Mokesčių grąžinimo patikros punktai. Nauja pajamų mokesčio deklaracija: kas pasikeitė? 02 lapo 301 eilutės 2 priedas

Pildydamas pajamų deklaraciją, buhalteris gali susidurti su sunkumais. Jos eilučių pildymo sudėtingumas kelia daug klausimų net ir labiausiai patyrusiems buhalteriams, todėl pabandykime suprasti pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 2 priedo 010 eilutės pildymo ypatybes.

2 priedo 010 eilutės pildymo ypatumai

Lapo Nr. 02 antrasis priedas skirtas apibendrinti visų rūšių išlaidas, kurios buvo patirtos vykdant įmonės ūkinę veiklą. Tai yra, čia kaupiamos visų rūšių sąnaudos (tiesioginės ir netiesioginės), kurioms tada sumažinamos bendros įmonės pajamos.

010 eilutė „Tiesioginės išlaidos“ yra vienas iš pagrindinių deklaracijos išlaidų straipsnių, nes joje nustatoma pajamų mokesčio suma, kurią ši įmonė mokės ateityje. 010 eilutėje rodomos tiesioginės išlaidos, atsirandančios gaminant ir parduodant produktus.

Tiesioginės išlaidos apima:

• medžiagų, kurios naudojamos gatavų gaminių ir prekių gamyboje, pirkimas;
• įmonės darbuotojų, dalyvaujančių gaminant ir parduodant šiuos produktus, atlyginimas;
• įmokos į draudimo fondus pagrindinės gamybos darbuotojų atlyginimams;
• gamybinės įrangos nusidėvėjimas ir kt.

Pildydami 010 eilutę, turite suprasti, kad kiekviena išlaidų suma turi turėti dokumentinius įrodymus ir jų įgyvendinimo pagrįstumą.

Deklaracijos 02 lapo 2 priedo 010 eilutę pildyti galima, jei tenkinamos trys sąlygos:

1. Išlaidų apskaita vykdoma tik kaupimo principu;
2. Nėra nebaigtų darbų (20 mėnesinių sąskaitų uždarymo);
3. Mėnesio pabaigoje neparduotų gatavų gaminių likučių nėra.

Gaukite 267 1C vaizdo pamokas nemokamai:

Neįvykdžius vienos iš šių sąlygų, atskira šio rodiklio mokesčių apskaita negali būti vykdoma.

Norint užpildyti deklaracijos 02 lapo 2 priedo 010 eilutę, reikia sugeneruoti Sąskaitos analizės ataskaitą 20. Šios sąskaitos debeto apyvartos suma su sąskaitų 02, 10, 69.1, 69.2 kreditu, 69.3 bus tiesioginių įmonės išlaidų rodiklis.

02 lapas yra vienas iš svarbiausių deklaracijos dokumentų, nes būtent jo rodikliai turi įtakos įmonės mokesčių bazės dydžiui. Mokesčių pareigūnai, atlikdami deklaracijos mokestinį patikrinimą, dažnai tiria ne tik gauto pelno, bet ir patirtų išlaidų dydį. Į šios paraiškos pildymą būtina žiūrėti itin atsakingai, kad ateityje nereikėtų pateikti koregavimo skaičiavimo ar aiškinamojo rašto prie 02 lapo priedo Nr. 2.

Antros paraiškos į 02 lapą pildymo pavyzdys

Pavyzdžiui, 2016 m. Fundament LLC patyrė šias išlaidas:

Operacijos esmė	Suma, patrinti. (be PVM)
Įsigytos medžiagos, reikalingos gatavų gaminių gamybai	100 000
Išleistos kuro ir energijos sąnaudoms (šios sąnaudos yra netiesioginės, pagal įmonės apskaitos politikos reikalavimus)	60 000
Darbuotojų atlyginimas su draudimo įmokomis, įskaitant:
- administracija – vadovai	400 000
Nusidėvėjimas:
- priežiūrai - administraciniame pastate	150 000
Neveiklos išlaidos:
- paskolos palūkanos (201 str.) — atsiskaitymo ir grynųjų pinigų paslaugų išlaidos - nuomojamo turto nusidėvėjimas - ankstesnių metų nuostoliai (301 straipsnis)	5 400
Pasenusio kompiuterio nurašymas:
- pradinė kaina (131 str.) - sukauptas nusidėvėjimas - nuostoliai dėl kompiuterio nurašymo (20 000,00 - 19 000,00 \u003d 100 rublių) (204 straipsnis)	20 000
Tiesioginės išlaidos (010 punktas): 100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 rublių.
Netiesioginės išlaidos (040): 60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 rublių.
Iš viso pripažintų išlaidų (130 straipsnis): 940 000 + 510 000 = 1 450 000 rublių.
Neveiklos išlaidos (200 poz.): 5 400 + 3 000 + 1 500 + 12 000 = 21 900 rublių.

#REKOMENDUOTI#

Nauja deklaracijos forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu N ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl pelno mokesčio deklaracijos formos, jos pildymo tvarkos, taip pat pelno mokesčio deklaracijos elektronine forma pateikimo formato patvirtinimo“. Tai atspindi Mokesčių kodekso pakeitimus, padarytus 2013 m. lapkričio 2 d. Federaliniu įstatymu Nr. 306-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“, Federalinis įstatymas 81-FZ 2014 m. balandžio 20 d. Federalinis įstatymas „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies pakeitimų“, 2014 m. birželio 23 d. federalinis įstatymas Nr. 167-FZ „Dėl dalies 23 ir 25 skyrių pakeitimų“ Rusijos Federacijos mokesčių kodekso du“.

Lentelėje apžvelgsime pagrindinius pokyčius, kurie gali turėti įtakos daugelio mokesčių mokėtojų interesams.

