Lulus pemeriksaan pajak di tempat. Jenis pemeriksaan pajak apa saja yang ada, dan apa saja yang dapat diperiksa oleh pemeriksa? Apa yang berhak diperiksa oleh kantor pajak

Halo! Pada artikel ini kita akan membahas tentang pemeriksaan pajak di tempat.

Hari ini Anda akan belajar:

1. Apa sebenarnya yang diperiksa oleh pemeriksaan pajak di tempat?
2. Dalam jangka waktu berapa hal itu dilakukan?
3. Bagaimana dokumentasi diambil?

Tidak mungkin untuk menghindari ujian seperti itu, tetapi hari ini kita akan membahas bagaimana cara bertahan dengan kerugian yang minimal.

Tujuan dan hakikat pemeriksaan pajak di tempat

Inspektur Layanan Pajak Federal berpendapat bahwa inspeksi di tempat adalah yang paling banyak dilakukan metode yang efektif kontrol.

Tujuan utama dari acara ini adalah untuk memeriksa seberapa benar penghitungan pajak dan bagaimana pembayarannya. Namun pada hakikatnya audit semacam itu diselenggarakan untuk mengidentifikasi tunggakan.

Dalam situasi seperti ini, kejutan adalah faktor yang memungkinkan Anda mencapai hasil yang diinginkan.

Pemeriksaan tersebut dapat dilakukan terhadap dan. Dasarnya adalah perintah dari kepala departemen regional Layanan Pajak Federal atau wakilnya.

Mereka melakukan pemeriksaan di tempat perusahaan itu terdaftar, namun jika memiliki cabang di kota lain, mereka juga bisa memeriksanya.

Pembatasan untuk melakukan

Ada sejumlah batasan yang terkait dengan prosedur ini.

Mereka adalah sebagai berikut:

• Anda tidak dapat memeriksa dokumentasi yang berumur lebih dari tiga tahun;
• Mereka tidak memeriksa dokumen yang sama dua kali dalam satu periode.

Periode verifikasi

Inspektur Layanan Pajak Federal harus melakukan kegiatan verifikasi dalam waktu dua bulan. Ini adalah batas waktu yang ditentukan dalam Kode Pajak.

Tetapi jika diperlukan, jangka waktu ini dapat ditingkatkan menjadi 4 bulan, dan jika Anda memilikinya, hingga 6. Enam bulan adalah jangka waktu maksimal.

Jenis inspeksi di tempat

Klasifikasi dibuat berdasarkan beberapa kriteria. Mari kita lihat lebih dekat masing-masingnya.

Menurut metode pelaksanaannya.

Pemeriksaannya bisa terus menerus atau selektif. Pada tahap pertama, semua pelaporan pajak dipelajari dan dianalisis, selama audit acak, hanya dokumentasi yang tampaknya mencurigakan bagi Layanan Pajak Federal yang dipelajari.

Berdasarkan objek.

Wajib pajak tunggal, cabang suatu perusahaan, atau sekelompok wajib pajak dapat diaudit.

Untuk pajak yang dimaksud.

Menurut kriteria ini, pemeriksaan dapat bersifat tematik dan komprehensif. Artinya, dokumentasi diperiksa untuk semua pembayaran pajak atau hanya satu.

Menurut metode organisasinya.

Ini dibagi menjadi terencana dan tidak terencana. Jika Anda telah diberitahu sebelumnya tentang pemeriksaan tersebut, maka itu sudah direncanakan. Jika mereka datang tanpa peringatan, maka itu tidak terjadwal.

Hal-hal yang tidak direncanakan jarang terjadi. Terutama jika ada kecurigaan bahwa Anda akan menghancurkan dokumentasinya.

Perusahaan mana saja yang berisiko diikutsertakan dalam rencana inspeksi?

Ada sejumlah kondisi di mana perusahaan Anda mungkin menjadi subjek inspeksi lapangan.

Mari kita lihat:

1. Pengeluaran perusahaan Anda hampir sama dengan pendapatannya.
2. Selama periode peninjauan, Anda menerbitkan beberapa pemotongan pajak.
3. Pengeluaran perusahaan melebihi pendapatannya.
4. DI DALAM indikator ekonomi perbedaan telah teridentifikasi.
5. Muncul informasi bahwa dokumentasi keuangan perusahaan Anda telah rusak atau musnah.

Apa yang akan diperiksa oleh inspektur?

Biasanya, mereka memeriksa dokumentasi terkait pembayaran pajak. Namun bersiaplah untuk kenyataan bahwa mereka juga dapat meminta dokumentasi akuntansi jika mereka menganggapnya perlu.

Jadi, Anda mungkin ditanya:

• organisasi MU;
• Kwitansi dan dokumentasi pembayaran lainnya;
• Tanda terima konfirmasi pembayaran pajak;
• Faktur;
• Faktur;
• waybill.

Cara mengetahui tentang inspeksi di tempat untuk perusahaan Anda

Inspeksi di tempat dilakukan langsung di kantor Anda. Namun dalam kasus yang jarang terjadi, ketika Wajib Pajak karena berbagai sebab tidak dapat menyediakan tempat untuk pemeriksaan, dapat dilakukan di inspektorat itu sendiri. Perhatikan bahwa ini merupakan pengecualian terhadap aturan dan sangat jarang terjadi.

Menurut undang-undang, otoritas pajak tidak diharuskan memperingatkan Anda bahwa audit akan dilakukan. Namun dalam praktiknya, mereka tetap menginformasikan kejadian yang akan datang.

Perwakilan pajak cukup menelepon manajer atau kepala akuntan atau mengirim surat ke perusahaan.

Anda juga dapat mengetahui sendiri tentang verifikasinya, tidak ada yang ilegal di dalamnya.

Menurut karyawan Layanan Pajak Federal sendiri, inspeksi di tempat paling sering mereka mengancam para pengusaha dan perusahaan yang aktivitasnya telah teridentifikasi pelanggarannya.

Jadwal inspeksi di tempat tidak dipublikasikan di mana pun, bersifat rahasia, dan dapat berubah sepanjang tahun kalender.

Bagaimanapun, di situs web Layanan Pajak Federal Anda dapat membiasakan diri dengan konsep perencanaan, yang mencerminkan semua kriteria yang dapat digunakan untuk menganalisis apakah Anda harus mengharapkan tamu dari kantor pajak atau tidak.

Sekarang mari kita bicara lebih detail tentang pemberitahuan inspeksi di tempat.

Pemberitahuan Inspeksi

Ada beberapa cara untuk memberi tahu Anda tentang pemeriksaan.

Selain yang biasa panggilan telepon, pakar pajak dapat:

• Kirimkan pemberitahuan secara pribadi;
• Mengirimkan surat tercatat dengan tanda terima;
• Kirim pemberitahuan ke bentuk elektronik menggunakan TKS. Dalam hal ini, Anda harus mengirimkan tanda terima yang menunjukkan bahwa Anda menerima pemberitahuan tersebut, jika tidak, ada risiko tinggi bahwa perusahaan tersebut akan diblokir.

Setelah Anda muncul di Layanan Pajak Federal, Anda akan diberikan salinan keputusan inspeksi mengenai organisasi Anda. Biasakan diri Anda dengannya dan tandatangani salinan ini.

Sebagai kelanjutan dari percakapan kita, ada baiknya membahas topik seperti inspeksi lapangan yang tidak terjadwal. Setuju, acara ini jauh dari kata paling menyenangkan bagi seorang pengusaha. Bagaimana hal ini dilakukan akan dibahas lebih lanjut.

Inspeksi tidak terjadwal

Tata cara pelaksanaan pemeriksaan tersebut tidak jauh berbeda dengan rencana. Hanya ada satu pengecualian.

Untuk mengunjungi perusahaan Anda secara tiba-tiba, petugas pajak tidak perlu menunggu izin dari otoritas yang lebih tinggi. Namun alasan verifikasi semacam ini harus meyakinkan.

Misalnya:

• Aktivitas perusahaan Anda membahayakan kesehatan masyarakat;
• Kegiatan perusahaan membahayakan nyawa orang lain;
• Melalui aktivitasnya, organisasi tersebut merusak warisan budaya negara;
• Anda belum menghilangkan pelanggaran yang diidentifikasi sebelumnya;
• Ada tuntutan dari kejaksaan untuk melakukan pemeriksaan tidak terjadwal.

Ada situasi di mana pemeriksaan perlu dilakukan segera, tanpa penundaan. Untuk melakukan ini, petugas pajak mengirimkan pemberitahuan ke kantor kejaksaan dan dalam waktu 24 jam audit dimulai terhadap perusahaan Anda.

Tahapan implementasi

Setiap inspeksi dimulai dengan keputusan untuk melakukannya. Sebuah dokumen khusus dibuat yang akan diserahkan kepada Anda pada saat kedatangan inspektur.

Bersiaplah sepenuhnya untuk kenyataan bahwa mereka mungkin memerlukan dokumentasi itu alasan utama kedatangan inspektur tidak ada hubungannya dengan itu. Petugas pajak juga dapat memeriksa wilayah tersebut dan melakukan inventarisasi secara menyeluruh.

Jika perlu, sampel dokumentasi akan diambil untuk diperiksa. Keputusan yang lebih radikal mungkin dibuat, dokumen mungkin disita seluruhnya.

Adapun waktunya minimal 2 bulan. Namun masalahnya, pembuat undang-undang mengizinkan perpanjangan dan penangguhannya.

Pemeriksa mempunyai hak untuk melakukan pemeriksaan selama enam bulan, dan dengan penangguhan pada umumnya sampai dengan 9 bulan. Jika kita memperhatikan semua ketentuan undang-undang, pemeriksaan bisa memakan waktu 15 bulan.

Prosedur untuk mendapatkan dokumentasi

Agar acara ini bisa terselenggara, diperlukan alasan yang serius.

Secara khusus:

• Otoritas pajak mempunyai alasan untuk meyakini bahwa Anda menyembunyikan atau sengaja menghancurkan dokumentasi;
• Untuk meninjau dokumentasi, peninjau memerlukan dokumen asli, bukan salinan.

Siapa yang dapat hadir selama kejang:

• Karyawan perusahaan Anda;
• Saksi yang tidak ada hubungannya dengan Layanan Pajak Federal atau organisasi yang diperiksa;
• Spesialis yang diundang.

Sebelum menyita surat-surat tersebut, pemeriksa harus menunjukkan resolusi dan menjelaskan hak dan tanggung jawab Anda.

Kemudian diusulkan untuk memberikan dokumentasi secara sukarela. Jika menolak, penyitaan akan dilakukan secara paksa. Jika Anda juga menolak membuka ruangan tempat penyimpanan dokumen, pemeriksa dapat membukanya sendiri, sekaligus menghindari kerusakan pada mekanisme penguncian.

Acara ini tidak bisa diadakan pada malam hari. Waktu malam dianggap sebagai periode dari pukul 22.00 hingga 06.00. Setiap item dikemas di hadapan peserta pemulihan.

Bagaimana menerapkan

Penyitaan surat-surat dilakukan berdasarkan suatu keputusan.

Itu harus berisi:

• Tanggal dan tempat penyusunannya;
• Nama belakang dan inisial pemeriksa yang menunjukkan jabatan;
• Alasan penyitaan;
• Daftar semua surat-surat yang akan disita.

