ما هي حقوق والتزامات الوكيل الضريبي؟ وكلاء الضرائب واجبات ومسؤوليات وكلاء الضرائب

يتم تحديد حقوق دافعي الضرائب بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي وغيره من القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم (على سبيل المثال ، قرار مجلس الدوما). وفقًا لقانون الضرائب ، يحق للمكلف ، على وجه الخصوص ، ما يلي:

لتلقي معلومات مجانية من السلطات الضريبية في مكان التسجيل عن الضرائب المطبقة (الرسوم) واللوائح التشريعية وغيرها من اللوائح التي تحكم إجراءات وشروط دفعها ؛

تلقي تفسيرات خطية من السلطات الضريبية وغيرها من الهيئات الحكومية المختصة حول تطبيق التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ؛

استخدام المزايا الضريبية بالطريقة المقررة إذا كانت هناك أسباب ؛

تلقي تأجيل أو خطة أقساط أو ائتمان ضريبي أو ائتمانًا ضريبيًا استثماريًا بالطريقة والشروط المنصوص عليها في قانون الضرائب ؛

للتعويض في الوقت المناسب أو استرداد مبالغ الضرائب الزائدة أو الزائدة ، والعقوبات ، والغرامات ؛

تمثيل مصالحهم في العلاقات القانونية الضريبية شخصيًا أو من خلال ممثلهم ؛

أن يكون حاضرا أثناء التدقيق الضريبي في الموقع ؛

لا تمتثل للأعمال والمتطلبات غير القانونية للسلطات الضريبية وموظفيها التي لا تلتزم بقانون الضرائب أو القوانين الفيدرالية الأخرى ؛

للطعن وفقًا للإجراءات المعمول بها في قرارات السلطات الضريبية وأعمال (تقاعس) مسؤوليها ؛

تتطلب السرية الضريبية.

يجب أن يكون كل قرار يتخذه دافع الضرائب بشأن عدم تنفيذ أعمال ومتطلبات السلطات الضريبية مبررًا ، حيث إن رفض الامتثال من المرجح أن يتسبب في نزاع بين مصلحة الضرائب ودافع الضرائب ، ويجب أن يكون دافع الضرائب على استعداد لإثبات ذلك. عدم شرعية التصرفات والمتطلبات المعروضة عليه أمام القضاء.

يجب على دافع الضرائب على وجه الخصوص:

دفع الضرائب المقررة قانونًا ؛

التسجيل لدى السلطات الضريبية ، إذا كان هذا الالتزام منصوصًا عليه في قانون الضرائب ؛

الاحتفاظ بسجلات لدخلهم (نفقاتهم) والأشياء الخاضعة للضرائب وفقًا للإجراء المتبع ، إذا كان هذا الالتزام منصوصًا عليه في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ؛

تقديم إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل وفقًا للإجراءات المعمول بها ، الإقرارات الضريبية بشأن الضرائب التي تلتزم بدفعها ، وكذلك البيانات المالية ؛

تقديم المستندات اللازمة لحساب الضرائب ودفعها إلى السلطات الضريبية وموظفيها ، في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب ؛

لمدة أربع سنوات ، تأكد من سلامة البيانات المحاسبية والمستندات الأخرى اللازمة لحساب الضرائب ودفعها ، وكذلك المستندات التي تؤكد الدخل المستلم (بالنسبة للمؤسسات ، والمصروفات المتكبدة) والضرائب المدفوعة (المستقطعة).

وينبغي ألا يغيب عن البال أنه بحكم الفن. 17 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" يُطلب من المؤسسات تخزين مستندات المحاسبة الأولية وسجلات المحاسبة والبيانات المالية للفترات المحددة وفقًا لقواعد تنظيم أرشيفات الدولة ، ولكن ليس أقل من خمس سنوات. وبالتالي ، على الرغم من حقيقة أن قانون الضرائب يلزم دافع الضرائب بضمان سلامة البيانات المحاسبية لمدة أربع سنوات ، لا يمكن أن تقل فترة تخزين المستندات المحاسبية عن خمس سنوات. المستندات الأخرى المطلوبة لحساب الضرائب ودفعها ، بالإضافة إلى المستندات التي تؤكد الدخل المستلم (للمنظمات - أيضًا المصروفات المتكبدة) والضرائب المدفوعة (المحتجزة) يجب أن يحتفظ بها دافعو الضرائب (المنظمات والأفراد) لمدة أربع سنوات على الأقل.