sena forma	Nauja forma
02 lapas "Pelno mokesčio apskaičiavimas"		Mokesčio bazės patikslinimo suma už nustatytas klaidas, susijusias su ankstesniais mokestiniais laikotarpiais ir dėl kurių buvo sumokėtas per didelis mokestis, dabar deklaracijoje paryškinta kaip atskira 02 lapo 2 priedo 400 eilutė. Paimkime žvilgsnis iš arčiau.
100 eilutė lygi: 060 p. – 070 p. – 080 p. – 090 p. + 05 lapo 100 p. + 06 lapo 530 p.)	100 eilutės rodiklis yra lygus: 02 lapo priedo Nr. 2 060 p. - 070 p. - 080 p. - 090 - 400 p. + 05 lapų 100 p. + 06 lapo 530 p. )	Pakeista 02 lapo 100 eilutės Mokesčio bazė apskaičiavimo tvarka Naujoje deklaracijos redakcijoje mokesčio bazė turi būti sumažinta 2 priedo 400 eilute.
	02 lapo 2 priedo 400 eilutė. Mokesčio bazės koregavimas dėl nustatytų klaidų (iškraipymų), susijusių su ankstesniais mokestiniais laikotarpiais, dėl kurių buvo sumokėta per daug mokesčių, iš viso	400 eilutėje pateikiamas mokesčio bazės patikslinimas, kai mokesčių mokėtojas pasinaudoja teise perskaičiuoti mokesčio bazę ir mokesčio sumą už mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį, kuriuo buvo aptiktos klaidos (iškraipymai), susiję su ankstesniais mokestiniais (ataskaitiniais) laikotarpiais, atvejų, kai dėl klaidų (iškraipymų) ) buvo permokėta mokesčių. Tokią teisę suteikia CPK 1 punkto antra pastraipa. Kodekso 54 str.
	įskaitant:	401 - 403 eilutėse pateikiamas 400 eilutės rodiklio suskirstymas už ankstesnius mokestinius laikotarpius, į kuriuos įtrauktos nustatytos klaidos (iškraipymai). Į 400–403 eilutes neįtraukiamos praėjusių mokestinių laikotarpių pajamų ir nuostolių sumos, nustatytos einamuoju ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu ir nurodytos 02 lapo priedo Nr. 1 101 eilutėje (PMĮ 250 straipsnio 10 punktas). Rusijos Federacija, 4 271 punkto 6 pastraipa) ir Deklaracijos 02 lapo priedo Nr. 2 301 eilutė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 1 punktas, 2 punktas).*
* Primename. 101 ir 301 eilutės pildomos, jei neįmanoma nustatyti konkretaus laikotarpio, per kurį apskaičiuojant mokesčio bazę galima padaryti klaidų (iškraipymų). Priešingu atveju mokestinės prievolės perskaičiuojamos už laikotarpį, per kurį buvo padarytos klaidos ir susidarė mokestinės nepriemokos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 punktas).
02 lapo priedas Nr.2„Su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos, ne veiklos sąnaudos ir nuostoliai, prilyginami ne veiklos išlaidoms“ 02 lapo priedas Nr.3„Veiklos išlaidų, į kurių finansinius rezultatus atsižvelgiama apmokestinant pelną, sumos apskaičiavimas, atsižvelgiant į PMĮ 268, 275.1, 276, 279, 323 straipsnių nuostatas“.		P. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 279 straipsnis taikomas iki 2014 m. pabaigos. Nuo 2015 m. sausio 1 d. nuostoliai dėl reikalavimo teisės perleidimo, atsiradę po mokėjimo termino, turi būti pripažinti vienkartine išmoka (2014 m. balandžio 20 d. federalinis įstatymas Nr. 81-FZ).
Priedas Nr. 02 lapas		Baigta tik 2014 m.
110 eilutės „Pajamos pardavus reikalavimo teisę į skolą pasibaigus mokėjimo terminui“; 130 „Įgyvendintos skolos teisės vertė pasibaigus terminui; 160 ir 170 „Nuostoliai dėl skolos teisės realizavimo“ 02 lapo priedo Nr.		Visos šios eilutės užpildytos tik 2014 m. Primename! 170 eilutės rodiklis yra įtrauktas į deklaracijos 02 lapo priedo Nr. 2 203 eilutę.

Nuo 2014 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai taip pat turėjo įtakos pajamų mokesčio nuo pajamų (dividendų), gautų dalyvaujant kitų organizacijų akcijoje, apskaičiavimo ir išskaičiavimo tvarkai. Šiuo atžvilgiu buvo padarytas naujos deklaracijos pildymo tvarkos pakeitimų blokas. Dauguma pakeitimų yra susiję su stygų perkodavimu, tačiau yra ir reikšmingesnių. Informacija apie juos pateikiama lentelės pavidalu žemiau.

sena forma	Nauja forma	Komentaras apie naują pildymo tvarką
03 lapas „Pelno pelno mokesčio nuo mokesčių agento išskaičiuotų pajamų apskaičiavimas (pajamų mokėjimo šaltinis)“, A skirsnis „Pelno pelno mokesčio apskaičiavimas pajamoms dividendų forma (pajamos iš dalyvavimo akcijoje kitose organizacijose, įsteigtose Rusijoje). Federacija)“.
010 eilutė „Einamojo mokestinio laikotarpio akcininkams (dalyviams) paskirstoma dividendų suma – iš viso“	001 eilutė „Bendra dividendų suma, kurią Rusijos organizacija paskirstys visiems gavėjams“	Mokesčio apskaičiavimą pateikianti organizacija šioje eilutėje nurodo bendrą dividendų sumą, kurią Rusijos organizacija turi paskirstyti visų gavėjų naudai (rodiklis D1 mokesčių apskaičiavimo formulėje, pateiktoje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnio 5 dalyje). ). Pastaba! Skaičiavimo formulėje pasikeitė rodikliai: iki 2014 m. rodiklis D1 buvo žymimas D, o D2 - D).
	060 eilutė „Dividendai, priskaičiuoti pajamų gavėjams – organizacijoms ir asmenims, kurių mokestinis statusas nenustatytas“	Šioje eilutėje nurodomos dividendų sumos, priskaičiuotos pajamų gavėjams, dėl kurių mokesčių agentui nebuvo pateikta PMĮ 5 str. 214.6 ir 7 str. Kodekso 310.1 punktas ir apmokestinamas 30% mokesčio tarifu (224 straipsnio 6 punktas). ir 4.2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 str.) *. Pildant šią eilutę būtina neįtraukti pajamas iš vertybinių popierių, kurie pagal Kodeksą neapmokestinami arba tokios pajamos apmokestinamos taikant 0% mokesčio tarifą arba pajamas, nuo kurių mokesčių agentas neskaičiuoja. ir neišskaičiuoja mokesčio*.
* Poreikis užpildyti šią eilutę gali kilti, pavyzdžiui, toliau nurodytoje situacijoje. Dividendai buvo mokami už vertybinius popierius, kurie yra apskaitomi Rusijos depozitoriume užsienio organizacijos, veikiančios trečiųjų asmenų interesais, sąskaita, užsienio depozitoriumo depo sąskaitoje, tačiau šis užsienio depozitoriumas mokesčių agentui neatskleidė, net apibendrino. informacija apie asmenis, kurie naudojasi vertybiniais popieriais. Apibendrinta informacija apie asmenis, besinaudojančius vertybiniais popieriais, paprastai turėtų apimti vertybinių popierių skaičių, sugrupuotą pagal valstybes ir privilegijų taikymo pagrindus. Tokiu atveju savininko organizacijos pilno pavadinimo ir pavadinimo nurodyti nereikia. Jeigu informacija pateikiama, 30 proc. tarifas netaikomas. Mokesčių administratorius atliks tolesnę mokesčių agento atliekamo mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo teisingumo kontrolę (dokumentų, patvirtinančių asmens, organizacijos tapatybę, teises į vertybinius popierius ir gyvenamąją vietą, prašymą) (Mokesčių kodekso 214.7 ir 310.2). Rusijos Federacijos).
B skyriaus „Dividendų (palūkanų) dydžio registracija-iššifravimas“ pildymo tvarka
	Pridėta informacija: priklausymo A arba B skyriui ženklas, taip pat TIN, KPP ir gavėjo tipas.	Rusijos organizacijoms - dividendų, apmokestinamų pajamų mokesčiu pagal mokesčių tarifus pagal 3 straipsnio 1 ir 2 dalis, gavėjams. Kodekso 284 str., kiekvienam pajamų gavėjui pagal registrą pateikiamas išmokėtų dividendų (palūkanų) sumų suskirstymas, nurodant pilną gavėjo pavadinimą, TIN, KPP.
Ankstesniame deklaracijos variante ši informacija buvo nurodyta B skyriuje, kuris taip pat buvo pildomas asmeniškai kiekvienam dividendų gavėjui.	Mokesčių deklaracijos priedas Nr.2 „Informacija apie fizinio asmens pajamas, kurias jam moka mokesčių agentas iš sandorių su vertybiniais popieriais, sandorių su ateities sandorių finansinėmis priemonėmis, taip pat atliekant mokėjimus už Rusijos emitentų vertybinius popierius“	Šis naujas deklaracijos priedas buvo įtrauktas vadovaujantis 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 straipsnis. Informacija apie pajamas kiekvienam asmeniui surašoma asmeniškai atskira pažyma arba keliomis pažymomis. Tokią informaciją būtina pateikti tik mokestinio laikotarpio pabaigoje (Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 6 d. raštas Nr. GD-4-3 / 20447). Šiame priede mokesčių agentas turi atspindėti informaciją apie asmenų, kuriems jis mokėjo pajamas iš sandorių su vertybiniais popieriais, sandorių su ateities sandorių finansinėmis priemonėmis, taip pat atlikdamas mokėjimus už Rusijos emitentų vertybinius popierius, pajamas.