Pendaftaran hasil pemeriksaan dilakukan melalui suatu protokol yang memuat segala informasi tentang hasil pemeriksaan.

Jika pemeriksa jelas-jelas melanggar ketentuan undang-undang, jangan tinggal diam, tapi laporkan. Penyitaan dokumentasi merupakan kasus yang luar biasa; dalam situasi lain hal ini merupakan kelebihan wewenang pemeriksa.

Cara cek unit tersendiri

Jika perusahaan Anda memiliki divisi, maka pengawas dapat mengunjungi divisi tersebut, dan bukan hanya kantor utama.

Perhatikan bahwa suatu divisi dianggap terpisah jika:

• Unit berlokasi di kota atau wilayah lain;
• Harus ada pekerjaan di departemen.

Cabang dapat diperiksa secara terpisah, maupun bersamaan dengan audit umum perusahaan.

Audit independen dilakukan oleh otoritas pajak di wilayah tempat unit ini berada. Dalam hal ini, hanya cabang dan kantor perwakilan perusahaan yang dapat diperiksa.

Keputusan untuk melakukan inspeksi juga dibuat oleh kepala departemen regional Layanan Pajak Federal atau wakilnya. Kepala departemen diberitahu tentang hal ini, dan dia harus menyiapkan dokumentasi yang diperlukan untuk para inspektur.

Setelah inspeksi, suatu tindakan dibuat, satu salinannya tetap ada di departemen, dan salinannya dikirim ke Layanan Pajak Federal.

Jika pemeriksaan mengungkapkan pelanggaran, muncul pertanyaan logis: bagaimana cara memperbaiki situasi dan siapa yang akan bertanggung jawab?

Jawabannya terdapat dalam Kode Pajak: tanggung jawab selalu ditanggung oleh badan hukum dan orang pribadi. Namun divisi tersendiri bukanlah suatu badan hukum tersendiri, artinya seluruh tanggung jawab berada di pundak kantor pusat.

Melakukan audit pada saat likuidasi suatu perusahaan

Seringkali, tidak hanya perusahaan kecil, tetapi juga perusahaan besar tidak dapat bertahan karena fenomena krisis perekonomian. Dalam situasi seperti ini, manajer memutuskan untuk melikuidasi perusahaan.

Perlu diketahui bahwa likuidasi dapat dilakukan secara sukarela atau wajib.

Alasan verifikasi

Paling sering mereka memeriksa. Perwakilan pajak mencari tahu kewajiban apa yang gagal dipenuhi oleh perusahaan dan alasannya. Oleh karena itu, pada awalnya, setelah mengambil keputusan untuk melikuidasi, organisasi harus memberitahukan hal ini kepada kantor pajak.

Penting bahwa Layanan Pajak Federal dapat menolak untuk melakukan pemeriksaan tersebut, tetapi dalam kasus ini pemeriksa tidak akan dapat meminta perusahaan untuk mengembalikan dana yang belum dibayar.

Ingatlah bahwa verifikasi adalah hak Layanan Pajak Federal, bukan kewajiban.

Aturan

• Anda harus menyediakan tempat bagi pemeriksa di mana mereka dapat memeriksa dokumentasi;
• Hanya dokumen dari tiga tahun terakhir yang harus diverifikasi;
• Jika Anda adalah pimpinan sebuah perusahaan, Anda dapat hadir di setiap tahapan audit.

Dalam prakteknya, inspeksi di tempat paling sering dilakukan. Oleh karena itu, jika Anda memutuskan untuk menutup perusahaan, siapkan semua dokumentasi yang diperlukan.

Cara mengajukan banding atas keputusan pemeriksaan pajak lapangan

Jika Anda tidak setuju dengan hasil peninjauan, Anda berhak mengajukan banding.

Ini terjadi sebagai berikut: segera setelah Anda menerima tindakan tersebut pemeriksaan di tempat Anda memiliki waktu tepat satu bulan untuk mengajukan keberatan Anda ke kantor pajak. Untuk melengkapi gambaran ini, harap lampirkan dokumen yang dapat Anda gunakan untuk membuktikan keberatan tersebut.

Keberatan Anda akan dipertimbangkan oleh kepala inspektorat yang memeriksa perusahaan Anda.

Dia punya waktu sepuluh hari untuk meninjau. Dia bisa memperpanjang jangka waktu ini, tapi tidak lebih dari 1 bulan. Anda juga dapat berpartisipasi dalam peninjauan secara langsung.

Setelah keberatan Anda dipertimbangkan, keputusan akan dibuat.

Bisa jadi sebagai berikut:

• Anda akan dimintai pertanggungjawaban karena melanggar undang-undang perpajakan;
• Perekrutan akan ditolak.

Selain itu, Anda dapat mengajukan banding atas keputusan Layanan Pajak Federal dengan menghubungi otoritas kehakiman.

Di bagian akhir perbincangan kita, saya ingin memberikan beberapa rekomendasi dari para ahli tentang bagaimana seharusnya seorang wirausahawan berperilaku baik dalam situasi dimana pemeriksa pajak datang ke kantornya untuk melakukan pemeriksaan.

Bagaimana seharusnya seorang pengusaha berperilaku jika terjadi pemeriksaan?

Ingat satu detail penting: inspektur Layanan Pajak Federal dapat datang ke kantor Anda hanya dengan keputusan dari manajemen senior, dan hanya nama manajer yang tidak diperbolehkan, diperlukan penguraian kode.

Selain itu, Anda harus:

• Tanyakan kepada inspektur daftar pertanyaan yang dia miliki untuk Anda. Ini adalah informasi yang tidak rahasia, jadi Anda berhak mengetahuinya;
• Cobalah untuk memberikan klarifikasi tentang semua nuansa yang tidak jelas bagi inspektur;
• Perhatikan baik-baik persyaratan inspektur, pikirkan konsekuensi apa yang mungkin terjadi di masa depan;
• Jika memungkinkan, perbaiki semua cacat kecil;
• Mencatat pelanggaran yang dilakukan oleh auditor;
• Tetaplah setenang mungkin; jangan gugup, apalagi bersikap kasar kepada pengawas.

Kesimpulan

Audit pajak menimbulkan kengerian bahkan di kalangan pemimpin yang paling taat hukum. Setiap orang takut akan denda dan akibat negatif lainnya.

Untuk menghindari akibat seperti itu, bersiaplah selalu untuk berbagai jenis pemeriksaan. Hilangkan kekurangan tepat waktu, bayar pajak, jangan mencoba menyembunyikan pendapatan, dan otoritas pajak tidak akan memiliki klaim apa pun terhadap perusahaan Anda.

Jenis pemeriksaan pajak. Berbeda dengan pemeriksaan pajak meja, pemeriksaan ini biasanya dilakukan di tempat wajib pajak dan berdasarkan keputusan kepala (wakil kepala) inspektorat pajak.

Keterbatasan yang terkait dengan pemeriksaan pajak di tempat

Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan batasan bagi otoritas pajak terkait dengan melakukan pemeriksaan pajak di tempat.

Ada enam batasan tersebut:

1) pembatasan tempat pemeriksaan: pemeriksaan dilakukan di wilayah (tempat) Wajib Pajak. Apabila Wajib Pajak tidak mempunyai kesempatan untuk menyediakan tempat untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat, pemeriksaan pajak di tempat dapat dilakukan di lokasi fiskus;

2) pembatasan jumlah cek:

fiskus tidak berhak melakukan dua kali atau lebih pemeriksaan pajak di tempat atas pajak yang sama untuk jangka waktu yang sama;

fiskus tidak berhak melakukan lebih dari dua kali pemeriksaan pajak di tempat terhadap satu wajib pajak selama satu tahun takwim, kecuali dalam hal diambil keputusan tentang perlunya dilakukan pemeriksaan pajak di tempat terhadap wajib pajak di melebihi batas yang ditentukan.

3) pembatasan jangka waktu pemeriksaan: sebagai bagian dari pemeriksaan, jangka waktu tidak lebih dari tiga tahun kalender sebelum tahun pengambilan keputusan untuk melakukan pemeriksaan;

4) pembatasan pemeriksaan independen terhadap cabang atau kantor perwakilan:

fiskus tidak berhak melakukan dua kali atau lebih pemeriksaan pajak di tempat atas pajak yang sama untuk jangka waktu yang sama sehubungan dengan suatu cabang atau kantor perwakilan;

fiskus tidak berhak melakukan lebih dari dua kali pemeriksaan pajak di tempat terhadap satu cabang atau kantor perwakilan Wajib Pajak dalam satu tahun takwim;

5) pembatasan jangka waktu pemeriksaan: pemeriksaan tidak boleh lebih dari dua bulan. Jangka waktu ini dapat diperpanjang hingga empat bulan, dan dalam kasus luar biasa - hingga enam bulan;

6) pengendalian kesesuaian harga yang diterapkan di transaksi terkendali, harga pasar tidak dapat diperiksa di tempat.

Batas waktu pelaksanaan pemeriksaan pajak di tempat

Oleh peraturan umum Audit pajak di tempat suatu organisasi tidak dapat berlangsung lebih dari dua bulan. Jangka waktu ini dihitung sejak tanggal diambilnya keputusan untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat sampai dengan hari pejabat pemeriksa membuat surat keterangan pemeriksaan.

Namun, dengan keputusan kepala (wakil kepala) Layanan Pajak Federal untuk entitas konstituen Federasi Rusia, total periode pemeriksaan pajak di tempat dapat diperpanjang hingga empat, dan dalam kasus luar biasa - hingga enam bulan.

Daftar alasan perpanjangan batas waktu pemeriksaan pajak di tempat terbuka.

Ini khususnya:

banyaknya dokumen yang perlu diperiksa;

durasi periode audit yang lama;

sejumlah besar pajak yang dapat diaudit;

penyerahan dokumen yang diminta untuk verifikasi oleh organisasi yang diaudit sebelum waktunya;

kehadiran organisasi yang diaudit divisi terpisah.

Audit pajak di tempat dapat ditangguhkan dengan keputusan kepala (wakil kepala) Layanan Pajak Federal dalam kasus berikut:

meminta dokumen (informasi) tentang organisasi yang diperiksa dari rekanannya dan orang lain;

untuk melakukan pemeriksaan;

menerima informasi dari luar negeri agensi pemerintahan dalam kerangka perjanjian internasional Federasi Rusia;

untuk terjemahan ke dalam bahasa Rusia dari dokumen terverifikasi yang dibuat dalam bahasa asing.

Selama masa penangguhan pemeriksaan pajak di tempat, pemeriksa tidak berhak menuntut organisasi menyerahkan dokumen atau melakukan tindakan apa pun di wilayahnya (tempat).

Dokumen yang diperlukan oleh Layanan Pajak Federal sebelum penangguhan pemeriksaan pajak di tempat harus diserahkan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam permintaan.

Layanan Pajak Federal dapat menangguhkan pemeriksaan pajak di tempat lebih dari satu kali. Dalam hal ini, total jangka waktu penangguhan pemeriksaan pajak di tempat karena alasan apapun tidak boleh lebih dari enam bulan.

Dengan demikian, jangka waktu maksimum untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat suatu organisasi, dengan mempertimbangkan perpanjangan dan penangguhan, mungkin 12 bulan.

Tata cara pelaksanaan pemeriksaan pajak di tempat

Analisis terhadap hak dan kewajiban fiskus memungkinkan kita untuk mendefinisikan metode pemeriksaan pajak sebagai suatu metode atau serangkaian teknik yang dengannya fiskus menentukan apakah wajib pajak mematuhi peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi selama masa pemeriksaan.

