Berapa jumlah transaksi di tahun 2017 yang dikendalikan oleh transaksi tersebut?

Apa kriteria untuk mengenali transaksi sebagai dikendalikan untuk tujuan pajak Pengusaha perorangan adalah satu-satunya pendiri LLC yang diberikan, sebagai individu, menerapkan USNO, baca di artikel.

Pertanyaan: LLC (mode umum) menjual barang IP. Pengusaha perorangan adalah satu-satunya pendiri LLC ini (sebagai individu), menerapkan USNO.

Menjawab: Transaksi dengan pengusaha tidak diakui sebagai dikendalikan jika jumlah pendapatan tahunan dari transaksi tidak melebihi 1 miliar rubel. Jumlah pendapatan tahunan ditentukan dengan menambahkan pendapatan dari semua transaksi dengan satu orang selama satu tahun kalender.

Kriteria untuk mengakui transaksi sebagai dikendalikan (untuk tujuan pajak)

Kriteria untuk mengakui transaksi sebagai dikendalikan (untuk tujuan pajak)

Selambat-lambatnya 20 Mei, beri tahu IFTS tentang transaksi terkendali tahun sebelumnya. Transaksi apa yang dianggap terkendali, lihat tabel.

Surat Kementerian Keuangan Rusia No. 03-01-18/31603 tanggal 01.06.2015 “Pada pengakuan transaksi sebagai dikendalikan”

“Departemen Pajak dan Kebijakan Tarif Bea Cukai mempertimbangkan surat Layanan Pajak Federal tertanggal 25 Desember 2014 No. 13-3-03/0029 dan tentang masalah aplikasi
subparagraf 4 paragraf 2 Pasal 105.14 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode) menginformasikan hal-hal berikut.
Berdasarkan
Pasal 105.14 Kode Etik, transaksi antara pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa diakui sebagai transaksi terkendali (dengan memperhatikan hal-hal yang ditentukan oleh
artikel).

Perusahaan yang saling bergantung memiliki peluang bagus untuk memanipulasi harga, sehingga menurunkan basis pajak dengan menyesuaikan jumlah pendapatan, pengeluaran, atau kerugian untuk tujuan perpajakan. Ketika mendistribusikan kembali pendapatan dan pengeluaran, struktur di yurisdiksi pajak rendah berhasil digunakan.

Transaksi terkontrol dan batas omset tahunan

Pengendalian pajak atas transfer pricing dilakukan di tingkat internasional dan di tingkat perundang-undangan nasional. Sejak 2010, Pedoman Organisasi untuk Kerjasama Ekonomi dan Pembangunan (OECD) tentang penetapan harga transfer untuk perusahaan multinasional dan otoritas pajak (Pedoman Penetapan Harga Transfer OECD, 2010) telah berlaku. pengalihan keuntungan).

Deklarasi tersebut adalah rencana aksi OECD untuk memerangi erosi basis dan pengalihan keuntungan. Sebagai bagian dari rencana BEPS, direncanakan untuk mengembangkan aturan transfer pricing (TP) yang akan meningkatkan transparansi transaksi antar perusahaan dengan mengumpulkan informasi tambahan, serta mengurangi biaya untuk bisnis.

Di Federasi Rusia, pada 1 Januari 2012, Undang-Undang Federal No. 227-FZ tanggal 18 Juli 2011 (UU 227-FZ) mulai berlaku. Undang-undang 227-FZ, yang melengkapi Kode Pajak Federasi Rusia dengan Bagian V.1 “Orang yang Saling Bergantung. Ketentuan umum tentang harga dan perpajakan. Pengendalian pajak sehubungan dengan transaksi antara pihak berelasi. Perjanjian Harga.

Ketentuannya bertujuan, antara lain, untuk mencegah penarikan laba pajak di luar Federasi Rusia, tidak termasuk kemungkinan manipulasi harga dalam transaksi antara pembayar pajak yang saling bergantung, pembayar pajak yang menerapkan berbagai rezim perpajakan di dalam negeri. Aturan telah menggantikan Art. 40 "Prinsip-prinsip untuk menentukan harga barang, pekerjaan atau jasa untuk tujuan perpajakan" dan Art. 20 "Orang yang saling bergantung" dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Hukum 227-FZ mengkonsolidasikan prinsip "global" utama dari regulasi penetapan harga transfer - "prinsip kewajaran".

Prinsip kewajaran dalam penetapan harga transfer

Menurut prinsip kewajaran, untuk tujuan perpajakan, nilai harga (pembayaran) untuk transaksi antara orang yang saling bergantung dan setara dihitung ulang dalam kaitannya dengan nilai pasar, seolah-olah perusahaan itu independen. Harga tidak diperiksa untuk semua transaksi berturut-turut, tetapi hanya untuk yang terkontrol.

Apa itu transaksi terkontrol?

