توقيت التدقيق الضريبي المكتبي للأفراد. كيف يتم إجراء التدقيق الضريبي؟ يوم تقديم التقارير

ما هي مدة التدقيق الضريبي المكتبي. كيفية تقديم المستندات بناءً على طلب المفتشين أثناء التدقيق الضريبي المكتبي. ما هي صلاحيات المفتشين أثناء التدقيق الضريبي المكتبي - اقرأ المقال.

سؤال:وردت من شرط الضريبة ، وأرسلت الرد عليها. ما هو الإطار الزمني لدائرة الضريبة للرد على الطلب والرد عليه - السؤال الأول. ثانيًا: هل من القانوني بعد أكثر من عام ونصف أن يقوموا بعمل تحقق في نفس الموضوع كاشفة عن مخالفة؟ (تأسست شركتنا في أكتوبر 2014. تم تقديم الإعلان لمدة 9 أشهر من عام 2015 دون تراكم المدفوعات المسبقة كمنظمة تم إنشاؤها حديثًا. لا توجد فروق واضحة بين المنظمة المنشأة حديثًا. بعد حوالي عام (تم اجتياز جميع الشيكات الجماعية) تلقينا طلبًا في هذا الشأن ، إما لكتابة إجابة أو تقديم إعلان معدل. وكتبنا إجابة مفادها أنه في وقت تكليف المنظمة كان عمرها عامًا بالفعل ولا نعتبرها حديثة الإنشاء. أكثر من مر عام مرة أخرى (لم يرد أحد على إجابتنا). هل لهم الحق في إصدار مثل هذا الفعل للتحقق من مخالفة ضريبية؟ هل يحق لنا استئناف هذا القانون وعدم تقديم أي إقرارات منقحة ، لأن هذا لم يفعل يؤدي إلى التقليل من الوعاء الضريبي ، حيث تم حساب جميع الضرائب بشكل صحيح ودفعها بالكامل)

إجابه: 1. لا يحتوي التشريع على مفهوم مثل المراجعة المكتبية لاستجابة دافع الضرائب لمتطلبات مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية. تخضع الإقرارات الضريبية وحسابات المنظمات للتدقيق المكتبي. أثناء المراجعة ، يحق لمصلحة الضرائب ، في بعض الحالات ، طلب الإيضاحات. يجب أن يتم النظر في الإيضاحات ضمن الإطار الزمني لإجراء تدقيق مكتبي للإعلان حتى يتم اتخاذ قرار بشأنه في الوقت المحدد. مصلحة الضرائب ليست مطلوبة للرد على ردود دافعي الضرائب. "رد فعلها" هو فعل أو قرار يعتمد على نتائج التدقيق ، والذي يتضح من خلاله ما إذا كانت تفسيرات دافع الضرائب تؤخذ في الاعتبار أم لا.

2. مدة المراجعة المكتبية 3 أشهر من تاريخ تقديم الإعلان. إذا طلبت مصلحة الضرائب ، بعد عام من تقديم الإعلان ، توضيحات كجزء من التدقيق المكتبي ، فيمكن عندئذٍ الطعن في هذا الطلب بسبب انتهاك المواعيد النهائية.

ولكن يجب أن تدرك أن مصلحة الضرائب لها الحق في طلب توضيحات ليس فقط أثناء التدقيق المكتبي ، ولكن أيضًا كجزء من تدابير الرقابة الضريبية الإضافية. في هذه الحالة ، لا تقتصر الفترة الضريبية على ثلاثة أشهر. لذلك ، انتبه إلى مادة قانون الضرائب ، المشار إليها في قانون الضرائب (القرار) - فيما يتعلق بمراجعة الحسابات.

ولكن حتى إذا أصدرت مصلحة الضرائب قرارًا على وجه التحديد بشأن تدقيق مكتبي مع انتهاك المواعيد النهائية ، فلا يمكن إلغاؤه على هذا الأساس (رسالة إعلامية من هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2003 رقم 71 ).

لذلك ، قبل الاستئناف ضد الفعل ، أفعال (تقاعس) مسؤولي التفتيش ، تدرس بعناية مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي التي استرشد بها المفتشون.

يرجى ملاحظة ما يلي: لا ينص قانون الضرائب على غرامات على انتهاك الاستحقاق ودفع المبالغ المدفوعة مقدمًا على ضريبة الدخل. للسلطات الضريبية الحق في تحصيل المتأخرات على السلف ، ولكن فقط في إطار المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة في نهاية العام. يجب إعادة حساب الغرامات التي يمكن فرضها على عدم دفع السلف الشهرية بما يتناسب مع الضريبة المحسوبة في نهاية العام.

المنطق

ما هي مدة التدقيق الضريبي المكتبي

تواريخ

ترد تفسيرات مماثلة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 فبراير 2009 رقم 03-02-07 / 1-75 بتاريخ 24 نوفمبر 2008 رقم 03-02-07 / 1-471. تؤكد ممارسة التحكيم شرعية هذا النهج (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 نوفمبر 2009 رقم 10349/09 ، FAS لمنطقة شرق سيبيريا في 7 يوليو ، رقم 2009 A19-16584 / 08 ، منطقة الأورال بتاريخ 16 فبراير 2009 رقم Ф09-458 / 09-С2).

قارة:ما إذا كان من الممكن إلغاء قرار التفتيش المعتمد على أساس تدقيق ضريبي مكتبي. التفتيش انتهك (تجاوز) الموعد النهائي

لا.

يخضع قرار التدقيق الضريبي المكتبي للإلغاء إذا انتهكت هيئة التفتيش الشروط الأساسية لإجراء مراجعة مواد التدقيق. لذلك يُلغى القرار الخاص بالتفتيش إذا لم يوفر التفتيش الفرصة للمؤسسة للمشاركة في دراسة مواد التفتيش وإعطاء إيضاحات عنها. جاء ذلك في الفقرة 2 من الفقرة 14 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى ذلك ، قد تصبح الانتهاكات الأخرى المتعلقة بإجراءات مراجعة المواد التي قد تؤدي إلى اتخاذ قرار غير صحيح (الفقرة 3 ، البند 14 ، المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) أساسًا لإلغاء قرار التحقق . إن تجاوز الموعد النهائي لإجراء التدقيق المكتبي لا ينطبق على مثل هذه الانتهاكات ، وبالتالي ، في حد ذاته ، لا يستلزم إلغاء قرار التدقيق.

في الوقت نفسه ، إذا أصدرت إدارة التفتيش ، بعد انقضاء فترة الثلاثة أشهر لإجراء تدقيق مكتبي ، قرارًا مختلفًا (على سبيل المثال ، شرط تقديم المستندات) ، فيمكن اعتبار ذلك قرارًا غير قانوني.

كيفية تقديم المستندات بناءً على طلب المفتشين أثناء التدقيق الضريبي المكتبي

شروحات المنظمة

إذا كان لدى المفتش أسئلة أثناء التدقيق المكتبي ، فسوف يرسل طلبًا إلى المنظمة للتوضيح.

قم بتقديم التفسيرات المطلوبة في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ استلامك طلبًا من هيئة التفتيش لتقديم:

مثال على تحديد الموعد النهائي لتقديم التفسيرات بناءً على طلب التفتيش كجزء من التدقيق الضريبي المكتبي

في 16 حزيران / يونيو 2016 ، قدّمت المنظمة للمعاينة إقراراً محدّثاً بضريبة النقل. في 14 يوليو 2016 ، تلقت المنظمة تقريرًا من التفتيش حول الأخطاء المحددة و (أو) عدم الدقة مع طلب تقديم توضيحات أو إجراء تغييرات. الموعد النهائي لتقديم الإيضاحات (التعديلات) هو من 15 يوليو إلى 21 يوليو 2016 ضمناً.

في حالة عدم تقديم التفسيرات المكتوبة (التقديم المتأخر) ، يتم تقديم غرامة قدرها 5000 روبل ، وفي حالة الانتهاك المتكرر - 20000 روبل. (البند 1 ، المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لتقديم تفسيرات شفوية ، يجب أن يحضر مسؤول المنظمة (الرئيس) إلى التفتيش في غضون الوقت المحدد في إشعار المكالمة. في حالة عدم الظهور في مكالمة ، قد يكون رئيس المنظمة مسؤولاً إداريًا.

ما هي صلاحيات المفتشين أثناء التدقيق الضريبي المكتبي

وبالتالي ، فإن إجراء عمليات تدقيق مكتبية لشهادات 2-NDFL لا ينص عليه التشريع الضريبي فحسب ، بل إنه غير مناسب أيضًا. في الوقت نفسه ، يمكن للمفتشين تحديد أوجه القصور في شهادات 2-NDFL إما أثناء عمليات التدقيق المكتبية لحسابات 6-NDFL ، أو كجزء من التدقيق الضريبي في الموقع. تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 أغسطس 2016 رقم GD-4-11 / 14515 والممارسة القضائية (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات محاكم التحكيم في مقاطعة شرق سيبيريا في يوليو 28 ، 2016 رقم A58-1418 / 2015 ، من المنطقة المركزية في 28 سبتمبر 2015 رقم F10-2699 / 2015 ، المنطقة الشمالية الغربية في 19 أبريل 2011 رقم A56-25496 / 2010).

متطلبات الفحص

أثناء التدقيق المكتبي ، قد تطلب مفتشية الضرائب ما يلي:
1) بالنسبة للمنظمة الخاضعة للرقابة:

2) للأطراف المقابلة للمنظمة الخاضعة للرقابة والأشخاص الآخرين (على سبيل المثال ، البنوك) - لتقديم المستندات (المعلومات) حول المنظمة الخاضعة للرقابة.

