Att ta med semesterersättning i personskatteredovisningen 6 exempel. personlig inkomstskatt: exempel på att fylla i semesterersättningar

Beräkning av beloppen för personlig inkomstskatt som beräknas och innehålls av skatteombudet (formulär 6-NDFL) är information generaliserad av skatteombudet i allmänhet för alla individer som fått inkomst från honom. Beräkning i blankett 6-NDFL för första halvåret 2018 ska lämnas in senast den 31 juli 2018. Vi berättar hur semesterersättning och förskott återspeglas i 6-NDFL.

Semesterlön i 6-NDFL i "1C: ZUP 8" (red. 3)

Datumet för faktisk mottagande av inkomst (datum för rad 100) i form av semesterersättningar är den dag inkomsten betalas, inklusive överföring av inkomst till den skattskyldiges bankkonton eller, för dennes räkning, till konton hos tredje part.

Skatteinnehållningsdatumet (datum för rad 110) är dagen för faktisk betalning.

Skattebetalningsfristen (datum för rad 120) är senast den sista dagen i den månad då sådana betalningar gjordes.

Semesterlön utbetald i juni

Exempel

Vid beräkning av semesterersättning i ett dokument Semester Det planerade betalningsdatumet anges till 2018-06-06. Detta datum räknas inledningsvis som datum för inkomstersättning och skatten beräknas på detta datum (bild 1). Faktum är att semesterersättningen betalades ut 2018-07-06.

I programmet anges dessutom datumet för faktisk mottagande av inkomst automatiskt vid bokföring av dokument för betalning i fältet Betalningsdatum. Detta fält introducerades specifikt på grund av de fall då det faktiska datumet för betalning av periodiseringar skiljer sig från det som tidigare planerats i periodiseringsdokumentet och för att användaren i detta fall inte behöver gå tillbaka till periodiseringsdokumentet och ange betalningsdatum i det (som i vårt exempel). Fält Betalningsdag fylls i lika med datumet för utlåtandet. Det vill säga det verkliga datumet för faktisk mottagande av inkomst (datum för rad 100) är det datum som anges i fältet Betalningsdag handling för utbetalning av semesterersättning (fig. 2).

Skatt innehålls vid handläggning av handlingar för betalning. Skatteinnehållningsdatumet (datum för rad 110) är också det datum som anges i fältet Betalningsdag dokument för betalning. Skattebetalningsfristen är senast kl sista dagen i månaden, där sådana betalningar gjordes. I sektion 2 av beräkningen återspeglas denna operation som i fig. 3.

I fält Månad dokumentera Semester Det är nödvändigt att ange månaden för intjänande av semesterersättning, och inte när semestern börjar.

Om till exempel semesterersättningen intjänades i juni 2018 och betalades ut i juli 2018, kommer sådana inkomster att återspeglas i 1 och 2 §§ i beräkningen för 9 månader 2018, eftersom datumet för faktisk mottagande av denna inkomst bestäms som dagen för dess betalning.

Eller till exempel, semesterersättningen periodiserades i maj och betalades ut i juni 2018 - 2018-07-06 (som i vårt exempel). Tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt på semesterlönens belopp är den sista dagen i den månad då utbetalningen gjordes, d.v.s. 2018-06-30. Eftersom detta är en ledig dag är överföringstiden förskjuten till 2018-02-07. Följaktligen återspeglas denna operation inte i avsnitt 2 i beräkningen för första halvåret 2018. Det kommer att återspeglas i avsnitt 2 under 9 månader av 2018. Men eftersom datumet för mottagandet av inkomst från denna verksamhet är 06/07/2018, kommer det att falla in i avsnitt 1 i beräkningen för första halvåret 2018 (Fig. 3).

Semesterlön utgår tillsammans med lön

Programmet har möjlighet att beräkna löner för perioden från början av månaden till det datum då den anställde går på semester direkt tillsammans med semesterersättning. I dokumentet Semester kryssrutan är markerad Beräkna lön för. Samtidigt, eftersom dagen för mottagandet av inkomst för semesterersättning och lön bestäms annorlunda (för semesterersättning - vid betalningsdagen, för lön - som den sista dagen i intjänandemånaden), vid beräkning av personlig inkomstskatt, den beräknas separat för varje dag då inkomsten erhålls (fig. 4) .

