Дотоод аудитыг хийдэг. Байгууллага дахь дотоод аудитын онцлог. Асуулт: Компанийн дотоод аудитыг хэрхэн зохицуулах вэ

Аж ахуйн нэгж бүр үйл ажиллагааны төрлөөс үл хамааран хэд хэдэн чухал үйл ажиллагааг хангадаг аудит хийх шаардлагатай байдаг.

Энэ нийтлэл нь бүх асуултанд иж бүрэн хариулт өгөх болно.

Аудит нь хараат бус бөгөөд төрийн, арилжааны болон хувийн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, санхүүгийн байдлыг харуулсан мэдээллийг цуглуулах, үнэлэх, дүн шинжилгээ хийх ажлыг багтаадаг.

Та IP нээхэд шаардагдах баримт бичгийн жагсаалтын талаар илүү дэлгэрэнгүй мэдээлэл авах боломжтой.

Хүлээн авсан үр дүн нь нягтлан бодох бүртгэлийг хэрхэн зөв хөтлөх, үнэн зөв, найдвартай байх талаар эцсийн дүгнэлт (дүгнэлт) гаргах боломжийг олгодог.

Хараат бус аудит нь зөвхөн эдийн засгийн хууль тогтоомж, хэм хэмжээ хэрхэн хэрэгжиж байгаа, татварын хууль тогтоомжид ямар нэгэн зөрчил байгаа эсэхэд хяналт тавьдаг.

Нягтлан бодогчдын ажлын алдааг зорилготойгоор илрүүлдэггүй(санхүүчид).

Аудитын төрөл, зорилго

Зорилго, зорилгоос хамааран Аудитын үндсэн хоёр төрөл байдаг:

• Заавал аудит хийх- одоо мөрдөгдөж буй хуулийн дагуу жил бүр, зайлшгүй зохион байгуулдаг. Зөвхөн аудитын компаниуд л хийдэг. Төрөөс зохицуулсан буюу шүүхийн шийдвэрээр гүйцэтгэдэг.
• санаачилга эсвэл сайн дурын- Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн найдвартай байдлыг шалгах, санхүүгийн эрсдэлийг үнэлэх зорилгоор үйлчлүүлэгчийн хүсэлтээр хийгдсэн. Энэ нь шийтгэлээс зайлсхийхэд тусална. Гэхдээ энд гол зүйл бол энэ төрлийн үйлчилгээ үзүүлж буй аудитын компани эсвэл хувийн хүнийг сонгохдоо алдаа гаргахгүй байх явдал юм.

Шалгалтын шалтгаан нь компанийн эзэмшигчийн өөрчлөлт эсвэл үүсгэн байгуулагчдын бүрэлдэхүүнд өөрчлөлт орсон байж болно.

Татварын шалгалт хийх хуваарь, журмын талаар дэлгэрэнгүй үзнэ үү.

Аудитын гол зорилго нь:

1. баталгаажуулалт;
2. зөрчлийг цаг тухайд нь илрүүлэх, арилгах;
3. аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдлын талаар найдвартай мэдээлэл авах, баримт бичиг хөтлөх.

Шалгалтын дараа аудит хийлгэсэн этгээдийг гаргадаг:

• дүгнэлт - заавал аудит хийх;
• нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааг сайжруулах талаар мэргэжилтнүүдийн дүгнэлт, зөвлөмж бүхий аудитын тайлан - сайн дурын аудит болон бусад төрлийн аудитын үеэр.

Түүнээс гадна, аудит байна:

1. гадаад - захиалагч болон гүйцэтгэгч хоёрын хооронд урьдчилан тохиролцсоны дагуу хийгдсэн бөгөөд найдвартай тайлангийн бие даасан шалгалт юм;
2. дотоод - үйл ажиллагаанд удирдлагын хяналт тавих, эдийн засаг, санхүүгийн үзүүлэлтийг нэмэгдүүлэх, үр ашгийг дээшлүүлэх, удирдах талаар зөвлөмж (зөвлөгөө) авах зорилгоор аж ахуйн нэгжийн өөрийн хүчээр гүйцэтгэдэг.

Аудитын үе шатууд

Аудитын журмыг тогтоосон журмын дагуу явуулдаг. Аудитын нөхцөлт үе шатууд:

• Бэлтгэл (зохион байгуулалт) ба төлөвлөлт. Үйл явц нь одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу, үйлчилгээ үзүүлэх гэрээнд заасан нөхцлийн дагуу явагддаг. Бүртгэгдсэн гэрээний гэрээ, аудитын төлөвлөгөөний үндсэн дээр аудиторыг нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлан зэрэг шаардлагатай бүх баримт бичгүүдээр хангадаг бөгөөд энэ нь аудитлагдсан объектын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүх чиглэлийн бүрэн дүр зургийг авах боломжийг олгодог. Нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцоог судалж, үнэлж, удахгүй болох аудитын эрсдэлийг тодорхойлж, аудитын төлөвлөгөөг боловсруулдаг.
• Хяналтын журмын гүйцэтгэл (хэрэгжилт).аудитын нотлох баримтыг цуглуулах, тухайлбал, нийцлийн хяналтыг шалгах, бодит аудит хийх.

  Үүний үр дүнд баримтуудын найдвартай байдал, тэдгээрийн одоогийн дүрэм журамд нийцэж байгаа эсэх талаар өөрийн үзэл бодлыг гаргах явдал юм.

• Дуусгах- ажлын баримт бичгийг бэлтгэх, гүйцэтгэх, аудитын нотлох баримтын хураангуй бүхий санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаархи дүгнэлт (эцсийн баримт бичиг) гаргах. Шалгалтын үр дүнд хүлээн авсан мэдээллийг аж ахуйн нэгжийн удирдлагад хүргэдэг.

Аудит хэрхэн явагддаг вэ?

Аудитын онцлог нь цаг хугацааны хязгаарлалт юм.

Тэгэхээр аудитын тодорхой зохион байгуулалт шаардлагатайтөлөвлөлт, программчлал дээр суурилдаг. Эхний шатанд үндсэн зорилго, зорилтуудыг тодорхойлж, судлах объектууд, хамгийн үр дүнтэй аналитик аргуудыг сонгоно.

Үйл явдлын үеэр чухал нотлох баримтуудыг цуглуулдаг бөгөөд энэ нь гаргасан дүгнэлтийн үндэс юм.

Аудит эхлэхээс өмнө стандартын дагуу бичгээр хүсэлт (аудитын захидал) бэлтгэдэг.

Түүний хэлбэр, агуулга нь зарим онцлог шинж чанартай байж болох ч аудитын зорилго, хамрах хүрээ, аудит хийгдэж буй байгууллагын удирдлагын хариуцлага, бэлтгэл ажлыг хангах, шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлэх зэрэг нь өөрчлөгдөөгүй байна.

Бүх зүйл тохиролцсоны дараа шалгалт хийх бүх нөхцөлийг тусгасан хоёр талын гэрээ байгуулдаг.

Заавал аудитыг хэзээ хийдэг вэ?

Хуулийн дагуу жил бүр заавал хийх аудит. Байгууллагын жагсаалтад дараахь зүйлс орно.

• нээлттэй хувьцаат компаниуд (ХК);
• Даатгалын компаниуд;
• үнэт цаасны зах зээлд оролцогч (мэргэжлийн) буюу үнэт цаасыг хөрөнгийн биржээр гүйлгээнд оруулсан байгууллага;
• төрийн бус тэтгэврийн сан эсвэл тэдгээрийг удирдаж буй компаниуд;
• зээлийн байгууллагууд;
• мөрийтэй тоглоом зохион байгуулагчид;
• үнэт цаас гаргагчид;
• өмнөх тайлант жилийн орлого нь 400,000,000 рубльээс дээш орлоготой аж ахуйн нэгжүүд. эсвэл өмнөх тайлант хугацааны баланс дахь хөрөнгийн хэмжээ 60,000,000 рублиас давсан.

Үл хамаарах зүйл бол хөдөө аж ахуйн хоршоо, холбоод, улсын (хотын) нэгдмэл аж ахуйн нэгж юм.

Шалгалтыг дараахь схемийн дагуу гүйцэтгэдэг:

1. нэг үе шатанд - жилийн аудит;
2. үе шаттайгаар - улирал бүр, хагас жил эсвэл 9 сарын хугацаанд.

