Apa yang harus dilakukan agen pajak jika tidak mungkin untuk memotong pajak penghasilan pribadi. Apa yang harus dilakukan agen pajak jika tidak mungkin untuk memotong pajak penghasilan pribadi Pesan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi

Sertifikat 2-NDFL untuk 2016 dengan tanda 2 atau pesan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi harus diserahkan selambat-lambatnya 1 Maret. Bantuan 2-NDFL telah berubah. Formulir, contoh pengisian, lihat artikel.

Kapan harus memberi tahu inspektur tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi untuk 2016

Organisasi berkewajiban untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari pembayaran kepada individu yang menjadi agen pajaknya (klausul 1, 2, pasal 226, pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Tapi ini tidak selalu mungkin. Misalnya, jika sebuah perusahaan memberikan hadiah non-moneter kepada orang luar, tidak ada pemotongan pajak darinya. Dalam hal ini, penghasilan yang dibayarkan, yang tidak (tidak dapat dipotong) oleh agen pajak, harus dilaporkan ke kantor pajak. Batas waktu pengiriman pemberitahuan paling lambat 1 Maret tahun berikutnya (klausul 5 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain inspektorat pajak, wajib pajak yang menerima penghasilan juga diberitahu tentang ketidakmungkinan untuk memotong pajak penghasilan pribadi (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 12 Maret 2013 No. 03-04-06 / 7337, Pajak Federal Layanan Rusia tanggal 19 Oktober 2015 No. BS-4-11 / 18217 ).

Penting!

Prosedur khusus disediakan untuk pesan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi atas transaksi dengan sekuritas. Batas waktu untuk mengirimkan laporan tersebut tergantung pada apa yang terjadi pertama kali:

• telah lewat satu bulan sejak tanggal berakhirnya masa pajak dimana pajak tersebut tidak dipotong;
• kontrak terakhir antara orang dan agen pajak, di mana pajak penghasilan pribadi dibebankan, telah berakhir.

Dalam kasus pertama, pesan harus dikirim ke kantor pajak sebelum 1 Maret tahun berikutnya. Yang kedua, inspeksi harus diberitahukan dalam waktu satu bulan sejak tanggal berakhirnya kontrak, di mana pajak penghasilan pribadi dibebankan (klausul 14, pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam bentuk apa memberi tahu para pemeriksa tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi?

Laporan ketidakmungkinan pemotongan pajak disampaikan dalam bentuk 2-NDFL (klausul 2 dari pesanan Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 No. -7-11/485). Di bidang "Atribut", masukkan nomor 2. Pesan-pesan ini harus dikirim dalam urutan yang sama dengan informasi tentang pendapatan yang dibayarkan (klausul 1 Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 September 2011 No. -7-3 / 576). Jumlah pajak yang dihitung diletakkan pada baris 5.3 "Jumlah pajak yang dihitung". Ini juga ditransfer ke baris 5.7 "Jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak." Penghasilan dari mana pajak tidak dipotong tercermin dalam bagian 3 dari sertifikat.

Setelah agen pajak memberi tahu inspektorat pajak dan wajib pajak tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi, ia tidak boleh memotong jumlah pajak yang hilang. Bahkan jika dia mendapat kesempatan nanti. Jika pemberitahuan diajukan tepat waktu, maka agen pajak tidak dikenakan denda sebesar pajak penghasilan pribadi yang belum dipotong. Seseorang harus melunasi hutangnya sendiri berdasarkan pemberitahuan pajak yang dikirimkan kepada mereka oleh inspeksi. Batas waktu pembayaran pajak paling lambat tanggal 1 Desember tahun berikutnya setelah ia menerima penghasilan.

Bagaimana sertifikat 2-NDFL telah berubah (fitur 2)

Selambat-lambatnya 1 Maret 2017, sertifikat 2-NDFL harus dikirim ke inspeksi dan karyawan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak untuk 2016. Lihat cara mengisinya. Baca bagaimana sertifikat ini berbeda dari yang biasa.

Pajak. Dalam sertifikat 2-NDFL, yang diserahkan perusahaan selambat-lambatnya 1 Maret, perlu untuk menunjukkan hanya pajak yang tidak dipotong dari karyawan (klausul 5, pasal 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Hal ini sering terjadi pada karyawan yang di-PHK yang pajak penghasilan pribadinya dihitung ulang atau utangnya dihapuskan. Dalam sertifikat 2-NDFL biasa, perusahaan mencerminkan semua pajak yang dihitung, dipotong, dan ditransfer pada tahun 2016 (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).

Ketentuan. Anda harus menyerahkan sertifikat pajak yang belum dipotong paling lambat tanggal 1 Maret 2017. Dan sertifikat biasa - paling lambat 3 April 2017. Undang-undang menetapkan batas waktu untuk 1 April, tetapi pada tahun 2017 adalah hari libur. Oleh karena itu, batas waktu ditunda ke hari kerja berikutnya.

Tanda. Jika tidak mungkin untuk memotong pajak penghasilan pribadi, beri tanda 2 di sertifikat pajak penghasilan 2-pribadi (bagian II dari Prosedur, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 No. ММВ-7-11 /485). Dalam referensi biasa, tunjukkan tanda 1.

Format. Sertifikat 2-NDFL ketidakmungkinan untuk memotong pajak dapat dikirim secara elektronik. Tetapi tidak ada persyaratan seperti itu dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Karena itu, Anda juga dapat mengirimkannya di atas kertas (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 18 April 2011 No. KE-4-3 / 6132). Kirimkan 2-NDFL biasa secara elektronik jika Anda membayar penghasilan kepada 25 karyawan atau lebih.

Penerima.Sertifikat dengan tanda 2 harus diserahkan ke kantor pajak dan ditransfer ke debitur. Setelah itu, Anda tidak perlu menahan jumlah pajak yang hilang. Bahkan jika kesempatan itu muncul. IFTS akan mengirimkan pemberitahuan kepada individu, atas dasar itu ia akan membayar pajak sendiri sampai dengan 1 Desember (klausul 6 pasal 228 N Untuk RF ). Sertifikat pajak penghasilan 2-pribadi reguler harus diserahkan hanya ke kantor pajak. Dan mereka dikeluarkan untuk karyawan hanya setelah aplikasi (paragraf 3 pasal 23 0 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh pengisian sertifikat 2-NDFL dengan tanda 2 tahun 2017

Dengan hati-hati!
Penalti untuk setiap sertifikat yang gagal 2-NDFL 200 rubel. Dan untuk kesalahan di dalamnya - 500 rubel.

