حول إقرار ضريبة القيمة المضافة. كيف يتم تعبئة الإقرار الضريبي؟ احسب ضريبة القيمة المضافة. استكمال عودة ضريبة القيمة المضافة. القواعد العامة لتعبئة الإقرار

يتم تقديم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، وفقًا لـ Art. 174.1 من قانون الضرائب ، واجبات الدافع ، والشريك الإداري المسؤول عن المحاسبة الضريبية ، بالإضافة إلى الكيانات المدرجة في الفقرة 5 من المادة 173 من القانون ، ووكلاء الضرائب الذين يتعين عليهم حساب الضرائب وخصمها وتحويلها على نطاق . سعر.

يتم تقديم الوثيقة إلى IFTS في مكان التسجيل. يجب تقديم الإعلان في موعد لا يتجاوز اليوم الثاني من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المكتملة ، ما لم تنص أحكام الفصل الثالث على خلاف ذلك. 21 من المدونة.

هيكل الإعلان

يتكون المستند من صفحة عنوان (أول) وأقسام:

1. مقدار الضريبة المراد خصمها من الميزانية / تسديدها وفقًا لبيانات الدافع.
2. مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة على وكيل الضرائب.
3. حساب مبلغ الضريبة على المعاملات الخاضعة للضريبة بالمعدلات المحددة في الفقرات 2-4 من المادة 164 من قانون الضرائب.
4. "حساب مبالغ المعاملات الخاصة بتقديم الخدمات ، وأداء العمل ، وبيع المنتجات باستخدام معدل صفر ، إذا تم توثيق صلاحية استخدامها".
5. احتساب الخصومات على معاملات بيع الخدمات والمنتجات والأعمال ، إذا كان استخدام معدل 0٪ لها مبررًا وموثقًا مسبقًا (أو لم يتم تأكيده).
6. حساب المبالغ المدفوعة في الميزانية للمعاملات المتعلقة بتقديم الخدمات ، وأداء العمل ، وبيع المنتجات ، إذا لم يتم تأكيد صلاحية استخدام معدل 0٪ لها.
7. بيانات عن المعاملات غير الخاضعة للضرائب / غير المعترف بها كموضوع للضرائب ، وكذلك مكان تنفيذها التي لا تعتبر أراضي الاتحاد الروسي. كما يعكس معلومات عن مبالغ المدفوعات (بما في ذلك الجزئية) على حساب الأداء المستقبلي للعمل / توريد المنتجات / تقديم الخدمات ، إذا كانت مدة دورة الإنتاج لتصنيعها تزيد عن 6 أشهر.
8. معلومات حول المعاملات المسجلة للفترة الضريبية المكتملة. يشار إلى المعلومات على أساس الإدخالات في دفتر الشراء.
9. بيانات من دفتر المبيعات للمعاملات المسجلة للفترة المكتملة.
10. معلومات من دفتر الأستاذ للفواتير الصادرة لعمليات لصالح كيان آخر على أساس عمولة أو اتفاقية نقل سريع ، وكذلك اتفاقية وكالة.
11. بيانات دفتر اليومية المحاسبي للفواتير المستلمة من الأطراف المقابلة فيما يتعلق بالمعاملات المحددة في القسم السابق.
12. معلومات الفواتير الصادرة عن الأشخاص ، والتي ترد قائمة بها في الفقرة 5 ، 173 من المادة TC.

الوثائق الإضافية المقدمة للقسم الثالث في كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة (الملاحق):

• 1 - تعكس معلومات حول مبلغ الضريبة المراد استعادته وخصمه من الموازنة للسنة التقويمية المكتملة والسنوات السابقة.
• 2 - يلخص المعلومات المتعلقة بالخصومات الخاصة بالمعاملات المتعلقة ببيع الأشغال / السلع / الخدمات ، ونقل حقوق (الملكية) العقارية ، والمبالغ القابلة للخصم من قبل منظمة أجنبية تمارس نشاطًا تجاريًا في الاتحاد الروسي من خلال التقسيمات الهيكلية.

الورقة الأولى

وهي موصوفة بالتفصيل في الملحق 2 لأمر مصلحة الضرائب الفيدرالية في 29 أكتوبر. 2014. لا يحتوي تصميم صفحة العنوان على أي ميزات مقارنة بأنواع التقارير الأخرى المقدمة من IFTS.

وفقًا لـ ، تشير الورقة الأولى إلى:

1. معلومات حول الحاجز ورقم التعريف الضريبي. هم مكتوبون في الأعلى. يجب أن تتطابق البيانات مع المعلومات الموجودة في أوراق التسجيل.
2. يجب الإشارة إلى الفترة الضريبية من خلال تعيين رمز. ويرد فك التشفير في الملحق 3 للتعليمات.
3. كود التفتيش. لكل هيئة إقليمية تابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية لديها هيئة خاصة بها.
4. يشار إلى اسم المنظمة وفقًا للوثائق التأسيسية.
5. كود OKVED.
6. رقم الهاتف الذي سيتم من خلاله الاتصال بالمقر ، وعدد الأوراق المكتملة والمقدمة من التقرير والمرفقات به.

يجب أن تحتوي صفحة العنوان على تاريخ تسجيل التصريح وتوقيع ممثل الدافع.

تصميم القسم الاول

يعتبر نهائيا. في ذلك ، يقدم الدافع بيانات عن المبالغ التي يجب دفعها أو سدادها على أساس المحاسبة ووفقًا للمعلومات الواردة في القسم 3.

كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافةينص على القواعد التالية:

1. يجب أن يحتوي القسم على رمز OKTMO (الكيان الإقليمي الذي يعمل الكيان من خلاله).
2. انظر الصفحة 020 لمركز الأعمال الخيرية. يجب أن يسترشد دافعو ضريبة القيمة المضافة بالرمز 18210301000011000110 (للأنشطة القياسية). في حالة وجود مؤشر غير دقيق على CCC ، لن يذهب المبلغ المدفوع إلى حساب الدافع ، ولكن سيتم إيداعه (متأخرًا) في حسابات الخزانة حتى يتم توضيح ملكيتها. في هذه الحالة ، سيتم فرض رسوم غرامة على التأخر في دفع الضريبة.
3. في الفن. يتم إدخال معلومات 030 إذا تم إصدار فاتورة بواسطة دافع معفي من الضرائب.
4. يشير الخطان 040 و 050 إلى مبالغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة. إذا كانت نتيجة الحساب موجبة ، يتم الإشارة إليها في الصفحة 040 ، إذا كانت سلبية ، ثم على التوالي ، في الصفحة 050. في الحالة الأخيرة ، يخضع المبلغ للسداد من ميزانية الدولة.

الفروق الدقيقة في ملء القسم الثاني

المعلومات في ثوان. 2 من قبل وكلاء الضرائب لكل مؤسسة لديهم هذه الحالة فيما يتعلق بها. قد تشمل المؤسسات ، على سبيل المثال ، شركاء أجانب غير خاضعين لضريبة القيمة المضافة أو بائعي العقارات المملوكة للبلدية أو أصحاب العقارات التابعين لها.

وفق ترتيب الملء في القسم 2 من إقرار ضريبة القيمة المضافةيتم وضع ورقة منفصلة لكل طرف مقابل. فإنه ينص:

1. اسم.
2. رقم التعريف الضريبي (إن وجد).
3. كود العملية.

وفقا لل كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة، عند إعادة بيع البضائع المصادرة أو إجراء معاملات تجارية مع شركاء أجانب ، يقوم الوكلاء بإدخال المعلومات في الصفحات 080-100 عن كمية الشحنة ومقدار الدفع المسبق المستلم.

ينعكس المبلغ الإجمالي للضريبة في السطر 060. في هذه الحالة ، يتم أخذ القيم المحددة في السطور 080 و 090 في الاعتبار.

