Kode jenis transaksi 23. Kode dasar masa pelaporan pajak untuk deklarasi. Kode jenis operasi PPN baru

Sehubungan dengan perubahan undang-undang sejak 2015 dan persetujuan formulir pernyataan PPN baru, daftar kode saat ini untuk jenis operasi yang digunakan untuk menyimpan daftar faktur yang diterima dan diterbitkan, buku pembelian dan sebuah buku penjualan. Direncanakan bahwa penggantian Perintah Layanan Pajak Federal Rusia No. -7-3/83 tanggal 14 Februari 2012, yang menyetujui kode yang saat ini berlaku, akan berlangsung mulai kuartal keempat 2015. Namun, Perintah Layanan Pajak Federal Rusia No. MMV-7-3/136 tanggal 14 Maret 2016, yang menyetujui kode baru, didaftarkan ke Kementerian Kehakiman Rusia hanya pada bulan April tahun ini. Perlu untuk menerapkan kode baru mulai 1 Juli 2016 (yaitu dari pelaporan untuk kuartal III). Untuk menghindari kesalahan, gunakan informasi dari ulasan kami tentang kode baru dan lama.

Saat ini, untuk menunjukkan kode jenis operasi dalam pembukuan pembelian dan penjualan, serta dalam daftar faktur yang diterima dan diterbitkan, berikut ini digunakan:

• daftar kode jenis operasi, disetujui. Perintah Layanan Pajak Federal Rusia No. -7-3/83 tanggal 14 Februari 2012;
• daftar kode tambahan untuk jenis operasi yang diberikan dalam surat dari Layanan Pajak Federal Rusia No. GD-4-3/5757 tanggal 7 April 2015, No. GD-4-3/794 tanggal 22 Januari 2015

Mulai 1 Juli 2016 (yaitu dari kuartal III), mereka harus ditempelkan sesuai dengan Perintah Layanan Pajak Federal Rusia No. -7-3/136 tanggal 14 Maret 2016. Namun, tidak semua kode tetap ada. sama: beberapa kode dikeluarkan kode terpisah telah ditambahkan untuk sejumlah operasi. Perbandingan kode lama dan baru - pada tabel berikut.

