Fizinių asmenų mokesčių audito laikas. Kaip atliekamas mokesčių auditas? Ataskaitos diena

Kokia yra stalo mokesčių audito trukmė. Kaip pateikti dokumentus inspektorių prašymu atliekant stalinį mokesčių auditą. Kokie yra inspektorių įgaliojimai atliekant mokestinį patikrinimą - skaitykite straipsnyje.

Klausimas: Gavo iš mokestinio reikalavimo, išsiuntė į jį atsakymą. Koks yra terminas, per kurį mokesčių rūmai turi atsakyti į prašymą ir į jį atsakyti – pirmasis klausimas. Antra: ar tai teisėta, kai daugiau nei pusantrų metų jie atlieka patikrinimo aktą tuo pačiu klausimu, atskleidžiantį nusikaltimą? (Mūsų įmonė įkurta 2014 m. spalio mėn. Deklaracija pateikta už 2015 m. 9 mėn. nekaupiant avansinių mokėjimų kaip naujai kuriamai organizacijai. Nėra aiškių skirtumų tarp naujai kuriamos organizacijos. Maždaug po metų (praėjo visi kameriniai patikrinimai) gavome reikalavimą šiuo klausimu arba parašyti atsakymą arba pateikti patikslintą deklaraciją.Parašėme atsakymą, kad organizacijos paleidimo metu jai jau buvo metai ir nelaikome jos naujai sukurtos.Daugiau nei vėl praėjo metai (niekas neatsakė į mūsų atsakymą).Ar jie turi teisę surašyti tokį mokestinio nusižengimo patikrinimo aktą?Ar mes turime teisę šį aktą skųsti ir nepateikti jokių patikslintų deklaracijų, nes šito nepateikė mokesčių bazė buvo neįvertinta, visi mokesčiai buvo teisingai apskaičiuoti ir sumokėti visi)

Atsakymas: 1. Teisės aktuose nėra tokios sąvokos kaip mokesčių mokėtojo atsakymo į Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos reikalavimą dokumentų auditas. Mokesčių deklaracijoms ir organizacijų skaičiavimams taikomas dokumentų auditas. Revizijos metu mokesčių administratorius tam tikrais atvejais turi teisę prašyti paaiškinimų. Paaiškinimai turi būti svarstomi per deklaracijos dokumentinio audito atlikimo terminą, kad sprendimas dėl jo būtų priimtas laiku. IRS neprivalo atsakyti į mokesčių mokėtojų atsakymus. Jos „reakcija“ – tai aktas ar sprendimas, paremtas audito rezultatais, iš kurių aišku, atsižvelgiama į mokesčių mokėtojo paaiškinimus, ar ne.

2. Dokumentinio audito terminas – 3 mėnesiai nuo deklaracijos pateikimo dienos. Jei mokesčių administratorius, praėjus metams nuo deklaracijos pateikimo, paprašytų paaiškinimų atlikdama dokumentų auditą, toks prašymas galėtų būti ginčijamas dėl terminų pažeidimo.

Tačiau turėtumėte žinoti, kad mokesčių administratorius turi teisę prašyti paaiškinimų ne tik atlikdamas auditą, bet ir taikydamas papildomas mokesčių kontrolės priemones. Šiuo atveju mokestinis laikotarpis neribojamas iki trijų mėnesių. Todėl atkreipkite dėmesį į Mokesčių kodekso straipsnį, kuris nurodytas mokesčių akte (sprendime) – dėl kurio buvo atliktas auditas.

Bet net jei mokesčių administratorius priėmė sprendimą būtent dėl ​​dokumentų audito, pažeisdamas terminus, jo negalima atšaukti šiuo pagrindu (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinis raštas 2003 m. kovo 17 d. Nr. 71 ).

Todėl prieš apskųsdami aktą, patikrinimo pareigūnų veiksmus (neveikimą) atidžiai išstudijuokite, kokiais Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsniais vadovavosi inspektoriai.

Atkreipkite dėmesį: Mokesčių kodeksas nenumato nuobaudų už kaupimo ir avansinių pajamų mokesčio įmokų pažeidimus. Mokesčių administratorius turi teisę išieškoti nepriemokas už avansus, tačiau tik neviršydamas visos metų pabaigoje susikaupusios mokesčių sumos. Baudos, kurios galėtų būti taikomos už mėnesinių avansų nemokėjimą, turėtų būti perskaičiuotos proporcingai metų pabaigoje apskaičiuotam mokesčiui.

Loginis pagrindas

Kokia yra stalo mokesčių audito trukmė

Datos

Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2009-02-18 raštuose Nr.03-02-07 / 1-75, 2008-11-24 Nr.03-02-07 / 1-471. Arbitražo praktika patvirtina šio požiūrio teisėtumą (žr., pvz., Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2009 m. lapkričio 17 d. sprendimus Nr. 10349/09, Rytų Sibiro apygardos FAS liepos 7 d. 2009 Nr. A19-16584 / 08, Uralo rajonas 2009 m. vasario 16 d. Nr. Ф09-458/09-С2).

Situacija: ar galima panaikinti patikrinimo sprendimą, priimtą stacionarinio mokestinio patikrinimo pagrindu. Patikrinimas pažeidė (viršijo) terminą

Nr.

Inspekcijai pažeidžiant esmines audito medžiagos peržiūros tvarkos sąlygas, sprendimas dėl dokumentinio mokestinio audito gali būti panaikintas. Taigi, sprendimas dėl patikrinimo panaikinamas, jei patikrinimas nesuteikia organizacijai galimybės dalyvauti svarstant patikrinimo medžiagą ir dėl jos duoti paaiškinimų. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101 straipsnio 14 dalies 2 punkte.

Be to, kiti pažeidimai, susiję su medžiagos peržiūros tvarka, dėl kurių gali būti priimtas neteisingas sprendimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101 straipsnio 3 dalis, 14 punktas), gali tapti pagrindu panaikinti sprendimą dėl patikrinimo. . Dokumentinio audito atlikimo termino viršijimas tokiems pažeidimams netaikomas, todėl savaime nereiškia audito sprendimo panaikinimo.

Tuo pačiu, jeigu pasibaigus trijų mėnesių terminui atlikti auditą, inspekcija priims kitokį sprendimą (pavyzdžiui, reikalavimą pateikti dokumentus), jis gali būti pripažintas neteisėtu.

Kaip pateikti dokumentus inspektorių prašymu atliekant stalinį mokesčių auditą

Organizacijos paaiškinimai

Jei audito metu inspektoriui kyla klausimų, jis išsiųs organizacijai prašymą paaiškinti.

Pateikite prašomus paaiškinimus per penkias darbo dienas nuo tos dienos, kai gavote inspekcijos prašymą pateikti:

Paaiškinimų pateikimo termino patikrinimo prašymu, atliekant mokestinį auditą, nustatymo pavyzdys

2016-06-16 organizacija inspekcijai pateikė atnaujintą transporto mokesčio deklaraciją. 2016-07-14 organizacijoje gautas patikrinimo pranešimas apie nustatytas klaidas ir (ar) netikslumus su prašymu pateikti patikslinimus ar atlikti pakeitimus. Paaiškinimų (pakeitimų) pateikimo terminas – nuo ​​2016 m. liepos 15 d. iki liepos 21 d. imtinai.

Už rašytinių paaiškinimų nepateikimą (pavėluotą pateikimą) numatyta 5000 rublių bauda, ​​o pakartotinai pažeidus - 20 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 129.1 straipsnio 1 punktas).

Norėdami pateikti paaiškinimus žodžiu, organizacijos pareigūnas (vadovas) turi atvykti į patikrinimą per kvietime nurodytą laiką. Už neatvykimą į iškvietimą organizacijos vadovas gali būti patrauktas administracinėn atsakomybėn.

Kokie yra inspektorių įgaliojimai atliekant mokestinį patikrinimą

Taigi atlikti 2-NDFL sertifikatų auditą mokesčių teisės aktuose ne tik nenumato, bet ir netikslinga. Tuo pačiu metu inspektoriai gali nustatyti 2-NDFL sertifikatų trūkumus atlikdami 6-NDFL skaičiavimų dokumentų auditą arba atlikdami mokesčių auditą vietoje. Šią išvadą patvirtina Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugpjūčio 9 d. raštas Nr. GD-4-11 / 14515 ir teismų praktika (žr., pvz., Rytų Sibiro apygardos arbitražo teismų liepos mėn. 2016 m. 28 Nr. A58-1418 / 2015, Centrinio rajono 2015 m. rugsėjo 28 d. Nr. F10-2699 / 2015, Šiaurės vakarų rajono 2011 m. balandžio 19 d. Nr. A56-25496 / 2010).

Patikrinimo reikalavimai

Revizijos metu mokesčių inspekcija gali reikalauti:
1) audituojamai organizacijai:

2) audituojamos organizacijos sandorio šalims ir kitiems asmenims (pavyzdžiui, bankams) – pateikti dokumentus (informaciją) apie audituojamą organizaciją.

