إجراءات تحصيل الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد. تحصيل الضرائب على حساب أموال دافعي الضرائب في حسابات بنكية يمكن تحصيل الضرائب غير المسددة

إجراءات تحصيل متأخرات الضرائب والجزاءات والغرامات بناء على النتائج التدقيق المكتبي، في أي شروط وبأي ترتيب يمكن لمصلحة الضرائب تحصيل المبالغ المشار إليها من دافع الضرائب ، ما هي فترة التقادم لتحصيلها ، وبعد ذلك لن تكون مصلحة الضرائب قادرة على الاسترداد من دافع الضرائب ، مما يقطع فترة التقادم ؟

إجابه

تم الإفصاح عن المواعيد النهائية لتنفيذ قرار تحصيل متأخرات الضرائب وأسباب التعليق وفترة التقادم لتحصيل المتأخرات في التوصية أدناه.

تبدأ مصلحة الضرائب في تحصيل المتأخرات الضريبية والغرامات والعقوبات في غضون شهرين من تاريخ انتهاء الفترة من تاريخ دفعها على أساس المتطلبات (البند 3 من المادة 46 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

إذا مر أكثر من 3 سنوات على الموعد النهائي للوفاء بمتطلبات دفع ضريبة أو غرامة أو غرامة ، فيحق لدافع الضرائب الاعتراف بالدين على أنه غير قابل للتحصيل في المحكمة (البند 4 ، البند 1 ، المادة 59 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).

يتم تقديم الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد "محامي الأنظمة" و "أنظمة Glavbuh" .

« تنفيذ قرار الاسترداد

يتم تنفيذ قرار التحصيل الإجباري للمتأخرات من خلال البنك الذي تمتلك فيه المؤسسة حسابًا *. يجب على إدارة التفتيش إرسال أمر بتحويل الضريبة إلى هذا البنك ( قسط تأمينوالغرامات والعقوبات) في الميزانية (البنود 2 ، 4 ، 10 من المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يلتزم البنك بتنفيذ هذا الأمر في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي. إذا لم يكن هناك أموال كافية في حساب المنظمة لسداد المتأخرات بالكامل ، فسيتم وضع الأمر في ملف مستندات التسوية غير المسددة. في هذه الحالة ، سيتم سداد المتأخرات تدريجياً ، حيث تصل الأموال إلى حساب المنظمة. سيحدد البنك رصيد الأموال لسداد المتأخرات وفقًا للتسلسل الذي يحدده القانون المدني. يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرتين 6 و 10 من المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 2 من المادة 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

إذا كان هناك نقص في الأموال في حساب مصرفي بالروبل وكان لدى المنظمة حساب بالعملة الأجنبية ، فيمكن استرداد المتأخرات على حساب العملة الأجنبية. للقيام بذلك ، يجب على مكتب الضرائب إعطاء البنك أمرًا ببيع العملة. يتم تحديد مبلغ المتأخرات ، التي يتم سدادها على حساب العملة الأجنبية ، بسعر الصرف لبنك روسيا في تاريخ بيع العملة. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرتين 5 و 10 من المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تغطية التكاليف المرتبطة ببيع العملة من قبل المنظمة. يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (البند الفرعي 15 ، البند 1 ، المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وعند حساب ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات في حالة التبسيط (البند الفرعي 9) ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يحظر على إدارات التفتيش الضريبي تحصيل المتأخرات على حساب الأموال المودعة في حساب إيداع المنظمة قبل انتهاء مدة اتفاقية الإيداع (الفقرة 4 ، البند 5 ، البند 10 ، المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). ومع ذلك ، في نهاية اتفاقية الإيداع ، يحق للمفتشية أن تطلب من البنك تحويل الأموال من الوديعة إلى الحساب الجاري لتغطية المتأخرات. يكون هذا ممكنًا إذا كان الإيداع والحسابات الجارية في نفس البنك ، ولم يتم الوفاء بمتطلبات استرداد المتأخرات من الحساب الجاري بحلول وقت إغلاق اتفاقية الإيداع. ترد هذه الإيضاحات في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 أغسطس 2015 برقم SA-4-8 / 15316.

اذا كان ماللا يكفي على الحسابات المصرفية بالروبل والعملات الأجنبية ، وللفحص الحق في حبس الرهن على النقود الإلكترونية للمنظمة. للقيام بذلك ، سترسل إلى البنك حيث توجد النقود الإلكترونية ، تعليمات لتحويلها إلى الحساب المصرفي لدافع الضرائب. عن طريق القياس مع الأموال في الحسابات المصرفية ، يتم جمع الأموال الإلكترونية أولاً بالروبل ، وفي حالة نقصها - بالعملة الأجنبية. علاوة على ذلك ، يجب على البنك تحويل الأموال بالعملة الأجنبية إلى حساب العملة الأجنبية الخاص بالمنظمة المحدد في أمر الفحص. إذا كان الأمر يحتوي على حساب بالروبل فقط ، فيجب على رئيس التفتيش ، بالتزامن مع أمر تحويل الأموال الإلكترونية ، إرسال أمر إلى البنك للبيع في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لعملة المنظمة. يتم تغطية التكاليف المرتبطة ببيع العملة من قبل المنظمة. يجب على البنك تنفيذ طلب للأموال الإلكترونية بالروبل في موعد لا يتجاوز يوم عمل واحد من تاريخ استلام الطلب ، وللأموال بالعملة الأجنبية - في موعد لا يتجاوز يومي عمل. إذا كانت النقود الإلكترونية لا تزال غير كافية لسداد المتأخرات بالكامل ، فسيقوم البنك بتنفيذ الأمر بمجرد استلام المنظمة المدينة للأموال الإلكترونية.

هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرتين 6.1 و 10 من المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في حالة عدم وجود أموال في الحسابات المصرفية ، يحق لهيئة التفتيش استرداد المتأخرات من الحسابات الشخصية للمنظمة التي تتلقى أموالاً من الميزانية (البنود 3.1 ، 10 ، المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 220.1 من قانون الميزانية من الاتحاد الروسي). بدون قرار من المحكمة ، يجوز للمفتشية استرداد الأموال من حساب شخصي إذا كان مبلغ الدين لا يتجاوز 5 ملايين روبل. إذا كان الدين أكبر ، فستكون هناك حاجة إلى قرار من المحكمة لتحصيله (الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 2 ، الفقرة 9 ، المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هناك نوعان من الحسابات الخاصة التي لا يحق لمكتب الضرائب تحصيل المتأخرات منها. هذه حسابات انتخابية وحسابات لأموال الاستفتاء (البنود 1 ، 10 من المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تهدف هذه الحسابات إلى إجراء حملات انتخابية (إجراء استفتاءات) ، ولها غرض محدد بدقة ، لذا لا يمكن لعمليات التفتيش سحب الأموال المودعة في هذه الحسابات.

تعليق وسحب قرار الاسترداد

يمكن تعليق تنفيذ قرار استرداد المتأخرات في ثلاث حالات. أولا: منحت إدارة التفتيش خطة تقسيط أو تأجيل سداد الضريبة (مساهمة تأمينية). ثانياً: حجز المحكمة على أموال المكلف في البنوك. والحالة الثالثة: صدر قرار وقف تحصيل المتأخرات من قبل مصلحة ضريبية أعلى.

على المفتشية سحب قرار الاسترداد في الحالات التالية *:

تم تغيير الموعد النهائي لدفع الضرائب وأقساط التأمين والرسوم والعقوبات والغرامات وفقًا للفصل 9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

تم سداد المتأخرات (بما في ذلك عن طريق تعويض المبالغ الزائدة مقابل المتأخرات) ؛

المتأخرات المعترف بها على أنها غير قابلة للتحصيل وتم شطبها ؛

قدّم دافع الضرائب إقرارًا محدثًا (حسابًا) ، يجب بموجبه دفع مبلغ أقل من الضريبة (مساهمة التأمين) ؛

أرسل البنك إلى إدارة التفتيش معلومات عن رصيد الأموال في الحسابات الأخرى لدافعي الضرائب ، والتي يمكن استخدامها لسداد المتأخرات.

جاء ذلك في الفقرتين 4.1 و 10 من المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

التعافي من الممتلكات

إذا لم يتم سداد المتأخرات على حساب الأموال النقدية (بما في ذلك الأموال الإلكترونية) ، فيجوز للتفتيش استردادها على حساب الممتلكات الأخرى للمنظمة (البنود 7 ، 10 ، المادة 46 ، المادة 47 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

يجوز اتخاذ قرار التحصيل على حساب ممتلكات أخرى في غضون عام واحد بعد انتهاء الموعد النهائي للوفاء بالمطالبة بدفع الضريبة (مساهمة التأمين ، الغرامة ، الغرامات) *. يعتبر القرار المتخذ بعد انتهاء المدة المحددة باطلاً ولا يخضع للتنفيذ. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، يحق لمديرية الضرائب التقدم إلى المحكمة بمطالبة باسترداد مبلغ الضريبة المستحقة (مساهمة التأمين). المدة المسموح بها من قبل مفتشية الضرائب لتقديم مطالبة هي سنتان من تاريخ انتهاء الموعد النهائي للوفاء بمتطلبات دفع الضريبة (مساهمة تأمين ، رسوم ، غرامة ، غرامات). ومع ذلك ، يجوز للمحكمة أن تمدد هذه الفترة إذا فات مكتب الضرائب ذلك لسبب وجيه. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرات 1 ، 9 من المادة 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تحصيل المتأخرات على حساب الممتلكات الأخرى من قبل المحضر بموجب قرار وعلى أساس قرار مفتشية الضرائب (الفقرة 2 ، البند 1 ، البند 9 ، المادة 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . تمت الموافقة على نماذج القرار والقرار بشأن الاسترداد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 فبراير 2017 برقم ММВ-7-8 / 179. ترد قائمة الممتلكات التي يمكن استردادها من حساب المتأخرات في الفقرة 5 من المادة 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يحق للمنظمة الإشارة إلى الممتلكات التي يجب تحصيلها في المقام الأول ، ومع ذلك ، فإن القرار النهائي بشأن أمر التحصيل يتم من قبل المحضر (البند 5 ، المادة 69 من قانون 2 أكتوبر 2007 رقم 229. -FZ).

استرداد المتأخرات عن طريق المحكمة

يتم تحصيل المتأخرات في المحكمة *:

من المنظمات التي يتم فتح حساب شخصي لها ، إذا تجاوز مبلغ الدين 5 ملايين روبل. (التوقيع 1 ، البند 2 ، المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

الناشئة عن إعادة تأهيل المعاملات ، حالة أو طبيعة أنشطة المنظمة (البند الفرعي 3 ، البند 2 ، المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

تنشأ نتيجة للتحقق من صحة تطبيق الأسعار في المعاملات بين الأطراف ذات الصلة (البند الفرعي 4 ، البند 2 ، المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك ، يتم تحصيل المتأخرات في المحكمة من المنظمات المترابطة فيما يتعلق بالمنظمات التي لديها هذه المتأخرات. علاوة على ذلك ، نحن نتحدث فقط عن المتأخرات التي نشأت نتيجة للتدقيق الضريبي والمستحقة في غضون ثلاثة أشهر.

يمكن تحصيل المتأخرات من المنظمات المترابطة في الحالات التالية *:

إذا كانت حساباتهم المصرفية تتلقى عائدات للسلع (الأشغال والخدمات) المباعة من قبل المنظمات التي عليها متأخرات (بما في ذلك إذا كانت العائدات تأتي من خلال مجموعة من المعاملات المترابطة التي تشمل أشخاصًا غير معترف بهم على أنهم مترابطون) ؛

إذا كانت منظمة لديها متأخرات ، بعد أن علمت بتعيين مراجعة في الموقع أو داخلي ، قامت بتحويل الأموال أو الممتلكات الأخرى إلى منظمة مترابطة ، ونتيجة لذلك أصبح تحصيل المتأخرات أمرًا مستحيلًا.

تم تحديد أسباب تحصيل المتأخرات من المنظمات المترابطة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفن. 6 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 21 مارس 1991 رقم 943-1 "بشأن السلطات الضريبية الاتحاد الروسي»تمارس السلطات الضريبية الرقابة على الامتثال للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، بما في ذلك صحة الحساب ، واكتمال وتوقيت الدفع (التحويل) لموازنة الضرائب والرسوم ، والعقوبات ذات الصلة ، والغرامات ، والفوائد. المراقبون مسؤولون عن تطبيق الإجراءات اللازمة لفرض الالتزام بدفع الضرائب.

بموجب الفقرة 1 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على دافع الضرائب الوفاء بشكل مستقل بالالتزام بدفع الضريبة (ما لم ينص التشريع الضريبي على خلاف ذلك) ، مما يعني ضمناً تحويلاً طوعيًا للأموال لدفع الضرائب ذات الصلة بمبادرته الخاصة وبالمبلغ المحسوب بشكل مستقل. يجب الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة خلال الفترة الزمنية التي يحددها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم. في حالة عدم وفاء دافع الضرائب بالالتزامات المحددة أو عدم وفائها بشكل غير لائق ، ترسل إدارة التفتيش إليه طلبًا بدفع الضريبة. من هذه اللحظة تبدأ مرحلة إنفاذ الالتزام بدفع الضرائب.

خدمة الطلب كبداية لإجراءات إنفاذ الالتزام بدفع الضريبة

في سياق عمليات التدقيق الضريبي (مكتب (المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والتدقيق الميداني (المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)) ، وكذلك بناءً على نتائج تدابير الرقابة الضريبية ، يكشف مسؤول التدقيق عن الوفاء الصحيح أو غير الصحيح من قبل دافع الضرائب بالتزامات دفع الضرائب. بناءً على نتائج التدقيق ، يتم اتخاذ قرار ، يُشار فيه (في حالة الأداء غير السليم للواجبات) إلى مبلغ المتأخرات المحددة (الفقرة 8 ، المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

المتأخرات - مبلغ الضريبة التي لم تدفعها المنظمة خلال الفترة التي يحددها القانون (البند 2 ، المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). حق مصلحة الضرائب في تحصيل المتأخرات من دافعي الضرائب منصوص عليه في الفن. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في حالة وجود متأخرات ووفقًا لقرار مصلحة الضرائب ، يتعين على دافع الضرائب دفع الضريبة.

المطلب هو إشعار إلى دافع الضرائب بشأن مبلغ الضريبة غير المسدد ، وكذلك حول الالتزام بدفع مبلغ الضريبة غير المسدد في الوقت المحدد (المادة 69 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحتوي المستند على معلومات حول مبلغ المتأخرات الضريبية (مبلغ الغرامات المستحقة في وقت تقديم المطالبة) ، والموعد النهائي للوفاء بالمطالبة ، بالإضافة إلى إجراءات تحصيل الضرائب وضمان الوفاء بالالتزام بدفعها ، والتي يتم تطبيقها في حالة عدم الوفاء.

بواسطة قاعدة عامةالفقرة 2 من الفن. 70 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، شرط دفع ضريبة على النتائج التدقيق الضريبييجب إرساله إلى دافع الضرائب في غضون 20 يومًا من تاريخ نفاذ القرار ذي الصلة.

لمعلوماتك: يدخل قرار مساءلة (رفض تحمل المسؤولية) عن ارتكاب جريمة ضريبية حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ التسليم إلى الشخص الذي صدر بشأنه (البند 9 ، المادة 101 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).

بموجب الفقرة 4 من الفن. 69 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب الوفاء بمتطلبات دفع الضريبة في غضون ثمانية أيام من تاريخ استلامها ، ما لم يتم تحديد فترة زمنية أطول لدفع الضريبة في هذا المطلب.

نود أن نذكرك بأن الفترة المحددة بالأيام يتم حسابها بأيام العمل ، إذا لم يتم تعيينها في أيام التقويم. في هذه الحالة ، يعتبر يوم العمل يومًا غير معترف به وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي باعتباره يومًا عطلة و (أو) عطلة عطلة (البند 6 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا فشل دافع الضرائب في الوفاء بالتزامه بدفع الضريبة خلال الفترة المحددة ، فعندئذٍ في نهايتها ، يتم إجراء تحصيل خارج نطاق القضاء (لا جدال فيه) ، ثم يتم تحصيل المتأخرات القضائية.

تحصيل المتأخرات خارج نطاق القضاء (لا جدال فيه)

يتم تحديد إجراء التحصيل الإجباري لمتأخرات الضرائب من دافع الضرائب بواسطة الفن. 46 ، 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لمكتب الضرائب الحق في تحصيل المتأخرات:

• من الأموال الموجودة في الحساب المصرفي لدافع الضرائب ؛
• من خلال ممتلكاته.

الاسترداد عن طريق خصم الأموال من حساب مصرفي

من أحكام الفن. 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يترتب على ذلك أن عدم الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة يستلزم إنفاذ مثل هذا الالتزام من خلال حظر أموال دافع الضرائب في الحسابات المصرفية.

