Аудитын үнэ цэнэ. Аудит, аудитын үйл ажиллагааны зорилго, зорилтууд. Аудитын түүх

Саяхныг хүртэл компанийн дотоод аудит нь олон тохиолдолд хүнд хэцүү, үргэлж цэвэрхэн байдаггүй, хэнд ч таалагддаггүй "Үнсгэлжин"-ийн дүрд тоглодог байв. Гэвч аажмаар энэ хандлага гайхамшигтайгаар өөрчлөгдсөн. Өнөөдөр дотоод аудит моодонд орж байна - олон менежерүүд, эзэд үүнийг өөрийн компанидаа хэрэгжүүлэхийг хүсдэг ч энэ нь ямар их боломж байгааг бүрэн ухамсарладаггүй. Үүний зэрэгцээ дотоод аудит улам бүр амбицтай ажлуудтай тулгарч, түүнд тавигдах шаардлага нэмэгдэж, үүний дагуу дотоод аудиторуудын ачаалал нэмэгдэж байна. Зарим тохиолдолд дотоод аудитыг бүх зүйлийг засч залруулах аврагч гэж үзэж эхэлж байна.Дотоод аудит гэж юу вэ, энэ нь компанид ямар ашигтай вэ? Эдгээр асуултад хариулах нь энэ нийтлэлийн зорилго юм.

Дотоод аудит яагаад анхаарал татав

Дотоод аудит нь шинэ ойлголт биш боловч гурав дахь мянганы эхэнд л онцгой анхаарал татсан. Дэлхий дахинд дотоод аудитын сонирхол нэмэгдэж байгаа нь бидний бодлоор хэд хэдэн хүчин зүйлтэй холбоотой юм.

Нэгдүгээрт, дотоод аудит нь одоо байгаа цөөн тооны нөөц бөгөөд нэгэн зэрэг дутуу үнэлэгдсэн нөөцийн нэг бөгөөд үүнийг зөв ашиглах нь компанийн үр ашгийг дээшлүүлэх боломжтой юм. Хоёрдугаарт, АНУ болон Баруун Европыг хамарсан олон алдартай корпорацийн дуулиан нь гадны аудитын байгууллага ноцтой доголдол үүсгэж, үүний үр дүнд хамгийн том пүүсүүд хүртэл дампууралд хүргэдэг гэж үзэх үндэслэлийг өгсөн. Гуравдугаарт, компанийн салшгүй нэг хэсэг нь дотоод аудит болох компанийн сайн засаглалтай байгаа нь боломжит хөрөнгө оруулагч, зээлдүүлэгчид эерэг дохио болж, компанийн хөрөнгө оруулалтын сонирхлыг нэмэгдүүлж байна.

Оросын нөхцөлд дээрх хүчин зүйлүүд дээр хэд хэдэн бусад хүчин зүйлүүд нэмэгддэг. Юуны өмнө энэ нь бизнесийн үйл явцын бүтэц, зохион байгуулалтыг оновчтой болгохыг эзэмшигчид болон удирдлагын хүсэл эрмэлзэл бөгөөд энэ нь компанид ихээхэн хэмнэлт гаргахад хүргэдэг. Нэмж дурдахад дотоод аудит байгаа нь компанийн бизнесийг шууд явуулахаас татгалзаж, төрийн жолоог мэргэжлийн менежерүүдийн гарт шилжүүлж буй эзэмшигч менежерүүдийн хувьд маш чухал юм. Эцэст нь, ойрын болон дунд хугацаанд олон улсын хөрөнгийн зах зээлд гарах төлөвлөгөө нь компаниудад дотоод аудитын үйлчилгээг бий болгох шаардлагатай байгааг харуулж байна. Тодруулбал, томоохон хөрөнгийн биржүүдийн дүрэмд тухайн компанийн үнэт цаасыг хөрөнгийн биржид гаргах зайлшгүй нөхцөл бол тухайн компанид дотоод аудитын шалгалттай байхаар заасан байдаг.

1941 онд байгуулагдсан Дотоод Аудиторуудын Институт (The IIA) нь дэлхийн 160 орны 93,000 гишүүнтэй дотоод аудиторуудын олон улсын мэргэжлийн холбоо юм. ОХУ-ын Дотоод Аудиторын Институт (IIA) нь 2000 онд бүртгэгдсэн. IIA-ийн гишүүд нь Орос, гадаадын томоохон, дунд компаниудын төлөөлөгчид юм.

Дотоод аудитын тухай ойлголт

Олон улсын дотоод аудиторуудын хүрээлэнгээс дотоод аудитад өгсөн тодорхойлолтыг энд дурдвал: “Дотоод аудит нь байгууллагын үйл ажиллагааг сайжруулахад чиглэсэн хараат бус, бодитой баталгаа өгөх, зөвлөгөө өгөх үйл ажиллагаа юм. Дотоод аудит нь эрсдэлийн удирдлага, хяналт, компанийн засаглалын үйл явцын үр нөлөөг үнэлэх, сайжруулахад системтэй, тууштай хандлагыг ашигласнаар байгууллагад зорилгодоо хүрэхэд тусалдаг.” Дотоод аудитын үндсэн шинж чанаруудын талаар товчхон дурдъя.

1. Бие даасан байдал, бодитой байдал . Бие даасан байдал - энэ тохиолдолд байгууллагын дотоод аудитын албаны харьяаллын түвшингээс ихээхэн хамаардаг зохион байгуулалтын тухай ойлголт. Объектив байдал гэдэг нь дотоод аудиторын хувь хүний ​​чанар буюу үнэлгээ, дүгнэлтийн шударга байдлыг илэрхийлдэг.
2. Байгууллагын үйл ажиллагааг сайжруулах. Тодорхойлолтоос харахад дотоод аудитын зорилго нь байгууллагын үйл ажиллагааг сайжруулах явдал юм. Бид онцолж байна: дараагийн зохион байгуулалтын дүгнэлт гаргахын тулд зөрчил, алдааг илрүүлж, буруутай этгээдийг шийтгэхгүй байх, хэрэгжүүлэхэд хэцүү хэдэн зуун зөвлөмж бүхий хэдэн арван хуудас тайлан бичихгүй, харин ажлын эрсдэл, сул талыг харж, үнэлнэ. байгууллагын талаар танилцуулж, систем, үйл явцын үр ашгийг дээшлүүлэхэд чиглэсэн зөвлөмж өгөх.
3. Баталгаажуулалт, зөвлөгөө өгөх. Дотоод аудитын үйл ажиллагааны мөн чанар нь дотоод аудитын үйлчлүүлэгчдэд (үйлчлүүлэгчид) баталгаа (Англи баталгаа), зөвлөгөө өгөх (Англи зөвлөх) юм. Үүний зэрэгцээ баталгаа, зөвлөгөө өгөх хүрээ сүүлийн жилүүдэд ихээхэн өргөжиж, өнөөдөр эрсдэлийн удирдлага, дотоод хяналт, компанийн засаглал зэрэг салбаруудыг багтааж байна.

Энэ тохиолдолд баталгаа гаргах нь бие даасан үнэлгээ хийх, систем, үйл явц, үйл ажиллагааны найдвартай байдал, үр ашгийн талаар санал бодлоо илэрхийлэх зорилгоор аудитын нотлох баримтын бодит дүн шинжилгээ юм. Зөвлөгөө өгөх, баталгаа гаргах хоёрын гол ялгаа нь эхний тохиолдолд аудиторын ажлын шинж чанар, цар хүрээг үйлчлүүлэгч өөрөө тогтоодогт оршино.

Төлөөлөн удирдах зөвлөлөөр төлөөлдөг өмчлөгчдийн хувьд баталгаа гаргах дотоод аудитын үйл ажиллагаа илүү чухал юм. Шугамын удирдлагын үүднээс авч үзвэл дотоод аудитын хамгийн том үнэ цэнэ бол салбарын удирдлага хариуцах бизнесийн үйл явцын үр ашгийг дээшлүүлэх талаар зөвлөгөө авах боломж юм. Ахлах удирдлага нь чиг үүргээ хэрэгжүүлэхэд нь дотоод аудитын удирдлагад туслах, мөн салбарын удирдлагын үйл ажиллагааг хянахад туслах сонирхолтой байдаг.

Өнөөдөр дотоод аудитын баталгаажуулалтын үйл ажиллагаа болон зөвлөх үйл ажиллагаанд зарцуулж буй цаг хугацааны хооронд ямар тэнцвэртэй байх талаар эрчимтэй хэлэлцэж байна. Мэргэжлийн зарим гишүүд дотоод аудитын гол үнэ цэнэ нь бодитой баталгааг хангахад оршдог тул аудиторуудын ажлын хуваарьт хамгийн бага цаг зарцуулах ёстой гэж мэргэжлийн зарим гишүүд "үнэмлэхүй цэвэр ариун байдлыг" дэмждэг. Эцсийн эцэст дотоод аудит зөвлөхийн ажилд хэдий чинээ их оролцох тусам дотоод аудитын бодит байдалд (ерөнхийдөө) учирч болзошгүй аюул заналхийлж байна: дотоод аудитор өнөөдөр зөвлөхөөр оролцсон төсөл, чиглэлийг маргааш дотоод аудитор хянана. . Өөр нэг үзэл бодлыг дэмжигчид дотоод аудит нь компанид яг систем/журмыг өөрчлөх,/эсвэл хэрэгжүүлэх үе шатанд хамгийн ашигтай байж болох юм, учир нь компанийн хувьд дотоод аудиторуудыг зөвлөхөөр оролцуулсны ашиг тус нь эрсдэлээс давсан хэвээр байгаа гэж үздэг. Ирээдүйд дотоод аудиторуудын ажлын үр дүнгийн бодит байдлыг бууруулах. Түүнчлэн дотоод аудиторуудын бодит байдалд үзүүлэх сөрөг нөлөөллийг арилгах олон арга бий.

Бидний бодлоор дотоод аудитын гол үүрэг бол бодитой баталгааг хангах явдал юм (хэдийгээр "шалгах" гэдэг нь дотоод аудиторын үг хэллэг дэх хамгийн сайн үг биш боловч эдгээр шалгалтын үр дүнд бий болдог) дотоод аудитын дараагийн бодит байдалд сөргөөр нөлөөлөхөөс зайлсхийхийн тулд зөвлөх үйлчилгээний харьцангуй хувийг нэмэгдүүлэхэд болгоомжтой хандах.

Энэ талаар янз бүрийн компаниудын практик маш өөр байдаг. Гадаадын компаниудад саяхныг хүртэл дотоод аудиторын зөвлөхийн ач холбогдол өсөх хандлага ажиглагдаж байна. Одоогийн байдлаар аудитын даалгаварт хуваарилагдсан цаг хугацааны 80% нь баталгаажуулалтын үйл ажиллагаанд, 20% нь зөвлөгөө өгөх ажилд зарцуулагддаг бол ойролцоогоор 80/20 харьцааны тухай ярьж болно. Гэсэн хэдий ч сүүлийн үед гарсан томоохон дуулиануудын дараа компанийн дотоод аудитын үнэ цэнэ нь бодитой баталгаа өгөхөд оршдог гэсэн итгэл үнэмшил улам бүр нэмэгдсээр байна.

Компани дахь дотоод аудитын үүрэг

Бизнес эрхлэгчид, менежерүүдэд дотоод аудит хэр хэрэгтэй байна вэ?

Компанид дотоод аудит хийх шаардлагатай эсэх шийдвэрийг компанийн эзэд болон дээд удирдлага гаргана. Энэхүү шийдвэрийг олон хүчин зүйлээр тодорхойлдог бөгөөд үүнд юуны түрүүнд бизнес эрхлэх, удирдах чиг үүргийг тусгаарлах; компанийн хэмжээ, бүтцийн салбарлалт; компанийн үйл ажиллагаанд хамаарах эрсдэлийн түвшин.

Бизнесийн эзэд нь компанийн менежерүүд бөгөөд бизнесийн бүх тал дээр өөрсдөө бүрэн хяналт тавьдаг тохиолдолд дотоод аудит хийх шаардлагагүй байж болно. Гэсэн хэдий ч компанийн хэмжээ томорч, удирдлагын үйл явцын нарийн төвөгтэй байдал нэмэгдэхийн хэрээр бизнес тийм ч их өөрчлөгдөөгүй, компанийн үйл ажиллагааны бүх тал хяналтанд байгаа мэт санагдах үед эзэмшигч-менежерүүд хяналтын хуурмаг ойлголтыг бий болгож магадгүй юм. үнэндээ удирдлага нь нөхцөл байдлыг хянах бие махбодийн чадваргүй болсон.бүхэлдээ. Тэр үед дотоод аудит их хэрэгтэй байх болно.

Европ, АНУ-д бизнес эрхлэх, удирдах чиг үүргийг хослуулах нь жижиг, зарим талаараа дунд бизнес эрхлэгчдэд түгээмэл байдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Том ба олон дунд компаниудад эдгээр чиг үүргүүдийг салгаж (энэ объектив хандлага нь Оросын байгууллагуудад ажиглагдаж эхэлсэн), эзэд нь компанийг хөгжүүлэх стратеги, чиг хандлагыг нарийвчлан тодорхойлохгүйгээр ажиллаж байх үед. бизнес хийх өдөр тутмын нарийн ширийн зүйлийг багтаасан бөгөөд компанийг удирдах мэргэжлийн менежерүүдийг ажилд авдаг. Удирдлага нь хичнээн мэргэжлийн байсан ч компанийн нөхцөл байдалд хяналт тавих асуудал ("итгэ, гэхдээ баталгаажуул") эзэмшигчдэд хамааралтай болно. Энэ тохиолдолд дотоод аудит нь хяналтын үр дүнтэй хэрэгслийн нэг болж чадна.

Дотоод аудит нь зөвхөн эзэмшигчдэд төдийгүй компанийн удирдлагад зайлшгүй шаардлагатай. Менежерүүдийн үүрэг бол зорилгодоо хүрэхийн тулд бизнесээ удирдах явдал юм. Энэ зорилтын амжилт нь үндсэндээ хоёр хүчин зүйлээс хамаарна: 1) менежер удирдлагын зөв шийдвэр гаргахад шаардлагатай мэдээлэлтэй эсэх; 2) гаргасан шийдвэрийн хэрэгжилтэд хяналт тавих үр дүнтэй тогтолцоо байгаа эсэх.