Jenis operasi	Kode operasi
	saat ini
Pengiriman (transfer) atau perolehan barang, pekerjaan, jasa (termasuk jasa perantara), hak milik, termasuk transaksi yang dikenakan PPN dengan tarif 0 persen
Pembayaran, pembayaran sebagian (diterima atau ditransfer) karena pengiriman barang di masa depan (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan (termasuk layanan perantara)), transfer hak milik
Pengembalian barang oleh pembeli kepada penjual atau tanda terima oleh penjual atas barang yang dikembalikan oleh pembeli (kecuali pengembalian dari warga negara dan orang yang bukan pembayar PPN)
Pengiriman (transfer) atau perolehan barang, pekerjaan, layanan (kecuali untuk layanan perantara), hak milik atas dasar perjanjian komisi (perjanjian keagenan - jika agen melakukan tindakan atas namanya sendiri)
Pembayaran, pembayaran sebagian (diterima atau ditransfer) karena pengiriman barang yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan (tidak termasuk layanan perantara)), transfer hak milik berdasarkan perjanjian komisi (perjanjian agen - jika agen melakukan tindakan atas namanya sendiri)
Operasi yang dilakukan oleh agen pajak yang tercantum dalam Art. 161 dari Kode Pajak Federasi Rusia
Operasi yang tercantum dalam paragraf. 2 hal. 1 seni. 146 dari Kode Pajak Federasi Rusia
Operasi yang tercantum dalam paragraf. 3 hal. 1 seni. 146 dari Kode Pajak Federasi Rusia
Penerimaan jumlah yang ditentukan dalam Art. 162 dari Kode Pajak Federasi Rusia
Pengiriman (transfer) atau penerimaan barang, pekerjaan, jasa, hak milik secara cuma-cuma
Pengiriman (transfer) atau perolehan barang, hak milik yang tercantum dalam paragraf 3, 4, 5.1 Seni. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia
Pembayaran, pembayaran sebagian (diterima atau ditransfer) karena pengiriman barang di masa depan, transfer hak milik yang tercantum dalam paragraf 3, 4, 5.1 Seni. 154, paragraf. 1-4 seni. 155 dari Kode Pajak Federasi Rusia
Dilakukan oleh kontraktor (pengembang atau pelanggan teknis) konstruksi modal, modernisasi (rekonstruksi) objek real estat, serta selama pendaftaran faktur konsolidasi yang ditransfer ke investor			Ini juga diterapkan ketika orang yang ditunjukkan mentransfer (memperoleh) objek konstruksi modal yang selesai (tidak lengkap), peralatan, bahan dalam rangka pelaksanaan kontrak untuk konstruksi modal (modernisasi, rekonstruksi)
Pengiriman (transfer) atau perolehan barang, hak milik yang tercantum dalam paragraf 1-4 Seni. 155 dari Kode Pajak Federasi Rusia
Pembuatan (penerimaan) faktur oleh agen komisi (agen) saat menjual (menerima) barang (karya, layanan), hak milik atas namanya sendiri, yang mencerminkan data terkait dengan barangnya sendiri (karya, layanan), properti hak dan data sehubungan dengan barang (karya, jasa), hak milik yang dijual (diperoleh) berdasarkan perjanjian komisi (perjanjian keagenan)
Tanda terima oleh penjual barang yang dikembalikan oleh pembeli yang bukan wajib pajak PPN (tidak termasuk pengembalian dari warga negara)			Juga berlaku untuk: Pengembalian barang oleh pembeli yang dibebaskan dari kewajiban membayar PPN, termasuk pengembalian sebagian (termasuk oleh orang yang bukan pembayar PPN); Penolakan barang (pekerjaan, layanan) yang menerima pembayaran di muka, jika terjadi perubahan kondisi atau pemutusan kontrak terkait dan pengembalian jumlah uang muka yang relevan
Tanda terima oleh penjual barang yang dikembalikan oleh pembeli-warga negara, dibayar tunai			Ini diterapkan terlepas dari bentuk pembayaran, serta ketika seorang warga negara menolak barang (pekerjaan, layanan) yang menerima pembayaran di muka, dalam hal perubahan kondisi atau penghentian perjanjian yang relevan dan pengembalian barang. jumlah uang muka yang sesuai
Pembuatan atau penerimaan faktur penyesuaian sehubungan dengan penurunan nilai barang yang dikirim (pekerjaan, layanan), hak milik yang dialihkan, termasuk jika terjadi penurunan harga (tarif) dan (atau) jumlah (volume) barang. barang yang dikirim (karya, jasa), hak milik yang dialihkan
Impor barang ke wilayah Rusia dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya dari wilayah negara-negara anggota EAEU
Impor barang ke wilayah Rusia dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya, dalam prosedur pabean untuk pengeluaran untuk konsumsi internal, pemrosesan untuk konsumsi internal, impor sementara dan pemrosesan di luar wilayah pabean
Operasi untuk mengembalikan jumlah pajak yang tercantum dalam paragraf 8 Seni. 145, paragraf 3 Seni. 170, seni. 171.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia, serta ketika melakukan transaksi yang dikenakan pajak dengan tarif pajak 0 persen			Tidak berlaku dalam kasus pemulihan pajak karena: Dengan pengalihan harta benda, harta tak berwujud, hak milik sebagai sumbangan atas modal dasar (saham) perusahaan ekonomi dan persekutuan, sumbangan berdasarkan perjanjian kemitraan investasi atau sumbangan saham kepada reksa dana koperasi, serta pemindahan hak milik riil. perkebunan untuk mengisi kembali modal target organisasi nirlaba; Dengan penurunan nilai barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan), hak milik dialihkan, termasuk dalam hal penurunan harga (tarif) dan (atau) jumlah (volume) barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan diberikan), hak milik yang dialihkan hak
Operasi untuk pengembalian uang muka dalam kasus yang tercantum di par. 2 hal.5 seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia, serta operasi yang tercantum dalam paragraf 6 Seni. 172 dari Kode Pajak Federasi Rusia
Akuisisi layanan yang dikeluarkan dengan formulir pelaporan ketat (BSO) dalam kasus yang diatur dalam paragraf 7 Seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia
Pendaftaran faktur dalam buku pembelian dalam kasus yang disediakan di par. 2 hal.9 Seni. 165, paragraf 10 Seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia
Pendaftaran faktur dalam buku pembelian sehubungan dengan jumlah pajak yang sebelumnya dipulihkan dari transaksi yang dikenakan tarif pajak 0 persen			Ini juga digunakan oleh produsen pembayar yang membeli barang (karya, jasa) untuk produksi produk dengan siklus produksi yang panjang dan menentukan saat dasar pengenaan pajak sebagai hari pengiriman barang tersebut.
Penyusunan dokumen akuntansi utama untuk penjualan barang (pekerjaan, jasa), hak milik kepada orang yang bukan wajib pajak PPN, dan wajib pajak yang dibebaskan dari kewajiban wajib pajak yang terkait dengan perhitungan dan pembayaran pajak
Membuat faktur berdasarkan dua atau lebih faktur untuk penjualan dan (atau) perolehan barang (karya, layanan), hak milik dalam kasus yang ditentukan dalam klausul 3.1 Seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, serta penerimaan faktur yang ditentukan oleh wajib pajak
Membuat faktur berdasarkan dua atau lebih faktur setelah menerima pembayaran, pembayaran sebagian terhadap pengiriman barang (karya, layanan) yang akan datang, hak milik dalam kasus yang ditentukan dalam klausul 3.1 Seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, serta penerimaan faktur yang ditentukan oleh wajib pajak
Akuisisi barang (karya, layanan) dari penjual yang terdaftar di wilayah Republik Krimea atau kota Sevastopol
Penyesuaian penjualan barang (karya, jasa), pengalihan hak milik, perusahaan secara keseluruhan sebagai kompleks properti berdasarkan paragraf 6 Seni. 105.3 dari Kode Pajak Federasi Rusia
Pengiriman barang yang PPNnya dihitung selama pemberitahuan pabean sesuai dengan par. 1 hal. 1.1 hal.1 seni. 151 dari Kode Pajak Federasi Rusia
Pengiriman barang yang PPNnya dihitung selama pemberitahuan pabean sesuai dengan par. 2 hal. 1.1 hal.1 seni. 151 dari Kode Pajak Federasi Rusia
Penerimaan untuk pengurangan jumlah PPN yang dibayarkan atau harus dibayar dalam kasus yang ditentukan dalam paragraf 14 Seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia			?

