Untuk menjalin kontak dengan pelanggan potensial, mitra organisasi berpartisipasi dalam pameran. Biaya untuk berpartisipasi dalam pameran bisa sangat beragam. Selain itu, setelah menerapkannya, organisasi - wajib pajak pasti akan menghadapi masalah klasifikasi mereka. Manakah dari mereka yang merupakan pengeluaran yang tidak terstandarisasi, dan mana yang terstandarisasi?

Oleh karena itu, kami akan sedikit memperhatikan beberapa jenis biaya periklanan, khususnya biaya periklanan yang dikeluarkan oleh organisasi untuk mengikuti pameran, pekan raya, dan eksposisi. Selain itu, berpartisipasi dalam acara semacam itu, organisasi menggunakan brosur, buklet, katalog untuk mempertahankan minat pada produk, barang yang dijual, layanan yang disediakan.

Contoh.

Organisasi menugaskan sebuah buklet dari sebuah perusahaan desain untuk mengiklankan layanannya. Apakah mungkin untuk memperhitungkan data secara penuh untuk keperluan pajak?

Buklet adalah karya cetak yang dibuat dalam satu lembar, dilipat dalam lipatan paralel, menjadi beberapa halaman, sehingga teks dapat dibaca tanpa dipotong, dibuka seperti layar.

Sesuai dengan undang-undang perpajakan, hanya biaya yang ditentukan dalam paragraf 2-4 paragraf 4 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia yang mengurangi basis pajak untuk pajak penghasilan secara penuh.

Dan pengeluaran yang kami pertimbangkan tidak termasuk dalam pengeluaran di atas, karena daftar pengeluaran non-standar ditutup dan buklet tidak ditunjukkan di sana.

Akibatnya, biaya untuk tujuan pajak ini dapat dikaitkan dengan jenis iklan lain, tetapi hanya dalam jumlah 1 persen dari hasil (paragraf 4 ayat 4 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika organisasi memesan produksi brosur, maka biaya ini dapat dikaitkan sepenuhnya dengan pengurangan basis pajak untuk pajak penghasilan, ke biaya iklan, sesuai dengan paragraf 3 ayat 4 Pasal 264 Kode Pajak Rusia Federasi. Jenis pengeluaran ini - produksi brosur iklan, mengacu pada pengeluaran yang tidak standar.

Contoh.

Organisasi perdagangan grosir membuat katalog dengan barang yang dijualnya dan mengirimkannya ke calon pembeli produk ini melalui milis. Bagaimana mengkualifikasikan biaya yang dikeluarkan terkait dengan produksi katalog ini?

Menurut paragraf 4 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya pembuatan brosur dan katalog yang berisi informasi tentang pekerjaan dan layanan yang dilakukan dan disediakan oleh organisasi terkait dengan biaya iklan organisasi. Tetapi, menurut Pasal 2 Undang-Undang "Tentang Periklanan", informasi periklanan ditujukan untuk kalangan orang yang tidak terbatas. Dalam situasi yang sama, katalog didistribusikan kepada pembeli potensial - badan hukum, yaitu lingkaran orang tertentu. Ini berarti bahwa biaya pengorganisasian perdagangan grosir untuk produksi dan pengiriman katalog tidak dapat dikaitkan dengan biaya iklan.

Catatan!

Jika katalog yang berisi informasi tentang kisaran dan harga barang yang ditujukan untuk organisasi pembeli potensial tertentu disertai dengan kontrak pasokan standar yang berisi informasi tentang persyaratan pengiriman produk ini, maka biaya untuk tujuan pajak penghasilan ini dapat diperhitungkan sepenuhnya sebagai lainnya yang terkait dengan penutupan kontrak pada periode penerimaan pendapatan berdasarkan kontrak ini.

Seringkali, organisasi memberikan hadiah di pameran.

Biaya hadiah yang diberikan kepada pelanggan juga dapat dimasukkan dalam biaya iklan. Dalam akuntansi pajak, beban ini diklasifikasikan sebagai beban yang dinormalisasi.

Contoh.

LLC "Sigma" ikut serta dalam pameran, dalam rangka kompetisi diadakan, dengan pemberian hadiah kepada para pemenang.

LLC "Sigma" membayar 9.000 rubel untuk partisipasi dalam pameran (termasuk PPN - 1.372,88 rubel). Nilai total hadiah yang dibeli adalah 75.000 rubel (termasuk PPN - 11.440,68 rubel). Nilai masing-masing hadiah kurang dari 2.000 rubel. Hasil penjualan berjumlah 540.000 rubel (termasuk PPN - 82.372,88 rubel).

Untuk tujuan akuntansi, semua biaya iklan yang dikeluarkan diperhitungkan secara penuh. Untuk keperluan akuntansi pajak, biaya partisipasi dalam pameran diterima sepenuhnya sebagai biaya (paragraf 4 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia). Nilai hadiah yang diberikan diperhitungkan dalam jumlah yang tidak melebihi 1% dari hasil penjualan ((540.000 - 82.372,88) x 1% = 4.576,27 rubel). PPN atas biaya-biaya ini dapat dikurangkan dalam jumlah yang sesuai dengan standar ini.

Untuk tujuan akuntansi pajak, biaya iklan termasuk dalam biaya yang diterima untuk menghitung dasar pengenaan pajak dengan urutan sebagai berikut:

Biaya untuk partisipasi dalam pameran (7627,12 rubel) diperhitungkan secara penuh.

Biaya hadiah yang diberikan diperhitungkan dalam 1% dari hasil (4576,27 rubel).

7627,12 + 4576,27 = 12.203,39 rubel.

Jumlah PPN yang belum dipulihkan, yang diklasifikasikan sebagai biaya non-operasional, tidak diperhitungkan saat mengenakan pajak atas laba.

Penilaian hadiah untuk keperluan pajak dalam jumlah yang tidak melebihi 1% dari pendapatan dikonfirmasi oleh Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 15 Januari 2002 No. 04-02-06/2/3 "Tentang penjatahan dari biaya iklan".

KETENTUAN PERHITUNGAN PPN PADA PEMBERIAN BARANG SEBAGAI HADIAH KEPADA PESERTA PAMERAN GRATIS

Dalam praktiknya, sangat sering organisasi mengatur presentasi barang mereka, yang dapat diterima oleh salah satu peserta dalam promosi ini sebagai hadiah.