ينص قانون الضرائب أيضًا على التزام المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بتقديم معلومات إضافية تتعلق بأنشطتهم إلى السلطات الضريبية في مكان التسجيل في غضون المواعيد النهائية المحددة بدقة:

عند فتح أو إغلاق الحسابات (في غضون عشرة أيام) ؛

حول جميع حالات المشاركة في المنظمات الروسية والأجنبية (في موعد لا يتجاوز شهر من تاريخ بداية هذه المشاركة) ؛

حول جميع التقسيمات الفرعية المنفصلة (الفروع والمكاتب التمثيلية) المنشأة على أراضي الاتحاد الروسي (في موعد لا يتجاوز شهر) ؛

عند إعلان الإفلاس (الإفلاس) ، عند التصفية أو إعادة التنظيم (في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام من تاريخ هذا القرار) ؛

حول تغيير موقعهم أو مكان إقامتهم (في موعد لا يتجاوز عشرة أيام).

منذ ذلك الحين ، وفقا للفقرة 3 من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب الإشارة إلى المكاتب التمثيلية والفروع في المستندات التأسيسية للكيان القانوني الذي أنشأها ، وتبدأ فترة إخطار السلطات الضريبية من لحظة إجراء التغييرات والإضافات ذات الصلة على الوثائق التأسيسية.

تم إنشاء التزام المنظمات والأفراد بالإبلاغ عن تغيير في الموقع (الإقامة) لغرض ممارسة الرقابة الضريبية التشغيلية.

الأفراد - دافعو الضرائب ودافعو الرسوم هم:

مواطني الاتحاد الروسي ؛

المواطنون الأجانب - الأشخاص الذين ليسوا من مواطني الاتحاد الروسي والذين يحملون جنسية (جنسية) دولة أجنبية ؛

عديمي الجنسية - الأشخاص الذين ليسوا من مواطني الاتحاد الروسي وليس لديهم دليل على جنسية دولة أجنبية.

الأشخاص الطبيعيون هم رواد أعمال فرديون مسجلون بالطريقة المحددة ويقومون بأنشطة تنظيم المشاريع دون تشكيل كيان قانوني ، وكذلك الموثقون والمحامون الخاصون الذين أنشأوا مكاتب محاماة.

يشمل المقيمون الضريبيون في الاتحاد الروسي الأفراد الذين يقيمون بالفعل في أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا على الأقل في 12 شهرًا متتاليًا (تعتبر أيام الوصول وأيام المغادرة أيامًا للإقامة في أراضي الاتحاد الروسي). لا تؤخذ في الاعتبار الرحلات القصيرة (حتى 6 أشهر) خارج الاتحاد الروسي للعلاج أو التدريب. يتم إصدار تأكيدات لوضع المقيم الضريبي (شخص لديه إقامة دائمة في الاتحاد الروسي) للأفراد لتقديمها إلى الهيئات الرسمية للدول الأجنبية من أجل تطبيق المعاهدات الدولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي للأفراد عند استلام طلب مكتوب (طلب) من فرد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

على عكس دافع الضرائب ، لا يلتزم الوكيل الضريبي رسميًا بدفع ضريبة على دخله وعلى نفقته الخاصة. وكيل الضرائب ملزم فقط بحساب (حساب) مبلغ الضريبة المستحقة عند إجراء عملية معينة ، والاقتطاع (أي عدم الدفع) عند دفع الأموال المستحقة لأي شخص ، وكذلك تحويل المبلغ المحدد إلى الميزانية.

حقوق و واجبات

يتمتع وكلاء الضرائب بنفس الحقوق التي يتمتع بها دافعو الضرائب ، ما لم يُنص على خلاف ذلك التشريعات الضريبية.