Untuk tujuan perpajakan, transaksi yang dikendalikan adalah:

1. Transaksi antara pihak terkait (dengan mempertimbangkan kekhususan yang diabadikan dalam Pasal 105.14 Kode Pajak Federasi Rusia).
2. Transaksi (kumpulan transaksi) memperoleh status transaksi terkontrol sebagai hasil dari menyamakannya dengan transaksi pihak terkait (Klausul 1, Pasal 105.14 Kode Pajak Federasi Rusia).
3. Transaksi yang diakui sebagai dikendalikan secara hukum (klausul 10, pasal 105.14 dari Kode Pajak Federasi Rusia)

Kami telah menggabungkan kriteria transaksi terkendali tahun 2017 untuk tujuan pajak dalam sebuah tabel:

Contoh penghitungan kriteria penjumlahan

Perusahaan "A" (RF) menyediakan layanan pemasaran untuk Perusahaan "B" (RF) dengan total 300 juta rubel. Perusahaan "B" memproduksi dan menjual produk Perusahaan "A" dalam jumlah 750 juta rubel. Perusahaan "A" berpartisipasi dalam modal Perusahaan "B", bagian dari penyertaan ini lebih dari 25%.

Pertanyaan:
Apakah transaksi Perusahaan A dikendalikan?

Menjawab:
Ya itu. Untuk menentukan kriteria jumlah untuk transaksi terkontrol antara pihak terkait, kita harus menambahkan 300 juta rubel. (pemasaran) dan 750 rubel. (produk). Total = 1.050 juta rubel. (lebih dari 1 miliar rubel).

Wajib pajak harus menyadari bahwa tidak semua transaksi dianggap sebagai transaksi yang dikendalikan.

Terlepas dari apakah transaksi memenuhi kondisi yang ditentukan dalam paragraf 1 - 3 Seni. 105.14 dari Kode Pajak Federasi Rusia, transaksi tidak dianggap terkendali:

• pihak-pihak yang menjadi anggota kelompok pembayar pajak konsolidasi yang sama (dengan pengecualian transaksi yang subjeknya adalah mineral tertambang yang diakui sebagai objek perpajakan MET, ekstraksinya dikenakan pajak dengan tarif yang ditetapkan sebagai persentase);
• pihak yang merupakan orang-orang yang sekaligus memenuhi persyaratan sebagai berikut:
  • terdaftar di satu entitas konstituen Federasi Rusia, tidak memiliki subdivisi terpisah di wilayah entitas konstituen lain dari Federasi Rusia, serta di luar Federasi Rusia, tidak membayar pajak penghasilan ke anggaran entitas konstituen lain dari Rusia Federasi;
  • tidak memiliki kerugian (termasuk kerugian periode lalu yang dibawa ke periode mendatang) yang diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan;
  • tidak ada keadaan untuk pengakuan transaksi mereka sebagai dikendalikan sesuai dengan paragraf. 2 - 7 hal 2 seni. 105.14 dari Kode Pajak Federasi Rusia;
• dan beberapa lainnya.

Pajak apa saja yang dikenakan untuk transfer pricing?

Sangat sering, pendengar mengajukan pertanyaan: "Dapatkah semua pajak dikendalikan oleh otoritas pajak untuk penetapan harga transfer"? Kitab Undang-undang Pajak memuat daftar pajak terbatas yang kelengkapannya dikuasai, yaitu:

1. Pajak pendapatan perusahaan.
2. Pajak penghasilan pribadi, yang dibayarkan sehubungan dengan penghasilan dari kegiatan wirausaha dan praktik pribadi (Pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia).
3. MET - jika salah satu pihak dalam transaksi adalah pembayar MET, subjek transaksi adalah mineral, yang ekstraksinya dikenakan pajak dengan tarif pajak yang ditetapkan sebagai persentase.
4. PPN - jika salah satu pihak dalam transaksi (organisasi atau pengusaha perorangan) bukan pembayar PPN atau dibebaskan dari pemenuhan kewajiban wajib pajak PPN.

Metode untuk menentukan harga pasar

Pertanyaan yang paling penting dan sulit adalah bagaimana menerapkan prinsip kewajaran dan menentukan dalam praktiknya harga pasar suatu transaksi untuk tujuan perpajakan. Ada beberapa metode yang dikembangkan dalam kerangka kerja OECD untuk penilaian semacam itu, yang menciptakan dasar konseptual untuk menentukan harga (Metode penetapan harga transfer (metodologi)).

Tak satu pun dari mereka dapat dianggap universal (cocok untuk situasi apa pun), dan sebagai aturan umum, seseorang harus memilih metode yang memberikan perkiraan paling akurat. Kode Pajak Federasi Rusia merekomendasikan penggunaan 5 metode (Pasal 105.7 Kode Pajak Federasi Rusia):

1. Metode harga pasar yang sebanding (merupakan prioritas dalam kaitannya dengan metode lain dan dapat diterapkan jika ada setidaknya satu transaksi yang sebanding di pasar yang relevan), serta jika jumlah informasi yang diperlukan tentang transaksi tersebut tersedia.
2. Metode harga jual kembali (menjadi prioritas saat membeli barang dari pihak terkait kemudian dijual kembali tanpa memproses ke pihak independen).
3. Metode biaya (merupakan prioritas dalam transaksi penyediaan layanan).
4. Metode profitabilitas yang sebanding (dapat digunakan jika tidak ada atau tidak cukupnya informasi, atas dasar yang memungkinkan untuk secara wajar menyimpulkan bahwa ada tingkat komparabilitas yang diperlukan dari kondisi komersial dan (atau) keuangan dari transaksi yang dibandingkan dan menggunakan metode penjualan selanjutnya dan metode biaya).
5. Metode distribusi laba (diterapkan jika tidak mungkin menggunakan metode penetapan harga transfer lain atau jika para pihak dalam transaksi yang dianalisis memiliki (menggunakan) hak atas aset tidak berwujud).

