ماذا يجب أن يفعل وكيل الضرائب إذا كان من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي. ماذا يجب أن يفعل وكيل الضرائب إذا كان من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي رسالة حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي

يجب تقديم الشهادة 2-NDFL لعام 2016 مع العلامة 2 أو رسالة حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في موعد أقصاه 1 مارس. تم تغيير مساعدة 2-NDFL. النموذج ، ملء العينة ، انظر المقال.

متى يتم إبلاغ المفتشين باستحالة استقطاع ضريبة الدخل الشخصي لعام 2016

تلتزم المنظمة بحجب ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات للأفراد الذين يمثلون وكيل ضرائب (البنود 1 ، 2 ، المادة 226 ، المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن هذا ليس ممكن دائما. على سبيل المثال ، إذا قدمت شركة ما هدية غير نقدية إلى شخص خارجي ، فليس لديها ما تحجب عنه الضرائب. في هذه الحالة ، يجب الإبلاغ عن الدخل المدفوع ، والذي لم (لا يستطيع وكيل الضرائب حجب) منه ضريبة الدخل الشخصي ، إلى مكتب الضرائب. الموعد النهائي لتقديم الإخطارات لا يتجاوز 1 مارس من العام المقبل (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى دائرة التفتيش الضريبي ، يتم إخطار دافع الضرائب الذي حصل على الدخل أيضًا باستحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 مارس 2013 رقم 03-04-06 / 7337 ، الضرائب الفيدرالية خدمة روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2015 برقم BS-4-11 / 18217).

مهم!

يتم توفير إجراء خاص للرسائل حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي على المعاملات مع الأوراق المالية. الموعد النهائي لتقديم مثل هذه التقارير يعتمد على ما حدث أولاً:

• انقضى شهر من تاريخ انتهاء الفترة الضريبية التي لم يتم فيها اقتطاع الضريبة ؛
• انتهاء صلاحية العقد الأخير بين الشخص ووكيل الضرائب ، والذي تم بموجبه فرض ضريبة الدخل الشخصي.

في الحالة الأولى ، يجب إرسال الرسالة إلى مكتب الضرائب قبل 1 مارس من العام المقبل. في الحالة الثانية ، يجب الإخطار بالتفتيش في غضون شهر من تاريخ انتهاء العقد ، والذي تم بموجبه فرض ضريبة الدخل الشخصي (المادة 14 ، المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في أي شكل لإبلاغ المفتشين حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي

يتم تقديم تقارير استحالة الضريبة المقتطعة في النموذج 2-NDFL (البند 2 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / 485). في حقل "السمة" ، أدخل الرقم 2. يجب إرسال هذه الرسائل بنفس ترتيب المعلومات المتعلقة بالدخل المدفوع (البند 1 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 سبتمبر 2011 رقم ММВ -7-3 / 576). يتم وضع مبلغ الضريبة المحسوب في السطر 5.3 "مبلغ الضريبة المحسوبة". كما يتم تحويلها إلى السطر 5.7 "مبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه من قبل وكيل الضرائب". ينعكس الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه في القسم 3 من الشهادة.

بعد أن أبلغ وكيل الضرائب مفتشية الضرائب ودافع الضرائب باستحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ، لا ينبغي له حجب مبلغ الضريبة المفقود. حتى لو سنحت له الفرصة لاحقًا. إذا تم تقديم الإخطار في الوقت المناسب ، فلن يتم فرض غرامات على وكيل الضرائب مقابل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة. سيتعين على الشخص سداد الدين من تلقاء نفسه على أساس إشعار ضريبي يتم إرساله إليه بواسطة التفتيش. الموعد النهائي لدفع الضرائب لا يتعدى 1 ديسمبر من العام الذي يلي ذلك الذي حصل فيه على الدخل.

كيف تم تغيير الشهادات 2-NDFL (الميزة 2)

في موعد لا يتجاوز 1 مارس 2017 ، يجب إرسال الشهادات 2-NDFL إلى التفتيش والموظفين حول استحالة الضريبة المقتطعة لعام 2016. انظر كيف تملأها. اقرأ كيف تختلف هذه الشهادات عن الشهادات المعتادة.

ضريبة.في الشهادات 2-NDFL ، التي تقدمها الشركة في موعد أقصاه 1 مارس ، من الضروري إظهار الضريبة التي لم يتم اقتطاعها من الموظف فقط (المادة 5 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحدث هذا غالبًا مع الموظفين المسرحين الذين تمت إعادة حساب ضريبة الدخل الخاصة بهم أو شطب ديونهم. في شهادات 2-NDFL العادية ، تعكس الشركة جميع الضرائب المحسوبة والمقتطعة والمحولة في عام 2016 (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

شرط.يجب عليك تقديم شهادة ضريبة غير مستقطعة بحلول 1 آذار (مارس) 2017 ضمناً. والشهادات العادية - في موعد أقصاه 3 أبريل 2017. يحدد القانون الموعد النهائي ليوم 1 أبريل ، ولكن في عام 2017 هو يوم عطلة. لذلك ، يتم تأجيل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي.

إشارة.إذا كان من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي ، فضع علامة 2 في شهادة ضريبة الدخل الشخصية 2 (القسم 2 من الإجراء ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 برقم ММВ-7-11 / 485). في المراجع العادية ، أشر إلى العلامة 1.

شكل.يمكن إرسال شهادة 2-NDFL باستحالة اقتطاع الضريبة إلكترونيًا. ولكن لا يوجد مثل هذا الشرط في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، يمكنك أيضًا تقديمها على الورق (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 أبريل 2011 برقم KE-4-3 / 6132). أرسل 2-NDFL المعتاد إلكترونيًا إذا دفعت دخلاً لـ 25 موظفًا أو أكثر.

المستلمون.يجب تقديم شهادة بعلامة 2 إلى مكتب الضرائب وتحويلها إلى المدين. بعد ذلك ، لن تحتاج إلى حجب مبلغ الضريبة المفقود. حتى لو سنحت الفرصة. سيرسل IFTS إخطارًا إلى الفرد ، على أساسه سيدفع الضريبة بنفسه حتى 1 كانون الأول (ديسمبر) (البند 6 من المادة 228 Nإلى RF ). يجب تقديم شهادات ضريبة الدخل العادية لشخصين فقط إلى مكتب الضرائب. ولا يتم إصدارها للموظفين إلا بناءً على طلب (الفقرة 3 من المادة 23 0 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عينة من تعبئة شهادة 2-NDFL بعلامة 2 عام 2017

بحرص!
عقوبة لكل شهادة فاشلة 2-NDFL 200 روبل. وللأخطاء فيه - 500 روبل.

