Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлүүд нь . Орлогын татварын бүртгэлийн тухай ойлголт, бүрдэл. Бүртгэлийн хэлбэрийг боловсруулахгүй байж болох уу

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг чадварлаг явуулахын тулд бүртгэлийг зөв хөтлөх нь чухал юм. Бүртгэлийг аудитын үеэр ихэвчлэн шалгадаг. Тэдгээрийн зөрчлийг илрүүлэхэд маш хялбар байдаг. Мөн ийм зөрчил гаргасан тохиолдолд их хэмжээний торгууль ногдуулдаг. Хэрхэн хариуцлагаас зайлсхийх вэ? Бүртгэлийг зөв хөтлөх ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлийн энэ хэлбэрт хамаарах үндсэн дүрмийг авч үзье.

Татварын бүртгэл гэж юу вэ

Бүртгэл нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн элемент юм. Тэднийг орлогын албан татвар төлдөг компаниуд удирддаг. Бүртгэлийг бүрдүүлэх, төлөөлөгч өгөх шаардлагатай.

Орлогын татварын хэмжээг тогтооход шаардлагатай бүх мэдээллийг бүртгэлд оруулсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 314-р зүйл). Дараа нь энэ мэдээллийг системчилсэн болно. Тэдгээрийн үндсэн дээр тодорхойлогддог.

Бүртгэлүүд нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн үндсэн дээр бүлэглэгдсэн мэдээллийг системчлэх нэгдсэн хэлбэр юм. Гэсэн хэдий ч тэдгээрийг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд байршуулдаггүй. Холбогдох тодорхойлолтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 314 дүгээр зүйлд заасан болно.

Бүртгэлийн мэдээлэл нь бусад зүйлсийн дунд дараахь асуултуудад хариулах ёстой.

• Татвар ногдуулах үндэслэлийг ямар баримт бичигт үндэслэн тогтоох вэ?
• Энэ суурийг бий болгох арга нь юу вэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 314-р зүйлд бүртгэлийг анхан шатны үндсэн дээр бүрдүүлдэг болохыг харуулж байна. Тэдгээрийг бөглөхдөө та эдгээр дутагдлуудыг хасах хэрэгтэй.

• Алдаа, алдаа.
• Мэдээллийг санамсаргүй байдлаар оруулах.
• Тасалбар авах боломжтой.

HP-г зөвхөн он цагийн дарааллаар бөглөнө.

HP-г хадгалахтай холбоотой дүрэм журам байдаг. Тэднийг зөвшөөрөлгүй засвар хийх оролдлогоос хамгаалах шаардлагатай. Хэрэв алдааг засах шаардлагатай бол энэ журамд баримт бичгийн дэмжлэг орно. Залруулга нь баталгаажсан байх ёстой.

ЧУХАЛ! Бүртгэлийн мэдээлэл нь татварын нууц бөгөөд мэдээллийг задруулах боломжгүй. Үгүй бол хариуцлага тооцно.

Бүртгэл ямар байх ёстой вэ?

ОХУ-ын Татварын хуульд тодорхой төрлийн бүртгэлийн талаархи мэдээлэл бараг байдаггүй. Код нь зөвхөн ерөнхий мэдээллийг агуулдаг. Энэ нь бичиг цаасны ажлыг тухайн байгууллагад даалгадаг гэсэн үг.

Гэхдээ ОХУ-ын Татварын хуулийн 313 дугаар зүйлд бүртгэлд заавал оруулах ёстой мэдээллийг агуулсан болно. Ялангуяа эдгээр нь дараахь зүйлүүд юм.

• Нэр.
• Хугацаа.
• Гүйцэтгэсэн үйл ажиллагааны нэр.
• Үйл ажиллагааны үр дүн нь рубль.

Баримт бичгийг хариуцсан ажилтны гарын үсгээр баталгаажуулна. Гарын үсэг нь хуулбарыг хавсаргасан болно.