Sebagai aturan, pengunjung pameran mengisi kuesioner kecil untuk berpartisipasi dalam aksi ini. Kemudian, di antara mereka yang mengisi kuesioner, satu dipilih dan hadiah diberikan. Dalam hal ini, hadiah diberikan kepada orang tertentu. Dan ini, sesuai dengan sub-ayat 1 paragraf 1 Pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia, adalah transfer barang gratis, yang dikenakan PPN.

Basis pajak untuk penjualan barang (pekerjaan, layanan) oleh wajib pajak ditentukan sebagai biaya barang (pekerjaan, layanan), dihitung berdasarkan harga yang ditentukan sesuai dengan Pasal 40 Kode Pajak Federasi Rusia:

“Kecuali ditentukan lain oleh pasal ini, harga barang, pekerjaan atau jasa yang ditunjukkan oleh para pihak dalam transaksi diterima untuk tujuan perpajakan. Sampai dibuktikan sebaliknya, harga ini diasumsikan sesuai dengan harga pasar.”

Dalam hal ini, wajib pajak harus menerbitkan faktur dan mencerminkannya dalam buku penjualan.

Kesimpulan ini ditegaskan oleh Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 31 Maret 2004 No. 04-03-11 / 52 "Atas Pajak Pertambahan Nilai", yang menyatakan bahwa bebas, yaitu pemindahan barang secara cuma-cuma untuk untuk tujuan periklanan, diakui sebagai objek pengenaan pajak atas nilai tambah yang berlaku umum. Pada saat yang sama, sesuai dengan paragraf 1 Pasal 154 Kode Pajak Federasi Rusia, basis pajak untuk pajak pertambahan nilai ditentukan berdasarkan harga pasar.

Catatan!

Pada saat yang sama, organisasi tidak dapat memperhitungkan nilai hadiah untuk tujuan mengenakan pajak atas laba berdasarkan paragraf 16 Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kesimpulan yang sama juga tercermin dalam Surat No. 03-1-08/528/18 tanggal 26 Februari 2004 dari Kementerian Pajak Federasi Rusia “Tentang perpajakan produk yang ditransfer untuk tujuan periklanan”.

Selain itu, sesuai dengan Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia, pengurangan pajak tunduk pada jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak dan dibayar olehnya ketika memperoleh barang (pekerjaan, layanan) di wilayah Federasi Rusia untuk melakukan transaksi yang diakui sebagai objek perpajakan pajak pertambahan nilai. Akibatnya, jumlah pajak yang dibayarkan atas perolehan barang (karya, layanan) yang ditransfer secara gratis untuk tujuan periklanan harus dikurangkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum.

Pertimbangkan situasi di mana toko, untuk menarik perhatian pembeli, melakukan promosi ketika, ketika membeli produk dengan jumlah tertentu, pembeli diberi hadiah. Apakah nilai hadiah akan dikenakan PPN?

Ketika hadiah diberikan, hak kepemilikan ditransfer secara gratis, yang diakui sebagai penjualan (sub-paragraf 1 paragraf 1 Pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia), yang dikenakan PPN. Selain itu, PPN harus dibayar berdasarkan nilai pasar hadiah, sesuai dengan paragraf 1 Pasal 154 Kode Pajak Federasi Rusia, dengan mempertimbangkan ketentuan Pasal 40 Kode Pajak Federasi Rusia.

Contoh.

Pada bulan Juni, Elektron LLC mengadakan kampanye iklan di antara para pelanggannya, yang menurutnya, yang membeli pengolah makanan, ia menerima satu set pisau secara gratis. Satu set pisau di toko dijual dengan harga 1340 rubel (termasuk PPN).

Menurut paragraf 3 Pasal 40 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya satu set dapat ditetapkan dalam kisaran 1072 rubel hingga 1608 rubel.

Kepala organisasi mengeluarkan perintah di mana ia menyetujui harga untuk hadiah yang ditetapkan dalam jumlah 1072 rubel (termasuk PPN 163,53 rubel.). 15 set pisau yang dibeli pada Januari 2004 dengan harga 780 rubel (termasuk PPN 118,98 rubel) untuk satu set dialokasikan untuk tindakan ini.

Akuntan organisasi tercermin dalam akuntansi transaksi ini dengan entri berikut:

Tetapi situasi ini dan masalah penghitungan PPN dapat dipertimbangkan dari sudut yang sama sekali berbeda.

Jika suatu organisasi mendistribusikan hadiah, hadiah untuk tujuan promosi, objek PPN tidak muncul. Lagi pula, pembeli menerima hadiah hanya jika dia membeli produk tertentu. Oleh karena itu, operasi semacam itu bersifat dapat diganti.

Tidak akan ada PPN dengan ketentuan sebagai berikut:

biaya hadiah termasuk dalam harga pokok barang sebagai biaya iklan;

Ada dokumen yang mengkonfirmasi pemenuhan dua kondisi pertama.

Ini ditegaskan oleh Keputusan Pengadilan Arbitrase Federal Distrik Moskow tanggal 19 Agustus 2003 No. -А40 / 5796-0ЗП, di mana pengadilan menyimpulkan bahwa sejak pembeli menerima hadiah yang tunduk pada pembelian produk tertentu , maka operasi ini bersifat kompensasi. Akibatnya, transfer hadiah kepada pembeli terjadi sebagai bagian dari kampanye iklan dan merupakan biaya iklan, dan oleh karena itu tidak dapat dikualifikasikan sebagai transfer barang gratis sehubungan dengan Pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tidak mungkin untuk menerima PPN "masukan" untuk pengurangan secara penuh, seperti yang kami pertimbangkan dalam opsi pertama. Dalam situasi ini, PPN hanya dapat dikurangkan dalam jumlah yang sesuai dengan norma biaya iklan (paragraf 7 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah yang melebihi standar ini ditanggung oleh biaya yang tidak dapat dikurangkan. Jumlah final PPN yang akan dipotong hanya dapat ditentukan setelah berakhirnya masa pajak.

Mari kita gunakan data dari contoh sebelumnya.

Contoh.

Akuntan Elektron LLC memutuskan untuk tidak membebankan PPN atas biaya produk yang ditransfer untuk tujuan periklanan.

Hasil dari penjualan produk untuk paruh pertama tahun ini berjumlah 115.000 rubel (tanpa PPN). Tidak ada biaya iklan pada kuartal pertama tahun 2004. Ini berarti bahwa dalam akuntansi pajak untuk paruh pertama tahun ini, 1.150 rubel (115.000x1%) dapat dihapuskan untuk biaya iklan. Akibatnya, jumlah PPN yang dapat diambil untuk pengurangan hanya dalam jumlah 207 rubel (1150x18%).

