Аудитын үйл ажиллагаа гэж юу вэ. "Аудитын тухай" Холбооны хуулийн дагуу аудит хийх. Аудит ба аудитын үйл ажиллагааны мөн чанар

Эцэст нь дотоод аудитын тайланг удирдлагын өмнө хийдэг бөгөөд хөндлөнгийн аудитор аудитын тайлангийн эцсийн хэсгийг нийтлэх боломжтой боловч аналитик хэсгийг үйлчлүүлэгчид шилжүүлдэг.

Удирдлагын болон үйлдвэрлэлийн аудитын гол үүрэг бол аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, менежмент, үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааны чанарын талыг шалгах, сайжруулах, үйлдвэрлэлийн болон санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үр ашиг, бүтээмж, хөрөнгийн зохистой ашиглалт, хэмнэлтийг үнэлэх явдал юм.

Бие даасан аудиторуудын гүйцэтгэдэг удирдлагын аудит нь үйлчлүүлэгчид өөрийн чадавхи, нөөцийг ашиглах үр ашгийг дээшлүүлэх, зорилгодоо хүрэхэд нь туслах зөвлөх үйлчилгээний нэг төрөл юм.

Менежментийн аудиттай маш ойрхон байгаа нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны аудит бөгөөд энэ нь тодорхой зорилгоор хийгдсэн байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагаанд системчилсэн дүн шинжилгээ хийхээс бүрддэг. Энэ төрлийн аудитыг заримдаа гүйцэтгэлийн эсвэл удирдлага, байгууллагын аудит гэж нэрлэдэг. Эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудит хийхдээ аудитор бодитой шалгалт хийж, тодорхой үйл ажиллагаанд иж бүрэн дүн шинжилгээ хийх ёстой гэж үздэг.

Эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудитыг захиргааны хүсэлтээр болон гуравдагч этгээд, түүний дотор төрийн байгууллагуудын хүсэлтээр хийж болно.

Нийцлийн аудит нь аж ахуйн нэгжийн тодорхой санхүүгийн болон бизнесийн үйл ажиллагаа нь тогтоосон нөхцөл, дүрэм, хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг тогтооход дүн шинжилгээ хийх явдал юм. Хэрэв ийм нөхцлийг (жишээлбэл, дотоод хяналтын дүрэм) захиргаанаас тогтоосон бол энэ төрлийн аудитыг дотоод аудитын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг аж ахуйн нэгжийн ажилтнууд гүйцэтгэдэг. Хэрэв зээлдүүлэгчид нөхцөлийг тогтоосон бол (жишээлбэл, эргэлтийн хөрөнгө ба богино хугацаат өр төлбөрийн хооронд тодорхой харьцааг хадгалах шаардлага) ихэвчлэн компанийн санхүүгийн тайлантай холбоотой байдаг тул энэ төрлийн аудитыг хамтран хийдэг. санхүүгийн тайлангийн аудит.

Төрийн актад заасан шаардлагыг дагаж мөрдөх аудитыг эдгээр актуудын хэрэгжилтэд хяналт тавьж буй төрийн байгууллагад ажилладаг аудиторууд, эсхүл ийм хяналтыг итгэмжлэгдсэн хөндлөнгийн аудиторууд гүйцэтгэдэг. Шалгалтын дүнг холбогдох төрийн байгууллагад тайлагнадаг.

Санхүүгийн тайлангийн аудит ба тусгай аудит нь тогтоосон шалгуур, нягтлан бодох бүртгэлийн нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн дүрмийн дагуу эдгээр тайлангийн зөв эсэх талаар дүгнэлт гаргахын тулд байгууллагын тайланг шалгахаас бүрдэнэ. Энэ төрлийн аудитыг бүртгэлд нь шалгагдаж байгаа компанийн хөлсөлсөн хөндлөнгийн аудиторууд хийдэг. Санхүүгийн тайлангийн аудитын үр дүнг нийтэлж, өргөн хүрээний хэрэглэгчид - хувьцаа эзэмшигчид, зээлдүүлэгчид, засгийн газрын зохицуулах байгууллагуудад түгээдэг.

07.08.01-ний Холбооны хуулийн дагуу. No 119-FZ "Аудитын тухай" албадлагын болон санаачилгатай аудит хийж болно.

Заавал аудитыг хууль тогтоомжоор шууд тогтоосон тохиолдолд, эсхүл төрийн байгууллагын нэрийн өмнөөс хийдэг. Заавал хийх аудитыг төрөөс зохицуулдаг. ОХУ-д ОХУ-ын Засгийн газар үндсэн шалгуур үзүүлэлтүүд (шалгуур үзүүлэлтүүдийн систем), аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, тэдгээрийн нягтлан бодох бүртгэл (санхүүгийн) , тайланг жил бүр заавал аудит хийх ёстой. Хавсралт Б, Хүснэгт 2-т шалгуур үзүүлэлт, аж ахуйн нэгж, тайлагналын үзүүлэлтүүд болон хууль ёсны аудитын стандартуудыг үзүүлэв.

Санаачлага (сайн дурын) аудитыг аудитор (аудитын компани) -тай байгуулсан гэрээний үндсэн дээр эдийн засгийн байгууллагын шийдвэрээр гүйцэтгэдэг. Ийм баталгаажуулалтын шинж чанар, цар хүрээг үйлчлүүлэгч тодорхойлно.

Үүний зэрэгцээ санаачилгатай аудитын зорилго нь маш өөр байж болно. Жишээлбэл, нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий байдал эсвэл түүний бие даасан хэсгүүдийн хяналт, дүн шинжилгээ; санхүүгийн тайлангийн төлөв байдлыг тодорхойлох; нягтлан бодох бүртгэлийн оффисын ажлыг зохион байгуулах; нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулалтын хэрэглэгдэх хэрэгсэл, аргуудын үнэлгээ.

Идэвхтэй аудит хийх хэд хэдэн шалтгаан бий.

Олон аж ахуйн нэгж, ялангуяа төрийн өмчид байсан, өмнө нь нарийн дотоод хяналтад хамрагдаж, сүүлийн жилүүдэд хувьчлах, хувьчлах замаар хувьцаат компани болж хувирсан аж ахуйн нэгжүүд тусгай байгууллагын хяналтаас алдагдаж;

Нягтлан бодох бүртгэлийн боловсон хүчний эргэлт, энэ нь эргээд янз бүрийн нөхцөл байдлаас үүдэлтэй - хангалтгүй өндөр цалин, эдийн засгийн шинэ бүтцийн удирдлагууд ерөнхий нягтлан бодогчийг бизнесийн үйл ажиллагааны хууль ёсны гол хянагчийн нэг гэж үзэх хүсэлгүй байх гэх мэт;

Зарим аж ахуйн нэгжүүдэд, ялангуяа саяхан байгуулагдсан аж ахуйн нэгжүүдэд нягтлан бодох бүртгэлийн боловсон хүчний чадвар доогуур байна.

Санаачлах аудит нь хуулийн шаардлагаас үл хамааран зөвхөн тухайн хуулийн этгээдийн удирдлага, үүсгэн байгуулагчийн санаачилгаар хийгдэж байгаагаараа заавал хийх аудитаас ялгаатай.

Заавал хийх санаачлагатай аудитаас ялгаатай нь энэ нь ихэвчлэн нэмэлт аудитын даалгавар дагалддаг. Энэ нь төсөвтэй хийсэн тооцоо зөв эсэхийг нарийвчилсан судалгаа, сул мэргэжилтэн ажилладаг нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр онцлон тэмдэглэж болно. Зарим тохиолдолд тодорхой зардлууд, ялангуяа залилан мэхлэхийг илрүүлэхийн тулд гуравдагч этгээдтэй хийсэн төлбөр тооцоотой холбоотой зардлын үндэслэлийг харгалзан үзэх шаардлагатай байж болно. Аудитын явцад боловсон хүчний ур чадварын асуудал шийдэгддэг.

2.2 Аудиттай холбоотой үйлчилгээ

"Аудитын үйл ажиллагааны тухай" хуулийн (1-р зүйл) дагуу аудитын байгууллага, аудиторууд нь хуулийн этгээд үүсгэлгүйгээр үйл ажиллагаа явуулж буй бизнес эрхлэгчид (цаашид бие даасан аудитор гэх) аудиттай холбоотой дараахь үйлчилгээг үзүүлж болно.

нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бий болгох, сэргээх, хөтлөх, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан гаргах, нягтлан бодох бүртгэлийн зөвлөгөө өгөх;

татварын зөвлөгөө;

байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, эдийн засаг, санхүүгийн зөвлөгөө өгөх;

удирдлагын зөвлөгөө, түүний дотор байгууллагын бүтцийн өөрчлөлттэй холбоотой зөвлөгөө;

хууль зүйн зөвлөгөө өгөх, түүнчлэн татвар, гаалийн маргааныг шүүх, татварын байгууллагад төлөөлөх;

нягтлан бодох бүртгэлийг автоматжуулах, мэдээллийн технологийг нэвтрүүлэх;

эд хөрөнгийн үнэлгээ, аж ахуйн нэгжийг өмчийн цогцолбор гэж үнэлэх, түүнчлэн бизнес эрхлэх эрсдэл;

хөрөнгө оруулалтын төсөл боловсруулах, дүн шинжилгээ хийх, бизнес төлөвлөгөө боловсруулах;

маркетингийн судалгаа хийх;

аудиттай холбоотой чиглэлээр судалгаа, туршилтын ажил явуулах, түүний үр дүнг цаас, цахим хэрэгслээр түгээх;

оХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу аудиттай холбоотой чиглэлээр мэргэжилтэн бэлтгэх;

аудитын үйл ажиллагаатай холбоотой бусад үйлчилгээ үзүүлэх.

Одоогийн байдлаар аудиттай холбоотой үйлчилгээ нь аудитын байгууллагуудад хэрэгжилтийн тоо хэмжээ, төрөл, хэмжээгээр нэмэгдэж буй хувийг эзэлж байна. Мөн энэ нь санамсаргүй хэрэг биш юм. Нягтлан бодох бүртгэл, хууль эрх зүй, татвар, санхүүгийн чиглэлээр хамгийн мэргэшсэн мэргэжилтнүүд аудитын компаниудад ажилладаг. Тиймээс олон улсын аудитын стандартад ижил төстэй зүйл байхгүй Оросын "Аудитын дагалдах үйлчилгээний шинж чанар, түүнд тавигдах шаардлага" 11 стандартыг бий болгосон.