يؤدي وكلاء الضرائب واجباتهم في حساب الضرائب وخصمها وتحويلها ، بغض النظر عما إذا كانوا هم أنفسهم دافعي الضرائب للضريبة التي يتم دفعها. بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على وكلاء الضرائب:

حساب الضرائب ذات الصلة إلى الميزانيات وحجبها ونقلها بشكل صحيح وفي الوقت المناسب ؛

إخطار مصلحة الضرائب كتابيًا باستحالة استقطاع الضريبة ؛

الاحتفاظ بسجلات للدخل المستحق والمدفوع والمستحق والمحجوز والمحول إلى ضرائب الموازنة بشكل منفصل لكل دافع ضرائب ؛

تمثل في مصلحة الضرائبالمستندات اللازمة لممارسة الرقابة على حساب الضرائب وخصمها وتحويلها ؛

الاحتفاظ بالمستندات اللازمة لمدة أربع سنوات.

في الممارسة العملية ، وكلاء الضرائب ، كقاعدة عامة ، هم الأشخاص الذين يدفعون نقدًا دافعي الضرائبأو غيرهم من الأشخاص غير المسجلين كدافعي ضرائب ، لكنهم يجرون معاملات خاضعة للضرائب بموجب أي ضريبة. لذلك ، على وجه الخصوص ، وكيل الضرائب هو صاحب العمل فيما يتعلق أجورالمدفوعة للموظفين. في روسيا ، يقوم وكلاء الضرائب بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي ، ضريبة الدخل على الشركات.

بصفتهم دافعي الضرائب ، يعترف التشريع بالمواطنين والمنظمات الملزمة بإجراء خصومات منتظمة غير مبررة وغير قابلة للإلغاء من الميزانية. في الحالات المنصوص عليها في الأحكام التنظيمية ، تعتبر هذه الكيانات هياكل أجنبية ليست كيانات قانونية. كما ينص التشريع على فئة مثل وكلاء الضرائب. واجباتهم أوسع إلى حد ما ، وبالتالي فإن مسؤوليتهم أعلى. دعونا نفكر أكثر في الفرق بين دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب.

مسؤوليات الموضوع

كقاعدة عامة ، يجب على دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب:

1. إجراء الاستقطاعات من المبالغ التي يقررها القانون في الموازنة.
2. سجل مع مكتب المراقبة.
3. الاحتفاظ بتقارير عن الإيرادات والمصروفات ، وكذلك عن الأشياء الخاضعة للضرائب بالطريقة المقررة.
4. تقديم الإقرارات لمكتب الضرائب.
5. إرسال المستندات اللازمة لاحتساب الرسوم الإلزامية وسدادها لاحقًا إلى الهيئة الرقابية وموظفيها.
6. توفير دفتر محاسبة للمصروفات والإيرادات. يُفرض هذا الالتزام على رواد الأعمال الأفراد ، وكتاب العدل الممارسين من القطاع الخاص ، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب.
7. إرسال التقارير المالية (المحاسبية) السنوية إلى جهة الرقابة في موعد أقصاه ثلاثة أشهر من نهاية الفترة. لا يُفرض هذا الالتزام فقط على المنظمات التي ، وفقًا للقانون الاتحادي رقم 402 ، معفاة من الحاجة إلى الاحتفاظ بالسجلات أو الجمعيات الدينية التي لم تخضع للضرائب لفترة معينة.
8. استيفاء متطلبات سلطات الرقابة للقضاء على الانتهاكات المحددة للقانون ، وعدم التدخل في الأنشطة المشروعة للموظفين.
9. التأكد من سلامة المعلومات الضريبية والمحاسبية والمستندات الأخرى المطلوبة لحساب ودفع الرسوم المقررة لمدة 4 سنوات. وتشمل هذه ، من بين أمور أخرى ، البيانات التي تؤكد تنفيذ النفقات واستلام الدخل.
10. أداء الواجبات الأخرى المنصوص عليها في قانون الضرائب.

وكيل الضرائب

في بعض الحالات ، يصبح من الضروري تجميع الموارد المالية لعدد كبير من الموضوعات. في هذه الحالة ، يُنصح بإدخال مشارك آخر في العلاقة. وكيل ضرائب (فرد أو منظمة). هذا الموضوع له صلاحيات موسعة. على وجه الخصوص ، لا يقبل وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي فحسب ، بل يحسب أيضًا ويقتطع المبالغ المقابلة. على سبيل المثال ، عند حساب راتب الموظفين ، يقوم أصحاب العمل بخصم الخصومات التي سيتم إرسالها إلى الميزانية.

