Handlingen att tillhandahålla tjänster

Mål av detta dokument– Visar det faktum att alla tjänster tillhandahålls, tidpunkten för deras genomförande och den totala kostnaden.

Grunden för utarbetandet av lagen är avtalet om tillhandahållande av tjänster. Handlingen är dubbelsidig, upprättad i två exemplar, som undertecknas av båda parter (beställare och entreprenör). Den första kopian förblir hos entreprenören och den andra överförs till kunden av tjänsterna.

Den ryska federationens lagstiftning tillhandahåller inte en enhetlig form för tillhandahållande av tjänster. I detta avseende har varje organisation rätt att självständigt utveckla en bekväm form av handlingen. Den måste dock innehålla följande obligatoriska uppgifter:

Handlingen att tillhandahålla tjänster är ett primärt dokument bokföring. Baserat på de uppgifter som finns däri förs register över de ekonomiska utgifterna för tillhandahållandet av tjänsten.

Det bör beaktas att en handling som upprättats utan föregående avtalsslutande är felaktig och tjänar som skäl för att föra parterna till administrativa och skatteskyldighet. Sådan sammanställning är endast tillåten om tjänsten tillhandahålls vid tidpunkten för transaktionens slut.

Det finns många tjänster som formaliseras av denna lag. Därför särskiljer de: handlingar för tillhandahållande av konsultation, information, reparation, medicinsk, revision, underhåll, banktjänster, transporttjänster (till exempel transport), handledning och utbildningstjänster, avseende lagringstjänster och annat.

Ladda ner formuläret och provet för tillhandahållande av tjänster (Storlek: 35,0 KiB | Nedladdningar: 19 836)

Är formuläret eller artikeln inaktuell? Var god klicka!

Vi hänvisar till__ nedan som "Entreprenören", representerad av _____________, som agerar___ på grundval av ______________, å ena sidan, och _____________, nedan kallad "Kunden", representerad av _____________, som agerar___ på grundval av _____________, den å andra sidan har utarbetat denna lag om följande:

1. Parterna bekräftar att Leverantören har tillhandahållit de tjänster som avses i punkt 1.1 i Avtalet i enlighet med Avtalets bestämmelser och Kundens skriftliga krav. Stödhandlingar bifogas på ___________ blad.

2. Objektet som valts av Entreprenören och godkänts av Kunden är en lokal med en yta av ______ (__________) kvadratmeter i en byggnad belägen på adressen: ____________.

3. Ovanstående tjänster, enligt avtalet, måste utföras före "___"________ ____.

Faktum är att tjänsterna tillhandahölls före "___"______ ____.

4. Kunden betalar entreprenören en ersättning med det belopp som parterna kommit överens om i granskningsbladet daterat "___"____________ _____ och på det sätt som anges i punkt 4.2 i avtalet.

5. Parterna har inga anspråk mot varandra.

6. Denna lag är upprättad i två exemplar, ett för varje part.

Är det ingen som gör detta?

mottagning och överföring av tillhandahållna tjänster

enligt hyresavtalet b/n daterat _________.

_______________ -----(datum)

Vi undertecknade:

UTHYRARES representant _________________och

Uthyrarens företrädare _________ utarbetade denna lag om att biluthyrningstjänster ---- (bilmodell) för användning för produktionsändamål (tjänsteresor) tillhandahölls i sin helhet enligt avtalet.

Den totala kostnaden för uthyrningstjänster som tillhandahålls under perioden ___ till ____ 2011 är _____ UAH. Utan moms.

Parterna har inga anspråk mot varandra.

Denna lag är upprättad på ryska i två exemplar, lika giltiga.

Juridiska adresser och uppgifter om parterna:

Om avsaknad av behov av att upprätta månatliga rapporter om tjänster som utförts enligt ett hyresavtal

För att bekräfta kostnaderna vid beräkning av vinstskatten för organisationer har hyresgäster under lång tid ett behov av att ta emot handlingar från hyresvärdar om acceptans och överföring av tjänster som tillhandahålls vid uthyrning av fastigheter. Motstridiga samråd mellan finansministeriet och den federala skattemyndigheten förvirrar ibland skattebetalare som inte vet vad föreskrifter lita på denna fråga för att dokumentera dina utgifter.

I brev av den 26 oktober 2004 nr 03-03-01-04/1/86 angav det ryska finansministeriet att hyresbetalningar är föremål för inkludering i andra utgifter, förutsatt att de är motiverade och bekräftade av relevanta primära dokument(hyresavtal, acceptbevis, fakturor för hyresbetalningar, betalningsuppdrag etc.) från och med den period då detta avtal trädde i kraft (från det datum då avtalet undertecknades av parterna). Senare ändrade ekonomiavdelningen uppfattning (Brev daterade 2005-05-04 nr 03-03-01-04/1/170, daterade 2005-06-24 nr 03-05-01-04/205, daterade 06 /07/2006 nr 03-03-04/1/505), och noterar att det är omöjligt att skriva av betalningsbeloppet för tjänster utan att upprätta ett månatligt mottagningsbevis.