مبلغ الخصم للسلف يقلل من المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة.

القسم الثالث

وفقا للفقرة 38 كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة، في القسم المحدد ، أولاً وقبل كل شيء ، يتم إعطاء نقطة التفتيش ورقم التعريف الضريبي للدافع ، ويتم لصق الرقم التسلسلي للورقة.

• تعكس الأسطر 010-040 الوعاء الضريبي. يتم تحديدها وفقًا لقواعد المواد 153-157 ، 162 ، 154 (ص 10) ، 159 (ص 1) من قانون الضرائب. تعرض نفس الأسطر مبلغ الضريبة بالسعر المقابل.
• في الصفحة 050 ، في العمود الثالث ، يعكس العمود الخامس أساس ومقدار الخصومات المحسوبة عند بيع المؤسسة كمجمع خاصية واحدة. يتم تحديدها على أساس أحكام المادة 158 من قانون الضرائب.
• في السطر 060 ، في الأعمدة 3 ، 5 ، حدد القاعدة الضريبية التي تم إنشاؤها وفقًا للفقرة الثانية من المادة 159 من القانون ، ومقدار الضريبة المحسوبة لأعمال البناء والتركيب المنفذة لاحتياجات الفرد ، بناءً على أحكام الفن . 167 (الفقرة 10).
• في السطر 070 ، تُظهر الأعمدة 3 ، 5 مبالغ الدفع (بما في ذلك الجزئية) على حساب التحويل المستقبلي للحقوق أو التوريدات ، بالإضافة إلى مبالغ الضرائب المقابلة. يتم توفير استثناء لإيصالات أولئك الدافعين الذين يحددون لحظة تحديد الأساس على أساس المادة 167 (الفقرة 13).
• في السطر 080 ، يعكس العمود 5 مبالغ الضرائب الخاضعة للاسترداد وفقًا لأحكام الفصل 21 من القانون.
• وفقًا للصفحات 105-109 في الأعمدة 3 و 5 ، على أساس الفقرة 6 من الفن. 105.3 من قانون الضرائب ، تقدم معلومات عن مبالغ تعديل القواعد والخصومات الضريبية بالمعدلات ذات الصلة ، إذا كان الدافع في المعاملات الخاضعة للرقابة يستخدم أسعارًا لا تتوافق مع الفقرة 1 من المادة أعلاه. يتم حساب مبلغ الضريبة المنعكس في البندين 105 و 106 في العمود الخامس عند تطبيق معدلات 18٪ و 10٪ بضرب المبلغ المعطى بالجرام. 3 ، على 18 أو 10 على التوالي ، وقسمة المؤشر الناتج على 100.
• يعكس العمود 5 ، الصفحة 110 ، المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة مع مراعاة مبالغ الضريبة المستعادة لفترة إعداد التقارير. للقيام بذلك ، أضف 5 أعمدة ص 010-080 و 105-109.

وفقًا للبند 38.9 إجراء ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة ، في السطر 130يشار إلى مبلغ الضريبة الذي يتم تقديمه إلى المشتري عند تحويل السداد الكامل / الجزئي مقابل عمليات التسليم المستقبلية المتوقعة ويكون قابلاً للخصم. أساس الخصم هو أحكام المادة 171 (بند 12) والمادة 172 (بند 9) من قانون الضرائب.

إقرار ضريبة القيمة المضافة: السطر 170 (إجراء الملء)

في العمود 3 ، يعكس البائع مبالغ الضريبة المحسوبة من السداد (بما في ذلك الجزئية) المستلمة على حساب عمليات التسليم المستقبلية ، ومنح حقوق الملكية ، الواردة في السطر 070.

يشار إلى هذه المبالغ أنه ، وفقًا للفقرة 6 من الفقرة 172 من المادة TC ، يتم قبول خصمها من يوم الشحن ، وللمؤسسة المعاد تنظيمها (المعاد تنظيمها) - بعد نقل الدين إلى الخلف (الخلف) ، على أساس الفن. 162.1 (الفقرة 1).

في العمود 3 ، وفقًا لـ إجراءات ملء ضريبة القيمة المضافة، تعكس مبالغ الضرائب المقتطعة من الخلف ، المحسوبة والمدفوعة بواسطته من مبالغ المدفوعات المقدمة (الأخرى) المحددة في الفقرتين 2 و 3 من المادة. 162.1 بعد تاريخ بيع الأعمال والمنتجات والخدمات ذات الصلة.

مميزات تصميم القسم الرابع

وفقا لل كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة، القسم 4 يقدم المعلومات التالية:

• في الصفحة 010 - رموز التشغيل للملحق 1.
• وفقًا للسطر 020 - القواعد الضريبية للفترة المكتملة (التي تم تكوين الإعلان عنها) ، تخضع للضريبة بمعدل صفر.
• في السطر 030 - استقطاعات للمعاملات المتعلقة بالبيع ، إذا تم تأكيد صلاحية استخدام معدل 0٪ عليها. وهي تشمل المبالغ التي يتم تقديمها إلى الدافع عند شراء حقوق الملكية ، والأعمال ، والخدمات ، والسلع في الاتحاد الروسي ، والتي يدفعها عند استيراد المنتجات إلى أراضي روسيا أو إلى مكان آخر يخضع لولايتها القضائية ، ويخصمها وكيل المشتري عند الحصول عليها. الأعمال والخدمات والمنتجات.
• وفقًا للسطر 040 - مبلغ الضريبة على المعاملات المتعلقة بالبيع ، إذا لم يتم تأكيد صلاحية استخدام معدل 0٪ مسبقًا ، مدرجًا في الفترات السابقة في قسم 030 (وفقًا للرمز المقابل). 6 ، مخفضة بمقدار الخصم بسبب إرجاع البضاعة (رفضها) والمحددة في ص 090 ثانية. 6 برمز 1010449

معلومات من القسم السابع

يعكس العمود 1 رموز العملية. إذا لم يكونوا خاضعين للضرائب أو معفيين منها ، بموجب الرموز ، يقوم الدافع بملء المؤشرات في الأعمدة 2-4 من الصفحة 010.

عند عكس المعاملات غير المعترف بها ككائن للضرائب ، وكذلك المعاملات المتعلقة بالبيع ، والتي لا يُعرف مكان تنفيذها على أنها أراضي روسيا ، يتم إدخال المعلومات في العمود 2 وفي العمود. 3 و 4 متقطعان.

في السطر 010 ، يتم تقديم مبلغ الدفعة المستلمة (كاملة / جزئية) على حساب التوريد المتوقع للمنتجات (الخدمات / الأعمال) ، ومدة دورة الإنتاج التي تزيد عن ستة أشهر ، وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل الحكومة

ما هي المعلومات الواردة في القسم 9؟

يتم وضع هذا الجزء من الإعلان في جميع الحالات عندما يكون الدافع / الوكيل ملزمًا بحساب الضريبة على التحويل. سعر. ويرد الحكم ذو الصلة في الفقرة 47 كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة.

ينص القسم 9 على ما يلي:

• في العمود 3 ، الصفحة 001 ، علامة على ملاءمة البيانات المنعكسة. يتم ملء هذا السطر في حالة تقديم الموضوع. يشار إلى الرقم "0" إذا كانت بيانات القسم التاسع مفقودة أو تم استبدالها في التقرير الذي تم تجميعه مسبقًا (إذا تم اكتشاف أخطاء أو إذا لم تتم الإشارة إلى جميع المعلومات). يتم تعيين "1" إذا كانت المعلومات المقدمة مسبقًا ذات صلة ، ولا تخضع للتعديل ولا يتم نقلها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. في الصفحات 005 ، يتم وضع 010-280 شرطات. إذا تم تقديم تصريح أساسي ، يتم وضع شرطة في الصفحة 001.
• في العمود 5 في الصفحة 005 ، يعكس رقم الإدخال المشار إليه في العمود 1 من دفتر المبيعات.
• في غرام. 3 في ص 010-220 توفير المعلومات المحددة في دفتر المبيعات في غرام. 2-8 ، 10-19 ، على التوالي.
• في العمود 3 من الأسطر 230-280 ، يتم عرض البيانات الإجمالية في صفحة "الإجمالي".