Kokiais atvejais inspekcija turi teisę reikalauti dokumentų kamerinio mokestinio patikrinimo metu

Mokesčių inspekcija gali reikalauti audituojamos organizacijos pateikti dokumentus tik šiais atvejais:

Jei organizacija pateikė mokesčių deklaracijas be reikalaujamų lydimųjų dokumentų, inspekcija turi teisę reikalauti šių dokumentų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 7 punktas). Pavyzdžiui, tai gali būti dokumentai, patvirtinantys organizacijos nulinio PVM tarifo taikymo pagrįstumą ();

Jei organizacija pateikė PVM deklaraciją su grąžintina mokesčio suma, patikrinimas turi teisę reikalauti dokumentų, patvirtinančių mokesčių atskaitos taikymo teisingumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 8 punktas). . Pavyzdžiui, tai gali būti audituojamos organizacijos tiekėjų sąskaitos faktūros (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 punktas);

Jei organizacijos ir jos sandorio šalies pateiktose PVM deklaracijose patikrinimo metu buvo rasta prieštaravimų ir neatitikimų, rodančių per mažą mokesčio bazės įvertinimą arba pervertintą mokesčio atskaitą. Esant tokiai situacijai, inspekcija turi teisę reikalauti sąskaitų faktūrų, pirminių ir kitų dokumentų, susijusių su abejonių keliančiomis operacijomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 str. 8.1 punktas);

Jei organizacija yra pateikusi mokesčių, susijusių su gamtos išteklių naudojimu, ataskaitas, tai inspekcija turi teisę reikalauti dokumentų, kurie yra šių mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo pagrindas. Tokie mokesčiai yra naudingųjų iškasenų gavybos mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 skyrius), vandens mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 skyrius), žemės mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 skyrius);

Jei po dvejų metų organizacija pateikė patikslintą deklaraciją, kurioje sumažinama mokėtina į biudžetą mokesčio suma arba padidinamas nuostolių dydis. Tokiu atveju inspekcija turi teisę reikalauti pirminių ir kitų dokumentų, pagrindžiančių rodiklių pasikeitimą, taip pat analitinių mokesčių apskaitos registrų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 8.3 punktas);

Jei organizacija naudoja mokesčių lengvatas kaip regioninio investicinio projekto dalyvė. Tokiu atveju patikrinimas turi teisę reikalauti dokumentų, patvirtinančių, kad organizacijos veikla atitinka konkretaus regioninio investicinio projekto sąlygas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 12 punktas);

Jei organizacija atlieka pajamų mokesčio tarpininko pareigas už pajamas iš vertybinių popierių, mokamų užsienio organizacijoms, veikiančioms trečiųjų asmenų interesais. Tokiu atveju patikrinimas turi teisę reikalauti dokumentų, patvirtinančių mokesčių apskaičiavimo ir sumokėjimo teisingumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 310.2 straipsnio 1 punktas);

Jei pardavėjo organizacija pateikė akcizų deklaraciją, kurioje deklaravo atskaitymus, susijusius su pirkėjų akcizais apmokestinamų prekių (išskyrus alkoholinius ir alkoholio turinčius gaminius) grąžinimu. Tokiu atveju inspekcija turi teisę reikalauti grąžinimą patvirtinančių dokumentų – važtaraščių, sąskaitų faktūrų ir kt. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 punktas, 200 straipsnis, 8.4 punktas, 88 straipsnis);

Jei alkoholinių (alkoholio turinčių) gaminių gamintojas pateikė akcizų deklaraciją, kurioje pareikalavo atskaitymų, susijusių su etilo alkoholio grąžinimu jo tiekėjui. Tokiu atveju inspekcija turi teisę reikalauti grąžinimą patvirtinančių dokumentų – aktų, važtaraščių, sąskaitų faktūrų ir kt. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 punktas, 200 straipsnis, 8.4 punktas, 88 straipsnis);

Jeigu importuotojas yra pateikęs akcizų deklaraciją su atskaitymais už sumokėtą akcizą įvežant prekes į Rusiją. Importuotos prekės naudojamos akcizais apmokestinamų prekių gamybai. Tokiu atveju inspekcija turi teisę reikalauti sąskaitų faktūrų už vidinį prekių judėjimą, priėmimo ir perdavimo bei nurašymo už gamybą aktus ir pan. (PMĮ 2 str. 200 str. 8.4 p., 88 str. Rusijos Federacija);

Jei organizacija moka darbuotojams sumas, kurioms netaikomos draudimo įmokos, arba taiko sumažintus įmokų tarifus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 8.6 punktas). Tokiu atveju inspekcija turi teisę reikalauti dokumentų, patvirtinančių teisę į atleidimą nuo įmokų ir sumažintų tarifų;

Jei organizacija taiko mokesčių lengvatas, inspekcija turi teisę reikalauti paaiškinimų dėl sandorių ir turto, dėl kurio taikomos lengvatos, taip pat šių lengvatų panaudojimo pagrįstumą patvirtinančius dokumentus (88 str. 6 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas). Pavyzdžiui, jei organizacija taiko PVM lengvatas, patikrinimui gali prireikti licencijos vykdyti PVM neapmokestinamus sandorius (jei jie yra licencijuojami) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 6 punktas), dokumentų, patvirtinančių PVM apmokestinamų ir neapmokestinamų sandorių atskira apskaita (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 str. 4 d.), taip pat paaiškinimai dėl konkrečios lengvatos panaudojimo teisėtumo.

Dėmesio: Mokesčių inspekcijos, reikalaudamos lengvatų galiojimą patvirtinančių dokumentų, sąvoką „išmokos“ turi taikyti būtent ta prasme, kuri joje nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 56 straipsnio 1 dalyje. Tai yra, tokių dokumentų galima reikalauti tik tais atvejais, kai organizacija tikrai naudojasi privalumais, kurių netenka kiti mokesčių mokėtojai.

Specialios apmokestinimo taisyklės, taikomos tam tikroms sandorių rūšims (grupėms) ir kuriomis gali pasinaudoti bet kuri mokėtojų kategorija, nėra pripažįstamos lengvatomis. Vadinasi, mokesčių inspekcijos neturi teisės reikalauti specialių viešai skelbiamų taisyklių taikymo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų.

Neoficialios ataskaitos, analitinės ataskaitos (apibendrinimai) ir kita medžiaga, kuri nėra pirminiai apskaitos dokumentai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. rugsėjo 13 d. laiško Nr. AC-4-2 / ​​15309 4 papunktis).

Situacija: ar atliekant patikrinimą, kaip dalį mokesčių audito, gali būti reikalaujama, kad organizacija pateiktų dokumentus, kurie jau buvo pateikti atliekant ankstesnį auditą vietoje (vietoje)

Paprastai organizacija neprivalo pakartotinai pateikti patikrinimui dokumentų, kurie jai jau buvo pateikti kaip dalis ankstesnių dokumentų ar patikrinimų vietoje. Tačiau yra šios taisyklės išimčių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 93 straipsnio 5 punktas).

Mokesčių inspekcija gali pakartotinai pareikalauti dokumentų šiais atvejais:

Organizacija patikrinimui pateikė dokumentų originalus, kurie vėliau jai buvo grąžinti;

Inspekcija prarado anksčiau pateiktus dokumentus dėl nenugalimos jėgos aplinkybių (potvynis, gaisras).

Tokios savybės yra numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 93 straipsnio 5 dalyje ir taikomos bet kokiems dokumentams, neatsižvelgiant į jų pradinio pateikimo patikrinimui datą.

Kaip turėtų būti suformuluotas reikalavimas pateikti dokumentus stacionariniam mokesčių patikrinimui?

Norėdami gauti reikiamus dokumentus, inspekcija turi išsiųsti prašymą organizacijai. Jo forma patvirtinta. Inspekcija neturi teisės reikalauti dokumentų žodžiu (telefonu).

1 dalis

Prašyme pateikti dokumentus turi būti nurodyta:

Pagal kurį straipsnį prašoma dokumentų;

Kada reikia pateikti prašomus dokumentus?

Informacija apie prašomus dokumentus (jų pavadinimai, duomenys, laikotarpis, su kuriuo jie susiję);

Visas ir sutrumpintas audituojamos organizacijos pavadinimas, jos TIN, KPP;

Konkretus mokesčių kontrolės įvykis, kurio metu prašoma pateikti dokumentus (pvz., 2014 m. III ketvirčio PVM surašymas).

Reikalavimą pateikti dokumentus pasirašo mokesčių inspektorius, kuris atlieka dokumentų auditą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 93 straipsnio 1 punktas). Mokesčių inspekcijos antspaudo ant pareikalavimo buvimas nėra būtinas - mokesčių teisės aktuose nėra atitinkamos sąlygos (), šis rekvizitas taip pat nėra pateiktas reikalavimo formoje (15 priedas).

Ieškinio įteikimo būdai

Patikrinimas gali perduoti reikalavimą organizacijai keliais būdais:

Perduoti asmeniškai prieš kvitą juridiniam arba įgaliotam organizacijos atstovui (popieriuje);

Siųsti telekomunikacijų kanalais (elektronine forma).

Jeigu šiais būdais reikalavimo perduoti neįmanoma, inspekcija turi teisę jį išsiųsti registruotu paštu. Šiuo atveju prašymas pateikti dokumentus laikomas gautu po šešių darbo dienų nuo registruoto laiško išsiuntimo dienos.

Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 93 straipsnio 1 dalies, 6.1 straipsnio 6 dalies nuostatų.

Reikalavimo įvykdymo sąlygos

Atsakomybė už dokumentų nepateikimą

Situacija: ar mokesčių inspekcija gali patraukti organizaciją atsakinga už reikalavimo pateikti dokumentus nesilaikymą. Kokius dokumentus reikia pateikti, nėra aišku iš inspekcijos keliamų reikalavimų atliekant auditą.

Ne, jis negali.

Prašyme turi būti nurodyta informacija, kurios pagrindu mokėtojas turi aiškiai suprasti, kokius dokumentus reikia pateikti. Prašyme turi būti nurodyti bent jau dokumentų pavadinimai ir laikotarpiai, su kuriais jie susiję (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gegužės 8 d. įsakymo Nr. ММВ-7-2 / 189 15 priedas, 2015 m. Rusijos finansų ministerijos 2007 m. liepos 26 d. Nr. 03-02-07 / 1-348).

Reikalavimu patikrinimas gali nenurodyti konkrečių dokumentų rekvizitų ir bendro jų skaičiaus. Bet jei jame yra dokumentų pavadinimai ir laikotarpis, kurį jie nurodo, toks reikalavimas turi būti įvykdytas. Apie tai – Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2017-06-14 nutartyje Nr.305-KG17-6715.