Vid utbetalning av semesterlön med lön beaktas följaktligen också det totala innehållet skattebeloppet separat för varje dag då inkomsten erhålls. Skatteinnehållningsdagen för både semesterersättning och lön är betalningsdagen, d.v.s. datum för utlåtandedokumentet. Tidsfristen för överföring av skatt för lön bestäms till dagen efter utbetalningsdagen, för semesterlön - den sista dagen i månaden för utbetalning av semesterlön.

I sektion 2 av beräkningen återspeglas denna operation i två block av linjer (fig. 5).

Observera att för löner i detta fall visar det sig att skatteinnehållningsdatumet är mindre än datumet för faktisk inkomstinkomst. I enlighet med förklaringarna från Federal Tax Service är sådan komplettering av avsnitt 2 i beräkningen i form 6-NDFL tillåten.

Reflektion av semesterersättning i 6-NDFL i andra 1C-program:

Tilläggsbetalning av semesterersättning i 6-NDFL i "1C: ZUP 8" (rev. 3)

Datum för faktisk intäktsersättning (datum för rad 100) i form av tilläggsutbetalning av semesterersättning är den dag inkomsten betalas, inklusive överföring av inkomst till den skattskyldiges bankkonton eller, för dennes räkning, till konton för utomstående.

Skatteinnehållningsdatumet (datum för rad 110) är dagen för faktisk betalning.

Tidsfristen för skatteöverföring (datum för rad 120) är senast den sista dagen i månaden då sådana betalningar gjordes (som för semesterlönebelopp) (Federal Tax Service brev nr 20-15/049940 daterat den 12 mars, 2018, daterad 2018-02-21 nr 16-12/021202@).

Exempel

Semesterlön betalades ut i mars 2018. I april omräknades tidigare intjänad semesterersättning, som ett resultat av det är nödvändigt att betala ut ytterligare semesterersättning.

Om, som ett resultat av omräkningen av semesterersättning, en ytterligare betalning görs, återspeglas det i avsnitt 1 och 2 i beräkningen i formulär 6-NDFL under den rapporteringsperiod då den gjordes (brev från den federala skattemyndigheten Delgivning daterad 12 mars 2018 nr 20-15/049940, daterad 2018-02-21 nr 16-12/021202@) (Fig. 6, Fig. 7). Dessutom är tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt från tilläggsutbetalning av semesterersättning (liksom från semesterlönens belopp) senast den sista dagen i den månad då den betalades ut.

Reflektion av ytterligare utbetalning av semesterersättning i 6-NDFL i andra 1C-program:

• "1C: Löner och personal vid statliga institutioner 8" (utgåva 3)

Gå vidare i 6-NDFL i "1C: ZUP 8" (red. 3)

Personlig inkomstskatt ska inte beräknas separat, innehållas och betalas till budgeten från förskottslöner (se brev från Rysslands finansministerium daterat 13 juli 2017 nr 03-04-05/44802, daterat 13 april 2017 nr. 03-04-05/22521).

Om förskottsbetalningen infaller i slutet av månaden (till exempel den 30:e eller 31:e), då den betalas, ska personlig inkomstskatt innehållas och överföras till budgeten, utan att vänta på att lönen ska överföras vid den slutet av månaden. Denna slutsats nåddes av Ryska federationens högsta domstol i dess dom av den 11 maj 2016 nr 309-KG16-1804. I detta sammanhang rekommenderar vi inte att i lokala bestämmelser upprättas betalning av förskott i slutet av månaden.

Trots att löner betalas ut till en anställd flera gånger i månaden, bör skatter beräknas, innehållas och överföras till budgeten en gång vid slutbetalning till den anställde för månaden. Personlig inkomstskatt ska inte beräknas separat, innehållas och betalas till budgeten från förskottslöner (se brev från Rysslands finansministerium daterat 13 juli 2017 nr 03-04-05/44802, daterat 13 april 2017 nr. 03-04-05/22521).

I programmet, vid utbetalning av lön för första halvan av månaden, innehålls inte personlig inkomstskatt (Fig. 8). Därför återspeglas denna operation inte i beräkningen i Form 6-NDFL. Det utbetalda förskottsbeloppet beaktas därefter på rad 130 i 2 § i blocket som motsvarar löneutbetalningen för andra halvan av månaden.

Reflektion av förskottsbetalning i 6-NDFL i andra 1C-program:

När du fyller i blankett 6-NDFL är det viktigt att ta ställning till. Det beror ju på om vissa betalningar ens kommer att ingå i kalkylen.