Аудиттай холбоотой үйлчилгээний гүйцэтгэл нь гүйцэтгэгчдээс аудит, нягтлан бодох бүртгэл, эдийн засгийн шинжилгээ, татвар, худалдааны хууль, эдийн засгийн чиглэлээр мэргэжлийн ур чадвар шаарддаг.

Агуулгын дагуу аудитыг дагалддаг үйлчилгээг үйл ажиллагааны үйлчилгээ, хяналтын үйлчилгээ, мэдээллийн үйлчилгээ гэж нөхцөлт байдлаар хувааж болно.

Үйл ажиллагааны үйлчилгээ гэдэг нь аж ахуйн нэгжтэй байгуулсан гэрээгээр бүрдүүлсэн баримт бичгийг бүрдүүлэх үйлчилгээ бөгөөд өмнө нь аж ахуйн нэгж байгуулаагүй болно. хяналтын үйлчилгээ гэдэг нь аудитын байгууллагаас эдийн засгийн байгууллагатай тохиролцсон баримт бичгийг шалгуурт нийцэж байгаа эсэхийг шалгах үйлчилгээ; санаачилгатай аудит; нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн хяналт; татвар болон бусад заавал төлөх төлбөрийг тооцох, төлөхөд хяналт тавих; аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнууд болон аудитын компаниудын ажилтнуудын шалгалт. Мэдээллийн үйлчилгээ - янз бүрийн асуудлаар аман болон бичгээр зөвлөгөө өгөх үйлчилгээ; сургалт, семинар, "дугуй ширээ" зохион байгуулах; мэдээллийн үйлчилгээ; арга зүйн зөвлөмжийг хэвлэн нийтлэх гэх мэт.

Аудитын байгууллага, бие даасан аудитор нь аудит хийх, холбогдох үйлчилгээ үзүүлэхээс бусад аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхлэхийг хориглоно 12 .

Дүгнэлт

Янз бүрийн үзэл бодлын дагуу аудит нь улс орнуудын эдийн засгийн амьдралд чухал үүрэг гүйцэтгэж ирсэн.

Хөгжлийн өнөөгийн шатанд аудит нь санхүүгийн хяналтын нэг хэлбэр төдийгүй аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл, удирдлагын бүтцийг сайжруулах сайн хэрэгсэл юм.

Өнөөдрийг хүртэл ОХУ-ын Сангийн яам 7000 аудитын лиценз олгосны 800 нь бие даасан аудитор, үлдсэн нь аж ахуйн нэгжүүдэд зориулагдсан. Эдгээрээс ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр аудитын байгууллагуудын талаас илүү хувь нь ажиллаж байна. Ойролцоогоор 38,500 мэргэшлийн гэрчилгээ авсан байна.

Аудиторын хувьд гол зүйл бол нэр, түүний нэр хүнд бөгөөд тэдгээр нь олон жилийн туршид олсон байдаг тул зах зээлийн гол тоглогчид болох зах зээлийн эхний зуунд олон жилийн туршид мэдэгдэхүйц өөрчлөлт ороогүй байна.

Туршлага олж авах, лиценз авахад тавигдах шаардлагыг чангатгах тусам аудиторуудын мэргэшил нэмэгддэг. Аудиторуудын холбоо байгуулагдсан. Тусгай стандартуудыг боловсруулж байна.

Үүний зэрэгцээ зах зээл бүхэлдээ түүний хөгжилд саад болж, үр нөлөөг нь бууруулах олон асуудал тулгарч байна.

Зах зээлд оролцогчдын хоорондох хүчтэй өрсөлдөөн нь тэдний зарим нь үйлчилгээнийхээ үнийг огцом бууруулж эхлэхэд хүргэдэг. Тиймээс тэд аудиторын гарын үсгийг бага мөнгөөр ​​авах гэсэн үйлчлүүлэгчдийн дагаврыг байнга дагадаг. Үйлчилгээний үнийг үндэслэлгүй бууруулах нь тэдний чанар буурахад хүргэдэг. Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) бүх тайланд нарийвчилсан, нарийвчилсан дүн шинжилгээ хийхийн оронд шударга бус аудитор нарийн ширийн зүйлийг нарийвчлан судлахгүйгээр өнгөц үнэлгээний үндсэн дээр эерэг дүгнэлт өгөх эсвэл аудит хийхгүй байх боломжтой. Энэ нь цэвэр хэлбэрээрээ зах зээлд болон оролцогчдод асар их хохирол учруулж, аудитын байгууллагын нэр хүндийг унагаж буй "хар" аудит юм.

Аудит нь төр, аж ахуйн нэгжийн аль алинд нь зайлшгүй шаардлагатай байдаг тул төрөөс энэ талаар бодлого боловсруулж, шаардлагатай хууль тогтоомжийн актуудыг батлах, хяналтыг сайжруулах, аж ахуйн нэгжүүдийг хөгжүүлэх, үр өгөөжийг нь нэмэгдүүлэхэд туслах шаардлагатай байна. Улс.

Энэ хугацаанд зохицуулалтын хүрээ нь зохих ёсоор бүрдээгүй байгаа боловч "ОХУ-д аудитын түр журам" зэрэг зохицуулалтын баримт бичиг гарч ирснээр ОХУ-ын Засгийн газрын "Оросын Холбооны Улсын Засгийн газрын тогтоол батлах тухай" тогтоол гарсан. Аудитын зохицуулалтын зохицуулалтын баримт бичиг”, ОХУ-д аудитын үйл ажиллагааны дүрэм (стандарт), ОХУ-д аудит нь хөгжлийн чанарын шинэ шатанд хүрсэн. Одоогийн байдлаар Орос улсад аудитын үйлчилгээний зах зээл бий болсон гэж хэлж болно. Сүүлийн 10 гаруй жилийн хугацаанд аудитын үйлчилгээний зах зээл эдийн засгийн нэлээд тогтвортой, эрэлт хэрэгцээтэй салбар болж төлөвшсөн гэж хэлж болно. Жил бүр ОХУ-д аудитын үйлчилгээний хэмжээ 30-40% -иар нэмэгддэг. Түүнчлэн аудитыг зах зээлийн нэлээд консерватив салбар гэж тодорхойлж болно.

Хийсэн ажлынхаа үр дүнг нэгтгэн дүгнэвэл ойрын 2-3 жилд ОХУ-ын аудитын зах зээлд томоохон өөрчлөлт гарах болно гэж дүгнэж болно. Гол чиг хандлага нь нэгдэх, худалдан авах замаар аудитын компаниудыг нэгтгэх; аудитын үйлчилгээний чанар, үүний дагуу эдгээр үйлчилгээний өртгийн өсөлт, олон улсын брэнд дор үйл ажиллагаа явуулж буй үндэсний аудитын сүлжээг идэвхтэй хөгжүүлж, зах зээлд ноёрхож байна.

Энэхүү курсын ажлын гол зорилгын хувьд аудитын тухай ойлголтыг тодруулж, түүний зорилго, зорилтыг тодорхойлж, аудитын төрлийг авч үзсэн болно. Үүний үр дүнд орчин үеийн аж ахуйн нэгж хуульд заагаагүй байсан ч гэсэн санхүүгийн тайландаа аудит хийх, өөрөөр хэлбэл санаачлагын аудит хийх шаардлагатай гэж бид хэлж чадна.

Дотоод аудитын ач холбогдлын талаар нэмж хэлэх шаардлагатай, өөрөөр хэлбэл дотоод аудит нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны талаархи мэдээллээр хангахаас гадна менежерүүдийн тайлангийн үнэн зөв, найдвартай байдлыг баталгаажуулдаг.

Аж ахуйн нэгжийн удирдлага дотоод аудитын мэдээллийг ашиглан аж ахуйн нэгжид шаардлагатай өөрчлөлтийг хурдан, цаг тухайд нь хийж чадна.

Эцэст нь хэлэхэд байгууллагын тулгамдсан асуудлыг шийдвэрлэх, санхүүгийн байдлыг бэхжүүлэх, цаашдын хөгжилд аудитын ач холбогдол улам бүр нэмэгдэж байгааг онцлон хэлмээр байна.

Тайлбар толь

Ашигласан эх сурвалжуудын жагсаалт

Андреев В.Д., Томских С.А., Черемшанов С.В. Аудитын практик: их дээд сургуулийн сурах бичиг. - М .: Санхүү, статистик, 2006 он.

Барышников Н.П. Ерөнхий аудит хийх зохион байгуулалт, арга зүй. - М.: "ФИЛИН" мэдээллийн хэвлэлийн газар, 2004 он.

Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудитын семинар. - Ростов-на-Дону: Финикс, 2007 он.

Булгаков Л.И. Орос дахь аудит: хууль эрх зүйн зохицуулалтын механизм. - Волтерс Клювер, 2005 он.

Гаврилова С.С. Аудит. - М .: Вектор, 2005.

Любушин Н.П. Эдийн засгийн үйл ажиллагааны эдийн засгийн цогц шинжилгээ. - М .: Эв нэгдэл-Дана, 2005.

Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Хяналт, хяналт. – М.: FBK-PRESS, 2005 он.

Аудитын үндэс, засварласан Касьянов А.В. - Gross Media, 2006 он.

Панков Д.А. Гадаадад нягтлан бодох бүртгэл. - М .: Шинэ мэдлэг, 2005 он.

Подольский V.I. "Аудитын тухай" Холбооны хууль, нийтлэл бүрийн тайлбар. - М.: Эв нэгдэл-Дана, 2004 он.

Просветов Г.И. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ: Даалгавар, шийдэл. - М.: RDL, 2005.

Stukov S.A. Голышев В.Д. Аудитын танилцуулга. Аудитын бизнесийн түүх. Аудитын албаны үүрэг. - М: Санхүү, статистик, 2004 он

Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Нягтлан бодох бүртгэл, аудит. - KnoRus, 2007.

Харченко О.Н. Аудит: Семинар. Заавар. - KnoRus, 2005.

