تطبيق النظام الضريبي المبسط في أنشطة الشركة ذات المسؤولية المحدودة. معلومات محاسبية ما الجديد بعبارات مبسطة هذا العام

هناك عدد غير قليل من التغييرات التي تؤثر على النظام الضريبي المبسط الذي سيدخل حيز التنفيذ في العام الجديد. ومن بين أهمها نموذج الإبلاغ المحدث، وإدخال الإعفاءات الضريبية، وتخفيض معدل كائن الدخل، وإنشاء معامل انكماش جديد. ومن بين هذه الإجراءات غير المباشرة إدخال شكل جديد من تقارير ضريبة الدخل، والحاجة إلى تقديم حسابات لمبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة، وتغيير الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل على الإجازات المرضية وأجور الإجازة، وما إلى ذلك. دعونا نفكر في التغييرات التي ستؤثر على رواد الأعمال في السوق المبسطة

كان عام 2015 حافلاً بالعديد من التغييرات والتعديلات على قانون الضرائب واللوائح التي تحدد إجراءات دفع الضرائب وتقديم التقارير. ولم يتجاوزوا النظام الضريبي المبسط أيضًا. في عام 2016، تدخل التغييرات التي تؤثر بشكل مباشر أو غير مباشر على هذا النظام الضريبي حيز التنفيذ. دعونا نقسمهم بشكل مشروط إلى أساسي وإضافي.

بعد دراسة التغييرات الرئيسية في النظام الضريبي المبسط في عام 2016، سنوصف بإيجاز هذا النظام، مع مراعاة الميزات الجديدة.

من يمكنه استخدام التبسيط؟

أصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية، بما في ذلك تلك التي لديها مكاتب تمثيلية

من لا يستطيع أن يكون على النظام الضريبي المبسط؟

تم تحديد قائمة الأشخاص الذين لا يمكنهم استخدام النظام الضريبي المبسط في البند 3 من الفن. 346.12 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وأضيفت إليها وكالات التوظيف الخاصة في عام 2016

شروط التحول إلى الوضع

• لا يزيد عن 100 موظف؛
• تكلفة نظام التشغيل لا تزيد عن 100 مليون روبل.
• الربح منذ بداية العام لا يزيد عن 60 مليون روبل. (باستثناء معامل الانكماش) ​​*

  * لعام 2015 المعامل المحدد هو 1.147 وبالتالي الدخل الهامشي 68.85 مليون روبل.

  في عام 2016، بلغ المعامل 1.329 ويجب ألا يتجاوز حد الربح 79.74 مليون روبل.

• يجب ألا يكون للكيانات القانونية فروع؛
• يجب ألا يتجاوز ربح التحول إلى النظام 59.80 مليون روبل. (مع الأخذ في الاعتبار معامل الانكماش لعام 2016)
• حصة مشاركة الكيانات القانونية الأخرى لا تزيد عن 25٪

معدلات الضرائب

• 6% لكائن "الدخل". يمكن تخفيضها بقرار من السلطات الإقليمية إلى 1%؛
• 15% للدخل ناقص النفقات. ويمكن أيضًا تخفيضها إلى 5٪.

يستبدل الضرائب

• كيان قانوني - للممتلكات والأرباح وضريبة القيمة المضافة
• رجل أعمال فردي - ضريبة الدخل والممتلكات وضريبة القيمة المضافة

بالنسبة للموظفين المعينين، فإن رجل الأعمال ملزم بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي.

الموعد النهائي لتقديم الإقرار

• الكيان القانوني - حتى 31 مارس من السنة التالية لسنة التقرير؛
• IP - حتى 30 أبريل

نحن ندفع الضريبة:

في نهاية العام

• رجل أعمال فردي - حتى 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير؛
• الكيان القانوني - حتى 31 مارس

خفض الضرائب

في كائن "الدخل ناقص النفقات"، يتم تخفيض الدخل المستلم بمقدار النفقات المتكبدة

في كائن "الدخل"، يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بسبب الاشتراكات المدفوعة

100% لنفسك، إذا لم يكن هناك موظفين معينين؛

ما لا يزيد عن 50% من مبلغ الضريبة المستحقة على اشتراكات الموظفين

بشكل منفصل، تجدر الإشارة إلى المساهمات المدفوعة بما يزيد عن 300 ألف روبل. برسالة مؤرخة في 7 ديسمبر 2015. ووضعت وزارة المالية حداً للجدل حول ما إذا كانت هذه المساهمات ثابتة، وبالتالي ما إذا كان بإمكان رواد الأعمال في منشأة «الدخل» تخفيض الضريبة المستحقة عليهم. وبحسب الوضع الجديد للدائرة المالية، يمكن لرواد الأعمال أخذ هذه المساهمات في الاعتبار عند حساب الضريبة المستحقة بنسبة 6%

شكل إعلان

بالنسبة لأولئك الذين سيدفعون الضرائب بمعدل مخفض، تم إنشاء نموذج إقرار انتقالي. هذا النموذج صالح حتى يتم إجراء التغييرات النهائية على الإعلان الحالي. استخدامه طوعي وليس قسريًا. والفرق الرئيسي بين هذا النموذج هو أن دافع الضريبة نفسه يشير إلى النسبة التفضيلية، بينما في الإقرار الرئيسي يتم إدخالها تلقائيا وتساوي 6٪.