Funktioner av rullande lön

Sista dag för överföring av personlig inkomstskatt

Tidsfristen för överföring av semesterlöneskatt beror inte heller på vilka månader själva semestern infaller. Tidpunkten för överföringen beror endast på dagen för faktisk utbetalning av inkomst i form av semesterersättning. Skatten på semesterlönen överförs den sista dagen i den månad då semesterlönen betalades ut (punkt 2, klausul 6, artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Det betyder att det räcker att lägga ihop all indragen skatt på semesterersättning som betalats ut under en kalendermånad och överföra den till budgeten i ett betalningsuppdrag den sista dagen i den månaden. Till exempel betalade organisationen ut semesterersättning till 3 anställda 2019-05-13, 2019-05-17 och 2019-05-20. Du kan betala personlig inkomstskatt på dessa semesterersättningar med ett belopp den 31 maj 2019. Dessutom, om denna sista dag sammanfaller med en helg eller semester, kan du betala personlig inkomstskatt nästa arbetsdag (

Rapporteringstiden för första halvåret 2018 har kommit. Jag skulle vilja ge dig ett exempel på hur semesterersättningen återspeglas i 6-NDFL-rapporten för det andra kvartalet 2018.

6-NDFL-rapportformuläret godkändes på order av Federal Tax Service of Russia daterad 14 oktober 2015 nr ММВ-7-11/450@ (som ändrat den 17 januari 2018). .

Själva 6-NDFL-rapporten är inte särskilt komplicerad och består av en titelsida och två avsnitt: nr 1 och nr 2. Men som praxis visar uppstår många frågor kring ämnet att spegla mängden ledighet i avsnitt nr. 2 i rapporten för 2:a kvartalet 2018 . Faktum är att tidsfristen för att betala personlig inkomstskatt på semesterlönens belopp (om de betalades ut i juni) är den 2 juli 2018. Och det här är redan tredje kvartalet.

Låt oss tillsammans ta reda på hur man korrekt reflekterar vissa belopp. Jag ska nu ge ett exempel med enkla lönebelopp för att göra det lättare att förstå. Och med det här exemplet kommer jag att visa proceduren för att fylla i 6-NDFL-rapporten, både avsnitt nr 1 och avsnitt nr 2.

Så vårt exempel - företag "A" har upplupna löner i följande belopp:
Januari 2018 – 20 000 rubel,
Februari 2018 – 20 000 rubel,
Mars 2018 – 40 000 rubel,
april 2018 – 40 000 rubel,
maj 2018 – 40 000 rubel,
Juni – 32 000 rubel lön och 8 000 rubel semesterersättning.
Semesterlön utbetalades den 19 juni 2018. Mängden semesterersättning i handen var = 8 000 - 13% av 8 000 = 6 960 rubel.

Totalt, det totala inkomstbeloppet som uppstått under de sex månaderna = 200 000 rubel, det totala beloppet för personlig inkomstskatt = 13% av 200 000 rubel = 26 000 rubel.

Löner för juni utbetalas den 5 juli 2018.
Löner för mars 2018 betalades ut den 5 april, för april - den 4 maj, för maj - den 5 juni.

Låt oss nu gå vidare till regeln "Tre datum".– i det andra avsnittet av 6-NDFL återspeglar vi endast de belopp för vilka tre datum faller under andra kvartalet 2018.

Tre datum är dagen för betalning av inkomst, datum för innehållande av personlig inkomstskatt, datum för överföring av skatt (inte det faktiska datumet för betalning av skatt till budgeten).

Om minst ett av de tre datumen infaller i ett annat kvartal kan vi säkert ta bort detta belopp från rapporten för det andra kvartalet och kommer att visa det i nästa rapport.

I vårt exempel faller två utbetalningar inte under regeln "Tre datum": löner för juni och semesterersättning.

Lön för juni 2018
Inkomstutbetalningsdag – 2018-05-07
Skatteinnehållningsdatum – 2018-05-07
Skattebetalningsfrist – 2018-06-07

Alla datum avser redan det tredje kvartalet 2018 och vi kommer att visa löneutbetalningen för juni i 6-NDFL-rapporten för det tredje kvartalet 2018.

