Татварын шалгалт гэж юу вэ, яаж хийдэг вэ. Татварын хяналт: түүнээс хэрхэн их ашиг хүртэх вэ Хуулийн этгээдийн татварын аудит

Заавал аудит хийлгэх байгууллагууд аудитын тайланг улсын бүртгэлийн газар дахь улсын статистикийн байгууллагад ирүүлнэ (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 18 дугаар зүйлийн 1-2 дахь хэсэг).
Аудитын тайланг улсын статистикийн байгууллагад ирүүлэхээс гадна заавал аудитын үр дүнгийн талаархи мэдээллийг аудитын захиалагч хуулийн этгээдийн үйл ажиллагааны баримтын талаарх мэдээллийн Холбооны нэгдсэн бүртгэлд оруулах ёстой. аудит хийгдэж буй этгээдийн мэдээллийг тодорхойлох (татвар төлөгчийн иргэний үнэмлэх, хуулийн этгээдийн улсын бүртгэлийн үндсэн дугаар, хувийн дансны даатгалын дугаар, байгаа бол), аудиторын нэр (овог, овог, овог, овог, нэр). аудиторын мэдээлэл (татвар төлөгчийн үнэмлэх, хуулийн этгээдийн улсын бүртгэлийн үндсэн дугаар, хувийн дансны даатгалын дугаар, хэрэв байгаа бол), аудит хийсэн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн жагсаалт, хугацаа. Үүнийг боловсруулсан, дүгнэлт гаргасан огноо, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдлын талаархи аудитын байгууллага, бие даасан аудиторын дүгнэлт. Ил болгох мэдээлэл нь төрийн нууц, арилжааны нууцыг бүрдүүлдэг, түүнчлэн холбооны хуулиар тогтоосон бусад тохиолдлоос бусад тохиолдолд ийм тайлангийн найдвартай байдалд ихээхэн нөлөөлсөн эсвэл нөлөөлж болзошгүй нөхцөл байдлыг харуулсан аудитлагдсан этгээдийн тухай. . 6 зүйл. 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-ФЗ "Аудитын тухай" Холбооны хуулийн 5).
Татварын албанд аудитын дүгнэлт гаргадаггүй.

Хуулийн дагуу аудит хийгээгүй, аудитын тайлан ирүүлээгүй тохиолдолд ямар хариуцлага хүлээлгэх вэ?

Хэрэв аж ахуйн нэгж нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд аудитын дүгнэлт гаргаагүй бол (нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн аудит заавал байх тохиолдолд) албан тушаалтнуудад 5-10 мянган рублийн торгууль ногдуулна. . Энэхүү захиргааны зөрчлийг давтан үйлдсэн нь албан тушаалтнуудад 10-20 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний захиргааны торгууль ногдуулна. эсвэл 1-2 жилийн хугацаагаар эрхээ хасуулах (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.11-р зүйл).
Аудитын тайланг улсын статистикийн байгууллагад ирүүлээгүй тохиолдолд албан тушаалтнуудад сануулга өгөх, захиргааны торгууль ногдуулах - 300-аас 500 рубль хүртэл; хуулийн этгээдийн хувьд - 3-аас 5 мянган рубль хүртэл. (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 19.7-р зүйл).
Хуулийн этгээдийн үйл ажиллагааны баримтын талаархи мэдээллийг Холбооны нэгдсэн бүртгэлд заавал аудитын үр дүнгийн талаархи мэдээллийг цаг тухайд нь ирүүлээгүй нь албан тушаалтнуудад сануулга өгөх эсвэл албан тушаалтнуудад 5 мянган рублийн торгууль ногдуулахад хүргэдэг. (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.25 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг)
Хуулийн этгээдийн үйл ажиллагааны баримт бичгийн нэгдсэн мэдээллийн нэгдсэн бүртгэлд заавал шалгалтын үр дүнгийн талаар худал мэдээлэл ирүүлээгүй буюу ирүүлээгүй бол албан тушаалтнуудад 5000-10000 рубль хүртэл захиргааны торгууль ногдуулна. Энэхүү захиргааны зөрчлийг давтан үйлдэх, эсвэл хуулийн этгээдийн үйл ажиллагааны баримтын талаархи мэдээллийн Холбооны нэгдсэн бүртгэлд санаатайгаар худал мэдээлэл оруулах нь албан тушаалтнуудад 10-50 мянган рублийн торгууль ногдуулна. эсвэл 1-3 жилийн хугацаагаар эрхээ хасуулах (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.25-р зүйлийн 7-8 дахь хэсэг).

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны субъектууд эрт орой хэзээ нэгэн цагт татварын хяналт шалгалттай тулгардаг. Мөн та энэ үйл явдалд бэлэн байх хэрэгтэй. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн алдааны торгууль, торгуулийн эрсдэлийг багасгахын тулд хийх хамгийн сайн зүйл бол хараат бус аудитыг захиалах явдал юм.

Татварын хяналт бол татварын хяналт, зөвхөн энэ тохиолдолд аудитор таны талд байж, танай компанийн эрх ашгийг хамгаалдаг.

Аудитын тайлангийн явцад татварыг төсөвт цаг тухайд нь төлж, тэтгэмжийг зөв ашигласан эсэхийг шалгаж, байгууллагын зардлын зүйлийг тодруулж, оршин суугч бус хүмүүстэй харилцах, шаардлагатай бүх асуултанд анхаарлаа хандуулдаг. аудитын явцад байцаагч дүн шинжилгээ хийх болно.

Татварын шалгалт хийх

Байгууллагын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аудит хийх үйлчилгээний хүрээ нь дараахь үйл ажиллагааг багтаана.

• Татварын хууль тогтоомжийн хэрэгжилтийг шалгаж байна. Мэргэжилтэн нь анхан шатны баримт бичгийг бөглөх, одоогийн хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх, бүртгэлд зөв тусгах, татвар төлөх зөв эсэхийг шалгадаг. Санхүүгийн тайлангийн аудитыг тасралтгүй буюу сонгомол аргаар явуулдаг.
• Тэтгэмжийн хүчинтэй байдлыг шалгах. Аудитор татварын хөнгөлөлтүүд хэр хууль ёсны болохыг тодорхойлж, дагалдах баримт бичиг байгаа эсэх, тэдгээр нь хуульд хэрхэн нийцэж байгааг шалгадаг.
• Мэдэгдэл шалгаж байна. Энэ үе шатанд эдгээр бүртгэл, мэдүүлгийг нэгтгэх, татварын албанд тайлагнах хугацаа, мэдээллийн бүрэн бүтэн байдал орно.
• Татварын ачааллын үнэлгээ. Аудитор нь аж ахуйн нэгжийн татварын ачааллыг үнэлж, түүнийг бууруулах зөвлөмжийг бэлтгэдэг.
• Татварын эрсдэлийг хайх. Мэргэжилтэн нь байгууллагын эрсдэлийг үнэлж, тэдгээрийг бууруулах зөвлөмжийг гаргадаг.
• Сүүлийн шат бол аудитын тайланг ирүүлэх явдал юм.

Аудитын хамгийн чухал зүйл бол аудитын үр дүн түүнээс хамаарах туршлагатай, чадварлаг аудиторыг сонгох явдал юм. Татвар, хураамжийн дотоод аудит нь алдааг олж илрүүлэх, тэдгээрийг арилгах арга замыг боловсруулах боломжийг олгодог.

