Жилийн элэгдлийн татварын бүртгэл. Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг хэрхэн тооцдог вэ? Орлогын татварын хувь хэмжээ өөрчлөгдөнө

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа нь үйлдвэрлэлийн явцад удаан хугацаагаар ашиглагдаж байгаа эд хөрөнгийг ашиглах явдал юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн ийм объектууд нь удаан хугацааны туршид ашиглагдаж, нэлээд үнэтэй байдаг тул нягтлан бодох бүртгэл болон татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгах зарим онцлог шинж чанарууд байдаг. 2018 онд нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийг хэрхэн тусгасан болохыг илүү нарийвчлан авч үзье.

Үндсэн хөрөнгө гэдэг нь тухайн компанийн эзэмшилд байгаа, эсхүл гаднаас татсан, үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаандаа нэг жилээс дээш хугацаанд ашиглагдаж байгаа, хууль тогтоомжоор тогтоосон хэмжээнээс давсан үнэ бүхий эд хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө юм.

Үндсэн хөрөнгө болон бусад өмчийг ялгах шалгуур байдаг.

Үйлдлийн систем нь объектуудыг хэрхэн тооцож болох вэ:

• Хэрэглэх хугацаа 12 сараас дээш.
• Ийм өмчийг компани үйл ажиллагааныхаа явцад үйлдвэрлэл, үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэх, аж ахуйн нэгжийг удирдах зорилгоор ашигладаг.
• Дахин зарах гэж бус ашиглах гэж авсан.
• Үүний хэрэглээ нь тухайн байгууллагад орлого олох боломжийг олгоно.

Үүнээс үзэхэд барилга, байгууламж, тээврийн хэрэгсэл, тоног төхөөрөмж гэх мэтийг OS гэж тооцдог.

ОХУ-д үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулах тэргүүлэх зохицуулалтын акт бол PBU No 6/01 юм. Энэхүү баримт бичиг нь OS-д хамаарах үзүүлэлтүүд, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн аргачлалыг тодорхойлдог.

Анхаар! OS-ийн дээр дурдсан шинж чанаруудын дунд өөр нэг чухал шалгуурыг заагаагүй болно - түүний үнэ. PBU-ийн үзэж байгаагаар худалдан авах үнийг 40,000 рубльээс тогтоосон үл хөдлөх хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө гэж ангилах ёстой. ОХУ-ын Татварын хуульд заасан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд үндсэн хөрөнгө болгон ашиглах объектын үнэ 100,000 рубль байх ёстой.

Үндсэн хөрөнгийн төрлүүд

OS объектууд нь олон янз байдаг тул тэдгээрийг өөр өөр бүлэгт ангилах нь хамгийн хялбар байдаг. Тогтсон хэм хэмжээний дагуу нягтлан бодох бүртгэл, объектын үнийг компанийн үйл ажиллагааны эцсийн бүтээгдэхүүн рүү шилжүүлэх зарим онцлог шинж чанарууд байдаг тул ийм хуваагдал нь чухал юм.

Ийм үйлдлийн системүүд байдаг:

• Барилга.
• Барилга байгууламж (түр зуурын барилга, гүүр гэх мэт).
• Дамжуулах төхөөрөмжүүд.
• Машин, тоног төхөөрөмж.
• Тээврийн хэрэгсэл.
• Багаж хэрэгсэл.
• Хувьцаа ба дагалдах хэрэгсэл.
• Бусад (дээрх бүлэгт ороогүй)

Нэмж дурдахад OS-ийг зорилгоос нь хамааран үйлдвэрлэлийн болон үйлдвэрлэлийн бус гэж хувааж болно. Өмчлөлийн дагуу - тэд өөрийн болон түрээслэгддэг.

Анхаар!Үндсэн хөрөнгийн бусад хуваагдлыг мөн хэрэглэж болно - үйлдвэрлэлийн үйл явц дахь үйл ажиллагааны зэрэг, хэрэглэх хугацаа, үнийг эцсийн бүтээгдэхүүн рүү шилжүүлэх гэх мэт.

2019 онд юу өөрчлөгдсөн бэ

Засгийн газар 2019 оноос хойш дараах өөрчлөлтүүдийг оруулсан.

1. 2019 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуульд зарим өөрчлөлт орсон. 259.3, 1-р зүйл - хамгийн сайн технологийн дагуу ажилладаг тоног төхөөрөмжийн жагсаалтыг өргөжүүлсэн. Энэ тоног төхөөрөмжийн элэгдлийг хоёр үржүүлэгчээр тооцдог.
2. Засгийн газрын 2018 оны 04-р сарын 07-ны өдрийн 622-р тогтоолын дагуу түргэвчилсэн элэгдлийн тоног төхөөрөмжийн шинэ жагсаалтыг баталсан.

Анхаар!Одоо 583 нэр төрлийн тоног төхөөрөмж түргэвчилсэн элэгдэлд орсон, өөрөөр хэлбэл. одоо өмнөхөөсөө 2 дахин их албан тушаал (246 байсан).

2018 оны үндсэн хөрөнгө - үндсэн өөрчлөлтүүд

Он гарснаас хойш үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлд томоохон өөрчлөлт гарах төлөвтэй байсан. Гэвч шинэ журам батлагдаагүй байна. Тиймээс, хуучин дүрмүүд нь нэлээд олон тооны үйлдлийн системийн объектуудад үйлчилсээр байна.

Гэсэн хэдий ч ихэнх тохиолдолд хялбаршуулсан схемийн дагуу нягтлан бодох бүртгэл явуулдаг жижиг бизнесүүдэд нөлөөлсөн зарим шинэлэг зүйлүүд байдаг.

Ийм аж ахуйн нэгжүүд энэ байгууламжийг суурилуулсан ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид төлсөн төлбөрийн хэмжээгээр үндэслэн үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг бий болгох эрхийг авсан. Хэрэв OS нь тухайн байгууллагад өөрөө бий болсон бол түүний үнийг гэрээлэгч болон бусад байгууллагад төлсөн дүнгээс бүрдүүлдэг. Бусад бүх зарцуулсан дүнг урсгал зардалд шилжүүлж болно.

Чухал!Хялбаршуулсан горимд ажилладаг байгууллага нь жилд нэг удаа жилийн сүүлийн өдөр үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцох эрхтэй.

Мөн нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан схем бүхий аж ахуйн нэгжүүд бараа материалтай холбоотой үндсэн хөрөнгийг бүрэн үнээр нь нэн даруй элэгдүүлэх эрхийг авсан (тэдгээрийн үнэ бага, үйлчилгээний хугацаа богино байдаг). Ийм арга хэмжээ нь ийм аж ахуйн нэгжүүдэд хөрөнгийн татварыг тооцох ачааллыг бууруулах боломжийг олгодог.

Хөтөлбөр:

ҮНДСЭН ХӨРӨНГИЙН БАРИЛГА

Гэрээт барилга угсралтын ажил, НӨАТ-ын суутгалын нягтлан бодох бүртгэл - маргааны төгсгөл юм. 08 нь 01 болж хувирах үед - нягтлан бодох бүртгэл, хөрөнгийн татвартай холбоотой маргаантай асуудлууд. Барилгын үйл ажиллагааны субьектууд, нэхэмжлэхийн "эргэлт" - бид тодорхой бус байдлыг арилгадаг. Барилга угсралтын явцад газар түрээслэх зардал, нийтийн үйлчилгээний төлбөр - капитал эсвэл одоогийн. Барилга угсралтын талаархи мэдээлэл, түүний урьдчилгаа төлбөрийн тайлан тэнцэл. PBU 2/2008 бол нийтлэг ирээдүйн прототип юм.

ҮНДСЭН ХӨРӨНГӨ ХУДАЛДАН АВАХ

Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах

Нарийн төвөгтэй үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл - нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлийн ялгаа. Үндсэн хөрөнгө авахдаа НӨАТ-ын суутгал хийх - Сангийн яам яагаад хэсэгчлэн шилжүүлэхийг эсэргүүцэж байгаа, түүхий эдийг экспортлохдоо НӨАТ-ыг хуваах шаардлагатай эсэх.

Анхны зардлыг бүрдүүлэх нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл: зээлсэн хөрөнгийн хүү, түүний дотор хэсэгчлэн авах, татан буулгах үүрэг.

Үйл ажиллагааны хугацаа

Шинэ OKOF болон үндсэн хөрөнгийн шинэ ангилал нь элэгдлийн бүлгүүдээр нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн нөлөөлж байна. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд янз бүрийн нөхцөлд элэгдлийн анхны параметрүүд. Элэгдлийн шимтгэлийг тойрсон маргаан. Шинэчлэгдсэний дараа элэгдэл - Дүрмийн аль нормыг ашиглах. Засвар эсвэл шинэчлэл: ялгаа, хууль зүйн шалгуур. Нэгтгэх, задлах - боломж ба хязгаарлалт. Гэрээнд оролцогч талуудын хувьд нягтлан бодох бүртгэл, татварын гол асуудал бол түрээс, түрээс юм.

Тэтгэвэрт гарах

Нягтлан бодох бүртгэлээс хасах: үндэслэл, санхүүгийн үр дүн, хөрөнгийн татвар. Нягтлан бодох бүртгэл болон балансад худалдах зорилгоор эзэмшиж буй үндсэн хөрөнгө. Үл хөдлөх хөрөнгө худалдах - ОХУ-ын Татварын хуульд СТОУС. Дуусаагүй барилга байгууламжийг татан буулгахад татвар ногдуулах. Түрээсийн гэрээг дуусгавар болгосны дараа салшгүй сайжруулалтын НӨАТ.

БИЕТ БУС ХӨРӨНГӨ

Биет бус хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрөх - RAS 14/2007, ОХУ-ын Сангийн яамны байр суурь. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын анхны өртөг, биет бус хөрөнгийн элэгдлийн онцлог. Өөрийн компьютерийн программыг сайжруулах - шинэ биет бус хөрөнгө эсвэл зардал. Онцгой бус эрх, лиценз, гэрчилгээ, зөвшөөрлийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл. Биет бус хөрөнгөтэй хийсэн гүйлгээний НӨАТ - үр ашгийн явцуу асуудал.

БАРАА материал

Баланс дахь бараа материал нь хойшлогдсон зардал, түүхэн болон одоогийн үнэ цэнийг багтаасан байж болох үед энэ нь үргэлж эргэлтийн хөрөнгө юм. Элэгдлийн түвшин ба технологийн алдагдал. Ажлын хувцас, тусгай тоног төхөөрөмжийн нягтлан бодох бүртгэлийн сонголтууд. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд гуравдагч этгээдийн байгууллагуудын ажил, үйлчилгээ - хүлээн зөвшөөрөх дүрэм, "хожуу" зардлын асуудал. Бараа материалыг тээвэрлэх, нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах огнооны хооронд зөрүү гарсан тохиолдолд НӨАТ. Хаягдал төмрийн болон НӨАТ-ыг тусад нь бүртгэх.

Нягтлан бодох бүртгэлийн инновацийн хэтийн төлөв

"Маршаар" үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, хувьцааны талаархи FSB төслүүд. Үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, бараа материалын "өргөтгөсөн" хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн давуу болон сул талууд.

2017 онд аж ахуйн нэгжүүд хууль тогтоомжийн одоогийн өөрчлөлтийг харгалзан үндсэн хөрөнгийн татварын бүртгэлийг хийх ёстой. 2016 онтой харьцуулахад үндсэн хандлага, зарчмууд өөрчлөгдөөгүй байгаа хэдий ч пүүсүүд зарим нэг нюансуудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Энэ нийтлэл нь 2017 онд үйлдлийн системийн бүртгэлийг зөв хөтлөхийн тулд мэргэжилтнүүд юун түрүүнд анхаарах ёстой зүйлд зориулагдсан болно.

2017 онд үндсэн хөрөнгийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн журамд 2016 онтой харьцуулахад шинэ зүйл юу вэ?

2017 оны эхээр татварын нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг зохицуулах Татварын хуульд өөрчлөлт ороогүй.

Тиймээс өмнөх шигээ компанийн орлого олох зорилгоор ашиглаж байгаа, өмчлөх эрхээр компанид хамаарах эд хөрөнгийг элэгдэлд тооцох ёстой. Үүний зэрэгцээ, ийм эд хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа 12 сараас дээш байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 256-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

2016 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн анхны өртгийн босго үнэ өөрчлөгдсөн бөгөөд үүнээс дээш хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө гэж үзэж болно. Хэрэв урьд нь 40,000 рублиас дээш үнэ бүхий үл хөдлөх хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжтой байсан бол 2016 оны 01-р сарын 1-ээс эхлэн босго хэмжээг 100,000 рубль болгон нэмэгдүүлсэн.

Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл хариуцсан мэргэжилтнүүд шинэ хязгаарлалт нь зөвхөн 2016 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс хойш ашиглалтад орсон үндсэн хөрөнгөд хамаарах ёстой гэдгийг санах нь чухал ("Холбооны хуулийн 5-р зүйлийн 7-р зүйл" ОХУ-ын Татварын хууль" No 150-FZ ).

Одоо, хэрэв пүүс үл хөдлөх хөрөнгийг үндсэн бизнестээ 12 сараас дээш хугацаагаар ашиглахаар төлөвлөж байгаа бол дараахь сонголтуудыг хийх боломжтой.

Хэрэв компани 2016 оны 01-р сарын 1-нээс өмнө эд хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан бол түүний үнэ 40,000 рубльээс дээш байвал үндсэн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрнө;
хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийг 2016 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс хойш ашиглалтад оруулсан бол түүний үнэ 100,000 рублиас давсан тохиолдолд л үндсэн хөрөнгө гэж үзэж болно.

2017 онд Татварын хуульд үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн журамд өөрчлөлт ороогүй байсан ч нягтлан бодогчид элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн шинэ ангиллыг судлах шаардлагатай болно.

Учир нь 2017 он хүртэл ашиглалтын хугацааг (цаашид БЗДХ гэх) тогтоох зорилгоор нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангиллыг Монгол Улсын Засгийн газрын тогтоолоор баталсан. ОХУ-ын №1, ашигласан.Энэ ангилал нь үндсэн хөрөнгийн Бүх Оросын ангилагч (цаашид - OKOF) (ОХУ-ын Улсын стандартын 359-р тогтоолоор батлагдсан) дээр үндэслэсэн бөгөөд энэ нь 01-ээс хүчингүй болсон. /01/2017. Мөн огнооноос эхлэн Росстандартын 2018-р тоот тушаалаар батлагдсан шинэ OKOF ажиллаж эхэлсэн. Үүний үндсэн дээр 2017.01.01-ээс эхлэн ОХУ-ын Засгийн газрын элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн шинэ ангиллыг баталсан (Засгийн газрын 640-р тогтоолоор нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан ОХУ-ын Засгийн газрын 1-р тогтоолыг үзнэ үү). 2016.07.07).

ЖИЧ! 2017 оноос хойш хэрэгжиж буй үндсэн хөрөнгийн шинэ ангилал нь орлогын албан татварыг тооцох зорилгоор зөвхөн үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг тодорхойлоход зориулагдсан болно. ОХУ-ын Засгийн газрын 2016.07.07-ны өдрийн 640 тоот тогтоол. Үндсэн хөрөнгийн ангиллыг нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор ашиглах боломжтой гэж заасан ОХУ-ын Засгийн газрын 1-р тогтоолын 2-р зүйлийн 1 дэх хэсгийг хассан.

Шинэ ангилалд үндсэн хөрөнгийг өөр өөр бүлэгт хуваадаг: үндсэн хөрөнгийн код, нэр өөрчлөгдсөн, хуучин ангилалд ороогүй объектууд нэмэгдсэн, зарим байрлалыг нэг элэгдлийн бүлгээс нөгөөд шилжүүлсэн.

Жишээлбэл, хуучин OKOF-т 3.5-аас 5 тоннын даацтай ачааны машинуудыг элэгдлийн 4-р бүлэгт (SPI - 5-аас 7 жил хүртэл) оруулсан бол шинэ ангид 5-р элэгдлийн бүлэгт (SPI - 7-аас) багтдаг. 10 жил хүртэл).

Мэдээжийн хэрэг, ийм нөхцөлд нягтлан бодогчид 2017 оны 01-р сарын 1-нээс өмнө ашиглалтад оруулсан үндсэн хөрөнгөд ямар БЗДХ ашигладаг вэ, БЗДХ өөрчлөгдсөн объектын орлогын албан татварыг дахин тооцоолох шаардлагатай юу? Нягтлан бодогчид эдгээр асуултын хариултыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн 03-03-RZ / 65124 тоот захидалд олж, үндсэн хөрөнгөтэй холбоотой гэж тайлбарласан болно. 2017 оны 1-р сарын 01-ний өдрөөс өмнө үйл ажиллагаа явуулахдаа татвар төлөгчийг ашиглалтад оруулахдаа тодорхойлсон SPI-ийг хэрэглэнэ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн 03-03-RZ / 65124 тоот захидал).

ОХУ-ын Татварын хуульд шинээр худалдаж авсан үндсэн хөрөнгийн орцын НӨАТ-ын дүнг тооцох 2 боломжит аргыг тогтоожээ.

НӨАТ-ын татварын суурь (үйлдвэрлэлд ашигладаг ихэнх түүхий эд, материалын хувьд) суутгал хийхийг зөвшөөрөх;
НӨАТ-ын хэмжээг үндсэн хөрөнгийн өртөгт оруулах бөгөөд үүний дагуу ийм үндсэн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэл, татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн тодорхой аргыг сонгох нь Урлагийн 2-р зүйлд заасан тодорхой шалгуурыг хангаж байгаагаас хамаарна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171.

Тодруулбал, пүүс нь дараах нөхцөлийг хангасан тохиолдолд орцын НӨАТ-ыг хасч болно.

Пүүс нь үндсэн хөрөнгийг зөвхөн НӨАТ ногдуулах бизнесийн үйл ажиллагаанд ашиглахаар төлөвлөж байна;
OS-ийг компани нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн;
үндсэн хөрөнгөд оруулах НӨАТ-ын хэмжээг тогтоох боломжтой нэхэмжлэх байдаг.

Үндсэн хөрөнгийн хасалтыг үндсэн хөрөнгийг тооцсон үеэс хойш 3 жилийн дотор нэхэмжилж болно. Хэрэв эцсийн хугацааг алдсан бол хасалтыг ашиглах боломжгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 2-р сарын 5-ны өдрийн 03-07-11 / 5851 тоот захидал).

Хэрэв пүүс НӨАТ ногдуулдаггүй үйл ажиллагаанд ашиглах үндсэн хөрөнгийг худалдаж авсан бол тухайн компани НӨАТ-ыг үндсэн хөрөнгийн дансны үнэд оруулсан болно.

Хэрэв аж ахуйн нэгжийн үндсэн хөрөнгө нь НӨАТ ногдуулах болон татвар ногдохгүй үйл ажиллагааны аль алинд нь үйлчлэх боломжтой бол орцын НӨАТ-ын нэг хэсэг нь НӨАТ-ын суурийг бууруулж, үлдсэн хэсгийг үндсэн хөрөнгийн өртөгт тооцох ёстой (4-р зүйл). , ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-р зүйл) татварын хугацаанд компанийн нийт эргэлтэд холбогдох төрлийн үйл ажиллагаанаас олсон орлогын эзлэх хувийг үндэслэн тооцно.

Нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг

Хэрэв пүүс үндсэн хөрөнгө хүлээн авсан/худалдан авсан бол нягтлан бодох бүртгэлийн мэргэжилтний үндсэн ажил бол нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах үндсэн хөрөнгийн өртгийг тооцоолох явдал юм.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 257-д үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг тухайн компанийг ийм үндсэн хөрөнгийг олж авахтай холбогдуулан гаргасан бүх зардлын нийлбэрээр тооцдог.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн ийм үнэ цэнийг дараахь байдлаар бүрдүүлж болно.

OS худалдагчид төлсөн дүн;
Хэрэв ийм үндсэн хөрөнгө нь дээр дурдсанчлан компанийн НӨАТ-аас хамаарахгүй үйл ажиллагааны зорилгод үйлчлэх бол НӨАТ-ыг оруулах;
OS-ийг пүүс-худалдан авагчид хүргэх зардал;
үндсэн хөрөнгийг ажилд бэлтгэхтэй холбоотой бусад зардал (үүнтэй зэрэгцэн ийм ажил хийлгүйгээр компани үндсэн хөрөнгийг өөрийн үйл ажиллагаандаа ашиглах боломжгүй байх нь чухал, эс тэгвээс эдгээр зардал нь үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг бүрдүүлэхгүй) ;
гаалийн татвар, хураамж, улсын татвар гэх мэт;
компанийн үндсэн хөрөнгийг олж авахтай шууд холбоотой бусад зардлууд (жагсаалт нээлттэй).

Татварын хувьд анхны өртөгт компанийн үндсэн хөрөнгө худалдаж авахаар авсан зээлийн хүү ороогүй гэдгийг санах нь зүйтэй. Нягтлан бодох бүртгэлд хандах хандлага өөр байдаг: хүү нь үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг бүрдүүлдэг.

OS-ийн ашиглалтын хугацааг зөв тодорхойлохын тулд юуг санах нь чухал вэ

Үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг тодорхойлох нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэргэжилтнүүдэд хүндрэл учруулдаг.

