Apie PVM deklaraciją. Kaip užpildyti PVM deklaraciją? Apskaičiuokite PVM. PVM deklaracijos pildymas. Bendrosios deklaracijos pildymo taisyklės

Mokesčių PVM deklaraciją teikia organizacijos ir individualūs verslininkai, kuriuose pagal 2 str. Mokesčių kodekso 174.1 p., mokėtojo, vadovaujančio partnerio, atsakingo už mokesčių apskaitą, taip pat Mokesčių kodekso 173 straipsnio 5 dalyje išvardytų subjektų, mokesčių agentų, privalančių apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti mokestį už PVM apskaitą, pareigas. . kaina.

Dokumentas pateikiamas IFTS registracijos vietoje. Deklaracija pateikiama ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 2 dienos, jeigu kitaip nenumato Č. Kodekso 21 str.

Deklaracijos struktūra

Dokumentą sudaro pavadinimas (pirmasis) puslapis ir skyriai:

1. Mokesčio suma, kurią reikia išskaičiuoti į biudžetą/grąžinti pagal mokėtojo duomenis.
2. Mokesčių agento mokėtina PVM suma.
3. Mokesčio už sandorius, apmokestinamus PMĮ 164 straipsnio 2-4 dalyse nustatytais tarifais, sumos apskaičiavimas.
4. „Sumų už sandorius už paslaugų teikimą, darbų atlikimą, produkcijos pardavimą taikant nulinį tarifą apskaičiavimas, jeigu jo panaudojimo pagrįstumas įrodytas dokumentais“.
5. Atskaitymų už paslaugų, produkcijos, darbų pardavimo sandorius apskaičiavimas, jeigu 0% tarifo taikymas jiems anksčiau buvo pagrįstas ir dokumentuotas (arba nepatvirtintas).
6. Mokėjimo sumų į biudžetą apskaičiavimas už sandorius, susijusius su paslaugų teikimu, darbų atlikimu, produkcijos pardavimu, jeigu nepasitvirtina 0% tarifo panaudojimo joms pagrįstumas.
7. Duomenys apie sandorius, kurie neapmokestinami / nepripažinti apmokestinimo objektu, taip pat kurių vykdymo vieta nelaikoma Rusijos Federacijos teritorija. Taip pat atsispindi informacija apie mokėjimo sumas (įskaitant dalines) už būsimus darbų atlikimus / produkcijos tiekimą / paslaugų teikimą, jei jų pagaminimo gamybos ciklas yra ilgesnis nei 6 mėnesiai.
8. Informacija apie užbaigto mokestinio laikotarpio sandorius. Informacija nurodoma remiantis įrašais Pirkimo knygelėje.
9. Pardavimų knygos duomenys apie sandorius, įrašytus už baigtą laikotarpį.
10. Informacija iš išrašytų sąskaitų-faktūrų už operacijas kito subjekto interesais komiso ar transporto ekspedicijos sutarties, taip pat pavedimo sutarties pagrindu.
11. Iš sandorio šalių gautų sąskaitų faktūrų apskaitos žurnalo duomenys, susiję su ankstesniame skyriuje nurodytomis operacijomis.
12. Asmenų išrašytų sąskaitų faktūrų, kurių sąrašas numatytas TC 5, 173 p., informacija.

Papildomi dokumentai, pateikti trečiajam skirsniui Kaip užpildyti PVM deklaraciją (priedai):

• 1 – jame atsispindi informacija apie grąžintiną ir į biudžetą išskaičiuojamą mokesčio sumą už praėjusius kalendorinius metus ir ankstesnius metus.
• 2 - apibendrina informaciją apie atskaitymus už sandorius, susijusius su darbų/prekių/paslaugų pardavimu, daiktinių (turtinių) teisių perleidimu, užsienio organizacijos, vykdančios veiklą Rusijos Federacijoje per struktūrinius padalinius, išskaitytinas sumas.

Pirmas lapas

Jis išsamiai aprašytas spalio 29 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo 2 priede. 2014. Titulinio puslapio dizainas neturi jokių ypatybių, lyginant su kitomis IFTS teikiamomis ataskaitų rūšimis.

Remiantis tuo, pirmame lape nurodyta:

1. Informacija apie patikros punktą ir TIN. Jie parašyti viršuje. Duomenys turi sutapti su informacija registracijos dokumentuose.
2. Mokestinis laikotarpis turėtų būti nurodytas kodu. Dekodavimas pateiktas instrukcijos 3 priede.
3. Patikrinimo kodas. Kiekvienai Federalinės mokesčių tarnybos teritorinei įstaigai ji turi savo.
4. Organizacijos pavadinimas nurodomas pagal steigimo dokumentus.
5. OKVED kodas.
6. Telefono numeris, kuriuo bus susisiekta su deklarantu, užpildytų ir pateiktų ataskaitos bei priedų lapų skaičius.

Tituliniame lape turi būti deklaracijos įregistravimo data, mokėtojo atstovo parašas.

Pirmos dalies dizainas

Jis laikomas galutiniu. Jame mokėtojas pateikia duomenis apie sumas, kurias privaloma sumokėti ar grąžinti buhalterinės apskaitos pagrindu ir pagal 3 skilties informaciją.

Kaip užpildyti PVM deklaraciją numato šias taisykles:

1. Skyriuje turi būti OKTMO kodas (teritorinis subjektas, kuriame subjektas veikia).
2. BCF rasite 020 puslapyje. PVM mokėtojai turėtų vadovautis kodu 18210301000011000110 (standartinei veiklai). Netiksliai nurodžius BMK, sumokėta suma nepateks į mokėtojo sąskaitą, o bus įnešta (uždelsta) į Iždo sąskaitas, kol bus išaiškinta jos nuosavybė. Tokiu atveju už pavėluotą mokesčių sumokėjimą bus imamas baudos mokestis.
3. Art. 030 informacija įvedama, jei sąskaitą išrašė neapmokestinamas mokėtojas.
4. 040 ir 050 eilutėse nurodomos apskaičiuotos PVM sumos. Jei skaičiavimo rezultatas teigiamas, jis nurodomas 040 puslapyje, jei neigiamas, tai atitinkamai 050 puslapyje. Pastaruoju atveju suma yra kompensuojama iš valstybės biudžeto.

Antros dalies pildymo niuansai

Informacija sek. 2 sudaro mokesčių agentai kiekvienai įmonei, kuriai jie turi šį statusą. Pavyzdžiui, į organizacijas gali priklausyti ne PVM nemokantys užsienio partneriai, savivaldybei priklausančio turto pardavėjai ar jos savininkai.

Pagal Pildymo tvarka, PVM deklaracijos 2 skiltyje kiekvienai sandorio šaliai sudaromas atskiras lapas. Jame teigiama:

1. Vardas.
2. TIN (jei yra).
3. Operacijos kodas.

Pagal Kaip užpildyti PVM deklaraciją, perparduodant konfiskuotas prekes ar vykdydami prekybos sandorius su užsienio partneriais agentai 080-100 puslapiuose įrašo informaciją apie siuntos sumą ir gauto išankstinio apmokėjimo sumą.

Bendra mokesčio suma rodoma 060 eilutėje. Šiuo atveju atsižvelgiama į reikšmes, nurodytas 080 ir 090 eilutėse.

