ما هو نشاط التدقيق. إجراء التدقيق وفقًا للقانون الاتحادي “بشأن التدقيق. جوهر أنشطة المراجعة والتدقيق

وأخيرًا ، يتم إعداد تقرير التدقيق الداخلي أمام الإدارة ، ويمكن للمدقق الخارجي نشر الجزء الأخير من تقرير المراجعة ، ولكن يتم نقل الجزء التحليلي إلى العميل.

تتمثل المهمة الرئيسية للمراجعة الإدارية أو في الإنتاج في فحص وتحسين تنظيم وإدارة المؤسسة ، وجوانب الجودة لأنشطة الإنتاج ، وتقييم كفاءة الإنتاج والاستثمارات المالية ، والإنتاجية ، والاستخدام الرشيد للأموال ، ومدخراتها.

التدقيق الإداري ، الذي يقوم به مدققون مستقلون ، هو أحد أنواع الخدمات الاستشارية لمساعدة العميل على تحسين كفاءة استخدام قدراته وموارده وتحقيق أهدافه.

قريبة جدا من تدقيق الإدارة هو تدقيق النشاط الاقتصادي ، والذي يتكون من تحليل منهجي للنشاط الاقتصادي للمنظمة ، يتم تنفيذه لأغراض محددة. يشار إلى هذا النوع من التدقيق أحيانًا باسم تدقيق الأداء أو الإدارة والمؤسسة. عند مراجعة الأنشطة التجارية ، من المفترض أن المدقق يجب أن يقوم بفحص موضوعي وإجراء تحليل شامل لأنشطة معينة.

يمكن إجراء مراجعة للنشاط الاقتصادي بناءً على طلب الإدارة وبناءً على طلب طرف ثالث ، بما في ذلك هيئات الدولة.

يتكون تدقيق الامتثال من تحليل بعض الأنشطة المالية أو التجارية للكيان من أجل إثبات امتثالها للشروط أو القواعد أو القوانين المحددة. إذا تم وضع مثل هذه الشروط (على سبيل المثال ، قواعد الرقابة الداخلية) من قبل الإدارة ، يتم تنفيذ هذا النوع من التدقيق من قبل موظفي المؤسسة الذين يؤدون وظيفة التدقيق الداخلي. إذا تم تحديد الشروط من قبل الدائنين (على سبيل المثال ، شرط الحفاظ على نسبة معينة بين رأس المال العامل والمطلوبات قصيرة الأجل) ، ثم نظرًا لأنها ترتبط غالبًا بالبيانات المالية للشركة ، يتم تنفيذ هذا النوع من التدقيق جنبًا إلى جنب مع تدقيق البيانات المالية.

يقوم المدققون العاملون في هيئة الدولة التي تمارس الرقابة على تنفيذ هذه الأفعال بمراجعة الامتثال للمتطلبات المنصوص عليها في تصرفات الدولة ، أو من قبل مدققي حسابات تابعين لجهات خارجية مكلفين بمثل هذه الرقابة. يتم إبلاغ نتائج التدقيق إلى هيئة الدولة ذات الصلة.

تتمثل مراجعة البيانات المالية والمراجعة الخاصة في التحقق من بيانات الكيان من أجل إبداء الرأي حول صحة هذه البيانات وفقًا للمعايير المعمول بها وقواعد المحاسبة المقبولة عمومًا. يتم تنفيذ هذا النوع من التدقيق من قبل مدققين خارجيين تعينهم الشركة التي يتم تدقيق سجلاتها. يتم نشر نتائج تدقيق البيانات المالية وتوزيعها على مجموعة واسعة من المستخدمين - المساهمين والدائنين والهيئات التنظيمية الحكومية 10.

وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 07.08.01. رقم 119-FZ "في المراجعة" يمكن إجراء تدقيق إلزامي ومبادرة.

يتم إجراء التدقيق الإلزامي في الحالات التي ينص عليها التشريع مباشرة ، أو نيابة عن هيئات الدولة. يتم تنظيم التدقيق الإلزامي من قبل الدولة. في الاتحاد الروسي ، وافقت حكومة الاتحاد الروسي على المعايير الرئيسية (نظام المؤشرات) ، وأنشطة الكيانات الاقتصادية ، والتي بموجبها حساباتهم (المالية) , إعداد التقارير يخضع للتدقيق السنوي الإلزامي. يعرض الملحق ب ، الجدول 2 المعايير والكيانات الاقتصادية ومؤشرات الإبلاغ ومعايير التدقيق القانونية.

يتم تنفيذ مبادرة التدقيق (الطوعي) بقرار من كيان اقتصادي ، على أساس اتفاق مع مدقق (شركة مراجعة). يتم تحديد طبيعة ومدى هذا التحقق من قبل العميل.

في الوقت نفسه ، يمكن أن تكون أهداف تدقيق المبادرة مختلفة تمامًا. على سبيل المثال ، مراقبة وتحليل حالة المحاسبة بشكل عام أو أقسامها الفردية ؛ تحديد حالة البيانات المالية ؛ تنظيم العمل المكتبي على المحاسبة ؛ تقييم الوسائل والطرق التطبيقية لأتمتة المحاسبة.

هناك عدة أسباب لإجراء تدقيق استباقي:

العديد من الشركات ، خاصة تلك التي كانت مملوكة للدولة في السابق ، كانت تخضع في السابق لرقابة داخلية دقيقة ، والتي مرت في السنوات الأخيرة بإجراءات الخصخصة وخصخصة الشركات وتحولت إلى شركات مساهمة ، فقدت السيطرة من الهيئات الخاصة ؛

معدل دوران موظفي المحاسبة ، والذي ينتج بدوره عن ظروف مختلفة - الأجور المرتفعة غير الكافية ، وعدم رغبة قيادة الهياكل الاقتصادية الجديدة في معاملة كبير المحاسبين كواحد من المتحكمين الرئيسيين في شرعية العمليات التجارية ، وما إلى ذلك ؛

مؤهلات منخفضة لموظفي المحاسبة في بعض المؤسسات ، وخاصة في الشركات التي تشكلت منذ وقت ليس ببعيد.

يختلف تدقيق المبادرة عن التدقيق الإلزامي في أنه يتم تنفيذه ، بغض النظر عن متطلبات القانون ، إلا بمبادرة من الإدارة أو مؤسسي الكيان القانوني.

على عكس تدقيق المبادرة الإلزامي ، غالبًا ما يكون مصحوبًا بمهمة تدقيق إضافية. يمكن أن تكون هذه دراسة مفصلة لصحة الحسابات مع الميزانية ، والتركيز على مجال المحاسبة حيث يعمل متخصص ضعيف. في بعض الحالات ، قد يكون من الضروري النظر في مدى معقولية بعض التكاليف ، لا سيما تلك المرتبطة بالتسويات مع أطراف ثالثة لاكتشاف الاحتيال. يحدث أنه أثناء المراجعة يتم حل مسألة كفاءة الموظفين.

2.2 الخدمات المتعلقة بالتدقيق

وفقًا لقانون "أنشطة التدقيق" (المادة 1) ، فإن منظمات التدقيق والمراجعين هم رواد أعمال يعملون دون تشكيل كيان قانوني (يشار إليهم فيما يلي باسم المدققين الفرديين) ، ويمكنهم تقديم الخدمات التالية المتعلقة بالتدقيق:

إعداد واستعادة وصيانة السجلات المحاسبية وإعداد البيانات المالية (المحاسبية) والاستشارات المحاسبية ؛

استشارات ضريبية

تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية والاستشارات الاقتصادية والمالية ؛

الاستشارات الإدارية ، بما في ذلك تلك المتعلقة بإعادة هيكلة المنظمات ؛

المشورة القانونية ، وكذلك التمثيل في السلطات القضائية والضريبية في المنازعات الضريبية والجمركية ؛

أتمتة المحاسبة وإدخال تقنيات المعلومات ؛

تقييم قيمة الممتلكات ، وتقييم المشاريع كمجمعات عقارية ، وكذلك مخاطر الأعمال ؛

تطوير وتحليل المشاريع الاستثمارية ، ووضع خطط الأعمال ؛

إجراء البحوث التسويقية.

إجراء البحوث والأعمال التجريبية في المجال المتعلق بالتدقيق ونشر نتائجها ، بما في ذلك على الورق والوسائط الإلكترونية ؛

التدريب وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي للمتخصصين في المجالات المتعلقة بالتدقيق ؛

تقديم خدمات أخرى متعلقة بأنشطة التدقيق.

في الوقت الحالي ، بدأت الخدمات المتعلقة بالتدقيق في شغل حصة متزايدة من حيث الكمية وأنواع وأحجام التنفيذ في مؤسسات التدقيق. وهذه ليست مصادفة. في شركات التدقيق ، يعمل أكثر المتخصصين المؤهلين في مجال المحاسبة والقانون والضرائب والتمويل. لذلك ، تم إنشاء المعيار الروسي "خصائص الخدمات المصاحبة للتدقيق ومتطلباتها" 11 ، والذي ليس له مثيل في معايير التدقيق الدولية.