Jei reikalavimas neleidžia nustatyti, kokių dokumentų reikia mokesčių inspekcijai, inspekcija neturi teisės bausti organizacijos už reikalavimo nevykdymą. Šio požiūrio teisėtumą patvirtina arbitražo praktika. Žr., pavyzdžiui, Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2013 m. birželio 14 d. nutarimus Nr. A40-111468 / 12-20-575, Volgos rajono 2015 m. vasario 18 d. Nr. A65-10883 / 2014 m. 2013-06-17 Nr.A55-32435 / 2012 m.

Situacija: ar mokesčių inspekcija gali nubausti organizaciją už reikalavimo pateikti dokumentus nevykdymą, jei prašoma dokumentų, nesusijusių su dokumentų auditu

Ne, jis negali.

Revizijos metu inspekcija turi teisę reikalauti iš organizacijos dokumentų, kurių sąrašas yra griežtai ribotas (). Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatomis, visi šie dokumentai turėtų būti tiesiogiai susiję su dokumentų audito objektu. Tai yra, jie turi patvirtinti tam tikras patikrintos deklaracijos (paskaičiavimo) nuostatas. Patikrinimas negali reikalauti iš organizacijos jokių papildomų dokumentų ar informacijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 7 punktas).

Jei reikalavimas reikalauja dokumentų, nesusijusių su konkrečiu biuro auditu, tada patikrinimas negali laikyti organizacijos atsakingas už reikalavimo nesilaikymą.

Daugybė arbitražo praktikos patvirtina šio požiūrio teisėtumą (žr., pavyzdžiui, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2008 m. balandžio 8 d. sprendimus Nr. 15333/07, Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. rugpjūčio 24 d. Nr. A82-15261 / 2008-27, Tolimųjų Rytų rajonas 2009 m. birželio 1 d. Nr. Ф03-2283/2009, Nr. Ф03-А24/08-2/433 kovo 13 d., Nr. 2008 2009 m. balandžio 28 d. Uralo rajono Ф09-8988/08-С2, Maskvos rajono 2008 m. liepos 16 d. Nr. КА-А41/5556- 08).

Situacija: ar mokesčių inspekcija gali patraukti organizaciją atsakinga už reikalavimo pateikti dokumentus nesilaikymą. Atlikdama dokumentų auditą, inspekcija išsiuntė prašymą paštu, tačiau organizacija jo negavo

Taip galbūt.

Jeigu prašymas pateikti dokumentus siunčiamas registruotu laišku, jis laikomas gautu praėjus šešioms darbo dienoms nuo registruoto laiško išsiuntimo dienos. Tai, kad organizacija turi pretenziją pasibaigus nurodytam terminui, neturi reikšmės. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 93 straipsnio 1 dalies.

Jei organizacija nepateiks (pastaruoju metu nepateikia) dokumentų, kuriuos patikrinimas išsiuntė registruotu paštu, jai gali būti taikoma mokesčių prievolė ().

Pažymėtina, kad inspekcija prašymą gali išsiųsti registruotu paštu tik tuo atveju, jei nėra galimybės jo perduoti kitais būdais (įteikti asmeniškai, išsiųsti telekomunikacijų kanalais) (Rusijos mokesčių kodekso 93 str. 1 p. Federacija).

Situacija: ar patikrinimo metu organizacija gali būti atsakinga už dokumentų pareikalavus nepateikimą. Inspekcija prašymą išsiuntė pasibaigus stacionarinio mokestinio patikrinimo terminui

Taip, gali, bet su sąlyga, kad inspekcija išsiųs tokį prašymą, taikydama papildomų mokesčių kontrolės priemonių.

Jei inspekcija prašo dokumentų konkrečiai kaip dokumentų audito dalis, kurios trukmė yra ne daugiau kaip trys mėnesiai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 str. 2 punktas), inspekcija neturi teisės reikalauti dokumentų, kurie neatitinka nustatytų reikalavimų. laikotarpį. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2009-02-18 raštuose Nr.03-02-07 / 1-75, 2008-11-24 Nr.03-02-07 / 1-471. Todėl patikrinimo metu organizacija negali būti atsakinga už tokio reikalavimo nesilaikymą. Arbitražo praktika patvirtina šio požiūrio teisėtumą (žr., pvz., Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2009 m. lapkričio 17 d. sprendimus Nr. 10349/09, Vakarų Sibiro apygardos FAS 2007 m. liepos 24 d. Nr. Ф04-4768 / 2007 (36383-А70-37)).

Kitokia tvarka taikoma, jei inspekcija prašo dokumentų, kaip papildomų mokesčių kontrolės priemonių. Tokie įvykiai yra tiesiogiai susiję su dokumentų auditu, tačiau atliekami ne per tam skirtą trijų mėnesių laikotarpį. Kaip tokias papildomas priemones, ypač atliekant patikrinimą, organizacija gali reikalauti dokumentų. Šiuo atveju reikalavimas pateikti dokumentus surašomas bendra tvarka. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101 straipsnio 6 dalyje.

Taigi, inspekcija turi teisę reikalauti iš organizacijos dokumentų ne per trijų mėnesių audito atlikimo laikotarpį, jei toks reikalavimas yra nustatytas kaip papildomų mokesčių kontrolės priemonių dalis. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2009 m. vasario 18 d. rašte Nr. 03-02-07 / 1-75.

Jei organizacija nesilaiko tokio reikalavimo, patikrinimas gali būti atsakingas už dokumentų nepateikimą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.

Klaidų paieška deklaracijoje

Jei inspekcija, atlikdama dokumentinį auditą, nustato deklaracijos (apskaičiavimo) klaidų ir (ar) turimų duomenų (informacijos) prieštaravimų, apie tai informuoja audituojamą organizaciją ir pareikalaus paaiškinimų (PMĮ 88 str. 3 p. Rusijos Federacijos kodeksas). Reikalavimo forma pateikta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gegužės 8 d. įsakymo Nr. ММВ-7-2/189 1 priede. Prašyme inspektoriai aprašys nustatytas klaidas ar prieštaravimus, pasiūlys organizacijai pasiaiškinti raštu, prireikus patikslins deklaraciją ar skaičiavimą.

Situacija: ar patikrinimas turėtų informuoti organizaciją apie mokestinio audito metu aptiktas (atskleistas) klaidas (prietaravimus)

Taip, turėtų. Pranešti apie nustatytas klaidas ir neatitikimus atsako patikrinimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas).

Tuo pačiu metu šios pareigos nesilaikymas nėra pagrindas panaikinti sprendimą dėl dokumentų audito. Besąlyginis sprendimo panaikinimo pagrindas yra inspekcijos padarytas esminių patikrinimo medžiagos peržiūros tvarkos sąlygų pažeidimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101 straipsnio 2 dalis, 14 punktas). Nepranešimas organizacijai apie audito metu nustatytas klaidas ir prieštaravimus tokiems pažeidimams netaikomas, todėl savaime nereiškia audito sprendimo panaikinimo.

Situacija: ar atliekant patikrinimą gali reikėti pateikti papildomų dokumentų. Dokumentinio audito metu buvo rasta deklaracijos (skaičiavimo) klaidų ir (ar) prieštaravimų tarp turimų duomenų.

Ne, jis negali.

Paprastai mokesčių inspekcija, atlikdama dokumentų auditą, negali reikalauti iš organizacijos papildomos informacijos ir dokumentų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 7 punktas). Šios taisyklės išimtys yra aiškiai apibrėžtos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Jei deklaracijoje (skaičiavime) randama klaidų ir (ar) turimų duomenų prieštaravimų, inspekcija turi teisę reikalauti iš organizacijos:

Pateikti rašytinius paaiškinimus dėl nustatytų klaidų ir (ar) prieštaravimų;

Pašalinkite nustatytas klaidas ir (ar) prieštaravimus, atlikdami patikslintos deklaracijos (skaičiavimo) pakeitimus.

Vyriausioji buhalterė pataria: jeigu inspekcija, atlikdama dokumentinį auditą, nustatė ataskaitose nurodytų duomenų ir turimos informacijos neatitikimą ir pareikalavo papildomų dokumentų, juos pateikti.

Teisės aktuose nėra taisyklių, leidžiančių reikalauti papildomų dokumentų, kai nustatomi neatitikimai tarp mokesčių atskaitomybės rodiklių ir inspekcijoje turimų duomenų. Vis dėlto Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas 2012 m. kovo 15 d. nutarimu Nr. 14951/11 patvirtino tokių reikalavimų teisėtumą. Todėl, jei organizacija turi reikiamus dokumentus ir jie patvirtina atskaitomybės duomenis, patartina vykdyti patikrinimo prašymą.

Situacija: ar patikrinimo prašymu organizacijai reikia pateikti rašytinius paaiškinimus, jei prašyme nenurodyta, kokios klaidos ir (ar) prieštaravimai buvo nustatyti atliekant dokumentinį auditą

Ne, to nereikia.

Inspekcija gali reikalauti iš organizacijos rašytinių paaiškinimų tik tuo atveju, jei ataskaitoje randama klaidų ir prieštaravimų. Tokiu atveju inspekcija privalo informuoti organizaciją apie nustatytus netikslumus ir tuo pačiu gali reikalauti dėl jų rašytinių paaiškinimų. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 dalyje. Jei atliekant patikrinimą reikia pateikti rašytinius paaiškinimus, nenurodant nustatytų klaidų ir (ar) prieštaravimų, tada organizacija neprivalo vykdyti reikalavimo. Tai laikoma neteisėta., pranešimas patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gegužės 8 d. įsakymu Nr. MMV-7-2 / 189. Pranešime inspekcija įpareigota išsamiai nurodyti skambinimo į organizaciją tikslą. Mokesčių teisės aktai nenustato jokių patikrinimo apribojimų, susijusių su jų teise paskambinti į organizaciją, įskaitant žodinių paaiškinimų teikimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnio 4 dalis, 1 punktas). Tokiu atveju skambutis gali būti nukreipiamas telekomunikacijų kanalais patvirtintu būdu).

