Asuransi adalah elemen penting dari budaya umum seseorang. Jika setiap orang mengasuransikan rumahnya, bisnisnya, kesehatannya dan kehidupannya, maka dia berhati-hati terhadap masa depan keluarganya, rekan kerja dan dirinya sendiri, dia menatap masa depan, memastikannya hari ini. Melalui asuransi, seseorang menyadari salah satu kebutuhan terpentingnya – kebutuhan akan rasa aman.

Jika karya ini tidak cocok untuk Anda, di bagian bawah halaman terdapat daftar karya serupa. Anda juga dapat menggunakan tombol pencarian

Mengirimkan karya bagus Anda ke basis pengetahuan itu sederhana. Gunakan formulir di bawah ini

Pelajar, mahasiswa pascasarjana, ilmuwan muda yang menggunakan basis pengetahuan dalam studi dan pekerjaan mereka akan sangat berterima kasih kepada Anda.

Dokumen serupa

Karakteristik pasar asuransi. Esensi ekonomi dari asuransi. Metode pendidikan dan bentuk organisasi dana asuransi. Kesimpulan dari kontrak asuransi. Tahapan dan prospek pengembangan asuransi di Rusia. Penelitian pasar asuransi Rusia.

tes, ditambahkan 23/05/2010


Konsep, dasar, jenis dan sistem pasar asuransi. Pelaku pasar asuransi dan layanannya. Dinamika pasar asuransi Republik Uzbekistan: dinamika total premi asuransi, strukturnya, jumlah kontrak berdasarkan jenis asuransi. Peringkat perusahaan.

abstrak, ditambahkan 13/11/2008


Konsep dasar dan tugas statistik pasar asuransi. Dukungan informasi untuk studi statistik bisnis asuransi. Klasifikasi dan pengelompokan dalam statistik asuransi. Perhitungan dalam statistik asuransi. Perkembangan pasar asuransi di Rusia.

tugas kursus, ditambahkan 04/03/2010


Aspek teoretis dari organisasi asuransi di Federasi Rusia. Analisis dinamika dan struktur pasar asuransi Rusia 2010-2012. Prospek pengembangan pasar asuransi Rusia, masalah utama fungsinya kondisi modern.

tugas kursus, ditambahkan 27/10/2014


Konsep dan fitur pasar asuransi. Aspek teoritis struktur dan elemennya. Karakteristik asuransi sebagai kategori ekonomi. Struktur pasar asuransi. Analisis keadaan pasar Rusia. Masalah asuransi di Federasi Rusia.

tes, ditambahkan 17/04/2014


Konsep asuransi, tempat dan perannya dalam sistem keuangan. Klasifikasi, subjek dan infrastruktur pasar asuransi. Peraturan negara tentang pasar asuransi. Masalah pelaksanaan kegiatan asuransi di Ukraina, prospek perkembangannya.

tugas kursus, ditambahkan 05.12.2009


Konsep asuransi dan tugas penyelenggaraan usaha asuransi. Fitur perkembangan bisnis asuransi di Rusia pra-revolusioner. Penghancuran sistem asuransi dan pemulihannya selama periode Soviet. Karakteristik umum pasar asuransi modern di Rusia.

Karakteristik ekonomi dari perseroan terbatas "Perusahaan Asuransi Provinsi Kuzbass"

Perseroan Terbatas "Perusahaan Asuransi Provinsi Kuzbass" (disingkat nama "GSKK" LLC) berlokasi di Kemerovo, st. Vesennaya, rumah 5.

Pada tanggal 21 Desember 2001, perseroan terbatas "Perusahaan Asuransi Provinsi Kuzbass" menjadi penerus hukum dari perusahaan asuransi "Leda-Oblkemerovougol", yang didirikan pada tanggal 21 September 1994 (perusahaan tersebut terdaftar sebagai badan hukum pada bulan September 19 Tahun 1995 Nomor 1024200687280).

Perusahaan menerima status “Gubernskaya” ketika Pemerintah menjadi pemilik perusahaan wilayah Kemerovo. Oleh karena itu, setelah memulai hitungan mundur baru dalam sejarahnya pada tahun 2001, GSKK LLC telah beroperasi di pasar asuransi selama lebih dari 10 tahun. Perusahaan ini memiliki sembilan belas kantor perwakilan di wilayah Kemerovo dan satu di Wilayah Altai.

Perusahaan asuransi adalah anggota penuh dari Persatuan Penanggung Motor Rusia (sertifikat No. 0131 tanggal 17 Juli 2003).

Modal dasar perusahaan asuransi adalah 52.197.700 rubel. Peserta GSKK LLC adalah:

• - Komite Pengelolaan Barang Milik Negara Wilayah Kemerovo (49.026%),
• - JSC Rubicon (50,66%),
• - perorangan (0,314%).

Perusahaan beroperasi berdasarkan izin No. 3661 D untuk hak melakukan kegiatan asuransi tanggal 27 Desember 2004. Berdasarkan lisensinya, GSKK LLC berhak memberikan asuransi untuk jenis berikut.

Untuk asuransi pribadi:

• - asuransi jiwa sukarela,
• - asuransi sukarela terhadap kecelakaan dan penyakit,
• - asuransi kesehatan sukarela.

Untuk asuransi properti:

• - asuransi sukarela transportasi darat,
• - asuransi sukarela kendaraan angkutan udara,
• - asuransi sukarela kendaraan angkutan air,
• - asuransi kargo sukarela,
• - asuransi sukarela atas jenis properti lainnya,
• - asuransi sukarela atas risiko keuangan.

Untuk asuransi pertanggungjawaban:

• - asuransi sukarela atas tanggung jawab perdata pemilik kendaraan,
• - asuransi tanggung jawab perdata wajib bagi pemilik kendaraan,
• - asuransi sukarela atas tanggung jawab perdata pengangkut,
• - asuransi sukarela atas tanggung jawab perdata perusahaan - sumber bahaya yang meningkat.

Organisasi mengadakan kontrak asuransi dengan Administrasi Wilayah Kemerovo dan struktur yang merupakan bagian dari Administrasi, Administrasi kota dan distrik Kuzbass, lembaga dan organisasi kota.

Perseroan Terbatas "Perusahaan Asuransi Provinsi Kuzbass" bekerja dengan perusahaan reasuransi besar Rusia seperti Transsib-Re, Asiatrans-Re, Moscow-Re, Perusahaan Reasuransi Eropa Timur, Nakhodka-Re.

Kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan asuransi perseroan terbatas "Perusahaan Asuransi Provinsi Kuzbass" untuk periode 2002-2004. ditandai dengan indikator berikut (Tabel 2).

Tabel 2. Dasar indikator ekonomi LLC "GSKK" untuk 2002-2004.

	Indeks				2004 hingga 2002, %
	Modal dasar, ribuan rubel.
	Premi asuransi - reasuransi bersih, ribuan rubel.
	Pembayaran asuransi - reasuransi bersih, ribuan rubel.
	Tingkat pembayaran, %
	Jumlah rata-rata karyawan, orang
	Jumlah agen asuransi freelance, orang
	Dana upah tahunan, ribuan rubel.
	Dana upah bulanan rata-rata, ribuan rubel.
	Biaya untuk melakukan operasi asuransi, ribuan rubel.
	Hasil dari operasi asuransi, ribuan rubel.
	Ribu rubel
	Ribu menggosok.
	Modal sendiri, ribuan rubel.
	Total kewajiban, ribuan rubel.
	Profitabilitas operasi asuransi, %
	termasuk asuransi jiwa, %
	untuk asuransi selain asuransi jiwa, %
	Koefisien otonomi, %
	Rasio roda gigi,%
	Laba bersih, ribuan rubel.

Pada tahun 2004, terjadi peningkatan modal dasar, yang terutama disebabkan oleh perubahan jumlah minimum modal dasar yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federasi Rusia “Tentang organisasi bisnis asuransi di Federasi Rusia”. Sesuai dengan persyaratan Undang-Undang Federal 10 Desember 2003 “Tentang Amandemen Undang-Undang Federasi Rusia 27 November 1992 “Tentang Organisasi Bisnis Asuransi di Federasi Rusia” No. 4015-1”, organisasi asuransi didirikan sebelum berlakunya undang-undang ini wajib membentuk modal dasar sesuai dengan persyaratan, dengan urutan sebagai berikut:

• - sebelum 1 Juli 2004 - sampai dengan sepertiga dari jumlah modal dasar yang ditetapkan;
• - sebelum 1 Juli 2006 - sampai dengan dua pertiga dari jumlah modal dasar yang ditetapkan;
• - sebelum 1 Juli 2007 - jumlah modal dasar yang ditetapkan.

Perseroan Terbatas "Perusahaan Asuransi Provinsi Kuzbass" memenuhi persyaratan ini, yang dibuktikan dengan kelebihan modal dasar di atas modal dasar yang ditetapkan oleh undang-undang.

Selama periode yang dianalisis (2002-2004), laba dari operasi asuransi meningkat dari 4.538 ribu rubel pada tahun 2002 menjadi 19.411 ribu rubel pada tahun 2004 (sebesar 327,74%). Perubahan ini disebabkan oleh peningkatan laba dari operasi asuransi selain asuransi jiwa menjadi 19.306 ribu rubel pada tahun 2004, yaitu 447,31% dari tingkat tahun 2002, meskipun profitabilitas menurun dari 49,96 menjadi 9,61.

Dinamika laba bersih disajikan pada Gambar 1, di mana kita melihat bahwa selama periode yang dianalisis, GSKK LLC menutupi kerugian tahun 2002 (246 ribu rubel), menerima laba bersih sebesar 812 ribu rubel untuk tahun 2004.

Beras.

Untuk periode 2002-2004. rasio otonomi perusahaan asuransi menurun dari 75,79% menjadi 26,81% yang disebabkan oleh peningkatan cadangan asuransi selain asuransi jiwa dari 7.311 ribu rubel. pada tahun 2002 menjadi 135.856 ribu rubel. pada tahun 2004 (Tabel 2), yang menyebabkan peningkatan total kewajiban perusahaan asuransi sebesar 895,1% untuk periode yang dianalisis (Tabel 1).

Struktur premi asuransi, pembayaran dan cadangan dalam rangka asuransi jiwa dan asuransi selain asuransi jiwa disajikan pada Tabel 3.

Tabel 3. Struktur premi dan pembayaran asuransi periode 2002-2004.

Indeks
Premi asuransi - reasuransi bersih, total
termasuk asuransi jiwa
untuk asuransi selain asuransi jiwa
Pembayaran asuransi - reasuransi bersih, total
termasuk asuransi jiwa
untuk asuransi selain asuransi jiwa
Jumlah cadangan asuransi
termasuk asuransi jiwa
untuk asuransi selain asuransi jiwa

Menganalisis data yang disajikan dalam tabel, kita melihat bahwa pada tahun 2002 strukturnya portofolio asuransi LLC "Perusahaan Asuransi Provinsi Kuzbass" didominasi oleh asuransi jiwa (premi asuransi - 86,23%, pembayaran asuransi - 98,6%).

Pada tahun 2003, seperti yang bisa kita lihat, situasinya berubah secara dramatis (karena diperkenalkannya asuransi tanggung jawab perdata wajib bagi pemilik kendaraan) dan pada tahun 2004, operasi asuransi selain asuransi jiwa mulai mendominasi.

Rasio pengumpulan premi asuransi dan pembayaran yang dilakukan tercermin dengan jelas dalam bentuk histogram (Gbr. 2).




Beras.

Struktur premi asuransi tahun 2004 adalah sebagai berikut (Tabel 4).

Tabel 4. Struktur premi asuransi LLC Perusahaan Asuransi Provinsi Kuzbass pada tahun 2004

Jenis asuransi		dalam% dari total
Premi asuransi untuk semua jenis
Asuransi tanggung jawab perdata wajib bagi pemilik kendaraan
Asuransi properti untuk perorangan
Asuransi properti untuk badan hukum
Asuransi transportasi darat
Asuransi kesehatan sukarela
Asuransi jiwa
Jaminan kecelakaan kerja
Asuransi pertanggungjawaban untuk organisasi yang mengoperasikan fasilitas berbahaya
Asuransi tanggung jawab pengangkut
Asuransi kargo

Menganalisis data yang disajikan, kita dapat menarik kesimpulan sebagai berikut. Bidang kegiatan utama pada tahun 2004 adalah asuransi mobil - 63,36% dari total volume premi yang dikumpulkan untuk semua jenis asuransi (termasuk asuransi wajib tanggung jawab perdata pemilik kendaraan - 60,76%, asuransi sukarela transportasi darat - 2,6% ) .

Indikator utama yang mencirikan solvabilitas suatu organisasi asuransi adalah rasio jumlah margin solvabilitas aktual dan standar. Untuk memastikan solvabilitasnya, perusahaan asuransi diwajibkan untuk mematuhi hubungan peraturan antara aset dan liabilitas asuransi yang ditanggung. Saat ini, terdapat metodologi untuk menghitung rasio-rasio ini dan ukuran standarnya yang ditetapkan dalam Peraturan tentang prosedur penghitungan oleh perusahaan asuransi rasio standar aset dan kewajiban asuransi yang diterima oleh mereka, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia. 2 November 2001 Nomor 90n.

Dengan disetujuinya ketentuan ini, istilah baru “margin solvabilitas” diperkenalkan, yang dari sudut pandang kandungan ekonominya, menunjukkan sumber daya minimum perusahaan asuransi dalam bentuk aset bebas.

Rasio aset dan tanggung jawab asuransi yang diasumsikan dari organisasi asuransi GSKK LLC adalah sebagai berikut (Tabel 5).