Men den nuvarande lagstiftningen, etablerad rättspraxis, såväl som det senaste yttrandet från det ryska finansministeriet och skattemyndigheterna, ger idag ett tydligt svar på den ställda frågan - det finns inget behov av att upprätta en månatlig acceptrapport för uthyrningstjänster .

I enlighet med civilrätt är ett överförings- och godkännandebevis endast nödvändigt i två fall: när det är obligatoriskt att upprätta det eller civillagen Ryska Federationen(nedan kallad Ryska federationens civillag), eller ett avtal. Kapitel 34 Leasing av Ryska federationens civillag bestämmer att handlingen endast upprättas i ett fall - när det hyrda objektet överförs från leasegivaren till leasetagaren.

Enligt artikel 606 i den ryska federationens civillagstiftning, enligt ett hyresavtal (fastighetsleasing), åtar sig leasegivaren (leasegivaren) att förse leasetagaren (hyresgästen) med egendom mot en avgift för tillfällig innehav och användning eller för tillfällig användning. I enlighet med art. 655 i Ryska federationens civillag överförs de hyrda lokalerna till hyresgästen enligt ett överföringshandling eller annat överföringsdokument. Efter genomförandet av kontraktet återlämnas lokalen till uthyraren även enligt handlingen (annan handling om överlåtelsen). Det vill säga, dessa är dokument som registrerar det faktum att överföringen av fastigheter för uthyrning. Acceptansbeviset (på utfört arbete, tillhandahållna tjänster) motsvarar inte hyresförhållandet. Enligt den ryska federationens civillag är ett hyresavtal och ett kontrakt för tillhandahållande av betaltjänster olika typer kontrakt (artiklarna 606, 779 i Ryska federationens civillag).

Hyresvärden utför inte aktiviteter - han överför bara egendomen, som han sedan tar tillbaka (artikel 606 i den ryska federationens civillag). Att hyra är med andra ord en möjlighet att lagligt att äga och använda någon annans sak, och hyra är en betalning för användningen av hyrd egendom (och inte en betalning för en tjänst!)

Följaktligen är den månatliga upprättandet av en handling (utfört arbete, utförda tjänster) i enlighet med civilrätten inte obligatoriskt.

Ur skattelagstiftningens synvinkel kallas hyra en tjänst endast i förhållande till förfarandet för beräkning av moms (klausul 1, artikel 39, artiklarna 148, 149 i Ryska federationens skattelag (nedan kallad skattelagen). och detta betyder inte att det betraktar hyra som en tjänst för alla skatter, eftersom var och en av dem har sitt eget beskattningsobjekt (klausul 1 i artikel 38 i den ryska federationens skattelag). Dessutom, hyra relationer motsvarar inte direkt definitionen av en tjänst i klausul 5 i artikel 38 i Ryska federationens skattelag: detta är en aktivitet vars resultat inte har något materiellt uttryck, säljs och konsumeras i processen för genomförande.

I enlighet med punkt 1 i artikel 252 i Ryska federationens skattelag, redovisas utgifter som berättigade och dokumenterade utgifter som uppstår (uppstår) av skattebetalaren.

Med motiverade utgifter avses ekonomiskt motiverade utgifter, vilkas bedömning uttrycks i monetär form.

Dokumenterade utgifter betyder utgifter som stöds av dokument som upprättats i enlighet med Ryska federationens lagstiftning.

Eventuella utgifter kostnadsförs, förutsatt att de uppkommer för att bedriva verksamhet som syftar till att generera intäkter.

Alla affärstransaktioner i organisationen måste uppfylla kraven i artikel 9 Federal lag Om bokföring daterad 6 december 2011 nr 402-FZ (Om förfarandet för upprättande av primära bokföringshandlingar).

För att dokumentera dessa utgifter krävs dokument som upprättats i enlighet med kraven i Ryska federationens lagstiftning, inklusive ett ingått hyresavtal (underuthyrning), dokument som bekräftar betalning av hyresbetalningar och ett acceptcertifikat för den hyrda fastigheten.

Enligt stycke 10 i punkt 1 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag, inkluderar andra kostnader i samband med produktion och försäljning hyresbetalningar för hyrd egendom.

Samtidigt, enligt stycke 3 i punkt 7 i artikel 272 i Ryska federationens skattelag, erkänns datumet för icke-driftskostnader och andra kostnader, om inte annat fastställs i artiklarna 261, 262, 266 och 267 i Ryska federationens skattelag, datumet för uppgörelser i enlighet med villkoren i ingångna avtal eller datumet för uppvisande av dokument för skattebetalaren, som tjänar som grund för att göra beräkningar, eller den sista dagen i rapporteringsperioden (skatteperioden), i synnerhet för utgifter i form av hyresbetalningar för uthyrd egendom.

Följaktligen, om de avtalsslutande parterna har ingått ett hyresavtal och undertecknat en handling om accept och överlåtelse av den egendom som är föremål för hyresavtalet, följer det att tjänsten säljs (konsumeras) av parterna i avtalet, och, därför har organisationer en grund för inkludering i skattebas för inkomstskatt på beloppen av inkomst från försäljning av sådan tjänst (leasegivare) och utgifter i samband med konsumtion av tjänsten (hyresgäst).