Nuo 2014 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato mokesčių bazės, pajamų ir išlaidų, susijusių su angliavandenilių gavyba naujame atviroje jūroje, nustatymo specifiką (įstatymo 275 straipsnio 2 dalies 1 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Atsižvelgiant į tai, visuose deklaracijos puslapiuose, kur reikia pasirinkti mokesčių mokėtojo atributą, buvo pridėtas naujas 4 atributas - organizacija, veikianti naujame jūriniame angliavandenilių telkinyje. Pridėta laukeliai, skirti užpildyti seriją, licencijos numerį ir tipą.

„Biudžetinės mokymo įstaigos: apskaita ir mokesčiai“, 2007, N 12

Artėja 2007 metų pabaiga, o buhalteriams karštas metas ruoštis mokesčių deklaracijų, ypač pajamų deklaracijų, pateikimui. Jo rodiklių formavimo teisingumas yra sąžiningo mokesčių mokėtojo pareigų vykdymo garantija. Straipsnis padės be klaidų užpildyti metinę deklaraciją.

Mokesčių inspekcijai pateikiama pajamų mokesčio deklaracija, patvirtinta Rusijos finansų ministerijos įsakymu N 24n.<1>. Kadangi biudžetinės įstaigos yra pajamų mokesčio mokėtojai, nepriklausomai nuo to, ar joms yra prievolė mokėti mokestį, taip pat dėl ​​jo apskaičiavimo ir mokėjimo ypatumų, šią deklaraciją jos pateikia savo ir kiekvienos atskiros vietos mokesčių inspekcijai. skirstymas bendrais pagrindais. Kartu reikia turėti omenyje, kad pelno mokesčio deklaraciją (toliau – Deklaracija) būtinai turi sudaryti:

• Titulinis lapas (01 lapas);
• 1.1 poskyrio skirsnis. 1 „Mokesčio suma, mokėtina į biudžetą, pagal mokesčių mokėtoją“;
• 02 lapas „Pelno mokesčio apskaičiavimas“;
• 02 lapo priedai N 1 „Pajamos iš pardavimo ir ne veiklos pajamos“ ir N 2 „Su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos, ne veiklos sąnaudos ir nuostoliai, prilyginami ne veiklos išlaidoms“.

<1>Finansų ministerijos 2006-02-07 įsakymas N 24n „Dėl pelno mokesčio deklaracijos formos patvirtinimo ir jos pildymo tvarkos“.

Likę deklaracijos lapai ir priedai įtraukiami į jos sudėtį ir pateikiami mokesčių administratoriui tik tuo atveju, jei mokesčių mokėtojas turi juose atspindėtiną informaciją.

Bendrieji pildymo tvarkos reikalavimai

Pelno mokesčio deklaracija surašoma kaupimo principu nuo metų pradžios. Visi jo vertės rodikliai nurodomi pilnais rubliais. Titulinį lapą pasirašo įstaigos vadovas ir vyriausiasis buhalteris.

Kiekvieno Deklaracijos puslapio viršuje nurodomas organizacijos mokesčių mokėtojo identifikavimo numeris (TIN) ir registracijos priežasties kodas (KPP). Įstaigos, turinčios atskirus padalinius, turėtų atsižvelgti į Finansų ministerijos paaiškinimus, išdėstytus 2007 m. gegužės 30 d. rašte N MM-8-02 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl patikros punkto nurodymo pelno mokesčio deklaracijoje“. Iš jų išplaukia, kad atskiro padalinio buveinės įstaigai priskirtas patikros punktas turi būti nurodytas atskiro padalinio buvimo vietos mokesčių administratoriui pateikiamoje Deklaracijoje, neatsižvelgiant į tai, kas ją mokės.

Kadangi Deklaracija surašoma metų pabaigoje, laukelyje „Mokestinis laikotarpis“ bus rodomas nulis.

Deklaracijos lapo 02 „Pelno mokesčio apskaičiavimas“ pildymo tvarka

Deklaracijos 02 lapas yra pagrindinis, nes jame nustatoma mokestinio laikotarpio mokesčio suma. Tačiau jį pildant naudojami atskirų 02 lapo priedų duomenys, pavyzdžiui, N N 1, 2, 3 priedai ir kt.

02 lapo priedas N 1. 010 eilutėje nurodoma bendra pajamų, gautų pardavus prekes (darbus, paslaugas), suma, apskaičiuota pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis. 020 - 022 eilutėse nurodomos profesionalių vertybinių popierių rinkos dalyvių gautų pajamų pardavus vertybinius popierius sumos, jas pildo tik šios kategorijos mokesčių mokėtojai. Pajamos iš operacijų, kurių finansiniai rezultatai priimami specialia tvarka, 030 eilutėje rodomos sutrauktu būdu. (Tokių pajamų apskaičiavimas pateiktas priede Nr. 3.)

100 eilutėje rodoma bendra ne veiklos pajamų suma, įtraukiant mokestiniu laikotarpiu nustatytas ankstesnių metų pajamas (101 eilutė) ir pajamas medžiagų ar kito turto savikainos pavidalu, gautas likviduojant eksploatuojamą ilgalaikį turtą. (102 eilutė). Ne veiklos pajamų rūšių sąrašas, skirtas jas įtraukti į 100 eilutę, pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis.