Tabel 5. Solvabilitas LLC Perusahaan Asuransi Provinsi Kuzbass, 2002-2004.

Berdasarkan tabel, perseroan terbatas "Perusahaan Asuransi Provinsi Kuzbass" selama periode yang dianalisis mempertahankan rasio standar aset dan tanggung jawab asuransi yang ditanggung, hal ini dibuktikan dengan kelebihan lebih dari 30% dari ukuran sebenarnya margin solvabilitas di atas standar. Meskipun pada periode tersebut terjadi penurunan deviasi dari 1.180,23% pada tahun 2002 menjadi 68,72% pada tahun 2004. Penurunan ini, sebagaimana disebutkan di atas, disebabkan oleh peningkatan cadangan asuransi selain asuransi jiwa.

Dengan demikian, GSKK LLC memiliki aset yang diperlukan untuk menutupi kewajibannya, yang menunjukkan solvabilitas perusahaan asuransi.

Menarik kesimpulan tentang keadaan kegiatan keuangan dan ekonomi perseroan terbatas "Perusahaan Asuransi Provinsi Kuzbass", kita dapat mengatakan bahwa perusahaan asuransi berkembang dengan sukses (hal ini dibuktikan dengan peningkatan volume operasi asuransi dan peningkatan kelebihan premi yang dikumpulkan atas pembayaran kompensasi asuransi), melunasi kerugian tahun-tahun sebelumnya dan mengumpulkan sumber daya untuk pengembangan lebih lanjut. Faktor perkembangannya tidak hanya pengenalan asuransi tanggung jawab perdata wajib bagi pemilik kendaraan, tetapi juga permintaan pasar akan jenis asuransi sukarela yang berkontribusi pada kepuasan warga negara dalam pelestarian properti (asuransi properti individu, asuransi transportasi darat). ), kepentingan properti yang berkaitan dengan kehidupan, kesehatan dan kapasitas kerja warga negara (asuransi jiwa kumulatif dan campuran, asuransi kesehatan sukarela, asuransi kecelakaan).


Lembaga pendidikan non-negara
pendidikan profesional yang lebih tinggi
"AKADEMI KEMANUSIAAN SAMARA"

Departemen Perpajakan, Akuntansi dan Audit
Keahlian 080109 “Akuntansi, analisis dan audit”
LAPORAN
tentang praktik industri
Berdasarkan materi dari Perusahaan Asuransi LLC
Samara 2009
Isi

1. Karakteristik organisasi dan ekonomi singkat dari perusahaan Perusahaan Asuransi LLC
2. Akuntansi di perusahaan Perusahaan Asuransi LLC
2.1. Akuntansi Aset Tetap
2.2. Akuntansi aset tidak berwujud
2.3. Akuntansi transaksi asuransi
2.4. Akuntansi Modal
2.5. Akuntansi cadangan asuransi
2.6. Akuntansi penyelesaian pinjaman dan pinjaman
2.7 Akuntansi manajemen di Perusahaan Asuransi LLC
3. Analisis akuntansi pajak Perusahaan Asuransi LLC
4. Analisis kondisi keuangan perusahaan Perusahaan Asuransi LLC
Daftar literatur bekas
1. Karakteristik singkat organisasi dan ekonomi perusahaanLLC "Perusahaan Asuransi"

Perusahaan Asuransi Samara telah beroperasi di pasar asuransi sejak tahun 1993. Kegiatan utamanya adalah asuransi properti sukarela: asuransi transportasi darat dan air, asuransi kargo, asuransi pertanggungjawaban, dll. Selain promosi aktif program asuransi standar, kontrak juga diakhiri dengan kondisi unik yang berfokus pada keinginan klien.
Selain Samara, Perusahaan Asuransi LLC memiliki kantor perwakilan di beberapa kota di Rusia.
Modal dasar Perusahaan Asuransi LLC adalah 75 juta rubel.
Perusahaan Asuransi menjalankan aktivitasnya berdasarkan lisensi yang dikeluarkan oleh Layanan Pengawasan Asuransi Federal.
Badan pengatur tertinggi kegiatan perusahaan asuransi adalah pertemuan peserta Perusahaan Asuransi LLC (Skema 1). Kompetensi rapat umum peserta ditentukan oleh Piagam perusahaan asuransi dan Undang-undang Federal tanggal 02/08/98. N 14-FZ “Tentang Perseroan Terbatas”.
Kompetensi rapat peserta Perusahaan Asuransi LLC meliputi:
1) perubahan piagam, termasuk perubahan besaran modal dasar perusahaan asuransi;
2) amandemen perjanjian konstituen;
3) persetujuan laporan Tahunan dan neraca tahunan;
4) pengambilan keputusan tentang pembagian laba bersih di antara para peserta perseroan;
5) persetujuan (penerimaan) dokumen yang mengatur kegiatan internal perusahaan ( dokumen internal masyarakat);
6) penunjukan audit, persetujuan auditor dan penetapan besaran pembayaran atas jasanya;
7) pemilihan badan eksekutif tunggal perusahaan (direktur) dan penghentian dini kekuasaannya, serta pengambilan keputusan tentang pengalihan kekuasaan badan eksekutif tunggal perusahaan kepada organisasi komersial atau pengusaha perorangan, persetujuan dari manajer tersebut dan ketentuan kontrak dengannya, dll.
Direktur Perusahaan Asuransi LLC menyetujui peraturan asuransi, tarif asuransi, kontrak asuransi standar dan menetapkan prosedur persiapannya, menyetujui dokumen lain yang diperlukan untuk memastikan kegiatan perusahaan. Direktur juga menyetujui dokumen yang mengatur kegiatan kantor perwakilan, menetapkan wilayah tanggung jawabnya, mengangkat dan memberhentikan direktur kantor perwakilan, dll. Tanggung jawab atas organisasi, kondisi dan keandalan pencatatan akuntansi, penyediaan tepat waktu laporan keuangan ditanggung oleh direktur.
Akuntansi di Perusahaan Asuransi LLC dilakukan oleh departemen akuntansi, yaitu unit struktural. Departemen akuntansi terdiri dari 3 spesialis: seorang akuntan, seorang wakil kepala akuntan dan seorang kepala akuntan. Akuntan memastikan akuntansi penuh atas dana yang masuk, barang inventaris, memelihara dan mencatat dokumen utama, menjalankan tugas kasir, dan berpartisipasi dalam penyiapan data untuk penyusunan akuntansi, pajak, dan pelaporan statistik. Asisten kepala akuntan menangani akuntansi aset tetap dan aset tidak berwujud, menyimpan catatan penyelesaian dengan pemasok dan orang yang bertanggung jawab, membuat daftar piutang dan akun hutang, memastikan penghitungan dan transfer pajak dan biaya ke anggaran semua tingkatan secara tepat waktu dan benar, memastikan pengembangan dan penerapan langkah-langkah yang bertujuan untuk memperkuat disiplin keuangan.
Kepala akuntanLLC "Perusahaan Asuransi" bertanggung jawab atas organisasi akuntansi yang rasional di perusahaan dan divisinya, penyusunan laporan keuangan, mengambil tindakan untuk mengumpulkan sumber daya keuangan untuk memastikan stabilitas keuangan, dan bekerja untuk memastikan kepatuhan yang ketat terhadap disiplin kepegawaian, keuangan dan kas.
Kepala akuntan juga bertanggung jawab atas pembentukan kebijakan akuntansi. Dasar pembentukan (pemilihan dan justifikasi) dan pengungkapan (publikasi) kebijakan akuntansi ditetapkan oleh Peraturan Akuntansi 1/2008 “Kebijakan Akuntansi Organisasi”. Kebijakan akuntansi disetujui oleh direktur Perusahaan Asuransi LLC. Hal-hal berikut harus disetujui sebagai bagian dari kebijakan akuntansi:
· bagan kerja akun, berisi akun sintetik dan analitis yang diperlukan untuk memelihara catatan akuntansi sesuai dengan persyaratan ketepatan waktu dan kelengkapan akuntansi dan pelaporan. Bagan akun Perusahaan Asuransi LLC dikembangkan sesuai dengan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 4 September 2001. 69n “Tentang kekhasan penggunaan bagan akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan instruksi penerapannya oleh organisasi asuransi” (Lampiran No. 3);
· bentuk dokumen utama yang digunakan untuk meresmikan transaksi bisnis, yang tidak menyediakan bentuk standar dokumen akuntansi utama, serta bentuk dokumen pelaporan akuntansi internal;
· tata cara pelaksanaan inventarisasi dan metode penilaian jenis properti dan kewajiban;
· aturan aliran dokumen dan teknologi untuk memproses informasi akuntansi;
· prosedur untuk memantau transaksi bisnis, serta keputusan yang diperlukan untuk mengatur akuntansi.
Perusahaan Asuransi LLC, bersama dengan kebijakan akuntansi untuk akuntansi, harus mengembangkan kebijakan akuntansi pajak.
Akuntansi dikelola sesuai dengan Undang-undang Federal “Tentang Akuntansi” tanggal 21 November 1996. 129-FZ, “Tentang Perseroan Terbatas” tanggal 02/08/98. N 14-FZ, Undang-undang “Tentang organisasi bisnis asuransi di Federasi Rusia” tanggal 27 November 1992. 4015-1, Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 4 September 2001. 69n “Tentang kekhasan penggunaan bagan akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan instruksi penerapannya oleh organisasi asuransi”, Peraturan Akuntansi, dll.
2. Akuntansi perusahaanLLC "Perusahaan Asuransi"