Хавсралт А

Зах зээлийн дэд бүтцийн элемент болох аудит

Хүснэгт 1

Хавсралт Б

Заавал аудит хийх шалгуур, субьект, үзүүлэлт

1. аж ахуйн нэгжийн удирдлага, оролцогчид, өмчийн өмчлөгчид, бодит болон боломжит хөрөнгө оруулагчид, ажилчид, үйлчлүүлэгчид, эрх баригчид, нийт олон нийтийг оролцуулан өөрийн сонирхсон хэрэглэгчид шийдвэр гаргахад ашигладаг;
2. Энэ нь хэд хэдэн хүчин зүйлээс шалтгаалж гажуудсан байж болно, тухайлбал тооцоолсон утгыг ашиглах, эдийн засгийн амьдралын баримтуудыг хоёрдмол утгатай тайлбарлах боломжоос гадна санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал автоматаар хангагддаггүй. түүний эмхэтгэгчийн боломжит хазайлт;
3. Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын зэрэг нь дүрмээр бол мэдээлэл, түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайланд тусгагдсан бизнесийн гүйлгээний олон тоо, нарийн төвөгтэй байдлаас шалтгаалан сонирхогч хэрэглэгчдийн дийлэнх нь бие даан үнэлэх боломжгүй юм.

Аудит нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу эрх бүхий төрийн байгууллагаас явуулсан санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдалд тавих төрийн хяналтыг орлохгүй. 119-ФЗ хуулийн дагуу аудитор нь холбооны эрх бүхий байгууллагаас тогтоосон мэргэшлийн шаардлагыг хангасан, аудиторын мэргэшлийн гэрчилгээтэй хувь хүн юм.

Аудитор нь аудитын байгууллагын ажилтны хувьд, эсхүл иргэний хуулийн гэрээний үндсэн дээр аудитын байгууллагаар ажилд орсон этгээд, хуулийн этгээд үүсгэлгүйгээр үйл ажиллагаа явуулж буй хувиараа бизнес эрхлэгчээр аудитын үйл ажиллагаа явуулах эрхтэй. Хувь хүн аудитын үйл ажиллагаа явуулах, түүнчлэн аудиттай холбоотой үйлчилгээ үзүүлэх эрхтэй. Хувь хүн аудитор бусад төрлийн бизнесийн үйл ажиллагаа явуулах эрхгүй.

Аудитын байгууллага нь аудит хийдэг, аудиттай холбоотой үйлчилгээ үзүүлдэг арилжааны байгууллага юм. Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаархи аудиторын дүгнэлт нь сонирхсон хэрэглэгчдийн зүгээс эдгээр тайланд итгэх итгэлийг нэмэгдүүлэхэд хувь нэмэр оруулж чадна. Тиймээс аудит нь бизнесийн эрсдэлийг бууруулахад хувь нэмэр оруулдаг бөгөөд санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдийн хувьд мэдээллийн эрсдэлийг хүлээн зөвшөөрөгдөх хэмжээнд хүртэл бууруулах үйл явц гэж үзэж болно.

Санхүүгийн тайлангийн аудитын гол зорилго нь тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаарх аудитын байгууллагын дүгнэлтийг материаллаг бүх талаараа илэрхийлэхэд оршино. Санхүүгийн тайлангийн аудитын явцад аудитын хангалттай нотлох баримтыг олж авснаар аудит хийлгэж буй байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл нь санхүүгийн тайланг хадгалах журмыг зохицуулдаг зохицуулалтын актуудын шаардлагад нийцэж байгаа эсэх талаар тодорхой дүгнэлт гаргах боломжийг аудитор олгосон тохиолдолд энэ зорилгод хүрч болно. нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан гаргах.

Санхүүгийн тайлан хэрэглэгчид аудитын байгууллагын дүгнэлтийг тухайн аж ахуйн нэгжийн ирээдүйн оршин тогтнох чадвар, удирдлагын үр дүнтэй байдлын баталгаа, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайланд нөлөөлөх бусад нөхцөл байдал байхгүй байх баталгаа гэж тайлбарлаж болохгүй.

Аудитын үйл ажиллагааны гэрээ

Аудитор болон аудит хийлгэж буй байгууллагын хувьд аудитын явцад мэдээллийн нууцлалыг хадгалах асуудал чухал ач холбогдолтой юм. Аудитын байгууллага нь аудит хийлгэж буй байгууллагын үйл ажиллагааг нууцлах үүрэгтэй. Түүнчлэн аудитын үйл ажиллагааны явцад хүлээн авсан, бүрдүүлсэн мэдээлэл, баримт бичгийн аюулгүй байдлыг хангах үүрэгтэй бөгөөд заасан мэдээлэл, баримт бичиг, тэдгээрийн хуулбарыг бичгээр зөвшөөрөл авалгүйгээр гуравдагч этгээдэд шилжүүлэх, задруулах эрхгүй. Энэхүү Холбооны хууль болон холбооны бусад хуульд зааснаас бусад тохиолдолд аудит хийсэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид.

Гэсэн хэдий ч гүйлгээний талаархи мэдээллийг агуулсан баримт бичгийг аудитын байгууллагын мэдэлд байгаа бөгөөд энэ шийдвэрээр эрх олгогдсон этгээд эсвэл ОХУ-ын төрийн эрх бүхий байгууллагаас зөвхөн шүүхийн шийдвэрээр шаардаж, гаргаж өгөх тохиолдол байж болно. тэдгээрийн үйл ажиллагааны талаархи ОХУ-ын хууль тогтоомжийн актууд.

Аудитын үндсэн зарчмууд

Аудитын байгууллага нь үйл ажиллагааныхаа явцад дараах мэргэжлийн ёс зүйн зарчмуудыг баримталж, мэргэжлийн чанартай аливаа шийдвэр гаргах үндэс болгон ашиглах үүрэгтэй.

1. бие даасан байдал;
2. үнэнч шударга байдал;
3. объектив байдал;
4. нууцлал;
5. мэргэжлийн зан үйл.

Тусгаар тогтнол- энэ нь аудитор дүгнэлт гаргахдаа аудит хийлгэж буй аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд санхүүгийн, эд хөрөнгө, гэр бүлийн болон бусад ашиг сонирхол, аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээгээр тогтоосон харилцаанаас хэтэрсэн, аудитор байхгүй байх явдал юм. гуравдагч этгээдээс хараат байх. Хараат бус байдлыг хангах үүднээс аудиторт тавигдах шаардлага, аудитор хамаарахгүй байх шалгуурыг аудитын үйл ажиллагааны зохицуулалтын баримт бичиг, аудиторын ёс зүйн дүрмээр зохицуулдаг.

Шударга байдал- энэ бол аудиторын мэргэжлийн үүргээ биелүүлэх, ёс суртахууны ерөнхий хэм хэмжээг дагаж мөрдөх амлалт юм.

Объектив байдал- энэ нь мэргэжлийн аливаа асуудлыг авч үзэх, дүгнэлт, дүгнэлт, дүгнэлт гаргахад хэн нэгний нөлөөнд автдаггүй, шударга байх явдал юм.

Мэргэжлийн ур чадвар- энэ нь аудиторыг мэргэшсэн, чанартай үйлчилгээ үзүүлэх боломжийг олгодог шаардлагатай хэмжээний мэдлэг, ур чадварыг эзэмшсэн байх явдал юм. Аудитын байгууллага нь мэргэшсэн аудитыг баталгаажуулахын тулд бэлтгэгдсэн, мэргэжлийн ур чадвартай мэргэжилтнүүдийг татан оролцуулж, тэдний ажлын чанарт хяналт тавих ёстой.

сайн итгэл- Аудитор мэргэжлийн үйлчилгээ үзүүлж, анхаарал болгоомжтой, анхаарал болгоомжтой, үр ашигтай, чадвараа зөв ашиглаж байгаа явдал юм.

Шударга байх зарчим нь аудиторын ажилдаа хичээнгүй, хариуцлагатай хандах хандлагыг илэрхийлдэг боловч алдаагүй аудитын баталгаа гэж ойлгож болохгүй.

Нууцлал- Аудитор, аудитын байгууллага нь аудитын явцад хүлээн авсан буюу бүрдүүлсэн баримт бичгийн аюулгүй байдлыг хангах, эдгээр баримт бичиг, тэдгээрийн хуулбарыг (бүтэн болон хэсэгчлэн) гуравдагч этгээдэд шилжүүлэхгүй байх, мөн аудитын үйл ажиллагааны талаарх мэдээллийг задруулахгүй байх үүрэгтэй. ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан тохиолдлыг эс тооцвол аж ахуйн нэгжийн өмчлөгч (менежер) зөвшөөрөлгүйгээр тэдгээрт агуулагдсан мэдээлэл. Үйлчлүүлэгчтэй харилцах харилцааг үргэлжлүүлэх, дуусгавар болгохоос үл хамааран нууцлалын зарчмуудыг чанд сахих ёстой бөгөөд цаг хугацааны хязгаарлалтгүй.

мэргэжлийн зан үйл- энэ нь нийтийн ашиг сонирхлыг эрхэмлэх, аудиторын мэргэжлийн нэр хүндийг өндөрт байлгах, аудитын үйлчилгээ үзүүлэхэд үл нийцэх, аудитад итгэх итгэлийг бууруулж болзошгүй үйлдэл хийхээс зайлсхийх үүрэг юм. мэргэжил, түүний олон нийтийн нэр хүндийг гэмтээж.

Аудитын байгууллага нь мэргэжлийн холбооны гишүүн бол уг мэргэжлийн холбооноос сайн дурын үндсэн дээр баталсан баримт бичигт заасан ёс зүйн дүрмийг баримтална.

Аудитын гол зорилтуудын нэг бол байгууллагын санхүүгийн үр дүн, түүний өмч, санхүүгийн байдлыг нягтлан бодох бүртгэлийн найдвартай байдал юм. Энэ тохиолдолд мэдээллийн хэрэглэгчид нь ихэвчлэн гадны хэрэглэгчид байдаг.

Аудит- энэ нь бизнесийн эрсдэлийг бууруулахад чиглэсэн үйл ажиллагаа, санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдийн мэдээллийн эрсдлийг хүлээн зөвшөөрөгдөх түвшинд хүртэл бууруулах үйл явц юм. Зах зээлийн эдийн засагт аудит нь хоёр үндсэн үүргийг гүйцэтгэдэг.

