Тухайн жилийн тайлбарын жишээ. Баланс, орлогын тайлангийн тайлбарыг хэрхэн бичих вэ. Шаардлагатай мэдээлэл

ТАЙЛБАРЫН ТАЙЛБАР

2016 оны балансад

"Хүүхэд" хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани

1. Байгууллагын талаарх үндсэн мэдээлэл

TIN: 1256478956

Хурдны хайрцаг: 156879589

ОХУ-ын Холбооны татварын албанд Москвагийн 77 тоот бүртгэлтэй.

Компанийн санхүүгийн тайланг нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын одоогийн дүрэм, 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн үндсэн дээр бүрдүүлдэг. 2014 онд нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмээс ноцтой гажуудал гараагүй.

Тайлант хугацааны эцэст ажиллагсдын тоо 15,879 хүн болжээ.

Компанийн үндсэн үйл ажиллагаа бол кассын машин худалдах явдал юм.

Тус компани нь 2016 оны бүх хугацаанд үйл ажиллагаа явуулсан бөгөөд тайлант болон дараагийн жилүүдэд орлого олох зорилготой байв.

2016 онд оролцогчдын 150,458 рублийн нэмэлт шимтгэлийн улмаас дүрмийн сан нэмэгдсэн байна.

2016 оны 12-р сарын 31-ний байдлаар компанийн дүрмийн сангийн хэмжээ 10,589,658 рубль байна.

2. Борлуулалтын орлого (орлого).

Барааны борлуулалтаас олсон орлогыг PBU 9/99 "Байгууллагын орлого" -ын дагуу хүлээн зөвшөөрдөг.

2016 оны борлуулалтын орлого 15,978,000 рубль байв. (НӨАТ-гүй):

Өмнөх тайлант үеийн орлого (НӨАТ ороогүй) байна:

• 2015 он - 26,789,654 рубль;
• 2014 он - 25,879,584 рубль;
• 2013 он - 15,987,654 рубль;

3. Хэрэгжүүлэхтэй холбоотой зардал

Борлуулалтын болон захиргааны зардлыг ердийн үйл ажиллагааны зардал гэж хүлээн зөвшөөрсөн тайлант жилд борлуулсан барааны өртөгт бүрэн хүлээн зөвшөөрнө (PBU 10/99 "Байгууллагын зардал").

2016 онд борлуулалттай холбоотой зардал нь 7,896,541 рубль байв. (НӨАТ-гүй).

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор борлуулалттай холбоотой зардлын хэмжээ 5,987,562 рубль байв.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор үйлдвэрлэлийн болон менежментийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүү нь PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" -ийг хэрэглэсэнтэй холбогдуулан үүссэн.

Өмнөх тайлант үеийн борлуулалттай холбоотой зардал (НӨАТ ороогүй):

• 2014 он - 4,996,541 рубль;
• 2013 он - 7,886,541 рубль;
• 2012 он - 3,826,541 рубль.

4. Бусад орлого

2016 онд бусад орлогын хэмжээ 165,895 рубль байв.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор бусад орлогын хэмжээ 156,845 рубль байв.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор бусад орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүү нь PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" -ийг хэрэглэсэнтэй холбогдуулан үүссэн.

5. Бусад зардал

2016 онд бусад зардлын хэмжээ 653,564 рубль байв.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор бусад орлогын хэмжээ 569,875 рубль байв.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор бусад зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүү нь PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" -ийг хэрэглэсэнтэй холбогдуулан үүссэн.

6. Орлогын татварын тооцоо

Компани нь PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооллын нягтлан бодох бүртгэл"-ийн шаардлагын дагуу аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны талаархи мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бүрдүүлж, санхүүгийн тайланд тусгадаг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн мэдээлэл, татварын мэдүүлгийн мэдээллийн дагуу орлогын албан татварын зорилгоор ашиг 9,990,438 рубль байна.

2016 онд орлогын албан татварын хэмжээ 20% байсан.

2016 оны татварын тайлангийн дагуу хуримтлагдсан орлогын албан татварын хэмжээ 1,998,087 рубль байна.

7. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын талаархи мэдээлэл

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай журмыг 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн заалт, PBU 1/2008 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" болон бусад одоогийн заалтуудын дагуу боловсруулсан болно. , удирдамж, заавар.

Захирал Симонян (Симонян А.К.)

Ахлах нягтлан бодогч Сидорова(Сидорова А.П.)

Тайлбар бичгийг бүрдүүлэх гол зорилго нь санхүүгийн тайланг тайлах явдал юм. Сайн бичигдсэн тайлбар тэмдэглэл нь байцаагчдыг танай компанид ойртуулж, тайлан балансыг хүргэх ажлыг ихээхэн хөнгөвчлөх бөгөөд татварын ээлжит бус шалгалтын магадлалыг бууруулна.

Баланс ба орлогын тайлангийн тайлбар нь хүснэгт ба текст гэсэн хоёр хэсгээс бүрдэнэ. Тоон мэдээллийг тусгахын тулд ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 66n тоот тушаалын 3-р хавсралтад өгсөн хүснэгтийн хэлбэрийг ашиглах нь илүү тохиромжтой.

Тайлбарын тоог тайлан балансын 1-р баганад ("Тайлбар") зааж өгсөн болно.

Хэрэв хүснэгт хэлбэрээр үзүүлсэн мэдээлэл нь байгууллагын санхүүгийн байдлын дүр зургийг бүрэн харуулахад хангалтгүй бол (мөн энэ нь ихэвчлэн тохиолддог) нэмэлт тайлбарыг текст хэлбэрээр өгдөг.

Өргөдөлд дараахь зүйлийг тодруулахыг зөвлөж байна.

үндсэн хөрөнгө

Баланс ба орлогын тайлангийн тэмдэглэлийн 2-р хэсэг нь дөрвөн хүснэгтээс бүрдэнэ.

2.1. Үндсэн хөрөнгийн бэлэн байдал, хөдөлгөөн.

2.2. Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт хийгдэж байна.

2.3. Барилга, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босголт, хэсэгчлэн татан буулгасны үр дүнд үндсэн хөрөнгийн үнэ цэнийн өөрчлөлт.

2.4. Үндсэн хөрөнгийн бусад ашиглалт.

Хүснэгт 2.1-д бэлэн байдал, компанийн талаарх мэдээллийг оруулсан болно. Хүснэгтийн баганад байгаа өгөгдлийг үндсэн хөрөнгийн хувьд тусад нь, материаллаг хөрөнгөд ашигтай хөрөнгө оруулалтыг тусад нь тусгана. Мэдээллийг үндсэн хөрөнгө, ашигтай хөрөнгө оруулалтын бүлгүүдэд тус тус хувааж өгсөн болно. Мэдээлэл нь тайлангийн болон өмнөх жилүүдийн мэдээлэл юм.

Үндсэн хөрөнгө, ашигтай хөрөнгө оруулалтын бүлгүүд байгаа эсэхийг "Оны эхэнд" ба "Тухайн хугацааны эцэст" гэсэн баганад тусгана. Үүнд хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг мөн оруулсан болно.

"Хугацааны өөрчлөлт" баганад та объектын бүлгийг хүлээн авах, захиран зарцуулах, дахин үнэлгээ хийх, түүнчлэн тэдгээрт хуримтлагдсан элэгдлийн дүнг оруулах ёстой.

Анхаарна уу: "Анхны өртөг" гэсэн баганад объектыг дахин үнэлэх тохиолдолд тухайн үеийн зах зээлийн үнэ эсвэл одоогийн (солих) үнэ цэнийг өгнө.

ЖИШЭЭ. OS, АШИГТАЙ ХӨРӨНГӨ ОРУУЛАЛТЫН ТУСГАЛ

үндсэн хөрөнгө

Тайлант оны эхэнд “Актив” ХК-ийн балансад захиргаанд ашиглагдаж байсан барилга, автомашин тусгагдсан.

Тэдний анхны өртөг нь тус бүр 1,000,000 рубль байв. ба 180,000 рубль, хуримтлагдсан элэгдэл - 240,000 рубль. ба 36,000 рубль.