2.1 Akuntansi Aset Tetap

Akuntansi aset tetap pada Perusahaan Asuransi LLC diatur oleh Peraturan Akuntansi “Akuntansi Aktiva Tetap” (PBU 6/01).
Aset tetap adalah bagian dari properti yang digunakan sebagai alat kerja dalam produksi produk, pelaksanaan pekerjaan atau penyediaan jasa, atau untuk pengelolaan organisasi untuk jangka waktu lebih dari 12 bulan, atau siklus operasi normal jika melebihi 12 bulan. .
Sesuai dengan PBU 6/01, ketika menerima aset untuk akuntansi sebagai aset tetap, kondisi berikut harus dipenuhi secara bersamaan:
a) digunakan dalam produksi produk, ketika melakukan pekerjaan atau menyediakan jasa, atau untuk kebutuhan manajemen organisasi;
b) penggunaan dalam jangka waktu lama, lebih dari 12 bulan, atau lebih dari satu siklus pengoperasian normal jika melebihi 12 bulan;
c) organisasi tidak bermaksud untuk menjual kembali aset-aset ini selanjutnya;
d) kemampuan untuk mendatangkan manfaat ekonomi (pendapatan) bagi organisasi di masa depan.
Jika aset yang diperoleh pada saat perolehan tidak memenuhi persyaratan di atas, maka aset tersebut harus dicatat sebagai bagian dari persediaan.
Aset tetap diterima untuk akuntansi sebesar biaya aslinya.
Awalharga mewakili nilai tergantung pada sumber penerimaan aset tetap.
Untuk benda-benda yang disumbangkan oleh para pendiri (peserta) sebagai bagian dari kontribusinya terhadap modal dasar, biaya awalnya ditentukan dalam nilai uang yang disepakati oleh para pendiri (peserta), tetapi tidak lebih tinggi dari perkiraan ahli.
Untuk barang-barang yang diterima berdasarkan perjanjian hibah dan penerimaan cuma-cuma lainnya, harga perolehannya adalah nilai pasarnya pada tanggal kapitalisasi.
Untuk benda yang dibeli dengan biaya tertentu, biaya awalnya sama dengan jumlah biaya sebenarnya untuk memperoleh, membangun, dan memproduksi benda tersebut.
Biaya-biaya umum dan biaya-biaya lain yang sejenis tidak termasuk dalam biaya perolehan aset tetap yang sebenarnya, kecuali biaya-biaya tersebut berhubungan langsung dengan perolehan aset tetap. dana.
Perubahan biaya awal aset tetap di mana aset tersebut diterima untuk akuntansi diperbolehkan dalam hal penyelesaian, penambahan peralatan, rekonstruksi, atau likuidasi sebagian aset tetap.
Keunikan pembentukan harga perolehan awal aset tetap yang diperoleh untuk kegiatan asuransi adalah bahwa PPN yang dibayarkan kepada penjual aset tetap tidak diterima untuk penggantian dari anggaran, tetapi termasuk dalam biayanya. Prosedur ini didasarkan pada Art. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya jumlah pajak yang dikenakan kepada pembeli pada saat perolehan aset tetap atau sebenarnya dibayarkan ketika aset tetap diimpor ke wilayah Federasi Rusia diperhitungkan dalam biaya aset tetap. digunakan untuk produksi dan (atau) operasi penjualan (serta pemindahan, pelaksanaan, penyediaan kebutuhan sendiri) barang (pekerjaan, jasa) yang tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari pengenaan pajak). Penyediaan layanan asuransi, coinurance dan reasuransi oleh organisasi asuransi, sesuai dengan paragraf. 7 ayat 3 seni. 149 Kode Pajak Federasi Rusia, dibebaskan dari PPN.
Dalam akuntansi pajak biaya awal dari aset tetap yang dapat disusutkan yang diperoleh setelah berlakunya Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia (setelah 01/01/2002) ditentukan sebagai jumlah biaya untuk perolehan, konstruksi, produksi, pengiriman dan membawanya ke keadaan yang layak untuk digunakan, untuk mengecualikan jumlah pajak yang dapat dikurangkan atau diperhitungkan sebagai beban pada saat menghitung pajak penghasilan.
Dalam akuntansi perpajakan, ketika menentukan harga perolehan awal aset tetap, pembayaran pendaftaran hak atas real estat dan tanah, selisih jumlah dan bunga yang diperoleh dari dana pinjaman yang diterima untuk perolehan aset tetap tidak diperhitungkan. Biaya-biaya ini dimasukkan dalam akuntansi pajak sebagai biaya lain-lain atau biaya non-operasional.
Jika harga perolehan awal aktiva tetap dalam akuntansi ternyata lebih tinggi daripada dalam akuntansi perpajakan, misalnya karena bunga pinjaman yang termasuk di dalamnya atau pembayaran pendaftaran hak atas real estat, maka dalam akuntansi, sesuai dengan PBU 18/ 02 , kewajiban pajak tangguhan dicerminkan (D 68 K 77), yang kemudian dilunasi sebagai akrual penyusutan (D 77 K 68).
Harga perolehan awal suatu harta tetap yang diterima sebagai sumbangan terhadap modal dasar diasumsikan sama dengan nilai sisa menurut data akuntansi perpajakan pihak yang mengalihkan.
Harga perolehan awal suatu aktiva tetap yang diterima secara cuma-cuma sama dengan nilai pasarnya, tetapi tidak lebih rendah dari nilai sisa menurut data akuntansi perpajakan pihak yang mengalihkan.
Biaya awal perubahan properti yang dapat disusutkan dalam hal penyelesaian, penambahan peralatan, rekonstruksi, modernisasi, peralatan teknis, likuidasi sebagian fasilitas terkait dan atas dasar serupa lainnya.
Revaluasi aset tetap dalam akuntansi perpajakan tidak mengubah harga perolehan awal aset tetap.
Akuntansi aset tetap di Perusahaan Asuransi LLC dilakukan atas dasar dokumentasi utama formulir standar berikut disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tanggal 21 Januari 2003. No.7:
- tindakan penerimaan dan pengalihan aset tetap (kecuali bangunan, struktur) (form OS-1);
- tindakan penghapusan aset tetap (kecuali kendaraan) (form OS-4);
- tindakan penghapusan kendaraan bermotor (form OS-4a);
- kartu inventaris untuk mencatat suatu item aset tetap (form OS-6).
Akuntansi aktiva tetap dalam akuntansi dilakukan menurut kelompok klasifikasi dalam rangka objek persediaan. Objek inventaris adalah objek dengan semua perlengkapan dan perlengkapannya, atau objek terisolasi konstruktif terpisah yang dirancang untuk melakukan fungsi independen tertentu.
Setiap item inventaris diberi nomor inventaris sesuai dengan sistem pengkodean serial, yang ditunjukkan dalam dokumen utama dan disimpan sepanjang siklus hidup item tersebut. Kartu inventaris dibuka untuk setiap item inventaris.
Akuntansi sintetik aset tetap disimpan pada akun berikut.
Akun 01 “Aset tetap”, aset tetap aktif ditampilkan di sana sebesar biaya aslinya.
Akun 02 “Penyusutan aset tetap”, pasif:
Akun 08 “Investasi pada aset tidak lancar”, aktif:
Penerimaan aset tetap dapat dilakukan dalam bentuk:
· kontribusi terhadap modal dasar;
· tanda terima gratis;
· akuisisi.
Ketika menyumbangkan aset tetap ke modal dasar oleh pendiri perusahaan asuransi, nilainya ditentukan oleh penilaian yang disepakati para pendiri, tetapi tidak lebih tinggi dari penilaian penilai independen. Saat mengkapitalisasi aset tetap (kecuali real estat), transaksi berikut tercermin dalam akun akuntansi:
D 08 K 75.1 - aktiva tetap dikapitalisasi sebesar biaya yang disepakati oleh para pendiri, tetapi tidak lebih tinggi dari perkiraan yang diberikan oleh penilai independen;
D 08 K 76 - mencerminkan biaya yang terkait dengan pengiriman, pemasangan, dan menjadikan aset tetap berfungsi. Jasa pihak ketiga tercermin pada akun 08 bersama dengan PPN, karena aset tetap dibeli untuk kegiatan asuransi, yang tidak dikenakan PPN. Pada kasus ini PPN masukan tidak diganti dari anggaran, tetapi termasuk dalam biaya perolehan properti atau pekerjaan, layanan dari luar;
D 76 K 51 - pembayaran untuk layanan organisasi pihak ketiga tercermin;
D 08 K 51 - pembayaran untuk pendaftaran kepemilikan suatu objek aset tetap tercermin (pendaftaran dilakukan untuk kendaraan);
D 01 K 08 - suatu objek aset tetap dioperasikan dengan nilai inventaris yang sama dengan jumlah penilaian yang disepakati para pendiri dan biaya organisasi untuk aset tetap tersebut.
Ketika berkontribusi pada modal dasar real estat, blok transaksi berikut tercermin dalam akuntansi:
D 08 K 75.1 - obyek real estat dikapitalisasi sebesar nilai yang disepakati oleh para pendiri, tetapi tidak lebih tinggi dari perkiraan yang diberikan oleh penilai independen;
D 08 K 76 - mencerminkan biaya yang terkait dengan membawa properti ke kondisi kerja. Jasa pihak ketiga dicerminkan pada akun 08 bersama-sama; TONG;
D 76 K 51 - pembayaran layanan kepada pihak ketiga tercermin;
D 08 K 51 - dokumen telah diserahkan untuk pendaftaran negara atas objek real estat dan pembayaran untuk pendaftaran kepemilikan objek-objek ini tercermin;
Subakun D 01 “Objek real estat, dokumen yang telah diserahkan untuk pendaftaran negara” K 08 - objek real estat dioperasikan dengan nilai inventaris yang sama dengan jumlah penilaian yang disepakati dari pendiri dan pengeluaran organisasi (ini operasi tercermin dalam akuntansi pada tanggal penyerahan dokumen untuk pendaftaran). Untuk suatu objek yang dioperasikan, penyusutan mulai dibebankan mulai bulan berikutnya, dan biaya pengoperasiannya tercermin;
Sub-akun D 01 K 01 “Objek real estat, dokumen yang telah ditransfer untuk pendaftaran negara” - setelah pendaftaran negara dan penerimaan kepemilikan, objek real estat ditransfer dari sub-akun khusus ke akun 01 “Aset tetap” .
Setelah menerima aset tetap secara cuma-cuma(berdasarkan perjanjian hadiah) penilaiannya dilakukan berdasarkan nilai pasar.
Sesuai dengan paragraf. 4 paragraf 1 seni. 575 KUH Perdata Federasi Rusia, sumbangan tidak diperbolehkan dalam hubungan antara organisasi komersial, kecuali hadiah biasa, yang nilainya tidak melebihi tiga ribu rubel.
Ketika mengkapitalisasi aset tetap dalam hal penerimaan cuma-cuma (kecuali real estat), transaksi berikut tercermin dalam akun akuntansi:
D 08 K 98 - aset tetap dikapitalisasi sebesar nilai pasar. Nilai pasar suatu aset tetap paling sering ditentukan oleh penilaian penilai independen;
D 08 K 76 - mencerminkan biaya yang terkait dengan pengiriman, pemasangan, dan membawa objek OS ke kondisi kerja. Layanan organisasi pihak ketiga tercermin pada akun 08 bersama dengan PPN;
D 76 K 51 - dibayar untuk layanan organisasi pihak ketiga;
D 08 K 51 - dibayar untuk pendaftaran kepemilikan aset tetap (pendaftaran dilakukan untuk kendaraan);
D 01 K 08 - objek aset tetap dioperasikan dengan nilai inventaris yang sama dengan nilai pasar aset tetap dan biaya organisasi untuk aset tetap tersebut;
D 98 K 91.1 - sebagian nilai pasar aktiva tetap dihapuskan dari pendapatan masa depan menjadi pendapatan saat ini, sebesar jumlah penyusutan yang masih harus dibayar dari nilai pasar aktiva tetap pada periode tertentu.
Untuk obyek real estate tata cara pencatatan transaksinya sama, namun hanya obyek tersebut saja yang dioperasikan pada tanggal penyerahan dokumen pendaftaran negara dan tercermin dalam sub rekening khusus ke rekening 01 (sub rekening ke rekening 01 “Objek real estate, dokumen yang telah dialihkan untuk pendaftaran negara”) . Kemudian, setelah pendaftaran negara, mereka ditransfer ke akun 01 (sub-akun D 01 K 01 “Objek real estat, dokumen yang telah ditransfer untuk pendaftaran negara”).
Akuisisi (pembelian) objek individuaset tetap(bangunan, struktur) tercermin pada akun 08 sebesar biaya sebenarnya, termasuk PPN (D 08 K 60). Komisioning objek individu dilakukan sesuai dengan nilai inventaris yang dihitung pada akun 08.
Contoh. Sebuah organisasi asuransi membeli ruang kantor dengan harga 5.000.000 rubel; PPN dengan tarif 18% - 900.000 rubel. Menurut sertifikat transfer dan penerimaan, gedung kantor dipindahkan oleh penjual ke organisasi asuransi, yang dalam akuntansinya dibuat entri: D 08 K 60 - 5.900.000 rubel (harga kantor dan PPN). Kemudian organisasi asuransi mentransfer dokumen untuk mendaftarkan kepemilikan ruang kantor yang dibeli dan, karenanya, membayar bea negara sebesar 7.500 rubel). Biaya ruang kantor sudah termasuk bea negara: D 08 K 51 - 7.500 rubel. Setelah menyerahkan dokumen untuk pendaftaran, organisasi asuransi mengoperasikan objek aset tetap, yang tercermin dalam posting: D 01 sub-akun “Objek real estat, dokumen yang telah ditransfer untuk pendaftaran negara”, K 08 - dengan nilai inventaris sama dengan jumlah biaya aktual untuk perolehannya (5.907.500 rubel). Setelah menerima hak kepemilikan, ruang kantor ditransfer ke akun reguler 01 “Aset tetap”: D 01 K 01 “Real estat, dokumen yang telah diserahkan untuk pendaftaran negara” - 5.907.500 rubel.
Biaya perolehan aset tetap dilunasi dengan cara akrual depresiasi . Penyusutan dihitung selama masa manfaat. Umur manfaat adalah periode di mana penggunaan aset tetap menghasilkan pendapatan bagi organisasi.
Properti yang dapat disusutkan didistribusikan ke kelompok penyusutan sesuai dengan masa manfaatnya. Masa manfaat ditentukan oleh wajib pajak secara mandiri pada tanggal penyerahan properti yang dapat disusutkan ini berdasarkan klasifikasi pajak atas aset tetap yang ditentukan oleh Pemerintah Federasi Rusia (Resolusi Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No. 1).
Biaya penyusutan suatu objek aktiva tetap dibebankan sejak hari pertama bulan berikutnya setelah bulan diterimanya objek tersebut untuk akuntansi, dan diakumulasikan sampai biaya perolehan objek tersebut dilunasi seluruhnya atau objek tersebut dihapuskan dari akuntansi.
Biaya penyusutan suatu objek aset tetap dihentikan sejak hari pertama bulan berikutnya setelah bulan pelunasan biaya objek tersebut atau penghapusan objek tersebut dari akuntansi.
Aset tetap yang nilainya tidak lebih dari RUB 10.000. per unit, serta pembelian buku, brosur, dll. publikasi diperbolehkan untuk dihapuskan sebagai biaya pada saat dioperasikan.
Penggunaan salah satu metode penghitungan penyusutan untuk sekelompok aset tetap homogen dilakukan sepanjang masa manfaat dari objek yang termasuk dalam kelompok ini.
Penyusutan untuk tujuan akuntansi dihitung dengan menggunakan metode linier:
Ak = Pertama * Aktif / 100,

Di mana Aku- penyusutan untuk tahun ke-k;
Pertama- biaya awal aset tetap;
Pada- tarif penyusutan dihitung berdasarkan masa manfaat, %.
Na = 100 / Tpol,

