2 pajak penghasilan pribadi disampaikan lebih dari jumlah rata-rata. Penjelasan tertulis dalam contoh pajak. Mengapa inspektur membutuhkan informasi tentang jumlah karyawan rata-rata?

Memilih rubrik 1. Hukum bisnis (237) 1.1. Petunjuk memulai usaha (26) 1.2. Membuka IP (27) 1.3. Perubahan USRIP (4) 1.4. Menutup IP (5) 1.5. OOO (39) 1.5.1. Pembukaan LLC (27) 1.5.2. Perubahan LLC (6) 1.5.3. Likuidasi LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Perizinan kegiatan wirausaha (13) 1.8. Disiplin kas dan akuntansi (69) 1.8.1. Penggajian (3) 1.8.2. Pembayaran persalinan (7) 1.8.3. Tunjangan Cacat Sementara (11) 1.8.4. Masalah umum akuntansi (8) 1.8.5. Persediaan (13) 1.8.6. Disiplin uang (13) 1.9. Cek bisnis (19) 10. Meja kas online (14) 2. Kewirausahaan dan pajak (415) 2.1. Masalah Umum Perpajakan (27) 2.10. Pajak atas penghasilan profesional (9) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Koefisien K2 (2) 2.4. DASAR (36) 2.4.1. PPN (17) 2.4.2. pajak penghasilan pribadi (8) 2.5. Sistem paten (24) 2.6. Biaya perdagangan (8) 2.7. Premi asuransi (64) 2.7.1. Dana di luar anggaran (9) 2.8. Pelaporan (86) 2.9. Insentif pajak (71) 3. Program dan layanan yang bermanfaat (40) 3.1. Badan Hukum Wajib Pajak (9) 3.2. Pelayanan Pajak Ru (12) 3.3. Layanan pelaporan pensiun (4) 3.4. Paket Bisnis (1) 3.5. Kalkulator online (3) 3.6. Inspeksi online (1) 4. Dukungan negara untuk usaha kecil (6) 5. STAF (104) 5.1. Cuti (7) 5.10 Remunerasi (6) 5.2. Tunjangan bersalin (2) 5.3. Cuti Sakit (7) 5.4. Pemberhentian (11) 5.5. Umum (22) 5.6. Tindakan lokal dan dokumen personel (8) 5.7. Perlindungan tenaga kerja (9) 5.8. Ketenagakerjaan (3) 5.9. Personil asing (1) 6. Hubungan kontrak (34) 6.1. Bank perjanjian (15) 6.2. Kesimpulan kesepakatan (9) 6.3. Perjanjian tambahan untuk kontrak (2) 6.4. Pemutusan kontrak (5) 6.5. Klaim (3) 7. Kerangka Legislatif (37) 7.1. Klarifikasi Kementerian Keuangan Rusia dan Layanan Pajak Federal Rusia (15) 7.1.1. Jenis kegiatan di UTII (1) 7.2. Hukum dan peraturan (12) 7.3. GOST dan peraturan teknis (10) 8. Bentuk dokumen (82) 8.1. Dokumen primer (35) 8.2. Deklarasi (25) 8.3. Surat Kuasa (5) 8.4. Formulir Permohonan (12) 8.5. Keputusan dan protokol (2) 8.6. Piagam LLC (3) 9. Lain-lain (25) 9.1. BERITA (5) 9.2. KRIMEA (5) 9.3. Pinjaman (2) 9.4. Sengketa Hukum (4)

Otoritas pajak secara hati-hati memantau pelaksanaan undang-undang oleh wajib pajak. Secara khusus, ini dimanifestasikan dalam kenyataan bahwa jika mereka menemukan ketidakakuratan, Anda harus memberikan penjelasan tertulis kepada kantor pajak. Untuk pajak penghasilan pribadi, Anda dapat melihat contoh pernyataan seperti itu di artikel ini.

Situasi ketika perlu untuk memberikan penjelasan tentang pajak

Otoritas pajak dapat meminta klarifikasi dalam kasus yang berbeda. Jadi, misalnya, situasi mungkin muncul ketika jumlah pajak yang masih harus dibayar, dipotong, dan juga dibayar akan berbeda. Atau, juga, ada kemungkinan pemotongan akan diterapkan dengan cara yang salah. Jumlah pajak juga mungkin kurang dari jumlah yang dibayarkan pada tahun sebelumnya lebih dari sepuluh persen. Semua ini menarik perhatian otoritas pajak. Beberapa contoh dibahas secara lebih rinci di bawah ini.

Kesalahan teknis

Perbedaan jumlah pajak mungkin tidak disengaja, mungkin terjadi karena kesalahan. Dalam hal ini, Anda tidak perlu khawatir, cukup tunjukkan ini dalam penjelasan dan tunjukkan jumlah yang benar (lihat contoh di bawah).

