Татварын хяналт бол таны бизнесийн аюулгүй байдал юм. Татварын аудитын арга зүй Татварын аудит

Татварын хяналт нь хамгийн эрэлттэй аудитын үйлчилгээний нэг юм. Татварын аудит нь үйлчлүүлэгчийн компанийн татварын одоо байгаа загварт үнэлгээ хийх, түүнчлэн компанийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн орчинд үр ашгийг дээшлүүлэх боломжийн талаархи дүгнэлтийг боловсруулах явдал юм.

Татварын хяналт гэж бид үйлчлүүлэгчийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайланг бүрдүүлэх журмыг харгалзан үзэхийн тулд хуульд заасан стандартын найдвартай байдал, нийцлийн зэрэг, бүрдүүлэх журмын талаар санал бодлоо илэрхийлэх тусгай шалгалтыг хэлнэ. Үйлчлүүлэгчийн янз бүрийн түвшний төсөвт төлсөн татвар, бусад төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах, төлөх, түүнчлэн төсвөөс гадуурх сангууд.

Татварын хяналтыг бие даасан аудитын төрөл гэж N 119-FZ хуульд заагаагүй, харин холбогдох үйлчилгээнд хамаарах тул санаачилгатай байдаг. Үнэн хэрэгтээ, ерөнхий аудитын үйлчлүүлэгч өөрийн байгууллагын татварын нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайланг шалгахыг хүсч байвал татварын хяналт шалгалт нь ерөнхий шалгалтын нэг хэсэг байж болно. Гэсэн хэдий ч ерөнхий аудитын татварын бүрэлдэхүүн хэсэг нь байгууллагын татварын өр төлбөрт нөлөөлж буй мэдээллийн хэмжээг бүхэлд нь хамарч чадахгүй. Тиймээс тухайн байгууллагын татварын эрсдлийг бүрэн судалж, улмаар бууруулахын тулд бүрэн хэмжээний татварын хяналт шалгалтыг хийх шаардлагатай байна.

Ерөнхий аудит хийх ёстой олон байгууллага аудитын компаниудтай байгуулсан гэрээндээ татварын хяналт шалгалтын ажлын цар хүрээг зааж өгдөг. Татварын тайлан, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг шалгах нь ерөнхий аудитаас ялгаатай нь тасралтгүй аргаар явагдах ёстой бөгөөд үүнээс хойш. Татварын мэдээллийн хэмжээ нь тухайн байгууллагын санхүүгийн бүх мэдээллийн хэмжээнээс хамаагүй бага байвал энэхүү баталгаажуулах арга нь татварын хяналт шалгалтад нэлээд тохиромжтой.

Татварын шалгалтын зорилго нь:

• байгууллагыг аливаад бэлтгэх боломжит баталгаажуулалттатварын алба
• аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцооны ерөнхий шинжилгээ;
• татварын үзүүлэлтэд нөлөөлөх үндсэн хүчин зүйлийг тодорхойлох;
• татварын төлбөрийг тооцох аргачлалыг шалгах;
• аж ахуйн нэгжийн татварын үзүүлэлтийн урьдчилсан тооцоо.
• Аж ахуйн нэгжийн татвар, хураамжийг төсөв, төсвөөс гадуурх санд тооцож, төлсөн нь зөв болохыг батлах
• татварын төлбөрийг багасгах

Татварын аудитын үйлчлүүлэгчид

Татварын төлбөрийг бууруулах, торгууль ногдуулахгүйн тулд аж ахуйн нэгжүүдэд татварын хяналт шалгалт хийх нь зүйтэй бөгөөд эдийн засгийн хувьд үр ашигтай бөгөөд ингэснээр татварын нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлангийн алдааг илрүүлж, саармагжуулах боломжтой болно. Татварын ерөнхий шалгалтыг заавал хийх ёстой байгууллагууд тусдаа татварын хяналт шалгалтыг захиалж болно. Ийм байгууллагад: нээлттэй хувьцаат компани; Санхүүжилтийн эх үүсвэрийг хуулиар тогтоосон зээл, даатгалын байгууллага, түүхий эдийн болон хөрөнгийн бирж, хөрөнгө оруулалтын сан, төрийн төсвийн бус сангууд Оросын Холбооны Улсхувь хүн, хуулийн этгээдийн заавал төлөх шимтгэл, түүнчлэн хувь хүний ​​сайн дурын шимтгэл болох хөрөнгө, хөрөнгийн эх үүсвэр, хуулийн этгээд; Нэг жилийн хугацаанд бүтээгдэхүүнээ борлуулснаас олсон орлого нь хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ 500 мянгаас хэтэрсэн буюу тайлант оны эцэст 200 мянган хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээнээс давсан байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид; Холбооны хуульд заавал аудит хийхээр заасан бусад байгууллагууд.

Уг нь татварын хяналт шалгалт хийх арга нь татварын байгууллагаас хийдэг шалгалттай төстэй. Иймд татварын хяналт шалгалт хийхээс өмнө тухайн байгууллагад татварын шалгалт хийсэн бол алдаа илрүүлж, улмаар торгууль ногдуулах, татах эрсдэлтэй. татварын өр төлбөрмэдэгдэхүйц буурсан байна.

Татварын шалгалтад хамрагдах дараагийн ангиллын аж ахуйн нэгж бол ерөнхий нягтлан бодогч солигдсон байгууллагууд юм. Объектив шалтгааны улмаас энэ нь байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн чанарт маш сөрөг нөлөө үзүүлдэг. Татвартай холбоотой бүх асуудлыг заримдаа дангаараа шийддэг ерөнхий нягтлан бодогчийн хувьд шинэ компанид татварын нягтлан бодох бүртгэлийг зөв зохион байгуулж, урьд өмнө байсан алдаагаа засах нь маш хэцүү байдаг. Түүнд татварын хяналт шалгалтын хэлбэрээр тусламж хэрэгтэй байна. Татварыг зөв тооцож, төлсөн эсэхийг шалгахын тулд тухайн байгууллагад татварын хяналт шалгалтыг тухайн байгууллагын өмчлөгч, дарга даалгаж болно.

Татварын аудитын арга зүй

Бараг бүх аудитын байгууллага аудит хийх өөрийн гэсэн арга, арга барилтай байдаг. Татварын хяналт шалгалтын бүх нийтийн арга зүйг бий болгох боломжгүй, учир нь нэгдмэл байдлыг үл харгалзан татварын системманай улсад аж ахуйн нэгж бүр татвар тооцох, төлөх өөрийн гэсэн онцлогтой. Татварын хяналт шалгалт нь хэд хэдэн үе шатаас бүрдэнэ.

• аж ахуйн нэгжийн одоо байгаа татварын тогтолцооны урьдчилсан үнэлгээ (шалгалт);
• аж ахуйн нэгжийн татвар, хураамжийг төсөв, төсвөөс гадуурх санд төлж, төлсөн эсэх нь үнэн зөвийг шалгах, баталгаажуулах (баталгаагүй);
• татварын шалгалтын дүнг бүртгэх, танилцуулах.

Эдгээр үе шат бүрт аудиторууд тодорхой баталгаажуулалтын үйл ажиллагаа явуулдаг.

Тиймээс эхний алхам бол:

• аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцооны элементүүдийн ерөнхий дүн шинжилгээ хийх; татварын үзүүлэлтэд нөлөөлөх үндсэн хүчин зүйлийг тодорхойлох;
• татварын төлбөрийг тооцох аргачлалын зөв эсэхийг шалгах;
• одоо байгаа эдийн засгийн харилцааны тогтолцоонд хууль эрх зүй, татварын шинжилгээ хийх;
• ажлын урсгалын зохион байгуулалтад дүн шинжилгээ хийж, татвар тооцох, төлөх үүрэгтэй үйлчилгээний чиг үүрэг, бүрэн эрхийг судлах;
• аж ахуйн нэгжийн татварын үзүүлэлтийн урьдчилсан тооцоог хийх.

Энэ үе шатанд журмын хэрэгжилт нь аж ахуйн нэгжийн бизнесийн үндсэн үйл ажиллагааны онцлог, одоо байгаа татварын объектын онцлог, тухайн байгууллагаас мөрдөж буй татварын журам нь одоогийн хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд нийцэж байгаа зэрэг чухал хүчин зүйлийг харгалзан үзэх боломжийг олгодог. , татварын өр төлбөрийн түвшин болон болзошгүй татварын зөрчлийг үнэлэх.

Шалгалтын дараагийн, үндсэн үе шатанд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аль салбарт гүн гүнзгий шалгалт шаардлагатай байгааг тодорхойлох шаардлагатай. Урьдчилсан шинжилгээний үр дүнд үндэслэн аудиторууд байгууллагын татварын тогтолцоонд тулгамдаж буй асуудлуудыг тодорхойлж чаддаг тул татварын тогтолцооны бүх хэсгүүдэд бүрэн хэмжээний аудит хийх нь зохисгүй юм. Жишээлбэл, эхний шатанд тухайн байгууллага гадаадад бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулдаг, орлогын албан татвартай, орлого, зардлыг бүртгэснээс хойш экспортын НӨАТ-тай холбоотой асуудал гарах магадлал өндөр байна гэж ойлгож болно. татварын зорилгыг зөв зохион байгуулаагүй, онцгой албан татвартай, хэрэв байгууллага онцгой албан татвартай бүтээгдэхүүн борлуулдаг гэх мэт. Нөгөөтэйгүүр, та асуудал гарахгүй байх магадлалтай газруудыг нэн даруй тодорхойлж чадна. Энэ нь үндсэндээ энгийн татваруудад (зар сурталчилгааны татвар, тээврийн татвар гэх мэт) хамаарна.

Гэсэн хэдий ч татварын өр төлбөрийн нарийн төвөгтэй, их хэмжээний системтэй байгууллагуудад тусдаа хэлтэс, охин компаниуд татварын өөр өөр дэглэмийг (толгой байгууллагын ерөнхий дэглэм ба нэг татвартооцоолсон орлого дээр тусдаа дэд хэсэг), татварын хоёр дахь шатны шалгалтыг тасралтгүй аргаар явуулах ёстой. Ажлын хоёр дахь шатанд аж ахуйн нэгжийн тогтоосон маягтын дагуу ирүүлсэн татварын тайлан, татварыг зөв тооцсон эсэх, төлөх хугацаа гэх мэтийг шалгадаг. Үүний зэрэгцээ татвар бүрийг шалгах арга, арга нь өөрийн онцлог шинж чанартай байдаг.

Аудитын (аудитын) явцад аудиторууд байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл, хуулийн үйлчилгээ, түүнчлэн удирдлагатай шууд хамтран ажиллах ёстой. Юуны өмнө аудиторууд аудит хийлгэж буй байгууллага юу хийж, хэрхэн ажилладагийг ойлгох ёстой. Аудитор нь аудит хийлгэж буй байгууллагын асуудалтай, эрсдэлтэй (татварын хувьд) бүх гүйлгээг үл тоомсорлож болохгүй, тиймээс байгууллагын удирдлага, нягтлан бодох бүртгэлийн алба нь аудиторыг зөвхөн үйл ажиллагааныхаа талаар албан ёсны мэдээллээр хангахаас гадна бодит мэдээллээр хангах ёстой. мэдээлэл.

