"مشروع البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا) 27 فبراير 2017 رقم 579-P لوائح موسكو بشأن مخطط حسابات مؤسسات الائتمان وإجراءات تطبيقه ..."

-- [ صفحة 1 ] --

البنك المركزي للاتحاد الروسي

(بنك روسيا)

مدينة موسكو

موقع

حول مخطط الحسابات

لمؤسسات الائتمان والإجراء ل

التطبيقات

هذا النظام وفقا للمادة 4 من القانون الاتحادي

(بنك روسيا) "(Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii، 2002، No. 28، Art. 2790؛ 2003، No. 2، Art. 157؛ No. 52، Art. 5032؛ 2004، No. 27، Art. 2711؛ رقم 31 ، مادة 3233 ؛ 2005 ، رقم 25 ، بند 2426 ؛ رقم 30 ، بند 3101 ؛ 2006 ، رقم 19 ، بند 2061 ؛ رقم 25 ، بند 2648 ؛ 2007 ، رقم 1 ، بند 9 ، بند 10 ؛ رقم 10 ، 1151 ؛ رقم 18 ، 2117 ؛ 2008 ، رقم 42 ، 4696 ، 4699 ؛ رقم 44 ، 4982 ؛ رقم 52 ، 6229 ، 6231 ؛ 2009 ، رقم 1 ، 25 ؛

رقم 29 ، الفن. 3629 ؛ رقم 48 ، الفن. 5731 ؛ 2010 ، عدد 45 ، ق. 5756 ؛ 2011 ، رقم 7 ، ق. 907 ؛ رقم 27 ، الفن. 3873 ؛ رقم 43 ، ق. 5973 ؛ رقم 48 ، الفن. 6728 ؛ 2012 ، عدد 50 ، ق. 6954 ؛ رقم 53 ، الفن. 7591 ، ق. 7607 ؛ 2013 ، رقم 11 ، ق. 1076 ؛ رقم 14 ، الفن. 1649 ؛ رقم 19 ، ق. 2329 ؛ رقم 27 ، الفن. 3438 ، الفن. 3476 ، الفن. 3477 ؛ رقم 30 ، الفن. 4084 ؛ رقم 49 ، مقالة. 6336 ؛ رقم 51 ، ق. 6695 ، الفن. 6699 ؛ رقم 52 ، ق. 6975 ؛ 2014 ، رقم 19 ، ق. 2311 ، ق. 2317 ؛ رقم 27 ، الفن. 3634 ؛ رقم 30 ، الفن. 4219 ؛ رقم 40 ، الفن. 5318 ؛ رقم 45 ، الفن. 6154 ؛ رقم 52 ، ق. 7543 ؛ 2015 ، رقم 1 ، ق. 4 ، الفن. 37 ؛ رقم 27 ، الفن. 3958 ، ق. 4001 ؛ رقم 29 ، الفن. 4348 ، فن. 4357 ؛ رقم 41 ، الفن. 5639 ؛ رقم 48 ، الفن. 6699 ؛ 2016 ، رقم 1 ، ق. 23 ، الفن. 46 ، الفن. خمسون؛ رقم 26 ، الفن. 3891 ؛ رقم 27 ، الفن. 4225 ، الفن. 4273 ، الفن. 4295) (المشار إليه فيما يلي بالقانون الاتحادي رقم 86-FZ المؤرخ 10 يوليو 2002) وبموجب قرار مجلس الإدارة (محضر اجتماع مجلس الإدارة بتاريخ 20 فبراير 2017 رقم 4) يحدد مخطط الحسابات لمؤسسات الائتمان وإجراءات تطبيقها.

1. يتعين على المؤسسات الائتمانية إجراء المحاسبة وفقًا لمخطط حسابات المؤسسات الائتمانية وإجراءات تطبيقها (ملحق هذا النظام).

2. تدخل هذه اللائحة حيز التنفيذ بعد 10 أيام من تاريخ نشرها الرسمي.

3. اعتبارًا من تاريخ دخول هذه اللائحة حيز التنفيذ ، يجب الاعتراف بما يلي:

لائحة بنك روسيا المؤرخة في 16 يوليو 2012 رقم 385-P "بشأن قواعد الاحتفاظ بسجلات المحاسبة في المؤسسات الائتمانية الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي" ، المسجلة من قبل وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 3 سبتمبر ، 2012 رقم 25350 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 2884-U ، بتاريخ 26 سبتمبر 2012 ، "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P ، بتاريخ 16 يوليو 2012 ،" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الواقعة على أراضي روسيا الاتحاد "، الذي سجلته وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 15 أكتوبر 2012 رقم 25670 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 3053-U ، بتاريخ 4 سبتمبر 2013 ، "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P ، بتاريخ 16 يوليو 2012 ،" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي روسيا الاتحاد "، مسجل من قبل وزارة العدل في الاتحاد الروسي 15 أكتوبر 2013 رقم 30198 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 3107-U ، بتاريخ 6 نوفمبر 2013 ، "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P ، بتاريخ 16 يوليو 2012 ،" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي روسيا الاتحاد "، مسجل من قبل وزارة العدل في الاتحاد الروسي 9 ديسمبر 2013 رقم 30568 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 3121-U بتاريخ 25 نوفمبر 2013 "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P بتاريخ 16 يوليو 2012" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الكائنة في الاتحاد الروسي "، مسجلة من قبل الوزارة قاضي الاتحاد الروسي 23 ديسمبر 2013 رقم 30721 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 3134-U ، بتاريخ 5 ديسمبر 2013 ، "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P ، بتاريخ 16 يوليو 2012 ،" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي روسيا الاتحاد "، مسجل من قبل وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 27 ديسمبر 2013 رقم 30883 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 3326-U ، بتاريخ 17 يوليو 2014 ، "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P ، بتاريخ 16 يوليو 2012 ،" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الواقعة في إقليم روسيا الاتحاد "، الذي سجلته وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 7 أغسطس 2014 رقم 33470 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 3365-U ، بتاريخ 19 أغسطس 2014 ، "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P ، بتاريخ 16 يوليو 2012 ،" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الواقعة في إقليم روسيا الاتحاد "، مسجل من قبل وزارة العدل في الاتحاد الروسي 2 سبتمبر 2014 رقم 33940 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 3501-U ، بتاريخ 22 ديسمبر 2014 ، "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P ، بتاريخ 16 يوليو 2012 ،" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي روسيا الاتحاد "، مسجل من قبل وزارة العدل في الاتحاد الروسي 28 يناير 2015 رقم 35764 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 3503-U ، بتاريخ 22 ديسمبر 2014 ، "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P ، بتاريخ 16 يوليو 2012 ،" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي روسيا الاتحاد "، الذي سجلته وزارة العدل في الاتحاد الروسي 9 فبراير 2015 رقم 35936 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 3597-U بتاريخ 15 مارس 2015 "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P بتاريخ 16 يوليو 2012" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي "، من قبل وزارة العدل في الاتحاد الروسي 1 أبريل 2015 رقم 36678 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 3623-U ، بتاريخ 15 أبريل 2015 ، "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P ، بتاريخ 16 يوليو 2012 ،" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الموجودة في إقليم روسيا Federation ”، مسجل من قبل وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 28 أبريل 2015 رقم 37042 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 3659-U ، بتاريخ 4 يونيو 2015 ، "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P ، بتاريخ 16 يوليو 2012 ،" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي روسيا الاتحاد "، مسجل من قبل وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 17 يونيو 2015 رقم 37684 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 3685-U ، بتاريخ 22 يونيو 2015 ، "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P ، بتاريخ 16 يوليو 2012 ،" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي روسيا الاتحاد "، مسجل من قبل وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 16 يوليو 2015 رقم 38043 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 3775-U ، بتاريخ 3 سبتمبر 2015 ، "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P ، بتاريخ 16 يوليو 2012 ،" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي روسيا الاتحاد "، مسجل من قبل وزارة العدل في الاتحاد الروسي 21 أكتوبر 2015 رقم 39402 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 3826-U بتاريخ 21 أكتوبر 2015 "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P بتاريخ 16 يوليو 2012" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي "، وزارة العدل في الاتحاد الروسي 12 نوفمبر 2015 رقم 39700 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 3846-U ، بتاريخ 10 نوفمبر 2015 ، "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P ، بتاريخ 16 يوليو 2012 ،" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي روسيا الاتحاد "، مسجل من قبل وزارة العدل في الاتحاد الروسي 2 ديسمبر 2015 رقم 39932 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 3863-U ، بتاريخ 30 نوفمبر 2015 ، "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P ، بتاريخ 16 يوليو 2012 ،" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي روسيا الاتحاد "، مسجل من قبل وزارة العدل في الاتحاد الروسي 18 ديسمبر 2015 رقم 40164 ؛

مرسوم بنك روسيا رقم 4065-U ، بتاريخ 8 يوليو 2016 ، "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا رقم 385-P ، بتاريخ 16 يوليو 2012 ،" بشأن القواعد المحاسبية لمؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي روسيا الاتحاد "، مسجل من قبل وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 4 أغسطس 2016 رقم 43114.

المفاهيم الأساسية والترميز:

أ - حساب نشط ؛

ف - حساب سلبي ؛

SB - شركة المساهمة العامة "سبيربنك أوف روسيا" (يشار إليها فيما بعد - PJSC Sberbank) ؛

OFBU - الصندوق العام للإدارة المصرفية ؛

بين البنوك - المتعلقة بالمعاملات بين مؤسسات الائتمان ، وكذلك بين مؤسسات الائتمان وبنك روسيا ، والبنوك غير المقيمة ؛

البنوك المراسلة (البنوك الضامنة) هي مؤسسات ائتمانية و (أو) بنوك غير مقيمة أقامت علاقات مراسلة مع بعضها البعض.

يتم تحديد حسابات غير المقيمين بكلمة "غير مقيم" ، وتستخدم الحسابات التي لا تحتوي على كلمة "غير مقيم" لتسجيل معاملات المقيمين.

تحويل الأموال وفقًا لمتطلبات الاحتياطي للهيئات المعتمدة في البلدان الأخرى.إيداع ضمان لمشغل نظام الدفع الذي لا يمثل نظام دفع مهمًا على الصعيد الوطني. إدارة الائتمان الأرباح من إدارة الائتمان العملات الأجنبية والشيكات (بما في ذلك الشيكات السياحية) ، والتي يشار إلى قيمتها الاسمية بعملة أجنبية ، والمرسلة للتحصيل دخل الفوائد غير المستلم على القروض والودائع والأموال المودعة الأخرى والتزامات الديون (باستثناء الكمبيالات من الكمبيالات) وسندات الصرف غير المخصومة من الميزانية العمومية - دخل الفوائد غير المحصل على القروض والودائع والأموال المودعة الأخرى والتزامات الدين (باستثناء السندات الإذنية) والسندات الإذنية المشطوبة من الميزانية العمومية بسبب استحالة تحصيل إيرادات الفوائد غير المحصلة على الكمبيالات المشطوبة من الميزانية العمومية ii شطب أصل الدين بسبب عدم إمكانية تحصيل الديون على القروض والودائع بين البنوك والأموال المودعة الأخرى المشطوبة مقابل مخصصات الخسائر المحتملة أ.الفصل د. حسابات تسجيل المطالبات والالتزامات الخاصة بالأدوات المالية المشتقة والعقود (المعاملات) الأخرى ، التي يتم تسوياتها والتسليم في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد تاريخ إبرام العقد (المعاملة) الجزء الأول. الجزء العام

1. يضع هذا الملحق أساسًا منهجيًا موحدًا لتنظيم وصيانة المحاسبة ، وهو إلزامي لجميع مؤسسات الائتمان.

2. المهام الرئيسية للمحاسبة هي:

تكوين معلومات مفصلة وموثوقة وذات مغزى حول أنشطة مؤسسة الائتمان وحالة ممتلكاتها ، اللازمة لمستخدمي البيانات المحاسبية (المالية) ؛

الحفاظ على محاسبة مفصلة وكاملة وموثوقة لجميع العمليات المصرفية ، ووجود وحركة المطالبات والالتزامات ، واستخدام الموارد المادية والمالية من قبل مؤسسة ائتمانية ؛

تحديد الاحتياطيات على مستوى المزرعة لضمان الاستقرار المالي لمؤسسة الائتمان ، لمنع النتائج السلبية لأنشطتها ؛

استخدام المحاسبة لقرارات الإدارة.

3. تقوم مؤسسة ائتمانية بتطوير سياسة محاسبية والموافقة عليها وفقًا لهذا الملحق والأنظمة الأخرى لبنك روسيا.

مع مراعاة الموافقة الإلزامية من قبل رئيس المؤسسة الائتمانية:

مخطط عمل للحسابات للمحاسبة في مؤسسة الائتمان وأقسامها الفرعية ، بناءً على مخطط حسابات مؤسسات الائتمان المنصوص عليه في هذا الملحق ؛

أشكال مستندات المحاسبة الأولية المستخدمة لمعالجة المعاملات ، باستثناء النماذج المنصوص عليها في لوائح بنك روسيا ؛ نماذج السجلات المحاسبية التي قدمها كبير المحاسبين في مؤسسة الائتمان ، والتي لا تشمل الأشكال القياسية للمحاسبة التحليلية والتركيبية التي وضعها هذا الملحق ؛

إجراءات تسوية الديون المتبادلة والمحاسبة عن المطالبات والالتزامات داخل البنك بين فروع مؤسسة ائتمانية أو بين المكتب الرئيسي لمؤسسة ائتمانية وفروعها ؛

إجراءات إجراء المعاملات المحاسبية الفردية التي لا تتعارض مع تشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك لوائح بنك روسيا ؛

طرق تقييم الأصول والخصوم ، وكذلك طرق تقييم الالتزامات (المطالبات) لدفع المزايا طويلة الأجل للموظفين بعد نهاية الخدمة ، على سبيل المثال لا الحصر المدفوعات الثابتة ، والمزايا الأخرى طويلة الأجل للموظفين ، وإنهاء الخدمة الدفع مع استحقاق أكثر من 12 شهرًا بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير السنوي الذي يؤدي فيه الموظفون وظائف عمالية تضمن الحق في الحصول على أجر في المستقبل (يشار إليها فيما بعد - تكون فترة الأداء أكثر من 12 شهرًا بعد نهاية السنة السنوية فترة التقرير) ؛

طرق المحاسبة عن الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والعقارات غير المستخدمة مؤقتًا في النشاط الرئيسي والأصول طويلة الأجل المخصصة للبيع والمخزون والعمالة والأشياء العمالية المستلمة بموجب التعويض واتفاقيات الرهن التي لم يتم تحديد الغرض منها ؛

إجراء جرد الأصول والخصوم ؛

قواعد تدفق المستندات وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية ، بما في ذلك الفروع (الأقسام الهيكلية) ؛

إجراءات مراقبة المعاملات بين البنوك ؛

إجراءات وتكرار الطباعة على المستندات الورقية للمحاسبة التحليلية والتركيبية. في هذه الحالة ، يجب أن تتم طباعة الميزانية العمومية وحساب المبيعات لآخر يوم تقويمي من كل شهر. تتم طباعة مستندات المحاسبة التحليلية على الورق (بما في ذلك الحسابات الشخصية) وفقًا للبند 2.1 من الجزء الثالث من هذا الملحق ؛

الحلول الأخرى اللازمة لتنظيم المحاسبة.

4. ينظم المحاسبة وتخزين المستندات المحاسبية من قبل رئيس المؤسسة الائتمانية.

كبير المحاسبين في مؤسسة ائتمانية هو المسؤول عن تشكيل سياسة محاسبية ، والحفاظ على السجلات المحاسبية ، وتقديم بيانات محاسبية (مالية) كاملة وموثوقة في الوقت المناسب.

يضمن كبير المحاسبين أن العمليات المنفذة تتوافق مع تشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك لوائح بنك روسيا ، والتحكم في حركة الممتلكات والوفاء بالالتزامات.

متطلبات كبير المحاسبين لتوثيق المعاملات وتقديم المستندات والمعلومات اللازمة إلى قسم المحاسبة إلزامية لجميع موظفي مؤسسة الائتمان.

لا تقبل مستندات التسوية والنقد للتنفيذ إلا بتوقيع كبير المحاسبين أو المسؤولين المفوضين من قبله.

5. يجب الاحتفاظ بسجلات محاسبية للعمليات التي يتم إجراؤها على حسابات العملاء والممتلكات والمطالبات والالتزامات وحقائق الحياة الاقتصادية للمؤسسات الائتمانية بعملة الاتحاد الروسي.

6. يجب أن تتم محاسبة ممتلكات الكيانات القانونية الأخرى المملوكة لمؤسسة ائتمانية بشكل منفصل عن الممتلكات المملوكة لها.

7. تحتفظ مؤسسة ائتمانية بسجلات محاسبية بشكل مستمر منذ لحظة تسجيلها ككيان قانوني حتى إعادة التنظيم أو التصفية وفقًا للإجراء الذي ينص عليه تشريع الاتحاد الروسي.

8. يجب على مؤسسة الائتمان الاحتفاظ بسجلات محاسبية للممتلكات والعمليات المصرفية والتجارية عن طريق القيد المزدوج في الحسابات المحاسبية المترابطة المدرجة في مخطط العمل للحسابات المحاسبية في المؤسسة الائتمانية.

يجب أن تتوافق بيانات المحاسبة التركيبية مع معدل دوران وأرصدة حسابات المحاسبة التحليلية.

9. تخضع جميع عمليات ونتائج المخزون للتفكير في الوقت المناسب في حسابات المحاسبة دون أي إغفال أو استثناءات.

10. في محاسبة المؤسسات الائتمانية ، يتم حساب العمليات الجارية داخل البنوك والعمليات الجارية لحساب النفقات الرأسمالية (المشار إليها فيما يلي باسم استثمارات رأس المال) بشكل منفصل.

11- يجب أن يضمن الامتثال لهذا المرفق ما يلي:

خدمة عملاء سريعة ودقيقة ؛

انعكاس دقيق في الوقت المناسب للعمليات المصرفية في المحاسبة وإعداد تقارير المؤسسات الائتمانية ؛

منع احتمال النقص واختلاس الأموال والأصول المادية ؛

خفض تكاليف العمالة والأموال للعمليات المصرفية من خلال استخدام أدوات الأتمتة ؛

التنفيذ السليم للوثائق الصادرة عن مؤسسات الائتمان ، وتسهيل تسليمها واستخدامها في وجهتها ، ومنع الأخطاء والإجراءات غير القانونية في أداء العمليات المحاسبية.

12. يعتمد دليل حسابات مؤسسات الائتمان وإجراءات تطبيقه على المبادئ والخصائص النوعية للمحاسبة المنصوص عليها في البنود الفرعية 12.1-12.12 من هذا البند.

12.1. استمرارية الأعمال.

يفترض هذا المبدأ أن مؤسسة الائتمان ستواصل أنشطتها في المستقبل وليس لديها نوايا أو حاجة للتصفية ، أو تخفيض كبير في الأنشطة أو العمليات بشروط غير مواتية.

12.2. انعكاس الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق.

يعني هذا المبدأ أن النتائج المالية للمعاملات (الدخل والمصروفات) تنعكس في السجلات المحاسبية عند إتمامها ، وليس عند استلام أو دفع النقد (ما يعادله).

تنعكس الإيرادات والمصروفات في المحاسبة في الفترة التي تتعلق بها.

12.3. ثبات قواعد المحاسبة.

يجب أن تسترشد مؤسسة الائتمان باستمرار بنفس قواعد المحاسبة ، باستثناء حالات التغييرات المهمة في أنشطتها أو التغييرات في تشريعات الاتحاد الروسي المتعلقة بأنشطة مؤسسة ائتمانية. وبخلاف ذلك ، يجب ضمان إمكانية مقارنة البيانات الخاصة بالفترة المشمولة بالتقرير والفترة السابقة.

12.4. حذر.

يجب تقدير الأصول والخصوم والإيرادات والمصروفات وانعكاسها في المحاسبة بشكل معقول ، مع درجة كافية من الحذر ، حتى لا يتم تحويل المخاطر الحالية التي من المحتمل أن تهدد المركز المالي للمؤسسة الائتمانية إلى الفترات التالية.

في الوقت نفسه ، يجب أن تضمن السياسة المحاسبية لمؤسسة ائتمانية استعدادًا أكبر للاعتراف بالمصروفات والمطلوبات في المحاسبة أكثر من الدخل والأصول المحتملة ، وعدم السماح بإنشاء احتياطيات مخفية (التقليل المتعمد للأصول أو الدخل والمبالغة المتعمدة للخصوم أو المصروفات ).

12.5. توقيت المعاملات.

يتم تسجيل المعاملات في السجلات المحاسبية في يوم إجرائها (استلام المستندات) ، ما لم تنص لوائح بنك روسيا على خلاف ذلك.

12.6. انعكاس منفصل للأصول والخصوم.

بموجب هذا المبدأ ، يتم تقييم حسابات الأصول والخصوم بشكل منفصل ويتم عرضها على أساس إجمالي.

12.7. استمرارية الرصيد الوارد.

يجب أن تتوافق الأرصدة في الحسابات المتوازنة وغير المتوازنة في بداية فترة التقرير الحالية مع الأرصدة في نهاية الفترة السابقة.

12.8 أولوية المحتوى على الشكل.

تسجل المعاملات حسب جوهرها الاقتصادي وليس حسب شكلها القانوني.

12.9 الانفتاح.

يجب أن تعكس التقارير عمليات مؤسسة الائتمان بدقة ، وأن تكون مفهومة للمستخدم المطلع وخالية من الغموض في عكس موقف المؤسسة الائتمانية.

12.10. يجب على مؤسسة الائتمان وضع ميزانية عمومية موحدة وإعداد التقارير لمؤسسة الائتمان ككل. يتم وضع الميزانيات العمومية اليومية المستخدمة في عمل مؤسسة الائتمان على أساس حسابات الدرجة الثانية.

12.11. تقييم الأصول والخصوم.

يتم قبول الأصول للمحاسبة بتكلفتها الأصلية.

بعد ذلك ، وفقًا لهذا الملحق والأنظمة الأخرى لبنك روسيا ، يتم تقييم أصول مؤسسة الائتمان (إعادة تقييمها) بالقيمة العادلة أو بالتكلفة أو عن طريق إنشاء مخصصات للخسائر المحتملة.

في المحاسبة ، تنعكس نتائج تقييم (إعادة التقييم) للأصول باستخدام حسابات إضافية تصحح التكلفة الأولية للأصل المسجل في الحساب الرئيسي ، أو تحتوي على معلومات عن تقييم (إعادة تقييم) الأصول المسجلة في الحساب الرئيسي بالقيمة العادلة (يشار إليه فيما يلي باسم حساب كونترا).

يُقصد من الحسابات المقتبسة أن تنعكس في التغييرات المحاسبية في التكلفة الأولية للأصول نتيجة لإعادة التقييم بالقيمة العادلة ، وإنشاء احتياطيات في ظل وجود مخاطر من الخسائر المحتملة ، وكذلك الاستهلاك أثناء التشغيل.

تنعكس الالتزامات في المحاسبة وفقًا لشروط العقد من أجل ضمان السيطرة على اكتمال وتوقيت الوفاء بها. في الحالات المنصوص عليها في هذا الملحق والأنظمة الأخرى لبنك روسيا ، يتم أيضًا إعادة قياس المطلوبات بالقيمة العادلة.

لا تنطبق أحكام هذه الفقرة الفرعية على إعادة تقييم الأموال بالعملة الأجنبية والمعادن النفيسة ، كما هو مبين في الفقرتين 17 و 18 من هذا الجزء.

يتم تحديد تقييم الأسهم في رأس المال المصرح به للشركات التابعة والشركات التابعة ، والتي يتم التعبير عن قيمتها عند الاستحواذ بالعملة الأجنبية ، بالروبل بسعر الصرف الأجنبي الرسمي مقابل الروبل الذي وضعه البنك المركزي للاتحاد الروسي ، ساري المفعول في تاريخ انعكاسها على حساب الميزانية العمومية رقم 601 "المشاركة في الشركات التابعة والشركات المساهمة التابعة وصناديق الاستثمار المشترك".

يتم تحديد تقييم الأسهم في رؤوس الأموال المصرح بها للكيانات القانونية الأخرى ، والتي يتم التعبير عن قيمتها عند الاستحواذ بالعملة الأجنبية ، بالروبل بسعر الصرف الأجنبي الرسمي مقابل الروبل الذي وضعه البنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي يسري اعتبارًا من تاريخ انعكاسها على حساب الميزانية العمومية رقم 602 "مشاركة أخرى".

12.12. لا تنعكس الأشياء الثمينة والمستندات المسجلة في حسابات الميزانية العمومية في الحسابات خارج الميزانية العمومية ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في هذا الملحق ولوائح بنك روسيا.