Avansų atskaitos suma sumažina bendrą PVM sumą.

Trečias skyrius

Pagal 38 punktą Kaip užpildyti PVM deklaraciją, nurodytoje skiltyje visų pirma nurodomas mokėtojo patikros punktas ir TIN, užklijuojamas lapo eilės numeris.

• 010-040 eilutėse nurodoma mokesčių bazė. Jis nustatomas pagal PMĮ 153-157, 162, 154 (10 p.), 159 (1 p.) straipsnių taisykles. Tose pačiose eilutėse rodoma atitinkamo tarifo mokesčio suma.
• 050 puslapyje 3, 5 stulpeliuose rodoma atskaitymų bazė ir suma, apskaičiuota parduodant organizaciją kaip vieną nekilnojamojo turto kompleksą. Jos nustatomos remiantis PMĮ 158 straipsnio nuostatomis.
• 060 eilutėje 3, 5 stulpeliuose nurodykite pagal Kodekso 159 straipsnio antrąją pastraipą nustatytą mokesčio bazę, mokesčio sumą, apskaičiuotą už savo reikmėms atliktus statybos ir montavimo darbus, remiantis DK 2005 m. . 167 (10 punktas).
• 070 eilutėje 3, 5 stulpeliuose rodomos mokėjimo sumos (įskaitant dalinę) už būsimą teisių ar prekių perdavimą, taip pat atitinkamos mokesčių sumos. Išimtis numatyta tų mokėtojų kvitams, kurie nustato bazės nustatymo momentą 167 straipsnio pagrindu (13 dalis).
• 080 eilutėje 5 stulpelyje nurodomos išieškotinos mokesčių sumos pagal Kodekso 21 skyriaus nuostatas.
• 105-109 p. 3, 5 skiltyse, remiantis 6 str. PMĮ 105.3 p., pateikti informaciją apie bazių tikslinimo ir mokesčių atskaitymų atitinkamais dydžiais sumas, jeigu mokėtojas kontroliuojamuose sandoriuose taiko kainas, kurios neatitinka šio straipsnio 1 dalies. Penktoje skiltyje 105 ir 106 eilutėse rodoma mokesčio suma, taikant 18% ir 10% tarifus, apskaičiuojama padauginus sumą, pateiktą gr. 3, atitinkamai iš 18 arba 10, o gautą rodiklį padalijus iš 100.
• 5 stulpelyje, 110 puslapyje, pateikiama bendra mokesčio suma, apskaičiuota atsižvelgiant į atkurtas ataskaitinio laikotarpio mokesčių sumas. Norėdami tai padaryti, sudėkite rodiklius 5 stulpeliai 010-080 ir 105-109 p.

Vadovaujantis 38.9 PVM deklaracijos pildymo tvarka, 130 eilute nurodoma mokesčio suma, kuri pateikiama pirkėjui pervedant visą / dalinį mokėjimą iš numatomų būsimų pristatymų ir yra atskaitoma. Išskaitos pagrindas yra PMĮ 171 straipsnio (12 punktas) ir 172 straipsnio (9 punktas) nuostatos.

PVM deklaracija: 170 eilutė (pildymo tvarka)

3 stulpelyje pardavėjas nurodo 070 eilutėje pateiktas mokesčių sumas, apskaičiuotas nuo apmokėjimo (įskaitant dalinį), gautą už būsimus pristatymus, nuosavybės teisių suteikimą.

Nurodomos tos sumos, kurios, vadovaujantis CK 172 straipsnio 6 dalimi, priimamos išskaityti nuo išsiuntimo dienos, o reorganizuotai (reorganizuojamai) įmonei - perdavus skolą teisių perėmėjui (įpėdiniams). pagrindu. 162.1 (1 dalis).

3 stulpelyje pagal PVM pildymo tvarka, atspindi išskaitytinas iš teisių perėmėjo, jo apskaičiuotas ir sumokėtas mokesčių sumas nuo PMĮ 2 ir 3 dalyse nurodytų avansinių (kitų) įmokų sumų. 162.1 po atitinkamų darbų, gaminių, paslaugų pardavimo datos.

Ketvirtosios dalies dizaino ypatybės

Pagal Kaip užpildyti PVM deklaraciją 4 skyriuje pateikiama ši informacija:

• 010 puslapyje – 1 priedo veikimo kodai.
• Pagal 020 eilutę - mokesčių bazės už baigtą laikotarpį (už kurį formuojama deklaracija), apmokestinamos nuliniu tarifu.
• 030 eilutėje - atskaitymai už sandorius, susijusius su pardavimu, jei patvirtinamas 0% tarifo naudojimo pagrįstumas. Į jas įtraukiamos sumos, pateiktos mokėtojui perkant nuosavybės teises, darbus, paslaugas, prekes Rusijos Federacijoje, sumokėtos, kai produktai įvežami į Rusijos teritoriją arba į kitą jos jurisdikcijai priklausančią vietovę, kurias pirkėjas-agentas atima įsigydamas. darbai, paslaugos, gaminiai.
• Pagal 040 eilutę - su pardavimu susijusių sandorių mokesčio suma, jei 0% tarifo naudojimo pagrįstumas nebuvo patvirtintas anksčiau, įtraukta į ankstesnius laikotarpius 030 eilutėje (pagal atitinkamą kodą). 6 d., sumažinta išskaitos suma dėl prekių grąžinimo (jos atsisakymo) ir nurodyta 090 p. 6 kodu 1010449

Septinto skyriaus informacija

1 stulpelyje rodomi operacijų kodai. Jeigu jie neapmokestinami arba nuo jo atleisti, prie kodų mokėtojas užpildo 010 puslapio 2-4 stulpeliuose esančius rodiklius.

Atspindint operacijas, kurios nepripažįstamos apmokestinimo objektu, taip pat susijusias su pardavimu, kurio vykdymo vieta nepripažįstama Rusijos teritorija, informacija įrašoma 2 stulpelyje ir stulpelyje. 3 ir 4 yra brūkšniniai.

010 eilutėje gauta apmokėjimo suma (pilna / dalinė) pateikiama atsižvelgiant į numatomą produkcijos (paslaugų / darbų), kurių gamybos ciklo trukmė yra ilgesnė nei šeši mėnesiai, tiekimą pagal 2011 m. Vyriausybė

Kokia informacija pateikiama 9 skyriuje?

Ši deklaracijos dalis surašoma visais atvejais, kai mokėtojas/agentas turi pareigą skaičiuoti mokestį nuo ext. kaina. Atitinkama nuostata įtvirtinta 47 punkte Kaip užpildyti PVM deklaraciją.

9 skirsnyje teigiama:

• 3 stulpelyje, 001 puslapyje, rodomų duomenų aktualumo ženklas. Ši eilutė pildoma, jei subjektas pateikia Skaičius „0“ nurodomas, jei anksčiau sudarytoje ataskaitoje trūko devintos skilties duomenų arba jie buvo pakeisti (jei buvo aptikta klaidų arba nurodyta ne visa informacija). „1“ nustatomas, jei anksčiau pateikta informacija yra svarbi, nekeičiama ir neperduodama Federalinei mokesčių tarnybai. 005 puslapiuose užrašomi 010-280 brūkšniai. Jei pateikiama pirminė deklaracija, 001 puslapyje dedamas brūkšnys.
• 5 stulpelyje 005 puslapyje nurodomas pardavimo knygos 1 stulpelyje nurodyto įrašo numeris.
• Gr. 3 010-220 p., pateikti Pardavimų knygelėje nurodytą informaciją gr. 2-8, 10-19 atitinkamai.
• 230-280 eilučių 3 stulpelyje pateikiami visi duomenys, atspindėti puslapyje „Iš viso“.

