Om momsdeklaration. Hur fyller man i en momsdeklaration? Beräkna moms. Att fylla i en momsdeklaration. Allmänna regler för att fylla i deklarationen

Skattedeklarationen för moms tillhandahålls av organisationer och enskilda företagare, i vilka enligt art. 174.1 i skattelagen, skyldigheterna för betalaren, den verkställande partner som är ansvarig för skatteredovisningen, samt de enheter som anges i punkt 5 i artikel 173 i lagen, skatteombud som är skyldiga att beräkna, innehålla och överföra skatt på ext. . pris.

Dokumentet presenteras för IFTS på registreringsplatsen. Deklarationen ska lämnas senast den 2:a dagen i månaden efter avslutad beskattningsperiod, om inte annat följer av bestämmelserna i 2 kap. 21 i koden.

Deklarationsstruktur

Dokumentet består av en titelsida (första) och avsnitt:

1. Skattebeloppet som ska dras av till budgeten/återbetalas enligt betalarens uppgifter.
2. Det momsbelopp som ska betalas av skatteombudet.
3. Beräkning av skattebeloppet på transaktioner som beskattas enligt de skattesatser som fastställs i punkterna 2-4 i artikel 164 i skattelagen.
4. "Beräkning av belopp för verksamhet för tillhandahållande av tjänster, utförande av arbete, försäljning av produkter med nollpris, om giltigheten av dess användning är dokumenterad."
5. Beräkning av avdrag för transaktioner för försäljning av tjänster, produkter, verk, om användningen av 0%-satsen för dem tidigare var motiverad och dokumenterad (eller inte bekräftad).
6. Beräkning av betalning uppgår till budgeten för transaktioner relaterade till tillhandahållande av tjänster, arbete, försäljning av produkter, om giltigheten av att använda 0%-satsen för dem inte bekräftas.
7. Data om transaktioner som inte är föremål för beskattning / inte erkänns som föremål för beskattning, liksom vars genomförande inte anses vara Ryska federationens territorium. Det återspeglar också information om betalningsbeloppen (inklusive delvis) på grund av det framtida utförandet av arbete / leverans av produkter / tillhandahållande av tjänster, om varaktigheten av produktionscykeln för deras tillverkning är mer än 6 månader.
8. Information om transaktioner registrerade för den avslutade skatteperioden. Informationen anges på grundval av anteckningarna i Inköpsboken.
9. Data från försäljningsboken för transaktioner registrerade för den avslutade perioden.
10. Uppgifter från reskontra över utfärdade fakturor för verksamhet i en annan enhets intresse på grundval av ett uppdrags- eller transportexpeditionsavtal samt ett agenturavtal.
11. Uppgifter i bokföringsjournalen över mottagna fakturor från motparter i förhållande till de transaktioner som anges i föregående avsnitt.
12. Information om fakturor utfärdade av personer, vars lista finns i paragraf 5, 173 i artikel TC.

Ytterligare dokument tillhandahålls för det tredje avsnittet i Så här fyller du i en momsdeklaration (bilagor):

• 1 - det återspeglar information om skattebeloppet som ska återställas och dras av till budgeten för det avslutade kalenderåret och tidigare år.
• 2 - den sammanfattar information om avdrag för transaktioner relaterade till försäljning av verk/varor/tjänster, överföring av verkliga (egendoms-) rättigheter, belopp som är avdragsgilla av en utländsk organisation som bedriver verksamhet i Ryska federationen genom strukturella divisioner.

Första bladet

Det beskrivs i detalj i bilaga 2 till den federala skattetjänstens order av den 29 oktober. 2014. Utformningen av titelsidan har inga funktioner jämfört med andra typer av rapportering som tillhandahålls av Federal Tax Service.

I enlighet med det första bladet indikerar:

1. Information om checkpoint och TIN. De är skrivna överst. Uppgifterna ska stämma överens med uppgifterna i registreringspapperen.
2. Skatteperioden bör anges med en kodbeteckning. Avkodningen finns i bilaga 3 till instruktionen.
3. Besiktningskod. För varje territoriellt organ i Federal Tax Service har det sin egen.
4. Organisationens namn anges i enlighet med de ingående dokumenten.
5. OKVED-kod.
6. Telefonnummer som deklaranten kommer att kontaktas med, antalet ifyllda och inlämnade blad med rapporten och bilagor till den.

Titelsidan måste innehålla datumet för registreringen av deklarationen, underskrift av betalarens representant.

Utformningen av den första delen

Det anses vara slutgiltigt. I den lämnar betalaren uppgifter om vilka belopp som ska betalas eller återbetalas bokföringsmässigt och i enlighet med uppgifterna i 3 §.

Hur man fyller i en momsdeklaration föreskriver följande regler:

1. Avsnittet måste innehålla OKTMO-koden (territoriell enhet inom vilken enheten verkar).
2. Se sidan 020 för BCF. Momsbetalare bör vägledas av koden 18210301000011000110 (för standardaktiviteter). I händelse av en felaktig indikation av BCC kommer det inbetalda beloppet inte att gå till betalarens konto, utan deponeras (försenas) på finansministeriets konton tills dess ägande är klarlagt. I så fall tas en sanktionsavgift ut för sen betalning av skatt.
3. I art. 030-uppgifter anges om en faktura har utfärdats av en skattebefriad betalare.
4. Raderna 040 och 050 anger de beräknade momsbeloppen. Om beräkningsresultatet är positivt anges det på sidan 040, om det är negativt sedan på sidan 050. I det senare fallet är beloppet föremål för återbetalning från statsbudgeten.

Nyanserna i att fylla i det andra avsnittet

Information i sek. 2 görs av skatteombud för varje företag för vilket de har denna status. Organisationer kan till exempel omfatta utländska partners som inte betalar moms, säljare av fastigheter som ägs av kommunen eller dess hyresvärdar.

Enligt Ifyllningsordningen, i avsnitt 2 i momsdeklarationen ett separat blad upprättas för varje motpart. Det står:

1. Namn.
2. TIN (om någon).
3. Driftkod.

I enlighet med Hur man fyller i en momsdeklaration, vid återförsäljning av beslagtagna varor eller utför handelstransaktioner med utländska partners, anger ombud information på sidorna 080-100 om leveransbelopp och mottagen förskottsbetalning.

