Mokesčių, rinkliavų, baudų, baudų iš organizacijų ir individualių verslininkų surinkimo tvarka. Mokesčių išieškojimas mokesčių mokėtojo lėšų sąskaita banko sąskaitose Galima išieškoti nesumokėtus mokesčius

Mokestinės nepriemokos, netesybų, baudų išieškojimo tvarka pagal rezultatus stalo auditas, kokiomis sąlygomis ir kokia tvarka mokesčių administratorius gali išieškoti nurodytas sumas iš mokesčių mokėtojo, koks yra jų išieškojimo senaties terminas, kuriam pasibaigus mokesčių administratorius nebegalės išieškoti iš mokesčių mokėtojo, dėl ko senaties terminas nutraukiamas. ?

Atsakymas

Sprendimo dėl mokestinės nepriemokos išieškojimo įvykdymo terminai, sustabdymo pagrindai ir nepriemokos išieškojimo senaties terminas yra atskleisti žemiau pateiktoje rekomendacijoje.

Mokestines nepriemokas, baudas ir netesybas mokesčių administratorius pradeda rinkti per 2 mėnesius nuo laikotarpio nuo jų sumokėjimo dienos pasibaigus reikalavimui (Rusijos mokesčių kodekso 46 straipsnio 3 punktas). Federacija).

Jeigu nuo reikalavimo sumokėti mokestį, baudą ar baudą įvykdymo termino praėjo daugiau kaip 3 metai, tada mokesčių mokėtojas turi teisę teismo tvarka pripažinti skolą neišieškoma (DK 59 str. 4 d. 1 p. Rusijos Federacijos).

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas žemiau „Systems Lawyer“ ir „Systems Glavbuh“ medžiagoje. .

« Sprendimo dėl išieškojimo vykdymas

Sprendimas dėl priverstinio įsiskolinimo išieškojimo vykdomas per banką, kuriame organizacija turi sąskaitą*. Inspekcija turi išsiųsti pavedimą pervesti mokestį į šį banką ( draudimo premija, baudos, baudos) į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnio 2, 4, 10 punktai). Bankas įsipareigoja šį pavedimą įvykdyti ne vėliau kaip kitą darbo dieną. Jei organizacijos sąskaitoje neužtenka pinigų pilnam įsiskolinimui apmokėti, pavedimas bus patalpintas į neapmokėtų atsiskaitymo dokumentų spintą. Tokiu atveju įsiskolinimas bus apmokėtas palaipsniui, nes pinigai pateks į organizacijos sąskaitą. Lėšų likutį įsiskolinimams grąžinti bankas nustatys civilinės teisės nustatyta tvarka. Tokias taisykles nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnio 6, 10 dalys ir Rusijos Federacijos civilinio kodekso 855 straipsnio 2 dalys.

Jeigu rublinėje banko sąskaitoje trūksta pinigų ir organizacija turi sąskaitą užsienio valiuta, įsiskolinimus galima išieškoti užsienio valiutos sąskaita. Norėdami tai padaryti, mokesčių inspekcija turi duoti bankui nurodymą parduoti valiutą. Įsiskolinimų suma, kuri grąžinama užsienio valiutos sąskaita, nustatoma pagal Rusijos banko kursą valiutos pardavimo dieną. Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnio 5, 10 dalyse. Su valiutos pardavimu susijusias išlaidas padengia organizacija. Į juos galima atsižvelgti tiek apskaičiuojant pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 papunktis, 1 punktas, 265 straipsnis), tiek supaprastinimo atveju apskaičiuojant vieną mokestį nuo pajamų ir išlaidų skirtumo (9 papunktis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalis).

Mokesčių inspekcijoms draudžiama išieškoti įsiskolinimus organizacijos depozitinėje sąskaitoje esančių lėšų sąskaita nepasibaigus indėlio sutarties terminui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnio 4 dalis, 5 punktas, 10 punktas). ). Tačiau pasibaigus indėlio sutarčiai inspekcija turi teisę nurodyti bankui pervesti lėšas iš indėlio į atsiskaitomąją sąskaitą įsiskolinimams padengti. Tai įmanoma, jei indėlis ir einamosios sąskaitos yra tame pačiame banke, o reikalavimas išieškoti įsiskolinimą iš atsiskaitomosios sąskaitos iki indėlio sutarties uždarymo nebuvo įvykdytas. Tokie paaiškinimai yra Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugpjūčio 31 d. rašte Nr. SA-4-8/15316.

Jeigu Pinigai nepakanka banko sąskaitose rubliais ir užsienio valiuta, patikrinimas turi teisę atimti iš organizacijos elektroninių pinigų. Tam ji išsiųs bankui, kuriame yra elektroniniai pinigai, nurodymą juos pervesti į mokesčių mokėtojo banko sąskaitą. Pagal analogiją su lėšomis banko sąskaitose, elektroninės lėšos pirmiausia renkamos rubliais, o pritrūkus - užsienio valiuta. Be to, bankas turi pervesti lėšas užsienio valiuta į organizacijos užsienio valiutos sąskaitą, nurodytą patikrinimo pavedime. Jei pavedime yra tik rublio sąskaita, inspekcijos vadovas kartu su pavedimu dėl elektroninių lėšų pervedimo ne vėliau kaip kitą dieną turi išsiųsti bankui pavedimą parduoti. Su valiutos pardavimu susijusias išlaidas padengia organizacija. Bankas privalo įvykdyti pavedimą dėl elektroninių pinigų rubliais ne vėliau kaip per vieną darbo dieną nuo pavedimo gavimo dienos, o dėl lėšų užsienio valiuta – ne vėliau kaip per dvi darbo dienas. Jei elektroninių pinigų vis tiek neužtenka pilnam įsiskolinimui padengti, bankas įvykdys pavedimą, kai tik skolininkė organizacija gaus elektroninius pinigus.

Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnio 6.1, 10 dalyse.

Jei banko sąskaitose nėra pinigų, inspekcija turi teisę išieškoti įsiskolinimą iš organizacijos, gaunančios biudžeto lėšas, asmeninių sąskaitų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3.1, 10 punktai, 46 straipsnis, Biudžeto kodekso 220.1 straipsnis). Rusijos Federacijos). Be teismo sprendimo inspekcija gali išieškoti lėšas iš asmeninės sąskaitos, jei skolos suma neviršija 5 milijonų rublių. Jei skola didesnė, ją išieškoti reikės teismo sprendimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio 1 pastraipa, 2 dalis, 9 dalis).

Yra dviejų tipų specialios sąskaitos, iš kurių mokesčių inspekcija neturi teisės išieškoti įsiskolinimų. Tai yra rinkimų ir referendumo lėšų sąskaitos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnio 1, 10 punktai). Tokios sąskaitos yra skirtos rinkimų kampanijoms (referendumams rengti), turi griežtą paskirtį, todėl patikrinimai negali atsiimti į šias sąskaitas įskaitytų lėšų.

Sprendimo dėl išieškojimo sustabdymas ir panaikinimas

Sprendimo dėl įsiskolinimo išieškojimo vykdymas gali būti sustabdytas trimis atvejais. Pirma, inspekcija suteikė įmokų planą arba mokesčių (draudimo įmokos) mokėjimo atidėjimą. Antra: teismas (antstolis) areštavo mokesčių mokėtojo pinigus bankuose. Ir trečias atvejis: sprendimą stabdyti įsiskolinimo išieškojimą priėmė aukštesnė mokesčių institucija.

Inspekcija privalo panaikinti sprendimą dėl išieškojimo šiais atvejais*:

Mokesčių, draudimo įmokų, rinkliavų, netesybų, baudų mokėjimo terminas pakeistas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 9 skyrių;

Įsiskolinimas buvo grąžintas (įskaitant permokėtas sumas įskaitant įsiskolinimus);

Įsiskolinimai pripažinti neišieškoti ir nurašyti;

Mokesčių mokėtojas pateikė atnaujintą deklaraciją (apskaičiavimą), pagal kurią privalo sumokėti mažesnę mokesčio (draudimo įmokos) sumą;

Bankas inspekcijai atsiuntė informaciją apie kitose mokesčių mokėtojo sąskaitose esančių lėšų likutį, kuriuo galima apmokėti įsiskolinimą.

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnio 4.1, 10 dalyse.

Išieškojimas iš turto

Jei įsiskolinimas negrąžinamas piniginių lėšų (įskaitant elektronines) sąskaita, inspekcija gali jį išieškoti kito organizacijos turto sąskaita (Rusijos mokesčių kodekso 7, 10 punktai, 46 straipsnis, 47 straipsnis). Federacija).

Sprendimas išieškoti kito turto sąskaita gali būti priimtas per vienerius metus nuo reikalavimo sumokėti mokestį (draudimo įmoką, baudą, netesybas)* įvykdymo termino pabaigos. Sprendimas, priimtas pasibaigus nurodytam terminui, laikomas negaliojančiu ir nevykdytinas. Tačiau šiuo atveju mokesčių inspekcija turi teisę kreiptis į teismą su ieškiniu dėl mokėtinos mokesčio (draudimo įmokos) sumos išieškojimo. Mokesčių inspekcijos nustatytas terminas pretenzijai pateikti – dveji metai nuo reikalavimo sumokėti mokestį (draudimo įmoka, rinkliava, bauda, ​​netesybos) įvykdymo termino pasibaigimo. Tačiau teismas gali pratęsti šį terminą, jei mokesčių inspekcija jį praleido dėl pateisinamos priežasties. Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 47 straipsnio 1, 9 dalyse.

Įsiskolinimus kito turto sąskaita išieško antstolis mokesčių inspekcijos sprendimu ir remdamasis mokesčių inspekcijos sprendimu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 47 straipsnio 2 dalies 1 punktas, 9 punktas). . Sprendimo ir nutarimo dėl išieškojimo formos patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-02-13 įsakymu Nr.ММВ-7-8/179. Turto, kurį galima išieškoti iš įsiskolinimų sąskaitos, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 47 straipsnio 5 dalyje. Organizacija turi teisę nurodyti turtą, kuris turėtų būti išieškomas pirmiausia, tačiau galutinį sprendimą dėl išieškojimo tvarkos priima antstolis (2007 m. spalio 2 d. įstatymo Nr. 229 69 str. 5 d. -FZ).

Įsiskolinimo išieškojimas per teismą

Įsiskolinimai išieškomi teisme*:

Iš organizacijų, kurioms atidaryta asmeninė sąskaita, jei skolos suma viršija 5 milijonus rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio 1 parašas, 2 punktas);

Atsiranda dėl sandorių perkvalifikavimo, organizacijos veiklos statuso ar pobūdžio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio 3 papunktis, 2 punktas);

Atsiranda dėl kainų taikymo teisingumo sandoriuose tarp susijusių šalių patikrinimų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio 4 dalis, 2 punktas).

Be to, įsiskolinimai teisme išieškomi iš organizacijų, kurios yra tarpusavyje priklausomos nuo tokių įsiskolinimų turinčių organizacijų. Be to, kalbame tik apie įsiskolinimus, susidariusius dėl mokesčių audito ir nesumokėtus per tris mėnesius.

Iš tarpusavyje susijusių organizacijų įsiskolinimų išieškojimas galimas šiais atvejais*:

Jei į jų banko sąskaitas gaunamos pajamos už įsiskolinusių organizacijų parduotas prekes (darbus, paslaugas) (įskaitant tuos atvejus, kai pajamos gaunamos iš tarpusavyje susijusių sandorių, kuriuose dalyvauja asmenys, nepripažįstami vienas nuo kito priklausomais), rinkinys;

Jeigu organizacija, turinti įsiskolinimų, sužinojusi apie paskirtą auditą vietoje ar vidiniame audite, perdavė lėšas ar kitą turtą viena kitai priklausomai organizacijai, dėl ko įsiskolinimo išieškojimas tapo neįmanomas.

Įsiskolinimų iš tarpusavyje priklausomų organizacijų išieškojimo pagrindai apibrėžti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio 2 dalies 2 punkte.

Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 str. Rusijos Federacijos 1991 m. kovo 21 d. įstatymo Nr. 943-1 „Dėl mokesčių inspekcijos“ 6 str. Rusijos Federacija» mokesčių institucijos vykdo mokesčių ir rinkliavų teisės aktų laikymosi kontrolę, įskaitant mokesčių ir rinkliavų, atitinkamų netesybų, baudų, palūkanų apskaičiavimo teisingumą, sumokėjimo (pervedimo) į biudžetą išsamumą ir savalaikiškumą. Už prievolės mokėti mokesčius priemonių taikymą atsakingi kontrolieriai.

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsniu, mokesčių mokėtojas privalo savarankiškai vykdyti prievolę sumokėti mokestį (jei mokesčių teisės aktai nenustato kitaip), o tai reiškia savanorišką lėšų pervedimą atitinkamiems mokesčiams sumokėti savo iniciatyva ir apskaičiuota suma. savarankiškai. Prievolė sumokėti mokestį turi būti įvykdyta per mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytą terminą. Mokesčių mokėtojui neįvykdžius ar netinkamai įvykdžius nurodytas prievoles, inspekcija išsiunčia jam reikalavimą sumokėti mokestį. Būtent nuo šio momento prasideda prievolės mokėti mokestį vykdymo etapas.

Reikalavimo įteikimas kaip prievolės mokėti mokestį vykdymo procedūros pradžia

Atliekant mokestinį patikrinimą (tarnybinis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnis) ir vietos auditą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 89 straipsnis)), taip pat remiantis mokesčių kontrolės priemonių rezultatais, audito pareigūnas atskleidžia, kad mokesčių mokėtojas tinkamai ar netinkamai vykdo mokesčių mokėjimo prievoles. Remiantis audito rezultatais, priimamas sprendimas, kuriame (netinkamo pareigų vykdymo atveju) nurodomas nustatytų įsiskolinimų dydis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101 str. 8 punktas).

Įsiskolinimai - mokesčio suma, kurios organizacija nesumokėjo per įstatymo nustatytą laikotarpį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 punktas). Mokesčių administratoriaus teisė išieškoti iš mokesčių mokėtojo nepriemoką numatyta 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnis.

Jei yra įsiskolinimų ir pagal mokesčių administratoriaus sprendimą, mokesčių mokėtojas privalo sumokėti mokestį.

Reikalavimas – pranešimas mokesčių mokėtojui apie nesumokėtą mokesčio sumą, taip pat apie pareigą laiku sumokėti nesumokėtą mokesčio sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 69 straipsnis). Dokumente pateikiama informacija apie mokestinės nepriemokos dydį (ieškinio pateikimo metu susidariusių netesybų sumą), ieškinio įvykdymo terminą, taip pat priemones mokesčių surinkimui ir prievolės jį sumokėti įvykdymui užtikrinti, kurios taikomos neįvykdžius.

Autorius Pagrindinė taisyklė 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 70 straipsnis, reikalavimas sumokėti mokestį už rezultatus mokesčių auditas turi būti išsiųstas mokesčių mokėtojui per 20 dienų nuo atitinkamo sprendimo įsiteisėjimo dienos.

Informacijai: nutarimas patraukti atsakomybėn (atsisakyti patraukti atsakomybėn) už mokestinio nusižengimo padarymą įsiteisėja praėjus mėnesiui nuo įteikimo asmeniui, dėl kurio jis priimtas, dienos (PMĮ 101 str. 9 p. Rusijos Federacijos kodeksas).

Pagal 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 69 straipsniu, reikalavimas sumokėti mokestį turi būti įvykdytas per aštuonias dienas nuo jo gavimo dienos, nebent šiame reikalavime nurodytas ilgesnis mokesčio sumokėjimo terminas.

Primename, kad dienomis apibrėžtas laikotarpis skaičiuojamas darbo dienomis, jei nenustatytas kalendorinėmis dienomis. Šiuo atveju darbo diena laikoma diena, kuri pagal Rusijos Federacijos teisės aktus nėra pripažinta poilsio diena ir (arba) nedarbo švente (Mokesčių kodekso 6.1 str. 6 punktas). Rusijos Federacija).

Jeigu mokesčių mokėtojas per nustatytą terminą prievolės sumokėti mokestį neįvykdo, pasibaigus terminui yra vykdomas neteisminis (neginčijamas), o vėliau – teisminis įsiskolinimo išieškojimas.

Neteisminis įsiskolinimo išieškojimas (neginčytinas).

