نقاط تفتيش الإقرار الضريبي. إقرار ضريبة الدخل الجديد: ما الذي تغير؟ الملحق 2 بالورقة 02 السطر 301

عند ملء إقرار ضريبة الدخل ، قد يواجه المحاسب صعوبات. يثير تعقيد ملء سطوره العديد من الأسئلة حتى بين المحاسبين الأكثر خبرة ، لذلك دعونا نحاول فهم ميزات ملء السطر 010 من الملحق 2 بالورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل.

ميزات ملء السطر 010 من الملحق 2

يهدف الملحق الثاني للورقة رقم 02 إلى تلخيص جميع أنواع النفقات التي تم تكبدها في سياق الأنشطة التجارية للمؤسسة. أي أن جميع أنواع التكاليف (المباشرة وغير المباشرة) يتم تجميعها هنا ، والتي يتم بعد ذلك تخفيض إجمالي دخل المؤسسة.

يعتبر السطر 010 "المصاريف المباشرة" أحد عناصر التكلفة الرئيسية للإعلان ، حيث إنه يحدد مبلغ ضريبة الدخل التي ستدفعها هذه المؤسسة في المستقبل. يعرض السطر 010 التكاليف المباشرة التي تحدث في إنتاج وبيع المنتجات.

تشمل التكاليف المباشرة ما يلي:

• شراء المواد المستخدمة في إنتاج المنتجات والسلع النهائية ؛
• رواتب موظفي الشركة الذين يشاركون في إنتاج وبيع هذه المنتجات ؛
• الاشتراكات في صناديق التأمين لرواتب العاملين في الإنتاج الرئيسي ؛
• إهلاك معدات الإنتاج وغيرها.

عند ملء السطر 010 ، يجب أن تفهم أن كل مبلغ من التكاليف يجب أن يكون له دليل موثق وصلاحية تنفيذه.

يمكن ملء السطر 010 من الملحق 2 بالورقة 02 من الإعلان إذا تم استيفاء ثلاثة شروط:

1. تتم محاسبة التكاليف فقط على أساس الاستحقاق ؛
2. لا يوجد عمل قيد التقدم (20 إغلاق حساب شهريًا) ؛
3. في نهاية الشهر ، لا توجد بقايا للمنتجات النهائية غير المباعة.

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

إذا لم يتم استيفاء أحد هذه الشروط ، فمن المستحيل إجراء محاسبة ضريبية منفصلة لهذا المؤشر.

لملء السطر 010 من الملحق 2 للورقة 02 من الإعلان ، من الضروري إنشاء تقرير تحليل الحساب 20. مبلغ معدل دوران المدين لهذا الحساب مع ائتمان الحسابات 02 ، 10 ، 69.1 ، 69.2 ، سيكون 69.3 مؤشرًا للتكاليف المباشرة للمؤسسة.

تعتبر الورقة 02 من أهم وثائق الإقرار ، حيث أن مؤشراتها هي التي تؤثر على حجم الوعاء الضريبي للمنشأة. أثناء التدقيق الضريبي للإعلان ، غالبًا ما يدرس مسؤولو الضرائب ليس فقط مقدار الربح المحصل ، ولكن أيضًا مقدار النفقات المتكبدة. من الضروري الاقتراب من ملء هذا الطلب بمسؤولية خاصة حتى لا تضطر في المستقبل إلى تقديم حساب تعديل أو ملاحظة توضيحية للملحق رقم 2 من الورقة 02.

مثال على ملء الطلب الثاني للورقة 02

على سبيل المثال ، في عام 2016 ، تكبدت Fundament LLC التكاليف التالية:

جوهر العملية	المبلغ ، فرك. (بدون ضريبة القيمة المضافة)
المواد المشتراة اللازمة لإنتاج المنتجات النهائية	100 000
يتم إنفاقه على تكاليف الوقود والطاقة (هذه الأنواع من التكاليف غير مباشرة ، وفقًا لمتطلبات السياسة المحاسبية للمؤسسة)	60 000
رواتب الموظفين بأقساط تأمين ، بما في ذلك:
- الادارة - مدراء	400 000
الاستهلاك:
- للصيانة - في مبنى الإدارة	150 000
مصاريف غير تشغيلية:
- الفائدة على القرض (المادة 201) - مصاريف التسوية والخدمات النقدية - إهلاك العقارات المؤجرة - خسائر السنوات السابقة (المادة 301)	5 400
شطب جهاز كمبيوتر قديم:
- التكلفة الأولية (المادة 131) - الاستهلاك المتراكم - الخسارة الناتجة عن شطب الكمبيوتر (20.000 - 19.000.00 = 100 روبل) (المادة 204)	20 000
المصاريف المباشرة (البند 010): 100،000 + 690،000 + 150،000 = 940،000 روبل.
التكاليف غير المباشرة (040): 60.000 + 400.000 + 50.000 = 510.000 روبل.
إجمالي المصروفات المعترف بها (المادة 130): 940.000 + 510.000 = 1450.000 روبل.
المصاريف غير التشغيلية (البند 200): 5،400 + 3،000 + 1،500 + 12،000 = 21،900 روبل.

#نوصي#

تمت الموافقة على الشكل الجديد للإعلان بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]"عند الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي لضريبة الدخل على الشركات ، وإجراءات ملئه ، وكذلك شكل تقديم الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات في شكل إلكتروني". يعكس التغييرات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب بموجب القانون الاتحادي رقم 306-FZ بتاريخ 02.11.2013 "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" ، القانون الاتحادي رقم .81 بتاريخ 20.04.2014 القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" ، القانون الاتحادي رقم 167-FZ بتاريخ 23 يونيو 2014 "بشأن التعديلات على الفصلين 23 و 25 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ".

في الجدول ، سننظر في التغييرات الرئيسية التي قد تؤثر على مصالح العديد من دافعي الضرائب.