Татварын хяналт шалгалтын явцад аудит хийж байгаа болон шалгагдаж буй талуудын хооронд нягт уялдаа холбоотой байх шаардлага нь аудитын явцад байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь аудиторуудын илрүүлсэн хамгийн их тооны алдааг нэн даруй засахыг эрмэлздэгтэй холбоотой юм. Иймд татварын хяналт шалгалтын зорилго нь аль болох олон алдааг илрүүлж тайланд тусгах бус харин тухайн байгууллагын ажилтнуудтай хамтран илэрсэн алдааг засахад чиглэдэг. Хэрэв зарим алдааг нэг шалтгаанаар засч залруулах боломжгүй бол аудиторууд тайландаа ирээдүйд үүнтэй төстэй алдаа гаргахгүй байх зөвлөмжийг оруулав.

Гурав дахь буюу эцсийн шатанд аудитын үр дүнг нэгтгэн гаргадаг. Шалгалтын үр дүнг аудитын тайланд баримтжуулсан болно. Татварын шалгалт хийх тусгай аудитын даалгаврын гүйцэтгэлийн үр дүнгийн талаархи дүгнэлтэд аж ахуйн нэгжийн төсөвт төлөх төлбөрийг тооцоолох, тусгах, шилжүүлэх бүрэн, зөв ​​эсэх талаар дүгнэлт гаргах ёстой. төсвөөс гадуурх сангууд; аж ахуйн нэгжийн татварын хөнгөлөлтийг зөв хэрэглэх талаар.

Гэсэн хэдий ч дүгнэлт нь өөрөө аналитик болон зөвлөмжийн мэдээллийг агуулдаггүй. Иймд аудитын үйлчлүүлэгчээс илэрсэн бүх алдааг нарийвчлан гаргаж, тэдгээрийг засах зөвлөмжийг агуулсан аудитын тайланг шаардах ёстой. Аудитын байгууллага нь дүгнэлт ба (эсвэл) түүний тодорхойлсон алдааны талаархи аудиторын тайланд оруулсан мэдээллийн үнэн зөв, бүрэн байдлыг хариуцна.

Тэдгээр. Татварын шалгалт хийхдээ дараахь асуудлыг авч үзнэ.

• Татвар ногдох бааз суурийг зөв тодорхойлсон байдлын үнэлгээ;
• Татварын хөнгөлөлт үзүүлэх хууль ёсны байдлын үнэлгээ;
• Татварын өр төлбөрийг зөв тооцсон эсэхийг үнэлэх, үүнд:
  • Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар,
  • онцгой албан татвар,
  • аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар,
  • орлогын албан татвар хувь хүмүүс,
  • нийгмийн нэгдсэн татвар,
  • гаалийн татвар, хураамж,
  • аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар
  • тээврийн татвар,
  • газрын татвар,
  • татварын тусгай дэглэм хэрэглэхтэй холбогдуулан төлсөн татвар;
  • гэх мэт.
• Төсвөөс гадуурх хөрөнгөөр ​​хийгдсэн төлбөр тооцооны зөв байдлын үнэлгээ, үүнд:
  • тэтгэврийн сан RF,
  • Сан нийгмийн даатгал RF,
  • Сан эрүүл мэндийн даатгал RF,
  • ОХУ-ын Хөдөлмөр эрхлэлтийн сан (ажлын квотоор).
• Татварын асуудалтай холбоотой татварын албаны актуудыг шалгах.
• Татварын төлөвлөлт, татварын оновчлол.
• Татвар төлөгчийн эрх ашгийг хамгаалах арбитрын шүүхүүдболон шүүхүүд ерөнхий харьяалал.
• Татварын болон бусад гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагад аж ахуйн нэгжийн ашиг сонирхлыг төлөөлөх.
• Хөгжүүлэлт ба танилцуулга:
  • аж ахуйн нэгжийн татварын одоогийн тогтолцоог боловсронгуй болгох зөвлөмж, санал;
  • аж ахуйн нэгжийн онцлогийг харгалзан татвар тооцох оновчтой механизм;
  • аж ахуйн нэгж татварын хөнгөлөлтийг бүрэн, зөв ​​ашиглах талаархи зөвлөмж;
  • одоогийн хууль тогтоомжийн хүрээнд төлсөн татварыг бууруулах, татварын эрсдлийг бууруулахад чиглэсэн тодорхой цогц арга хэмжээг бий болгох санал;
  • аж ахуйн нэгжийн төрөл бүрийн гэрээний харилцаа, үйл ажиллагааны төрлүүдийн татварын төлбөрийн урьдчилсан тооцоо;
  • аж ахуйн нэгжид мөрдөгдөж буй татварын төлөвлөлтийн нэгдсэн тогтолцоог бие даасан хэлтэс, салбараас мөрдөж буй татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зарчмуудыг дагаж мөрдөх талаар зөвлөмж;
  • татвар, хураамжийг зөв тооцож байгаа аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналтын тогтолцоог бүрдүүлэх зөвлөмж, санал;
  • Татварын төлөвлөлт, нягтлан бодох бүртгэлийн өнөөгийн тогтолцоог татварын хууль тогтоомжийн шаардлагад гарч болзошгүй өөрчлөлтөд нийцүүлэх санал.

Татварын шалгалтын үр дүнд үндэслэн аудитын тусгай даалгаврын хэрэгжилтийн үр дүнгийн талаар үндэслэлтэй дүгнэлт, саналыг агуулсан дүгнэлт гаргана, тухайлбал:

• татварын нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдлын талаархи дүгнэлт;
• компанийн үйл ажиллагааны татварын тогтолцооны зохистой байдлын талаархи дүгнэлт;
• болзошгүй татварын эрсдлийн талаархи мэдээлэл;
• компанийн татварын ачааллыг төлөвлөх боломж.

Татварын шалгалтын үр дүнд аж ахуйн нэгж дараахь зүйлийг хүлээн авна.

• Татвар ногдох бааз суурийг зөв тодорхойлсон байдлын үнэлгээ.
• Татварын хөнгөлөлтийг хэрэглэх хууль ёсны байдлын үнэлгээ.
• Татварын өр төлбөрийг зөв тооцоолж буй байдлын үнэлгээ.
• Тооцоолол татварын үр дагавартатварын хууль тогтоомжийг буруу хэрэглэсэн тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн хувьд.
• аж ахуйн нэгжийн татварын одоогийн тогтолцоог боловсронгуй болгох зөвлөмж, санал;
• Эдийн засгийн байгууллагын онцлогийг харгалзан татвар тооцох оновчтой механизм;
• Аж ахуйн нэгжийн татварын хөнгөлөлтийг бүрэн, зөв ​​ашиглах талаар зөвлөмж.

Аудиторуудын хариуцлага

Татварын албаны ажилтнуудын нэгэн адил аудиторууд тодорхойлж чаддаг нь ойлгомжтой болзошгүй зөрчилодоогийн хууль тогтоомж. Гэтэл татварын байгууллагын зорилго бол тухайн аж ахуйн нэгжийг хариуцлагад татах, аудиторуудын зорилго бол тухайн байгууллагыг түүнд оруулах магадлалыг бууруулах явдал юм. Аудиторууд үйлчлүүлэгчдээ тодорхой шийдвэр гаргахыг албадах боломжгүй, зөвхөн үндэслэлтэй зөвлөмж өгөх боломжтой. Иймд татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн, аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлангийн материаллаг шинж чанартай гажуудал илэрсэн тохиолдолд аудитын байгууллага гаргасан зөрчлийн хариуцлагын талаар аж ахуйн нэгжийн удирдлагад мэдэгдэх ёстой. санхүүгийн тайланд өөрчлөлт оруулах, татварын тайлан, тооцоог тодорхой болгох шаардлагатай.

Тусгай аудитын даалгаврыг гүйцэтгэсний үр дүнд аудитын байгууллагаас илрүүлсэн томоохон зөрчлийг тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь арилгах шаардлагагүй гэж үзвэл аудитын байгууллага энэ тухай байгууллагын даргад мэдэгдэх хуудас илгээх ёстой. хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжийг зөрчсөн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх, тайлагнах. Аудитын байгууллагын зөвлөмжийг дагаж мөрдөх эсэх нь тухайн байгууллагын даргад үлддэг. Тиймээс аудитын компани хуулийн өмнө болон үйлчлүүлэгчид хариуцлага хүлээлгэсэн тохиолдолд хариуцлагаас чөлөөлөгддөг. Гэхдээ аудитын компани үйлчлүүлэгчийн өмнө тодорхой үүрэг хүлээдэг. Тодруулбал, аудитад хамрагдсан байгууллагын арилжааны мэдээллийн нууцлалыг хангаагүй тохиолдолд хариуцлага хүлээдэг. Татварын шалгалт дууссаны дараа үйлчлүүлэгч аудитын компанийн бусад үйлчилгээг ашиглах боломжтой.

Аудитын байгууллага нь татварын байгууллагатай харилцахдаа аж ахуйн нэгжийн ашиг сонирхлыг мөн төлөөлж болно. Татварын хяналт шалгалтын явцад болон үр дүнгийн дараа татварын албатай харилцах нь: аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжид татварын албанаас хийсэн шалгалтын актуудын талаар тодруулга авах; татварын албатай маргаантай байгаа аж ахуйн нэгжид зөвлөгөө өгөх (хууль, нягтлан бодох бүртгэл, татвар гэх мэт) үед; бусад шаардлагатай тохиолдолд.

Татварын асуудлаар холбогдох үйлчилгээ үзүүлэх үр дүн нь дараахь байж болно: татварын хууль тогтоомж зөрчигдсөнийг илрүүлсэн тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн татварын зөрчил, татварын үр дагавар; татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөнтэй холбоотой сөрөг үр дагаврыг арилгах практик зөвлөмж; зэрэг шинэ барилгын төслүүдийг хөгжүүлэх нийтлэг системаж ахуйн нэгжийн татвар, түүнчлэн түүний бие даасан элементүүд; элементүүд болон бүртгэлийн дасан зохицох талаар зөвлөмж гаргах нягтлан бодох бүртгэл(компьютерийн өгөгдөл боловсруулах ашиглах үед) татварын удирдлагын сонгосон үзэл баримтлал, боловсруулсан татварын төслүүдийн багц, татварын хууль тогтоомжийн өөрчлөлт, төлбөр тооцоо, шилжүүлгийн бүрэн гүйцэд, зөв, цаг тухайд нь түвшинд чухал нөлөө үзүүлдэг бусад хүчин зүйлүүд. төсөв болон төсвөөс гадуурх санд; татварын төлөвлөлтийн байнгын тогтолцоог бий болгоход чиглэсэн зохион байгуулалт, эрх зүйн болон үйл ажиллагааны удирдлагын цогц арга хэмжээг боловсруулах.