يجب مراعاة هذه المبادئ والخصائص النوعية من قبل مؤسسة الائتمان عند تطوير السياسات المحاسبية والخطط المالية (خطط الأعمال).

13. في مخطط حسابات المؤسسات الائتمانية ، يتم تعريف حسابات الميزانية العمومية من الدرجة الثانية على أنها نشطة فقط أو سلبية فقط أو بدون علامة حساب.

في المحاسبة التحليلية للحسابات من الدرجة الثانية ، التي تحددها قائمة الحسابات المزدوجة ، والتي قد يتغير فيها الرصيد إلى العكس ، الوارد في الملحق 1 لهذا الملحق ، يتم فتح الحسابات الشخصية المزدوجة. يُسمح بالحصول على رصيد في حساب شخصي واحد فقط من زوج مفتوح - نشط أو سلبي. في بداية يوم العمل ، تبدأ المعاملات على حساب شخصي به رصيد (رصيد) ، وفي حالة عدم وجود رصيد ، من حساب يتوافق مع طبيعة المعاملة. إذا تم تكوين رصيد (رصيد) في نهاية يوم العمل على الحساب الشخصي الذي يخالف علامة الحساب ، أي على حساب سلبي - مدين أو على حساب نشط - ائتمان ، فيجب أن يكون تم التحويل عن طريق قيد محاسبي على أساس أمر تذكاري 0401108 (رمز النموذج وفقًا لوثائق الإدارة الخاصة بعموم روسيا) (يشار إليه فيما بعد باسم أمر تذكاري) إلى الحساب الشخصي المقترن المقابل لحساب الأموال.

إذا تم ، لسبب ما ، تكوين رصيد (رصيد) في كلا الحسابين الشخصيين المقترنين ، فمن الضروري في نهاية يوم العمل تحويل الرصيد الأصغر إلى الحساب ذي الرصيد الأكبر عن طريق إدخال محاسبي على أساس أمر تذكاري ، أي في نهاية يوم العمل يجب أن يكون هناك رصيد واحد فقط - إما مدين أو دائن في أحد الحسابات الشخصية المزدوجة.

يتم تقديم الحسابات التي لا تحتوي على علامة حساب للتحكم في الانعكاس في الوقت المناسب للمعاملات التي يتعين إكمالها خلال يوم العمل. اعتبارًا من نهاية اليوم ، يجب ألا يكون هناك أي أرصدة حسابات في الرصيد اليومي دون تحديد علامة الحساب.

14. لا يُسمح بتكوين رصيد مدين في حساب سلبي أو رصيد دائن في حساب نشط في نهاية اليوم.

إذا قبلت مؤسسة ائتمانية ، في الحالات التي ينص عليها تشريع الاتحاد الروسي ، أوامر من العملاء لسحب الأموال من حساباتهم المصرفية بما يزيد عن الأموال المتاحة لهم ، يتم دفع الطلبات من هذه الحسابات. نظرًا لوجود عملية إيداع في حساب العميل في هذه الحالة (يشار إليها فيما يلي باسم "السحب على المكشوف") ، يتم تحويل الرصيد المدين الناتج في نهاية اليوم من الحسابات المصرفية إلى الحسابات لتسجيل القروض الممنوحة للعملاء. يتم تنفيذ هذه العمليات إذا تم النص عليها في اتفاقية الحساب المصرفي.

15. يتبنى دليل حسابات المؤسسات الائتمانية الهيكل التالي: الفصول ، والأقسام ، والأقسام الفرعية ، وحسابات الدرجة الأولى ، وحسابات الدرجة الثانية.

بناءً على ذلك ، ومع مراعاة رموز العملات أيضًا ، تم تحديد مفتاح الأمان ، مما يجعل الحساب واضحًا ، مخطط تعيين الحسابات الشخصية وترقيمها (للحسابات الرئيسية) (الملحق 1 بهذا الملحق).

يسمح ترقيم الحساب ، إذا لزم الأمر ، بإدخال حسابات شخصية إضافية بالطريقة المحددة.

لمؤسسات الائتمان الحق في فتح حسابات توفير للكيانات القانونية والأفراد (العملاء) لفترة معينة في نفس حساب الميزانية العمومية الذي يخطط لفتح حساب مصرفي فيه لإيداع الأموال. إنفاق الأموال من حسابات التوفير غير مسموح به. يتم تحويل الأموال من الحسابات التراكمية عند انتهاء المدة إلى الحسابات المصرفية للعملاء الصادرة وفقًا للإجراءات المعمول بها. لا ينبغي استخدام حسابات التوفير لتأخير التحويلات وانتهاك ترتيب المدفوعات الحالي.

يمكن فتح حسابات شخصية منفصلة للعملاء في الحسابات المصرفية للمحاسبة عن العمليات المتعلقة باستخدام الأموال للاستثمارات الرأسمالية ولأغراض أخرى. يتم فتح هذه الحسابات وتنفيذ العمليات عليها بشروط تعاقدية على نفس حساب الميزانية العمومية الذي يتم فيه تسجيل العمليات على الحسابات المصرفية. تمارس مؤسسات الائتمان الرقابة على المعاملات التي تتم على الحسابات المذكورة ضمن الحدود التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي والاتفاقيات ذات الصلة.

إذا تم تخصيص أموال الميزانية للاستثمارات الرأسمالية ، يتم تنفيذ هذه العمليات وفقًا لإجراءات إجراء العمليات بأموال الميزانية.

في مخطط حسابات المؤسسات الائتمانية ، يتم تخصيص الحسابات للمحاسبة عن الأموال الأخرى التي تم جذبها ووضعها.

تم تصميم هذه الحسابات لحساب النقد والمعادن الثمينة والأوراق المالية التي تم جمعها ووضعها من قبل مؤسسات الائتمان على أساس قابل للسداد بموجب اتفاقيات أخرى غير اتفاقية الإيداع المصرفي والحساب المصرفي للعميل واتفاقية القرض (على سبيل المثال ، بموجب اتفاقيات القرض).

الحسابات "مخصصات الخسائر المحتملة" تهدف إلى حساب الحركة (تكوين (تراكم إضافي) ، استرداد (تخفيض) الاحتياطيات للخسائر المحتملة. الحسابات السلبية. ينعكس تكوين (تراكم إضافي) للاحتياطيات في ائتمان الحسابات " مخصصات الخسائر المحتملة "بالتوافق مع مصروفات الحساب المحاسبي.

ينعكس استرداد (تخفيض) الاحتياطيات في الخصم من الحسابات "مخصصات الخسائر المحتملة" بالتوافق مع حساب الدخل. بالإضافة إلى ذلك ، تنعكس عمليات الشطب (الجزئية أو الكاملة) للقيمة الدفترية للأصول غير القابلة للتحصيل في الخصم من الحسابات لتسجيل الاحتياطيات للخسائر المحتملة.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية بعملة الاتحاد الروسي بالطريقة التي تحددها السياسة المحاسبية للمؤسسة الائتمانية. في الوقت نفسه ، يجب أن توفر المحاسبة التحليلية معلومات عن الاحتياطيات التي تم إنشاؤها فيما يتعلق بأشياء الممتلكات ، وكذلك الأصول الأخرى (المطالبات) ، والاتفاقيات المبرمة مع المقترضين والأطراف المقابلة الأخرى ، والتي يتم تكوين الاحتياطيات من أجلها على أساس فردي ومحافظ القروض المتجانسة (المطالبات).

إذا كانت محفظة القروض (المطالبات) المتجانسة تشتمل على قروض (مطالبات) تنعكس على حسابات الميزانية العمومية المختلفة من الدرجة الأولى ، فيجب فتح حساب شخصي (حسابات شخصية) لكل حساب ميزانية من الدرجة الأولى ليعكس مبلغ احتياطي مكون من قروض (مطالبات) متجانسة للمحفظة المقابلة. يحق لمؤسسة الائتمان ، على أساس معايير الأهمية النسبية المعتمدة في السياسة المحاسبية ، أن تفتح حسابًا شخصيًا (حسابات شخصية) في حساب الميزانية العمومية (حسابات الميزانية العمومية) من الدرجة الأولى ، والذي (الذي) يوجد فيه حجم (أحجام) كبيرة من القروض المتجانسة (المطالبات) المدرجة في المحفظة المقابلة.

في مخطط حسابات المؤسسات الائتمانية ، يتم تخصيص حسابات "الاحتياطيات - الالتزامات المقدرة ذات الطبيعة غير الائتمانية" لحساب الحركة (تكوين (الاستحقاق الإضافي) ، واستعادة (تخفيض) الاحتياطيات التي تم إنشاؤها فيما يتعلق بالالتزامات المقدرة ذات طبيعة غير ائتمانية موجودة في مؤسسة ائتمانية اعتبارًا من تاريخ التقرير الشهري.

16. في مخطط حسابات المؤسسات الائتمانية ، يتم استخدام حساب "النقد العابر" لتسجيل الأموال المرسلة إلى مؤسسات ائتمانية أخرى أو فروع مؤسسة ائتمانية ولم يتم قبولها بعد (لم يتم إيداعها في مكتب النقدية) من قبل المستلم.

17. يتم فتح الحسابات بالعملة الأجنبية على أي حسابات في دليل حسابات المؤسسات الائتمانية ، حيث يمكن تسجيل المعاملات بالعملة الأجنبية. في الوقت نفسه ، يتم تسجيل المعاملات بالعملة الأجنبية في نفس حسابات الدرجة الثانية التي يتم فيها تسجيل المعاملات بالروبل ، مع فتح حسابات شخصية منفصلة بالعملات المعنية.

تتم العمليات على الحسابات بالعملة الأجنبية وفقًا لتشريعات العملة في الاتحاد الروسي.

يجب أن يشتمل عدد الحساب الشخصي المفتوح لتسجيل المعاملات بعملة أجنبية على رمز مكون من ثلاثة أرقام للعملة الأجنبية المقابلة وفقًا لمصنف العملات لعموم روسيا.

يمكن الاحتفاظ بالحسابات التحليلية بالعملة الأجنبية أو بالعملة الأجنبية والروبل فقط. يتم إجراء المحاسبة التركيبية بالروبل فقط.

تتم إعادة حساب البيانات المحاسبية التحليلية بالعملة الأجنبية إلى الروبل (إعادة تقييم الأموال بالعملة الأجنبية) بضرب مبلغ العملة الأجنبية في سعر الصرف الرسمي للعملة الأجنبية مقابل الروبل (المشار إليه فيما يلي بالسعر الرسمي) المحدد من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي.

يتم إجراء إعادة تقييم الأموال بالعملة الأجنبية في بداية يوم العمل قبل أن تنعكس المعاملات على الحساب (الحسابات). يخضع الرصيد الافتتاحي في بداية اليوم لإعادة التقييم ، باستثناء مبالغ السلف المقبوضة والمدفوعة والمدفوعات المسبقة للسلع الموردة والعمل المنجز والخدمات المقدمة والمسجلة في حسابات الميزانية العمومية لمحاسبة التسويات مع المنظمات غير المقيمة في المعاملات التجارية.

تستند الميزانية العمومية اليومية ليوم 31 ديسمبر إلى أسعار الصرف الرسمية كما في 31 ديسمبر.

عند الاحتفاظ بالحسابات بالعملة الأجنبية فقط ، يجب أن ينعكس إجمالي الأرصدة في جميع الحسابات الشخصية بالعملات الأجنبية لحساب الميزانية العمومية المقابل من الدرجة الثانية في سجلات المحاسبة وفي الأشكال القياسية للمحاسبة التحليلية والتركيبية بالروبل بالسعر الرسمي . يجب استخدام هذه البيانات للتوفيق بين المحاسبة التحليلية والمحاسبة التركيبية.

يجب أن تنعكس جميع العمليات المصرفية التي تقوم بها مؤسسات الائتمان بالعملة الأجنبية في الميزانية العمومية اليومية بالروبل فقط. لمزيد من المراقبة والتحليل للمعاملات بالعملة الأجنبية ، يُسمح للمؤسسات الائتمانية بتطوير برامج خاصة وسجلات محاسبية.

في مخطط الحسابات ، يتم تخصيص حسابات خاصة للمؤسسات الائتمانية لتسجيل المعاملات مع غير المقيمين في الاتحاد الروسي. إذا كان اسم الحساب لا يحتوي على كلمة "غير مقيم" ، فسيتم استخدام الحساب ليعكس معاملات المقيمين. تُستخدم المصطلحات "مقيم" و "غير مقيم" بالمعنى المنصوص عليه في تشريع العملة في الاتحاد الروسي.

18. يجب أن يتضمن عدد الحساب الشخصي المفتوح لتسجيل المعاملات في المعادن الثمينة رمزًا مكونًا من ثلاثة أرقام للمعادن الثمينة المقابلة وفقًا لمصنف العملات بموجب الاتفاقيات الحكومية الدولية المستخدمة في النظام المصرفي للاتحاد الروسي (مصنف عملات المقاصة).

لا يمكن الاحتفاظ بالحسابات التحليلية للمعاملات مع المعادن الثمينة إلا في وحدات محاسبية من كتلة المعدن النقي (للذهب) أو الأربطة (للفضة والبلاتين والبلاديوم) (يشار إليها فيما يلي باسم وحدة المحاسبة للكتلة) أو في وحدات المحاسبة من الكتلة والروبل.

يتم إجراء المحاسبة التركيبية بالروبل فقط.

عند الاحتفاظ بالحسابات في وحدات المحاسبة فقط ، يجب أن ينعكس إجمالي الأرصدة في جميع الحسابات الشخصية في المعادن الثمينة لحساب الميزانية العمومية المقابل من الدرجة الثانية في سجلات المحاسبة وفي الأشكال القياسية للمحاسبة التحليلية والتركيبية بالروبل في أسعار الخصم الحالية للبنك المركزي للاتحاد الروسي للمعادن الثمينة (المشار إليها فيما يلي بسعر الخصم للمعادن الثمينة). يجب استخدام هذه البيانات للتوفيق بين المحاسبة التحليلية والمحاسبة التركيبية.

تنعكس أصول والتزامات مؤسسات الائتمان في المعادن النفيسة (باستثناء المعادن الثمينة على شكل عملات معدنية وميداليات تذكارية) ، وكذلك الأرصدة في الحسابات غير المتوازنة ، في الميزانية العمومية لمؤسسة ائتمانية بناءً على أسعار الخصم للمكرر. المعادن النفيسة (الذهب والفضة والبلاتين والبلاديوم).

تتم إعادة حساب بيانات المحاسبة التحليلية في وحدات محاسبة الكتلة إلى روبل (إعادة تقييم المعادن الثمينة) بضرب كتلة المعدن الثمين بالسعر المحاسبي للمعدن الثمين المكرر المقابل.

يتم إجراء إعادة تقييم المعادن الثمينة في بداية يوم العمل قبل ظهور المعاملات على الحساب (الحسابات). الرصيد الافتتاحي في بداية اليوم يخضع لإعادة التقييم.

يتم تجميع الميزانية العمومية اليومية ليوم 31 ديسمبر بناءً على الأسعار الدفترية للمعادن الثمينة المكررة السارية اعتبارًا من 31 ديسمبر.

19. في قسم "العمليات باستخدام الأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة" ، تتميز مجموعات الحسابات بأنواع العمليات:

الاستثمارات في التزامات الدين (باستثناء الكمبيالات) ، الاستثمارات في الأوراق المالية لحقوق الملكية ، الكمبيالات المخصومة ، الأوراق المالية الصادرة عن مؤسسات الائتمان ، الأدوات المالية المشتقة.

يتم فتح حسابات من الدرجة الأولى لاستثمارات مؤسسات الائتمان في الأوراق المالية ، اعتمادًا على الغرض من الشراء ، للسندات الإذنية المخصومة لمجموعات الكيانات التي قامت بتوفير السندات الإذنية (إذا لم يكن هناك ضمان ، إصدار سندات إذنية) ، للأوراق المالية الصادرة عن مؤسسات الائتمان ، حسب نوع الأوراق المالية.

تنقسم الاستثمارات في الأوراق المالية في حسابات الدرجة الثانية إلى مجموعات من الكيانات - مصدرو الأوراق المالية.

يتم تقسيم السندات الإذنية المخصومة ، وكذلك الأوراق المالية الصادرة عن مؤسسات الائتمان ، وفقًا لتاريخ استحقاقها.

تتم المحاسبة عن المعاملات مع الأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة وفقًا لهذا الملحق ولوائح بنك روسيا التي تحكم هذه القضايا.

20- تُخصص الحسابات (عند الاقتضاء) في أصول وخصوم الرصيد وفقاً للشروط التالية:

لحسابات الرصيد:

حفظ في شباك؛

لمدة تصل إلى 30 يومًا ؛

لمدة 31 إلى 90 يومًا ؛

لمدة 91 إلى 180 يومًا ؛

لمدة 181 يومًا إلى سنة واحدة ؛

لمدة تزيد عن سنة واحدة إلى 3 سنوات ؛

لمدة تزيد عن 3 سنوات ؛

للقروض بين البنوك وعدد من معاملات الإيداع - شروط إضافية ليوم واحد وحتى 7 أيام ؛

بشأن حسابات تسجيل المطالبات والمطلوبات على الأدوات المالية المشتقة من الفصل د "حسابات لتسجيل المطالبات والمطلوبات على الأدوات المالية المشتقة والعقود (المعاملات) الأخرى ، والتي بموجبها تتم التسويات والتسليم في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد تاريخ إبرام العقد (المعاملة) ":

بموعد نهائي لليوم التالي ؛

مع موعد نهائي من 2 إلى 7 أيام ؛

مع موعد نهائي من 8 إلى 30 يومًا ؛

بتاريخ استحقاق من 31 إلى 90 يومًا ؛

مع استحقاق 91 يومًا أو أكثر.

يتم قيد المبالغ في الحسابات ذات الصلة حسب تاريخ الاستحقاق في وقت إجراء المعاملات. يتم تحديد الشروط من لحظة المعاملات (بغض النظر عن التاريخ المشار إليه في المستند ، الأمان).

عند الطلب ، إلى جانب الأموال الخاضعة للإرجاع (الاستلام) عند الطلب (حسب شروط الطلب) ، يتم أيضًا أخذ الأموال في الاعتبار التي تخضع للإرجاع (الاستلام) عند حدوث شرط (حدث) نصت عليه الاتفاقية ، تاريخ محدد غير معروف (وفقًا لشروط "قبل حدوث الحالة (الحدث)").

في الحالات التي يتم فيها تغيير الشروط المحددة مسبقًا لجذب الأموال ووضعها ، يتم حساب الشروط الجديدة عن طريق إضافة (تقليل) الأيام التي يتم فيها تغيير مدة العقد (زيادة (تقليل)) إلى الشروط المحددة مسبقًا. نقلها إلى حساب من الدرجة الثانية بمصطلح جديد.

من المخطط أيضًا أن يتم الاحتفاظ بمحاسبة المعاملات الائتمانية (النشطة وغير النشطة) من قبل المالكين والمنظمات التجارية وغير التجارية.

فيما يتعلق بحسابات الفصل أ "حسابات الموازنة" وحسابات تسجيل المطالبات والمطلوبات على الأدوات المالية المشتقة من الفصل د "حسابات لتسجيل المطالبات والمطلوبات على الأدوات المالية المشتقة والاتفاقيات (المعاملات) الأخرى التي لا تتم بموجبها التسويات والتسليم قبل اليوم التالي لتاريخ إبرام الاتفاقية (المعاملة) "يتم تحديد الحسابات حسب الشروط بناءً على العدد الفعلي للأيام التقويمية.

21. إن إجراءات المحاسبة عن عمليات تكوين رأس المال المصرح به للمؤسسات الائتمانية منصوص عليها في لوائح بنك روسيا.

22. في مخطط حسابات المؤسسات الائتمانية ، يخصص حساب لمحاسبة مساهمات المشاركين في ممتلكات شركة ذات مسؤولية محدودة.

تتم مساهمات المشاركين في ممتلكات شركة ذات مسؤولية محدودة وفقًا للقانون الاتحادي رقم 14-FZ المؤرخ 8 فبراير 1998 "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii ، 1998 ، رقم 7 ، المادة 785 ؛ العدد 28 ، المادة 3261 ؛ 1999 ، العدد 1 ، المادة 2 ؛ 2002 ، العدد 12 ، المادة 1093 ؛ 2005 ، العدد 1 ، المادة 18 ؛ 2006 ، العدد 31 ، المادة 3437 ؛ رقم 52 ، المادة 5497 2008 ، رقم 18 ، 1941 ، رقم 52 ، بند 6227 ، 2009 ، رقم 1 ، بند 20 ، رقم 29 ، بند 3642 ، رقم 31 ، بند 3923 ، رقم 52 ، بند 6428.

2010 ، عدد 31 ، ق. 4196 ؛ 2011 ، رقم 1 ، ق. 13 ، ق. 21 ؛ رقم 29 ، الفن. 4291 ؛ رقم 30 ، الفن. 4576 ؛

رقم 49 ، مقالة. 7040 ؛ رقم 50 ، الفن. 7347 ؛ 2012 ، عدد 53 ، ق. 7607 ؛ 2013 ، رقم 13 ، ق. 1811 ؛

رقم 30 ، الفن. 4043 ؛ رقم 51 ، ق. 6699 ؛ 2014 ، رقم 19 ، ق. 2334 ؛ 2015 ، عدد 14 ، ق. 2022 ؛

رقم 27 ، الفن. 4000 ، فن. 4001 ؛ 2016 ، رقم 1 ، ق. 11 ، ق. 29 ؛ رقم 27 ، الفن. 4276 ، فن. 4293).

تتم محاسبة الممتلكات التي ساهم بها المشاركون في شركة ذات مسؤولية محدودة ، اعتمادًا على نوعها ، وفقًا لهذا الملحق.

24 - ينص دليل حسابات المؤسسات الائتمانية على حسابات للمحاسبة عن الالتزامات (المطالبات) بدفع استحقاقات الموظفين قصيرة الأجل ، والتزامات مكافآت ما بعد انتهاء الخدمة التي تقتصر على مدفوعات ثابتة ، والتزامات ما بعد الخدمة الطويلة الأجل بعد انتهاء الخدمة. مطلوبات المكافآت (المطالبات). الأنشطة التي لا تقتصر على المدفوعات الثابتة ، والالتزامات (المطالبات) لدفع مزايا الموظفين الأخرى طويلة الأجل والالتزامات بدفع مزايا نهاية الخدمة ، وكذلك لتقليل (زيادة) الالتزامات (الزيادة (النقص) في المطالبات) إلى دفع مزايا الموظفين طويلة الأجل بعد انتهاء الخدمة عند إعادة التقييم.

25- يحدد دليل حسابات مؤسسات الائتمان حسابات الممتلكات والعمليات داخل البنوك لمؤسسات الائتمان.

25.1. محاسبة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والعقارات غير المستخدمة مؤقتًا في النشاط الرئيسي والأصول طويلة الأجل المخصصة للبيع والمخزون وأدوات العمل وأشياء العمالة المستلمة بموجب اتفاقيات التعويض والرهن ، والغرض منها غير محدد ، تم تنفيذها وفقًا للوائح بنك روسيا بتاريخ 22 ديسمبر 2014 رقم 448-P "بشأن الإجراءات المحاسبية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والعقارات غير المستخدمة مؤقتًا في الأنشطة الأساسية والأصول طويلة الأجل المعدة للبيع ، المخزونات ، وبنود العمالة والعمالة المستلمة بموجب التعويض ، التعهد ، الذي لم يتم تحديد الغرض منه ، في المؤسسات الائتمانية "، المسجلة من قبل وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 6 فبراير 2015 رقم 35917 ، في 27 نوفمبر 2015 رقم 39890 ، بتاريخ 11 يوليو 2016 برقم 42803 (يشار إليه فيما يلي باسم لائحة بنك روسيا رقم 448-P).

يتم تنفيذ الإجراء الخاص بتطبيق مخطط الحسابات للمؤسسات الائتمانية عند المحاسبة عن معاملات الإيجار ، بما في ذلك التأجير التمويلي (التأجير) ، وفقًا للملحق 7 من هذا الملحق.

25.2. من أجل ممارسة الرقابة على بيع (التخلص) من ممتلكات مؤسسة ائتمانية ولعرض نتائج هذه العمليات ، يتم تخصيص حسابات محاسبية بشكل خاص في دليل حسابات المؤسسات الائتمانية.

26. مخطط حسابات المؤسسات الائتمانية يوفر حسابات من الدرجة الثانية لتسجيل الدخل والمصروفات والأرباح وخسائر مؤسسة الائتمان واستخدام أرباحها.