OS-ийн SPI-ийг тодорхойлох үйлдлийн үлгэр жишээ алгоритмыг авч үзье.

Алхам 1. Компанийн олж авсан объект нь үйлдлийн системийн аль бүлэгт хамаарахыг тодорхойлно. Үүнийг хийхийн тулд бид ОХУ-ын Засгийн газрын 2016 оны 7-р сарын 7-ны өдрийн 640-р тогтоолоор нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан ОХУ-ын Засгийн газрын 1-р тогтоолоор батлагдсан OS-ийн ангиллыг (цаашид 1-р ангилал гэх) судалж, тодорхой OS-ийг хамааруулж байна. холбогдох бүлгүүд. Үүний зэрэгцээ, хууль тогтоогч аливаа үйлдлийн системийг бүлгээс хасах эсвэл эсрэгээр нь бусдыг нэмж оруулах боломжтой тул зөвхөн 1-р ангилалд байгаа нэрсийг төдийгүй тэмдэглэлд анхаарлаа хандуулах нь чухал юм.

Хэрэв үндсэн хөрөнгийн бүлгийг 1-р ангилалд нэрлэсэн бол пүүсийн үндсэн хөрөнгийн объект ийм бүлэгт багтсан эсэхийг мэдэхийн тулд та OKOF-ийг ашиглах хэрэгтэй.

Дагаж мөрдөх боломжтой болсны дараа компани нь элэгдлийн бүлгийн хувьд 1-р ангилалд заасан SPI тогтолцоог авч, 1-р ангиллын интервалын утгатай тохирох аливаа SPI-ийг үйлдлийн системдээ тохируулдаг. ОХУ-ын Сангийн яамны захидал 31.03.2016 No 03-03- 06/1/18112.

Алхам 2. Хэрэв OKOF ашиглан SPI-ийг тодорхойлох боломжгүй байсан бол компани нь OS үйлдвэрлэгчдийн техникийн баримт бичигт үндэслэн өөрийн тооцоогоор үүнийг хийх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 258-р зүйлийн 6-р зүйл).

Хэрэв олж авсан үндсэн хөрөнгийг өмнө нь өөр компани ашиглаж байсан бол шинэ өмчлөгч нь өмнөх өмчлөгчийн энэ үндсэн хөрөнгийг ашигласан хугацааг хасч БЗДХ-ыг нягтлан бодох бүртгэлдээ бүртгэж болно.

Элэгдлийн шимтгэлийг хэрэглэх нюансууд

Элэгдлийн шимтгэл нь дараагийн цэг бөгөөд энэ нь тухайн байгууллагын хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн мэргэжилтэнд тодорхой санаа байх ёстой.

Элэгдлийн урамшууллыг зөвхөн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор ашиглаж болно. Энэ нь санхүүгийн тайланд ямар нэгэн байдлаар нөлөөлөхгүй.

Элэгдлийн урамшууллын мөн чанар нь дараах байдалтай байна: үндсэн хөрөнгийг олж авах үед компани нь үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийн 30 хүртэлх хувийг зардлаар нэн даруй хасч, улмаар орлогын албан татварын баазыг мэдэгдэхүйц бууруулж болно.

Үүний зэрэгцээ, ийм урамшууллыг зөвхөн шинэ үйлдлийн системд төдийгүй орчин үеийн шинэчлэлд хамрагдсан одоо байгаа үйлдлийн системүүдэд ашиглаж болно гэдгийг мартаж болохгүй.

Элэгдлийн урамшуулал олгохоор шийдсэн компанийн хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод түүнийг хэрэглэх журмыг (аль үйлдлийн системийн бүлгүүдэд хамаарах, шимтгэлийн хэмжээ хэд байх гэх мэт) тайлбарлах замаар холбогдох заалтыг засах нь чухал юм.

Гэсэн хэдий ч элэгдлийн шимтгэл нь үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг нэн даруй 30% -иар бууруулж чадна гэдгийг компани мэдэж байх ёстой бөгөөд энэ нь дараагийн татварын хугацаанд объектын элэгдлээс хамаагүй бага хэмжээгээр ногдуулна гэсэн үг юм. Татварын 1-р үед (хөрөнгө тооцсон үед) татварын хэмнэлт гарсан хэдий ч дараагийн үеүүдэд ийм урамшуулал ашиглах нь компанийн татварын зардлыг нэмэгдүүлэх болно.

Үндсэн хөрөнгийн борлуулалт нь татварын нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн нөлөөлдөг

Үндсэн хөрөнгийг зарахдаа пүүс НӨАТ болон орлогын албан татвартай холбоотой татварын үр дагаварт хүргэж болзошгүй.

НӨАТ-ын тухайд юуны өмнө борлуулж буй үндсэн хөрөнгөд суутган тооцож байсан НӨАТ-ын орцыг нөхөн төлөх шаардлагагүй гэдгийг байгууллагууд ойлгох ёстой. Үндсэн хөрөнгийг үлдэгдэл өртгөөсөө доогуур үнээр зарсан байсан ч гэсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Гэсэн хэдий ч, энэ дүрэмд үл хамаарах зүйл байдаг: хэрэв компани үндсэн хөрөнгөө зараагүй боловч өөр компанийн дүрмийн санд шилжүүлсэн бол шилжүүлсэн үндсэн хөрөнгөд урьд нь суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ыг нөхөн төлөх шаардлагатай болно. түүний үлдэгдэл үнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р зүйлийн 3-р зүйлийн 170-р зүйл).

Үлдэгдэл үнийг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу анхны зардлаас хуримтлагдсан хуримтлагдсан элэгдлийг хасч тооцно.

Компани OS зарах үед татварын хувь хэмжээ өөр өөр байж болно. Тиймээс дараахь сонголтууд боломжтой.

Тус компани үндсэн хөрөнгийг НӨАТ-ын орцгүйгээр тооцсон. Дараа нь борлуулалтын үнэ дээр НӨАТ-ыг 18% -ийн стандартаар тооцдог.
Оруулсан НӨАТ-ыг үндсэн хөрөнгийн дансны үнэд оруулсан. Энэ тохиолдолд НӨАТ-ын хэмжээг худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн дагуу үндсэн хөрөнгийн борлуулалтын үнэ ба үлдэгдэл өртгийн зөрүүтэй холбоотойгоор тооцоолсон ханшаар (18/118) тодорхойлно (154-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).

Орлогын албан татварын хувьд үндсэн хөрөнгийг худалдах нь дараахь үр дагаварт хүргэдэг.

Компани нь үндсэн хөрөнгийн борлуулалтын үнийн дүнгээр татвар ногдох орлого (НӨАТ оруулахгүй);
зардлын нэг хэсэг болгон компани нь үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг зааж өгдөг;
Хэрэв үйл ажиллагааны үр дүнд алдагдал гарсан бол компани нь борлуулсан объектын үлдсэн FTI дээр үүнийг жигд хасаж эхэлдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 268 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Элэгдлийн урамшууллын механизмыг ашигласан үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан өдрөөс хойш 5 жилийн өмнө харилцан хамааралтай этгээдэд худалдсан тохиолдолд элэгдлийн шимтгэлийн хэмжээг нөхөн төлж, татварын суурьт оруулах ёстой. орлогын албан татварын хувьд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 259-р зүйлийн 9-р зүйл).

Татварын бүртгэлд үндсэн хөрөнгийг татан буулгах тухай тусгал

Аж ахуйн нэгжийн үндсэн хөрөнгө нь зөвхөн борлуулалтын улмаас төдийгүй татан буугдсаны үр дүнд тэтгэвэрт гарах боломжтой.

Хэрэв үндсэн хөрөнгө татан буугдсан бол НӨАТ-ыг сэргээх шаардлагатай гэсэн асуулт гарч ирнэ. Ашиглалтын хугацаа дуусахаас өмнө объектуудыг татан буулгах нь НӨАТ-ыг сэргээх шаардлагатай тохиолдлын жагсаалтад ороогүй ч ОХУ-ын Сангийн яам НӨАТ-ыг сэргээх шаардлагатай гэж үзэж байна (Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2016 оны 2-р сарын 17-ны өдрийн 03-07-11 /8736, 03-07-11/61, 03-07-11/22 тоот).

Гэсэн хэдий ч, энэ үзэл бодол нь шүүхэд дэмжлэг олохгүй байна (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн тогтоолыг VAS-9903/09 тоот тохиолдолд No A32-26937 / 2008-19 / 491, шийдвэрийг үзнэ үү. Хойд Кавказын дүүргийн Арбитрын шүүх № F08-7499 / 2014 оны А53 -17381/2013, Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг алба А32-36919/2011, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба. 2012 оны 3-р сарын 23-ны өдрийн А40-51601/11-129-222, Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг үйлчилгээ А55-7952/2010, Баруун Сибирийн дүүргийн FAS A45-4004 / 2009, Төв дүүргийн FAS A35-8336 \ 08-C8).

Үүний зэрэгцээ компани нь татан буулгах үйл явцтай холбоотой ажилд НӨАТ-ыг суутгаж болно, гэхдээ зөвхөн холбогдох ажлыг хүлээн авах гэрчилгээнд гарын үсэг зурж, эдгээр ажлын нэхэмжлэхийг хүлээн авсны дараа л (171 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйл).

Орлогын татварын хувьд үндсэн хөрөнгийг татан буулгах нь тодорхой үр дагаварт хүргэдэг.

Үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ, татан буулгах зардлыг үйл ажиллагааны бус зардалд оруулсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 8 дахь дэд зүйл);
Үндсэн хөрөнгийг татан буулгасны үр дүнд компанийн олж авсан материалын зах зээлийн үнийг үйл ажиллагааны бус орлогод тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-р зүйлийн 13 дахь хэсэг).

Хэрэв татан буугдсан үндсэн хөрөнгийн НӨАТ-ыг нөхөн сэргээх асуудлаарх аж ахуйн нэгж ОХУ-ын Сангийн яамны дээрх байр суурийг баримталж байгаа бол нөхөн сэргээсэн НӨАТ-ыг бусад зардалд оруулах ёстой (170-р зүйлийн 264-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль, ОХУ-ын Сангийн яамны 2016.05.04-ний өдрийн 03-07- 11/25579 тоот захидал).

2017 онд үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн механизм үндсэндээ хэвээр байна. 2017.01.01-ээс эхлэн элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангилал өөрчлөгдсөн. Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааг тайланд зөв тусгахийн тулд объектын БЗДХ-ыг хэрхэн тодорхойлдог, түүний анхны болон үлдэгдэл үнэ цэнийг хэрхэн тооцдог, худалдан авах, худалдах үйл ажиллагаа нь НӨАТ, орлогын албан татвар ногдуулах механизмд хэрхэн нөлөөлж байгааг ойлгох нь чухал юм. . Нэмж дурдахад үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцох асуудал маш чухал юм.

2017 онд үндсэн хөрөнгийн өртөг

Татвар, нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн өртгийн хязгаар өөр байдаг. Энэ нийтлэлээс та нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд 2017 онд үндсэн хөрөнгийн хамгийн бага үнэ цэнэ хэд болохыг олж мэдэх болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу үндсэн хөрөнгө нь хамгийн багадаа 40 мянган рубльтэй объектууд юм.

Мөн тэд дараахь шаардлагыг хангасан байх ёстой.

Объектийн гол зорилго нь эдийн засгийн үр өгөөжийг авчрах;
Объектыг дараа нь дахин худалдахаар худалдаж аваагүй;
Энэ нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх эсвэл үйлчилгээ үзүүлэхэд зориулагдсан.

2018 онд үндсэн хөрөнгийн үнийн хязгаар 100 мянган рубльд хүрнэ гэж таамаглаж байна. Ингэснээр татварын нягтлан бодох бүртгэлтэй тэнцэх болно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл дэх үнийн хязгаар

2016 онд татварын хууль тогтоомжид өөрчлөлт орсон бөгөөд үүний дагуу объектыг үндсэн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд түүний үндсэн үнэ дор хаяж 100 мянган рубль байх ёстой.

Энэ хязгаар ойрын хугацаанд өөрчлөгдөхгүй гэж үзэж байна. Энэ нь нэг зуун мянган рублиас бага үнэтэй объектыг нэн даруй хасч, илүү үнэтэйг нь элэгдүүлэх ёстой гэсэн үг юм. Хамгийн гол нь үнэ багатай үл хөдлөх хөрөнгийг яаж данснаас хасах талаар эргэлзэх хэрэггүй.

Илүү хялбар ойлгохын тулд та дараах хүснэгтийг ашиглаж болно.

Татварын хуульд энэ хязгаарыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоор зохицуулахыг зөвшөөрдөггүй гэдгийг ойлгох нь чухал юм.

Хязгаарлалтын үр дагавар:

1. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд хямд объектыг илүү хурдан зардалд оруулах боломжтой болсон. Үүний үр дүнд байгууллагууд татварын нэлээд хэмнэлттэй байдаг. Энэ нь компаниудад үйлдлийн системийнхээ флотыг арай хурдан шинэчлэх боломжийг олгодог.
2.Үндсэн хөрөнгийн үнийн хязгаарын зөрүүгээс шалтгаалан нягтлан бодох бүртгэл зарим талаар төвөгтэй болсон.
3. Татварын ашиг багатай компаниудын хувьд НУ-ын үндсэн хөрөнгийн үнэ нэмэгдсэн нь татварын алдагдалд хүргэсэн. Татварын алба үүнийг сөрөг хүлээж авсан. Үүний зэрэгцээ хууль тогтоомж нь байгууллагуудад татварын зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоор зохицуулах боломжийг олгоогүй.

OS зардлын хязгаарыг хялбаршуулсан болон ерөнхий горимд ашиглах

Татварын хялбаршуулсан систем болон татварын ерөнхий горимд ажилладаг байгууллагуудын татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн хөрөнгийн үнийн хязгаар нь нэг юм.

Ерөнхий горимд байгаа компаниудын хувьд хязгаарлалтыг ашиглах тухай асуудал гардаггүй. Энэ нь 2016 оноос хойш ашиглалтад орсон бүх объектод хамаарна.

Гэсэн хэдий ч хялбаршуулсан татвартай компаниудын хувьд хязгаарлалтыг ашиглах асуудал тийм ч хоёрдмол утгатай биш юм.

Энэ нь хассантай холбоотой юм:

OS нь тэнцүү хэсгүүдэд хийгддэг;
Материалын зардлыг төлсний дараа шууд бүрэн хэмжээгээр нь хийдэг.

Үүний зэрэгцээ, үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм нь хялбаршуулсан горимд ажилладаг компаниудад, ерөнхий үндсэн дээр компаниудад ижил байдаг. Шинэ хязгаарлалт нь 2017 онд ашиглалтад орсон бүх үл хөдлөх хөрөнгөд хамаарна.

Татварын хэмнэлтийн хувьд OS-ийн зардлын хязгаар нэмэгдсэн нь компаниудад тодорхой хэмжээний ашиг тусыг өгсөн. Гэсэн хэдий ч энэ тохиолдолд бүртгэл хөтлөх нь маш төвөгтэй байв.

2017 онд үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа

Бүх үндсэн хөрөнгө нь элэгдлийн бүлгээс хамааран ашиглалтын хугацаатай байдаг (SLI). 2017 оны "Үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа" ангилагч нь тухайн объектын элэгдлийн бүлэг, түүнчлэн түүний SPI-ийг тодорхойлох боломжийг олгодог.

Объектын элэгдлийн бүлэг ба түүний SPI-ийг хэрхэн олж мэдэх вэ

Тухайн объект ямар элэгдлийн бүлэгт хамаарахыг мэдэхийн тулд түүний нэрийг ангилагчаас олох хэрэгтэй.

Элэгдлийн бүлгийг тодорхойлсны дараа SPI-ийг дараах хүснэгтээс олж мэдэх боломжтой.

Элэгдлийн бүлэг
	Нэгээс хоёр жил
	Хоёроос гурван жил
	Гураваас таван жил
	Таваас долоон настай
	Долоо, арван жил
	Арваас арван таван настай
	Арван таваас хорин настай
	Хорин хорин таван настай
	Хорин таваас гучин настай
	Гуч гаруй жил

Байгууллага нь элэгдлийн бүлэгт хамаарах объектын SPI-ийг бие даан сонгох эрхтэй.

Хэрэв объект ангилагчд байхгүй бол үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг үйлдвэрлэгчийн зөвлөмж эсвэл техникийн баримт бичгээс олж болно.

Ашиглаж байсан объектын SPI-г хэрхэн тодорхойлох вэ

Өөр компанид аль хэдийн ашиглагдаж байсан объектыг олж авахдаа SPV-ийг тодорхойлоход хэцүү байж болно.

Компани нь SPI-ийг дараах аргуудын аль нэгээр байгуулж болно.

Хугацаа нь ангилагчийн дагуу тогтоогдсон боловч өмнөх өмчлөгчийн ашиглалтын хугацаагаар багасгах ёстой;
Өмнөх өмчлөгчийн тогтоосон хугацааг бодит ашиглалтын хугацаагаар багасгах ёстой.

Шинэ OKOF 2017

2017 онд үйлдлийн системийн шинэ ангилагчийг нэвтрүүлсэн. Энэ нь олон улсын хэм хэмжээ, стандартын дагуу хийгдсэн. OKOF-ийн өмнөх хувилбар нь 1994 оноос хойш хэрэгжиж байна.

Өөрчлөлтүүд нь үйлдлийн системийн кодын бүтцэд нөлөөлсөн. Өмнө нь кодууд есөн тэмдэгттэй байсан бол одоо арван хоёр тэмдэгттэй болжээ. Өмнө нь кодууд нь X. X. XXXX бүтэцтэй байсан. H. XX, одоо ийм - ХХХ. XX. XX. XX. XXX.

Та шинэ кодыг зөвхөн 2017 онд ашиглалтад оруулсан үйлдлийн системийн объектуудтай холбоотой ашиглах хэрэгтэй. "Хуучин" объектуудын хувьд SPI болон элэгдлийг дахин тооцоолох шаардлагагүй.

Шинэ OKOF руу шилжих

Шинэ OCOF-д шилжих ажлыг хөнгөвчлөхийн тулд шилжилтийн тусгай тохирох түлхүүрүүдийг боловсруулсан. Эдгээр түлхүүрүүд нь дэд бүлгүүд болон бүлгүүдийн нэр бүхий хүснэгтүүд юм.

Тэдэнтэй ажиллахдаа дараахь зүйлийг санаарай.

1. Шууд шилжилтийн хүснэгтийн хувьд хуучин утгыг шинэ (нэг ба түүнээс дээш)-тэй тохирч байхаар тохируулсан. Хэрэв объектын нэрс жагсаалтад байхгүй бол хамгийн тохиромжтой нэрийг авна.
2. Урвуу шилжилтийн хүснэгтүүдийн хувьд шинэ утгын хуучин (нэг эсвэл хэд хэдэн) харгалзах байдлыг тогтооно.

Шилжилтийн журам дараах байдалтай байна.

1. 2017 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө мөрдөгдөж байсан хуучин дүрмийн дагуу үйлдлийн системийн код зөв бичигдсэн эсэхийг шалгана уу.
2. Шилжилтийн товчлууруудыг ашиглан үйлдлийн системийн объектын шинэ кодыг тодорхойлно.
3. Шинэ кодын талаарх мэдээллийг объектын бараа материалын картанд оруулна. Үүний зэрэгцээ, шинэ код нь 2017 оноос хойш хүчинтэй байгааг анхаарна уу. Үйлдлийн системд дахин шаардлага тавих шаардлагагүй, та тэдний шинэ кодын утгыг оруулахад л хангалттай. Зөвхөн MPZ-тэй холбоотой эд хөрөнгийг дахин ангилах шаардлагатай.
4. Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн бүлэг шинээр бий болгох (энэ зүйл нь зөвхөн 2017 оноос хойш ашиглалтад орсон объектуудад хамаарна). Хуучин объектууд нь DPI хугацаа болон элэгдлийн бүлгийг өөрчлөх шаардлагагүй. Хэрэв үйлдлийн системд тохирох код байхгүй бол та илүү өндөр түвшний утгыг авах хэрэгтэй.

Үндсэн хөрөнгийн хязгаар 2017 он

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хөрөнгийн үнийн хязгаар өөр байдаг. 2016 оноос хойш татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хязгаарыг нэмэгдүүлж, нягтлан бодох бүртгэлд шинэ нэмэлт өөрчлөлт оруулах төлөвтэй байна. 2017 онд үндсэн хөрөнгийн хязгаар ямар байх вэ, энэ нийтлэлээс уншина уу.

PBU 06/01-ийн дагуу хөрөнгийн хэмжээ нь 40 мянган рубльээс дээш байвал элэгдүүлэх боломжтой гэж үздэг бөгөөд тэдгээр нь нэгэн зэрэг дараахь шинж чанартай байдаг.

Бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэхэд зориулагдсан;
ашиглалтын хугацаа - 12 сараас дээш;
эсрэг талуудад дахин худалдах боломжгүй объект;
Зорилго нь компанид үнэ цэнийг бий болгох явдал юм.

Эдгээр шалгуурууд 2011 оноос мөрдөгдөж байгаа бөгөөд өнөөдрийг хүртэл өөрчлөгдөөгүй. Гэсэн хэдий ч PBU-д нэмэлт өөрчлөлт оруулах төлөвтэй байна.