Бизнесийн менежмент нь тэдний өдөр тутмын ажлын нэг хэсэг болох менежерүүд нөхцөл байдлыг бодитой үнэлэх чадваргүй байдаг. Хэдийгээр менежер өөрийгөө бүх үйл явцыг үр дүнтэй хянадаг гэж үздэг ч түүнд холбогдох мэдээллийг цуглуулах, зохион байгуулах цаг хугацаа, тусгай ур чадвар байдаггүй. Дотоод аудит нь үндсэндээ компанийн үйл ажиллагааны бүх талын мэдээлэл, мэдээллийг нэгтгэх, дүн шинжилгээ хийх хэрэгсэлтэй байдаг тул дотоод аудиттай нягт харилцах нь удирдлагын шийдвэр гаргах үр ашгийг нэмэгдүүлдэг. Энэ нь дотоод аудит нь менежерийг аливаа зүйлийг шинээр харах, удирдлагын шийдвэрийн хэрэгжилтийн чанарыг үнэлэхэд тусалдаг мэдээллийн объектив эх сурвалж юм.

Гэсэн хэдий ч асуулт гарч ирж байна: компанийн эзэд болон удирдлагад дотоод аудит хэрэгтэй юу, эсвэл Оросын компаниудад дотоод хяналтын алба (ICS) болон хяналт, аудитын хэлтэс (CRU) хийдэг уламжлалт чиг үүрэг илүү ашигтай юу? (Өрнөдийн компаниудын орчин үеийн практикт дотоод аудитын үйлчилгээг хамгийн өргөн ашигладаг болохыг анхаарна уу; ICS нь бага түгээмэл бөгөөд KRU-ийн аналогууд огт нийтлэг байдаггүй.)

Компанид хэдэн хяналтын байгууллага байх шаардлагатай, аль нь өмчлөгч, удирдлагын хэрэгцээг тодорхойлдог. Шийдвэр гаргахад компани дахь хяналтын орчны төлөв байдал, илүү өргөн хүрээнд компанийн соёлын хөгжлийн түвшин чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Хэрэв дотоод хяналт, эрсдэлийн удирдлагын тогтолцоо баригдаагүй эсвэл үр ашиггүй ажилладаг бол дотоод аудитын үйл ажиллагааны хүрээ маш нарийсдаг, учир нь түүний үүрэг бол эдгээр системийн үр нөлөөг үнэлэх явдал юм. Энэ тохиолдолд компанийн удирдлагын үндсэн ажил бол хяналтын системийг зохион бүтээх, хэрэгжүүлэх явдал юм - үүнийг Оросын компаниудын дотоод хяналтын алба уламжлал ёсоор хийдэг.

Дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгох нь маш их хөдөлмөр, урт процесс тул тодорхой үе шатанд (үр дүнтэй хяналтын тогтолцоог бий болгох хүртэл) компанид тусдаа хэлтэс болох хяналт, аудитын хэлтэс шаардлагатай байдаг. Энэ тохиолдолд CRU нь "цэвэр" байгууллагын цагдаагийн ажилтны үүргийг гүйцэтгэж, алдаа, зүй бус үйлдлийг илрүүлэхэд анхаарлаа хандуулах болно. Гэхдээ аудитын үйл ажиллагаа нь угаасаа буцаж, өөрөөр хэлбэл аль хэдийн болсон үйл явдал, тэдгээрийн үр дагаварт чиглэгддэг гэдгийг санах нь зүйтэй. Дотоод аудит нь ирээдүйд, тухайлбал, бие даасан хэлтэс болон / эсвэл компанийн үйл ажиллагаанд сөргөөр нөлөөлж болзошгүй ирээдүйн үйл явдлын дүн шинжилгээнд чиглэгддэг. Өөрөөр хэлбэл, аудит нь аль хэдийн бодит болсон эрсдлийн үр дагаврыг үнэлдэг бол дотоод аудит нь боломжийг үнэлж, эрсдэл ба/эсвэл тэдгээрийн нөлөөллийн сөрөг нөлөөллийг бууруулах арга замыг санал болгодог. Компанид аудитын хэлтэс байгаа нь дотоод аудит шаардлагагүй гэсэн үг биш юм - бүх зүйл нь компанийн хөгжлийн аль шатанд, аль чиглэлд, компанийн дотоод соёлын үүднээс тодорхойлогддог. хөдөлнө.

Гадны болон дотоод аудит нь өөр өөр чиг үүргийг гүйцэтгэдэг тул дотоод аудит хийх шаардлагатай эсэх шийдвэрийг компанид хөндлөнгийн аудитор байгаа эсэхээс хамаарч тодорхойлох ёсгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Нэгдүгээрт,Хөндлөнгийн аудит нь компанийн санхүүгийн тайлангийн шударга байдлыг шалгахад чиглэдэг бөгөөд компанийн санхүүгийн тайланд материаллаг нөлөө үзүүлж болох ажил гүйлгээ, үйл явдалд голлон анхаардаг. Дотоод аудит нь үндсэндээ компанийн одоо байгаа хяналт, эрсдэлийн удирдлагын тогтолцоог үнэлэхэд чиглэгддэг бөгөөд компанийг зорилгодоо үр дүнтэй хүрэхэд саад болж буй үйл ажиллагаа, үйл явдалд анхаарлаа хандуулдаг.

Хоёрдугаарт,Аудитын үйлчилгээний нэг хэсэг болох хөндлөнгийн аудит нь удирдлагын шийдвэрийн эдийн засгийн үндэслэл, компанийн хэлтсийн үйл ажиллагааны үр ашгийг үнэлдэггүй бөгөөд энэ нь ихэвчлэн дотоод аудитын ажлын нэг юм.

Гуравдугаарт,хөндлөнгийн аудит нь юуны түрүүнд гадны оролцогч талууд - боломжит хөрөнгө оруулагчид, зээлдүүлэгчид гэх мэт ашиг сонирхолд үйлчилдэг бол дотоод аудит нь юуны түрүүнд компанийн төлөөлөн удирдах зөвлөл, менежерүүдийн ашиг сонирхолд үйлчилдэг.

Үр дүнтэй дотоод аудит нь компанийн гадаад аудитын зардлыг бууруулж болох боловч компанид хөндлөнгийн аудит хийх хэрэгцээг арилгах боломжгүй гэдгийг бид онцолж байна. Ийм хослол нь хөндлөнгийн аудиторын ашиг сонирхлын зөрчилд хүргэж болзошгүй тул дотоод аудитын ажилд компанийн хөндлөнгийн аудиторын үйлчилгээг ашиглахыг зөвлөдөггүй гэдгийг анхаарах нь чухал юм. Зарим улсын хууль тогтоомжид ийм хослолыг хориглодог (жишээлбэл, АНУ-ын Сарбанес-Окслийн хууль).

Тиймээс үр дүнтэй дотоод аудит байгаа нь компанийг хурдан өөрчлөгдөж буй гадаад орчинд амжилттай хөгжүүлэх, удирдлагын үйл явцын нарийн төвөгтэй байдлыг нэмэгдүүлэх, өмчлөлийн болон бизнесийн удирдлагын чиг үүргийг салгахад чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Энэ тохиолдолд дотоод аудит нь компанид хэр ашигтай байх нь түүнд ямар үүрэг даалгавар өгөхөөс ихээхэн хамаарна.

Дотоод аудит ямар ажлуудыг шийддэг вэ

Орчин үеийн дотоод аудит нь олон төрлийн, өргөн цар хүрээтэй ажлуудыг гүйцэтгэх чадвартай бөгөөд хийх ёстой. Нэгдүгээрт, тэрээр дотоод хяналтын тогтолцоог мэдээллийн найдвартай байдал, хууль тогтоомжийн хэрэгжилт, хөрөнгийн аюулгүй байдал, бие даасан үйл ажиллагаа, бүтцийн нэгжийн үйл ажиллагааны үр ашиг, үр дүнтэй байдлын үүднээс үнэлдэг. Хоёрдугаарт, эрсдэлийн удирдлагын тогтолцооны үр дүнтэй байдалд дүн шинжилгээ хийж, үнэлж, эрсдэлийг бууруулах арга замыг санал болгодог. Гуравдугаарт, компанийн засаглалын тогтолцоо нь компанийн засаглалын зарчимд нийцэж байгаа эсэхийг үнэлдэг.

Дотоод аудитын хамгийн чухал үйл ажиллагааны нэг бол мэдээллийн системийн аудит (мэдээллийн технологи) юм.

Дотоод аудит нь маш их зүйлийг хийх боломжтой боловч компанийн бүх асуудлыг шийдэх нийтлэг шийдэл биш юм. Жишээлбэл, дотоод аудит:

• хүний ​​алдаа, хүчирхийллийн бүх тохиолдлыг арилгах, тодорхойлох боломжгүй боловч системийн/процедурын аудитаар дамжуулан тэдгээрийн магадлалыг багасгаж, эрт илрүүлэх магадлалыг нэмэгдүүлэх боломжтой;
• бизнесийн үйл явц бүрийг жил бүр аудит хийх боломжгүй ч эрсдэлийн урьдчилсан дүн шинжилгээнд үндэслэн аудитад хамрагдсан салбар/хэлтсийн сонголтыг оновчтой болгох боломжтой;
• дотоод аудитын хараат бус байдалд сөргөөр нөлөөлж байгаа тул компанийн хэлтэс/газаруудын журам боловсруулах ёсгүй, харин бусад хэлтэс/газараас боловсруулсан журмыг компанийн дотоод хяналтын тогтолцоонд үр дүнтэй байлгах үүднээс хянан үзэж болно.

Ихэнх тохиолдолд гүйцэтгэх удирдлага дотоод аудитыг хяналтын тогтолцоог бий болгох менежментийн ажлыг шийдвэрлэх нөөц гэж үзэх хандлагатай байдаг. Энэ нь дотоод аудитын бодитой байдлын талаар санаа зовоохоос өөр аргагүй, учир нь энэ тохиолдолд дотоод аудиторууд өөрсдөө юу боловсруулж, хэрэгжүүлж байгаагаа бодитоор үнэлэх шаардлагатай болно. Дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгох нь удирдлагын шууд үүрэг болох дотоод аудитын ажилд ороогүй гэдгийг бид дахин онцолж байна. Дотоод аудит нь систем/процедурыг боловсруулах явцад зөвлөх үйлчилгээ үзүүлж, улмаар компанид үнэлж баршгүй ашиг тусыг авчрах боломжтой боловч хяналтын тогтолцоог бий болгох, засвар үйлчилгээ хийх үүрэгтэй байх ёсгүй.

Өнөөдөр дотоод аудит нь эрсдэлийн үнэлгээний хэрэгсэл болж хувирч, хувь хүний ​​үйл ажиллагааг үнэлэхээс байгууллагын нийт үйл ажиллагаанд эрсдэлийг үнэлэх рүү чиглэсэн өөрчлөлт гарч байна. Дотоод аудит эрсдэлийн удирдлагын чиглэлээр ямар ажлуудыг шийддэг вэ?

Нэгдүгээрт,Дотоод аудиторууд янз бүрийн төрлийн аудитын үеэр эрсдэлээс урьдчилан сэргийлэх эсвэл хүлээн зөвшөөрөгдөх хэмжээнд хүртэл бууруулах аудитын зөвлөмжийг өгдөг. Хоёрдугаарт,дотоод аудиторууд эрсдэлийн удирдлагын тогтолцооны найдвартай байдал, үр нөлөөг үнэлдэг. Гуравдугаарт,Дотоод аудиторууд нь тодорхой нөхцлийн дагуу компанийн эрсдэлийн удирдлагын тогтолцоог боловсруулах, хэрэгжүүлэхэд удирдлагад тусалж чадна. Гэсэн хэдий ч энд дотоод хяналтын тогтолцооны нэгэн адил эрсдлийн шинжилгээ, менежмент нь компанийн удирдлагын үүрэг бөгөөд дотоод аудит нь менежментэд тусалдаг гэдгийг санах нь зүйтэй.

Дүгнэлт

Дүгнэж хэлэхэд, өнөөдөр дотоод аудит нь аж ахуйн нэгжийн эзэд болон удирдлагын аль алинд нь өргөн боломжоо харуулах, шаардлагатайг нотлох таатай нөхцөл бүрдэж байгааг бид тэмдэглэж байна. Мөн компанийн эзэд болон удирдлага бизнесийн үр ашгийг дээшлүүлэх хүчирхэг хэрэгсэлтэй байж болно.

Зах зээлийн эдийн засгийн харилцааны хөгжил, манай бизнесийг дэлхийн эдийн засагт нэвтрүүлэх үйл явцын ачаар гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаа эрхлэх сонирхолтой аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн тайланг олон улсын стандартад (СТОУС, GAAP, IAS) шилжүүлэх шаардлагатай болсон. Таны ойлгож байгаагаар бүх компаниуд нягтлан бодогчдынхоо тусламжтайгаар үүнийг хийж чадахгүй тул мэргэжилтнүүдийн тусламжийг ашиглахыг зөвлөж байна. Ийм баримт бичгийг бэлтгэх нь нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг англи болон бусад гадаад хэл рүү гадаад стандартын дагуу орчуулах товчоотой зөвлөх байгууллагуудын бүрэн эрхэд хамаарна. Үүний зэрэгцээ (шаардлагатай бол) тэд баримт бичгийн баталгаат орчуулгыг хийдэг бөгөөд энэ нь олон улсын хөрөнгө оруулагчдын итгэлийг нэмэгдүүлэхэд хувь нэмэр оруулдаг. Өнөөдөр Санкт-Петербург эсвэл тус улсын өөр хотод нягтлан бодох бүртгэлийн дэмжлэгийг захиалах нь нэлээд хялбар байдаг - гол зүйл бол зөвхөн өндөр нэр хүндтэй, энэ салбарт хэдэн жилийн турш ажиллаж байгаа мэргэжилтнүүдийг сонгох явдал юм. Тиймээс та бэрхшээлээс өөрийгөө аварна.

Чадварлаг аудит нь бизнесийн үйл ажиллагаатай шууд холбоотой мэдээллийг цуглуулж, дараа нь дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай бөгөөд ингэснээр зөвхөн бизнес эрхлэх нюансуудыг ойлгохоос гадна санхүүгийн болзошгүй эрсдлийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг судалж, үнэлж, оношийг нь хийж, нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт, тайлагналын баримт бичгийн үнэн зөв, тайлан балансыг бүрдүүлдэг. Аудит нь үндсэндээ нягтлан бодох бүртгэлийг зөв зохион байгуулахад (түүний хууль тогтоомж, олон улсын стандартын шаардлагад нийцүүлэн) туслахад чиглэгддэг тул ийм ажлыг үйлчлүүлэгчтэй нягт хамтран гүйцэтгэдэг бөгөөд энэ нь эргээд нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн үйл ажиллагаанд хувь нэмэр оруулдаг. олон улсын санхүү-эдийн засгийн харилцаагаа сайжруулах.