يتطلب أداء الخدمات المتعلقة بالمراجعة كفاءة مهنية في مجال المراجعة والمحاسبة والتحليل الاقتصادي والضرائب والقانون التجاري والاقتصاد من فناني الأداء.

وفقًا لمحتواها ، يمكن تقسيم الخدمات المصاحبة للتدقيق بشكل مشروط إلى خدمات العمل وخدمات التحكم وخدمات المعلومات.

خدمات العمل هي خدمات لإنشاء المستندات ، والتي يتم تكوينها في اتفاقية مع كيان اقتصادي ، لم يتم إنشاؤها من قبل من قبل كيان اقتصادي. خدمات الرقابة هي خدمات لفحص المستندات للتأكد من مطابقتها للمعايير المتفق عليها من قبل منظمة التدقيق مع الكيان الاقتصادي ؛ تدقيق المبادرة؛ مراقبة المحاسبة وإعداد التقارير. مراقبة استحقاق ودفع الضرائب وغيرها من المدفوعات الإلزامية ؛ اختبار موظفي المحاسبة في كيان اقتصادي وموظفي شركات التدقيق. خدمات المعلومات - خدمات لإعداد المشاورات الشفوية والمكتوبة حول مختلف القضايا ؛ عقد دورات تدريبية وندوات و "موائد مستديرة"؛ خدمة المعلومات؛ نشر التوصيات المنهجية وما إلى ذلك.

يحظر على منظمات التدقيق والمراجعين الأفراد الانخراط في أي نشاط تجاري آخر ، باستثناء إجراء التدقيق وتقديم الخدمات ذات الصلة 12.

خاتمة

لطالما لعب التدقيق ، من وجهات نظر مختلفة ، دورًا مهمًا في الحياة الاقتصادية للدول.

في المرحلة الحالية من التطوير ، لا يعد التدقيق شكلاً من أشكال الرقابة المالية فحسب ، بل يعد أيضًا وسيلة جيدة لتحسين هيكل المحاسبة وإدارة المؤسسة نفسها.

حتى الآن ، أصدرت وزارة المالية في الاتحاد الروسي 7000 ترخيص لأنشطة التدقيق ، منها 800 لمراجعين فرديين ، والباقي للشركات. من هذا العدد ، وفقًا لوزارة المالية RF نفسها ، يعمل أكثر بقليل من نصف منظمات التدقيق في الواقع. تم استلام ما يقرب من 38500 شهادة تأهيل.

بالنسبة للمدقق ، فإن الشيء الرئيسي هو الاسم والسمعة التي يتم اكتسابها على مر السنين ، وبالتالي فإن اللاعبين الرئيسيين في السوق ، أول مائة من السوق ، لم يخضعوا لتغييرات كبيرة على مر السنين.

تزداد مؤهلات المراجعين مع اكتساب الخبرة وتشديد متطلبات الحصول على التراخيص. يتم إنشاء اتحادات المراجعين. يجري تطوير معايير خاصة.

في الوقت نفسه ، يواجه السوق ككل عددًا من المشكلات التي تعيق تطوره وتقلل من فعاليته.

تؤدي المنافسة القوية بين المشاركين في السوق إلى حقيقة أن بعضهم بدأ في خفض أسعار خدماتهم بشكل حاد. لذلك ، غالبًا ما يتبعون زمام المبادرة من العملاء الذين يرغبون في الحصول على توقيعات المدقق مقابل أموال أقل. يؤدي التخفيض غير المبرر في تكلفة الخدمات إلى انخفاض جودتها. بدلاً من تحليل مفصل وشامل لجميع البيانات المالية (المحاسبية) ، يمكن للمدقق عديم الضمير ، دون الخوض في التفاصيل ، إبداء رأيه الإيجابي على أساس تقييم سطحي ، أو عدم إجراء عمليات تدقيق على الإطلاق. هذا ، في أنقى صوره ، تدقيق "أسود" ، والذي يتسبب في ضرر كبير للسوق والمشاركين فيه ، ويقلل من سمعة مؤسسة المراجعة على هذا النحو.

يعد التدقيق ضروريًا لكل من الدولة والكيانات الاقتصادية ، لذلك من المهم والضروري للدولة أن تضع سياسة بشأن هذه المسألة ، فضلاً عن اعتماد الإجراءات التشريعية اللازمة من أجل تحسين الرقابة ومساعدة الكيانات الاقتصادية على التطور والاستفادة البلد.

بالنسبة لهذه الفترة الزمنية ، لم يتم تشكيل الإطار التنظيمي بشكل صحيح ، ولكن مع ظهور وثائق تنظيمية مثل "القواعد المؤقتة للتدقيق في الاتحاد الروسي" ، مرسوم حكومة الاتحاد الروسي "بشأن الموافقة على الوثائق التنظيمية لتنظيم التدقيق "، القواعد (المعايير) لأنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي ، وصل التدقيق في الاتحاد الروسي إلى مرحلة نوعية جديدة من التطور. في الوقت الحاضر ، يمكننا القول أن سوقًا لخدمات التدقيق قد تشكل في روسيا. يمكن القول أنه على مدى السنوات العشر الماضية ، تشكل سوق خدمات التدقيق في قطاع اقتصادي مستقر ومطلوب إلى حد ما. سنويًا ، يزداد حجم خدمات التدقيق المقدمة في الاتحاد الروسي بنسبة 30-40 ٪. أيضًا ، يمكن وصف التدقيق بأنه قطاع متحفظ إلى حد ما في السوق.

تلخيصًا لنتائج العمل المنجز ، يمكن تحليل أنه في غضون 2-3 سنوات القادمة ، سيخضع سوق التدقيق في روسيا لتغييرات كبيرة. تتمثل الاتجاهات الرئيسية في توحيد شركات التدقيق من خلال عمليات الدمج والاستحواذ ؛ النمو في جودة خدمات التدقيق ، وبالتالي تكلفة هذه الخدمات ، والتطوير النشط والهيمنة على السوق لشبكات التدقيق الوطنية العاملة تحت العلامات التجارية الدولية

أما الهدف الأساسي من عمل هذه الدورة فقد تم استكماله وهو الكشف عن مفهوم التدقيق وتحديد أهدافه وغاياته وأنواع التدقيق. نتيجة لذلك ، يمكننا القول إن المؤسسة الحديثة تحتاج ببساطة إلى إجراء عمليات تدقيق لبياناتها المالية ، حتى لو لم ينص القانون على ذلك ، أي لإجراء تدقيق مبادرة.

من الضروري أن نضيف إلى أهمية التدقيق الداخلي ، أي أن التدقيق الداخلي لا يوفر فقط معلومات حول أنشطة المنظمة نفسها ، ولكنه يؤكد أيضًا صحة وموثوقية تقارير المديرين.

باستخدام المعلومات من التدقيق الداخلي ، يمكن لإدارة المؤسسة تنفيذ التغييرات اللازمة بسرعة وفي الوقت المناسب داخل المؤسسة.

في الختام ، أود أن أؤكد أن التدقيق أصبح ذا أهمية متزايدة لحل المشاكل الملحة للمنظمة ، وتعزيز الوضع المالي وزيادة تطويره.

قائمة المصطلحات

قائمة المصادر المستخدمة

Andreev V.D. ، Tomskikh SA ، Cheremshanov S.V. التدريب العملي على التدقيق: كتاب مدرسي للجامعات. - م: المالية والإحصاء ، 2006.

باريشنيكوف ن. تنظيم ومنهجية إجراء التدقيق العام. - م: دار نشر المعلومات "FILIN" 2004.

بوجاتايا آي إن ، خاخونوفا ن. ورشة عمل حول التدقيق. - روستوف أون دون: فينيكس ، 2007.

بولجاكوف ل. التدقيق في روسيا: آلية التنظيم القانوني. - ولترز كلوفر ، 2005.

جافريلوفا إس. مراجعة. - م: فيكتور ، 2005.

ليوبوشين ن. تحليل اقتصادي شامل للنشاط الاقتصادي. - م: يونيتي دانا ، 2005.

Melnik M.V. ، Panteleev A.S. ، Zvezdin A.L. المراجعة والتحكم. - م: FBK-PRESS ، 2005.

أساسيات المراجعة ، تحرير كاسيانوف إيه في - جروس ميديا ​​، 2006.

Pankov D.A. المحاسبة في الخارج. - م: معرفة جديدة ، 2005.

بودولسكي ف. شرح مادة مادة ، القانون الاتحادي "بشأن التدقيق". - م: الوحدة - دانا ، 2004.