بالنسبة لجميع دافعي الضرائب الآخرين، ينطبق النموذج القديم.

إضافة:الخيار البسيط والاقتصادي للحفاظ على المحاسبة الضريبية باستخدام النظام الضريبي المبسط هو استخدام الخدمات

يجب ألا يتجاوز كل الدخل، سواء رواد الأعمال الأفراد أو المنظمات العاملة في ظل النظام الضريبي المبسط، الحد المحدد رسميًا.

المبلغ المحدود من الدخل المستلم لهذه الشركات ورجال الأعمال مع نظام ضريبي مبسط للفترة المشمولة بالتقرير لعام 2016 هو 79 مليون 740 ألف روبل - الأمر رقم 772 من وزارة التنمية الاقتصادية في ولايتنا بتاريخ 20/10/2015.

يجب على كل من يعمل في ظل "النظام المبسط" هذا العام أن يسترشد بهذا الرقم المحدود - قانون الضرائب، المادة رقم 346.13، البند 4.1. إذا تجاوز هذا المبلغ من الدخل هذا الحد، فسيتبع ذلك الانتقال الإلزامي إلى نظام دفع الضرائب العام. سيحدث هذا من اللحظة (أي الربع) التي حدث فيها هذا التجاوز للحد الأقصى - كتاب رقم 03-11-06/2/248 من وزارة المالية بتاريخ 13 يناير 2014.

وبالتالي، ينبغي حساب حدود الدخل من قبل كل من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية للأشياء التالية: الدخل والدخل "مطروحًا منه" النفقات.

إجراء حساب حد الدخل لعام 2016 (حسب النظام الضريبي المبسط)

لحساب الحد الأقصى المحدد للحد من الدخل المستلم - 79 مليون 740 ألف روبل، مما يجعل من الممكن استخدام الحق في العمل بموجب المخطط "المبسط" في العام الحالي، من الضروري استخدام كل الربح الممكن. يُشار عادةً إلى مبلغ الدخل هذا في دفتر الدخل والمصروفات في عمود "الدخل". في الوقت نفسه، عند حساب الحد الفردي، لا يتم تقليل الدخل للنفقات.

في عمود "الدخل" (دفتر الدخل والمصروفات، القسم الأول، العمود 4) يتم تسجيل جميع البيانات المتعلقة بالدخل الوارد، والتي تستخدم في الحسابات الرياضية للمبلغ المحدود للشركات وأصحاب المشاريع الفردية باستخدام النظام "المبسط". من العمود الرابع، يمكنك الحصول على معلومات عن أي فترة إبلاغ - ربع سنوي، ستة أشهر، تسعة أشهر، العام بأكمله. ويفسر ذلك حقيقة أن ما يسمى بالأشخاص "المبسطين" يستخدمون الطريقة النقدية لتحديد الدخل من أنشطتهم. أي أنه لا يتم أخذ في الاعتبار إلا تلك المبالغ المالية التي مرت فعليًا عبر ماكينة تسجيل النقد (المستلمة في الحساب الجاري).

عند تنفيذ إجراء حساب حد الدخل الفردي في عام 2016، يجب أن يأخذ كل "مبسط" في الاعتبار إجمالي مبلغ الدخل المستلم منذ بداية فترة التقرير هذه - اعتبارًا من 01/01/2016:

• إيرادات المبيعات (هذه أموال مقابل السلع والخدمات المباعة وما إلى ذلك) ؛
• إيصالات الأموال غير التشغيلية (الإيجار، الفوائد على القروض، الحسابات المستحقة الدفع المشطوبة بسبب انتهاء فترة التقادم) - قانون الضرائب، المواد رقم 346.15، 249، 250؛
• المستحقات التي تم إرجاعها ليس نقدًا، ولكن بطريقة أخرى (باستخدام تعويض المطالبات) - قانون الضرائب، المادة رقم 346.17، الفقرة 1؛
• مبالغ السلفة النقدية - قانون الضرائب، المادة رقم 346.17، الفقرة 1؛ كتاب رقم 03-11-11/7599 من وزارة المالية بتاريخ 24 فبراير 2014

دعونا نفكر في الموقف التالي كمثال توضيحي: تلقى رجل الأعمال الفردي "المبسط" مبلغًا مقدمًا معينًا، والذي أدرجه في دخله، ولكن مع مرور الوقت اضطر إلى إعادته لأسباب وجيهة. يجب استبعاد هذا المبلغ من الدخل والمحاسبة، أي يتم تخفيض الوعاء الضريبي بنفس الرقم - قانون الضرائب المادة رقم 346.17 وخطاب وزارة المالية رقم 03-11-06/2/55215 بتاريخ 10.31 .2014.