Semesterlön
Inkomstutbetalningsdag – 2018-06-19
Skatteinnehållningsdatum – 2018-06-19
Skattebetalningsfristen är den 2 juli 2018 (eftersom den 30 juni inföll på en ledig dag).

Och vi kommer inte att visa semesterlönens storlek i rapporten för 2:a kvartalet 2018.

Låt oss nu visa allt "i bilder"...

Avsnitt nr 1
På raden "020" visar vi det totala beloppet av upplupna löner för första halvåret 2018 (i vårt exempel är detta 200 000 rubel).

På raden "040" visar vi det totala beloppet för upplupen personlig inkomstskatt för de sex månaderna - 200 000 rubel x 13% = 26 000 rubel.
På raden "070" visar vi beloppet för innehållen personlig inkomstskatt per rapporteringsdatum. Grund - brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 29 november 2016 nr BS-4-11/22677@ ().

Det vill säga beloppet för personlig inkomstskatt som vi kommer att hålla inne från lönerna för juni (32 000 x 13% = 4 160 rubel) ingår inte i raden "070", eftersom vi kommer att innehålla skatt endast i juli månad.

Observera att skillnaden mellan 26 000 och 21 840 = 4160 inte återspeglas på "080"-raden.

Avsnitt nr 2
Titta på bilden för att se vilka datum och belopp vi visar.

På rad "130" visar vi lönebeloppet inklusive personlig inkomstskatt, men inte beloppet "i handen", var försiktig.

I ett separat samråd besvarade vi frågan. Men utöver dessa utbetalningar inkluderar beräkningen oftast andra, såsom löner, bonusar, sjukskrivningar etc. I denna konsultation kommer vi att titta närmare på hur man fyller i formuläret 6-NDFL på semesterlön med lön. Dessutom kommer vi att analysera situationen när de betalas samma dag.

Datum i 6-NDFL

För att korrekt återspegla olika typer av betalningar i rapporteringsformuläret 6-NDFL måste du tydligt veta hur de bestäms:

1. datum för faktisk mottagande av inkomst;
2. inkomstskatteinnehållningsdatum;
3. tidsfrist för överföring av skatteinnehållen inkomst.

Lönedatum i 6-NDFL

Om vi ​​talar om löner, så anges datumet för faktisk mottagande av denna typ av inkomst separat i punkt 1, punkt 2 - detta är den sista dagen i faktureringsmånaden. Det vill säga att lönen för januari anses mottagen 31/01/ÅÅÅÅ, för februari - 29/02/29/ÅÅÅÅ, för mars - 31/03/ÅÅÅÅ, etc. På samma datum beräknar skatteombudet personlig inkomst skatt på inkomst (punkt 1, punkt 3).

Personskatt förs över till budgeten senast dagen efter den dag då lönen betalas ut (punkt 1, punkt 6).

Så vi fick reda på att:

1. datumet för faktisk mottagande av inkomst i form av lön är den sista dagen i den månad för vilken löner uppbärs;
2. datumet för personlig inkomstskatt är datumet för utbetalning av lön;
3. Sista dag för överföring av personlig inkomstskatt är dagen efter löneutbetalningsdagen.

Semesterdatum i 6-NDFL

Till skillnad från lön bestäms datumet för faktisk erhållande av inkomst i form av semesterersättning enligt den allmänna regel som fastställs i 1 mom. 1 mom. som dagen för utbetalning av denna inkomst till en enskild. Det vill säga när arbetsgivaren för över semesterersättning till den anställdes bankkort eller ger pengar från företagets kassa, då anses inkomsten mottagen.

Beräkning och innehållande av personlig inkomstskatt utförs på en dag - på dagen för betalning av inkomst. Detta följer av punkt 1, punkt 3 och punkt 1, punkt 4.

Men tidsfristen för att överföra skatt regleras av en särskild regel - punkt 2, punkt 6. I enlighet med den betalas personlig inkomstskatt på semesterersättning till budgeten senast den sista dagen i den månad då anställda fick pengar för semester.

Så vi fick reda på att:

1. datumet för faktisk mottagande av inkomst i form av semesterersättning är datumet för utbetalning av semesterlön;
2. datumet för personlig inkomstskatt är datumet för utbetalning av semesterlön;
3. Sista dagen för överföring av personlig inkomstskatt är den sista dagen i den månad då semesterlön betalades ut.