Гэсэн хэдий ч татварын хяналт шалгалттай холбоотой үйлчилгээ үзүүлэхээс эерэг үр дүнд зөвхөн эдгээр үйлчилгээг татварын хяналт шалгалтаас өмнө хийж болно гэдгийг санах нь зүйтэй. AT өөрөөрАудиторууд байгууллага, түүний үйл ажиллагааны талаархи бүх мэдээлэлтэй ажиллах боломжгүй тул асуудлыг шийдэх үр дүнтэй шийдлийг олох болно.

Манай компани зах зээлд амжилттай ажиллаж байна аудитын үйлчилгээ 10 гаруй жил, тиймээс манай мэргэжилтнүүд аудитталаар асар их туршлага, мэдлэгтэй байгууллага (аж ахуйн нэгж)-д үйл ажиллагааны төрлөөр аудит , бие даасан гүйлгээний аудит , хууль ёсны аудит , санаачилгатай аудит , татварын хяналт , санхүүгийн аудит , санхүүгийн тайланг нэгтгэх (СТОУС орно).

Манай нягтлан бодогч, аудиторуудхуулийн этгээдийн аливаа асуултад хариулахад бэлэн ба хувиараа бизнес эрхлэгчидталаар аудит.

Туршилт

Сахилгаанаар: "Татварын хяналт"

сонголтын дугаар 2

Гүйцэтгэсэн: 4-р курсын оюутан

"татвар ба татвар" гэсэн мэргэжлээр

Карамли К.Т.

Шалгасан: Лукьяненко Л.Ф.

Самара 2016

Даалгаврын дугаар 1

Татварын шалгалтын үе шатууд

Татварын шалгалт хийх нь аж ахуйн нэгжийг (аудитлагдсан этгээдийг) татварын албаны албан тушаалтнуудын эрх хэмжээнийхээ хүрээнд явуулсан татварын хяналтаас чөлөөлөхгүй.

Татварын шалгалтыг аудитын байгууллага мэргэжлийн шударга, ул суурьтай хийх ёстой. Аудитын байгууллага нь тухайн ажилд мэргэжлийн чиг хандлага, материаллаг байдлын тооцоолсон түвшин, эрсдэлийн үнэлгээний сонгомол аргыг ашиглах талаар татварын хяналт шалгалтыг захиалсан этгээдэд (аудитын байгууллага) мэдээлж болно. Өөрөөр хэлбэл аудитор үйлчлүүлэгчдээ хэрхэн шалгасан тухайгаа хэлэх эрхтэй татварын тооцооболон тайлагнах.

Татварын хяналт шалгалт хийх, татварын асуудлаар холбогдох үйлчилгээ үзүүлэх, үр дүнг боловсруулахдаа аудитын байгууллага (эсвэл бие даасан аудитор) олон улсын дүрмийн (стандарт) заалтыг дагаж мөрдөх ёстой. аудитын үйл ажиллагаа ISA N 700-799 Аудитын дүгнэлт, тайлагнах ба Оросын дараахь стандартууд: "Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн аудиторын тайлан" (ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 696 тоот тогтоолоор батлагдсан), "Аудитын үйл ажиллагааны шинж чанар, шаардлага. Тэд" (ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Аудитын үйл ажиллагааны комиссын 1999 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн 2-р протоколоор батлагдсан), "Аудитын тусгай үүргийн талаархи аудитын байгууллагын дүгнэлт" (ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Аудитын үйл ажиллагааны комисс баталсан. 1999 оны 10-р сарын 20, Протокол No6).
Аудитын байгууллага (эсвэл бие даасан аудитор) нь татварын хяналт шалгалт хийх болон (эсвэл) татварын асуудлаар холбогдох бусад үйлчилгээ үзүүлэхээс өмнө тусгай аудитын даалгавар гүйцэтгэх үүрэг өгсөн этгээдтэй уг зорилгын талаар харилцан ойлголцсон эсэхийг шалгах ёстой. хийгдэх ажлын мөн чанар, бэлтгэж буй эцсийн баримт бичгийн агуулга, түүнчлэн ажлын үр дүнтэй танилцах хүмүүсийн бүрэлдэхүүн, хүрээг тодорхойлох, өөрөөр хэлбэл холбогдох хүмүүсээс бүлэг, багийг бүрдүүлэх. мэргэжилтнүүд.

ОХУ-ын иргэний хууль тогтоомжийн шаардлагын дагуу татварын хяналт шалгалтын тусгай даалгаварыг гэрээнд тусгасан болно. Гэрээ байгуулахдаа аудитын байгууллага нь 10-р сарын 20-ны өдөр ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Аудитын комиссоос баталсан "Аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ байгуулах журам" аудитын үйл ажиллагааны дүрэм (стандарт) -ын заалтыг дагаж мөрдөх ёстой. , 1999, Протокол No6.

Татварын хяналт шалгалт хийх даалгаврыг гүйцэтгэх гэрээ болон (эсвэл) татварын шинж чанартай бусад холбогдох үйлчилгээ нь аудитын байгууллагын дүгнэлтийг илэрхийлэх асуудлыг тодорхой тусгасан байх ёстой. Үүний зэрэгцээ асуултуудыг хариулт нь давхар тайлбаргүй байхаар томъёолсон байх ёстой.
Татварын хяналт шалгалт хийх, татварын асуудлаар холбогдох үйлчилгээ үзүүлэх явцад аудитор нь "Шинжээчийн ажлыг ашиглах" дүрмийн (стандарт) дагуу ийм үйлчилгээ үзүүлэхэд шинжээчдийг татан оролцуулах эрхтэй. ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Аудитын комиссын 1996 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн 6-р протокол ба (эсвэл) Аудитын комиссоос баталсан "Өөр аудитын байгууллагын ажлыг ашиглах" дүрмийн (стандарт) дагуу өөр аудитын байгууллагын ажил. ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэд 1999 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн протокол N 3. Шинжээч ба (эсвэл) өөр аудитын байгууллагын ажлыг ашиглах нь аудитын байгууллагаас (эсвэл аудитор) үзүүлж буй үйлчилгээний чанарт хариуцлага хүлээхгүй.

Татварын шалгалтын ажлын гүйцэтгэл нь хэд хэдэн үе шатыг агуулж болно, тухайлбал:
аж ахуйн нэгжийн (аудитлагдсан этгээдийн) татварын одоо байгаа тогтолцооны урьдчилсан үнэлгээ;
аж ахуйн нэгж (аудитын байгууллага) төсөвт болон төсвөөс гадуурх санд татвар, хураамжийг тооцож, төлсөн эсэх нь зөв эсэхийг шалгах, баталгаажуулах.
Аж ахуйн нэгжийн (аудитлагдсан этгээд) татварын одоо байгаа тогтолцооны урьдчилсан үнэлгээнд дараахь аудитын журмыг багтаасан болно.
аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцооны элементүүдийн ерөнхий дүн шинжилгээ, авч үзэх;
татварын үзүүлэлтэд нөлөөлөх үндсэн хүчин зүйлийг тодорхойлох;
татварын төлбөрийг тооцох аргачлалыг шалгах;
одоо байгаа эдийн засгийн харилцааны тогтолцооны хууль эрх зүй, татварын туршлага;
баримт бичгийн урсгалыг үнэлэх, татвар тооцох, төлөх үүрэгтэй үйлчилгээний чиг үүрэг, бүрэн эрхийг судлах;
аж ахуйн нэгжийн татварын үзүүлэлтийн урьдчилсан тооцоо.

Дээрх бүх журмыг хэрэгжүүлснээр аудитор нь аж ахуйн нэгжийн үндсэн бизнесийн үйл ажиллагааны онцлог, одоо байгаа татварын объектууд, аж ахуйн нэгжийн хэрэгжүүлж буй татварын журам нь хэм хэмжээнд нийцэж байгаа эсэх зэрэг чухал хүчин зүйлийг харгалзан үзэх боломжийг олгоно. одоогийн хууль тогтоомж, аж ахуйн нэгжийн татварын өр төлбөрийн түвшин, болзошгүй татварын зөрчлийг үнэлэх.
Түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн татвар, хураамжийг төсөвт болон төсвөөс гадуурх санд зөв тооцож, төлсөн эсэхийг шалгах, баталгаажуулах аливаа үе шатыг бүх татвар, хураамж, тэдгээрийн төрөл, асуудалд аль алинд нь хийж болно. татварын хяналт шалгалтыг захиалсан этгээдийн сонирхлыг татсан. Аудитор ажил гүйцэтгэхдээ аж ахуйн нэгжийн ирүүлсэн татварын тайланг тогтоосон маягтын дагуу (татварын тайлан, татварын тооцоо, татвар, хураамжийн урьдчилгаа төлбөрийн гэрчилгээ гэх мэт), түүнчлэн татварыг ашиглах хууль ёсны эсэхийг шалгадаг. ашиг тус.
Татварын тайланд тусгагдсан мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн (татварын) нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын синтетик болон аналитик бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулж шалгаж, дүн шинжилгээ хийдэг. Аудитын байгууллага нь аж ахуйн нэгжийн анхан шатны баримт бичигт дүн шинжилгээ хийх, татвар тооцох шалгуур үзүүлэлт, аргын талаар удирдлагаас тодруулга авах, түүнчлэн тооллогын явцыг ажиглах, татвар төлөгчийн ашигласан объектын үзлэгт оролцох эрхтэй. орлого бий болгох буюу татвар ногдуулах.

Аудитын байгууллага (аудитор) татварын хяналт шалгалт хийхээс гадна татварын асуудлаар холбогдох бусад үйлчилгээ үзүүлж болно. Зөвлөмж, санал боловсруулахдаа аудитын байгууллага нь одоогийн хууль тогтоомжид хангалттай тусгагдаагүй асуудлыг шийдвэрлэхдээ аж ахуйн нэгжид учирч болзошгүй татварын эрсдлийг тайлагнаж, дүгнэлт, дүгнэлт гаргахдаа болгоомжтой байх зарчмыг баримтална.
Аудитын байгууллага (эсвэл аудитор)-аас гаргасан аливаа зөвлөмж, тооцоололд одоогийн мөрдөж буй журам, актуудын лавлагаа байх ёстой.

Татварын шалгалтын явцад аудитын байгууллага нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа тогтоосон журмын дагуу явагдаж байгаа эсэхээс үл хамааран эсрэг нотлох баримт хүлээн авах хүртэл баримтлах ёстой.
Үүний зэрэгцээ аудитын байгууллага нь холбогдох дансны талаар хангалттай мэргэжлийн эргэлзээтэй байх ёстой. анхан шатны баримт бичиг, аж ахуйн нэгж татварын хууль тогтоомж зөрчих магадлал өндөр байгааг харгалзан.

2.Орлогын албан татвартай холбоотой татварын аудит:

Орлогын татварын хяналт шалгалт нь маш хариуцлагатай журам юм. Эцсийн эцэст энэ төлбөрийн ачаар нутаг дэвсгэрийн төсвийн орлогын арслангийн хувь бүрддэг. Аудитор шалгадаг: формацийн үнэнч байдал татварын суурьэнэ татварын хувьд; ашиг тусыг ашиглах хүчинтэй байдал; төсөвт төлөх төлбөрийн байдалд хяналт тавьдаг; нягтлан бодох бүртгэлийн аргад дүн шинжилгээ хийдэг; татвар тооцооны зөв эсэхэд шалгалт хийдэг; татварын байцаагчийн тайлан гаргахад хяналт тавьдаг.