في حالة انضمام شركة تعمل بنظام مبسط إلى شركة أخرى، فمن الضروري حساب مقدار الدخل المحدود. ويرجع ذلك إلى أن أرباح الشركة المندمجة بعد إجراءات إعادة التنظيم تدخل ضمن دخل الشركة المعاد تنظيمها. لكن لم يتم تشكيل كيان قانوني جديد، حيث توقفت الشركة المندمجة عن ممارسة أي نشاط على الإطلاق، وجميع التزاماتها وحقوقها تحت تصرف الشركة المعاد تنظيمها - قانون الضرائب، المادة رقم 50 (البند 5) ) والقانون المدني، المادة رقم 57 (البند 4)، رقم 58 (نقطة 2). وهذا يعني أنه عند إعادة حساب حد دخل الشركة المعاد تنظيمها في عام 2016، تبين أن الرقم يزيد عن 79 مليونًا و740 ألف روبل، فسيتعين عليك بالتأكيد التبديل من النظام الضريبي "المبسط" إلى نظام الضرائب العام .

الدخل غير متضمن في إجراء حساب الحد (للنظام الضريبي المبسط) لإجراء الحسابات الرياضية لرقم حد الدخل الفردي، لا تحتاج إلى تضمين الدخل الذي يأتي نتيجة لما يلي:

• الأنشطة المنقولة إلى UTII؛
• الإيصالات المسجلة في قانون الضرائب (المادة رقم 251)؛
• أرباح الأسهم (TC، المادة رقم 346.15 (الفقرة 2، الفقرة الفرعية 1) وخطاب وزارة المالية رقم 03-11-06/2/19323 بتاريخ 28 مايو 2013).

الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII: كيف يعمل حد الدخل؟

وفي حالة الجمع بين "الضريبة المبسطة" وUTII، تنص القوانين أيضًا على حد للدخل، كما هو الحال مع النظام الضريبي المبسط. الرقم لهذا الحد هو نفسه - 79 مليون 740 ألف روبل. لكن الدخل المحسوب وفقًا للنظام الضريبي المبسط لا يشمل مبلغ الإيرادات من UTII.

عند الجمع بين "النظام المبسط" والضريبة الواحدة على الدخل المحتسب، يتم حساب الحد الأقصى في عام 2016 بنفس طريقة النظام المبسط: 60.000.000 * 1.329 = 79.74 (مليون روبل). ويتم محاسبة الدخل على أساس نتائج الأنشطة التي تدخل في إطار النظام الضريبي المبسط - كتاب وزارة المالية رقم 03-11-11/32071 بتاريخ 08/08/2013 أي الربح من لن يؤثر النشاط المنسوب على أي شيء. وهذا يعني أن أسهل طريقة هي الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل فيما يتعلق بكل نوع من النشاط - قانون الضرائب، المادة رقم 346.26، الفقرات 6-7.

تجاوز حد الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط: الإجراء في عام 2016

في الحالة التي يكون فيها دخل أي شخص "مبسط" في العام الحالي أكثر من الحد المحدد رسميًا وهو 79 مليون 740 ألف روبل، يتبع ذلك انتقال إلزامي من النظام الضريبي المبسط إلى النظام الضريبي المقبول عمومًا. يمكن القيام بذلك من بداية الفترة ربع السنوية عندما تم تسجيل هذا الفائض على المستوى الرسمي - قانون الضرائب، المادة رقم 346.15، الفقرة 4 (أي أن الانتقال من نظام إلى آخر يجب أن يتم في الفترة ربع السنوية عندما تم تجاوز الحد).

ويتطلب مثل هذا التحول العمل في اتجاهين رئيسيين:

• دفع موازنة الدولة عن الضرائب المرتبطة مباشرة بـ”الضريبة المبسطة”؛
• تقديم إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي تم فيه تسجيل تجاوز الحد - قانون الضرائب، المادة رقم 346.23، الفقرة 3.

1. التحول إلى النظام الضريبي الموحد:

• من اليوم الأول من الربع، عندما تم تسجيل حقيقة تجاوز حد الدخل، تحتاج إلى البدء في حساب الضرائب العامة - على الربح، على الممتلكات وضريبة القيمة المضافة؛
• الاحتفاظ بوثائق التقارير الضريبية المقابلة لنظام دفع الضرائب هذا؛
• يجب دفع الضرائب بأمر خاص لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا والكيانات القانونية المنشأة حديثًا - قانون الضرائب، المادة رقم 346.13، الفقرة 4.