1. хэрэглэгчдэд найдвартай, баталгаажсан санхүүгийн мэдээллээр хангагч;
2. Аудитороор баталгаажуулсан мэдээллийг ашигласны улмаас санхүүгийн алдагдалд орсон боловч найдваргүй болох нь тогтоогдсон тохиолдолд аудитор үйлчлүүлэгчдэд учирсан хохирлыг нөхөн төлдөг бол байгууллагын санхүүгийн үйл ажиллагааны батлан ​​даагч.

Аудитын тухай ойлголт

Аудитын зорилго- аудитад хамрагдсан байгууллагуудын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдал, нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх талаар санал бодлоо илэрхийлэх.

Холбогдох үйлчилгээний тухай ойлголт. Аудиторын ажлын нийт хүрээнд холбогдох үйлчилгээ үзүүлэх нь дүрмээр бол тоон болон зардлын хувьд тэргүүлэх байр суурийг эзэлдэг.

Аудиттай холбоотой үйлчилгээ гэж аудитын байгууллага болон бие даасан аудиторуудаас дараахь үйлчилгээг үзүүлэхийг хэлнэ.

1. нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бий болгох, сэргээх, хөтлөх, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан гаргах, нягтлан бодох бүртгэлийн зөвлөгөө өгөх;
2. татварын зөвлөгөө;
3. байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, эдийн засаг, санхүүгийн зөвлөгөө өгөх;
4. удирдлагын зөвлөгөө, түүний дотор байгууллагын бүтцийн өөрчлөлттэй холбоотой зөвлөгөө;
5. хууль зүйн зөвлөгөө өгөх, түүнчлэн татвар, гаалийн маргааныг шүүх, татварын байгууллагад төлөөлөх;
6. нягтлан бодох бүртгэлийг автоматжуулах, мэдээллийн технологийг нэвтрүүлэх;
7. эд хөрөнгийн үнэлгээ, аж ахуйн нэгжийг өмчийн цогцолбор гэж үнэлэх, түүнчлэн бизнес эрхлэх эрсдэл;
8. хөрөнгө оруулалтын төсөл боловсруулах, дүн шинжилгээ хийх, бизнес төлөвлөгөө бэлтгэх;
9. маркетингийн судалгаа хийх;
10. аудиттай холбоотой чиглэлээр судалгаа, туршилтын ажил явуулах, түүний үр дүнг цаас, цахим хэрэгслээр түгээх;
11. аудиттай холбоотой чиглэлээр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийг ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу сургах.

Аж ахуйн нэгжийн зохицуулалтын актуудын шаардлагыг дагаж мөрдөөгүйн үр нөлөө нь болзошгүй эрсдлийн үнэлгээнд тусгагдсан бөгөөд төлөвлөгөөнд боловсруулсан аудитын журмыг тохируулах, аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналтын тогтолцоог дахин үнэлэх зэрэг болно. Хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөөгүйн илэрсэн баримтууд нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг хөтлөх, зохион байгуулах дүрмээс хазайсан, эсвэл тайлант хугацаанд бизнесийн гүйлгээг тусгах, эд хөрөнгийг үнэлэхэд батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг дагаж мөрдөөгүй болохыг харуулж байна.

Аудитор зөрчлийн талаар дүгнэлтээ гаргадаг: энэ нь санаатай эсвэл санамсаргүй байсан эсэх, ажилчид болон аж ахуйн нэгжийн дарга зохицуулалтын баримт бичгийн шаардлагыг дагаж мөрдөөгүй үйл явдалд оролцсон эсэх.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын ноцтой зөрчлийг аудитор ажлын баримт бичигт "Зөрчил илэрсэн хууль тогтоомжийн жагсаалт" гэсэн хүснэгт хэлбэрээр боловсруулдаг.

Та үнэт цаас, бартер гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг сайтар судлах хэрэгтэй. Ялангуяа тэд үнэт цаасны нягтлан бодох бүртгэл, ханшийн зөрүүний тооцоолол зөв эсэхийг шалгаж, бартерын гүйлгээнд солилцсон барааны үнэлгээ, хууль ёсны гүйлгээнд татвар ногдуулах зэрэгт онцгой анхаарал хандуулдаг.

Тэд бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний өртөгтэй холбоотой өр төлбөр, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны кредитээс зардлыг хассан эсэх, бүртгэлийг зөв хийсэн эсэх, гадаад валютаар илэрхийлсэн тооцооны зөв эсэх, нийлбэрийн зөрүүг тооцоолсон эсэхийг шалгадаг.

Гүйцэтгэгчидтэй хийсэн тооцоог шалгахдаа аудитор тухайн объектуудыг санхүүжилтийн эх үүсвэрээр хангасан эсэх, тухайн объектын зураг төслийн тооцоо байгаа эсэх, нийлүүлэлтийн гэрчилгээнд заасан ажлын хэмжээ нь бодит хэмжээтэй тохирч байгаа эсэхийг тодорхойлох ёстой.

Хамгийн нийтлэг зөрчил:

Банкны үйл ажиллагаанд дотоод аудит

Дотоод аудитыг банкны бүх хэлтсийн үйл ажиллагааны үр нөлөөг шалгаж, үнэлэх гэж ойлгох ёстой.

Шалгалтыг батлагдсан "Төв банкинд дотоод аудитыг зохион байгуулах тухай" журмын дагуу зохион байгуулж байна. ОХУ-ын Төв банкны 1997 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн 02-140 тоот тушаал. Дотоод аудит нь янз бүрийн чиглэлээр үйл ажиллагааны төлөв байдлын талаар найдвартай мэдээлэлтэй байх боломжийг олгодог, санхүүгийн эрсдэлээс (зээл, валют, хүү, алдагдсан ашгийн эрсдэл, хөрвөх чадвар) урьдчилан сэргийлж, банкны санхүүгийн тогтвортой байдал, өрсөлдөх чадварыг тодорхойлж, банкны аюулгүй байдлыг хангадаг. хувьцаа эзэмшигчийн өмч, банк, түүний оролцогч, зээлдүүлэгчийн эрх ашгийг хамгаална.

Дотоод аудитын үндсэн чиг үүрэг нь:

Дотоод аудитын алба нь банкны дүрэм, банкны удирдлагын дээд байгууллага болон бусад эрх бүхий байгууллагаас баталсан дотоод аудитын албаны тухай журмыг үндэслэн үйл ажиллагаагаа явуулдаг.

Дотоод хяналтын үйлчилгээний зохион байгуулалтыг дараахь байдлаар байгуулж болно.

Энэ үйлчилгээний ажилтнууд мэргэжлийн ур чадвар, холбогдох мэргэшилтэй байх ёстой.

ОХУ-ын Төв банкны дотоод аудитын алба нь бүтцийн хэлтэс, байгууллагуудын үйл ажиллагаанд дор хаяж 2 жилд нэг удаа аудит хийж, Төв банкны хадгаламж дахь бэлэн мөнгө болон бусад үнэт зүйлсийн аюулгүй байдлыг хангах зорилгоор жил бүр, банк, оролцогчид, зээлдүүлэгчдийн ашиг сонирхлыг хамгаалах, эрсдлийг бууруулах арга хэмжээ авах, шинээр гарч ирж буй зөрчлийг шийдвэрлэхэд хяналт тавих.

Дотоод хяналтын албаны ажилтны эрх, үүрэг, хариуцлагыг "Банкны дотоод аудитыг зохион байгуулах тухай" журам (1997 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн 02-140 тоот тушаалаар батлагдсан) болон ажлын байрны тодорхойлолтод тусгасан болно.

Дотоод аудитыг янз бүрийн шалгуурын дагуу ангилдаг. Үйл явдал болох үед энэ нь урьдчилсан болон дараагийнх юм.

Банкны хууль бус үйл ажиллагаа, албан тушаалтан, санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийн үйлдлээс урьдчилан сэргийлэх зорилгоор удирдлагын шийдвэр гаргахаас өмнө урьдчилсан байдлаар хийгддэг: банкны нөөцийг үр ашигтай зарцуулах; үр ашиггүй зардал болон банкны үйл ажиллагаанд сөргөөр нөлөөлж буй бусад үйлдлээс урьдчилан сэргийлэх. Дараагийнх нь банкны үйл ажиллагааны найдвартай байдал, хууль ёсны байдлыг тогтоох, албан тушаалтны албан үүргээ гүйцэтгэх явцад гаргасан үйлдэл, дотоод нөөцийг тодорхойлох, одоо байгаа дутагдал, дутагдлыг арилгах зорилгоор хийгддэг.

Хугацааны дагуу үйл ажиллагааны болон үечилсэн дотоод аудитыг ялгаж, хазайлт, тэдгээрийн шалтгаан, буруутай этгээдийг цаг тухайд нь илрүүлэх зорилгоор ажлын өдөр, тайлангийн хугацаанд шуурхай зохион байгуулдаг.

Тогтмол аудитыг 1 сараас дээш хугацаагаар хийдэг. Үүний зэрэгцээ банкны үйл ажиллагааны цаг тухайд нь, үнэн зөв, оновчтой байдлыг тогтоодог. Мэдээллийн эх сурвалжаас хамааран дотоод аудитыг баримтат болон бодит гэж хуваадаг. Баримтат кино нь баримт бичгийн өгөгдөл, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, тайлангийн маягтын дагуу, бодитой нь шалгалт, үзлэг, дахин тооцоолол, лабораторийн шинжилгээ, шалгалт гэх мэт хэлбэрээр явагддаг.

Аудит ба аудитын үйл ажиллагаа. (хуулийн 1-р зүйлийг үзнэ үү). Бусад аудитын үйлчилгээ.

бие даасан баталгаажуулалт

Аудитын үйл ажиллагаа (аудитын үйлчилгээ) - аудитын байгууллага, бие даасан аудиторуудаас аудит хийх, аудиттай холбоотой үйлчилгээ үзүүлэх үйл ажиллагаа.

Аудитын объект нь байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан, тэдгээрт эцсийн үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааны тусгал юм.

Санхүүгийн аудитын хяналтыг аудитын байгууллага, бие даасан аудиторууд гүйцэтгэдэг.