Нэмж дурдахад, тайлант жилд Актив 1,300,000 рублийн анхны өртөг бүхий агуулах барьсан.

Тайлант жилд одоо байгаа болон олж авсан объектуудад хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ дараахь байдалтай байна.

Машины хувьд - 24,000 рубль;

Барилгын хувьд - 64,000 рубль.

Ашигтай хөрөнгө оруулалт

Актив ХК-ийн үндсэн үйл ажиллагаа нь машин түрээслэх явдал юм гэж бодъё. Тайлант оны эхний байдлаар тус компани нийт анхны өртөг нь 1,000,000 рубльтэй 10 түрээсийн машинтай байсан.

Тэдэнд хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ 250,000 рубль байв. Тайлант жилийн хугацаанд энэ нь дахин 200,000 рубль нэмэгдсэн.

Тайлант оны 6-р сард Актив 180,000 рублийн үнэтэй өөр машин худалдаж авсан. (НӨАТ ороогүй). Жилийн туршид 18,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний элэгдлийг тооцсон.

Тайлант хугацаанд хуримтлагдсан элэгдлийн нийт дүн 218,000 рубль байна. (200,000 + 18,000).

Тиймээс элэгдлийг дараахь хэмжээгээр тооцно.

Тайлант оны эхэнд - 250,000 рубль;

Тайлант жилийн эцэст - 468,000 рубль. (250,000 + 200,000 + 18,000).

Нягтлан бодогч 34-р хуудсанд үзүүлсэн шиг Хүснэгт 2.1-ийг бөглөнө (жишээг хялбарчлахын тулд сүүлийн жилийн өгөгдлийг өгөөгүй).

Хүснэгт 2.2-т дуусаагүй хөрөнгө оруулалтын зардлыг тусгав.

Ажиллаж байгаа хөрөнгө оруулалтад дараахь зүйлс орно.

• үндсэн хөрөнгийг олж авах, шинэчлэх болон бусад ижил төстэй үйлдлүүдийн дуусаагүй ажил гүйлгээ. Мэдээллийг үндсэн хөрөнгийн бүлгүүдэд хуваасан. Тайлангийн болон өмнөх жилүүдийн өгөгдлийг оруулсан болно.

Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтыг "Оны эхэнд", "Тухайн үеийн өөрчлөлтүүд", "Тухайн хугацааны эцэст" гэсэн задаргаа бүхий баганад тусгана.

Баланс хэлбэрээр дуусаагүй хөрөнгө оруулалтын талаархи мэдээллийг тусгах мөр байхгүй гэдгийг санаарай. Тиймээс ийм мэдээллийг "Бусад эргэлтийн бус хөрөнгө" 1170-р мөрөнд тусгасан болно.

1140-р мөрөнд дуусаагүй хөрөнгө оруулалтын зардлыг тусгах боломжгүй, учир нь тэдгээр нь тухайн хөрөнгийг үндсэн хөрөнгийн зүйлд тооцох шаардлагад нийцэхгүй байна (PBU 6/01-ийн 4-р зүйл).

Хүснэгт 2.3-т дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босголт, хэсэгчлэн татан буулгах үйл ажиллагааны үр дүнд гарсан өөрчлөлтийн талаархи мэдээллийг агуулсан байна.

Хүснэгтийн мөрүүд нь үндсэн хөрөнгийн үнийн өсөлт, бууралтыг тус тусад нь заана. Дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босголтын үр дүнд нэмэгдэж, хэсэгчлэн татан буулгасны улмаас буурч болно.

Үнийн өсөлт, бууралтын талаарх мэдээллийг үнэ цэнэ нь өөрчлөгдсөн хүн бүрийн хувьд зааж өгсөн болно.

Хүснэгт 2.3-ын баганад байгаа өгөгдлийг тайлангийн болон өмнөх үеүүдийн хувьд өгсөн болно.

Хүснэгт 2.4-т компанийн үндсэн хөрөнгийн бусад ашиглалтын талаарх мэдээллийг тусгасан болно. Энд, ялангуяа зардлын талаархи мэдээллийг зааж өгсөн болно.

• түрээсээр шилжүүлсэн буюу хүлээн авсан, компанийн балансад болон түүний ард бүртгэлтэй үндсэн хөрөнгө;
• хамгаалалтад шилжүүлсэн үндсэн хөрөнгө;
• ашиглалтад орсон, бодитоор ашиглаж байгаа боловч улсын бүртгэлд байгаа үл хөдлөх хөрөнгө;
• бусад (жишээлбэл, барьцаанд шилжүүлсэн эсвэл хүлээн авсан, гэхдээ компани ашигладаг).

Хүснэгт 2.4-ийн баганад тэдгээрийн өртгийг заана.

• тайлангийн өдрийн байдлаар (2-р багана);

Авлага, өглөг

Энэ хэсэгт пүүсийн авлага, өглөгийг нарийвчлан тусгасан болно. Энэ нь дөрвөн хүснэгтээс бүрдэнэ.

5.1. Авлагын бэлэн байдал, хөдөлгөөн.

5.2. Хугацаа хэтэрсэн авлага.

5.3. Өглөгийн дансны бэлэн байдал, хөдөлгөөн.

Хүснэгтийг бөглөхийн тулд тооцооны дансны өгөгдлийг ашиглана уу.

• 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо";
• 62 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо";
• 63 "Эргэлзээтэй өрийн сан";
• 66 "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо";
• 67 "Урт хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо";
• 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо";
• 69 "Нийгмийн даатгал, даатгалын шимтгэлийн тооцоо";
• 70 "Ажилчидтай цалин хөлсний тооцоо";
• 71 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийх тооцоо";
• 73 "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо";
• 75 "Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо";
• 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо".

Урьдчилсан байдлаар бүх өрийг хугацаанаас нь хамааруулан богино хугацаатай (тайлагнасан өдрөөс хойш 12 сарын дотор төлөх ёстой) болон урт хугацаатай (нэг жилээс дээш хугацаатай) гэж хуваана.

Баланс болон орлогын тайлангийн тайлбарын энэ хэсгийг "Оны эхэнд" гэсэн баганад бөглөхдөө тайлант оны 1-р сарын 1-ний байдлаар холбогдох дансны үлдэгдлийг тусгана: - дебет, дансны хувьд. төлөх - зээл.

"Хугацааны эцэст" гэсэн баганад тайлант жилийн эцсийн авлага, өглөгийн үлдэгдлийг тусгана. "Тухайн үеийн өөрчлөлтүүд" баганад өрийн орлого, зарцуулалт, өрийг урт хугацаанаас богино хугацаат руу шилжүүлэх зэргийг тусгасан болно.

ЖИШЭЭ. ӨРИЙН ТАЛААРХ МЭДЭЭЛЛИЙН ТУСГАЛ

Өнгөрсөн жил Актив ХК нь ажилтанд 50,000 рублийн хүүгүй зээл олгосон. нэг удаа төлж барагдуулах нөхцөлтэйгээр хоёр жилийн хугацаатай. Нягтлан бодох бүртгэлд энэ гүйлгээг дараах нийтлэлд тусгасан болно.

Дебет 73, дэд данс "Урт хугацаат авлага"   Кредит 50
- 50,000 рубль. -Хүүгүй зээл.

Тайлант оны эхэнд эдгээр авлагыг балансын эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан бөгөөд тайлант жилийн эцэст (тайлангийн өдрийн байдлаар) нягтлан бодогч эргэлтийн хөрөнгөд шилжүүлсэн. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлд энэ үйл ажиллагааг дараахь бичилтэд тусгасан болно.

Дебет 73, дэд данс "Богино хугацаат авлага"   Кредит 73, "Урт хугацаат авлага" дэд данс
- 50,000 рубль. – урт хугацаат өрөөс богино хугацаат өр рүү шилжүүлэх.

Энэ тохиолдолд "Хөрөнгө" 5.1 хүснэгтийн харгалзах хэсэг нь иймэрхүү харагдах болно.

