جدول عمليات التفتيش لرواد الأعمال الفرديين للعام. ما هي المستندات التي يمكن أن تطلبها السلطات الضريبية في عملية تدقيق في الموقع؟

عمليات تدقيق الضرائب في 2018 - قائمة المنظمات، والتي يجب تحديدها ، مغلق أمام وصول الجمهور. هذه هي الأحداث التي يمكن أن يشارك فيها أي كيان قانوني ورجل أعمال فردي. في أي الحالات يمكن أن تجذب أنشطتهم اهتمامًا خاصًا من السلطات الضريبية؟ اكتشف الجواب من مادتنا.

ما أنواع عمليات التفتيش الضريبي لعام 2018 التي ينص عليها القانون؟

فن. ينص القانون رقم 87 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على نوعين من عمليات التدقيق الضريبي: البث المباشر والميداني. يتم إجراء عمليات التحقق من النوع الأول بواسطة متخصصين في دائرة الضرائب الفيدرالية مباشرة في أماكن عملهم. لا توجد تصاريح مطلوبة لعقد. تخضع عمليات التدقيق المكتبية في غضون 3 أشهر (كقاعدة عامة) من تاريخ تقديم الإعلان من قبل دافع الضرائب (البند 2 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تنفيذ عمليات التفتيش في الموقع من قبل السلطات الضريبية ، كقاعدة عامة ، على أراضي دافعي الضرائب ، ولكن إذا لم تتمكن الشركة من توفير أماكن عمل ، فستتم جميع الإجراءات في IFTS نفسها.

تنفيذ الأحداث الميدانية ، بدوره ، يتطلب من رئيس مفتشية الضرائب اتخاذ قرار منفصل. يتم تعيين عمليات التدقيق في الموقع بناءً على تحليل شامل من قبل المتخصصين في مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية لمختلف مؤشرات المؤسسة ، وتقييم المخاطر الضريبية ، وجودة الضرائب وإعداد التقارير المحاسبية.

يتزامن تاريخ الفحص مع لحظة توقيع رئيس الهيئة المحلية لدائرة الضرائب الفيدرالية على القرار ، الذي ذكرناه أعلاه (البند 8 ، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الناحية التشريعية ، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية ليست ملزمة بتحذير دافع الضرائب من أن المتخصصين في الدائرة سوف يأتون بمراجعة الحسابات ، ولكن في الممارسة العملية ، تقوم الهياكل الإقليمية لمفتشية الضرائب في العديد من المدن بإبلاغ المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية مسبقًا بقرار المراجعة من خلال الهاتف أو البريد.

هناك زيارات لمفتشي الإدارات دون سابق إنذار. ومع ذلك ، فإن مثل هذه السوابق نادرة للغاية. الحقيقة هي أن دائرة الضرائب الفيدرالية نفسها توصي موظفيها بتسليم دافع الضرائب نسخة من قرار إجراء التدقيق. في الوقت نفسه ، تبقى نسخة أخرى في القسم - بعلامة "أنا على دراية بقرار إجراء تدقيق ضريبي في الموقع" ، والتي يتم ملؤها بالموضوع ذي الصلة. إذا لم يكن تسليم هذا المستند ممكنًا ، فسيتم إرساله إلى دافع الضرائب عن طريق البريد (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25 يوليو 2013 برقم AC-4-2 / ​​13622).

هناك فارق بسيط واحد - وفقًا لأحكام الفقرة 12 من الفن. 89 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يلتزم دافع الضرائب بتوفير الوصول إلى مفتشي دائرة الضرائب الفيدرالية إلى المستندات المتعلقة بدفع الضرائب. قد تحتاج الشركة بشكل موضوعي إلى وقت لإعداد المصادر ذات الصلة ، وكذلك لتنظيم الوصول إليها. في العديد من المؤسسات الحديثة ، يتم تنظيم نظام الحصول على الوصول المناسب بشكل صارم ، على وجه الخصوص ، قد يكون من الضروري إصدار تصاريح إلكترونية أو بيومترية خاصة لمناطق معينة.

وبالتالي ، من أجل ضمان التفاعل البناء مع الدافع فيما يتعلق بالحصول على المستندات ، قد يكون من المفيد جدًا لدائرة الضرائب الفيدرالية تحذيره بشأن زيارة المفتشين.

اقرأ عن توقيت عمليات التدقيق الميداني في المقال. .