Үе шаттай аудит хийснээр зөрчлийг илрүүлэхэд илүү хялбар болнохолбогдох дүрэм, журмын дагуу нягтлан бодох бүртгэл, тайлан.

Энэ нь бие даасан аудит дуусахаас өмнө бүх дутагдал, алдааг нэн даруй арилгах боломжийг олгож, мэргэжилтний гаргасан дүгнэлтэд эерэгээр нөлөөлнө.

Дотоод шалгалт

Аж ахуйн нэгжийн удирдлагын дотоод аудитыг зохицуулдаг. Ийм зорилгоор арга хэмжээ зохион байгуулж байна:

• аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд "нүх" -ийг тодорхойлох, түүний үр ашиг, чадавхийг сайжруулах арга замыг хайх;
• нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл нь одоо мөрдөж буй заалтуудтай нийцэхгүй байгаа эсэхийг тодорхойлох;
• Төрөл бүрийн үйлчилгээний хяналттай холбоотой эрсдлийг тодорхойлох, энэ нь торгууль, шийтгэл, зэмлэл, сануулга гэх мэт үр дүнд хүрч, мөнгө, дүр төрхийг алдахад хүргэдэг;
• хөндлөнгийн аудитын урьдчилсан бэлтгэл.

Дотоод аудит хийх нь компанийн нөөцийг зохистой ашиглах, эрсдэлийг оновчтой болгох, хөрөнгийг хадгалах, удирдлагын үйл ажиллагааг сайжруулахад хувь нэмэр оруулдаг.

Чухам эдгээр хүчин зүйлүүд нь хөрөнгө оруулагчид болон оролцогч талуудын итгэлийг илтгэдэг үзүүлэлт юм.

Түгээмэл асуултууд

Боловсон хүчний аудит гэж юу вэ?

Компаниудад боловсон хүчний баримт бичигтэй ажиллах нь ихэвчлэн эвдэрсэн байдалд ордог. Хяналтын арга хэмжээний хэтийн төлөв "гэрэлтэх" үед баримт бичгийг эмх цэгцтэй болгох шаардлагатай гэдгийг удирдлага санаж байна; Үүнийг хийхийн тулд тэд аудитыг шуурхай зохион байгуулж, илрүүлсэн бүх алдааг засдаг. Гэсэн хэдий ч аудитыг зөвхөн ийм тохиолдолд хийдэггүй. Та одоо боловсон хүчний аудит хэрхэн явагддаг, юуг нэгэн зэрэг шалгадаг талаар сурах болно.

Аудит гэдэг нь хөдөлмөрийн маргаан, хөдөлмөрийн хяналтын улсын байцаагчийн нэхэмжлэл зэрэг зөрчилтэй нөхцөл байдлын эрсдэлийг илрүүлэх зорилгоор тухайн байгууллагын үйл ажиллагаанд мэргэжлийн мэргэжилтэн, хараат бус байгууллагаар шалгалт хийж, үнэлэлт дүгнэлт өгөхийг хэлнэ.

Компанийн боловсон хүчний баримт бичиг нь чухал үүрэг гүйцэтгэдэг: нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс цалин, амралтын төлбөрийг тооцох, ажилтан ОХУ-ын Тэтгэврийн сан эсвэл бусад байгууллагад өгөх, жишээлбэл, аливаа тэтгэмжийг ашиглахыг шаарддаг. Тиймээс ийм баримт бичгийг хуулийн шаардлагын дагуу чанд сахих ёстой.

Хэрэв компани нь тусгай нэгж - дотоод аудитын хэлтэстэй байх хангалттай том биш бол иргэний хуулийн гэрээний дагуу аудиторыг урьж болно - боловсон хүчний баримт бичгийг шалгадаг мэргэжилтэн илэрсэн зөрчлийн талаар тайлан гаргаж, хэрхэн арилгах, урьдчилан сэргийлэх талаар зөвлөмж өгдөг. тэд.

Энэ тохиолдолд аудитыг хөдөлмөрийн хууль тогтоомжийг сайн мэддэг, боловсон хүчний бичиг баримт бүрдүүлэх чадвартай мэргэжилтэн гүйцэтгэдэг. Тэр талархаж байна:

1. боловсон хүчний баримт бичгийн бүрэн байдал;
2. баримт бичгийг бүртгэх, хадгалах систем;
3. орон нутгийн дүрэм журам;
4. хөдөлмөрийн гэрээ, түүнд нэмэлт гэрээ байгуулах;
5. хөдөлмөрийн дэвтэр хөтлөх журам.

Олон компаниуд дотоод хяналт, дотоод аудит хийхэд тийм ч их цаг зарцуулдаггүй бөгөөд зөвхөн заавал аудит хийх, тооллого хийх, төсвийн хэрэгжилтийг шалгах зэргээр хязгаарлагддаг. Гэсэн хэдий ч дотоод аудитыг хийхгүй байх нь хяналтгүй өр төлбөр, эсрэг талууд, татварын албадтай шүүхдэлцэх, бүр компанийг татан буулгахад хүргэдэг.

Өнөөдрийг хүртэл "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 2011.12.06-ны өдрийн 402-ФЗ тоот Холбооны хууль (цаашид Холбооны № 402-ФЗ гэх) нь дотоод хяналт эсвэл дотоод аудиттай холбоотой заалтуудтай бөгөөд энэ нь зайлшгүй шаардлагатай болсон.

Дотоод аудит уу, дотоод хяналт уу?

Байгууллагууд дотоод аудит, дотоод хяналт гэсэн ойлголтуудын хооронд ижил төстэй тэмдэг тавьдаг боловч тэдгээрийг нэг зүйл гэж хэлж болохгүй.

402-ФЗ-ийн Холбооны хуульд дотоод хяналтын чиг үүргийг тусгасан болно Урлаг. 19 "Дотоод хяналт": нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд заавал аудит хийх ёстой аж ахуйн нэгж нь нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан гаргахад дотоод хяналтыг зохион байгуулж, хэрэгжүүлэх үүрэгтэй (түүний дарга нягтлан бодох бүртгэлийн хариуцлага хүлээснээс бусад тохиолдолд).

Дүрмээр бол бүх аж ахуйн нэгжүүд эдийн засгийн амьдралын бодит байдалд дотоод хяналтыг зохион байгуулж, хэрэгжүүлэхийг шаарддаг. Заавал аудит хийх ёстой нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг аудитын тайлангийн хамт нийтлэх ёстой боловч аудит хийх шаардлагагүй жижиг аж ахуйн нэгжүүдэд энэ дүрэм хамаарахгүй (тэд дотоод хяналтыг бие даан зохион байгуулж болно).

Одоогийн байдлаар дотоод хяналтын хэрэгцээг хуулиар тогтоосон боловч дотоод аудит нь тийм биш юм.

Дотоод аудитхийж болно:

• гуравдагч этгээдээр сайн дурын аудит хийх, татварын зөвлөгөө өгөх хэлбэрээр;
• байгууллага өөрөө өөрийн бүтцийн нэгжүүдэд аудит хийх хэлбэрээр.

Сайн дурын аудитСанхүүгийн тайлангийнхаа үнэн зөвийг шалгахыг хүссэн байгууллагын өөрийн санаачилгаар хийгддэг. Ийм аудитын зардлыг зөвтгөх нь илүү хэцүү боловч энд ОХУ-ын Сангийн яам татвар төлөгчдийг аврахаар ирэв. Санхүүгийн хэлтэс нь нормыг дэд . 17-р зүйлийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т сайн дурын аудит хийх зардлыг ашгийн татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлд хязгаарлалт оруулаагүй болно. Зардал 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-FZ тоот Холбооны хуулийн (2011 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн нэмэлт өөрчлөлт) "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" (цаашид Холбооны № 307-ФЗ гэх) заалтын дагуу хийгдсэн аливаа аудитын хувьд; зардалд компаниуд авч болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006.06.06-ны өдрийн 03-11-04/3/282 "Сайн дурын аудитын зардлын тухай", 2006.01.26 No 03 захидал. -03-04/2/17).

Дотоод хяналткомпани өөрөө гүйцэтгэнэ. Хяналт- энэ нь аливаа үйлдвэрлэлийн горимд эдийн засгийн механизмын объектив шаардлагатай бүрэлдэхүүн хэсэг юм. Тиймээс энэ нь хяналтын арга хэмжээг бие даан хэрэгжүүлдэг компани юм:

• алдаанаас зайлсхийх эсвэл багасгах;
• зохицуулах байгууллагатай маргаан үүсгэхээс зайлсхийх;
• төлөвлөсөн болон бодит үзүүлэлтүүдийн хооронд зөрүү гарах магадлалыг бууруулах;
• авлага, өглөгийг хянах арга хэмжээ авах гэх мэт.