أولاً ، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بشأن التحصيل. يتم قبوله بعد انتهاء الفترة المحددة في المطالبة بدفع الضريبة ، ولكن في موعد لا يتجاوز شهرين بعد انتهاء الفترة المحددة. وبعبارة أخرى ، فإن الفترة تساوي شهرين من انتهاء الوقت المخصص بموجب التشريع الضريبي للوفاء الطوعي من قبل دافع الضرائب بشرط دفع الضريبة.

يتم عرض قرار الاسترداد على دافع الضرائب - منظمة أو رجل أعمال فردي في غضون ستة أيام بعد اعتماده. بناء على الفقرة 3 من الفن. 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا كان من المستحيل تسليمه إلى دافع الضرائب مقابل الاستلام أو نقله بطريقة أخرى ، مع الإشارة إلى تاريخ استلامه ، يتم إرسال قرار التحصيل عن طريق البريد المسجل ويعتبر مستلمًا بعد ستة يوما من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.

بعد ذلك ، بناءً على هذه الوثيقة ، ترسل السلطات الضريبية إلى البنك حيث يتم فتح حسابات دافع الضرائب ، تعليمات لتحويل مبالغ الضرائب إلى الميزانية. يجب أن يحتوي على إشارة إلى تلك الحسابات المصرفية التي يجب أن يتم تحويل الضريبة منها ، والمبلغ الذي سيتم تحويله. في الوقت نفسه ، يمكن إجراء تحصيل الضرائب من تسوية الروبل (الجارية) ومن حسابات العملات الأجنبية (إذا لم تكن هناك أموال كافية في حسابات الروبل).

وفقًا للقواعد المعمول بها ، ينفذ البنك أمر التحويل الضريبي في موعد لا يتجاوز يوم عمل واحد بعد يوم استلامه للأمر المذكور (في موعد لا يتجاوز يومي عمل إذا تم تحصيل الضريبة من حسابات العملات الأجنبية).

إذا كان في اليوم الذي يتلقى فيه البنك التعليمات ، لا توجد أموال كافية أو لا توجد أموال في الحساب ، فسيتم تنفيذ التعليمات حيث يتم استلام الأموال على هذه الحسابات في موعد لا يتجاوز يوم عمل واحد بعد يوم كل إيصال على الحساب.

لمعلوماتك: يخضع أمر مصلحة الضرائب للتنفيذ غير المشروط من قبل مؤسسة الائتمان بالترتيب المنصوص عليه في التشريع المدني للاتحاد الروسي. من محتوى الفقرة 2 من الفن. 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي: يعتمد الترتيب الذي يتم بموجبه شطب الأموال لدفع الضرائب على ما إذا تم شطبها طواعية أو غير طوعية. وبالتالي ، فإن المدفوعات للميزانية التي تتم بناءً على تعليمات من السلطات الضريبية (أي ، على أساس قسري) تخضع للتنفيذ من قبل البنك في المرتبة الثالثة ، والمدفوعات على الالتزامات الضريبية التي تتم على أساس أوامر الدفع من دافع الضرائب ( على أساس طوعي) - في الخامس. يستند هذا الاستنتاج إلى الموقف القانوني للقوات المسلحة للاتحاد الروسي ، المنصوص عليه في الحكم الصادر في 21 مارس 2016 رقم 307-KG16-960 ، وهو مدعوم من قبل السلطات التنظيمية - خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية لـ روسيا بتاريخ 11 يوليو 2016 رقم GD-4-8 / 12408 ، وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 مايو 2016 رقم 03-02-07 / 2/28207.

كما أوضحت الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا (البند 54 من القرار رقم 57 المؤرخ 30 يوليو 2013) ، لا يمكن لمصلحة الضرائب أن تتوصل إلى استنتاج حول عدم كفاية أو عدم وجود الأموال في الحسابات المصرفية إلا على أساس بيانات عن حالة جميع حسابات دافعي الضرائب المعروفة لديها.

من أجل الحصول على المعلومات المحددة وبالتالي ضمان إمكانية جمع الأموال من الحسابات ذات الصلة ، يحق لهيئة التفتيش ، على أساس الفقرة 2 من الفن. 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لاتخاذ قرار بتعليق العمليات على الحسابات المعروفة لديها (ولكن ليس قبل اتخاذ قرار تحصيل الضرائب). وبعد تلقي هذا القرار ، فإن البنك ، بموجب الفقرة 5 من الفن. 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ملزم بإبلاغ مصلحة الضرائب في شكل إلكتروني بالمعلومات حول رصيد الأموال في الحساب ، والعمليات التي تم تعليقها.

إذا تم تقديم تعليمات تحويل مبلغ الضريبة إلى الميزانية في وقت واحد إلى عدة حسابات ، فيجب ألا يتجاوز إجمالي مبلغ الضريبة المشار إليه في هذه التعليمات مبلغ الضريبة المراد تحصيلها.

الاسترداد على حساب ممتلكات دافع الضرائب

في حالة عدم كفاية الأموال أو عدم وجودها في حسابات دافع الضرائب أو في حالة عدم وجود معلومات حول هذه الحسابات ، يحق لمصلحة الضرائب ، على أساس القرار المناسب ، تحصيل الضرائب على حساب الممتلكات ، بما في ذلك على حساب نقود دافع الضرائب ضمن المبالغ المحددة في مطالبة دفع الضريبة ، مع الأخذ في الاعتبار المبالغ التي تم استردادها وفقًا للمادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تنفيذ هذا القرار من قبل محضري الضرائب بناءً على قرار من مصلحة الضرائب بشأن تحصيل الديون الضريبية على حساب ممتلكات دافع الضرائب (الصادر خلال ثلاثة أيام من تاريخ قرار التحصيل) (الفقرة 2 بند 1 ، البند 4 ، المادة 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن تحصيل أي ممتلكات منقولة وغير منقولة لدافع الضرائب بالترتيب المنصوص عليه في الفقرة 5 من الفن. 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لمعلوماتك: يحق لمصلحة الضرائب التحول إلى التحصيل الإجباري للضرائب على حساب الممتلكات الأخرى لدافع الضرائب فقط بعد اتخاذ الإجراءات المناسبة لتحصيل الضرائب على حساب أموالها (البند 55 من مرسوم الجلسة الكاملة) محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 57). وفي هذا الصدد ، فإن عدم إصدار هيئة التفتيش قرارا بتحصيل الضريبة على حساب الأموال النقدية خلال المدة المحددة وعدم اتخاذ الإجراءات اللازمة لتنفيذها ، كقاعدة عامة ، يستبعد إمكانية اتخاذ قرار بشأن تحصيل الضرائب على حساب الممتلكات الأخرى لدافع الضرائب.

يتم اتخاذ قرار تحصيل الضرائب على حساب الممتلكات في غضون عام واحد بعد انتهاء الموعد النهائي للوفاء بمطالبة دفع الضريبة. يعتبر القرار المتخذ بعد انتهاء المدة المحددة باطلاً ولا يخضع للتنفيذ.

الانتعاش في المحكمة

في حالة تحصيل الديون الضريبية بشكل لا جدال فيه ، تلتزم السلطات الضريبية بالامتثال للمواعيد النهائية المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، par. 3 ص 1 فن. 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في حالة انتهاك أي من هذه المواعيد النهائية ، لا يمكن تحصيل الدين من دافع الضرائب إلا من خلال المحاكم.

يرجى ملاحظة ما يلي: يمكن للمحكمة استعادة المواعيد النهائية المحددة إذا اعتبر المحكمون الأسباب التي من أجلها فاتتهم موضوعية.

وبالتالي ، في محكمة قانونية ، يتم تحصيل المتأخرات إذا فات الموعد النهائي لاتخاذ قرار بشأن تحصيل الضرائب:

• من الأموال الموجودة في حسابات دافع الضرائب - منظم أو رائد أعمال فردي في البنوك وأمواله الإلكترونية ؛
• من خلال ممتلكاته.

في الحالة الأولى من هذه الحالات ، يمكن تقديم طلب إلى المحكمة في غضون ستة أشهر بعد انتهاء الموعد النهائي لاستيفاء مطالبة دفع الضرائب. في الثانية - في غضون عامين بعد انتهاء تنفيذه.

بناءً على ما سبق ، فإن إجراءات تحصيل المتأخرات من دافع الضرائب تنظمها قواعد التشريعات الضريبية ولها مواعيد نهائية محددة ، وبعدها تفقد إدارة الضرائب الحق في تحصيل الديون الضريبية.

فقدان الحق في استرداد المتأخرات

إن فقدان حق المراقبين في تحصيل المتأخرات في حد ذاته ليس أساسًا لإنهاء التزامات دافع الضرائب ، ونتيجة لذلك ، لاستبعاد الإدخالات ذات الصلة من حسابه الشخصي. حتى يتم الاعتراف بالمتأخرات الضريبية على أنها غير قابلة للتحصيل وفقًا للإجراءات المعمول بها ، يتم أخذ مبالغها في الاعتبار من قبل مصلحة الضرائب كجزء من ديون دافع الضرائب ولا تخضع للاستبعاد من موارد دائرة الضرائب الفيدرالية (خطاب من الوزارة) المالية الروسية بتاريخ 09.11.2011 رقم 03-02-07 / 1-386).

وتشير المحاكم بدورها إلى أن فشل مصلحة الضرائب في تحصيل المتأخرات يمنع دافع الضرائب من شطب مبالغ المتأخرات الضريبية على بطاقات الحساب الشخصي ولا يعطي الحق في شطبها بموجب أحكام المادة. 59 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، فإن خسارة هيئة التفتيش لإمكانية تحصيل الديون للميزانية لا يعني أن دافع الضرائب قد أوفى بالتزاماته لتسديد المدفوعات للميزانية وفقًا للفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قرار التحكيم التاسع محكمة الاستئنافبتاريخ 9 فبراير 2015 رقم 09AP-57139/2014 في القضية رقم А40-131455 / 14).

وفقا للفقرة 1 من الفن. 44 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، ينشأ الالتزام بدفع الضرائب ويتغير وينتهي إذا كانت هناك أسباب تحددها المادة. 59 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نعم ، ص. 4 الفقرة 1 من هذه المادة أن أحد هذه الأسباب هو التبني عمل قضائي.

لمعلوماتك: إذا تبنت المحكمة إجراءً يفقد بموجبه مصلحة الضرائب فرصة تحصيل المتأخرات بسبب انتهاء فترة التحصيل المحددة ، بما في ذلك إصدار حكم بشأن رفض استعادة الموعد النهائي الفائت لتقديم طلب تقديم طلب إلى المحكمة لاسترداد المتأخرات ، يتم الاعتراف بالديون الضريبية غير قابلة للتحصيل (البند 2.4 من إجراءات شطب المتأخرات المعترف بها على أنها غير قابلة للتحصيل).

القانون القضائي ، بعد دخوله حيز التنفيذ ، هو الأساس الذي تقوم به المفتشية لاستبعاد السجلات ذات الصلة من الحساب الشخصي لدافع الضرائب ، والتي بموجبها تتم مطابقة الحسابات مع الميزانية. قد يتم تضمين الاستنتاج بشأن خسارة مصلحة الضرائب لإمكانية تحصيل الضرائب (وكذلك العقوبات والغرامات) فيما يتعلق بانتهاء الفترة المحددة لتحصيلها في قانون قضائي في أي قضية ضريبية ، بما في ذلك في المنطق جزء من الفعل. يجب أن تستبعد مصلحة الضرائب الإدخالات المقابلة من الحساب الشخصي لدافع الضرائب فور دخول مثل هذا الإجراء القضائي حيز التنفيذ.

في حالة عدم وجود قانون قضائي يؤكد فقدان مصلحة الضرائب لإمكانية تحصيل الضرائب ، لا يتم الاعتراف بالمتأخرات على أنها ميؤوس منها للتحصيل ، حتى لو فاتت مصلحة الضرائب المواعيد النهائية لتحصيل الضرائب التي حددها قانون الضرائب الروسي الاتحاد.

على تصرفات المكلف التي يجيزها القانون والتزامات السلطات الضريبية

إذا فقدت مصلحة الضرائب إمكانية التحصيل القسري للضرائب بسبب انتهاء المواعيد النهائية لتحصيلها المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن في نفس الوقت لم تقدم طلبًا للتحصيل إلى المحكمة ( ونتيجة لذلك ، لا يوجد أي إجراء قضائي من شأنه أن يحدد موعدًا نهائيًا ضائعًا لتحصيل المتأخرات) ، يحق لدافع الضرائب اتخاذ عدد من الخطوات للاعتراف بدينه على أنه غير قابل للتحصيل واستبعاده من حسابه الشخصي.

النقطة هي أنه بناءً على تفسير s. 4 ص 1 فن. 59 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بدء المناسبة التجربةليس فقط مصلحة الضرائب ، ولكن أيضًا دافع الضرائب ، له الحق ، بما في ذلك عن طريق تقديم طلب إلى المحكمة للاعتراف بالمبالغ ، التي تضيع إمكانية تحصيلها قسرًا ، ولا أمل في تحصيلها. علاوة على ذلك ، لا يتم تقييد هذا الحق بأي فترة ، بما في ذلك فترة التقادم (قرار محكمة التحكيم لمنطقة الشرق الأقصى العسكرية بتاريخ 21 سبتمبر 2016 رقم F03-4261 / 2016 في القضية رقم A59-684 / 2016) .

قد يكون سبب تقديم طلب إلى السلطات القضائية حالة (شائعة جدًا) مرتبطة بإجراءات التفتيش ، والتي يتم التعبير عنها في إصدار شهادة الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب (بالإضافة إلى شهادة على وضع التسويات مع الميزانية) دون أن تعكس المعلومات حول استحالة تحصيل المتأخرات بشكل إلزامي.

ملحوظة. الفقرة الفرعية 10 من الفقرة 1 من الفن. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن مصلحة الضرائب ملزمة بتزويد دافع الضرائب ، بناءً على طلبه ، بمعلومات عن حالة حسابات الشخص المحدد للضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات والفوائد والشهادات على الوفاء الالتزام بدفع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات والفوائد على أساس البيانات من الجهاز الضريبي.

كما يظهر من تحليل ممارسات التحكيم ، غالبًا ما يرفض المراقبون مطلب دافع الضرائب للإشارة إلى هذه الحقيقة في الشهادة. عند إنشاء شهادة ، تسترشد مصلحة الضرائب بأحكام أمر مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 يوليو 2014 رقم ММВ-7-8 / [بريد إلكتروني محمي]من وافق على شكله وإجراءات ملئه. لا توفر معايير هذه الوثيقة معلومات حول فقدان إمكانية تحصيل الديون قسراً بسبب دافع الضرائب للميزانية ، منذ انتهاء فترة تحصيلها.

عند النظر في النزاعات ذات الطبيعة المماثلة ، تلاحظ المحاكم: الأمر المذكور ، الذي لا ينص على توافر معلومات حول فقدان إمكانية تحصيل الديون بالقوة إلى الميزانية المستحقة لدافع الضرائب ، لا يمكن أن يكون عقبة أمام إصدار شهادة توضح فيها الحالة الفعلية لمدفوعات الضرائب. خلاف ذلك ، فهذا يعني الإشارة إلى معلومات غير كاملة حول الديون المستحقة لدافع الضرائب ، مما ينتهك حقه في الحصول على معلومات موثوقة ضرورية له لممارسة حقوقه في نشاط ريادة الأعمال.

AC FEB في القرار رقم Ф03-5079 / 2016 بتاريخ 10 نوفمبر 2016 ، بالإشارة إلى الموقف القانوني المنصوص عليه في القرار رقم 57 للجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 ، أيضًا لاحظ ما يلي. إن وجود أو عدم وجود دين في الميزانية هو أحد معايير نجاح النشاط الريادي لدافع الضرائب وضميره واستقراره المالي. هذه الشهادة هي وثيقة رسمية ينص عليها قانون الضرائب صراحة لإصدارها لدافع الضرائب.

بناءً على الحاجة إلى الحفاظ على توازن المصالح الخاصة والعامة وإبراز المعلومات الموضوعية في المستندات التي قدمها التفتيش إلى دافع الضرائب بناءً على طلبه ، يجب ألا تحتوي المراجع على معلومات حول الدين فحسب ، بل يجب أن تحتوي أيضًا على معلومات حول الخسارة الناجمة عن الضريبة سلطة إمكانية التحصيل القسري للمبالغ ذات الصلة بسبب انتهاء الفترة المحددة لتحصيلها.

تؤثر المعلومات غير الكاملة حول المتأخرات على حق المنظمة في الحصول على معلومات موثوقة ضرورية لها لممارسة حقوقها ومصالحها المشروعة ، بما في ذلك الأنشطة التجارية وغيرها من الأنشطة الاقتصادية.

يفي دافع الضرائب بالتزامه بدفع الضرائب إما بشكل مستقل أو قسريًا. يتكون إجراء التحصيل الإجباري للمتأخرات من عدة مراحل ، أولها تقديم التفتيش إلى دافع الضرائب مطلبًا لدفع الضريبة. إذا لم يتم تنفيذ المستند خلال الفترة المحددة ، يحق للسلطات الضريبية اتخاذ قرار بشأن تحصيل المتأخرات على حساب الأموال في الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب. يجوز قبوله في موعد لا يتجاوز شهرين بعد انتهاء الفترة المحددة في طلب دفع الضرائب. إذا فاتت السلطات الضريبية هذا الموعد النهائي ، فهناك وقت للتحصيل القضائي للمتأخرات: ستة أشهر بعد انتهاء الموعد النهائي للوفاء بمتطلبات دفع الضرائب.

