Тусдаа дэд хэсгийн орлогын албан татвар: практик зөвлөмж

Сануулахад, 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн орлогын албан татварыг 3% -ийн хувь хэмжээгээр холбооны төсөвт, 17% -ийн хувиар ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн бүс нутгийн төсөвт төлдөг (ОХУ-ын хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).

Байгууллагын үндсэн нэгжийн байршилд (SE), үргэлж ашгийн төлөө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг, 2016 оны 2-р сарын 1-ний өдрийн 03-07-11 / 4411 тоот захидал) :

• холбооны төсөвт;
• бүс нутгийн төсөвт ТӨҮГ-т хамаарах хэсэгт.

Тусдаа хэлтэс (OS) байрладаг газарт OP-д хамаарах хэсэгт татварыг бүс нутгийн төсөвт төлөх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 19.05.16-ны өдрийн 03-01-11 / 28826, 1.02 .16, 03-07-11/4411 тоот).

Хэрэв EP болон байгууллага нь ОХУ-ын нэг бүрэлдэхүүнд байрладаг бол EP-ийн татварыг SE-ийн байршилд төлж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 11-р сарын 25-ны өдрийн 03-р захидал). 03-06 / 1/781, 2012 оны 7-р сарын 9-ний өдрийн 03-03 -06/1/333).

ОХУ-ын нэг субьектэд хэд хэдэн EP байгаа тохиолдолд тухайн бүс нутгийн төсөвт тус бүрийн байршил болон ОХУ-ын энэ бүс нутагт байрлах бүх EP-ийн тусдаа дэд хэсгийн байршилд татвар төлөх боломжтой. (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 2-р сарын 18-ны өдрийн 03-03-06/1/9188 тоот, 2012 оны 7-р сарын 9-ний өдрийн 03-03-06/1/333 тоот захидал).

Хариуцлагатай OP эсвэл GP (төвлөрсөн татварын төлбөр) -ээр дамжуулан татвар төлөхдөө татварын бүх дүнг нэг төлбөрөөр ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт шилжүүлдэг.

Татварын төвлөрсөн төлбөрт зөвхөн оны эхнээс шилжих боломжтой. Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 288-д зааснаар хэрэв байгууллага татвар төлөх энэ аргыг сонгосон бол түүнийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгаж, шилжилтийн өмнөх жилийн 12-р сарын 31-ээс өмнө татварын албанд мэдэгдэх ёстой (хүснэгтийг үз).

Орлогын албан татварыг төвлөрсөн төлбөрт шилжүүлэх тухай татварын албанд мэдэгдэх журам
Нөхцөл байдал	Мэдэгдэлийн маягт	Аль IFTS-д өргөдөл гаргах вэ (12-р сарын 30-ны өдрийн 08 дугаар ШС-6-3 / 986-ийн захидлын 3-р хавсралт)
ОХУ-ын нэг субьектэд байрлах ТӨҮГ-ыг бүртгүүлсэн газарт татвар төлөхөд шилжих.	Анхааруулга №1	IFTS улсын аж ахуйн нэгжийг бүртгүүлсэн газар
	Анхааруулга №2	OP-ийн бүртгэлийн газар дахь IFTS
ОХУ-ын нэг аж ахуйн нэгжид байрладаг бүх EP-ийн хариуцлагатай EP-ийг бүртгүүлсэн газарт татвар төлөхөд шилжих.	Анхааруулга №1	Хариуцсан EP-ийг бүртгэх газар дахь IFTS
	№1 мэдэгдлийн хуулбар	IFTS улсын аж ахуйн нэгжийг бүртгүүлсэн газар
	Анхааруулга №2	EP-г бүртгүүлсэн газар IFTS, үүгээр дамжуулан та татвар төлөхгүй

Хариуцсан SP-ээр эсвэл ТӨҮГ-аар дамжуулан шинэ SP-ийн татварыг төлөхийн тулд та үүнийг үүсгэсэн тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш ажлын 10 хоногийн дотор татварын албанд мэдэгдэх ёстой.

• хэрэв OP үүсгэгдсэн бүс нутагт зөвхөн GP эсвэл зөвхөн нэг ОП байдаг бол мэдэгдлийг заасан дарааллаар илгээх ёстой;
• хэрэв EP-г үүсгэсэн бүс нутагт татварыг аль хэдийн төвлөрсөн байдлаар төлсөн бол хариуцах OP (GP) болон бүртгэлийн газар дахь IFTS-ийн бүртгэлийн газар дахь Холбооны татварын албанд №2 мэдэгдлийг ирүүлнэ. шинэ OP-ийн.

Тусдаа хэлтсийн ашгийн хувь, орлогын албан татварын тооцоо

Орлогын албан татварын хувьд ОХУ-ын Татварын хуульд тус тусад нь хэлтэс, толгой байгууллагын татварын баазыг тодорхойлох тусгай дүрмийг нэвтрүүлсэн.

Нэгжийн татварын баазыг бүхэлд нь байгууллагын үндсэн дэх ашгийн эзлэх хувь дээр үндэслэн тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Үүний зэрэгцээ хэлтсийн ашгийн хувийг тооцоолохдоо дараахь үзүүлэлтүүдийг ашигладаг.

• хөдөлмөрийн үзүүлэлт (ажилчдын дундаж тоо эсвэл хөдөлмөрийн зардлын хэмжээ);
• элэгдэл тооцох хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ.

Тусдаа хэлтэст хамаарах бүс нутгийн төсөвт (урьдчилгаа төлбөр) төлсөн татварын хэмжээг тайлангийн буюу татварын үе бүрийн эцэст дараах байдлаар тооцно.

1. Тооцоололд хоёр үзүүлэлтээс алийг нь сонгох вэ?

1. EP-ийн ажилчдын дундаж тоо;
2. эсвэл OP-ийн хөдөлмөрийн зардал.

Сонгосон үзүүлэлтийг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой. Үүний зэрэгцээ үүнийг жилийн эцэс хүртэл өөрчлөх боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288-р зүйлийн 313-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Тооцоолоход ажилчдын дундаж тоог ашигласан бол тайлангийн (татварын) хугацааны EP-ийн ажилчдын дундаж тоог дараахь томъёогоор тодорхойлно.

ХБ-ын ажилчдын дундаж тоонд эзлэх хувь = OP-ийн ажилчдын дундаж тоо / Нийт байгууллагын ажилчдын дундаж тоо X 100%.

Дүгнэлтээс үзэхэд EP-ийн ажилчдын дундаж тооны үзүүлэлтийг тэдний хөдөлмөрийн үйл ажиллагааны бодит газар дээр үндэслэн тодорхойлсон ажилчдын дундаж тооны үзүүлэлт дээр үндэслэн тодорхойлдог болохыг анхаарна уу.

Үйл ажиллагааг бодитоор хэрэгжүүлэх газрыг дараахь анхан шатны баримт бичгийн үндсэн дээр тодорхойлно.

• Ажилтныг ажилд авах, өөр ажилд шилжүүлэх, чөлөө олгох, ажилтантай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээг цуцлах (цуцлах) тухай тушаал (заавар);
• ажилтны хувийн карт; цагийн хуудас ба цалингийн хуудас, цагийн хуудас;
• цалингийн жагсаалт.

Өдөр бүрийн цалингийн жагсаалтад байгаа ажилчдын тоо нь ажилчдын тоог тогтоосон цагийн хуудасны өгөгдөлтэй тохирч байх ёстой. Түүнчлэн, ажилтантай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээнд ажлын байрыг зааж өгөх ёстой.

2. Хэрэв тооцоололд EP-ийн хөдөлмөрийн зардлыг ашигласан бол дараахь томъёоны дагуу тайлангийн (татварын) хугацааны EP-ийн хөдөлмөрийн зардлын эзлэх хувийг тодорхойлох шаардлагатай.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу EP-ийн хөдөлмөрийн зардал / Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу нийт байгууллагын хөдөлмөрийн зардал Х 100%.

Энэ тохиолдолд хөдөлмөрийн зардлын бүтцийг Урлагийн дагуу хамгийн логикоор тодорхойлдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255.

3. Тайлангийн (татварын) хугацаанд EP-ийн ашигласан элэгдлийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн хувийг томъёоны дагуу тодорхойлно (Татварын хуулийн 257 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 256 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 288 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ, ОХУ-ын Сангийн яамны 06.10.10-ны өдрийн 03-03-06/1/633 тоот захидал):

OP-д ашигласан элэгдүүлэх үндсэн хөрөнгийн дундаж өртөг/Бүх байгууллагын элэгдүүлэх үндсэн хөрөнгийн дундаж өртөг X 100%.