النوعية

يتلقى وكلاء الضرائب وضعهم فقط لغرض أداء واجبات محددة. وهي بدورها يمكن تخصيصها فقط للمواطنين والمنظمات التي تعمل كمصدر لدفع الدخل. من نواحٍ مختلفة ، يمكن لكيان واحد أن يعمل كوكيل ضرائب ودافع ضرائب. لا يمكن لأي شخص أن يتخلى عن وضعه إذا لم يستقيل في نفس الوقت من الالتزام بتحويل الدخل ودفعه. وكلاء الضرائب هم ، من بين أمور أخرى ، المنظمات الروسية التي تحصل منها الكيانات القانونية الأجنبية على أرباح ، والتي تعمل كموضوع للضرائب.

الخيارات القانونية

يحدد التشريع الحقوق التالية لوكلاء الضرائب:

ماذا يجب أن يفعل وكلاء الضرائب؟

وفقًا للتشريعات ، تتحمل هذه الكيانات المسؤوليات التالية:

1. احتساب واستقطاع ودفع المبالغ المقررة للرسوم للموازنة. تم تحديد هذا الحكم في الفقرة الفرعية الأولى من الفقرة 1 من المادة 24 من قانون الضرائب.
2. إبلاغ خدمات الرقابة وموظفيها بنتائج أنشطتهم الخاصة. هذه الوصفة منصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 2 و 4 من الفقرة 3 من المادة 24 من قانون الضرائب.
3. الاحتفاظ بالسجلات وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون. يتم تحديد الالتزام المحدد في الفقرة الفرعية الثالثة من الفقرة 3 من الفن. 24 من المدونة.
4. ضمان الحفاظ السليم على الوثائق اللازمة لأداء واجباتهم. تم تحديد هذا الحكم في الفقرة الفرعية الخامسة من الفقرة 3 من المادة أعلاه من قانون الضرائب.

النظام العام

الالتزام بخصم المدفوعات القانونية من الميزانية يعني أن وكيل الضرائب يجب أن يحسب في الوقت المناسب وبشكل صحيح ، ويقتطع من الأموال التي يدفعها لدافع الضرائب ، ويرسلها إلى الحسابات المناسبة للضرائب المقررة. يجب ملاحظة نقطة مهمة واحدة هنا. أحكام القانون التي تنظم إجراءات خصم الضرائب المقدمة لدافعي الضرائب تنطبق على الوكلاء فقط فيما يتعلق بالمبالغ المقتطعة. يتم تنفيذ اتجاه الرسوم المحددة للميزانية مباشرة وفقًا للقواعد العامة.

إعلام

الالتزام بإخطار هيئة الرقابة وموظفيها بنتائج الأنشطة المنفذة يعني ضمناً أنه خلال فترة محددة (في غضون شهر) في مكان التسجيل ، يبلغ الموضوع:

1. استحالة استقطاع المبالغ المنصوص عليها في القانون من دافع الضرائب.
2. حول إجمالي الديون.

بالإضافة إلى ذلك ، ينص القانون على الالتزام بتوفير الوثائق اللازمة للتحكم في صحة حساب المبالغ التي احتسبها وكيل الضرائب ، واحتجزها ونقلها (لضريبة الدخل الشخصي ، إلى الأموال خارج الميزانية).

محاسبة

إن الالتزام بالاحتفاظ بالسجلات بالطريقة المحددة لوكيل الضرائب يعني الحاجة إلى تعميم معلومات شخصية (لكل دافع ضرائب فردي) وعامة (لجميع الموضوعات) حول:

مسؤولية

كما ذكر أعلاه ، فإن متطلبات وكلاء الضرائب أعلى من متطلبات دافعي الضرائب. هذا يرجع إلى القوى الأوسع للأول مقارنة بالأخيرة. في العلاقات القانونية الضريبية ، لا يمثل الوكيل ، على عكس ممثل دافع الضرائب ، على سبيل المثال ، مصالحه الخاصة. في حالة عدم الوفاء أو الوفاء غير السليم بالمتطلبات المنصوص عليها في القواعد التشريعية ، يخضع الأول لعقوبات أكثر صرامة. في الوقت نفسه ، لا يسمح القانون بدفع الضرائب للمساءلة عن الانتهاكات التي يرتكبها وكيل الضرائب في أنشطته. ينطبق هذا الحكم أيضًا على حالات عدم وفاء الأخير بالالتزامات التي يفرضها عليه القانون لحساب وحجب وإرسال المبالغ اللازمة إلى الميزانية.