Дотоод болон гадаад аудитыг ялгах ёстой. Дотоод болон гадаад аудитын онцлогийг хүснэгтэд үзүүлэв. нэг.

Хууль тогтоомж Оросын Холбооны УлсНягтлан бодох бүртгэлийн тухайд заасан дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэх журам, арга, журамд хязгаарлалт тогтоогоогүй болно (ОХУ-ын Сангийн яамны № PZ-10/2012 "Холбооны 2013 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хүчин төгөлдөр болсон тухай мэдээлэл. 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хууль. Мөн аудит хийхэд ямар нэгэн хязгаарлалт байхгүй тул эдгээр үйл ажиллагааг нэгтгэн зөвхөн дотоод хяналт буюу дотоод хяналт, аудитын үйл ажиллагаа явуулах боломжтой.

Хяналтын арга хэмжээ явуулах алгоритм

Хяналтын үйл ажиллагаа явуулах зорилгоор компани дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэх өөрийн журмыг тогтоож болно. Заримыг нь авч үзье зөвлөмжүүдбайгууллагаараа:

1. Дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэх журмыг нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор орон нутгийн акт эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.

2. Компаниуд дотоод хяналтын журмыг нэвтрүүлэхээс өмнө дотоод хяналтын нэг хэсэг болох тооллого хийх ёстой байсан тул дотоод хяналтын арга хэмжээг бараа материалтай хамтатгах нь зүйтэй. Одоогийн зохицуулалтын эрх зүйн актуудад заавал тооллого хийх хугацааг заагаагүй болно. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Сангийн яамны 1995 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 49 тоот тушаалын дагуу (2010 оны 11-р сарын 8-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) "Эд хөрөнгийн болон санхүүгийн өр төлбөрийн тооллого хийх арга зүйн удирдамжийг батлах тухай". бараа материалын комисс байгуулах тухай байгууллагын даргын тушаалаар бараа материалыг тодорхойлох ёстой. Тиймээс холбогдох үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх дараалалд тооллого, дотоод хяналтын хугацааг зааж өгөх ёстой.

3. Дотоод хяналтын хугацаа, хариуцлагатай хүмүүсийг даргын тушаалаар тогтооно. Эдийн засгийн үйл ажиллагаа, нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөв эсэхийг шууд шалгах дотоод хяналт хариуцсан комисс байгуулахыг зөвлөж байна.

4. Хэрэв компани өмнө нь дотоод хяналтын арга хэмжээ аваагүй бол аудиторууд ашигладаг аль хэдийн боловсруулсан аргыг ашиглахыг зөвлөж байна.

Тиймээс дотоод хяналтыг хийхдээ аудитын байгууллага, бие даасан аудиторууд, аудиторуудад 2012 оны жилийн санхүүгийн тайланд аудит хийх зөвлөмжийг ашиглах боломжтой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013.01.09-ний өдрийн 07 тоот захидлын хавсралт). -02-18 / 01).

5. Компани нь дотоод хяналтын үр дүнг янз бүрийн хэлбэрээр гаргаж, дотоод хяналтын үр дүнд үндэслэн тогтоосон акт, үр дүнгийн мэдэгдэл гаргаж болно.

6. Бизнесийн гүйлгээг боловсруулахдаа алдаа гаргадаггүй нэг ч компани байдаггүй гэдгийг санах нь зүйтэй. Эдгээр нь татвар, хураамжийн төлбөрт нөлөөлж буй жижиг алдаа, ноцтой алдаа байж болно. Тиймээс ийм алдааг олж илрүүлэх төдийгүй засч залруулах үүрэгтэй хүмүүсийг томилох нь маш чухал юм.

Мэдээжийн хэрэг, дотоод хяналтын арга хэмжээг хэрэгжүүлэхэд тусгай баримт бичиг боловсруулах шаардлагатай болно. Гэхдээ дотоод хяналтанд зориулж боловсруулахыг зөвлөж буй баримт бичгийн жагсаалт байдаг.

• комисс байгуулах захиалга;
• хяналт тавих тушаал (цаг хугацаа, шаардлагатай арга хэмжээг харуулсан);
• компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод дотоод хяналтыг явуулахтай холбоотой шаардлагатай заалтууд эсвэл дотоод хяналттай холбоотой тусдаа заалт;
• дотоод хяналтын актын хэлбэр;
• дотоод хяналтын үр дүнд үндэслэн залруулах арга хэмжээ авах тушаал.

Дүрмээр бол дотоод хяналтын арга хэмжээг олон удаа авах тусам алдаа бага гарах болно. Компаниуд дотоод аудитын дарааллыг бие даан сонгох боломжтой боловч бид дотоод хяналтын арга хэмжээг хэрэгжүүлэх бодит жишээг өгөх болно.

Дотоод аудитын үйл ажиллагааны төрлүүд

Дотоод аудитын эхний шатанд бүрдүүлэх баримт бичгийг шалгах шаардлагатай.

• хууль тогтоомжийн шаардлагад хууль тогтоомжийн баримт бичиг нийцэж байгаа эсэх;
• бүртгэлтэй тусдаа хэлтэс байгаа эсэх, хууль ёсны хаяг нь бодит хаягтай тохирч байх;
• орон нутгийн акт байгаа эсэх.

Мөн үүсгэн байгуулах баримт бичгийг шалгах ажлын нэг хэсэг болох нь зүйтэй шалгах:

• үүсгэн байгуулагчдын хурлын тэмдэглэл;
• үүсгэн байгуулагчдын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийг баталгаажуулсан баримт бичиг;
• хувьцаа эзэмшигчдийн бүртгэл, хувьцаа эзэмшигчдийн бүртгэлээс авсан хуулбар.

Аж ахуйн нэгжийн санг бий болгох нь аж ахуйн нэгжийн дүрэм, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу явагдах ёстой. Эдгээр баримт бичиг нь хоорондоо зөрчилдөх ёсгүй. Үүний зэрэгцээ өөр өөр аж ахуйн нэгжүүдэд янз бүрийн санг үүсгэж болно. Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудад анхааралдаа авна:

• нөөцийн сан;
• компанийн дүрмээр тогтоосон журмаар, хэмжээгээр бий болгосон бусад сангууд (1998 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 14-FZ Холбооны хуулийн 30-р зүйл (2012 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн нэмэлт өөрчлөлт) "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудын тухай") .

Тусгай зөвшөөрлийг шалгахдаа тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны хүчинтэй байх хугацааг тогтоож, тусгай зөвшөөрлийн хугацаа дууссаны дараа ийм үйл ажиллагаа явуулсан эсэхийг шалгах шаардлагатай.

Эрх мэдлийг баталгаажуулсан баримт бичгийг шалгахын тулд дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай. журам:

• аж ахуйн нэгжийн даргатай байгуулсан гэрээ байгаа эсэх, гэрээний агуулга нь одоогийн хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэхийг шалгах;
• аж ахуйн нэгжид гарын үсэг зурах эрхтэй хүмүүсийн итгэмжлэлийг шалгах;
• аж ахуйн нэгжийн бүтцийн дагуу хүмүүсийн хариуцлагыг шалгах;
• аж ахуйн нэгжийн даргын баталгаажуулалтын баримтыг шалгах;
• нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд хамрагдсан ажилтнуудын хооронд үүрэг, эрх мэдлийн хуваарилалтыг тогтоох зорилгоор батлагдсан ажлын байрны тодорхойлолт байгаа эсэхийг шалгах;
• нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналттай холбоотой бүтцийн нэгжийн тухай журам боловсруулсан эсэхийг тогтоох. Эрх мэдлийн тодорхой хуваарилалт нь хөндлөнгийн аудиторын хяналт шалгалт, татварын хяналт шалгалттай холбоотой алдаа, эрсдэлийг багасгахад тусална.