Mokestinės nepriemokos priverstinio išieškojimo iš mokesčių mokėtojo tvarką apibrėžia 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46, 47 straipsniai. Mokesčių inspekcija turi teisę išieškoti įsiskolinimus:

• iš mokesčių mokėtojo banko sąskaitoje esančių lėšų;
• per savo turtą.

Išieškojimas nurašant lėšas iš banko sąskaitos

Nuo 2008 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsniu, prievolės sumokėti mokesčius neįvykdymas reiškia, kad tokia prievolė yra vykdoma perimant mokesčių mokėtojo lėšas banko sąskaitose.

Pirmiausia mokesčių administratorius priima sprendimą dėl mokesčių surinkimo. Jis priimamas pasibaigus ieškinyje nurodytam mokesčio sumokėjimo terminui, bet ne vėliau kaip per du mėnesius nuo nurodyto termino pabaigos. Kitaip tariant, laikotarpis yra lygus dviem mėnesiams nuo mokesčių teisės aktuose nustatyto termino, per kurį mokesčių mokėtojas savanoriškai turi įvykdyti reikalavimą sumokėti mokestį, pasibaigimo.

Apie sprendimą dėl išieškojimo per šešias dienas nuo jo priėmimo supažindinamas mokesčių mokėtojas – organizacija ar individualus verslininkas. Remiantis 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 str., jeigu jo neįmanoma perduoti mokesčių mokėtojui prieš kvitą ar kitaip perduoti, nurodant jo gavimo datą, sprendimas dėl išieškojimo išsiunčiamas registruotu paštu ir laikomas gautu po šešių. dienų nuo registruoto laiško išsiuntimo dienos.

Tada mokesčių administratorius, remdamasis šiuo dokumentu, bankui, kuriame atidarytos mokesčių mokėtojo sąskaitos, išsiunčia nurodymą pervesti mokesčių sumas į biudžetą. Jame turi būti nurodytos banko sąskaitos, iš kurių reikia pervesti mokesčius, ir pervestina suma. Tuo pačiu metu mokesčių surinkimas gali būti atliekamas tiek iš atsiskaitymo rubliais (einamųjų), tiek iš užsienio valiutos sąskaitų (jei trūksta lėšų rublio sąskaitose).

Pagal nustatytas taisykles bankas mokesčių pervedimo pavedimą įvykdo ne vėliau kaip per vieną darbo dieną nuo minėto nurodymo gavimo dienos (ne vėliau kaip per dvi darbo dienas, jei mokestis surenkamas iš užsienio valiutos sąskaitų).

Jeigu tą dieną, kai bankas gauna nurodymą, sąskaitoje nėra pakankamai lėšų arba jų nėra, nurodymas vykdomas, nes lėšos į šias sąskaitas gaunamos ne vėliau kaip per vieną darbo dieną nuo kiekvieno tokio gavimo į sąskaitą dienos.

Jūsų žiniai: kredito įstaiga besąlygiškai vykdo mokesčių inspekcijos nurodymą Rusijos Federacijos civilinių įstatymų nustatyta tvarka. Iš straipsnio 2 dalies turinio. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 855 straipsniu, lėšų nurašymo mokesčiams tvarka priklauso nuo to, ar jos nurašomos savo noru ar netyčia. Taigi mokėjimus į biudžetą, atliktus mokesčių administratoriaus nurodymu (tai yra priverstiniu pagrindu), bankas turi vykdyti trečia tvarka, o mokėjimus už mokestines prievoles, atliktus pagal mokesčių mokėtojo mokėjimo nurodymus. (savanoriškai) – penktoje. Ši išvada pagrįsta Rusijos Federacijos ginkluotųjų pajėgų teisine padėtimi, išdėstyta 2016 m. kovo 21 d. nutarime Nr. 307-KG16-960, ir ją patvirtina reguliavimo institucijos – Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. Rusija 2016 m. liepos 11 d. Nr. GD-4-8 / 12408, Rusijos finansų ministerija 2016 m. gegužės 17 d. Nr. 03-02-07/2/28207.

Kaip nurodė Aukščiausiojo arbitražo teismo plenuma (2013 m. liepos 30 d. nutarimo Nr. 57 54 punktas), išvadą apie lėšų trūkumą ar nebuvimą banko sąskaitose mokesčių administratorius gali padaryti tik remdamasi 2013 m. duomenis apie visų jai žinomų mokesčių mokėtojo sąskaitų būklę.

Inspekcija, siekdama gauti nurodytą informaciją ir vėliau užtikrinti galimybę surinkti lėšas iš atitinkamų sąskaitų, turi teisę, remdamasi BPK 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 str., priimti sprendimą sustabdyti jai žinomų sąskaitų operacijas (bet ne prieš priimant sprendimą surinkti mokestį). Gavęs šį sprendimą, bankas, remdamasis ĮBĮ 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnis įpareigotas mokesčių inspekcijai elektroniniu būdu pranešti apie lėšų likutį sąskaitoje, kurios operacijos yra sustabdytos.

Jeigu nurodymai dėl mokesčio sumos pervedimo į biudžetą pateikiami vienu metu į kelias sąskaitas, tai šiose instrukcijose nurodyta bendra mokesčio suma neturi viršyti išrenkamo mokesčio sumos.

Išieškojimas mokesčių mokėtojo turto sąskaita

Tuo atveju, kai mokesčių mokėtojo sąskaitose nėra pakankamai lėšų arba jų nėra arba kai nėra informacijos apie tokias sąskaitas, mokesčių administratorius, priimdamas atitinkamą sprendimą, turi teisę rinkti mokestį iš turto, įskaitant mokesčių mokėtojo grynųjų pinigų sąnaudas, neviršijant mokesčių mokėjimo prašyme nurodytų sumų, o atsižvelgiant į sumas, iš kurių buvo išieškoma pagal 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 47 straipsnio 1 punktas).

Šį sprendimą antstoliai vykdo remdamiesi mokesčių administratoriaus sprendimu dėl mokestinių skolų išieškojimo mokesčių mokėtojo turto sąskaita (priimtu per tris dienas nuo sprendimo išieškoti priėmimo dienos) (2 dalies 1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 47 straipsnio 4 dalis). Išieškojimas gali būti imamas iš bet kurio mokesčių mokėtojo kilnojamojo ir nekilnojamojo turto Mokesčio 5 straipsnio 5 dalyje nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 47 straipsnis.

Jūsų žinioms: mokesčių administratorius turi teisę pereiti prie priverstinio mokesčio išieškojimo kito mokesčių mokėtojo turto sąskaita tik ėmusis atitinkamų priemonių surinkti mokestį savo lėšų sąskaita (plenumo nutarimo 55 punktas). Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo Nr. 57). Atsižvelgiant į tai, inspekcijai per nustatytą terminą nepriėmus sprendimo dėl mokesčio išieškojimo piniginių lėšų sąskaita ir nesiėmus priemonių jam įvykdyti, paprastai nėra galimybės priimti sprendimą dėl 2015 m. mokesčio surinkimas kito mokesčių mokėtojo turto sąskaita.

Sprendimas surinkti mokestį turto sąskaita priimamas per vienerius metus nuo mokesčio mokėjimo reikalavimo įvykdymo termino pabaigos. Sprendimas, priimtas pasibaigus nurodytam terminui, laikomas negaliojančiu ir nevykdytinas.

Išieškojimas teisme

Neginčijamai išieškojus mokestines skolas, mokesčių administratorius privalo laikytis PMĮ 3 dalyje nustatytų terminų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 str. 3 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 47 straipsnis. Pažeidus kurį nors iš šių terminų, skola iš mokesčių mokėtojo gali būti išieškoma tik teismų tvarka.

Atkreipkite dėmesį: teismas gali atkurti nurodytus terminus, jeigu arbitrai mano, kad priežastys, dėl kurių jie buvo praleisti, yra objektyvios.

Taigi teisme įsiskolinimo išieškojimas vykdomas, jeigu yra praleistas terminas priimti sprendimą dėl mokesčio išieškojimo:

• iš mokesčių mokėtojo - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitose bankuose esančių lėšų ir jo elektroninių pinigų;
• per savo turtą.

Pirmuoju iš šių atvejų pareiškimas teismui gali būti paduotas per šešis mėnesius nuo mokesčio mokėjimo reikalavimo įvykdymo termino pabaigos. Antruoju – per dvejus metus pasibaigus jo vykdymo terminui.

Remiantis tuo, kas išdėstyta, nepriemokos išieškojimo iš mokesčių mokėtojo tvarka yra reglamentuota mokesčių teisės aktų normomis ir turi konkrečius terminus, kuriems pasibaigus mokesčių inspekcija praranda teisę išieškoti mokestines skolas.

Teisės susigrąžinti įsiskolinimą praradimas

Kontrolierių teisės išieškoti nepriemoką praradimas savaime nėra pagrindas mokesčių mokėtojo prievolėms nutraukti ir dėl to pašalinti atitinkamus įrašus iš jo asmeninės sąskaitos. Kol mokestinė nepriemoka nustatyta tvarka nėra pripažinta neišieškoma, mokesčių administratorius į jų sumas atsižvelgia kaip į mokesčių mokėtojo skolos dalį ir nėra pašalinamas iš Federalinės mokesčių tarnybos lėšų (ministerijos raštas). Rusijos finansų 2011-11-09 Nr. 03-02-07 / 1-386).

Savo ruožtu teismai atkreipia dėmesį į tai, kad mokesčių administratoriui nesugebėjimas išieškoti nepriemokos užkerta kelią mokesčių mokėtojui nurašyti mokestinės nepriemokos sumų asmeninių sąskaitų kortelėse ir nesuteikia teisės jų nurašyti pagal LR CPK nuostatas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 59 straipsnis. Tačiau tai, kad inspekcija prarado galimybę išieškoti skolas biudžetui, nereiškia, kad mokesčių mokėtojas įvykdė savo įsipareigojimus atlikti mokėjimus į biudžetą pagal 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis (Devintojo arbitražo nutarimas Apeliacinis teismas 2015-02-09 Nr.09AP-57139/2014 byloje Nr.А40-131455/14).

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 44 straipsniu, prievolė mokėti mokestį atsiranda, keičiasi ir baigiasi, jei yra 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 59 straipsnis. Taip, p. Šio straipsnio 4 dalies 1 dalis nustato, kad vienas iš šių pagrindų yra įvaikinimas teisminis aktas.

Informacijai: teismui priėmus aktą, pagal kurį mokesčių administratorius praranda galimybę išieškoti įsiskolinimą dėl to, kad pasibaigė nustatytas išieškojimo terminas, įskaitant nutarties dėl atsisakymo atkurti praleistą ieškinio pateikimo terminą priėmimą. kreipimasis į teismą dėl įsiskolinimo išieškojimo, mokestinė skola pripažįstama neišieškoma (Neišieškoma pripažintų nepriemokų nurašymo tvarkos aprašo 2.4 p.).

Teisminis aktas, įsigaliojęs, yra pagrindas inspekcijai iš mokesčių mokėtojo asmeninės sąskaitos išbraukti atitinkamus įrašus, pagal kuriuos atliekamas skaičiavimų sutikrinimas su biudžetu. Išvada apie tai, kad mokesčių administratorius prarado galimybę rinkti mokesčius (taip pat baudas, baudas) pasibaigus nustatytam jų surinkimo terminui, gali būti pateikta teismo akte bet kurioje mokesčių byloje, įskaitant motyvuojamoji akto dalis. Atitinkamus įrašus mokesčių administratorius turi pašalinti iš asmeninės mokesčių mokėtojo sąskaitos iškart po tokio teismo akto įsigaliojimo.

Nesant teismo akto, patvirtinančio, kad mokesčių administratorius prarado galimybę rinkti mokesčius, įsiskolinimas nepripažįstamas beviltišku išieškojimu, net jei mokesčių administratorius praleido Rusijos mokesčių kodekse nustatytus mokesčių surinkimo terminus. Federacija.

Dėl įstatymų leidžiamų mokesčių mokėtojo veiksmų ir mokesčių administratorių pareigų

Jei mokesčių administratorius prarado galimybę priverstinai išieškoti mokestį dėl to, kad pasibaigė Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatyti jo surinkimo terminai, tačiau tuo pat metu nepateikė teismui pareiškimo dėl mokesčių išieškojimo. dėl to nėra teismo akto, kuriuo būtų nustatytas praleistas įsiskolinimo išieškojimo terminas), mokesčių mokėtojas turi teisę imtis tam tikrų veiksmų, kad pripažintų savo skolą neišieškoma ir išbrauktų iš asmeninės sąskaitos.

Esmė ta, kad, remiantis s. 4 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 59 str., inicijuoti atitinkamą teismo procesas ne tik mokesčių administratorius, bet ir mokesčių mokėtojas turi teisę, tame tarpe ir paduodant teismui pareiškimą dėl sumų, kurių priverstinio išieškojimo galimybė prarasta, išieškoti beviltiška, pripažinimo. Be to, tokia teisė nėra ribojama jokiu terminu, įskaitant senaties terminą (Tolimųjų Rytų karinės apygardos arbitražo teismo 2016 m. rugsėjo 21 d. nutartis Nr. F03-4261 / 2016 byloje Nr. A59-684 / 2016 m.) .

Prašymo teisminėms institucijoms padavimo priežastis gali būti situacija (labai dažna), susijusi su patikrinimo veiksmais, išreikšta pažymos apie prievolės mokėti mokesčius įvykdymą (taip pat pažymose apie statusą) išdavimas. atsiskaitymų su biudžetu) neatspindi informacijos apie neįsiskolinimo išieškojimo negalimumą privalomai gerai.

Pastaba. 1 str. 1 d. 10 papunktis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių administratorius privalo mokesčių mokėtojui jo prašymu pateikti informaciją apie nurodyto asmens mokesčių, rinkliavų, netesybų, baudų, delspinigių ir įvykdymo pažymas. prievolės mokėti mokesčius, rinkliavas, netesybas, baudas, palūkanas pagal mokesčių institucijos duomenis.

Kaip rodo arbitražo praktikos analizė, kontrolieriai dažnai atsisako mokesčių mokėtojo reikalavimo pažymoje nurodyti šį faktą. Mokesčių institucija, sudarydama pažymą, vadovaujasi Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. liepos 21 d. įsakymo Nr. ММВ-7-8 / nuostatomis. [apsaugotas el. paštas] patvirtinęs jos formą ir pildymo tvarką. Šio dokumento normos neteikia informacijos apie galimybės priverstinai išieškoti mokesčių mokėtojo skolas į biudžetą praradimą, nes jų išieškojimo terminas yra pasibaigęs.

Nagrinėdami panašaus pobūdžio ginčus, teismai pažymi: minėta nutartis, kurioje nenumatyta galimybė gauti informaciją apie mokesčių mokėtojo atsiradusią galimybę priverstinai išieškoti skolas į biudžetą, negali būti kliūtis 2012 m. pažymos, kurioje atsispindi faktinė mokesčių sumokėjimo būklė, išdavimas. Priešingu atveju tai reiškia neišsamios informacijos apie skolą mokesčių mokėtojui nurodymą, o tai pažeidžia jo teisę gauti patikimą informaciją, reikalingą verslumo teisėms įgyvendinti.

AC FEB 2016 m. lapkričio 10 d. nutarime Nr. Ф03-5079/2016, atsižvelgdamas į teisinę padėtį, išdėstytą 2013 m. liepos 30 d. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo nutarime Nr. atkreipė dėmesį į tai. Skolos biudžetui buvimas ar nebuvimas yra vienas iš mokesčių mokėtojo verslumo sėkmės, jo sąžiningumo ir finansinio stabilumo kriterijų. Ši pažyma yra oficialus dokumentas, aiškiai numatytas Mokesčių kodekse, skirtas išduoti mokesčių mokėtojui.

Atsižvelgiant į poreikį išlaikyti privačių ir viešųjų interesų pusiausvyrą ir atspindėti objektyvią informaciją mokesčių mokėtojui jo prašymu inspekcijos pateiktuose dokumentuose, nuorodose turėtų būti pateikiama ne tik informacija apie skolą, bet ir informacija apie mokesčių nuostolius. institucija apie galimybę priverstinai išieškoti atitinkamas sumas pasibaigus nustatytam jų išieškojimo terminui.

Neišsami informacija apie įsiskolinimą turi įtakos organizacijos teisei gauti patikimą informaciją, reikalingą jos teisėms ir teisėtiems interesams įgyvendinti, įskaitant verslinę ir kitą ūkinę veiklą.