Үндсэн хөрөнгийн дундаж өртгийг бие даасан хэлтэс болон байгууллагын аль алинд нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 10.04. .13 дугаар 03-03-06 / 1/11824) дараах байдлаар.

Тайлант хугацааны үндсэн хөрөнгийн дундаж өртгийг дараахь томъёогоор тооцоолно.

(1-р сарын 1-ний үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ + ... + Тайлант хугацааны сүүлийн сарын 1-ний өдрийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ + Тайлант үеэс хойшхи сарын 1-ний өдрийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ) / (Тайлангийн үеийн саруудын тоо +1 (4, 7 эсвэл 10)).

Татварын хугацаанд (жил) үндсэн хөрөнгийн дундаж өртгийг дараахь томъёогоор тооцоолно.

(1-р сарын 1-ний өдрийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ + … + 12-р сарын 1-ний үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ + 12-р сарын 31-ний үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ) / 13.

Хэрэв EP нь жилийн туршид бий болсон бол энэ EP-ийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг ижил томъёоны дагуу тооцдог бөгөөд EP хараахан байгуулагдаагүй саруудад үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг тооцоолно. тооцоог тэг гэж тооцсон (ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 7-р сарын 6-ны өдрийн No 03-03-02/16 тоот захидал).

4. Тайлангийн (татварын) хугацааны OP-ийн ашгийн хувийг бид томъёоны дагуу тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг):

OP-ийн ашгийн эзлэх хувь (02-р хуудасны 5-р хавсралтын 040-р мөр) \u003d (OP-ийн ажилчдын дундаж тооны эзлэх хувь (эсвэл OP-ийн хөдөлмөрийн зардлын эзлэх хувь) + Үлдэгдэлд эзлэх хувь OP-ийн ашигласан элэгдүүлэх үндсэн хөрөнгийн үнэ цэнэ) / 2.

OP-ийн орлогын албан татварын дүн (02-р хуудасны 5-р хавсралтын 070-р мөр) = Бүх байгууллагын ашиг (02-р хуудасны 5-р хавсралтын 030-р мөр) X OP-ийн ашгийн хувь (хавсралт 02-ын 040-р мөр). 5-аас 02-р хуудас) X Бүсийн тариф (02-р хуудасны 5-р хавсралтын 060-р мөр).

Үүний зэрэгцээ, OP-ийн ашгийг (Х Байгууллагын ашгийн нийт ашиг X OP-ийн ашгийн хувь) 02-р хуудасны 5-р хавсралтын 050-р мөрөнд заасан болно.

6. Үүний дараа дараагийн улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийг томъёоны дагуу тооцно (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 10/19/16-ны өдрийн ММВ-7-3 тоот тушаалаар батлагдсан мэдүүлэг бөглөх журмын 10.8-д заасан). / [имэйлээр хамгаалагдсан](цаашид - мэдүүлэг бөглөх журам), ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал 13.10.11 No ED-4-3 / 16970):

Тайлант үеэс хойшхи улиралд OP-ийн сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ (НБ-ийн 1-р хэсгийн 1.2-ын 220, 230, 240-р мөр) = Бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөвт сар бүр төлөх урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ. ОХУ-ыг бүхэлд нь байгууллагын хувьд тайлант хугацааны дараах улиралд (02-р хуудасны 310-р мөр) X Тайлант хугацааны OP-ийн ашгийн хувь (02-р хуудасны 5-р хавсралтын мөр 040).

Жишээ

Хотод байрладаг байгууллага нь болзолт OP 1 ба OP 2 гэсэн хоёр тусдаа хэлтэстэй.

Байгууллага нь ашгийн эзлэх хувийг тооцохдоо "хөдөлмөрийн зардал" -ыг хөдөлмөрийн үзүүлэлт болгон ашигладаг. 1-р улирлын үр дүнгийн дагуу гэж үзье. 2017 онд бүх байгууллагын орлогын албан татварын суурь нь 200,000 рубль байв.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу хөдөлмөрийн зардал нь:

байгууллагын хувьд бүхэлдээ - 200,000 рубль. төв оффис дээр - 100,000 рубль. OP 1-ийн хувьд - 40,000 рубль; OP 2-ийн хувьд - 60,000 рубль. 2017 оны 4-р сарын 1-ний байдлаар элэгдүүлэх хөрөнгийн дундаж үлдэгдэл үнэ:
байгууллагын хувьд бүхэлдээ - 800,000 рубль. төв оффис дээр - 400,000 рубль. OP 1-ийн хувьд - 200,000 рубль; OP 2-ийн хувьд - 200,000 рубль.

Байгууллагын 2017 оны 1-р улирлын татварын бааз суурийг төв газар болон тус тусад нь хэлтэсүүдэд хуваарилъя.

Үүнийг хийхийн тулд бид дараахь зүйлийг тодорхойлно.

хөдөлмөрийн зардлын эзлэх хувь:

төв оффис: 100,000 рубль. : 200 000 рубль. x 100% = 50%; OP 1: 40,000 рубль. : 200 000 рубль. x 100% = 20%; OP 2: 60,000 рубль. : 200 000 рубль. x 100% = 30%; үлдэгдэл үнийн эзлэх хувь:
төв оффис: 400,000 рубль. : 800 000 урэх. x 100% = 50%; OP 1: 200,000 рубль. : 800 000 урэх. x 100% = 25%; OP 2: 200,000 рубль. : 800 000 урэх. = 25%; ашгийн хувь:
төв оффис: (50% + 50%) : 2 = 50%; OP 1: (20% + 25%) : 2 = 22.5%; OP 2: (30% + 25%) : 2 = 27.5%; I улирлын татварын суурь. 2017 он
төв оффис дээр: 200,000 рубль. x 50% = 100,000 рубль; OP 1-ийн хувьд: 200,000 рубль. x 22.5% = 45,000 рубль; OP 2-ийн хувьд: 200,000 рубль. x 27.5% = 55,000 рубль.

OP байгаа тохиолдолд хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг бөглөх, өгөх журам

Хэрэв байгууллага нь орлогын албан татвар төлдөг EP-тэй бол энэ нь (Мэдэгдэл бөглөх журам, ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 2-р сарын 1-ний өдрийн 03-07-11 / 4411 тоот захидал):

1) ийм EP бүрийн хувьд тусад нь мэдүүлэг бөглөж, OP-ийг бүртгүүлсэн газрын Холбооны татварын албанд ирүүлэх;

2) байгууллагын дарга (ГП), тухайлбал тухайн байгууллагын хувьд мэдүүлэг бөглөнө.

Байгууллагад бүхэлд нь мэдүүлэг бөглөх онцлог

байгууллага орлогын албан татвар төлдөг OP бүрийн хувьд; OP-г эс тооцвол байгууллагын хувьд бүхэлдээ.

2. 02-р хуудасны 140, 160-р мөрөнд зураас тавих ёстой.

3. 02-р хуудасны 200-р мөрөнд та 02-р хуудас хүртэлх 5-р хуудасны бүх хэрэглээний 070-р мөрийн үзүүлэлтүүдийн нийлбэрийг зааж өгөх ёстой.

Тиймээс та 5-р өргөдлийг бөглөсний дараа л хуудас 02-ыг бүрэн бөглөж болно. Үүний зэрэгцээ 5-р өргөдлийг бөглөхдөө 02-р хуудаст заасан өгөгдлийг шаарддаг.

Тиймээс 02-р хуудас ба 02-р хуудасны 5-р хавсралтууд зэрэгцэн бий болно.

4. сек-ийн 1.1, 1.2-т. 1-д зөвхөн ТӨҮГ-ын байршилд төлөх ёстой бүс нутгийн төсөвт урьдчилгаа төлбөрийн талаархи мэдээллийг заана.

Эдгээр өгөгдлийг мөн GP-ийн Хавсралт No5-аас авах ёстой. Тухайлбал:

хэсгийн 1.1 дэх хэсгийн 070, 080-р мөрөнд. 02-р хуудасны 5-р хавсралтын 100, 110-р мөрүүдээс 1 өгөгдлийг шилжүүлсэн; 1.2-р хэсгийн 220-240-р мөрөнд 02-р хуудасны 5-р хавсралтын 120-р мөрөнд заасан утгын 1/3-ийг заана.

02-р хуудасны 5-р хавсралтыг бөглөх журам

Энэхүү програм нь дараахь зүйлийг агуулсан байх ёстой.