Dessa skäl uppstår för organisationer ( enskilda företagare) oavsett undertecknandet av akten om godkännande och överlåtelse av tjänster, särskilt eftersom kravet på obligatoriskt förberedande av handlingar om accept och överlåtelse av tjänster i form av ett hyresavtal inte finns i 23 kap. individer, varken kapitel 25 företagsinkomstskatt eller kapitel 26.2 i det förenklade skattesystemet i Ryska federationens skattelag eller redovisningslagstiftningen.

Denna ståndpunkt bekräftas i brev från Rysslands finansministerium daterade den 9 november 2006 nr 03-03-04/1/742. daterad 2006-11-09 nr 03-03-04/1/745. daterad 2008-10-06 nr 03-03-06/1/559. daterad 13 oktober 2011 nr 03-03-06/4/118. daterad 16 november 2011 nr 03-03-06/1/763. i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat 09/05/2005 nr 02-1-07/81. i brevet från Ryska federationens federala skattetjänst för Moskva daterat den 26 mars 2007, nr 20-12/027737. Liknande slutsatser finns i resolutionen från den federala antimonopoltjänsten i det nordvästra distriktet daterad 07/09/2008 i mål nr A13-6245/2007. Resolution från den federala antimonopoltjänsten i Moskvadistriktet daterad 18 augusti 2009 nr KA-A40/7899-09 i ärende nr A40-81175/08-75-403.

Det bör noteras att finansministeriet i det ovannämnda brevet daterat den 9 november 2006 nr 03-03-04/1/742 angav att det skickade detta svar till Income Tax Administration Department of the Federal Tax Service. Ryssland. Och enligt punkt 5 i punkt 1 i artikel 32 i Ryska federationens skattelag måste skattemyndigheterna vägledas av skriftliga förklaringar från Ryska federationens finansministerium om tillämpningen av Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter.

Således bekräftas frånvaron av behovet av att utarbeta handlingar för acceptans och överföring av tjänster som tillhandahålls för uthyrning av lokaler av civil- och skattelagstiftning, den senaste ståndpunkten från Rysslands finansministerium och Rysslands federala skattetjänst, samt rättspraxis. I händelse av kontroversiella situationer bör skattebetalarna vägledas av de argument som anges i denna artikel, och klausul 7 i art. 3 i Ryska federationens skattelag, eftersom Officiella avdelningar ger motstridiga förklaringar i samma fråga, vilket innebär att oklarheter i lagstiftningen bör tolkas till skattebetalarnas fördel.

Chef för Skatteportalen Podatanet,

Pristagare i den allryska tävlingen

100 BÄSTA PRODUKTER I RYSSLAND - 2010,

Ph.D. Docent, rådgivare skattetjänst 2 led

Skattekonsekvenser vid ingående av hyresavtal

Trots att nästan alla företag har ingått ett sådant avtal minst en gång i sitt liv, fortsätter skatteproblem att uppstå med avundsvärd regelbundenhet. De två viktigaste frågorna som uppstår för hyresgästen i samband med avtalets ingående: om det är nödvändigt att upprätta en månatlig hyresrapport och om denne har rätt att dra av moms vid betalning till hyresvärden verktyg?

Skattelagstiftningen inkluderar bland annat utgifter i samband med produktion och (eller) försäljning, hyresbetalningar som betalas av skattebetalaren för leasad egendom (avsnitt 10, klausul 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag), med förbehåll för användningen av det hyrda fastighet i företagande verksamhet. I praktiken är det inte alltid lätt att tillämpa denna regel.

det är viktigt

Om hyresavtalet innehåller ett villkor om skyldigheten att upprätta en månatlig handling, är en sådan handling obligatorisk, och skattemyndigheternas krav vid kontroll av giltigheten av att inkludera hyresbetalningar i utgifterna är legitima. Om arrendeavtalet inte föreskriver en sådan skyldighet, krävs inte upprättande av månadsrapport.

Krävs en handling för ett hyresavtal?

Rysslands finansministerium drog i ett brev av den 9 november 2006 nr 03-03-04/1/742, med hänvisning till normerna i civillagen, slutsatsen att den månatliga förberedelsen av en lag om tillhandahållande av tjänster för uthyrning av fast egendom krävs inte (om inte annat föreskrivs i avtalet). I praktiken förekommer det dock fortfarande fall då skattemyndigheterna, när de gör en revision, kräver att en rapport lämnas.

Samtidigt anger varken bokföring, skatte- eller civillagstiftning att leasingbetalningar måste bekräftas genom månatliga handlingar.

I brevet ovan förklarade Rysslands finansministerium att för att dokumentera dessa utgifter krävs dokument som upprättats i enlighet med kraven i Rysslands lagstiftning, nämligen: ett hyresavtal som ingåtts i enlighet med kraven i Ryska federationens lagstiftning. civillagen, ett acceptbevis för uthyrd egendom, dokument som bekräftar betalning av hyresbetalningar. Samtidigt krävs inte månatligt slutförande av tjänster som utförts enligt hyresavtalet i syfte att dokumentera utgifter i form av leasingbetalningar, om inte annat följer av villkoren för transaktionen.

