Ką turėtų daryti mokesčių agentas, jei neįmanoma išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio. Ką daryti mokesčių agentui, jei neįmanoma išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio Žinutė apie negalimą gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti

Pažyma 2-NDFL už 2016 metus su 2 ženklu arba žinute apie negalimą gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti turi būti pateikta ne vėliau kaip kovo 1 d. Pagalba 2-NDFL pasikeitė. Forma, užpildymo pavyzdys, žiūrėkite straipsnį.

Kada informuoti inspektorius apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį už 2016 m

Organizacija privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo mokėjimų asmenims, kurių mokesčių agentas yra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1, 2 punktai, 226 straipsnis, 226.1 straipsnis). Tačiau tai ne visada įmanoma. Pavyzdžiui, jei įmonė pašaliniam asmeniui padovanojo nepiniginę dovaną, ji neturi iš ko išskaičiuoti mokesčių. Tokiu atveju apie sumokėtas pajamas, iš kurių mokesčių agentas neišmokėjo (negali išskaičiuoti) gyventojų pajamų mokesčio, reikia pranešti mokesčių inspekcijai. Pranešimų pateikimo terminas yra ne vėliau kaip kitų metų kovo 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 dalis).

Be mokesčių inspekcijos, mokesčių mokėtojui, gavusiam pajamų, taip pat pranešama apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. kovo 12 d. raštai Nr. 03-04-06 / 7337, Federalinis mokestis 2015 m. spalio 19 d. Rusijos tarnyba Nr. BS-4-11 / 18217).

Svarbu!

Speciali tvarka numatyta pranešimams apie negalimą gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti sandorius su vertybiniais popieriais. Tokių ataskaitų pateikimo terminas priklauso nuo to, kas atsitiko pirmiausia:

• praėjo mėnuo nuo mokestinio laikotarpio, kurį mokestis nebuvo išskaičiuotas, pabaigos dienos;
• pasibaigė paskutinė sutartis tarp asmens ir mokesčių agento, pagal kurią buvo skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis.

Pirmuoju atveju pranešimas mokesčių inspekcijai turi būti išsiųstas iki kitų metų kovo 1 d. Antruoju atveju apie patikrinimą reikia pranešti per mėnesį nuo sutarties, pagal kurią buvo apmokestintas gyventojų pajamų mokestis, galiojimo pabaigos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 straipsnio 14 punktas).

Kokia forma informuoti inspektorius apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį

Ataskaitos apie negalėjimą išskaičiuoti mokestį pateikiamos 2-NDFL forma (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymo Nr. ММВ-7-11/485 2 punktas). Lauke „Atributas“ įveskite skaičių 2. Šie pranešimai turi būti perduodami tokia pačia tvarka kaip ir informacija apie sumokėtas pajamas (Tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. rugsėjo 16 d. įsakymu Nr. ММВ, 1 punktas -7-3 / 576). Apskaičiuota mokesčio suma įrašoma į 5.3 eilutę „Apskaičiuota mokesčio suma“. Ji taip pat perkeliama į 5.7 eilutę „Mokesčių agento neišskaičiuota mokesčio suma“. Pajamos, nuo kurių nebuvo išskaičiuotas mokestis, atsispindi pažymos 3 skiltyje.

Mokesčių agentui pranešus mokesčių inspekcijai ir mokesčių mokėtojui apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, jis neturėtų išskaičiuoti trūkstamos mokesčio sumos. Net jei jis turės galimybę vėliau. Jei pranešimas pateikiamas laiku, mokesčių agentui netaikomos baudos už neišskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą. Asmuo, remdamasis inspekcijos atsiųstu mokestiniu pranešimu, skolą turės sumokėti pats. Mokesčio sumokėjimo terminas yra ne vėliau kaip kitų metų, einančių po tų metų, kuriais jis gavo pajamų, gruodžio 1 d.

Kaip pasikeitė 2-NDFL sertifikatai (2 funkcija)

Ne vėliau kaip iki 2017 m. kovo 1 d. inspekcijai ir darbuotojams turi būti išsiųstos pažymos 2-NDFL apie 2016 m. mokesčio išskaičiuoti negalimumą. Pažiūrėkite, kaip juos užpildyti. Perskaitykite, kuo šie sertifikatai skiriasi nuo įprastų.

Mokesčiai. Pažymose 2-NDFL, kurias įmonė pateikia ne vėliau kaip kovo 1 d., reikia nurodyti tik iš darbuotojo neišskaičiuotą mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas). Taip dažnai nutinka su atleidžiamais darbuotojais, kuriems perskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis arba nurašyta skola. Įprastuose 2-NDFL sertifikatuose įmonė nurodo visus 2016 m. apskaičiuotus, išskaičiuotus ir pervestus mokesčius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas).

Terminas. Pažymą apie neišskaičiuotą mokestį turite pateikti iki 2017 m. kovo 1 d. imtinai. O paprasti pažymėjimai – ne vėliau kaip iki 2017 m. balandžio 3 d. Įstatyme nurodytas galutinis terminas – balandžio 1 d., tačiau 2017 metais tai yra poilsio diena. Todėl terminas nukeliamas į kitą darbo dieną.

Pasirašyti. Jei neįmanoma išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, pažymėkite 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymą (Tvarkos II skyrius, patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11). /485). Įprastose nuorodose nurodykite 1 ženklą.

Formatas. 2-NDFL pažymą apie negalėjimą išskaičiuoti mokesčių galima išsiųsti elektroniniu būdu. Tačiau Rusijos Federacijos mokesčių kodekse tokio reikalavimo nėra. Todėl galite jį pateikti ir popieriuje (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. balandžio 18 d. laiškas Nr. KE-4-3 / 6132). Pateikite įprastą 2-NDFL elektroniniu būdu, jei mokėjote pajamas 25 ar daugiau darbuotojų.

Gavėjai.Pažyma su 2 ženklu turi būti pateikta mokesčių inspekcijai ir perduota skolininkui. Po to trūkstamos mokesčio sumos išskaičiuoti nereikia. Net jei pasitaikys proga. IFTS išsiųs asmeniui pranešimą, kurio pagrindu jis pats sumokės mokestį iki gruodžio 1 d. (228 N straipsnio 6 punktas).Į RF ). Paprastas 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymas reikia pateikti tik mokesčių inspekcijai. Ir jie išduodami darbuotojams tik pateikus prašymą (23 straipsnio 3 dalis). 0 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Sertifikato 2-NDFL su 2 ženklu pildymo pavyzdys 2017 m

Atsargiai!
Bauda už kiekvieną neišduotą sertifikatą 2-NDFL 200 rublių. Ir už klaidas jame - 500 rublių.