Titik awal dalam memilih metode adalah pemahaman tentang transaksi terkontrol berdasarkan analisis fungsional. Komponen analisis tersebut adalah studi tentang fungsi para pihak dalam transaksi, aset yang mereka gunakan dan risiko yang mereka ambil.

Perbandingan persyaratan komersial dan (atau) keuangan transaksi dan analisis fungsional dilakukan dengan mempertimbangkan ketentuan Art. 105.5 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang menentukan karakteristik transaksi yang diperlukan untuk analisis, dengan mempertimbangkan kondisi, faktor dan parameter lainnya, dan menggunakan informasi yang disediakan dalam Art. 105.6 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tahap selanjutnya dari penelitian kami adalah membandingkan syarat-syarat transaksi antara pihak-pihak yang berelasi dengan syarat-syarat transaksi antara orang-orang yang tidak berelasi. Kode Pajak Federasi Rusia memungkinkan penggunaan sumber informasi yang tersedia secara eksklusif untuk umum, serta informasi tentang wajib pajak.

Kode Pajak Federasi Rusia tidak berisi daftar khusus, yang memberi pembayar pajak beberapa keuntungan dalam menyiapkan dokumentasi. Wajib pajak sendiri yang memilih sumber informasi! Dan kemudian, jika terjadi perselisihan, otoritas pajak harus membuktikan keabsahan pilihan tersebut.

Anda bisa mendapatkan layanan dari kami:

• - pendaftaran pemberitahuan tentang transaksi terkontrol untuk Layanan Pajak Federal Federasi Rusia;
• - persiapan paket dokumentasi harga transfer untuk membenarkan tingkat harga pasar dan menghindari hukuman;
• - mengidentifikasi transaksi yang dikendalikan.

Siapa yang mengendalikan harga?

Tampaknya semuanya jelas di sini. Kontrol harga dilakukan oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk mengontrol dan mengawasi pajak dan biaya. Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan larangan pemantauan kepatuhan harga yang digunakan dalam transaksi terkontrol dengan harga pasar selama audit di tempat dan di meja (klausul 1, pasal 105.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Namun demikian, praktik arbitrase telah menumpuk pada masalah ini, terkait erat dengan topik manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan. Kami akan menyajikan pilihan pengadilan arbitrase dan temuan tentang topik ini di artikel pengacara pajak berikutnya.

Kewajiban penetapan harga transfer

Kami menyimpulkan ulasan dengan pengingat tanggung jawab wajib pajak. Untuk ketidakpatuhan terhadap persyaratan Kode Pajak Federasi Rusia untuk transaksi terkontrol, denda diberikan:

• dalam hal pembayaran jumlah pajak tidak dibayar atau tidak lengkap sebagai akibat dari penerapan harga "tidak pasar", denda 20% dari jumlah pajak yang belum dibayar dari tahun 2014 dibebankan, dan dari 2017 - dalam jumlah 40 % dari jumlah pajak yang belum dibayar, tetapi tidak kurang dari 30.000 rubel . (Pasal 129.3 dari Kode Pajak Federasi Rusia);
• hukuman untuk kegagalan untuk memberikan pemberitahuan tentang transaksi yang dikendalikan ke kantor pajak adalah 5.000 rubel. (Pasal 129.4 Kode Pajak Federasi Rusia) untuk setiap transaksi.

Laporan transaksi terkendali:

Pemberitahuan transaksi terkendali harus disampaikan paling lambat tanggal 20 Mei tahun berikutnya setelah tahun pelaporan. Itu. batas waktu penyampaian notifikasi transaksi terkendali untuk tahun 2016 sampai dengan tanggal 20 Mei 2017, dan untuk tahun 2017 sampai dengan tanggal 20 Mei 2018.

Jika pemberitahuan perubahan disampaikan sebelum saat otoritas pajak mengungkapkan kesalahan, wajib pajak dibebaskan dari denda untuk informasi palsu dalam pemberitahuan. Tidak ada kata terlambat untuk memeriksa diri sendiri.

Dokumentasi tentang transaksi terkendali dapat diminta oleh otoritas pajak tidak lebih awal dari 1 Juni tahun setelah tahun kalender saat transaksi terkendali dilakukan. Pada saat yang sama, sebagai bagian dari pemeriksaan pajak, permintaan dokumentasi atas transaksi yang dikendalikan dapat memakan waktu hingga 3 tahun.

Pembebasan dari hukuman dimungkinkan jika wajib pajak menyerahkan kepada otoritas pajak dokumentasi yang membuktikan tingkat harga pasar.

Wajib Pajak memiliki waktu 30 hari untuk memberikan dokumentasi transaksi yang diminta.