في حالة عدم وجود أموال كافية أو عدم وجود أموال في الحسابات أو في حالة عدم وجود معلومات حول هذه الحسابات ، يمكن تحصيل الضريبة على حساب ممتلكات دافع الضرائب ضمن المبالغ المحددة في طلب دفع الضرائب في غضون عام بعد انتهاء الموعد النهائي لاستيفاء الطلب في حالة التغيب يكون أمام المفتشية سنتان لتقديمها إلى القضاء.

ومع ذلك ، حتى بعد انتهاء الفترة المحددة ، سيكون على دافع الضرائب دين ضريبي على حسابه الشخصي ، والذي لا يمكن اعتباره ميئوسًا منه إلا في المحكمة. وفقط بعد دخول القانون القضائي حيز التنفيذ ، يجب استبعاد الإدخالات ذات الصلة من قبل مصلحة الضرائب من الحساب الشخصي لدافع الضرائب. وحتى تلك اللحظة ، يجب أن تشير مصلحة الضرائب في الشهادة المقدمة إلى دافع الضرائب بناءً على طلبه بشأن الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب (وكذلك في الشهادة الخاصة بحالة التسويات مع الميزانية) ليس فقط إلى المعلومات حول الديون ، ولكن أيضًا معلومات حول خسارة إدارة التفتيش لإمكانية التحصيل القسري للمتأخرات فيما يتعلق بانتهاء الفترة المحددة لتحصيلها.

هم أهم مسؤولية لأي كيان تجاري. يسمح الوفاء بهذا الالتزام في الوقت المناسب للمنظمة بتجنب الخسائر المالية الإضافية في شكل عقوبات. ومع ذلك ، فإن الموقف شائع جدًا عندما يكون لدى المنظمة ، لأسباب موضوعية المتأخرات الضريبية. في حالة التحصيل القسري من قبل السلطات الضريبية للمتأخرات المحددة ، يمكن للمكلف حماية مصالحه. دعونا نفكر في هذه الاحتمالات.

التنظيم القانوني

وفقا للفن. 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتعين على دافعي الضرائب دفع الضرائب المقررة قانونًا. وفقا للفقرة 1 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يفي دافع الضرائب بشكل مستقل بواجب دفع الضرائب ، ما لم ينص التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم على خلاف ذلك (يشار إليه فيما بعد بالتشريع الضريبي). يجب الوفاء بهذا الالتزام خلال الفترة التي يحددها التشريع الضريبي.
تنص المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على ما يلي: المتأخراتهو مبلغ الضريبة أو الرسم الذي لم يتم دفعه خلال الفترة التي يحددها التشريع الضريبي. يتم تشكيلها إذا لم يقم المكلف بتحويل الضرائب المستحقة إلى الميزانية أو قام بتحويلها الجزئي. يتم تنفيذ الرقابة على امتثال دافع الضرائب للتشريعات الضريبية من قبل مصلحة الضرائب من خلال تنفيذ تدابير الرقابة الضريبية ، على سبيل المثال ، تدقيق الضرائب الحكومية والميدانية (المادة 87 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
بناءً على نتائج النظر في مواد التدقيق الضريبي ، والتي يتم خلالها الكشف عن انتهاكات التشريعات الضريبية ، يتم اتخاذ قرار لتحميل دافع الضرائب المسؤولية ، ويتم اتخاذ الإجراءات لإنفاذ التزام دافع الضرائب بدفع الضرائب. من الضروري الانتباه إلى حقيقة أنه في حالة عدم وفاء دافع الضرائب بالتزامه بدفع الضرائب طواعية ، فإن السلطات الضريبية ملزمة بتحصيل المتأخرات بالقوة (المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ينص التشريع الضريبي على طريقتين لفرض الالتزام بدفع الضرائب (الرسوم) ، والمدفوعات والعقوبات الإلزامية الأخرى: بلا منازع (خارج المحكمة)و أوامر المحكمة. كلا الإجراءين لهما ميزات إجرائية.

إجراء لا جدال فيه لتحصيل المتأخرات

الوقت الحاضريجب اعتبار بداية هذه العملية تاريخ الإرسال من قبل مصلحة الضرائب إلى دافع الضرائب المطالبات الضريبية. الشرط هو مستند من النموذج الذي تم إنشاؤه يحتوي على إشعار إلى دافع الضرائب حول مبلغ الضريبة غير المسدد ، وكذلك حول الالتزام بدفعه خلال الفترة المحددة (المادة 69 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أن يتضمن الطلب معلومات حول:
- مبلغ المتأخرات الضريبية ؛
- مقدار الغرامات المستحقة وقت إرسال المطالبة ؛
- الموعد النهائي لدفع الضريبة المنصوص عليه في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم (الموعد النهائي المشار إليه له أهمية إجرائية كبيرة ، لأنه يحدد الموعد النهائي لمصلحة الضرائب لاتخاذ قرار بشأن تحصيل المتأخرات ، وكذلك الموعد النهائي لـ سلطة الضرائب لتقديم طلب إلى المحكمة لتحصيل المتأخرات (المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)) ؛
- الموعد النهائي للوفاء بالطلب (يجب الوفاء بالطلب في غضون 8 أيام عمل من تاريخ استلامه ، ما لم يتم تحديد موعد نهائي آخر للوفاء فيه) ؛
- إجراءات تحصيل الضرائب والتأكد من الوفاء بالتزام دفع الضريبة ، والتي يتم تطبيقها في حالة عدم وفاء دافع الضرائب بالمتطلبات.

يجب إرسال الطلب إلى دافع الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ دخول قرار المراجعة حيز التنفيذ (إذا تم الكشف عن المتأخرات خلال تدقيق ضريبي مكتبي أو ميداني ، أو في غضون 3 أشهر من تاريخ اكتشافه (إذا لم يتم الكشف عن المتأخرات أثناء التدقيق الضريبي). في الحالة الأخيرة ، تقوم مصلحة الضرائب بإعداد مستند حول تحديد المتأخرات من دافع الضرائب (تمت الموافقة على نموذج المستند بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 01.12 .2006 N SAE-3-19 / [بريد إلكتروني محمي]). من وجهة نظر السلطات الضريبية ، يجب أن يسترشد المرء بتاريخ إعداد هذا المستند عند تحديد فترة إصدار المطالبة. تم التعبير عن رأي مماثل ، على وجه الخصوص ، في المرسوم الصادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 20 ديسمبر 2007 N A26-3314 / 2007. لاحظ أن هذا النهج لتحديد تاريخ الكشف عن المتأخرات ليس محل خلاف على الأقل.
لا يمكن الكشف عن المتأخرات إلا بعد أن يقدم دافع الضرائب إقرارًا بقيمة الضريبة المستحقة أو بعد أن فاته الموعد النهائي لدفع الضرائب. حقيقة أن الضريبة لم يتم دفعها ، تصبح مصلحة الضرائب على علم في اليوم التالي بعد انتهاء فترة السداد. لذلك ، في نفس الفترة يعرف مقدار المتأخرات. ينعكس هذا الموقف أيضًا في الأحكام(انظر ، على سبيل المثال ، مرسوم الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة فولغا فياتكا بتاريخ 6 أغسطس 2009 N A82-14902 / 2008-27).
من المنطقي أن نفترض أن اكتشاف مصلحة الضرائب للبيانات في المستندات الداخليةلا يمكن أن تشير إلى الوجود الفعلي للمتأخرات أو وجود مدفوعات زائدة ، لأن هذه البيانات تعتمد كليًا على تصرفات موظفيها ، أي هي شخصية. في هذه الحالة ، يمكن التوصية بدافع الضرائب الذي سمح بتكوين المتأخرات بالتوفيق بين التسويات مع السلطات الضريبية. في هذه الحالة ، قد يشير تاريخ قانون التسوية إلى توقيت الكشف عن المتأخرات.
لا تعطي القواعد القانونية الحالية للتشريعات الضريبية إجابة على السؤال ، فالمصطلح لإرسال طلب دفع ضريبة قمعي ، أي ما إذا كان الطلب المقابل غير صالح إذا تم تقديمه في انتهاك للفترة المحددة. عند معالجة هذه المسألة ، فمن المستحسن الانتباه إلى ممارسة التحكيم المعمول بها. وترد وجهة نظر السلطات القضائية ، على سبيل المثال ، في قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 يونيو 2006 رقم 25 ، وكذلك في الرسالة الإعلامية لهيئة رئاسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي. محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في 17 مارس 2003 رقم تحصيل المتأخرات. وبالتالي ، سيتم احتساب فترة تحصيل المتأخرات في حالة انتهاك الموعد النهائي لإصدار مطالبة بنفس الطريقة كما لو تم تقديم المطالبة في الوقت المحدد (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 19 يوليو 2006 N KA-A40 / 6689-06-P).
يجوز تحويل طلب دفع الضريبة إلى رئيس المنظمة (ممثلها القانوني أو المفوض) شخصيًا مقابل إيصال أو إرسال بالبريد المسجل أو إرساله إلى في شكل إلكترونيمن خلال قنوات الاتصالات. إذا تم إرسال الطلب المذكور عن طريق البريد المسجل ، فسيتم اعتباره مستلمًا بعد 6 أيام من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.
من الضروري الانتباه إلى حقيقة أنه عند إرسال مطالبة بالبريد المسجل ، قد تنشأ مواقف غير سارة لدافع الضرائب. لذلك ، يمكن إرسال الطلب إلى العنوان القانوني للمنظمة ، وليس إلى مكان موقعها الفعلي. بالإضافة إلى ذلك ، قد يتم استلام المتطلب من قبل موظف المنظمة الموجود في المكتب وقت استلام المراسلات ، وعدم إخطار المدير بذلك. في هذه الحالات ، قد لا تكون إدارة المنظمة على علم ببدء إجراءات إنفاذ المتأخرات.
من المهم أن تتذكر أن الموعد النهائي للوفاء بالمتطلبات يتم حسابه من تاريخ استلام المنظمة له ، وليس من تاريخ وضعه. تحديد تاريخ استلام الطلب بشكل صحيح عند إرساله عن طريق البريد سيسمح بختم البريد على الظرف أو التاريخ المشار إليه في إشعار تسليم الخطاب المسجل إلى المرسل إليه. إذا لم تتلق المنظمة طلبًا مُرسلاً بالبريد ، فيحق لها ، أثناء حماية حقوقها ، بما في ذلك في المحكمة ، مطالبة السلطات الضريبية بإثبات حقيقة العنصر البريدي وتاريخ العنصر المحدد.

استرداد المتأخرات على حساب أموال المكلف

إذا لم يقم دافع الضرائب بسداد المتأخرات خلال الفترة المحددة في الطلب ، يحق للسلطات الضريبية في غضون شهرين بعد الفترة المحددة اتخاذ قرار بشأن تحصيل مبلغ الدين من الحساب المصرفي للمكلف. علاوة على ذلك ، يمكن جباية الاسترداد على الأموال الموجودة في الحساب الجاري ، حتى لو تم استلام هذه الأموال من الميزانية لأغراض محددة بموجب عقود حكومية (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 نوفمبر 2009 N 8580/09). ولاحظت السلطة القضائية ، دعمًا لموقفها ، أنه لا يتم ، كقاعدة عامة ، حجز الرهن على أموال ميزانيات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي. ولكن في الحالة قيد النظر ، لا يتم الاسترداد على حساب أموال الميزانية ، ولكن على حساب أموال دافع الضرائب الخاصة ، وهي الأموال المستلمة على حساب المنظمة من متلقي الميزانية.
يتم إبلاغ قرار التحصيل إلى دافع الضرائب في غضون 6 أيام بعد اتخاذ القرار المذكور. إذا كان من المستحيل تسليم قرار الاسترداد للمكلف مقابل الاستلام أو تحويله بطريقة أخرى مع الإشارة إلى تاريخ استلامه ، يتم إرسال قرار الاسترداد عن طريق البريد المسجل ويعتبر مستلمًا بعد ستة أيام من تاريخ الاستلام. تاريخ إرسال الخطاب المسجل. من الضروري الانتباه إلى حقيقة أن القرار المتخذ بمرور الفترة المحددة غير صالح ، وبالتالي لا يخضع للتنفيذ من قبل موظفي المؤسسات الائتمانية.
يتم إرسال أمر مصلحة الضرائب لتحويل مبالغ الضرائب إلى الميزانية إلى البنك الذي يتم فيه فتح حسابات دافع الضرائب ، ويخضع للتنفيذ غير المشروط من قبل البنك بالترتيب الذي يحدده التشريع المدني للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، لم يتم تحديد المواعيد النهائية لإرسال الأمر المحدد إلى البنك في الوقت الحالي. فيما يتعلق بالحالات التي نشأت قبل 2 سبتمبر 2010 ، كان الموعد النهائي لإرسال الأمر المحدد إلى البنك شهرًا واحدًا من تاريخ قرار تحصيل المتأخرات.
غالبًا ما يتم اتخاذ قرار تحصيل الضرائب من النقد في الحسابات المصرفية من قبل مصلحة الضرائب قبل انتهاء الفترة المحددة في مطالبة دفع الضرائب. في هذه الحالة ، يتم انتهاك حقوق المنظمة ويمكن خصم الأموال التي خططت لاستخدامها للوفاء بالتزاماتها تجاه الأطراف المقابلة من حسابها. قال الجدولة تدفقات نقديةقد يأخذ في الاعتبار الموعد النهائي لسداد المتأخرات المحددة في الطلب ، وألا يؤدي إلى انتهاك القانون. فيما يتعلق بشرعية مثل هذا القرار لمصلحة الضرائب ، لم يتم تشكيل ممارسة تحكيم موحدة. من ناحية أخرى ، القرار غير قانوني ، لأن إجراء تحصيل المتأخرات يمر بعدة مراحل مترابطة. لكل مرحلة ، لها أهمية قانونية مستقلة ، ينص التشريع الضريبي على إجراء وشروط معينة للتحصيل القسري للضريبة (عقوبة) ، وعدم الامتثال الذي يترتب عليه عواقب قانونية في شكل الاعتراف بعمل غير معياري من سلطة ضريبية غير صالحة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 23 أبريل 2010 N A46 -21966/2009). من ناحية أخرى ، القرار قانوني ، لأن التشريع الضريبي لا يحتوي على مثل هذا الأساس للاعتراف غير المشروط بقرار تحصيل الديون باعتباره غير قانوني ، مثل عدم الامتثال للموعد النهائي للوفاء الطوعي بالمتطلب (قرار من الحكومة الفيدرالية) خدمة مكافحة الاحتكار في منطقة الشرق الأقصى في 20 ديسمبر 2010 N F03-9322 / 2010).
ذات الصلة هي القضية المتعلقة بإمكانية إصدارها من قبل السلطات الضريبية أمر تحصيل متكرر، على سبيل المثال ، إذا أغلق دافع الضرائب حسابًا لدى البنك الذي تم إرسال أمر التحصيل إليه وفتح حسابًا لدى مؤسسة ائتمانية أخرى. لا ينظم التشريع الضريبي مسألة إصدار الأمر المعاد. أظهر تحليل ممارسات التحكيم أنه في معظم الحالات ، يعترف القضاء بحق السلطات الضريبية في اتخاذ هذه الإجراءات (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 01.14.2009 N F04-8140 / 2008 (18774-A81- 34) ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمقاطعة فولغا في 12.25.2008 N A65-10152 / 2008). وأشارت المحكمة إلى أن التشريع لا يتضمن أي حظر على إصدار أمر تحصيل متكرر.
تم تحديد الموقف المعاكس في المرسوم الصادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة المركزية بتاريخ 25 أكتوبر 2010 N A09-3231 / 2010. وجدت المحكمة أن مصلحة الضرائب ، بعد أن أعاد البنك أمر التحصيل فيما يتعلق بإغلاق الحساب الجاري ، أصدرت أمرًا جديدًا لسحب الأموال من حساب دافع الضرائب في بنك آخر. ولفتت المحكمة إلى أن مصلحة الضرائب ، بعد أن بدأت إجراءات الجباية غير القابلة للجدل ، ملزمة بإنهائها ، بما في ذلك اتخاذ قرار بشأن تحصيل الضرائب على حساب ممتلكات أخرى لدافع الضرائب. لا يعتبر إرجاع أمر التحصيل من قبل البنك أساسًا لإعادة إصدار أمر جديد.