الفروق الدقيقة في تصميم التذييل 1 للطائفة. 3

يتم تجميعها من قبل دافعي الرسوم مرة واحدة في السنة لمدة عشر سنوات. يتم حساب هذه الفترة من السنة التي حدثت فيها اللحظة المحددة في الفقرة 4 من الفقرة 259 من المادة من القانون. في الوقت نفسه ، يشار إلى معلومات السنوات التقويمية الماضية ، على أساس القواعد المنصوص عليها في المساواة. 4-8 6 من الفقرة 171 من المادة TC. تم تحديد المتطلبات ذات الصلة في البند 39 من إجراءات ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة.

يجب إعداد التطبيق لكل كائن غير منقول (OS). إذا تم إجراء التحديث / إعادة الإعمار ، فسيتم إدخال المعلومات بشكل منفصل على حساب الأنشطة المنفذة.

وفق البند 39.3 من إجراءات ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة، تتم الإشارة إلى المعلومات لجميع العناصر غير المنقولة التي يتم احتساب الإهلاك عليها اعتبارًا من 1 يناير. 2006 طبقاً للفقرة 4 من المادة 259 من قانون الضرائب.

بالنسبة للأصول الثابتة ، التي اكتمل حساب الإهلاك لها ، أو مرت 15 عامًا على الأقل من تاريخ تشغيلها ، وفقًا للمعلومات المحاسبية ، لا يتم تقديم التطبيق.

المعلومات الواردة في الصفحات 101-070 معطاة لمدة 10 سنوات دون تغيير (يشار إلى نفس المؤشرات).

يتم تقديم البيانات التالية:

• في الصفحة 010 - اسم الكائن.
• 020 - الموقع.
• 030 - رموز التشغيل للأشياء الثابتة وأعمال إعادة البناء / التحديث.
• 040 - تاريخ التكليف. هنا يقدمون التاريخ والشهر والسنة التي بدأ فيها استخدام الكائن وفقًا للمعلومات المحاسبية.
• О50 - تاريخ بدء حساب الإهلاك.
• 060 - تكلفة الكائن ، أعمال إعادة البناء / التحديث. في الوقت نفسه ، لم يتم أخذ مبالغ الضرائب اعتبارًا من تاريخ التشغيل في الاعتبار (منذ 1 يناير 2006).
• 070 - مبلغ الحسم.

تشير أعمدة السطر 080 إلى:

• 1 هي السنة التقويمية التي بدأ فيها الاستهلاك. يتم تقديم السنوات التقويمية بترتيب تصاعدي ؛
• 2 - تاريخ بدء تشغيل الكائن ؛
• 3 - حصة (٪) من التكلفة الإجمالية للبضائع المشحونة (الخدمات المقدمة / الأعمال المنجزة) ، حقوق الملكية المعفاة من الضرائب المحددة في البند 2 من البند 170 من المادة TC ؛
• 4 - مبلغ الضريبة المراد استرجاعه وخصمه من موازنة السنة التي يعد لها الملحق.

يتم حساب المبلغ المراد استرداده بضرب 1/10 من مؤشر الصفحة 070 في قيمة gr. 3 ص 080 ثم القسمة على 100. يتم أخذ البيانات للسنة التي تم تكوين الطلب من أجلها.

معلومات إضافية

تسرد الأقسام من 10 إلى 11 معلومات حول الفواتير (المستلمة والمقدمة) مع مبالغ الضرائب ومقدار المبيعات الخاضعة للضريبة. ثانية. 12 من قبل دافعين معفيين من ضريبة القيمة المضافة. لملئه ، يجب أن يكون للموضوع فواتير يتم فيها تمييز الضرائب المقدمة إلى الأطراف المقابلة.

في نهاية كل ربع سنة ، يتعين على جميع الشركات التي تمارس أنشطة تجارية تزويد مكتب الضرائب بمستند مثل إقرار ضريبة القيمة المضافة (نموذج 1151001). هذه العملية إلزامية ، وحتى أدنى تأخير سيؤثر على الشركة في شكل غرامة أو عقوبة.

ليس فقط من المنظمات المشاركة في إنتاج المنتجات ، ولكن يجب على الوسطاء أيضًا تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى خدمة الضرائب. إذا لم تقم الشركة خلال الربع بأكمله بإجراء أي معاملات مدرجة في إقرار ضريبة القيمة المضافة ، فليس من الضروري إعداد مستند. بدلاً من ذلك ، يمكنك إرسال إقرار مبسط إلى IFTS.

استكمال عودة ضريبة القيمة المضافة

• يمكنك تنزيل نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة بالصيغة 1151001 في.
• يمكن تنزيل التعليمات الرسمية لملء التصريح من الموقع.

يمكن مشاهدة التعليمات الكاملة في هذا الفيديو:

إذا تم إعداد الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة في وقت سابق يدويًا على الورق ، فإن عملية الإعداد بأكملها تتم عبر الإنترنت. يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني فقط.

يحتوي نموذج الإعلان المحدث على صفحة عنوان ويتكون من 12 قسمًا. على عكس النوع السابق من النموذج ، تمت إضافة 5 أقسام أخرى إلى القسم الجديد:

• القسم 8. يتم إدخال كافة المعلومات الواردة في دفتر المشتريات لآخر فترة ربع سنوية فيه.
• القسم 9. يتم تسجيل المعلومات المأخوذة من دفتر المبيعات للربع الماضي.
• القسمان 10 و. المعلومات مأخوذة من. يتم إدخال جميع المعلومات في إطار الأنشطة الوسيطة.
• القسم 12. يشير هذا القسم إلى المعلومات المأخوذة من الفواتير التي تم إصدارها مع تخصيص ضريبة القيمة المضافة ، أي بدون ضريبة.

يبدأ ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة بصفحة العنوان والقسم الأول الذي يجب إرساله إلى IFTS. في الواقع ، ملء صفحة العنوان ليس بالأمر الصعب. ولكن يجب الانتباه إلى حقل "رقم التعديل" الموجود في حقل خاص. إذا تم ملء الإعلان لأول مرة في الربع الماضي ، فيجب الإشارة إلى الرقم 0 في الحقل.

في حالة وجود توضيحات للإقرار المرسل مسبقًا ، يجب أن يكون هذا الحقل رقم 1 - الإيضاح الأول. إذا كان من الضروري تقديم المستندات مع الآخرين ، فسيتم تمييز الأرقام اللاحقة في الحقل - 2 ، 3 ، وما إلى ذلك. يتم ملء جميع الأقسام الأخرى الموجودة في نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة اعتمادًا على ما إذا كانت هناك معاملات معينة قد حدثت خلال ربع السنة أم لا. على سبيل المثال ، يتم ملء القسم 9 فقط إذا تم تنفيذ المعاملات المسجلة في دفتر المبيعات في الربع الأخير.

تجدر الإشارة إلى أنه بعد تقديم الإعلان ، يجب عليك مراقبة الرسائل الإلكترونية باستمرار من دائرة الضرائب الفيدرالية. بعد التحقق ، يجوز لمكتب الضرائب إرسال عدد من المتطلبات المحددة أو أنواع أخرى من الوثائق. بعد استلامها ، من الضروري إرسال إيصال إلى مصلحة الضرائب في غضون 6 أيام ، يؤكد استلام المستندات عبر قناة اتصالات.