Dėmesio: sandorio šalies reikalavimo pateikti dokumentus nevykdymas (pavėluotas įvykdymas) yra nusikaltimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 93.1 straipsnio 6 punktas), už kurį numatyta mokestinė ir administracinė atsakomybė.

Mokestinė prievolė atsiranda, jei:

1) audituojamos organizacijos sandorio šalis:

Atsisakė pateikti dokumentus apie savo veiklą;

vengia šios pareigos;

Pateikti dokumentai su akivaizdžiai netikslia informacija.

Tokiais atvejais sandorio šaliai bus skirta bauda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 2 dalį. Baudos dydis yra 10 000 rublių;

2) audituojamos organizacijos sandorio šalis laiku nepateikė prašomos informacijos apie savo veiklą. Tokiu atveju sandorio šaliai bus skirta bauda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 129.1 straipsnio 1 dalį. Baudos dydis yra 5000 rublių. Jei per kalendorinius metus sandorio šalis jau buvo patraukta atsakomybėn už panašų nusikaltimą, tada bauda bus 20 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 129.1 str. 2 punktas).

Be to, už reikalavimo pateikti dokumentus mokesčių inspekcijos reikalavimu nevykdymą (pavėluotą įvykdymą), teismas gali organizacijos pareigūnams (pavyzdžiui, jos vadovui) skirti administracinę atsakomybę bauda 2010 m. suma nuo 300 iki 500 rublių. ().

Kas gresia pavėluotai sumokėti avansinius pajamų mokesčio mokėjimus

Jei organizacija pervedė avansinį pajamų mokesčio mokėjimą vėliau nei nustatytas terminas, mokesčių inspekcija gali jai skirti baudas (). Be to, inspektoriai gali išieškoti nesumokėtą avanso sumą iš atsiskaitomosios sąskaitos arba organizacijos turto sąskaita (str.). Šiame reikalavime jie nurodys skolos sumą ir jos terminą ().

Organizacijos negali imti baudos už nesumokėtus avansinius mokėjimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 58 straipsnio 3 punktas).

Situacija: ar mokesčių inspekcija gali priverstinai susigrąžinti skirtumą tarp apskaičiuoto ir faktiškai sumokėto mokesčio. Organizacija perveda pajamų mokesčio avansinius mokėjimus mažesnes nei nurodyta deklaracijoje

Taip galbūt.

Jei organizacija neįvertino avansinių mokėjimų sumos, palyginti su deklaracijoje deklaruota suma, ji susidarys skola biudžetui. Juk pervesti kasmėnesinius avansinius pajamų mokesčius yra 2 dalyje nustatyta pareiga. Tokią poziciją patvirtina arbitražo praktika (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinio rašto 2005 m. gruodžio 22 d. Nr. 98 12 punktas).

Be to, už avansinių mokėjimų vėlavimą patikrinimas gali taikyti baudas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso str.). Jeigu faktinė mokesčių suma pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus yra mažesnė nei deklaruota iš pradžių, baudos bus perskaičiuojamos.

Situacija: ar mokesčių inspekcija turėtų perskaičiuoti netesybas už avansinių pajamų mokesčio įmokų pervedimą mažesne suma nei pagal pirminį skaičiavimą. Pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus mokėtinas mokestis yra mažesnis nei deklaruoti avansiniai mokėjimai

Taip, turėtų.

Tarkime, kad organizacija turėjo pervesti avansinius mokėjimus per ketvirtį pagal praėjusio ketvirčio pelną, tačiau jų nepervedė laiku. Pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus paaiškėjo, kad avanso suma buvo mažesnė nei bendra avansų suma, apskaičiuota pagal praėjusio ketvirčio pelną ir anksčiau deklaruota išmokėti. Tuomet inspekcija turėtų proporcingai sumažinti netesybas už pavėluotą avansinių įmokų pervedimą. Tokia išvada pateikta Rusijos finansų ministerijos 2010 m. sausio 19 d. raštuose Nr. 03-03-06 / 1/9, 2008 m. kovo 18 d. Nr. 03-02-07 / 1-106, Rusijos Federalinė mokesčių tarnyba 2009 m. lapkričio 13 d. Nr. 3-2-06 / 127 ir Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2013 m. liepos 30 d. nutarimas Nr. 57.

Proporcingas sumažinimas turėtų būti suprantamas kaip netesybų perskaičiavimas pagal mėnesinio avanso sumą, kuri nustatoma pagal formulę:

Proporcingo baudų, sukauptų už pavėluotą pajamų mokesčio avansinių įmokų pervedimą, sumažinimo pavyzdys. Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje į biudžetą mokėtina mokesčių suma buvo mažesnė nei deklaruota iš pradžių

Mėnesinius avansinius mokėjimus organizacija apskaičiuoja pagal praėjusį ketvirtį gautą pelną.

Mėnesio avanso suma 2017 m. pirmąjį ketvirtį yra 90 000 rublių. Šią sumą organizacija į biudžetą turėjo pervesti 2017 metų sausio 30, vasario 28 ir kovo 28 dienomis. Bendra avansinių mokėjimų suma, kurią ji turėjo pervesti pirmąjį ketvirtį, yra 270 000 rublių. (90 000 rublių? 3 mėn.). Šią sumą organizacija pervedė tik 2017 metų balandžio 27 dieną.

2017 m. sausio-kovo mėnesiais organizacija pelno mokesčio avansų nepervedė. Nuo sausio 31 d., kovo 1 d. ir kovo 29 d. patikrinimo metu organizacijoms buvo priskaičiuotos baudos, kurių bendra suma 2017 m. balandžio 27 d.
90 000 RUB* 1/300 ? ((86 dienos + 57 dienos + 29 dienos) * 10%) = 5160 rublių.

Pirmąjį ketvirtį į biudžetą mokėtina pajamų mokesčio suma buvo ne 270 000, o 210 000 rublių. Inspekcija privalo perskaičiuoti netesybas (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2009 m. lapkričio 13 d. raštas Nr. 3-2-06 / 127). Netesybų dydis perskaičiuojamas pagal 1/3 ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuotos avanso sumos. Koreguota mėnesinių avansinių įmokų suma 2017 m. I ketvirtį yra 70 000 rublių. (210 000 rublių: 3 mėnesiai):

Federalinė mokesčių tarnyba, jei tam yra rimtų priežasčių, turi teisę paskirti dokumentų auditą. Jo įgyvendinimas yra susijęs su nuodugniu apskaitos, mokesčių atskaitomybės ir audito patikrinimu.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Nustačius pažeidimus, gali būti skirta bauda arba griežtesnė nuobauda. Todėl individualūs verslininkai ir juridiniai asmenys turėtų gerai išstudijuoti teisės aktus.

Tai vienintelis būdas išvengti klaidų, dėl kurių atliekamas dokumentų auditas. Federalinės mokesčių tarnybos priimtas sprendimas gali būti skundžiamas teismui paduodant ieškinį.

Pagrindiniai momentai

Mokesčių patikrinimas atliekamas per 1-2 mėnesius. Paprastai net jį vykdantys auditoriai negali įvardyti tikslaus jo užbaigimo momento.

Viskas priklauso nuo daugelio skirtingų veiksnių:

• apskaitos būdas;
• taikomos automatizavimo sistemos;
• naudojama mokesčių sistema (ar kita).

Tuo pačiu metu kamerinio mokestinio audito terminas negali viršyti 3 mėnesių. Dėl šios procedūros ją atliekantys Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai surašo specialų aktą.

Jame turi būti visas įmonės pažeidimų sąrašas. Vėliau skiriama šiek tiek laiko juos pašalinti.

Atliekamas tolesnis patikrinimas. Mokesčių administratoriaus dėmesio objektas yra nesumokėtos mokesčių rinkliavos nebiudžetinių fondų naudai ir kitos privalomos.

Aptariamo tipo audito išvakarėse visų įmonių vadovai ir buhalteriai turėtų gerai suprasti šiuos dalykus:

• pagrindiniai apibrėžimai;
• sprendimų priėmimas;
• teisinis pagrindas.

Akto su patikrinimo rezultatais surašymo terminas neturėtų viršyti 10 dienų. Šis momentas nurodytas Rusijos Federacijos teritorijoje galiojančiuose teisės aktuose.

Apibrėžimai

Pagrindinės sąvokos yra šios:

• kameros patikrinimas;
• FTS – Federalinė mokesčių tarnyba;
• mokesčių mokėtojas;
• mokesčių sistema;
• ataskaitų teikimas.

Sąvoka „dokumentinis auditas“ reiškia įmonės ar individualaus verslininko finansinės veiklos analizę.

Tikrinami šių tipų dokumentai:

• mokesčių grąžinimas;
• finansinės ataskaitos (popierine ir elektronine forma).

Šio tipo patikrinimas apima šiuos veiksmus:

• mokesčio bazės ir paties mokesčio apskaičiavimo teisingumas prieš jo sumokėjimą;
• visų ataskaitoje rodomų rodiklių palyginimas.

Didžiausias dėmesys skiriamas rodikliams, palyginti neseniai įvestiems į mokesčių įstatymus.

Būtent todėl šios kategorijos mokesčių mokėtojai turėtų daug dėmesio skirti naujovėms. Dažniausiai dėl jų atsiranda įvairių klaidų.

Jame nurodomi visi patikrinimo metu aptikti neatitikimai mokesčių ataskaitų dokumentacijos informavimo metu.

Per artimiausias 5 dienas įmonė turi teisę pateikti paaiškinimus dėl visų Federalinės mokesčių tarnybos pretenzijų.