Аудиттай холбоотой үйлчилгээ гэдэг нь аудитын стандартаар тогтоосон аудитаас бусад үйлчилгээ юм.

1. Шалгалтыг хянана.

2. Тохиролцсон журам, санхүүгийн тайлангийн эмхэтгэл.

Бусад аудитын үйлчилгээ (Холбооны хуулийн 307 дугаар зүйлийн 1-р зүйлийн 7-р хэсэг):

1. Мэдэгдэл, нөхөн сэргээлт, нягтлан бодох бүртгэл.

2. Санхүүгийн тайлан гаргах.

3. Татварын зөвлөгөө. Үүнд санхүүгийн болон удирдлагын зөвлөгөө, үнэлгээний үйл ажиллагаа болон хөрөнгө оруулалтын төсөл боловсруулах, санхүүгийн үйл ажиллагаатай холбоотой чиглэлээр сургалт явуулах зэрэг орно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг сэргээх, / эсвэл хөтлөх гэрээ байгуулсан аудитын компани энэ байгууллагад аудит хийх боломжгүй.

Холбогдох үйлчилгээ нь аудит биш учраас түүнийг гүйцэтгэгч аудиторыг гүйцэтгэгч гэж нэрлэдэг.

Аудит ба аудитын үйлчилгээний төрлүүд.

Аудитын ангилал:

а. Бие даасан.

б. муж.

в. Дотоод засал.

2. Хуулиар:

а. Шаардлагатай

б. Санаачлага.

3. Давтамжаар:

а. Анхны.

б. Дахин давтагдах.

4. Зорилгоороо:

а. Санхүүгийн аудит.

б. Хууль тогтоомжийн хэрэгжилтийн аудит.

в. Тусгай аудит (баталгаажуулалтын ажил).

г. Татвар.

д. Удирдах гэх мэт.

5. Чиглэлээр:

б. Банк.

в. Даатгалын байгууллага гэх мэт.

Аудит - бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа бие даасан баталгаажуулалтбайгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан.

Аудитын мөн чанар нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг баталгаажуулах, баталгаажуулахгүй байхаас гадна аудитад хамрагдсан байгууллагуудын эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр нөлөө, цаашдын үйл ажиллагааг үргэлжлүүлэх чадварыг үнэлэх явдал юм. Аудит нь аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагааг оновчтой болгох санал боловсруулахыг мөн тусгасан болно.

Аудитыг хянан шалгахаас ялгах ёстой.

Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг аудит, хянан шалгах 1 сэдвийг авч үздэг.

Тэдний нийтлэг зорилго бол үйлдвэрлэл, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд сөрөг үзэгдлийг илрүүлэх явдал юм.

Аудитын үйл ажиллагаа (аудитаас ялгаатай) янз бүрийн аудитын үйлчилгээг үзүүлдэг. Аудиттай холбоотой үйлчилгээг дараахь байдлаар хуваана.

үйл ажиллагааны үйлчилгээ(баримт бичгийг бүрдүүлэх үйлчилгээ, бүтэц нь аж ахуйн нэгжтэй байгуулсан гэрээгээр тогтоогдсон, өмнө нь аж ахуйн нэгж байгуулаагүй);

хяналтын үйлчилгээ(баримт бичгийг аудитын байгууллагаас тухайн аж ахуйн нэгжтэй тохиролцсон шалгуурт нийцэж байгаа эсэхийг шалгах үйлчилгээ; нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд хяналт тавих; татвар, бусад заавал төлөх төлбөрийн хуримтлал, төлөлтийг хянах; аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудын шалгалт) ;

мэдээллийн үйлчилгээ(төрөл бүрийн асуудлаар аман болон бичгийн зөвлөгөө бэлтгэх үйлчилгээ; сургалт, семинар, "дугуй ширээ"; мэдээллийн үйлчилгээ; арга зүйн зөвлөмжийг хэвлэн нийтлэх).

Аудитын байгууллага нь компани хоорондын харилцааг хөгжүүлж болно стандартуудтэдгээрийн төрөл тус бүрээр холбогдох ажил, үйлчилгээ.

Системчилсэн арга барил нь чанарын аудитын үйлчилгээг хөгжүүлэх замыг тавьсан, өөрөөр хэлбэл аудитын бүтцүүд аудит хийхээс илүүтэйгээр зөвлөх үйлчилгээ үзүүлдэг болсон.

Аудит, аудитын үйл ажиллагаа нь үр дүнгийн хувьд ч ялгаатай. Аудитын үр дүн нь тайлангийн байдал (ялангуяа санхүүгийн), түүний найдвартай байдал, хууль ёсны байдлын талаархи дүгнэлт байж болно. Аудитын үйлчилгээний үр дүн нь объектын ирээдүйн төлөв байдал, тухайлбал эдийн засгийн үзүүлэлтүүдийн урьдчилсан төлөв байдал, удирдлагын зохион байгуулалтын бүтцийн чанарын шинж чанар, нягтлан бодох бүртгэл, хяналтын тогтолцоо юм.

Аудитын үйл ажиллагаа гэдэг нь өөрөө аудит хийх, түүнтэй холбоотой зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэх аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа юм.

Аудит нь арилжааны үйл ажиллагааны нэг төрөл бөгөөд зөвлөгөө өгөхөөс ялгаатай нь аудитын үйл ажиллагааны зарчмуудыг чанд баримтлан арилжааны амжилтаа баталгаажуулдаг. Түүхийн хувьд мэргэжлийн аудит нь зөвлөх үйлчилгээний хөгжлийн үр дүнд бий болж эхэлсэн. Зөвлөх нь стандарт, дүрэм журам, арга, заавар, норм, дүрмийг харгалзан үздэг бөгөөд аудиторууд үүнийг чанд баримталдаг.

Зөвлөх -энэ нь "зөвлөх нь өөрөө үүрэг даалгаврыг биелүүлэх үүрэг хүлээдэггүй, харин үүрэг гүйцэтгэж байгаа хүмүүст туслах үүрэг даалгавар эсвэл цуврал даалгаврын агуулга, үйл явц, бүтэцтэй холбоотой аливаа хэлбэрийн тусламж" юм. Зөвлөгөө гэдэг нь шууд удирдлага байхгүй тохиолдолд "нөхцөл байдлыг өөрчлөх, сайжруулах" гэсэн гадны аливаа оролдлогыг хэлнэ. "Ихэнх ажилтнууд өөрсдийгөө албан ёсоор зөвлөх гэж нэрлэдэггүй ч үндсэндээ зөвлөхүүд байдаг."

Менежментийн зөвлөгөө -Энэ нь "үйлчлүүлэгч байгууллагад менежментийн асуудлыг тодорхойлох, дүн шинжилгээ хийх, эдгээр асуудлыг шийдвэрлэх зөвлөмж гаргах, шаардлагатай бол шийдвэрийг хэрэгжүүлэхэд туслах тусгайлан бэлтгэгдсэн, мэргэшсэн хүмүүсээр дамжуулан байгууллагуудад гэрээт зөвлөх үйлчилгээ" юм.

Хэрэв аудитор нь тогтоосон журмын дагуу гэрчилгээжсэн хүн юм бол Орос улс зөвлөх үйлчилгээний чиглэлээр зөвхөн зөвлөхийн үйл ажиллагааг баталгаажуулах эхний алхмуудыг хийж байна.

Зөвлөхийн ажлын амжилт, үр дүнтэй байдлын гол шалгуур нь байгууллагынхаа аливаа удирдлагын шийдвэрийг хэрэгжүүлэх үйлчлүүлэгчийн хэрэгцээ шаардлагад сэтгэл ханамжийн түвшин юм. Ийм шийдвэр гаргахын тулд зөвлөхийн зөвлөмж нь өндөр чанартай байх ёстой бөгөөд дор хаяж үйлчлүүлэгчид хор хөнөөл учруулахгүй байх ёстой. Эдгээр болон зөвлөхийн үйл ажиллагааны бусад стандартыг Мэргэжлийн хуульд заасан байдаг.

Олон улсын стандартчиллын байгууллага (ISO) 1987 онд ISO 9000, TSO 9001:94 чанарын тогтолцооны стандартуудыг боловсруулсан бөгөөд энэ нь зөвлөх компаниудын ажлыг баталгаажуулах боломжийг олгодог. Одоогоор Оросын цорын ганц зөвлөх компани Бизнес Консалтинг Групп (BCG) ийм олон улсын гэрчилгээ аваад байна.

Одоо Орос улсад зөвлөхийн мэргэшлийг баталгаажуулсан цорын ганц баримт бичиг байдаг - ОХУ-ын Засгийн газрын дэргэдэх Үндэсний эдийн засгийн академийн (АНЭ) Удирдлагын зөвлөхүүдийн сургуулийн (SHKU) диплом. Энэхүү дипломыг насан туршдаа олгох бөгөөд гэрчилгээ олгоход 3-4 жилийн дараа баталгаажуулах шаардлагатай. Удирдлагын зөвлөхийн мэргэшлийн асуудал боловсронгуй болж, энэ асуудлыг шийдвэрлэхийг Удирдлага, зохион байгуулалтын хөгжлийн зөвлөхүүдийн холбоо (ACUOR)-д даалгасан гэсэн үг.

Олон улсын хөдөлмөрийн байгууллага (ОУХБ) байгуулагдсан цагаасаа эхлэн удирдлагын зөвлөх үйлчилгээг хөгжүүлэх, гишүүн орнуудад зөвлөх үйлчилгээг үр дүнтэй үзүүлэх туршлагыг түгээн дэлгэрүүлэхэд ихээхэн анхаарч ирсэн. Техникийн хамтын ажиллагааны төслүүдээр дамжуулан ОУХБ олон оролцогч орнуудад эдийн засгийн янз бүрийн салбарт орон нутгийн зөвлөх үйлчилгээг бий болгох, сурган хүмүүжүүлэгч, менежментийн зөвлөхүүдийг бэлтгэхэд тусалсан.

Орос улс хөдөлмөрийн харилцааг зохицуулах чиглэлээр олон улсын үүрэг хүлээсэн (засгийн газар - бизнес эрхлэгчид - ажилчид); Орос улс бусад хэлэлцээрт нэгдэх бодолтой байна. 1999 он гэхэд ОУХБ-ын 181 конвенцид Орос улс 55 конвенцид нэгдэн орсон ба үүнээс 48 нь хүчин төгөлдөр байна.

