Kas yra audito veikla. Atlikti auditą pagal federalinį įstatymą „Dėl audito. Audito ir audito veiklos esmė

Ir galiausiai vidaus audito atskaitomybė yra vykdoma prieš vadovybę, o išorės auditorius gali paskelbti galutinę audito ataskaitos dalį, tačiau analitinė dalis perduodama klientui.

Pagrindinis vadybinio arba gamybos audito uždavinys – patikrinti ir tobulinti įmonės organizavimą ir valdymą, gamybinės veiklos kokybinius aspektus, įvertinti gamybos ir finansinių investicijų efektyvumą, produktyvumą, racionalų lėšų panaudojimą, jų taupymą.

Valdymo auditas, atliekamas nepriklausomų auditorių, yra viena iš konsultavimo paslaugų rūšių, padedančių klientui efektyviau panaudoti savo pajėgumus ir išteklius bei pasiekti užsibrėžtus tikslus.

Gana artimas valdymo auditui yra ūkinės veiklos auditas, kurį sudaro sisteminė organizacijos ekonominės veiklos analizė, atliekama konkrečiais tikslais. Šio tipo auditas kartais vadinamas veiklos arba valdymo ir organizacijos auditu. Atliekant ūkinės veiklos auditą, daroma prielaida, kad auditorius turi atlikti objektyvų patikrinimą ir visapusišką tam tikros veiklos analizę.

Ūkinės veiklos auditas gali būti atliekamas tiek administracijos prašymu, tiek trečiojo asmens, įskaitant valstybės įstaigas, prašymu.

Atitikties auditas – tai tam tikros įmonės finansinės ar verslo veiklos analizė, siekiant nustatyti jos atitiktį nustatytoms sąlygoms, taisyklėms ar įstatymams. Jeigu tokias sąlygas (pavyzdžiui, vidaus kontrolės taisykles) nustato administracija, tai tokio pobūdžio auditą atlieka įmonės darbuotojai, atliekantys vidaus audito funkciją. Jeigu sąlygas nustato kreditoriai (pavyzdžiui, reikalavimas išlaikyti tam tikrą santykį tarp apyvartinių lėšų ir trumpalaikių įsipareigojimų), tai kadangi jos dažnai siejamos su įmonės finansinėmis ataskaitomis, tokio pobūdžio auditas atliekamas kartu su finansinių ataskaitų auditas.

Valstybės aktų nustatytų reikalavimų laikymosi auditą atlieka šių aktų vykdymo kontrolę vykdančioje valstybės įstaigoje dirbantys auditoriai arba trečiosios šalies auditoriai, kuriems tokia kontrolė patikėta. Audito rezultatai pateikiami atitinkamai valstybės institucijai.

Finansinių ataskaitų auditas ir specialusis auditas – tai įmonės ataskaitų tikrinimas, siekiant pagal nustatytus kriterijus ir visuotinai priimtas apskaitos taisykles pateikti nuomonę apie šių ataskaitų teisingumą. Šio tipo auditą atlieka įmonės, kurios įrašai yra tikrinami, pasamdyti išorės auditoriai. Finansinių ataskaitų audito rezultatai skelbiami ir platinami plačiam vartotojų ratui – akcininkams, kreditoriams, valstybės reguliavimo institucijoms 10 .

Pagal 2001-08-07 federalinį įstatymą. 119-FZ „Dėl audito“ gali būti atliktas privalomas ir iniciatyvus auditas.

Privalomas auditas atliekamas tiesiogiai teisės aktų nustatytais atvejais arba valstybės institucijų pavedimu. Privalomas auditas yra reguliuojamas valstybės. Rusijos Federacijoje Rusijos Federacijos Vyriausybė patvirtino pagrindinius ūkio subjektų veiklos kriterijus (rodiklių sistemą), pagal kuriuos jų apskaita (finansinė) , ataskaitų teikimui taikomas privalomas metinis auditas. B priedo 2 lentelėje pateikti kriterijai, ūkio subjektai, atskaitomybės rodikliai ir teisės aktų nustatyto audito standartai.

Iniciatyvinis (savanoriškas) auditas atliekamas ūkio subjekto sprendimu, susitarimo su auditoriumi (audito įmone) pagrindu. Tokio patikrinimo pobūdį ir mastą nustato klientas.

Tuo pačiu metu iniciatyvinio audito tikslai gali būti labai įvairūs. Pavyzdžiui, buhalterinės apskaitos būklės apskritai ar atskirų jos skyrių kontrolė ir analizė; finansinių ataskaitų būklės identifikavimas; buhalterinės apskaitos organizavimas; taikomų apskaitos automatizavimo priemonių ir metodų įvertinimas.

Yra keletas priežasčių, kodėl reikia atlikti aktyvų auditą:

Daugelis įmonių, ypač kadaise priklausiusių valstybei, anksčiau taikytų kruopščią vidaus kontrolę, pastaraisiais metais perėjusių privatizavimo ir korporacijos procedūras ir virtusių akcinėmis bendrovėmis, neteko specialių organų kontrolės;

Apskaitos darbuotojų kaita, kurią savo ruožtu lemia įvairios aplinkybės – nepakankamai didelis atlyginimas, naujų ūkio struktūrų vadovybės nenoras vyriausiąjį buhalterį traktuoti kaip vieną pagrindinių verslo operacijų teisėtumo kontrolierių ir pan.;

Žema buhalterio kvalifikacija kai kuriose įmonėse, ypač ne taip seniai susikūrusiose įmonėse.

Iniciatyvinis auditas nuo privalomojo skiriasi tuo, kad atliekamas, nepaisant įstatymo reikalavimų, tik juridinio asmens vadovybės ar steigėjų iniciatyva.

Priešingai nei privalomas iniciatyvinis auditas, jį dažnai lydi papildoma audito užduotis. Tai gali būti išsamus skaičiavimų su biudžetu teisingumo tyrimas ir buhalterinės apskaitos srities, kurioje dirba silpnas specialistas, akcentavimas. Kai kuriais atvejais gali prireikti apsvarstyti tam tikrų išlaidų, ypač susijusių su atsiskaitymais su trečiosiomis šalimis, pagrįstumą, siekiant nustatyti sukčiavimą. Pasitaiko, kad audito metu išsprendžiamas personalo kompetencijos klausimas.

2.2 Su auditu susijusios paslaugos

Pagal Audito veiklos įstatymą (1 str.) audito organizacijos ir auditoriai yra verslininkai, nesudarantys juridinio asmens (toliau – individualūs auditoriai), galintys teikti šias su auditu susijusias paslaugas:

buhalterinės apskaitos tvarkymas, atkūrimas ir tvarkymas, finansinių (buhalterinių) ataskaitų sudarymas, buhalterinės konsultacijos;

konsultacijos mokesčių klausimais;

organizacijų ir individualių verslininkų finansinės ir ekonominės veiklos analizė, ekonominės ir finansinės konsultacijos;

valdymo konsultacijos, įskaitant susijusias su organizacijų restruktūrizavimu;

teisinės konsultacijos, taip pat atstovavimas teisminėse ir mokesčių institucijose sprendžiant mokesčių ir muitinės ginčus;

apskaitos automatizavimas ir informacinių technologijų diegimas;

turto vertės vertinimas, įmonių kaip turto kompleksų, taip pat verslo rizikos vertinimas;

investicinių projektų kūrimas ir analizė, verslo planų rengimas;

Rinkodaros tyrimų vykdymas;

mokslinių tyrimų ir eksperimentinių darbų, susijusių su auditu, vykdymas ir jų rezultatų sklaida, įskaitant popierines ir elektronines žiniasklaidos priemones;

Su auditu susijusių sričių specialistų mokymas Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka;

kitų su audito veikla susijusių paslaugų teikimas.

Šiuo metu su auditu susijusios paslaugos ima užimti vis didesnę dalį pagal kiekybę, rūšis ir įgyvendinimo apimtis audito organizacijose. Ir tai nėra atsitiktinumas. Būtent audito įmonėse dirba kvalifikuoti apskaitos, teisės, mokesčių, finansų sričių specialistai. Todėl buvo sukurtas analogo tarptautiniuose audito standartuose neturintis Rusijos standartas „Audito lydinčių paslaugų charakteristikos ir jiems keliami reikalavimai“ 11.