استرداد المتأخرات على حساب ممتلكات أخرى للمنظمة

في حالة عدم كفاية أو عدم وجود أموال في حسابات دافع الضرائب ، وكذلك في حالة عدم وجود معلومات حول حسابات دافع الضرائب ، يحق لمصلحة الضرائب تحصيل الضرائب على حساب الممتلكات الأخرى لدافع الضرائب. يتم الاسترداد المحدد بقرار من رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب عن طريق إرسال ، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ هذا القرار ، ذي الصلة أوامر المحضر(المادة 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا يحتوي التشريع الضريبي على قواعد قانونية تلزم مصلحة الضرائب بإخطار دافع الضرائب بتبني قرار وقرار بشأن تحصيل الضرائب على حساب الممتلكات. في هذه الحالة ، سيتم إخطار دافع الضرائب من قبل الحاجب المنفذ بعد الشروع في إجراءات التنفيذ. تم تأكيد وجهة النظر هذه في قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 يونيو 2006 رقم 25.
يجب اتخاذ قرار التحصيل في غضون عام واحد بعد انتهاء الموعد النهائي للوفاء بمطالبة دفع الضريبة. يعتبر القرار المتخذ بعد انتهاء المدة المحددة باطلاً ولا يخضع للتنفيذ.
في الوقت نفسه ، لا يزال السؤال دون حل ما إذا كان قرار تحصيل الضرائب من الممتلكات له قوة قانونية إذا لم يرسل التفتيش قرارًا إلى دافع الضرائب بتحصيل الضرائب من الأموال في الحسابات المصرفية. في حالة حدوثها حالة مماثلةيحق للمنظمة الطعن في شرعية تصرفات مصلحة الضرائب. ممارسة التحكيم الحالية بشأن هذه المسألة غامضة. على وجه الخصوص ، في المرسوم الصادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 16 مارس 2009 N F04-1029 / 2009 (1032-A45-49) ، وجدت المحكمة انتهاكًا للقانون في إجراءات مصلحة الضرائب . ومع ذلك ، في المرسوم الصادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 31 يوليو 2008 N F08-4387 / 2008 ، قررت المحكمة أنه وفقًا لمتطلبات التشريع الضريبي الأخرى ، لا يمكن أن يكون هذا الظرف في حد ذاته أساسًا للإلغاء قرار استرداد المتأخرات على حساب ممتلكات أخرى لدافع الضرائب.
من الضروري الانتباه إلى حقيقة أن شرعية قرار الاسترداد لا تعتمد على الظروف التالية من قبل السلطات القضائية:
- لم تلغ مصلحة الضرائب أمر التحصيل الصادر سابقًا لسداد المتأخرات على حساب أموال المنظمة في البنك (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 19 يوليو 2005 رقم 853/05 ) ؛
- لم يتلق دافع الضرائب قرار مصلحة الضرائب المرسل إليه بشأن تحصيل المتأخرات على حساب أموال المنظمة في البنك (قرار FAS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 13 مايو 2008 N A33-6337 / 07-03AP-1556/07-Ф02-1863 / 08).
يجب تنفيذ الإجراءات التنفيذية في غضون شهرين من تاريخ استلام القرار المذكور. يعتبر التزام دفع الضرائب مستوفى منذ اللحظة التي يتم فيها بيع ممتلكات دافع الضرائب وتسديد ديونه للميزانية.

الإجراءات القضائية لاسترداد المتأخرات

إذا لم تمارس مصلحة الضرائب الحق في تحصيل المتأخرات على حساب أموال دافعي الضرائب خلال خارج المحكمة، ثم يحق له رفع دعوى قضائية لاسترداد المتأخرات المذكورة(المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، لا ينظم التشريع الضريبي بشكل مباشر مسألة ما إذا كان لمصلحة الضرائب الحق في التقدم بطلب للحصول على الحماية القضائية من خلال طلب تحصيل مبالغ الضرائب ، إذا كانت قد اتخذت قبل ذلك قرارًا في الوقت المناسب للتحصيل. لا يوجد موقف رسمي من هذه القضية. يسمح لنا تحليل ممارسات التحكيم باستنتاج أن سلطة الضرائب لا يحق لها اللجوء إلى المحكمة ، ولكن يجب أن تُنهي بشكل مستقل إجراء التحصيل الذي لا جدال فيه ، أي إرسال أمر تحصيل إلى البنك ، وأيضًا ، إذا لزم الأمر ، اتخاذ قرار بشأن تحصيل الضرائب على حساب الممتلكات الأخرى لدافعي الضرائب (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 12 مارس 2010 N A45-10407 / 2009، FAS of the North-Western District of 13 يناير 2009 N A05-6505 / 2008).
يمكن تقديم طلب إلى المحكمة في غضون 6 أشهر بعد انتهاء الموعد النهائي لاستيفاء مطالبة دفع الضرائب. قد تعيد المحكمة الموعد النهائي لتقديم الطلب الذي فاته لسبب وجيه. لا يحتوي قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي ولا قانون إجراءات التحكيم الخاص بالاتحاد الروسي على قائمة بالأسباب الوجيهة. لذلك ، في كل حالة محددة ، تقوم المحكمة ، بتحليل الظروف المحددة للقضية ، بتحديد ما إذا كان السبب ذي الصلة صحيحًا.

مثال 1 . سبب التغيب عن الموعد هو كثرة العمل وقلة المتخصصين من مصلحة الضرائب. وافقت المحكمة على طلب مصلحة الضرائب (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية في 5 فبراير 2009 N A13-3227 / 2008). رفضت المحكمة تلبية طلب مصلحة الضرائب (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 23 يوليو 2008 N A19-15231 / 07-Ф02-3485 / 08).

مثال 2 . سبب التغيب عن الموعد النهائي هو تسوية التسويات مع دافعي الضرائب من قبل مصلحة الضرائب. رفضت المحكمة تلبية التماس مصلحة الضرائب (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 12 مارس 2009 رقم F03-717 / 2009).

في علاقة تأخرت في تحصيل المتأخراتشيئين يجب ملاحظته.
أولاً، لا يحق لمصلحة الضرائب فرض غرامة. وجهة النظر هذه واردة في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 29 سبتمبر 2009 رقم 5838/09. ودعماً لرأيها ، أشارت محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي إلى أنه لا يمكن النظر في الوفاء بالالتزام بدفع الغرامات بمعزل عن الوفاء بالتزام دفع الضرائب. لذلك ، بعد انقضاء فترة تحصيل المتأخرات الضريبية ، لا يمكن أن تكون العقوبة وسيلة لضمان الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة ، ومن تلك اللحظة لا يتم تحصيلها. نفس الموقف بشأن هذه القضية اتخذته وزارة المالية الروسية (رسالة بتاريخ 29 أكتوبر 2008 N 03-02-07 / 2-192).
ثانيًا، لا يحق لمصلحة الضرائب تعويض الضرائب الزائدة الأخرى. إذا فاتت مصلحة الضرائب الموعد النهائي للتحصيل الإجباري للمتأخرات ، فإنها ملزمة ، بناءً على طلب المنظمة ، بإعادة الدفعة الزائدة التي تشكلت على ضريبة أخرى (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا الروسية اتحاد 15 سبتمبر 2009 N 6544/09).
إذا لم تمارس مصلحة الضرائب الحق في استرداد المتأخرات على حساب ممتلكات أخرى لدافع الضرائب في إجراء خارج المحكمة ، فيحق لها التقدم إلى المحكمة بمطالبة باسترداد هذه المتأخرات ( المادة 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجوز تقديم طلب إلى المحكمة في غضون عامين من تاريخ انتهاء الموعد النهائي للوفاء بمطالبة دفع الضريبة.

فترة التقادم للوفاء بالالتزام بدفع الضرائب

ينص التشريع الضريبي على قانون التقادم لتحميل المسؤولية عن ارتكاب مخالفة ضريبية. الفترة المحددة هي 3 سنوات (المادة 113 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مقياس المسؤولية عن ارتكاب مخالفة ضريبية هو عقوبة ضريبية ، يتم تحديدها وتطبيقها في شكل غرامات مالية (غرامات). وبالتالي ، لا يمكن تطبيق قانون التقادم المحدد إلا على تحصيل الغرامات ، لكنه لا ينطبق على مبلغ الدين نفسه.
لذلك ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحدد قانون التقادم للوفاء بالالتزام بدفع الضرائب، بما في ذلك قسراً (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 18.06.2009 N F09-3963 / 09-C3).
هناك وجهة نظر أخرى حول هذه المسألة. لذلك ، بناءً على الفقرات. 8 ص .1 فن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ودافع الضرائب غير ملزم بتخزين المحاسبة و محاسبة الضرائب، المستندات المطلوبة لحساب الضرائب ودفعها ، بما في ذلك المستندات التي تؤكد استلام الدخل ، وتنفيذ المصروفات ، وكذلك سداد (استقطاع) الضرائب ، لأكثر من أربع سنوات. وبالتالي ، يمكن استنتاج أن قانون التقادم الخاص بتحصيل المتأخرات يجب أن يقتصر على ثلاث سنوات ، لأنه بعد هذه الفترة لن تكون مصلحة الضرائب قادرة على توثيق حقيقة حدوث المتأخرات. هذا الموقف مدعوم من قبل واسعة النطاق الممارسة القضائية(قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمقاطعة موسكو بتاريخ 23 يوليو 2009 N KA-A40 / 6541-09 بتاريخ 29 يوليو 2008 N KA-A40 / 6762-08 ؛ FAS لمقاطعة فولغا في 10 يونيو 2008 N A57-1648 / 02 ؛ FAS لمنطقة الأورال في 26 يناير .2009 N F09-10520 / 08-C3 ؛ هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في 18 مارس 2008 N 13084/07).
في السابق ، كان الوضع منتشرًا حيث قامت السلطات الضريبية بإدراج مبلغ المتأخرات ، غير الواقعي للتحصيل ، المتضمن في الشهادات الخاصة بوضع التسويات مع الميزانية ، والتي تطلبها المنظمات. عادة ما تكون هذه الشهادات مطلوبة لجذب القروض أو المشاركة في المناقصات والمسابقات. في هذه الحالة ، كان على المنظمات سداد ديونها أو رفض الحصول على قرض (المشاركة في العطاء). بررت سلطات الضرائب أفعالها بحقيقة أن الفن. 59 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 12 فبراير 2001 N 100 يسمح بشطب المتأخرات فقط فيما يتعلق بالمنظمات المصفاة. تم تأكيد هذه الاستنتاجات في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 ديسمبر 2009 N 03-02-07 / 1-545 وقرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 11 مايو 2005 N 16507/04. وتجدر الإشارة إلى أن بعض دافعي الضرائب تمكنوا من خلال المحكمة من إلزام مصلحة الضرائب بإصدار شهادة دون الإشارة إلى الديون التي يتعذر تحصيلها (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 18 يناير 2010 N F09-10913 / 09-C3).
بعد 2 سبتمبر 2010 ، تم توسيع قائمة الأسباب التي على أساسها يتم الاعتراف بالمتأخرات الضريبية على أنها غير قابلة للتحصيل. في الوقت الحاضر ، الفن. 59 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يسمح لك بشطب المتأخرات بعد صدور قرار من المحكمة ، والذي بموجبه فقدت مصلحة الضرائب القدرة على تحصيلها بسبب عدم الالتزام بالمواعيد النهائية. قرار الاعتراف بالديون على أنها غير قابلة للتحصيل هذا السببقبلت من قبل السلطات الضريبية في مكان تسجيل المنظمة. تمت الموافقة على إجراء شطب هذه المتأخرات بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 19 أغسطس 2010 N YaK-7-8 / [بريد إلكتروني محمي]

مثال 3 . وفقًا لنتائج التدقيق الضريبي في الموقع ، كشفت مصلحة الضرائب عن المتأخرات واتخذت قرارًا بمحاسبة المؤسسة. دخل هذا القرار حيز التنفيذ في 31 يناير 2011. وتم إرسال الطلب إلى المنظمة بالبريد المسجل. دعونا نحدد شروط تنفيذ الإجراءات المحتملة من قبل مصلحة الضرائب بهدف التحصيل الإجباري للمتأخرات من المنظمة (انظر الجدول). يتم احتساب الفترة المحددة بالأيام بأيام العمل ، إذا لم يتم تحديدها في أيام التقويم (المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

	تم تحديد الموعد النهائي ضريبة تشريع	التاريخ انتهاء الصلاحية مصطلح
تقديم طلب للدفع ضريبة
استلام من قبل المنظمة للشرط على دفع الضرائب
تاريخ استحقاق سداد المتأخرات المحدد في مطالبة ضريبية
التعافي من النقد
اتخاذ قرار بشأن الاسترداد المتأخرات النقدية
لفت الانتباه إلى القرار المنظمات
نقود في البنك	6 اشهر
استرداد من ممتلكات أخرى
اتخاذ قرار بشأن الاسترداد متأخرات على حساب ممتلكات أخرى
إحالة القرار للمحكمة حاجب
رفع دعوى لدى المحكمة من تنظيم المتأخرات على حساب ممتلكات أخرى

مادة 46 وكيل الضرائب- تنظيم ، رجل أعمال فردي في البنوك ، وكذلك على حساب نقوده الإلكترونية

1. في حالة عدم دفع الضريبة أو دفعها غير مكتمل خلال الفترة الزمنية المحددة ، يتم إنفاذ الالتزام بدفع الضريبة من خلال حجب الأموال (المعادن الثمينة) على حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي في البنوك وأمواله الإلكترونية ، باستثناء أموال الحسابات الانتخابية الخاصة ، والحسابات الخاصة بصناديق الاستفتاء.

1.1 في حالة عدم الدفع أو الدفع غير المكتمل خلال المهلة المحددة للضريبة المستحقة على المشارك في اتفاقية الشراكة الاستثمارية - الشريك المدير المسؤول عن الاحتفاظ بسجلات الضرائب (يشار إليه فيما بعد في هذه المقالة - الشريك المدير المسؤول عن الاحتفاظ بسجلات الضرائب) ، فيما يتعلق بتنفيذ اتفاقية شراكة الاستثمار (باستثناء ضريبة دخل الشركات الناشئة فيما يتعلق بمشاركة هذا الشريك في اتفاقية شراكة استثمارية) ، يتم فرض الالتزام بدفع هذه الضريبة عن طريق حبس الأموال (المعادن الثمينة) على حسابات الشراكة الاستثمارية.

في حالة عدم وجود أو عدم كفاية الأموال (المعادن الثمينة) في حسابات الشراكة الاستثمارية ، يتم الاسترداد على حساب الأموال (المعادن الثمينة) على حسابات الشركاء المديرين. في هذه الحالة ، أولاً وقبل كل شيء ، يتم تحصيل المبالغ النقدية (المعادن الثمينة) على حسابات الشريك المدير المسؤول عن الاحتفاظ بسجلات الضرائب.

في حالة عدم وجود أو عدم كفاية الأموال (المعادن الثمينة) على حسابات الشركاء المديرين ، يتم فرض غرامة على الأموال (المعادن الثمينة) على حسابات الشركاء بما يتناسب مع حصة كل منهم في الملكية المشتركة لـ الشركاء المحددين في تاريخ نشوء الدين.

2. يتم تحصيل الضرائب بقرار من مصلحة الضرائب (يُشار إليه فيما يلي في هذه المقالة - قرار التحصيل) بإرسال إلى نسخة ورقيةأو في شكل إلكتروني إلى البنك الذي يتم فيه فتح حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رجل أعمال فردي ، تعليمات من مصلحة الضرائب لشطبها وتحويلها إلى نظام الميزانيةالاتحاد الروسي من الأموال اللازمة من حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي.

نموذج وإجراءات إرسال تعليمات إلى البنك من مصلحة الضرائب لشطب وتحويل الأموال من حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رجل أعمال فردي ، بالإضافة إلى تعليمات من مصلحة الضرائب لتحويل الأموال الإلكترونية دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - يتم تثبيت منظمة أو رجل أعمال فردي لنظام ميزانية الاتحاد الروسي على الورق وكالة فيدراليةالسلطة التنفيذية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم. يتم اعتماد صيغ هذه التعليمات من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم بالاتفاق مع البنك المركزيالاتحاد الروسي.

إجراء إرسال تعليمات إلى البنك من مصلحة الضرائب لشطب الأموال وتحويلها إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي من حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي ، بالإضافة إلى تعليمات من مصلحة الضرائب لتحويل الأموال الإلكترونية لدافعي الضرائب (وكيل الضرائب) - يتم إنشاء مؤسسة أو فرد من منظم الأعمال في شكل إلكتروني من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي بالاتفاق مع الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة للمراقبة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.

3. يتم اتخاذ قرار التحصيل بعد انقضاء الفترة الزمنية المحددة في مطالبة دفع الضريبة ، ولكن في موعد لا يتجاوز شهرين بعد انتهاء الفترة الزمنية المحددة. يعتبر قرار الاسترداد ، الذي يتم اتخاذه بعد انتهاء الفترة المحددة ، باطلاً ولا يخضع للتنفيذ. في هذه الحالة ، قد تتقدم مصلحة الضرائب إلى المحكمة لاسترداد مبلغ الضريبة المستحقة من دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي. يمكن تقديم طلب إلى المحكمة في غضون ستة أشهر بعد انتهاء الموعد النهائي لاستيفاء مطالبة دفع الضرائب. قد تعيد المحكمة الموعد النهائي لتقديم الطلب الذي فاته لسبب وجيه.