Ийм мэргэжлийн хамтын ажиллагаа нь санхүүгийн асуудлаас цаг тухайд нь зайлсхийх, хямралаас урьдчилан сэргийлэх зөв арга хэмжээг авах боломжийг олгодог. Гэхдээ тайлагналын санхүүгийн баримт бичгийг гадаадын стандартад нийцүүлэхийн тулд хөндлөнгийн аудит хийхдээ зөвхөн олон улсын зах зээлд ийм чиглэлээр ажиллаж байсан арвин туршлагатай, сайн мэддэг нэр хүндтэй аудитын компаниудтай холбоо барих шаардлагатай гэдгийг санах нь зүйтэй. олон улсын аудитын стандартын . Үнэн хэрэгтээ, практикээс харахад дотоодын аудит нь олон улсын зах зээлийн санхүү, эдийн засгийн харилцааны бүх оролцогчдын итгэдэг дэлхийн түвшний статустай үргэлж нийцдэггүй.

1. Аудитын тухай ойлголт, зорилго, үндсэн үе шатууд

2. Аудитын төрлүүд

3. Аудиттай холбоотой үйлчилгээ

4. Аудитор болон аудит хийлгэсэн аж ахуйн нэгжийн эрх, үүрэг

5. Аудиторын мэргэжлийн ёс зүй, хараат бус байдал

Бүлэг 2. Аудитын үйл ажиллагааны норматив зохицуулалт

1. ОХУ-д аудитын хууль тогтоомжийн зохицуулалт

2. Холбооны дүрэм (стандарт) аудитын

3. Аудитын байгууллагын дотоод стандарт

4. Аудитын дэлхийн практикт олон улсын стандартын үнэ цэнэ. Олон улсын стандартын ерөнхий шинж чанар

Бүлэг 1. Аудитын мөн чанар, ач холбогдол

Аудитын тухай ойлголт, зорилго, үндсэн үе шатууд

Аудитын тухай ойлголт

Аудит нь урт удаан түүхтэй. Анхны аудиторууд 19-р зууны дундуур гарч ирэв. Европт. Жишээлбэл, Англид хувьцаат компаниудад аудит хийх шаардлагыг 1844 оноос хойш хуулиар тогтоосон байдаг. Хамгийн анхны мэргэжлийн аудитын байгууллага болох Эдинбургийн Аудиторын Институт нь 1853 оны 1-р сард Шотландын Эдинбург хотод байгуулагдсан. Аудитын хөгжлийн эхний үе шатанд аудит хийх тусгай арга барил, аудитын тайланд тавигдах тодорхой шаардлага байгаагүй.

Дараа нь 19-р зууны эхэн үед, ялангуяа 1930-аад оны эдийн засгийн хямралын дараа. аудит илүү идэвхтэй хөгжиж эхэлсэн нь аудитын арга техник, аудитын тайлангийн хэлбэрийг стандартчилах шаардлагатай болсон. Аудитын стандартчиллын талаархи анхны албан ёсны баримт бичгүүдийг 1939 оноос эхлэн Америкийн Нягтлан Бодогчдын Хүрээлэнгийн судалгааны эмхэтгэлд нийтэлж эхэлсэн. Дэлхийн 2-р дайны дараа аудитыг санхүүгийн хяналтын салшгүй хэсэг болгон хурдан өөрчлөх хүрээнд нийтээр хүлээн зөвшөөрсөн аудитын журмуудыг ихээхэн нэмэгдүүлсэн. Одоо аудитын дүрмийг боловсронгуй болгох ажил үргэлжилж байна.

Өмнө нь зарим улс оронд (Франц, Герман) байсан "аудит", "хяналт" гэсэн ойлголтыг орлож "аудит" гэсэн нэр томьёо одоо өргөн тархсан байна. Аудит -Энэ нь эдийн засгийн байгууллагын үйл ажиллагаатай холбоотой мэдээллийг цуглуулах, үнэлэхээс бүрдсэн, эрх бүхий бие даасан этгээдийн тогтоосон шалгуурыг үндэслэн энэхүү үйл ажиллагааны чанарын талаар дүгнэлт гаргадаг үйл ажиллагааны төрөл юм. Ихэнх улс оронд ийм төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хүмүүсийг гэж нэрлэдэг аудиторууд,Гэвч зарим оронд тэдний уламжлалт нэр хадгалагдан үлджээ: Германд тэд "эдийн засгийн хянагч", Францад "дансны комиссар" юм.

Тиймээс доор аудитгэж аудиторын хийсэн хараат бус аудит гэж ойлгодог бөгөөд үүний үр дүнд аудит хийлгэж буй компанийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаархи аудиторын дүгнэлтийг илэрхийлдэг.

Аудит нь зах зээлийн дэд бүтцийн элемент болж ажилладаг бөгөөд оршин байх хэрэгцээ нь хэд хэдэн нөхцөл байдлаас шалтгаална. Нэгдүгээрт, санхүүгийн тайланг олон тооны сонирхсон хэрэглэгчид (компанийн өмчийн менежерүүд, эзэмшигчид, одоо байгаа болон боломжит хөрөнгө оруулагчид, ажилчид, зээлдүүлэгчид, ханган нийлүүлэгчид, худалдан авагчид, эрх баригчид) шийдвэр гаргахад ашигладаг. Хоёрдугаарт, компанийн үйл ажиллагаа нь ихэвчлэн олон тооны, нарийн төвөгтэй байдаг тул хэрэглэгчид тэдгээрийн талаархи мэдээллийг бие даан үнэлж, тайлбарлаж чаддаггүй тул мэргэжилтнүүд болох аудитор, мэргэжлийн нягтлан бодогчдын үйлчилгээ шаардлагатай байдаг. Гуравдугаарт, нягтлан бодох бүртгэл болон бусад мэдээлэлд нэвтрэхэд хүндрэлтэй байгаа тул сонирхогч хэрэглэгчдийн дийлэнх нь санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын түвшинг бие даан үнэлэх боломжгүй юм.

Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаархи аудиторын дүгнэлт нь сонирхсон хэрэглэгчдийн зүгээс эдгээр тайланд итгэх итгэлийг нэмэгдүүлэхэд хувь нэмэр оруулж чадна. Тиймээс аудит нь бизнесийн эрсдэлийг бууруулахад хувь нэмэр оруулдаг бөгөөд санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдийн хувьд мэдээллийн эрсдэлийг хүлээн зөвшөөрөгдөх хэмжээнд хүртэл бууруулах үйл явц гэж үзэж болно.

Аудитын зорилго

Санхүүгийн тайлангийн аудитын гол зорилго нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаарх аудитын байгууллагын дүгнэлтийг материаллаг бүх талаараа илэрхийлэх явдал юм.

Санхүүгийн тайлангийн аудитын явцад аудит хийлгэж буй байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланг бэлтгэхтэй холбоотой зохицуулалтын шаардлагад нийцэж байгаа эсэх талаар тодорхой дүгнэлт гаргах боломжийг аудитор хангалттай аудитын нотлох баримтыг олж авбал энэ зорилгод хүрч болно. мэдэгдэл.

Үүний зэрэгцээ санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчид аудитын байгууллагын дүгнэлтийг тухайн аж ахуйн нэгжийн ирээдүйн оршин тогтнох чадвар, түүний удирдлагын үр дүнтэй байдлын бүрэн баталгаа, түүнчлэн бусад (бусад) байхгүй байх баталгаа гэж тайлбарлах ёсгүй. аудитын тайланд тусгагдсанаас) аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайланд нөлөөлж буй нөхцөл байдал.

Аудитын зарчим

Аудитын байгууллагуудын үйл ажиллагаа нь хэд хэдэн үндсэн зарчимд суурилдаг.

Бие даасан байдал;

үнэнч шударга байдал;

объектив байдал;

мэргэжлийн ур чадвар;

сайн итгэл;

нууцлал;

мэргэжлийн зан үйл.

Тусгаар тогтнол -Аудитын зарчим нь аудитор дүгнэлт гаргахдаа аудит хийлгэж буй аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд санхүүгийн, эд хөрөнгө, гэр бүлийн болон бусад ашиг сонирхол, түүнчлэн гуравдагч этгээдээс хараат байх ёстойгоос бүрддэг. Хараат бус байдлыг хангах үүднээс аудиторт тавигдах шаардлага, аудитор хамаарахгүй байх шалгуурыг аудитын талаарх зохицуулалтын баримт бичиг, аудиторын ёс зүйн дүрмээр зохицуулдаг. Аудиторын хараат бус байдлыг албан ёсны үндэслэлээр болон бодит нөхцөл байдлын аль алинд нь хангах ёстой.

Шударга байдал -аудитын зарчим нь аудитор мэргэжлийн үүргээ заавал биелүүлэх, түүнчлэн ёс суртахууны ерөнхий хэм хэмжээг дагаж мөрдөхөөс бүрддэг.

Объектив байдал -аудитын зарчим нь аливаа мэргэжлийн асуудлыг авч үзэх, дүгнэлт, дүгнэлт, дүгнэлт гаргахад аливаа нөлөөллөөс шалтгаалахгүй, шударга, хараат бус, хараат бус байдлыг аудитор заавал ашиглахаас бүрддэг.

Мэргэжлийн ур чадвар -аудитын зарчим нь аудитор нь орчин үеийн шаардлагад нийцсэн мэргэшсэн, өндөр чанартай, мэргэжлийн үйлчилгээ үзүүлэхэд шаардлагатай мэдлэг, ур чадварыг эзэмшсэн байх ёстой. Мэргэшсэн аудитыг баталгаажуулахын тулд аудитын байгууллага бэлтгэгдсэн, мэргэжлийн ур чадвартай мэргэжилтнүүдийг татан оролцуулж, тэдний ажлын чанарт хяналт тавих ёстой.

Аудитын байгууллага нь одоо байгаа аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрлийн дагуу мэргэжлийн ур чадвар, эрх хэмжээнийхээ хязгаараас хэтэрсэн үйлчилгээ үзүүлэх ёсгүй.

сайн итгэл -аудитын зарчим нь аудиторын мэргэжлийн үйлчилгээг зохих ёсоор нягт нямбай, анхааралтай, үр ашигтай, чадвараа зөв ашиглах үүрэгтэй байхаас бүрддэг. Шударга байх зарчим нь аудиторын ажилдаа хичээнгүй, хариуцлагатай хандах хандлагыг илэрхийлдэг боловч алдаагүй аудитын баталгаа гэж ойлгож болохгүй.

Нууцлал -Аудитор, аудитын байгууллага нь аудитын явцад хүлээн авсан, бүрдүүлсэн баримт бичгийн аюулгүй байдлыг хангах үүрэгтэй бөгөөд эдгээр баримт бичиг, тэдгээрийн хуулбарыг (бүхэл бүтэн эсвэл хэсэгчлэн) гуравдагч этгээдэд болон амаар шилжүүлэх эрхгүй байх аудитын зарчим ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан тохиолдлоос бусад тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн өмчлөгчийн (менежер) зөвшөөрөлгүйгээр тэдгээрт агуулагдсан мэдээллийг задруулах. Аудиторын үзэж байгаагаар аж ахуйн нэгжийн талаарх мэдээллийг задруулах, түгээх нь түүнд материаллаг болон бусад хохирол учруулахгүй байхаас үл хамааран нууцлалын зарчмыг чанд баримтлах ёстой. Үйлчлүүлэгчтэй харилцах харилцааг үргэлжлүүлэх, дуусгавар болгохоос үл хамааран нууцлалын зарчмыг дагаж мөрдөх нь цаг хугацааны хязгаарлалтгүй байх ёстой.

Аудитын байгууллага нь мэргэжлийн даалгаврыг гүйцэтгэх явцад үйлчлүүлэгчийн үйл ажиллагааны талаарх нууц мэдээллийг өөрийн болон гуравдагч этгээдийн ашиг сонирхлын үүднээс ашиглах эрхгүй.

Мэргэжлийн зан байдал -аудитын зарчим нь нийтийн ашиг сонирхлыг эрхэмлэн дээдлэх, түүнчлэн аудитор мэргэжлийнхээ нэр хүндийг өндөрт байлгах, аудитын үйлчилгээ үзүүлэхэд үл нийцэх, доромжлох үйл ажиллагаа явуулахгүй байх ёстой. аудитын мэргэжлийг хүндлэх, итгэх, олон нийтийн нэр хүндийг унагах. Аудитын байгууллага нь аудитын үйл ажиллагааны холбооны дүрэм (стандарт) -ын дагуу түүний үр дүнд үндэслэн албан ёсны аудитын тайлан гаргах зорилготой аудит хийхтэй холбоотой мэргэжлийн үйл ажиллагаа явуулах үүрэгтэй.

Аудитын байгууллага нь аудитын бүх үе шатанд байр сууриа илэрхийлэх үүрэгтэй мэргэжлийн эргэлзээ,олж авсан аудитын нотлох баримт болон (эсвэл) аж ахуйн нэгжийн талаарх мэдээлэл буруу байх магадлалыг харгалзан.

Аудитын хамрах хүрээ, үе шатууд

ЭзлэхүүнАудит нь аудитын зорилгод хүрэхэд шаардагдах ажлын мөн чанар, цар хүрээний талаархи аудиторын мэргэжлийн дүгнэлтэд үндэслэн тодорхойлогддог бөгөөд аудитын нөхцөл байдлаас шалтгаална: зохицуулалтын баримт бичгийн шаардлага, аудитын зохицуулалтын заалтууд. аудитын байгууллага болон аж ахуйн нэгжийн хооронд байгуулсан гэрээ болон аудитын онцлог, тухайн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны талаар олж авсан мэдлэгийг харгалзан .

Аудитын байгууллага нь аудитын журмын төрөл, тоо, гүн, зарцуулсан хугацаа, бүрэн хэмжээний аудит хийхэд шаардагдах мэргэжилтнүүдийн тоо, бүрэлдэхүүний талаар бие даан шийдвэр гаргаж, үндэслэлтэй аудитын дүгнэлт гаргах эрхтэй.

Гол руу аудитын үе шатуудхолбогдох:

Аудитын төлөвлөлт;

Аудитын нотлох баримтыг олж авах;

Бусад хүмүүсийн ажлыг ашиглах, аж ахуйн нэгжийн удирдлага, гуравдагч этгээдтэй харилцах;

Аудитын баримт бичиг;

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн талаархи дүгнэлтийг нэгтгэх, бүрдүүлэх, санал бодлоо илэрхийлэх.