Kode penghasilan apa yang harus dicerminkan dalam pajak penghasilan 2-pribadi

Dalam sertifikat untuk 2016, mencerminkan kode pendapatan baru. Kami telah mendaftarkannya dalam tabel:

	Nama penghasilan
	Dividen
	Bunga, termasuk diskonto yang diterima atas segala jenis kewajiban utang, kecuali untuk: - bunga obligasi berbasis hipotek yang diterbitkan sebelum 1 Januari 2007; - bunga yang diterima dari simpanan di bank; - pendapatan yang diterima dari penebusan wesel
	Pendapatan pendiri perwalian manajemen pertanggungan hipotek yang diterima berdasarkan perolehan sertifikat partisipasi hipotek yang diterbitkan oleh pengelola pertanggungan hipotek sebelum 1 Januari 2007
	Pembayaran asuransi lainnya berdasarkan kontrak asuransi
	Pembayaran asuransi berdasarkan kontrak asuransi dalam bentuk pembayaran biaya sanatorium dan voucher resor
	Penghasilan dalam bentuk kelebihan pembayaran asuransi atas premi asuransi dikalikan dengan rata-rata tingkat pembiayaan kembali tahunan Bank Rusia untuk setiap tahun berdasarkan perjanjian asuransi jiwa sukarela, kecuali untuk perjanjian asuransi pensiun sukarela (subklausul 2, klausul 1, pasal 213 Kode Pajak Federasi Rusia)
	Penghasilan dalam bentuk pembayaran asuransi berdasarkan kontrak asuransi properti sukarela (termasuk asuransi kewajiban sipil) melebihi nilai pasar properti yang diasuransikan atau biaya perbaikannya, dengan memperhitungkan premi asuransi yang dibayarkan (klausul 4, pasal 213 Kode Pajak dari Federasi Rusia)
	Premi asuransi berdasarkan kontrak asuransi yang dibayarkan untuk individu dari dana mereka sendiri: - majikan; - organisasi (pengusaha) yang bukan pengusaha
	Penghasilan dalam bentuk uang tunai (penebusan) jumlah yang dibayarkan berdasarkan kontrak asuransi (kecuali untuk kontrak asuransi pensiun sukarela), dalam hal pemutusan kontrak asuransi lebih awal dalam hal melebihi jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak
	Penghasilan dalam bentuk uang tunai (penebusan) jumlah yang dibayarkan pada saat pemutusan kontrak asuransi pensiun sukarela, dikurangi dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak, yang pengurangan pajak sosial diatur oleh sub-ayat 4 ayat 1 Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia tidak disediakan
	Penghasilan dalam bentuk uang tunai (penebusan) jumlah yang dibayarkan pada saat pemutusan kontrak penyediaan pensiun non-negara
	Jumlah premi asuransi sehubungan dengan mana pembayar diberikan pengurangan pajak sosial yang ditentukan oleh sub-ayat 4 paragraf 1 Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia (setelah penghentian perjanjian asuransi pensiun sukarela)
	Jumlah premi asuransi sehubungan dengan mana pembayar diberikan pengurangan pajak sosial yang ditentukan oleh sub-ayat 4 paragraf 1 Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia (setelah pemutusan kontrak untuk ketentuan pensiun non-negara)
	Pensiun yang dibayarkan berdasarkan kontrak penyediaan pensiun non-negara dan diakhiri: - organisasi dan pengusaha lain dengan dana pensiun non-negara Rusia; - warga negara dengan dana pensiun non-negara Rusia yang mendukung orang lain
	Pendapatan yang diterima dari sewa atau penggunaan properti lainnya (kecuali untuk pendapatan serupa dari sewa kendaraan dan peralatan komunikasi, jaringan komputer)
	Pendapatan yang diterima dari operasi dengan sekuritas yang beredar di pasar sekuritas terorganisir
	Pendapatan dari operasi dengan sekuritas yang tidak diperdagangkan di pasar sekuritas terorganisir
	Diperdagangkan di pasar yang terorganisir dan
	Pendapatan dari operasi dengan instrumen keuangan derivatif yang tidak diperdagangkan di pasar yang terorganisir
	surat berharga, indeks saham atau instrumen keuangan derivatif lainnya, yang aset dasarnya adalah surat berharga atau indeks saham
	Pendapatan yang diterima dari transaksi dengan efek yang tidak diperdagangkan di pasar efek terorganisir, yang pada saat perolehannya memenuhi persyaratan untuk efek yang diperdagangkan.
	Pendapatan berupa bunga pinjaman yang diterima dari serangkaian transaksi REPO
	Penghasilan berupa bunga yang diterima dalam masa pajak atas serangkaian perjanjian pinjaman
	Pendapatan dari transaksi terkait pembukaan posisi short yang menjadi objek transaksi REPO
	Penghasilan yang diterima dari penjualan saham di modal dasar organisasi
	Pendapatan yang diterima sebagai hasil dari pertukaran surat berharga yang dialihkan berdasarkan bagian pertama REPO
	Penghasilan dalam bentuk nilai sebenarnya dari saham di modal dasar, dibayarkan pada saat penarikan peserta dari organisasi
	Pendapatan yang diterima dari operasi dengan sekuritas, beredar
	Pendapatan dari operasi dengan sekuritas, tidak bisa ditawar di pasar sekuritas terorganisir yang dicatat pada akun investasi individu
	Pendapatan dari operasi dengan instrumen keuangan derivatif, yang menerapkan di pasar yang terorganisir dan yang aset dasarnya adalah sekuritas, indeks saham, atau instrumen keuangan derivatif lainnya, yang aset dasarnya adalah sekuritas atau indeks saham yang disimpan dalam akun investasi individual
	Pendapatan dari operasi dengan instrumen keuangan derivatif, tidak bisa ditawar di pasar sekuritas terorganisir yang dicatat pada akun investasi individu
	Pendapatan dari operasi dengan instrumen keuangan derivatif, yang menerapkan di pasar yang terorganisir dan yang aset dasarnya tidak sekuritas, indeks saham atau instrumen keuangan lainnya dari transaksi berjangka, aset yang mendasarinya adalah sekuritas atau indeks saham, dicatat pada akun investasi individual
	Pendapatan yang diterima dari operasi dengan sekuritas yang tidak diperdagangkan di pasar sekuritas terorganisir, yang pada saat perolehannya memenuhi persyaratan untuk sekuritas yang diperdagangkan yang dicatat pada akun investasi individu
	Penghasilan yang diterima dari pengalihan hak klaim berdasarkan perjanjian partisipasi dalam konstruksi bersama (kontrak investasi dalam konstruksi bersama atau berdasarkan perjanjian lain terkait dengan konstruksi bersama)
	Pendapatan berupa bunga pinjaman yang diterima dari serangkaian transaksi REPO yang dicatat pada rekening investasi individu
	Penghasilan dalam bentuk bunga yang diterima dalam masa pajak atas serangkaian perjanjian pinjaman yang dicatat pada akun investasi individu