يتم إبلاغ قرار التحصيل إلى دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي في غضون ستة أيام بعد اتخاذ القرار المذكور.

3.1 في حالة عدم كفاية أو عدم وجود أموال في الحسابات والأموال الإلكترونية للمكلف (وكيل الضرائب) - التنظيم أو في حالة عدم وجود معلومات حول الحسابات (تفاصيل وسائل الدفع الإلكترونية للشركات المستخدمة في التحويلات المالية الإلكترونية) ، مبلغ الضريبة يتم جمع ما لا يتجاوز خمسة ملايين روبل بالطريقة المنصوص عليها في قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، على حساب الأموال التي تنعكس في الحسابات الشخصية لدافع الضرائب المحدد (وكيل الضرائب) - المنظمة.

لتحصيل الضرائب وفقًا للفقرة الأولى من هذه الفقرة ، ترسل مصلحة الضرائب قرارًا بشأن التحصيل الورقي أو الإلكتروني إلى السلطة التي تفتح وتحتفظ بحسابات شخصية وفقًا لتشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي ، في المكان حيث يتم فتح الحساب الشخصي لدافع الضرائب (وكيل الضرائب).

إذا أخفق دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المنظمة في الامتثال لقرار هيئة الضرائب بالاسترداد في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ استلامها من قبل السلطة التي تفتح وتحتفظ بحسابات شخصية وفقًا لقانون الموازنة في الاتحاد الروسي ، تبلغ هذه السلطة مصلحة الضرائب التي أرسلت لها قرار الاسترداد ، في غضون عشرة أيام بعد انتهاء الفترة المحددة على الورق أو في شكل إلكتروني.

شكل وصيغة وإجراءات إرسال إشعار بعدم تنفيذ قرار الاسترداد على حساب الأموال المنعكسة في الحسابات الشخصية للمكلف (وكيل الضرائب) من قبل الهيئات التي تفتح وتحتفظ بحسابات شخصية وفقًا للميزانية تمت الموافقة على تشريعات الاتحاد الروسي ، للسلطات الضريبية من قبل الخزانة الفيدرالية بالاتفاق مع الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة للرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.

4. يتم إرسال تعليمات من مصلحة الضرائب لتحويل مبالغ الضرائب إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى البنك حيث يتم فتح حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رجل أعمال فردي - وتخضع للتنفيذ غير المشروط من قبل البنك بالترتيب المنصوص عليه في التشريع المدني للاتحاد الروسي.

4.1 تأثير التعليمات الصادرة عن مصلحة الضرائب بخصم الأموال وتحويلها من حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) الذي يمثل منظمة أو رجل أعمال فردي ، بالإضافة إلى تعليمات من مصلحة الضرائب لتحويل الأموال الإلكترونية لدافع الضرائب ( وكيل الضرائب) التي هي منظمة أو رجل أعمال فردي لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي:

بناءً على قرار مصلحة الضرائب بتعليق عمل التعليمات ذات الصلة عندما تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا وفقًا للفقرة 6 من المادة 64 من هذا القانون ؛

بقرار من مصلحة الضرائب الأعلى في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون.

تقرر السلطات الضريبية سحب التعليمات غير المستوفاة (كليًا أو جزئيًا) لخصم وتحويل الأموال من حسابات دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) - المنظمات أو رواد الأعمال الأفرادأو تعليمات لتحويل الأموال الإلكترونية لدافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) - المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي في الحالات التالية:

تغيير موعد دفع الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات وفقاً للفصل التاسع من هذا القانون ؛

الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات والفوائد المنصوص عليها في هذا القانون ؛

شطب المتأخرات ، والمتأخرات في الغرامات والغرامات ، والفوائد المقدمة ، وكذلك المعترف بها على أنها غير قابلة للتحصيل وفقًا لـ ؛

تخفيض مبلغ الضريبة ، الرسوم ، الغرامات حسب المحدد اقرار ضريبى، المقدمة وفقًا لـ ؛

استلام مصلحة الضرائب من البنك معلومات عن أرصدة الأموال في الحسابات الأخرى (أرصدة الأموال الإلكترونية) للمكلف وفقًا لقرار التحصيل المعتمد وفقًا للفقرة 3 من هذه المادة ولغرض التحصيل وفقًا له. .

تحدد نماذج وإجراءات إرسال قرارات مصلحة الضرائب المنصوص عليها في هذه الفقرة على الورق إلى البنك من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم. تمت الموافقة على صيغ هذه القرارات من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم ، بالاتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي.

تمت الموافقة على إجراء إرسال قرارات مصلحة الضرائب المحددة في هذه الفقرة إلى البنك بشكل إلكتروني من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي بالاتفاق مع الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.

5. يجب أن يحتوي التوجيه الصادر من مصلحة الضرائب لتحويل الضريبة على إشارة إلى حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي ، والتي يجب تحويل الضريبة منها ، والمبلغ الذي سيتم تحويله.

يمكن إجراء تحصيل الضرائب من حسابات تسوية الروبل (الجارية) ، في حالة عدم وجود أموال كافية أو عدم وجود أموال في حسابات الروبل - من حسابات العملات الأجنبية ، وفي حالة عدم وجود أموال كافية أو عدم وجود أموال في حسابات العملات الأجنبية - من حسابات معادن ثمينة بقيمة دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رجل أعمال فردي ما لم تنص هذه المقالة على خلاف ذلك.

تحصيل الضرائب من حسابات العملة الأجنبية لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - يتم تنفيذ منظمة أو رجل أعمال فردي بمبلغ يعادل مبلغ الدفع بالروبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي الذي تم إنشاؤه في تاريخ بيع العملة. عند تحصيل الضرائب من حسابات العملات الأجنبية ، يرسل رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب ، جنبًا إلى جنب مع أمر مصلحة الضرائب لتحويل الضريبة ، أمرًا إلى البنك للبيع في موعد لا يتجاوز اليوم التالي للأجنبي. عملة دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي وتحويل الأموال خلال نفس الفترة من بيع العملة الأجنبية بمبلغ الضريبة المستحقة إلى حساب التسوية (الجاري) لدافع الضرائب (وكيل الضرائب). يتم تنفيذ المصاريف المرتبطة ببيع العملات الأجنبية على حساب دافع الضرائب (وكيل الضرائب).

تحصيل الضرائب من حسابات المعادن النفيسة لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - تعتمد المنظمة أو رجل الأعمال الفردي على قيمة المعادن الثمينة ، بما يعادل مبلغ الدفع بالروبل. في هذه الحالة ، يتم تحديد قيمة المعادن الثمينة على أساس السعر المحاسبي للمعادن الثمينة الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ بيع المعادن الثمينة. عند تحصيل الضرائب من حسابات المعادن النفيسة ، يرسل رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب ، جنبًا إلى جنب مع أمر مصلحة الضرائب لتحويل الضريبة ، إلى البنك أمرًا ببيع المعادن الثمينة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو صاحب مشروع فردي بالمبلغ اللازم لتعليمات التنفيذ لتحويل الضريبة ، وتحويل الأموال خلال نفس الفترة من بيع المعادن الثمينة إلى حساب التسوية (الجاري) لدافع الضرائب (وكيل الضرائب). يتحمل دافع الضرائب (وكيل الضرائب) المصاريف المتعلقة ببيع المعادن الثمينة.

لا يتم تحصيل الضريبة من حساب الوديعة (الإيداع بالمعادن الثمينة) للمكلف (وكيل الضرائب) ، إذا لم تنته اتفاقية الإيداع (العقد). وديعة بنكيةفي المعادن النفيسة).

في حالة وجود اتفاقية إيداع ، يحق لمصلحة الضرائب إصدار تعليمات للبنك لتحويل الأموال من حساب الإيداع إلى حساب التسوية (الجاري) لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) بعد انتهاء اتفاقية الإيداع ، إذا كان بحلول هذا الوقت تعليمات مصلحة الضرائب المرسلة إلى هذا البنك لتحويل الضرائب.

في حالة وجود اتفاقية إيداع بنكي في المعادن الثمينة ، يحق لمصلحة الضرائب إعطاء البنك تعليمات لبيع المعادن الثمينة بالمبلغ اللازم لتنفيذ أمر تحويل الضريبة ، بعد انتهاء الاتفاقية المذكورة والتحويل الأموال المتأتية من بيع المعادن الثمينة بقيمة الضريبة التي سيتم تحصيلها في حساب التسوية. الحساب (الجاري) لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) ، إذا تم إرسال أمر من مصلحة الضرائب إلى هذا البنك لتحويل الضريبة بحلول ذلك الوقت لم ينفذ.

أشكال وصيغ التعليمات من السلطات الضريبية إلى البنوك لبيع العملات الأجنبية والمعادن الثمينة من قبل دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) - المنظمات ورجال الأعمال الأفراد معتمدة من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، بالاتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي.

6. يجب أن ينفذ البنك أمر مصلحة الضرائب بتحويل الضريبة في موعد لا يتجاوز يوم عمل واحد بعد يوم استلام الأمر المحدد بواسطته ، إذا تم تحصيل الضريبة من حسابات الروبل ، في موعد لا يتجاوز عملين. أيام إذا تم تحصيل الضريبة من حسابات العملات الأجنبية ، إذا كان ذلك لا ينتهك ترتيب أولوية المدفوعات المنصوص عليه في التشريع المدني للاتحاد الروسي ، وفي موعد لا يتجاوز يومي عمل ، إذا تم تحصيل الضريبة من حسابات المعادن الثمينة .

في حالة عدم كفاية أو عدم وجود الأموال (المعادن الثمينة) في حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي في اليوم الذي يتلقى فيه البنك تعليمات من مصلحة الضرائب لتحويل الضريبة ، يتم تنفيذ مثل هذه التعليمات حيث يتم استلام الأموال (المعادن الثمينة) في هذه الحسابات في موعد لا يتجاوز يوم عمل واحد بعد يوم كل إيصال من هذا القبيل إلى حسابات الروبل ، في موعد لا يتجاوز يومي عمل بعد يوم كل إيصال لحسابات العملات الأجنبية ، ما لم ينتهك ذلك ترتيب أولوية المدفوعات المنصوص عليه في التشريع المدني للاتحاد الروسي ، في موعد لا يتجاوز يومي عمل ، بعد يوم كل إيصال من هذا القبيل على حسابات المعادن الثمينة.

6.1 في حالة عدم وجود أموال كافية أو عدم وجود أموال في حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رائد أعمال فردي ، يحق لمصلحة الضرائب تحصيل الضرائب على حساب النقود الإلكترونية.

يمكن تحصيل الضرائب على حساب أرصدة النقود الإلكترونية بالروبل ، وفي حالة عدم كفايتها ، على حساب أرصدة النقود الإلكترونية بالعملة الأجنبية. عند تحصيل الضرائب على حساب أرصدة الأموال الإلكترونية بالعملة الأجنبية وتحديد تعليمات مصلحة الضرائب لتحويل الأموال الإلكترونية حساب العملة الخاص بدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي ، يقوم البنك بتحويل الأموال الإلكترونية إلى هذا الحساب.

7. في حالة عدم كفاية أو عدم وجود الأموال (المعادن الثمينة) في حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي أو أمواله الإلكترونية أو في حالة عدم وجود معلومات حول حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رائد أعمال فردي أو معلومات حول تفاصيل وسائل الدفع الإلكترونية لشركته المستخدمة في التحويلات المالية الإلكترونية ، يحق لمصلحة الضرائب تحصيل الضرائب على حساب الممتلكات الأخرى لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي في بالتوافق مع.

فيما يتعلق بضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، يحق لمصلحة الضرائب تحصيل الضرائب على حساب الممتلكات الأخرى لواحد أو أكثر من المشاركين في هذه المجموعة إذا كان هناك أموال غير كافية أو لا يوجد (معادن ثمينة) في البنك حسابات جميع المشاركين في المجموعة الموحدة المحددة من دافعي الضرائب أو أموالهم الإلكترونية أو في حالة عدم وجود معلومات حول حسابات هؤلاء الأشخاص أو معلومات حول تفاصيل وسائل الدفع الإلكترونية لشركاتهم المستخدمة في التحويلات المالية الإلكترونية.

تنطبق أحكام الفقرة الأولى من هذه الفقرة على دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - وهي مؤسسة عند استلامها من قبل مصلحة الضرائب لإخطار من السلطة التي تفتح وتحتفظ بحسابات شخصية وفقًا لتشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي استحالة تنفيذ قرار مصلحة الضرائب بالاسترداد على حساب الأموال النقدية ينعكس على الحسابات الشخصية للمكلف (وكيل الضرائب) - المنظمة.

7.1 يُسمح بالحجز على ممتلكات المشاركين في اتفاقية شراكة استثمارية وفقًا للمادة 47 من هذا القانون فقط في حالة عدم وجود أو عدم كفاية الأموال (المعادن الثمينة) في الحسابات ، وأرصدة الأموال الإلكترونية في بنوك شراكة الاستثمار ، وإدارة الشركاء والشركاء.

8. عندما يتم تحصيل الضرائب من قبل مصلحة الضرائب ، وفقًا للإجراء ووفقًا للشروط المنصوص عليها في هذا القانون ، فإن تعليق العمليات على حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي في البنوك أو يمكن تطبيق تعليق التحويلات المالية الإلكترونية.

8.1 من يوم الاستدعاء مؤسسة ائتمانيةتراخيص لممارسة العمليات المصرفيةيتم تحصيل الضرائب على حساب النقد (المعادن الثمينة) على الحسابات في مثل هذه المؤسسة الائتمانية مع مراعاة الأحكام قانون اتحاديحول البنوك و الخدمات المصرفية"والقانون الاتحادي الصادر في 26 أكتوبر 2002 N 127-FZ" بشأن الإفلاس (الإفلاس) ".

9. تسري أحكام هذه المادة أيضًا على تحصيل غرامات التأخر في دفع الضرائب وأقساط التأمين.

10. تسري أحكام هذه المادة أيضًا على تحصيل الرسوم وأقساط التأمين والغرامات في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون.

11- تسري أحكام هذه المادة عند تحصيل ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب والغرامات والغرامات ذات الصلة على حساب النقد (المعادن الثمينة) على الحسابات المصرفية للمشاركين في هذه المجموعة ، مع مراعاة الميزات التالية:

1) يتم تحصيل الضرائب على حساب النقد (المعادن الثمينة) في الحسابات المصرفية بشكل أساسي على حساب النقد (المعادن الثمينة) للعضو المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ؛

2) في حالة عدم كفاية (عدم كفاية) الأموال (المعادن الثمينة) في الحسابات المصرفية مع العضو المسؤول في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب لتحصيل كامل مبلغ الضريبة ، يتم تحصيل المبلغ المتبقي غير المحصل من الضريبة في حساب الأموال (المعادن الثمينة) في البنوك تباعاً من جميع المشاركين الآخرين في هذه المجموعات ، بينما تحدد مصلحة الضرائب بشكل مستقل تسلسل هذا التحصيل بناءً على المعلومات التي لديها عن دافعي الضرائب. أسس تحصيل الضرائب هذه القضيةهي مطالبة يتم إرسالها إلى عضو مسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب. في حالة عدم كفاية (غياب) الأموال (المعادن الثمينة) في الحسابات المصرفية لأحد أعضاء المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب عندما يتم تحصيل الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذه الفقرة الفرعية ، يجب تحصيل المبلغ المتبقي غير المحصل على نفقة الأموال (المعادن الثمينة) في البنوك مع أي مشارك آخر في هذه المجموعات ؛

3) عندما يتم دفع الضريبة ، بما في ذلك جزئيًا ، من قبل أحد المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، يتم إنهاء إجراءات التحصيل للجزء المدفوع ؛

4) يخضع عضو مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، والذي صدر بشأنه قرار بتحصيل ضريبة أرباح الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، للحقوق والضمانات المنصوص عليها في هذه المادة لدافعي الضرائب ؛

5) يتم اتخاذ قرار التحصيل وفقًا للإجراء المنصوص عليه في هذه المادة ، بعد انتهاء الفترة المحددة في طلب دفع الضريبة المرسلة إلى المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، ولكن في موعد لا يتجاوز ستة أشهر بعد انتهاء الفترة المحددة. يعتبر قرار الاسترداد ، الذي يتم اتخاذه بعد انتهاء الفترة المحددة ، باطلاً ولا يخضع للتنفيذ. في هذه الحالة ، يجوز لمصلحة الضرائب التقدم إلى المحكمة في المكان الذي يتم فيه تسجيل العضو المسؤول من مجموعة دافعي الضرائب الموحدة لدى مصلحة الضرائب مع طلب لتحصيل الضرائب في نفس الوقت من جميع المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب. يمكن تقديم مثل هذا الطلب إلى المحكمة في غضون ستة أشهر بعد انتهاء فترة تحصيل الضريبة المنصوص عليها في هذه المادة. قد تعيد المحكمة الموعد النهائي لتقديم الطلب الذي فاته لسبب وجيه ؛

6) قد يتم الطعن في قرار الاسترداد الذي تم اتخاذه فيما يتعلق بالمشارك المسؤول أو أي عضو آخر في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، وإجراءات أو تقاعس السلطات الضريبية وموظفيها في تنفيذ إجراءات الاسترداد من قبل هؤلاء المشاركين على الأسس ذات الصلة لانتهاك إجراءات تنفيذ إجراءات الاسترداد.