ما هي رموز الدخل التي يجب أن تنعكس في ضريبة الدخل الشخصية 2

في الشهادات لعام 2016 ، تعكس رموز الدخل الجديدة. لقد قمنا بإدراجها في جدول:

	اسم الدخل
	أرباح
	الفوائد ، بما في ذلك الخصم المستلم على أي نوع من التزامات الدين ، باستثناء: - الفائدة على السندات المضمونة بالرهن العقاري الصادرة قبل 1 يناير 2007 ؛ - الفوائد المقبوضة على الودائع في البنوك ؛ - الدخل المحصل من استرداد الكمبيالة
	دخل مؤسسي إدارة الائتمان من تغطية الرهن العقاري المستلمة على أساس الحصول على شهادات المشاركة في الرهن العقاري الصادرة عن مدير تغطية الرهن العقاري قبل 1 يناير 2007
	مدفوعات التأمين الأخرى بموجب عقود التأمين
	مدفوعات التأمين بموجب عقود التأمين على شكل مدفوعات لتكلفة قسائم المصحة والمنتجع
	الدخل في شكل فائض من مدفوعات التأمين على أقساط التأمين مضروبًا في متوسط ​​معدل إعادة التمويل السنوي لبنك روسيا لكل عام بموجب اتفاقية تأمين طوعي على الحياة ، باستثناء اتفاقيات تأمين التقاعد الطوعي (البند الفرعي 2 ، البند 1 ، المادة 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
	الدخل في شكل مدفوعات التأمين بموجب عقود التأمين الطوعي على الممتلكات (بما في ذلك تأمين المسؤولية المدنية) يتجاوز القيمة السوقية للممتلكات المؤمن عليها أو تكلفة إصلاحها ، مع مراعاة أقساط التأمين المدفوعة (البند 4 ، المادة 213 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي)
	أقساط التأمين بموجب عقود التأمين التي يتم دفعها للأفراد من أموالهم الخاصة: - أرباب العمل؛ - المنظمات (رواد الأعمال) من غير أصحاب العمل
	الدخل على شكل مبالغ نقدية (استرداد) مدفوعة بموجب عقود التأمين (باستثناء عقود تأمين التقاعد الطوعي) ، في حالة الإنهاء المبكر لعقود التأمين من حيث تجاوز مبالغ أقساط التأمين التي يدفعها دافع الضرائب
	الدخل على شكل مبالغ نقدية (استرداد) مدفوعة عند إنهاء عقد تأمين المعاش الطوعي ، مخفضة بمقدار أقساط التأمين التي يدفعها دافع الضرائب ، والتي تتعلق بخصم الضريبة الاجتماعية المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لم يتم تقديمه
	الدخل على شكل مبالغ نقدية (استرداد) مدفوعة عند إنهاء عقد مخصص معاش تقاعدي غير حكومي
	مبالغ أقساط التأمين التي حصل الدافع بشأنها على خصم ضريبي اجتماعي منصوص عليه في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (عند إنهاء عقد تأمين التقاعد الاختياري)
	مبالغ أقساط التأمين التي حصل الدافع بشأنها على خصم ضريبي اجتماعي منصوص عليه في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (عند إنهاء عقد توفير معاش تقاعدي غير حكومي)
	معاشات التقاعد المدفوعة بموجب عقود توفير معاشات غير حكومية والمبرمة: - المنظمات وأصحاب العمل الآخرين الذين لديهم صناديق معاشات روسية غير حكومية ؛ - المواطنون الذين لديهم صناديق معاشات روسية غير حكومية لصالح أشخاص آخرين
	الدخل المحصل من عقد الإيجار أو أي استخدام آخر للممتلكات (باستثناء الدخل المماثل من تأجير أي مركبات ومعدات اتصالات وشبكات الكمبيوتر)
	الدخل المحصل من عمليات الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم
	الدخل من عمليات الأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم
	يتم تداولها في السوق المنظم و
	الدخل من العمليات باستخدام مشتقات الأدوات المالية غير المتداولة في سوق منظم
	الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم أو غيرها من الأدوات المالية المشتقة ، والتي يكون أصلها عبارة عن أوراق مالية أو مؤشرات أسهم
	الدخل المستلم من المعاملات مع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم ، والتي كانت تفي وقت شرائها بمتطلبات الأوراق المالية المتداولة
	الدخل في شكل فوائد على قرض مستلم من مجموعة من معاملات إعادة الشراء
	الدخل في شكل فوائد مستلمة في الفترة الضريبية على مجموعة من اتفاقيات القروض
	الدخل من المعاملات المتعلقة بفتح مركز قصير ، وهو موضوع معاملات إعادة الشراء
	الدخل المحصل من بيع الأسهم في رأس المال المصرح به للمنظمة
	الدخل المحصل نتيجة تبادل الأوراق المالية المحولة بموجب الجزء الأول من إعادة الشراء
	الدخل في شكل القيمة الفعلية لحصة في رأس المال المصرح به ، يتم دفعه عند انسحاب مشارك من المنظمة
	الدخل المحصل من عمليات الأوراق المالية ، تعميم
	الدخل من العمليات مع الأوراق المالية ، غير قابلة للتفاوض في سوق الأوراق المالية المنظم يتم احتسابها على حساب استثمار فردي
	الدخل من العمليات مع مشتقات الأدوات المالية ، والتي يتقدم في السوق المنظم و أصولها الأساسية الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم أو غيرها من الأدوات المالية المشتقة ، والتي يكون الأصل الأساسي منها عبارة عن أوراق مالية أو مؤشرات أسهم محتفظ بها في حساب استثمار فردي
	الدخل من العمليات مع مشتقات الأدوات المالية ، غير قابلة للتفاوض في سوق الأوراق المالية المنظم يتم احتسابها على حساب استثمار فردي
	الدخل من العمليات مع مشتقات الأدوات المالية ، والتي يتقدم في السوق المنظم و الذي الأصول الأساسية ليست كذلك الأوراق المالية أو مؤشرات الأسهم أو غيرها من الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية ، والتي يكون الأصل الأساسي منها عبارة عن أوراق مالية أو مؤشرات أسهم ، يتم المحاسبة عنها في حساب استثمار فردي
	الدخل المستلم من عمليات الأوراق المالية التي لم يتم تداولها في سوق الأوراق المالية المنظمة ، والتي كانت في وقت حيازتها تفي بمتطلبات الأوراق المالية المتداولة المسجلة في حساب استثمار فردي
	الدخل المحصل من التنازل عن حقوق المطالبة بموجب اتفاقية المشاركة في البناء المشترك (عقد الاستثمار في البناء المشترك أو بموجب اتفاقية أخرى تتعلق بالبناء المشترك)
	الدخل في شكل فائدة على قرض مستلم من مجموعة من معاملات إعادة الشراء المسجلة في حساب استثمار فردي
	الدخل في شكل فائدة مستلمة في الفترة الضريبية على مجموعة من اتفاقيات القروض المسجلة في حساب استثمار فردي
	الدخل من المعاملات المتعلقة بفتح مركز قصير ، وهو موضوع معاملات REPO ، يتم تسجيله في حساب استثمار فردي
	يتم احتساب الدخل المحصل نتيجة تبادل الأوراق المالية المحولة بموجب الجزء الأول من إعادة الشراء على حساب الاستثمار الفردي