Sektos 1 priedo dizaino niuansai. 3

Jį mokėtojai sudaro kartą per metus dešimt metų. Šis laikotarpis skaičiuojamas nuo tų metų, kuriais įvyko Kodekso 259 straipsnio 4 dalyje nurodytas momentas. Kartu nurodoma informacija už praėjusius kalendorinius metus, remiantis taisyklėmis, numatytomis 2010 m. TC straipsnio 171 dalies 4-8 6 p. Atitinkami reikalavimai yra išdėstyti PVM deklaracijos pildymo tvarkos 39 p.

Paraiška turi būti surašyta kiekvienam nekilnojamajam objektui (OS). Jeigu buvo atliktas modernizavimas/rekonstrukcija, tai informacija įrašoma atskirai atliktos veiklos kaina.

Pagal PVM deklaracijos pildymo tvarkos 39.3 p, informacija nurodyta apie visus nekilnojamuosius objektus, kuriems skaičiuojamas nusidėvėjimas nuo sausio 1 d. Pagal PMĮ 259 straipsnio 4 dalį 2006 m.

Ilgalaikiam turtui, kurio nusidėvėjimo skaičiavimas atliktas arba praėjo ne mažiau kaip 15 metų nuo jo atidavimo eksploatuoti datos, pagal apskaitos informaciją Prašymas nepateikiamas.

Informacija puslapiuose 101-070 pateikiama 10 metų be pakeitimų (nurodomi tie patys rodikliai).

Pateikiami šie duomenys:

• 010 puslapyje - objekto pavadinimas.
• 020 - vieta.
• 030 - nekilnojamųjų objektų ir rekonstrukcijos/modernizavimo darbų eksploatavimo kodai.
• 040 - paleidimo data. Čia jie nurodo datą, mėnesį, metus, kada objektas buvo pradėtas naudoti pagal apskaitos informaciją.
• О50 - nusidėvėjimo skaičiavimo pradžios data.
• 060 - objekto, rekonstrukcijos/modernizavimo darbų kaina. Tuo pačiu metu neatsižvelgiama į mokesčių sumas paleidimo dieną (nuo 2006 m. sausio 1 d.).
• 070 - išskaitymo suma.

080 eilutės stulpeliai nurodo:

• 1 yra kalendoriniai metai, kuriais prasidėjo nusidėvėjimas. Kalendoriniai metai pateikiami didėjimo tvarka;
• 2 - objekto eksploatavimo pradžios data;
• 3 - dalis (%) visų išsiųstų prekių (suteiktų paslaugų/atliktų darbų) savikainos, neapmokestinamos nuosavybės teisės, nurodytos DK 170 punkto 2 punkte;
• 4 - mokesčio suma, kuri turi būti atkurta ir išskaičiuojama į tų metų, kuriems sudaromas priedas, biudžetą.

Išieškotina suma apskaičiuojama 070 puslapio rodiklio 1/10 padauginus iš gr. 3 p. 080, o po to padalijus iš 100. Duomenys imami už metus, kuriems sudaroma paraiška.

Papildoma informacija

10-11 skyriuose pateikiama informacija apie sąskaitas faktūras (gautas ir pateiktas) su mokesčių sumomis ir apmokestinamos apyvartos dydžiu. Sec. 12 naudojasi mokėtojai, atleisti nuo PVM. Norėdami jį užpildyti, subjektas turi turėti sąskaitas faktūras, kuriose būtų pažymėti sandorio šalims pateikti mokesčiai.

Kiekvieno ketvirčio pabaigoje visos komercinę veiklą vykdančios įmonės privalo mokesčių inspekcijai pateikti tokį dokumentą kaip PVM deklaracija (forma 1151001). Šis procesas yra privalomas, o net menkiausias delsimas paveiks įmonę baudos ar nuobaudos forma.

PVM deklaraciją mokesčių tarnybai turi pateikti ne tik su produkcijos gamyba susijusių organizacijų, bet ir tarpininkai. Jeigu per visą ketvirtį įmonė neatliko jokių į PVM deklaraciją įtrauktų sandorių, tuomet dokumento rengti nereikia. Vietoje to IFTS galite pateikti supaprastintą deklaraciją.

PVM deklaracijos pildymas

• PVM deklaracijos formą galite atsisiųsti 1151001 formoje adresu.
• Oficialias deklaracijos pildymo instrukcijas galima atsisiųsti adresu.

Visas instrukcijas galite pamatyti šiame vaizdo įraše:

Jei anksčiau pridėtinės vertės mokesčio deklaracija buvo rengiama rankiniu būdu popieriuje, tai dabar visas rengimo procesas vyksta internetu. PVM deklaracija teikiama tik elektronine forma.

Atnaujinta deklaracijos forma turi titulinį puslapį ir susideda iš 12 skyrių. Skirtingai nuo ankstesnio tipo formos, prie naujos buvo pridėtos dar 5 skyriai:

• 8 skyrius. Į ją įrašoma visa informacija iš pirkimo knygos už paskutinį ketvirtį.
• 9 skyrius. Įrašoma informacija, paimta iš pardavimų knygos už praėjusį ketvirtį.
• 10 ir . Informacija paimta iš. Visa informacija įvedama tarpininkavimo veikloje.
• 12 skiltis. Šioje skiltyje pateikiama informacija, paimta iš sąskaitų faktūrų, kurios buvo išrašytos su PVM paskirstymu, ty be mokesčių.

PVM deklaracijos pildymas pradedamas nuo titulinio lapo ir pirmosios dalies, kurią reikia pateikti IFTS. Tiesą sakant, užpildyti titulinį puslapį nėra sunku. Tačiau turėtumėte atkreipti dėmesį į lauką „Koregavimo numeris“, esantį specialiame lauke. Jei deklaracija pirmą kartą pildoma per praėjusį ketvirtį, laukelyje reikia nurodyti 0.

Jei reikia patikslinti anksčiau išsiųstą deklaraciją, šis laukas turi būti numeris 1 – pirmasis patikslinimas. Jei reikia dokumentus pateikti su kitais, laukelyje pažymimi tolesni skaičiai - 2, 3 ir tt Visi kiti PVM deklaracijos formoje esantys skyriai pildomi priklausomai nuo to, ar per ketvirtį įvyko tam tikros operacijos. Pavyzdžiui, 9 skyrius pildomas tik tuo atveju, jei pardavimo knygoje įrašytos operacijos buvo įvykdytos praėjusį ketvirtį.

Verta prisiminti, kad pateikę deklaraciją turėtumėte nuolat stebėti elektroninius pranešimus iš Federalinės mokesčių tarnybos. Po patikrinimo mokesčių inspekcija gali atsiųsti keletą konkrečių reikalavimų ar kitokio pobūdžio dokumentų. Juos gavus, per 6 dienas reikia išsiųsti mokesčių inspekcijai kvitą, patvirtinantį dokumentų gavimą telekomunikacijų kanalu.