Хэрэв энэ нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын бүртгэл бол дараахь мэдээллийг оруулсан болно.

• Орлогын төрөл.
• Татвар ногдуулах баазыг бууруулах хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлт.
• Төлбөрийн хэмжээ.
• Төлбөрийн огноо.
• Тооцоолсон татварын хэмжээ.
• Татварыг суутган авсан огноо.
• Татвар төлөлтийг баталгаажуулсан төлбөрийн талаархи мэдээлэл.

Татварын бүртгэлтэй холбоотой дүрмүүд нь анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлтэй холбоотой дүрэм журамтай бараг ижил байдаг. Тиймээс зарим шинжээчид бүртгэлийг нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгээр солих боломжийн талаар асуулт гарч ирж байна. ОХУ-ын Татварын хуульд энэ талаар ямар ч хориг байхгүй. Түүнчлэн, ОХУ-ын Татварын хуулийн 313 дугаар зүйлд үүнийг шууд бусаар зөвшөөрсөн байдаг. Гэхдээ ижил нийтлэлд нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл хангалтгүй бол тэдгээрийг нэмж оруулах шаардлагатай гэж бичсэн байдаг. Нэмэлтүүдийн үр дүнд үндэслэн бүртгэлийг бүрдүүлдэг.

АНХААР!Бүртгэлийг цаасан болон цахим хэлбэрээр хөтөлдөг. Хэрэв шаардлагатай бол цахим баримт бичгийг зүгээр л хэвлэдэг (жишээлбэл, татварын шаардлага).

Бүртгэлийг хэрхэн үүсгэх

Өмнө дурьдсанчлан, хуульд бүртгэлийн маягтыг заагаагүй болно. Үүнийг тухайн байгууллага өөрөө тодорхойлдог. Боловсруулсан маягтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно. Энэ нь тушаал гаргахыг шаарддаг.

Бүртгэл нь компаниас хамааран гадаад төрхөөрөө эрс ялгаатай байж болно. Хуулинд маягтын хязгаарлалт байхгүй. Гэхдээ татвар төлөгч нь ерөнхий дүрмийг дагаж мөрдөх ёстой - бүртгэл нь татварын нягтлан бодох бүртгэлд шаардлагатай бүх мэдээллийг агуулдаг. Өгөгдсөн мэдээллээс харахад татварын бааз суурь хэрхэн бүрдсэн нь тодорхой байх ёстой.

Өгөгдлийг янз бүрийн аргаар бүлэглэж болно. Хүснэгт, жагсаалт ашиглахыг зөвшөөрнө. Гэсэн хэдий ч ашигласан бүлэглэх хэрэгслийг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.

Тодорхой эрх чөлөөг үл харгалзан татвар төлөгч хэд хэдэн хязгаарлалтыг мэддэг байх ёстой. Ялангуяа бүртгэлд заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээлэл байх ёстой. Хэрэв эдгээр дэлгэрэнгүй мэдээлэл байхгүй бол бүртгэлийг хүчингүйд тооцно.

Орлогын татварын бүртгэл

Бүртгэлийг анхан шатны болон нягтлан бодох бүртгэлийн дансны үндсэн дээр бөглөнө. Тэд орлогын албан татварын хэмжээг тогтоох шаардлагатай. Бүртгэлийн хэлбэрийг компанийн ажлын онцлогийг харгалзан боловсруулсан болно.

Өмнө дурьдсанчлан татварын бүртгэлийг нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгээр сольж болно. Гэхдээ заримдаа та бүртгэлийг тусад нь үүсгэх хэрэгтэй болдог. Энэ нь үр дүн нь татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд өөрөөр тусгагдсан гүйлгээнд хамаатай. Хэрэв байгууллага ийм гүйлгээ хийж байгаа бол бүртгэлийг боловсруулах нь зүйтэй.

Заримдаа нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн стандартууд өөр өөр байдаг гэдгийг санах нь зүйтэй.

Үүний дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг нь өөр байх ёстой. Энд татварын бүртгэл хэрэг болно.