مشاكل محاسبية تؤثر على إعداد الإقرار

على الرغم من الاحتفاظ بسجلات الإيصالات والنفقات ، يبدأ العديد من المحاسبين في الضياع في الوثائق أثناء إجراءات إعادة البضائع إلى المورد في إقرار ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل. إجراء الإرجاع إلزامي ، حتى لو كانت هناك شروط لدفع الضريبة. أثناء الإجراء ، يجب على المحاسب عرض عدة عوامل تتعلق بإرجاع ضريبة القيمة المضافة المستبعدة من تكلفة البضائع.

هناك حالات لا يعتبر فيها المشتري دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، ويمكن أن يتم استرداد مبلغ البضائع المعادة كليًا وجزئيًا. في مثل هذه الحالة ، يواجه المحاسب صعوبة في قبول خصم ضريبة القيمة المضافة. والسبب هو عدم وجود فاتورة المشتري. وفقًا لقانون الضرائب ، فإن حل هذه المشكلة هو أن يقوم البائع بخصم ضريبة القيمة المضافة إذا أعاد المشتري البضائع المباعة سابقًا.

هناك موقف آخر محتمل في الحياة التجارية لأصحاب المشاريع وهو رفض المورد إصدار فاتورة تصحيحية. في المقابل ، يطلب تقديم فاتورة بضريبة القيمة المضافة المستحقة. في هذه الحالة ، من الضروري إصدار فاتورة للإرجاع إلى المورد في ضريبة القيمة المضافة المرتجعة لمنتجاته. إذا كانت الشركة في هذا الوقت تعمل على النظام الضريبي المبسط وتمكنت بالفعل من سداد مدفوعات الميزانية ، فحينئذٍ بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي بعد الفاتورة بالمبلغ الضريبي المطلوب ، يجب عليك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة.

يؤدي التغيير في الإعلان دائمًا إلى تأخير القرار النهائي للسلطات الضريبية. بغض النظر عن أسباب تقديم التغييرات ، يجدر الالتزام بالمواعيد النهائية. خلاف ذلك ، قد يؤدي التغيير في الإعلان الذي لم يتم تسجيله في الوقت المحدد إلى إصدار غرامة من قبل مصلحة الضرائب.

يتعين على جميع رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية الذين يدفعون هذه الضريبة ، بالإضافة إلى وكلاء الضرائب والمتهربين من الضرائب ("الأنظمة الخاصة") الذين يصدرون فواتير بمبالغ ضريبة القيمة المضافة المخصصة لهم الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، البند 5 ، المادة 173 ؛ البند 1) .5 المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في يناير 2018 ، من الضروري تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة 2017 للربع الرابع. ستتعلم من هذه المقالة كيفية ملء الإقرارات الضريبية بشكل صحيح ، ويمكنك أيضًا تنزيل نموذج نموذج وإقرار ضريبة القيمة المضافة المكتمل.

إقرار ضريبة القيمة المضافة 2017 - نموذج

منذ الربع الأول من عام 2017 ، تم تطبيق نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة الجديد. تمت الموافقة على النموذج بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 أكتوبر 2014 برقم ММВ-7-3 / 558 بصيغته المعدلة في 20 ديسمبر 2016.

بالنسبة لضريبة القيمة المضافة ، لم يتم تقديم التقارير "الورقية" منذ عام 2014 - من الضروري تقديم تقرير إلى IFTS إلكترونيًا عبر TCS من خلال مشغل خاص. لا يمكن استخدام النموذج الورقي إلا من قبل وكلاء الضرائب الذين لا يدفعون ، ووكلاء دافعي الضرائب المعفيين من حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة (البند 5 ، المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 30.01 .2015 رقم А-4-17 / 1350).

يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين بعد الربع الأخير. بالنسبة للربع الرابع من عام 2017 ، يتعين عليك الإبلاغ قبل 25/01/2018 ، بغض النظر عن شكل تقديم التقرير.

تكوين إقرار ضريبة القيمة المضافة

تم تطوير الإجراء الخاص بملء الإعلان من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي في الملحق رقم 2 لنفس الأمر رقم MMV-7-3 / 558 ، والذي وافق على النموذج.

نموذج ضريبة القيمة المضافة عبارة عن صفحة عنوان و 12 قسمًا ، منها القسم 1 فقط إلزامي للجميع ، ويتم ملء الباقي فقط في حالة توفر البيانات ذات الصلة.

لذلك ، بالنسبة لدافعي الضرائب الذين نفذوا في ربع التقرير معاملات فقط غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، فإن القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة إلزامي.أولئك الذين أصدروا فواتير مع ضريبة القيمة المضافة يقدمون القسم 12 كجزء من الإقرار.ملء وكلاء ضريبة القيمة المضافة القسم 3 إذا كانوا لم يكن لديها معاملات ضريبية أخرى ، باستثناء معاملات الوكالة. القسمان 8 و 9 مخصصان لدافعي الضرائب الذين يحتفظون بدفاتر المشتريات / المبيعات ، والقسمان 10 و 11 مخصصان للوسطاء الذين يملئون إقرارًا وفقًا لبيانات سجل الفاتورة.

المتطلبات العامة لتعبئة نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة

يتم ملء جميع مؤشرات النص للإعلان ، بدءًا من الحافة اليسرى للخط ، بأحرف كبيرة. يتم إدخال المؤشرات النقدية بدون كوبيل مع تقريب المبالغ إلى الروبل الكامل. يتم إدخال مؤشر واحد فقط في كل خلية - رقم وحرف وما إلى ذلك.

يجب طباعة النموذج الورقي على وجه واحد من ورقة A4. لم يتم تدبيس الصفحات معًا.

يتم ترقيم جميع صفحات إقرار ضريبة القيمة المضافة بالترتيب ، بدءًا من صفحة العنوان.

إقرار ضريبة القيمة المضافة 2017: استكمال الأقسام الإلزامية

يتم تعبئة إقرار ضريبة القيمة المضافة على أساس المستندات التالية:

• فواتير من غير دافعي ضريبة القيمة المضافة ،
• دفتر يومية محاسبة الفواتير (الوسطاء) ،
• السجلات المحاسبية والسجلات الضريبية.

صفحة عنوان الإعلان قياسية تمامًا. يحتوي على معلومات حول المنظمة / رائد الأعمال الفردي:

• رقم التعديل - "0" للتصريح الأساسي ، "1" ، "2" ، إلخ. للحصول على توضيحات لاحقة ،
• قانون الفترة الضريبية حسب الملحق رقم 3 الخاص بإجراءات الملء والسنة ،
• رمز IFTS ، حيث يتم تقديم التقارير ،
• الاسم / الاسم الكامل دافع ضريبة القيمة المضافة ، كما هو موضح في ميثاق الشركة ، أو في جواز سفر الفرد ،
• كود OKVED ، كما في المقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية / EGRIP ،
• عدد صفحات الإقرار والمستندات المرفقة ،
• تفاصيل الاتصال ، توقيع الرئيس / رائد الأعمال الفردي.

إلزامي لجميع القسم 1 من إقرار ضريبة القيمة المضافة يعكس مبلغ الضريبة المستحقة أو القابلة للاسترداد من الميزانية. يتم إدخال البيانات فيه بعد احتساب النتائج في أقسام أخرى ضرورية من الإعلان ، وتشمل:

• رمز المنطقة وفقًا لـ OKTMO - يمكن العثور عليه في مصنف الإقليم ، أو على مواقع الويب الخاصة بـ Rosstat و Federal Tax Service ؛
• CSC ، ذات الصلة بهذه الفترة ،
• تعكس الأسطر 030-040 المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة ، والسطر 050 - المبلغ الذي يجب سداده ،
• يتم ملء السطور 060-080 في حالة الإشارة إلى الرمز "227" في السطر "At the location" من صفحة العنوان.