Ada 2 metode pemeriksaan pajak di tempat:

Padat

Selektif

Biasanya, otoritas pajak menggunakan metode audit yang komprehensif, karena keputusan berdasarkan hasil audit acak dapat batal.

Selama penerapan metode berkelanjutan, otoritas pajak memeriksa, menetapkan, meminta, dan memeriksa seluruh dokumentasi ( dokumen sumber, jurnal pemesanan, buku besar, buku besar pembelian dan buku besar penjualan, jurnal faktur, jurnal pemasukan dan pengeluaran, perintah pembayaran, surat pemberitahuan pajak, perjanjian usaha, dan lain-lain) Wajib Pajak untuk seluruh masa pajak yang dicakup dalam pemeriksaan.

Secara khusus, pejabat pajak:

1. Diperiksa:

apakah wajib pajak menyimpan catatan;

ketersediaan dokumen dari Wajib Pajak yang diwajibkan oleh undang-undang;

fakta penyampaian laporan kepada fiskus.

2. Terpasang:

apakah wajib pajak telah memilih rezim perpajakan yang tepat untuk jenis kegiatannya;

fakta-fakta yang menghubungkan Kode Pajak Federasi Rusia dengan munculnya kewajiban membayar pajak;

kepatuhan wajib pajak terhadap persyaratan peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi.

3. Diperlukan:

dokumen tambahan Wajib Pajak dan penjelasan yang diperlukan;

dokumen tentang Wajib Pajak dari pihak ketiga, organisasi, kontraktor Wajib Pajak;

4. Diteliti:

kebenaran dokumen dan ketersediaan rincian yang diperlukan di dalamnya;

keakuratan dan kelengkapan pencatatan dokumen;

kebenaran penetapan Wajib Pajak atas objek pajak, dasar pengenaan pajak, dan lain-lain;

kelengkapan dan kebenaran penghitungan pajak, serta ketepatan waktu, kelengkapan dan kebenaran pembayarannya sesuai anggaran;

ketepatan waktu dan keakuratan pelaporan kepada otoritas pajak.

Dokumen dianalisis dan dibandingkan antara lain dengan dokumen yang diterima dari organisasi pihak ketiga dan kontraktor Wajib Pajak.

Catatan dari dokumen utama dibandingkan dengan catatan dari akuntansi dan pelaporan pajak.

Suatu kesimpulan dibuat tentang ada tidaknya pelanggaran perpajakan.

Jika fakta-fakta pelanggaran perpajakan terungkap, peristiwa dan unsur-unsur pelanggaran ditetapkan, dasar bukti dibentuk, dan pajak serta denda tambahan dihitung.

Dalam melakukan pemeriksaan pajak di tempat, hanya sebagian dokumen untuk masa (pelaporan) pajak tertentu yang diperiksa secara selektif. Pelanggaran yang bersifat sistematis diidentifikasi, yang diperluas oleh otoritas pajak ke sisa masa pajak.

Pilihan metode tergantung pada masa pemeriksaan, pajak yang diperiksa, volume kegiatan wajib pajak, dan jumlah pemeriksa.

Jenis pemeriksaan pajak di tempat

Inspeksi di tempat adalah:

kompleks dan tematik;

terencana dan tidak terencana.

Pada pemeriksaan pajak lapangan tematik, pemeriksaan dilakukan untuk satu pajak. Dalam pemeriksaan pajak lapangan yang komprehensif, pemeriksaan dilakukan terhadap beberapa pajak.

Pemeriksaan komprehensif dan tematik dilakukan dengan metode kontinyu atau selektif.

Penyelesaian pemeriksaan pajak di tempat

Pada hari terakhir pemeriksaan pajak di tempat, pemeriksa wajib membuat surat keterangan pemeriksaan yang memuat pokok pemeriksaan dan waktu pelaksanaannya, dan menyerahkannya kepada Wajib Pajak atau wakilnya.

Dengan demikian, fakta selesainya pemeriksaan pajak di tempat dicatat dengan sertifikat. Tanggal akhir pemeriksaan harus bertepatan dengan tanggal pembuatan sertifikat. Sementara itu, hari penyerahan sertifikat kepada Wajib Pajak mungkin berbeda dengan hari pembuatannya, sehingga tidak mengubah tanggal berakhirnya pemeriksaan.

Sertifikat ditandatangani oleh semua orang yang berwenang.

Otoritas pajak, setelah membuat sertifikat pemeriksaan, harus menghentikan kegiatan pemeriksaan pajak di tempat tersebut.

Pendaftaran hasil pemeriksaan pajak di tempat

Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan aturan untuk mempersiapkan pemeriksaan pajak di tempat, yang harus dipatuhi oleh otoritas pajak.

Petugas pajak tidak cukup hanya menetapkan fakta-fakta pelanggaran perpajakan, pelanggaran yang teridentifikasi perlu didokumentasikan dengan benar.

Dengan demikian, berdasarkan hasil pemeriksaan pajak di tempat, dalam waktu dua bulan sejak tanggal dibuatnya surat keterangan pemeriksaan pajak di tempat, pejabat fiskus yang berwenang harus membuat laporan pemeriksaan pajak sesuai dengan bentuk yang ditentukan. .

Berdasarkan hasil pemeriksaan pajak di tempat terhadap kelompok Wajib Pajak gabungan, laporan pemeriksaan pajak dibuat dalam waktu tiga bulan sejak tanggal dibuatnya surat keterangan pemeriksaan pajak di tempat.

Dengan demikian, hasil pemeriksaan pajak di tempat dikonsolidasikan dalam undang-undang yang bersangkutan, yang dibuat baik dalam hal ditemukannya pelanggaran peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi, maupun dalam hal tidak adanya pelanggaran tersebut.

Isi laporan pemeriksaan pajak di tempat

Laporan pemeriksaan pajak di tempat, seperti dokumen resmi lainnya, harus dibuat dalam bentuk yang ditentukan.

Ada tiga syarat utama isi undang-undang:

1) akta itu dibuat di kertas, dalam bahasa Rusia dan memiliki penomoran halaman berkelanjutan.

Pencoretan, penghapusan, dan koreksi-koreksi lainnya tidak diperkenankan dalam akta itu, kecuali koreksi-koreksi yang disepakati dan disahkan dengan tanda tangan pemeriksa dan orang yang diperiksa (wakilnya).

Jika perlu menggunakan nama singkatan dan singkatan yang berlaku umum dalam teks akta, pada penggunaan pertama kali, frasa yang bersangkutan diberikan secara lengkap, sedangkan nama singkatan atau singkatan yang digunakan selanjutnya dalam teks ditunjukkan dalam tanda kurung;

2) laporan pemeriksaan pajak di tempat:

• harus memuat penyajian sistematis fakta-fakta terdokumentasi tentang pelanggaran peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi serta keadaan penting lainnya yang diidentifikasi selama proses pemeriksaan, atau indikasi ketiadaan hal tersebut, serta kesimpulan dan usulan pemeriksa untuk menghilangkan pelanggaran dan keterkaitan yang teridentifikasi. pada pasal-pasal Kode Pajak Federasi Rusia yang mengatur tanggung jawab atas pelanggaran pajak yang teridentifikasi;
• tidak boleh memuat asumsi subjektif pemeriksa yang tidak didasarkan pada bukti yang cukup;

3) tindakan harus terdiri dari tiga bagian: pendahuluan, deskriptif dan final.

Menandatangani laporan pemeriksaan pajak di tempat

Setelah dibuat, berita acara pemeriksaan pajak ditandatangani oleh orang yang melakukan pemeriksaan yang bersangkutan dan orang yang kepadanya pemeriksaan itu dilakukan (wakilnya).

Pada saat melakukan pemeriksaan pajak terhadap sekelompok wajib pajak gabungan, berita acara pemeriksaan pajak ditandatangani oleh orang yang melakukan pemeriksaan yang bersangkutan dan penanggung jawab kelompok itu (wakilnya).

Penyampaian laporan pemeriksaan pajak di tempat

Laporan pemeriksaan pajak di tempat yang telah diisi dan ditandatangani diserahkan kepada orang yang kepadanya dilakukan pemeriksaan pajak.

Laporan pemeriksaan pajak, dalam waktu lima hari sejak tanggal undang-undang ini, harus disampaikan kepada orang yang kepadanya pemeriksaan itu dilakukan, atau wakilnya dengan tanda tangan, atau ditransfer dengan cara lain yang menunjukkan tanggal penerimaannya oleh Pajak. orang tertentu (wakilnya).

Pada saat melakukan pemeriksaan pajak terhadap kelompok Wajib Pajak gabungan, laporan pemeriksaan pajak diserahkan kepada penanggung jawab kelompok Wajib Pajak gabungan dalam waktu 10 hari sejak tanggal undang-undang ini.

Sebagai aturan, otoritas pajak tidak mengambil tindakan untuk menyampaikan laporan pemeriksaan kepada orang yang melakukan pemeriksaan, tetapi terbatas pada mengirimkannya melalui pos.

Tindakan Wajib Pajak setelah menerima laporan pemeriksaan pajak di tempat

Kode Pajak Federasi Rusia menentukan tindakan wajib pajak yang berhak dilakukannya setelah menerima laporan pemeriksaan pajak di tempat.

Dengan demikian, orang yang kepadanya dilakukan pemeriksaan pajak (wakilnya), apabila terjadi ketidaksepakatan dengan fakta-fakta yang tercantum dalam laporan pemeriksaan pajak, serta dengan kesimpulan dan usul pemeriksa, dalam waktu 15 hari sejak tanggal pemeriksaan. tanggal diterimanya laporan pemeriksaan pajak, berhak mengajukan kepada fiskus yang bersangkutan untuk mengajukan keberatan secara tertulis terhadap perbuatan itu secara keseluruhan atau terhadap ketentuan-ketentuannya tersendiri.

Audit pajak di tempat: detail untuk seorang akuntan

• Tentang “kedalaman” pemeriksaan pajak lapangan yang berulang

  89 Kode Pajak Federasi Rusia. Pemeriksaan pajak di tempat yang berulang terhadap Wajib Pajak adalah pemeriksaan yang dilakukan secara mandiri... . 1). Saat melakukan pemeriksaan pajak berulang di tempat, jangka waktunya dapat diperiksa, bukan... melalui desk audit. Sehingga, pemeriksaan pajak di tempat tidak akan terulang kembali terkait... . Jangka waktu pemeriksaan pada pemeriksaan pajak lapangan berulang dapat melebihi tiga kalender... penyampaiannya dalam rangka pemeriksaan pajak lapangan yang bersangkutan memverifikasi jangka waktu...

• Apa yang dimaksud dengan pemeriksaan pajak di tempat?

  peneus; penyitaan rekening bank; penunjukan pemeriksaan pajak di tempat. Penting untuk hati-hati memeriksa rekanan dan... audit di tempat Keputusan untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat dibuat oleh kepala (wakil kepala) ... disediakan dalam bentuk yang didokumentasikan dengan baik. Pemeriksaan pajak di tempat dilakukan langsung di wilayah wajib pajak... hampir tidak mungkin untuk mendapatkan dokumen yang diperlukan secara pasti. Pemeriksaan pajak di tempat dapat dijadwalkan berulang kali dan ditangguhkan...