مبادئ وإجراءات تحديد الإيرادات والمصروفات المنعكسة في المحاسبة على الحسابات للمحاسبة عن النتيجة المالية للسنة الحالية ، والإيرادات الإجمالية الأخرى المنعكسة في المحاسبة على الحسابات للمحاسبة عن رأس المال الإضافي ، باستثناء علاوة إصدار الأسهم ، خلال السنة المشمولة بالتقرير و "تقرير النتائج المالية للفترة من 1 يناير إلى __________ 20___ تم تحديدهما في لائحة بنك روسيا رقم 446-P بتاريخ 22 ديسمبر 2014" بشأن إجراءات تحديد الدخل والمصروفات والإيرادات الإجمالية الأخرى لمؤسسات الائتمان "، مسجل من قبل وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 6 فبراير 2015 برقم 35910 ، 8 ديسمبر 2015 رقم 40025 (يُشار إليه فيما يلي - لائحة بنك روسيا رقم 446-P).

27. كل محاسب في مؤسسة ائتمانية هو المسؤول عن أداء المعاملات المحاسبية. يتم تحديد إجراءات أداء المعاملات من قبل الموظفين الأفراد من قبل إدارة مؤسسة الائتمان. في الوقت نفسه ، لا يمكن للمحاسب وحده إجراء العمليات الفردية ، ولكن يجب تنفيذها بتوقيع إضافي للموظف المسيطر - وهو محاسب مكلف بمسؤولية ممارسة الرقابة على المحاسبة. قائمة الحسابات ، والمعاملات التي تخضع لرقابة إضافية ، واردة في الملحق 3 لهذا الملحق.

28. جميع المعاملات التي تتم خلال يوم عمل تنعكس في الميزانية العمومية اليومية للمؤسسة الائتمانية (فرعها). يجب أن يفي الرصيد بالمتطلبات الأساسية التالية:

تم تجميعها وفقًا لحسابات الدرجة الثانية ؛

لكل حساب من الدرجة الثانية ، يجب عرض المبالغ بشكل منفصل في الأعمدة: للحسابات بالروبل ؛ على الحسابات بالعملة الأجنبية ، معبرًا عنها بما يعادل الروبل ، وفي المعادن النفيسة بقيمتها الدفترية ؛ إجمالي الحساب

لكل حساب من الدرجة الأولى ، لمجموعة من هذه الحسابات ، للأقسام ، لجميع الحسابات ، يتم عرض الإجماليات ؛

بالنسبة لعدد من الحسابات النشطة (السلبية) ، تظهر الميزانية العمومية المبالغ في الحسابات المضادة وتعرض الإجمالي مطروحًا منه المبالغ في الحسابات المقابلة ؛

يجب أن يكون الرصيد مقروءًا ، ويجب أن يشير العنوان إلى:

اسم المؤسسة الائتمانية ، وتاريخ إعداد الميزانية العمومية ، ووحدة القياس ؛ أرقام وأسماء الأقسام ، ومجموعات الحسابات من الدرجة الأولى ، والحسابات من الدرجة الأولى والثانية ، والحسابات التي يتم عرض المجاميع الفرعية لها ؛ المبلغ الإجمالي للرصيد يسمى "الرصيد" ؛

يجب إظهار أرصدة المدين والدائن في سطر واحد.

يتم وضع الميزانيات العمومية الأولية (لمؤسسة ائتمانية ليس لها فروع ، لكل فرع) بالروبل والكوبيل ، ملخص (موحد) في الوحدات المشار إليها لإعداد وتقديم التقارير.

29 - تُخصص حسابات المحاسبة عن الالتزامات الضريبية المؤجلة وأصول الضرائب المؤجلة للمؤسسات الائتمانية في دليل الحسابات.

تتم محاسبة الالتزامات الضريبية المؤجلة وأصول الضرائب المؤجلة وفقًا للائحة بنك روسيا رقم 409-P المؤرخة 25 نوفمبر 2013 "بشأن الإجراءات المحاسبية للالتزامات الضريبية المؤجلة وأصول الضرائب المؤجلة" ، المسجلة من قبل وزارة العدل من الاتحاد الروسي في 25 ديسمبر 2013 رقم 30814 ، وهذا التطبيق.

الجزء الثاني. خصائص الحساب

1. يقدم هذا الجزء وصفًا لحسابات الأقسام ذات الصلة من دليل حسابات المؤسسات الائتمانية ، مع إبراز ميزات المحاسبة للحسابات المنفصلة من الدرجة الأولى والثانية.

إلى جانب خصائص الحسابات ، من الضروري استخدام لوائح بنك روسيا بشأن العمليات المصرفية وإجراءات عكسها في المحاسبة ، بالإضافة إلى ملاحق هذا الملحق.

الحساب رقم 102 "رأس المال المصرح به للمؤسسات الائتمانية"

1.1 يسجل الحساب رقم 102 رأس المال المصرح به للمؤسسات الائتمانية. تحتفظ المؤسسات الائتمانية التي تم إنشاؤها في شكل شركة مساهمة بسجلات في الحساب رقم 10207 "رأس المال المصرح به لمؤسسات الائتمان المنشأة في شكل شركة مساهمة" ، ومؤسسات الائتمان المنشأة في شكل شركة ذات مسؤولية محدودة - بتاريخ رقم الحساب 10208 "رأس المال المصرح به للمؤسسات الائتمانية المنشأة في شكل شركة ذات مسؤولية محدودة. الحسابات سلبية.

يعكس ائتمان الحسابات المعنية مبالغ المقبوضات إلى رأس المال المصرح به في المراسلات مع المراسل ، والحسابات المصرفية للعملاء ، وحسابات تسجيل الممتلكات ، والنقدية (مساهمات الأفراد) ، وحسابات تسجيل التسويات مع الدائنين الآخرين على الحسابات الشخصية لمشتري الأسهم ومع الحسابات الأخرى في الحالات التي تحددها لوائح بنك روسيا.

يعكس الخصم من الحسابات ذات الصلة مقدار الانخفاض في رأس المال المصرح به بالمبالغ المحددة بموجب تشريعات الاتحاد الروسي.

حالات الاتحاد ومنها:

عندما يتم إعادة أموال رأس المال المصرح به من قبل مؤسسة ائتمانية منشأة في شكل شركة ذات مسؤولية محدودة إلى المشاركين المتقاعدين في مراسلات مع حساب نقدي (أفراد) ، وحسابات بنكية للعملاء ، وحسابات مراسلة عند تحويل الأموال إلى بنوك أخرى ؛

عند إلغاء الأسهم المعاد شرائها من رأس المال المصرح به (الأسهم) بالتوافق مع الحساب لحساب الأسهم الخاصة في رأس المال المصرح به (الأسهم) الذي أعيد شراؤه من قبل المؤسسة الائتمانية ؛

عندما يتخذ بنك روسيا قرارًا بتخفيض حجم رأس المال المصرح به للمؤسسات الائتمانية إلى مبلغ الأموال الخاصة (رأس المال) أو إلى روبل واحد وفقًا لحساب حساب الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة).

يتم تحديد إجراءات الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحسابات للمحاسبة لرأس المال المصرح به من قبل مؤسسة الائتمان.

الحساب رقم 105 "تملك أسهم رأس المال المصرح به (الأسهم) المستردة من قبل مؤسسة ائتمانية"

1.2 في الحساب رقم 105 "الأسهم الخاصة برأس المال المصرح به (الأسهم) المستردة من قبل مؤسسة ائتمانية" ، يتم الاحتفاظ بحسابات من الدرجة الثانية: في المؤسسات الائتمانية التي تم إنشاؤها في شكل شركة مساهمة - لحساب الأسهم المعاد شرائها ، في مؤسسات الائتمان المنشأة في شكل شركة ذات مسؤولية محدودة ، - محاسبة الأسهم المعاد شرائها.

الحسابات نشطة.

يعكس الخصم من الحساب مبالغ الأسهم المعاد شراؤها (الأسهم) للمشاركين دون تغيير مبلغ رأس المال المصرح به في المراسلات مع الحسابات المراسلة ، والحسابات المصرفية للعملاء ، وحسابات المحاسبة النقدية (للأفراد) ، لحساب التسويات مع دائنون آخرون.

يعكس اعتماد الحساب المبالغ: في حالة حدوث انخفاض في رأس المال المصرح به بالتوافق مع حسابات محاسبة رأس المال المصرح به ؛ عندما تبيع مؤسسة ائتمانية الأسهم المعاد شراؤها (الأسهم) لمشاركين آخرين ، أو المساهمين في مراسلات مع حسابات مراسلة ، أو حسابات بنكية للعملاء ، أو حسابات نقدية (أفراد).

في المحاسبة التحليلية ، تحتفظ مؤسسات الائتمان المنشأة في شكل شركة مساهمة بحسابات شخصية حسب نوع الأسهم ، وتحتفظ المؤسسات الائتمانية المنشأة في شكل شركة ذات مسؤولية محدودة بحساب شخصي واحد.

حساب رقم 106 "رأس مال إضافي"

1.3 الغرض من الحساب هو حساب رأس المال الإضافي. الحسابات رقم 10601 ، ورقم 10602 ، ورقم 10603 ، ورقم 10609 ، ورقم 10611 ، ورقم 10612 ، ورقم 10614 ، ورقم 10619 ، ورقم 10621 ، ورقم 10622 ورقم 10624 ورقم 10625. .

يأخذ الحسابان رقم 10601 ورقم 10611 في الاعتبار الزيادة (النقص) في قيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة عند إعادة التقييم ، وكذلك الانخفاض (الزيادة) في قيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة عند الاعتراف بخسائر انخفاض القيمة (استرداد خسائر اضمحلال القيمة المعترف بها سابقاً). يتوافق الحسابان رقم 10601 ورقم 10611 مع حسابات محاسبة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة واستهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، وكذلك مع حساب تخفيض رأس المال الإضافي لضريبة الدخل المؤجلة.

يسجل الحساب رقم 10602 الدخل في شكل زيادة في سعر الاكتتاب للأسهم (الدفع مقابل الأسهم) على قيمتها الاسمية ، التي يتم الحصول عليها عند تكوين وزيادة رأس المال المصرح به لمؤسسة ائتمانية.

بالنسبة للخصم من الحسابات رقم 10601 ورقم 10602 ورقم 10611 ، يتم خصم المبالغ فقط إذا:

السداد على حساب الأموال المحسوبة على الحسابين رقم 10601 ورقم 10611 ، ومبالغ التخفيض في قيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة أثناء إعادة تقييمها ؛

تحويل الزيادة في قيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة عند إعادة التقييم مطروحًا منها رصيد الحساب للمحاسبة عن الانخفاض في رأس المال الإضافي إلى ضريبة الدخل المؤجلة ، اعتمادًا على الطريقة المعتمدة من قبل مؤسسة الائتمان في السياسة المحاسبية لطريقة الانعكاس اللاحق للزيادة في قيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة عند إعادة التقييم للحساب عند المحاسبة عن الأرباح المحتجزة ؛

توجيه المبالغ المقيدة على الحساب رقم 10602 لزيادة رأس المال المصرح به.

إرسال المبالغ المقيدة على الحساب رقم 10602 لسداد الخسائر.

يتم تحديد الإجراء للمحافظة على المحاسبة التحليلية للحسابات رقم 10601 ورقم 10602 ورقم 10611 من قبل مؤسسة الائتمان. في الوقت نفسه ، يجب أن توفر المحاسبة التحليلية للحسابات رقم 10601 ورقم 10611 معلومات في سياق الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.

يسجل الحساب رقم 10603 إعادة التقييم الإيجابي للأوراق المالية المتاحة للبيع.

يسجل اعتماد الحساب الزيادة في القيمة العادلة للأوراق المالية على قيمتها الدفترية بالتوافق مع الحسابات للمحاسبة عن الفروق الإيجابية في إعادة تقييم الأوراق المالية المتاحة للبيع.

يتم خصم المبالغ التالية من الحساب:

تخفيض إعادة التقييم الإيجابي للأوراق المالية المتاحة للبيع بالتوافق مع الحسابات للمحاسبة عن الفروق الإيجابية في إعادة تقييم الأوراق المالية المتاحة للبيع ؛

إعادة تقييم إيجابي للأوراق المالية المتاحة للبيع عند التصرف فيها (التحقق) بما يتوافق مع حساب الدخل.

يسجل الحساب رقم 10605 إعادة التقييم السلبي للأوراق المالية المتاحة للبيع.

يعكس الخصم من الحساب الزيادة في القيمة الدفترية للأوراق المالية على قيمتها العادلة بالتوافق مع الحسابات لتسجيل الفروق السلبية في إعادة تقييم الأوراق المالية المتاحة للبيع.

يعكس ائتمان الحساب المبالغ التالية:

الحد من إعادة التقييم السلبي في المراسلات مع الحسابات للمحاسبة عن فروق إعادة التقييم السلبية للأوراق المالية المتاحة للبيع ؛

إعادة التقييم السلبي للأوراق المالية المتاحة للبيع عند التصرف (التحقق) بالمراسلات مع حساب المصروفات ، وكذلك إعادة التقييم السلبي لأوراق الدين المتاحة للبيع الخاضعة للشطب في حساب المصروفات إذا كانت هناك علامات تدل على انخفاض قيمتها .

يتم تحديد إجراءات المحاسبة التحليلية للحسابات رقم 10603 ورقم 10605 من قبل مؤسسة الائتمان. في الوقت نفسه ، يجب أن توفر المحاسبة التحليلية معلومات عن أرقام تسجيل الدولة أو أرقام تعريف إصدارات الأوراق المالية المنبعثة ، ورموز تعريف الأوراق المالية الدولية (ISIN) ، والأوراق المالية غير المنبعثة أو التي لا تحتوي على رمز ISIN - من قبل المُصدرين.

يسجل الحساب رقم 10609 مبلغ ضريبة الدخل المؤجلة في رأس المال الإضافي ، مما سيقلل من ضريبة الدخل المستحقة لنظام الموازنة في الاتحاد الروسي في فترات التقارير المستقبلية. يتوافق الحساب مع حسابات أصل الضريبة المؤجلة للفروق المؤقتة القابلة للخصم أو التزام الضريبة المؤجلة.

يسجل الحساب رقم 10610 مبلغ ضريبة الدخل المؤجلة في رأس المال الإضافي ، مما سيزيد من ضريبة الدخل المستحقة لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي في فترات التقارير المستقبلية. يتوافق الحساب مع حسابات للمحاسبة عن التزام ضريبي مؤجل أو أصل ضريبي مؤجل للفروق المؤقتة القابلة للخصم ومع حسابات للمحاسبة عن الزيادة في قيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة عند إعادة التقييم.

يأخذ الحساب رقم 10612 في الحسبان الانخفاض في الخصوم (زيادة المطالبات) للمؤسسة الائتمانية لدفع مكافآت طويلة الأجل للموظفين عند إنهاء الخدمة عند إعادة التقييم. يأخذ الحساب رقم 10613 في الاعتبار الزيادة في الخصوم (تخفيض المطالبات) للمؤسسة الائتمانية لدفع مكافآت طويلة الأجل للموظفين عند إنهاء الخدمة عند إعادة التقييم.

يعكس رصيد الحساب رقم 10612 مبلغ الانخفاض في الالتزامات (زيادة المطالبات) لمؤسسة ائتمانية لدفع المزايا طويلة الأجل للموظفين بعد انتهاء الخدمة ، على سبيل المثال لا الحصر المدفوعات الثابتة ، بسبب التعديلات المحددة على أساس الخبرة والتقديرات المتوقعة فيما يتعلق بالعوامل الديموغرافية والمالية ، أصول الربحية (الربحية) المكونة من مبالغ المدفوعات التي سبق أن قامت بها مؤسسة ائتمانية إلى صندوق معاشات تقاعد غير حكومي ، شركة تأمين ، بالتوافق مع حسابات تسجيل الالتزامات (المطالبات) لدفع مزايا الموظفين طويلة الأجل.

في الخصم من الحساب رقم 10612 ، المبالغ المتراكمة سابقًا نتيجة لانخفاض الالتزامات (زيادة المطالبات) لمؤسسة ائتمانية لدفع مزايا الموظفين طويلة الأجل عند إنهاء الخدمة عند إعادة التقييم يتم شطبها بالمراسلات مع الحسابات الخاصة بـ تسجيل الالتزامات (المطالبات) لدفع مزايا الموظفين طويلة الأجل.

يعكس المدين من الحساب رقم 10613 مبالغ الزيادة في الالتزامات (تخفيض المطالبات) لمؤسسة ائتمانية لدفع المزايا طويلة الأجل للموظفين بعد إنهاء الخدمة ، على سبيل المثال لا الحصر المدفوعات الثابتة ، بسبب التعديلات المحددة في أساس الخبرة والتقديرات المتوقعة فيما يتعلق بالعوامل الديموغرافية والمالية ، والأصول الربحية (الربحية) المكونة من مبالغ المدفوعات التي سبق أن قامت بها مؤسسة ائتمانية إلى صندوق تقاعد غير حكومي ، شركة تأمين ، بالمراسلات مع حسابات للتسجيل التزامات (مطالبات) لدفع مزايا الموظفين طويلة الأجل.

في دائن الحساب رقم 10613 ، المبالغ المتراكمة سابقًا نتيجة لزيادة الالتزامات (تخفيض المطالبات) لمؤسسة ائتمانية لدفع مزايا الموظفين طويلة الأجل عند إنهاء الخدمة عند إعادة التقييم يتم شطبها بالمراسلات مع الحسابات الخاصة بـ تسجيل الالتزامات (المطالبات) لدفع مزايا الموظفين طويلة الأجل.

عندما تتخذ مؤسسة ائتمانية قرارًا بتصفية الالتزامات (المطالبات) لدفع المزايا طويلة الأجل للموظفين عند إنهاء التوظيف ، على سبيل المثال لا الحصر المدفوعات الثابتة ، وإنهاء العقود ذات الصلة مع صندوق تقاعد غير حكومي ، يكون التأمين تنظيم أرصدة الحسابات رقم 10612 ورقم 10613 ، لخصم الرصيد على الحسابات لتخفيض (زيادة) رأس المال الإضافي لضريبة الدخل المؤجلة المتعلقة بالالتزامات (المطالبات) لدفع المكافآت للموظفين بعد النهاية من العمالة ، على سبيل المثال لا الحصر المدفوعات الثابتة ، يتم شطبها في الحساب لمحاسبة الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة).

في الوقت نفسه ، يجب أن توفر المحاسبة التحليلية معلومات عن أنواع المدفوعات وفي سياق الاتفاقات المبرمة مع صندوق معاشات تقاعد غير حكومي ، وهو منظمة تأمين.

يسجل الحساب رقم 10614 التمويل المجاني المقدم للمؤسسة الائتمانية من قبل المساهمين (المشتركين). يعكس ائتمان الحساب التمويل المجاني المستلم بالتوافق مع حسابات محاسبة الأموال والحسابات الأخرى ، اعتمادًا على نوع التمويل المجاني. يعكس الخصم من الحساب اتجاهات المبالغ الخاصة بالزيادة في رأس المال المصرح به ، وسداد الخسائر.

يتم تحديد إجراءات المحاسبة التحليلية على الحساب رقم 10614 من قبل مؤسسة الائتمان.

يسجل الحساب رقم 10621 المساهمات في ممتلكات شركة ذات مسؤولية محدودة. يتوافق الحساب مع الحسابات النقدية والحسابات الأخرى ، حسب نوع الإيداع.

يعكس ائتمان الحساب مبالغ إيصالات المساهمات المقدمة للممتلكات بالتوافق مع الحسابات النقدية (عندما يقوم الأفراد بإيداع الودائع) ، مع حسابات مراسلة وحسابات أخرى ، اعتمادًا على نوع المساهمة.

يعكس الخصم من الحساب مبلغ التخفيض في المساهمات في الممتلكات ، بما في ذلك تلك التي تهدف إلى سداد الخسائر.

يتم تحديد إجراءات الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب رقم 10621 من قبل مؤسسة الائتمان.

تم تخصيص الحسابات رقم 10619 ، ورقم 10620 ، ورقم 10622 ، ورقم 10623 ، ورقم 10624 ، ورقم 10625 للمحاسبة عن التحوط من قبل مؤسسات الائتمان.

يتم تحديد إجراءات الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحسابات رقم 10619 ، ورقم 10620 ، ورقم 10622 ، ورقم 10623 ، ورقم 10624 ، ورقم 10625 من قبل مؤسسة الائتمان.

الحساب رقم 107 "الصندوق الاحتياطي"

1.4 الغرض من الحساب هو حساب أموال الصندوق الاحتياطي. الحساب غير فعال.

يسجل اعتماد الحساب المبالغ الموجهة إلى تكوين (تجديد) الصندوق الاحتياطي ، بما يتوافق مع حسابات المحاسبة عن أرباح العام الماضي ، والأرباح المحتجزة.

في الخصم من الحساب ، يتم خصم المبالغ عند استخدام موارد الصندوق الاحتياطي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

يتم تحديد إجراءات إجراء المحاسبة التحليلية من قبل مؤسسة الائتمان.

الحسابات: رقم 108 "الأرباح المحتجزة" رقم 109 "الخسارة غير المغطاة"

1.5 الغرض من الحسابات هو حساب مبالغ الأرباح غير الموزعة بين المساهمين (المشتركين) (حساب رقم 10801) والخسارة غير المكشوفة (حساب رقم 10901). رقم الحساب 10801 غير فعال ، الحساب رقم 10901 نشط.

يسجل اعتماد الحساب رقم 10801 مبالغ الأرباح المتبقية تحت تصرف مؤسسة الائتمان بقرار من الاجتماع السنوي للمساهمين (المشتركين) (باستثناء المبالغ الموجهة إلى صندوق الاحتياطي) ، وأرباح الأسهم التي لم يطالب بها المساهمون ضمن الفترة التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي ، والفرق بين المبلغ ، الذي يتم بموجبه تخفيض رأس المال المصرح به فيما يتعلق بسداد الخسارة ، ومبلغ الخسارة المسددة ، وكذلك ، في الحالات المناسبة ، مبلغ رأس المال الإضافي.

في الخصم من الحساب رقم 10801 ، يتم شطب المبالغ عند إرسال الأرباح المحتجزة:

لزيادة رأس المال المصرح به ؛

لتجديد الصندوق الاحتياطي ؛

لسداد الخسائر ؛

لدفع أرباح الأسهم (يتم توزيع جزء من الربح بين المشاركين) ؛

لأغراض أخرى وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

يسجل الحساب رقم 10901 خسارة مؤسسة الائتمان المنعكسة في البيانات المحاسبية (المالية) السنوية للسنة المقابلة ، حتى يتم تغطيتها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك مع لوائح بنك روسيا.

يعكس الخصم من الحساب رقم 10901 مبلغ الخسارة الذي وافق عليه الاجتماع السنوي للمساهمين (المشتركين) ، بالتوافق مع الحساب لحساب خسارة العام السابق.

يعكس اعتماد الحساب رقم 10901 المبالغ المسددة للخسارة في المراسلات مع الحسابات للمحاسبة عن مصادر رأس المال الإضافي ، والصندوق الاحتياطي ، والأرباح المحتجزة ، وأرباح العام الماضي ، ورأس المال المصرح به.

يعكس رصيد الحساب رقم 10801 (رقم 10901) الزيادة في تكلفة إعادة البيع اللاحقة للأسهم الخاصة (حصص) على تكلفة إعادة الشراء (الاستحواذ) على هذه الأسهم (حصص) بالتوافق مع الحساب للمحاسبة عن النقدية ، لمحاسبة التسويات مع الدائنين الآخرين. يعكس الخصم من الحساب رقم 10801 (رقم 10901) الزيادة في تكلفة إعادة الشراء (الاستحواذ) على الأسهم (الحصص) على تكلفة إعادة البيع اللاحقة لهذه الأسهم (الحصص) بالتوافق مع الحساب لحساب الملكية أسهم رأس المال المصرح به (الأسهم) المعاد شراؤها من قبل المؤسسة الائتمانية.

يعكس ائتمان الحساب رقم 10801 (رقم 10901) الزيادة في القيمة الاسمية للأسهم (حصص) على تكلفة استرداد (اقتناء) الأسهم (حصص) في حالة إلغاء إعادة الشراء (المكتسبة) من الأسهم الخاصة (حصص) بالمراسلات مع الحساب للمحاسبة عن الأسهم الخاصة في رأس المال المصرح به (الأسهم). يعكس الخصم من الحساب رقم 10801 (رقم 10901) الزيادة في قيمة الاسترداد (الاستحواذ) للأسهم (حصص) على القيمة الاسمية للأسهم (حصص) في حالة إلغاء إعادة شراء (اقتناء) الأسهم الخاصة (حصص) بالمراسلات مع الحساب للمحاسبة عن الأسهم الخاصة في رأس المال المصرح به (الأسهم).

يقوم الحسابان رقم 10801 ورقم 10901 أيضًا بإجراء إدخالات محاسبية تتعلق بتصحيح الأخطاء الجسيمة التي تم تحديدها في السنوات السابقة.