Хэрэв байгууллага зөвхөн татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн үүднээс ижил баримтжуулсан гүйлгээг хийдэг бол тусдаа бүртгэл хийх шаардлагагүй. Тэд зүгээр л нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээр солигддог. Ганц маягт нь цаг хугацаа хэмнэж, тооцоолол хийхэд хялбар болгодог.

Хөрөнгө орлогын мэдүүлэг гаргахын тулд орлого, зардлын хувьд дор хаяж хоёр татварын бүртгэл хэрэгтэй болно. Ашгийн хэмжээг тогтоохын тулд орлого, зардлын талаархи мэдээлэл шаардлагатай. Тэр бол татварын бааз суурь бөгөөд үүний үндсэн дээр татварын хэмжээг тодорхойлдог.

Хоёр регистр нь тооцоололд хэрэгтэй хамгийн бага хэмжээ юм. Заримдаа туслах бүртгэлүүдийг нэвтрүүлдэг. Байгууллага нэг дор хэд хэдэн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол тэдгээр нь хамааралтай болно. Татварын баазыг бүрдүүлэх тусгай журамтай холбоотой тусгай гүйлгээтэй тулгарсан тохиолдолд бүртгэлийг эхлүүлэх хэрэгтэй.

Бүртгэлийн хэлбэрийг боловсруулахгүй байж болох уу?

Байгууллагын төлөөлөгчид бүртгэлийн маягт боловсруулахыг хүсэхгүй байвал яах вэ? Энэ тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 120 дугаар зүйлд заасан үндэслэлээр хариуцлага хүлээлгэх эрсдэлтэй. Шийтгэлээс зайлсхийхийн тулд компани зүгээр л одоо байгаа хэлбэрийг авч болно. Тэдгээрийн жагсаалтыг Татвар, худалдааны яамны 2001 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн "ашиг тогтоох систем"-ийн зөвлөмжид тусгасан болно.

Жишээ

Бүртгэлийн хоёр үндсэн хэлбэр байдаг. Эдгээр нь орлого, зарлагыг тусгасан бүртгэлүүд юм. Гэхдээ шаардлагатай бол нэмэлт маягтуудыг нэмж болно. Жишээлбэл, нэг байгууллага дараахь бүртгэлтэй байж болно.

• Борлуулалтын орлого.
• Борлуулалтын орлогыг бууруулдаг зардал.
• Хичээлээс гадуурх зардал.

Илүү олон бүртгэл байж магадгүй. Энэ бүхэн нь тухайн компанийн хэрэгцээ шаардлагаас хамаарна. Жишээлбэл, та эдгээр HP-г оруулж болно:

• Өөрийн үйлдвэрлэсэн бараа бүтээгдэхүүнийг борлуулсны орлого.
• Өмнө нь бөөнөөр нь худалдаж авсан барааг борлуулсны орлого.
• Бусад бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого.

Бүртгэл бүрийг бүртгэхдээ та ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтыг дагаж мөрдөх ёстой. Жишээлбэл, "Борлуулалтын орлого" бүртгэлийг бөглөхдөө орлогыг НӨАТ, онцгой албан татварыг оруулалгүйгээр бүртгэх ёстой гэдгийг санах хэрэгтэй. Холбогдох дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 248 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно.

Ийм бүртгэлийг бөглөхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг ашиглах хэрэгтэй. Ялангуяа данс 90 ба 91. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, бүртгэл дэх мэдээлэл нь хоорондоо зөрчилдөх ёсгүй.

ОХУ-ын Татварын хуульд зааснаар Холбооны нутаг дэвсгэрт бүртгэлтэй байгууллага, аж ахуйн нэгж бүр татварыг хуримтлуулах, төлөх ёстой. Тодорхой эдийн засаг, санхүүгийн гүйлгээг хэрэгжүүлэх явцад олж авсан тоон мэдээллийг тогтмол, тасралтгүй бүртгэх, боловсруулахгүйгээр төсвийн шаардлагатай төлбөрийн хэмжээг зөв тодорхойлох боломжгүй юм. Энэ үйл явцыг хөнгөвчлөхийн тулд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай бүртгэлийг ашигладаг.