Dalam artikel ini, kami hanya menguraikan secara singkat aspek utama penerapan harga transfer untuk transaksi terkontrol. Dalam ulasan kami selanjutnya, kami akan berbicara secara rinci tentang keuntungan dari setiap metode penelitian harga, penyesuaian simetris, praktik arbitrase, dan banyak fitur penetapan harga transfer lainnya di Rusia.

Hubungi kami dan kami akan membantu Anda mengidentifikasi transaksi terkendali dan, jika perlu, menyiapkan dokumentasi yang diperlukan.

Transaksi terkontrol 2019 - kriteria - tabel dengannya yang diberikan dalam artikel kami telah dikembangkan dengan mempertimbangkan perubahan terbaru dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Baca lebih lanjut tentang transaksi yang dapat diklasifikasikan sebagai transaksi terkontrol, serta apa yang berubah terkait transaksi terkontrol pada tahun 2019, di artikel ini.

Transaksi terkendali (kriteria 2019): konsep

Transaksi terkendali dipahami sebagai transaksi hukum perdata yang dilakukan oleh warga negara atau badan hukum, yang karena kepatuhannya terhadap ketentuan yang ditetapkan oleh hukum, tunduk pada pemeriksaan oleh otoritas pajak.

Transaksi yang dikendalikan meliputi:

• transaksi antar pihak terkait;
• transaksi lain yang dipersamakan dengan transaksi pihak berelasi;
• transaksi yang telah memperoleh status transaksi terkontrol melalui penerbitan keputusan pengadilan Federasi Rusia sebagai akibat dari kontestasi mereka oleh Layanan Pajak Federal Federasi Rusia.

Dokumen utama yang harus diikuti ketika menentukan kriteria untuk mengakui suatu transaksi sebagai dikendalikan, prosedur pelaporan transaksi tersebut, kewajiban untuk kegagalan untuk mematuhi, serta metode dan metode untuk melaksanakan pengendalian pajak, adalah Kode Pajak dari Federasi Rusia (selanjutnya disebut sebagai Kode Pajak Federasi Rusia).

Klarifikasi tentang masalah-masalah tertentu terkait dengan pelaksanaan transaksi terkontrol dan pemberitahuan penyelesaiannya juga terkandung dalam dokumen Layanan Pajak Federal (Nomor Pesanan -7-13/ tanggal 07.09.2018 [dilindungi email], surat tertanggal 13.04.2017 No. ED-4-13/ [dilindungi email]), serta tindakan Kementerian Keuangan Federasi Rusia (misalnya, surat tertanggal 15/06/2017 No. 03-12-11/1/37167, dll.).

Transaksi terkendali disamakan dengan transaksi antara pihak berelasi

Hukum mengacu pada orang-orang yang saling bergantung, warga negara dan (atau) organisasi yang ikatan ekonominya memiliki dampak langsung pada kondisi atau hasil keuangan dari kegiatan mereka atau kegiatan orang-orang yang mereka wakili. Rincian tentang tanda-tanda saling ketergantungan dijelaskan dalam Seni. 105.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Berikut ini diakui sebagai transaksi lain yang dipersamakan dengan transaksi antara pihak berelasi:

1. Beberapa transaksi penjualan (penjualan kembali) barang (melaksanakan pekerjaan, memberikan layanan) diakhiri dengan partisipasi atau melalui mediasi orang-orang yang tidak terkait satu sama lain. Pada saat yang sama, transaksi memungkinkan adanya pihak ketiga yang tidak saling tergantung, yaitu:

• tidak melakukan fungsi tambahan apa pun di bawah transaksi ini, kecuali untuk penjualan (penjualan kembali) barang (pekerjaan, penyediaan layanan) oleh satu orang ke orang lain yang bergantung padanya;
• tidak mengambil risiko dan tidak membelanjakan hartanya untuk penjualan (penjualan kembali) barang (karya, jasa) oleh satu orang kepada orang lain yang saling bergantung dengannya.

Transaksi di atas diakui sebagai dikendalikan hanya jika jumlah pendapatan tahunan dari transaksi melebihi 60 juta rubel. Selain itu, untuk kontrak perdagangan luar negeri untuk barang perdagangan valuta internasional dan kontrak dengan penduduk zona lepas pantai, jumlahnya adalah 60 juta rubel. dihitung untuk transaksi dengan satu (masing-masing secara terpisah) rekanan (klausul 7 pasal 105.14 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kriteria untuk mengakui transaksi pihak berelasi sebagai dikendalikan untuk tujuan perpajakan

Di bawah karakteristik orang yang dikendalikan jatuh transaksi pihak terkait yang mengandung kondisi khusus dari Art. 105.14 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Pertama-tama, semua peserta dan penerima manfaat dalam transaksi antara pihak terkait harus terdaftar atau memiliki domisili pajak di Federasi Rusia. Selanjutnya, undang-undang menetapkan 2 jenis persyaratan yang menurutnya transaksi dapat diklasifikasikan sebagai dikendalikan:

1. Kepatuhan terhadap jumlah keuntungan yang ditentukan dalam undang-undang untuk tahun takwim (selanjutnya disebut jumlah keuntungan). Untuk pihak terkait, jumlah ini lebih dari 1 miliar rubel.
2. Partisipasi dalam transaksi seseorang yang wajib membayar atau dibebaskan dari membayar jenis pajak tertentu, tergantung pada kekhususan kegiatannya.