PAJAK ATAS PENGHASILAN ORANG-ORANG

Biaya hadiah, hadiah, cinderamata yang dibagikan kepada pengunjung pameran untuk tujuan periklanan, serta setiap kemenangan lainnya, dikenakan pajak penghasilan pribadi, asalkan nilainya lebih dari 2.000 rubel.

Catatan!

Nilai total semua hadiah, hadiah yang diterima oleh seseorang selama masa pajak (tahun) diperhitungkan.

Dalam kebanyakan kasus, hadiah yang diberikan, hadiah di pameran berharga kurang dari 2.000 rubel. Jika biaya melebihi 2000 rubel, maka organisasi berkewajiban untuk memotong pajak dari penerima pendapatan dengan tarif 35% sesuai dengan paragraf 2 Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika tidak mungkin untuk memotong pajak, maka organisasi harus memberi tahu otoritas pajak secara tertulis dalam waktu satu bulan, yang menunjukkan jumlah yang terutang oleh individu tersebut. Ketidakmungkinan pemotongan pajak dianggap saat ketika diketahui sebelumnya bahwa periode di mana jumlah pajak yang masih harus dipotong akan melebihi 12 bulan (paragraf 5 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dengan demikian, organisasi yang mendistribusikan hadiah, cinderamata, hadiah, serta hadiah lainnya tidak diharuskan untuk menghitung dan memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan individu tersebut.

Namun, agen pajak tetap berkewajiban untuk mencatat pendapatan yang diterima orang pribadi dari mereka dalam masa pajak, secara pribadi untuk setiap wajib pajak, dan juga memberi tahu otoritas pajak di tempat pendaftaran mereka tentang pendapatan orang pribadi dari masa pajak ini selambat-lambatnya 1 April 2004 setelah masa pajak berakhir (paragraf 1 dan 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).

Ingatlah bahwa informasi diberikan dalam bentuk 2-NDFL "Sertifikat penghasilan individu", yang disetujui oleh Perintah Kementerian Pajak Federasi Rusia pada 31 Oktober 2003 No. BG-3-04 / 583 "Pada persetujuan formulir pelaporan pajak penghasilan orang pribadi untuk tahun 2003".

Ingatlah bahwa jika agen pajak tidak menyerahkan informasi tentang kemenangan yang dibayarkan kepada otoritas pajak dalam periode yang ditentukan, maka ia dapat dikenakan biaya denda 50 rubel untuk setiap dokumen yang tidak disediakan, sesuai dengan paragraf 1 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia.

PAJAK SOSIAL TERSATU

Pajak sosial terpadu (selanjutnya - UST) dipungut atas pembayaran dan remunerasi lainnya kepada individu yang memiliki hubungan kerja dengan organisasi, atau yang telah menandatangani kontrak hukum perdata dengannya, yang subjeknya adalah transfer kepemilikan atau lainnya. hak nyata atas properti (hak milik), serta perjanjian yang terkait dengan transfer properti (hak milik) untuk digunakan (paragraf 1 Pasal 236 Kode Pajak Federasi Rusia).

Oleh karena itu, biaya bingkisan, hadiah, produk suvenir apa pun yang disajikan kepada pengunjung pameran tidak dikenakan UST.

Untuk informasi lebih lanjut tentang masalah yang berkaitan dengan akuntansi dan perpajakan biaya iklan, Anda dapat menemukan dalam buku CJSC "BKR Intercom-Audit" "Beban Iklan".

Dalam beberapa tahun terakhir, partisipasi dalam berbagai pameran dan pekan raya telah mendapatkan popularitas besar di kalangan organisasi dan pengusaha. Pameran properti, mobil, bahan bangunan, dll sudah bukan hal yang langka lagi.

Partisipasi dalam acara semacam itu terutama ditujukan untuk mengiklankan barang (karya, layanan). Setiap produsen berusaha keras untuk menunjukkan inovasi dan prestasinya di pameran (fair) dalam rangka memperluas pasar penjualan dengan menarik pelanggan baru.

Adalah logis bahwa biaya yang terkait dengan partisipasi dalam acara tersebut dikualifikasikan oleh pembayar pajak sebagai iklan.

Untuk melakukannya memungkinkan hal. 28 hal. 1 seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ini menyatakan bahwa biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan termasuk biaya iklan untuk barang yang diproduksi (dibeli) dan (atau) dijual (karya, jasa), kegiatan wajib pajak, merek dagang dan merek jasa, termasuk partisipasi dalam pameran dan pekan raya.

Pengeluaran ini tidak distandarisasi (paragraf 4, klausa 4, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia), mis. termasuk dalam total biaya yang dikeluarkan.

Namun, kualifikasi biaya tersebut kontroversial. Intinya adalah bahwa Seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak menentukan biaya spesifik apa untuk partisipasi dalam pameran (pameran) yang dapat diperhitungkan. Menurut pendapat kami, ini memberi pembayar pajak hak untuk mengaitkan biaya iklan dengan biaya apa pun yang terkait langsung dengan organisasi dan penyelenggaraan pameran, pekan raya, dan eksposisi.

Faktanya, sudut pandang serupa diungkapkan oleh Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga-Vyatka dalam Resolusi N A43-1729 / 2004-32-152 tertanggal 13 Januari 2005, mencatat bahwa ketika mengklasifikasikan biaya dan menentukan kemungkinan mengklasifikasikan mereka sebagai pengeluaran yang mengurangi basis pajak untuk pajak penghasilan, disarankan untuk dipandu oleh penggunaan aktual barang-barang tertentu untuk tujuan tertentu.

Biasanya, sehubungan dengan penyelenggaraan dan penyelenggaraan pameran, sebagian besar pesertanya terutama menanggung biaya seperti:

Sewa untuk sewa ruang dan stand di kompleks pameran;

Pembayaran untuk layanan perusahaan keamanan;

Biaya masuk untuk partisipasi dalam pameran.

Selain itu, pengadilan arbitrase mengakui sah tindakan wajib pajak yang memperhitungkan biaya berikut sebagai biaya iklan untuk partisipasi dalam pameran:

Biaya layanan pihak ketiga untuk mewakili minat iklan di pameran (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Timur Jauh tertanggal 24 Januari 2008 N F03-A51 / 07-2 / 5924);

Pembayaran untuk layanan organisasi pihak ketiga yang menyediakan riasan jendela dan pengiriman produk ke pameran (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga tertanggal 2 Maret 2006 N A55-11685 / 2005);

Biaya produk alkohol yang ditransfer oleh pabrikan ke organisasi perdagangan untuk berpartisipasi dalam pameran (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut 02.02.2006 N A26-5845 / 2005-216);

Biaya pembuatan seragam dengan logo dan produk cetak (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga-Vyatka 13.01.2005 N A43-1729 / 2004-32-152).