Därmed får vi återigen en hänvisning specifikt till villkoren i hyresavtalet. Om hyresavtalet innehåller ett villkor om skyldigheten att upprätta en månatlig handling, är en sådan handling obligatorisk, och skattemyndigheternas krav vid kontroll av giltigheten av att inkludera hyresbetalningar i utgifterna är legitima.

Om arrendeavtalet inte föreskriver en sådan skyldighet, krävs inte upprättande av månadsrapport.

Verktyg: läser kontraktet igen

Vid ingåendet av ett fastighetsarrendeavtal ställs parterna alltid inför frågan om att bestämma förfarandet för att betala för el, kommunikationstjänster och andra allmännyttiga tjänster. Hyresvärden tillhandahåller inte dessa tjänster, utan är endast en mellanhand i att tillhandahålla hyresgästens kontor med nödvändiga tjänster. Huruvida hyresgästen kommer att kunna dra av moms beror på hur lösningen på denna fråga återspeglas i hyresavtalet. Låt oss komma ihåg att det ryska finansministeriet anser att om hyresgästens kostnader ersätts av hyresgästen (det vill säga inte ingår i hyran), har hyresvärden inte rätt att utfärda fakturor till hyresgästen för beloppet av ersatta utgifter , eftersom han inte är säljaren av dessa tjänster (brev från det ryska finansministeriet daterat den 3 mars 2006 nr 03-04-15/52). Observera att utan faktura kan hyresgästen inte kräva moms på dessa utgifter.

För att undvika problem rekommenderar många konsulter att ta minsta motståndets väg, det vill säga att inkludera hyresbetalningar som en del av hyran. Men hur implementerar man detta råd i praktiken? När allt kommer omkring ändras elräkningar från månad till månad. I det här fallet är det nödvändigt att ange i villkoren i kontraktet att hyran består av två delar - konstant och variabel.

Den konstanta delen måste anges i själva kontraktet, och angående den rörliga delen, tillhandahålla en länk till fakturan, som kommer att utfärdas månadsvis av uthyraren och samtidigt vara en integrerad del av kontraktet. Det är också nödvändigt att ange att fakturor kommer att utfärdas enligt avläsningarna av de relevanta enheterna som är installerade på kontoret. Sålunda, vid betalning av dessa räkningar, kommer revisorn i betalningssyfte inte att ange "Ersättning av allmännyttiga kostnader för el, vattenförsörjning etc.", utan "Betalning av den rörliga delen av hyran för. månad". I det här fallet blir det inga krav från skattemyndigheten.

M. Kabulova. skattekonsult på FinServiceConsulting LLC, medlem av Chamber of Tax Consultants of Russia

Handla

Vid uppsägning av hyresavtalet måste hyresgästen lämna tillbaka fastigheten till uthyraren (artiklarna 610, 622 i den ryska federationens civillag). I enlighet med artikel 655 i civillagen utförs återlämnande av arrenderad fastighet enligt en överlåtelsehandling som undertecknats av parterna, om inte annat följer av avtalet. Datumet för undertecknandet av acceptbeviset är datumet för överlåtelsen av lokalen till uthyraren. Följaktligen, om handlingen inte upprättades, så har hyresgästen inte formellt överlåtit fastigheten och måste betala hyresbetalningar för hela tiden efter avtalets utgång fram till undertecknandet av överlåtelse- och godkännandelagen. Själva faktumet att hyresperioden löper ut eller mottagandet av meddelande om uppsägning av kontraktet utan överföring av egendom enligt lagen indikerar inte uppsägningen av hyresförhållandet (informationsbrev från presidiet för högsta skiljedomstolen i Ryska federationen daterad 11 januari 2002 nr 66 Översyn av praxis för att lösa tvister rörande hyra).

Vi citerar dokumentet. Om hyresgästen inte återlämnar det förhyrda eller lämnar tillbaka det i tid, har uthyraren rätt att kräva betalning av hyra för hela dröjsmålstiden. För det fall att den angivna avgiften inte täcker de förluster som uthyraren orsakats kan denne kräva ersättning för dem. I händelse av att avtalet föreskriver en påföljd för otidig återlämnande av hyrd egendom, kan förluster återvinnas i sin helhet utöver straffavgiften, om inte annat anges i avtalet (artikel 622 i den ryska federationens civillag).

Däremot analys rättspraxis anger att överlåtelse- och mottagningsbeviset inte alltid upprättas av parterna. Till exempel lämnar en hyresgäst, vid utgången av ett hyresavtal, helt enkelt den hyrda lokalen, och tror att han genom sådana handlingar har visat sin ovilja att fortsätta avtalet och att hans skyldighet att hyra ut lokalen har uppfyllts. Eller, efter att ha fått besked från hyresvärden om önskan att säga upp avtalet, flyttar hyresgästen helt enkelt ut från kontoret och tror att hyresförhållandet har upphört. Denna missuppfattning kan dock bli ganska kostsam för hyresgästen.