"AVT Consulting"-аас бүх төрлийн татварын хяналт

Бидний туршлагаас харахад аудитын үр ашиг нь энэ үйлчилгээний зардлаас арав дахин их байдаг. AVT Consulting хуулийн фирмээс аж ахуйн нэгжийн татварын шалгалтыг захиалснаар та дараахь давуу талуудыг үнэлэх болно.

• Аудитын өргөн туршлага, өргөн дадлага нь бидэнд хууль тогтоомжид гарсан бүх өөрчлөлтийг дагаж мөрдөх боломжийг олгодог.
• Манай хуульчид мэргэжлийн өндөр ур чадвартай, арвин туршлагатай.
• Хэрэв танай байгууллагад яаралтай татварын шалгалт хийхээр төлөвлөж байгаа бол бид яаралтай захиалгыг биелүүлэх бөгөөд ингэснээр та шалгалт эхлэхээс өмнө бэлдэх боломжтой болно.
• Бид бүрэн нууцлалыг баталгаажуулдаг.
• Татварын урсгалын менежментийн аудит болон бусад төрлийн аудитын хувьд бид боломжийн үнийг тогтоодог.

Компанийн татварын шалгалтын үнэ нь харилцагчийн тоо, орлогын хэмжээ, үйлчлүүлэгчийн хэрэгцээ шаардлагаас хамаарна. Нарийн үнийг мэдэж, үйлчилгээг захиалахын тулд бидэнтэй холбоо барина уу. Манай анхны зөвлөгөө үнэ төлбөргүй!

Аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналт, аудит нь хамгийн бага зардлаар зорилгодоо хүрэх боломжийг олгодог орчин үеийн удирдлагын тогтолцооны хамгийн чухал хэсэг юм. Дотоод аудитын олон улсын стандартын дагуу хяналтын орчин гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагын дээд байгууллагуудын дотоод хяналтын хэрэгцээ, үүнтэй холбогдуулан авч хэрэгжүүлж буй арга хэмжээний талаархи ерөнхий хандлага юм. ICS болон аудитын эрсдэлийн талаарх ойлголтыг ISA 400 "Эрсдэлийн үнэлгээ ба дотоод хяналтын систем", ISA 401 "Компьютерийн мэдээллийн систем дэх аудит", ISA 402 "Үйлчилгээний байгууллагуудын үйлчилгээг ашиглаж буй аж ахуйн нэгжүүдийн аудит", түүнчлэн Холбооны дүрэм (стандарт) аудитын No8 "Эрсдэлийн үнэлгээ, аудит хийлгэсэн байгууллагын дотоод хяналт".

Хяналтын орчинд хэд хэдэн хүчин зүйл нөлөөлдөг:

• Татварын тайлангийн ач холбогдлын талаарх удирдлагын ойлголт;
• томоохон алдааг засах хүсэл;
• аудиторуудаас зөвлөгөө авах;
• нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд тавих хяналт;
• аж ахуйн нэгж дэх хариуцлага, эрх мэдлийн хуваарилалт;
• дотоод аудит хийх;
• ажлын байрны тодорхойлолт байгаа эсэх;
• тайлангийн хуваарийг дагаж мөрдөх;
• татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого байгаа эсэх;
• гадаад тайланг дотоод тайлантай нийцүүлэх;
• баримт бичиг, бүртгэл, эд хөрөнгөд зөвшөөрөлгүй нэвтрэхээс хамгаалах журмыг боловсруулах;
• аж ахуйн нэгжид ICS байгаа эсэх.

Татварын тайлангийн аудитын туршлагаас харахад татварын тайланг бэлтгэх, хэрэглэгчдэд өгөх хяналтын орчин нь татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлэх удирдлагын хариуцлага, татварын тайлангийн талаарх гүйцэтгэх байгууллагын мэдлэгээс хамаарна. татварын тогтолцоо, татвар төлөгч, татварын албаны эрх. Хэрэв байгууллагын удирдлага ICS-ийг бий болгох, сайжруулахаар шийдсэн бол түүнийг бүрдүүлэх үйл явцыг дараахь үе шатуудад хуваах ёстой.

• ICS-ийн зорилгыг тодорхойлох;
• зорилгодоо хүрэхэд шаардлагатай ICS-ийн үндсэн чиг үүргийг тодорхойлох;
• Бүрэн цагийн дотоод аудитын үйлчилгээгээр хангах ICS-ийн бүтцийг тодорхойлох;
• үр нөлөө нь гарсан зардлаас давах хяналтын чиг үүргийг хэрэгжүүлэхэд чиглэсэн дүрэм журам, дотоод стандарт, аргачлалыг боловсруулах;
• дотоод аудитын алба болон дотоод хяналтын тогтолцооны бусад хэсгүүд болон компанийн удирдлагын тогтолцооны харилцан үйлчлэлийн схемийг бий болгох.

ICS-д зарцуулах эдийн засгийн үндэслэлийг дараахь аргументууд баталж байна.

• бизнесийн тусгай гүйлгээ хийхтэй холбогдуулан дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгох, сайжруулах үйлчилгээг худалдан авах шаардлагатай;
• ICS-ийг сайжруулах нь байгууллагын санхүүгийн тодорхой үзүүлэлтүүдийг сайжруулахад хувь нэмэр оруулдаг.

ICS-ийг сайжруулах нь дараахь зүйлд ихээхэн нөлөөлнө.

• санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашиг;
• санхүүгийн тогтвортой байдал;
• санхүүгийн болон татварын тайланг цаг тухайд нь, найдвартай гаргах;
• эд хөрөнгө, мэдээллийн аюулгүй байдал;
• хууль тогтоомж, дотоод журам, дүрэм журмыг дагаж мөрдөх.

ICS-ийн үйл ажиллагаа нь дараахь зарчмуудыг дагаж мөрдөхөөс хамаарна.

• хариуцлагын зарчим: дотоод хяналтын субъект бүр, тухайлбал дотоод аудитор эсвэл дотоод хянагч нь албан үүргээ зохих ёсоор биелүүлээгүй тохиолдолд эдийн засгийн болон сахилгын хариуцлага хүлээх ёстой;
• тэнцвэртэй байдлын зарчим: дотоод хяналтын субьект нь зохих зохион байгуулалт (захиалга, заавар) болон техникийн (хөтөлбөр, тоолох, хэмжих хэрэгсэл) хэрэгслээр хангагдаагүй чиг үүргийг зохих ёсоор гүйцэтгэхийг даалгаж болохгүй;
• илэрсэн томоохон хазайлтын талаар цаг тухайд нь мэдээлэх зарчим: тэдгээрийн талаарх мэдээллийг эдгээр хазайлтын талаар шууд шийдвэр гаргаж буй хүмүүст нэн даруй мэдэгдэх ёстой;
• хяналтын болон хяналттай тогтолцооны нийцлийн зарчим: аж ахуйн нэгжийн ICS-ийн нарийн төвөгтэй байдлын зэрэг нь ямар ч үед түүний бизнесийн нарийн төвөгтэй байдлын зэрэгтэй тохирч байх ёстой;
• Байнгын зарчим: ICS нь байнгын ажиллагаатай. Энэ нь төлөвлөсөн зорилт, нормоос хазайлтыг цаг тухайд нь илрүүлэх боломжийг олгоно;
• нарийн төвөгтэй байдлын зарчим: эдийн засгийн байгууллагын дотоод хяналтын объектуудын бүхэл бүтэн цогцолбор нь эрсдлийн түвшингээс хамааран янз бүрийн хэлбэрээр бүрхэгдсэн байх ёстой;
• үүрэг хуваарилах зарчим: удирдлагын аппаратын ажилтнуудын чиг үүргийг хяналтын орчныг бүрдүүлэх шаардлагыг хангасан байдлаар хуваарилдаг.