Det totala skattebeloppet återspeglas i rad 060. I det här fallet beaktas de värden som anges i raderna 080 och 090.

Storleken på avdraget för förskott minskar det totala momsbeloppet.

Tredje avsnittet

I enlighet med punkt 38 Hur man fyller i en momsdeklaration, i det angivna avsnittet, först och främst, checkpoint och TIN för betalaren anges, är serienumret på arket anbringat.

• Raderna 010-040 återspeglar beskattningsunderlaget. Det bestäms enligt reglerna i artiklarna 153-157, 162, 154 (s. 10), 159 (s. 1) i skattelagen. Samma rader visar skattebeloppet med motsvarande skattesats.
• På sidan 050, i 3:e, 5:e kolumnen, återspeglar basen och beloppet för avdrag som beräknas när organisationen säljs som ett enskilt fastighetskomplex. De bestäms på grundval av bestämmelserna i artikel 158 i skattelagen.
• I rad 060, i kolumnerna 3, 5, ange det skatteunderlag som fastställts i enlighet med 159 andra stycket i balken, det skattebelopp som beräknas för bygg- och installationsarbeten som utförs för eget behov, baserat på bestämmelserna i art. . 167 (paragraf 10).
• På rad 070 visar kolumnerna 3, 5 betalningsbeloppen (inklusive del) på grund av framtida överlåtelser av rättigheter eller leveranser, samt motsvarande skattebelopp. Ett undantag föreskrivs för kvitton för de betalare som fastställer tidpunkten för fastställande av basen på grundval av artikel 167 (punkt 13).
• På rad 080 återspeglar kolumn 5 de skattebelopp som är föremål för återvinning i enlighet med bestämmelserna i kapitel 21 i koden.
• Enligt s. 105-109 i kolumnerna 3, 5, på grundval av punkt 6 i art. 105.3 i skattelagen, ge information om beloppen för justering av baser och skatteavdrag till relevanta satser, om betalaren i kontrollerade transaktioner använder priser som inte överensstämmer med punkt 1 i ovanstående artikel. Skattebeloppet som återspeglas i raderna 105 och 106 i den femte kolumnen vid tillämpning av skattesatser på 18 % och 10 % beräknas genom att multiplicera det angivna beloppet i gr. 3, med 18 respektive 10, och dividera den resulterande indikatorn med 100.
• Kolumn 5, sidan 110, återspeglar det totala skattebeloppet beräknat med hänsyn till de återställda skattebeloppen för rapporteringsperioden. För att göra detta, lägg ihop indikatorerna 5 kolumner s. 010-080 och 105-109.

I enlighet med punkt 38.9 Förfarandet för att fylla i momsdeklarationen, på rad 130 det skattebelopp som presenteras för köparen vid överföring av hel/delbetalning mot förväntade framtida leveranser anges och är avdragsgill. Grunden för avdraget är bestämmelserna i artikel 171 (klausul 12) och artikel 172 (klausul 9) i skattelagen.

Momsdeklaration: rad 170 (ifyllningsförfarande)

I kolumn 3 återspeglar säljaren skattebeloppen beräknade från betalning (inklusive del) erhållen på grund av framtida leveranser, upplåtelse av äganderätt, angivna i rad 070.

Dessa belopp anges som, i enlighet med punkt 6 i punkt 172 i artikel TC, accepteras för avdrag från dagen för leverans och för ett omorganiserat (omorganiserat) företag - efter överföringen av skulden till efterträdaren (efterträdarna), på grundval av art. 162.1 (punkt 1).

I kolumn 3, i enlighet med Förfarandet för att fylla i moms, återspeglar de skattebelopp som är avdragbara från efterträdaren, beräknade och betalade av denne från beloppen för förskottsbetalningar (andra) som anges i punkterna 2 och 3 i art. 162.1 efter försäljningsdatumet av relevanta verk, produkter, tjänster.

Designfunktioner i den fjärde sektionen

I enlighet med Hur man fyller i en momsdeklaration, avsnitt 4 innehåller följande information:

• På sidan 010 - driftkoder för Bilaga 1.
• Enligt rad 020 - skatteunderlag för den avslutade perioden (för vilken deklarationen är bildad), skattepliktig med nollsats.
• På rad 030 - avdrag för transaktioner relaterade till försäljningen, om giltigheten av att använda 0%-satsen på dem bekräftas. De inkluderar belopp som presenteras för betalaren vid köp av äganderätter, verk, tjänster, varor i Ryska federationen, som betalas av honom när produkter importeras till Rysslands territorium eller till en annan ort under dess jurisdiktion, dras av köparen-agenten vid förvärvet verk, tjänster, produkter.
• Enligt rad 040 - skattebeloppet på transaktioner relaterade till försäljningen, om giltigheten av att använda 0%-satsen inte bekräftades tidigare, inkluderad i tidigare perioder i rad 030 (enligt motsvarande kod). 6, minskat med beloppet av avdraget på grund av varans återlämnande (vägran av det) och anges i s. 090 sec. 6 med kod 1010449

Information om det sjunde avsnittet

Kolumn 1 visar operationskoderna. Om de inte är föremål för beskattning eller är undantagna från det, under koderna, fyller betalaren i indikatorerna i kolumn 2-4 på sidan 010.

När man återspeglar transaktioner som inte är erkända som föremål för beskattning, såväl som de som är relaterade till försäljningen, vars genomförandeort inte erkänns som Rysslands territorium, skrivs information in i kolumn 2 och i kolumn. 3 och 4 är streckade.

I rad 010 anges det erhållna betalningsbeloppet (helt / delvis) på grund av det förväntade utbudet av produkter (tjänster / arbeten), vars produktionscykel varar mer än sex månader, enligt listan som godkänts av regeringen

Vilken information återspeglas i avsnitt 9?

Denna del av deklarationen upprättas i alla fall då betalaren/ombudet har skyldighet att beräkna skatten på ext. pris. Den relevanta bestämmelsen är inskriven i punkt 47 Hur man fyller i en momsdeklaration.