بروسفيتوف جي. تحليل النشاط الاقتصادي للمنشأة: المهام والحلول. - م: RDL ، 2005.

Stukov S.A. جوليشيف في. مقدمة في التدقيق. تاريخ أعمال المراجعة. مهام خدمة المراجعة. - م: المالية والإحصاء ، 2004

Suglobov A.E. ، Zharylgasova B.T. المحاسبة والمراجعة. - KnoRus ، 2007.

خارتشينكو أ. التدقيق: ورشة عمل. درس تعليمي. - كنورس ، 2005.

المرفق ألف

التدقيق كعنصر من عناصر البنية التحتية للسوق

الجدول 1

الملحق ب

معايير وموضوعات ومؤشرات التدقيق الإلزامي

1. تُستخدم لاتخاذ القرار من قبل المستخدمين المهتمين ، بما في ذلك الإدارة والمشاركين ومالكي ممتلكات الكيان الاقتصادي والمستثمرين الحقيقيين والمحتملين والموظفين والعملاء والسلطات والجمهور بشكل عام ؛
2. قد تخضع للتشوهات بسبب عدد من العوامل ، على وجه الخصوص ، استخدام القيم المقدرة وإمكانية التفسير الغامض لحقائق الحياة الاقتصادية ، بالإضافة إلى ذلك ، لا يتم ضمان موثوقية البيانات المالية تلقائيًا بسبب التحيز المحتمل لمجمعيها ؛
3. لا يمكن تقييم درجة موثوقية البيانات المالية ، كقاعدة عامة ، بشكل مستقل من قبل غالبية المستخدمين المهتمين بسبب المعلومات ، فضلاً عن العدد الكبير من المعاملات التجارية وتعقيدها التي تنعكس في البيانات المالية للكيانات الاقتصادية.

لا يحل التدقيق محل سيطرة الدولة على مصداقية البيانات المالية (المحاسبية) ، التي يتم إجراؤها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي من قبل سلطات الدولة المصرح لها. وفقًا للقانون رقم 119-FZ ، المدقق هو فرد يفي بمتطلبات التأهيل التي وضعتها الهيئة الفيدرالية المعتمدة ولديه شهادة تأهيل مدقق حسابات.

للمدقق الحق في القيام بأنشطة التدقيق كموظف في منظمة تدقيق أو كشخص تعينه منظمة تدقيق للعمل على أساس عقد قانون مدني ، أو كرجل أعمال فردي يعمل دون تشكيل كيان قانوني. المدقق الفردي له الحق في القيام بأنشطة التدقيق ، فضلا عن تقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق. لا يحق للمدقق الفردي القيام بأنواع أخرى من الأنشطة التجارية.

منظمة التدقيق هي منظمة تجارية تقوم بإجراء عمليات تدقيق وتقدم خدمات متعلقة بالتدقيق. يمكن أن يساهم رأي المراجع حول موثوقية البيانات المالية في زيادة الثقة في هذه البيانات من جانب المستخدمين المهتمين. وبالتالي ، يساهم التدقيق في الحد من مخاطر الأعمال ويمكن اعتباره عملية لتقليل مخاطر المعلومات إلى مستوى مقبول لمستخدمي البيانات المالية.

الغرض الرئيسي من تدقيق البيانات المالية هو التعبير عن رأي منظمة المراجعة حول موثوقية البيانات المالية للكيان الاقتصادي من جميع النواحي المادية. يمكن تحقيق هذا الهدف إذا تم الحصول على أدلة تدقيق كافية أثناء مراجعة البيانات المالية ، مما يسمح للمراجع باستخلاص استنتاجات مع بعض اليقين فيما يتعلق بامتثال محاسبة المنظمة الخاضعة للرقابة لمتطلبات التشريعات التنظيمية التي تنظم إجراءات الحفاظ المحاسبة وإعداد البيانات المالية.

يجب ألا يفسر مستخدمو البيانات المالية رأي منظمة المراجعة على أنه ضمان لاستمرار الكيان الاقتصادي في المستقبل أو فعالية إدارته ، أو ضمان عدم وجود أي ظروف أخرى تؤثر على البيانات المالية لكيان اقتصادي.

عقد في نشاط المراجعة

من الأهمية بمكان لكل من المدققين والجهة الخاضعة للرقابة مسألة سرية المعلومات أثناء المراجعة. يتعين على منظمات التدقيق الحفاظ على سرية عمليات الكيانات الخاضعة للرقابة. بالإضافة إلى ذلك ، فهم ملزمون بضمان سلامة المعلومات والوثائق التي يتلقونها أو يجمعونها في سياق أنشطة التدقيق ، ولا يحق لهم نقل المعلومات والوثائق المحددة أو نسخها إلى أطراف ثالثة ، والكشف عنها دون موافقة خطية. للمنظمات أو رواد الأعمال الأفراد التي تم إجراء التدقيق بشأنها ، باستثناء ما هو منصوص عليه في هذا القانون الاتحادي والقوانين الفيدرالية الأخرى.

ومع ذلك ، قد تكون هناك حالات عندما تكون المستندات التي تحتوي على معلومات حول المعاملات تحت تصرف منظمة التدقيق ويمكن طلبها وتقديمها فقط بقرار من المحكمة من قبل شخص مخول بموجب هذا القرار أو سلطة حكومية في الاتحاد الروسي في الحالات المنصوص عليها من خلال القوانين التشريعية للاتحاد الروسي بشأن أنشطتها.

مبادئ المراجعة الأساسية

يتعين على منظمات المراجعة في سياق أنشطتها مراعاة واستخدام المبادئ الأخلاقية المهنية التالية كأساس لاتخاذ أي قرارات ذات طبيعة مهنية:

1. استقلال؛
2. أمانة؛
3. الموضوعية.
4. سرية؛
5. السلوك المهني.

استقلال- هذا هو غياب المدقق ، عند تكوين رأيه ، عن أية مصلحة مالية أو ممتلكات أو عائلية أو أي مصلحة أخرى في شؤون الكيان الاقتصادي الخاضع للرقابة ، بما يتجاوز العلاقة المنصوص عليها في العقد لتقديم خدمات المراجعة ، وكذلك أي الاعتماد على أطراف ثالثة. إن متطلبات المدقق من حيث ضمان الاستقلالية والمعايير التي لا يعتمد عليها المدقق تنظمها الوثائق التنظيمية الخاصة بالتدقيق ، وكذلك قواعد الأخلاق للمراجعين.

أمانة- هذا هو التزام المدقق بالواجب المهني والتقيد بالمعايير الأخلاقية العامة.

الموضوعية- هذا هو الحياد وعدم التحيز وعدم الخضوع لأي تأثير عند النظر في أي مسائل مهنية وصياغة الأحكام والاستنتاجات والاستنتاجات.

الكفاءة المهنية- هذا هو امتلاك القدر الضروري من المعرفة والمهارات التي تسمح للمدقق بتقديم خدمات احترافية بشكل مؤهل وعالي الجودة. يجب أن تجتذب منظمة التدقيق أخصائيين مدربين ومؤهلين مهنيًا وأن تراقب جودة عملهم لضمان تدقيق مؤهل.

حسن النية- هو تقديم المدقق للخدمات المهنية مع العناية الواجبة والعناية والكفاءة والاستخدام السليم لقدراتهم.

ينطوي مبدأ الضمير على موقف دؤوب ومسؤول من المدقق تجاه عمله ، ولكن لا ينبغي تفسيره على أنه ضمان لمراجعة خالية من الأخطاء.

سرية- تقع على عاتق المدققين ومؤسسات التدقيق مسؤولية ضمان سلامة المستندات التي تم استلامها أو جمعها من قبلهم أثناء المراجعة ، وعدم نقل هذه المستندات أو نسخها (كليًا أو جزئيًا) إلى أي أطراف ثالثة وعدم الكشف عن المعلومات الواردة فيها دون موافقة مالك (مدير) كيان اقتصادي ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. يجب التقيد الصارم بمبادئ السرية ، بغض النظر عن استمرار أو إنهاء العلاقة مع العميل وليس لها حدود زمنية.

السلوك المهني- هذا هو مراعاة أولوية المصلحة العامة والتزام المدقق بالحفاظ على سمعة عالية لمهنته ، والامتناع عن ارتكاب أفعال لا تتوافق مع تقديم خدمات المراجعة والتي يمكن أن تقلل من الاحترام والثقة في المراجعة المهنة ، الإضرار بصورتها العامة.

إذا كانت منظمة التدقيق عضوًا في جمعية مهنية ، فيجب أن تمتثل لقواعد الأخلاق المنصوص عليها في الوثائق المعتمدة على أساس تطوعي من قبل هذه النقابة المهنية.