2017 онд нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн үнийн хязгаар

Ойрын ирээдүйд PBU 06/01 нь Холбооны Нягтлан бодох бүртгэлийн стандартыг "Үндсэн хөрөнгө" гэж нэрлэх болно. Стандартын төслийг Нягтлан бодох бүртгэлийн хөгжлийн сан "NRBU "BMC" боловсруулсан.

Стандартыг 2018 оноос өмнө хүн бүрт заавал дагаж мөрдөх болно гэж Сангийн яам амлаж байна. Хүчин төгөлдөр болмогц тухайн компани сайн дураараа хэрэглэх боломжтой болно. Шилжилтийн үе бол 2017 он.

Шинэ стандарт нь СТОУС (Олон улсын санхүүгийн тайлангийн стандарт) -д илүү ойр байх болно. Төслийн дагуу хөрөнгийн үнийн босго алга болно. Одоо бид аль хэдийн тэмдэглэсэнчлэн энэ нь 40 мянган рубль юм. Гэхдээ 2018 оноос эхлэн компаниуд үндсэн хөрөнгийн үнэ цэнэ, 100 мянган рублийн хязгаарыг тогтоож, улмаар татварын нягтлан бодох бүртгэлтэй тэнцүүлэх боломжтой болно.

Төслийн дагуу объектыг ашиглахад бэлэн болсон үе шатаас үл хамааран үндсэн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрч болно. Жишээлбэл, зөвхөн барилгын суурийг цутгадаг бол энэ нь дуусаагүй барилга юм. Мөн үндсэн хөрөнгийн хувьд дүрэм журмын дагуу үүнийг анхаарч үзэхийг зөвшөөрнө.

Стандартын дагуу компани элэгдлийн давтамжийг бие даан сонгох эрхтэй болно. Өөрөөр хэлбэл, та хөрөнгийн үнэ цэнийг жилд нэг удаа, эсвэл илүү олон удаа хасаж болно. Одоо элэгдэл нь сар бүр (19-р зүйл PBU 6/01).

Шинэ дүрмийн дагуу байгууллагууд жилд дор хаяж нэг удаа шалгаж, шаардлагатай бол эд хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг тохируулах шинэ үүрэг хүлээх болно. Одоо, PBU дүрмийн дагуу, хэрэв та уг байгууламжийг сэргээн засварласан эсвэл шинэчилсэн бол үүнийг хийх ёстой (PBU 6/01-ийн 20-р зүйл).

Мөн элэгдлийн эхлэх цэг өөрчлөгдөнө. PBU 06/01-д заасны дагуу хөрөнгийг бүртгүүлсэн сараас хойшхи сарын 1-ээс эхлэн хуримтлуулах ёстой (PBU 6/01-ийн 21-р зүйл). Стандартын дагуу - объектыг ашиглахад бүрэн бэлэн болсон өдрөөс. Энэ нь долоо хоног, сар, улирал, жилийн аль ч өдөр байж болно.

Шинэ PBU болон үндсэн хөрөнгийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн үндсэн ялгааг хүснэгтээс үзнэ үү.

Үндсэн хөрөнгийн стандарт: Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүү:

Ялгах шалгуур	Нягтлан бодох бүртгэл	татварын нягтлан бодох бүртгэл
Үндсэн хөрөнгийн үнийн хязгаар
Компанийн үндсэн хөрөнгийн эзэмшил (үл хөдлөх хөрөнгөөс бусад)		Хүчин төгөлдөр хэвээр байна (үл хөдлөх хөрөнгөөс бусад)
Хөрөнгийг эргэлтийн бусаас эргэлтэд шилжүүлэх боломжтой
Ашиглалтын хугацааг дахин хянан үзэх
анхны үнээс хямдралтай		Татварын хуулийн дагуу хөнгөлөлтийг орлого, зарлага гэж тооцдог.
Анхны төлбөрийн үнэ, хөнгөлөлт үзүүлэх замаар		NC өгдөггүй
Дахин үнэлгээ
Элэгдэл, элэгдэл
Элэгдэл тооцохгүй дүн
Ашигтай амьдрал	OS-ийн элэгдэл, сэргээн босголт, эд ангиудыг солих гэх мэтийг харгалзан ашиглалтын тооцоолсон хугацаа.

2017 онд татварын нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн үнийн хязгаарлалт

Шинэ онд татварын нягтлан бодох бүртгэлд үл хөдлөх хөрөнгийн үнэ 100 мянгаас давсан тохиолдолд элэгдүүлэх боломжтой гэж үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 256-р зүйл). Шинэ шалгуур нь нэг жилийн хугацаанд хэрэгжиж байгаа боловч зөвхөн 2016 оноос хойш ашиглалтад орсон байгууламжуудад хамаарна.

2017 оны хувьд дүрэм журам өөрчлөгдөхгүй бөгөөд энэ нь 100 мянган рублиас хямд объектыг нэн даруй хасч, илүү үнэтэй - элэгдлийг тооцох ёстой гэсэн үг юм. Гэхдээ энд хямд үнийг хэрхэн яаж хасах талаар эргэлзэхгүй байх нь чухал юм - хөрөнгийн үнэ 40 мянган рубль хүртэл байдаг. Үнэхээр 2016 онд шинэ нэмэлт, өөрчлөлтийг харгалзан төөрөгдөл үүссэн. Нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн өртөг ижил хэвээр байсан тул 40 мянган рубль байсан тул компаниуд бага үнийг нэг дор, 40-100 мянган рубль хүртэлх хөрөнгийг аажмаар хасав.

Сангийн яамны 2016 оны 05-р сарын 20-ны өдрийн 03-03-06/1/29194 тоот албан бичигт энэ нь худлаа гэж тайлбарласан. Хэрэв татварын нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр ажилладаг байгууллага 40-100 мянган рубль хүртэлх хөрөнгийг аажмаар хасдаг бол бага үнэ цэнэтэй үндсэн хөрөнгийн хувьд ижил журмыг мөрдөнө. Тухайлбал, комбинзон, тоног төхөөрөмж, бараа материал, тоног төхөөрөмж гэх мэт.

Харин Сангийн яамны байр суурьтай маргаж болно. Эцсийн эцэст, ОХУ-ын Татварын хууль нь байгууллагуудад бага үнэ цэнэтэй объектыг хэрхэн яаж хасахаа бие даан тодорхойлох боломжийг олгодог. Хөрөнгийг данснаас хасахдаа ижил аргыг ашиглах ёстой гэсэн урьдчилан тогтоосон дүрэм хаана ч байдаггүй.

Дүрмээр бол компани нь бага үнийн дүнг даруй хасах эрхтэй. Хэрэв компани аажмаар зарим объектыг харгалзан үзвэл татварыг хэтрүүлж, дутуу үнэлэхгүй байх болно. Уг нь байцаагч нартай маргалдаад байх зүйлгүй ч Сангийн яамны байр сууринаас шалтгаалж татварын байгууллагын нэхэмжлэлээс зайлсхийх боломжгүй.

Хэрэв та маргахад бэлэн биш байгаа бол хасах нэг аргыг хэрэглээрэй. Ийм сонголтууд байдаг: 100 мянган рубль хүртэлх бүх хөрөнгийг нэн даруй эсвэл аажмаар зардлаар тооцно.

Ямар хөрөнгийн элэгдлийг тооцох шаардлагатайг хүснэгтээс үзнэ үү.

2017 онд үндсэн хөрөнгийн үнийн хязгаар:

100 мянган рубльээс илүү үнэтэй үндсэн хөрөнгийн хувьд шинэ нэмэлт өөрчлөлт орсон. 2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдлийн хугацааг 2017 оноос эхлэн үндсэн хөрөнгийн шинэ ангилалд үндэслэн тогтоох ёстой. Засгийн газар 2016.07.07-ны өдрийн 640 тоот тогтоолоор OS ангилагчийг өөрчилсөн - OK 013-2014 (SNA 2008), батлагдсан. Росстандартын тушаалаар 2018-st.

Шинэ ангилагчийн хувьд OKOF кодыг өөрчилсөн. Үүнээс гадна зарим үйлдлийн системүүд элэгдлийн нэг бүлгээс нөгөө рүү "үсрэв". Жишээлбэл, металл хашаа (хуучин OKOF 12 3697050). Хуучин ангилалд хашаа нь хоёр бүлэгт хуваагддаг байв. Металл ба тоосгоноос хослуулсан - 6-р бүлэгт, цэвэр металл - 8-д. Шинэ ангилалд бүх металл хашаа нь 6-р бүлэгт багтдаг. Элэгдлийн 6-р бүлгийн үйлчилгээний хугацаа 10-15 жил, 8-р бүлгийн хувьд 20-25 жил байна.

Эдгээр өөрчлөлтүүдийн улмаас компани элэгдлийн хэмжээг дахин тооцоолох шаардлагагүй болно. Бүх хуучин хөрөнгийн хувьд ашиглалтын нөхцөл ижил байна. Гэхдээ 2017 онд нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийн хувьд шинэ ангилагчийн нөхцлийг дагаж мөрдөх ёстой. Төөрөгдөлд орохгүйн тулд хуучин болон шинэ OKOF-ийн харьцуулсан хүснэгтийг ашиглана уу, үүнийг Росстандарт 2016 оны 4-р сарын 21-ний өдрийн 458 тоот тушаалаар боловсруулсан болно.

2017 оноос хойш орлогын албан татварын өөрчлөлт нь зөвхөн үндсэн хөрөнгийн ангилалд хамаарахгүй гэдгийг санаарай. Эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх, алдагдлыг шилжүүлэх, байгууллагын өрийн үүргийг хяналттай өр гэж хүлээн зөвшөөрөх журам өөрчлөгдөнө. Мөн хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн маягт шинээр гарна.

Үндсэн хөрөнгийг данснаас хасах 2017 он

Аливаа тоног төхөөрөмж өөрийн гэсэн ашиглалтын хугацаатай байдаг бөгөөд үүний дараа түүнийг хасах ёстой. Үүнийг зөв хийхийн тулд та хуулиар зохицуулсан тодорхой дарааллаар ажиллах хэрэгтэй. 2017 онд үндсэн хөрөнгийг хэрхэн яаж хасах талаар бид нийтлэлд авч үзэх болно.

Үндсэн хөрөнгийг хүлээн авах, элэгдүүлэх, хасах ажилд шууд оролцдог нягтлан бодогч нь журам, шаардлагатай баримт бичгийн жагсаалтыг тодорхой мэддэг байх ёстой. Үгүй бол татварын алба хасалт хууль ёсны эсэх, заавал баримт бичиг байхгүй эсэх талаар асуулт гарч ирж магадгүй юм.

Аж ахуйн нэгжийн үндсэн хөрөнгийг хасахын өмнө ОХУ-ын Сангийн яамны 33n тоот тушаалыг судлах шаардлагатай. Энэ нь зайлшгүй үйл явдал, баримт бичгийн талаархи мэдээллийг агуулсан, үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг зохицуулдаг.

Үндсэн хөрөнгийг хасах нь энгийн бөгөөд энгийн зүйл мэт боловч үнэн хэрэгтээ тухайн аж ахуйн нэгж үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах хууль ёсны эсэхийг баталгаажуулах хэд хэдэн баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай болдог.

Захиалахаас өмнө үндсэн хөрөнгийг хасах үүрэг хүлээсэн тусгай комисс байгуулах тушаал гаргана (ийм комиссыг бүрдүүлэх баримт бичиг зайлшгүй шаардлагатай).

Үүнд дараахь хүмүүс багтана.

компанийн ерөнхий нягтлан бодогч;
техникийн мэргэжилтнүүд;
Захиалах үндсэн хөрөнгө болох MOL.

Үндсэн хөрөнгийг данснаас хасах комиссын үүрэг, чиг үүрэг

Комисс байгуулах явцад тэдний бүрэн эрхийг тодорхойлдог.

Удирдамжид дараахь функцийг энэ жагсаалтад оруулахыг заасан болно.

Комисс нь ашиглалтаас гарсан объектод шалгалт хийдэг. Тэрээр мөн хасалттай холбоотой бүх бичиг баримтыг бэлтгэх ажилд оролцдог. Үүнд зөвхөн техникийн болон арилжааны төдийгүй нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг орно.
Татгалзах болсон шалтгаан, түүнчлэн үйлдлийн системийн объектыг дараа нь ашиглах, сэргээх, борлуулах зорилгоор ашиглах боломжгүй болсон.
Гэмт этгээдүүдийн хүрээг тогтоосон ашиглалтын хугацаа дуусахаас өмнө үйлдлийн систем ашиглах боломжгүй болсон, эвдэрсэн эсвэл хэсэгчлэн гэмтээсэн тохиолдолд тодорхойлно. Хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагааны явцад комисс эдгээр ажилчдыг хохирлыг нөхөн төлөхөд татан оролцуулах саналыг боловсруулдаг.
Хэрэв үндсэн хөрөнгийн зарим хэсгийг цаашдын ажилд ашиглах боломжтой бол (жишээлбэл, бусад тоног төхөөрөмжийн сэлбэг хэрэгсэл) эдгээр хэсгүүдийн жагсаалтыг гаргаж, тэдгээрийн өртгийн тооцоог хийдэг. Цаашид жагсаасан бүх хэсгүүдийг задлах ажлыг комисс хариуцдаг.
Бүртгэлээс хасах актуудыг дуусгах, шаардлагатай бүх баримт бичигт гарын үсэг зурах.

Объектыг шалгаж дууссаны дараа тусгай комисс данснаас хасах акт гаргадаг. Энэхүү баримт бичгийн хэлбэрийг байгууллагын дарга батална. Хэрэв хүсвэл ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 7-р тогтоол гарсны дараа батлагдсан нэгдсэн актуудыг ашиглаж болно. Хэрэв аж ахуйн нэгж нь актуудын хэлбэрийг бие даан боловсруулж байгаа бол тэдгээр нь холбооны № 402-FZ хуульд заасан шаардлагыг заавал дагаж мөрдөх ёстой.

Комиссын ажлын явцад дараахь хэлбэрийн актуудыг гаргаж болно.

OS-4 нь тээврийн хэрэгсэл биш нэг объектыг хасахад ашиглагддаг;
OS-4a - тээврийн хэрэгслийг устгах тохиолдолд бөглөсөн;
OS-4b - тээврийн хэрэгсэлд хамааралгүй хэд хэдэн үндсэн хөрөнгийг нэг дор хасах шаардлагатай.

Үндсэн хөрөнгийг бусад байгууллагад шилжүүлэхдээ хүлээн авах гэрчилгээг ашигладаг. Энэ тохиолдолд данснаас хасах үндэслэл нь тэр юм.

Бүртгэлээс хасах актуудын зайлшгүй шаардлага

Комиссын ажлыг баталгаажуулсан гол баримт бичиг бол данснаас хасах акт юм.

Энэ нь ашиглалтаас хасагдсан үндсэн хөрөнгийн талаархи дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Энэ нь хэзээ хийгдсэн эсвэл баригдсан;
Аж ахуйн нэгжийг хэзээ, ямар зардлаар балансад хүлээн зөвшөөрсөн;
насан туршдаа;
хуримтлагдсан элэгдлийн нийт дүн;
яагаад хасагдсан бэ;
түүний чанарын шинж чанарууд.

Бүртгэлээс хасах акт гаргах онцлог

Актыг боловсруулсны дараа комиссын бүх гишүүд гарын үсэг зурж, байгууллагын дарга батална. Үүний дараа л түүнийг устгах тухай мэдээллийг тухайн объектын бараа материалын картанд оруулна. Үүнийг дарга эсвэл бусад эрх бүхий нягтлан бодогч хийдэг. Бараа материалын картыг объектыг устгасны дараа дахин 5 жилийн хугацаанд аж ахуйн нэгжид хадгалах ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүх бичилтийг хассан актын үндсэн дээр хийдэг. Баримт бичгийг хоёр хувь үйлдсэн байх ёстой. Тэдгээрийг дараах хүмүүст илгээнэ.

Хариуцлагатай нягтлан бодогч;
Энэ объектын МОТ (зөвхөн акт байгаа тохиолдолд тухайн объектын сэлбэг хэрэгслийг агуулахад хүргэх боломжтой).

Үндсэн хөрөнгийг данснаас хасах тушаал

Удирдамжийн дагуу үндсэн хөрөнгийн зүйлийг хасахдаа тухайн байгууллага зохих акт гаргах ёстой. Хуулиар нэмэлт бичиг баримт шаарддаггүй. Жишээлбэл, дээж нь цаасыг зөв бүрдүүлэхэд туслах үндсэн хөрөнгийг данснаас хасах тушаал нь заавал байх албагүй.

Гэхдээ заримдаа татварын алба аж ахуйн нэгжийг шалгахдаа үүнийг шаардаж болно. Хэрэв данснаас хасах журмын явцад холбогдох зардал гарсан бол энэ нь боломжтой юм. Заримдаа хасагдах актыг бүрдүүлэх үндэслэл болгон зааж өгөх захиалга шаардлагатай байдаг.

ОХУ-ын Сангийн яамны 03-03-06 / 1/454 тоот захидал нь төөрөгдөлд орохгүйн тулд данснаас хасах захиалга гаргах нь дээр гэдгийг тодорхой зааж өгсөн болно. Гэхдээ нэг ч хууль тогтоомжид ийм баримт бичиг хэрхэн харагдахыг зааж өгөөгүй тул үүнийг ямар ч хэлбэрээр боловсруулж болно.

Захиалгын текстэд стандарт дэлгэрэнгүй мэдээлэл (захиалгын дугаар, огноо, байгууллагын нэр, хот) -аас гадна дараахь зүйлийг агуулна.

объектын бараа материалын дугаар;
хассан шалтгаан;
татан буулгах хугацаа (хэрэв энэ нь шууд хамааралтай бол);
захиалга боловсруулах үндэслэл;
нягтлан бодогч, НМХГ, хадгалагч болон бусад хариуцлагатай хүмүүст томилох.

Захиалгын дагуу заавар хүлээн авсан бүх хүмүүс баримт бичигтэй танилцсан тухай гарын үсэг зурах ёстой. Захиалга болон аж ахуйн нэгжийн дарга гарын үсэг зурахаа мартуузай.

Үндсэн хөрөнгийг данснаас хасах: бүртгэл

Үндсэн хөрөнгийг хасах нь аж ахуйн нэгжийн балансад өөрчлөлт оруулах явдал юм. Хариуцсан нягтлан бодогч шалтгааныг мэдэж, зохих бичилт хийдэг. Үндсэн хөрөнгийг хассан шалтгааны улмаас өөр өөр бүртгэл ашиглаж болно.

Байгууллага объектын элэгдлийн улмаас данснаас хасагдсан тохиолдолд дараахь бичлэгийг ашиглах ёстой.

D01 (үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах тусгай дэд дансыг ашигладаг) - K01 - анхны өртгийг хасах;
D02 - K01 (дэд данс) - элэгдлийг хассан;
D91 - K01 (дэд данс) - объектын үлдэгдэл (эллэгдээгүй) өртгийг хасах.

Хэрэв компани үндсэн хөрөнгийг өөр байгууллагад худалдахаар шийдсэн бол дараахь зарыг хэрэглэнэ.

D01 (дэд данс) - K01 - анхны зардлыг хасах;
D02 - K01 (дэд данс) - элэгдлийг хассан;
D91 - K01 (дэд данс) - объектын үнэ цэнийн үлдэгдлийг хасна.

Энэ тохиолдолд үлдэгдэл үнийг бусад орлогын нэг хэсэг болгон харуулна. Нэмж дурдахад орлогыг D62 - K91 нийтлэлийн дагуу харуулна. Мөн D91 - K68-ыг байршуулах замаар ногдуулсан НӨАТ-ын хэмжээг тусгах шаардлагатай.

Үндсэн хөрөнгийг Их Британид оруулах хувь нэмэр болгон ашиглах

Энэ нь үндсэн хөрөнгийг өөр байгууллагад хөрөнгө оруулалт болгон шилжүүлдэг нөхцөл байдал юм. Дараа нь тухайн объектын анхны эзэмшигч нь ногдол ашиг авах болно. Анхны зардал ба элэгдлийг хасах нь өмнөх хоёр тохиолдлын адилаар явагдах боловч шилжүүлгийг өөрөө дараах байдлаар харуулав: D58 - K01 (дэд данс).

Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгай бичилт ашиглахыг шаарддаг өөр хэд хэдэн тодорхой нөхцөл байдал байдаг.

Үндсэн хөрөнгийг хасах шалтгаанууд: жишээ ба нэр томъёо

Бүртгэлээс хасах акт, данснаас хасах захиалга - эдгээр баримт бичиг хоёулаа үндсэн хөрөнгийг хассан шалтгааныг зааж өгөхийг шаарддаг (жишээ нь, нөхцөл байдал нь болзошгүй нөхцөл байдлыг шийдвэрлэхэд тусална).

ОХУ-ын Сангийн яамны 26н тоот тушаалд хэрэв үндсэн хөрөнгө нь байгууллагын үндсэн сангаас татан буугдсан эсвэл тухайн байгууллагад орлого авчрах боломжгүй бол түүний үнэ цэнийг хасна.

ОХУ-ын Сангийн яамны 91н тоот тушаалаар үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах үндэслэл нь тухайн объектыг үйлдвэрлэлийн болон менежментийн зориулалтаар байнгын үндсэн дээр ашигладаггүй болохыг харуулж байна.