Нийтлэг баримт бичгүүдийг шалгахдаа нэг нь бас хэрэгтэй шалгах:

• дотоод комисс байгуулах тушаал (жишээлбэл, бараа материалын комисс байгуулах тушаал);
• тайлангийн хугацаанд янз бүрийн зохицуулах байгууллагуудаас хийсэн шалгалтын үр дүнд үндэслэн эцсийн баримт бичиг (акт);
• албан тушаалыг дүүргэх, бараа материалын бүртгэл хийх, бараа материалын үр дүн гаргах захиалга;
• татварын албанд бүртгүүлсэн гэрчилгээ, статистикийн байгууллага, төсвөөс гадуурх болон байгаль орчны сангийн холбогдох хэлтэст бүртгүүлсэн гэрчилгээнд дүн шинжилгээ хийх;
• санхүүгийн баримт бичиг, аудитын комиссын материал, дотоод аудит, хариуцлагын гэрээнд гарын үсэг зурах эрх бүхий хүмүүсийн жагсаалтыг тодорхойлсон тушаал;
• байгууллагын дарга, санхүүгийн захирал, ерөнхий нягтлан бодогчийг томилох тухай тушаал;
• нээлттэй тооцооны болон валютын дансны жагсаалтад дүн шинжилгээ хийх, түүнчлэн данс нээлгэх тухай татварын албанд өгсөн мэдэгдлийн хуулбар;
• ажлын урсгалын хуваарь байгаа эсэх;
• бизнесийн гүйлгээг тусгасан баримт бичгийн хадгалалтын дарааллын дүн шинжилгээ. Энэхүү шинжилгээг хийхдээ ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу баримт бичгийг дөрвөн жил, нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд таван жил хадгалах ёстой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогозахиалах ёстой. Үүний зэрэгцээ нягтлан бодох бүртгэл, татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг салгах нь зүйтэй.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг шалгах арга хэмжээний нэг хэсэг болгон нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь татварын зорилгоор хийгдсэн эсэхийг шалгахыг зөвлөж байна. дараах:

1) бүртгэлийн маягт, тэдгээрт нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг тусгах журам (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313, 314-р зүйл);

2) орлогын албан татвараас орлого хүлээн авсан огноо;

3) хуулиар тогтоосон үйл ажиллагааны дагуу үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбогдсон орлого, үндсэн бус орлогод хамаарах орлогын жагсаалтыг гаргасан эсэх;

4) худалдан авсан барааг үнэлэх аргачлал бий болсон эсэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 268 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг);

5) бэлэн бүтээгдэхүүн, ачуулсан барааны үлдэгдлийг үнэлэх аргачлал батлагдсан эсэх, үйлдвэрлэлийн шинж чанар, түүхий эдийн тоолуур, ажил гүйцэтгэх захиалгын хэмжээ, үйлчилгээ үзүүлэх, тооцоолох журмыг заасан эсэх. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 319-р зүйл);

6) элэгдэл тооцох журмыг тусгасан эсэх;

7) эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх шийдвэр гарсан эсэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйл); хэрэв бий болсон бол нөөц бүрдүүлэх хугацаа, ашиглагдаагүй нөөцийн хэмжээг ашиглах журмыг тодорхойлох;

8) үндсэн хөрөнгийн баталгаат засвар, засвар үйлчилгээ хийх журам, үндсэн хөрөнгийн засварын зардлын тусгал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 260, 324-р зүйл);

9) амралтын төлбөр, ажилласан хугацааны жилийн цалин хөлсний ирээдүйн зардлын нөөц бүрдүүлэх шийдвэр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 324.1-р зүйл);

10) Дуусаагүй ажил, бэлэн бүтээгдэхүүн, тээвэрлэсэн барааны үлдэгдлийг үнэлэх журам (ОХУ-ын Татварын хуулийн 319-р зүйл);

11) орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцох сонголт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2, 3 дахь хэсэг);

12) Түүхий эд, материал, бараа бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэх, худалдахаар тооцох арга (ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлийн 8 дахь хэсэг);

13) шууд болон шууд бус зардлыг тодорхойлох (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 254 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг), үүнд шаардлагатай бүрэлдэхүүн хэсэг болох материалын жагсаалтыг багтаасан болно. бараа, ажил, үйлчилгээ үйлдвэрлэх; бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх үйл явцад оролцдог ажилчдын албан тушаалын жагсаалт; бараа, ажил, үйлчилгээ үйлдвэрлэхэд ашигласан үндсэн хөрөнгийн жагсаалт;

14) үнэт цаасны үнэ цэнийг захиран зарцуулахдаа зардал болгон хасах аргыг тодорхойлох (ОХУ-ын Татварын хуулийн 280-р зүйл);

15) биет бус хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг тодорхойлох.

Шалгахдаа энэ нь зайлшгүй шаардлагатай шалгахдараах:

• тайлант хугацааны эцэст байсан хөрөнгө, өр төлбөр (боломж);
• тайлант хугацааны эцсийн хөрөнгө, өр төлбөр (эрх, өр төлбөр);
• Тайлант хугацаанд хийсэн бизнесийн гүйлгээ ба (эсвэл) үйл явдал (орших);
• нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу дансанд бүртгэгдээгүй дутуу хөрөнгө, өр төлбөр, ажил гүйлгээ, үйл явдал, тодорхойгүй зүйл;
• хөрөнгө болон өр төлбөрийг тус тусын дансны үнээр бүртгэдэг;
• бизнесийн гүйлгээ ба (эсвэл) үйл явдлын дүнг зохих ёсоор бүртгэж, орлого, зардлыг холбогдох хугацаанд (нарийвчлал) хамааруулсан байх;
• Санхүүгийн тайлангийн зүйлийг нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг бэлтгэх (танилуулах, тодруулах) хүлээн зөвшөөрсөн үндэслэлийн дагуу тодруулж, ангилж, тайлбарлана.

Мөн баримт бичгийн эх хувийг шалгах нь чухал. Урлагийн дагуу. 9-р Холбооны хуулийн 402-FZ, бүх анхан шатны баримт бичиг нь заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Заавал дэлгэрэнгүй мэдээлэлНягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг нь:

1) Баримт бичгийн гарчиг;

2) баримт бичгийг бэлтгэсэн огноо;

3) баримт бичгийг бүрдүүлсэн аж ахуйн нэгжийн нэр;

5) хэмжлийн нэгжийг харуулсан эдийн засгийн амьдралын бодит байдлын байгалийн ба (эсвэл) мөнгөн хэмжилтийн үнэ цэнэ;

6) гүйлгээ, үйл ажиллагаа хийсэн (гүйцсэн) этгээдийн (хүмүүсийн) албан тушаалын нэр, түүний бүртгэлийн үнэн зөвийг хариуцах (хариуцах) эсвэл хариуцах (хариуцах) этгээдийн (хүмүүсийн) албан тушаалын нэр. ) үйл явдлыг бүртгэх үнэн зөв;

7) хүмүүсийн гарын үсэг.

Үндсэн хөрөнгийг шалгахдаа шалгах дараах өгөгдөл:

• 01 "Үндсэн хөрөнгийн" дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, 02 "Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл" данс;
• үндсэн хөрөнгийг хүлээн авах, шилжүүлэх акт;
• үндсэн хөрөнгийн бараа материалын карт;
• үндсэн хөрөнгийг худалдах гэрээ;
• 01 "Үндсэн хөрөнгө" дансны аналитик болон синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, 02 "Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн" данс.

Хэрэв компани нь биет бус хөрөнгөтэй бол тэдгээрийг тусгах, бүртгэх зөв эсэхийг шалгах шаардлагатай бөгөөд бэлэн мөнгө шалгахдаа дараахь хяналтын арга хэмжээг авна.

• төлбөр тооцооны дансны синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдлын үнэлгээ;
• нягтлан бодох бүртгэлд бизнесийн гүйлгээг тусгах чанарыг үнэлэх;
• оХУ-ын Ерөнхийлөгчийн зарлиг, ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоол, ОХУ-ын Төв банкны дүрэм журамд нийцэж байгаа эсэхийг шалгах;
• аудитлагдсан хугацаанд үйл ажиллагаа явуулж буй Оросын рублийн харилцах дансны талаархи мэдээлэл;
• банкны хуулга, түүнд хавсаргасан баримт бичиг;
• 51 "Төлбөрийн данс" дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл.