تتمثل إحدى المهام الرئيسية للتدقيق في موثوقية المحاسبة عن النتائج المالية للمنظمة وممتلكاتها ووضعها المالي. في هذه الحالة ، يكون مستهلكو المعلومات في الأساس مستخدمين خارجيين.

مراجعة- هذا نشاط يهدف إلى تقليل مخاطر الأعمال ، وعملية تقليل مخاطر المعلومات إلى مستوى مقبول لمستخدمي البيانات المالية. في اقتصاد السوق ، يؤدي التدقيق وظيفتين رئيسيتين:

1. توفير معلومات مالية موثوقة وموثوقة للمستخدمين ؛
2. ضامن الأنشطة المالية للمنظمة ، في حالة حدوث خسائر مالية بسبب استخدام معلومات مصدق عليها من قبل المدقق ، ولكن تبين أنها غير موثوقة ، يقوم المدقق بسداد الخسائر للعملاء.

مفهوم المراجعة

الغرض من المراجعة- إبداء الرأي حول موثوقية البيانات المالية (المحاسبية) للكيانات الخاضعة للرقابة وامتثال إجراءات المحاسبة لتشريعات الاتحاد الروسي.

مفهوم الخدمات ذات الصلة. في النطاق الإجمالي لعمل المدقق ، يحتل تقديم الخدمات ذات الصلة ، كقاعدة عامة ، مكانة رائدة من حيث الكمية والتكلفة.

تعني الخدمات المتعلقة بالتدقيق قيام مؤسسات التدقيق والمراجعين الأفراد بتقديم الخدمات التالية:

1. إعداد واستعادة وصيانة السجلات المحاسبية وإعداد البيانات المالية (المحاسبية) والاستشارات المحاسبية ؛
2. استشارات ضريبية
3. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة وأصحاب المشاريع الفردية والاستشارات الاقتصادية والمالية ؛
4. الاستشارات الإدارية ، بما في ذلك تلك المتعلقة بإعادة هيكلة المنظمات ؛
5. المشورة القانونية ، وكذلك التمثيل في السلطات القضائية والضريبية في المنازعات الضريبية والجمركية ؛
6. أتمتة المحاسبة وإدخال تقنيات المعلومات ؛
7. تقييم الممتلكات ، وتقييم المشاريع كمجمعات عقارية ، وكذلك مخاطر تنظيم المشاريع ؛
8. تطوير وتحليل المشاريع الاستثمارية ، وإعداد خطط الأعمال ؛
9. إجراء البحوث التسويقية.
10. إجراء البحوث والأعمال التجريبية في المجال المتعلق بالمراجعة ونشر نتائجها ، بما في ذلك على الورق والوسائط الإلكترونية ؛
11. التدريب وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي للمتخصصين في المجال المتعلق بالتدقيق.

ينعكس تأثير عدم الامتثال لمتطلبات الإجراءات التنظيمية من قبل كيان اقتصادي في تقييم المخاطر المحتملة ، ويستلزم تعديل إجراءات المراجعة الموضوعة في الخطة ، وإعادة تقييم نظام الرقابة الداخلية على المؤسسة. تشير الحقائق التي تم الكشف عنها بشأن عدم الامتثال للقانون إما إلى الانحراف عن قواعد الحفاظ على وتنظيم المحاسبة وإعداد التقارير ، أو عدم الامتثال خلال الفترة المشمولة بالتقرير مع السياسة المحاسبية المعتمدة في عكس المعاملات التجارية وتقييم الممتلكات.

يصدر المدقق حكمه بشأن المخالفة: سواء كانت مقصودة أو غير مقصودة ، وسواء كان الموظفون ورئيس الكيان الاقتصادي متورطين في حقائق عدم الامتثال لمتطلبات المستندات التنظيمية.

الانتهاكات الجسيمة للمحاسبة والضرائب ، يضع المدقق في وثائق عمله في شكل جدول "قائمة القوانين التي تم الكشف عن مخالفة بموجبه".

يجب عليك أيضًا دراسة محاسبة الفواتير ومعاملات المقايضة بعناية. على وجه الخصوص ، يقومون بالتحقق من محاسبة الفواتير ، وصحة حساب فروق أسعار الصرف ، وفي معاملات المقايضة ، يولون اهتمامًا خاصًا لتقييم البضائع المتبادلة ، والضرائب على المعاملات القانونية.

إنهم يتحققون من صحة شطب التكاليف من ائتمان التسويات مع المدينين والدائنين لتكلفة المنتجات والخدمات وصحة الترحيلات وصحة الحسابات المعبر عنها بالعملة الأجنبية وحساب فروق المجموع.

عند التحقق من التسويات مع المقاولين ، يجب على المدقق تحديد ما إذا كانت الكائنات مزودة بمصدر للتمويل ، وما إذا كانت هناك تقديرات تصميم للأشياء ، وما إذا كانت أحجام العمل المنجز المشار إليه في شهادات التسليم تتوافق مع الأحجام الفعلية.

أكثر الانتهاكات شيوعًا:

المراجعة الداخلية لأنشطة البنك

يجب فهم التدقيق الداخلي على أنه فحص وتقييم فعالية أداء جميع إدارات البنك.

تم تنظيم المراجعة وفقا للائحة "تنظيم التدقيق الداخلي في البنك المركزي" المعتمدة. أمر البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 31 مارس 1997 رقم 02-140. يتيح لك التدقيق الداخلي الحصول على معلومات موثوقة حول الوضع في مختلف المجالات ، ويمنع المخاطر المالية (الائتمان ، العملة ، الفائدة ، مخاطر فقدان الأرباح ، السيولة) ، ويحدد الاستقرار المالي والقدرة التنافسية للبنك ، ويضمن سلامة ملكية المساهمين ، تحمي مصالح البنك والمشتركين فيه والدائنين.

المهام الرئيسية للتدقيق الداخلي هي:

تعمل خدمة التدقيق الداخلي على أساس ميثاق البنك ونظام خدمة التدقيق الداخلي المعتمد من قبل هيئة الإدارة العليا للبنك أو أي هيئة مرخصة أخرى.

يمكن بناء تنظيم خدمة الرقابة الداخلية على النحو التالي:

يجب أن يتمتع موظفو هذه الخدمة بالمهارات المهنية والمؤهلات ذات الصلة.

تجري دائرة التدقيق الداخلي للبنك المركزي للاتحاد الروسي عمليات تدقيق لأنشطة الأقسام والمنظمات الهيكلية مرة واحدة على الأقل كل سنتين ، ولضمان سلامة النقد والأشياء الثمينة الأخرى في خزائن البنك المركزي - سنويًا ، في من أجل حماية مصالح البنك والمشاركين والدائنين ، وضمان السيطرة على اعتماد تدابير لتقليل المخاطر ، وحل النزاعات الناشئة.

إن حقوق وواجبات ومسؤوليات موظفي خدمة الرقابة الداخلية منصوص عليها في لائحة "تنظيم التدقيق الداخلي في البنك" (التي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 02-140 بتاريخ 31 مارس 1997) ووصف الوظائف.

يتم تصنيف التدقيق الداخلي وفقًا لمعايير مختلفة. بحلول وقت الحدث ، يكون أوليًا ولاحقًا.

يتم إجراء التمهيدية قبل اعتماد قرارات الإدارة من أجل منع العمليات المصرفية غير القانونية ، وإجراءات المسؤولين والأشخاص المسؤولين مالياً: الاستخدام الفعال للموارد المصرفية ؛ منع حدوث نفقات غير منتجة وغيرها من الإجراءات التي تضر بأنشطة البنك. يتم تنفيذ الإجراء التالي لإثبات موثوقية وشرعية العمليات المصرفية وإجراءات المسؤولين في أداء الواجبات الرسمية ، وكذلك لتحديد الاحتياطيات الداخلية ، والقضاء على أوجه القصور والسهو الحالية.

وفقًا للتوقيت ، يتم التمييز بين التدقيق الداخلي التشغيلي والدوري ، ويتم تنظيم المراجعة التشغيلية خلال يوم العمل ، خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، من أجل تحديد الانحرافات في الوقت المناسب وأسبابها ومرتكبيها.

يتم إجراء التدقيق الدوري لمدة تزيد عن شهر واحد. في الوقت نفسه ، يتم تحديد توقيت العمليات المصرفية وصحتها وملاءمتها. اعتمادًا على مصادر المعلومات ، ينقسم التدقيق الداخلي إلى وثائقي وفعلي. يتم تنفيذ الفيلم الوثائقي وفقًا لبيانات المستندات وسجلات المحاسبة ونماذج التقارير ، والوثيقة الفعلية - من خلال الفحص والتفتيش وإعادة الحساب والتحليل المختبري والفحص وما إلى ذلك.

نشاط التدقيق والمراجعة. (انظر المادة 1 من القانون). خدمات تدقيق أخرى.

