Schema för inspektioner av enskilda företagare för året. Vilka dokument kan skattemyndigheterna kräva vid en revision på plats?

Skatterevisioner 2018 - förteckning över organisationer, som måste kontrolleras, är stängd för allmänheten. Detta är evenemang där alla juridiska personer och enskild företagare kan vara involverade. I vilka fall kan deras verksamhet väcka särskild uppmärksamhet från skattemyndigheterna? Ta reda på svaret från vårt material.

Vilka typer av skattekontroller för 2018 föreskrivs i lag?

Konst. 87 i Ryska federationens skattelag fastställer två typer av skatterevisioner: kamera och fält. Kontroller av den första typen utförs av specialister från Federal Tax Service direkt på deras arbetsplats. Inga tillstånd krävs för innehav. Skrivbordsrevisioner måste utföras inom 3 månader (som en allmän regel) från det datum då skattebetalaren lämnade in deklarationen (klausul 2 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag).

Inspektioner på plats utförs av skattemyndigheter, som regel, på skattebetalarens territorium, men om företaget inte kan tillhandahålla lokaler, sker alla förfaranden i själva IFTS.

Genomförandet av fältevenemang kräver i sin tur att chefen för skatteinspektionen fattar ett separat beslut. Revisioner på plats utses baserat på en omfattande analys av specialisterna från Federal Tax Service Inspectorate av olika indikatorer på företaget, bedömning av skatterisker, kvaliteten på skatt och redovisningsrapportering.

Datumet för inspektionen sammanfaller med det ögonblick som chefen för den lokala myndigheten för den federala skattetjänsten undertecknade beslutet, som vi nämnde ovan (klausul 8, artikel 89 i Ryska federationens skattelag). Lagstiftningsmässigt är den federala skattetjänsten inte skyldig att varna skattebetalarna att avdelningens specialister kommer med en revision, men i praktiken informerar skatteinspektionens territoriella strukturer i många städer organisationer och enskilda företagare i förväg om beslutet att granska av telefon eller per post.

Det förekommer besök av avdelningsinspektörer utan förvarning. Sådana prejudikat är dock ganska sällsynta. Faktum är att Federal Tax Service själv rekommenderar att dess anställda överlämnar en kopia av beslutet att genomföra en revision till skattebetalarna. Samtidigt finns en annan kopia kvar på avdelningen - med märket "Jag är bekant med beslutet att genomföra en skatterevision på plats", som fylls i av relevant ämne. Om leveransen av detta dokument inte är möjligt skickas det till skattebetalaren per post (brev från Federal Tax Service daterat 25 juli 2013 nr AC-4-2 / ​​13622).

Det finns ytterligare en nyans - i enlighet med bestämmelserna i punkt 12 i art. 89 i Ryska federationens skattelag är skattebetalaren skyldig att ge tillgång till inspektörerna från den federala skattetjänsten till dokument relaterade till betalning av skatter. Företaget kan objektivt sett behöva tid för att förbereda de relevanta källorna, samt att organisera tillgången till dem. På många moderna företag är systemet för att få lämplig åtkomst organiserat ganska strikt, i synnerhet kan det vara nödvändigt att utfärda särskilda elektroniska eller biometriska pass för vissa territorier.

För att säkerställa en konstruktiv interaktion med betalaren när det gäller att få tillgång till dokument kan det därför vara mycket användbart för den federala skattetjänsten att varna honom om besöket av inspektörer.

Läs om tidpunkten för fältrevisioner i artikeln. .

Har Federal Tax Service planer för skatterevisioner för 2018?

Förfarandet för att genomföra skatterevisioner på plats av organisationer inom den federala skattetjänsten när det gäller utformningen av planer är ganska ytligt reglerad på nivån av bestämmelserna i Ryska federationens skattelag, och detta ger upphov till att vissa skattebetalare tvivel - kanske avdelningen inte alls planerar de aktuella händelserna?

Det finns en version där huvudfaktorn för inspektioner är den interdepartementala interaktionen mellan den federala skattetjänsten, till exempel med inrikesministeriet, åklagarmyndigheten, banker, arbetsinspektioner (överenskommelsen från Ryska federationens federala skattetjänst och Rostrud daterad 25 november 2016 nr ММВ-23-2 / [e-postskyddad]) samt involvering av olika "inofficiella kanaler". Användningen av sådana metoder kan förutbestämma frånvaron av behov av planering av Federal Tax Service - alla kontroller är slumpmässiga till sin natur och är inte baserade på att följa några systemprinciper av denna avdelning.