في الحالات التي يكون فيها للفحص الحق في طلب المستندات أثناء تدقيق ضريبة المحكمة

يمكن لمديرية الضرائب أن تطلب من المنظمة الخاضعة للرقابة تقديم المستندات فقط في الحالات التالية:

إذا كانت المنظمة قد قدمت إقرارات ضريبية بدون المستندات المصاحبة المطلوبة ، فيحق للمفتشية طلب هذه المستندات (المادة 7 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، قد تكون هذه مستندات تؤكد صحة تطبيق المنظمة لمعدل ضريبة القيمة المضافة الصفري () ؛

إذا كانت المنظمة قد قدمت إقرارًا بضريبة القيمة المضافة مع مبلغ الضريبة المطلوب استرداده ، فيحق للفحص طلب مستندات تؤكد التطبيق الصحيح للتخفيضات الضريبية (البند 8 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، قد تكون هذه فواتير لموردي المنظمة الخاضعة للرقابة (البند 1 ، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

إذا وجد التفتيش في إقرارات ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المنظمة والطرف المقابل لها تناقضات وتناقضات تشير إلى التقليل من القاعدة الضريبية أو المبالغة في تقدير الخصم الضريبي. في مثل هذه الحالة ، يحق لهيئة التفتيش طلب الفواتير والوثائق الأولية وغيرها من الوثائق المتعلقة بالعمليات التي تثير الشكوك (البند 8.1 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

إذا كانت المنظمة قد قدمت تقارير عن الضرائب المتعلقة باستخدام الموارد الطبيعية ، فيحق للمفتش أن يطلب المستندات التي تشكل أساس حساب هذه الضرائب ودفعها. هذه الضرائب هي ضريبة استخراج المعادن (الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وضريبة المياه (الفصل 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وضريبة الأراضي (الفصل 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

إذا قدمت المنظمة ، بعد عامين ، إقرارًا معدلًا ، يتم فيه تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية أو زيادة مبلغ الخسارة. في هذه الحالة ، يحق لهيئة التفتيش المطالبة بالوثائق الأولية وغيرها من المستندات التي تبرر التغيير في المؤشرات ، فضلاً عن سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية (البند 8.3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

إذا كانت المنظمة تستخدم الحوافز الضريبية كمشارك في مشروع استثماري إقليمي. في هذه الحالة ، يحق لهيئة التفتيش أن تطلب مستندات تؤكد أن أنشطة المنظمة تتوافق مع شروط مشروع استثمار إقليمي معين (المادة 12 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

إذا كانت المنظمة تؤدي واجبات وكيل الضرائب لضريبة الدخل فيما يتعلق بالدخل من الأوراق المالية التي يتم دفعها إلى المنظمات الأجنبية التي تعمل لصالح أطراف ثالثة. في هذه الحالة ، يحق للفحص طلب مستندات تؤكد صحة حساب الضريبة ودفعها (البند 1 ، المادة 310.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

إذا قدمت منظمة البائع إقرارًا بضريبة انتقائية ، أعلنت فيه عن خصومات فيما يتعلق بإعادة السلع القابلة للانتقاص (باستثناء المنتجات الكحولية والمنتجات المحتوية على كحول) من قبل المشترين. في هذه الحالة ، يحق للفحص طلب مستندات تؤكد الإرجاع - سندات الشحن والفواتير وما إلى ذلك (البند 5 ، المادة 200 ، البند 8.4 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

إذا كانت الشركة المصنعة للمنتجات الكحولية (المحتوية على الكحول) قد قدمت إقرارًا بالمكوس ادعى فيه خصومات فيما يتعلق بإعادة الكحول الإيثيلي إلى مورده. في هذه الحالة ، يحق للفحص طلب المستندات التي تؤكد الإرجاع - الإجراءات ، وسندات الشحن ، والفواتير ، وما إلى ذلك (البند 5 ، المادة 200 ، البند 8.4 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

إذا قدم المستورد إقرارًا بضريبة انتقائية مع استقطاعات للضريبة الانتقائية المدفوعة عند استيراد البضائع إلى روسيا. تستخدم السلع المستوردة لإنتاج السلع القابلة للانتقال. في هذه الحالة ، يحق للفحص طلب فواتير للحركة الداخلية للبضائع ، وأعمال القبول والتحويل وشطب الإنتاج ، وما إلى ذلك (البند 2 ، المادة 200 ، البند 8.4 ، المادة 88 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي) ؛

إذا كانت المنظمة تدفع للموظفين مبالغ لا تخضع لأقساط التأمين ، أو تطبق معدلات مساهمة مخفضة (البند 8.6 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يحق للفحص طلب مستندات تؤكد الحق في الإعفاء من الاشتراكات والتعريفات المخفضة ؛

إذا طبقت المنظمة مزايا ضريبية ، يحق للفحص المطالبة بشرح المعاملات والممتلكات التي يتم تطبيق المزايا بشأنها ، وكذلك المستندات التي تؤكد صحة استخدام هذه المزايا (البند 6 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، إذا كانت إحدى المؤسسات تطبق إعفاءات من ضريبة القيمة المضافة ، فقد يتطلب الفحص ترخيصًا لإجراء معاملات معفاة من ضريبة القيمة المضافة (تخضع لترخيصها) (البند 6 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، المستندات التي تؤكد الحفاظ على محاسبة منفصلة للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة والمعفاة من الضرائب (البند 4 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، بالإضافة إلى توضيحات حول مشروعية استخدام ميزة معينة.

انتباه:عند طلب مستندات تؤكد صحة المزايا ، يجب على إدارات التفتيش الضريبية تطبيق مفهوم "الفوائد" على وجه التحديد بالمعنى المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي أنه لا يمكن طلب مثل هذه المستندات إلا في الحالات التي تتمتع فيها المنظمة حقًا بالمزايا التي يحرم منها دافعو الضرائب الآخرون.

لا يتم الاعتراف بقواعد الضرائب الخاصة التي تنطبق على أنواع (مجموعات) معينة من المعاملات والتي يمكن استخدامها من قبل أي فئة من دافعي الضرائب كمزايا. وبالتالي ، لا يحق للمديريات الضريبية طلب مستندات تؤكد صحة تطبيق القواعد الخاصة المتاحة للجمهور.

التقارير غير الرسمية والتقارير التحليلية (التعميمات) وغيرها من المواد التي ليست وثائق محاسبية أولية (البند الفرعي 4 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 سبتمبر 2012 رقم AS-4-2 / ​​15309).

قارة:هل يمكن أن يطلب التفتيش ، كجزء من تدقيق ضريبي مكتبي ، من المنظمة تقديم المستندات التي تم تقديمها بالفعل كجزء من تدقيق مكتبي سابق (في الموقع)

كقاعدة عامة ، لا يُطلب من المنظمة إعادة تقديم مستندات التفتيش التي تم تقديمها إليها بالفعل كجزء من عمليات التفتيش المكتبية أو في الموقع السابقة. ولكن هناك استثناءات لهذه القاعدة (البند 5 ، المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

للمفتشية الضريبية إعادة طلب المستندات في الحالات التالية:

قدمت المنظمة للمعاينة المستندات الأصلية ، ثم أعيدت إليها ؛

المفتشية فقدت الوثائق المقدمة سابقاً بسبب ظروف قاهرة (فيضان ، حريق).

هذه الميزات منصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتنطبق على أي مستندات ، بغض النظر عن تاريخ تقديمها الأولي للفحص.

كيف ينبغي إعداد مطلب تقديم المستندات لمراجعة ضريبية مكتبية؟

للحصول على المستندات اللازمة ، يجب أن يرسل التفتيش طلبًا إلى المنظمة. تمت الموافقة على شكله. لا يحق للمفتشية طلب المستندات شفويا (عبر الهاتف).

الفقرة 1

يجب أن يتضمن طلب تقديم المستندات ما يلي:

وفقًا للمادة المطلوبة ، يتم طلب المستندات ؛

متى يجب تقديم المستندات المطلوبة؟

معلومات حول المستندات المطلوبة (أسمائها ، تفاصيلها ، الفترة التي تتعلق بها) ؛

الاسم الكامل والمختصر للمنظمة الخاضعة للرقابة ، TIN ، KPP ؛

حدث رقابة ضريبية محدد يتم خلاله طلب المستندات (على سبيل المثال ، التدقيق المكتبي لضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2014).

يتم التوقيع على شرط تقديم المستندات من قبل مفتش الضرائب ، الذي يجري تدقيقًا مكتبيًا (البند 1 ، المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إن وجود ختم مفتشية الضرائب عند الطلب ليس ضروريًا - لا يوجد شرط مقابل في التشريع الضريبي () ، وهذا الشرط أيضًا غير متوفر في شكل الطلب (الملحق 15 لـ).

طرق خدمة المطالبة

يمكن للفحص نقل المتطلب إلى المنظمة بعدة طرق:

تسليمها شخصيًا مقابل إيصال للممثل القانوني أو المفوض من المنظمة (على الورق) ؛

إرسال عبر قنوات الاتصالات (في شكل إلكتروني).

إذا كان من المستحيل تحويل الطلب بهذه الطرق ، يحق للمفتشية إرساله بالبريد المسجل. في هذه الحالة ، يعتبر طلب تقديم المستندات مستلمًا بعد ستة أيام عمل من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.

يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 1 من المادة 93 ، الفقرة 6 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

شروط الوفاء بالشرط

المسؤولية عن عدم تقديم المستندات

قارة:ما إذا كان بإمكان مفتشية الضرائب تحميل المؤسسة المسؤولية عن عدم الامتثال لمتطلبات تقديم المستندات. ليس من الواضح من المتطلبات التي حددتها هيئة التفتيش أثناء التدقيق المكتبي ما هي الوثائق التي يجب تقديمها.

لا، هو لا يستطيع.

يجب أن يحتوي الطلب على معلومات يجب على أساسها أن يفهم الدافع بوضوح المستندات التي يجب تقديمها. كحد أدنى ، يجب أن يشير الطلب إلى أسماء المستندات والفترات التي تتعلق بها (الملحق 15 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 8 مايو 2015 رقم ММВ-7-2 / 189 ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يوليو 2007 رقم 03-02-07 / 1-348).

في المتطلب ، قد لا يشير الفحص إلى تفاصيل مستندات محددة وعددها الإجمالي. ولكن إذا كانت تحتوي على أسماء المستندات والمدة التي تشير إليها ، فيجب استيفاء هذا الشرط. حول هذا - في حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 يونيو 2017 رقم 305-KG17-6715.

إذا كان المتطلب لا يسمح بتحديد المستندات المطلوبة من قبل مفتشية الضرائب ، فلا يحق لهيئة التفتيش فرض غرامة على المنظمة لعدم استيفائها للمتطلبات. يتم تأكيد شرعية هذا النهج من خلال ممارسة التحكيم. انظر ، على سبيل المثال ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 14 يونيو 2013 رقم A40-111468 / 12-20-575 ، من منطقة فولغا بتاريخ 18 فبراير 2015 رقم A65-10883 / 2014 ، بتاريخ 17 يونيو 2013 رقم A55-32435 / 2012.

