Хувь хүний ​​орлогын албан татвартай түрээсийн гэрээ. Ажилтны хувьд хувь хүнээс түрээслэх татварын үр дагавар. хувь хүнтэй байгуулсан гэрээний дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татвар

1. Ажилтан болон бусад иргэнтэй үл хөдлөх хөрөнгийн түрээсийн гэрээг хэрхэн бүрдүүлэх.

2. Аль нь илүү ашигтай вэ: ажилтны хувийн машин ашигласны нөхөн төлбөр эсвэл түрээсийн гэрээний дагуу төлөх төлбөр.

3. Хувь хүний ​​ашиг тусын тулд түрээсийн төлбөрийн татвар, нягтлан бодох бүртгэл.

Наад зах нь хөрөнгийн нөөцийг ашиглахгүйгээр үйл ажиллагаагаа удирдаж буй байгууллага, бизнес эрхлэгчийг төсөөлөхөд хэцүү байдаг. "Стандарт" өмч, үүнгүйгээр бизнес хийх нь бараг боломжгүй зүйл бол жишээлбэл, албан тасалгааны тоног төхөөрөмж, компьютер, утас гэх мэт. Гэсэн хэдий ч ихэнх тохиолдолд бизнесийн үйл ажиллагаа явуулахад оффис, машин, тоног төхөөрөмж гэх мэт шаардлагатай байдаг. Ашигласан үл хөдлөх хөрөнгийн жагсаалт нь бизнесийн цар хүрээ, онцлогоос хамааран маш олон янз байж болно. Үүний зэрэгцээ, бүх байгууллага хэрэгцээтэй бүх зүйлээ өмч болгон авах боломжгүй бөгөөд олон хүмүүс үүний учрыг ойлгодоггүй (нэмэлт засвар үйлчилгээний зардал, үл хөдлөх хөрөнгийн татвар гэх мэт). Бусдын эд хөрөнгийг ашиглах, жишээлбэл, түрээслэх нь илүү тохиромжтой. Хэрэв түрээслэгч нь хуулийн этгээд эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч бол дүрмээр бол гэрээ байгуулах, түрээсийн зардлыг тооцоход бэрхшээл гарахгүй. Гэхдээ хэрэв түрээслэгч нь таны ажилтан эсвэл бусад хувь хүн юм, та энэ нийтлэлд хэлэлцэх гүйлгээ, татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн тусгалын гүйцэтгэлд тодорхой нюансуудад бэлэн байх хэрэгтэй.

Хувь хүний ​​эд хөрөнгийг түрээслэх баримт бичиг

Хэрэв та хувь хүнээс үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэх юм бол ийм гүйлгээг баримтжуулах журам, түүнчлэн татвар ногдуулах Энэ хүн ажилтан мөн эсэхээс хамаарахгүй. Хувь хүний ​​эд хөрөнгийг түрээслэх нь гэрээгээр албан ёсоор хийгдсэн бөгөөд үүний дагуу түрээслүүлэгч (хувь хүн) нь түрээслэгч (байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч) -д түр хугацаагаар эзэмшүүлэх, ашиглах, түр хугацаагаар ашиглах төлбөртэй эд хөрөнгө өгөх үүрэгтэй (ОХУ-ын 606-р зүйл). ОХУ-ын Иргэний хууль). Түрээсийн гэрээ байгуулахдаа дараахь шинж чанаруудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• Түрээсийн гэрээний хэлбэрталуудын аль нэг нь хуулийн этгээд (IP) учраас бичигдсэн (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 609-р зүйл).

• Түрээсийн хугацаа- талуудын тохиролцоогоор тогтоогдсон. Хэрэв түрээсийн хугацааг заагаагүй бол гэрээг тодорхойгүй хугацаагаар байгуулсан гэж үзнэ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 610 дугаар зүйл).

! Жич:Барилга, байгууламжийн түрээсийн гэрээг нэг жилээс дээш хугацаагаар байгуулсан бол заавал улсын бүртгэлд хамруулна. Тиймээс энэ журмаас зайлсхийхийн тулд гэрээнд түрээсийн хугацааг нэг жилээс илүүгүй тодорхой зааж өгөх ёстой.

• Түрээсийн объект– гэрээнд заасан байх ёстой.

Нэмж дурдахад, гэрээнд шилжүүлэх эд хөрөнгийг түрээсийн объект болгон өвөрмөц байдлаар тодорхойлох боломжийг олгодог бүх үндсэн шинж чанаруудыг зааж өгөх ёстой. Үгүй бол түрээсийн гэрээ хүчингүй болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 607 дугаар зүйл). Жишээлбэл, хэрэв түрээсийн объект нь машин бол та түүний бүх үндсэн шинж чанарыг зааж өгөх ёстой: марк, загвар, үйлдвэрлэсэн он, регистрийн дугаар, нэрийн дугаар гэх мэт. Хэрэв байрыг шилжүүлэхээр төлөвлөж байгаа бол түүний хаяг, талбай, бүтэц, диаграмыг хавсаргана уу.

! Жич:түрээсийн гэрээ байгуулахдаа түрээслүүлэгчээс шилжүүлсэн эд хөрөнгийг өмчлөх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг шаардах шаардлагатай. Хэрэв түрээслэгч нь эд хөрөнгийн өмчлөгч биш бол өмчлөгчийн нэрийн өмнөөс эд хөрөнгийг түрээслэх гүйлгээ хийх эрхийг түүнд олгосон баримт бичгийг бүрдүүлэх ёстой.

• Түрээс- түрээсийн төлбөрийн хэмжээ, журам, төлбөрийн нөхцөлийг талуудын тохиролцоогоор гэрээнд заасан байдаг. Хэрэв түрээсийн төлбөрийг төлөх журам, нөхцөлийг гэрээнд заагаагүй бол тэдгээрийг ижил төстэй нөхцөл байдалд ижил төстэй эд хөрөнгөд хамаарах журам, нөхцөл гэж үзнэ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 614 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Түрээсийн төлбөрийн хэмжээг жилд нэгээс илүүгүй удаа өөрчилж болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 614-р зүйлийн 3-р зүйл).

• Талуудын үүрэг- гэрээгээр тодорхойлогддог. Анхдагч байдлаар (гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол) түрээсийн объект болох эд хөрөнгийн их засварыг түрээслүүлэгч, одоогийн засварыг түрээслэгч гүйцэтгэдэг.

• Машин түрээс- Гэрээнд түрээсийн мөн чанарыг зааж өгөх шаардлагатай: бригадтай эсвэл бригадгүй.