Аж ахуйн нэгж бүр татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог бие даан зохион байгуулж, татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах ёстой.

Одоо байгаа татварын тогтолцооны урьдчилсан үнэлгээнд дараахь зүйлс орно.

• аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцооны элементүүдийн ерөнхий дүн шинжилгээ, авч үзэх;
• татварын үзүүлэлтэд нөлөөлж буй үндсэн хүчин зүйлсийг тодорхойлох;
• татварын төлбөрийг тооцох аргачлалыг шалгах;
• одоо байгаа эдийн засгийн харилцааны тогтолцооны хууль эрх зүй, татварын туршлага;
• баримт бичгийн урсгалыг үнэлэх, татвар тооцох, төлөх үүрэгтэй үйлчилгээний чиг үүрэг, бүрэн эрхийг судлах;
• аж ахуйн нэгжийн татварын үзүүлэлтийн урьдчилсан тооцоо.

Эдгээр журмыг хэрэгжүүлснээр тухайн байгууллага, одоо байгаа татварын объект дахь бизнесийн үндсэн гүйлгээний онцлог, тухайн байгууллагаас мөрдөж буй татварын журам нь одоогийн хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд нийцэж байгаа эсэх, татварын түвшинг үнэлэх зэрэг чухал хүчин зүйлсийг харгалзан үзэх боломжийг олгоно. аж ахуйн нэгжийн татварын өр төлбөр болон болзошгүй татварын зөрчил.

Аж ахуйн нэгжийн төсөв, төсвөөс гадуурх санд татвар, хураамжийг зөв тооцож, төлсөн эсэхийг шалгах, баталгаажуулах ажлыг бүх төрлийн татвар, хураамж, тэдгээрийн төрлөөр хийж болно. Ажил гүйцэтгэхдээ тогтоосон маягтын дагуу ирүүлсэн татварын тайлан (татварын тайлан, татварын тооцоо, урьдчилгаа төлбөрийн тайлан), түүнчлэн татварын хөнгөлөлтийг ашиглах хууль ёсны эсэхийг шалгана.

Татварын тайланд тусгагдсан мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын синтетик болон аналитик бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулан шалгаж, дүн шинжилгээ хийдэг. Аудитын байгууллага нь аж ахуйн нэгжийн анхан шатны баримт бичигт дүн шинжилгээ хийх, татвар тооцох үндэслэл болсон үзүүлэлт, аргын талаар удирдлагаас тодруулга авах, түүнчлэн бараа материалын үйл явцыг ажиглах, татвар төлөгчийн ашигласан объектын үзлэгт оролцох эрхтэй. орлого, татвар ногдуулах.

Шалгалтын хүрээнд аудитор зардал, ханган нийлүүлэгч, худалдан авагчидтай хийсэн тооцоо, санхүүгийн үр дүнг шалгахдаа татварын талаарх мэдээллийн зарим хэсгийг хүлээн авдаг. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог шалгахдаа аудитор татвар ногдуулах баазыг зөв тодорхойлох, төлөх татварын хэмжээг зөв тооцоолох, татварын тайланг зөв бэлтгэх шаардлагатай. Үүний тулд шаардлагатай бүх анхан шатны баримт бичиг, санхүү, эдийн засгийн янз бүрийн үйл ажиллагааны гэрээ, түүнчлэн тооцоонд заасан өгөгдөл нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй нийцэж байгаа эсэхийг шалгаж, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаатай нийцэж байгаа эсэхийг баталгаажуулах шаардлагатай. одоогийн татварын хууль тогтоомж. Арифметик алдаанаас зайлсхийхийн тулд тооцоолол бүрд тооцоолол хийсэн нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг нэгтгэх, тооцоололд арифметик тооцоолол хийхийг зөвлөж байна. Мөн татварын тайлан, тооцоог цаг тухайд нь гаргаж ирүүлсэн, татвар төлсөн эсэх зэргийг шалгадаг. Аудитор аудитын явцад хүлээн авсан бүх мэдээллийг ажлын баримт бичигтээ бүртгэж, алдааны ач холбогдол, тэдгээрийн тайлагналын найдвартай байдалд үзүүлэх нөлөөллийг тодорхойлж, шаардлагатай бол аудитын төлөвлөгөөг засдаг.

Анхан шатны баримт бичиг нь тогтоосон шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг ажиглах, хянах, татварын зорилгоор бизнесийн гүйлгээний талаархи бүрэн, найдвартай мэдээллээр хангахад хяналт тавих шаардлагатай байна. Үүнийг хийхийн тулд аудитор ажлын урсгалын зохион байгуулалтыг судлах ёстой: ажлын урсгалын хуваарь байгаа эсэх; татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийг бүрдүүлэх, татвар ногдох үзүүлэлтийг бүрдүүлэхэд одоо байгаа ажлын урсгал хэр тохиромжтой вэ; татварын мэдүүлэг нь тогтоосон ажлын урсгалд ямар байр суурь эзэлдэг; одоо байгаа баримт бичгийн урсгал нь гадны хэрэглэгчдийн ашиг сонирхлыг харгалзан үздэг эсэх (FTS байгууллага). Аудитор нь байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд харшлахгүй байх, Улсын статистикийн хорооноос заагаагүй анхан шатны баримт бичгийн хэлбэр, ажлын урсгалын технологийг боловсруулсан эсэх; нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт гарын үсэг зурах эрх бүхий хүмүүсийн жагсаалт гарсан эсэх.

Аудитын нотлох баримтыг олж авах журмыг ISA "Аудитын нотлох баримт" болон Холбооны дүрэм (Стандарт) №5 "Аудитын нотлох баримт" -ын дагуу боловсруулсан болно. ICS-ийг үнэлэхдээ нотлох баримтыг туршилтын хэлбэрээр авах ёстой.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлүүд - энэ бүлгийн шаардлагын дагуу бүлэглэсэн, нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хооронд хуваарилах (тусгал)гүйгээр тайлангийн (татварын) хугацааны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг системчлэх нэгдсэн хэлбэрүүд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 314-р зүйлд зааснаар татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягтыг татвар төлөгч бие даан боловсруулж, татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно. Зарим татварын хувьд бүртгэлийн маягтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны байгууллагууд тогтоодог, жишээлбэл, хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг болох татварын бааз суурийг тодорхойлох татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийн маягт нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

• бүртгэлийн нэр;
• эмхэтгэлийн хугацаа (огноо);
• гүйлгээний тоолуурыг биет хэлбэрээр (боломжтой бол) болон мөнгөн дүнгээр;
• бизнесийн гүйлгээний нэр;
• заасан бүртгэлийг бүрдүүлэх үүрэгтэй хүний ​​гарын үсэг (гарын үсгийн кодыг тайлах).