شكل قديم	صيغة جديدة
الورقة 02 "حساب ضريبة دخل الشركات"		يتم الآن تمييز مبلغ تعديل القاعدة الضريبية للأخطاء التي تم تحديدها والتي تتعلق بفترات ضريبية سابقة وأدت إلى دفع مبالغ زائدة للضريبة في الإعلان كسطر منفصل 400 من الملحق 2 بالورقة 02. دعنا نلقي نظرة فاحصة .
السطر 100 يساوي: ص 060 - ص 070 - ص 080 - ص 090 + ص .100 من الأوراق 05 + ص. 530 من الورقة 06)	مؤشر السطر 100 يساوي: ص 060 - ص 070 - ص 080 - ص 090 - ص 400 من الملحق رقم 2 للورقة 02 + ص .100 من الأوراق 05 + ص .530 من الورقة 06 )	تم تغيير إجراء احتساب السطر 100 من القاعدة الضريبية للورقة 02. في الإصدار الجديد من الإقرار ، يجب تخفيض الوعاء الضريبي في السطر 400 من الملحق 2.
	السطر 400 من الملحق 2 للورقة 02. تعديل القاعدة الضريبية للأخطاء المحددة (التشوهات) المتعلقة بالفترات الضريبية السابقة التي أدت إلى دفع مبالغ ضريبية مفرطة ، إجمالي	يعكس السطر 400 تعديل القاعدة الضريبية عندما يمارس دافع الضرائب الحق في إعادة حساب الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة لفترة الضريبة (إعداد التقارير) التي تم فيها اكتشاف أخطاء (تحريفات) تتعلق بفترات ضريبية سابقة (إعداد تقارير) ، في الحالات التي أدت فيها الأخطاء (التحريفات)) إلى دفع مبالغ زائدة للضرائب. يتم منح هذا الحق بموجب الفقرة الثانية من البند 1 من الفن. 54 من القانون.
	بما فيها:	توفر الأسطر 401 - 403 تفصيلاً لمؤشر السطر 400 للفترات الضريبية السابقة ، والتي تتضمن الأخطاء المحددة (التشوهات). لا تتضمن الأسطر 400-403 مبالغ الدخل وخسائر الفترات الضريبية السابقة المحددة في فترة التقرير (الضريبة) الحالية والمنعكسة في السطر 101 من الملحق رقم 1 بالورقة 02 (البند 10 من المادة 250 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي ، الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 4271) والسطر 301 من الملحق رقم 2 للورقة 02 من الإعلان (البند 1 ، البند 2 ، المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). *
* نذكرك.يتم ملء الخطين 101 و 301 إذا كان من المستحيل تحديد فترة محددة لارتكاب أخطاء (تشويه) في حساب الوعاء الضريبي. وبخلاف ذلك ، تتم إعادة حساب الالتزامات الضريبية للفترة التي ارتكبت فيها الأخطاء وتشكلت متأخرات الضرائب (البند 1 ، المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الملحق رقم 2 للورقة 02"المصاريف المتعلقة بالإنتاج والبيع ، المصاريف غير التشغيلية والخسائر المعادلة لمصاريف غير تشغيلية" الملحق رقم 3 للورقة 02"حساب مقدار النفقات على العمليات ، التي تؤخذ نتائجها المالية في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح ، مع مراعاة أحكام المواد 268 ، 275.1 ، 276 ، 279 ، 323 من قانون الضرائب"		ص 2 فن. يتم تطبيق 279 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حتى نهاية عام 2014. اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، يجب الاعتراف بالخسارة الناتجة عن التنازل عن حق المطالبة التي حدثت بعد تاريخ استحقاق الدفع كمبلغ مقطوع (القانون الاتحادي الصادر في 20 أبريل 2014 رقم 81-FZ).
السطر 203 "الخسارة الناتجة عن إعمال الحق في المطالبة المتعلقة بالنفقات غير التشغيلية لفترة التقرير (الضريبة) الحالية (وفقًا للفقرة 2 من المادة 279 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)" التذييل رقم 2 إلى ورقة 02		اكتمل لعام 2014 فقط.
السطر 110 "الإيرادات من بيع حق المطالبة بديون بعد تاريخ استحقاق السداد" ؛ 130 قيمة حق الدين المحقق بعد تاريخ الاستحقاق ؛ 160 و 170 "الخسارة الناتجة عن إعمال حق الدين" في الملحق رقم 3 بالورقة 02		كل هذه الأسطر ممتلئة فقط لعام 2014. نذكرك!تم تضمين مؤشر السطر 170 في السطر 203 من الملحق رقم 2 للورقة 02 من الإعلان.

منذ عام 2014 ، أثرت التغييرات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا على إجراءات حساب وحجب ضريبة الدخل على الدخل (أرباح الأسهم) المستلمة من المشاركة في الأسهم في المنظمات الأخرى. في هذا الصدد ، تم إدخال مجموعة من التغييرات على إجراءات ملء إعلان جديد. ترتبط معظم التغييرات بإعادة تشفير السلسلة ، ولكن هناك تغييرات أكثر أهمية. يتم تقديم المعلومات المتعلقة بهم في شكل جدول أدناه.

شكل قديم	صيغة جديدة	تعليق على الترتيب الجديد للملء
الورقة 03 "حساب ضريبة دخل الشركات على الدخل المحتجز من قبل وكيل الضرائب (مصدر دفع الدخل)" ، القسم أ "حساب ضريبة دخل الشركات على الدخل في شكل توزيعات أرباح (الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى المنشأة في روسيا الاتحاد) ".
السطر 010 "مقدار الأرباح الموزعة على المساهمين (المشتركين) في الفترة الضريبية الحالية - الإجمالي"	السطر 001 "المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم التي ستوزعها منظمة روسية لصالح جميع المستفيدين"	تعكس المنظمة التي تقدم حساب الضريبة في هذا السطر المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم التي سيتم توزيعها من قبل المنظمة الروسية لصالح جميع المستفيدين (المؤشر D1 في صيغة حساب الضريبة الواردة في الفقرة 5 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). ملحوظة!تغيرت المؤشرات في صيغة الحساب: حتى عام 2014 ، تم تعيين المؤشر D1 كـ D ، و D2 - كـ D).
	خط 060 "أرباح الأسهم المستحقة لمتلقي الدخل - المؤسسات والأفراد الذين لم يتم تحديد وضعهم الضريبي"	يجب أن يشير هذا السطر إلى مبالغ أرباح الأسهم المستحقة لمتلقي الدخل والتي لم يتم تزويد وكيل الضرائب بشأنها بالمعلومات المنصوص عليها في الفقرة 5 من الفن. 214.6 والفقرة 7 من الفن. 310.1 من القانون وتخضع للضرائب بمعدل ضريبة قدره 30٪ (البند 6 من المادة 224 والفقرة 4.2 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) *. عند ملء هذا السطر ، من الضروري استبعاد الدخل من الأوراق المالية التي لا تخضع للضرائب وفقًا للقانون أو يتم فرض الضرائب على هذا الدخل بمعدل ضريبي قدره 0٪ أو الدخل الذي لا يحسبه الوكيل الضريبي منه ولا تحجب مبلغ الضريبة *.
* قد تنشأ الحاجة إلى ملء هذا السطر ، على سبيل المثال ، في الحالة التالية. تم دفع أرباح الأسهم على الأوراق المالية التي تم تسجيلها في جهة إيداع روسية على حساب منظمة أجنبية تعمل لصالح أطراف ثالثة ، على حساب إيداع لمودع أجنبي ، لكن هذا المستودع الأجنبي لم يفصح عن وكيل الضرائب حتى معمم معلومات عن الأشخاص الذين يمارسون حقوقهم بموجب الأوراق المالية. يجب أن تتضمن المعلومات المعممة عن الأشخاص الذين يمارسون حقوقًا بموجب الأوراق المالية ، كقاعدة عامة ، عدد الأوراق المالية المجمعة حسب الدولة وأسباب تطبيق الامتيازات. في هذه الحالة ، لا يلزم الإشارة إلى الاسم الكامل واسم المؤسسة المالكة. في حالة تقديم معلومات ، لا يتم تطبيق معدل 30٪. ستقوم السلطات الضريبية بمراقبة لاحقة على صحة حساب ودفع الضرائب من قبل وكيل الضرائب (استرداد المستندات الخاصة بهوية الفرد والمنظمة وحقوقهم في الأوراق المالية والإقامة) (214.7 و 310.2 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
إجراءات ملء القسم ب "تسجيل - فك شفرة مقدار الأرباح (الفائدة)"
	تمت إضافة التفاصيل: علامة على الانتماء إلى القسم A أو B ، بالإضافة إلى TIN و KPP ونوع المستلم.	بالنسبة للمنظمات الروسية - المستفيدون من أرباح الأسهم الخاضعة لضريبة الدخل بمعدلات الضريبة وفقًا للفقرتين 1 و 2 من الفقرة 3 من الفن. 284 من القانون ، يتم توزيع مبالغ الأرباح (الفائدة) المدفوعة لكل مستلم للدخل وفقًا للسجل ، مع الإشارة إلى الاسم الكامل للمستلم ، TIN ، KPP.
في الإصدار السابق من الإعلان ، تمت الإشارة إلى هذه المعلومات في القسم "ب" ، والذي تم أيضًا ملؤه شخصيًا لكل مستفيد من الأرباح.	الملحق رقم 2 للإقرار الضريبي "معلومات عن دخل الفرد الذي يدفعه له وكيل الضرائب من المعاملات مع الأوراق المالية ، والمعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية ، وكذلك عند إجراء مدفوعات على الأوراق المالية للمصدرين الروس"	تم تقديم هذا الملحق الجديد للإعلان وفقًا للفن. 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم إعداد معلومات الدخل بشكل شخصي لكل فرد في شكل شهادة منفصلة أو عدة شهادات. من الضروري تقديم هذه المعلومات فقط في نهاية الفترة الضريبية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 6 أكتوبر 2014 رقم GD-4-3 / 20447). في هذا الملحق ، يتعين على وكيل الضرائب أن يعكس معلومات عن دخل الأفراد الذين دفع لهم الدخل من المعاملات مع الأوراق المالية ، والمعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية ، وكذلك عند إجراء مدفوعات على الأوراق المالية للمصدرين الروس.

