فعل تقديم الخدمات

هدف من هذه الوثيقة– عرض حقيقة تقديم أي خدمات وتوقيت تنفيذها والتكلفة الإجمالية.

أساس صياغة القانون هو عقد تقديم الخدمات. الوثيقة ذات وجهين، محررة من نسختين، موقعة من الطرفين (العميل والمقاول). تبقى النسخة الأولى لدى المقاول، وتنتقل الثانية إلى عميل الخدمات.

لا ينص تشريع الاتحاد الروسي شكل موحدلعمل تقديم الخدمات. وفي هذا الصدد، يحق لكل منظمة أن تطور شكلاً مناسبًا للعمل بشكل مستقل. ومع ذلك، يجب أن تحتوي على التفاصيل الإلزامية التالية:

يعتبر قانون تقديم الخدمات وثيقة أساسية محاسبة. وبناء على البيانات الواردة فيها، يتم الاحتفاظ بسجلات للنفقات المالية التي تم إنفاقها على تقديم الخدمة.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الفعل الذي تم إعداده دون إبرام مسبق لاتفاق هو أمر خاطئ ويكون بمثابة سبب لإحضار الأطراف إلى المحاكمة الإدارية و المسؤولية الضريبية. لا يجوز هذا التجميع إلا إذا تم تقديم الخدمة في وقت إبرام المعاملة.

هناك العديد من الخدمات التي تم إضفاء الطابع الرسمي عليها بموجب هذا القانون. لذلك، فإنها تميز: أعمال تقديم الاستشارات والمعلومات والإصلاح والخدمات الطبية والتدقيق والصيانة والخدمات المصرفية وخدمات النقل (على سبيل المثال، النقل)، وخدمات الدروس الخصوصية والتدريب، فيما يتعلق بخدمات التخزين وغيرها.

قم بتنزيل النموذج ونموذج قانون تقديم الخدمات (الحجم: 35.0 كيلو بايت | التنزيلات: 19,836)

هل النموذج أو المقالة قديمة؟ من فضلك اضغط!

نشير إلى__ فيما يلي باسم "المقاول"، ويمثله _____________، ويتصرف ___ على أساس ______________، من ناحية، و _____________، ويشار إليه فيما يلي باسم "العميل"، ويمثله _____________، ويتصرف ___ على أساس ____________، على ومن جهة أخرى فقد أعدنا هذا القانون على ما يلي:

1. يؤكد الطرفان أن المقاول قد قدم الخدمات المنصوص عليها في البند 1.1 من الاتفاقية وفقًا لأحكام الاتفاقية والمتطلبات المكتوبة للعميل. المستندات الداعمة مرفقة على أوراق ___________.

2. الكائن الذي اختاره المقاول ووافق عليه العميل هو مبنى غير سكني بمساحة ______ (__________) متر مربع في مبنى يقع في العنوان: ________.

3. الخدمات المذكورة أعلاه، وفقًا للاتفاقية، يجب أن يتم تنفيذها قبل "____"________ ____.

في الواقع، تم تقديم الخدمات قبل "___"__________ ____.

4. يدفع العميل للمقاول مكافأة بالمبلغ المتفق عليه بين الطرفين في ورقة المراجعة المؤرخة "____"________ _____ وبالطريقة المنصوص عليها في البند 4.2 من الاتفاقية.

5. ليس لدى الطرفين أي مطالبات ضد بعضهما البعض.

6. حرر هذا القانون من نسختين، واحدة لكل طرف.

لا أحد يفعل هذا؟

استقبال ونقل الخدمات المقدمة

بموجب عقد الإيجار ب/ن بتاريخ _________.

_______________ -----(تاريخ)

نحن الموقعون أدناه:

ممثل المؤجر _________________ و

قام ممثل RENTER _________ بصياغة هذا القانون الذي ينص على أن خدمات تأجير السيارات ---- (طراز السيارة) للاستخدام لأغراض الإنتاج (رحلات العمل) يتم توفيرها بالكامل وفقًا للعقد.

التكلفة الإجمالية لخدمات الإيجار المقدمة في الفترة من ___ إلى ____ 2011 هي _____ غريفنا. بدون ضريبة القيمة المضافة.

ليس لدى الطرفين أي مطالبات ضد بعضهما البعض.

تم تحرير هذا القانون باللغة الروسية في نسختين، متساويتين في الصلاحية.

العناوين القانونية وتفاصيل الأطراف:

عند عدم الحاجة إلى إعداد تقارير شهرية عن الخدمات المقدمة بموجب عقد إيجار العقار

من أجل تأكيد التكاليف عند حساب ضريبة أرباح المنظمات، يحتاج المستأجرون لفترة طويلة إلى تلقي أعمال القبول ونقل الخدمات المقدمة من أصحاب العقارات عند تأجير العقارات. المشاورات المتضاربة بين وزارة المالية وهيئة الضرائب الاتحادية تربك أحيانا دافعي الضرائب الذين لا يعرفون ماذا أنظمةاعتمد على هذا الموضوع لتوثيق نفقاتك.

في رسالة مؤرخة 26 أكتوبر 2004 رقم 03-03-01-04/1/86، أشارت وزارة المالية الروسية إلى أن مدفوعات الإيجار تخضع لإدراجها في النفقات الأخرى، بشرط أن تكون مبررة ومؤكدة من قبل السلطات المختصة الوثائق الأولية(عقد الإيجار، شهادة القبول، فواتير الدفع مدفوعات الإيجاروأوامر الدفع وما إلى ذلك) بدءًا من الفترة التي دخلت فيها هذه الاتفاقية حيز التنفيذ (من تاريخ توقيع الاتفاقية من قبل الطرفين). لاحقاً غيرت الدائرة المالية رأيها (رسائل بتاريخ 04/05/2005 رقم 03-03-01-04/1/170 بتاريخ 24/06/2005 رقم 03-05-01-04/205 بتاريخ 06 /07/2006 رقم 03-03-04/1/505)، مع ملاحظة أنه لا يمكن شطب مبلغ الدفع مقابل الخدمات دون تحرير شهادة قبول شهرية.