Posisi otoritas pengatur dalam masalah ini tidak jelas.

Pisahkan biaya yang terkait dengan partisipasi dalam pameran (fair), mereka merujuk pada non-standar. Jadi, untuk pertanyaan pembayar pajak tentang kualifikasi biaya pengembangan ide dan skenario untuk acara periklanan, Kementerian Keuangan Rusia menjawab bahwa biaya ini tidak standar jika dikaitkan dengan partisipasi dalam pameran, pameran, eksposisi (Surat tanggal 26-01-2006 N 03-03-04 / 2 /lima belas).

Biaya lainnya diusulkan untuk dinormalisasi. Ini, misalnya, biaya mencicipi produk (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16.08.2005 N 03-04-11 / 205).

Dan Layanan Pajak Federal Rusia untuk kota Moskow, dalam Suratnya 19 November 2004 N 26-12 / 74944, secara umum membatasi daftar biaya untuk partisipasi dalam pameran (pameran) hingga biaya membayar biaya masuk dan izin untuk berpartisipasi dalam acara semacam itu.

Kategori pengeluaran lain untuk partisipasi dalam pameran terkait dengan produksi produk promosi, yang dimaksudkan untuk didistribusikan secara gratis kepada pengunjung. Ini, khususnya, suvenir dengan logo perusahaan - kalender, pena, tas, buku catatan, korek api; brosur, katalog, booklet, leaflet; kartu diskon yang memberikan hak untuk membeli barang dengan harga diskon.

Pada saat yang sama, hanya biaya produksi brosur dan katalog iklan yang dapat secara jelas dikaitkan dengan biaya non-standar. Mereka secara tegas dinyatakan dalam para. 4 hal.4 seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Selain itu, biaya tersebut dapat dikaitkan tidak hanya dengan partisipasi dalam pameran (fair), tetapi juga dimaksudkan untuk pelelangan (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 07.05.2009 N 03-11-06/2/89).

Ada kemungkinan bahwa otoritas pajak tidak akan mengakui biaya pembuatan jenis produk promosi lainnya sebagai non-standar, karena tidak disebutkan pada par. 4 hal.4 seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Kami berangkat dari fakta bahwa dalam hal ini semua produk promosi dimaksudkan semata-mata untuk didistribusikan di pameran. Dan karena daftar biaya untuk partisipasi dalam pameran tidak dibatasi dengan cara apa pun, biaya untuk produksi produk iklan yang ditentukan dicakup oleh konsep "biaya untuk partisipasi dalam pameran". Oleh karena itu, menurut hemat kami, biaya-biaya tersebut dapat diakui secara penuh.

Namun, dalam keadilan, harus dikatakan bahwa pengadilan arbitrase tidak selalu mengikuti pendekatan ini. Jadi, dalam Keputusan 12.01.2006 N F09-5996 / 05-C2, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural sampai pada kesimpulan berikut. Pengeluaran untuk pembelian produk suvenir, penempatan logo perusahaan di atasnya dan distribusi produk ini di antara orang-orang dalam jumlah yang tidak terbatas selama pameran, pameran untuk menarik minat orang yang mendistribusikannya, terkait dengan pengeluaran yang dinormalisasi.

Perhatikan momen ini. Fakta mendonasikan suvenir tidak perlu dibuktikan dengan perjanjian sumbangan tertulis atau dokumen lain yang dibuat dengan partisipasi pengunjung pameran.

Seperti yang ditunjukkan oleh praktik, otoritas pajak dapat mengajukan persyaratan semacam ini. Namun, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut, dalam Keputusannya 28 Oktober 2005 N A66-13857 / 2004, mengakui mereka sebagai bangkrut. Pengadilan memotivasi keputusannya sebagai berikut.

Produk cinderamata dengan citra merek dagang perusahaan (pulpen, korek api, jam tangan, dll) mengacu pada produk promosi berdasarkan karakteristiknya. Fakta akuisisi dan distribusinya dikonfirmasi oleh kutipan dari risalah rapat dewan direksi, kontrak pasokan, tindakan pekerjaan yang dilakukan, perkiraan biaya, langkah-langkah untuk persiapan pameran dan partisipasi perusahaan. dalam pameran internasional, yang telah disetujui (pesanan hasil partisipasi dalam pameran). Tidak adanya dalam dokumen-dokumen ini nama-nama khusus organisasi tempat produk suvenir didistribusikan juga menegaskan bahwa produk ini adalah produk promosi, karena ditujukan untuk lingkaran orang yang tidak terbatas.

Secara umum proses penganggaran suatu acara pameran adalah sama bagi peserta dan penyelenggara acara, namun dalam akuntansi peserta (exhibitor), tindakan terkait pengelolaan anggaran pameran akan dicerminkan dengan cara yang sedikit berbeda. - tidak dengan cara yang sama seperti penyelenggara. Disarankan agar pengeluaran perusahaan untuk partisipasi dalam pameran dikaitkan dengan biaya iklan, serta semua jenis biaya yang terkait dengan kampanye iklan yang menyertainya. Oleh karena itu, biaya tersebut harus diperhitungkan dalam akuntansi pada akun 44 “Biaya penjualan”. Merupakan kebiasaan untuk meningkatkan biaya produksi dengan total biaya partisipasi dalam pameran. Untuk alasan ini, total biaya pameran secara tradisional ditemukan secara keseluruhan, serta item biaya lainnya, yaitu, dengan menghitung menurut berbagai dokumen akuntansi utama, dan sepenuhnya ditransfer ke sub-rekening khusus akun 44.

Biaya tersebut sudah termasuk biaya:

a) persiapan dan tampilan produk;

b) pelaksanaan pekerjaan instalasi/pembongkaran dan pemeliharaan pameran;

c) memberikan pelayanan kepada pengunjung pameran.

Biaya diakui secara wajar, secara hukum termasuk dalam biaya utama, asalkan dikonfirmasi dengan dokumen pendukung. Sebagai berikut dari Undang-Undang Federal "Tentang Akuntansi" (klausul 1, pasal 9), semua transaksi bisnis yang dilakukan oleh suatu organisasi harus didokumentasikan oleh dokumen pendukung, yang merupakan dokumen akuntansi utama yang menjadi dasar akuntansi dipertahankan.