Perbedaan antara informasi yang diberikan dalam bentuk 3-NDFL dan 2-NDFL

Kasus malang lainnya, yang mungkin menjadi alasan untuk meminta klarifikasi. Untuk menerima pengurangan, formulir 3-NDFL digunakan, dan untuk pendapatan - 2-NDFL. Secara alami, seharusnya tidak ada perbedaan antara angka-angka yang ditunjukkan di dalamnya, ini dapat mengarahkan otoritas pajak pada gagasan bahwa karyawan menerima upah tidak resmi. Namun, sekali lagi, tidak perlu khawatir jika hal ini tidak dilakukan dengan sengaja, Anda hanya perlu mencantumkannya dalam penjelasan.

Jumlah rata-rata karyawan: perbedaan dalam jumlah

Jumlah sertifikat 2-NDFL harus sesuai dengan jumlah rata-rata karyawan. Jika tidak, otoritas pajak akan memiliki keraguan bahwa semua karyawan terdaftar dengan benar.

Apa yang terjadi jika tidak ada penjelasan yang diberikan?

Laporan rata-rata jumlah karyawan (AHR) harus disampaikan oleh semua pengusaha perorangan dan organisasi (terlepas dari sistem perpajakan yang dipilih) yang memiliki karyawan pada tahun kalender.

Pada saat yang sama, organisasi yang baru dibuat (bukan pengusaha perorangan) harus menyerahkan laporan ke SFR dua kali: sekali setelah pembuatan, dan yang kedua pada akhir tahun.

Bagi pengusaha perorangan tanpa karyawan, mulai 1 Januari 2014, menyampaikan informasi SFR tidak perlu.

Bentuk bilangan rata-rata

Bentuk rata-rata jumlah pegawai saat ini, berlaku pada tahun 2019 (unduh formulir).

Contoh pengisian formulir

Anda dapat melihat contoh pengisian formulir rata-rata jumlah orang di halaman ini.

Batas akhir penyerahan SCR tahun 2019

Informasi mengenai jumlah pegawai rata-rata disampaikan oleh:

Mengoperasikan wirausahawan dan organisasi individu

Organisasi yang baru didirikan

Tidak nanti tanggal 20 bulan setelah bulan di mana organisasi didirikan.

Hukuman untuk kegagalan untuk memberikan jumlah karyawan rata-rata

Bagus atas pelanggaran batas waktu penyampaian SCR adalah 200 rubel. Selain itu, mereka juga dapat mendenda kepala akuntan atau kepala organisasi sebesar 300 sebelum 500 rubel. Tidak ada penalti untuk memberikan informasi yang salah.

catatan bahwa bahkan setelah membayar denda, laporan tentang jumlah rata-rata karyawan harus diserahkan dalam hal apa pun.

Dimana untuk mengambil SHR pada tahun 2019

Laporan tentang jumlah gaji rata-rata karyawan diserahkan ke otoritas pajak:

• IP di tempat tinggal;
• LLC di lokasi (alamat resmi).

Alamat dan detail kontak kantor pajak Anda dapat ditemukan menggunakan layanan ini.

Catatan: jumlah pegawai rata-rata di lokasi subdivisi terpisah tidak perlu disampaikan. Data karyawan departemen ditunjukkan dalam laporan umum untuk seluruh organisasi, yang diserahkan ke IFTS kantor pusat.

Cara mengirimkan CHR pada tahun 2019

Jumlah rata-rata yang dapat diajukan:

1. Dalam bentuk kertas (2 rangkap). Satu salinan akan tetap di kantor pajak, dan yang kedua (dengan tanda yang diperlukan) akan dikembalikan. Ini akan berfungsi sebagai konfirmasi bahwa Anda telah mengirimkan deklarasi.
2. Melalui surat melalui surat tercatat dengan deskripsi lampiran. Dalam hal ini, inventaris investasi dan tanda terima harus tetap ada, tanggal yang akan dianggap sebagai tanggal pengiriman nomor.
3. Dalam bentuk elektronik melalui Internet (berdasarkan perjanjian melalui operator EDI atau layanan di situs web Layanan Pajak Federal).

catatan, saat mengirimkan informasi ke SFR dalam bentuk kertas, beberapa IFTS mungkin juga meminta Anda untuk melampirkan file dengan versi elektronik laporan pada disket atau flash drive.

Cara menghitung jumlah karyawan rata-rata (rumus)

Langkah 1. Hitung jumlah karyawan penuh waktu

Untuk melakukan ini, kami menggunakan rumus berikut:

H 1 \u003d H m / D m

h m- jumlah rata-rata jumlah karyawan untuk setiap hari dalam sebulan (yaitu, perlu untuk menghitung jumlah rata-rata karyawan untuk setiap hari dalam sebulan dan menambahkan);

D m adalah jumlah hari kalender dalam sebulan.

Hasil tidak perlu bulat.

CHR untuk akhir pekan atau hari libur diambil sama dengan jumlah hari kerja sebelumnya.