Jumlah kode baru telah dikurangi menjadi 24, bukan 27 saat ini.

Seperti yang dapat dilihat dari tabel di atas, kode jenis operasi berikut dikecualikan:

• 04, 07, 08, 09, 99 (kode 01 digunakan sebagai gantinya);
• 05, 12 (kode 02 digunakan sebagai gantinya);
• 11 (kode 01 dan 14 digunakan sebagai gantinya, tergantung pada jenis operasinya).

Menambahkan kode baru:

• 14 - untuk mencerminkan operasi untuk pengiriman (transfer) atau perolehan barang, hak milik yang tercantum dalam paragraf 1-4 Seni. 155 dari Kode Pajak Federasi Rusia;
• 15 - untuk mencerminkan operasi kompilasi (penerimaan) faktur oleh agen komisi (agen) saat menjual (menerima) barang (karya, layanan), hak milik atas namanya sendiri, yang mencerminkan data sehubungan dengan barangnya sendiri (karya , jasa), hak milik dan data terkait barang (karya, jasa), hak milik yang dijual (diperoleh) berdasarkan perjanjian komisi (perjanjian keagenan);
• 29 - untuk mencerminkan operasi untuk menyesuaikan penjualan barang (karya, layanan), transfer hak milik, perusahaan secara keseluruhan sebagai kompleks properti berdasarkan paragraf 6 Seni. 105.3 dari Kode Pajak Federasi Rusia;
• 30-32 - untuk mencerminkan operasi yang terkait dengan penyelesaian prosedur pabean zona pabean bebas di wilayah zona ekonomi khusus di wilayah Kaliningrad.

Penting untuk menunjukkan kode yang benar dalam pembukuan pembelian dan penjualan, karena masing-masing ditransfer ke bagian 8 atau bagian 9 dari pengembalian PPN. Indikator bagian ini menjalani kontrol format-logis. Verifikasi kebenaran persiapan dan pengisian deklarasi untuk adanya ketidakakuratan dan kesalahan di dalamnya dilakukan dengan menggunakan rasio kontrol indikator bentuk pajak dan laporan akuntansi yang diberikan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia No. GD-4-3 / 4550 tanggal 23 Maret 2015 ketidakhadiran) yang ditransfer dari buku pembelian (buku penjualan) dapat menyebabkan fakta bahwa organisasi (pengusaha perorangan) akan mengirimkan permintaan untuk dokumen dan penjelasan tambahan.

Diketahui bahwa transaksi yang dikenakan PPN dicatat oleh perusahaan dalam buku pembelian. Dalam log ringkasan ini, tidak hanya esensi operasi yang ditulis, tetapi juga kode identifikasinya.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut berbicara tentang cara-cara khas untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan BEBAS!

Pada 2019, penyesuaian dilakukan pada prosedur pengisian buku pembelian, yang juga memengaruhi kode transaksi individu (Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 735, 2019).

Inovasi diharapkan dapat berkontribusi pada akuntansi PPN yang lebih efisien, karena deklarasi pajak ini disusun berdasarkan buku pembelian.

Apa yang perlu Anda ketahui

Transaksi yang terkait dengan akuisisi yang dilakukan oleh perusahaan tercermin dalam.

Ke depan, menurut hasil setiap triwulan, atas dasar itulah dibentuk dan diajukan ke IFTS.

Akibatnya, situasi berikut berkembang - petugas pajak memeriksa buku pembelian, dan kemudian membandingkan informasi ini dengan indikator yang ditentukan dalam pengembalian PPN.

Ini adalah sistem kode baru yang memungkinkan untuk menyederhanakan, mengotomatisasi, dan mempercepat proses ini ().

Kode akuntansi transaksi baru diperkenalkan di beberapa dokumen sekaligus: buku pembelian, dan.

definisi

Saat mempertimbangkan masalah kode transaksi baru yang dikenakan PPN, penting untuk mempertimbangkan definisi berikut:

Nama	Keterangan
Buku pembelian	Jurnal akuntansi konsolidasi, yang berisi informasi tentang dokumen yang membuktikan pembelian barang, penerimaan jasa atau pesanan pekerjaan. Informasi yang dimasukkan ke dalam buku yang berkaitan dengan faktur membentuk dasar untuk pemotongan PPN
Kode jenis transaksi di buku pembelian	Kombinasi angka yang berfungsi sebagai determinan untuk operasi tertentu. Jadi, kode transaksi yang diperkenalkan pada tahun 2019 dimulai dengan 16 dan diakhiri dengan 28 (Letter of the Federal Tax Service N GD-4-3 / [dilindungi email], 2019)
jurnal faktur	Jurnal konsolidasi di mana perantara (pengembang dan pengirim barang) mencerminkan informasi tentang faktur yang diterima dan diterbitkan. Di dalamnya, setiap operasi juga ditandai dengan kode identifikasi terpisah.
deklarasi PPN	Dokumen yang diisi oleh pembayar PPN dan diserahkan ke Layanan Pajak Federal setiap tiga bulan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah kuartal pelaporan. Berdasarkan ini, PPN akan dibayar di masa depan.

