Ашигт малтмалын олборлолтын татварын хувь хэмжээ. Татвар ба татвар. Ашигт малтмалын олборлолтын татварын элементүүд

Манай татварын хууль тогтоомж нь олон орны хууль тогтоомжийн нэгэн адил олон талт татварыг системдээ ашигладаг. Манай улсын хувьд хамгийн сонирхолтой бөгөөд хамгийн их хамааралтай татварын нэг бол ашигт малтмалын олборлолтын татвар юм. Энэ нь Орос улс газрын тос, байгалийн хийн олборлолт, экспортоор дэлхийд тэргүүлэх байр суурийг эзэлдэгтэй холбоотой юм. MET гэдэг нь холбооны түвшинд батлагдсан шууд татварын бүлгийг (татвар төлөгч ба татварын төлөөлөгч нь нэг хүн байх үед) хэлдэг. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс олдсон бүх байгалийн түүхий эд нь улсын мэдэлд байдаг. Тиймээс БОАЖЯ нь олборлолт, цаашлаад дахин борлуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагуудын нэг төрлийн төлбөр юм. Мөн энэ татвар нь ашигт малтмалын олборлолтыг зохицуулах үүрэгтэй, учир нь энэ үйл ажиллагаа нь тусгай татвараас гадна тусгай зөвшөөрөлтэй үйл ажиллагаанд хамаарах бөгөөд заавал бүртгүүлэх ёстой. Энэ нийтлэлд бид ашигт малтмалын олборлолтын татварыг авч үзэх бөгөөд хамгийн түгээмэл асуултуудад хариулах болно.

Уул уурхайн татвар: хэн төлөх ёстой вэ?

БОАЖЯ-ны татвар төлөгчид нь байгалийн баялгийн олборлолтод оролцдог байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид юм. Үйл ажиллагааны чиглэл нь газрын хэвлийгээс байгалийн баялгийг олборлоход чиглэгдсэн байгууллага нь БОАЖГ-ын төлбөр төлөгчөөр бүртгүүлж, тусгай зөвшөөрөлтэй байх ёстой. Байгалийн бүх баялгийг олборлох нь тусгай зөвшөөрлөөр олгогдсон зүйл биш, хууль эрх зүйн хүрээнд тусгай зөвшөөрөлгүйгээр олборлож болох нийтлэг нөөц (ус, элс гэх мэт) хэд хэдэн байдаг.

Хуульд заасан татварын үндсэн объектуудыг авч үзье.

• ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах тусгай зөвшөөрөлтэй ашигт малтмалын нөөц;
• Үндсэн үйлдвэрлэлийн хог хаягдлыг хоёрдогч боловсруулах явцад олборлосон байгалийн нөөц, хэрэв энэ төрлийн үйл ажиллагаанд хуульд заасан бол;
• Оросын нутаг дэвсгэрээс гадуур олборлосон байгалийн баялаг.

Үүний зэрэгцээ, олборлолт хийхдээ анхаарах ёстой нэг нюанс байдаг. Газрын гүнээс олборлосон бүх зүйл татвар ногдуулдаггүй.

• Аж үйлдвэрийн нөөцийн ангилалд хамаарахгүй, улсын балансад эдийн засгийн онцгой ач холбогдолтой байгалийн нөөцөд бүртгэгдээгүй түгээмэл тархацтай байгалийн баялаг, гүний ус. Хувь хүн хувийн хэрэгцээнд зориулан гаргаж авсан;
• Түүх, геологи болон бусад шинжлэх ухааны ач холбогдолтой олдворууд;
• Шаардлагатай бүх татварыг аль хэдийн төлсөн, олборлож, олборлосны дараа боловсруулсан хог хаягдлаас олж авсан нөөц.

Талбайн хөгжлийн чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулж байгаа талаар татварын албанд мэдэгдэх

Ашигт малтмалын олборлолт, боловсруулалт, боловсруулалттай холбоотой үйл ажиллагаа эрхлэхээр төлөвлөж буй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид энэ тухай татварын албанд мэдэгдэж, тухайн бүтээн байгуулалтыг шууд явуулах бүс нутагт ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх шаардлагатай. Өргөдлийн хамт байгууллага нь зөвшөөрөл хүлээн авсан өдрөөс хойш нэг сарын дотор эрх бүхий байгууллагаас олгосон ордыг ашиглах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг бүрдүүлнэ.

Татвар тооцох үндэслэлийг тодорхойлох

• Эрх бүхий байгууллагад бүртгүүлсэн ордод олборлосон байгалийн нөөцийн хэмжээ (тн, шоо метр гэх мэт). Энэ нь газрын тос, хий, нүүрс гэх мэт зүйлд хамаарна.
• Татварын хууль тогтоомжоор батлагдсан ашигт малтмалын жагсаалтад ороогүй байгалийн баялгийн өртөг.

Татварын баазыг тооцоолохын тулд байгууллагын нягтлан бодогч шаардлагатай. Бусад татваруудын нэгэн адил зориудаар дутуу тооцсон нь татварын хяналт шалгалтын асуудал, дараа нь төлөгдөөгүй татвар, торгуулийн үнэлгээнд хүргэдэг. Тайлант хугацаанд ашигласан байгалийн нөөцийн өртгийг дараахь байдлаар тодорхойлно.

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын хувь хэмжээ

MET-ийг хэрэглэхдээ төлбөр төлөгчид татварын объектоос хамаарах хоёр төрлийн хувь хэмжээ байдгийг мэдэж байх ёстой.

• Зар сурталчилгааны хувь хэмжээ;
• Тогтмол ханш.

Адвалоремийн хувь хэмжээ нь олборлосон түүхий эдийн өртгийн хувиар тодорхойлогддог төсвийн хүүгийн нэлээд түгээмэл төрөл юм. Хуулийн хэмжээг хууль тогтоомжоор олборлосон ашигт малтмалын төрөл тус бүрээр тус тусад нь тогтоодог бөгөөд олборлох арга, газрын хэвлийн байршлаас хамааран бага байдаг.

Мөн олборлосон түүхий эдийн нэгжид ногдох үзүүлэлтүүд (тогтмол ханш), нийт рубльээр илэрхийлэгддэг. Хэмжээг сонгосон түүхий эд, чулуулаг, түүнчлэн олборлох нөхцөл, зарим тохиолдолд газрын хэвлийн байршлаас хамааран тогтоодог.

MET-ийн тооцооны томъёо, төлбөрийн нөхцөл

БОАЖЯ-ны тухай хууль тогтоомжийн дагуу олборлосон байгалийн нөөц бүрийн татварыг сар бүр тооцож байх шаардлагатай. Тооцоолохдоо хамгийн чухал зүйл бол татварыг тооцох татварын бааз суурийг зөв тооцоолох явдал юм. Ашигт малтмал бүр өөрийн гэсэн техникийн нюансуудтай байдаг.

• тодорхой салбарт тохирсон үйлдвэрлэлийн хэмжээ;
• хадгалах нөхцөл;
• алдагдал, хог хаягдлын хэмжээ;
• үйлдвэрлэлийн техникийн шинж чанар;
• хадгаламжийн төрөл;
• бүс нутаг гэх мэт.