Denna synpunkt är dock felaktig. Det faktum att fältinspektioner av Federal Tax Service fortfarande är systematiserade och inkluderade i en separat plan bekräftas av innehållet i ett antal rättsakter.

Så, i punkt 3 i brevet från Federal Tax Service daterat den 23 januari 2009 nr ShS-21-3/40, står det direkt att alla inspektioner på plats utförs i enlighet med godkända planer. Dokumentet noterar också att mekanismen för genomförandet av relevanta åtgärder som fastställts av Federal Tax Service inte tillhandahåller oplanerade inspektioner.

Schema för skatterevisioner för 2018

Samtidigt är den federala skattetjänsten inte skyldig att utforma offentliga planer för skatterevisioner. Dessutom kräver avdelningens interna regler att anställda ska behandla de relevanta planerna som konfidentiella dokument som inte är föremål för avslöjande. Egentligen har inte ens alla anställda vid den federala skattetjänsten tillgång till sådan information (brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat 04.04.2008 nr ШТ-6-2 / 255).

Förfarandet för åtkomst av alla personer till konfidentiell information regleras av bestämmelserna i skatte- och skatteministeriets beslut av den 03.03.2003 nr BG-3-28/96. Den föreskriver att grunden för tillhandahållandet av information i skatterevisionsplanerna för den federala skattetjänsten bör vara bestämmelserna i federal lag. I synnerhet de som ger vissa personer särskilda befogenheter när det gäller att få tillgång till information i registren för Federal Tax Service - till exempel kan brottsbekämpande myndigheter få privilegier i denna del.

En viss "liberalisering" av de normer som fastställer ett förbud mot avslöjande av innehållet i skatterevisionsplaner kan tillämpas på institutionen för den befullmäktigade representationen för Rysslands president. Till exempel, 2008, hade anställda vid ambassadernas kontor i ett antal fall rätt att begära information från Federal Tax Service om det totala antalet inspektioner och enskilda företagare (brev från Federal Tax Service nr. ШТ-6- 2/255).

Det kan noteras att bestämmelserna i ordern från Rysslands federala skattetjänst daterad den 30 maj 2007 nr MM-3-06 / 333 godkände de konceptuella principerna för planering av skatterevisioner, såväl som kriterierna för självutvärdering av betalaren av sannolikheten för ett besök på plats av Federal Tax Service. Trots föreskriften av denna rättsakt är dess bestämmelser också tillämpliga på analysen av situationen med skatterevisioner av organisationer under 2018.

Det är sant att denna normativa handling, liksom andra rättskällor som antagits på federal nivå, inte ger några entydiga riktlinjer för tidpunkten för de relevanta inspektionerna. Det kommer dock att vara användbart att studera de viktigaste bestämmelserna i order nr MM-3-06/333 mer i detalj när det gäller att bedöma sannolikheten för en skatterevision av betalaren - vi kommer att göra detta lite senare.

Det är anmärkningsvärt att föremålen för både fält- och kamerarevisioner kan vara vilken kategori som helst av skattebetalare.

Vem kan inkluderas i en planerad skatterevision?

I bestämmelserna i art. 89 i Ryska federationens skattelag anger inte exakt vilka personer - juridiska personer eller individer - som kan bli föremål för skatterevisioner av en eller annan typ. Därav slutsatsen: absolut alla ämnen för skattebetalning är föremål för inspektioner: medborgare, enskilda entreprenörer, kommersiella företag, icke-statliga organisationer, statliga och kommunala strukturer.

Detta förklarar delvis det faktum att det rent tekniskt är svårt för Federal Tax Service att upprätta en revisionsplan, även om det skulle krävas. I motsvarande plan, baserat på bestämmelserna i lagen, skulle inte bara juridiska personer utan också alla medborgare i Ryska federationen inkluderas. Det är extremt osannolikt att den federala skattetjänsten kommer att ha tillräckligt med mänskliga och tekniska resurser för att bedöma skattehistoriken för varje rysk, för att undersöka medborgarnas personliga skatteprofiler, i synnerhet för alla de risker som återspeglas i bestämmelserna i order nr. MM-3-06 / 333 .

Hur bedömer man sannolikheten för att ett företag ska ingå i IFTS-inspektionsplanen för 2018?

Vilka metoder kan en skattebetalare ha för att bedöma sannolikheten att träffa FTS-inspektörer som en del av en skatterevision? Först och främst är det i hans makt att bekanta sig med de viktigaste bestämmelserna i order nr. MM-3-06/333.