Apa peran mereka?

Kode jenis transaksi memainkan peran penting dalam akuntansi pajak: berkat kode tersebut, proses penentuan transaksi yang akan dipotong PPN disederhanakan.

Selain itu, penting untuk menunjukkan dua aspek berikut:

Pada tahun 2019, perubahan tersebut berdampak pada beberapa bagian buku pembelian yang diisi oleh pembayar PPN.

Secara khusus, amandemen mempengaruhi kolom berikut:

2	Termasuk kode jenis transaksi, yang secara otomatis menghilangkan kebutuhan untuk menyimpan jurnal akuntansi faktur
3	Menyediakan untuk memasukkan nomor faktur atau pemberitahuan pabean (untuk impor) dan tanggal pembuatannya
7	Ini melibatkan menunjukkan nomor dokumen pembayaran atas dasar pembayaran PPN. Berdasarkan data yang disajikan dalam kolom inilah pemotongan PPN (kode 19), uang muka (kode 22) dan pembayaran perjalanan (kode 23) akan dilakukan
11-12	Bidang untuk menetapkan NPWP dan KPP rekanan perusahaan yang memasok barang, pekerjaan, dan jasa
14	Itu diisi hanya ketika melakukan pembelian produk untuk mata uang (kode operasi mata uang ditentukan)
16	Termasuk jumlah penuh PPN, terlepas dari tarif di mana pajak ini dihitung (jika beberapa tarif digunakan, maka hanya total hasil akhir yang dimasukkan di bidang yang ditentukan)

Dasar hukum

Aturan baru mengenai pemeliharaan buku pembelian secara umum dan indikasi kode jenis transaksi di dalamnya secara khusus dijelaskan secara rinci dalam tindakan hukum pengaturan Rusia seperti:

	Perusahaan yang terlibat dalam kegiatan perantara (pengembang dan pengirim) diharuskan membuat jurnal faktur yang menunjukkan di dalamnya tidak hanya esensi transaksi, tetapi juga kode masing-masing.
	Semua jenis perusahaan lain (yang bergerak dalam kegiatan manufaktur) memposting kode transaksi berdasarkan faktur di buku belanja
	Kombinasi nomor baru telah ditambahkan ke klasifikasi kode yang diterima, yang harus digunakan oleh semua pembayar PPN
Surat Layanan Pajak Federal N GD-4-3 / [dilindungi email]	Buku pembelian diisi sesuai dengan aturan baru. Apalagi selain sistem kode dasar, ada beberapa kombinasi angka tambahan yang harus digunakan saat mengisinya.

Kode jenis transaksi di buku pembelian tahun 2019 (saat mengimbangi uang muka)

Kode jenis transaksi baru telah digunakan dalam akuntansi pajak oleh perusahaan Rusia sejak Januari 2019.

Pada saat yang sama, dalam buku pembelian, barang, pekerjaan, dan layanan yang disajikan untuk dijual kembali (untuk perantara) dan dibeli untuk digunakan sendiri ditunjukkan dalam satu kolom dengan kode 1.

Daftar lengkap kode jenis transaksi yang digunakan dalam pengisian buku pembelian dapat dilihat pada tabel berikut:

Jenis operasi	Kode identifikasi
Membeli (menjual kembali untuk perantara) manfaat atau hak milik apa pun	01
Uang muka yang mendukung pengiriman barang, pekerjaan, layanan di masa depan	02
Pengembalian barang	03
Membeli atau menjual barang berdasarkan perjanjian keagenan	04
Kemajuan dalam	05
Menerima atau memberi manfaat secara cuma-cuma	10
Pelaksanaan konstruksi modal atau pekerjaan perbaikan oleh kontraktor tertentu	13
Seorang warga membeli barang secara tunai, tetapi kemudian mengembalikannya ke penjual	17
Faktur korektif telah diterima atau dibuat	18
Ada impor dari UE	19
Properti dipindahkan ke modal dasar	21
Persyaratan kontrak telah berubah dan uang muka telah dikembalikan	22
Seorang karyawan perusahaan harus membayar layanan dengan mengorbankan tunjangan perjalanannya.	23
Barang, pekerjaan, dan jasa dijual kepada perusahaan yang bukan pembayar PPN	26
Agen komisi (committent) sebesar	27
Agen komisi (berkomitmen) telah menyusun faktur gabungan mengenai pembayaran di muka	28

Penting untuk ditekankan bahwa, berkat kode untuk jenis transaksi buku pembelian, dimungkinkan untuk memperhitungkan transaksi yang sangat spesifik yang juga memengaruhi perhitungan nilai total PPN, khususnya:

Perlu juga dicatat bahwa kode untuk jenis transaksi saat melakukan transaksi dengan pembayar pajak-warga negara lain, yang tidak terdaftar di otoritas pajak Federasi Rusia, akan ditetapkan sebagai 6.

Kode yang sama menunjukkan semua transaksi berdasarkan perjanjian keagenan dengan rekanan tersebut. Semua transaksi keagenan lainnya ditandai dengan kode 4.

Pertanyaan yang Muncul

Inovasi terkait buku pembelian mulai berlaku pada awal tahun ini, sehingga menimbulkan banyak pertanyaan dari pembayar PPN.