• 5 kesalahan wajib pajak saat pemeriksaan pajak di tempat

  Koleksi serupa dengan... sudah dapat dipublikasikan tentang tata tertib wajib pajak pada saat pemeriksaan pajak di tempat. Koleksi mirip dengan... No. 2. Berikan segalanya atau tidak sama sekali Pemeriksaan pajak di tempat bukan hanya pemeriksaan...

• Pengendalian pajak lebih dari itu

  Efektivitas pekerjaan mereka. Oleh karena itu, Layanan Pajak Federal menganggap pelaksanaan audit pajak di tempat sebagai... yang terakhir... "menarik" untuk melakukan, misalnya, audit pajak di tempat, termasuk: Ketersediaan..., yang direkomendasikan kepada klien untuk pemeriksaan pajak di tempat. Masih banyak juga software lainnya...

• Tinjauan perubahan utama pada Kode Pajak Federasi Rusia, yang diperkenalkan oleh Undang-Undang No. 325-FZ

  Hari penerimaannya di pusat multifungsi. Pemeriksaan pajak di tempat. Pemeriksaan yang dilakukan oleh fiskus... bahwa keputusan untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat dilakukan oleh fiskus: menurut... di atas, keputusan untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat mempunyai hak harus dilakukan oleh otoritas pajak, ... Federasi Rusia telah menetapkan bahwa pemeriksaan pajak lapangan yang independen terhadap suatu cabang atau kantor perwakilan dilakukan oleh... seseorang dari otoritas pajak yang melakukan pemeriksaan pajak di tempat atau pemeriksaan pajak meja...

• Keberatan Wajib Pajak terhadap laporan pemeriksaan pajak: aturan umum penyusunannya

  Kode Pajak Federasi Rusia): audit pajak meja; pemeriksaan pajak di tempat. Dari paragraf 1 Seni. 100 ... Federasi Rusia maka, berdasarkan hasil pemeriksaan pajak di tempat oleh pejabat otoritas pajak di ... Kode Pajak Federasi Rusia): pemeriksaan pajak meja; pemeriksaan pajak di tempat. Dari paragraf 1 Seni. 100 ... Federasi Rusia maka, berdasarkan hasil pemeriksaan pajak di tempat oleh pejabat pajak di...: “Keberatan terhadap tindakan pemeriksaan pajak _________ (meja/di tempat) No. tanggal ______________.” Di bagian pendahuluan...

• Inspeksi di tempat terhadap otoritas pajak dan dokumen yang diperlukan

  Permintaan dari organisasi selama pemeriksaan pajak di tempat (VTA)? Baru-baru ini, Layanan Pajak Federal menyatakan apakah akan meminta organisasi selama audit pajak di tempat (VNA)? Baru-baru ini Layanan Pajak Federal menyatakan, dalam... . 1 sendok teh. 82); Saat melakukan pemeriksaan pajak di tempat, wajib pajak dapat memiliki dokumen... .04.2010 No. 441-О-О: dokumen pemeriksaan pajak di tempat difokuskan untuk mengidentifikasi pelanggaran...

• Biaya manajemen organisasi: analisis praktik peradilan

  ...No.A08-1526/2017). Berdasarkan hasil pemeriksaan pajak lapangan terhadap perusahaan saham gabungan tersebut, dikenakan pajak tambahan sebesar... -11895/201). Berdasarkan hasil pemeriksaan pajak di tempat, LLC tersebut termasuk... -7822/2015). Berdasarkan hasil pemeriksaan pajak di tempat, termasuk materi perkara LLC..., perusahaan mengajukan perjanjian pengalihan kekuasaan selama pemeriksaan pajak di tempat...

• Pajak penghasilan: menetapkan kewajiban perpajakan yang sah berdasarkan hasil GNP

  Dalam hal apa otoritas pajak, berdasarkan hasil pemeriksaan pajak di tempat (VNA), menentukan pajak sebenarnya... laba organisasi termasuk dalam subjek pemeriksaan pajak di tempat. Dalam Penetapan tanggal 21.02...

• Tinjauan posisi hukum mengenai masalah perpajakan tercermin dalam tindakan peradilan Mahkamah Konstitusi dan Mahkamah Agung Federasi Rusia pada kuartal keempat. 2019

  Masyarakat hingga perusahaan asing. Pada saat melakukan pemeriksaan pajak di tempat, fiskus menetapkan keadaan yang menunjukkan... hasil pemeriksaan pajak di tempat yang dilakukan terhadap perseroan tidak dapat berupa ketetapan pajak tambahan... hilangnya hak tersebut. Berdasarkan hasil pemeriksaan pajak lapangan terkait individu pajak...

• Siapa yang akan dipanggil ke komisi legalisasi basis pajak?

  Komisi mungkin sedang mempersiapkan pemeriksaan pajak di tempat - ini adalah kesempatan untuk mengulur waktu, melakukan... pemeriksaan mungkin memerlukan pemeriksaan pajak di tempat.

• Praktek Mahkamah Agung Federasi Rusia tentang sengketa pajak untuk Oktober 2019

  Keputusan inspektorat yang diambil berdasarkan hasil pemeriksaan pajak di tempat, diakui sah, hasil pemeriksaan pajak meja... keputusan inspektorat tentang besarnya pajak pada pemeriksaan pajak di tempat. . Penetapan tertanggal 10/09/2019...., Spektrtelecom) – Pada saat pemeriksaan lapangan pemeriksaan pajak, perusahaan sengaja mengelak dari pemeriksaan...

• Pajak penghasilan: sanksi pajak dan batas waktu untuk membawa tanggung jawab perpajakan

  Jika wajib pajak secara aktif menentang pemeriksaan pajak di tempat. Perjalanan jangka waktu tersebut dianggap ditangguhkan... keadaan yang menghambat pelaksanaan pemeriksaan pajak di tempat, dan diambil keputusan untuk melanjutkan pemeriksaan pajak di tempat (klausul 1...

Tercatat juga bahwa hanya 0,18% organisasi yang tercakup dalam pemeriksaan pajak di tempat... 1.000 wajib pajak dihadapkan pada pemeriksaan pajak di tempat. Apakah ini berarti... Untuk mengambil keputusan dalam melakukan pemeriksaan pajak di tempat, digunakan pendekatan berbasis risiko. Misalnya… tingkat beban pajak… dapat berfungsi sebagai kriteria sinyal untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat. Tabel 2. Cakupan perusahaan dalam pemeriksaan pajak lapangan tahun 2010-2018. Jika...

• Surat dari kantor pajak – kapan harus merespons dan kapan tidak

  Penyerahan dokumen Sebagai bagian dari pemeriksaan pajak lapangan, permintaan dokumen adalah salah satu...

Inspektorat pajak, yang bertanggung jawab atas penerimaan tepat waktu berbagai pajak dan biaya (pembayaran) ke anggaran semua tingkat negara kita, memiliki hak luas yang mereka miliki dalam pelaksanaan berbagai kegiatan. Pemeriksaan pajak terhadap pengusaha perorangan dan badan hukum, yang dilakukan oleh Layanan Pajak Federal, diatur secara ketat oleh undang-undang saat ini.

Jenis cek

Menurut undang-undang, ada jenis pemeriksaan yang dilakukan oleh Layanan Pajak Federal berikut ini.

1. Kameral.
2. Bepergian.

Pada gilirannya, peristiwa tersebut bisa direncanakan atau tidak direncanakan.

Meskipun terdapat tujuan khusus yang ditetapkan untuk pemeriksaan ini, pemeriksaan ini mempunyai beberapa perbedaan yang signifikan satu sama lain. Perbedaannya adalah bahwa dalam kasus pertama, kontrol oleh Layanan Pajak Federal dilakukan di lokasinya, tanpa mengunjungi badan usaha.

Dalam kasus kedua, pengendalian oleh fiskus dilakukan dengan mengunjungi badan usaha di lokasinya.

Penting untuk diketahui bahwa jadwal inspeksi terjadwal terhadap badan usaha, termasuk pengusaha perorangan, dapat ditemukan di situs web khusus - Daftar Federal Inspeksi Badan Usaha.
Untuk melakukan ini, Anda perlu memasukkan data dari Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu atau badan hukum lain, dan memperoleh informasi lengkap di kuartal mana inspektorat pajak akan mengunjungi perusahaan atau pengusaha perorangan.

Meskipun ada beberapa variasi, tindakan pengendalian tersebut dilakukan, pertama-tama, dengan satu tujuan, yaitu kemampuan untuk memantau kegiatan wirausaha setiap orang yang melakukan bisnis, dan untuk mencegah penghindaran sejumlah uang wajib dalam bentuk biaya dan pajak.

Kegiatan tersebut mempunyai ciri khas karena dilakukan langsung pada badan yang melayani pengusaha atau badan usaha. Pemeriksaan pajak tersebut dapat mencakup seluruh pengusaha perorangan maupun badan lainnya aktivitas kewirausahaan.

Dasar hukumnya adalah dokumen tertulis (laporan laba rugi, catatan akuntansi utama) yang mengkonfirmasi pembayaran pembayaran keuangan, dan dasar dari mana pembayaran tersebut diperoleh dan pembayaran selanjutnya.

Artinya, pemeriksaan meja akan dilakukan oleh pegawai pemeriksaan khusus yang dilayani oleh pengusaha perorangan atau badan hukum langsung di tempat pemeriksaan.

Dalam sebagian besar kasus, pengendalian di meja dilakukan segera setelah laporan pendapatan diserahkan. Jangka waktunya tidak boleh lebih dari 2 bulan, tetapi dapat diperpanjang oleh otoritas yang lebih tinggi menjadi 3 atau 4 bulan.

Dalam melaksanakan kegiatan tersebut, seorang pejabat mungkin memerlukan dokumen-dokumen berikut dari pengusaha perorangan atau badan hukum:

• rekening bank (nomornya) yang digunakan untuk membayar pajak;
• dokumen utama akuntansi(misalnya, nota pengiriman);
• berbagai kontrak yang mengkonfirmasi penerimaan barang, sewa.

Dokumen-dokumen ini harus mengkonfirmasi jumlah spesifik dari mana akuntan membuat perhitungan, termasuk jumlah pajak tertentu yang harus dibayar, serta dari transaksi mana pajak tersebut dihitung.

Apabila pemeriksa perlu meminta penegasan tertulis mengenai dasar pengenaan pajak, ia berhak meminta dokumen pendukung kepada badan usaha.

Persyaratan tersebut dituangkan dalam surat khusus yang harus memuat daftar jelas dokumen-dokumen yang harus disediakan oleh badan usaha. Ini mungkin termasuk akun yang digunakan oleh badan usaha.

Penting untuk mengetahui hal itu pemeriksa pajak tidak dapat, dan tidak berhak, secara lisan meminta dokumentasi yang tidak ditentukan dalam permintaan tertulis.

Pemeriksaan pajak di tempat dilakukan langsung di tempat badan usaha melakukan pekerjaannya, atau tempat penyimpanan berbagai dokumen tentang kegiatan tersebut. Inspektorat mempunyai hak untuk melakukan tindakan tersebut walaupun di wilayah yang tidak dilayaninya, tetapi mempunyai informasi bahwa badan pembayar pajak melakukan kegiatannya di sana.

Ada dua jenis tindakan tersebut:

• berencana;
• tidak terjadwal.