قارة:هل يمكن لمفتشية الضرائب فرض غرامة على مؤسسة بسبب عدم امتثالها لمتطلبات تقديم المستندات إذا طُلبت مستندات لا تتعلق بالتدقيق المكتبي

لا، هو لا يستطيع.

أثناء التدقيق المكتبي ، يحق لهيئة التفتيش أن تطلب وثائق من المنظمة ، وقائمة هذه الوثائق محدودة للغاية (). بناءً على أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن تكون جميع هذه المستندات مرتبطة مباشرة بموضوع التدقيق المكتبي. أي ، يجب أن يؤكدوا بعض أحكام الإعلان الذي تم التحقق منه (الحساب). لا يمكن أن يطلب التفتيش أي مستندات أو معلومات إضافية من المنظمة (البند 7 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كان المتطلب يتطلب مستندات لا تتعلق بتدقيق مكتبي معين ، فإن التفتيش لا يمكن أن يجعل المنظمة مسؤولة عن عدم الامتثال للمتطلبات.

تؤكد ممارسة التحكيم العديدة شرعية هذا النهج (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 8 أبريل 2008 رقم 15333/07 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في مقاطعة فولغا فياتكا بتاريخ 24 أغسطس 2009 رقم A82-15261 / 2008-27 ، منطقة الشرق الأقصى بتاريخ 1 يونيو 2009 رقم Ф03-2283 / 2009 ، رقم Ф03-А24 / 08-2 / 433 بتاريخ 13 مارس 2008 ، رقم . Ф09-8988 / 08-C2 من منطقة الأورال بتاريخ 28 أبريل 2009 ، رقم КА-А41 / 5556- لمنطقة موسكو في 16 يوليو 2008 08).

قارة:ما إذا كان بإمكان مفتشية الضرائب تحميل المؤسسة المسؤولية عن عدم الامتثال لمتطلبات تقديم المستندات. كجزء من التدقيق المكتبي ، أرسلت هيئة التفتيش طلبًا بالبريد ، لكن المنظمة لم تتلقه

نعم ممكن.

إذا تم إرسال طلب تقديم المستندات بالبريد المسجل ، فيُعتبر مستلمًا بعد ستة أيام عمل من تاريخ إرسال الخطاب المسجل. حقيقة أن المنظمة لديها مطالبة بعد انتهاء الفترة المحددة لا يهم. يأتي ذلك من الفقرة 1 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا لم ترسل المنظمة (مؤخرًا) المستندات عند الطلب ، والتي أرسلها الفحص بالبريد المسجل ، فقد تخضع للضريبة ().

وتجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن للمديرية إرسال طلب بالبريد المسجل إلا إذا لم يكن من الممكن نقله بوسائل أخرى (تسليمه شخصيًا ، وإرساله عبر قنوات الاتصالات) (البند 1 ، المادة 93 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

قارة:ما إذا كان التفتيش يمكن أن يحمل المنظمة المسؤولية عن عدم تقديم المستندات عند الطلب. أرسلت هيئة التفتيش طلبًا بعد انتهاء الموعد النهائي للتدقيق الضريبي المكتبي

نعم ، يمكن ذلك ، ولكن بشرط أن ترسل إدارة التفتيش مثل هذا الطلب كجزء من تدابير الرقابة الضريبية الإضافية.

إذا طلبت هيئة التفتيش المستندات على وجه التحديد كجزء من التدقيق المكتبي ، الذي تقتصر مدته على ثلاثة أشهر (البند 2 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، فلا يحق لهيئة التفتيش طلب مستندات خارج المؤسسة المحددة. فترة. توجد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 فبراير 2009 رقم 03-02-07 / 1-75 بتاريخ 24 نوفمبر 2008 رقم 03-02-07 / 1-471. لذلك ، لا يمكن أن يحمل التفتيش المسؤولية عن عدم الامتثال لمثل هذا المطلب. تؤكد ممارسة التحكيم شرعية هذا النهج (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 نوفمبر 2009 رقم 10349/09 ، FAS لمنطقة غرب سيبيريا في 24 يوليو 2007 لا F04-4768 / 2007 (36383-A70-37)).

يتم تطبيق إجراء مختلف إذا طلبت هيئة التفتيش وثائق كجزء من تدابير الرقابة الضريبية الإضافية. ترتبط مثل هذه الأحداث بشكل مباشر بالتدقيق المكتبي ، ولكن يتم تنفيذها خارج فترة الثلاثة أشهر المخصصة لها. على هذا النحو تدابير إضافية ، والتفتيش ، على وجه الخصوص ، قد يتطلب وثائق من المنظمة. في هذه الحالة ، يتم وضع شرط تقديم المستندات بطريقة عامة. جاء ذلك في الفقرة 6 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي ، يحق لهيئة التفتيش أن تطلب مستندات من المنظمة خارج فترة الثلاثة أشهر للتدقيق المكتبي ، إذا تم تعيين هذا الشرط كجزء من تدابير الرقابة الضريبية الإضافية. وترد تفسيرات مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 فبراير 2009 رقم 03-02-07 / 1-75.

إذا لم تمتثل المنظمة لمثل هذا المطلب ، فقد يحملها التفتيش مسؤولية عدم تقديم المستندات بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

البحث عن أخطاء في الإقرار

إذا اكتشفت هيئة التفتيش ، أثناء التدقيق المكتبي ، أخطاء في الإقرار (الحساب) و (أو) التناقضات بين البيانات (المعلومات) المتاحة ، فإنها ستبلغ المنظمة الخاضعة للرقابة بهذا الأمر وستطلب توضيحات (البند 3 ، المادة 88 من الضريبة). قانون الاتحاد الروسي). تم تقديم شكل المطلب في الملحق 1 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 8 مايو 2015 برقم ММВ-7-2 / 189. في الطلب ، سيصف المفتشون الأخطاء أو التناقضات التي تم تحديدها ، ويعرضون على المنظمة شرحها كتابيًا ، وإذا لزم الأمر ، توضيح الإعلان أو الحساب.

قارة:ما إذا كان يجب على التفتيش إبلاغ المنظمة بالأخطاء (التناقضات) المكتشفة (التي تم الكشف عنها) أثناء التدقيق الضريبي المكتبي

نعم ، ينبغي. الإبلاغ عن الأخطاء والاختلافات التي تم العثور عليها هي مسؤولية التفتيش (المادة 3 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه ، لا يعتبر عدم الامتثال من قبل التفتيش لهذا الالتزام أساسًا لإلغاء القرار بشأن التدقيق المكتبي. الأساس غير المشروط لإلغاء القرار هو انتهاك هيئة التفتيش للشروط الأساسية لإجراء مراجعة مواد التفتيش (الفقرة 2 ، البند 14 ، المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا ينطبق عدم إخطار المنظمة بالأخطاء وحالات عدم الاتساق التي تم تحديدها أثناء التدقيق المكتبي على مثل هذه الانتهاكات ، وبالتالي ، في حد ذاته ، لا يستلزم إلغاء قرار التدقيق.

قارة:ما إذا كان التفتيش قد يتطلب تقديم مستندات إضافية. أثناء التدقيق المكتبي ، تم العثور على أخطاء في الإعلان (الحساب) و (أو) التناقضات بين البيانات المتاحة

لا، هو لا يستطيع.

كقاعدة عامة ، عند إجراء تدقيق مكتبي ، لا يمكن لمديرية التفتيش الضريبية أن تطلب معلومات ووثائق إضافية من المنظمة (البند 7 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الاستثناءات من هذه القاعدة محددة بوضوح في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا تم العثور على أخطاء في الإعلان (الحساب) و (أو) التناقضات بين البيانات المتاحة ، يحق للفحص أن يطلب من المنظمة:

تقديم تفسيرات مكتوبة للأخطاء و (أو) التناقضات المحددة ؛

القضاء على الأخطاء التي تم تحديدها و (أو) التناقضات عن طريق إجراء تغييرات على الإعلان الذي تم التحقق منه (الحساب).

ينصح كبير المحاسبين:إذا وجدت هيئة التفتيش ، أثناء التدقيق المكتبي ، وجود تناقض بين البيانات الواردة في التقارير والمعلومات التي حصلت عليها وطلبت مستندات إضافية ، فقم بتقديمها.

لا يحتوي التشريع على قواعد تسمح لك بطلب مستندات إضافية عند تحديد التناقضات بين مؤشرات إعداد التقارير الضريبية والبيانات المتاحة في إدارة التفتيش. ومع ذلك ، في القرار رقم 14951/11 المؤرخ 15 مارس 2012 ، أكدت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي شرعية مثل هذه المتطلبات. لذلك ، إذا كان لدى المنظمة المستندات اللازمة وتؤكد بيانات الإبلاغ ، فمن المستحسن تلبية طلب التفتيش.

قارة:ما إذا كانت المنظمة بحاجة إلى تقديم تفسيرات مكتوبة بناءً على طلب التفتيش ، إذا كان الطلب لا يشير إلى الأخطاء و (أو) التناقضات التي تم تحديدها أثناء التدقيق المكتبي

لا ، ليس هناك حاجة.

يمكن أن يطلب التفتيش تفسيرات مكتوبة من المنظمة فقط إذا تم العثور على أخطاء وتناقضات في التقارير. في هذه الحالة ، يكون التفتيش ملزمًا بإبلاغ المنظمة بأوجه عدم الدقة المحددة وفي نفس الوقت قد يتطلب تفسيرات مكتوبة لها. جاء ذلك في الفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا تطلب التفتيش تقديم تفسيرات مكتوبة دون الإشارة إلى الأخطاء و (أو) التناقضات المحددة ، فإن المنظمة ليست ملزمة بالوفاء بالمتطلبات. يعتبر إخطارًا غير قانوني. ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 8 مايو 2015 برقم MMV-7-2 / 189. في الإخطار ، يكون التفتيش ملزمًا للإشارة بالتفصيل إلى الغرض من استدعاء المنظمة. لا يضع التشريع الضريبي أي قيود على إدارة التفتيش فيما يتعلق بحقهم في الاتصال بالمنظمة ، بما في ذلك تقديم تفسيرات شفوية (الفقرة الفرعية 4 ، البند 1 ، المادة 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة يمكن توجيه المكالمة عبر قنوات الاتصالات بالطريقة المعتمدة).