Mokesčių mokėtojas prievolę mokėti mokesčius vykdo savarankiškai arba priverstinai. Priverstinio nepriemokos išieškojimo procedūra susideda iš kelių etapų, iš kurių pirmasis – reikalavimo sumokėti mokestį pateikimas mokesčių mokėtojui. Jeigu dokumentas per nustatytą terminą neįforminamas, mokesčių administratorius turi teisę priimti sprendimą dėl įsiskolinimo išieškojimo mokesčių mokėtojo banko sąskaitose esančių lėšų sąskaita. Jis gali būti priimtas ne vėliau kaip per du mėnesius po to, kai pasibaigia reikalavimu sumokėti mokestį nurodytas terminas. Mokesčių administratoriui praleidus šį terminą, yra laikas teisminei įsiskolinimo išieškoti: praėjus šešiems mėnesiams nuo mokesčio mokėjimo reikalavimo įvykdymo termino pabaigos.

Jeigu sąskaitose nėra pakankamai pinigų arba jų nėra arba nėra informacijos apie tokias sąskaitas, mokestis gali būti išrenkamas mokesčių mokėtojo turto lėšomis, neviršijant mokesčio mokėjimo prašyme nurodytų sumų per metus po termino pabaigos. už prašymo įvykdymą, kurio praleidus inspekcija turės dvejus metus kreiptis į teismus.

Tačiau net ir pasibaigus nurodytam terminui mokesčių mokėtojo asmeninėje sąskaitoje atsiras mokestinė skola, kurią beviltiška galima pripažinti tik teisme. Ir tik įsigaliojus teismo aktui, mokesčių administratorius turėtų pašalinti atitinkamus įrašus iš asmeninės mokesčių mokėtojo sąskaitos. Ir iki to momento mokesčių administratorius mokesčių mokėtojui jo prašymu pateiktoje pažymoje apie prievolės mokėti mokesčius įvykdymą (taip pat pažymoje apie atsiskaitymų su biudžetu būklę) privalo nurodyti ne tik informaciją apie 2015 m. skola, bet ir informacija apie tai, kad inspekcija prarado galimybę priverstinai išieškoti įsiskolinimą, susijusį su nustatyto jos išieškojimo termino pabaiga.

Jie yra svarbiausia bet kurio verslo subjekto atsakomybė. Savalaikis šios pareigos įvykdymas leidžia organizacijai išvengti papildomų finansinių nuostolių baudų forma. Tačiau gana dažna situacija, kai organizacija dėl objektyvių priežasčių turi mokestinės nepriemokos. Mokesčių administratoriui priverstinai išieškojus nurodytą nepriemoką, mokesčių mokėtojas gali ginti savo interesus. Panagrinėkime šias galimybes.

Teisinis reguliavimas

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsniu, mokesčių mokėtojai privalo mokėti įstatymų nustatytus mokesčius. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsniu, mokesčių mokėtojas savarankiškai vykdo pareigą sumokėti mokestį, jei mokesčių ir rinkliavų teisės aktai (toliau – mokesčių teisės aktai) nenustato kitaip. Ši pareiga turi būti įvykdyta per mokesčių teisės aktų nustatytą laikotarpį.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnis numato, kad įsiskolinimų yra mokesčio ar rinkliavos suma, nesumokėta per mokesčių teisės aktų nustatytą laikotarpį. Jis formuojamas, jei mokesčių mokėtojas nepervedė į biudžetą mokėtinų mokesčių arba atliko jų dalies pervedimą. Mokesčių mokėtojo mokesčių įstatymų laikymosi kontrolę vykdo mokesčių administratorius, taikydama mokesčių kontrolės priemones, pavyzdžiui, kamerinį ir lauko mokesčių auditą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 87 straipsnis).
Remiantis mokestinio audito, kurio metu nustatomi mokesčių teisės aktų pažeidimai, medžiagos nagrinėjimo rezultatais, priimamas sprendimas patraukti mokesčių mokėtoją prie atsakomybės, imamasi priemonių mokesčių mokėtojo prievolei mokėti mokesčius vykdyti. Būtina atkreipti dėmesį į tai, kad jei mokesčių mokėtojas neįvykdė savo pareigos mokėti mokesčius savo noru, tada mokesčių administratorius privalo priverstinai išieškoti įsiskolinimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 39 straipsnis).
Mokesčių teisės aktai numato du prievolės mokėti mokesčius (rinkliavas), kitus privalomus mokėjimus ir sankcijas vykdymo būdus: neginčijamas (ne teismo tvarka) ir teismo įsakymai. Abi procedūros turi procedūrinių ypatybių.

Neginčijama įsiskolinimo išieškojimo tvarka

momentasšio proceso pradžia turėtų būti laikoma data, kurią mokesčių administratorius išsiuntė mokesčių mokėtojui mokestinės pretenzijos. Reikalavimas yra nustatytos formos dokumentas, kuriame yra pranešimas mokesčių mokėtojui apie nesumokėtą mokesčio sumą, taip pat apie pareigą jį sumokėti per nurodytą laikotarpį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 69 straipsnis). Prašyme turi būti nurodyta informacija apie:
- mokestinės nepriemokos dydis;
- pretenzijos išsiuntimo metu sukauptų netesybų suma;
- mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytas mokesčio sumokėjimo terminas (Nurodytas terminas turi didelę procedūrinę reikšmę, nes nuo jo priklauso terminas, per kurį mokesčių administratorius turi priimti sprendimą dėl įsiskolinimo išieškojimo, taip pat terminas sumokėti mokesčius ir rinkliavas). mokesčių administratoriui pateikti teismui prašymą dėl įsiskolinimo išieškojimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnis)
- reikalavimo įvykdymo terminas (Prašymas turi būti įvykdytas per 8 darbo dienas nuo jo gavimo dienos, jeigu jame nenurodytas kitas įvykdymo terminas);
- mokesčių surinkimo ir prievolės mokėti mokestį įvykdymo užtikrinimo priemonės, kurios taikomos mokesčių mokėtojui neįvykdžius reikalavimo.

Prašymas mokesčių mokėtojui turi būti išsiųstas per 10 dienų nuo sprendimo dėl audito įsiteisėjimo dienos (jei įsiskolinimas buvo nustatytas atliekant mokestinį dokumentinį ar lauko mokestinį patikrinimą, arba per 3 mėnesius nuo jo nustatymo dienos (jeigu mokestinio patikrinimo metu įsiskolinimas nebuvo nustatytas. Pastaruoju atveju mokesčių administratorius surašo dokumentą apie mokesčių mokėtojo įsiskolinimą (dokumento forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012-12-01 įsakymu). .2006 N SAE-3-19 / [apsaugotas el. paštas]). Mokesčių administratoriaus požiūriu, nustatant pretenzijos pateikimo terminą, reikėtų vadovautis šio dokumento parengimo data. Panaši nuomonė visų pirma išreikšta Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2007 m. gruodžio 20 d. dekrete N A26-3314 / 2007. Atkreipkite dėmesį, kad toks požiūris nustatant įsiskolinimo nustatymo datą bent jau nėra ginčytinas.
Įsiskolinimai gali būti atskleisti tik mokesčių mokėtojui pateikus deklaraciją su mokėtina mokesčio suma arba praleidus mokesčio sumokėjimo terminą. Tai, kad mokestis nebuvo sumokėtas, mokesčių administratorius sužino kitą dieną pasibaigus mokėjimo terminui. Todėl per tą patį laikotarpį jis sužino apie įsiskolinimų dydį. Ši pozicija taip pat atsispindi sprendimus(Žr., pavyzdžiui, Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos dekretą, 2009 m. rugpjūčio 6 d. N A82-14902/2008-27).
Logiška manyti, kad mokesčių inspekcija aptiko savo duomenis vidaus dokumentai negali nurodyti nei faktinio įsiskolinimo, nei permokų buvimo, nes tokie duomenys visiškai priklauso nuo jos darbuotojų veiksmų, t.y. yra subjektyvūs. Esant tokiai situacijai, mokesčių mokėtojui, leidusiam susidaryti įsiskolinimą, galima rekomenduoti atsiskaitymus derinti su mokesčių administratoriumi. Tokiu atveju susitaikymo akto data gali rodyti įsiskolinimo nustatymo laiką.
Galiojančios mokesčių teisės aktų teisės normos neduoda atsakymo į klausimą, ar prašymo sumokėti mokestį išsiuntimo terminas yra slopinamasis, t.y. ar atitinkamas reikalavimas negalioja, jeigu jis pateiktas pažeidžiant nurodytą terminą. Sprendžiant šį klausimą, patartina atkreipti dėmesį į nusistovėjusią arbitražo praktiką. Teisminių institucijų požiūris pateiktas, pavyzdžiui, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2006 m. birželio 22 d. nutarime Nr. 25, taip pat Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informaciniame laiške. Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2003 m. kovo 17 d. Nr. įsiskolinimo išieškojimas. Taigi terminas įsiskolinimo išieškoti pažeidus pretenzijos pateikimo terminą bus skaičiuojamas taip pat, kaip ir tuo atveju, jei pretenzija buvo pateikta laiku (Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2006 m. liepos 19 d. nutarimas N KA-A40 / 6689-06-P).
Reikalavimas sumokėti mokestį gali būti perduotas organizacijos vadovui (jo teisėtam ar įgaliotam atstovui) asmeniškai, siunčiamas registruotu paštu arba išsiųstas el. elektroniniu formatu telekomunikacijų kanalais. Jeigu minėtas prašymas siunčiamas registruotu laišku, jis laikomas gautu po 6 dienų nuo registruoto laiško išsiuntimo dienos.
Būtina atkreipti dėmesį į tai, kad siunčiant pretenziją registruotu paštu gali susidaryti nemalonių mokesčių mokėtojui situacijų. Taigi, reikalavimas gali būti siunčiamas juridiniu organizacijos adresu, o ne į jos faktinės buvimo vietą. Be to, reikalavimą gali gauti organizacijos darbuotojas, esantis biure korespondencijos gavimo metu ir apie tai nepranešęs vadovui. Tokiais atvejais organizacijos vadovybė gali nežinoti apie įsiskolinimo išieškojimo procedūros pradžią.
Svarbu atsiminti, kad reikalavimo įvykdymo terminas skaičiuojamas nuo jo gavimo organizacijoje, o ne nuo jo surašymo datos. Teisingai nustatykite prašymo gavimo datą, kai siunčiama paštu, ant voko bus galima uždėti pašto antspaudą arba datą, nurodytą pranešime apie registruoto laiško pristatymą adresatui. Jei organizacija negavo paštu išsiųsto reikalavimo, ji, gindama savo teises, taip pat ir teisme, turi teisę reikalauti iš mokesčių inspekcijos įrodyti pašto siuntos faktą ir nurodytos siuntos datą.

Įsiskolinimo išieškojimas mokesčių mokėtojo lėšų sąskaita

Jeigu mokesčių mokėtojas per prašyme nurodytą laikotarpį nepriemokos negrąžino, mokesčių administratorius per du mėnesius nuo nurodyto termino turi teisę priimti sprendimą dėl skolos sumos išieškojimas iš mokesčių mokėtojo banko sąskaitos. Be to, išieškojimas gali būti išieškotas iš einamojoje sąskaitoje esančių lėšų, net jei šios lėšos yra gautos iš biudžeto konkretiems tikslams pagal vyriausybės sutartis (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2009 m. lapkričio 17 d. nutarimas N 8580/09). Teisminė institucija, pagrįsdama savo poziciją, pažymėjo, kad Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžetų lėšos paprastai nevykdomos. Bet nagrinėjamu atveju išieškojimas vykdomas ne biudžeto lėšų, o nuosavų mokesčių mokėtojo lėšų, kurios yra lėšos, gautos į organizacijos sąskaitą iš biudžeto gavėjo, sąskaita.
Apie sprendimą išieškoti mokesčių mokėtojas supažindinamas per 6 dienas nuo tokio sprendimo priėmimo. Jeigu sprendimo dėl išieškojimo mokesčių mokėtojui neįmanoma perduoti prieš gavimą arba perduoti kitokiu būdu, nurodant jo gavimo datą, sprendimas dėl išieškojimo išsiunčiamas paštu registruotu paštu ir laikomas gautu praėjus šešioms dienoms nuo registruoto laiško išsiuntimo data. Būtina atkreipti dėmesį į tai, kad sprendimas, priimtas praėjus nurodytam terminui, yra negaliojantis, todėl kredito įstaigų darbuotojų nevykdo.
Mokesčių administratoriaus nurodymas pervesti mokesčių sumas į biudžetą siunčiamas bankui, kuriame atidarytos mokesčių mokėtojo sąskaitos, ir bankas jį besąlygiškai vykdo Rusijos Federacijos civilinių įstatymų nustatyta tvarka. Tuo pačiu metu nurodyto pavedimo išsiuntimo bankui terminai šiuo metu nėra nustatyti. Dėl situacijų, susidariusių iki 2010 m. rugsėjo 2 d., terminas nurodytam pavedimui išsiųsti bankui buvo vienas mėnuo nuo sprendimo išieškoti įsiskolinimą priėmimo dienos.
Dažnai sprendimą surinkti mokestį iš grynųjų pinigų banko sąskaitose mokesčių administratorius priima nepasibaigus prašyme sumokėti mokestį nurodytam terminui. Tokiu atveju pažeidžiamos organizacijos teisės ir lėšos, kurias ji planavo panaudoti savo įsipareigojimams sandorio šalims vykdyti, gali būti nurašytos nuo jos sąskaitos. Sakė tvarkaraštis pinigų srautai gali atsižvelgti į reikalavime nurodytą įsiskolinimo sumokėjimo terminą, o ne lemti teisės pažeidimą. Kalbant apie tokio mokesčių administratoriaus sprendimo teisėtumą, nėra suformuota vienoda arbitražo praktika. Viena vertus, sprendimas yra neteisėtas, nes įsiskolinimo išieškojimo procedūra vyksta keliais tarpusavyje susijusiais etapais. Kiekvienam etapui, turinčiam savarankišką teisinę reikšmę, mokesčių teisės aktai numato tam tikrą priverstinio mokesčio (baudos) išieškojimo tvarką ir terminus, kurių nesilaikymas sukelia teisines pasekmes – nenorminio akto pripažinimą. mokesčių administratorius negaliojančiu (Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. balandžio 23 d. nutarimas N A46 -21966/2009). Kita vertus, sprendimas yra teisėtas, nes mokesčių teisės aktuose nėra tokio pagrindo besąlygiškai pripažinti sprendimą dėl skolos išieškojimo neteisėtu, kaip savanoriško reikalavimo įvykdymo termino nesilaikymas (Federalinis nutarimas). 2010 m. gruodžio 20 d. Tolimųjų Rytų rajono antimonopolinė tarnyba N F03-9322 / 2010).
Aktualus klausimas, susijęs su mokesčių institucijų galimybe išduoti pakartotinis inkaso pavedimas, pavyzdžiui, jei mokesčių mokėtojas uždaro sąskaitą banke, į kurį buvo išsiųstas inkaso pavedimas, ir atidaro sąskaitą kitoje kredito įstaigoje. Mokesčių teisės aktai nereglamentuoja pakartotinio įsakymo išdavimo klausimo. Arbitražo praktikos analizė parodė, kad daugeliu atvejų teismai pripažįsta mokesčių institucijų teisę imtis šių veiksmų (Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2009-14-01 nutarimai N F04-8140 / 2008 (18774-A81-). 34), Volgos rajono federalinė antimonopolinė tarnyba, 2008 25 12 N A65-10152/2008). Teismas nurodė, kad teisės aktuose nėra draudimo išduoti pakartotinį inkaso pavedimą.
Priešinga pozicija išdėstyta Centrinės apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. spalio 25 d. dekrete N A09-3231 / 2010. Teismas nustatė, kad mokesčių administratorius, bankui grąžinus inkaso pavedimą, susijusį su einamosios sąskaitos uždarymu, priėmė naują nurodymą nurašyti lėšas iš mokesčių mokėtojo sąskaitos kitame banke. Teismas nurodė, kad mokesčių administratorius, pradėjęs neginčijamo išieškojimo procedūrą, privalo ją užbaigti, įskaitant sprendimą dėl mokesčio išieškojimo kito mokesčių mokėtojo turto sąskaita. Banko inkaso pavedimo grąžinimas nėra pagrindas pakartotinai išduoti naują pavedimą.