Saat menghitung jumlah karyawan rata-rata tidak diperhitungkan:

1. Pekerja paruh waktu eksternal (karyawan yang tempat kerja utamanya adalah organisasi lain).
2. Individu yang bekerja berdasarkan perjanjian GPC (hukum perdata).
3. Wanita yang sedang cuti hamil atau cuti melahirkan.
4. Karyawan yang sedang cuti belajar tanpa dibayar.

Jika kontrak kerja dan kontrak hukum perdata ditandatangani dengan seorang karyawan pada saat yang sama, maka itu harus diperhitungkan saat menghitung sebagai satu orang.

Karyawan paruh waktu atas inisiatif majikan(masa percobaan dan pekerja rumahan), serta karyawan yang ditetapkan undang-undang setengah liburan(termasuk penyandang cacat), saat menghitung AFR, mereka diperhitungkan sebagai: seluruh unit.

Langkah 2. Hitung jumlah karyawan yang bekerja paruh waktu

Karyawan yang bekerja di bawah kontrak kerja paruh waktu (termasuk mereka yang tidak masuk kerja karena sakit atau perjalanan bisnis) diperhitungkan saat menghitung NFR sebanding dengan jam kerja.

Ini dilakukan sesuai dengan rumus berikut:

H 2 \u003d T total / T rd / D budak

T total- jumlah total jam kerja karyawan ini dalam bulan pelaporan.

T rd- panjang hari kerja, berdasarkan durasi minggu kerja yang ditetapkan dalam organisasi. Misalnya, dengan 40 jam kerja lima hari seminggu, angka ini akan menjadi 8 jam, dengan 36 jam seminggu - 7,2 jam, dan dengan 24 jam seminggu - 4,8 jam.

budak 3d- jumlah hari kerja menurut kalender pada bulan laporan.

Hasil tidak perlu bulat.

Contoh. Karyawan bekerja paruh waktu (4 jam) 22 hari kerja per bulan, sedangkan lama hari kerja di organisasi adalah 8 jam. Jumlah rata-rata dalam hal ini akan sama dengan: 0,5 (88 / 8 / 22).

Langkah 3. Hitung jumlah rata-rata karyawan per tahun kalender

Untuk menghitung jumlah rata-rata karyawan, perlu ditambahkan indikator jumlah karyawan ( Bab 1 dan Bab 2 ) untuk semua bulan dalam setahun dan bagi hasilnya dengan 12 bulan.

Jika hasilnya bukan bilangan bulat, maka perlu dibulatkan(buang kurang dari 0,5, dan bulatkan 0,5 atau lebih ke seluruh unit terdekat).

Contoh perhitungan

data awal

Company LLC memiliki 40 jam kerja lima hari seminggu.

Pada tahun 2019, dari Januari hingga November, berdasarkan kontrak kerja, 15 orang(pada bulan Desember ada 11 orang, karena 4 orang dipecat karena pengurangan staf).

Untuk bulan September dan Oktober, 5 karyawan baru diberi kontrak kerja paruh waktu dengan jangka waktu tetap, yang menurut mereka mereka bekerja 4 jam sehari.

Sepanjang tahun, 3 pekerja paruh waktu eksternal bekerja di organisasi, yang digaji perusahaan lain.

Perhitungan jumlah karyawan rata-rata

Dalam setiap bulan (pada periode Januari sampai November), rata-rata jumlah karyawan yang bekerja sehari penuh, sama dengan 15 orang(pekerja paruh waktu eksternal tidak diperhitungkan dalam perhitungan). Pada bulan Desember, jumlah karyawan tersebut adalah 11 orang.

Sekarang mari kita hitung jumlah rata-rata karyawan yang bekerja selama setahun paruh waktu:

Pada bulan September dan Oktober terdapat 22 hari kerja, sehingga jumlah pada masing-masing bulan tersebut sama dengan:

(4 jam x 5 karyawan x 22 hari kerja) / 8 jam / 22 hari kerja = 2,5

Di bawah ini adalah tabel rata-rata jumlah karyawan setiap bulannya, dengan memperhatikan hasil yang diperoleh:

Dengan demikian, untuk tahun 2019, rata-rata jumlah karyawan adalah sebesar: 15 orang(181 orang / 12 bulan).

Mengapa kita membutuhkan jumlah pajak rata-rata?

Indikator jumlah karyawan rata-rata terlibat dalam perhitungan beberapa pajak, dan metode pelaporan ke otoritas pajak bergantung padanya.

Untuk pengusaha perorangan yang memiliki hak paten, rata-rata jumlah pegawai di semua jenis kegiatan tidak boleh lebih dari 15 orang.

Ada situasi lain di mana jumlah pasti karyawan mungkin menarik bagi perwakilan otoritas pajak.