Di mana Tpol- masa manfaat aset tetap.
Selama tahun pelaporan pengurangan depresiasi untuk aktiva tetap dihitung setiap bulan, apapun metode penghitungan yang digunakan, sebesar 1/12 dari jumlah tahunan.
Dalam akuntansi, biaya penyusutan tercermin pada periode pelaporan yang terkait dan dibebankan terlepas dari hasil kegiatan organisasi asuransi pada periode pelaporan. Jumlah penyusutan aktiva tetap dimasukkan dalam beban usaha umum organisasi asuransi (D 26 K 02).
Revaluasi aset tetap sampai dengan 01.01.98 dilaksanakan sesuai dengan keputusan Pemerintah. Revaluasi aset tetap dilakukan pada tanggal 1 Juli 1992, 1 Januari 1994, 1 Januari 1995, 1 Januari 1996, 1 ​​Januari 1997, 1 Januari 1998.
Sesuai dengan PBU 6/01, mulai 01/01/2001, organisasi komersial dapat melakukan revaluasi kelompok aset tetap pada biaya kini (penggantian) tidak lebih dari sekali dalam setahun (pada awal tahun pelaporan) dengan indeksasi atau perhitungan ulang langsung pada harga pasar yang terdokumentasi.
Ketika keputusan dibuat untuk merevaluasi aset tetap tersebut, aset tersebut selanjutnya harus direvaluasi secara teratur sehingga penilaiannya dalam akuntansi sesuai dengan biaya (penggantian) saat ini.
Revaluasi dapat dilakukan dengan dua cara:
- indeksasi nilai buku aset tetap;
- perhitungan ulang langsung nilai buku menjadi harga yang berlaku untuk jenis aset tetap yang bersangkutan pada saat revaluasi.
Saat ini belum terdapat indeks untuk revaluasi aset tetap dengan metode indeks. Jika perlu, indeks untuk masing-masing wilayah dapat dikembangkan oleh Lembaga Penelitian Statistik Komite Statistik Negara Rusia secara komersial.
Organisasi juga dapat mengevaluasi aset tetap pada nilai pasar yang berlaku pada saat revaluasi. Inilah yang dilakukan di Perusahaan Asuransi LLC.
Contoh . Nilai buku aset tetap kelompok “bangunan dan struktur” adalah RUB 6.180.000, penyusutannya adalah RUB 50.000. Harga pasar (menurut laporan penilaian) - RUB 8.980.000.
Perbedaan antara nilai buku dan nilai pasar adalah:
8.980.000 - 6.180.000 = 2.800.000 rubel.
Besarnya penyusutan restorasi diperoleh sebagai berikut:
(8 980 000 / 6 180 000) * 100 = 145%; 145% - 100% = 45%
50.000 * 45% = 22.500 gosok.
Selisih yang timbul (revaluasi) tercermin dalam akun tambahan modal:
D 01 K 83 - 2.800.000 gosok.
D83 K 02 - 22.500 gosok.
Hasil revaluasi aset tetap yang dilakukan pada hari pertama tahun pelaporan dicerminkan secara tersendiri dalam akuntansi. Hasil revaluasi tidak dimasukkan dalam laporan keuangan tahun laporan sebelumnya dan diterima pada saat pembentukan data neraca awal tahun laporan. Mereka diperhitungkan ketika menghitung penyusutan dan ketika menghitung pajak properti, jika revaluasi dilakukan baik berdasarkan keputusan Pemerintah atau atas dasar sukarela.
Dalam akuntansi pajak revaluasi aset tetap tidak mengubah biaya aslinya. Dalam hal ini, dalam akuntansi dan akuntansi pajak, aset tetap diperhitungkan harga yang berbeda, yang menyebabkan munculnya perbedaan dan refleksinya dalam akuntansi sesuai dengan PBU 18/02.
Pelepasan aset tetap mungkin diakibatkan oleh:
- transfer gratis;
- penjualan;
- likuidasi karena kerusakan fisik atau moral.
Ketika suatu aset tetap dialihkan secara cuma-cuma, transaksi pelepasannya tercermin dalam akuntansi: D 02 K 01 - jumlah penyusutan yang masih harus dibayar atas aset tetap tersebut dihapuskan; D 91.2 K 01 - nilai sisa dihapuskan. Pengalihan harta secara cuma-cuma dikenai PPN, oleh karena itu pada saat pengalihan suatu barang tetap, dalam hal ini perlu dikenakan PPN atas selisih antara nilai pasar dan nilai sisa dengan tarif 18/118: D 91,2 K 68 PPN.
Pada saat penjualan aktiva tetap, nilai sisa aktiva tetap yang dijual dihapuskan ke rekening 91 dengan cara biasa: D 02, K 01; D 91.1 K 01. Akun ini juga memperhitungkan biaya-biaya yang berkaitan dengan penjualan aktiva tetap (pembongkaran, pengemasan, pengangkutan, dll): D 91.1 K 10, 70, 69, 60. Jasa penjualan aktiva tetap dari luar termasuk dalam biaya termasuk PPN. Hasil penjualan aktiva tetap disajikan pada kredit akun 91.1 : D 76 K 91.1.
PPN dikenakan kontribusi terhadap anggaran atas penjualan aset tetap yang diperoleh ( anggaran PPN
PPN = (Penjualan - Komposisi) * jalan,

Di mana DENGANproduk, kompos- masing-masing, hasil penjualan, termasuk harga dan PPN, dan nilai sisa dari aset tetap yang dijual, gosok.; Jalan- perkiraan tarif PPN (18/118).
Untuk tujuan penghitungan pajak penghasilan dalam akuntansi perpajakan, hasil keuangan dari penjualan aset tetap ( Fros)
FRo = Penyebaran -TONG - Komposisi - Rprod,

Di mana Menjual- nilai jual aset tetap; TONG- PPN dibebankan kepada pembeli aset tetap; Komposisi- nilai sisa aset tetap yang dijual, dihitung menurut aturan akuntansi perpajakan; Rprod- biaya yang terkait dengan penjualan aset tetap.
Apabila timbul kerugian dari penjualan suatu aktiva tetap, maka untuk tujuan perpajakan diakui sebagai berikut: kerugian tersebut dimasukkan dalam beban lain-lain dalam jumlah yang sama selama jangka waktu yang ditentukan sebagai selisih antara masa manfaat aktiva tetap tersebut, ditentukan menurut aturan akuntansi perpajakan, dan jangka waktu sebenarnya pengoperasiannya sampai saat penjualan.
Karena kerugian akibat penjualan suatu aktiva tetap dalam akuntansi seluruhnya dimasukkan dalam hasil keuangan pada saat penjualan, dan dalam akuntansi perpajakan dimasukkan secara merata selama sisa masa penggunaan, maka dalam akuntansi dibentuklah aktiva pajak tangguhan untuk besarnya kerugian (D 09 K 68), yang dilunasi secara bertahap selama sisa umur aktiva tetap (D 68 K 09).
Pada saat likuidasi aset tetap, nilai sisanya dihapuskan ke akun 91.1. Harta material yang tersisa dari harta tetap yang telah dihapusbukukan dicatat sebesar nilai pasar pada tanggal penghapusan dan dimasukkan dalam pendapatan lain-lain (D 10 K 91.1). Biaya likuidasi aktiva tetap termasuk dalam biaya lain-lain organisasi asuransi (D 91.2 K 10, 70, 69, 60, dst).
Perusahaan Asuransi LLC menyewakan ruang kantor untuk pengoperasian kantor perwakilan dan, karenanya, menjalankannya akuntansi aset tetap yang disewakan . Perjanjian sewa dibuat untuk jangka waktu tidak lebih dari 1 tahun. Sewa dibayar segera dengan cara, berdasarkan syarat dan ketentuan yang ditentukan dalam kontrak.
Setelah berakhirnya perjanjian sewa, penyewa wajib mengembalikan properti itu kepada lessor dalam kondisi di mana ia menerimanya, dengan mempertimbangkan keausan normal.
Tabel 1.
Refleksi transaksi sewa aset tetap pada akun akuntansi penyewa
2.2 Akuntansi aset tidak berwujud

Dalam akuntansi, aturan untuk menghasilkan informasi tentang aset tidak berwujud organisasi komersial (kecuali organisasi kredit), yang berada di bawah kepemilikan, pengelolaan ekonomi, dan pengelolaan operasionalnya, ditetapkan oleh Peraturan Akuntansi “Akuntansi Aset Tak Berwujud” PBU 14/ 2007, yang mulai berlaku pada tanggal 27 Desember 2007
Sesuai dengan PBU 14/2007, ketika menerima aset untuk akuntansi sebagai aset tidak berwujud, kondisi berikut harus dipenuhi secara bersamaan:
a) kurangnya struktur material-material (fisik);
b) kemungkinan untuk mengidentifikasi (memilih, menjauhkan) suatu benda dari properti lain;
c) digunakan dalam produksi produk (pekerjaan, jasa), dalam pelaksanaan atau penyediaan jasa atau untuk kebutuhan manajemen;
d) digunakan untuk waktu yang lama, mis. masa manfaat melebihi 12 bulan atau siklus operasi normal jika melebihi 12 bulan;
e) Perusahaan tidak bermaksud menjual properti ini;
f) kemampuan mendatangkan manfaat ekonomi (pendapatan) bagi Perseroan di masa yang akan datang;
g) adanya dokumen yang ditandatangani dengan benar yang menegaskan keberadaan aset itu sendiri dan hak eksklusif Perusahaan atas hasil kegiatan intelektual (paten, sertifikat, dokumen perlindungan lainnya, perjanjian pengalihan (akuisisi) paten, merek dagang, dll.).
Aset tidak berwujud dapat mencakup hak eksklusif atas hasil aktivitas intelektual (paten, sertifikat merek dagang program komputer, database), serta reputasi bisnis organisasi dan pengeluaran organisasi (beban yang terkait dengan pembentukan badan hukum, diakui sesuai dengan dokumen konstituen sebagai bagian dari kontribusi peserta (pendiri) terhadap modal dasar (saham) organisasi.
Di Perusahaan Asuransi LLC, akuntansi untuk aset tidak berwujud disimpan berdasarkan dokumen yang serupa dengan dokumen untuk aset tetap (tindakan penerimaan aset tidak berwujud, tindakan transfer, dll.). Dasar pembuatan akta penerimaan adalah dokumen yang menegaskan hak atas aset tidak berwujud (paten, sertifikat, dokumen jaminan lainnya).
Akuntansi analitik aset tidak berwujud diselenggarakan dalam bentuk “Kartu Akuntansi Aset Tak Berwujud” (IMA-1).
Untuk akuntansi sintetis aset tidak berwujud, akun 04 “Aset tidak berwujud”, 05 “Amortisasi aset tidak berwujud”, 08.5 “Akuisisi aset tidak berwujud” digunakan.


D	Akun 04 “Aset tidak berwujud”	KE
Saldo - nilai aset tidak berwujud pada awal periode Penerimaan aset tidak berwujud Saldo - nilai aset tidak berwujud pada akhir periode	Penghapusan nilai sisa pada saat pelepasan aset tidak berwujud Pelunasan biaya aset tidak berwujud (untuk reputasi bisnis dan biaya organisasi)
D	Akun 05 “Amortisasi aset tidak berwujud”	KE
Penghapusan penyusutan aset tidak berwujud yang sudah tidak digunakan lagi	Saldo - jumlah penyusutan aset tidak berwujud pada awal periode Perhitungan penyusutan bulanan Saldo - jumlah penyusutan aset tidak berwujud pada akhir periode
D	Akun 08.5 “Akuisisi aset tidak berwujud”	KE
Saldo - nilai aset tidak berwujud yang tidak dioperasikan pada awal periode Biaya perolehan dan pembuatan aset tidak berwujud Saldo - nilai aset tidak berwujud yang tidak dioperasikan pada akhir periode	Penghapusan biaya awal aset tidak berwujud yang dioperasikan

Aset tidak berwujud diterima ke akuntansi pada biaya historis.
Biaya awal aset tidak berwujud tidak dapat diubah.
Keunikan pembentukan harga awal aset tidak berwujud yang diperoleh untuk kegiatan asuransi adalah bahwa PPN yang dibayarkan kepada penjual aset tidak berwujud tidak diterima untuk penggantian dari anggaran, tetapi termasuk dalam biayanya. Prosedur ini didasarkan pada Art. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya jumlah pajak yang dibebankan kepada pembeli pada saat perolehan aset tidak berwujud yang diperoleh untuk produksi dan (atau) operasi penjualan yang tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari pajak) diperhitungkan dalam biaya aset tidak berwujud. Menurut paragraf. 7 ayat 3 seni. 149 Kode Pajak Federasi Rusia, penyediaan layanan asuransi, co-asuransi dan reasuransi oleh organisasi asuransi dibebaskan dari PPN.
Dengan demikian, pajak pertambahan nilai yang dibayarkan atas pembelian harta tidak berwujud juga dibebankan pada akun 08.5 (D 08.5, K 60).
Harga perolehan awal aset tidak berwujud yang dapat disusutkan ditentukan sebagai jumlah biaya perolehannya dan membawanya ke keadaan layak untuk digunakan, dengan pengecualian jumlah pajak yang diperhitungkan sebagai beban pada saat menghitung pajak penghasilan.
Biaya awal aset tidak berwujud dalam akuntansi perpajakan, tidak seperti akuntansi keuangan, tidak termasuk selisih jumlah dan bunga atas dana pinjaman yang diterima untuk membeli aset tidak berwujud tersebut. Selisih jumlah dan bunga atas dana pinjaman termasuk dalam biaya non-operasional dalam akuntansi pajak.
Harga perolehan aset tidak berwujud termasuk dalam harga pokok produksi sebesar biaya penyusutan .
Penyusutan aset tidak berwujud dihitung pada periode pelaporan terlepas dari hasil kegiatan ekonomi organisasi.
Amortisasi aset tidak berwujud di Perusahaan Asuransi LLC dihitung secara linier berdasarkan standar yang dihitung oleh organisasi berdasarkan masa manfaatnya;
Secara garis lurus, penyusutan dihitung menurut tarif penyusutan terhadap harga perolehan awal aset tidak berwujud:
Anma = Snma * Tidak ada /100,

Dimana Anma adalah amortisasi aset tidak berwujud, gosok.;
Сnma - biaya awal aset tidak berwujud, gosok.;
Nnma - tingkat penyusutan terhadap biaya awal,%.
Tarif penyusutan aset tidak berwujud ditentukan berdasarkan masa manfaatnya:
Tidak = 100/ Tip,