Pengeluaran yang tidak berdokumen dihapuskan oleh akuntan dengan mengorbankan laba, yang didasarkan pada data pendapatan setelah pembayaran pajak terutang ke anggaran dari berbagai tingkat. Dalam kasus kami, dokumen pendukung meliputi:

a) setiap dokumen yang dengan tegas menegaskan fakta partisipasi organisasi dalam pameran (kesepakatan yang dibuat antara penyelenggara pameran dan peserta; aplikasi untuk berpartisipasi dalam pameran);

b) tindakan penerimaan pekerjaan yang dilakukan, yang menetapkan jumlah biaya untuk pemasangan / pembongkaran dan pemeliharaan pameran, termasuk komisioning dan uji coba (demonstrasi) pengoperasian perangkat;

c) dokumen pembayaran bank yang mengkonfirmasi fakta penyelesaian keuangan;

d) tagihan dari penyelenggara pameran.

Sebenarnya, dokumen terakhir bukan yang utama, tetapi digunakan seperti itu. Perlu untuk menghitung jumlah pajak pertambahan nilai, yang jumlahnya berkurang ketika dibayarkan ke anggaran di bagian yang dibayarkan kepada penyelenggara pameran sesuai dengan dokumen kontrak. Dengan demikian, faktur memperbaiki jumlah PPN yang akan dipotong.

Dalam sebagian besar kasus, dokumen utama lainnya juga dimungkinkan. Misalnya, faktur pengeluaran bahan diterapkan jika pameran melibatkan demonstrasi sampel produk jadi dan / atau produk setengah jadi.

Saat menyusun perkiraan dan penganggaran umum dari proses pameran, penting untuk dapat memperkirakan dengan benar area stan yang dibutuhkan. Jelas, semakin besar stan, semakin tinggi biayanya. Tapi saya ingin tahu pasti berapa luas minimum booth yang cukup efektif, yaitu konsisten sepenuhnya dengan maksud dan tujuan acara pameran. E.B. Gusev et al (2005), berdasarkan pengalaman asing, merekomendasikan menggunakan peralatan matematika sederhana untuk menemukan area stan yang paling menguntungkan.

Setiap pengusaha mengharapkan untuk mengadakan sejumlah negosiasi. Area stan SCT yang diperlukan untuk jumlah negosiasi yang direncanakan (jumlah negosiasi harus memungkinkan untuk menyimpulkan kontrak yang cukup untuk menutupi biaya pameran dan menghasilkan lebih banyak keuntungan) dihitung dengan rumus:

dimana jalur S adalah area stand yang diperuntukkan bagi pekerjaan petugas stand dan perwakilan perusahaan lainnya;

adalah rasio area untuk menempatkan eksposisi di stand (dengan kata lain, bagian dari area yang ditempati oleh eksposisi dan, karena alasan ini, tidak cocok untuk negosiasi).

Cara mencari luas booth yang cocok langsung nego S agak lebih ribet. Untuk melakukan ini, Anda perlu menggunakan rumus berikut:

di mana N E adalah jumlah mitra lama yang paling mungkin hadir di pameran untuk menyelesaikan kontrak;

NK - jumlah mitra baru yang paling mungkin tertarik ke stan, termasuk iklan dari mulut ke mulut (rekomendasi) dari mitra lama;

N – koefisien niat yang diterapkan dari peserta pameran dalam kaitannya dengan pelanggan;

K 0 adalah koefisien negosiasi yang tetap tidak efektif;

n adalah jumlah negosiasi yang sebenarnya dapat dilakukan oleh setiap petugas stand per jam;

S 1 - ukuran area yang diperlukan untuk pengoperasian normal satu petugas stand;

K S adalah koefisien ruang tambahan yang diperlukan untuk negosiasi antara petugas stand dan klien;

T adalah durasi acara pameran, dinyatakan dalam jam.

Dalam kedua rumus, nilai pecahan yang aneh mungkin muncul. Direkomendasikan agar mereka dibulatkan ke bilangan bulat di akhir masing-masing dari dua tahap perhitungan.

Perhitungan biaya keikutsertaan pameran, seperti terlihat, dilakukan dalam beberapa tahapan, sesuai dengan tahapan generalisasi (akumulasi) data dalam konteks komposisi biaya.

1. Pada tahap pertama, pembentukan biaya partisipasi dalam pameran terjadi karena remunerasi pemasar penuh waktu yang menilai perlunya partisipasi dalam acara ini, menentukan tujuan partisipasi dan mengembangkan konsep untuk menunjukkan prestasi mereka. . Dalam akuntansi, sehubungan dengan ini, posting berikut dibuat:

Dt 44 – Kt 70

- Gaji dibayarkan kepada pemasar penuh waktu.

2. Pada tahap kedua, pembentukan biaya partisipasi dalam pameran terjadi karena remunerasi spesialis agen komunikasi pemasaran, yang merencanakan kampanye iklan dan menyiapkan materi promosi (buklet, suvenir, dll.). Dalam akuntansi, sehubungan dengan ini, posting berikut dibuat:

Dt 44 – Kt 60

- pembayaran untuk layanan AMC telah diperoleh.

3. Pada tahap ketiga, pembentukan biaya keikutsertaan dalam pameran terjadi karena imbalan individu yang diundang untuk melayani pameran (promotor, fotografer, pelayan, penerjemah). Dalam akuntansi, sehubungan dengan ini, posting berikut dibuat:

Dt 44 – Kt 60

- pembayaran untuk layanan individu pribadi.

4. Pada tahap keempat, pembentukan biaya partisipasi dalam pameran terjadi karena remunerasi sendiri, spesialis penuh waktu yang memastikan berfungsinya eksposisi (penjaga stand, teknologi, sekretaris, manajer). Dalam akuntansi, sehubungan dengan ini, posting berikut dibuat:

Dt 44 – Kt 70

- Penggajian untuk anggota staf.

5. Pada tahap kelima, pembentukan biaya keikutsertaan dalam pameran terjadi karena pembayaran sewa dan penyelesaian lainnya dengan penyelenggara pameran. Dalam akuntansi, dalam hal ini, posting dibuat:

Dt 44 – Kt 60

– pembayaran untuk partisipasi dalam pameran telah diperoleh (termasuk sewa kepada penyelenggara).

Dt 60 – Kt 51

– kesepakatan dibuat dengan penyelenggara pameran untuk partisipasi dalam acara tersebut.

Terkadang ini termasuk penyelesaian dengan organisasi transportasi (untuk pengiriman peralatan dan sampel), kontraktor (untuk pemasangan dan / atau perbaikan struktur pameran), dll. Mari kita pertimbangkan seluruh rangkaian biaya yang terkait dengan partisipasi dalam kegiatan pameran, dalam konteks dari biaya item.