	Pendapatan dari transaksi yang terkait dengan pembukaan posisi short yang menjadi objek transaksi REPO, dicatat pada rekening investasi individu
	Pendapatan yang diterima sebagai hasil dari pertukaran sekuritas yang ditransfer berdasarkan bagian pertama REPO yang dicatat pada akun investasi individu
	Remunerasi untuk kinerja tenaga kerja atau tugas lainnya; tunjangan moneter, tunjangan moneter yang tidak tunduk pada paragraf 29 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia dan pembayaran kena pajak lainnya kepada personel militer dan kategori individu yang disamakan dengan mereka. Selain pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata
	Remunerasi direktur dan pembayaran serupa lainnya yang diterima oleh anggota badan manajemen organisasi (dewan direksi atau badan serupa lainnya)
	Jumlah bonus yang dibayarkan untuk hasil produksi dan indikator serupa lainnya yang disediakan oleh norma-norma undang-undang Federasi Rusia, perjanjian kerja (kontrak) dan (atau) perjanjian bersama (dibayar tidak dengan mengorbankan keuntungan organisasi, tidak dengan biaya dana tujuan khusus atau pendapatan yang ditargetkan)
	Jumlah remunerasi yang dibayarkan dari keuntungan organisasi, dana tujuan khusus atau pendapatan yang dialokasikan
	Pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata (tidak termasuk royalti)
	Liburan
	Remunerasi penulis untuk penciptaan karya patung, lukisan monumental dan dekoratif, seni dan kerajinan dan seni desain, lukisan kuda-kuda, seni dan grafis dekorasi teater dan film, dibuat dalam berbagai teknik
	Biaya pencipta untuk penciptaan karya musik: - karya panggung musik (opera, balet, komedi musikal); - karya simfoni, paduan suara, kamar; - bekerja untuk pita kuningan; - musik asli untuk film, televisi dan film video dan produksi teater
	Imbalan kepada ahli waris (penerus) pencipta karya ilmiah, sastra, seni, serta penemuan, invensi, dan desain industri
	Manfaat Cacat Sementara
	Penghasilan dari: - penyewaan atau penggunaan lain dari setiap kendaraan (termasuk laut, sungai, pesawat terbang dan mobil) untuk transportasi; - denda dan sanksi lain untuk demurrage (penundaan) kendaraan di titik bongkar (bongkar); - persewaan atau penggunaan lain dari jaringan pipa, saluran listrik (TL), serat optik, saluran komunikasi nirkabel, sarana komunikasi lainnya, termasuk jaringan komputer
	Pembayaran oleh organisasi atau pengusaha perorangan untuk barang (pekerjaan, layanan) atau hak milik, termasuk utilitas, makanan, rekreasi, pendidikan untuk individu
	Penghasilan dalam bentuk barang, dalam bentuk pembayaran penuh atau sebagian untuk barang, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan untuk kepentingan individu
	Pembayaran dalam bentuk barang
	Manfaat material yang diterima dari penghematan bunga untuk penggunaan dana pinjaman (kredit) wajib pajak yang diterima dari organisasi atau pengusaha perorangan
	Manfaat material yang diterima dari perolehan barang (pekerjaan, jasa) berdasarkan kontrak hukum perdata dari orang pribadi, organisasi dan pengusaha perorangan yang saling bergantung dalam hubungannya dengan wajib pajak
	Manfaat material yang diterima dari akuisisi sekuritas
	Manfaat material yang diterima dari akuisisi instrumen keuangan derivatif
	Bantuan keuangan (tidak termasuk bantuan keuangan yang ditunjukkan dalam kode 2760, 2761 dan 2762)
	Biaya hadiah
	Biaya hadiah dalam bentuk tunai dan barang yang diterima di kompetisi dan kompetisi yang diadakan berdasarkan keputusan Pemerintah Federasi Rusia, otoritas negara bagian lainnya (pemerintah lokal)
	Biaya kemenangan dan hadiah yang diterima dalam kompetisi, permainan, dan acara lainnya untuk tujuan mengiklankan barang, karya, dan layanan
	Nilai hadiah dalam bentuk uang dan barang yang diterima dalam kontes dan kompetisi. Asalkan acara ini tidak dilakukan oleh keputusan Pemerintah Federasi Rusia dan otoritas negara lainnya (pemerintahan sendiri setempat) dan bukan untuk tujuan mengiklankan barang (karya dan jasa)
	Bantuan keuangan yang diberikan oleh pemberi kerja kepada karyawannya, serta kepada mantan karyawan yang keluar karena pensiun karena cacat atau hari tua
	Bantuan keuangan yang diberikan kepada penyandang disabilitas oleh organisasi publik penyandang disabilitas
	Jumlah bantuan materi satu kali yang diberikan oleh majikan kepada karyawan (orang tua, orang tua angkat, wali) pada saat kelahiran (adopsi, adopsi) seorang anak
	Penggantian (pembayaran) oleh majikan dari biaya obat-obatan yang dibeli yang diresepkan oleh dokter yang merawat kepada orang-orang berikut: - untuk karyawan Anda; - pasangan karyawan; - orang tua dan anak-anak karyawan; - mantan karyawan (pensiunan berdasarkan usia); - Orang cacat
	Penggantian biaya obat-obatan yang dibeli oleh wajib pajak (pembayaran untuk wajib pajak) yang ditentukan oleh dokter yang merawat dalam kasus lain yang tidak tunduk pada paragraf 28 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia
	Jumlah bantuan (dalam bentuk uang dan barang), serta nilai hadiah yang diterima: - veteran Perang Patriotik Hebat; - cacat Perang Patriotik Hebat; - janda prajurit yang meninggal selama perang dengan Finlandia, Perang Patriotik Hebat, perang dengan Jepang; - janda orang cacat yang meninggal akibat Perang Patriotik Hebat dan mantan tahanan kamp konsentrasi, penjara, dan ghetto Nazi; - mantan tahanan remaja di kamp konsentrasi, ghetto, dan tempat penahanan lainnya yang dibuat oleh Nazi dan sekutu mereka selama Perang Dunia Kedua
	Bunga (diskon) yang diterima setelah pembayaran wesel yang diberikan untuk pembayaran
	Pendapatan yang diterima dari operasi dengan mata uang asing
	Penghasilan dalam bentuk kemenangan yang diterima di kantor bandar dan undian
	Bunga deposito di bank
	Pendapatan berupa pembayaran atas penggunaan dana anggota koperasi konsumsi kredit (pemegang saham) Bunga atas penggunaan oleh koperasi konsumen kredit pertanian dari dana yang diperoleh dalam bentuk pinjaman dari anggota koperasi konsumen kredit pertanian atau anggota terkait dari koperasi konsumen kredit pertanian (sejak 1 Januari 2011)
	Penghasilan lain. Misalnya: beasiswa; Kompensasi untuk upah yang terlambat (melebihi jumlah minimum)