Jenis pertama melibatkan suatu tindakan di mana pengusaha perorangan atau badan hukum menerima informasi terlebih dahulu tentang kapan pengendalian tersebut akan dilakukan. Informasi dapat ditemukan pada daftar inspeksi elektronik negara bagian khusus, atau setelah pemberitahuan khusus.

Dalam pemberitahuan tentang pemeriksaan tersebut, fiskus berhak (wajib) mencantumkan daftar dokumen yang akan diperiksa. Jika, menurut pendapat badan pengawas, jumlah mereka tidak mencukupi, maka mereka dapat meminta tambahan, namun menuliskan semuanya.

Dokumen yang dapat diperiksa:

• makalah akuntansi utama;
• rekening tempat penerimaan dan pendebetan dilakukan uang tunai;
• buku kas;
• berbagai laporan penggajian;
• laporan akuntansi tahunan dan lainnya;
• dokumen keuangan lainnya yang menjadi dasar penghitungan dan pembayaran pembayaran wajib.

Pengendalian pajak yang tidak terjadwal adalah jenis khusus kontrol yang dilakukan oleh Layanan Pajak Federal untuk melakukan kontrol operasional atas kegiatan perusahaan dan pengusaha perorangan. Pemeriksaan pajak yang spesifik seperti itu terkadang memiliki faktor kejutan yang bertujuan untuk mengidentifikasi fakta penghindaran pajak.

Menurut kode pajak saat ini, tindakan tidak terjadwal tidak memberikan pemberitahuan kepada orang yang diaudit dan terjadi secara tiba-tiba. Dengan pemeriksaan jenis ini, pemeriksa pajak berhak meminta dari pengusaha segala dokumen yang mencirikan kegiatan ekonominya, serta pergerakan barangnya. aset material.

Dokumen yang mungkin diperlukan tambahan:

• Semua dokumen akuntansi, meskipun mereka berada di tempat yang berbeda;
• kontrak bisnis;
• dokumen yang mengkonfirmasi pergerakan barang inventaris;
• rekening bank dan lembaga keuangan lainnya, serta laporan transaksi sumber keuangan pada mereka;
• buku kas;
• laporan akuntansi.

Jangka waktu pelaksanaan audit lapangan tidak boleh lebih dari dua bulan, tetapi otoritas pajak yang lebih tinggi dapat memperpanjangnya hingga 4 bulan, tetapi tidak lebih.

Penting untuk diketahui bahwa otoritas pajak mana pun dapat meminta daftar dokumen yang ingin dilihatnya melalui surat khusus yang akan mencantumkannya. Jika daftar dokumentasi tidak ditentukan, maka pengusaha berhak menolak memberikan dokumen. Sebagai upaya terakhir, ia dapat memberikan hal-hal yang menurut pendapat dan pemahamannya disebutkan dalam surat itu.

Telah dikatakan sebelumnya bahwa pemeriksaan di tempat bisa terjadwal dan tidak terjadwal. Cara pelaksanaannya tidak berbeda satu sama lain, tetapi pengendalian terencana hanya dapat dilaksanakan menurut rencana yang telah disetujui, yang disepakati dengan kejaksaan. Dan tidak terjadwal, dilakukan secara tiba-tiba, tanpa ada peringatan kepada pengusaha perorangan atau badan hukum.

Perlu diketahui bahwa inspeksi mempunyai hak untuk melakukan kegiatan yang direncanakan minimal 3 tahun sekali, dan kegiatan tidak terjadwal tanpa batasan apapun.

Urutan pelaksanaannya adalah sebagai berikut.

1. Pimpinan badan mengeluarkan perintah yang memuat lamanya acara, data diri dan jabatan pegawai yang akan melaksanakannya, serta daftar dokumen yang harus disediakan oleh pengusaha. Ini juga menunjukkan alamat di mana tindakan tersebut akan dilakukan.
2. Perintah ini diberikan kepada pengusaha, salinannya diberikan kepadanya, dan jika ia menolak menerimanya, pemeriksa pajak berhak membuat catatan yang sesuai. Setelah ini, acara dimulai.
3. Pengusaha hanya berhak memberikan dokumentasi yang disebutkan dalam pesanan. Jika berkenan, ia dapat memberikan dokumentasi yang tidak disebutkan dalam dokumen perpajakan.
4. Pada saat kontrol, jika ada pelanggaran yang terdeteksi, tindakan khusus dibuat, di mana semua peserta dan orang yang berwenang dari pengusaha perorangan atau LLC dari entitas harus membubuhkan tanda tangan mereka.
5. Jika badan yang melakukan inspeksi memerlukan rekening, maka disediakan kontrak untuk pembukaannya, serta surat-surat yang dapat digunakan untuk melacak pergerakan sumber daya keuangan di dalamnya (transaksi penerimaan dan pengeluaran).

Kegiatan di lokasi tidak hanya mencakup pemeriksaan rekening bank dan berbagai dokumen, tetapi juga pemeriksaan gedung dan tempat lain di mana aktivitas komersial. Di gedung dan tempat lain, inspektur Layanan Pajak Federal mungkin mencari peralatan dan barang inventaris yang belum ditemukan.

Penting untuk diketahui bahwa dalam setiap pemeriksaan pajak, semua pihak mempunyai hak dan kewajiban masing-masing, dan dapat memanfaatkannya secara setara.

Fungsi Layanan Pajak Federal dan konsep pemeriksaan pajak

Layanan Pajak Federal, seperti badan pemerintah lainnya, diberkahi dengan hak dan tanggung jawab tertentu sehubungan dengan badan usaha apa pun, termasuk pengusaha perorangan, serta berbagai firma hukum. Tanggung jawabnya, sebagaimana disebutkan di atas, termasuk memantau akrual dan transfer semua pembayaran yang ditentukan ke kas dengan benar dan tepat waktu.

Kontrol atas akrual dan pembayaran semua pembayaran wajib adalah tanggung jawab utama Inspektorat Layanan Pajak Federal. Hal ini dapat dilakukan dengan dua cara:

• pengendalian dengan memeriksa penerimaan pembayaran wajib ke kas;
• pengendalian melalui berbagai pemeriksaan pajak.

Dalam kasus pertama, Layanan Pajak Federal melakukan kegiatan di mana badan-badan layanan ini melakukan berbagai tindakan yang ditetapkan untuk mengendalikan badan-badan yang bertanggung jawab menerima pembayaran khusus, di mana pengusaha perorangan dan badan usaha lainnya mentransfer dana dalam bentuk pembayaran wajib. agar dananya tidak masuk ke kas.

Dalam kasus kedua, Inspektorat Layanan Pajak Federal melakukan kegiatan di mana lembaga inspeksi melakukan berbagai kontrol dokumenter terhadap pengusaha perorangan dan badan hukum lainnya untuk memantau kebenaran akrual dan pembayaran selanjutnya sejumlah uang wajib kepada negara. Perbendaharaan. Harus segera ditegaskan bahwa pemeriksaan pajak terhadap pengusaha orang pribadi tidak ada bedanya dengan pemeriksaan pajak terhadap badan usaha lain yang menerima penghasilan dan melakukan kegiatan usaha di wilayah negara kita.

Cara pengendalian ini dicirikan oleh kenyataan bahwa tindakan tersebut dapat mencakup seluruh bidang kegiatan ekonomi pengusaha perorangan atau perusahaan lain, dimulai dengan rekening bank dan diakhiri dengan pemeriksaan dokumen atas barang dan harta benda lainnya yang menjadi objek perpajakan. .

Ringkasnya, kita dapat mengatakan bahwa peristiwa tersebut adalah kegiatan Layanan Pajak Federal yang bertujuan untuk memantau dokumen dan aset material lainnya dari pengusaha perorangan dan badan usaha lainnya. Mereka bertujuan untuk melacak kebenaran pembayaran yang masih harus dibayar oleh semua badan usaha, serta mengidentifikasi inkonsistensi (pelanggaran), yang menyebabkan akrual tidak lengkap dan pembayaran selanjutnya dari pembayaran anggaran wajib. Oleh karena itu, pemeriksaan pajak terhadap pengusaha perorangan adalah wajib.

Kegiatan Layanan Pajak Federal ini diatur oleh Kode Pajak, hukum federal, surat dan resolusi Pemerintah Federasi Rusia, dan Badan Fiskal Negara, oleh karena itu, ketika perwakilan lembaga inspeksi muncul, badan usaha, dan terutama pengusaha perorangan, yang tunduk pada kendali harus mengetahui hak dan kewajibannya, serta haknya. dan kewajiban Layanan Pajak Federal.

Pengusaha perorangan adalah pihak yang paling rentan, karena dalam banyak kasus mereka mencoba menyelesaikan masalah mereka sendiri dengan pemeriksaan. Beberapa ahli merekomendasikan agar pengusaha perorangan mencari bantuan dari pengacara profesional yang dapat bertindak sebagai orang yang bertanggung jawab yang akan mendampingi acara apa pun yang diadakan oleh Layanan Pajak Federal.

Meskipun inspeksi mendadak tidak sering dilakukan, ada daftar pengusaha yang termasuk dalam kelompok risiko:

• pengusaha yang sering membuka rekening baru untuk menjalankan usahanya;
• perusahaan yang sering berubah alamat sah, dan karenanya otoritas pajak;
• itu badan hukum dan pengusaha perorangan yang membayar pajak lebih sedikit pada akhir tahun 2015 dan awal tahun 2019, namun laju kegiatan ekonomi tetap pada tingkat yang sama;
• badan usaha yang terbukti melakukan pelanggaran berat pada pemeriksaan yang sebelumnya dilakukan di perusahaan tersebut.

Beberapa lembaga inspeksi mungkin memiliki alasan lain yang akan menimbulkan kontrol tambahan.

Penting untuk diketahui bahwa Kode Pajak tidak memberikan dasar untuk mengklasifikasikan badan usaha tertentu ke dalam kelompok risiko. Keputusan tersebut dapat diambil langsung oleh kepala otoritas pajak.

Pemeriksaan yang dilakukan inspektorat bertujuan untuk memperkuat kontrol terhadap pengusaha perorangan dan badan usaha lain yang menjadi pembayar berbagai pajak dan retribusi kepada APBN dan daerah. Tata cara pelaksanaannya dan waktunya diatur dengan jelas oleh peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Pos terkait:

Tidak ada entri serupa yang ditemukan.

Audit pajak di tempat: apa yang penting untuk diketahui di tahun 2019?

Audit pajak di tempat adalah salah satu cara paling mudah bagi otoritas pajak untuk memantau pembayaran pajak yang teliti dan tepat waktu oleh wajib pajak. Pemeriksaan pajak di tempat dilakukan di wilayah Wajib Pajak dan dapat mencakup seluruh pajak yang dibayar Wajib Pajak selama 3 tahun kegiatan.

Dalam hal ini, setiap wajib pajak dapat dikenakan verifikasi: baik organisasi maupun pengusaha perorangan. Pemeriksaan dilakukan oleh otoritas pajak tempat wajib pajak terdaftar. Selain itu, Kode Pajak Federasi Rusia mengatur inspeksi independen terhadap cabang dan kantor perwakilan suatu organisasi (yaitu, inspeksi divisi terpisah tanpa inspeksi terhadap organisasi induk). Dalam hal ini pemeriksaan dilakukan oleh fiskus di lokasi divisi tersendiri tersebut.