Зорилтот төлөвлөлтүр дүнтэй, хэмнэлттэй аудитыг зохион байгуулах явдал юм. Төлөвлөлтийн үе шатанд аудитын стратеги, тактик, түүнийг хэрэгжүүлэх хугацааг тодорхойлох, ерөнхий төлөвлөгөө, аудитын хөтөлбөр боловсруулах шаардлагатай. Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны талаарх аудитын байгууллагын ойлголцлын үндсэн дээр аудитыг төлөвлөнө.

Чанарын хангалттай тоо хэмжээ аудитын нотлох баримтДүрмээр бол аудитын явцад аудитын байгууллагын санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргах үндэслэл болох хэд хэдэн эх сурвалжаас, өөр өөр аргаар авах ёстой.

Зорилгодоо хүрэхийн тулд аудитыг ашиглаж болно бусдын ажил:аудиторын туслахууд, хамрагдсан мэргэжилтнүүд, дотоод аудиторууд, бусад аудитын байгууллага. Ингэхдээ аудитын байгууллага ажлынхаа үр дүнг аудиторуудын хэрэгжүүлж буй журмын хүрээнд авч үзэх ёстой. Аудитанд бусад этгээдийг татан оролцуулах нь аудитын байгууллагыг тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайланд гаргасан дүгнэлтийн хариуцлагыг чөлөөлөхгүй бөгөөд энэ хариуцлагыг бууруулахгүй.

Гүйцэтгэсэн ажлын гол талууд, гаргасан дүгнэлтүүд байх ёстой баримтжуулсан байх.Аудитын ажлын баримт бичиг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн талаархи аудитын байгууллагын нэг буюу өөр дүгнэлтийн үнэн зөвийг батлахад хангалттай бүрэн бөгөөд үнэмшилтэй байх ёстой.

Тайзан дээр талаар санал дүгнэлт бэлтгэж байнааж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, аудитын байгууллага нь олж авсан мэдээлэлд үндэслэн гаргасан дүгнэлтийг нэгтгэн дүгнэх үүрэгтэй. Аудиторын дүгнэлт нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаар тодорхой илэрхийлсэн дүгнэлтийг агуулсан байх ёстой. болзолгүй эерэгаудитын байгууллага нь эдийн засгийн байгууллагын санхүүгийн тайланг материаллаг бүх талаараа найдвартай гэж үзэж байгааг аудиторын тайлан харуулж байна. Хэрэв зурсан бол шаардлага хангасан саналэсвэл сөрөгаудиторын дүгнэлт буюу гаргасан үзэл бодлоос татгалзахаж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, дараа нь тодорхой шийдвэр гаргахад хүргэсэн нөхцөл байдлыг зааж өгөх ёстой.

Аудитын үр нөлөөг хязгаарлаж буй хүчин зүйлүүд

Аудитын үр нөлөөг зайлшгүй хязгаарлах хэд хэдэн хүчин зүйл байдаг бөгөөд энэ нь аудитын байгууллагын санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаархи санал дүгнэлтийн найдвартай байдалд итгэх итгэлд нөлөөлдөг.

Судалгааны хүрээнд аудит хийлгэж буй аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны талаарх аудитын байгууллагын мэдлэг хязгаарлагдмал;

Аудитын ажилд аудитор өөрийн мэргэжлийн дүгнэлтэд үндэслэн шийдвэр гаргах явцад субъектив байдлын зайлшгүй элемент байгаа эсэх;

Сонгомол аргын аудитын явцад хэрэглэх;

Аудиторын аудитын нотлох баримтыг ашиглах нь шинж чанараараа баримт, дүгнэлтийн хослол юм;

Нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцоо нь төрөлхийн дутагдалд өртөмтгий байх, мэдээллийг гуйвуулах зорилгоор хуурамчаар тохиролцоход даван туулах боломжгүй саад бэрхшээл байхгүй;

Эдийн засгийн амьдралын зарим үйл явдлыг тайлбарлах, үнэлэхтэй холбоотой тодорхойгүй байдал.

Дээрх хүчин зүйлс нь санхүүгийн тайланд нөлөөлсөн аудитын явцад илрээгүй нөхцөл байдал байхгүй гэсэн аудитын компанийн баталгааг хязгаарлаж байна.

2. Аудитын төрлүүд

Аудитын үйл ажиллагаа нь нэлээд олон янз байдаг. Аудит нь түүхэн хөгжлийн явцдаа өөрчлөлт хийж, хэрэглээний цар хүрээгээ өргөжүүлсэн.

Түүхийн хувьд аудитын хөгжлийн дараах үе шатуудыг ялгадаг (үүнийг аудитын төрөл гэж үзэж болно).

Баталгаажуулах аудит. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн үнэн зөвийг шалгах, баталгаажуулахаас бүрдэнэ;

Системд чиглэсэн аудит. Аудит нь аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналтын тогтолцоонд дүн шинжилгээ хийхэд чиглэгддэг. Хэрэв дотоод хяналтын систем үр дүнтэй ажиллаж байвал аудитын хамрах хүрээг мэдэгдэхүйц бууруулах боломжтой;

Эрсдэлд суурилсан аудит. Аудитын туршлага нь аудитын эрсдэл өндөр байгаа газруудад төвлөрч, эрсдэл багатай газруудыг шалгах хугацааг багасгадаг. Аудитын материаллаг байдлын түвшинг тодорхойлох, аудитын дээжийг тооцоолох нь маш чухал юм.

Гадаад болон дотоод аудит

Гадаад аудитсанхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг баталгаажуулах, түүнчлэн удирдлагад зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэх зорилгоор хараат бус аудитын байгууллага (аудитор) аж ахуйн нэгжтэй гэрээний үндсэн дээр гүйцэтгэдэг. Дотоод аудит -энэ нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагын хяналтын салшгүй хэсэг юм. Дотоод аудит гэдэг нь аж ахуйн нэгж өөрөө зохион байгуулж, түүний удирдлага болон (эсвэл) өмчлөгчдийн ашиг сонирхлын үүднээс үйл ажиллагаа явуулдаг, нягтлан бодох бүртгэлийн тогтоосон журам, удирдлагын янз бүрийн түвшний үйл ажиллагааны найдвартай байдалд хяналт тавих тогтолцоо гэж ойлгогддог. дотоод баримт бичиг. Дотоод аудитын ажил нь аж ахуйн нэгжийн удирдлага ба (эсвэл) эзэмшигчдэд мэдээллийн болон зөвлөгөө өгөх ач холбогдолтой; Энэ нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг оновчтой болгох, түүний удирдлагын чиг үүргийг биелүүлэхэд хувь нэмэр оруулах зорилготой юм.

Дүрмээр бол дотоод аудитын чиг үүрэг нь нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцоог шалгах, эдгээр системийг боловсронгуй болгох зөвлөмж боловсруулах, нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааны мэдээллийг шалгах, хууль тогтоомж, бусад зохицуулалтын хэрэгжилтийг шалгах, янз бүрийн түвшний удирдлагын үйл ажиллагааг шалгах, дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх зэрэг орно. хяналтын механизм, аж ахуйн нэгжийн өмчийн бэлэн байдал, байдал, аюулгүй байдлыг шалгах, бие даасан тохиолдлуудад тусгай мөрдөн байцаалт хийх, жишээлбэл, урвуулан ашиглах сэжигтэй байдал, илэрсэн дутагдлыг арилгах санал, менежментийн үр ашгийг дээшлүүлэх зөвлөмж боловсруулах. Хүснэгтэнд. 1.1. дотоод болон гадаад аудитын үндсэн ялгааг танилцуулав.

Санаачлага, хууль ёсны аудит

Аж ахуйн нэгжийн аудит нь идэвхтэй эсвэл заавал байх ёстой. Санаачлага (сайн дурын) аудитихэвчлэн аж ахуйн нэгжийн удирдлага эсвэл эзэмшигчийн шийдвэрээр хийгддэг. Түүний

зорилго нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах, татвар ногдуулах, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх, гүйцэтгэлийг сайжруулах зөвлөмж боловсруулахад гарсан дутагдлыг илрүүлэх явдал юм. Заавал аудит хийхтөрөөс зохицуулдаг. 2001 оны 8-р сарын 7-ны "Аудитын тухай" Холбооны хуульд Г.Байгууллагад заавал аудит хийх шалгууруудын жагсаалтыг өгсөн болно (Хүснэгт 1.2). Хуулийн дагуу заавал аудитыг зөвхөн аудитын байгууллага хийдэг учраас чанар нь дээшилдэг. Нэмж дурдахад, хуулийн хэм хэмжээний дагуу төрийн өмчийн болон ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын өмчийн 25-аас доошгүй хувь нь эрх бүхий (нөөц) санд байгаа байгууллагуудад заавал аудит хийхдээ, аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээг нээлттэй тендерийн үр дүнд үндэслэн хийх ёстой. Ийм тэмцээнийг зохион байгуулах журмыг ОХУ-ын Засгийн газар батална.

Анхны болон тохиролцсон аудит

Мөн анхны аудит, тохиролцсон (үргэлжлүүлэн) аудит гэж байдаг. Анхны аудитаудиторууд үйлчлүүлэгчийн үйл ажиллагааны онцлог, дотоод хяналтын түвшин гэх мэт мэдээлэлгүй тул аудитын эрсдэл, нарийн төвөгтэй байдлыг ихээхэн нэмэгдүүлдэг энэ аудитлагдсан байгууллагад аудитор анх удаа хийж байна.

Зөвшөөрсөн аудитдахин явуулсан. Үүний зэрэгцээ аудитыг төлөвлөх, явуулах нь үйлчлүүлэгчийн үйл ажиллагааны онцлог, аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтын талаархи мэдлэг дээр суурилдаг. Ихэнхдээ аудитын компани нь аудит хийлгэсэн байгууллагад зөвлөх үйлчилгээ үзүүлдэг бөгөөд энэ нь аудитын түүврийн хэмжээг нэмэгдүүлэхгүйгээр аудитын эрсдэлийг бууруулж, найдвартай байдлыг нэмэгдүүлдэг.

Аудитыг аудитад хамрагдах байгууллагын төрлөөр ангилах

Шалгалтад хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн үүднээс авч үзвэл аудитыг дараахь төрлүүдэд хуваана.

ерөнхий аудит (байгууллага, эрх зүйн хэлбэр, өмчийн хэлбэр, байгууллага үл хамааран аж ахуйн нэгж, байгууллагад аудит хийх);

Банкны аудит (банк болон бусад зээлийн байгууллагын аудит);

Даатгалын компаниудын аудит;

биржийн аудит;

Төсвөөс гадуурх хөрөнгийн аудит;

Хөрөнгө оруулалтын сангийн аудит.

Сүүлийн үед татварын хяналт, байгаль орчны аудит гэх мэт аудитын төрлүүд гарч ирэв.

Аудиттай холбоотой үйлчилгээ

Аудиттай холбоотой үйлчилгээний тухай ойлголт

"Аудитын тухай" Холбооны хууль нь аудиттай холбоотой үйлчилгээний жагсаалтыг гаргаж өгсөн бөгөөд энэ нь одоогийн ОХУ-ын аудитын стандарт "Аудиттай холбоотой үйлчилгээний шинж чанар, түүнд тавигдах шаардлага" -ын өгөгдлийн жагсаалтыг тодруулсан болно. Хуулинд аудитын байгууллага болон бие даасан аудиторууд нь аудит хийх, холбогдох үйлчилгээ үзүүлэхээс бусад аливаа бизнесийн үйл ажиллагаа эрхлэхийг хориглоно гэж заасан.

Доод аудиттай холбоотой үйлчилгээаудитын компаниуд болон бие даасан аудиторуудын дараах үйлчилгээг үзүүлэхийг хэлнэ.

Нягтлан бодох бүртгэлийг гаргах, нөхөн сэргээх, хөтлөх, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан гаргах, нягтлан бодох бүртгэлийн зөвлөгөө өгөх;

Татварын зөвлөгөө;

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, эдийн засаг, санхүүгийн зөвлөгөө өгөх;

Удирдлагын зөвлөгөө, түүний дотор байгууллагын бүтцийн өөрчлөлттэй холбоотой зөвлөгөө;

Хууль зүйн зөвлөгөө өгөх, түүнчлэн татвар, гаалийн маргааныг шүүх, татварын байгууллагад төлөөлөх;

Нягтлан бодох бүртгэлийг автоматжуулах, мэдээллийн технологийг нэвтрүүлэх;

Хөрөнгийн үнэ цэнийг үнэлэх, аж ахуйн нэгжүүдийг өмчийн цогцолбор гэж үзэх, түүнчлэн бизнес эрхлэх эрсдэлийг үнэлэх;

Хөрөнгө оруулалтын төсөл боловсруулах, дүн шинжилгээ хийх, бизнес төлөвлөгөө боловсруулах;

Маркетингийн судалгаа хийх;

Аудитын үйл ажиллагаатай холбоотой чиглэлээр судалгаа, туршилтын ажил хийх, түүний үр дүнг цаас, цахим хэрэгслээр түгээх;

ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу аудитын чиглэлээр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийг сургах;

Аудитын үйл ажиллагаатай холбоотой бусад үйлчилгээ үзүүлэх. Аудиттай холбоотой үйлчилгээ үзүүлэх нь аудит, нягтлан бодох бүртгэл, татвар, бизнесийн хууль, эдийн засгийн дүн шинжилгээ болон эдийн засгийн бусад салбар дахь мэргэжлийн ур чадвараас гадна тогтоосон тохиолдолд бие даасан байдлыг ажиглахыг шаарддаг.

Аудиттай холбоотой үйлчилгээний ангилал

Аудиттай холбоотой үйлчилгээг дараах байдлаар ангилж болно.

Байгууллагад заавал аудит хийхтэй нийцсэн үйлчилгээ;

Хууль ёсны аудиттай зөрчилдсөн үйлчилгээ.

үйлчилгээнд, нийцэхгүй байнааж ахуйн нэгжид заавал аудит хийх нь нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийг сэргээх, татварын тайлан гаргах, санхүүгийн тайлан гаргах үйлчилгээ орно. Аудиттай холбоотой бусад бүх үйлчилгээ; байна -тай нийцдэгкомпанид аудит хийх

Аудиттай холбоотой үйлчилгээг дараахь байдлаар хуваана.

Үйл ажиллагааны үйлчилгээ;

Хяналтын үйлчилгээ;

Мэдээллийн үйлчилгээ.