Татварыг тооцоолох стандарт схем нь дараах байдалтай байна.

MET = Татварын суурь x хувь хэмжээ

Мөн батлагдсан хууль тогтоомжийн дагуу ашигт малтмалын хувь хэмжээг өөрчилдөг хэд хэдэн итгэлцүүрүүд бий. Тиймээс газрын тос олборлоход төсөвт төлөх татварыг тооцохын тулд хувь хэмжээг дараахь байдлаар тохируулах шаардлагатай.

• Нефтийн бус бүтээгдэхүүний дэлхийн үнийн өөрчлөлтийн коэффициент нь нефтийн сарын дундаж үнийг (Уралын доллараар) 15-аар бууруулж, Төв банкнаас тогтоосон сарын дундаж доллар/рублийн ханшид тохируулан тооцдог. Татвар төлөгч нь дараахь томъёонд үндэслэн тайлангийн үе бүрт энэ коэффициентийг бие даан тооцоолох ёстой.

= (ҮнэУрал– 15) x

• Талбайн хомсдолын түвшин буюу байгалийн нөхөн сэргэлтийн коэффициентийг тодорхойлох коэффициент.

Элсний нүхний MET тооцооны жишээ

Анхны өгөгдөл:"Алтан туяа" компани нь Эрхүү хотын элсний нүхэнд элс олборлох үйл ажиллагаа эрхэлдэг. Тайлант хугацаанд 60 мянган тонн элс борлуулсан бол мөн хугацаанд 100 мянган тонн элс олборлосон байна. Нэг тонн элсний өртөг нь 620 рубль, НӨАТ-ыг 18% -иар тооцдог. Үүний зэрэгцээ байгууллага нь 600 мянган рублийн зардал гаргасан.

Тооцоолол:Нэг нэгж элсний өртөг \u003d (60,000 x 620 / 1.18 - 600,000) / 60,000 \u003d 515.42 рубль

Татварын суурь = 515.42 x 100,000 = 51,542,000.00 рубль

MET = 51,542,000.00 x 0.055 = 2,834,810.00 рубль

Жич:Элс гэдэг нь металл бус түүхий эдийн төрлийг хэлнэ.

Газрын тос олборлогч компанийн MET тооцооны жишээ

Анхны өгөгдөл:Нефтидоб компани 2017 оны хоёрдугаар сард 10 мянган тонн газрын тос олборложээ.

Боломж:

1. Kts = 8.5698
2. = 559
3. MET ханш = тонн тутамд 919.00 рубль
4. = 0,2

Конвенцийн бусад коэффициентийг 1-тэй тэнцүү авна.

Тооцоолол: 10,000,00 x (919,00 x 8,5698 - 559, 8,5698 (1 - 0,2)) = 40,432,316,4

MET-ийн хэрэглээний ердийн алдаанууд

Татварын хувь хэмжээг өөрчилдөг коэффициентүүд.Байгууллага бүр өөр өөр төрлийн нөөцийн хувьд хуульд заасан итгэлцүүрийг маш болгоомжтой, зөв ​​тооцоолж, хэрэглэх ёстой. Үгүй бол татварын байцаагч зөрчил гаргасан тохиолдолд төсөвт төлөгдөөгүй татварыг тооцох, торгууль, торгууль ногдуулах эрхтэй.

Норматив алдагдлын тодорхойлолт.Байгууллага бүр үйлдвэрлэлийн хүрээнд тодорхой хэмжээний стандарт алдагдлын хэмжээг тогтоох эрхтэй бөгөөд энэ нь ЭБШ-ын тооцоонд нөлөөлдөг. Түүнчлэн, ийм стандартыг тайлант хугацаанд тогтоогоогүй бол байгууллага нь өмнөх хугацаанд тогтоосон үнэ цэнийг ашиглах эрхтэй.

Нийтлэг асуулт ба хариултууд

Асуулт №1. Хэрэв тухайн компани олборлосон ашигт малтмалын нөөцөө борлуулаагүй, цаашид боловсруулахад ашиглаж байгаа бол ЭБШ-ыг тооцох татварын бааз суурийг хэрхэн тодорхойлох вэ?

Хариулт: Дээр дурдсанчлан, одоо байгаа хууль тогтоомжийн дагуу ЭБШ-ыг тооцох татварын баазыг ашигт малтмалын төрлөөс хамааран хоёр аргаар тодорхойлдог.

• Байгалийн нөөцийн тоо хэмжээ;
• Байгалийн нөөцийн өртөг;

Энэ тохиолдолд зардлын тооцоог хэд хэдэн аргаар хийж болно (байгууллага нь одоогийн нөхцөл байдлыг харгалзан өөртөө хамгийн оновчтойг нь сонгодог).

• Тайлант өдрийн байдлаар ашигт малтмалын борлуулалтын үнийн дундаж түвшингээс;
• Төсвийн татаасыг оруулалгүй тайлант өдрийн байдлаар ашигт малтмалын борлуулалтын үнийн дундаж түвшингээс;
• Олборлох, боловсруулах гэх мэт бүх зардлыг харгалзан өртгийн тооцоо. тайлант хугацаанд тухайн байгууллага олборлосон түүхий эдээ борлуулаагүй тохиолдолд хэрэглэнэ. Тооцоолол нь орлогын албан татварын тооцооны нэгэн адил нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн дээр хийгддэг.

Байгууллага нь юу ч зардаггүй, харин олборлосон баялгаа цаашдын боловсруулалтад өгөх тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэл, татварын хүрээнд олборлосон ашигт малтмалын өртгийн тооцоог үндэслэн ЭБХ-ыг тооцох татварын баазыг тодорхойлох ёстой. нягтлан бодох бүртгэл.

Асуултын дугаар 2. Байгууллага өөрийн уул уурхайн үйлдвэрлэлийн хог хаягдлыг дахин боловсруулж ашигт малтмалын нөөц олж авсан бол БОАЖ-ыг тооцож, төлөх ёстой юу?

Хариулт: Байгууллага уул уурхайн үндсэн үйлдвэрлэлээс гадна өөрийн үйлдвэрлэлийн хаягдлыг боловсруулж алдагдсан нөөц буюу дагалдах баялгаа олборлож байгаа нөхцөлд хэрэв татвар төлсөн бол эдгээр нөөцөд татвар төлөхгүй байх эрхээ баталгаажуулах ёстой. үндсэн үйлдвэрлэлийн явцад төлсөн. Гэхдээ зарим тохиолдолд хууль тогтоомжид энэ үйл ажиллагаанд заавал тусгай зөвшөөрөл олгохоор заасан байдаг бөгөөд энэ нь татварыг тусад нь тооцож, төлөх шаардлагатай болно гэсэн үг юм.

Асуултын дугаар 3. Тус байгууллага нь хоёр хөршийн нутаг дэвсгэрт ашигт малтмал олборлож байна. Энэ нь татвар төлөхөд нөлөөлөх үү?