Apa yang diperiksa saat pemeriksaan pajak di tempat

Subyek pemeriksaan pajak di tempat adalah kebenaran penghitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran pajak oleh Wajib Pajak. Dalam hal ini fiskus dapat memeriksa baik satu pajak maupun seluruh pajak yang dihitung oleh wajib pajak.

Kedalaman pemeriksaan (jangka waktu yang dapat diverifikasi) sebagai aturan umum tidak lebih dari tiga tahun sebelum tahun keputusan untuk memerintahkan pemeriksaan.

Contoh: Apabila keputusan melakukan pemeriksaan dilakukan pada tahun 2018, maka tahun 2015, 2016, dan 2017 yang dilakukan pemeriksaan. Dalam hal ini, tanggal keputusan tahun 2018 dan tanggal penerimaannya oleh Wajib Pajak tidak menjadi masalah. Artinya, meski keputusan diambil pada akhir Desember, dan diterima wajib pajak pada Januari 2019, inspektorat tetap berhak memeriksa penuh tahun 2015, 2016, dan 2017.

Indikasi dalam Kode Pajak Federasi Rusia untuk periode tiga tahun tidak menghalangi otoritas pajak untuk melakukan verifikasi periode pelaporan tahun ini. Hal ini secara khusus telah dikemukakan Mahkamah Agung RF dalam Penetapan tanggal 09.09.2014 No.304-KG14-737.

Namun audit juga dapat mempengaruhi periode yang lebih lama jika laporan yang diperbarui telah diserahkan untuk periode tersebut. spt. Dalam situasi ini, otoritas pajak, sebagai bagian dari audit lapangan, berhak memeriksa jangka waktu penyampaian pernyataan yang diperbarui, meskipun jangka waktunya melebihi jangka waktu tiga tahun.

Kira Truntaeva

Pelanggaran aturan jangka waktu tiga tahun oleh inspektorat mengakibatkan semua kesimpulan dan akrual tambahan yang dibuat di luar jangka waktu tersebut adalah tidak sah, dan keputusan pada bagian terkait dapat dibatalkan.

Kode Pajak juga menetapkan kerangka kerja tertentu untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat.

Pertama, fiskus tidak berhak melakukan dua kali atau lebih pemeriksaan pajak di tempat atas pajak yang sama untuk jangka waktu yang sama.

Kedua, pada umumnya inspektorat tidak berhak melakukan lebih dari dua kali pemeriksaan pajak di tempat terhadap satu wajib pajak dalam satu tahun takwim. Dalam kasus luar biasa, batas ini dapat dilampaui, namun untuk itu otoritas pajak harus mendapat izin dari otoritas pajak yang lebih tinggi.

Tata cara pelaksanaan pemeriksaan pajak di tempat

Keputusan untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat

Keputusan untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat dibuat oleh otoritas pajak. Pemeriksa harus menyerahkannya kepada Wajib Pajak sebelum memulai pemeriksaan.

Dalam hal ini, keputusan harus dibuat dalam bentuk yang ditetapkan secara khusus (bentuk keputusan disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 08/05/2015 No. ММВ-7-2/189@) dan memuat data wajib berikut:

1. nama lengkap dan singkatan atau nama belakang, nama depan, patronimik Wajib Pajak;
2. yang diperiksa, yaitu pajak yang kebenaran penghitungan dan pembayarannya harus diperiksa. Pada kolom ini, otoritas pajak berhak untuk mencantumkan “untuk semua pajak dan biaya”;
3. periode pelaksanaan audit;
4. jabatan, nama keluarga dan inisial pegawai otoritas pajak yang dipercayakan untuk melaksanakan pemeriksaan. Perlu diketahui, KPP berhak mengubah susunan pemeriksa pada saat pemeriksaan. Perubahan terkait dilakukan pada keputusan tersebut.

Setelah mendapat keputusan untuk melakukan pemeriksaan, Wajib Pajak harus menilai kesesuaiannya dengan batasan yang ditetapkan untuk pemeriksaan pajak di tempat. Secara khusus, perlu ditetapkan kepatuhan otoritas pajak terhadap masa pemeriksaan tiga tahun. Anda juga harus memastikan bahwa otoritas pajak mematuhi pembatasan jumlah yang diperbolehkan inspeksi selama tahun kalender.

Penyampaian keputusan untuk melakukan pemeriksaan di tempat kepada Wajib Pajak menunjukkan permulaannya.

Otoritas pajak tidak berkewajiban untuk memberi tahu wajib pajak terlebih dahulu tentang audit lapangan yang akan datang (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 18 November 2010 No. AS-37-2/15853).

Mulai saat ini, petugas pajak berhak mengakses wilayah wajib pajak untuk dilakukan pemeriksaan. Sebagai aturan umum, pemeriksaan dilakukan di wilayah wajib pajak. Namun dalam Kitab Undang-undang Pajak diatur bahwa apabila wajib pajak tidak mempunyai kesempatan untuk menyediakan tempat untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat, maka pemeriksaan pajak di tempat dapat dilakukan di lokasi fiskus.

Kegiatan pengendalian

Selama pemeriksaan, otoritas pajak berhak melakukan tindakan pengendalian sebagai berikut:

1. meminta dokumen dari wajib pajak, serta dari rekanannya dan orang lain yang memilikinya dokumen yang diperlukan atau keterangan tentang kegiatan Wajib Pajak;
2. pemeriksaan terhadap para saksi
3. keahlian;
4. penyitaan dokumen dan benda;
5. inspeksi;
6. inventaris properti.

Jika perlu, otoritas pajak juga dapat melibatkan seorang spesialis dan penerjemah.

Kode Pajak Federasi Rusia tidak memuat daftar dokumen khusus yang berhak diminta oleh otoritas pajak selama audit di tempat. Jadi, selama audit di tempat, otoritas pajak dapat meminta berbagai dokumen: register akuntansi dan akuntansi pajak, kontrak, dokumen utama, faktur, dokumen pembayaran, faktur, dll.

Aturan utama yang harus diperhatikan adalah dokumen yang diminta harus diperlukan untuk verifikasi. Dengan kata lain, pajak-pajak tersebut harus berhubungan langsung dengan pajak-pajak yang dilakukan pemeriksaan dan dengan jangka waktu pelaksanaannya.

Kira Truntaeva
Pengacara pajak terkemuka, spesialis konsultasi pajak

Batas waktu pelaksanaan pemeriksaan pajak di tempat

Banyak wajib pajak yang khawatir dengan pertanyaan: berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat? Pemeriksaan pajak di tempat tidak bisa berlangsung selamanya. Secara umum, jangka waktu pemeriksaan pajak di tempat tidak lebih dari dua bulan. Dalam kasus tertentu, jangka waktu ini dapat diperpanjang hingga 4 bulan, dan dalam kasus luar biasa hingga 6 bulan. Pemeriksaan pajak independen di tempat terhadap cabang dan kantor perwakilan wajib pajak tidak boleh berlangsung lebih dari satu bulan.

Alasan untuk memperpanjang pemeriksaan di tempat ditetapkan berdasarkan Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 8 Mei 2015 No. -7-2/189@. Secara khusus, mereka mungkin melakukan audit terhadap wajib pajak yang diklasifikasikan sebagai yang terbesar, melakukan audit terhadap organisasi yang memiliki beberapa divisi terpisah, memperoleh informasi selama audit pajak di tempat (berulang di tempat) dari penegak hukum, otoritas pengatur, atau dari sumber lain yang menunjukkan ketersediaan wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak) pelanggaran peraturan perundang-undangan tentang pajak dan biaya, memerlukan verifikasi tambahan. Daftarnya terbuka.

Jangka waktu pelaksanaan pemeriksaan pajak di tempat dihitung sejak tanggal diambilnya keputusan untuk memerintahkan pemeriksaan sampai dengan hari dibuatnya surat keterangan pemeriksaan.

Selain itu, Kode Pajak Federasi Rusia memberikan hak inspektorat untuk menangguhkan pemeriksaan pajak di tempat. Penangguhan tersebut dilakukan berdasarkan keputusan kepala (wakil kepala) otoritas pajak. Cek tersebut dapat ditangguhkan selama

1. meminta dokumen (informasi) kepada rekanan Wajib Pajak;
2. memperoleh informasi dari badan pemerintah asing dalam kerangka perjanjian internasional Federasi Rusia;
3. melakukan pemeriksaan;
4. terjemahan ke dalam bahasa Rusia dari dokumen yang diserahkan oleh wajib pajak dalam bahasa asing.

Otoritas pajak berhak untuk menunda pemeriksaan pajak lebih dari satu kali, namun total jangka waktu penangguhan pemeriksaan pajak di tempat, menurut peraturan umum, tidak boleh lebih dari enam bulan (dalam kasus luar biasa, ketika penangguhan pemeriksaan berkaitan dengan penerimaan informasi dari badan pemerintah asing, jangka waktu penangguhan dapat ditambah tiga bulan) .

Selama masa penangguhan pemeriksaan, fiskus wajib menghentikan segala tindakan meminta dokumen kepada Wajib Pajak, mengembalikan seluruh aslinya, dan menghentikan segala kegiatan pemeriksaan di wilayah Wajib Pajak.

Pendaftaran hasil pemeriksaan pajak di tempat

Selesainya pemeriksaan pajak ditunjukkan dengan dibuatnya surat keterangan oleh fiskus yang menegaskan dilakukannya pemeriksaan pajak di tempat. Surat keterangan dibuat pada hari terakhir pemeriksaan pajak dan harus diserahkan kepada Wajib Pajak. Sertifikat tersebut tidak memuat kesimpulan apa pun tentang manfaat pemeriksaan, tetapi hanya mencatat batas waktu penyelesaiannya. Setelah membuat surat keterangan, pemeriksa harus meninggalkan wilayah Wajib Pajak dan menghentikan segala kegiatan pengendalian.

Hasil langsung pemeriksaan tercermin dalam laporan pemeriksaan pajak. Dalam hal ini, tindakan tersebut dibuat terlepas dari apakah pelanggaran diidentifikasi selama pemeriksaan pajak. Jika tidak ada pelanggaran yang teridentifikasi, laporan menunjukkan ketidakhadirannya. Akta tersebut dibuat dalam waktu dua bulan sejak tanggal sertifikat dan harus diserahkan kepada wajib pajak dalam waktu lima hari kerja sejak tanggal penerbitannya.

Sayangnya, pembuat undang-undang tidak memberikan sanksi apa pun jika pemeriksa melewatkan tenggat waktu yang ditentukan. Artinya, apabila pemeriksa pajak menunda batas waktu yang telah ditetapkan untuk menyusun dan menyampaikan akta, maka hal itu tidak menimbulkan akibat hukum apa pun baginya.

Kira Truntaeva
Pengacara pajak terkemuka, spesialis konsultasi pajak

Apabila wajib pajak tidak setuju dengan kesimpulan perbuatan itu, ia berhak mengajukan keberatan tertulis terhadap perbuatan itu kepada fiskus. Pembuat undang-undang mengalokasikan waktu satu bulan sejak tanggal diterimanya undang-undang untuk mengajukan keberatan. Perlu diketahui bahwa pengajuan keberatan merupakan hak, bukan kewajiban Wajib Pajak. Tidak adanya keberatan secara tertulis tidak menghilangkan hak Wajib Pajak untuk menyampaikan argumentasinya secara lisan secara langsung ketika mempertimbangkan bahan pemeriksaan.