Харилцагч талуудтай хийсэн төлбөр тооцоонд дүн шинжилгээ хийхдээ шалгахыг зөвлөж байна дараах өгөгдөл:

• Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлүүд 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчидтэй хийсэн тооцоо", 62 "Худалдан авагч ба үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо", 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" данс;
• бүтээгдэхүүн, бараа нийлүүлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ;
• бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй байгуулсан гэрээ;
• ханган нийлүүлэгчдээс бүтээгдэхүүн, бараа хүргэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх баримтыг баталгаажуулсан анхан шатны баримт бичиг;
• Бараа, үйлчилгээний худалдан авагчдын төлбөрийн баримт.

Төсөв, төлөвлөгөөний гүйцэтгэлд аудит хийх ажлын хүрээнд зайлшгүй шаардлагатай дараахыг шалгана уу:

• боловсруулсан төлөвлөгөө, төсвийн бэлэн байдал;
• төсөв, төлөвлөгөөний хэрэгжилтийн түвшин;
• төсөв, төлөвлөгөөний зохицуулалт;
• компанийг хөгжүүлэхэд чиглэсэн бизнес төлөвлөлт.

Үүнээс гадна анхаарал хандуулах хэрэгтэй Хүний нөөцийн аудит:

1) хөдөлмөрийн гэрээ, орон тоо, ажилд авах, ажлаас халах захиалга байгаа эсэх;

2) ажлын байрны гэрчилгээжүүлэлт хийх;

3) амралтын хуваарь байгаа эсэх;

4) хөдөлмөрийн хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх.

Мэдээжийн хэрэг, энэ нь дотоод аудитын явцад шалгах ёстой мэдээллийн бүрэн жагсаалт биш юм. Ер нь дотоод хяналтын бүх төрлийн арга хэмжээ, хэрэгжүүлэх хугацааг дотоод аудит хийх журмыг зохицуулсан орон нутгийн актад тусгах нь зүйтэй.

Дотоод аудитын үр дүнд илэрч болох зарим төрлийн алдаа

Байгууллагад тавьсан төлөвлөгөө биелэхгүй байгаа шалтгаан нь ихэвчлэн бэлэн мөнгөний сахилга бат хангалтгүй, эсвэл авлага, өглөгийн нягтлан бодох бүртгэл дутмаг байдаг.

Жишээ 1

2012 онд тайлант хугацааны эхэн ба эцэст өглөгийн өрийг тодорхойлсон (Хүснэгт 2).

2012 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн тайлангийн эсрэг бэлэн мөнгө олгох журмыг ОХУ-ын Банкнаас баталсан ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт ОХУ-ын Банкны мөнгөн тэмдэгт, зоосоор бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмын журмаар зохицуулдаг. 2011 оны 10-р сарын 12-ны өдрийн № 373-P.

Хариуцагч нь тайлангийн дагуу бэлэн мөнгө олгосон хугацаа дууссан, эсхүл ажил эхэлсэн өдрөөс хойш ажлын гурван өдрөөс илүүгүй хугацаанд ерөнхий нягтлан бодогч, нягтлан бодогчид танилцуулах үүрэгтэй. байхгүй бол менежерт, хавсаргасан баримт бичиг бүхий урьдчилсан тайлан. Гэсэн хэдий ч удирдлага нь тайлангийн дор мөнгөө авч, зарцуулсан дүнгээ тайлагнахаа мартдаг.

Үүнтэй ижил зүйл нь эсрэг талуудтай хийсэн гэрээний гүйцэтгэлийг хянахтай холбоотой юм. Жишээлбэл, компаниуд ихэвчлэн авлага, өглөгтэй байдаг.

Өрийг тодорхойлохын тулд 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансыг шалгах шаардлагатай. Тиймээс урьдчилгаа төлбөрийн үр дүнд үүссэн авлага нь нийтлэг алдаа юм. Энэ тохиолдолд ажил гүйцэтгэхгүй, бараа хүргэхгүй байж болно.

Энгийн жишээ авъя.

Жишээ 2

2012 онд тайлант хугацааны эхэн ба эцэст өглөгийн өрийг тодорхойлсон (Хүснэгт 3).

Энэ тохиолдолд татварын зорилгоор өрийг хүлээн зөвшөөрөхгүй байх томоохон эрсдэл бий. Ийм өрийг гэрээ байгуулаагүй тохиолдолд зардалд оруулах боломжгүй. Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 8-р сарын 28-ны өдрийн F04-5734 / 2007 (37452-A03-15) тогтоолоор No A03-16023 / 2006-21 (Дээд Арбитрын шүүхийн тогтоол) ОХУ-ын 2007 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ОХУ-ын Дээд Арбитрын Шүүхийн Тэргүүлэгчдийн нэхэмжлэлийн дагуу шүүхээс хассан авлагыг үйл ажиллагааны бус зардалд хамааруулах боломжгүй гэж шүүх үзжээ. холбогдох гэрээ байхгүй байгаа нь ийм өрийг зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх үндэслэл болохгүй.

Компани нь урьдчилгаагаа буцаах, эсвэл эсрэг талдаа бараа хүргэхийг албадах арга хэмжээ авах ёстой. Үүний зэрэгцээ компани нь ижил эсрэг талд төлөх дансны дүнгээс давсан авлагын хэсэгт эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010.08.06-ны өдрийн 03-03-р захидал). 06/1/528).

Өөр нэг алдаа харилцан төлбөр тооцоог эвлэрүүлэх акт дутмаг.

Энэ эсрэг талтай эвлэрлийн актыг баталгаажуулах зорилгоор өгөөгүй. Үүний зэрэгцээ, төлбөр тооцоог нэгтгэх акт (харилцан тооцоо нийлсэн акт) нь өрийн үүргийг баталгаажуулсан баримт бичиг юм. Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. 402-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 9-д зааснаар бүх бизнесийн гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт болгон үйлчилдэг дэмжих баримт бичгүүдээр баримтжуулсан байх ёстой. Төлбөр тооцоог нэгтгэх нь хэлцэл биш тул эвлэрлийн акт нь өөрөө хариуцагчаас өр төлбөр авах үндэслэл болохгүй (Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2008 оны 9-р сарын 10-ны өдрийн F08 тоот тогтоолууд). -5395 / 2008, Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг үйлчилгээ 2003 оны 7-р сарын 1-ний өдрийн No A36-268 / 8-02). Үүний зэрэгцээ, эвлэрлийн актад гарын үсэг зурах нь тодорхой эрх зүйн үр дагаварт хүргэж болзошгүй (жишээлбэл, энэ нь өр төлбөрийг хариуцагчаар хүлээн зөвшөөрснийг илэрхийлж болно).

Нийтлэг алдаа бол ирээдүйд нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдаагүй биет бус хөрөнгийг бий болгох зардал юм. Жишээлбэл, компани нь гуравдагч этгээдийн байгууллагад сайт захиалж өгдөг боловч ирээдүйд энэ сайтын ажлыг ямар ч байдлаар тусгадаггүй, гэхдээ үнэн хэрэгтээ сайт ажиллаж, ашиг олдог, өөрөөр хэлбэл зардал нь үндэслэлтэй байдаг.

Жишээ 3

2012 онд тайлант хугацааны эхэн ба эцэст өглөгийн өрийг тодорхойлсон (Хүснэгт 4).

Ихэнх тохиолдолд компаниуд ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг ОХУ-ын оршин суугч бус хүмүүс - ОХУ-д үл хөдлөх хөрөнгө байгаа тул ОХУ-д бүртгэлтэй гадаадын байгууллагуудаас худалдан авч, НӨАТ-ыг тэдэнд шилжүүлдэг. хураамж. Мөн та үүнийг хийх ёсгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-р зүйлд ОХУ-ын татварын албанд татвар төлөгчөөр бүртгүүлээгүй гадаадын иргэдээс бараа, ажил, үйлчилгээг ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр худалдаж авахдаа НӨАТ-ын татварын баазыг татвараар тогтооно гэж заасан байдаг. агентууд.

Үүний зэрэгцээ, татварын төлөөлөгчийн үүрэг нь зөвхөн татварын албанд татвар төлөгчөөр бүртгэгдээгүй гадаадын иргэдтэй холбоотой үүсдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Ихэнхдээ гэрээгээр үнэ нь гадаад валютаар эсвэл нөхцөлт мөнгөн нэгжээр (c.u.) илэрхийлэгддэг боловч рублиэр төлөх ёстой компаниуд тайлант хугацааны эцэст үүссэн ханшийн зөрүүнээс НӨАТ ногдуулдаг. Гэхдээ энэ нь бүхэлдээ үнэн биш юм. Хэрэв ийм гэрээ байгуулбал нягтлан бодох бүртгэлд ханшийн зөрүү үүсч, татварын зорилгоор нийлбэрийн зөрүү гэж хүлээн зөвшөөрнө. Валютын ханш эсвэл нийлбэрийн зөрүү гарсан тохиолдолд НӨАТ-ыг тооцох журмыг ОХУ-ын Татварын хуульд заагаагүй болно.

