دافعي الضرائب على المياه هم موضوع الضرائب. ضريبة المياه: الوعاء الضريبي ، دافعو الضرائب ، المعدلات. من يقوم بدور دافع الضرائب

يخضع نشاط دافعي هذه الضريبة للترخيص الإجباري.

معلومات عامة

من أجل دفع ضريبة المياه بشكل صحيح ، من الضروري فهم نوع هذه الضريبة ، وما هي الفوائد الموجودة لها ، وكذلك توقيت دفعها وإجراءات الإبلاغ.

هل ضريبة المياه ضريبة مباشرة أو غير مباشرة وما هي الميزانية التي تُدفع؟ هذه ضريبة مباشرة يتم دفعها للميزانية الفيدرالية.

ما هذا؟

ضريبة المياه هي ضريبة على استخدام الموارد المائية والأشياء وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي.

دخلت هذه الضريبة حيز التنفيذ في 1 يناير 2005. قبل ذلك ، كان مستخدمو الموارد المائية يدفعون ضريبة على استخدام المسطحات المائية.

لا تنطبق ضريبة المياه على الضرائب الإقليمية ، ولكنها ضريبة فيدرالية ، أي تُدفع للميزانية الفيدرالية ، وتحدد الحكومة مزايا هذه الضريبة ، بالإضافة إلى إجراءات وشروط دفعها.

خصائص العناصر

أي ضريبة ، بما في ذلك المياه ، لها عناصرها الخاصة:

إن أغراض الضرائب المفروضة على ضريبة المياه هي:

1. كمية المياه المأخوذة من المسطحات المائية.
2. استخدام المسطحات المائية ، باستثناء عبور الغابة على الأطواف والمحافظ.
3. استخدام المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية.
4. استخدام المياه في تجميع الأخشاب على الأطواف والمحافظ.

قد تكون مساوية لـ:

• حجم الماء المأخوذ
• مساحة المساحة المائية المتوفرة ؛
• كمية الكهرباء المنتجة
• حجم الخشب المنصهر على الأطواف والمحافظ.

في حالة إنشاء العديد من معدلات الضرائب لجسم مائي ، يتم احتساب المبلغ المستحق على أساس كل معدل ضرائب.

يتم تحديد معدلات الضرائب بالروبل لكل 1000 متر مكعب. م حجمها ، اعتمادًا على المناطق الاقتصادية لموقع مناطق المياه ، معطى.

يتم تطبيق معدلات الضريبة التي يتم احتساب ضريبة المياه على أساسها والمحددة في الفقرة 1 من هذه المادة ، والتي تؤخذ في الاعتبار وفقًا للفقرات 2 و 4 و 5 من نفس المادة ، في عام 2015 مع عامل تعديل قدره 1.15.

عند حساب المعدل باستخدام هذا المعامل ، يجب تقريبه إلى روبل كامل. البنسات لا تحسب.

التنظيم القانوني

يتم تنظيم ضريبة المياه بموجب الفصل 25. 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دافعو هذه الضريبة هم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون الموارد المائية على أساس.

هؤلاء الأفراد ، وكذلك المنظمات التي تستخدم الموارد المائية بموجب الاتفاقيات التي تم إبرامها قبل الدخول حيز التنفيذ ، ليسوا دافعي ضرائب لهذه الضريبة.

الكيان الاقتصادي

ضريبة المياه - أي نوع من الضرائب من الناحية الاقتصادية؟ يكمن جوهر ضريبة المياه في الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية التي هي ملك للدولة.

مع إدخال قانون المياه ، فقدت سلطات الكيانات المكونة للبلد الفرصة لتحديد معدلات استخدام المياه بشكل مستقل.

الآن توسعت دائرة دافعي الضرائب بشكل كبير - وهي تشمل أيضًا الأفراد. تندرج المدفوعات مقابل استخدام الموارد المائية للفئة التي تشكل جزء الإيرادات في الميزانية الاتحادية.

في الواقع ، ضريبة المياه هي سمة تكلفة لقيمة الموارد المائية في بلدنا ، معبراً عنها بالروبل. كما ذكرنا من قبل ، فإن جميع المسطحات المائية هي ملك للدولة.

يُسمح بالملكية البلدية والخاصة فقط للمسطحات المائية الصغيرة التي ليس لها اتصال هيدروليكي مع المسطحات المائية الكبيرة.

قد يستخدم هؤلاء الأشخاص المسطحات المائية على أساس:

1. حقوق الاستخدام المحدودة هي حقوق ارتفاق للمياه.
2. حقوق الاستخدام طويل المدى.
3. حقوق قصيرة المدى.

طريقة حساب ودفع الضريبة على استهلاك الموارد المائية

فترة الدفع

كما ورد في الفن. 333.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تُدفع ضريبة المياه في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للربع الثالث.

أي بالنسبة للربع الأول من الضروري الدفع قبل 20 أبريل ، للربع الثاني - قبل 20 يوليو ، للربع الثالث - قبل 20 أكتوبر ، وللربع الرابع - قبل 20 يناير.

إذا صادف اليوم العشرين عطلة نهاية أسبوع أو عطلة عامة ، فإن تاريخ استحقاق الدفع هو أول يوم عمل يلي اليوم العشرين.

بحلول نفس التاريخ ، يجب تقديمه إلى مكتب الضرائب الموجود في موقع المسطح المائي المستخدم. ادفع الضريبة على تفاصيل مكتب الضرائب نفسه ، أي دفع الضريبة في موقع المسطح المائي.

إذا كان دافع ضريبة المياه ينتمي إلى فئة كبيرة ، فإنه يقدم إقرارًا بهذه الضريبة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في المكان الذي تم تسجيله فيه كمكلف كبير. يتم دفع الضريبة هنا.

إذا كان دافع الضرائب شخصًا أجنبيًا ، قانونيًا وطبيعيًا ، فيجب عليه دفع ضريبة المياه وتقديم نسخة من الإقرار إلى مكتب الضرائب في موقع السلطة التي أصدرت دافعي الضرائب هؤلاء.

ما الميزانية اللازمة لدفع الضرائب - المحلية أو الفيدرالية؟ وفقًا لـ ، تُضاف ضريبة المياه بنسبة 100٪ إلى الميزانية الفيدرالية.

الحوافز الضريبية

لا يحدد التشريع الضريبي مزايا دفع ضريبة المياه. هذا يعني أن سلطات الكيانات التابعة للاتحاد ليس لها الحق في تقديم مزايا على المستوى الإقليمي ، لأن هذه ضريبة فيدرالية.

KBK

من أجل دفع رسوم استخدام المسطحات المائية بشكل صحيح ، لا تحتاج فقط إلى حسابها بشكل صحيح ، ولكن أيضًا تعبئتها بشكل صحيح.

في الحقل 104 ، يجب عليك تحديد BCC - كود تصنيف الموازنة. من الضروري أن "تغادر" الضريبة أو الغرامات أو الغرامة على النحو المنشود. خلاف ذلك ، قد يكون مبلغ الدفع غير مبرر ، وسيكون على دافع الضرائب دين.