هل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية خطط للتدقيق الضريبي لعام 2018؟

يتم تنظيم إجراءات إجراء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع لمنظمات دائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق بتشكيل الخطط بشكل سطحي إلى حد ما على مستوى أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، وهذا يؤدي إلى قيام بعض دافعي الضرائب بما يلي: شك - ربما القسم لا يخطط للأحداث ذات الصلة على الإطلاق؟

هناك نسخة مفادها أن العامل الرئيسي لعمليات التفتيش هو التفاعل بين الإدارات لدائرة الضرائب الفيدرالية ، على سبيل المثال ، مع وزارة الشؤون الداخلية ومكتب المدعي العام والبنوك وتفتيش العمل (اتفاقية دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي و روسترود بتاريخ 25 نوفمبر 2016 رقم ММВ-23-2 / [بريد إلكتروني محمي]) وكذلك ضلوع "قنوات غير رسمية" مختلفة. قد يؤدي استخدام مثل هذه الأساليب إلى تحديد عدم الحاجة إلى التخطيط من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية - جميع الشيكات عشوائية بطبيعتها ولا تستند إلى اتباع أي مبادئ نظام من قبل هذا القسم.

ومع ذلك ، فإن وجهة النظر هذه خاطئة. حقيقة أن عمليات التفتيش الميدانية لدائرة الضرائب الفيدرالية لا تزال منهجية ويتم تضمينها في خطة منفصلة يتم تأكيدها من خلال محتوى عدد من الإجراءات القانونية.

لذلك ، في الفقرة 3 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23 يناير 2009 برقم ShS-21-3 / 40 ، يُذكر بشكل مباشر أن جميع عمليات التفتيش في الموقع تتم وفقًا للخطط المعتمدة. تشير الوثيقة أيضًا إلى أن آلية تنفيذ التدابير ذات الصلة التي وضعتها دائرة الضرائب الفيدرالية لا تنص على عمليات التفتيش غير المجدولة.

جدول عمليات التدقيق الضريبي لعام 2018

في الوقت نفسه ، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية ليست ملزمة بتشكيل خطط عامة للتدقيق الضريبي. علاوة على ذلك ، تتطلب اللوائح الداخلية للدائرة من الموظفين التعامل مع الخطط ذات الصلة على أنها مستندات سرية لا تخضع للإفصاح. في الواقع ، لا يستطيع جميع موظفي مصلحة الضرائب الفيدرالية الوصول إلى هذه المعلومات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04.04.2008 رقم ШТ-6-2 / 255).

يخضع إجراء وصول أي شخص إلى المعلومات السرية لأحكام الأمر الصادر عن وزارة الضرائب والضرائب بتاريخ 03.03.2003 رقم BG-3-28 / 96. تنص على أن أساس تقديم المعلومات الواردة في خطط التدقيق الضريبي لدائرة الضرائب الفيدرالية يجب أن يكون أحكام القانون الفيدرالي. على وجه الخصوص ، أولئك الذين يمنحون بعض الأشخاص صلاحيات خاصة فيما يتعلق بالحصول على المعلومات في سجلات دائرة الضرائب الفيدرالية - على سبيل المثال ، يمكن لوكالات إنفاذ القانون الحصول على امتيازات في هذا الجزء.

يمكن تطبيق بعض "تحرير" القواعد التي تفرض حظر الكشف عن محتوى خطط التدقيق الضريبي على مؤسسة التمثيل المفوض لرئيس الاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، في عام 2008 ، كان يحق لموظفي مكاتب بعثات السفارات في عدد من الحالات طلب معلومات من دائرة الضرائب الفيدرالية حول العدد الإجمالي لعمليات التفتيش وأصحاب المشاريع الفردية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ШТ-6- 2/255).

وتجدر الإشارة إلى أن أحكام أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06 / 333 وافقت على المبادئ المفاهيمية لتخطيط عمليات تدقيق الضرائب ، بالإضافة إلى معايير دافع الضرائب بشكل مستقل تقييم احتمالية قيام دائرة الضرائب الفيدرالية بزيارة الموقع. على الرغم من وصف هذا القانون القانوني ، فإن أحكامه تنطبق أيضًا على تحليل الوضع مع عمليات التدقيق الضريبي للمنظمات في عام 2018.

صحيح أن هذا القانون المعياري ، مثله مثل مصادر القانون الأخرى المعتمدة على المستوى الفيدرالي ، لا يوفر أي إرشادات واضحة لتوقيت عمليات التفتيش ذات الصلة. ومع ذلك ، سيكون من المفيد دراسة الأحكام الرئيسية للأمر رقم MM-3-06 / 333 بمزيد من التفصيل فيما يتعلق بتقييم احتمالية قيام دافع بالتدقيق الضريبي - سنفعل ذلك بعد قليل.