Багийн хамт машин түрээслэх нь түрээслүүлэгч нь тээврийн хэрэгслээ түр хугацаагаар эзэмшүүлэх, ашиглах боломжийг олгодог төдийгүй түүний удирдлага, техникийн ашиглалтын үйлчилгээ үзүүлдэг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 632-р зүйл). Багийн бүрэлдэхүүнгүй түрээслэх нь зөвхөн тээврийн хэрэгслийг түр хугацаагаар эзэмшиж, ашиглахад л хамаарна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 642-р зүйл). Иргэний хуульд заасны дагуу бригадтай тээврийн хэрэгслийг түрээслэх гэрээний дагуу их болон урсгал засвар хийх үүргийг түрээслүүлэгчид, бригадгүй түрээсийн гэрээгээр түрээслэгчид (634, 644-р зүйл) шилжүүлдэг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн). Багийн бүрэлдэхүүнтэй тээврийн хэрэгслийг түрээслэх гэрээнд түрээсийн төлбөрийн хэмжээ, түүнчлэн тээврийн хэрэгсэл жолоодох, техникийн ашиглалтын үйлчилгээнд түрээслүүлэгчид төлөх төлбөрийг тусад нь зааж өгөх нь дээр. Ирээдүйд ийм ялгаа нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэлийг тооцоход бэрхшээл гарахаас зайлсхийх болно.

Ажилтан эсвэл бусад хүнтэй үл хөдлөх хөрөнгийн түрээсийн гэрээ байгуулахдаа бэлэн материалыг ашиглахыг зөвлөж байна гэрээний жишээ:

Түрээсийн гэрээгээр эд хөрөнгө шилжүүлэхийг хүлээн авах, шилжүүлэх актаар албан ёсоор баталгаажуулдаг. Уг акт нь түрээсийн эд хөрөнгийн бүх үндсэн шинж чанар, түүний дутагдал, гэмтэл гэх мэтийг жагсаасан байх ёстой, учир нь гэрээ байгуулсны дараа түрээсийн эд хөрөнгийг зохих ёсоор нь хадгалах үүрэг нь түрээслэгчийн үүрэг юм. Түрээсийн гэрээнээс эд хөрөнгийг буцаан авсан нь буцаах актаар бичигдсэн байдаг.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг өмч түрээслүүлснээс олсон орлого

Хувь хүний ​​эд хөрөнгө түрээслэсний орлого орлогын албан татвар ногдуулна 13% (татварын оршин суугчдын хувьд) эсвэл 30% () (ОХУ-ын Татварын хуулийн 208 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг). Түрээслэгч нь түрээслэгчтэй хөдөлмөрийн харилцаатай эсэхээс үл хамааран түрээслэгч байгууллага нь татварын төлөөлөгч юм. Тиймээс түрээслэгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хувь хүнд төлсөн бол түүнийг тооцох, суутгах, төсөвт шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 1, 4 дэх хэсэг). Түүнчлэн, түрээслэгч байгууллага нь түрээслүүлэгчийн орлогын талаархи мэдээллийг жилийн эцэст 2-NDFL хэлбэрээр татварын албанд ирүүлэх үүрэгтэй.

2-NDFL гэрчилгээнд тухайн иргэний үл хөдлөх хөрөнгийн түрээсийн орлогыг "2400" кодоор тусгасан болно. Багийн бүрэлдэхүүнтэй тээврийн хэрэгсэл түрээслэх гэрээ байгуулсан тохиолдолд гэрчилгээнд дараахь зүйлийг тусад нь тусгасан болно: "2400" кодтой түрээсийн төлбөр, түүнчлэн "2010" код бүхий менежмент, техникийн ашиглалтын үйлчилгээний төлбөр ( ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 17.11-ний өдрийн ММВ-7-3/ тушаалын 3-р хавсралт. [имэйлээр хамгаалагдсан]"Иргэдийн орлогын талаархи мэдээллийн хэлбэр, түүнийг бөглөх зөвлөмж, цахим хэлбэрээр иргэдийн орлогын талаархи мэдээллийн хэлбэр, лавлах номыг батлах тухай").

! Жич:Түрээслэгч нь татварын төлөөлөгч биш бөгөөд түрээслэгч нь түрээсийн төлбөрөөс төсөвт бие даан төлөх ёстой гэсэн нөхцөлийг хувь хүнтэй эд хөрөнгийн түрээсийн гэрээнд тусгах нь ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжтой зөрчилдөж байна. Иймд ийм нөхцөл байгаа эсэхээс үл хамааран түрээслэгч байгууллага нь түрээслүүлэгч хувь хүнтэй холбоотой татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн, өөрөөр хэлбэл, түрээсийн орлогын албан татварыг бүрэн гүйцэд, цаг тухайд нь төлөх хариуцлага нь тухайн байгууллагад бүрэн хамаарна. Татварын төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд байгууллага нь Урлагийн дагуу хариуцлага хүлээлгэж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 123 (татварын дүнгийн 20% -иар торгууль суутган, төсөвт шилжүүлнэ). ОХУ-ын Сангийн яам 2011.04.29-ны өдрийн 03-04-05 / 3-314 тоот, 2010.07.15-ны өдрийн 03-04-06 / 3-148 тоот захидалд энэ байр суурийг баримталж байна.

Түрээсийн төлбөрөөс хувь хүнд төлөх даатгалын шимтгэл

Эд хөрөнгө хөлслөх гэрээний дагуу ажилтан болон бусад иргэнд төлсөн түрээс, даатгалын шимтгэлд хамаарахгүйзаавал тэтгэвэр, эмнэлгийн, нийгмийн даатгалд (2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 7-р зүйлийн 3-р хэсэг), түүнчлэн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэл (7-р сарын Холбооны хуулийн 5-р зүйл). 24, 1998 оны № 125- FZ).

Гэсэн хэдий ч, хэрэв та бригадтай хувь хүнтэй тээврийн хэрэгсэл түрээслэх гэрээ байгуулсан бол түрээсийн төлбөрөөс гадна менежментийн үйлчилгээний төлбөрийг иргэнд төлнө. Төлбөрийн хоёрдахь бүрэлдэхүүн хэсэг нь (үйлчилгээний төлбөр) хууль эрх зүйн үүднээс авч үзвэл иргэний хуулийн гэрээний дагуу иргэнд төлөх төлбөр бөгөөд түүний субьект нь үйлчилгээ үзүүлэх явдал юм. Иймд иргэнд тээврийн хэрэгсэл жолоодох, техникийн үйл ажиллагаа явуулах үйлчилгээний хөлсний мөнгөнөөс эхлээд байгууллага даатгалын шимтгэл төлөх ёстой PFR, MHIF, FSS-д (түр зуурын тахир дутуу болсон болон эх хүнтэй холбоотой тохиолдолд) (2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ Холбооны хуулийн 7 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Ажил дээрх осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх даатгалын даатгалын шимтгэлийг багийнхантай тээврийн хэрэгсэл түрээслэх гэрээнд заасан тохиолдолд төлдөг.