Det visar sig att tidsfristerna för att betala skatt på lön och semesterersättning alltid är olika, även om dessa utbetalningar sker samma dag. I avsnitt 2 i blankett 6-NDFL visas därför inkomst i form av lön separat från inkomst i form av semesterersättning.

Semesterlön tillsammans med lön i 6-NDFL: exempel

Låt oss visa med ett exempel hur man reflekterar semesterlön tillsammans med lön i 6-NDFL.

Exempel. Lotos LLC har två anställda:

1. generaldirektör - med en lön på 50 000 rubel;
2. chefsrevisor - med en lön på 35 000 rubel.

Chefsrevisorn får ett månatligt standardskatteavdrag för ett endast 7-årigt barn till ett belopp av 1 400 rubel.

Alla ersättningar som upplupna till anställda presenteras i tabellen nedan.

<*>Personlig inkomstskatt beräknas med hänsyn till standardskatteavdraget till den anställde: (85 000 rubel - 1 400 rubel) x 13% = 10 868 rubel.

Organisationen har fastställt följande betalningsfrister:

• för första halvan av faktureringsmånaden - den 20:e dagen i denna månad;
• för andra halvan av faktureringsmånaden - den 5:e dagen i nästa månad.

Lotos LLC fyllde i beräkningen på blankett 6-NDFL för första halvåret 2017 enligt följande.

Avsnitt 1 i 6-NDFL beräkning

Fylld med en ackumulerad summa från början av 2017 (i vårt exempel fram till juni 2017).

på linje 010 - 13 / anger den skattesats med vilken personlig inkomstskatt beräknas och innehålls från individers inkomst;

på linje 020 - 517 700 / anger det totala inkomstbeloppet (inklusive semesterersättningar) som tillfallit individer för perioden januari - juni 2017;

på linje 030 - 8 400 / anger beloppet för skatteavdrag som ges till individer för perioden januari - juni 2017;

på linje 040 - 66 209 / personlig inkomstskatt beräknad på individers inkomster anges;

på linje 060 - 2 / anger antalet individer som fått inkomst (inklusive i form av semesterersättning) vid alla skattesatser;

på linje 070 - 55 965/ anger personlig inkomstskatt som innehållits från det totala inkomstbeloppet som betalats till individer vid alla skattesatser för perioden januari - juni 2017.

Notera!
Eftersom personlig inkomstskatt på intjänad lön för juni 2017 kommer att innehållas först i juli när den faktiskt betalas, innebär det att motsvarande skattebelopp inte kommer att ingå i rad 070-indikatorn.

Avsnitt 2 i 6-NDFL beräkning

Fylls endast i för de tre sista månaderna av rapportperioden (i vårt exempel, april - juni 2017).

Information om utbetalning av inkomst för mars.

Förresten!
Om en operation börjar under en rapporteringsperiod och slutar i en annan, återspeglas det i avsnitt 2 i blankett 6-NDFL i slutförandeperioden. Och det ögonblick då transaktionen slutförs motsvarar den period då tidsfristen för att betala skatten inträffar. Således kommer lönen för mars 2017, utbetald i april, att ingå i rapporten i 6 månader, och för juni - endast i rapporten i 9 månader.

på linje 100 - 2017-03-31 / datum för mottagande av inkomst av individer anges; för lön - detta är den sista dagen i månaden för vilken den ackumulerades (klausul 2);

på linje 110 - 04/05/2017 / datumet för avdrag för personlig inkomstskatt från löner anges, vilket sammanfaller med datumet för dess betalning till anställda (punkt 1, klausul 4);

på linje 120 - 04/06/2017 / tidsfristen för överföring av personlig inkomstskatt anges; för lön - detta är dagen efter dagen för betalningen (punkt 1, punkt 6);

på linje 130 - 85 000 / anger lönebeloppet för anställda;

på linje 140 - 10 868 / personlig inkomstskatt som innehålls vid utbetalning av löner till anställda anges.

Information om utbetalning av inkomst för april (se ovan för förklaring av rader).

på linje 100 - 2017-04-30;

på linje 110 - 2017-05-05;

på linje 120 - 2017-10-05;

Kom ihåg!
Om tidsfristen för skattebetalning som fastställts av Ryska federationens skattelag infaller på en helg eller en ledig semester, skjuts den upp till nästa arbetsdag efter helgen eller semestern (klausul 7).

på linje 130 - 85 000;

på linje 140 - 10 868.