Transaksi pihak berelasi apa yang diakui sebagai dikendalikan?

Dengan demikian, transaksi di mana semua peserta dan penerima manfaat terdaftar di wilayah Federasi Rusia atau penduduk pajaknya dianggap dikendalikan jika:

• subjek transaksi adalah mineral yang diambil oleh peserta dalam transaksi, yang membayar pajak atas ekstraksi mineral (MET) dengan tarif yang dihitung sebagai persentase;
• salah satu pesertanya memproduksi bahan baku hidrokarbon di lapangan lepas pantai baru dan memasukkan laba (rugi) atas transaksi tersebut dalam basis pajak saat menghitung pajak penghasilan sesuai dengan Art. 275.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dan pihak lain dalam transaksi bukanlah pembayar yang ditentukan dalam paragraf 1 Seni. 275.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak memperhitungkan pendapatan / pengeluarannya untuk transaksi ini berdasarkan Art. 275.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
• salah satu pesertanya menggunakan pajak pertanian tunggal (UAT) atau membayar pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan untuk kegiatan tertentu (UTII), asalkan transaksi yang dikendalikan terkait dengan kegiatan ini, dan peserta lain dalam transaksi (satu atau lebih) jangan gunakan rezim pajak ini.
• setidaknya salah satu peserta dalam transaksi (tidak seperti yang lain) memiliki hak hukum untuk tidak membayar pajak penghasilan badan (Untuk informasi lebih lanjut tentang prosedur pembayaran pajak penghasilan badan, lihat artikel Pajak penghasilan di bawah OSNO).

Pada tahun 2018 - 2019, daftar transaksi yang diakui sebagai transaksi terkontrol dengan pendapatan 1 miliar rubel juga mencakup persyaratan baru, yaitu: salah satu pihak dalam perjanjian harus menjadi pusat perusahaan penelitian sesuai dengan undang-undang "Pada Pusat Inovasi Skolkovo" tanggal 28 September 2010 No. 244-FZ dan berhak untuk tidak membayar pajak pertambahan nilai (PPN) sesuai dengan Art. 145.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Mulai 01/01/2019, daftar tersebut telah diisi ulang dengan transaksi di mana setidaknya 1 peserta membayar pajak atas penghasilan tambahan dari penjualan hidrokarbon dan pendapatan/pengeluaran dari transaksi diperhitungkan saat menghitung pajak ini.

Kriteria transaksi terkontrol - 2019: tabel

Untuk kenyamanan, kriteria untuk transaksi terkontrol diringkas dalam tabel di bawah ini.

Tahun 2017 merupakan tahun kelima dimana para pengusaha membuktikan bahwa harga merupakan harga pasar dalam transaksi yang dilakukan dengan anak perusahaannya.

Transaksi yang dikendalikan adalah transaksi yang dilakukan antara orang-orang yang bergantung satu sama lain, misalnya, peserta dalam perusahaan induk yang sama dengan adanya kriteria yang ditetapkan dalam Pasal 105.14 Kode Pajak Federasi Rusia. Undang-undang mengatur pencatatan dan pengendalian transaksi tersebut dan penyampaian informasi kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran. Kegagalan untuk mematuhi persyaratan hukum memerlukan pengenaan hukuman. Transaksi-transaksi ini dikendalikan untuk mencegah harga yang terlalu rendah, dasar kena pajak, dan, karenanya, pajak.

Kriteria untuk transaksi terkontrol

Jenis transaksi dan jumlah pendapatan dari transaksi yang dilakukan dengan satu orang (orang terkait) untuk tahun kalender yang sesuai, di mana transaksi tersebut diakui sebagai dikendalikan, tercantum dalam Pasal 105.14 Kode Pajak Federasi Rusia. Jumlah pendapatan dari transaksi untuk satu tahun kalender ditentukan dengan menambahkan jumlah pendapatan yang diterima dari transaksi tersebut dengan satu orang (orang terkait) selama satu tahun kalender.

Jadi, transaksi antara pihak berelasi Rusia diakui sebagai dikendalikan jika setidaknya salah satu dari keadaan berikut terjadi:

1. Jumlah transaksi antar orang selama satu tahun kalender lebih dari 1 miliar rubel;
2. Salah satu pihak dalam transaksi adalah pembayar MET dan subjek transaksi adalah mineral yang diekstraksi;
3. Setidaknya salah satu pihak dalam transaksi menerapkan ESHN atau UTII, sementara yang lain tidak;
4. Setidaknya salah satu pihak dalam transaksi menerapkan tarif pajak penghasilan 0%, dan yang lainnya tidak dibebaskan dari pembayaran pajak ini sesuai dengan paragraf 5.1 Pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia;
5. Setidaknya salah satu pihak dalam transaksi adalah peserta dalam perpajakan preferensial untuk pajak penghasilan, dan yang lainnya tidak
6. Jika salah satu pihak dalam transaksi adalah wajib pajak yang ditentukan dalam paragraf 1 Pasal 275.2 Kode Etik, dan memperhitungkan pendapatan (beban) dari transaksi tersebut ketika menentukan dasar pengenaan pajak penghasilan badan sesuai dengan Pasal 275.2 Kode, dan pihak lain bukan wajib pajak tersebut
   atau sedang, tetapi tidak memperhitungkan pendapatan (beban) atas transaksi tersebut sesuai dengan pasal yang ditentukan.
7. setidaknya salah satu pihak dalam transaksi adalah peserta dalam proyek investasi regional yang menerapkan tarif pajak penghasilan yang dikurangi untuk anggaran subjek, atau tarif 0% untuk anggaran federal.