من الجدير بالذكر أن أهداف كل من عمليات تدقيق الضرائب الميدانية وضريبة المحكمة يمكن أن تكون أي فئة من دافعي الضرائب.

من الذي يمكن تضمينه في التدقيق الضريبي المجدول؟

في أحكام الفن. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحدد بالضبط الأشخاص - الكيانات الاعتبارية أو الأفراد - الذين يمكن أن يصبحوا موضوعًا للتدقيق الضريبي من نوع أو آخر. ومن هنا جاءت النتيجة: تخضع جميع موضوعات دفع الضرائب لعمليات تفتيش: المواطنون ، ورجال الأعمال الأفراد ، والشركات التجارية ، والمنظمات غير الحكومية ، والهياكل الحكومية والبلدية.

يفسر هذا جزئيًا حقيقة أنه ، من وجهة نظر تقنية بحتة ، يصعب على دائرة الضرائب الفيدرالية وضع خطة تدقيق ، حتى لو كانت مطلوبة. في الخطة المقابلة ، بناءً على أحكام القانون ، لن يتم تضمين الكيانات القانونية فحسب ، بل سيتم تضمين جميع مواطني الاتحاد الروسي أيضًا. من غير المحتمل للغاية أن يكون لدى دائرة الضرائب الفيدرالية ما يكفي من الموارد البشرية والتقنية لتقييم التاريخ الضريبي لكل روسي ، والتحقيق في الملفات الضريبية الشخصية للمواطنين ، على وجه الخصوص ، لجميع تلك المخاطر التي تنعكس في أحكام الأمر رقم . MM-3-06 / 333.

كيف يتم تقييم احتمالية إدراج شركة في خطة التفتيش IFTS لعام 2018؟

ما هي الطرق التي يمكن لدافع الضرائب اتباعها لتقييم احتمالية الاجتماع مع مفتشي نظام تحويل الأموال كجزء من التدقيق الضريبي؟ بادئ ذي بدء ، في مقدوره التعرف على الأحكام الرئيسية للأمر رقم MM-3-06 / 333.

على الرغم من حقيقة أن التشريع لا يسمح لدافعي الضرائب بالوصول إلى خطط التفتيش الضريبي لعام 2018 ، إلا أن دراسة المعايير الرئيسية لتقييم أنشطة دافعي الضرائب التي طورتها دائرة الضرائب الفيدرالية يمكن ، من حيث المبدأ ، أن تقدم بعض الإرشادات من حيث توقيت واحتمال زيارة مفتشي الضرائب.

لذلك ، يمكن للقسم الانتباه إلى المنظمة أو رجل الأعمال الفردي إذا:

• العبء الضريبي على الشركة أقل من متوسط ​​الصناعة (البند 1 من الأمر رقم ММ-3-06 / 333) ؛
• تعكس الشركة خلال العديد من الفترات الضريبية الخسائر في التقرير (البند 2) ؛
• تظهر مبالغ كبيرة جدًا من الخصومات لفترة معينة في مستندات الإبلاغ (البند 3) ؛
• تم إصلاح ديناميات تفوق نمو التكاليف مقارنة بمعدلات الزيادة في الإيرادات (البند 4) ؛
• تدفع الشركة للموظفين راتباً أقل من المتوسط ​​الذي تم تكوينه في الصناعة (الفقرة 5) ؛
• مؤشرات الشركة التي تعطي الحق في العمل في ظل أنظمة ضريبية خاصة قريبة من الحد الأقصى المسموح به (البند 6) ؛
• يظهر IP في نفقات التقارير أقرب ما يمكن إلى مبلغ الدخل (البند 7) ؛
• تشكل الشركة سلسلة طويلة بشكل غير معقول من الأطراف المقابلة ، تتكون من وسطاء وبائعين (البند 8) ؛
• لا تقدم المنظمة تفسيرات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ردًا على الإخطارات الواردة حول عدم امتثال بعض مؤشرات الأداء للمعايير المعمول بها ، ولا تنقل المستندات المطلوبة (البند 9) ؛
• يقوم مالكو الشركة بإعادة تسجيل متكررة للأعمال في الهياكل الإقليمية المختلفة لدائرة الضرائب الفيدرالية (البند 10) ؛
• لدى الشركة انحرافات ملموسة في الربحية عن المؤشرات التي لوحظت في المتوسط ​​في الصناعة (الفقرة 11) ؛
• وفقًا لخبراء مصلحة الضرائب الفيدرالية ، تمارس الشركة أنشطة ذات مخاطر ضريبية عالية (البند 12).

اتضح أنه كلما زاد عدد التطابقات على النقاط المشار إليها ، يصلح FTS فيما يتعلق بأنشطة شركة معينة ، زادت احتمالية التحقق ، وسرعان ما يمكن تنفيذه.