يتم تقديم صفحة العنوان مع القسم 1 إلى IFTS وفي حالة عدم وجود مؤشرات تنعكس في الأقسام من 2 إلى 12 من الإعلان ، فسيكون الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة "صفرًا".

كيفية التحقق من التصريح

قبل إرسال الإعلان النهائي إلى IFTS ، من الضروري التحقق من صحة ملئه. يمكن القيام بذلك باستخدام "نسب التحكم في مؤشرات التصريح" المنشورة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 04/06/2017 برقم SD-4-3 / 6467. يتم فحص النسب ليس فقط داخل إقرار ضريبة القيمة المضافة ، ولكن يتم فحصها مقابل مؤشرات نماذج التقارير والبيانات المالية الأخرى.

في حالة انتهاك أي نسبة تحكم لضريبة القيمة المضافة ، لن يمر الإعلان بتدقيق مكتبي ، وستعتبر السلطات الضريبية هذا خطأ وترسل طلبًا لتقديم التفسيرات ذات الصلة في غضون 5 أيام. التفسيرات مطلوب من دافعي الضرائب تقديم ، وكذلك الإعلان ، في شكل إلكتروني وفقًا لـ TKS (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تمت الموافقة على الأشكال الإلكترونية لمثل هذه التفسيرات بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 16 ديسمبر 2016 برقم ММВ-7-15 / 682.

عينة من ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة

شركة ذات مسؤولية محدودة "Astra" تطبق OSNO وتعمل في تجارة الجملة في المنتجات. لنفترض أنه في الربع الرابع من عام 2017 ، كان لدى Astra ثلاث عمليات فقط:

1. بيعت البضائع لمشتري واحد بمبلغ مليون روبل. باستثناء الضريبة على القيمة المضافة. تخضع البضائع المباعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪.
2. البضائع المشتراة بمبلغ 1416 ألف روبل. بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ (216 ألف روبل). يمكن خصم هذه الضريبة حسب المستندات.
3. تم استلام دفعة مقدمة من المشتري على حساب عمليات التسليم المستقبلية بمبلغ 531 ألف روبل. بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ (81 ألف روبل).

في هذه الحالة ، تحتاج إلى ملء الأقسام التالية من الإعلان:

• صفحة عنوان الكتاب،
• القسم 1 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم تحويلها إلى الميزانية ؛
• القسم 3 - حساب الضريبة لربع التقرير ؛
• القسم 8 - مؤشرات من دفتر المشتريات على الفاتورة المستلمة ، من أجل خصم ضريبة القيمة المضافة المقدمة من إجمالي مبلغ الضريبة ؛
• القسم 9 - بيانات دفتر المبيعات للفواتير الصادرة. في حالتنا ، يجب إكمال هذا القسم مرتين ، لأن. كانت هناك عمليتا بيع ، وسيتم ملء الأسطر النهائية 230-280 مرة واحدة فقط.

تقترب الفترة الضريبية التالية لضريبة القيمة المضافة من نهايتها. لكي لا تصبح حملة التقارير مرهقة ، من الضروري الاحتفاظ بسجلات منتظمة وصحيحة واستخدام قدرات البرنامج بأكبر قدر ممكن من الكفاءة. حول ما هي التدابير التي يجب اتخاذها مسبقا حتى أن عملية إنشاء إعلان في برنامج "1C: محاسبة 8" ed. 3.0 لم يستغرق الكثير من الوقت ، وكانت البيانات الواردة في التقرير صحيحة ، وتمت قراءتها في مادة خبراء 1C.

يتم تنفيذ محاسبة ضريبة القيمة المضافة في برنامج "1C: Accounting 8" يوميًا - يتم تكوين قيود في دفاتر المشتريات والمبيعات عند إدخال الفواتير. ولكن من أجل التكوين الصحيح لدفاتر المشتريات والمبيعات والإعلانات ، من الضروري التحقق من البيانات المدخلة وإجراء العمليات الروتينية وإنشاء دفاتر المشتريات والمبيعات والتحقق من محاسبة ضريبة القيمة المضافة. تحتاج إلى القيام بذلك في التسلسل التالي.

المرحلة 1. التحقق من صحة البيانات المدخلة وتوافر الوثائق

يجب التحقق من جميع أصول المستندات الأولية التي يتلقاها قسم المحاسبة باستخدام البيانات التي تم إدخالها بالفعل في 1C: قاعدة بيانات المحاسبة 8. ينطبق هذا على جميع المستندات - للإيصال والتخلص والأوراق للدفع والعمليات الأخرى. دعنا نلقي نظرة فاحصة على مجالات المحاسبة ، ما تحتاج إلى الاهتمام به.

بنك وصراف.إدخال مستندات البنك ، تتبع صحة ضريبة القيمة المضافة المشار إليها في العمود المناسب. يعد هذا ضروريًا لإنشاء فواتير مسبقة ، حيث يتم إنشاؤها تلقائيًا في البرنامج. إذا لم يتم الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة في المستند إيصال الحساب الجاري، فلن يتم إنشاء فاتورة بالسلف المستلمة تلقائيًا. في الوقت نفسه ، يجب الانتباه عند إدخال مستند. الدفع.

استلام البضائع والأعمال والخدمات.وثيقة استلام البضائع والخدماتتحتاج إلى الانتباه إلى ملء الأعمدة ٪ ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة القيمة المضافة. إذا تم إدخال مبلغ ضريبة القيمة المضافة بشكل غير صحيح ، فلن يتمكن البرنامج من حساب ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح في هذا الإيصال. بالإضافة إلى ذلك ، من المهم تسجيل الفاتورة المستلمة من المورد. لن يقوم البرنامج بتضمين فاتورة غير مسجلة في دفتر المشتريات ولن يُنشئ إدخالات محاسبية لخصم ضريبة المدخلات لعملية الشراء هذه.

لتسجيل فاتورة للبضائع والأعمال والخدمات المستلمة ، يجب تحديد رقمها في الحقل رقم الفاتورة.والتاريخ في الميدان من،ثم اضغط على الزر يسجل. نتيجة لذلك ، سيتم إنشاء مستند ونشره تلقائيًا. الفتورة وصلت.

تحقيق السلع والأعمال والخدمات.عند إدخال مستند بيع البضائع والخدماتانتبه إلى الأعمدة ٪ ضريبة القيمة المضافةو ضريبة القيمة المضافةوكذلك تكوين الفاتورة على أساسها. إذا تم ملء هذه الأعمدة بشكل غير صحيح ، فلن يتمكن البرنامج من حساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة على ميزانية هذا المستند بشكل صحيح. على غرار الوثيقة P. سحب البضائع والخدماتتحتاج إلى تسجيل فاتورة. إذا لم يتم ذلك ، سيأخذ البرنامج هذه العملية في الاعتبار عند إنشاء إدخالات دفتر المبيعات ، ولكن سيتم الإشارة إلى رقم وتاريخ المستند الأساسي في دفتر المبيعات. لا يعد هذا انتهاكًا لإجراءات إصدار الفواتير إذا تم بيع البضائع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية لأشخاص ليسوا من دافعي الضرائب لضريبة القيمة المضافة ودافعي الضرائب المعفيين من الوفاء بواجبات دافعي الضرائب ، بموافقة خطية من الأطراف الصفقة.

اقرأ المزيد حول تسجيل عمليات شطب المخزونات ، والتكليف بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، راجع القسم في IS 1C: "تقارير ضريبة القيمة المضافة" الخاصة بأنظمة النقل الذكية على الرابط.