Kokius pajamų kodus atspindėti 2 gyventojų pajamų mokesčiu

Pažymose už 2016 m. atspindėti naujus pajamų kodus. Mes juos surašėme lentelėje:

	Pajamų pavadinimas
	Dividendai
	Palūkanos, įskaitant nuolaidą, gautą už bet kokio tipo skolinius įsipareigojimus, išskyrus: - palūkanos už hipoteka užtikrintas obligacijas, išleistas iki 2007 m. sausio 1 d.; - palūkanos, gautos už indėlius bankuose; - pajamos, gautos iš vekselio išpirkimo
	Hipotekos padengimo patikėjimo valdymo steigėjų pajamos, gautos hipotekos draudimo valdytojo iki 2007 m. sausio 1 d. išduotų dalyvavimo hipotekoje liudijimų pagrindu.
	Kitos draudimo išmokos pagal draudimo sutartis
	Draudimo įmokos pagal draudimo sutartis sanatorijos ir kurorto kuponų apmokėjimo forma
	Pajamos, gautos draudimo įmokų viršijant draudimo įmokas, padaugintus iš vidutinės metinės Rusijos banko refinansavimo normos kiekvienais metais pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį, išskyrus savanoriško pensijų draudimo sutartis (213 straipsnio 2 dalis, 1 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas)
	Pajamos iš draudimo išmokų pagal savanoriškojo turto draudimo sutartis (įskaitant civilinės atsakomybės draudimą), viršijančios apdrausto turto rinkos vertę arba jo remonto išlaidas, atsižvelgiant į sumokėtas draudimo įmokas (DK 213 str. 4 p.). Rusijos Federacijos)
	Draudimo įmokos pagal draudimo sutartis, mokamos asmenims iš savo lėšų: - darbdaviai; - organizacijos (verslininkai), kurios nėra darbdaviai
	Pajamos piniginėmis (išpirkimo) sumomis, sumokėtomis pagal draudimo sutartis (išskyrus savanoriškojo pensijų draudimo sutartis), draudimo sutarčių nutraukimo prieš terminą atveju viršijant mokesčių mokėtojo sumokėtas draudimo įmokų sumas.
	Pajamos pinigais (išpirkimo) sumos, išmokamos nutraukus savanoriškojo pensijų draudimo sutartį, atėmus mokesčių mokėtojo sumokėtų draudimo įmokų sumą, už kurias taikoma socialinio mokesčio atskaita, numatyta straipsnio 1 dalies 4 papunktyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis nebuvo pateiktas
	Pajamos grynaisiais (išpirkimo) sumos, išmokamos nutraukus nevalstybinio pensijų aprūpinimo sutartį
	Draudimo įmokų sumos, už kurias mokėtojui buvo suteikta socialinio mokesčio atskaita, numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 1 dalies 4 punkte (nutraukus savanoriško pensijų draudimo sutartį)
	Draudimo įmokų sumos, už kurias mokėtojui buvo suteikta socialinio mokesčio atskaita, numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 1 dalies 4 punkte (nutraukus nevalstybinio pensinio aprūpinimo sutartį)
	Pensijos, mokamos pagal nevalstybinio pensijų teikimo sutartis ir sudarytos: - organizacijos ir kiti darbdaviai, turintys Rusijos nevalstybinius pensijų fondus; - piliečiai, turintys Rusijos nevalstybinius pensijų fondus kitų asmenų naudai
	Pajamos, gautos iš turto nuomos ar kitokio naudojimo (išskyrus panašias pajamas iš bet kokių transporto priemonių ir ryšių įrangos, kompiuterių tinklų nuomos)
	Pajamos, gautos iš operacijų su organizuotoje vertybinių popierių rinkoje cirkuliuojančiais vertybiniais popieriais
	Pajamos iš operacijų su vertybiniais popieriais, kuriais neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje
	Prekiaujama organizuotoje rinkoje ir
	Pajamos iš operacijų su išvestinėmis finansinėmis priemonėmis, kuriomis neprekiaujama organizuotoje rinkoje
	vertybiniai popieriai, akcijų indeksai ar kitos išvestinės finansinės priemonės, kurių pagrindinis turtas yra vertybiniai popieriai arba akcijų indeksai
	Pajamos, gautos iš sandorių su vertybiniais popieriais, kuriais neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, kurie jų įsigijimo metu atitiko prekiaujamiems vertybiniais popieriais keliamus reikalavimus
	Pajamos palūkanų forma už paskolą, gautą iš REPO sandorių visumos
	Pajamos palūkanų forma, gautos mokestiniu laikotarpiu už paskolos sutarčių rinkinį
	Pajamos iš sandorių, susijusių su trumposios pozicijos, kuri yra REPO sandorių objektas, atidarymu
	Pajamos, gautos pardavus organizacijos įstatinio kapitalo akcijas
	Pajamos, gautos keičiant vertybinius popierius, perleistus pagal REPO pirmąją dalį
	Pajamos, išreikštos faktine įstatinio kapitalo dalies verte, sumokėtos dalyviui pasitraukus iš organizacijos
	pajamos, gautos iš operacijų su vertybiniais popieriais, cirkuliuojančių
	Pajamos iš operacijų su vertybiniais popieriais, nederinamas organizuotoje vertybinių popierių rinkoje apskaitomas individualioje investicinėje sąskaitoje
	Pajamos iš operacijų su išvestinėmis finansinėmis priemonėmis, kurios taikyti organizuotoje rinkoje ir kurių pagrindinis turtas yra vertybiniai popieriai, akcijų indeksai ar kitos išvestinės finansinės priemonės, kurių pagrindinis turtas yra vertybiniai popieriai ar akcijų indeksai, laikomi individualioje investicinėje sąskaitoje
	Pajamos iš operacijų su išvestinėmis finansinėmis priemonėmis, nederinamas organizuotoje vertybinių popierių rinkoje apskaitomas individualioje investicinėje sąskaitoje
	Pajamos iš operacijų su išvestinėmis finansinėmis priemonėmis, kurios taikyti organizuotoje rinkoje ir kurių pagrindinis turtas nėra vertybiniai popieriai, akcijų indeksai ar kitos ateities sandorių finansinės priemonės, kurių pagrindinis turtas yra vertybiniai popieriai ar akcijų indeksai, apskaitomi individualioje investicinėje sąskaitoje
	Pajamos, gautos iš operacijų su vertybiniais popieriais, kuriais neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, kurie jų įsigijimo metu atitiko reikalavimus, keliamus prekiaujamiems vertybiniams popieriams, įrašytiems į individualią investicinę sąskaitą.
	Pajamos, gautos perleidus reikalavimo teises pagal dalyvavimo bendroje statyboje sutartį (sutartį dėl investicijų į bendrą statybą arba pagal kitą sutartį, susijusią su bendra statyba)
	Pajamos palūkanų forma už paskolą, gautos iš REPO operacijų rinkinio, įrašytų į individualią investicinę sąskaitą
	Pajamos palūkanų forma, gautos mokestiniu laikotarpiu už paskolos sutarčių rinkinį, įrašytos į individualią investicinę sąskaitą