يتم دفع الضرائب من قبل دافعي الضرائب بأنفسهم ، ولكن في بعض الحالات لا يتم تحويلها بشكل مباشر ، ولكن من خلال وكلاء الضرائب. وكيل الضرائب هو الشخص الذي يحسب الضرائب ويقتطعها من دافع الضرائب ، ثم يدفع الضرائب المقتطعة إلى الميزانية (البند 1 ، المادة 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في هذه المادة ، سننظر في من هم - وكلاء الضرائب وحقوقهم والتزاماتهم.

أنواع وكلاء الضرائب

يمكن أن يكون وكلاء الضرائب منظمات ورجال أعمال أفراد. المثال الأكثر شيوعًا لوكلاء الضرائب هو أصحاب العمل الذين يعملون وكلاء لضريبة الدخل الشخصي لموظفيهم. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يمكنك أن تصبح وكيل ضرائب لثلاث ضرائب:

• بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي ، يتم الاعتراف بجميع أصحاب العمل كوكلاء ضرائب. عند دفع الدخل لموظفيهم والأفراد الآخرين ، يجب عليهم حجب ضريبة الدخل عنها ، ثم تحويلها إلى الميزانية. يجب على الوكلاء تقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية: الشهادات السنوية 2-NDFL والنموذج الفصلي 6-NDFL.
• بالنسبة لضريبة القيمة المضافة ، يتم التعرف على وكلاء الضرائب كأشخاص قد لا يكونوا هم أنفسهم من بين دافعي هذه الضريبة. وبالتالي ، يمكن أن تصبح المؤسسة وكيلًا لضريبة القيمة المضافة عن طريق تأجير ممتلكات الدولة من السلطات ، أو عن طريق شراء سلع (خدمات ، أعمال) تُباع في روسيا من أشخاص أجانب ، أو عن طريق بيع سلع للبائعين الأجانب كوسيط عند المشاركة في المستوطنات ، وما إلى ذلك. (المواد 146 ، 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان دافع ضريبة القيمة المضافة يعمل كوكيل ، فيمكنه قبول الضريبة المدفوعة بهذه الصفة للخصم (البند 3 ، المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ، يجب على الوكيل إكمال القسم 2 من الضريبة المستحقة الدفع وفقًا لوكيل الضرائب.
• يشير مفهوم "الوكيل الضريبي" لضريبة الدخل إلى المؤسسات التي تدفع: أرباح الأسهم للكيانات القانونية (الروسية والأجنبية) ، والفوائد على الأوراق المالية الحكومية أو البلدية (المادة 310.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ، والدخل للشركات الأجنبية التي ليس لها دخل دائم مكاتب تمثيلية في الاتحاد الروسي (البند 1 ، المادة 309 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يُلزم الوضع القانوني لوكلاء الضرائب ، مثل دافعي ضريبة الدخل ، بتقديم إقرار ، وإذا تم اقتطاع الضريبة للكيانات القانونية الأجنبية ، يتم حساب الضريبة.

وكلاء الضرائب: حقوقهم وواجباتهم

يدفع وكيل الضرائب ضرائب لأشخاص آخرين ، وليس لنفسه ، في حين أنه يتمتع بنفس الحقوق الممنوحة لدافع الضرائب ، ما لم ينص التشريع الضريبي على خلاف ذلك (البند 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم توفير حقوق وكلاء الضرائب وفقًا للمادة. 21 و 22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها ، على وجه الخصوص ، يمكنهم:

• تلقي معلومات من IFTS بشأن الضرائب والرسوم والقوانين التنظيمية الحالية بشأن الضرائب ونماذج الإبلاغ الضريبي وما إلى ذلك ، ومن وزارة المالية في الاتحاد الروسي والسلطات الإقليمية - تفسيرات بشأن القضايا الناشئة لتطبيق التشريعات الضريبية ،
• الاستفادة من الحوافز الضريبية ، إن وجدت ،
• تلقي التأجيل وخطة التقسيط وائتمان ضريبة الاستثمار ، إذا كانت هناك أسباب لذلك ،
• تلقي تعويض / استرداد المدفوعات الزائدة على الضرائب في الوقت المناسب (غرامات ، غرامات) ،
• إجراء مصالحة مع السلطات الضريبية ، وتلقي إجراءات المصالحة مع IFTS ،
• تقديم تفسيرات لـ IFTS بشأن الضرائب المستحقة / المدفوعة ، وكذلك أعمال التدقيق الضريبي ،
• أن تكون حاضرًا شخصيًا أثناء التدقيق الضريبي في الموقع ، وتلقي نسخًا من تقارير التدقيق وقرارات السلطات الضريبية والمتطلبات الضريبية والإخطارات ،
• لا تمتثل للمتطلبات غير القانونية للسلطات الضريبية ، وكذلك الطعن في أعمال دائرة الضرائب الفيدرالية.

تتمثل الواجبات الرئيسية المخصصة لوكلاء الضرائب في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الحساب الصحيح وفي الوقت المناسب ، وخصم وتحويل الضرائب لدافعي الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، فإن وكيل الضرائب ملزم (المادة 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• إبلاغ IFTS كتابيًا عن مبلغ الدين الضريبي لدافع الضرائب الذي لا يمكن حجبه عنه - يجب أن يتم ذلك في غضون شهر ،
• الاحتفاظ بسجلات للدخل المستحق والمدفوع والضرائب المقتطعة من كل دافع ضرائب ،
• تقديم المستندات إلى السلطات الضريبية ، مما يسمح بالتحكم في صحة حساب الضرائب ،
• 4 سنوات على الأقل للاحتفاظ بالمستندات المطلوبة لحساب الضرائب وخصمها وتحويلها.

القائمة أعلاه ليست شاملة ، لأن كل من هو وكيل ضرائب يخضع أيضًا للمتطلبات الأخرى المنصوص عليها في التشريعات الضريبية: يتم توفير واجبات وكلاء الضرائب للإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة في الفقرة 5 من الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ميزات حجب ضريبة الدخل الشخصي من قبل الوكلاء - المادة. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إلخ.

عدم الوفاء بواجبات الوكيل الضريبي

في حالة عدم وفاء الوكيل بأي التزامات ، يجوز لسلطات خدمة الضرائب الفيدرالية تطبيق العقوبات المناسبة.

تحدث مسؤولية وكلاء الضرائب عندما لا يتم حجب / عدم تحويل الضريبة من دافع الضرائب إلى الميزانية ، أو عند إجراء الخصم والتحويل ، ولكن بشكل جزئي فقط. يتوقع وكيل الضرائب غرامة قدرها 20٪ من المبلغ الذي سيتم اقتطاعه ودفعه ، بالإضافة إلى رسوم غرامة. يمكن للسلطات الضريبية تطبيق هذا الإجراء فقط عندما تتاح للوكيل فرصة اقتطاع الضريبة من دافع الضرائب (المواد 75 ، 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا لم يقدم وكيل الضرائب التقارير اللازمة إلى IFTS خلال الفترة المحددة ، فسيتم تغريمه أيضًا. بالنسبة للإقرار الذي لم يتم تقديمه أو تقديمه متأخرًا ، يواجه الوكيل الضريبي غرامة قدرها 5٪ محسوبة على المبلغ غير المدفوع في هذا الإعلان ، عن كل شهر متأخر كامل وغير مكتمل من التاريخ المحدد لتقديمه. في الوقت نفسه ، يقتصر الحد الأقصى للغرامة على 30 ٪ من هذا المبلغ ، وسيكون الحد الأدنى 1000 روبل (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سيكلف حساب ضريبة الدخل المكون من 6 أفراد والذي لم يتم تقديمه في الوقت المحدد من قبل وكيل الضرائب الوكيل غرامة قدرها 1000 روبل عن كل شهر تأخير كامل وغير مكتمل (البند 1.2 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . في حالة عدم وجود شهادات دخل للأفراد في النموذج 2-NDFL ، سيتعين على وكيل الضرائب دفع غرامة قدرها 200 روبل لكل شهادة لم يتم تقديمها (البند 1 ، المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