	الأجر مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى ؛ بدل نقدي ، بدل نقدي لا يخضع للفقرة 29 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمدفوعات الأخرى الخاضعة للضريبة للأفراد العسكريين وفئات الأفراد المعادلة لهم. بالإضافة إلى المدفوعات بموجب عقود القانون المدني
	مكافآت أعضاء مجلس الإدارة والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتلقاها أعضاء هيئة إدارة المنظمة (مجلس الإدارة أو أي هيئة أخرى مماثلة)
	مبالغ المكافآت المدفوعة لنتائج الإنتاج وغيرها من المؤشرات المماثلة المنصوص عليها في قواعد تشريعات الاتحاد الروسي ، واتفاقيات العمل (العقود) و (أو) الاتفاقات الجماعية (المدفوعة ليس على حساب أرباح المنظمة ، وليس على حساب من الأموال ذات الأغراض الخاصة أو الدخل المستهدف)
	مبالغ المكافآت المدفوعة من أرباح المنظمة أو الأموال ذات الأغراض الخاصة أو الإيرادات المخصصة
	المدفوعات بموجب عقود القانون المدني (باستثناء الإتاوات)
	عطلة
	أجر المؤلف مقابل إنشاء أعمال النحت واللوحة الأثرية والزخرفية والفنون والحرف وفن التصميم والرسم على الحامل وفنون الديكور المسرحي والأفلام والرسومات ، المصنوعة في تقنيات مختلفة
	رسوم المؤلف لتأليف المصنفات الموسيقية: - الأعمال المسرحية الموسيقية (الأوبرا ، والباليه ، والكوميديا ​​الموسيقية) ؛ - أعمال سيمفونية ، كورالية ، حجرة ؛ - يعمل في فرقة نحاسية ؛ - الموسيقى الأصلية لأفلام السينما والتلفزيون والفيديو والإنتاج المسرحي
	مكافأة ورثة (خلفاء) مؤلفي مصنفات العلم والأدب والفن والاكتشافات والاختراعات والرسوم والنماذج الصناعية
	مخصصات الإعاقة المؤقتة
	الدخل من: - التأجير أو أي استخدام آخر لأية مركبات (بما في ذلك النقل البحري والنهري والطائرات والسيارات) ؛ - الغرامات والعقوبات الأخرى لغرامات تأخير (تأخير) المركبات عند نقاط التحميل (التفريغ) ؛ - التأجير أو أي استخدام آخر لخطوط الأنابيب وخطوط الطاقة (TL) والألياف الضوئية وخطوط الاتصال اللاسلكية ووسائل الاتصال الأخرى ، بما في ذلك شبكات الكمبيوتر
	الدفع من قبل المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد مقابل سلع (أعمال ، خدمات) أو حقوق الملكية ، بما في ذلك المرافق ، والغذاء ، والترفيه ، والتعليم للفرد
	الدخل العيني ، على شكل مدفوعات كاملة أو جزئية للسلع ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة لصالح الفرد
	دفع عيني
	المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من المدخرات الناتجة عن الفوائد مقابل استخدام دافع الضرائب للأموال (الائتمان) المقترضة المتلقاة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد
	المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من حيازة السلع (الأشغال والخدمات) بموجب عقود القانون المدني من الأفراد والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المترابطة فيما يتعلق بدافع الضرائب
	المنفعة المادية المتلقاة من حيازة الأوراق المالية
	المنافع المادية المستلمة من اقتناء مشتقات الأدوات المالية
	المساعدة المالية (باستثناء المساعدة المالية المشار إليها في الرموز 2760 و 2761 و 2762)
	تكلفة الهدايا
	تكلفة الجوائز النقدية والعينية المستلمة في المسابقات والمسابقات المقامة على أساس قرارات حكومة الاتحاد الروسي ، وسلطات الدولة الأخرى (الحكومة المحلية)
	تكلفة المكاسب والجوائز المتلقاة في المسابقات والألعاب وغيرها من الأحداث بغرض الإعلان عن السلع والأعمال والخدمات
	قيمة الجوائز النقدية والعينية الواردة في المسابقات والمسابقات. شريطة ألا يتم تنفيذ هذه الأحداث بقرارات من حكومة الاتحاد الروسي وسلطات الدولة الأخرى (الحكم الذاتي المحلي) وليس لغرض الإعلان عن السلع (الأعمال والخدمات)
	المساعدة المالية التي يقدمها أرباب العمل لموظفيهم ، وكذلك للموظفين السابقين الذين غادروا بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو الشيخوخة
	المساعدة المالية المقدمة للمعاقين من قبل المنظمات العامة للمعاقين
	مبالغ المساعدة المالية لمرة واحدة التي يقدمها أرباب العمل للموظفين (الآباء ، الآباء بالتبني ، الأوصياء) عند ولادة الطفل (التبني ، التبني)
	قيام أرباب العمل بسداد (دفع) تكلفة الأدوية المشتراة التي وصفها الطبيب المعالج إلى الأشخاص التالية أسماؤهم: - لموظفيك ؛ - أزواج الموظفين ؛ - آباء وأبناء الموظفين ؛ - الموظفون السابقون (المتقاعدون حسب العمر) ؛ - أناس معوقين
	سداد تكلفة الأدوية التي اشتراها دافع الضرائب (الدفع لدافع الضرائب) التي يحددها الطبيب المعالج في حالات أخرى لا تخضع للفقرة 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
	مقدار المساعدة (النقدية والعينية) وقيمة الهدايا المتلقاة: - قدامى المحاربين في الحرب الوطنية العظمى ؛ - معاقو الحرب الوطنية العظمى ؛ - أرامل الجنود الذين لقوا حتفهم خلال الحرب مع فنلندا ، والحرب الوطنية العظمى ، والحرب مع اليابان ؛ - أرامل المعوقين المتوفين في الحرب الوطنية العظمى والسجناء السابقين في معسكرات الاعتقال النازية والسجون والأحياء اليهودية ؛ - سجناء أحداث سابقون في معسكرات الاعتقال والأحياء اليهودية وأماكن الاحتجاز الأخرى التي أنشأها النازيون وحلفاؤهم خلال الحرب العالمية الثانية
	الفائدة (الخصم) المستلمة عند سداد الكمبيالة المقدمة للدفع
	الدخل المحصل من العمليات بالعملة الأجنبية
	الدخل على شكل مكاسب يتم استلامها في مكتب المراهنات واليانصيب
	الفوائد على الودائع في البنوك
	الدخل في شكل دفع مقابل استخدام أموال أعضاء تعاونية المستهلك الائتماني (المساهمون) الفائدة على استخدام التعاونية الاستهلاكية للائتمان الزراعي للأموال التي تم جمعها في شكل قروض من أعضاء تعاونية استهلاكية للائتمان الزراعي أو الأعضاء المرتبطين بها في تعاونية استهلاكية للائتمان الزراعي (منذ 1 يناير 2011)
	مصدر دخل آخر. على سبيل المثال: المنح الدراسية. التعويض عن الأجور المتأخرة (التي تزيد عن الحد الأدنى)

كيفية ملء شهادة 2-NDFL بعلامة 2

انظر إلى نموذج الشهادة 2-NDFL حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي:

إذا لم تقم بإبلاغ IFTS حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ، فيمكن للمفتشين معرفة ذلك أثناء التفتيش في الموقع. ثم يحق لهم دفع غرامة 200 روبل عن كل شهادة لم يتم تقديمها. (المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هل أحتاج إلى تقديم معلومات إلى مكتب الضرائب حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخل الفرد الذي اشتريت منه سيارة؟

لا ، ليس هناك حاجة.