Хэрэв бид үндсэн хөрөнгийн хасалтыг дэлхийн хэмжээнд авч үзвэл дараахь шалтгааныг ялгаж салгаж болно.

Аж ахуйн нэгж нь үйлдлийн системээ худалдсан;
объектыг өөр байгууллагад үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн;
үндсэн хэрэгслийг өөр болгон өөрчилсөн;
бие махбодийн болон ёс суртахууны доройтлын улмаас;
онцгой байдлын улмаас үүссэн гэмтэл (хэсэгчилсэн эсвэл бүрэн);
OS-ийг МК-д оруулах хувь нэмэр болгон ашигладаг;
зөвхөн тухайн аж ахуйн нэгжид хийсэн бараа материалын үр дүнд тогтоогдсон объект хулгайлагдсан, алдагдсан, гэмтсэн.

Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл

Аливаа үндсэн хөрөнгө (ховор тохиолдолд) чанарын шинж чанараа алдаж, бүтэлгүйтдэг. Ийм төхөөрөмжийг ашиглах нь эцэстээ аж ахуйн нэгжид ашиггүй болно.

Дараах төрлийн хувцаснууд байдаг.

Бие махбодийн доройтол. Энэ нь ашигласан үндсэн хөрөнгийн материалын элэгдэл бөгөөд үүний үр дүнд түүний шинж чанар, гүйцэтгэл муудаж байна.
Хуучрал. Энэ нь илүү дэвшилтэт технологи, орчин үеийн аналогууд гарч ирснээр үйлдлийн системийн элэгдлийг бууруулж байгаа бөгөөд энэ нь тэдгээрийг ашиглах тохиолдолд үйлдвэрлэлийн өртөг буурахад хүргэдэг. Энэ төрлийн элэгдэл нь технологийн дэвшлийн хурдаас хамаардаг тул урьдчилан таамаглах нь үргэлж боломжгүй байдаг. Заримдаа тоног төхөөрөмж нь хэдэн жилийн дараа ёс суртахууны хувьд хуучирдаг, заримдаа хэдэн арван жилийн дараа ч ашиглах нь хамааралтай байдаг. Энэ үзүүлэлт нь тухайн үндсэн хөрөнгийг ашиглаж буй салбараас ихээхэн хамаардаг.

Биеийн элэгдэл нь үйлчилгээний хугацаатай давхцаж болно. Дараа нь түүнийг олж авах бүх зардлыг бүрэн элэгдүүлэх болно. Хэрэв объектын элэгдэл нь эцсийн хугацаанаас өмнө гарсан бол хасагдахдаа зардлын тодорхой хэсгийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Үйлдлийн системийг татан буулгах бусад шалтгаанууд

Элэгдэл нь үйлдлийн системийн объектуудыг ашиглалтаас гаргах цорын ганц шалтгаан биш юм. Жишээлбэл, үүнийг зүгээр л өөр компанид зарж болно. Энэ тохиолдолд данснаас хасах акт биш, харин хүлээн авах, шилжүүлэх акт үйлдэнэ. Хэрэв үйлдлийн системийг өөр компанийн Эрүүгийн хуульд оруулахад ашигладаг бол хүлээн авах, шилжүүлэх актыг мөн ашигладаг бөгөөд энэ тохиолдолд объектын өртөг нь зардалд хамаарахгүй, харин санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг.

Байгууллага нь үндсэн хөрөнгөө хулгайд алдах эсвэл хулгайд алдсаны улмаас алдаж болно. Дараа нь хариуцагчийг тогтоох боломжтой эсэх, тухайн байгууллагын ажилтан эсэхээс цаашдын үйл ажиллагаа хамаарна.

Үндсэн хөрөнгийг хасах олон шалтгаан байдаг бөгөөд тэдгээр нь тус бүр нь цаашдын журмын тодорхой журамтай, тодорхой дансанд гарсан зардлыг хуваарилах, улмаар зохих бичилт хийх шаардлагатай байдаг.

Үндсэн хөрөнгийг данснаас хасах тухай мэдээлэл: дээж

Үндсэн хөрөнгийг зохих баримт нотлох баримтыг ашиглахгүйгээр цаашид ашиглахад тохиромжгүй тул данснаас хасдаггүй.

Нотлох баримтын хувьд дараахь баримт бичгийг бүрдүүлсэн болно.

Бүртгэлээс хасах гэрчилгээ (тэдгээр нь үйлдлийн системийн объектыг хасаж байгааг баталгаажуулсан мэдээллийг агуулсан);
гэмтэлтэй мэдэгдэл (тэдгээр нь тухайн объектыг аж ахуйн нэгж ашиглах боломжгүй болохыг харуулсан шалтгаан, аргументуудыг зааж өгөх шаардлагатай).

Үндсэн хөрөнгийг хасах тухай согогтой тайланг ашиглах хэд хэдэн шалтгаан байж болно (түүвэр нь шаардлагатай бүх мэдээллийг зөв оруулахад тусална), хэд хэдэн шалтгаан байж болно.

Үүнийг ашиглах асуудалд эдийн засгийн үүднээс хандаж, үйлдлийн системийн объектыг яагаад хасах шаардлагатай байгааг тайлбарлав;
үүнээс мэдээллийг ашиглах нь ашиглалтаас хасагдсан тоног төхөөрөмжийн эвдрэлийн шалтгааныг шинжлэх боломжийг олгодог (энэ нь ирээдүйд тоног төхөөрөмжид гэмтэл учруулахгүйн тулд тодорхойлсон шалтгааныг арилгах, ашиглалтын хугацаа дуусахаас өмнө хасах шаардлагатай болно);
шинжээчийн үүднээс үндсэн хөрөнгийг хассан нь хүчинтэй болохыг нотлох баримт юм (ийм баримт бичгийг компанийн хувьцаа эзэмшигчид, түүний хөрөнгө оруулагчид болон бусад сонирхогч этгээдүүд татан буулгах нь хууль ёсны эсэхийг шалгахын тулд хүсэлт гаргаж болно).

Алдаатай мэдэгдлийн заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээлэл

Согогтой мэдэгдлийн хамгийн чухал хэсэг бол тухайн аж ахуйн нэгжид үндсэн хөрөнгийг ашиглах боломжгүй тул аль болох хурдан хасагдах ёстойг харуулсан баримт юм. Баримт бичигт заавал байх ёстой бүх мэдээллийг харуулахын тулд тодорхой бүтцийн дагуу эмхэтгэсэн байх ёстой.

Зохих ёсоор боловсруулсан согогийн мэдэгдэл нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Байгууллагын нэр (бүтэн нэрийг бичсэн);
үндсэн хөрөнгийг хасагдах бүтцийн нэгж;
хасах объектын шалгалт хийсэн комиссын бүрэлдэхүүн (мэдээллийг бүх техникийн мэргэжилтнүүдэд оруулсан болно);
үндсэн хөрөнгийг цаашид ашиглах боломжгүй тухай бичилт хийсэн;
судалж буй бүх объектын талаархи мэдээлэл (тус бүрийн хувьд үйлдвэр, бараа материалын дугаарыг зааж өгсөн, үйлдлийн системийн өртөг, өмнө нь төлөвлөсөн ашиглалтын хугацааг нэмж оруулсан болно);
объект бүрийн хувьд илэрсэн согог, тодорхойлсон гэмтэлийн талаархи мэдээлэл;
ноцтой доголдол гарсан тул цаашид засварлах, зарах нь зохисгүй байдлын улмаас объектыг хасах шаардлагатай гэсэн комиссын дүгнэлт.

Баримт бичгийг боловсруулсны дараа комиссын бүх гишүүд гарын үсэг зурсан байх ёстой.

Үндсэн хөрөнгийг татан буулгах нь үндсэн хөрөнгийг татан буулгах журам эхлэхээс өмнө судлах шаардлагатай олон нюанс, нарийн төвөгтэй байдалтай байдаг. Тодорхой шалтгааны дагуу данснаас хасах журмыг мэдэж, гүйлгээ, шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлснээр тухайн байгууллага зөв хасч, татварын алба шалгалт хийсэн тохиолдолд бүх бичиг баримтыг бүрдүүлж өгөх боломжтой болно. авсан үйл ажиллагааны хууль ёсны болон хүчин төгөлдөр байдлыг баталгаажуулах.

Үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээ 2017 он

Үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээ (ҮХ) нь үндсэн хөрөнгийн бодит үнэ цэнийг зах зээлийн түвшинд хүргэхийн тулд тогтмол хийдэг дахин үнэлгээ юм.

Үндсэн хөрөнгийн бие даасан объектуудын зах зээлийн үнийн жигд бус динамиктай холбоотойгоор ашиглалтад орсон үндсэн хөрөнгийн бодит өртгийн талаарх гажуудсан төсөөлөл үүсч, улмаар элэгдлийн хэмжээ, өртгийн хэмжээг найдваргүй тодорхойлох, ашигт ажиллагаа, түүнчлэн татвар ногдуулах суурь.

Энэ үзэгдэл инфляци өндөр байх үед хамгийн тод илэрдэг. Энэ нөхцөл байдалтай холбогдуулан 2002 оноос эхлэн үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээг PBU 6/01-ийн үндсэн дээр хийх ёстой.

Аж ахуйн нэгж бүр FA үнэ цэнийг жил бүр дахин үнэлэх эсэхээ өөрөө шийдэх эрхтэй. Хэрэв аж ахуйн нэгж нэг удаа үндсэн хөрөнгийг дахин үнэлэхээр шийдсэн бол ирээдүйд ийм журам жил бүр заавал байх болно.

2017 онд үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээний тухайд зарим онцлог шинж чанарууд байдаг. Байгууллага бүр жилд нэгээс илүүгүй удаа (12-р сарын 31) FA-г дахин үнэлэх боломжтой. Дахин үнэлгээг урсгал (орлуулах зардал) дээр үндэслэн нэгэн төрлийн үндсэн хөрөнгийн бүлгүүдээр хийдэг. Компани дахин үнэлгээ хийх шийдвэрээ нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах ёстой.

Үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээний үр дүнд олж авсан үндсэн хөрөнгийн объектын дахин үнэлгээний дүнг аж ахуйн нэгжийн нэмэлт хөрөнгөд оруулах ёстой. Үндсэн хөрөнгийг зарахдаа нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан ийм объектын дахин үнэлгээний дүнг татварын зорилгоор тооцдоггүй (Сангийн яамны 03.03.06/1/2474 тоот захидал).

Нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн үнэ цэнийн 3% -иар өсөх нь ач холбогдолгүй, 10% -иар ихэссэн гэж үзэх нь заншилтай байдаг боловч аж ахуйн нэгж (байгууллага) бүр өсөлтийн материаллаг байдлын шалгуурыг бие даан тусгах эрхтэй. нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод дахин үнэлгээ хийсний үр дүнд үндсэн хөрөнгийн өртөгт.

Үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээ нь түүний анхны (одоогийн, орлуулах) өртгийг дахин тооцоолох төдийгүй ийм объектыг ажиллуулах явцад хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг тооцдог. Дахин үнэлгээ нь мөн OF объектуудын бэлэн байдлыг шалгахад хамаарна. Дахин үнэлгээ хийх шийдвэрийг захиалгаар гаргадаг.

Дахин үнэлгээг үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээний коэффициент (индекс) дээр үндэслэн нэгэн төрлийн бүлгүүдээр хийдэг. Дахин үнэлгээний хүчин зүйлийг жил бүр холбогдох тогтоолоор нийтэлдэг. Дахин үнэлгээний үр дүнг үндсэн хөрөнгийн нэг төрлийн бүлгүүдийн дахин үнэлгээний хуудас болон ийм объектын бараа материалын картын 3-р хэсэгт ашиглан баримтжуулна.

2017 онд үндсэн хөрөнгийн доод өртөг

2016 онд үндсэн хөрөнгө - тэдгээрийн хамгийн бага үнэ цэнийг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хууль тогтоогч (NU) нэмэгдүүлсэн. Үүний зэрэгцээ нягтлан бодох бүртгэлийн (BU) хувьд 2016 онд үндсэн хөрөнгийн хязгаарыг хэвээр үлдээсэн.

NU болон BU-ийн зориулалтаар 2016 онд үндсэн хөрөнгийн хязгаар

NU-д 2016-01-01-ээс эхлэн 100,000 рубль хүртэлх объектууд. Энэ нь материалд хамаарах бөгөөд тэдгээрийг олж авах үед (хэрэв татвар төлөгч OSNO ашиглаж байгаа бол) эсвэл төлбөр хийх, байршуулах үед (Хэрэв USNO компани ашигласан бол) зардлыг хасч болно. Эдгээр шинэлэг зүйлүүдийг 150-ФЗ-ийн хуулиар баталж, Урлагт нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 256, 257.

Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-д нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь үндсэн хөрөнгийн үнийн хязгаарыг зохицуулахыг зөвшөөрдөггүй. Энэ дүрэм нь заавал байх ёстой.

BU-ийн мэдээлснээр объектыг материал гэж ангилах хязгаарыг 40,000 рубльд үлдээжээ. багтаасан (5-р зүйл PBU 6/01; ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 2-р сарын 17-ны өдрийн 03-03-07/8700 тоот захидал).

НУ-аас ялгаатай нь хууль тогтоогч компаниудад тогтоосон стандартыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоор зохицуулахыг зөвшөөрсөн боловч хуулиар тогтоосон хязгаарлалтын хүрээнд. Энэ дүрэм нь диспозитив юм.

Тиймээс, 2016 оны 01-р сарын 1-нээс өмнө нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоор хүлээн зөвшөөрөхийг тогтоосон тохиолдолд татвар ногдох түр зуурын зөрүү (цаашид NVR гэх) ба холбогдох хойшлогдсон татварын өр төлбөр (цаашид МТ гэх) үүсч болзошгүй юм. үндсэн хөрөнгийн хязгаар, NU дахь ийм хязгаараас ялгаатай (12, 15, 18-р зүйл PBU 18/02).

Зардлын шинэ хязгаарлалтыг нэвтрүүлэх үр дагавар:

1. НУ-д албан тасалгааны тавилга, тоног төхөөрөмж, багаж хэрэгсэл, үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмж гэх мэтийн дийлэнх хэсгийг зардлаас хамаагүй хурдан хасч, энэ нь компаниудад татвараас ихээхэн хэмнэлт авч, татвар төлөгчдөд татвараа шинэчлэх ажлыг хурдасгах боломжийг олгоно. хууль тогтоогчийн заасан үндсэн хөрөнгийн парк.
2. 2016 оны 01-р сарын 01-ний өдрөөс хойш хууль тогтоогчоос нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг шийдвэрлэхэд зөвшөөрсөн НУ ба БҮ-ийн үндсэн хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрөх хязгаарын зөрүү нь 40,000 мянган рубльээс дээш үнэтэй үндсэн хөрөнгийн хувьд үүсдэг. ямар ч байсан. Тиймээс компаниуд NVR үүсэх, 40,000-аас 100,000 рублийн үнэтэй объектуудтай холбоотой PBU 18/02-ыг хэрэглэхээс зайлсхийх боломжгүй болж, нягтлан бодох бүртгэлийг ихээхэн хүндрүүлнэ.
3. Татварын бага орлоготой байгууллагуудын хувьд ТС-ийн зориулалтаар үндсэн хөрөнгийн үнэ цэнийг хасах хязгаарыг нэмэгдүүлэх нь татварын алдагдал үүсэхэд хүргэдэг бөгөөд энэ нь орон нутгийн татварын албаныханд сөрөг нөлөө үзүүлж байна. Үүний зэрэгцээ хууль тогтоогч байгууллагуудын ирээдүйн алдагдлыг урьдчилан таамаглахдаа эдгээр татварын зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоор зохицуулах боломжийг хууль тогтоогчид өгөөгүй.

OSNO болон USNO-д үндсэн хөрөнгийн үнийн хязгаарыг хэрэглэх журам

USNO ба OSNO ашигладаг компаниудын үндсэн хөрөнгийн үнийн хязгаар нь NU ба BU-ийн зорилгоор ижил байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 256 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 257 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг. PBU 6/01-ийн 5).

OSNO-г ашигладаг байгууллагуудын хувьд татварын тогтоосон хязгаарыг хэрэглэх асуудал гардаггүй; үндсэн хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрөх хязгаар нь 2016 онд ашиглалтад орсон байгууламжид хамаарна.

Гэсэн хэдий ч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллагуудын хувьд зардлын шинэ хязгаарлалтыг ашиглах асуудал тийм ч тодорхойгүй байна, учир нь хасалт хийгдсэн:

Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу үндсэн хөрөнгө. 346.16 ба Урлагийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-д тэнцүү хувь хэмжээгээр хийгдсэн;
материалын зардал - дэд заалтын дагуу. 5 хуудас 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-ыг зөвхөн төлсний дараа бүрэн хэмжээгээр хийдэг.

Үүний зэрэгцээ, хоёр тохиолдолд OSNO ба USNO ашигладаг байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм ижил байна: шинэ хязгаарлалт нь 2016 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс хойш ашиглалтад орсон үндсэн хөрөнгөд хамаарна. Энэ тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны байгууллагуудын бодит төлбөрийн нөхцөл нь хоёрдогч юм.

2016 оноос эхлэн НУ-ын утгаараа үндсэн хөрөнгийн үнийн хязгаарыг нэмэгдүүлсэн нь компаниудад татварын хэмнэлтийн хувьд ихээхэн ашиг тусаа өгөхийн зэрэгцээ Оросын бодит байдалд аль хэдийн хүндрэлтэй байгаа нягтлан бодох бүртгэлийг хөтлөхөд илүү төвөгтэй болгож байгаа нь эргэлзээгүй.

Энэ асуудалтай холбогдуулан Нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын газар нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн хөрөнгийн доод үнийг нэмэгдүүлэх асуудлыг хэлэлцэж байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй.

2017 оны үндсэн хөрөнгийн төсвийн бүртгэл

Төсвийн байгууллагын үндсэн хөрөнгө нь ашиглалтын хугацаа 12 сараас дээш хугацаатай объект юм. Тэнцвэрийн бүтцэд тэд бусад төрлийн өмчийн дунд эхний байрыг эзэлдэг.

Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлд гарсан аливаа алдаа, одоогийн хууль тогтоомжид нийцэхгүй байх нь тухайн байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны жилийн гүйцэтгэлд нөлөөлж болзошгүй. 2017 онд тус байгууллагыг юу хүлээж байгаа талаар энэ нийтлэлд бичсэн болно.

2017 оноос хойш элэгдлийн шинэ

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн бүх Оросын үндсэн хөрөнгийн шинэ ангилагч - OK 013-2014 (SNA 2008) хүчин төгөлдөр болно. Шинэ OKOF-той зэрэгцэн Үндсэн хөрөнгийн ангилалын шинэчилсэн найруулга хэрэгжиж эхэлнэ. ОХУ-ын Засгийн газрын 2016 оны 7-р сарын 7-ны өдрийн 640 тоот тогтоолоор түүнд өөрчлөлт оруулсан.

2017 онд элэгдлийн бүлэг, ашиглалтын нөхцөлийг тодорхойлох

Нэгдүгээрт, OK 013-2014 (SNA 2008) шинэ ангилагчийн дагуу элэгдлийн бүлгийг тодорхойлно. Үүнийг хийхийн тулд OKOF-д тухайн өмч ямар кодтой тохирч байгааг тодорхойлно. Кодыг хурдан олохын тулд Росстандартын 2016 оны 4-р сарын 21-ний өдрийн 458 тоот тушаалаар батлагдсан кодын захидал харилцааны хүснэгтийг ашиглана уу.

Хоёрдугаарт, ашиглалтын хугацааг тодорхойлох. Шинэчлэгдсэн Ангилалаас OKOF-аас таны объектын кодтой тохирох кодоор шаардлагатай элэгдлийн бүлгийг олоорой. Үндсэн хөрөнгийг багтаасан элэгдлийн бүлгийн дагуу ашиглалтын хугацааг тодорхойлно. Хамгийн урт (хамгийн их) нэр томъёог авч, толгойн дарааллаар засаарай.

Баримтжуулах

Төсвийн байгууллагуудын үндсэн хөрөнгийн бүртгэл тооцоо, баримтжуулах журам өөрчлөгдсөн.

Нэмэлт өөрчлөлт оруулсан:

ОХУ-ын Сангийн яамны № 52н тушаал "Төрийн эрх баригчид (төрийн байгууллага), орон нутгийн засаг захиргаа, төрийн төсвийн бус сангуудын удирдлагын байгууллагууд, төрийн (хотын) байгууллагуудын ашигладаг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн хэлбэр, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягтыг батлах тухай. , мөн тэдгээрийг хэрэглэх заавар" (цаашид - тушаал No 52n);
ОХУ-ын Засгийн газрын 674 тоот "Элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангилалд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" тогтоол;
ОХУ-ын Сангийн яамны тушаал No 124n "ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" 157n "Төрийн байгууллага (төрийн байгууллагууд), орон нутгийн өөрөө нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн схемийг батлах тухай. -Төрийн байгууллага, улсын төсвөөс гадуурх сангийн удирдах байгууллага, Улсын шинжлэх ухааны академи, төрийн (хотын) байгууллага, түүнийг ашиглах заавар”;
ОХУ-ын Сангийн яамны 227н тоот тушаал "Төсвийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч, түүнийг хэрэглэх зааврыг батлах тухай" 174н тоот ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай.