1) 030-р мөрөнд - 02-р хуудасны 120-р мөрийн өгөгдөл;

2) 040-р мөрөнд - 02 хуудасны 5-р хавсралтыг боловсруулсан OP (OP эсвэл GP-ийн бүлэг) -ийн ашгийн хувь;

3) 050-р мөрөнд - 02-р хуудасны 5-р хавсралтын 030 ба 040-р мөрийн үзүүлэлтүүдийн бүтээгдэхүүн;

4) 060-р мөрөнд - OP (GP) нь бүс нутгийн төсөвт татвар төлдөг хувь хэмжээ;

5) 070-р мөрөнд - 02-р хуудасны 5-р хавсралтын 050 ба 060-р мөрийн үзүүлэлтүүдийн бүтээгдэхүүн;

6) 080-р мөрөнд (5-аас 02-р хуудас хүртэлх бүх өргөдлийн 080-р мөрийн нийлбэр нь 02-р хуудасны 230-р мөрийн үзүүлэлттэй тэнцүү байх ёстой):

хэрэв байгууллага улирал тутам урьдчилгаа төлбөр, сар бүрийн төлбөрийг улирлын туршид төлдөг бол - өмнөх тайлангийн тайлангийн 02-р хуудасны 5-р хавсралтын 070, 120-р мөрийн нийлбэр. 1 дүгээр улирлын мэдүүлгийн 080 дугаар мөрөнд 2016 оны 9 сарын мэдүүлгийн 02 дугаар хуудасны 5 дугаар хавсралтын 121 дүгээр мөрийн мэдээллийг; хэрэв байгууллага зөвхөн улирал тутам урьдчилгаа төлбөр эсвэл бодит ашиг дээр үндэслэн сар бүр төлбөр төлдөг бол - өмнөх тайлангийн тайлангийн 02-р хуудасны 5-р хавсралтын 070-р мөрийн өгөгдөл.

Эхний тайлангийн үеийн мэдэгдэлд зураастай байна;

7) 100-р мөрөнд - 070 ба 080-р мөрүүдийн зөрүү. Хэрэв үр дүн тэг буюу тэгээс бага бол зураас тавина;

8) 110-р мөрөнд - 080 ба 070-р мөрүүдийн зөрүү. Хэрэв үр дүн тэг буюу тэгээс бага бол зураас тавина;

9) 120-р мөрөнд:

хэрэв байгууллага улирал тутам урьдчилгаа төлбөр, сарын төлбөрийг улирлын туршид төлдөг бол - 02-р хуудасны 310-р мөр, бөглөсөн 02-р хуудасны 5-р хавсралтын 040-р мөрийн үржвэр. Тухайн жилийн мэдүүлэгт зураас зурна; хэрэв тухайн байгууллага зөвхөн улирал тутам урьдчилгаа төлбөр эсвэл бодит ашиг дээр үндэслэн сар бүр төлбөр төлдөг бол зураас тавина;

10) 121-р мөрөнд:

хэрэв байгууллага улирал тутам урьдчилгаа төлбөр, сарын төлбөрийг улирлын туршид төлдөг бол - 02-р хуудасны бөглөсөн 5-р хавсралтын 120-р мөрийн өгөгдөл. 121-р мөрийг зөвхөн 9 сарын хугацаанд мэдүүлэг гаргах үед бөглөнө. Бусад хугацааны мэдүүлэгт энэ мөрөнд зураас тавьдаг; хэрэв байгууллага зөвхөн улирлын урьдчилгаа төлбөр эсвэл бодит ашиг дээр үндэслэн сар бүр төлбөр төлдөг бол зураас зурна.

OP-ийн мэдүүлгийг бөглөх журам

OP мэдэгдэл нь дараахь зүйлээс бүрдэнэ.

гарчиг хуудас; нэг хуудас 02-ын №5 хавсралт; дэд хэсгүүд 1.1 ба 1.2 сек. 1. Байгууллагын мэдүүлгийг боловсруулахдаа EP бүрийн 02-р хуудасны 5-р хавсралтыг аль хэдийн бүрдүүлсэн.

Гарчиг хуудсанд:

"хяналтын цэг" талбарт - OP хяналтын цэг; "Татварын албанд ирүүлсэн (код)" талбарт - мэдүүлгийг ирүүлсэн EP-ийн байршил дахь IFTS-ийн код; "Байршилд (нягтлан бодох бүртгэл) (код)" талбарт - 220; "байгууллага / тусдаа дэд хэсэг" талбарт - EP-ийн бүтэн нэр.

Хэсгийн 1.1-р дэд хэсэгт. 1-ийг зааж өгсөн:

040 ба 050 мөрөнд - зураас; 070-р мөрөнд - 02-р хуудасны 5-р хавсралтын 100-р мөрийн өгөгдөл; 080-р мөрөнд - 02-р хуудасны 5-р хавсралтын 110-р мөрийн өгөгдөл.

Дэд хэсэг 1.2 Sec. 1 нь зөвхөн улирал тутам урьдчилгаа төлдөг, улирлын туршид сар бүр төлбөр төлдөг байгууллагуудад л хэрэгтэй.

Энэ дэд хэсгийг бөглөхдөө (Мэдэгдэл бөглөх журмын 4.3.2-т):

120-140-р мөрөнд - зураас; 220-240-р мөрөнд - 02-р хуудасны 5-р хавсралтын 120-р мөрөнд тусгагдсан дүнгийн 1/3.

Тухайн жилийн тунхаглалд 1.2-р хэсэг. 1 идэвхжээгүй байна.

Хэрэв байгууллага нь EP-тэй боловч орлогын албан татварыг SE-г бүртгүүлсэн газар дахь IFTS-д төлдөг бол ийм OP-ийн хувьд дараахь шаардлагагүй болно: тусдаа мэдүүлэг өгөх; 02-р хуудасны №5 хавсралтыг бөглөнө үү.

Огноо: 2018-02-13

ТООЦООЛЫН ЖИШЭЭ
оХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөвт төлөх төлбөр

Тусдаа хэлтэст хамаарах бүс нутгийн төсөвт (урьдчилгаа төлбөр) төлсөн татварын хэмжээг тайлангийн буюу татварын үе бүрийн эцэст дараах байдлаар тооцно.
1. Тооцоолохдоо хоёр үзүүлэлтийн алийг нь ашиглахаа сонгоно уу:
эсвэл EP-ийн ажилчдын дундаж тоо;
эсвэл OP-ийн хөдөлмөрийн зардал.
Сонгосон үзүүлэлтийг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод зааж өгнө. Жил дуусахаас өмнө өөрчлөх боломжгүй гэдгийг санаарай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288-р зүйлийн 313-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Догол мөрүүдийн дагуу. Урлагийн 26 дахь "а" хэсэг. N 401-FZ хуулийн 2-т нэмэлт өөрчлөлт оруулсан Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-т 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн орлогын албан татвар ногдуулдаг. 2017-2020 онддараах байдлаар хуваарилагдана.
- холбооны төсөвт - 3% (өөрчлөлтөөс өмнө - 2%);
- ОХУ-ын субъектын төсөвт - 17% (өөрчлөлт оруулахаас өмнө - 18%).

ОХУ-ын нэг бүрэлдэхүүнд байрладаг байгууллага нь ОХУ-ын өөр нэг аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт гурван тусдаа хэлтэстэй байдаг (бүс нутгийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ 17%).

2017 оны мэдүүлгийг бүрдүүлэхдээ байгууллагын нягтлан бодогч дараахь мэдээлэлд үндэслэн татвар ногдох ашгийг хуваарилдаг.
- байгууллагын хувьд 2017 оны татвар ногдох ашгийн нийт дүн нь 17,000,000 рубль байна. (Үүний дагуу холбооны төсөвт төлөх татварын хэмжээ (3% -иар) 510,000 рубль);
- хоёр хэлтсийн үйл ажиллагаа нь ашиггүй (алдагдал нь 500 мянган рубль);
- компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу хувь хэмжээг тооцохдоо ажилчдын дундаж тооны үзүүлэлтийг ашигладаг. 2017 оны ажилчдын дундаж тоо, үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг тооцоолох үр дүнг хүснэгтэд үзүүлэв.

Тусдаа дэд хэсэг	Ажилчдын дундаж тоо, нэг хүн.	Үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ, мянган рубль
Тусдаа дэд хэсэг No1
Тусдаа дэд хэсэг No2

Хоёр хэлтсийн үйл ажиллагаа нь ашиггүй байх нь татвар ногдох ашгийн хэсэг, ОХУ-ын энэ субъектийн төсөвт төлөх татварын хэмжээг тодорхойлоход хамаагүй. Тиймээс алдагдлын хэмжээг үл тоомсорлож болох бөгөөд "анхны" 17 сая рубль хуваарилагдах ёстой.