لا يلزم تقديم المعلومات في النموذج 2-NDFL إلا إذا كان هناك التزام بحجب ضريبة الدخل الشخصي من حيث المبدأ ولا يمكن الوفاء به. في الحالة قيد النظر ، لا تنشأ هذه الالتزامات من المشتري. ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من بيع السيارة ، يجب على البائع الفرد دفعها بمفرده.

لا تلتزم المؤسسة-المشتري بحساب ضريبة الدخل الشخصي أو اقتطاعها أو تحويلها ، بل والأكثر من ذلك أن تبلغ مكتب الضرائب عن هذه المبالغ. لا تنشأ واجبات وكيل الضرائب عند شراء الممتلكات من الأفراد. هذا يتبع مباشرة من الفقرتين 1 و 2 من المادة 226 ، الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم توفير إجراء خاص لتقديم تقارير عن استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي على المعاملات مع الأوراق المالية. الموعد النهائي لتقديم مثل هذه التقارير يعتمد على ما حدث أولاً:

- انقضى شهر من تاريخ انتهاء الفترة الضريبية التي لم يتم فيها اقتطاع الضريبة ؛

- انتهاء صلاحية العقد الأخير بين الشخص ووكيل الضرائب ، والذي تم بموجبه استحقاق ضريبة الدخل الشخصي.

في الحالة الأولى ، يجب إرسال الرسالة إلى مكتب الضرائب قبل 1 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية. في الحالة الثانية ، يجب إخطار التفتيش في غضون شهر من تاريخ انتهاء صلاحية العقد ، والذي تم بموجبه استحقاق ضريبة الدخل الشخصي.

جاء ذلك في الفقرة 14 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إرسال تقارير حول استحالة استقطاع الضرائب على النماذج في النموذج 2-NDFL (البند 2 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / 485) مع الإشارة إلى الرقم 2 في حقل "تسجيل". يجب إرسال هذه الرسائل بنفس طريقة إرسال المعلومات المتعلقة بالدخل المدفوع (البند 1 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 سبتمبر 2011 رقم ММВ-7-3 / 576 ).

بعد أن أبلغ وكيل الضرائب مفتشية الضرائب ودافع الضرائب باستحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ، لا ينبغي له حجب مبلغ الضريبة المفقود. حتى لو سنحت له الفرصة لاحقًا. إذا تم تقديم الإخطار في الوقت المناسب ، فلن يتراكم وكيل الضرائب على مبلغ ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة. سيتعين على الشخص سداد الديون بنفسه في موعد أقصاه 15 يوليو. يأتي ذلك من أحكام الفقرة 4 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 2 من قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57 وتم تأكيده بواسطة الرسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 مارس 2013 رقم 03-04-06 / 7337 ، بتاريخ 17 نوفمبر 2010 رقم 03-04-08 / 8-258 ، بتاريخ 9 فبراير 2010 رقم 03-04- 06 / 10-12 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 22 أغسطس 2014 برقم SA-4-7 / 16692.

الموقف: هل المنظمة ملزمة بإخطار الموظف بضرورة دفع ضريبة الدخل الشخصية بنفسه ، إذا كان قد تم إخطاره بالفعل باستحالة اقتطاع الضريبة من دخله؟

لا ، ليس عليك ذلك. ولكن من تلقاء نفسها ، يمكن للمنظمة إحضار هذه المعلومات إلى الموظف.

حقيقة أن وكيل الضرائب لا يستطيع حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع ، فهو ملزم بإخطار مفتشية الضرائب ودافع الضرائب نفسه. يتم تقديم رسائل حول استحالة الضريبة المقتطعة على نماذج في شكل 2-NDFL مع الرقم 2 المشار إليه في حقل "التوقيع". وهذا مذكور في الفقرة 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لا يوجد نموذج قياسي منفصل للإبلاغ إلى الموظف حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي. علاوة على ذلك ، لا تحتوي المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أحكام من شأنها أن تلزم المنظمة بإبلاغ الموظف كتابيًا عن أسباب استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي والتزامه بدفع الضريبة بنفسه. ومع ذلك ، على أساس طوعي ، يجوز للمنظمة نقل هذه المعلومات إلى الموظف في شكل رسالة أو إخطار أو ملاحظة توضيحية لنموذج 2-NDFL.

الموقف: هل أحتاج إلى إعادة تقديم النموذج 2-NDFL في نهاية العام ، إذا كان وكيل الضرائب قد أخطر المفتشية مسبقًا بأنه من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع؟ لم يتم دفع دخل إضافي للشخص خلال العام.

نعم تحتاج.

تقديم معلومات حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مواطن خلال العام لا يعفي وكيل الضرائب من الالتزام بتقديم شهادات في النموذج 2- ضريبة الدخل الشخصية في نهاية الفترة الضريبية (البند 2 ، المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ترد هذه الإيضاحات في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 ديسمبر 2011 رقم 03-04-06 / 6-363 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2008 رقم 3-5-04 / 652 بتاريخ 18 سبتمبر 2008 رقم 3- 5-03 / 513. في الوقت نفسه ، يشار إلى مبالغ الدخل والضرائب المحسوبة (بما في ذلك الضريبة غير المحتجزة) ، والتي ظهرت سابقًا في شهادة 2-NDFL مع الميزة 2 ، في الشهادات السنوية مع الميزة 1 (خطاب من وزارة المالية الروسية مؤرخ 27 أكتوبر 2011 رقم 03-04-06 / 8-290).

نصيحة:هناك أسباب تعفي وكلاء الضرائب من إعادة تقديم شهادات 2-NDFL فيما يتعلق بالدخل الذي يستحيل اقتطاع الضرائب منه. وهم على النحو التالي.

إذا أبلغت المنظمة مفتشية الضرائب عن دخل الشخص الذي يستحيل منه اقتطاع الضريبة ، وإذا لم تدفع المنظمة أي دخل إضافي لهذا الشخص بحلول نهاية العام ، فليس من الضروري إرسال 2 - شهادة NDFL للمفتشية. لا يؤثر وجود ميزات مختلفة لتصنيف نفس الدخل على تكوين المعلومات الواردة في الشهادة الأولية. بعد تسليم الشهادة 2-NDFL مع العلامة 2 ، استوفى الوكيل الضريبي المتطلبات المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 226 والفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب ألا تكرر المنظمة نفس المعلومات الواردة في شهادة 2-NDFL مع الإشارة 1: لا ينص التشريع الضريبي على الوفاء المتكرر بنفس الالتزامات. لذلك ، لا ينبغي تطبيق العقوبات المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في هذه الحالة.