	Pajamos iš sandorių, susijusių su trumposios pozicijos, kuri yra REPO sandorių objektas, atidarymu, įrašomos į individualią investicinę sąskaitą
	Pajamos, gautos keičiant vertybinius popierius, perleistus pagal REPO pirmąją dalį, apskaitomos individualioje investicinėje sąskaitoje
	Atlyginimą už darbo ar kitų pareigų atlikimą; piniginė pašalpa, piniginė pašalpa, kuriai netaikoma Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 29 dalis, ir kitos apmokestinamos išmokos kariškiams ir jiems prilygintų kategorijų asmenims. Be mokėjimų pagal civilinės teisės sutartis
	Atlyginimas direktoriams ir kitos panašios išmokos, kurias gauna organizacijos valdymo organo nariai (direktorių valdyba ar kitas panašus organas)
	Premijų, mokamų už gamybos rezultatus ir kitus panašius rodiklius, numatytus Rusijos Federacijos teisės aktų normose, darbo sutartyse (sutartyse) ir (ar) kolektyvinėse sutartyse dydžiai (mokami ne organizacijos pelno sąskaita, o ne sąskaita). specialios paskirties lėšų arba tikslinių pajamų)
	Atlyginimo sumos, mokamos iš organizacijos pelno, tikslinės paskirties fondų arba tikslinių pajamų
	Mokėjimai pagal civilinės teisės sutartis (išskyrus autorinį atlyginimą)
	Atostogos
	Autorinis atlyginimas už skulptūros, monumentaliosios ir dekoratyvinės tapybos, dailės ir amatų bei dizaino meno, molbertinės tapybos, teatro ir kino dekoravimo dailės ir grafikos kūrinių, pagamintų įvairia technika, kūrimą.
	Autoriaus mokesčiai už muzikos kūrinių kūrimą: - muzikiniai sceniniai kūriniai (operos, baletai, muzikinės komedijos); - simfoniniai, choriniai, kameriniai kūriniai; - dirba pučiamųjų orkestrui; - originali muzika filmams, televizijos ir vaizdo filmams bei teatro kūriniams
	Atlyginimas mokslo, literatūros, meno kūrinių, taip pat atradimų, išradimų ir pramoninio dizaino autorių įpėdiniams (įpėdiniams)
	Laikinos negalios pašalpos
	Pajamos iš: - bet kokių transporto priemonių (įskaitant jūrų, upių, orlaivius ir automobilius) išperkamoji nuoma ar kitoks naudojimas transportavimui; - baudos ir kitos sankcijos už transporto priemonių prastovą (vėlavimą) pakrovimo (iškrovimo) punktuose; - vamzdynų, elektros linijų (TL), šviesolaidžio, belaidžio ryšio linijų, kitų ryšio priemonių, įskaitant kompiuterių tinklus, nuoma ar kitoks naudojimas
	Organizacijų ar individualių verslininkų apmokėjimas už prekes (darbus, paslaugas) arba nuosavybės teises, įskaitant komunalines paslaugas, maistą, poilsį, asmens išsilavinimą
	Pajamos natūra, visiškai ar iš dalies apmokant prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas asmens interesais.
	Apmokėjimas natūra
	Materialinė nauda, ​​gauta iš sutaupytų palūkanų už mokesčių mokėtojo naudojimąsi skolintomis (kredito) lėšomis, gautomis iš organizacijų ar individualių verslininkų
	Materialinė nauda, ​​gauta įsigyjant prekes (darbus, paslaugas) pagal civilinės teisės sutartis iš asmenų, organizacijų ir individualių verslininkų, kurie yra tarpusavyje priklausomi mokesčių mokėtojo atžvilgiu.
	Materialinė nauda, ​​gauta įsigijus vertybinius popierius
	Materialinė nauda, ​​gauta įsigijus išvestines finansines priemones
	Finansinė parama (išskyrus 2760, 2761 ir 2762 kodais nurodytą finansinę pagalbą)
	Dovanų kaina
	Prizų pinigais ir natūra, gautų per konkursus ir konkursus, kurie vyksta Rusijos Federacijos Vyriausybės, kitų valstybės institucijų (vietos valdžios) sprendimais, kaina.
	Konkursų, žaidimų ir kitų renginių laimėjimų ir prizų, gautų prekių, darbų ir paslaugų reklamavimo tikslais, kaina
	Konkursuose ir konkursuose gautų prizų pinigais ir natūra vertė. Su sąlyga, kad šie renginiai nevykdomi Rusijos Federacijos Vyriausybės ir kitų valstybės institucijų (vietos savivaldos) sprendimais, o ne prekių (darbų ir paslaugų) reklamos tikslais
	Darbdavių teikiama finansinė pagalba savo darbuotojams, taip pat buvusiems darbuotojams, išėjusiems į pensiją dėl negalios ar senatvės
	Visuomeninių neįgaliųjų organizacijų teikiama finansinė pagalba neįgaliesiems
	Darbdavių suteiktos vienkartinės materialinės pagalbos darbuotojams (tėvams, įtėviams, globėjams) vaikui gimus (įvaikinus, įvaikinant) sumos.
	Darbdaviai kompensuoja (apmoka) įsigytus vaistus, kuriuos išrašė gydantis gydytojas, šiems asmenims: - savo darbuotojams; - darbuotojų sutuoktiniai; - darbuotojų tėvai ir vaikai; - buvę darbuotojai (pensininkai pagal amžių); - žmonės su negalia
	Mokesčių mokėtojo įsigytų vaistų išlaidų kompensavimas (mokestis už mokesčių mokėtoją), kuriuos išrašė gydantis gydytojas, kitais atvejais, kuriems netaikoma Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 28 dalis.
	Pagalbos suma (pinigais ir natūra), taip pat gautų dovanų vertė: - Didžiojo Tėvynės karo veteranai; - Didžiojo Tėvynės karo invalidai; - karių našlės, žuvusios karo su Suomija, Didžiojo Tėvynės karo, karo su Japonija metu; - mirusių Didžiojo Tėvynės karo invalidų našlės ir buvę nacių koncentracijos stovyklų, kalėjimų ir getų kaliniai; - buvę nepilnamečiai koncentracijos stovyklų, getų ir kitų Antrojo pasaulinio karo metais nacių ir jų sąjungininkų sukurtų įkalinimo vietų kaliniai.
	Palūkanos (nuolaida), gautos apmokėjus pateiktą apmokėti vekselį
	Pajamos, gautos iš operacijų su užsienio valiuta
	Pajamos laimėjimų, gautų lažybų kontoroje, ir loterijų pavidalu
	Palūkanos už indėlius bankuose
	Pajamos, gautos už kredito vartotojų kooperatyvo narių (akcininkų) lėšų panaudojimą. Palūkanos už žemės ūkio kreditų vartotojų kooperatyvo panaudojimą lėšomis, gautomis paskolomis iš žemės ūkio kreditų vartotojų kooperatyvo narių ar vartotojų žemės ūkio kreditų kooperatyvo asocijuotų narių (nuo 2011 m. sausio 1 d.)
	Kitos pajamos. Pavyzdžiui: stipendijos; Kompensacija už pavėluotą darbo užmokestį (viršijantį minimalią sumą)

Kaip užpildyti 2-NDFL sertifikatą su 2 ženklu

Pažvelkite į pažymos 2-NDFL pavyzdį apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio:

Jei neinformuosite IFTS apie tai, kad negalima išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, inspektoriai gali tai sužinoti patikrinimo vietoje metu. Tada jie turi teisę skirti 200 rublių baudą už kiekvieną nepateiktą pažymą. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis).