Хариулт: Одоо мөрдөж байгаа хууль тогтоомжийн дагуу ашигт малтмалын олборлолтын татварыг тайлант хугацааны төгсгөлд нөөцийн төрөл тус бүрээр тус тусад нь тооцох ёстой. Татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх нь тухайн орд газар шууд байрладаг бүс нутагт явагддаг. Үүний дагуу тухайн орд газар байгаа бүс нутаг бүрийн төсөвт татвар төлөх шаардлагатай. Татварын хэмжээг тодорхой талбайн үйлдвэрлэлийн хэмжээ эсвэл олборлосон нөөцийн өртгөөр тооцдог.

Газрын хэвлийг ашиглагчид ашигт малтмалын олборлолтын татвар төлөх үүрэгтэй. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хууль, "Газрын хэвлийн тухай" хуулийн дагуу хуримтлагдаж, төлдөг. Энэ татвар нь байгалийн баялгаа ашиглах боломжийг төрд төлөх төлбөр юм. Үүнийг тооцоолох журам юу вэ? Энэ төлбөрийг тооцохдоо ямар нюансуудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй вэ? Бид нийтлэлд танд хэлэх болно.

Ашигт малтмалын олборлолтын татварын элементүүд

Ашигт малтмал олборлосны татварыг тооцох үүргийг газрын хэвлийг ашиглаж буй хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид хариуцдаг. Бусад татварын төлбөрийн нэгэн адил энэ нь тодорхой элементүүдээр тодорхойлогддог.

Юуны татвар, ямар газрын хэвлийд байгаа вэ?

Ашигт малтмалаас татвар авдаг. Энэ тохиолдолд бид зөвхөн олборлосон объектуудын тухай ярьж байна.

• оХУ-ын гэдэснээс;
• уул уурхайн хог хаягдлаас;
• ОХУ-ын хилийн чанадад түрээсэлсэн талбайн гэдэснээс.

ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу улсын баланс, цуглуулга, палеонтологийн болон бусад нөөцөд ороогүй олдворуудад татвар ногдуулахгүй.

Ашигт малтмалын татварын суурь

Энэхүү төлбөрийн татварын суурь нь дараахь зүйлд тулгуурлаж болно.

• хэмжээ;
• эсвэл олборлосон ашигт малтмалын үнэ цэнэ.

Хэрэв үйлдвэрлэлийн сэдэв нь газрын тос, байгалийн хий юм бол төлбөрийг тооцохдоо тоон үзүүлэлт нь гол үзүүлэлт юм.Бусад нөөцийн хувьд тэдгээрийн үнэлгээг төлбөрийн хэмжээг тооцоолох үндэс болгон авдаг. Хоёр үзүүлэлтийг төлбөр төлөгч бие даан тооцдог.

Тайлант хугацаанд олборлосон ашигт малтмалын тоог татвар төлөгч хоёр аргын аль нэгээр тооцож болно.

Байгууллага нь үйлдвэрлэлийн бүх хугацаанд ашигт малтмалын хэмжээг тооцоолох ямар аргыг ашиглахыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод батлах шаардлагатай. Дараа нь техникийн дизайн эсвэл үйлдвэрлэлийн технологид мэдэгдэхүйц өөрчлөлт оруулсан тохиолдолд л үүнийг өөрчилж болно. Олборлосон нөөцийн өртгийг гурван аргын аль нэгээр тооцож болно.

Газрын хэвлийн татварын хөнгөлөлт

MET татварын хөнгөлөлт нь татварын бааз суурийг тооцоолохдоо тайлант хугацаанд гарсан зардлын төлбөрийг бууруулах боломжоос бүрдэнэ. Ийм зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваадаг. Шууд зардалд материалын өртөг, бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд шууд оролцдог ажилчдын цалин, бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулах, нийгмийн даатгал, үйлдвэрлэлийн хөрөнгийн элэгдлийн зардал орно.

Үйл ажиллагааны бус зардлаас бусад нь шууд бус зардал юм. Татварын хэмжээ нь тоног төхөөрөмжийг шинэчлэх, сэргээн засварлах, хөдөлмөр хамгаалалтай холбоотой зардлаар буурдаг. Шууд бус зардлыг тухайн үеийн зардалд бүрэн оруулдаг ба шууд - бүтээгдэхүүнийг борлуулах зардалд оруулна.

Нөхөн тооцох зардлын хэмжээ хязгаарлагдмал. Энэ нь тайлант сарын татварын дүнтэй тэнцэх тодорхой утгыг коэффициентээр үржүүлж болохгүй. Коэффициентийг хэсэг тус бүрээр ялгаатай тогтоодог. Үүний утга нь хуулийн этгээдийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заавал тусгагдсан бөгөөд 0.3-аас хэтрэхгүй байх ёстой.

Хэрэв зардал гарсан боловч татварын дүн хуримтлагдаагүй нөхцөл байдал үүссэн бол татвар хуримтлагдсан сард тэдгээрийг нөхөж болно. Хэрэв тайлант сард зардал нь суутгалын хязгаараас давсан бол дараагийн гурван жилийн хугацаанд зөрүүг нөхөж болно.

Тухайлбал, “Кариер” ХХК нэгдүгээр сард 20 тонн хүрэн нүүрс, 30 тонн антрацит олборлосон байна. Бор нүүрсний татварын хувь хэмжээ тонн тутамд 11 рубль, антрацит тонн тутамд 45 рубль байна. 1-р сард аж ахуйн нэгж хөдөлмөр хамгааллын арга хэмжээнд 4500 рубль зарцуулсан. Ажлаас халагдсаны татварын коэффициентийн утгыг аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод 0.25 түвшинд тогтоодог. Суутгалын үлдсэн хэсгийг тайлант сараас хойш гурван жилийн дотор хэрэглэж болно.

Төрөл бүрийн ашигт малтмалын татварын хувь хэмжээ

Олборлосон нөөцийн төрлөөс хамааран татварын хувь хэмжээ өөр өөр байдаг. NDPI-ийн мэдээлснээр:

• ad valtoric (хувиар);
• тодорхой (рубльээр);
• тэг хувь хэмжээ.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 342 дугаар зүйлд заасан стандартын бус чулуужсан олдвор, эрдэс ус, газар тариалангийн хэрэгцээнд зориулсан гүний ус болон бусад төрлийн нөөцөд тэг хувь хамаарна.

Тэнд бусад татварын хувь хэмжээний үнэ цэнийг мөн зааж өгсөн болно. Жишээлбэл, хүлэрт 4%, давсны хувьд 6% байна. Газрын тос, байгалийн хийн үйлдвэрлэлийн татварын бааз суурийг тодорхойлох гол үзүүлэлт нь тоон илэрхийлэл байдаг тул татварын хувь хэмжээг хувиар биш, харин рублиэр тодорхойлдог. Зарим төрлийн ашигт малтмалын хувьд 30 хувийн хүүтэй байдаг.