Termasuk pengusaha dan organisasi tentukan:

• dari jam berapa perlu menggunakan kode jenis operasi baru;
• apakah mungkin untuk mengisi buku pembelian, dan selanjutnya pengembalian pajak tanpa mereka.

Spesialis FTS mengklaim bahwa semua penyesuaian telah berlaku di Rusia sejak awal 2019, dan laporan-laporan yang akan dikirim ke departemen tanpa menentukan kode akan secara otomatis dibatalkan oleh sistem.

Jika terjadi kesalahan

Seringkali, ketika mengisi bagian di mana kode untuk jenis operasi ditentukan, baik dalam buku pembelian maupun dalam pernyataan PPN, pembayar membuat kesalahan.

Untuk memperbaiki data yang tidak akurat, Anda perlu ():

1. Perbaiki kode di halaman tempat kesalahan dibuat dengan hati-hati.
2. Isi lembar tambahan buku pembelian untuk transaksi tertentu dengan kode nilai yang benar.

Jika faktur terpisah dibuat dengan melanggar persyaratan yang ditentukan oleh undang-undang pajak, maka catatan harus dibuat pada lembar terpisah dari buku pembelian tentang pembatalan dokumen-dokumen ini.

Kode transaksi tercermin dalam jurnal akuntansi faktur

Jurnal invoice tahun 2019 juga berdampak pada sejumlah perubahan penting, yang tidak hanya berdampak pada struktur jurnal itu sendiri, tetapi juga kode transaksi.

Secara umum, kolom baru berikut telah ditambahkan ke dokumen konsolidasi, yang secara eksklusif dikaitkan dengan perusahaan yang terlibat dalam kegiatan perantara:

Kolom serupa diisi untuk faktur yang diterbitkan. Adapun kode yang menunjukkan jenis operasi, hanya ada empat di antaranya di jurnal baru:

Perusahaan dan pengusaha perorangan yang bekerja dengan PPN dan melaporkan pajak ini beroperasi dengan kode khusus yang menunjukkan pelaksanaan transaksi kena pajak tertentu, dan memperbaikinya baik dalam register akuntansi maupun dalam deklarasi pajak. Kode untuk jenis operasi (KVO) untuk register akuntansi pajak disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal 14 Maret 2016 No. ММВ-7-3 / [dilindungi email] Daftar mereka diperbarui secara berkala dengan pengenalan cipher baru. Untuk mencerminkan kode dalam dokumen, kolom khusus dimaksudkan: No. 2 di buku penjualan / pembelian, No. 3 - di jurnal faktur. Pada tahun 2018, cipher registry agak berubah, beberapa kode yang digunakan telah dibatalkan, yang lain telah ditambahkan, dan yang lainnya telah dirinci.

Indikasi KVO yang benar saat mendokumentasikan transaksi sangat penting, karena informasi dari register ditransfer ke deklarasi dan dianalisis oleh otoritas pajak. KVO menunjukkan jenis operasi dan mencirikan algoritme untuk menerbitkan faktur, menghitung PPN. Misalnya, saat menerima PPN untuk transaksi yang dikonfirmasi oleh BSO, kode 23 ditunjukkan. Saat memeriksa, sumber daya perangkat lunak IFTS mengenali bahwa faktur tidak didaftarkan oleh kode ini. Kesalahan dalam menentukan CVO akan menimbulkan perbedaan, dan Layanan Pajak Federal akan meminta penjelasan. Benar, undang-undang tidak mengatur pengenaan hukuman untuk ketidakakuratan seperti itu.

Deklarasi PPN: kode jenis transaksi

Kode Pajak Federasi Rusia juga menerapkan konsep "kode operasi" saat mengisi pengembalian PPN. Kode-kode ini, berbeda dengan kode dua digit yang digunakan dalam pendaftaran register akuntansi, terdiri dari 7 digit dan diberikan dalam Lampiran No. 1 dengan urutan Layanan Pajak Federal tanggal 29 Oktober 2014 No. -7- 3 / [dilindungi email]

Ada banyak QUO, masing-masing menggambarkan kategori transaksi dengan fitur karakteristik perpajakan yang melekat. Misalnya, penyediaan layanan untuk pengangkutan barang internasional dalam deklarasi dienkripsi dengan kode 1010423, yang menggabungkan kelompok operasi yang tercantum dalam paragraf. 2.1 hal.1 seni. 164 NK.

Seringkali, perusahaan dan pengusaha perorangan yang beroperasi pada rezim khusus (USN, UTII, PSN) mengeluarkan faktur untuk memberikan potongan PPN kepada pembeli. Dalam situasi seperti itu, "penyederhana" membayar pajak dan mendaftarkan faktur yang diterbitkan di bagian ke-12 dari pengembalian PPN. Bagian ini tidak disediakan untuk mencerminkan KVO untuk PPN, dan oleh karena itu kode untuk operasi ini tidak ditunjukkan di dalamnya.

Kami akan kembali ke cipher di register akuntansi dan mempertimbangkan kode yang berlaku untuk jenis transaksi PPN tahun 2018.