Trots att lagstiftningen inte tillåter skattebetalare att få tillgång till skattekontrollplaner för 2018, kan en studie av nyckelkriterierna för att bedöma skattebetalarnas verksamhet som utvecklats av Federal Tax Service i princip ge viss vägledning både m.t.t. tidpunkten och sannolikheten för ett besök av skatteinspektörer.

Så avdelningen kan vara uppmärksam på organisationen eller den enskilda entreprenören om:

• skattebördan för företaget är under branschgenomsnittet (klausul 1 i order nr ММ-3-06/333);
• företaget under flera skatteperioder återspeglar förluster i rapporteringen (punkt 2);
• för stora avdragsbelopp för en viss period framgår av redovisningshandlingarna (punkt 3);
• överträffande dynamiken i kostnadsökningen i jämförelse med ökningstakten i intäkterna är fast (punkt 4);
• företaget betalar de anställda en lägre lön än den som i genomsnitt bildades i branschen (punkt 5);
• företagets indikatorer som ger rätt att arbeta under särskilda skattesystem är nära det högsta tillåtna (klausul 6);
• IP visar i rapporteringen kostnaderna så nära inkomstbeloppet som möjligt (paragraf 7);
• företaget bildar en orimligt lång kedja av motparter, bestående av mellanhänder och återförsäljare (klausul 8);
• Organisationen tillhandahåller inte förklaringar till den federala skattetjänsten som svar på mottagna meddelanden om bristande överensstämmelse med vissa prestationsindikatorer med de fastställda kriterierna, överför inte de begärda dokumenten (klausul 9);
• ägarna av företaget genomför frekvent omregistrering av verksamheten i olika territoriella strukturer av Federal Tax Service (klausul 10);
• företaget har påtagliga avvikelser i lönsamhet från de indikatorer som observerats i genomsnitt i branschen (punkt 11);
• enligt experter från Federal Tax Service bedriver företaget verksamhet med hög skatterisk (klausul 12).

Det visar sig att ju fler matchningar på de angivna punkterna FTS fixar i förhållande till ett visst företags aktiviteter, desto högre är sannolikheten för verifiering och desto snabbare kan den utföras.

Ska vi lita på de inofficiella uppgifterna om inspektionsplanerna för Federal Tax Service?

Många "inofficiella" indikatorer är utbredda i expertgemenskapen, vilket förutbestämmer sannolikheten för att dra till sig uppmärksamhet från skattemyndigheterna. Att följa dessa i sig kan dock vara en extra skatterisk, eftersom ingen garanterar hur nära dessa eller dessa teser är verkligheten. Dessutom kan några av dessa synpunkter, som i fallet med avhandlingen om frånvaron av planer i Federal Tax Service, bildas på grund av okunnighet om lagen av personer som distribuerar denna information.

Läs mer om innehållet i skatterevisioner av alla slag, såväl som de mest anmärkningsvärda funktionerna i detta förfarande, i artikeln .

Resultat

Planen för inspektioner på plats av Federal Tax Service är sekretessbelagd information för skattebetalare. Som regel får de veta om det kommande besöket av inspektörerna några dagar innan inspektionen påbörjas. Den officiella listan över inspektioner publiceras endast för företag som bedriver statligt reglerad verksamhet. Denna lista finns på den officiella webbplatsen för Federal Tax Service.

Du kan bekanta dig med det på den officiella webbplatsen för Ryska federationens generalåklagarkontor (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). För att ta reda på om kontroller planeras för ett visst företag eller enskild företagare måste du ange följande uppgifter i sökformuläret (du kan begränsa dig till en eller flera poster):

• organisationens namn eller den enskilda företagarens fullständiga namn;
• verifieringsmånad;
• namnet på organet för statlig kontroll eller övervakning;
• adressen till det markerade objektet.

Om en affärsenhet verkligen behöver en revision kommer sökresultaten bland annat att inkludera dess längd i arbetsdagar eller timmar, samt ämnet för revisionen (till exempel säkerställa konsumenträttigheter, sanitär och epidemiologisk övervakning, brandövervakning , industrisäkerhetstillsyn, efterlevnad av licenskrav, etc.).

Vad ska man ta hänsyn till när man förbereder ett svar på en begäran från en tillsynsmyndighet vid en revision? Hur bedömer man efterlevnaden av lagen om inspektörernas handlingar? Användare av GARANT-systemet kan få snabb hjälp från experter via telefon genom att ansluta en ny produkt "Expertråd. Checkar, skatter, juridik" .

Kom ihåg att Ryska federationens riksåklagare publicerar en konsoliderad plan för inspektioner av affärsenheter årligen baserad på uppgifter från tillsynsmyndigheter (, federal lag av 26 december 2008 nr 294-FZ "Om skyddet av juridiska rättigheter enheter och enskilda företagare vid utövandet av statlig kontroll (tillsyn) och kommunal kontroll"; nedan - lag nr 294-FZ). Skatterevisioner ingår dock inte i planen.