Įsiskolinimų išieškojimas kito organizacijos turto sąskaita

Jei mokesčių mokėtojo sąskaitose trūksta lėšų arba jų nėra, taip pat nesant informacijos apie mokesčių mokėtojo sąskaitas, mokesčių administratorius turi teisę rinkti mokestį kito mokesčių mokėtojo turto sąskaita. Nurodytas išieškojimas vykdomas mokesčių administratoriaus vadovo (vadovo pavaduotojo) sprendimu, per tris dienas nuo tokio sprendimo priėmimo dienos išsiunčiant atitinkamą antstolio patvarkymus(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 47 straipsnis).
Mokesčių teisės aktuose nėra teisės normų, įpareigojančių mokesčių administratorių pranešti mokesčių mokėtojui apie priimtą sprendimą ir nutarimą dėl mokesčio išieškojimo turto sąskaita. Tokiu atveju pradėjus vykdomąją bylą mokesčių mokėtojui apie tai praneš antstolis-vykdytojas. Šis požiūris patvirtintas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2006 m. birželio 22 d. nutarime N 25.
Sprendimas dėl išieškojimo turi būti priimtas per vienerius metus nuo reikalavimo sumokėti mokestį įvykdymo termino pabaigos. Sprendimas, priimtas pasibaigus nurodytam terminui, laikomas negaliojančiu ir nevykdytinas.
Kartu lieka neišspręstas klausimas, ar sprendimas išieškoti mokestį iš turto turi juridinę galią, jeigu patikrinimas mokesčių mokėtojui neišsiuntė sprendimo surinkti mokestį iš banko sąskaitose esančių lėšų. Atsiradus panaši situacija organizacija turi teisę ginčyti mokesčių administratoriaus veiksmų teisėtumą. Dabartinė arbitražo praktika šiuo klausimu yra dviprasmiška. Visų pirma, 2009 m. kovo 16 d. Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos dekrete N F04-1029 / 2009 (1032-A45-49) teismas nustatė teisės pažeidimą mokesčių institucijos veiksmuose. . Tačiau Šiaurės Kaukazo apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. liepos 31 d. dekrete N F08-4387 / 2008 teismas nustatė, kad, atsižvelgiant į kitus mokesčių teisės aktų reikalavimus, ši aplinkybė pati savaime negali būti panaikinimo pagrindu. sprendimą išieškoti įsiskolinimą kito mokesčių mokėtojo turto sąskaita.
Būtina atkreipti dėmesį į tai, kad sprendimo dėl išieškojimo teisėtumas teisminių institucijų nepriklauso nuo šių aplinkybių:
- mokesčių administratorius nepanaikino anksčiau išduoto inkaso pavedimo dėl įsiskolinimų grąžinimo organizacijos banke esančių lėšų sąskaita (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2005 m. liepos 19 d. nutarimas N 853/05 );
- mokesčių mokėtojas negavo jam išsiųsto mokesčių administratoriaus sprendimo dėl įsiskolinimo išieškojimo organizacijos banke esančių lėšų sąskaita (Rytų Sibiro apygardos FAS 2008 m. gegužės 13 d. nutarimas N A33-6337 / 07-03AP-1556 / 07-Ф02-1863 / 08).
Vykdomieji veiksmai turi būti atlikti per du mėnesius nuo minėto nutarimo gavimo dienos. Prievolė mokėti mokesčius laikoma įvykdyta nuo to momento, kai parduodamas mokesčių mokėtojo turtas ir sumokama jo skola biudžetui.

Teisminė įsiskolinimo išieškojimo procedūra

Jeigu mokesčių administratorius nepasinaudoja teise išieškoti nepriemoką mokesčių mokėtojo lėšų sąskaita per ne teismo tvarka, tada jis turi teisę kreipėsi į teismą su ieškiniu dėl minėto įsiskolinimo išieškojimo(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnis). Kartu mokesčių teisės aktai tiesiogiai nereglamentuoja klausimo, ar mokesčių administratorius turi teisę kreiptis teisminės gynybos su prašymu dėl mokesčių sumų išieškojimo, jei prieš tai buvo laiku priėmęs sprendimą išieškoti. Oficialios pozicijos šiuo klausimu nėra. Arbitražo praktikos analizė leidžia daryti išvadą, kad mokesčių administratorius neturi teisės kreiptis į teismą, o turi savarankiškai užbaigti neginčijamo išieškojimo procedūrą, ty išsiųsti bankui inkaso pavedimą, o taip pat, jei reikia, priimti sprendimą dėl mokesčio surinkimo kito mokesčių mokėtojo turto sąskaita (2010 m. kovo 12 d. Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimai N A45-10407 / 2009, Šiaurės vakarų apygardos FAS 2009 m. sausio 13 d. N A05-6505 / 2008).
Pareiškimas teismui gali būti paduotas per 6 mėnesius nuo mokesčio mokėjimo reikalavimo įvykdymo termino pabaigos. Dėl svarbios priežasties praleistą pareiškimo padavimo terminą teismas gali atnaujinti. Nei Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, nei Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekse nėra pagrįstų priežasčių sąrašo. Todėl kiekvienu konkrečiu atveju teismas, analizuodamas konkrečias bylos aplinkybes, nustato, ar atitinkama priežastis yra svarbi.

1 pavyzdys . Termino praleidimo priežastis – didelis darbo kiekis ir mokesčių institucijos specialistų trūkumas. Teismas patenkino mokesčių administratoriaus prašymą (Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. vasario 5 d. nutarimas N A13-3227 / 2008). Teismas atsisakė tenkinti mokesčių administratoriaus prašymą (Rytų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. liepos 23 d. nutarimas N A19-15231 / 07-Ф02-3485 / 08).

2 pavyzdys . Termino praleidimo priežastis – mokesčių inspekcijos atliktas atsiskaitymų su mokesčių mokėtoju derinimas. Teismas atsisakė tenkinti mokesčių administratoriaus prašymą (Tolimųjų Rytų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. kovo 12 d. nutarimas N F03-717 / 2009).

Santykiuose pradelstas įsiskolinimo išieškojimas reikia atkreipti dėmesį į du dalykus.
Pirmiausia, mokesčių administratorius neturi teisės skirti baudos. Šis požiūris pateiktas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2009 m. rugsėjo 29 d. nutarime N 5838/09. Grįsdamas savo nuomonę, Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas pažymėjo, kad prievolės mokėti baudas įvykdymas negali būti vertinamas atskirai nuo prievolės sumokėti mokestį įvykdymo. Todėl, pasibaigus mokestinės nepriemokos išieškojimo terminui, netesybos negali būti būdas užtikrinti prievolės sumokėti mokestį įvykdymą ir nuo to momento jos nebeskaičiuojamos. Tokios pačios pozicijos šiuo klausimu laikosi ir Rusijos finansų ministerija (2008 m. spalio 29 d. laiškas N 03-02-07 / 2-192).
antra, mokesčių administratorius neturi teisės įskaityti permokėto kito mokesčio. Jei mokesčių administratorius praleido terminą priverstiniam įsiskolinimo išieškojimui, tada organizacijos prašymu ji privalo grąžinti jai kito mokesčio permoką (Rusijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo nutarimas). 2009 m. rugsėjo 15 d. Federacija N 6544/09).
Jeigu mokesčių administratorius nepasinaudojo teise išieškoti nepriemoką kito mokesčių mokėtojo turto sąskaita ne teismo tvarka, tai ji turi teisę kreiptis į teismą su ieškiniu dėl šios nepriemokos išieškojimo. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 47 straipsnis). Pareiškimas teismui gali būti paduotas per dvejus metus nuo reikalavimo sumokėti mokestį įvykdymo termino pasibaigimo.

Prievolės mokėti mokesčius įvykdymo senaties terminas

Mokesčių teisės aktai nustato senaties terminą patraukimui atsakomybėn už mokestinio nusižengimo padarymą. Nurodytas laikotarpis yra 3 metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 113 straipsnis). Atsakomybės už mokestinio nusižengimo padarymą priemonė yra mokestinė sankcija, kuri nustatoma ir taikoma piniginėmis nuobaudomis (baudomis). Taigi nurodytas ieškinio senaties terminas gali būti taikomas tik netesybų išieškojimui, bet netaikomas pačiai skolos dydžiui.
Todėl Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato prievolės mokėti mokesčius įvykdymo senaties, įskaitant priverstinai (Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009-06-18 nutarimas N F09-3963 / 09-C3).
Šiuo klausimu yra ir kitas požiūris. Taigi, remiantis pastraipomis. 8 p. 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsniu, mokesčių mokėtojas neprivalo saugoti apskaitos ir mokesčių apskaita, dokumentai, reikalingi mokesčiams apskaičiuoti ir sumokėti, įskaitant pajamų gavimą, išlaidų vykdymą, taip pat mokesčių sumokėjimą (išskaičiavimą) patvirtinančius dokumentus, daugiau nei ketverius metus. Taigi darytina išvada, kad įsiskolinimo išieškojimo senaties terminas turėtų būti apribotas iki trejų metų, kadangi praėjus šiam terminui mokesčių administratorius negalės dokumentais įforminti įsiskolinimo atsiradimo fakto. Šią poziciją palaiko platus teismų praktika(2009 m. liepos 23 d. Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimai N KA-A40 / 6541-09, 2008 m. liepos 29 d. N KA-A40 / 6762-08; Volgos rajono FAS 2008 m. birželio 10 d. N A57-1648 / 02; 2009 m. sausio 26 d. Uralo apygardos FAS N F09-10520 / 08-C3; Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas 2008 m. kovo 18 d. N 13084/07).
Anksčiau buvo paplitusi situacija, kai mokesčių administratorius įtraukdavo į organizacijų prašytas pažymas apie atsiskaitymų su biudžetu būklę, nerealu išieškoti įsiskolinimų sumą. Tokios pažymos dažniausiai reikalingos norint pritraukti paskolas arba dalyvauti konkursuose ir konkursuose. Tokiu atveju organizacijos turėjo grąžinti skolas arba atsisakyti gauti paskolą (dalyvavimas konkurse). Mokesčių administratorius savo veiksmus pagrindė tuo, kad 2015 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 59 straipsnis ir 2001 m. vasario 12 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas N 100 leido nurašyti įsiskolinimus tik likviduotų organizacijų atžvilgiu. Šios išvados patvirtintos 2009 m. gruodžio 18 d. Rusijos finansų ministerijos rašte N 03-02-07 / 1-545 ir Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2005 m. gegužės 11 d. nutarimu N. 16507 / 04. Pažymėtina, kad kai kurie mokesčių mokėtojai per teismą sugebėjo įpareigoti mokesčių inspekciją išduoti pažymą, nenurodant joje skolos, kurios išieškoti neįmanoma (Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. sausio 18 d. nutarimas N F09-10913 / 09-C3).
Po 2010-09-02 buvo išplėstas mokestinės nepriemokos pripažinimo neišieškoma pagrindų sąrašas. Šiuo metu str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 59 straipsnis leidžia nurašyti įsiskolinimą po teismo sprendimo, pagal kurį mokesčių administratorius prarado galimybę jį išieškoti dėl praleistų terminų. Sprendimas pripažinti skolą neišieškoma šios priežasties mokesčių administratorius priima organizacijos registracijos vietoje. Tokių įsiskolinimų nurašymo tvarka patvirtinta 2010 m. rugpjūčio 19 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N YaK-7-8 / [apsaugotas el. paštas]

3 pavyzdys . Remdamasi mokestinio patikrinimo vietoje rezultatais, mokesčių administratorius atskleidė įsiskolinimus ir priėmė sprendimą patraukti organizaciją atsakomybėn. Šis sprendimas įsigaliojo 2011 m. sausio 31 d. Prašymas organizacijai išsiųstas registruotu paštu. Nustatykime galimų mokesčių administratoriaus veiksmų, kuriais siekiama priverstinai išieškoti iš organizacijos įsiskolinimą, terminus (žr. lentelę). Dienomis nustatytas laikotarpis skaičiuojamas darbo dienomis, jei jis nenustatytas kalendorinėmis dienomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnis).

	Nustatytas terminas mokesčių teisės aktų	data galiojimo laikas terminas
Mokėjimo prašymo pateikimas mokesčių
Reikalavimo organizacijos gavimas dėl mokesčių sumokėjimo
Nurodytas įsiskolinimo mokėjimo terminas mokestinis reikalavimas
Išieškojimas iš grynųjų pinigų
Sprendimo dėl išieškojimo priėmimas piniginių įsiskolinimų
Atkreipti dėmesį į sprendimą organizacijose
pinigai banke	6 mėnesiai
Išieškojimas iš kito turto
Sprendimo dėl išieškojimo priėmimas įsiskolinimas kito turto sąskaita
Sprendimo perdavimas teismui antstolis
Ieškinio pateikimas teismui lėšomis nuo įsiskolinimo organizavimo kitas turtas

46 straipsnis mokesčių agentas— organizacija, individualus verslininkas bankuose, taip pat jo elektroninių pinigų sąskaita

1. Nesumokėjus arba nevisiškai sumokėjus mokestį per nustatytą terminą, prievolė sumokėti mokestį vykdoma areštuojant pinigus (tauriuosius metalus) mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitose. bankai ir jo elektroniniai pinigai, išskyrus lėšas specialiose rinkimų sąskaitose, specialiose referendumo lėšų sąskaitose.

1.1. Investicinės bendrijos sutarties dalyviui per nustatytą laikotarpį nesumokėjus ar nevisiškai sumokėjus mokėtino mokesčio – vadovaujančiam partneriui, atsakingam už mokestinės apskaitos tvarkymą (toliau šiame straipsnyje – vadovaujančiam partneriui, atsakingam už mokestinės apskaitos tvarkymą), vykdant investicinės bendrijos sutartį (išskyrus pelno mokestį, atsirandantį dėl šio partnerio dalyvavimo investicinės bendrijos sutartyje), prievolė mokėti šį mokestį yra vykdoma išimant pinigus (tauriuosius metalus) investicinės bendrijos sąskaitas.

Jei investicinės bendrijos sąskaitose nėra lėšų (tauriųjų metalų) arba jų nepakanka, išieškojimas vykdomas vadovaujančių partnerių sąskaitose esančių lėšų (tauriųjų metalų) sąskaita. Šiuo atveju, visų pirma, inkasacija apmokestinama vadovaujančio partnerio, atsakingo už mokesčių apskaitos tvarkymą, sąskaitose esantys grynieji pinigai (tauriųjų metalų).

Jei vadovaujančių partnerių sąskaitose nėra lėšų (tauriųjų metalų) arba jų nepakanka, už partnerių sąskaitose esančias lėšas (tauriuosius metalus) imama bauda, ​​proporcinga kiekvieno iš jų daliai bendrojoje bendrovės nuosavybėje. partneriai, nustatyti skolos atsiradimo dieną.

2. Mokesčių išieškojimas vykdomas mokesčių administratoriaus sprendimu (toliau šiame straipsnyje – sprendimas dėl išieškojimo), siunčiant el. spausdinta kopija arba elektronine forma bankui, kuriame atidarytos mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitos, mokesčių administratoriaus nurodymai nurašyti ir pervesti į biudžeto sistema Rusijos Federacija reikalingų lėšų iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitų.

Mokesčių administratoriaus nurodymo nurašyti ir pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitų, taip pat mokesčių administratoriaus nurodymo pervesti elektronines lėšas, siuntimo į banką forma ir tvarka. mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą yra įdiegta popieriuje. federalinis organas vykdomoji valdžia, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį. Šių nurodymų formatus tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį, susitarusi su centrinis bankas Rusijos Federacija.

Mokesčių institucijos nurodymo nurašyti ir pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitų siuntimo bankui tvarka, taip pat nurodymas. iš mokesčių institucijos pervesti mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) elektronines lėšas - verslininko organizaciją ar asmenį elektronine forma įsteigia Rusijos Federacijos centrinis bankas, susitaręs su federaline vykdomąja institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų srityje.

3. Sprendimas išieškoti priimamas pasibaigus mokesčių prašyme nurodytam terminui, bet ne vėliau kaip per du mėnesius nuo nurodyto termino pabaigos. Sprendimas dėl išieškojimo, priimtas pasibaigus nurodytam terminui, laikomas negaliojančiu ir nevykdytinas. Tokiu atveju mokesčių administratorius gali kreiptis į teismą dėl mokėtinos mokesčio sumos išieškojimo iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko. Pareiškimas teismui gali būti paduotas per šešis mėnesius nuo mokesčio mokėjimo reikalavimo įvykdymo termino pabaigos. Dėl svarbios priežasties praleistą pareiškimo padavimo terminą teismas gali atnaujinti.