Мөн ажилчидтай хийсэн тооцоотой холбоотой алдаа байж болно. Жишээлбэл, амралтын өдөр, жишээлбэл, 3-р сарын 8 гэхэд төлсөн урамшууллын хэмжээг зардалд алдаатай оруулсан байж болно. Гэсэн хэдий ч Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйлд ашгийн татварын зорилгоор хөдөлмөрийн зардалд, ялангуяа урамшууллын хуримтлал, үүнд үйлдвэрлэлийн үр дүнгийн урамшуулал, тарифын нэмэгдэл, мэргэжлийн өндөр ур чадварын цалин, ажлын өндөр амжилт болон бусад ижил төстэй үзүүлэлтүүд орно. Энэхүү нормоос харахад ОХУ-ын Сангийн яам мэргэжлийн баяр, чухал өдөр, хувийн тэмдэглэлт өдөр болон бусад ижил төстэй төлбөртэй холбоотой төлбөрийн хэлбэрээр гарсан зардал Урлагийн шаардлагад нийцэхгүй байна гэж дүгнэж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252, тэдгээр нь ажилчдын үйлдвэрлэлийн үр дүнтэй холбоогүй тул (2011 оны 2-р сарын 22-ны өдрийн 03-03-06 / 4/12, 2010 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн 03-03-р захидал). 06 / 1/474).

Энэ нь дотоод аудитын үр дүнд илрэх алдааны бүрэн жагсаалт биш юм. Гэхдээ үүнийг хэрэгжүүлэх явцад компанид гарч буй бэрхшээлийг цаг тухайд нь илрүүлж, илрүүлж, хурдан арилгах, улмаар компанийн үйл ажиллагаанаас эдийн засгийн хамгийн их үр дүнд хүрэх боломжтой юм.

Дүгнэлт

Дотоод хяналтын арга хэмжээг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой 402-FZ Холбооны хуульд саяхан нэмэлт өөрчлөлт оруулсан хэдий ч дотоод аудит нь компаниудад заавал байх албагүй. Гэсэн хэдий ч хяналт, аудитын үйл ажиллагаа явуулдаггүй компани гарч болзошгүй томоохон эрсдэлийг мэддэг байх ёстой. Статистик мэдээллээс харахад дотоод аудитад илүү анхаарал хандуулдаг компаниуд төлөвлөгөө, төсвөө биелүүлэхэд илүү их амжилтанд хүрдэг.

Е.В.Шестакова, "Актуал Менежмент" ХХК-ийн ерөнхий захирал, докторант. хууль ёсны Шинжлэх ухаан

Байгууллагын аудитсанхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, хуулийн шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг үнэлэх цогц арга хэмжээ юм. Шалгалт нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөв байдлын талаархи дүгнэлтийг гаргаснаар дуусдаг. Онцлог шинж чанаруудыг нарийвчлан авч үзье аудит зохион байгуулах, явуулах.

Ангилал

Янз бүрийн төрлүүд байдаг байгууллагын аудит. Үүний дагуу ангиллыг явуулдаг өөр өөр онцлог. Ангилалаас хамааран тэд бие даасан, дотоод, төрийг ялгадаг.

Эхний тохиолдолд аудитыг аж ахуйн нэгжийн удирдлагатай байгуулсан гэрээний дагуу гуравдагч этгээдийн компани гүйцэтгэдэг. Ард нь дотоод аудитын зохион байгуулалткомпанийн бүтцэд үйл ажиллагаа явуулдаг тусгай үйлчилгээг хариуцна. Улсын шалгалтыг эрх бүхий төрийн байгууллагууд гүйцэтгэдэг.

Аж ахуйн нэгжийн профайлаас хамааран аудит нь ерөнхий, даатгал, банк гэх мэт байж болно.

Мөн шалгалт нь сайн дурын бөгөөд заавал байх ёстой. Эхний тохиолдолд санаачлагч нь аж ахуйн нэгжийн дарга юм. Мөн аудитын хугацаа, хамрах хүрээг тодорхойлдог.

Заавал аудит хийлгэх байгууллагуудхууль тогтоомжид заасан.

Норматив суурь

үзэл баримтлал байгууллагын аудит, Хяналт шалгалт явуулж буй компаниудын үүрэг, хариуцлага, эрх, гэрчилгээжүүлэх шаардлагыг Холбооны № 307 хуульд тусгасан болно.

Нэмж дурдахад дээрх норматив актын дагуу холбооны аудитын стандартыг баталсан. Тэд шалгалт хийх журам, журмын нэгдсэн нормыг тогтоодог. Дүрэм нь аудитын үйл ажиллагаанд оролцогч бүх хүмүүст ижил байна.

Стандартууд нь баталгаажуулалтын зарчим, дүгнэлт гаргах журмыг тайлбарладаг. Тэд арга зүй, гүн, хамрах хүрээг тодорхойлдог аудитын байгууллагууд.

Дотоодоос гадна олон улсын жишиг ч бий. Тэд аудитын чанарт тавигдах шаардлагыг тогтоож, зорилгоо тодорхойлж, шаардлагатай баримт бичгийн жагсаалт, дүгнэлт гаргах дүрмийг гаргаж өгдөг.

Аудиторуудад зориулсан заавар

Нягтлан бодох бүртгэлийн шалгалтыг мэргэжлийн байгууллага эсвэл хувийн мэргэжилтнүүд хийж болно. Сүүлийнх нь хэд хэдэн шаардлагад нийцдэг. Хувийн аудитор нь нэгдүгээрт, магадлан итгэмжлэгдсэн өөрийгөө зохицуулах байгууллагын гишүүн байх ёстой. Үүнээс гадна тэд дараахь зүйлийг агуулсан байх ёстой.

• эрх зүйн болон эдийн засгийн дээд боловсрол;
• туслах аудитор, ерөнхий нягтлан бодогчоор гурваас доошгүй жил ажилласан туршлагатай;
• аудиторын гэрчилгээ (тусгай шалгалтанд тэнцсэний үр дүнд үндэслэн олгосон).

Мөн хууль тогтоомжид аудитын компаниудад тавигдах хэд хэдэн шаардлагыг тогтоодог. Байгууллага нь нэгдүгээрт, арилжааны, хоёрдугаарт, ХК-ийг эс тооцвол ямар ч хэлбэрээр байгуулагдсан байх ёстой. Ийм компанийн ажилтнууд дор хаяж гурван мэргэжилтэнтэй байх ёстой. Үүний зэрэгцээ түүний дүрмийн сангийн 51-ээс доошгүй хувийг аудиторууд эсвэл бусад ижил төстэй байгууллагууд эзэмшдэг байх ёстой.

Баталгаажуулах сэдэв

AT байгууллагуудад аудит хийхдаргын санаачилгаар зөвхөн гэрээнд заасан асуудалд хяналт тавьдаг. Жишээлбэл, шалгалтыг зөвхөн мөнгөн гүйлгээ, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө эсвэл эргэлтийн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл, эсрэг талуудтай хийсэн төлбөр тооцоо, төсөвтэй холбоотой хийж болно. Үүний дагуу мэргэжилтэн зөвхөн тодорхой ангиллын баримт бичгийн гүйцэтгэлийн зөв байдлыг үнэлнэ.

AT заавал аудит хийлгэх байгууллагууд, бүх санхүүгийн баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг шалгана. Энэ тохиолдолд компани нь бизнесийн үйл ажиллагаатай холбоотой бүх баримт бичгийг өгөх ёстой. Үүнийг төрийн байгууллагын төлөөлөгчид гүйцэтгэдэг тул тэдний шаардлагыг биелүүлэхгүй байх боломжгүй юм.

Заавал баталгаажуулах

Ихэнх компаниудын хувьд аудит хийх нь заавал байх албагүй. Дүрмээр бол төрийн байгууллагууд томоохон компаниудын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг шалгахад оролцдог, тэр дундаа төсвийн хөрөнгийг ашигладаг. Заавал аудит нь шударга бус фирмүүдийн үйл ажиллагааны эрсдлийг бууруулах, иргэд, улсын ашиг сонирхлыг хамгаалахад чиглэгддэг. Энэ нь ихэвчлэн жилд нэг удаа хийгддэг.