Yang paling menarik bagi otoritas pajak adalah transaksi yang memiliki banyak perantara, serta transaksi dengan bukan penduduk Federasi Rusia. Baik perusahaan Rusia dan asing dapat berada di bawah perhatian ketat dari layanan pajak.

Transaksi berikut disamakan dengan transaksi antara pihak berelasi:

1. Serangkaian transaksi untuk penjualan barang (karya, jasa) antara sejumlah besar perantara yang tidak saling bergantung, tetapi tidak melakukan fungsi tambahan apa pun, tidak menanggung risiko dalam aktivitasnya, tidak menggunakan aset apa pun, singkatnya , perantara formal.
2. Transaksi di bidang perdagangan luar negeri barang perdagangan bursa dunia;
3. Transaksi, salah satu pihak di antaranya adalah orang yang merupakan penduduk negara, termasuk dalam daftar negara bagian dan wilayah yang disetujui oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia sesuai dengan klausa 1, klausa 3, pasal 284 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Transaksi antara pihak berelasi dan transaksi setara yang tidak diakui sebagai dikendalikan

Semua pengecualian untuk transaksi yang tidak terkendali antara pihak terkait ditentukan dalam paragraf 4 pasal 105.14 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ini adalah kasusnya:

1. Jika transaksi dilakukan antara anggota kelompok wajib pajak yang sama secara konsolidasi, kecuali transaksi MET;
2. Para pihak yang merupakan orang-orang yang sekaligus memenuhi persyaratan sebagai berikut:
   - orang-orang ini terdaftar dalam satu subjek Federasi Rusia;
   - orang-orang ini tidak memiliki EP di wilayah subjek lain dari Federasi Rusia, dan di luar Rusia;
   - orang-orang ini tidak membayar pajak penghasilan ke anggaran mata pelajaran lain dari Federasi Rusia;
   - orang-orang ini tidak memiliki kerugian yang diterima dalam perhitungan pajak penghasilan;
   - tidak ada keadaan untuk pengakuan transaksi yang dilakukan oleh orang-orang ini sebagai dikendalikan sesuai dengan paragraf. 2-7, ayat 2 pasal 105.14 Kode Pajak Federasi Rusia;
3. Transaksi antara wajib pajak yang ditentukan dalam ayat 1 Pasal 275.2 Kode Etik, yang dilakukan oleh mereka dalam kegiatan yang berkaitan dengan produksi hidrokarbon di ladang hidrokarbon lepas pantai baru, terkait dengan ladang yang sama;
4. Pinjaman antar bank (deposito) dengan jangka waktu hingga tujuh hari kalender (termasuk);
5. Di bidang kerja sama teknis-militer Federasi Rusia dengan negara-negara asing, dilakukan sesuai dengan Undang-Undang Federal 19 Juli 1998 N 114-FZ "Tentang kerja sama teknis-militer Federasi Rusia dengan negara-negara asing".

Transaksi domestik dengan pihak berelasi

Transaksi antara pihak terkait ini dijelaskan dalam klausa 2 pasal 105.14 Kode Pajak Federasi Rusia. Mereka diberikan nilai ambang batas untuk jumlah pendapatan dari transaksi dengan satu orang (orang terkait), jika terlampaui untuk tahun kalender yang sesuai, transaksi antara orang-orang ini diakui sebagai terkendali.

Lebih dari 1 miliar rubel
Jumlah pendapatan dari transaksi dengan satu orang (orang terkait) selama satu tahun kalender.

Lebih dari 100 juta rubel
Jumlah pendapatan dari transaksi yang salah satu pihak adalah orang yang menerapkan salah satu rezim pajak khusus dalam bentuk UAT atau UTII.

Lebih dari 60 juta rubel
Jumlah pendapatan dari transaksi antara pihak berelasi yang tercantum dalam paragraf 2,4,5, paragraf 2 Seni. 105.14 dari Kode Pajak Federasi Rusia (dengan pembayar MET; dengan organisasi yang dibebaskan dari pajak penghasilan atau menerapkan tarif nol untuk pajak ini; dengan penduduk zona ekonomi khusus

Transaksi ekonomi luar negeri

Transaksi ekonomi luar negeri antara pihak berelasi diakui sebagai terkendali, terlepas dari jumlah pendapatan dari transaksi tersebut untuk tahun kalender yang bersangkutan. Transaksi ekonomi luar negeri adalah transaksi yang salah satu pihak adalah organisasi asing.