Buhalterinės apskaitos problemos, turinčios įtakos deklaracijos rengimui

Nepaisant įplaukų ir išlaidų apskaitos, daugelis buhalterių ima pasiklysti dokumentacijoje vykdydami prekių grąžinimo tiekėjui PVM ir pajamų mokesčio deklaracijoje procedūrą. Grąžinimo procedūra yra privaloma, net jei yra mokesčių mokėjimo sąlygos. Procedūros metu buhalteris turi parodyti kelis veiksnius, susijusius su PVM, neįtraukto į prekių savikainą, grąžinimu.

Pasitaiko atvejų, kai pirkėjas nelaikomas PVM mokėtoju, o sumos už grąžintas prekes grąžinimas gali įvykti tiek visa, tiek iš dalies. Esant tokiai situacijai, buhalteriui sunku priimti PVM atskaitai. Priežastis – pirkėjo sąskaitos faktūros nebuvimas. Pagal mokesčių kodeksą šios problemos sprendimas – pardavėjui atskaityti PVM, jei anksčiau parduotas prekes pirkėjas grąžino.

Kita galima situacija verslininkų komerciniame gyvenime – tiekėjo atsisakymas išrašyti taisomąją sąskaitą. Už tai prašo pateikti sąskaitą su priskaičiuotu PVM. Tokiu atveju reikia išrašyti sąskaitą faktūrą už grąžinimą tiekėjui jo produkcijos PVM deklaracijoje. Jeigu įmonė šiuo metu dirba su supaprastinta mokesčių sistema ir jau spėjo atlikti mokėjimus į biudžetą, tai iki kito mėnesio 20 dienos po sąskaitos su reikiama mokesčio suma išrašymo reikia pateikti PVM deklaraciją.

Deklaracijos pakeitimas visada uždelsia galutinį mokesčių administratorių sprendimą. Nepriklausomai nuo pakeitimų pateikimo priežasčių, verta laikytis terminų. Priešingu atveju, laiku neužfiksavus deklaracijos pakeitimo, mokesčių tarnyba gali skirti baudą.

PVM atsiskaityti privalo visi individualūs verslininkai ir juridiniai asmenys, kurie yra šio mokesčio mokėtojai, taip pat mokesčių agentai ir mokesčių vengėjai („specialieji režimai“), išrašantys sąskaitas faktūras su jiems priskirtomis PVM sumomis (1 p., 5 p., str. 173; Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 dalis). 2018 metų sausio mėnesį būtina pateikti IV ketvirčio PVM-2017 deklaraciją. Iš šio straipsnio sužinosite, kaip teisingai užpildyti mokesčių deklaracijas, taip pat galite atsisiųsti formos pavyzdį ir užpildytą PVM deklaraciją.

PVM deklaracija 2017 - forma

Nuo 2017 metų I ketvirčio taikoma nauja PVM deklaracijos forma. Forma patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/558 su 2016 m. gruodžio 20 d.

Dėl PVM ataskaitų teikimas „popieriuje“ neteikiamas nuo 2014 m. - būtina atsiskaityti IFTS elektroniniu būdu per TCS per specialų operatorių. Popierinę formą gali naudoti tik nemokantys mokesčių agentai ir mokesčių agentai, atleisti nuo PVM apskaičiavimo ir mokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 punktas, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2001-01-30 raštas). .2015 Nr.ОА-4-17 / 1350).

PVM deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip 25 dieną po paskutinio ketvirčio. Už 2017 metų IV ketvirtį atsiskaityti reikia iki 2018-01-25, nepriklausomai nuo ataskaitos pateikimo formos.

PVM deklaracijos sudėtis

Deklaracijos pildymo tvarką parengė Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba to paties įsakymo Nr. MMV-7-3 / 558, kuriuo patvirtinta forma, priede Nr.

PVM forma yra titulinis lapas ir 12 skilčių, iš kurių tik 1 skiltis yra privaloma visiems, o likusi dalis pildoma tik turint atitinkamus duomenis.

Taigi mokesčių mokėtojams, kurie ataskaitinį ketvirtį vykdė tik neapmokestinamus PVM sandorius, privalomas PVM deklaracijos 7 skyrius. Išrašę sąskaitas faktūras su PVM, kaip deklaracijos dalį pateikia 12 skiltį PVM agentai užpildo 3 skiltį, jei kitų mokestinių sandorių, išskyrus tarpininkavimo, neturėjo. 8 ir 9 skyriai skirti mokesčių mokėtojams, vedantiems pirkimo/pardavimo apskaitą, o 10 ir 11 skyriai – tarpininkams, pildantiems deklaraciją pagal sąskaitų faktūrų registro duomenis.

Bendrieji PVM deklaracijos formos pildymo reikalavimai

Visi deklaracijos tekstiniai rodikliai pildomi, pradedant nuo kairiojo eilutės krašto, didžiosiomis spausdintinėmis raidėmis. Piniginiai rodikliai įvedami be kapeikų, sumas apvalinant iki pilno rublio. Kiekviename langelyje įrašomas tik vienas indikatorius – skaičius, raidė ir kt.

Popierinė forma turi būti atspausdinta vienoje A4 lapo pusėje. Puslapiai nėra susegti.

Visi PVM deklaracijos lapai sunumeruoti eilės tvarka, pradedant tituliniu.

PVM-2017 Deklaracija: Privalomų skilčių pildymas

PVM deklaracija pildoma pagal šiuos dokumentus:

• PVM nemokėtojų sąskaitos faktūros,
• Sąskaitų faktūrų apskaitos žurnalas (tarpininkai),
• Apskaitos registrai ir mokesčių registrai.

Deklaracijos titulinis lapas yra gana standartinis. Jame pateikiama informacija apie organizaciją / individualų verslininką:

• Koregavimo numeris – „0“ pirminei deklaracijai, „1“, „2“ ir kt. vėlesniems paaiškinimams,
• Mokestinio laikotarpio kodas pagal Pildymo tvarkos priedą Nr.3 ir metai,
• IFTS kodas, kuriame pateikiama ataskaita,
• Vardas/pilnas vardas PVM mokėtojas, kaip nurodyta įmonės įstatuose arba asmens pase,
• OKVED kodas, kaip ir išraše iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro / EGRIP,
• Deklaracijos ir pridedamų dokumentų puslapių skaičius,
• Kontaktiniai duomenys, vadovo / individualaus verslininko parašas.

Privaloma visiems PVM deklaracijos 1 skiltyje nurodo mokėtino ar grąžintino iš biudžeto mokesčio sumą. Duomenys į jį įvedami suskaičiavus rezultatus kitose būtinose deklaracijos dalyse ir apima:

• Teritorijos kodas pagal OKTMO - jį galima rasti teritorijų klasifikatoriuje arba Rosstat ir Federalinės mokesčių tarnybos svetainėse;
• CSC, aktualus šiam laikotarpiui,
• 030–040 eilutėse nurodoma visa mokėtina mokesčių suma, o 050 eilutėje – grąžintina suma,
• 060-080 eilutės pildomos, jei titulinio lapo eilutėje "Vietoje" nurodytas kodas "227".