ОХУ-ын Сангийн яам 5.1-р хүснэгтэд тайлант жилд хүлээн авсан, төлсөн (хасах) өрийг тусгахгүй байхыг зөвлөж байна. Иймд энэ хүснэгтэд зөвхөн тайлант оны эцэст эргэн төлөгдөөгүй авлага, өглөгийг оруулна. Жишээлбэл, 70-р "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо" дансны дебит ба зээлийн эргэлтийг тусгах шаардлагагүй. Тиймээс нягтлан бодогч нь 2016 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн үлдэгдэлд анхаарлаа төвлөрүүлж, тэдгээрийг захиран зарцуулах, мөн 2016 оны 12-р сарын 31-ний байдлаар таны өр төлбөрийн баримтыг тусгах ёстой.

Хүснэгт 5.2-т хугацаа хэтэрсэн авлагын мэдээллийг тусгав. Өрийн талаархи мэдээллийг төрлөөр нь зааж өгсөн болно. Баганууд нь гэрээний нөхцлийн дагуу тооцсон өрийн хэмжээ, дансны үнийг заана.

Бүртгэлийн үнэ гэдэг нь гэрээний нөхцлийн дагуу бий болгосон дүнгээр бууруулсан үнэ юм.

• тайлангийн өдрийн байдлаар (2-р багана);
• өмнөх оны 12-р сарын 31 (3-р багана);
• Өмнөх жилийн өмнөх оны 12-р сарын 31, өөрөөр хэлбэл өмнөх жил (4-р багана).

Хүснэгт 5.3-д өглөгийн дансны байгаа байдал, хөдөлгөөний талаарх мэдээллийг тусгах зорилготой. Үүнийг хүснэгт 5.1-ийн аналогиар бөглөсөн болно.

Хүснэгт 5.4-т хугацаа хэтэрсэн өглөгийн мэдээллийг тусгав.

Баганууд нь өгөгдлийг агуулна:

• тайлангийн өдрийн байдлаар (2-р багана);
• өмнөх оны 12-р сарын 31 (3-р багана);
• Өмнөх жилийн өмнөх оны 12-р сарын 31, өөрөөр хэлбэл өмнөх жил (4-р багана).

Текст хэлбэрээр тайлбар

Тайлбарын текст хэсэгт зайлшгүй шаардлагатай мэдээллийг оруулахыг зөвлөж байна.

• танай компанийн тухай;
• түүний санхүүгийн байдлын талаар;
• тайлангийн болон өмнөх жилүүдийн өгөгдлийн харьцуулсан байдлын тухай;
• санхүүгийн тайлангийн үнэлгээний арга, материаллаг зүйлийн талаар;
• Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмээс хазайсан тухай, хэрэв дагаж мөрдөх нь танай компанийн өмчийн байдал, санхүүгийн үр дүнг найдвартай тусгах боломжийг танд олгохгүй бол (PBU 4/99-ийн 6, 37-р зүйл);
• дараагийн тайлант жилийн компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод гарсан өөрчлөлтийн тухай;
• бусад компанийн хувьцааг худалдан авах гэх мэт санхүүгийн үйл ажиллагааны талаар;
• компанийн хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа, жишээлбэл, материаллаг техникийн баазыг хөгжүүлэх;
• охин болон хараат компаниудын тухай (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 105, 106 дугаар зүйл);
• компанийг өөрчлөн байгуулах тухай;
• тайлангийн өдрөөс хойшхи үйл явдал.

Компанийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээлэл

Энэ хэсэгт та дараахь зүйлийг оруулж болно.

• пүүсийн хэмжээ, бүтцийн товч тодорхойлолт;
• түүний ердийн үйл ажиллагааны товч тодорхойлолт;
• бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтын хэмжээ, борлуулалтын газарзүйн зах зээлээр;
• эдийн засгийн үйл ажиллагааны онцгой баримтууд, тэдгээрийн үр дагаврын талаархи мэдээлэл;
• байгууллагын бизнесийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээлэл;
• нөөцийн үр ашгийн үзүүлэлт гэх мэт.

Боломжтой бол мэдээллийг динамикаар (хэдэн жилийн турш) танилцуул. Үүний зэрэгцээ тайлант жилийн компанийн санхүүгийн үр дүнд нөлөөлсөн хүчин зүйлсийг заана уу.

Пүүсийн хэмжээг (бизнесийн цар хүрээ) түүний ажилчдын тоо, үйлдвэрлэлийн талбайн хэмжээ болон бусад нөөцөөр хэсэгчлэн дүгнэж болно.

Байгууллагын үйлдвэрлэлийн бүтцийг товч тайлбарлана уу: түүний үйлдвэрлэл, цех, үйлчилгээ, түүнчлэн салбар, төлөөлөгчийн газрууд.

Компанийн үйл ажиллагааг төрлөөр нь тайлбарлахдаа нарийн ширийн зүйлийг үл тоомсорлож болохгүй. Мэдээлэл өгөх:

• тайлант болон өмнөх жилүүдэд үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн (гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ) -ийн нэр төрөл, хэмжээ;
• түүний хөрөнгө оруулалтын чиглэлийн талаар;
• компанийн үйл ажиллагааны салбарын болон тодорхой бүтцийг өргөжүүлэх, өөрчлөх төлөвлөгөөний талаар.

Бүтээгдэхүүний (бараа, ажил, үйлчилгээ) борлуулалтын хэмжээг нэр төрлөөр нь тодруулахдаа зөвхөн ерөнхий мэдээлэл төдийгүй борлуулалтын гол газарзүйн чиглэлээр мэдээлэл өгнө.

Хэрэв өнгөрсөн онд ер бусын үйл явдлууд тохиолдсон бол тэдгээрийг тайлбарт тайлбарлана уу. Энэ нь гал түймэр, үер, технологийн осол, эд хөрөнгийн хулгай болон бусад ижил төстэй нөхцөл байдал байж болно.

Мөн эдгээр ослын эдийн засгийн үр дагаврыг тусгана: шууд хохирол, татан буулгах зардлын хэмжээ, буруутай иргэн, байгууллага, даатгалын компаниудаас нөхөн төлбөр авах гэх мэт.

Компанийн бизнесийн үйл ажиллагаа нь дараахь мэдээллээр нотлогддог.

• бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн чанар, борлуулалтын зах зээлийн өргөнийг шууд бусаар баталгаажуулсан экспортын нийлүүлэлтийн гэрээ байгаа эсэх;
• компанийн бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээг худалдан авдаг алдартай үйлчлүүлэгчид байгаа эсэх;
• компанийн судалгаа, хөгжлийн ажилд оролцох, ийм үйл ажиллагааны үр нөлөө;
• байгаль орчны болон бусад ижил төстэй үйл ажиллагаа явуулах.

Бенефициар эзэмшигчдийн талаархи мэдээлэл

Өнгөрсөн оны сүүлчээс тус компани шинэ үүрэг хариуцлага хүлээсэн. 2016 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн 215-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн дагуу бүх компаниуд өөрийн гэсэн мэдээлэлтэй байх, хадгалах, энэ мэдээллийн үнэн зөвийг баримтжуулах шаардлагатай.

Тиймээс, 2001.08.07-ны өдрийн 115-ФЗ-ийн Холбооны хуульд (цаашид 115-ФЗ гэх) "Гэмт хэргээс олсон орлогыг хууль ёсны болгох (угаах) болон терроризмыг санхүүжүүлэхтэй тэмцэх тухай", 6.1-р зүйл " Мэдээллийг задруулах хуулийн этгээдийн хүлээх үүрэг” гэсэн заалтыг тус тус нэмж, хувь хүн, хуулийн этгээдэд шинээр эрх, үүрэг бий болсон.

Шинэ зүйлийн 7-р зүйлд компанийн ашиг хүртэгч эзэмшигчдийн талаарх мэдээллийг тайландаа тусгана гэж заасан. Тиймээс 2016 оны санхүүгийн тайланд тэдний ашиг хүртэгч эзэмшигчдийн талаархи мэдээллийг ил тод болгоход онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй.

Үйлчлүүлэгч - хуулийн этгээдийг шууд буюу шууд бусаар (гуравдагч этгээдээр дамжуулан) эзэмшдэг (хөрөнгөд 25-аас дээш хувийн оролцоотой) эсвэл үйлчлүүлэгчийн үйл ажиллагааг хянах чадвартай хувь хүн бол бенефициар өмчлөгч юм (3-р зүйл). Хууль No 115-FZ) . 115-FZ-ийн хуулиас ялгаатай нь Татварын хуульд "харилцан хамааралтай хүмүүс" гэсэн нэр томъёог ашигладаг.