هل يجب أن نثق في البيانات غير الرسمية الخاصة بخطط التفتيش الخاصة بخدمة الضرائب الفيدرالية؟

العديد من المؤشرات "غير الرسمية" منتشرة على نطاق واسع في مجتمع الخبراء ، مما يحدد مسبقًا احتمال جذب انتباه السلطات الضريبية. ومع ذلك ، يمكن أن يكون اتباع هذه في حد ذاته خطرًا ضريبيًا إضافيًا ، حيث لا أحد يضمن مدى قرب هذه الأطروحات أو تلك من الواقع. علاوة على ذلك ، قد تتشكل بعض وجهات النظر هذه ، كما في حالة الأطروحة حول عدم وجود خطط في دائرة الضرائب الفيدرالية ، بسبب جهل الأشخاص بالقانون من قبل الأشخاص الذين يقومون بتوزيع هذه المعلومات.

اقرأ المزيد حول محتوى عمليات التدقيق الضريبي بجميع أنواعها ، بالإضافة إلى أبرز ميزات هذا الإجراء ، في المقالة. .

نتائج

تعتبر خطة عمليات التفتيش في الموقع الخاصة بخدمة الضرائب الفيدرالية بمثابة معلومات سرية لدافعي الضرائب. كقاعدة عامة ، يتعرفون على الزيارة القادمة للمفتشين قبل أيام قليلة من بدء التفتيش. يتم نشر القائمة الرسمية لعمليات التفتيش فقط للشركات العاملة في الأنشطة التي تنظمها الدولة. يمكن العثور على هذه القائمة على الموقع الرسمي لخدمة الضرائب الفيدرالية.

يمكنك التعرف عليه على الموقع الرسمي لمكتب المدعي العام للاتحاد الروسي (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). لمعرفة ما إذا كانت الشيكات مخططة لشركة معينة أو رائد أعمال فردي ، تحتاج إلى إدخال البيانات التالية في نموذج البحث (يمكنك قصر نفسك على عنصر واحد أو أكثر):

• اسم المنظمة أو الاسم الكامل لرائد الأعمال الفردي ؛
• شهر التحقق
• اسم هيئة رقابة أو إشراف الدولة ؛
• عنوان الكائن المحدد.

إذا احتاج كيان تجاري بالفعل إلى تدقيق ، فستشمل نتائج البحث ، من بين أمور أخرى ، مدته في أيام أو ساعات العمل ، بالإضافة إلى موضوع المراجعة (على سبيل المثال ، ضمان حقوق المستهلك ، والإشراف الصحي والوبائي ، والإشراف على الحرائق ، ومراقبة السلامة الصناعية ، والامتثال لمتطلبات الترخيص ، وما إلى ذلك).

ما الذي يجب أخذه في الاعتبار عند إعداد استجابة لطلب من سلطة إشرافية أثناء التدقيق؟ كيف يتم تقييم الامتثال لقانون تصرفات المفتشين؟ يمكن لمستخدمي نظام GARANT تلقي المساعدة الفورية من الخبراء عبر الهاتف عن طريق توصيل منتج جديد "مشورة الخبراء. الشيكات ، الضرائب ، القانون" .

تذكر أن مكتب المدعي العام للاتحاد الروسي ينشر خطة موحدة لعمليات التفتيش على الكيانات التجارية سنويًا بناءً على البيانات المقدمة من السلطات التنظيمية (القانون الاتحادي المؤرخ 26 ديسمبر 2008 رقم 294-FZ "بشأن حماية الحقوق القانونية الكيانات وأصحاب المشاريع الفردية في ممارسة سيطرة الدولة (الإشراف) والرقابة البلدية "؛ من الآن فصاعدًا - القانون رقم 294-FZ). ومع ذلك ، لا يتم تضمين عمليات تدقيق الضرائب في الخطة.

بدءًا من 1 يناير 2017 ، ظهر شكل آخر من الشيكات - شراء تجريبي. ولكن سيتم تنفيذ عمليات الشراء هذه دون إشعار مسبق للشركة أو رائد الأعمال الفردي وعلى الأسس المنصوص عليها لعمليات التفتيش غير المجدولة (). لذلك ، لا توجد معلومات عنها في الخطة الموجزة لعمليات التفتيش.

تستمر الشركات الصغيرة في التمتع بالعطلات الإشرافية ، والتي ستستمر حتى 31 ديسمبر 2018. وهذا يعني أن عمليات التفتيش المقررة لا يتم إجراؤها فيما يتعلق بهم إذا لم يرتكبوا انتهاكات جسيمة خلال السنوات الثلاث الماضية. ومع ذلك ، إذا وجد ممثل شركة صغيرة سجلاً للتفتيش القادم على الموقع الإلكتروني لمكتب المدعي العام للاتحاد الروسي ، فيمكنه ذلك.