Бүх хөдөлгөөнийг баримтжуулах

157н тоот зааврын дагуу хөрөнгө, өр төлбөрийн ажил гүйлгээг бүртгэх үндэс нь нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг юм. Үүний тулд төсвийн байгууллагууд нэгдсэн хэлбэрийг ашигладаг. Тэдний жагсаалтыг 52n тоот тушаалаар баталсан.

Нягтлан бодох бүртгэлийн байгууллагууд нэгдмэл бус маягтыг ашиглах эрхтэй. Гэсэн хэдий ч тэдгээр нь заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээлэлтэй байх ёстой (157n-р зааврын 7-р зүйл).

Ажлын дансыг засах шаардлагатай

2017 оноос хойш төрийн байгууллагуудын ажлын дансанд өөрчлөлт орсон. Эдгээр өөрчлөлтүүдийг шинэчилсэн заавар No157n-аар тодорхойлно. Энэ нь ОХУ-ын Төсвийн тухай хуулийн (Холбооны хуулийн 311-ФЗ-р нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) заалттай нийцүүлсэн. Үнэн хэрэгтээ ажлын дансанд зөвхөн эхний 17 тэмдэгтийг зассан. Одоо тэдгээрт багтдаг байгууллагууд төсвийн орлого, төсвийн зарлага, төсвийн алдагдлыг санхүүжүүлэх эх үүсвэрийн ангиллын дүрмийн 4-өөс 20-р ангиллыг багтаасан болно. 2017 оноос хойшхи синтетик данс нь зөвхөн гурван тэмдэгтээс бүрддэг - 19-21, үлдсэн хоёр тэмдэгт (22 ба 23 тэмдэгт) нь дансны аналитик кодыг төлөөлдөг. Хэдийгээр хамгийн сүүлийн үеийн шинэлэг зүйл нь ажлын дансанд гадны өөрчлөлтөд хүргэдэггүй.

Байгууллага дахь үндсэн хөрөнгийн татварын бүртгэл

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцох журамд илүү чухал өөрчлөлтүүдийг тодорхойлсон болно. Холбооны хууль № 150-ФЗ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт нэмэлт өөрчлөлт оруулж, элэгдлийн үл хөдлөх хөрөнгийн шинэ хязгаарлалтыг тогтоосон. Одоо байгууллагууд 100 мянган рубль ба түүнээс бага үнэтэй үндсэн хөрөнгийг санхүүгийн үр дүнгээс хасах боломжтой, гэхдээ зөвхөн ашиглалтад орсны дараа л болно.

2015 онд энэ хязгаар нь 157n тоот зааврын нормын дагуу 40 мянган рубль байсан. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор эд хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн журам дахин өөр болж эхэлсэн гэсэн үг юм.

Тиймээс 2017 оноос хойш элэгдүүлэх эд хөрөнгөд дараахь объектууд орно.

Өмчлөх эрх бүхий байгууллагад байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт өөрөөр заагаагүй бол);
тэдгээрийг орлого бий болгоход ашигладаг;
тэдгээрийн өртгийг элэгдлийн нөхцлөөр төлдөг;
ашиглалтын хугацаа 12 сараас дээш;
анхны өртөг нь 100 мянган рубльээс дээш.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн хөрөнгө 2017 он

Нэг татварыг тооцоолохдоо "хялбарчилсан" нь үндсэн хөрөнгийг худалдан авах зардлыг нөхөж чадна. Гэхдээ энэ нь тийм ч энгийн зүйл биш юм - Та зөвхөн Татварын хуулийн дүрмийн дагуу элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийн зардлыг тооцож болно. Үүнийг олж авах мөч нь бас чухал юм - хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихээс өмнө эсвэл дараа нь. "Хялбаршуулсан" татвар төлөгчдийн ийм объектыг нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн санааг авч үзье, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу үндсэн хөрөнгийг хэрхэн яаж хасах талаар олж мэдье.

PBU 6/01 ба Art. ОХУ-ын Татварын хуулийн 256-р зүйлд дараахь шалгуурыг хангасан объектыг үндсэн хөрөнгө болгон тооцохыг зөвшөөрнө.

Бизнес эрхлэхэд ашигладаг;
нэг жилээс дээш хугацаагаар ашиглагдах болно;
дахин худалдахаар төлөвлөөгүй;
орлого бий болгодог;
зардал нь тогтоосон хязгаараас доогуур биш байна. 2016 оны 1-р сарын 1 хүртэл үндсэн хөрөнгийн үнэ 40 мянган рубль байсан бол 2016 оноос хойш татварын нягтлан бодох бүртгэлд 100 мянган рубль болж, нягтлан бодох бүртгэлд энэ нь ижил түвшинд хэвээр байна.

Үндсэн хөрөнгө нь барилга байгууламж, тээвэр, компьютер, багаж хэрэгсэл, газар, байгалийн объект гэх мэт. Бүх объектын жагсаалтыг үндсэн хөрөнгийн ангилагчаас (OKOF) олж болно (ОХУ-ын Төрийн стандартын 359 тоот тогтоолоор батлагдсан).

Татварын хуулийн үүднээс бүх объектын зардлыг биш, зөвхөн элэгдлийн зардлыг тооцох боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). Хэрэв бүх шалгуур хангагдаагүй боловч ийм зардлыг Урлагт жагсаасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-д заасны дагуу тэдгээрийг материаллаг зардлын бүрэлдэхүүнд оруулсан болно, эс тэгвээс татварыг тооцохдоо зардлыг тооцох боломжгүй болно. Жишээлбэл, Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу элэгдэл тооцдоггүй тул газрын хэвлийн ашиглалтын объект эсвэл газрын үнэ цэнийн татварыг бууруулах боломжгүй юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 256.

Татварын хялбаршуулсан системийн үндсэн хөрөнгийг "орлого хасах зардал" -ын дагуу хасах

Үндсэн хөрөнгийг татан буулгах журам нь та энэ өмчийг хэзээ олж авсан бэ гэдгээс хамаарна: аль хэдийн "хялбаршуулсан" эсвэл түүнээс өмнө ерөнхий болон бусад дэглэмтэй байх.

Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх хугацаанд үндсэн хөрөнгийг худалдаж авсан бол тэдгээрийг анхны өртгөөр нь тооцох ёстой. Үнэн хэрэгтээ энэ нь тухайн объектын үнэ, түүнийг худалдан авахад зарцуулсан бүх зүйл юм: үйлдвэрлэх, хүргэх, угсрах, зөвлөгөө өгөх, зуучлах үйлчилгээний төлбөр, гаалийн татвар, улсын татвар, буцаан олгогдохгүй татвар. "Хялбаршуулагч" нь түүний төлөгч биш тул ирж буй НӨАТ-ыг зардлын нэг хэсэг болгон оруул.

Зардлаа хасаж эхлэхээс өмнө үл хөдлөх хөрөнгийг төлж, хүлээн авч, ашиглалтад оруулах ёстой. Үндсэн хөрөнгийн объектыг хүлээн авах, шилжүүлэх актыг OS-1 тоот хэлбэрээр (хэрэв энэ нь барилга бол OS-1а хэлбэрээр), бараа материалын картыг бэлтгэх шаардлагатай. ОС-6 тоот маягтыг гаргаж үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулах тушаал гаргана.

Зарим объектын хувьд өмчлөх эрхийг холбогдох төрийн байгууллагад бүртгүүлсэн байх ёстой. Жишээлбэл, машин худалдаж авсны дараа та замын цагдаад бүртгүүлсний дараа л зардлыг хасаж эхлэх боломжтой. Үл хөдлөх хөрөнгийн зардлыг (газар, барилга гэх мэт) хасаж эхлэхийн тулд Росреестрээс баримт бичгийг улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн тухай баримт бичигтэй байх шаардлагатай (Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

Нягтлан бодох бүртгэлд хөрөнгийн өртгийг ашиглалтын хугацаа дуусах хүртэл сар бүр элэгдүүлдэг. Татварын нягтлан бодох бүртгэл нь үл хөдлөх хөрөнгийг олж авсан жилийн эцэсээс өмнө үүнийг илүү хурдан хасах боломжийг олгодог. Жилийн эцэс хүртэл зардлыг улирал бүрд тэнцүү хуваарилдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 03-11-04 / 2 \ 244 тоот захидал). Үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан буюу төрийн байгууллагад бүртгүүлсэн улирал нь хасалтын эхлэл юм. Тэгэхээр тухайн үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж аваад ашиглалтад оруулсан, эсвэл дөрөвдүгээр улиралд бүртгүүлсэн бол арванхоёрдугаар сарын 31-нд бүх өртгийг нь бүрэн хасна.

Татварын хялбаршуулсан системийн үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн жишээ

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны "орлого хасах зардал" дээр ажилладаг байгууллага нь 800 мянган рублийн үнэтэй машин худалдаж авсан. Худалдагчид төлбөр төлсөн өдөр нь 2016 оны 6-р сарын 20; Улирлын данснаас хасах дүн нь 400 мянган рубль болно (800 мянган рубль нь оны эцэс хүртэл үлдсэн 2 улиралд хуваагдана). Бид 2016 оны 9-р сарын 30-нд 400 мянган рубль, 2016 оны 12-р сарын 31-нд 400 мянган рубль төлнө. Тиймээс татварын нягтлан бодох бүртгэлд автомашины бүх зардлыг 2016 оныг дуустал хасна.

Хэрэв машин 2016 оны 4-р улиралд бүртгэгдсэн бол түүний зардлыг 2016 оны 12-р сарын 31-нд 800 мянган рублийн зардлаар бүрэн хасч болно.

Хэрэв төлбөрийг хэсэгчлэн хийх бол зардлыг төлсөн дүнгийн хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрнө. Үндсэн хөрөнгийн төлбөрийг төлж, ашиглалтад оруулсны дараа зардлыг тухайн жилд тэнцүү хэмжээгээр хуваарилдаг. Холбооны Татварын алба нь хэсэгчлэн олгоход төлсөн хүүгийн хэмжээг мөн эд хөрөнгө олж авах зардалд оруулахыг зөвшөөрдөг (Холбооны татварын албаны захидал No ED-4-3 / 1818).

Жишээ

“Орлого хасах зардал” объекттой “хялбаршуулсан” байгууллага 2016 оны хоёрдугаар сард үндсэн хөрөнгө худалдан авч ашиглалтад оруулсан. Төлбөрийг хэсэгчлэн төлөх, жигд бус төлөх, хэсэгчлэн төлөх хугацаа - 15 сар. Хүүгийн хамт объектын анхны өртөг нь 319,000 рубль юм.

Хоёр, гуравдугаар сард тус байгууллага 50 мянган рубль төлсөн. Энэ төлбөрийг 2016 оны дөрвөн улиралд хуваарилах ёстой: (50,000 + 50,000) / 4 = 25,000 рубль.

Дөрөвдүгээр сард 9000 рубль төлсөн бол тав, зургадугаар сард тус бүр 30 мянган рубль төлсөн. Бид 2016 оны дөрөвний гурван улиралд төлбөрийг хуваарилдаг: (9,000 + 30,000 + 30,000) / 3 = 23,000 рубль.

7, 8, 9-р сард 10 000 рубль төлсөн. Хуваарилалт нь 2016 оны хоёр улирлын туршид байх болно: (10,000 + 10,000 + 10,000) / 2 = 15,000 рубль.

10, 11, 12-р сард 15 мянган рубль төлсөн. Дөрөвдүгээр улиралд хасагдсан нийт дүн нь 15,000 + 15,000 + 15,000 = 45,000 рубль болно.

2017 оны 1, 2, 3-р саруудад 20,000 рубль төлсөн. 2017 оны дөрвөн улирлын хуваарилалт: (20,000+20,000+20,000)/4=15,000 рубль.

Дөрөвдүгээр сард эцсийн төлбөрийг 15,000 рубль төлсөн. 2017 оны гурван улирлын хуваарилалт: 15,000/3 = 5,000 рубль.

20,000 рублийн ижил төстэй бичилтийг 2017 оны 9-р сарын 30, 12-р сарын 31-ний үлдсэн тайлант өдрүүдэд хийнэ.

Хэрэв үндсэн хөрөнгийг "хялбаршуулах" горимд шилжихээс өмнө худалдаж авсан бол зардлыг хасах журам нь түүнийг хэр удаан ашиглахаас хамаарна. Бүх ангиллын эд хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг ОХУ-ын Засгийн газрын 1-р тогтоолоор батлагдсан ангилагчаас олж болно.

Зардал нь шилжилтийн үед харгалзан үзсэн үлдэгдэл эд хөрөнгийн үнэ цэнийг харуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 2.1 дэх хэсэг).

Энэ нь "хялбарчлал" руу шилжих горимоос хамаарна.

C OSNO - үлдэгдэл үнэ нь Ch-ийн дагуу хуримтлагдсан элэгдлийг худалдан авах үнээс хассантай тэнцүү байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25;
UTII-тэй - үлдэгдэл үнэ нь тооцооны бүх хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу хуримтлагдсан элэгдлийг хассан худалдан авалтын үнтэй тэнцүү байна;
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвартай - үлдэгдэл өртгийг Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэн өдрийн байдлаар тооцож, хэсэгт заасны дагуу хөдөө аж ахуйн татварыг тооцохдоо тооцсон зардлыг хасч тооцно. 2 х 4 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-ыг хэрэглэх явцад.

Хэрэв үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 100 сая рубльээс дээш байвал хялбаршуулсан системд шилжих боломжгүй гэдгийг сануулъя. 2017 оноос хойш үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртөг 150 сая рубль хүртэл нэмэгджээ.

Татварын хялбаршуулсан системд нэг жилийн үлдэгдэл өртгийг бүхэлд нь хасах нь үргэлж боломжгүй байдаг. "Хялбарчлал" руу шилжих үед объектын ашиглалтын хугацаа:

3 хүртэлх жилийг багтаасан - хасалт нь улирал бүрийн эцэст тэнцүү хувь хэмжээгээр "хялбаршуулсан" эхний жилд байх болно;
3-аас 15 жил хүртэл - 3 жилийн дотор хасах, үүнд:
- Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны 1 дэх жил - үлдэгдэл өртгийн 50%,
- Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны 2 дахь жил - үлдэгдэл өртгийн 30%,
- Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны 3 дахь жил - үлдэгдэл өртгийн 20%;
15-аас дээш жил - "хялбаршуулсан" системийг ашигласнаас хойш 10 жилийн дотор тэнцүү хэмжээгээр хасах.

Жишээ

Байгууллага нь "хялбаршуулсан" руу шилжихээс өмнө машин худалдаж авсан. Энэ бол LV элэгдлийн бүлэг бөгөөд долоон жилийн ашиглалтын хугацаатай. OSNO-ээс USN-д шилжих үед үлдэгдэл үнэ нь 400,000 рубль байв.

Та автомашины үлдэгдэл үнийг хялбаршуулсан татвараас 3 жилийн дотор дараахь хэмжээгээр хасах шаардлагатай.

1-р жилд - 200,000 рубль (үлдэгдэл үнийн 50%);
2 дахь жилд - 120,000 рубль (үлдэгдэл үнийн 30%);
3 дахь жилд - 80,000 рубль (үлдэгдэл үнийн 20%).

OSNO-тэй "хялбаршуулсан" системд шилжихдээ мартаж болохгүй нэг чухал зүйл байдаг - энэ бол үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авахдаа суутгалд тооцогдох НӨАТ юм. Эцсийн эцэст, шилжилтийн өмнө улирлын туршид нөхөн сэргээх шаардлагатай, гэхдээ бүрэн биш, харин үлдэгдэл өртөгтэй хувь тэнцүүлэн, бусад зардалд тооцсон (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). ).

"Ашигтай" хялбаршуулсан объектыг "орлого хасах зардал" болгон өөрчлөх үед "орлого" хугацаанд худалдаж авсан үндсэн хөрөнгийн өртөг нь "хялбаршуулсан" татварыг бууруулж болох боловч хялбаршуулсан татварыг төлж, ашиглалтад оруулсан тохиолдолд л болно. татварын систем "орлого хасах зардал" .

"Орлого" гэсэн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үндсэн хөрөнгийг хасах

"Орлого дээр" USN татварыг тооцохдоо зардал нь татварын баазыг бууруулдаггүй. Тиймээс "орлогыг хялбарчлах" замаар үндсэн хөрөнгө худалдаж авахыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд авч үзэх боломжгүй юм. USN-ийн "орлого" дагуу үндсэн хөрөнгийн бүртгэлд "орлого-зарлагын" объектын хувьд ижил дүрэм үйлчилнэ. Гэхдээ тэдгээрийн өртгийг зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу хасах шаардлагатай болно - ашиглалтын хугацаа дуусахаас өмнө элэгдлийн хуримтлал (18-р зүйл PBU 6/01).

Үндсэн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсны дараа дараагийн сарын эхний өдрөөс элэгдлийн тооцоог хийнэ. Бүртгэлээс хасах хугацаа нь зардлыг бүрэн барагдуулах хүртэл эсвэл бүртгэлээс хасагдах хүртэл сар бүр байна.

Элэгдэл тооцох гурван аргын нэгийг нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод зааж өгөх хэрэгтэй.

Шугаман (хамгийн түгээмэл),
ашиглалтын жилийн тоонуудын нийлбэрээр,
үйлдвэрлэлийн хэмжээ буюу ажлын хэмжээтэй пропорциональ.

Элэгдэл хэзээ дуусах вэ? Анхны өртгийг бүрэн хассан, эсхүл үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан (жишээлбэл, түүнийг зарсан), эсвэл 3 сараас дээш хугацаагаар хамгаалалтад шилжүүлсэн, шинэчлэл, шинэчлэлт хийсэн сарын дараа сарын эхний өдрөөс. Сэргээн босголтын ажил үүн дээр нэг жил гаруйн хугацаанд эхэлсэн (p 22, 23 PBU 6/01).

НӨАТ-ын үндсэн хөрөнгө 2017

Татварын хөнгөлөлт гэдэг нь төсөвт төлөх хуримтлагдсан татварыг бууруулах боломжтой дүн юм. Ихэнх тохиолдолд эдгээр нь компаниас худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн нэхэмжлэх дээр ханган нийлүүлэгчдийн заасан НӨАТ-ын дүн юм.

Үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгө нийлүүлэгчдээс ирүүлсэн НӨАТ-ыг суутгахын тулд Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлд заасан нөхцөлийг хангасан байх ёстой.

Татварын хөнгөлөлт авах нөхцөл

Эхний нөхцөл. Худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийг үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаа эсвэл НӨАТ ногдуулах бусад хэлцэл хийх, эсвэл дахин худалдах зорилгоор олж авсан байх ёстой.

Хоёр дахь нөхцөл. Худалдан авсан үнэт зүйлсийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр худалдан авч, харгалзан үзэх ёстой, өөрөөр хэлбэл компанийн балансад капиталжуулсан байх ёстой.

Гурав дахь нөхцөл. Худалдан авагч (захиалагч) нь хасах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичигтэй байх ёстой. Юуны өмнө энэ нь Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу ханган нийлүүлэгчээс гаргасан нэхэмжлэх юм. Нэмж дурдахад, НӨАТ-ыг анхан шатны баримт бичигт (нэхэмжлэх, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний акт, төлбөрийн даалгавар гэх мэт) тусдаа мөрөнд тэмдэглэнэ.

Аль дансыг сонгох вэ: данс 01 эсвэл данс 08?

Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу компанийн олж авсан үндсэн хөрөнгийн (биет бус хөрөнгө) анхны өртөг нь дүрмээр бол эхлээд 08 "Эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт" дансанд бүрддэг. Зөвхөн объект ашиглалтад орсны дараа энэ дүнг 01 "Үндсэн хөрөнгө" (04 "Биет бус хөрөнгө") дансанд шилжүүлнэ.

Суулгах шаардлагагүй үндсэн хөрөнгийг худалдан авахад төлсөн НӨАТ-ыг ашиглалтад оруулсны дараа, өөрөөр хэлбэл 01 дансанд (ОХУ-ын Сангийн яамны №1 захидал) тусгасан байхыг санхүүчид болон татварын албаныхан шаардаж байна. 03-07-11 / 19, No 03 -07-11/303, No 03-07-11/330, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 03-1-03/530/ [имэйлээр хамгаалагдсан]).

Тиймээс ОХУ-ын Сангийн яамны 03-07-11 / 19 тоот захидалд "... үндсэн хөрөнгө олж авахдаа худалдагчаас гаргасан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг үндсэн хөрөнгөөр ​​бүртгүүлсний дараа хасч тооцно" гэж заасан байдаг. хөрөнгө."

Зарим шүүхүүд НӨАТ-ыг тухайн компаниас суутган авах эрх нь зөвхөн байгууламжийг ашиглалтад оруулсны дараа үүсдэг гэдгийг хүлээн зөвшөөрч байна (Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба No A40-56010 / 11-91-242, Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны шийдвэрүүд). No A12-24919 / 2009).

Харин Татварын хуульд 01 “Үндсэн хөрөнгө”, 08 “Эргэлтийн бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт” гэсэн үндсэн хөрөнгийг аль дансанд тооцохыг заагаагүй байна.

Үүнийг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх баталжээ.