Орлогын татварын тооцоо:

Дэд хэсэг	Тодорхой татах хүч		Хуваалтад хамаарах ашгийн хувь	2017 оны нийт дүн, руб.
	Ажиллагсдын тоо	Үндсэн хөрөнгийн үнэ цэнэ		татварын суурь	ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төсөвт төвлөрүүлэх орлогын албан татвар
Ерөнхий байгууллага (тусдаа хэлтэсгүй)
Тусдаа дэд хэсэг No1
Тусдаа дэд хэсэг No2
Тусдаа 3-р хэсэг (бүх үндсэн хөрөнгийг түрээслүүлнэ)

Тусдаа N 1 дэд хэсгийн жишээг ашиглан тооцоо хийх журмыг тайлбарлая.
- ажилчдын дундаж тооны эзлэх хувь 0.1639 (20 хүн / 122 хүн) байх болно;
- үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн эзлэх хувь - 0.1304 (1,800 мянган рубль / 13,800 мянган рубль);
- энэ хэлтэст хамаарах ашгийн эзлэх хувь (арифметик дундаж), - 0.14715 ((0.1639 + 0.1304) / 2);
- энэ хэлтэст хамаарах татварын баазын үнэ цэнэ - 2,501,550 рубль. (17,000,000 рубль x 0.14715);
- 2017 оны орлогын албан татварын хэмжээ, ОХУ-ын субъектын төсөвт төлөх тооцоо (17% -иар) - 425263-50 рубль. (2,501,550 рубль x 17%).
Үлдсэн тооцоог ижил төстэй байдлаар хийдэг.

"Том" компаниуд орлогын албан татварыг тусгай журмаар төлдөг. Тэд татварын холбооны хэсгийг бүхэлд нь төв оффис нь бүртгэлтэй төсөвт төлдөг. Гэхдээ ийм пүүсүүд төлбөрийн бүс нутгийн хэсгийг бүх хэлтэст хуваарилах ёстой. Үүнийг хэрхэн зөв хийх вэ, салбарласан бүтэцтэй байгууллагууд ямар цэгт онцгой анхаарах ёстой талаар ярилцъя.

Үндсэн томъёо

Татварын хуулийн 288 дугаар зүйл нь "том" компаниудын ашгийн татварыг тооцох, төлөх журамд зориулагдсан болно. Татварын бүс нутгийн төсөвт зориулагдсан хэсгийг тухайн компанийн (толгой оффис) байршил, тусдаа хэлтэс тус бүрийг бүртгэх газар аль алинд нь төлөх ёстой. Ийм бүс нутгийн төлбөрийн хэмжээг тусгай тооцоолол ашиглан тодорхойлно. Үүний зэрэгцээ татварын суурь нь энэ нэгжид (түүний дотор эх) ногдох ашгийн хэмжээ юм. Өөрөөр хэлбэл, ОХУ-ын холбогдох субьектийн төсөвт төлөх төлбөрийн хэмжээг дараахь томъёогоор тооцоолно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Тусдаа нэгжийн орлогын албан татварын хэмжээ = Компанийн нийт ашгийн хэмжээ X Хэсгийн ашгийн эзлэх хувь X ОХУ-ын энэ бүрэлдэхүүн дэх бүс нутгийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ (13.5% -иас 17.5% хүртэл). багтаасан)

Таны харж байгаагаар томъёоны үзүүлэлтүүдийн нэг нь мөн тооцоолсон утга юм. Тодруулбал, энэ хэлтэст хамаарах компанийн нийт ашгийн хувь. Энэ нь хоёр утгын арифметик дундаж гэж тооцогддог - ажилчдын дундаж тоо (эсвэл хөдөлмөрийн зардал) ба нэгжийн элэгдүүлэх хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн нийт компанийн ижил үзүүлэлт дэх эзлэх хувь.

Хэлтсийн ашгийн эзлэх хувь = (Хэлгийн ажилчдын дундаж тоо (хөдөлмөрийн зардал) -д эзлэх хувь + Хэлтсийн элэгдүүлэх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийн эзлэх хувь): 2

Дээр дурдсан тодорхой таталцлын үзүүлэлт бүр нь тусдаа тооцоолол шаарддаг. Ийм тооцоо хийх журмын талаар илүү дэлгэрэнгүй авч үзье.

Ажилчдын дундаж тоо, цалин

Нэгж (эсвэл төв оффисын) ажилчдын дундаж тоо эсвэл хөдөлмөрийн зардлын эзлэх хувийг тооцоолохын тулд та тайлангийн (татварын) хугацаанд тухайн компанийн ижил үзүүлэлттэй энэ утгын харьцааг олох хэрэгтэй.

Нэгжийн ажилчдын дундаж тоо (хөдөлмөрийн зардал) -д эзлэх хувь = Нэгж дэх ажилчдын дундаж тоо (хөдөлмөрийн зардал): Компанийн нийт ажилчдын дундаж тоо (хөдөлмөрийн зардал)

Татварын бүс нутгийн хэсгийг тооцохдоо ажилчдын тоо эсвэл хөдөлмөрийн хөлсний өртөг зэрэг шалгуур үзүүлэлтүүдийн алийг нь харгалзан сонгохыг компани өөрийн үзэмжээр сонгож болно. Гэсэн хэдий ч энэ шийдвэр нь хуанлийн нэг жилээс доошгүй хугацаанд өөрчлөгдөхгүй байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Сонгосон үзүүлэлтийг компанийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл).

Бид дундаж тоог авч үздэг

Ажилтны дундаж тоог тооцоолохын тулд 2006 оны 11-р сарын 20-ны өдрийн Росстатын 69 тоот тогтоолоор батлагдсан тусгай дүрэм журам байдаг. Үнэн бол тэдгээр нь статистикийн тайлангийн маягтыг бөглөхөд зориулагдсан байдаг. Гэсэн хэдий ч статистикийн аргачлал нь "том" компаниудын ашгийн хуваарилалтыг тооцоолоход нэлээд тохиромжтой гэж санхүүчид нэгэнтээ тэмдэглэсэн (жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн 03-03-01-ний өдрийн захидлыг үзнэ үү). /1/189).

Тиймээс, тайлант (татварын) хугацааны ажилчдын дундаж тоо нь тухайн үеийн сарын өгөгдлийн дагуу ажиллагсдын тооны арифметик дундаж юм (3, 6, 9 эсвэл 12).

Тухайн үеийн ажилчдын дундаж тоо = Тухайн үеийн бүх сарын ажилчдын дундаж тооны сарын утгын нийлбэр: Тухайн үеийн сарын тоо

Хэрэв компани ашгийн татварын бүс нутгийн хэсгийг хуваарилахын тулд энэ үзүүлэлтийг сонгосон бол дээрх томъёог ашиглан ажилчдын дундаж тоог тодорхойлох шаардлагатай.

- төв оффис;

- тусдаа дэд хэсэг бүр;

- пүүсүүд бүхэлдээ.

Сард ажиллах боловсон хүчний тоог тооцоолохын тулд тухайн сарын хуанлийн өдөр бүрийн ажилчдын тоог (ажлын бус болон амралтын өдрүүдийг оруулаад) нэгтгэж, дараа нь энэ өдрийн тоонд хуваана. сар. Энэ нь тухайн компани эсвэл түүний хэлтэс нь сараас бага хугацаанд ажилласан тохиолдолд хийгддэг. Өөрөөр хэлбэл, бодит ажилласан бүх өдрийн ажилчдын нийт тоог ямар ч тохиолдолд тухайн сарын хуанлийн өдрийн нийт тоонд хуваана.

Үүний нэгэн адил, бүрэн боловсруулагдаагүй хугацааны дундаж ажилтны тоог тооцоолохдоо ажиллагсдын тооны сарын үзүүлэлтүүдийн нийлбэрийг энэ хугацааны нийт сарын тоонд хуваана. Энэ нь компани эсвэл хэлтэс нь үйл ажиллагаа явуулаагүй (аль хэдийн) саруудыг багтаасан болно.

Жишээ 1

"Масштаб" ХК-ийн тусдаа салбар 2008 оны 5-р сарын 20-нд байгуулагдсан. Үүний зэрэгцээ, 5-р сарын 29 хүртэл (жишээ нь 10 хоногийн дотор) нэгжийн ажилчдын тоо 8 хүн, 5-р сарын 30-аас 6-р сарын эцэс хүртэл 10 хүн байв.

Тус хэлтсийн ажилчдын дундаж тоо:

- 5-р сард: (8 хүн X 10 хоног + 10 хүн X 2 өдөр): 31 хоног. = 3 хүн.

- 6-р сард: 10 хүн. X 30 хоног : 30 хоног = 10 хүн

- хагас жил: (3 хүн + 10 хүн): 6 сар. = 2 хүн.