Төлбөрийг шилжүүлэх, тайлан гаргах

Төсөвт шилжүүлэх ажлыг тайлагнаснаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд хийнэ. Сар бүрийн мэдүүлгийг цаасан болон цахим хэлбэрээр гаргахыг зөвшөөрдөг. Томоохон татвар төлөгчид цахим мэдүүлэг гаргадаг.

Татварын онцлог, нюансууд

NDPI-ийн тооцоо нь тодорхой нарийн шинж чанартай байдаг. Эдгээр нюансууд нь газрын тосны талбай, хийн үйлдвэрлэл, үнэт металл, нүүрстэй холбоотой.

Газрын тосны үйлдвэрлэлийн татвар

Газрын тосны олборлолтын MET-ийг тооцоолохдоо тодорхой хувь хэмжээг хэрэглэнэ. 1 тонн бүтээгдэхүүнд мөнгөн дүнгээр тодорхойлогддог. Үүнтэй холбоотойгоор дэлхийн зах зээл дээрх нефтийн үнийн динамикийг тусгасан зохицуулалтын коэффициентийг ашигладаг. Энэ үзүүлэлтийг татвар төлөгч бие даан тооцож, нэг баррель нефтийн дундаж өртөг, долларын рубльтэй харьцах дундаж харьцааг харгалзан үздэг.

Газрын тосны үйлдвэрлэлтэй холбоотой MET-ийн хэмжээг тодорхойлохдоо дараахь коэффициентүүдийг хэрэглэнэ.

• тэмдэглэгээ;
• сайтын хөгжлийн түвшин;
• сайтын нөөцийн хэмжээ;
• уул уурхайн нарийн төвөгтэй байдлын зэрэг;
• нүүрстөрөгчийн түүхий эдийг шавхах зэрэг.

Эдгээр үзүүлэлтийг газрын хэвлийн ашиглагч байгалийн баялгийн олборлолтод татварын хууль тогтоомжийн шаардлагын дагуу бие даан тооцдог.

Хийн татварын хувь хэмжээ

Мөн хийн татварын хувь хэмжээг 1 шоо метр чулуужсан олдворын үнэ цэнээр тодорхойлдог. Татварын хэмжээг хий боловсруулах газар руу хүргэх хэрэглээний коэффициент, жишиг түлшний нэгжийг харгалзан тохируулна. Эдгээр үзүүлэлтүүдийг татварын хууль тогтоомжид заасан журмын дагуу татвар төлөгч сарын эцэст тогтооно. Ямал хойг эсвэл YNAO-д үйлдвэрлэсэн зарим төрлийн хийн хувьд MET-ийн тэг хувь хэмжээг хэрэглэнэ.

Нүүрс олборлолтод татвар ногдуулах

Түүний үйлдвэрлэлд татвар ногдуулахдаа үйлдвэрлэсэн 1 тонн нүүрсний зардлын тооцоонд тогтмол хувь хэмжээг мөн ашигладаг. Тэд нүүрсний төрлөөс хамааран өөр өөр байдаг. Татварын хувь хэмжээнд зохицуулалтын актаар тогтоосон дефляторын коэффициентийг хэрэглэнэ. Нүүрс олборлолттой холбоотой ЭЦТ-ын хэмжээг хөдөлмөр хамгааллын зардлын хэмжээгээр бууруулж болно. Энэхүү хасалтыг MET эсвэл орлогын албан татварыг тооцоход хэрэглэнэ.

Үнэт металлын татварын бүртгэл

Одоогийн асуултуудын хариулт

Асуулт №1.Энэ сард "Рассвет" ХХК-ийн ашигт малтмалын олборлолт НӨАТ, онцгой албан татварыг оруулаад 141,600 рубль болжээ. Онцгой албан татварын хэмжээ 36,600 рубль, олборлосон бүтээгдэхүүнийг хүргэх зардал нь 2,600 рубль байв. MET түвшин 10% байна. Ашигт малтмалын олборлолтын татварын хэмжээг хэрхэн тогтоох вэ?

• Юуны өмнө НӨАТ-ыг бүтээгдэхүүний нийт өртөгөөс салгах шаардлагатай.

141600/118*18 = 21600 рубль.

• НӨАТ-гүй ашигт малтмалын өртөг:

141600-21600 = 120000 рубль.

• Дараа нь та онцгой албан татварыг үйлдвэрлэлийн өртгөөс хасах хэрэгтэй.

120000 - 36600 = 83400 рубль.

• Үр дүнгээс зардлын дүнг хасна:

83400 - 2600 \u003d 80800 рубль - ашигт малтмалын цэвэр үнэ цэнэ.

80800 * 10% = 8080 рубль.

Асуултын дугаар 2.Аж ахуйн нэгжийн олборлосон ашигт малтмалыг дараагийн боловсруулалтад ашиглаж, гуравдагч этгээдэд худалдаагүй тохиолдолд БОАЖ-ын төлбөр төлөх шаардлагатай юу?

Тиймээ, энэ тохиолдолд газрын хэвлийг ашиглагч ЭБХ-ыг хуримтлуулж, төлөх үүрэгтэй. Үүссэн бүтээгдэхүүнийг борлуулдаггүй, харин цаашдын боловсруулалтад ашигладаг тул түүний тооцоолсон үнэд үндэслэн татварын баазыг тооцно.

Асуултын дугаар 3.Өөрийн боловсруулах үйлдвэрийн хаягдлаас гаргаж авсан бүтээгдэхүүнд БОАЖ-ын төлбөр төлөх үүрэг бий юу?

Байгалийн зарим нөөцийг боловсруулсны үр дүнд аж ахуйн нэгж ашигт малтмал хүлээн авсан тохиолдолд БОАЖЯ-ны бүртгэлд хамрагдахгүй байж болно. Ингэхийн тулд ашигт малтмалыг олборлох явцад уг татварыг өмнө нь төлсөн болохыг баримтаар баталгаажуулах нөхцөлийг хангасан байх ёстой. Харин хаягдлаас ашигт малтмал авахын тулд зочид буудлын тусгай зөвшөөрөл шаардлагатай бол ямар ч тохиолдолд БОАЖЯ-ыг шилжүүлэх ёстой.

Асуултын дугаар 4.Ашигт малтмал олборлох тусгай зөвшөөрөлгүй аж ахуйн нэгжид БОАЖЯ-ны тооцоог хэрхэн хийдэг вэ?

Хэрэв ашигт малтмалын олборлолтыг тусгай зөвшөөрөлгүйгээр хийсэн бол газрын хэвлийг ашиглагчид БОАЖЯ-ыг төсөвт шилжүүлэх үүрэг хүлээхгүй. Гэхдээ энэ тохиолдолд газрын хэвлийг зөвшөөрөлгүй ашигласны улмаас төрд учирсан хохирлыг нөхөн төлөх шаардлагатай болно.

Асуултын дугаар 5.Олборлолтыг зогсоосон тохиолдолд БОАЖЯ-ны мэдүүлэг өгөх шаардлагатай юу?

Олборлолт эхэлсэн татварын хугацаанд газрын хэвлийг ашиглагч мэдүүлэг гаргах үүрэгтэй. Хэрэв үйлдвэрлэл зогссон бол татвар төлөгчид тайлан гаргах үүрэг хэвээр байна.