Аудит ба зөвлөх нь мэргэжлийн үйл ажиллагааны холбогдох салбар юм. Судалгааны үйл ажиллагааг боловсронгуй болгох асуудалд аудиторууд зөвлөгөө өгөх ажлыг гүйцэтгэдэг. Мэргэжлийн аудитын стандартыг чанд мөрдөж, зөвлөх ажлыг үнэн хэрэгтээ аудит гэж нэрлэж болно.

Аудит ба засвар.

Тэдгээрийн хооронд ижил төстэй болон ялгаатай талууд байдаг. Ижил төстэй байдал нь баталгаажуулах техниктэй холбоотой юм. Гол ялгаа нь үр дүнгийн зорилго, арга, хэрэглэгчид юм.

Аудитор нь уг байгууллагад суурилуулахаар ирдэг: бизнесийн гүйлгээний хууль ёсны байдлыг тодорхойлох; одоогийн журмын шаардлагаас давсан зүйлийг тодорхойлох. Аудиторын үүрэг бол тайлагналын өгөгдөл нь өнгөрсөн хугацаанд болсон үйл явдал, үйл явдалтай хэр зэрэг нийцэж байгааг тодорхойлох, алдаа, урвуулан ашигласан байдлыг олж мэдээд тэдний талаарх мэдээллийг сонирхсон хэрэглэгчдэд хүргэх, боломжит арга замыг санал болгох явдал юм. ирээдүйд тэднээс зайлсхийх.

Шалгалтаар хууль зөрчсөн үйлдэлд торгууль ногдуулдаг байна. Аудитор ийм баримтыг ил болгосныхоо дараа зөвхөн үйлчлүүлэгчийн эздэд мэдээлдэг.

Аудитор нь хамгийн их сурталчилгааг шаарддаг бол аудитор нууцыг хадгалах ёстой.

Үйлчлүүлэгч нь босоо холбоосыг илэрхийлж, захиргааны хуулийн дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг аудиторыг сонгодоггүй. Үйлчлүүлэгч аудиторыг өөрөө сонгодог; тэдний харилцааг хэвтээ харилцааг илэрхийлсэн иргэний хуулиар зохицуулдаг.

Тиймээс хяналт (шинэчилсэн найруулга) үргэлж байсаар ирсэн; Аудит нь хяналтын хөгжил бөгөөд аудитыг хүчингүй болгодоггүй, харин нэмэлт юм.

Аудит нь удирдлагын ажлын тогтолцооны зайлшгүй элемент болох хяналтын ажлын гүйцэтгэлийн нэг хэсэг болох удирдлагын хүчин чармайлтыг хэрэгжүүлэхэд хамгийн их боломжтой юм. Хэлсэн зүйл дээр үндэслэн, аудитыг удирдлагын чиг үүргийн хувьд хяналтын хэлбэр гэж бас нэрлэж болно.

Хяналт гэдэг нь "удирдлагын шийдвэрийн хүчин төгөлдөр байдал, үр нөлөөг үнэлэх, тэдгээрийн хэрэгжилтийн түвшин, хазайлт, сөрөг үр дагаврыг тодорхойлох зорилгоор удирдаж буй объектын үйл ажиллагааг хянах, шалгах систем болох удирдлагын чиг үүргүүдийн нэг юм. нөхцөл байдлыг сайжруулах арга хэмжээ авах боломжтой эрх бүхий байгууллагад цаг тухайд нь мэдэгдэх нь зүйтэй." Хяналтын төрлүүдийн дотроос захиргааны, техник, эдийн засаг, санхүү, эдийн засаг, байгаль орчныг ялгаж салгаж болно.

Орос улсад аудитын үүсэл

Зах зээлийн эдийн засаг өндөр хөгжилтэй орнуудад л аудит хийх боломжтой. Хэрэв байхгүй бол аудит байхгүй. Үүний оронд янз бүрийн төрлийн хяналт давамгайлж байна. Орос улсад бизнес эрхлэлт, хөрөнгийн зах зээлийн хөгжил, өсөн нэмэгдэж буй байгууллагуудын өөрийгөө зохицуулах хүсэл эрмэлзэл, эдийн засгийн тогтвортой байдлыг хангах, эдийн засгийн тогтвортой байдлыг хангах нөхцлийг бүрдүүлэх хэрэгцээ зэргээс шалтгаалан мэргэжлийн бие даасан хяналтын байгууллагыг бий болгох хэрэгцээ гарч ирэв. өмчлөгчид болон зээлдүүлэгчид өөрсдийн хөрөнгө оруулалтын аюулгүй байдал.

ОХУ-ын түүхийн янз бүрийн үеүүдэд байцаагчийн шалгагдаж буй хүнээс бүрэн хараат бус байдлыг хууль ёсны болгох, хяналтыг үндсэн хуультай улс орнуудын хяналтын байгууллагуудын төрөлд ойртуулах зарчмаар дахин зохион байгуулах оролдлого хийж байсан (жишээлбэл, хэвлэл. 1906 оны 4-р сарын 14-ний өдрийн тогтоолд "Төрийн хяналтын аудитын үйл ажиллагаа нь Сайд нарын Зөвлөлийн бүрэн эрхэд хамаарахгүй" гэж тайлбарласан.

1917 онд Түр засгийн газрын үед ажилчдын хяналт байсан. 1918 онд Зөвлөлт засгийн газар бүх муж, бүс нутагт нягтлан бодох бүртгэл, хяналтын зөвлөл бүхий Улсын хяналтын Ардын комиссариаг байгуулжээ. Тэдэнд байгууллагуудын тайлан, одоогийн болон гэнэтийн засварыг шалгахыг даалгасан. 1920 оноос хойш энэ комиссариатыг удаа дараа өөрчлөн зохион байгуулжээ: 1920 он - Ажилчин тариачны хяналтын ардын комиссариат (РКИ), 1934 онд - Зөвлөлтийн хяналтын комисс, 1940 онд - Төрийн хяналтын ардын комиссариат, 1946 онд - ЗХУ-ын Ардын хяналтын яам. , 1965 он - ЗХУ-ын Ардын хяналтын хороо, ЗХУ-ын Төв Хорооны дэргэдэх Намын хяналтын хороо, ЗХУ-ын Сангийн яамны КРУ. Хяналтын байгууллагуудын боловсон хүчин хурдацтай өсч, хянагч олон байх тусам тэдний ажлын үнэн зөвийг шалгах шаардлагатай болсон.

Засгийн газар аудитын ажлыг зохицуулах, сайжруулах оролдлого үе үе хийсэн. Гэхдээ зөвхөн тус улсад хийгдсэн бүтцийн өөрчлөлт нь хяналтын чиг үүрэг, бүтцийг эрс өөрчилсөн.

Төрийн өмч биш аж ахуйн нэгж, байгууллагууд гарч ирсний дараа тэдний санхүүгийн үйл ажиллагааг хэн шалгах вэ гэдэг асуудал гарч ирсэн. Тухайн үед ЗХУ-ын Сангийн яамны КРУ л ийм эрхтэй байв. Энэ газрын тухай журамд төр, хоршоо, нийтийн аж ахуйн нэгж, байгууллагад аудит хийнэ гэж заасан байдаг. Гэхдээ хамтарсан үйлдвэр байгуулах тухай яриагүй.

Ийм үйлчилгээг Шинжлэх ухааны судалгааны санхүүгийн хүрээлэнгийн бие даасан санхүү, эдийн засгийн төв, Ленинградын хэрэглээний үйлчилгээний "Невские зори" нийгэмлэгийн дэргэдэх "ОРКОН" хоршоод, Москва хотын Гүйцэтгэх хорооны дэргэдэх "Нягтлан бодох бүртгэл" гэх мэтээр үзүүлжээ. Эдгээр пүүсүүдийн онцлог нь төрийн янз бүрийн бүтцийн дор байгуулагдсан явдал юм.

1987 онд тус улсын анхны аудитын компани болох "Инаудит" байгуулагдсан. Тэр цагаас хойш аудит буюу бие даасан хяналтыг бий болгох хөдөлгөөн эхэлсэн. Хатуухан хэлэхэд "Инаудит" -ийг бие даасан гэж үзэх боломжгүй - түүний үүсгэн байгуулагчид нь ЗХУ-ын Сангийн яам (эрх бүхий хөрөнгийн 55%), ЗХУ-ын Худалдааны яам (10%) болон бусад байгууллагууд байв.

Манай улсад жинхэнэ аудит бий болсон үеийг холбогдох хуулиудыг баталснаар хязгаарлагдмал хариуцлагатай нөхөрлөл (ХХК) хэлбэрээр аудитын компаниудыг бий болгох боломжтой болсон 1990 он гэж үзэж болно. дүрмийн сан, нөхөрлөлийн гишүүдийн тоо, гэртээ тодорхой төрлийн ажил гүйцэтгэх.

Тухайн үед “Контакт”, “Руфаудит” аудитын компаниуд бүртгэлтэй байсан. Тэдний үүсгэн байгуулах баримт бичигт аливаа зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр, өмчийн хэлбэрийн аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, бодит байдлыг баталгаажуулахын тулд санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудит хийх, түүнчлэн санхүү, хууль эрх зүй, эдийн засаг, арилжааны чиглэлээр зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэх зорилготой байв. үйл ажиллагаа.

Үүний зэрэгцээ Оросын аудитын зах зээлд барууны аудитын компаниудын "том зургаа" гарч ирэв. 1990 оны 1-р сард Erist & Young Vneshaudit хамтарсан компани байгуулагдав. Гэвч мэргэжилтнүүд өөрсдийн хүсэлтээр хамтарсан үйлдвэрүүд болон бусад пүүсүүдэд байршил, харьяаллаас хамааран шалгалт хийж эхэлсэн.

1991 оны эцэс гэхэд аудитын норматив баримт бичгийн төслийг идэвхтэй боловсруулж, аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх хүсэлтэй хүмүүсийг баталгаажуулж эхлэв.