إن تقديم وكيل ضرائب للإبلاغ الذي يحتوي على أرقام وبيانات غير موثوق بها يهدده بغرامة قدرها 500 روبل لكل مستند (المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يرد تعريف مفهوم "وكيل الضرائب" في المادة 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويترتب على ذلك أن الوكيل الضريبي هو كيان قانوني يُعهد إليه بمسؤولية مراقبة الخصومات في الوقت المناسب لميزانية الاتحاد الروسي وحجمها.

وهكذا ، يشير التشريع الروسي إلى وجود كل وكيل ضرائب في دورين: فهو يراقب دفع جميع الضرائب اللازمة ، ومن ناحية أخرى ، فهو ممثل لمصالح دافعي الضرائب.

يُنصح باستخدام وكلاء الضرائب لكل من الدولة ودافع الضرائب ، لأنه يسمح لكليهما بتجنب الكثير من التكاليف.

من الجدير بالذكر أن المنظمة التي تؤدي وظائف الوكيل تدفع الضرائب ليس لأنشطتهم الخاصة ، ولكن لأنشطة دافع ضرائب آخر(موظفو المؤسسة و / أو الكيان القانوني).

أي شخص ينتمي (حسب نوع النشاط) إلى إحدى الفئات التالية:

1. شراء السلع / الخدمات من غير أعضاء NU.
2. بيع البضائع المملوكة لغير أعضاء الاتحاد.
3. تأجير ممتلكات الدولة (الفيدرالية أو الكيانات التابعة للاتحاد الروسي).
4. المتورطون في شراء ممتلكات الدولة التي لا تنتمي إلى مؤسسات الدولة.
5. القيام ببيع الممتلكات ذات المكانة الخاصة (مصادرة ، غير مالكة ، إلخ).

وكيل الضرائب هو كيان قانوني (LLC ، CJSC ، وما إلى ذلك) أو رائد أعمال فردي أثناء دفع الأجور وأنواع الدخل الأخرى للأفراد نقدًا. يتم التعرف على هذه على النحو التالي:

1. المنظمات المسجلة في روسيا ، أو الأجنبية ، التي لها تمثيل رسمي في الاتحاد الروسي.
2. المحامون والموثقون الذين يستفيدون من الممارسة الخاصة.

في حالة الدفع ضريبة الدخليصبح وكيل الضرائب شخصًا يجب عليه حجب جزء من الربح من أجل تحويل الأموال من العناصر التالية إلى ميزانية الاتحاد الروسي:

1. توزيعات الأرباح على المساهمين الأفراد / الشركات المساهمة.
2. الدفع للمنظمات التي لم تسجل مكتب تمثيلي دائم في روسيا ، وبالتالي فهي غير مسجلة في دائرة الضرائب الفيدرالية.

حقوق و واجبات

وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن حقوق والتزامات وكيل الضرائب هي:

1. حجب جزء معين من أرباح الكيانات القانونية والأفراد من أجل تحويلها إلى ميزانية الاتحاد الروسي ضمن الحدود الزمنية التي يحددها القانون.
2. إصدار الأموال للأفراد والكيانات الاعتبارية بعد دفع الضرائب.
3. في حالة عمل وكيل ضرائب مع مواطنين أجانب غير مسجلين في دائرة الضرائب الفيدرالية ، أو الشركات التي ليس لها مكتب تمثيلي في روسيا ، فإن وكيل الضرائب هو الذي يجب عليه تحويل الدخل بعد الضرائب.
4. تقديم تقرير في الوقت المناسب إلى IFTS.
5. الاحتفاظ بسجلات لجميع الأنشطة المالية المتعلقة بالأنشطة المهنية.
6. لتحمل المسؤولية في حالة دفع الضرائب في وقت غير مناسب لميزانية الاتحاد الروسي.
7. قم بإعداد الفواتير في الحالات التي ينص عليها التشريع الضريبي ، وتقديمها إلى IFTS.
8. إخطار الخدمة الضريبية في الوقت المناسب إذا لم يكن من الممكن حجب جزء من الدخل (على سبيل المثال ، إذا حصل دافع الضرائب على بعض الممتلكات كدخل).