Орлогын татвар, USN

Татварын ерөнхий тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд тэдэнд эрх бий түрээсийн эд хөрөнгийн түрээсийн төлбөрийг харгалзан үзэхүйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардлын нэг хэсэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 10-р зүйл). Үүний зэрэгцээ ийм зардлыг эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан байх ёстой. Зардлаа баримтжуулахын тулд түрээсийн гэрээ, хүлээн авах гэрчилгээ хангалттай. Өөрөөр хэлбэл, түрээсийн гэрээнд шууд заагаагүй бол үзүүлж буй үйлчилгээний талаар сар бүр акт гаргах шаардлагагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011.10.13-ны өдрийн 03-03-06 дугаартай захидал). 4/118, 2014.03.24-ний өдрийн 03-03-06 дугаар / /12764).

! Жич:Аккруэл аргыг ашигладаг татвар төлөгчид түрээсийн төлбөрийг тайлангийн (татварын) хугацааны сүүлийн өдрийн зардалд тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 7-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Түрээсийн төлбөрөөс гадна түрээслэгч нь түрээсийн гэрээгээр (260 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг) ийм засварын үүргийг түүнд хүлээлгэсэн бол түрээсэлсэн эд хөрөнгийг (одоогийн ба хөрөнгийн) засварын зардлын татварын суурийг бууруулж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 5-р сарын 29-ний өдрийн ОХУ-ын Сангийн яамны захидал. 2008 оны 03-03-06/1/339). Нэмж дурдахад, татварын нягтлан бодох бүртгэлд түрээсийн гэрээний дагуу ашигласан түрээсийн эд хөрөнгийг ажиллуулахтай холбоотой зардлыг багтааж болно: түлш, зогсоол, даатгал (хэрэв түрээсийн гэрээнд даатгалын хариуцлагыг түрээслэгч хариуцах бол).

USN төлөгчид мөн зардлын нэг хэсэг болох эд хөрөнгийг ашиглах түрээсийн төлбөрийг харгалзан үзэх боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4-р зүйл). Энэ тохиолдолд ийм зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн өдөр нь тэдний бодит төлсөн өдөр, өөрөөр хэлбэл өнгөрсөн хугацаанд түрээсийн төлбөр төлсөн өдөр байх болно.

Практикт ажилтны орон сууц түрээслэх хоёр үндсэн сонголт байдаг.

1. Байгууллага нь түрээслэгчийн хувьд түрээсийн гэрээ байгуулж, түрээсийн төлбөрийг бие даан төлдөг.
2. Түрээсийн гэрээг ажилтан байгуулсан бөгөөд байгууллага нь ажилтанд түрээсийн төлбөрийг төлөхтэй холбоотой зардлыг нөхөн төлдөг.

Оруулсан асуултын дагуу танай байгууллага орон сууц түрээслэх эхний хувилбарыг ашигладаг. Энэ тохиолдолд ажилтан нь байгууллагаас төлсөн түрээсийн төлбөрийн хэлбэрээр татвар ногдох орлоготой байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210, 211-р зүйл). Орлогын эх үүсвэр нь ажил олгогч байгууллага бөгөөд энэ нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын зохих дүнг тооцох, суутган авах, төсөвт шилжүүлэх татварын төлөөлөгчийн үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйл). Энэ тохиолдолд ажил олгогч нь нийтээр тогтоосон журмаар ажилтны орон сууцны түрээсийн үнийн дүнгийн даатгалын шимтгэлийг хуримтлуулдаг (Холбооны хуулийн 212-ФЗ-ийн 7-р зүйлийн 9-р зүйлийн 1-р хэсэг).

Орон сууцны эзний орлого Орон сууц хөлсөлж байгаа хүмүүс хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 208 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг, 209 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Танай байгууллага татварын төлөөлөгч байх тул түрээсийн төлбөрийг төлөхдөө хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Байгууллага мөн Холбооны хуулийн 212-ФЗ-ийн дагуу даатгалын шимтгэлийг тооцож, төлөх ёстой.

Түрээсийн гэрээнд ажилтан гарын үсэг зурна

Энэ тохиолдолд хуулийн этгээдийг оролцуулалгүйгээр хувь хүний ​​хооронд гэрээ байгуулна. Өөрөөр хэлбэл, тухайн байгууллагын ажилтан өөрөө түрээслэгчтэй орон сууц хөлслөх гэрээ байгуулж, ажил олгогч нь ажилтныхаа бэлэн мөнгөний зардлыг нөхөн төлдөг.

хувь хүний ​​орлогын албан татвар

ОХУ-ын татварын оршин суугчдын хувь хүний ​​орлогын албан татварын объект нь ОХУ-д байгаа эх үүсвэрээс болон (эсвэл) ОХУ-аас гадуурх эх үүсвэрээс олж авсан орлого юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 209-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 41-р зүйлд орлогыг мөнгөн болон мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлсэн эдийн засгийн үр өгөөж гэж тодорхойлсон бөгөөд хэрэв үүнийг үнэлэх боломжтой бол харгалзан үзэж, ийм ашиг тусыг үнэлэх, хувь хүмүүст тодорхойлох боломжтой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлгийн дагуу.

Байгууллага ажилчдадаа орон сууц түрээслэх эсвэл орон сууцны түрээсийн төлбөрийг төлөхийн тулд тэдэнд мөнгө төлж байгаа тохиолдолд ажилчид эдийн засгийн үр өгөөж (орлого) бий болгодог, учир нь тухайн байгууллага нь орон сууцны түрээсийн зардлыг хариуцдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны захидал). Холбооны 2008 оны 5-р сарын 28-ны өдрийн 03-04-06-01 / 142, Москвагийн Холбооны татварын алба 2007 оны 1-р сарын 18-ны өдрийн 21-11 / [имэйлээр хамгаалагдсан]).

Тиймээс, хэрэв байгууллага ажилтандаа орон сууц түрээслэх зардлыг нөхөн төлсөн бол энэ нөхөн олговрын дүнгээс хүн амын орлогын албан татварыг суутган, татварын төлөөлөгчөөр төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй.

Түрээслүүлэгч - хувь хүн

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан татвар төлөгчид. ОХУ-ын Татварын хуулийн 228-р зүйлд заасан журмын дагуу холбогдох төсөвт төлөх татварын хэмжээг бие даан тооцдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 225.