اعتبارًا من 1 يناير 2014 ، ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية والإيرادات والمصروفات في تنفيذ الأنشطة المتعلقة بإنتاج المواد الخام الهيدروكربونية في حقل بحري جديد (البند 1 ، المادة 275.2) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذا الصدد ، في جميع صفحات الإعلان ، حيث يكون من الضروري تحديد سمة دافع الضرائب ، تمت إضافة سمة جديدة 4 - منظمة تعمل في مجال هيدروكربون بحري جديد. الحقول المضافة لملء سلسلة ورقم ونوع الترخيص.

"ميزانية المؤسسات التعليمية: المحاسبة والضرائب" ، 2007 ، العدد 12

تقترب نهاية عام 2007 ، وبالنسبة للمحاسبين ، هناك وقت حار للتحضير لتقديم الإقرارات الضريبية ، ولا سيما الإقرارات الضريبية على الدخل. إن صحة تشكيل مؤشراته هي ضمان للوفاء الضميري بواجبات دافعي الضرائب. المادة سوف تساعد في ملء الإقرار السنوي دون أخطاء.

يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل إلى السلطات الضريبية بالشكل المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية N 24n<1>. نظرًا لأن مؤسسات الميزانية تدفع ضريبة الدخل ، بغض النظر عما إذا كان عليها التزام بدفع الضرائب ، وكذلك بشأن تفاصيل حسابها ودفعها ، فإنها تقدم هذا الإقرار إلى السلطات الضريبية في مواقعها وفي موقع كل منفصل التقسيم على أساس عام. في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات (المشار إليه فيما يلي بالإقرار) يجب أن يتكون بالضرورة من:

• صفحة العنوان (الورقة 01) ؛
• القسم الفرعي 1.1 القسم. 1 "مقدار الضريبة المستحقة على الميزانية ، حسب دافع الضرائب".
• الورقة 02 "حساب ضريبة الدخل على الشركات" ؛
• المرفقات ن 1 "الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي" و ن 2 "التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات ، المصاريف غير التشغيلية والخسائر المعادلة للمصروفات غير التشغيلية" في الصحيفة 02.

<1>قرار من وزارة المالية مؤرخ في 07.02.2006 ن 24 ن "يتعلق بالموافقة على نموذج الإقرار الضريبي لضريبة الدخل على الشركات وإجراءات ملئه".

يتم تضمين الأوراق والمرفقات المتبقية من الإقرار في تكوينه ويتم تقديمها إلى مصلحة الضرائب فقط إذا كان لدى دافع الضرائب المعلومات التي يجب أن تنعكس فيها.

المتطلبات العامة لترتيب التعبئة

يتم تجميع إقرار ضريبة الدخل على أساس الاستحقاق من بداية العام. جميع مؤشرات قيمتها موضحة بالروبل الكامل. يتم توقيع صفحة العنوان من قبل رئيس وكبير المحاسبين في المؤسسة.

في الجزء العلوي من كل صفحة من الإعلان ، يشار إلى رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) ورمز سبب التسجيل (KPP) للمؤسسة. يجب على المؤسسات التي تحتوي على أقسام فرعية منفصلة في تكوينها أن تأخذ في الاعتبار تفسيرات وزارة المالية الواردة في الرسالة N MM-8-02 بتاريخ 30 مايو 2007 / [بريد إلكتروني محمي]"عند الإشارة إلى نقطة التفتيش في الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات". ويترتب على ذلك أن نقطة التفتيش المخصصة للمؤسسة في موقع التقسيم المنفصل يجب الإشارة إليها في الإقرار المقدم إلى مصلحة الضرائب في موقع التقسيم المنفصل ، بغض النظر عمن سيدفعها.

نظرًا لأنه يتم إعداد الإقرار في نهاية العام ، سيحتوي مربع "الفترة الضريبية" على مؤشر صفري.

إجراء ملء صحيفة الإقرار 02 "حساب ضريبة دخل الشركات"

الورقة 02 من الإقرار هي الورقة الرئيسية ، لأنها تحدد مبلغ الضريبة للفترة الضريبية. ومع ذلك ، لملئه ، يتم استخدام بيانات من ملاحق منفصلة للورقة 02 ، على سبيل المثال ، المرفقات N N 1 ، 2 ، 3 ، إلخ.

الملحق N 1 للورقة 02. يعكس السطر 010 المبلغ الإجمالي للعائدات من بيع البضائع (الأعمال ، الخدمات) ، المحسوبة وفقًا للفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشير الأسطر 020 - 022 إلى مبالغ عائدات بيع الأوراق المالية التي يتلقاها المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية ، ويتم ملؤها فقط بواسطة هذه الفئة من دافعي الضرائب. يتم عرض المتحصلات من العمليات ، والتي يتم قبول نتائجها المالية بطريقة خاصة ، في السطر 030 بطريقة مطوية. (يتم احتساب هذه الإيرادات في الملحق رقم 3).

ينعكس المبلغ الإجمالي للدخل غير التشغيلي في السطر 100 ، بما في ذلك دخل السنوات السابقة المحددة في الفترة الضريبية (السطر 101) والدخل في شكل تكلفة المواد أو الممتلكات الأخرى المستلمة أثناء تصفية الأصول الثابتة المسحوبة من الخدمة (السطر 102). ترد قائمة أنواع الدخل غير التشغيلي لإدراجها في السطر 100 في الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الملحق N 2 للورقة 02. يتم تسجيل مبلغ التكاليف المباشرة المتعلقة بالسلع (الأعمال والخدمات) المباعة في السطر 010. وفقًا للفقرة 1 من الفن. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد قائمة التكاليف المباشرة المرتبطة بإنتاج السلع (أداء العمل ، توفير الخدمات) من قبل المؤسسة بشكل مستقل ، ويجب أن تكون ثابتة في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.