02 lapo priedas N 2. Tiesioginių išlaidų, susijusių su parduotomis prekėmis (darbais, paslaugomis), suma įrašoma į 010 eilutę. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsniu, tiesioginių išlaidų, susijusių su prekių gamyba (darbų atlikimu, paslaugų teikimu), sąrašą institucija nustato savarankiškai, jis turėtų būti nustatytas mokesčių tikslais apskaitos politikoje.

Mokesčių kodeksas nustato, kad paslaugas teikiančios įstaigos turi teisę visą ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio tiesioginių išlaidų sumą priskirti šio ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio gamybos ir pardavimo pajamų sumažinimui, nepaskirstant darbo balansui. vykdomas (RF Mokesčių kodekso 318 straipsnio 2 punktas).

Mokesčių mokėtojų, užsiimančių didmenine, smulkiąja didmenine ir mažmenine prekyba, tiesioginės išlaidos prekių pardavimui atspindimos 020 eilutėje, o prekių savikaina priskiriama 030 eilutėje. pripažintos sąnaudos (110 eilutė), nepaisant to, kad šios eilutės formulėje tai įvardijama. Šiuo atžvilgiu aukščiau pateikta 110 eilutės formulė turėtų būti tokia: 010, 020 ir 040 eilučių suma + 050–100 eilučių suma.

Atkreipkite dėmesį: 010 - 030 eilučių nepildo įstaigos, kurios pajamoms ir išlaidoms nustatyti naudoja grynųjų pinigų metodą (Rusijos finansų ministerijos įsakymu patvirtintos Pelno mokesčio deklaracijos pildymo tvarkos N 7.1 punktas). 24n).

040 eilutėje nurodoma bendra netiesioginių išlaidų suma. Tačiau deklaracijoje nepateikiamas visų šių išlaidų komponentų suskirstymas. Reikia išskirti tam tikras rūšis. Taigi 041 eilutėje nurodomos nustatyta tvarka sukauptų mokesčių ir rinkliavų sumos, išskyrus UST (įskaitant ir susijusias su netiesioginėmis išlaidomis), taip pat mokesčiai, išvardyti 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnis. Įstaigos, taikančios kaupimo metodą, išlaidas atspindi pagal 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 str., o institucijos, taikančios „grynųjų pinigų“ pajamų ir sąnaudų kaupimo metodą, atspindi išlaidas, pripažįstamas kaip pelno mokesčio bazės sumažinimas, vadovaujantis 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnis.

042 eilutės rodikliai atspindi išlaidų moksliniams tyrimams ir plėtrai (MTEP) sumą, į kurią atsižvelgiama 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 262 straipsnis. Be to, 043 eilutėje atskirai paskirstoma MTEP išlaidų suma, kuri nedavė teigiamo rezultato.

044 eilutę pildo įstaigos, kurios apskaitos politikoje mokesčių tikslais numatė į ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio sąnaudas įtraukti ne daugiau kaip 10% pradinės 2007 m. ilgalaikis turtas. Atitinkama tvarka gali būti taikoma ir išlaidoms, patirtoms baigiant statybą, papildant įrengimus, modernizuojant, rekonstruojant, perrengiant techninę įrangą, iš dalies likviduojant ilgalaikį turtą.

045 eilutėje mokesčių mokėtojų įstaigos, kurioje dirba neįgalieji, išlaidų sumos įrašomos į lėšas, skirtas jų socialinei apsaugai užtikrinti, jeigu neįgalieji sudaro ne mažiau kaip 50 proc. tokios įstaigos darbuotojai ir išlaidų, skirtų žmonių su negalia darbo apmokėjimui, dalis darbo užmokesčio sąnaudose yra ne mažesnė kaip 25% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 38 punktas, 1 punktas).

046 eilutės nepildo švietimo įstaigos, nes joje atsispindi mokesčių mokėtojų - neįgaliųjų visuomeninių organizacijų, taip pat mokesčių mokėtojų - įstaigų, kurių vienintelės nuosavybės savininkės yra neįgaliųjų visuomeninės organizacijos, išlaidos.

Atskiroje 080 eilutėje pabrėžiamos 02 lapo N 3 priede išvardytų operacijų išlaidos. Apie jas kalbėsime toliau.

Ankstesnių metų paslaugų ūkio ir ūkio objektų, įskaitant būsto ir komunalinės bei sociokultūrinės sferos objektus, nuostolių sumos, į kurias buvo atsižvelgta mažinant einamojo mokestinio laikotarpio pelną, gautą iš šios veiklos rūšių, atsispindi 2007 m. 090 eilutė.

100 eilutėje parodoma nuostolių suma pardavus nudėvėtą turtą, susijusią su einamojo mokestinio laikotarpio sąnaudomis, pripažinta kitomis einamojo laikotarpio sąnaudomis DK 3 d. 268 pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir anksčiau buvo apskaityta 02 lapo N 3 priedo 060 eilutėje. Kitaip tariant, susidaręs nuostolis įtraukiamas į kitas mokesčių mokėtojo išlaidas lygiomis dalimis per laikotarpį, nustatytą kaip skirtumas. tarp šio turto naudingo tarnavimo laiko ir faktinio jo eksploatavimo iki įgyvendinimo momento.

Ne veiklos sąnaudos įtraukiamos į 200 eilutę, nepriklausomai nuo pardavimo pajamų nustatymo metodo, tik įstaigos, kurios išlaidas atspindi „grynųjų pinigų“ principu, įtraukia rodiklius, jei yra faktiškai patirtų išlaidų. Neveiklos išlaidos iššifruojamos tik atsižvelgiant į išlaidas kaip palūkanas už bet kokios rūšies skolinius įsipareigojimus (201 eilutė), rezervo sudarymo išlaidas neįgaliųjų socialinei apsaugai (202 eilutė) ir nuostolius iš reikalavimo teisės realizavimas pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 279 straipsnis (203 eilutė).

Neveiklos sąnaudoms prilyginti nuostoliai parodomi 300 - 302 eilutėse. Tai yra ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostoliai, nustatyti einamuoju ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu (301 eilutė), beviltiškų skolų sumos, įskaitant nepadengtas iš atitinkamo rezervo. (302 eilutė). Pelno mokesčio deklaracijos pildymo tvarkos 7.3 punkte nustatyta, kad 02 lapo priedo Nr.2 301 eilutėje „Einamojo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio praėjusių mokestinių laikotarpių nuostoliai“ neatspindi išlaidos (nuostoliai) į ankstesnius ataskaitinius laikotarpius, neatsižvelgiant į ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais surašytas šias išlaidas patvirtinančių dokumentų gavimo ar radimo laikotarpį. Pavyzdžiui, 2007 metais buvo nustatytos išlaidos paslaugoms, susijusioms su praėjusiais mokestiniais laikotarpiais (pavyzdžiui, iki 2006 m.), tačiau šių paslaugų gavimą mokesčių tikslais patvirtinantys dokumentai yra datuojami einamaisiais metais. Esant tokiai situacijai, šios išlaidos atsispindi 301 eilutėje, tai yra, dominuoja dokumentų parengimo data.