ومع ذلك، فإن التشريع الحالي، والممارسة القضائية المعمول بها، وكذلك الرأي الأخير لوزارة المالية الروسية وسلطات الضرائب، يقدم اليوم إجابة واضحة على السؤال المطروح - ليست هناك حاجة لإعداد تقرير قبول شهري لخدمات الإيجار .

وفقًا للقانون المدني، تكون شهادة النقل والقبول ضرورية فقط في حالتين: عندما يكون إعدادها إلزاميًا أو القانون المدني الاتحاد الروسي(المشار إليه فيما يلي باسم القانون المدني للاتحاد الروسي)، أو اتفاقية. يحدد الفصل 34 من القانون المدني للاتحاد الروسي أن الفعل يتم إعداده في حالة واحدة فقط - عند نقل الشيء المؤجر من المؤجر إلى المستأجر.

وفقًا للمادة 606 من القانون المدني للاتحاد الروسي، بموجب عقد الإيجار (إيجار العقار)، يتعهد المؤجر (المؤجر) بتزويد المستأجر (المستأجر) بالممتلكات مقابل رسوم الحيازة والاستخدام المؤقت أو الاستخدام المؤقت. وفقا للفن. 655 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يتم نقل المباني المستأجرة إلى المستأجر بموجب سند نقل أو وثيقة نقل أخرى. بعد تنفيذ العقد، يتم إرجاع المبنى إلى المؤجر أيضًا بموجب العقد (وثيقة أخرى بشأن النقل). أي أن هذه هي المستندات التي تسجل حقيقة نقل الممتلكات للإيجار. شهادة القبول (للعمل المنجز والخدمات المقدمة) لا تتوافق مع علاقة الإيجار. وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي، فإن اتفاقية الإيجار وعقد تقديم الخدمات المدفوعة هما أنواع مختلفةالعقود (المواد 606 و 779 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

لا يقوم المؤجر بأي أنشطة - فهو يقوم فقط بنقل الملكية ثم استعادتها (المادة 606 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وبعبارة أخرى، الإيجار هو فرصة ل من الناحية القانونيةلامتلاك واستخدام شيء شخص آخر، والإيجار هو دفعة مقابل استخدام الممتلكات المستأجرة (وليس دفعة مقابل خدمة!)

وبالتالي، فإن إعداد العمل شهريًا (العمل المنجز والخدمات المقدمة) وفقًا للقانون المدني ليس إلزاميًا.

من وجهة نظر التشريع الضريبي، يسمى الإيجار خدمة فقط فيما يتعلق بإجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة (البند 1، المادة 39، المادتان 148، 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب) (الاتحاد الروسي). وهذا لا يعني أنها تعتبر الإيجار خدمة لجميع الضرائب، لأن كل واحد منهم له هدفه الضريبي الخاص (البند 1 من المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، الإيجار لا تتوافق العلاقات بشكل مباشر مع تعريف الخدمة المنصوص عليها في البند 5 من المادة 38 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي: هذا نشاط لا يكون لنتائجه تعبير مادي، ويتم بيعه واستهلاكه في عملية تطبيق.

وفقًا للفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالنفقات على أنها نفقات مبررة وموثقة يتكبدها (يتكبدها) دافع الضرائب.

النفقات المبررة تعني النفقات المبررة اقتصاديا، والتي يتم التعبير عن تقييمها في شكل نقدي.

النفقات الموثقة تعني النفقات المدعومة بالوثائق الموضوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

يتم الاعتراف بأية نفقات كمصروفات، بشرط أن يتم تكبدها للقيام بأنشطة تهدف إلى توليد الدخل.

يجب أن تتوافق جميع المعاملات التجارية للمنظمة مع متطلبات المادة 9 القانون الاتحاديبشأن المحاسبة بتاريخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ (بشأن إجراءات إعداد المستندات المحاسبية الأولية).

لتوثيق هذه النفقات، يلزم تقديم المستندات التي تم إعدادها وفقًا لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي، بما في ذلك اتفاقية الإيجار (الإيجار من الباطن) المبرمة، والمستندات التي تؤكد دفع مدفوعات الإيجار، وشهادة قبول للعقار المستأجر.

وفقًا للفقرة الفرعية 10 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تشمل النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات مدفوعات الإيجار للممتلكات المستأجرة.

في الوقت نفسه، وفقًا للفقرة الفرعية 3 من الفقرة 7 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم التعرف على تاريخ النفقات غير التشغيلية والنفقات الأخرى، ما لم تنص المواد 261 و262 و266 و267 على خلاف ذلك قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تاريخ التسويات وفقًا لشروط الاتفاقيات المبرمة أو تاريخ تقديم المستندات إلى دافعي الضرائب، والتي تكون بمثابة الأساس لإجراء الحسابات، أو اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة)، على وجه الخصوص، للنفقات في شكل مدفوعات الإيجار للممتلكات المؤجرة.