كيف يتم التحقق من صحة المستندات المدخلة؟ هناك طريقتان للقيام بذلك:

1. يجب فحص كل مستند أولي على الورق مقابل كل مستند إلكتروني في قاعدة البيانات. هذه الطريقة شاقة وغير مناسبة للشركات التي لديها عدد كبير من العمليات ، ولكنها تتيح لك تحقيق أكبر قدر من الموثوقية ؛
2. أنشئ سجلاً للوثائق المدخلة في قاعدة البيانات وتحقق من التفاصيل الأساسية. باستخدام السجل ، يمكنك التحقق من التفاصيل الأساسية فقط (اسم الطرف المقابل ، التاريخ ، المبلغ ، رقم المستند) ، لكن هذا يوفر الوقت. يمكنك إنشاء سجل للوثائق المدخلة في قاعدة البيانات باستخدام الأمر اعرض قائمةفي أي من دفاتر اليومية الخاصة بالمستندات.

توافر فواتير لوثائق الاستلام. تتمثل الخطوة التالية في التحضير لإعداد إقرار ضريبة القيمة المضافة في التحقق من توفر الفواتير مقابل مستندات الاستلام. لهذا الشيك ، تقرير عن وجود فواتير مقدمة من البائع(الفصل التقارير - التحليل المحاسبي: توافر الفواتير). يتيح لك التقرير الحصول على معلومات حول توفر الفواتير الواردة المسجلة بواسطة المستندات المحددة في إعدادات التقرير. إذا لم يتم ملء قائمة المستندات ، فسيتم التحقق من وجود فواتير لجميع المستندات التي يجب إرفاقها بها.

إذا أظهر التقرير فواتير مفقودة أو غير منشورة ، فقم بتصحيح الخطأ. يمكن إجراء تصحيحات للوثائق مباشرة من هذا التقرير. للقيام بذلك ، انقر نقرًا مزدوجًا فوق المستند الذي تريده ، ونتيجة لذلك سيتم فتح نموذج المستند. بعد إجراء التصحيحات ، يجب إعادة ترحيل المستند ، ومن ثم يجب إنشاء التقرير مرة أخرى.

المرحلة 2. المعاملات التنظيمية لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة

في 1C: المحاسبة 8 ، يتم إنشاء سجلات دفاتر الشراء والمبيعات عند إجراء مستندات محاسبية "عادية" - فاتورة صادرة ، فاتورة مستلمة ، إلخ. لكن هذه العمليات ليست كافية - في نهاية الفترة الضريبية ، من الضروري لتنفيذ المستندات التنظيمية لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة. يتم إنشاء المستندات التنظيمية لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة عند إجراء العمليات التنظيمية لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة من المجلة عمليات ضريبة القيمة المضافة التنظيمية(قائمة العمليات - العمليات التنظيمية لضريبة القيمة المضافةأو من النموذج مساعد محاسبة ضريبة القيمة المضافة(قائمة الشراء - الاحتفاظ بدفتر الشراء - مساعد محاسبة ضريبة القيمة المضافةأو القائمة تخفيض السعر – مسك دفاتر المبيعات - مساعد محاسبة ضريبة القيمة المضافة).

مساعد محاسبة ضريبة القيمة المضافةهي أداة خدمة للبرنامج تتيح لك إجراء عمليات محاسبة ضريبة القيمة المضافة الروتينية ، بالإضافة إلى إنشاء دفتر شراء ، ودفتر مبيعات ، وإقرار ضريبة القيمة المضافة (الشكل 1).

يحلل المساعد حالة سجلات محاسبة ضريبة القيمة المضافة ويحدد نطاق العمليات الروتينية. يتم عرض جميع العمليات المجدولة بالترتيب الذي ينبغي إجراؤها به. العملية المجدولة الحالية مميزة بسهم. يتم تمييز كل عملية مجدولة برمز وفقًا لحالتها الحالية:

• الجراحة غير مطلوبة.
• العملية المطلوبة ، لم تكتمل- في الفترة الحالية ، لم يتم إنشاء المستند المقابل المطلوب لإغلاق فترة ضريبة القيمة المضافة ؛
• العملية اكتملت وصالحة- تم إنشاء المستند المطلوب وتعبئته بشكل صحيح ؛
• أجريت العملية ولكنها غير ذات صلة- تم إنشاء المستند المطلوب ، ولكن قد يلزم إعادة تعبئته وترحيله.

النظر في تعيين بعض العمليات التنظيمية لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة.

توزيع ضريبة القيمة المضافة على التكاليف غير المباشرة. تخصص هذه العملية ضريبة المدخلات على السلع والأشغال والخدمات المشتراة ، والتي لا يمكن أن تُعزى تكاليفها بشكل قاطع إلى نوع معين من العمليات. عند إجراء عملية ما ، يتم إنشاء مستند توزيع ضريبة القيمة المضافة على التكاليف غير المباشرة.بناءً على البيانات الواردة في هذا المستند ، يتم تخصيص مبالغ ضريبة القيمة المضافة على التكاليف غير المباشرة لأنواع معينة من الأنشطة ، بناءً على حصة الإيرادات من نوع معين من النشاط في إجمالي الإيرادات.

يمكن ملء المستند تلقائيًا.

عملية مجدولة تأكيد دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانيةلخصم ضريبة المدخلات المدفوعة على استيراد البضائع من الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي.

عند إجراء عملية ما ، يتم إنشاء مستند تأكيد دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية. يتم تعبئة المستند تلقائيًا وفقًا للمستندات طلب استيراد بضاعة. للإكمال التلقائي ، يجب إدخال مستندات طلبات استيراد البضائع قبل تنفيذ العملية المجدولة.

عند إجراء وثيقة تأكيد دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانيةستكون ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لمصلحة الضرائب عند الاستيراد من الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي قابلة للخصم وسيتم إنشاء إدخال دفتر شراء لمبلغ الخصم.

لمزيد من المعلومات حول جميع معاملات ضريبة القيمة المضافة التنظيمية ، راجع القسم الفرعي " تقارير ضريبة القيمة المضافة »الجزء " الإبلاغ ».

المرحلة 3. إنشاء دفاتر المبيعات والمشتريات

لإعداد إقرار ضريبة القيمة المضافة ، يجب عليك أولاً إنشاء كتب للمشتريات والمبيعات ، ثم التحقق من ملئها بشكل صحيح.

يتم إنشاء دفتر المبيعات في البرنامج باستخدام تقرير يحمل نفس الاسم دفتر المبيعات (تقارير القسم - تقارير ضريبة القيمة المضافة: دفتر المبيعات). في نموذج التقرير ، تحتاج إلى تحديد فترة تجميع دفتر المبيعات والنقر فوق الزر استمارة.

يتم تكوين دفتر الشراء في البرنامج بالمثل باستخدام التقرير كتاب المشتريات(الفصل التقارير - تقارير ضريبة القيمة المضافة: دفتر الشراء). في نموذج التقرير ، تحتاج إلى تحديد فترة تجميع كتاب الشراء والنقر فوق الزر استمارة.

إذا تم الاحتفاظ بالمحاسبة في قاعدة المعلومات للعديد من المؤسسات ، فعندئذٍ في النماذج تحتاج إلى تحديد المؤسسة التي تم تجميع دفتر المبيعات من أجلها. بشكل افتراضي ، يتم الإشارة إلى المنظمة من الدليل المنظماتمع علامة رئيسي.

يمكنك التحقق من صحة تعبئة دفاتر المشتريات والمبيعات باستخدام التقرير تحليل حالة المحاسبة الضريبيةضريبة القيمة المضافة (قسم التقارير - التحليل المحاسبي: التحليل المحاسبي لضريبة القيمة المضافة). يعكس التقرير مبالغ المستحقات والخصومات لضريبة القيمة المضافة حسب أنواع المعاملات التجارية بشكل عام وبالتفصيل حسب أنواع المعاملات. لإنشاء تقرير ، يجب عليك تحديد الفترة التي سيتم التحقق منها في الحقل فترة، حدد منظمة وانقر على الزر استمارة. بشكل افتراضي ، يتم تحديد مؤسسة من الدليل المنظماتمع علامة رئيسي. إذا كانت قاعدة المعلومات تسجل مؤسسة واحدة فقط ، فلن يتم عرض حقل المؤسسة في نموذج التقرير.