Transaksi ekonomi asing yang ditentukan dalam paragraf 2 dan 3 paragraf 1 pasal 105.14 Kode Pajak Federasi Rusia juga berada di bawah kendali pajak. Ini adalah transaksi dengan berbagai barang tertentu: dengan minyak dan produk pengolahannya, logam besi dan non-ferro, pupuk mineral, logam mulia dan batu mulia. Serta transaksi dengan perusahaan luar negeri.

Pemberitahuan transaksi terkontrol

Jika wajib pajak termasuk dalam kriteria untuk melakukan transaksi terkendali, maka ia perlu melaporkannya ke otoritas pajak. Untuk melakukan ini, Pemberitahuan transaksi terkontrol yang dilakukan, misalnya, pada tahun 2016, selambat-lambatnya 20 Mei 2017, disampaikan. Pemberitahuan dapat disampaikan baik di atas kertas atau elektronik kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran. Formulir pemberitahuan disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 27 Juli 2012 No. -7-13/ [dilindungi email]

Jika otoritas pajak menetapkan fakta informasi yang tidak akurat dalam Pemberitahuan, maka tidak dapat dihindari untuk membawa tanggung jawab administratif.
Untuk kegagalan untuk menyerahkan Pemberitahuan atau untuk informasi palsu di dalamnya, wajib pajak dikenakan kewajiban pajak sesuai dengan Pasal 129.4 Kode Pajak Federasi Rusia dalam jumlah 5.000 rubel.

Pemberitahuan terdiri dari halaman judul dan 4 bagian:

1. bagian 1A;
2. bagian 1B;
3. seksi 2;
4. bagian 3.

Jika pemberitahuan disampaikan terkait transaksi dengan badan hukum, maka bagian 2 diisi terkait transaksi dengan orang perseorangan, pengusaha perorangan, notaris, dll. – bagian 3.
Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 27 Juli 2012 No. -7-13/ [dilindungi email] menyetujui prosedur pengisian formulir Pemberitahuan Transaksi Terkendali. Untuk pengisian Notifikasi berkualitas tinggi, Anda dapat menggunakan layanan spesialis di bidang ini.

Perubahan transaksi terkendali di tahun 2017

Sejak 1 Januari 2017, daftar transaksi yang tidak diakui sebagai transaksi terkendali bertambah. Perubahan ini diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal 30 November 2016 No. 401-FZ.

Sekarang transaksi berikut tidak akan diakui sebagai dikendalikan:

1. Untuk memberikan jaminan (garansi) jika semua pihak dalam transaksi semacam itu adalah organisasi Rusia yang bukan bank;
2. Untuk memberikan pinjaman tanpa bunga antara pihak terkait, tempat pendaftaran atau tempat tinggal semua pihak dan penerima manfaat adalah Federasi Rusia.

Ini berarti bahwa peserta dalam transaksi ini mulai 1 Januari 2017 tidak perlu memberi tahu otoritas pajak tentang penyelesaiannya dan Layanan Pajak Federal Rusia tidak akan dapat mengontrol harga yang digunakan dalam transaksi ini untuk tujuan pajak.

Kode transaksi terkontrol

Bagian 1A dari Pemberitahuan berisi informasi tentang setiap transaksi yang dikendalikan dalam periode pelaporan atau pada serangkaian transaksi dari jenis yang sama, selain itu, informasi tentang kondisi keuangan dari transaksi ini ditunjukkan. Anda perlu mengisi lembar bagian 1A sebanyak jumlah transaksi (atau kumpulan transaksi serupa) yang diselesaikan. Saat mengisi Pemberitahuan, berbagai kode digunakan, yang diberikan dalam urutan Layanan Pajak Federal 27 Juli 2012 No. -7-13/524 @.

Jadi, dalam paragraf 121-124 dan dalam paragraf 131-135, setiap bidang Pemberitahuan harus menunjukkan angka yang sesuai sesuai dengan kode dasar untuk mengklasifikasikan transaksi yang dikendalikan sesuai dengan Pasal 10514 Kode Pajak Federasi Rusia. sesuai dengan Lampiran No. 1

Kode dasar untuk mengklasifikasikan transaksi sebagai dikendalikan

Bagaimana dan kapan pemeriksaan pajak atas transaksi terkendali dilakukan

Sesuai dengan Seni. 105.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia, kebenaran penerapan harga untuk keperluan pajak dikendalikan oleh karyawan Layanan Pajak Federal selama apa yang disebut pemeriksaan khusus.

Pemeriksaan khusus dapat dilakukan atas dasar:

1. pemberitahuan transaksi terkendali yang dikirim oleh organisasi dan pengusaha perorangan ke inspektorat pajak;
2. pemberitahuan inspektorat pajak yang melakukan audit di tempat dan di meja, pemantauan pajak;
3. ketika transaksi terkontrol diidentifikasi selama audit pajak lapangan berulang yang dilakukan oleh Layanan Pajak Federal Federasi Rusia.

Jika suatu organisasi melakukan transaksi terkontrol, maka organisasi tersebut dapat dikenai pemeriksaan khusus oleh perwakilan dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia.