وبناء على ذلك، إذا أبرمت الأطراف المتعاقدة اتفاقية إيجار ووقعت على فعل قبول ونقل الممتلكات التي هي موضوع عقد الإيجار، فإن ذلك يترتب على ذلك أن الخدمة يتم بيعها (استهلاكها) من قبل أطراف الاتفاقية، و، ولذلك، فإن المنظمات لديها أساس لإدراجها في القاعدة الضريبيةلضريبة الدخل على مبالغ الدخل من بيع هذه الخدمة (المؤجر) والنفقات المتعلقة باستهلاك الخدمة (المستأجر).

تنشأ هذه الأسباب للمنظمات ( أصحاب المشاريع الفردية) بغض النظر عن التوقيع على فعل قبول ونقل الخدمات، خاصة وأن شرط الإعداد الإلزامي لأعمال قبول ونقل الخدمات في شكل عقد إيجار غير موجود في الفصل 23 ضريبة الدخل فرادىلا الفصل 25 ضريبة دخل الشركات ولا الفصل 26.2 من نظام الضرائب المبسط من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ولا التشريع المحاسبي.

تم تأكيد هذا الموقف في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 نوفمبر 2006 رقم 03-03-04/1/742. بتاريخ 09/11/2006 رقم 03-03-04/1/745. بتاريخ 06/10/2008 رقم 03-03-06/1/559. بتاريخ 13 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06/4/118. بتاريخ 16 نوفمبر 2011 رقم 03-03-06/1/763. في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 05/09/2005 رقم 02-1-07/81. في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 26 مارس 2007، رقم 20-12/027737. وترد استنتاجات مماثلة في قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 07/09/2008 في القضية رقم A13-6245/2007. قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 18 أغسطس 2009 رقم KA-A40/7899-09 في القضية رقم A40-81175/08-75-403.

تجدر الإشارة إلى أنه في الرسالة المذكورة أعلاه بتاريخ 9 نوفمبر 2006 رقم 03-03-04/1/742، أشارت وزارة المالية إلى أنها أرسلت هذا الرد إلى إدارة إدارة ضريبة الدخل بمصلحة الضرائب الاتحادية في روسيا. ووفقًا للفقرة 5 من الفقرة 1 من المادة 32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتعين على السلطات الضريبية الاسترشاد بالتفسيرات المكتوبة الصادرة عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بشأن تطبيق تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

وبالتالي، فإن عدم الحاجة إلى إعداد أعمال قبول ونقل الخدمات المقدمة لتأجير المباني يتم تأكيده من خلال التشريعات المدنية والضريبية، وآخر موقف لوزارة المالية الروسية ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، وكذلك الممارسة القضائية. في حالة وجود مواقف مثيرة للجدل، يجب أن يسترشد دافعي الضرائب بالحجج المنصوص عليها في هذه المادة، والبند 7 من الفن. 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وتعطي الإدارات الرسمية تفسيرات متضاربة حول الموضوع نفسه، وهو ما يعني أن الغموض في التشريعات يجب أن يفسر لصالح دافعي الضرائب.

رئيس بوابة الضرائب Podatanet،

الحائز على جائزة مسابقة عموم روسيا

أفضل 100 منتج في روسيا - 2010،

دكتوراه. أستاذ مشارك، مستشار خدمة الضرائب 2 صفوف

العواقب الضريبية عند إبرام عقد الإيجار

على الرغم من حقيقة أن كل شركة تقريبًا قد أبرمت مثل هذه الاتفاقية مرة واحدة على الأقل في حياتها، إلا أن المشكلات الضريبية تستمر في الظهور بانتظام يحسد عليه. أهم سؤالين يطرحان على المستأجر فيما يتعلق بإبرام الاتفاقية: ما إذا كان من الضروري إعداد تقرير إيجار شهري وما إذا كان يحق له خصم ضريبة القيمة المضافة عند الدفع للمالك خدمات?

يشمل التشريع الضريبي، من بين النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج و (أو) المبيعات، مدفوعات الإيجار التي يدفعها دافع الضرائب للممتلكات المستأجرة (البند الفرعي 10، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، مع مراعاة استخدام الممتلكات المستأجرة الممتلكات في النشاط الريادي. ومن الناحية العملية، فإن تطبيق هذه القاعدة ليس بالأمر السهل دائمًا.

انه مهم

إذا كانت اتفاقية الإيجار تحتوي على شرط الالتزام بإعداد قانون شهري، فإن هذا الفعل إلزامي، ومتطلبات السلطات الضريبية عند التحقق من صحة إدراج مدفوعات الإيجار في النفقات مشروعة. إذا لم ينص عقد الإيجار على مثل هذا الالتزام، فليس من الضروري إعداد تقرير شهري.

هل يشترط وجود سند في عقد الإيجار؟

خلصت وزارة المالية الروسية، في رسالة مؤرخة في 9 نوفمبر 2006 رقم 03-03-04/1/742، تشير إلى قواعد القانون المدني، إلى أن الإعداد الشهري لقانون تقديم الخدمات لا يشترط استئجار العقارات (ما لم ينص العقد على خلاف ذلك). ومع ذلك، في الممارسة العملية، لا تزال هناك حالات تطلب فيها السلطات الضريبية، عند إجراء عملية التدقيق، تقديم تقرير.

في الوقت نفسه، لا تنص التشريعات المحاسبية أو الضريبية أو المدنية على وجوب تأكيد مدفوعات الإيجار من خلال أعمال شهرية.

في الرسالة المذكورة أعلاه، أوضحت وزارة المالية الروسية أنه لتوثيق هذه النفقات، يلزم وجود وثائق تم إعدادها وفقًا لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي، وهي: عقد إيجار مبرم وفقًا لمتطلبات القانون المدني، شهادة قبول للممتلكات المستأجرة، وثائق تؤكد دفع مدفوعات الإيجار. في الوقت نفسه، ليس من الضروري الانتهاء شهريًا من أعمال الخدمات المقدمة بموجب عقد الإيجار بغرض توثيق النفقات في شكل دفعات إيجار، ما لم ينص على خلاف ذلك من شروط المعاملة.