المحاسبة (الترحيلات)

لمحاسبة ضريبة المياه ، يجب استخدام الترحيلات التالية:

التعليمات

على الرغم من كل شفافية ضريبة المياه ، فإن دافعي الضرائب لديهم تساؤلات. التي تحدث بشكل متكرر.

قضايا ضريبة المياه

أدى إدخال قانون المياه في عام 2005 إلى تحسين استخدام المسطحات المائية إلى حد ما وتلقي مدفوعات مقابل ذلك. ومع ذلك ، هذه الوثيقة قديمة بالفعل.

على مدى السنوات القليلة الماضية ، كان مجلس الدوما يناقش التعديلات التي سيتم إجراؤها على هذا القانون. في عام 2005 ، عندما تم طرح RF VC ، كان من المفترض أن يكون دور الدولة قويًا للغاية.

ومع ذلك ، فهي ليست كذلك! لذلك ، هناك إدانة نشطة للتعديلات التي من شأنها أن تعيد السيطرة على المسطحات المائية إلى الدولة.

حساب الضرائب في القرم

كما تعلم ، منذ مارس 2014 ، أصبحت شبه جزيرة القرم جزءًا من الاتحاد الروسي. الآن هذه المنطقة تسمى جمهورية القرم. الآن هذه الجمهورية في وضع انتقالي من فرض الضرائب في أوكرانيا إلى فرض الضرائب على روسيا.

في هذا الصدد ، وافقت حكومة القرم.

تنص هذه اللائحة على أنه قبل بداية عام 2015 ، يجب على جميع الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الموجودة في شبه جزيرة القرم الانضمام إلى روسيا وتطبيق النظام الضريبي لبلدنا. يشير هذا إلى أنه اعتبارًا من 01.01.2015 ، يتم دفع ضريبة المياه في شبه جزيرة القرم بالمعدلات وبالطريقة المعمول بها في الاتحاد الروسي.

إذا لم يكن هناك ترخيص

كما تعلم ، من أجل استخدام المسطحات المائية والموارد التي هي ملك للدولة ، يجب على دافع الضرائب المحتمل الحصول على ترخيص من الهيئة التنفيذية في موقع المسطح المائي.

فيديو: ضريبة المياه

لذلك ، يتم دفع ضريبة المياه في وجود ترخيص خاص. اعتبارًا من 01.01.2007 ، تم حظر الأنشطة غير المرخصة المتعلقة باستخدام المسطحات المائية.

إذا كان لدى دافع الضرائب "في متناول اليد" ، والذي تم إبرامه مع السلطات التنفيذية في موقع الكائن قبل 01/01/2007 ، فإن هذه الاتفاقية تعد بمثابة مثيل لترخيص استخدام الموارد المائية.

ضريبة المياه في القرم

لكي تتمكن مؤسسة تقع في شبه جزيرة القرم من تنفيذ أنشطتها وفقًا للتشريعات الروسية ، يجب إعادة تسجيلها. كان من الضروري اجتياز هذا التسجيل قبل 01/01/2015.

بمجرد تسجيل الشركة ، تحولت من نفس اليوم إلى التشريع الضريبي الروسي ، وبدأت في دفع الضرائب ، بما في ذلك ضرائب المياه ، وفقًا للقوانين الروسية.

قبل تمرير مثل هذا الإجراء ، تدفع الشركة الضرائب بموجب قوانين أوكرانيا. يتم ذلك لتجنب الازدواج الضريبي.

ومع ذلك ، في مارس 2014 ، قدم ديمتري ميدفيديف مشروع قانون إلى مجلس الدوما ، والذي يتضمن إنشاء منطقة اقتصادية خاصة على أراضي شبه جزيرة القرم ومدينة سيفاستوبول.

وفقًا لهذا القانون ، يتمتع سكان هذه المنطقة الاقتصادية الخاصة بمزايا دفع ضريبة الدخل ، كما أنهم معفون تمامًا من دفع ضرائب الأراضي والنقل والمياه.

يتم احتساب هذه الفاتورة حتى عام 2064 ، أي سيتم إعفاء القرم وسيفاستوبول من دفع هذه الضرائب لمدة 50 عامًا.

كما ذكرنا سابقًا ، ستتمتع المنظمات المقيمة فقط بالمزايا. لكي تصبح مقيماً ، لا يكفي أن تقع على أراضي شبه الجزيرة ، فمن الضروري إيداع 150 مليون روبل. ستؤهلك هذه المساهمة للاستفادة.

ستخصص هذه الأموال لتطوير شبه الجزيرة والبنية التحتية والثقافة والتعليم والطب وغيرها من الصناعات الحيوية.

كما تظهر ممارسة تطبيق هذه الفاتورة ، تفضل المنظمات دفع المبلغ المطلوب مرة واحدة ، لكنها لا تدفع الضرائب.

حتى الآن ، تم تطوير مشروع القانون للسنوات العشر القادمة ، ثم إذا تم استخدامه بنجاح ، فسيتم تعديله وتعديله. وفقًا لذلك ، سيتم إعفاء المنظمات المقيمة من دفع ضريبة المياه لفترة غير محددة.

المسؤولية عن عدم دفع ضريبة المياه منصوص عليها في الأحكام العامة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إذا تخلف دافع الضرائب عن الموعد النهائي لدفع الضريبة وتقديم إقرار ، فسيتعين عليه دفع غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة و 5٪ من المبلغ المحدد في الإقرار ، على التوالي.

يستخدم جميع الأشخاص ، الأفراد والكيانات القانونية ، المياه لأغراض مختلفة. كل ولاية تفرض ضريبة على هذا. المحتويات أهم النقاط ما هو المعدل المطبق عند الدفع (جدول) كيفية حساب ميزات حساب ضريبة المياه ولكن هل يلتزم الجميع بدفعها ، هل هناك فوائد وما هي الأسعار التي يجب استخدامها عند ...

كما هو الحال مع دفع أي ضريبة ، يجب أن تعرف القواعد الأساسية لتقديم التقارير ، وتصفح المواعيد النهائية ومعرفة كيفية ملء النماذج. هذا سيجعل من الممكن سداد جميع الديون المستحقة للدولة في الوقت المناسب وإجراء أعمالهم بهدوء لأصحاب المشاريع والكيانات القانونية. المحتويات ما يجب أن تعرفه المواعيد النهائية ...

يتم دفع الضرائب ليس فقط على العقارات والمركبات ، ولكن أيضًا لاستخدام المسطحات المائية لأغراض مختلفة. المحتويات الرئيسية من هو دافع ضريبة المياه. مراقبة الدولة من هو دافع هذه الضريبة؟ ما هي التفاصيل التي يجب أن تكون على علم بها ...