انتباه:يعد عدم الوفاء (الوفاء المتأخر) بمتطلب تقديم المستندات من قبل الطرف المقابل جريمة (البند 6 من المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والتي يتم توفير المسؤولية الضريبية والإدارية بشأنها.

تحدث المسؤولية الضريبية إذا:

1) الطرف المقابل للمنظمة الخاضعة للرقابة:

رفضت تقديم وثائق عن أنشطتها ؛

يتهرب من هذا الواجب

المستندات المقدمة مع معلومات غير دقيقة بشكل واضح.

في هذه الحالات ، سيتم تغريم الطرف المقابل على أساس الفقرة 2 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مبلغ الغرامة 10000 روبل.

2) لم يقدم الطرف المقابل للمنظمة الخاضعة للرقابة المعلومات المطلوبة حول أنشطتها في الوقت المناسب. في هذه الحالة ، سيتم تغريم الطرف المقابل على أساس الفقرة 1 من المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مبلغ الغرامة 5000 روبل. إذا كان الطرف المقابل خلال السنة التقويمية قد تعرض بالفعل للمساءلة عن جريمة مماثلة ، فإن مبلغ الغرامة سيكون 20000 روبل. (البند 2 ، المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك ، في حالة عدم الوفاء (التأخر في الوفاء) بشرط تقديم المستندات بناءً على طلب مفتشية الضرائب ، يجوز للمحكمة أن تفرض مسؤولية إدارية على مسؤولي المنظمة (على سبيل المثال ، رئيسها) في شكل غرامة في مبلغ 300-500 روبل. ().

ما يهدد التأخر في سداد المدفوعات المسبقة على ضريبة الدخل

إذا قامت منظمة بتحويل دفعة مقدمة لضريبة الدخل في وقت متأخر عن المواعيد النهائية المحددة ، فيجوز لمكتب الضرائب فرض غرامات عليها (). بالإضافة إلى ذلك ، يجوز للمفتشين استرداد المبلغ غير المدفوع من الدفعة المقدمة من الحساب الجاري أو على حساب ممتلكات المنظمة (المادة). في هذا المطلب ، سيشيرون إلى مبلغ الدين وتاريخ استحقاقه ().

لا يمكن للمنظمات فرض غرامة على مبلغ المدفوعات المقدمة غير المسددة (المادة 3 ، المادة 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قارة:ما إذا كان بإمكان مفتشية الضرائب استرداد الفرق بين الضريبة المحسوبة والضريبة المدفوعة بالفعل. تقوم المنظمة بتحويل المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل بمبلغ أقل مما هو مذكور في الإعلان

نعم ممكن.

إذا كانت المنظمة قد قللت من تقدير مبلغ الدفعات المقدمة مقارنة بالمبلغ المعلن في الإعلان ، فإنها ستشكل دينًا للميزانية. بعد كل شيء ، فإن تحويل المدفوعات المسبقة الشهرية لضريبة الدخل هو التزام منصوص عليه في الفقرة 2. تم تأكيد هذا الموقف من خلال ممارسة التحكيم (البند 12 من رسالة المعلومات الصادرة عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر 2005 رقم 98).

بالإضافة إلى ذلك ، في حالة التأخير في الدفع المسبق ، قد يفرض التفتيش غرامات (المادة ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان المبلغ الفعلي للضريبة بعد نتائج فترة التقرير (الضريبة) أقل مما تم الإعلان عنه في الأصل ، فسيتم إعادة حساب الغرامات.

قارة:ما إذا كان يتعين على مفتشية الضرائب إعادة حساب الغرامات الخاصة بتحويل المدفوعات المسبقة على ضريبة الدخل بمبلغ أقل مما هو وفقًا للحساب الأولي. وفقًا لنتائج التقرير (الضريبة) ، تكون الضريبة المستحقة أقل من الدفعات المقدمة المُعلنة

نعم ، ينبغي.

لنفترض أنه كان من المفترض أن تقوم منظمة بتحويل مدفوعات مقدمة خلال الربع بناءً على أرباح الربع السابق ، لكنها لم تحولها في الوقت المحدد. وفقًا لنتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) ، تبين أن مبلغ الدفعة المقدمة أقل من إجمالي مبلغ السلف المحسوبة على أساس ربح الربع السابق والمعلن عنها مسبقًا للدفع. بعد ذلك ، يجب أن تخفض إدارة التفتيش العقوبات المفروضة على التأخر في تحويل المدفوعات المسبقة بالتناسب. تم تضمين هذا الاستنتاج في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 يناير 2010 رقم 03-03-06 / 1/9 بتاريخ 18 مارس 2008 رقم 03-02-07 / 1-106 ، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 13 نوفمبر 2009 رقم 3-2-06 / 127 وقرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57.

يجب فهم التخفيض النسبي على أنه إعادة حساب العقوبات بناءً على مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية ، والتي تحددها الصيغة:

مثال على التخفيض المتناسب في الغرامات المتراكمة على التحويل المتأخر للمدفوعات المقدمة لضريبة الدخل. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، تبين أن مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية أقل مما تم الإعلان عنه في الأصل

تحسب المنظمة الدفعات الشهرية المقدمة بناءً على الأرباح المحققة في الربع السابق.

مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية في الربع الأول من عام 2017 هو 90000 روبل. كان على المنظمة تحويل هذا المبلغ إلى الميزانية في 30 يناير و 28 فبراير و 28 مارس 2017. المبلغ الإجمالي للمدفوعات المقدمة التي كان عليها تحويلها في الربع الأول هو 270 ألف روبل. (90000 روبل؟ 3 أشهر). قامت المنظمة بتحويل هذا المبلغ فقط في 27 أبريل 2017.

خلال الفترة من يناير إلى مارس 2017 ، لم تقم المنظمة بتحويل سلف ضريبة الدخل. اعتبارًا من 31 كانون الثاني (يناير) ، 1 آذار (مارس) و 29 آذار (مارس) ، تم فرض غرامات على التفتيش على المنظمات ، والتي بلغ مجموعها اعتبارًا من 27 أبريل 2017:
90000 روبل روسي * 1/300؟ ((86 يوم + 57 يوم + 29 يوم) * 10٪) = 5160 روبل.

لم يكن مبلغ ضريبة الدخل المستحقة للميزانية في الربع الأول 270.000 روبل ، بل 210.000 روبل. يجب أن تعيد إدارة التفتيش حساب العقوبات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 نوفمبر 2009 رقم 3-2-06 / 127). يتم إعادة حساب مبلغ الغرامات بناءً على 1/3 مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة في نهاية فترة التقرير. المبلغ المعدل للمدفوعات الشهرية المقدمة في الربع الأول من عام 2017 هو 70000 روبل. (210000 روبل: 3 أشهر):

يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية ، إذا كانت هناك أسباب جدية لذلك ، تعيين تدقيق مكتبي. يرتبط تنفيذها بفحص دقيق للمحاسبة وإعداد التقارير الضريبية والتدقيق.

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- تواصل مع استشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

إذا تم العثور على انتهاكات ، يمكن فرض غرامة أو عقوبة أشد. لذلك ، يجب على رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية دراسة التشريع جيدًا.

هذه هي الطريقة الوحيدة لتجنب ارتكاب الأخطاء التي تؤدي إلى عمليات تدقيق مكتبية. يمكن استئناف القرار الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية من خلال المحكمة من خلال تقديم بيان مطالبة.

لحظات أساسية

يتم إجراء التحقق الضريبي المكتبي في غضون شهر إلى شهرين. عادة ، حتى المدققين الذين ينفذونها لا يمكنهم تحديد لحظة اكتمالها بالضبط.

كل هذا يتوقف على عدد كبير من العوامل المختلفة:

• طريقة المحاسبة
• أنظمة الأتمتة التطبيقية
• نظام الضرائب المستخدم (أو آخر).

في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تتجاوز مدة تدقيق ضريبة المحكمة 3 أشهر. نتيجة لهذا الإجراء ، يقوم موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية الذين يقومون بتنفيذها بوضع قانون خاص.

يجب أن يحتوي على قائمة كاملة بجميع الانتهاكات في الشركة. بعد ذلك ، يتم إعطاء بعض الوقت للقضاء عليها.

يتم إجراء مزيد من التحقق. إن موضوع اهتمام السلطات الضريبية هو المستحقات الضريبية غير المدفوعة لصالح الأموال خارج الميزانية والأموال الإلزامية الأخرى.

عشية التدقيق من النوع المعني ، يجب على المديرين والمحاسبين في جميع المؤسسات فهم القضايا التالية جيدًا:

• التعاريف الأساسية؛
• اتخاذ قرار؛
• القاعدة القانونية.

يجب ألا تتجاوز مدة صياغة قانون بنتائج التفتيش 10 أيام. يشار إلى هذه اللحظة في التشريعات السارية على أراضي الاتحاد الروسي.

تعريفات

المفاهيم الأساسية هي كما يلي:

• فحص محامي
• FTS - خدمة الضرائب الفيدرالية ؛
• دافع الضرائب
• النظام الضريبي؛
• التقارير.

يشير مصطلح "التدقيق المكتبي" إلى تحليل تسيير الأنشطة المالية لمؤسسة أو رائد أعمال فردي.

يتم فحص الأنواع التالية من الوثائق:

• اقرار ضريبى؛
• القوائم المالية (في شكل ورقي وإلكتروني).

يتضمن هذا النوع من الشيكات الإجراءات التالية:

• صحة حساب الوعاء الضريبي والضريبة نفسها قبل دفعها ؛
• مقارنة جميع المؤشرات المعروضة في التقرير.

يتم إيلاء أقصى قدر من الاهتمام للمؤشرات التي تم إدخالها في التشريع الضريبي مؤخرًا نسبيًا.

لهذا السبب يجب على دافعي الضرائب في هذه الفئة إيلاء اهتمام وثيق للابتكارات. في أغلب الأحيان ، تحدث أخطاء مختلفة فيما يتعلق بهم.

يشير إلى جميع التناقضات التي تم اكتشافها أثناء عملية التحقق أثناء معلومات وثائق إعداد التقارير الضريبية.

في غضون الأيام الخمسة القادمة ، يحق للشركة تقديم تفسيرات لجميع مطالبات مصلحة الضرائب الفيدرالية.

في الآونة الأخيرة نسبيا ، تم إدخال تعديلات جديدة على التشريع - 01/01/14 إلى. هذه اللحظة أكدها المحررون.