يتم تحديد إجراءات الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحسابات للمحاسبة عن الأرباح المحتجزة ، والخسارة غير المكشوفة في السياسة المحاسبية للمؤسسة الائتمانية.

حساب رقم 111 "توزيعات أرباح (توزيع جزء من الربح بين المشتركين")

1.6 الغرض من الحساب هو حساب مبالغ الأرباح المتراكمة (الجزء الموزع من الربح بين المشاركين). الحساب نشط.

يعكس الخصم من الحساب رقم 11101 مبالغ الأرباح المرحلية المستحقة وأرباح الأسهم المستحقة بقرار من الاجتماع السنوي للمساهمين (المشتركين) (جزء من الأرباح الموزعة بين المشاركين) ، بالتوافق مع حساب محاسبة التسويات مع المساهمين (المشاركون) ) على توزيعات الأرباح (يتم توزيع جزء من الأرباح بين المشاركين).

في اعتماد الحساب رقم 11101 ، يتم شطب مبالغ الأرباح المرحلية المستحقة وأرباح الأسهم المستحقة بقرار من الاجتماع السنوي للمساهمين (المشتركين) (الجزء الموزع من الأرباح بين المشاركين) بالتوافق مع الحساب للمحاسبة عن الأرباح المحتجزة بعد قرار الاجتماع السنوي للمساهمين (المشتركين) بشأن دفع (إعلان) أرباح الأسهم (توزيع جزء من الربح بين المشاركين).

يتم تحديد إجراءات إجراء المحاسبة التحليلية من قبل مؤسسة الائتمان.

القسم 2 النقد والمعادن النفيسة

2.1. يتضمن حساب الميزانية العمومية من الدرجة الأولى رقم 202 "العملة النقدية والشيكات (بما في ذلك الشيكات السياحية) ، والتي يشار إلى قيمتها الاسمية بالعملة الأجنبية" حسابات الدرجة الثانية المصممة لتسجيل توفر وحركة النقد الخاص بمؤسسة ائتمانية بالروبل والعملات الأجنبية والشيكات (بما في ذلك الشيكات السياحية) ، والتي يشار إلى قيمتها الاسمية بعملة أجنبية. الحسابات نشطة.

يمكن إجراء المعاملات بالعملة الأجنبية نقدًا والشيكات (بما في ذلك الشيكات السياحية) ، والتي يشار إلى قيمتها الاسمية بالعملة الأجنبية ، من قبل مؤسسات الائتمان المرخصة من قبل بنك روسيا لإجراء معاملات بالعملة الأجنبية.

تجري مؤسسات الائتمان المعاملات النقدية وتجري حساباتها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك مع لوائح بنك روسيا ، التي تنظم الإجراء العام لاستخدام النقد ، وإجراء المعاملات النقدية ، وكذلك المعاملات الخاصة بـ معاملات الشراء والبيع من قبل الكيانات القانونية والأفراد بالعملة الأجنبية ، وقواعد النقل وتخزين الأموال ، وتحديد علامات الملاءة وقواعد تبادل الأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا.

العملات الأجنبية النقدية والشيكات (بما في ذلك الشيكات السياحية) ، والتي يشار إلى قيمتها الاسمية بالعملة الأجنبية ، تنعكس في المحاسبة التحليلية بشروط مزدوجة: بالعملة الأجنبية بقيمتها الاسمية وبالروبل بالسعر الرسمي.

في المحاسبة التركيبية ، تنعكس هذه المعاملات بالروبل فقط.

رقم الحساب 20202 "مكتب النقد للمنظمات الائتمانية"

2.2. الغرض من الحساب هو تسجيل النقد بالروبل والعملات الأجنبية التي يحتفظ بها مكتب النقد التشغيلي لمؤسسة ائتمانية (فرع) والأقسام الهيكلية الداخلية الفردية.

يعكس الخصم من الحساب استلام النقد بالروبل والعملات الأجنبية في العمليات وفقًا للوائح بنك روسيا.

يعكس ائتمان الحساب شطب النقد بالروبل والعملة الأجنبية في المعاملات وفقًا للوائح بنك روسيا.

يتم الاحتفاظ بحسابات شخصية منفصلة في المحاسبة التحليلية: لمكتب النقدية التشغيلي لمؤسسة ائتمانية (فرع) ، للأقسام الهيكلية الداخلية الفردية ومخازن القيم ، وكذلك لأنواع العملات ، للمحاسبة عن النقد الصادر للمعاملات النقدية في وقت ما بعد التشغيل ، في عطلات نهاية الأسبوع ، وأيام العطل الرسمية.

الحساب رقم 20203 "الشيكات (بما في ذلك الشيكات السياحية) الموضح قيمتها الاسمية بالعملة الأجنبية"

2.3 الغرض من الحساب هو تسجيل الشيكات (بما في ذلك الشيكات السياحية) العائدة لمؤسسة ائتمانية ، والتي يشار إلى قيمتها الاسمية بعملة أجنبية.

يعكس الخصم من الحساب القيمة الاسمية للشيكات (بما في ذلك الشيكات السياحية) بالعملة الأجنبية المشتراة (المدفوعة) من قبل مؤسسة ائتمانية (بما في ذلك من الأفراد) ، بالمراسلات مع الحسابات المراسلة لمؤسسة الائتمان ، والحسابات المصرفية للعملاء ، والسجل النقدي وحسابات أخرى.

يعكس رصيد الحساب القيمة الاسمية للشيكات (بما في ذلك الشيكات السياحية) بالعملة الأجنبية المباعة من قبل مؤسسة الائتمان في المراسلات مع الحسابات المصرفية للعملاء ، والحسابات المراسلة ، والحساب النقدي ، وحساب الشيكات المرسلة (بما في ذلك الشيكات السياحية) ، والقيمة الاسمية والتي يشار إليها بالعملة الأجنبية ، حساب المحاسبة عن النقد في العبور والحسابات الأخرى.

في المحاسبة التحليلية ، يتم الاحتفاظ بحسابات شخصية منفصلة عن طريق أنواع الشيكات (بما في ذلك الشيكات السياحية) ، والتي يشار إلى قيمتها الاسمية بالعملة الأجنبية وأنواع العملات الأجنبية.

رقم الحساب 20208 "نقدًا في أجهزة الصراف الآلي ومحطات الدفع"

2.4 الغرض من الحساب هو حساب النقد بالروبل والعملات الأجنبية الموجودة في أجهزة الصراف الآلي ومحطات الدفع ، والمعاملات التي تتم باستخدام هذه الأموال.

يظهر الخصم من الحساب:

الأموال المودعة عند التحميل في أجهزة الصراف الآلي بالمراسلات مع حساب تسجيل النقدية ، مع حساب للنقد العابر ، مع حسابات لتسجيل التحويلات والتسويات غير المكتملة لمؤسسة ائتمانية ؛

النقد المودع من قبل العملاء في أجهزة الصراف الآلي ومحطات الدفع بالمراسلات مع الحسابات لتسجيل التسويات غير المكتملة مع مزودي خدمات البنية التحتية للدفع ومشغلي تحويل الأموال ، مع الحسابات المصرفية للعملاء ، مع حساب لتسجيل الأموال للتسويات عن طريق الشيكات والبطاقات مسبقة الدفع والتحويلات الإلكترونية باستخدام الأموال وسيلة دفع إلكترونية ، مع حساب للمحاسبة عن التسويات على تحويلات الأموال ، وفي الحالات الثابتة ، مع حسابات أخرى.

يعكس ائتمان الحساب:

النقد الصادر من أجهزة الصراف الآلي بالمراسلات مع الحسابات لتسجيل التسويات المستحقة مع مزودي خدمة البنية التحتية للدفع ومشغلي تحويل الأموال ، مع الحسابات المصرفية للعملاء ، مع حساب لتسجيل الأموال للتسويات مع الشيكات والبطاقات مسبقة الدفع والتحويلات المالية الإلكترونية باستخدام وسائل الدفع الإلكترونية و ، عند الاقتضاء ، مع حسابات أخرى ؛

النقدية المضبوطة من أجهزة الصراف الآلي ومحطات الدفع بالمراسلات مع حساب تسجيل النقدية ، مع حسابات لحساب التحويلات والتسويات غير المكتملة لمؤسسة الائتمان.

تحتفظ المحاسبة التحليلية بحسابات شخصية منفصلة لكل ماكينة صراف آلي ومحطة دفع مملوكة لمؤسسة ائتمانية وأنواع العملات.

رقم الحساب 20209 "تحويل نقدي"

2.5 الغرض من الحساب هو تسجيل النقد بالروبل والعملات الأجنبية المرسلة من مكتب النقد لمؤسسة ائتمانية (فرع ، وحدة هيكلية داخلية) إلى مؤسسات ائتمانية أخرى (فروع ، وحدات هيكلية داخلية) ، وفروعها ووحداتها الهيكلية الداخلية ، من أجل تحميل أجهزة الصراف الآلي التي يتم تسليمها إلى وحدة بنك روسيا حتى يتم إيداعها في الحساب المراسل لمؤسسة ائتمانية وفي الحالات الأخرى التي تحددها لوائح بنك روسيا.

يسجل الحساب نفسه المبالغ النقدية المرسلة من الأقسام الهيكلية الداخلية لمؤسسة الائتمان وفي حالات أخرى تحددها لوائح بنك روسيا إلى مكتب النقد التابع لمؤسسة الائتمان (الفرع).

يعكس المدين من الحساب المبالغ النقدية المرسلة في الحالات المذكورة أعلاه بالمراسلات مع حساب تسجيل النقدية ، وكذلك المبالغ النقدية التي تم تحصيلها في اليوم السابق ولم يتم احتسابها ، بالمراسلات مع الحساب لتسجيل المبالغ النقدية المحصلة.

في اعتماد الحساب ، يتم شطب المبالغ عند استلام الأموال للغرض المقصود منها ، أو إضافتها إلى حساب مراسل أو حساب آخر لمؤسسة ائتمانية.

يتم تحديد إجراءات إجراء المحاسبة التحليلية من قبل مؤسسة الائتمان. في الوقت نفسه ، يجب أن توفر المحاسبة التحليلية معلومات عن كل مستلم تم إرسال الأموال إليه ، والنقد المرسل لتحميل أجهزة الصراف الآلي ، وأنواع العملات.

الحساب رقم 20210 "الشيكات (بما في ذلك الشيكات السياحية) التي يتم تحديد قيمتها الاسمية بالعملة الأجنبية ، قيد العبور"

2.6. الغرض من الحساب هو تسجيل الشيكات المدفوعة (بما في ذلك الشيكات السياحية) ، والتي يشار إلى قيمتها الاسمية بالعملة الأجنبية ، والمرسلة إلى مؤسسات ائتمانية أخرى ، أو بنوك غير مقيمة ، أو بنوك أجنبية (يشار إليها فيما بعد في هذا البند - البنوك) أو الفروع من مؤسستهم الائتمانية.

يتم الاحتفاظ بالحساب في البنك الذي يرسل الشيكات (بما في ذلك الشيكات السياحية) ، والتي يشار إلى قيمتها الاسمية بعملة أجنبية.

يجب أن يعكس الخصم من الحساب مبالغ الشيكات (بما في ذلك الشيكات السياحية) ، والتي يشار إلى قيمتها الاسمية بالعملة الأجنبية ، والتي يتم إرسالها إلى بنوك أو فروع أخرى لمؤسسة الائتمان الخاصة بك للدفع أو مقابل عمولة ، وذلك بالتوافق مع الحساب لتسجيل الشيكات (بما في ذلك الشيكات السياحية).) والتي يتم تحديد قيمتها الاسمية بالعملة الأجنبية.

في اعتماد الحساب ، يتم خصم مبالغ الشيكات المرسلة (بما في ذلك الشيكات السياحية) ، والتي يشار إلى قيمتها الاسمية بالعملة الأجنبية ، بعد استلام المستندات التي تؤكد استلامها من قبل البنك المستفيد ، وكذلك في حالة عدم - قبول البنك للشيكات للدفع على أساس رسالته المرفقة مع الشيكات المرتجعة وغير المسددة بالمراسلات مع حسابات البنوك المراسلة أو فروع مؤسساتها الائتمانية.

تحتفظ المحاسبة التحليلية بحسابات شخصية منفصلة لكل بنك ، وفرع مؤسسة ائتمانية تم إرسال الشيكات إليه (بما في ذلك الشيكات السياحية) ، والتي يشار إلى قيمتها الاسمية بالعملة الأجنبية ، وبحسب أنواع العملات الأجنبية.

معادن ثمينة وأحجار كريمة طبيعية حساب رقم 203 "معادن ثمينة"

2.7. يسجل الحساب رقم 203 العمليات باستخدام المعادن الثمينة في شكل مادي. حسابات رقم 20302 ، رقم 20303 ، رقم 20305 ، رقم 20308 ، رقم 20311 ، رقم 20312 ، رقم.

يمكن إجراء المعاملات مع المعادن الثمينة في شكل مادي من قبل مؤسسات الائتمان التي لديها ترخيص أو إذن من بنك روسيا لإجراء المعاملات معها.

تجري المؤسسات الائتمانية عمليات باستخدام المعادن النفيسة وتجري حساباتها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك مع لوائح بنك روسيا.

تنعكس المعاملات مع المعادن الثمينة في الميزانية العمومية للمؤسسة الائتمانية وفي الحسابات خارج الميزانية العمومية بالروبل بأسعار المعادن الثمينة المقبولة للأغراض المحاسبية وصالحة في تاريخ تسجيل المعاملات.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للعمليات باستخدام المعادن الثمينة بواسطة أنواع المعادن الثمينة (الذهب والبلاتين والفضة والمعادن الأخرى) في وحدات محاسبية من الكتلة النقية (للذهب) أو الأربطة (للبلاتين والفضة) من المعدن أو في التقييم المزدوج (بالروبل والوحدات المحاسبية للكتلة الصافية أو الرابطة).

الحسابات: رقم 20302 "ذهبي"

2.8 الغرض من الحسابات هو تسجيل المعادن الثمينة الموجودة في خزائن مؤسسة الائتمان الخاصة ، وكذلك تلك المودعة لدى مؤسسات الائتمان الأخرى.

يعكس الخصم من الحسابات قيمة المعادن الثمينة التي تشتريها مؤسسة الائتمان وفقًا لشروط التسليم المادي ؛

المودعة في حسابات معدنية غير شخصية عند وضعها في حسابات المراسلين أو الودائع أو الحسابات المصرفية لعملاء المنظمات غير الائتمانية ؛ عند سداد قروض صادرة من معادن ثمينة بالمراسلات مع هذه الحسابات ، وكذلك مقدار الفرق الإيجابي من إعادة تقييم المعادن الثمينة بالتوافق مع الحسابات لحساب الفرق عن إعادة تقييم المعادن الثمينة.

يعكس ائتمان الحسابات قيمة المعادن الثمينة التي تبيعها مؤسسة الائتمان وفقًا لشروط التسليم المادي ؛

صادرة من حسابات معدنية غير شخصية للعملاء عند السحب من حسابات المراسلين ، وحسابات الودائع ، والحسابات المصرفية لعملاء المؤسسات غير الائتمانية ، عند إصدار قروض من معادن ثمينة في شكل مادي بالتوافق مع هذه الحسابات ، وكذلك مقدار الفرق السلبي من إعادة تقييم المعادن النفيسة بالتوافق مع الحسابات لحساب الاختلاف عن إعادة تقييم المعادن الثمينة.

في المحاسبة التحليلية ، يتم الاحتفاظ أيضًا بحسابات شخصية منفصلة للمخازن التي توجد بها سبائك معدنية ثمينة.

الحساب رقم 20305 "معادن ثمينة على الطريق"

2.9 يسجل الحساب رقم 20305 المعادن النفيسة أثناء النقل. تتم محاسبة المعاملات على نحو مشابه لمحاسبة النقد العابر (الحساب رقم 20209).

2.10. الغرض من الحساب هو حساب المعادن الثمينة في العملات المعدنية والميداليات التذكارية.

تتم العمليات المحاسبية للمعادن الثمينة في العملات المعدنية والميداليات التذكارية على أساس لوائح بنك روسيا.

2.11. الغرض من الحسابات هو تسجيل المعاملات على الحسابات رقم 20309 - رقم 20321 وفقًا للوائح بنك روسيا.

حساب رقم 204 "جواهر طبيعية"

2.12. الغرض من الحسابات هو تسجيل وجود وحركة الجواهر الطبيعية المملوكة لمؤسسة ائتمانية.

يتم تحديد إجراءات إجراء وأنواع المعاملات بالأحجار الكريمة الطبيعية ، وكذلك إجراءات المحاسبة لهذه المعاملات ، من قبل بنك روسيا.

يمكن إجراء المعاملات بالأحجار الكريمة الطبيعية من قبل المؤسسات الائتمانية التي لديها ترخيص عام من بنك روسيا للعمليات المصرفية وملحق للترخيص - إذن بإجراء معاملات بالمعادن والأحجار الكريمة.

يتم تنفيذ العمليات والمعاملات بالأحجار الكريمة الطبيعية مع غير المقيمين من قبل مؤسسات الائتمان فقط في الحالات التي تسمح بها تشريعات الاتحاد الروسي.

يتم تسجيل المعاملات مع الأحجار الكريمة الطبيعية التي تقوم بها مؤسسة ائتمانية في الميزانية العمومية اليومية في الحسابات الموازنة وغير المتوازنة بالروبل بسعر الشراء ، بينما يتم تسجيل الأحجار الكريمة الطبيعية في حسابات شخصية منفصلة لنفس الحسابات غير المتوازنة التي يتم تسجيل المعادن الثمينة. الحسابات نشطة.

حساب رقم 20401 "جواهر طبيعية"

2.13. الغرض من الحساب هو حساب احتياطيات الجواهر الطبيعية المملوكة لمؤسسة ائتمانية. لا يمكن استخدام الحساب لحساب الجواهر الطبيعية المخزنة بموجب اتفاقيات تخزين لأطراف ثالثة ، وكذلك المجوهرات المصنوعة من الأحجار الكريمة الطبيعية.

يعكس الخصم من الحساب وجود ، وشراء الأحجار الكريمة الطبيعية وفقًا لعمليات الشراء والبيع المبرمة ، وكذلك الأحجار الكريمة الطبيعية المنقولة للتخزين إلى مؤسسات ائتمان أخرى ، بالتوافق مع حسابات التسويات المحاسبية مع الموردين ، والحساب المراسل ، والنقد تسجيل الحساب عند الدفع مقابل شراء الأحجار الكريمة الطبيعية نقدًا ، وكذلك مع فواتير تسجيل شحنة الأحجار الكريمة الطبيعية.

يعكس ائتمان الحساب قيمة الأحجار الكريمة الطبيعية المنقولة للبيع وفقًا لاتفاقيات وإرسالها إلى خزائن أخرى ، بالتوافق مع حسابات المحاسبة عن الأحجار الكريمة الطبيعية المنقولة للبيع والمرسلة إلى خزائن أخرى.

في المحاسبة التحليلية ، يتم الاحتفاظ بحسابات شخصية منفصلة لحساب الأحجار الكريمة الطبيعية حسب النوع ، وكذلك تلك الموجودة في خزائنها الخاصة وتحويلها للتخزين إلى مؤسسات ائتمان أخرى.

رقم الحساب 20402 "أحجار كريمة طبيعية منقولة للبيع"

2.14. الغرض من الحساب هو حساب الأحجار الكريمة الطبيعية المنقولة للبيع وفقًا للعقود أو للتسليم كمواد خام يوفرها العميل لأوامر محددة.

يعكس الخصم من الحساب القيمة الدفترية للأحجار الكريمة الطبيعية المعدة للبيع وفقًا للاتفاقيات ، بالتوافق مع حساب المحاسبة عن الجواهر الطبيعية المملوكة لمؤسسة ائتمانية.

يعكس ائتمان الحساب قيمة الأحجار الكريمة الطبيعية المباعة بعد استلام المستندات الداعمة بشأن إيداع الدفعة مقابل الأحجار الكريمة الطبيعية المباعة بالمراسلات مع حساب محاسبة التسويات مع المشترين.

الحساب رقم 20403 "جواهر طبيعية على الطريق"

2.15. حساب رقم 20403 يحسب الأحجار الكريمة الطبيعية في الطريق. تتم محاسبة المعاملات على نحو مشابه لمحاسبة النقد العابر (الحساب رقم 20209).

الحساب رقم 301 "حسابات مراسلة"

3.1 يتم تسجيل علاقات المراسلة على الحساب رقم 301 من الدرجة الأولى ، مع حسابات منفصلة من الدرجة الثانية للمعاملات المحاسبية على حسابات مراسلة محددة.

3.2 الغرض من الحساب هو تسجيل أموال مؤسسة الائتمان والعمليات التي تقوم بها. الحساب نشط. تتم التحويلات من قبل مؤسسات الائتمان استجابة لطلبات العملاء والمعاملات التجارية من خلال حسابات المراسلة لمؤسسات الائتمان المفتوحة مع أقسام بنك روسيا. يتم فتح الحسابات الفرعية المقابلة لفروع مؤسسات الائتمان على نفس الحسابات.

يعكس الخصم من الحساب الأموال المدفوعة لرأس المال المصرح به للمؤسسة الائتمانية ؛ مدفوعات من بيع الأوراق المالية ؛

تلقي وسداد قروض بين البنوك ؛ تلقي أموال لإيداعها في الحسابات المصرفية للعملاء ، في حساب مصرفي لتحديد الدفع ، ولودائع الأفراد ، ولودائع الكيانات القانونية ؛ مقدار الإيصالات النقدية التي تم تسليمها لأقسام بنك روسيا ؛ مبالغ الوجهة غير المبررة ، والتي لا يمكن ترحيلها وقت الاستلام إلى حسابات الرصيد الأخرى ؛ قروض مسددة من عملاء مؤسسات ائتمانية أخرى ؛ إيصالات من حسابات مراسلة أخرى ، وإعادة الاحتياطيات المطلوبة في الحالات التي أنشأها بنك روسيا ، وكذلك المتحصلات من العمليات المالية والاقتصادية.

يعكس ائتمان الحساب الأموال المخصومة من حساباتهم المصرفية بناءً على أوامر العملاء ، من الحساب المصرفي لتحديد الدفع ؛ إصدار قروض بين البنوك وقروض مسددة بين البنوك ؛ تحويلات الأموال لشراء الأوراق المالية (بما في ذلك بأمر من العميل) ؛ تحويلات الأموال لشراء العملات الأجنبية (بما في ذلك بأمر من العميل) ؛ تحويل كميات غير مبررة ؛ تلقي النقد تحويلات الأموال لدفع الضرائب ، إلى خارج الميزانية والصناديق الأخرى ، إلى الاحتياطيات المطلوبة ، لدفع الفوائد والعمولات ، إلى حسابات مراسلة أخرى ، وكذلك للمعاملات المالية والتجارية.

تنعكس العمليات على الحساب المراسل في المراسلات مع الحسابات المقابلة ويتم إجراؤها على أساس رصيد الأموال ، وكذلك مع الأخذ في الاعتبار مبلغ حد الائتمان اليومي وائتمان التبييت الذي تم إنشاؤه في الحساب المراسل.

الحساب رقم 30104 "الحسابات المراسلة لمؤسسات التسوية الائتمانية غير المصرفية"

3.3 والغرض من الحساب هو تسجيل أموال مؤسسات التسوية الائتمانية غير المصرفية وعمليات التسوية التي تتم في حدود هذه الأموال بالطريقة المقررة. الحساب نشط.

يتم فتح الحساب في الميزانية العمومية لمؤسسة ائتمانية غير مصرفية للتسوية (يشار إليها فيما يلي باسم NCO للتسوية).

يعكس الخصم من الحساب مبالغ الأموال المستلمة من المشاركين في التسوية عندما قاموا بإيداع الأموال لدى التسوية NBCO ؛

المستلمة من المشاركين عند سداد القرض ودفع الفائدة لضابط التسوية ؛ المستلمة من المشاركين عند الدفع مقابل خدمات التسوية NBCO ؛ الواردة من المعاملات المالية والتجارية الأخرى.

يعكس رصيد الحساب مبالغ الأموال المحولة إلى المشاركين في التسوية عند سحب الأموال من التسوية NBCO ؛

المحولة للمعاملات المالية والتجارية الأخرى ؛ صادر نقدًا عن طريق تسوية NBCO لدفع مكافآت للموظفين ، ونفقات السفر واحتياجات العمل الحالية الأخرى وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ولتجديد مكتب النقد التشغيلي في حالة السماح بالخدمات النقدية للعملاء بموجب ترخيص NBCO للتسوية من بنك روسيا.