على الأرجح ، لن توافق مفتشية الضرائب على مثل هذا التفسير للتشريع. ثم سيتعين على وكيل الضرائب أن يدافع عن رفض إعادة تقديم تقارير عن استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي في المحكمة. في ممارسة التحكيم ، هناك أمثلة على قرارات المحكمة التي تؤكد شرعية مثل هذا النهج (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات محكمة التحكيم لمنطقة الأورال بتاريخ 8 سبتمبر 2015 رقم Ф09-5794 / 15 ، FAS الخاص بـ منطقة الأورال في 24 سبتمبر 2013 رقم Ф09-9209 / 13).

مثال على إخطار الفحص الضريبي الذي يفيد بأن المنظمة لا تستطيع حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظفين الذين أصبحوا غير مقيمين

مواطن مولدوفا أ. كان كوندراتييف يعمل في المنظمة بموجب عقد عمل منذ يناير 2014. في الفترة من يناير إلى يوليو ومن نوفمبر إلى ديسمبر 2014 ، عاش كوندراتييف في روسيا.

تدفع المنظمة شهريًا لـ Kondratiev راتبًا قدره 10000 روبل.

من يناير إلى مارس 2015 (ضمناً) ، كان الموظف في رحلة عمل إلى الخارج.

في الفترة من يناير إلى يونيو ، حصل كوندراتييف على راتب قدره 60 ألف روبل. لم يتلق كوندراتييف أي دخل آخر يخضع لضريبة الدخل الشخصي.

Kondratiev ليس لديه أطفال ، لذلك لا يتم تزويده بخصومات ضريبية قياسية.

بلغ مبلغ ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة وتحويلها إلى الميزانية 7800 روبل. (60 ألف روبل × 13٪).

اعتبارًا من 30 يوليو 2015 ، فقد كوندراتييف وضعه كمقيم ضريبي (خلال الـ 12 شهرًا المتتالية الماضية ، أمضى أقل من 183 يومًا تقويميًا في روسيا).

فيما يتعلق بالتغيير في الوضع الضريبي لـ Kondratiev ، أعاد المحاسب حساب ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة مسبقًا بمعدل 30 بالمائة.

في يوليو ، تلقى كوندراتييف راتبًا قدره 10000 روبل.

المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي الذي سيتم اقتطاعه لشهر يوليو كان:
(60.000 روبل + 10000 روبل) × 30٪ - 7800 روبل. = 13200 روبل.

لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50 بالمائة من مبلغ الدفع نقدًا (الفقرة 2 ، البند 4 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، فإن الحد الأقصى لمبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي يمكن للمؤسسة حجبه من دخل Kondratiev لشهر يوليو 2015 هو 5000 روبل. (10000 روبل × 50٪).

وبلغت قيمة الضريبة غير المحتجزة 8200 روبل. (13200 روبل - 5000 روبل). وفقًا للفقرة 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في 1 مارس 2016 ، أرسلت المنظمة رسالة إلى مكتب الضرائب حول استحالة اقتطاع الضريبة من Kondratiev وأبلغ Kondratiev نفسه بهذا.

الموقف: ما إذا كان من الضروري تقديم معلومات إلى مكتب الضرائب حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الفرد الذي تم شراء سيارة منه?

لا ، ليس هناك حاجة.

لا يلزم تقديم المعلومات في النموذج 2-NDFL إلا إذا كان هناك التزام بحجب ضريبة الدخل الشخصي من حيث المبدأ ولا يمكن الوفاء به. في الحالة قيد النظر ، لا تنشأ هذه الالتزامات من المشتري. ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من بيع السيارة ، يجب على البائع الفرد دفعها بمفرده.

ليست المنظمة-المشتري ملزمة بحساب ضريبة الدخل الشخصي أو اقتطاعها أو نقلها ، علاوة على ذلك ، إبلاغ مفتشية الضرائب عن هذه المبالغ. لا تنشأ واجبات وكيل الضرائب عند شراء الممتلكات من الأفراد. هذا يتبع مباشرة من الفقرتين 1 و 2 من المادة 226 ، الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ستساعدك التوصيات التالية على معرفة متى تحتاج إلى أداء واجبات وكيل الضرائب:

• في أي الحالات يكون المواطن ملزمًا بحساب ضريبة الدخل الشخصي .

الموقف: ماذا تفعل بمبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي لا يمكن استردادها بسبب وفاة الموظف؟

لا تخطر مفتشية الضرائب باستحالة استقطاع ضريبة الدخل الشخصي بسبب وفاة موظف.

إذا لم يتم استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخله قبل وفاة الموظف ، فلا داعي للاقتطاع بعد وفاته. تؤدي وفاة الموظف إلى إنهاء التزاماته بدفع ضريبة الدخل الشخصية (المادة 3 ، المادة 44 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند تقديم معلومات حول دخل الموظف في نهاية العام ، يُنصح بالإشارة إلى سبب عدم حجب ضريبة الدخل الشخصي. تم تقديم هذه التفسيرات من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 18 يناير 2006 رقم 03-05-01-04 / 4.

Help 2-NDFL معترف به كمستند عالمي ، للأسباب التالية:

• من ناحية أخرى ، هو شكل من أشكال إبلاغ السلطات الضريبية ؛
• من ناحية أخرى ، يتم تضمينه في حزمة المستندات التي يطلبها الفرد لتقديمها بناءً على طلب المؤسسات المختلفة لتبرير الدخل.

كيف تحصل على شهادة ضريبة الدخل الشخصي 2؟ تقوم الكيانات القانونية بملئها وطباعتها بشكل مستقل بناءً على طلب الفرد. إذا كانت شهادة ضريبة الدخل الشخصية ضرورية لطالب في مؤسسة تعليمية عليا ، يتم الحصول عليها من مكتب العميد ، ويستلمها الشخص العامل من صاحب العمل.

للحصول على معلومات حول مكان آخر لطلب الورقة المحددة ، اقرأ المادة "من أين يمكنني الحصول على (الحصول) على شهادة 2-NDFL؟" .

أين قد تحتاج إلى مساعدة؟ إلى أي سلطة تتطلب معلومات عن الدخل. على سبيل المثال ، عند التقدم بطلب للحصول على قرض في شركة ائتمان ، يتم تقديم شهادة 2-NDFL مع طلب القرض ، حيث يمكن للبنك رؤية ملاءة المدين المستقبلي.

اقرأ المزيد في المواد:

• « مساعدة 2-NDFL في شكل بنك ;
• "التحقق من قبل البنوك لشهادة 2-NDFL للحصول على قرض.