تعليق على الفن. 46 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

تحدد المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات تحصيل الضرائب والرسوم وكذلك العقوبات والغرامات على حساب الأموال المودعة في حسابات دافع الضرائب (دافع الرسوم) - منظمة أو فرد رجل أعمال أو وكيل ضرائب - منظمة ، رجل أعمال فردي في البنوك (يشار إليه فيما يلي باسم إجراء التحصيل) ، بالإضافة إلى نقودها الإلكترونية.

بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للإصدار الجديد من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في حالة عدم الدفع أو الدفع غير المكتمل خلال المهلة المحددة للضريبة المستحقة على المشارك في اتفاقية شراكة الاستثمار - الشريك المسؤول للحفاظ على الضريبة ، فيما يتعلق بتنفيذ اتفاقية الشراكة الاستثمارية (باستثناء ضريبة دخل الشركات الناشئة فيما يتعلق بمشاركة هذا الشريك في اتفاقية شراكة استثمارية) ، يتم فرض الالتزام بدفع هذه الضريبة عن طريق حبس الأموال بشأن حسابات شراكة الاستثمار (البند 1.1 من المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في حالة عدم وجود أو عدم كفاية الأموال في حسابات شراكة الاستثمار ، يتم التحصيل من الأموال الموجودة في حسابات الشركاء الإداريين. في هذه الحالة ، في المقام الأول ، يتم تحصيل الأموال على حسابات الشريك المسؤول عن الاحتفاظ بسجلات الضرائب.

في حالة عدم وجود أو عدم كفاية الأموال على حسابات الشركاء المديرين ، يتم فرض الاسترداد على الأموال على حسابات الشركاء بما يتناسب مع حصة كل منهم في الملكية المشتركة للشركاء ، والتي يتم تحديدها في تاريخ نشأت الديون.

الفترة التي يتم خلالها إبلاغ دافع الضرائب (وكيل الضرائب) بقرار الاسترداد هي 6 أيام (الفقرة 2 ، البند 3 ، المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تحصيل الضريبة بقرار من مفتشية الضرائب. تمت الموافقة على شكل هذا المستند بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 3 أكتوبر 2012 N MMV-7-8 / [بريد إلكتروني محمي]يتم إرسال القرار إلى البنك حيث يتم فتح حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي ، سواء على الورق أو في شكل إلكتروني. القرار مصحوب بأمر من التفتيش بشطب وتحويل المبلغ اللازم للميزانية.

يتم اتخاذ قرار التحصيل بعد انتهاء الفترة المحددة في المطالبة بدفع الضريبة ، ولكن في موعد لا يتجاوز شهرين بعد انتهاء الفترة المحددة.

يعتبر قرار التحصيل ، الذي يتم اتخاذه بعد انتهاء الفترة المحددة ، غير صالح ولا يخضع للتنفيذ (البند 3 ، المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أيضا في الفقرة 3 من الفن. حدد 46 موعدًا لإخطار دافع الضرائب قرارعن الانتعاش. يتم إبلاغ قرار التحصيل إلى دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي في غضون ستة أيام بعد اتخاذ القرار المذكور.

إذا كان من المستحيل تسليم قرار الاسترداد إلى دافع الضرائب (الوكيل الضريبي) مقابل الاستلام أو تحويله بأي طريقة أخرى ، مع الإشارة إلى تاريخ استلامه ، يتم إرسال قرار الاسترداد بالبريد المسجل ويعتبر مستلمًا بعد ستة أيام من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.

وفقا للفقرة 4 من الفن. 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم إرسال أمر سلطة الضرائب لتحويل مبالغ الضرائب إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى البنك الذي توجد فيه حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي مفتوحة ، وتخضع للتنفيذ غير المشروط من قبل البنك بالترتيب المنصوص عليه في التشريع المدني للاتحاد الروسي.

تم تحديد ترتيب سحب الأموال في الفن. 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي. وفقا للفقرة 1 من الفن. 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، إذا كان هناك أموال في الحساب ، يكون مبلغها كافياً لتلبية جميع المتطلبات المقدمة إلى الحساب ، يتم خصم هذه الأموال من الحساب بالترتيب الذي أوامر العميل و يتم استلام المستندات الأخرى للخصم (أولوية التقويم) ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي في حالة عدم كفاية الأموال في الحساب لتلبية جميع المتطلبات المقدمة إليه ، يتم خصم الأموال بالترتيب التالي:

بادئ ذي بدء - وفقًا للوثائق التنفيذية التي تنص على تحويل أو إصدار أموال من الحساب للوفاء بمطالبات التعويض عن الأضرار التي لحقت بالحياة والصحة ، وكذلك مطالبات استرداد النفقة ؛

في المقام الثاني - وفقًا للوثائق التنفيذية التي تنص على تحويل أو إصدار الأموال للتسويات بشأن دفع مزايا نهاية الخدمة والأجور مع الأشخاص الذين يعملون أو يعملون بموجب عقد عمل (عقد) ، لدفع المكافآت إلى مؤلفي نتائج النشاط الفكري.

في المرتبة الثالثة - وفقًا لوثائق الدفع التي تنص على تحويل أو إصدار الأموال للتسويات على الأجور مع الأشخاص العاملين بموجب عقد عمل (عقد) ، تعليمات من السلطات الضريبية بشطب وتحويل الديون لدفع الضرائب والرسوم إلى الميزانيات نظام الموازنة في الاتحاد الروسي ، وكذلك التعليمات الصادرة عن الهيئات التي تراقب دفع أقساط التأمين لشطب وتحويل مبالغ أقساط التأمين إلى ميزانيات الصناديق الحكومية غير التابعة للميزانية ؛

في المرتبة الرابعة - وفقًا لوثائق تنفيذية تنص على تلبية مطالبات نقدية أخرى ؛

في المرتبة الخامسة - لمستندات الدفع الأخرى بترتيب أولوية التقويم.

يتم شطب الأموال من الحساب للمطالبات المتعلقة بقائمة انتظار واحدة بترتيب التقويم الزمني لاستلام المستندات.

في الوقت نفسه ، وفقًا للفقرتين 9 و 10 من الفن. 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم أيضًا تطبيق أحكام هذه المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند تحصيل غرامات التأخر في دفع الضرائب والغرامات في الحالات التي ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي ، يتم تنفيذ تعليمات مصلحة الضرائب الخاصة بنقل الغرامات والعقوبات بنفس ترتيب التعليمات الخاصة بتحويل مبالغ الضرائب إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي.

حسب الفن. 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم تنفيذ هذا الأمر الصادر عن مصلحة الضرائب في المركز الثالث (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 مايو 2014 N 02-08-12 / 22232).

القانون الاتحادي رقم 248-FZ المؤرخ 23 يوليو 2013 "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية الأخرى للاتحاد الروسي ، وبشأن الاعتراف ببعض أحكام القوانين التشريعية للاتحاد الروسي غير صالح "(يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 248-FZ) في الفن. 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قدم بندًا جديدًا 4.1.

وفقا للمساواة. 1 ص .4.1 فن. 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تأثير تعليمات من مصلحة الضرائب لشطب وتحويل الأموال من حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي ، وكذلك تعليمات من سلطة الضرائب لتحويل الأموال الإلكترونية لدافعي الضرائب (وكيل الضرائب) - تم تعليق منظمة أو رجل أعمال فردي إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي:

بقرار من مصلحة الضرائب بتعليق تشغيل التعليمات ذات الصلة عندما تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا وفقًا لذلك ؛

عند استلام المنفذ من المأمور قرار مصادرة الأموال (النقود الإلكترونية) من دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي موجود في البنوك ؛

بقرار من هيئة ضرائب أعلى في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لاحظ أنه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 يونيو 2014 N MMV-7-8 / [بريد إلكتروني محمي]"عند الموافقة على نماذج تعليمات السلطات الضريبية لخصم الأموال وتحويلها من حسابات دافع الضرائب (دافع الرسوم ، وكيل الضرائب) ، وبيع العملات الأجنبية وتحويل الأموال الإلكترونية إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، وكذلك نماذج قرارات السلطات الضريبية بتعليق وإلغاء وإلغاء تعليمات السلطات الضريبية بشطب وتحويل الأموال من حسابات دافع الضرائب (دافع الرسوم ، وكيل الضرائب) "المعتمدة:

أ) شكل قرار تعليق تنفيذ التعليمات لشطب وتحويل الأموال من حسابات دافع الضرائب (دافع الرسوم ، وكيل الضرائب) ، وكذلك لتحويل الأموال الإلكترونية لدافع الضرائب (دافع الرسوم ، وكيل الضرائب) لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛

ب) شكل قرار إلغاء تعليق التعليمات الخاصة بخصم وتحويل الأموال من حسابات دافع الضرائب (دافع الرسوم ، وكيل الضرائب) ، وكذلك لتحويل الأموال الإلكترونية لدافع الضرائب (دافع الرسوم ، وكيل الضرائب) لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛

ج) شكل قرار سحب التعليمات غير المستوفاة لخصم وتحويل الأموال من حسابات دافع الضرائب (دافع الرسوم ، وكيل الضرائب) ، وكذلك لتحويل الأموال الإلكترونية لدافع الضرائب (دافع الرسوم ، وكيل الضرائب) لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي.

تأثير التعليمات الصادرة عن مصلحة الضرائب لشطب وتحويل الأموال من حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) الذي يمثل منظمة أو رجل أعمال فردي ، بالإضافة إلى تعليمات من مصلحة الضرائب لتحويل الأموال الإلكترونية لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) الذي يمثل منظمة أو رجل أعمال فردي لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي يتم استئنافه بناءً على قرار من مصلحة الضرائب بإلغاء تعليق الأمر ذي الصلة.

قررت السلطات الضريبية سحب التعليمات التي لم يتم الوفاء بها (كليًا أو جزئيًا) لخصم وتحويل الأموال من حسابات دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) - المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد أو تعليمات لتحويل الأموال الإلكترونية لدافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) - المنظمات أو الأفراد رجال الأعمال لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي في الحالات التالية:

1) تغيير موعد دفع الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات وفقاً للفصل. 9 "تغيير الموعد النهائي لدفع الضرائب والرسوم ، وكذلك العقوبات والغرامات" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ؛

2) الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات والفوائد المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بما في ذلك فيما يتعلق بمقاصة المتأخرات والديون على الغرامات والغرامات وفقًا لـ ؛

4) تخفيض مبلغ الضريبة والرسوم والفائدة الجزائية على الإقرار الضريبي المعدل المقدم وفقًا ؛

5) استلام مصلحة الضرائب من البنك معلومات عن أرصدة الأموال في الحسابات الأخرى (أرصدة الأموال الإلكترونية) لدافع الضرائب وفقًا ولغرض التحصيل وفقًا للمعتمد وفقًا للفقرة 3 من المادة. 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لقرار الاسترداد.

وفقا للفقرة 5 من الفن. 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن يحتوي أمر مصلحة الضرائب لتحويل الضريبة على إشارة إلى حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي ، الذي يجب تحويل الضريبة منه ، والمبلغ إلى يتم نقلها.

يمكن تحصيل الضريبة من حسابات تسوية الروبل (الجارية) ، وفي حالة عدم كفاية الأموال في حسابات الروبل - من حسابات العملة الأجنبية لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي.

يتم فتح البنوك بعملة الاتحاد الروسي والعملات الأجنبية:

الحسابات الجارية؛

حسابات التسوية

حسابات الميزانية

حسابات المراسلين

حسابات فرعية مراسلة ؛

حسابات إدارة الثقة ؛

حسابات بنكية خاصة

حسابات إيداع المحاكم ، وأقسام خدمة الحاجب ، ووكالات إنفاذ القانون ، وكتاب العدل ؛

حسابات الودائع.

فتح حسابات التسوية الكيانات القانونية، والتي ليست مؤسسات ائتمانية ، وكذلك أصحاب المشاريع الفردية أو فرادىتشارك في الممارسة الخاصة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، لتنفيذ المعاملات المتعلقة بـ النشاط الرياديأو ممارسة خاصة. يتم فتح حسابات التسوية للمكاتب التمثيلية للمؤسسات الائتمانية ، وكذلك للمنظمات غير الهادفة للربح لتنفيذ المعاملات المتعلقة بتحقيق الأهداف التي تم إنشاء المنظمات غير الربحية من أجلها (البنود 2.1 و 2.3 من تعليمات بنك روسيا) بتاريخ 30 مايو 2014 N 153-I "عند فتح وإغلاق الحسابات المصرفية والودائع (الودائع) وحسابات الودائع).

القانون الاتحادي المؤرخ 27 يونيو 2011 N 162-FZ في الفن. 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم تقديم البند 6.1 ، والذي بموجبه ، إذا كانت هناك أموال غير كافية أو لا توجد أموال في حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي ، فإن مصلحة الضرائب لها الحق لتحصيل الضرائب على حساب النقود الإلكترونية.

يتم تحصيل الضرائب على حساب النقود الإلكترونية لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - يتم تنفيذ المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي عن طريق إرسال تعليمات من مصلحة الضرائب إلى البنك حيث توجد النقود الإلكترونية ، لتحويل الأموال الإلكترونية إلى حساب دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي في البنك.

يجب أن تحتوي تعليمات مصلحة الضرائب الخاصة بتحويل الأموال الإلكترونية على إشارة إلى تفاصيل وسائل الدفع الإلكترونية للشركات لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رجل أعمال فردي ، حيث يتم تحويل الأموال الإلكترونية تم إجراؤها ، إشارة إلى المبلغ الذي سيتم تحويله ، بالإضافة إلى تفاصيل حساب دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي.

يمكن تحصيل الضرائب على حساب أرصدة النقود الإلكترونية بالروبل ، وفي حالة عدم كفايتها ، على حساب أرصدة النقود الإلكترونية بالعملة الأجنبية. عند تحصيل الضرائب على حساب أرصدة الأموال الإلكترونية بالعملة الأجنبية وتحديد في أمر مصلحة الضرائب لتحويل الأموال الإلكترونية حساب العملة لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رجل أعمال فردي ، يقوم البنك بتحويل الأموال الإلكترونية إلى هذا الحساب.

عند تحصيل الضرائب على حساب أرصدة الأموال الإلكترونية بالعملة الأجنبية والإشارة إلى أمر مصلحة الضرائب لتحويل الأموال الإلكترونية إلى حساب الروبل الخاص بدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي ، رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب في وقت واحد مع أمر من مصلحة الضرائب للتحويل الإلكتروني يرسل أمرًا إلى البنك للبيع في موعد لا يتجاوز اليوم التالي للعملة الأجنبية لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المنظمة أو صاحب المشروع الفردي. يتم تنفيذ المصاريف المرتبطة ببيع العملات الأجنبية على حساب دافع الضرائب (وكيل الضرائب). يقوم البنك بتحويل الأموال الإلكترونية إلى الحساب الروبل لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي بمبلغ يعادل مبلغ الدفع بالروبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي الذي تم تحديده في التاريخ لتحويل الأموال الإلكترونية.

في حالة عدم وجود نقود إلكترونية كافية أو عدم وجودها لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رجل أعمال فردي في اليوم الذي يتلقى فيه البنك أمرًا من مصلحة الضرائب لتحويل الأموال الإلكترونية ، يتم تنفيذ هذا الأمر بمجرد استلام الأموال الإلكترونية .

يتعين على البنك تنفيذ تعليمات مصلحة الضرائب بتحويل الأموال الإلكترونية في موعد لا يتجاوز يوم عمل واحد بعد يوم استلامه للأمر المذكور ، إذا تم تحصيل الضريبة على حساب أرصدة الأموال الإلكترونية بالروبل ، وفي موعد لا يتجاوز عملين. أيام إذا تم تحصيل الضريبة على حساب أرصدة النقود الإلكترونية بالعملة الأجنبية.

ومن الجدير بالذكر أيضًا أنه وفقًا للفقرة 7 من الفن. 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، يحق لمصلحة الضرائب تحصيل الضرائب على حساب الممتلكات الأخرى لواحد أو أكثر من المشاركين في هذه المجموعة إذا لم يكن هناك ما يكفي أو عدم وجود أموال في الحسابات المصرفية لجميع المشاركين في المجموعة الموحدة المحددة من دافعي الضرائب أو في حالة عدم وجود معلومات حول حساباتهم.