بناءً على هذا المستند القانوني ، من الممكن تقديم تفسيرات حول الخسائر المتكبدة.

الإطار القانوني

الإطار التنظيمي الذي يؤثر على إجراءات إجراء التدقيق المكتبي واسع للغاية. يتضمن عددًا كبيرًا من المستندات.

أهمها ما يلي:

يجب على المحاسبين الذين سيتم فحص عملهم من قبل مفتشي الضرائب دراسة ليس فقط مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن أيضًا التشريعات الفيدرالية.

من المهم متابعة جميع الابتكارات والإصلاحات. لذلك يمكنك تجنب الحاجة إلى شرح الأخطاء والمشاكل الأخرى.

كم من الوقت يستغرق فحص الخلفية

يتم تحديد مدة التدقيق المكتبي بموجب التشريع الساري على أراضي الاتحاد الروسي. ولكن يمكن أن تختلف في حدود معينة اعتمادًا على مجموعة متنوعة من العوامل.

يجدر توضيح بعض الأسئلة المهمة:

• لضريبة القيمة المضافة ؛
• اقرار ضريبى؛
• التحقق من قبل صندوق التأمين الاجتماعي ؛
• متى يتم اتخاذ القرار ؛
• متى يمكن تقديم الاعتراضات؟

حسب ضريبة القيمة المضافة

التدقيق المكتبي على ضريبة القيمة المضافة له بعض الميزات المهمة.

الأهم هو أن مصلحة الضرائب لها الحق في طلب تأكيد من دافع الضرائب على حق الاستخدام.

يمكن أن تكون المستندات التالية بمثابة:

• الإشارة إلى حقيقة دفع رسوم ضريبية عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي ؛
• تأكيد دفع مبلغ الضرائب المقتطعة من قبل وكلاء الضرائب.

يشير الاتحاد الروسي إلى قائمة كاملة بالوثائق التي يمكن أن تكون بمثابة تأكيد للحق في استخدام خصومات ضريبة القيمة المضافة.

يتم تناول هذه المسألة بالتفصيل في الممارسة القضائية. في كثير من الأحيان ، تنشأ جميع أنواع الأسئلة حول استخدام الخصومات للسلطات الضريبية.

يتم تناول مثل هذه الحالات بالتفصيل في الممارسة القضائية. علي سبيل المثال:

يشار إلى القدرة على تنفيذ الشرط في المادة رقم 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قررت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي عدم شرعية تحميل المسؤولية عن رفض تزويد دائرة الضرائب الفيدرالية بتأكيد استخدام استقطاعات ضريبة القيمة المضافة.

لكن هذا ينطبق فقط على أولئك الذين لم يتم الإشارة إليهم في. خلاف ذلك ، قد يتم فرض غرامة.

مدة التدقيق المكتبي نفسها هي 3 أشهر قياسية. مع ظهور العوامل المعقدة ، من الممكن زيادة مدتها بعد هذه الفترة.

اقرار ضريبى

يتم تقديم الإقرار الضريبي في غضون المهلة التي يحددها القانون. يمكن أن يختلف بشكل كبير - اعتمادًا على نظام دفع الضرائب المستخدم ، وتاريخ تسجيل المؤسسة ، وشكل الملكية وعوامل مهمة أخرى.

فيديو: ما الذي يمكن لمصلحة الضرائب المطالبة به أثناء التدقيق المكتبي؟

ينشأ الحق في إجراء تدقيق مكتبي للإعلان منذ لحظة تقديمه. مدة هذا الإجراء قياسية. محدد في المادة رقم 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في بعض الحالات ، قد يتم تمديد مدة هذه الفترة - ولأي فترة. يكون هذا ممكنًا عندما يقدم دافع الضرائب إقرارًا محدثًا.

يتم تنظيم هذه اللحظة بموجب البند 9.1 من المادة رقم 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن استخدام جميع المستندات التي قدمها دافع الضرائب لاحقًا للتحكم الضريبي في دائرة الضرائب الفيدرالية.

صندوق التأمينات الاجتماعية

منذ إنشاء صناديق التأمين الحكومية خارج الميزانية ، يحق لموظفي هذه المؤسسات إجراء عمليات تدقيق مكتبية للدافعين.

علاوة على ذلك ، فإن إشرافهم لا يقل عن قرب. ستبحث دائرة الأمن المالي ووحدة الاستخبارات المالية عن العديد من المخططات واسعة النطاق للتهرب من تحويل الأموال لصالحها.

علاوة على ذلك ، يمكن أن تكون العديد من العلامات غير المباشرة بمثابة دليل على التهرب. الحد الأدنى للعقوبة هو الحاجة إلى دفع مساهمات غير مدرجة.

يختلف إجراء التحقق نفسه قليلاً عن الإجراء المماثل الذي تقوم به دائرة الضرائب الفيدرالية. هذا ينطبق على كل من الوثائق اللازمة وإجراءات لإجراء. الوضع مماثل مع فترة التنفيذ.

يتم منح FSS بموجب القانون 3 أشهر للتحقق. لكن حقوق موظفي صندوق التأمين الاجتماعي محدودة بشكل كبير مقارنة بالسلطات الضريبية.

من المستحيل الاستيلاء على الوثائق والتحقق من المباني. يتم تناول جميع الأسئلة الأكثر أهمية في

هذا المستند القانوني ليس له علاقة بالتشريعات الضريبية. يجب أن يؤخذ ذلك في الاعتبار من قبل موظفي FSS ورئيس محاسب المؤسسة الخاضعة للرقابة.

متى سيتم اتخاذ القرار قريبا؟

يجب اتخاذ القرار النهائي بشأن المراجعة المستمرة للمؤسسة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية أو FSS أو PFR في غضون 3 أشهر من بدايتها. انتهاك هذا الموعد النهائي غير مقبول.

خلاف ذلك ، يحق لرئيس المؤسسة تقديم ملف في موقع إدارة التفتيش.

ولكن يمكن زيادة هذه الفترة الزمنية - في بعض الحالات الفردية.

متى يمكن تقديم اعتراض؟

بعد التكوين ، بناءً على نتائج التدقيق المكتبي ، يمكن للمؤسسة أن تقوم بذلك.

لتنفيذ هذا الإجراء ، يتم تخصيص فترة زمنية محدودة - لا تزيد عن شهر واحد.

إن أمكن ، يجدر إرفاق تأكيد كتابي وثائقي لموقف الشركة بخصوص عدم الموافقة على تقرير التفتيش.

ما يجب القيام به في حالة انتهاك المواعيد النهائية من قبل هيئة حكومية

في حالة انتهاك المواعيد النهائية لإجراء تدقيق مكتبي من قبل هيئات الدولة ، يحق للكيان القانوني التقدم إلى المحكمة.

لكن مثل هذا الموقف لا يؤثر على صلاحية متطلبات دائرة الضرائب الفيدرالية لدفع المدفوعات المفقودة.

تنعكس هذه النقطة في الفقرة 9 من الرسالة الإعلامية

التدقيق المكتبي هو مهمة جادة. يجدر التحضير لها مسبقًا والتعرف على التشريعات الحالية بكل ابتكاراتها.

خلاف ذلك ، قد تنشأ أي عقوبات.

انتباه!

• بسبب التغييرات المتكررة في التشريعات ، تصبح المعلومات أحيانًا قديمة بشكل أسرع مما يمكننا تحديثها على الموقع.
• جميع الحالات فردية للغاية وتعتمد على العديد من العوامل. المعلومات الأساسية لا تضمن حل مشاكلك المحددة.

فحص مكتبي- توقيت هذا الشكل من الرقابة الضريبية يحدده التشريع الخاص بالضرائب والرسوم. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل منذ اللحظة التي يبدأ فيها هذا الفحص ، ومدة استمراره ، ومتى ينتهي ، وسنتحدث أيضًا عن الميزات الأخرى لهذا الشكل من التحكم.

ما هي المواعيد النهائية للتدقيق المكتبي للإقرار الضريبي؟

عند الحديث عن توقيت التدقيق الضريبي المكتبي ، تجدر الإشارة إلى أن (البند 2 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• تتزامن بداية التدقيق المكتبي مع اللحظة التي يقدم فيها دافع الضرائب الإقرار الضريبي (الحساب) ؛
• المواعيد النهائية لإجراء تدقيق ضريبي مكتبي للشركات الروسية وأصحاب المشاريع الفردية هي 3 أشهر (6 أشهر من تاريخ التقديم من قبل شركة أجنبية مسجلة لدى مصلحة الضرائب وفقًا للفقرة 4.6 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عوائد ضريبة القيمة المضافة).

لذلك ، يحدد قانون الضرائب (البند 2 ، المادة 88) فترة للتدقيق المكتبي ، وهي 3 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار أو الحساب. تاريخ التقديم يعتمد بشكل مباشر على طريقة تقديم الإقرار الضريبي:

1. شخصيا لمصلحة الضرائب.يوم التقديم هو يوم التقرير. في هذه الحالة ، فإن مصلحة الضرائب ، وفقا لمعادلة. 2 ص .4 م. 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تقديم ملاحظة حول قبول الإعلان على صفحة العنوان الخاصة به.
2. بالبريد. يوم التقديم هو تاريخ الإرسال. على الرغم من أن السلطات الضريبية تعتبر هذا غير صحيح ، حيث لا يمكن للمفتش بدء تدقيق مكتبي دون الإبلاغ المناسب. هذا الموقف مدعوم أيضًا بقرارات المحكمة (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 19 سبتمبر 2012 رقم A66-376 / 2012).
3. من خلال قنوات الاتصال.يوم التقديم هو يوم الإرسال.

لا تنس أن دافعي الضرائب لهم الحق في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة فقط بموجب TKS (الفقرة 1 ، البند 5 ، المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ستساعدك مواد العنوان في إصدار إقرار ضريبة القيمة المضافة دون أخطاء.

يعتبر التدقيق المكتبي مكتملاً بعد 3 أشهر من بدئه في اليوم المقابل لليوم الذي بدأت فيه إجراءات الرقابة. على سبيل المثال ، إذا تم تقديم الإعلان في 01/20/2017 ، فإن التدقيق المكتبي ينتهي في 04/20/2017.