يجب أن يكون الرصيد المدين في حساب الميزانية العمومية رقم 30104 في الميزانية العمومية للتسوية NBCO مساويًا للرصيد الدائن على الحساب الشخصي لهذه التسوية NBCO في حساب الميزانية العمومية رقم 30103 في الميزانية العمومية لبنك. روسيا.

تنعكس معاملات حساب المراسل في المراسلات مع الحسابات المقابلة. في المحاسبة التحليلية ، يتم الاحتفاظ بحساب شخصي واحد.

3.4. الغرض من الحساب هو حساب الأموال عن طريق مراكز التسوية لأنظمة الدفع التي تقوم بتحويل الأموال على معاملات المشاركين في نظام الدفع ، بما في ذلك معاملات مؤسسات الائتمان - المشاركون في أنظمة الدفع مع بنك روسيا ، والتي تُعقد في المزادات المنظمة. الحساب نشط.

3.5 الغرض من الحساب هو تسجيل العمليات على علاقات المراسلة لمؤسسات الائتمان (البنوك المراسلة مع البنوك المراسلة). الحساب غير فعال.

حساب المراسل المفتوح مع بنك مراسل لبنك مراسل هو حساب LORO.

يعكس ائتمان الحساب مبالغ تحويل الأموال المودعة في الحساب المراسل للبنك الضامن ، بالتوافق مع الحسابات المصرفية للعملاء ، والحساب المراسل مع بنك روسيا ، والحسابات المراسلة مع مؤسسات الائتمان الأخرى ، وحساب تسجيل التحويلات المالية غير المكتملة المخصومة من الحسابات المصرفية للعملاء ، وحساب للمحاسبة عن التحويلات والتسويات غير المكتملة لمؤسسة ائتمانية ، وحساب لمحاسبة التحويلات والتسويات غير المكتملة على الحسابات المصرفية للعملاء عند إجراء التسويات من خلال أقسام بنك روسيا ، وهو حساب لحساب التسويات غير المكتملة مع مزودي خدمات البنية التحتية للدفع ومشغلي تحويل الأموال ، وحساب لحساب التحويلات غير المكتملة المستلمة من أنظمة الدفع والحسابات المراسلة ، وحسابات تسجيل المطالبات والالتزامات داخل البنوك ، وحسابات أخرى وفقًا لغرض الدفع ، المتلقي هو البنك الضامن أو المرسل من هو المراسل المصرفي ؛ المبلغ النقدي المودع في حساب المراسل ، بالتوافق مع حساب تسجيل النقدية ، مع حساب التحصيل النقدي.

يعكس الخصم من الحساب مبالغ تحويل الأموال المحولة من الحساب المراسل للبنك الضامن ، بالتوافق مع الحسابات المصرفية للعملاء ، والحساب المراسل مع بنك روسيا ، والحسابات المراسلة مع مؤسسات الائتمان الأخرى ، وحساب التسجيل تحويلات الأموال غير المكتملة المخصومة من الحسابات المصرفية للعملاء ، وحساب للمحاسبة عن التحويلات والتسويات غير المكتملة لمؤسسة ائتمانية ، وحساب للمحاسبة عن التحويلات والتسويات غير المكتملة على الحسابات المصرفية للعملاء عند إجراء التسويات من خلال أقسام بنك روسيا ، وحساب لـ المحاسبة عن التسويات غير المكتملة مع مزودي خدمات البنية التحتية للدفع ومشغلي تحويل الأموال ، وحساب لحساب التحويلات غير المكتملة الواردة من أنظمة الدفع والحسابات المراسلة ، وحسابات تسجيل المطالبات والالتزامات داخل البنوك ، وحسابات أخرى وفقًا لغرض الدفع ، الذي يكون المستلم هو البنك المراسل أو المرسل إليه من هو البنك الضامن؟ المبلغ النقدي الصادر في المراسلات مع حساب تسجيل النقدية ، والحساب النقدي العابر.

في المحاسبة التحليلية ، يتم الاحتفاظ بحسابات شخصية لكل حساب مراسل مفتوح على أساس اتفاق مع بنك ضامن.

الحساب رقم 30110 "حسابات مراسلة مع مؤسسات الائتمان المراسلة"

3.6 الغرض من الحساب هو تسجيل العمليات على علاقات المراسلة لمؤسسات الائتمان (البنوك المراسلة مع البنوك المراسلة). الحساب نشط.

الحساب المراسل الذي يعكس العمليات في الميزانية العمومية للبنك المراسل على حساب مراسل مفتوح مع بنك مراسل هو حساب NOSTRO.

يعكس الخصم من الحساب مبالغ التحويلات المالية التي يودعها البنك الضامن في الحساب المراسل ، بالتوافق مع الحسابات المصرفية للعملاء ، مع الحساب المصرفي لتحديد الدفع ، والحساب المراسل مع بنك روسيا ، والحسابات المراسلة مع جهات أخرى المؤسسات الائتمانية ، حساب لتسجيل أموال التحويلات المالية غير المكتملة المخصومة من الحسابات المصرفية للعملاء ، وحساب لتسجيل التحويلات والتسويات غير المكتملة لمؤسسة ائتمانية ، وحساب لتسجيل التحويلات والتسويات غير المكتملة على الحسابات المصرفية للعملاء عند إجراء التسويات من خلال أقسام بنك روسيا ، حساب لتسجيل التسويات غير المكتملة مع مزودي خدمة البنية التحتية للدفع وتحويل الأموال ، وحساب لتسجيل التحويلات غير المكتملة المستلمة من أنظمة الدفع والحسابات المراسلة ، وحسابات تسجيل المطالبات والالتزامات داخل البنوك ، وحسابات أخرى وفقًا للغرض من الدفعة التي أنا المستفيد منها هو بنك مراسل أو يكون المرسل بنكًا ضامنًا ؛

المبلغ النقدي المستلم في المراسلات مع حساب تسجيل النقدية ، وحساب حساب النقد في أجهزة الصراف الآلي ومحطات الدفع ، وحساب حساب النقد العابر.

يعكس ائتمان الحساب مبالغ تحويلات الأموال المحولة من قبل البنك الضامن من الحساب المراسل ، بالتوافق مع الحسابات المصرفية للعملاء ، مع الحساب المصرفي لتحديد الدفع ، والحساب المراسل مع بنك روسيا ، والحسابات المراسلة للآخرين المؤسسات الائتمانية ، حساب لتسجيل التحويلات المالية غير المكتملة المخصومة من الحسابات المصرفية للعملاء ، وحساب للمحاسبة عن التحويلات والتسويات غير المكتملة لمؤسسة ائتمانية ، وحساب لمحاسبة التحويلات والتسويات غير المكتملة للحسابات المصرفية للعملاء عند إجراء التسويات من خلال بنك أوف أقسام روسيا ، حساب لحساب التسويات غير المكتملة مع مزودي خدمة البنية التحتية للدفع وأموال مشغلي التحويل ، وحساب لتسجيل التحويلات غير المكتملة الواردة من أنظمة الدفع والحسابات المراسلة ، وحسابات تسجيل المطالبات والالتزامات داخل البنوك ، وحسابات أخرى وفقًا لـ الغرض من الدفع ، المستفيد منها هو بنك مراسل أو يكون المرسل بنكًا مراسلًا ؛

المبلغ النقدي الصادر في المراسلات مع حساب تسجيل النقدية ، والحساب النقدي العابر.

في المحاسبة التحليلية ، يتم الاحتفاظ بحسابات شخصية لكل حساب مراسل مفتوح على أساس اتفاق مع بنك مراسل.

الحساب رقم 30111 "الحسابات المراسلة للمصارف غير المقيمة"

3.7 الغرض من الحساب هو تسجيل الأموال المملوكة لبنوك غير مقيمة والمحتفظ بها في حسابات مفتوحة مع مؤسسات ائتمانية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك مع لوائح بنك روسيا. الحساب غير فعال.

في المحاسبة التحليلية ، يتم الاحتفاظ بحسابات شخصية لكل بنك غير مقيم حسب نوع العملة.

رقم الحساب 30114 "حسابات مراسلة مع بنوك غير مقيمة"

3.8 الغرض من الحساب هو تسجيل الأموال العائدة لمؤسسة ائتمانية وفي الحسابات المفتوحة لدى بنوك غير مقيمة. الحساب نشط.

يتم تسجيل معاملات الحساب وفقًا لتشريعات العملة الخاصة بلوائح الاتحاد الروسي وبنك روسيا.

في المحاسبة التحليلية ، يتم الاحتفاظ بحسابات شخصية لكل بنك غير مقيم ، حسب نوع العملة ، وكذلك حسب الغرض ، إذا تم النص على ذلك بموجب اتفاقيات مع بنوك غير مقيمة.

3.9 الغرض من الحسابات هو تسجيل العمليات على علاقات المراسلة لمؤسسات الائتمان. الحسابات رقم 30116 ورقم 30117 سلبية ، والحسابات رقم 30118 ورقم 30119 نشطة.

يعكس الخصم من الحسابين رقم 30118 ورقم 30119 قيمة المعادن الثمينة التي تم شراؤها من قبل مؤسسة ائتمانية وقيدت في حسابات العملاء دون التسليم المادي ؛ قيمة المعادن الثمينة المرسلة في شكل مادي لعمل نسخة احتياطية من حساب مراسل ، والفوائد المستلمة في المعادن الثمينة ، والأقساط الآجلة ، وأقساط المقايضة في المراسلات مع الحسابات المعنية.

يعكس ائتمان الحسابين رقم 30118 ورقم 30119 قيمة المعادن الثمينة المباعة من قبل مؤسسة الائتمان ، والتي يتم خصمها من حسابات العملاء دون التسليم المادي ؛ قيمة المعادن الثمينة المستلمة في شكل مادي عند خصم الأموال من حساب مراسل ، والفوائد المدفوعة بالمعادن الثمينة ، والأقساط الآجلة ، وأقساط المقايضة بالمراسلات مع الحسابات المعنية.

يتم تسجيل العمليات في الحسابين رقم 30116 ورقم 30117 بالترتيب المعاكس للمحاسبة عن المعاملات التي تتم على الحسابات المراسلة مع المؤسسات الائتمانية.

يتم الاحتفاظ بمعاملات الحساب وفقًا للوائح بنك روسيا. يتم تنفيذ العمليات ضمن رصيد الأموال على الحسابات.

في المحاسبة التحليلية ، يتم الاحتفاظ بحسابات لكل بنك مراسل.

3.10. الغرض من الحسابات هو تسجيل الأموال المملوكة لبنوك غير مقيمة وفي الحسابات المفتوحة مع مؤسسات الائتمان بعملة الاتحاد الروسي. يتم إجراء العمليات على الحسابات وفقًا لتشريعات العملة في الاتحاد الروسي ولوائح بنك روسيا. الحسابات سلبية.

رقم الحساب 30125 "الحسابات المراسلة لمؤسسات الائتمان غير المصرفية العاملة في عمليات الإيداع والائتمان"

3.11. الغرض من الحساب هو تسجيل الأموال والعمليات والمعاملات من قبل مؤسسة ائتمانية غير مصرفية تعمل في عمليات الإيداع والائتمان (المشار إليها فيما يلي باسم NDKO). الحساب نشط.

يتم تنفيذ العمليات على الحساب وفقًا لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي في إطار الأنشطة المحددة بموجب ترخيص بنك روسيا للعمليات المصرفية ، ولوائح بنك روسيا بشأن التفاصيل الاحترازية تنظيم أنشطة مؤسسات الائتمان غير المصرفية العاملة في عمليات الإيداع والائتمان ، واللوائح الأخرى لبنك روسيا.

تنعكس المبالغ التالية في الخصم من الحساب:

المستلمة من الكيانات القانونية في شكل ودائع وسداد القروض والفوائد على القروض الممنوحة والمعاملات الأخرى ؛

المستلمة من بيع العملات الأجنبية ؛

الأموال الأخرى التي يتم جمعها بموجب المعاملات التي يسمح بها الترخيص ؛

الواردة من عمليات أخرى على الأنشطة المالية والاقتصادية.

يتم شطب المبالغ التالية في دائن الحساب:

الودائع والفوائد عليها والأموال الأخرى المعادة إلى الكيانات القانونية ؛

التوجيهات من قبل شركات تطوير المؤسسات الوطنية لسداد القروض المستلمة وإعادة الأموال المقترضة الأخرى ؛

موجهة إلى الاستحواذ على الأوراق المالية وشراء العملات الأجنبية وتنفيذ المعاملات التي يسمح بها الترخيص ؛

المحولة للمعاملات المالية والتجارية الأخرى.

تنعكس العمليات التي يتم إجراؤها على حساب مراسل NDKO مع قسم من بنك روسيا في حساب مراسل NDKO على أساس مقتطف من حساب مراسل NDKO لدى بنك روسيا في نفس التاريخ التقويمي. يجب أن يكون رصيد الأموال في الحساب المراسل لدى NDKO مساويًا للرصيد المشار إليه في المقتطف من الحساب المراسل لـ NDKO مع بنك روسيا.

في المحاسبة التحليلية ، يتم الاحتفاظ بحساب شخصي واحد.

3.12. الغرض من الحسابات هو تسجيل حركة الاحتياطيات المطلوبة لمؤسسة ائتمانية مودعة لدى بنك روسيا. الحسابات نشطة.

يتم تحديد إجراءات إيداع الاحتياطيات المطلوبة من خلال لوائح بنك روسيا. يتم احتساب الاحتياطيات المطلوبة بعملة الاتحاد الروسي. يتم فتح حسابات محاسبة الاحتياطيات المطلوبة فقط في الميزانية العمومية للمكتب الرئيسي لمؤسسة ائتمانية.

يعكس الخصم من الحسابات مبالغ تحويل الأموال التي أجرتها مؤسسة الائتمان إلى قسم من بنك روسيا ، ومبالغ التعويض بين المدفوعات المستحقة بناءً على نتائج التنظيم على الحسابات المحددة.

يعكس ائتمان الحسابات مبالغ تحويل الأموال التي أرجعها قسم من بنك روسيا إلى الحساب المراسل لمؤسسة ائتمانية لدى بنك روسيا ، ومبالغ المقاصة بين المدفوعات المستحقة بناءً على نتائج اللوائح التنظيمية بشأن حسابات محددة.

في المحاسبة التحليلية ، يتم الاحتفاظ بحساب شخصي واحد لكل حساب.

رقم الحساب 30208 "حسابات التوفير للمؤسسات الائتمانية عند إصدار الأسهم"

3.13. الغرض من الحساب هو حساب الأموال المستلمة كمدفوعات للأسهم الصادرة عن مؤسسة ائتمانية. الحساب نشط.

يتم فتح حساب توفير لمؤسسة ائتمانية - المُصدر بعد تسجيل إصدار الأسهم (نشرة الإصدار) في مكان الاحتفاظ بحساب مراسل في وحدة هيكلية لبنك روسيا.

في الحساب التراكمي ، يتم الاحتفاظ بالأموال وحسابها حتى تسجيل التقرير الخاص بنتائج إصدار الأسهم.

يعكس الخصم من الحساب مبالغ تحويل الأموال المستلمة كدفعة للأسهم:

عن طريق التحويل المصرفي إلى حساب التوفير بالمراسلات مع الحساب لحساب التسويات مع الدائنين الآخرين على الحسابات الشخصية لمشتري الأسهم ؛

في حالة دفع حصص نقدية ، وأرباح مستحقة ولكن غير مدفوعة في حالة رسملتها ، يتم خصم الأموال بأمر من العملاء من حساباتهم المصرفية أو حسابات المراسلة المفتوحة مع هذه المؤسسة الائتمانية بالمراسلات مع الحساب المراسل للمؤسسة الائتمانية لدى البنك من روسيا.

يتم خصم المبالغ التالية من رصيد الحساب:

بعد تسجيل التقرير عن نتائج المشكلة ، عندما يتم إيداع هذه الأموال في الحساب المراسل لمؤسسة الائتمان - المُصدر لدى بنك روسيا بالتزامن مع دخولها إلى رأس المال المصرح به لمؤسسة الائتمان المنشأة في شكل شركة مساهمة بالتوافق مع هذا الحساب المراسل ؛

في حالة إعلان بطلان إصدار الأوراق المالية أو إنهاء اتفاقية شراء وبيع الأسهم خلال فترة الاكتتاب ، عندما يتم إرجاع الأموال إلى الأشخاص الذين ساهموا بها في عملية طرح الأسهم ، بالتوافق مع الحساب للمحاسبة عن التسويات مع الدائنين الآخرين بشأن الحسابات الشخصية لمشتري الأسهم.

تحتفظ المحاسبة التحليلية بحساب شخصي واحد بالروبل.

الحساب رقم 30210 "حسابات المؤسسات الائتمانية (الفروع) للخدمات النقدية للأقسام الهيكلية"

3.14. الغرض من الحساب هو حساب الأموال المحولة من حساب مراسل (حساب فرعي للمراسل) لدعم المكاتب النقدية للأقسام الهيكلية لمؤسسة الائتمان (الفروع والمكاتب الإضافية ومكاتب الائتمان والنقد) التي ليس لديها مراسل حسابات فرعية مع أقسام بنك روسيا. الحساب نشط.

يعكس الخصم من الحساب المبالغ المحولة لدعم مكتب النقدية للأقسام الهيكلية للمؤسسة الائتمانية ، بالتوافق مع الحساب المراسل (الحساب الفرعي للمراسل).

يتم الخصم من الحسابات الدائنة:

المبالغ النقدية التي يتلقاها مكتب إضافي أو مكتب ائتمان وصرف في مراسلات مع حساب نقدي ؛

المبالغ النقدية التي يتلقاها الفرع بالمراسلات مع حساب لتسجيل المطالبات والالتزامات داخل البنوك ؛

المبالغ المعادة في حالات عدم استلامها من قبل فرع أو مكتب إضافي أو مكتب ائتمان وصندوق نقدي ، بالمراسلات مع حساب مراسل (حساب فرعي).

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية في سياق الحسابات المفتوحة مع الأقسام الفرعية لبنك روسيا للخدمات النقدية للأقسام الفرعية الهيكلية لمؤسسات الائتمان.

الحساب رقم 30211 "الأموال المحولة وفقا لمتطلبات احتياطي الهيئات المرخص لها في الدول الأخرى"

الغرض من الحساب - محاسبة التدفقات النقدية 3.15.

فرع أجنبي لمؤسسة ائتمانية يفي بمتطلبات الاحتياطي بالطريقة ووفقًا للمعايير الموضوعة من قبل الهيئات المعتمدة في البلدان التي يقع فيها هذا الفرع. الحساب نشط.

يعكس المدين من الحساب مبالغ الأموال المحولة من قبل الفرع الأجنبي وفقًا لمتطلبات الاحتياطي ، ومبالغ المقاصة بين المدفوعات المستحقة بناءً على نتائج التنظيم على الحساب المحدد.

يعكس ائتمان الحساب المبالغ المالية التي تم إرجاعها من قبل الهيئة المصرح لها في البلد الذي يقع فيه الفرع الأجنبي لمؤسسة الائتمان ، ومبلغ المقاصة بين المدفوعات المستحقة بناءً على نتائج التنظيم في الحساب المحدد.

يتم تحديد المحاسبة التحليلية من قبل مؤسسة الائتمان.

الحساب رقم 30213 "إيداع ضمان لمشغل نظام الدفع الذي لا يمثل نظام دفع مهمًا على الصعيد الوطني"

3.16. الغرض من الحساب هو المحاسبة من قبل مشغل نظام الدفع الذي لا يمثل نظام دفع مهمًا على المستوى الوطني للأموال (إيداع الضمان) المودعة في حساب خاص لدى بنك روسيا وفقًا للقانون الفيدرالي رقم 86-FZ الخاص بـ 10 يوليو 2002. الحساب نشط.

يتم تحديد إجراءات إجراء المحاسبة التحليلية من قبل مؤسسة الائتمان. في الوقت نفسه ، يجب أن توفر المحاسبة التحليلية معلومات عن كل نظام دفع ليس نظام دفع مهمًا على الصعيد الوطني ، والذي يكون مشغله مؤسسة ائتمانية.

الحساب رقم 30215 "المساهمات في صندوق ضمان نظام الدفع"

3.17. الغرض من الحساب - المحاسبة من قبل المشترك في نظام الدفع للأموال (مساهمات الضمان) التي ساهمت في صندوق الضمان لنظام الدفع وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 27 يونيو 2011 رقم 161-FZ "بشأن نظام الدفع الوطني "(التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 2011 ، رقم 27 ، البند 3872 ؛ 2012 ، رقم 53 ، البند 7592 ؛ 2013 ، رقم 27 ، البند 3477 ؛ رقم 30 ، البند 4084 ؛ رقم 52 ، البند 6968 ؛ 2014 ، رقم 19 ، بند 2315 ، بند 2317 ؛ رقم 43 ، مادة 5803 ؛ 2015 ، رقم 1 ، مادة 8 ، مادة 14 ؛ 2016 ، رقم 27 ، مادة 4221 ، مادة 4223) (من الآن فصاعدًا - القانون الاتحادي لشهر يونيو) 27 ، 2011 رقم 161-FZ). الحساب نشط.

في الوقت نفسه ، يجب أن توفر المحاسبة التحليلية معلومات عن كل حساب مصرفي يتم تحويل الأموال إليه.

رقم الحساب 30218 "نتائج مقاصة الدفع"

3.18. الغرض من الحساب هو تسجيل ، وفقًا للقانون الاتحادي رقم 161-FZ ، المؤرخ 27 يونيو 2011 ، وظائف مزود خدمة البنية التحتية للدفع ، في مؤسسة ائتمانية تؤدي وظائف مزود خدمة البنية التحتية للدفع ، والمبالغ تعليمات المشاركين في نظام الدفع المشمولين بمراكز مقاصة الدفع وتنفيذها.

يجب أن توفر المحاسبة التحليلية معلومات عن كل طلب للمشاركين في نظام الدفع ، وكذلك عن المبالغ المستخدمة لضمان الوفاء بالتزامات المشاركين في نظام الدفع في صندوق الضمان و (أو) القرض المقدم.

الحساب رقم 30219 "صندوق ضمان نظام الدفع"

3.19. الغرض من الحساب هو التسجيل في حسابات بنكية منفصلة تم فتحها وفقًا للقانون الاتحادي رقم 161-FZ المؤرخ 27 يونيو 2011 ، أموال صندوق ضمان نظام الدفع. الحساب غير فعال.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحسابات الشخصية لكل حساب مصرفي مفتوح على أساس اتفاقية حساب مصرفي.

رقم الحساب 30220 "تحويلات غير مكتملة للأموال المخصومة من حسابات العملاء المصرفية"

3.20. الغرض من الحساب هو التسجيل في مؤسسة الائتمان (الفرع) التي هي المرسل لمبالغ التحويلات المالية المخصومة من حسابات العملاء ، ولكن لا يتم تحويلها في نفس اليوم كما هو مقصود (باستثناء تلك التي سيتم تحويلها من خلال أقسام بنك روسيا). الحساب غير فعال.

يعكس رصيد الحساب مبالغ تحويلات الأموال المخصومة من حسابات العملاء ، بما في ذلك من حساب مصرفي لتعريف الدفع ، وكذلك من حسابات مراسلة (حسابات فرعية) لمؤسسات ائتمانية أخرى (فروعها).

يعكس الخصم من الحساب مبالغ تحويلات الأموال المحولة في المراسلات مع الحسابات المراسلة (الحسابات الفرعية) للمؤسسات الائتمانية (الفروع) - المستلمون أو مع حساب لتسجيل التسويات غير المسددة مع مزودي خدمات البنية التحتية للدفع ومشغلي تحويل الأموال ، وحسابات لـ تسجيل المطالبات والالتزامات داخل البنوك على تحويلات العملاء ، مع الحسابات المصرفية للعملاء وفقًا للغرض من الدفع.

يتم تحديد إجراءات المحاسبة التحليلية من قبل مؤسسة الائتمان.

في الوقت نفسه ، يجب أن توفر المحاسبة التحليلية معلومات عن كل تحويل في سياق المستلمين.

3.21. الغرض من الحساب هو تسجيل التحويلات والتسويات غير المكتملة على مدفوعات مؤسسة الائتمان الخاصة ، بما في ذلك المعاملات المتعلقة بالتحويلات النقدية بين مؤسسات الائتمان. الحساب رقم 30221 نشط ، الحساب رقم 30222 هو حساب سلبي.