وبالتالي، نتلقى مرة أخرى إشارة خاصة إلى شروط عقد الإيجار. إذا كانت اتفاقية الإيجار تحتوي على شرط الالتزام بإعداد قانون شهري، فإن هذا الفعل إلزامي، ومتطلبات السلطات الضريبية عند التحقق من صحة إدراج مدفوعات الإيجار في النفقات مشروعة.

إذا لم ينص عقد الإيجار على مثل هذا الالتزام، فليس من الضروري إعداد تقرير شهري.

المرافق: قراءة العقد مرة أخرى

عند إبرام عقد إيجار عقاري، يواجه الطرفان دائمًا مسألة تحديد إجراءات دفع تكاليف الكهرباء وخدمات الاتصالات والمرافق الأخرى. ولا يقوم المالك بتقديم هذه الخدمات، بل هو فقط وسيط في تزويد مكتب المستأجر بالخدمات اللازمة. تعتمد قدرة المستأجر على خصم ضريبة القيمة المضافة على كيفية انعكاس حل هذه المشكلة في عقد الإيجار. دعونا نتذكر أن وزارة المالية الروسية تعتقد أنه إذا قام المستأجر بسداد تكاليف المرافق (أي غير مدرجة في الإيجار)، فلن يكون للمالك الحق في إصدار فواتير للمستأجر بمبلغ النفقات المستردة لأنه ليس بائع هذه الخدمات (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 مارس 2006 رقم 03-04-15/52). يرجى ملاحظة أنه بدون فاتورة، لا يمكن للمستأجر المطالبة بضريبة القيمة المضافة على هذه النفقات.

لتجنب المشاكل، يوصي العديد من المستشارين باتخاذ المسار الأقل مقاومة، أي تضمين دفعات الإيجار كجزء من الإيجار. ومع ذلك، كيفية تنفيذ هذه النصيحة في الممارسة العملية؟ بعد كل شيء، فواتير الخدمات تتغير من شهر لآخر. وفي هذه الحالة لا بد من الإشارة في شروط العقد إلى أن الإيجار يتكون من جزأين - ثابت ومتغير.

يجب الإشارة إلى الجزء الثابت في العقد نفسه، وفيما يتعلق بالجزء المتغير، يجب توفير رابط للفاتورة التي سيتم إصدارها شهريًا من قبل المؤجر وتكون في نفس الوقت جزءًا لا يتجزأ من العقد. ومن الضروري أيضًا تحديد أنه سيتم إصدار الفواتير وفقًا لقراءات الأجهزة ذات الصلة المثبتة في المكتب. وبالتالي، عند دفع هذه الفواتير، سيشير المحاسب في غرض الدفع وليس "السداد". تكاليف المرافقللكهرباء وإمدادات المياه وما إلى ذلك"، و"دفع الجزء المتغير من الإيجار. شهر". في هذه الحالة، لن تكون هناك مطالبات من دائرة الضرائب.

م. كابولوفا. مستشار الضرائب في FinServiceConsulting LLC، عضو غرفة مستشاري الضرائب في روسيا

اتفاق

عند إنهاء عقد الإيجار، يجب على المستأجر إعادة العقار إلى المؤجر (المواد 610، 622 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وفقا للمادة 655 من القانون المدني، تتم إعادة العقارات المؤجرة بموجب سند نقل موقع من الطرفين، ما لم ينص الاتفاق على خلاف ذلك. تاريخ التوقيع على شهادة القبول هو تاريخ نقل المبنى إلى المؤجر. وبالتالي، إذا لم يتم إعداد الفعل، فإن المستأجر لم ينقل العقار رسميًا ويجب عليه دفع دفعات الإيجار طوال الوقت بعد انتهاء العقد حتى توقيع قانون النقل والقبول. إن حقيقة انتهاء مدة عقد الإيجار أو استلام إشعار بإنهاء العقد دون نقل الملكية بموجب القانون لا تشير إلى إنهاء علاقة الإيجار ( بريد المعلوماتهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 11 يناير 2002 رقم 66 مراجعة ممارسة حل المنازعات المتعلقة بالإيجار).

نحن نقتبس الوثيقة.إذا لم يقوم المستأجر بإعادة الممتلكات المستأجرة أو إعادتها في الوقت المناسب، يحق للمؤجر المطالبة بدفع الإيجار طوال فترة التأخير بأكملها. وإذا كان الرسم المحدد لا يغطي الخسائر التي لحقت بالمؤجر، جاز له أن يطالب بالتعويض عنها. في حالة متى ل عودة متأخرةبالنسبة للممتلكات المستأجرة، ينص العقد على عقوبة، ويمكن استرداد الخسائر بالكامل بما يتجاوز العقوبة، ما لم ينص العقد على خلاف ذلك (المادة 622 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

ومع ذلك، التحليل الممارسة القضائيةيشير إلى أن شهادة النقل والقبول لا يتم إعدادها دائمًا من قبل الأطراف. على سبيل المثال، يقوم المستأجر، عند انتهاء عقد الإيجار، بإخلاء المبنى المستأجر، معتقدًا أنه من خلال هذه الإجراءات أظهر إحجامه عن مواصلة العقد وتم الوفاء بالتزامه بتأجير المبنى. أو، بعد تلقي إشعار من المالك حول الرغبة في إنهاء العقد، ينتقل المستأجر ببساطة من المكتب، معتقدًا أن علاقة الإيجار قد انتهت. ومع ذلك، فإن هذا المفهوم الخاطئ يمكن أن يكون مكلفًا جدًا للمستأجر.