• Татвар бол эдийн засаг, эрх зүйн хамгийн төвөгтэй ангилал юм
  • Орчин үеийн нийгэм дэх татварын нийгэм, эдийн засгийн мөн чанар
  • "Татвар" ба "хургууль" гэсэн ойлголтууд, тэдгээрийн ялгаа
  • Татварын чиг үүрэг
  • Татварын зарчим
    • Татварын эрх зүйн болон зохион байгуулалтын зарчим
  • Татварын ангилал
  • Татварын заавал дагаж мөрдөх ба нэмэлт элементүүд
  • Татварын хөнгөлөлтийн мөн чанар, ангилал
• Татварын тогтолцоо, төрийн татварын бодлого
  • Татварын тогтолцооны тухай ойлголт, онолын шинж чанар
  • Төрийн татварын бодлого: мөн чанар, зорилго, хэлбэр
  • Татварын шинэчлэлийн мөн чанар, үндсэн талууд
• Татварын алба нь татварын тогтолцооны салшгүй шинж чанар юм
  • Татварын удирдлагын тухай ойлголт, мөн чанар
    • Татварын албаны чиг үүрэг
  • Татварын алба нь татварын албаны төв холбоос юм
    • Татварын албаны чиг үүрэг
  • Татварын байгууллагуудыг шинэчлэх нь татварын удирдлагыг сайжруулах стратегийн чиглэл юм
  • Гааль, татварын байгууллагын харилцан үйлчлэл
  • Дотоод хэргийн байгууллага ба татварын албаны харилцан үйлчлэл
• Татварын хяналтын үндсэн эрх мэдлийг татварын алба хэрэгжүүлэх
  • Татварын хяналтын хэлбэрүүд
  • Татвар төлөгч (төлбөр төлөгч) болон татварын төлөөлөгчийн бүртгэл
  • Камерын татварын хяналт шалгалтыг зохион байгуулах
  • Орон нутгийн татварын хяналт шалгалтыг зохион байгуулах
    • Татварын хяналтыг газар дээр нь хийх явцад хийсэн татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх арга хэмжээ
    • Газар дээрх хяналт шалгалтыг дуусгаж, үр дүнгийн хэрэгжилт
  • Татвар, хураамжийн өрийг барагдуулах
• Татвар төлөгч, төлбөр төлөгч, татварын төлөөлөгчийн эрх, үүргийг хэрэгжүүлэх
  • "Татвар төлөгч", "төлбөр төлөгч", "татвар төлөгч" гэсэн ойлголтууд
  • Онцлог шинж чанар, татвар төлөгчдийн эрхийг хангах
    • Татварыг хойшлуулах эсвэл хэсэгчлэн төлөх
  • Татвар төлөгч, татварын төлөөлөгчийн үүрэг
  • Албан татвар, төлбөр төлөх үүргийн биелэлтийг хангах арга зам
• Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж зөрчсөний хариуцлага
  • Татварын өр төлбөрийг бууруулах арга замуудын ерөнхий шинж чанар
  • Татварын хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх
  • Татварын зөрчил, түүнийг үйлдсэний хариуцлага
    • Татварын салбарт захиргааны хариуцлага
  • Татварын гэмт хэрэг, түүнийг үйлдсэний хариуцлага
• ОХУ-ын татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлийн шинж чанар
  • Орчин үеийн Орос дахь татвар, хураамжийн төрлүүд
  • Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг тогтоох, өөрчлөх, цуцлах журам
• Холбооны татвар, хураамж
  • Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар
    • НӨАТ төлөгчид
    • НӨАТ-ын татварын объект
    • НӨАТ ногдуулахгүй үйл ажиллагаа
    • НӨАТ-ын татварын суурь
    • НӨАТ-ын татварын агентууд
    • НӨАТ-ын татварын хувь хэмжээ
    • НӨАТ тооцох журам
  • онцгой албан татвар
  • Хувь хүний ​​орлогын албан татвар
    • Татвар ногдуулахгүй орлого
    • татварын хөнгөлөлт
    • татварын хувь хэмжээ
    • Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, төлөх журам
  • Нийгмийн нэгдсэн татвар
  • Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар
  • Уул уурхайн татвар
    • MET-ийн татварын суурь
  • усны татвар
  • Амьтны ертөнц, усны биологийн нөөцийн объектыг ашигласны төлбөр
  • Үндэсний татвар
    • Улсын татвар төлөх журам, нөхцөл
• Бүс нутгийн татварууд
  • Тээврийн татвар
  • Мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татвар
  • Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар
• Орон нутгийн татвар
  • Газрын татвар
    • Газрын албан татварыг тооцох журам
  • Хувь хүний ​​​​хөрөнгийн татвар
• Татварын тусгай дэглэм
  • Хялбаршуулсан татварын систем
    • Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын объектууд
    • Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хугацаа
    • Патент дээр суурилсан хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх онцлог
  • Тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны тооцоолсон орлогод нэг татвар ногдуулах хэлбэрээр татварын тогтолцоо
    • UTII татвар төлөгчид
  • Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн татварын тогтолцоо (хөдөө аж ахуйн нэг татвар)
    • Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу татварын объект
  • Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг хэрэгжүүлэхэд татварын тогтолцоо
    • Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг хэрэгжүүлэхэд бүтээгдэхүүн хуваах арга
• Даатгалын заавал төлөх шимтгэл
  • Нийгмийн албан журмын даатгалын тухай ойлголтын үндэс
  • Албан журмын тэтгэвэр, нийгмийн болон эмнэлгийн даатгалын даатгалын шимтгэл
  • Үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх нийгмийн даатгалын шимтгэл
• Гадаад улс орнуудын татварын хууль
  • Гадаад улс орнуудын татварын эрх зүйн ерөнхий шинж чанар
  • Гадаад улс орнуудын татварын бодлого, татварын хууль
  • Гадаад улсын татварын эрх зүйн эх сурвалжийн тогтолцоо
  • Гадаад улс орнуудын татварын эрх зүйн зарчим
  • Гадаадад орон нутгийн татварын практик
  • Гадаад улс орнуудад татварын зөрчлийн шийтгэл

MET-ийн татварын суурь

зүйлд заасны дагуу ашигт малтмалын олборлолтын албан татварын суурь. Татварын хуулийн 338-д заасныг татвар төлөгч олборлосон ашигт малтмал тус бүрээр нь эдгээр ашигт малтмалын татварын хувь хэмжээнээс хамаарч бие даан тодорхойлдог. Үүний зэрэгцээ, өөр өөр татварын хувь хэмжээ тогтоосон эсвэл татварын хувь хэмжээг коэффициентийг харгалзан тооцдог DPI-ийн хувьд татварын баазыг татварын хувь хэмжээ тус бүрээр тодорхойлдог.

Тиймээс татварын бааз суурийг бүрдүүлэхдээ эхлээд үүнийг тодорхойлох шаардлагатай олборлосон ашигт малтмалын хэмжээ. Олборлосон ашигт малтмалын хэмжээг тодорхойлох журмыг Art-д заасан болно. 339 NK.