Дээд Арбитрын шүүхийн шүүгчид НӨАТ-ыг суутган тооцохдоо үндсэн хөрөнгийг аль дансанд тусгах нь хамаагүй гэж мэдэгдэв - 01 эсвэл 08. Мөн олж авсан үндсэн хөрөнгөд НӨАТ-ыг 08 дансанд тусгах нь хууль ёсны юм. (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн тогтоол VAS-1795 / 09).

Дээд арбитрч нарын дүгнэлтэд үндэслэн холбооны шүүхүүдийн дийлэнх нь хянагч нарын байр суурийг дэмжихгүй байна (Баруун хойд дүүргийн FAS-ийн A56-10457/2011, Москва дүүргийн FAS No A40-113023 шийдвэрүүд). /09-126-735, Уралын дүүргийн FAS No F09-5226/11) .

Энэ нь дээрх шүүхийн шийдвэрийг үндэслэн пүүсүүд үндсэн хөрөнгийг 01 дансанд тусгахаас өмнө НӨАТ-ын суутгал хийх боломжтой гэсэн үг юм. Гэсэн хэдий ч ийм байр суурийг шүүхэд хамгаалах шаардлагатай болно.

ЖИШЭЭ:

Есдүгээр сард Пассив ХХК 70,800 рубльд мод боловсруулах машин худалдаж авсан. (НӨАТ орсон - 10,800 рубль). Уг машиныг 9-р сард кредитэд оруулж, 10-р сард ашиглалтад оруулж төлбөрийг нь төлсөн.

ДЭБЕТ 08 ЗЭЭЛ 60 - 60,000 рубль. (70,800 рубль - 10,800 рубль) - машин худалдаж авах зардлыг тусгасан болно (НӨАТ-аас бусад);
ДЕБЕТ 19 ЗЭЭЛ 60 - 10,800 рубль. - ханган нийлүүлэгчийн танилцуулсан НӨАТ-ын хэмжээг харгалзан үзнэ;
ДБЕТ 68 дэд данс "НӨАТ-ын төлбөр тооцоо" ЗЭЭЛ 19 - 10,800 рубль. - НӨАТ хасагдах боломжтой;
Аравдугаар сард
ДЭБЕТ 01 ЗЭЭЛ 08 - 60,000 рубль. – мод боловсруулах машин ашиглалтад орлоо.

Харин 03-07-11 / 185 тоот захидалд ОХУ-ын Сангийн яамнаас бүрэн эсрэг дүгнэлт хийсэн боловч үл хөдлөх хөрөнгийн НӨАТ-ын суутгалын талаар. НӨАТ ногдуулах үйл ажиллагаанд ашиглах зорилгоор олж авсан үл хөдлөх хөрөнгийн объектын НӨАТ-ын дүнг 08 дансанд бүртгүүлэх үед хасч тооцно.

Барилга угсралтын ажилд зориулж худалдаж авсан барааны хөнгөлөлт үзүүлэх журмыг тодорхойлсон Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 6 дахь хэсгийн заалтыг үндэслэн санхүүжүүлэгчид ийм дүгнэлтэд хүрсэн нь баримт юм. Энэхүү захидалд Сангийн яам нь сэргээн босголтын зориулалтаар худалдаж авсан эд хөрөнгийг үндсэн хөрөнгийн объект биш, харин барилга угсралтын ажилд зориулж худалдаж авсан бүтээгдэхүүн гэж үздэг.

Холбооны Татварын алба ч энэ асуудлын талаархи байр сууриа өөрчилсөн. GD-4-3 тоот захидалд / [имэйлээр хамгаалагдсан]Гүйцэтгэгч нэхэмжлэх, гүйцэтгэсэн ажлын актыг KS-2 маягтаар гаргаж, 08 дансанд гүйцэтгэсэн ажлын үе шатыг тусгасны дараа татварын алба байгууламжийн капиталын барилгын ажил дуусахаас өмнө НӨАТ-ын суутгал хийхийг зөвшөөрсөн. Хянагч нар өөрсдийн байр сууриа дараах байдлаар маргав.

НӨАТ-ыг суутган авахын тулд байгууллага нь Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан тодорхой нөхцлийг хангасан байх ёстой. Тэр тэднийг биелүүлсэн.

Байгууллага эдгээр бүх нөхцөлийг хангасан тул зохих ёсоор бүрдүүлсэн нэхэмжлэх, нэхэмжлэх, 08 "Эргэлтийн бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт" дансны нягтлан бодох бүртгэлд тусгасны дараа барилга угсралтын ажилд НӨАТ-ыг хасах эрхтэй. анхан шатны баримт бичиг.

Улсын бүртгэлд бүртгүүлэхээр бичиг баримт бүрдүүлэх

Бас нэг чухал зүйл. Өмнө нь татварын байцаагчид НӨАТ-ын хөнгөлөлтийг хүлээн авахыг үл хөдлөх хөрөнгийн улсын бүртгэлд бүртгүүлэх баримт бичигтэй холбохыг оролдсон.

Гэтэл сүүлийн жилүүдэд гарсан арбитрын шүүхийн шийдвэрүүд татварын албаныхны байр суурьтай нийцэхгүй байна. Тухайлбал, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид 829/07 тоот тогтоолоор үл хөдлөх хөрөнгийн улсын бүртгэлийн баримт нь НӨАТ-ын суутгалд ямар нэгэн байдлаар нөлөөлөхгүй гэж дүгнэсэн. Үүний дараа татварын албаныхан 19-11/125602 тоот бичгээр дээд шатны шүүгчдийн байр суурийг дэмжсэн байна.

Үл хөдлөх хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө болгон авахдаа дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан татварын хугацаанд НӨАТ-ыг суутгаж болно гэдгийг тэд онцолсон.

Объект нь үндсэн хөрөнгөд бүртгэгдсэн;
энэ зүйлийн нэхэмжлэх.

Суурилуулах шаардлагатай тоног төхөөрөмжийн НӨАТ-ын хувьд 07 дансанд тусгасны дараа татварыг бүрэн хэмжээгээр хасна.

Сангийн яамны тайлбар нь зөвхөн ийм хасалт хийх хууль ёсны байдлыг баталгаажуулдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 03-07-08 / 211, № 03-07-08 / 250, № 03-07-08 / 211 тоот захидлуудыг үзнэ үү. 07-10/10).

Хэрэв компани үндсэн хөрөнгө худалдаж авахдаа нэмэлт зардал гаргавал (хүргэх, суурилуулах, суурилуулах гэх мэт) ийм зардалд төлсөн НӨАТ-ын дүнг хасаж болно.

ЖИШЭЭ:

Есдүгээр сард Пассив ХХК 59,000 рубльд суурилуулах шаардлагатай машин худалдаж авсан. (НӨАТ орсон - 9000 рубль).

Машиныг хүргэх өртөг нь 3540 рубль байв. (НӨАТ багтсан - 540 рубль), суурилуулах зардал - 5900 рубль. (НӨАТ орсон - 900 рубль).

9-р сард машиныг компанид хүлээлгэн өгч кредитэд оруулсан.

Уг машиныг аравдугаар сард суурилуулж дуусгасан.

"Идэвхгүй" нягтлан бодогч нь нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийх ёстой.

Гуравдугаар улиралд

ДЕБЕТ 07 ЗЭЭЛ 60 - 50,000 рубль. (59,000 рубль - 9,000 рубль) - худалдаж авсан машины өртөгийг (НӨАТ-аас бусад) 07 "Суурилуулах тоног төхөөрөмж" дансанд тусгасан болно;
ДЕБЕТ 19 ЗЭЭЛ 60 - 9000 рубль. - ханган нийлүүлэгчийн танилцуулсан НӨАТ-ын хэмжээг харгалзан үзнэ;
ДЕБЕТ 07 ЗЭЭЛ 60 - 3000 рубль. (3540 рубль - 540 рубль) - хүргэх зардлыг машины өртөгт оруулсан болно;
ДЭБЕТ 19 ЗЭЭЛ 60 - 540 рубль. – машин нийлүүлэх үйлчилгээнд ногдуулсан НӨАТ-ын хэмжээг харгалзан үзсэн болно. Тиймээс 07-р дансанд машины өртөг бий болсон бөгөөд үүнийг дараа нь суурилуулахаар шилжүүлсэн. Энэ нь 53,000 рубль байв. (50,000 рубль + 3,000 рубль).

Тиймээс 07 дансанд капиталжуулсан машиныг Пассив ХХК нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан. Тиймээс машин нийлүүлэгчийн танилцуулсан НӨАТ-ын хэмжээ, түүнийг хүргэх зардлыг III улиралд хасч болно. Утас нь дараах байдалтай байх болно.

DEBIT 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо" ЗЭЭЛ 19 - 9540 рубль. (9000 рубль + 540 рубль) - НӨАТ-ын хасалтыг хүлээн авна.

IV улиралд

ДЕБЕТ 08 ЗЭЭЛ 07 - 53,000 рубль. – машиныг суурилуулахад шилжүүлсэн;
ДЕБЕТ 08 ЗЭЭЛ 60 - 5000 рубль. (5900 рубль - 900 рубль) - суурилуулах зардлыг машины өртөгт оруулсан болно;
ДЕБЕТ 19 ЗЭЭЛ 60 - 900 рубль. – суурилуулахад өгсөн НӨАТ-ын хэмжээг харгалзан үзнэ;
ДЕБЕТ 68 дэд данс "НӨАТ-ын төлбөр тооцоо" ЗЭЭЛ 19 - 900 рубль. – угсралтын ажилд НӨАТ-ыг суутган тооцохыг зөвшөөрсөн;
ДЕБЕТ 01 ЗЭЭЛ 08 - 58,000 рубль. (53,000 рубль + 5,000 рубль) - машиныг ашиглалтад оруулсан.

Татварын хэсэгчилсэн хөнгөлөлт

Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсэгт заасан журмын дагуу НӨАТ-ын суутгалыг худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээг) бүртгүүлснээс хойш гурван жилийн дотор хэд хэдэн татварын хугацаанд нэхэмжилж болно.

ОХУ-ын Сангийн яамны байр сууриар 03-07-Rz / 28263 тоот захидалд заасан НӨАТ-ыг өөр өөр улиралд хэсэг хэсгээр нь нэг нэхэмжлэхийн үндсэн дээр хасч тооцох нь Татварын хуультай зөрчилдөхгүй. Гэсэн хэдий ч үндсэн хөрөнгө, суурилуулах тоног төхөөрөмж, биет бус хөрөнгө худалдаж авахдаа үүнийг хийх боломжгүй юм.

Волга дүүргийн Арбитрын шүүх энэ мэдэгдэлтэй санал нийлэхгүй байна. Шүүгчид Татварын хуулийн 171, 172 дугаар зүйлд заасны дагуу татвар төлөгчийн суутгал хийх эрх нь аливаа татварын хугацааны хязгаар, түүнчлэн тухайн улирлын суутгалын хэмжээгээр хязгаарлагдахгүй гэдгийг тэмдэглэв.

Өмнө нь А40-86961 / 11-107-371 тоот хэрэг дээр Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба үүнтэй төстэй санааг илэрхийлж байсан. Дараа нь Арбитрч нар НӨАТ-ын дүнг хасалтад оруулах хугацааг сонгоход Татварын хуульд ямар нэгэн хязгаарлалт байхгүй гэдгийг онцоллоо. Мөн нэхэмжлэх дээрх НӨАТ-ын дүнгийн тодорхой хэсгийг хасалтад оруулах, өөрөөр хэлбэл хэд хэдэн үе болгон хуваахыг хууль тогтоомжид хориглоогүй.

Бидний бодлоор аливаа байгууллага тухайн хөрөнгийн НӨАТ-ын суутгалын талаар өөр өөр улиралд мэдүүлдэг бол энэ нь татварын албаныхны санал зөрөлдөөнийг бий болгох нь дамжиггүй. Учир нь итгэгчид Сангийн яамны байр суурийг хэлнэ. Гэхдээ арбитрын шүүхийн дүгнэлтийг харгалзан үзвэл түүний үзэл бодлоо шүүхэд хамгаалах боломж нэлээд өндөр байна.

2017 онд үндсэн хөрөнгийн борлуулалт

Олон пүүс үндсэн хөрөнгө зардаг. Ийм гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн журам ихээхэн өөрчлөгдсөн. Жишээлбэл, одоо энэ үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон ашгийг инфляцийн индекст тохируулаагүй болно. Түүгээр ч барахгүй ОХУ-ын Сангийн яам саяхан үндсэн хөрөнгийн гүйлгээг хэрхэн бүртгэхийг тайлбарласан хэд хэдэн захидал гаргасан. Манай нийтлэлд бид зарагдсан үндсэн хөрөнгийг хэрхэн хасч, борлуулалтаас татвар ногдох ашгийг тодорхойлох талаар танд хэлэх болно.

Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий журам

Үндсэн хөрөнгө гэдэг нь нэг жилээс дээш ашиглалтын хугацаатай хөрөнгө юм. Нягтлан бодох бүртгэлд ийм өмчийг "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 6/01) Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд заасан журмын дагуу тусгасан болно.

Үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг нь тэдгээрийг бүртгэх, худалдан авах, бий болгох зардлыг багтаана. Хөрөнгийн ашиглалтын хугацаанд элэгдэл тооцдог. Энэ хугацааг компани тогтоодог. Үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын тооцоолсон хугацааг ОХУ-ын Засгийн газрын 1-р тогтоолоор баталсан.Энэ баримт бичиг нь ашигт татвар ногдуулахдаа тооцсон элэгдлийг тооцох журмыг тогтоодог. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Сангийн яамны тайлбарласнаар энэ баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор элэгдлийн тооцоонд ашиглаж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 16-00-14 / 98 тоот захидал).

Анхаарна уу: 2002 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө худалдаж авсан үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг өөрчлөх боломжгүй. Үнэн, энэ дүрэмд үл хамаарах зүйлүүд байдаг. Шинэчлэгдсэн эсвэл сэргээн босгосон үндсэн хөрөнгийн хувьд ашиглалтын хугацааг сунгаж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны захидал № 16-00-14/80).

Иймд, хэрэв та үндсэн хөрөнгө худалдаж авбал дээрх тогтоолд заасан ашиглалтын хугацаанд нь шууд шугамын аргаар элэгдлийн тооцсон нь дээр. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн хэмжээ ялгаатай байх болно.

Энэ өдрөөс өмнө худалдаж авсан үндсэн хөрөнгийн хувьд нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн тооцох журам өөрчлөгдөхгүй. Иймээс ихэнх тохиолдолд ийм үндсэн хөрөнгийн хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор болон татварын зорилгоор элэгдэл тооцохдоо өөр өөрөөр тооцдог.

Үндсэн хөрөнгийн борлуулалт

Үндсэн хөрөнгийг зарахдаа түүний анхны өртөг болон хуримтлагдсан элэгдлийн дүнг балансаас хасах шаардлагатай.

Үүнийг нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдэд тусгасан болно.

Дебет 91-2 Кредит 01
- борлуулсан үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг хассан;
Дебет 02 Кредит 91-1
- борлуулсан үндсэн хөрөнгөд хуримтлагдсан элэгдлийн дүнг хассан.

Үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлогыг дараах хаягаар бичнэ үү.

Дебет 76 Кредит 91-1
- үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлого.

Үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлогод НӨАТ ногдуулдаг. Нийтлэлээр энэ татварыг тооцоолно уу:

- НӨАТ ногдуулсан.

Үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах бүх зардлыг (жишээлбэл, үндсэн хөрөнгийг буулгахад оролцсон ажилчдын цалин, буулгахад ашигласан материалын өртөг гэх мэт) 91 "Бусад орлого, зардал" дэд дансанд хасна. 2 "Бусад зардал":

Дебет 91-2 Кредит 10 (20, 23, 29...)

Үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах зардал.

01 "Үндсэн хөрөнгө" дансанд үндсэн хөрөнгийн хасалтыг тооцохын тулд та "Үндсэн хөрөнгийн тэтгэвэр" гэсэн нэмэлт дэд данс нээж болно. Энэ нь эд хөрөнгийг захиран зарцуулах үйл явц удаан үргэлжилдэг нөхцөл байдалд зайлшгүй шаардлагатай (жишээлбэл, үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмжийг худалдан авагчид шилжүүлэхээс өмнө буулгасан тохиолдолд).

"Үндсэн хөрөнгийн тэтгэвэр" дэд дансны дебет нь хөрөнгийн анхны өртгийг, кредит нь хуримтлагдсан элэгдлийн дүнг тусгана. Үндсэн хөрөнгийг устгасны дараа түүний үлдэгдэл үнийг 91-р дансны 2-р "Бусад зардал" дэд дансанд бичнэ.

Жишээ 1:

Актив ХХК энэ машиныг 600 мянган рублиэр зарсан. (НӨАТ орсон - 100,000 рубль). Машины анхны өртөг нь 700,000 рубль юм. Үүн дээр хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ 250,000 рубль байна. Машиныг буулгах зардал нь 15,000 рубль байв.
"Хөрөнгө"-ийн нягтлан бодогч дараахь зүйлийг оруулах ёстой.
Дебет 76 Кредит 91-1
- 600,000 рубль. - машин худалдсанаас олсон орлогыг тусгасан;
Дебет 51 Кредит 76
- 600,000 рубль. - худалдан авагчаас мөнгө хүлээн авсан;
Дебит 91-2 Кредит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо"
- 100,000 рубль. - НӨАТ ногдуулсан;
Дебет 01 дэд данс "Үндсэн хөрөнгийн тэтгэвэр" Кредит 01
- 700,000 рубль. - машины анхны өртгийг хассан;
Дебет 02 Кредит 01 дэд данс "Үндсэн хөрөнгийн тэтгэвэр"
- 250,000 рубль. - машинд хуримтлагдсан элэгдлийн дүнг хассан;
Дебет 91-2 Кредит 01 дэд данс "Үндсэн хөрөнгийн тэтгэвэр"
- 450,000 рубль. (700,000 - 250,000) - машины үлдэгдэл үнэ цэнэ хасагдсан;
Дебет 91-2 Кредит 10 (20, 23...)
- 15,000 рубль. - машиныг буулгах зардлыг хассан;
Дебет 91-9 Кредит 99
- 35,000 рубль. (600,000 - 100,000 - 450,000 - 15,000) - машиныг борлуулснаас олсон ашгийг тодорхойлно.

Үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олох ашгийн тооцоо

Өмнө нь үндсэн хөрөнгийн борлуулалтаас олсон ашгийг түүний борлуулалтын үнэ болон үлдэгдэл үнийн зөрүүгээр тодорхойлдог байсныг санаарай. Түүнчлэн татварын зорилгоор үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь ОХУ-ын Статистикийн улсын хорооноос баталсан инфляцийн индексээр (IRIP) нэмэгддэг.

Үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон ашгийг тодорхойлохдоо инфляцийн индексийг ашигладаггүй. Тиймээс ОХУ-ын Госкомстат үүнийг нийтлэхээ больсон (ОХУ-ын Госкомстатын тайланг үзнэ үү).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлд заасны дагуу үндсэн хөрөнгийг борлуулснаас олсон орлогыг дараахь байдлаар бууруулна.

Борлуулалттай холбоотой зардлын хэмжээгээр;
- үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ.

Үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь түүний анхны өртөг болон хуримтлагдсан элэгдлийн дүнгийн зөрүү юм. Түүнчлэн, үндсэн хөрөнгийн анхны өртөгөөс хасагдсан элэгдлийн хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулийн 259-р зүйлд заасны дагуу тодорхойлно.

Татварын хуульд зааснаар 2002 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө болон энэ өдрөөс хойш худалдаж авсан үндсэн хөрөнгийг худалдахад энэхүү журмыг мөрдөх ёстой.

Тиймээс 2002 оны 1-р сарын 1-ээс хойш худалдаж авсан үндсэн хөрөнгийг зарахдаа ямар ч асуудал гарахгүй. Ихэнх байгууллагуудын хувьд нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн хэмжээ ижил байх болно.

Хэрэв та энэ өдрөөс хойш худалдаж авсан үндсэн хөрөнгийг зарж байгаа бол татвар ногдох орлогыг тодорхойлохын тулд ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу элэгдлийн хэмжээг дахин тооцоолох шаардлагатай гэж бид үзэж байна.

ОХУ-ын Татварын хуульд элэгдлийн хоёр аргыг заасан байдаг - шугаман ба шугаман бус. Үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон татвар ногдох орлогыг тодорхойлохдоо тэдгээрийн аль нэгнийх нь элэгдлийг дахин тооцож болно. Ийм нөхцөлд шугаман аргыг ашиглах нь хамгийн хялбар байдаг.

Энэ аргын дагуу сарын элэгдлийн хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

K = (1/n) x 100%,
Энд K нь сарын элэгдлийн хувь хэмжээг хувиар илэрхийлнэ;
n нь эд хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг сараар илэрхийлнэ.

Дээр дурдсанчлан үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг ОХУ-ын Засгийн газрын 1-р тогтоолоор баталсан.