Татварын бүртгэлийг бүрдүүлэх эцсийн зорилго нь татвар ногдох баазыг бүрдүүлдэг орлого, зардлын талаарх мэдээллийг системчлэх явдал юм. Татварын суурь нь татварын объектын өртөг, биет болон бусад шинж чанар юм. Татварын хувь хэмжээ гэдэг нь татварын баазыг хэмжих нэгжид ногдуулах татварын хэмжээг хэлнэ. Татвар төлөгч байгууллагууд татварын үе бүрийн эцэст татварын баазыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн мэдээлэл, татвар ногдуулах болон татвар ногдуулахтай холбоотой бусад баримтжуулсан мэдээлэлд үндэслэн тооцдог.

Өмнөх татварын (тайлангийн) үетэй холбоотой татварын баазыг тооцоолоход алдаа гарсан бол тухайн үеийн татварын (тайлангийн) хугацаанд татварын суурь ба татварын хэмжээг заасан алдаа гарсан хугацаанд дахин тооцоолно.

Аудитын байгууллагатай танилцах зөвлөмжийг ISA 310 "Бизнесийн мэдлэг" болон "Аудитын байгууллагын үйл ажиллагааны талаархи ойлголт" 15-р аудитын үйл ажиллагааны Холбооны дүрэм (стандарт) -д тусгагдсан болно. Аудитор нь байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагаанд нөлөөлж буй гадаад болон дотоод хүчин зүйлийн талаар мэдээлэл авах ёстой. Баталгаажуулах хугацаанд татварын салбарын онцлог, татварын хууль тогтоомжийн динамикийг судлах шаардлагатай. ICS-ийг судлахын тулд аудитор дараахь баримт бичгийг шаарддаг.

• статистикийн тайлан;
• татварын тайлан;
• нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого;
• баримт бичгийн урсгалын хуваарь.

Урьдчилсан танилцсаны дараа аудитор тухайн байгууллагын татварын тогтолцооны онцлогийн талаар дүгнэлт гаргаж, татварын тайлангийн аудит руу шилждэг. Шалгалтын зорилго нь татварын тайлангийн найдвартай байдал, бүх материаллаг талаас нь хуулиар тогтоосон хэм хэмжээнд нийцэж байгаа эсэх талаар дүгнэлт гаргахад оршино. Аудитын даалгавар бол татварын тайлангийн найдвартай байдлын талаар хангалттай аудитын нотлох баримт цуглуулах явдал юм. Ингэхдээ дараах шалгуурыг хангасан байх ёстой.

• оршин байх - татварын зардал, татварын өр төлбөрийн тодорхой огнооны бэлэн байдал;
• үүссэн - татварын хугацаанд татвар ногдох үзүүлэлтийг бүрдүүлдэг бизнесийн гүйлгээ хийгдсэн болохыг батлах;
• эрх, үүрэг - аудит хийлгэж буй байгууллагад тодорхой өдрийн байдлаар хамаарах хөрөнгө, татварын өр төлбөр;
• бүрэн байдал - татварын тайланд тусгаагүй хөрөнгө, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээ, татварын үр дагавартай үйл явдал байхгүй байх;
• үнэлгээ - татвар ногдуулах үзүүлэлтүүдийн зохих үнэ цэнийг татварын тайланд тусгах;
• үнэн зөв хэмжилт - бизнесийн гүйлгээ, үйл явдлын дүнг тухайн татварын хугацаанд орлого, зардлыг хамааруулан тусгах нарийвчлал;
• танилцуулга, тодруулга - татварын тайланд тусгах дүрмийн дагуу бизнесийн гүйлгээ, хөрөнгө, өр төлбөрийн тайлбар, ангилал, тодорхойлолт.

Шалгагдаж буй этгээдийн удирдлага нь одоо мөрдөж буй татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх, татвар ногдуулах үзүүлэлт, татварыг бүрэн, үнэн зөв тусгах, төсөвт татварыг бүрэн, хугацаанд нь төлөх үүрэгтэй.

Аудитын байгууллага нь татварын тайлангийн найдвартай байдлын талаархи дүгнэлтийн үнэн зөв, үндэслэлтэй байдлыг хариуцна.

Тайлангийн түвшинд ICS-ийг үнэлэхийн тулд дараахь баримт бичиг шаардлагатай.

• татварын тайлан;
• нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан;
• нягтлан бодох бүртгэл, татварын бодлого;
• хуулийн этгээдийн улсын бүртгэлийн гэрчилгээ;
• дүрэм;
• холбооны санамж бичиг;
• аудит хийлгэж буй этгээдийн байгууллагын бүтэц;
• аудит хийлгэж буй этгээдийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн бүтэц;
• ажлын урсгалын схем, хуваарь;
• ажилчдын ажлын байрны тодорхойлолт;
• дотоод аудитын журам;
• боловсон хүчний хангамж;
• бараа материалын бүртгэл, тайлан;
• татварын албатай захидал харилцаа;
• гүйцэтгэгчидтэй хийсэн эвлэрлийн акт;
• дансны ажлын төлөвлөгөө: нягтлан бодох бүртгэл, татвар;
• шалгуулсан татварыг татвар төлөгчийн нэрийн дансны хуулбар;
• татварын албаны аудитын актууд.

Зөвлөмж, санал боловсруулахдаа аудитын байгууллага нь одоогийн хууль тогтоомжид хангалттай тусгагдаагүй асуудлыг шийдвэрлэхдээ тухайн байгууллагад учирч болзошгүй татварын эрсдлийн талаар тайлагнаж, дүгнэлт, дүгнэлт гаргахдаа болгоомжтой байх зарчмыг баримтална. Аудитын байгууллагаас гаргасан аливаа зөвлөмж, тооцоолол нь одоогийн зохицуулалтын баримт бичгийн лавлагааг агуулсан байх ёстой.

Татварын шалгалтын явцад аудитын байгууллага нь эсрэгээр нотлох баримт хүлээн авах хүртэл тухайн байгууллагын үйл ажиллагаа тогтоосон зохицуулалтын актуудын дагуу явагдаж байгаа эсэхээс үзэх ёстой. Үүний зэрэгцээ аудитын байгууллага нь аж ахуйн нэгж татварын хууль тогтоомж зөрчих магадлал өндөр байгааг харгалзан үзэж байгаа данс, баримт бичигтэй холбоотой мэргэжлийн эргэлзээтэй байдлыг хангалттай харуулах ёстой.

Татварын шалгалтыг аудитын байгууллага мэргэжлийн шударга, ул суурьтай хийх ёстой.

Туршилт

Салбараар: "Татварын хяналт"

сонголтын дугаар 2

Гүйцэтгэсэн: 4-р курсын оюутан

"татвар ба татвар" гэсэн мэргэжлээр

Карамли К.Т.

Шалгасан: Лукьяненко Л.Ф.

Самара 2016 он

Даалгаврын дугаар 1

Татварын шалгалтын үе шатууд

Татварын хяналт шалгалт хийх нь аж ахуйн нэгжийг (аудитлагдсан этгээд) татварын албаны албан тушаалтнуудын эрх хэмжээнийхээ хүрээнд явуулсан татварын хяналтаас чөлөөлөхгүй.

Татварын шалгалтыг аудитын байгууллага мэргэжлийн шударга, ул суурьтай хийх ёстой. Аудитын байгууллага нь тухайн ажилд мэргэжлийн чиг хандлага, материаллаг байдлын тооцоолсон түвшин, эрсдэлийн үнэлгээний сонгомол аргыг ашиглах талаар татварын хяналт шалгалтыг захиалсан этгээдэд (аудитын байгууллага) мэдээлж болно. Өөрөөр хэлбэл, аудитор үйлчлүүлэгчдээ татварын тооцоо, тайланг хэрхэн шалгасан тухайгаа хэлэх эрхтэй.