Indikator utama aktivitas perusahaan meliputi informasi jumlah rata-rata karyawan. Perhitungan ini dibuat baik oleh akuntan atau karyawan departemen personalia. Headcount diperlukan ketika menyiapkan laporan ke Dana Pensiun, pajak, Rosstat, IFTS, dll. Selain itu, setiap awal tahun, badan usaha harus menyampaikan laporan. Pertimbangkan cara menghitung jumlah rata-rata karyawan.

Jumlah karyawan rata-rata adalah indikator jumlah karyawan perusahaan yang dipekerjakan di dalamnya, dihitung rata-rata selama periode tertentu.

Menurut norma hukum saat ini, semua badan usaha harus menghitung indikator ini. Ini bukan hanya organisasi, tetapi juga pengusaha yang menjadi pengusaha.

Laporan tentang jumlah karyawan rata-rata juga harus dikirim ke entitas yang baru terdaftar. Bagi mereka, undang-undang memberikan periode khusus - selambat-lambatnya tanggal 20 bulan setelah bulan pendaftaran perusahaan di kantor pajak. Mereka juga menyampaikan laporan ini bersama-sama dengan semua orang pada waktu tertentu. Ini berarti bahwa jumlah karyawan rata-rata untuk organisasi yang baru dibuat disajikan dua kali.

Data ini diperlukan saat menghitung pajak, indikator lain, misalnya, ukuran upah bulanan rata-rata. Selain itu, rata-rata jumlah pegawai merupakan kriteria yang membedakan entitas ekonomi saat menyampaikan laporan ke pajak dan dana non-budgeter.

Penting! Pengusaha perorangan yang tidak memiliki pegawai dikecualikan untuk menyampaikan laporan tersebut mulai 01/01/2014.

Ke mana harus mengirim dan bagaimana mengirim laporan

Peraturan yang ada menentukan bahwa jumlah pegawai rata-rata harus diserahkan oleh pengusaha perorangan di tempat pendaftaran mereka, yaitu tempat tinggal, dan organisasi - di lokasi. Jika perusahaan memiliki subdivisi struktural, maka ia harus melaporkan secara umum untuk semua karyawan, termasuk mereka yang bekerja di cabang dan cabang terpisah.

Laporan ini dapat diisi secara manual atau menggunakan program khusus dan layanan Internet.

Anda dapat mengirimkannya ke kantor pajak:

• Dengan langsung menyerahkan dokumen kertas kepada inspektur - dalam hal ini, dua formulir harus diserahkan, di salah satunya orang yang bertanggung jawab memberi tanda pada tanda terima dan mengembalikannya ke perwakilan perusahaan;
• Dengan cara mengirimkan laporan di atas kertas melalui pos dengan uraian lampiran;
• Dengan bantuan manajemen dokumen elektronik - untuk ini, perusahaan harus memiliki program EDS dan EDI.

Bergantung pada wilayah di mana perusahaan berada, IFTS mungkin meminta Anda untuk mengirimkan salinan elektroniknya bersama dengan dokumen kertas.

Batas waktu untuk mengirimkan laporan berdasarkan jumlah karyawan rata-rata

Sekali lagi, kami mencatat bahwa pelaporan disediakan untuk organisasi yang sudah ada dan yang baru. Batas waktu pelaporan adalah sebagai berikut:

• Untuk organisasi yang baru diselenggarakan(IP tidak termasuk di sini) - selambat-lambatnya tanggal 20 setiap bulan setelah tanggal pelaksanaannya.
• Untuk organisasi dan pengusaha yang ada yang memiliki karyawan, informasi diberikan setahun sekali - sampai dengan 20 Januari tahun berikutnya setelah pelaporan.
• Setelah likuidasi LLC atau penutupan kepemilikan tunggal laporan-laporan ini harus diserahkan sebelum tanggal deregistrasi atau likuidasi yang telah ditetapkan.

Bagaimana cara menghitung jumlah rata-rata karyawan?

Perhitungan indikator ini harus didekati secara bertanggung jawab karena pentingnya bagi lembaga inspeksi. Saat menghitungnya, perlu menggunakan data, e dan karyawan perusahaan, ketentuan, dll.

Banyak program khusus, jika Anda memasukkan semua data yang diperlukan ke dalamnya, jumlah rata-rata dapat dihitung secara otomatis. Tetapi tetap diinginkan bagi spesialis perusahaan untuk mengetahui metodologi untuk menghitung indikator ini.

Penentuan jumlah untuk setiap hari dalam sebulan

Pertama, Anda perlu mengetahui jumlah karyawan penuh waktu di perusahaan. Pada hari kerja, nilai ini sama dengan jumlah orang yang menandatangani perjanjian kerja, termasuk mereka yang sedang dalam perjalanan bisnis dan sedang cuti sakit.

Dalam hal ini, volume ini tidak memperhitungkan:

• pekerja paruh waktu eksternal;
• Pekerja dengan kontrak kerja;
• Karyawan yang sedang cuti hamil atau merawat bayi;
• Karyawan yang sedang cuti belajar tanpa dibayar;
• Karyawan yang, menurut kontrak, bekerja paruh waktu atau mingguan. Pada saat yang sama, mereka yang pengurangan waktu kerjanya ditetapkan oleh hukum (misalnya, mereka yang bekerja di tempat-tempat dengan kondisi berbahaya) diperhitungkan dalam perhitungan;

Penting! Jumlah karyawan pada hari libur dianggap sama dengan hari kerja terakhir sebelumnya. Artinya, karyawan yang dipecat pada hari Jumat ikut serta dalam perhitungan pada hari Sabtu dan Minggu. Perusahaan yang tidak memiliki kontrak kerja tunggal menempatkan "1" untuk bulan penagihan, dengan mempertimbangkan pemimpin mereka, bahkan jika dia tidak menerima gaji.

Perhitungan bulanan jumlah karyawan penuh waktu

Jumlah ini didefinisikan sebagai jumlah dari jumlah karyawan yang dipekerjakan penuh untuk setiap hari dalam sebulan dibagi dengan jumlah hari dalam sebulan:

Chm \u003d (D1 + D2 + ... + D31) / Kd, di mana:

• D1, D2 ... - jumlah pekerja untuk setiap hari dalam sebulan;
• Kd adalah jumlah hari dalam sebulan.

Contoh. Dari 1 Maret hingga 17 Maret, perusahaan memiliki 15 karyawan tetap. 18 Maret adalah, jadi jumlah total pada akhir bulan adalah 16 orang.

Kami mendapatkan: (15 orang * 17 hari + 16 orang * 14 hari) / 31 \u003d (255 + 224) / 31 \u003d 15,45 hasilnya tidak dibulatkan.

Perhitungan rata-rata jumlah karyawan paruh waktu

Pertama, Anda perlu menghitung jumlah total jam kerja pekerja paruh waktu. Dalam hal ini, hari yang dihabiskan untuk liburan atau cuti sakit dihitung dengan jumlah jam kerja pada hari terakhir sebelum acara ini.

Kemudian jumlah rata-rata karyawan tersebut ditentukan. Untuk melakukan ini, jumlah total jam kerja mereka per bulan dibagi dengan produk dari jumlah hari kerja dalam sebulan dan jumlah jam kerja per hari.

Chn \u003d Hs / Rch / Rd, di mana:

• Hs - jumlah jam kerja per bulan oleh karyawan paruh waktu;
• Rh - jumlah jam kerja per hari, sesuai dengan durasi minggu kerja, yang ditetapkan di perusahaan. Jadi, jika seminggu digunakan 40 jam, maka ditetapkan 8 jam, 7,2 jam ditetapkan pada minggu 32 jam, 4,8 jam ditetapkan jika minggu itu 24 jam;
• Rd - jumlah hari kerja dalam sebulan, sesuai dengan kalender.

Contoh. Seorang karyawan di bulan Maret bekerja 24 hari dari seluruh bulan paruh waktu. Dengan durasi 8 jam, ini menjadi 4 jam sehari.

Perhitungan: 24 hari * 4 jam per hari / 8 jam seminggu / 24 = 96 / 8 / 24 = 0,5. hasilnya tidak bulat.

Perhitungan jumlah rata-rata semua karyawan per bulan

Untuk menentukan jumlah total, Anda perlu menambahkan jumlah rata-rata karyawan tetap dan paruh waktu. Nilai akhir dibulatkan menurut aturan matematika - lebih dari 0,5 ke atas, dan lebih sedikit dibuang.

Chs \u003d Chm + Chn, di mana:

• Chm - Jumlah diterima karyawan yang dipekerjakan penuh per bulan;
• Chn - Jumlah karyawan paruh waktu yang diterima untuk bulan tersebut.

Contoh. Mari kita ambil data awal dari contoh yang dijelaskan di atas, di mana karyawan bekerja untuk bulan Maret.

Perhitungan: 15,45 + 0,5 = 15,95

Perhitungan jumlah rata-rata untuk tahun ini

Setelah jumlah dihitung untuk setiap bulan, jumlah rata-rata untuk sepanjang tahun ditentukan.

Untuk melakukan ini, nilai semua 12 bulan dijumlahkan, dan angka yang dihasilkan dibagi 12. Angka terakhir dibulatkan lagi ke atas atau ke bawah.

Chg \u003d (Chs1 + Chs2 + ... + Chs12) / 12, di mana

• Chs1 , Chs2 ... - jumlah rata-rata yang dihasilkan untuk setiap bulan.

Jika perusahaan terdaftar selama setahun dan tidak bekerja untuk seluruh periode, maka jumlah totalnya masih dibagi 12.

Selain tahunan, untuk beberapa laporan perlu ditentukan jumlah rata-rata triwulanan. Ini diproduksi dengan cara yang sama, hanya hasil penambahan indikator untuk kuartal dibagi tiga.

Contoh penghitungan jumlah rata-rata karyawan suatu organisasi

Dalam contoh ini, kami tidak memiliki pekerja paruh waktu. Semua bekerja penuh waktu.

Bulan penagihan	Data awal (jumlah karyawan)	Perhitungan indikator
Januari	dari 01 hingga 31.01.2015 - 16 orang.	16
Februari	dari 01 hingga 25,02 2015 - 17 orang; dari 26.02 hingga 28.02.2015 - 18 orang.	Sejak 1 Februari hingga 25 Februari, 25 hari di perusahaan ada 17 orang dan 3 hari - dari 26 Februari hingga 28 Februari - 18 orang, kami mendapatkan: (17 * 25 + 18 * 3) / 28 = 17,1
Berbaris	dari 01.03 hingga 31.03.2015 - 18 orang.	18
April	dari 01.04 hingga 30.04.2015 - 18 orang.	18
Boleh	dari 01.05 hingga 04.05.2015 -18 orang; dari 05.05 hingga 31.05.2015 - 17 orang.	Karena ada 18 orang dari 1 Mei hingga 5 Mei, dan 17 karyawan dari 5 Mei hingga 31 Mei, kami mendapatkan: (4*18+27*17)/31=17.1
Juni	dari 01.06 hingga 30.06.2015 - 17 orang.	17
Juli	dari 01.07 hingga 31.07.2015 - 17 orang.	17
Agustus	dari 01.08 hingga 31.08.2015 - 16 orang	16
September	dari 01.09 hingga 30.09.2015 - 16 orang.	16
Oktober	dari 01.10 hingga 25.10.2015 - 16 orang; dari 26.10 hingga 31.10.2015 - 17 orang	(26*16+5*17)/31=16,2
November	dari 01.11 hingga 30.11.2015 - 17 orang	17
Desember	dari 01.12 hingga 20.12.2015 - 18 orang; dari 21.12 hingga 31.12.2015 - 16 orang.	(20*18+11*16)/31=17,3
Jumlah karyawan rata-rata per 01/01/2016		(16+17,1+18+18+17,1+17+17+16+16+16,2+17+17,3)/12=16,89 Hasil - 17

Penalti karena tidak melewati jumlah karyawan rata-rata

Jika perusahaan atau pengusaha tidak menyerahkan laporan tentang jumlah karyawan rata-rata tepat waktu atau tidak menyerahkan sama sekali, maka otoritas pajak dapat mengenakan denda dalam jumlah 200 rubel untuk setiap dokumen (sesuai dengan Kode Pajak).

Selain itu, melalui pengadilan, pejabat yang bersalah dapat didenda 300-500 rubel untuk pelanggaran yang sama. (menurut Kode Pelanggaran Administratif).

Namun, meskipun denda telah dibayarkan, perusahaan atau pengusaha tetap harus mengajukannya.

Juga, kegagalan untuk menyampaikan laporan dapat dianggap oleh otoritas pajak sebagai keadaan yang memberatkan jika terjadi pelanggaran serupa lainnya. Ini, pada gilirannya, akan menghasilkan denda ganda di masa depan.

Formulir jumlah karyawan rata-rata 2016

(Formulir KND 1110018).

Bagaimana artikel ini akan membantu: Anda akan mengetahui apa yang sekarang menjadi perhatian otoritas pajak saat memeriksa sertifikat 2-NFDL dan bagaimana menjawab pertanyaan mereka. Apa yang akan menyelamatkan Anda dari: Dari denda administrasi untuk direktur dan perselisihan dengan inspektur tentang meremehkan dasar pajak untuk pajak penghasilan pribadi.

Detail penting Jika tidak ada penjelasan yang diberikan untuk sertifikat 2-NDFL, inspektur dapat mendenda direktur atau kepala akuntan untuk 2000-4000 rubel. Dan untuk melampirkan dokumen pendukung pada penjelasan atau tidak, itu sudah menjadi kebijaksanaan Anda.

Dalam waktu dekat, perusahaan mana pun dapat menerima persyaratan dari Layanan Pajak Federal tentang perlunya mengklarifikasi data tertentu di sertifikat 2-NDFL untuk tahun 2013. Lagi pula, di musim panas, setelah perusahaan dan individu melaporkan penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi, otoritas pajak mulai mempelajari pelaporan pajak ini dengan cermat.

Hati-hati: lakukan pemeriksaan meja sertifikat 2-NDFL pemeriksaan tidak diperbolehkan. Lagi pula, sertifikat semacam itu bukan deklarasi.

Lebih aman untuk menjawab persyaratan seperti itu, jika tidak ada kemungkinan bahwa Inspektorat Layanan Pajak Federal akan mendenda direktur atau kepala akuntan dalam jumlah 2000-4000 rubel. ( Bagian 1 Seni. 19.4 Kode Administratif Federasi Rusia).

Kami telah menyiapkan empat contoh penjelasan untuk Anda, dengan mengirimkannya ke Inspektorat Layanan Pajak Federal, Anda dapat menghapus semua pertanyaan dari inspektur pada sertifikat dan pada saat yang sama tidak membahayakan perusahaan.

Pertanyaan nomor 1: mengapa jumlah pajak yang dihitung, dipotong dan ditransfer berbeda?

Pemeriksa yakin bahwa perbedaan jumlah pajak penghasilan pribadi menunjukkan bahwa perusahaan tidak sepenuhnya memotong dan mentransfer pajak. Atau apakah itu terlambat.

Saat Anda menerima permintaan klarifikasi tentang masalah ini, periksa kembali sertifikatnya. Untuk melakukan ini, bandingkan datanya akun 68 sub-akun "pajak penghasilan pribadi" dan di sertifikat 2-NDFL.

Mungkin pembayarannya, tapi hilang. Maka ada baiknya melakukan rekonsiliasi dengan inspeksi.

Alasan umum untuk perbedaan adalah bahwa pajak untuk bulan Desember 2013 telah ditransfer pada bulan Januari 2014. Itu juga terjadi bahwa tahun lalu subdivisi terpisah ditutup dan organisasi berhenti membayar pajak penghasilan pribadi untuk inspeksi di tempat pendaftarannya.

Kesalahan teknis tidak dikecualikan. Misalnya, mereka tidak mengisi pajak penghasilan pribadi yang tercantum dalam sertifikat. Atau mereka secara tidak sengaja menggandakan pajak yang dihitung, dipotong dan ditransfer juga di baris "Jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak".

Akhirnya, mereka bisa saja lupa untuk mentransfer pajak. Kemudian bayar pajak penghasilan pribadi tambahan dan denda transfer dengan pembayaran terpisah. Ini tidak akan membebaskan Anda dari denda 20 persen dari pajak keterlambatan pembayaran ( Seni. 123 Kode Pajak Federasi Rusia). Tetapi inspektur dapat mendenda organisasi hanya selama inspeksi di tempat.

Jadi, jika Anda menemukan kesalahan, jelaskan di komentar dan kirimkan kembali yang sudah diperbaiki. sertifikat 2-NDFL(contoh di bawah). Tapi tidak untuk semua orang yang menerima penghasilan di tahun 2013, tapi hanya sertifikat yang error.

Katakanlah tidak ada kesalahan menurut perusahaan. Maka Anda memiliki hak untuk menulis dalam penjelasan.

Detail penting Jika ditemukan kesalahan dalam 2-NDFL yang dikirimkan sebelumnya, kirimkan sertifikat yang diperbarui. Harap lampirkan salinan penjelasan Anda.

Pertanyaan nomor 2: mengapa dalam sertifikat ada penghasilan yang lebih sedikit daripada yang dinyatakan oleh karyawan itu sendiri dalam pajak penghasilan 3-pribadi

Mungkin seorang karyawan perusahaan Anda lulus deklarasi 3-NDFL untuk tahun terakhir. Misalnya, untuk menyatakan penghasilan dari penjualan mobil atau menerima potongan untuk pembelian apartemen, perawatan atau studi.

Inspektur, memeriksa deklarasi dengan sertifikat, kadang-kadang menemukan pendapatan itu di 2-pajak penghasilan pribadi kurang dari yang dideklarasikan. Bagi pejabat pajak, inkonsistensi seperti itu adalah salah satu tanda bahwa perusahaan memberikan upah abu-abu.

Perbedaan tersebut tidak menjadi perhatian akuntan perusahaan. Memang, bagaimana sebuah organisasi bisa tahu mengapa seseorang menyatakan pendapatan lebih banyak daripada di sertifikat? 2-pajak penghasilan pribadi? Mungkin itu salah ketik. Atau warga negara menerima penghasilan tambahan dari organisasi lain atau dari penjualan properti, dll.

Dan jika demikian, orang itu sendiri harus menjelaskan kepada pemeriksa asal penghasilan dalam pajak penghasilan 3-pribadi. Perusahaan dapat membatasi diri untuk melaporkan bahwa tidak ada kesalahan dalam sertifikat 2-NDFL-nya(contoh di bawah).

Tentu saja, sebelum itu, Anda perlu memeriksa lagi, tiba-tiba ada ketidakakuratan dalam sertifikat.

Detail penting Dalam penjelasan tentang pendapatan yang berbeda dalam pernyataan dan sertifikat pribadi karyawan, cukup untuk menunjukkan apakah ada kesalahan dalam 2-NDFL atau tidak.

Pertanyaan nomor 3: mengapa jumlah sertifikat berbeda dari jumlah rata-rata

Otoritas pajak selalu membandingkan informasi tentang jumlah pegawai rata-rata dan jumlahnya sertifikat 2-NDFL. Menurut pemeriksa, jika jumlah pegawai pada keterangan jumlah pegawai lebih besar dari jumlah sertifikat, maka perusahaan lupa menyerahkan satu atau lebih lembar. 2-pajak penghasilan pribadi.

Mungkin ada beberapa alasan untuk perbedaan tersebut. Yang paling umum adalah bahwa indikatornya terlalu tinggi dalam informasi (misalnya, mereka menghitung seorang karyawan yang sedang cuti hamil, meskipun seharusnya tidak).

Alasan umum lainnya untuk ketidakkonsistenan adalah bahwa informasi tentang nomor tersebut dipertimbangkan untuk seluruh perusahaan, dan beberapa sertifikat diserahkan di tempat pendaftaran divisi terpisah.

Tulis surat dalam bentuk bebas kepada inspektur yang menjelaskan alasan perbedaan tersebut (contoh di bawah).

Jika diperlukan, Lampirkan nomor yang dikoreksi ke surat itu. Tidak ada bahaya dalam hal ini - undang-undang tidak memberikan hukuman untuk kesalahan informasi.

Detail penting Jika perbedaan muncul karena kesalahan informasi nomor, lampirkan amandemen pada penjelasannya.

Pertanyaan nomor 4: mengapa tidak ada sertifikat untuk orang-orang yang darinya Anda tidak memotong pajak penghasilan pribadi

Inspektur menganggap bahwa, bahkan jika laporan telah dibuat 2-pajak penghasilan pribadi bertanda 2, wajib menyerahkan sertipikat bertanda 1. Artinya, ternyata diperoleh duplikasi pelaporan. Pertama, Anda perlu memberi tahu otoritas pajak (selambat-lambatnya sebulan setelah akhir tahun) bahwa pajak tidak dapat dipotong. Dan kemudian (sampai 1 April inklusif) sekali lagi mengirimkan data yang sama sudah di sertifikat 2-NDFL.

Menurut otoritas pajak, sertifikat dengan atribut 1 harus diserahkan untuk semua orang yang telah menerima penghasilan dari perusahaan. Bahkan pada mereka yang darinya dia tidak dapat memotong pajak ( surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 7 Maret 2014 No. 20–15/021334).

Jadi jika sebuah perusahaan telah menyerahkan hanya sertifikat untuk beberapa fisikawan dengan atribut 2, lebih baik untuk mengirimkan penjelasan (contoh di bawah), melampirkan pajak penghasilan 2-pribadi dengan atribut 1. Tentu saja, hanya untuk orang yang sama, dan bukan untuk semua pegawai. Hati-hati: karena sertifikat terlambat diserahkan, otoritas pajak memiliki alasan resmi untuk mendenda perusahaan - masing-masing 200 rubel. untuk setiap dokumen paragraf 1 Seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia).

Namun, denda seperti itu ilegal. Padahal perusahaan sudah terlebih dahulu menyerahkan sertifikat dengan tanda 2. Juri ada di pihak perusahaan ( Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural 24 September 2013 No. 09-9209/13).

Sebagai kesimpulan, kami menambahkan bahwa FIU juga dapat meminta klarifikasi tentang pajak penghasilan 2 orang pribadi. Faktanya adalah dasar premi asuransi dan pajak penghasilan serupa (walaupun tidak identik). Namun, tanggal jatuh tempo pembayaran untuk tahun 2013 telah berakhir pada tanggal 15 Mei. Jadi permintaan semacam itu hanya mungkin dalam kasus audit dana di tempat atau jika perusahaan mengajukan perhitungan kontribusi yang diperbarui.

Dengan hati-hati! Lebih aman untuk menggandakan sertifikat dengan fitur 1 jika sebelumnya Anda melaporkan dalam Formulir 2-NDFL bahwa Anda tidak dapat memotong pajak. Ini akan menghilangkan perselisihan dengan otoritas pajak.

Hal utama yang harus diingat

1 Jumlah pajak penghasilan pribadi dalam satu sertifikat mungkin berbeda karena kesalahan teknis. Dan alasan paling umum untuk perbedaan adalah bahwa pajak untuk Desember 2013 ditransfer pada Januari 2014.

2 Perusahaan tidak berkewajiban untuk mencari tahu mengapa pendapatan dalam sertifikat 2-NDFL dan deklarasi 3-NDFL berbeda. Wajib pajak sendiri bertanggung jawab atas informasi dalam pernyataan pribadi.

3 Perbedaan antara jumlah pajak penghasilan 2-pribadi yang diajukan dan jumlah karyawan rata-rata dimungkinkan karena fakta bahwa perusahaan memiliki divisi terpisah. Dan referensi untuk karyawannya diserahkan ke inspeksi lain.

4 Lebih aman untuk menyerahkan sertifikat 2-NDFL untuk orang-orang yang pajaknya tidak dapat Anda potong. Bahkan jika mereka telah melaporkan ketidakmungkinan untuk inspeksi.

Lebih lanjut tentang pajak penghasilan 2-pribadi

Dokumen:Bagian 1 pasal 19.4 dari Kode RF Pelanggaran Administratif.