لأصحاب المشاريع الفردية الحاصلين على براءة اختراع: حد الدخل في عام 2016

بالنسبة لرجال الأعمال الذين يستخدمون نظامًا يسمى "براءة الاختراع" في أنشطتهم، في عام 2016، يوجد أيضًا حد دخل قدره 60 مليون روبل. وينطبق هذا فقط على تلك الأنشطة التي تم الحصول على براءات الاختراع المقابلة لها. إذا تم تجاوز الحد الأقصى في العام الحالي، يتم توفير الانتقال الرسمي إلى نظام عام لمدفوعات الضرائب، ولكن من بداية فترة الضريبة (الإبلاغ)، والتي تم تسجيلها في براءة الاختراع المكتسبة - قانون الضرائب، المادة رقم 10. 346.45، الفقرة 6. وهذا يعني أن الدخل المحدود المكتسب نتيجة لاستخدام نظام براءات الاختراع، ليست هناك حاجة لربطه بمعامل الانكماش.

معامل الانكماش في عام 2016 يتوافق مع 1.329. يتم تحديده على مستوى الدولة - الأمر رقم 772 لوزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 20 أكتوبر 2015، ولا يؤثر على حد الدخل - قانون الضرائب، المادة رقم 346.45، الفقرة 6. ولكن يؤخذ بعين الاعتبار عندما من خلال حساب مقدار الدخل المحتمل لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في نظام براءات الاختراع في عام 2016، أي أن تكلفة براءة الاختراع ستزداد. في الوقت نفسه، الحد الأدنى للدخل المحتمل لهذا العام ليس له حد، والحد الأقصى يصل إلى مليون روبل، بزيادة قدرها 1.329 (معامل الانكماش) ​​- قانون الضرائب، المادة رقم 346.43، الفقرة 9. على الرغم من أن بعض موضوعات لدينا يُسمح للدولة بتجاوز هذا الحد الأقصى من 3.5 إلى 10 مرات لعدة أنشطة. مع الأخذ في الاعتبار التصحيح، سيكون هذا الحد الأقصى: 1,000,000 * 1,329 = 1,329,000 روبل - خطاب رقم 03-11-09/69405 من وزارة المالية بتاريخ 13 يناير 2015. لكن الرقم المحدد تم تحديده من قبل السلطات الإقليمية المحلية، الذين لديهم كل الحق في رفع مستوى الحد الأقصى للدخل المحتمل من 3.5 مرات إلى 10 (مثل هذه القفزة تعتمد بشكل مباشر على نوع نشاط رائد الأعمال الفردي).

يعتمد معدل النظام الضريبي المبسط بشكل مباشر على موضوع الضريبة الذي يختاره دافع الضرائب. وفي الوقت نفسه، يتم تحديد معدلات محددة للنظام الضريبي المبسط من قبل الكيانات المكونة للاتحاد. ستتم مناقشة معدلات الضرائب المبسطة التي ينص عليها القانون في المادة أدناه.

ما هي معدلات الضرائب للمبسطين؟

يتم تحديد معدل الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط بموجب الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وللحالة العامة لتطبيق هذا النظام، اعتمادًا على موضوع الضرائب، يتم اعتباره مساويًا لما يلي:

• لكائن "الدخل" - 6٪ من إجمالي قيمة الدخل طوال الفترة الضريبية؛
• لكائن "الدخل الذي تخصم منه المصروفات" - 15٪.

بالنسبة لكلا موضوعي الضرائب، يجوز استخدام معدلات مخفضة إذا تم اتخاذ قرار بشأن ذلك في المنطقة المقابلة من الاتحاد الروسي. ويمكن التمييز بين المعدلات حسب فئات دافعي الضرائب، وفي بعض الحالات حسب نوع النشاط. لا يحتاج دافع الضرائب الذي ينطبق عليه معدل متباين في المنطقة التي يمارس فيها أنشطة تجارية إلى إثبات حقه في ذلك أو إخطار مصلحة الضرائب بشأن تطبيقه (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 أكتوبر 2013 رقم 111). 03-11-11/43791). وأوضحت الدائرة المالية، مبررة ردها، أن النسبة المتباينة ليست منفعة، فلا داعي لتأكيد الحق فيها لدى السلطة المالية.

القيمة المقبولة عمومًا للمعدلات المخفضة تقع في النطاق:

• بالنسبة لكائن "الدخل" - من 1 إلى 6٪، وأصبح استخدامها ممكنًا فقط منذ عام 2016 (البند 1، المادة 2 من قانون "التعديلات..." بتاريخ 13 يوليو 2015 رقم 232-FZ)؛
• بالنسبة لكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" - من 5 إلى 15٪، وبالنسبة لجمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول للفترة 2017-2021، فقد يكون أقل (يصل إلى 3٪).