مخاطر المستأجر

إذا استمر المستأجر في استخدام العقار بعد انتهاء مدة عقد الإيجار، فسيتم تجديد العقد بنفس الشروط لفترة غير محددة (البند 2 من المادة 621 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ويترتب على تفسير هذه القاعدة أنه بغض النظر عما إذا كان المستأجر قد أخلى المبنى أم لا، فإن عقد الإيجار يستمر وتبقى الحقوق والالتزامات المتبادلة بين الطرفين سارية. وهذا يعني أنه سيتعين على المستأجر أن يدفع ثمن جميع الأشهر التي لم يستخدم فيها المبنى فعليا، حتى لحظة تسليم المكتب السابق بشكل صحيح إلى المالك، أي حتى التوقيع على شهادة القبول.

الفرصة الوحيدة لتجنب الدفع لأشهر إضافية هي أن تثبت أمام المحكمة أنه بعد انتهاء العقد، لم يستخدم المستأجر المبنى ولم يكن ينوي مواصلة علاقة الإيجار.

نقطة مهمة: ترك المستأجر ملكه في المستأجر المباني غير السكنيةيتم تفسيره من قبل المحاكم لصالح استخدام هذا المبنى، وبالتالي سيتم فرض الإيجار. وبذلك استجابت المحكمة لمطالبة المالك بتحصيل الإيجار، معتبرة أن وجود عقار المستأجر في العين المتنازع عليها يدل على استمرار الانتفاع بالعقار المؤجر واستمرار الانتفاع بالعقار المستأجر. العلاقات التعاقدية(قرار محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 29 يناير 2009 في القضية رقم A50-2825/2009).

قد ينشأ موقف أيضًا عندما يرفض المؤجر التوقيع على شهادة النقل والقبول. يمكنه القيام بذلك لسببين: إما أن يكون لديه شكاوى حول الحالة الفنية للمبنى (ومن ثم يتم الاتفاق على الوضع بين الطرفين)، أو أنه يتجنب القبول عمدًا. أوضحت محكمة التحكيم العليا أنه في هذه الحالة يوجد تأخير من قبل الدائن ولا ينبغي دفع الإيجار خلال هذا الوقت (خطاب إعلامي من هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 11 يناير 2002 رقم 66) . ومع ذلك، فحتى حقيقة تهرب المالك من قبول المبنى لا يعفي المستأجر من عبء إثبات أنه لم يستخدم المبنى (قرار محكمة التحكيم الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 28 ديسمبر 2009 في القضية رقم .A26-1241/2009).

تدابير وقائية

من أجل استبعاد الوضع المثير للجدل مقدمًا، من الأفضل للأطراف أن تحدد إجراءات تسليم وقبول الشيء المستأجر حتى عند إبرام العقد (الفقرة 2، الفقرة 1، المادة 655 من القانون المدني لروسيا الاتحاد). وبالتالي، يمكن أن يوضح العقد أنه عند انتهاء مدة الإيجار أو بعد تلقي إشعار بإنهاء العقد، يلتزم المستأجر بإرسال خطاب إلى المالك وإخطاره باستعداده لتأجير المبنى. إذا كان المالك لسبب ما لا يريد قبول المبنى، فهو ملزم بتزويد المستأجر برفض مسبب خلال الفترة المحددة في العقد. إذا لم يتم تقديم هذا الرفض الكتابي، يحق للمستأجر إخطار المالك كتابيًا بإخلاء المبنى. من ناحية أخرى، فإن شرط العقد هذا لا ينتهك مصالح المالك: إذا تم تأجير المبنى في حالة سيئة، فسيكون قادرا على الإشارة إلى هذه البيانات كمبرر لرفض التوقيع على الفعل. في الوقت نفسه، يسمح هذا للمستأجر بحماية نفسه من الالتزام بدفع أشهر إضافية من الإيجار، لأن فترة إنهاء العلاقة التعاقدية لن تكون مرتبطة لحظة توقيع الطرفين على الاتفاقية.

إذا لم يكن هناك نص من هذا القبيل في الاتفاقية، وتجنب المؤجر التوقيع على شهادة القبول، فيمكن للمستأجر الرجوع إلى الإجراءات الفعلية التي من شأنها تأكيد إحجامه عن تجديد عقد الإيجار (على سبيل المثال، إزالة الممتلكات، وإبرام اتفاقيات الإيجار مع مقاولين آخرين، إلخ. ). بالإضافة إلى ذلك، يمكنك تقديم خطابات من المستأجر إلى المحكمة تؤكد أنه تصرف بحسن نية واتخذ خطوات لنقل المبنى إلى المالك. على سبيل المثال، رسائل تتضمن اقتراحًا بإعداد شهادة قبول، وإشعارات بعدم وجود نية لمواصلة علاقة الإيجار، واستعداد المبنى للإيجار، وما إلى ذلك. لذلك، من المهم الاحتفاظ بنسخ من جميع المراسلات التي تشير إلى ذلك كان المستأجر ينوي إنهاء عقد الإيجار (قرار محكمة التحكيم الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 12/07/07 في القضية رقم A56-39678/2006). يمكن للمستأجر أيضًا أن يثبت أمام المحكمة أن المبنى قد تم إخلاءه من خلال تقديم تقرير المسح. يجوز طلب تفتيش المبنى بقرار من المحكمة عندما ينشأ سؤال حول ما إذا كان المستأجر قد استخدم المبنى المتنازع عليه (قرار محكمة التحكيم في موسكو بتاريخ 02/05/08 في القضية رقم A40-57041/07-11- 526).