Titulinis lapas su 1 skyriumi pateikiamas IFTS ir tuo atveju, kai deklaracijos 2-12 skiltyse nėra rodiklių, kurie turi būti atspindėti, tokia PVM atskaita bus „nulis“.

Kaip patikrinti deklaraciją

Prieš siunčiant gatavą deklaraciją į IFTS, būtina patikrinti jos užpildymo teisingumą. Tai galima padaryti naudojant „Deklaravimo rodiklių kontrolės koeficientus“, paskelbtus Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-06-04 rašte Nr.SD-4-3/6467. Rodikliai tikrinami ne tik PVM deklaracijoje, bet ir pagal kitų ataskaitų formų bei finansinių ataskaitų rodiklius.

Pažeidus PVM kontrolės koeficientą, deklaracija nebus patikrinta, mokesčių administratorius tai įvertins kaip klaida ir per 5 dienas išsiųs prašymą pateikti atitinkamus paaiškinimus. Mokesčių mokėtojai privalo pateikti paaiškinimus ir deklaraciją elektronine forma pagal TKS (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas). Tokių paaiškinimų elektroniniai formatai patvirtinti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 16 d. įsakymu Nr. ММВ-7-15/682.

PVM deklaracijos pildymo pavyzdys

UAB "Astra" taiko OSNO ir užsiima didmenine prekyba gaminiais. Tarkime, 2017 m. IV ketvirtį Astrai buvo atliktos tik trys operacijos:

1. Prekės parduotos vienam pirkėjui už 1 milijoną rublių. be PVM. Parduotoms prekėms taikomas 18% PVM tarifas.
2. Pirkta prekių už 1416 tūkstančių rublių. įskaitant PVM 18% (216 tūkst. rublių). Šis mokestis pagal dokumentus gali būti atskaitomas.
3. Iš pirkėjo buvo gautas 531 tūkst. rublių avansinis mokėjimas už būsimus pristatymus. įskaitant PVM 18% (81 tūkst. rublių).

Tokiu atveju turite užpildyti šiuos deklaracijos skyrius:

• Titulinis puslapis,
• 1 skirsnis – į biudžetą pervestina PVM suma;
• 3 skyrius – ataskaitinio ketvirčio mokesčio apskaičiavimas;
• 8 skirsnis - rodikliai iš pirkimų knygos gautoje sąskaitoje faktūroje, siekiant iš bendros mokesčio sumos atskaityti pateiktą PVM;
• 9 skyrius - išrašytų sąskaitų faktūrų pardavimo knygos duomenys. Mūsų atveju šis skyrius turi būti užpildytas du kartus, nes. buvo du pardavimo sandoriai, o paskutinės 230-280 eilutės bus pildomos tik vieną kartą.

Baigiasi kitas PVM mokestinis laikotarpis. Kad ataskaitų teikimo kampanija netaptų įtempta, būtina reguliariai ir teisingai vesti apskaitą bei maksimaliai efektyviai išnaudoti programos galimybes. Apie tai, kokių priemonių reikia imtis iš anksto, kad deklaracijos formavimo procesas programoje „1C: Apskaita 8“ red. 3.0 neužėmė daug laiko, o ataskaitose pateikti duomenys buvo teisingi, skaitykite 1C ekspertų medžiagoje.

PVM apskaita programoje „1C: Apskaita 8“ vykdoma kasdien – surašant sąskaitas faktūras formuojami įrašai pirkimų ir pardavimų knygose. Bet norint teisingai suformuoti pirkimo, pardavimo ir deklaracijų knygas, būtina patikrinti įvestus duomenis, atlikti įprastines operacijas, sudaryti pirkimų ir pardavimų knygas bei patikrinti PVM apskaitą. Tai turite padaryti tokia seka.

1 etapas. Patikrinkite įvestų duomenų teisingumą ir dokumentų prieinamumą

Visi buhalterijos gauti pirminių dokumentų originalai turi būti patikrinti su duomenimis, kurie jau buvo įvesti į 1C: Apskaita 8 duomenų bazę. Tai galioja visiems dokumentams – gavimui, išmetimui, apmokėjimo popieriams ir kitoms operacijoms. Atidžiau pažvelkime į apskaitos sritis, į ką reikia atkreipti dėmesį.

Bankas ir kasininkas.Įvesdami banko dokumentus, sekite atitinkamame stulpelyje nurodyto PVM teisingumą. Tai būtina norint sugeneruoti išankstines sąskaitas faktūras, nes jos generuojamos automatiškai programoje. Jei dokumente PVM nenurodytas Kvitas į einamąją sąskaitą, tada sąskaita už gautus avansus nebus automatiškai generuojama. Tuo pačiu metu reikia atkreipti dėmesį įvesdami dokumentą. Patikra.

Prekių, darbų ir paslaugų priėmimas. dokumentas Prekių ir paslaugų gavimas reikia atkreipti dėmesį į stulpelių užpildymą % PVM, PVM. Neteisingai įvedus PVM sumą, programa negalės teisingai apskaityti pirkimo PVM šiame kvite. Be to, svarbu užregistruoti iš tiekėjo gautą sąskaitą. Programa neįtrauks į pirkimo knygą neregistruotos sąskaitos faktūros ir negeneruos apskaitos įrašų šio pirkimo PVM atskaitai.

Norėdami užregistruoti sąskaitą faktūrą už gautas prekes, darbus ir paslaugas, laukelyje turite nurodyti jos numerį Sąskaita Nr. ir data lauke iš, tada paspauskite mygtuką Registruotis. Dėl to dokumentas bus sukurtas ir automatiškai paskelbtas. Sąskaita faktūra gauta.

Prekių, darbų ir paslaugų realizavimas.Įvesdami dokumentą Prekių ir paslaugų pardavimas atkreipkite dėmesį į stulpelius % PVM ir PVM, taip pat pagal ją suformuluoti sąskaitą. Neteisingai užpildžius šiuos stulpelius, programa negalės teisingai apskaičiuoti mokėtino į biudžetą PVM už šį dokumentą. Panašus į dokumentą P prekių ir paslaugų atšaukimas reikia užregistruoti sąskaitą faktūrą. Jei tai nebus padaryta, programa atsižvelgs į šią operaciją generuodama įrašus pardavimo knygoje, tačiau pardavimo knygoje bus nurodytas pirminio dokumento numeris ir data. Tai nėra sąskaitų faktūrų išrašymo tvarkos pažeidimas, jeigu prekės (darbai, paslaugos), nuosavybės teisės parduodamos asmenims, kurie nėra PVM mokėtojai, ir mokesčių mokėtojams, atleistiems nuo mokesčių mokėtojo pareigų vykdymo, šalių rašytiniu sutikimu. sandorį.

Plačiau apie atsargų nurašymo operacijų registravimą, ilgalaikio ir nematerialiojo turto paleidimą skaitykite IS 1C skyrelyje: ITS „PVM ataskaitų teikimas“ nuorodoje.