Avsnitt 9 säger:

• I kolumn 3, sidan 001, ett tecken på relevansen av de reflekterade uppgifterna. Denna rad fylls i om försökspersonen skickar Siffran "0" anges om uppgifterna för det nionde avsnittet saknades eller ersattes i den tidigare sammanställda rapporten (om fel upptäckts eller om inte all information angavs). "1" ställs in om informationen som lämnats tidigare är relevant, inte föremål för justering och inte överförs till Federal Tax Service. På sidorna 005 läggs 010-280 streck ner. Om en primär deklaration presenteras sätts ett bindestreck på sidan 001.
• I kolumn 5 på sidan 005 återspeglas numret på posten som anges i kolumn 1 i försäljningsboken.
• I gr. 3 på s. 010-220 lämna de uppgifter som anges i Försäljningsboken i gr. 2-8, 10-19, respektive.
• I kolumn 3 på raderna 230-280 ges den totala data som återspeglas på sidan "Totalt".

Nyanserna i utformningen av bilaga 1 till avsnitt. 3

Den sammanställs av betalarna en gång om året i tio år. Beräkningen av denna period utförs från det år då den tidpunkt som anges i punkt 4 i punkt 259 i artikeln i koden inträffade. Samtidigt anges uppgifter för tidigare kalenderår med stöd av reglerna i mom. 4-8 6 i punkt 171 i artikel TC. De relevanta kraven anges i Punkt 39 i förfarandet för att fylla i en momsdeklaration.

Ansökan bör upprättas för varje fast objekt (OS). Om modernisering / rekonstruktion genomfördes, skrivs information in separat till kostnaden för de utförda aktiviteterna.

Enligt punkt 39.3 i förfarandet för att fylla i en momsdeklaration, anges uppgifterna för alla fasta föremål för vilka avskrivning tas ut från 1 jan. 2006 i enlighet med punkt 4 i artikel 259 i skattelagen.

För anläggningstillgångar, för vilka avskrivningsberäkningen är genomförd, eller minst 15 år har gått från dagen för deras idrifttagande, enligt redovisningsuppgifter lämnas Ansökan inte.

Information på sidorna 101-070 ges under 10 år utan ändringar (samma indikatorer anges).

Följande data ges:

• På sidan 010 - namnet på objektet.
• 020 - plats.
• 030 - driftkoder för fasta föremål och rekonstruktions-/moderniseringsarbeten.
• 040 - datum för idrifttagning. Här anger de datum, månad, år då objektet började användas enligt bokföringsuppgifter.
• О50 - startdatum för avskrivningsberäkning.
• 060 - kostnad för objektet, ombyggnad/moderniseringsarbeten. Samtidigt beaktas inte skattebelopp per idrifttagningsdatum (sedan 1 januari 2006).
• 070 - avdragsbelopp.

Kolumnerna på rad 080 indikerar:

• 1 är det kalenderår då avskrivningen påbörjades. Kalenderår anges i stigande ordning;
• 2 - datum för driftstart av anläggningen;
• 3 - andel (i %) av det totala värdet av levererade varor (levererade tjänster/utfört arbete), skattefria äganderätter som anges i punkt 2 i punkt 170 i artikel TC;
• 4 - skattebeloppet som ska återställas och dras av till budgeten för det år för vilket bilagan upprättas.

Beräkningen av det belopp som ska återvinnas görs genom att multiplicera 1/10 av indikatorn på sidan 070 med värdet av gr. 3 s. 080 och sedan dividera med 100. Uppgifterna tas för det år som ansökan är bildad för.

ytterligare information

I 10-11 §§ anges uppgifter om fakturor (mottagna och presenterade) med skattebelopp och storleken på den skattepliktiga omsättningen. Sec. 12 används av betalare som är undantagna från moms. För att fylla i den måste personen ha fakturor där skatter som presenteras för motparter är markerade.

I slutet av varje kvartal är alla företag som bedriver kommersiell verksamhet skyldiga att förse skattekontoret med en handling som till exempel en momsdeklaration (blankett 1151001). Denna process är obligatorisk, och även den minsta förseningen kommer att påverka företaget i form av böter eller straff.

Inte bara från organisationer som är involverade i produktion av produkter, utan även mellanhänder ska lämna in en momsdeklaration till skatteverket. Om företaget under hela kvartalet inte har utfört några transaktioner som ingår i momsdeklarationen, är det inte nödvändigt att upprätta ett dokument. Istället kan du lämna in en förenklad deklaration till IFTS.

Att fylla i en momsdeklaration

• Du kan ladda ner momsdeklarationsformuläret på blanketten 1151001 på.
• De officiella instruktionerna för att fylla i deklarationen kan laddas ner på.

Fullständiga instruktioner kan ses i den här videon:

Om skattedeklarationen för mervärdesskatt tidigare gjordes manuellt på papper, sker nu hela förberedelseprocessen online. Inlämning av momsdeklarationen sker endast i elektronisk form.

Den uppdaterade deklarationsblanketten har en titelsida och består av 12 avsnitt. Till skillnad från den tidigare typen av formulär har ytterligare 5 sektioner lagts till i den nya:

• Avsnitt 8. All information från inköpsboken för den senaste kvartalsperioden förs in i den.
• Avsnitt 9. Uppgifter från försäljningsboken för det senaste kvartalet registreras.
• 10 § och . Information hämtad från . All information läggs in inom ramen för förmedlande verksamhet.
• 12 §. Detta avsnitt anger uppgifter hämtade från fakturor som utfärdats med avsättning av moms, det vill säga utan skatt.

Att fylla i momsdeklarationen börjar med titelbladet och det första avsnittet som ska lämnas till IFTS. Egentligen är det inte svårt att fylla i titelsidan. Men du bör vara uppmärksam på fältet "Justeringsnummer" som finns i ett speciellt fält. Om deklarationen fylls i för första gången under det senaste kvartalet, ska 0 anges i fältet.

Vid förtydliganden till den tidigare skickade deklarationen ska detta fält vara nummer 1 - det första förtydligandet. Om det är nödvändigt att lämna in handlingar med andra markeras de efterföljande numren i fältet - 2, 3 etc. Alla andra avsnitt som finns i momsdeklarationsformuläret fylls i beroende på om vissa transaktioner har skett under kvartalet. Till exempel fylls avsnitt 9 endast i om transaktioner som registrerats i försäljningsboken har genomförts under det senaste kvartalet.

Det är värt att komma ihåg att efter att ha lämnat in deklarationen bör du ständigt övervaka elektroniska meddelanden från Federal Tax Service. Efter kontroll kan skatteverket skicka ett antal specifika krav eller andra typer av dokumentation. Efter att ha mottagit dem är det nödvändigt att skicka ett kvitto till skattemyndigheten inom 6 dagar, som bekräftar mottagandet av dokument via en telekommunikationskanal.