إجراءات التشغيل

يعتمد عمل وكيل الضرائب على الضرائب التي يجب دفعها لخزينة الدولة.

في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير لدفع الضرائب (الشهر / الربع الذي تم خلاله تنفيذ عمليات اقتصادية معينة) ، يتم السداد ضريبة القيمة المضافةلميزانية الاتحاد الروسي.

إذا كان سبب دفع ضريبة القيمة المضافة هو بيع ممتلكات المدين ، فيجب عليك مراقبة ما إذا كان المدين قد أعلن إفلاسه أم لا. إذا تم إعلان إفلاس المدين ، فلا يمكن اعتبار جميع الإجراءات المتعلقة بنقل الملكية خاضعة لضريبة القيمة المضافة.

يتمثل عمل الوكيل الضريبي في حالة دفع ضريبة الدخل في حساب مبلغ المدفوعات اللازمة للميزانية وتحويل أرباح الأسهم إلى المساهمين / مالكي أسهم الشركة (كل على حدة). في هذه الحالة ، يلزم تزويد السلطة الإشرافية (INFS) بواحد من الوثائق التالية:

1. عند صرف الأموال للأشخاص (الكيانات القانونية و / أو الأفراد) المسجلين في الاتحاد الروسي - إقرار ضريبي لضريبة الدخل.
2. عند دفع أرباح الأسهم للأشخاص الذين لا يحملون الجنسية الروسية ، أو للشركات الأجنبية التي لم تسجل مكتب تمثيلهم الرسمي في الاتحاد الروسي ، يلزم حساب ضرائب خاصة.
3. ضمان سلامة جميع وثائق الإبلاغ عن الفترة التي يحددها القانون (حتى 4 سنوات).

دفع مسبق ضريبة الدخل الشخصيةيجب على وكيل الضرائب:

1. إبلاغ السلطات التنظيمية في الوقت المناسب إذا كان الاقتطاع الضريبي غير ممكن.
2. تقديم معلومات موثوقة إلى IFTS حول مقدار دخل الأفراد. الأشخاص والضرائب المستقطعة من خلال تقديم شهادة 2-NDFL وحساب المبالغ وفقًا للنموذج رقم 6 الذي تم إنشاؤه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية.

وتجدر الإشارة إلى أن دفع الأموال للخزينة يجب أن يتم على وجه التحديد من دخل الفرد. لا يجوز تحويل أموال الوكيل الضريبي بدلاً من أموال الشخص المذكور أعلاه ، وفقًا للتشريع الضريبي الحالي.

أيضًا ، لا يحق لصاحب العمل أن يُدخل في عقد العمل أي صياغة تشير إلى السداد الكامل أو الجزئي لمبالغ الضرائب على حساب الوكيل المذكور أعلاه.

مسؤولية الوكيل الضريبي

في حالة انتهاك قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وعدم وفاء وكيل الضرائب بالواجبات الموكلة إليه ، يمكن تحميل الأخير المسؤولية وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي.

يمكن تطبيق هذه التدابير فقط على الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد.

إذا فشل الوكيل الضريبي بشكل غير قانوني في تحويل الأموال المطلوبة للدفع ، فإنه يقوم بذلك تغريم. مبلغ الغرامة المقررة هو 20٪ من المبلغ الذي سيتم تحويله إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

الفرصة واضحة التحصيل القسري للأموالموجود في الحسابات المصرفية: يمكن أن يحدث هذا إذا لم يتم دفع مبلغ الضريبة المحدد في الوقت المحدد. في الوقت نفسه ، يتم فرض غرامات ومتأخرات من الوكيل خارج المحكمة ، وغرامة - على العكس من ذلك.

وتجدر الإشارة إلى أنه قد يتم تغريم وكيل الضرائب بمبلغ 1000 إلى 5000 روبل لعدم تزويد السلطة التنظيمية ذات الصلة ببيانات حول استحالة دفع الضرائب ، ومقدار الديون ، وكذلك فقدان المستندات في غضون 1 شهر.