يحدد قانون الضرائب أن المؤسسات التي تقدم خدمات لها الحق في أن تنسب مبلغ المصروفات المباشرة لفترة التقرير (الضريبة) بالكامل إلى انخفاض الدخل من إنتاج وبيع فترة التقرير (الضريبة) دون توزيعها على رصيد العمل قيد التنفيذ (البند 2 من المادة 318 من قانون الضرائب RF).

تنعكس المصروفات المباشرة لدافعي الضرائب العاملين في تجارة الجملة وتجارة الجملة والتجزئة على نطاق صغير على بيع البضائع في السطر 020 مع تكلفة السلع المخصصة في السطر 030. لا يتم تضمين البيانات الواردة في السطر 030 في تحديد المؤشر الإجمالي لـ المصروفات المعترف بها (السطر 110) ، على الرغم من حقيقة أنه في صيغة هذا السطر تم تسميته. في هذا الصدد ، يجب أن تكون الصيغة أعلاه للخط 110 كما يلي: مجموع الأسطر 010 و 020 و 040 + مجموع الأسطر 050-100.

يرجى ملاحظة: الأسطر 010 - 030 لا يتم ملؤها من قبل المؤسسات التي تستخدم الطريقة النقدية لتحديد الدخل والمصروفات (البند 7.1 من إجراءات ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل ، المعتمد بأمر من وزارة المالية في روسيا N 24 ن).

يشير السطر 040 إلى المبلغ الإجمالي للتكاليف غير المباشرة. ومع ذلك ، لا يقدم الإعلان تفصيلاً لجميع مكونات هذه التكاليف. يجب تمييز أنواع معينة. لذلك ، يشير السطر 041 إلى مبالغ الضرائب والرسوم المتراكمة بالطريقة المحددة ، باستثناء الخزانات الأرضية (بما في ذلك تلك المتعلقة بالتكاليف غير المباشرة) ، وكذلك الضرائب المدرجة في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تعكس المؤسسات التي تطبق طريقة الاستحقاق النفقات وفقًا للفن. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والمؤسسات التي تطبق طريقة "النقدية" لتحصيل الإيرادات والمصروفات تعكس النفقات المعترف بها كتخفيض في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، وفقًا للفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تعكس مؤشرات السطر 042 مقدار نفقات أعمال البحث والتطوير (R & D) ، التي تؤخذ في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها في Art. 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، في السطر 043 ، يتم تخصيص مبلغ نفقات البحث والتطوير التي لم تعط نتيجة إيجابية بشكل منفصل.

يتم ملء السطر 044 من قبل المؤسسات التي قدمت لتضمين نفقات الفترة المحاسبية (الضريبية) لاستثمارات رأس المال بما لا يزيد عن 10٪ من التكلفة الأولية للأصول الثابتة في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية. يمكن أيضًا تطبيق الإجراء المقابل على المصاريف المتكبدة في إتمام البناء ، والمعدات الإضافية ، والتحديث ، وإعادة الإعمار ، وإعادة المعدات التقنية ، والتصفية الجزئية للأصول الثابتة.

في السطر 045 ، يتم تسجيل مبالغ نفقات مؤسسة دفع الضرائب التي تستخدم عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة في شكل أموال مخصصة لأغراض ضمان الحماية الاجتماعية ، إذا كان الأشخاص ذوو الإعاقة يشكلون ما لا يقل عن 50 ٪ من إجمالي عدد الأشخاص ذوي الإعاقة. موظفو هذه المؤسسة وحصة نفقات أجور عمل الأشخاص ذوي الإعاقة في تكاليف الأجور لا تقل عن 25 ٪ (الفقرة 38 ، الفقرة 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يتم ملء السطر 046 من قبل المؤسسات التعليمية ، لأنه يعكس نفقات دافعي الضرائب - المنظمات العامة للمعاقين ، وكذلك دافعي الضرائب - المؤسسات التي يكون مالكوها الوحيدون للممتلكات هم المنظمات العامة للمعاقين.

يسلط سطر منفصل 080 الضوء على تكاليف العمليات المدرجة في الملحق ن 3 بالورقة 02. وسنتحدث عنها أدناه.

تنعكس مبالغ الخسائر في السنوات السابقة على أغراض الصناعات الخدمية والمزارع ، بما في ذلك أغراض السكن والمجال المجتمعي والاجتماعي والثقافي ، والتي تؤخذ في الاعتبار في الحد من ربح الفترة الضريبية الحالية المستلمة من هذه الأنواع من الأنشطة ، في خط 090.

يوضح السطر 100 مقدار الخسارة من بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك المتعلقة بمصروفات الفترة الضريبية الحالية ، المعترف بها كمصروفات أخرى للفترة الحالية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تم احتسابها سابقًا في السطر 060 من الملحق N 3 بالورقة 02. وبعبارة أخرى ، يتم تضمين الخسارة الناتجة في النفقات الأخرى لدافع الضرائب في حصص متساوية خلال الفترة المحددة على أنها الفرق بين العمر الإنتاجي لهذه الخاصية والعمر الفعلي لتشغيلها حتى لحظة التنفيذ.

يتم تضمين المصروفات غير التشغيلية في السطر 200 ، بغض النظر عن الطريقة المستخدمة لتحديد عائدات المبيعات ، فإن المؤسسات التي تعكس المصروفات على أساس "النقد" فقط هي التي تتضمن مؤشرات في حالة وجود مصاريف تم تكبدها بالفعل. يتم فك رموز المصاريف غير التشغيلية فقط من حيث النفقات في شكل فائدة على التزامات الديون من أي نوع (السطر 201) ، وتكاليف إنشاء احتياطي لأغراض الحماية الاجتماعية للمعاقين (السطر 202) والخسارة من إعمال الحق في المطالبة وفقًا للفقرة 2 من الفن. 279 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (السطر 203).

تنعكس الخسائر المعادلة للمصروفات غير التشغيلية في البنود 300 - 302. هذه هي خسائر الفترات الضريبية السابقة المحددة في فترة الإبلاغ الحالية (الضريبة) (السطر 301) ، ومبالغ الديون المعدومة ، بما في ذلك تلك التي لا يغطيها الاحتياطي المقابل (السطر 302). ينص البند 7.3 من الإجراء لملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل على أن السطر 301 من الملحق رقم 2 بالورقة 02 "خسائر الفترات الضريبية السابقة المحددة في فترة التقرير (الضريبة) الحالية" لا تعكس النفقات (الخسائر) ذات الصلة إلى فترات التقارير السابقة ، بغض النظر عن فترة استلام أو اكتشاف المستندات التي تؤكد هذه النفقات الموضوعة في فترات التقارير السابقة. فمثلا، في عام 2007 ، تم تحديد مصاريف الخدمات المتعلقة بالفترات الضريبية السابقة (على سبيل المثال ، حتى 2006) ، ولكن المستندات التي تؤكد استلام هذه الخدمات للأغراض الضريبية مؤرخة بالسنة الحالية. في مثل هذه الحالة ، تنعكس هذه النفقات في السطر 301 ، أي أن تاريخ إعداد المستندات هو السائد.