الأساس والأساس القانوني

ضريبة المياه هي ضريبة اتحادية مباشرة ، يتم تحديد أساسها القانوني في الفصل 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. دخل هذا الفصل ومعه ضريبة المياه نفسها حيز التنفيذ منذ عام 2005. حتى ذلك الوقت ، كانت هناك ضريبة أخرى - رسوم استخدام المسطحات المائية ، والتي تم دفعها على أساس القانون الاتحادي الصادر في 6 مايو 1998 N 71-FZ "بشأن رسوم استخدام المسطحات المائية" (الآن هذا أصبح القانون باطلًا). منذ عام 2007 ، دخل قانون المياه الجديد حيز التنفيذ ، مما أدى إلى تضييق دائرة دافعي الضرائب المائية من خلال إلغاء نظام الترخيص لاستخدام المسطحات المائية.

يُكتسب الحق في استخدام مثل هذه الأشياء الآن على أساس اتفاقية استخدام المياه أو قرار بمنح أشياء مائية للاستخدام ، أي في إطار العلاقات القانونية المدنية التعاقدية. وبالنسبة لاستخدام المسطح المائي أو جزء منه ، يتم فرض رسوم غير ضريبية - تسمى كذلك - رسوم استخدام المسطحات المائية. خضعت المادة 333.8 من قانون الضرائب أيضًا لتغييرات فيما يتعلق بهذه الابتكارات - تم استكمالها بفقرة تنص على أن المنظمات التي تستخدم المياه على أساس الاتفاقات أو القرارات المتعلقة بتوفير المسطحات المائية للاستخدام ، والتي تم إبرامها واعتمادها بعد دخول قانون المياه في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ ، غير معترف به كدافعي ضريبة المياه.

يمكن القول أن ضريبة المياه يتم استبدالها تدريجياً برسوم غير ضريبية لاستخدام المسطحات المائية.

دافعي الضرائب

دافعي ضريبة المياه- هؤلاء هم المنظمات والأفراد الذين يعملون في استخدام خاص أو خاص للمياه وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، المعترف بهم كموضوع للضرائب.

المنظمات والأفراد المنخرطون في استخدام المياه على أساس اتفاقيات أو قرارات استخدام المياه بشأن توفير المسطحات المائية للاستخدام ، على التوالي ، المبرمة والمعتمدة بعد دخول قانون المياه في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ (دخل حيز التنفيذ في يناير) 1 ، 2007) كدافعي الضرائب.

ينص قانون المياه على سببين لاستخدام المسطحات المائية: اتفاقية استخدام المياه وقرار منح المسطح المائي للاستخدام.

لاستخدام المسطح المائي على أساس اتفاق ، يتم تحصيل نفس الاسم. يدفع.

كائنات الضرائب

ضريبة المياه

يتم التعرف على الأنواع التالية من استخدام المسطحات المائية كضرائب ضريبية من خلال ضريبة المياه:

1. استهلاك المياه من المسطحات المائية ؛
2. استخدام المساحة المائية للمسطحات المائية ، باستثناء التجديف بالأخشاب في الأطواف والحقائب ؛
3. استخدام المسطحات المائية بدون مدخول المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية ؛
4. استخدام المسطحات المائية لغرض تعويم الأخشاب في الأطواف والمحافظ.

غير خاضع للضرائب:

1. الاستخراج من المسطحات المائية الجوفية لمياه تحتوي على معادن و (أو) موارد علاجية طبيعية ، فضلاً عن المياه الحرارية ؛
2. استهلاك المياه من المسطحات المائية لضمان السلامة من الحرائق ، وكذلك للقضاء على الكوارث الطبيعية وعواقب الحوادث ؛
3. كمية المياه المأخوذة من المسطحات المائية للإطلاقات الصحية والبيئية والملاحة ؛
4. دخول السفن البحرية وسفن الملاحة الداخلية والمختلطة (النهرية والبحرية) للمياه من المسطحات المائية لضمان تشغيل المعدات التكنولوجية ؛
5. استهلاك المياه من المسطحات المائية واستخدام المساحة المائية للمسطحات المائية لتربية الأسماك وتكاثر الموارد البيولوجية المائية ؛
6. استخدام المساحة المائية للمسطحات المائية للملاحة على السفن ، بما في ذلك المراكب المائية صغيرة الحجم ، وكذلك لعمليات الهبوط (الإقلاع) للطائرات لمرة واحدة ؛
7. استخدام المنطقة المائية من المسطحات المائية لوضع وإيقاف المنشآت العائمة ، ووضع الاتصالات والمباني والهياكل والمنشآت والمعدات لتنفيذ الأنشطة المتعلقة بحماية المياه والموارد البيولوجية المائية ، وحماية البيئة من الآثار الضارة للمياه ، وكذلك تنفيذ مثل هذه الأنشطة على المسطحات المائية ؛
8. استخدام المساحة المائية للمسطحات المائية لإجراء مراقبة الحالة للمسطحات المائية والموارد الطبيعية الأخرى ، وكذلك أعمال البحث والمسح الجيوديسي والطبوغرافي والهيدروغرافي ؛
9. استخدام المساحة المائية للمسطحات المائية لوضع وإنشاء الهياكل الهيدروليكية للطاقة الكهرومائية ، واستصلاح الأراضي ، ومصايد الأسماك ، والنقل المائي ، وإمدادات المياه ولأغراض التخلص من المياه ؛
10. استخدام المنطقة المائية من المسطحات المائية للترفيه المنظم من قبل المنظمات المخصصة حصريًا لصيانة وخدمة المعوقين والمحاربين القدامى والأطفال ؛
11. استخدام المسطحات المائية للتجريف والأعمال الأخرى المتعلقة بتشغيل الممرات المائية الصالحة للملاحة والهياكل الهيدروليكية ؛
12. استخدام المسطحات المائية لتلبية احتياجات الدفاع في البلاد وأمن الدولة ؛
13. استخراج المياه من المسطحات المائية لري الأراضي الزراعية (بما في ذلك المروج والمراعي) ، وري البساتين ، والبستنة ، وقطع أراضي الضواحي ، وقطع الأراضي من قطع الأراضي الفرعية الخاصة للمواطنين ، لسقي وصيانة المواشي والدواجن التي يملكها المنظمات الزراعية والمواطنين ؛
14. المأخذ من المسطحات المائية الجوفية من المناجم ومياه الصرف المجمعة ؛
15. استخدام المنطقة المائية للصيد والصيد.

الدفع مقابل استخدام مرافق المياه

قائمة أسباب توفير المسطحات المائية للاستخدام على أساس اتفاقية (يتم فرض رسوم مقابل استخدام المسطحات المائية) في الفن. 11 من قانون المياه:

• استخراج (سحب) الموارد المائية من المسطحات المائية ؛
• استخدام المنطقة المائية من المسطحات المائية ، بما في ذلك للأغراض الترفيهية ؛
• استخدام المسطحات المائية دون استخراج (سحب) الموارد المائية لأغراض توليد الكهرباء.

يتم توفير أنواع أخرى من استخدامات المياه للاستخدام إما على أساس القرارات ، أو لا تتطلب إبرام اتفاقية أو قرار على الإطلاق.