Su auditu susijusių paslaugų atlikimas reikalauja iš atlikėjų profesinės kompetencijos audito, apskaitos ir ekonominės analizės, mokesčių, komercinės teisės, ekonomikos srityse.

Pagal turinį auditą lydinčias paslaugas sąlygiškai galima skirstyti į veiksmų tarnybas, kontrolės paslaugas ir informacines paslaugas.

Veiksmo paslaugos – tai dokumentų rengimo paslaugos, kurių sudėtis nustatyta sutartyje su ūkio subjektu, anksčiau nesukurtu ūkio subjekto. Kontrolės paslaugos – dokumentų tikrinimo, ar jie atitinka audito organizacijos su ūkio subjektu sutartus kriterijus, paslaugos; iniciatyvinis auditas; apskaitos ir atskaitomybės kontrolė; mokesčių ir kitų privalomų mokėjimų kaupimo ir mokėjimo kontrolė; ūkio subjekto apskaitos personalo ir audito įmonių personalo testavimas. Informacinės paslaugos – konsultacijų žodžiu ir raštu rengimo įvairiais klausimais paslaugos; mokymų, seminarų, "apvalių stalų" vedimas; informacinės paslaugos; metodinių rekomendacijų publikavimas ir pan.

Audito organizacijoms ir pavieniams auditoriams draudžiama užsiimti bet kokia kita ūkine veikla, išskyrus audito atlikimą ir susijusių paslaugų teikimą12.

Išvada

Auditas, skirtingais požiūriais, ilgą laiką vaidino svarbų vaidmenį valstybių ekonominiame gyvenime.

Dabartiniame vystymosi etape auditas yra ne tik finansų kontrolės forma, bet ir gera priemonė tobulinti pačios įmonės apskaitos ir valdymo struktūrą.

Iki šiol Rusijos Federacijos finansų ministerija yra išdavusi 7000 audito licencijų, iš kurių 800 yra skirtos individualiems auditoriams, o likusios – įmonėms. Iš šio skaičiaus, pačios RF finansų ministerijos duomenimis, šiek tiek daugiau nei pusė audito organizacijų iš tikrųjų dirba. Gauta apie 38 500 kvalifikacijos pažymėjimų.

Auditoriui svarbiausia yra vardas ir jo reputacija, o jie užsitarnaujami bėgant metams, todėl pagrindiniai rinkos žaidėjai, pirmasis rinkos šimtukas, per metus didelių pokyčių nepatyrė.

Auditorių kvalifikacija kyla įgyjant patirties ir griežtėjant reikalavimams licencijoms gauti. Kuriamos auditorių asociacijos. Kuriami specialūs standartai.

Tuo pat metu visa rinka susiduria su daugybe problemų, trukdančių jos plėtrai ir mažinančių jos efektyvumą.

Stipri konkurencija tarp rinkos dalyvių lemia tai, kad kai kurie iš jų pradeda smarkiai mažinti savo paslaugų kainas. Taigi, jie dažnai seka klientų, kurie nori gauti auditoriaus parašus už mažiau pinigų, pavyzdžiu. Nepagrįstai sumažinus paslaugų kainą, prastėja jų kokybė. Užuot išsamiai ir išsamiai išnagrinėjęs visas finansines (buhalterines) ataskaitas, nesąžiningas auditorius, nesigilindamas į detales, gali pateikti teigiamą nuomonę, remdamasis paviršutinišku vertinimu, arba iš viso neatlikti audito. Tai gryniausia forma yra „juodasis“ auditas, kuris daro didelę žalą rinkai ir jos dalyviams, mažina audito institucijos, kaip tokios, reputaciją.

Auditas yra būtinas tiek valstybei, tiek ūkio subjektams, todėl svarbu ir būtina valstybei formuoti politiką šiuo klausimu, taip pat priimti reikiamus teisės aktus, kad būtų galima geriau kontroliuoti ir padėti ūkio subjektams vystytis ir gauti naudos. Šalis.

Šiam laikotarpiui reguliavimo sistema nebuvo tinkamai suformuota, tačiau atsiradus tokiems norminiams dokumentams kaip „Laikinosios audito taisyklės Rusijos Federacijoje“, Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas „Dėl 2010 m. Audito reglamentavimo norminiai dokumentai“, audito veiklos taisyklės (standartai) Rusijos Federacijoje, auditas Rusijos Federacijoje pasiekė kokybiškai naują raidos etapą. Šiuo metu galime teigti, kad Rusijoje susiformavo audito paslaugų rinka. Galima teigti, kad per pastaruosius 10 metų audito paslaugų rinka susiformavo į gana stabilų ir paklausų ūkio sektorių. Kasmet Rusijos Federacijoje teikiamų audito paslaugų apimtys išauga 30-40%. Taip pat auditą galima apibūdinti kaip gana konservatyvų rinkos sektorių.

Apibendrinant atlikto darbo rezultatus, galima analizuoti, kad per artimiausius 2-3 metus audito rinka Rusijoje patirs reikšmingų pokyčių. Pagrindinės tendencijos – audito įmonių konsolidacija susijungimų ir įsigijimų būdu; audito paslaugų kokybės ir atitinkamai šių paslaugų kainos augimas, aktyvi nacionalinių audito tinklų, veikiančių su tarptautiniais prekių ženklais, plėtra ir dominavimas rinkoje.

Kalbant apie pagrindinį šio kursinio darbo tikslą, jis buvo baigtas, tai yra atskleista audito samprata, apibrėžti jo tikslai ir uždaviniai, aptartos audito rūšys. Dėl to galime teigti, kad šiuolaikinei įmonei tiesiog reikia atlikti savo finansinių ataskaitų auditą, net jei to nenumato įstatymas, tai yra atlikti iniciatyvinį auditą.

Būtina pridurti apie vidaus audito svarbą, tai yra, vidaus auditas ne tik suteikia informaciją apie pačios organizacijos veiklą, bet ir patvirtina vadovų ataskaitų teisingumą bei patikimumą.

Naudodamasi informacija iš vidaus audito, įmonės vadovybė gali greitai ir laiku įgyvendinti reikiamus pokyčius įmonėje.

Baigdamas noriu pabrėžti, kad auditas tampa vis svarbesnis sprendžiant aktualias organizacijos problemas, stiprinant finansinę padėtį ir tolimesnę jos plėtrą.

Žodynėlis

Naudotų šaltinių sąrašas

Andrejevas V.D., Tomskikh S.A., Cheremshanov S.V. Audito praktikumas: vadovėlis universitetams. - M .: Finansai ir statistika, 2006 m.

Baryshnikovas N.P. Bendrojo audito atlikimo organizavimas ir metodika. - M.: Informacinė leidykla „FILIN“, 2004 m.

Bogataya I.N., Khakhonova N.N. Audito seminaras. - Rostovas prie Dono: Finiksas, 2007 m.

Bulgakovas L.I. Auditas Rusijoje: teisinio reguliavimo mechanizmas. – Woltersas Kluveris, 2005 m.

Gavrilova S.S. Auditas. - M .: Vektorius, 2005 m.

Lyubushin N.P. Išsami ekonominė ekonominės veiklos analizė. - M .: Vienybė-Dana, 2005 m.

Melnik M.V., Pantelejevas A.S., Zvezdin A.L. Peržiūra ir kontrolė. – M.: FBK-PRESS, 2005 m.

Audito pagrindai, redagavo Kasyanov A.V. – Gross Media, 2006 m.

Pankov D.A. Apskaita užsienyje. - M .: Naujos žinios, 2005 m.

Podolskis V.I. Komentaras po straipsnių, Federalinis įstatymas „Dėl audito“. - M.: Vienybė-Dana, 2004 m.

Prosvetovas G.I. Įmonės ūkinės veiklos analizė: Uždaviniai ir sprendimai. – M.: RDL, 2005 m.