في نهاية المطاف، ليس هناك ما يمنع المستأجر من الاعتماد على إفادات الشهود لدعم قضيته. وهكذا، في إحدى الحالات، بعد انتهاء عقد إيجار المتجر، لم يحضر المالك لقبول المبنى. أصدر المستأجر شهادة قبول من جانب واحد وأخلى المبنى. وفي وقت لاحق، رفع المالك دعوى أمام المحكمة لتحصيل الإيجار، مقدماً إلى المحكمة تقريراً يشير إلى أن المستأجر لم يقم بإخلاء المبنى بالكامل. ومع ذلك، رفضت المحكمة المطالبة، وخلصت إلى أن المستأجر مع ذلك أخلى المتجر بعد انتهاء العقد، لأنه، وفقا لشهادة الشهود، لم تكن منطقة مبيعات المتجر تعمل (قرار محكمة التحكيم الفيدرالية للشرق الأقصى المنطقة بتاريخ 04/06/04 في القضية رقم F03-A59/04-1/654).

أسئلة حول الموضوع

هل من الممكن عدم دفع الإيجار إذا تم إخلاء المبنى المشغول مبكرًا؟

وكما أشارت محكمة التحكيم العليا، فإن الإخلاء المبكر للمكان المستأجر (قبل إنهاء عقد الإيجار بالطريقة المنصوص عليها) ليس أساسًا لإنهاء التزام المستأجر بدفع الإيجار (خطاب إعلامي من هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 11 يناير 2002 رقم 66).

هل يعقل أن يقوم المستأجر بإعداد شهادة القبول والتوقيع عليها من جانب واحد إذا رفض المالك قبولها؟

لا، لا. يجب أن يتم توقيع شهادة القبول من قبل طرفي عقد الإيجار. لن تعترف المحكمة بالتصرف الذي يصدره المستأجر من جانب واحد كدليل على إنهاء عقد الإيجار (قرار محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 23 أبريل 2009 في القضية رقم F03-1476/2009) .

المصدر: مجلة محامي الشركة

المنظمة تستأجر المباني. يستخدم المستأجر والمؤجر النظام الضريبي المبسط. لا ينص عقد الإيجار على إلزام المؤجر بإصدار شهادات قبول شهرية للخدمات. قبل المستأجر المبنى على أساس شهادة القبول.
منذ نوفمبر 2015، لم يقدم المؤجر أي مستندات (لا شهادات إتمام العمل، ولا مستندات النقل الشامل)، مشيرًا إلى حقيقة أنه منذ 1 نوفمبر 2015، تحول إلى النظام الضريبي المبسط.
هل تصرفات المالك قانونية؟

وبعد النظر في الموضوع توصلنا إلى النتيجة التالية:
يحق للمؤجر عدم إصدار شهادة قبول الخدمة الشهرية إذا لم يكن هذا الالتزام منصوصًا عليه في عقد الإيجار.
لتوثيق النفقات على شكل دفعات إيجارية، يكفي أن يكون لدى المنظمة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط العقد الحاليعقد الإيجار وشهادة قبول المبنى المستأجر وكذلك المستندات التي تؤكد دفع مدفوعات الإيجار.

