Individualių verslininkų patikrinimų tvarkaraštis metams. Kokių dokumentų gali reikalauti mokesčių institucijos, atlikdamos auditą vietoje?

Mokesčių auditai 2018 metais – organizacijų sąrašas, kuri turi būti patikrinta, yra uždaryta visuomenei. Tai renginiai, kuriuose gali dalyvauti bet kuris juridinis asmuo ir individualus verslininkas. Kokiais atvejais jų veikla gali sulaukti ypatingo mokesčių inspekcijos dėmesio? Sužinokite atsakymą iš mūsų medžiagos.

Kokius mokestinius patikrinimus už 2018 metus numato įstatymas?

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 87 straipsnis nustato 2 mokesčių audito tipus: kamerinį ir lauko. Pirmojo tipo patikrinimus atlieka Federalinės mokesčių tarnybos specialistai tiesiogiai savo darbo vietoje. Laikymui nereikia jokių leidimų. Dokumentų auditas turi būti atliktas per 3 mėnesius (paprastai) nuo mokesčių mokėtojo deklaracijos pateikimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 2 punktas).

Patikrinimą vietoje mokesčių administratorius paprastai atlieka mokesčių mokėtojo teritorijoje, tačiau jei įmonė negali suteikti patalpų, visos procedūros vyksta pačioje IFTS.

Lauko renginių įgyvendinimas savo ruožtu reikalauja, kad mokesčių inspekcijos vadovas priimtų atskirą sprendimą. Auditai vietoje paskiriami remiantis išsamia Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos specialistų atlikta įvairių įmonės rodiklių analize, mokesčių rizikos įvertinimu, mokesčių ir apskaitos ataskaitų teikimo kokybe.

Patikrinimo data sutampa su tuo momentu, kai Federalinės mokesčių tarnybos vietos įstaigos vadovas pasirašo sprendimą, kurį minėjome aukščiau (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 89 straipsnio 8 punktas). Įstatymiškai Federalinė mokesčių tarnyba neprivalo įspėti mokesčių mokėtojo, kad departamento specialistai atvyks su auditu, tačiau praktiškai daugelyje miestų mokesčių inspekcijos teritorinės struktūros iš anksto informuoja organizacijas ir individualius verslininkus apie sprendimą atlikti auditą telefonu arba paštu.

Be įspėjimo vyksta skyrių inspektorių vizitai. Tačiau tokie precedentai yra gana reti. Faktas yra tas, kad pati Federalinė mokesčių tarnyba rekomenduoja savo darbuotojams perduoti mokesčių mokėtojui sprendimo atlikti auditą kopiją. Tuo pačiu metu skyriuje lieka kitas egzempliorius - su žyma „Esu susipažinęs su sprendimu atlikti mokesčių auditą vietoje“, kurią užpildo atitinkama tema. Jei šio dokumento pristatyti neįmanoma, jis mokesčių mokėtojui išsiunčiamas paštu (Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. liepos 25 d. laiškas Nr. AC-4-2 / ​​​​13622).

Yra dar vienas niuansas – vadovaujantis 12 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 89 straipsniu, mokesčių mokėtojas įpareigotas Federalinės mokesčių tarnybos inspektoriams suteikti prieigą prie dokumentų, susijusių su mokesčių mokėjimu. Įmonei objektyviai gali prireikti laiko atitinkamiems šaltiniams parengti, taip pat prieigai prie jų organizuoti. Daugelyje šiuolaikinių įmonių tinkamos prieigos gavimo sistema organizuota gana griežtai, ypač tam tikroms teritorijoms gali prireikti išduoti specialius elektroninius ar biometrinius leidimus.

Taigi, siekiant užtikrinti konstruktyvią sąveiką su mokėtoju siekiant gauti prieigą prie dokumentų, Federalinei mokesčių tarnybai gali būti labai naudinga įspėti jį apie inspektorių apsilankymą.

Skaitykite apie lauko auditų laiką straipsnyje. .

Ar Federalinė mokesčių tarnyba turi planų dėl mokesčių audito 2018 m.?

Federalinės mokesčių tarnybos organizacijų mokesčių audito vietoje atlikimo tvarka planų sudarymo požiūriu yra gana paviršutiniškai reglamentuota Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatų lygmeniu, todėl kai kurie mokesčių mokėtojai turi teisę abejonių - gal skyrius iš viso neplanuoja atitinkamų renginių?