руу үйл ажиллагааны үйлчилгээБүрэлдэхүүн нь аж ахуйн нэгжтэй байгуулсан гэрээгээр тогтоогдсон аж ахуйн нэгжийн өмнө нь үүсгээгүй баримт бичгийг бий болгох үйлчилгээг багтаана. Үйлчилгээний аудитыг дагалдах үйлдлүүдийг гэрээнд заасан бөгөөд үүнд ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх даалгаврыг хавсаргасан болно. Даалгавар нь дараахь зүйлийг агуулсан байх ёстой.

Аж ахуйн нэгж аудитын байгууллагаас авахыг хүсч буй асуултуудын жагсаалт, хариулт;

Аудитын байгууллагад боловсруулалт хийхээр өгсөн мэдээллийн эх сурвалжийн (анхдагч баримт бичиг) жагсаалт;

Мэдээллийн эх үүсвэрийг боловсруулсны үр дүнд аудитын байгууллага бүрдүүлэх ёстой баримт бичгийн жагсаалт, өгөгдөл зөөгчийг (жишээлбэл, цаас, машин) зааж өгнө.

Хяналтын үйлчилгээндҮйлчилгээнд баримт бичгийг шалгах, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг хянах, татвар болон бусад заавал төлөх төлбөрийг тооцох, төлөх, аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудыг шалгах зэрэг орно.

руу мэдээллийн үйлчилгээтөрөл бүрийн асуудлаар аман болон бичгийн зөвлөгөө бэлтгэх үйлчилгээ, сургалт, семинар, мэдээллийн үйлчилгээ орно.

Аудиттай холбоотой ажил, үйлчилгээ үзүүлэхийн тулд аудитын байгууллага дараахь зүйлийг эзэмшсэн байх ёстой.

хуулийн дагуу тусгай зөвшөөрөл олгох үйл ажиллагааны төрөл (ажил, үйлчилгээ) эрхлэх тусгай зөвшөөрөл;

Ажлыг өндөр чанартай гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх материал, техник, арга зүйн боломжууд.

Аудиттай холбоотой үйлчилгээ үзүүлэх үр дүн нь баримтжуулсан үр дүн (жишээлбэл, тооцоолол, зөвлөгөө гэх мэт), баримт бичиг (анхан шатны баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, тайлан, гэрчилгээ гэх мэт) юм.

Аудитын байгууллага нь аудиттай холбоотой үйлчилгээ үзүүлсний үр дүнд үндэслэн аж ахуйн нэгжийн удирдлага болон (эсвэл) өмчлөгчид бичгээр нэмэлт мэдээлэл гаргаж болно.

4. Аудитор болон аудит хийлгэсэн аж ахуйн нэгжийн эрх, үүрэг

Аудитор, аудит хийлгэсэн байгууллага, аудитын гэрээ байгуулсан этгээдийн эрх, үүргийг “Аудитын тухай” хууль, ОХУ-ын “Аудитын байгууллага, аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн эрх, үүрэг” аудитын стандартаар тодорхойлсон.

Аудиторын эрх, үүрэг

Аудит хийхдээ аудитын байгууллага, бие даасан аудиторууд Тэд эрхтэй:

Аудитын хэлбэр, аргыг бие даан тодорхойлох;

Аудит хийгдэж буй байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаатай холбоотой баримт бичгийг бүрэн шалгах, түүнчлэн энэхүү баримт бичигт тусгагдсан эд хөрөнгийн бодит бэлэн байдлыг шалгах;

Шалгалтын явцад үүссэн асуудлын талаар аудит хийгдэж буй этгээдийн албан тушаалтнаас амаар болон бичгээр тайлбар авах;

Нэгдүгээрт, аудитын байгууллага шаардлагатай бүх баримт бичгийг бүрдүүлж өгөөгүй, хоёрдугаарт, аудитын явцад нөхцөл байдал илэрсэн тохиолдолд аудит хийхээс татгалзах буюу аудиторын тайланд санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдлын талаар санал бодлоо илэрхийлэхээс татгалзах. аудит хийгдэж буй байгууллагын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдлын талаарх аудитын байгууллага, бие даасан аудиторын дүгнэлтэд чухал нөлөө үзүүлсэн буюу нөлөөлж болох;

Аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээгээр тодорхойлсон эрх зүйн харилцааны мөн чанараас үүссэн, ОХУ-ын хууль тогтоомжид харшлахгүй бусад эрхийг хэрэгжүүлэх.

руу үүрэгаудитын компаниуд болон бие даасан аудиторуудад дараахь зүйлс орно.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу аудит хийх;

Аудитын байгууллагын хүсэлтээр аудит хийхтэй холбоотой ОХУ-ын хууль тогтоомжийн шаардлага, түүнчлэн аудитын тайлбар, дүгнэлтийг оруулсан ОХУ-ын зохицуулалтын актуудын талаар шаардлагатай мэдээллээр хангах. байгууллага эсвэл бие даасан аудитор үндэслэсэн;

Аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээнд заасан хугацаанд аудитын тайланг аудитын байгууллага болон (эсвэл) аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ байгуулсан этгээдэд шилжүүлэх;

Аудитын явцад хүлээн авсан, бүрдүүлсэн баримт бичгийн аюулгүй байдлыг хангах, хууль тогтоомжид өөрөөр зааснаас бусад тохиолдолд аудитын байгууллага болон (эсвэл) аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ байгуулсан этгээдийн зөвшөөрөлгүйгээр тэдгээрийн агуулгыг задруулахгүй байх. Оросын Холбооны Улс;

Аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээгээр тодорхойлсон эрх зүйн харилцааны мөн чанараас үүссэн, ОХУ-ын хууль тогтоомжид харшлахгүй бусад үүргийг биелүүлэх.

Аудит хийлгэсэн этгээдийн эрх үүрэг

Аудит хийхдээ аудитын байгууллага болон (эсвэл) аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ байгуулсан этгээд, эрхтэй:

аудитын байгууллага эсвэл бие даасан аудиторын дүгнэлтэд үндэслэсэн ОХУ-ын хууль тогтоомж, зохицуулалтын актуудын талаархи мэдээллийг аудитын байгууллага эсвэл бие даасан аудитороос авах;

Аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээнд заасан хугацаанд аудитын байгууллага, хувь аудитороос аудитын дүгнэлт гаргуулан авах;

Аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээгээр тодорхойлсон эрх зүйн харилцааны мөн чанараас үүссэн, ОХУ-ын хууль тогтоомжид харшлахгүй бусад эрхийг хэрэгжүүлэх.

Хариуцлагааудит хийлгэж буй этгээд ба (эсвэл) аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ байгуулсан этгээдэд дараахь зүйлийг тусгана.

ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон хугацаанд аудитын байгууллагатай хууль ёсны аудит хийх гэрээ байгуулах;

Аудитын байгууллага (бие даасан аудитор) нь аудитыг цаг тухайд нь, бүрэн гүйцэд хийх нөхцөлийг бүрдүүлэх, аудитын байгууллага (бие даасан аудиторууд) -д аудитыг цаг тухайд нь, бүрэн гүйцэд хийхэд нь туслах, аудит хийхэд шаардлагатай мэдээлэл, баримт бичгээр хангах. , аудитор, аудитын байгууллагын амаар болон бичгээр гаргасан хүсэлтийн дагуу тэдэнд иж бүрэн тайлбар, баталгаажуулалтыг амаар болон бичгээр өгөх, түүнчлэн аудит хийхэд шаардлагатай мэдээллийг гуравдагч этгээдээс хүсэх;

Аудитын явцад тодруулах асуудлын хүрээг хязгаарлах арга хэмжээ авахгүй байх;

Аудиторын шалгалтын явцад илрүүлсэн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан гаргах журам зөрчсөнийг шуурхай арилгах;

Аудитын гэрээний дагуу аудитын байгууллага (бие даасан аудиторууд) -ын үйлчилгээний төлбөрийг цаг тухайд нь төлөх, үүнд аудитын тайлангийн дүгнэлт нь тухайн байгууллагын ажилтны байр суурьтай нийцэхгүй байгаа тохиолдолд, түүнчлэн бүрэн бус тохиолдолд. аудиторуудаас үл хамаарах шалтгаанаар ажлын гүйцэтгэл.

Аудиторын мэргэжлийн ёс зүй, хараат бус байдал

Аудиторын мэргэжлийн ёс зүйн хэм хэмжээ

Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг шалгахдаа аудитор мэргэжлийн ёс зүйн хэм хэмжээг дагаж мөрдөх ёстой. ОХУ-д ОХУ-ын Аудиторын мэргэжлийн ёс зүйн дүрмийг боловсруулж, Аудитын танхимаар батлуулсан.

Энэхүү дүрмээр тодорхойлсон мэргэжлийн ёс зүйн хэм хэмжээ нь Олон улсын нягтлан бодогчдын холбоо (ОУХА)-аас боловсруулсан олон улсын ёс зүйн стандартад үндэслэсэн болно.

Мэргэжлийн зан үйлийн ёс зүйАудиторууд нь аудитын нийгэмлэгийн хүрээлэн буй орчинд баталж буй ёс суртахуун, ёс суртахууны үнэт зүйлсийг тодорхойлж, тэдгээрийг болзошгүй бүх зөрчил, халдлагаас хамгаалахад бэлэн байдаг.

Дүрэмд аудиторын үйл ажиллагаа, зан чанарт тавигдах тодорхой шаардлагыг тусгасан болно. Үүнд, ялангуяа нийтийн ашиг сонирхлыг хувийн ашиг сонирхлоос илүүд үзэх, аудиторын бодитой, анхааралтай байх, хараат бус байдал, ур чадвар, нууцыг хадгалах хэрэгцээ зэрэг орно. Энэхүү дүрэмд үйлчлүүлэгчид татварын зөвлөгөө өгөх, мэргэжлийн үйлчилгээний хөлс, аудиторын хоорондын харилцаа, ажилчид болон аудитын компани хоорондын харилцаа, сурталчилгаа түгээх болон бусад асуудлыг зохицуулдаг.

Аудит хийхдээ нийтийн ашиг сонирхолхувь хүмүүсийн ашиг сонирхлыг давамгайлах ёстой: хөндлөнгийн аудитор нь зөвхөн аудитын үйлчилгээний үйлчлүүлэгч (үйлчлүүлэгч) бус санхүүгийн тайлангийн бүх хэрэглэгчдийн ашиг сонирхолд нийцүүлэн ажиллах үүрэгтэй.

Татвар, шүүх болон бусад байгууллагад үйлчлүүлэгчийн ашиг сонирхлыг хамгаалах, түүнчлэн бусад хуулийн этгээд, хувь хүмүүстэй харилцахдаа аудитор хамгаалагдсан ашиг сонирхол нь хууль ёсны бөгөөд шударга үндэслэлээр үүссэн гэдэгт итгэлтэй байх ёстой. Аудитор үйлчлүүлэгчийн хамгаалагдсан ашиг сонирхол хууль, шударга ёсыг зөрчиж үүссэнийг мэдсэн даруйдаа түүнийг хамгаалахаас татгалзах үүрэгтэй.

Дүрэмд аудитор ийм шинж чанартай байхын чухлыг онцлон тэмдэглэсэн байдаг объектив байдал, анхаарал халамж.Зөвхөн хангалттай хэмжээний мэдээлэл нь аудиторын дүгнэлт, зөвлөмж, дүгнэлтэд бодитой үндэслэл болж чадна. Аливаа мэргэжлийн үйлчилгээ үзүүлэхдээ аудиторууд шинээр гарч ирж буй бүх нөхцөл байдал, бодит баримтуудыг бодитойгоор авч үзэх, тэдний дүгнэлт, дүгнэлтийн бодит байдалд хувийн хэвшил, өрөөсгөл ойлголт, гадны дарамт шахалт үзүүлэхийг зөвшөөрөхгүй байхыг шаарддаг. Аудитор өөрийн дүгнэлт, дүгнэлтийн бодит байдалд нөлөөлж болзошгүй хүмүүстэй харилцах харилцаанаас зайлсхийх ёстой. Мэргэжлийн үйлчилгээ үзүүлэхдээ аудиторууд ажилдаа анхааралтай, нухацтай хандаж, батлагдсан аудитын стандартыг дагаж мөрдөх, ажлыг зохих ёсоор төлөвлөж, хянах, харьяа мэргэжилтнүүдийг шалгах ёстой.

Аудитор өөрөөсөө хэтэрсэн мэргэжлийн үйлчилгээ үзүүлэхээс татгалзах ёстой мэргэжлийн ур чадвар,мөн түүнчлэн түүний мэргэшлийн гэрчилгээтэй тохирохгүй байх. Аудитын компани нь тодорхой ажлуудыг шийдвэрлэхэд аудиторт туслах чадвартай мэргэжилтнүүдийг татах боломжтой. Аудитор нь нягтлан бодох бүртгэл, татвар, санхүүгийн үйл ажиллагаа, иргэний эрх зүй, аудитын зохион байгуулалт, арга зүй, хууль тогтоомж, нягтлан бодох бүртгэл, аудитын Орос, олон улсын хэм хэмжээ, стандартын чиглэлээр мэргэжлийн мэдлэгээ байнга шинэчилж байх үүрэгтэй.

Дүрэм нь дагаж мөрдөхөд ихээхэн ач холбогдол өгдөг мэдээллийн нууцлалүйлчлүүлэгчид. Аудитор нь үйлчлүүлэгчтэй шууд харилцаагаа үргэлжлүүлэх, дуусгавар болгохоос үл хамааран мэргэжлийн үйлчилгээ үзүүлэх явцад олж авсан мэдээллийн нууцыг тодорхойгүй хугацаагаар хадгалах үүрэгтэй. Тэрээр үйлчлүүлэгчийн нууц мэдээллийг өөрийн ашиг сонирхолд болон аливаа гуравдагч этгээдийн ашиг сонирхолд нийцүүлэн ашиглахгүй байх ёстой.

-ийн асуудлууд онцгой ач холбогдолтой юм татварын чиглэлээр мэргэжлийн үйлчилгээ.Татварын мэргэжлийн үйлчилгээ үзүүлэхдээ аудитор үйлчлүүлэгчийн ашиг сонирхлыг баримталдаг. Үүний зэрэгцээ тэрээр татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх үүрэгтэй бөгөөд үйлчлүүлэгчийг татвараас зайлсхийх, татварын албыг хууран мэхлэх зорилгоор хуурамчаар үйлдэхэд хувь нэмэр оруулах ёсгүй. Татварын чиглэлээр өгсөн зөвлөмж, зөвлөгөөг аудитор зөвхөн үйлчлүүлэгчид өгөх үүрэгтэй

бичгээр. Үүний зэрэгцээ тэрээр өөрийн зөвлөмжүүд нь татварын албатай холбоотой аливаа бэрхшээлийг үгүйсгэхгүй гэдгийг үйлчлүүлэгчийг тайвшруулж болохгүй, мөн татварын тайлан болон бусад татварын тайлангийн бэлтгэл, агуулга, хариуцлагыг үйлчлүүлэгч өөрөө хариуцах ёстой гэдгийг анхааруулах ёстой.