تحتوي كل كتلة من التقرير على مؤشرين (الشكل 2): على خلفية بيج - ضريبة القيمة المضافة المحسوبة في البرنامج ؛ على خلفية رمادية - ضريبة القيمة المضافة غير محسوبة في البرنامج ، أي يحتمل أن تحتوي على خطأ في حساب ضريبة القيمة المضافة. لعرض المؤشر والتحقق من الحساب ، يمكنك النقر نقرًا مزدوجًا فوق مقدار كل كتلة.

الخطوة 4. تحقق من حالة محاسبة ضريبة القيمة المضافة

يمكنك التحقق من صحة ملء دفاتر المشتريات والمبيعات بطريقة أخرى - عن طريق المعالجة التحقق السريع من المحاسبة.سوف تسمح المعالجة (قسم التقارير - التحليل المحاسبي: الشيك السريع) لاختبار:

• تنفيذ الأحكام العامة للسياسة المحاسبية ؛
• حالة المحاسبة
• صحة إجراء المعاملات النقدية ؛
• صحة انعكاس العمليات المتعلقة بصيانة دفتر المبيعات ؛
• صحة انعكاس العمليات المتعلقة بصيانة دفتر المشتريات.

لتشغيل التحقق من صحة النموذج تحتاج إلى تحديد فترة في هذا المجال الفترة من ... إلى ...والتنظيم ، ثم انقر فوق الزر إعدادات العرضواستخدم مربعات الاختيار لتحديد الأقسام المراد تحديدها. بشكل افتراضي ، يتم إجراء الفحص على جميع الأقسام وقائمة الشيكات بأكملها.

هناك كتلتان في الفحص السريع - التحقق من صيانة دفتر الأستاذ وفحص صيانة دفتر الأستاذ المشتريات.

فحص دفتر الأستاذ المبيعات

على التين. 3 يظهر قسم الشيكات الاحتفاظ بدفتر الأستاذ لضريبة القيمة المضافة.

التحقق السريع من المحاسبةيحل المشاكل التالية.

التحقق من تاريخ ترقيم الفواتير.وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 ، يجب ترقيم الفواتير بترتيب زمني. يتحكم الشيك في التسلسل الزمني ويبلغ عن وقائع الانتهاكات في التسلسل الزمني أو الثغرات في ترقيم الفواتير.

حسن توقيت إصدار الفواتير حسب مستندات البيع.وفقا للفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم إصدار فواتير بيع البضائع (الأعمال ، الخدمات) في موعد لا يتجاوز خمسة أيام تقويمية ، بدءًا من تاريخ شحن البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات). تتحكم عملية التحقق في استيفاء هذا المطلب.

اكتمال اصدار الفواتير حسب مستندات البيع.تنص منهجية محاسبة ضريبة القيمة المضافة المطبقة في البرنامج على أنه بالنسبة للمؤسسات التي تقوم بدفع ضريبة القيمة المضافة ، يجب أن يكون كل مستند مبيعات تم ترحيله مصحوبًا بمستند مرحل. الفاتورة الصادرة. يتحكم هذا الفحص في الانحراف عن الطريقة.

التحقق من تشكيل الفواتير المسبقة في وجود السلف المستلمة.يُطلب من دافعي الضرائب إصدار الفواتير وتسجيلها في دفتر المبيعات ليس فقط لمعاملات المبيعات ، ولكن أيضًا في حالة استلام دفعة مسبقة كاملة أو جزئية للبيع القادم. يتحقق الشيك لمعرفة ما إذا كان قد تم إصدار فاتورة بجميع الإيصالات المسبقة.

تقرير ضريبة القيمة المضافة للقسم الإبلاغ.

يمكنك الحصول على معلومات حول الخطأ بالنقر فوق علامة الجمع الموجودة على يسار اسم الاختيار. لكل فحص ، يتم فك شفرة نتائجه ، ويتم تقديم الأسباب المحتملة للخطأ ، وتوصيات للتصحيح ، وتقرير خطأ مفصل.

شراء فحص صيانة دفتر

يغطي فحص صيانة دفتر أستاذ المشتريات المشكلات التالية.

اكتمال استلام الفواتير حسب مستندات الاستلام.منهجية احتساب ضريبة القيمة المضافة الواردة في 1C: المحاسبة 8 تنص على أن كل مستند استلام يجب أن يكون مصحوبًا بفاتورة مورد. يتحكم هذا الفحص في الانحراف عن الطريقة.

توافر الوثيقة توزيع ضريبة القيمة المضافة. إذا كان دافع الضرائب وفقا للفقرة 4 من الفن. يجب أن يحتفظ 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بسجلات منفصلة لضريبة القيمة المضافة ، فمن الضروري تعيين معلمات في السياسة المحاسبية لدعم المحاسبة المنفصلة. يتكون الشيك من حقيقة أنه في الفترة الضريبية ، إذا قام دافع الضرائب (الذي أشار إلى دعم المحاسبة المنفصلة في معايير السياسة المحاسبية) بتنفيذ عمليات المبيعات ، فسيتم التحقق من وجود المستندات التي تم ترحيلها توزيع ضريبة القيمة المضافة.

صحة توزيع ضريبة القيمة المضافة.يفحص التقرير ما إذا كان التوزيع صحيحًا. مقدار ضريبة المدخلات المراد توزيعها على السلع المستلمة (الأشغال ، الخدمات) للفترة الضريبية (الاستلام حسب السجل محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة) ، يجب أن تكون مساوية لمبلغ ضريبة القيمة المضافة الموزعة بين أنواع الأنشطة (المصروفات وفقًا للسجل محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة). إذا لم يتم الحفاظ على هذه المساواة وفي نهاية الفترة الضريبية في السجل محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافةهناك باقي ( القائمة الرئيسية - جميع الوظائف - التقارير: التقرير الشامل - تسجيل محاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة) ،يقوم النظام بالإبلاغ عن خطأ.

توافر الوثيقة تشكيل إدخالات دفتر الشراء. يمكن إدخال إدخالات دفتر الشراء في "1C: Accounting 8" باستخدام مستند تشكيل إدخالات دفتر الشراء.يتحكم الشيك في توفر المستندات التي تم ترحيلها من هذا النوع في الفترة الضريبية المقابلة.

لإجراء فحوصات على صيانة دفتر المشتريات ، يجب النقر فوق الزر قم بإجراء فحص.يتم عرض النتائج في شكل تقرير يوضح عدد عمليات الفحص التي تم إجراؤها والأخطاء التي تم العثور عليها (الشكل 6).

لمزيد من المعلومات حول المهام التي يحلها الفحص السريع ، راجع القسم الفرعي "تقارير ضريبة القيمة المضافة" في قسم "إعداد التقارير" .

من فترة التقرير الأولى لعام 2015 ، يتم تقديم حساب ضريبة القيمة المضافة في نموذج محدث. ليس فقط شكل الإعلان قد تغير. تتعلق الابتكارات بقواعد الملء ، والموعد النهائي وطريقة التقديم ، وكذلك الموعد النهائي لدفع الضرائب.

حتى عام 2015 ، كان نقل تقارير ضريبة القيمة المضافة عبر قنوات الاتصال حقًا للمكلف (باستثناء فئات معينة). في 4 نوفمبر 2014 ، أنشأ القانون الاتحادي رقم 347-FZ طريقة إلكترونية لتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة لجميع دافعي هذه الضريبة. الآن لن يكون من الممكن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة على الورق ، لأنه ببساطة لن يتم قبوله في مكتب الضرائب. ينطبق شرط التنسيق الإلكتروني أيضًا على إقرارات ضريبة القيمة المضافة المحدثة للسنوات السابقة.