Hyresgästens risker

Om hyresgästen fortsätter att använda fastigheten efter utgången av hyresperioden, anses avtalet förnyas på samma villkor på obestämd tid (klausul 2 i artikel 621 i den ryska federationens civillag). Av tolkningen av denna regel följer att oavsett om hyresgästen har lämnat lokalen eller inte så fortsätter hyresavtalet och parternas ömsesidiga rättigheter och skyldigheter kvarstår. Detta innebär att hyresgästen kommer att behöva betala för alla månader då han faktiskt inte använde lokalen, fram till ögonblicket för korrekt leverans av det tidigare kontoret till hyresvärden, det vill säga tills undertecknandet av godkännandebeviset.

Enda chansen att slippa betala för extra månader är att i domstol bevisa att hyresgästen efter avtalets utgång inte använde lokalen och inte hade för avsikt att fortsätta hyresförhållandet.

En viktig punkt: hyresgästen lämnar sin fastighet i det hyrda lokaler för icke-bostäder tolkas av domstol till förmån för användningen av denna lokal och följaktligen kommer hyra att debiteras. Således tillfredsställde domstolen hyresvärdens yrkande om indrivning av hyran, med tanke på att det faktum att hyresgästens fastighet var belägen i de omtvistade lokalerna tyder på fortsatt användning av den hyrda egendomen och fortsättningen av avtalsförhållanden (beslut från den federala skiljedomstolen av Uraldistriktet daterat den 29 januari 2009 i mål nr A50-2825/2009).

En situation kan också uppstå när uthyraren vägrar att underteckna överlåtelse- och mottagningsbeviset. Han kan göra detta av två skäl: antingen har han klagomål på lokalernas tekniska skick (och då är situationen överens om av parterna), eller så undviker han medvetet acceptans. Högsta skiljedomsdomstolen förklarade att det i detta fall finns en försening från borgenären och hyran under denna tid ska inte betalas (informationsbrev från presidiet för Högsta skiljedomstol i Ryska federationen daterat den 11 januari 2002 nr 66). Men inte ens det faktum att hyresvärden undvek att acceptera lokalen befriar inte hyresgästen från bevisbördan för att han inte använde lokalen (beslut från den federala skiljedomstolen i det nordvästra distriktet av den 28 december 2009 i mål nr. A26-1241/2009).

Säkerhetsåtgärder

För att utesluta en kontroversiell situation i förväg är det bättre för parterna att föreskriva förfarandet för leverans och godkännande av det hyrda objektet även när avtalet ingås (punkt 2, punkt 1, artikel 655 i den ryska civillagen Federation). Avtalet kan således klargöra att hyresgästen vid utgången av hyrestiden eller efter att ha mottagit meddelande om uppsägning av avtalet är skyldig att skicka ett brev till hyresvärden och meddela denne om att han är beredd att hyra ut lokalen. Om hyresvärden av någon anledning inte vill ta emot lokalen är han skyldig att ge hyresgästen ett motiverat avslag inom den tid som anges i kontraktet. Om sådant skriftligt avslag inte uppvisas har hyresgästen rätt att skriftligen meddela hyresvärden att utrymma lokalen. Detta villkor i kontraktet å ena sidan inkräktar inte på hyresvärdens intressen: om lokalerna hyrs ut i dåligt skick kommer han att kunna ange dessa uppgifter som motivering för att vägra att underteckna lagen. Samtidigt tillåter detta hyresgästen att skydda sig från skyldigheten att betala för extra månaders hyra, eftersom uppsägningstiden för avtalsförhållandet inte längre kommer att vara bunden till det ögonblick då avtalet undertecknas av parterna.

Om det inte finns någon sådan bestämmelse i avtalet, och hyresvärden undviker att skriva på acceptbeviset, kan hyresgästen hänvisa till faktiska åtgärder som skulle bekräfta hans ovilja att förnya hyresavtalet (till exempel borttagning av egendom, ingående av hyresavtal med andra entreprenörer, etc. ). Dessutom kan du till domstolen lämna in skrivelser från hyresgästen som skulle bekräfta att han handlat i god tro och vidtagit åtgärder för att överlåta lokalen till hyresvärden. Till exempel brev med förslag om upprättande av antagningsbevis, meddelanden om avsaknad av avsikt att fortsätta hyresförhållandet, lokalens beredskap för uthyrning etc. Därför är det viktigt att förvara kopior på all korrespondens som tyder på att hyresgästen hade för avsikt att säga upp hyresavtalet (Beslut från den federala skiljedomstolen i det nordvästra distriktet daterad 12/07/07 i mål nr A56-39678/2006). Hyresgästen kan även i domstol bevisa att lokalen har lämnats genom att lämna en besiktningsrapport. En inspektion av lokalerna kan förordnas genom ett domstolsbeslut när frågan uppstår om hyresgästen använde de omtvistade lokalerna (beslut från Moskvas skiljedomstol daterat 02/05/08 i mål nr A40-57041/07-11- 526).