Apie sprendimą išieškoti mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas) - organizacija ar individualus verslininkas informuojamas per šešias dienas nuo tokio sprendimo priėmimo.

3.1. Jei mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos sąskaitose ir elektroninėse lėšose nepakanka arba trūksta lėšų arba nesant informacijos apie sąskaitas (rekvizitai apie įmonės elektronines mokėjimo priemones, naudojamas elektroniniams pinigų pervedimams), mokesčių suma. ne daugiau kaip penki milijonai rublių surenkama Rusijos Federacijos biudžeto teisės aktų nustatyta tvarka lėšų, atspindėtų nurodyto mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos asmeninėse sąskaitose, sąskaita.

Norėdami surinkti mokestį pagal šios dalies pirmą pastraipą, mokesčių administratorius popieriuje arba elektronine forma išsiunčia sprendimą dėl surinkimo institucijai, kuri atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas pagal Rusijos Federacijos biudžeto teisės aktus toje vietoje. kur atidaryta mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) asmeninė sąskaita .

Jei mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas) - organizacija neįvykdo mokesčių institucijos sprendimo susigrąžinti per tris mėnesius nuo tos dienos, kai jį gavo institucija, atidaranti ir tvarkanti asmenines sąskaitas pagal Rusijos Federacijos biudžeto įstatymus, ši institucija per dešimt dienų nuo nurodyto termino pabaigos popieriuje arba elektronine forma informuoja ją atsiuntusią mokesčių inspekciją dėl išieškojimo.

Biudžeto nustatyta tvarka asmenines sąskaitas atidarančių ir tvarkančių įstaigų pranešimo apie sprendimo susigrąžinti lėšas, įrašytas mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) asmeninėse sąskaitose, nevykdymo forma, formatas ir siuntimo tvarka. Rusijos Federacijos teisės aktus mokesčių institucijoms tvirtina Federalinis iždas, susitaręs su federaline vykdomąja institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas.

4. Mokesčių administratoriaus nurodymas pervesti mokesčių sumas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą siunčiamas bankui, kuriame yra atidarytos mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) – organizacijos ar individualaus verslininko – sąskaitos, ir taikomas. besąlyginis banko vykdymas Rusijos Federacijos civilinių įstatymų nustatyta tvarka.

4.1. Mokesčių administratoriaus nurodymo nurašyti ir pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento), kuris yra organizacija ar individualus verslininkas, sąskaitų, taip pat mokesčių administratoriaus nurodymo pervesti mokesčių mokėtojo elektronines lėšas poveikis ( mokesčių agentas), kuris yra organizacija ar individualus verslininkas, yra sustabdytas prie Rusijos Federacijos biudžeto sistemos:

mokesčių administratoriui priėmus sprendimą sustabdyti atitinkamo nurodymo vykdymą, kai mokesčių administratorius priima sprendimą pagal šio Kodekso 64 straipsnio 6 dalį;

aukštesnės mokesčių institucijos sprendimu šio kodekso numatytais atvejais.

Mokesčių administratorius priima sprendimą dėl neįvykdytų (visiškai ar iš dalies) nurodymų nurašyti ir pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojų (mokesčių agentų) sąskaitų - organizacijų ar individualūs verslininkai arba nurodymai dėl mokesčių mokėtojų (mokesčių agentų) - organizacijų ar individualių verslininkų elektroninių lėšų pervedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą šiais atvejais:

mokesčių ir rinkliavų, taip pat netesybų ir baudų sumokėjimo termino pakeitimas pagal šio kodekso 9 skyrių;

šiame kodekse numatytos prievolės mokėti mokesčius, rinkliavas, netesybas, baudas, palūkanas įvykdymas;

įsiskolinimų nurašymai, netesybų ir netesybų įsiskolinimai, numatytos palūkanos, taip pat pripažinti neišieškomais pagal;

mokesčio, rinkliavos, delspinigių dydžio sumažinimas pagal nurodytą mokesčių grąžinimas, pateikta pagal ;

mokesčių administratoriui iš banko gauti informaciją apie lėšų likučius kitose mokesčių mokėtojo sąskaitose (elektroninių pinigų likučius) pagal šio straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka priimtą sprendimą dėl išieškojimo ir išieškojimo tikslu. .

Šioje dalyje nurodytų mokesčių administratoriaus sprendimų popieriuje siuntimo į banką formas ir tvarką nustato federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį. Šių sprendimų formatus tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas, susitarusi su Rusijos Federacijos centriniu banku.

Šioje dalyje nurodytų mokesčių administratoriaus sprendimų elektronine forma siuntimo bankui tvarką tvirtina Rusijos Federacijos centrinis bankas, susitaręs su federaline vykdomąja institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį.

5. Mokesčių administratoriaus nurodyme pervesti mokestį turi būti nurodyta, kokia mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaita, iš kurios turi būti pervedamas mokestis, ir pervedama suma.

Mokesčiai gali būti renkami iš atsiskaitomųjų (einamųjų) rublių sąskaitų, o jei trūksta arba trūksta lėšų rublio sąskaitose - iš užsienio valiutos sąskaitų, o jei trūksta arba nėra lėšų sąskaitose užsienio valiuta - iš sąskaitų tauriuosiuose metaluose. mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas) - organizacija arba individualus verslininkas, jei šiame straipsnyje nenumatyta kitaip.

Mokesčių surinkimas iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) užsienio valiutos sąskaitų - organizacija ar individualus verslininkas atlieka sumą, lygią mokėjimo sumai rubliais pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą, nustatytą valiutos pardavimo data. Surinkdamas mokestį iš užsienio valiutos sąskaitų, mokesčių administratoriaus vadovas (vadovo pavaduotojas) kartu su mokesčių administratoriaus nurodymu pervesti mokestį išsiunčia bankui pavedimą parduoti ne vėliau kaip kitą užsienio valiutos dieną. mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) valiuta – organizacija ar individualus verslininkas ir per tą patį laikotarpį nuo užsienio valiutos pardavimo mokėtino mokesčio dydžio lėšų pervedimas į mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) atsiskaitomąją (einamąją) sąskaitą. Išlaidos, susijusios su užsienio valiutos pardavimu, apmokamos mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) lėšomis.

Mokesčių surinkimas iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) tauriųjų metalų sąskaitų - organizacija ar individualus verslininkas yra pagrįstas tauriųjų metalų verte, lygiaverčiai įmokos sumai rubliais. Šiuo atveju tauriųjų metalų vertė nustatoma pagal Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytą tauriųjų metalų apskaitos kainą tauriųjų metalų pardavimo dieną. Surinkdamas mokestį iš sąskaitų tauriuosiuose metaluose, mokesčių administratoriaus vadovas (vadovo pavaduotojas) kartu su mokesčių inspekcijos nurodymu pervesti mokestį išsiunčia bankui pavedimą ne vėliau kaip kitą dieną parduoti brangakmenį. mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko metalai, kurių reikia mokesčių pervedimo nurodymams įvykdyti ir lėšų pervedimui iš tauriųjų metalų pardavimo per tą patį laikotarpį į mokesčių mokėtojo atsiskaitomąją (einamąją) sąskaitą. mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas). Išlaidas, susijusias su tauriųjų metalų pardavimu, apmoka mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas).

Mokestis nėra renkamas iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) depozitinės sąskaitos (indėlio tauriaisiais metalais), jeigu nepasibaigusi indėlio sutartis (sutartis). banko depozitas tauriuosiuose metaluose).

Jei yra indėlio sutartis, mokesčių administratorius turi teisę įpareigoti banką pervesti lėšas iš depozitinės sąskaitos į mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) atsiskaitomąją (einamąją) sąskaitą pasibaigus indėlio sutarties galiojimui, jei iki š. šiam bankui išsiųstas mokesčių administratoriaus nurodymas dėl mokesčių pervedimo.

Jeigu yra banko indėlio tauriaisiais metalais sutartis, mokesčių administratorius turi teisę duoti bankui nurodymą parduoti tauriuosius metalus tokia suma, kuri reikalinga pavedimo pervesti mokestį įvykdyti, pasibaigus minėtos sutarties galiojimo laikui ir pervesti. lėšos, gautos pardavus tauriuosius metalus, mokesčio sumai surinkti į atsiskaitomąją sąskaitą.mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) (einamoji) sąskaita, jeigu iki to laiko šiam bankui išsiųstas mokesčių administratoriaus nurodymas pervesti mokestį. nebuvo įvykdytas.

Mokesčių institucijų nurodymų bankams dėl mokesčių mokėtojų (mokesčių agentų) – organizacijų, individualių verslininkų – pardavimo užsienio valiutos ir tauriųjų metalų formas ir formatus tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį, susitarus su Rusijos Federacijos centriniu banku.

6. Mokesčių administratoriaus nurodymą pervesti mokestį bankas įvykdo ne vėliau kaip per vieną darbo dieną nuo nurodyto nurodymo gavimo dienos, jeigu mokestis surenkamas iš rublio sąskaitų, ne vėliau kaip per dvi darbo dienas. dienos, jei mokestis surenkamas iš sąskaitų užsienio valiuta, jei tai nepažeidžia Rusijos Federacijos civilinių teisės aktų nustatytos mokėjimų eiliškumo tvarkos, ir ne vėliau kaip per dvi darbo dienas, jei mokestis surenkamas iš sąskaitų tauriaisiais metalais. .

Jei mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitose nepakanka arba trūksta lėšų (tauriųjų metalų) tą dieną, kai bankas gauna mokesčių administratoriaus nurodymą pervesti mokestį, toks nurodymas vykdomas. kadangi lėšos (taurieji metalai) į šias sąskaitas gaunamos ne vėliau kaip per vieną darbo dieną po kiekvieno tokio įplaukimo į rublio sąskaitas dienos, ne vėliau kaip per dvi darbo dienas nuo kiekvieno tokio įplaukimo į užsienio valiutos sąskaitas dienos, jeigu tai nepažeidžia Rusijos Federacijos civilinių įstatymų nustatyta mokėjimų eiliškumo tvarka ir ne vėliau kaip per dvi darbo dienas nuo kiekvieno tokio gavimo į sąskaitas tauriaisiais metalais dienos.

6.1. Jei mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) – organizacijos ar individualaus verslininko – sąskaitose pinigų nepakanka arba jų nėra, mokesčių administratorius turi teisę rinkti mokesčius elektroninių pinigų sąskaita.

Mokesčių surinkimas gali būti vykdomas elektroninių pinigų likučių rubliais sąskaita, o jei jų nepakanka – elektroninių pinigų likučių užsienio valiuta sąskaita. Renkant mokesčius elektroninių pinigų likučių užsienio valiuta sąskaita ir mokesčių administratoriaus įsakyme dėl elektroninių pinigų pervedimo nurodant mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko valiutinę sąskaitą, bankas perveda elektroninius pinigus į šią paskyrą.

7. Jei mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko ar jo elektroninių pinigų sąskaitose trūksta lėšų (tauriųjų metalų) arba jų nėra, arba nesant informacijos apie mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) sąskaitas - organizacija ar individualus verslininkas arba informacija apie jo įmonės elektroninių mokėjimo priemonių, naudojamų elektroniniams pinigų pervedimams, duomenis, mokesčių administratorius turi teisę rinkti mokesčius kito mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) – organizacijos ar individualaus verslininko – turto sąskaita. laikantis.

Kalbant apie pelno mokestį konsoliduotai mokesčių mokėtojų grupei, mokesčių administratorius turi teisę rinkti mokestį kito vieno ar kelių šios grupės dalyvių turto sąskaita, jei banke nėra pakankamai pinigų (tauriųjų metalų) arba jų nėra. visų nurodytos konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės dalyvių ar jų elektroninių pinigų sąskaitos arba nesant informacijos apie šių asmenų sąskaitas arba informacijos apie jų įmonės elektroninių mokėjimo priemonių, naudojamų elektroniniams pinigams pervedimams, rekvizitų.

Šios dalies pirmos pastraipos nuostatos taikomos mokesčių mokėtojui (mokesčių agentui) – organizacijai, mokesčių administratoriui gavus pranešimą iš institucijos, kuri atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas pagal Rusijos Federacijos biudžeto teisės aktus. negalėjimas įvykdyti mokesčių administratoriaus sprendimo susigrąžinti pinigines lėšas, atsispindinčias mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos asmeninėse sąskaitose.

7.1. Investicinės bendrijos sutarties dalyvių turto areštas pagal šio kodekso 47 straipsnį leidžiamas tik tada, kai sąskaitose, elektroninių pinigų likučiuose investicinės bendrijos bankuose, vadovaujančiuose partneriuose ir partneriuose nėra lėšų (tauriųjų metalų) arba jų nepakanka.

8. Kai mokesčius renka mokesčių administratorius, šio kodekso nustatyta tvarka ir sąlygomis sustabdomas operacijų mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitose bankuose arba gali būti taikomas elektroninių pinigų pervedimų sustabdymas.

8.1. Nuo atšaukimo dienos kredito įstaiga licencijas sportuoti bankines operacijas mokesčių surinkimas grynųjų pinigų (tauriųjų metalų) sąskaita tokioje kredito įstaigoje vykdomas atsižvelgiant į nuostatas. federalinis įstatymas apie bankus ir bankininkystė“ ir 2002 m. spalio 26 d. federalinis įstatymas N 127-FZ „Dėl nemokumo (bankroto)“.

9. Šio straipsnio nuostatos taip pat taikomos renkant netesybas už pavėluotą mokesčių ir draudimo įmokų sumokėjimą.

10. Šio straipsnio nuostatos taip pat taikomos rinkliavoms, draudimo įmokoms ir baudoms šio Kodekso numatytais atvejais.

11. Šio straipsnio nuostatos taikomos renkant pelno mokestį už konsoliduotą mokesčių mokėtojų grupę, atitinkamas netesybas ir baudas šios grupės dalyvių banko sąskaitose esančių grynųjų pinigų (tauriųjų metalų) sąskaita, atsižvelgiant į šiuos požymius:

1) mokesčių surinkimas banko sąskaitose esančių grynųjų pinigų (tauriųjų metalų) sąskaita pirmiausia vykdomas atsakingo konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės nario grynųjų pinigų (tauriųjų metalų) sąskaita;

2) pritrūkus (nėra) lėšų (tauriųjų metalų) banko sąskaitose atsakingame mokesčių mokėtojų grupės naryje visai mokesčio sumai išieškoti, likusios nesurinktos mokesčio sumos išieškojimas atliekamas lėšų (tauriųjų metalų) bankuose sąnaudos iš eilės iš visų kitų šios grupės dalyvių, o mokesčių administratorius savarankiškai nustato tokio surinkimo eiliškumą pagal turimą informaciją apie mokesčių mokėtojus. Mokesčių surinkimo pagrindas Ši byla yra pretenzija, siunčiama atsakingam konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės nariui. Jeigu mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės nario banko sąskaitose neužtenka (nėra) lėšų (tauriųjų metalų), kai mokesčiai renkami šiame papunktyje numatyta tvarka, likusi nesurinkta suma išieškoma 2010 m. lėšas (tauriuosius metalus) bankuose su bet kuriuo kitu šios grupės dalyviu;

3) kai mokestį, įskaitant iš dalies, sumoka vienas iš konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės dalyvių, sumokėtos dalies išieškojimo procedūra nutraukiama;

4) mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės nariui, dėl kurio priimtas sprendimas rinkti pelno mokestį už konsoliduotą mokesčių mokėtojų grupę, taikomos šiame straipsnyje numatytos mokesčių mokėtojų teisės ir garantijos;

5) sprendimas dėl išieškojimo priimamas šio straipsnio nustatyta tvarka, pasibaigus mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės atsakingam dalyviui išsiųstame reikalavime sumokėti mokestį nurodytam terminui, bet ne vėliau kaip per šešis mėnesius. mėnesius po nurodyto termino pabaigos. Sprendimas dėl išieškojimo, priimtas pasibaigus nurodytam terminui, laikomas negaliojančiu ir nevykdytinas. Tokiu atveju mokesčių administratorius gali kreiptis į tos vietos, kurioje mokesčių inspekcijoje yra registruotas atsakingas konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės narys, teismą su prašymu išieškoti mokestį vienu metu iš visų konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės dalyvių. Toks prašymas gali būti paduotas teismui per šešis mėnesius nuo šiame straipsnyje nustatyto mokesčio surinkimo termino pabaigos. Dėl svarbios priežasties praleistą pareiškimo padavimo terminą teismas gali atnaujinti;

6) atsakingo dalyvio ar kito konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės nario atžvilgiu priimtą sprendimą dėl išieškojimo, mokesčių administratorių ir jų pareigūnų veiksmus ar neveikimą vykdant išieškojimo procedūrą šie dalyviai gali apskųsti su tuo susijusiais pagrindais. į išieškojimo procedūros vykdymo tvarkos pažeidimą.