Fiskus wajib memberitahukan kepada Wajib Pajak tentang pertimbangan laporan pemeriksaan dan bahan-bahan yang berdasarkan hasil keputusan akhir akan diambil. Seringkali pemberitahuan seperti itu dikirim bersamaan dengan tindakan tersebut.

Dalam praktiknya, terdapat situasi ketika fiskus mengambil keputusan berdasarkan hasil pemeriksaan sebelum batas waktu pengajuan keberatan atas tindakan tersebut berakhir. Perlu diperhatikan bahwa keikutsertaan Wajib Pajak dalam pertimbangan bahan pemeriksaan adalah haknya, yang pelaksanaannya harus dijamin kepadanya. Apabila Wajib Pajak tidak diberitahukan tentang tanggal pertimbangan bahan pemeriksaan pajak dan tidak ikut serta di dalamnya, maka keputusan yang diambil sebelum batas waktu pengajuan keberatan dapat dibatalkan karena alasan formil.

Kira Truntaeva
Pengacara pajak terkemuka, spesialis konsultasi pajak

Setelah mempertimbangkan bahan pemeriksaan, laporan dan keberatan Wajib Pajak, otoritas pajak mengambil keputusan akhir atas hasil pemeriksaan dalam waktu 10 hari. Jangka waktu penelaahan bahan pemeriksaan pajak dan pengambilan keputusan yang tepat dapat diperpanjang, tetapi tidak lebih dari satu bulan.

Berdasarkan hasil pemeriksaan, salah satu jenis keputusan berikut dapat diambil:

1. keputusan untuk melakukan tindakan pengendalian pajak tambahan;
2. keputusan untuk mengadili karena melakukan pelanggaran perpajakan;
3. keputusan untuk menolak menuntut karena melakukan pelanggaran perpajakan.

Keputusan tersebut mulai berlaku setelah satu bulan sejak tanggal penyerahan kepada Wajib Pajak. Jika wajib pajak tidak setuju dengan kesimpulan keputusan tersebut, ia berhak mengajukan banding ke otoritas pajak yang lebih tinggi. Seperti inilah tata cara pemrosesan hasil pemeriksaan pajak di tempat.

Mari kita pertimbangkan bagaimana seorang wajib pajak dapat membuat kedatangan otoritas pajak semudah mungkin.

Kriteria pemilihan wajib pajak untuk pemeriksaan

Pemeriksaan pajak di tempat kemungkinan besar akan mempengaruhi setiap wajib pajak yang aktif menjalankan usaha. Pada saat yang sama, perlu dipahami kriteria di mana wajib pajak diklasifikasikan sebagai “kelompok risiko”, yaitu. dengan tingkat kemungkinan yang tinggi, keputusan dapat diambil untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat terhadap mereka. Artinya, diperlukan persiapan yang intensif.

Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 30 Mei 2007 No. MM-3-06/333@ menyetujui “Konsep sistem perencanaan untuk pemeriksaan pajak di tempat”, yang berisi informasi tentang kriteria yang digunakan otoritas pajak ketika memutuskan untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat terhadap wajib pajak tertentu.

Konsep ini memberikan faktor-faktor untuk penilaian independen terhadap risiko pelaksanaan pemeriksaan pajak di tempat. Secara khusus, wajib pajak mempunyai alasan untuk mengharapkan pemeriksa segera tiba jika terdapat keadaan berikut:

tercermin dalam akuntansi atau pelaporan pajak kerugian dalam beberapa waktu periode pajak;

refleksi dari pengurangan pajak dalam jumlah besar;

kelebihan pertumbuhan pengeluaran dibandingkan pertumbuhan pendapatan;

gaji pegawai berada di bawah rata-rata industri di wilayah tersebut;

wajib pajak telah berulang kali mendekati nilai maksimum indikator yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, yang memungkinkan penerapan rezim perpajakan khusus;

“migrasi” antar otoritas pajak (pencabutan pendaftaran dan pendaftaran berulang kali sehubungan dengan perubahan lokasi);

melakukan kegiatan usaha terutama dengan pihak rekanan - perantara, pengecer (membangun rantai rekanan tanpa tujuan bisnis yang jelas untuk konstruksi tersebut);

level rendah profitabilitas kegiatan (berdasarkan tingkat profitabilitas bidang kegiatan Wajib Pajak menurut statistik).

Daftar ini masih jauh dari lengkap.

Mempersiapkan kedatangan fiskus

Jika wajib pajak merasa kedatangan fiskus sudah dekat, inilah saatnya mengambil langkah persiapan.

Secara khusus, wajib pajak harus menertibkan dokumentasi utama, serta dokumentasi yang menunjukkan bahwa uji tuntas telah dilakukan ketika memilih rekanan (hal ini terutama berlaku untuk rekanan yang memiliki karakteristik “terbang di malam hari”). Selain itu, Anda harus berkomunikasi dengan rekanan Anda dan memperingatkan mereka tentang kemungkinan pemeriksaan pajak balasan yang akan segera dilakukan kepada mereka. Persiapan kantor juga perlu dilakukan dengan melepas dokumen dan stempel yang berisi informasi yang tidak perlu.

Selain itu, disarankan untuk mengidentifikasi karyawan yang akan bekerja dengan inspektur dan mendiskusikan dengan mereka nuansa penyajian informasi. Seringkali akan berguna untuk mendapatkan dukungan dari konsultan dan pengacara pihak ketiga yang dapat membantu menilai risiko dan juga secara kompeten mendampingi wajib pajak selama pemeriksaan pajak itu sendiri.

Ketika pemeriksa datang ke kantor, hal pertama yang harus dilakukan adalah memeriksa kredensial pemeriksa, khususnya memeriksa data pada kartu identitas resmi mereka dengan keputusan tersebut. Perlu diingat bahwa hanya orang-orang yang disebutkan dalam keputusan yang diperbolehkan melakukan pemeriksaan. Selanjutnya, pemeriksa harus ditempatkan di tempat yang nyaman di mana akses ke dokumen dan informasi yang tidak diinginkan tidak termasuk. Penyerahan dokumen ke otoritas pajak harus diformalkan dengan sertifikat penerimaan. Selain itu, legalitas setiap tindakan otoritas pajak harus dipantau. Di sini juga, bantuan pengacara yang berkualifikasi bisa sangat berguna.

Para ahli dan pengacara dari perusahaan Audit Pravovest selalu siap membantu Anda dalam berinteraksi dengan inspektorat dan mendampingi Anda selama pemeriksaan pajak di tempat.

Mendapatkan
konsultasi
pakar

Ajukan pertanyaan tentang situasi Anda dan dapatkan saran ahli.

Audit di tempat dirancang untuk memantau keakuratan dan ketepatan waktu penghitungan dan pembayaran pajak oleh organisasi. Prosedur pelaksanaannya diatur oleh Art. 89 Kode Pajak, Peraturan departemen Layanan Pajak Federal, dasar normatif subyek Federasi Rusia, pedoman, disetujui layanan pajak. Tujuan utama audit adalah untuk memastikan penerimaan penuh pajak ke dalam anggaran. Pada artikel ini kita akan melihat bagaimana audit pajak di tempat terhadap LLC dilakukan.

Prosedur untuk melakukan inspeksi di tempat

Prosedur pengendalian dilakukan di wilayah perusahaan, audit ditunjuk oleh kepala kantor pajak (IFTS). Keputusan tersebut harus mencakup informasi berikut:

• Nama Layanan Pajak Federal;
• rincian keputusan;
• nama, nomor pokok wajib pajak, dan tempat pemeriksaan perusahaan yang diperiksa;
• Jangka waktu yang dicakup dalam audit;
• Daftar pajak yang diperiksa;
• Nama lengkap, jabatan dan pangkat pemeriksa;
• Tanda tangan dengan transkrip orang yang mengambil keputusan, jabatan dan pangkatnya.

Dokumen tersebut diserahkan kepada manajemen atau perwakilan resmi LLC. Hari penyusunannya akan menjadi tanggal mulai audit. Keputusan yang dilaksanakan dengan benar adalah dasar untuk mengizinkan auditor memasuki wilayah subjek.

Bersamaan dengan dokumen ini, perusahaan menerima permintaan untuk menyediakan surat-surat. Pengendali berhak meminta dokumen apa pun yang berkaitan dengan penghitungan pajak dan pembayarannya.

Mulai tanggal 30 Juli 2013, auditor berhak meminta dari organisasi dokumen apa pun yang terkait dengan transaksi dengan pihak lawan, termasuk dokumen utama ( ayat 5 seni. 93.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Batas waktu pemeriksaan pajak di tempat

Jenis inspeksi di tempat

Tergantung pada spesifikasi inspeksi lapangan, inspeksi tersebut dibagi menjadi beberapa jenis.

Kriteria	Jenis inspeksi di tempat	Ciri
Metode pengujian	Padat	Semua dokumen diperiksa.
	Selektif	Makalah diminta secara selektif.
Pajak yang dapat diverifikasi	Kompleks	Memeriksa kepatuhan terhadap semua standar Kode Pajak.
	Tematik	Memeriksa pajak individu.
	Target	Audit salah satu bidang kegiatan.
Objek yang akan diperiksa	Verifikasi LLC	Perusahaan itu sendiri sedang diperiksa.
	Verifikasi cabang	Cabang (kantor perwakilan) perusahaan diperiksa.
Revisi berulang	Memeriksa pekerjaan Layanan Pajak Federal	Struktur tingkat yang lebih tinggi memeriksa bagaimana Layanan Pajak Federal melakukan audit awal.
	Sehubungan dengan penyampaian klarifikasi tersebut	Dilakukan apabila jumlah pajak yang disesuaikan lebih kecil dari nilai semula.
Metode organisasi	Berencana	Kantor pajak memberi tahu Anda tentang kedatangannya terlebih dahulu.
	Tidak terjadwal	Inspektur datang tanpa peringatan.

Fitur inspeksi

Jika tidak ada ruang untuk melakukan prosedur pengendalian, audit dapat dilakukan di Layanan Pajak Federal atau di tempat yang disewa oleh perusahaan. . Fakta ini harus dicatat: suatu tanda ditempatkan dalam tindakan atau keputusan Layanan Pajak Federal.

Jangka waktu audit dapat diperpanjang hingga 4-6 bulan dalam hal tertentu:

• Perusahaan terbesar sedang diperiksa;
• Keadaan kahar;
• Kebutuhan prosedur tambahan;
• Keterlambatan penyerahan dokumen oleh perusahaan;
• Perusahaan memiliki divisi terpisah.

Jika perusahaan menghindari penerimaan dokumen dari auditor, dokumen tersebut dikirim melalui pos tercatat. Tanggal penerimaan adalah hari keenam setelah pengiriman.

Pengendali tidak dapat melakukan lebih dari dua kunjungan ke LLC dalam 1 tahun. Dilarang melakukan pemeriksaan lapangan berulang kali terhadap pajak yang sama untuk masa pemeriksaan sebelumnya. Pengecualian adalah likuidasi atau reorganisasi LLC atau inspeksi pekerjaan audit Layanan Pajak Federal oleh struktur yang lebih tinggi (lihat →).

Apabila pemeriksaan dijadwalkan karena penyampaian klarifikasi, maka jangka waktu penyampaiannya akan diperiksa, meskipun melampaui batas 3 tahun.