Аудитын компаниудын үйл ажиллагааг хуулиар зохицуулдаг холбооны хууль 2008.12.30-аас 307-FZ (2014 оны 3-р сарын 4-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) "Аудитын тухай".

ЗОРИЛГООрлогын татварын хяналт шалгалтын зорилго нь төсөвт энэ төлбөрийг тооцсон эсэх, төлбөрийг цаг тухайд нь төлсөн эсэх, дүнгийн бүрэн байдал, одоогийн хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг баталгаажуулах явдал юм.

Хэрэв бид аудитын шугамыг чанарын талаас нь авч үзвэл:

ДААЛГАВАР

Аудитор хянаж үзэх ёстой:

1) татварын хувь хэмжээ, татвар ногдуулах суурийг зөв тодорхойлох;

2) энэхүү төлбөрийн тооцооны аналитик болон синтетик бүртгэл хөтлөх журам;

3/ хуулиар тогтоосон хэм хэмжээний дагуу татварын бааз суурийг зөв тооцсон эсэхийг үнэлэх;

4) тусгал нягтлан бодох бүртгэлийн тайланхойшлогдсон татварын хэмжээ;

5) төсөвт төлбөр шилжүүлэх цаг тухайд нь.

Аж ахуйн нэгжийн онцлогоос хамааран аудитын даалгаврыг өргөжүүлж, бусад зүйлээр нэмж болно.

ХУУЛЬ ЗҮЙОрлогын албан татварын аудитыг одоогийн хууль тогтоомжоор, тухайлбал 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулиар зохицуулдаг. Зөвшөөрөгдсөн холбооны агентлаггүйцэтгэх эрх мэдэл - ОХУ-ын Сангийн яам нь аудиторуудын үйл ажиллагааг зохицуулагчийн чиг үүргийг гүйцэтгэдэг. Чухам энэ төрийн бүтэц нь нормативыг боловсруулж баталдаг эрх зүйн актууд, стандарт, баталгаажуулалтын тогтолцооны журмыг тогтоож, аудиторууд хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавина.

ШАТГАЛТЫН АСУУДАЛ

Орлогын албан татварын тооцоонд хийсэн аудит нь аж ахуйн нэгжийн үндсэн баримт бичгийг шалгах явдал юм.

баланс, орлогын мэдүүлэг, тухай журам нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогобайгууллага, татварын тайлан, баланс, анхан шатны баримт бичиг, энэ нь компанийн орлого, зардлын баталгаа юм.

Дээрх зүйлээс гадна аудитор 68 дугаар дансны "Орлогын албан татварын тооцоо" дэд дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дүн шинжилгээ хийдэг.

ҮЙЛДВЭРИЙН АУДИТЫН АРГА ЗҮЙ:

Аудитын компаниудын орлогын албан татвартай холбоотой бүх ажлыг гурван том үе шатанд хуваадаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь тус бүрийн онцлог шинж чанарыг мэддэг тул нягтлан шалгах шаардлагатай баримт бичгийг сайтар бэлтгэж, бие даан шалгаж болно.

Тиймээс ажлын дараалал дараах байдалтай байна.

1) Танилцуулгын үе шат.

2) Үндсэн үе шат.

3) Эцсийн шат.

Тэд тус бүр дээр мэргэжилтнүүд орлогын татварын хяналт шалгалтын бүх асуудлыг шийдвэрлэхэд туслах тодорхой аргыг ашигладаг. Тус бүрийг нарийвчлан авч үзье.

ТАНИЛЦУУЛАХ ШАТ

Энэ бол аудит эхлэх эхний шат юм. Төгсгөлийн дараа мэргэжилтэн нь тухайн аж ахуйн нэгжийн ашигладаг татварын журмын одоогийн хууль тогтоомжид нийцсэн байдлыг тодорхойлж, татварын болзошгүй зөрчлийн зэргийг тодорхойлох ёстой.

Танилцуулгын үе шат нь дараахь процедурыг агуулна:

Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцооны үнэлгээ;

Аудитын эрсдэлийн шинжилгээ;

Материаллаг байдлын түвшинг төсөвлөх;

Татварын үзүүлэлтэд нөлөөлөх үндсэн хүчин зүйлсийг судлах;

Орлогын албан татварыг тооцох, төлөхөд оролцсон ажилтны үүрэг, эрх мэдлийг судлах;

Аж ахуйн нэгжид батлагдсан ажлын урсгалын зохион байгуулалтын үнэлгээ. Энэ бол эхний шатанд аудитын төлөвлөгөө юм - танилцуулга, өөрөөр хэлбэл аудитор стратеги, тактик боловсруулж, хийх ажлын хэмжээг тодорхойлдог.

Мэргэжилтэн нь аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг цуглуулж, судалж, хяналтын хамгийн чухал чиглэлийг тодорхойлдог.

Аудитор аудитад хамрагдсан хугацаанд хийгдсэн стандарт бус гүйлгээнд дүн шинжилгээ хийдэг. Жишээлбэл, татварыг тооцох аргачлалын өөрчлөлт, байгууллагад шинэ үйлчилгээ бий болсон.

ҮНДСЭН ШАТ

Нэрнээс нь харахад энэ бол аудитын хамгийн чухал үе юм.

Энэ үе шатанд аудитор нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн асуудал, зөрчил, алдаа илэрсэн, өөрөөр хэлбэл материаллаг байдлын түвшний үнэ цэнийг харгалзан дутагдал илэрсэн асуудлуудыг гүнзгий судалж, хяналт тавьдаг.

Тиймээс мэргэжилтэн дараахь ажлуудыг шийддэг:

Компанийн татварын тайланг шалгах;

Татвар ногдох бааз суурийг зөв тодорхойлсон эсэхэд дүн шинжилгээ хийх;

Аж ахуйн нэгжийн татварын үр дагаврын урьдчилсан тооцоог гаргах (татварын хууль тогтоомжийг буруу ашигласан тохиолдолд энэ журмыг хэрэгжүүлнэ).

Орлогын татварын шалгалтын явцад мэргэжилтэн илрүүлж болох зөрчлийн төрлүүдийг нарийвчлан авч үзье.

Гол алдаанууд нь:

Татвар ногдуулах үндэслэлийг буруу бүрдүүлэх;

Эдийн засгийн үндэслэлгүй зардлын бүрэлдэхүүнд хамаарах;

Байгууллагад батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг хөтлөх журмыг зөрчсөн;

Тэтгэмжийг буруу ашиглах;

Тооцооллын алдаа татварын хөнгөлөлт;

Байхгүй дотоод систем, орлогын албан татварыг хуримтлуулах хяналтыг хэрэгжүүлдэг;

Математикийн тооцооллын алдаа (арифметик алдаа).

Энэ үе шат хамгийн урт бөгөөд хамгийн чухал нь тодорхой байна.

Аудитор нь татварын хууль тогтоомжийн мэдлэгтэй байх, бизнесийн төрөл бүрийн гүйлгээнд дүн шинжилгээ хийх, баримт бичгийг "дамжуулан" харах чадвартай байх шаардлагатай.

ЭЦСИЙН ШАТ

Аудитын хөтөлбөрийг багтаасан сүүлчийн зүйл нь аудиторуудын ажлын эцсийн шат юм.

Шалгалт дуусч байна, мэргэжилтэн орлогын албан татварын шалгалтын үр дүнг гаргадаг. Аудитор нь баримт бичгийн багцыг бүрдүүлж, үр дүнг байгууллагын удирдлагад хүргүүлнэ.

Дүгнэлтдээ тэрээр илэрсэн алдаа, зөрчлийг зааж, татварын тооцооны ерөнхий дүгнэлтийг өгч, зөвлөмж, зөвлөгөө өгдөг.

ШИЙДСЭН НЭВТРҮҮЛЭГ:

Орлогын татварын хяналт шалгалт нь зөвхөн өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн хийх ёстой нарийн төвөгтэй ажил юм.

Аудитор дараахь нюансуудад анхаарлаа хандуулах ёстой.

1) Бүх орлого, зарлагыг анхаарч, дүн шинжилгээ хийж, анхаарлаа хандуулаарай Онцгой анхааралтэдгээрээс хамгийн их хувийг эзэлдэг.

2) Хүлээн авсан бүх үйлдэлтэй танилц татварын албахянан үзэж буй хугацаанд.

3) Татвар ногдох эргэлтийг тодорхойлох зөв эсэхийг сайтар шалгах.

4) Орлогын татварыг тооцохдоо тооцсон бүх дүн нь нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөлтэй тохирч байгаа эсэхийг шалгаарай.

Чадварлаг мэргэжилтэн нь орлогын албан татварын шалгалттай холбоотой бүх мэдээллийг эзэмшдэг. Тэрээр энэ процедурын бүх нарийн мэдрэмж, нюансуудыг анхаарч үзэх нь дамжиггүй.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны аудитыг тусад нь тэмдэглэх нь зүйтэй бөгөөд үүнд дараахь зүйлс орно.

Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг шалгах;

Орлого, зарлагын дэвтэр хөтлөх журам;

Татвар ногдох бааз суурийг бүрдүүлэхэд хяналт тавих;

Татварын бааз суурийг тооцохдоо тооцдоггүй орлого, зарлагыг тодорхойлох;

Орлогын албан татварыг цаг тухайд нь, бүрэн гүйцэд тооцож, төлсөн байх.

Даалгаврын дугаар 2

Аудитор орлогын албан татварын тайлангийн мэдээллийг баталгаажуулах тусгай даалгавар авсан.

Шаардлагатай:

1) Аудиторын үйл ажиллагааны дарааллыг тодорхойлох, хөтөлбөр боловсруулах;

2) Аудитор даалгаврыг гүйцэтгэхдээ ямар эх сурвалж ашиглах, ямар аргыг ашиглахыг тогтоох;

3) орлогын албан татвартай холбоотой мэдээллийг тусгахдаа зөрчлийн магадлалыг тооцож, түүнийг тайлбарлаж, тайлагналын мэдээллийн бодит байдалд энэ зөрчлийн нөлөөллийг тодорхойлох;

4) Тусгай даалгаврын үр дүнд үндэслэн аудитын тайлан гаргах

БАЙГУУЛЛАГА (ХХК) дахь ЖИШЭЭ

"Баг" хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанид орлогын албан татварын шалгалтын жишээг авч үзье. Энэ байгууллага нь 1999 онд байгуулагдсан.

Эрх бүхий капитал нь 10,000 рубль юм. Компанийн ажилчид болох үүсгэн байгуулагчид нь 4 хүн бөгөөд тус бүр нь 25% тэнцүү байна.

Команда ХХК нь компьютерийн тоног төхөөрөмжийн эд ангиудыг бөөний болон жижиглэнгээр нийлүүлэхтэй холбоотой үйл ажиллагаа явуулдаг.