Redovisningsproblem som påverkar utarbetandet av deklarationen

Trots att de fört register över kvitton och utgifter börjar många revisorer gå vilse i dokumentationen under förfarandet för att returnera varor till leverantören i moms- och inkomstskattedeklarationen. Returförfarandet är obligatoriskt även om det finns villkor för betalning av skatt. Under förfarandet måste revisorn visa flera faktorer relaterade till återbetalning av moms exkluderad från kostnaden för varor.

Det finns fall då köparen inte anses vara momsbetalare, och återbetalning av beloppet för de returnerade varorna kan ske både helt och delvis. I en sådan situation har revisorn svårt att acceptera moms för avdrag. Orsaken är frånvaron av köparens faktura. Enligt skattelagen är lösningen på detta problem att säljaren drar av momsen om de tidigare sålda varorna återlämnats av köparen.

En annan möjlig situation i företagarnas kommersiella liv är leverantörens vägran att utfärda en korrigerande faktura. I gengäld ber han att få lämna en faktura med den upplupna momsen. I detta fall är det nödvändigt att utfärda en faktura för returen till leverantören i momsdeklarationen av hans produkter. Om företaget vid denna tidpunkt arbetar med det förenklade skattesystemet och redan har lyckats göra betalningar till budgeten, måste du senast den 20:e dagen i nästa månad efter fakturan med det erforderliga skattebeloppet lämna in en momsdeklaration.

En ändring i deklarationen försenar alltid skattemyndighetens slutliga beslut. Oavsett skälen för att lämna in ändringar är det värt att hålla sig till tidsfristerna. I annat fall kan en ändring av deklarationen som inte antecknas i tid föranleda vite att skatteverket utfärdar.

Alla enskilda företagare och juridiska personer som betalar denna skatt, såväl som skatteombud och skattesmitare (”särskilda regimer”) som utfärdar fakturor med momsbelopp som tilldelats dem är skyldiga att redovisa moms (klausul 1, klausul 5, artikel 173; klausul 1). 5 artikel 174 i Ryska federationens skattelag). I januari 2018 är det nödvändigt att lämna in en moms-2017-deklaration för 4:e kvartalet. I den här artikeln får du lära dig hur du fyller i skattedeklarationer korrekt, och du kan även ladda ner ett provformulär och en ifylld momsdeklaration.

Momsdeklaration 2017 - blankett

Sedan första kvartalet 2017 tillämpas en ny momsdeklarationsblankett. Formuläret godkändes på order från Ryska federationens federala skattetjänst den 29 oktober 2014 nr ММВ-7-3/558 med ändringar den 20 december 2016.

För moms har rapportering "på papper" inte lämnats sedan 2014 - det är nödvändigt att rapportera till IFTS elektroniskt via TCS genom en särskild operatör. Pappersformuläret kan endast användas av icke-betalande skatteombud och skattebetalande ombud som är befriade från att beräkna och betala moms (klausul 5, artikel 174 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Ryska federationens federala skattetjänst daterad 30.01. 2015 nr ОА-4-17 / 1350).

Momsdeklarationen ska lämnas senast den 25:e dagen efter sista kvartalet. För 4:e kvartalet 2017 behöver du anmäla innan 2018-01-25, oavsett form för inlämning av rapporten.

Sammansättningen av momsdeklarationen

Förfarandet för att fylla i deklarationen utvecklades av Ryska federationens federala skattetjänst i bilaga nr 2 till samma ordernummer MMV-7-3 / 558, som godkände formuläret.

Momsblanketten är en titelsida och 12 avsnitt, varav endast avsnitt 1 är obligatoriskt för alla, och resten fylls i endast om relevanta uppgifter finns tillgängliga.

Så för skattebetalare som under rapporteringskvartalet endast utförde transaktioner som inte är momspliktiga är momsdeklarationens § 7 obligatorisk. De som utfärdat fakturor med moms lämnar in punkt 12 som en del av deklarationen. Momsombud fyller i avsnitt 3 om de inte hade andra skattetransaktioner, förutom byråer. 8 och 9 §§ är avsedda för skattskyldiga som bokför köp/försäljning och 10 och 11 §§ är avsedda för mellanhänder som fyller i en deklaration enligt uppgifterna i fakturaregistret.

Allmänna krav för att fylla i momsdeklarationsformuläret

Alla textindikatorer i deklarationen är ifyllda, med början från radens vänstra kant, med versaler. Monetära indikatorer anges utan kopek med avrundning av belopp till hela rubeln. Endast en indikator anges i varje cell - ett nummer, en bokstav, etc.

Pappersformuläret ska skrivas ut på ena sidan av ett A4-ark. Sidorna häftas inte ihop.

Alla sidor i momsdeklarationen är numrerade i ordning, med början på titelbladet.

VAT-2017 Deklaration: Fylla i obligatoriska avsnitt

Momsdeklarationen fylls i på grundval av följande dokument:

• Fakturor från icke-betalare av moms,
• Fakturabokföringsjournal (förmedlare),
• Bokföringsregister och skatteregister.

Deklarationens titelsida är ganska standard. Den innehåller information om organisationen/enskilda företagaren:

• Justeringsnummer - "0" för den primära deklarationen, "1", "2" osv. för senare klargöranden,
• Skatteperiodens kod, enligt bilaga nr 3 till Förfarande för ifyllning, och årtal,
• IFTS-kod, där rapportering lämnas,
• Namn/fullständigt namn Momsbetalare, enligt vad som anges i företagets stadga eller i en individs pass,
• OKVED-kod, som i utdraget från Unified State Register of Legal Entities / EGRIP,
• Antal sidor i deklarationen och bifogade dokument,
• Kontaktuppgifter, underskrift av chefen/enskilda företagaren.

Obligatorisk för alla avsnitt 1 i momsdeklarationen återspeglar det skattebelopp som ska betalas eller återbetalas från budgeten. Data läggs in i den efter att resultaten har beräknats i andra nödvändiga avsnitt av deklarationen och inkluderar:

• Territoriumkod enligt OKTMO - den kan hittas i territoriumklassificeraren eller på webbplatserna för Rosstat och Federal Tax Service;
• CSC, relevant för denna period,
• Raderna 030-040 återspeglar det totala beloppet för skatt som ska betalas, och rad 050 - det belopp som ska återbetalas,
• Raderna 060-080 fylls i om koden "227" anges på raden "På plats" på titelbladet.