Заавал шалгалтад хамрагдах аж ахуйн нэгжийн жагсаалт

Жил бүрийн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн аудитхийгдсэн тохиолдолд:

• Тус компани нь хувьцаат компани юм. Хууль тогтоомжид оруулсан хамгийн сүүлийн өөрчлөлтийн дагуу аудитыг төрөл, үйл ажиллагааны төрөл, санхүүгийн үзүүлэлтээс үл хамааран бүх аж ахуйн нэгжид хамруулж байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үүний дагуу аудитыг ХК болон ХК-д хоёуланд нь гүйцэтгэдэг.
• Тус компанийн хувьцааг хөрөнгийн бирж дээр гаргасан.
• Аж ахуйн нэгж нь тайлангаа нийтлэх буюу төрийн эрх бүхий байгууллагад хүргүүлнэ. Энэ тохиолдолд үл хамаарах зүйл бол төрийн байгууллагууд юм.
• Тус байгууллага нь зээл, даатгал, төлбөр тооцооны, төрийн бус сан буюу хүн амын санхүүгийн эх үүсвэрийг ашигладаг.
• Өнгөрсөн жилийн ашгийн хэмжээ 400 сая рубль давсан. эсвэл тайлант хугацааны эцэст балансад байгаа хөрөнгө 60 сая рубльээс дээш байна.

Энэ жагсаалт хаагдсангүй. Заавал аудит хийх бусад тохиолдлыг хууль тогтоомжоор тогтоож болно. Зөвхөн аудитын компаниуд эдгээр байгууллагыг шалгах эрхтэй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Хугацаа

Сайн дурын хувьд баталгаажуулах хугацаа байгууллагын үйл ажиллагаанд аудитгэрээнд заасан. Энэ нэр томъёо нь дараахь зүйлээс хамаарна.

• Аж ахуйн нэгжийн цар хүрээ.
• Төлөөлөгчийн газар, салбаруудын бэлэн байдал.
• үйл ажиллагааны үргэлжлэх хугацаа.
• Шалгалтын хамрах хүрээ.
• Нягтлан бодох бүртгэлийн чанар.

Заавал шалгалт хийсэн тохиолдолд хугацаа нь хууль, журмаар тогтоогддог. Дадлагаас харахад энэ тохиолдолд дунджаар 1-2 долоо хоног шаардагдана. Удаан хугацааны шалгалт хийх тохиолдол байдаг ч хоёр сараас илүү үргэлжлэх нь ховор.

Үе шатууд

Аудит нь хоорондоо холбоотой 4 үе шатыг агуулна.

• Аж ахуйн нэгжтэй урьдчилсан танилцах.
• Төлөвлөлт.
• Үндсэн үе шат (бодит баталгаажуулалт).
• Дүгнэлт гаргах.

урьдчилсан үйл ажиллагаа

Энэ үе шатанд аудитор бүрдүүлэгч баримт бичгийг судалж, эрсдлийг үнэлдэг.

• Аж ахуйн нэгжийн онцлог.
• Санхүүгийн байдал, үйлдвэрлэлийн өсөлтийн үзүүлэлтүүд.
• Боловсон хүчний эргэлт.
• Нягтлан бодогчийн мэргэшил.

Туршилтын төлөвлөлт

Энэ үе шат нь аудиторын үйл ажиллагааны гол үе шатуудын нэг гэж тооцогддог. Төлөвлөлт нь 3 үе шаттай:

1. Үйлчлүүлэгчтэй гэрээ байгуулах. Энэ үе шатанд аудитын нөхцөл, зардал, мэргэжилтнүүдийн тоог хэлэлцдэг.
2. Төлөвлөлт. Энэ нь баталгаажуулалтын стратегийн тодорхойлолтыг агуулдаг.
3. Үнэлгээний хөтөлбөр боловсруулах. Энэ үе шатанд арга хэмжээнүүдийг боловсруулж, тайлагналын хэсгүүдийг гүнзгий, өнгөц нягтлан шалгах шаардлагатай гэж зааж өгсөн болно.

Үйл явцын явц

Баримт бичгийг шууд судлах, түүнийг үнэлэх явцад аудитор шаардлага, стандартыг дагаж мөрдөх ёстой. Мэргэжилтэн нь:

• Нотлох баримт цуглуулах, тухайлбал гүйлгээний баримтыг тусгасан анхан шатны баримт бичиг, гуравдагч этгээдийн мэдээлэл гэх мэт.
• Түүврийн үр дүнгийн үнэлгээ.
• Тайлангийн үзүүлэлтүүдийн судалгаа.
• Материаллаг байдлын зэрэглэлийн үнэлгээ.
• Аудитын эрсдэлийг тодорхойлох.
• Гүйцэтгэсэн санхүүгийн гүйлгээ нь хууль тогтоомжийн шаардлагад нийцэж байгаа эсэхэд үнэлгээ хийх.
• Зөв дүгнэлт гаргахад шаардлагатай бусад арга хэмжээ.

Дүгнэлтийг бүртгэх

Аудит дууссаны дараа аудитор албан ёсны үндэслэл бүхий баримт бичгийг бүрдүүлдэг. Үүнд тэрээр тайлагнах нь хууль тогтоомжийн шаардлагад нийцэж байгаа эсэх талаар санал бодлоо илэрхийлж байна.

Дүгнэлт нь дотоод болон гадаад хэрэглэгчдэд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын талаар өөрсдийн санаа бодлыг бий болгоход зайлшгүй шаардлагатай. Энэхүү баримт бичгийн мэдээлэл нь удирдлагын зөв шийдвэр гаргахад хувь нэмэр оруулдаг.

Дүгнэлт нь дараахь байж болно.

• өөрчлөгдөөгүй. Үүнийг мөн эерэг гэж нэрлэдэг. Ийм баримт бичигт аудитор нь компанийн санхүүгийн тайланд зөрчил байхгүй байгааг харуулж байна.
• Өөрчлөгдсөн. Энэ төрлийн дүгнэлтийг эргээд 2 дэд зүйлд хуваадаг: тайлбар бүхий санал бодол, сөрөг дүгнэлт. Мэргэжилтэн зарим зөрчлийг илрүүлсэн боловч тайлангийн баримт бичгийн найдвартай байдалд мэдэгдэхүйц нөлөө үзүүлэхгүй бол эхнийх нь эмхэтгэсэн. Үүний дагуу зөрчил их байвал сөрөг дүгнэлт гаргадаг.

Үүнээс гадна аудитор нь аудитлагдсан баримт бичгийн талаар дүгнэлт гаргахаас татгалзаж болно. Аудитын явцад мэргэжилтэн шаардлагатай нотлох баримтыг аваагүй тохиолдолд ийм нөхцөл байдал үүсч болно. Жишээлбэл, үнэлгээг зөвхөн нэг тайлагналын чиглэлээр хийсэн, байгууллага нь баримт бичиг өгөхөөс татгалзсан гэх мэт.

Дотоод аудитын зохион байгуулалт

Аливаа удирдагч нь компанийн бүтцийн хэлтсийн үр ашиг, ажилчдынхаа үүргээ ухамсартайгаар гүйцэтгэхэд зохих хяналт тавих сонирхолтой байдаг. Удирдлагын хамгийн чухал элемент бол ферм юм

Хяналтын зорилго нь:

• Эрсдэлийг багасгах, байгууллагын ашгийг нэмэгдүүлэх.
• Аж ахуйн нэгжийн нөөцийг ашиглахтай холбоотой шийдвэрийн үр ашгийг дээшлүүлэх.

Дотоод аудит нь компанийн ажлын янз бүрийн чиглэлээр хяналт тавихтай холбоотой орон нутгийн баримт бичгүүдээр зохицуулагддаг үйл ажиллагаа юм.

Энэ зорилтыг хэрэгжүүлэхийн тулд тухайн аж ахуйн нэгжид аудитын алба байгуулагдаж байна. Ажилчдын тоо нь хяналт шалгалтын хэмжээ, шинж чанараас хамаарна. Жижиг аж ахуйн нэгжид дотоод аудитыг 1-4 ажилтантай хийж болно. Томоохон пүүсүүдэд аудитын хэлтсийн ажилтнууд нэлээд том байдаг. Үүний зэрэгцээ, бие даасан ажилчдын үүрэг хариуцлага нь нягтлан бодох бүртгэлээс давж болно. Жишээлбэл, ажилтнууд үнэлгээ, технологийн, байгаль орчны аудит гэх мэт ажлыг хийж болно.