Yra versija, kad pagrindinis patikrinimų veiksnys yra tarpžinybinė Federalinės mokesčių tarnybos sąveika, pavyzdžiui, su Vidaus reikalų ministerija, prokuratūra, bankais, darbo inspekcijomis (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos susitarimas ir Rostrud 2016 m. lapkričio 25 d. Nr. ММВ-23-2 / [apsaugotas el. paštas]), taip pat įvairių „neoficialių kanalų“ įsitraukimas. Tokių metodų naudojimas gali iš anksto nulemti, kad Federalinė mokesčių tarnyba nereikalauja planavimo – visi patikrinimai yra atsitiktinio pobūdžio ir nėra pagrįsti jokiais šio departamento sistemos principais.

Tačiau šis požiūris yra klaidingas. Tai, kad Federalinės mokesčių tarnybos patikrinimai vietoje vis dar yra susisteminti ir įtraukiami į atskirą planą, patvirtina daugybės teisės aktų turinys.

Taigi 2009 m. sausio 23 d. Federalinės mokesčių tarnybos rašto Nr. ShS-21-3/40 3 punkte tiesiogiai nurodyta, kad visi patikrinimai vietoje atliekami pagal patvirtintus planus. Dokumente taip pat pažymima, kad Federalinės mokesčių tarnybos nustatytas atitinkamų priemonių įgyvendinimo mechanizmas nenumato neplaninių patikrinimų.

Mokesčių audito tvarkaraštis 2018 m

Tuo pačiu metu Federalinė mokesčių tarnyba neprivalo rengti viešų mokesčių audito planų. Be to, departamento vidaus nuostatai reikalauja, kad darbuotojai atitinkamus planus laikytų konfidencialiais dokumentais, kurie negali būti atskleisti. Tiesą sakant, net ne visi Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai turi prieigą prie tokios informacijos (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2008-04-04 laiškas Nr. ШТ-6-2 / 255).

Asmenų susipažinimo su konfidencialia informacija tvarką reglamentuoja Mokesčių ir mokesčių ministerijos 2003-03-03 įsakymo Nr. BG-3-28/96 nuostatos. Jame numatyta, kad informacijos, esančios Federalinės mokesčių tarnybos mokesčių audito planuose, teikimo pagrindas turėtų būti federalinio įstatymo nuostatos. Visų pirma tie, kurie suteikia tam tikriems asmenims ypatingus įgaliojimus gauti prieigą prie informacijos Federalinės mokesčių tarnybos registruose - pavyzdžiui, teisėsaugos institucijos gali gauti privilegijas šioje dalyje.

Tam tikras normų, nustatančių draudimą atskleisti mokesčių audito planų turinį, „liberalizavimas“ gali būti taikomas ir Rusijos Federacijos prezidento įgaliotosios atstovybės institucijai. Pavyzdžiui, 2008 m. ambasadų atstovybių biurų darbuotojai daugeliu atvejų turėjo teisę prašyti Federalinės mokesčių tarnybos informacijos apie bendrą patikrinimų skaičių ir individualius verslininkus (Federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. ШТ-6- 2/255).

Pažymėtina, kad Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 30 d. įsakymo Nr. MM-3-06 / 333 nuostatomis buvo patvirtinti konceptualūs mokesčių audito planavimo principai, taip pat savianalizės kriterijai. mokėtojas už Federalinės mokesčių tarnybos apsilankymo vietoje tikimybę. Nepaisant šio teisės akto įpareigojimo, jo nuostatos taikytinos ir analizuojant situaciją su organizacijų mokestiniais auditais 2018 m.

Tiesa, šiame norminiame akte, kaip ir kituose federaliniu lygmeniu priimtuose teisės šaltiniuose, nėra pateikta jokių vienareikšmių atitinkamų patikrinimų laiko gairių. Tačiau bus naudinga išsamiau išstudijuoti pagrindines įsakymo Nr.MM-3-06/333 nuostatas vertinant mokėtojo mokestinio patikrinimo tikimybę – tai padarysime kiek vėliau.

Pastebėtina, kad tiek lauko, tiek kamerinio mokestinio audito objektais gali būti bet kurios kategorijos mokesčių mokėtojai.