Sukaupto nusidėvėjimo sumos 400 ir 401 eilutėse yra nurodytos tiek ilgalaikiam, tiek nematerialiajam turtui. Nesvarbu, ar paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną šis turtas yra įtrauktas į organizacijos mokesčių apskaitą.

02 lapo priedas N 3. Šiame priede išryškinami sandoriai, kurių pajamų (sąnaudų) suma, taip pat finansinio rezultato nustatymas pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais turi būti ypatingai atsižvelgta.

010 - 060 eilutės skirtos duomenims apie nusidėvėjusio turto pardavimo sandorius atspindėti, atsižvelgiant į tokiam turtui numatytas ypatybes, str. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268, 323 str.

Pajamos, gautos pardavus nudėvėtą turtą, nustatytos pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis rodomas 030 eilutėje. 040 eilutėje nurodoma šio turto likutinė vertė, taip pat su jo pardavimu susijusios išlaidos. 050 ir 060 eilutėse rodomas rezultatas, gautas pardavus nudėvėtą turtą – atitinkamai pelnas arba nuostolis. Be to, amortizuoto turto pajamų ir sąnaudų apskaita atliekama pagal objektą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 323 straipsnis).

070 - 170 eilutėse pateikiami duomenys apie operacijas, susijusias su reikalavimo teisės realizavimu. Atliekant šias operacijas, reikėtų atsižvelgti į mokesčio bazės nustatymo specifiką, nustatytą 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 279 straipsnis.

180 - 200 eilutėse pateikiami duomenys apie sandorius, susijusius su paslaugų objektų ir namų ūkių veikla, įskaitant būsto ir komunalines paslaugas bei socialinę ir kultūrinę sferą. Atskirai parodomos nurodytos veiklos pajamos bei paslaugų ūkio ir ūkių patirtos išlaidos.

200 eilutėje įrašoma einamojo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio nuostolių suma už veiklą, susijusią su paslaugų ūkio ir ūkių patalpų naudojimu, įskaitant būsto ir komunalinių paslaugų bei socialinių-kultūrinių objektų, kurie einamojo laikotarpio mokestiniais tikslais nepripažįstami. mokestinį laikotarpį dėl sąlygų, nurodytų 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275.1 straipsnis.

210 - 260 eilučių pildymas nesvarstomas, kadangi sandoriai pagal turto patikėjimo valdymo sutartį nėra plačiai naudojami biudžetinių įstaigų apskaitoje.

270, 280, 290 eilutės yra suminės ir atspindi bendras įstaigos pajamų, išlaidų ir nuostolių sumas.

02 lapo priedas N 4. Šį priedą pildo įstaigos, kurios metų pradžioje turėjo neperkeltų nuostolių sumą, taip pat ją gavusios už mokestinį laikotarpį.

Neperkelto nuostolio likutis mokestinio laikotarpio pradžioje parodomas 010 eilutėje, suskirstant šią sumą pagal jo atsiradimo metus.

140 eilutėje rodoma mokesčio bazė, kurią sudaro 02 lapo 100 eilutės, 05 lapo 100 eilutės, 06 lapo 530 eilutės rodikliai.

150 eilutėje nurodomas nuostolio dydis ir jo dalis, mažinanti einamojo mokestinio laikotarpio mokesčio bazę, įtraukta į 02 lapo 110 eilutę. Ši suma negali viršyti 140 eilutės skaičiaus. Primename, kad nuo sausio mėn. 2007 m. 1 d., įstaigos gavo teisę visiškai sumažinti mokesčio bazę už ankstesnių metų nuostolių sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnio 2 punktas). Be to, įstaigos turi teisę perkelti nuostolius dešimt metų nuo mokestinio laikotarpio, kurį nuostoliai buvo patirti. Nuostoliai, kurie neperkeliami į artimiausius nuostolingiems metams, gali būti visiškai arba iš dalies perkelti į kitus devynerius metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnio 2 dalis). Jei nuostoliai buvo gauti per daugiau nei vieną mokestinį laikotarpį, jie grąžinami ta tvarka, kuria jie buvo patirti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnio 3 punktas).

Pildant 160 - 180 eilutes reikia atsižvelgti į šiuos dalykus. Jeigu įstaiga gavo nuostolių (02 lapo 060 eilutė), tai į neperkelto nuostolio likutį mokestinio laikotarpio pabaigoje (160 eil.) įtraukiamas 010 eilutės rodiklis ir pasibaigusio mokestinio laikotarpio nuostolių suma. Šis rodiklis perkeliamas į kitų metų ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio skaičiavimo 010 - 130 eilutes.

02 lapo priedas N 5. Šiame Deklaracijos priede yra nurodytos institucijos, kurių sudėtis yra atskiri padaliniai. Priklausomai nuo to, kam skirtas skaičiavimas, 002 eilutėje įvedami šie kodai:

• organizacijai be atskirų padalinių, įtrauktų į ją - 1;
• atskiram padaliniui - 2;
• einamuoju mokestiniu laikotarpiu likviduotam atskiram padaliniui - 3;
• atskirų padalinių grupei, esančiai vieno Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje - 4.

Mokesčio bazės dalis tiek įstaigai be atskirų padalinių, tiek kiekvienam atskiram padaliniui ar jų grupei nustatoma PMĮ 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 str., ir atsispindi 040 eilutėje.

050 eilutėje nurodoma mokesčio bazė, pagrįsta 040 eilutėje nurodyta dalimi.

060 eilutėje rodomi mokesčių tarifai, įskaitytini į Rusijos Federacijos subjektų, kuriuose yra įstaiga ir jos atskiri padaliniai, biudžetus.

070 eilutėje rodoma mokestiniam laikotarpiui apskaičiuota mokesčio suma, kurios vertės yra 02 lapo 200 eilutės komponentai, o 080 eilutėje - per mokestinį laikotarpį sukaupta mokesčio suma. 080 eilučių suma turi būti lygi sumai, nurodytai 02 lapo 230 eilutėje.

090 eilutės pildomos, jei yra už Rusijos Federacijos ribų sumokėto mokesčio suma, įskaityta į mokesčių sumokėjimą į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 311 straipsnis.

Remiantis 2005 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 311 straipsniu, užsienio valstybėje sumokėto mokesčio įskaitymas atliekamas tada, kai jis faktiškai sumokamas Rusijos Federacijoje. Šiuo atveju įskaitymas gali būti atliktas tik tuo atveju, jei Rusijos organizacijos, esančios už Rusijos Federacijos ribų, gautos pajamos buvo įtrauktos į mokesčio bazę, kai sumokamas pajamų mokestis Rusijoje. Nuo to priklauso teisės įskaityti Rusijos Federacijoje atsiradimas mokesčių, kuriuos Rusijos organizacija sumokėjo mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu, kuriuo jis faktiškai buvo sumokėtas užsienyje.