I slutändan finns det inget som hindrar en hyresgäst från att förlita sig på vittnesuppgifter för att stödja sin sak. I ett av fallen har alltså hyresvärden efter uppsägningen av hyresavtalet för en butik inte infunnit sig för övertagande av lokalen. Hyresgästen upprättade ett ensidigt acceptbevis och lämnade lokalen. Senare lämnade hyresvärden in ett yrkande till domstolen om att driva in hyran och lämnade till domstolen en rapport som visade att hyresgästen inte hade lämnat lokalen helt. Domstolen avslog dock kravet och drog slutsatsen att hyresgästen trots allt lämnade butiken efter avtalets slut, eftersom butikens försäljningsområde enligt vittnesuppgifter inte fungerade (beslut av Federal Arbitration Court of the Far Eastern Distrikt daterat 04/06/04 i mål nr F03-A59/ 04-1/654).

Frågor om ämnet

Är det möjligt att inte betala hyra om den ockuperade lokalen lämnas i förtid?

Som Högsta skiljedomstolen påpekade är förtida semester av den hyrda lokalen (innan hyresavtalet sägs upp på föreskrivet sätt) inte grunden för att hyresgästens skyldighet att betala hyra upphör (informationsskrivelse från Högsta skiljedomstolens presidium d. ryska federationen daterad 11 januari 2002 nr 66).

Är det vettigt att hyresgästen ensidigt upprättar och undertecknar acceptansbeviset om hyresvärden vägrar att acceptera det?

Nej, det gör det inte. Acceptansbeviset ska vara undertecknat av båda parter i hyresavtalet. En handling som utarbetats av hyresgästen ensidigt kommer inte att erkännas av domstolen som bevis på uppsägning av hyresavtalet (beslut av Federal Arbitration Court of the Far Eastern District daterad 23 april 2009 i mål nr F03-1476/2009) .

Källa: Company Lawyer magazine

Organisationen hyr lokaler. Hyresgästen och uthyraren använder det förenklade skattesystemet. I hyresavtalet föreskrivs inte att uthyraren är skyldig att utfärda månatliga acceptbevis för tjänster. Hyresgästen accepterade lokalen på grundval av mottagningsbeviset.
Sedan november 2015 har uthyraren inte tillhandahållit några dokument (varken intyg om färdigställt arbete eller universella överlåtelsedokument), med hänvisning till att han sedan den 1 november 2015 bytte till det förenklade skattesystemet.
Är hyresvärdens agerande lagligt?

Efter att ha övervägt frågan kom vi till följande slutsats:
Uthyraren har rätt att inte utfärda ett månatligt tjänsteacceptansbevis om en sådan skyldighet inte föreskrivs i hyresavtalet.
För att dokumentera utgifter i form av hyresbetalningar, en organisation som använder det förenklade skattesystemet, räcker det att ha nuvarande kontrakt hyreskontrakt, acceptbevis för den hyrda lokalen, samt dokument som bekräftar betalning av hyresbetalningar.