الوعاء الضريبي لضريبة المياه

يتم تحديد الوعاء الضريبي لضريبة المياه اعتمادًا على نوع استخدام المياه ولكل مسطح مائي على حدة:

• عند سحب المياه ، يتم تحديد الوعاء الضريبي على أنه حجم المياه المسحوبة من المسطح المائي خلال الفترة الضريبية بناءً على قراءات عدادات المياه ، وفي حالة عدم وجودها ، وفقًا لمعدلات استهلاك المياه ؛
• عند استخدام المنطقة المائية ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مساحة المساحة المائية المقدمة وفقًا لبيانات الترخيص ، وفي حالة عدم وجودها - وفقًا لمواد التوثيق الفني ووثائق المشروع ؛
• عند استخدام المسطحات المائية بدون مدخول المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها كمية الكهرباء المنتجة خلال الفترة الضريبية ؛
• بالنسبة للتجديف بالأخشاب في الأطواف والمحافظ ، يتم تحديد الوعاء الضريبي كمنتج لحجم الطوافات الخشبية خلال الفترة الضريبية ، بآلاف الأمتار المكعبة. متر ومسافة التجديف بالكيلومتر مقسومة على 100.

دعنا ننتبه مرة أخرى - يتم احتساب القاعدة الضريبية لكل مسطح مائي على حدة! وهذا يعني ، على سبيل المثال ، أنه عندما يتم أخذ المياه من عدة أنهار ، يتم حساب القاعدة الضريبية لكل نهر. ولا يهم أن تكون معدلات الضرائب على أحواض هذه الأنهار هي نفسها. إذا تم تحديد معدلات مختلفة لجسم مائي ، فسيتم تحديد الوعاء الضريبي لكل معدل ضرائب.

قاعدة الدفع للدفع مقابل استخدام المسطحات المائية

يتم تحديد المعدلات وإجراءات حساب وتحصيل رسوم استخدام المسطحات المائية اعتمادًا على مالك الجسم المائي: حكومة الاتحاد الروسي ، أو سلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الحكومات المحلية.

بالنسبة للمسطحات المائية المملوكة للحكومة الفيدرالية ، يتم تنظيم هذه القضايا بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 14 ديسمبر 2006 N 764. وفقًا له ، تم تحديد قاعدة الدفع في اتفاقية استخدام المياه لكل نوع من أنواع استخدام المسطحات المائية و يتم تحديده بشكل منفصل لكل مسطح مائي أو جزء منه.

قاعدة الدفع هي:

• للدافعين الذين يسحبون موارد المياه من المسطحات المائية أو أجزاء منها - حجم السحب المسموح به من الموارد المائية ، بما في ذلك الحجم للتحويل إلى المشتركين ، لفترة السداد ؛
• للدافعين الذين يستخدمون المسطحات المائية أو أجزائها دون استخراج موارد المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية - كمية الكهرباء المنتجة لفترة الدفع ؛
• للدافعين الذين يستخدمون المساحات المائية من المسطحات المائية أو أجزاء منها - مساحة المنطقة المائية المقدمة من المسطحات المائية أو جزء منها.

إذا كانت الأجسام المائية مملوكة لأحد رعايا الاتحاد الروسي ، فيجب تحديد القواعد الخاصة بها من خلال هذا الموضوع بالذات.

فترات الضرائب والدفع

الفترة الضريبية لضريبة المياه ربع.

وفقًا لذلك ، من الضروري دفع ضريبة المياه وتقديم تقارير عنها كل ثلاثة أشهر (في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير).

بخصوص رسوم استخدام المسطحات المائيةثم يتم تحديد المعدلات وإجراءات حساب وتحصيل هذه الرسوم اعتمادًا على مالك المسطح المائي من قبل حكومة الاتحاد الروسي أو سلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الحكومات المحلية.

بالنسبة للمسطحات المائية المملوكة اتحاديًا ، يتم الاعتراف بربعها كفترة دفع ويتم دفعها في مكان استخدام المسطح المائي أيضًا في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة الدفع المنتهية.

معدلات ضريبة المياه ورسوم استخدام المسطحات المائية

تم تحديد معدلات ضريبة المياه لأحواض الأنهار والبحيرات والبحار والمناطق الاقتصادية بالروبل لكل ألف متر مكعب. المياه المأخوذة من المسطحات المائية السطحية أو الجوفية - م. 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

منذ عام 2017 ، تم تصنيف معدلات الضريبة على المياه عند 1.52.تم إجراء هذه التغييرات على قانون الضرائب بموجب القانون الاتحادي رقم 366-FZ المؤرخ 24 نوفمبر 2014 ، والذي ينص على فهرسة سنوية لمعدلات الضرائب حتى عام 2025. عندما يتم سحب المياه بما يزيد عن حدود استخدام المياه الفصلية (السنوية) المحددة ، يتم تحديد معدلات الضرائب من حيث هذا الفائض بمعدل خمسة أضعاف (مع الأخذ في الاعتبار أيضًا معامل 1.52 في عام 2017).

تم تحديد معدل الضريبة على سحب المياه لإمداد السكان بالمياه في عام 2017 عند 107 روبل لكل ألف متر مكعب من المياه المأخوذة من جسم مائي.

يتم تحديد معدلات الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية ، وكذلك إجراءات حسابها ودفعها ، اعتمادًا على مالك المسطح المائي من قبل حكومة الاتحاد الروسي ، وسلطات الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الحكومات المحلية. بالنسبة للمسطحات المائية التي تخضع للملكية الفيدرالية ، يتم تحديد معدلات الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 30 ديسمبر 2006 N 876.

تمت الموافقة على معدلات الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية المملوكة لسانت بطرسبرغ بموجب مرسوم حكومة سانت بطرسبرغ المؤرخ 17 أغسطس 2007 N 1007 ، وهي:

• لسحب موارد المياه من المسطحات المائية الواقعة داخل حدود حوض نيفا ، ضمن السحب المسموح به المنصوص عليه في اتفاقية استخدام المياه - 258 روبل. لألف متر مكعب متر من الموارد المائية.
• لسحب الموارد المائية من المسطحات المائية الواقعة داخل حدود أحواض الأنهار في حوض بحر البلطيق (باستثناء نهر نيفا) ، ضمن السحب المسموح به المنصوص عليه في اتفاقية استخدام المياه - 282 روبل. لألف متر مكعب متر من الموارد المائية. دبليو
• لسحب موارد المياه من المسطحات المائية للشرب وإمدادات المياه المنزلية للسكان في حدود السحب المسموح به المنصوص عليه في اتفاقية استخدام المياه - 70 روبل. لألف متر مكعب متر من الموارد المائية.
• لاستخدام المساحة المائية للمسطحات المائية السطحية أو أجزائها - 33.96 ألف روبل. لـ 1 متر مربع. كيلومتر من مساحة المياه الصالحة للاستخدام في السنة.

الإجراءات وشروط الدفع والإبلاغ

يجب على دافع الضرائب أن يحسب بشكل مستقل مقدار ضريبة المياه.