Жижиглэнгийн худалдааг борлуулалтын цэгээр, бөөний худалдаагаар бөөний худалдаагаар явуулдаг. Тус байгууллагад 30 гаруй ажилтан албан хаагчид байдаг.

Гол үйл ажиллагаа нь бөөний худалдаа бөгөөд 2015 оны байдлаар нийт борлуулалтын 85 хувийг эзэлж байна.

Команда ХХК-ийн ажил автоматжсан, интернетэд байгууллагууд бүтээгдэхүүнээ сурталчлах вэбсайт байдаг. Тус компани идэвхтэй хөгжиж, өргөн хүрээний бүтээгдэхүүнийг санал болгож, талбайгаа өргөжүүлж байна.

Бөөний худалдааны "Команд" ХХК нь татварын ерөнхий горимд, жижиглэнгийн орлогод нэг татвар төлдөг.

Дараах үзүүлэлтүүдийг судалж, дүн шинжилгээ хийлээ.

нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого;

нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн аргууд;

компанийн үйл ажиллагаатай холбоотой баримт бичгийг хадгалах арга замууд;

бизнесийн гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгах журам, цаг тухайд нь;

нягтлан бодох бүртгэлийн чухал салбарууд.

Шалгалтын явцад Команда ХХК-ийн үйл ажиллагаа одоогийн хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг шалгасан.

Ямар нэгэн зөрчил илрээгүй. Дараа нь ажлын онцлог, батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог судалж үзсэн. Дараагийн шат бол эдийн засгийн дотоод эрсдлийг тодорхойлох явдал юм.

Энэхүү ажлын үр дүнгээс харахад эрсдэлтэй үйл ажиллагаа эрхэлдэггүй, гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаа явуулдаггүй, бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг, салбар, охин компанигүй гэсэн дүгнэлт гарч байна.

Үр дүн - доод түвшинфермийн эрсдэл 50%.

Гэсэн хэдий ч дотоод хяналтын тогтолцоог үнэлэхдээ Команда ХХК-д хяналтын хэрэгсэл байхгүй байгааг бид тэмдэглэж байна.

Нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцооны үнэлгээг харгалзан бид эрсдэлийг 80% гэж тооцсон. Энэ үзүүлэлт нь дотоод хяналтын тогтолцоо бага, хангалтгүй байгааг харуулж байна.

Бид аудитын эрсдэлийг 5% гэж авна, илрүүлээгүй эрсдэл нь: 5% (50% * 80%) = 12.5%. Энэ үзүүлэлт бага байна.

Дараа нь бид Команда ХХК-ийн хэрэглэгчиддээ өгч буй анхан шатны баримт бичгийг сонгон шалгана. Алдаа олдсонгүй.

Мөн "Материалын нягтлан бодох бүртгэл", "Үндсэн хөрөнгө" гэсэн хэсгүүд нь эмх цэгцтэй байна. Сэтгэгдэл алга. Элэгдэл хорогдлын тооцоо зөв. Нийлүүлэгчидтэй хийсэн эвлэрлийн бүх актад хоёр тал гарын үсэг зурсан.

ОД 1 d (Хавсралт No 7) баримт бичгийн зөрчилтэй холбоотой цорын ганц тайлбар юм.

Үүний үр дүнд борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг болон худалдааны байгууллагын шууд зардлын зөрүү гарсан нь татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүүтэй холбоотой юм.

Орлогын албан татварыг тооцох, төлөхөд зөрчил илрээгүй. Бүх үйл ажиллагааг цаг тухайд нь хийж, мэдүүлгийг цахим хэлбэрээр өгдөг.

Дүгнэж хэлэхэд, илэрсэн алдаа нь орлогын албан татварын бааз суурийг дутуу үнэлэхэд хүргээгүй гэдгийг онцолж, дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгохыг зөвлөж байна.

Даалгаврын дугаар 3

Нөхцөл байдал:

2011 оны 1-р сард байгууллага нь худалдан авсан машин VAZ-2109 албан ёсны хэрэгцээнд зориулж 105,000 рублийн үнэтэй, үүнд багтана. НӨАТ 17,500. Зуучлагч байгууллагын комисс нь машины үнийн дүнгийн 2%. 04/01/11-ний байдлаар байгаа өглөгийн данс 60,000 рублийн хэмжээтэй автомашин нийлүүлэгч.

Машиныг 2-р сард ашиглалтад оруулсан. Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу элэгдлийг дараахь зорилгоор тогтоосон болно: - нягтлан бодох бүртгэл

– шугаман арга;

татварын нягтлан бодох бүртгэл

шугаман бус арга юм.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн ашиглалтын хугацааг 4 жилээр (3-р элэгдлийн бүлэг) тогтооно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.

Нэгдүгээр сард:

D-tsch. 08 Бүртгэлийн багц 60 - 87,500 рубль;

D-tsch. 19/НӨАТ 60 17 500 рубль;

D-tsch. 20 Бүртгэлийн багц 60 - 2100 рубль;

D-tsch. 68/НӨАТ 19 / НӨАТ - 17,500 рубль.

Хоёрдугаар сард:

D-tsch. 01 Бүртгэлийн багц 08 - 87,500 рубль;

D-tsch. 60 дансны багц 51 - 45,000 рубль;

D-tsch. 20 Бүртгэлийн багц 02 - 1,822.92 рубль;

D-tsch. 20 Бүртгэлийн багц 02 - 1,822.92 рубль

2011 оны 1-р улиралд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор 1822.92 рублийн элэгдлийг тооцсон болно.

1) Нягтлан бодох бүртгэл ба (эсвэл) татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зөрчлийг тодорхойлж, тайлбарлах, зохицуулалтын баримт бичгийн холбоосыг зааж өгөх. Тооцооллыг батлах дүгнэлт.

3) Аудиторын тайланд бичилт хийх

Шийдэл

Дараахь зөрчлүүд илэрсэн.

1. Машины анхны өртөг нь 2100 рубльтэй тэнцэх хэмжээний шимтгэлийг багтаасан байх ёстой. мөн залруулга өгөх:

Dt 20 Kt 60 2100 - улаан тал

Dt 08 Kt 60 2100

2. Автомашины анхны үнийг шимтгэлээр нэмэх хэрэгтэй

Dt 01 Ct 08 –2100

3. Буруу мэдүүлсэн НӨАТ-ын буцаан олголт - энэ нь ханган нийлүүлэгчид, тухайлбал 7500 рублийн бодит төлбөрийг харгалзан машиныг дансанд оруулсны дараа мэдүүлсэн байх ёстой. Хэт их НӨАТ-ыг 2002 оны 4-р сарын 1-ний байдлаар 10,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний төсөвт оруулсан. Нягтлан бодох бүртгэлд DT 68 Kt19 бичилтийг зөвхөн машиныг бүртгүүлсний дараа хийх ёстой. НӨАТ-ыг төсвөөс хугацаанаас нь өмнө, хэтрүүлсэн тохиолдолд та бие даан тооцож, төсөвт торгууль төлөх ёстой.

4. Нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдлийг тодорхойлъё: анхны өртөг нь 89600 (87500+2100) болно. Үйлчилгээний хугацаа - 48 сар. Сарын элэгдлийн хэмжээ: 89600:48=1867 рубль болно.

Тиймээс 1867 оны 2, 3-р сарыг * 2 = 3734 гэж тооцох ёстой. Бага цэнэглэсэн

3734-3645-84=88-16

5. Татварын элэгдлийн хэмжээг шугаман бус аргаар тооцоолно: элэгдлийн хувь хэмжээг үлдэгдэл өртгийн хувиар:

2: 48*100%=4,16%

2-р сарын элэгдэл-89600*4.16%=3727

Гуравдугаар сарын элэгдэл (89600 -3727)*4.16%=3572

Эхний улирлын нийт дүн 7299 рубль. Татварын элэгдэл 5476-08-аар дутуу тооцсон тул орлогын албан татварыг 1314-26 (5476-08 * 24%) илүү төлсөн.

Аудиторын тайлангийн бичилт:

Шалгаж буй хугацаанд VAZ 2109 автомашиныг байршуулах явцад зөрчил гаргасан.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 26н тоот "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" PBU6 / 01 тушаалын дагуу үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг, 8, 9, 10, 11-р зүйлд заасны дагуу тодорхойлсон. Энэхүү журамд тухайн байгууллагын объектыг хүлээлгэн өгөх, ашиглах боломжтой болгоход шаардагдах бодит зардлыг багтаасан болно. Машины анхны үнийг 2100 рублийн комиссоор нэмэгдүүлэх шаардлагатай. мөн анхны өртөг нь 89,600 рубль болно. Төсвөөс буцаан олгох НӨАТ-ын хэмжээг тогтоохдоо гаргасан алдааг засахыг зөвлөж байна.

Төлбөрийг харгалзан холбогдох үндсэн хөрөнгийг бүртгэсэн тохиолдолд үндсэн хөрөнгийн татварын дүнг хасч тооцдог. Хэт их НӨАТ-ыг 2002 оны 4-р сарын 1-ний байдлаар 10,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний төсөвт оруулсан. Нягтлан бодох бүртгэлд DT 68 Kt19 бичилтийг зөвхөн машиныг бүртгүүлсний дараа хийх ёстой. НӨАТ-ыг төсвөөс хугацаанаас нь өмнө, хэтрүүлсэн тохиолдолд та бие даан тооцож, төсөвт торгууль төлөх ёстой.

Хэрэв компанийн менежерүүд бүх зүйл татварын баримт бичигт нийцэж байгаа эсэхийг шалгахаар шийдсэн бол бие даасан шалгалтын үйлчилгээнд хамрагдах боломжтой. Ийм журам заавал байх ёстой бөгөөд жил бүр заавал хийлгэх шаардлагатай компаниуд ч байдаг. Өгүүлэлд бид татварын тайлангийн аудит гэж юу болох, яагаад, хэрхэн хийгддэгийг авч үзэх болно.

Татварын шалгалт юунд зориулагдсан вэ?

Санхүүгийн тайлангийн аудитын гол зорилго нь компанийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, түүнчлэн компанид нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд нийцэж байгаа эсэх талаар мэргэжилтэн (аудитор) -ийн дүгнэлт гаргах явдал юм.

Гол ажлууд руу энэ аудитҮүнд:

• татварын тайлангийн үзүүлэлтүүд нь хуулийн хэм хэмжээ, түүнчлэн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод нийцэж байгаа эсэхийг тодорхойлох;
• бизнесийн гүйлгээг баримт бичигт хэрхэн бүрэн, найдвартай тусгасан болохыг олж мэдэх;
• компанийн дотоод хяналтын тогтолцоо хэрхэн зохион байгуулагдаж, ажиллаж байгааг шалгах;
• тайлангийн үзүүлэлтүүд бодит үзүүлэлттэй тохирч байгаа эсэхийг шалгах.