Stukov S.A. Golyševas V.D. Įvadas į auditą. Audito verslo istorija. Audito tarnybos užduotys. - M: Finansai ir statistika, 2004 m

Suglobovas A.E., Zharylgasova B.T. Apskaita ir auditas. - KnoRus, 2007 m.

Kharchenko O.N. Auditas: Seminaras. Pamoka. - KnoRus, 2005 m.

A priedas

Auditas kaip rinkos infrastruktūros elementas

1 lentelė

B priedas

Privalomojo audito kriterijai, dalykai ir rodikliai

1. sprendimams priimti naudoja suinteresuoti jo naudotojai, įskaitant vadovybę, ūkio subjekto turto dalyvius ir savininkus, tikruosius ir potencialius investuotojus, darbuotojus ir klientus, valdžios institucijas ir visuomenę apskritai;
2. gali būti iškraipomi dėl daugelio veiksnių, ypač dėl apskaičiuotų verčių naudojimo ir galimybės dviprasmiškai interpretuoti ekonominio gyvenimo faktus, be to, finansinių ataskaitų patikimumas nėra automatiškai užtikrinamas dėl galimas jo sudarytojų šališkumas;
3. finansinių ataskaitų patikimumo laipsnio, kaip taisyklė, dauguma suinteresuotų vartotojų negali savarankiškai įvertinti dėl informacijos, taip pat dėl ​​ūkio subjektų finansinėse ataskaitose atsispindinčios didelio verslo operacijų skaičiaus ir sudėtingumo.

Auditas nepakeičia valstybės finansinių (buhalterinių) ataskaitų patikimumo kontrolės, kurią pagal Rusijos Federacijos teisės aktus atlieka įgaliotos valstybės institucijos. Pagal Įstatymą Nr. 119-FZ auditorius yra asmuo, kuris atitinka įgaliotos federalinės institucijos nustatytus kvalifikacijos reikalavimus ir turi auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą.

Auditorius turi teisę vykdyti audito veiklą kaip audito organizacijos darbuotojas arba asmuo, audito organizacijos pasamdytas dirbti civilinės teisės sutarties pagrindu, arba kaip individualus verslininkas, nesudarantis juridinio asmens. Individualus auditorius turi teisę vykdyti audito veiklą, taip pat teikti su auditu susijusias paslaugas. Individualus auditorius neturi teisės verstis kitokio pobūdžio ūkinės veiklos.

Audito organizacija – tai komercinė organizacija, atliekanti auditą ir teikianti su auditu susijusias paslaugas. Auditoriaus nuomonė dėl finansinių ataskaitų patikimumo gali prisidėti prie didesnio suinteresuotų vartotojų pasitikėjimo šiomis ataskaitomis. Taigi auditas prisideda prie verslo rizikos mažinimo ir gali būti vertinamas kaip informacijos rizikos sumažinimo iki finansinių ataskaitų vartotojams priimtino lygio procesas.

Pagrindinis finansinių ataskaitų audito tikslas – visais reikšmingais atžvilgiais išreikšti audito organizacijos nuomonę dėl ūkio subjekto finansinių ataskaitų patikimumo. Šį tikslą galima pasiekti, jei finansinių ataskaitų audito metu bus gauta pakankamai audito įrodymų, leidžiančių auditoriui su tam tikru tikrumu padaryti išvadas dėl audituojamos organizacijos apskaitos atitikties norminių aktų, reglamentuojančių finansinių ataskaitų teikimo tvarką, reikalavimams. buhalterinė apskaita ir finansinių ataskaitų rengimas.

Finansinių ataskaitų naudotojai neturėtų interpretuoti audito organizacijos nuomonės kaip ūkio subjekto būsimo gyvybingumo ar jo valdymo efektyvumo garantijos, garantijos, kad nebus jokių kitų aplinkybių, turinčių įtakos ūkio subjekto finansinėms ataskaitoms.

Audito veiklos sutartis

Tiek auditoriams, tiek audituojamam subjektui labai svarbus yra informacijos konfidencialumo audito metu klausimas. Audito organizacijos privalo saugoti audituojamų subjektų veiklos paslaptį. Be to, jie privalo užtikrinti audito metu gautos ar surašytos informacijos ir dokumentų saugumą bei neturi teisės perduoti nurodytos informacijos ir dokumentų ar jų kopijų tretiesiems asmenims, atskleisti jų be raštiško sutikimo. organizacijų ar individualių verslininkų, kurių auditas buvo atliktas, išskyrus šiame federaliniame įstatyme ir kituose federaliniuose įstatymuose numatytus atvejus.

Tačiau gali pasitaikyti atvejų, kai dokumentai, kuriuose yra informacijos apie sandorius, yra audito organizacijos žinioje ir jų gali tik teismo sprendimu paprašyti ir pateikti šiuo sprendimu įgaliotas asmuo arba Rusijos Federacijos valstybės institucija nustatytais atvejais. Rusijos Federacijos teisės aktais dėl jų veiklos.

Pagrindiniai audito principai

Audito organizacijos, vykdydamos savo veiklą, priimdamos bet kokius profesinio pobūdžio sprendimus privalo laikytis ir remtis šiais profesinės etikos principais:

1. nepriklausomybė;
2. sąžiningumas;
3. objektyvumas;
4. konfidencialumas;
5. profesionalus elgesys.

Nepriklausomybė- tai auditoriaus nebuvimas, darydamas savo nuomonę, finansinio, turtinio, šeimos ar kitokio suinteresuotumo audituojamo ūkio subjekto reikalais, viršijančių audito paslaugų teikimo sutartį, taip pat priklausomybė nuo trečiųjų šalių. Auditoriaus nepriklausomumo užtikrinimo reikalavimus ir kriterijus, kad auditorius nebūtų priklausomas, reglamentuoja auditą reglamentuojantys norminiai dokumentai, taip pat auditorių etikos kodeksai.

Sąžiningumas- tai yra auditoriaus įsipareigojimas atlikti profesinę pareigą ir laikytis bendrųjų moralės normų.

Objektyvumas- tai nešališkumas, nešališkumas, nepavaldus jokiai įtakai svarstant profesinius klausimus ir formuojant sprendimus, išvadas ir išvadas.

Profesinė kompetencija- tai reikiamo kiekio žinių ir įgūdžių turėjimas, leidžiantis auditoriui kvalifikuotai ir kokybiškai teikti profesionalias paslaugas. Audito organizacija turėtų pritraukti apmokytus, profesionaliai kompetentingus specialistus ir stebėti jų darbo kokybę, kad būtų užtikrintas kvalifikuotas auditas.

gera valia- tai auditoriaus profesionalių paslaugų teikimas rūpestingai, rūpestingai, efektyviai ir tinkamai panaudojant savo gebėjimus.

Sąžiningumo principas reiškia rūpestingą ir atsakingą auditoriaus požiūrį į savo darbą, tačiau neturėtų būti interpretuojamas kaip be klaidų audito garantija.

Konfidencialumas- auditoriai ir audito organizacijos yra atsakingi už audito metu gautų ar surašytų dokumentų saugumą, neperduoti šių dokumentų ar jų kopijų (visų ar iš dalies) tretiesiems asmenims ir neatskleisti juose esančią informaciją be ūkio subjekto savininko (vadovo) sutikimo, išskyrus Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytus atvejus. Konfidencialumo principų turi būti griežtai laikomasi, nepaisant santykių su klientu tęsimo ar nutraukimo, be laiko apribojimų.

profesionalus elgesys- tai yra viešųjų interesų prioriteto laikymasis ir auditoriaus pareiga išlaikyti aukštą savo profesijos reputaciją, susilaikyti nuo veiksmų, kurie nesuderinami su audito paslaugų teikimu ir kurie gali sumažinti pagarbą ir pasitikėjimą auditu. profesiją, pakenkti jos viešajam įvaizdžiui.

Jei audito organizacija yra profesinės asociacijos narė, ji turi laikytis etikos taisyklių, nustatytų šios profesinės asociacijos savanoriškais pagrindais priimtuose dokumentuose.

Vienas iš pagrindinių audito uždavinių – organizacijos finansinių rezultatų, jos turtinės ir finansinės būklės apskaitos patikimumas. Šiuo atveju informacijos vartotojai daugiausia yra išoriniai vartotojai.