Dimana Tisp adalah masa manfaat aset tidak berwujud, tahun.
Masa manfaat aset tidak berwujud ditentukan berdasarkan:
- masa berlaku paten, sertifikat, dan batasan lain mengenai ketentuan penggunaan objek kekayaan intelektual sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;
- periode penggunaan objek yang diharapkan, di mana organisasi dapat menerima manfaat ekonomi (pendapatan).
Jika masa manfaat tidak ditentukan oleh organisasi manufaktur, maka ditentukan atas perintah direktur Perusahaan Asuransi LLC atau berdasarkan penilaian ahli.
Untuk aset tidak berwujud yang masa manfaatnya tidak mungkin ditentukan, tarif penyusutan ditetapkan selama 20 tahun (tetapi tidak lebih dari umur organisasi).
Penyusutan atas harta tak berwujud dimulai pada hari pertama bulan berikutnya setelah bulan diterimanya benda itu untuk akuntansi, dan dilakukan sampai harga perolehan benda itu lunas atau benda itu dilepaskan sehubungan dengan pengalihan (kehilangan) harta tersebut. hak eksklusif atas hasil aktivitas intelektual organisasi.
Akrual penyusutan aset tidak berwujud dihentikan sejak hari pertama bulan berikutnya setelah bulan pelunasan biaya objek atau penghapusan objek tersebut dari akuntansi.
Di Perusahaan Asuransi LLC, penyusutan tercermin dengan akumulasi jumlah di akun terpisah 05 “Penyusutan aset tidak berwujud”: D 26, K 05.
Untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan, penyusutan aktiva tidak berwujud dihitung dengan menggunakan metode garis lurus. Jumlah penyusutan yang masih harus dibayar ditentukan sebagai produk dari biaya awal (penggantian) aset tidak berwujud dan tarif penyusutan aset tidak berwujud:
Nnma = 100/M,

Dimana Nnma adalah tarif penyusutan sebagai persentase dari biaya awal (penggantian) aset tidak berwujud;
M adalah masa manfaat aset tidak berwujud, dalam bulan.
Setelah pelepasan aset tidak berwujud nilainya, dicatat pada akun 04, dikurangi dengan jumlah penyusutan yang masih harus dibayar selama penggunaan benda: D 05, K 04. Nilai sisa benda yang sudah pensiun dihapuskan dari akun 04 ke akun 91.2 “Beban lain-lain”: D 91.2, K 04.
Pendapatan dan beban yang terkait dengan pelepasan aset tidak berwujud tercermin dalam akun 91 “Penghasilan dan beban lain-lain”:
· debit subrek 91.2 menunjukkan: nilai sisa aset tidak berwujud yang dihentikan (D 91.2, K 04); biaya yang terkait dengan penjualannya (D 91.2, K 10, 70, 60, 69, dst.); PPN yang diperoleh atas harta benda yang dijual dan dialihkan secara cuma-cuma (D 91.2, K 68 PPN);
· Kredit akun 91.1 menunjukkan: hasil penjualan aset tidak berwujud (D 62, K 91.1).
PPN dikenakan kontribusi terhadap anggaran atas penjualan atau sumbangan aset tidak berwujud ( TONG), didefinisikan sebagai berikut:
PPN = (Penjualan -Komposisi) * jalan,

Di mana Jual - nilai jual aset tidak berwujud termasuk PPN, gosok.;
Komposisi - nilai sisa aset tidak berwujud termasuk PPN, gosok.;
Jalan - perkiraan tarif PPN, (18/118).
Untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan hasil keuangan dari penjualan aset tidak berwujud (FRna) didefinisikan sebagai berikut:
FRna = Penjualan - PPN -Komposisi -Rprod,

Menjual- nilai jual aset tidak berwujud;
PPN - PPN dibebankan kepada pembeli suatu aset tidak berwujud;
Komposisi - nilai sisa aset tidak berwujud yang dijual, dihitung menurut aturan akuntansi perpajakan;
Rprod- biaya yang terkait dengan penjualan aset tidak berwujud.
Apabila timbul kerugian dari penjualan suatu aset tidak berwujud, maka untuk tujuan perpajakan diakui sebagai berikut: kerugian tersebut dimasukkan dalam beban lain-lain dalam jumlah yang sama selama jangka waktu yang ditentukan sebagai selisih antara masa manfaat aset tidak berwujud tersebut dan umur sebenarnya operasinya sampai saat penjualan.
2.3 Akuntansi transaksi asuransi

Asuransi sukarela dilakukan berdasarkan kontrak. Dalam asuransi, ada jenis kontrak asuransi berikut: kontrak utama (Pasal 927 KUH Perdata Federasi Rusia); perjanjian reasuransi (Pasal 967 KUH Perdata Federasi Rusia).
TENTANGperjanjian utama Asuransi properti diselesaikan oleh warga negara atau badan hukum (pemegang polis) dengan Perusahaan Asuransi LLC (penanggung).
Berdasarkan perjanjian reasuransi risiko pembayaran ganti rugi asuransi yang ditanggung oleh penanggung berdasarkan kontrak asuransi utama dapat diasuransikan seluruhnya atau sebagian oleh penanggung lain (penanggung). Dalam hal reasuransi, penanggung berdasarkan kontrak ini tetap bertanggung jawab kepada pemegang polis berdasarkan kontrak asuransi utama atas pembayaran ganti rugi asuransi atau harga pertanggungan. Penutupan berturut-turut dari dua atau lebih kontrak reasuransi diperbolehkan.
Ada perjanjian tertulis antara pemegang polis dan pihak asuransi kontrak asuransi , berdasarkan mana penanggung berjanji, jika terjadi peristiwa yang dipertanggungkan, untuk melakukan pembayaran asuransi kepada pemegang polis atau orang lain yang menguntungkannya kontrak asuransi itu dibuat, dan pemegang polis berjanji untuk membayar premi asuransi dalam jangka waktu yang ditentukan. .
Pembayaran asuransi dilakukan oleh penanggung sesuai dengan kontrak asuransi berdasarkan permohonan pemegang polis dan akta asuransi.Akta asuransi dibuat oleh penanggung.
Penanggung yang telah membayar ganti rugi asuransi untuk asuransi harta benda dialihkan, dalam batas-batas jumlah yang dibayarkan olehnya, hak menuntut yang dimiliki tertanggung atau orang lain yang menerima ganti rugi asuransi terhadap orang yang bertanggung jawab atas kerugian yang ditimbulkan.
Kontrak asuransi dapat diakhiri lebih awal atas permintaan pemegang polis atau penanggung, jika hal ini ditentukan oleh syarat-syarat kontrak asuransi, serta kesepakatan para pihak. Para pihak wajib saling memberitahukan niatnya untuk mengakhiri kontrak asuransi lebih awal selambat-lambatnya 30 hari sebelum perkiraan tanggal berakhirnya kontrak asuransi, kecuali ditentukan lain dalam kontrak.
Dalam hal terjadi pengakhiran dini kontrak asuransi atas permintaan pemegang polis, premi asuransi tidak dapat dikembalikan, kecuali ditentukan lain dalam kontrak.
Pada terminasi dini kontrak asuransi, atas permintaan penanggung, ia mengembalikan sebagian premi asuransi kepada tertanggung, sebanding dengan waktu berlakunya asuransi.
Operasional asuransi dasar meliputi: penerimaan premi asuransi (premi); pembayaran kompensasi asuransi.
Untuk memperhitungkan transaksi asuransi dasar digunakan:
· akun 22 “Pembayaran berdasarkan kontrak asuransi, coinurance, reasuransi”, sub-akun 22.1 “Pembayaran asuransi berdasarkan kontrak asuransi (utama)”, 22.5 “Pengembalian premi asuransi (iuran) dan jumlah penebusan”;
· akun 92 “Kontribusi asuransi (premi)”, subakun 92.1 “Premi asuransi (iuran) berdasarkan kontrak asuransi (utama)”;
· akun 77. “Penyelesaian asuransi, koasuransi dan reasuransi”, sub-akun 77.1 “Penyelesaian premi asuransi (iuran) dengan pemegang polis.”
Subakun 22.1 “Pembayaran asuransi berdasarkan kontrak asuransi” mencerminkan pembayaran asuransi yang diperoleh pemegang polis (penerima manfaat) pada periode pelaporan sehubungan dengan terjadinya peristiwa yang diasuransikan, serta pembayaran biaya tertanggung yang timbul untuk mengurangi kerugian dalam kasus di mana mereka diperlukan atau dikeluarkan olehnya untuk melaksanakan instruksi penanggung.
Akuntansi analitik pada akun 22.1 dilakukan berdasarkan jenis asuransi. Struktur akun 22 adalah sebagai berikut:
Akuntansi analitik pada akun 92.1 dilakukan berdasarkan jenis asuransi. Struktur akun 92.1 adalah sebagai berikut:
Struktur akun 77.1 adalah sebagai berikut:
Akun 77.1 juga dapat digunakan saat menghitung pembayaran asuransi, meskipun akun tersebut tidak ada dalam bagan akun. Struktur akun 77.1 dalam hal ini terlihat seperti:
Akuntansi analitik pada akun 77.1 dilakukan berdasarkan jenis asuransi dan kontrak.
Akuntansi untuk transaksi asuransi dasar dilakukan “berdasarkan akrual”. Ketika perusahaan asuransi menjadi bertanggung jawab berdasarkan kontrak asuransi, jumlah premi asuransi yang masih harus dibayar tercermin dalam akun akuntansi - D 77.1 K 92.1.
Entri akuntansi dibuat pada saat timbul hak penanggung untuk menerima premi (iuran) asuransi dari pemegang polis, yang timbul dari kontrak asuransi tertentu atau ditegaskan dengan cara lain (misalnya, menerbitkan faktur kepada pemegang polis untuk membayar asuransi). premium). Berdasarkan kontrak asuransi yang berkaitan dengan asuransi selain asuransi jiwa, seluruh jumlah premi asuransi yang harus diterima berdasarkan kontrak asuransi masih harus dibayar.
Jika tertanggung tidak memenuhi kewajiban membayar premi asuransi (iuran) dalam jangka waktu yang ditentukan dalam kontrak asuransi, dan tidak mungkin menagihnya dalam hal-hal yang ditentukan oleh undang-undang atau kontrak asuransi, serta dalam hal kontrak asuransi dinyatakan tidak sah sebesar premi (iuran) asuransi, dilakukan pembalikan dengan metode “ catatan merah".
Jumlah premi asuransi yang masih harus dibayar dapat dikurangkan dari jumlah ganti rugi asuransi apabila pada saat dibayarkan sesuai kontrak, premi asuransi berikutnya telah jatuh tempo (D 77.1 K 92.1; D 22.1 K 77.1 bayar; D 77.1 membayar K 77.1).
Penerimaan premi asuransi dari pemegang polis tercermin dalam entri akuntansi - D 50, 51, 52 K 77.1.
Pada akhir periode pelaporan, akun 92.1 ditutup. Seluruh jumlah premi asuransi yang dikumpulkan berdasarkan kredit akun 92.1 dihapuskan ke hasil keuangan - D 92.1 K 99.
Ketika menghitung pengeluaran dengan metode akrual sesuai dengan Pasal 330 Kode Pajak Federasi Rusia, pembayaran asuransi berdasarkan kontrak, yang harus dibayar sesuai dengan ketentuan kontrak yang ditentukan, termasuk dalam pengeluaran pada tanggal wajib pajak. -organisasi asuransi mempunyai kewajiban untuk membayar ganti rugi asuransi kepada pemegang polis atau orang-orang yang diasuransikan ( ketika mengasuransikan tanggung jawab - penerima manfaat) untuk suatu peristiwa yang diasuransikan yang sebenarnya, dinyatakan dalam jumlah uang absolut, yang harus dihitung sesuai dengan peraturan perundang-undangan Federasi Rusia dan aturan asuransi Perusahaan Asuransi LLC.
Bila menggunakan metode “akrual”, dua entri dibuat: akrual kompensasi asuransi dan jumlah biaya yang dapat diganti tertanggung, dibuat untuk mengurangi kerugian dalam kasus di mana hal itu diperlukan atau dibuat olehnya untuk melaksanakan instruksi dari tertanggung. penanggung (D 22.1 K 77.1 dicairkan) dan pembayarannya (D 77.1 diterbitkan K 51).
Jumlah kompensasi asuransi yang masih harus dibayar dapat diimbangi dengan premi asuransi berikutnya (D 71.1 membayar K92.1).
Pada akhir periode pelaporan, akun 22 ditutup. Seluruh jumlah ganti rugi asuransi yang dikumpulkan dalam debit rekening dihapuskan ke hasil keuangan (D 99 K 22.1).
Meja 2.
Akuntansi untuk transaksi asuransi utama


Isi operasi	Dokumen	Akun yang sesuai
		D	KE
Premi asuransi yang diperoleh untuk asuransi dasar	Perjanjian (penyelesaian)	77.1	92.1
Premi asuransi diterima untuk asuransi dasar	Dokumen pembayaran	50, 51, 52	77.1
Premi asuransi dipotong dari ganti rugi asuransi	Referensi	22.1	92.1
Kompensasi asuransi dibayarkan	Dokumen pembayaran	77.1	50, 51, 52
Kelebihan jumlah yang diterima dikembalikan kepada pemegang polis	Dokumen pembayaran	77.1	50, 51, 52
Premi asuransi dihapuskan untuk hasil keuangan	Referensi	92.1	99
Pembayaran asuransi dihapuskan sebagai hasil keuangan	Referensi	99	22.1