عند تحصيل ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، والعقوبات والغرامات ذات الصلة على حساب الأموال في الحسابات المصرفية لأعضاء هذه المجموعة ، ينبغي مراعاة الميزات التالية (المادة 11 ، المادة 46 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي):

- يتم تحصيل الضرائب على حساب الأموال المودعة في الحسابات المصرفية بشكل أساسي على حساب أموال العضو المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ؛

- في حالة عدم كفاية (غياب) الأموال في الحسابات المصرفية مع العضو المسؤول في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب لتحصيل كامل مبلغ الضريبة ، يتم تحصيل المبلغ المتبقي غير المحصل من الضريبة على حساب الأموال في البنوك بالتتابع من جميع المشاركين الآخرين في هذه المجموعة ، بينما تحدد مصلحة الضرائب بشكل مستقل تسلسل هذا الاسترداد على أساس المعلومات المتاحة له عن دافعي الضرائب. أساس تحصيل الضرائب في هذه الحالة هو الطلب المرسل إلى العضو المسؤول في مجموعة دافعي الضرائب الموحدة. في حالة عدم كفاية (غياب) الأموال في الحسابات المصرفية لعضو من مجموعة دافعي الضرائب الموحدة عندما يتم تحصيل الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذه الفقرة الفرعية ، يجب تحصيل المبلغ المتبقي غير المحصل على حساب الأموال في البنوك من أي مشارك آخر في هذه المجموعة ؛

- عندما يتم دفع الضريبة ، بما في ذلك جزئيًا ، من قبل أحد المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، يتم إنهاء إجراءات التحصيل للجزء المدفوع ؛

- يخضع أي عضو في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب تم اتخاذ قرار بشأنه بتحصيل ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب للحقوق والضمانات المنصوص عليها في هذه المادة لدافعي الضرائب ؛

- يتم اتخاذ قرار التحصيل بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة ، بعد انتهاء الفترة المحددة في طلب دفع الضريبة المرسلة إلى المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، ولكن في موعد لا يتجاوز 6 أشهر بعد انتهاء الفترة المحددة. يعتبر قرار الاسترداد ، الذي يتم اتخاذه بعد انتهاء الفترة المحددة ، باطلاً ولا يخضع للتنفيذ. في هذه الحالة ، يجوز لمصلحة الضرائب التقدم إلى المحكمة في المكان الذي يتم فيه تسجيل العضو المسؤول من مجموعة دافعي الضرائب الموحدة لدى مصلحة الضرائب مع طلب لتحصيل الضرائب في نفس الوقت من جميع المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب. يمكن تقديم مثل هذا الطلب إلى المحكمة في غضون 6 أشهر بعد انتهاء فترة تحصيل الضريبة المنصوص عليها في هذه المادة. قد تعيد المحكمة الموعد النهائي لتقديم الطلب الذي فاته لسبب وجيه ؛

قد يتم الطعن في قرار الاسترداد الذي تم اتخاذه فيما يتعلق بالمشارك المسؤول أو أي عضو آخر في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، أو تصرفات أو تقاعس السلطات الضريبية وموظفيها في سياق إجراءات الاسترداد من قبل هؤلاء المشاركين على الأسس المتعلقة بـ انتهاك إجراءات إجراء الاسترداد.

لاحظ أنه اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، فإن أحكام الفن. 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مُستكمل بفقرة جديدة 3.1 ، والتي تنص على ما يلي:

في حالة عدم كفاية أو عدم وجود أموال في الحسابات والأموال الإلكترونية للمكلف (وكيل الضرائب) - التنظيم أو في حالة عدم وجود معلومات حول الحسابات (تفاصيل وسائل الدفع الإلكترونية للشركات المستخدمة في التحويلات المالية الإلكترونية) ، مبلغ الضريبة يتم جمع ما لا يتجاوز خمسة ملايين روبل بالطريقة المنصوص عليها في قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، على حساب الأموال التي تنعكس في الحسابات الشخصية لدافع الضرائب المحدد (وكيل الضرائب) - المنظمة.

لتحصيل الضرائب وفقا للقيمة الاسمية. 1 من هذه الفقرة ، ترسل مصلحة الضرائب قرار التحصيل على الورق أو في شكل إلكتروني إلى السلطة التي تفتح وتحتفظ بحسابات شخصية وفقًا لقانون الميزانية في الاتحاد الروسي ، في المكان الذي يوجد فيه الحساب الشخصي لدافع الضرائب ( وكيل الضرائب).

إذا أخفق دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المؤسسة في الامتثال لقرار هيئة الضرائب لجمع الضرائب في غضون 3 أشهر من تاريخ استلامها من قبل السلطة التي تفتح وتحتفظ بحسابات شخصية وفقًا لقانون الموازنة في الاتحاد الروسي ، تبلغ هذه السلطة مصلحة الضرائب التي أرسلت لها قرار الاسترداد ، في غضون 10 أيام بعد انتهاء الفترة المحددة على الورق أو في شكل إلكتروني.

شكل وصيغة وإجراءات الإرسال إلى الهيئات التي تفتح وتحافظ على حسابات شخصية وفقًا لقانون الميزانية في الاتحاد الروسي ، قرارات بشأن استرداد الأموال المنعكسة في الحسابات الشخصية لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المنظمة ، معتمدة من الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم بالاتفاق مع الخزانة الاتحادية.

شكل وصيغة وإجراءات إرسال إشعار بعدم تنفيذ قرار الاسترداد من الأموال المنعكسة في الحسابات الشخصية لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) من قبل الهيئات التي تفتح وتحتفظ بحسابات شخصية وفقًا لتشريعات الموازنة الاتحاد الروسي ، إلى السلطات الضريبية التي تمت الموافقة عليها من قبل الخزانة الفيدرالية بناءً على اتفاق مع الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة للرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.

ما ورد أعلاه يلي من الفقرة 3.1 من الفن. 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون رقم 347-FZ).

في حالة عدم وجود أموال كافية أو عدم وجود أموال في حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رجل أعمال فردي أو أمواله الإلكترونية أو في حالة عدم وجود معلومات حول حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو صاحب مشروع فردي أو معلومات حول تفاصيل وسائل الدفع الإلكترونية لشركته المستخدمة في التحويلات المالية الإلكترونية ، يحق لمصلحة الضرائب تحصيل الضرائب على حساب الممتلكات الأخرى لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المنظمة أو صاحب المشروع الفردي وفقًا (البند 7 من المادة) 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، تم توضيح أن الأحكام المذكورة أعلاه تنطبق على دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة عند استلامها من قبل مصلحة الضرائب لإخطار من السلطة التي تفتح وتحتفظ بالحسابات الشخصية وفقًا لتشريعات الموازنة الخاصة بـ الاتحاد الروسي بشأن استحالة تنفيذ قرار مصلحة الضرائب بشأن التحصيل على حساب الأموال الواردة في الحسابات الشخصية لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المنظمة (الفقرة 3 ، البند 7 ، المادة 46 من قانون الضرائب ، بصيغته المعدلة بموجب القانون N 347-FZ).

آخر الملاحة

المادة 46 وكذلك على نفقة نقودها الالكترونية

1. في حالة عدم دفع الضريبة أو دفعها غير مكتمل خلال الفترة المحددة ، يتم إنفاذ الالتزام بدفع الضريبة من خلال حجب الأموال (المعادن الثمينة) على حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي في البنوك وأمواله الإلكترونية ، باستثناء أموال الحسابات الانتخابية الخاصة ، والحسابات الخاصة بصناديق الاستفتاء.

1.1 في حالة عدم الدفع أو الدفع غير المكتمل خلال الفترة المحددة للضريبة المستحقة الدفع من قبل أحد المشاركين في اتفاقية شراكة الاستثمار - الشريك المدير المسؤول عن الاحتفاظ بسجلات الضرائب (يشار إليه فيما بعد في هذه المقالة - الشريك المسؤول عن الاحتفاظ بسجلات الضرائب) ، في فيما يتعلق بتنفيذ اتفاقية شراكة الاستثمار (باستثناء ضريبة دخل الشركات الناشئة فيما يتعلق بمشاركة هذا الشريك في اتفاقية شراكة استثمارية) ، يتم فرض الالتزام بدفع هذه الضريبة عن طريق حجب الأموال (المعادن الثمينة) على حسابات الشراكة الاستثمارية.

في حالة عدم وجود أو عدم كفاية الأموال (المعادن الثمينة) في حسابات الشراكة الاستثمارية ، يتم الاسترداد من الأموال (المعادن الثمينة) في حسابات الشركاء المُديرين. في هذه الحالة ، أولاً وقبل كل شيء ، يتم تحصيل المبالغ النقدية (المعادن الثمينة) على حسابات الشريك المدير المسؤول عن الاحتفاظ بسجلات الضرائب.

في حالة عدم وجود أو عدم كفاية الأموال (المعادن الثمينة) على حسابات الشركاء المديرين ، يتم فرض غرامة على الأموال (المعادن الثمينة) على حسابات الشركاء بما يتناسب مع حصة كل منهم في الملكية المشتركة لـ الشركاء المحددين في تاريخ نشوء الدين.

2. يتم تحصيل الضرائب بقرار من مصلحة الضرائب (يُشار إليه فيما يلي في هذه المقالة - قرار التحصيل) بإرساله على الورق أو في شكل إلكتروني إلى البنك الذي توجد فيه حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المنظمة أو يتم فتح رجل أعمال فردي ، وتعليمات من مصلحة الضرائب بشطب وتحويل الأموال اللازمة من حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي.

نموذج وإجراءات إرسال تعليمات إلى البنك من مصلحة الضرائب لشطب وتحويل الأموال من حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي ، بالإضافة إلى تعليمات من مصلحة الضرائب للتحويل الأموال الإلكترونية لدافعي الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي للميزانية ، يتم إنشاء نظام الاتحاد الروسي على الورق من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم. تمت الموافقة على صيغ هذه التعليمات من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، بالاتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي.

إجراء إرسال تعليمات إلى البنك من مصلحة الضرائب لشطب الأموال وتحويلها إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي من حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي ، بالإضافة إلى تعليمات من مصلحة الضرائب لتحويل الأموال الإلكترونية لدافعي الضرائب (وكيل الضرائب) - يتم إنشاء مؤسسة أو فرد من منظم الأعمال في شكل إلكتروني من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي بالاتفاق مع الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة للمراقبة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.

3. يتم اتخاذ قرار التحصيل بعد انقضاء الفترة الزمنية المحددة في مطالبة دفع الضريبة ، ولكن في موعد لا يتجاوز شهرين بعد انتهاء الفترة الزمنية المحددة. يعتبر قرار الاسترداد ، الذي يتم اتخاذه بعد انتهاء الفترة المحددة ، غير صالح ولا يخضع للتنفيذ ، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك. في هذه الحالة ، قد تتقدم مصلحة الضرائب إلى المحكمة لاسترداد مبلغ الضريبة المستحقة من دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المنظمة أو صاحب المشروع الفردي. يمكن تقديم طلب إلى المحكمة في غضون ستة أشهر بعد انتهاء الموعد النهائي لاستيفاء مطالبة دفع الضرائب. قد تعيد المحكمة الموعد النهائي لتقديم الطلب الذي فاته لسبب وجيه.

يتم اتخاذ قرار التحصيل إذا كان المبلغ الإجمالي للضريبة والرسوم وأقساط التأمين والعقوبات والغرامات التي يتعين تحصيلها يتجاوز 3000 روبل ، باستثناء الحالة المنصوص عليها في الفقرة الرابعة من هذا البند.

إذا كان في غضون ثلاث سنوات من تاريخ انتهاء مدة الوفاء بالمطالبة الأولى بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين والغرامات والغرامات ، التي تؤخذ في الاعتبار من قبل مصلحة الضرائب عند حساب المبلغ الإجمالي للضريبة والرسوم ، أقساط التأمين ، والغرامات ، والغرامات المستحقة ، ومبلغ الضرائب ، والتحصيل ، وأقساط التأمين ، والعقوبات ، والغرامات التي تجاوزت 3000 روبل ، يتم اتخاذ قرار التحصيل في غضون شهرين من التاريخ الذي تجاوز فيه المبلغ المحدد 3000 روبل.

إذا كان في غضون ثلاث سنوات من تاريخ انتهاء مدة الوفاء بالمطالبة الأولى بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين والغرامات والغرامات ، التي تؤخذ في الاعتبار من قبل مصلحة الضرائب عند حساب المبلغ الإجمالي للضريبة والرسوم ، أقساط التأمين ، والغرامات ، والغرامات المستحقة ، ومبلغ الضريبة ، والتحصيل ، وأقساط التأمين ، والغرامات ، والغرامات لم تتجاوز 3000 روبل ، ويتم اتخاذ قرار الاسترداد في غضون شهرين من تاريخ انتهاء فترة الثلاث سنوات المحددة.

يتم إبلاغ قرار التحصيل إلى دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي في غضون ستة أيام بعد اتخاذ القرار المذكور.

إذا كان من المستحيل تسليم قرار الاسترداد إلى دافع الضرائب (الوكيل الضريبي) مقابل الاستلام أو تحويله بأي طريقة أخرى ، مع الإشارة إلى تاريخ استلامه ، يتم إرسال قرار الاسترداد بالبريد المسجل ويعتبر مستلمًا بعد ستة أيام من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.

3.1 في حالة عدم كفاية أو عدم وجود أموال على الحسابات والأموال الإلكترونية لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - التنظيم أو في حالة عدم وجود معلومات حول الحسابات (تفاصيل وسائل الدفع الإلكترونية للشركات المستخدمة في التحويلات المالية الإلكترونية) ، مبلغ الضريبة يتم جمع ما لا يتجاوز خمسة ملايين روبل بالطريقة المنصوص عليها في قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، على حساب الأموال التي تنعكس في الحسابات الشخصية لدافع الضرائب المحدد (وكيل الضرائب) - المنظمة.

لتحصيل الضرائب وفقًا للفقرة الأولى من هذه الفقرة ، ترسل مصلحة الضرائب قرارًا بشأن التحصيل الورقي أو الإلكتروني إلى السلطة التي تفتح وتحتفظ بحسابات شخصية وفقًا لتشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي ، في المكان حيث يتم فتح الحساب الشخصي لدافع الضرائب (وكيل الضرائب).

إذا أخفق دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المنظمة في الامتثال لقرار هيئة الضرائب بالاسترداد في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ استلامها من قبل السلطة التي تفتح وتحتفظ بحسابات شخصية وفقًا لقانون الموازنة في الاتحاد الروسي ، تبلغ هذه السلطة مصلحة الضرائب التي أرسلت لها قرار الاسترداد ، في غضون عشرة أيام بعد انتهاء الفترة المحددة على الورق أو في شكل إلكتروني.

شكل وصيغة وإجراءات الإرسال إلى الهيئات التي تفتح وتحافظ على حسابات شخصية وفقًا لقانون الميزانية في الاتحاد الروسي ، قرارات بشأن استرداد الأموال المنعكسة في الحسابات الشخصية لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المنظمة ، معتمدة من الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم بالاتفاق مع الخزانة الاتحادية.

شكل وصيغة وإجراءات إرسال إشعار بعدم تنفيذ قرار الاسترداد على حساب الأموال المنعكسة في الحسابات الشخصية للمكلف (وكيل الضرائب) من قبل الهيئات التي تفتح وتحتفظ بحسابات شخصية وفقًا للميزانية تمت الموافقة على تشريعات الاتحاد الروسي ، للسلطات الضريبية من قبل الخزانة الفيدرالية بالاتفاق مع الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة للرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.

4. يتم إرسال تعليمات من مصلحة الضرائب لتحويل مبالغ الضرائب إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي إلى البنك الذي يتم فيه فتح حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي ، وتخضع لـ التنفيذ غير المشروط من قبل البنك بالترتيب المنصوص عليه في التشريع المدني للاتحاد الروسي.

4.1 تأثير التعليمات الصادرة عن مصلحة الضرائب لشطب الأموال وتحويلها من حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رائد أعمال فردي ، بالإضافة إلى تعليمات من مصلحة الضرائب لتحويل الأموال الإلكترونية لدافع الضرائب (وكيل الضرائب ) - تم تعليق منظمة أو منظم فردي لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي:

بناءً على قرار مصلحة الضرائب بتعليق عمل الأمر المقابل عندما تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا وفقًا "للفقرة 6 من المادة 64" من هذا القانون ؛

عند استلام المنفذ من المأمور لقرار مصادرة الأموال (الأموال الإلكترونية) لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي موجود في البنوك ؛

بقرار من مصلحة الضرائب الأعلى في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون.

تأثير التعليمات الصادرة عن مصلحة الضرائب لشطب الأموال وتحويلها من حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رائد أعمال فردي ، بالإضافة إلى تعليمات من مصلحة الضرائب لتحويل الأموال الإلكترونية لدافع الضرائب (وكيل الضرائب ) - يتم استئناف تنظيم أو منظم فردي لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي بناءً على قرار مصلحة الضرائب بإلغاء تعليق الأمر ذي الصلة.