Татварын хугацаанд олборлосон ашигт малтмалын хэмжээг тодорхойлохдоо дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• тогтоосон хэмжээг татвар төлөгч олборлосон ашигт малтмалын төрлөөс хамааран масс буюу эзэлхүүний нэгжээр бие даан тогтоох; Үүний зэрэгцээ үйлдвэрлэсэн тосны хэмжээг цэвэр жингийн нэгжээр тодорхойлно;
• ашигт малтмалын нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдах бөгөөд үүний дагуу татварын хугацаанд орд ашиглах, газрын хэвлийгээс ашигт малтмал (хаягдал) олборлох (олборлох) техникийн төсөлд заасан бүх төрлийн технологийн үйл ажиллагаа (үйл явц) хамаарна. , алдагдал) дууссан;
• ашигт малтмалын нийт хэмжээ нь ордыг ашиглах техникийн төсөлд заасан технологийн багц ажил дуусахаас өмнө худалдсан ба/эсвэл өөрийн хэрэгцээнд ашигласан ашигт малтмалын түүхий эдэд агуулагдах ашигт малтмалын хэмжээг мөн багтаана.

Татварын хуульд DPI-ийн хэмжээг тодорхойлох хоёр аргыг заасан байдаг - шууд ба шууд бус.

Зураг дээр нэмж хэлэхэд, олборлосон ашигт малтмалын нөөцийг бууруулж буй тооцоолсон хэмжээг холбогдох хэмжилт, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн дээр геологи, маркшейдерийн албаны нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тодорхойлдог болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. салбарын удирдамжийн дагуу явуулсан. Тодруулбал, үнэт металлын хувьд DPI-ийн хэмжээг тодорхойлох тусгай журмыг тогтоодог. Тэднийг ордоос олборлохдоо ашигт малтмалын ордын хэмжээг ОХУ-ын үнэт металл, үнэт чулууны тухай хууль тогтоомжийн дагуу хийх ёстой үйлдвэрлэлийн явцад заавал нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тодорхойлно. Үүний зэрэгцээ боловсруулах боломжгүй үнэт металлын бөөмийг тусад нь тооцдог бөгөөд заавал нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тогтоосон DPI-ийн хэмжээг тооцоход оруулаагүй болно. Тэдний татварын баазыг тусад нь тогтоодог.

Үнэлгээний дараалал олборлосон ашигт малтмалын үнэУрлагт заасан. 340 NK. DPI-ийн өртгийн үнэлгээг татвар төлөгч гурван боломжит аргын аль нэгээр нь бие даан тодорхойлдог.

Үнэлгээг DPI-ийн төрөл тус бүрээр тусад нь хийдэг. Хэрэв борлуулалтын бөөний үнэ ба DPI-ийн тооцоолсон өртгийн зөрүүг нөхөх улсын татаас байхгүй бол татвар төлөгч үнэлгээний хоёр дахь аргыг хэрэглэнэ (татаас гэдэг нь хуулийн этгээдэд үнэ төлбөргүй, бусаар олгосон төсвийн хөрөнгө юм. -эдгээр зардлыг өөрийн хөрөнгөөр ​​санхүүжүүлэх нөхцлөөр тодорхой зорилтот зардлыг хэрэгжүүлэхэд буцаан олгогдох үндэслэл/.

Дүрмээр бол олборлосон ашигт малтмалын хэмжээ нь олборлосон ашигт малтмалын хэмжээтэй давхцдаггүй гэдгийг зурагт тайлбарлах хэрэгтэй. Энэ нь татварын хугацааны эхэн ба эцэст DPI-ийн биелэгдээгүй үлдэгдэлтэй холбоотой юм.

Үүнтэй холбогдуулан татварын зорилгоор дараахь зүйл хамаагүй.

• тухайн татварын хугацаанд ашигт малтмал олборлож борлуулсан үед. Хэрэв зарагдсан бол Урлагийн дагуу орлогыг тодорхойлохдоо түүний үнийг харгалзан үзэх шаардлагатай. 340 NK;
• Татварын баазыг тооцохдоо ашигт малтмалын борлуулсан хэсгийг бус харин бүхэлд нь тооцдог тул татварын хугацаанд олборлосон бүх ашигт малтмалын нөөцийг борлуулсан эсэх.

Ашигт малтмалын олборлолтын албан татварын хугацаахуанлийн сарыг хүлээн зөвшөөрдөг (Татварын хуулийн 341-р зүйл).

Ашигт малтмалын татварыг ашигт малтмалын төрлөөр нь ангилсан татварын хувь хэмжээгээр явуулдаг.

2001 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн өөрийн хөрөнгөөр ​​ашиглаж байгаа ашигт малтмалын ордод хайгуул, хайгуул хийсэн, эсвэл эдгээр зорилгоор улсын бүх зардлыг бүрэн нөхөн төлсөн татвар төлөгчид татвараас чөлөөлөгдөнө гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. эдгээр ордыг ашиглах явцад ашигт малтмалын баазыг нөхөн үржүүлэхэд 0.7 коэффициенттэй татвар төлнө.

Экспортолсон Оросын нефтийн дэлхийн үнийн огцом хэлбэлзэлээс төсвийн орлого, газрын тосны компаниудын орлогод үзүүлэх нөлөөллийг арилгахын тулд ордоос газрын тос олборлоход татварын бааз, тусгай татварын хувь хэмжээг бүрдүүлэх тусгай журам гаргасан. байгуулагдсан. Газрын тосны үйлдвэрлэлийн татварын хэмжээ 419 рубль байна. 1 тонн тутамд, Уралын газрын тосны дэлхийн үнийн динамикийг тодорхойлсон коэффициент (K c), газрын хэвлийн тодорхой талбайн хомсдолын түвшинг (K w), өөрөөр хэлбэл. 419 K c K c.

K c коэффициентийг татвар төлөгч сар бүр бие даан тодорхойлж, дараах томъёоны дагуу аравтын дөрөв дэх орон хүртэл дугуйрна.

энд С нь татварын хугацааны дундаж үнэ, уралын нефтийн нэг баррель ам.доллар дахь үнэ;

15 - нэг баррель газрын тосны суурь үнэ (татвар ногдуулахгүй байх доод хэмжээ) ам.доллараар;

P - ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон АНУ-ын долларын Оросын рубльтэй харьцах татварын хугацааны дундаж утгыг татварын хугацаанд арилжааны өдрийн тоонд хуваана.

Кб коэффициент нь газрын хэвлийн тодорхой талбайн (Cb) шавхалтын зэргээс хамаарах ба аравтын дөрөв дэх орон хүртэл бөөрөнхийлж тооцдог. хомсдолын зэрэг нь тухайн газрын хэвлий дэх газрын тосны хуримтлагдсан олборлолтын хэмжээг (үйлдвэрлэлийн алдагдлыг оруулаад) хуваах коэффициент болгон өмнөх хуанлийн жилийн ашигт малтмалын нөөцийн улсын батлагдсан балансын мэдээлэлд үндэслэн татвар төлөгч бие даан тодорхойлно. тогтоосон журмаар батлагдсан газрын тосны анхны олборлох нөөцөөр.