تنعكس مبالغ الإهلاك المتراكمة في البندين 400 و 401 كمرجع ، لكل من الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. لا يهم ما إذا كانت هذه الخاصية مدرجة في السجلات الضريبية للمؤسسة في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة).

الملحق ن 3 للورقة 02. يسلط هذا الملحق الضوء على المعاملات التي يجب أن يؤخذ فيها مبلغ الدخل (المصروفات) ، وكذلك تحديد النتيجة المالية لغرض حساب ضريبة الدخل ، في الاعتبار بطريقة خاصة.

تهدف الأسطر 010 - 060 إلى عكس البيانات المتعلقة بمعاملات بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك ، مع مراعاة الميزات المتوفرة لهذه الممتلكات ، الفن. فن. 268 ، 323 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عائدات بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك ، المحددة وفقًا للفن. يتم عرض رقم 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في السطر 030. ويعكس السطر 040 القيمة المتبقية لهذا العقار ، بالإضافة إلى التكاليف المرتبطة ببيعه. يعرض الخطان 050 و 060 النتيجة التي تم الحصول عليها من بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك - الربح أو الخسارة ، على التوالي. علاوة على ذلك ، يتم حساب الدخل والنفقات على الممتلكات القابلة للاستهلاك على أساس كل كائن (المادة 323 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تحتوي الأسطر 070 - 170 على بيانات عن العمليات المتعلقة بإعمال الحق في المطالبة. بالنسبة لهذه العمليات ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار خصوصيات تحديد القاعدة الضريبية التي أنشأتها Art. 279 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

توفر الأسطر 180 - 200 بيانات عن المعاملات المتعلقة بأنشطة مرافق الخدمة والأسر ، بما في ذلك الإسكان والخدمات المجتمعية والمجال الاجتماعي والثقافي. تنعكس الإيرادات من الأنشطة والمصاريف المحددة التي تكبدتها الصناعات الخدمية والمزارع بشكل منفصل.

يجب أن يسجل السطر 200 مقدار الخسائر في فترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية من الأنشطة المتعلقة باستخدام مرافق الصناعات الخدمية والمزارع ، بما في ذلك الإسكان والخدمات المجتمعية والمرافق الاجتماعية والثقافية التي لم يتم الاعتراف بها للأغراض الضريبية في الوقت الحالي الفترة الضريبية بسبب عدم استيفاء الشروط المحددة في الفن. 275.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لا يؤخذ في الاعتبار ملء البنود 210-260 ، لأن المعاملات بموجب اتفاقية إدارة ائتمان الممتلكات لا تستخدم على نطاق واسع في محاسبة مؤسسات الميزانية.

الأسطر 270 ، 280 ، 290 هي إجمالي وتعكس مجاميع إيرادات المؤسسة ومصروفاتها وخسائرها.

الملحق N 4 للورقة 02. يتم ملء هذا الملحق من قبل المؤسسات التي لديها مبلغ من الخسائر غير المحولة في بداية العام ، وكذلك أولئك الذين حصلوا عليه خلال الفترة الضريبية.

ينعكس رصيد الخسارة غير المحققة في بداية الفترة الضريبية في السطر 010 مع تفصيل لهذا المبلغ حسب سنة حدوثه.

يوضح السطر 140 القاعدة الضريبية ، والتي تتكون من مؤشرات السطر 100 من الورقة 02 ، السطر 100 من الورقة 05 ، السطر 530 من الورقة 06.

يعكس السطر 150 مقدار الخسارة وجزءها ، مما يقلل من الوعاء الضريبي للفترة الضريبية الحالية ، والذي تم تضمينه في السطر 110 من الصحيفة 02. لا يمكن أن يتجاوز هذا المبلغ الرقم في السطر 140. وتجدر الإشارة إلى أنه اعتبارًا من يناير في الأول من عام 2007 ، حصلت المؤسسات على الحق في خفض القاعدة الضريبية تمامًا لمقدار خسائر السنوات السابقة (البند 2 ، المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، يحق للمؤسسات ترحيل الخسارة لمدة عشر سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم فيها تكبد الخسارة. يمكن ترحيل الخسارة التي لا يتم ترحيلها إلى السنة الأقرب للخسارة كليًا أو جزئيًا إلى أي سنة أخرى من السنوات التسع القادمة (البند 2 ، المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم استلام الخسائر في أكثر من فترة ضريبية واحدة ، يتم سدادها بالترتيب الذي تم تكبدها فيه (البند 3 ، المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند ملء الأسطر 160 - 180 ، يجب مراعاة ما يلي. إذا تلقت المؤسسة خسارة (السطر 060 من الورقة 02) ، فإن رصيد الخسارة غير المحولة في نهاية الفترة الضريبية (السطر 160) يتضمن المؤشر في السطر 010 ومقدار خسارة الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية. يتم نقل هذا المؤشر إلى الأسطر 010 - 130 من الحساب المقدم لفترة إعداد التقارير (الضريبة) للسنة التالية.

الملحق N 5 للورقة 02. يتضمن هذا الملحق للإعلان تلك المؤسسات التي لها أقسام منفصلة في تكوينها. اعتمادًا على من هو الحساب ، يتم إدخال الرموز التالية في السطر 002:

• لمنظمة بدون تقسيمات فرعية منفصلة مدرجة فيها - 1 ؛
• لتقسيم منفصل - 2 ؛
• لتقسيم فرعي منفصل تمت تصفيته في الفترة الضريبية الحالية - 3 ؛
• لمجموعة من التقسيمات الفرعية المنفصلة الواقعة على أراضي موضوع واحد من الاتحاد الروسي - 4.

يتم تحديد حصة القاعدة الضريبية لكل من مؤسسة بدون تقسيمات فرعية منفصلة ، ولكل قسم فرعي منفصل أو مجموعتهم بالطريقة المنصوص عليها في المادة. 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وينعكس في السطر 040.

يشير السطر 050 إلى القاعدة الضريبية بناءً على الحصة الواردة في السطر 040.

يتم عرض معدلات الضرائب التي سيتم إضافتها إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي حيث توجد المؤسسة وأقسامها الفرعية المنفصلة في السطر 060.

يعكس السطر 070 مقدار الضريبة المحسوبة للفترة الضريبية ، والتي تمثل قيمها مكونات السطر 200 من صحيفة 02 ، والسطر 080 - مبلغ الضريبة المستحقة خلال الفترة الضريبية. يجب أن يكون مجموع الأسطر 080 مساويًا للمبلغ المنعكس في السطر 230 من الورقة 02.

يتم ملء الأسطر 090 إذا كان هناك مبلغ ضريبي مدفوع خارج الاتحاد الروسي ، يُضاف إلى دفع الضريبة لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي وفقًا للفن. 311 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بناء على أحكام الفن. 311 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تعويض الضريبة المدفوعة في دولة أجنبية عندما يتم دفعها بالفعل في الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، لا يمكن إجراء المقاصة إلا إذا تم تضمين الدخل الذي حصلت عليه مؤسسة روسية خارج الاتحاد الروسي في القاعدة الضريبية عند دفع ضريبة الدخل في روسيا. على هذا يعتمد على ظهور حق التعويض في الاتحاد الروسي عن الضريبة التي دفعتها المنظمة الروسية في فترة الضريبة (إعداد التقارير) التي تم دفعها فيها بالفعل في الخارج.