إذا وقعت نهاية الشيك في يوم ليس في الشهر الثالث للشيك ، فإن الشيك ينتهي في اليوم الأخير من ذلك الشهر. على سبيل المثال ، إذا تم تقديم الإعلان في 31/03/2017 ، فإن التدقيق المكتبي ينتهي في 06/30/2017.

أيضًا ، من الناحية العملية ، يحدث أن الموعد النهائي لإكمال الشيك يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة. في هذه الحالة ، يكمل المفتش التفتيش في يوم العمل التالي الذي يليه. على سبيل المثال ، إذا تم تقديم الإقرار بتاريخ 08/04/2017 ، فإن الشيك سينتهي في 11/07/2017 (النقل بسبب إجازة يوم 11/04/2017 تقع في يوم عطلة).

قد يتم تأجيل تاريخ انتهاء التدقيق المكتبي إذا قدم دافع الضرائب إقرارًا محدثًا إلى مصلحة الضرائب في غضون 3 أشهر. في هذه الحالة ، يتم إنهاء التحقق من الإعلان الأولي وبدء تدقيق مكتبي جديد ، مدته مرة أخرى 3 أشهر (الفقرة 3 ، البند 2 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ما الذي تحلله السلطات الضريبية أثناء التدقيق المكتبي لإعلان محدث ، اكتشفه هنا.

هل يمكن زيادة مدة الشيك المحامي؟

كما هو مذكور أعلاه ، يحدد التشريع مصطلح التدقيق الضريبي المكتبي فقط. لا ينص أي إجراء قانوني تنظيمي على إمكانية تمديد هذا التفتيش أو تعليقه. تم الإشارة إلى هذه الحقيقة من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي (رسالة بتاريخ 18 فبراير 2009 رقم 03-02-07 / 1-75) والسلطات القضائية (قرارات FAS لمنطقة الأورال بتاريخ يوليو 16 ، 2012 رقم F09-5401 / 12 ، FAS للمنطقة الشمالية الغربية رقم А52-4313 / 2009 بتاريخ 4 مارس 2010).

في هذا الصدد ، يحق لمصلحة الضرائب تنفيذ تدابير الرقابة اللازمة فقط في غضون 3 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 نوفمبر 2009 رقم .10349/09).

على عكس ذلك ، تعتبر بعض المحاكم النتائج قانونية ، حتى إذا تجاوزت شروط إجراء عمليات التدقيق المكتبي 3 أشهر (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 18 مايو 2009 رقم F09-3043 / 09-C3) ، بحجة أن انتهاك الموعد النهائي ليس أساسًا لإلغاء القرار ، المقبولة نتيجة للتدقيق.

من المهم ملاحظة أن صياغة وتسليم الأعمال والقرارات لا يمكن تحقيقها إلا إذا تم الكشف عن الانتهاكات وفقط بعد الانتهاء من تدقيق ضريبي مكتبي.

ما هو مصطلح لإجراء التدقيق المكتبي 3-NDFL

إذا كان للفرد ، بالإضافة إلى الأجور ، مصدر دخل مختلف ، فإنه ملزم بدفع الضريبة وتقديم إقرار في شكل 3-NDFL. الموعد النهائي لتقديم مثل هذا الإعلان هو في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي لسنة استلام الدخل أو المزايا المادية الأخرى.

ولكن ، بالإضافة إلى الالتزام بدفع الضرائب ، عند تطبيق أي خصومات - اجتماعية أو ممتلكات أو ما إلى ذلك (المواد 218-221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - يمكن للفرد المطالبة باسترداد مبالغ الضرائب الزائدة.

في كلتا الحالتين ، ستكون فترة التدقيق المكتبي 3 أشهر. وتجدر الإشارة إلى أنه عند تقديم إقرار الإرجاع ، يجب عليك تقديم طلب للخصم ، حيث أنه أساس استلامه.

يمكنك المطالبة بخصم في غضون 3 سنوات بعد العام الذي تكبد فيه المواطن النفقات المقابلة (البند 7 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19/10/2012 رقم 03 -04-05 / 5-1210).

في الوقت الحالي ، يتمتع دافعو الضرائب بفرصة رائعة لمراقبة تقدم التدقيق والتعرف على نتائجها في الوقت المناسب باستخدام خدمة الحساب الشخصي لدافعي الضرائب في دائرة الضرائب الفيدرالية.

سيقدم لك هذا الشخص الفروق الدقيقة في إجراء تدقيق مكتبي لإعلان 3-NDFL.

ما هي شروط التدقيق المكتبي لضريبة القيمة المضافة

عند تقديم إقرار ضريبي لضريبة القيمة المضافة مع الضريبة المستحقة للدفع ، ستظل مدة إجراء التدقيق المكتبي كما هي - 3 أشهر. ستقوم مصلحة الضرائب بتنفيذ مجموعة من الإجراءات ، وإذا تم الكشف عن أخطاء ، فإنها ستقوم بالتأكيد بإخطار دافع الضرائب بهذا الأمر ، وربما أيضًا إعداد تقرير تدقيق.

في حالة تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة مع مبلغ الضريبة المراد استرداده ، ستكون مدة التدقيق المكتبي هي نفسها - 3 أشهر ، ولكن في هذه الحالة هناك استثناءات صغيرة. لذلك ، إذا لم يتم الكشف عن أي مخالفات خلال مجمع إجراءات الرقابة ، يمكن للمفتش استكمال التفتيش دون الانتظار لمدة 3 أشهر ، وفي غضون 7 أيام اتخاذ قرار بشأن التعويض (كتاب وزارة المالية بتاريخ 19.03.2015 لا. 03/7/15/14753).

في الوقت الحاضر ، تسعى السلطات الضريبية جاهدة لتقليل فترة إقرارات ضريبة القيمة المضافة KNI مع استرداد الضرائب إلى شهرين لدافعي الضرائب الحقيقيين.

اقرأ المزيد عن هذا.

في أي شكل يمكن لدافعي ضريبة القيمة المضافة تلقي طلبات الإيضاحات ، اكتشف من المواد المنشورة على موقعنا على الإنترنت:

• ;
• .

نتائج

تدوم المراجعة الداخلية للإقرار الضريبي 3 أشهر من تاريخ تقديمه من قبل دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب (6 أشهر من تاريخ تقديمه من قبل شركة أجنبية مسجلة لدى مصلحة الضرائب وفقًا للفقرة 4.6 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إقرار ضريبة القيمة المضافة).

إذا قدم دافع الضرائب تحديثًا أثناء المراجعة الداخلية ، فسيتم إنهاء التدقيق المكتبي للإعلان الأولي وتبدأ عملية تدقيق داخلية جديدة للإعلان المحدث بالفعل ، والتي تستمر أيضًا لمدة 3 أشهر.

لا ينص التشريع الضريبي على إمكانية تمديد أو تعليق مثل هذا التدقيق.

ستنظر المقالة بالتفصيل في ماهية التدقيق المكتبي ، والأهداف التي تسعى إلى تحقيقها ، والسمات الرئيسية ، وتوقيت ومكان سلوكه التي سيتم تحديدها. وسيولى اهتمام خاص لتنفيذ واستئناف نتائج التدقيق.

مراقبة ضرائب الكاميرات

فحص الجرس - ما هو؟ قبل الإجابة على هذا السؤال ، من الضروري قول بضع كلمات عامة حول عمليات التفتيش التي تقوم بها السلطات الضريبية.

كونها أداة فعالة ، فهي تسمح بتحقيق التوحيد في تطبيق قواعد القانون في مجال الضرائب والامتثال والالتزام الصارم بهذه القواعد. هناك نوعان من الشيكات:

1. Cameral (KNP).
2. الصادرة (GNP).

يعد CNP أكثر فاعلية من المجال الأول ، حيث يتيح لك تغطية عدد أكبر من دافعي الضرائب بسبب تفاصيله.

فحص الجرس - ما هو؟ ما هي الأهداف التي تسعى لتحقيقها وما هي المبادئ التي تتبعها؟ المزيد عن ذلك أدناه.

يخضع تنفيذ CNP لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتوصيات المنهجية لتنفيذه ، وأشكال المستندات المعتمدة لهذا التحقق.

أهداف KNI

الأهداف الرئيسية لتحقيق هدف التدقيق المكتبي هي:

1. السيطرة على التطبيق الصحيح لقانون الضرائب.
2. كشف المخالفات الضريبية وقمعها.
3. التحقق من شرعية المزايا والخصومات المطالب بها المنعكسة في الإقرار الضريبي.

يقع الحق في إجراء تدقيق ضريبي مكتبي ضمن اختصاص سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي.

المبادئ التي تحدد جوهر KNP

مبادئ التدقيق المكتبي هي ، في جوهرها ، سمات الغرض منها وسلوكها.

• موضوع التفتيش: موضوع المؤشرات الوطنية الرئيسية هو المستندات التي يقدمها دافع الضرائب ، وكذلك المستندات الموجودة تحت تصرف دائرة التفتيش.
• مكان التحقق: يتم تنفيذ KNP ، على عكس GNP ، في مكتب الضرائب ، وليس في الشخص الذي يتم فحصه.
• الأشخاص الذين يقومون بإجراء الشيك: كما ذكر أعلاه ، فإن إجراء الفحص موكول إلى موظفين يتمتعون بصلاحيات خاصة. لا يلزم الحصول على إذن خاص لإجراء التفتيش.
• الفترة الزمنية التي يغطيها الشيك: المدة المحددة في الإقرار.

شروط التدقيق المكتبي

يتم تنفيذ KNP في غضون 90 يومًا من تاريخ تقديم الإعلان أو الحساب إلى التفتيش. من الناحية العملية ، قد يكون من الصعب تحديد تاريخ بدء المراجعة.

على سبيل المثال ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن تاريخ تقديم الإعلان عن طريق البريد هو التاريخ المشار إليه على ختم العنصر البريدي. وعليه ، إذا ضاع الخطاب في البريد واستغرق أكثر من 3 أشهر ، فهل يتبين أن فترة التحقق ستنتهي بمجرد وصوله إلى التفتيش؟

أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في رسالتها ، أنه لا يمكن بدء التدقيق حتى استلام الإعلان من قبل هيئة التدقيق (الضرائب). وبالتالي ، سيكون تاريخ التقديم هو التاريخ الموجود على ختم الخطاب ، وتاريخ بداية التحقق - تاريخ استلام هذا الإقرار من قبل مصلحة الضرائب.