يعكس ائتمان الحسابات:

مبلغ تحويل الأموال عند استلام تأكيد إيداع المبالغ للغرض المقصود في مراسلات مع حسابات المراسلة (الحسابات الفرعية) والحسابات الأخرى وفقًا لغرض الدفع ؛

المبالغ النقدية المملوكة لمؤسسات ائتمانية أخرى ، بما في ذلك تلك التي يتم استلامها عند السحب من أجهزة الصراف الآلي ومحطات الدفع وغيرها من البرامج والأجهزة التي تنتمي إليها ، في مراسلات مع حساب تسجيل نقدي ؛

مبلغ النقد الذي تم تحميله من قبل مؤسسة ائتمانية أخرى في أجهزة الصراف الآلي وغيرها من البرامج والأجهزة التابعة لمؤسسة الائتمان بالمراسلات مع الحساب لتسجيل النقد في أجهزة الصراف الآلي ومحطات الدفع ؛

مقدار التحويلات المالية المستلمة من مؤسسات الائتمان الأخرى ، بما في ذلك تلك المتعلقة بالعمليات المتعلقة بخدمة أجهزة الصراف الآلي الخاصة بها ، ومحطات الدفع وغيرها من البرامج والأجهزة ، بالمراسلات مع حساب مراسل (حساب فرعي).

تظهر الحسابات المدينة:

مبالغ تحويل الأموال بالمراسلات مع الحسابات المراسلة (الحسابات الفرعية) التي تم خصمها منها ، في حالة عدم الاستلام في نفس يوم الإخطار بإيداع التحويل للغرض المقصود منه ؛

المبالغ النقدية المحملة في أجهزة الصراف الآلي وغيرها من البرامج والأجهزة التابعة لمؤسسات ائتمانية أخرى ، بالتوافق مع حساب تسجيل النقدية ، مع الحساب النقدي قيد النقل ؛

المبالغ النقدية المسحوبة من قبل مؤسسة ائتمانية أخرى من أجهزة الصراف الآلي ومحطات الدفع وغيرها من مرافق البرامج والأجهزة التابعة لمؤسسة الائتمان بالمراسلات مع الحساب النقدي في أجهزة الصراف الآلي ومحطات الدفع ؛

مبلغ التحويلات المالية المحولة إلى مؤسسات ائتمانية أخرى ، بما في ذلك العمليات المتعلقة بصيانة أجهزة الصراف الآلي ومحطات الدفع وغيرها من البرامج والأجهزة التابعة لمؤسسة الائتمان ، بالتوافق مع الحساب المراسل (الحساب الفرعي).

يتم تحديد إجراءات المحاسبة التحليلية من قبل مؤسسة الائتمان.

في الوقت نفسه ، يجب أن توفر المحاسبة التحليلية معلومات عن كل عملية وكل تحويل (تحويلات).

3.22. الغرض من الحساب - المحاسبة في مؤسسة الائتمان (الفرع) - مرسل مبالغ التحويلات المالية المخصومة من حسابات العملاء ، ولكن لم يتم تحويلها في نفس اليوم كما هو مقصود من خلال أقسام بنك روسيا ، وكذلك المبالغ التحويلات المقيدة في الحساب المراسل (الحساب الفرعي) للمؤسسة الائتمانية (الفرع) في بنك روسيا ، ولكن لم يتم تقييدها (المدرجة) في نفس اليوم عن طريق التعيين.

الحساب غير فعال.

يعكس ائتمان الحساب:

مبالغ تحويل الأموال المخصومة من حسابات العملاء ، بما في ذلك من حساب مصرفي لتعريف الدفع ، وكذلك من حسابات مراسلة (حسابات فرعية) لمؤسسات ائتمانية أخرى (فروعها) ؛

تحويل المبالغ المقيدة في حساب مراسل (حساب فرعي) لدى بنك روسيا ، ولكن لم يتم إيداعها (تحويلها) في نفس اليوم كما هو مخطط لها.

يظهر الخصم من الحساب:

مبالغ تحويل الأموال المحولة من حساب مراسل (حساب فرعي) مع قسم من بنك روسيا ؛

مبالغ التحويلات المقيدة (المحولة) على النحو المنشود ، بالتوافق مع حسابات عملاء هذه المؤسسة الائتمانية (الفرع) ، مع حساب مصرفي لتحديد الدفع ، مع حسابات مراسلة (حسابات فرعية) ، مع حسابات لتسجيل المطالبات داخل البنوك والالتزامات الخاصة بتحويلات العملاء ، ومع حسابات الآخرين وفقًا لغرض الدفع ، والتي يكون المستفيد منها هو مؤسسة الائتمان نفسها.

يتم تحديد إجراءات المحاسبة التحليلية من قبل مؤسسة الائتمان.

في الوقت نفسه ، يجب أن توفر المحاسبة التحليلية معلومات حول كل تحويل.

رقم الحساب 30224 إيداع أموال البنوك المرخصة لدى بنك روسيا

3.23. الغرض من الحساب هو تسجيل الأموال المودعة لدى بنك روسيا من قبل البنوك المصرح لها بفتح حسابات خاصة من النوع C والاحتفاظ بها. الحساب نشط.

يتم إيداع الأموال من قبل البنوك المرخصة بالطريقة المنصوص عليها في لوائح بنك روسيا.

يعكس الخصم من الحساب الأموال المحولة للإيداع لدى بنك روسيا بالتراسل مع الحساب المراسل.

يعكس ائتمان الحساب الأموال التي أعادها بنك روسيا بعد انتهاء فترة الإيداع ، بالمراسلات مع الحساب المراسل.

رقم الحساب 30227 "أموال العملاء المحجوزة في سياق معاملات الصرف الأجنبي"

3.24. الغرض من الحساب هو تسجيل المعاملات مع العملاء للإيداع والإرجاع ، بما في ذلك الإرجاع المبكر ، مبلغ الحجز لمعاملات الصرف الأجنبي. الحساب غير فعال.

يتم تسجيل عمليات الإيداع والإرجاع مع العملاء ، بما في ذلك الإرجاع المبكر ، للمبالغ الاحتياطية لمعاملات العملة وفقًا لقانون العملة في الاتحاد الروسي وقوانين سلطات تنظيم العملات.

يعكس ائتمان الحساب المبالغ المستلمة من العملاء لإجراء حجز مبالغ لمعاملات الصرف الأجنبي بالمراسلات مع حسابات العملاء.

المدين من الحساب يعكس المبالغ المعادة إلى حسابات العملاء ، بالتوافق مع حسابات العملاء ، مع حساب المراسل.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحسابات الشخصية المفتوحة لكل عميل ولكل طلب لإجراء مبلغ حجز.

الحساب رقم 30228 "مبالغ الحجز لعمليات الصرف الأجنبي المحولة إلى بنك روسيا"

3.25. الغرض من الحساب هو تسجيل عمليات الإيداع والإرجاع ، بما في ذلك الإرجاع المبكر للمبالغ الاحتياطية لمعاملات الصرف الأجنبي المحولة إلى بنك روسيا. الحساب نشط.

يتم تسجيل معاملات الإيداع والإرجاع ، بما في ذلك الإرجاع المبكر للمبالغ الاحتياطية لمعاملات العملة وفقًا لقانون العملة في الاتحاد الروسي وقوانين سلطات تنظيم العملات.

يعكس الخصم من الحساب مبالغ الحجوزات الخاصة بمعاملات الصرف الأجنبي المحولة إلى بنك روسيا بالمراسلات مع الحساب المراسل.

يعكس رصيد الحساب مبالغ الحجوزات لمعاملات الصرف الأجنبي التي أعادها بنك روسيا بالتراسل مع الحساب المراسل.

في المحاسبة التحليلية ، يتم الاحتفاظ بحساب شخصي واحد.

الحساب رقم 30230 "الحسابات المصرفية الخاصة للمصارف غير المقيمة بعملة الاتحاد الروسي"

3.26. الغرض من الحساب هو حساب المبالغ النقدية والتسويات بعملة الاتحاد الروسي للبنوك غير المقيمة وفقًا لقانون العملة في الاتحاد الروسي ولوائح بنك روسيا. الحساب غير فعال.

تحتفظ المحاسبة التحليلية بحسابات شخصية بالروبل لكل بنك غير مقيم.

الحساب رقم 30231 "حسابات البنوك غير المقيمة بعملة الاتحاد الروسي"

3.27. الغرض من الحساب هو حساب النقد والتسويات بعملة الاتحاد الروسي من قبل البنوك غير المقيمة ، والتي تتم وفقًا لتشريعات العملة في الاتحاد الروسي ولوائح بنك روسيا دون استخدام خاص. حسابات بنكية. الحساب غير فعال.

تحتفظ المحاسبة التحليلية بحسابات شخصية بالروبل لكل بنك غير مقيم.

"كفاءة الطاقة .. في Europa-Park بفضل التحكم الآلي الذكي 09 I 2008 Edgar Maier مدير المنتج CentraLine c / o Honeywell GmbH مع أكثر من 100 جولة والعديد من العروض في الميدان ..." "فيتنام - عطلات شاطئية في فان ثيت ونها ترانج. جولات استكشافية مع عطلات بحرية وجولات مشتركة في بلدان الهند الصينية (كمبوديا وميانمار ولاوس). ص .18 رحلات جوية مباشرة من شركة إيروفلوت والخطوط الجوية الفيتنامية. LAOS - جولات الرحلات المشتركة مع فيتنام. قم بزيارة لوانغ برابانغ - مدينة محاطة بالجبال ... » "المكتبة الوطنية لجمهورية أديغيا قسم المعلومات والببليوغرافيا في الذكرى المئوية لميلاد إيفتيك أسكر كاديربتشيفيتش (1915 - 1999) الفهرس الببليوغرافي مايكوب - 2015 جمعه S. A. Kat O ..." "الصورة والأخلاق" جاءت كلمة "صورة" إلى اللغة الروسية من اللغة الإنجليزية ، ثم تعني كلمة "صورة" صورة. مما تتكون؟ من أشياء كثيرة. ليس من المهم فقط كيف تلبس وكيف تتصرف. من المهم أيضًا وضعيتك وطريقة مشيتك وطريقة التحدث. التنغيم ، تعابير الوجه ، الإيماءات ، الروائح. حسب صورة السلك ... " «1 مسابقة 2004 حول تعميق الهوية اليهودية (النسخة الإلكترونية من الكتيب) الموضوع: الصهيونية في الأشخاص ، أيها الأطفال الأعزاء! يسعدني أن أرحب بجميع المشاركين في اختبار الهوية اليهودية القادم. قبل الشروع في دراسة المادة ، ... " "خمسة مفاتيح لزراعة فواكه وخضروات أكثر أمانًا: حفلة موسيقية ..." 3201L / 4201L / 5501L / 7001L / 7001LT UM600042 Ed. دليل التشغيل وحدة الكمبيوتر UM60004 ... »خوارزمية تجزئة الصورة P. A. معهد Chochia لمشاكل نقل المعلومات. A. A. Kharkevich RAS ، موسكو ، روسيا تم استلامها في 24.03.2010 الملخص - تتم دراسة مشكلة القطاع ... "ناقلات الطاقة التابعة للبنك المركزي للاتحاد الروسي / RIA Novosti سيظل سعر النفط بالقرب من المستوى الحالي .. . "مينسك بشأن الموافقة على القواعد والقواعد الصحية" متطلبات مؤسسات التعليم قبل المدرسي "وإبطال بعض قرارات وزارة الصحة ..." "المجلة العلمية والتعليمية الإلكترونية لـ VGSPU" حواف المعرفة ". رقم 1 (35). فبراير 2015 www.grani.vspu.ru I.V. KRYUKOVA (Volgograd) PRAGMATONYMS OF THE SOVIET PERIOD IN RERTICAL CONTEXT: DYNAMIC ASPECT إن أشهر البراغماتونية (العلامات التجارية الشفوية) في الفترة السوفيتية تعتبر وسيلة للتعبير عن الكلمة الضمنية ... " "Nikolai Kurdyumov Smart Garden in Detail 2nd Edition ، تمت مراجعته وتوسيعه لإتاحة الفرصة الكريمة لنشر هذا الكتاب ، يشكر المؤلف كل من يمكنه القراءة. لدي معظم النقوش ... " "التقويم الأدبي لأهل نجمة Lalangameen المجلد. 14. مختارات من المواد 2002-2006 مع التصحيحات والإضافات. يُسمح بنسخ وتوزيع المجلة بالكامل وموادها الفردية ، شريطة الإشارة إلى مؤلف المادة والإشارة إلى العنوان الإلكتروني للمجلة (http://apokrif93.a-z-o-t.com). ستحذف أيام العمل هو - هي.

في الرسم البياني لحسابات المنظمات الائتمانية وإجراءات تطبيقها

مخطط حسابات المنظمات الائتمانية وإجراءات تطبيقها

مخطط حسابات مؤسسات الائتمان

الملحق 1. مخطط لتحديد الحسابات الشخصية وترقيمها (للحسابات الرئيسية)
التذييل 2. إجراء تطبيق دليل الحسابات للمحاسبة لمؤسسات الائتمان عند الاحتفاظ بسجلات محاسبية في مكاتب إضافية لمؤسسات الائتمان (الفروع)
الملحق 3. قائمة الحسابات والمعاملات التي تخضع لرقابة إضافية
الملحق 4. بيان أرصدة حسابات مؤسسة ائتمانية
الملحق 5. صحيفة دوران لحسابات مؤسسة الائتمان
الملحق 6. تجميع الحسابات المحاسبية لإعداد الميزانية العمومية لمؤسسة ائتمانية
التذييل 7. إجراء تطبيق دليل حسابات المؤسسات الائتمانية عند المحاسبة عن معاملات الإيجار ، بما في ذلك الإيجار التمويلي (التأجير)
الملحق 8. إجراء تطبيق دليل حسابات المؤسسات الائتمانية عند المحاسبة عن الاستثمارات (الاستثمارات) في الأوراق المالية والمعاملات مع الأوراق المالية
التذييل 9. إجراء تطبيق دليل حسابات المؤسسات الائتمانية عند المحاسبة عن المعاملات المتعلقة بتنفيذ المؤسسات الائتمانية للمعاملات لاكتساب الحق في مطالبة أطراف ثالثة بالوفاء بالالتزامات نقدًا
التذييل 10. تجميع الحسابات المحاسبية لتجميع بيان دوران
لتعكس الأحداث بعد تاريخ التقرير
الملحق 11

لوائح بنك روسيا بشأن المحاسبة

إجراءات تحديد الدخل والمصروفات والإيرادات الشاملة الأخرى للمؤسسات الائتمانية

معيار الصناعة لمحاسبة التحوط من قبل مؤسسات الائتمان

معيار الصناعة للمحاسبة من قبل مؤسسات الائتمان للعمليات المتعلقة بتلبية متطلبات الاحتياطيات

شرح حول إصدار لائحة بنك روسيا بتاريخ 16.07.2012 رقم 385-P "حول قواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي" فيما يتعلق بفتح حسابات مصرفية خاصة من قبل مؤسسات الائتمان لـ إدارة المنظمات لحساب أموال صندوق الإصلاحات الرئيسية لأصحاب المباني ، فيما يتعلق بالتغييرات في تشريعات الاتحاد الروسي

تفسيرات حول إجراءات المحاسبة في المنظمات الائتمانية لسندات القروض الفيدرالية مع PAROF المفهرس

تفسيرات حول بعض القضايا المتعلقة بتطبيق لوائح بنك روسيا رقم 385-P بتاريخ 16 يوليو 2012 "بشأن قواعد الاحتفاظ بالمحاسبة في المؤسسات الائتمانية الموجودة في إقليم الاتحاد الروسي"

شرح حول القضية المتعلقة بتأمل ودائع كاتب العدل في المحاسبة

شرح حول القضية المتعلقة بالتسجيل في المحاسبة المحاسبية لواجب الدولة الذي يتم فرضه عند التقديم على الهيئات القضائية

تفسير القضية المتعلقة بالتسجيل المحاسبي للممتلكات المحولة من قبل مؤسسة ائتمانية كضمان لأداء الالتزامات للأطراف الثالثة

شرح حول المسألة المتعلقة بالاستبعاد اعتبارًا من 1 يناير 2016 من حساب الحسابات المحاسبية في المؤسسات الائتمانية لحسابات الميزانية العمومية رقم 70612 "المدفوعات من الأرباح بعد الضرائب" ، رقم 70712 "المدفوعات من الأرباح بعد الضرائب" (إشارة إلى بنك روسيا بتاريخ 4 يونيو 2015 برقم 3659-U "بشأن إدخال تعديلات على أنظمة بنك روسيا بتاريخ 16 يوليو 2012 رقم 385-P" بشأن قواعد الاحتفاظ بالمحاسبة في المؤسسات الائتمانية الموجودة في الإقليم من الاتحاد الروسي ")

شرح حول مسألة تحديد حساب رصيد لفتح حساب بنكي للمؤسسة حسب شكل ملكيتها

تفسيرات حول بعض القضايا المتعلقة بإلغاء فصل "حساب المستودع" من خطة حسابات المحاسبة في مؤسسات الائتمان واستخدام لوائح بنك روسيا بتاريخ 13 نوفمبر 2015 رقم 503-P "بشأن إجراءات الفتح والمحافظة إيداع حسابات الإيداع والحسابات الأخرى "

شرح الإجراءات المحاسبية للودائع المودعة لدى بنك روسيا

إجابات وتوضيحات من قسم المحاسبة والإبلاغ عن القضايا المتعلقة بتوفير بنك روسيا بتاريخ 22 ديسمبر 2014 رقم 446-P "حول إجراءات تحديد الدخل والمصروفات وإجمالي الإيرادات الأخرى لمؤسسات الائتمان" (يشار إليها فيما يلي بـ- لائحة بنك روسيا رقم 446-P)

إجابات وتوضيحات من قسم المحاسبة والإبلاغ عن القضايا المتعلقة بتوفير بنك روسيا بتاريخ 22 ديسمبر 2014 رقم 446-P "حول إجراءات تحديد الدخل والمصروفات وإجمالي الإيرادات الأخرى لمؤسسات الائتمان" (يشار إليها فيما يلي بـ- لائحة بنك روسيا رقم 446-P)

إجابات وتوضيحات من قسم المحاسبة والإبلاغ عن القضايا المتعلقة بتوفير بنك روسيا بتاريخ 22 ديسمبر 2014 رقم 446-P "حول إجراءات تحديد الدخل والمصروفات وإجمالي الإيرادات الأخرى لمؤسسات الائتمان" (يشار إليها فيما يلي بـ- لائحة بنك روسيا رقم 446-P)

إجابات وتوضيحات من قسم المحاسبة والإبلاغ عن القضايا المتعلقة بتوفير بنك روسيا بتاريخ 22 ديسمبر 2014 رقم 446-P "حول إجراءات تحديد الدخل والمصروفات وإجمالي الإيرادات الأخرى لمؤسسات الائتمان" (يشار إليها فيما يلي بـ- لائحة بنك روسيا رقم 446-P)

دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2013 بإلغاء اللائحة رقم 302-P. تم تحديث اللائحة رقم 385-P مع مراعاة التعديلات التي أُدخلت عليها بموجب توجيه البنك المركزي للاتحاد الروسي رقم 2884-U بتاريخ 26 سبتمبر 2012.

يحدد هذا الحكم الأسس القانونية والمنهجية الموحدة لتنظيم وصيانة سجلات المحاسبة التي تعتبر إلزامية لجميع مؤسسات الائتمان في الاتحاد الروسي.

فيما يلي المهام الرئيسية للمحاسبة المصرفية:

تكوين معلومات مفصلة وموثوقة وذات مغزى عن أنشطة مؤسسة الائتمان وحالة ممتلكاتها (للإدارة ، والمؤسسين ، وكذلك المستخدمين الخارجيين) ؛

المحاسبة لجميع المعاملات المالية التي يقوم بها البنك ، ووجود وحركة المطالبات والالتزامات ، واستخدام الموارد المادية والمالية من قبل مؤسسة الائتمان ؛

تحديد الاحتياطيات في المزرعة لضمان الاستقرار المالي لمؤسسة الائتمان ، ومنع نتائج الأداء السلبية ، وإدارة السيولة ، وما إلى ذلك.

يعمل مخطط الحسابات في المؤسسات الائتمانية كأداة لتشكيل الميزانيات العمومية للبنوك. يوضح هيكل جميع حسابات المحاسبة المصرفية وإجراءات استخدامها لتسجيل المعاملات المالية.

الحسابات مقسمة على النحو التالي:

تعمل الحسابات من الدرجة الأولى ، كقاعدة عامة ، على حساب أي مجموعة موسعة من المعاملات المالية ويتم تحديدها برمز رقمي مكون من ثلاثة أحرف (على سبيل المثال ، 202) ، ونادرًا ما يتم استخدامها بشكل مستقل ؛

تُستخدم حسابات الدرجة الثانية لتسجيل أنواع مختلفة من المعاملات المالية داخل مجموعة موسعة (على سبيل المثال ، قروض للأفراد ، كجزء من مجموعة من المعاملات الائتمانية). يتم تمثيلها برمز رقمي مكون من خمسة أحرف (على سبيل المثال ، 20202 ، حيث 202 هو حساب من الدرجة الأولى ، و 20202 حساب من الدرجة الثانية) ويتم استخدامها كجزء من الميزانية العمومية للحسابات من الدرجة الثانية (الرصيد المصرفي الورقة ، استمارة الإبلاغ 101).

يمكن أن تكون الحسابات نشطة أو خاملة أو لا تحتوي على هذه الميزة.

يتم تشكيل الميزانيات العمومية للمؤسسات الائتمانية يوميًا. ولكن في شكل نموذج تقرير عام ، يتم تقديم ميزانية عمومية موحدة شهرية (نموذج الإبلاغ 101 هو رقم الأعمال والميزانية العمومية للحسابات من الدرجة الثانية).

البنك المركزي للاتحاد الروسي

حول مخطط الحسابات والمحاسبة للائتمان

المنظمات وإجراءات تطبيقها

مخطط حسابات مؤسسات الائتمان

المفاهيم الأساسية والترميز:

أ - حساب نشط ؛

ف - حساب سلبي ؛

SB - شركة المساهمة العامة "سبيربنك أوف روسيا" (يشار إليها فيما بعد - PJSC Sberbank) ؛

OFBU - الصندوق العام للإدارة المصرفية ؛

بين البنوك - المتعلقة بالمعاملات بين مؤسسات الائتمان ، وكذلك بين مؤسسات الائتمان وبنك روسيا ، والبنوك غير المقيمة ؛

البنوك المراسلة (البنوك الضامنة) - مؤسسات الائتمان و (أو) البنوك غير المقيمة التي أقامت علاقات مراسلة مع بعضها البعض.

يتم تحديد حسابات غير المقيمين بكلمة "غير مقيم" ؛ حسابات بدون كلمة "غير مقيم 9" ؛ تستخدم لتسجيل معاملات المقيمين.

الفصل أ. الميزانيات العمومية

على الرسم البياني الجديد للحسابات للمحاسبة في المؤسسات الائتمانية

وافق بنك روسيا على مخطط حسابات جديد للمؤسسات الائتمانية.

تم إرسال اللوائح الخاصة بمخطط حسابات المحاسبة في المؤسسات الائتمانية للتسجيل في وزارة العدل الروسية ، والتي ينبغي أن تحل محل اللوائح الحالية التي وافق عليها بنك روسيا في 16 يوليو 2012 N 385-P.

في مخطط الحسابات الجديد ، على وجه الخصوص ، لا يوجد الفصل D "حسابات Depo".

المحاسبة في المؤسسات الائتمانية

تم منح المؤسسات الائتمانية الحق في ممارسة أنشطتها الرئيسية في ظل وجود ترخيص. الموافقة على التراخيص وتسجيلها من مسؤولية بنك روسيا. يتم تنظيم المحاسبة في مؤسسات خط العمل الائتماني على أساس لائحة بنك روسيا بتاريخ 27 فبراير 2017 رقم 579-P. وافق هذا المستند على مخطط الحسابات الحالي وقواعد تطبيقه. الوثيقة التنظيمية الأساسية الثانية هي قانون 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1. ويفصح عن متطلبات الهياكل المصرفية وأقسامها ، وأنشطة الإقراض ، والإجراءات المحاسبية.

قواعد وخصائص المحاسبة في مؤسسات الائتمان

يهدف النظام المحاسبي في الهياكل المصرفية إلى تبسيط آلية جمع وتلخيص وتجميع المعلومات حول الممتلكات وجميع أنواع الالتزامات والمزايا من حيث القيمة. في الفن. 40 من القانون رقم 395-1 ، يتمتع بنك روسيا بوضع مؤسسة مخولة وضع وتغيير معايير المحاسبة في مؤسسات الائتمان ، وقواعد تجميع التقارير وتطبيق مخطط الحسابات.

بالنسبة للبنوك ، يتم توفير تكوين حسابات المراسلة على أساس القيد المزدوج. لعكس المعاملات ، يتم استخدام أرقام الحساب من الدرجة الأولى والثانية ، ويتم تمثيل المستوى الثالث من التعيينات العددية بواسطة حساب شخصي فردي. يتم تقسيم جميع الحسابات إلى نشطة وخاملة ، ويشار إلى سماتها في دليل الحسابات.