Från och med den 1 januari 2017 dök en annan form av kontroller upp - ett provköp. Men sådana köp kommer att genomföras utan föregående meddelande till företaget eller enskild företagare och på grund av oplanerade inspektioner (). Därför finns det ingen information om dem i den sammanfattande inspektionsplanen.

Små företag fortsätter att njuta av tillsynssemester, som kommer att pågå till 31 december 2018. Det innebär att schemalagda kontroller inte görs av dem om de inte har gjort sig skyldiga till grova överträdelser under de senaste tre åren. Men om en representant för ett litet företag ändå hittar ett register över en kommande inspektion på webbplatsen för Ryska federationens generalåklagarkontor, kan han det.

Ingår organisationen eller den enskilde företagaren i inspektionsplanen för den eller den avdelningen 2018? Hur kontrollerar man det? Är dessa planer sammanfattade på riksåklagarmyndighetens webbplats? Låt oss svara på dessa frågor.

Konsoliderad inspektionsplan

Schemalagda inspektioner av departement och departement genomförs utifrån årligen godkända planer. Sådana kontroller kallas schemalagda. Avdelningarna lägger ut sina planer på sina webbplatser. Detta krävs i delarna 3 och 5 i artikel 9 i kapitel 2 i den federala lagen av den 26 december 2008 nr 294-FZ. Den konsoliderade planen för inspektioner för alla avdelningar för 2018 finns upplagd på riksåklagarmyndighetens webbplats. Det är där du kan kontrollera om inspektioner av organisationen och enskilda företagare är planerade under 2018.

För att ta reda på om ett företag eller en enskild företagare ska vänta på inspektörer från tillsynsmyndigheter under 2018, måste du ange följande uppgifter i ett speciellt sökformulär (alla på en gång eller några av dem):

• OGRN;
• företagets namn;
• verifieringsmånad;
• namn på det statliga kontrollorganet;
• adressen.

Planer på departementens och departementens hemsidor

Du kan också leta själv i inspektionsplanerna på specifika departements och departements webbplats. Längre i tabellen ger vi en länk till platser med inspektionsplaner för 2018.

Publiceringsdatum: 27.01.2017 04:54 (arkiverad)

Lagstiftaren noterar att om ovanstående förklaringar lämnas på papper kommer sådana förklaringar inte att anses inlämnade.

Som tidigare ges förberedelse och sändning av dokumentet 5 dagar från dagen för mottagandet av begäran om förtydligande. Andra dokument kan bifogas förklaringen som bekräftar riktigheten av de uppgifter som anges i skatteredovisningen, men alla måste också vara i elektroniskt format.

För det andra har en ny typ av ansvar för att begå skattebrott dykt upp.

För underlåtenhet att lämna in (sen inlämning) av en person till skattemyndigheten av de förklaringar som anges i punkt 3 i artikeln i händelse av underlåtenhet att lämna in den reviderade skattedeklarationen inom den föreskrivna tiden från den 1 januari 2017, ska ansvaret för i punkt 1 i artikel 129.1 i koden (punkt 13 i artikel 1 i federal lag nr 130-FZ).

Kom ihåg att punkt 3 i artikel 88 i kodexen innehåller tre skäl för att skicka en begäran om förklaringar: om fel upptäcks i deklarationen (beräkningen) och (eller) motsägelser mellan informationen i de inlämnade dokumenten, eller inkonsekvenser identifieras mellan den information som lämnats av den skattskyldige och den information som finns i handlingar som finns hos skattemyndigheten och som den tagits emot i samband med skattekontrollen; i det fallet då en förlust deklareras i deklarationen eller när ett "förtydligande" lämnas, i vilket skattebeloppet som ska betalas till budgeten minskas.

Sålunda uppstår ansvar för utebliven (sen inlämning) av förklaringar, såväl som vid inlämnande av momsförklaringar på papper, i form av böter på 5 000 rubel, och samma gärningar som begåtts upprepade gånger under ett kalenderår, böterna kommer redan att vara 20 000 rubel.

Dessutom ändrades punkt 6 i artikel 88 i kodexen för att tillåta skattemyndigheten att, när den genomför en skatterevision, kräva att den skattebetalande organisationen eller den skattebetalare-enskilda företagaren tillhandahåller nödvändiga förklaringar om transaktioner (egendom) för vilka skatteförmåner har tillämpats inom fem dagar.