Auditas- tai veikla, skirta verslo rizikos mažinimui, informacijos rizikos mažinimo iki finansinių ataskaitų vartotojams priimtino lygio procesas. Rinkos ekonomikoje auditas atlieka dvi pagrindines funkcijas:

1. patikimos, patikrintos finansinės informacijos teikėjas vartotojams;
2. organizacijos finansinės veiklos garantas, kai atsiradus finansiniams nuostoliams dėl auditoriaus patvirtintos, tačiau nepatikimos informacijos panaudojimo, auditorius atlygina nuostolius klientams.

Audito samprata

Audito tikslas- nuomonės dėl audituojamų subjektų finansinių (buhalterinių) ataskaitų patikimumo ir apskaitos tvarkos atitikimo Rusijos Federacijos teisės aktams išreiškimas.

Susijusių paslaugų samprata. Bendroje auditoriaus darbo apimtyje susijusių paslaugų teikimas, kaip taisyklė, užima pirmaujančią vietą kiekybine ir sąnaudomis.

Su auditu susijusios paslaugos – audito organizacijų ir individualių auditorių teikiamos šios paslaugos:

1. buhalterinės apskaitos tvarkymas, atkūrimas ir tvarkymas, finansinių (buhalterinių) ataskaitų sudarymas, buhalterinės konsultacijos;
2. konsultacijos mokesčių klausimais;
3. organizacijos ir individualių verslininkų finansinės ir ūkinės veiklos analizė, ekonominės ir finansinės konsultacijos;
4. valdymo konsultacijos, įskaitant susijusias su organizacijų restruktūrizavimu;
5. teisinės konsultacijos, taip pat atstovavimas teisminėse ir mokesčių institucijose sprendžiant mokesčių ir muitinės ginčus;
6. apskaitos automatizavimas ir informacinių technologijų diegimas;
7. turto vertinimas, įmonių kaip turto kompleksų vertinimas, taip pat verslo rizika;
8. investicinių projektų kūrimas ir analizė, verslo planų rengimas;
9. Rinkodaros tyrimų vykdymas;
10. Tyrimų ir eksperimentinių darbų, susijusių su auditu, vykdymas ir jų rezultatų sklaida, įskaitant popierines ir elektronines žiniasklaidos priemones;
11. su auditu susijusios srities specialistų mokymas Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka.

Ūkio subjekto norminių aktų reikalavimų nesilaikymo įtaka atsispindi galimų rizikų vertinime, koreguoja plane parengtas audito procedūras, iš naujo įvertina įmonės vidaus kontrolės sistemą. Paaiškinti įstatymų nesilaikymo faktai rodo arba nukrypimą nuo apskaitos ir atskaitomybės tvarkymo bei organizavimo taisyklių, arba per ataskaitinį laikotarpį nesilaikymą priimtos apskaitos politikos atspindint ūkines operacijas ir vertinant turtą.

Auditorius priima sprendimą dėl pažeidimo: ar jis buvo tyčinis, ar netyčinis, ar darbuotojai ir ūkio subjekto vadovas buvo susiję su norminių dokumentų reikalavimų nesilaikymo faktais.

Esminius apskaitos ir mokesčių pažeidimus auditorius surašo savo darbinėje dokumentacijoje lentelės forma „Įstatymų, pagal kuriuos buvo nustatytas pažeidimas, sąrašas“.

Taip pat turėtumėte atidžiai išstudijuoti sąskaitų apskaitą, mainų sandorius. Visų pirma, jie tikrina vekselių apskaitą, valiutų kursų skirtumų apskaičiavimo teisingumą, barteriniuose sandoriuose ypatingą dėmesį skiria keičiamų prekių vertinimui, teisinių sandorių apmokestinimui.

Jie tikrina išlaidų nurašymo iš atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais už gaminių, paslaugų savikainą kredito teisingumą, registracijų teisingumą, užsienio valiuta išreikštų skaičiavimų teisingumą, sumų skirtumų skaičiavimą.

Auditorius, tikrindamas atsiskaitymus su rangovais, turi nustatyti, ar objektams yra numatytas finansavimo šaltinis, ar yra projektinės objektų sąmatos, ar pristatymo aktuose nurodytos atliktų darbų apimtys atitinka faktines apimtis.

Dažniausi pažeidimai:

Banko veiklos vidaus auditas

Vidaus auditas turėtų būti suprantamas kaip visų banko padalinių veiklos efektyvumo tikrinimas ir įvertinimas.

Auditas organizuojamas vadovaujantis Reglamentu „Dėl vidaus audito organizavimo Centriniame banke“, patvirtinto. Rusijos Federacijos centrinio banko 1997 m. kovo 31 d. įsakymas Nr. 02-140. Vidaus auditas leidžia turėti patikimą informaciją apie įvairių sričių padėtį, užkerta kelią finansinėms rizikoms (kreditas, valiuta, palūkanos, negauto pelno rizika, likvidumas), nustato banko finansinį stabilumą ir konkurencingumą, užtikrina banko saugumą. akcininko nuosavybė, gina banko, jo dalyvių ir kreditorių interesus.

Pagrindinės vidaus audito užduotys yra šios:

Vidaus audito tarnyba veikia remdamasi banko įstatais ir vidaus audito tarnybos reglamentu, patvirtintu aukščiausiojo banko valdymo organo ar kitos įgaliotos institucijos.

Vidaus kontrolės tarnybos organizavimas gali būti sudarytas taip:

Šios tarnybos darbuotojai turi turėti profesinių įgūdžių ir atitinkamą kvalifikaciją.

Rusijos Federacijos centrinio banko vidaus audito tarnyba atlieka struktūrinių padalinių ir organizacijų veiklos auditą ne rečiau kaip kartą per 2 metus, o siekdama užtikrinti grynųjų pinigų ir kitų vertybių saugą Centrinio banko saugyklose - kasmet, siekiant apsaugoti banko, dalyvių ir kreditorių interesus, užtikrinant rizikos mažinimo, kylančių konfliktų sprendimo priemonių ėmimo kontrolę.

Vidaus kontrolės tarnybos darbuotojų teisės, pareigos ir atsakomybė numatytos Reglamente „Dėl vidaus audito organizavimo banke“ (patvirtintas 1997 m. kovo 31 d. įsakymu Nr. 02-140) ir pareigybių aprašymuose.

Vidaus auditas klasifikuojamas pagal įvairius kriterijus. Įvykio metu jis yra preliminarus ir vėlesnis.

Preliminarus vykdomas prieš priimant valdymo sprendimus, siekiant užkirsti kelią neteisėtoms bankinėms operacijoms, pareigūnų ir finansiškai atsakingų asmenų veiksmams: efektyvus banko išteklių naudojimas; užkirsti kelią neproduktyvių išlaidų atsiradimui ir kitiems veiksmams, kenkintiems banko veiklai. Vėlesnė atliekama siekiant nustatyti bankinių operacijų ir pareigūnų veiksmų atliekant tarnybines pareigas patikimumą ir teisėtumą, taip pat nustatyti vidinius rezervus, pašalinti esamus trūkumus ir neveikimus.

Pagal laiką skiriamas operatyvinis ir periodinis vidaus auditas, operatyvinis organizuojamas darbo dienos metu, per ataskaitinį laikotarpį, siekiant laiku nustatyti nukrypimus, jų priežastis ir kaltininkus.

Periodinis auditas atliekamas ilgiau nei 1 mėn. Kartu nustatomas bankinių operacijų savalaikiškumas, teisingumas ir tikslingumas. Pagal informacijos šaltinius vidaus auditas skirstomas į dokumentinį ir faktinį. Dokumentinis yra vykdomas pagal dokumentų, apskaitos registrų ir ataskaitų blankų duomenis, o faktinis – atliekant tyrimą, apžiūrą, perskaičiavimą, laboratorinę analizę, tyrimą ir kt.

Auditas ir audito veikla. (žr. įstatymo 1 str.). Kitos audito paslaugos.

nepriklausomas patikrinimas

Audito veikla (audito paslaugos) - audito atlikimo ir su auditu susijusių paslaugų teikimo veikla, kurią atlieka audito organizacijos, pavieniai auditoriai.