التحقق المستقل

أنشطة المراجعة (خدمات المراجعة) - أنشطة لإجراء التدقيق وتقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق ، التي تقوم بها منظمات المراجعة والمدققون الأفراد.

الهدف من المراجعة هو البيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات وانعكاس الإنتاج النهائي والأنشطة الاقتصادية فيها.

يتم تنفيذ رقابة التدقيق المالي من قبل منظمات التدقيق والمراجعين الأفراد.

الخدمات المتعلقة بالتدقيق هي خدمات أخرى غير المراجعة ، والتي يتم وضع قائمة بها من خلال معايير المراجعة:

1. مراجعة الشيكات.

2. الإجراءات المتفق عليها وتجميع البيانات المالية.

خدمات التدقيق الأخرى (المادة 1 الجزء 7 من القانون الاتحادي رقم 307):

1. البيان والترميم والمحاسبة.

2. إعداد القوائم المالية.

3. الاستشارات الضريبية. ويشمل ذلك الاستشارات المالية والإدارية وأنشطة التقييم وتطوير المشاريع الاستثمارية والتدريب في المجالات المتعلقة بالأنشطة المالية.

لا يمكن لشركة التدقيق التي دخلت في اتفاقية لاستعادة و / أو الاحتفاظ بسجلات محاسبية إجراء تدقيق في هذه المنظمة.

نظرًا لأن الخدمات ذات الصلة ليست عمليات تدقيق ، فإن المدقق الذي يؤديها يسمى المؤدي.

أنواع خدمات المراجعة والتدقيق.

تصنيف المراجعة:

أ. لا يعتمد.

ب. حالة.

ج. الداخلية.

2. بموجب القانون:

أ. مطلوب

ب. مبادرة.

3. حسب التردد:

أ. مبدئي.

ب. تكرارية.

4. بالأهداف:

أ. محاسبه ماليه.

ب. التدقيق للامتثال للتشريعات.

ج. المراجعة الخاصة (أعمال التصديق).

د. ضريبة.

ه. الإدارية ، إلخ.

5. حسب الاتجاه:

ب. بنك.

ج. منظمات التأمين ، إلخ.

التدقيق - نشاط ريادة الأعمال ل التحقق المستقلإعداد التقارير المحاسبية والمالية للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد.

إن جوهر المراجعة ليس فقط لتأكيد أو عدم تأكيد السجلات المحاسبية ، ولكن أيضًا لتقييم فعالية الأنشطة الاقتصادية للكيانات الخاضعة للرقابة ، وقدرتها على مواصلة الأنشطة الأخرى. كما تنص المراجعة على تطوير مقترحات لتحسين أنشطة المؤسسات.

يجب التمييز بين التدقيق والمراجعة.

يعتبر التدقيق والمراجعة موضوعًا واحدًا - الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.

هدفهم المشترك هو تحديد الظواهر السلبية في الإنتاج والأنشطة المالية والاقتصادية.

يوفر نشاط المراجعة (على عكس المراجعة) خدمات تدقيق مختلفة. تنقسم الخدمات المتعلقة بالتدقيق إلى:

خدمات العمل(خدمات لإنشاء المستندات ، تم تحديد تكوينها في اتفاقية مع كيان اقتصادي ولم يتم إنشاؤها مسبقًا بواسطة كيان اقتصادي) ؛

خدمات التحكم(خدمات لفحص المستندات للتأكد من امتثالها للمعايير المتفق عليها من قبل منظمة التدقيق مع الكيان الاقتصادي ؛ ومراقبة المحاسبة وإعداد التقارير ؛ ومراقبة استحقاق ودفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى ؛ واختبار موظفي المحاسبة في الكيان الاقتصادي) ؛

خدمات المعلومات(خدمات لإعداد المشاورات الشفوية والمكتوبة حول مختلف القضايا ؛ التدريب ، الحلقات الدراسية ، "الموائد المستديرة" ؛ خدمات المعلومات ؛ نشر التوصيات المنهجية).

قد تقوم منظمة التدقيق بتطوير بين الشركات الشقيقة المعاييرالأعمال والخدمات ذات الصلة لكل نوع من أنواعها.

مهد النهج المنهجي الطريق لتطوير خدمات تدقيق الجودة ، أي أن هياكل التدقيق بدأت في الانخراط في الأنشطة الاستشارية أكثر من الانخراط بشكل مباشر في التدقيق.

تختلف أنشطة التدقيق والمراجعة أيضًا من حيث النتائج. قد تكون نتيجة التدقيق استنتاجات حول حالة التقارير (المالية بشكل أساسي) ، وموثوقيتها وشرعيتها. نتيجة خدمات التدقيق هي الحالة المحتملة للأشياء في المستقبل ، أي المؤشرات الاقتصادية المتوقعة ، والخصائص النوعية للهيكل التنظيمي لأنظمة الإدارة والمحاسبة والرقابة.

نشاط التدقيق هو نشاط ريادي لإجراء المراجعة نفسها وتقديم الأعمال الاستشارية والخدمات ذات الصلة.

التدقيق - نوع من النشاط التجاري - على عكس الاستشارات ، يضمن نجاحه التجاري من خلال الالتزام الصارم بمبادئ نشاط التدقيق. تاريخياً ، بدأ التدقيق المهني في التبلور كنتيجة لتطور الخدمات الاستشارية. يأخذ الاستشاريون في الاعتبار المعايير واللوائح والأساليب والتعليمات والقواعد والقواعد ، ويلتزم المدققون بها بصرامة.

مستشار -إنها "أي شكل من أشكال المساعدة فيما يتعلق بمحتوى أو عملية أو هيكل مهمة أو سلسلة من المهام ، حيث لا يكون المستشار مسؤولاً بنفسه عن إكمال المهمة ، ولكنه يساعد أولئك الذين يقومون بذلك." تشير الاستشارة إلى أي محاولة خارجية "لتغيير الوضع أو تحسينه" في غياب الإدارة المباشرة له. "معظم الموظفين هم في الأساس مستشارون ، حتى لو لم يطلقوا على أنفسهم رسميًا اسم مستشارين."

الاستشارات الإدارية -إنها "خدمة استشارية متعاقدة مع المنظمات من خلال الأفراد المدربين والمؤهلين بشكل خاص الذين يساعدون المنظمة العميلة في تحديد مشاكل الإدارة وتحليلها وتقديم توصيات لحل هذه المشكلات والمساعدة في تنفيذ القرارات ، إذا لزم الأمر."

إذا كان المدقق شخصًا معتمدًا وفقًا للإجراء المتبع ، فإن روسيا في مجال الاستشارات تتخذ فقط الخطوات الأولى نحو اعتماد الأنشطة الاستشارية.

المعيار الرئيسي لنجاح وفعالية عمل المستشار هو مستوى رضا العميل عن حاجة لتنفيذ أي قرار إداري داخل مؤسسته. لكي يتم اتخاذ مثل هذا القرار ، يجب أن تكون توصيات الاستشاري ذات جودة عالية وألا تضر بالعميل على الأقل. تم تحديد هذه المعايير وغيرها من معايير نشاط الاستشاري في قانون المهنة.

قامت المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (ISO) في عام 1987 بتطوير معايير نظام الجودة ISO 9000 ، TSO 9001: 94 ، والتي تسمح بمصادقة عمل الشركات الاستشارية. حتى الآن ، حصلت الشركة الاستشارية الروسية الوحيدة Business Consulting Group (BCG) على مثل هذه الشهادة الدولية.

يوجد الآن في روسيا وثيقة واحدة فقط تصدق على مؤهل استشاري - دبلوم من مدرسة الاستشاريين الإداريين (SHKU) التابعة لأكاديمية الاقتصاد الوطني (ANE) التابعة لحكومة الاتحاد الروسي. سيتم إصدار هذا الدبلوم مدى الحياة ، وتتطلب الشهادة التأكيد بعد 3-4 سنوات. هذا يعني أن مسألة خبرة الاستشارات الإدارية قد نضجت وأن جمعية مستشاري التطوير الإداري والتنظيمي (ACUOR) قد عُهد إليها بحل هذه المشكلة.

منذ إنشائها ، أولت منظمة العمل الدولية (ILO) اهتمامًا كبيرًا لتطوير خدمات الاستشارات الإدارية ونشر الخبرة في تقديم الخدمات الاستشارية بشكل فعال في البلدان الأعضاء. من خلال مشاريع التعاون الفني ، ساعدت منظمة العمل الدولية العديد من البلدان المشاركة في إنشاء خدمات استشارية محلية لمختلف قطاعات الاقتصاد وتدريب المعلمين والمستشارين الإداريين.