الفقرة 3 من الفن. ينص 311 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن مبلغ المبالغ الجديرة بالثقة من الضرائب المدفوعة خارج روسيا لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المستحقة من قبل هذه المنظمة في الاتحاد الروسي ، لذلك من الضروري تحديد مبلغ الضريبة على الدخل المستلم خارج روسيا روسيا ، التي فوقها الضريبة التي دفعتها بالفعل المنظمة الروسية في دولة أجنبية ، لا يمكن قبولها للتعويض ، أي أنه من الضروري تحديد الحد الأقصى لمبلغ التعويض ، وهو ما ينعكس في السطر 240 من الصحيفة 02 من الإعلان.

يرجى ملاحظة: في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 نوفمبر 2004 N 03-03-01-04 / 4/23 ، تم توضيح أن حساب حصة الأرباح المنسوبة إلى تقسيم فرعي منفصل يقع على أراضي دولة أجنبية ، المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يتم إنتاجها. تم التعبير عن نفس الرأي في خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية لمدينة موسكو بتاريخ 10 مارس 2005 N 20-12 / 15020 ، بتاريخ 17 نوفمبر 2006 N 20-12 / 101928.

وبالتالي ، عند تحديد حصة الربح المنسوبة إلى التقسيمات الفرعية المنفصلة الموجودة في الاتحاد الروسي ، يتم تحديد متوسط ​​عدد الموظفين (تكاليف العمالة) والقيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك للمؤسسة ككل دون مراعاة المؤشرات المشار إليها لـ فرع يقع في أراضي دولة أجنبية.

يشير الخطان 100 و 110 إلى المبالغ الخاضعة لدفع أو تخفيض إضافي ، على التوالي.

يرجى ملاحظة: من 1 يناير 2008 الفن. يُستكمل الرقم 311 بفقرة جديدة 4 ، والتي بموجبها تقوم المؤسسة ، في ظل وجود أقسام فرعية منفصلة تقع خارج أراضي الاتحاد الروسي ، بدفع الضرائب (مدفوعات الضرائب المسبقة) ، كما تقدم أيضًا حسابات الضرائب والإقرارات الضريبية في موقعها ( القانون الاتحادي رقم 216-FZ<2>).

<2>القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية الأخرى للاتحاد الروسي".

القسم 1 "مقدار الضريبة المستحقة على الموازنة حسب دافع الضرائب"

يحتوي هذا القسم على معلومات حول مبالغ ضريبة الدخل المستحقة للميزانية وفقًا لدافع الضرائب. يكتمل هذا القسم أخيرًا ، لأنه يعكس المبالغ المحددة لضريبة الدخل المستحقة للميزانية (قابلة للاسترداد من الميزانية). يشار إلى هذه المبالغ بتفصيل حسب أكواد تصنيف الميزانية ورموز OKATO ، مع مراعاة خصوصيات حساب ودفع ضريبة الدخل.

اعتمادًا على ما إذا كانت المؤسسات لديها عمليات معينة تؤثر على إجراءات حساب ضريبة الدخل ودفعها ، يجب إكمال أقسام فرعية محددة. مؤسسات الميزانية تملأ القسم الفرعي 1.1 من القسم. 1. تعكس المؤسسات التي لها أقسام فرعية منفصلة في تكوينها ، في القسم الفرعي 1.1 ، مبالغ الضريبة (الدفعات المقدمة) المستحقة الدفع في مواقعها. في الإعلان المقدم إلى مصلحة الضرائب في موقع قسم فرعي منفصل (قسم فرعي منفصل مسؤول) ، يشير القسم الفرعي 1.1 إلى المدفوعات لميزانية أحد موضوعات الاتحاد الروسي والميزانية المحلية بالمبالغ المتعلقة بهذا التقسيم الفرعي المنفصل (مجموعة من التقسيمات الفرعية المنفصلة الموجودة على أراضي موضوع واحد من الاتحاد الروسي).

الأوراق 03 ، 04 ، 05 ، 06

في هذه المقالة ، لا يؤخذ في الاعتبار ملء هذه الأوراق ، لأن حسابات ضريبة الدخل للمعاملات الواردة في هذه الأوراق لا تتم بسبب عدم وجود هذه المعاملات في أنشطة المؤسسات التعليمية.

استكمال الورقة 07

تحتوي الورقة 07 على معلومات حول استلام الأموال للتمويل المستهدف والإيرادات المستهدفة والأموال الأخرى المذكورة في الفقرتين 1 و 2 من المادة. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المؤسسة التعليمية ، في وجود مثل هذه الأموال ، تملأ تقريرًا عن الاستخدام المقصود للممتلكات (بما في ذلك الأموال) ، والأعمال ، والخدمات المستلمة كجزء من الأنشطة الخيرية ، والإيصالات المخصصة ، والتمويل المخصص. للقيام بذلك ، يتم تحديد الأسماء والرموز للأنواع ذات الصلة من الأموال المخصصة التي يتم تلقيها وتحويلها إلى العمودين 2 و 3 من التقرير. يتم إعطاء الرموز في الملحق رقم 2 لإجراء ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل.

يرجى ملاحظة: الأموال المخصصة لمؤسسات الموازنة وفقًا لتقدير الدخل والمصروفات من الميزانيات على جميع المستويات والأموال الحكومية من خارج الميزانية لا تظهر في التقرير (البند 14.11 من إجراءات ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل ).

ضع في اعتبارك ملء الإعلان باستخدام البيانات التالية.

مثال 1. تقوم الجامعة بتنفيذ أنشطة الميزانية والأنشطة الخارجة عن الميزانية. يتم تحديد الدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق. بلغ مبلغ المدفوعات المقدمة للميزانية الفيدرالية 85000 روبل ، لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - 215000 روبل.

نقدم الدخل الذي حصلت عليه الجامعة في عام 2007 في شكل جدول.

نوع الدخل	(ازالة ضريبة القيمة المضافة) ، فرك.	سطر إعلان
ايرادات المبيعات
الإيرادات من الخدمات المدفوعة		السطر 011 من الملحق N 1 (مدرج في السطر 010 الطلبات رقم 1)
الإيرادات من المبيعات الجهاز والكمبيوتر تستخدم		السطر 030 من الملحق N 3 (مدرج في السطر 030 الطلبات رقم 1)
الإيرادات الواردة من خدمة المرافق المزارع و الاجتماعية المجال الثقافي		السطر 180 من الملحق ن 3 (مدرج في السطر 030 الطلبات رقم 1)
إجمالي إيرادات المبيعات		السطر 040 من الملحق N 1
الدخل غير التشغيلي
دخل القيمة المواد الواردة من القضاء على استغلال إنتاج معدات		السطر 102 من الملحق N 1 (مدرج في السطر 100 الطلبات رقم 1)
مجموع غير العاملة		السطر 100 من الملحق N 1
إجمالي الدخل

دعونا نلخص جميع نفقات الجامعة في جدول.