Аудитын байгууллага (эсвэл бие даасан аудитор) татварын хяналт шалгалт хийх, татварын асуудлаар холбогдох үйлчилгээ үзүүлэх, түүний үр дүнг боловсруулахдаа Аудитын үйл ажиллагааны олон улсын дүрэм (стандарт) ISA N 700-799 Аудитын дүгнэлт, тайлангийн заалтыг удирдлага болгоно. ОХУ-ын стандартын дагуу: "Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэл) тайлагналын талаархи аудиторын тайлан" (ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн N 696 тоот тогтоолоор батлагдсан), "Аудитын үйлчилгээтэй холбоотой үйлчилгээний шинж чанар, түүнд тавигдах шаардлага" (Аудитын байгууллагаас баталсан. ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх комисс 1999 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн протокол N 2), "Аудитын тусгай даалгаврын талаархи аудитын байгууллагын дүгнэлт" (ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Хяналтын комисс 1999 оны 10-р сарын 20-ны өдрийн 6 дугаар протоколоор батлагдсан. ).
Татварын хяналт шалгалт хийх ба (эсвэл) татварын асуудлаар холбогдох бусад үйлчилгээ үзүүлэхээс өмнө аудитын байгууллага (эсвэл бие даасан аудитор) нь тусгай аудитын даалгавар гүйцэтгэх үүрэг өгсөн этгээдтэй уг зорилгын талаар харилцан ойлголцсон эсэхийг шалгах ёстой. хийгдэх ажлын шинж чанар, бэлтгэж буй эцсийн баримт бичгийн агуулга, түүнчлэн ажлын үр дүнтэй танилцах хүмүүсийн бүрэлдэхүүн, хүрээг тодорхойлох, өөрөөр хэлбэл холбогдох хүмүүсээс бүлэг, багийг бүрдүүлэх. мэргэжилтнүүд.

ОХУ-ын иргэний хууль тогтоомжийн шаардлагын дагуу татварын хяналт шалгалтын тусгай даалгаварыг гэрээнд тусгасан болно. Гэрээ байгуулахдаа аудитын байгууллага нь 10-р сарын 20-ны өдөр ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Аудитын комиссоос баталсан аудитын үйл ажиллагааны дүрэм (стандарт) "Аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ байгуулах журам"-ын заалтыг баримтлах ёстой. , 1999, протокол No6.

Татварын хяналт шалгалт хийх даалгаврыг гүйцэтгэх гэрээ болон (эсвэл) татварын шинж чанартай бусад холбогдох үйлчилгээ нь аудитын байгууллагын дүгнэлтийг илэрхийлэх асуудлыг тодорхой тусгасан байх ёстой. Үүний зэрэгцээ асуултуудыг хариулт нь давхар тайлбаргүй байхаар томъёолсон байх ёстой.
Татварын хяналт шалгалт хийх, татварын асуудлаар холбогдох үйлчилгээ үзүүлэх явцад аудитор нь "Шинжээчийн ажлыг ашиглах" дүрмийн (стандарт) дагуу ийм үйлчилгээ үзүүлэхэд шинжээчдийг татан оролцуулах эрхтэй. ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх аудитын комиссын 1996 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн 6-р протокол, ба (эсвэл) аудитын комиссоос баталсан "Өөр аудитын байгууллагын ажлыг ашиглах" дүрмийн (стандарт) дагуу өөр аудитын байгууллагын ажил. ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэд 1999 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн протокол N 3. Шинжээч ба (эсвэл) өөр аудитын байгууллагын ажлыг ашиглах нь аудитын байгууллагаас (эсвэл аудитор) үзүүлсэн үйлчилгээний чанарт хариуцлага хүлээхгүй.

Татварын шалгалтын ажлын гүйцэтгэл нь хэд хэдэн үе шатыг агуулж болно, тухайлбал:
аж ахуйн нэгжийн (аудитлагдсан этгээд) татварын одоо байгаа тогтолцооны урьдчилсан үнэлгээ;
аж ахуйн нэгж (аудитын байгууллага) төсөв болон төсвөөс гадуурх санд төвлөрүүлсэн татвар, хураамжийг зөв тооцож, төлсөн эсэхийг шалгах, баталгаажуулах.
Тухайн аж ахуйн нэгжийн (аудитлагдсан этгээд) татварын одоо байгаа тогтолцооны урьдчилсан үнэлгээнд дараахь аудитын журам орно.
аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцооны элементүүдийн ерөнхий дүн шинжилгээ, авч үзэх;
татварын үзүүлэлтэд нөлөөлж буй үндсэн хүчин зүйлсийг тодорхойлох;
татварын төлбөрийг тооцох аргачлалыг шалгах;
одоо байгаа эдийн засгийн харилцааны тогтолцооны хууль эрх зүй, татварын туршлага;
баримт бичгийн урсгалыг үнэлэх, татвар тооцох, төлөх үүрэгтэй үйлчилгээний чиг үүрэг, бүрэн эрхийг судлах;
аж ахуйн нэгжийн татварын үзүүлэлтийн урьдчилсан тооцоо.

Дээрх бүх журмыг хэрэгжүүлснээр аудитор нь аж ахуйн нэгжийн үндсэн бизнесийн үйл ажиллагааны онцлог, одоо байгаа татварын объект, аж ахуйн нэгжийн баримталж буй татварын журам нь хэм хэмжээнд нийцэж байгаа эсэх зэрэг чухал хүчин зүйлийг харгалзан үзэх боломжийг олгоно. одоогийн хууль тогтоомжийн талаар, татварын өр төлбөрийн түвшин, аж ахуйн нэгжийн болзошгүй татварын зөрчлийг үнэлэх.
Түүнчлэн, аж ахуйн нэгжийн төсөв, төсвөөс гадуурх санд татвар, хураамжийг зөв тооцож, төлсөн эсэхийг шалгах, баталгаажуулах аливаа үе шатыг бүх татвар, хураамж, тэдгээрийн төрөл, асуудалд аль алинд нь хийж болно. татварын хяналт шалгалтыг захиалсан этгээдийн сонирхлыг татсан. Аудитор ажил гүйцэтгэхдээ аж ахуйн нэгжийн ирүүлсэн татварын тайланг тогтоосон маягтын дагуу (татварын тайлан, татварын тооцоо, татвар, хураамжийн урьдчилгаа төлбөрийн гэрчилгээ гэх мэт), түүнчлэн татварыг ашиглах хууль ёсны эсэхийг шалгадаг. ашиг тус.
Татварын тайланд тусгагдсан мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн (татварын) нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын синтетик болон аналитик бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулж шалгаж, дүн шинжилгээ хийдэг. Аудитын байгууллага нь аж ахуйн нэгжийн анхан шатны баримт бичигт дүн шинжилгээ хийх, татвар тооцох үндэслэл болсон үзүүлэлт, аргын талаар удирдлагаас тодруулга авах, түүнчлэн тооллогын үйл явцыг ажиглах, татвар төлөгчийн ашиглагдаж буй объектыг шалгахад оролцох эрхтэй. орлого бий болгох буюу татвар ногдуулах.