أخذت روسيا على عاتقها التزامات دولية في مجال تنظيم علاقات العمل (الحكومة - رواد الأعمال - العمال) ؛ تنوي روسيا الانضمام إلى اتفاقيات أخرى. بحلول عام 1999 ، من بين 181 اتفاقية لمنظمة العمل الدولية ، صدقت روسيا على 55 اتفاقية ، منها 48 اتفاقية نافذة.

التدقيق والاستشارات هي مجالات ذات صلة بالنشاط المهني. من خلال المشاركة في مسائل إتقان النشاط محل البحث ، يقوم المدققون بعمل استشاري. باتباع معايير التدقيق المهنية بدقة ، يمكن في الواقع تسمية العمل الاستشاري تدقيقًا.

التدقيق والمراجعة.

هناك أوجه تشابه واختلاف بينهما. يرتبط التشابه بتقنية التحقق. الاختلافات الرئيسية في الأهداف والأساليب ومستخدمي النتائج.

يأتي المدقق إلى المنظمة مع التثبيت: لتحديد شرعية المعاملات التجارية ؛ تحديد تلك التي تتجاوز متطلبات اللوائح الحالية. تتمثل مهمة المدقق في تحديد مدى دقة بيانات التقارير من حيث تطابقها مع الإجراءات والأحداث التي وقعت في الماضي ، وبعد تحديد الأخطاء أو التجاوزات ، وتقديم معلومات عنها للمستخدمين المهتمين ، واقتراح الطرق الممكنة تجنبهم في المستقبل.

وبحسب المراجعة ، فإن الأفعال المخالفة للقانون تنطوي على فرض عقوبة. بعد أن كشف المدقق عن هذه الحقائق ، لا يقوم إلا بإبلاغها لأصحاب العميل.

يتطلب المدقق أقصى قدر من الدعاية ، بينما يجب على المدقق الحفاظ على السرية.

لا يختار العميل مدققًا تخضع أفعاله للقانون الإداري ، معبرًا عن الروابط الرأسية. يختار العميل المدقق بنفسه ؛ علاقتهم محكومة بالقانون المدني الذي يعبر عن الروابط الأفقية.

وهكذا ، كانت السيطرة (المراجعة) موجودة دائمًا ؛ المراجعة هي تطوير للرقابة ولا تلغي ، لكنها تكمل المراجعة.

المراجعة لديها أكبر إمكانات في تنفيذ الجهود الإدارية كجزء من أداء العمل الرقابي ، كعنصر ضروري في نظام العمل الإداري. وبناء على ما قيل: يمكن أن يسمى التدقيق أيضًا شكلاً من أشكال الرقابة كوظيفة إدارية.

السيطرة هي "إحدى وظائف الإدارة ، وهي عبارة عن نظام لمراقبة وفحص أداء كائن مُدار من أجل تقييم صحة وفعالية قرارات الإدارة المتخذة ، لتحديد درجة تنفيذها ، ووجود الانحرافات والعكس. الحالات التي يُنصح بإبلاغ السلطات المختصة عنها في الوقت المناسب لتكون قادرة على اتخاذ تدابير لتحسين الوضع ". يمكن التمييز بين أنواع الرقابة الإدارية والتقنية والاقتصادية والمالية والاقتصادية والبيئية.

تشكيل المراجعة في روسيا

التدقيق ممكن فقط في البلدان ذات اقتصادات السوق المتقدمة. إذا لم يكن هناك أي مراجعة. بدلا من ذلك ، تسود أنواع مختلفة من السيطرة. في روسيا ، نشأت الحاجة إلى إنشاء مؤسسة للرقابة المهنية المستقلة تحت تأثير تطوير ريادة الأعمال وسوق رأس المال ، ورغبة المنظمات المتنامية في التنظيم الذاتي ، والحاجة إلى تهيئة الظروف التي تضمن الاستقرار الاقتصادي ، وتضمن سلامة استثماراتهم للمالكين والدائنين.

في فترات مختلفة من تاريخ روسيا ، جرت محاولات لإضفاء الشرعية على الاستقلال التام للمفتش عن الشخص الذي يتم فحصه وإعادة تنظيم الرقابة على المبادئ التي تجعلها أقرب إلى نوع مؤسسات الرقابة في الدول الدستورية (على سبيل المثال ، النشر من المرسوم الصادر في 14 أبريل 1906 ، والذي أوضح فيه أن "أنشطة الرقابة على رقابة الدولة لا تخضع بأي حال من الأحوال لاختصاص مجلس الوزراء").

في عام 1917 ، كانت الرقابة العمالية موجودة في ظل الحكومة المؤقتة. في عام 1918 ، أنشأت الحكومة السوفيتية مفوضية الشعب لمراقبة الدولة مع كليات المحاسبة والمراقبة في جميع المقاطعات والمناطق. تم تكليفهم بمراجعة تقارير المؤسسات ومراجعتها الحالية والمفاجئة. منذ عام 1920 ، أعيد تنظيم هذه المفوضية مرارًا وتكرارًا: 1920 - مفوضية الشعب لتفتيش العمال والفلاحين (RKI) ، 1934 - لجنة السيطرة السوفيتية ، 1940 - مفوضية الشعب للرقابة على الدولة ، 1946 - وزارة الرقابة الشعبية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، 1965 - لجنة الرقابة الشعبية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ولجنة مراقبة الحزب التابعة للجنة المركزية للحزب الشيوعي السوفياتي ، إقليم كوردستان التابع لوزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية. نما عدد موظفي الهيئات الإشرافية بسرعة ، وكلما زاد عدد وحدات التحكم ، زادت الحاجة إلى أولئك الذين سيتحققون من صحة عملهم.

قامت الحكومة من حين لآخر بمحاولات لتنسيق وتحسين أعمال التدقيق. لكن إعادة الهيكلة التي نُفِّذت في البلاد فقط غيرت بشكل كبير مهام وهيكلية الرقابة.

بعد ظهور المؤسسات والمنظمات غير المملوكة للدولة ، نشأ السؤال حول من الذي يجب أن يتحقق من أنشطتها المالية. في ذلك الوقت ، كان هذا الحق فقط هو KRU في وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية. ورد في اللوائح الخاصة بهذا القسم أنه يقوم بمراجعة حسابات المؤسسات والمؤسسات الحكومية والتعاونية والعامة. ومع ذلك ، لم يكن هناك أي ذكر للمشاريع المشتركة.

تم تقديم هذه الخدمات من قبل المركز المالي والاقتصادي المعتمد على الذات التابع لمعهد البحث العلمي المالي ، والتعاونيات "ORKON" في جمعية لينينغراد لخدمات المستهلك "نيفسكي زوري" ، و "المحاسبة" في اللجنة التنفيذية لمدينة موسكو ، إلخ. تكمن خصوصية هذه الشركات في أنها أُنشئت في ظل هياكل حكومية مختلفة.

في عام 1987 ، تم تأسيس أول شركة تدقيق في البلاد ، Inaudit. ومنذ ذلك الوقت ، بدأ التحرك نحو إنشاء رقابة - رقابة مستقلة -. بالمعنى الدقيق للكلمة ، لا يمكن اعتبار "Inaudit" مستقلاً - مؤسسوها هم وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية (55٪ من رأس المال المصرح به) ، ووزارة التجارة في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية (10٪) ومنظمات أخرى.

يمكن اعتبار وقت إنشاء تدقيق حقيقي في بلدنا عام 1990 ، عندما أتاح اعتماد القوانين ذات الصلة إنشاء شركات تدقيق في شكل شراكة ذات مسؤولية محدودة (LLP) ، مما جعل من الممكن تقليل حجم رأس المال المصرح به ، وعدد أعضاء الشراكة ، والقيام بأنواع معينة من العمل في المنزل.

في ذلك الوقت ، تم تسجيل شركات التدقيق "كونتاكت" ، "روفودت". نصت وثائقها التأسيسية على تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات من أي أشكال وأنواع تنظيمية وقانونية وأنواع الملكية من أجل تأكيد موثوقية وحقيقة بياناتها المالية ، فضلاً عن الخدمات الاستشارية في المجالات المالية والقانونية والاقتصادية والتجارية. أنشطة.

في الوقت نفسه ، ظهرت "الشركات الست الكبرى" من شركات التدقيق الغربية في سوق التدقيق الروسي. في يناير 1990 ، تم تشكيل المشروع المشترك Erist & Young Vneshaudit. لكن المتخصصين بدأوا في إجراء عمليات التفتيش في المشاريع المشتركة والشركات الأخرى بناءً على طلبهم ، اعتمادًا على موقعهم أو انتمائهم.

وبحلول نهاية عام 1991 ، بدأ العمل بنشاط على تطوير مسودة الوثائق المعيارية بشأن المراجعة ، وبدأت عملية التصديق على الأشخاص الراغبين في الانخراط في أنشطة المراجعة.