Эдгээр нь хууль тогтоомжийн актаар тогтоосон баримт бичгийн хэлбэрүүд бөгөөд үүнд шаардлагатай тооцоолол хийгдсэн болно.

Орлого, зардлын хэмжээ бүрддэг;

Энэ тайлангийн хугацаанд татварын зорилгоор хасагдах зардлын жагсаалтыг тодорхойлсон;

Зардлын тоон утга нь тогтмол бөгөөд дараахь хугацаанд тооцогдоно;

Нөөц бий болж байна;

Төсөвт төлөх өрийн хэмжээг харуулна.

Орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг стандартад заасан нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр, сэтгүүл хэлбэрээр, түүнчлэн цахим мэдээллийн хэрэгслээр бүрдүүлдэг.

Татварыг тооцохдоо дүн шинжилгээ хийх

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлүүд нь нягтлан бодох бүртгэлийн данс ашиглахгүйгээр тодорхой тоон нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг системчлэх, мэдээлэл агуулсан бүлэг хэлбэрүүд юм. Эдгээр нь мэдээллийг цуглуулах, системчлэх, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүн шинжилгээний үр дүнд бүртгэгдсэн тооцоололд тусгахад ашиглагддаг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн хорин тавдугаар бүлэгт татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хэм хэмжээг тусгасан болно. Тэдгээрийн үндсэн дээр Татвар, хураамжийн яам 2001 оны 12-р сард мэдээллийн мессежээр төсөвт суутгалын хэмжээг тодорхойлохдоо үндсэн бүртгэлийг ашиглахыг санал болгов.

Татварын бүртгэлийн жагсаалт

Одоогийн байдлаар татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дараахь бүртгэлийг эрх баригчид тогтоодог.

1. нягтлан бодох бүртгэлийн объектын мөнгөн дүнг харуулсан дүнгийн бүрдэлтийг тусгасан тооцооны бүртгэл;
2. биет бус хөрөнгийн элэгдлийг харуулсан тооцооны бүртгэл;
3. LIFO аргыг ашиглан хасагдсан материал, түүхий эдийн өртгийн тооцооны бүртгэл;
4. тайлангийн тодорхой хугацаанд хасагдсан материал, түүхий эдийн зардлыг тусгасан тооцооны бүртгэл;
5. татварын хугацаанд хасагдсан барааны өртгийг харуулсан тооцооны бүртгэл;
6. тухайн тайлант хугацааны найдваргүй болон эргэлзээтэй өрийн нөөцийг харуулсан тооцооны бүртгэл;
7. тухайн үеийн ажилчдын сайн дурын даатгалын дүнг тусгасан гарсан зардлын тооцооны бүртгэл;
8. тайлант хугацаанд засвар хийхэд суутгасан зардлын тооцооны бүртгэл;
9. одоогийн болон ирээдүйн тайлангийн хугацаанд харгалзан үзсэн засварын ажилд төлөвлөсөн зардлын тооцооны бүртгэл;

10. баталгаат засварыг үнэ төлбөргүй хийх тохиолдолд гарах зардлын нөөцийг тусгасан тооцооны бүртгэл;

11. баталгаат засварын үеийн зардлын нөөцийг дахин тооцоолох коэффициентийн тооцооны бүртгэл;

12. тайлан гарсан өдрийн бараа материалын мэдээллийн дагуу бүрдүүлсэн, авлагын найдваргүй өрийн хэмжээг харуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл;

13. тайлан гаргасан өдрийн бараа материалын мэдээллийн дагуу бүрдүүлсэн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл;

14. сайн дурын даатгалд хамрагдах ажилтны гэрээний үндсэн дээр даатгалын дүнг тогтоодог нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл;

15. аж ахуйн нэгжийн ажилчдын даатгалын зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл;

16. ирээдүйн тайлант үеүүдэд хамаарах үндсэн бус зардлын үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл.