Palyginti neseniai buvo pateikti nauji teisės aktų pakeitimai – 01/01/14 iki. Šį momentą patvirtina ir redaktoriai.

Būtent šio teisinio dokumento pagrindu galima pateikti paaiškinimus apie patirtus nuostolius.

Teisinė sistema

Dokumentinio audito atlikimo procedūrai įtakos turinti reguliavimo sistema yra gana plati. Tai apima daugybę dokumentų.

Svarbiausi yra šie:

Buhalteriai, kurių darbą tikrins mokesčių inspektoriai, turėtų išstudijuoti ne tik Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnius, bet ir federalinius įstatymus.

Svarbu sekti visas naujoves ir reformas. Taip išvengsite būtinybės aiškintis dėl klaidų ir kitų nesklandumų.

Kiek laiko trunka asmens patikrinimas

Dokumentinio audito trukmę nustato Rusijos Federacijos teritorijoje galiojantys teisės aktai. Tačiau jis gali skirtis tam tikrose ribose, priklausomai nuo įvairių veiksnių.

Verta išsiaiškinti keletą svarbių klausimų:

• už PVM;
• mokesčių grąžinimas;
• socialinio draudimo fondo patikrinimas;
• kaip greitai bus priimtas sprendimas;
• Kada galima pateikti prieštaravimus?

Pagal PVM

Pridėtinės vertės mokesčio dokumentų auditas turi keletą svarbių savybių.

Svarbiausia, kad mokesčių administratorius turi teisę reikalauti, kad mokesčių mokėtojas patvirtintų naudojimosi teisę.

Jais gali būti naudojami šie dokumentai:

• nurodantis mokesčio sumokėjimo faktą importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją;
• mokesčių agentų išskaitytų mokesčių sumos sumokėjimo patvirtinimas.

Rusijos Federacija nurodo visą dokumentų, kurie gali patvirtinti teisę naudoti PVM atskaitas, sąrašą.

Šis klausimas yra išsamiai nagrinėjamas teismų praktikoje. Dažnai mokesčių inspekcijai kyla įvairiausių klausimų dėl atskaitymų panaudojimo.

Tokios situacijos yra išsamiai aptariamos teismų praktikoje. Pavyzdžiui:

Galimybė įgyvendinti reikalavimą nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnyje. Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas nustatė patraukimo atsakomybėn už atsisakymą pateikti Federalinei mokesčių tarnybai patvirtinimą dėl PVM atskaitos panaudojimo neteisėtumą.

Bet tai taikoma tik tiems, kurie nėra nurodyti. Priešingu atveju gali būti skirta bauda.

Pačio dokumentų audito trukmė yra standartinė 3 mėnesiai. Atsiradus komplikuojantiems veiksniams, galima padidinti jo trukmę po šio laikotarpio.

mokesčių grąžinimas

Mokesčių deklaracija pateikiama per įstatymų nustatytą terminą. Ji gali labai skirtis – priklausomai nuo naudojamos mokesčių mokėjimo schemos, įmonės įregistravimo datos, nuosavybės formos ir kitų svarbių faktorių.

Vaizdo įrašas: ką mokesčių administratorius gali pareikšti atlikdamas auditą?

Teisė atlikti deklaracijos dokumentinį auditą atsiranda nuo jos pateikimo momento. Šios procedūros trukmė yra standartinė. Nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnyje.

Kai kuriais atvejais šio laikotarpio trukmė gali būti pratęsta – ir bet kokiam laikotarpiui. Tai įmanoma, kai mokesčių mokėtojas pateikia atnaujintą deklaraciją.

Šį momentą reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 9.1 punktas. Visi mokesčių mokėtojo pateikti dokumentai vėliau gali būti naudojami Federalinės mokesčių tarnybos mokesčių kontrolei.

Socialinio draudimo fondas

Nuo valstybinių nebiudžetinių draudimo fondų įsteigimo šių įstaigų darbuotojai turi teisę atlikti mokėtojų dokumentų auditą.

Be to, jų priežiūra ne mažiau artima. FSS ir FŽP ieškos įvairių plataus masto schemų, kaip išvengti lėšų pervedimo jų naudai.

Be to, daugelis netiesioginių ženklų gali būti vengimo įrodymas. Minimali bauda yra būtinybė sumokėti neįtrauktas įmokas.

Pati patikros procedūra mažai kuo skiriasi nuo panašios, kurią atlieka Federalinė mokesčių tarnyba. Tai taikoma ir reikiamiems dokumentams, ir atlikimo procedūrai. Panaši situacija ir su įgyvendinimo laikotarpiu.

FSS pagal įstatymą patikrai suteikia 3 mėnesius. Tačiau Socialinio draudimo fondo darbuotojų teisės yra gerokai apribotos, palyginti su mokesčių administratoriumi.

Neįmanoma paimti dokumentų, patikrinti patalpų. Aprašyti visi svarbiausi klausimai

Šis teisinis dokumentas neturi nieko bendra su mokesčių teisės aktais. Į tai turėtų atsižvelgti FSS darbuotojai ir audituojamos įmonės vadovas, buhalteris.

Per kiek laiko bus priimtas sprendimas?

Galutinis sprendimas dėl Federalinės mokesčių tarnybos, FSS ar PFR vykdomo įmonės audito turi būti priimtas per 3 mėnesius nuo jo pradžios. Šio termino pažeidimas yra nepriimtinas.

Priešingu atveju įmonės vadovas turi teisę pateikti dokumentus tikrinimo įstaigos vietoje.

Tačiau šis laikotarpis gali būti pratęstas – kai kuriais atskirais atvejais.

Kada galima pateikti prieštaravimą?

Sukūrusi, remdamasi dokumentų audito rezultatais, įmonė gali atlikti.

Šiam veiksmui įgyvendinti skiriamas ribotas laikas – ne daugiau kaip 1 mėnuo.

Esant galimybei, prie patikrinimo akto verta pridėti dokumentinį raštišką įmonės pozicijos dėl nesutikimo patvirtinimą.

Ką daryti valstybės institucijai pažeidus terminus

Valstybės institucijoms pažeidus dokumentų audito atlikimo terminus, juridinis asmuo turi teisę kreiptis į teismą.

Tačiau tokia situacija neturi įtakos Federalinės mokesčių tarnybos reikalavimų dėl trūkstamų įmokų mokėjimo galiojimui.

Šis punktas atsispindi informacinio laiško 9 punkte

Dokumentų auditas yra rimtas darbas. Tam verta pasiruošti iš anksto ir susipažinti su galiojančiais teisės aktais, visomis jų naujovėmis.

Priešingu atveju gali būti taikomos bet kokios nuobaudos.

Dėmesio!

• Dėl dažnų teisės aktų pasikeitimų informacija kartais pasensta greičiau, nei galime ją atnaujinti svetainėje.
• Visi atvejai yra labai individualūs ir priklauso nuo daugelio veiksnių. Pagrindinė informacija negarantuoja konkrečių jūsų problemų sprendimo.

Stalo patikrinimas- šios formos mokesčių kontrolės laiką nustato mokesčių ir rinkliavų teisės aktai. Leiskite mums išsamiau apsvarstyti, nuo kurio momento šis patikrinimas prasideda, kiek laiko jis trunka, kada jis baigiasi, taip pat pakalbėsime apie kitas šios kontrolės formos ypatybes.

Kokie yra mokesčių deklaracijos dokumentų audito terminai?

Kalbant apie stacionarinio mokesčių audito laiką, reikia pažymėti, kad (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 2 punktas):

• dokumentų audito pradžia sutampa su mokesčių mokėtojo mokesčių deklaracijos (apskaičiavimo) pateikimo momentu;
• Rusijos įmonių ir individualių verslininkų dokumentinio mokesčių audito atlikimo terminai yra 3 mėnesiai (6 mėnesiai nuo tos dienos, kai užsienio įmonė, registruota mokesčių inspekcijoje pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 4.6 dalį, pateikia prašymą). , PVM deklaracijos).

Taigi Mokesčių kodekse (88 str. 2 d.) yra nustatytas dokumentų audito laikotarpis, kuris yra 3 mėnesiai nuo deklaracijos ar paskaičiavimo pateikimo dienos. Pateikimo data tiesiogiai priklauso nuo mokesčių deklaracijos pateikimo būdo:

1. Asmeniškai mokesčių inspekcijai. Pateikimo diena yra ataskaitų pateikimo diena. Šiuo atveju mokesčių administratorius, vadovaudamasis 2005 m. 2 p. 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnį, savo tituliniame puslapyje turi padaryti pastabą apie deklaracijos priėmimą.
2. Paštu. Pateikimo diena yra išsiuntimo data. Nors mokesčių administratorius mano, kad tai neteisinga, nes inspektorius negali pradėti dokumentų audito nepateikęs atitinkamos ataskaitos. Šią poziciją patvirtina ir teismų sprendimai (Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. rugsėjo 19 d. nutarimas Nr. A66-376 / 2012).
3. Per telekomunikacijų kanalus. Pateikimo diena yra išsiuntimo diena.

Nepamirškite, kad mokesčių mokėtojai turi teisę pateikti PVM deklaraciją tik pagal TKS (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 1 dalies 5 punktas).

Rubrikos medžiagos padės be klaidų išrašyti PVM deklaraciją.

Dokumentų auditas laikomas baigtu praėjus 3 mėnesiams nuo jo pradžios tą dieną, kuri atitinka kontrolės priemonių pradžios dieną. Pavyzdžiui, jei deklaracija pateikta 2017-01-20, tai dokumentų auditas baigiasi 2017-04-20.

Jei čekio pabaiga patenka į dieną, kuri nėra trečiojo čekio mėnesio, tada čekis baigiasi paskutinę to mėnesio dieną. Pavyzdžiui, jei deklaracija pateikiama 2017-03-31, tai dokumentų auditas baigiasi 2017-06-30.