قد يطبق بعض دافعي الضرائب معدل صفر. يشمل ذلك رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا والعاملين في المجالات الإنتاجية أو الاجتماعية أو العلمية (واعتبارًا من عام 2016، في مجال خدمات المستهلك للسكان)، لأول فترتين من العمل من تاريخ تسجيل الدولة كرجل أعمال فردي، بغض النظر من موضوع الضرائب المختار.

إذا تبين أن ضريبة النظام الضريبي المبسط، المحسوبة من المعدل المحدد في المنطقة، أقل من 1٪ من الدخل المستلم خلال الفترة الضريبية، يصبح دافع الضرائب الذي يستخدم كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" ملزمًا بدفع الحد الأدنى من الضريبة (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وسيكون مبلغها مساوياً لـ 1٪ من الدخل المستلم خلال هذه الفترة، حتى لو تبين أن النشاط غير مربح.

ما هي معدلات الضرائب الخاصة بموجب النظام الضريبي المبسط السارية في الفترة 2015-2021؟

بعد دخول قانون "التعديلات..." حيز التنفيذ بتاريخ 29 ديسمبر 2014 رقم 477-FZ في الفن. تمت إضافة فقرات إلى 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. 3 و 4. بموجبهما، منذ بداية عام 2015 وحتى بداية عام 2022، يتم توفير شروط ضريبية تفضيلية في ظل النظام الضريبي المبسط لبعض دافعي الضرائب.

في الفقرة 3 من الفن. يذكر 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه في الفترة 2017-2021 لدافعي الضرائب (جميع أو بعض الفئات المحددة) في جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، فإن معدل المبسطين الذين اختاروا الأساس "الدخل مطروحًا منه النفقات " يمكن تخفيضها إلى 3٪ (انظر التغييرات في البند 3 من المادة 346.20، المقدمة بموجب القانون المؤرخ 13 يوليو 2015 رقم 232-FZ).

تم منح الحق في تطبيق معدل 0٪ من عام 2015 إلى نهاية عام 2020 لأصحاب المشاريع الفردية الذين بدأوا أعمالهم لأول مرة في موعد لا يتجاوز عام 2015 (البند 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وقيادتها في المجال الاجتماعي ، المجال العلمي أو الصناعي (واعتبارًا من عام 2016 وفقًا للتعديلات التي أدخلها قانون 13 يوليو 2015 رقم 232-FZ، وفي مجال خدمات المستهلك).

تُمنح هذه الميزة لرواد الأعمال الأفراد لمدة فترتين ضريبيتين (سنوات) من تاريخ التسجيل وتكون صالحة إذا كانت حصة دخل رائد الأعمال خلال الفترة الضريبية لنوع النشاط الذي يتم تطبيق نسبة 0٪ عليه بموجب الضريبة المبسطة النظام لا يقل عن 70% قد يضع قانون المنطقة قيودًا أخرى على تطبيق رجل الأعمال الفردي بمعدل صفر.

إذا كان معدل 0% له ما يبرره، فلا يُطلب من رائد الأعمال الفردي دفع الحد الأدنى من الضريبة المحسوبة بمعدل 1% من الدخل على نظام الضرائب المبسط لكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات".

يتم تحديد أنواع محددة من الخدمات التي تخضع للضرائب التفضيلية لأصحاب المشاريع الفردية المبتدئين من قبل الكيانات المكونة للاتحاد في القوانين التشريعية ذات الصلة.

مميزات تطبيق المعدلات في ظل النظام الضريبي المبسط “الدخل” لعامي 2018-2019

عند اختيار موضوع الضريبة في النظام الضريبي المبسط "الدخل"، فإن المعدل، ما لم يتم تحديد خلاف ذلك في المنطقة، سيكون مساويا لـ 6٪.

منذ عام 2016، وفقًا للقانون الصادر في 13 يوليو 2015 رقم 232-FZ، يمكن تخفيض معدلات الضريبة المبسطة على كائن "الدخل"، بعد الموافقة على القوانين ذات الصلة من قبل كيان مكون للاتحاد الروسي، وتحديدها تتراوح من 6 إلى 1%. من أجل معرفة معدل "دخل" النظام الضريبي المبسط المقرر في الكيان التأسيسي لدافع الضرائب للعام الحالي، فإنه يحتاج إلى التعرف على القانون المحلي الحالي ذي الصلة.

في جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، اللتان لهما الحق في تطبيق معدلات مخفضة خاصة، بالنسبة لموضوع "الدخل"، تحدد قوانين المناطق للفترة 2017-2021 معدلًا يساوي 4٪ (قانون شبه جزيرة القرم بتاريخ 26 أكتوبر 2016 رقم 293-ZRK/2016، قانون سيفاستوبول بتاريخ 02/03/2015 رقم 110-ZS). في سيفاستوبول، بالنسبة لدافعي الضرائب المشاركين في إنتاج المحاصيل وتربية الأسماك والتعليم والرعاية الصحية وما إلى ذلك، تم تحديد معدل 3٪.