Reasuransi - kegiatan untuk melindungi oleh satu penanggung (reasuransi) kepentingan harta benda penanggung lain (reasuransi) terkait dengan kewajiban pembayaran asuransi yang ditanggung oleh penanggung tersebut berdasarkan perjanjian asuransi (perjanjian utama).
Reasuransi dilakukan berdasarkan perjanjian reasuransi yang dibuat antara reasuradur dan reasuradur sesuai dengan persyaratan KUH Perdata Federasi Rusia. Dalam hal ini, perusahaan asuransi berdasarkan kontrak asuransi (kontrak utama), yang telah menyelesaikan kontrak reasuransi, dianggap sebagai pemegang polis dalam kontrak terakhir ini.
Dalam hal reasuransi, penanggung berdasarkan kontrak ini tetap bertanggung jawab kepada pemegang polis berdasarkan kontrak asuransi utama atas pembayaran ganti rugi asuransi atau harga pertanggungan.
Penutupan berturut-turut dari dua atau lebih kontrak reasuransi diperbolehkan.
Transaksi reasuransi dicatat berdasarkan basis akrual.
Perusahaan Asuransi LLC mengalihkan risikonya ke reasuransi, dalam hal ini adalah reasuradur atau pemberi tugas.
Operasi utama reasuradur atas risiko yang dialihkan ke reasuransi adalah:
· perhitungan dan pembayaran premi asuransi kepada reasuradur;
· akrual dan penerimaan komisi, bonus dari reasuradur;
· akrual dan pembayaran premi penyimpanan atas risiko yang dialihkan ke reasuransi;
· akrual dan penerimaan ganti rugi dari reasuradur.
Besarnya premi reasuransi yang dialihkan oleh reasuradur kepada reasuradur dan besarnya ganti rugi kerugian reasuradur oleh reasuradur dihitung dengan perbandingan yang ditetapkan dalam perjanjian reasuransi. Besarnya komisi dan besarnya simpanan premi yang ditahan oleh reasuradur dari premi asuransi yang dialihkan kepada reasuradur juga ditentukan dalam perjanjian reasuransi.Setoran premi dibuat oleh reasuradur untuk meningkatkan keandalan dan stabilitas keuangan perusahaan asuransi. . Setelah berakhirnya perjanjian reasuransi, titipan premi yang ditahan oleh reasuradur dikembalikan kepada reasuradur.
Untuk memperhitungkan operasi reasuradur atas risiko yang dialihkan ke reasuransi, digunakan hal-hal berikut:
· akun 92 “Premi asuransi (iuran)”, subakun 92.4 “Premi asuransi (iuran) berdasarkan kontrak yang dialihkan ke reasuransi”;
· akun 22 “Pembayaran berdasarkan asuransi, koasuransi, kontrak reasuransi”, sub-akun 22.4 “Bagian reasuradur dalam pembayaran asuransi”;
· akun 77 “Penyelesaian asuransi, koasuransi dan reasuransi”, sub-akun 77.4 “Penyelesaian berdasarkan kontrak yang dialihkan ke reasuransi”, 77.6 “Penyelesaian premi depot”;
· akun 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”.
Struktur akun 92-4 adalah sebagai berikut:
Struktur akun 22.4 adalah sebagai berikut:
Struktur akun 77.4 adalah sebagai berikut:


D	Akun 77-4 “Penyelesaian berdasarkan kontrak yang dialihkan ke reasuransi”	KE
Saldo - utang reasuradur kepada cedant pada awal periode - pengalihan oleh pemberi tugas kepada reasuradur sejumlah premi asuransi atas risiko yang dialihkan ke reasuransi; - akrual komisi dan bonus yang harus dibayarkan kepada pemberi tugas dari reasuradur atas risiko yang dialihkan ke reasuransi; - akrual oleh pemberi premi atas risiko yang dialihkan ke reasuransi; - pengalihan bunga atas premi depot oleh pemberi tugas kepada reasuradur atas risiko yang dialihkan ke reasuransi; - akrual oleh pemberi tugas atas jumlah kompensasi oleh reasuradur atas kerugian atas risiko yang dialihkan ke reasuransi Saldo merupakan utang reasuradur pada akhir periode.	Saldo - utang cedant kepada reasuradur pada awal periode - akrual oleh pemberi tugas atas jumlah premi asuransi yang akan dialihkan kepada reasuradur atas risiko yang dialihkan ke reasuransi; - tanda terima kepada pemberi tugas sejumlah komisi, bonus atas risiko yang dialihkan ke reasuransi; - pembayaran kembali premi yang disetorkan oleh pemberi tugas atas risiko yang dialihkan ke reasuransi; - akrual bunga atas premi depot oleh pemberi tugas untuk risiko yang dialihkan ke reasuransi; - penerimaan kepada pemberi tugas dari reasuradur sejumlah ganti rugi atas risiko yang dialihkan ke reasuransi; Saldo merupakan utang cedant kepada reasuradur pada akhir periode.

Struktur akun 77.6 adalah sebagai berikut:
Akun 91 terlihat seperti ini:
Mari kita perhatikan contoh operasi reasuransi dengan pemberi tugas.
1. Berdasarkan kontrak asuransi utama, premi asuransi sebesar 100.000 rubel telah diperoleh dan diterima:
D 77.1 K 92.1 - 100.000 rubel;
D 51 K 77,1 - 100.000 gosok.
2. Berdasarkan perjanjian ini, perjanjian reasuransi dibuat, yang dengannya premi asuransi diperoleh, dengan syarat ditransfer ke perusahaan reasuransi, dalam jumlah 50.000 rubel:
D 92,4 K 77,4 - 50.000 gosok.
3. Sesuai dengan perjanjian reasuransi, pemberi tugas memperoleh premi depo sebesar 20% dari jumlah premi asuransi (50.000 x 20/100 = 10.000 rubel):
D 77,4 K 77,6 - 10.000 gosok.
4. Sesuai dengan perjanjian reasuransi, cedant memperoleh komisi yang akan diterima dari reasuradur sebesar 5% dari premi asuransi (50.000 x 5/100 = 2.500 rubel):
D 77.4 K91 - 2.500 gosok.
5. Jumlah premi asuransi yang ditransfer ke reasuradur dari rekening giro, dengan memperhitungkan sisa simpanan premi dan komisi kepada reasuradur (50.000 - 10.000 - 2.500 = 37.500 rubel):
D 77,4 K 51 - 37.500 gosok.
6. Bunga atas premi depot yang ditahan dihitung dan ditransfer setiap bulan kepada reasuradur dengan tarif 15% per tahun
D 91,2 K 77,4 - 125 rubel;
D 77,4 K 51 - 125 gosok.
7. Berdasarkan kontrak asuransi utama, pernyataan telah diterima tentang terjadinya suatu peristiwa yang diasuransikan. Oleh kasus ini keputusan dibuat untuk membayar kompensasi asuransi sebesar 500.000 rubel. Kompensasi asuransi dibayarkan sebesar RUB 500.000.
D 22.1 K 77.1 - 500.000 rubel;
D 77,1 K 51 - 500.000 gosok.
8. Sesuai dengan perjanjian reasuransi, cedant memperoleh kompensasi kerugian oleh reasuradur sebesar 50% dari jumlah kompensasi asuransi (500.000 x 50/100 = 250.000 rubel):
D 77,4 K 22,4 - 250.000 gosok.
9. Pengembalian simpanan telah diperoleh dan premi depot dikembalikan kepada reasuradur sebesar RUB 10.000:
D 77,6 K 77,4 - 10.000 rubel;
D 77,4 K 51 - 10.000 gosok.
10. Kompensasi kerugian yang diterima berdasarkan perjanjian reasuransi yang diterima dari reasuradur dikurangi jumlah premi yang dikembalikan ke depot (250.000 - 10.000 = 240.000 rubel):
D 51 K 77,4 - 240.000 gosok.
11. Berikut ini dihapuskan pada hasil keuangan periode pelaporan yang bersangkutan dimana transaksi dilakukan:
· Jumlah premi asuransi berdasarkan kontrak utama:
D 92,1 K 99 - 100.000 rubel;
· jumlah kompensasi asuransi berdasarkan kontrak utama:
D.99 K 22,1 - 500.000 gosok;
· jumlah premi asuransi atas risiko yang dialihkan ke reasuransi:
D 99 K 92,4 - 50.000 gosok;
· besarnya kompensasi kerugian yang masih harus dibayar oleh reasuradur atas risiko yang dialihkan kepada reasuransi:
D 22,4 K 99 - 250.000 gosok;
· jumlah komisi yang masih harus dibayar untuk risiko yang dialihkan ke reasuransi:
D 91,1 K 99 - 2.500 rubel;
· jumlah bunga yang masih harus dibayar atas premi penyimpanan:
D 99 K 91,2 - 125 gosok.
Tabel 3.
Akuntansi untuk transaksi reasuransi


Isi operasi	Dokumen	Akun yang sesuai
		D	KE
1	2	3	4
Premi asuransi yang dibebankan oleh perusahaan asuransi berdasarkan kontrak utama	Kontrak asuransi dasar	77.1	92.1
Premi asuransi diperoleh untuk risiko yang dialihkan ke reasuransi	Perjanjian reasuransi	92.4	77.4
Premi asuransi ditransfer ke reasuradur	Dokumen pembayaran	77.4	51
Premi asuransi yang diperoleh selama periode pelaporan atas risiko yang dialihkan ke reasuransi dihapuskan ke hasil keuangan	Referensi	99	92.4
Komisi yang masih harus dibayar atas risiko yang dialihkan ke reasuransi	Perhitungan	77.4	91.1
Komisi diterima dari perusahaan reasuransi	Dokumen pembayaran	51	77.4
Komisi yang diperoleh untuk periode pelaporan atas risiko yang dialihkan ke reasuransi dihapuskan ke hasil keuangan	Referensi	91.1	99
Premi depot yang diperoleh untuk risiko yang dialihkan ke reasuransi	Perhitungan	77.4	77.6
Jumlah pembayaran asuransi berdasarkan kontrak utama pada saat terjadinya peristiwa yang diasuransikan telah diperoleh	Perhitungan	22.1	77.1
Pembayaran asuransi dilakukan berdasarkan kontrak utama	Dokumen pembayaran	77.1	51
Jumlah kompensasi kerugian yang masih harus dibayar atas risiko yang dialihkan ke reasuransi	Perhitungan	77.4	22.4
Besarnya ganti rugi atas kerugian yang diterima dari reasuradur	Dokumen pembayaran	51	77.4
Jumlah kompensasi kerugian yang timbul selama periode pelaporan atas risiko yang dialihkan ke reasuransi dihapuskan ke hasil keuangan	Referensi	22.4	99
Premi deposito untuk risiko yang dialihkan ke reasuransi telah dilunasi	Referensi	77.6	77.4
Jumlah premi depot yang dipotong telah ditransfer ke perusahaan reasuransi	Dokumen pembayaran	77.4	51

2.4 Akuntansi Modal

Modal dasar (saham). - totalitas saham peserta di Perusahaan Asuransi LLC, yang terdaftar dalam dokumen konstituen. Besar kecilnya saham seorang peserta suatu perseroan ditentukan dalam persentase atau pecahan dan harus sesuai dengan perbandingan nilai nominal saham peserta dan modal dasar perseroan.
Kontribusi terhadap modal dasar suatu perusahaan dapat berupa uang, harta benda, hak milik. Penilaian moneter atas harta benda yang disumbangkan untuk membayar saham pada saat pendirian suatu perseroan dilakukan berdasarkan kesepakatan antara para peserta perseroan. Apabila nilai nominal saham peserta yang dibayarkan dengan cara nonmoneter melebihi 200 jumlah pokok, maka penilaian harta yang disumbangkan dilakukan oleh penilai independen.
Peningkatan atau penurunan modal dasar dilakukan setelah dilakukan perubahan pada dokumen konstituen organisasi dan pendaftaran ulang sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.
Sesuai dengan Undang-Undang “Tentang Organisasi Bisnis Asuransi di Federasi Rusia”, perusahaan asuransi harus memiliki modal dasar yang disetor penuh, yang besarnya tidak boleh lebih rendah dari jumlah minimum modal dasar yang ditetapkan oleh Undang-undang.
Mengubah jumlah minimum modal dasar perusahaan asuransi hanya diperbolehkan hukum federal tidak lebih dari sekali setiap dua tahun dengan masa transisi wajib.
Kontribusi dana pinjaman dan properti yang dijaminkan ke modal dasar tidak diperbolehkan.
Penghitungan modal dasar dilakukan pada akun pasif 80 “Modal dasar”. Akuntansi analitik pada akun 80 dilakukan sesuai dengan data pendiri organisasi.
Tata cara penghitungan modal dasar Perusahaan Asuransi LLC:
- modal dasar terdaftar - D 75 K 80;
- kontribusi dilakukan ke modal dasar oleh peserta LLC:
a) tunai - D 51 K 75;
b) properti - D 08, 10 K 75.
Peningkatan modal dasar LLC hanya diperbolehkan setelah disetor penuh dengan cara berikut:
- atas beban kekayaan perseroan - D 75 K 80; D 84 K 75;
- karena tambahan iuran peserta perusahaan - D 75 K 80; D 08 K 10, 51;
- karena iuran pihak ketiga yang diterima di perusahaan - D 75 K 80; H 08 K 10, 51.
Modal dasar LLC dikurangi dalam kasus yang ditetapkan oleh hukum dan atas inisiatifnya sendiri. Pengurangan modal dasar LLC dilakukan:
· dengan mengurangi nilai nominal saham seluruh peserta perusahaan - D 80 K 75; D 75 K 84 (jika LLC tidak menguntungkan dan nilai aset bersihnya kurang dari modal dasar); D 75 K 50, 51 (apabila pengembalian dana dilakukan kepada peserta);
· dengan cara menebus saham milik perseroan - D 81 K 50, 51 (membeli sebagian saham dari peserta); D 80 K 81 (pelunasan saham yang dibeli).
Cadangan modal organisasi formulir jika ini ditentukan oleh undang-undang atau piagam mereka. Modal cadangan terbentuk dari keuntungan organisasi.
Modal cadangan perusahaan dimaksudkan untuk menutupi kerugian, serta untuk melunasi obligasi perusahaan. Itu tidak dapat digunakan untuk tujuan lain.
Untuk memperhitungkan modal cadangan, akun pasif 82 “Modal cadangan” digunakan.
Dasar entri akuntansi untuk akuntansi modal cadangan diberikan pada Tabel 4.
Tabel 4.
Akuntansi modal cadangan
Modal tambahan mewakili keuntungan modal organisasi yang dihasilkan dari revaluasi di luar aset lancar. Akuntansi tambahan modal dilakukan pada akun pasif 83 “Modal tambahan”.
Jumlah yang dikreditkan ke akun 83 “Modal tambahan”, sebagai suatu peraturan, tidak dihapuskan. Tambahan modal dikurangi dalam kasus berikut:
- mengarahkan dana tambahan modal untuk menambah modal dasar;
- pelunasan sejumlah penurunan nilai aset tidak lancar yang terungkap akibat revaluasi, dalam batas revaluasi sebelumnya;
- pembagian tambahan modal antar peserta perusahaan.
Entri akuntansi utama untuk akuntansi tambahan modal ditunjukkan pada Tabel 5.
Tabel 5.
Akuntansi untuk tambahan modal