Мэргэжлийн үйлчилгээний хөлсаудитор нь үзүүлж буй үйлчилгээний хэмжээ, чанараас хамааран төлбөр төлсөн тохиолдолд мэргэжлийн ёс зүйн хэм хэмжээг хангасан. Энэ нь үзүүлж буй үйлчилгээний нарийн төвөгтэй байдал, мэргэшил, туршлага, мэргэжлийн эрх мэдэл, аудиторын хариуцлагын зэргээс шалтгаалж болно. Аудитор нь үйлчлүүлэгчтэй урьдчилан тохиролцож, мэргэжлийн үйлчилгээнийхээ төлбөрийг төлөх нөхцөл, журмыг бичгээр тогтоох үүрэгтэй. Мэргэжлийн ёс зүйг дагаж мөрдөх эсэхэд эргэлзээ төрж буй нөхцөл байдал нь нэг үйлчлүүлэгчийн төлбөр нь аудиторын үзүүлж буй мэргэжлийн үйлчилгээний жилийн орлогын бүх буюу ихэнх хувийг эзэлж байгаа нөхцөл байдлаас үүдэлтэй юм.

Аудиторуудын хоорондын харилцаанинжин сэтгэлийн зарчимд суурилсан байх ёстой. Аудиторууд мэргэжил нэгт нөхдөдөө хохирол учруулах үндэслэлгүй шүүмжлэл болон бусад санаатай үйлдлээс зайлсхийх хэрэгтэй. Үйлчлүүлэгч аудиторыг солих үед аудитор хамт ажиллагсаддаа үнэнч бус үйлдэл хийхээс зайлсхийх, шинээр томилогдсон аудиторт үйлчлүүлэгчийн тухай мэдээлэл, аудиторыг солих болсон шалтгааны талаар олж авахад нь туслах ёстой. Шинээр уригдсан аудитор, хэрэв ийм урилга нь үйлчлүүлэгчийн зохион байгуулсан тендерийн үр дүнд үндэслээгүй бол саналыг зөвшөөрөхөөс өмнө өмнөх аудитороос хүсэлт гаргаж, түүнээс татгалзах мэргэжлийн шалтгаан байхгүй эсэхийг шалгах үүрэгтэй. Аудитор нь үйлчлүүлэгчийнхээ ашиг сонирхлын үүднээс болон түүний зөвшөөрснөөр мэргэжлийн үйлчилгээ үзүүлэхийн тулд бусад аудиторууд болон бусад мэргэжилтнүүдийг урих эрхтэй. Бусад аудиторууд (мэргэжилтнүүд) -тэй харилцах харилцаа нь ажил хэрэгч, зөв ​​байх ёстой. Үйлчилгээ үзүүлэхэд нэмэлтээр оролцдог аудиторууд (мэргэжилтнүүд) үйлчлүүлэгчийн төлөөлөгчидтэй үндсэн аудиторуудын ажил хэрэгч, мэргэжлийн чанарыг хэлэлцэхээс зайлсхийх, тэднийг урьсан хамт олондоо үнэнч байх үүрэгтэй.

Код хаягууд болон аудитын компани болон пүүсийн ажилчдын хоорондын харилцаа.Аудиторууд нь компанидаа үнэнч байж, бүх үйл ажиллагаагаар компанийн эрх мэдлийг бэхжүүлэх, цаашдын хөгжилд хувь нэмэр оруулах, компанийн менежерүүд болон бусад ажилчид, үйлчлүүлэгчдийн менежерүүд, ажилтнуудтай ажил хэрэгч, найрсаг харилцаатай байх үүрэгтэй. Ажилтан болон аудитын байгууллагын хоорондын харилцаа нь мэргэжлийн үүргээ биелүүлэхийн төлөө харилцан хариуцлага, үнэнч, нээлттэй сэтгэлгээ, аудитын үйлчилгээний зохион байгуулалтыг тасралтгүй сайжруулах, тэдний мэргэжлийн агуулгад суурилсан байх ёстой. Мэргэшсэн аудитор аудитын компаниа байнга сольж, эсвэл гэнэт орхиж, улмаар компанид тодорхой хэмжээний хохирол учруулдаг мэргэжлийн ёс зүйг зөрчиж байна. Өөр аудитын байгууллагад шилжсэн мэргэжилтнүүд хуучин менежер, хамт ажиллагсдаа буруутгах, магтах, аливаа байгууллага, арга барилтай ярилцахаас зайлсхийх ёстой. хуучин пүүст ажиллаж байсан. Аудитын байгууллагын дарга (ажилтан) нь хуучин ажилтан, хамт ажиллагсдынхаа мэргэжлийн болон хувийн шинж чанарын талаар гуравдагч этгээдтэй хэлэлцэхээс татгалздаг бөгөөд эдгээр нь хуучин ажилчид нь мэргэжлийн болон компанийн хууль ёсны ашиг сонирхолд ноцтой хохирол учруулсанаас бусад тохиолдолд. үйлдлүүд.

Аудиторын талаарх олон нийтэд мэдээлэл, аудитын үйлчилгээний сурталчилгаахэвлэл мэдээллийн хэрэгсэл, аудиторын тусгай хэвлэл, хаяг, утасны лавлах, аудитор, аудитын байгууллагын менежер, ажилчдын олон нийтэд хэлсэн үг, бусад хэвлэлд танилцуулж болно. Зар сурталчилгаа явуулах газар, давтамж, сурталчилгааны хэмжээ, дизайны талаар ямар нэгэн хязгаарлалт байхгүй.

Гэсэн хэдий ч аудиторын мэргэжлийн ёс зүйд харшлах зорилгоор үйлчлүүлэгчдийн мэргэжлийн аудитын үйлчилгээний эерэг үр дүнд үндэслэлгүй хүлээлт (итгэл) төрүүлэх шууд заалт, сануулга агуулсан сурталчилгаа, нийтлэлийг хориглоно; өөрийгөө үндэслэлгүй магтах, бусад аудиторуудтай харьцуулах; зөвлөмж, үйлчлүүлэгч болон бусад гуравдагч этгээдийн баталгаажуулалт, аудитор болон түүний үзүүлж буй үйлчилгээний мэргэжлийн гавьяаг магтсан.

Аудитор нь мэргэжлийн үндсэн үйл ажиллагаатай зэрэгцэн өөрийн бодит байдал, хараат бус байдал, нийтийн ашиг сонирхлыг эрхэмлэх, мэргэжлийн нэр хүндэд нөлөөлөх, эсхүл нөлөөлөхүйц үйл ажиллагаа явуулахгүй байх ёстой. мэргэжлийн аудитын үйлчилгээний .

Аудиторын хараат бус байдлын зарчим

Аудиторын хараат бус байдлын асуудлыг албан ёсны болон бодит нөхцөл байдлын аль алинд нь авч үздэг. Аудиторууд үйлчлүүлэгч байгууллага болон түүний албан тушаалтнаас бүх талаар хараат бус эсэхэд үндэслэлтэй эргэлзээ байгаа тохиолдолд мэргэжлийн үйлчилгээ үзүүлэхээс татгалзах шаардлагатай. Аудиторын хараат бус байх нөхцөлийг "Аудитын тухай" хуульд тодорхойлсон гэдгийг онцлон тэмдэглэх нь зүйтэй. Мэргэжлийн ёс зүйн дүрэмд аудиторын хараат бус байдалд сөргөөр нөлөөлж буй үндсэн нөхцөл байдлыг жагсаасан байдаг. Хувь хүмүүсийн хувьд эдгээр нөхцөл байдалд үйлчлүүлэгч байгууллагатай удахгүй болох болон үргэлжилж буй хуулийн хэрэг, аудитор нь үйлчлүүлэгч байгууллагын үйл ажиллагаанд санхүүгийн аливаа хэлбэрээр шууд болон шууд бусаар оролцох, үйлчлүүлэгч байгууллагын дээд удирдлагын ажилтнуудтай гэр бүлийн болон хувийн нөхөрлөл, хэт их үйлчлүүлэгчийн зочломтгой байдал гэх мэт. Ялангуяа аудитын байгууллага нь санхүү-үйлдвэрлэл, банкны бүлэгт оролцож, энэ санхүү-үйлдвэрлэл, банкны бүлэгт багтдаг байгууллагуудад мэргэжлийн аудитын үйлчилгээ үзүүлдэг бол хараат бус байдал эргэлзээтэй. “Аудитын үйл ажиллагааны тухай” хуульд заасны дагуу аудит хийх боломжгүй.

аудит хийгдэж буй этгээдийн үүсгэн байгуулагч (оролцогч) болох аудиторууд, тэдгээрийн менежер, нягтлан бодогч, нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, хөтлөх, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан гаргах үүрэг бүхий бусад хүмүүс;

Аудит хийгдэж буй этгээдийн үүсгэн байгуулагч (оролцогч), тэдгээрийн албан тушаалтан, нягтлан бодогч болон нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, хөтлөх, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан гаргах үүрэгтэй бусад хүмүүстэй нягт холбоотой аудиторууд (эцэг эх, эхнэр, нөхөр, ах, эгч, дүү, хүүхэд, түүнчлэн эхнэр, нөхрийн ах, эгч, эцэг эх, хүүхдүүд);

дарга, бусад албан тушаалтан нь аудит хийлгэж буй этгээдийн үүсгэн байгуулагч (оролцогч), тэдгээрийн албан тушаалтан, нягтлан бодогч, нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, хөтлөх, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан гаргах үүрэг бүхий бусад хүмүүс болох аудитын байгууллага;

Дарга болон бусад албан тушаалтан нь аудит хийгдэж буй этгээдийн үүсгэн байгуулагч (оролцогч), тэдгээрийн албан тушаалтантай нягт холбоотой (эцэг, эх, эхнэр, нөхөр, ах, эгч, хүүхэд, түүнчлэн эхнэр, нөхөр хоёрын ах, эгч, эцэг, эх, үр хүүхэд) аудитын байгууллага. нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, хөтлөх, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан гаргах үүрэгтэй нягтлан бодогч болон бусад хүмүүс;

Аудитын байгууллага нь үүсгэн байгуулагч (оролцогч) болох аудит хийгдэж буй этгээдтэй холбоотой, эдгээр аудитын байгууллага үүсгэн байгуулагч (оролцогч) болох аудит хийгдэж буй этгээдтэй холбоотой, эдгээр аудитын байгууллагуудын охин компани, салбар, төлөөлөгчийн газартай холбоотой, түүнчлэн үүсгэн байгуулагчдын (оролцогчдын) энэ аудитын байгууллагатай нийтлэг байдаг байгууллагуудтай холбоотой харилцаа;

Аудитын байгууллага, бие даасан аудиторууд нь аудит хийхээс өмнөх гурван жилийн хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлийг сэргээх, хөтлөх, түүнчлэн эдгээр хүмүүстэй холбоотой хувь хүн, хуулийн этгээдэд санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан гаргах үйлчилгээ үзүүлсэн.

Аудиторын хараат бус байх зарчмыг “Аудитын үйл ажиллагааны тухай” хуульд заасан аудитын шалгалт (түүний дотор заавал хийх) болон холбогдох үйлчилгээ үзүүлснийхээ төлөө аудиторуудад олгох цалин хөлс, урамшууллын хэмжээг дараахь байдлаар тогтооно гэсэн заалтаар нэмэгдүүлсэн. аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээнүүд бөгөөд аудитын үр дүнд гаргаж болох дүгнэлтийн агуулгад аудит хийгдэж буй байгууллагын шаардлагын биелэлтээс хамаарах боломжгүй.

дүгнэлт

1. Аудит гэж аудитаар шалгагдаж буй компанийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаарх аудиторын дүгнэлтийг илэрхийлэх аудиторын бие даасан аудитыг ойлгоно. Аудитыг санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдийн хувьд мэдээллийн эрсдэлийг хүлээн зөвшөөрөгдөх хэмжээнд хүртэл бууруулах үйл явц гэж үзэж болно.

2. Санхүүгийн тайлангийн аудитын гол зорилго нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаарх аудитын байгууллагын дүгнэлтийг материаллаг бүх талаараа илэрхийлэхэд оршино.

3. Аудитын үндсэн үе шатуудад аудитыг төлөвлөх, аудитын нотлох баримтыг олж авах, бусад этгээдийн хөдөлмөрийг ашиглах болон аж ахуйн нэгжийн удирдлага, гуравдагч этгээдтэй харилцах, аудитын үйл ажиллагааг баримтжуулах, дүгнэлтийг нэгтгэн дүгнэх, дүгнэлт гаргах, дүгнэлт гаргах зэрэг орно. аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлан.

4. Аудитын дараах төрлүүд байдаг: баталгаажуулах, системд чиглэсэн аудит, эрсдэлд суурилсан аудит; гадаад ба дотоод аудит; заавал болон сайн дурын (санаачлах) аудит; анхны болон тохиролцсон (үргэлжлэх) аудит; ерөнхий аудит, банкны аудит, даатгалын байгууллагын аудит, хөрөнгийн биржийн аудит, төсвөөс гадуурх хөрөнгийн аудит, хөрөнгө оруулалтын сангийн аудит.

5. Аудиттай холбоотой үйлчилгээ гэж аудитын байгууллага, бие даасан аудиторууд нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, сэргээх, хөтлөх, санхүүгийн тайлан гаргах, нягтлан бодох бүртгэл, татварын зөвлөгөө өгөх, санхүүгийн шинжилгээ, удирдлага, хууль зүйн зөвлөгөө өгөх, хөрөнгийн үнэлгээ, аж ахуйн нэгжүүдийг өмчийн цогцолбор болгон үнэлэх, хөрөнгө оруулалтын төсөл боловсруулах, дүн шинжилгээ хийх, бизнес төлөвлөгөө боловсруулах, аудиттай холбоотой чиглэлээр мэргэжилтэн бэлтгэх гэх мэт.

6. Аж ахуйн нэгжид хууль ёсны хяналт шалгалт явуулахад үл нийцэх үйлчилгээнд нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, нягтлан бодох бүртгэлийг сэргээх, татварын тайлан гаргах, санхүүгийн тайлан гаргах үйлчилгээ орно. Аудиттай холбоотой бусад бүх үйлчилгээ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн аудиттай нийцдэг.