Titelsidan med avsnitt 1 lämnas till IFTS och i de fall det inte finns några indikatorer som ska återspeglas i avsnitten 2-12 i deklarationen kommer sådan momsredovisning att vara "noll".

Hur man kontrollerar deklarationen

Innan du skickar den färdiga deklarationen till IFTS är det nödvändigt att kontrollera att dess fyllning är korrekt. Detta kan göras med hjälp av "Kontrollförhållanden för deklarationsindikatorerna" publicerade i brevet från Ryska federationens federala skattetjänst av 04/06/2017 nr SD-4-3/6467. Nyckeltal kontrolleras inte bara i momsdeklarationen, utan kontrolleras mot indikatorerna för andra rapporteringsformulär och bokslut.

Om någon kontrollkvot för moms överträds kommer deklarationen inte att klara en skrivbordsrevision, skattemyndigheterna kommer att betrakta detta som ett misstag och skicka en begäran om tillhandahållande av lämpliga förklaringar inom 5 dagar. Förklaringar skattebetalare måste lämna in, såväl som deklarationen, i elektronisk form enligt TKS (klausul 3 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Elektroniska format för sådana förklaringar godkändes efter order från Ryska federationens federala skattetjänst den 16 december 2016 nr ММВ-7-15/682.

Prov på att fylla i momsdeklarationen

LLC "Astra" tillämpar OSNO och är engagerad i partihandel med produkter. Låt oss säga att under det fjärde kvartalet 2017 hade Astra endast tre operationer:

1. Varor sålda till en köpare till ett belopp av 1 miljon rubel. exklusive moms. Sålda varor är momspliktiga med 18 %.
2. Inköpta varor till ett belopp av 1416 tusen rubel. inklusive moms 18% (216 tusen rubel). Denna skatt kan enligt handlingarna dras av.
3. En förskottsbetalning mottogs från köparen på grund av framtida leveranser till ett belopp av 531 tusen rubel. inklusive moms 18% (81 tusen rubel).

I det här fallet måste du fylla i följande avsnitt i deklarationen:

• titelsida,
• avsnitt 1 - momsbeloppet som ska överföras till budgeten;
• 3 § - beräkning av skatt för rapporteringskvartalet;
• avsnitt 8 - indikatorer från inköpsboken på den mottagna fakturan, för att dra av den presenterade momsen från det totala skattebeloppet;
• 9 § - uppgifter från försäljningsboken för utställda fakturor. I vårt fall måste detta avsnitt fyllas i två gånger, eftersom. det var två försäljningstransaktioner och de sista raderna 230-280 kommer att fyllas i endast en gång.

Nästa skatteperiod för moms går mot sitt slut. För att rapporteringskampanjen inte ska bli stressig är det nödvändigt att föra regelbundna och korrekta register och använda programmets möjligheter så effektivt som möjligt. Om vilka åtgärder som behöver vidtas i förväg så att processen att generera en deklaration i programmet "1C: Redovisning 8" utg. 3.0 tog inte mycket tid, och uppgifterna i rapporteringen var korrekta, läs i materialet från 1C-experter.

Momsredovisning i programmet "1C: Bokföring 8" utförs dagligen - poster i köp- och försäljningsböckerna bildas vid inmatning av fakturor. Men för korrekt bildande av inköps-, försäljnings- och deklarationsböcker är det nödvändigt att kontrollera de angivna uppgifterna, utföra rutinoperationer, skapa inköps- och försäljningsböcker och kontrollera momsredovisning. Du måste göra detta i följande sekvens.

Steg 1. Kontrollera att de angivna uppgifterna är korrekta och dokumentens tillgänglighet

Alla original av primära dokument som tas emot av redovisningsavdelningen måste verifieras med de uppgifter som redan har skrivits in i databasen 1C: Accounting 8. Detta gäller alla handlingar - för mottagande, för omhändertagande, pappersarbete för betalning och andra operationer. Låt oss ta en närmare titt på redovisningsområdena, vad du behöver vara uppmärksam på.

Bank och kassörska. Ange bankdokument, spåra riktigheten av momsen som anges i lämplig kolumn. Detta är nödvändigt för att generera förskottsfakturor, eftersom de genereras automatiskt i programmet. Om moms inte anges i dokumentet Kvitto till löpande konto, då genereras inte en faktura för mottagna förskott automatiskt. Samtidigt måste du vara uppmärksam när du anger ett dokument. Kolla upp.

Mottagande av varor, arbeten och tjänster. Dokumentera Mottagande av varor och tjänster du måste vara uppmärksam på fyllningen av kolumnerna % moms, moms. Om momsbeloppet har angetts felaktigt kommer programmet inte att kunna redovisa den ingående momsen på detta kvitto korrekt. Dessutom är det viktigt att registrera den faktura som erhållits från leverantören. Programmet kommer inte att inkludera en oregistrerad faktura i inköpsboken och genererar inte bokföringsposter för avdrag för ingående moms för detta köp.

För att registrera en faktura för mottagna varor, arbeten och tjänster måste du ange dess nummer i fältet Faktura nr. och datum i fältet från, tryck sedan på knappen Registrera. Som ett resultat kommer ett dokument att skapas och automatiskt läggas upp. Faktura mottagen.

Realisering av varor, arbeten och tjänster. När du skriver in ett dokument Försäljning av varor och tjänster var uppmärksam på kolumnerna % MOMS och MOMS, samt bildandet av en faktura baserad på den. Om dessa kolumner är felaktigt ifyllda kommer programmet inte att kunna beräkna den moms som ska betalas till budgeten för detta dokument korrekt. Liknar dokumentet P uttag av varor och tjänster måste du registrera en faktura. Om detta inte görs, kommer programmet att ta hänsyn till denna operation vid generering av poster för försäljningsboken, men numret och datumet för det primära dokumentet kommer att anges i försäljningsboken. Detta är inte ett brott mot förfarandet för att utfärda fakturor om varor (arbeten, tjänster), äganderätter säljs till personer som inte är momsskyldiga och till skattebetalare som är befriade från att uppfylla en skattebetalares skyldigheter, genom skriftligt samtycke från parterna till transaktionen.