Taip pat praktikoje pasitaiko, kad čekio užpildymo terminas patenka į savaitgalį ar šventinę dieną. Tokiu atveju inspektorius patikrinimą baigia kitą darbo dieną po jo. Pavyzdžiui, jei deklaracija pateikta 2017-04-08, tai čekis baigsis 2017-07-11 (pervedimas dėl 2017-04-11 šventės, patenkančios į poilsio dieną).

Dokumentinio audito pabaigos data gali būti nukelta, jeigu mokesčių mokėtojas per 3 mėnesius mokesčių inspekcijai pateikė atnaujintą deklaraciją. Tokiu atveju pirminės deklaracijos tikrinimas nutraukiamas ir pradedamas naujas dokumentų auditas, kurio terminas vėl yra 3 mėnesiai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 dalies 2 punktas).

Ką mokesčių institucijos analizuoja atlikdamos atnaujintos deklaracijos dokumentinį patikrinimą, sužinokite čia.

Ar galima pratęsti kamerinio patikrinimo terminą?

Kaip minėta aukščiau, teisės aktai nustato tik dokumentinio mokesčių audito terminą. Galimybės pratęsti ar sustabdyti tokį patikrinimą nenumato joks norminis teisės aktas. Šį faktą nurodo ir Rusijos Federacijos finansų ministerija (2009 m. vasario 18 d. raštas Nr. 03-02-07 / 1-75), ir teisminės institucijos (Uralo rajono FAS liepos mėn. nutarimai). 16, 2012 Nr. F09-5401 / 12, Šiaurės vakarų rajono FAS Nr. А52-4313/2009 2010 m. kovo 4 d.).

Atsižvelgiant į tai, mokesčių administratorius turi teisę atlikti reikiamas kontrolės priemones tik per 3 mėnesius nuo mokesčių deklaracijos pateikimo dienos (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2009 m. lapkričio 17 d. nutarimas Nr. 10349/09).

Priešingai, kai kurie teismai mano, kad rezultatai yra teisėti, net jei dokumentų audito atlikimo terminai viršija 3 mėnesius (Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos dekretas, 2009 m. gegužės 18 d. Nr. F09-3043 / 09-C3) , argumentuodamas tuo, kad termino pažeidimas nėra pagrindas naikinti sprendimą, priimtas dėl audito.

Svarbu pažymėti, kad aktų ir sprendimų surašymas ir įteikimas galimas tik nustačius pažeidimus ir tik atlikus stacionarinį mokesčių auditą.

Koks yra 3-NDFL stalo audito atlikimo terminas

Jei asmuo, be darbo užmokesčio, turi kitą pajamų šaltinį, jis privalo sumokėti mokesčius ir pateikti deklaraciją 3-NDFL forma. Tokios deklaracijos pateikimo terminas – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pajamų ar kitos turtinės naudos gavimo metų, balandžio 30 d.

Tačiau, be prievolės mokėti mokesčius, taikydamas bet kokius atskaitymus – socialinius, turtinius ir kt. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218–221 straipsniai) – asmuo gali reikalauti grąžinti permokėtas mokesčių sumas.

Abiem atvejais dokumentų audito laikotarpis bus 3 mėnesiai. Atkreiptinas dėmesys, kad pildydami grąžinimo deklaraciją turite pateikti prašymą dėl išskaitos, nes tai yra pagrindas ją gauti.

Galite reikalauti išskaitymo per 3 metus nuo tų metų, kai pilietis patyrė atitinkamas išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 7 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2012-10-19 raštas Nr. 03). -04-05 / 5-1210).

Šiuo metu mokesčių mokėtojai turi puikią galimybę stebėti audito eigą ir laiku sužinoti apie jo rezultatus naudodamiesi Federalinės mokesčių tarnybos Mokesčių mokėtojo asmeninės sąskaitos paslauga.

Tai supažindins su 3-NDFL deklaracijos dokumentų audito atlikimo niuansais.

Kokios yra PVM dokumentų audito sąlygos

Teikiant pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją su sukauptu mokesčiu mokėjimui, dokumentinio audito atlikimo terminas išliks toks pat – 3 mėn. Mokesčių inspekcija atliks priemonių kompleksą, o aptikus klaidų būtinai apie tai informuos mokesčių mokėtoją, o taip pat, galbūt, surašys audito ataskaitą.

Pateikus PVM deklaraciją su grąžintina mokesčio suma, dokumentų audito terminas bus toks pat – 3 mėnesiai, tačiau šiuo atveju yra nedidelės išimtys. Taigi, per kontrolės priemonių kompleksą nenustačius pažeidimų, inspektorius gali baigti patikrinimą nelaukdamas 3 mėnesių laikotarpio ir per 7 dienas priimti sprendimą dėl žalos atlyginimo (FM 2015-03-19 raštas Nr. . 03-07-15 / 14753).

Šiuo metu mokesčių administratorius sąžiningiems mokesčių mokėtojams siekia sutrumpinti PVM deklaracijų su mokesčių grąžinimu KNI laikotarpį iki 2 mėnesių.

Skaitykite daugiau apie tai.

Kokia forma PVM mokėtojai gali gauti prašymus dėl paaiškinimų, sužinokite iš mūsų svetainėje patalpintos medžiagos:

• ;
• .

Rezultatai

Vidinis mokesčių deklaracijos auditas trunka 3 mėnesius nuo tos dienos, kai mokesčių mokėtojas ją pateikia mokesčių administratoriui (6 mėnesius nuo tos dienos, kai ją pateikia užsienio įmonė, registruota mokesčių inspekcijoje pagal 83 straipsnio 4.6 punktą). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, PVM deklaracija).

Jei mokesčių mokėtojas vidaus audito metu pateikė patikslinimą, pirminės deklaracijos tarnybinis auditas nutraukiamas ir pradedamas naujas jau atnaujintos deklaracijos vidinis auditas, kuris taip pat trunka 3 mėnesius.

Mokesčių teisės aktai nenumato galimybės tokio audito pratęsti ar sustabdyti.

Straipsnyje bus išsamiai aptarta, kas yra dokumentų auditas, kokių tikslų jis siekia, bus nustatytos pagrindinės jo atlikimo savybės, laikas ir vieta. Ypatingas dėmesys bus skiriamas audito rezultatų vykdymui ir apskundimui.

Kamerinė mokesčių kontrolė

Kameros patikrinimas – kas tai? Prieš atsakant į šį klausimą, reikėtų keletą žodžių bendrai pasakyti apie mokesčių inspekcijos atliekamus patikrinimus.

Būdami veiksminga priemone, jie leidžia pasiekti vienodą mokesčių srities teisės normų taikymą, šių taisyklių laikymąsi ir griežtą laikymąsi. Yra dviejų tipų patikrinimai:

1. Kamera (KNP).
2. Išeinantis (BNP).

CNP yra efektyvesnis nei lauko, nes leidžia aprėpti didesnį mokesčių mokėtojų skaičių dėl savo specifikos.

Kameros patikrinimas – kas tai? Kokių tikslų ji siekia ir kokiais principais vadovaujasi? Daugiau apie tai žemiau.

CNP vykdymą reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos, jo įgyvendinimo metodinės rekomendacijos ir patvirtintos šio patikrinimo dokumentų formos.

KNI tikslai

Pagrindiniai dokumento audito tikslai yra šie:

1. Teisingo mokesčių teisės taikymo kontrolė.
2. Mokestinių nusikaltimų atskleidimas ir užkardymas.
3. Mokesčių deklaracijoje nurodytų išmokų ir atskaitymų teisėtumo patikrinimas.

Teisė atlikti stacionarinį mokesčių auditą priklauso Rusijos Federacijos mokesčių institucijų kompetencijai.

Principai, apibrėžiantys KNP esmę

Dokumentinio audito principai iš esmės yra jo paskirties ir atlikimo ypatumai.

• Patikrinimo dalykas: KNI objektas yra mokesčių mokėtojo pateikti dokumentai, taip pat inspekcijos dispozicijoje esantys dokumentai.
• Patikrinimo vieta: KNP, skirtingai nei GNP, atliekamas mokesčių inspekcijoje, o ne pas tikrinamą asmenį.
• Patikrinimą atliekantys asmenys: kaip minėta, patikrinimą atlikti patikėta specialius įgaliojimus turintiems pareigūnams. Patikrinimui atlikti nereikia specialaus leidimo.
• Patikrinimo laikotarpis: deklaracijoje nurodytas laikotarpis.

Dokumentinio audito sąlygos

KNP atliekamas per 90 dienų nuo deklaracijos ar skaičiavimo pateikimo patikrinimui dienos. Praktiškai gali būti sunku nustatyti peržiūros pradžios datą.

Pavyzdžiui, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą deklaracijos pateikimo paštu data yra data, nurodyta pašto siuntos antspaude. Atitinkamai, jei laiškas pamestas pašte ir užtrunka daugiau nei 3 mėnesius, tada paaiškėja, kad patikrinimo laikotarpis baigsis iki jo atvykimo į patikrinimą?

Federalinė mokesčių tarnyba savo rašte aiškiai nurodė, kad auditas negali prasidėti tol, kol audito (mokesčių) institucija negauna deklaracijos. Taigi pateikimo data bus data, nurodyta laiško antspaude, o patikrinimo pradžios data – šios deklaracijos gavimo mokesčių inspekcijoje data.