اقرأ المزيد عن النظام الخاص للنظام الضريبي المبسط لكائن "الدخل" في المادة "دخل STS في عام 2018 (6 بالمائة): ما الذي تحتاج إلى معرفته؟" .

مميزات تطبيق النسب في ظل النظام الضريبي المبسط “الدخل ناقص المصروفات” لعامي 2018-2019

وفي النظام الضريبي المبسط، يكون معدل الضريبة لكائن "الدخل ناقص النفقات" الذي يختاره دافع الضرائب، ما لم يثبت خلاف ذلك في المنطقة، 15%.

يمكن لموضوعات الاتحاد، بموجب قانونها، تحديد معدلات مخفضة (ولكن ليس أقل من 5٪) لمجموعات مختلفة من دافعي الضرائب. من أجل معرفة المعدل الذي تم تحديده بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" في الكيان التأسيسي لدافع الضرائب للعام الحالي، فإنه يحتاج إلى التعرف على القانون المحلي الحالي ذي الصلة.

في جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، اللتين لهما الحق في تطبيق أسعار مخفضة خاصة، بالنسبة لموضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات"، تحدد القوانين الإقليمية معدلًا يساوي 10٪. في سيفاستوبول، بالنسبة لفئات معينة من دافعي الضرائب، يبلغ معدل الضريبة 5٪.

اقرأ المزيد عن نظام الضرائب المبسط الخاص مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" في المقالة "STS "الدخل ناقص النفقات" في 2017-2018" .

نتائج

يتم تحديد معدل الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط حسب نوع الكائن الخاضع للضريبة الذي يختاره دافع الضرائب. بشكل عام، هذه 6% لكائن "الدخل" و15% لـ "الدخل ناقص النفقات". يحق للسلطات المحلية تخفيض الأسعار إلى الصفر لأصحاب المشاريع المسجلين حديثا.

التغيير الرئيسي هو أنه تم إلغاء المعدل المخفض لأقساط التأمين. هناك أخبار جيدة: الآن يمكنك أن تأخذ في الاعتبار المزيد من النفقات عند حساب ضريبة واحدة. اقرأ مقالة المراجعة.

1. ستتمكن المنظمات من أخذ المزيد من النفقات في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة

اعتبارًا من عام 2019، سيتم تضمين الدفع مقابل مرور الشاحنات التي يزيد وزنها عن 12 طنًا في النفقات عند حساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط بالكامل. تنطبق هذه القاعدة على الشركات التي تدفع ضريبة على الفرق بين الدخل والنفقات.

إذا كنت تعمل في كائن "الإيرادات"، فلا يمكن تخفيض القاعدة الضريبية لهذه النفقات.

حتى عام 2019، أدت مدفوعات مرور الشاحنات الثقيلة إلى خفض ضريبة النقل. وفقط إذا كانت ضريبة النقل أقل من المدفوعات لنظام أفلاطون، فيمكن أخذ الفرق في النفقات في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة.

تعلق إيلينا دانياكينا، المحاضرة في Kontur.School:

2. "البسطاء" يسددون الاشتراكات بالأسعار العامة منذ بداية العام

طاولة. معدلات أقساط التأمين لعام 2019 للشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط

تم الاحتفاظ بمعدل المساهمة التفضيلية بنسبة 20% فقط للشركات الخيرية وغير الربحية التي تستخدم النظام الضريبي المبسط. يمكن لهذه المنظمات تطبيق سعر مخفض حتى عام 2024.

تحدث الخبير كونستانتين تاتاتوف بمزيد من التفاصيل حول التغييرات في أقساط التأمين لعام 2019.

3. لن يؤثر معامل الانكماش على حد الدخل

معامل الانكماش لـ "المبسط" لعام 2019 هو 1.518 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 30 أكتوبر 2018 رقم 595). ولكن ليس من الضروري استخدامه عند حساب حد الدخل. يستمر القيود المفروضة على استخدام هذا المعامل حتى بداية عام 2020 (البند 4 من المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 243-FZ).

لكي لا تسقط من القائمة "المبسطة" في عام 2019، لا تتجاوز حاجز الدخل السنوي البالغ 150 مليون روبل. إذا كنت ترغب في العمل على النظام الضريبي المبسط بدءًا من العام المقبل، فيجب ألا يتجاوز دخل المنظمة لمدة 9 أشهر من عام 2019 112.5 مليون روبل.