في بعض الأحيان تطلب الشركة طلبًا من موظف موجه إلى الرئيس مرفق به شهادة 2-NDFL. على سبيل المثال ، قد تنشأ مثل هذه الحالة عندما يدخل المواطن إلى وظيفة جديدة.

يتم وصف كيفية طلب هذا النموذج وما يجب الانتباه إليه عند إعداده في المادة "نموذج طلب إصدار شهادة 2-NDFL" .

إذا كانت المنظمة تعارض إصدار شهادة ضريبة الدخل الشخصية ، فننصحك بقراءة المنشور "إجراء إصدار شهادة 2-NDFL للموظف" .

واستناداً إلى ما يشكله أصحاب العمل من 2-شهادات ضريبة الدخل الشخصية ، اقرأ المواد « كيفية اعداد التقارير وحساب ضريبة الدخل الشخصي للسنة؟ » .

مكان تنزيل نموذج الشهادة 2-NDFL 2018-2019 مجانًا

يحتاج أي صاحب عمل إلى ملاحظة أنه عند ملء شهادة 2-NDFL ، فإن الشيء الرئيسي هو عدم ارتكاب خطأ في اختيار نموذج أو آخر من المستند ، حيث يقوم المسؤولون في كثير من الأحيان بتحديث نماذج التقارير. حدث تغيير آخر مع وثيقة 2018 ، والتي تم تسليمها في 2019. بالنسبة لها ، يتم استخدام شكل جديد من الشهادة 2-NDFL ، أو بالأحرى شكلين جديدين. أحدهما مخصص لتقديم التقارير إلى IFTS ، والثاني للإصدار إلى فرد.

يمكنك تنزيل كلا النموذجين. وستجد تعليقات من مصلحة الضرائب الفيدرالية على تطبيق النماذج الجديدة.

كيف يبدو النموذج الجديد وعينة الشهادة 2-NDFL 2018-2019

لعام 2018 ، يتم إصدار شهادات ضريبة الدخل الشخصي في نموذج معتمد. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 02.10.2018 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]يمكنك تنزيل نموذج ضريبة الدخل الشخصي المكون من شخصين على موقعنا الإلكتروني من خلال النقر على الرابط .

غالبًا ما تكون هناك صعوبة في اختيار النموذج الصحيح لعكس التعديلات على شهادة 2-NDFL التي تم تقديمها مسبقًا إلى IFTS.

إذا احتجت لسبب ما إلى إجراء تعديلات على شهادة ضريبة الدخل الشخصية للعام الماضي ، فسيتم إجراء تعديلات على ضريبة الدخل الشخصية 2 على النموذج الذي كان ساريًا في الفترة الضريبية التي يتم تقديم المعلومات الخاصة بها. جاء هذا في المقال "لتوضيح المعلومات ، 2-NDFL هو الشكل السابق" .

يمكنك العثور على النموذج وعينة ضريبة الدخل الشخصية 2 لعام 2017 ولعام 2015-2016.

يتم إصدار تعليمات 2-NDFL باستخدام:

• برمجيات متخصصة

المواد مكرسة لهذا بمزيد من التفصيل. "كيفية عمل شهادة ضريبة الدخل الشخصية 2 بشكل صحيح" .

• خدمات عبر الانترنت.

تحتوي المساعدة على معلومات:

• عن صاحب العمل
• فرادى؛
• الدخل المدفوع ( اقرأ المزيد عن رموز الدخل لهم في هذه المقالة );
• مقدار الخصومات
• ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة أو غير المحتجزة.

ننصحك بدراسة منشوراتنا "أكواد الخصم الضريبي لضريبة الدخل الشخصي - جدول 2018-2019" .

بمزيد من التفصيل ، يتم تقديم تكوين شهادة 2-NDFL وعينتها في المقالة "شهادة على نموذج 2-NDFL للسنة - ملء العينة" .

المهم في شهادة 2-NDFL هو العمود "تسجيل" ، والذي يحدد ما إذا كان قد تم إجراء خصم أم لا.

حول أنواع وفك تشفير الرموز الملصقة في العمود المشار إليه ، اقرأ المادة "املأ علامة دافع الضرائب في شهادة 2-NDFL" .

للحصول على معلومات حول مداخيل الموظفين التي لا يحتاجها أصحاب العمل لإرسال شهادة ضريبة الدخل الشخصية إلى الضريبة ، اقرأ هذا مواد .

تتطلب الشهادة الجاهزة والمطبوعة موافقة الموظفين المسؤولين في المؤسسة.

للحصول على معلومات حول من يؤدي هذا الواجب ، اقرأ المقال. "من له الحق في التوقيع على شهادة 2-NDFL؟" .

يمكنك أيضًا قراءة التعليقات الخاصة بملء شهادات ضريبة الدخل الشخصية المعدة لأصحاب المشاريع الفردية.

التفاصيل - في المادة "ميزات شهادة 2-NDFL لأصحاب المشاريع الفردية" .

لتقديم تقرير لعام 2018 ، يمكنك تنزيل شهادة 2-NDFL على موقعنا باستخدام الرابط.

إلى أي IFTS يتم إرسال نموذج 2-NDFL إذا قام دافع الضرائب بتغيير عنوانه القانوني؟

يمكن العثور على إجابة هذا السؤال في الملاحظة "كيفية إرسال تقارير ضريبة الدخل الشخصية عند تغيير العنوان" .

حاليًا ، من الممكن تحويل شهادة ضريبة الدخل الشخصية إلى IFTS بطريقتين:

• على ورقة؛
• في شكل إلكتروني عبر TCS.

ستتعرف على المواعيد النهائية المحددة لتسليم الشهادات من المنشورات:

لمزيد من المعلومات حول تدابير المسؤولية المنصوص عليها في القانون ، اقرأ المقال. "ما هي مسؤولية عدم تقديم 2-ضريبة الدخل الشخصية؟" .

لذا ، فإن شهادة 2-NDFL تحظى بشعبية كبيرة حاليًا ، وقبل كل شيء ، نظرًا لحقيقة أن هذا المستند يمكنه تقييم الحالة المالية للفرد. هل ترغب في مواكبة التطورات التشريعية المتعلقة بهذا التقرير؟ تابع الأخبار في قسمنا

متى وبأي شكل يكون من الضروري الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة ، هل من الممكن الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة في عام 2016 على الورق ، ومكان تقديم شهادتي ضريبة الدخل الشخصية - الإجابات على هذه الأسئلة وغيرها موجودة في المقالة. قدمنا ​​أيضًا عينة من ملء شهادة في النموذج 2-NDFL عندما يكون من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكيل الضرائب.

النموذج والموعد النهائي للإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة

يجب الإبلاغ عن الدخل المستلم والضرائب غير المحتجزة إلى إدارة التفتيش في النموذج 2-NDFL (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]). تم تصنيف المرجع 2. تم تمديد الموعد النهائي لتقديم المعلومات حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي لمدة شهر. الأساس هو الفقرة 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 113-FZ بتاريخ 02.05.15). كانت التغييرات سارية المفعول منذ عام 2016. أي أنه يجب الإبلاغ عن استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي من الموظف إلى التفتيش ليس بحلول 31 كانون الثاني (يناير) ، ولكن بحلول 1 آذار (مارس) 2016. خلال هذه الفترة ، يمكنك تقديم شهادات بالفعل لعام 2015.