Dokumentų gavimas KNP viduje

Prašymas pateikti informaciją KNI pateikiamas šiais atvejais:

1. Jeigu audito metu aptinkama klaidų, neatitikimų ir neatitikimų tarp pateiktoje deklaracijoje pateiktų duomenų ir tai patvirtinančių dokumentų duomenų ar mokesčių inspekcijos turimos informacijos, Tarnybos audito skyrius turi teisę reikalauti iš mokesčių mokėtojo paaiškinimų arba ištaisyti mokesčių mokėtojo netikslumus. pateiktą deklaraciją.
2. Jeigu patikrinimui pateiktame mokestyje mokėtinas mokestis yra mažesnis nei pirminiame, inspektorius turi teisę reikalauti paaiškinimų ir tokio sumažinimo teisėtumą pagrindžiančių dokumentų.
3. Panašūs paaiškinimai taip pat turės būti pateikti, jei deklaracijoje bus deklaruojami nuostoliai. Tik šiuo atveju jie bus susiję su reikalavimo dėl šių nuostolių pagrįstumu.
4. Be to, taip pat turėsite patvirtinti deklaracijoje deklaruotas mokesčių lengvatas.
5. Grąžindamas PVM inspektorius gali pareikalauti dokumentų, patvirtinančių prašymo atskaityti teisėtumą.

Mokesčių administratorius neturi teisės reikalauti kitų dokumentų.

Išsiaiškinę principus ir tikslus, kuriais vadovaujamasi atliekant dokumentinį auditą, ką jis duoda mokesčių mokėtojui ir kokios iš to išplaukia audito ypatybės, išanalizuosime pagrindinius tokio pobūdžio mokesčių kontrolės atlikimo etapus ir kryptis bei įforminimo specifiką. ir apskųsti audito rezultatus.

KNP etapai

Sąlygiškai galima išskirti kelis CNP etapus:

KNP nurodymai

Atlikdamas auditą kameros skyrius:

1. Palygina pateiktos deklaracijos rodiklius su praėjusio laikotarpio to paties mokesčio deklaracijos duomenimis.
2. Atlieka pateiktos deklaracijos rodiklių ir kitų mokesčių deklaracijų rodiklių analizę.
3. Bendra deklaracijoje esančių duomenų analizė su mokesčių administratoriaus duomenimis.

Kameros patikrinimas. Dokumentai, surašantys jo rezultatą

Nustačius mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimo aplinkybes, išreikštas išlaidų neįvertinimu, nepagrįstai deklaruotu išskaitymu ar nuostoliu, pavėluotai pateikti deklaraciją ir kitus pažeidimus, inspektorius surašo Patikrinimo aktą.

Aktas turi būti surašytas per dešimt dienų (darbo dienų) ir pasirašytas inspektorių ir tiesiogiai asmenų, kurių atžvilgiu buvo atliktas patikrinimas.

KNP akte turi būti ši informacija:

1. Akto data ir numeris.
2. Patikrinimą atlikusių asmenų inicialai ir pareigos.
3. Tikrinamo asmens vardas ir pavardė (pilnas ir sutrumpintas).
4. Deklaracijos pateikimo tikrinti diena.
5. deklaracijas.
6. Testo pradžios ir pabaigos data.
7. Atliktų kontrolės priemonių sąrašas.
8. Nustatyti mokestinio nusižengimo įvykiai.
9. Audito rezultatai, paskirta atsakomybės priemonė ir pasiūlymai dėl pažeidimų pašalinimo.

Per 5 dienas mokesčių mokėtojui į rankas ar kitu būdu įteikiamas stalinio audito aktas.

Jeigu akto asmeniškai perduoti neįmanoma arba mokesčių mokėtojas vengia jį gauti, mokesčių administratorius aktą išsiunčia paštu.

Pagal PMĮ įtvirtintą bendrąją taisyklę audito ataskaitos gavimo mokesčių mokėtojas diena turėtų būti laikoma 6 diena nuo ataskaitos išsiuntimo paštu dienos. Bet šiuo atveju praktikoje dažnai nesusipratimų kyla dėl to, kad asmuo aktą gauna daug vėliau nei nurodytas terminas, todėl jam atimama teisė pareikšti prieštaravimus pagal aktą. Todėl teisinga turėtų būti laikoma diena, kai mokesčių mokėtojas gavo aktą, o tai patvirtina Rusijos pašto duomenys.

Praėjus 10 dienų nuo akto gavimo, PVM, gyventojų pajamų mokesčio ir bet kurio kito mokesčio surašymo auditą, tiksliau, jo vykdymo metu gautus dokumentus, turi svarstyti patikrinimo vadovas (vadovo pavaduotojas).

Inspektorius privalo pranešti inspektoriui, kada bus svarstomos patikrinimo metu gautos medžiagos.

Asmens, kuriam buvo pranešta apie audito datą ir vietą, neatvykimas negali būti priežastis atidėti audito nagrinėjimo datą ir šiuo atveju jis atliekamas be jo.

Jei inspektoriams reikia gauti papildomos informacijos ar ištirti naujai paaiškėjusias aplinkybes, inspekcijos vadovas gali nuspręsti imtis papildomų mokesčių kontrolės priemonių. Šių renginių trukmė neturėtų viršyti vieno kalendorinio mėnesio.

Susipažinus su audito medžiaga, sprendžiama dėl patraukimo ar atsisakymo patraukti atsakomybę.

Taigi, mes nustatėme tokio valdymo tipo kaip stalinis auditas etapus ir kryptis, projektavimo ypatybes. Koks yra patikrinimo akto apeliacinis skundas ir kaip tai vyksta, mes svarstysime toliau.

Kamerinės mokesčių kontrolės rezultatų apskundimas

Jei asmuo nesutinka su akte pateiktomis išvadomis, jis gali siųsti savo prieštaravimus inspekcijai dėl viso akto ar atskirų jo nuostatų.

Prieštaravimai turi būti pateikti raštu ne vėliau kaip per vieną kalendorinį mėnesį nuo akto gavimo dienos.

Mokesčių mokėtojo prieštaravimai išnagrinėjami per 30 kalendorinių dienų nuo audito išvados gavimo ir juos išnagrinėjus priimamas sprendimas.

Mokesčių administratoriaus sprendimas įsigalioja praėjus mėnesiui nuo tada, kai jį gauna mokesčių mokėtojas, jeigu jis nėra skundžiamas apeliacine tvarka.

Asmuo, nesutinkantis su sprendimu, turi teisę per mėnesį paduoti apeliacinį skundą, kurį per 30 dienų turi išnagrinėti aukštesnė institucija.

Šios instancijos priimtas sprendimas įsiteisėja nuo jo pasirašymo dienos ir gali būti skundžiamas tik teisme.

Atsižvelgdami į tai, kas išdėstyta pirmiau, galime daryti išvadą, kad klausimas, ar dokumentų auditas – kas tai yra, yra visiškai išnagrinėtas.

Dokumentų auditas yra atliekamas absoliučiai bet kuriai deklaracijai, kurią pateikiate patikrinimui. Mokesčių auditas yra ypač pavojingas, jei mokesčių administratorius reikalauja papildomų dokumentų. Tokiu atveju įmonei tikrai prireiks patikimų argumentų, apsaugančių nuo papildomų mokesčių. Mes įtraukėme juos į straipsnį.

Mokesčių auditas– Tai viena iš mokesčių kontrolės formų. Visos mokesčių mokėtojo pateiktos mokesčių deklaracijos ir dokumentai, kuriais remiantis apskaičiuojamas ir sumokamas mokestis (toliau – mokesčių atskaitomybė), yra tikrinamos.

Be to, audito metu šie dokumentai lyginami su kitais mokesčių mokėtojo veiklos dokumentais, kuriuos turi mokesčių administratorius. Apie tai sakoma.

Darbo stalo audito atlikimas

Ataskaitų teikimo faktas yra pirmas dalykas, kuris patikrinamas atliekant stalinį auditą. Jeigu mokesčių deklaracija pateikiama pasibaigus įstatyme nustatytam terminui, inspektoriai turi teisę atlikti stalo auditas pagal jų turimus dokumentus apie mokesčių mokėtoją, taip pat duomenis apie kitus panašius mokesčių mokėtojus per tris mėnesius nuo tokios deklaracijos pateikimo termino pabaigos.

Be to, mokesčių mokėtojui gresia atsakomybė už. Jis taikomas net tada, kai mokėtinas mokestis už deklaraciją, pateiktą vėliau nei terminas, yra nulis. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas turės sumokėti minimalią 1000 rublių baudą.

Mokesčių administratoriaus vadovas ar jo pavaduotojas turi teisę nuspręsti sustabdyti operacijas deklaracijos nepateikusio mokesčių mokėtojo banko sąskaitose. Ši įtakos priemonė taikoma, jei mokesčių mokėtojas per 10 dienų po nustatyto termino nepateikė deklaracijos arba iš viso atsisakė ją pateikti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsniai ir straipsniai).

Jeigu mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių deklaraciją nepasibaigus mokesčių administratoriui turimų dokumentų vidaus auditui, vidaus auditas nutraukiamas ir pradedamas naujas pagal pateiktą mokesčių deklaraciją.

Jei audito metu nustatomos dokumentų pildymo klaidos ar pateiktuose dokumentuose pateiktos informacijos prieštaravimai, mokesčių mokėtojas apie tai informuojamas su reikalavimu per nustatytą terminą per penkias dienas pateikti reikiamus paaiškinimus ar atlikti atitinkamus pataisymus.

Svarbu!

Mokesčių audito metu pateikite dokumentus, patvirtinančius sandorio šalies pasirinkimą. Tai galite padaryti per minutę paslaugoje „“. Įveskite TIN arba įmonės pavadinimą ir atsispausdinkite programos sugeneruotus dokumentus.

Mokesčių patikrinimo terminas

Laikymo dažnumas kameriniai mokesčių auditai nustatomas pagal įstatymų nustatytą mokestinių ataskaitų teikimo dažnumą. Patikrinimą atlieka kamerinių patikrinimų skyrių įgalioti pareigūnai. Jam įgyvendinti nereikia specialaus mokesčių inspekcijos vadovo sprendimo. Mokesčių mokėtojas apie audito pradžią neinformuojamas.