Жишээ 2:

"Пассив" ХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлд машин байдаг. Машины анхны өртөг нь 35,000 рубль юм. Ашиглалтын хугацааг 10 жил гэж тогтоосон.
2002 оны 5-р сард машин зарагдсан. Түүний борлуулалтын үнэ 48,000 рубль байв. (НӨАТ орсон - 8000 рубль). Худалдан авагчтай байгуулсан гэрээний дагуу "Пассив" ХК нь машиныг өөрийн зардлаар нийлүүлдэг. Хүргэлтийн зардал 900 рубль байв. (НӨАТ-гүй).
1-р сараас 5-р сар хүртэлх хугацаанд машинд 8458 рублийн элэгдэл тооцсон. (29 сар ажилласан).
"Идэвхгүй" нягтлан бодогч дараахь зүйлийг хийх ёстой.
Дебет 76 Кредит 91-1
- 48,000 рубль. - машин худалдсанаас олсон орлогыг тусгасан;
Дебет 51 Кредит 76
- 48,000 рубль. - худалдан авагчаас мөнгө хүлээн авсан;
Дебит 91-2 Кредит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо"
- 8000 рубль. - НӨАТ ногдуулсан;
Дебет 91-2 Кредит 01
- 35,000 рубль. - машины анхны өртгийг хассан;
Дебет 02 Кредит 91-1
- 8458 рубль. - хуримтлагдсан элэгдлийн дүнг хассан;
Дебет 91-2 Кредит 26
- 900 рубль. - машиныг худалдан авагчид хүргэх зардлыг хассан;
Дебет 99 Кредит 91-9
- 12 558 рубль. (48,000 - 8,000 - 35,000 + 8458 - 900) - машины борлуулалтаас олсон ашгийг тусгасан болно. Татвар ногдох ашгийг тодорхойлохын тулд машин дээрх элэгдлийн хэмжээг шинэ дүрмийн дагуу дахин тооцоолох шаардлагатай. ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 1-р тогтоолын дагуу түүний ашиглалтын хугацаа 15 жил (180 сар) байна гэж үзье.

Машины сарын элэгдлийн хэмжээ дараах байдалтай байна.

(1/180) x 100% = 0.55%.
Машины ашиглалтын хугацаанд дараахь хэмжээгээр элэгдлийн шимтгэл төлнө.
35 000 рубль. x 0.55% x 29 сар = 5583 рубль.
ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээний дагуу дахин тооцоолсон машины үлдэгдэл үнэ нь:
35 000 рубль. - 5583 рубль. = 29,417 рубль.
Машин борлуулсны татвар ногдох ашиг нь:
48 000 рубль. - 8000 рубль. - 29 417 рубль. - 900 рубль. = 9683 рубль.

Хэрэв үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ болон түүнийг борлуулахтай холбоотой бусад зардал нь хүлээн авсан орлогоос давсан бол татвар ногдох ашгийг алдагдлын хэмжээгээр бууруулж болно. Гэсэн хэдий ч ийм алдагдлыг шууд тооцдоггүй. Энэ нь эд хөрөнгийг худалдсанаас хойш ашиглалтын хугацаа дуустал үлдсэн хугацаанд сар бүр ашгийг тэнцүү хувь хэмжээгээр бууруулдаг.

Үндсэн хөрөнгийг борлуулснаас гарах алдагдлын хэмжээг татварын тусгай бүртгэлд тусгасан болно - Хойшлогдсон зардлын бүртгэл.

Жишээ 3:

"Актив" ХК VAZ-2108 машиныг зарж байна. НӨАТ-гүй автомашины зарах үнэ 45,000 рубль байна. Машины анхны үнэ нь 90,000 рубль юм. Хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ - 9000 рубль. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн "Хөрөнгө" нь ижил аргаар тооцогдоно.
Машин зарах зардал 3000 рубль байв. (НӨАТ-гүй). Тээврийн хэрэгслийн ашиглалтын хугацаа таван жил байна. Борлуулахаас өмнө зургаан сарын турш "Актив" компанид харьяалагддаг байсан.
Машины үлдэгдэл үнэ нь:

90 000 рубль. - 9000 рубль. = 81,000 рубль.
Машин худалдсанаас гарах алдагдал нь:
45 000 рубль. - 81,000 рубль. - 3000 рубль. = 39,000 рубль.
Үүссэн алдагдлыг дөрвөн жил зургаан сар (54 сар) хугацаанд хасна. Сарын "Хөрөнгө" нь алдагдлын хэмжээг дараахь хэмжээгээр хасаж болно.
39 000 рубль. : 54 сар = 722 рубль.

Машин худалдах гүйлгээний татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд та гурван бүртгэлийг бөглөх шаардлагатай.

Эд хөрөнгийг захиран зарцуулах үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл;
- элэгдүүлэх эд хөрөнгийг худалдсанаас гарах санхүүгийн үр дүнгийн тооцоо;
- Хойшлогдсон зардлын бүртгэл.

Эдгээр бүртгэлийг дараах байдлаар бөглөнө.

Эд хөрөнгийг захиран зарцуулах үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл:

Үйл ажиллагааны огноо

2019 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн хөдлөх эд хөрөнгийг татвараас чөлөөлсөн. Өөрчлөлтийн улмаас татварыг хурдан тооцохын тулд үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлд өөрчлөлт оруулах нь зүйтэй. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийг янз бүрийн дүрмийн дагуу бүртгэдэг. Худалдан авалт, захиран зарцуулах, үндсэн хөрөнгийн өртгийг зардалд хэрхэн зөв оруулах талаар сурахын тулд энэ нийтлэлийг уншина уу.

2019 онд үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл: өөрчлөлт

2019 онд ашиглалтын хугацааг тодорхойлохын тулд Засгийн газрын 2002.01.01-ний өдрийн 1-р тогтоолоор батлагдсан Ангилагч дээр анхаарлаа хандуулах шаардлагатай байна.2018 онд нягтлан бодогчид үндсэн хөрөнгийн шинэчилсэн ангилал (Засгийн газрын 04.28-ны өдрийн 526 дугаар тогтоол)-ийг хэрэглэж эхэлсэн. 2018). Тэр илүү нарийвчилсан болсон. Хоёрдугаараас арав дахь элэгдлийн бүлгүүдэд тохируулга хийсэн.

Үндсэн хөрөнгийг 2018 оноос өмнө худалдан авч, ашиглаж эхэлсэн тохиолдолд уг нэмэлт өөрчлөлт нь элэгдлийн журамд нөлөөлөхгүй. Ангилагчдыг шинэчлэх нь ашиглалтын хугацааг өөрчлөх, хөрөнгийг нэг бүлгээс нөгөө бүлэгт шилжүүлэх үндэслэл болохгүй гэж Сангийн яамнаас тайлбарлав (2016.11.08-ны өдрийн 03-03-РЗ/65124 тоот).

Өөрчлөлтийг харгалзан шинэ хөрөнгийг данснаас хасах хэрэгтэй. Хэрэв та 2018 оны 1-р сарын 1-ээс хойш үндсэн хөрөнгө (эсвэл үндсэн хөрөнгө) ашиглаж байгаа бол элэгдлийн хэмжээг зөв тодорхойлсон эсэхийг шалгана уу.

Тухайлбал, албаныхан Усан оргилуур, хийн өргөх төхөөрөмжийг “Машин, тоног төхөөрөмж” хэсгийн хоёрдугаар бүлэгт нэмсэн. Одоо хоёроос дээш гурван жил ашиглалтын хугацаатай өмч. Есдүгээр бүлгийн ижил дэд хэсэгт понтон, бэхэлгээ багтсан. Энд ашиглалтын хугацаа 25-аас дээш жил, 30 хүртэл жил байх болно. Гураваас арав хүртэлх бүлгүүдэд "Барилга байгууламж ба дамжуулах төхөөрөмж" гэсэн дэд хэсгүүдийг өөрчилсөн (хүснэгтийг үз).

ОХУ-ын Татварын хуульд ашиглалтын хугацааг Ангиллын дагуу тодорхойлно гэж тодорхой заасан байдаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомжид одоо үүнтэй төстэй дүрэм байдаггүй.

Нягтлан бодогч нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын ерөнхий зарчим, ялангуяа болгоомжтой байх зарчмыг баримтлан үйл ажиллагааны үргэлжлэх хугацааг бие даан тогтоох ёстой. Жишээлбэл, компьютерийн ашиглалтын хугацааг тогтоохдоо нягтлан бодогч үүнийг 10 жилээр тогтоож чадахгүй. Хэтэрхий их байна. Компьютер ийм удаан ажиллах боломжтой боловч бизнесийн туршлага, технологи, програм хангамжийн шинэчлэлтийн хурд, тоног төхөөрөмжийн баталгаат хугацаа зэрэг нь тухайн байгууллага үүнийг ийм удаан хугацаанд ашиглах болно гэдэгт итгэлтэй биш юм. Тиймээс ийм хугацааг тогтоохдоо нягтлан бодогч байгууллагын санхүүгийн үр дүнг дээшээ гажуудуулж байгаа нь хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй юм.

Тиймээс нягтлан бодогчид ашиглалтын хугацааг тодорхойлох хоёр боломжит хувилбар байна.

1. Бие даасан тодорхойлох (жишээлбэл, ерөнхий инженерийн албатай хамт эсвэл техникийн баримт бичигт үндэслэн);
2. Ангилагчийн дагуу тодорхойлолт.

Ямар ч тохиолдолд тодорхойлох аргыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нэмэлт өөрчлөлттэй холбоотойгоор 2019 оны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг шинэчлэх шаардлагатай байна. 2019 онд NU-г BU-д ойртуулах боломж бага байсан. Гэхдээ нэмэлт дэд данснаас салах шалтгаан бий. UNP нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготой ажиллахад шаардлагатай ажлуудын жагсаалтыг гаргаж, ажлыг хялбарчлах зөвлөмжийг бэлтгэсэн. Та UNP үйлчилгээний siup.site дээр 2019 оны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг хурдан гаргаж болно.

Байгууллагууд Ангилагчийг илүүд үздэг гэж таамаглахад хэцүү биш юм. Түүнээс гадна Үйлчилгээний хугацаа нь жишээлбэл, эд хөрөнгийн татварын хэмжээнд шууд нөлөөлдөг тул өөрийгөө тодорхойлох нь татварын албанаас нэхэмжлэл гаргахад хүргэж болзошгүй юм.

2019 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хөдлөх эд хөрөнгийг татвараас чөлөөлсөн (2018 оны 8-р сарын 3-ны өдрийн 302-FZ Холбооны хууль). Өөрчлөлтийн улмаас татварыг хурдан тооцохын тулд үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлд өөрчлөлт оруулах нь зүйтэй. 01 "Үндсэн хөрөнгө" дансанд дэд данс нээнэ. Нэг нь хөдлөх эд хөрөнгийн хувьд, нөгөө нь үл хөдлөх хөрөнгийн талаарх мэдээлэл цуглуулах бөгөөд энэ нь үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнээр татвар ногдуулдаг. Хэрэв компани нь кадастрын үнээс татвар тооцдог объекттой бол тэдгээрийг нягтлан бодох бүртгэлийн тусдаа бүлэгт хуваарилах ёстой.

Холбооны нягтлан бодох бүртгэлийн "Үндсэн хөрөнгө" стандартыг бэлтгэсэн боловч хараахан ашиглалтад ороогүй байна. Стандарт нь СТОУС дээр суурилдаг. Бид ашиглалтын хугацааг тодорхойлж, элэгдлийн тооцоог шинэ аргаар хийнэ.

2019 онд нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийг олж авах гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл

Хэрэв та компани эд хөрөнгө ашигладаг боловч үүнийг ямар нэгэн байдлаар тооцдоггүй бол яах вэ

Үндсэн хөрөнгийг ихэвчлэн дараахь байдлаар олж авдаг.

• худалдан авалт;
• барилга байгууламж эсвэл дотооддоо үйлдвэрлэл;
• байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр;
• гэрээний дагуу нөхөн олговор, шинэтгэл авах;
• барьцааны эрхийг хэрэгжүүлсний үр дүнд олж авах;
• түрээсийн гэрээ байгуулсны үр дүнд худалдан авалт.

Зүйлүүдийг өртгөөр нь (эсвэл PV) бүртгэнэ. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд тэдний PS нь бараг ижил аргаар үүсдэг. Анхны зардлыг тодорхойлох журам нь үндсэн хөрөнгийн объектыг балансад хүлээн авах аргаас хамаарна (хүснэгтийг үз).

Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор PS үүсгэх дүрмийг PBU 6/01-ийн 8-р зүйл, татварын зорилгоор - Урлагийн 1-р зүйлээр зохицуулдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 257.

Нягтлан бодох бүртгэл, НУ-д анхны зардлыг бүрдүүлэх журам

БОО	ЗА
Төлбөртэй үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авах
PV нь НӨАТ болон бусад нөхөн олговор олгох татварыг тооцохгүйгээр байгууллагын бодит худалдан авалтын зардлын нийлбэр юм.	НӨАТ болон онцгой албан татварыг тооцохгүйгээр үндсэн хөрөнгийг олж авах, хүргэх, ашиглахад тохиромжтой байдалд хүргэх зардлын нийлбэрээр PS гэж тодорхойлогддог.
Их Британид оруулсан хувь нэмэр болгон эд хөрөнгийг хүлээн авах
PS-ийг үүсгэн байгуулагчдын тохиролцсон үндсэн хөрөнгийн мөнгөн үнэ цэнэ гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Зарим тохиолдолд үнэлгээг бие даасан үнэлгээчин хийх ёстой. Үүнд тээвэрлэлт, тээвэрлэлтийн зардал мөн багтана.	Зардал нь тухайн байгууллагыг үүсгэн байгуулагч нь хэн байхаас хамаарна. 1. Хэрэв компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч бол үндсэн хөрөнгийн өртгийг шилжүүлэгч талын НУ-ын мэдээллийн дагуу үлдэгдэл өртгийн үндсэн дээр тодорхойлно + нэмэлт. зардал. Хэрэв хүлээн авагч тал хувь нэмрээ оруулсан хөрөнгийн үнийг баримтжуулж чадахгүй бол түүний НУ дахь үнийг тэгтэй тэнцүү гэж хүлээн зөвшөөрнө. 2. Хэрэв физикч бол үндсэн хөрөнгийн үнэ нь тэдгээрийг олж авахад зарцуулсан баримтжуулсан зардлын элэгдлийг хассантай тэнцүү байна (хэрэв үндсэн хөрөнгийг өмнө нь ашиглаж байсан бол).
Үл хөдлөх хөрөнгийг үнэ төлбөргүй хүлээн авах
OSS-ийг хүлээн авсан өдрийн зах зээлийн өнөөгийн үнэ цэнээр нь хүлээн зөвшөөрч, хүргэх, ашиглахад тохиромжтой нөхцөлд хүргэх бодит зардлаар нэмэгддэг.	PS OS нь Урлагийн 8-р зүйлийн дагуу эд хөрөнгийг үнэлсэн дүнтэй тэнцүү байна. 250 NK. Үнэлгээг Урлагийн заалтыг үндэслэн тодорхойлсон зах зээлийн үнийг үндэслэн гүйцэтгэнэ. 105.3 NK, гэхдээ шилжүүлэгч талын НУ-ын дагуу тэдгээрийн үлдэгдэл үнэ цэнээс багагүй байна. Үнийн мэдээллийг FA хүлээн авагч баримтжуулсан эсвэл баталгаажуулсан байх ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн өртгийг зардалд тусгах арга замууд

Үндсэн хөрөнгө нь үнэ цэнээ өртөгт хэд хэдэн аргаар шилжүүлдэг.

1. Шууд, тухайн үеийн зардалд өртгийг оруулан;
2. Элэгдлийн шимтгэлийг хуримтлуулах замаар;
3. Элэгдэл хорогдолоор.

Эхний арга нь үнэ цэнэ нь хуулиар тогтоосон хязгаарт (татварын хувьд 100 мянга, нягтлан бодох бүртгэлд 40 мянган рубль) багтсан хямд объектуудад тохиромжтой.

НУ-д элэгдлийн урамшуулал олгох замаар объектын анхны өртгийн тодорхой хэсгийг нэг удаад тооцож болно.. Нягтлан бодох бүртгэлд ийм эрх олгогдоогүй тул байгууллага нь элэгдлийн урамшууллын хэмжээгээр өр төлбөрийг тусгах шаардлагатай болно.

Хэрэв объект нь элэгдэлд ороогүй (жишээлбэл, газар), үнэ төлбөргүй авсан, түрээсийн зүйл бол, эсвэл түүнээс дээш хугацаагаар хадгалалтад шилжүүлсний улмаас элэгдэл хорогдлын эд хөрөнгөөс хасагдсан бол уг урамшууллыг тооцохгүй. 3 сараас дээш хугацаагаар, 12 сараас дээш хугацаагаар үнэ төлбөргүй ашиглах буюу сэргээн босголтод шилжүүлэх (сэргээн босголтын явцад объектыг ашиглаагүй тохиолдолд).

Элэгдлийн хасалт нь үндсэн хөрөнгийн өртгийг зардалд шилжүүлэх арга юм

Элэгдэл тооцох аргууд

Шулуун шугамын элэгдлийн арга хамгийн энгийн бөгөөд татварын зөрүү үүсэхэд хүргэдэггүй. Тиймээс ихэнх татвар төлөгчид энэ аргыг сонгодог.

Хэдийгээр үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох үүднээс үлдэгдэл, элэгдлийг ашиглалтын жилийн нийлбэрээр бууруулах арга нь хамгийн ашигтай гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Эдгээр аргууд нь объектын ашиглалтын эхэнд элэгдлийн хэмжээг илүү их хэмжээгээр тооцох боломжийг олгодог.

Жишээ

Зөөврийн туузан дамжуулагч худалдаж авсан. Үнэ - 5 сая рубль. Ашиглалтын хугацаа 5 жил байна.

Шулуун элэгдлийн аргын хувьд жилийн эцэст конвейерийн үлдэгдэл үнэ 4 сая рубльтэй тэнцэнэ. (5 - 5/5), ашиглалтын жилийн тоонуудын нийлбэрээр - 3.3 сая рубль. (5 - 5 x 5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5))

3-ын коэффициент бүхий балансыг бууруулах аргын хувьд энэ нь 2 сая рубльтэй тэнцэнэ. (5 - 5 x 100%/5 х 3).

Элэгдлийн шимтгэлийн дараах элэгдэл

Хэрэв байгууллага элэгдлийн урамшуулал олгохоор шийдсэн бол нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн сар бүрийн элэгдлийн суутгалын хэмжээ өөр байх болно.

Жишээ

Тус байгууллага 2019 оны 1-р сард 8-р бүлэгт хамаарах агуулахын барилгыг (20-25 жил багтаасан ашиглалтын хугацаатай) 23.1 сая рублиэр (НӨАТ ороогүй) худалдан авч, мөн сард ашиглалтад оруулсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн хоёр төрлийн ашиглалтын хугацаа ижил байна - 25 жил.

Тус байгууллага 30%-ийн элэгдлийн урамшуулал олгохоор шийдвэрлэсэн. Элэгдэл тооцох арга нь шугаман байна.

ЗА
Сар	Үйл ажиллагаа	Дебит	Зээл	Хэмжээ, мянган рубль	Тооцоолол
Нэгдүгээр сар	Барилга худалдаж авах	08-Н	60-Н	23 100	-
Нэгдүгээр сар	Барилгыг ашиглалтад оруулах	01-Н	08-Н	23 100	-
Нэгдүгээр сар	элэгдлийн шимтгэл	20-Н	01-Н	6 930	23 100 x 30%
Хоёрдугаар сар	Элэгдэл	20-Н	02-Н	53,9	(23 100 – 6 930)/(12 x 25)
Гуравдугаар сар ба түүнээс дээш	Элэгдэл	20-Н	02-Н	53,9	(23 100 – 6 930)/(12 x 25)
БОО
Нэгдүгээр сар	Барилга худалдаж авах	08	60	23 100	-
Нэгдүгээр сар	Барилга ашиглалтад ороход өртгийг 01 дансанд шилжүүлэх	01	08	23 100	-
Нэгдүгээр сар	Элэгдлийн шимтгэлд МТ-ийн хуримтлал	68	77	1386	6930 x 20%
Хоёрдугаар сар	Элэгдэл	20	02	77	23 100/(12 x 25)
Хоёрдугаар сар		77	68	4,62	(77-53.9) x 20%
Гуравдугаар сар ба түүнээс дээш	Элэгдэл	20	02	77	23 100/(12 x 25)
Гуравдугаар сар ба түүнээс дээш	Элэгдлийн шимтгэлээр МТ-ийн эргэн төлөлт	77	68	4,62	(77-53.9) x 20%

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн түвшинд коэффициент хэрэглэх

Элэгдэл хорогдлын хэмжээг тооцохдоо үндсэн элэгдлийн түвшинд хэрэглэж болох хүчин зүйлийг нэмэгдүүлэх (бууруулах) талаар санах хэрэгтэй.

Өсөн нэмэгдэж буй хүчин зүйлийг ашиглах нь ашиглалтын хугацааг пропорциональ бууруулахад хүргэдэг бөгөөд тус бүр нь түүний өсөлтийг бууруулдаг.

BU-д нэмэгдүүлэх коэффициентийг (3-аас ихгүй) ашиглах нь зөвхөн тухайн байгууллага элэгдлийн хэмжээг бууруулах балансын аргыг ашиглан тооцсон тохиолдолд л боломжтой. Татварын хувьд шугаман болон шугаман бус аргаар тооцсон элэгдлийн хувь хэмжээнд тусгай коэффициент хэрэглэж болно. Гэсэн хэдий ч эдгээр коэффициентийг хэрэглэх тохиолдлын тоо хязгаарлагдмал байдаг. Жишээлбэл, байгууллагууд түрэмгий орчинд ашиглагдаж буй объектын элэгдлийн хувь хэмжээ (гэхдээ 2-оос ихгүй) болон / эсвэл нэмэгдсэн ээлжийн (зарим хязгаарлалттай) коэффициентийг нэмэгдүүлэх эрхтэй.