Аудит хийхдээ мэргэжилтнүүд компанийг бүхэлд нь аудит хийхтэй ижил аргыг ашигладаг, тухайлбал:

• хяналт (ажиглалт, тооллого, үнэлгээ зэрэг);
• баримтат кино (компанийн баримт бичгийн судалгаа орно);
• төлбөр тооцоо ба аналитик (тооцоолол ба дараагийн шинжилгээг оролцуулан).

Заавал аудит хийх

Заавал аудит хийх нь 307-ФЗ "Аудитын тухай" хуульд заасан компаниудад зориулагдсан. Үүнд дараахь байгууллагууд орно.

• зохион байгуулалттай арилжаанд оролцдог үнэт цаас;
• зээл, клиринг, бичил санхүү, даатгал, зах зээлд оролцогч үнэт цаас, SPR, мөрийтэй тоглоом зохион байгуулагчид, хоршоо гэх мэт;
• 400 сая рубльээс дээш орлоготой, эсвэл 60 сая рублиас дээш хөрөнгөтэй (тайлант жилийн өмнөх жилийн өгөгдлийг харгалзан үзнэ).
• Урлагийн дагуу бусад компаниуд. 307-FZ хуулийн 5 дугаар.

Чухал! Компанийн санаачилсан аудитыг тодорхой тохиолдолд, жишээлбэл, компани банкнаас зээл авахаар төлөвлөж байгаа, эсвэл тендерт оролцохыг хүссэн тохиолдолд хийдэг. Мөн аудит нь удирдлагын татварын эрсдлийг бууруулах, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн ажлыг шалгах эсвэл боломжит хөрөнгө оруулагчийн баримт бичгийг бэлтгэх хүсэл эрмэлзлээс үүдэлтэй байж болно.

Татварын тайлангийн шалгалтыг хэрхэн хийдэг вэ?

Аудит нь хэд хэдэн үе шаттайгаар явагддаг бөгөөд бид тус бүрийг нарийвчлан авч үздэг.

1. Туршилтанд бэлтгэх, төлөвлөх. Энэ үе шатанд аудитын мэргэжилтэн аудит хийлгэсэн компанийн үйл ажиллагааг шалгадаг. Тэрээр ажлынхаа төлөвлөгөөг гаргаж, баталгаажуулахад шаардлагатай бичиг баримтыг шаарддаг. Энэ үе шатанд байгууллага нь аудитын байгууллагатай аудитын гэрээ байгуулдаг.
2. Баталгаажуулах зорилгоор өгсөн мэдээлэл цуглуулах, дүн шинжилгээ хийх. Энэ шатанд ирүүлсэн баримт бичгийн жагсаалтыг судалж байна. Заримдаа ажилчдын судалгааг зөвхөн амаар төдийгүй бичгээр хийдэг. Бүх өгөгдлийг бүлэглэж, системчилсэн. Өөрөөр хэлбэл, энэ үе шатанд шууд шалгалтыг яг нарийн хийдэг. Дараа нь аудитор компанийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргадаг.
3. Аудиторын дүгнэлтийг аудит хийлгэсэн компанийн удирдлагад илгээдэг. Энэ нь татварын тайлангийн найдвартай байдлын талаархи мэргэжилтний санал бодлыг илэрхийлдэг. Аудиторын дүгнэлтийг менежерт хүлээлгэн өгнө. Дүгнэлтээс гадна зарим компаниуд аудитын бүх үе шат, аудитын явцад илэрсэн дутагдал, нягтлан бодох бүртгэлийн албаны чанарыг сайжруулахад хэрэгтэй бусад мэдээллийг нарийвчлан тодорхойлсон аудитын тайлан гаргадаг.

Аудитын явцад шалгах ёстой баримт бичиг

Компанийн татварын тайланд аудит хийхдээ мэдээжийн хэрэг тайлан гаргах шаардлагатай болно. Татварын тайлангаас гадна аудитор санхүүгийн тайлан (баланс, орлогын тайлан) хэрэгтэй болно. Үүнээс гадна та бас хангах хэрэгтэй болно анхан шатны баримт бичиг, хууль тогтоомжийн баримт бичиг, төрөл бүрийн зөвшөөрөл, лиценз гэх мэт.

Аудиторууд баримт бичгийг зөв бөглөсөн эсэх, батлагдсан маягттай нийцэж байгаа эсэх, түүнчлэн татварын албанд хүлээлгэн өгөх эцсийн хугацаатай нийцэж байгаа эсэхийг шалгадаг.

Чухал! Хэрэв аудит нь тусгай даалгавараар хийгдсэн бол зөвхөн даалгавартай шууд холбоотой баримт бичгийг шалгах шаардлагатай.

Татварын шалгалтын үр дүн

Аудитын эцсийн үр дүн нь аудитын тайлан, аудитын дүгнэлт юм. Аудиторууд эцсийн үр дүнг ямар хэлбэрээр өгөх нь аудитын гэрээнд яг юу бичсэнээс хамаарна. Тайлан нь нууц бөгөөд дараахь зүйлийг агуулна.

• шалгахад ашигласан аргууд;
• Компанийн татварын тайланд нөлөөлж болзошгүй нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод гарсан өөрчлөлтийн талаархи зөвлөмж;
• татварын тайланг тохируулах санал;
• шинжээчийн үзэж байгаагаар удирдлагаас анхаарах ёстой бусад мэдээлэл (жишээлбэл, дотоод хяналтын алдаа гэх мэт).

Хэрэв аудитын явцад аудитор зөрчил илэрсэн бол тайланд тэдгээрийг шийдвэрлэх өөр хувилбаруудыг санал болгож байна.. Тайлан нь пивот хүснэгт хэлбэртэй байж болно.

Чухал! Тайланг аудиторын дүгнэлт, түүнчлэн тухайн жилийн компанийн санхүүгийн тайлангийн хуулбарыг хавсаргана.

Аудиторын тайлан

Аудиторын дүгнэлт нь компанийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаархи шинжээчийн дүгнэлтийг агуулсан албан ёсны баримт бичиг юм. Энэ баримт бичгийг статистикийн байгууллагад хүргүүлж, тайлангаа хавсаргах ёстой. Аудиторын баримт бичиг нь дараахь мэдээллийг агуулна.

• Баримт бичгийн гарчиг;
• хүлээн авагчийн нэр;
• аудит хийлгэсэн компанийн тухай мэдээлэл;
• аудит хийсэн аудиторын (компани эсвэл хувь хүн) тухай мэдээлэл;
• аудитын явцад баталгаажуулсан баримт бичгийн жагсаалт;
• шалгаж байгаа мэдээллийн найдвартай байдлын талаарх аудиторын дүгнэлт;
• аудитын үр дүн;
• дүгнэлт гаргасан огноо.

Шалгалтын явцад илэрсэн зөрчил, алдаа

Шалгалтын явцад илэрсэн нийтлэг зөрчилд дараахь зүйлс орно.

• компанийн орлого, зардлын талаар буруу мэдээлэл өгөх;
• байгууллагын дэлгэрэнгүй мэдээллийг буруу эсвэл дутуу бөглөсөн;
• татварын дүнг тооцоход гарсан алдаа;
• үзүүлэлтүүдийн зөрчил янз бүрийн хэлбэрүүдтайлан гаргах;
• хэмжээний зөрүү эрх бүхий капиталкомпанийн дүрэмд заасан зүйлээс;
• бараа материалын зөрчил (алдаатай эсвэл албан ёсны);
• бусад зөрчил.

Аудит хийгдээгүй тохиолдолд компанийн хариуцлага

Урлагт жагсаасан бүх компаниуд. 5-р хуулийн 307-ФЗ, тайланд жил бүр аудит хийх шаардлагатай бөгөөд үүний үр дүнд статистикийн байгууллагад илгээнэ. Аудиторын дүгнэлтийг тайлангийн хамт ирүүлнэ. Хэрэв энэ хугацаанд тайлан гаргах боломжгүй бол дүгнэлт гаргасан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргаж болно. Ямар ч тохиолдолд тайлангийн дараа жилийн 12-р сарын 31-ний дотор дүгнэлтээ статистикийн байгууллагад ирүүлнэ.

Түүнчлэн аж ахуйн нэгжүүд хуулийн этгээдийн үйл ажиллагааны баримтын талаархи Холбооны нэгдсэн бүртгэлд аудитын талаарх мэдээллийг оруулах ёстой. Үүнийг дүгнэлт гаргасан өдрөөс хойш ажлын 3-аас доошгүй хоногийн дотор хийх ёстой.

Хэрэв компани аудит хийх шаардлагатай боловч аудит хийхгүй бол дараахь шийтгэл ногдуулна.

1. 5-аас 10 мянган рубль хүртэл торгууль ногдуулна - газар дээр нь татварын шалгалт хийх явцад аудитын дүгнэлт гараагүй нь тогтоогдвол (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.11).
2. Албан тушаалтнуудад 300-аас 500 рубль, хуулийн этгээдэд 3-5 мянган рубль хүртэл торгууль ногдуулна - аудитын тайланг Росстатад өгөөгүй бол (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 19.7).
3. Аудитын тайланг ХК-ийн вэбсайтад тогтоосон хугацаанд байршуулаагүй бол албан тушаалтнуудад 30-аас 50 мянган рубль / 1-2 жил, хуулийн этгээдэд 700-аас 1 сая рубль хүртэл ажлаас нь түдгэлзүүлнэ (Дүрмийн 15.19). ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай).

Хэрэв дээрх зөрчил нь ямар нэгэн нөхцөл байдлын үр дагавар байсан бол шүүхийн шийдвэрээр торгуулийн хэмжээг бууруулж болно гэдгийг санах нь зүйтэй.

Аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналт, аудит нь хамгийн бага зардлаар зорилгодоо хүрэх боломжийг олгодог орчин үеийн удирдлагын тогтолцооны хамгийн чухал хэсэг юм. Дотоод аудитын олон улсын стандартын дагуу хяналтын орчин гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн дээд удирдлагын байгууллагын дотоод хяналтын хэрэгцээ, үүнтэй холбогдуулан авч хэрэгжүүлж буй арга хэмжээний талаархи ерөнхий хандлага юм. ICS болон аудитын эрсдэлийн талаарх ойлголтыг ISA 400, Эрсдэлийн үнэлгээ ба дотоод хяналт, ISA 401, Компьютерийн тусламжтай аудитаас үзнэ үү. мэдээллийн систем”, ISA 402 “Үйлчилгээний байгууллагуудын үйлчилгээг ашиглаж буй аж ахуйн нэгжүүдийн аудит”, түүнчлэн Холбооны дүрэм (стандарт) аудитын No8 “Эрсдэлийн үнэлгээ ба аудит хийгдэж буй байгууллагын дотоод хяналт”.

Хяналтын орчинд хэд хэдэн хүчин зүйл нөлөөлдөг:

• Татварын тайлангийн ач холбогдлын талаарх удирдлагын ойлголт;
• томоохон алдааг засах хүсэл;
• аудиторуудаас зөвлөгөө авах;
• нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд тавих хяналт;
• аж ахуйн нэгж дэх хариуцлага, эрх мэдлийн хуваарилалт;
• дотоод аудит хийх;
• ажлын байрны тодорхойлолт байгаа эсэх;
• тайлангийн хуваарийг дагаж мөрдөх;
• татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого байгаа эсэх;
• гадаад тайланг дотоод тайлантай нийцүүлэх;
• баримт бичиг, бүртгэл, эд хөрөнгөд зөвшөөрөлгүй нэвтрэхээс хамгаалах журмыг боловсруулах;
• аж ахуйн нэгжид ICS-ийн бэлэн байдал.