Audito objektas – organizacijų buhalterinės (finansinės) ataskaitos ir galutinės gamybinės bei ūkinės veiklos atspindys jose.

Finansinio audito kontrolę atlieka audito organizacijos ir pavieniai auditoriai.

Su auditu susijusios paslaugos – tai kitos nei auditas paslaugos, kurių sąrašą nustato audito standartai:

1. Peržiūrėkite čekius.

2. Sutartos procedūros ir finansinių ataskaitų sudarymas.

Kitos audito paslaugos (Federalinio įstatymo Nr. 307 1 straipsnio 7 dalis):

1. Išrašas, atkūrimas ir apskaita.

2. Finansinių ataskaitų rengimas.

3. Mokesčių konsultacijos. Tai apima finansines ir valdymo konsultacijas, vertinimo veiklą ir investicinių projektų kūrimą, mokymus su finansine veikla susijusiose srityse.

Audito įmonė, sudariusi sutartį dėl apskaitos įrašų atkūrimo ir (arba) tvarkymo, negali atlikti audito šioje organizacijoje.

Kadangi susijusios paslaugos nėra auditas, jas atliekantis auditorius vadinamas atlikėju.

Audito rūšys ir audito paslaugos.

Audito klasifikacija:

a. Nepriklausomas.

b. valstybė.

c. Interjeras.

2. Pagal įstatymą:

a. Reikalingas

b. Iniciatyva.

3. Pagal dažnumą:

a. Pradinis.

b. Pasikartojantis.

4. Pagal tikslus:

a. Finansinis auditas.

b. Teisės aktų laikymosi auditas.

c. Specialusis auditas (sertifikavimo darbai).

d. Mokesčiai.

e. Valdymo ir kt.

5. Pagal kryptį:

b. Bankas.

c. Draudimo organizacijos ir kt.

Auditas – verslumo veikla nepriklausomas patikrinimas organizacijų ir individualių verslininkų apskaita ir finansinė atskaitomybė.

Audito esmė – ne tik patvirtinti ar nepatvirtinti apskaitos įrašus, bet ir įvertinti audituojamų subjektų ūkinės veiklos efektyvumą, galimybes tęsti tolesnę veiklą. Audito metu taip pat numatoma parengti pasiūlymus dėl įmonių veiklos optimizavimo.

Auditas turi būti atskirtas nuo peržiūros.

Audito ir revizijos metu atsižvelgiama į 1 dalyką – įmonės finansinę ir ūkinę veiklą.

Jų bendras tikslas – identifikuoti neigiamus reiškinius gamyboje ir finansinėje bei ekonominėje veikloje.

Audito veikla (priešingai nei auditas) teikia įvairias audito paslaugas. Su auditu susijusios paslaugos skirstomos į:

veiksmų paslaugos(dokumentų, kurių sudėtis nustatyta sutartyje su ūkio subjektu ir anksčiau ūkio subjekto nesukurta, sudarymo paslaugos);

kontrolės paslaugas(dokumentų tikrinimo, ar jie atitinka audito organizacijos su ūkio subjektu sutartus kriterijus, paslaugos; apskaitos ir ataskaitų teikimo kontrolė; mokesčių ir kitų privalomų mokėjimų kaupimo ir sumokėjimo kontrolė; ūkio subjekto buhalterio tikrinimas) ;

Informacinės paslaugos(konsultacijų žodžiu ir raštu rengimo įvairiais klausimais paslaugos; mokymai, seminarai, „apvalieji stalai“; informacinės paslaugos; metodinių rekomendacijų publikavimas).

Audito organizacija gali plėtoti tarpkompaniją standartus susijusius darbus ir paslaugas kiekvienam jų tipui.

Sisteminis požiūris atvėrė kelią kokybiškų audito paslaugų plėtrai, t.y. audito struktūros pradėjo daugiau užsiimti konsultacine veikla nei tiesiogiai auditu.

Auditas ir audito veikla skiriasi ir rezultatais. Audito rezultatas gali būti išvados apie atskaitomybės būklę (pirmiausia finansinę), jos patikimumą ir teisėtumą. Audito paslaugų rezultatas – galima objektų būklė ateityje, tai yra prognozuojami ekonominiai rodikliai, valdymo, apskaitos ir kontrolės sistemų organizacinės struktūros kokybinės charakteristikos.

Audito veikla – tai verslumo veikla, skirta pačiam auditui atlikti ir su tuo susijusiam konsultaciniam darbui bei paslaugoms teikti.

Auditas – komercinės veiklos rūšis – skirtingai nei konsultavimas, užtikrina savo komercinę sėkmę griežtai laikantis audito principų. Istoriškai profesionalus auditas pradėjo formuotis dėl konsultavimo paslaugų plėtros. Konsultantai atsižvelgia į standartus, reglamentus, metodus, instrukcijas, normas ir taisykles, o auditoriai griežtai jų laikosi.

Konsultavimas - tai „bet kokia pagalba, susijusi su užduoties ar užduočių serijos turiniu, procesu ar struktūra, kai konsultantas pats nėra atsakingas už užduoties įvykdymą, bet padeda tiems, kurie yra“. Konsultavimas reiškia bet kokį išorinį bandymą „pakeisti ar pagerinti situaciją“, kai nėra tiesioginio jos valdymo. "Dauguma darbuotojų iš esmės yra konsultantai, net jei jie oficialiai nevadina savęs konsultantais."

Vadybos konsultacijos - tai „sutartinė konsultavimo paslauga organizacijoms per specialiai apmokytus ir kvalifikuotus asmenis, kurie padeda kliento organizacijai identifikuoti valdymo problemas, jas analizuoti, teikia rekomendacijas šių problemų sprendimui ir, esant reikalui, padeda įgyvendinti sprendimus.

Jeigu auditorius yra nustatyta tvarka atestuotas asmuo, tai konsultavimo srityje Rusija žengia tik pirmuosius žingsnius konsultacinės veiklos sertifikavimo link.

Pagrindinis konsultanto darbo sėkmės ir efektyvumo kriterijus yra kliento poreikio patenkinimo lygis įgyvendinant bet kokį valdymo sprendimą jo organizacijoje. Kad toks sprendimas įvyktų, konsultanto rekomendacijos turi būti kokybiškos ir bent jau nepakenkti klientui. Šie ir kiti konsultanto veiklos standartai yra fiksuoti Profesijos kodekse.

Tarptautinė standartizacijos organizacija (ISO) 1987 metais sukūrė kokybės sistemos standartus ISO 9000, TSO 9001:94, leidžiančius sertifikuoti konsultacinių įmonių darbą. Tokį tarptautinį sertifikatą kol kas gavo vienintelė Rusijos konsultacijų bendrovė „Business Consulting Group“ (BCG).

Dabar Rusijoje yra tik vienas konsultanto kvalifikaciją patvirtinantis dokumentas - Nacionalinės ekonomikos akademijos (ANE) prie Rusijos Federacijos Vyriausybės Vadybos konsultantų mokyklos (SHKU) diplomas. Šis diplomas bus išduodamas iki gyvos galvos, o atestacijai reikalingas patvirtinimas po 3-4 metų. Tai reiškia, kad valdymo konsultavimo kompetencijos klausimas yra pavėluotas ir šią problemą patikėta spręsti Vadybos ir organizacijų plėtros konsultantų asociacijai (ACUOR).

Nuo pat įkūrimo Tarptautinė darbo organizacija (TDO) didelį dėmesį skyrė vadybos konsultavimo paslaugų plėtrai ir efektyvaus konsultavimo paslaugų teikimo patirties sklaidai šalyse narėse. Vykdydama techninio bendradarbiavimo projektus, TDO padėjo daugeliui dalyvaujančių šalių įsteigti vietines konsultavimo paslaugas įvairiems ekonomikos sektoriams ir rengti pedagogus bei vadybos konsultantus.