Komentaras apie str. 46 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnis nustato mokesčių, rinkliavų, taip pat nuobaudų ir baudų, esančių mokesčių mokėtojo (mokesčių mokėtojo) - organizacijos, fizinio asmens - sąskaitose, sąskaita. verslininkas arba mokesčių agentas – organizacija, individualus verslininkas bankuose (toliau – surinkimo tvarka), taip pat jos elektroniniai pinigai.

Be to, pagal naują Rusijos Federacijos mokesčių kodekso redakciją, per nustatytą terminą nesumokėjus ar nevisiškai sumokėjus investicinės partnerystės sutarties dalyvio mokėtino mokesčio – atsakingas vadovaujantis partneris. už mokesčio išlaikymą, susijusius su investicinės bendrijos sutarties vykdymu (išskyrus pelno mokestį, atsirandantį dėl šio partnerio dalyvavimo investicinės bendrijos sutartyje), prievolė mokėti šį mokestį yra vykdoma perimant lėšas. investicinės bendrijos sąskaitose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnio 1.1 punktas). Jei investicinės bendrijos sąskaitose nėra lėšų arba jų nepakanka, išieškoma iš vadovaujančių partnerių sąskaitose esančių lėšų. Šiuo atveju, visų pirma, išieškoma lėšos, esančios vadovaujančio partnerio, atsakingo už mokesčių apskaitą, sąskaitose.

Jeigu vadovaujančių partnerių sąskaitose nėra lėšų arba jų nepakanka, išieškoma lėšas, esančias partnerių sąskaitose, proporcingai kiekvieno iš jų daliai bendrojoje partnerių nuosavybėje, nustatytai įregistravimo dieną. atsirado skola.

Laikotarpis, per kurį mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas) informuojamas apie sprendimą dėl susigrąžinimo, yra 6 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnio 2 dalies 3 punktas).

Mokestis renkamas mokesčių inspekcijos sprendimu. Šio dokumento forma patvirtinta 2012 m. spalio 3 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N MMV-7-8 / [apsaugotas el. paštas] Sprendimas tiek popierine, tiek elektronine forma siunčiamas bankui, kuriame atidaromos mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitos. Prie sprendimo pridedamas inspekcijos nurodymas nurašyti ir pervesti į biudžetą reikiamą pinigų sumą.

Sprendimas išieškoti priimamas pasibaigus ieškinyje dėl mokesčio sumokėjimo nurodytam terminui, bet ne vėliau kaip per 2 mėnesius nuo nurodyto laikotarpio pabaigos.

Sprendimas išieškoti, priimtas pasibaigus nurodytam terminui, laikomas negaliojančiu ir nevykdomas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnio 3 punktas).

Taip pat 3 str. 46 nustatytas terminas pranešti mokesčių mokėtojui apie sprendimas apie atsigavimą. Apie sprendimą išieškoti mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas) - organizacija ar individualus verslininkas informuojamas per šešias dienas nuo tokio sprendimo priėmimo.

Jeigu sprendimo dėl išieškojimo mokesčių mokėtojui (mokesčių agentui) perduoti prieš gavimą ar kitaip perduoti, nurodant jo gavimo datą, neįmanoma, sprendimas dėl išieškojimo išsiunčiamas registruotu paštu ir laikomas gautu praėjus šešioms dienoms nuo registruoto laiško išsiuntimo data.

Pagal 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsniu, mokesčių institucijos nurodymas pervesti mokesčių sumas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą siunčiamas bankui, kuriame yra mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitos. atidaromos ir jas besąlygiškai vykdo bankas Rusijos Federacijos civilinių įstatymų nustatyta tvarka.

Lėšų nurašymo tvarka yra fiksuota str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 855 straipsnis. Pagal 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 855 str., jei sąskaitoje yra lėšų, kurių pakanka patenkinti visus sąskaitoje pateiktus reikalavimus, šios lėšos nurašomos iš sąskaitos tokia tvarka, kuria pateikiami kliento pavedimai ir gaunami kiti nurašymui skirti dokumentai (kalendorinis prioritetas), jeigu įstatymai nenustato kitaip.

Pagal 2 str. Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 855 straipsnį, jei sąskaitoje nėra pakankamai lėšų visiems jai keliamiems reikalavimams įvykdyti, lėšos nurašomos tokia tvarka:

visų pirma - pagal vykdomuosius dokumentus, numatančius lėšų pervedimą ar išdavimą iš sąskaitos reikalavimams atlyginti padarytą žalą gyvybei ir sveikatai, taip pat reikalavimams dėl alimentų išieškojimo tenkinti;

antroje eilėje - pagal vykdomuosius dokumentus, numatančius lėšų pervedimą ar išdavimą atsiskaitymams dėl išeitinių išmokų ir darbo užmokesčio mokėjimo su asmenimis, dirbančiais ar dirbančiais pagal darbo sutartį (sutartį), atlyginimui rezultatų autoriams išmokėti. intelektinės veiklos;

trečioje eilėje - pagal mokėjimo dokumentus, numatančius lėšų pervedimą ar išdavimą atsiskaitymui su asmenimis, dirbančiais pagal darbo sutartį (sutartį), mokesčių inspekcijos nurodymus nurašyti ir pervesti į biudžetus skolas už mokesčius ir rinkliavas. Rusijos Federacijos biudžeto sistemos, taip pat draudimo įmokų mokėjimą kontroliuojančių įstaigų nurodymai nurašyti ir pervesti draudimo įmokų sumas į valstybės nebiudžetinių fondų biudžetus;

ketvirtoje vietoje - ant vykdomųjų dokumentų, numatančių kitų piniginių reikalavimų tenkinimą;

penktoje vietoje - už kitus mokėjimo dokumentus kalendorinio prioriteto tvarka.

Lėšų nurašymas iš sąskaitos už pretenzijas, susijusias su viena eile, atliekamas kalendorinės dokumentų gavimo eilės tvarka.

Tuo pačiu, vadovaujantis BPK 9 ir 10 dalimis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 str., šio Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnio nuostatos taip pat taikomos renkant baudas už pavėluotą mokesčių sumokėjimą ir baudas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytais atvejais.

Taigi mokesčių administratoriaus nurodymai dėl netesybų ir baudų pervedimo vykdomi ta pačia tvarka kaip ir nurodymas dėl mokesčių sumų pervedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą.

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 855 straipsniu, šis mokesčių administratoriaus įsakymas vykdomas trečiąja vieta (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. gegužės 8 d. laiškas N 02-08-12 / 22232).

2013 m. liepos 23 d. federalinis įstatymas Nr. 248-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių ir kai kurių kitų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų ir dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų nuostatų pripažinimo kaip negaliojančiu“ (toliau – Įstatymas Nr. 248-FZ) str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnis įtraukė naują 4.1 punktą.

Pagal par. 1 p. 4.1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnis, mokesčių institucijos nurodymas nurašyti ir pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitų, taip pat mokesčių inspekcijos nurodymas. Mokesčių institucija pervesti mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko elektronines lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą sustabdoma:

mokesčių administratoriaus sprendimu sustabdyti atitinkamo nurodymo vykdymą, kai mokesčių administratorius priima sprendimą pagal;

gavęs iš antstolio-vykdytojo nutarimą areštuoti mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko, esančio bankuose, lėšas (elektroninius pinigus);

aukštesnės mokesčių institucijos sprendimu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso numatytais atvejais.

Atkreipkite dėmesį, kad 2014 m. birželio 23 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N MMV-7-8 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl mokesčių administratoriaus nurodymų nurašyti ir pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojo (mokesčio mokėtojo, mokesčių agento) sąskaitų, parduoti užsienio valiutą ir pervesti elektronines lėšas į mokesčių mokėtojo biudžeto sistemą formų patvirtinimo. Rusijos Federacija, taip pat mokesčių institucijų sprendimų sustabdyti veiksmą, panaikinti sustabdymą ir panaikinti mokesčių institucijų nurodymų nurašyti ir pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojo (mokesčio mokėtojo, mokesčių agento) sąskaitų formos. “ patvirtinta:

a) sprendimo sustabdyti nurodymų nurašyti ir pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojo (mokesčio mokėtojo, mokesčių agento) sąskaitų, taip pat pervesti mokesčių mokėtojo (mokesčio mokėtojo) elektronines lėšas, forma. , mokesčių agentas) į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą;

b) sprendimo panaikinti nurodymų nurašyti ir pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojo (mokesčio mokėtojo, mokesčių agento) sąskaitų, taip pat pervesti mokesčių mokėtojo (mokesčio mokėtojo) elektronines lėšas forma, forma, mokesčių agentas) į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą;

c) sprendimo atšaukti neįvykdytus nurodymus nurašyti ir pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojo (mokesčio mokėtojo, mokesčių agento) sąskaitų, taip pat dėl ​​mokesčių mokėtojo (mokesčio mokėtojo) elektroninių lėšų pervedimo forma, forma, mokesčių agentas) į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą.

Mokesčių administratoriaus nurodymo nurašyti ir pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento), kuris yra organizacija ar individualus verslininkas, sąskaitų, taip pat mokesčių administratoriaus nurodymo pervesti mokesčių mokėtojo elektronines lėšas poveikis. (mokesčių agentas), kuri yra organizacija ar individualus verslininkas, prie Rusijos Federacijos biudžeto sistemos atnaujinamas mokesčių administratoriui priėmus sprendimą atšaukti atitinkamo įsakymo sustabdymą.

Mokesčių administratorius nusprendžia atšaukti neįvykdytus (visus ar iš dalies) nurodymus nurašyti ir pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojų (mokesčių agentų) - organizacijų ar individualių verslininkų sąskaitų arba nurodymus dėl mokesčių mokėtojų (mokesčių agentų) - organizacijų ar asmenų elektroninių lėšų pervedimo. verslininkai į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą šiais atvejais:

1) mokesčių ir rinkliavų, taip pat netesybų ir baudų sumokėjimo termino pakeitimas pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 9 straipsnis „Mokesčių ir rinkliavų, taip pat netesybų ir baudų mokėjimo termino pakeitimas“;

2) prievolės sumokėti mokesčius, rinkliavas, netesybas, baudas, palūkanas, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, įvykdymas, įskaitant susijusį su įsiskolinimų ir delspinigių ir baudų įskaitymu pagal 2007 m.

4) mokesčio, rinkliavos, delspinigių dydžio sumažinimas už pagal pateiktą patikslintą mokesčių deklaraciją;

5) mokesčių inspekcijos iš banko gavimas informacijos apie lėšų likučius kitose mokesčių mokėtojo sąskaitose (elektroninių pinigų likučius) pagal priimtus pagal Mokesčio 3 straipsnio 3 dalį ir jų surinkimo tikslu. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 str. iki sprendimo dėl išieškojimo.

Pagal 5 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsniu, mokesčių administratoriaus įsakyme pervesti mokestį turi būti nurodytos mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitos, iš kurių turi būti pervesti mokesčiai, ir suma. būti perkeltas.

Mokestis gali būti renkamas iš atsiskaitomųjų (einamųjų) rublių sąskaitų, o jei trūksta lėšų rublio sąskaitose - iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) – organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitų užsienio valiuta.

Bankai atidaromi Rusijos Federacijos valiuta ir užsienio valiutomis:

einamąsias sąskaitas;

atsiskaitymo sąskaitos;

biudžeto sąskaitos;

korespondentinės sąskaitos;

korespondentinės subsąskaitos;

Patikėjimo valdymo sąskaitos;

specialios banko sąskaitos;

teismų, antstolių tarnybos padalinių, teisėsaugos institucijų, notarų depozitinės sąskaitos;

depozitinės sąskaitos.

Atsiskaitomosios sąskaitos atidaromos juridiniai asmenys, kurios nėra kredito įstaigos, taip pat individualūs verslininkai arba asmenys užsiima privačia praktika Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka, vykdyti sandorius, susijusius su verslumo veikla arba privačia praktika. Atsiskaitomosios sąskaitos atidaromos kredito įstaigų atstovybėms, taip pat ne pelno organizacijoms atlikti sandorius, susijusius su tikslų, kuriems buvo sukurtos ne pelno organizacijos, įgyvendinimu (Rusijos banko instrukcijų 2.1, 2.3 punktai). 2014-05-30 N 153-I „Dėl banko sąskaitų, indėlių (indėlių), indėlių sąskaitų atidarymo ir uždarymo“.

2011 m. birželio 27 d. federalinis įstatymas N 162-FZ str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnyje buvo įvestas 6.1 punktas, pagal kurį, jei mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko - sąskaitose nėra pakankamai lėšų arba jų nėra, mokesčių administratorius turi teisę. rinkti mokesčius elektroninių pinigų sąskaita.

Mokesčių surinkimas mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) elektroninių pinigų sąskaita - organizacija ar individualus verslininkas siunčiamas į banką, kuriame yra elektroniniai pinigai, mokesčių inspekcijos nurodymus pervesti elektroninius pinigus į mokesčių mokėtojo sąskaitą. (mokesčių agentas) - organizacija arba individualus verslininkas banke.

Mokesčių administratoriaus nurodyme dėl elektroninių lėšų pervedimo turi būti nurodyta mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) – organizacijos ar individualaus verslininko, kuriuo pervedamas elektroninės lėšos, įmonės elektroninės mokėjimo priemonės duomenys. atlikta, nurodoma pervestina suma, taip pat mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitos duomenys.

Mokesčių surinkimas gali būti vykdomas elektroninių pinigų likučių rubliais sąskaita, o jei jų nepakanka – elektroninių pinigų likučių užsienio valiuta sąskaita. Renkant mokesčius elektroninių pinigų likučių užsienio valiuta sąskaita ir mokesčių administratoriaus įsakyme dėl elektroninių pinigų pervedimo nurodant mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko valiutinę sąskaitą, bankas perveda elektroninius pinigus į šią paskyrą.

Renkant mokesčius elektroninių pinigų likučių užsienio valiuta sąskaita ir mokesčių inspekcijos įsakyme pervesti elektroninius pinigus nurodant mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko - rublio sąskaitą, mokesčių inspekcijos vadovas (vadovo pavaduotojas) mokesčių administratorius kartu su mokesčių administratoriaus nurodymu pervesti elektroniniu būdu ne vėliau kaip kitą dieną išsiunčia bankui pavedimą parduoti mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko užsienio valiutą. Išlaidos, susijusios su užsienio valiutos pardavimu, apmokamos mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) lėšomis. Bankas perveda elektronines lėšas į mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko - rublio sąskaitą sumą, lygią mokėjimo sumai rubliais pagal tą dieną nustatytą Rusijos Federacijos centrinio banko kursą. elektroninių lėšų pervedimo.

Jeigu mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) – organizacijos ar individualaus verslininko elektroninių pinigų nepakanka arba jų nėra tą dieną, kai bankas gauna mokesčių administratoriaus nurodymą pervesti elektroninius pinigus, toks nurodymas įvykdomas, kai tik gaunami elektroniniai pinigai. .

Mokesčių administratoriaus nurodymą pervesti elektroninius pinigus bankas įvykdo ne vėliau kaip per vieną darbo dieną nuo minėto nurodymo gavimo dienos, jeigu mokestis renkamas elektroninių pinigų likučių rubliais sąskaita, ir ne vėliau kaip per dvi darbo dienas. dienų, jei mokestis renkamas elektroninių pinigų likučių užsienio valiuta sąskaita.

Taip pat verta atkreipti dėmesį į tai, kad vadovaujantis 7 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsniu, susijusiu su pelno mokesčiu konsoliduotai mokesčių mokėtojų grupei, mokesčių administratorius turi teisę rinkti mokestį kito vieno ar kelių šios grupės dalyvių turto sąskaita, jei nėra pakankamai arba visų nurodytos konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės dalyvių banko sąskaitose nėra pinigų arba nesant informacijos apie jų sąskaitas.