Энд өгөгдсөн нягтлан бодох бүртгэл, тооцооны баримт бичгүүдээс гадна байгууллага нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн нэмэлт бүртгэл боловсруулж болно. Байгууллага, аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагааны бие даасан шинж чанарт үндэслэн тэдгээрийг өргөтгөх, хуваах эсвэл өөр хэлбэрээр өөрчлөх боломжтой.

тусгай бүртгэлд. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг бие даан зохион байгуулж, түүнийг хөтлөх журмыг нягтлан бодох бүртгэлийн татварын бодлогод тусгасан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл). Нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх татварын бүртгэлийг бие даан боловсруулдаг, учир нь татварын алба нь заавал нягтлан бодох бүртгэлийн маягт үүсгэх эрхгүй. Энэ нийтлэлд бид татварын бүртгэл гэж юу болох, тэдгээрийг хэрхэн хөтлөх, дээж бөглөх талаар авч үзэх болно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягтыг боловсруулах

ОХУ-ын Татварын хуульд татварын баазыг бүрдүүлэхэд шаардагдах татварын бүртгэлийн жагсаалт байхгүй байна. Байгууллага бүр бүртгэлээ өөрөө боловсруулдаг тул огт өөр харагдах боломжтой. Дүрмээр бол эдгээр нь хүснэгтүүд бөгөөд агуулгаас нь тухайн компани татварын бааз суурийг хэрхэн бүрдүүлж байгаа нь тодорхой харагдаж байна. Та татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг цахим хэлбэрээр Excel хүснэгт хэлбэрээр, нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай программ эсвэл цаасан дээр хөтлөх боломжтой.

Бүртгэлийг боловсруулахдаа нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг үндэс болгон авч, шаардлагатай бүх зүйлээр нэмж эсвэл татварын бүртгэлийг эхнээс нь үүсгэж болно. Ямар ч тохиолдолд тэдгээр нь өгөгдлийг тусгахад шаардлагатай бүх мөр, баганыг агуулсан байх ёстой.

Бүртгэлд ямар мэдээлэл агуулагдахыг татвар төлөгч өөрөө шийддэг боловч аж ахуйн нэгжийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аливаа төрлийн аналитик бүртгэлд заавал оруулах ёстой дэлгэрэнгүй мэдээлэл байдаг. Үүнд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл):

• Нэр;
• эмхэтгэлийн огноо, хугацаа,
• гүйлгээний мөнгөн дүн, боломжтой бол эд зүйл,
• бизнесийн үйл ажиллагааны нэр,
• бүртгэлийг бүрдүүлэх үүрэгтэй хүний ​​гарын үсэг (хуулбарын хамт).

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг боловсруулах загвар болгон та татварын албанаас 2001 онд татвар төлөгчдөд туслах зорилгоор санал болгосон татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг ашиглаж болно (ОХУ-ын Татварын яамны ашгийг тооцоолох зөвлөмж). 2001 оны 12-р сарын 19-нд нийтлэгдсэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн дагуу).

Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн мөр бүрт тусдаа бүртгэл хийх шаардлагагүй. Тус компани нь мэдүүлэгт заасан мэдээллийг бүрэн нотолсон тохиолдолд татварын бүртгэлийн тоог нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоор тогтоодог. Компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу хөтлөх шаардлагатай бүртгэлүүд байхгүй тохиолдолд татварын албад хариуцлага хүлээлгэж болно (жишээлбэл, Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн A65-р тогтоолыг үзнэ үү. -27027 / 2007).

ОХУ-ын Татварын хуулийн татварын бүртгэлд тавигдах шаардлага

Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын хавсралт болох татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийн маягтууд нь анхан шатны баримт бичиг, татварын баазын тооцооны хамт өгөгдлийг баталгаажуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл). Татварын хууль тогтоомжоор тэдэнд тавигдах шаардлага нь дараах байдалтай байна.