Ar reikia mokesčių inspekcijai pateikti informaciją apie tai, kad negalima išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio nuo fizinio asmens, iš kurio buvo pirktas automobilis, pajamų?

Ne, to nereikia.

Informaciją 2-NDFL forma pateikti reikia tik tuo atveju, jei iš esmės yra prievolė išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir jos įvykdyti neįmanoma. Nagrinėjamu atveju šios pareigos pirkėjui nekyla. Gyventojų pajamų mokestį nuo pajamų, gautų pardavus automobilį, individualus pardavėjas turi sumokėti pats.

Organizacija-pirkėjas neprivalo skaičiuoti, išskaičiuoti, pervesti gyventojų pajamų mokesčio ir juo labiau apie šias sumas pranešti mokesčių inspekcijai. Mokesčių agento pareigos perkant turtą iš fizinių asmenų nekyla. Tai tiesiogiai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 ir 2 dalių, 228 straipsnio 1 dalies 2 pastraipos.

Numatyta speciali ataskaitų apie negalimą gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti sandorius su vertybiniais popieriais pateikimo tvarka. Tokių ataskaitų pateikimo terminas priklauso nuo to, kas atsitiko pirmiausia:

– praėjo mėnuo nuo mokestinio laikotarpio, kurį mokestis nebuvo išskaičiuotas, pabaigos dienos;

- pasibaigė paskutinė sutartis tarp asmens ir mokesčių agento, pagal kurią buvo priskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Pirmuoju atveju pranešimas mokesčių inspekcijai turi būti išsiųstas iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 1 d. Antruoju – apie patikrinimą reikia pranešti per mėnesį nuo sutarties, pagal kurią buvo priskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis, pasibaigimo dienos.

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 straipsnio 14 dalyje.

Pateikite 2-NDFL formos blankų (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymo Nr. ММВ-7-11 / 485 2 punktas) ataskaitas apie negalėjimo išskaičiuoti mokestį, nurodant numerį 2 Laukas „Pasirašyti“ Šie pranešimai turi būti perduodami taip pat, kaip ir informacija apie sumokėtas pajamas (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. rugsėjo 16 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/576 patvirtintos Tvarkos 1 punktas ).

Mokesčių agentui pranešus mokesčių inspekcijai ir mokesčių mokėtojui apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, jis neturėtų išskaičiuoti trūkstamos mokesčio sumos. Net jei jis turės galimybę vėliau. Jei pranešimas pateikiamas laiku, mokesčių agentas neskaičiuoja baudų už neišskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą. Skolą žmogus turės sumokėti pats ne vėliau kaip iki liepos 15 d. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnio 4 dalies, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenarinio posėdžio 2013 m. liepos 30 d. nutarimo Nr. 57 2 dalies nuostatų ir patvirtinama raštais. iš Rusijos finansų ministerijos 2013-03-12 Nr.03-04-06 / 7337, 2010-11-17 Nr.03-04-08 / 8-258, 2010-02-09 Nr. 06 / 10-12 ir Rusijos Federalinė mokesčių tarnyba 2014 m. rugpjūčio 22 d. Nr. SA-4-7 / 16692.

Situacija: Ar organizacija privalo pranešti darbuotojui apie poreikį savarankiškai mokėti gyventojų pajamų mokestį, jei jam jau buvo pranešta apie tai, kad iš jo pajamų negalima išskaičiuoti mokesčio?

Ne, tu neprivalai. Tačiau savo iniciatyva organizacija tokią informaciją gali pateikti darbuotojui.

Tai, kad mokesčių agentas negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio nuo sumokėtų pajamų, jis privalo pranešti mokesčių inspekcijai ir pačiam mokesčių mokėtojui. Pranešimai apie negalėjimą išskaičiuoti mokestį pateikiami 2-NDFL formos formose, kurių lauke „Pasirašymas“ nurodytas numeris 2. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 dalyje.

Atskiros standartinės formos, kaip pranešti darbuotojui apie negalimą gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti, nėra. Be to, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje nėra nuostatų, kurios įpareigotų organizaciją raštu informuoti darbuotoją apie priežastis, kodėl negalima išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio ir jo pareigą mokėti mokesčius pačiam. Tačiau savanoriškai organizacija gali perduoti šią informaciją darbuotojui pranešimu, pranešimu arba 2-NDFL formos aiškinamuoju raštu.

Situacija: Ar reikia iš naujo pateikti 2-NDFL formą metų pabaigoje, jei mokesčių agentas prieš tai inspekcijai pranešė, kad iš sumokėtų pajamų gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti neįmanoma? Papildomų pajamų per metus asmeniui nebuvo išmokėta.

Taip reikia.

Informacijos apie tai, kad per metus iš piliečio negalima išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, pateikimas neatleidžia mokesčių agento nuo pareigos mokestinio laikotarpio pabaigoje pateikti pažymas 2 formos gyventojų pajamų mokesčiu (230 str. 2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas). Tokie paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 29 d. raštuose Nr. 03-04-06 / 6-363, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2008 m. spalio 29 d. Nr. 3-5-04 / 652 ir 2008-09-18 Nr.3- 5-03/513. Tuo pačiu metu pajamų ir apskaičiuoto mokesčio sumos (įskaitant neišskaičiuotą mokestį), kurios anksčiau buvo nurodytos 2-NDFL pažymoje su 2 požymiu, yra nurodytos metinėse pažymose su 1 požymiu (Rusijos finansų ministerijos raštas 2011-10-27 Nr.03- 04-06/8-290).

Patarimas: yra pagrindas atleisti mokesčių agentus nuo pakartotinio 2-NDFL pažymų apie pajamas, nuo kurių negalima išskaičiuoti mokesčio, pateikimo. Jie yra tokie.