Ийм татвар төлөгчид, тухайлбал, хөдөлмөрийн гэрээ, иргэний хуулийн гэрээний үндсэн дээр татварын төлөөлөгч бус иргэн, байгууллагаас цалин хөлс, түүний дотор хөдөлмөрийн гэрээ, аливаа эд хөрөнгө түрээслэх гэрээнээс олсон орлого (1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) -ийг багтаасан болно. 1 ОХУ-ын Татварын хуулийн 228 дугаар зүйл, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва хотын 2011 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн 20-14 тоот захидал / 4 / [имэйлээр хамгаалагдсан]).

Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 228 дугаар зүйлд зааснаар түрээсийн (түрээсийн) гэрээгээр орлого хүлээн авсан татвар төлөгчид (түрээслүүлэгч-хувь хүн) Татварын хуулийн 225 дугаар зүйлд заасан журмын дагуу холбогдох төсөвт төлөх татварын хэмжээг бие даан тооцдог. ОХУ-ын.

Үүний зэрэгцээ, хөдөлмөрийн гэрээгээр орлого хүлээн авсан татвар төлөгчид татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 30-ны дотор байнгын оршин суугаа газрын IFTS-д татварын мэдүүлэг өгөх шаардлагатай (1-р зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 229-р зүйл).

Даатгалын шимтгэл

Хувь хүмүүст төлбөр болон бусад урамшуулал олгодог даатгуулагч байгууллагуудыг даатгалын шимтгэл төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг (2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ "Даатгалын шимтгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 5 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсгийн "а" хэсэг. ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сан, Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын сан, нутаг дэвсгэрийн албан журмын эмнэлгийн даатгалын сангууд).

Урлагийн 1-р хэсгийн дагуу. Холбооны хуулийн 212-ФЗ-ийн 7-д зааснаар байгууллагын даатгалын шимтгэлд татвар ногдуулах объектууд нь хувь хүмүүсийн ашиг тусын төлөө, ялангуяа хөдөлмөрийн болон иргэний хуулийн гэрээний дагуу тэдгээрийн хуримтлуулсан төлбөр, бусад урамшуулал юм.

Даатгалын хураамжид хамаарахгүй төлбөрийг Урлагт жагсаасан болно. 9-р хуулийн 212-FZ, тэдгээрийн дотор ажилчдын орон сууцны түрээсийн төлбөрийн хэмжээ эсвэл түүний нөхөн олговрыг дурдаагүй болно.

Тиймээс ажил олгогч нь нийтээр тогтоосон журмын дагуу ажилтны орон сууцны түрээсийн нөхөн төлбөрийн хэмжээгээр даатгалын шимтгэлийг хуримтлуулах ёстой.

Үүний зэрэгцээ байгууллага болон түрээслүүлэгч нь хоорондоо гэрээ байгуулаагүй тул түрээслүүлэгч-хувь хүний ​​хүлээн авсан орлогын хэмжээгээр даатгалын шимтгэлийг байгууллагаас авах ёсгүй.

Тиймээс гэрээний хоёр дахь хувилбарыг хэрэглэхдээ тухайн байгууллага ажилчдынхаа түрээсийн нөхөн олговрын дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэлийг тооцож, төлөх ёстой болно.

Үүний зэрэгцээ байшингийн эзэн хүн орон сууц түрээслэснээс олсон орлогынхоо орлогын албан татварыг бие даан тайлагнаж, төлөх ёстой.

Нийтийн төлбөр

Танилцуулсан асуултын дагуу танай байгууллага түрээслүүлэгчид түрээсийн төлбөр төлдөг бөгөөд энэ нь тогтмол төлбөр болон түүнээс түрээсэлсэн байрны ашиглалтын зардлаас бүрддэг.

Дээр дурьдсанчлан, танай байгууллага нь хувь хүний ​​ийм орлоготой холбоотой татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн тул энэ зүйлд заасан журмын дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, суутган авах, төсөвт шилжүүлэх үүргээ биелүүлэх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226.

Ингэхдээ дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Өмчлөгч нь түүнд хамаарах эд хөрөнгийг хадгалах үүрэг хариуцлагыг хүлээнэ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 210 дугаар зүйл). Үүний үндсэн дээр үл хөдлөх хөрөнгийн засвар үйлчилгээ, түүний дотор нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг төлөх нь энэ байрыг эзэмшигч өөрөө ашиглаж байгаа эсэхээс үл хамааран эзэмшигчийн үүрэг юм.

Үүний зэрэгцээ иргэд гэрээ байгуулах эрх чөлөөтэй бөгөөд түүний нөхцөлийг талуудын үзэмжээр тогтоодог (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 421-р зүйл).

Хэлэлцээрийн бүх чухал нөхцлөөр (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 432 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) холбогдох тохиолдолд шаардлагатай хэлбэрээр талуудын хооронд тохиролцоонд хүрсэн тохиолдолд гэрээг байгуулсан гэж үзнэ. Гэрээний зүйлд заасан нөхцөлүүд, энэ төрлийн гэрээнд зайлшгүй шаардлагатай буюу зайлшгүй шаардлагатай гэж хууль болон бусад эрх зүйн актад заасан нөхцөлүүд, түүнчлэн тэдгээрийн аль нэгнийх нь мэдэгдлийн дагуу холбогдох бүх нөхцөлүүд нь нэн чухал юм. талууд тохиролцоонд хүрэх ёстой.

Үүний үндсэн дээр түрээслэгч болон түрээслэгч нь түрээсийн гэрээнд дараахь зүйлийг тусгах эрхтэй.

• тодорхой хэрэглээний зардлыг (тоолох төхөөрөмж (цахилгаан, ус)) түрээслүүлэгчид бодит төлбөрийн хэмжээгээр нөхөн төлнө, учир нь тэдгээрийн хэмжээ нь бодит хэрэглээнээс хамаарна. Үүний үндэс нь түрээслүүлэгч-хувь хүнээс шууд төлбөр төлөх болно. Энэ тохиолдолд нөхөн олговрын тогтоосон хэмжээтэй холбоотойгоор түрээслүүлэгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах орлогыг авахгүй.

Мэдээлэлд

Бидний бодлоор гэрээнд дараахь нөхцлийг тусгасан байх ёстой.

• эд хөрөнгийг түрээслэх үеийн хэрэглээний тоолуурын заалтыг бүртгэх;
• бодит хэрэглэсэн цахилгаан, усны хэмжээг сар бүр актад бүртгэдэг;
• түрээслүүлэгч-хувь хүн бодит хэрэглээний хэрэгслийн уншилтын дагуу нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг бие даан төлдөг;
• Байгууллага нь түрээслүүлэгч-хувь хүний ​​​​төлбөр тооцооны нэхэмжлэлийг танилцуулсны дараа нөхөн төлдөг.