ЖИШЭЭ. ТЭТГЭЛЭГЧДИЙН ТУХАЙ МЭДЭЭЛЛИЙН ТУСГАЛ

I. P. Sidorov нь "Альфа" ХК-ийн 51 хувийг эзэмшдэг. Хариуд нь Альфа нь Гамма ХК-ийн 60 хувийг эзэмшдэг. И.П.Сидоров Гамма ХК-ийн хувьцааг шууд эзэмшдэггүй тул түүний энэ компанийн капитал дахь оролцоог шууд бус гэж хүлээн зөвшөөрөх ёстой. Гамма ХК-д Сидоровын шууд бус оролцооны хувь хэмжээ: 0.51 × 0.6 = 0.306 буюу 30.6% байна. Тиймээс Сидоров нь хувьцааны дийлэнх хувийг (25% -иас дээш) эзэмшдэг бөгөөд Гамма ХК-ийн ашиг хүртэгч өмчлөгчийн шалгуурыг хангадаг.

1) бенефициар өмчлөгчийнхөө талаар мэдээлэлтэй байх, нөхцөл байдалд дараахь мэдээллийг бий болгох үндэслэлтэй, боломжтой арга хэмжээ авах.

• Бүтэн нэр;
• иргэний харьяалал;
• Төрсөн өдөр;
• иргэний үнэмлэхийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл;
• шилжилт хөдөлгөөний картын мэдээлэл, гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүний ​​ОХУ-д оршин суух (оршин суух) эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг;
• оршин суугаа газар (бүртгэл) эсвэл оршин суугаа газрын хаяг;
• TIN (хэрэв байгаа бол).

Хэрэв ашиг хүртэгчийг тийм энгийнээр тодорхойлох боломжгүй бол даатгалын хувьд компани түүнийг тогтоох арга хэмжээ авсан болохыг нотлох баримттай байх шаардлагатай.

ОХУ-ын Росфинмониторингийн тодруулгын дагуу үүсгэн байгуулагчдад өгсөн хүсэлтийн хуулбар, тэдэнд өгсөн хариултууд нь ийм арга хэмжээ авсныг баталгаажуулсан баримт бичиг байж болно.

2) тогтмол, гэхдээ жилд нэгээс доошгүй удаа тэдний ашиг хүртэгч эзэмшигчдийн талаарх мэдээллийг шинэчилж, хүлээн авсан мэдээллийг баримтжуулах;

3) тэдний ашиг хүртэгч эзэмшигчдийн талаарх мэдээлэл, тэдгээрийг бий болгох талаар авсан арга хэмжээний тухай мэдээллийг хүлээн авсан өдрөөс хойш таваас доошгүй жилийн хугацаанд хадгалах;

4) эрх бүхий байгууллага, татварын алба эсвэл ОХУ-ын Засгийн газраас эрх олгосон бусад холбооны гүйцэтгэх байгууллагын хүсэлтээр тэдний ашиг хүртэгч эзэмшигчдийн тухай, эсхүл тэдний бодит өмчлөгчийн талаархи мэдээллийг бий болгох талаар авсан арга хэмжээний талаар баримтжуулсан мэдээллээр хангах.

Бүртгэгдсэн шаардлагыг биелүүлээгүй тохиолдолд захиргааны торгууль ногдуулдаг (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.25.1-д).

• албан тушаалтнуудын хувьд - 30,000-аас 40,000 рубль хүртэл;
• хуулийн этгээдийн хувьд - 100,000-аас 500,000 рубль хүртэл.

2013 он хүртэл тайлбар бичиг нь санхүүгийн тайлангийн нэг хэсэг байсан. Гэвч хууль тогтоомжид тодорхой өөрчлөлт орсны дараа энэ нь тайлагналын нэг хэсэг байхаа больсон боловч татвар төлөгчид хэрэгтэй гэж үзсэн нэмэлт мэдээллийг өгөх боломжтой гэж хуульд заасан байдаг.

Одоо мөрдөгдөж байгаа эрх зүйн зохицуулалтаар санхүүгийн тайланд ч гэсэн хэрэглээ бий. Хавсралтаар та өөрийн хөрөнгийн өөрчлөлтийн тайлан, хөрөнгийн зориулалтын ашиглалтын тайлан, тайлбар болон тайлбарыг зааж өгч болно. Ямар онцлог шинж чанарууд нь тайлбартай, тэдгээрийг хэрхэн эмхэтгэх ёстой вэ?

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн аргуудын талаар ярьдаг боловч тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийднэ- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ТӨЛБӨРИЙН ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Ерөнхий заалтууд

Дээр дурдсанчлан эдгээр нь жилийн санхүүгийн тайлангийн нэг хэсэг юм. Үүний зэрэгцээ, бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа эрхэлдэггүй, бүтээгдэхүүн, бараа борлуулах эргэлтгүй ашгийн бус байгууллага, олон нийтийн холбоод тэднийг танилцуулж болохгүй.

Тайлбарыг текст хэлбэрээр болон хүснэгт хэлбэрээр өгч болно. Үүний зэрэгцээ компаниуд агуулгыг бие даан тодорхойлох боломжтой. Гэхдээ ОХУ-ын Сангийн яамны холбогдох тушаалаар (2010 оны 07-р сарын 2-ны N 3) санал болгож буй маягтуудыг танилцуулав.

Тэднийг бүртгэх явцад тодорхой шаардлагыг хангасан байх ёстой.

• бүгдийг дугаарласан байх ёстой;
• дугаарыг зохих мөрөнд баганад зааж өгөх ёстой.

Одоогийн хууль эрх зүйн зохицуулалтын дагуу тэдгээр нь тусдаа тайлангийн маягт биш, зөвхөн санхүүгийн тайлангийн хавсралт гэдгийг та мэдэх хэрэгтэй. Үнэндээ энэ бол үүнийг тайлах явдал юм. Баланс, орлогын тайлангийн тайлбар нь тодорхой хэсгүүдээс бүрдэнэ.

Үүнд:

• санхүүгийн хөрөнгө оруулалт;
• тооцоолсон өр төлбөр;
• үйлдвэрлэлийн зардал;
• нөөц;
• үүрэг хариуцлагыг баталгаажуулах гэх мэт.

Хэсэг бүр нэг буюу хэд хэдэн хүснэгтээс бүрдэнэ. Тайлбарын мөрүүдийг кодлох ёстой. Тайлбарын эмхэтгэлийг word програм ашиглан хийж болно.

Хууль эрх зүйн орчин

Одоогийн хууль тогтоомжийн шаардлагын дагуу санхүүгийн тайланд дараахь зүйл заалтыг бүрдүүлэх боломжтой найдвартай мэдээллийг тусгасан байх ёстой.

• аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал;
• түүний эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн;
• тайлангийн хугацаанд.

Эрх зүйн харилцааны энэ чиглэл нь "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулиар зохицуулалтаа авсан.

Тайлбарыг бүрдүүлэхдээ RAS 4/99-ийн холбогдох заалтуудыг (24-27-р зүйл) харгалзан үзэх шаардлагатай. Нягтлан бодох бүртгэлийн бусад заалтуудын хэм хэмжээ, 66n тоот тушаалын 4 дэх хэсгийн "б" дэд хэсгийг мөн дагаж мөрдөх шаардлагатай.

Жишээлбэл, тайлбарт байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготой холбоотой мэдээллийг задруулах шаардлагатай. Үндсэндээ эдгээр нь санхүүгийн тайлангийн тоон үзүүлэлтүүдтэй холбоотой байдаг.

Үүний зэрэгцээ санхүүгийн тайланд холбогдох мэдээллийг тусгаагүй байгааг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Ийм мэдээллийн бүтэц, агуулгыг PBU 4/99-ийн 39-р зүйлд заасан болно. Тодруулбал, тухайн аж ахуйн нэгж нь гүйцэтгэх байгууллагынх нь үзэж байгаагаар сонирхогч талуудад ашигтай гэж үзвэл нэмэлт мэдээлэл өгч болно.