الأساس المنطقي للاستنتاج:
وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي، بموجب اتفاقية الإيجار، يتعهد المؤجر بتزويد المستأجر (المستأجر) بالممتلكات مقابل رسوم الحيازة والاستخدام المؤقت أو الاستخدام المؤقت.
ينص القانون المدني للاتحاد الروسي على أن المستأجر ملزم بدفع رسوم استخدام العقار (الإيجار) على الفور. في هذه الحالة، يتم تحديد إجراءات وشروط وشروط دفع الإيجار من خلال عقد الإيجار.
دعونا نلاحظ أن القانون المدني للاتحاد الروسي، الذي ينظم العلاقات القانونية بموجب عقد الإيجار، لا يتطلب من المستأجر والمؤجر تأكيد وفاء الأطراف بالتزاماتهم بموجب عقد الإيجار شهريًا من خلال صياغة الأفعال.
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن دافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضريبة في شكل دخل مخفض بمقدار النفقات، عند تحديد القاعدة الضريبية، يقومون بتخفيض الدخل الذي يتلقونه عن طريق الإيجار (بما في ذلك التأجير) مدفوعات الممتلكات المستأجرة (بما في ذلك المستأجرة).
بواسطة قاعدة عامةيتم الاعتراف بنفقات دافعي الضرائب كمصروفات بعد سدادها الفعلي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لأغراض قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالدفع مقابل البضائع (العمل والخدمات) و (أو) حقوق الملكية على أنه إنهاء التزام دافع الضرائب - مشتري البضائع (العمل والخدمات) و (أو) حقوق الملكية للبائع، والتي ترتبط مباشرة بتوريد هذه البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) و (أو) نقل حقوق الملكية.
الشرط العام للاعتراف بالنفقات المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بما في ذلك نفقات مدفوعات الإيجار، هو امتثالها للمعايير المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي أن هذه النفقات يجب أن تكون مبررة (اقتصاديًا). مبرر)، موثقة ومتكبدة لتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى الحصول على الدخل (قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يؤكد ممثلو الدائرة المالية أنه إذا تم تكبد النفقات لأغراض تجارية وتهدف إلى توليد الدخل، وكانت أيضًا مبررة وموثقة ومدفوعة، فمن حق دافع الضريبة أن يأخذ هذه النفقات في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي للضريبة المدفوعة فيما يتعلق تطبيق النظام الضريبي المبسط(وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/03/2015 ن 03-11-11/19003، بتاريخ 24/11/2014 ن).
في هذه الحالة، تعتبر المستندات التي تؤكد نفقات الإيجار للأغراض الضريبية بمثابة عقد إيجار ساري المفعول، ويتم تمريره في الحالات الثابتة تسجيل الدولة، بالإضافة إلى المستندات التي تؤكد دفع دفعات الإيجار وشهادة قبول للممتلكات المستأجرة (وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 ديسمبر 2012 رقم 03-11-06/2/145).
يتم الإشارة إلى المستندات المذكورة أعلاه (عقد الإيجار (الإيجار من الباطن) والمستندات التي تؤكد دفع مدفوعات الإيجار وشهادة قبول ونقل الممتلكات المستأجرة) من قبل ممثلي الإدارات المالية والضريبية وللنفقات المحاسبية لأغراض ضريبة الأرباح (وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 نوفمبر 2011 ن 03- 03-06/1/763، بتاريخ 2008/10/06 ن، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 30/06/2008 ن، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 2005/09/05 ن 02-1-07/81، الخ).
تشير وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06/4/118 إلى أنه يتم الانتهاء شهريًا من أعمال الخدمات المقدمة بموجب اتفاقية الإيجار (الإيجار من الباطن) لغرض توثيق النفقات في شكل مدفوعات إيجار مقابل ليس مطلوبا الأغراض الضريبية.
تمت دراسة هذه المشكلة بمزيد من التفصيل من قبل متخصصين في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 09/05/2005 N 02-1-07/81. وذكر أنه وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن الخدمة للأغراض الضريبية هي نشاط ليس لنتائجه تعبير مادي ويتم بيعها واستهلاكها في عملية تنفيذ هذا النشاط. وبناء على ذلك، إذا أبرمت الأطراف المتعاقدة اتفاقية إيجار ووقعت على فعل قبول ونقل الممتلكات التي هي موضوع عقد الإيجار، فإن ذلك يترتب على ذلك أن الخدمة يتم بيعها (استهلاكها) من قبل أطراف الاتفاقية. لذلك، تنشأ أسباب إدراج النفقات المتعلقة باستهلاك الخدمات في القاعدة الضريبية بالنسبة للمنظمات، بغض النظر عن توقيع قانون قبول الخدمة ونقلها، لا سيما وأن شرط الإعداد الإلزامي لأعمال القبول والتحويل للخدمات في شكل عقد إيجار لا يوجد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ولا يتم توفير التشريعات المتعلقة بالمحاسبة المحاسبية.
في الوقت نفسه، يترتب على توضيحات المتخصصين في الإدارة المالية أن شهادة قبول خدمات الإيجار المقدمة مطلوبة فقط إذا كان تنفيذها منصوصًا عليه في اتفاقية الإيجار (وزارة المالية الروسية بتاريخ 15/06/2015 رقم 34410-07-03 بتاريخ 2014/03/24 م) .
في هذه الحالة، لا ينص عقد الإيجار على التزام المؤجر بإعداد شهادة قبول شهرية للخدمات.
لذلك، في الحالة قيد النظر، من أجل توثيق النفقات في شكل دفعات إيجار لمنظمة تطبق النظام الضريبي المبسط، يكفي أن يكون لديك عقد إيجار ساري المفعول، وشهادة قبول للمباني المستأجرة، وكذلك المستندات تأكيد دفع مدفوعات الإيجار.
يرجى أيضًا ملاحظة أنه، وفقًا لوزارة المالية الروسية، إذا لم يكن صاحب حقوق الطبع والنشر مسجلاً لملكية العقار المؤجر، فلا يحق للمستأجر أن يأخذ في الاعتبار مدفوعات الإيجار على العقار المحدد كنفقات الأغراض الضريبية (انظر الرسائل بتاريخ 1 ديسمبر 2011 ن 03-03- 06/1/791، بتاريخ 13/05/2011 ن 03-03-06/1/292).
في الوقت نفسه، تتخذ المحاكم في مثل هذه الحالات قرارات لصالح دافعي الضرائب وتعتقد أن عدم وجود حقوق ملكية للممتلكات المنقولة من قبل المؤجر ليس ظرفًا يستبعد شرعية قيام المستأجر بأخذ مدفوعات الإيجار في الاعتبار عند فرض الضرائب ( FAS منطقة موسكو بتاريخ 6 أكتوبر 2011 N F05-10234/11، بتاريخ 08/26/2011 N، محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10/15/2007 N 12342/07).
يرجى ملاحظة أن هذه التوضيحات و قرارات المحكمةتتعلق بمحاسبة المصروفات لأغراض ضريبة الأرباح. وفي رأينا أنه يمكن تطبيقها أيضًا على المصاريف المقبولة للأغراض الضريبية عند تطبيق النظام الضريبي المبسط.

الإجابة المعدة:
خبير في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
المحاسب المحترف باشكيروفا إيرايدا

لقد مرت الإجابة بمراقبة الجودة

تم إعداد المادة على أساس الاستشارة الكتابية الفردية المقدمة كجزء من خدمة الاستشارات القانونية.

هل المالك ملزم بإصدار فواتير شهرية وشهادات خدمة للمستأجر؟ وهذا غير منصوص عليه في عقد الإيجار.

إذا لم يتم النص على شهادة تقديم الخدمات في عقد الإيجار، فليس من الضروري إصدارها. في هذه الحالة، تؤكد حسابات الإيجار أي مستندات تم إعدادها وفقًا للمتطلبات القانونية. بما في ذلك جدول دفع الإيجار وفاتورة الخدمات وما إلى ذلك.