Rusija prisiėmė tarptautinius įsipareigojimus darbo santykių reguliavimo srityje (vyriausybė – verslininkai – darbuotojai); Rusija ketina prisijungti prie kitų susitarimų. Iki 1999 m. Rusija iš 181 TDO konvencijos buvo ratifikavusi 55 konvencijas, iš kurių 48 galioja.

Auditas ir konsultavimas yra susijusios profesinės veiklos sritys. Užsiimdami tiriamos veiklos tobulumo klausimais, auditoriai atlieka patariamąjį darbą. Griežtai laikantis profesinių audito standartų, patariamasis darbas iš tikrųjų gali būti vadinamas auditu.

Auditas ir peržiūra.

Tarp jų yra ir panašumų, ir skirtumų. Panašumas yra susijęs su patikrinimo technika. Pagrindiniai skirtumai yra tikslai, metodai ir rezultatų naudotojai.

Auditorius atvyksta į organizaciją su įrengimu: nustatyti ūkinių operacijų teisėtumą; nustatyti tuos, kurie viršija galiojančių taisyklių reikalavimus. Auditoriaus užduotis – nustatyti, kiek ataskaitų duomenys yra tikslūs pagal jų atitikimą praeityje įvykusiems veiksmams ir įvykiams ir, nustatę klaidas ar piktnaudžiavimus, pateikti informaciją apie juos suinteresuotiems vartotojams, pasiūlyti būdus, kaip tai padaryti. vengti jų ateityje.

Audito duomenimis, įstatymą pažeidžiantys veiksmai yra susiję su nuobaudos skyrimu. Auditorius, atskleidęs tokius faktus, praneša tik užsakovo savininkams.

Auditorius reikalauja maksimalaus viešumo, o auditorius privalo laikytis konfidencialumo.

Klientas nesirenka auditoriaus, kurio veiksmai patenka į administracinę teisę, išreiškiančią vertikalius ryšius. Klientas pats pasirenka auditorių; jų santykius reglamentuoja civilinė teisė, išreiškianti horizontalius ryšius.

Taigi kontrolė (revizija) egzistavo visada; auditas yra kontrolės plėtra ir ne panaikina, o papildo auditą.

Auditas turi didžiausią potencialą įgyvendinant vadovybės pastangas kaip kontrolės darbų atlikimo dalis, kaip būtinas valdymo darbo sistemos elementas. Remiantis tuo, kas buvo pasakyta, auditas taip pat gali būti vadinamas kontrolės forma kaip valdymo funkcija.

Kontrolė yra „viena iš valdymo funkcijų, kuri yra valdomo objekto funkcionavimo stebėjimo ir tikrinimo sistema, siekiant įvertinti priimtų valdymo sprendimų pagrįstumą ir efektyvumą, nustatyti jų įgyvendinimo laipsnį, nukrypimų buvimą ir neigiamą poveikį. situacijas, apie kurias patartina laiku informuoti kompetentingas institucijas, galinčias imtis priemonių situacijai pagerinti. Tarp kontrolės rūšių galima išskirti administracinę, techninę, ekonominę, finansinę, ekonominę, aplinkosauginę.

Audito formavimas Rusijoje

Auditas galimas tik išsivysčiusios rinkos ekonomikos šalyse. Jei jo nėra, nėra ir audito. Vietoj to vyrauja įvairios kontrolės rūšys. Rusijoje poreikis sukurti profesionalios nepriklausomos kontrolės instituciją atsirado dėl verslumo ir kapitalo rinkos plėtros, augančių organizacijų savireguliacijos troškimo ir poreikio sudaryti sąlygas, užtikrinančias ekonominį stabilumą, garantuojantį ekonominį stabilumą. savo investicijų saugumą savininkams ir kreditoriams.

Įvairiais Rusijos istorijos laikotarpiais buvo bandoma įteisinti visišką inspektoriaus nepriklausomumą nuo tikrinamo asmens ir pertvarkyti kontrolę tokiais principais, kurie priartintų ją prie konstitucinių šalių kontrolės institucijų tipo (pvz., leidinys). 1906 m. balandžio 14 d. potvarkio, kuriame buvo paaiškinta, kad „valstybinės kontrolės audito veikla jokiu būdu nepriklauso Ministrų Tarybos kompetencijai“).

1917 m., valdant Laikinajai vyriausybei, egzistavo darbininkų kontrolė. 1918 m. sovietų valdžia įsteigė Valstybės kontrolės liaudies komisariatą su apskaitos ir kontrolės valdybomis visose provincijose ir regionuose. Jiems buvo patikėta tikrinti įstaigų ataskaitas, einamąjį ir staigų jų patikslinimą. Nuo 1920 metų šis komisariatas buvo ne kartą reorganizuotas: 1920 - Darbininkų ir valstiečių inspekcijos liaudies komisariatas (RKI), 1934 - Sovietų kontrolės komisija, 1940 - Valstybės kontrolės liaudies komisariatas, 1946 - SSRS liaudies kontrolės ministerija. , 1965 - SSRS liaudies kontrolės komitetas ir Partijos kontrolės komitetas prie TSKP CK, SSRS finansų ministerijos KRU. Priežiūros organų darbuotojų skaičius sparčiai augo, o kuo daugiau kontrolierių, tuo daugiau reikėjo tų, kurie tikrintų savo darbo teisingumą.

Vyriausybė retkarčiais bandė koordinuoti ir tobulinti audito darbą. Tačiau tik šalyje atlikta pertvarka gerokai pakeitė kontrolės uždavinius ir struktūrą.

Atsiradus įmonėms ir organizacijoms, kurios nėra valstybės nuosavybė, iškilo klausimas, kas turėtų tikrinti jų finansinę veiklą. Tuo metu tokią teisę turėjo tik SSRS finansų ministerijos KRU. Šio skyriaus nuostatuose parašyta, kad jis atlieka valstybinių, kooperatinių ir viešųjų įmonių bei organizacijų auditą. Tačiau apie bendras įmones nebuvo nė kalbos.

Tokias paslaugas teikė pats finansinis ir ekonominis Mokslinio tyrimo finansinio instituto centras, kooperatyvai „ORKON“ prie Leningrado vartotojų paslaugų asociacijos „Nevskie Zori“, „Apskaita“ prie Maskvos miesto vykdomojo komiteto ir kt. Šių firmų ypatumas yra tas, kad jos buvo sukurtos prie įvairių valstybinių struktūrų.

1987 metais buvo įkurta pirmoji šalyje audito įmonė „Inaudit“. Ir nuo to laiko prasidėjo judėjimas audito – nepriklausomos kontrolės – sukūrimo link. Griežtai kalbant, „Inauditas“ negalėjo būti laikomas nepriklausomu – jo steigėjai buvo SSRS finansų ministerija (55 proc. įstatinio kapitalo), TSRS Prekybos ministerija (10 proc.) ir kitos organizacijos.

Tikro audito sukūrimo laiku mūsų šalyje galima laikyti 1990 m., kai priėmus atitinkamus įstatymus buvo galima kurti audito įmones ribotos atsakomybės bendrijos (LLP) forma, o tai leido sumažinti audito įmonės dydį. įstatinį kapitalą, bendrijos narių skaičių bei atlikti tam tikrus darbus namuose.

Tuo metu buvo įregistruotos audito įmonės „Kontaktas“, „Rufaudit“. Jų steigimo dokumentuose buvo numatytas bet kokių organizacinių ir teisinių formų ir nuosavybės tipų įmonių finansinės ir ūkinės veiklos auditas, siekiant patvirtinti jų finansinės atskaitomybės patikimumą ir tikrovę, taip pat konsultacinės paslaugos finansų, teisės, ekonomikos ir komercijos klausimais. veikla.

Tuo pat metu Rusijos audito rinkoje pasirodė Vakarų audito įmonių „didysis šešetas“. 1990 m. sausio mėn. buvo įkurta bendra įmonė „Erist & Young Vneshaudit“. Tačiau specialistai pradėjo vykdyti patikrinimus bendrose įmonėse ir kitose įmonėse jų prašymu, priklausomai nuo jų buvimo vietos ar priklausomybės.

1991 m. pabaigoje pradėti aktyviai rengti audito norminių dokumentų projektai, pradėtas asmenų, norinčių užsiimti audito veikla, atestavimas.