إجمالي مبلغ الضريبة هو نتيجة إضافة مبالغ الضريبة المحسوبة لجميع أنواع استخدامات المياه.

يتم دفع مبلغ الضريبة في نهاية كل فترة ضريبية في موقع موضوع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية - أي 20 أبريل و 20 يوليو و 20 أكتوبر و 20 يناير ، 2017. في الوقت نفسه ، من الضروري تقديم إقرار ضريبي لضريبة المياه (يجب تقديمه إلى مصلحة الضرائب في موقع موضوع الضرائب).

تُضاف ضريبة المياه بالكامل إلى الميزانية الفيدرالية.

يجب على الأجانب الذين يدفعون ضريبة المياه تقديم نسخة من الإقرار الضريبي في موقع السلطة التي أصدرت ترخيص استخدام المياه ، خلال الفترة الزمنية المحددة لدفع الضريبة.

تمت الموافقة على الإقرار الضريبي بأمر من وزارة المالية في دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 9 نوفمبر 2015 N ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]يمكن تقديمها في شكل ورقي وإلكتروني - حسب اختيار دافع الضرائب. بالنسبة للدفع مقابل استخدام المسطحات المائية ، يتم تحديد إجراءات دفعها اعتمادًا على مالك المسطح المائي من قبل حكومة الاتحاد الروسي أو سلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الحكومات المحلية.

بالنسبة للمسطحات المائية التي هي في ملكية اتحادية ، من الثابت أن الدفع يتم في مكان استخدام المسطح المائي في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة الدفع المنتهية (ربع). يتم قيده في الميزانية الفيدرالية وفقًا لقانون الموازنة في الاتحاد الروسي.

في سانت بطرسبرغ ، يجب أيضًا دفع الرسوم في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير ، ولكن هذه الرسوم مقيدة بالفعل في ميزانية سانت بطرسبرغ.

بالنسبة للإبلاغ عن رسوم استخدام المسطحات المائية ، لا ينص قانون المياه ولا المراسيم الحكومية المعتمدة على توفير دافعي الحسابات أو أي وثائق إبلاغ.

انتبه!

دافعو الضرائب الذين يتجاوز متوسط ​​عدد موظفيهم في السنة التقويمية السابقة 25 شخصًا ، وكذلك المؤسسات المنشأة حديثًا التي يتجاوز عدد موظفيها الحد المحدد ، يقدمون الإقرارات الضريبية والحسابات في شكل إلكتروني فقط.

يمكن العثور على قائمة كاملة بمشغلي إدارة المستندات الإلكترونية الفيدرالية العاملين في منطقة معينة على الموقع الرسمي لمكتب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.

ضريبة المياه: ما الجديد في 2017؟

منذ عام 2017:

• يتم تطبيق القيمة الجديدة لمعامل الضرب على معدل ضريبة المياه. عند حساب ضريبة المياه ، يتم تطبيق عامل مضاعف على المعدلات العامة. في عام 2017 ، بلغت قيمته 1.52. في العام الماضي ، تم توفير هذا المعامل بمبلغ 1.32.
• عندما يتم سحب المياه من أجل إمداد السكان بالمياه ، فإن معدل ضريبة المياه هو 107 روبل. مقابل 1000 متر مكعب. م في عام 2016 ، كان المعدل 93 روبل. لكل 1000 متر مكعب. متر من المياه المسحوبة (المسحوبة). تم التخطيط للترقية.

عند دفع المتأخرات لجميع الضرائب ، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017 ، ستتغير قواعد احتساب الغرامات. في حالة التأخير الطويل ، يجب دفع مبالغ كبيرة من الغرامات - وهذا ينطبق على المتأخرات التي نشأت بعد 1 أكتوبر 2017. تم إجراء تغييرات على قواعد حساب العقوبات ، والتي تم وضعها للمنظمات في الفقرة 4 من الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا تأخر السداد ، بدءًا من التاريخ المحدد ، لأكثر من 30 يومًا ، فسيتم احتساب الفائدة على النحو التالي:

• بناءً على 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي يسري اعتبارًا من اليوم الأول إلى اليوم الثلاثين (شاملاً) لهذا التأخير ؛
• بناءً على 1/150 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، ذات الصلة بالفترة التي تبدأ من اليوم الحادي والثلاثين للتأخير.

في حالة التأخير لمدة 30 يومًا تقويميًا أو أقل ، سيدفع الكيان القانوني غرامات بناءً على 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 1 مايو 2016 N 130-FZ.

إذا تم دفع المتأخرات قبل 1 أكتوبر 2017 ، فإن عدد أيام التأخير لا يهم ، سيكون السعر على أي حال 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي. تذكر أنه منذ عام 2016 ، فإن معدل إعادة التمويل يساوي السعر الرئيسي.

يتم تحديد إجراءات حساب وشروط دفع ضريبة المياه من قبل الفن. 333-333 ناغورني كاراباخ. يتم احتساب مبلغ الضريبة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل في نهاية كل فترة ضريبية كمنتج للقاعدة الضريبية ومعدل الضريبة المقابل.

يتم تحديد مبلغ الضريبة الإجمالي عن طريق إضافة مبالغ الضريبة المحسوبة لجميع أنواع استخدامات المياه.

يتم دفع مبلغ الضريبة في موقع موضوع الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية. يذهب مبلغ ضريبة المياه بالكامل إلى الميزانية الفيدرالية. خلال نفس الفترة ، يكون دافع الضرائب ملزمًا بتقديم إقرار ضريبي إلى السلطات الضريبية في موقع موضوع الضرائب. في الوقت نفسه ، يقدم دافعو الضرائب المصنفون على أنهم أكبر دافعي الضرائب الإقرارات الضريبية إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافعي الضرائب.

يجب على دافعي الضرائب - الأشخاص الأجانب خلال نفس الفترة تقديم نسخة إضافية من الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب في موقع السلطة التي أصدرت ترخيص استخدام المياه.

الفترة الضريبية لضريبة المياه ربع.

يجب دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (أي في موعد لا يتجاوز 20 أبريل و 20 يوليو و 20 أكتوبر و 20 يناير). يحسب دافع الضرائب مبلغ الضريبة بشكل مستقل كمنتج للقاعدة الضريبية ومعدل الضريبة المقابل. الضريبة المستحقة الدفع هي المبلغ الناتج عن مجموع مبالغ الضريبة المحسوبة لجميع أنواع استخدامات المياه.

يتم تقديم الإقرار الضريبي من قبل دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب في موقع موضوع الضرائب خلال الفترة المحددة لدفع الضريبة.

في الوقت نفسه ، يقدم دافعو الضرائب ، الذين تم تصنيفهم على أنهم أكبر دافعي الضرائب وفقًا للمادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الإقرارات الضريبية إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافعي الضرائب.