Cara mengisi sertifikat 2-NDFL dengan tanda 2

Lihatlah contoh sertifikat 2-NDFL tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi:

Jika Anda tidak memberi tahu IFTS tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi, inspektur dapat mengetahuinya selama inspeksi di tempat. Kemudian mereka berhak mendenda Anda untuk setiap sertifikat yang tidak dikirim sebesar 200 rubel. (Pasal 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Apakah saya perlu menyerahkan informasi ke kantor pajak tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi dari penghasilan orang pribadi yang membeli mobil?

Tidak, itu tidak perlu.

Wajib menyampaikan informasi dalam bentuk 2-NDFL hanya jika pada prinsipnya ada kewajiban untuk memotong pajak penghasilan pribadi dan tidak dapat dipenuhi. Dalam kasus yang sedang dipertimbangkan, kewajiban ini tidak timbul dari pembeli. Pajak penghasilan pribadi atas penghasilan dari penjualan mobil, penjual perorangan harus membayar sendiri.

Pembeli organisasi tidak berkewajiban untuk menghitung, memotong, mentransfer pajak penghasilan pribadi dan terlebih lagi melaporkan ke kantor pajak tentang jumlah ini. Tugas agen pajak saat membeli properti dari individu tidak muncul. Ini secara langsung mengikuti paragraf 1 dan 2 Pasal 226, sub-ayat 2 paragraf 1 Pasal 228 Kode Pajak Federasi Rusia.

Prosedur khusus disediakan untuk mengajukan laporan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi atas transaksi dengan sekuritas. Batas waktu untuk mengirimkan laporan tersebut tergantung pada apa yang terjadi pertama kali:

– satu bulan telah berlalu sejak tanggal berakhirnya masa pajak dimana pajak tersebut tidak dipotong;

- kontrak terakhir antara orang dan agen pajak, di mana pajak penghasilan pribadi diperoleh, telah kedaluwarsa.

Dalam kasus pertama, pesan harus dikirim ke kantor pajak sebelum 1 Maret tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir. Yang kedua, pemeriksaan harus diberitahukan dalam waktu satu bulan sejak tanggal berakhirnya kontrak, di mana pajak penghasilan pribadi ditagih.

Ini dinyatakan dalam paragraf 14 Pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kirimkan laporan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak pada formulir dalam bentuk 2-NDFL (klausul 2 dari pesanan Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 No. -7-11 / 485) yang menunjukkan nomor 2 di Bidang "Tanda". Pesan-pesan ini harus dikirim dengan cara yang sama seperti informasi tentang pendapatan yang dibayarkan (klausul 1 Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 September 2011 No. -7-3/576 ).

Setelah agen pajak memberi tahu inspektorat pajak dan wajib pajak tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi, ia tidak boleh memotong jumlah pajak yang hilang. Bahkan jika dia mendapat kesempatan nanti. Jika pemberitahuan diajukan tepat waktu, maka agen pajak tidak dikenakan denda untuk jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong. Seseorang harus melunasi hutangnya sendiri selambat-lambatnya 15 Juli. Ini mengikuti dari ketentuan ayat 4 Pasal 228 Kode Pajak Federasi Rusia, ayat 2 Keputusan Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 30 Juli 2013 No. 57 dan ditegaskan dengan surat dari Kementerian Keuangan Rusia tanggal 12 Maret 2013 No. 03-04-06/7337, tanggal 17 November 2010 No. 03-04-08/8-258, tanggal 9 Februari 2010 No. 03-04- 06 / 10-12 dan Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 22 Agustus 2014 No. SA-4-7 / 16692.

Situasi: Apakah organisasi berkewajiban untuk memberi tahu karyawan tentang perlunya membayar sendiri pajak penghasilan pribadi, jika ia telah diberitahu tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak dari penghasilannya?

Tidak, Anda tidak perlu melakukannya. Tetapi atas inisiatifnya sendiri, organisasi dapat membawa informasi tersebut kepada karyawan.

Fakta bahwa agen pajak tidak dapat memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan yang dibayarkan, ia wajib memberitahu inspektorat pajak dan wajib pajak sendiri. Pesan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak disampaikan pada formulir dalam bentuk 2-NDFL dengan nomor 2 ditunjukkan di bidang "Tanda".Ini dinyatakan dalam paragraf 5 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tidak ada formulir standar terpisah untuk melaporkan kepada karyawan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi. Selain itu, Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia tidak memuat ketentuan yang mewajibkan organisasi untuk memberi tahu karyawan secara tertulis tentang alasan ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi dan kewajibannya untuk membayar pajak sendiri. Namun, secara sukarela, organisasi dapat mentransfer informasi ini kepada karyawan dalam bentuk pesan, pemberitahuan, atau catatan penjelasan ke formulir 2-NDFL.

Situasi: Apakah saya perlu mengajukan kembali Formulir 2-NDFL pada akhir tahun, jika agen pajak sebelumnya telah memberi tahu inspektorat bahwa tidak mungkin untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan yang dibayarkan? Penghasilan tambahan tidak dibayarkan kepada orang tersebut selama tahun tersebut.

Ya perlu.

Penyampaian informasi tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi dari seorang warga negara selama tahun tersebut tidak membebaskan agen pajak dari kewajiban untuk menyerahkan sertifikat dalam bentuk pajak penghasilan pribadi 2 pada akhir masa pajak (pasal 2, pasal 230). Kode Pajak Federasi Rusia). Klarifikasi tersebut tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Desember 2011 No. 03-04-06 / 6-363, Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Oktober 2008 No. 3-5-04 / 652 dan tertanggal 18 September 2008 No. 3- 5-03/513. Pada saat yang sama, jumlah pendapatan dan pajak yang dihitung (termasuk pajak yang tidak dipotong), yang sebelumnya tercermin dalam sertifikat 2-NDFL dengan fitur 2, ditunjukkan dalam sertifikat tahunan dengan fitur 1 (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 Oktober 2011 No. 03- 04-06/8-290).

Nasihat: ada alasan yang membebaskan agen pajak dari penyerahan kembali sertifikat 2-NDFL sehubungan dengan pendapatan yang tidak mungkin untuk dipotong pajak. Mereka adalah sebagai berikut.

Jika organisasi memberi tahu inspektorat pajak tentang penghasilan seseorang yang darinya tidak mungkin untuk memotong pajak, dan jika organisasi tidak membayar penghasilan tambahan apa pun kepada orang ini pada akhir tahun, tidak perlu mengirim 2- kedua sertifikat NDFL ke inspektorat. Kehadiran fitur yang berbeda untuk mengklasifikasikan pendapatan yang sama tidak mempengaruhi komposisi informasi yang tercermin dalam sertifikat awal. Setelah menyerahkan sertifikat 2-NDFL dengan tanda 2, agen pajak memenuhi persyaratan yang ditetapkan oleh paragraf 5 Pasal 226 dan paragraf 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia. Organisasi tidak boleh menduplikasi informasi yang sama dalam sertifikat 2-NDFL dengan tanda 1: undang-undang perpajakan tidak mengatur pemenuhan kewajiban yang sama secara berulang. Oleh karena itu, hukuman yang diatur dalam paragraf 1 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia tidak boleh diterapkan dalam situasi ini.