Аудитын байгууллага (аудитор) татварын хяналт шалгалт хийхээс гадна татварын асуудлаар холбогдох бусад үйлчилгээ үзүүлж болно. Зөвлөмж, санал боловсруулахдаа аудитын байгууллага нь одоогийн хууль тогтоомжид хангалттай тусгагдаагүй асуудлыг шийдвэрлэхдээ аж ахуйн нэгжид учирч болзошгүй татварын эрсдлийг тайлагнаж, дүгнэлт, дүгнэлт гаргахдаа болгоомжтой байх зарчмыг баримтална.
Аудитын байгууллага (эсвэл аудитор)-аас гаргасан аливаа зөвлөмж, тооцоололд одоо мөрдөгдөж буй журам, актуудын лавлагаа байх ёстой.

Татварын шалгалтын явцад аудитын байгууллага нь эсрэгээр нотлох баримт хүлээн авах хүртэл аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа тогтоосон журмын дагуу явагдаж байгаа эсэхээс үзэх ёстой.
Үүний зэрэгцээ аудитын байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн данс, анхан шатны баримт бичигтэй холбоотой мэргэжлийн эргэлзээтэй байдлыг хангалттай хэмжээгээр харуулах ёстой бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжийн татварын хууль тогтоомжийг зөрчих магадлал өндөр байгааг харгалзан үзэх ёстой.

2.Орлогын албан татвартай холбоотой татварын аудит:

Орлогын татварын хяналт шалгалт нь маш хариуцлагатай журам юм. Эцсийн эцэст энэ төлбөрийн ачаар нутаг дэвсгэрийн төсвийн орлогын арслангийн хувь бүрддэг. Аудитор дараахь зүйлийг шалгана: энэ татварын татварын бааз суурийг бүрдүүлэх зөв эсэх; ашиг тусыг ашиглах хүчинтэй байдал; төсөвт төлөх төлбөрийн байдалд хяналт тавьдаг; нягтлан бодох бүртгэлийн аргад дүн шинжилгээ хийдэг; татвар тооцооны зөв эсэхэд шалгалт хийдэг; татварын байцаагчийн тайлан гаргахад хяналт тавьдаг.

Аудитын компаниудын үйл ажиллагааг 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн № 10-р Холбооны хуулиар зохицуулдаг. 307-FZ (2014 оны 3-р сарын 4-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) "Аудитын тухай".

ЗОРИЛГООрлогын татварын хяналт шалгалтын зорилго нь төсөвт энэ төлбөрийг тооцсон эсэх, төлбөрийг цаг тухайд нь төлсөн эсэх, дүнгийн бүрэн байдал, одоогийн хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг баталгаажуулах явдал юм.

Хэрэв бид аудитын шугамыг чанарын талаас нь авч үзвэл:

ДААЛГАВАР

Аудитор хянаж үзэх ёстой:

1) татварын хувь хэмжээ, татвар ногдуулах суурийг зөв тодорхойлох;

2) энэхүү төлбөрийн тооцооны аналитик болон синтетик бүртгэл хөтлөх журам;

3/ хуульд заасан хэм хэмжээний дагуу татварын бааз суурийг зөв тооцсон эсэхийг үнэлэх;

4) хойшлогдсон татварын дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд тусгах;

5) төсөвт төлбөр шилжүүлэх цаг тухайд нь.

Аж ахуйн нэгжийн онцлогоос хамааран аудитын даалгаврыг өргөжүүлж, бусад зүйлээр нэмж болно.

ХУУЛЬ ЗҮЙОрлогын албан татварын аудитыг одоогийн хууль тогтоомжоор зохицуулдаг, тухайлбал 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ хуулиар. Холбооны гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллага - ОХУ-ын Сангийн яам нь аудиторуудын үйл ажиллагааг зохицуулагчийн чиг үүргийг гүйцэтгэдэг. Чухамхүү энэ төрийн бүтэц нь норматив эрх зүйн акт, стандартыг боловсруулан баталж, аттестатчиллын тогтолцооны журмыг тогтоож, аудиторууд хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавьдаг.

ШАТГАЛТЫН АСУУДАЛ

Орлогын албан татварын тооцоонд хийсэн аудит нь аж ахуйн нэгжийн үндсэн баримт бичгийг шалгах явдал юм.

тайлан баланс, ашиг, алдагдлын тайлан, байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын талаархи заалтууд, татварын тайлан, тайлан баланс, компанийн орлого, зардлын баталгаа болох анхан шатны баримт бичиг.

Дээрх зүйлээс гадна аудитор 68 дугаар дансны "Орлогын албан татварын тооцоо" дэд дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дүн шинжилгээ хийдэг.

ҮЙЛДВЭРИЙН АУДИТЫН АРГА ЗҮЙ:

Аудитын компаниудын орлогын албан татвартай холбоотой бүх ажлыг гурван том үе шатанд хуваадаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь тус бүрийн онцлог шинж чанарыг мэддэг тул нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдах баримт бичгийг сайтар бэлтгэж, бие даан шалгаж болно.

Тиймээс ажлын дараалал дараах байдалтай байна.

1) Танилцуулгын үе шат.

2) Үндсэн үе шат.

3) Эцсийн шат.

Тэд тус бүр дээр мэргэжилтнүүд орлогын татварын хяналт шалгалтын бүх асуудлыг шийдвэрлэхэд туслах тодорхой аргыг ашигладаг. Тус бүрийг нарийвчлан авч үзье.

ТАНИЛЦУУЛАХ ШАТ

Энэ бол аудит эхлэх эхний шат юм. Төгсгөлийн дараа мэргэжилтэн нь тухайн аж ахуйн нэгжийн хэрэглэж буй татварын журмын одоогийн хууль тогтоомжид нийцсэн байдлын түвшинг тодорхойлж, татварын болзошгүй зөрчлийн зэргийг тодорхойлох ёстой.

Танилцуулгын үе шат нь дараах журмыг агуулна:

Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцооны үнэлгээ;

Аудитын эрсдэлийн шинжилгээ;

Материаллаг байдлын түвшинг төсөвлөх;

Татварын үзүүлэлтэд нөлөөлж буй үндсэн хүчин зүйлсийг судлах;

Орлогын албан татварыг тооцох, төлөхөд оролцсон ажилтны үүрэг, эрх мэдлийг судлах;

Аж ахуйн нэгжид батлагдсан ажлын урсгалын зохион байгуулалтын үнэлгээ. Энэ бол аудитын эхний үе шатны төлөвлөгөө юм - танилцуулга, өөрөөр хэлбэл аудитор стратеги, тактик боловсруулж, хийх ажлын хэмжээг тодорхойлдог.

Мэргэжилтэн нь аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг цуглуулж, судалж, хяналтын хамгийн чухал чиглэлийг тодорхойлдог.

Аудитор аудитад хамрагдсан хугацаанд хийгдсэн стандарт бус гүйлгээнд дүн шинжилгээ хийдэг. Жишээлбэл, татварыг тооцох аргачлалын өөрчлөлт, байгууллагад шинэ үйлчилгээ бий болсон.

ҮНДСЭН ШАТ

Нэрнээс нь харахад энэ бол аудитын хамгийн чухал үе юм.

Энэ үе шатанд аудитор нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн асуудал, зөрчил, алдаа илэрсэн, өөрөөр хэлбэл материаллаг байдлын түвшний үнэ цэнийг харгалзан дутагдал илэрсэн асуудлуудыг гүнзгий судалж, хяналт тавьдаг.