Toks požiūris davė teigiamų rezultatų: sukurta auditorių mokymo sistema, parengti metodiniai vadovai, atidaryti specialūs padaliniai. Auditas kaip valdymo sprendimų priėmimo būdas tapo efektyviai naudojamas įgyvendinant strateginį ir operatyvinį valdymą, atliekant visas valdymo funkcijas, atliekant techninius personalo valdymo darbus. Tačiau dabartinė audito veiklos sistema, ypač praktikoje, turi didelių trūkumų, daugiausia susijusių su nepasirengimu suvokti visos visuomenės, vadovų, vadovų ir buhalterių audito sampratą.

2001 m. rugpjūčio 7 d. Rusijos prezidentas pasirašė federalinį įstatymą „Dėl audito veiklos“, pagal kurį numatoma sukurti vieną federalinę instituciją, kuri reguliuotų audito ir konsultacinių grupių veiklą bei nustatytų audito ir konsultacinių grupių veiklos sąlygas. audito organizacija Rusijos Federacijos teritorijoje. Nevalstybinį audito veiklos reguliavimą vykdys profesionalios audito asociacijos, kurių kompetencijai priklausys ir atskirų auditorių bei audito organizacijų darbo kokybės tikrinimas.

2001 m. pirmąjį pusmetį 100 didžiausių Rusijos audito ir konsultacijų įmonių pajamos, palyginti su tuo pačiu 2000 m. laikotarpiu, išaugo 64,7 proc., o vidutinis auditorių ir konsultantų valandinis įkainis, svertinis pagal rangus, atitinkamai padvigubėjo.

Dabartinę audito ir konsultavimo paslaugų rinkos struktūrą apibūdina lentelės duomenys. 1.4.

Visuomenės audito paslaugų poreikį lemia objektyvios ir profesionalios informacijos poreikis priimant valdymo sprendimus.

1.4 lentelė

Audito ir konsultavimo paslaugų rinkos struktūra, %

Audito patikrinimus atlieka nepriklausomos organizacijos ir privatūs auditoriai. Juose numatyti keli privalomi žingsniai, įskaitant gautos informacijos rinkimą, analizę ir įvertinimą. O tai savo ruožtu prisideda prie įmonės efektyvumo didinimo, organizacijos mokesčių ir administracinio saugumo bei dėl to finansinės padėties stabilizavimo.

Audito veikla – finansinio audito paslaugų teikimas, susijusių paslaugų teikimas; tokią veiklą gali vykdyti auditorių asociacijos, privatūs specialistai - 2008 m. gruodžio 30 d. įstatymo Nr. 307-FZ „Dėl audito“ 1 str. 2 d.

Siekiant teigiamos įmonės dinamikos, periodiškai turėtų būti atliekami auditai, parodantys jos valdymo efektyvumą, teisingą vidinių išteklių ir materialinių išteklių paskirstymą. Vienas iš labiausiai paplitusių informacijos rinkimo ir išskaidytos informacijos apie organizacijos darbą analizės būdų yra finansinių auditų vykdymas.

Pati „audito“ sąvoka reiškia ataskaitų tikrinimą, kuri yra visiškai nepriklausoma, ištiriama visus vidinius organizacijos procesus, gaminamus produktus ir projektus. Pagal įstatymo apibrėžimą toks auditas vadinamas buhalterine arba finansine (Nr. 307-FZ, str. 1, p. 3; N 402-FZ).

Auditorius, kuris atlieka auditą, išreiškia savo nuomonę apie jo rezultatus. Audito ataskaita būtinai dokumentuojama ir yra audito ataskaita.

Reguliavimas Rusijoje

Pagrindinis oficialus dokumentas, nustatantis audito standartus Rusijos Federacijoje, yra įstatymas 307-FZ „Dėl audito“. Jame pateikiamas išsamus audito, audito organizavimo, teisių, pareigų, atsakomybės apibrėžimas, taip pat atskleidžiamos atestavimo, teisės vykdyti veiklą gavimo sąlygos.

Taip pat apibrėžiamos institucijos, kurios privalo kontroliuoti tokias įmones, stebėti, kaip jos laikosi Rusijos Federacijos įstatymų. Šios įstaigos apima:

• Finansų ministerija;
• akredituotos savireguliacijos organizacijos (SRO).

Finansų ministerijoje yra keli departamentai, tarp kurių yra paskirstytos finansinės atskaitomybės kontrolės sritys:

1. Audito ir buhalterinės veiklos valstybinės kontrolės reguliavimo departamentas. Šioje įstaigoje atliekami standartų nustatymo darbai, auditorių registracija ir apskaita, SRO ir kt.
2. Audito taryba: ši institucija peržiūri įstatymų projektus, teikia pasiūlymus, kontroliuoja kokybę. Ši institucija veikia kaip ekspertas, analitikas (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. gruodžio 29 d. įsakymas N 146n (su 2017 m. liepos 26 d. pakeitimais) „Dėl audito tarybos ir jos darbo organo įsteigimo“).
3. Prie Tarybos specialus darbo organas, atsakingas už dokumentų valdymą ir nutarimų išdavimą.

Kaip matyti, valstybinis šios sferos reguliavimas vykdomas keliais lygmenimis.

Kas gali atlikti auditą

Fiziniai asmenys (privatūs specialistai) ir juridiniai asmenys (firmos) turi teisę atlikti finansinius patikrinimus (auditus) Rusijos Federacijos teritorijoje. Juridiniai asmenys šiuo atveju vadinami firmomis, neatsižvelgiant į nuosavybės rūšį.

Įmonės gali būti vietinės ir užsienio kilmės. Leidžiama bendra Rusijos organizacijų veikla su fiziniais asmenimis, kitų valstybių juridiniai asmenys su vietinėmis įmonėmis. Jos yra įregistruotos kaip organizacijos auditui atlikti.

Kurdami jie gali pasirinkti praktiškai bet kokią organizacinę ir teisinę formą, tačiau negali registruotis kaip OJSC.

Kaip tapti auditoriumi

Norėdamas įgyti nepriklausomo auditoriaus statusą, pareiškėjas turės turėti šiuos pagrindus:

1. Aukštasis išsilavinimas, akredituotoje mokymo įstaigoje.
2. Darbo patirtis pagal specialybę. Tuo pačiu metu išsilavinimas gali būti susijusios profesijos, tačiau šiuo atveju darbo patirtis turėtų būti ne mažesnė kaip treji metai ir ji turi būti atlikta audito įmonėje.
3. Išlaikęs specialų Finansų ministerijos egzaminą.

Egzaminą vykdo specialiosios ugdymo įstaigos, įtrauktos į Finansų ministerijos registrą. Jį sudaro testavimas, darbas raštu, apklausa žodžiu. Kiekviename etape egzaminuojamas kandidatas turi surinkti tam tikrą taškų skaičių.

Visa procedūra trunka ne ilgiau kaip tris darbo dienas. Pateiktų darbų rezultatai siunčiami patikrinti Finansų ministerijai. Esant teigiamam egzamino rezultatui, pažymėjimai išduodami, tačiau jų galiojimo laikas yra nustatytas, tai yra, juos reikia periodiškai atnaujinti ir atnaujinti.

Kas yra audito organizacija

Audito organizacija – tai komercinė asociacija, atliekanti auditą ir teikianti su tuo susijusias paslaugas.

Patikrinimo vykdymo asociacijos visų pirma apima privatų ūkio sektorių. Jie dirba kompensuojamais pagrindais, po sutarties sudarymo. Tačiau patikrinimo procesas gali būti atliktas bet kurio kliento, pasirašiusio sutartį su organizacija, prašymu.

Įmonės klientai gali būti fiziniai ir juridiniai asmenys. Jeigu įmonė, atlikdama kontrolės objektų auditą, nustatė teisės aktų pažeidimų, tuomet ji privalo apie tai informuoti užsakovą, taip pat įspėti apie galimą nuobaudą.