وقد أسفر هذا النهج عن نتائج إيجابية: فقد تم إنشاء نظام لتدريب المراجعين ، وتم تطوير أدلة منهجية ، وافتتحت أقسام خاصة. أصبح التدقيق كطريقة لاتخاذ القرارات الإدارية مستخدمة بشكل فعال في تنفيذ الإدارة الاستراتيجية والتشغيلية ، في أداء جميع الوظائف الإدارية ، في تنفيذ العمل الفني على إدارة شؤون الموظفين. ومع ذلك ، فإن النظام الحالي لنشاط التدقيق ، خاصة في الممارسة العملية ، لديه أوجه قصور كبيرة ، تتعلق بشكل رئيسي بعدم الاستعداد لتصور مفهوم مراجعة حسابات المجتمع ككل ، والمديرين والمديرين والمحاسبين.

في 7 أغسطس 2001 ، وقع الرئيس الروسي على القانون الاتحادي "بشأن أنشطة التدقيق" ، والذي من المقرر بموجبه إنشاء هيئة فيدرالية واحدة لتنظيم أنشطة مجموعات المراجعة والاستشارات ، وتحديد شروط أنشطة هيئة تدقيق على أراضي الاتحاد الروسي. سيتم تنفيذ التنظيم غير الحكومي لنشاط التدقيق من قبل جمعيات التدقيق المهنية ، والتي ستشمل اختصاصها أيضًا فحص جودة عمل المراجعين الأفراد ومؤسسات التدقيق.

في النصف الأول من عام 2001 ، زادت إيرادات أكبر 100 شركة تدقيق واستشارات روسية بنسبة 64.7٪ مقارنة بنفس الفترة من عام 2000 ، وتضاعف وفقًا لذلك متوسط ​​معدل الساعة للمراجعين والاستشاريين ، مرجحًا حسب الرتبة.

يتميز الهيكل الحالي لسوق خدمات التدقيق والاستشارات بالبيانات الواردة في الجدول. 1.4

تعود حاجة الجمهور لخدمات التدقيق إلى الحاجة إلى معلومات موضوعية ومهنية عند اتخاذ قرارات الإدارة.

الجدول 1.4

هيكل سوق خدمات المراجعة والاستشارات ، %

يتم إجراء عمليات تدقيق المراجعة من قبل منظمات مستقلة ومراجعين من القطاع الخاص. وهي تحتوي على عدة خطوات إلزامية ، بما في ذلك جمع وتحليل وتقييم المعلومات الواردة. وهذا بدوره يساهم في زيادة كفاءة الشركة والضرائب والأمن الإداري للمنظمة ، ونتيجة لذلك ، استقرار وضعها المالي.

نشاط المراجعة هو تقديم خدمات المراجعة المالية ، وتنفيذ الخدمات ذات الصلة ؛ يمكن تنفيذ مثل هذه الأنشطة من قبل جمعيات المراجعين والمتخصصين من القطاع الخاص - قانون 307 ديسمبر 2008 رقم 307-منطقة حرة "بشأن التدقيق" ، المادة 1 ، البند 2.

بالنسبة للديناميكيات الإيجابية للمؤسسة ، يجب إجراء عمليات تدقيق بشكل دوري ، مما يدل على فعالية إدارتها ، والتوزيع الصحيح للموارد الداخلية والموارد المادية. من أكثر الطرق شيوعًا لجمع المعلومات وتحليل المعلومات المصنفة حول عمل المنظمة تنفيذ عمليات التدقيق المالي.

إن مفهوم "التدقيق" ذاته يعني التحقق من التقارير ، وهو مستقل تمامًا ، يفحص جميع العمليات الداخلية للمؤسسة والمنتجات المصنعة والمشاريع. وبحسب تعريف القانون ، فإن مثل هذا التدقيق يسمى المحاسبة أو المالية (رقم 307-FZ ، المادة 1 ، الصفحة 3 ؛ N 402-FZ).

يبدي المدقق الذي يقوم بالمراجعة رأيه في نتائجه. تقرير التدقيق موثق بالضرورة وهو تقرير تدقيق.

التنظيم في روسيا

الوثيقة الرسمية الرئيسية التي تحدد معايير التدقيق في الاتحاد الروسي هي القانون 307-FZ "بشأن التدقيق". يوفر تعريفًا شاملاً للتدقيق ، وتنظيم المراجعة ، والحقوق والواجبات والمسؤوليات ، ويفصح أيضًا عن شروط الشهادة ، والحصول على حق التشغيل.

كما يحدد الهيئات المطلوبة للرقابة على هذه الشركات ، لمراقبة امتثالها لقانون الاتحاد الروسي. وتشمل هذه الهيئات:

• وزارة المالية؛
• منظمات التنظيم الذاتي المعتمدة (SROs).

هناك عدة إدارات في وزارة المالية تتوزع فيما بينها مجالات الرقابة على التقارير المالية:

1. قسم تنظيم رقابة الدولة على أنشطة المراجعة والمحاسبة. تقوم هذه المؤسسة بوضع المعايير ، وتسجيل ومحاسبة المراجعين ، و SROs ، وما إلى ذلك.
2. مجلس الرقابة: يقوم هذا الجهاز بمراجعة مشروعات القوانين وتقديم المقترحات ومراقبة الجودة. تعمل هذه المؤسسة كخبير ومحلل (أمر صادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 ديسمبر 2009 N 146n (بصيغته المعدلة في 26 يوليو 2017) "بشأن إنشاء مجلس التدقيق وهيئة العمل التابعة له").
3. هيئة عمل خاصة تابعة للمجلس لإدارة الوثائق وإصدار القرارات.

كما يمكن أن نرى ، يتم تنفيذ تنظيم الدولة لهذا المجال على عدة مستويات.

من يمكنه التدقيق

يحق للأفراد (المتخصصين من القطاع الخاص) والكيانات القانونية (الشركات) إجراء عمليات تدقيق مالية (عمليات تدقيق) على أراضي الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يُشار إلى الكيانات القانونية على أنها شركات ، بغض النظر عن نوع الملكية.

يمكن أن تكون الشركات من أصل محلي وأجنبي. يُسمح بالأنشطة المشتركة للمنظمات الروسية مع الأفراد والكيانات القانونية للدول الأخرى مع الشركات المحلية. تم تسجيلهم كمنظمات للتدقيق.

عند الإنشاء ، يمكنهم عمليا اختيار أي نوع من الأشكال التنظيمية والقانونية ، ومع ذلك ، لا يمكنهم التسجيل على أنهم OJSC.

كيف تصبح مدقق حسابات

من أجل الحصول على وضع مدقق حسابات مستقل ، سيحتاج مقدم الطلب إلى الأسباب التالية:

1. تعليم عالي المستوى ، في مؤسسة تعليمية معتمدة.
2. خبرة عمل في التخصص. في الوقت نفسه ، يمكن أن يكون التعليم في مهنة ذات صلة ، ولكن في هذه الحالة ، يجب أن تكون خبرة العمل ثلاث سنوات على الأقل ، ويجب أن يتم العمل بها في شركة تدقيق.
3. اجتياز امتحان خاص بوزارة المالية.

يتم إجراء الامتحان من قبل المؤسسات التعليمية الخاصة المدرجة في سجل وزارة المالية. يتكون من الاختبار والعمل الكتابي والمسح الشفوي. يُطلب من المرشح الذي يتم فحصه تسجيل عدد معين من النقاط في كل مرحلة.

لا يستغرق الإجراء بأكمله أكثر من ثلاثة أيام عمل. يتم إرسال نتائج الأعمال المقدمة للتحقق منها إلى وزارة المالية. مع نتيجة إيجابية للامتحان يتم إصدار الشهادات ولكن لها فترة صلاحية محددة ،أي أنها بحاجة إلى التحديث والتجديد بشكل دوري.

ما هي منظمة التدقيق

منظمة التدقيق هي جمعية تجارية تقوم بإجراء تدقيق وتقدم الخدمات ذات الصلة.

جمعيات تنفيذ التفتيش تشمل القطاع الاقتصادي الخاص في المقام الأول. إنهم يعملون على أساس استرداد التكاليف ، بعد إبرام العقد. ومع ذلك ، يمكن إجراء عملية التحقق بناءً على طلب أي عميل وقع اتفاقية مع المنظمة.

يمكن أن يكون عملاء الشركة أفراد وكيانات قانونية. إذا وجدت الشركة ، أثناء تدقيق عناصر الرقابة ، انتهاكات للقانون ، فهي ملزمة بإبلاغ العميل بذلك ، وكذلك التحذير من عقوبة محتملة.