Kas gali būti įtrauktas į planinį mokesčių auditą?

Nuostatuose str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 89 straipsnyje nėra tiksliai nurodyta, kurie asmenys – juridiniai ar fiziniai asmenys – gali tapti vienokio ar kitokio pobūdžio mokesčių audito objektais. Taigi išvada: tikrinami absoliučiai visi mokesčių mokėjimo subjektai: piliečiai, individualūs verslininkai, komercinės firmos, NVO, valstybės ir savivaldybių struktūros.

Tai iš dalies paaiškina faktą, kad vien techniniu požiūriu Federalinei mokesčių tarnybai sunku parengti audito planą, net jei jo būtų reikalaujama. Į atitinkamą planą, remiantis įstatymo nuostatomis, būtų įtraukti ne tik juridiniai asmenys, bet ir visi Rusijos Federacijos piliečiai. Labai mažai tikėtina, kad Federalinė mokesčių tarnyba turės pakankamai žmogiškųjų ir techninių išteklių, kad galėtų įvertinti kiekvieno rusų mokesčių istoriją, ištirti piliečių asmeninius mokesčių profilius, ypač dėl visų tų rizikų, kurios atsispindi Įsakymo Nr. MM-3-06 / 333 .

Kaip įvertinti tikimybę, kad įmonė bus įtraukta į 2018 metų IFTS patikrinimų planą?

Kokius metodus gali taikyti mokesčių mokėtojas, kad įvertintų tikimybę susitikti su FTS inspektoriais atliekant mokesčių auditą? Visų pirma, jis turi teisę susipažinti su pagrindinėmis Įsakymo Nr. MM-3-06/333 nuostatomis.

Nepaisant to, kad teisės aktai neleidžia mokesčių mokėtojams susipažinti su 2018 m. mokesčių patikrinimo planais, Federalinės mokesčių tarnybos parengtas pagrindinių mokesčių mokėtojų veiklos vertinimo kriterijų tyrimas iš esmės gali suteikti tam tikrų gairių tiek kalbant apie 2018 m. mokesčių inspektorių apsilankymo laikas ir tikimybė.

Taigi skyrius gali atkreipti dėmesį į organizaciją ar individualų verslininką, jei:

• įmonei tenkanti mokesčių našta yra mažesnė už ūkio šakos vidurkį (įsakymo Nr. ММ-3-06/333 1 p.);
• įmonė per kelis mokestinius laikotarpius ataskaitoje atspindi nuostolius (2 punktas);
• ataskaitiniuose dokumentuose yra per didelės tam tikro laikotarpio atskaitymų sumos (3 punktas);
• fiksuojama pranoksta kaštų augimo dinamika, palyginti su pajamų augimo tempais (4 punktas);
• įmonė darbuotojams moka mažesnį atlyginimą nei buvo susiformavęs vidutiniškai pramonės šakoje (5 dalis);
• įmonės rodikliai, suteikiantys teisę dirbti pagal specialius mokesčių režimus, yra artimi maksimaliai leistinam (6 punktas);
• IP ataskaitose parodomos sąnaudos kuo artimesnės pajamų dydžiui (7 punktas);
• įmonė sudaro nepagrįstai ilgą sandorio šalių grandinę, susidedančią iš tarpininkų ir perpardavėjų (8 punktas);
• organizacija neteikia paaiškinimų Federalinei mokesčių tarnybai, reaguodama į gautus pranešimus apie tam tikrų veiklos rodiklių neatitikimą nustatytiems kriterijams, neperduoda prašomų dokumentų (9 punktas);
• įmonės savininkai dažnai perregistruoja verslą įvairiose Federalinės mokesčių tarnybos teritorinėse struktūrose (10 punktas);
• įmonė turi apčiuopiamų pelningumo nukrypimų nuo vidutiniškai pramonės šakoje stebimų rodiklių (11 punktas);
• Federalinės mokesčių tarnybos ekspertų teigimu, įmonė vykdo veiklą su didele mokesčių rizika (12 punktas).

Pasirodo, kuo daugiau atitikmenų nurodytuose taškuose FTS nustato konkrečios įmonės veiklos atžvilgiu, tuo didesnė patikrinimo tikimybė ir tuo greičiau jis gali būti atliktas.