Татварын тайлангийн аудитыг хийсэн туршлагаас харахад татварын тайлан гаргах, хэрэглэгчдэд өгөх хяналтын орчин нь татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлэх удирдлагын хариуцлага, татварын тайлангийн талаарх гүйцэтгэх байгууллагын мэдлэгээс хамаарна. татварын тогтолцоо, татвар төлөгч, татварын албаны эрх. Хэрэв байгууллагын удирдлага ICS-ийг бий болгох, сайжруулахаар шийдсэн бол түүнийг бүрдүүлэх үйл явцыг дараах үе шатуудад хуваах ёстой.

• ICS-ийн зорилгыг тодорхойлох;
• зорилгодоо хүрэхэд шаардлагатай ICS-ийн үндсэн чиг үүргийг тодорхойлох;
• Дотоод аудитын бүрэн цагийн албатай байхаар заасан ICS-ийн бүтцийг тодорхойлох;
• үр нөлөө нь гарсан зардлаас давах хяналтын чиг үүргийг хэрэгжүүлэхэд чиглэсэн дүрэм журам, дотоод стандарт, аргачлалыг боловсруулах;
• дотоод аудитын алба болон дотоод хяналтын тогтолцооны бусад хэсгүүд болон компанийн удирдлагын тогтолцооны харилцан үйлчлэлийн схемийг бий болгох.

ICS-д зарцуулах эдийн засгийн үндэслэлийг дараахь аргументууд баталж байна.

• бизнесийн тусгай гүйлгээ хийхтэй холбогдуулан дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгох, сайжруулах үйлчилгээг худалдан авах шаардлагатай;
• ICS-ийг сайжруулах нь байгууллагын санхүүгийн тодорхой үзүүлэлтүүдийг сайжруулахад хувь нэмэр оруулдаг.

ICS-ийг сайжруулах нь дараахь зүйлд ихээхэн нөлөөлнө.

• санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашиг;
• санхүүгийн тогтвортой байдал;
• санхүүгийн болон татварын тайланг цаг тухайд нь, найдвартай гаргах;
• эд хөрөнгө, мэдээллийн аюулгүй байдал;
• хууль тогтоомж, дотоод журам, дүрэм журмыг дагаж мөрдөх.

ICS-ийн үйл ажиллагаа нь дараахь зарчмуудыг дагаж мөрдөхөөс хамаарна.

• хариуцлагын зарчим: дотоод хяналтын субъект бүр, тухайлбал дотоод аудитор эсвэл дотоод хянагч нь албан үүргээ зохих ёсоор биелүүлээгүй тохиолдолд эдийн засгийн болон сахилгын хариуцлага хүлээх ёстой;
• тэнцвэртэй байх зарчим: дотоод хяналтын субъектэд зохих зохион байгуулалт (захиалга, заавар) болон техникийн (хөтөлбөр, тоолох, хэмжих хэрэгсэл) хэрэгслээр хангагдаагүй чиг үүргийг хэрэгжүүлэхийг даалгаж болохгүй;
• илэрсэн томоохон хазайлтын талаар цаг тухайд нь мэдээлэх зарчим: тэдгээрийн талаарх мэдээллийг эдгээр хазайлтын талаар шууд шийдвэр гаргаж буй хүмүүст нэн даруй мэдэгдэх ёстой;
• хяналтын болон хяналттай тогтолцооны нийцлийн зарчим: аж ахуйн нэгжийн ICS-ийн нарийн төвөгтэй байдлын зэрэг нь ямар ч үед түүний бизнесийн нарийн төвөгтэй байдлын зэрэгтэй тохирч байх ёстой;
• Байнгын зарчим: ICS нь байнгын ажиллагаатай. Энэ нь төлөвлөсөн зорилт, нормоос хазайлтыг цаг тухайд нь илрүүлэх боломжийг олгоно;
• нарийн төвөгтэй байдлын зарчим: эдийн засгийн байгууллагын дотоод хяналтын объектуудын бүхэл бүтэн цогцолбор нь эрсдлийн түвшингээс хамааран янз бүрийн хэлбэрээр бүрхэгдсэн байх ёстой;
• үүрэг хуваарилах зарчим: удирдлагын аппаратын ажилтнуудын чиг үүргийг хяналтын орчныг бүрдүүлэх шаардлагыг хангасан байдлаар хуваарилдаг.

Аж ахуйн нэгж бүр татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог бие даан зохион байгуулж, татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах ёстой.

Одоо байгаа татварын тогтолцооны урьдчилсан үнэлгээнд дараахь зүйлс орно.

• аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцооны элементүүдийн ерөнхий дүн шинжилгээ, авч үзэх;
• татварын үзүүлэлтэд нөлөөлөх үндсэн хүчин зүйлийг тодорхойлох;
• татварын төлбөрийг тооцох аргачлалыг шалгах;
• одоо байгаа эдийн засгийн харилцааны тогтолцооны хууль эрх зүй, татварын туршлага;
• баримт бичгийн урсгалыг үнэлэх, татвар тооцох, төлөх үүрэгтэй үйлчилгээний чиг үүрэг, бүрэн эрхийг судлах;
• аж ахуйн нэгжийн татварын үзүүлэлтийн урьдчилсан тооцоо.

Эдгээр журмыг хэрэгжүүлснээр тухайн байгууллага, одоо байгаа татварын объект дахь бизнесийн үндсэн гүйлгээний онцлог, тухайн байгууллагаас мөрдөж буй татварын журам нь одоогийн хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд нийцэж байгаа эсэх, татварын түвшинг үнэлэх зэрэг чухал хүчин зүйлсийг харгалзан үзэх боломжийг олгоно. аж ахуйн нэгжийн татварын өр төлбөр болон болзошгүй татварын зөрчил.

Аж ахуйн нэгжийн төсөв, төсвөөс гадуурх санд татвар, хураамжийг зөв тооцож, төлсөн эсэхийг шалгах, баталгаажуулах ажлыг бүх төрлийн татвар, хураамж, тэдгээрийн төрлөөр хийж болно. Ажил гүйцэтгэхдээ тогтоосон маягтын дагуу ирүүлсэн татварын тайлан (татварын тайлан, татварын тооцоо, урьдчилгаа төлбөрийн тайлан), түүнчлэн татварын хөнгөлөлтийг ашиглах хууль ёсны эсэхийг шалгана.

Татварын тайланд тусгагдсан мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын синтетик болон аналитик бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулан шалгаж, дүн шинжилгээ хийдэг. Аудитын байгууллага нь аж ахуйн нэгжийн анхан шатны баримт бичигт дүн шинжилгээ хийх, татвар тооцох шалгуур үзүүлэлт, аргын талаар удирдлагаас тодруулга авах, түүнчлэн бараа материалын үйл явцыг ажиглах, татвар төлөгчийн ашигласан объектын хяналт шалгалтад оролцох эрхтэй. орлого, татвар ногдуулах.

Шалгалтын хүрээнд аудитор зардал, ханган нийлүүлэгч, худалдан авагчтай хийсэн тооцоо, санхүүгийн үр дүнг шалгахдаа татварын талаарх мэдээллийн зарим хэсгийг хүлээн авдаг. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог шалгахдаа аудитор татвар ногдох баазыг зөв тодорхойлох, төлөх татварын хэмжээг зөв тооцоолох, татварын тайланг зөв бэлтгэх шаардлагатай. Үүний тулд шаардлагатай бүх анхан шатны баримт бичиг, санхүү, эдийн засгийн янз бүрийн үйл ажиллагааны гэрээ, түүнчлэн тооцоонд заасан өгөгдөл нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй нийцэж байгаа эсэхийг шалгаж, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаатай нийцэж байгаа эсэхийг баталгаажуулах шаардлагатай. одоогийн татварын хууль тогтоомж. Арифметик алдаанаас зайлсхийхийн тулд тооцоолол бүрд тооцоолол хийсэн нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг нэгтгэх, тооцоололд арифметик тооцоолол хийхийг зөвлөж байна. Мөн татварын тайлан, тооцоог цаг тухайд нь гаргаж ирүүлсэн, татвар төлсөн эсэх зэргийг шалгадаг. Аудитор аудитын явцад хүлээн авсан бүх мэдээллийг ажлын баримт бичигт бүртгэж, алдааны ач холбогдол, тэдгээрийн тайлагналын найдвартай байдалд үзүүлэх нөлөөллийг тодорхойлж, шаардлагатай бол аудитын төлөвлөгөөг засдаг.

Анхан шатны баримт бичиг нь тогтоосон шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг ажиглах, хянах, татварын зорилгоор бизнесийн гүйлгээний талаархи бүрэн, найдвартай мэдээллээр хангахад хяналт тавих шаардлагатай байна. Үүний тулд аудитор ажлын урсгалын зохион байгуулалтыг судлах ёстой: ажлын урсгалын хуваарь байгаа эсэх; татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийг бүрдүүлэх, татвар ногдох үзүүлэлтийг бүрдүүлэхэд одоо байгаа ажлын урсгал хэр тохиромжтой вэ; тогтоосон ажлын урсгалд татварын мэдүүлэг ямар байр суурь эзэлдэг; одоо байгаа баримт бичгийн урсгал нь гадны хэрэглэгчдийн ашиг сонирхлыг харгалзан үздэг эсэх (FTS байгууллага). Аудитор нь байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд харшлахгүй байх, Улсын статистикийн хороонд заагаагүй анхан шатны баримт бичгийн хэлбэр, ажлын урсгалын технологийг боловсруулсан эсэх; нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт гарын үсэг зурах эрх бүхий хүмүүсийн жагсаалт гарсан эсэх.

Аудитын нотлох баримтыг олж авах журмыг ISA "Аудитын нотлох баримт" болон Холбооны дүрэм (Стандарт) No5 "Аудитын нотлох баримт" -ын дагуу боловсруулсан болно. ICS-ийг үнэлэхдээ нотлох баримтыг туршилтын хэлбэрээр авах ёстой.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлүүд - энэ бүлгийн шаардлагын дагуу бүлэглэсэн, нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хооронд хуваарилах (тусгал)гүйгээр тайлангийн (татварын) хугацааны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг системчлэх нэгдсэн хэлбэрүүд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 314-р зүйлд зааснаар татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягтыг татвар төлөгч бие даан боловсруулж, татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно. Зарим татварын хувьд бүртгэлийн маягтуудыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны байгууллагууд тогтоодог, жишээлбэл, хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг болох татварын бааз суурийг тодорхойлох татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийн маягт нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

• бүртгэлийн нэр;
• эмхэтгэлийн хугацаа (огноо);
• гүйлгээний тоолуурыг биет хэлбэрээр (боломжтой бол) болон мөнгөн дүнгээр;
• бизнесийн гүйлгээний нэр;
• заасан бүртгэлийг бүрдүүлэх үүрэгтэй хүний ​​гарын үсэг (гарын үсгийн кодыг тайлах).