Renkant pelno mokestį už konsoliduotą mokesčių mokėtojų grupę, atitinkamas nuobaudas ir baudas šios grupės narių banko sąskaitose esančių lėšų sąskaita, reikia atsižvelgti į šiuos požymius (PMĮ 46 str. 11 p. Rusijos Federacija):

— mokesčių surinkimas banko sąskaitose esančių lėšų sąskaita pirmiausia vykdomas atsakingo konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės nario lėšomis;

- pritrūkus (nėra) lėšų visai mokesčių sumai surinkti banko sąskaitose pas atsakingą mokesčių mokėtojų grupės narį, likusios nesurinktos mokesčių sumos išieškojimas vykdomas bankuose esančių lėšų sąskaita. paeiliui iš visų kitų šios grupės dalyvių, o mokesčių administratorius savarankiškai nustato tokio išieškojimo seką, remdamasi jo turima informacija apie mokesčių mokėtojus. Mokesčio surinkimo pagrindas šiuo atveju yra atsakingam konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės nariui siunčiamas reikalavimas. Trūkstant (nėra) lėšų konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės nario banko sąskaitose, kai mokesčiai renkami šiame papunktyje numatyta tvarka, likusi nesurinkta suma išieškoma lėšų sąskaita bankuose nuo bet kuris kitas šios grupės dalyvis;

- kai mokestį, įskaitant iš dalies, sumoka vienas iš konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės dalyvių, sumokėtos dalies išieškojimo procedūra nutraukiama;

- mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės nariui, dėl kurio buvo priimtas sprendimas surinkti pelno mokestį už konsoliduotą mokesčių mokėtojų grupę, taikomos šiame straipsnyje numatytos mokesčių mokėtojų teisės ir garantijos;

- sprendimas išieškoti priimamas šio straipsnio nustatyta tvarka, pasibaigus mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės atsakingam dalyviui išsiųstame raginime sumokėti mokestį nurodytam terminui, bet ne vėliau kaip per 6 mėnesius nuo 2014 m. pasibaigus nurodytam terminui. Sprendimas dėl išieškojimo, priimtas pasibaigus nurodytam terminui, laikomas negaliojančiu ir nevykdytinas. Tokiu atveju mokesčių administratorius gali kreiptis į tos vietos, kurioje mokesčių inspekcijoje yra registruotas atsakingas konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės narys, teismą su prašymu išieškoti mokestį vienu metu iš visų konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės dalyvių. Toks prašymas gali būti paduotas teismui per 6 mėnesius nuo šiame straipsnyje nustatyto mokesčio surinkimo termino pabaigos. Dėl svarbios priežasties praleistą pareiškimo padavimo terminą teismas gali atnaujinti;

atsakingo dalyvio ar kito konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės nario atžvilgiu priimtą sprendimą dėl išieškojimo, mokesčių administratorių ir jų pareigūnų veiksmus ar neveikimą išieškojimo procedūros metu tokie dalyviai gali apskųsti su pažeidimu susijusiais pagrindais. išieškojimo procedūros tvarka.

Atkreipiame dėmesį, kad nuo 2015 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnis papildytas nauju 3.1 punktu, kuriame nustatyta, kad:

Jei mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos sąskaitose ir elektroninėse lėšose nepakanka arba trūksta lėšų arba nesant informacijos apie sąskaitas (rekvizitai apie įmonės elektronines mokėjimo priemones, naudojamas elektroniniams pinigų pervedimams), mokesčių suma. ne daugiau kaip penki milijonai rublių surenkama Rusijos Federacijos biudžeto teisės aktų nustatyta tvarka lėšų, atspindėtų nurodyto mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos asmeninėse sąskaitose, sąskaita.

Dėl mokesčio išieškojimo pagal 2000 m. Šios dalies 1 d., mokesčių administratorius išsiunčia sprendimą dėl surinkimo popieriuje arba elektronine forma institucijai, kuri atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas pagal Rusijos Federacijos biudžeto teisės aktus toje vietoje, kur yra mokesčių mokėtojo asmeninė sąskaita ( mokesčių agentas) atidaromas.

Jei mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas) - organizacija neįvykdo mokesčių administratoriaus sprendimo susigrąžinti per 3 mėnesius nuo tos dienos, kai jį gavo institucija, atidaranti ir tvarkanti asmenines sąskaitas pagal Rusijos Federacijos biudžeto įstatymus, ši institucija per 10 dienų nuo nurodyto termino pabaigos popieriuje arba elektronine forma informuoja ją atsiuntusią mokesčių inspekciją apie sprendimą dėl išieškojimo.

Sprendimų dėl lėšų išieškojimo iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) asmeninėse sąskaitose siuntimo įstaigoms, atidarančioms ir tvarkančioms asmenines sąskaitas pagal Rusijos Federacijos biudžeto įstatymus, forma, formatas ir tvarka, tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį, susitarusi su Federaliniu iždu.

Įstaigų, atidarančių ir tvarkančių asmenines sąskaitas, pranešimo apie sprendimo susigrąžinti iš mokesčių mokėtojo (mokesčių tarpininko) asmeninėse sąskaitose esančių lėšų nevykdymo forma, formatas ir tvarka, pagal 2014 m. Rusijos Federacijos, mokesčių institucijoms tvirtina Federalinis iždas, susitaręs su federaline vykdomąja institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas.

Tai, kas išdėstyta pirmiau, išplaukia iš 3.1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnis (su pakeitimais, padarytais įstatymu N 347-FZ).

Jei mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) – organizacijos ar individualaus verslininko ar jo elektroninių pinigų – sąskaitose nepakanka arba jų nėra, arba nesant informacijos apie mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) – organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitas arba informacijos apie duomenis apie jo įmonės elektronines mokėjimo priemones, naudojamas elektroniniams pinigams pervesti, mokesčių administratorius turi teisę rinkti mokestį kito mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko turto sąskaita (straipsnio 7 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnis).

Nuo 2015 m. sausio 1 d. išaiškinta, kad pirmiau nurodytos nuostatos taikomos mokesčių mokėtojui (mokesčių agentui) – organizacijai, mokesčių administratoriui gavus pranešimą iš institucijos, kuri atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas pagal Lietuvos Respublikos biudžeto teisės aktus. Rusijos Federacija apie tai, kad neįmanoma įvykdyti mokesčių institucijos sprendimo surinkti lėšas, nurodytas mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos asmeninėse sąskaitose (Mokesčių kodekso 46 straipsnio 3 dalis, 7 punktas, su pakeitimais pagal Įstatymą N 347-FZ).

Įrašo navigacija

46 straipsnis, taip pat savo elektroninių pinigų sąskaita

1. Nesumokėjus ar nevisiškai sumokėjus mokestį per nustatytą terminą, prievolė sumokėti mokestį vykdoma perimant pinigus (tauriuosius metalus) mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitose. bankai ir jo elektroniniai pinigai, išskyrus lėšas specialiose rinkimų sąskaitose, specialiose referendumo lėšų sąskaitose.

1.1. Jeigu investicinės bendrijos sutarties dalyvis - vadovaujantis partneris, atsakingas už mokestinės apskaitos tvarkymą (toliau šiame straipsnyje - vadovaujantis partneris, atsakingas už mokestinės apskaitos tvarkymą) - per nustatytą laikotarpį nesumokėjo ar nevisiškai sumoka mokėtiną mokestį, ryšium su investicinės bendrijos sutarties įgyvendinimu (išskyrus pelno mokestį, atsirandantį dėl šio partnerio dalyvavimo investicinės bendrijos sutartyje), prievolė mokėti šį mokestį yra vykdoma išimant pinigus (tauriuosius metalus) investicinės bendrijos sąskaitos.

Jei investicinės bendrijos sąskaitose nėra lėšų (tauriųjų metalų) arba jų nepakanka, išieškojimas vykdomas iš vadovaujančių partnerių sąskaitose esančių lėšų (tauriųjų metalų). Šiuo atveju, visų pirma, inkasacija apmokestinama vadovaujančio partnerio, atsakingo už mokesčių apskaitos tvarkymą, sąskaitose esantys grynieji pinigai (tauriųjų metalų).

Jei vadovaujančių partnerių sąskaitose nėra lėšų (tauriųjų metalų) arba jų nepakanka, už partnerių sąskaitose esančias lėšas (tauriuosius metalus) imama bauda, ​​proporcinga kiekvieno iš jų daliai bendrojoje bendrovės nuosavybėje. partneriai, nustatyti skolos atsiradimo dieną.

2. Mokesčių surinkimas vykdomas mokesčių administratoriaus sprendimu (toliau šiame straipsnyje – sprendimas dėl išieškojimo) siunčiant popieriuje arba elektronine forma į banką, kuriame yra mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) sąskaitos – organizacija arba atidaromas individualus verslininkas, mokesčių inspekcijos nurodymas nurašyti ir pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą reikiamas lėšas iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko - sąskaitų.

Mokesčių administratoriaus nurodymo nurašyti ir pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitų, taip pat mokesčių administratoriaus nurodymo pervesti, siuntimo į banką forma ir tvarka. Mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) elektroninės lėšos - organizacija ar individualus verslininkas į biudžetą Rusijos Federacijos sistemą popieriuje nustato federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį. Šių nurodymų formatus patvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį, susitarusi su Rusijos Federacijos centriniu banku.

Mokesčių institucijos nurodymo nurašyti ir pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitų siuntimo bankui tvarka, taip pat nurodymas. iš mokesčių institucijos pervesti mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) elektronines lėšas - verslininko organizaciją ar asmenį elektronine forma įsteigia Rusijos Federacijos centrinis bankas, susitaręs su federaline vykdomąja institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų srityje.

3. Sprendimas išieškoti priimamas pasibaigus mokesčių prašyme nurodytam terminui, bet ne vėliau kaip per du mėnesius nuo nurodyto termino pabaigos. Sprendimas dėl išieškojimo, priimtas pasibaigus nurodytam terminui, laikomas negaliojančiu ir nevykdytinas, jeigu šioje dalyje nenustatyta kitaip. Tokiu atveju mokesčių administratorius gali kreiptis į teismą su prašymu išieškoti iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) – organizacijos ar individualaus verslininko mokėtiną mokesčio sumą. Pareiškimas teismui gali būti paduotas per šešis mėnesius nuo mokesčio mokėjimo reikalavimo įvykdymo termino pabaigos. Dėl svarbios priežasties praleistą pareiškimo padavimo terminą teismas gali atnaujinti.

Sprendimas išieškoti priimamas, jeigu bendra išieškotinų mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų, netesybų, baudų suma viršija 3000 rublių, išskyrus šio punkto ketvirtoje dalyje numatytą atvejį.

Jeigu per trejus metus nuo anksčiausio reikalavimo sumokėti mokestį, rinkliavą, draudimo įmokas, netesybas, baudas įvykdymo termino pasibaigimo dienos, į kurią mokesčių administratorius atsižvelgia apskaičiuodamas bendrą mokesčio, rinkliavos sumą, draudimo įmokas, netesybas, išieškotinas baudas, kai mokesčių, išieškojimo, draudimo įmokų, netesybų, baudų suma viršija 3000 rublių, sprendimas išieškoti priimamas per du mėnesius nuo tos dienos, kai nurodyta suma viršijo 3000 rublių.

Jeigu per trejus metus nuo anksčiausio reikalavimo sumokėti mokestį, rinkliavą, draudimo įmokas, netesybas, baudas įvykdymo termino pasibaigimo dienos, į kurią mokesčių administratorius atsižvelgia apskaičiuodamas bendrą mokesčio, rinkliavos sumą, draudimo įmokos, baudos, išieškotinos baudos, tokia mokesčių suma, išieškojimas, draudimo įmokos, netesybos, baudos neviršija 3000 rublių, sprendimas dėl išieškojimo priimamas per du mėnesius nuo nurodyto trejų metų termino pasibaigimo dienos. .

Apie sprendimą išieškoti mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas) - organizacija ar individualus verslininkas informuojamas per šešias dienas nuo tokio sprendimo priėmimo.

Jeigu sprendimo dėl išieškojimo mokesčių mokėtojui (mokesčių agentui) perduoti prieš gavimą ar kitaip perduoti, nurodant jo gavimo datą, neįmanoma, sprendimas dėl išieškojimo išsiunčiamas registruotu paštu ir laikomas gautu praėjus šešioms dienoms nuo registruoto laiško išsiuntimo data.

3.1. Jei mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos sąskaitose ir elektroninių lėšų nepakanka arba nėra lėšų arba nesant informacijos apie sąskaitas (duomenų apie įmonės elektronines mokėjimo priemones, naudojamas elektroniniams pinigų pervedimams), mokesčių suma. ne daugiau kaip penki milijonai rublių surenkama Rusijos Federacijos biudžeto teisės aktų nustatyta tvarka lėšų, nurodytų nurodyto mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos asmeninėse sąskaitose, sąskaita.

Norėdami surinkti mokestį pagal šios dalies pirmą pastraipą, mokesčių administratorius popieriuje arba elektronine forma išsiunčia sprendimą dėl surinkimo institucijai, kuri atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas pagal Rusijos Federacijos biudžeto teisės aktus toje vietoje. kur atidaryta mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) asmeninė sąskaita .

Jei mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas) - organizacija neįvykdo mokesčių institucijos sprendimo susigrąžinti per tris mėnesius nuo tos dienos, kai jį gavo institucija, atidaranti ir tvarkanti asmenines sąskaitas pagal Rusijos Federacijos biudžeto įstatymus, ši institucija per dešimt dienų nuo nurodyto termino pabaigos popieriuje arba elektronine forma informuoja ją atsiuntusią mokesčių inspekciją dėl išieškojimo.

Sprendimų dėl lėšų išieškojimo iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) asmeninėse sąskaitose siuntimo įstaigoms, atidarančioms ir tvarkančioms asmenines sąskaitas pagal Rusijos Federacijos biudžeto įstatymus, forma, formatas ir tvarka, tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį, susitarusi su Federaliniu iždu.

Biudžeto nustatyta tvarka asmenines sąskaitas atidarančių ir tvarkančių įstaigų pranešimo apie sprendimo susigrąžinti lėšas, įrašytas mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) asmeninėse sąskaitose, nevykdymo forma, formatas ir siuntimo tvarka. Rusijos Federacijos teisės aktus mokesčių institucijoms tvirtina Federalinis iždas, susitaręs su federaline vykdomąja institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas.

4. Mokesčių administratoriaus nurodymas pervesti mokesčių sumas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą siunčiamas bankui, kuriame yra atidarytos mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitos, ir yra besąlygiškai apmokestinamos. vykdo bankas Rusijos Federacijos civilinių įstatymų nustatyta tvarka.

4.1. Mokesčių administratoriaus nurodymo nurašyti ir pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitų, taip pat mokesčių administratoriaus nurodymo pervesti mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) elektronines lėšas poveikis. ) - organizacija ar individualus verslininkas sustabdomas prie Rusijos Federacijos biudžeto sistemos:

mokesčių administratoriui priėmus sprendimą sustabdyti atitinkamo nurodymo vykdymą, kai mokesčių administratorius priima sprendimą pagal šio kodekso "64 straipsnio 6 dalį";

gavęs iš antstolio-vykdytojo nutarimą areštuoti mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko, esančio bankuose, lėšas (elektronines lėšas);

aukštesnės mokesčių institucijos sprendimu šio kodekso numatytais atvejais.

Mokesčių administratoriaus nurodymo nurašyti ir pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitų, taip pat mokesčių administratoriaus nurodymo pervesti mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) elektronines lėšas poveikis. ) - organizacija ar individualus verslininkas prie Rusijos Federacijos biudžeto sistemos atnaujinamas mokesčių administratoriui priėmus sprendimą atšaukti atitinkamo įsakymo sustabdymą.