حقوق و واجبات

يتم تحديد حقوق والتزامات الشركات والمراجعين الخاصين في الفن. رقم 13 من القانون 307-FZ. المراجعين لديهم الحق :

• اختيار شكل ومنهجية التدقيق ؛
• إجراء جرد والحصول على المعلومات كاملة ؛
• المطالبة بإزالة أوجه القصور في المحاسبة وإعداد التقارير ؛
• تلقي معلومات من أطراف ثالثة ، وإشراك هيئات الدولة في ذلك في بعض الحالات ؛
• إشراك الشركات الأخرى والمراجعين الخاصين وغيرهم من المتخصصين في التدقيق على أساس تعاقدي ؛
• رفض التفتيش إذا لم يكن هناك وثائق ضرورية ، أو إذا كان هناك تهديد أمني ؛
• لتلقي تعويض مالي عن العمل المنجز ؛
• حقوق أخرى تنشأ من جوهر تقديم الخدمات ، ولكنها لا تتعارض مع القانون.

بالإضافة إلى الحقوق عند إجراء عمليات التدقيق المالي ، يخضع الأفراد والشركات التي تنفذها للالتزامات التي ينص عليها القانون. أهمها ما يلي:

• التدقيق وفقًا لقوانين الاتحاد الروسي والقانون الاتحادي رقم 307 ؛
• بناءً على طلب صاحب العمل ، تأكيد المطالبات بالتوثيق مع القوانين ؛
• أداء عمليات التفتيش ضمن الحدود الزمنية المحددة في اتفاقية التفتيش ، ونقل الاستنتاج في الوقت المناسب إلى العميل ؛
• عدم إفشاء المعلومات السرية ، باستثناء ما ينص عليه القانون ، لضمان سلامة الوثائق.

في حالة عدم وجود ترخيص ، وكذلك في وجود روابط عائلية ونقدية ورسمية بين أعضاء الشركة والعميل ، فإن الشركة ملزمة برفض التحقق من ذلك.

إذا كانت هناك حاجة إلى مساعدة موظفين آخرين ، على سبيل المثال ، بسبب الحجم الكبير للعمل ، وتم بالفعل توقيع الاتفاقية مع العميل ، فإن إدارة الشركة ملزمة بإبلاغه بذلك.

الغرض والأنواع

الغرض الرئيسي من الفحص المالي هو جمع معلومات موضوعية وحقيقية ودقيقة حول الشيء قيد الدراسة. وأيضًا يتم إجراء تحليل لأوجه القصور الحالية ، ويتم التحضير للتدقيق من قبل هيئات الدولة. يجري القطاع الاقتصادي الخاص مثل هذا التفتيش من أجل تحديد أعضاء الفريق عديمي الضمير ، وتحسين العمل ، وتحليل فعالية الموظفين.

يساعد التدقيق المالي في إثبات صحة الميزانية العمومية وبيان الخسائر والأرباح وموثوقية بيانات الملاحظة التفسيرية. الأهداف الرئيسية للتدقيق هي:

• تحليلات العمل والوضع الاقتصادي ؛
• حساب تحسين العمل ؛
• تطوير خطة النشاط ؛
• إنشاء قواعد المحاسبة.

تنقسم شركات المراجعين حسب طبيعة نشاطهم إلى الفئات التالية:

• عام - هذا هو تدقيق لكامل هيكل المؤسسة ؛
• الخدمات المصرفية؛
• تدقيق التأمين
• تدقيق المخزون
• الاستثمار - دراسة جدوى الاستثمارات النقدية المخططة ؛
• مراجعة الأموال خارج الميزانية.

الأساليب والمعايير

عندما يقصدون الأساليب والتقنيات ، فإنهم يقصدون التكتيكات أو نظام الإجراءات المستخدم للتحقق المالي. بشكل عام ، يمكن تقسيم طرق التدقيق إلى مجالين:

• تنظيم التدقيق.
• الحصول على الأدلة.

ينقسم تنظيم التدقيق ، بدوره ، إلى طرق التحقق التالية:

• مستمر - هذه دراسة شاملة لجميع الوثائق والتقارير الأولية ؛
• انتقائي هو نوع من الملاحظة غير المستمرة ؛
• مختلط - هذا مزيج من الفحوصات المستمرة والانتقائية ؛
• وثائقي - هذا هو إثبات وجود أوراق معينة ، وصحة تنفيذها ؛
• الفعلي هو جرد للأشياء الثمينة وأرصدة المخزون (السلع والمواد الخام والمواد).

يتم الحصول على أدلة لتشكيل استنتاجات حول الوضع باستخدام:

• طلب (البحث عن معلومات من الأشخاص الذين يمتلكونها ، داخل أو خارج الكائن قيد الدراسة) ؛
• تأكيد (استجابة لطلب الحصول على معلومات من وثائق المحاسبة) ؛
• إعادة الحساب (البحث في وثائق المصدر ، وكذلك السجلات المحاسبية للتأكد من صحتها) ؛
• المراقبة (التحكم في عملية أو إجراء يقوم به الآخرون) ؛
• الإجراءات التحليلية (تحليلات البيانات) ، إلخ.

بمزيد من التفصيل ، تم وصف طرق التدقيق المالي في محضر المجلس التابع لوزارة المالية رقم 41 بتاريخ 2005/12/22. تطبق كل شركة الأساليب وفقًا لتقديرها الخاص.

تسمى معايير نشاط التدقيق الخوارزميات الموحدة ، والتي يجب على جميع الموظفين في هذا المجال الالتزام بها في عملية العمل. يتم استخدامها لتدريب الموظفين داخل المنظمة ولحماية مصالح الشركة في المحكمة.

هناك أربع مجموعات من المعايير:

• الوطني؛
• داخلي - تنظيم عمل الفريق داخل شركة واحدة ؛
• دولي.

في مجال التدقيق ، أهمية المعايير عالية جدا. ينظمون سلوك المدقق في مواقف محددة. يضمن تنفيذها الجودة العالية للتدقيق. تساهم في إدراج الإنجازات العلمية والتقنيات الجديدة في ممارسة الموظفين.

الإجراء الخاص بإجراء الاختبار والإبلاغ عن النتائج

مطلوب التخطيط السليم للعملية للحصول على معلومات دقيقة لإعداد التقارير المالية. لذلك ، يتم تقسيم التدقيق إلى مراحل ، يتم إجراؤها بدقة بالترتيب:

1. تحضيري - جمع وتحليل المعلومات حول صاحب العمل وتحديد نطاق الشيك ومجالات النشاط وما إلى ذلك.
2. التخطيط - تطوير خطة التفتيش.
3. القيام - جمع الأوراق ، دراسة تدفق الوثائق.
4. تقرير المراجع هو تقييم لصحة التوثيق. يمكن أن يكون غير معدّل (لا يوجد تعليقات) أو معدّل (تم العثور على عيوب).

• ربح خسر من قبل صاحب العمل بسبب أفعال خاطئة من قبل المدقق ؛
• التكاليف الإضافية (التكاليف القانونية ، تكاليف التحقق الإضافي).

أسباب المسؤولية الإدارية للمدقق هي:

• وثائق مزورة ، بفضلها تم الحصول على الحق في العمل ؛
• التجاهل المستمر لمتطلبات شروط الترخيص ؛
• إصدار ترخيص غير قانوني.

يتم التعبير عن العقوبة الإدارية للشركات في الحرمان من الترخيص أو تعليقه. يحظر القيام بالأنشطة بدون هذه الوثيقة.. انتهاك من هذا النوع يترتب عليه غرامة وفقا للفن. 14.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.

لا يمكن أن تتجاوز فترة تعليق الترخيص 6 أشهر ، ويتم إبلاغ القرار للشركة قبل الدخول بثلاثة أيام. إذا لم يتم حل المطالبات خلال الفترة المحددة ، فسيتم إلغاء الترخيص.

تأتي المسؤولية الجنائية عن إفشاء مدققين خاصين لمعلومات سرية وإساءة استخدام السلطة بغرض الحصول على مزايا ، المادة. 202 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. قد تكون العقوبة على هذا على النحو التالي.

عند الإفصاح عن معلومات سرية بغرض الحصول على منافع أو إلحاق ضرر ، قد يتلقى اختصاصي خاص:

• غرامة مالية - يتم احتسابها من خلال أجر المعيشة ؛
• اعتقال ما يصل إلى 6 أشهر ؛
• تقييد الحرية لمدة تصل إلى 3 سنوات (مع حظر العمل في هذا المجال لمدة ثلاث سنوات أخرى).

عند ارتكاب الجريمة مرة أخرى ، تشدد العقوبة:

• غرامة مالية - زيادة مبلغ الدفع ؛
• اعتقال لمدة تصل إلى 5 سنوات مع عدم الأهلية.

يلتزم أخصائي المراجعة المالية في أداء وظائفه بأن يكون مسؤولاً عن جميع جوانب أنشطته. إنه مسؤول عن حسن توقيت وجودة الخدمات.

مزيد من التفاصيل حول إجراء عمليات التفتيش على أنواع مختلفة من الشركات موصوفة في القصة.