يتم دفع ضريبة المياه أيضًا من قبل دافعي الضرائب - الأشخاص الأجانب الذين تنطبق عليهم شروطها ، والذين يتعين عليهم تقديم نسخة من الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب في موقع السلطة التي أصدرت ترخيص استخدام المياه ، خلال الفترة الزمنية المحددة لـ دفع الضريبة.

طريقة حساب ضريبة المياه.

تحدد أربعة أنواع من الضرائب أربعة أنواع من الوعاء الضريبي: حجم المياه ، ومساحة المنطقة المائية ، وكمية الكهرباء المنتجة ومشتق كمية الخشب التي يتم صهرها ومسافة التجديف.

وبالتالي ، عند سحب المياه ، يكون الوعاء الضريبي هو حجم المياه المسحوبة من المسطح المائي ، والذي يتم تحديده على أساس قراءات عدادات المياه الواردة في سجل المحاسبة الأساسي لاستخدام المياه اعتبارًا من اليوم الأول من كل شهر. .

في حالة عدم وجود عدادات مياه ، يتم تحديد حجم المياه المأخوذة بناءً على وقت التشغيل وإنتاجية الوسائل التقنية ، على وجه الخصوص ، مع مراعاة وقت تشغيل معدات العملية ، وحجم المخرجات ، ووقت التشغيل وإنتاجية المضخات .

إذا كان من المستحيل تحديد حجم المياه المأخوذة بناءً على قراءات عدادات المياه ووقت التشغيل وأداء المعدات التقنية ، يتم تعيين هذا المؤشر وفقًا لمعايير استهلاك المياه.

الوعاء الضريبي ، الذي يُعرَّف بأنه حجم المياه المسحوبة ، لا يتم تخفيضه بفقد المياه أثناء الاستخراج والنقل ، كما هو مذكور أعلاه ، من خلال حجم المياه المنقولة إلى المشتركين فيها.

إذا أخذ مستخدم المياه المياه لتلبية احتياجاته الخاصة ونقلها إلى مستهلكي المياه الآخرين ، فإن القاعدة الضريبية هي الحجم الكامل للمياه المأخوذة ، بما في ذلك المياه المنقولة إلى مستخدميها. القاعدة الضريبية لاستخدام المسطحات المائية دون استخراج المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية هي كمية الكهرباء المولدة.

عند استخدام المسطحات المائية لغرض التجديف في الأطواف والمحافظ الفصل. ينص القرار 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تحديد القاعدة الضريبية كمنتج لحجم الطوافات الخشبية في أطواف ومحافظ وجزء مائة من مسافة التجديف ، معبراً عنها بالكيلومترات.

أظهرت التجربة السابقة في حساب رسوم استخدام المسطحات المائية أن هناك صعوبات أساسية في تحديد رسوم التجديف بالأخشاب ، حيث كان من الخطأ إضافة مسافات التجديف المختلفة ، ثم ضرب هذا المبلغ في المعدل والحجم الإجمالي لـ الخشب يجري طوف. في هذه الحالة ، يتم الحصول على مبلغ مبالغ فيه بشكل كبير من الرسوم مقارنة بالمبلغ المحسوب بشكل صحيح.

ستحدث حالة مماثلة في تطبيق الفصل. 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة اتباع نفس النهج لحساب مبلغ الضريبة.

لنوضح هذا بمثال محدد. مثال. على نهر دفينا الشمالي ، تم تنفيذ تجمع الأخشاب أربع مرات على مسافات مختلفة بحجم ثابت يبلغ 2000 متر مكعب. م من الخشب المنصهر على مسافة 100 و 150 و 200 و 250 كلم ، بسعر رسم قدره 1650 روبل. لألف متر مكعب متر من الخشب المنصهر لكل 100 كيلو متر. سبيكة ، الحساب الصحيح للرسوم كما يلي:

إذا أضفنا الحجم الإجمالي للخشب الذي يتم تجميعه (8 آلاف متر مكعب) ، ثم ضاعفه في معدل الضريبة ، مع الأخذ في الاعتبار المسافة الإجمالية للقارب (700 كم) ، نحصل على كمية مختلفة تمامًا وأكبر بكثير : 92400 روبل.

وهكذا ، فإن الفرق بين المبالغ المحسوبة الصحيحة (23100 روبل) وغير الصحيحة (92400 روبل) كان 69300 روبل.

من حيث المبدأ ، نظرًا لأن حجم التجديف في هذه الحالة لم يتغير (ألفي متر مكعب) ، عند حساب ضريبة المياه في هذه الحالة ، سيكون من الممكن إضافة مسافة التجديف فقط. في هذه الحالة ، كان مقدار ضريبة المياه كما هو: 23100 روبل.

ولكن مع وجود أحجام مختلفة من الأخشاب التي يتم تجميعها ، يجب حساب مقدار ضريبة المياه بشكل منفصل لكل حالة من حالات ركوب الرمث بالأخشاب ، وإلا فسيتم أيضًا المبالغة في تقدير مبلغ هذه الضريبة.

يتضمن استخدام المساحة المائية للمسطحات المائية لأغراض أخرى تعريف الوعاء الضريبي على أنه مساحة المساحة المائية المقدمة ، والتي يتم إنشاؤها وفقًا لبيانات ترخيص استخدام المياه (عقد استخدام المياه ) ، وفي حالة عدم وجود مثل هذه البيانات في الترخيص (العقد) - بناءً على مواد الوثائق الفنية ووثائق المشروع ذات الصلة.

إذا تم تحديد معدلات ضريبية مختلفة لجسم مائي ، فسيتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل دافع الضرائب فيما يتعلق بكل معدل ضريبي.

يغير الفصل 25.2 من قانون ضريبة الترددات اللاسلكية بشكل أساسي مناهج تحديد معدلات الضرائب.

يحدد القانون الاتحادي "بشأن الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية" (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 28 يوليو 2004 ، رقم 83-FZ) معدلات دفع هامشية (الحد الأقصى والحد الأدنى) لأنواع استخدام المياه بشكل عام الاتحاد الروسي ، وتمكين حكومة الاتحاد الروسي من التمييز بين المعدلات الهامشية حسب المناطق الاقتصادية وأحواض الأنهار والبحيرات والبحار.

على عكس الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية ، يتم تحديد معدلات ضريبة المياه مباشرة بواسطة Art. 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولا يمكن تغييرها إما من قبل حكومة الاتحاد الروسي أو من قبل الهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي ، علاوة على ذلك ، محرومة من الحق في تقديم المزايا.

في الوقت نفسه ، فإن مبدأ تحديد معدلات الضرائب للمناطق الاقتصادية والأحواض وأنظمة إدارة المياه وأنواع استخدام المياه بالقيمة المطلقة (بالروبل) لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية (ألف متر مكعب من المياه ، 1 متر مربع) (تم الحفاظ على 1000 متر مكعب من المياه). كيلوواط ساعة ، 1000 متر مكعب من الخشب لكل 100 كيلومتر من السبائك).