Jika dari hasil pemeriksaan ditemukan fakta penyimpangan harga yang berlaku dalam transaksi dari harga pasar, yang menyebabkan besarnya pajak yang diremehkan, dalam waktu dua bulan sejak tanggal pembuatan sertifikat hak. pemeriksaan, pejabat yang melakukan pemeriksaan harus membuat Berita Acara Pemeriksaan, ditandatangani oleh Wajib Pajak, dan serah terima. Selanjutnya, tata cara pelaksanaan bahan pemeriksaan sama dengan pelaksanaan pemeriksaan pajak lapangan. Keberatan Wajib Pajak, pertimbangan bahan, pengambilan keputusan berdasarkan hasil pemeriksaan.

Transaksi terkendali adalah transaksi di mana otoritas pajak dapat memverifikasi bahwa harganya berada dalam kisaran harga pasar. Transaksi dalam hal ini berarti tindakan warga negara dan badan hukum yang bertujuan untuk menetapkan, mengubah atau mengakhiri hak dan kewajiban sipil (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06.06.2012 No. 03-01-18/4-70).

Kelompok transaksi antara pihak berelasi mencakup transaksi di mana semua pihak dan penerima manfaat terdaftar di Rusia dan transaksi di mana semua pihak dan penerima manfaat adalah wajib pajak Federasi Rusia. Transaksi ini dianggap terkendali jika setidaknya salah satu dari kondisi berikut terpenuhi.

Perlu dicatat bahwa pengadilan dapat mengakui transaksi sebagai dikendalikan meskipun tidak memiliki karakteristik di atas. Hal ini dimungkinkan jika ada cukup alasan untuk meyakini bahwa transaksi ini termasuk dalam kelompok transaksi serupa yang dilakukan untuk menyembunyikan transaksi yang dikendalikan.

Organisasi dan individu yang menjadi pihak dalam suatu transaksi berhak untuk secara independen mengakui diri mereka sebagai pihak berelasi untuk tujuan perpajakan, jika hubungan di antara mereka dapat mempengaruhi persyaratan dan (atau) hasil transaksi.

Perluas deskripsi

Batas waktu penyampaian notifikasi transaksi terkendali

Pemberitahuan transaksi terkontrol telah disampaikan paling lambat tanggal 20 Mei tahun berikutnya setelah tahun laporan(Ayat 2, Pasal 105.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal hari ini adalah akhir pekan, tanggal jatuh tempo ditunda ke hari kerja berikutnya.

1 Juni tahun setelah tahun kalender di mana transaksi terkontrol dilakukan- tanggal otoritas pajak memiliki hak untuk meminta dokumentasi mengenai transaksi tertentu atau sekelompok transaksi serupa (klausul 3 pasal 105.15 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bentuk baru pemberitahuan transaksi terkontrol - kapan?

Saat ini, Layanan Pajak Federal Rusia telah mengembangkan rancangan pesanan untuk mengubah formulir dan prosedur untuk mengisi pemberitahuan transaksi terkontrol (ID proyek 02/08/04-17/00063938). Bentuk baru pemberitahuan transaksi terkontrol akan diterapkan pada transaksi yang dilakukan mulai 1 Januari 2018 (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 22 Maret 2018 N ED-4-13 / [dilindungi email]).

Dengan demikian, untuk melaporkan transaksi terkendali untuk tahun 2017, perlu menggunakan formulir yang sebelumnya valid (KND 1110025), yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 27 Juli 2012 No. -7-13/ [dilindungi email] . Perintah tersebut juga menyetujui format laporan dalam bentuk elektronik dan tata cara pengisian formulir.

Bagaimana cara mengisi Pemberitahuan Transaksi Terkendali?

Formulir Pemberitahuan Transaksi Terkendali berisi 4 bagian yang tidak diwajibkan untuk semua perusahaan. Tabel di bawah ini memberikan deskripsi singkat tentang bagian dan tujuannya.

Unduh formulir Pemberitahuan Transaksi Terkendali PDF

Unduh Contoh Formulir Pemberitahuan Transaksi Terkendali PDF

Hasilkan pemberitahuan transaksi terkontrol di 1C, unggah ke program dan kirimkan ke kantor pajak!

Jika Anda sendiri menemukan ketidakakuratan dan kesalahan dalam laporan Anda setelah mengirimkannya, cobalah untuk mengirim pemberitahuan terbaru kepada otoritas pajak sesegera mungkin, ini akan memungkinkan Anda untuk menghindari denda untuk informasi yang tidak akurat.

Mahkamah Agung Federasi Rusia (klausul 10 Tinjauan, disetujui oleh Presidium Mahkamah Agung Federasi Rusia pada 16 Februari 2017) menentukan bahwa denda untuk informasi palsu hanya dapat dikenakan jika organisasi salah ditunjukkan dalam laporan:

• tahun di mana informasi diberikan,
• subjek transaksi
• informasi tentang peserta dalam transaksi dan jumlah pendapatan (beban) atas transaksi yang dikendalikan.

Kesalahan dalam data lain dalam pemberitahuan transaksi terkontrol memungkinkan otoritas pajak untuk melakukan analisis awal laporan dan memutuskan perlunya kontrol mendalam.