وفي الوقت نفسه، إذا لم يتم النص على فاتورة الدفع في عقد الإيجار، فإن إصدارها ليس ضروريًا أيضًا. يؤكد مدفوعات الإيجار أمر دفعأو كشف حساب بنكي.

الأساس المنطقي لهذا الموقف موضح أدناه في مواد نظام غلافبوخ

الموقف:في أي نقطة، عند حساب ضريبة الدخل، يجب الاعتراف بمبلغ الإيجار في الدخل إذا لم يتم إعداد إجراءات تقديم الخدمات شهريًا؟ تأجير الممتلكات هو النشاط الرئيسي للمنظمة. تستخدم المنظمة طريقة الاستحقاق

الاعتراف بالإيجار كدخل في اليوم الأخير من كل شهر (المادة 271 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

بموجب طريقة الاستحقاق، يتم الاعتراف بالدخل في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي حدث فيها (البند 1، المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بموجب الاتفاقيات المتعلقة بعدة فترات إبلاغ (ضريبية)، يجب توزيع الدخل فيما بينها مع مراعاة مبدأ الاعتراف الموحد بالدخل والنفقات (البند 2 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة الاستحقاق وكان نقل الممتلكات للإيجار أحد أنشطتها الرئيسية، فيجب الاعتراف بالدخل في تاريخ بيع هذه الخدمة (البند 3 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كقاعدة عامة، تاريخ التقديم الفعلي لخدمات الإيجار هو يوم التوقيع على القانون الشهري.

وفي الوقت نفسه، لا يلزم التشريع المؤجر بإصدار شهادات شهرية لتقديم الخدمات بموجب عقد الإيجار. في هذه الحالة، يتم التعرف على الخدمة للأغراض الضريبية كنشاط ليس لنتائجه تعبير مادي (البند 5 من المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كجزء من عقد الإيجار، يقدم المؤجر خدمات الإيجار للمستأجر بشكل مستمر (يوميًا) طوال مدة الاتفاقية بأكملها.

مما سبق، يمكننا أن نستنتج أنه في حالة عدم وجود إجراءات بشأن تقديم الخدمات، يجب على المؤجر تحديد أساس ضريبة الدخل (بما في ذلك الدخل) بناء على نتائج كل فترة إبلاغ (ضريبة) (البند 1، المادة 54، البند 2، المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). باتباع هذا المنطق، اتخذت وزارة المالية الروسية موقفًا مماثلاً في رسائل بتاريخ 4 أبريل 2007 رقم 03-07-15/47 (تم لفت انتباه مفتشيات الضرائبخطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 أبريل 2007 رقم ШТ-6-03/360)، بتاريخ 8 فبراير 2005 رقم 03-04-11/21. على الرغم من أن هذه الرسائل تتعلق بقضايا حساب ضريبة القيمة المضافة، فإن الحجج المقدمة فيها فيما يتعلق بتاريخ تقديم خدمات الإيجار يمكن أيضًا تطبيقها على إجراء حساب ضريبة الدخل.

عقد الإيجار هو مبلغ مدفوعات الإيجار (الإيجار) (المادة 606 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

التوثيق

يجب توثيق جميع المعاملات التجارية للمنظمة بوثائق محاسبية أولية (الجزء 1، المادة 9 من القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ).

الاتفاقية المبرمة بين الطرفين، جدول مدفوعات الإيجار، فعل قبول ونقل الملكية، فعل تقديم خدمات الإيجار، ، ).

أحد الشروط الأساسية لاتفاقية الإيجار هو مبلغ مدفوعات الإيجار (الإيجار) (المادة 606 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

التوثيق

يجب توثيق كل معاملة تجارية بوثيقة محاسبية أولية (البند 1، المادة 9 من القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). يمكن تأكيد حسابات الإيجار من خلال أي مستندات يتم إعدادها وفقًا للمتطلبات القانونية. بما في ذلك الاتفاقية المبرمة بين الطرفين، وجدول مدفوعات الإيجار، وعمل قبول ونقل الملكية، وفاتورة دفع الخدمات، وما إلى ذلك. في هذه الحالة، لا يلزم اتخاذ إجراء بشأن توفير خدمات الإيجار إلا إذا كان ذلك المنصوص عليها في عقد الإيجار. تتقاسم الهيئات التنظيمية وجهة النظر هذه (رسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مارس 2014 رقم 03-03-06/1/12764، بتاريخ 16 نوفمبر 2011 رقم 03-03-06/1/ 763، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 1 نوفمبر 2013 رقم OA-4-13/19652).

شرط: فاتورة للدفع

يقوم العميل المؤسسي لوكالة السفر بالدفع مقابل الجولة. وفي نفس الوقت يتم إصدار فاتورة له. ما الشكل الذي يجب أن يكون عليه؟

الحساب ليس كذلك وثيقة إلزاميةلكن إذا كان محددا في العقد فيجب كتابته. لا يوجد نموذج فاتورة موحد، لذا يمكنك إنشائه بشكل عشوائي. ومع ذلك، لا تنس أن هناك تفاصيل إلزامية الوثائق الأولية: الإشارة إلى اسم الوثيقة ("الفاتورة")، تاريخ الإعداد، اسم وكالة السفر، محتوى المعاملة، العدادات العينية والنقدية، أسماء ومناصب الأشخاص المسؤولين، توقيعاتهم (الفقرة 2 من المادة) 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة").

تشيكالوفا ناتاليا،

خبير BSS "أنظمة غلافبوك"