• он цагийн дараалал, тасралтгүй байдлыг ажиглахгүйгээр бүртгэлд өгөгдөл оруулахыг зөвшөөрөхгүй;
• Бүртгэл дэх татварын мэдээллийн аналитик нягтлан бодох бүртгэлд татварын бааз бүрдүүлэх журмыг тодруулах ёстой;
• бүртгэлүүд нь тэдгээрийн доторх өгөгдлийг зөвшөөрөлгүй засварлахгүй байхаар хадгалагдах ёстой;
• бүртгэлд бизнесийн үйл ажиллагааг зөв тусгах талаар тэдгээрийг хийсэн хүмүүс хариуцна; Татварын бүртгэлд оруулсан алдааны залруулга бүрийг хариуцлагатай хүний ​​гарын үсгээр баталгаажуулж, засвар хийх үндэслэл, огноог зааж өгөх ёстой;
• татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, түүний дотор бүртгэлүүд нь татварын нууцыг бүрдүүлдэг; тэдгээрт нэвтрэх эрхтэй хүмүүс хуулийн дагуу татварын нууцыг задруулах үүрэгтэй.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл: хамгийн бага жагсаалт

Орлогын албан татварыг ямар бүртгэлээр бүртгэх шаардлагатай вэ? Татварын объект нь ашиг учир түүний хэмжээг тодорхойлохын тулд татвар төлөгчийн орлого, зардлын хэмжээг мэдэх шаардлагатай бөгөөд энэ нь ямар ч тохиолдолд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлтэй байх ёстой гэсэн үг юм.

Доорх жишээг татаж авах боломжтой татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг Татварын хуулийн 25-р бүлгийн заалтыг харгалзан 20, 26, 40, 43, 44, 90, 91 гэх мэт дансны нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу бөглөнө. ОХУ-ын. Үүний зэрэгцээ, орлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүх гүйлгээг татварын нягтлан бодох бүртгэлд тооцдоггүй гэдгийг санах нь зүйтэй бөгөөд энэ нь татварын бүртгэлд бүртгэгдээгүй гэсэн үг юм. Борлуулалтын орлогод НӨАТ ороогүй болно. Татварын зарим зардлыг бүрэн хэмжээгээр хүлээн авах боломжгүй, гэхдээ зөвхөн тогтоосон хэм хэмжээний хүрээнд.

Хэрэв компани хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг, эсвэл тусгай журмаар татвар ногдуулдаг ажил гүйлгээ хийдэг бол татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бусад бүртгэлийг бөглөх шаардлага үүсч болно.

Бүх компанийг хөтлөхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл шаардлагатай. Хэрэв тэд орлогын албан татварыг тооцоолох хангалттай мэдээлэлгүй бол татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг боловсруулах хэрэгтэй. Орлогын албан татварыг бүрдүүлэх журам, татварын бүртгэлийн дээжийг нийтлэлд оруулсан болно.

Орлогын албан татварын бүртгэл гэж юу вэ

Орлогын албан татварын бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хуваарилагдаагүй татвар эсвэл тайлангийн үеийн хураангуй мэдээлэл юм. Ийм ойлголтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 314-р зүйлд тусгасан болно.

Орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл нь ямар баримт бичиг, татварын бааз суурь хэрхэн бүрдсэн талаарх мэдээллийг агуулдаг. Татварын албанд мэдүүлэгт байгаа мэдээллийг баталгаажуулах эсвэл гүйлгээний бодит байдлыг баталгаажуулахын тулд бүртгэл шаардлагатай.

Хэрхэн ашгийн бүртгэл хийх вэ

Татварын хуульд орлогын албан татварын баазыг тооцох татварын бүртгэлийн жагсаалт байдаггүй. Байгууллага бүр бүртгэлээ өөрөө боловсруулдаг тул өөр өөр харагдаж болно.