Скорохватова Римма Ивановна - татварын зөвлөх

Энэ нийтлэлд танилцуулсан материалыг зөвхөн мэдээллийн зорилгоор өгсөн бөгөөд тодорхой нөхцөл байдалд ашиглах боломжгүй бөгөөд ирээдүйн үр дүнгийн баталгаа болгон авч болохгүй. Тодорхой асуулт байвал манай мэргэжилтнүүдтэй холбоо барихыг зөвлөж байна.
Материалыг бэлтгэсэн өдрөөс хойш гарсан хууль тогтоомжийн өөрчлөлтийг харгалзан үзэх шаардлагатай байгааг бид анхаарч байна.

Татварын төлөөлөгчийн орлогын албан татварыг түрээсийн хэлбэрээр тооцох, иргэнд орлого төлөхдөө албан татвар суутган авах, төсөвт шилжүүлэх бүх үйл ажиллагааг Татварын хуулиар хатуу зохицуулдаг. Хувь хүнтэй хийсэн түрээсийн гэрээний дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх онцлог, түрээсийн гэрээний дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх хугацааг авч үзье.

Байр түрээслэхдээ хувиараа бизнес эрхлэгч биш хувь хүнд төлөх хувь хүний ​​орлогын албан татварын үүрэг нь түрээсийн төлбөрийн төрлөөс, өөрөөр хэлбэл түрээслэгч нь үндсэн хэсэг болох нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг хэрхэн төлж байгаагаас хамаарна. Түрээсийн тооцооны гурван сонголтыг авч үзье.

Сонголт 1. Түрээсийн төлбөрт зөвхөн олгосон талбайн төлбөр багтана

Түрээсийн төлбөрт зөвхөн тогтмол хэсгийг багтаасан бөгөөд энэ нь олгосон талбайн төлбөр хэлбэрээр тогтоогддог. Нийтийн төлбөрийг түрээслэгчийн гаргасан нэхэмжлэх дээр тусад нь төлдөг тул түрээсийн төлбөрийн хувьсах хэсгийг бүрдүүлдэг.

Ийм түрээсийн хэлбэрээр хийгдсэн төлбөрийг догол мөрөнд заасан орлого гэж хүлээн зөвшөөрнө. 4 х 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 208-д заасны дагуу орлого төлж буй компани нь 1-р зүйлийн дагуу татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн. 226 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг. Энэ хувь хүнтэй холбоотой ОХУ-ын Татварын хуулийн 228-р зүйл - түрээслүүлэгч. Тиймээс энэ төрлийн түрээсээс хүн амын орлогын албан татварыг суутгах ёстой.

Сонголт 2. Түрээсийн төлбөрт нийтийн үйлчилгээний зардал багтсан болно

Нийтийн үйлчилгээний өртөг нь түрээсийн төлбөрт сард тодорхой хэмжээний төлбөр багтсан болно. Өөрөөр хэлбэл, түрээслэгч нь өмнөх үеийн бодит өгөгдөл дээр үндэслэн ирээдүйн хэрэглээний хэмжээг урьдчилан тооцоолсон.

267 1С видео хичээлийг үнэгүй аваарай:

Энэ тохиолдолд, орлого, түүний дотор нийтийн үйлчилгээний төлбөрийн төлбөр, хувь хүн хүлээн авсан, татвар ногдуулна - 2017 оны 3-р сарын 15-ны өдрийн 03-04-05 / 15280 ОХУ-ын Сангийн яамны захидал. Тиймээс энэ төрлийн түрээсээс хүн амын орлогын албан татварыг суутгах ёстой.

Сонголт 3. Инженерийн үйлчилгээний нөхөн төлбөр

Түрээслэгч нь түүнийг ашигласан баримтыг хавсаргасан баримт бичгийн үндсэн дээр түрээслэгчид нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг төлдөг.

Хэрэв байгууллага нь цахилгаан, хий, усан хангамж, дулааны хангамжийн үйлчилгээний зардлыг тоолуураар тооцсон бодит хэрэглээний хэмжээгээр хувь хүнд нөхөн төлсөн бол буцаан олгох дүн нь орлого биш юмСангийн яамны 2013.04.17-ны өдрийн 03-04-06 / 12985 тоот захидлын дагуу хувь хүмүүс, тиймээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ийм нөхөн олговороос суутгах шаардлагагүй.

Та зүгээр л түрээслэгч өөрийн зардлаа төлдөг зохих баримт бичгийн багцын талаар санаа зовох хэрэгтэй. Санал болгож буй баримт бичгийн жагсаалтыг "" материалд үзүүлэв.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцохдоо дараахь зүйлийг баримтлах ёстой.

• "Хувь хүний ​​орлогын албан татвар" 23-р бүлгийн хэм хэмжээ;
• оХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны зохицуулах байгууллагуудын тайлбар захидал;
• хувь хүний ​​орлогын албан татварын зорилгоор Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоор батлагдсан.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын зорилгоор татварын бодлогод татварын нягтлан бодох бүртгэлийн системийг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн жагсаалт, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягт, тэдгээрт татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик мэдээллийг тусгах журам хэлбэрээр тусгайлан баталсан болно. орлого, татварын суурь, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцсон, суутган авсан, шилжүүлсэн дүн.

Байр түрээслэх гэрээ, GPC гэрээний дагуу төлбөр хийхдээ орлогыг хүлээн зөвшөөрөх, суутган авах, хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх хугацааг мэдэх шаардлагатай.

Татварын төлөөлөгчийн гүйцэтгэсэн гүйлгээний хугацаа, хувь хүнтэй хийсэн түрээсийн гэрээтэй холбоотой 6-NDFL маягтын дагуу хяналт тавих тухай хууль тогтоомжийн шаардлагыг доор харуулав.

Хувь хүнтэй түрээсийн гэрээгээр хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлдөг

Түрээсийн төлбөрт татварын төлөөлөгчөөр ажилладаг компани нь түрээсийн гэрээгээр авсан орлогоосоо хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган төсөвт төлөх шаардлагатай. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг түрээслүүлэгч рүү шилжүүлэх боломжгүй - хувь хүн чадахгүй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ямар ч тохиолдолд түрээслэгч буюу байгууллага төлөх ёстой гэдгийг санах нь чухал бөгөөд өмнө нь тооцоолсон татварыг тухайн иргэний төлбөрийн дүнгээс шууд суутгаж байсан.

Татварын хэмжээг Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу 13% -ийн хувь хэмжээг ашиглан түрээсийн хэлбэрээр хувь хүний ​​​​цалин хөлсний дүнг үндэслэн тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-т, Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу зарласан татварын хөнгөлөлтийг харгалзан үзнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 210.

Түрээсийн гэрээний дагуу зөвшөөрөгдсөн суутгалын хүснэгтийг "" материалд өгсөн болно.