أنواع المصاريف	نفقات	الإعلانات
تكلفة المواد المستخدمة		خط 040 الطلبات رقم 2
أجور العاملين في الأنشطة لتوفير مدفوعة الأجر خدمات تعليمية		خط 040 الطلبات رقم 2
الخزانات الأرضية المستحقة على هذه المدفوعات		خط 040 الطلبات رقم 2
تم حساب الاشتراكات في حالة الإصابة من هذه المدفوعات بمبلغ 0.2٪		خط 040 الطلبات رقم 2
نفقات البحث العلمي ، التي تم استخدامها في أنشطة الإنتاج		خط 042 الطلبات رقم 2 (متضمن في خط 040)
علاوة إهلاك الأصول الثابتة الأموال المكتسبة والمقدمة تم تكليفه في عام 2007 (10٪)		خط 044 الطلبات رقم 2 (متضمن في خط 040)
مقدار الاستهلاك المحملة على أصول ثابتة		خط 040 الطلبات رقم 2
رسوم الطرف الثالث المنظمات		خط 040 الطلبات رقم 2
ضريبة الأملاك		خط 041 الطلبات رقم 2 (متضمن في خط 040)
تكلفة الشطب للإنتاج المواد التي تم الحصول عليها من التصفية خارج الخدمة معدات الإنتاج (24٪ من القيمة مأخوذة في الحسبان الدخل غير التشغيلي)		خط 040 الطلبات رقم 2
إجمالي التكاليف غير المباشرة
مصروفات المعاملات ، الخسارة التي يتم قبولها بترتيب خاص (كما هو موضح في السطر 280 من الملحق ن 3 ونقلها إلى السطر 080 من الملحق N 2)
القيمة المتبقية للجهاز و أجهزة الكمبيوتر المستخدمة (تم تنفيذه في سبتمبر 2007)<*>		خط 040 الطلبات رقم 3
تكاليف التنفيذ أداة وجهاز كمبيوتر كانا فيه استعمال<*>		خط 040 الطلبات رقم 3
التكاليف المتعلقة بالنشاط مرافق الخدمة و المجال الاجتماعي والثقافي		الخط 190 الطلبات رقم 3
خسارة معترف بها للبيع خاصية قابلة للاستهلاك<*>		الخط 100 الطلبات رقم 2

<*>هذه البيانات موضحة أدناه.

بالإضافة إلى ذلك ، تم الكشف عن خسائر من الفترات الضريبية السابقة بمبلغ 5000 روبل. وشطب مبلغ الديون المعدومة - 4000 روبل.

نظرًا لأن نتائج بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك يتم تشكيلها بشكل منفصل ، فسنعرضها في الجدول.

وهكذا ، حققت الجامعة ربحًا قدره 3200 روبل من بيع الجهاز ، وخسارة 2000 روبل من بيع الكمبيوتر. ومع ذلك يحق للجامعة أن تأخذ في الحسبان جزء من الخسارة محسوبًا على النحو التالي.

أذكر تلك الفقرة 3 من الفن. يشير 268 من قانون الضرائب إلى تضمين الخسارة الناتجة عن بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك في المصاريف الأخرى للمؤسسة في حصص متساوية على مدى فترة محددة على أنها الفرق بين العمر الإنتاجي لهذه الممتلكات والفترة الفعلية لتشغيلها حتى اللحظة بيع.

العمر الإنتاجي المتبقي للكمبيوتر وقت التنفيذ هو 10 أشهر. يمكن أن تشمل الجامعة مبلغ 600 روبل في المصاريف. (2000 روبل / 10 أشهر × 3 أشهر (عدد الأشهر المستخدمة لحساب مقدار الخسارة لقبولها كمصروفات من لحظة بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك)). يجب إدراج هذا المبلغ في السطر 100 من الملحق رقم 2.

دعنا نعكس بيانات الجامعة في الجداول المشار إليها في الإعلان ، وسنملأ فقط تلك الأسطر التي توجد معلومات ذات صلة بها. لنبدأ بالملحق N 3 للورقة 02 ، حيث يتم استخدام بياناته في تطبيقات أخرى.

التذييل ن 3 للورقة 02 "حساب مبلغ المصروفات على العمليات والمعاملات المالية التي تؤخذ في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح ، مع مراعاة أحكام المواد 268 و 275.1 و 276 و 279 و 323 والفقرة 21 من المادة 346-38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (باستثناء تلك الواردة في الورقة 05) "

المؤشرات	كود الخط
عدد معاملات البيع الممتلكات القابلة للاستهلاك - الإجمالي
بما في ذلك غير مربحة
الإيرادات من بيع الإهلاك منشأه
القيمة المتبقية المحققة الممتلكات والمصاريف القابلة للاستهلاك ، المتعلقة بتنفيذه
الربح من بيع القابلة للاستهلاك منشأه
خسائر من بيع قابلة للاستهلاك منشأه
الإيرادات من بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، وحقوق الملكية على الأشياء الصناعات الخدمية والمزارع ، بما في ذلك كائنات السكن والجماعات و المجال الاجتماعي والثقافي
التكاليف التي يتكبدها مقدمو الخدمة الصناعات والمزارع بيعهم للبضائع (أعمال ، خدمات) ، حقوق الملكية في الضريبة الحالية
مقدار الخسائر الضريبية الحالية فترة خدمة الكائنات الصناعات والمزارع ، بما في ذلك المرافق السكن والطائفي والاجتماعي المجال الثقافي (السطر 190 - السطر 180 إذا كان السطر 190> الأسطر 180)
إجمالي إيرادات المبيعات لـ العمليات الواردة في الملحق ن 3 إلى الورقة 02 (مجموع الأسطر 030 ، 180 ينعكس الملحق N 3 للورقة 02 في السطر 030 من الملحق ن 1 بالورقة 02)
إجمالي المصاريف على المعاملات المسجلة في الملحق رقم 3 للورقة 02 (المبلغ الأسطر 040 و 190 من الملحق N 3 للورقة 02 ينعكس في السطر 080 من الملحق N 2 إلى الورقة 02)
انعكست الخسائر على العمليات في الملحق N 3 للورقة 02 (المبلغ الأسطر 060 و 200 من الملحق N 3 للورقة 02 ينعكس في السطر 050 من الورقة 02)

الملحق ن 1 بالورقة 02 "الدخل من المبيعات

والدخل غير التشغيلي

الملحق ن 2 بالورقة 02 "المصروفات ذات الصلة

مع نفقات الإنتاج والمبيعات وغير التشغيلية

وخسائر تعادل المصاريف غير التشغيلية "