3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 311 straipsnis numato, kad už Rusijos ribų sumokėtų mokesčių kreditinių sumų suma negali viršyti šios organizacijos Rusijos Federacijoje mokėtino mokesčio sumos, todėl būtina nustatyti mokesčio už pajamas, gautas ne Rusijoje, sumos. Rusija, kurią viršijus Rusijos organizacijos faktiškai sumokėtas mokestis užsienio valstybėje, negali būti priimtas įskaityti, tai yra, reikia nustatyti maksimalią įskaitymo sumą, kuri atsispindi deklaracijos 02 lapo 240 eilutėje.

Atkreipkite dėmesį: Rusijos finansų ministerijos 2004 m. lapkričio 24 d. rašte N 03-03-01-04/4/23 paaiškinta, kad pelno dalies, priskirtinos atskiram padaliniui, esančiam 2004 m. užsienio valstybės teritorija, numatyta 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 str., nepagamintas. Ta pati nuomonė buvo išreikšta Maskvos miesto federalinės mokesčių tarnybos laiškuose, 2005 m. kovo 10 d. N 20-12 / 15020, 2006 m. lapkričio 17 d. N 20-12 / 101928.

Taigi, nustatant atskiriems Rusijos Federacijoje esantiems padaliniams priskirtiną pelno dalį, vidutinis darbuotojų skaičius (darbo sąnaudos) ir visos įstaigos nudėvimo turto likutinė vertė yra nustatomi neatsižvelgiant į nurodytus rodiklius. filialas, esantis užsienio valstybės teritorijoje.

100 ir 110 eilutėse atitinkamai nurodomos sumos, kurioms taikomas papildomas mokėjimas arba sumažinimas.

Atkreipkite dėmesį: nuo 2008 m. sausio 1 d. str. 311 papildytas nauju 4 punktu, pagal kurį įstaiga, esant atskiriems padaliniams, esantiems už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, moka mokesčius (mokesčių avansinius mokėjimus), taip pat mokesčių apskaičiavimus ir deklaracijas pateikia savo buvimo vietoje ( Federalinis įstatymas N 216-FZ<2>).

<2>2007 m. liepos 24 d. federalinis įstatymas Nr. 216-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies ir kai kurių kitų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“.

1 skirsnis „Mokesčio suma, mokėtina į biudžetą, pagal mokesčių mokėtoją“

Šioje skiltyje pateikiama informacija apie pagal mokesčių mokėtoją mokėtinas į biudžetą pajamų mokesčio sumas. Ši dalis pildoma paskutinė, nes joje atsispindi konkrečios į biudžetą mokėtino (grąžinamo iš biudžeto) pajamų mokesčio sumos. Šios sumos nurodomos suskirstant pagal biudžeto klasifikatorių kodus ir OKATO kodus, atsižvelgiant į pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo specifiką.

Atsižvelgiant į tai, ar įstaigose atliekamos tam tikros operacijos, turinčios įtakos pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkai, turi būti pildomi konkretūs poskyriai. Biudžetinės įstaigos užpildo skyriaus 1.1 poskyrį. 1. Įstaigos, kurių sudėtis yra atskiri padaliniai, 1.1 poskyryje atspindi jų buvimo vietoje mokėtinų mokesčių (avansinių mokėjimų) sumas. Atskiro padalinio (atsakingo atskiro padalinio) buvimo vietos mokesčių inspekcijai pateiktos deklaracijos 1.1 poskyryje nurodomi mokėjimai į Rusijos Federacijos subjekto biudžetą ir vietinį biudžetą su šiuo atskiru padaliniu (atsakingo padalinio grupe). atskiri padaliniai, esantys vieno Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje).

03, 04, 05, 06 lapai

Šiame straipsnyje šių lapų pildymas nenagrinėjamas, nes pajamų mokesčio už šiuose lapuose atspindėtus sandorius nėra skaičiuojami dėl šių sandorių nebuvimo švietimo įstaigų veikloje.

Užpildymas 07

07 lape pateikiama informacija apie lėšų gavimą tiksliniam finansavimui, tikslines pajamas ir kitas lėšas, nurodytas 1 ir 2 dalyse. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis. Švietimo įstaiga, esant tokioms lėšoms, pildo Ataskaitą apie numatomą turto (įskaitant lėšas) panaudojimą, atliktus darbus, gautas paslaugas vykdant labdaringą veiklą, tikslines įplaukas, tikslinį finansavimą. Tam parenkami atitinkamų gautų tikslinių lėšų rūšių pavadinimai ir kodai, pervedami į Ataskaitos 2 ir 3 stulpelius. Kodai pateikti Pelno mokesčio deklaracijos pildymo tvarkos priede Nr.2.

Atkreipiame dėmesį: lėšos, skirtos biudžetinėms įstaigoms pagal pajamų ir išlaidų sąmatą iš visų lygių biudžetų ir valstybės nebiudžetinių lėšų, ataskaitoje neatspindi (Pelno mokesčio deklaracijos pildymo tvarkos 14.11 p. ).

Apsvarstykite galimybę užpildyti deklaraciją naudodami šiuos duomenis.

1 pavyzdys. Universitetas vykdo tiek biudžetinę, tiek nebiudžetinę veiklą. Pajamos ir išlaidos nustatomos kaupimo principu. Avansinių mokėjimų suma į federalinį biudžetą sudarė 85 000 rublių, į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą - 215 000 rublių.

2007 metais universiteto gautas pajamas pateikiame lentelės pavidalu.

Pajamų rūšis	(išskyrus PVM), patrinti.	Deklaracijos eilutė
Pardavimo pajamos
Pajamos iš mokamų paslaugų		N 1 priedo 011 eilutė (įtraukta į 010 eilutę Paraiškos Nr. 1)
Pajamos iš pardavimo įrenginį ir kompiuterį naudojamas		N 3 priedo 030 eilutė (įtraukta į 030 eilutę Paraiškos Nr. 1)
Pajamos, gautos iš aptarnaujančios patalpos ūkių ir socialinių kultūros sfera		N 3 priedo 180 eilutė (įtraukta į 030 eilutę Paraiškos Nr. 1)
Bendros pardavimo pajamos		N 1 priedo 040 eilutė
Ne veiklos pajamos
Vertės pajamos medžiagos gautos iš pašalinimas išnaudojimą gamyba įranga		N 1 priedo 102 eilutė (įtraukta į 100 eilutę Paraiškos Nr. 1)
Visiškai neveikiantis		N 1 priedo 100 eilutė
Bendros pajamos

Visas universiteto išlaidas apibendrinkime lentelėje.