Information om utbetalning av inkomst för maj.

Notera!
I avsnitt 2 i blankett 6-NDFL återspeglas "lön" och "semester" i separata block, eftersom olika tidsfrister för skattebetalning fastställs för dessa inkomstslag (punkt 1 och punkt 2 punkt 6).

1) Semesterlön

på linje 100 - 05/05/2017 / datum för faktisk mottagande av inkomst anges; för semesterersättning - detta är datumet för deras utbetalning till individer (klausul 1 klausul 1);

på linje 110 - 2017-05-05 / datumet för avdrag för personlig inkomstskatt från semesterersättning anges, vilket sammanfaller med datumet för deras betalning till enskilda (punkt 1, punkt 4);

på linje 120 - 2017-05-31 / tidsfristen för överföring av personlig inkomstskatt anges, för semesterersättning är detta den sista dagen i den månad då de betalades (punkt 2, punkt 6);

på linje 130 - 45 000 / beloppet för semesterersättning som betalas ut till individer anges;

på linje 140 - 5 850 / personlig inkomstskatt som innehålls vid utbetalning av semesterersättning till enskilda anges.

2) Lön (se förklaring till raderna ovan).

på linje 100 - 2017-05-31;

på linje 110 - 06/05/2017;

på linje 120 - 2017-06-06;

på linje 130 - 52 500;

på linje 140 - 6 643.

En ifylld provberäkning enligt Form 6-NDFL från Lotos LLC för 6 månader 2017, som återspeglar semesterlön tillsammans med löner, presenteras nedan.

I 6 återspeglar den personliga inkomstskatten den vinst som intjänats under kalenderåret till förmån för enskilda. Dessutom, i del 1 av deklarationen i cell 20, återspeglas information på periodiserad basis från början av rapporteringsåret. I den andra delen anges siffrorna endast för rapporteringskvartalet i kronologisk ordning. Utöver inkomster är agenten enligt arbetslagen skyldig att överföra ersättning till anställda tre dagar i förväg vid beställning. Detta innebär att denna information ingår i deklarationen. Låt oss i artikeln överväga nyanserna av att återspegla rullande ledighet.

Löner överförs till anställda två gånger i månaden enligt artikel 136 i arbetslagen. Utöver huvudinkomsten är arbetsgivaren senast tre dagar före semesterns början skyldig att betala semesterersättning till enskilda. ansikte. Normen regleras av artikel 136 i arbetslagen.

För att återspegla denna vinst i beräkningen gäller följande regler:

• Dagen för vinstredovisningen motsvarar dagen för dess överföring till individer. personer enligt artikel 223.1 första stycket i skattelagen;
• Personlig inkomstskatt på dessa ersättningar överförs till statskassan den sista dagen i den månad då de betalas enligt artikel 226, punkt 6 i skattelagen.

Tidsfristen för överföring av inkomstskatt skiljer sig i detta fall från andra ersättningar, för vilka skatten överförs till budgeten senast dagen efter betalningsdagen. I andra delen av rapport 6 bildas därför semesterersättning i ett separat block.

Förfarandet för att återspegla betalningar

Förfarandet för att återspegla semesterlön i rapport 6 är följande:

• Om de ackumuleras och överförs till enskilda. personer separat från huvudinkomsten, då återspeglar de 2 delar av beräkningen i ett separat block, eftersom det för dem finns fastställda tidsfrister för överföring och betalning av inkomstskatt;
• om semesterersättning betalades ut tillsammans med huvudlönen (till exempel med efterföljande uppsägning av en individ), ange också i separata kolumner i andra avsnittet. I det här fallet är överföringsdatumen desamma, men tidsfristen för att överföra inkomstskatt är annorlunda.

I den andra delen av deklarationen återspeglas semesterersättningar i separata fält, eftersom datumen för överföring av personlig inkomstskatt från inkomster och dessa ersättningar inte sammanfaller. Normen förklaras av skattemyndigheterna i BS 4-11-8312.

Den första delen av rapport 6 i kolumn 20 kommer att inkludera de totala vinstbeloppen, skatten beräknad på dem på rad 40 och den innehållna inkomstskatten på rad 70.

För övergångsperioden, om tidsfristen för att överföra skatten till statskassan faller på en helg, styrs de av de allmänna reglerna för överföring och tillämpar normerna i artikel 6.1, punkt 7 i skattelagen. I detta fall överförs den den första vardagen efter den.