Байгууллага нь хуулийн этгээд болон хувь хүнтэй байр, барилга, тээврийн хэрэгсэл түрээслэх гэрээ байгуулж болно. Хэрэв хуулийн этгээдийн хувьд бүх зүйл энгийн бол хувь хүнтэй хийсэн гүйлгээг бүртгэхдээ ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд заасан онцлог шинж чанарууд байдаг.

Хуулийн этгээдтэй байгуулсан түрээсийн гэрээний нягтлан бодогчийн тусгал:

1. Байшин, барилга, тээврийн хэрэгсэл түрээслэх гэрээ байгуулах.

Энэ тохиолдолд түрээслэгч нь хүлээн авах гэрчилгээний үндсэн дээр түрээсийн эд хөрөнгийг дансандаа тусгах ёстой.

Бид нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ бүхий нийтлэл үүсгэдэг.

Dt 001 CT----- түрээсийн хөрөнгийн үнэ.

Энэ үнийг гэрээгээр тохиролцож, түрээслүүлэгчийн дансны үнийн тайланд тусгаж эсвэл тооцоолж болно. Тооцоолол нь гэрээний хугацаанд түрээсийн сарын зардал * дээр үндэслэсэн болно.

1. Түрээслэгчээс үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэх тухай актыг сар бүр нягтлан бодогч нь дараахь зүйлийг тусгасан болно.

Dt X - Кт 60.01- НӨАТ-гүй түрээсийн үнийн дүнгийн хувьд (Х-зардлын данс нь түрээсэлж буй эд хөрөнгийн төрөл, ашиглалтын зорилгоос хамаарна: 26, 20, 44 гэх мэт).

Dt 19.04 - Кт 60.01- үйлчилгээ үзүүлэгчээс авсан НӨАТ-ын дүнгээр

Хэрэв зөв хийгдсэн нэхэмжлэх байгаа бол (Засгийн газрын 1137-р тогтоолыг үзнэ үү) нягтлан бодогч НӨАТ-ыг хасч, төлөх татварын дүнг бууруулах боломжтой.

Dt 68.02 - CT 19.04- актын дагуу НӨАТ-ын хэмжээгээр.

Хэрэв урьдчилгаа төлбөрийг түрээслүүлэгчид шилжүүлсэн бол актын дагуу өөр бичлэг үүснэ.

Dt 60.01 Кт 60.02- урьдчилгаа төлбөр.

Хувь хүнтэй байгуулсан түрээсийн гэрээний нягтлан бодогчийн тусгал:

1. Бид байр, барилга, тээврийн хэрэгсэл түрээслэх гэрээ байгуулдаг. Хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгч нь түрээслүүлэгчээс энэ объектыг өмчлөх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг хүсэх бөгөөд хэрэв үүнийг хийгээгүй бол ирээдүйд асуудал үүсч болзошгүй юм.

Энэ тохиолдолд түрээслэгч нь хүлээн авах гэрчилгээний үндсэн дээр түрээсийн эд хөрөнгийг дансандаа тусгах ёстой. Бид нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ бүхий нийтлэл үүсгэдэг.

Dt 001 Kt----- түрээсэлсэн эд хөрөнгийн үнийн талаар.

Энэ зардлыг гэрээгээр тохиролцож эсвэл тооцоолж болно. Тооцоолол нь гэрээний хугацаанд түрээсийн сарын зардал * дээр үндэслэсэн болно.

1. Байгууллага нь сар бүр түрээсийн гэрээний үндсэн дээр тухайн объектын түрээсийн төлбөрийг иргэнд шилжүүлнэ. Энэ мөчид ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйл хүчин төгөлдөр болж байна.

Байгууллага - төлбөр төлөгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар (хувь хүний ​​орлогын албан татвар) төлөх татварын төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэнэ. Утас:

Dt 60.01 Kt 51 (50)- хувь хүний ​​орлогын албан татваргүй түрээсийн үнийн дүнгийн хувьд 13%.

Дт 68.01 Кт 51- татварын төлөөлөгчөөр байгууллага хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх

Dt X Kt 60.01- Хувь хүний ​​орлогын албан татвартай түрээсийн зардлыг аж ахуйн нэгжийн зардалд хасах

Дт 60.01 Кт 68.01- Нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд татварын төлөөлөгчийн хувиар хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхийн тулд компанийн төсөвт төлөх өрийг тусгасан болно.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хувь хүн орлого хүлээн авсан өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай.

Мөн тухайн байгууллага улирал тутам энэ хүний ​​тухай тайлан гаргаж байх ёстой

6-хувь хүний ​​орлогын албан татваржилийн эцэст гэрчилгээ 2-хувь хүний ​​орлогын албан татвартатварын албанд.

/ "Нягтлан бодох бүртгэлийн нэвтэрхий толь "Profirosta"
28.06.2017

Хуудас дээрх мэдээллийг асуулгын дагуу хайж байна: Красноярск дахь нягтлан бодогчийн курс, Красноярск дахь нягтлан бодох бүртгэлийн курс, Анхан шатны нягтлан бодогчийн курс, 1С курс: Нягтлан бодох бүртгэл, зайны сургалт, нягтлан бодогчдын боловсрол, Цалин ба боловсон хүчин бэлтгэх, нягтлан бодогчдын ахисан түвшний сургалт, Эхлэгчдэд зориулсан нягтлан бодох бүртгэл
Нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээ, НӨАТ-ын мэдүүлэг, Ашгийн мэдүүлэг, Нягтлан бодох бүртгэл, Татварын тайлан, Нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээ Красноярск, Дотоод аудит, DOS тайлан, Статистикийн тайлан, Тэтгэврийн санд тайлагнах, Нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээ, Аутсорсинг, UTII тайлан, Нягтлан бодох бүртгэл, Нягтлан бодох бүртгэлийн дэмжлэг , Нягтлан бодох бүртгэлээр хангах үйлчилгээ, Нягтлан бодогчид туслах, Интернэтээр тайлан гаргах, мэдүүлэг гаргах, нягтлан бодогч хэрэгтэй, Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, хувиараа бизнес эрхлэгч, ХХК-ийн бүртгэл, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татвар, 3 хүний ​​орлогын албан татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт

Татварын төлөөлөгчдийн зардлаар хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхийг хориглоно

Ажилтныг урт хугацааны бизнес аялалд явуулдаг. Байгууллага нь хөдөлмөрийн гэрээгээр ажилтнаа түрээслүүлэгчид орон сууцны төлбөрийг төлдөг. Орон сууцны эзэн нь хувь хүн - ОХУ-ын татварын оршин суугч юм. Талуудын тохиролцоогоор түрээсийн хэмжээ 20,000 рубль байна. сард, түүнчлэн ажил олгогчийн төлдөг хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

Орон сууцны эзэнд зориулсан 2-NDFL хэлбэрээр татварын албанд мэдээлэл өгөх журам юу вэ? Энэ дүнг 6 хүний ​​орлогын албан татварт хэрхэн тусгах вэ?