Гол нөхцөлүүд

Аж ахуйн нэгжид аудитыг зөв зохион байгуулах нь дараахь арга хэмжээг хэрэгжүүлэхгүйгээр боломжгүй юм.

• Дотоод аудитыг салбар, ажлын чиглэлээр зохион байгуулах төсөл боловсруулах. Тэд хариуцлагатай хүмүүсийн тодорхой чиг үүрэг, бусад хэлтэс, аж ахуйн нэгжийн удирдлагатай харилцах дүрэм, дотоод аудиторын байдал, тэдний үүрэг хариуцлага, үүрэг, эрхийг тодорхой зааж өгөх ёстой.
• Аудитын албаны ажилтнуудад тавигдах мэргэшлийн шаардлагыг тогтоох.
• Аудитын албаны үйл ажиллагаанд стандарт, заавар, хэм хэмжээг хэрэгжүүлэх дүрмийг боловсруулж, тодорхойлох.
• Дотоод аудиторуудыг ахиулах, сургах хөтөлбөр боловсруулах.
• Ажилчдын хэрэгцээг урьдчилан таамаглах.

Дотоод аудитын төрөл зүйл

Аудитын хамгийн түгээмэл хуваагдал бол үйл ажиллагаа, санхүүгийн тайлан, хууль тогтоомжийн шаардлагыг дагаж мөрдөх.

Үүнээс гадна шалгалтууд байдаг:

• Зохион байгуулалт, технологийн .
• Функциональ.
• Хяналтын системүүд.
• Үйл ажиллагааны төрлүүд.

Үр ашиг, гүйцэтгэлийг үнэлэхийн тулд функциональ аудит хийдэг. Жишээлбэл, ажилтан эсвэл нэгжийн чиг үүргийн хүрээнд хийсэн гүйлгээтэй холбоотой баталгаажуулалтыг хийж болно.

Зохион байгуулалт, технологийн аудит нь удирдлагын тогтолцооны янз бүрийн хэсгүүдийн ажлыг үнэлэхэд оршино. Ийм шалгалтын явцад тэдгээрийн оршихуй, ажиллах технологийн болон зохион байгуулалтын үндэслэлийг тогтоодог.

Үйл ажиллагаа хоорондын аудит нь тодорхой чиг үүргийн чанарыг үнэлэхэд чиглэгддэг. Жишээлбэл, үйлдвэрлэл, борлуулалтын үр ашиг, эдгээр ажлын чиглэлийг хариуцдаг хэлтсийн харилцаа, харилцан үйлчлэлийн үр нөлөөг шинжилдэг.

Дотоод аудит нь компанийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, үнэлэх зорилгоор байгуулагдсан байгууллагын зохицуулалттай дотоод үйл ажиллагаа юм. Дотоод аудитын журам нь компанийн үр нөлөөг тодорхойлох боломжийг танд олгоно. Түүнчлэн энэ төрлийн аудит нь менежерүүдэд зорилгодоо хүрэх, байгууллагынхаа үйл ажиллагааг сайжруулахад тусалдаг.

Дотоод аудитын зорилго нь удирдлагын түвшинд өдөр бүр тодорхой ажлуудыг шийдвэрлэхэд нь туслах явдал юм. Үүний зэрэгцээ аудитын гадаад ба дотоод төрлүүдийн ялгаа нь эхнийх нь хоёр дахь аудитын бодитой, зөв ​​байдлыг хянадаг явдал юм. Дотоод аудитын явцад удирдлагын үр нөлөө, чанарыг сайжруулахад дүн шинжилгээ хийх тууштай, системтэй арга барилыг ашигладаг.

Дотоод аудит нь туслах болно:

• дотоод хяналтад
• эрсдэлийн удирдлагад
• компанийн засаглалд

Дотоод аудиторууд удирдлагын холбоосыг шалгаж, менежментийн дутагдлыг арилгахад туслах шаардлагатай үндэслэл бүхий саналуудыг менежерүүдэд өгдөг. Үүнээс гадна тэд компанийн удирдлагын үр ашгийг дээшлүүлэх талаар зөвлөмж өгдөг. Компанийн үйл ажиллагааг янз бүрийн өнцгөөс үнэлж, сайжруулах үндэслэлтэй аргуудыг өгдөг.

Өнөөдөр үйл ажиллагааны функциональ, хөндлөн функциональ, зохион байгуулалт, технологийн аудит, түүнчлэн дүрэм журамд нийцсэн аудитыг ашигладаг. Тухайн тохиолдол бүрт иж бүрэн, иж бүрэн судалгаа, компанийн тодорхой бүтэц, чиг үүрэг, үйл ажиллагааны төрөлд дүн шинжилгээ хийдэг.

Энэ төрлийн аудитыг сонирхож байгаа нь хэд хэдэн шалтгааны улмаас үүсдэг. Юуны өмнө энэ нь компанийн менежерүүдийн бизнесийн үйл явцыг оновчтой болгох хэрэгцээ, хүсэл эрмэлзэл бөгөөд ингэснээр ихээхэн хэмнэлт гаргах боломжийг олгодог. Түүнчлэн, ТУЗ эсвэл өөр хяналтын байгууллага нь бодитой, чөлөөтэй мэдээлэгчийн хувьд дотоод аудит хэрэгтэй. Хөгжиж буй зах зээлийн хувьд дотоод аудит онцгой ач холбогдолтой. Дотоод аудит нь байгууллагын эзэд цаг үеийн үйл явдлуудыг дагаж мөрдөх боломжийг олгодог бөгөөд хяналтыг мэргэжлийн хүмүүст тайвнаар шилжүүлэх боломжийг олгодог.

Дотоод аудит нь эзэд ажилд авсан менежерүүдийн үйл ажиллагааг хянахад зайлшгүй шаардлагатай хэрэгсэл юм

Дотоод аудит хийх хэрэгцээтэй холбоотой шийдвэрийг эзэмшигчид гаргадаг. Ийм шалгалт нь зөвхөн байгууллагын эзэд төдийгүй удирдлагад зайлшгүй шаардлагатай. Менежерүүдийн зорилго бол бизнесийн үйл явцыг удирдах, шаардлагатай гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүдийг хамгийн бага алдагдалтайгаар хангах явдал юм.

Энэ даалгаврын амжилт нь дараахь хүчин зүйлээс ихээхэн хамаарна.

• Удирдлагын шилдэг шийдвэр гаргахад шаардлагатай бүх мэдээлэл менежерт байгаа юу?
• Шийдвэрийн хэрэгжилтэд хяналт тавих үр дүнтэй тогтолцоо бий болсон уу?

Ихэнхдээ аж ахуйн нэгжүүдийн хэмжээ хурдацтай өсч, менежментийн үйл явцын нарийн төвөгтэй байдал нэмэгдэж байгаагаас шалтгаалан эзэмшигч-менежерүүд бизнес нь тэдний хяналтанд байдаг гэдэгт 100% итгэдэг. Гэсэн хэдий ч тэд ихэвчлэн бүх үйл явцыг бүрэн хянах хангалттай бие махбодийн хүч чадалгүй байдаг.

Мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн үйлчилгээг ашигласнаар хэрэглэгчид аж ахуйн нэгжийг илүү үр дүнтэй дүн шинжилгээ хийх, хянах, удирдах боломжийг олж авдаг.

Дотоод аудитын үйлчилгээнд дараахь зүйлс орно.

• дотоод хяналтын орчны өмнөх үнэлгээ
• аудитын албаны үйл ажиллагааны зохион байгуулалт
• аудитын албаны ажлын бие даасан үнэлгээ бүхий зөвлөмж

Дүгнэлт хийхдээ дотоод аудит нь аливаа байгууллагын хяналтын тогтолцооны салшгүй хэсэг гэдгийг тэмдэглэж болно. Энэ нь системийн ерөнхий гүйцэтгэлийг үнэлдэг. Энэ бол тодорхой нөхцөл байдалд тулгуурлан өөрчлөх боломжийг олгодог системийг тогтвортой болгодог нэг төрлийн санал хүсэлт юм. Өрсөлдөөний хамгийн сайн давуу талуудын нэг бол дотоод аудит юм.