Kaip patikrinti įvestų dokumentų teisingumą? Yra du būdai tai padaryti:

1. Kiekvienas pirminis popierinis dokumentas turėtų būti lyginamas su kiekvienu duomenų bazės elektroniniu dokumentu. Metodas yra daug pastangų reikalaujantis, netinka įmonėms, kuriose atliekama daug operacijų, tačiau leidžia pasiekti didžiausią patikimumą;
2. Sukurkite į duomenų bazę įvestų dokumentų registrą ir patikrinkite pagrindinius jų duomenis. Naudodami registrą galite patikrinti tik pagrindinius duomenis (sandorio šalies pavadinimas, data, suma, dokumento numeris), tačiau tai sutaupo laiko. Naudodami komandą galite sukurti duomenų bazėje įvestų dokumentų registrą Rodyti sąrašą bet kuriame dokumentų žurnale.

Sąskaitų faktūrų gavimo dokumentams prieinamumas. Kitas žingsnis ruošiantis rengti PVM deklaraciją – patikrinti sąskaitų faktūrų prieinamumą pagal kvito dokumentus. Už šį patikrinimą Ataskaita apie pardavėjo pateiktų sąskaitų faktūrų buvimą(skyrius Ataskaitos – Apskaitos analizė: Sąskaitų faktūrų prieinamumas). Ataskaita leidžia gauti informaciją apie gaunamų sąskaitų faktūrų, užregistruotų pagal ataskaitos nustatymuose nurodytus dokumentus, prieinamumą. Jei dokumentų sąrašas neužpildytas, tikrinama, ar yra visų dokumentų, prie kurių jie turi būti pridedami, sąskaitos faktūros.

Jei ataskaitoje trūksta arba nepaskelbtos sąskaitos faktūros, ištaisykite klaidą. Taisyti dokumentus galima tiesiogiai iš šios ataskaitos. Norėdami tai padaryti, dukart spustelėkite dominantį dokumentą ir atsidarys dokumento forma. Atlikus pataisymus, dokumentas turi būti registruojamas iš naujo, o tada vėl sugeneruojama ataskaita.

2 etapas. Reguliacinės operacijos PVM apskaitai

1C: Apskaita 8, pirkimo ir pardavimo knygų įrašai generuojami atliekant „įprastus“ apskaitos dokumentus - išrašoma sąskaita faktūra, gaunama sąskaita faktūra ir tt Tačiau šių operacijų nepakanka - mokestinio laikotarpio pabaigoje būtina. vykdyti PVM apskaitos norminius dokumentus . PVM apskaitos norminiai dokumentai sudaromi atliekant PVM apskaitos reglamentavimo operacijas iš žurnalo Reguliuojamos PVM operacijos(Meniu Operacijos – PVM reguliavimo operacijos arba iš formos PVM buhalterio padėjėja(Meniu Pirkimas – pirkimo knygos vedimas - PVM buhalterio padėjėja arba meniu Išpardavimas – Pardavimo buhalterija - PVM buhalteris asistentas).

PVM buhalterio padėjėja yra programos paslaugų įrankis, leidžiantis atlikti įprastines PVM apskaitos operacijas, taip pat sugeneruoti pirkimo knygelę, pardavimo knygelę ir PVM deklaraciją (1 pav.).

Asistentas analizuoja PVM apskaitos registrų būklę ir nustato įprastų operacijų apimtį. Visos suplanuotos operacijos rodomos tokia tvarka, kokia jas reikia atlikti. Dabartinė suplanuota operacija pažymėta rodykle. Kiekviena suplanuota operacija yra pažymėta piktograma pagal dabartinę jos būseną:

• Chirurgija nereikalinga;
• Reikalinga operacija, nebaigta- einamuoju laikotarpiu nebuvo sukurtas atitinkamas dokumentas, reikalingas PVM mokėjimo laikotarpiui užbaigti;
• Operacija baigta, galioja– tinkamai sudarytas ir užpildytas reikalingas dokumentas;
• Operacija atlikta, bet neaktualu– reikalingas dokumentas sukurtas, tačiau gali tekti jį papildyti ir išsiųsti.

Apsvarstykite kai kurių PVM apskaitos reguliavimo operacijų paskyrimą.

Netiesioginių išlaidų PVM paskirstymas. Šia operacija pirkimo PVM paskirstomas įsigytoms prekėms, darbams ir paslaugoms, kurių sąnaudų negalima vienareikšmiškai priskirti tam tikros rūšies veiklai. Kai atliekama operacija, sukuriamas dokumentas Netiesioginių išlaidų PVM paskirstymas. Remiantis šio dokumento duomenimis, netiesioginių išlaidų pirkimo PVM sumos paskirstomos konkrečioms veiklos rūšims, atsižvelgiant į konkrečios veiklos rūšies pajamų dalį visose pajamose.

Dokumentą galima pildyti automatiškai.

planinė operacija PVM sumokėjimo į biudžetą patvirtinimas atliekama siekiant atskaityti sumokėtą pirkimo PVM už prekių importą iš Muitų sąjungos šalių narių.

Kai atliekama operacija, sukuriamas dokumentas PVM sumokėjimo į biudžetą patvirtinimas. Dokumentas pildomas automatiškai pagal dokumentus Prašymas įvežti prekes. Automatiniam pildymui, prašymų importuoti prekes dokumentai turi būti įvesti prieš atliekant planinę operaciją.

Vykdant dokumentą PVM sumokėjimo į biudžetą patvirtinimas PVM, sumokėtas mokesčių administratoriui, importuojant iš Muitų sąjungos šalių narių, bus atskaitomas, o atskaitos sumai bus sudarytas pirkimo knygelės įrašas.

Daugiau informacijos apie visus reguliuojamus PVM sandorius rasite poskyryje " PVM ataskaitos » skyrius " Pranešimas ».

3 etapas. Sukurkite pardavimų ir pirkimų knygas

Norėdami parengti PVM deklaraciją, pirmiausia turite sudaryti pirkimo ir pardavimo knygas, o tada patikrinti, ar jos užpildytos teisingai.

Pardavimo knyga programoje sugeneruojama naudojant to paties pavadinimo ataskaitą Pardavimų knyga (skyrius Ataskaitos - PVM ataskaitos: Pardavimų knygelė). Ataskaitos formoje reikia nurodyti pardavimo knygos sudarymo laikotarpį ir paspausti mygtuką Forma.

Pirkimo knygos formavimas programoje atliekamas panašiai naudojant ataskaitą Pirkinių knyga(skyrius Ataskaitos – PVM ataskaitos: Pirkimo knyga). Ataskaitos formoje reikia nurodyti pirkimo knygos sudarymo laikotarpį ir paspausti mygtuką Forma.

Jei apskaita infobazėje tvarkoma kelioms organizacijoms, tai formose reikia pasirinkti organizaciją, kuriai sudaroma pardavimo knyga. Pagal numatytuosius nustatymus nurodoma organizacija iš katalogo Organizacijos su ženklu Pagrindinis.

Pirkimų ir pardavimų knygų pildymo teisingumą galite patikrinti naudodami ataskaitą Mokesčių apskaitos būklės analizė PVM (skyrius Ataskaitos – Apskaitos analizė: PVM apskaitos analizė). Ataskaitoje pateikiamos PVM sumos ir atskaitymų sumos pagal verslo sandorių rūšis apskritai ir suskirstytos pagal sandorių rūšis. Norėdami sugeneruoti ataskaitą, lauke turite nurodyti laikotarpį, kurį reikia patikrinti Laikotarpis, pasirinkite organizaciją ir spustelėkite mygtuką Forma. Pagal numatytuosius nustatymus pasirenkama organizacija iš katalogo Organizacijos su ženklu Pagrindinis. Jei informacijos bazėje įrašoma tik viena organizacija, organizacijos laukas ataskaitos formoje nerodomas.