Jei organizacija informavo mokesčių inspekciją apie asmens pajamas, nuo kurių negalima išskaičiuoti mokesčio, ir jei organizacija šiam asmeniui iki metų pabaigos nesumokėjo jokių papildomų pajamų, antros 2-osios siųsti nereikia. NDFL pažyma inspekcijai. Skirtingų tų pačių pajamų klasifikavimo požymių buvimas neturi įtakos pradinėje pažymoje nurodytos informacijos sudėčiai. Mokesčių agentas, įteikęs pažymėjimą 2-NDFL su 2 ženklu, įvykdė Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 dalyje ir 230 straipsnio 2 dalyje nustatytus reikalavimus. Organizacija neturėtų dubliuoti tos pačios informacijos 2-NDFL sertifikate su 1 ženklu: mokesčių teisės aktai nenumato pakartotinio tų pačių įsipareigojimų vykdymo. Todėl šiuo atveju Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1 dalyje numatytos nuobaudos neturėtų būti taikomos.

Greičiausiai mokesčių inspekcija su tokiu teisės aktų aiškinimu nesutiks. Tuomet mokesčių agentas atsisakymą pakartotinai pateikti ataskaitas apie gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo negalimumą turės ginti teisme. Arbitražo praktikoje yra tokių teismų sprendimų, patvirtinančių tokio požiūrio teisėtumą pavyzdžių (žr., pvz., Uralo apygardos arbitražo teismo 2015 m. rugsėjo 8 d. sprendimus Nr. Ф09-5794 / 15, FAS 2015 m. Uralo rajonas 2013 m. rugsėjo 24 d. Nr. Ф09-9209 / 13).

Mokesčių patikrinimo pranešimo, kad organizacija negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio iš darbuotojų, tapusių nerezidentais, pajamų pavyzdys

Moldovos pilietis A.S. Kondratjevas organizacijoje pagal darbo sutartį dirba nuo 2014 metų sausio mėnesio. 2014 m. sausio–liepos ir lapkričio–gruodžio mėnesiais Kondratjevas gyveno Rusijoje.

Organizacija kas mėnesį moka Kondratjevui 10 000 rublių atlyginimą.

Nuo 2015 metų sausio iki kovo mėnesio (imtinai) darbuotojas buvo komandiruotėje užsienyje.

Už laikotarpį nuo sausio iki birželio Kondratjevas gavo 60 000 rublių atlyginimą. Kitų gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų Kondratjevas negavo.

Kondratjevas vaikų neturi, todėl standartinės mokesčių lengvatos jam nesuteikiamos.

Išskaičiuota ir į biudžetą pervesta gyventojų pajamų mokesčio suma siekė 7800 rublių. (60 000 rublių × 13%).

2015 m. liepos 30 d. Kondratjevas prarado mokesčių rezidento statusą (per ankstesnius 12 mėnesių iš eilės Rusijoje praleido mažiau nei 183 kalendorines dienas).

Dėl Kondratjevo mokestinio statuso pasikeitimo buhalterė perskaičiavo anksčiau paskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį taikydama 30 proc.

Liepą Kondratjevas gavo 10 000 rublių atlyginimą.

Už liepos mėnesį apskaičiuota išskaičiuotina gyventojų pajamų mokesčio suma:
(60 000 rublių + 10 000 rublių) × 30% - 7 800 rublių. = 13 200 rublių.

Išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50 procentų mokėjimo grynaisiais pinigais sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 2 dalies 4 punktas). Todėl didžiausia gyventojų pajamų mokesčio suma, kurią organizacija gali išskaičiuoti iš Kondratjevo 2015 metų liepos mėnesio pajamų, yra 5000 rublių. (10 000 rublių × 50%).

Neišskaičiuota mokesčių suma siekė 8200 rublių. (13 200 rublių - 5 000 rublių). Vadovaudamasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 dalimi, 2016 m. kovo 1 d. organizacija mokesčių inspekcijai išsiuntė pranešimą apie tai, kad Kondratjevas negali išskaičiuoti mokesčio ir apie tai pranešė pačiam Kondratjevui.

Situacija: ar reikia pateikti informaciją mokesčių inspekcijai apie tai, kad negalima išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio nuo asmens, iš kurio buvo pirktas automobilis, pajamų?

Ne, to nereikia.

Informaciją 2-NDFL forma pateikti reikia tik tuo atveju, jei iš esmės yra prievolė išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir jos įvykdyti neįmanoma. Nagrinėjamu atveju šios pareigos pirkėjui nekyla. Gyventojų pajamų mokestį nuo pajamų, gautų pardavus automobilį, individualus pardavėjas turi sumokėti pats.

Organizacija-pirkėjas neprivalo skaičiuoti, išskaičiuoti, pervesti gyventojų pajamų mokesčio ir, be to, apie šias sumas pranešti mokesčių inspekcijai. Mokesčių agento pareigos perkant turtą iš fizinių asmenų nekyla. Tai tiesiogiai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 ir 2 dalių, 228 straipsnio 1 dalies 2 pastraipos.

Šios rekomendacijos padės išsiaiškinti, kada reikia atlikti mokesčių agento pareigas:

• Kokiais atvejais pilietis turi pareigą skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį .

Situacija: ką daryti su gyventojų pajamų mokesčio suma, kurios negalima susigrąžinti dėl darbuotojo mirties?

Nepranešti mokesčių inspekcijai apie negalimą gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti dėl darbuotojo mirties.

Jei iki darbuotojo mirties gyventojų pajamų mokestis iš jo pajamų nebuvo išskaičiuotas, tai po mirties jo išskaičiuoti nereikia. Dėl darbuotojo mirties nutrūksta jo prievolė mokėti gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 44 straipsnio 3 punktas). Pateikiant informaciją apie darbuotojo pajamas metų pabaigoje, patartina nurodyti, dėl kokių priežasčių gyventojų pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas. Tokius paaiškinimus pateikė Rusijos finansų ministerija 2006-01-18 rašte Nr.03-05-01-04/4.

Pagalba 2-NDFL yra pripažintas universaliu dokumentu, nes:

• viena vertus, tai yra atskaitomybės mokesčių institucijoms forma;
• kita vertus, jis yra įtrauktas į dokumentų paketą, kurį fizinis asmuo turi pateikti įvairių institucijų prašymu pajamoms pagrįsti.

Kaip gauti 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymą? Juridiniai asmenys savarankiškai užpildo ir atsispausdina fizinio asmens pageidavimu. Jei aukštosios mokyklos studentui būtina gyventojų pajamų mokesčio pažyma, ji gaunama dekanate, o dirbantis – iš darbdavio.

Norėdami sužinoti, kur dar paprašyti nurodyto popieriaus, skaitykite medžiagą „Kur galiu gauti (gauti) 2-NDFL sertifikatą? .

Kur gali prireikti pagalbos? Bet kuriai institucijai, kur reikalinga informacija apie pajamas. Pavyzdžiui, kreipiantis dėl paskolos kredito bendrovėje kartu su paskolos paraiška pateikiama 2-NDFL pažyma, kurioje bankas gali matyti būsimo skolininko mokumą.