Ar turėtume pasitikėti neoficialiais duomenimis apie Federalinės mokesčių tarnybos patikrinimų planus?

Daugybė „neoficialių“ rodiklių yra plačiai paplitę ekspertų bendruomenėje, iš anksto nulemiančių tikimybę pritraukti mokesčių institucijų dėmesį. Tačiau jų laikymasis savaime gali būti papildoma mokesčių rizika, nes niekas negarantuoja, kiek šios ar kitos tezės yra artimos tikrovei. Be to, kai kurie iš šių požiūrių, kaip ir baigiamajame darbe apie planų nebuvimą Federalinėje mokesčių tarnyboje, gali susidaryti dėl šią informaciją platinančių asmenų įstatymų nežinojimo.

Plačiau apie visų rūšių mokesčių audito turinį ir ryškiausias šios procedūros ypatybes skaitykite straipsnyje .

Rezultatai

Federalinės mokesčių tarnybos patikrinimų vietoje planas yra įslaptinta informacija mokesčių mokėtojams. Paprastai apie būsimą inspektorių vizitą jie sužino likus kelioms dienoms iki patikrinimo pradžios. Oficialus patikrinimų sąrašas skelbiamas tik valstybės reguliuojamą veiklą vykdančioms įmonėms. Šį sąrašą galima rasti oficialioje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.

Su juo galite susipažinti oficialioje Rusijos Federacijos generalinės prokuratūros svetainėje (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). Norėdami sužinoti, ar konkrečiai įmonei ar individualiam verslininkui planuojami patikrinimai, paieškos formoje turite įvesti šiuos duomenis (galite apsiriboti vienu ar keliais elementais):

• organizacijos pavadinimas arba pilnas individualaus verslininko pavadinimas;
• patikrinimo mėnuo;
• valstybinės kontrolės ar priežiūros įstaigos pavadinimas;
• tikrinamo objekto adresas.

Jei verslo subjektui audito tikrai reikia, paieškos rezultatuose, be kita ko, bus nurodyta jo trukmė darbo dienomis ar valandomis, taip pat audito objektas (pavyzdžiui, vartotojų teisių užtikrinimas, sanitarinė ir epidemiologinė priežiūra, priešgaisrinė priežiūra). , pramonės saugos priežiūra, licencijos reikalavimų laikymasis ir kt.).

Į ką reikėtų atsižvelgti rengiant atsakymą į priežiūros institucijos prašymą audito metu? Kaip įvertinti, kaip laikomasi inspektorių veiksmų įstatymų? Sistemos GARANT vartotojai gali gauti operatyvią ekspertų pagalbą telefonu, prijungę naują gaminį "Ekspertų patarimai. Čekiai, mokesčiai, teisė" .

Prisiminkite, kad Rusijos Federacijos generalinė prokuratūra kasmet skelbia konsoliduotą verslo subjektų patikrinimų planą, pagrįstą reguliavimo institucijų pateiktais duomenimis (2008 m. gruodžio 26 d. federalinis įstatymas Nr. 294-FZ „Dėl teisinių teisių apsaugos“. subjektams ir individualiems verslininkams, vykdant valstybės kontrolę (priežiūrą) ir savivaldybių kontrolę“; toliau – Įstatymas Nr. 294-FZ). Tačiau mokesčių auditas į planą neįtrauktas.

Nuo 2017 metų sausio 1 dienos atsirado dar viena čekių forma – bandomasis pirkimas. Tačiau tokie pirkimai bus vykdomi iš anksto neįspėjus įmonės ar individualaus verslininko ir remiantis neplaniniais patikrinimais (). Todėl suvestiniame patikrinimų plane informacijos apie juos nėra.

Mažoms įmonėms ir toliau taikomos priežiūros atostogos, kurios tęsis iki 2018 m. gruodžio 31 d. Tai reiškia, kad planiniai patikrinimai jiems neatliekami, jei per pastaruosius trejus metus jie nepadarė šiurkščių pažeidimų. Tačiau jei smulkaus verslo atstovas Rusijos Federacijos generalinės prokuratūros svetainėje vis dėlto ras įrašą apie būsimą patikrinimą, jis gali.