Buku pembelian dan penjualan: Kode jenis transaksi PPN

Berdasarkan norma di atas, wajib pajak menggunakan sandi berikut untuk mencerminkan dalam register akuntansi:

	Penunjukan operasi
	Kode jenis transaksi 01 menunjukkan penjualan atau pembelian barang (pekerjaan, jasa), termasuk. dengan melibatkan perantara, menerbitkan faktur klarifikasi, serta PPN atas pekerjaan konstruksi dan pemasangan menggunakan metode rumah tangga ketika membangun struktur untuk kebutuhan mereka sendiri atau mentransfer properti ke perusahaan manajemen perusahaan
	Jenis transaksi kode 02 mencerminkan pembayaran penuh atau sebagian untuk pengiriman di masa mendatang, termasuk. di bawah kontrak agensi
	Kode jenis transaksi 06 - pelaksanaan transaksi oleh agen pajak (NA)
	Transfer properti gratis (penyediaan layanan, kinerja pekerjaan)
	Konstruksi modal kontrak, rekonstruksi, pembelian karya serupa oleh perusahaan investor
	Pengalihan hak milik (klausul 1-4 pasal 155 Kode Pajak Federasi Rusia)
	Pendaftaran SF untuk penjualan oleh agen komisi atas namanya sendiri
	Pengembalian barang
	Pengembalian barang oleh individu (jika kontrak diakhiri, uang muka dikembalikan)
	Kode jenis transaksi PPN 18 ditunjukkan saat mengeluarkan / menerima faktur penyesuaian untuk mengurangi biaya barang dan bahan yang dipasok (pekerjaan, layanan) atau indikator volumetriknya
	Impor ke Federasi Rusia dari negara-negara EAEU
	Impor ke Federasi Rusia dan wilayah lain di bawah yurisdiksi federal dalam prosedur pabean untuk konsumsi di Federasi Rusia, impor sementara dan pemrosesan di luar wilayah pabean
	Kode jenis transaksi 21 - Pemulihan PPN dalam situasi tertentu (misalnya, saat menerima barang dan bahan karena pembayaran di muka, penggunaan aset lebih lanjut dalam transaksi bebas PPN), atau transaksi dengan tarif 0% (klausul 8, pasal 145, ayat 3 (kecuali untuk paragraf 1, 4) Pasal 170 dan 171.1NC)
	Kode jenis operasi 22 - pengembalian uang muka (klausul 5 pasal 171 Kode Pajak), pengurangan PPN dari uang muka saat pengiriman
	Penerimaan layanan yang dikeluarkan oleh BSO (klausul 7 pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia)
	Pendaftaran Dewan Federasi dalam situasi yang sesuai dengan paragraf 9 Seni. 165 dari Kode Pajak, paragraf 10 Seni. Kode Pajak 171 Federasi Rusia
	Pendaftaran SF untuk jumlah PPN yang dikembalikan sebelumnya dalam transaksi dengan tarif PPN 0%, serta untuk PPN atas pembayaran di muka untuk barang yang durasi produksinya melebihi enam bulan
	Pendaftaran faktur untuk penjualan barang dan bahan (pekerjaan, layanan) kepada non-pembayar PPN, serta setelah menerima uang muka dari mereka untuk pengiriman di masa mendatang
	Pendaftaran PS berdasarkan 2 PS atau lebih untuk jual beli (klausul 3.1 pasal 169 KUHP)
	Pendaftaran SF berdasarkan 2 atau lebih SF setelah menerima uang muka untuk pengiriman di masa depan (klausul 3.1 pasal 169 Kode Pajak)
	Penyesuaian penjualan, pengalihan hak milik, kompleks perusahaan-properti (klausul 6 pasal 105.3 Kode Pajak)
	Pengiriman barang dan bahan dengan PPN yang dihitung di bea cukai (klausul 1, pasal 151 KUHP)
	Pembayaran PPN yang dihitung di bea cukai (klausul 1 ayat 1 pasal 151 KUHP)
	Pengurangan PPN (klausul 14, pasal 171 KUHP)

Kode jenis operasi PPN baru

Pada tahun 2018, register KVO dilengkapi dengan kode baru. Secara khusus, daftar kode yang digunakan dalam register akuntansi mencakup sandi yang mencirikan opsi penjualan untuk barang mentah dan non-komoditas yang diekspor - 37, 38, 39, 40 (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 16.01.2018 No. SD-4-3 / [dilindungi email]).

Selain itu, melalui surat Federal Tax Service tertanggal 16 Januari 2018 No. SD-4-3/ [dilindungi email] direkomendasikan untuk penggunaan CVO untuk pasokan kulit mentah dan skrap, diproses oleh perusahaan pembayar PPN biasa dan agen pajak: dengan perhitungan PPN pada pembayaran di muka dan pada saat pengiriman - 33, 34, 41, 42, 43, 44.

"Kode periode pajak" - frasa ini akrab bagi para profesional yang terkait dengan pajak. Materi kami akan membantu untuk memahami pengkodean ini dan akan memungkinkan Anda untuk mencerminkan kode yang menunjukkan periode pajak dalam deklarasi tanpa kesalahan.

Kode periode pajak

Kode periode pajak untuk deklarasi dapat terdiri dari berbagai kombinasi digital: 01, 31, 34, 24, dll. Kode tersebut mengkodekan informasi tentang periode pajak yang ditetapkan oleh undang-undang pajak untuk setiap pajak.