Läs mer om registrering av verksamhet för nedskrivning av varulager, driftsättning av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, se avsnittet i IS 1C: ITS "Momsredovisning" på länken.

Hur kontrollerar man att de angivna dokumenten är korrekta? Det finns två sätt att göra detta:

1. Varje primärdokument på papper bör kontrolleras mot varje elektroniskt dokument i databasen. Metoden är mödosam, inte lämplig för företag med ett stort antal operationer, men låter dig uppnå största tillförlitlighet;
2. Skapa ett register över dokument som lagts in i databasen och kontrollera deras grundläggande uppgifter. Med hjälp av registret kan du bara kontrollera de grundläggande detaljerna (motpartens namn, datum, belopp, dokumentnummer), men det sparar tid. Du kan skapa ett register över inmatade dokument i databasen med kommandot Visa en lista i någon av dokumentjournalerna.

Tillgänglighet av fakturor för mottagningshandlingar. Nästa steg i förberedelserna för upprättandet av momsdeklarationen är att kontrollera tillgängligheten av fakturor mot kvittodokument. För denna kontroll, Rapportera om förekomsten av fakturor som presenterats av säljaren(kapitel Rapporter - Redovisningsanalys: Tillgänglighet av fakturor). Rapporten låter dig få information om tillgängligheten för inkommande fakturor registrerade av de dokument som anges i rapportinställningarna. Om listan över dokument inte är ifylld, kontrolleras förekomsten av fakturor för alla dokument som de måste bifogas.

Om rapporten visar saknade eller ej bokförda fakturor, korrigera felet. Rättelser i handlingar kan göras direkt från denna rapport. För att göra detta, dubbelklicka på dokumentet av intresse, vilket resulterar i att dokumentformuläret öppnas. Efter att ha gjort korrigeringar ska dokumentet läggas upp på nytt och sedan ska rapporten genereras igen.

Steg 2. Regulatoriska transaktioner för momsredovisning

I 1C: Redovisning 8 genereras register över köp- och försäljningsböcker när man utför "normala" redovisningsdokument - en utfärdad faktura, en mottagen faktura, etc. Men dessa operationer räcker inte - i slutet av skatteperioden är det nödvändigt att utföra regleringshandlingar för momsredovisning . Regleringsdokument för momsredovisning skapas när man utför regleringsåtgärder för momsredovisning från journalen Regulatorisk momsverksamhet(meny Verksamhet - Momsreglerande verksamhet eller från formuläret moms Bokföringsassistent(meny Inköp - Föra en köpbok - moms Bokföringsassistent eller meny Försäljning – Försäljningsbokföring - Moms Redovisningsassistent).

moms Bokföringsassistentär ett serviceverktyg för programmet som låter dig utföra rutinmässiga momsredovisningsoperationer, samt generera en inköpsbok, en försäljningsbok och en momsdeklaration (Fig. 1).

Assistenten analyserar status för momsredovisningsregister och bestämmer omfattningen av rutinverksamheten. Alla schemalagda operationer visas i den ordning som de ska utföras. Den aktuella schemalagda operationen är markerad med en pil. Varje schemalagd operation är markerad med en ikon enligt dess nuvarande tillstånd:

• Kirurgi krävs inte;
• Operation krävs, inte slutförd- Under innevarande period har motsvarande dokument som krävs för att avsluta perioden för moms inte skapats;
• Operation avslutad, giltig– det erforderliga dokumentet har skapats och ifyllts korrekt;
• Operation utförd men inte relevant– det erforderliga dokumentet har skapats, men det kan behöva fyllas på och bokföras.

Överväg utnämningen av vissa regulatoriska verksamheter för momsredovisning.

Fördelning av moms på indirekta kostnader. Denna verksamhet fördelar ingående moms på inköpta varor, byggentreprenader och tjänster, vars kostnader inte entydigt kan hänföras till en viss typ av verksamhet. När en operation utförs skapas ett dokument Fördelning av moms på indirekta kostnader. Baserat på uppgifterna i detta dokument allokeras beloppen av ingående moms på indirekta kostnader till specifika typer av aktiviteter, baserat på andelen av intäkterna för en viss typ av verksamhet i totala intäkter.

Dokumentet kan fyllas i automatiskt.

planerad operation Bekräftelse av momsbetalning till budgeten utförs för att dra av erlagd ingående moms vid import av varor från medlemsländer i tullunionen.

När en operation utförs skapas ett dokument Bekräftelse av momsbetalning till budgeten. Dokumentet fylls i automatiskt enligt dokumenten Ansökan om import av varor. För automatisk komplettering måste dokumenten för ansökningar om import av varor anges innan den planerade operationen utförs.

När du utför ett dokument Bekräftelse av momsbetalning till budgeten Moms som betalas till skattemyndigheten vid import från medlemsländer i tullunionen kommer att vara avdragsgill och en inköpsbokföring genereras för avdragsbeloppet.

För mer information om alla lagstadgade momstransaktioner, se underavsnittet " momsredovisning» sektion " Rapportering».

Steg 3. Skapa böcker över försäljning och inköp

För att upprätta en momsdeklaration måste du först skapa köp- och försäljningsböcker och sedan kontrollera att de är korrekt ifyllda.

Försäljningsboken i programmet genereras med hjälp av rapporten med samma namn Försäljningsbok (avsnitt Rapporter - Momsrapporter: Försäljningsbok). I rapportformuläret behöver du ange perioden för sammanställning av försäljningsboken och klicka på knappen Form.

Bildandet av inköpsboken i programmet utförs på liknande sätt med hjälp av rapporten Inköpsbok(kapitel Rapporter - Momsrapporter: Inköpsbok). I rapportformuläret behöver du ange perioden för sammanställning av köpboken och klicka på knappen Form.

Om redovisning i infobasen upprätthålls för flera organisationer, måste du i formulären välja den organisation som försäljningsboken är sammanställd för. Som standard indikeras organisationen från katalogen Organisationer med tecken Main.

Du kan kontrollera att det är korrekt att fylla i köp- och försäljningsböckerna med hjälp av rapporten Analys av skatteredovisningens tillstånd moms (avsnitt Rapporter – Redovisningsanalys: Momsredovisningsanalys). Rapporten återspeglar beloppen för upplupna och avdrag för moms efter typer av affärstransaktioner i allmänhet och med uppdelningar efter typer av transaktioner. För att generera en rapport måste du ange vilken period som ska kontrolleras i fältet Period, välj en organisation och klicka på knappen Form. Som standard är en organisation från katalogen vald Organisationer med tecken Main. Om infobasen endast registrerar en organisation visas inte organisationsfältet i rapportformuläret.