Энэхүү арга барил нь эерэг үр дүнгээ өгч, аудиторуудыг сургах тогтолцоог бий болгож, арга зүйн гарын авлагыг боловсруулж, тусгай хэлтсүүд нээгдэв. Удирдлагын шийдвэр гаргах арга болох аудит нь стратегийн болон үйл ажиллагааны менежментийг хэрэгжүүлэх, удирдлагын бүх чиг үүргийг хэрэгжүүлэх, боловсон хүчний менежментийн техникийн ажил гүйцэтгэхэд үр дүнтэй ашиглагдах болсон. Гэсэн хэдий ч аудитын үйл ажиллагааны өнөөгийн тогтолцоо нь ялангуяа практикт томоохон дутагдалтай талуудтай бөгөөд энэ нь аудитын тухай ойлголтыг нийгэмд бүхэлд нь, менежер, менежер, нягтлан бодогчид ойлгоход бэлэн биш байгаатай холбоотой юм.

2001 оны 8-р сарын 7-нд ОХУ-ын Ерөнхийлөгч "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" Холбооны хуульд гарын үсэг зурсан бөгөөд үүний дагуу аудитын болон зөвлөхийн бүлгүүдийн үйл ажиллагааг зохицуулах холбооны нэгдсэн байгууллагыг байгуулахаар төлөвлөж байна. оХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр аудитын байгууллага. Аудитын үйл ажиллагааны төрийн бус зохицуулалтыг мэргэжлийн аудитын холбоод хийх бөгөөд тэдний эрх мэдэлд аудитор, аудитын байгууллагын ажлын чанарыг шалгах зэрэг орно.

2001 оны эхний хагаст Оросын хамгийн том аудитын болон зөвлөх үйлчилгээний 100 компанийн орлого 2000 оны мөн үетэй харьцуулахад 64.7%-иар өсч, аудитор, зөвлөхүүдийн ажлын цагийн дундаж цалин зэрэглэлээр нь тооцвол хоёр дахин нэмэгджээ.

Аудит, зөвлөх үйлчилгээний зах зээлийн өнөөгийн бүтцийг Хүснэгтийн өгөгдлөөр тодорхойлж байна. 1.4.

Аудитын үйлчилгээний олон нийтийн хэрэгцээ нь удирдлагын шийдвэр гаргахад бодитой, мэргэжлийн мэдээлэл шаардлагатай байгаатай холбоотой.

Хүснэгт 1.4

Аудитын болон зөвлөх үйлчилгээний зах зээлийн бүтэц, %

Аудитын шалгалтыг бие даасан байгууллага, хувийн аудиторууд хийдэг. Эдгээр нь хүлээн авсан мэдээллийг цуглуулах, дүн шинжилгээ хийх, үнэлэх зэрэг хэд хэдэн зайлшгүй алхмуудыг агуулдаг. Энэ нь эргээд компанийн үр ашиг, татварын болон захиргааны аюулгүй байдлыг нэмэгдүүлэх, улмаар санхүүгийн байдлыг тогтворжуулахад хувь нэмэр оруулдаг.

Аудитын үйл ажиллагаа нь санхүүгийн аудитын үйлчилгээ үзүүлэх, холбогдох үйлчилгээг хэрэгжүүлэх; ийм үйл ажиллагааг аудиторуудын холбоо, хувийн мэргэжилтнүүд хийж болно - 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-ФЗ "Аудитын тухай" хууль, Урлагийн 1, 2-р зүйл.

Аж ахуйн нэгжийн эерэг динамикийг бий болгохын тулд түүний удирдлагын үр нөлөө, дотоод нөөц, материаллаг нөөцийн зөв хуваарилалтыг харуулсан аудитыг үе үе хийх ёстой. Байгууллагын ажлын талаархи мэдээлэл цуглуулах, задлан шинжлэх хамгийн түгээмэл аргуудын нэг бол санхүүгийн аудитыг хэрэгжүүлэх явдал юм.

"Аудит" гэсэн ойлголт нь байгууллагын бүх дотоод үйл явц, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, төслүүдийг шалгадаг бүрэн бие даасан тайланг шалгах гэсэн үг юм. Хуулийн тодорхойлолтоор ийм аудитыг нягтлан бодох бүртгэл эсвэл санхүүгийн гэж нэрлэдэг (No 307-FZ, урлагийн 1, х. 3; N 402-FZ).

Аудит хийж буй аудитор түүний үр дүнгийн талаар санал бодлоо илэрхийлнэ. Аудитын тайлан нь заавал баримтжуулсан байх ба аудитын тайлан юм.

Орос дахь зохицуулалт

ОХУ-д аудитын стандартыг тогтоосон үндсэн албан ёсны баримт бичиг бол "Аудитын тухай" 307-ФЗ хууль юм. Энэ нь аудит, аудитын байгууллага, эрх, үүрэг, хариуцлагын цогц тодорхойлолтыг өгч, гэрчилгээжүүлэх, үйл ажиллагаа явуулах эрхийг олж авах нөхцлийг тодруулсан болно.

Мөн ийм компаниудыг хянах, ОХУ-ын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөхөд хяналт тавих байгууллагуудыг тодорхойлдог. Эдгээр байгууллагад:

• Сангийн яам;
• итгэмжлэгдсэн өөрийгөө зохицуулах байгууллагууд (SRO).

Сангийн яаманд хэд хэдэн хэлтэс байдаг бөгөөд тэдгээрийн хооронд санхүүгийн тайлангийн хяналтын чиглэлүүд хуваарилагддаг.

1. аудит, нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагаанд төрийн хяналтыг зохицуулах газар. Энэ байгууллага нь стандарт тогтоох ажил, аудитор, SRO гэх мэт бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийг гүйцэтгэдэг.
2. Аудитын зөвлөл: энэ байгууллага нь хуулийн төслийг хянаж, санал гаргах, чанарыг хянадаг. Энэ байгууллага нь шинжээч, шинжээчийн үүргийг гүйцэтгэдэг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн N 146n тушаал (2017 оны 7-р сарын 26-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) "Аудитын зөвлөл, түүний ажлын байгууллагыг байгуулах тухай").
3. Баримт бичиг боловсруулах, тогтоол гаргах зөвлөлийн дэргэдэх тусгай ажлын байгууллага.

Эндээс харахад энэ салбарын төрийн зохицуулалт хэд хэдэн түвшинд явагддаг.

Хэн аудит хийх боломжтой

Хувь хүн (хувийн мэргэжилтэн), хуулийн этгээд (фирм) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт санхүүгийн шалгалт (аудит) хийх эрхтэй. Энэ тохиолдолд өмчийн хэлбэрээс үл хамааран хуулийн этгээдийг пүүс гэж нэрлэдэг.

Пүүсүүд нь дотоодын болон гадаадын гаралтай байж болно. ОХУ-ын байгууллагуудын хувь хүмүүс, бусад улсын хуулийн этгээдүүд дотоодын компаниудтай хамтарсан үйл ажиллагаа явуулахыг зөвшөөрдөг. Тэд аудитын байгууллагаар бүртгэгдсэн.

Үүсгэхдээ тэд бараг бүх төрлийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрийг сонгох боломжтой боловч ХК-аар бүртгүүлэх боломжгүй.

Хэрхэн аудитор болох вэ

Хараат бус аудиторын статусыг авахын тулд өргөдөл гаргагчид дараахь үндэслэл шаардлагатай.

1. Магадлан итгэмжлэгдсэн боловсролын байгууллагад дээд боловсрол эзэмшсэн байх.
2. Мэргэжлээрээ ажиллаж байсан туршлагатай. Үүний зэрэгцээ боловсрол нь холбогдох мэргэжлээр байж болно, гэхдээ энэ тохиолдолд ажлын туршлага дор хаяж гурван жил байх ёстой бөгөөд үүнийг аудитын компанид боловсруулсан байх ёстой.
3. Сангийн яамны тусгай шалгалтанд тэнцэж байна.

Шалгалтыг Сангийн яамны бүртгэлд орсон тусгай боловсролын байгууллагууд явуулдаг. Энэ нь шалгалт, бичгийн ажил, аман санал асуулгаас бүрдэнэ. Шалгагдаж буй нэр дэвшигч шат бүрт тодорхой тооны оноо авах шаардлагатай.

Бүх процедур нь ажлын гурван хоногоос илүүгүй хугацаа шаардагдана. Ирүүлсэн ажлын үр дүнг Сангийн яаманд баталгаажуулахаар илгээдэг. Шалгалтын эерэг үр дүн гарсан тохиолдолд гэрчилгээ олгох боловч тэдгээрийн хүчинтэй байх хугацаа тодорхой байна.өөрөөр хэлбэл, тэдгээрийг үе үе шинэчилж, шинэчлэх шаардлагатай байдаг.

Аудитын байгууллага гэж юу вэ

Аудитын байгууллага нь аудит хийж, холбогдох үйлчилгээ үзүүлдэг арилжааны холбоо юм.

Хяналт шалгалтыг хэрэгжүүлэх холбоод юуны түрүүнд эдийн засгийн хувийн хэвшлийг хамардаг. Тэд гэрээ байгуулсны дараа нөхөн олговортойгоор ажилладаг. Гэхдээ тухайн байгууллагатай гэрээ байгуулсан аливаа үйлчлүүлэгчийн хүсэлтээр баталгаажуулах үйл явцыг хийж болно.

Пүүсийн үйлчлүүлэгчид нь хувь хүн, хуулийн этгээд байж болно. Хяналтын объектод хийсэн шалгалтын явцад компани хууль зөрчсөнийг илрүүлсэн бол энэ талаар үйлчлүүлэгчид мэдэгдэх, түүнчлэн болзошгүй шийтгэлийн талаар анхааруулах үүрэгтэй.

Эрх үүрэг

Пүүс, хувийн аудиторуудын эрх, үүргийг Урлагт тодорхойлсон. 307-FZ хуулийн 13. Аудиторуудад эрх бий :

• аудитын хэлбэр, аргачлалыг сонгох;
• тооллого хийх, мэдээллийг бүрэн эхээр нь авах;
• нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах явцад гарсан дутагдлыг арилгахыг шаардах;
• гуравдагч этгээдээс мэдээлэл авах, үүнд төрийн байгууллагуудыг тодорхой тохиолдолд татан оролцуулах;
• аудитад гэрээний үндсэн дээр бусад пүүс, хувийн аудиторууд болон бусад мэргэжилтнүүдийг татан оролцуулах;
• шаардлагатай бичиг баримт байхгүй, аюулгүй байдалд заналхийлсэн тохиолдолд шалгалтаас татгалзах;
• гүйцэтгэсэн ажлынхаа төлөө мөнгөн нөхөн олговор авах;
• үйлчилгээ үзүүлэх үндсэн мөн чанараас үүссэн боловч хуульд харшлахгүй бусад эрх.