7. Аудиторын мэргэжлийн зан үйлийн ёс зүй нь аудитын нийгэмлэгийн хүрээлэн буй орчинд баталж буй ёс суртахуун, ёс суртахууны үнэт зүйлсийг тодорхойлдог бөгөөд тэдгээрийг болзошгүй бүх зөрчил, халдлагаас хамгаалахад бэлэн байдаг. ОХУ-ын Аудиторын мэргэжлийн ёс зүйн дүрмийн дагуу аудиторын хувийн шинж чанарт тавигдах шаардлагууд нь нийтийн ашиг сонирхлыг хувийн ашиг сонирхлоос илүүд үзэх, аудиторын бодитой, анхааралтай байх, хараат бус байдал, ур чадвар, түүнийг хадгалах хэрэгцээ зэргийг багтаасан болно. нууцлал.

Эрт орой хэзээ нэгэн цагт аж ахуйн нэгж бүр, бизнес эрхлэгч бүр өөрийн бизнесийн чиглэлээр аудитын үйл ажиллагаа явуулах шаардлагатай тулгардаг. Гэхдээ аудит гэж юу байдгийг хүн бүр мэддэггүй.

Аудитын төрсөн газар нь XIII-XIV зуунд аудитын үндсэн зарчмууд болох үнэнч шударга байдал, ур чадвар, болгоомжтой байх үндсэн зарчмуудыг боловсруулсан Англи улс гэж тооцогддог.

Аудитын хяналтыг дэлхийн практикт өргөн ашигладаг. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын найдвартай байдалд төр, аж ахуйн нэгжийн удирдлага, тэдгээрийн эзэмшигчдийн харилцан ашиг сонирхолд суурилдаг. Төлөвлөсөн, төвлөрсөн хяналттай эдийн засгийн нөхцөлд ОХУ-д санхүүгийн бие даасан хяналт шаардлагагүй байв. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагаанд гарсан зөрчил, урвуулан ашигласан байдал, мэдээлэхэд гарсан алдаа, хазайлтыг илрүүлэх, буруутай этгээдийг илрүүлэх, хариуцлага тооцоход чиглэгдсэн хэлтсийн болон хэлтэс бус хяналтын тогтолцоогоор бүрэн солигдсон. Зах зээлийн харилцааны хөгжил нь аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагаанд шинэ асуудлуудыг зохицуулах олон тооны шинэ зохицуулалтын баримт бичгүүдийг батлах шаардлагатай болж байна; нягтлан бодох бүртгэл, тайлан; татвар ногдуулах, үйлдвэрлэлийн өртгийг бүрдүүлэх журам. Үүнтэй холбогдуулан аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаатай холбоотой зохицуулалтын баримт бичгийн шаардлагыг дагаж мөрдөх анхны зөрчил (заримдаа санамсаргүй) гарч ирэв. Зарим хууль тогтоомжийн актуудыг зөв хэрэглэхэд аж ахуйн нэгжүүдэд туслах үүрэг хүлээсэн байгууллагууд өөрсдөө цөөн тоо, хэт их ачаалалтай байсан тул ийм ажилд бэлэн биш байв. Үүнтэй холбогдуулан нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, хөтлөх, татварыг зөв тооцоолох, хууль эрх зүйн байдал болон бусад төрлийн үйлчилгээний талаар зөвлөгөө өгөх зэрэг аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих шинэ хэлбэрийг бий болгох шаардлагатай байна. Өмчлөгчид, юуны түрүүнд хамтын өмчлөгчид, түүнчлэн зээлдүүлэгчид аж ахуйн нэгжийн олон тооны үйл ажиллагаа нь ихэвчлэн маш нарийн төвөгтэй, хууль ёсны бөгөөд дансанд зөв тусгагдсан эсэхийг бие даан шалгах боломжоо хасдаг. Учир нь Тэд ихэвчлэн данс руу нэвтрэх эрхгүй, холбогдох туршлагагүй тул аудиторын үйлчилгээ шаардлагатай байдаг. Төрөөс эдийн засаг, татварын чиглэлээр шийдвэр гаргахад аж ахуйн нэгжүүдийн үр дүн, хууль тогтоомжид нийцсэн байдлын талаархи мэдээллийг бие даан баталгаажуулах шаардлагатай.

Аудитын шалгалт нь төрийн байгууллага, шүүх, прокурор, мөрдөн байцаагчид сонирхож буй санхүүгийн тайлангаа баталгаажуулахын тулд зайлшгүй шаардлагатай.

"Аудит" гэдэг үг нь "тэр сонсдог", "сонсогч" гэсэн утгатай латин "аудио" гэсэн үгнээс гаралтай. Энэ нь аудиторуудын үйлчлүүлэгчидтэй харилцах харилцаанд онцгой итгэлцэл, анхаарал халамж, сайн санаа, энэрэнгүй сэтгэл, аудиторын үйлчилгээ авахаар хүсэлт гаргасан үйлчлүүлэгчийн асуудалд сонирхолтой байхыг онцолж байна. Аудиторын үүрэг бол тодорхой хугацааны туршид аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төлөв байдлыг шалгаж, бодитой дүгнэлт гаргаж, шаардлагатай зөвлөмжийг өгөх явдал юм.

Аудитын тухай ойлголт нь аудит эсвэл хяналтын бусад хэлбэрээс хамаагүй өргөн, учир нь Үүнд зөвхөн санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн найдвартай байдлыг шалгахаас гадна зардлыг оновчтой болгох, татварыг оновчтой болгох зорилгоор аж ахуйн нэгжүүдийн эдийн засгийн үйл ажиллагааг сайжруулах таамаглалыг боловсруулах зэрэг орно.

Аудитын үйл ажиллагаа - аудит гэдэг нь нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан, бие даасан бизнесийн гүйлгээний төлбөр, тооцооны баримт бичиг, татварын тайлан, бусад төрлийн санхүүгийн үүрэг, эдийн засгийн шаардлагад бие даасан аудит хийх аудиторуудын (аудитын компаниудын) бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа юм. аж ахуйн нэгжүүд гэрээний үндсэн дээр.

Аудитын тухай ойлголт Ugolnikov "Аудитын түүх" нийтлэлд: "Аудит нь нягтлан бодох бүртгэл, байгууллагуудыг найдвартай, шударга байдлын үүднээс шалгах үйл явц юм."

"Аудит гэдэг нь эдийн засгийн үйл ажиллагаа, үйл явдлын талаарх мэдээллийн найдвартай байдлын нотлох баримтыг олж авах, үнэлэх, эдгээр өгөгдөл нь тогтоосон шалгуурт хэр нийцэж байгааг тодорхойлох, үр дүнг сонирхсон хэрэглэгчдэд хүргэх системтэй үйл явц юм."

“Аудит гэдэг нь хяналтын үр дүн, тэдний саналд үндэслэн гадны хүчин зүйлээс хамааралгүй хувь хүн, хэсэг бүлэг хүмүүсээр системтэй явуулдаг үйл явц юм. Аудитын нэгжийн үйл ажиллагаандаа гуравдагч этгээдэд өгч буй мэдээлэл, түүний хэтийн төлөвийн талаар тогтоосон шалгуур, стандартыг үндэслэн.

Аудитын аудитын стандартууд нь дараахь тодорхойлолтыг өгдөг.

"Аудит гэдэг нь нягтлан бодох бүртгэлийн журамд нийцэж байгаа эсэх, аж ахуйн нэгж, санхүүгийн үйл ажиллагаа нь ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг санхүүгийн хувьд бүрэн дүүрэн, үнэн зөв тусгаж байгаа эсэхийг шалгахад үндэслэсэн санхүүгийн тайлангийн бие даасан шалгалт юм. мэдэгдэл. Шалгалт нь аудиторын дүгнэлт гаргаснаар дуусна.

Аудитын тодорхойлолтын зарим ялгааг үл харгалзан бараг бүх зохиогчид түүний нэг юмуу өөр шинж чанарыг онцолж өгдөг.

• 4. бие даасан байдал;
• 5. төлбөр;
• 6. нууцлал.

Заримдаа үүнийг хэт явцуу гэж үзэж, зөвхөн төрийн бус байгууллагуудын дансыг шалгахаар хязгаарлагддаг. Бусад тохиолдолд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн аливаа үйл ажиллагаатай холбоотой маш өргөн хүрээтэй байдаг. Аудитын талаарх ойлголт ийм тархай бутархай байгаа нь энэ ойлголтыг барууны уран зохиолоос авч үзсэнтэй холбоотой юм.

Зах зээлийн эдийн засагтай өндөр хөгжилтэй орнуудад аудит гэдэг ойлголтыг маш олон янзаар тайлбарладаг. Англид аудитыг аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн талаархи бие даасан хяналт, дүгнэлтийг илэрхийлэх гэж ойлгодог. Үүний зэрэгцээ "аудит" гэсэн нэр томъёог зөвхөн "Компанийн тухай" хууль, аж үйлдвэрийн болон бусад нийгэмлэгийн тухай хуульд хамаарах аж ахуйн нэгжүүдэд аудит хийхдээ төдийгүй төрийн байгууллага, орон нутгийн эрх бүхий байгууллагад аудит хийхдээ ашигладаг. түүнчлэн гэрээгээр үйлчлүүлэгчдэд аудитын үйлчилгээ үзүүлэх үед .

Жэк Робертон аудит гэдэг нь санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдийн хувьд мэдээллийн эрсдэлийг (өөрөөр хэлбэл санхүүгийн тайланд худал эсвэл буруу мэдээлэл агуулсан байх магадлал) хүлээн зөвшөөрөгдөх хэмжээнд хүртэл бууруулах үйл явц юм гэж тэмдэглэжээ.

Бие даасан аудитор нь компанийн тайлангийн найдвартай байдал, одоогийн хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг шалгаж, энэ асуудлаар аудитын дүгнэлт гаргах ажлыг гүйцэтгэдэг.

Аудит гэдэг нь эрх бүхий хараат бус этгээдийн явуулж буй аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, албан тушаалтай холбоотой баримтуудыг цуглуулах, үнэлэх үйл ажиллагааны төрөл юм. Энэ нь мэдээллийн эрсдэлийг, өөрөөр хэлбэл санхүүгийн тайланд хэрэглэгчиддээ худал, буруу мэдээлэл агуулсан байх магадлалыг бууруулах зорилготой юм. Үүний зэрэгцээ аудит нь санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн найдвартай байдлыг шалгахаас гадна эдийн засгийн байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашгийг дээшлүүлэх зөвлөмжийг боловсруулах боломжийг олгодог. Тиймээс аудитыг ихэвчлэн бизнесийн нэг төрөл гэж тодорхойлдог.

Аудит- Энэ нь компанийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг судлах зорилгоор нэг байгууллагын үйл ажиллагаанд хөндлөнгийн аудит хийж байна. Энэхүү журам нь компанид болж буй бүх үйл явц, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, мөн хэрэгжиж буй төслүүдэд хамаарна.

Аудит нь хяналтын шалгалтыг тодорхойлох явдал биш юм. Эдгээр процедурын зорилго нь ижил биш юм. Аудитын гол үүрэг бол алдааг олж илрүүлэх, арилгахад туслах явдал юм.

Аудитын тодорхойлолтыг энгийн үгээр илэрхийлнэ

Аудит нь хянан шалгахтай төстэй, зөвхөн зарим зүйлээр ялгаатай байдаг. Аудит гэдэг нь санхүүгийн үйл ажиллагааг сайжруулахын тулд ихэвчлэн шаардлагатай байдаг байгууллагын сайн дурын аудит юм. Хяналт шалгалт нь заавал хийх журам юм. Мөн энэ нь дутагдлыг олж илрүүлэх, арилгах, гэм буруутай этгээдийг шийтгэхэд хэрэгтэй.

Википедиагийн мэдээлэл

Аудитын төрлүүд

Энэ төрлийн шалгалтын хэд хэдэн хувилбар байдаг. Бид заавал, хөндлөнгийн, дотоод, мөн санаачлагатай аудитын тухай ярьж байна. Тэд тус бүр өөрийн гэсэн ялгаатай бөгөөд тодорхой зорилго, зорилтуудыг баримталдаг.

Заавал аудит хийх

Нэг аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн хөтлөлтийг шалгах зорилгоор . Ийм шалгалтыг зөвхөн аудитын компаниуд зохион байгуулж болно. Тэд жилд дор хаяж нэг удаа зохион байгуулдаг. Энэ журмыг тогтоосон хууль тогтоомжийн актаар зохицуулдаг. Аудитын төгсгөлд компанийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг батлах эсвэл үгүйсгэх шийдвэр гаргадаг.

Гадаад аудит

Энэ нь заавал хийх журам биш боловч хамгийн бодитой үр дүнд хүрэхийн тулд гуравдагч талын мэргэжилтнүүдийн оролцоотойгоор явагддаг. Энэ нь удирдах байгууллагуудын үзэмжээр явагддаг бөгөөд ажлын урсгалыг бүхэлд нь оновчтой болгох асуудлыг шийдвэрлэхэд тусалдаг. Ийм шалгалтын давуу тал нь хяналтанд байгаа хүмүүсийн сонирхолгүй байдал юм.

Дотоод аудит

Зөвхөн нэг компанийн өөрийн хүчээр гүйцэтгэдэг журам. Дотоод аудит нь компанийн ажилтнууд мэргэжлийн стандартыг хэрхэн дагаж мөрдөж байгааг хянах замаар хөрөнгө оруулагчид болон менежерүүдийн эрх ашгийг хамгаалах зорилготой юм. Энэ нь найдвартай байдлын зохих түвшинг хангахаас гадна байгууллагын үйл ажиллагааны явцад гарч болзошгүй эрсдлийг багасгах боломжийг олгодог.

Санаачлах аудит

Энэ төрлийн хяналтыг зөвхөн удирдлагын үзэмжээр хийдэг. Энэ тохиолдолд баримталж буй гол зорилго бол нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх явцад гарч болзошгүй дутагдлыг тодорхойлох явдал юм. Мөн санаачилгатай аудит нь тайлагнах, татварын дутагдлыг илрүүлэх боломжийг олгодог.

Зарим төрлийн аудит нь баталгаажуулалттай нийтлэг зүйлтэй байдаг. Үүний зэрэгцээ энэхүү журам нь зохицуулалтын байгууллагуудын ажлыг хэвийн болгоход төдийгүй нэг байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг бодитой үнэлэхэд тусална. Хяналт шалгалтын өндөр давтамж нь хөрөнгө оруулагчдын санхүүгийн тайланд итгэх итгэлийг нэмэгдүүлэх боломжийг олгодог. Аудит нь болзошгүй алдааг олж илрүүлэх, компанийн татварын эрсдлийг багасгах боломжийг олгодог. Үүний зэрэгцээ ажлын явцыг оновчтой болгох зөвлөмжийг боловсруулдаг.