Disarankan untuk mengelompokkan semua biaya ini sesuai dengan fitur seperti pusat biaya (kadang-kadang sama dengan pusat tanggung jawab), sehingga pada akhirnya Anda mendapatkan sepuluh kelompok, yang masing-masing, bagaimanapun, mencakup jumlah item penetapan biaya yang tidak sama. . Kelompok pertama diwakili oleh biaya untuk memastikan pekerjaan personel pada periode persiapan. Ini termasuk:

a) biaya yang terkait dengan pemilihan pameran (akses ke database, biaya Internet);

b) biaya personel yang terlibat dalam pelatihan;

c) biaya administrasi;

d) biaya komunikasi (pos, telekomunikasi) untuk berkomunikasi dengan penyelenggara pameran, calon pengunjung, media;

Berikutnya adalah biaya untuk stan - desain, konstruksi, dll. Daftar singkat item biaya yang terkait dengan pembuatan stan pameran (serta penempatan eksposisi di area terbuka) diberikan di bawah ini. Ini termasuk:

a) biaya sewa ruang pameran unfurnished, di dalam dan di luar paviliun;

b) desain dan pembuatan stan (remunerasi desainer dan kontraktor, serta perangkat tambahan, seperti pencahayaan, dan bahan - elemen "dinding", finishing, cat dan pernis);

c) pembongkaran dan pemasangan struktur dudukan dan elemen interiornya, pemasangan pipa ledeng dan pendingin udara;

d) peralatan stand (biaya untuk perabotan, perabotan, peralatan, pembuatan lemari dan penyimpanan, alat tulis, peralatan komputer dan telepon rumah);

e) biaya transportasi (untuk pengiriman material, peralatan, dll);

Kelompok berikutnya mencakup berbagai biaya yang terkait dengan pembuatan dan desain eksposisi.

Ini termasuk:

a) biaya pengemasan dan penyimpanan contoh (pameran), bahan pengemas dan penyimpanannya;

b) biaya perangkat untuk mendemonstrasikan sampel, termasuk tampilan virtualnya.

Kelompok besar biaya lainnya diwakili oleh biaya operasi:

a) pembayaran listrik, air bersih, komunikasi telepon;

b) pembayaran untuk perlindungan eksposisi;

c) biaya pemeliharaan peralatan komputer, fotokopi dan peralatan faksimili;

d) membersihkan bagian dalam booth, membuang sampah dari booth.

Bagian yang signifikan dari biaya ditempati oleh biaya personel:

a) biaya tiket perjalanan dan pembayaran kamar hotel, biaya perjalanan lainnya;

b) pendidikan, pelatihan personel utama (pendamping, sekretaris) dan personel tambahan (pengemudi, penerjemah, staf layanan, dll.);

c) remunerasi personil utama dan pembantu.

Biaya partisipasi dalam pameran harus dimasukkan dalam biaya produk (karya, layanan) dari periode penagihan yang terkait, terlepas dari waktu pembayaran, yaitu, waktu biaya aktual yang dikeluarkan.

Fakta pengakuan biaya tercermin dalam posting Dt 44 - Kt 60, yang dilakukan segera setelah menerima tagihan dari penyelenggara pameran. Sementara itu, fakta pembayaran diakui jauh kemudian - bersamaan dengan pembayaran yang sebenarnya, ketika posting Dt 60 - Kt 51 dilakukan.Atau pembayaran untuk partisipasi dalam pameran dilakukan di muka, tetapi dalam hal ini kedua posting independen masing-masing. lainnya, dan yang kedua tidak mempengaruhi pengakuan beban. Mari kita lihat sebuah contoh.

Pabrik furnitur "Zarya" ikut serta dalam pameran furnitur untuk mendemonstrasikan sampel produknya. Pembayaran untuk pendaftaran dilakukan pada November 2007, pada saat yang sama, pabrik membayar di muka ke biro iklan, yang mengambil alih organisasi tahap persiapan pameran. Pameran itu sendiri berlangsung pada hari pertama Februari 2008. Pada saat yang sama, pabrik mengeluarkan biaya untuk membayar tenaga fotografer dan kontraktor untuk pemasangan dan pembongkaran eksposisi.

Akuntan pabrik termasuk dalam harga biaya semua biaya untuk partisipasi dalam pameran di bulan Februari, pada saat yang sama diterima untuk PPN offset dalam pengembalian pajak.

Di akhir topik, perlu dicatat bahwa sangat penting bagi peserta pameran untuk mengingat perbedaan antara akuntansi dan akuntansi pajak. Dalam akuntansi, beban diakui terlepas dari keinginan entitas ekonomi untuk menerima manfaat material (pendapatan). Sedangkan dalam akuntansi pajak, keinginan suatu entitas ekonomi untuk menerima pendapatan tentu harus dilihat dibalik komisi biaya tertentu. Jika tidak, biaya tidak dapat diakui sebagai biaya yang termasuk dalam biaya produk (pekerjaan, layanan).

Partisipasi dalam pameran sebagai bentuk periklanan kegiatan seseorang dapat diklasifikasikan sebagai pengeluaran tersebut. Namun, biaya terkait yang terkait dengan kampanye iklan dan bentuk lain untuk menarik perhatian perusahaan ke acara yang direncanakan oleh peserta pameran tidak selalu "transparan" ke inspektorat pajak karena kesalahan manajer dan / atau akuntan. Misalnya, pembuatan situs promo dapat ditafsirkan secara berbeda oleh otoritas pajak, jika dokumentasi tidak secara jelas dan tegas menunjukkan bahwa situs promo bukanlah cara untuk memberi tahu seluruh dunia tentang acara pameran dengan biaya sendiri, tetapi berarti mengumpulkan sebanyak mungkin audiens di acara mendatang.

Penting untuk dicatat bahwa biaya partisipasi dalam pameran, pameran, eksposisi, biaya rias jendela, pameran dan penjualan, ruang sampel dan ruang pamer termasuk dalam biaya tidak standar sesuai dengan Bab. 25 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Namun demikian, ada biaya terkait yang masih dinormalisasi, dan standarnya tergantung pada jumlah pendapatan. Anda hanya perlu mengingat pengeluaran seperti itu untuk memelihara catatan pajak dengan benar. Di sini kami mencantumkan acara dan promosi, yang biayanya sekarang tidak distandarisasi oleh Kode Pajak:

Jenis pengeluaran seperti penurunan harga barang (contoh produk) yang telah sepenuhnya atau sebagian kehilangan kualitas konsumen aslinya selama pemaparan, juga tidak distandarisasi.