Гэхдээ орлогын албан татварын аливаа аналитик бүртгэлд таван дэлгэрэнгүй мэдээлэл байх ёстой

• Нэр;
• эмхэтгэлийн хугацаа (огноо);
• гүйлгээний тоолуурыг биет хэлбэрээр (боломжтой бол) болон мөнгөн дүнгээр;
• бизнесийн гүйлгээний нэр;
• бүртгэлийг бүрдүүлэх үүрэгтэй хүний ​​гарын үсэг, овог нэр.

Бүртгэлийн өөрийн хэлбэрийг боловсруулахдаа компани нь 2001 онд ОХУ-ын Татварын яамнаас санал болгосон загваруудыг үндэс болгон авах эрхтэй ("Татварын бүртгэлийн систем"-ийн 25-р бүлгийн нормын дагуу ашгийг тооцоолох зөвлөмж. ОХУ-ын Татварын хууль").

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг ашиглахын тулд тэдгээрийг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын хавсралтад заасан маягтаар засч, зохих тушаал гаргах шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 314-р зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд шаардлагатай мэдээлэл нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд байгаа бол орлогын албан татварын тусдаа бүртгэлийг орхиж болно гэдгийг санаарай.

Орлогын татварын дэвтэр хэрхэн хөтлөх вэ

Орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг анхан шатны баримт эсвэл бусад бүртгэлд (жишээлбэл, худалдан авалтын ном, борлуулалтын ном) үндэслэн он цагийн дарааллаар бүрдүүлдэг.

Компани нь орлогын албан татварын бүртгэлийг (өгүүллийн төгсгөлд байгаа жишээ) цаасан болон цахим хэлбэрээр хөтлөх эрхтэй. Гэсэн хэдий ч татварын алба бүртгэлийг цахим хэлбэрээр хүлээн авахыг зөвшөөрөх нь юу л бол. Ийм баримт бичгийн цахим хэлбэрийг хуулиар батлаагүй тул. Үл хамаарах зүйл бол худалдан авалтын ном, борлуулалтын ном юм. Иймд шалгалт хийхийн тулд татварын бүртгэлийг хэвлэж, дугаарлаж, компанийн гарын үсэг, тамга тэмдгээр баталгаажуулна.

Орлогын албан татварын бүртгэлийн жишээ

• борлуулалтаас олсон орлого;
• үйл ажиллагааны бус орлого;
• борлуулалтын орлогыг бууруулдаг зардал;
• үйл ажиллагааны бус зардал.

Хэрэв компани хоёр ба түүнээс дээш үйл ажиллагаа явуулдаг бол нэмэлт бүртгэл шаардлагатай болно. Компани нь өмчлөлийг шилжүүлэх тусгай нөхцөл бүхий гүйлгээ хийдэг, эсвэл татварын баазыг бүрдүүлэх тусгай журамтай бол татварын нягтлан бодох бүртгэлийн нэмэлт бүртгэл хөтлөх нь зүйтэй.

Та шаардлагатай татварын бүртгэлийг Главбух цахим сэтгүүлийн "Маягт" хэсгээс татаж авах боломжтой. Энд зарим жишээ байна:

Орлогын татварын бүртгэл байхгүй тохиолдолд торгууль ногдуулна

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын бүртгэлийн бүртгэлийг дур зоргоороо хөтөлдөг. Тэрээр нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод ашигласан бүртгэлийн маягтуудыг баталдаг. Байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу хөтлөх ёстой бүртгэлээ гаргаж өгөөгүй тохиолдолд л хариуцлага хүлээнэ. Торгуулийн хэмжээ нь 10,000 рубль юм. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 120-р зүйл).

Татварын газраас тухайн компанийн хөтөлдөггүй, хөтлөхгүй байгаа бүртгэлийг шаардах юм бол торгуулийн тухай яриа ч байж болохгүй. Энэхүү дүгнэлт нь Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2005 оны 10-р сарын 10-ны өдрийн A42-7611 / 04-15 тоот шийдвэрээс үүдэлтэй.