من أجل الحفاظ على المعلومات حول الأنشطة الجارية للبنك ونتائجها ، يجب أن تنعكس جميع المعلومات المتعلقة بالأصول العقارية للمؤسسة في قاعدة البيانات في شكل إلكتروني. تم تصميم هذا الإجراء لتهيئة الظروف لتخزين المعلومات القيمة لمدة 5 سنوات أو أكثر. يتم احتساب الحد الأدنى لفترة تخزين المعلومات على الوسائط الإلكترونية من يوم إدخال البيانات في قاعدة البيانات. يجب توفير المعلومات المتراكمة مع الوصول اليومي للأشخاص المصرح لهم.

ملاحظة! لتقليل مخاطر فقدان المعلومات القيمة ، من الضروري إنشاء نسخ احتياطية من قواعد البيانات التي تم إنشاؤها.

يجب نقل النسخ الاحتياطية من قواعد البيانات إلى بنك روسيا للتخزين في حالة حدوث أحد المواقف التالية:

• يحظر بنك روسيا على المؤسسة إجراء عمليات معينة ؛
• يحظر على البنك فتح ودائع جديدة للأفراد والعمل مع حسابات عملاء من فئة الأفراد.
• أصبح تهديد إفلاس المؤسسة أساسًا لإدخال تدابير لمنع الإفلاس.

تلتزم جميع شركات الائتمان بتسجيل المطالبات من النوع النقدي بموجب اتفاقيات بالشروط التالية:

• لا يتصرف البنك كدائن ؛
• عليه التزام بتلقي الأموال من المدين والترتيب لتحويلها.

مهم!فن. ينص القانون رقم 42 من القانون رقم 395-1 على قواعد المراجعة الإلزامية لنوع المحاسبة (المالية) للإبلاغ عن مؤسسات الائتمان. يتم إعداد تقارير المراجعة على أساس الإجراء المعلن بموجب القانون الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ.

بالإضافة إلى المستند ، هناك متطلبات لعكس إجابات واضحة على عدد من الأسئلة الإلزامية:

1. هل تم استيفاء النسب الإلزامية التي وضعها بنك روسيا في الفترة قيد المراجعة؟
2. هل يفي نظام الرقابة الداخلية للبنك ونظام إدارة المخاطر بالمتطلبات الرئيسية؟ في سياق هذه القضية ، تتم دراسة التسلسل الهرمي لإدارات إدارة المخاطر ، وطرق إدارة المخاطر المستخدمة وتقييم درجة فعاليتها.

المرجعي!يعد تقرير التدقيق النهائي إضافة إلى مجموعة البيانات المالية ويتم تقديمه مع بنك روسيا عند تلخيص نتائج السنة المشمولة بالتقرير.

يتم تنظيم المواعيد النهائية لتقديم وثائق الإبلاغ والنماذج المستخدمة من قبل بنك روسيا. عند إجراء المحاسبة للهياكل المصرفية ، من المعتاد أن تعكس النطاق الكامل للمعاملات التي تم إجراؤها في يوم اكتمالها. المراسلات التي تم إجراؤها في المحاسبة في اليوم السابق لا تخضع للتعديل بحلول ذلك التاريخ. يجب تنفيذ جميع التغييرات والتصحيحات للأخطاء باستخدام الترحيلات بحلول التواريخ الحالية.

من المعتاد أن تستخدم البنوك قاعدة تضمين ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في المصروفات عند اشتقاق الوعاء الضريبي لضريبة الدخل. هذا المعدل ينطبق بدلا من الخصومات. يُسمح بأخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار في تكاليف فئة السلع والمواد فقط حيث يتم إصدار المواد من مواقع التخزين وشطبها. بالنسبة للأصول الثابتة ، يتم فتح الحسابات الشخصية مقسمة حسب مجموعات الإهلاك.

تقوم المؤسسات المصرفية بإعداد بيانات الأرباح والخسائر على أساس ربع سنوي. الوثيقة محررة بما يعادل الروبل بالآلاف. تملأ أشكال التوازن بالروبل مع الإشارة إلى كوبيل. يتم إعداد كشوفات حركة الأعمال ، الموزعة حسب الحسابات ، لكل ربع سنة مع تعديل المبالغ حسب الفلس.

أهداف المحاسبة في مجال عمل المنظمات الائتمانية هي:

• منشأه؛
• التزامات المؤسسة ؛
• العمليات التجارية.

من أجل عكس جميع نتائج الأنشطة بشكل صحيح ، يجب على البنوك إعداد ميزانية عمومية على أساس يومي. والغرض منه هو تنفيذ الرقابة التشغيلية ، والتلخيص على المدى القصير للمستخدمين الداخليين وإنشاء أساس لتحليل الأنشطة. يتم تجميعها على أساس حسابات المستوى الثاني. عند سحب أرصدة الموارد النقدية ، يجب تحويل العملات الأجنبية إلى روبل.

ينقسم دليل الحسابات هيكلياً إلى فصول:

1. - الفصل "أ" وتتركز فيه حسابات نوع الميزان (لتثبيت الإجراءات برأس المال ، والممتلكات ، والنقدية ، والتسويات مع العملاء).
2. ينظم الفصل "ب" الحسابات المستخدمة لتسجيل معاملات إدارة الثقة.
3. يحتوي الفصل "ب" على قائمة بالحسابات خارج الميزانية العمومية.
4. يحتوي الفصل "د" على الحسابات اللازمة للمحاسبة عن الالتزامات الحالية الناشئة عن أداة مالية مشتقة ، تخضع للتسويات والتسليمات بموجب العقد في اليوم التالي بعد إبرام الصفقة أو في وقت لاحق.

تستخدم البنوك أنواعًا نشطة من الحسابات لحساب النقد في شباك التذاكر ، وتعكس حركة الممتلكات ، والعمل على إصدار القروض ، وتحديد المستحقات. تظهر الحسابات السلبية الأموال المتاحة للمنظمة ، وأرصدة الأموال في حسابات العملاء ، ومقدار الودائع المفتوحة. يمكن رؤية مقدار الربح من نتائج الحسابات السلبية.

ملاحظة! إذا كانت هناك شرطة في مخطط الحسابات المقابل لرقم الحساب بدلاً من العلامة "A" (كما تم تعيين الحسابات النشطة) أو "P" (إشارة إلى حساب سلبي) ، فلا يمكن أن يكون هناك في نهاية اليوم رصيد في هذا الحساب.

يتم إجراء التحليلات في الهياكل المصرفية باستخدام سجلات الحسابات الشخصية ، مقسمة حسب بيانات الأرصدة. يجب فتح حسابات شخصية لكل نوع من الأموال أو الأصول المادية الخاضعة للمحاسبة. يجب تسجيل الحسابات الشخصية التي تم إنشاؤها. لهذا ، يمكن استخدام المجلات الورقية أو قواعد البيانات الإلكترونية. لتعكس القيم ، من الضروري الإشارة إلى مالك الأموال والغرض من فتح الحسابات الشخصية.

تحتوي أرقام الحسابات على المعلومات التالية:

• موعد الافتتاح؛
• انعكاس اسم العميل ؛
• تحديد الحساب بالاسم والرقم ؛
• تفاصيل عقد فتح حساب محدد ؛
• معدل تكرار إصدار الكشوفات في هذا الحساب ؛
• تاريخ إغلاق الحساب ؛
• ملاحظات خاصة.

تتكون الحسابات الشخصية من 20 حرفًا. يعينون.

فيساك بولينا ألكساندروفنا ، طالب في السنة الثالثة بكلية المحاسبة والمالية ، جامعة ولاية كوبان الزراعية على اسم آي تي ​​تروبلين ، كراسنودار [بريد إلكتروني محمي]

المشرف: مولينوفا سفيتلانا أليكساندروف ، مرشح العلوم الاقتصادية ، أستاذ مشارك في قسم المحاسبة ، جامعة ولاية كوبان الزراعية على اسم آي ت.تروبلين ، كراسنودار [بريد إلكتروني محمي]

التغييرات في مخطط حسابات مؤسسات الائتمان

تعليق توضيحي يناقش المقال التغييرات في مخطط حسابات المؤسسات الائتمانية التي دخلت حيز التنفيذ في الربع الأول من عام 2017. تم الكشف عن محتوى التغييرات الرئيسية في تكوين مخطط الحسابات. الكلمات الرئيسية: المؤسسات الائتمانية ، مخطط الحسابات ، الفصول ، الملاحق ، الحسابات المحاسبية ، التشريعات الروسية ، بنك روسيا.

إن إدخال مخطط الحسابات الجديد يجعل من الممكن اتخاذ خطوة جديدة نحو تنظيم المحاسبة المصرفية في طريق تقدمها إلى المبادئ والمعايير العالمية ، وتحسين جودة التقارير المحاسبية. وهذا بدوره سيكون له تأثير إيجابي على عملية الإدارة المصرفية بأكملها ، حيث ترتبط المحاسبة في المؤسسات الائتمانية ارتباطًا وثيقًا بالمحاسبة في قطاعات الاقتصاد الأخرى. يتم تحديد هذه العلاقة من خلال أنشطة البنوك للتسوية والنقد وخدمات الائتمان للكيانات القانونية والأفراد. تنعكس العديد من العمليات التي تقوم بها البنوك في محاسبة المؤسسات ذات الأشكال المختلفة للملكية ، وتستند المحاسبة في أي كيان تجاري إلى تطبيق دليل الحسابات. البنوك ومؤسسات الائتمان غير المصرفية ليست استثناء. مخطط الحسابات الذي تم إنشاؤه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن "بشأن الموافقة على مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقه" هو لا تستخدم في مؤسسات الائتمان. وهكذا ، في الفن. 57 من القانون رقم 86FZ "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)" ، تم تحديد قواعد إجراء العمليات المصرفية من قبل بنك روسيا ، وهو أساس المركز المنهجي للمحاسبة في مؤسسات الائتمان.

مخطط الحسابات في مؤسسات الائتمان هو نظام للحسابات المحاسبية يستخدم في البنوك التجارية ، والذي يوفر قائمة بها وتجميعها وتعيينها الرقمي اعتمادًا على أغراض وأغراض المحاسبة. تمت الموافقة على مخطط الحسابات من قبل بنك روسيا وهو إلزامي للاستخدام من قبل جميع البنوك والمؤسسات الائتمانية غير المصرفية. في فبراير 2017 ، وافق بنك روسيا على اللائحة رقم 579P "بشأن مخطط الحسابات للمحاسبة لمؤسسات الائتمان وإجراءات تطبيقها" ، والتي حلت محل اللائحة رقم 385P المستخدمة سابقًا "بشأن قواعد الحفاظ على المحاسبة في الائتمان المؤسسات الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي ". تشمل لوائحنا مخطط الحسابات وإجراءات تطبيقه. دعونا نتحدث عن التغييرات المهمة التي تم إجراؤها على اللائحة أعلاه. تتألف لائحة بنك روسيا رقم 385P المستخدمة سابقًا من خمسة فصول: الفصل أ. حسابات الموازنة. الفصل ب. حسابات الأمانة. الفصل ج. خارج الرصيد الحسابات. الفصل دال - حسابات لتسجيل المطالبات والالتزامات بموجب الأدوات المالية المشتقة والاتفاقيات (المعاملات) الأخرى ، والتي بموجبها تتم التسويات والتسليم في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد تاريخ إبرام الاتفاقية (المعاملة) ؛ الفصل د حسابات ديبو 2017

ألغي الفصل D. وفي الوقت نفسه ، ظلت جميع حسابات الفصول الباقية على حالها (باستثناء التحرير في الفصل أ). وبالتالي ، فإن الحسابات 616 "الحسابات المساعدة" و 617 "الالتزامات الضريبية المؤجلة وأصول الضرائب المؤجلة" مدرجة الآن في القسم الفرعي "الحسابات المساعدة".

تم تغيير خصائص الحسابات خارج الرصيد 91202 "أشياء ثمينة متنوعة ومستندات" (أ) و 91203 "أشياء ثمينة متنوعة ومستندات مرسلة وإصدارها لتقرير ، مقابل عمولة"

(لكن). في السابق ، وفقًا للائحة بنك روسيا رقم 385P ، تم استخدام الحساب 91202 "الأشياء الثمينة المتنوعة والوثائق" لحساب مختلف الأشياء الثمينة والمستندات ، فضلاً عن بطاقات الدفع غير الشخصية والشخصية. حاليًا ، يتضمن هذا الحساب أيضًا أوراقًا مالية موثقة مخزنة في قبو الأشياء الثمينة. من المحتمل أن يكون هذا التغيير ناتجًا عن إلغاء الفصل د بسبب الحاجة إلى نقل خصائص الحسابات المدرجة فيه إلى حسابات الفصول الأخرى. أود أيضًا أن أشير إلى حقيقة أن التغييرات أثرت على أسماء وأرقام مرفقات دليل الحسابات. تم تغيير عنوان الملحق 2 "إجراء تطبيق مخطط حسابات المؤسسات الائتمانية في المحاسبة في المكاتب الإضافية لمؤسسات الائتمان (الفروع)" تمامًا. وأصبح الملحق 5 من لائحة بنك روسيا رقم 385P الملحق 3 لبنك أوف لائحة روسيا رقم 579P. أصبح بيان الأرصدة في حسابات مؤسسة الائتمان الملحق 4 ؛ لائحة بنك روسيا رقم 579 ، التي دخلت حيز التنفيذ ، تنتهي الآن بالملحقين 10 و 11 ، اللذين يحملان العناوين التالية "تجميع الحسابات المحاسبية لتجميع بيان حجم الأعمال ليعكس الأحداث بعد تاريخ التقرير" و " تجميع الحسابات المحاسبية لتجميع بيان دوران موحد لتعكس الأحداث بعد تاريخ التقرير "على التوالي. يمكنك أيضًا الانتباه إلى النقاط التالية التي تحدث. يوجد في دليل الحسابات في المؤسسات الائتمانية حسابات مميزة (SB). يتم استخدام هذه الحسابات من قبل بنك روسيا فقط بسبب تفاصيل أنشطته ، على سبيل المثال ، حسابات الرصيد 47419 "التسويات مع المؤسسات نقدًا (SB)" - (P) ، 47420 "التسويات مع المؤسسات نقدًا (SB)" - (أ) ، تُستخدم ، على وجه الخصوص ، لحساب التسويات مع مكاتب البريد للمبالغ النقدية التي تتلقاها وكالات وفروع بنك روسيا الواقعة في المستوطنات التي لا توجد فيها فروع لبنك روسيا.

يستخدم بنك روسيا قواعده المحاسبية في بنك روسيا ومخطط حساباته. في نفس الوقت ، هناك الكثير من الحسابات التي تعمل في البنوك التجارية. على سبيل المثال ، الحسابات 47422 "مطلوبات عمليات أخرى" و 47423 "متطلبات عمليات أخرى". هناك أيضًا ما يسمى بـ "حسابات antipode" - في الميزانية العمومية للبنوك التجارية ، يوجد حساب رصيد نشط 30102 "حسابات مراسلة لمؤسسات الائتمان مع بنك روسيا" ، في الميزانية العمومية لمراكز التسوية النقدية لبنك روسيا - حساب سلبي 30101. يحتوي مخطط حسابات بنك روسيا أيضًا على حسابات محددة ، على سبيل المثال ، الحسابات خارج الميزانية العمومية القسم الأول من الأرقام 901 إلى 905 "الأوراق النقدية والعملات المعدنية في الصناديق الاحتياطية". على هذه الحسابات المطبوعة ، ولكن لا يتم تداولها يتم أخذ النقد في الاعتبار. تنعكس الأموال النقدية المتداولة في حسابات خاصة لمطلوبات الميزانية العمومية لبنك روسيا ، مما يجعله أحد أكبر البنوك في البلاد من حيث عملة الميزانية العمومية. وفي النهاية ، يمكن ملاحظة أن مع دخول اللائحة الجديدة لبنك روسيا رقم حيز التنفيذ ، هناك العديد من التغييرات الأخرى (ليست مهمة جدًا) فيما يتعلق بالتغييرات في الوثيقة المعيارية التي ندرسها. لكن الشيء الأكثر أهمية هو إلغاء الفصل D وتغيير أسماء ملاحق لائحة بنك روسيا رقم 579P. إن متابعة التغييرات في تشريعات الاتحاد الروسي هي إحدى الواجبات الرئيسية لـ محاسب محترف ، بغض النظر عن المجال المصرفي أو الزراعي أو أي مجال آخر يعمل فيه. قد يؤدي عدم وجود رقابة في الوقت المناسب على اعتماد اللوائح والتوجيهات الجديدة وغيرها من الإجراءات القانونية إلى أخطاء في المحاسبة ، مما قد يؤدي إلى عقوبات تأديبية وإدارية وحتى جنائية.

روابط لمصادر 1. Kuznetsova N.V. الدراسة العملية للمحاسبة / N.V. كوزنتسوفا ، أ.ف. كوزنتسوف // التحليل الاقتصادي: النظرية والتطبيق. 2007. No. 17. P. 5464.2. Kutovoy N.G. خصائص نظام المدفوعات غير النقدية في روسيا / N.G. كوتوفوي ، أو في. Zherdeva // علم جديد: استراتيجيات ونواقل التنمية. 2015. No. 51. P. 158160.3. Mullinova S.A.، Zyabrova N.P.، Levchenko E.V. تقنيات المحاسبة والتشغيل في البنك: ورشة عمل. Krasnodar، 2016.4. Mullinova S. A. ملامح المحاسبة في البنوك واختلافها / S.A. مولينوفا ، م. Lakiza // الاتجاهات الحديثة في الاقتصاد والإدارة: نظرة جديدة. 2010 م. 5863.5. لائحة بنك روسيا رقم 385P ، المؤرخة في 16 يوليو 2012 ، "بشأن قواعد الحفاظ على المحاسبة في مؤسسات الائتمان الواقعة في أراضي الاتحاد الروسي" (ملغاة). 6. لائحة بنك روسيا رقم 579P ، المؤرخة 27 فبراير 2017 ، "حول مخطط المؤسسات الائتمانية وإجراءات تطبيقها" 7. Rodin D. Ya. تطوير الابتكارات المصرفية القائمة على تحسين العمليات التجارية للبنك التجاري / D. Ya. رودين ، إل. Glukhikh // التحليلات المالية: المشاكل والحلول. 2013. No. 32. P. 210.8. Sorokina NA. المحاسبة والمعدات التشغيلية في البنوك / NA سوروكينا ، S.A. مولينوفا // كراسنودار ، 2015 (الطبعة الثالثة ، منقحة ومكملة) 9. Simonyants NN تشكيل استراتيجيات الاستثمار لتطوير البنوك التجارية الروسية // الاقتصاد: النظرية والتطبيق. 2008. العدد 2 (16). ص 2934.10. Sukhanova E.A. البنك المركزي للاتحاد الروسي / E.A. سوخانوفا ، إي. بابكينا // الاقتصاد والمجتمع. 2016-11. Usatova L.V، Seroshtan E. E.، Arskaya E. V. المحاسبة في البنوك التجارية: درس تعليمي / L.V Usatova. موسكو: Dashkov i K، 2014. 390 صفحة 12. http://www.cbr.ru13.http: //www.consultant.ru

البنك المركزي للاتحاد الروسي 16 يوليو 2012 لائحة N385-P بشأن قواعد الحفاظ على المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي.

مخطط الحسابات في KO. حسابات الرصيد (قروض حسب اليوم ؛ النسبة المئوية المتأخرة عن السداد من قبل شركة com.or. أو الموجودة في الممتلكات الفيدرالية أو المؤسسة المالية ؛ التسويات مع العملات الأجنبية والأسهم ؛ التسويات مع العملاء للشراء وحسابات إدارة الائتمان المنفصلة بالعملة الأجنبية (نشطة: النقدية والأوراق المالية ، المعادن الثمينة ، السلبية: رأس المال في الإدارة (المؤسسون) ، الدخل من إدارة الائتمان).

بشأن لوائح البنك المركزي للاتحاد الروسي

- 48 لتر. حسابات منفصلة خارج الرصيد: MC غير مدفوعة ، والأوراق المالية ، ومعاملات التسوية والمستندات ، ومعاملات الائتمان والتأجير.

تضع هذه القواعد أسسًا منهجية موحدة لتنظيم المحاسبة والحفاظ عليها ، وهي ملزمة لجميع مؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي. تقوم مؤسسة ائتمانية بتطوير سياسة محاسبية والموافقة عليها وفقًا لهذه القواعد وغيرها من الإجراءات التنظيمية لبنك روسيا. دون توقيع كبير المحاسبين أو المسؤولين المفوضين من قبله ، تعتبر مستندات التسوية والنقد والالتزامات المالية والائتمانية ، المنفذة بالمستندات ، باطلة ولا يجوز قبولها للتنفيذ.

لا يُسمح بالتكوين في نهاية اليوم في المحاسبة لرصيد مدين على حساب سلبي أو رصيد دائن في حساب نشط. إذا قبلت CI أوامر من العملاء لسحب الأموال من حساباتهم المصرفية بما يزيد عن الأموال المتاحة ، يتم دفع الطلبات من هذه الحسابات. نظرًا لوجود عملية إيداع في حساب العميل في هذه الحالة (يشار إليها فيما يلي باسم "السحب على المكشوف") ، يتم تحويل الرصيد المدين الناتج في نهاية اليوم من الحسابات المصرفية إلى الحسابات لتسجيل القروض الممنوحة للعملاء. يتم تنفيذ هذه العمليات إذا تم النص عليها في اتفاقية الحساب المصرفي.

تم اعتماد الهيكل التالي في مخطط الحسابات في المؤسسات الائتمانية: الفصول ، والأقسام ، والأقسام الفرعية ، وحسابات الدرجة الأولى ، وحسابات المرتبة الثانية.

يقدم هذا الجزء وصفًا لحسابات الأقسام ذات الصلة من دليل الحسابات للمحاسبة في المؤسسات الائتمانية ، مع إبراز ميزات المحاسبة للحسابات الفردية من الدرجة الأولى والثانية. إلى جانب خصائص الحسابات ، من الضروري استخدام لوائح بنك روسيا بشأن العمليات المصرفية وإجراءات انعكاسها في المحاسبة ، بالإضافة إلى أحكام (إجراءات) المحاسبة لمجالات النشاط الفردية للمؤسسات الائتمانية المنصوص عليها ( المنصوص عليها) في مرفقات هذه القواعد.

التطبيقات.

البنك المركزي للاتحاد الروسي 2 مايو 2012 لائحة NN78-P بشأن إجراءات تقديم طلب إلى بنك روسيا لتسجيل مشغل نظام الدفع. يحدد الإجراء الخاص بإرسال طلب تسجيل مشغل نظام الدفع إلى بنك روسيا.

طلب التسجيل بالشكل الوارد في الملحق 1. مقدمو الطلبات من مشغلي PS والذين ينوون العمل كمشغل PS آخر ، يرسلون طلب تسجيل إضافي إلى بنك روسيا (إدارة تنظيم التسوية) بالشكل الوارد في الملحق 2.

لتأكيد المعلومات المتعلقة بمبلغ صافي الأصول للمنظمة مقدمة الطلب ، يتم تقديم المستندات المشار إليها. لتأكيد الامتثال لمتطلبات الأفراد الذين يشغلون مناصب الهيئة التنفيذية الوحيدة وكبير المحاسبين في منظمة مقدم الطلب ، يتم تقديم المستندات.

المستندات ، التي يتجاوز حجمها ورقة واحدة ، يجب أن تكون ملزمة ومرقمة باللغة الروسية.

بناءً على نتائج نظر بنك روسيا في طلب التسجيل ، قرر بنك روسيا تسجيل مقدم الطلب كمشغل PS ، أو مشغل نظام دفع كمشغل لنظام دفع آخر ، أو رفض التسجيل في غضون 30 يومًا تقويميًا . يصدر بنك روسيا شهادة تسجيل مشغل نظام الدفع (شهادة التسجيل) في شكل الملحق 4.6 (الملحق 5 ، إذا كان نظام دفع آخر). يخطر بنك روسيا مقدم الطلب (مشغل نظام الدفع) كتابيًا برفض تسجيله كمشغل لنظام الدفع (مشغل لنظام دفع آخر) وفقًا للملحق 7. التغييرات في السجل.

9 يونيو 2012 لائحة N382-P للبنك المركزي للاتحاد الروسي بشأن متطلبات ضمان أمن المعلومات عند إجراء تحويلات الأموال وبشأن الإجراء الذي يتبعه بنك روسيا لممارسة الرقابة على الامتثال لمتطلبات ضمان أمن المعلومات عند إجراء تحويلات الأموال .