Энэ тохиолдолд K коэффициент нь:

томъёогоор тооцоолно

С > 1 бол 0.3 гэж үзнэ;

бусад тохиолдолд 1-тэй тэнцүү байна.

Тооцооллын журам, төлбөрийн нөхцөл NDPI нь Урлагаар тодорхойлогддог. 343-345 NK. Татварын хэмжээг олборлосон ашигт малтмал тус бүрээр татварын үе (сар) бүрийн үр дүнд үндэслэн тооцно.

Татварын дүнг ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчид ашиглахаар олгосон газрын хэвлийн талбай бүрийн байршилд татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур олборлосон ашигт малтмалын хувьд татварын хэмжээг тухайн байгууллагын байршил эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газарт төлнө.

Ашигт малтмалыг бодитоор олборлож эхэлсэн татварын хугацаа дууссаны дараа татвар төлөгч нь өөрийн оршин суугаа газрын (бие даасан бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар) татварын албанд татварын тайлан гаргах үүрэгтэй. Татварын тайланг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгнө.

Эцэст нь хэлэхэд, Татварын хуулийн 26 дугаар бүлгийг баталсан нь мөн л шинэ асуудлуудыг бий болгосныг тэмдэглэе. Тодруулбал, дээр дурдсанаас харахад ЭБХБ-ын хувь хэмжээг тухайн ордын (баян, ядуу), ашигт малтмалын ордын ашиглалтын үе шатаар (анхны шат, тогтвортой, эцсийн) аль алинд нь ялгадаггүй. Энэ ялгаа нь зөвхөн газрын тостой холбоотой юм. Ийм ялгаагүйгээр татварын жигд хувь хэмжээг нэвтрүүлэх нь газрын хэвлийн ашиглалтын нийт хөрөнгө оруулалтын сонирхлыг ихээхэн доройтуулж, бүтээн байгуулалтад ашиг тустай нөөцийн босго үнэ цэнийг өсгөж байна.

Энэ нь газрын хэвлийн ашиглалтын чиглэлээр өндөр ашигтай хөрөнгө оруулалтын төслүүдээс татвар хомсдох, "хайх"-д хүргэж, хүнд нөхцөлд байгаа орд газруудыг ашиглах төслийг хэрэгжүүлэх боломжгүй, ашиглалтын сүүлийн шатанд түүнчлэн жижиг дунд ордууд . Ордуудыг бүрэн ашиглах эдийн засгийн хөшүүрэг байхгүйн улмаас ашиглалтын сүүлийн шатандаа байгаа ордуудын илүү хүртээмжгүй нөөцийг дутуу ашиглаж газрын хэвлийг ашиглагчид шилдэг ордуудыг ашиглах зэрэг сөрөг үзэгдэл гарч болзошгүй.

Өөр нэг чухал асуудал бол хайгуулын ажлын санхүүжилт. Зориулалтын зорилготой ашигт малтмалын баазыг нөхөн үржүүлэхэд зориулсан хасалтыг цуцалсан нь геологи хайгуулын түвшин буурах, өмнөх жилүүдийн хайгуулын нөөц шавхагдах, зарим төрлийн ашигт малтмалын нөөц хомсдох зэрэгт байнга хүргэдэг. ашигт малтмалын түүхий эд, олборлолтын хэмжээнээс нөөцийн өсөлтийн хоцрогдол. Ийнхүү татварын механизмаар улсын ашигт малтмалын баазын хөгжилд нөлөөлөх боломж алдагдсан. Хэрэв ойрын хугацаанд геологи хайгуулын ажлыг улсын санхүүжүүлэх тогтолцоог бий болгох, газрын тос, байгалийн хийн олборлогч аж ахуйн нэгжүүдийг ашигт малтмалын шинэ орд хайх ажлыг дэмжих арга хэмжээ авахгүй бол хайгуул хийсэн нүүрсустөрөгчийн нөөц эрс багасна.

2018 оны БОАЖЯ нь тайлагнах, төлбөр хийх цаг хугацааны хувьд БОАЖЯ-2017-той ижил дүрэм журмыг дагаж мөрддөг. Гэсэн хэдий ч 2018 онд татварыг тооцохдоо ОХУ-ын Татварын хуулийн текстэд өгөгдсөн зарим коэффициент, түүнчлэн текстийг шинэчилсэн цэгүүдийг бусад утгуудад ашиглах шаардлагатай байгааг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Дүрмийн 26-р бүлэг.

MET-2018-д зориулж ОХУ-ын Татварын хуульд юу шинэчлэгдсэн бэ?

Ч-ийн бичвэрт. 2018 оноос хойш ОХУ-ын Татварын хуулийн 26-р зүйл, МЭТ-д зориулагдсан, хоёр хуулиар ердөө 3 шинэлэг зүйл нэвтрүүлсэн.

• "Нэмэлт оруулах тухай ..." 2017 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 254-ФЗ тоот, газрын тосны үйлдвэрлэлийн онцлогийг тодорхойлсон үзүүлэлтийг тооцоолоход хамаарах коэффициентүүдийн аль нэгийг хэрэглэх хугацааны хил хязгаарыг зассан (342.5-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль);
• "Нэмэлт өөрчлөлт оруулах тухай ..." 2017 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн 286-ФЗ дугаартай, Урлагийн текстээр бүлгийг нэмж оруулав. 343.3-т татварын шинэ хөнгөлөлтийг тодорхойлсон, мөн энэ шинэ суутгалын тухай 1 догол мөрийг (6-р зүйл) нэмж, Урлагийн текстэд. 343, татварыг тооцох журамд зориулагдсан.

2018 оны шинэлэг зүйлүүдийн эхнийх нь ЭЗХЯ-нд ямар нэгэн байдлаар нөлөөлөхгүй, учир нь тохируулга нь өмнө нь 2019 онтой тохирч байсан үеийг хэлж байгаа бөгөөд үргэлжлэх хугацаандаа өөрчлөлт оруулсны дараа 2 жил (2019, 2020 он) болж хувирсан. ). Үүний дагуу 2020-2021 он хүртэл 2019-2020 онд хэрэглэгдэх коэффициентийн утгыг дагаж мөрдөх хугацаа эхлэх хугацаа мөн өөрчлөгдсөн.

Урлагт тодорхойлсон татварын шинэ хөнгөлөлт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 343.3-т зааснаар 2018-2020 оны хооронд 2017 оноос өмнө Бүгд Найрамдах Крым улсад бүртгэлтэй, Хар тэнгист байрлах талбайгаас (шинэ биш) байгалийн хий үйлдвэрлэдэг татвар төлөгчид үүнийг ашиглаж болно.