Холбогдох мэдээлэл нь дараахь мэдээллийг агуулж болно.

• аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн гүйцэтгэлийн динамик;
• компанийн төлөвлөлтийн хөгжил;
• санал болгож буй хөрөнгө оруулалт;
• эрсдэлийн удирдлагын бодлого гэх мэт.

Мөн “Аудитын үйл ажиллагааны тухай” хуульд тайлбартай холбоотойгоор аудитын ажиллагаа явагддаг гэж заасан. Мөн нэмэлт мэдээлэл нь дүрмээр бол үнэлгээнд хамрагдахгүй.

Тайлбарыг тайлан балансын хэсгүүдээр бүртгэх жишээ

Тайлбарыг хэд хэдэн хэсэгт хуваадаг.

Ялангуяа дараахь хэсгүүд байдаг.

Эдгээр нь бөглөх ёстой гол хэсгүүд юм. Тэдгээрийг хэрхэн бөглөх талаар илүү сайн ойлголттой болохын тулд та балансын тайлбарын дизайны жишээг харж болно.

Шаардлагатай мэдээлэл

Заавал бөглөх ёстой тодорхой мэдээлэл байдаг. Ямар мэдээллийг бөглөх ёстой вэ?

Эдгээр нь бөглөх ёстой үндсэн мэдээлэл юм. Тэдгээрээс гадна та санхүүгийн тайланд тусгагдаагүй, гэхдээ хэрэгтэй мэдээлэл агуулсан нэмэлт мэдээллийг зааж өгч болно.

Хэд хэдэн хүснэгтийг хэсэг тус бүрээр нь доор тайлбарлав.

1-р хэсэг нь дараахь зүйлд зориулагдсан 5 хүснэгтээс бүрдэнэ.

Мөн 2-р хэсэг нь дараахь хүснэгтүүдээс бүрдэнэ.

• үндсэн хөрөнгийн байгаа байдал, хөдөлгөөн;
• дуусаагүй хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт (мөр 5240, 5250);
• үндсэн хөрөнгийн үнийн өөрчлөлт (мөр 5260, 5270);
• үндсэн хөрөнгийн бусад ашиглалт (мөр 5280-5286).

Тайлбар тэмдэглэл нь PBU 4/99 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан"-ын 5-р зүйлд заасан санхүүгийн тайлангийн заавал байх ёстой бүрэлдэхүүн хэсэг юм. Тайлбар нь байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготой холбоотой мэдээллийг задруулахаас гадна тайлагнаж буй хэрэглэгчдэд хүснэгтэн тайлагналын маягтанд оруулахад тохиромжгүй боловч байгууллагын гүйцэтгэлийг үнэлэхэд шаардлагатай нэмэлт мэдээллээр хангана.

Тайлбар бичиг өгөхгүй байх эрхийг зөвхөн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдалд аудит хийх шаардлагагүй жижиг бизнес эрхлэгчдэд олгоно.

Тайлант өдрийн байгууллагын төлөв байдлыг тусгахын тулд дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

1. Байгууллагын талаарх мэдээлэл:

• хуулийн этгээдийн эрх зүйн хэлбэр, нэр;
• хууль ёсны болон бодит хаяг;
• тайлант хугацаанд буюу тайлант өдрийн байдлаар ажиллагсдын жилийн дундаж тоо;
• гүйцэтгэх болон хяналтын байгууллагын гишүүдийн бүрэлдэхүүн;
• үүсгэн байгуулагчдын талаархи мэдээлэл;
• дүрмийн сангийн хэмжээ;
• аудитор, үнэлгээчний талаарх мэдээлэл;
• лицензийн бэлэн байдал, тэдгээрийг олгох хугацаа;
• байгууллагын удирдлагын бүтэц;
• тухайн байгууллагын тайлант жилд төлсөн татварын хэмжээ.

• нягтлан бодох бүртгэлээр батлагдсан хөрөнгө, өр төлбөрийг бүртгэх тусдаа дүрмийг тодруулна
  улс төр;
• нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өөрчлөлт оруулах шалтгааныг зааж өгсөн;
• өмнөх тайлангийн үетэй харьцуулахад нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод гарсан өөрчлөлтийн үр дагаврыг тусгасан;
• тайлант жилийн дараа жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод гарсан өөрчлөлтийг мэдээлсэн;
• Тайлант жилийн санхүүгийн тайланд тусгагдсан тайлант жилийн өмнөх үеийн холбогдох өгөгдлийг засч залруулсан болохыг харуулж байна.

3. Хувь хүний ​​хөрөнгө, өр төлбөрийн талаарх мэдээлэл:

Үндсэн хөрөнгийн хувьд:

• тайлант оны эхэн ба эцсийн үндсэн хөрөнгийн үндсэн бүлгүүдийн анхны өртөг, хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ;
• объектын ашиглалтын хугацаа;
• элэгдэл тооцох арга, түүнийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах тухай;
• тайлант жилийн үндсэн хөрөнгийн хөдөлгөөнийг үндсэн бүлгүүдээр (орох, зайлуулах гэх мэт);
• улсын бүртгэлд хамрагдаж байгаа боловч ашиглалтад орсон, бодитоор ашиглаж байгаа үл хөдлөх хөрөнгийн тухай;
• тайлант хугацааны эхэн ба төгсгөлд байгаа эсэх, тайлангийн хугацаанд тодорхой төрлийн үндсэн хөрөнгийн хөдөлгөөний тухай;
• тайлант хугацааны эхэн ба эцсийн бэлэн байдал, түрээсийн үндсэн хөрөнгийн тайлант хугацааны хөдөлгөөний тухай;
• бэлэн бус хөрөнгөөр ​​хүлээсэн үүргийн эргэн төлөлтийг тусгасан гэрээний дагуу олж авсан хөрөнгийн үнэлгээний аргуудын тухай;
• дахин үнэлгээний үр дүнд хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал) дансанд орсон үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн дүнгийн тухай;
• өртөг нь нөхөгдөөгүй үндсэн хөрөнгийн объектын тухай;

Бараа материалын хувьд:

• MPZ-ийг бүлгээрээ (төрөл) үнэлэх аргуудын тухай;
• Эдгээр аргуудыг өөрчлөх үр дагаврын талаар,
• материаллаг хөрөнгийн элэгдлийн нөөцийн хэмжээ, хөдөлгөөний талаар.

Зээл, зээлийн хувьд:

• үндсэн төрлийн зээл, зээлийн өрийн бэлэн байдал, хугацаа, хэмжээ өөрчлөгдөх тухай;
• гаргасан өрийн бичиг, байршуулсан бондын хэмжээ, төрөл, дуусгавар болох хугацаа;
• үйл ажиллагааны зардалд оруулсан зээл, зээлийн зардлын хэмжээ, хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн үнэ цэнэд;
• зээл, зээлийн жигнэсэн дундаж хүүгийн үнэ цэнэ (хэрэв байгаа бол).

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хувьд:

• Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг бүлэг (төрөл)-өөр нь үнэлж дүгнэх арга, эдгээр аргуудыг өөрчилсний үр дагаврын тухай;
• барьцаа хөрөнгийн дарамтад орсон үнэт цаас болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ, нэр төрөл;
• бусад байгууллага, этгээдэд шилжүүлсэн үнэт цаас болон бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ, төрөл (борлуулахаас бусад);
• санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн нөөцийн бүтэц, хөдөлгөөний тухай;
• өрийн үнэт цаас болон олгосон зээлийг хөнгөлөлттэй үнээр үнэлэх тухай.

Гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн хөрөнгө, өр төлбөрийн хувьд:

• санхүүгийн үр дүнд тусгасан ханшийн зөрүүний хэмжээ;
• өөрөөр тооцсон ханшийн зөрүүний дүн;
• санхүүгийн тайлангийн тайлагналын өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөж буй ОХУ-ын Банкны албан ёсны ханш.

4. Балансын бүтэц, ашгийн динамикийн шинжилгээ, үнэлгээ:

Тайлант хугацаанд байгууллагын үндсэн үйл ажиллагааг тусгасан болно;

Санхүүгийн байдлыг богино хугацаанд үнэлдэг бөгөөд үүний тулд коэффициентийг тооцоолно.