Kemungkinan besar, inspektorat pajak tidak akan setuju dengan interpretasi undang-undang seperti itu. Kemudian agen pajak harus membela penolakan untuk mengajukan kembali laporan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi di pengadilan. Dalam praktik arbitrase, ada contoh keputusan pengadilan yang mengkonfirmasi legitimasi pendekatan semacam itu (lihat, misalnya, keputusan Pengadilan Arbitrase Distrik Ural 8 September 2015 No. 09-5794 / 15, FAS dari Distrik Ural 24 September 2013 No. 09-9209 / tiga belas).

Contoh pemberitahuan pemeriksaan pajak bahwa organisasi tidak dapat memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan karyawan yang telah menjadi bukan penduduk

Warga negara Moldova A.S. Kondratiev telah bekerja di organisasi di bawah kontrak kerja sejak Januari 2014. Pada periode Januari hingga Juli dan dari November hingga Desember 2014, Kondratiev tinggal di Rusia.

Organisasi setiap bulan membayar Kondratiev gaji dalam jumlah 10.000 rubel.

Dari Januari hingga Maret 2015 (inklusif), karyawan tersebut melakukan perjalanan bisnis ke luar negeri.

Untuk periode Januari hingga Juni, Kondratiev menerima gaji sebesar 60.000 rubel. Kondratiev tidak menerima penghasilan lain yang dikenakan pajak penghasilan pribadi.

Kondratiev tidak memiliki anak, jadi dia tidak diberikan potongan pajak standar.

Jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong dan ditransfer ke anggaran berjumlah 7.800 rubel. (60.000 rubel × 13%).

Pada 30 Juli 2015, Kondratiev kehilangan status wajib pajaknya (selama 12 bulan berturut-turut sebelumnya ia menghabiskan kurang dari 183 hari kalender di Rusia).

Sehubungan dengan perubahan status pajak Kondratiev, akuntan menghitung ulang pajak penghasilan pribadi yang dihitung sebelumnya dengan tarif 30 persen.

Pada bulan Juli, Kondratiev menerima gaji 10.000 rubel.

Jumlah yang dihitung dari pajak penghasilan pribadi yang harus dipotong untuk bulan Juli adalah:
(60.000 rubel + 10.000 rubel) × 30% - 7.800 rubel. = 13.200 rubel.

Jumlah pajak yang dipotong tidak boleh melebihi 50 persen dari jumlah pembayaran tunai (paragraf 2, ayat 4, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, jumlah maksimum pajak penghasilan pribadi yang dapat dipotong organisasi dari penghasilan Kondratiev untuk Juli 2015 adalah 5.000 rubel. (10.000 rubel × 50%).

Jumlah pajak yang tidak dipotong berjumlah 8200 rubel. (13.200 rubel - 5.000 rubel). Sesuai dengan paragraf 5 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, pada 1 Maret 2016, organisasi mengirim pesan ke kantor pajak tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak dari Kondratiev dan memberi tahu Kondratiev sendiri tentang hal ini.

Situasi: apakah perlu untuk menyerahkan informasi ke kantor pajak tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi dari penghasilan orang pribadi dari siapa mobil dibeli?

Tidak, itu tidak perlu.

Wajib menyampaikan informasi dalam bentuk 2-NDFL hanya jika pada prinsipnya ada kewajiban untuk memotong pajak penghasilan pribadi dan tidak dapat dipenuhi. Dalam kasus yang sedang dipertimbangkan, kewajiban ini tidak timbul dari pembeli. Pajak penghasilan pribadi atas penghasilan dari penjualan mobil, penjual perorangan harus membayar sendiri.

Pembeli organisasi tidak berkewajiban untuk menghitung, memotong, mentransfer pajak penghasilan pribadi dan, terlebih lagi, melaporkan jumlah ini kepada inspektorat pajak. Tugas agen pajak saat membeli properti dari individu tidak muncul. Ini secara langsung mengikuti paragraf 1 dan 2 Pasal 226, sub-ayat 2 paragraf 1 Pasal 228 Kode Pajak Federasi Rusia.

Rekomendasi berikut akan membantu Anda mengetahui kapan Anda perlu melakukan tugas agen pajak:

• Dalam kasus apa warga negara memiliki kewajiban untuk menghitung pajak penghasilan pribadi? .

Situasi: apa yang harus dilakukan dengan jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak dapat dipulihkan karena kematian seorang karyawan?

Jangan beri tahu inspektorat pajak tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi karena kematian seorang karyawan.

Jika sebelum kematian seorang karyawan, pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari penghasilannya, maka setelah kematian ia tidak perlu dipotong. Kematian seorang karyawan mengarah pada penghentian kewajibannya untuk membayar pajak penghasilan pribadi (klausul 3, pasal 44 Kode Pajak Federasi Rusia). Saat mengirimkan informasi tentang penghasilan karyawan pada akhir tahun, disarankan untuk menunjukkan alasan apa pajak penghasilan pribadi tidak dipotong. Penjelasan tersebut disampaikan Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 18 Januari 2006 No. 03-05-01-04/4.

Bantuan 2-NDFL diakui sebagai dokumen universal, karena:

• di satu sisi, itu adalah bentuk pelaporan kepada otoritas pajak;
• di sisi lain, itu termasuk dalam paket dokumen yang diperlukan oleh seorang individu untuk diajukan atas permintaan berbagai lembaga untuk membenarkan pendapatan.

Bagaimana cara mendapatkan sertifikat pajak penghasilan 2-pribadi? Badan hukum secara mandiri mengisi dan mencetaknya atas permintaan individu. Jika sertifikat pajak penghasilan pribadi diperlukan untuk siswa dari lembaga pendidikan tinggi, itu diperoleh dari kantor dekan, dan orang yang bekerja menerimanya dari majikan.

Untuk informasi di mana lagi untuk meminta kertas yang ditentukan, baca materi “Di mana saya bisa mendapatkan (mendapatkan) sertifikat 2-NDFL?” .

Di mana Anda mungkin membutuhkan bantuan? Kepada otoritas mana pun di mana informasi tentang pendapatan diperlukan. Misalnya, ketika mengajukan pinjaman di perusahaan kredit, sertifikat 2-NDFL diserahkan bersama dengan aplikasi pinjaman, di mana bank dapat melihat solvabilitas calon debitur.

Baca lebih lanjut di materi:

• « Bantuan 2-NDFL dalam bentuk bank ;
• “Memeriksa oleh bank dari sertifikat 2-NDFL untuk pinjaman.

Terkadang perusahaan meminta aplikasi dari karyawan yang ditujukan kepada kepala dengan sertifikat 2-NDFL terlampir. Misalnya, situasi seperti itu dapat muncul ketika seorang warga negara memasuki pekerjaan baru.