Суутгалын хэмжээ нь Крым, Севастополь хотын хий дамжуулах системийг хөгжүүлэх хөрөнгө оруулалтын хөтөлбөрт багтсан үндсэн хөрөнгийг олж авах, ашиглалтын байдалд оруулах зардал юм. Суутгалын хэмжээ нь хуримтлагдсан татварын дүнгийн 90% хүртэл байж болно. Энэхүү суутгалын хэрэглээ нь төлбөр төлөгчийг татварын тооцоонд тухайн талбай нь бүс нутгийн хийн хангамжийн системд харьяалагддаг болохыг илтгэх коэффициент ашиглахаас чөлөөлдөг.

MET ханш-2018

Холбооны татвар болох 2018 онд MET-ийг тооцоолох бүх хувь хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуульд тусгасан болно (342-р зүйл). Тэд 2 төрөлд хуваагдана:

• хувиар илэрхийлсэн;
• рублиэр тогтоосон.

Тэдгээрийн ихэнх нь дараахь зүйлийг харгалзан үзсэн коэффициентүүдийг ашиглах боломжийг олгодог.

• хэрэглээний үнийн хэлбэлзэл;
• олборлох арга;
• боловсруулсан талбайн нутаг дэвсгэрийн шинж чанар;
• дэлхийн үнийн хэлбэлзэл;
• уурхайн хүндрэлийн түвшин;
• ордын шавхалтын зэрэг.

Хэрэглэсэн коэффициентүүдийн зарим нь зөвхөн тодорхой чулуужсан зүйлд хамаарах бол зарим нь хэд хэдэн зүйлд хүчинтэй байдаг бөгөөд зарим чулуужсан олдворуудад хэд хэдэн коэффициентийг хослуулан хэрэглэдэг. Газрын тос, байгалийн хий нь сүүлийн төрлийн ашигт малтмалын тоонд багтдаг бөгөөд энэ нь тэдгээрийн татварыг тооцоолоход нэлээд төвөгтэй болгодог.

Коэффициент нь тодорхой утгатай эсвэл тооцоолж болно. Гэсэн хэдий ч тодорхой утга нь шалгуур үзүүлэлтийг ашигласан жилээс хамаарч өөр өөр байж болно. Сүүлийнх нь жишээлбэл, стандарт түлшний нэгжийн экспортын ашгийг тодорхойлдог коэффициентийг хэлдэг бөгөөд хийн тооцоонд ашигладаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 342.4-р зүйл).

Зарим тохиолдолд татвар төлөгчид хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ авах эрхтэй.

• ордын эрэл, хайгуулыг өөрийн хөрөнгөөр ​​хийсэн бол 30 хувиар;
• 40% -иар, Магадан мужийн тусгай бүсэд ашигт малтмалын олборлолт (гэхдээ нүүрсустөрөгч эсвэл нийтлэг биш).

Газрын тосны татварын коэффициент

2018 онд газрын тосны MET-ийг тооцоолохдоо ийм тусгай (зөвхөн энэ ашигт малтмалтай холбоотой) үзүүлэлтүүдийг ашигладаг, тухайлбал:

• дэлхийн үнийн хэлбэлзлийг харгалзан ОХУ-ын Засгийн газраас сар бүр эсвэл бие даасан тооцоогоор тогтоодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 342 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг);
• ордын онцлог шинж чанар, ашиглалт эхэлсэн жилээс хамааран үйлдвэрлэлийн нарийн төвөгтэй байдлын түвшинг тодорхойлох, тодорхой үнэ цэнийг авах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 342.2-р зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг);
• ордын шавхалтын зэргийг тусгасан; өмнөх коэффициентийн утгаас хамааран энэ нь тодорхой утгыг авах эсвэл тооцоолсон утгатай байж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 342.2-р зүйлийн 3, 6 дахь хэсэг);
• газрын тосны үйлдвэрлэлийн онцлогийг тодорхойлж, ашигласан жилээс хамааран тодорхой тоон утгыг тооцож, хэд хэдэн коэффициентийг агуулсан томъёогоор тооцоолно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 342.5-р зүйл).

ОХУ-ын Татварын хуульд заасан татварын тооцоолсон дүнгийн хасалт нь газрын тос гэх мэт ашигт малтмалын хувьд онцгой ач холбогдолтой юм. Энэ нь Бүгд Найрамдах Татарстан, Башкортостан улсын үйлдвэрлэлд хэрэглэгддэг бөгөөд давсгүйжүүлсэн, усгүйжүүлсэн, тогтворжуулсан тосонд зориулагдсан. Суутгалын хэмжээ нь ордын анхны нөөцийн хэмжээнээс хамаардаг бөгөөд түүнийг ашигласан жилээс хамааран тодорхой хэлбэрийг авдаг томъёогоор тодорхойлогддог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 343.2-р зүйл).

Газрын тосны татварыг тооцох жишээг үзнэ үү.

Төлбөрийн эцсийн хугацаа, MET-ийн тайлан

Татвар төлөх, тайлан гаргах эцсийн хугацаа нь татварын хугацааны төгсгөлтэй холбоотой байдаг. Ийм хугацаа нь сар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 341-р зүйл). Өөрөөр хэлбэл, тайлант сараас хойшхи сард татвараа төлж, мэдүүлгээ өгөх шаардлагатай.

Үүнийг хийх эцсийн хугацааг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан бөгөөд дараахь байдалтай тохирч байна.

• төлбөрийн хувьд - 25-нд (344-р зүйл);
• тайлангийн хувьд - сарын сүүлийн өдөр (345-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Тогтоосон огноо нь амралтын өдрүүдэд таарч байгаа өдрүүдийг дараагийн ажлын өдөрт шилжүүлэх ерөнхий дүрмийг баримтална (ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1-р зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Дээр дурдсан зүйлийг харгалзан 2018 онд татварын хүчинтэй байх хугацаа дараах байдалтай байна.

2018 оны 12-р сарын төлбөр хийх, тайлан гаргах эцсийн хугацаа 2019 оны 1-р сард таарч, 2019-01-25, 2019-01-31-тэй тохирч байна.

MET-ийн мэдүүлгийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 5-р сарын 14-ний өдрийн ММВ-7-3/ тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу боловсруулсан болно. [имэйлээр хамгаалагдсан]одоогийн хэвлэлд.

Үр дүн

2018 оноос хойш Ч. Ажлаас халагдсаны татварт зориулагдсан ОХУ-ын Татварын хуулийн 26-д нэмэлт өөрчлөлт оруулсан боловч тэдгээрийн зөвхөн нэг бүлэг нь тухайн жилтэй шууд холбоотой байдаг. Энэ нь Хар тэнгист хий олборлодог Крым, Севастополийн татвар төлөгчдөд олгох татварын хөнгөлөлттэй холбоотой юм. Үгүй бол татварыг тооцох журам нь 2017 онд мөрдөгдөж байсантай тохирч байгаа боловч зарим коэффициентийг бусад утгуудад ашиглах ёстой. Мөн тайлант сараас хойшхи сарын 25, сүүлийн өдрүүдэд тус тус тооцож, төлбөр хийх, тайлагнах хугацааг тодорхойлох журмыг хэвээр үлдээсэн.