Alasan penunjukan audit

Saat memilih kandidat untuk inspeksi, Layanan Pajak Federal menganalisis informasi tentang organisasi dari sumber internal dan eksternal.

Setiap tahun, Layanan Pajak Federal menyusun rencana untuk melakukan kegiatan pengendalian. Ini mencakup perusahaan yang memiliki kriteria seleksi berikut:

1. Beban pajak rendah, yaitu rasio pajak yang ditransfer dan pendapatan perusahaan.
2. Pelaporan mencerminkan tidak menguntungkannya perusahaan selama dua tahun atau lebih.
3. Pendapatan bulanan rata-rata perusahaan lebih rendah dari indikator yang sama untuk entitas konstituen Federasi Rusia ini. Angka-angka tersebut disediakan oleh situs Rosstat.
4. Pendekatan reguler terhadap batasan nilai indikator yang memberikan hak untuk menggunakan rezim pajak khusus.
5. Pertumbuhan biaya penjualan lebih cepat daripada pertumbuhan pendapatan.
6. Pengurangannya mencapai 89% per tahun dari PPN yang masih harus dibayar.
7. Kegagalan untuk memberikan penjelasan atas permintaan Layanan Pajak Federal mengenai perbedaan angka dalam pelaporan.
8. Perubahan berulang dalam layanan perpajakan.
9. Penyimpangan indikator profitabilitas lebih dari 10% dari rata-rata industri.
10. Melakukan aktivitas dengan tinggi risiko pajak. Kerjasama dengan mitra yang tidak bermoral.
11. Klarifikasi sering diberikan.
12. Setelah penyesuaian PPN, klarifikasi pajak penghasilan tidak disampaikan.

Contoh 1. Penilaian dan perencanaan pemeriksaan pajak di tempat

Mari kita lihat prosedur perencanaan audit lapangan menggunakan contoh empat perusahaan.

Tegas	Indikator organisasi
	Mengirimkan laporan	Pembayaran PPN	Pembayaran pajak penghasilan	Penerapan mode khusus	Data tambahan
№ 1	Secara teratur	Ya	Ya	–	TIDAK
№ 2	TIDAK	TIDAK	TIDAK	–	Menerima uang untuk layanan
№ 3	Tidak teratur	TIDAK	TIDAK	Sederhana	Staf - 98 orang
№ 4	Secara teratur	Deduksi	Luka	–	Kerugian; PPN dapat dipulihkan

Perusahaan 1 merupakan perusahaan yang bonafid. Terletak perpajakan umum, laporan tepat waktu, mendapat untung. Organisasi tidak memiliki indikator yang menunjukkan pelanggaran Kode Pajak. Audit ini tidak praktis.

Perusahaan 2 terdaftar, tetapi tidak membayar pajak dan tidak melapor. Menurut Layanan Pajak Federal lainnya, organisasi tersebut menerima dana untuk layanan dari pendirinya, seorang individu. Hasil: penyertaan wajib dalam rencana inspeksi lapangan.

Perusahaan 3 - bekerja dengan sistem perpajakan yang disederhanakan, menyampaikan laporan secara tidak teratur. Statistik negara bagian melaporkan jumlah rata-rata selama 3 tahun terakhir: 98 orang. Indikatornya mendekati batas normal (100 orang), perlu dilakukan pengecekan.

Perusahaan 4 - menyampaikan laporan. Kegiatan tersebut tidak menguntungkan selama 5 tahun. Jumlah PPN terus-menerus ditampilkan untuk penggantian. Kesimpulan: ruang kamera untuk PPN dan kontrol di tempat.

Prosedur tambahan

Selama inspeksi di lokasi, pengawas dapat melakukan tindakan pengendalian tambahan.

Nama prosedur	Keterangan	Pasal Kode Pajak Federasi Rusia
Permintaan kertas	Diperlukan untuk pengendalian pajak; auditor mempunyai hak untuk memeriksa dokumen asli.	93, 93.1
Takik	Digunakan untuk mengidentifikasi dan mengkonfirmasi pelanggaran kode pajak.	94
Inspeksi	Inspeksi wilayah, properti, tempat.	91, 92
Inventaris	Perbandingan informasi dalam dokumen dengan keberadaan properti dan kewajiban yang sebenarnya.	89
Keahlian dan kesimpulan	Partisipasi seorang spesialis dan pendaftaran temuannya, jika temuan tersebut penting untuk audit.	95
Mempertanyakan/memanggil saksi	Saksi diinterogasi atau dipanggil untuk memberikan kesaksian.	90
Layanan terjemahan	Digunakan untuk penerjemahan dokumen asing.	97

Data juga digunakan selama kontrol di tempat audit meja dan melawan audit di tempat terhadap rekanan organisasi.

Ruang lingkup prosedur tambahan bagi pemeriksa selama audit diatur dalam Art. 90-98 Kode Pajak Federasi Rusia. Saat memeriksa tempat, kehadiran pihak ketiga (saksi) adalah wajib. Mereka tidak bisa menjadi pegawai Layanan Pajak Federal.

Semua kegiatan tambahan harus dilakukan oleh auditor sesuai dengan hukum. Bukti yang ditemukan melanggar norma Kode Pajak tidak dapat digunakan di pengadilan.

Apa hasil pemeriksaan pajak di tempat?

Pada hari terakhir pemeriksaan, petugas pajak membuat dan menerbitkan sertifikat kepada organisasi, dan dalam dua bulan berikutnya - laporan hasil pemeriksaan. Berisi ringkasan informasi tentang pengendalian yang dilakukan, rekomendasi, pelanggaran yang teridentifikasi, sanksi, dan indikasi pasal peraturan perundang-undangan.

Apabila tidak setuju dengan hasil pemeriksaan, wajib pajak harus menandatangani laporan. Anda dapat mengajukan keberatan Anda ke Layanan Pajak Federal secara tertulis. Salinan dokumen pendukung dengan tanda tangan dan stempel harus dilampirkan. Ini harus dilakukan dalam waktu 30 hari sejak tanggal penandatanganan akta tersebut.

Akta tersebut diserahkan langsung kepada perwakilan perusahaan. Jika Anda menghindari menerimanya, Layanan Pajak Federal berhak mengirimkannya melalui pos tercatat.

Ciri-ciri utama reviu bahan audit disajikan dalam tabel.

Setelah meninjau materi audit, diambil keputusan: meminta pertanggungjawaban perusahaan atau tidak. Layanan Pajak Federal dapat memerintahkan tindakan tambahan. Jika suatu perusahaan dianggap bertanggung jawab, maka dikirimkan tuntutan untuk membayar hutang, denda dan denda.

Berdasarkan hasil audit, LLC dapat dimintai pertanggungjawaban perpajakan, administratif, atau pidana. Perusahaan dapat menggugat hasil audit tersebut ke pemeriksaan yang lebih tinggi, mengajukan permohonan ke Pengadilan Arbitrase, atau dalam kedua kasus tersebut.

Contoh #2. Batasan waktu pemeriksaan pajak

Audit lapangan dimulai di Stuzha LLC pada 26 November 2015. Pemeriksa menemukan sejumlah pelanggaran terkait transfer uang muka pajak properti. Mereka tidak mempunyai hak untuk meminta pertanggungjawaban perusahaan. Sanksi ini hanya berlaku untuk pajak yang tidak dibayar, dan bukan uang mukanya. Jika lewat waktu 3 tahun sejak pelanggaran dilakukan sampai dengan tanggal dikeluarkannya keputusan, maka perusahaan tidak dapat dimintai pertanggungjawaban. Batas waktu telah habis masa berlakunya.

Bagaimana cara mengurangi risiko dan kemungkinan pemeriksaan pajak?

Audit pajak dapat menimbulkan konsekuensi buruk bagi LLC. Anda dapat meminimalkan risiko meresepkannya dengan mengikuti rekomendasi berikut:

1. Menyampaikan laporan tanpa kesalahan, tepat waktu dan lengkap.
2. Bayar pajak tepat waktu.
3. Jangan menghindari komunikasi dengan otoritas pajak. Segera memberikan klarifikasi atas permasalahan yang muncul.
4. Simpan dokumen yang ditandatangani dengan benar yang mengkonfirmasi fakta pengeluaran.
5. Evaluasi aktivitas LLC berdasarkan kriteria risiko.
6. Pilih rekanan dengan hati-hati.
7. Jika perlu, carilah bantuan dari spesialis akuntansi dan hukum.

Jawaban atas pertanyaan mendesak mengenai pemeriksaan pajak di tempat

Pertanyaan No.1. Pada hari penyelesaian audit pajak di tempat, LLC menerima, bersama dengan sertifikat penyelesaian, persyaratan untuk menyerahkan dokumen untuk audit. Apakah ini sah?

Tindakan otoritas pajak ini sah. Jika perusahaan tidak memberikan dokumen yang diminta, maka akan dikenakan denda: 200 rubel. untuk setiap dokumen, sehubungan dengan direktur - denda 300-500 rubel.

Pertanyaan No.2. Apakah suatu perusahaan mempunyai hak untuk mengubah alamat sahnya selama masa kendali di tempat?

Ya, Anda berhak. Layanan Pajak Federal dapat membuat keputusan untuk memerintahkan audit bahkan pada hari organisasi tersebut dicabut pendaftarannya. Jika ada perubahan pada Daftar Badan Hukum Negara Bersatu mengenai lokasi LLC, audit akan tetap dilanjutkan. Keputusan berdasarkan hasilnya akan diambil oleh kantor pajak sebelumnya.

Pertanyaan No.3. Apakah audit yang dilakukan oleh Layanan Pajak Federal mencegah likuidasi perusahaan?

Mulai tanggal 31 Maret 2015, jika suatu perseroan sedang dalam proses likuidasi dan dilakukan audit lapangan, maka otoritas pendaftaran diberitahukan tentang penyusunan neraca likuidasi hanya setelah keputusan mengenai hasil likuidasi. audit mulai berlaku, dan pendaftaran tidak dilakukan sampai ada keputusan atas gugatan tersebut.

Jadi, tindakan likuidasi suatu badan hukum hanya mungkin dilakukan setelah hasil pemeriksaannya dikeluarkan.

Pertanyaan No.4. Apakah orang yang tidak termasuk dalam keputusan dapat melakukan audit?

Tidak bisa. Jika terjadi perubahan susunan pemeriksa, hal ini harus didokumentasikan dalam keputusan baru untuk melakukan audit.

Pertanyaan No.5. Apa gunanya menentukan jenis pajak yang akan diperiksa?

Perwakilan perusahaan yang diinspeksi harus membaca teks keputusan dengan cermat. Misalnya, jika keputusan tersebut mencerminkan PPN, dan ditemukan kesalahan dalam pajak penghasilan, maka membebankan orang yang bertanggung jawab atas keuntungan dapat dianggap melanggar hukum, karena pajak tersebut tidak tercermin dalam keputusan tersebut. Demikian pula halnya dengan deteksi pelanggaran di luar periode audit. Dalam kasus ini, otoritas pajak harus mengambil keputusan baru.

Audit di tempat adalah tindakan pengendalian pajak yang paling efektif dan luas untuk mengisi kembali anggaran. Agar tidak mengejutkan Anda dan tidak menimbulkan konsekuensi negatif, Anda harus menyimpan catatan dengan benar: sesuai dengan undang-undang perpajakan Federasi Rusia.