I del 1 av rapporten kommer beloppen för upplupen vinst (fält 20), beräknad och innehållen inkomstskatt (kolumn 40 respektive 70) att ingå i ersättningsperioden. Del 2 av beräkningen slutförs nästa rapportkvartal.

Hur man återspeglar överförda semesterersättningar i den 6 personliga inkomstskattedeklarationen

Rapporten speglar ersättning enligt de allmänna reglerna:

• Oavsett tidpunkt för överföring av inkomstskatt kommer upplupen inkomst, beräknad och innehållen inkomstskatt att falla under 1 § i rapport 6 i betalningsperioden;
• överföringen av dessa ersättningar återspeglas i den andra delen av deklarationen i ett separat block enligt datum för betalning av ersättning och inkomstskatt.

Överförd semesterersättning bör med andra ord återspeglas i rapport 6 av personlig inkomstskatt enligt intjänandeperioden i första avsnittet och utbetalning i andra avsnittet enligt BS 4-11-9248.

Datumet för återspegling av inkomster är den sista dagen i månaden då de har samlats in. Semesterlön utbetalas på utbetalningsdagen enligt skrivelse från Finansdepartementet 2187-04-06.

Inkomstskatteinnehållningsdatumet sammanfaller med datumet för vinstbetalningen. Tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt till statskassan är den sista dagen i den månad då sådan vinst betalas.

Låt oss ge ett exempel på att fylla i 6 personlig inkomstskatt.

Under tredje kvartalet betalades intäkterna ut på följande datum:

• 10 juli – 25 000 (skatt 3 250);
• 21 augusti – 47000 (skatt 6110);
• Inkomstskatt överförs till statskassan samtidigt med betalningen;
• Den 29 september uppstod semesterersättning på 27 616 rubel. Utbetalningen till den anställde gjordes dagen efter, den 2 oktober.

Under det tredje kvartalet uppgick vinsten till:

25000+47000 = 72000 rubel.

Inkomstskatt på belopp: 3250 + 6110 = 9 360 rubel.

Ett exempel på att fylla i personlig inkomstskatt med semesterersättning i 9 månader:

Belopp som upplupna den 29 september och betalats den 2 oktober ingår inte i 9-månadersrapporten. De kommer att ingå i årsdeklarationen i både 1 och 2 §§.

6 personliga inkomstskatter för det tredje kvartalet kommer att inkludera semesterersättning för oktober om de betalades i september.

När görs inkomstomräkning?

I praktiken kan det förekomma fall då man efter att ha lämnat deklaration till skattemyndigheterna räknar om beloppen och lämnar en ändring.

Detta görs i två situationer:

1. Revisorn gjorde ett skattefel och lämnade felaktiga uppgifter. I det här fallet, omedelbart efter att du upptäckt felet, korrigera informationen och skicka in rätt beräkning.
2. Omräkning av ersättningar är motiverad i lag. Detta kommer att ske efter att den anställde återkallats från semestern, om den anställde slutar skjuts semestern upp på grund av försenad ersättning. I detta fall ingår beloppen i rapporten för den period då omräkningen gjordes. Denna standard definieras i BS 4-11-9248.

I praktiken är en situation möjlig när en anställd gick på en annan semester i juli (under det tredje kvartalet), och betalningen gjordes i juni under 3 dagar i enlighet med arbetslagstiftningen (artikel 136).

I en sådan situation återspeglas överskjutande semesterersättning i 6 personskattedeklarationen för sex månader i avsnitt 1 och 2, eftersom individer. företaget gjorde vinst under andra kvartalet.

Ombud är skyldiga att hålla inne skatten den dag inkomsten överförs, och överföra den till statskassan senast den 30 juni. Beloppen överförs inte till 3:e kvartalet.

Utbetalning av ersättning följt av uppsägning av en anställd

Vid uppsägning av en anställd och intjänande av ersättning för semester, upprättas en förklaring i enlighet med de allmänna reglerna (BS 3-11-2094).

Det andra avsnittet fylls i så här:

• 100 – antal ersättningsöverföringar;
• 110 – nummer för inkomstskatt (sammanfaller med kolumn 100);
• 120 – den sista dagen i månaden då ersättning betalas;
• 130 och 140 är beloppen för vinst respektive inkomstskatt.