Varje block i rapporten innehåller två indikatorer (fig. 2): på en beige bakgrund - moms beräknad i programmet; på en grå bakgrund - moms som inte beräknas i programmet, det vill säga innehåller potentiellt ett fel i beräkningen av moms. För att se indikatorn och kontrollera beräkningen kan du dubbelklicka på mängden för varje block.

Steg 4. Kontrollera statusen för momsredovisningen

Du kan kontrollera riktigheten av att fylla i böckerna för köp och försäljning på ett annat sätt - genom bearbetning Expresskontroll av bokföring. Bearbetningen tillåter (avsnitt Rapporter - Redovisningsanalys: Expresskontroll) att testa:

• genomförande av de allmänna bestämmelserna i redovisningsprincipen;
• status för redovisning;
• riktigheten av att genomföra kontanttransaktioner;
• riktigheten av återspeglingen av operationer relaterade till underhållet av försäljningsboken;
• riktigheten av återspeglingen av operationer relaterade till underhållet av köpboken.

För att köra validering på ett formulär du måste välja en period i fältet Period från... till... och organisation, klicka sedan på knappen Visa inställningar och använd kryssrutorna för att markera de avsnitt som ska markeras. Som standard utförs kontrollen på alla sektioner och hela listan med kontroller.

Det finns två block i expresskontrollen - kontroll av underhållet av reskontran och kontroll av underhållet av inköpsreskontran.

Reskontrakontroll

På fig. 3 visar sektionskontroller Föra en försäljningsbok för mervärdesskatt.

Expresskontroll av bokföring löser följande problem.

Kontrollera numreringshistoriken för fakturor. I enlighet med dekret från Ryska federationens regering av den 26 december 2011 nr 1137, måste fakturor numreras i kronologisk ordning. Kontrollen kontrollerar kronologin och rapporterar fakta om kränkningar i kronologin eller luckor i numreringen av fakturor.

Aktualitet att utfärda fakturor enligt försäljningsdokument. Enligt punkt 3 i art. 168 i Ryska federationens skattelag utfärdas fakturor för försäljning av varor (arbeten, tjänster) senast fem kalenderdagar, räknat från datumet för leverans av varorna (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster). Validering kontrollerar uppfyllandet av detta krav.

Fullständighet av utfärdande av fakturor enligt försäljningsdokument. Momsredovisningsmetoden som implementeras i programmet föreskriver att för organisationer som är momsbetalare måste varje bokfört försäljningsdokument åtföljas av ett bokfört dokument. Faktura utfärdad. Denna kontroll kontrollerar avvikelsen från metoden.

Kontrollera bildandet av förskottsfakturor i närvaro av mottagna förskott. Skattebetalare är skyldiga att utfärda och registrera fakturor i försäljningsboken, inte bara för försäljningstransaktioner, utan även om de får hel eller partiell förskottsbetalning för den kommande försäljningen. Kontrollen kontrollerar om alla förskottskvitton har fakturerats.

Sektion momsredovisning Rapportering.

Du kan få information om felet genom att klicka på plustecknet till vänster om kryssrutans namn. För varje kontroll dechiffreras dess resultat, möjliga orsaker till felet, rekommendationer för korrigering och en detaljerad felrapport tillhandahålls.

Köp bok underhållskontroll

Underhållskontrollen av inköpsreskontran täcker följande frågor.

Fullständighet av mottagande av fakturor enligt mottagningshandlingar. Metodiken för redovisning av inkommande moms i 1C: Bokföring 8 föreskriver att varje kvittodokument ska åtföljas av en leverantörsfaktura. Denna kontroll kontrollerar avvikelsen från metoden.

Dokumentets tillgänglighet momsfördelning. Om den skattskyldige i enlighet med punkt 4 i art. 170 i Ryska federationens skattelag måste hålla separata momsregister, det är nödvändigt att ställa in parametrar i redovisningsprincipen för att stödja separat redovisning. Kontrollen består i det faktum att om skattebetalaren (som angav stöd för separat redovisning i redovisningsprincipparametrarna) under skatteperioden utförde försäljningsoperationer, kontrolleras närvaron av bokförda dokument Fördelning av moms.

Korrekt momsfördelning. Rapporten kontrollerar om fördelningen är korrekt. Beloppet för ingående moms som ska fördelas av mottagna varor (arbeten, tjänster) för skatteperioden (kvitto enligt registret Separat momsredovisning), ska vara lika med momsbeloppet fördelat mellan verksamhetsslagen (kostnad enligt registret Separat momsredovisning). Om denna jämlikhet inte upprätthålls och vid utgången av skatteperioden i registret Separat momsredovisning det finns en rest ( Huvudmeny - Alla funktioner - Rapporter: Universell rapport - registrera Separat momsredovisning), systemet rapporterar ett fel.

Dokumentets tillgänglighet Bildande av inköpsboksanteckningar. Anteckningar för inköpsboken i "1C: Bokföring 8" kan föras in med hjälp av ett dokument Bildande av inköpsboksanteckningar. Kontrollen kontrollerar tillgängligheten av bokförda dokument av denna typ under motsvarande skatteperiod.

För att utföra kontroller av underhållet av köpboken måste du klicka på knappen Kör en kontroll. Resultaten presenteras i form av en rapport som redovisar antalet utförda kontroller och upptäckta fel (Fig. 6).

För mer information om de uppgifter som en expresscheck löser, se underavsnittet "Momsredovisning" i avsnittet "Rapportering" .

Från och med första redovisningsperioden 2015 lämnas momsberäkningen i uppdaterad form. Inte bara formen på deklarationen har ändrats. Nyheterna gällde reglerna för fyllning, tidsfrist och inlämningssätt samt tidsfristen för att betala skatt.

Fram till 2015 var överföring av momsredovisning via kommunikationskanaler den skattskyldiges rättighet (med undantag för vissa kategorier). Den 4 november 2014 etablerade federal lag nr 347-FZ en elektronisk metod för att skicka in momsdeklarationer för alla betalare av denna skatt. Nu kommer det inte att vara möjligt att lämna in en momsdeklaration på papper, eftersom den helt enkelt inte kommer att accepteras på skattekontoret. Kravet på elektroniskt format gäller även för uppdaterade momsdeklarationer för tidigare år.