Mokesčių administratorius priima sprendimą dėl neįvykdytų (visiškai ar iš dalies) nurodymų nurašyti ir pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojų (mokesčių agentų) - organizacijų ar individualių verslininkų sąskaitų arba nurodymų dėl mokesčių mokėtojų (mokesčių agentų) elektroninių lėšų pervedimo. ) - organizacijos ar individualūs verslininkai Rusijos Federacijos biudžeto sistemoje šiais atvejais:

mokesčių ir rinkliavų, taip pat netesybų ir baudų sumokėjimo termino pakeitimas pagal šio kodekso „9 skyrių“;

prievolės mokėti mokesčius, rinkliavas, netesybas, baudas, palūkanas, numatytus šiame kodekse, įvykdymą, įskaitant susijusį su įsiskolinimų ir delspinigių bei baudų įskaitymu pagal šio kodekso „78 straipsnį“;

įsiskolinimų, delspinigių ir netesybų skolų, palūkanų, numatytų šio kodekso „9 skyriuje“, taip pat „176 straipsnio 1 dalyje“, nurašymus, pripažintus neišieškomais pagal šio kodekso „59 straipsnį“;

sumažinti mokesčio, rinkliavos, delspinigių sumas už patikslintą mokesčių deklaraciją, pateiktą pagal šio kodekso „81 straipsnį“; mokesčių administratoriui iš banko gavimas informacijos apie lėšų likučius kitose mokesčių mokėtojo sąskaitose (elektroninių pinigų likučius) pagal šio įstatymo „76 straipsnio 5 ir 9 dalis“ bei „86 straipsnio 2 dalį“. Kodas surinkimo tikslu pagal šio straipsnio "3 dalį" priimtas sprendimas dėl išieškojimo.

Šioje dalyje nurodytų mokesčių administratoriaus sprendimų popieriuje siuntimo į banką formas ir tvarką nustato federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį. Šių sprendimų formatus tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas, susitarusi su Rusijos Federacijos centriniu banku.

Šioje dalyje nurodytų mokesčių administratoriaus sprendimų elektronine forma siuntimo bankui tvarką tvirtina Rusijos Federacijos centrinis bankas, susitaręs su federaline vykdomąja institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį.

5. Mokesčių administratoriaus nurodyme pervesti mokestį turi būti nurodyta, kokia mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaita, iš kurios turi būti pervedamas mokestis, ir pervedama suma.

Mokesčių surinkimas gali būti vykdomas iš atsiskaitomųjų (einamųjų) rublių sąskaitų, o esant nepakankamai lėšų arba jų visai nėra - iš užsienio valiutos sąskaitų, o jei jų nepakanka arba jų nėra, - iš sąskaitų brangiuosiuose metaluose. mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas) - organizacija arba individualus verslininkas, jei šiame straipsnyje nenumatyta kitaip.

Mokestis iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko valiutos sąskaitų surenkamas suma, lygia mokėjimo sumai rubliais pagal tą dieną nustatytą Rusijos Federacijos centrinio banko kursą. valiutos pardavimo. Surinkdamas mokestį iš užsienio valiutos sąskaitų, mokesčių administratoriaus vadovas (vadovo pavaduotojas) kartu su mokesčių administratoriaus nurodymu pervesti mokestį išsiunčia bankui pavedimą parduoti ne vėliau kaip kitą užsienio valiutos dieną. mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) valiuta – organizacija ar individualus verslininkas ir per tą patį laikotarpį nuo užsienio valiutos pardavimo mokėtino mokesčio dydžio lėšų pervedimas į mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) atsiskaitomąją (einamąją) sąskaitą. Išlaidos, susijusios su užsienio valiutos pardavimu, apmokamos mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) lėšomis.

Mokesčių surinkimas iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) tauriųjų metalų sąskaitų - organizacija ar individualus verslininkas yra pagrįstas tauriųjų metalų verte, lygiaverčiai įmokos sumai rubliais. Šiuo atveju tauriųjų metalų vertė nustatoma pagal Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytą tauriųjų metalų apskaitos kainą tauriųjų metalų pardavimo dieną. Surinkdamas mokestį iš sąskaitų tauriuosiuose metaluose, mokesčių administratoriaus vadovas (vadovo pavaduotojas) kartu su mokesčių inspekcijos nurodymu pervesti mokestį išsiunčia bankui pavedimą ne vėliau kaip kitą dieną parduoti brangakmenį. mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko metalai, kurių reikia mokesčių pervedimo nurodymams įvykdyti ir lėšų pervedimui iš tauriųjų metalų pardavimo per tą patį laikotarpį į mokesčių mokėtojo atsiskaitomąją (einamąją) sąskaitą. mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas). Išlaidas, susijusias su tauriųjų metalų pardavimu, apmoka mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas).

Mokestis iš mokesčių mokėtojo (mokesčių tarpininko) depozitinės sąskaitos (indėlio tauriaisiais metalais) nėra renkamas, jeigu indėlio sutarties (banko indėlio tauriaisiais metalais) terminas nepasibaigęs.

Jei yra indėlio sutartis, mokesčių administratorius turi teisę įpareigoti banką pervesti lėšas iš depozitinės sąskaitos į mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) atsiskaitomąją (einamąją) sąskaitą pasibaigus indėlio sutarties galiojimui, jei iki š. šiam bankui išsiųstas mokesčių administratoriaus nurodymas dėl mokesčių pervedimo.

Jeigu yra banko indėlio tauriaisiais metalais sutartis, mokesčių administratorius turi teisę duoti bankui nurodymą parduoti tauriuosius metalus tokia suma, kuri reikalinga pavedimo pervesti mokestį įvykdyti, pasibaigus minėtos sutarties galiojimo laikui ir pervesti. lėšos, gautos pardavus tauriuosius metalus, mokesčio sumai surinkti į atsiskaitomąją sąskaitą.mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) (einamoji) sąskaita, jeigu iki to laiko šiam bankui išsiųstas mokesčių administratoriaus nurodymas pervesti mokestį. nebuvo įvykdytas.

Mokesčių institucijų nurodymų bankams dėl mokesčių mokėtojų (mokesčių agentų) – organizacijų, individualių verslininkų – pardavimo užsienio valiutos ir tauriųjų metalų formas ir formatus tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį, susitarus su Rusijos Federacijos centriniu banku.

6. Mokesčių administratoriaus nurodymą pervesti mokestį bankas įvykdo ne vėliau kaip per vieną darbo dieną nuo nurodyto nurodymo gavimo dienos, jeigu mokestis surenkamas iš rublio sąskaitų, ne vėliau kaip per dvi darbo dienas. dienos, jei mokestis surenkamas iš sąskaitų užsienio valiuta, jei tai nepažeidžia Rusijos Federacijos civilinių teisės aktų nustatytos mokėjimų eiliškumo tvarkos, ir ne vėliau kaip per dvi darbo dienas, jei mokestis surenkamas iš sąskaitų tauriaisiais metalais. .

Jei mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitose nepakanka arba trūksta lėšų (tauriųjų metalų) tą dieną, kai bankas gauna mokesčių administratoriaus nurodymą pervesti mokestį, toks nurodymas vykdomas kaip lėšos. (tauriųjų metalų) į šias sąskaitas gaunami ne vėliau kaip per vieną darbo dieną nuo kiekvieno tokio įplaukimo į rublio sąskaitas dienos, ne vėliau kaip per dvi darbo dienas nuo kiekvieno tokio gavimo į užsienio valiutos sąskaitas dienos, jeigu tai nepažeidžia Rusijos Federacijos civilinių įstatymų nustatytas mokėjimų prioritetas ir ne vėliau kaip per dvi darbo dienas nuo kiekvieno tokio gavimo į sąskaitas tauriaisiais metalais dienos.

6.1. Jei mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) – organizacijos ar individualaus verslininko – sąskaitose pinigų nepakanka arba jų nėra, mokesčių administratorius turi teisę rinkti mokesčius elektroninių pinigų sąskaita.

Mokesčių surinkimas mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) elektroninių pinigų sąskaita - organizacija ar individualus verslininkas siunčiamas į banką, kuriame yra elektroniniai pinigai, mokesčių inspekcijos nurodymus pervesti elektroninius pinigus į mokesčių mokėtojo sąskaitą. (mokesčių agentas) - organizacija arba individualus verslininkas banke.

Mokesčių administratoriaus nurodyme dėl elektroninių pinigų pervedimo turi būti nurodyti mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) – organizacijos ar individualaus verslininko – įmonės elektroninių mokėjimo priemonių, kuriomis pervedami elektroniniai pinigai, rekvizitai. atlikta, nurodoma pervedama suma, taip pat mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitos duomenys.

Mokesčių surinkimas gali būti vykdomas elektroninių pinigų likučių rubliais sąskaita, o jei jų nepakanka – elektroninių pinigų likučių užsienio valiuta sąskaita. Renkant mokesčius elektroninių pinigų likučių užsienio valiuta sąskaita ir mokesčių inspekcijos nurodyme dėl elektroninių pinigų pervedimo nurodant mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko valiutinę sąskaitą, bankas perveda elektroninius pinigus į šią paskyrą.

Renkant mokesčius elektroninių pinigų likučių užsienio valiuta sąskaita ir mokesčių inspekcijos įsakyme pervesti elektroninius pinigus nurodant mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko - rublio sąskaitą, mokesčių inspekcijos vadovas (vadovo pavaduotojas) mokesčių administratorius kartu su mokesčių administratoriaus nurodymu pervesti elektroniniu būdu ne vėliau kaip kitą dieną išsiunčia bankui pavedimą parduoti mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko užsienio valiutą. Išlaidos, susijusios su užsienio valiutos pardavimu, apmokamos mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) lėšomis. Bankas perveda elektroninius pinigus į mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko - rublio sąskaitą sumą, lygią mokėjimo sumai rubliais pagal tą dieną nustatytą Rusijos Federacijos centrinio banko kursą. elektroninių pinigų pervedimo.

Jei mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko elektroninių pinigų nepakanka arba jų nėra tą dieną, kai bankas gauna mokesčių administratoriaus nurodymą pervesti elektroninius pinigus, toks nurodymas įvykdomas, kai tik gaunami elektroniniai pinigai. .

Mokesčių administratoriaus nurodymą pervesti elektroninius pinigus bankas įvykdo ne vėliau kaip per vieną darbo dieną nuo minėto nurodymo gavimo dienos, jeigu mokestis renkamas elektroninių pinigų likučių rubliais sąskaita, ir ne vėliau kaip per dvi darbo dienas. dienų, jei mokestis renkamas elektroninių pinigų likučių užsienio valiuta sąskaita.

7. Jeigu mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko ar jo elektroninių pinigų sąskaitose trūksta lėšų (tauriųjų metalų) arba jų nėra, arba nesant informacijos apie mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) sąskaitas - organizacija ar individualus verslininkas arba informacija apie jo įmonės elektroninių mokėjimo priemonių, naudojamų elektroniniams pinigų pervedimams, duomenis, mokesčių administratorius turi teisę rinkti mokesčius kito mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) – organizacijos ar individualaus verslininko – turto sąskaita. vadovaujantis šio kodekso 47 str.

Kalbant apie pelno mokestį konsoliduotai mokesčių mokėtojų grupei, mokesčių administratorius turi teisę rinkti mokestį kito vieno ar kelių šios grupės dalyvių turto sąskaita, jei banke nėra pakankamai pinigų (tauriųjų metalų) arba jų nėra. visų nurodytos konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės dalyvių ar jų elektroninių pinigų sąskaitos arba nesant informacijos apie šių asmenų sąskaitas arba informacijos apie jų įmonės elektroninių mokėjimo priemonių, naudojamų elektroniniams pinigams pervedimams, rekvizitų.

Šios dalies pirmos pastraipos nuostatos taikomos mokesčių mokėtojui (mokesčių agentui) – organizacijai, mokesčių administratoriui gavus pranešimą iš institucijos, kuri atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas pagal Rusijos Federacijos biudžeto įstatymus, mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos asmeninėse sąskaitose atsispindinčio mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) sąskaitose negalimumo įvykdyti mokesčių administratoriaus sprendimą išieškoti iš piniginių lėšų.

7.1. Investicinės bendrijos sutarties dalyvių turto areštas pagal šio kodekso 47 straipsnį leidžiamas tik tada, kai sąskaitose, elektroninių pinigų likučiuose investicinės bendrijos bankuose, vadovaujančiuose partneriuose ir partneriuose nėra lėšų (tauriųjų metalų) arba jų nepakanka.

8. Kai mokesčius renka mokesčių administratorius, šio Kodekso 76 straipsnyje nustatyta tvarka ir sąlygomis, mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) – organizacijos ar individualaus verslininko – banko sąskaitose sustabdoma veikla, t. arba gali būti taikomas elektroninių pinigų pervedimų sustabdymas.

8.1. Nuo kredito įstaigos banko licencijos panaikinimo dienos mokesčiai grynųjų pinigų (tauriųjų metalų) sąskaita tokioje kredito įstaigoje renkami atsižvelgiant į federalinio įstatymo „Dėl bankų ir bankų“ nuostatas. Bankininkystė“ ir 2002 m. spalio 26 d. Federalinis įstatymas Nr. 127 -FZ „Dėl nemokumo (bankroto)“.

9. Šio straipsnio nuostatos taip pat taikomos renkant netesybas už pavėluotą mokesčių ir draudimo įmokų sumokėjimą.

10. Šio straipsnio nuostatos taip pat taikomos rinkliavoms, draudimo įmokoms ir baudoms šio Kodekso numatytais atvejais.

11. Šio straipsnio nuostatos taikomos renkant pelno mokestį už konsoliduotą mokesčių mokėtojų grupę, atitinkamas netesybas ir baudas šios grupės dalyvių banko sąskaitose esančių grynųjų pinigų (tauriųjų metalų) sąskaita, atsižvelgiant į šiuos požymius:

1) mokesčių surinkimas banko sąskaitose esančių grynųjų pinigų (tauriųjų metalų) sąskaita pirmiausia vykdomas atsakingo konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės nario grynųjų pinigų (tauriųjų metalų) sąskaita;

2) pritrūkus (nėra) lėšų (tauriųjų metalų) banko sąskaitose atsakingame mokesčių mokėtojų grupės naryje visai mokesčio sumai išieškoti, likusios nesurinktos mokesčio sumos išieškojimas atliekamas lėšų (tauriųjų metalų) bankuose sąnaudos iš eilės iš visų kitų šios grupės dalyvių, o mokesčių administratorius savarankiškai nustato tokio surinkimo eiliškumą pagal turimą informaciją apie mokesčių mokėtojus. Mokesčio surinkimo pagrindas šiuo atveju yra atsakingam konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės nariui siunčiamas reikalavimas. Jeigu mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės nario banko sąskaitose neužtenka (nėra) lėšų (tauriųjų metalų), kai mokesčiai renkami šiame papunktyje numatyta tvarka, likusi nesurinkta suma išieškoma 2010 m. lėšas (tauriuosius metalus) bankuose su bet kuriuo kitu šios grupės dalyviu;

3) kai mokestį, įskaitant iš dalies, sumoka vienas iš konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės dalyvių, sumokėtos dalies išieškojimo procedūra nutraukiama;

4) mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės nariui, dėl kurio priimtas sprendimas rinkti pelno mokestį už konsoliduotą mokesčių mokėtojų grupę, taikomos šiame straipsnyje numatytos mokesčių mokėtojų teisės ir garantijos;

5) sprendimas dėl išieškojimo priimamas šio straipsnio nustatyta tvarka, pasibaigus mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės atsakingam dalyviui išsiųstame reikalavime sumokėti mokestį nurodytam terminui, bet ne vėliau kaip per šešis mėnesius. mėnesius po nurodyto termino pabaigos. Sprendimas dėl išieškojimo, priimtas pasibaigus nurodytam terminui, laikomas negaliojančiu ir nevykdytinas. Tokiu atveju mokesčių administratorius gali kreiptis į tos vietos, kurioje mokesčių inspekcijoje yra registruotas atsakingas konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės narys, teismą su prašymu išieškoti mokestį vienu metu iš visų konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės dalyvių. Toks prašymas gali būti paduotas teismui per šešis mėnesius nuo šiame straipsnyje nustatyto mokesčio surinkimo termino pabaigos. Dėl svarbios priežasties praleistą pareiškimo padavimo terminą teismas gali atnaujinti;

6) atsakingo dalyvio ar kito konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės nario atžvilgiu priimtą sprendimą dėl išieškojimo, mokesčių administratorių ir jų pareigūnų veiksmus ar neveikimą vykdant išieškojimo procedūrą šie dalyviai gali apskųsti su tuo susijusiais pagrindais. į išieškojimo procedūros vykdymo tvarkos pažeidimą.