Daugiau skaitykite medžiagoje:

• « Pagalba 2-NDFL banko forma ;
• „Bankai tikrina 2-NDFL paskolos sertifikatą.

Kartais įmonė paprašo darbuotojo paraiškos vadovui su pridedama 2-NDFL pažyma. Pavyzdžiui, tokia situacija gali susidaryti piliečiui stojantis į naują darbą.

Kaip paprašyti šios formos ir į ką reikia atkreipti dėmesį ją rengiant, aprašyta medžiagoje "Prašymo išduoti sertifikatą 2-NDFL pavyzdys" .

Jei organizacija prieštarauja gyventojų pajamų mokesčio pažymos išdavimui, rekomenduojame perskaityti leidinį „2-NDFL pažymėjimo darbuotojui išdavimo tvarka“ .

O kokiais duomenimis remdamiesi darbdaviai formuoja 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymas, skaitykite medžiagą « Kaip parengti ataskaitas ir apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį už metus? » .

Kur nemokamai atsisiųsti sertifikato formą 2-NDFL 2018-2019

Bet kuris darbdavys turi įsidėmėti, kad pildant 2-NDFL sertifikatą, svarbiausia nesuklysti pasirenkant vieną ar kitą dokumento formą, nes pareigūnai dažnai atnaujina ataskaitų formas. Kitas pokytis įvyko su 2018 m. dokumentu, kuris įteikiamas 2019 m. Tam naudojama nauja sertifikato forma 2-NDFL, tiksliau – dvi naujos formos. Vienas iš jų skirtas pranešti IFTS, antrasis – išduoti fiziniam asmeniui.

Galite atsisiųsti abi formas. Taip pat rasite Federalinės mokesčių tarnybos pastabas dėl naujų formų taikymo.

Kaip atrodo nauja forma ir sertifikato pavyzdys 2-NDFL 2018-2019

Už 2018 metus gyventojų pajamų mokesčio pažymos išduodamos ant formos, patvirtintos. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2018-10-02 įsakymu Nr. ММВ-7-11/ [apsaugotas el. paštas]Šią 2 gyventojų pajamų mokesčio formą galite atsisiųsti mūsų svetainėje paspaudę nuorodą .

Dažnai kyla sunkumų pasirenkant tinkamą formą, kuri atspindėtų anksčiau IFTS pateikto 2-NDFL sertifikato pakeitimus.

Jeigu dėl kokių nors priežasčių reikia koreguoti paskutinių metų gyventojų pajamų mokesčio pažymą, tai 2 gyventojų pajamų mokesčio koregavimai atliekami formoje, kuri galiojo mokestiniu laikotarpiu, už kurį pateikiama informacija. Tai teigiama straipsnyje „Siekiant patikslinti, 2-NDFL yra ankstesnė forma“ .

Čia rasite 2017 m. gyventojų pajamų mokesčio formą ir pavyzdį, o 2015-2016 m.

Pagalba 2-NDFL išduodama naudojant:

• specializuota programinė įranga;

Medžiaga tam skirta išsamiau. „Kaip teisingai pasidaryti 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymą“ .

• internetines paslaugas.

Pagalboje pateikiama informacija:

• apie darbdavį;
• asmenys;
• mokamos pajamos ( daugiau apie jų pajamų kodus skaitykite šiame straipsnyje );
• atskaitymų suma;
• apskaičiuotas ir išskaičiuotas arba neišskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Rekomenduojame perskaityti mūsų leidinį „Gyventojų pajamų mokesčio atskaitos kodai – lentelė 2018-2019 m. .

Išsamiau 2-NDFL sertifikato sudėtis ir jo pavyzdys pateiktas straipsnyje „Pažyma 2-NDFL formoje metams – pavyzdžio pildymas“ .

2-NDFL sertifikate svarbus yra stulpelis „Pasirašyti“, kuris nustato, ar buvo atlikta išskaita, ar ne.

Apie nurodytame stulpelyje pritvirtintų simbolių tipus ir dekodavimą skaitykite medžiagoje „2-NDFL pažymoje užpildykite mokesčių mokėtojo ženklą“ .

Informacijos apie tai, kokias darbuotojų pajamas darbdaviams nereikia siųsti gyventojų pajamų mokesčio pažymos mokesčiui, skaitykite čia medžiaga .

Paruoštam ir atspausdintam sertifikatui reikalingas atsakingų įmonės darbuotojų pritarimas.

Norėdami sužinoti, kas atlieka šią pareigą, skaitykite straipsnį. „Kas turi teisę pasirašyti 2-NDFL sertifikatą? .

Taip pat galite perskaityti individualiems verslininkams parengtų gyventojų pajamų mokesčio pažymų pildymo komentarus.

Detalės – medžiagoje „2-NDFL sertifikato individualiems verslininkams ypatybės“ .

Norėdami pateikti ataskaitą už 2018 m., galite atsisiųsti 2-NDFL sertifikatą mūsų svetainėje naudodami nuorodą.

Kuriam IFTS pateikiama 2-NDFL forma, jei mokesčių mokėtojas pakeitė juridinį adresą?

Atsakymą į šį klausimą rasite pastaboje „Kaip pateikti gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją keičiant adresą“ .

Šiuo metu gyventojų pajamų mokesčio pažymą į IFTS galima perduoti 2 būdais:

• ant lapo;
• elektronine forma per TCS.

Apie nustatytus sertifikatų pristatymo terminus sužinosite iš leidinių:

Daugiau informacijos apie įstatyme numatytas atsakomybės priemones skaitykite straipsnyje. „Kokia atsakomybė už 2 gyventojų pajamų mokesčio nepateikimą? .

Taigi 2-NDFL sertifikatas šiuo metu yra labai populiarus ir pirmiausia dėl to, kad šiuo dokumentu galima įvertinti asmens finansinę būklę. Ar norėtumėte gauti naujausią informaciją apie su šia ataskaita susijusius teisės aktų pokyčius? Sekite naujienas mūsų skiltyje

Kada ir kokia forma reikia pranešti apie neišskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį, ar galima popieriuje pranešti apie 2016 m. neišskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį, kur pateikti 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymas - atsakymai į šiuos ir kitus klausimus straipsnis. Taip pat pateikėme 2-NDFL formos pažymos pildymo pavyzdį, kai mokesčių agentas negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio.

Neišskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio pranešimo forma ir terminas

Apie gautas pajamas ir neišskaičiuotus mokesčius reikia pranešti inspekcijai 2-NDFL forma (patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. lapkričio 17 d. įsakymu Nr. MMV-7-3 / [apsaugotas el. paštas]). Nuoroda pažymėta 2. Mėnesiui pratęstas terminas pateikti informaciją apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio. Pagrindas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 dalis (su pakeitimais, padarytais 2015-05-02 Federaliniu įstatymu Nr. 113-FZ). Pakeitimai įsigaliojo nuo 2016 m. Tai yra, apie negalėjimą iš darbuotojo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį inspekcijai reikės pranešti ne iki sausio 31 d., o iki 2016 metų kovo 1 dienos. Šiuo laikotarpiu pažymas galite pateikti jau už 2015 m.