Išlaidų rūšys	išlaidas	deklaracijas
Naudojamų medžiagų kaina		040 eilutė Paraiškos Nr.2
Įdarbintų darbuotojų atlyginimai veikla, skirta mokamam aprūpinimui švietimo paslaugos		040 eilutė Paraiškos Nr.2
UST sukaupta iš šių mokėjimų		040 eilutė Paraiškos Nr.2
Žalos įmokos skaičiuojamos nuo šios išmokos 0,2 proc.		040 eilutė Paraiškos Nr.2
Mokslinių tyrimų išlaidos, kurie buvo naudojami gamybinę veiklą		042 eilutė Paraiškos Nr.2 (įtrauktas į 040 eilutė)
Ilgalaikio turto nusidėvėjimo premija įsigytų ir įvestų lėšų pradėtas eksploatuoti 2007 m. (10 proc.		044 eilutė Paraiškos Nr.2 (įtrauktas į 040 eilutė)
Sumokėta nusidėvėjimo suma ilgalaikis turtas		040 eilutė Paraiškos Nr.2
Trečiųjų šalių mokesčiai organizacijose		040 eilutė Paraiškos Nr.2
Nuosavybės mokėstis		041 eilutė Paraiškos Nr.2 (įtrauktas į 040 eilutė)
Nurašymo į gamybą kaina likvidavus gautas medžiagas išjungtas gamybos įranga (24 % vertės, į kurią atsižvelgta ne veiklos pajamos)		040 eilutė Paraiškos Nr.2
Bendros netiesioginės išlaidos
Sandorių išlaidos, kurių nuostoliai pripažįstami specialia tvarka (parodyta N 3 priedo 280 eilutėje ir perkelta į N 2 priedo 080 eilutę)
prietaiso likutinė vertė ir naudotų kompiuterių (įgyvendinta 2007 m. rugsėjo mėn.)<*>		040 eilutė Paraiškos Nr.3
Įgyvendinimo išlaidos buvęs instrumentas ir kompiuteris naudoti<*>		040 eilutė Paraiškos Nr.3
Su veikla susijusios išlaidos aptarnavimo patalpos ir socialinė ir kultūrinė sfera		190 eilutė Paraiškos Nr.3
Pripažintas pardavimo nuostolis nuvertinamas turtas<*>		100 eilutė Paraiškos Nr.2

<*>Šie duomenys pateikti žemiau.

Be to, buvo atskleisti 5000 rublių ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostoliai. ir nurašyta beviltiškų skolų suma – 4000 rublių.

Kadangi nudėvimo turto pardavimo rezultatai formuojami atskirai, juos pateiksime lentelėje.

Taigi pardavus įrenginį universitetas gavo 3200 rublių pelno, o pardavęs kompiuterį – 2000 rublių nuostolių. Tačiau universitetas turi teisę atsižvelgti į dalį nuostolių, apskaičiuojamų taip.

Prisiminkite, kad 3 str. DK 268 straipsnyje nurodyta, kad nuostolius, atsiradusius pardavus nudėvėtą turtą, į kitas įstaigos išlaidas lygiomis dalimis įtraukti per laikotarpį, kuris nustatomas kaip skirtumas tarp šio turto naudingo tarnavimo laiko ir faktinio jo eksploatavimo laikotarpio iki momento. pardavimo.

Likęs kompiuterio naudojimo laikas diegimo metu yra 10 mėnesių. Universitetas gali įtraukti 600 rublių sumą į išlaidas. (2000 rub. / 10 mėn. x 3 mėn. (mėnesių skaičius, naudojamas apskaičiuojant nuostolių dydį, norint jį pripažinti sąnaudomis nuo nudėvėto turto pardavimo momento)). Ši suma turi būti įtraukta į 2 priedo 100 eilutę.

Duomenis apie universitetą atspindėkime Deklaracijoje nurodytose lentelėse, o pildysime tik tas eilutes, kurioms yra aktuali informacija. Pradėkime nuo 02 lapo N 3 priedo, nes jo duomenys naudojami kitose programose.

N 3 priedas prie 02 lapo „Operacijų sąnaudų, į kurias finansinės operacijos atsižvelgiama apmokestinant pelną, sumos apskaičiavimas, atsižvelgiant į 268, 275.1, 276, 279, 323 straipsnių ir 346.38 straipsnio 21 punkto nuostatas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (išskyrus nurodytus 05 lape)

Rodikliai	Linijos kodas
Pardavimo operacijų skaičius nuvertinamas turtas – iš viso
įskaitant nuostolingą
Pajamos pardavus amortizatorių nuosavybė
Likutinė realizuota vertė nusidėvintis turtas ir išlaidos, susijusių su jos įgyvendinimu
Pelnas pardavus amortizatorių nuosavybė
Nuostoliai pardavus amortizatorių nuosavybė
Pajamos iš prekių (darbų, paslaugos), nuosavybės teisės į objektus paslaugų pramonė ir ūkiai, įskaitant būsto ir komunalinių ir socialinė ir kultūrinė sfera
Paslaugų teikėjų patirtos išlaidos pramonės ir ūkių jų prekių pardavimas (darbai, paslaugos), nuosavybės teisių į einamąjį mokestį
Einamųjų mokesčių nuostolių suma laikotarpis objektams aptarnauti pramonės ir ūkių, įskaitant įrenginius būsto ir komunalinių bei socialinių kultūros sritis (190 eilutė - 180 eilutė, jei 190 eilutė > 180 eilutės)
Bendros pardavimo pajamos už operacijos, nurodytos N 3 priedėlyje į 02 lapą (030, 180 eilučių suma 02 lapo N 3 priedas atsispindi 02 lapo N 1 priedo 030 eilutė)
Iš viso įrašytų operacijų išlaidų 02 lapo priede Nr. 3 (suma 02 lapo N 3 priedo 040, 190 eilutės atsispindi N 2 priedo 080 eilutėje į 02 lapą)
Operacijų nuostoliai atsispindi 02 lapo N 3 priedas (suma 02 lapo N 3 priedo 060, 200 eilutės atsispindi 02 lapo 050 eilutėje)