2011 оны хөрөнгө орлогын мэдүүлэг удахгүй дуусах гэж байгаа тул тухайн байгууллага дахь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн төлөв байдалд дүн шинжилгээ хийж, шаардлагатай бол шаардлагатай тодруулга, нэмэлтийг хийх нь зүйтэй.

Нягтлан бодох бүртгэл нь татварын нягтлан бодох бүртгэлд аль болох ойр байдаг нягтлан бодогч сайн амьдардаг, эдгээр данс хоёулаа автоматжуулсан бөгөөд нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийг автоматжуулах програмын тусламжтайгаар маш зөв, нарийвчлан боловсруулдаг. Үүний зэрэгцээ зардлын нарийвчилсан бүртгэлийг нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор болон татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор хөтөлж, бүх ялгааг PBU 18/02-ын дагуу бүрдүүлж, SHE, IT, PNA, PNO, орлогын албан татварыг автоматаар тооцдог.

Ийм хүмүүст зөвхөн атаархаж болно. Тэд ашиг, алдагдлын тайлангаа нээж, "бөглөх" товчийг дарж, энд байна - орлогын албан татварын тооцоог хавсралт, хуулбарын хамт татварын албанд өгөхөд бэлэн байна. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүх ажилчид ийм байдалтай сайрхаж чаддаг нь харамсалтай.

Гэхдээ бас сайн мэдээ байна! Бидний нийтлэл нь тэдний уй гашуу, шаргуу хөдөлмөрийг хөнгөвчлөх, цахим хэлбэрээр цэг тавих, татварын бүртгэлийг бүрдүүлэхэд бүх талын туслалцаа үзүүлэх, үүний үндсэн дээр хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг бөглөх боломжтой болно.

1. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт

Татварын хуулийн заалтын дагуу орлогын албан татвар төлөгчид татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн энэ татварын баазыг тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл). Татварын данс гэж юу вэ?

Татварын нягтлан бодох бүртгэл гэдэг нь анхан шатны баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн олж авсан мэдээллийн хураангуй юм. Орлогын албан татварын бааз суурийг тодорхойлох шаардлагатай. Энэхүү мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагын дагуу бүлэглэсэн болно.

Анхдагч баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн гаргасан мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд оруулсан болно. Харамсалтай нь нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүүгээс шалтгаалан нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн өгөгдөл нь орлогын албан татварын татварын суурийг бүрдүүлэхэд хангалтгүй байдаг. Энэ тохиолдолд татварын хууль зөвшөөрсөннягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн байгууллагын бие даасан нэмэлт.

Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлүүд нь орлогын албан татварын бааз суурийг тодорхойлоход шаардлагатай дэлгэрэнгүй мэдээллээр нэмэгдүүлсэн тохиолдолд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл болж болно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл яагаад шаардлагатай вэ?

Төсөвт төвлөрүүлэх татварыг зөв, бүрэн гүйцэд, цаг хугацаанд нь тооцож байгаа эсэхийг хянахын тулд татварын нягтлан бодох бүртгэлийг хөтлөх ёстой.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийг татварын зорилгоор бизнесийн гүйлгээг бүртгэх журмын талаархи мэдээллийн бүрэн бүтэн, найдвартай байдлыг хангах зорилгоор явуулдаг.

Мөн дотоод болон гадаад хэрэглэгчдийг мэдээллээр хангах үүрэгтэй.

Татварын хууль нь татвар төлөгчид татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог бие даан зохион байгуулах, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм, хэм хэмжээг нэг үеэс нөгөөд тууштай хэрэгжүүлэхийг санал болгодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл).

Жич:Татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журам, бүртгэлийг бүрдүүлэх аргыг тухайн байгууллагын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой. Эдгээр зорилгоор дараах жорыг ашиглаж болно.