Сүүлчийн үзүүлэлт нь зургаан сарын хугацаанд тухайн нэгжийн ажилчдын дундаж тоог компанийн нийт ажилчдын тоонд эзлэх хувийг тооцоолохдоо ашиглах ёстой хүссэн утга байх болно.

Бүхэл бүтэн компанид ("Масштаба"-ын төв оффис, тусдаа хэлтэс) ​​хагас жилийн дундаж ажилчдын тоо 10 хүн байна гэж бодъё. Дараа нь нэгжийн дундаж ажилчдын эзлэх хувь 0.2 (2 хүн: 10 хүн) байна.

Тухайн нэгжид хамаарах ашгийн хувийг тооцоолохдоо ажилчдын дундаж тоог ашиглах нь тодорхой тохиолдолд хэд хэдэн шалтгааны улмаас туйлын тохиромжгүй болохыг анхаарна уу. Жишээлбэл, компанид ажилчдын байнгын эргэлт эсвэл маш олон тооны ажилчид байдаг. Дараа нь боловсон хүчний зардлын үзүүлэлтэд найдах нь мэдээжийн хэрэг илүү тохиромжтой.

Хөдөлмөрийн зардлыг үнэлэх

Хэлтэс эсвэл төв оффис дахь тайлангийн (татварын) хугацааны хөдөлмөрийн зардлын хэмжээг ердийн аргаар тооцдог. Энэ нь Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлд заасны дагуу. Тооцоолол нь жилийн эхнээс хуримтлагдсан үндсэн дээр хугацааны эцэст (тайлагнах эсвэл татвар) цалингийн зардлыг харгалзан үздэг.

Энэ зүйлд заасны дагуу хуримтлагдсан бүх төлбөрийг компанийн нийт цалинд хэлтсийн цалингийн эзлэх хувийг дараагийн тооцоонд ашиглаж болохгүй гэдгийг санаарай. Зөвхөн орлого, зардлыг (бэлэн мөнгө эсвэл хуримтлал) нягтлан бодох бүртгэлийн сонгосон аргын дагуу энэ хугацаанд компанийн (хэлтэс) ​​татварын зардалд хамааруулсан хүмүүс л хамаарна.

Элэгдэл тооцох хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ

Өмнө дурьдсанчлан, хэлтсийн ашгийн хувийг (төв байрыг оруулаад) тооцоолоход хоёрдахь үзүүлэлт шаардлагатай. Тухайлбал, тухайн компанийн элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн тухайн компанийн үлдэгдэл үнэд эзлэх хувь. Энэ нь тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны нэгжийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ ба компанийн бүх үндсэн хөрөнгийн шууд харьцаагаар тооцогдоно.

Тус хэлтсийн элэгдүүлэх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэд эзлэх хувь = Тухайн үеийн хэлтсийн үндсэн хөрөнгийн дундаж үлдэгдэл үнэ: Тухайн үеийн компанийн нийт үндсэн хөрөнгийн дундаж үлдэгдэл үнэ.

ОХУ-ын Татварын хуульд ашгийг хуваарилахдаа үндсэн хөрөнгийн дундаж үлдэгдэл өртгийг тооцох тусгай журам байдаггүй. Гэсэн хэдий ч энд бас санхүүчид Татварын хуулийн 11-р зүйлд үндэслэн тогтоосон дүрмийг бусад зорилгоор, тухайлбал хөрөнгийн татварыг тооцоход ашиглахыг санал болгож байна. Гэхдээ нягтлан бодох бүртгэлд биш, харин татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 257 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 7-р сарын 6-ны өдрийн 03-03-02 тоот захидал. / 16).

Тиймээс, ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу хэлтэс тус бүрийн (түүний дотор толгой компани), түүнчлэн компанийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн хугацааны (тайлагнах эсвэл татварын) дундаж үнэ цэнэ. , дараах томъёоны дагуу тооцоолох ёстой.

Хэсэг (байгууллага) -ын үндсэн хөрөнгийн дундаж үлдэгдэл үнэ \u003d (Тухайн үеийн сар бүрийн 1-ний өдрийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийн үзүүлэлтүүдийн нийлбэр + Үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийн үзүүлэлт Тайлант хугацааны дараа сарын 1-ний өдөр): Тухайн үеийн сарын тоо, нэгжээр өссөн

Ижил томъёоны дагуу тухайн нэгжийг тайлангийн (татварын) хугацаа эхэлснээс хойш бий болгосон эсвэл дуусахаас өмнө татан буулгасан тохиолдолд элэгдлийн үлдэгдэл үнэ цэнийг мөн тооцно. Түүнчлэн, нэгжийг бий болгосон сарын эхний өдөр түүнд ашиглагдаж буй хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг тэгтэй тэнцүүлж авна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 7-р сарын 6-ны өдрийн 03-р захидал). 03-02 / 16).

Жишээ 2

Жишээ 1-ийн нөхцлийг үргэлжлүүлье.

2008 оны 1-р сарын 1-ээс 5-р сарын 1-ний байдлаар Хуваарийн хэлтсийн үндсэн хөрөнгийн дансны үнэ тэгтэй тэнцүү байна. Энэ нь мөн гэж бодъё:

Дараа нь нэгжийн үндсэн хөрөнгийн зургаан сарын дундаж үлдэгдэл үнэ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

(120,000 рубль + 117,000 рубль): 7 \u003d 33,857 рубль.

"Хамшгийн" дагуу зургаан сарын хугацаанд үндсэн хөрөнгийн дундаж үлдэгдэл үнэ нь бүхэлдээ (толгой ба тусдаа хэлтэс) ​​80,200 рубль байна гэж бодъё. Дараа нь тухайн нэгжийн үлдэгдэл өртгийн эзлэх хувь нь дараах байдалтай байна.

33,857 рубль : 80 200 урэх. = 0.4222

Энэ нэгжид бодитоор хэрэглэгдэж буй бүх үндсэн хөрөнгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй гэдгийг санах нь чухал юм. Тэд толгой байгууллагын балансад бүртгэлтэй байсан ч (ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 6-р сарын 30-ны өдрийн 03-03-04 / 2/16 тоот захидал). Нэмж дурдахад татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгдэл тооцдоггүй элэгдлийн үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоотой үндсэн хөрөнгийг тооцоонд оруулах ёстой. Объектуудын анхны (солих) зардлыг ийм хөрөнгийн үлдэгдэл үнээр авна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 7-р сарын 6-ны өдрийн 03-03-02 / 16 тоот захидал).

БИДНИЙ ЛАВЛАГАА

Мэдэгдэж байгаагаар элэгдүүлэх эд хөрөнгөд түрээсийн эд хөрөнгийг салшгүй сайжруулахад оруулсан хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт орно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 256 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Түрээслэгч нь нэгжийн ашгийн хувийг тодорхойлохын тулд бусад элэгдэгдэх хөрөнгийн хамт эдгээр зардлыг тооцох шаардлагатай юу?

Өмнө нь санхүүгийн албаны мэргэжилтнүүд үгүй ​​гэж үзэж байсан. Эцсийн эцэст, ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу элэгдлийн үлдэгдэл өртгийн хувийг тооцохдоо үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг оруулах шаардлагатай. Хэдийгээр салшгүй сайжруулалт нь ийм эд хөрөнгөд хамаарахгүй боловч элэгдэл хорогдолд тооцдог (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 1-р сарын 16-ны өдрийн захидал. 03-03-06-2-2).

Гэсэн хэдий ч дараа нь санхүүчид өөрсдийн үзэл бодлыг өөрчилсөн. Тэдний энэ талаар хийсэн хамгийн сүүлийн тодруулгаас харахад тухайн хөрөнгө оруулалт нь элэгдлийн үл хөдлөх хөрөнгө байх нь чухал юм. Үүний цаана салшгүй сайжруулалт нь үндсэн хөрөнгийн шинж чанартай байх нь тийм ч чухал биш юм. Тиймээс ашгийн эзлэх хувийг хуваах замаар тооцоолохдоо тэдгээрийн өртгийг харгалзан үзэж болно. Гэхдээ мэдээжийн хэрэг, зөвхөн сайжруулсан эд хөрөнгийн түрээсийн гэрээний хүчинтэй байх хугацаанд (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн 03-03-06 / 2/221 тоот захидал).

эцсийн төлбөр тооцоо

Шаардлагатай бүх урьдчилсан тооцоог хийж дууссаны дараа та хэлтэст (толгой оффис) ногдох ашгийн хувийг тооцоолж эхлэх боломжтой. Тэгээд дараа нь энэ нэгжийн төсөвт төлөх ёстой бүс нутгийн орлогын албан татварын хэмжээ.