Өөр нэг жишээ. Аливаа байгууллага эрчим хүчний хэмнэлттэй объектуудад (2-оос ихгүй) эсвэл зөвхөн шинжлэх ухаан, техникийн үйл ажиллагаанд (3-аас ихгүй) ашигладаг санд үржүүлэх хүчин зүйлийг хэрэглэх эрхтэй.

Балансдаа түрээсэлсэн байгууллага (зөвхөн 1-3 элэгдлийн бүлэгт хамаарахгүй бол) нэмэгдсэн коэффициентийг (3-аас ихгүй) хэрэглэж болно.

Үржүүлэх хүчин зүйлийг ашиглах нь ихэвчлэн татварын түр зуурын зөрүүг үүсгэдэг.

Нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийн өөрчлөлт

PS үндсэн хөрөнгийг аль хэдийн ашиглалтад оруулсан, зарим тохиолдолд өөрчилж болно. Ийм тохиолдлуудад:

• Дахин үнэлгээ;
• Сэргээн босголт, шинэчлэл, нэмэлт тоног төхөөрөмж;
• Түрээслэгчийн хийсэн салшгүй сайжруулалт.

2019 онд үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээ хийх журам

Дахин үнэлгээ нь зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлд байгаа хөрөнгийн үнэ цэнэд нөлөөлдөг.Татварын дахин үнэлгээний үр дүнг хүлээн авахгүй. Тиймээс байгууллага нь PBU 18/02-ын дагуу тогтмол гэж тооцож болох татварын зөрүүтэй байдаг.

Татварыг дансны үнэд үндэслэн тооцсон тохиолдолд л хөрөнгийн дахин үнэлгээ нь хөрөнгийн албан татварын татварын суурьт нөлөөлнө.

Дахин үнэлгээ хийх шийдвэр гаргахдаа одооноос эхлэн үүнийг тогтмол хийх шаардлагатай болно гэдгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Үр дүнг тухайн жилийн 12-р сарын 31-ний байдлаар тусгасан болно. Үр дүн нь эерэг (дахин үнэлгээ) аль аль нь байж болно - дахин үнэлэгдсэн үнэ цэнэ нь үлдэгдэл үнэ цэнээс их байвал сөрөг (буудах) - эсрэг тохиолдолд.

2019 онд нягтлан бодох бүртгэлийн анхны дахин үнэлгээний үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл

Dt 01 Ct 83

Dt 83 Ct 02

тиймээс ерөнхий тохиолдолд анхны дахин үнэлгээг тусгасан болно

Дт 91-2 Кт 01

Dt 02 Kt 91-2

гэх мэт - түүний анхны тэмдэглэгээ.

2019 онд нягтлан бодох бүртгэлд дахин үнэлгээ хийсэн

Хөрөнгийн дараагийн дахин үнэлгээ, элэгдлийг өмнөх дахин үнэлгээний үр дүнгээс хамаарч тусгана.

Үндсэн дахин үнэлгээ			Дахин үнэлгээ
	Дахин үнэлгээ		тэмдэглэгээ
Дахин үнэлгээ			Dt 83 Kt 01 үнийн дүнгийн хүрээнд тэмдэглэгээ Өмнөх дахин үнэлгээний Dt 02 Kt 83
			Dt 91 Kt 01-ээс хэтэрсэн үнийн дүнгийн бууралт Дт 02 Кт 91 өмнөх дахин үнэлгээ
тэмдэглэгээ	Dt 01 Өмнөх дүнгийн хүрээнд кредит 91 Dt 91 Кредит 02 дансны бууралт 91		Дт 91-2 Кт 01
	Дт 01 Кт 83-аас их хэмжээгээр Dt 83 Kt 02 өмнөх тэмдэглэгээний дүн

Санхүүгийн тайланд дахин үнэлгээний үр дүнг 2-р маягтын “Тухайн үеийн цэвэр ашиг (алдагдал)-д оруулаагүй эргэлтийн бус хөрөнгийн дахин үнэлгээний үр дүн” гэсэн мөрөнд харуулав.Баланс дахь дахин үнэлгээ үр дүнг I хэсгийн “Үндсэн хөрөнгө” зүйл, III бүлгийн эргэлтийн бус хөрөнгийн дахин үнэлгээний зүйлд хамааруулна.

Дахин боловсруулалтын үр дүнд үнэ цэнэ, ашиглалтын хугацааны өөрчлөлт

Үндсэн хөрөнгийн объектуудын PS нь тэдгээрийг сэргээн босгох, шинэчлэх эсвэл нэмэлт тоног төхөөрөмж (RMD) хийсний үр дүнд өөрчлөгддөг. Заримдаа нягтлан бодогчид өөрчлөлтийг зохих ёсоор тогтооход хэцүү байдаг. Тиймээс сэргээн босголт, шинэчлэлийг их засвартай андуурдаг. Хэдийгээр засвар нь RMD-ээс зорилго, үр дүнгээрээ ялгаатай байдаг. Одоогийн болон томоохон засварын зорилго нь эвдрэл, эвдрэлийг арилгах, хуучин эд анги, хөрөнгийн эд ангиудыг ижил төстэй, гэхдээ шинээр (эсвэл ашигласан, гэхдээ ажиллаж байгаа) солих явдал юм. Засварын үр дүн нь засвар хийхээс өмнө байсан байгууламжийн гүйцэтгэлийг сэргээх явдал юм.

RDM-ийн зорилго нь объектуудын гүйцэтгэлийг нэмэгдүүлэх ба/эсвэл үйл ажиллагааг өргөжүүлэх явдал юм. Жишээлбэл, машин одоо шинэ эд ангиудыг эргүүлэх эсвэл даавуунд шинэ хэвлэх боломжтой.

RMD дээр хийсэн ажил нь нягтлан бодох бүртгэл болон татварын нягтлан бодох бүртгэлд хөрөнгийн анхны зардлыг нэмэгдүүлдэг.

Ихэвчлэн RMD нь ашиглалтын хугацааг нэмэгдүүлдэг. Энэ нь зөвхөн элэгдлийн бүлэгт тогтоосон хязгаарт л нэмэгдэх боломжтой. Өөрөөр хэлбэл, RMD-ийн үр дүнд үндсэн хөрөнгийг өөр бүлэгт шилжүүлэх боломжгүй юм.Хэрэв хугацааг сунгаагүй бол өөрчлөгдсөн өртгийг бүрэн нөхөх хүртэл элэгдлийг үргэлжлүүлнэ.

Байгууллага мөн татварын нягтлан бодох бүртгэлд RMD-ийн зардалд элэгдлийн урамшуулал хэрэглэж болно.

RMD-ийн зардлыг дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдэд тусгана.

Дебет 08 Кредит 60, 76, 10, 70, 71, 69, 23, 21, 41, 43, 20

Дебет 01 Кредит 08

2019 онд үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын бүртгэл

Жилийн тайлан гаргахаас өмнө компанийн өмч хөрөнгийг дахин тооцдог. Бараа материалын үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулна. Энэ нь тайлагнахдаа алдаа гаргахгүйн тулд зайлшгүй шаардлагатай. Татварын алба агуулахаас нэг хэмжээний бараа материал, нөгөөг нь цаасан дээрээс олвол компанийг 10 мянган рублиэр торгоно.

Шалтгаанаас үл хамааран устгах нь үргэлж балансаас хасагдах дагалддаг. Ихэвчлэн объектуудыг дараахь үр дүнд устгадаг.

• ашиглалтын хугацаа дуусахад үнэ цэнийг зардалд бүрэн шилжүүлэх;
• борлуулалт;
• хандив;
• дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр;
• нөхөн олговор эсвэл шинэчилсэн гэрээний дагуу шилжүүлэх;
• хулгай;
• чанараа алдсаны улмаас хасах (гэмтэл, сүйрэл, муудах гэх мэт);
• татан буулгах;
• санхүүгийн түрээсийн шилжүүлэг (түрээслэгчийн дансанд) гэх мэт.

Татварын зорилгоор захиран зарцуулж буй хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь хүлээн зөвшөөрөгдсөн эсвэл хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй зардал байж болно. Энэ бүхэн тодорхой нөхцөл байдлаас хамаарна.

Тиймээс, жишээлбэл, борлуулсан тохиолдолд объектын үлдэгдэл өртгийг татвар ногдуулах зардалд тооцож, үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн тохиолдолд хүлээн авах боломжгүй гэж үзнэ.

Хэрэв байгууллага нь эд хөрөнгөө борлуулах явцад алдагдал хүлээсэн бол сүүлийнх нь ашигт ажиллагааны хугацаа дуустал үлдсэн хугацаанд, борлуулсан сараас хойшхи сараас эхлэн ашгийн баазыг аажмаар бууруулахыг зөвшөөрнө.

Жишээ

Барилгын өргүүрийн ашиглалтын хугацаа 24 сар байна. Энэ нь 2018 оны 2-р сард ашиглалтад орж, 2019 оны 7-р сард зарагдсан. Худалдах үед лифтийн үлдэгдэл үнэ 3.5 сая рубль, гэрээний дагуу худалдах үнэ (НӨАТ-аас бусад) 2.8 сая рубль байв.

Ийнхүү борлуулалтын алдагдал 0.7 сая рубль болжээ. Алдагдлыг орлогын албан татварын зардалд хүлээн зөвшөөрөх хугацаа нь 24 сараас 17 сар (2018 оны 3-р сараас 2019 оны 7-р сарыг багтаасан) = 7 сар.

2019 оны 8-р сараас эхлэн дараагийн 7 сарын хугацаанд бусад зардалд оруулсан сарын алдагдлын хэмжээ 0.1 сая рубль байна. (0.7/7 сар).

Дебет 62 Кредит 91-1

3.3 сая рублийн үнээр лифт зарсан. НӨАТ

Дебет 91-НӨАТ Кредит 68-НӨАТ

Борлуулалтын дүнгээс НӨАТ 0.5 сая рубль байна.

Дебет 02 Кредит 01

Борлуулалтын үед хуримтлагдсан элэгдлийг хассан

Дебет 91-2 Кредит 01

Лифтийн үлдэгдэл өртгийг байгууллагын зардалд тусгах нь 3.5 сая рубль юм.

Татварын хялбаршуулсан системийн үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг 2019 онд орлого хасаж зардлыг тооцно

Үндсэн хөрөнгийн өмчийг олж авах, барьж байгуулах, ашиглахад тохиромжтой байдалд хүргэх бодит зардлаас бүрддэг. Хялбаршуулсан байдлаар - нийлүүлэгчийн үнэ ба угсралтын өртөг (худалдан авахдаа), эсвэл гүйцэтгэгчийн үйлчилгээний зардлаас (барилгын ажлын явцад).

Татварын хялбаршуулсан системийн зардлын объектын өртгийг хасна

Хэрэв хялбаршуулсан худалдагч нь ашиглалтын хугацаа нь 15 жил хүртэлх эд хөрөнгийг зардлын зардалд оруулсан өдрөөс хойш гурван жилийн дотор (мөн 15-аас дээш жилийн хугацаатай эд хөрөнгийг 10 жилийн дотор) зарсан бол тэрээр үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын эхэн үеэс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны баазыг дахин тооцоолох үүрэгтэй. Энэ тохиолдолд объектын хассан зардлыг нөхөн төлнө. Үүний оронд хялбаршуулсан нь элэгдлийг хуримтлуулдаг.

Элэгдэл гэдэг нь үндсэн хөрөнгийн үнэ цэнэ нь үйлдвэрлэж буй бараа бүтээгдэхүүн рүү шилжих үйл явц юм.

2018 онд Ангилалын шинэ хувилбар болон OKOF-ийн нэмэлт өөрчлөлт оруулсан хувилбар хүчин төгөлдөр болно.

2017 онд үндсэн хөрөнгийн элэгдэл хэрхэн явагдах талаар өөрчлөлт гарч байна гэсэн байр суурьтай байна.

Энэ нь юу гэсэн үг вэ, ямар өөрчлөлт гарч байна вэ? Олон нягтлан бодогч энэ асуултыг хэдэн сарын турш өөрөөсөө асууж байна.

Үндсэндээ элэгдэл гэдэг нь үндсэн хөрөнгийн үнэ цэнийг үйлдвэрлэж буй бараа бүтээгдэхүүн рүү шилжүүлэх үйл явц юм.

Эдгээр нь биет бус барааны нэг байж болно, жишээлбэл, үйлчилгээ, ажил.

Эдийн засгийн үүднээс элэгдлийн утга учир нь түүний тусламжтайгаар мөнгөн гүйлгээг бий болгож, улмаар санхүүгийн үндсэн хөрөнгийг нөхөхөд чиглүүлдэг.

Мөн элэгдлийн механизмыг их хэмжээний зардлыг илүү урт хугацаанд хуримтлуулах зарчмаар хуваарилахад ашигладаг гэж үздэг.

Өөрөөр хэлбэл, үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн зардал нь бүтээгдэхүүний өртөгт тусгагдсан тохиолдолд үйлдвэрлэлийн зардлыг жигд хуваарилахад тусалдаг үйл явц юм.

Үүний зэрэгцээ элэгдлийн хэмжээг сар бүр эд хөрөнгө тус бүрээр тус тусад нь тогтоодог.

Элэгдэл тооцох аргууд

Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн хуримтлалыг зорилгоос хамааран янз бүрийн аргаар хийж болно.

Сонгосон аргуудыг нягтлан бодох бүртгэлд баримтлах зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно.

Нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн дараах аргуудыг тусгасан болно.

• Шугаман зам;
• Эд хөрөнгийн үнэ цэнийг ашиглалтын хугацааны тоонуудын нийлбэрээр хасдаг арга;
• Үлдэгдэл бууруулах арга;
• Бүтээгдэхүүний өртөгийг бодит тоо хэмжээтэй харьцуулан хасч тооцох арга.

Чухал:эцсийн зорилгоос хамааран элэгдлийг янз бүрийн аргаар тооцдог.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор элэгдлийн суутгалуудыг дараахь байдлаар хийж болно.

• Үндсэн хөрөнгийн шугаман элэгдэл;
• шугаман бус аналог.

Үүний зэрэгцээ, менежерийн шийдвэрээр объектыг 3 сарын хамгаалалтад шилжүүлсэн, түүнчлэн дараахь тохиолдолд элэгдлийн суутгалыг зогсооно.

1. Сэргээн босголт;
2. их засвар;
3. Нэг жил гаруй үргэлжилсэн шинэчлэл.

Тухайн жилийн суутгалын хэмжээг ашигласан аргаас хамааран янз бүрийн аргаар тодорхойлно.

• Шулуун шугамын аргыг хэрэглэсний үр дүнд үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг, түүнийг шууд ашигласан үеэс тооцсон элэгдлийн хэмжээг үндэслэн дүнг тооцно.
• Хэрэв үлдэгдлийг бууруулах аргыг ашигласан бол дүнг тооцохдоо тухайн хугацаанаас гадна тайлант хугацааны эхэнд (өмнөхийг хүргэсний дараа) тухайн үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэд үндэслэнэ. элэгдлийн түвшин.
• Жилийн нийлбэрээр хасалтын аргыг ашиглах тохиолдолд хөрөнгийн анхны үнийг үндэс болгон авах боловч эцсийн хугацаа дуусахаас өмнө үлдсэн жилийн тоог харгалзан үзэх шаардлагатай. эд хөрөнгийн бодит ашиглалт (тоологч), түүнийг бодитоор ашигласан жилийн нийт дүн (хүлээн авагч).

2017 онд үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн шинэ журам

Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг бүрдүүлэхдээ шинжээчид ирэх 2017 онд үйлдлийн системийн элэгдлийн шинэ зохицуулалт ямар байх талаар гайхаж байна уу?

Ирэх оны эхнээс Засгийн газрын энэ оны долдугаар сарын 7-ны өдрийн 640 тоот тогтоолын дагуу Ангилалын шинэчилсэн найруулга, ОКОФ-ын шинэчилсэн найруулга мөрдөгдөж эхэлнэ.

2016 оны схемийн дагуу ангилагдсан үйлдлийн системүүд нь OKOF OK 013-94 дээр суурилдаг.

Үүнийг солихын тулд 2017 онд шинэ ангилагч 013-2014 (SNA 2008) хэрэгжиж эхэлнэ.

Чухал:2017 оноос хойш OKOF кодын бүтэц эрс өөрчлөгдсөн.

Одоогийн нэгэн адил шинэ OKOF OK 013-2014-д элэгдлийн арван бүлгийг зааж өгсөн бөгөөд заримд нь үндсэн хөрөнгийг өөрчилсөн байна.

Үүнээс үзэхэд 2018 онд эдгээр бүлгүүдийн хувьд өөр ашиглалтын хугацааг тогтоох шаардлагатай болно.

Жишээлбэл, 2016 онд хоёр бүлэгт нэгэн зэрэг багтсан хуучин OKOF 12 3697050 кодтой металл хашаа. металл, тоосго (хосолсон) хашаа нь зургаа дахь бүлэгт, зөвхөн металл - наймдугаар бүлэгт хамаарна.

OS ангиллын шинэ системчлэгч нь OKOF код - 220.25.11.23.133-ийн дагуу 6-р бүлэгт үл хамаарах бүх металл хашааг тодорхойлдог.

Тиймээс төмөр хашаа ашиглах хугацаа арван жилээр багасдаг.

Чухал:элэгдлийн бүлгүүдийн дахин хуваарилалтын улмаас зарим хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа мэдэгдэхүйц өөрчлөгдөж болно.

2017 оны эхэн үеэс эхлэн ашиглалтад орох эдгээр хөрөнгийн хувьд шинэ системчлэлд шилжих ёстой.

Хуучин объектын хувьд элэгдлийн тооцоо, ашиглалтын хугацааг өөрчлөх шаардлагагүй.

Тиймээс OS-6 маягтын бараа материалын картыг мөн засах шаардлагагүй болно.

Росстандарт нь OK OKOF-ийн хоёр хувилбарын хооронд тусгай шилжилтийн түлхүүрүүдийг (урвуу ба шууд) баталсан.

Төөрөгдөл гаргахгүйн тулд тус газраас шинэ системд шилжих онцлогийг тодруулах зорилгоор оны эцэс гэхэд шуурхай утас ажиллуулахаар төлөвлөж байна.

Би 2018 онд үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн хугацааг шинэчлэх шаардлагатай юу?

Зарим нягтлан бодогчдын айдсаас ялгаатай нь 2018 онд бүх элэгдлийн хувь хэмжээ өөрчлөгдөхгүй.

ОХУ-ын Сангийн яамнаас гаргасан 2016 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн 03-03-РЗ / 65124 тоот тодруулгын дагуу 2016 оныг дуустал ашиглалтад оруулсан үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа 2017 онд үргэлжлэх ёстой. .

Энэ нь эдгээр үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан үеийг хэлнэ.

Үндсэндээ үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн ашиглалт, цаг хугацааны асуудал нь ОХУ-ын Засгийн газрын 2016 оны 7-р сарын 07-ны өдрийн OS-ийн ангиллыг хэрэглэх журмын тухай тогтоолтой холбоотой юм.

Шинэ оны 1-ний өдрөөс хойш оны эхнээс ашиглалтад орсон үйлдлийн системүүдийн хувьд ашиглалтын хугацааг тодорхойлохын тулд 2016 оны 7-р сарын 07-ны өдрийн OS-ийн ангиллын одоогийн хувилбарыг ашиглах шаардлагатай.

Чухал:2016 оныг дуустал хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийн нөхцөл нь хуучин тогтолцооны дагуу хэвээр үлдэж болно.

ОХУ-ын Татварын хууль нь аж ахуйн нэгжүүдэд дараахь тохиолдолд эд хөрөнгийг бодитоор ашиглаж эхэлсний дараа ашиглалтын хугацааг нэмэгдүүлэх эрхийг баталгаажуулдаг.

• Объектыг сэргээн засварлаж байна;
• Объектыг шинэчилж байна;
• Объектыг техникийн хувьд дахин тоноглож байна.

Үүний зэрэгцээ, тооцоо хийхдээ үндсэн хөрөнгийн бодит ашиглалтын хугацааг энэ объектыг өмнө нь оруулсан элэгдлийн бүлгийн хязгаарлалтад заасан хэмжээнээс илүү нэмэгдүүлэх боломжгүй юм.

ОХУ-ын Сангийн яамны мэдэгдлийн дагуу ашиглалтад орсон үндсэн хөрөнгийн үйлчилгээний хугацааг тохируулах шаардлагатай бусад тохиолдол байхгүй.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 258 дугаар зүйл, 2002 оны эхнээс 1-р тоогоор Улсын Засгийн газрын тогтоолоор батлагдсан Үндсэн хөрөнгийн системчлэлийн одоогийн хувилбарыг үндэслэн компаниуд өөрсдөө үйлдлийн системийн үйлчилгээг тогтоодог. байгууламжийг ашиглалтад оруулсан өдрийн цаг.