إذا قارنا معدلات الضريبة على المياه بالمعدلات الحالية للدفع مقابل استخدام المسطحات المائية ، يمكننا ملاحظة زيادتها مقارنة بالمعدلات القصوى الحالية.

الاستثناء هو استخدام المسطحات المائية لأغراض الطاقة الكهرومائية ، حيث تكون معدلات الضرائب المائية أقل من معدلات استخدام المسطحات المائية.

عند حساب ضريبة المياه لاستخدام المساحة المائية لجسم مائي ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن معدل الضريبة محدد بآلاف الروبلات لكل كيلومتر مربع. كم. في العام.

لذلك ، يتم احتساب الضريبة لفترة ضريبية واحدة - ربع - على أنها ربع مبلغ الضريبة المحسوب بمعدل الضريبة السنوي.

وتجدر الإشارة إلى أن معدلات الدفع مقابل الحصول على المياه ، واستخدام منطقة المياه من المسطحات المائية محددة فقط للمسطحات المائية الداخلية ، والبحر الإقليمي ومياه البحر الداخلية ، وبالتالي ، فإن الولاية القضائية للضريبة على الحصري المنطقة الاقتصادية للاتحاد الروسي ، وكذلك رسوم استخدام المسطحات المائية ، لا يتم توزيعها من قبل. بالنسبة للمنطقة الشمالية الغربية وحوض الفولغا ، فإن المعدلات الدنيا هي 21.9 روبل ، والحد الأقصى 29.2 روبل. لألف متر مكعب م. في المنطقة الوسطى في حوض النهر نفسه ، تبلغ المعدلات 8.9 و 16.6 روبل. لألف متر مكعب م إعادة تعيين ، على التوالي.

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي عدة معدلات تفضيلية لضريبة المياه.

أولاً ، ظهر معدل تفضيلي لاستخراج المياه من المسطحات المائية لتزويد السكان بالمياه ، ومع ذلك ، مع زيادة مقارنة بمعدل الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية ، والذي كان ساريًا قبل 1 يناير 2003 ، من 60-70 روبل. لألف متر مكعب م من الماء.

يجب أن تنعكس الشروط المرتبطة بسحب المياه من أجل توفير المياه للسكان في الترخيص الصادر وفقًا للإجراءات المعمول بها من قبل وزارة الموارد الطبيعية في روسيا. إذا لم يتم تنفيذ إمدادات المياه للسكان بشكل مباشر من قبل دافع الضرائب (يتم نقل المياه المسحوبة إلى منظمات أخرى) ولم يتم الإشارة إلى الاستخدام المقصود للمياه في الترخيص ، فإن معدلات الضرائب على استخدام المسطحات المائية المتعلقة لا يطبق دافع الضرائب هذا سحب المياه للسكان.

يشمل مدخول المياه من أجل إمداد السكان بالمياه كمية المياه التي يتم الحصول عليها فقط لإمداد المساكن في المناطق الحضرية والريفية والمستوطنة (الولاية والبلدية والفردية والتعاونية والعامة ، والتي تكون مدرجة في الميزانية العمومية للمؤسسات والمنظمات).

ترتبط خسائر المياه أثناء تناول السكان ونقلهم بالاحتياجات الخاصة لمنظمات الإسكان والخدمات المجتمعية ، ويتم احتساب ضريبة المياه لهذه الأحجام من المياه المسحوبة ، ولكن المفقودة فيما بعد ، على أساس معدل الضريبة المعمول به عمومًا.

يتم فرض ضريبة على حجم المياه المأخوذة والمفقودة مباشرة في المنازل والشقق بمعدل ضريبة مخفض فقط إذا تم الاحتفاظ بسجلات منفصلة لاستخدام المياه لهذه الأغراض.

وبخلاف ذلك ، يتم حساب حجم المياه المسحوبة والمفقودة أثناء تناول المياه ونقلها بالمعدل المحدد بشكل عام. ثانياً ، بالنسبة للفترات الضريبية الأربع لعام 2005 ، فإن الإعفاء المنصوص عليه في الفن. 2 من القانون الاتحادي المؤرخ 28 يوليو 2004 رقم 83-FZ ، والذي ينص على الفصل. 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي: يقوم دافعو الضرائب بتشغيل مرافق الطاقة الحرارية والنووية باستخدام مخطط إمداد المياه بالتدفق المباشر لحساب ضريبة المياه بالمعدلات المناسبة بمعامل 0.85 عند سحب المياه لتلبية الاحتياجات التكنولوجية من حيث أحجام سحب المياه ضمن الحدود الموضوعة. إذا كان مستخدم المياه لا يقوم بتشغيل منشآت الطاقة الحرارية بشكل مستقل ، ولكنه يقوم فقط بنقل المياه المسحوبة إليهم ، فإنه يحسب ضريبة المياه بمعدل الضريبة دون تطبيق المعامل. نظرًا لأن موارد المياه قابلة للاستنفاد ، فإن الدولة تقوم بترشيد استهلاك المياه وتنص على المسؤولية عن الاستخدام غير العقلاني والمفرط لموارد المياه. فيما يتعلق بضريبة المياه ، ينعكس ذلك في جذب دافعي الضرائب لدفع ضريبة سحب المياه الزائدة بمعدلات زادت بمقدار خمسة أضعاف.

مثال. لنفترض أن محطة الطاقة الحرارية استهلكت 12 ألف متر مكعب في الفترة المشمولة بالتقرير. م من المياه للاحتياجات التكنولوجية 8 آلاف متر مكعب. م للحاجات غير التكنولوجية ومياه الصرف الصحي المصروفة 7 آلاف متر مكعب. م. لنفترض أن معدلات الدفع لمؤسسة معينة في المنطقة:

• - لاستهلاك المياه لتلبية الاحتياجات التكنولوجية - 15 روبل. لألف متر مكعب م ؛
• - لاستهلاك المياه للاحتياجات غير التكنولوجية - 30 روبل. لألف متر مكعب م ؛
• - لتصريف مياه الصرف الصحي - 3.9 روبل. لألف متر مكعب م دعونا نحدد مبلغ الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية: 12 ألف؟ 15 + 8 آلاف × 30 + 7 آلاف * 3.9 = 180 + 240 + 27.3 = 447.3 روبل.

تمت الموافقة على حدود استهلاك المياه من قبل وزارة الموارد الطبيعية في روسيا ككل لمدة عام أو شهر ومشار إليها في الترخيص.

يتم تعيين حدود استهلاك المياه لكل مسطح مائي ، ونوع استخدام المياه ، ويمكن أيضًا تحديدها من خلال الغرض من استخدام المياه المسحوبة (لاحتياجات الإنتاج (التكنولوجية) الخاصة ، لتزويد مستهلكي المياه من الأطراف الثالثة - المنظمات ، من أجل المياه العرض للسكان ، وما إلى ذلك).

نظرًا لتعريف الربع بأنه الفترة الضريبية لضريبة المياه ، يجب مقارنة مقدار السحب الفعلي بالحد ربع السنوي لسحب المياه. إذا تم تعيين حد سنوي فقط لمستخدم المياه ، فإنه لأغراض الضرائب ، يتم حساب المبلغ ربع السنوي للحد عن طريق قسمة مبلغ الحد السنوي على أربعة.