Apie jo rezultatus jis sužinos tik tuo atveju, jei patikros metu bus rasta klaidų pildant dokumentus arba prieštaravimų tarp juose esančios informacijos (apie tai plačiau žemiau).

Auditas atliekamas per tris mėnesius nuo mokesčių mokėtojo mokestinės ataskaitos pateikimo dienos, jeigu mokesčių ir rinkliavų teisės aktai nenumato kitų terminų. Taigi kovo 20 dieną pateikta mokesčių deklaracija turi būti patikrinta iki birželio 20 d.

Stalinio audito etapai

Pagrindiniai dokumentų audito etapai yra šie:

• mokesčio bazės apskaičiavimo teisingumo patikrinimas;
• mokesčių deklaracijoje nurodytų duomenų aritmetinio skaičiavimo teisingumo patikrinimas, remiantis jos formoje numatytu eilučių ir stulpelių rodiklių tarpusavio ryšiu;
• deklaruotų mokesčių atskaitymų pagrįstumo patikrinimas;
• mokesčių mokėtojo taikomų mokesčių tarifų ir lengvatų teisingumo, jų atitikties galiojančiiems teisės aktams patikrinimas.

Mokesčio bazės apskaičiavimo teisingumo tikrinimo etape atliekama dokumentų analizė, įskaitant:

• loginio ryšio tarp atskirų ataskaitų teikimo ir apskaičiuotų rodiklių, reikalingų mokesčio bazei apskaičiuoti, patikrinimas;
• ataskaitinių rodiklių palyginamumo su panašiais praėjusio ataskaitinio laikotarpio rodikliais tikrinimas;
• finansinių ataskaitų ir mokesčių deklaracijų rodiklių bei atskirų įvairių rūšių mokesčių deklaracijų rodiklių sujungimas;
• finansinių ataskaitų ir mokesčių deklaracijų duomenų įvertinimas pagal jų atitiktį mokesčių administratoriui turimiems duomenims apie mokesčių mokėtojo finansinę ūkinę veiklą, gautus iš kitų šaltinių.

Kai atliekamas vidinis mokesčių auditas, mokesčių administratorius gali reikalauti iš mokesčių mokėtojo papildomos informacijos, paaiškinimų ir dokumentų, patvirtinančių teisingą mokesčių apskaičiavimą ir sumokėjimą laiku. Tokią teisę mokesčių inspekcijai suteikia straipsniai ir Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Galima prašyti verslo sutarčių, pirminių apskaitos dokumentų, apskaitos registrų (užsakymų žurnalų, išrašų, didžiosios knygos ir kt.), sąskaitų faktūrų ir kt. Mokesčių mokėtojas, kurio prašoma pateikti šiuos dokumentus, privalo juos pateikti kaip patvirtintas tinkamai kopijas. .

Atsisakymas pateikti reikiamus dokumentus arba jų nepateikimas per nustatytą laiką yra mokestinis nusižengimas. Tai užtraukia numatytą atsakomybę - 200 rublių baudą. už kiekvieną nepateiktą dokumentą.

Vykdant dokumentų auditą mokesčių administratoriui taip pat gali prireikti informacijos apie mokesčių mokėtojo veiklą, susijusią su kitais asmenimis (pavyzdžiui, su jo sandorio šalimis). Mokesčių administratorius įstatymų nustatyta tvarka turi teisę reikalauti iš tokių asmenų su tikrinamo mokesčių mokėtojo veikla susijusius dokumentus, tai yra atlikti priešpriešinį auditą.

Pavyzdžiui, galima prašyti prekių tiekimo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo) sutarčių, sąskaitų faktūrų, mokėjimo ir atsiskaitymo dokumentų, banko sąskaitų išrašų ir kitų dokumentų, kurie tiesiogiai susiję su audituojamo mokesčių mokėtojo veikla.

Mokestiniu nusikaltimu pripažįstamas organizacijos atsisakymas pateikti jos turimus dokumentus su informacija apie audituotą mokesčių mokėtoją ir kitoks vengimas pateikti tokius dokumentus. Tai užtraukia atsakomybę pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnį - 10 000 rublių baudą. Tokios pat sankcijos taikomos ir už dokumentų su žinomai melaginga informacija pateikimą.

Mokesčių administratorius gali išsiųsti bankui motyvuotą prašymą pateikti audituoto mokesčių mokėtojo operacijų ir sąskaitų išrašą. Tokią pažymą bankas privalo išduoti per tris dienas nuo prašymo gavimo.

Be PMĮ, atsakomybė už dokumentų ar kitos mokesčių kontrolei reikalingos informacijos nepateikimą per nustatytą terminą nustatyta. Jame piliečiams numatyta bauda nuo 100 iki 300 rublių. ir iš organizacijos pareigūnų nuo 300 iki 500 rublių. Tokios pat sankcijos taikomos ir už atsisakymą pateikti aukščiau išvardintus dokumentus ir informaciją bei jų pateikimą nepilnai ar iškraipytai.

Dokumentinio audito rezultatų registravimas

Patikrinimo rezultatų įforminimo tvarka priklauso nuo to, ar buvo nustatyta klaidų pildant dokumentus ar prieštaravimų tarp juose esančios informacijos. O sužinoti, ar mokesčių inspekcija planuoja jūsų įmonės auditą, galite straipsnyje „Juridinių asmenų mokestinio audito planas 2018 metams“.

Kamerinio mokesčių audito aktas

Skirtingai nuo audito vietoje, Mokesčių kodeksas nenumato privalomo akto surašymo remiantis dokumentinio audito rezultatais. Mokesčių administratorius surašo dokumentą tik nustačius klaidų.

Pažeidimų nerasta:

• stalo peržiūra baigiasi automatiškai. Jei nėra klaidų ar prieštaravimų, inspektorius pasirašo deklaraciją ir jos tituliniame lape nurodo patikrinimo datą. Taip auditas baigiamas Mokesčių administratorius nenumato mokesčių mokėtojui pranešimo apie pažeidimų nebuvimą ir surašymo audito užbaigimą.

Rasti pažeidimai:

• metu 10 darbo dienų nuo to momento, kai baigiamas dokumentų auditas, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 100 straipsnį surašomas dokumentų audito aktas;
• veikti ne vėliau kaip 5 darbo dienos nuo surašymo dienos perduodamas mokesčių mokėtojui;
• mokesčių mokėtojas metu 1 mėnuo turi teisę reikšti prieštaravimus dėl kamerinės apžiūros akto;
• metu 10 darbo dienų pasibaigus prieštaravimų pateikimo terminui, mokesčių administratoriaus vadovas privalo išnagrinėti audito medžiagą, mokesčių mokėtojo prieštaravimus ir priimti sprendimą dėl patraukimo ar atsisakymo patraukti atsakomybę už mokestinio nusižengimo padarymą.

Tikrinimo sprendimas

Sprendimas turi būti priimtas ne vėliau kaip paskutinę auditui nustatyto termino dieną. Kitaip tariant, ne vėliau kaip per tris mėnesius nuo tos dienos, kai mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių deklaraciją ir dokumentus, kuriais remiantis apskaičiuojamas ir sumokamas mokestis.

Sprendime patraukti mokesčių mokėtoją atsakomybėn už mokestinio nusižengimo padarymą turi būti nurodytos audito metu nustatytos padaryto nusižengimo aplinkybės. Pateikiami šias aplinkybes, atsakomybę sunkinančios aplinkybės patvirtinantys dokumentai ir kita informacija.

Be to, nurodomi PMĮ straipsniai, numatantys atsakomybės priemones už konkrečius pažeidimus ir mokesčių mokėtojui taikomas atsakomybės priemones. Taip pat teikiami siūlymai dėl nesumokėto ar nevisiškai sumokėto mokesčio sumokėjimo, delspinigių už sprendimo priėmimo dieną priskaičiuotų mokesčių pervedimą mokėjimo ir atitinkamų mokestinių sankcijų.

Sprendime atsisakyti traukti mokesčių mokėtoją atsakomybėn už mokestinio nusižengimo padarymą turi būti nurodytos audito metu nustatytos padaryto nusižengimo aplinkybės. Pateikiami dokumentai ir kita informacija, patvirtinantys šias aplinkybes, taip pat nagrinėjant bylą dėl mokestinio nusižengimo nustatytas aplinkybes, dėl kurių mokesčių mokėtojas netraukiamas atsakomybėn.

Taip pat nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 109 straipsnio punktas, kuris neleidžia patraukti mokesčių mokėtojo atsakomybėn. Jei audito metu nustatytas mokesčio nesumokėjimas ar nevisiškas sumokėjimas, sprendime pateikiami pasiūlymai dėl jo sumokėjimo, taip pat dėl ​​nuo sprendimo priėmimo dienos priskaičiuotų mokesčių už pavėluotą pervedimą sumokėjimo.

Sprendime atlikti papildomas mokesčių kontrolės priemones turi būti nurodytos aplinkybės, dėl kurių būtina šias priemones įgyvendinti, taip pat sprendime skirti konkrečias mokesčių kontrolės priemones.

Mokesčių administratoriaus sprendimo kopija įteikiama mokesčių mokėtojui arba jo atstovui prieš gavimą. Jis gali būti perduotas ir kitu būdu, nurodant jo gavimo mokesčių mokėtojo ar jo atstovo datą. Jeigu mokesčių mokėtojui ar jo atstovui sprendimo tokiais būdais įteikti nėra galimybės, sprendimas gali būti išsiųstas registruotu paštu. Laiškas laikomas gautu praėjus šešioms dienoms po jo išsiuntimo.

Mokesčių administratorius per dešimt dienų nuo sprendimo priėmimo dienos išsiunčia mokesčių mokėtojui reikalavimą sumokėti nesumokėtą ar nevisiškai sumokėtą mokestį ir delspinigius.