Skäl för slutsatsen:
Enligt den ryska federationens civillagstiftning, enligt ett hyresavtal, åtar sig hyresvärden att förse hyresgästen (hyresgästen) med egendom mot en avgift för tillfällig innehav och användning eller för tillfällig användning.
Den ryska federationens civillag slår fast att hyresgästen är skyldig att omedelbart betala avgifter för användningen av egendom (hyra). I detta fall bestäms förfarandet, villkoren och villkoren för att betala hyra av hyresavtalet.
Låt oss notera att den ryska federationens civillag, som reglerar rättsliga förhållanden enligt ett hyresavtal, inte kräver att hyresgästen och hyresvärden varje månad bekräftar att parterna uppfyller sina skyldigheter enligt hyresavtalet genom att utarbeta handlingar.
Enligt Ryska federationens skattelag minskar skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet med föremål för beskattning i form av inkomster minskade med utgiftsbeloppet, när de bestämmer skattebasen, inkomsterna som erhålls genom uthyrning (inklusive leasing) betalningar för uthyrd (inklusive förhyrd) egendom.
Förbi allmän regel Skattebetalarnas utgifter redovisas som utgifter efter deras faktiska betalning (Rysska federationens skattelag).
I den ryska federationens skattelag erkänns betalning för varor (arbete, tjänster) och (eller) äganderätt som uppsägning av skyldigheten för skattebetalaren - köpare av varor (arbete, tjänster) och (eller) äganderätt till säljaren, som är direkt relaterad till tillhandahållandet av dessa varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) och (eller) överföring av äganderätt.
Det allmänna villkoret för erkännande av utgifter som anges i Ryska federationens skattelag, inklusive utgifter för hyresbetalningar, är att de uppfyller kriterierna som anges i Ryska federationens skattelag, det vill säga att dessa utgifter måste motiveras (ekonomiskt). motiverad), dokumenterad och uppkommit för att utföra aktiviteter som syftar till att få inkomst (Rysska federationens skattelag).
Företrädare för ekonomiavdelningen bekräftar att om utgifter uppstår för affärsändamål och syftar till att generera inkomster och dessutom är motiverade, dokumenterade och betalda, så har den skattskyldige rätt att ta hänsyn till sådana utgifter vid fastställandet av skatteunderlaget för skatten. betalas i samband med användningen av det förenklade skattesystemet (Rysslands finansministerium daterat 2015-03-04 N 03-11-11/19003, daterat 2014-11-24 N ).
Samtidigt är dokument som bekräftar hyreskostnader för skatteändamål ett giltigt hyresavtal, som har godkänts av statens registrering i vissa fall, såväl som dokument som bekräftar betalning av hyresbetalningar, ett godkännandebevis för hyrd egendom (Rysslands finansministerium daterad 13 december 2012 N 03-11 -06/2/145).
Ovanstående dokument (slutet hyresavtal (underuthyrning), dokument som bekräftar betalning av hyresbetalningar, acceptans och överlåtelsecertifikat för hyrd egendom) anges av representanter för finans- och skatteavdelningarna och för redovisningskostnader för vinstskatteändamål (Rysslands finansministerium daterad 16 november 2011 N 03- 03-06/1/763, daterad 10/06/2008 N, Federal Tax Service of Russia for Moskva daterad 06/30/2008 N, Federal Tax Service of Russia daterad 09/05/2005 N 02-1-07/81, etc.).
Rysslands finansministerium daterat den 13 oktober 2011 N 03-03-06/4/118 noterar att månatliga ingående av tjänster som tillhandahålls enligt ett hyresavtal (underuthyrning) i syfte att dokumentera utgifter i form av hyresbetalningar för skatteändamål krävs inte.
Denna fråga övervägdes mer i detalj av specialister från Rysslands federala skattetjänst daterad 09/05/2005 N 02-1-07/81. Den angav att enligt Ryska federationens skattelag är en tjänst för skatteändamål en verksamhet vars resultat inte har något materiellt uttryck och säljs och konsumeras i processen för att utföra denna verksamhet. Följaktligen, om avtalsparterna har ingått ett hyresavtal och undertecknat en handling om accept och överlåtelse av egendomen som är föremål för hyresavtalet, följer det att tjänsten säljs (konsumeras) av avtalsparterna. Därför uppstår skälen för att inkludera i beskattningsunderlaget av utgifter i samband med konsumtion av tjänster för organisationer, oavsett undertecknande av tjänsteacceptans- och överlåtelselagen, särskilt eftersom kravet på obligatorisk beredning av acceptans- och överlåtelselagar för tjänster i form av leasing tillhandahålls varken Ryska federationens skattelag eller lagstiftningen om redovisningsredovisning.
Samtidigt, från förklaringarna från specialisterna på finansavdelningen, följer att acceptanscertifikatet för tillhandahållna uthyrningstjänster endast krävs om dess utförande anges i hyresavtalet (Rysslands finansministerium daterat 06/15/2015 N 03-07-11/34410, daterad 2014-03-24 N) .
I denna situation föreskrivs inte i hyresavtalet någon skyldighet för uthyraren att upprätta ett månatligt acceptbevis för tjänster.
Därför, i det aktuella fallet, för att dokumentera utgifter i form av hyresbetalningar för en organisation som tillämpar det förenklade skattesystemet, räcker det att ha ett giltigt hyresavtal, ett acceptbevis för de hyrda lokalerna, såväl som dokument bekräftar betalning av hyresbetalningar.
Observera också att, enligt Rysslands finansministerium, om upphovsrättsinnehavaren inte har registrering av äganderätten till den uthyrda fastigheten, har hyresgästen inte rätt att ta hänsyn till hyresbetalningar på den angivna fastigheten som utgifter för skatteändamål (se skrivelser daterade 1 december 2011 N 03-03- 06/1/791, daterade 2011-05-13 N 03-03-06/1/292).
Samtidigt fattar domstolarna i sådana fall beslut till skattebetalarnas fördel och anser att uthyrningsgivarens bristande äganderätt till den överlåtna fastigheten inte är en omständighet som utesluter lagligheten av att hyrestagaren tar hänsyn till hyresbetalningar vid beskattning ( FAS Moskva-distriktet daterat 6 oktober 2011 N F05-10234/11, daterat 2011-08-26 N, Ryska federationens högsta skiljedomstol daterat 2007-10-15 N 12342/07).
Observera att dessa förtydliganden och domstolsbeslut avse redovisning av utgifter i vinstbeskattningssyfte. Enligt vår mening kan de även tillämpas på utgifter som accepteras skattemässigt vid tillämpning av det förenklade skattesystemet.

Förberett svar:
Expert från den juridiska konsulttjänsten GARANT
professionell revisor Bashkirova Iraida

Svaret har klarat kvalitetskontrollen

Materialet har utarbetats på grundval av individuell skriftlig konsultation som tillhandahållits som en del av Juridisk konsulttjänst.

Är hyresvärden skyldig att utfärda månatliga fakturor och delgivningsbevis till hyresgästen? Detta föreskrivs inte i hyresavtalet.

Om intyget om tillhandahållande av tjänster inte finns med i hyresavtalet är det inte nödvändigt att utfärda det. I detta fall bekräftar hyresberäkningar eventuella dokument som upprättats i enlighet med lagkrav. Inklusive hyresbetalningsplan, faktura för tjänster m.m.