إذا تمت الموافقة على الحدود الشهرية ، فبالنسبة للأغراض الضريبية ، يتم تلخيص حدود الأشهر التي تشكل ربعًا معينًا.

إجراءات وشروط سداد ضريبة المياه.

في نهاية الفترة الضريبية (الربع) ، دافع الضرائب وفقا للفن. يجب أن يحسب 333.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشكل مستقل ضريبة المياه ، أي: تحديد القاعدة الضريبية (كمية المياه المأخوذة ، مساحة منطقة المياه ، وما إلى ذلك) ومضاعفتها في معدل الضريبة يتوافق مع نوع استخدام المياه والمنطقة الاقتصادية وحوض المياه. تحدد المادة 333.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نفس الموعد النهائي لدفع ضريبة المياه ، والتي يتم توفيرها للدفع مقابل استخدام المسطحات المائية: يجب دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر. يحتفظ الفصل 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بإجراءات دفع ضريبة المياه في موقع موضوع الضرائب (النوع المقابل من استخدام المسطح المائي).

لا ينص الفصل 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على حل مسألة إجراء دفع الضرائب عندما يقع جسم مائي على أراضي العديد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، في حين أن القانون الاتحادي "قيد الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية "ينص على أن المبالغ المدفوعة في هذه الحالة تخضع للدفع لميزانية الاتحاد الروسي الخاضع في موقع دافع الضرائب مع توزيعها اللاحق بين ميزانيات تلك الكيانات التابعة للاتحاد الروسي التي تقع في أراضيها تقع هذه المسطحات المائية وفقًا لاتفاقيات الأحواض المبرمة.

في الوقت نفسه ، عند اتخاذ قرار بشأن دفع ضريبة المياه ، يجب أن يسترشد المرء بحقيقة أن موضوع الضرائب المائية هو استخدام جسم مائي ويجب دفع الضريبة في مكان الاستخدام الفعلي للمياه. بالإضافة إلى ذلك ، اتفاقية بشأن استخدام المسطح المائي الموجود على أراضي العديد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي يبرمها مستخدم المياه مع جميع السلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ذات الصلة أو ، بموافقتهم ، مع يجوز لإحدى هذه الهيئات تحديد معايير موضوع الضرائب للكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي.

المادة 333.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، التي تحدد إجراءات تقديم الإقرار الضريبي على ضريبة المياه ، تزيل الصعوبات الكامنة في تقديم الإقرارات المتعلقة برسوم استخدام المسطحات المائية.

سيقدم دافع الضرائب إقرارًا ضريبيًا واحدًا لكل فترة ضريبية فقط إلى مصلحة الضرائب في موقع الضريبة.

الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي لضريبة المياه ، وكذلك في الوقت الحاضر ، يتزامن مع الموعد النهائي لدفع الضرائب - اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية.

يجب دفع هذه الضريبة من قبل الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون موارد المسطحات المائية على أساس ترخيص: البحار والمضائق والأنهار والبحيرات والسخانات والأنهار الجليدية وما إلى ذلك. تنتمي جميع المسطحات المائية إلى الدولة ، ولديها الحق في نقلها للاستخدام مقابل رسوم.

تخضع الأنواع التالية من الأنشطة للضرائب:

• تناول المياه من خلال الآبار ؛
• استخدام مناطق المياه ؛
• استخدام المسطحات المائية لأغراض الطاقة المائية وركوب الرمث الخشبي.

في الفن. 333.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحتوي على قائمة كاملة بالحالات التي لا يخضع فيها استخدام الموارد المائية للضريبة. وتشمل هذه استخدام المسطحات المائية للاحتياجات الزراعية ، وصيد الأسماك ، ومكافحة الحرائق ، والإغاثة من الكوارث ، واحتياجات الوكالات الحكومية ، والجيوديسية وأعمال البحث والمسح ، إلخ.

المواعيد النهائية لدفع الضرائب

يتم تنظيم إجراءات دفع مدفوعات الضرائب بواسطة Art. 333.14-333.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لذلك ، يعتبر الربع فترة ضريبية. يتم توجيه مدفوعات الضرائب بالكامل إلى الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي.

بشكل عام ، يقع الموعد النهائي لدفع ضريبة المياه في التواريخ التالية:

لا تعرف حقوقك؟

• للربع الأول - حتى 20 أبريل ؛
• للربع الثاني - حتى 20 يوليو ؛
• للربع الثالث - حتى 20 أكتوبر ؛
• للربع الرابع - حتى 20 يناير.

الفترة الضريبية واحدة لجميع مستخدمي المياه. المواعيد النهائية لتقديم التصريح تتوافق تمامًا مع المواعيد النهائية للدفع.

المواعيد النهائية لسداد ضريبة المياه 2018-2019

تقع المواعيد النهائية للضرائب أحيانًا في عطلات نهاية الأسبوع. تنص معايير التشريع الحالي على أنه إذا وقع الموعد النهائي لدفع الضرائب في يوم عطلة ، فيمكن تحويل دفع الضريبة في يوم العمل التالي (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في عام 2018 ، ستكون المواعيد النهائية لدفع الضرائب ، مع مراعاة الإجازات ، على النحو التالي:

• للربع الأول - حتى 2018/04/20 ؛
• للربع الثاني - حتى 20/7/2018 ؛
• للربع الثالث - حتى 10/22/2018 ؛
• للربع الرابع - حتى 21/01/2019.

في عام 2019 ، ستكون المواعيد النهائية على النحو التالي:

• للربع الأول - حتى 22/04/2019 ؛
• للربع الثاني - حتى 22/07/2019 ؛
• للربع الثالث - حتى 21/10/2019 ؛
• للربع الرابع - حتى 2020/01/01.

غرامة عدم دفع ضريبة المياه في الوقت المحدد

في الفن. يشير 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى مجموعة من العقوبات لانتهاك الالتزامات الضريبية لميزانية الدولة. إذا كان دافع الضرائب قد استخف عمدا بالقاعدة الضريبية أو لم يسدد دفعة للميزانية في الوقت المناسب ، يتم تطبيق غرامات عليه.

إذا كشفت السلطات التنظيمية عن أعمال غير قانونية ، فسيتعين على المخالفين دفع غرامة تتراوح من 20 إلى 40 ٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة: إذا ارتكبت المخالفات عن غير قصد ، فستكون الغرامة 20 ٪ ، للخداع المتعمد ، أكثر. وسيتبع ذلك عقوبة شديدة - غرامة تصل إلى 40٪ من مبلغ المتأخرات.

***

يتم دفع ضريبة المياه كل ثلاثة أشهر بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير. إذا صادف الموعد النهائي عطلة نهاية الأسبوع ، فيمكن تحويل مدفوعات الضرائب في أول يوم عمل يليها.