Санхүүгийн шалгалтын явцад эрхээс гадна түүнийг хийж байгаа иргэн, аж ахуйн нэгжид хуулиар тогтоосон үүрэг хүлээдэг. Гол нь:

• оХУ-ын хууль тогтоомж, 307-р Холбооны хуулийн дагуу аудит хийх;
• ажил олгогчийн хүсэлтээр баримт бичгийн нэхэмжлэлийг хуулиар баталгаажуулах;
• хяналт шалгалтын гэрээнд заасан хугацаанд шалгалт хийх, үр дүнгийн талаарх дүгнэлтийг захиалагчид цаг тухайд нь шилжүүлэх;
• хууль тогтоомжид зааснаас бусад тохиолдолд нууц мэдээллийг задруулахгүй байх, баримт бичгийн аюулгүй байдлыг хангах.

Тусгай зөвшөөрөл байхгүй, түүнчлэн компанийн гишүүд болон үйлчлүүлэгчийн хооронд гэр бүл, мөнгө, албан ёсны харилцаа холбоо байгаа тохиолдолд компани үүнийг шалгахаас татгалзах үүрэгтэй.

Хэрэв бусад ажилчдын тусламж шаардлагатай байсан бол, жишээлбэл, ажлын өндөр хэмжээнээс болж, захиалагчтай гэрээ байгуулсан бол компанийн удирдлага энэ тухай түүнд мэдэгдэх үүрэгтэй.

Зорилго, төрөл

Санхүүгийн хяналт шалгалтын гол зорилго нь судалж буй объектын талаар бодитой, бодитой, үнэн зөв мэдээлэл цуглуулах явдал юм. Мөн одоо байгаа дутагдлуудад дүн шинжилгээ хийж, төрийн байгууллагуудад аудит хийхээр бэлтгэж байна. Эдийн засгийн хувийн хэвшлийнхэн шударга бус багийн гишүүдийг илрүүлэх, ажлыг оновчтой болгох, ажилчдын үр дүнтэй байдалд дүн шинжилгээ хийх зорилгоор ийм шалгалт хийдэг.

Санхүүгийн аудит нь тайлан баланс, алдагдал, ашгийн тайлангийн үнэн зөв, тайлбарын мэдээллийн найдвартай байдлыг тогтооход тусалдаг. Аудитын үндсэн зорилтууд нь:

• ажил, эдийн засгийн байдлын дүн шинжилгээ;
• ажлын оновчлолын тооцоо;
• үйл ажиллагааны төлөвлөгөө боловсруулах;
• нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийг бий болгох.

Аудиторын компаниудыг үйл ажиллагааны шинж чанараар нь дараахь ангилалд хуваадаг.

• ерөнхий - энэ нь аж ахуйн нэгжийн бүх бүтцийн аудит юм;
• банк санхүү;
• даатгалын аудит;
• хувьцааны аудит;
• хөрөнгө оруулалт - төлөвлөсөн мөнгөн хөрөнгө оруулалтын боломжийн судалгаа;
• төсвөөс гадуурх хөрөнгийн аудит.

Арга, стандартууд

Арга, арга техникийг хэлж байгаа бол санхүүгийн баталгаажуулалтад ашигладаг тактик эсвэл үйлдлийн системийг хэлнэ. Ерөнхийдөө аудитын аргуудыг хоёр хэсэгт хувааж болно.

• аудитын зохион байгуулалт;
• нотлох баримт олж авах.

Аудитын зохион байгуулалт нь эргээд дараахь баталгаажуулалтын аргуудад хуваагдана.

• тасралтгүй - энэ нь бүх анхан шатны баримт бичиг, тайлагналыг сайтар судлах явдал юм;
• сонгомол нь тасалдсан ажиглалтын нэг төрөл юм;
• холимог - энэ нь тасралтгүй ба сонгомол шалгалтын хослол юм;
• баримтат - энэ нь тодорхой баримт бичиг байгаа эсэх, тэдгээрийн гүйцэтгэлийн зөв байдлыг тогтоох явдал юм;
• бодит зүйл бол үнэт зүйлсийн бүртгэл, нөөцийн үлдэгдэл (бараа, түүхий эд, материал) юм.

Нөхцөл байдлын талаар дүгнэлт гаргах нотлох баримтыг дараахь зүйлийг ашиглан олж авна.

• хүсэлт (судлж буй объектын дотор эсвэл гадна талд байгаа мэдээлэлтэй хүмүүсээс мэдээлэл хайх);
• баталгаажуулалт (нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгээс мэдээлэл авах хүсэлтийн хариу);
• дахин тооцоолол (эх баримт бичгийн судалгаа, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн үнэн зөвийг тогтоох);
• ажиглалт (бусдын гүйцэтгэсэн үйл явц, процедурыг хянах);
• аналитик процедур (өгөгдлийн аналитик) гэх мэт.

Санхүүгийн аудитын аргуудыг 2005 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн 41-р өдрийн Сангийн яамны дэргэдэх Зөвлөлийн тэмдэглэлд илүү дэлгэрэнгүй тайлбарласан болно. Пүүс бүр өөрийн үзэмжээр арга хэрэглэдэг.

Аудитын үйл ажиллагааны стандартыг нэгдсэн алгоритм гэж нэрлэдэг бөгөөд энэ чиглэлээр ажилладаг бүх ажилтнууд ажлын явцад дагаж мөрдөх ёстой. Тэдгээрийг байгууллагын хүрээнд ажилчдыг сургах, компанийн эрх ашгийг шүүхэд хамгаалахад ашигладаг.

Дөрвөн бүлэг стандарт байдаг:

• үндэсний;
• дотоод - нэг компанийн доторх багийн ажлыг зохицуулах;
• олон улсын.

Аудитын салбарт стандартын ач холбогдол маш өндөр байдаг. Тэд тодорхой нөхцөл байдалд аудиторын зан үйлийг зохицуулдаг. Тэдний гүйцэтгэл нь аудитын өндөр чанарыг баталгаажуулдаг. Тэд шинжлэх ухааны ололт амжилт, шинэ технологийг ажилчдын практикт нэвтрүүлэхэд хувь нэмэр оруулдаг.

Туршилт хийх, үр дүнг тайлагнах журам

Санхүүгийн тайлангийн үнэн зөв мэдээллийг олж авахын тулд үйл явцыг зөв төлөвлөх шаардлагатай. Тиймээс аудитыг үе шатуудад хувааж, дараах дарааллаар хатуу явуулдаг.

1. Бэлтгэл ажил - ажил олгогчийн талаархи мэдээллийг цуглуулах, дүн шинжилгээ хийх, шалгалтын цар хүрээ, үйл ажиллагааны чиглэлийг тодорхойлох гэх мэт.
2. Төлөвлөлт - шалгалтын төлөвлөгөө боловсруулах.
3. Хийх - бичиг баримт цуглуулах, баримт бичгийн урсгалыг судлах.
4. Аудиторын тайлан нь баримт бичгийн зөв байдлын үнэлгээ юм. Энэ нь өөрчлөгдөөгүй (тайлбар байхгүй), өөрчлөгдсөн (гажиг олдсон) байж болно.

• аудиторын буруутай үйл ажиллагааны улмаас ажил олгогчийн алдсан ашиг;
• нэмэлт зардал (хуулийн зардал, нэмэлт баталгаажуулалтын зардал).

Аудиторын захиргааны хариуцлагын үндэслэл нь:

• хуурамч бичиг баримт, үүний ачаар хөдөлмөрлөх эрх олж авсан;
• лицензийн нөхцлийн шаардлагыг байнга үл тоомсорлох;
• хууль бусаар лиценз олгосон.

Пүүсүүдэд захиргааны шийтгэл нь лицензийг хасах эсвэл түдгэлзүүлэх хэлбэрээр илэрхийлэгддэг. Энэхүү баримт бичиггүйгээр үйл ажиллагаа явуулахыг хориглоно.. Энэ төрлийн зөрчил нь Урлагийн дагуу торгууль ногдуулна. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.1.

Тусгай зөвшөөрлийг түдгэлзүүлэх хугацаа нь 6 сараас хэтрэхгүй байх бөгөөд шийдвэрийг нэвтрэхээс гурван хоногийн өмнө компанид мэдэгдэнэ. Нэхэмжлэлийг заасан хугацаанд шийдвэрлээгүй тохиолдолд тусгай зөвшөөрлийг цуцална.

Хувийн аудиторууд нууц мэдээллийг задруулсан, ашиг олох зорилгоор эрх мэдлээ урвуулан ашигласан тохиолдолд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэнэ. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 202. Үүний шийтгэл нь дараахь байж болно.

Ашиг хүртэх, хохирол учруулах зорилгоор нууцын зэрэглэлтэй мэдээллийг задруулахдаа хувийн мэргэжилтэн дараахь зүйлийг авч болно.

• мөнгөн торгууль - амьжиргааны доод хэмжээгээр тооцдог;
• 6 сар хүртэл баривчлах;
• 3 жил хүртэлх эрх чөлөөг хязгаарлах (энэ чиглэлээр дахин гурван жил ажиллахыг хориглоно).

Дахин гэмт хэрэг үйлдсэн тохиолдолд шийтгэлийг хүндрүүлнэ.

• мөнгөн торгууль - төлбөрийн хэмжээ нэмэгдэх;
• эрхийг хасах зэргээр 5 жил хүртэл хугацаагаар баривчлах.

Санхүүгийн аудитын мэргэжилтэн нь чиг үүргээ хэрэгжүүлэхдээ өөрийн үйл ажиллагааны бүх талыг хариуцах үүрэгтэй. Тэрээр үйлчилгээний цаг хугацаа, чанарыг хариуцдаг.

Төрөл бүрийн компаниудад шалгалт хийх талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг өгүүлэлд тайлбарласан болно.