• одоогийн, үнэмлэхүй болон чухал хөрвөх чадвар;
• өөрийн хөрөнгөөр ​​аюулгүй байдал;
• төлбөрийн чадварыг сэргээх (эсвэл алдах) чадвар;
• ашигт ажиллагаа;
• санхүүгийн хараат байдал;
• санхүүгийн үйл ажиллагаа;
• санхүүгийн тогтвортой байдал гэх мэт.

Одоогийн төлбөрийн чадварыг үнэлэхдээ дараахь зүйлийг зааж өгсөн болно.

• бэлэн мөнгө болон харилцах дансанд мөнгө байгаа эсэх;
• алдагдал байгаа эсэх;
• хугацаа хэтэрсэн авлага, өглөг;
• зээлийн үлдэгдэл, зээлийн үлдэгдэл;
• төсөвт төлөх өр байгаа эсэх;
• төсвийн өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлээгүй торгууль төлсөн (төлбөртэй);
• үнэт цаасны зах зээл дэх байгууллагын байр суурь, гарсан сөрөг үзэгдлийн шалтгааны үнэлгээ.

Урт хугацааны санхүүгийн байдлын үнэлгээг өгсөн бөгөөд дараахь үзүүлэлтүүдийг харуулав.

• хөрөнгийн эх үүсвэрийн бүтэц;
• компанийн гадаад хөрөнгө оруулагчид болон зээлдүүлэгчдээс хараат байдлын түвшин гэх мэт.

5. Байгууллагын орлого, зарлагын талаарх мэдээлэл:

• үйл ажиллагааны төрөл (эсвэл салбар), газарзүйн борлуулалтын зах зээл (эсвэл үйл ажиллагаа) -аар бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтын хэмжээ;
• үйлдвэрлэлийн зардлын (эсвэл түгээлтийн зардлын) бүрэлдэхүүний тухай;
• ирээдүйн зардал, төлбөрийн нөөцийн бүтэц, тайлант хугацааны эхэн ба төгсгөлд байгаа эсэх, хөдөлгөөний тухай;
• бусад орлого, зарлагын бүрэлдэхүүний тухай;
• эдийн засгийн үйл ажиллагааны ер бусын баримтууд, тэдгээрийн үр дагаврын талаар.

Мөнгөний бус аргаар өр төлбөрийг төлөх тухай гэрээний дагуу хүлээн авсан орлогын хувьд дараахь мэдээллийг тусгах шаардлагатай.

• эдгээр орлогын дийлэнх хувийг бүрдүүлдэг байгууллагуудын хуваарилалтаар эдгээр гэрээ байгуулсан байгууллагуудын нийт тоо;
• тухайн компанитай холбоотой байгууллагуудтай байгуулсан гэрээний дагуу хүлээн авсан орлогын эзлэх хувь;
• ийм гэрээний дагуу байгууллагаас шилжүүлсэн бүтээгдэхүүний (бараа) өртгийг тодорхойлох аргын талаар.

6. Санхүүгийн тайлангийн чухал зүйлийн тайлбар:

• мэдээлэл нь ач холбогдолтой бөгөөд санхүүгийн тайлангийн хэлбэрт оруулаагүй бол тодруулна.

7. Байгууллагын бизнесийн үйл ажиллагааны үнэлгээ:

• бүтээгдэхүүний зах зээлийн өргөн цар хүрээ, түүний дотор экспортын нийлүүлэлтийн хүртээмж;
• байгууллагын нэр хүнд (байгууллагын үйлчилгээг ашигладаг үйлчлүүлэгчдийн алдар нэр, бусад мэдээлэл);
• төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдийн биелэлтийн түвшин, тэдгээрийн өсөлтийн тодорхой хурдыг (бууралт) хангах;
• байгууллагын нөөцийг ашиглах үр ашгийн түвшин.

8. Эхний үлдэгдлийн өөрчлөлт:

• Нээлтийн үлдэгдлийн өөрчлөлтийн шалтгаан (тайлагналын агуулга, түүний хэлбэрийн өөрчлөлт, нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ шаардлагыг нэвтрүүлэх, байгууллагын өөрчлөн байгуулалт);
• эхний үлдэгдлийн өөрчлөлтийн хэмжээ.

9. Харьяа байгууллагууд (дүрмээр бол эдгээр нь толгой, охин эсвэл хараат компани, үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигчид юм):

• хамаарал бүхий хүмүүсийн жагсаалт;
• пүүс, хувь хүн яагаад нэгдмэл болсон шалтгаан;
• эдгээр хүмүүстэй харилцах харилцааны мөн чанар;
• хараат этгээдтэй хийсэн гүйлгээний төрөл;
• хамаарал бүхий этгээдтэй хийх гүйлгээний төрөл бүрийн үнийг тодорхойлох арга.
• хараат этгээдийн эзэмшиж буй компанийн хувьцааны хувь.

10. Эдийн засгийн үйл ажиллагааны нөхцөлт баримтууд

(Байгууллагын батлан ​​даалтын үүрэг, шүүх ажиллагаа, тухайн байгууллагаас гаргасан баталгааны байгаа эсэх, үнийн дүнгийн талаарх мэдээлэл, тухайн байгууллагын дансанд (хөнгөлөлттэй) тооцсон векселээс үүсэх үүрэг):

• нөхцөлт баримтын агуулга - үүргийн мөн чанар, түүнийг биелүүлэх хүлээгдэж буй огноо;
• гүйцэтгэлийн хугацаа болон үүргийн хэмжээтэй холбоотой тодорхойгүй байдлын товч тайлбар.
• нөхцөлт баримтын үр дагавар, түүний өөрчлөлттэй холбогдуулан үүссэн нөөцийн хэмжээ.
• нөхцөлт баримт үүссэний болзошгүй үр дагавар.

11. Хамтарсан үйл ажиллагааны талаарх мэдээлэл:

• энгийн нөхөрлөлийн гэрээний төрөл, тоо;
• хамтарсан үйл ажиллагаа зохион байгуулах зорилго;
• хамтарсан үйл ажиллагаанд оруулсан хувь нэмрийн хэмжээ;
• хамтарсан үйлдвэртэй холбоотой хөрөнгө, өр төлбөрийн үнэ цэнэ;
• хамтарсан үйл ажиллагаанаас тайлант жилд олж авсан ашиг, алдагдлын хэмжээ;
• хуваалцсан хөрөнгийн талаарх мэдээлэл;
• хамтарсан үйл ажиллагааны талаарх мэдээлэл.

12. Сегментийн мэдээлэл

(Хэрэв тухайн байгууллага нь охин болон хараат компанитай бол, түүнчлэн сайн дурын үндсэн дээр байгуулагдсан хуулийн этгээдийн холбоод (холбоо, холбоо гэх мэт) үүсгэн байгуулах баримт бичигт нэгтгэсэн санхүүгийн тайлан гаргах үүрэг хүлээсэн бол санхүүгийн нэгдсэн тайлан гаргахдаа үүнийг ашигладаг. ):

• сегментүүдийн жагсаалт;
• нийт орлого, үүнд гадаад үйлчлүүлэгчдэд хийсэн борлуулалт, бусад сегменттэй хийсэн гүйлгээний орлого;
• санхүүгийн үр дүн (ашиг, алдагдал);
• хөрөнгийн нийт балансын үнэ цэнэ;
• өр төлбөрийн нийт дүн;
• үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгийн нийт дүн;
• үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн элэгдлийн суутгалын нийт дүн;
• хараат болон охин компани, хамтарсан үйл ажиллагааны цэвэр ашиг (алдагдал) дахь нийт эзлэх хувь;
• эдгээр холбоотой компаниудад оруулсан хөрөнгө оруулалтын нийт хэмжээ болон хамтарсан үйл ажиллагаа.

13. Тайлант өдрөөс хойш гарсан үйл явдал:

• үйл явдлын мөн чанарын тодорхойлолт;
• тайлан балансын өдрөөс хойш гарсан үйл явдлын болзошгүй үр дагавар.