الحصول على الوثائق داخل KNP

يتم طلب المعلومات داخل المؤشرات الوطنية الرئيسية في الحالات التالية:

1. إذا تم اكتشاف أخطاء وتضارب وتضارب بين البيانات الواردة في الإعلان المقدم مع البيانات الموجودة في المستندات الداعمة أو المعلومات المتوفرة في مصلحة الضرائب أثناء المراجعة ، يحق لإدارة التدقيق بالمكتب طلب إيضاحات من دافع الضرائب أو تصحيح الأخطاء في الإقرار المقدم.
2. إذا كانت الضريبة المستحقة في الضريبة المقدمة للفحص أقل من الضريبة الأولية ، يحق للمفتش أن يطلب توضيحات ووثائق تبرر شرعية هذا التخفيض.
3. يجب أيضًا تقديم تفسيرات مماثلة إذا تم الإعلان عن الخسارة في الإعلان. فقط في هذه الحالة سوف يهتمون بصحة المطالبة بهذه الخسارة.
4. بالإضافة إلى ذلك ، ستحتاج أيضًا إلى تأكيد المزايا الضريبية المعلنة في الإعلان.
5. عند استرداد ضريبة القيمة المضافة ، يجوز للمفتش طلب مستندات تؤكد شرعية طلب الخصم.

لا يحق لمصلحة الضرائب طلب مستندات أخرى.

بعد وضع المبادئ والأهداف التي توجه التدقيق المكتبي ، وما الذي يمنحه للمكلف وما هي ميزات التدقيق التي تتبعها ، سنقوم بتحليل المراحل والتوجيهات الرئيسية لإجراء هذا النوع من الرقابة الضريبية ، فضلاً عن تفاصيل إضفاء الطابع الرسمي. والاستئناف على نتائج المراجعة.

مراحل KNP

من الممكن بشكل مشروط التمييز بين عدة مراحل من CNP:

اتجاهات KNP

عند إجراء التدقيق ، فإن قسم المحكمة:

1. يقارن مؤشرات الإقرار المقدم مع بيانات الإقرار لنفس الضريبة عن الفترة الماضية.
2. إجراء تحليل لمؤشرات الإقرار المقدم ومؤشرات الإقرارات الضريبية الأخرى.
3. التحليل العام للبيانات الواردة في التصريح مع بيانات مصلحة الضرائب.

فحص الكاميرا. الوثائق التي ترسم نتائجه

في حالة اكتشاف ظروف مخالفة التشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، والتي يتم التعبير عنها بالتقليل من المصروفات ، والخصم أو الخسارة المعلنة بشكل غير معقول ، والتأخر في تقديم الإقرار وغيرها من الانتهاكات ، يقوم المفتش بإعداد تقرير التفتيش.

يجب أن يتم تحرير القانون في غضون عشرة أيام (أيام عمل) وتوقيعه من قبل المفتشين ومباشرة من قبل أولئك الذين تم إجراء التفتيش بشأنهم.

يجب أن يتضمن قانون KNP المعلومات التالية:

1. تاريخ ورقم الفعل.
2. الأحرف الأولى ومواقف الأشخاص الذين أجروا التفتيش.
3. اسم الشخص الذي يتم التحقق منه (كامل ومختصر).
4. يوم الخضوع للتفتيش على التصريح.
5. الإعلانات.
6. تاريخ بدء ونهاية الاختبار.
7. قائمة تدابير الرقابة التي تم إجراؤها.
8. الأحداث المحددة لمخالفة ضريبية.
9. نتائج التدقيق وتدبير المسؤولية المحدد ومقترحات لإزالة الانتهاكات.

في غضون 5 أيام ، يتم تسليم فعل التدقيق المكتبي إلى دافع الضرائب في يديه أو بطريقة أخرى.

إذا لم يكن من الممكن تسليم الفعل شخصيًا أو تهرب دافع الضرائب من استلامه ، ترسل مصلحة الضرائب الفعل عن طريق البريد.

وفقًا للقاعدة العامة المنصوص عليها في قانون الضرائب ، يجب اعتبار تاريخ استلام تقرير التدقيق من قبل دافع الضرائب في اليوم السادس من تاريخ إرسال التقرير بالبريد. ولكن في هذه الحالة ، في الممارسة العملية ، غالبًا ما يحدث سوء الفهم بسبب حقيقة أن الشخص يتلقى فعلًا في وقت متأخر كثيرًا عن الفترة المحددة ، وبالتالي يُحرم من الحق في تقديم اعتراضاته بموجب القانون. لذلك ، يجب اعتبار يوم استلام الفعل من قبل دافع الضرائب صحيحًا ، وهو ما تؤكده بيانات البريد الروسي.

بعد 10 أيام من استلام القانون ، يخضع التدقيق المكتبي لضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وأي ضريبة أخرى ، أو بالأحرى المستندات المستلمة أثناء تنفيذه ، للنظر من قبل رئيس (نائب رئيس) التفتيش.

المفتش ملزم بإخطار المفتش بموعد النظر في المواد المستلمة أثناء التفتيش.

لا يمكن أن يكون غياب الشخص الذي تم إخطاره بتاريخ ومكان التدقيق سبباً لتأجيل موعد فحص المراجعة ، وفي هذه الحالة يتم إجراؤها بدونها.

إذا احتاج المفتشون إلى الحصول على معلومات إضافية أو دراسة الظروف المكتشفة حديثًا ، فقد يقرر رئيس التفتيش اتخاذ تدابير إضافية للرقابة الضريبية. يجب ألا تتجاوز مدة هذه الأحداث شهرًا تقويميًا واحدًا.

بعد النظر في مواد التدقيق ، يتم اتخاذ قرار بشأن جلب المسؤولية أو رفضها.

لذلك ، حددنا المراحل والاتجاهات ، وميزات التصميم لهذا النوع من التحكم مثل التدقيق المكتبي. ما هو جاذبية فعل التحقق وكيف يحدث ، سننظر إلى أبعد من ذلك.

الاستئناف على نتائج مراقبة ضريبة المحكمة

إذا كان الشخص لا يوافق على الاستنتاجات الواردة في القانون ، فيمكنه إرسال اعتراضاته إلى التفتيش ككل على الفعل بأكمله أو على أحكامه الفردية.

يجب تقديم الاعتراضات كتابيًا في موعد لا يتجاوز شهر تقويمي واحد من تاريخ استلام القانون.

يتم النظر في اعتراضات دافعي الضرائب في غضون 30 يومًا تقويميًا من لحظة استلام الأخير لتقرير التدقيق ، وبعد النظر في اتخاذ القرار.

يدخل قرار مصلحة الضرائب حيز التنفيذ بعد شهر واحد من استلامه من قبل دافع الضرائب ، ما لم يتم استئنافه.

يحق للشخص الذي لا يوافق على القرار تقديم استئناف ضده في غضون شهر ، والذي يجب أن تنظر فيه سلطة أعلى في غضون 30 يومًا.

يدخل القرار الصادر عن هذه المحكمة حيز التنفيذ من تاريخ التوقيع عليه ولا يمكن الطعن فيه إلا أمام المحكمة.

في ضوء ما سبق ، يمكننا أن نستنتج أن مسألة ما إذا كان التدقيق المكتبي - ما هو ، قد تم تناوله بالكامل.

يتم إجراء التدقيق المكتبي تمامًا على أي إعلان تقدمه إلى التفتيش. يعتبر التدقيق الضريبي المكتبي أمرًا خطيرًا بشكل خاص إذا طلبت السلطات الضريبية مستندات إضافية. في هذه الحالة ، ستحتاج الشركة بالتأكيد إلى حجج موثوقة للحماية من الرسوم الإضافية. لقد قمنا بتضمينهم في المقال.

التدقيق الضريبي المكتبي- هذا أحد أشكال الرقابة الضريبية. تخضع جميع الإقرارات الضريبية والمستندات التي يقدمها دافع الضرائب والتي تُستخدم كأساس لحساب الضرائب ودفعها (المشار إليها فيما يلي باسم الإبلاغ الضريبي) للتحقق.

بالإضافة إلى ذلك ، أثناء المراجعة ، تتم مقارنة هذه المستندات مع المستندات الأخرى المتعلقة بأنشطة دافع الضرائب ، المتاحة لمصلحة الضرائب. تقول عنه.

إجراء تدقيق مكتبي

حقيقة الإبلاغ هي أول شيء يتم التحقق منه أثناء التدقيق المكتبي. إذا تم تقديم الإقرار الضريبي بعد انقضاء الفترة التي يحددها القانون ، يحق للمفتشين التصرف التدقيق المكتبيعلى أساس المستندات التي بحوزتهم على دافع الضرائب ، وكذلك البيانات الخاصة بدافعي الضرائب المماثلين الآخرين في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ انتهاء الموعد النهائي لتقديم مثل هذا الإقرار الضريبي.

بالإضافة إلى ذلك ، يتحمل دافع الضرائب مسؤولية. يتم تطبيقه حتى لو كانت الضريبة المستحقة على إقرار تم تقديمه في وقت متأخر عن الموعد النهائي هي صفر. في هذه الحالة ، سيتعين على دافع الضرائب دفع غرامة لا تقل عن 1000 روبل.

يحق لرئيس مصلحة الضرائب أو نائبه أن يقرر تعليق العمليات على الحسابات المصرفية لدافع الضرائب الذي لم يقدم إقرارًا. يتم استخدام مقياس التأثير هذا في حالة عدم تقديم دافع الضرائب إعلانًا في غضون 10 أيام بعد انتهاء الفترة المحددة أو رفض تقديمه على الإطلاق (المواد وقانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا قدم دافع الضرائب إقرارًا ضريبيًا قبل نهاية التدقيق الداخلي للمستندات المتاحة لمصلحة الضرائب ، يتم إنهاء التدقيق الداخلي ويبدأ التدقيق الجديد على أساس الإقرار الضريبي المقدم.

إذا كشفت المراجعة عن أخطاء في ملء المستندات أو التناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة ، يتم إبلاغ المكلف بذلك مع مطلب تقديم التفسيرات اللازمة أو إجراء التصحيحات المناسبة خلال الفترة المحددة في غضون خمسة أيام.

الأهمية!

أثناء عمليات التدقيق الضريبي ، قم بتقديم المستندات التي تؤكد اختيار الطرف المقابل. يمكنك القيام بذلك في دقيقة واحدة في الخدمة "". أدخل رقم التعريف الضريبي أو اسم الشركة واطبع المستندات التي تم إنشاؤها بواسطة البرنامج.