Ar organizacija ar individualus verslininkas yra įtrauktas į to ar kito skyriaus patikrinimų planą 2018 m.? Kaip tai patikrinti? Ar šie planai yra apibendrinti Generalinės prokuratūros svetainėje? Atsakykime į šiuos klausimus.

Konsoliduotas patikrinimo planas

Planiniai ministerijų ir departamentų patikrinimai atliekami pagal kasmet patvirtintus planus. Tokie patikrinimai vadinami suplanuotais. Departamentai skelbia savo planus savo interneto svetainėse. To reikalaujama 2008 m. gruodžio 26 d. federalinio įstatymo Nr. 294-FZ 2 skyriaus 9 straipsnio 3 ir 5 dalyse. Generalinės prokuratūros interneto svetainėje patalpintas visų departamentų 2018 metų konsoliduotas patikrinimų planas. Būtent ten galima pasitikrinti, ar 2018 metais planuojami organizacijos ir individualių verslininkų patikrinimai.

Norėdami sužinoti, ar 2018 m. įmonė ar individualus verslininkas turėtų laukti inspektorių iš reguliavimo institucijų, specialioje paieškos formoje turėsite įvesti šiuos duomenis (visus iš karto arba kai kuriuos iš jų):

• OGRN;
• įmonės pavadinimas;
• patikrinimo mėnuo;
• valstybinės kontrolės įstaigos pavadinimas;
• adresas.

Planai ministerijų ir departamentų interneto svetainėse

Patikrinimo planuose galite ieškoti ir konkrečių ministerijų bei departamentų interneto svetainėje. Toliau lentelėje pateikiame nuorodas į vietas su 2018 m. patikrinimo planais.

Paskelbimo data: 2017-01-27 04:54 (archyvuota)

Įstatymų leidėjas pažymi, kad jeigu minėti paaiškinimai bus pateikti popieriuje, tokie paaiškinimai nebus laikomi pateiktais.

Kaip ir anksčiau, dokumento paruošimui ir išsiuntimui suteikiamos 5 dienos nuo prašymo paaiškinti gavimo dienos. Prie paaiškinimo gali būti pridedami ir kiti dokumentai, patvirtinantys mokesčių ataskaitoje įrašytų duomenų teisingumą, tačiau visi jie taip pat turi būti elektroninio formato.

Antra, atsirado nauja atsakomybės rūšis už mokestinių nusikaltimų padarymą.

Asmeniui nepateikus (pavėluotai) mokesčių administratoriui straipsnio 3 dalyje nurodytų paaiškinimų, nepateikus patikslintos mokesčių deklaracijos per nustatytą laikotarpį nuo 2017 m. sausio 1 d., numatyta atsakomybė 2017 m. Kodekso 129.1 straipsnio 1 dalyje (Federalinio įstatymo Nr. 130-FZ 1 straipsnio 13 dalis).

Priminsime, kad Kodekso 88 straipsnio 3 dalis numato tris prašymo dėl paaiškinimų siuntimo pagrindus: jeigu deklaracijoje (skaičiavime) randama klaidų ir (ar) pateikiamuose dokumentuose pateiktos informacijos prieštaravimai arba nustatomi neatitikimai mokesčių mokėtojo pateikta informacija ir mokesčių administratoriaus turimuose dokumentuose esanti informacija, kurią ji gavo atliekant mokesčių kontrolę; tuo atveju, kai deklaracijoje deklaruojami nuostoliai arba kai pateikiamas „patikslinimas“, kuriame mažinama mokėtina į biudžetą mokesčio suma.

Taigi už paaiškinimų nepateikimą (pavėluotą pateikimą), taip pat už popierinių PVM paaiškinimų pateikimą kyla atsakomybė – 5000 rublių bauda, ​​taip pat už tokias pačias veikas, padarytas pakartotinai per kalendorinius metus. bauda jau bus 20 000 rub.

Be to, buvo pakeista Kodekso 88 straipsnio 6 dalis, leidžianti mokesčių administratoriui, atlikdama dokumentinį mokesčių patikrinimą, reikalauti, kad mokesčių mokėtojas – organizacija arba mokesčių mokėtojas – individualus verslininkas pateiktų reikiamus paaiškinimus apie sandorius (turtą), kuriems atlikti mokesčių lengvatos pritaikytos per penkias dienas .