يحدد المتطلبات التي يضمن بموجبها مشغلو نظام الدفع ومشغلو تحويل الأموال ووكلاء الدفع المصرفي ومقدمو خدمات البنية التحتية للدفع حماية المعلومات عند تحويل الأموال. يضمن مشغل تحويل الأموال أن وكلاء الدفع المصرفي يمتثلون لمتطلبات ضمان أمن المعلومات ، ويوفر التحكم ، ويمكن أن يشركوا المنظمات التي لديها تراخيص للحماية الفنية للمعلومات السرية و (أو) لتطوير وإنتاج وسائل لحماية المعلومات السرية.

المعلومات المحمية: معلومات عن الأرصدة النقدية في الحسابات المصرفية. معلومات عن أرصدة DS الإلكترونية ؛ معلومات عن عمليات نقل DS المكتملة ؛ معلومات عن مواقف مقاصة الدفع ؛ بيانات حاملي بطاقات الدفع ؛ معلومات حول التكوين الذي يحدد معلمات تشغيل الأنظمة الآلية ؛ بيانات شخصية.

متطلبات حماية المعلومات على الإنترنت ، ومتطلبات تحديد الحوادث ، ومتطلبات تحسين نظام أمن المعلومات ، إلخ.

يتم ضمان الامتثال للمتطلبات من خلال: 1) اختيار التدابير التنظيمية (تحديد الأشخاص المسؤولين ،) 2) اختيار الوسائل التقنية لحماية المعلومات.

المتطلبات في مراحل إنشاء وتشغيل وتحديث وإيقاف تشغيل مرافق البنية التحتية للمعلومات. مشاركة خدمة أمن المعلومات في تطوير واعتماد المواصفات الفنية لإنشاء (تحديث) مرافق البنية التحتية للمعلومات.

يضمن مشغل تحويل DS ، ووكيل الدفع المصرفي ، ومشغل البنية التحتية للدفع: توافر الوثائق التشغيلية للوسائل التقنية لحماية المعلومات المستخدمة ؛ مراقبة الامتثال لمتطلبات الوثائق التشغيلية ؛ استعادة عمل الوسائل التقنية في حالة الأعطال. يوفر المشغل في مراحل التشغيل وإيقاف التشغيل: تنفيذ حظر النسخ غير المصرح به للمعلومات المحمية ؛ حماية النسخ الاحتياطية للمعلومات المحمية ؛ تدمير المعلومات المحمية في الحالات التي لا يتم فيها استخدام المعلومات المحددة ؛ تدمير المعلومات المحمية ، مع استحالة استعادتها.

عند الوصول إلى المعلومات المحمية: تحديد الهوية ، والمصادقة ، وتفويض موظفيهم ، وتسجيل إجراءات الموظفين ، وتسجيل إجراءات العملاء باستخدام البرامج. من أجل: التحكم في الوصول المادي إلى مرافق البنية التحتية للمعلومات ؛ منع التأثير المادي على أجهزة الكمبيوتر ؛ تسجيل الوصول إلى أجهزة الصراف الآلي ، بما في ذلك استخدام أنظمة المراقبة بالفيديو.

التحديث المنتظم لإصدارات الوسائل التقنية. يتم إنتاج مفاتيح التشفير بواسطة العميل (بشكل مستقل) وموفر خدمة البنية التحتية للدفع و (أو) مشغل تحويل DS.

يمكن اعتماد طلب العميل والمشارك في نظام الدفع وأمر مركز مقاصة الدفع في شكل إلكتروني من خلال التوقيع الإلكتروني مع نظائرها من التوقيع والرموز وكلمات المرور والوسائل الأخرى التي تسمح بتأكيد إعداد الطلب بواسطة شخص مخول.

يضمن مشغل تحويل DS أو وكيل الدفع المصرفي أو مزود خدمة البنية التحتية للدفع: تطبيق تدابير حماية المعلومات التنظيمية أو استخدام وسائل حماية المعلومات الفنية ؛ إبلاغ خدمة أمن المعلومات عن اكتشاف الحوادث ؛ الاستجابة للحوادث التي تم تحديدها ؛ تحليل السبب.

لتحديد إجراءات حماية المعلومات ، يمكنهم استخدام: أحكام المعايير الوطنية ، ومعايير المنظمات ؛ نتائج تحليل المخاطر في المعايير والمؤسسات وبنك روسيا ؛ أحكام المستندات التي تحددها أنظمة الدفع.

يضمن المشغل إجراء تقييم المطابقة مرة واحدة على الأقل كل عامين (الملحق 1).

يقوم بنك روسيا بإجراء عمليات التفتيش ، ويطلب ويتلقى المعلومات المتعلقة بالامتثال لمتطلبات ضمان أمن المعلومات ، ويتطلب التوضيح.

التطبيقات: إجراء تقييم المطابقة وتوثيق نتائجه. قائمة بالمتطلبات لضمان حماية المعلومات عند إجراء عمليات نقل DS ، والتي يتم التحقق من تنفيذها أثناء تقييم المطابقة.

لم تجد ما كنت تبحث عنه؟ استخدم البحث:

معلومات من بنك روسيا بتاريخ 25 نوفمبر 2014 "توضيح حول تطبيق لوائح بنك روسيا بتاريخ 16 يوليو 2012 N 385-P" بشأن قواعد الاحتفاظ بالمحاسبة في المؤسسات الائتمانية الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي "(بصيغته المعدلة بموجب تعليمات بنك روسيا المؤرخة 17 يوليو 2012) .2014 N 3326-U) فيما يتعلق باتخاذ مؤسسات الائتمان تدابير لفتح حسابات جديدة للمشغلين الإقليميين ورابطات مالكي المنازل وتعاونيات الإسكان وغيرها من التعاونيات الاستهلاكية المتخصصة ، فيما يتعلق بتغيير مخطط الحسابات في المؤسسات الائتمانية بتاريخ 25 نوفمبر 2014 "

نص الوثيقة اعتبارًا من يوليو 2016

تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي

إلى مخطط الحسابات للمحاسبة في مؤسسات الائتمان للوائح بنك روسيا رقم 385-P بتاريخ 16 يوليو 2012 "بشأن قواعد الحفاظ على المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي" (بصيغته المعدلة بواسطة مرسوم بنك روسيا رقم 3326-U بتاريخ 17 يوليو 2014) (المشار إليه فيما بعد - المرسوم N 3326-U) لحساب أموال صندوق الإصلاح الشامل لأصحاب المباني وفقًا لقانون الإسكان للاتحاد الروسي ، حسابات الرصيد تم إدخال N 40604 "حساب مصرفي خاص لمشغل إقليمي" و N 40705 "حساب مصرفي خاص لرابطات مالكي المنازل وتعاونيات الإسكان" وتعاونيات استهلاكية متخصصة أخرى.

يرجى توضيح ما إذا كانت هناك حاجة لمؤسسة ائتمانية (يشار إليها فيما يلي باسم البنك) لاتخاذ تدابير لتغيير تفاصيل الحسابات المصرفية الخاصة التي تم فتحها سابقًا للعملاء (المشغلين الإقليميين ، وجمعيات مالكي المنازل ، وتعاونيات الإسكان وغيرها من التعاونيات الاستهلاكية المتخصصة) في من أجل تشكيل صندوق إصلاح رأس المال من أجل جعل المحاسبة المحاسبية وفقًا لمتطلبات الأمر N 3326-U ؛

في أي شكل وفي أي فترة يكون البنك ملزمًا بإخطار عملائه بالتغييرات في تفاصيل حساب مصرفي خاص وإحضار الحسابات المفتوحة مسبقًا وفقًا للأمر N 3326-U.

دخلت التعليمات N 3326-U حيز التنفيذ وهي خاضعة للتطبيق اعتبارًا من 31/8/2014. لذلك ، بعد 31.08.2014 ، تحتاج المؤسسات الائتمانية إلى اتخاذ تدابير لفتح حسابات شخصية في حسابات أرصدة جديدة من الدرجة الثانية للمشغلين الإقليميين ورابطات مالكي المنازل وتعاونيات الإسكان وغيرها من التعاونيات الاستهلاكية المتخصصة لحساب أموال صندوق إصلاح رأس المال ، بسبب التغييرات في مخطط الحسابات ، من أجل جعل السجلات المحاسبية متوافقة مع متطلبات لائحة بنك روسيا رقم 385-P المؤرخة في 16 يوليو 2012.

يتم تحديد مدة وإجراءات تنفيذ هذه الإجراءات ، بما في ذلك نموذج إخطار عملائها بشأن التغييرات في تفاصيل الحساب المصرفي ، من قبل مؤسسة الائتمان بشكل مستقل ، مع الأخذ في الاعتبار الوقت اللازم للعملاء لإخطار دافعي الاشتراكات لإصلاح المشترك الملكية في المباني السكنية.

اعتبارًا من 1 يناير 2014 ، ستدخل التعديلات التي تم إجراؤها على اللائحة رقم 385-P بموجب تعليمات من بنك روسيا حيز التنفيذ: التعليمات رقم 2884-U بتاريخ 26.09.2012 والتعليمات رقم 3053-U بتاريخ 04.09.2012. 2013. 385-P - مخطط الحسابات للمحاسبة في البنك وقواعد تسجيل المعاملات في محاسبة مؤسسة الائتمان. بموجب اللائحة رقم 486-P المؤرخة 2 سبتمبر 2015 ، وافق بنك روسيا على مخطط الحسابات للمحاسبة في المؤسسات المالية غير الائتمانية وإجراءات تطبيقها.

يوضح هيكل جميع حسابات المحاسبة المصرفية وإجراءات استخدامها لتسجيل المعاملات المالية. تم إجراء تغييرات مقابلة على قائمة الحسابات المزدوجة والملحق 8 إلى رصيد 385-P لمؤسسة ائتمان تابعة للاتحاد الروسي.

525-P - يحدد إجراءات محاسبة التحوط لمؤسسات الائتمان. علاوة على ذلك ، يقوم بنك روسيا بإجراء تغييرات مستمرة على مخطط حسابات المؤسسات الائتمانية ، مما يمنع موظفي البنك من الشعور بالملل. وتجدر الإشارة إلى أنه منذ عام 2016 ، تنتظر اللائحة 385-P تغييرات أخرى واسعة النطاق.

التفاصيل الرسمية للقانون المعياري: لائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 21 يونيو 2013 رقم 402-P "بشأن إجراءات التحويل إلى الضرائب ... حتى الآن ، يتم تسجيل الأمر لدى وزارة العدل . تم تسجيل الوثيقة لدى وزارة العدل في 17 يونيو ودخلت حيز التنفيذ. يتم إجراء العديد من التعديلات المختلفة على دليل الحسابات ، وإضافة حسابات جديدة ، وإلغاء أو إعادة تسمية الحسابات الموجودة. في "معلومات" بتاريخ 6 فبراير 2015

أشار بنك روسيا إلى أنه قد طور مخططًا جديدًا لحسابات المؤسسات المالية غير الائتمانية.

تم تحديث قواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة في بلدنا. ويرجع ذلك إلى اعتماد قانون نظام الدفع الوطني في عام 2011 ، وكذلك قانون المحاسبة الجديد.

كما كان من قبل ، يتم وصف إجراءات تحديد الدخل والمصروفات والنتائج المالية وانعكاسها في المحاسبة. ولكن في شكل نموذج تقرير عام ، يتم تقديم ميزانية عمومية موحدة شهرية (نموذج الإبلاغ 101 هو رقم الأعمال والميزانية العمومية للحسابات من الدرجة الثانية). نحن نعمل بنشاط على ملء قاموس البنوك ، لكن لا يمكننا تتبع كل شيء في وقت واحد. إذا لم تجد وصفًا لأي مصطلح ، أرسل لنا اقتراحًا وستظهر المقالة في قاموس البنوك.

نظرة عامة على التغييرات في لائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي رقم 385-P اعتبارًا من 1 يناير 2014

تمت إعادة تسمية بيان الربح والخسارة (PLO) في بيان النتائج المالية (FFR) ، ويتم تغيير "التقرير السنوي" في النص بأكمله إلى "البيانات المحاسبية (المالية) السنوية". وبالنسبة لأولئك الذين يرغبون في إتقان مهنة محاسب مصرفي إلى الكمال ، والتعامل ببراعة مع المهام بأي تعقيد ، يدعوك ProfBanking إلى ماجستير المحاسبة في دورة البنك. تنطبق اللائحة أيضًا على محاسبة الإيرادات والمصروفات باستخدام طريقة الخصم.

في هذا الصدد ، يعتبر البنك المركزي للاتحاد الروسي أنه من الممكن للبنك فتح حسابات لاحقًا للعميل باستخدام النظام المصرفي البعيد بناءً على إرادة العميل. 03-02-07 / 2-3 - وزارة المالية في الاتحاد الروسي تستجيب لطلب من أحد البنوك حول ضرورة إخطار سلطات الضرائب حول فتح حسابات معدنية غير شخصية للعملاء. تحتوي الرسالة على ارتباط إلى هذا المورد ، بالإضافة إلى التوصيات المتعلقة بإجراءات مؤسسات الائتمان عند العثور على معلومات في هذا المورد عن عملائها.

بعد الاطلاع على كل من تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي ، يتضح الفرق بين أمر مصرفي وأمر تذكاري. يجب دراسة الوثيقة مع أمر البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 13 مايو 2011 رقم OD-355.

تم تحديد إجراء حساب المفتاح في الحساب الشخصي بموجب هذا القانون التنظيمي لبنك روسيا. 3 ن - يمكن وضع أموال الميزانية الفيدرالية على الودائع المصرفية في المؤسسات الائتمانية إذا كانت تفي بمتطلبات معينة. 409-P - ينص على محاسبة المبالغ التي يمكن أن تؤثر على الزيادة أو النقص في ضريبة الدخل المستحقة الدفع في فترات إعداد التقارير المستقبلية.

ترد أمثلة على المحاسبة عن الالتزامات الضريبية المؤجلة وأصول الضرائب المؤجلة في الإرشادات (خطاب البنك المركزي للاتحاد الروسي رقم 257-T).

الاختبارات المصرفية اختبار صغير مجاني "شهادات الادخار" تصنف شهادات الإيداع والادخار في الاتحاد الروسي على أنها أوراق مالية. يخضع تداول شهادات الإيداع والادخار للقانون المدني للاتحاد الروسي ولوائح البنك المركزي للاتحاد الروسي "بشأن المدخرات والودائع ... مارينا ، مدقق حسابات (منطقة موسكو) مراجعة دورة الفيديو" أساسيات المحاسبة في البنك "اسمحوا لي أن أعرب عن امتناني لكم على التدريب.

علاوة على ذلك ، المحاسبة في البنوك هي مجال معرفي غير مألوف تمامًا بالنسبة لي. يحتوي دليل التدريب على قيود محاسبية للعمليات الرئيسية للبنوك التجارية. وكيف يتم الحصول على الرصيد نتيجة الترحيلات؟

يتعلق الأمر بمحاسبة عمليات الائتمان في البنوك لفئات مختلفة من المقترضين: الكيانات القانونية ، ورجال الأعمال الأفراد ، والأفراد ، وغير المقيمين (باستثناء القروض بين البنوك). كيف يتم إنشاء رقم الحساب المصرفي؟ ما هي أسباب إغلاق الحساب المصرفي؟ هل يحق للبنك رفض فتح حساب للعميل؟ عند الانتهاء بنجاح من الاختبار المصرفي ، يتم إصدار شهادة وإجابات على كل سؤال اختبار مع روابط للوائح وتعليقات متخصص في البنك.

على أي حال ، نحن نتحدث عن تنظيم المعلومات من أجل الحصول على النتيجة النهائية. فهم المحاسبة مرة واحدة وإلى الأبد! نعم ، لا يسمح بنك روسيا لبنك روسيا بالملل والتمتع بالمحاسبة الراسخة للمحاسبين البنكيين. يعمل هذا الاختبار المصرفي على اختبار المعرفة بإجراءات التوثيق والمحاسبة عن المعاملات النقدية في البنك وإعداد التقارير عن المعاملات النقدية.

تم إجراء تغييرات على مخطط حسابات المؤسسات الائتمانية اعتبارًا من 31 أغسطس 2014

18/05/2016 اعتبارًا من 1 مايو 2016 ، تمتلك البنوك الروسية 6 فروع فقط في الخارج. Sberbank of Russia لديها فرع أجنبي واحد في نيودلهي (الهند) ، VTB لديها فرعين في الخارج - في شنغهاي (جمهورية الصين الشعبية) وفي نيودلهي (الهند ... 402-P - تحدد إجراءات نقل جوازات السفر المكتملة (PS ) من قبل البنوك المصرح لها في شكل إلكتروني للسلطات الضريبية لأداء وظائف وكلاء مراقبة العملة.

بالإضافة إلى ذلك ، قمنا بإرفاق إجابات البنك المركزي للاتحاد الروسي على أسئلة البنوك التي نشأت أثناء الانتقال من اللائحة 302-P إلى اللائحة 385-P. يمكن أن تكون هذه القواعد مفيدة أيضًا اليوم. التفاصيل الرسمية للقانون التنظيمي: تعليمات بنك روسيا بتاريخ 11.07.2011 برقم 2664-U "بشأن الخدمات المصرفية للأفراد الذين لديهم حسابات جارية في هذا المجال ... تم التعبير عن موقف مماثل في خطاب وزارة المالية من الاتحاد الروسي بتاريخ 7 مايو 2010 برقم 03-02-07 / 1 -226 ، والذي تم نشره على موقع ProfBanking الإلكتروني جنبًا إلى جنب مع الرسالة رقم 03-02-07 / 1-217.

مثير للاهتمام أيضًا:

ميلادي

البحث عن محاضرة

لائحة بنك روسيا رقم 385-P بشأن قواعد الحفاظ على المحاسبة في مؤسسات الائتمان الكائنة في أراضي الاتحاد الروسي

دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2013 بإلغاء اللائحة رقم 302-P. تم تحديث اللائحة رقم 385-P مع مراعاة التعديلات التي أُدخلت عليها بموجب توجيه البنك المركزي للاتحاد الروسي رقم 2884-U بتاريخ 26 سبتمبر 2012.

تكوين معلومات مفصلة وموثوقة وذات مغزى عن أنشطة مؤسسة الائتمان وحالة ممتلكاتها (للإدارة ، والمؤسسين ، وكذلك المستخدمين الخارجيين) ؛

المحاسبة لجميع المعاملات المالية التي يقوم بها البنك ، ووجود وحركة المطالبات والالتزامات ، واستخدام الموارد المادية والمالية من قبل مؤسسة الائتمان ؛

تحديد الاحتياطيات في المزرعة لضمان الاستقرار المالي لمؤسسة الائتمان ، ومنع نتائج الأداء السلبية ، وإدارة السيولة ، وما إلى ذلك.

تعمل الحسابات من الدرجة الأولى ، كقاعدة عامة ، على حساب أي مجموعة موسعة من المعاملات المالية ويتم تحديدها برمز رقمي مكون من ثلاثة أحرف (على سبيل المثال ، 202) ، ونادرًا ما يتم استخدامها بشكل مستقل ؛

تُستخدم حسابات الدرجة الثانية لتسجيل أنواع مختلفة من المعاملات المالية داخل مجموعة موسعة (على سبيل المثال ، قروض للأفراد ، كجزء من مجموعة من المعاملات الائتمانية). يتم تمثيلها برمز رقمي مكون من خمسة أحرف (على سبيل المثال ، 20202 ، حيث 202 هو حساب من الدرجة الأولى ، و 20202 حساب من الدرجة الثانية) ويتم استخدامها كجزء من الميزانية العمومية للحسابات من الدرجة الثانية (الرصيد المصرفي الورقة ، استمارة الإبلاغ 101).

يتم تشكيل الميزانيات العمومية للمؤسسات الائتمانية يوميًا. ولكن في شكل نموذج تقرير عام ، يتم تقديم ميزانية عمومية موحدة شهرية (نموذج الإبلاغ 101 هو رقم الأعمال والميزانية العمومية للحسابات من الدرجة الثانية).

البنك المركزي للاتحاد الروسي

موقع

حول مخطط الحسابات والمحاسبة للائتمان

المنظمات وإجراءات تطبيقها

مخطط حسابات مؤسسات الائتمان

المفاهيم الأساسية والترميز:

أ - حساب نشط ؛

ف - حساب سلبي ؛

SB - شركة المساهمة العامة "سبيربنك أوف روسيا" (يشار إليها فيما بعد - PJSC Sberbank) ؛

OFBU - الصندوق العام للإدارة المصرفية ؛

بين البنوك - المتعلقة بالمعاملات بين مؤسسات الائتمان ، وكذلك بين مؤسسات الائتمان وبنك روسيا ، والبنوك غير المقيمة ؛

البنوك المراسلة (البنوك الضامنة) هي مؤسسات ائتمانية و (أو) بنوك غير مقيمة أقامت علاقات مراسلة مع بعضها البعض.

يتم تحديد حسابات غير المقيمين بكلمة "غير مقيم" ، وتستخدم الحسابات التي لا تحتوي على كلمة "غير مقيم" لتسجيل معاملات المقيمين.

الفصل أ. الميزانيات العمومية

© 2015-2018 poisk-ru.ru
جميع الحقوق تنتمي إلى مؤلفيها. لا يدعي هذا الموقع حقوق التأليف ، ولكنه يوفر الاستخدام المجاني.
انتهاك حقوق النشر وانتهاك البيانات الشخصية

ندعوك لزيارة الموقع

موسوعة مصرفية

الى اعلى الموسوعة

بالحرف الأول
0-9 من الألف إلى الياءلكنبفيجيدهودبليووإلىإلمحاصصمنتيفيFXجحدبليوهيوأنا

لائحة بنك روسيا رقم 385-P

دخلت لائحة بنك روسيا رقم 385-P بشأن قواعد الحفاظ على المحاسبة في مؤسسات الائتمان الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي حيز التنفيذ في 1 يناير 2013 ، حيث ألغت اللائحة رقم 302-P. تم تحديث اللائحة رقم 385-P مع مراعاة التعديلات التي أُدخلت عليها بموجب توجيه البنك المركزي للاتحاد الروسي رقم 2884-U بتاريخ 26 سبتمبر 2012.

يحدد هذا الحكم الأسس القانونية والمنهجية الموحدة لتنظيم وصيانة سجلات المحاسبة التي تعتبر إلزامية لجميع مؤسسات الائتمان في الاتحاد الروسي.

فيما يلي المهام الرئيسية للمحاسبة المصرفية:

- تكوين معلومات مفصلة وموثوقة وذات مغزى عن أنشطة مؤسسة الائتمان وحالة ممتلكاتها (للإدارة ، والمؤسسين ، وكذلك المستخدمين الخارجيين) ؛

- محاسبة جميع المعاملات المالية التي يقوم بها البنك ، ووجود وحركة المطالبات والالتزامات ، واستخدام الموارد المادية والمالية من قبل مؤسسة الائتمان ؛

- تحديد الاحتياطيات في المزرعة لضمان الاستقرار المالي لمؤسسة ائتمانية ، ومنع نتائج الأداء السلبية ، وإدارة السيولة ، وما إلى ذلك.

يعمل مخطط الحسابات في المؤسسات الائتمانية كأداة لتشكيل الميزانيات العمومية للبنوك. يوضح هيكل جميع حسابات المحاسبة المصرفية وإجراءات استخدامها لتسجيل المعاملات المالية.

الحسابات مقسمة على النحو التالي:

- الحسابات من الدرجة الأولى ، كقاعدة عامة ، تعمل على تسجيل أي مجموعة موسعة من المعاملات المالية ويتم تحديدها بواسطة رمز رقمي ثلاثي الأحرف (على سبيل المثال ، 202) ، ونادرًا ما يتم استخدامها بشكل مستقل ؛

- تُستخدم حسابات الدرجة الثانية لتسجيل أنواع مختلفة من المعاملات المالية داخل مجموعة موسعة (على سبيل المثال ، قروض للأفراد ، كجزء من مجموعة من المعاملات الائتمانية). يتم تمثيلها برمز رقمي من خمسة أحرف (على سبيل المثال ، 20202 ، حيث 202 هو حساب من الدرجة الأولى ، و 20202 حساب من الدرجة الثانية) ويتم استخدامها كجزء من الميزانية العمومية للحسابات من الدرجة الثانية (الرصيد المصرفي الورقة ، استمارة الإبلاغ 101).

يمكن أن تكون الحسابات نشطة أو خاملة أو لا تحتوي على هذه الميزة.

التذييل 6 إلى 579-P

يتم تشكيل الميزانيات العمومية للمؤسسات الائتمانية يوميًا. ولكن في شكل نموذج تقرير عام ، يتم تقديم ميزانية عمومية موحدة شهرية (نموذج الإبلاغ 101 هو رقم الأعمال والميزانية العمومية للحسابات من الدرجة الثانية).

لائحة بنك روسيا رقم 385-P بشأن قواعد الحفاظ على المحاسبة في مؤسسات الائتمان الكائنة في أراضي الاتحاد الروسي

الى اعلى الموسوعة