Biaya berikut dinormalisasi:

a) produksi dan/atau pembelian cinderamata, hadiah dan cinderamata yang dimaksudkan untuk merangsang pengunjung pameran;

b) produksi bungkusan, termasuk bungkusan dengan logo, warna perusahaan atau simbol lain yang berkaitan dengan perusahaan yang memamerkan;

c) saham lain yang sejenis.

5.5.1. Prosedur untuk mengakui biaya untuk partisipasi dalam pameran, pameran, eksposisi dalam akuntansi pajak

Sebagai aturan, untuk berpartisipasi dalam pameran atau pekan raya yang relevan, organisasi menyusun perkiraan biaya untuk acara ini. Sebagai contoh:

MENYETUJUI:

CEO

Sergeev ________________ M.Yu.Sergeev

SEPAKAT:

Kepala akuntan:

Mishina ____________ N.V. Mishina

MEMPERKIRAKAN

partisipasi Miamar LLC PAK" dalam pameran khusus

Nama pameran: "Tare dan kemasan - 2009"

Tempat pameran: Moskow, Pusat Pameran Seluruh Rusia, paviliun 62

Seperti dapat dilihat dari perkiraan di atas, partisipasi organisasi dalam pameran dikaitkan dengan kebutuhan berbagai biaya - untuk membayar layanan penyelenggara acara, merancang stan, untuk membuat salinan produk pameran dan transportasinya ke lokasi pameran, untuk promosi produk (cinderamata, kartu nama, leaflet, materi informasi dll), biaya presentasi, perjalanan bisnis karyawan ke pameran, dll.

Tidak semua biaya ini adalah biaya iklan, tetapi hampir semuanya (dengan pengecualian biaya untuk makanan dan rekreasi), dengan dokumentasi yang tepat dan pembenaran ekonomi, dapat diakui dalam catatan pajak dan akuntansi dari organisasi yang memamerkan.

Menurut otoritas pajak, kategori biaya iklan non-standar, diatur dalam paragraf 4 Seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu sebagai "biaya untuk partisipasi dalam pameran, pameran, eksposisi", hanya biaya untuk membayar layanan penyelenggara acara ini (tetapi bukan biaya mendekorasi stan pameran!) , Serta biaya diskon barang yang telah sepenuhnya atau sebagian kehilangan kualitas aslinya saat diekspos.

Artinya, biaya layanan yang ditentukan dalam faktur (akta) yang dikeluarkan oleh penyelenggara pameran diperhitungkan sepenuhnya, dan sisa biaya wajib pajak (kecuali untuk penurunan harga) yang dikeluarkan sehubungan dengan pameran distandarisasi ( lihat surat dari UMNS untuk Moskow tanggal 19.07.2004 No. 21–09/47989, No. 26–12/18582 tanggal 22 Maret 2004, No. 26–12/33213 tanggal 17 Mei 2004, Surat No. 02- 5-11/73-K342 tanggal 24 Maret 2003, dan 27 Maret 2003. 2003 No. 02-5-11/90-L035). Validitas posisi ini sangat bisa diperdebatkan, tetapi organisasi kemungkinan besar harus membuktikan sebaliknya di pengadilan.

Adapun penurunan harga, jika menurut laporan penanggung jawab keuangan dan menurut tindakan, contoh barang yang diiklankan di pameran dan nilai terkait yang dikeluarkan untuk desain stand pameran dihapuskan sebagai tidak dapat digunakan, organisasi yang memamerkan akan dapat mengenali biaya-biaya ini secara penuh untuk tujuan menghitung pajak atas laba.

Pengundian hadiah sering diadakan selama pameran. Hadiah yang diundi selama pameran tersebut diakui untuk tujuan perpajakan laba sebagai biaya iklan dan diperhitungkan ketika menentukan dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan dalam jumlah yang tidak melebihi 1% dari hasil penjualan yang ditentukan sesuai dengan Art. 249 Kode Pajak Federasi Rusia (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 3 Februari 2009 No. 03-03-06 / 2/14).

Dalam praktik pergantian bisnis selama pameran, banyak poster, buklet, selebaran, brosur, kalender iklan, suvenir, sampel produk, kartu nama perwakilan, dll. Digunakan untuk menginformasikan pengunjung pameran tentang kegiatan organisasi. Bahan-bahan ini tersedia secara gratis dan dapat diperoleh oleh pengunjung pameran. Materi iklan semacam itu dapat dikaitkan oleh organisasi dengan pengeluaran dalam batas standar berdasarkan laporan karyawan yang bertanggung jawab secara finansial tentang distribusinya (paragraf 5, klausa 4, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, dalam kasus seperti itu, otoritas pajak mengajukan sejumlah persyaratan tambahan untuk mengakui pengeluaran ini sebagai iklan.

Misalnya, surat No. 26-12/33213 tanggal 17 Mei 2004 dari Kementerian Pajak dan Pajak Rusia Rusia untuk Moskow menyatakan bahwa “barang (contoh barang) yang ditempatkan sebagai bagian dari pameran harus dibeli untuk dijual oleh organisasi perdagangan grosir – pengiklan, membawa informasi tentang aktivitas pengiklan organisasi, merek dagang dan merek layanannya. Pada saat yang sama, perhatian juga diberikan pada situasi ketika dealer dari organisasi perdagangan grosir berpartisipasi dalam pameran, dan yang terakhir mentransfer barang-barangnya kepada mereka untuk dipajang, dan juga mengkompensasi sebagian dari biaya partisipasi dalam pameran. Inspektur metropolitan menekankan bahwa biaya organisasi perdagangan grosir seperti itu tidak terkait dengan biaya iklannya, karena mereka membantu menarik perhatian pembeli ke tempat penjualan tertentu yang dimiliki oleh dealer dan menarik pengunjung ke kesempatan untuk membeli barang dari dealer yang mewakili barang ini.