Bagaimana cara meminta formulir ini dan apa yang perlu Anda perhatikan saat menyiapkannya, dijelaskan dalam materi "Contoh aplikasi untuk menerbitkan sertifikat 2-NDFL" .

Jika organisasi menentang penerbitan sertifikat pajak penghasilan pribadi, kami sarankan Anda membaca publikasi "Prosedur untuk mengeluarkan sertifikat 2-NDFL kepada karyawan" .

Dan atas dasar data apa majikan membentuk sertifikat pajak penghasilan 2-pribadi, baca materinya « Bagaimana mempersiapkan laporan dan menghitung pajak penghasilan pribadi untuk tahun tersebut? » .

Di mana mengunduh formulir sertifikat 2-NDFL 2018-2019 secara gratis

Majikan mana pun perlu memperhatikan bahwa ketika mengisi sertifikat 2-NDFL, hal utama adalah jangan membuat kesalahan dalam memilih satu atau lain formulir dokumen, karena pejabat sering memperbarui formulir pelaporan. Perubahan lain terjadi dengan dokumen untuk 2018, yang diserahkan pada 2019. Untuk itu, digunakan sertifikat bentuk baru 2-NDFL, atau lebih tepatnya dua bentuk baru. Salah satunya ditujukan untuk pelaporan ke IFTS, yang kedua untuk diterbitkan kepada individu.

Anda dapat mengunduh kedua formulir. Dan Anda akan menemukan komentar dari Layanan Pajak Federal tentang penerapan formulir baru.

Seperti apa bentuk baru dan contoh sertifikat 2-NDFL 2018-2019

Untuk 2018, sertifikat pajak penghasilan pribadi dikeluarkan pada formulir, disetujui. atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 02.10.2018 No. -7-11/ [dilindungi email] Anda dapat mengunduh formulir pajak penghasilan 2-pribadi ini di situs web kami dengan mengeklik tautan .

Seringkali ada kesulitan dalam memilih formulir yang tepat untuk mencerminkan penyesuaian pada sertifikat 2-NDFL yang sebelumnya diserahkan ke IFTS.

Jika karena alasan tertentu Anda perlu melakukan penyesuaian pada sertifikat pajak penghasilan pribadi untuk tahun terakhir, maka penyesuaian dibuat untuk 2 pajak penghasilan pribadi pada formulir yang berlaku pada periode pajak yang informasinya diserahkan. Hal ini dinyatakan dalam artikel “Untuk memperjelas informasi, 2-NDFL adalah bentuk sebelumnya” .

Anda dapat menemukan formulir dan contoh pajak penghasilan 2 orang pribadi untuk tahun 2017, dan untuk tahun 2015-2016.

Bantuan 2-NDFL dikeluarkan menggunakan:

• perangkat lunak khusus;

Materi dikhususkan untuk ini secara lebih rinci. "Cara membuat surat keterangan pajak penghasilan 2 orang pribadi dengan benar" .

• Pelayanan online.

Bantuan berisi informasi:

• tentang majikan;
• individu;
• pendapatan yang dibayarkan ( baca lebih lanjut tentang kode pendapatan untuk mereka di artikel ini );
• jumlah potongan;
• pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong atau tidak dipotong.

Kami menyarankan Anda untuk mempelajari publikasi kami "Kode pengurangan pajak untuk pajak penghasilan pribadi - tabel untuk 2018-2019" .

Lebih detail, komposisi sertifikat 2-NDFL dan sampelnya disajikan dalam artikel "Sertifikat pada formulir 2-NDFL untuk tahun ini - pengisian sampel" .

Penting dalam sertifikat 2-NDFL adalah kolom “Tanda”, yang menentukan apakah dilakukan pengurangan atau tidak.

Tentang jenis dan penguraian simbol yang ditempelkan di kolom yang ditunjukkan, baca materi “Isi tanda wajib pajak dalam sertifikat 2-NDFL” .

Untuk informasi penghasilan karyawan apa saja yang tidak perlu dikirim majikan ke pajak penghasilan pribadi, baca ini bahan .

Sertifikat siap pakai dan dicetak memerlukan persetujuan dari karyawan yang bertanggung jawab dari perusahaan.

Untuk informasi tentang siapa yang melakukan tugas ini, baca artikel. “Siapa yang berhak menandatangani sertifikat 2-NDFL?” .

Anda juga dapat membaca komentar tentang pengisian sertifikat pajak penghasilan pribadi yang disiapkan untuk pengusaha perorangan.

Detail - dalam materi "Fitur sertifikat 2-NDFL untuk pengusaha perorangan" .

Untuk mengirimkan laporan tahun 2018, Anda dapat mengunduh sertifikat 2-NDFL di situs web kami menggunakan tautan.

Ke IFTS mana formulir 2-NDFL diserahkan jika wajib pajak telah mengubah alamat resminya?

Jawaban untuk pertanyaan ini dapat ditemukan di catatan "Cara menyampaikan pelaporan PPh orang pribadi saat pindah alamat" .

Saat ini, dimungkinkan untuk mentransfer sertifikat pajak penghasilan pribadi ke IFTS dengan 2 cara:

• di kertas;
• dalam bentuk elektronik melalui TCS.

Anda akan belajar tentang tenggat waktu yang ditetapkan untuk pengiriman sertifikat dari publikasi:

Untuk informasi lebih lanjut tentang tindakan tanggung jawab yang diatur oleh hukum, baca artikel. "Apa tanggung jawab untuk tidak menyerahkan pajak penghasilan 2 orang?" .

Jadi, sertifikat 2-NDFL saat ini sangat populer, dan pertama-tama, karena fakta bahwa dokumen ini dapat menilai kondisi keuangan seseorang. Apakah Anda ingin tetap up to date dengan perkembangan legislatif terkait dengan laporan ini? Ikuti berita di bagian kami

Kapan dan dalam bentuk apa perlu melaporkan pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong, apakah mungkin untuk melaporkan pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong pada tahun 2016 di atas kertas, di mana harus menyerahkan 2 sertifikat pajak penghasilan pribadi - jawaban untuk ini dan pertanyaan lainnya ada di artikel. Kami juga memberikan contoh pengisian sertifikat dalam formulir 2-NDFL ketika tidak mungkin untuk memotong pajak penghasilan pribadi oleh agen pajak.

Formulir dan batas waktu pelaporan pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong

Penghasilan yang diterima dan pajak yang tidak dipotong harus dilaporkan ke inspektorat dalam bentuk 2-NDFL (disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 17 November 2010 No. MMV-7-3 / [dilindungi email]). Referensi diberi label 2. Batas waktu untuk mengajukan informasi tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi telah diperpanjang satu bulan. Dasarnya adalah paragraf 5 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah dengan Undang-Undang Federal No. 113-FZ dari 02.05.15). Perubahan tersebut berlaku sejak 2016. Artinya, ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi dari karyawan harus dilaporkan ke inspeksi bukan pada tanggal 31 Januari, tetapi pada tanggal 1 Maret 2016. Selama periode ini, Anda sudah dapat mengirimkan sertifikat untuk tahun 2015.