Teisės ir pareigos

Firmų ir privačių auditorių teisės ir pareigos yra apibrėžtos 1 str. Įstatymo 307-FZ 13 straipsnis. Auditoriai turi teisę :

• pasirinkti audito formą ir metodiką;
• atlikti inventorizaciją, gauti visą informaciją;
• reikalauti pašalinti apskaitos, atskaitomybės trūkumus;
• gauti informaciją iš trečiųjų šalių, tam tikrais atvejais įtraukti tam valstybės institucijas;
• pagal sutartį įtraukti į auditą kitas įmones, privačius auditorius ir kitus specialistus;
• atsisakyti atlikti patikrinimą, jei nėra reikiamų dokumentų arba kyla grėsmė saugumui;
• gauti piniginę kompensaciją už atliktus darbus;
• kitos teisės, kylančios iš pačios paslaugų teikimo esmės, tačiau neprieštaraujančios įstatymui.

Be teisių atliekant finansinį auditą, jį atliekantiems asmenims ir įmonėms taikomos įstatymų nustatytos pareigos. Tarp pagrindinių yra:

• auditas pagal Rusijos Federacijos įstatymus ir federalinį įstatymą Nr. 307;
• darbdavio prašymu patvirtina pretenzijas į dokumentus su įstatymais;
• patikrinimų atlikimas patikrinimo sutartyje nustatytais terminais, išvados apie rezultatus laiku perdavimas užsakovui;
• konfidencialios informacijos neatskleidimo, išskyrus įstatymų nustatytus atvejus, užtikrinant dokumentacijos saugumą.

Nesant licencijos, taip pat esant šeimyniniams, piniginiams, tarnybiniams ryšiams tarp įmonės narių ir užsakovo, įmonė privalo atsisakyti ją tikrinti.

Jeigu prireikė kitų darbuotojų pagalbos, pavyzdžiui, dėl didelės darbų apimties, o sutartis su užsakovu jau pasirašyta, įmonės vadovybė privalo jį apie tai informuoti.

Paskirtis ir rūšys

Pagrindinis finansinio patikrinimo tikslas – surinkti objektyvią, tikrą, tikslią informaciją apie tiriamą objektą. Taip pat atliekama esamų trūkumų analizė, ruošiamasi valstybinių įstaigų auditui. Privatus ūkio sektorius tokį patikrinimą atlieka siekdamas nustatyti nesąžiningus komandos narius, optimizuoti darbą, analizuoti darbuotojų efektyvumą.

Finansinis auditas padeda nustatyti balanso, nuostolių ataskaitos, pelno teisingumą, aiškinamojo rašto duomenų patikimumą. Pagrindiniai audito tikslai yra šie:

• darbo ir ekonominės būklės analitika;
• darbo optimizavimo skaičiavimas;
• veiklos plano rengimas;
• apskaitos taisyklių nustatymas.

Auditorių įmonės pagal veiklos pobūdį skirstomos į šias kategorijas:

• bendras - tai visos įmonės struktūros auditas;
• bankininkystė;
• draudimo auditas;
• atsargų auditas;
• investicijos – planuojamų grynųjų pinigų investicijų pagrįstumo tyrimas;
• nebiudžetinių lėšų auditas.

Metodai ir standartai

Kai jie reiškia metodus ir metodus, jie reiškia taktiką arba veiksmų sistemą, naudojamą finansiniam patikrinimui. Apskritai audito metodus galima suskirstyti į dvi sritis:

• audito organizavimas;
• įrodymų gavimas.

Audito organizavimas savo ruožtu skirstomas į šiuos patikrinimo būdus:

• nuolatinis - tai nuodugnus visų pirminių dokumentų ir ataskaitų tyrimas;
• selektyvus yra nepertraukiamo stebėjimo rūšis;
• mišrus – tai nuolatinių ir atrankinių patikrų derinys;
• dokumentika - tai tam tikrų dokumentų buvimo nustatymas, jų vykdymo teisingumas;
• tikrasis – tai vertybių inventorizacija ir atsargų (prekių, žaliavų ir medžiagų) likučiai.

Įrodymai, leidžiantys daryti išvadas apie reikalų būklę, gaunami naudojant:

• prašymas (ieškoti informacijos pas ją turinčius asmenis, esančius tiriamame objekte ar už jo ribų);
• patvirtinimas (atsakymas į prašymą pateikti informaciją iš apskaitos dokumentų);
• perskaičiavimas (pirminių dokumentų, taip pat apskaitos įrašų teisingumo tyrimas);
• stebėjimas (kitų atliekamo proceso ar procedūros kontrolė);
• analitinės procedūros (duomenų analitika) ir kt.

Išsamiau finansinio audito metodai aprašyti Tarybos prie Finansų ministerijos 2005-12-22 protokole N 41. Kiekviena įmonė metodus taiko savo nuožiūra.

Audito veiklos standartai vadinami unifikuotais algoritmais, kurių darbo procese turi laikytis visi šios srities darbuotojai. Jie naudojami mokant darbuotojus organizacijos viduje ir ginant įmonės interesus teisme.

Yra keturios standartų grupės:

• nacionalinis;
• vidinis - reguliuoti kolektyvo darbą vienos įmonės viduje;
• tarptautinis.

Audito srityje standartų svarba yra labai didelė. Jie reguliuoja auditoriaus elgesį konkrečiose situacijose. Jų atlikimas garantuoja aukštą audito kokybę. Jie prisideda prie mokslo pasiekimų ir naujų technologijų įtraukimo į darbuotojų praktiką.

Testo atlikimo ir rezultatų pranešimo tvarka

Norint gauti tikslią finansinės atskaitomybės informaciją, būtinas tinkamas proceso planavimas. Todėl auditas yra suskirstytas į etapus, atliekamus griežtai tokia tvarka:

1. Parengiamasis – informacijos apie darbdavį rinkimas, analizė, patikros apimties, veiklos sričių nustatymas ir kt.
2. Planavimas – apžiūros plano rengimas.
3. Vykdymas - popierių rinkimas, dokumentų srauto tyrimas.
4. Auditoriaus išvada – tai dokumentacijos teisingumo įvertinimas. Jis gali būti nemodifikuotas (be komentarų), modifikuotas (rasta defektų).

• darbdavio negautas pelnas dėl klaidingų auditoriaus veiksmų;
• papildomos išlaidos (teisinės išlaidos, papildomos patikros išlaidos).

Auditoriaus administracinės atsakomybės pagrindai yra šie:

• suklastotus dokumentus, kurių dėka buvo įgyta teisė dirbti;
• nuolatinis licencijos sąlygų reikalavimų nepaisymas;
• neteisėtas licencijos išdavimas.

Administracinė nuobauda įmonėms išreiškiama licencijos atėmimu arba jos sustabdymu. Draudžiama vykdyti veiklą be šio dokumento.. Šio tipo pažeidimas užtraukia baudą pagal str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 14.1.

Licencijos sustabdymo laikotarpis negali būti ilgesnis nei 6 mėnesiai, o apie sprendimą įmonei pranešama likus trims dienoms iki įstojimo. Jei pretenzijos per nustatytą terminą neišsprendžiamos, licencija anuliuojama.

Baudžiamoji atsakomybė kyla už privačių auditorių atliekamą konfidencialios informacijos atskleidimą ir piktnaudžiavimą valdžia, siekiant naudos, str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 202 str. Bausmė už tai gali būti tokia.

Atskleidęs įslaptintą informaciją, siekdamas gauti naudos ar žalos, privatus specialistas gali gauti:

• piniginė bauda - ji apskaičiuojama pagal pragyvenimo lygį;
• areštas iki 6 mėnesių;
• laisvės apribojimas iki 3 metų (su uždraudimu dirbti šioje srityje dar trejiems metams).

Pakartotinai padarius nusikaltimą, bausmė griežtinama:

• piniginė bauda – didėja mokėjimo suma;
• areštas iki 5 metų su teisės atėmimu.

Finansinio audito specialistas, atlikdamas savo funkcijas, privalo būti atsakingas už visus savo veiklos aspektus. Jis atsakingas už paslaugų savalaikiškumą ir kokybę.

Išsamiau apie įvairių tipų įmonių patikrinimų atlikimą aprašyta istorijoje.