Жишээ 3

Өмнөх жишээнүүдийн нөхцлүүдийг ашиглан 2008 оны 5-р сард бий болсон "Масштаб" хэлтэст ногдох ашгийн хувийг тодорхойлъё.

Сануулахад, нэгжийн ажилчдын дундаж тоо 0.2 байна. Мөн хуваах эд хөрөнгийн үлдэгдэл үнийн эзлэх хувь 0.4222 байна. Ашгийн хувь нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

(0,2 + 0,4222) : 2 = 0,3111

Хагас жилийн хугацаанд "Масштаб" -ын нийт ашиг 500,000 рубль байна гэж үзье. Үүний зэрэгцээ, хэлтсийн үйл ажиллагаа нь давуу эрхгүй тул ашгийн татварын бүс нутгийн хэсэгт 17.5 хувийн дээд хэмжээг ашигладаг. Дараа нь хэлтэст ногдох ашгийн хэмжээ нь:

500,000 рубль X 0.3111 X 17.5% \u003d 27,221 рубль.

БИДНИЙ ЛАВЛАГАА

Сануулахад, пүүсүүд нэг бүс нутгийн нутаг дэвсгэрт байрладаг хэлтэсүүдийн хооронд ашгийг хуваарилахаас зайлсхийх боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Ийм нөхцөлд татварын бүс нутгийн хэсгийг нэгтгэсэн үзүүлэлтээр тооцдог бүх салбаруудын ашгийн нийт хувийг тооцдог. Та мөн тусгайлан сонгосон нэгжээр дамжуулан ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт татвар төлөх боломжтой. Энэ бүс нутагт "тусгаарлагдсан" тус бүрийн татварын оршин суугаа газрын байцаагчдад энэхүү хариуцлагатай төлбөр төлөгчийг томилсон тухай мэдээлэхээ бүү мартаарай. Холбогдох мэдэгдлийг бүс нутгийн орлогын албан татварын төвлөрсөн төлбөрт шилжихээс өмнөх жилийн 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд илгээх ёстой.

Холбооны төсөвт шилжүүлсэн орлогын албан татварын нэг хэсгийг байгууллагын төв оффисын байршилд бүрэн шилжүүлэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Бүс нутгийн төсөвт төвлөрүүлэх орлогын албан татварын нэг хэсгийг тухайн байгууллагын төв оффис болон түүний тусдаа хэлтэс хооронд хуваарилах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Орлогын татварыг тооцохдоо тусад нь хэлтэст тооцсон орлого (зардал) байгаа эсэхээс үл хамааран татварыг хуваарилах шаардлагатай (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 10-р сарын 10-ны өдрийн 03-03-06 дугаартай захидал). / 1/640).

Нөхцөл байдал: Би үл хөдлөх хөрөнгийн байршилд орлогын албан татварын тодорхой хэсгийг төлөх шаардлагатай юу? Үл хөдлөх хөрөнгө нь өөр бүс нутагт байрладаг, түрээслүүлдэг, тухайн байгууллагын ажилтнууд тэнд ажилладаггүй.

Үгүй ээ, хэрэггүй.

Үл хөдлөх хөрөнгө (үл хөдлөх хөрөнгө) байгаатай холбогдуулан татварын бүртгэлд хамрагдах нь тусдаа хэсэг байгуулах шаардлагагүй болно. Тусдаа хэлтсийн зайлшгүй шинж тэмдэг нь тухайн байгууллагын ажилчдад зориулсан ажлын байр байгаа эсэх, энэ тохиолдолд тийм биш юм. Ийм дүгнэлтийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 11 дүгээр зүйлийн үндсэн дээр гаргаж болно. Тиймээс ийм эд хөрөнгийн байршилд түрээсийн орлогын албан татварыг шилжүүлж болохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288-р зүйл).

Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яам (2005 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 03-06-01-04 / 376 тоот, 2005 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн 03-03-04 / 1/427 тоот захидал) илэрхийлж байна. .

Орлогын албан татварын хуваарилалтын үзүүлэлтүүд

Тусдаа нэгжийн байршилд шилжүүлэх шаардлагатай орлогын албан татварын хэсгийг томъёогоор тодорхойлно:

Тусдаа дэд хэсэгт хамаарах ашгийн хувийг дараахь томъёогоор тооцоол.

Тусдаа нэгжийн ажилчдын дундаж тооны (хөдөлмөрийн зардал) эзлэх хувийг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Байгууллага нь хэлтэс хоорондын ашгийг хуваарилахдаа хөдөлмөрийн зардал эсвэл ажилчдын дундаж тоо гэсэн үзүүлэлтүүдийн алийг нь ашиглахаа бие даан сонгох боломжтой. Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод гаргасан шийдвэрийг засах. Энэ дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Хөдөлмөрийн зардал. Хэрэв байгууллага хөдөлмөрийн зардлыг татварыг хуваарилах үзүүлэлт болгон сонгосон бол тэдгээрийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлд заасан журмын дагуу тодорхойлно. Тухайлбал, тэдгээрт цалин хөлс, амралтын төлбөр, ажлаас халагдсаны тэтгэмж гэх мэт орно. Энэ дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно. Хөдөлмөрийн зардлын бүтцийн талаархи дэлгэрэнгүй мэдээллийг үзнэ үүОрлогын албан татварыг тооцохдоо хөдөлмөрийн ямар зардлыг тооцох вэ .

Ажилчдын дундаж тоо. Хэрэв байгууллага ажилчдын дундаж тоог татвар хуваарилах үзүүлэлт болгон сонгосон бол статистикийн тайланд заасан журмаар тооцно. Энэ тохиолдолд та маягтыг удирдаж болно No P-4 (ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн 03-03-01-04 / 1/189, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал). 2009 оны 10-р сарын 2-ны өдрийн № 3-2-10 / 24). Ажилтны дундаж тоог тодорхойлох журмыг Росстат 2013 оны 10-р сарын 28-ны өдрийн 428 тоот тушаалаар батлагдсан No P-4 маягтыг бөглөх зааварт танилцуулсан. Тооцоолохдоо анхаарах ёстой ажилчдын ангилал дундаж ажилтны тоог өгөгдсөнширээ.

Тусдаа нэгжийн дундаж ажилтны эзлэх хувийг тодорхойлохдоо тус тусдаа хэлтэс нь бодит ажлын байр болсон бүх ажилчдыг харгалзан үзнэ. Хэдийгээр орон тооны хүснэгтийн дагуу эдгээр ажилтнууд байгууллагын төв оффис эсвэл бусад бүтцийн хэлтэст харьяалагддаг байсан ч гэсэн. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 03-03-06/2/201 тоот захидалд тусгасан болно.

Тайлант хугацааны ажилчдын дундаж тоог тооцоолохын тулд дараахь томъёог ашиглана уу.

Хэрэв тухайн байгууллага оны дундуур үйл ажиллагаагаа явуулж эхэлсэн бол ажиллагсдын дундаж тоог дараах байдлаар тооцоол.

Энэ нь Росстатын 2013 оны 10-р сарын 28-ны өдрийн 428 тоот тушаалаар батлагдсан P-4 маягтыг бөглөх зааврын 81.5, 81.9-д заасан болно.

Зөвлөгөө:Тооцооллын өгөгдлийг статистикийн тайлангийн үзүүлэлтүүдээс авч болно. Байгууллагын төв оффис болон тусдаа хэлтсийн хооронд орлогын албан татварыг хуваарилахдаа харгалзан үзсэн ажилчдын дундаж тоог P-4 маягтын 01-р баганын 2-р хэсгийн 1-д оруулсан болно.

Тусдаа хэлтсийн ажилчдын дундаж тоонд эзлэх хувийг тодорхойлох жишээ

Альфа ХХК нь Москва хотод байрладаг бөгөөд Кемерово хотод тусдаа салбартай.

I улирлын сар бүрийн эцэст байгууллагын ажилчдын дундаж тоог хүснэгтэд үзүүлэв.

(5 хүн + 5 хүн + 6 хүн) : 3 сар = 5 хүн.

(25 хүн + 25 хүн + 28 хүн): 3 сар = 26 хүн

Эхний улиралд Кемерово хотын тусдаа хэлтсийн дундаж ажилтны эзлэх хувь:
5 хүн : 26 хүн = 0.192.

Тусдаа хэлтсийн ажилчдын дундаж тоонд эзлэх хувь хэмжээг тодорхойлох жишээ. Байгууллагын үйл ажиллагаа тайлант хугацааны дунд үеэс эхэлсэн

Альфа ХХК нь Москва хотод байрладаг бөгөөд Кемерово хотод тусдаа салбартай. Тус байгууллага нь гуравдугаар сард байгуулагдсан.