شهادات ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة على الورق

المراجع 2-NDFLيجب تقديمها إلكترونيًا عبر الإنترنت. هذه قاعدة عامة لها استثناء. نحن نتحدث عن حالات لا يتجاوز فيها عدد الموظفين الذين حصلوا على دخل في الشركة 25 شخصًا. الإجراء الجديد ساري المفعول منذ 1 يناير 2016 ، بموجب المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 113-FZ المؤرخ 2 مايو 2015). إذا كان عدد الأشخاص أقل من 25 ، فيمكن تقديم الشهادات على الورق.

هل من الممكن تقديم شهادات 2 ضريبة دخل شخصية مع الإشارة 2 في شكل ورقي ، إذا كان عدد الموظفين الذين فشلوا في اقتطاع الضريبة أقل من 25 شخصًا ، لا يحدد قانون الضرائب. حتى لو كان عدد جميع موظفي الشركة أعلى من القيم القياسية. نعتقد أنه ممكن. لا ينطبق هذا الشرط على المعلومات المتعلقة بضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة. لا توجد قيود في الترتيب الذي يتم تقديم المعلومات به (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 سبتمبر 2011 رقم MMV-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]). لذلك ، على الورق ، يمكنك الحصول على عدد غير محدود من الشهادات. صحيح أن عمليات التفتيش قد تتطلب أكثر من 25 شهادة في شكل إلكتروني فقط.

الشهادات 2-NDFL مع الإشارة 2 لموظفي الفرع

بالنسبة لموظفي الفرع ، يتم إرسال شهادتي NDFL من قبل وكيل الضرائب ، أي المكتب الرئيسي للشركة. ولكن يجب تقديم المعلومات إلى التفتيش الذي تم فيه تسجيل الوحدة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2012 رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).

مساعدة 2-NDFL مع تسجيل 1

على سبيل المثال ، إذا قدمت شركة هدايا باهظة الثمن لموظفين سابقين ، فمن الآمن تقديم شهادة بالميزة 1. وليس من الواضح من الكود ما إذا كان من الضروري تقديم ضريبة دخل لشخصين مع الميزة 1 لفيزيائي إذا كانت الشركة قد أبلغت بالفعل عن جميع الدخل المستلم في شهادة الضريبة غير المقتطعة. وفقًا لوزارة المالية ، من الضروري (خطاب بتاريخ 01.12.2014 رقم 03-04-06 / 61283). إذا لم تقم بالإبلاغ مرة أخرى ، فلن يتم استبعاد الغرامة - 200 روبل لكل شهادة (البند 1 ، المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن من الممكن إلغاؤه في المحكمة (مرسوم محكمة التحكيم لمنطقة الأورال بتاريخ 10.09.14 رقم F09-5625 / 14).

إذا قدمت شركة لموظف هدية قيمة في ديسمبر ، لكنها لم تستطع حجب ضريبة الدخل الشخصي ، فيحق لها اقتطاع الضريبة من راتب شهر يناير إذا كانت تدفع دخلاً قبل تقديم معلومات حول ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة. الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي عام ، ولكن وفقًا للمسؤولين ، يمكن أيضًا اقتطاع الضريبة من دخل العام المقبل. الشيء الرئيسي هو أن تكون في الوقت المناسب قبل تقديم شهادة الضريبة غير المقتطعة ، أي في موعد لا يتجاوز 2 فبراير (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 مارس 2013 رقم 03-04-06 / 7337).

حجب ضريبة الدخل الشخصي إذا قام الموظف بتغيير عنوان التسجيل

إذا قام موظف سابق بتغيير عنوانه ، ولكن الشركة لا تعرفه ، فيجب عليك الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة على العنوان السابق. الشركة غير مطالبة بتتبع العناوين الجديدة للموظفين السابقين.

يُطلب من جميع المؤسسات ورجال الأعمال الأفراد الذين يدفعون الدخل للأفراد حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذه المداخيل ، وفقًا للفقرتين 1 و 2 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بهم كوكلاء ضرائب.

ولكن هناك حالات يكون فيها من غير الممكن حجب ضريبة الدخل.

على سبيل المثال ، عند دفع رواتب عينية أو توليد دخل على شكل مزايا مادية (إعفاء من الديون ، تقديم هدية تزيد قيمتها عن 4 آلاف روبل). لا يجوز اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي نتيجة لخطأ في الحساب.

يجب الإبلاغ عن استحالة الضريبة المقتطعة ومبلغ الدين في موعد أقصاه 1 مارس من العام المقبل (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 مارس ، 2017 No. 03-04-06 / 17225، Federal Tax Service of the Russian Federation بتاريخ 30 مارس 2016 رقم 4-11 / 5443).

الرسالة حول استحالة الضريبة المقتطعة هي النموذج 2-NDFL بعلامة "2".

من لحظة الإخطار ، يتم تعيين واجب دفع الضريبة للفرد ، وتتوقف المنظمة عن أداء وظائف وكيل الضرائب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 02.12.2010 رقم ShS-37- 3 / [بريد إلكتروني محمي]).
يجب أن يدفع دافع الضرائب الضريبة بنفسه عند تقديم إقرار ضريبي لضريبة الدخل الشخصي إلى IFTS في مكان وجوده (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 22.08.2014 رقم SA-4-7 / 16692).

نظرًا لاقتراب الموعد النهائي ، قررنا إخبارك المزيد عن قواعد ملء شهادة 2-NDFL إذا كان من المستحيل اقتطاع الضريبة.

عدم استقطاع ضريبة الدخل الشخصي نتيجة لخطأ في الحساب

في حالة وجود خطأ في الحساب ، من الضروري اقتطاع الضريبة حتى نهاية العام من المدفوعات النقدية التالية للأفراد.

إذا لم يعد ذلك ممكنًا بحلول نهاية العام (على سبيل المثال ، تم الكشف عن خطأ في الحسابات في ديسمبر) ، يجب إبلاغ الفرد باستحالة الضريبة المقتطعة ومكتبه الضريبي (المادة 216 ، الفقرة 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه ، يمكن تغريمهم لعدم الاستقطاع فقط إذا كان من الممكن ، عند دفع الدخل للفرد ، اقتطاع الضريبة. إذا لم يكن هناك مثل هذا الاحتمال (على سبيل المثال ، تم دفع الدخل عينيًا) ، فلا يمكن تحميله المسؤولية. ولكن إذا ظهرت مثل هذه الفرصة قبل نهاية العام ، ولم يقم الوكيل الضريبي بعد بحجز الضريبة ، فإنه في هذه الحالة يواجه أيضًا غرامة (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 21 من مرسوم الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57).