PENTING! Masa pajak adalah tahun kalender atau periode waktu lain, setelah itu pajak dihitung dan dibayarkan (klausul 1, pasal 55 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kode periode pajak dari pernyataan PPN: 21, 22, 23, 24

Masa pajak dalam pengembalian PPN paling sering ditunjukkan oleh angka 21, 22, 23 dan 24. Mereka ditempelkan sesuai dengan Lampiran 3 dengan urutan Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29/10/2014 No. - 7-3 / [dilindungi email], yang untuk Masa Pajak 2017-2018 diterapkan sebagaimana telah diubah pada 20-12/2016.

Angka-angka dalam kode masa pajak dalam SPT menunjukkan sebagai berikut: digit pertama kode adalah angka, yang selalu 2, dan digit kedua berubah tergantung pada angka kuartal. Misalnya, 24 adalah pengembalian PPN untuk kuartal ke-4.

Kode serupa digunakan dalam deklarasi pajak, periode pelaporannya adalah seperempat. Selain PPN, pajak semacam itu, misalnya, termasuk air (Pasal 333.11 Kode Pajak Federasi Rusia) atau UTII (Pasal 346.30 Kode Pajak Federasi Rusia).

Baca lebih lanjut tentang cara mengisi pengembalian PPN. “Bagaimana prosedur pengisian SPT PPN (contoh, instruksi, aturan)” .

Laporan "Menguntungkan" dengan kode 21, 31, 33, 34

Kode 21 yang mencerminkan masa pelaporan pajak dalam surat pemberitahuan pajak penghasilan serupa dengan kode pajak triwulanan yang dibahas pada bagian sebelumnya dan berarti laporan untuk triwulan pertama. Angka 31 dicantumkan dalam deklarasi setengah tahunan. Kode 33 yang menunjukkan periode pajak dalam deklarasi pajak penghasilan menunjukkan bahwa informasi yang tercermin dalam dokumen ini mengacu pada periode pelaporan dari 1 Januari hingga 30 September (selama 9 bulan), dan periode pajak 34 dimasukkan dalam "menguntungkan" tahunan. pernyataan.

Sandi ini tidak digunakan oleh semua pembayar pajak yang membuat pernyataan "menguntungkan". Perusahaan yang membayar uang muka bulanan atas keuntungan aktual menggunakan kode yang berbeda: 35, 36, 37, dst.

Enkripsi periode pajak dari deklarasi "menguntungkan" disediakan dalam Lampiran 1 untuk prosedur pengisian deklarasi, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 19/10/2016 No. -7-3 / [dilindungi email]

Untuk informasi tentang tenggat waktu pengajuan deklarasi laba, baca artikel Kapan batas waktu penyampaian SPT PPh? .

Cara mengisi SPT PPh dengan benar, baca artikel berikut:

• “Bagaimana tata cara pengisian SPT (contoh)”;
• Bagaimana cara mengisi SPT Tahunan Pajak Penghasilan? .

Kode masa pajak dalam pembayaran: bidang 107

Kode periode pajak ditunjukkan tidak hanya dalam deklarasi, tetapi juga dalam perintah pembayaran untuk mentransfer pembayaran pajak ke anggaran. Bidang 107 dimaksudkan untuk ini.

Berbeda dengan kode masa pajak 2 digit dalam deklarasi, kode masa pajak “pembayaran” terdiri dari 10 karakter. Komposisinya:

• 2 karakter pertama menunjukkan frekuensi pembayaran pajak sesuai dengan undang-undang perpajakan (MS - bulan, KV - kuartal, dll.);
• 2 karakter berikutnya adalah jumlah bulan (untuk pembayaran bulanan dari 01 hingga 12), kuartal (untuk pembayaran kuartalan dari 01 hingga 04), setengah tahun (untuk pembayaran setengah tahunan 01 atau 02);
• dalam 7-10 karakter - indikasi tahun pembayaran pajak.

Misalnya, di bidang 107, masa pajak mungkin terlihat seperti ini: "Q.04.2018" - ini berarti pembayaran pajak untuk kuartal ke-4 tahun 2018.

Dalam mengejar pertanyaan sebelumnya, saya ingin tahu apakah kami membeli tiket pesawat dan kereta api untuk pembayaran tanpa uang tunai dan menerimanya dalam bentuk elektronik (tiket pesawat) dan, karenanya, faktur untuk mereka, dan dalam faktur pemasok hanya mencerminkan miliknya biaya sendiri dan PPN atas mereka, tetapi itu tidak mencerminkan PPN untuk penerbangan dan kami mencerminkan PPN berdasarkan tiket elektronik atau kereta api, apakah itu juga berlaku untuk formulir pelaporan yang ketat? Ketika transaksi ini tercermin dalam buku pembelian, apa kode harus diletakkan? 23?

Berdasarkan rencana perjalanan/tanda terima dan Anda dapat mengklaim pengurangan PPN. Kode operasinya adalah 23.

paragraf 18. Menurut aturan ini untuk biaya perjalanan, perusahaan menerima pengurangan PPN berdasarkan BSO.