Rätten till ett pappersformat av deklarationen behölls dock för enskilda betalare - skatteombud, om de är undantagna från moms. Dessa är företag som:

• är på särskilda skattesystem (STS eller UTII) och på grundval av detta betalar de inte moms;
• befriad från att betala skatt enligt lagen (artikel 145 i Ryska federationens skattelag).

För vissa transaktioner betalar ovanstående företag moms till budgeten, trots att de är befriade från det. Till exempel när du hyr fastigheter från staten eller när du köper inventarier på Ryska federationens territorium från en utländsk organisation som inte har ett representationskontor. Då agerar de som skatteombud och är skyldiga att beräkna och betala skatt, samt redovisa det. Skatteombud har rätt att lämna momsdeklaration på papper.

Fyll i formuläret för momsdeklaration

Det kommer att ta mycket längre tid att fylla i det nya formuläret än tidigare. Nya avsnitt har lagts till - separata bilagor till deklarationen för att återspegla information från inköps- och försäljningsböckerna, register över fakturor som tagits emot och utfärdats av företaget. Alla transaktioner från inköps- och försäljningsböckerna för rapporteringskvartalet överförs till applikationerna.

Ett separat sektionsblad tillhandahålls för varje post, och ytterligare blad fylls i vid behov. Därför kan momsdeklarationen innehålla tusen eller fler blad, med hänsyn tagen till antalet affärstransaktioner för den skattskyldige. Det är mycket möjligt att det var därför de förbjöd inlämnandet av en momsrapport på papper: manuell behandling av en sådan mängd data skulle ta skattemyndigheterna för mycket tid. Och revisorer måste återigen uppdatera programvaran för bokföringsprogram för att automatisera uppladdningen av data på fakturor.

De nya avsnitten är fyllda med:

• operationstypskod. Den är fäst vid varje register över köp-/försäljningsboken och bestäms av typen och villkoren för affärstransaktionen. Driftkoder anges i bilagan till Order of the Federal Tax Service MMV 7-3 / [e-postskyddad] Kodlistan uppdateras ständigt så att skattetjänsten korrekt kan identifiera affärstransaktionen och omedelbart kontrollera till exempel giltigheten av skatteavdrag från momsbetalaren. Revisorer bör vara särskilt uppmärksamma på denna kolumn när de fyller i böcker och deklarationer. I samband med införandet av nya transaktionskoder kan samma transaktion i olika kvartal kodas olika.
• information om mottagna/utfärdade fakturor: nummer, datum;
• information om korrigeringar i mottagna/utgivna fakturor: rättelsedokumentets datum och nummer, rättelsenummer;
• information om motparten: namn, TIN / KPP. Den är inte ifylld i inköpsboken när importmomsen betalas och motparten är en tull- eller skattemyndighet.
• kostnaden för inköp/försäljning i utländsk valuta och ryska rubel;
• totala momsbeloppet och för varje dokument;
• annan nödvändig information.

Vad har ni uppnått genom att införa en så omfattande momsredovisning i elektroniskt format? Skatteverket har nu en elektronisk databas över alla momsfakturor som utfärdas av organisationer i landet. Enligt de ingivna deklarationerna är de momsavdrag som betalaren deklarerat avstämda med indikatorerna i de fakturor som utfärdats av andra motparter. Om en avvikelse upptäcks begär skatteverket ett förtydligande från organisationen. En sådan jämförelse vid en skrivbordsrevision av deklarationen styr både skatteberäkningen och skatteavdraget för varje betalare.

Fylla i exportdeklarationen

Avser 4, 5, 6 §§ att spegla exportverksamhet i deklarationen. De ska innehålla uppgifter om transaktioner som är momspliktiga med en sats på 0 % vid export av varor, byggentreprenader, tjänster.

Antingen den betalande organisationen eller dess företrädare kan lämna in en skattedeklaration undertecknad med elektronisk signatur till inspektionen. Pappersversionen kan skickas med post, alltid med ett värdefullt brev med en beskrivning av innehållet.

Sista datum för att lämna momsdeklarationer 2015-2016

Sedan 2015 har tidsfristen för att lämna in momsdeklaration och betala skatt förlängts med 5 dagar – till den 25:e dagen i månaden efter redovisningsperioden. Om den 25:e infaller på en helg är förfallodagen första arbetsdagen efter helgen.

Under 2016 har situationen inte förändrats.

Korrigerande momsdeklaration

Vad ska jag göra om ett fel eller felaktig information hittas i rapporten? Betalaren kan lämna en korrigerande (förtydligande) deklaration, en sådan rätt tillhandahålls av Ryska federationens skattelag i artikel 81. Korrigeringar görs i enlighet med order nr 914 som antogs den 2 december 2000 av regeringen för Den ryska federationen. Förtydligande handlingen tilldelas ett 3-siffrigt justeringsnummer, för den första reviderade deklarationen blir det 001. Den ska fyllas i i sin helhet. All information läggs in igen, alla kolumner är ifyllda och inte bara de korrigerade uppgifterna.

En skattskyldig kommer inte att straffas om han:

• självständigt upptäckt sitt misstag och rättade till det genom att vidarebefordra den reviderade momsdeklarationen innan skatterevisionen påbörjades;
• vid tidpunkten för inlämnandet av den ändrade deklarationen betalade organisationen de utestående skatterna och påföljder för försenad betalning.

När du lämnar en uppdaterad deklaration är det lämpligt att till skattemyndigheten lämna ett förklarande brev om var ett fel eller felaktighet begåtts och vilka indikatorer som räknats om.

Påföljd för sen inlämning av momsdeklarationer

Konst. 119 i Ryska federationens skattelag fastställer ansvar för brott mot tidsfristen för att lämna in deklarationer i form av böter. Bötesbeloppet beror på skattebeloppet:

• 5 % av momsbeloppet beräknat och inte överfört i tid för varje månads försening. I det här fallet kommer den minsta böterna att vara 1000 rubel, maximalt - 30% av skattebeloppet;
• 1000 rubel, om det inte finns någon moms som ska betalas eller betalades i tid, men deklarationen lämnades in sent.