Асуудлыг авч үзээд бид дараах дүгнэлтэд хүрсэн.

Татварын төлөөлөгчөөс хөдөлмөрийн гэрээгээр хувь хүнд төлсөн орлогын хувьд 2-NDFL ба 6-NDFL маягтыг бөглөх, бөглөх онцгой шинж чанар байдаггүй.

1-р шинж чанар бүхий 2-NDFL маягтыг татварын төлөөлөгч ерөнхий журмаар татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ.

6-NDFL хэлбэрээр хувь хүнд түрээсийн төлбөр төлөх үйл ажиллагааг 1-р хэсгийн (020, 040, 070), 2-р хэсэгт 100-140-р мөрөнд тусгах ёстой. Дэлгэрэнгүйг доороос үзнэ үү.

Дүгнэлтийн үндэслэл:

Хувь хүнээс эд хөрөнгө хөлслөхдөө хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх ерөнхий журам

ОХУ-ын оршин суугч иргэний орон сууц түрээслэхээс олсон орлогод 13 хувийн татвар ногдуулдаг (41 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 209 дүгээр зүйл, 224 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль, ОХУ-ын Сангийн яамны 2017.04.04-ний өдрийн N 03-04-09 / 19981 оны захидал, ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2015.04.23-ны өдрийн N BS-4-11 / [имэйлээр хамгаалагдсан]).

Хэрэв түрээслэгч (түрээслэгч) нь Оросын байгууллага бол энэ байгууллага нь хувиараа бизнес эрхлэгч биш татвар төлөгчид түрээсийн төлбөрийг төлөхдөө татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг бөгөөд түүний үүрэг нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, татвар төлөгчөөс суутган авах, татвар төлөгчөөс суутган авах, татвар төлөгчөөс суутган авах үүрэгтэй. суутгасан дүнг төсөвт шилжүүлэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 24-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2015.08.27-ны өдрийн 03-04-05 / 49369 тоот захидал. , 2013.09.18-ны өдрийн N 03-04-06 / 38698, 2013.08.16-ны өдрийн N 03-04-06 / 33598, 2013.02.27-ны өдрийн N 03-04-06 / 5607.-ны өдрийн 03-04-06-ны өдрийн N 5607.20402. -01 / 178, мөн ОХУ-ын Сангийн яамны 06.17.2013 N 03-04 -06/22517-ийн захидлыг үзнэ үү).

Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд заасны дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнгийн тооцоог Урлагийн дагуу тодорхойлсон орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдөр татварын төлөөлөгч хийдэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223. Түрээсийн хэлбэрээр орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноог тодорхойлох тусгай журам байхгүй тул бэлнээр төлсөн орлогыг төлсөн өдөр, түүний дотор татвар төлөгчийн банк дахь дансанд шилжүүлсэн эсвэл түүний дансанд шилжүүлсэн өдөр хүлээн авсан гэж үзнэ. нэрийн өмнөөс гуравдагч этгээдийн дансанд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). Урлагийн 4-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд татварын агентууд татвар төлөгчийн орлогоос хуримтлагдсан татварыг бодитоор төлсөн тохиолдолд шууд суутгах үүрэгтэй.

Энэ нь татварын төлөөлөгч хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоолсон дүнг дараагийн түрээсийн төлбөр хийх өдөр тооцож, суутган авах ёстой гэсэн үг юм. Тооцоолсон болон суутгасан татварын дүнг татвар төлөгчид орлогыг төлсөн өдрийн дараагийн өдрөөс өмнө шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Татварын төлөөлөгчдийн зардлаар хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхийг зөвшөөрөхгүй гэдгийг анхаарна уу. Гэрээ болон бусад хэлцэл байгуулахдаа татварын заалтуудыг оруулахыг хориглоно, үүний дагуу орлого төлж буй татварын төлөөлөгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхтэй холбоотой зардлыг хариуцах үүрэгтэй. Үүнийг Урлагийн 9-р зүйлд шууд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226.

Үүний зэрэгцээ татвар төлөгчөөс татвар тооцох, суутган авах, төлөх дээрх журам нь ерөнхийдөө заавал байх ёстой. Иргэний хуулийн гэрээний заалтууд нь ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон үүргийг өөрчлөх боломжгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016.03.09-ний өдрийн N 03-04-05 / 12891, 2015.06.03-ны өдрийн N 03-04 тоот захидал). -06 / 31829). ОХУ-ын Татварын хуульд заасан журмын дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх үүргээ биелүүлэхтэй холбоотой гэрээнд заасан нөхцөл хүчингүй болно гэдгийг санхүүгийн хэлтэс анхаарч байна (ОХУ-ын яамны захидал). ОХУ-ын санхүү 2011 оны 4-р сарын 29-ний өдрийн N 03-04-05 / 3-314).

Өөрөөр хэлбэл, хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд хүн амын орлогын албан татварыг түрээсийн төлбөрийн дүнгээс (20,000 рубль) тооцох ёстой бөгөөд хөрөнгийг түрээслүүлэгчид бодитоор төлсөн үед энэ орлогоос татварыг суутгах ёстой.

2-NDFL ба 6-NDFL маягтуудыг бүрдүүлнэ

Урлагийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-р зүйлд хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын агентууд бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд дараахь зүйлийг гаргаж өгөх үүрэгтэй.

Өнгөрсөн татварын хугацаанд иргэдийн орлогын талаархи мэдээлэл, хувь хүн бүрийн хувьд энэ татварын хугацаанд ОХУ-ын төсвийн системд тооцсон, суутган, шилжүүлсэн татварын дүнг агуулсан баримт бичиг. Өнөөдрийг хүртэл ийм баримт бичгийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн N MMV-7-11 тушаалаар батлагдсан 2-NDFL (цаашид - Маягт 2-NDFL) хэлбэрээр ирүүлсэн болно. [имэйлээр хамгаалагдсан]Үүнтэй ижил тушаалаар 2-NDFL маягтыг бөглөх журмыг тогтоосон (цаашид 2-NDFL бөглөх журам гэх);

Татварын төлөөлөгчийн тооцож, суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнгийн улирлын тооцоо - 6-хувь хүний ​​орлогын албан татвар (цаашид - 6-хувь хүний ​​орлогын албан татвар) маягт. 6-NDFL маягт ба энэхүү тооцоог бөглөх журмыг (цаашид 6-NDFL бөглөх журам гэх) ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 14-ний өдрийн N MMV-7-11 / тушаалаар батлагдсан. [имэйлээр хамгаалагдсан]

Иргэний хуулийн гэрээгээр, ялангуяа түрээсийн (хөлслөх) гэрээний дагуу хувь хүмүүст орлогыг төлөх тохиолдолд эдгээр маягтыг бөглөх, өгөх онцгой шинж чанар байхгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

2-NDFL ба 6-NDFL маягтуудыг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд агуулагдсан мэдээлэлд үндэслэн татварын төлөөлөгч бөглөнө (2-NDFL бөглөх журмын 1-р хэсэг, 6-NDFL бөглөх журмын 1.1-р зүйл) . Үүнтэй холбогдуулан юуны өмнө ийм бүртгэлийг зөв бөглөх шаардлагатай байна.