14. Төрийн тусламж

(Арилжааны байгууллагууд төрөөс тусламж авсан бол):

• хүлээн авсан төсвийн хөрөнгийн шинж чанар, хэмжээ;
• төсвийн зээлийн зориулалт, хэмжээ;
• төрийн бусад хэлбэрийн тусламжийн шинж чанар;
• төсвийн хөрөнгө болон түүнтэй холбоотой болзошгүй өр төлбөр, болзошгүй хөрөнгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх нөхцөлийг тайлант өдрийн байдлаар биелүүлээгүй.

15. Байгаль орчны үзүүлэлтүүд

(Байгууллагын үйл ажиллагаа байгаль орчинд сөрөг нөлөө үзүүлсэн тохиолдолд):

• байгаль орчинд үзүүлэх нөлөөллийн түвшинг (ялгарал, хаягдал, хог хаягдал) тусгасан үзүүлэлтүүд;
• газрын нөхөн сэргээлтийн үйл ажиллагаа;
• байгаль орчныг хамгаалах үйл ажиллагаа, зардал.

16. Хувьцаат компаниудын задруулсан мэдээлэл:

• гаргасан, төлсөн хувьцааны тоо;
• гаргасан боловч төлөгдөөгүй буюу хэсэгчлэн төлөөгүй хувьцаа;
• хувьцаат компанийн өөрийн, түүнчлэн түүний охин болон хараат компанийн эзэмшиж буй хувьцааны нэрлэсэн үнэ.

Нэмэлт хувьцаа гаргахдаа:

• нэмэлт энгийн хувьцаа гаргасан шалтгаан;
• тэдгээрийг сулласан огноо;
• суллах үндсэн нөхцөл;
• нэмэлт гаргасан энгийн хувьцааны тоо;
• тэдгээрийг байршуулснаас хүлээн авсан хөрөнгийн хэмжээ.

17. PBU 18/02-ын дагуу тусгагдсан мэдээлэл:

• орлогын албан татварын болзолт зардал (болзолт орлого);
• тайлант хугацаанд үүссэн байнгын болон түр зуурын зөрүү, орлогын албан татварыг тооцох болзолт зардал (болзолт орлого)-ыг тухайн үеийн орлогын албан татвар (одоогийн татварын алдагдал);
• өмнөх тайлант үеүүдэд үүссэн байнгын болон түр зуурын зөрүү, гэхдээ тайлант үеийн орлогын албан татварын нөхцөлт зардал (болзолт орлого) -д залруулга хийхэд хүргэсэн;
• байнгын татварын өр, хойшлогдсон татварын хөрөнгө, хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн хэмжээ;
• өмнөх тайлант үетэй харьцуулахад хэрэглэсэн татварын хувь хэмжээ өөрчлөгдсөн шалтгаан;
• хөрөнгийг захиран зарцуулах (борлуулах, үнэ төлбөргүй шилжүүлэх, татан буулгах) болон өр төлбөрийн төрөлтэй холбогдуулан ашиг, алдагдлын данснаас хасагдсан хойшлогдсон татварын хөрөнгө болон хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн дүн.

18. Зогссон үйл ажиллагааны талаарх мэдээлэл:

• зогсоосон үйл ажиллагааны тодорхойлолт: үйл ажиллагаа зогссон үйл ажиллагаа эсвэл газарзүйн сегмент (сегментийн хэсэг, сегментийн багц);
• үйл ажиллагааг зогсоосон гэж хүлээн зөвшөөрсөн огноо; хэрэв мэдэгдэж байгаа эсвэл тодорхойлох боломжтой бол тухайн байгууллагын үйл ажиллагааг зогсоож дуусгахаар хүлээгдэж буй огноо, хугацаа;
• үйл ажиллагааг дуусгавар болгосны дагуу захиран зарцуулах буюу эргүүлэн авахаар хүлээгдэж буй байгууллагын хөрөнгө, өр төлбөрийн үнэ цэнэ;
• татвар төлөхөөс өмнөх орлого, зардал, ашиг, алдагдлын хэмжээ, түүнчлэн зогсоосон үйл ажиллагаатай холбоотой хуримтлагдсан орлогын албан татварын дүн;
• Тайлант хугацааны одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны хүрээнд зогссон үйл ажиллагаатай холбоотой мөнгөн гүйлгээ.
• хөрөнгийг захиран зарцуулах эсвэл зогсоосон үйл ажиллагаатай холбоотой өр төлбөрийг барагдуулах үед аж ахуйн нэгж нь хөрөнгийг захиран зарцуулах эсвэл татварын өмнөх өр төлбөрийг барагдуулахтай холбоотой ашиг (алдагдлын) хэмжээг тайлбар тэмдэглэлд (эсвэл орлогын тайланд) тодруулна. харгалзах орлогын албан татварын хэмжээ.
• Тайлбар бичигт дуусгавар болох хөтөлбөрийг цуцалсан баримтыг мөн тусгасан болно.

19. Бусад үзүүлэлтүүд:

• байгууллагын боломж, үр ашиг, үр ашгийг тусгасан үндсэн шинж чанарууд;
• бүтээгдэхүүний өрсөлдөх чадвар;
• зээлийн бодлого, зээлийн түүх, төлбөрийн чадвар;
• барьцаанд авсан, шилжүүлсэн, итгэмжлэгдсэн удирдлагад хүлээн авсан эд хөрөнгийн талаарх мэдээлэл.

Санхүүгийн тайлангийн нөхцөлт хэлбэрүүдийн нэг бол тайлбар тэмдэглэл юм. Нэрнээс нь харахад энэ нь тайлангийн нэг төрлийн декодчилол, өөрөөр хэлбэл тухайн жилийн эцсийн компанийн санхүүгийн байдал, тайлант хугацаанд түүнд гарсан өөрчлөлтийг үгээр дүрсэлсэн байдаг.

Баланс дахь тайлбар - заавал байх ёстой юу, үгүй ​​юу?

Юуны өмнө бид тайлан балансын тайлбар болон тайлбарыг андуурч болохгүй гэдгийг анхаарна уу. Сүүлийнх нь PBU 4/99 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан"-ын 5, 28-р зүйлд заасны дагуу мөнгөн гүйлгээний тайлан, өөрийн хөрөнгийн өөрчлөлтийн тайлан болон санхүүгийн тайлангийн бусад хэлбэрүүд гэх мэт тусдаа тайлангийн хэлбэрүүд юм. бодит байдал дээр тайлан баланс болон санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн хавсралт гэж үздэг. Тайлбарын тэмдэглэл нь өөрөө тайлангийн багц дахь тайлбарыг мөн хэлнэ.

Балансын тайлбар бичиг шаардлагатай юу? Мэдээжийн хэрэг, компани үүнийг нэгтгэж, санхүүгийн тайлангийн нэг хэсэг болгон IFTS-д өгөх ёстой. Гэсэн хэдий ч энд нэг үл хамаарах зүйл бий. Хэрэв компанийн үйл ажиллагааны онцлог нь түүнийг жижиг бизнесийн төлөөлөгчийн статустай байлгах боломжийг олгодог бол ийм компани санхүүгийн тайланг хялбаршуулсан хэлбэрээр гаргаж болно. Энэ нь санхүүгийн тайланг тайлан баланс, санхүүгийн үр дүнгийн тайлан гэсэн хоёр хэлбэрийн нэг хэсэг болгон гаргах явдал юм. Мөн жижиг бизнест санхүүгийн тайлангийн тайлбар бичиг байхгүй болно.

Тайлбар тэмдэглэлийг хэрхэн бичих вэ: дээж

Тайлбар бичгийн агуулга нь боловсруулах шаардлагатай тохиолдолд компанийн тайлант хугацаанд хийсэн үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг зохицуулах байгууллагад өгөх ёстой. Энэ нь бүхэлдээ бизнесийн үндсэн шинж чанарууд, түүнчлэн тодорхой үзүүлэлтүүдийн өөрчлөлтөд нөлөөлж буй хүчин зүйлсийг харуулдаг. Тайлбар бичгийн хатуу хэлбэр байдаггүй. Өөрөөр хэлбэл, нягтлан бодогч үүнийг текст хэлбэрээр эмхэтгэж, түүнд янз бүрийн хүснэгт, хураангуй, график эсвэл диаграммыг ашиглаж болно, нэг үгээр хэлбэл энэ тайланд шаардлагатай гэж үзсэн мэдээллээ танилцуулах бүх аргыг ашиглаж болно. Тайлбарын мэдээллийн багцыг нягтлан бодогч өөрөө тодорхойлдог. Үүний зэрэгцээ тэрээр энэ маягтын зорилгыг удирдан чиглүүлэх ёстой, өөрөөр хэлбэл компанийн үйл ажиллагааны талаархи хянагчдын ойлголтыг бий болгоход шаардлагатай мэдээллийг задруулах ёстой.