Тиймээс мэргэжилтэн дараахь ажлуудыг шийддэг:

Компанийн татварын тайланг шалгах;

Татвар ногдох бааз суурийг зөв тодорхойлсон эсэхэд дүн шинжилгээ хийх;

Аж ахуйн нэгжийн татварын үр дагаврын урьдчилсан тооцоог гаргах (татварын хууль тогтоомжийг буруу ашигласан тохиолдолд энэ журмыг хэрэгжүүлнэ).

Орлогын татварын шалгалтын явцад мэргэжилтэн илрүүлж болох зөрчлийн төрлүүдийг нарийвчлан авч үзье.

Гол алдаанууд нь:

Татвар ногдуулах үндэслэлийг буруу бүрдүүлэх;

Эдийн засгийн үндэслэлгүй зардлын бүтцэд хамаарах;

Байгууллагад батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг хөтлөх журмыг зөрчсөн;

Тэтгэмжийг буруу ашиглах;

Татварын хөнгөлөлтийг тооцоход гарсан алдаа;

Орлогын албан татварын тооцоололд хяналт тавьдаг дотоод тогтолцоо дутмаг;

Математикийн тооцооллын алдаа (арифметик алдаа).

Энэ үе шат хамгийн урт бөгөөд хамгийн чухал нь тодорхой байна.

Аудитор нь татварын хууль тогтоомжийн мэдлэгтэй байх, бизнесийн төрөл бүрийн гүйлгээнд дүн шинжилгээ хийх, баримт бичгийг "дамжуулан" харах чадвартай байх шаардлагатай.

ЭЦСИЙН ШАТ

Аудитын хөтөлбөрийг багтаасан сүүлчийн зүйл нь аудиторуудын ажлын эцсийн шат юм.

Шалгалт дуусч байна, мэргэжилтэн орлогын албан татварын шалгалтын үр дүнг гаргадаг. Аудитор нь баримт бичгийн багцыг бүрдүүлж, үр дүнг байгууллагын удирдлагад хүргүүлнэ.

Дүгнэлтдээ тэрээр илэрсэн алдаа, зөрчлийг зааж, татварын тооцооны талаархи ерөнхий дүгнэлтийг өгч, зөвлөмж, зөвлөгөө өгдөг.

ХИЙЖ БАЙГАА НЯНЦУУД:

Орлогын татварын хяналт шалгалт нь зөвхөн өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн хийх ёстой нарийн төвөгтэй ажил юм.

Аудитор дараахь нюансуудад анхаарлаа хандуулах ёстой.

1) Бүх орлого, зарлагыг харгалзан, дүн шинжилгээ хийж, тэдгээрийн эзлэх хувь хамгийн их байгаа тэдгээрт онцгой анхаарал хандуулах.

2) Татварын байцаагчаас баталгаажуулах хугацаанд хүлээн авсан бүх актуудтай танилцах.

3) Татвар ногдох эргэлтийг тодорхойлох зөв эсэхийг сайтар шалгах.

4) Орлогын татварыг тооцохдоо тооцсон бүх дүн нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй тохирч байгаа эсэхийг шалгаарай.

Чадварлаг мэргэжилтэн нь орлогын албан татварын шалгалттай холбоотой бүх мэдээллийг эзэмшдэг. Тэрээр энэ процедуртай холбоотой бүх нарийн ширийн зүйл, нюансуудыг анхаарч үзэх нь дамжиггүй.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны аудитыг тусад нь тэмдэглэх нь зүйтэй бөгөөд үүнд дараахь зүйлс орно.

Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг шалгах;

Орлого, зарлагын дэвтэр хөтлөх журам;

Татвар ногдох бааз суурийг бүрдүүлэхэд хяналт тавих;

Татварын бааз суурийг тооцохдоо тооцдоггүй орлого, зарлагыг тодорхойлох;

Орлогын албан татварыг цаг тухайд нь, бүрэн төлж, хуримтлуулах.

Даалгаврын дугаар 2

Аудитор орлогын албан татварын тайлангийн мэдээллийг баталгаажуулах тусгай даалгавар авсан.

Шаардлагатай:

1) Аудиторын үйл ажиллагааны дарааллыг тодорхойлох, хөтөлбөр боловсруулах;

2) Аудитор даалгаврыг гүйцэтгэхдээ ямар эх сурвалж ашиглах, ямар аргыг ашиглахыг тогтоох;

3) орлогын албан татвартай холбоотой мэдээллийг тусгахдаа зөрчлийн магадлалыг тооцож, түүнийг тайлбарлаж, тайлагналын мэдээллийн бодит байдалд энэ зөрчлийн нөлөөллийг тодорхойлох;

4) Тусгай үүрэг даалгаврын үр дүнд үндэслэн аудитын тайлан гаргах

БАЙГУУЛЛАГА (ХХК) дахь ЖИШЭЭ

"Баг" хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанид орлогын албан татварын шалгалтын жишээг авч үзье. Энэ байгууллага нь 1999 онд байгуулагдсан.

Эрх бүхий капитал нь 10,000 рубль юм. Компанийн ажилчид болох үүсгэн байгуулагчид нь 4 хүн бөгөөд тус бүр нь 25% тэнцүү байна.

Команда ХХК нь компьютерийн тоног төхөөрөмжийн эд ангиудыг бөөний болон жижиглэнгээр нийлүүлэх үйл ажиллагаа явуулдаг.

Жижиглэнгийн худалдааг борлуулалтын цэгээр, бөөний худалдаагаар бөөний худалдаагаар явуулдаг. Тус байгууллагад 30 гаруй ажилтан албан хаагчид байдаг.

Гол үйл ажиллагаа нь бөөний худалдаа бөгөөд 2015 оны байдлаар нийт борлуулалтын 85 хувийг эзэлж байна.

Команда ХХК-ийн ажил автоматжсан, интернетэд байгууллагууд бүтээгдэхүүнээ сурталчлах вэбсайт байдаг. Тус компани идэвхтэй хөгжиж, өргөн хүрээний бүтээгдэхүүнийг санал болгож, талбайгаа өргөжүүлж байна.

Бөөний худалдааны "Команд" ХХК нь татварын ерөнхий горимд, жижиглэнгийн орлогод нэг татвар төлдөг.

Дараах үзүүлэлтүүдийг судалж, дүн шинжилгээ хийлээ.

нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого;

нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн аргууд;

компанийн үйл ажиллагаатай холбоотой баримт бичгийг хадгалах арга замууд;

бизнесийн гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгах журам, цаг тухайд нь;

нягтлан бодох бүртгэлийн чухал салбарууд.

Шалгалтын явцад Команда ХХК-ийн үйл ажиллагаа одоогийн хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг шалгасан.

Ямар нэгэн зөрчил илрээгүй. Дараа нь ажлын онцлог, батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог судалж үзсэн. Дараагийн шат бол эдийн засгийн дотоод эрсдлийг тодорхойлох явдал юм.

Энэхүү ажлын үр дүнгээс харахад эрсдэлтэй үйл ажиллагаа эрхэлдэггүй, гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаа явуулдаггүй, бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг, салбар, охин компанигүй гэсэн дүгнэлт гарч байна.

Үүний үр дүнд фермийн эрсдэл бага буюу 50% байна.

Гэсэн хэдий ч дотоод хяналтын тогтолцоог үнэлэхдээ Команда ХХК-д хяналтын хэрэгсэл байхгүй байгааг бид тэмдэглэж байна.

Нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцооны үнэлгээг харгалзан бид эрсдэлийг 80% гэж тооцсон. Энэ үзүүлэлт нь дотоод хяналтын тогтолцоо бага, хангалтгүй байгааг харуулж байна.

Бид аудитын эрсдэлийг 5% гэж тооцож, илрүүлэхгүй байх эрсдэл нь: 5% (50% * 80%) = 12.5%. Энэ үзүүлэлт бага байна.

Дараа нь бид Команда ХХК-ийн хэрэглэгчиддээ өгч буй анхан шатны баримт бичгийг сонгон шалгана. Алдаа олдсонгүй.

Мөн "Материалын нягтлан бодох бүртгэл", "Үндсэн хөрөнгө" гэсэн хэсгүүд нь эмх цэгцтэй байна. Сэтгэгдэл алга. Элэгдлийн тооцоо зөв. Нийлүүлэгчидтэй хийсэн эвлэрлийн бүх актад хоёр тал гарын үсэг зурсан.

ОД 1 d (Хавсралт No7) баримт бичгийн зөрчилтэй холбоотой цорын ганц тайлбар юм.

Үүний үр дүнд борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг болон худалдааны байгууллагын шууд зардлын зөрүү гарсан нь татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүүтэй холбоотой юм.

Орлогын албан татвар тооцох, төлөхөд зөрчил илрээгүй. Бүх үйл ажиллагааг цаг тухайд нь хийж, мэдүүлгийг цахим хэлбэрээр өгдөг.

Дүгнэж хэлэхэд, илэрсэн алдаа нь орлогын албан татварын бааз суурийг дутуу үнэлэхэд хүргээгүй гэдгийг онцолж, дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгох,

Даалгаврын дугаар 3

Нөхцөл байдал:

2011 оны 1-р сард тус байгууллага албан хэрэгцээнд зориулж VAZ-2109 суудлын автомашиныг 105,000 рублийн үнээр худалдаж авсан. НӨАТ 17,500. Зуучлагч байгууллагын комисс нь машины үнийн дүнгийн 2%. 2011 оны 4-р сарын 1-ний байдлаар машин нийлүүлэгчид 60,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний өртэй байна.

Машиныг 2-р сард ашиглалтад оруулсан. Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу элэгдлийг дараахь зорилгоор тогтоосон болно: - нягтлан бодох бүртгэл

- шугаман арга;

татварын нягтлан бодох бүртгэл

шугаман бус арга юм.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн ашиглалтын хугацааг 4 жилээр (3-р элэгдлийн бүлэг) тогтооно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.

1-р сард:

D-tsch. 08 Бүртгэлийн багц 60 - 87,500 рубль;

D-tsch. 19/НӨАТ 60 17 500 рубль;

D-tsch. 20 Бүртгэлийн багц 60 - 2100 рубль;

D-tsch. 68/НӨАТ 19 / НӨАТ - 17,500 рубль.

Хоёрдугаар сард:

D-tsch. 01 Дансны багц 08 - 87,500 рубль;

D-tsch. 60 дансны багц 51 - 45,000 рубль;

D-tsch. 20 Бүртгэлийн багц 02 - 1,822.92 рубль;

D-tsch. 20 Бүртгэлийн багц 02 - 1,822.92 рубль

2011 оны 1-р улиралд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор 1822.92 рублийн элэгдлийг тооцсон болно.

1) Нягтлан бодох бүртгэл ба (эсвэл) татварын нягтлан бодох бүртгэлд гарсан зөрчлийг тодорхойлж, тайлбарлах, зохицуулалтын баримт бичгийн холбоосыг зааж өгөх. Тооцооллыг батлах дүгнэлт.

3) Аудиторын тайланд бичилт хийх

Шийдвэр

Дараахь зөрчлүүд илэрсэн.

1. Машины анхны өртөг нь 2100 рубльтэй тэнцэх хэмжээний шимтгэлийг багтаасан байх ёстой. мөн залруулга өгөх:

Dt 20 Kt 60 2100 - улаан тал

Dt 08 Kt 60 2100

2. Автомашины анхны үнийг шимтгэлээр нэмэх хэрэгтэй

Dt 01 Ct 08 –2100

3. Буруу мэдүүлсэн НӨАТ-ын буцаан олголт - энэ нь ханган нийлүүлэгчид төлсөн бодит төлбөр, тухайлбал 7500 рубль зэргийг харгалзан машиныг дансанд оруулсны дараа мэдүүлсэн байх ёстой. Хэт их НӨАТ-ыг 2002 оны 4-р сарын 1-ний байдлаар 10,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний төсөвт оруулсан. Нягтлан бодох бүртгэлд DT 68 Kt19 бичилтийг зөвхөн машиныг бүртгүүлсний дараа хийх ёстой. Төсвөөс НӨАТ-ыг хугацаанаас нь өмнө, хэтрүүлсэн тохиолдолд та бие даан тооцоолж, төсөвт торгууль төлөх ёстой.

4. Нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдлийг тодорхойлъё: анхны өртөг нь 89600 (87500+2100) болно. Үйлчилгээний хугацаа - 48 сар. Сарын элэгдлийн хэмжээ: 89600:48=1867 рубль болно.

Тиймээс 1867 оны 2, 3-р сарыг * 2 = 3734 гэж тооцох ёстой. Бага цэнэглэсэн

3734-3645-84=88-16

5. Татварын элэгдлийн хэмжээг шугаман бус аргаар тооцоолно: элэгдлийн хувь хэмжээг үлдэгдэл өртгийн хувиар:

2: 48*100%=4,16%

2-р сарын элэгдэл-89600*4.16%=3727

Гуравдугаар сарын элэгдэл (89600 -3727)*4.16%=3572

Эхний улирлын нийт дүн 7299 рубль. Татварын элэгдлийг 5476-08-аар дутуу тооцсон тул орлогын албан татварыг 1314-26 (5476-08 * 24%) илүү төлсөн байна.

Аудиторын тайлангийн бичилт:

Шалгаж буй хугацаанд VAZ 2109 автомашиныг байршуулах явцад зөрчил гаргасан.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 26н тоот тушаалын дагуу "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" PBU6 / 01, үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг, 8, 9, 10, 11-р зүйлд заасны дагуу тодорхойлсон. Энэхүү журамд тухайн байгууллагын объектыг хүлээлгэн өгөх, ашиглах боломжтой байдалд хүргэх бодит зардлыг багтаасан болно. Машины анхны үнийг 2100 рублийн комиссоор нэмэгдүүлэх шаардлагатай. мөн анхны өртөг нь 89,600 рубль болно. Төсвөөс буцаан олгох НӨАТ-ын хэмжээг тогтоохдоо гаргасан алдааг засч залруулахыг зөвлөж байна.

Төлбөрийг харгалзан холбогдох үндсэн хөрөнгийг бүртгэсэн тохиолдолд үндсэн хөрөнгийн татварын дүнг хасч тооцдог. Хэт их НӨАТ-ыг 2002 оны 4-р сарын 1-ний байдлаар 10,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний төсөвт оруулсан. Нягтлан бодох бүртгэлд DT 68 Kt19 бичилтийг зөвхөн машиныг бүртгүүлсний дараа хийх ёстой. Төсвөөс НӨАТ-ыг хугацаанаас нь өмнө, хэтрүүлсэн тохиолдолд та бие даан тооцоолж, төсөвт торгууль төлөх ёстой.