Pažymos apie neišskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį popieriuje

Literatūra 2-NDFL turi būti pateikta elektroniniu būdu internetu. Tai yra bendra taisyklė, kuriai yra išimtis. Kalbame apie atvejus, kai įmonėje pajamų gavusių darbuotojų skaičius neviršija 25 žmonių. Nauja tvarka galioja nuo 2016 m. sausio 1 d., nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsniu (su pakeitimais, padarytais 2015 m. gegužės 2 d. Federaliniu įstatymu Nr. 113-FZ). Jei žmonių skaičius mažesnis nei 25, pažymas galima pateikti popieriuje.

Ar galima popierine forma pateikti pažymas apie 2 gyventojų pajamų mokestį su 2 ženklu, jei mokesčių neišskaičiavusių darbuotojų skaičius yra mažesnis nei 25 žmonės, PMĮ nenurodo. Net jei visų įmonės darbuotojų skaičius viršija standartines reikšmes. Tikime, kad tai įmanoma. Reikalavimas netaikomas informacijai apie neišskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį. Informacijos pateikimo tvarka nėra jokių apribojimų (patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. rugsėjo 16 d. įsakymu Nr. MMV-7-3 / [apsaugotas el. paštas]). Todėl popieriuje galite pasiimti neribotą skaičių sertifikatų. Tiesa, tikrinant gali prireikti daugiau nei 25 pažymų tik elektronine forma.

Sertifikatai 2-NDFL su 2 ženklu filialo darbuotojams

Filialo darbuotojams 2-NDFL sertifikatus siunčia mokesčių agentas, tai yra pagrindinė įmonės buveinė. Bet informacija turi būti pateikta inspekcijai, kurioje įregistruotas vienetas (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. gegužės 30 d. laiškas Nr. ED-4-3 / [apsaugotas el. paštas]).

Pagalba 2-NDFL su 1 ženklu

Jei, pavyzdžiui, įmonė buvusiems darbuotojams dovanojo brangias dovanas, saugiau pateikti pažymą su 1 požymiu. Iš kodo neaišku, ar fizikui reikia pateikti 2 gyventojų pajamų mokestį su 1 požymiu. jeigu įmonė visas gautas pajamas jau nurodė pažymoje apie neišskaičiuotą mokestį. Finansų ministerijos teigimu, būtina (2014-12-01 raštas Nr. 03-04-06/61283). Jei dar kartą nepranešite, bauda neatmetama - 200 rublių už kiekvieną pažymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1 punktas). Bet teisme galima jį panaikinti (Uralo apygardos arbitražo teismo 2014-09-10 dekretas Nr. F09-5625 / 14).

Jei įmonė gruodį darbuotojui įteikė vertingą dovaną, tačiau negalėjo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, ji turi teisę išskaičiuoti mokestį nuo sausio mėnesio atlyginimo, jeigu pajamas sumoka prieš pateikdama informaciją apie neišskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį. Gyventojų pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis yra metai, tačiau, pareigūnų teigimu, mokestis gali būti išskaičiuotas ir nuo kitų metų pajamų. Svarbiausia yra laiku, prieš pateikiant neišskaičiuoto mokesčio pažymą, tai yra ne vėliau kaip vasario 2 d. (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. kovo 12 d. laiškas Nr. 03-04-06 / 7337).

Gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas, jei darbuotojas pakeitė registracijos adresą

Jei buvęs darbuotojas pakeitė adresą, bet įmonė jo nepažįsta, apie neišskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį turite pranešti ankstesniu adresu. Įmonė neprivalo sekti naujų buvusių darbuotojų adresų.

Visos organizacijos ir individualūs verslininkai, mokantys pajamas fiziniams asmenims, privalo nuo šių pajamų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, nes pagal ĮBĮ 1 ir 2 dalis. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnį jie yra pripažinti mokesčių agentais.

Tačiau pasitaiko situacijų, kai pajamų mokesčio išskaičiuoti neįmanoma.

Pavyzdžiui, mokant atlyginimus natūra arba gaunant pajamas materialinės naudos forma (skolos atleidimas, didesnės nei 4 tūkst. rublių vertės dovanos įteikimas). Gyventojų pajamų mokestis negali būti išskaičiuotas dėl apskaičiavimo klaidos.

Apie negalėjimą išskaičiuoti mokestį ir skolos sumą reikia pranešti ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas, Rusijos Federacijos finansų ministerijos kovo 24 d. raštai). , 2017 Nr. 03-04-06 / 17225, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba 2016 m. kovo 30 d. Nr. BS- 4-11/5443).

Pranešimas apie negalėjimą išskaičiuoti mokestį yra 2-NDFL forma su ženklu „2“.

Nuo pranešimo momento asmeniui priskiriama prievolė mokėti mokesčius, o organizacija nustoja vykdyti mokesčių agento funkcijas (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2010-12-02 raštas Nr. ShS-37- 3 / [apsaugotas el. paštas]).
Mokestį turi sumokėti pats mokesčių mokėtojas, pateikdamas savo buvimo vietos IFTS gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. rugpjūčio 22 d. raštas Nr. SA-4-7). / 16692).

Kadangi terminas artėja, nusprendėme plačiau pakalbėti apie 2-NDFL pažymos pildymo taisykles, jei neįmanoma išskaičiuoti mokesčio.

Gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiavimas dėl skaičiavimo klaidos

Skaičiuojant suklydus, reikia išskaičiuoti mokesčius iki metų pabaigos nuo šių grynųjų išmokų fiziniams asmenims.

Jeigu iki metų pabaigos tai nebeįmanoma (pavyzdžiui, gruodį paaiškėjo skaičiavimų klaida), asmuo turi būti informuotas apie negalimą išskaičiuoti mokestį ir jo mokesčių inspekciją (216 str., 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis).
Kartu jiems gali būti skirta bauda už neišskaitymą tik tuo atveju, jei mokant pajamas asmeniui buvo galima išskaičiuoti mokestį. Jeigu tokios galimybės nebuvo (pavyzdžiui, pajamos buvo sumokėtos natūra), tai už ją negalima atsakyti. Bet jei tokia galimybė atsirado iki metų pabaigos, o mokesčių agentas vis tiek neišskaičiavo mokesčio, šiuo atveju jam taip pat gresia bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsnis, Dekreto 21 punktas). Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2013 m. liepos 30 d. Nr. 57).