Isi operasi	Dokumen	Akun yang sesuai
		D	KE
1	2	3	4
Berdasarkan hasil revaluasi:	Perhitungan
- nilai buku aktiva tetap ditingkatkan		01	83
Penyusutan aset tetap ditaksir terlalu tinggi		83	02
Harga perolehan aset tetap yang diidentifikasi berdasarkan hasil penurunan harga telah dikurangi jika pada periode pelaporan sebelumnya direvaluasi (dalam batas revaluasi):	Perhitungan
- harga awal		83	01
- depresiasi		02	83
Dana tambahan modal dialokasikan untuk menambah modal dasar	Keputusan peserta perusahaan	83	80
Besarnya tambahan modal dibagikan kepada para peserta perusahaan	Keputusan peserta perusahaan	83	75

2.5 Akuntansi cadangan asuransi

Sesuai dengan Hukum Federasi Rusia “Tentang Organisasi Bisnis Asuransi di Federasi Rusia”, jaminan stabilitas keuangan perusahaan asuransi adalah adanya cadangan asuransi yang cukup untuk memenuhi kewajiban berdasarkan kontrak asuransi, coinurance, dan reasuransi.
Untuk memastikan kewajiban asuransi yang diterima, Perusahaan Asuransi LLC, dengan cara dan kondisi yang ditetapkan oleh dokumen hukum peraturan Layanan Pengawasan Asuransi Federal, membentuk cadangan asuransi yang diperlukan dari premi asuransi yang diterima untuk pembayaran asuransi di masa depan untuk asuransi properti dan asuransi pertanggungjawaban. .
Cadangan asuransi yang dibentuk oleh perusahaan asuransi tidak dapat ditarik ke anggaran federal atau lainnya.
Susunan, tujuan dan tata cara pembentukan cadangan asuransi, yang merupakan penilaian terhadap kewajiban penanggung yang dinyatakan dalam bentuk moneter untuk menjamin pembayaran asuransi di masa depan berdasarkan kontrak asuransi yang berkaitan dengan asuransi selain asuransi jiwa, ditentukan dengan Perintah Menteri Keuangan. Federasi Rusia tanggal 11 Juni 2002 No. 51n “Aturan pembentukan cadangan asuransi untuk asuransi selain asuransi jiwa.” Aturan ini berlaku sejak tahun 2003.
Berdasarkan Peraturan yang disetujui oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia, Perusahaan Asuransi LLC mengembangkan dan menyetujui Peraturannya sendiri tentang pembentukan cadangan asuransi untuk asuransi selain asuransi jiwa (Lampiran 4).
Cadangan asuransi dihitung pada tanggal pelaporan (akhir periode pelaporan) pada saat penyusunan laporan keuangan berdasarkan data akuntansi dan pelaporan. Untuk menghitung cadangan asuransi, disarankan untuk menggunakan tabel yang diberikan dalam Peraturan Kementerian Keuangan Federasi Rusia.
Cadangan asuransi dihitung dalam rubel.
Penanggung juga menghitung bagian penyertaan reasuradur dalam cadangan asuransi untuk asuransi selain asuransi jiwa, bersamaan dengan perhitungan asuransi. Cadangan. Bagian reasuradur dalam cadangan asuransi untuk asuransi selain asuransi jiwa ditentukan untuk setiap perjanjian (kelompok perjanjian) sesuai dengan syarat-syarat perjanjian reasuransi.
Cadangan asuransi dihitung secara terpisah menurut kelompok akuntansi (Lampiran 4).
Cadangan premi yang belum merupakan pendapatan (UPR)
Karakteristik cadangan. Bagian dari premi asuransi (iuran) yang masih harus dibayar berdasarkan kontrak sehubungan dengan masa berlaku kontrak di luar periode pelaporan (premi yang belum merupakan pendapatan), dimaksudkan untuk memenuhi kewajiban untuk memastikan pembayaran di masa depan yang mungkin timbul pada periode pelaporan berikutnya.
RNI dibentuk untuk semua kontrak asuransi yang berlaku pada tanggal pelaporan. Untuk menghitung besarnya premi yang belum merupakan pendapatan (cadangan premi yang belum merupakan pendapatan) digunakan metode “pro rata temporis”.
Cadangan premi yang belum merupakan pendapatan Saya-perjanjian J-grup akun (RNPaku j) dihitung sebagai berikut:
RNP aku j = BSP aku j * (D aku j - DENGAN aku j ) / D aku j ,

Di mana BSPaku j - premi asuransi dasar untuk masing-masing Saya-perjanjian termasuk dalam J-grup akun; Daku j- validitas Saya-kontrak dalam beberapa hari; DENGANaku j - jumlah hari sejak tanggal masuk Saya perjanjian ini mulai berlaku sebelum tanggal pelaporan.
Nilai total RNP untuk kontrak asuransi J-grup akun (RNPJ) pada tanggal pelaporan:


Cadangan kerugian yang diumumkan tetapi belum terselesaikan (RLU)
Cadangan kerugian yang dinyatakan tetapi belum diselesaikan (RLU) dibentuk oleh penanggung untuk menjamin pemenuhan kewajiban, termasuk biaya penyelesaian kerugian, berdasarkan kontrak asuransi yang belum dipenuhi atau belum dipenuhi seluruhnya pada tanggal pelaporan, yang timbul pada sehubungan dengan peristiwa-peristiwa yang dipertanggungkan yang terjadi pada pelaporan atau periode-periode sebelumnya dan fakta kejadiannya diberitahukan kepada penanggung menurut cara yang ditentukan oleh undang-undang atau kontrak asuransi.
Cadangan kerugian yang diumumkan tetapi belum terselesaikan dihitung secara terpisah untuk setiap kelompok kontrak akuntansi.
Besarnya cadangan kerugian yang dinyatakan tetapi belum terselesaikan ditentukan dengan menjumlahkan cadangan kerugian yang dinyatakan tetapi belum terselesaikan yang dihitung untuk semua kelompok akuntansi kontrak.
Besarnya RZU sesuai dengan jumlah kerugian yang dinyatakan dan belum terselesaikan untuk periode pelaporan dan periode sebelum periode pelaporan, dicatat dalam daftar kerugian, ditambah dengan jumlah biaya penyelesaian kerugian sebesar 3% dari jumlah klaim yang belum terselesaikan. Dengan demikian:
RZU = ZUNu + 0,03 * ZUNU,

Di mana ZUNU- jumlah kerugian yang dinyatakan tetapi belum terselesaikan pada periode pelaporan; 0,03 -- rasio biaya penyesuaian kerugian.
Cadangan terjadi tetapi tidak dilaporkan kerugian (IBNR)
Cadangan kerugian yang terjadi tetapi tidak dilaporkan (IBNR) dimaksudkan untuk memastikan bahwa penanggung memenuhi kewajibannya, termasuk biaya penyesuaian kerugian, berdasarkan kontrak asuransi yang timbul sehubungan dengan peristiwa yang dipertanggungkan yang terjadi selama periode pelaporan, yang kejadiannya tidak terjadi. diberitahukan kepada perusahaan asuransi sebagaimana diwajibkan oleh hukum atau kontrak asuransi pada tanggal pelaporan.
Untuk menghitung cadangan kerugian yang terjadi tetapi tidak dilaporkan, digunakan informasi tentang kerugian yang terjadi dan pembayarannya untuk jangka waktu tertentu.
Untuk kontrak yang terkait dengan kelompok akuntansi 1-11, data dipertimbangkan setidaknya 12 periode kerugian (periode pembayaran (pengembangan)) sebelum tanggal pelaporan, untuk kontrak yang terkait dengan kelompok akuntansi 12-19 - setidaknya 20 periode sebelum pelaporan tanggal.
Saat menghitung IBNR, digunakan data akuntansi premi dan kerugian asuransi mulai 1 Januari 2003.
Besarnya cadangan kerugian yang terjadi tetapi tidak dilaporkan (IBNR) adalah sebesar:
RPNU = 1,03 * PNU,

Di mana PNU- jumlah kerugian yang terjadi namun tidak dilaporkan; 1,03 * PNU- jumlah kerugian yang terjadi tetapi tidak dilaporkan, ditambah dengan jumlah biaya penyelesaiannya sebesar 3%.
Nilai kerugian yang terjadi tetapi tidak dilaporkan (PNU) suatu kelompok akuntansi ditentukan sebagai penjumlahan dari nilai kerugian yang terjadi tetapi tidak dilaporkan untuk setiap periode terjadinya kerugian yang dipertimbangkan:

Di mana PNUSaya. - jumlah kerugian yang terjadi tetapi tidak dilaporkan Saya-periode terjadinya kerugian, Saya = 1, ..., N.
Untuk setiap periode kerugian, jumlah total kerugian yang terjadi namun tidak dilaporkan PNUSaya didefinisikan:
Di mana Ri - jumlah kerugian yang terjadi namun belum dibayar pada tanggal pelaporan; ZNU- jumlah kerugian yang diumumkan, tetapi belum terselesaikan pada tanggal pelaporan, untuk peristiwa yang dipertanggungkan yang terjadi pada Saya- jangka waktu terjadinya kerugian (diambil dari jurnal pencatatan kerugian).
Cadangan stabilisasi (SR)
Cadangan stabilisasi adalah penilaian terhadap kewajiban penanggung terkait dengan pelaksanaan pembayaran asuransi di masa depan dalam hal terjadi akibat keuangan negatif dari kegiatan usaha asuransi sebagai akibat dari faktor-faktor di luar kehendak penanggung, atau dalam hal terjadi kelebihan. rasio kerugian di atas nilai rata-ratanya.
Koefisien kerugian yang terjadi dihitung sebagai perbandingan antara jumlah pembayaran asuransi yang dilakukan pada periode pelaporan untuk peristiwa yang dipertanggungkan yang terjadi selama periode tersebut, cadangan kerugian yang dinyatakan tetapi belum terselesaikan, dan cadangan kerugian yang terjadi tetapi tidak dilaporkan yang dihitung untuk kerugian yang terjadi. terjadi pada periode ini dengan jumlah bonus asuransi yang diperoleh pada periode yang sama.
Cadangan stabilisasi dibentuk untuk jenis asuransi berikut:
· asuransi angkutan air (kelompok 7);
· asuransi risiko bisnis (keuangan) (kelompok 12);
· asuransi tanggung jawab perdata pengangkut (grup 14).
Besarnya biaya-biaya untuk menjalankan usaha yang berkaitan dengan masing-masing jenis asuransi tersebut ditentukan secara proporsional antara jumlah premi asuransi bruto yang masih harus dibayar untuk setiap jenis dengan jumlah premi asuransi bruto yang masih harus dibayar untuk semua jenis asuransi yang dilisensikan.
Cadangan stabilisasi untuk kelompok akuntansi kontrak asuransi 7, 12 dan 14 J kelompok akuntansi ( SRJ) dihitung:
SR J = maks { menit [ AKP J ; SRn J + D SR J ] ; 0},

Di mana AKPJ- jumlah maksimum cadangan stabilisasi untuk J kelompok akuntansi; SRnJ - cadangan stabilisasi untuk J- kelompok akuntansi pada awal periode; DSRJ - perubahan cadangan stabilisasi untuk J kelompok akuntansi. Jumlah maksimum cadangan stabilisasi untuk J kelompok akuntansi ( AKPJ) didefinisikan sebagai berikut:
- untuk kelompok akuntansi 7 dan 14:
AKP J = 2,5 * maks ( SBP jk - hal jk };

Untuk kelompok akuntansi 12:
AKP J = 1,5 * maks ( SBP jk - hal jk },

Di mana SBPjk - premi asuransi bruto J kelompok akuntansi di k-tahun; haljk- jumlah premi reasuransi yang dialihkan berdasarkan kontrak reasuransi berdasarkan J kelompok akuntansi k-tahun; k - jumlah periode (tahun) dimana data dipertimbangkan ketika menghitung cadangan (10 tahun terakhir atau jumlah tahun yang tersedia).
Untuk memperhitungkan cadangan asuransi, akun 95 digunakan, di mana sub-akun 95.1 “Cadangan asuransi”, 95.2 “Bagian reasuradur dalam cadangan”, 95.3 “Perubahan cadangan” dibuka. Akuntansi dilakukan berdasarkan jenis cadangan.
Akun 95.1 “Cadangan asuransi” dibuka secara terpisah berdasarkan jenis cadangan: RNP, RZU, RNR dan SR. Struktur akun 95.1 (RNP, RZU, RNR, SR):
Akun 95.2 “Bagian reasuradur dalam cadangan” dikelola berdasarkan jenis cadangan: RNP, RZU, RNR dan SR. Struktur akun 95.2 (RNP, RZU, RNR, SR):
Akun 95.3 “Perubahan cadangan” dikelola berdasarkan jenis cadangan: RNP, RZU, RNR dan SR. Struktur akun 95.3 (RNP, RZU, RNR, SR):
Perubahan RNP ( Irnp) pada akun 95,3 dihitung sebagai berikut:
Irnp = RNPatch - DrNPatch - RNPpred + DRNPpred,