Sertifikat pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong di atas kertas

Referensi 2-NDFL harus disampaikan secara elektronik melalui Internet. Ini adalah aturan umum yang ada pengecualiannya. Kita berbicara tentang kasus di mana jumlah karyawan yang menerima penghasilan di perusahaan tidak melebihi 25 orang. Prosedur baru telah berlaku sejak 1 Januari 2016, ditetapkan oleh Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah dengan Undang-Undang Federal No. 113-FZ pada 2 Mei 2015). Jika jumlah orang kurang dari 25, sertifikat dapat diserahkan di atas kertas.

Apakah mungkin untuk menyerahkan sertifikat 2 pajak penghasilan pribadi dengan tanda 2 dalam bentuk kertas, jika jumlah karyawan yang gagal memotong pajak kurang dari 25 orang, Kode Pajak tidak menentukan. Bahkan jika jumlah seluruh karyawan perusahaan berada di atas nilai standar. Kami percaya bahwa itu mungkin. Persyaratan tidak berlaku untuk informasi tentang pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong. Tidak ada batasan dalam urutan penyajian informasi (disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 September 2011 No. MMV-7-3 / [dilindungi email]). Karena itu, di atas kertas, Anda dapat mengambil sertifikat dalam jumlah tidak terbatas. Benar, inspeksi mungkin memerlukan lebih dari 25 sertifikat hanya dalam bentuk elektronik.

Sertifikat 2-NDFL dengan tanda 2 untuk karyawan cabang

Untuk karyawan cabang, sertifikat 2-NDFL dikirim oleh agen pajak, yaitu kantor pusat perusahaan. Tetapi informasi tersebut harus diserahkan ke inspeksi di mana unit tersebut terdaftar (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Mei 2012 No. ED-4-3 / [dilindungi email]).

Bantu 2-NDFL dengan tanda 1

Jika, misalnya, sebuah perusahaan memberikan hadiah mahal kepada mantan karyawan, lebih aman untuk mengajukan sertifikat dengan fitur 1. Tidak jelas dari kode apakah perlu mengajukan pajak penghasilan 2 orang dengan fitur 1 untuk fisikawan jika perusahaan telah melaporkan semua pendapatan yang diterima dalam sertifikat pajak yang tidak dipotong. Menurut Kementerian Keuangan perlu (surat tertanggal 01.12.2014 No. 03-04-06/61283). Jika Anda tidak melaporkan lagi, denda tidak dikecualikan - 200 rubel untuk setiap sertifikat (klausul 1, pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia). Tetapi di pengadilan dimungkinkan untuk membatalkannya (keputusan Pengadilan Arbitrase Distrik Ural tanggal 10.09.14 No. F09-5625 / 14).

Jika sebuah perusahaan memberi seorang karyawan hadiah yang berharga pada bulan Desember, tetapi tidak dapat memotong pajak penghasilan pribadi, ia memiliki hak untuk memotong pajak dari gaji bulan Januari jika perusahaan itu membayar penghasilan sebelum menyerahkan informasi tentang pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong. Masa pajak untuk pajak penghasilan pribadi adalah satu tahun, tetapi menurut pejabat, pajak juga dapat dipotong dari penghasilan tahun depan. Hal utama adalah tepat waktu sebelum mengajukan sertifikat pajak yang tidak dipotong, yaitu selambat-lambatnya 2 Februari (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 12 Maret 2013 No. 03-04-06 / 7337).

Pemotongan pajak penghasilan pribadi jika karyawan telah mengubah alamat pendaftaran

Jika mantan karyawan telah mengubah alamatnya, tetapi perusahaan tidak mengenalnya, Anda harus melaporkan pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong di alamat sebelumnya. Perusahaan tidak diharuskan untuk melacak alamat baru mantan karyawan.

Semua organisasi dan pengusaha perorangan yang membayar pendapatan kepada individu diharuskan untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari pendapatan ini, karena, menurut paragraf 1 dan 2 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, mereka diakui sebagai agen pajak.

Tetapi ada situasi ketika tidak mungkin untuk memotong pajak penghasilan.

Misalnya, ketika membayar gaji dalam bentuk barang atau menghasilkan pendapatan dalam bentuk manfaat materi (pengampunan utang, memberikan hadiah senilai lebih dari 4 ribu rubel). Pajak penghasilan pribadi tidak dapat dipotong karena kesalahan dalam perhitungan.

Ketidakmungkinan pemotongan pajak dan jumlah hutang harus dilaporkan selambat-lambatnya 1 Maret tahun berikutnya (klausul 5 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 24 Maret). , 2017 No. 03-04-06 / 17225, Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 30 Maret 2016 No. BS-4-11/5443).

Pesan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak adalah formulir 2-NDFL dengan tanda "2".

Sejak saat pemberitahuan, kewajiban untuk membayar pajak diberikan kepada individu, dan organisasi berhenti menjalankan fungsi agen pajak (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 02.12.2010 No. ShS-37- 3 / [dilindungi email]).
Pajak harus dibayar oleh wajib pajak sendiri ketika menyerahkan ke IFTS di tempat lokasinya pengembalian pajak untuk pajak penghasilan pribadi (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 22 Agustus 2014 No. SA-4-7 / 16692).

Karena tenggat waktu semakin dekat, kami memutuskan untuk berbicara lebih detail tentang aturan untuk mengisi sertifikat 2-NDFL jika tidak mungkin untuk memotong pajak.

Kegagalan untuk memotong pajak penghasilan pribadi sebagai akibat dari kesalahan penghitungan

Jika terjadi kesalahan dalam perhitungan, perlu untuk memotong pajak sampai akhir tahun dari pembayaran tunai berikut kepada individu.

Jika pada akhir tahun ini tidak mungkin lagi (misalnya, kesalahan dalam perhitungan terungkap pada bulan Desember), orang tersebut harus diberitahu tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak dan kantor pajaknya (Pasal 216, ayat 5 Pasal 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Pada saat yang sama, mereka dapat didenda untuk non-pemotongan hanya jika, ketika membayar pendapatan kepada individu, dimungkinkan untuk memotong pajak. Jika tidak ada kemungkinan seperti itu (misalnya, pendapatan dibayarkan dalam bentuk barang), maka itu tidak dapat dimintai pertanggungjawaban. Tetapi jika kesempatan seperti itu muncul sebelum akhir tahun, dan agen pajak masih tidak memotong pajak, dalam hal ini ia juga menghadapi denda (Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia, klausul 21 Keputusan Pleno Mahkamah Agung Arbitrase Federasi Rusia tanggal 30 Juli 2013 No. 57).