تتخذ السلطات الضريبية قرارًا بشأن سحب التعليمات غير المستوفاة (كليًا أو جزئيًا) لخصم وتحويل الأموال من حسابات دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) - المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد أو التعليمات الخاصة بتحويل الأموال الإلكترونية لدافعي الضرائب (وكلاء الضرائب ) - المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد في نظام الميزانية للاتحاد الروسي في الحالات التالية:

تغيير موعد دفع الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات وفقاً "للفصل التاسع" من هذا القانون ؛

الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات والفوائد المنصوص عليها في هذا القانون ، بما في ذلك ما يتعلق بالتعويض عن المتأخرات والديون على الغرامات والغرامات وفقًا "للمادة 78" من هذا القانون ؛

عمليات شطب المتأخرات والمتأخرات عن الغرامات والغرامات والفوائد المنصوص عليها في "الفصل 9" وكذلك "المادة 176.1" من هذا القانون ، المعترف بها على أنها غير قابلة للتحصيل وفقًا "للمادة 59" من هذا القانون ؛

تخفيض مبالغ الضريبة والرسوم والفائدة الجزائية على الإقرار الضريبي المعدل المقدم وفقًا "للمادة 81" من هذا القانون ؛ استلام مصلحة الضرائب من بنك المعلومات عن أرصدة الأموال في الحسابات الأخرى (أرصدة الأموال الإلكترونية) لدافع الضرائب وفقًا للفقرتين 5 و 9 من المادة 76 و "الفقرة 2 من المادة 86" من هذا رمز لغرض التحصيل وفقا للقرار المعتمد وفقا "للفقرة 3" من هذه المادة قرار بشأن الاسترداد.

تحدد نماذج وإجراءات إرسال قرارات مصلحة الضرائب المنصوص عليها في هذه الفقرة على الورق إلى البنك من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم. تمت الموافقة على صيغ هذه القرارات من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم ، بالاتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي.

تمت الموافقة على إجراء إرسال قرارات مصلحة الضرائب المحددة في هذه الفقرة إلى البنك بشكل إلكتروني من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي بالاتفاق مع الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.

5. يجب أن يحتوي التوجيه الصادر من مصلحة الضرائب لتحويل الضريبة على إشارة إلى حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي ، والتي يجب تحويل الضريبة منها ، والمبلغ الذي سيتم تحويله.

يمكن إجراء تحصيل الضرائب من حسابات تسوية الروبل (الجارية) ، في حالة عدم وجود أموال كافية أو عدم وجود أموال في حسابات الروبل - من حسابات العملات الأجنبية ، وفي حالة عدم وجود أموال كافية أو عدم وجود أموال في حسابات العملات الأجنبية - من حسابات معادن ثمينة بقيمة دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رجل أعمال فردي ما لم تنص هذه المقالة على خلاف ذلك.

يتم تحصيل الضرائب من حسابات العملة لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المنظمة أو صاحب المشروع الفردي بمبلغ يعادل مبلغ الدفع بالروبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي الذي تم إنشاؤه في تاريخ بيع العملة. عند تحصيل الضرائب من حسابات العملات الأجنبية ، يرسل رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب ، جنبًا إلى جنب مع أمر مصلحة الضرائب لتحويل الضريبة ، أمرًا إلى البنك للبيع في موعد لا يتجاوز اليوم التالي للأجنبي. عملة دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي وتحويل الأموال خلال نفس الفترة من بيع العملة الأجنبية بمبلغ الضريبة المستحقة إلى حساب التسوية (الجاري) لدافع الضرائب (وكيل الضرائب). يتم تنفيذ المصاريف المرتبطة ببيع العملات الأجنبية على حساب دافع الضرائب (وكيل الضرائب).

تحصيل الضرائب من حسابات المعادن النفيسة لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - تعتمد المنظمة أو رجل الأعمال الفردي على قيمة المعادن الثمينة ، بما يعادل مبلغ الدفع بالروبل. في هذه الحالة ، يتم تحديد قيمة المعادن الثمينة على أساس السعر المحاسبي للمعادن الثمينة الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ بيع المعادن الثمينة. عند تحصيل الضرائب من حسابات المعادن النفيسة ، يرسل رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب ، جنبًا إلى جنب مع أمر مصلحة الضرائب لتحويل الضريبة ، إلى البنك أمرًا ببيع المعادن الثمينة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو صاحب مشروع فردي بالمبلغ اللازم لتعليمات التنفيذ لتحويل الضريبة ، وتحويل الأموال خلال نفس الفترة من بيع المعادن الثمينة إلى حساب التسوية (الجاري) لدافع الضرائب (وكيل الضرائب). يتحمل دافع الضرائب (وكيل الضرائب) المصاريف المتعلقة ببيع المعادن الثمينة.

لا يتم تحصيل الضريبة من حساب الوديعة (الإيداع بالمعادن الثمينة) للمكلف (وكيل الضرائب) إذا لم تنته مدة اتفاقية الإيداع (اتفاقية الإيداع المصرفي في المعادن الثمينة).

في حالة وجود اتفاقية إيداع ، يحق لمصلحة الضرائب إصدار تعليمات للبنك لتحويل الأموال من حساب الإيداع إلى حساب التسوية (الجاري) لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) بعد انتهاء اتفاقية الإيداع ، إذا كان بحلول هذا الوقت تعليمات مصلحة الضرائب المرسلة إلى هذا البنك لتحويل الضرائب.

في حالة وجود اتفاقية إيداع بنكي في المعادن الثمينة ، يحق لمصلحة الضرائب إعطاء البنك تعليمات لبيع المعادن الثمينة بالمبلغ اللازم لتنفيذ أمر تحويل الضريبة ، بعد انتهاء الاتفاقية المذكورة والتحويل الأموال المتأتية من بيع المعادن الثمينة بقيمة الضريبة التي سيتم تحصيلها في حساب التسوية. الحساب (الجاري) لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) ، إذا تم إرسال أمر من مصلحة الضرائب إلى هذا البنك لتحويل الضريبة بحلول ذلك الوقت لم ينفذ.

أشكال وصيغ التعليمات من السلطات الضريبية إلى البنوك لبيع العملات الأجنبية والمعادن الثمينة من قبل دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) - المنظمات ورجال الأعمال الأفراد معتمدة من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، بالاتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي.

6. يجب أن ينفذ البنك أمر مصلحة الضرائب بتحويل الضريبة في موعد لا يتجاوز يوم عمل واحد بعد يوم استلام الأمر المحدد بواسطته ، إذا تم تحصيل الضريبة من حسابات الروبل ، في موعد لا يتجاوز عملين. أيام إذا تم تحصيل الضريبة من حسابات العملات الأجنبية ، إذا كان ذلك لا ينتهك ترتيب أولوية المدفوعات المنصوص عليه في التشريع المدني للاتحاد الروسي ، وفي موعد لا يتجاوز يومي عمل ، إذا تم تحصيل الضريبة من حسابات المعادن الثمينة .

في حالة عدم كفاية أو عدم وجود الأموال (المعادن الثمينة) في حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المنظمة أو صاحب المشروع الفردي في اليوم الذي يتلقى فيه البنك تعليمات من مصلحة الضرائب لتحويل الضريبة ، يتم تنفيذ مثل هذه التعليمات كأموال (المعادن الثمينة) في هذه الحسابات في موعد لا يتجاوز يوم عمل واحد بعد يوم كل إيصال من هذا القبيل إلى حسابات الروبل ، في موعد لا يتجاوز يومي عمل بعد يوم كل إيصال لحسابات العملات الأجنبية ، ما لم يخالف ذلك ترتيب أولوية المدفوعات المنصوص عليها في التشريع المدني للاتحاد الروسي ، في موعد لا يتجاوز يومي عمل ، بعد يوم كل إيصال من هذا القبيل على حسابات المعادن الثمينة.

6.1 في حالة عدم وجود أموال كافية أو عدم وجود أموال في حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رائد أعمال فردي ، يحق لمصلحة الضرائب تحصيل الضرائب على حساب النقود الإلكترونية.

يتم تحصيل الضرائب على حساب النقود الإلكترونية لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - يتم تنفيذ المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي عن طريق إرسال تعليمات من مصلحة الضرائب إلى البنك حيث توجد النقود الإلكترونية ، لتحويل الأموال الإلكترونية إلى حساب دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي في البنك.

يجب أن تحتوي تعليمات مصلحة الضرائب الخاصة بتحويل الأموال الإلكترونية على إشارة إلى تفاصيل وسائل الدفع الإلكترونية للشركات لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رجل أعمال فردي ، حيث يتم تحويل الأموال الإلكترونية تم إجراؤها ، إشارة إلى المبلغ الذي سيتم تحويله ، وكذلك تفاصيل حساب دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي.

يمكن تحصيل الضرائب على حساب أرصدة النقود الإلكترونية بالروبل ، وفي حالة عدم كفايتها ، على حساب أرصدة النقود الإلكترونية بالعملة الأجنبية. عند تحصيل الضرائب على حساب أرصدة الأموال الإلكترونية بالعملة الأجنبية وتحديد تعليمات مصلحة الضرائب لتحويل الأموال الإلكترونية حساب العملة الخاص بدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي ، يقوم البنك بتحويل الأموال الإلكترونية إلى هذا الحساب.

عند تحصيل الضرائب على حساب أرصدة الأموال الإلكترونية بالعملة الأجنبية والإشارة إلى أمر مصلحة الضرائب لتحويل الأموال الإلكترونية إلى حساب الروبل الخاص بدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي ، رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب في وقت واحد مع أمر من مصلحة الضرائب للتحويل الإلكتروني يرسل أمرًا إلى البنك للبيع في موعد لا يتجاوز اليوم التالي للعملة الأجنبية لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المنظمة أو صاحب المشروع الفردي. يتم تنفيذ المصاريف المرتبطة ببيع العملات الأجنبية على حساب دافع الضرائب (وكيل الضرائب). يقوم البنك بتحويل الأموال الإلكترونية إلى حساب الروبل لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي بمبلغ يعادل مبلغ الدفع بالروبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي الذي تم تحديده في التاريخ لتحويل الأموال الإلكترونية.

في حالة عدم وجود نقود إلكترونية كافية أو عدم وجودها لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رجل أعمال فردي في اليوم الذي يتلقى فيه البنك أمرًا من مصلحة الضرائب لتحويل الأموال الإلكترونية ، يتم تنفيذ هذا الأمر بمجرد استلام الأموال الإلكترونية .

يتعين على البنك تنفيذ تعليمات مصلحة الضرائب بتحويل الأموال الإلكترونية في موعد لا يتجاوز يوم عمل واحد بعد يوم استلامه للأمر المذكور ، إذا تم تحصيل الضريبة على حساب أرصدة الأموال الإلكترونية بالروبل ، وفي موعد لا يتجاوز عملين. أيام إذا تم تحصيل الضريبة على حساب أرصدة النقود الإلكترونية بالعملة الأجنبية.

7. في حالة عدم كفاية أو عدم وجود الأموال (المعادن الثمينة) في حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو صاحب مشروع فردي أو أمواله الإلكترونية أو في حالة عدم وجود معلومات حول حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - مؤسسة أو رائد أعمال فردي أو معلومات حول تفاصيل وسائل الدفع الإلكترونية لشركته المستخدمة في التحويلات المالية الإلكترونية ، يحق لمصلحة الضرائب تحصيل الضرائب على حساب الممتلكات الأخرى لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) - المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي في وفقا للمادة 47 من هذا القانون.

فيما يتعلق بضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، يحق لمصلحة الضرائب تحصيل الضرائب على حساب الممتلكات الأخرى لواحد أو أكثر من المشاركين في هذه المجموعة إذا كان هناك أموال غير كافية أو لا يوجد (معادن ثمينة) في البنك حسابات جميع المشاركين في المجموعة الموحدة المحددة من دافعي الضرائب أو أموالهم الإلكترونية أو في حالة عدم وجود معلومات حول حسابات هؤلاء الأشخاص أو معلومات حول تفاصيل وسائل الدفع الإلكترونية لشركاتهم المستخدمة في التحويلات المالية الإلكترونية.

تنطبق أحكام الفقرة الأولى من هذه الفقرة على دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - وهي مؤسسة عند استلامها من قبل مصلحة الضرائب لإخطار من السلطة التي تفتح وتحتفظ بحسابات شخصية وفقًا لتشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي ، استحالة تنفيذ قرار مصلحة الضرائب بالاسترداد على حساب الأموال النقدية المنعكسة على الحسابات الشخصية للمكلف (وكيل الضرائب) - المنظمة.

7.1 يُسمح بالحجز على ممتلكات المشاركين في اتفاقية شراكة استثمارية وفقًا للمادة 47 من هذا القانون فقط في حالة عدم وجود أو عدم كفاية الأموال (المعادن الثمينة) في الحسابات ، وأرصدة الأموال الإلكترونية في بنوك شراكة الاستثمار ، وإدارة الشركاء والشركاء.

8. عندما يتم تحصيل الضرائب من قبل مصلحة الضرائب ، وفقًا للإجراء ووفقًا للشروط المنصوص عليها في المادة 76 من هذا القانون ، فإن تعليق العمليات على حسابات دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو صاحب مشروع فردي في يمكن تطبيق البنوك أو تعليق التحويلات المالية الإلكترونية.

8.1 من تاريخ إلغاء ترخيص مصرفي من مؤسسة ائتمانية ، يتم تحصيل الضرائب على حساب النقد (المعادن الثمينة) على الحسابات لدى مؤسسة الائتمان هذه مع مراعاة أحكام القانون الاتحادي "بشأن البنوك و النشاط المصرفي "والقانون الاتحادي رقم 127 الصادر في 26 أكتوبر 2002 - منطقة حرة" بشأن الإفلاس (الإفلاس) ".

9. تسري أحكام هذه المادة أيضًا على تحصيل غرامات التأخر في دفع الضرائب وأقساط التأمين.

10. تسري أحكام هذه المادة أيضًا على تحصيل الرسوم وأقساط التأمين والغرامات في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون.

11- تسري أحكام هذه المادة عند تحصيل ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب والغرامات والغرامات ذات الصلة على حساب النقد (المعادن الثمينة) على الحسابات المصرفية للمشاركين في هذه المجموعة ، مع مراعاة الميزات التالية:

1) يتم تحصيل الضرائب على حساب النقد (المعادن الثمينة) في الحسابات المصرفية بشكل أساسي على حساب النقد (المعادن الثمينة) للعضو المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ؛

2) في حالة عدم كفاية (عدم كفاية) الأموال (المعادن الثمينة) في الحسابات المصرفية مع العضو المسؤول في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب لتحصيل كامل مبلغ الضريبة ، يتم تحصيل المبلغ المتبقي غير المحصل من الضريبة في حساب الأموال (المعادن الثمينة) في البنوك تباعاً من جميع المشاركين الآخرين في هذه المجموعات ، بينما تحدد مصلحة الضرائب بشكل مستقل تسلسل هذا التحصيل بناءً على المعلومات التي لديها عن دافعي الضرائب. أساس تحصيل الضرائب في هذه الحالة هو الطلب المرسل إلى العضو المسؤول في مجموعة دافعي الضرائب الموحدة. في حالة عدم كفاية (غياب) الأموال (المعادن الثمينة) في الحسابات المصرفية لأحد أعضاء المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب عندما يتم تحصيل الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذه الفقرة الفرعية ، يجب تحصيل المبلغ المتبقي غير المحصل على نفقة الأموال (المعادن الثمينة) في البنوك مع أي مشارك آخر في هذه المجموعات ؛

3) عندما يتم دفع الضريبة ، بما في ذلك جزئيًا ، من قبل أحد المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، يتم إنهاء إجراءات التحصيل للجزء المدفوع ؛

4) يخضع عضو مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، والذي صدر بشأنه قرار بتحصيل ضريبة أرباح الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، للحقوق والضمانات المنصوص عليها في هذه المادة لدافعي الضرائب ؛

5) يتم اتخاذ قرار التحصيل وفقًا للإجراء المنصوص عليه في هذه المادة ، بعد انتهاء الفترة المحددة في طلب دفع الضريبة المرسلة إلى المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، ولكن في موعد لا يتجاوز ستة أشهر بعد انتهاء الفترة المحددة. يعتبر قرار الاسترداد ، الذي يتم اتخاذه بعد انتهاء الفترة المحددة ، باطلاً ولا يخضع للتنفيذ. في هذه الحالة ، يجوز لمصلحة الضرائب التقدم إلى المحكمة في المكان الذي يتم فيه تسجيل العضو المسؤول من مجموعة دافعي الضرائب الموحدة لدى مصلحة الضرائب مع طلب لتحصيل الضرائب في نفس الوقت من جميع المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب. يمكن تقديم مثل هذا الطلب إلى المحكمة في غضون ستة أشهر بعد انتهاء فترة تحصيل الضريبة المنصوص عليها في هذه المادة. قد تعيد المحكمة الموعد النهائي لتقديم الطلب الذي فاته لسبب وجيه ؛

6) قد يتم الطعن في قرار الاسترداد الذي تم اتخاذه فيما يتعلق بالمشارك المسؤول أو أي عضو آخر في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، وإجراءات أو تقاعس السلطات الضريبية وموظفيها في تنفيذ إجراءات الاسترداد من قبل هؤلاء المشاركين على الأسس ذات الصلة لانتهاك إجراءات تنفيذ إجراءات الاسترداد.