Situasi yang bahkan lebih rumit dipertimbangkan dalam surat Kementerian Perpajakan Rusia untuk Moskow tertanggal 22 Maret 2004 No. 26–12 / 18582: organisasi mentransfer sampel produk jadi ke karyawan yang diperbantukan dari layanan pemasaran, yang tiba di perusahaan yang merupakan pembeli potensial dan mendistribusikan sampel tersebut kepada mereka. Karena sertifikat perjalanan menentukan daftar kontraktor yang akan diberikan sampel produk gratis, maka, seperti yang diharapkan, otoritas pajak tidak menganggap biaya ini sebagai iklan, dan biaya sampel tidak disarankan untuk diperhitungkan dalam perpajakan , karena “sesuai dengan subpara. 16 seni. 270 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ketika menentukan basis pajak untuk pajak penghasilan, biaya dalam bentuk nilai properti yang ditransfer secara gratis dan biaya yang terkait dengan transfer semacam itu tidak diperhitungkan. Pada saat yang sama, sebagaimana dicatat dalam surat UMNS Rusia untuk Moskow yang sedang dipertimbangkan, “biaya yang ditunjukkan dapat diakui sebagai dibenarkan secara ekonomi jika transfer sampel berkontribusi pada kesimpulan kontrak pasokan dengan organisasi tertentu tempat sampel dipindahkan, dan, oleh karena itu, dapat diperhitungkan untuk tujuan pengenaan pajak atas laba sebagai pengeluaran lain berdasarkan ayat 1 Seni. 252 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Benar, sayangnya, tidak dijelaskan bagaimana wajib pajak dapat menemukan jalan keluar dari kontradiksi antara dua norma yang saling eksklusif dari Ch. 25 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Harus dikatakan bahwa mengingat hal di atas, bagian berikut dari surat yang dianalisis benar-benar tidak terduga, yang secara harfiah mengatakan sebagai berikut: “Dalam hal distribusi sampel produk jadi yang ditandai secara khusus atau ditandai secara khusus milik pengiklan (termasuk melalui dealer berdasarkan perjanjian perantara) ke lingkaran badan hukum yang tidak terbatas pada pameran khusus (termasuk internasional) untuk keperluan pajak. keuntungan, biaya sampel ini dan biaya distribusinya termasuk dalam kategori biaya iklan yang dinormalisasi, dibatasi hingga 1% dari hasil penjualan, ditentukan sesuai dengan Art. 249 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk memperkuat ketentuan ini, mengacu pada surat-surat Kementerian Perpajakan Rusia tanggal 24 Maret 2003 No. 02-5-1 I / 73-K342 dan tanggal 27 Maret 2003 No. 02-5-11 / 90 -L035.

Jadi, ternyata jika sampel barang yang didistribusikan selama pameran, termasuk yang khusus, dengan syarat sampel tersebut dibuat khusus dalam bentuk handout (diberi tanda khusus "sampel" atau ditandai sebagai "iklan" ("tidak untuk dijual ”) ) contoh barang), dapat dikualifikasikan sebagai iklan. Tetapi pada saat yang sama, terlepas dari kenyataan bahwa distribusi sampel iklan dilakukan selama pameran, biaya dan biaya distribusinya tidak dianggap sebagai "biaya untuk partisipasi dalam pameran" dan oleh karena itu tunduk pada penjatahan.

Organisasi juga memiliki hak untuk memperhitungkan dalam akuntansi pajak biaya yang terkait dengan desain ruang pamer (lihat surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 08.09.2004 No. 03-03-01 -04/1 / 31 dan surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 16.06.2006 No. 20 -12/ [dilindungi email]).

Program pameran dapat mencakup presentasi. Untuk mengakui biaya periklanan, ini harus menjadi acara publik di mana semua pengunjung pameran yang tertarik (yaitu, lingkaran orang yang tidak terbatas, sebagaimana disyaratkan oleh Undang-Undang tentang Periklanan) dapat ambil bagian. Untuk presentasi, organisasi harus menyewa peralatan khusus atau mengirimkan peralatannya sendiri, menggunakan bahan habis pakai, mungkin mengundang ahli atau spesialis lainnya. Semua pengeluaran ini, didokumentasikan, harus mengurangi basis pajak untuk pajak penghasilan dalam 1% dari hasil penjualan, ditentukan sesuai dengan Art. 249 Kode Pajak Federasi Rusia (paragraf 5, klausa 4, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk membenarkan biaya iklan, disarankan bagi organisasi pameran untuk mengeluarkan perintah dari kepala partisipasi dalam pameran, yang harus mencantumkan semua acara yang direncanakan selama pameran, melampirkan perkiraan partisipasi, menentukan daftar aset material yang dirilis untuk pameran. tujuan partisipasi dalam pameran dan (atau) menunjukkan jumlah dana tunai, katalog pameran terlampir, di mana organisasi pameran dan laporan foto dari pameran ditunjukkan. Selain itu, karyawan yang bertanggung jawab untuk menyelenggarakan keikutsertaan dalam pameran, dan di antara mereka juga harus ditunjuk orang yang bertanggung jawab secara finansial.

Kemudian dokumen pendukung untuk keikutsertaan dalam pameran harus dipilih. Dokumen yang mengonfirmasi partisipasi dalam pameran di luar negeri harus diterjemahkan ke dalam bahasa Rusia. Penerjemahan semacam itu dapat dilakukan oleh penerjemah profesional dan spesialis dari organisasi itu sendiri. Organisasi memiliki hak untuk secara independen menentukan orang yang menerjemahkan dokumen akuntansi utama ke dalam bahasa Rusia (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 20 Maret 2006 No. 03-02-07 / 1-66).

Jika dalam rangka pameran direncanakan untuk mengadakan negosiasi dengan perwakilan organisasi lain untuk menjalin dan memelihara kerja sama, maka biaya yang terkait dengan perilaku mereka tidak terkait dengan biaya iklan, tetapi dengan biaya hiburan sesuai dengan subpara. 22 hal. 1 seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Biaya representasi dihapuskan dengan mempertimbangkan ketentuan paragraf 2 Seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia dalam 4% dari pengeluaran wajib pajak untuk upah untuk periode pelaporan (pajak) ini.

Sesuai dengan sub. 12 hal. I Seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia, biaya untuk perjalanan bisnis karyawan yang didelegasikan ke pameran juga dihapuskan secara terpisah (surat Kementerian Pajak dan Pajak Rusia untuk Moskow tertanggal 17 April 2003 No. 23-10/ 4/21317).

Harap dicatat: untuk perusahaan yang berspesialisasi dalam menyelenggarakan pameran dan pekan raya, biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan ini dianggap sebagai pengeluaran biasa yang terkait dengan kegiatan organisasi dan diperhitungkan saat menentukan basis pajak untuk pajak penghasilan sesuai dengan ketentuan Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 April 2009 No. 03-03-06 / 1/235).

4.1.5. Prosedur untuk mengakui biaya asuransi karyawan untuk tujuan perpajakan keuntungan Sebagai berikut dari paragraf 6 Seni. 272 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ketika membentuk basis pajak untuk pajak penghasilan berdasarkan akrual, biaya asuransi wajib dan sukarela