Kiekviename ataskaitos bloke yra du rodikliai (2 pav.): smėlio spalvos fone - programoje apskaičiuotas PVM; pilkame fone – programoje neskaičiuotas PVM, t.y., galimai apskaičiuojant PVM yra klaida. Norėdami peržiūrėti indikatorių ir patikrinti skaičiavimą, galite du kartus spustelėti kiekvieno bloko kiekį.

4 veiksmas. Patikrinkite PVM apskaitos būseną

Pirkimų ir pardavimų knygų pildymo teisingumą galite patikrinti kitu būdu – apdorojant Greitas buhalterinės apskaitos patikrinimas. Apdorojimas leis (skyrius Ataskaitos – Apskaitos analizė: Greitasis patikrinimas) patikrinti:

• bendrųjų apskaitos politikos nuostatų įgyvendinimas;
• buhalterinės apskaitos būklė;
• grynųjų pinigų operacijų atlikimo teisingumas;
• operacijų, susijusių su pardavimo knygos tvarkymu, atspindėjimo teisingumą;
• operacijų, susijusių su pirkimų knygos tvarkymu, atspindėjimo teisingumą.

Norėdami atlikti formos patvirtinimą lauke turite pasirinkti laikotarpį Laikotarpis nuo... iki... ir organizacija, tada spustelėkite mygtuką Rodyti nustatymus ir naudokite žymimuosius langelius, kad pažymėtumėte tikrintinus skyrius. Pagal numatytuosius nustatymus tikrinama visose dalyse ir visame patikrinimų sąraše.

Greitajame patikrinime yra du blokai – pardavimų knygos priežiūros ir pirkimo knygos priežiūros tikrinimas.

Pardavimo knygos patikrinimas

Ant pav. 3 rodomi sekcijų patikrinimai Pridėtinės vertės mokesčio pardavimo knygos vedimas.

Greitas buhalterinės apskaitos patikrinimas išsprendžia šias problemas.

Sąskaitų faktūrų numeravimo istorijos tikrinimas. Remiantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 1137, sąskaitos faktūros turi būti sunumeruotos chronologine tvarka. Patikra kontroliuoja chronologiją ir praneša apie chronologijos pažeidimus ar sąskaitų numeracijos spragas.

Sąskaitų faktūrų pagal pardavimo dokumentus išrašymo savalaikiškumas. Pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 str., prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sąskaitos išrašomos ne vėliau kaip per penkias kalendorines dienas, skaičiuojant nuo prekių išsiuntimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) dienos. Patvirtinimas kontroliuoja šio reikalavimo įvykdymą.

Sąskaitų faktūrų išrašymo pagal pardavimo dokumentus išsamumas. Programoje diegiama PVM apskaitos metodika numato, kad organizacijoms, kurios yra PVM mokėtojas, prie kiekvieno išsiunčiamo pardavimo dokumento turi būti pridedamas iškabintas dokumentas. Išrašyta sąskaita faktūra. Šis patikrinimas kontroliuoja nukrypimą nuo metodo.

Avansinių sąskaitų formavimo tikrinimas esant gautiems avansams. Mokesčių mokėtojai privalo išrašyti ir registruoti pardavimo knygoje sąskaitas faktūras ne tik už pardavimo operacijas, bet ir gavus pilną ar dalinį išankstinį apmokėjimą už būsimą pardavimą. Patikrinama, ar visi išankstiniai kvitai buvo išrašyti.

Skyrius PVM atskaitomybė Ataskaitų teikimas.

Informaciją apie klaidą galite gauti spustelėję pliuso ženklą čekio pavadinimo kairėje. Kiekvienam patikrinimui iššifruojamas jo rezultatas, galimos klaidos priežastys, rekomendacijos taisyti, pateikiama išsami klaidų ataskaita.

Pirkimo knygos techninės priežiūros patikrinimas

Pirkimo knygos priežiūros patikra apima šias problemas.

Sąskaitų faktūrų gavimo užbaigtumas pagal gavimo dokumentus.Įeinančio PVM apskaitos metodika 1C: Apskaita 8 numato, kad prie kiekvieno gavimo dokumento turi būti pridėta tiekėjo sąskaita faktūra. Šis patikrinimas kontroliuoja nukrypimą nuo metodo.

Dokumento prieinamumas PVM paskirstymas. Jeigu mokesčių mokėtojas pagal PMĮ 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis turi vesti atskirą PVM apskaitą, apskaitos politikoje būtina nustatyti parametrus, kad būtų palaikoma atskira apskaita. Patikrinimas susideda iš to, kad jei mokestiniu laikotarpiu mokesčių mokėtojas (apskaitos politikos parametruose nurodęs palaikymą atskirai apskaitai) atliko pardavimo operacijas, tada tikrinama, ar nėra išsiųstų dokumentų. PVM paskirstymas.

PVM paskirstymo teisingumas. Ataskaitoje patikrinama, ar paskirstymas yra teisingas. Už gautas prekes (darbus, paslaugas) paskirstytina mokestinio laikotarpio pirkimo PVM suma (kvitas pagal registrą Atskira PVM apskaita), turi būti lygi PVM sumai, paskirstomai tarp veiklos rūšių (išlaidos pagal registrą Atskira PVM apskaita). Jeigu ši lygybė neišsaugoma ir mokestinio laikotarpio pabaigoje registre Atskira PVM apskaita yra likutis ( Pagrindinis meniu - Visos funkcijos - Ataskaitos: Universali ataskaita - registras Atskira PVM apskaita), sistema praneša apie klaidą.

Dokumento prieinamumas Pirkimo knygos įrašų formavimas. Pirkimo knygos įrašus „1C: Apskaita 8“ galima įvesti naudojant dokumentą Pirkimo knygos įrašų formavimas.Čekiu kontroliuojamas tokio tipo išsiųstų dokumentų prieinamumas atitinkamu mokestiniu laikotarpiu.

Norėdami atlikti pirkimo knygos priežiūros patikrinimus, turite paspausti mygtuką Paleiskite patikrinimą. Rezultatai pateikiami ataskaitos forma, kurioje nurodomas atliktų patikrinimų skaičius ir rastos klaidos (6 pav.).

Daugiau informacijos apie užduotis, kurias išsprendžia greitasis čekis, rasite skilties „Ataskaitų teikimas“ poskyryje „PVM ataskaitų teikimas“. .

Nuo 2015 metų pirmojo ataskaitinio laikotarpio PVM apskaičiavimas pateikiamas atnaujinta forma. Pasikeitė ne tik deklaracijos forma. Naujovės buvo susijusios su pildymo taisyklėmis, pateikimo terminu ir būdu, taip pat su mokesčių sumokėjimo terminu.

Iki 2015 m. PVM atskaitomybės perdavimas komunikacijos kanalais buvo mokesčių mokėtojo teisė (išskyrus tam tikras kategorijas). 2014 m. lapkričio 4 d. Federaliniu įstatymu Nr. 347-FZ buvo nustatytas elektroninis PVM deklaracijų pateikimo būdas visiems šio mokesčio mokėtojams. Dabar PVM deklaracijos popieriuje pateikti nebus galima, nes mokesčių inspekcija jos tiesiog nepriims. Elektroninio formato reikalavimas taikomas ir atnaujintoms ankstesnių metų PVM deklaracijoms.