Компанийн дарга хамгийн түрүүнд аудит хийх сонирхолтой байдаг. Энэ нь ажлын чанарыг тодорхойлох, бүх ажилчдын ур чадварыг дээшлүүлэх боломжийг олгодог. Шалгалтын явцад мэдүүлгийн үнэн зөв, санхүүгийн тайлан гаргах, хөтлөх, татварын тооцоолол зэргийг шалгадаг. Байгууллагын бүх үүсгэн байгуулалтын баримт бичиг, хөдөлмөрийн гэрээ нь хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхэд дүн шинжилгээ хийж, байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бүхэлд нь шалгадаг.

Аудитын чиглэл

Аудитын төрлийг мөн салбаруудад хувааж болно.

Хүний нөөцийн аудит

Аж ахуйн нэгж бүрийн үр ашиг нь ажилтнуудын гарт байдаг. Тиймээс ажилчдын үйл ажиллагааны менежмент, үнэлгээний асуудлыг шийдвэрлэх шаардлагатай байна. Үүнийг хийхийн тулд боловсон хүчний шинжилгээний журмыг ашиглах хэрэгтэй. Энэ нь боловсон хүчний менежментийг үнэлэх, пүүсийн чадавхийг шинжлэх үе шатуудаас бүрдэнэ.

Гол ажил бол боловсон хүчний үр ашгийг дээшлүүлэх явдал юм. Үүнийг хийхийн тулд аудиторууд дараахь нөхцлийн жагсаалтыг гаргадаг.

1. Ажилтны үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, "гацаа" олох.
2. Ажилтны сонирхлын журмыг боловсруулах.
3. Өгөгдсөн арга, загваруудыг хууль тогтоомжийн үндэстэй уялдуулах.
4. Боловсон хүчний үйлчилгээг аж ахуйн нэгжийн боловсон хүчинтэй харилцах аргуудыг зохицуулах.
5. Урам зориг, ажилтнуудын менежментийн зардлыг бууруулах.

Ажилтнуудын үйл ажиллагаанд аудитыг ашиглах арга нь компанийн хяналтын тогтолцоог бэхжүүлэхэд хүргэдэг. Энэ үйл явц нь пүүсийн одоогийн нөхцөл байдалд дүн шинжилгээ хийх материалаар хангадаг. Үүний дараа боловсон хүчний үйл ажиллагааны чадварыг нэмэгдүүлэх арга, системийг боловсруулдаг. Тиймээс ажилчид үр ашигтай, хүчирхэг компанийг бүрдүүлдэг.

Компани хэвийн ажиллахын тулд аудитын үе шатуудыг харгалзан үзэх шаардлагатай.

1. Компанийг өөрчлөн байгуулах явцад.
2. Ажилчдын тоог оновчтой болгох шаардлагатай бол.
3. Компанийн салбар эсвэл тусдаа хэсгүүдийн үйл ажиллагааг нэмэгдүүлэх.
4. Компанийн боловсон хүчний чадавхийг тодорхойлох.
5. Хөрөнгө оруулалтын эх үүсвэр татах.
6. Шинэ бүтээгдэхүүн, үйлчилгээг гаргахаас өмнө.
7. Үйлдвэрлэл өргөжин тэлэхийн хэрээр .

Шалгалтын дараа аж ахуйн нэгжүүд дараахь үр дүнг хүлээн авна.

1. Боловсон хүчний ажилд "гацаа" -ыг тодорхойлох.
2. Ажилтны зардлыг оновчтой болгох.
3. Байгууллага дахь боловсон хүчний функциональ диаграммыг үнэлэх.
4. Ажилтны үйл ажиллагааны эрсдэл.
5. Байгууллагын эрхэм зорилгыг хэрэгжүүлэх боловсон хүчний функциональ чадавхийг үнэлэх.
6. Эрсдэл, аюул занал, боловсон хүчний ажил.
7. Мөргөлдөөнтэй нөхцөл байдлыг даван туулах арга замууд.
8. Ажилчдын ажлыг оновчтой болгох зөвлөмж.

Ингээд боловсон хүчний аудит хийлгэсний дараа хүчирхэг, үр ашигтай компани байгуулах боломжтой. Энэхүү пүүс нь компанийн дотоод болон гадаад орчны янз бүрийн хямралын нөхцөл байдалд бэлэн байх болно.

Татварын хяналт

Татварын шалгалт гэдэг нь үйлчлүүлэгч, бизнес эрхлэгч сайн дураараа захиалж, гүйцэтгэгч, мэргэжлийн аудитын байгууллага хийх боломжтой шалгалт юм. Ийм шалгалтын явцад татвар ногдуулах баазыг тодорхойлох, төлбөрийг тооцоолох зөв эсэхийг үнэлж, санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийдэг.

Татварын шалгалт эсвэл татварын шинжээчид заавал хийх журам биш, урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээ гэдгийг онцлон тэмдэглэх нь зүйтэй. Компанийн удирдлага татварын боломжит алдагдал, өр төлбөрийг тодорхойлохоор шийдсэн тохиолдолд зайлшгүй шаардлагатай.

Уг нь сайн дурын татварын хяналт гэдэг бол татварын алба ирдэгтэй адил цогц шалгалт юм. Гэхдээ тухайн компанид санхүү, эдийн засгийн зөрчил гарсан тохиолдолд "санал хүсэлт"-ийг торгуулийн хэлбэрээр биш, харин шинжээчийн дүгнэлт хэлбэрээр хүлээн авах болно.

Үнэ гаргах

Дашрамд хэлэхэд татварын хяналт нь төлбөртэй үйлчилгээ юм: ажлын өртөг нь 30 мянган рубльээс эхэлдэг. Олон бизнес эрхлэгчид илүү их мөнгө төлөхөд бэлэн байна, учир нь тэд энэ журмын эдийн засгийн үр нөлөөг олж хардаг - нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн ил тод байдал нь зардлын олон зүйлийг оновчтой болгох боломжийг олгодог.

Компани нь бүтцийн өөрчлөлт хийсэн (жишээлбэл, өмчлөгч өөрчлөгдсөн) байсан ч татварын шалгалт хийх нь утга учиртай; Ирээдүйд хөрөнгө оруулагчдын оролцоотойгоор бизнесээ өргөжүүлэхээр төлөвлөж байгаа бол татварын туршлага илүүдэхгүй.

Нарийн төвөгтэй арга

Татварын хяналт шалгалтыг явуулах нийтээр хүлээн зөвшөөрсөн стандарт байдаггүй. Аудитын үйлчилгээ үзүүлдэг олон пүүсүүд энэ чиглэлээр өөрийн гэсэн анхны хөгжил, арга барилтай байдаг. Харин татварын хяналт нь 3 үе шатаас бүрдсэн нэгдсэн арга барилд суурилдаг.

• Эхнийх нь бэлтгэл ажил бөгөөд энэ үеэр ашиглагдаж буй татварын тогтолцооны "сул талыг" тодорхойлохын тулд урьдчилсан үнэлгээ хийдэг;
• Хоёрдахь - завсрын шатанд татварын баримт бичгийг шалгаж, төлбөрийн эцсийн хугацаатай нийцэж байгаа эсэх, татварын баазыг тооцоолох үнэн зөв, татварын хөнгөлөлтийг ашиглах хүчинтэй эсэх;
• Гурав дахь - эцсийн шат - аудитын тайлан авах. Энэхүү баримт бичигт шинжээчид санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээний хууль ёсны байдлын талаархи үнэлгээ, аудитын явцад илэрсэн дутагдлыг эцэслэн шийдвэрлэх зөвлөмжийг өгдөг.

Галын аудит

Энэ нь тусгай магадлан итгэмжлэлд хамрагдсан шинжээчийн байгууллагаас бие даасан галын эрсдэлийн үнэлгээ юм.

Галын аюулгүй байдлын аудитын үзэл баримтлал, түүний үндсэн шаардлагыг Техникийн журам (2008 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 123-ФЗ Холбооны хууль "Галын аюулгүй байдлын шаардлагын техникийн журам"), түүнчлэн Засгийн газрын тогтоолоор батлагдсан. ОХУ-ын 2009 оны 4-р сарын 7-ны өдрийн 304 тоот (2014 оны 08-р сарын 15-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) "Хамгаалагдсан объектын (бүтээгдэхүүн) галын аюулгүй байдлын тогтоосон шаардлагад нийцсэн байдлыг галын эрсдэлийн бие даасан үнэлгээгээр үнэлэх дүрмийг батлах тухай".

Галын аудитыг заавал болон сайн дурын гэж хуваадаг.

3 жилд нэг удаа галын шалгалтыг заавал хийдэг. Техникийн дүрмийн шаардлагаас хазайсан байгууламжийн судалгааг явуулахын тулд галын аудит хийх ёстой. Энэхүү журмын эхний шат бол галын аюулгүй байдлын аудит хийх итгэмжлэгдсэн байгууллагуудын бүртгэлд орсон итгэмжлэгдсэн байгууллагатай гэрээ байгуулах явдал юм.

Дээрх байгууллага нь галын аюулгүй байдлын чиглэлээр бусад төрлийн үйлчилгээ эрхэлж байгаа буюу эрхэлж байгаа, түүнчлэн өмчлөлийн (хуулийн бусад үндэслэлээр эзэмшиж, ашиглах, захиран зарцуулах) тохиолдолд хамгаалалтын объекттой холбоотой галын эрсдэлийн бие даасан үнэлгээ хийх боломжгүй. .

Галын хяналт нь дараахь зайлшгүй алхмуудыг агуулна.

• байгууламжийн галын аюулгүй байдалтай холбоотой баримт бичигт дүн шинжилгээ хийх;
• аж ахуйн нэгж эсвэл галын аюулгүй байдлын бусад объектын галын техникийн хяналт;
• шалгалт, туршилт, тооцоолол хийх;
• Хамгаалалтын объектыг техникийн журмын шаардлагад нийцүүлэх нөхцөлийг хангасан үр дүнг бүрдүүлэх, эсхүл биелэгдээгүй тохиолдолд тэдгээрийг арилгах арга хэмжээг боловсруулах.

Галын аудитын төгсгөлд судалж буй объектын галын эрсдлийн үнэлгээний талаархи бүх гол дүгнэлтийг агуулсан дүгнэлтийг гаргадаг. Дүгнэлтийг бичгээр болон цахим хэлбэрээр боловсруулж, илгээж болно. Дээрх дүгнэлтийг баталснаас хойш ажлын 5 хоногийн дотор бие даасан галын эрсдлийн үнэлгээний үр дүнгийн мэдээллийг Онцгой байдлын яамны нутаг дэвсгэрийн байгууллагуудад илгээнэ.

Зөрчил гарсан тохиолдолд тэдгээрийг арилгах тусгай төлөвлөгөө боловсруулж, байгууламжийн галын байдлын талаархи дүгнэлтийн хамт илгээдэг. Энэхүү төлөвлөгөөний хэрэгжилтийн хяналтыг галын шалгалт хийсэн байгууллага гүйцэтгэдэг.

• Галын аудитын давуу тал нь эд хөрөнгийн гал түймрийн эсрэг заавал даатгалын зардлыг бууруулах боломжтой юм.
• Сул тал нь Онцгой байдлын яамнаас объектыг шалгахаас зайлсхийх боломжгүй юм. Галын аудит нь эдгээр шалгалтыг хойшлуулахад л тусална, учир нь галын шалгалт хийсэн тохиолдолд Онцгой байдлын яам тухайн байгууламжийг хянах эрхгүй.

Байгаль орчны аудит

- энэ нь эрх бүхий хуулийн этгээд, хувь хүмүүсийн эдийн засгийн үйл ажиллагаа, аж ахуйн нэгжийн тайлангийн дүн шинжилгээнд үндэслэн баримт бичгийг 100% байгаль орчны баталгаажуулалтаар хангадаг удирдлагын нэг хэсэг бөгөөд энэ нь байгаль орчны асуудлыг тодорхойлох боломжийг олгодог. тодорхой аж ахуйн нэгж.

Эко аудитын онцлог нь дараахь боломжийг олгодог.

• үйлчлүүлэгчийн өгсөн мэдээллийг хянах,
• байгууламжийн байгаль орчны шаардлага, түүний стандарт, дүрэм журам, гэрчилгээ,
• экологийн орчинд ажилтны эрүүл мэндэд заналхийлдэггүй удирдлагын тогтолцоог үнэлэх,
• зохицуулалттай болон зохицуулалтгүй байгууллагуудын байгаль орчинд үзүүлэх нөлөөллийн эрсдэлийг үнэлэх.

Байгаль орчны аудит нь дараахь байж болно.

1. Аж ахуйн нэгжийн хүсэлтээр (сайн дурын),
2. Төрийн эрх бүхий байгууллагын шийдвэрээр (заавал).

Эко аудитыг гурван төрөлд хуваадаг.

1. дотоод (тодорхой аж ахуйн нэгжийг шалгах),
2. салбарын (тусдаа салбарын үйл ажиллагаа),
3. нутаг дэвсгэрийн (тодорхой газар нутгийг судлах).

Захиалагч эсвэл төрийн эрх бүхий байгууллага дараахь шийдвэр гаргасан тохиолдолд байгаль орчны аудитыг хийнэ.

• аж ахуйн нэгжийн байгаль орчны бодлогын стратегийг үндэслэлтэй болгох;
• аж ахуйн нэгжийн одоогийн үйл ажиллагааг экологийн үүднээс үнэлэх;
• аж ахуйн нэгжид экологийн цаашдын хөгжил, түүний тэргүүлэх чиглэлийг тодорхойлох;
• аж ахуйн нэгжийн оршин тогтнох тэргүүлэх чиглэлийг хэрэгжүүлэхэд чиглэсэн тодорхойлох;
• хуулиар хамгаалагдсан байгаль, аж ахуйн үйл ажиллагаатай нийцэж байгаа эсэхийг шалгах;
• аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг экологийн орчинд сайжруулах;
• урьдчилан тооцоолоогүй нөхцөл байдлын эрсдлийг бууруулах.

Байгаль орчны аудитын хувьд аудит хийх журам, тухайлбал санхүүжилтийн эх үүсвэрийг тодорхойлох, аудитын ямар байр суурь, чиглэлийг тодорхойлох, байгаль орчны аудитын чиглэлээр гэрээ байгуулах шаардлагатай.