المؤشرات	كود الخط
التكاليف غير المباشرة - إجمالي
بما فيها: مبالغ الضرائب والرسوم المفروضة بالطريقة المنصوص عليها في القانون على الضرائب والرسوم ، باستثناء الخزانات الأرضية ، بالإضافة إلى الضرائب المدرجة في فن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الإنفاق على البحث والتطوير
النفقات الرأسمالية في لا يزيد عن 10٪ من الأصل تكلفة الأصول الثابتة و (أو) المصاريف المتكبدة في الحالات الإكمال ، المعدات الإضافية ، التحديث ، إعادة تجهيز تقنية جزئية تصفية الأصول الثابتة
تنعكس المصاريف على المعاملات في الملحق N 3 للورقة 02 (السطر 280 الملحق ن 3 بالورقة 02)
مقدار الخسارة من البيع خاصية قابلة للإهلاك تتعلق بـ مصاريف التقرير الحالي (الضريبة)
إجمالي المصاريف المعترف بها (المبلغ السطور 040 + مجموع السطور من 050 إلى 100)
خسائر تعادل - المصاريف غير التشغيلية - المجموع (السطر 300> أو = مجموع السطور 300 ،
بما فيها: خسائر الفترات الضريبية السابقة ، المحددة في الفترة الضريبية الحالية
مبالغ الديون المعدومة ، وفي حالة إذا قرر دافع الضرائب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها، مبالغ الديون المعدومة التي لا يغطيها حساب الصندوق الاحتياطي
المرجعي: مقدار الإهلاك المستحق الفترة الضريبية - المجموع

الورقة 02 "حساب ضريبة دخل الشركات"

المؤشرات	كود الخط
الدخل من المبيعات (السطر 040 الملحق ن 1 بالورقة 02)
الدخل غير التشغيلي (السطر 100 الملحق ن 1 بالورقة 02)
المصاريف التي تقلل مقدار الدخل من التنفيذ (السطر 110 من الملحق N 2 إلى
المصاريف غير التشغيلية (مجموع السطور 200 و 300 من الملحق ن 2 بالورقة 02)
الخسائر الواردة في الملحق رقم 3 إلى الورقة 02 (السطر 290 من الملحق N 3 إلى
إجمالي الربح (الخسارة) (السطر 010 + خط 020 - خط 030 - خط 040 + خط 050)
الوعاء الضريبي (السطر 060 - السطر 070 خط 080 - خط 090)
الوعاء الضريبي لحساب الضريبة: (السطر 100 - السطر 110)
معدل ضريبة الدخل - الإجمالي (٪)
بما فيها: للميزانية الاتحادية
لميزانية موضوع الاتحاد الروسي
مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة -
بما فيها: إلى الميزانية الفيدرالية (السطر 120 x خط 150/100)
لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي (السطر 120 x السطر 160/100)
مبلغ المدفوعات المسبقة المستحقة لـ الفترة الضريبية - المجموع
بما فيها: للميزانية الاتحادية
لميزانية موضوع الاتحاد الروسي
مبلغ ضريبة الدخل المستحقة - الإجمالي (السطر 180 - السطر 210)

القسم الفرعي 1.1 القسم. 1 "مبلغ الضريبة المستحقة

في الميزانية ، حسب دافع الضرائب "

إذا كانت المؤسسات تتضمن أقسامًا فرعية منفصلة ، فإن مبلغ ضريبة الدخل المستحق الدفع لميزانية أحد موضوعات الاتحاد الروسي يخضع للتوزيع بين المؤسسة والأقسام الفرعية المنفصلة الموجودة على أراضي موضوع آخر من الاتحاد الروسي.

مثال 2. دعنا نغير شروط المثال السابق. تضم الجامعة قسمًا فرعيًا منفصلاً ، يقع في موضوع آخر من الاتحاد الروسي ، وتبلغ حصته 15 ٪. مبلغ المدفوعات المسبقة لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي لهذا التقسيم الفرعي المنفصل هو 26000 روبل.

املأ الملحق N 5. سيكون هناك اثنان منهم: الأول برمز 1 "للمؤسسة بدون أقسامها المنفصلة" (رمز السطر 002) ، والآخر برمز 2 "لقسم منفصل".

الملحق ن 5 "لقسم منفصل"

الملحق ن 5 "حسب المؤسسة"

وفقًا لذلك ، القسم الفرعي 1.1 من ثانية. 1 - يتم تعبئة مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية حسب دافع الضرائب في مقر المؤسسة على النحو التالي.

في القسم الفرعي 1.1 القسم. 1 لتقسيم فرعي منفصل ، سيتم تضمين البيانات التالية.

A. Solntseva

خبير مجلة

"ميزانية المؤسسات التعليمية:

المحاسبة والضرائب "

سيتعين على الشركات قريبًا تقديم إقرارات ضريبة الدخل للربع الثاني من عام 2015. الموعد النهائي - في موعد لا يتجاوز 28 يوليو. اكتشفنا أن السلطات الضريبية توصي بالتحقق قبل إرسال التقارير.

هناك نقطتا تفتيش في إقرار ضريبة الدخل: السلف والأخطاء السابقة. في هذه المؤشرات ، يجد المفتشون غالبًا عدم دقة.

مدفوعات ضريبة الدخل المسبقة

وفقًا للسلطات الضريبية ، قاموا بتحديد حسابات خاطئة في السطر 210 من الورقة 02 "مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة لفترة إعداد التقارير (الضرائب)". تعتبر الأخطاء في هذا البند حاسمة لتعكس المبالغ التي سيتم دفعها أو تخفيضها في بطاقة التسويات مع الميزانية. إذا كان المبلغ أكثر من اللازم ، فستحدث دفعة زائدة في البطاقة. إذا تبين أن المبلغ أقل ولم تقم الشركة بتصحيحه في الوقت المناسب ولم تدفع ضرائب إضافية ، فسيقوم المفتشون بفرض غرامات.

في أغلب الأحيان ، الخطأ الحسابي ، لذلك يجب التحقق من التقدم مقابل التقرير للربع الأول. من الممكن أيضًا أن تقوم الشركة بتضمين السلف المدفوعة بالفعل في السطر 210 ، ولكن في هذه الحالة ، ستنعكس الضريبة بشكل غير صحيح في بطاقة الفحص في بطاقة تسوية الميزانية.

لتجنب الأخطاء ، من الضروري تحويل مبلغ السلف التي تعكسها الشركة في إعلان الربع الأول. وإذا تم احتساب السلف في النصف الأول من العام في تقرير الربع الأول بشكل غير صحيح ، فيجب أولاً توضيح التقرير. وعندها فقط تقديم إعلان لمدة نصف عام بالأرقام الصحيحة.

التصحيح في إقرار ضريبة الدخل

في الشكل القديم ، قامت الشركات بتضمين أخطاء الفترة السابقة في السطر 301 ، والتي كانت تتعلق بخسائر السنوات السابقة. ولكن يمكن الآن تصحيح أخطاء العام الماضي في التقرير الحالي.

يجب الآن أن تنعكس التعديلات على مبالغ السنوات السابقة في السطر 400 من الملحق 2 للورقة 02. في السطور 401 ، 402 ، 403 ، يجب توزيع المؤشر حسب السنوات. يلاحظ المفتشون أيضًا أنه مع إدخال السطر 400 في الإعلان ، لا يمكن عكس الأخطاء من السنوات السابقة في السطر 301.

لاحظ أن هذا الخطأ ليس بالغ الأهمية. في الواقع ، بسبب السطر الخطأ ، لا يتغير المبلغ الإجمالي للنفقات. لكن يمكن للسلطات الضريبية طلب التوضيح. يمكن الاجابة على وجود خطأ فني في الاعلان. ليس مطلوبًا تقديم توضيح في مثل هذه الحالة.