Байгууллагын ажилчдын дундаж тоог хүснэгтэд үзүүлэв.

Тусдаа хэлтсийн ажилчдын дундаж тоо эхний улирлын байдлаар:
6 хүн : 3 сар = 2 хүн.

Эхний улирлын байдлаар байгууллагын нийт ажилчдын дундаж тоо:
28 хүн : 3 сар = 9 хүн

Эхний улиралд Кемерово хотын тусдаа хэлтсийн дундаж ажилтны эзлэх хувь:
2 хүн : 9 хүн. = 0.222.

Үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэд эзлэх хувь

Тусдаа нэгжийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн эзлэх хувийг (түүнд хамаарах ашгийн эзлэх хувийг тодорхойлох) томъёогоор тодорхойлно.:

Тайлант (татварын) хугацааны үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг татварын суурь нь дундаж (жилийн дундаж) үнэ болох объектын хөрөнгийн албан татварыг тооцохтой ижил аргаар тодорхойлно. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 03-03-06 / 1/25274, Холбооны татварын албаны захидал. ОХУ 2009 оны 10-р сарын 2-ны өдрийн 3-2-10 / 24) . Үлдэгдэл өртгийн хувийг тодорхойлохдоо эд хөрөнгийн татвар ногдуулах эсэхээс үл хамааран элэгдүүлэх эд хөрөнгө болох бүх үндсэн хөрөнгийг харгалзан үзнэ. Үүний зэрэгцээ, хэрэв байгууллага элэгдлийг шулуун шугамын аргаар тооцдог бол (ОХУ-ын Татварын хуулийн 259.1-р зүйл) үлдэгдэл өртгийг тодорхойлохдоо нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл биш харин татварыг ашиглана (257-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хууль). Хэрэв байгууллага шугаман бус аргаар элэгдлийг тооцдог бол үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг татварын нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тодорхойлж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2009 оны 9-р сарын 25-ны өдрийн № 03-03-06 /2/181). Сонгосон сонголтыг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл).

Тайлант үеийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг томъёогоор тодорхойлно:

Татварын үеийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Дараах тохиолдолд элэгдүүлэх эд хөрөнгөөс түр хасагдсан объектыг тооцоонд бүү оруул.

• үндсэн хөрөнгийг үнэ төлбөргүй ашиглахад шилжүүлэх (хүлээн авах);

• байгууллагын удирдлагын шийдвэрээр үндсэн хөрөнгийг гурван сараас дээш хугацаагаар хамгаалалтад шилжүүлэх;

• сэргээн босголтэсвэл орчин үеийн байдал 12 сараас дээш хугацаатай үндсэн хөрөнгө.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 256 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн заалтаас хамаарч, ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 1-р сарын 13-ны өдрийн 03-03-06 / 1/279 тоот албан бичгээр батлагдсан болно. 2013 оны 2-р сарын 11-ний өдрийн 03-03-06 / 2 / 3364, 2011 оны 4-р сарын 1-ний өдрийн 03-03-06 / 1/201.

Зарим шинж чанарууд нь үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг тодорхойлдог элэгдлийн шимтгэл . Хэрэв ийм объектыг ашиглалтад оруулах, түүний элэгдлийн эхлэл нь тайлангийн (татварын) ижил хугацаанд таарч байвал объектыг ашиглалтад оруулсан сарын үлдэгдэл өртгийг тооцохдоо элэгдлийн шимтгэлийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Хэрэв ашиглалтад оруулах, элэгдлийн эхлэл нь өөр өөр тайлангийн (татварын) үеүүдэд тохиолдвол уг байгууламжийг ашиглалтад оруулсан сарын элэгдлийн шимтгэлийг тооцож болохгүй. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 10-р сарын 23-ны өдрийн 03-03-06/1/44334 тоот захидалд дурдсан болно.

Нөхцөл байдал: төв оффис болон байгууллагын тусдаа хэлтсийн хооронд орлогын албан татварыг хуваарилах байгууллагын бүх үндсэн хөрөнгөөс тусдаа хэлтсийн үндсэн хөрөнгийг хэрхэн хуваарилах вэ?

Зөвхөн тусдаа хэлтсийн жинхэнэ ашиглаж байгаа үндсэн хөрөнгийг хуваарилна.

Байгууллагын төв оффис болон түүний тусдаа хэлтэс хооронд орлогын албан татварыг хуваарилахын тулд үндсэн хөрөнгийг бодит ашиглалтын газар дахь элэгдлийн үлдэгдэл үнэд эзлэх хувь хэмжээг тооцоход оруулсан болно. Үүний зэрэгцээ, үндсэн хөрөнгийг хэний балансад тусгах нь хамаагүй: тусдаа хэлтэс (ижил эсвэл өөр) эсвэл байгууллагын төв оффис. Ийм дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь заалтаас үүдэлтэй бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 11-р сарын 13-ны өдрийн 03-03-06 тоот захидлаар батлагдсан болно. 2/193, 2010 оны 8-р сарын 3-ны өдрийн 03-03-06 / 1 /513, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 4-р сарын 14-ний өдрийн 3-2-10/11 тоот.

Зөвлөгөө:Тусдаа нэгжийн үйл ажиллагаанд үндсэн хөрөнгийн бодит ашиглалтыг баримтжуулсан байх ёстой. Үүнийг хийхийн тулд аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн (нягтлан бодох бүртгэл эсвэл татварын) өгөгдлийг ашиглана уу. Жишээлбэл, аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг материаллаг хариуцлагатай хүмүүс зохион байгуулдаг бол тусдаа хэлтсийн санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүст хуваарилагдсан үндсэн хөрөнгийг харгалзан үзнэ.

Үндсэн хөрөнгийг дэд хэсэгт шилжүүлснийг холбогдох баримт бичгийн хамт баримтжуулах ( Маягт No OS-2, зөвлөмжийн тэмдэглэл). Энэ нь төв оффис болон байгууллагын тусдаа салбар хоорондын орлогын албан татварын бүс нутгийн хэсгийг зөв хуваарилах баримт бичиг болно.

Хэрэв үндсэн хөрөнгийн зүйлийг хэлтэст ашиглаж байгаа боловч шилжүүлэх баримт бичиг байхгүй бол бодит ашиглалтын газрыг бусад баримт бичгээр баталгаажуулж болно. Жишээлбэл, хэрэв автомашин нь байгууллагын төв оффисын балансад бүртгэгдсэн боловч тусдаа хэлтэст ашиглагдаж байгаа бол ийм баримт бичиг нь замын хуудас болно.

Нөхцөл байдал: Тусдаа нэгжид хамаарах ашгийн хувийг тооцоолохын тулд түрээслэгч нь түрээсийн эд хөрөнгийн салшгүй сайжруулалтын үлдэгдэл үнэ цэнийг харгалзан үзэх шаардлагатай эсэх.?

Үгүй ээ, хэрэггүй.

Тусдаа хэлтэст хамаарах ашгийн хувийг тодорхойлохдоо салшгүй сайжруулалтын үлдэгдэл үнэ цэнийг тооцохгүй. Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсгийн заалтад үндэслэсэн бөгөөд үүний дагуу энэхүү үзүүлэлтийн тооцоонд зөвхөн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг тусгасан болно. Түрээсийн эд хөрөнгийг салшгүй сайжруулах хэлбэрээр хийсэн хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтыг элэгдүүлдэг боловч тэдгээрийг үндсэн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 257-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үүнээс гадна тэд түрээслэгчийн өмч биш юм. Үүнтэй холбогдуулан тусдаа хэлтсийн ашгийн хувийг тодорхойлохдоо салшгүй сайжруулалтын үлдэгдэл үнэ цэнийг харгалзан үзэх боломжгүй юм.

Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 5-р сарын 23-ны өдрийн 03-03-рз / 24791 тоот, 2010 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн 03-03-06 / 1/633 тоот захидалд тусгасан болно.

Харин үлдэгдэл үнэ цэнэ нь салгаж болно сайжруулахүндсэн хөрөнгийн шалгуур мөн түрээслэгчийн өмч байх тул тусдаа дэд хэсэгт хамаарах ашгийн хувийг тооцохдоо харгалзан үзнэ. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 8-р сарын 10-ны өдрийн 03-03-06 / 1/397 тоот захидалд дурдсан болно.

Нөхцөл байдал: Байгууллагын төв газар болон тусдаа салбар нэгжийн хооронд орлогын албан татварыг хуваарилахдаа элэгдэл тооцохгүй үндсэн хөрөнгийн өртгийг тооцох шаардлагатай юу??