Эмхэтгэх эцсийн зорилго татварын бүртгэлүүдТатвар ногдох баазыг бүрдүүлдэг орлого, зардлын талаарх мэдээллийг системчлэх явдал юм. Татварын суурь нь татварын объектын өртөг, биет болон бусад шинж чанар юм. татварын хэмжээтатварын баазыг хэмжих нэгжид ногдуулах татварын хэмжээг илэрхийлнэ. Татвар төлөгч байгууллага тус бүрийн үр дүнд үндэслэн татварын бааз суурийг тооцдог татварын хугацааНягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн мэдээлэл, татвар ногдуулах болон татвар ногдуулахтай холбоотой бусад баримтжуулсан мэдээллийн үндсэн дээр.

Хэрэв өмнөх татварын (тайлангийн) үетэй холбоотой татварын баазыг тооцоолоход алдаа гарсан бол тухайн үеийн татварын (тайлангийн) хугацаанд татварын суурь ба татварын хэмжээг заасан алдаа гарсан хугацаанд дахин тооцоолно.

Аудит хийлгэж буй байгууллагатай танилцах зөвлөмжийг АББО 310 "Бизнесийн мэдлэг" болон "Аудитын байгууллагын үйл ажиллагааны талаархи ойлголт" 15-р аудитын үйл ажиллагааны Холбооны дүрэм (стандарт) -д тусгагдсан болно. Аудитор нь байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагаанд нөлөөлж буй гадаад болон дотоод хүчин зүйлийн талаар мэдээлэл авах ёстой. Шалгалтын хугацаанд татварын салбарын онцлог, татварын хууль тогтоомжийн динамикийг судлах шаардлагатай. ICS-ийг судлахын тулд аудитор дараахь баримт бичгийг шаарддаг.

• статистикийн тайлан;
• татварын тайлан;
• нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого;
• баримт бичгийн урсгалын хуваарь.

Урьдчилсан танилцсаны дараа аудитор тухайн байгууллагын татварын тогтолцооны онцлогийн талаар дүгнэлт гаргаж, татварын тайлангийн аудит руу шилждэг. Шалгалтын зорилго нь татварын тайлангийн найдвартай байдал, бүх материаллаг талаас нь хуулиар тогтоосон хэм хэмжээнд нийцэж байгаа эсэх талаар дүгнэлт гаргахад оршино. Аудитын даалгавар бол татварын тайлангийн найдвартай байдлын талаар хангалттай аудитын нотлох баримт цуглуулах явдал юм. Ингэхдээ дараах шалгуурыг хангасан байх ёстой.

• оршин байх - татварын зардал, татварын өр төлбөрийн тодорхой огнооны бэлэн байдал;
• үүссэн - татварын хугацаанд татвар ногдох үзүүлэлтийг бүрдүүлдэг бизнесийн гүйлгээ хийгдсэн болохыг батлах;
• эрх, үүрэг - аудит хийлгэж буй байгууллагад тодорхой огнооны байдлаар хамаарах хөрөнгө, татварын өр төлбөр;
• бүрэн байдал - татварын тайланд тусгаагүй хөрөнгө, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээ, татварын үр дагавартай үйл явдал байхгүй байх;
• үнэлгээ - татвар ногдуулах үзүүлэлтүүдийн зохих үнэ цэнийг татварын тайланд тусгах;
• үнэн зөв хэмжилт - бизнесийн ажил гүйлгээ, үйл явдлын дүнг тухайн татварын хугацаанд орлого, зардлыг хамааруулан тусгасан нарийвчлал;
• танилцуулга, тодруулга - татварын тайланд тусгах дүрмийн дагуу бизнесийн ажил гүйлгээ, хөрөнгө, өр төлбөрийн тайлбар, ангилал, тодорхойлолт.

Шалгагдаж буй этгээдийн удирдлага нь одоо мөрдөж буй татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх, татвар ногдох үзүүлэлт, татварыг бүрэн, үнэн зөв тусгах, төсөвт татварыг бүрэн, хугацаанд нь төлсөн байдлыг хариуцна.

Аудитын байгууллага нь татварын тайлангийн найдвартай байдлын талаархи дүгнэлтийн үнэн зөв, үндэслэлтэй эсэхийг хариуцна.

Тайлангийн түвшинд ICS-ийг үнэлэхийн тулд дараахь баримт бичиг шаардлагатай.

• татварын тайлан;
• нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан;
• нягтлан бодох бүртгэл, татварын бодлого;
• хуулийн этгээдийн улсын бүртгэлийн гэрчилгээ;
• дүрэм;
• холбооны санамж бичиг;
• аудит хийлгэж буй этгээдийн байгууллагын бүтэц;
• аудит хийлгэж буй этгээдийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн бүтэц;
• ажлын урсгалын схем, хуваарь;
• ажилчдын ажлын байрны тодорхойлолт;
• дотоод аудитын журам;
• боловсон хүчний хангамж;
• бараа материалын бүртгэл, тайлан;
• татварын албатай захидал харилцаа;
• гүйцэтгэгчидтэй хийсэн эвлэрлийн акт;
• дансны ажлын төлөвлөгөө: нягтлан бодох бүртгэл, татвар;
• шалгуулсан татварыг татвар төлөгчийн нэрийн дансны хуулбар;
• татварын албаны аудитын актууд.

Зөвлөмж, санал боловсруулахдаа аудитын байгууллага нь одоогийн хууль тогтоомжид хангалттай тусгагдаагүй асуудлыг шийдвэрлэхдээ тухайн байгууллагад учирч болзошгүй татварын эрсдлийн талаар тайлагнаж, дүгнэлт, дүгнэлт гаргахдаа болгоомжтой байх зарчмыг баримтлах ёстой. Аудитын байгууллагаас гаргасан аливаа зөвлөмж, тооцоолол нь одоогийн зохицуулалтын баримт бичгийн лавлагааг агуулсан байх ёстой.

Татварын шалгалтын явцад аудитын байгууллага нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагаа тогтоосон журмын дагуу явагдаж байгаа эсэхээс үл хамааран эсрэг нотлох баримтыг хүлээн авах хүртэл баримтлах ёстой. Үүний зэрэгцээ аудитын байгууллага нь аж ахуйн нэгж татварын хууль тогтоомж зөрчих магадлал өндөр байгааг харгалзан үзэж байгаа данс, баримт бичигтэй холбоотой мэргэжлийн эргэлзээтэй байдлыг хангалттай харуулах ёстой.

Татварын шалгалтыг аудитын байгууллага мэргэжлийн шударга, ул суурьтай хийх ёстой.

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны субъектууд эрт орой хэзээ нэгэн цагт татварын шалгалттай тулгардаг. Мөн та энэ үйл явдалд бэлэн байх хэрэгтэй. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн алдааны торгууль, торгуулийн эрсдлийг багасгахын тулд хийх хамгийн сайн зүйл бол хараат бус аудитыг захиалах явдал юм.

Татварын хяналт бол татварын хяналт, зөвхөн энэ тохиолдолд аудитор таны талд байж, танай компанийн эрх ашгийг хамгаалдаг.

Аудитын тайлангийн явцад татварыг төсөвт цаг тухайд нь төлж байгаа эсэх, тэтгэмжийн үнэн зөвийг шалгаж, байгууллагын зардлын зүйлийг тодорхой болгох, оршин суугч бус хүмүүстэй харилцах, шаардлагатай бүх асуултанд анхаарлаа хандуулдаг. аудитын явцад байцаагч дүн шинжилгээ хийх болно.

Татварын шалгалт хийх

Байгууллагын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аудитын үйлчилгээнд дараахь үйл ажиллагаа орно.

• Татварын хууль тогтоомжийн хэрэгжилтийг шалгаж байна. Мэргэжилтэн нь анхан шатны баримт бичгийг бөглөх, одоогийн хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх, бүртгэлд зөв тусгах, татвар төлөх зөв эсэхийг шалгадаг. Санхүүгийн тайлангийн аудитыг тасралтгүй буюу сонгомол аргаар явуулдаг.
• Тэтгэмжийн хүчинтэй байдлыг шалгах. Аудитор хэр зэрэг хууль ёсны болохыг тодорхойлдог татварын урамшуулал, дагалдах баримт бичиг байгаа эсэх, тэдгээр нь хууль тогтоомжид хэрхэн нийцэж байгааг шалгах.
• Мэдэгдэл шалгаж байна. Энэ үе шатанд эдгээр бүртгэл, мэдүүлгийг нэгтгэх, татварын албанд тайлагнах хугацаа, мэдээллийн бүрэн бүтэн байдал орно.
• Татварын ачааллын үнэлгээ. Аудитор нь аж ахуйн нэгжийн татварын ачааллыг үнэлж, түүнийг бууруулах зөвлөмжийг бэлтгэдэг.
• Татварын эрсдэлийг хайх. Мэргэжилтэн нь байгууллагын эрсдэлийг үнэлж, тэдгээрийг бууруулах зөвлөмжийг гаргадаг.
• Сүүлийн шат бол аудитын тайланг ирүүлэх явдал юм.

Аудитын хамгийн чухал зүйл бол аудитын үр дүн түүнээс хамаарах туршлагатай, чадварлаг аудиторыг сонгох явдал юм. Дотоод аудиттатвар, хураамж нь алдааг олж илрүүлэх, тэдгээрийг арилгах арга замыг боловсруулах боломжийг олгодог.

"AVT Consulting"-ээс бүх төрлийн татварын хяналт

Бидний туршлагаас харахад аудитын үр ашиг нь энэ үйлчилгээний зардлаас арав дахин их байдаг. AVT Consulting хуулийн фирмээс аж ахуйн нэгжийн татварын шалгалтыг захиалснаар та дараахь давуу талуудыг үнэлэх болно.

• Аудитын арвин туршлага, өргөн дадлага нь бидэнд хууль тогтоомжид гарч буй бүх өөрчлөлттэй танилцах боломжийг олгодог.
• Манай хуульчид мэргэжлийн өндөр ур чадвартай, арвин туршлагатай.
• Хэрэв танай байгууллагад яаралтай татварын шалгалт хийхээр төлөвлөж байгаа бол бид яаралтай захиалгыг биелүүлэх бөгөөд ингэснээр та шалгалт эхлэхээс өмнө бэлдэх боломжтой болно.
• Бид бүрэн нууцлалыг баталгаажуулдаг.
• Суулгах боломжийн үнэтатварын урсгалын удирдлагын аудит болон бусад төрлийн аудитын хувьд.

Компанийн татварын шалгалтын үнэ нь харилцагчийн тоо, орлогын хэмжээ, үйлчлүүлэгчийн хэрэгцээ шаардлагаас хамаарна. Нарийн үнийг мэдэж, үйлчилгээг захиалахын тулд бидэнтэй холбоо барина уу. Манай анхны зөвлөгөө үнэ төлбөргүй!