Samtidigt, om en faktura för betalning inte föreskrivs i hyresavtalet, är dess utfärdande inte heller nödvändigt. Bekräftar hyresbetalningar betalningsorder eller kontoutdrag.

Skälen för denna position ges nedan i materialen i Glavbukh-systemet

Situation:Vid vilken tidpunkt, vid beräkning av inkomstskatt, bör hyresbeloppet redovisas i inkomsten om lagar om tillhandahållande av tjänster inte upprättas månadsvis? Att hyra ut fastigheter är organisationens huvudsakliga verksamhet. Organisationen använder periodiseringsmetoden

Erkänn hyra som inkomst den sista dagen i varje månad (artikel 271 i Ryska federationens skattelag).

Enligt periodiseringsmetoden redovisas inkomsten i den rapporteringsperiod (skatteperioden) då den inträffade (klausul 1, artikel 271 i Ryska federationens skattelag). Enligt avtal som hänför sig till flera rapporteringsperioder (skatte) måste inkomster fördelas mellan dem med hänsyn till principen om enhetligt redovisning av inkomster och kostnader (klausul 2 i artikel 271 i Ryska federationens skattelag).

Om en organisation använder periodiseringsmetoden och överföringen av fastigheter för uthyrning är en av dess huvudaktiviteter, måste inkomsten redovisas på datumet för försäljningen av denna tjänst (klausul 3 i artikel 271 i Ryska federationens skattelag). Som en allmän regel är datumet för faktisk tillhandahållande av uthyrningstjänster dagen för undertecknandet av den månatliga akten.

Samtidigt ålägger lagstiftningen inte uthyraren att utfärda månatliga intyg om tillhandahållande av tjänster enligt hyresavtalet. I detta fall erkänns en tjänst för skatteändamål som en aktivitet vars resultat inte har något materiellt uttryck (klausul 5 i artikel 38 i Ryska federationens skattelag). Som en del av hyresavtalet tillhandahåller uthyraren uthyrningstjänster till hyresgästen löpande (dagligen) under hela avtalets löptid.

Av ovanstående kan vi dra slutsatsen att i avsaknad av handlingar om tillhandahållande av tjänster måste uthyraren bestämma underlaget för inkomstskatt (inklusive inkomst) baserat på resultaten av varje rapporteringsperiod (skatteperiod) (klausul 1, artikel 54, klausul 2, artikel 286 i Ryska federationens skattelag). Enligt denna logik intog Rysslands finansministerium en liknande ståndpunkt i brev av den 4 april 2007 nr 03-07-15/47 (uppmärksammats av skatteinspektioner brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 28 april 2007 nr ШТ-6-03/360), daterat den 8 februari 2005 nr 03-04-11/21. Trots att dessa skrivelser avser frågor om mervärdesskatteberäkning kan de argument som framförs i dem angående datum för tillhandahållande av hyrestjänster även tillämpas på förfarandet för beräkning av inkomstskatt.

leasingavtalet är beloppet av leasingbetalningar (hyra) (artikel 606 i den ryska federationens civillag).

Dokumentera

Alla affärstransaktioner i organisationen måste dokumenteras med primära redovisningsdokument (del 1, artikel 9 i lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ).

ett avtal som ingåtts av parterna, en tidsplan för hyresbetalningar, en handling om godkännande och överlåtelse av egendom, en handling om tillhandahållande av hyrestjänster, , ).

En av de väsentliga villkoren i leasingavtalet är beloppet för leasingbetalningar (hyra) (artikel 606 i Ryska federationens civillag).

Dokumentera

Varje affärstransaktion måste dokumenteras med ett primärt redovisningsdokument (klausul 1, artikel 9 i lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ). Hyresberäkningar kan bekräftas av alla dokument som upprättats i enlighet med lagkrav. Inklusive ett avtal som ingåtts av parterna, ett schema för hyresbetalningar, en handling om godkännande och överlåtelse av egendom, en faktura för betalning av tjänster etc. I detta fall behövs en handling om tillhandahållande av hyrestjänster endast om det är föreskrivs i hyresavtalet. Denna synpunkt delas av tillsynsmyndigheter (brev från Rysslands finansministerium daterad 24 mars 2014 nr 03-03-06/1/12764, daterad 16 november 2011 nr 03-03-06/1/ 763, Federal Tax Service of Russia daterad 1 november 2013 nr OA-4-13/19652).

Artikel: En faktura för betalning

Resebyråns företagskund betalar för resan. Samtidigt utfärdas en faktura till honom. Vilken form ska den ha?

Kontot är det inte obligatorisk handling, men om det anges i kontraktet ska det skrivas ut. Det finns inget enhetligt fakturaformulär, så du kan skapa det godtyckligt. Glöm dock inte att det finns obligatoriska detaljer primär dokumentation: uppgift om namnet på dokumentet ("Faktura"), datum för upprättandet, resebyråns namn, transaktionens innehåll, mätare i natura och monetära termer, namn och befattningar på ansvariga personer, deras underskrifter (klausul 2 i artikel 9 i den federala lagen av den 21 november 1996 nr 129-FZ "Om redovisning").

Chekalova Natalya,

expert på BSS "Systems Glavbukh"