Сануулахад, Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-р зүйлд татварын агентууд татварын хугацаанд хувь хүмүүсээс авсан орлого, хувь хүмүүст олгосон татварын хөнгөлөлт, тооцсон, суутган авсан татварыг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бүртгэдэг. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягт, тэдгээрт татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик мэдээлэл, нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн өгөгдлийг тусгах журмыг татварын төлөөлөгч бие даан боловсруулдаг бөгөөд бусад зүйлсээс гадна татвар төлөгчийг тодорхойлох боломжтой мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Орлогын хүлээн авагчийн талаархи мэдээллийг 2-NDFL маягтын 2-р хэсэгт тусгасан болно. Түүнчлэн, 2-NDFL-ийг бөглөх журмын IV хэсгийг үндэслэн "Хувь хүн - орлого хүлээн авагчийн тухай мэдээлэл" маягтын 2-р хэсгийг татвар төлөгчийн иргэний үнэмлэхний мэдээлэлд үндэслэн татварын төлөөлөгч бөглөнө. ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2016 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн N BS-17-11 / 63 тоот захидлын дагуу хувь хүнд түрээсийн хэлбэрээр орлого төлөхдөө татварын агентууд орлогын хувийн мэдээллийг нэгтгэх боломжтой. хүлээн авагчид эдгээр төлбөрийг хийсэн хүнийг тодорхойлох. Эдгээр үйлдлүүд нь юуны түрүүнд татвар төлөгчдийн өөрсдийнх нь эрх ашгийг хамгаалахад чиглэгддэг.

2-NDFL маягтыг татварын төлөөлөгч "1" тэмдгийг харуулсан татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд ерөнхий журмаар ирүүлнэ (2-NDFL бөглөх журмын II хэсэг). Түрээсийн төлбөрийг түрээслүүлэгчид бэлнээр төлөхөд татвар төлөгчөөс тооцоолсон татварыг суутган авах боломжгүй тухай ярих шаардлагагүй. Гэсэн хэдий ч, хэрэв ямар нэгэн шалтгаанаар тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татварыг татварын хугацаанд суутгаагүй бол Урлагийн 5 дахь хэсгийг баримтална. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д зааснаар татварын төлөөлөгч нь татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд "2" тэмдэг бүхий 2-NDFL маягтыг өгөх шаардлагатай. 2-NDFL маягтыг татварын албанд ирүүлэх журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн N MMV-7-3 / тушаалаар баталсан. [имэйлээр хамгаалагдсан]

6-NDFL маягт дээр татвар төлөгчийг тодорхойлсон мэдээллийг тусгаагүй болно. 6-NDFL маягтын 1-р хэсэгт бүх хувь хүмүүст тооцсон болон суутган тооцсон орлогын дүнг татварын улирлын эхэн үеэс эхлэн зохих татварын хувь хэмжээгээр хуримтлуулах үндсэн дээр тусгана. 2-р хэсэгт хувь хүмүүсийн орлого, татвар суутгалын бодит хүлээн авсан тодорхой огноо, холбогдох дүн, түүнчлэн татвар шилжүүлэх хугацааг (6-NDFL бөглөх журмын 3.1, 4.1, 4.2-т заасан) зааж өгсөн болно. Түүгээр ч зогсохгүй эрх баригчид удаа дараа тайлбарлаж байгаачлан 6-NDFL маягтын 2-р хэсэгт зөвхөн энэ хугацааны сүүлийн гурван сард хийгдсэн гүйлгээг тусгасан болно (жишээлбэл, Холбооны татварын албаны захидлыг үзнэ үү). ОХУ-ын 2017 оны 1-р сарын 25-ны өдрийн N BS-4-11 / [имэйлээр хамгаалагдсан], 2016 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн N BS-4-11/7663).

Тодруулбал, түрээсийн хэлбэрээр хувь хүнд орлого төлөх үйл ажиллагааг 1-р хэсгийн дараах мөрөнд тусгах ёстой (6-NDFL бөглөх журмын 3.3-р зүйл).

010-р мөр "Татварын хувь хэмжээ";

020-р мөрөнд "Хуримтлагдсан орлогын дүн" - энэ мөрөнд татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн тайлант өдрийн байдлаар татвар төлөгчид төлсөн түрээсийн төлбөрийн нийт дүнг оруулна;

040-р мөрөнд "Тооцсон татварын дүн" - энэ мөрөнд татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн эдгээр төлбөрөөс тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг аккруэл хэлбэрээр тусгах шаардлагатай;

070-р мөрөнд "Суутгасан татварын дүн" - энэ мөрөнд татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан татварын нийт дүнг оруулна. Түрээсийн хэлбэрээр орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, хасах ажлыг нэг өдөр (хөрөнгө бодитоор төлсөн өдөр) хийдэг тул энэ үзүүлэлт нь ерөнхийдөө 040-р мөрийн үзүүлэлттэй тохирно.

6-NDFL маягтын 2-р хэсэгт мэдүүлгийн сүүлийн гурван сартай холбоотой тодорхой огноог зааж өгөх ёстой. Жишээлбэл, 2017 оны 8-р сарын 10-ны өдөр орон сууцны эзэнд мөнгө төлсөн тохиолдолд 2017 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн тайлангийн өдөр ирүүлсэн 6-NDFL маягтын 2-р хэсгийг дараах байдлаар бөглөх ёстой (Журмын 4.2-р зүйл). 6-NDFL бөглөхөд):

100-р мөр - 2017/08/10;

110-р мөр - 2017.08.10;

120-р мөр - 2017/08/11;

130-р мөр - 20,000.00 (жишээ нь суутгасан татварын дүнг хасалгүйгээр түрээсийн төлбөрийн хэмжээ);

140-р мөр - 2600.00 (20,000 рублийн орлогын 13% -иар тооцсон татварын дүн, татвар төлөгчид бодитоор төлсөн тохиолдолд энэ орлогоос шууд хасагдсан).