إذا لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات للموظف المفصول أثناء التسوية النهائية معه ولم تكن هناك مدفوعات له حتى نهاية العام ، فيجب على المنظمة أيضًا إرسال رسالة حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي إلى الموظف. التفتيش وهذا الموظف (المادة 216 ، البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الموعد النهائي لتقديم 2-NDFL

إذا كانت شهادة 2-NDFL تعكس معلومات عن الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه ، فإن الموعد النهائي لتقديمها يختلف عن الشهادة المعتادة ، أي حتى 1 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير (المادة 216 ، الفقرة 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، القسم الثاني من الإجراء لملء الشهادة 2-NDFL).

في حالة انتهاك الموعد النهائي لتقديم الشهادة ، يمكن للمفتشين فرض غرامة - 200 روبل لكل شهادة.

إذا صادف اليوم الأخير من الموعد النهائي عطلة نهاية الأسبوع ، فسيكون اليوم الأخير لتقديم شهادة 2-NDFL هو يوم العمل التالي (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من وكيفية إرسال رسالة تعليق

خصوصية إصدار شهادة 2-NDFL عندما يكون من المستحيل حجب الضريبة هي فقط:

- في حقل "تسجيل" ، تتم الإشارة إلى الرمز 2 بدلاً من الرمز المعتاد 1. تعني العلامة "2" إرسال شهادة 2-NDFL كرسالة إلى مكتب الضرائب تفيد بأن الدخل قد تم دفعه لفرد ، ولكن لم يتم حجب الضريبة عنها (البند 5 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

- في القسم 3 - مبلغ الدخل الذي لا يتم اقتطاع الضريبة منه ؛

- في القسم 5 - مبلغ الضريبة المحسوب ولكن غير المقتطع.

يجب إرسال النموذج إلى:

• فرد لا يخضع دخله لضريبة الدخل الشخصي ؛
• لمصلحة الضرائب (البند 5 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن إرسال رسالة إلى أي فرد بأي طريقة يمكن أن تؤكد حقيقة وتاريخ إرسال الرسالة. لم يتم تعريف الطريقة المحددة للتشريع الضريبي.
نوصي بإرسال خطاب قيم مع قائمة بالمرفقات أو تسليمه شخصيًا واستلام إيصال على نسخة من المستند يوضح تاريخ التسليم.

يتم إرسال رسالة إلى مصلحة الضرائب (البند 5 من المادة 226 ، البند 2 من المادة 230 ، البند 1 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• المنظمة - في موقعها ، وإذا تم تقديم الرسالة فيما يتعلق بشخص يعمل في قسمها الفرعي المنفصل - في موقع هذا التقسيم الفرعي ؛
• رواد الأعمال الأفراد - للتفتيش في مكان إقامتهم ، وفيما يتعلق بالموظفين المشاركين في الأنشطة الخاضعة لـ UTII أو PSN - إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل فيما يتعلق بتنفيذ هذه الأنشطة.

يمكن إرسال الرسالة في شكل مستند ورقي (شخصيًا أو بالبريد مع وصف للمرفق) أو في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات (البند 3 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 16 سبتمبر 2011 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]).

بعد إرسال رسالة إلى مصلحة الضرائب على شكل 2-NDFL بعلامة "2" ، في نهاية العام ، بشكل عام ، من الضروري تقديم شهادة 2-NDFL مع العلامة "1 "(المادة 216 ، الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرات 1.1 بند 1 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]، القسم الثاني من إجراءات ملء شهادة 2-NDFL ، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 30.03.2016 رقم BS-4-11 / 5443).

إذا تم تسليم شهادة 2-NDFL من قبل الخلف للمؤسسة المعاد تنظيمها ، فحينئذٍ وفقًا للتغييرات التي تم إجراؤها بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 17 يناير 2018 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]، في حقل "السمة" ، يجب أن يشير إلى "4" (الفصل الثاني من إجراءات ملء شهادة 2-NDFL).

مثال على تعبئة شهادة 2-NDFL بعلامة 2

شجعت شركة "ألاينس" ذات المسؤولية المحدودة في أكتوبر 2017 الموظف السابق في إيفانوف بيتر بتروفيتش (مقيم في الاتحاد الروسي). سعر الهدية 9500 روبل. رمز الدخل - 2720.

مبلغ الخصم 4000 روبل. كود الخصم - 501. القاعدة الضريبية: 5500 روبل (9500 روبل - 4000 روبل).

ضريبة الدخل الشخصي: 715 روبل (5500 روبل × 13 بالمائة).

بالنسبة لنفس الشخص ، يجب عليك أيضًا تقديم شهادة 2-NDFL مع العلامة "1" (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 30 مارس 2016 رقم BS-4-11 / 5443).

مساعدة 2-NDFL سيبدو كما يلي:

علاوة على ذلك ، حتى إذا لم يدفع الوكيل الضريبي دخلًا آخر ، فسيتعين عليه أن يقدم للتفتيش شهادتين متطابقتين لنفس الشخص ، وسيكون الفرق فقط في علامة التقديم (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي من 27 أكتوبر 2011 رقم 03-04-06 / 8-290).
يترتب على عدم تقديم الشهادة نفس الغرامة بمبلغ 200 روبل.

صحيح ، هناك قرارات قضائية يعترف فيها المحكمون بأن مثل هذه الغرامات غير قانونية. ويشيرون إلى أنه لا جدوى من تكرار المعلومات (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 24 سبتمبر 2013 رقم F09-9209 / 13 بتاريخ 10 سبتمبر 2014 رقم F09-5625 / 14 الصادر في مايو 23 ، 2014 رقم F09-2820 / 14 ، FAS لمقاطعة شرق سيبيريا بتاريخ 04/09/2013 رقم A19-16467 / 2012) ، وأضف ذلك ، وفقًا للفقرة 7 من الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافع الضرائب.

لكن من المستحسن عدم إقامة مثل هذه الإجراءات. من الأفضل إعادة إرسال مستند ، لا يتسبب ملؤه في أي صعوبات معينة ، بدلاً من حل هذه المشكلات في المحكمة. بعد كل شيء ، في حالة الخسارة ، بالإضافة إلى الغرامة ، سيتعين عليك أيضًا دفع التكاليف القانونية.

العقوبات

يعاقب على عدم تقديم معلومات حول استحالة حجب وفقًا للفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع غرامة 200 روبل لكل وثيقة لم يتم تقديمها.

إذا أبلغت الشركة أو رائد الأعمال الفردي في الوقت المناسب عن استحالة اقتطاع الضريبة ، فلن يتم تحصيل الفائدة. إذا لم تبلغ عن حقيقة عدم الاقتطاع ، فسيتم فرض عقوبات بموجب المادة. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تحميل مسؤولي المنظمة المسؤولية الإدارية (البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ملاحظة للمادتين 2.4 و 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

يمكن أيضًا تغريم وكيل الضرائب لتقديمه شهادة 2-NDFL بمعلومات خاطئة (البند 1 ، المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).