Jika pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari pembayaran kepada karyawan yang diberhentikan selama penyelesaian akhir dengannya dan tidak ada pembayaran kepadanya sampai akhir tahun, organisasi juga harus mengirim pesan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi ke inspeksi dan karyawan ini (Pasal 216, ayat 5 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Batas waktu untuk mengajukan 2-NDFL

Jika sertifikat 2-NDFL mencerminkan informasi tentang penghasilan yang belum dipotong pajak, maka batas waktu penyerahannya berbeda dari sertifikat biasa, yaitu sampai dengan 1 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan (Pasal 216, ayat 5 Pasal 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, bagian II dari Prosedur untuk mengisi sertifikat 2-NDFL).

Jika melanggar batas waktu pengajuan sertifikat, inspektur dapat mengenakan denda - 200 rubel untuk setiap sertifikat.

Jika hari terakhir tenggat waktu jatuh pada akhir pekan, maka hari terakhir untuk menyerahkan sertifikat 2-NDFL adalah hari kerja berikutnya (klausul 7, pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Siapa dan bagaimana cara mengirim pesan penangguhan

Keunikan penerbitan sertifikat 2-NDFL ketika tidak mungkin untuk memotong pajak hanyalah bahwa:

- di bidang "Tanda", kode 2 ditunjukkan alih-alih kode biasa 1. Tanda "2" berarti bahwa sertifikat 2-NDFL diserahkan sebagai pesan ke kantor pajak bahwa pendapatan telah dibayarkan kepada seseorang, tetapi pajak belum dipotong darinya (klausul 5, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia);

- di bagian 3 - jumlah pendapatan yang tidak dipotong pajaknya;

- di bagian 5 - jumlah pajak yang dihitung tetapi tidak dipotong.

Formulir harus dikirim ke:

• orang pribadi yang penghasilannya tidak dikenakan pajak penghasilan orang pribadi;
• kepada otoritas pajak (klausul 5, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pesan kepada seseorang dapat dikirim dengan cara apa pun yang dapat mengkonfirmasi fakta dan tanggal pengiriman pesan. Metode khusus undang-undang perpajakan tidak didefinisikan.
Kami menyarankan Anda mengirim surat berharga dengan daftar lampiran atau menyerahkannya secara langsung dan menerima tanda terima pada salinan dokumen yang menunjukkan tanggal pengiriman.

Pesan dikirim ke otoritas pajak (klausul 5 pasal 226, pasal 2 pasal 230, pasal 1 pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia):

• organisasi - di lokasinya, dan jika pesan dikirimkan terkait dengan seseorang yang bekerja di subdivisi terpisah - di lokasi subdivisi ini;
• pengusaha perorangan - untuk pemeriksaan di tempat tinggal mereka, dan sehubungan dengan karyawan yang terlibat dalam kegiatan yang tunduk pada UTII atau PSN - kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran sehubungan dengan pelaksanaan kegiatan tersebut.

Pesan dapat dikirimkan dalam bentuk dokumen kertas (secara langsung atau melalui surat dengan deskripsi lampiran) atau dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi (klausul 3 dari Prosedur yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia 16 September 2011 No. -7-3 / [dilindungi email]).

Setelah mengirim pesan ke otoritas pajak dalam bentuk 2-NDFL dengan tanda “2”, pada akhir tahun, secara umum, perlu menyerahkan sertifikat 2-NDFL dengan tanda “1 ” (Pasal 216, paragraf 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 1.1 klausa 1 dari Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 No. -7-11 / [dilindungi email], bagian II dari Prosedur untuk mengisi sertifikat 2-NDFL, surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 30.03.2016 No. BS-4-11 / 5443).

Jika sertifikat 2-NDFL akan diserahkan oleh penerus untuk organisasi yang direorganisasi, maka sesuai dengan perubahan yang dibuat oleh Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 17 Januari 2018 No. ММВ-7-11 / [dilindungi email], di bidang "Atribut", ia harus menunjukkan "4" (Bab II dari Prosedur untuk mengisi sertifikat 2-NDFL).

Contoh pengisian sertifikat 2-NDFL dengan tanda 2

LLC "Aliansi" pada Oktober 2017 mendorong mantan karyawan Ivanov Petr Petrovich (penduduk Federasi Rusia). Harga hadiahnya adalah 9.500 rubel. Kode pendapatan - 2720.

Jumlah pengurangannya adalah 4.000 rubel. Kode pengurangan - 501. Basis pajak: 5.500 rubel (9.500 rubel - 4.000 rubel).

Pajak penghasilan pribadi: 715 rubel (5.500 rubel x 13 persen).

Untuk orang yang sama, Anda juga harus menyerahkan sertifikat 2-NDFL dengan tanda "1" (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia 30 Maret 2016 No. BS-4-11 / 5443).

Bantuan 2-NDFL akan terlihat seperti ini:

Selain itu, bahkan jika agen pajak tidak membayar penghasilan lain, ia harus menyerahkan dua sertifikat identik untuk orang yang sama kepada inspeksi, perbedaannya hanya pada tanda penyerahan (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia 27 Oktober 2011 No. 03-04-06/8-290).
Kegagalan untuk menyerahkan sertifikat akan menyebabkan denda yang sama dalam jumlah 200 rubel.

Benar, ada keputusan pengadilan di mana arbiter mengakui denda seperti itu ilegal. Mereka menunjukkan bahwa tidak ada gunanya menduplikasi informasi (keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural 24 September 2013 No. F09-9209 / 13, 10 September 2014 No. F09-5625 / 14, Mei 23, 2014 No. F09-2820 / 14, FAS Distrik Siberia Timur 04/09/2013 No. A19-16467 / 2012), dan tambahkan itu, sesuai dengan paragraf 7 Seni. 3 dari Kode Pajak Federasi Rusia, semua keraguan, kontradiksi, dan ambiguitas yang tidak dapat dihilangkan dalam undang-undang tentang pajak dan biaya ditafsirkan demi pembayar pajak.

Tetapi disarankan untuk tidak membawa proses seperti itu. Lebih baik mengirim ulang dokumen, yang pengisiannya tidak menimbulkan kesulitan khusus, daripada menyelesaikan masalah seperti itu di pengadilan. Lagi pula, jika terjadi kerugian, selain denda, Anda juga harus membayar biaya hukum.

Sanksi

Kegagalan untuk memberikan informasi tentang ketidakmungkinan pemotongan dapat dihukum sesuai dengan paragraf 1 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia dengan denda 200 rubel untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan.

Jika perusahaan atau pengusaha perorangan diberitahu pada waktunya tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak, bunga tidak akan dikenakan. Jika Anda tidak melaporkan fakta non-pemotongan, hukuman akan dikenakan berdasarkan Art. 75 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Selain itu, pejabat organisasi dapat dibawa ke tanggung jawab administratif (klausul 1 pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia, catatan untuk pasal 2.4, 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Agen pajak juga dapat didenda karena mengajukan sertifikat 2-NDFL dengan informasi palsu (klausul 1, pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia).