Pos pemeriksaan pengembalian pajak. SPT pajak penghasilan baru: apa yang berubah? Lampiran 2 lembar 02 baris 301

Saat mengisi pengembalian pajak penghasilan, seorang akuntan dapat menghadapi kesulitan. Kompleksitas pengisian barisnya menimbulkan banyak pertanyaan bahkan di antara akuntan yang paling berpengalaman, jadi mari kita coba memahami fitur pengisian baris 010 Lampiran 2 hingga lembar 02 SPT.

Fitur pengisian baris 010 dari Lampiran 2

Lampiran kedua pada lembar No. 02 dimaksudkan untuk merangkum semua jenis biaya yang dikeluarkan selama kegiatan usaha perusahaan. Artinya, semua jenis biaya (langsung dan tidak langsung) diakumulasikan di sini, yang kemudian mengurangi total pendapatan perusahaan.

Baris 010 "Biaya langsung" adalah salah satu item biaya utama dari deklarasi, karena menentukan jumlah pajak penghasilan yang akan dibayar oleh perusahaan ini di masa depan. Baris 010 menampilkan biaya langsung yang terjadi dalam produksi dan penjualan produk.

Biaya langsung meliputi:

• pembelian bahan yang digunakan dalam produksi produk jadi dan barang;
• gaji karyawan perusahaan yang mengambil bagian dalam produksi dan penjualan produk-produk ini;
• kontribusi dana asuransi untuk gaji karyawan produksi utama;
• penyusutan alat produksi dan lain-lain.

Saat mengisi baris 010, Anda perlu memahami bahwa setiap jumlah biaya harus memiliki bukti dokumenter dan validitas pelaksanaannya.

Pengisian baris 010 Apendiks 2 sampai dengan lembar 02 deklarasi dimungkinkan jika tiga syarat terpenuhi:

1. Akuntansi biaya dilakukan hanya berdasarkan akrual;
2. Tidak ada pekerjaan dalam proses (20 penutupan akun bulanan);
3. Pada akhir bulan, tidak ada sisa produk jadi yang tidak terjual.

Dapatkan pelajaran video 267 1C gratis:

Jika salah satu dari kondisi ini tidak terpenuhi, tidak mungkin untuk melakukan akuntansi pajak terpisah untuk indikator ini.

Untuk mengisi baris 010 Lampiran 2 sampai dengan lembar 02 pernyataan tersebut, maka perlu dibuat laporan Analisis Rekening 20. Besarnya perputaran debet rekening ini dengan kredit rekening 02, 10, 69.1, 69.2, 69.3 akan menjadi indikator biaya langsung perusahaan.

Lembar 02 adalah salah satu dokumen deklarasi yang paling penting, karena indikatornyalah yang memengaruhi ukuran basis pajak perusahaan. Selama pemeriksaan pajak atas deklarasi, pejabat pajak sering mempelajari tidak hanya jumlah keuntungan yang diterima, tetapi juga jumlah biaya yang dikeluarkan. Penyelesaian permohonan ini perlu didekati dengan tanggung jawab khusus agar di kemudian hari tidak perlu lagi menyerahkan perhitungan penyesuaian atau penjelasan pada Lampiran No. 2 lembar 02.

Contoh pengisian lamaran kedua ke lembar 02

Misalnya, pada tahun 2016 Fundament LLC mengeluarkan biaya berikut:

Inti dari operasi	Jumlah, gosok. (tanpa VAT)
Memperoleh bahan yang diperlukan untuk produksi produk jadi	100 000
Menghabiskan biaya bahan bakar dan energi (jenis biaya ini tidak langsung, sesuai dengan persyaratan kebijakan akuntansi perusahaan)	60 000
Gaji karyawan dengan premi asuransi, meliputi:
— administrasi — manajer	400 000
Penyusutan:
- untuk pemeliharaan - di gedung administrasi	150 000
Biaya non-operasional:
- bunga pinjaman (pasal 201) — biaya untuk penyelesaian dan layanan tunai - depresiasi properti yang disewa - kerugian tahun-tahun sebelumnya (Pasal 301)	5 400
Penghapusan komputer usang:
- biaya awal (pasal 131) - penyusutan yang masih harus dibayar - kerugian karena menghapus komputer (20,000.00 - 19,000.00 \u003d 100 rubel) (Pasal 204)	20 000
Pengeluaran langsung (item 010): 100.000 + 690.000 + 150.000 = 940.000 rubel.
Biaya tidak langsung (040): 60.000 + 400.000 + 50.000 = 510.000 rubel.
Total biaya yang diakui (Pasal 130): 940.000 + 510.000 = 1.450.000 rubel.
Pengeluaran non-operasional (item 200): 5.400 + 3.000 + 1.500 + 12.000 = 21.900 rubel.

#MENYARANKAN#

Bentuk deklarasi baru disetujui oleh Ordo Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 N -7-3 / [dilindungi email]“Atas persetujuan formulir SPT PPh Badan, tata cara pengisiannya, serta format penyampaian SPT PPh Badan dalam bentuk elektronik”. Ini mencerminkan perubahan yang dibuat pada Kode Pajak oleh Undang-Undang Federal 2 November 2013 No. 306-FZ “Tentang Amandemen Bagian Satu dan Dua dari Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia”, Federal Undang-undang 20 April 2014 No. 81- Undang-Undang Federal “Tentang Perubahan Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia”, Undang-Undang Federal No. 167-FZ tanggal 23 Juni 2014 “Tentang Perubahan Bab 23 dan 25 Bagian Dua dari Kode Pajak Federasi Rusia".

Dalam tabel, kami akan mempertimbangkan perubahan utama yang dapat mempengaruhi kepentingan banyak wajib pajak.

bentuk lama	Bentuk baru
Lembar 02 “Penghitungan Pajak Penghasilan Badan”		Jumlah penyesuaian dasar pengenaan pajak untuk kesalahan yang diidentifikasi, yang berhubungan dengan periode pajak sebelumnya dan menyebabkan pembayaran pajak yang berlebihan, sekarang disorot dalam deklarasi sebagai baris terpisah 400 dari Lampiran 2 ke Lembar 02. Mari kita lihat melihat lebih dekat.
Baris 100 sama dengan: hal.060 - hal.070 - hal.080 - hal.090 + hal.100 Lembar 05 + hal.530 dari Lembar 06)	Indikator baris 100 sama dengan: hal.060 - hal.070 - hal.080 - hal.090 - hal.400 Lampiran No.2 Lembaran 02 + hlm 100 Lembaran 05 + hlm 530 Lembaran 06 )	Prosedur untuk menghitung baris 100 Basis pajak dari Lembar 02 telah diubah Dalam versi deklarasi yang baru, basis pajak harus dikurangi dengan baris 400 dari Lampiran 2.
	Baris 400 Lampiran 2 sd Lembar 02. Penyesuaian dasar pengenaan pajak untuk kesalahan (distorsi) yang teridentifikasi terkait dengan masa pajak sebelumnya yang menyebabkan pembayaran pajak berlebihan, total	Baris 400 mencerminkan penyesuaian basis pajak ketika wajib pajak menggunakan hak untuk menghitung ulang basis pajak dan jumlah pajak untuk periode (pelaporan) pajak di mana kesalahan (distorsi) yang terkait dengan periode (pelaporan) pajak sebelumnya terdeteksi, di kasus dimana kesalahan (distorsi) ) mengakibatkan kelebihan pembayaran pajak. Hak tersebut diberikan oleh paragraf kedua ayat 1 Seni. 54 dari Kode.
	termasuk:	Baris 401 - 403 memberikan rincian indikator baris 400 untuk periode pajak sebelumnya, yang mencakup kesalahan yang teridentifikasi (distorsi). Baris 400 - 403 tidak termasuk jumlah penghasilan dan kerugian masa pajak masa lalu yang diidentifikasi dalam periode pelaporan (pajak) saat ini dan tercermin dalam baris 101 Lampiran No. 1 sampai Lembaran 02 (klausul 10 pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia, sub-paragraf 6 paragraf 4 271) dan baris 301 dari Lampiran No. 2 hingga Lembar 02 Deklarasi (klausul 1, ayat 2, pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia).*
* Kami mengingatkan Anda. Baris 101 dan 301 diisi jika tidak mungkin menentukan jangka waktu tertentu untuk melakukan kesalahan (distorsi) dalam menghitung dasar pengenaan pajak. Jika tidak, penghitungan ulang kewajiban pajak dilakukan untuk periode di mana kesalahan dibuat dan tunggakan pajak terbentuk (klausul 1, pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia).
Lampiran No. 2 sd Lembar 02“Beban yang terkait dengan produksi dan penjualan, beban non-operasional dan kerugian yang disamakan dengan beban non-operasional” Lampiran No. 3 sd Lembar 02"Penghitungan jumlah pengeluaran untuk operasi, yang hasil keuangannya diperhitungkan saat mengenakan pajak atas laba, dengan mempertimbangkan ketentuan Pasal 268, 275.1, 276, 279, 323 Kode Pajak"		P.2 Seni. 279 dari Kode Pajak Federasi Rusia diterapkan hingga akhir 2014. Sejak 1 Januari 2015, kerugian dari pengalihan hak klaim yang terjadi setelah tanggal jatuh tempo pembayaran harus diakui secara sekaligus (UU Federal 20 April 2014 No. 81-FZ).
Baris 203 "Kerugian dari realisasi hak untuk mengklaim terkait dengan biaya non-operasional dari periode pelaporan (pajak) saat ini (sesuai dengan paragraf 2 pasal 279 Kode Pajak Federasi Rusia)" Lampiran No. 2 pada Lembar 02		Selesai hanya untuk tahun 2014.
Baris 110 “Penghasilan dari penjualan hak untuk menuntut suatu utang setelah tanggal jatuh tempo pembayaran”; 130 “Nilai realisasi hak utang setelah jatuh tempo; 160 dan 170 “Kerugian dari realisasi hak utang” Lampiran No. 3 sd Lembar 02		Semua baris ini diisi hanya untuk tahun 2014. Kami mengingatkan Anda! Indikator baris 170 termasuk dalam baris 203 Lampiran No. 2 sd Lembaran 02 deklarasi.

Sejak 2014, perubahan pada Kode Pajak Federasi Rusia juga memengaruhi prosedur penghitungan dan pemotongan pajak penghasilan atas penghasilan (dividen) yang diterima dari penyertaan modal di organisasi lain. Dalam hal ini, blok perubahan telah dilakukan pada prosedur untuk mengisi deklarasi baru. Sebagian besar perubahan terkait dengan pengodean ulang string, tetapi ada yang lebih signifikan. Informasi tentang mereka disajikan dalam bentuk tabel di bawah ini.

bentuk lama	Bentuk baru	Komentar tentang urutan pengisian yang baru
Lembar 03 "Penghitungan pajak penghasilan badan atas penghasilan yang dipotong oleh agen pajak (sumber pembayaran penghasilan)", bagian A "Penghitungan pajak penghasilan badan atas penghasilan dalam bentuk dividen (penghasilan dari penyertaan modal di organisasi lain yang didirikan di Rusia) Federasi)".
Baris 010 "Jumlah dividen yang akan dibagikan kepada para pemegang saham (peserta) dalam masa pajak sekarang - jumlah"	Baris 001 "Jumlah total dividen yang akan dibagikan oleh organisasi Rusia untuk semua penerima"	Organisasi yang mengajukan perhitungan pajak mencerminkan pada baris ini jumlah total dividen yang akan didistribusikan oleh organisasi Rusia untuk semua penerima (indikator D1 dalam formula perhitungan pajak yang diberikan dalam paragraf 5 Pasal 275 Kode Pajak Federasi Rusia ). Catatan! Indikator dalam rumus perhitungan telah berubah: hingga tahun 2014, indikator D1 ditetapkan sebagai D, dan D2 - sebagai D).
	Jalur 060 "Dividen yang diperoleh penerima pendapatan - organisasi dan individu yang status pajaknya tidak ditetapkan"	Baris ini harus menunjukkan jumlah dividen yang diperoleh kepada penerima pendapatan sehubungan dengan mana agen pajak tidak diberikan informasi yang ditentukan dalam paragraf 5 Seni. 214.6 dan paragraf 7 Seni. 310.1 Kode dan dikenakan pajak dengan tarif pajak 30% (klausul 6 pasal 224 dan paragraf 4.2 Seni. 284 dari Kode Pajak Federasi Rusia)*. Saat mengisi baris ini, perlu untuk mengecualikan pendapatan dari sekuritas yang tidak dikenakan pajak sesuai dengan Kode atau perpajakan atas pendapatan tersebut dilakukan dengan tarif pajak 0% atau pendapatan dari mana agen pajak tidak menghitung dan tidak memotong pajak*.
* Kebutuhan untuk mengisi baris ini mungkin muncul, misalnya, dalam situasi berikut. Dividen dibayarkan pada sekuritas yang dicatat dalam penyimpanan Rusia pada rekening organisasi asing yang bertindak untuk kepentingan pihak ketiga, pada rekening depo penyimpanan asing, tetapi penyimpanan asing ini tidak mengungkapkan kepada agen pajak bahkan digeneralisasi. informasi tentang orang-orang yang menggunakan hak berdasarkan sekuritas. Informasi umum tentang orang-orang yang menggunakan hak di bawah sekuritas, sebagai suatu peraturan, harus mencakup jumlah sekuritas yang dikelompokkan berdasarkan negara bagian dan alasan untuk menerapkan hak istimewa. Dalam hal ini, indikasi nama lengkap dan nama organisasi pemilik tidak diperlukan. Jika informasi diberikan, tarif 30% tidak berlaku. Otoritas pajak akan melakukan kontrol selanjutnya atas perhitungan dan pembayaran pajak yang benar oleh agen pajak (permintaan dokumen tentang identitas individu, organisasi, hak mereka atas sekuritas dan tempat tinggal) (214.7 dan 310.2 dari Kode Pajak Negara). Federasi Rusia).
Tata cara pengisian Bagian B "Daftar-penguraian besaran dividen (bunga)"
	Rinciannya ditambahkan: tanda milik Seksi A atau B, serta NPWP, KPP dan jenis penerima.	Untuk organisasi Rusia - penerima dividen yang dikenakan pajak penghasilan dengan tarif pajak sesuai dengan paragraf 1 dan 2 paragraf 3 Seni. 284 KUHP, perincian jumlah dividen (bunga) yang dibayarkan diberikan untuk setiap penerima pendapatan menurut daftar, dengan menyebutkan nama lengkap penerima, NPWP, KPP.
Dalam deklarasi versi sebelumnya, informasi ini ditunjukkan di bagian B, yang juga diisi secara pribadi untuk setiap penerima dividen.	Lampiran No. 2 pada deklarasi pajak "Informasi tentang penghasilan seseorang yang dibayarkan kepadanya oleh agen pajak dari transaksi dengan sekuritas, transaksi dengan instrumen keuangan dari transaksi berjangka, serta ketika melakukan pembayaran pada sekuritas penerbit Rusia"	Lampiran baru dari deklarasi ini diperkenalkan sesuai dengan Art. 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Informasi pendapatan disusun secara pribadi untuk setiap individu dalam bentuk sertifikat terpisah atau beberapa sertifikat. Penting untuk memberikan informasi tersebut hanya pada akhir periode pajak (Surat Layanan Pajak Federal 6 Oktober 2014 No. GD-4-3 / 20447). Dalam Lampiran ini, agen pajak perlu mencerminkan informasi tentang pendapatan individu yang kepadanya dia membayar pendapatan dari transaksi dengan sekuritas, transaksi dengan instrumen keuangan dari transaksi berjangka, serta ketika melakukan pembayaran pada sekuritas penerbit Rusia.

Mulai 1 Januari 2014, Kode Pajak Federasi Rusia mengatur secara spesifik penentuan basis pajak, pendapatan dan pengeluaran dalam pelaksanaan kegiatan yang berkaitan dengan produksi hidrokarbon di lapangan lepas pantai baru (klausul 1, pasal 275.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, di semua halaman deklarasi, di mana perlu untuk memilih atribut wajib pajak, atribut baru 4 telah ditambahkan - organisasi yang beroperasi di ladang hidrokarbon lepas pantai baru. Ditambahkan kolom untuk mengisi seri, nomor dan jenis lisensi.

"Lembaga pendidikan anggaran: akuntansi dan perpajakan", 2007, N 12

Akhir tahun 2007 semakin dekat, dan bagi akuntan ada waktu yang panas untuk mempersiapkan penyampaian SPT, khususnya SPT PPh. Kebenaran pembentukan indikatornya adalah jaminan pemenuhan kewajiban wajib pajak dengan hati-hati. Artikel ini akan membantu dalam mengisi deklarasi tahunan tanpa kesalahan.

Pengembalian pajak penghasilan disampaikan kepada otoritas pajak dalam bentuk yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia N 24n<1>. Karena lembaga anggaran adalah pembayar pajak penghasilan, terlepas dari apakah mereka memiliki kewajiban untuk membayar pajak, serta secara spesifik perhitungan dan pembayarannya, mereka menyerahkan pernyataan ini kepada otoritas pajak di lokasi mereka dan di lokasi masing-masing terpisah. subdivisi secara umum. Pada saat yang sama, harus diingat bahwa Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Badan (selanjutnya disebut Surat Pernyataan) harus terdiri dari:

• halaman judul (Lembar 01);
• ayat 1.1 bagian. 1 "Jumlah pajak yang terutang pada anggaran, menurut wajib pajak";
• Lembar 02 “Penghitungan Pajak Penghasilan Badan”;
• Lampiran N 1 "Pendapatan dari penjualan dan pendapatan non-operasional" dan N 2 "Biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan, beban non-operasional dan kerugian yang disamakan dengan beban non-operasional" pada Lembar 02.

<1>Surat Keputusan Menteri Keuangan tertanggal 07.02.2006 N 24n "Atas Persetujuan Bentuk Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Badan dan Tata Cara Pengisiannya".

Lembaran-lembaran dan lampiran-lampiran yang tersisa dari Deklarasi termasuk dalam komposisinya dan diserahkan kepada otoritas pajak hanya jika wajib pajak memiliki informasi yang tercermin di dalamnya.

Persyaratan umum untuk urutan pengisian

SPT PPh disusun atas dasar akrual sejak awal tahun. Semua indikator nilainya ditunjukkan dalam rubel penuh. Halaman judul ditandatangani oleh kepala dan kepala akuntan institusi.

Di bagian atas setiap halaman Deklarasi, nomor identifikasi wajib pajak (TIN) dan kode alasan pendaftaran (KPP) organisasi ditunjukkan. Instansi yang memiliki subbagian tersendiri dalam susunannya harus memperhatikan penjelasan Kementerian Keuangan yang tertuang dalam Surat N MM-8-02 tanggal 30 Mei 2007/ [dilindungi email]"Atas penunjukan pos pemeriksaan dalam SPT PPh Badan". Oleh karena itu, dari mereka pos pemeriksaan yang ditugaskan ke lembaga di lokasi subdivisi yang terpisah harus ditunjukkan dalam Deklarasi yang diserahkan kepada otoritas pajak di lokasi subdivisi yang terpisah, terlepas dari siapa yang akan membayarnya.

Karena Deklarasi dibuat pada akhir tahun, kotak "Masa Pajak" akan berisi indikator nol.

Tata Cara Pengisian Lembar Pernyataan 02 “Penghitungan Pajak Penghasilan Badan”

Lembar 02 Deklarasi adalah yang utama, karena menentukan jumlah pajak untuk masa pajak. Namun, untuk mengisinya, digunakan data dari lampiran terpisah untuk Lembar 02, misalnya, Lampiran N N 1, 2, 3, dll.

Lampiran N 1 sampai Lembar 02. Baris 010 mencerminkan jumlah total hasil dari penjualan barang (karya, jasa), dihitung sesuai dengan Art. 249 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Baris 020 - 022 menunjukkan jumlah hasil dari penjualan sekuritas yang diterima oleh peserta profesional di pasar sekuritas, mereka hanya diisi oleh kategori pembayar pajak ini. Penerimaan dari operasi, yang hasil keuangannya diterima secara khusus, ditunjukkan pada baris 030 dengan cara diciutkan. (Penghitungan pendapatan tersebut dibuat dalam Lampiran No. 3.)

Jumlah total pendapatan non-operasional tercermin dalam baris 100, termasuk pendapatan tahun-tahun sebelumnya yang diidentifikasi dalam periode pajak (baris 101) dan pendapatan dalam bentuk biaya bahan atau properti lain yang diterima selama likuidasi aset tetap yang dinonaktifkan. (baris 102). Daftar jenis pendapatan non-operasional untuk dimasukkan dalam baris 100 diberikan dalam Seni. 250 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Lampiran N 2 sampai Lembar 02. Jumlah biaya langsung yang berkaitan dengan barang (pekerjaan, jasa) yang dijual dicatat pada baris 010. Sesuai dengan paragraf 1 Seni. 318 dari Kode Pajak Federasi Rusia, daftar biaya langsung yang terkait dengan produksi barang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan) ditentukan oleh lembaga secara independen, itu harus ditetapkan dalam kebijakan akuntansi untuk keperluan pajak.

Kode Pajak menentukan bahwa lembaga yang menyediakan layanan memiliki hak untuk menghubungkan jumlah pengeluaran langsung dari periode pelaporan (pajak) secara penuh dengan pengurangan pendapatan dari produksi dan penjualan periode pelaporan (pajak) ini tanpa distribusi ke neraca pekerjaan. sedang berlangsung (klausul 2 pasal 318 RF Kode Pajak).

Pengeluaran langsung wajib pajak yang bergerak di bidang perdagangan besar, besar kecil, dan eceran atas penjualan barang tercermin pada baris 020 dengan harga pokok yang dialokasikan pada baris 030. Data yang tercermin pada baris 030 tidak termasuk dalam penentuan total indikator biaya yang diakui (baris 110), terlepas dari kenyataan bahwa dalam formula untuk baris ini dinamai. Dalam hal ini, rumus di atas untuk baris 110 harus sebagai berikut: jumlah baris 010, 020 dan 040 + jumlah baris 050 - 100.

Harap dicatat: baris 010 - 030 tidak diisi oleh lembaga yang menggunakan metode tunai untuk menentukan pendapatan dan pengeluaran (klausul 7.1 Prosedur pengisian pengembalian pajak untuk pajak penghasilan, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia N 24n).

Baris 040 menunjukkan jumlah total biaya tidak langsung. Namun, Deklarasi tidak memberikan rincian semua komponen biaya ini. Jenis tertentu harus dibedakan. Jadi, baris 041 menunjukkan jumlah pajak dan biaya yang diperoleh dengan cara yang ditentukan, dengan pengecualian UST (termasuk yang terkait dengan biaya tidak langsung), serta pajak yang tercantum dalam Art. 270 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Institusi yang menerapkan metode akrual mencerminkan pengeluaran sesuai dengan Art. 318 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dan lembaga-lembaga yang menerapkan metode "uang tunai" untuk memperoleh pendapatan dan pengeluaran mencerminkan biaya yang diakui sebagai pengurangan dalam basis pajak untuk pajak penghasilan, sesuai dengan Art. 273 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Indikator Baris 042 mencerminkan jumlah pengeluaran untuk penelitian dan pengembangan (R & D), diperhitungkan dengan cara yang ditentukan oleh Art. 262 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Selain itu, pada baris 043, jumlah biaya R&D yang tidak memberikan hasil positif dialokasikan secara terpisah.

Baris 044 diisi oleh lembaga-lembaga yang telah mengatur untuk memasukkan dalam periode akuntansi (pajak) biaya investasi modal dalam jumlah tidak lebih dari 10% dari biaya awal aset tetap dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan perpajakan. Prosedur yang sesuai juga dapat diterapkan untuk biaya yang dikeluarkan dalam penyelesaian konstruksi, peralatan tambahan, modernisasi, rekonstruksi, peralatan teknis, likuidasi sebagian aset tetap.

Pada baris 045, jumlah pengeluaran lembaga pembayar pajak yang mempekerjakan tenaga kerja penyandang disabilitas dicatat dalam bentuk dana yang dialokasikan untuk tujuan memastikan perlindungan sosial mereka, jika penyandang disabilitas paling sedikit 50% dari total jumlah penyandang disabilitas. karyawan lembaga semacam itu dan bagian pengeluaran untuk remunerasi tenaga kerja penyandang cacat dalam biaya upah setidaknya 25% (klausul 38 klausa 1 pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia).

Baris 046 tidak diisi oleh lembaga pendidikan, karena mencerminkan pengeluaran pembayar pajak - organisasi publik penyandang cacat, serta wajib pajak - lembaga yang pemilik tunggal propertinya adalah organisasi publik penyandang cacat.

Baris 080 terpisah menyoroti biaya operasi yang tercantum dalam Lampiran N 3 hingga Lembar 02. Kami akan membicarakannya di bawah.

Jumlah kerugian tahun-tahun sebelumnya pada objek industri jasa dan pertanian, termasuk objek perumahan dan lingkungan komunal dan sosial budaya, yang diperhitungkan dalam pengurangan laba periode pajak saat ini yang diterima dari jenis kegiatan ini, tercermin dalam baris 090.

Baris 100 menunjukkan jumlah kerugian dari penjualan properti yang dapat disusutkan terkait dengan biaya periode pajak saat ini, yang diakui sebagai beban lain dari periode berjalan dengan cara yang ditentukan oleh paragraf 3 Seni. 268 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dan sebelumnya diperhitungkan dalam baris 060 dari Lampiran N 3 ke Lembar 02. Dengan kata lain, kerugian yang dihasilkan termasuk dalam pengeluaran lain wajib pajak dalam bagian yang sama selama periode yang ditentukan sebagai perbedaan. antara masa manfaat properti ini dan masa operasi aktualnya hingga saat penerapannya.

Pengeluaran non-operasional termasuk dalam baris 200, terlepas dari metode yang digunakan untuk menentukan hasil dari penjualan, hanya institusi yang mencerminkan pengeluaran atas dasar "tunai" yang menyertakan indikator apakah benar-benar ada pengeluaran yang terjadi. Pengeluaran non-operasional diuraikan hanya dalam hal pengeluaran dalam bentuk bunga atas kewajiban utang dalam bentuk apa pun (baris 201), biaya pembuatan cadangan untuk keperluan perlindungan sosial penyandang cacat (baris 202) dan kerugian dari realisasi hak untuk menuntut sesuai dengan ayat 2 Seni. 279 dari Kode Pajak Federasi Rusia (baris 203).

Kerugian yang setara dengan biaya non-operasional tercermin dalam baris 300 - 302. Ini adalah kerugian dari periode pajak sebelumnya yang diidentifikasi dalam periode pelaporan (pajak) saat ini (baris 301), dan jumlah piutang tak tertagih, termasuk yang tidak tercakup oleh cadangan terkait (baris 302). Klausul 7.3 dari Prosedur untuk mengisi pengembalian pajak untuk pajak penghasilan menyatakan bahwa baris 301 dari Lampiran No. 2 sampai Lembar 02 "Kerugian masa pajak masa lalu yang diidentifikasi dalam periode pelaporan (pajak) saat ini" tidak mencerminkan biaya (kerugian) terkait ke periode pelaporan sebelumnya, terlepas dari periode penerimaan atau penemuan dokumen yang mengkonfirmasikan pengeluaran ini yang dibuat pada periode pelaporan sebelumnya. Misalnya, pada tahun 2007 beban diidentifikasi untuk jasa yang berkaitan dengan periode pajak sebelumnya (misalnya, sampai 2006), tetapi dokumen yang mengkonfirmasikan penerimaan jasa ini untuk tujuan pajak tertanggal tahun berjalan. Dalam situasi seperti itu, pengeluaran ini tercermin dalam baris 301, yaitu tanggal persiapan dokumen yang dominan.

Jumlah penyusutan yang masih harus dibayar pada baris 400 dan 401 dicerminkan untuk referensi, baik untuk aset tetap maupun untuk aset tidak berwujud. Tidak masalah apakah properti ini terdaftar dalam catatan pajak organisasi pada hari terakhir periode pelaporan (pajak).

Lampiran N 3 sd Lembar 02. Lampiran ini menyoroti transaksi-transaksi yang jumlah penghasilan (bebannya), serta penentuan hasil keuangannya untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan, harus diperhitungkan secara khusus.

Baris 010 - 060 dimaksudkan untuk mencerminkan data transaksi penjualan properti yang dapat disusutkan, dengan mempertimbangkan fitur yang disediakan untuk properti tersebut, Art. Seni. 268, 323 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Hasil dari penjualan properti yang dapat disusutkan, ditentukan sesuai dengan Art. 249 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ditampilkan pada baris 030. Baris 040 mencerminkan nilai sisa properti ini, serta biaya yang terkait dengan penjualannya. Baris 050 dan 060 masing-masing menunjukkan hasil yang diperoleh dari penjualan properti yang dapat disusutkan - untung atau rugi. Selain itu, akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran untuk properti yang dapat disusutkan dilakukan berdasarkan objek (Pasal 323 Kode Pajak Federasi Rusia).

Baris 070 - 170 berisi data tentang operasi yang terkait dengan realisasi hak klaim. Untuk operasi ini, seseorang harus mempertimbangkan secara spesifik penentuan basis pajak yang ditetapkan oleh Art. 279 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Baris 180 – 200 menyediakan data transaksi yang berkaitan dengan kegiatan fasilitas pelayanan dan rumah tangga, termasuk perumahan dan pelayanan komunal serta lingkungan sosial budaya. Pendapatan dari aktivitas tertentu dan biaya yang dikeluarkan oleh industri jasa dan peternakan dicerminkan secara terpisah.

Baris 200 mencatat jumlah kerugian periode pelaporan (pajak) saat ini atas kegiatan yang terkait dengan penggunaan fasilitas industri jasa dan pertanian, termasuk perumahan dan layanan komunal dan fasilitas sosial budaya yang tidak diakui untuk tujuan pajak di tahun berjalan. masa pajak karena tidak terpenuhinya kondisi yang ditentukan dalam Art. 275.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Mengisi baris 210 - 260 tidak dipertimbangkan, karena operasi di bawah perjanjian manajemen perwalian properti tidak banyak digunakan dalam akuntansi lembaga anggaran.

Baris 270, 280, 290 adalah total dan mencerminkan total pendapatan, pengeluaran, dan kerugian lembaga.

Lampiran N 4 sd Lembar 02. Lampiran ini diisi oleh instansi yang pada awal tahun mengalami kerugian yang belum dialihkan sejumlahnya, serta yang menerimanya untuk masa pajak.

Saldo uncarried loss pada awal periode pajak dicerminkan pada baris 010 dengan rincian jumlah ini menurut tahun terjadinya.

Baris 140 menunjukkan dasar pengenaan pajak, yang terdiri dari indikator baris 100 Lembar 02, baris 100 Lembar 05, baris 530 Lembar 06.

Baris 150 mencerminkan jumlah kerugian dan bagiannya, yang mengurangi dasar pengenaan pajak dari masa pajak saat ini, yang termasuk dalam baris 110 dari Lembar 02. Jumlah ini tidak dapat melebihi angka pada baris 140. Harus diingat bahwa mulai Januari 1, 2007, lembaga menerima hak untuk sepenuhnya mengurangi basis pajak untuk jumlah kerugian tahun-tahun sebelumnya (klausul 2, pasal 283 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, lembaga berhak untuk meneruskan kerugian selama sepuluh tahun setelah masa pajak di mana kerugian itu terjadi. Kerugian yang tidak dibawa ke tahun yang paling dekat dengan kerugian dapat dibawa ke seluruh atau sebagian ke yang lain dari sembilan tahun berikutnya (klausul 2, pasal 283 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika kerugian diterima dalam lebih dari satu periode pajak, kerugian tersebut dilunasi sesuai urutan terjadinya (klausul 3, pasal 283 Kode Pajak Federasi Rusia).

Saat mengisi baris 160 - 180, hal-hal berikut harus diperhatikan. Jika lembaga menerima kerugian (baris 060 dari Lembar 02), maka saldo kerugian yang belum dialihkan pada akhir masa pajak (baris 160) termasuk indikator pada baris 010 dan jumlah kerugian dari masa pajak yang telah berakhir. Indikator ini dipindahkan ke baris 010 - 130 dari perhitungan yang diajukan untuk periode pelaporan (pajak) tahun berikutnya.

Lampiran N 5 sampai Lembaran 02. Lampiran Deklarasi ini mencakup lembaga-lembaga yang memiliki divisi tersendiri dalam komposisinya. Bergantung pada siapa perhitungannya, kode berikut dimasukkan di baris 002:

• untuk organisasi tanpa subdivisi terpisah yang termasuk di dalamnya - 1;
• untuk subdivisi terpisah - 2;
• untuk bagian terpisah yang dilikuidasi dalam periode pajak saat ini - 3;
• untuk sekelompok subdivisi terpisah yang terletak di wilayah satu subjek Federasi Rusia - 4.

Bagian dari basis pajak baik untuk institusi tanpa subdivisi terpisah, dan untuk setiap subdivisi terpisah atau kelompoknya ditentukan dengan cara yang ditentukan oleh Art. 288 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dan tercermin dalam baris 040.

Baris 050 menunjukkan basis pajak berdasarkan bagian yang tercermin dalam baris 040.

Tarif pajak yang akan dikreditkan ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia di mana lembaga dan subdivisi terpisahnya berada ditunjukkan pada baris 060.

Baris 070 mencerminkan jumlah pajak yang dihitung untuk masa pajak, yang nilainya merupakan komponen baris 200 Lembar 02, dan baris 080 - jumlah pajak yang masih harus dibayar selama masa pajak. Jumlah baris 080 harus sama dengan jumlah yang tercermin dalam baris 230 Lembar 02.

Baris 090 diisi jika ada jumlah pajak yang dibayarkan di luar Federasi Rusia, dikreditkan ke pembayaran pajak ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia sesuai dengan Art. 311 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Berdasarkan ketentuan Art. 311 dari Kode Pajak Federasi Rusia, offset dari pajak yang dibayarkan di negara asing dibuat ketika itu benar-benar dibayarkan di Federasi Rusia. Dalam hal ini, set-off hanya dapat dilakukan jika pendapatan yang diterima oleh organisasi Rusia di luar Federasi Rusia termasuk dalam basis pajak saat membayar pajak penghasilan di Rusia. Pada ini tergantung munculnya hak untuk mengimbangi di Federasi Rusia pajak yang dibayarkan oleh organisasi Rusia dalam periode pajak (pelaporan) di mana ia sebenarnya dibayarkan di luar negeri.

Paragraf 3 Seni. 311 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa jumlah pajak yang dapat dikreditkan yang dibayarkan di luar Rusia tidak dapat melebihi jumlah pajak yang harus dibayar oleh organisasi ini di Federasi Rusia, oleh karena itu perlu untuk menentukan jumlah pajak atas penghasilan yang diterima di luar Rusia, di atas mana pajak yang sebenarnya dibayar oleh organisasi Rusia di negara asing, tidak dapat diterima untuk penggantian kerugian, yaitu, perlu untuk menentukan jumlah maksimum penggantian kerugian, yang tercermin dalam baris 240 dari Lembar 02 Deklarasi.

Mohon diperhatikan: dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 24 November 2004 N 03-03-01-04/4/23, dijelaskan bahwa perhitungan bagian laba yang dapat diatribusikan pada subbagian tersendiri yang terletak di wilayah negara asing, sebagaimana diatur dalam ayat 2 Seni. 288 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tidak diproduksi. Pendapat yang sama diungkapkan dalam Surat Layanan Pajak Federal untuk kota Moskow tertanggal 10 Maret 2005 N 20-12 / 15020, tanggal 17 November 2006 N 20-12 / 101928.

Jadi, ketika menentukan bagian laba yang dapat diatribusikan ke subdivisi terpisah yang berlokasi di Federasi Rusia, jumlah rata-rata karyawan (biaya tenaga kerja) dan nilai sisa properti yang dapat disusutkan untuk institusi secara keseluruhan ditentukan tanpa memperhitungkan indikator yang ditunjukkan untuk cabang yang terletak di wilayah negara asing.

Baris 100 dan 110 menunjukkan jumlah yang masing-masing dikenakan pembayaran tambahan atau pengurangan.

Harap diperhatikan: mulai 1 Januari 2008 Art. 311 dilengkapi dengan klausul 4 baru, yang menurutnya sebuah lembaga, di hadapan subdivisi terpisah yang terletak di luar wilayah Federasi Rusia, membayar pajak (pembayaran pajak di muka), dan juga menyerahkan perhitungan pajak dan pengembalian pajak di lokasinya ( Hukum Federal N 216-FZ<2>).

<2>Undang-undang Federal No. 216-FZ tanggal 24 Juli 2007 "Tentang Perubahan Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Tertentu lainnya dari Federasi Rusia".

Bagian 1 “Jumlah pajak yang terutang pada anggaran, menurut Wajib Pajak”

Bagian ini berisi informasi mengenai besarnya pajak penghasilan yang terutang pada anggaran menurut wajib pajak. Bagian ini diselesaikan terakhir, karena mencerminkan jumlah tertentu pajak penghasilan yang harus dibayar ke anggaran (dapat dikembalikan dari anggaran). Jumlah ini ditunjukkan dengan perincian oleh kode klasifikasi anggaran dan kode OKATO, dengan mempertimbangkan spesifikasi penghitungan dan pembayaran pajak penghasilan.

Tergantung pada apakah lembaga memiliki operasi tertentu yang mempengaruhi prosedur penghitungan dan pembayaran pajak penghasilan, subbagian tertentu harus dilengkapi. Lembaga anggaran mengisi subbagian 1.1 dari bagian. 1. Lembaga yang memiliki subbagian tersendiri dalam komposisinya, pada ayat 1.1, mencerminkan jumlah pajak (uang muka) yang harus dibayar di lokasinya. Dalam Deklarasi yang diserahkan kepada otoritas pajak di lokasi subdivisi terpisah (subdivisi terpisah yang bertanggung jawab), ayat 1.1 menunjukkan pembayaran ke anggaran subjek Federasi Rusia dan anggaran lokal dalam jumlah yang terkait dengan subdivisi terpisah ini (sekelompok subdivisi terpisah yang terletak di wilayah satu subjek Federasi Rusia) .

Lembar 03, 04, 05, 06

Dalam pasal ini pengisian lembar-lembar tersebut tidak dipertimbangkan, karena perhitungan pajak penghasilan atas transaksi-transaksi yang tercermin dalam lembar-lembar tersebut tidak dilakukan karena tidak adanya transaksi tersebut dalam kegiatan lembaga pendidikan.

Mengisi Lembar 07

Lembar 07 berisi informasi tentang penerimaan dana untuk pembiayaan yang ditargetkan, pendapatan yang ditargetkan dan dana lain yang disebutkan dalam paragraf 1 dan 2 Seni. 251 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Lembaga pendidikan, dengan adanya dana tersebut, mengisi Laporan tentang tujuan penggunaan properti (termasuk dana), pekerjaan, layanan yang diterima sebagai bagian dari kegiatan amal, penerimaan yang dialokasikan, pembiayaan yang dialokasikan. Untuk melakukan ini, nama dan kode dipilih untuk jenis dana alokasi yang relevan yang diterima dan ditransfer ke kolom 2 dan 3 Laporan. Kode-kode tersebut diberikan dalam Lampiran No. 2 Tata Cara Pengisian Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan.

Harap dicatat: dana yang dialokasikan untuk lembaga anggaran sesuai dengan perkiraan pendapatan dan pengeluaran dari anggaran semua tingkatan dan dana di luar anggaran negara tidak tercermin dalam laporan (klausul 14.11 Prosedur pengisian pengembalian pajak untuk pajak penghasilan ).

Pertimbangkan untuk mengisi Deklarasi menggunakan data berikut.

Contoh 1. Universitas melakukan kegiatan anggaran dan ekstra anggaran. Pendapatan dan beban ditentukan berdasarkan akrual. Jumlah pembayaran di muka ke anggaran federal berjumlah 85.000 rubel, ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia - 215.000 rubel.

Kami menyajikan pendapatan yang diterima universitas pada tahun 2007 dalam bentuk tabel.

Jenis pendapatan	(tidak termasuk PPN), gosok.	Garis deklarasi
Pendapatan penjualan
Pendapatan dari layanan berbayar		Baris 011 dari Lampiran N 1 (termasuk dalam baris 010 Aplikasi No. 1)
Pendapatan dari penjualan perangkat dan komputer digunakan		Baris 030 dari Lampiran N 3 (termasuk dalam baris 030 Aplikasi No. 1)
Pendapatan yang diterima dari fasilitas melayani pertanian dan sosial bidang budaya		Baris 180 dari Lampiran N 3 (termasuk dalam baris 030 Aplikasi No. 1)
Total pendapatan penjualan		Baris 040 dari Lampiran N 1
Pendapatan non-operasional
Nilai pendapatan bahan yang diterima dari penghapusan eksploitasi produksi peralatan		Baris 102 dari Lampiran N 1 (termasuk dalam baris 100 Aplikasi No. 1)
Total tidak beroperasi		Baris 100 dari Lampiran N 1
Jumlah pemasukan

Mari kita rangkum semua pengeluaran universitas dalam sebuah tabel.

Jenis pengeluaran	pengeluaran	deklarasi
Biaya bahan yang digunakan		Jalur 040 Aplikasi No. 2
Gaji karyawan yang bekerja di kegiatan untuk penyediaan dibayar layanan pendidikan		Jalur 040 Aplikasi No. 2
UST diperoleh dari pembayaran ini		Jalur 040 Aplikasi No. 2
Kontribusi cedera dihitung dari pembayaran ini sebesar 0,2%		Jalur 040 Aplikasi No. 2
biaya penelitian ilmiah, yang telah digunakan dalam kegiatan produksi		Jalur 042 Aplikasi No. 2 (termasuk dalam baris 040
Premi depresiasi atas aset tetap dana yang diperoleh dan diperkenalkan ditugaskan pada tahun 2007 (10%)		Jalur 044 Aplikasi No. 2 (termasuk dalam baris 040
Jumlah depresiasi yang dibebankan pada aset tetap		Jalur 040 Aplikasi No. 2
Biaya Pihak Ketiga organisasi		Jalur 040 Aplikasi No. 2
Pajak Bumi dan Bangunan		Jalur 041 Aplikasi No. 2 (termasuk dalam baris 040
Biaya penghapusan ke produksi bahan yang diperoleh dari likuidasi dinonaktifkan peralatan produksi (24% dari nilai yang diperhitungkan dalam pendapatan non-operasional)		Jalur 040 Aplikasi No. 2
Total biaya tidak langsung
Biaya transaksi, kerugian yang diterima dalam urutan khusus (ditunjukkan pada baris 280 dari Lampiran N 3 dan ditransfer ke baris 080 dari Lampiran N 2)
nilai sisa perangkat dan komputer bekas (dilaksanakan pada September 2007)<*>		Jalur 040 Aplikasi No.3
Biaya implementasi instrumen dan komputer yang ada di menggunakan<*>		Jalur 040 Aplikasi No.3
Biaya terkait aktivitas fasilitas pelayanan dan bidang sosial dan budaya		Jalur 190 Aplikasi No.3
Kerugian penjualan yang diakui properti yang dapat disusutkan<*>		Baris 100 Aplikasi No. 2

<*>Data ini ditunjukkan di bawah ini.

Selain itu, kerugian dari periode pajak sebelumnya dalam jumlah 5.000 rubel terungkap. dan menghapus jumlah kredit macet - 4000 rubel.

Karena hasil dari penjualan properti yang dapat disusutkan dibentuk secara terpisah, kami akan menyajikannya dalam tabel.

Dengan demikian, universitas mendapat untung sebesar 3.200 rubel dari penjualan perangkat, dan rugi 2.000 rubel dari penjualan komputer. Namun pihak universitas berhak untuk memperhitungkan sebagian kerugian yang dihitung sebagai berikut.

Ingatlah bahwa paragraf 3 Seni. 268 Kode Pajak menunjukkan untuk memasukkan kerugian yang dihasilkan dari penjualan properti yang dapat disusutkan dalam biaya lain dari institusi dalam bagian yang sama selama periode yang ditentukan sebagai perbedaan antara masa manfaat properti ini dan periode aktual operasinya sampai saat ini. dari penjualan.

Sisa masa manfaat komputer pada saat implementasi adalah 10 bulan. Universitas dapat memasukkan jumlah 600 rubel dalam pengeluaran. (2000 rubel / 10 bulan x 3 bulan (jumlah bulan yang digunakan untuk menghitung jumlah kerugian untuk menerimanya sebagai biaya sejak properti yang dapat disusutkan dijual)). Jumlah ini harus dimasukkan dalam baris 100 Lampiran No. 2.

Mari kita renungkan data universitas dalam tabel yang ditunjukkan dalam Deklarasi, dan kita hanya akan mengisi baris-baris yang informasinya relevan. Mari kita mulai dengan Lampiran N 3 hingga Lembar 02, karena datanya digunakan di Aplikasi lain.

Lampiran N 3 sampai dengan Lembar 02 "Penghitungan jumlah pengeluaran untuk operasi, transaksi keuangan yang diperhitungkan ketika mengenakan pajak atas laba, dengan memperhatikan ketentuan pasal 268, 275.1, 276, 279, 323 dan pasal 21 pasal 346.38 Kode Pajak Federasi Rusia (kecuali yang tercermin dalam Lembar 05)"

Indikator	Kode baris
Jumlah transaksi penjualan properti yang dapat disusutkan - total
termasuk tidak menguntungkan
Pendapatan dari penjualan yang dapat disusutkan Properti
Nilai sisa realisasi properti dan biaya yang dapat disusutkan, terkait implementasinya
Keuntungan dari penjualan yang dapat disusutkan Properti
Kerugian dari penjualan yang dapat disusutkan Properti
Pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa), hak milik atas benda industri jasa dan peternakan, termasuk objek perumahan dan komunal dan bidang sosial dan budaya
Biaya yang dikeluarkan oleh penyedia layanan industri dan peternakan penjualan barang mereka (karya, jasa), hak milik dalam pajak saat ini
Jumlah kerugian pajak saat ini periode untuk melayani objek industri dan peternakan, termasuk fasilitas perumahan dan komunal dan sosial lingkup budaya (baris 190 - baris 180 jika baris 190 > baris 180)
Total pendapatan penjualan untuk operasi tercermin dalam Lampiran N 3 ke Lembar 02 (jumlah baris 030, 180 Lampiran N 3 hingga Lembar 02 tercermin dalam baris 030 Lampiran N 1 sd Lembar 02)
Total pengeluaran atas transaksi yang dicatat pada Lampiran No. 3 sd Lembaran 02 (jumlahnya baris 040, 190 Lampiran N 3 sampai Lembar 02 tercermin dalam baris 080 dari Lampiran N 2 ke Lembar 02)
Kerugian pada operasi tercermin dalam Lampiran N 3 sd Lembar 02 (jumlah baris 060, 200 Lampiran N 3 sampai Lembar 02 tercermin dalam baris 050 Lembar 02)

Lampiran N 1 sd Lembar 02 "Penghasilan dari penjualan

dan pendapatan non-operasional

Lampiran N 2 sd Lembar 02 "Beban terkait

dengan produksi dan penjualan, biaya non-operasional

dan kerugian yang disamakan dengan biaya non-operasional"

Indikator	Kode baris
Biaya tidak langsung - total
termasuk: jumlah pajak dan biaya yang dibebankan dalam dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang tentang pajak dan biaya, dengan pengecualian UST, serta pajak yang tercantum dalam Seni. 270 Kode Pajak Federasi Rusia
pengeluaran R&D
belanja modal di tidak lebih dari 10% dari aslinya biaya aset tetap dan (atau) biaya yang dikeluarkan dalam kasus penyelesaian, peralatan tambahan, modernisasi, peralatan ulang teknis, sebagian likuidasi aset tetap
Beban atas transaksi tercermin dalam Lampiran N 3 sampai Lembar 02 (baris 280 Lampiran N 3 sd Lembar 02)
Jumlah kerugian dari penjualan properti yang dapat disusutkan terkait dengan biaya pelaporan saat ini (pajak)
Total biaya yang diakui (jumlah baris 040 + jumlah baris dari 050 hingga 100)
Kerugian setara dengan biaya non-operasional, - total (baris 300 > atau = jumlah baris 300,
termasuk: kerugian masa pajak sebelumnya, diidentifikasi dalam periode pajak saat ini
jumlah piutang tak tertagih, dan dalam hal jika wajib pajak memutuskan penyisihan piutang ragu-ragu, jumlah piutang tak tertagih yang tidak ditanggung oleh rekening dana cadangan
Referensi: Jumlah penyusutan yang masih harus dibayar untuk masa pajak - total

Lembar 02 “Penghitungan Pajak Penghasilan Badan”

Indikator	Kode baris
Pendapatan dari penjualan (baris 040 Lampiran N 1 sd Lembar 02)
Pendapatan non-operasional (baris 100 Lampiran N 1 sd Lembar 02)
Pengeluaran yang mengurangi jumlah pendapatan dari implementasi (baris 110 dari Lampiran N 2 sampai
Biaya non-operasional (jumlah jalur 200 dan 300 Lampiran N 2 sd Lembar 02)
Kerugian tercermin dalam Lampiran No. 3 sampai Lembar 02 (baris 290 dari Lampiran N 3 sampai
Total untung (rugi) (baris 010 + baris 020 - baris 030 - baris 040 + baris 050
Basis pajak (baris 060 - baris 070 baris 080 - baris 090
Dasar pengenaan pajak untuk perhitungan pajak: (baris 100 - baris 110)
Tarif pajak penghasilan - total (%)
termasuk: ke anggaran federal
dengan anggaran subjek Federasi Rusia
Jumlah pajak penghasilan yang dihitung -
termasuk: ke anggaran federal (baris 120 x baris 150 / 100)
ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia (baris 120 x baris 160 / 100)
Jumlah uang muka yang masih harus dibayar untuk masa pajak - total
termasuk: ke anggaran federal
dengan anggaran subjek Federasi Rusia
Besarnya pajak penghasilan yang terutang - total (baris 180 - baris 210)

Subbagian 1.1 bagian. 1 "Jumlah pajak yang harus dibayar

anggaran, menurut wajib pajak"

Jika lembaga termasuk subdivisi terpisah, maka jumlah pajak penghasilan yang dibayarkan ke anggaran subjek Federasi Rusia tunduk pada distribusi antara lembaga dan subdivisi terpisah yang terletak di wilayah subjek lain dari Federasi Rusia.

Contoh 2. Mari kita ubah kondisi dari contoh sebelumnya. Universitas memiliki satu subdivisi terpisah, terletak di mata pelajaran lain dari Federasi Rusia, bagiannya adalah 15%. Jumlah pembayaran di muka untuk anggaran entitas konstituen Federasi Rusia untuk subdivisi terpisah ini adalah 26.000 rubel.

Mari kita isi Lampiran N 5. Akan ada dua: yang pertama dengan kode 1 "Untuk organisasi yang tidak termasuk divisi terpisah di dalamnya" (kode baris 002), yang lain dengan kode 2 "Untuk divisi terpisah".

Lampiran N 5 "Untuk divisi terpisah"

Lampiran N 5 "Menurut lembaga"

Dengan demikian, ayat 1.1 dari Sec. 1 “Jumlah pajak yang terutang pada anggaran, menurut wajib pajak” di lokasi instansi diisi sebagai berikut.

Dalam sub-bagian 1.1 bagian. 1 untuk subdivisi terpisah, data berikut akan disertakan.

A. Solntseva

Ahli Jurnal

"Lembaga pendidikan anggaran:

akuntansi dan perpajakan"

Perusahaan akan segera harus menyerahkan SPT pajak penghasilan untuk kuartal kedua tahun 2015. Batas waktu - paling lambat 28 Juli. Kami menemukan bahwa otoritas pajak merekomendasikan untuk memeriksa sebelum mengirim laporan.

Ada dua pos pemeriksaan dalam pengembalian pajak penghasilan: uang muka dan kesalahan masa lalu. Dalam indikator ini, inspektur paling sering menemukan ketidakakuratan.

Pembayaran pajak penghasilan di muka

Menurut otoritas pajak, mereka mengidentifikasi perhitungan yang salah di baris 210 dari lembar 02 "Jumlah pembayaran uang muka yang masih harus dibayar untuk periode pelaporan (pajak)." Kesalahan di baris ini sangat penting untuk mencerminkan jumlah yang harus dibayar atau dikurangi dalam kartu penyelesaian dengan anggaran. Jika jumlahnya lebih dari yang diperlukan, maka akan terjadi kelebihan pembayaran di kartu. Jika jumlahnya ternyata lebih sedikit dan perusahaan tidak memperbaikinya tepat waktu dan tidak membayar pajak tambahan, maka inspektur akan mengenakan denda.

Paling sering, kesalahan aritmatika, sehingga uang muka harus diperiksa terhadap laporan untuk kuartal pertama. Mungkin juga perusahaan memasukkan uang muka yang sebenarnya dibayar pada baris 210, tetapi dalam kasus ini, pemeriksaan akan salah mencerminkan pajak dalam kartu penyelesaian anggaran.

Untuk menghindari kesalahan, perlu untuk mentransfer jumlah uang muka yang tercermin dalam deklarasi untuk kuartal pertama oleh perusahaan. Dan jika dalam laporan triwulan pertama uang muka untuk paruh pertama tahun tidak dihitung dengan benar, maka laporan itu harus diklarifikasi terlebih dahulu. Dan baru kemudian menyerahkan deklarasi setengah tahun dengan angka yang benar.

Koreksi SPT PPh

Dalam bentuk lama, perusahaan memasukkan kesalahan periode sebelumnya pada baris 301, yang merupakan kerugian tahun-tahun sebelumnya. Tapi sekarang ketidakakuratan tahun lalu dapat dikoreksi dalam laporan saat ini.

Penyesuaian jumlah tahun-tahun sebelumnya sekarang harus tercermin dalam baris 400 dari Lampiran 2 sampai lembar 02. Pada baris 401, 402, 403, indikator harus didistribusikan menurut tahun. Inspektur juga mencatat bahwa dengan diperkenalkannya baris 400 dalam deklarasi, kesalahan dari tahun-tahun sebelumnya tidak dapat tercermin dalam baris 301.

Perhatikan bahwa kesalahan ini tidak kritis. Lagi pula, karena garis yang salah, jumlah total pengeluaran tidak berubah. Tetapi otoritas pajak dapat meminta klarifikasi. Dapat dijawab bahwa ada kesalahan teknis dalam deklarasi. Tidak perlu mengajukan klarifikasi dalam situasi seperti itu.