هل المنظمة أو رائد الأعمال الفردي مدرج في خطة التفتيش لهذا القسم أو ذاك في 2018؟ كيفية التحقق من ذلك؟ وهل هذه الخطط موجزة في الموقع الإلكتروني لمكتب النائب العام؟ دعنا نجيب على هذه الأسئلة.

خطة التفتيش الموحدة

يتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة من قبل الوزارات والإدارات على أساس الخطط المعتمدة سنويًا. تسمى هذه الفحوصات المجدولة. الإدارات نشر خططهم على مواقعهم على شبكة الإنترنت. هذا مطلوب في الجزأين 3 و 5 من المادة 9 من الفصل 2 من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 2008 رقم 294-FZ. خطة التفتيش الموحدة لجميع الإدارات لعام 2018 منشورة على الموقع الإلكتروني لمكتب المدعي العام. هناك يمكنك التحقق مما إذا كانت عمليات التفتيش على المنظمة ورجال الأعمال الفرديين مخططة في عام 2018.

لمعرفة ما إذا كان يجب على شركة أو رائد أعمال فردي انتظار مفتشين من السلطات التنظيمية في عام 2018 ، ستحتاج إلى إدخال البيانات التالية في نموذج بحث خاص (دفعة واحدة أو بعضها):

• OGRN.
• اسم الشركة؛
• شهر التحقق
• اسم هيئة الرقابة الحكومية ؛
• تبوك.

الخطط على مواقع الوزارات والدوائر

يمكنك أيضًا البحث عن نفسك في خطط التفتيش على الموقع الإلكتروني لوزارات وإدارات معينة. علاوة على ذلك في الجدول ، نقدم رابطًا إلى مواقع بها خطط تفتيش لعام 2018.

تاريخ النشر: 27.01.2017 04:54 (مؤرشف)

يلاحظ المشرع أنه إذا تم تقديم التفسيرات أعلاه على الورق ، فلن يتم اعتبار هذه التفسيرات مقدمة.

كما في السابق ، يُمنح إعداد وإرسال المستند 5 أيام من تاريخ استلام طلب التوضيح. قد يتم إرفاق مستندات أخرى بالشرح الذي يؤكد دقة البيانات المدخلة في التقارير الضريبية ، ولكن يجب أن تكون جميعها أيضًا بتنسيق إلكتروني.

ثانياً ، ظهر نوع جديد من المسؤولية عن ارتكاب الجرائم الضريبية.

بالنسبة لعدم تقديم (التقديم المتأخر) من قبل شخص ما إلى مصلحة الضرائب للتفسيرات المحددة في الفقرة 3 من المادة في حالة عدم تقديم الإقرار الضريبي المعدل خلال الفترة المحددة من 1 يناير 2017 ، فإن الالتزام المنصوص عليه بموجب الفقرة 1 من المادة 129.1 من القانون (الفقرة 13 من المادة 1 من القانون الاتحادي N 130-FZ).

تذكر أن الفقرة 3 من المادة 88 من القانون تنص على ثلاثة أسباب لإرسال طلب توضيحات: إذا تم العثور على أخطاء في الإعلان (الحساب) و (أو) التناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة ، أو تم الكشف عن التناقضات بين المعلومات التي قدمها دافع الضرائب والمعلومات الواردة في المستندات التي تحتفظ بها مصلحة الضرائب والتي تتلقاها في سياق الرقابة الضريبية ؛ في حالة الإعلان عن خسارة في الإعلان أو عند تقديم "توضيح" ، يتم فيه تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية.

وبالتالي ، تنشأ المسؤولية عن عدم تقديم التفسيرات (التقديم المتأخر) ، وكذلك في حالة تقديم تفسيرات ضريبة القيمة المضافة على الورق ، في شكل غرامة قدرها 5000 روبل ، ونفس الأفعال التي تُرتكب مرارًا وتكرارًا خلال سنة تقويمية ، ستكون الغرامة بالفعل 20000 روبل.

بالإضافة إلى ذلك ، تم تعديل الفقرة 6 من المادة 88 من القانون للسماح لمصلحة الضرائب ، عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي ، بمطالبة منظمة دافعي الضرائب أو صاحب المشروع الفردي بدافع الضرائب بتقديم التفسيرات اللازمة حول المعاملات (الملكية) التي من أجلها تم تطبيق المزايا الضريبية في غضون خمسة أيام.