4. يمكن لرجل الأعمال تغيير النظام الضريبي المبسط إلى نظام خاص للعاملين لحسابهم الخاص

اعتبارًا من عام 2019، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام "المبسط" العمل بموجب نظام خاص جديد ودفع ضريبة على الدخل المهني (البند 1، المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2018 رقم 422-FZ). للقيام بذلك، يحتاجون إلى إرسال طلب للتسجيل إلى مكتب الضرائب في مكان العمل (البند 2، المادة 5 من القانون الاتحادي رقم 422-FZ). سيكون تاريخ التسجيل هو يوم تقديم الطلب.

هناك قيود على الوضع الخاص الجديد. على سبيل المثال، لا يمكن لرجل الأعمال الفردي دمجه مع النظام الضريبي المبسط وهو ملزم بالتخلي طوعا عن "النظام المبسط" (البند 2 من المادة 4 من القانون الاتحادي رقم 422-FZ). للقيام بذلك، يجب على صاحب المشروع إرسال إشعار إنهاء العمل بموجب النظام الضريبي المبسط إلى مصلحة الضرائب (النموذج رقم 26.2-8). يجب إرسال الوثيقة خلال شهر واحد من تاريخ التسجيل كدافع ضريبة دخل محترف. هذا مكتوب في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 15 يناير 2019 رقم SD-4-3/101.

بالإضافة إلى الحظر المفروض على الجمع بين الأنظمة الضريبية، يجب على رائد الأعمال الفردي الذي يعمل لحسابه الخاص الالتزام بقيود أخرى:

1. تعمل فقط في أربع مناطق: موسكو ومنطقة موسكو وجمهورية تتارستان ومنطقة كالوغا.
2. العمل بدون موظفين مستأجرين.
3. الانخراط في أنواع معينة فقط من الأنشطة. على سبيل المثال، إذا كان رجل الأعمال يبيع سلعًا قابلة للاستهلاك أو يعمل بموجب اتفاقية وكالة، فلا يمكنه تطبيق النظام الخاص.
4. لا تتجاوز حد الدخل الخاضع للضريبة وهو 2.4 مليون روبل. لكل سنة تقويمية.

2,602 مشاهدة

التشريعات المصممة لتحسين ومزامنة النظام المالي للدولة مع السياسات الداخلية للمؤسسات. ماذا تتوقع في العام المقبل؟

فيما يتعلق بالدخل، أجرى المشرعون تعديلات على المادتين 250 و251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:

1. يتم استكمال الدخل غير التشغيلي بالدخليتم الحصول عليها من منح حقوق استخدام وسائل التخصيص، والتي تعادل نتائج النشاط الفكري (على وجه الخصوص، نماذج المنفعة). يتم استبعاد إمكانية إدراج أنواع أخرى من الملكية الفكرية في الدخل.

2. الدخل الذي لا يؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي يشمل:

• الدخل في شكل شهادات مشاركة المقاصة؛
• الدخل المتعلق باستلام أرباح الأسهم على أسهم البنك في حالات محددة بدقة؛
• دخل القسيمة على سندات القروض الفيدرالية المحولة من قبل المنظمة إلى البنوك بموجب اتفاقيات القروض الثانوية.

اعتبارًا من عام 2016، يُعفى دافعو الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط من الإدراج الإلزامي لضريبة القيمة المضافة في دخلهم.

تستبعد التعديلات على المادة 346.16 من قانون الضرائب إمكانية تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموازنة، كما تحصر أنواع نتائج الملكية الفكرية في ثلاث فئات:

• اختراعات،
• نماذج الأدوات،
• التصاميم الصناعية .

التغييرات في إجراءات الاحتفاظ بدفتر الدخل والمصروفات

KUDIR هو أحد سجلات المحاسبة الضريبية الرئيسية بموجب النظام الضريبي المبسط. ويمكن أن يتم ذلك إما يدويًا أو إلكترونيًا. ومع ذلك، تظهر الممارسة أنه من الملائم أكثر ملء نموذج KUDIR إلكترونيًا لعدد من الأسباب:

1. ليست هناك حاجة لخياطة الكتاب واعتماده لدى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل البدء؛

2. إذا لزم الأمر، يمكنك إجراء التعديلات والتغييرات أثناء عملية العمل؛

3. إمكانية الحساب الآلي للمؤشرات الإجمالية وغيرها.

ومن الجدير بالذكر أنه بناءً على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية، يجب تقديم الكتاب خلال 5 أيام. وفي غيابها يتم فرض غرامة:

• رجل أعمال فردي - مقابل 200 روبل.
• للكيان القانوني - 10000 روبل.

وعلى الرغم من حقيقة أنه منذ بداية هذا العام، تم فرض حظر على عمليات التفتيش المجدولة للشركات الصغيرة لمدة 3 سنوات، إلا أن الأمر لا يستحق المخاطرة.
تم إجراء تغييرات طفيفة على نموذج الإعلان المقدم من دافعي نظام الضرائب المبسط. ويرجع ذلك إلى إمكانية تطبيق معدلات ضريبية مختلفة.