ومع ذلك ، تم الاحتفاظ بالحق في الشكل الورقي للإعلان لدافعي الضرائب الأفراد - وكلاء الضرائب ، إذا كانوا معفيين من ضريبة القيمة المضافة. هذه هي الشركات التي:

• تخضع لأنظمة ضريبية خاصة (STS أو UTII) وعلى أساس ذلك لا تدفع ضريبة القيمة المضافة ؛
• معفي من دفع الضرائب بموجب القانون (المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالنسبة لبعض المعاملات ، تدفع المؤسسات المذكورة أعلاه ضريبة القيمة المضافة للميزانية ، على الرغم من حقيقة أنها معفاة منها. على سبيل المثال ، عند استئجار عقار من الدولة أو عند شراء عناصر المخزون على أراضي الاتحاد الروسي من منظمة أجنبية ليس لديها مكتب تمثيلي. ثم يعملون كوكلاء ضرائب ويطلب منهم حساب الضرائب ودفعها ، وكذلك الإبلاغ عنها. يحق لوكلاء الضرائب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة على الورق.

استكمال نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة

سيستغرق إكمال النموذج الجديد وقتًا أطول بكثير من ذي قبل. تمت إضافة أقسام جديدة - مرفقات منفصلة للإعلان لتعكس المعلومات من دفاتر المشتريات والمبيعات ، وسجلات الفواتير المستلمة والصادرة عن المؤسسة. يتم نقل جميع المعاملات من دفاتر المشتريات والمبيعات لربع التقرير إلى التطبيقات.

يتم توفير ورقة قسم منفصلة لكل إدخال ، ويتم ملء الأوراق الإضافية إذا لزم الأمر. لذلك ، قد يحتوي إقرار ضريبة القيمة المضافة على ألف ورقة أو أكثر ، مع مراعاة عدد المعاملات التجارية لدافع الضرائب. من المحتمل جدًا أن يكون هذا هو السبب وراء حظر تقديم تقرير ضريبة القيمة المضافة على الورق: المعالجة اليدوية لمثل هذا الحجم من البيانات قد تستغرق الكثير من الوقت للسلطات الضريبية. وسيتعين على المحاسبين مرة أخرى تحديث برمجيات برامج المحاسبة من أجل أتمتة تحميل البيانات على الفواتير.

تمتلئ الأقسام الجديدة بـ:

• كود نوع العملية. يتم تثبيته على أي سجل في دفتر الشراء / المبيعات ويتم تحديده حسب نوع وشروط المعاملة التجارية. يتم تعيين رموز التشغيل بواسطة ملحق أمر دائرة الضرائب الفيدرالية MMV 7-3 / [بريد إلكتروني محمي]يتم تحديث قائمة الرموز باستمرار حتى تتمكن خدمة الضرائب من تحديد المعاملات التجارية بشكل صحيح والتحقق فورًا ، على سبيل المثال ، من صلاحية الاستقطاعات الضريبية من دافع ضريبة القيمة المضافة. يجب على المحاسبين إيلاء اهتمام خاص لهذا العمود عند ملء الدفاتر والإقرارات. فيما يتعلق بإدخال رموز المعاملات الجديدة ، قد يتم ترميز نفس المعاملة في فصول مختلفة بشكل مختلف.
• معلومات حول الفواتير المستلمة / الصادرة: الرقم والتاريخ ؛
• معلومات حول التصحيحات في الفواتير المستلمة / الصادرة: تاريخ ورقم مستند التصحيح ، رقم التصحيح ؛
• معلومات عن الطرف المقابل: الاسم ، TIN / KPP. لا يتم ملؤه في دفتر المشتريات عند دفع ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد والطرف المقابل هو هيئة جمارك أو ضرائب.
• تكلفة الشراء / البيع بالعملة الأجنبية والروبل الروسي ؛
• إجمالي مبلغ ضريبة القيمة المضافة ولكل وثيقة ؛
• المعلومات الضرورية الأخرى.

ما الذي حققته من خلال تقديم مثل هذه التقارير الشاملة لضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني؟ لدى السلطات الضريبية الآن قاعدة بيانات إلكترونية لجميع فواتير ضريبة القيمة المضافة الصادرة عن المنظمات في الدولة. وفقًا للإعلانات المقدمة ، تتم مطابقة استقطاعات ضريبة القيمة المضافة التي أعلنها الدافع مع المؤشرات الموجودة في الفواتير الصادرة عن الأطراف المقابلة الأخرى. إذا تم العثور على تناقض ، يطلب مكتب الضرائب توضيحًا من المنظمة. مثل هذه المقارنة أثناء التدقيق المكتبي للإعلان تتحكم في كل من حساب الضريبة وخصم الضريبة لكل دافع.

استكمال بيان التصدير

تهدف الأقسام 4 و 5 و 6 إلى إظهار معاملات التصدير في الإقرار ، ومن الضروري إدخال بيانات عن المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪ في حالة تصدير السلع والأشغال والخدمات.

يمكن للمؤسسة المدفوعة أو ممثلها تقديم إقرار ضريبي موقع بتوقيع إلكتروني إلى إدارة التفتيش. يمكن إرسال النسخة الورقية عن طريق البريد ، ودائماً برسالة قيمة مع وصف للمحتويات.

المواعيد النهائية لتقديم عوائد ضريبة القيمة المضافة في 2015-2016

منذ عام 2015 ، تم تمديد الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ودفع الضريبة بمقدار 5 أيام - حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير. إذا صادف اليوم الخامس والعشرون عطلة نهاية الأسبوع ، فإن تاريخ الاستحقاق هو أول يوم عمل بعد عطلة نهاية الأسبوع.

في عام 2016 ، لم يتغير الوضع.

عودة ضريبة القيمة المضافة التصحيحية

ماذا أفعل إذا تم العثور على خطأ أو معلومات غير صحيحة في التقرير؟ يمكن للدافع تقديم إعلان تصحيحي (توضيحي) ، وهذا الحق منصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في المادة 81. ويتم إجراء التصحيحات وفقًا للأمر رقم 914 المعتمد في 2 ديسمبر 2000 من قبل حكومة الاتحاد الروسي. يتم تخصيص رقم تعديل مكون من 3 أرقام للوثيقة التوضيحية ، وبالنسبة للإعلان المنقح الأول سيكون 001. يجب ملؤه بالكامل. يتم إعادة إدخال جميع المعلومات ، ويتم ملء جميع الأعمدة ، وليس البيانات المصححة فقط.

لا يعاقب دافع الضرائب إذا:

• اكتشف خطأه بشكل مستقل وصححه عن طريق إعادة توجيه إقرار ضريبة القيمة المضافة المنقح قبل بدء التدقيق الضريبي ؛
• في وقت تقديم الإقرار المعدل ، سددت المنظمة متأخرات الضرائب والغرامات المستحقة على التأخير في السداد.

عند تقديم إقرار محدث ، يُنصح بتقديم خطاب توضيحي لمصلحة الضرائب حول مكان حدوث خطأ أو عدم دقة وما هي المؤشرات التي تم إعادة حسابها.

غرامة التأخير في تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة

فن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على المسؤولية عن انتهاك الموعد النهائي لتقديم الإعلانات في شكل غرامة. مقدار الغرامة يعتمد على مقدار الضريبة:

• يتم احتساب 5٪ من مبلغ ضريبة القيمة المضافة وعدم تحويلها في الوقت المناسب عن كل شهر تأخير. في هذه الحالة ، ستكون أصغر غرامة 1000 روبل ، والحد الأقصى - 30 ٪ من مبلغ الضريبة ؛
• 1000 روبل ، إذا لم تكن هناك ضريبة القيمة المضافة مستحقة الدفع أو تم دفعها في الوقت المحدد ، ولكن تم تقديم الإقرار متأخرًا.