Тайлбар тэмдэглэлийн жишээ

2016 оны тайлан балансын тайлбар (жишээ)

Альфа ХХК

1. Ерөнхий мэдээлэл
   1. Альфа хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани
   2. Хууль ёсны болон бодит хаяг: Москва, ст. Профсоюзная д.99.
   3. Бүртгүүлсэн огноо: 2013.08.21.
   4. PSRN: 1077077077077
   5. ТИН: 7727077700
   6. Хурдны хайрцаг: 772701001
   7. Москвад ОХУ-ын Холбооны татварын албанд 27 тоот бүртгэлтэй, улсын бүртгэлийн гэрчилгээ 77 No 000000077.
   8. Эрх бүхий капитал: 10,000 (арван мянган) рубль, бүрэн төлсөн.
   9. Үндсэн үйл ажиллагаа: 70.3 - Үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоотой зуучлалын үйлчилгээ үзүүлэх.
   10. 2016 оны 12 дугаар сарын 31-ний байдлаар ажиллагсдын тоо 65 хүн байна.
   11. Салбар, төлөөлөгчийн газар, тусдаа салбар байхгүй.
   12. Баланс нь ОХУ-д мөрдөгдөж буй нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын дүрмийн дагуу бүрддэг.

1. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого

Ерөнхий захирлын 2015 оны 12 дугаар сарын 25-ны өдрийн 2015-12/28 тоот тушаалаар 2016 оны нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг баталсан. Тайлангийн хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого өөрчлөгдөөгүй.

1. Батлагдсан баримт бичгийн дагуу байгууллага нь үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн элэгдлийн шулуун шугамын аргыг хэрэглэдэг.
2. Бараа материал, бэлэн бүтээгдэхүүний өртөг нь бодит өртгөөр хийгдсэн;
3. Бараа материалыг үйлдвэрлэлд хасах ажлыг дундаж өртгөөр гүйцэтгэдэг.
4. Бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ, бараа борлуулсны санхүүгийн үр дүнг тээвэрлэлтээр тодорхойлдог.

1. Гүйцэтгэлийн үндсэн үзүүлэлтүүд (энд та нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор тусгагдсан компанийн орлого, зардлын үндсэн тоон мэдээллийг өгч болно)

1. Тайлант онд Альфа ХХК-ийн орлого дараахь байдалтай байна.
   1. Үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоотой зуучлалын үйлчилгээ үзүүлэх үндсэн үйл ажиллагааны хувьд - 158,456,120 рубль
   2. Бусад үйл ажиллагааны хувьд - 1,000,580 рубль.
2. Бусад орлого: 670,800 рубль.

1. Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал:
   1. Үндсэн хөрөнгийг олж авах: 3,480,780 рубль
   2. Элэгдэл: 44,118 рубль,
   3. Материал худалдан авах: 110,880 рубль.
   4. Цалингийн сан: 37,520,130 рубль,
   5. Аялал жуулчлалын зардал: 458,690 рубль,
   6. Түрээс: 5 420 180 рубль.
2. Бусад зардал: 980,456 рубль.

1. 2016 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн балансын зүйлсийн задаргаа

(Энд балансын бие даасан зүйлүүдийг илүү дэлгэрэнгүй мэдээлэл, аудиторуудын сонирхлыг татахуйц тайлбарын хамт тайлсан болно. Ийм тайлбарыг "Капитал ба нөөц" гэсэн мөрөнд жишээ болгон өгье).

4.1. Капитал ба нөөц.

2015 онд Альфа ХХК-ийг үүсгэн байгуулагчдад ногдол ашиг төлсний дараа үлдсэн өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашгийн тодорхой хэсгийг 2016 онд хөрөнгийн харьцаа, нөөцийг нэмэгдүүлсэн. Ийнхүү 12-р сарын 31-ний байдлаар хөрөнгийн зардал болон нөөцийн үнэ 880,000 РР болсон байна.

1. Цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнийн үнэлгээ (тайлант оны 12-р сарын 31-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлийн үзүүлэлтүүд дээр үндэслэн тооцсон цэвэр хөрөнгийн талаархи мэдээллийг өгсөн болно).

1. Үндсэн хөрөнгийн бүтэц (балансын харгалзах мөрийн үзүүлэлтийг тайлсан).

1. Дансны өглөг (үүний дотор оны эцэст төсөвт төлөх өрийг зааж өгөхийг зөвлөж байна).

1. Бусад мэдээлэл.

Альфа ХХК-ийн ерөнхий захирал Иванова Т.Н.

Өмнө дурьдсанчлан, хууль тогтоомж нь компанийн санхүүгийн үйл ажиллагаатай холбоотой мэдээллийн тодорхой жагсаалтыг санал болгодоггүй бөгөөд нягтлан бодогч тайлан балансын тайлбарт оруулах шаардлагатай болно. Үүнийг бэлтгэх гол зүйл бол санхүүгийн тайлангийн өгөгдөлтэй нийцэх ерөнхий зарчмыг баримтлах явдал юм.

Тайлбар бичигт холбогдох талууд

Гэхдээ тайлбар бичгийг бүрдүүлэхдээ холбогдох этгээдийн талаарх мэдээлэлд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Үүнийг энэ баримт бичигт тусдаа хэсэг болгон зааж өгөхийг зөвлөж байна (PBU 11/2008 оны 14-р зүйл).

Компани нь холбогдох талуудын жагсаалт, тэмдэглэлд тусгагдсан өгөгдлийг тодорхойлох эрхтэй. Мэдээллийг өөрөө хамаарал бүхий этгээдтэй хийсэн гүйлгээний талаархи мэдээллийн хүрээнд, түүнчлэн хараат этгээд гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн байгууллага, хувь хүмүүсийн гүйлгээнээс үл хамааран задруулах ёстой.

Тайлбар бичигт холбогдох талууд, жишээ

1. 2016 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрийн байдлаар нэгдмэл сонирхолтой этгээдийн мэдээлэл:
2. Иванова Татьяна Николаевна - менежментийн компанийн 50% -ийг үүсгэн байгуулагч, ерөнхий захирлын албан тушаалыг хашдаг.
3. Петрова Екатерина Борисовна - менежментийн компанийн 50% -ийг үүсгэн байгуулагч, ерөнхий захирлын орлогч албыг хашдаг.

1. Тайлант хугацаанд холбогдох талуудтай хийсэн гүйлгээ.

2.1. 2016 оны 03 дугаар сарын 20-ны өдөр “Альфа” ХХК-ийн үүсгэн байгуулагчдын нэгдсэн хуралдаанаар 2015 оны санхүүгийн тайланг хэлэлцэж баталлаа. Уулзалтаар 2015 оны эцсээр үүсгэн байгуулагчдад менежментийн компанид эзлэх хувь хэмжээгээрээ 7,800,000 рублийн ашиг төлөх шийдвэр гаргасан. Төлбөрийг (хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган тооцсон) 2016.15.15-нд хийсэн.

2.2. 2016 оны 7-р сард Альфа ХХК нь үүсгэн байгуулагч Петрова Е.Б.-тай гэрээ байгуулсан. 1,250,000 рублийн үнэтэй орон сууцны бус байр худалдан авах тухай гэрээ. Гүйлгээний үнэ цэнийг бие даасан үнэлгээчний бие даасан үнэлгээгээр тодорхойлно. Гүйцэтгэсэн гүйлгээний төлбөр тооцоог 2016 оны 8-р сард бүрэн гүйцэд хийж, байрыг хүлээн авах, шилжүүлэх актад гарын үсэг зурсан.