الموعد النهائي للتدقيق الضريبي

تردد عقد عمليات تدقيق ضريبة المحكمةيتم تحديدها على أساس تكرار تقديم التقارير الضريبية المنصوص عليها في القانون. يتم إجراء التفتيش من قبل المسؤولين المعتمدين في إدارات التفتيش على الكاميرات. لا يلزم صدور قرار خاص من رئيس مصلحة الضرائب لتنفيذه. لا يتم إبلاغ دافع الضرائب عن بدء التدقيق.

سوف يتعلم عن نتائجه فقط إذا تم العثور أثناء الفحص على أخطاء في ملء المستندات أو التناقضات بين المعلومات الواردة فيها (المزيد حول هذا أدناه).

تتم المراجعة في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم تقرير الضرائب من قبل دافع الضرائب ، ما لم ينص التشريع الخاص بالضرائب والرسوم على شروط أخرى. وبالتالي ، يجب التحقق من الإقرار الضريبي المقدم في 20 مارس بحلول 20 يونيو.

مراحل التدقيق المكتبي

المراحل الرئيسية للتدقيق المكتبي هي:

• التحقق من صحة حساب الوعاء الضريبي ؛
• التحقق من صحة الحساب الحسابي للبيانات المنعكسة في الإقرار الضريبي ، بناءً على الترابط بين مؤشرات الخطوط والأعمدة المنصوص عليها في النموذج ؛
• التحقق من صحة التخفيضات الضريبية المعلنة ؛
• التحقق من صحة معدلات الضرائب والمزايا التي يطبقها المكلف ، وامتثالها للتشريعات الحالية.

في مرحلة التحقق من صحة حساب الوعاء الضريبي ، يتم إجراء تحليل مكتبي يشمل:

• التحقق من العلاقة المنطقية بين التقارير الفردية والمؤشرات المحسوبة اللازمة لحساب الوعاء الضريبي ؛
• التحقق من قابلية مقارنة مؤشرات التقارير بمؤشرات مماثلة لفترة التقرير السابقة ؛
• الترابط بين مؤشرات البيانات المالية والإقرارات الضريبية ، وكذلك المؤشرات الفردية للإعلانات لأنواع مختلفة من الضرائب ؛
• تقييم بيانات القوائم المالية والإقرارات الضريبية من حيث مطابقتها للبيانات المتوفرة في المصلحة عن الأنشطة المالية والاقتصادية للمكلف والتي تم الحصول عليها من مصادر أخرى.

عند إجراء تدقيق ضريبي داخلي ، قد تطلب مصلحة الضرائب من دافع الضرائب معلومات وتفسيرات ووثائق إضافية تؤكد الحساب الصحيح ودفع الضرائب في الوقت المناسب. يتم منح هذا الحق للسلطات الضريبية من خلال المواد ، وقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يمكن طلب عقود العمل ، ووثائق المحاسبة الأولية ، وسجلات المحاسبة (دفاتر يومية ، وكشوف ، ودفتر الأستاذ العام ، وما إلى ذلك) ، والفواتير ، وما إلى ذلك. ويجب على دافع الضرائب الذي يُطلب منه تقديم هذه المستندات تقديمها في شكل نسخ معتمدة بشكل صحيح .

يعتبر رفض تقديم المستندات المطلوبة أو عدم تقديمها خلال الوقت المحدد مخالفة ضريبية. يستلزم المسؤولية المنصوص عليها - غرامة 200 روبل. لكل وثيقة لم يتم تقديمها.

في سياق التدقيق المكتبي ، قد تحتاج مصلحة الضرائب أيضًا إلى معلومات حول أنشطة دافع الضرائب المتعلقة بأشخاص آخرين (على سبيل المثال ، مع الأطراف المقابلة). لمصلحة الضرائب ، وفقًا للقانون ، الحق في أن تطلب من هؤلاء الأشخاص المستندات المتعلقة بأنشطة دافع الضرائب الخاضع للتدقيق ، أي إجراء تدقيق مضاد.

على سبيل المثال ، قد يتم طلب عقود توريد السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، الفواتير ، مستندات الدفع والتسوية ، كشوف الحسابات المصرفية وغيرها من المستندات التي ترتبط ارتباطًا مباشرًا بأنشطة دافع الضرائب الخاضع للمراجعة.

يعتبر رفض المؤسسة تقديم المستندات التي لديها مع معلومات حول دافع الضرائب الذي يتم تدقيقه والتهرب من تقديم مثل هذه المستندات بمثابة جريمة ضريبية. يستلزم المسؤولية بموجب المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - غرامة قدرها 10000 روبل. تُفرض نفس العقوبات على تقديم المستندات بمعلومات كاذبة عن عمد.

قد ترسل مصلحة الضرائب طلبًا مسببًا إلى البنك لتقديم بيان عن عمليات وحسابات دافع الضرائب الخاضع للمراجعة. يلتزم البنك بإصدار مثل هذه الشهادة في غضون ثلاثة أيام بعد استلام الطلب.

بالإضافة إلى قانون الضرائب ، يتم تحديد المسؤولية عن عدم تقديم المستندات أو المعلومات الأخرى اللازمة للرقابة الضريبية خلال الفترة المحددة في. ينص على غرامة مالية من 100 إلى 300 روبل. ومن مسؤولي المنظمة 300-500 روبل. يتم فرض نفس العقوبات على رفض تقديم المستندات والمعلومات المذكورة أعلاه وتقديمها في شكل غير مكتمل أو مشوه.

تسجيل نتائج التدقيق المكتبي

يعتمد الإجراء الخاص بإضفاء الطابع الرسمي على نتائج التحقق على ما إذا تم تحديد الأخطاء في ملء المستندات أو التناقضات بين المعلومات الواردة فيها. ويمكنك معرفة ما إذا كانت السلطات الضريبية تخطط لإجراء عمليات تدقيق لشركتك في المقالة "خطة عمليات التدقيق الضريبي للكيانات القانونية لعام 2018".

قانون تدقيق ضرائب الغرف

على عكس التدقيق في الموقع ، لا ينص قانون الضرائب على صياغة إلزامية لقانون بناءً على نتائج التدقيق المكتبي. تضع السلطات الضريبية مستندًا فقط في حالة وجود أخطاء.

لم يتم العثور على انتهاكات:

• تنتهي المراجعة المكتبية تلقائيًا. في حالة عدم وجود أخطاء أو تناقضات ، يوقع المفتش على الإعلان ويشير إلى تاريخ التحقق في صفحة العنوان الخاصة به. هذا يكتمل التدقيق ، ولا تقدم مصلحة الضرائب إخطارًا إلى دافع الضرائب بعدم وجود مخالفات واستكمال التدقيق المكتبي.

وجدت الانتهاكات:

• أثناء 10 أيام عملمن لحظة اكتمال التدقيق المكتبي ، يتم وضع إجراء تدقيق مكتبي وفقًا للمادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• التصرف في موعد لا يتجاوز 5 أيام عملمن تاريخ التجميع الذي يتم تسليمه إلى دافع الضرائب ؛
• دافع الضرائب خلال شهر واحدله الحق في تقديم اعتراضات على إجراء التفتيش الجماعي ؛
• أثناء 10 أيام عملبعد الموعد النهائي لتقديم الاعتراضات ، يلتزم رئيس مصلحة الضرائب بالنظر في مواد التدقيق ، واعتراضات دافعي الضرائب ، واتخاذ قرار بشأن تقديم أو رفض تحميل المسؤولية لارتكاب جريمة ضريبية.

حل التحقق

يجب اتخاذ القرار في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الفترة المحددة للتدقيق. بمعنى آخر ، في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم دافع الضرائب للإقرار الضريبي والمستندات التي تُستخدم كأساس لحساب الضريبة ودفعها.

يجب أن يبين قرار تحميل المكلف مسؤولية ارتكاب مخالفة ضريبية ظروف المخالفة المرتكبة ، على النحو الذي حددته المراجعة. يتم توفير المستندات والمعلومات الأخرى التي تؤكد هذه الظروف ، وكذلك الظروف التي تزيد من المسؤولية.

بالإضافة إلى ذلك ، تمت الإشارة إلى مواد قانون الضرائب التي تنص على تدابير المسؤولية عن جرائم محددة وتدابير المسؤولية المطبقة على دافع الضرائب. كما يتم توفير المقترحات لدفع الضرائب غير المسددة أو غير المدفوعة بالكامل ، ودفع غرامات التحويل المتأخر للضرائب المستحقة في تاريخ القرار ، والعقوبات الضريبية المناسبة.

يجب أن يوضح قرار رفض تحميل دافع الضرائب مسؤولية ارتكاب مخالفة ضريبية ملابسات المخالفة المرتكبة ، كما ثبت من خلال المراجعة. يتم توفير المستندات والمعلومات الأخرى التي تؤكد هذه الظروف ، بالإضافة إلى الظروف التي تم تحديدها في سياق الإجراءات في حالة المخالفة الضريبية التي تستثني دافع الضرائب من تحمل المسؤولية.

يشار أيضًا إلى نقطة المادة 109 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تستبعد تحميل دافع الضرائب المسؤولية. إذا كشفت المراجعة عن عدم سداد الضريبة أو عدم اكتمال دفعها ، فإن القرار يتضمن مقترحات لدفعها ، وكذلك دفع غرامات التأخير في تحويل الضرائب المستحقة اعتبارًا من تاريخ القرار.

يجب أن يشير قرار تنفيذ إجراءات الرقابة الضريبية الإضافية إلى الظروف التي تتطلب تنفيذ هذه الإجراءات ، وكذلك قرار تعيين تدابير رقابة ضريبية محددة.

تسلم نسخة من قرار المصلحة للمكلف أو من ينوب عنه مقابل إيصال. كما يجوز نقلها بطريقة أخرى مبيناً تاريخ استلامها من قبل المكلف أو من ينوب عنه. إذا تعذر تسليم القرار للمكلف أو من ينوب عنه بهذه الطرق ، فيمكن إرسال القرار بالبريد المسجل. تعتبر الرسالة مستلمة بعد ستة أيام من إرسالها.

في غضون عشرة أيام من تاريخ القرار ، ترسل مصلحة الضرائب إلى دافع الضرائب مطالبة بدفع ضرائب غير مدفوعة أو غير مدفوعة بالكامل وفائدة جزائية.