Тиймээ хэрэгтэй.

Ийм үндсэн хөрөнгийн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 256 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1-7 дахь хэсэгт заасан болно. Тухайлбал, урлагийн бүтээлүүд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 256-р зүйлийн 6-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Ийм объектын элэгдэл тооцох шаардлагагүй. Гэсэн хэдий ч татварын нягтлан бодох бүртгэлд тэдгээр нь элэгдлийн үл хөдлөх хөрөнгийг хэлдэг бөгөөд энэ нь орлогын албан татварыг хуваарилахдаа тэдгээрийн үнэ цэнийг харгалзан үзэх ёстой гэсэн үг юм (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн 03-03-04 / 1/ захидал. 225). Тэдэнд элэгдлийн хорогдол тооцохгүй тул тэдгээрийн анхны (орлуулах) өртгийг тооцоонд оруулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 2, 257 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 256 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үүнтэй ижил санааг ОХУ-ын Сангийн яам 2005 оны 7-р сарын 6-ны өдрийн 03-03-02 / 16 тоот захидалд илэрхийлэв.

Нөхцөл байдал: Байгууллагын тусдаа хэлтэс нь өөрийн үндсэн хөрөнгөгүй бол орлогын албан татварыг хэрхэн хуваарилах. Нэгжийн бүх үндсэн хөрөнгийг түрээслүүлсэн үү?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлд заасны дагуу тусдаа хэлтсийн ашгийн хувийг ерөнхий журмаар тодорхойлно.

Энэ тохиолдолд тусдаа дэд хэсгийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн тодорхой жингийн үзүүлэлт тэгтэй тэнцүү байна. Ашиг хуваарилах томъёонд зөвхөн тусдаа нэгжийн ажилчдын дундаж тооны (хөдөлмөрийн зардал) эзлэх хувийн үзүүлэлтийг оруулна. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 4-р сарын 9-ний өдрийн 03-03-06/1/11551 тоот захидалд тусгасан болно.

Ерөнхий дүрэм бол 2018 онд тус тусдаа хэлтсийн орлогын албан татварыг эдгээр хэлтэс нь газарзүйн байршлаас хамааран төлдөг. Орлогын албан татварыг тус тусад нь хуваарилах, төрийн санд хэрхэн шилжүүлэх талаар авч үзье.

Тусдаа хэлтсийн орлогын албан татварыг тооцох ерөнхий журам

Хэрэв төлбөр төлөгч нь тусдаа хэлтэс (цаашид - OP) дамжуулан бизнес эрхэлдэг бол орлогын албан татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн заалтыг харгалзан тооцох ёстой.

Холбооны нэгдсэн төсөвт орох татварын хувийг ямар ч тохиолдолд үндсэн аж ахуйн нэгжийн (цаашид - SE) байршилд шилжүүлдэг. OP байгаа эсвэл байхгүй байгаа нь "холбооны" орлогын албан татварт нөлөөлөхгүй.

ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт төвлөрүүлэх тус тусад нь хэлтсийн ашгийн татварын тухайд үүнийг OP бүрийн татварын суурь дээр үндэслэн тодорхойлно. Энэ үзүүлэлтийг нийт компанийн ашигт OP-ийн эзлэх хувь гэж тооцдог.

Орлогын албан татварыг тусад нь хэлтэст хуваарилахын тулд дараахь үзүүлэлтүүдийг ашигладаг.

1. Ажилчдын дундаж тоо/хөдөлмөрийн зардал.
2. Үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ.

"Хөдөлмөрийн" үзүүлэлтийн хувилбар - тоо эсвэл цалингийн жагсаалт - татвар төлөгч өөрөө сонгож, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод засдаг. Сонгосон сонголт нь татварын хугацаанд өөрчлөгдөх ёсгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288-р зүйлийн 2-р зүйл).

EP бүрийн хувьд татварын (тооцооны) хугацаанд эдгээр хоёр үзүүлэлтийн эзлэх хувийн арифметик дундажийг компанийхтай харьцуулахад тодорхойлно. Энэхүү коэффициент нь эдгээр OP-д төлөх бүс нутгийн орлогын албан татварын хувийг тодорхойлоход тусална.

Хэрэв аж ахуйн нэгж гадаадад байрладаг EP-тэй бөгөөд тэнд татвар төлдөг бол давхар татварыг арилгахын тулд тусдаа дэд хэсгийн орлогын албан татварыг тооцохдоо Урлагийн заалтуудыг дагаж мөрдөнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 311.

Татварын баазыг хуваарилах үзүүлэлтүүдийг нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог

Ажилчдын дундаж тоог статистикийн нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу тодорхойлно. Энэ бол Росстатын 2017 оны 10-р сарын 26-ны өдрийн 772 тоот тушаал юм.

Хэрэв тухайн компани нэг бүс нутагт хэд хэдэн хэлтэстэй бол

Хэрэв аж ахуйн нэгж нь ОХУ-ын нэг бүрэлдэхүүн хэсгийн нутаг дэвсгэрт хэд хэдэн EP-тэй бол тэдгээрийн хооронд татварын баазыг хуваарилах боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Компанийн татварын бааз дахь эзлэх хувь нь тухайн бүс нутагт байрлах EP-ийн бүх багцаар тодорхойлогддог. Татвар төлөгч нь татвар төлөх OP-ийг бие даан сонгодог. Тусдаа нэгжийн орлогын албан татварын хувийг тус тусад нь тусад нь тодорхойлсон тохиолдолд та стандарт схемийг ашиглаж болно.

Мөн уншина уу Аж ахуйн нэгжид заавал эмнэлгийн анхан шатны тусламж үзүүлэх нь орлогын албан татварыг бууруулдаг

Түүнчлэн ОХУ-ын нэг субьектэд байрладаг бол "бүс нутгийн" татварыг ТӨҮГ-аар дамжуулан төлөх боломжтой. Сонгосон сонголтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгаж, төлбөрийн өмнөх жилийн 12-р сарын 31-ний дотор татварын албанд мэдээлэх ёстой. Шинээр байгуулагдсан эсвэл одоо байгаа EP-ийг татан буулгасны улмаас төлбөрийн журамд өөрчлөлт орсон тохиолдолд байгууллага тайлант хугацаа дууссанаас хойш 10 хоногийн дотор татварын албанд мэдэгдэх ёстой.

Нэгжийг хаах үед татвар төлөх онцлог

Тусдаа хэлтэс хаагдсаны орлогын албан татвар нь тухайн бүс нутагт татвар төлөгч байсан уу эсвэл өөр салбараар дамжуулан татвараа төлсөн хэд хэдэн EP-ийн нэг байсан эсэхээс хамаарна гэдгийг анхаарна уу.

Тиймээс, хэрэв SP нь татвар төлөгч байсан бол энэ тохиолдолд тусдаа хэлтэс болон ТӨҮГ-ын орлогын албан татварын тайланг хаалтын хугацаанаас өмнөх хугацаанд ирүүлэх ёстой. Тайлан дээр нэгж ажиллахаа больсон төлбөрийн огнооны урьдчилгаа төлбөрийг оруулахгүй байх шаардлагатай. Аж ахуйн нэгжийн урьдчилгаа төлбөрийн нийт хэмжээ өөрчлөгдөх ёсгүй тул тэдгээрийг ТӨХК-ийн урьдчилгаа төлбөрт нэмж оруулах ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 2-р сарын 24-ний өдрийн 03-03-06/1/82 тоот захидал) .

Тус хэлтэс хаагдсанаас хойшхи хугацаанд татварын баазыг хуваарилах нь хаагдсан салбарын суурийг харгалзахгүйгээр хийгддэг. Хэрэв татварын хугацааны эцэс гэхэд татварын суурь багассан (эсвэл бүр алдагдал хүлээн авсан) бол хаалттай OP байршилд бүс нутгийн төсөвт урьдчилгаа төлбөрийг хэтрүүлэн төлж болзошгүй. Энэ тохиолдолд илүү төлсөн дүнг Урлагийн дагуу ерөнхий үндсэн дээр хасч эсвэл буцааж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйл.

Хэрэв орлогын албан татварыг тусад нь төлөөгүй тусдаа салбар хаагдсан бол шинэчилсэн мэдүүлэг гаргах шаардлагагүй бол тухайн бүс нутгийн хариуцлагатай OP татварыг үргэлжлүүлэн төлнө. Дараагийн тайлант үеүүдэд ашгийн суурийг хуваарилахдаа хаалттай OP-ийн үзүүлэлтүүдийг харгалзан үзэхгүй.