02 lapo „Pajamos iš pardavimo“ N 1 priedas

ir ne veiklos pajamas

N 2 priedas prie 02 lapo „Susijusios išlaidos

su gamybos ir pardavimo, ne veiklos išlaidomis

ir nuostoliai, prilyginami ne veiklos išlaidoms“

Rodikliai	Linijos kodas
Netiesioginės išlaidos – iš viso
įskaitant: sumokėtų mokesčių ir rinkliavų sumos įstatymų nustatyta tvarka dėl mokesčių ir rinkliavų, išskyrus UST, taip pat mokesčiai išvardyti Art. 270 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
MTTP išlaidos
kapitalo išlaidos ne daugiau kaip 10% originalo ilgalaikio turto savikaina ir (arba) bylose patirtų išlaidų užbaigimai, papildoma įranga, modernizavimas, techninis pertvarkymas, dalinis ilgalaikio turto likvidavimas
Sandorių išlaidos atsispindi 02 lapo N 3 priedas (280 eilutė 02 lapo N 3 priedas)
Nuostolių suma dėl pardavimo nuvertinamas turtas, susijęs su einamosios atskaitomybės išlaidos (mokesčiai)
Iš viso pripažintų išlaidų (suma 040 eilutės + eilučių suma nuo 050 iki 100)
Nuostoliai, lygiaverčiai ne veiklos sąnaudos, - iš viso (300 eilutė > arba = 300 eilučių suma,
įskaitant: ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostoliai, nustatytas einamuoju mokestiniu laikotarpiu
beviltiškų skolų sumos, o tuo atveju jeigu mokesčių mokėtojas nusprendžia atidėjimas abejotinoms skoloms, nepadengtų beviltiškų skolų sumos rezervinio fondo sąskaita
Nuoroda: Sukaupta nusidėvėjimo suma mokestinis laikotarpis – iš viso

02 lapas "Pelno mokesčio apskaičiavimas"

Rodikliai	Linijos kodas
Pajamos iš pardavimo (040 eilutė 02 lapo N 1 priedas)
Ne veiklos pajamos (100 eilutė 02 lapo N 1 priedas)
Išlaidos, mažinančios pajamų dydį iš įgyvendinimas (N 2 priedo 110 eilutė į
Ne veiklos sąnaudos (eilučių suma 02 lapo N 2 priedo 200 ir 300)
3 priede nurodyti nuostoliai 02 lapas (N 3 priedo 290 eilutė iki
Bendras pelnas (nuostoliai) (010 eilutė + 020 eilutė - 030 eilutė - 040 + eilutė 050 eilutė)
Mokesčio bazė (060 eilutė - 070 eilutė 080 eilutė – 090 eilutė)
Mokesčio bazė mokesčių apskaičiavimui: (100 eilutė – 110 eilutė)
Pelno mokesčio tarifas – bendras (%)
įskaitant: į federalinį biudžetą
į Rusijos Federacijos subjekto biudžetą
Priskaičiuoto pelno mokesčio suma -
įskaitant: į federalinį biudžetą (120 x 150 / 100 eilutė)
į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą (120 x 160 / 100 eilutė)
Sukauptų avansinių mokėjimų suma už mokestinis laikotarpis – iš viso
įskaitant: į federalinį biudžetą
į Rusijos Federacijos subjekto biudžetą
Mokėtina pajamų mokesčio suma - iš viso (180 eilutė – 210 eilutė)

1.1 poskyrio skirsnis. 1 „Mokėtina mokesčio suma

į biudžetą, pasak mokesčių mokėtojo“

Jei įstaigose yra atskiri padaliniai, tada į Rusijos Federacijos subjekto biudžetą mokėtina pajamų mokesčio suma paskirstoma tarp įstaigos ir atskirų padalinių, esančių kito Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje.

2 pavyzdys. Pakeiskime ankstesnio pavyzdžio sąlygas. Universitetas turi vieną atskirą padalinį, esantį kitame Rusijos Federacijos subjekte, jo dalis sudaro 15%. Avansinių mokėjimų suma į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą už šį atskirą padalinį yra 26 000 rublių.

Užpildykite N 5 priedą. Jų bus du: pirmasis su kodu 1 „Organizacijai be atskirų padalinių“ (eilutės kodas 002), kitas su kodu 2 „Atskiram padaliniui“.

N 5 priedas „Dėl atskiro skyriaus“

N 5 priedas „Pagal įstaigą“

Atitinkamai 1.1 p. 1 „Mokesčio suma, mokėtina į biudžetą, pagal mokesčių mokėtoją“ įstaigos buveinėje bus pildoma taip.

1.1 poskyryje skirsnis. 1 atskiram poskyriui, bus įtraukti šie duomenys.

A. Solntseva

Žurnalo ekspertas

„Biudžetinės švietimo įstaigos:

apskaita ir mokesčiai“

Netrukus įmonės turės pateikti 2015 metų antrojo ketvirčio pelno mokesčio deklaracijas. Terminas – ne vėliau kaip liepos 28 d. Išsiaiškinome, kad mokesčių administratorius rekomenduoja pasitikrinti prieš siunčiant ataskaitas.

Pajamų mokesčio deklaracijoje yra du kontroliniai taškai: avansai ir praeities klaidos. Šiuose rodikliuose inspektoriai dažniausiai nustato netikslumų.

Avansiniai pajamų mokesčio mokėjimai

Mokesčių inspekcijos teigimu, jie nustato klaidingus skaičiavimus 02 lapo 210 eilutėje „Sukauptų avansinių mokėjimų suma už ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį“. Klaidos šioje eilutėje yra labai svarbios, kad atsiskaitymų su biudžetu kortelėje atsispindėtų mokėtinos ar sumažintos sumos. Jei suma yra didesnė nei būtina, kortelėje atsiras permoka. Jei suma pasirodys mažesnė ir įmonė jos laiku nepataisys ir nesumokės papildomo mokesčio, inspektoriai taikys baudas.

Dažniausiai aritmetinė klaida, todėl avansus reikėtų palyginti su pirmojo ketvirčio ataskaita. Taip pat gali būti, kad įmonė į 210 eilutę įtrauks faktiškai sumokėtus avansus, tačiau tokiu atveju mokestis bus neteisingai nurodytas patikrinimo kortelėje biudžeto atsiskaitymo kortelėje.

Norint išvengti klaidų, būtina pervesti avansų sumą, kurią įmonė nurodė deklaracijoje už pirmąjį ketvirtį. O jei pirmojo ketvirčio ataskaitoje buvo neteisingai paskaičiuoti pirmojo pusmečio avansai, tai pirmiausia reikia patikslinti ataskaitą. Ir tik tada pateikti deklaraciją už pusę metų su teisingais skaičiais.

Pataisa pelno mokesčio deklaracijoje

Senojoje formoje įmonės įtraukė ankstesnio laikotarpio klaidas į 301 eilutę, kuri buvo susijusi su ankstesnių metų nuostoliais. Tačiau dabar praeitų metų netikslumai gali būti ištaisyti dabartinėje ataskaitoje.

Ankstesnių metų sumų patikslinimai dabar turi būti atspindėti 02 lapo 2 priedo 400 eilutėje. 401, 402, 403 eilutėse rodiklis turi būti paskirstytas pagal metus. Inspektoriai taip pat pastebi, kad deklaracijoje įvedus 400 eilutę, ankstesnių metų klaidos negali atsispindėti 301 eilutėje.

Atminkite, kad ši klaida nėra kritinė. Išties, dėl neteisingos eilutės bendra išlaidų suma nesikeičia. Tačiau mokesčių administratorius gali paprašyti paaiškinimo. Galima atsakyti, kad deklaracijoje yra techninė klaida. Tokioje situacijoje paaiškinimo pateikti nereikia.