Untuk tujuan pengurangan PPN atas tiket elektronik, ketersediaan rencana perjalanan/tanda terima (kupon kontrol dokumen perjalanan elektronik, tanda terima dokumen multiguna elektronik) yang diterbitkan pada formulir pelaporan ketat yang disetujui (dengan jumlah pajak yang dialokasikan) adalah wajib (klausul dan pasal 172 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Jadi, formulir dalam hal ini hanyalah rencana perjalanan / tanda terima untuk tiket penumpang elektronik, di mana jumlah PPN ditunjukkan di baris terpisah.

Saat mendaftarkan buku belanja, menurut daftar tambahan yang direkomendasikan oleh surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 22 Januari 2015 No. GD-4-3 / 794, sehubungan dengan pembelian layanan yang dilakukan dalam bentuk pertanggungjawaban yang ketat dalam kasus-kasus yang diatur dalam paragraf 7 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia, kode 23 berlaku.

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah dalam materi Sistem Glavbukh dan VIP - versi.

1. Artikel:Solusi siap pakai untuk tugas yang terkait dengan PPN, pajak penghasilan, pinjaman, pajak penghasilan pribadi, pembayaran liburan, CRE, pendaftaran bea negara

PPN atas tiket yang dibeli melalui agen dapat dipotong berdasarkan itinerary/tanda terima

Tanya Victoria Polevikova, bagian akuntan (Moskow)

Perusahaan kami membeli e-tiket untuk perjalanan bisnis karyawan melalui transfer bank dari agen. Perusahaan perantara menagih kami hanya untuk biaya layanan mereka. Dan untuk biaya tiket dengan alokasi PPN yang kami terima hanya itinerary/kwitansi. Dapatkah kami mengklaim pengurangan pajak masukan berdasarkan dokumen ini?*

Dijawab oleh Olga Duminskaya, Penasihat Layanan Sipil Negara Federasi Rusia, kelas 2

Ya, dalam situasi Anda, hanya berdasarkan rencana perjalanan / tanda terima, Anda dapat mengklaim pengurangan PPN. Dokumen inilah yang harus Anda daftarkan di buku pembelian, kecuali, tentu saja, semua persyaratan pengurangan yang ditentukan dalam artikel dan Kode Pajak Federasi Rusia terpenuhi.*

Fitur pengurangan PPN untuk biaya perjalanan diabadikan dalam paragraf 18 Aturan untuk memelihara buku pembelian, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 No. 1137. Menurut norma untuk biaya perjalanan ini, perusahaan menerima pengurangan PPN berdasarkan formulir pelaporan yang ketat.

Dalam hal ini, formulir seperti itu hanyalah rencana perjalanan / tanda terima untuk tiket penumpang elektronik, di mana jumlah PPN ditunjukkan dalam baris terpisah * Ini ditetapkan dalam paragraf 2 dari perintah Kementerian Transportasi Rusia tertanggal 8 November 2006 No. 134. Artinya, Anda dapat memotong pajak yang ditentukan dalam rencana perjalanan/kwitansi. Hal itu juga ditegaskan pejabat Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 10 Januari 2013 No. 03-07-11/01.

Perhatikan bahwa meskipun agen menagih Anda untuk biaya tiket, Anda tidak perlu mendaftarkannya di buku pembelian. Ini tidak diatur dalam aturan. Tapi perbaiki invoice jumlah remunerasi ke perantara di buku pembelian.

2. Artikel:Cara mendaftarkan tiket dan barang perjalanan lainnya di buku pembelian

Menurut dokumen perjalanan, Anda dapat mengklaim pengurangan PPN tanpa faktur. Hal ini menimbulkan banyak pertanyaan. Aturan umum untuk mendaftarkan dokumen adalah sebagai berikut. Pertama, dasar pengurangan bukanlah faktur, tetapi formulir pelaporan yang ketat - tiket, tagihan, dll. (klausul 7, pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia). Kedua, pengurangan harus dinyatakan dalam periode di mana karyawan melaporkan perjalanan bisnis, bahkan jika ia menyerahkan dokumen pada waktu yang salah. Ketiga, saat mendaftarkan surat-surat ini di buku pembelian, Anda harus mengisi kolom 7 "Nomor dan tanggal dokumen konfirmasi pembayaran pajak." Keempat, kode pemotongan untuk operasi ini adalah 23. * Harus ditulis di kolom 2.

Pada kolom dan buku pembelian, Anda harus menuliskan detail penjual: nama, NPWP dan KPP.*

Perusahaan sering membeli tiket melalui perantara. Tetapi dalam hal ini, dalam buku sebagai penjual, perlu untuk menulis bukan perantara, tetapi pengangkut itu sendiri.* Bagaimanapun, perusahaan mendaftarkan dokumen perjalanan.

SURAT KABAR “AKUNTANSI. PAJAK. HUKUM", No. 15, APRIL 2015

3. SURAT FTS RUSIA TANGGAL 22.01.2015 No.GD-4-3/794

"Aplikasi. Sandi untuk jenis transaksi pajak pertambahan nilai yang diperlukan untuk memelihara daftar faktur yang diterima dan diterbitkan, buku pembelian dan buku penjualan

Sungguh-sungguh,

Maria Zhukova, ahli Sistem Glavbukh.

Jawaban disetujui oleh Elena Rakova,

ahli terkemuka Sistem Glavbukh.