Jei iš išmokėjimų atleistam darbuotojui galutinai atsiskaitant su juo nėra išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis ir iki metų pabaigos jam nebuvo sumokėta, organizacija taip pat turėtų išsiųsti pranešimą apie negalimą gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti. patikrinimas ir šis darbuotojas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 216 straipsnis, 226 straipsnio 5 punktas).

2-NDFL pateikimo terminas

Jeigu 2-NDFL pažymoje pateikiama informacija apie pajamas, nuo kurių nebuvo išskaičiuotas mokestis, tai jos pateikimo terminas skiriasi nuo įprastos pažymos, o būtent iki kitų ataskaitinių metų kovo 1 d. (216 str., 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str., Pažymos 2-NDFL pildymo tvarkos II skyrius).

Pažeidus pažymos pateikimo terminą, inspektoriai gali skirti baudą – 200 rublių už kiekvieną pažymą.

Jei paskutinė termino diena patenka į savaitgalį, paskutinė 2-NDFL sertifikato pateikimo diena bus kita darbo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punktas).

Kas ir kaip siųsti sulaikytą pranešimą

2-NDFL sertifikato išdavimo, kai neįmanoma išskaičiuoti mokesčio, ypatumas yra tik toks:

- laukelyje „Pažyma“ vietoj įprasto kodo 1 nurodomas kodas 2. Ženklas „2“ reiškia, kad 2-NDFL pažyma pateikiama kaip pranešimas mokesčių inspekcijai, kad fiziniam asmeniui sumokėtos pajamos, tačiau iš jo nebuvo išskaičiuotas mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas);

- 3 skiltyje - pajamų, nuo kurių nėra išskaičiuojamas mokestis, suma;

- 5 skirsnyje - apskaičiuota, bet neišskaičiuota mokesčio suma.

Forma turi būti išsiųsta adresu:

• fizinis asmuo, kurio pajamos nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu;
• mokesčių inspekcijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas).

Žinutė asmeniui gali būti siunčiama bet kokiu būdu, kuris gali patvirtinti pranešimo išsiuntimo faktą ir datą. Konkretus mokesčių teisės aktų metodas nėra apibrėžtas.
Rekomenduojame vertingą laišką su priedų sąrašu atsiųsti arba įteikti asmeniškai ir gauti kvitą ant dokumento kopijos, kurioje nurodyta pristatymo data.

Mokesčių institucijai siunčiamas pranešimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas, 230 straipsnio 2 punktas, 83 straipsnio 1 punktas):

• organizacija - jos buvimo vietoje, o jei pranešimas pateikiamas apie asmenį, dirbantį jos atskirame padalinyje, - šio padalinio buveinėje;
• individualūs verslininkai - į patikrinimą savo gyvenamojoje vietoje, o darbuotojų, užsiimančių veikla, kuriai taikoma UTII arba PSN, atžvilgiu - mokesčių inspekcijai registracijos vietoje, susijusiai su tokios veiklos vykdymu.

Pranešimas gali būti pateiktas popierinio dokumento forma (asmeniškai arba paštu su priedo aprašymu) arba elektronine forma telekomunikacijų kanalais (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu patvirtintos tvarkos 3 punktas). 2011 m. rugsėjo 16 d. Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]).

Išsiuntus mokesčių inspekcijai pranešimą 2-NDFL forma su ženklu „2“, metų pabaigoje, bendra tvarka, reikia pateikti 2-NDFL pažymą su ženklu „1“. “ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 216 straipsnis, 230 straipsnio 2 dalis, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymo Nr. ММВ-7-11 1.1 punkto 1 punktas / [apsaugotas el. paštas] 2-NDFL pažymos pildymo tvarkos II skyrius, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-03-30 raštas Nr. BS-4-11 / 5443).

Jei 2-NDFL sertifikatą perduos reorganizuotos organizacijos teisių perėmėjas, tada pagal pakeitimus, padarytus Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. sausio 17 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11 / [apsaugotas el. paštas], laukelyje „Atributas“ jis turėtų nurodyti „4“ (2-NDFL sertifikato pildymo tvarkos II skyrius).

2-NDFL sertifikato su 2 ženklu užpildymo pavyzdys

LLC „Aljansas“ 2017 m. spalį paskatino buvusį Ivanovo darbuotoją Petrą Petrovičių (Rusijos Federacijos gyventoją). Dovanos kaina – 9500 rublių. Pajamų kodas – 2720.

Išskaitymo suma yra 4000 rublių. Išskaitos kodas - 501. Mokesčio bazė: 5500 rublių (9500 rublių - 4000 rublių).

Gyventojų pajamų mokestis: 715 rublių (5500 rublių x 13 proc.).

Tam pačiam asmeniui taip pat turite pateikti 2-NDFL pažymą su ženklu „1“ (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 30 d. laiškas Nr. BS-4-11 / 5443).

Pagalba 2-NDFL atrodys taip:

Be to, net jei mokesčių agentas nemokėjo kitų pajamų, jis turės pateikti patikrinimui du vienodus pažymėjimus tam pačiam asmeniui, skirtumas bus tik pateikimo ženkle (Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštas). 2011-10-27 Nr.03-04-06 / 8-290).
Pažymos nepateikimas užtraukia tokią pat 200 rublių baudą.

Tiesa, yra teismų sprendimų, kuriuose arbitrai tokias baudas pripažįsta neteisėtomis. Jie nurodo, kad nėra prasmės dubliuoti informaciją (Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2013 m. rugsėjo 24 d. sprendimai Nr. F09-9209 / 13, 2014 m. rugsėjo 10 d. Nr. F09-5625 / 14, gegužės mėn. 23, 2014 Nr. F09-2820 / 14, Rytų Sibiro apygardos FAS 2013-09-04 Nr. A19-16467 / 2012), ir pridurti, kad, vadovaujantis 2014 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsniu, visos nepašalinamos abejonės, prieštaravimai ir neaiškumai mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose yra aiškinami mokesčių mokėtojo naudai.

Tačiau patartina tokių bylų nekelti. Geriau iš naujo siųsti dokumentą, kurio pildymas nesukelia ypatingų sunkumų, nei tokius klausimus spręsti teisme. Juk praradus, be baudos, teks apmokėti ir bylinėjimosi išlaidas.

Sankcijos

Už informacijos apie sulaikymo negalimumą nepateikimą baudžiama pagal BK 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis numato 200 rublių baudą už kiekvieną nepateiktą dokumentą.

Jeigu įmonė ar individualus verslininkas laiku informavo apie negalėjimą išskaičiuoti mokesčio, palūkanos neskaičiuojamos. Nepranešus apie neišskaitymo faktą, bus skaičiuojamos baudos pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis.

Be to, organizacijos pareigūnai gali būti patraukti administracinėn atsakomybėn (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1 punktas, pastaba dėl Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 2.4, 15.6 straipsnių).

Mokesčių agentas taip pat gali būti nubaustas už 2-NDFL pažymos su klaidinga informacija pateikimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnio 1 punktas).