Tačiau teisė į popierinį deklaracijos formatą buvo išsaugota individualiems mokėtojams – mokesčių agentams, jeigu jie yra atleisti nuo PVM. Tai įmonės, kurios:

• yra taikomi specialūs apmokestinimo režimai (STS arba UTII) ir pagal tai nemoka PVM;
• pagal įstatymą atleidžiamas nuo mokesčių mokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis).

Už kai kuriuos sandorius minėtos įmonės sumoka PVM į biudžetą, nepaisant to, kad yra nuo jo atleistos. Pavyzdžiui, nuomojant turtą iš valstybės arba įsigyjant inventoriaus prekes Rusijos Federacijos teritorijoje iš užsienio organizacijos, kuri neturi atstovybės. Tada jie veikia kaip mokesčių agentai ir privalo apskaičiuoti bei sumokėti mokesčius, taip pat apie tai pranešti. Mokesčių agentai turi teisę pateikti PVM deklaraciją popieriuje.

PVM deklaracijos formos pildymas

Naujos formos užpildymas užtruks daug ilgiau nei anksčiau. Papildytos naujos skiltys - atskiri deklaracijos priedai, kuriuose atsispindi informacija iš pirkimų ir pardavimų buhalterijos, įmonės gautų ir išrašytų sąskaitų registrų. Visos operacijos iš ataskaitinio ketvirčio pirkimų ir pardavimų knygų perkeliamos į programas.

Kiekvienam įrašui pateikiamas atskiras skyriaus lapas, prireikus pildomi papildomi lapai. Todėl PVM deklaracijoje gali būti tūkstantis ir daugiau lapų, atsižvelgiant į mokesčių mokėtojo ūkinių operacijų skaičių. Visai gali būti, kad dėl to jie uždraudė teikti PVM ataskaitą popieriuje: rankiniu būdu apdoroti tokią duomenų apimtį mokesčių administratoriams užtruktų per daug laiko. O buhalteriai dar kartą turės atnaujinti buhalterinės apskaitos programų programinę įrangą, kad būtų automatizuotas duomenų įkėlimas į sąskaitas faktūras.

Nauji skyriai užpildyti:

• operacijos tipo kodas. Jis tvirtinamas prie bet kurio pirkimo / pardavimo knygos įrašo ir nustatomas pagal verslo operacijos tipą ir sąlygas. Operacijų kodai nustatyti priede prie Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo MMV 7-3 / [apsaugotas el. paštas] Kodų sąrašas nuolat atnaujinamas, kad mokesčių tarnyba galėtų teisingai identifikuoti ūkinę operaciją ir iš karto patikrinti, pavyzdžiui, mokesčių atskaitymų iš PVM mokėtojo pagrįstumą. Buhalteriai, pildydami knygas ir deklaracijas, turėtų atkreipti ypatingą dėmesį į šį stulpelį. Dėl naujų operacijų kodų įvedimo ta pati operacija skirtinguose ketvirčiuose gali būti koduojama skirtingai.
• informacija apie gautas/išrašytas sąskaitas faktūras: numeris, data;
• informacija apie gautų/išrašytų sąskaitų faktūrų taisymus: taisymo dokumento data ir numeris, taisymo numeris;
• informacija apie sandorio šalį: pavadinimas, TIN / KPP. Pirkimo knygelėje jis nepildomas, kai sumokamas importo PVM, o sandorio šalis yra muitinė arba mokesčių institucija.
• pirkimo/pardavimo užsienio valiuta ir Rusijos rubliais kaina;
• bendra PVM suma ir kiekvienam dokumentui;
• kita reikalinga informacija.

Ką pasiekėte įdiegę tokią plačią PVM ataskaitų teikimą elektroniniu formatu? Dabar mokesčių inspekcija turi elektroninę visų šalies organizacijų išrašytų PVM sąskaitų faktūrų duomenų bazę. Pagal pateiktas deklaracijas mokėtojo deklaruoti PVM atskaitymai yra sutikrinami su kitų sandorio šalių išrašytose sąskaitose esančiais rodikliais. Jei nustatomas neatitikimas, mokesčių inspekcija prašo organizacijos paaiškinti. Toks palyginimas atliekant deklaracijos dokumentų auditą kontroliuoja ir mokesčių apskaičiavimą, ir mokesčių atskaitymą kiekvienam mokėtojai.

Eksporto deklaracijos pildymas

Eksporto operacijas deklaracijoje atspindėti skirti 4, 5, 6 skiltys, kuriose turi būti duomenys apie sandorius, kurie prekių, darbų, paslaugų eksporto atveju apmokestinami 0% PVM tarifu.

Mokesčių deklaraciją, pasirašytą elektroniniu parašu, inspekcijai gali pateikti tiek mokanti organizacija, tiek jos atstovas. Popierinį variantą galima siųsti paštu, visada vertingu laišku su turinio aprašymu.

PVM deklaracijų pateikimo terminai 2015-2016 m

Nuo 2015 metų PVM deklaracijos pateikimo ir mokesčio sumokėjimo terminas pratęstas 5 dienomis - iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos. Jei 25 diena patenka į savaitgalį, terminas yra pirmoji darbo diena po savaitgalio.

2016 metais situacija nepasikeitė.

Korekcinė PVM deklaracija

Ką daryti, jei ataskaitoje rasta klaida arba neteisinga informacija? Mokėtojas gali pateikti taisomąją (patikslinančią) deklaraciją, tokią teisę numato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis. Taisymai daromi vadovaujantis 2000 m. gruodžio 2 d. Vyriausybės įsakymu Nr. Rusijos Federacija. Patikslinamajam dokumentui suteikiamas 3 skaitmenų patikslinimo numeris, pirmajai patikslintai deklaracijai bus 001. Pildomas pilnas. Iš naujo įvedama visa informacija, užpildomi visi stulpeliai, o ne tik pataisyti duomenys.

Mokesčių mokėtojas nebus baudžiamas, jei:

• savarankiškai atrado savo klaidą ir ją ištaisė persiųsdamas patikslintą PVM deklaraciją iki mokestinio patikrinimo pradžios;
• pataisytos deklaracijos pateikimo metu organizacija sumokėjo mokestinę nepriemoką ir delspinigius už pavėluotą mokėjimą.

Teikiant patikslintą deklaraciją patartina mokesčių administratoriui pateikti aiškinamąjį raštą, kur buvo padaryta klaida ar netikslumas ir kokie rodikliai buvo perskaičiuoti.

Bauda už pavėluotą PVM deklaracijų pateikimą

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis nustato atsakomybę už deklaracijų pateikimo termino pažeidimą bauda. Baudos dydis priklauso nuo mokesčio dydžio:

• 5% nuo laiku apskaičiuotos ir nepervestos PVM sumos už kiekvieną uždelstą mėnesį. Šiuo atveju mažiausia bauda bus 1000 rublių, maksimali - 30% mokesčio sumos;
• 1000 rublių, jei nėra mokėtino PVM arba buvo sumokėta laiku, tačiau deklaracija pateikta pavėluotai.