معدلات النظام الضريبي المبسط

في العام المقبل، وفقًا للقانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015، حصلت السلطات الإقليمية، من بين عدد من السلطات الجديدة، على الحق في تحديد معدل الضريبة الخاص بها وفقًا للنظام الضريبي المبسط في نطاق محدود من قبل السلطات الاتحادية.

• بالنسبة لكائن "الدخل" - من 1 إلى 6% حسب فئة ومجال نشاط دافعي الضرائب،
• بالنسبة لكائن "الدخل ناقص النفقات" في ظل النظام الضريبي المبسط لعام 2016 - من 5 إلى 15%،
• لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة الذين يعملون بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2016 في أراضي جمهورية القرم - ما يصل إلى 0٪.

طالت التغييرات أيضًا رواد الأعمال الأفراد المسجلين بعد 1 يناير 2016 والعاملين في المجال العلمي أو الاجتماعي أو الصناعي، فضلاً عن تقديم الخدمات المنزلية. يحق لرعايا الاتحاد الروسي أن يحددوا لهم معدل ضريبة صفر بموجب النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2016 لمدة فترتين ضريبيتين (سنوات).

ابتكارات أخرى منذ عام 2016

بتلخيص التغييرات في القوانين التي أثرت على رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية في ظل النظام الضريبي المبسط، يمكننا تسليط الضوء على الكتل التالية.

1. حدود تطبيق النظام الخاص.مع الأخذ في الاعتبار معامل الانكماش الذي حددته وزارة التنمية الاقتصادية، فإن الحد الأقصى للدخل المسموح به لتطبيق النظام الضريبي المبسط سيكون 79740000 روبل. إذا تجاوز الدخل الحد المحدد، فسيضطر رجل الأعمال إلى التبديل إلى OSNO. كما أن التغيير في النظام الضريبي يهدد إذا:

• o مخالفة الحد الأقصى لعدد الموظفين (100 شخص)،
• o تجاوز تكلفة الأصول الثابتة بمقدار 100000 روبل،
• o تجاوز حصة الغير بنسبة تزيد عن 25%.

يحظر القانون استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل وكالات التوظيف الخاصة. ولكن في الإصدار الجديد، يُسمح للكيانات القانونية التي لها مكاتب تمثيلية باستخدام النظام الضريبي المبسط.

2. لأصحاب العمل.إذا كان هناك أكثر من 25 موظفًا، فيجب تقديم التقارير إلى Rosstat إلكترونيًا فقط. تم تطوير نموذج إبلاغ جديد 6-NDFL لتقديمه ربع سنوي إلى السلطات التنظيمية لدائرة الضرائب الفيدرالية. ويحسب ضريبة الدخل الشخصي للمنظمة ككل. وفي الوقت نفسه، يظل الالتزام بتقديم النموذج 2-NDFL سنويًا قائمًا. يتم الآن تقديم التخفيضات الضريبية الاجتماعية بناءً على طلب كتابي من الموظف.

3. الحد النقدي.منذ عام 2016، تم إلغاء الموافقة الإلزامية السابقة، والتي تم تهديد فائضها سابقًا بغرامات كبيرة من دائرة الضرائب الفيدرالية. الآن، ليس فقط رواد الأعمال الأفراد، ولكن أيضًا المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط يمكنها أن تتجاهل قانونًا الحاجة إلى إعداد هذه الوثيقة والامتثال لها.

4. "الدفع مقابل الأكاذيب".بالنسبة لوكيل الضرائب الذي يقدم مستندات تحتوي على معلومات خاطئة أو كاذبة عن عمد إلى هيئة التفتيش، سيتم فرض غرامة. يتم تحديد حجمها بواسطة الفن. 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويصل إلى 500 روبل لكل وثيقة تحتوي على معلومات كاذبة.

5. ضريبة القيمة المضافة.في العام المقبل، يجب على المبسطين أن يأخذوا في الاعتبار أنه عند حساب الدخل، لا يتم تضمين مبالغ الضرائب التي دفعها دافعوها لعملائهم. وبالتالي يمنع الدخول في الإيرادات من إصدار الفواتير بمبلغ رسم معين. بالإضافة إلى ذلك فإن ما تم وارده بالفعل إلى الموازنة بموجب الفواتير المقدمة للعملاء لا يمكن إدراجه في جانب النفقات.

وعلى الرغم من الجهود السنوية التي يبذلها المشرعون لخلق نظام أمثل ومتماسك، إلا أن نقاط الضعف وبعض التناقضات لا تزال قائمة، ناهيك عن أن جميع التغييرات لها عواقب إيجابية وسلبية.