Den anställde skrev ett uppsägningsbrev med verkan den 24 juni. Den beräknade ersättningen är 25 000 rubel (inkomstskatt 3 250).

För att korrekt återspegla ersättningen, se BS Letter 3-11-2094. Skattetjänstemän förklarade att denna ersättning återspeglas i den period då den anställde arbetade den sista dagen.

Algoritmen för att fylla i rapporten kommer att vara följande:

• 20 – 25000;
• 40 och 70 – 3 250;
• 100 och 110 – 24 juni;
• 120 – 30 juni;
• 130 – 25 000;
• 140 – 3 250.

En exempelrapport för detta exempel:

Exempel på att fylla i en deklaration för 1:a kvartalet

Låt oss titta på ett exempel på hur man fyller i en rapport om semestern är i en period, ersättningen överförs i tid och tidsfristen för att överföra skatten till statskassan infaller på en helg.

Organisationen sysselsätter 8 personer. Löner betalas ut två gånger i månaden 27 - förskottsbetalning till ett belopp av 100 000 rubel, inkomstbalansen överförs den 15:e i nästa månad. En anställd får ett månatligt avdrag på 4 000 rubel.

Analys för januari:

• 12.01 – inkomster för december utbetalades till ett belopp av 109 320;
• 26.01 – förskottsbetalning för januari överförs;
• 31/01 – inkomst för januari periodiserades, skatt – 30 680.

Analys för februari:

• 02/15 – resultat för januari är listade – 109 320;
• 20.02 – semesterersättning 27 314,- skatt 3 551 intjänad och betald;
• 27.02 – förskottsbetalning för februari betalades;
• 02.28 – inkomster för februari uppstod till ett belopp av 216 342 rubel, skatt – 31 155.

Analytics för mars:

• 15 mars, resultat för februari listades som 88 738;
• 20.03 – semesterlön intjänades och utfärdades till ett belopp av 25 476 rubel, personlig inkomstskatt 3 312;
• 27.03 – förskottsbetalning för mars överförs;
• 31/03 – inkomst för mars upplupen: 227 143, personlig inkomstskatt – 32 320.

För det första kvartalet uppstod inkomster till ett belopp av 736 275 rubel, avdrag uppgick till 12 000 rubel, skatt - 94 155 rubel. Ersättningar till ett belopp av 653 305 rubel överfördes.

Att fylla i avsnitt 1 i rapporten för det första kvartalet är som följer:

• 20 – 736275;
• 30 – 12000;
• 40 – 94155;
• 60 – 8;
• 70 –95827.

I avsnitt 2 återspeglar vi intäkterna från december:

• 100 – 31 december;
• 110 – 12.01;
• 120 – 15.01;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

Vi återspeglar januariintäkter:

• 100 – 31.01;
• 110 – 15.02;
• 120 – 16.02;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

Vi återspeglar periodiseringar i februari:

• 100 och 110 – 20.02;
• 120 – 28.02;
• 130 – 27314:
• 140 – 3551.

Vi återspeglar februariintäkter:

• 100 – 28.02;
• 110 – 15.03;
• 120 – 16.03;
• 130 – 216342;
• 140 – 27604.

Den andra delen av rapporten för januari - mars inkluderar inte periodiseringar som betalats den 20 mars, eftersom tidsfristen för att överföra inkomstskatt på semesterersättning till 6 personliga inkomstskatter är den sista dagen i månaden (31.03) och infaller på en helg.

Därför flyttas datumet för överföring av belopp till statskassor till den första vardagen efter det, den 2 april. I den första delen av deklarationen kommer de dock att registreras som betalda.

Den andra 6-månadersrapporten för dessa belopp kommer att slutföras:

• 100 och 110 – 20.03;
• 120 – 2 april;
• 130 – 25 476;
• 140 – 3 312.

Slutsats

Rapporten introducerades för mer än 2 år sedan, men frågorna är fortfarande öppna. Återspeglingen av semesterlön i 6 personliga inkomstskatter är förknippad med datumet för deras överföring, med hänsyn till datumet för överföringen av skatten till statskassan. Uppgifterna är inte relaterade till den period för vilken beloppen periodiserats. Om ett fel upptäcks klargör revisorn självständigt informationen och lämnar en ny rapport till inspektionen innan skrivbordsrevisionen avslutas. Detta kommer att förhindra utarbetandet av en rättsakt och tillämpningen av påföljder.