Di mana RNPotch, RNPred- RNP masing-masing untuk periode pelaporan dan periode sebelumnya; DRNPotch, DRNPred- bagian reasuradur di RNP masing-masing untuk periode pelaporan dan periode sebelumnya.
Perubahan RZU ditentukan dengan cara yang sama ( Irzu), RNR ( Irpnu), SR ( Isr).
Mari kita perhatikan tata cara pencatatan dalam akuntansi transaksi pembentukan cadangan asuransi pada triwulan IV tahun 2008 (per 31 Desember 2008). Jumlah cadangan yang masih harus dibayar untuk periode pelaporan sebelumnya pada tanggal 31 Desember 2008. melebihi jumlah cadangan yang masih harus dibayar pada tanggal 30 September 2008). Data akuntansi diberikan pada Tabel 6.
cadangan premi yang belum merupakan pendapatan:
· cadangan bonus yang belum merupakan pendapatan telah diperoleh pada tanggal 31 Desember 2008 - RUB 2.500.000:
D 95,3 RNP K 95,1 RNP - 2.500.000 rubel;
· Bagian reasuradur dalam cadangan premi yang belum merupakan pendapatan diperoleh pada tanggal 31 Desember 2008 (sesuai dengan Undang-Undang “Tentang Organisasi Bisnis Asuransi di Federasi Rusia”, ukuran bagian reasuradur dalam cadangan asuransi berdasarkan perjanjian reasuransi harus sesuai dengan kewajiban asuransi yang dialihkan) dalam jumlah 900.000 rubel. :
D 95,2 RNP K 95,3 RNP - 900.000 rubel;
Tabel 6.
Data awal untuk akuntansi cadangan


Indeks	RNP	RZU	RNR	SR
Besarnya cadangan pada tanggal 30 September 2008. (saldo akun 95,1)	2 000000	1 500000	1 800000	1 200000
Bagian reasuradur dalam cadangan pada tanggal 30 September 2008. (saldo akun 95,2)	800 000	500 000	900 000	600 000
Jumlah cadangan yang masih harus dibayar pada tanggal 31 Desember 2008.	2 500000	2 000000	2 300000	1 500000
Bagian reasuradur dalam cadangan pada tanggal 31 Desember 2008.	900 000	800 000	1100000	800 000
Perubahan cadangan	+400000	+200000	+300000	+100000
Besarnya cadangan per 31 Desember 2008. (saldo akun 95,1)	2 500000	2 000000	2 300000	1 500000
Bagian reasuradur dalam cadangan pada tanggal 31 Desember 2008. (saldo akun 95,2)	900 000	800 000	1 100000	800 000

· jumlah cadangan premi yang belum merupakan pendapatan pada tanggal 30 September 2008 dihapuskan sebesar RUB 2.000.000:
D 95,1 RNP K 95,3 RNP - 2.000.000 rubel;
· Bagian reasuradur di RNP dihapuskan pada tanggal 30 September 2008 sebesar RUB 800.000:
D 95,3 RNP K 95,2 RNP - 800.000 rubel;
· perubahan cadangan bonus yang belum merupakan pendapatan dihapuskan ke hasil keuangan (2.500.000 - 900.000 - 2.000.000 + 800.000 = +400.000 rubel):
D 99 K 95RNP - 400.000 rubel.
Kami mencerminkan entri akuntansi dalam akuntansi cadangan kerugian yang dinyatakan tetapi belum terselesaikan:
· cadangan kerugian yang diumumkan tetapi belum terselesaikan telah diperoleh pada tanggal 31 Desember 2008 - RUB 2.000.000:
D 95,3 RZU K 95,1 RZU - 2.000.000 rubel;
· Bagian reasuradur dalam cadangan kerugian yang diumumkan tetapi belum terselesaikan diakumulasikan pada tanggal 31 Desember 2008. dalam jumlah 800.000 rubel:
D 95,2 RZU K 95,3 RZU - 800.000 rubel;
· jumlah cadangan kerugian yang diumumkan tetapi belum terselesaikan pada tanggal 30 September 2008 sebesar RUB 1.500.000 dihapuskan:
D 95,1 RZU K 95,3 RZU - 1.500.000 rubel;
· Bagian reasuradur pada RLU telah dihapusbukukan pada tanggal 30 September 2008. dalam jumlah 500.000 rubel:
D 95,3 RZU K 95,2 RZU - 500.000 rubel;
· perubahan cadangan kerugian yang dinyatakan tetapi belum terselesaikan dihapuskan ke hasil keuangan (2.000.000 - 800.000 - 1.500.000 + 500.000 = +200.000 rubel): D 99 K 95,3 RZU - 200.000 rubel.
Kami mencerminkan entri akuntansi dalam akuntansi cadangan untuk kerugian yang terjadi tetapi tidak dilaporkan:
· cadangan kerugian yang terjadi tetapi tidak dilaporkan telah diperoleh pada tanggal 31 Desember 2008 - RUB 2.300.000:
D 95,3 RNR K 95,1 RNR - 2.300.000 rubel;
· Bagian reasuradur dalam cadangan kerugian yang terjadi tetapi tidak dilaporkan telah diakui pada tanggal 31 Desember 2008. sebesar RUB 1.100.000:
D 95,2 RNR K 95,3 RNR - 1.100.000 rubel;
· Jumlah cadangan kerugian yang terjadi namun tidak dilaporkan dihapuskan pada tanggal 30 September 2008. sebesar RUB 1.800.000:
D 95,1 RNR K 95,3 RNR - 1.800.000 rubel;
· Bagian reasuradur dalam cadangan kerugian yang terjadi namun tidak dilaporkan telah dihapuskan pada tanggal 30 September 2008. dalam jumlah 900.000 rubel:
D 95,3 RNR K 95,2 RNR - 900.000 rubel;
· perubahan cadangan kerugian yang terjadi tetapi tidak dilaporkan dihapuskan ke hasil keuangan (2.300.000 - 1.100.000 -- 1.800.000 + 900.000 = + 300.000 rubel):
D 99 K 95,3 RNR - 300.000 gosok.
Kami mencerminkan entri akuntansi dalam akuntansi cadangan stabilisasi:
· cadangan stabilisasi yang diperoleh pada tanggal 31 Desember 2008. - Rp 1.500.000:
D 95,3 SR K 95,1 SR - Rp 1.500.000;
· Bagian reasuradur dalam cadangan stabilisasi telah diperoleh pada tanggal 31 Desember 2008. dalam jumlah 800.000 rubel:
D 95,2 SR K 95,3 SR - 800.000 rubel;
· besarnya cadangan stabilisasi dihapuskan pada tanggal 30 September 2008. sebesar RUB 1.200.000:
D 95,1 SR K 95,3 SR - Rp 1.200.000;
· Bagian reasuradur dalam cadangan stabilisasi dihapuskan pada tanggal 30 September 2008. dalam jumlah 600.000 rubel:
D 95,3 SR K 95,2 SR - 600.000 rubel;
· perubahan cadangan stabilisasi dihapuskan ke hasil keuangan (1.500.000 - 800.000 - 1.200.000 + 600.000 = + 100.000 rubel):
D 99 K 95,3 SR - 100.000 gosok.
Penempatan cadangan asuransi dilakukan sesuai dengan Aturan penempatan dana cadangan asuransi oleh perusahaan asuransi, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 08.08.2005 No.100n.
Penempatan cadangan asuransi mengacu pada aset yang diterima untuk menutupi (mengamankan) cadangan asuransi. Aset yang diterima untuk menutupi cadangan asuransi harus memenuhi persyaratan diversifikasi, pembayaran kembali, profitabilitas dan likuiditas.
Harta yang diterima untuk menutupi cadangan asuransi tidak dapat dijadikan sebagai jaminan atau sumber pembayaran kepada kreditur dana atas kewajiban penjamin (surty).
Jenis aset berikut diterima untuk menutupi cadangan asuransi:
1) negara federal sekuritas dan sekuritas, yang kewajibannya dijamin oleh Federasi Rusia;
2) sekuritas pemerintah dari entitas konstituen Federasi Rusia;
3) surat berharga kota;
4) saham;
5) wesel organisasi, termasuk wesel bank;
6) sertifikat perumahan;
7) unit penyertaan reksa dana;
8) simpanan pada bank, termasuk yang disahkan dengan sertifikat deposito;
9) sertifikat penyertaan modal pada dana umum pengelolaan perbankan;
10) real estat;
11) bagian reasuradur dalam cadangan asuransi;
12) piutang dari pemegang polis, reasuradur dan agen asuransi;
13) uang tunai;
14) uang tunai dalam mata uang Federasi Rusia di rekening bank;
15) dana dalam mata uang asing di rekening bank;
16) batangan emas, perak, platinum dan paladium, serta koin peringatan Federasi Rusia yang terbuat dari logam mulia;
17) surat berharga hipotek;
18) pinjaman kepada pemegang polis berdasarkan kontrak asuransi jiwa.
2.6 Akuntansi penyelesaian pinjaman dan pinjaman

Akuntansi pinjaman dan pinjaman serta biaya pelayanannya dilakukan sesuai dengan Peraturan Akuntansi “Akuntansi Biaya Pinjaman dan Pinjaman” PBU 15/2008.
Tata cara pemberian pinjaman, pengurusan pinjaman dan pelunasannya diatur dengan peraturan bank dan perjanjian pinjaman. Berdasarkan perjanjian pinjaman, bank atau lembaga kredit lainnya (pemberi pinjaman) berjanji untuk memberikan dana (pinjaman) kepada peminjam dalam jumlah dan syarat-syarat yang ditentukan dalam perjanjian, dan peminjam berjanji untuk mengembalikan sejumlah uang yang diterima dan membayar bunga. di atasnya (klausul 1 Pasal 819 KUH Perdata Federasi Rusia) .
Pinjaman bank, tergantung jangka waktu pinjaman, dibagi menjadi jangka pendek (sampai satu tahun) dan jangka panjang (lebih dari satu tahun).
Sesuai dengan kebijakan akuntansi yang ditetapkan oleh Perusahaan Asuransi LLC, peminjam dapat mengalihkan utang jangka panjang ke utang jangka pendek jika jangka waktu pelunasan utang jangka panjang menjadi sama dengan 365 hari.
Biaya yang terkait dengan memperoleh pinjaman meliputi:
· bunga pinjaman;
· biaya tambahan untuk pinjaman (jasa hukum dan konsultasi; pekerjaan penyalinan dan penggandaan; pembayaran pajak dan biaya, sesuai dengan peraturan perundang-undangan; pemeriksaan; jasa komunikasi; biaya lainnya);
· selisih nilai tukar dan jumlah bunga yang timbul atas pinjaman dalam mata uang asing atau dalam satuan moneter konvensional.
Biaya pinjaman dikenakan berdasarkan tarif yang berlaku di pasar uang untuk pinjaman jangka pendek dan di pasar modal untuk pinjaman jangka panjang.
Saat menghitung dan mengumpulkan bunga untuk menggunakan pinjaman, jumlah hari kalender sebenarnya dalam satu bulan dan tahun diperhitungkan. Bunga dibebankan dalam jumlah dan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam perjanjian. Akrual dan pengumpulan bunga di muka pada saat penerbitan pinjaman tidak diperbolehkan.
Biaya pembayaran pinjaman bank termasuk dalam biaya operasional dan tercermin dalam debit akun 91 “Penghasilan dan beban lain-lain” dan kredit akun 66 “Penyelesaian pinjaman dan pinjaman jangka pendek” dan akun 67 “Penyelesaian pinjaman jangka panjang” pinjaman dan pinjaman berjangka”, tergantung pada jenis dan syarat pinjaman dan pinjaman.
Ketika menggunakan pinjaman yang diterima untuk pembayaran di muka, penerbitan uang muka dan simpanan yang terkait dengan perolehan persediaan (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan), bunga yang diperoleh Perusahaan untuk dana pinjaman yang digunakan dengan cara ini diterapkan pada peningkatan piutang (debit akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" dan 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur" dan kredit akun 66 "Penyelesaian pinjaman dan pinjaman jangka pendek" dan 67 "Penyelesaian pinjaman dan pinjaman jangka panjang"). Ketika Perusahaan menerima bahan dan peralatan (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa), biaya bahan dan peralatan tersebut meningkat sebesar jumlah piutang yang masih harus dibayar. Akrual bunga lebih lanjut untuk pinjaman dan pinjaman yang diterima dilakukan di prosedur umum, yaitu. termasuk dalam biaya operasional.
Dalam hal penggunaan sebagian dana yang diterima, pinjaman tidak sesuai ayat, dll.......

Perkenalan................................................. ....... ................................................... ............ ..2

1. Sumber informasi................................................. ...... ................................ 4

1.1 Konsep kondisi keuangan suatu organisasi............................................ ............ 4

1.2 Fitur analisis organisasi asuransi......................................... ............ 8

2. Metode analisis................................................ ............................................................ ..... 29

2.1 Formal dan informal................................................ ...... 29

2.2 Metode koefisien.................................................. ..... ........................... 42

Bagian reasuransi................................................. ........................... 48

Bagian pembayaran yang ditanggung oleh reasuransi............................................ ........ 49

3. Penerapan praktis metode koefisien pada contoh OJSC "RESSO-GANTIA"................................ ... ............................................... ......... ............... 60

3.1 Penjelasan singkat tentang perusahaan asuransi................................................ ......... 60

3.2 Indikator utama dan blok analisis................................................ ......... .... 64

3.3 Analisis kemungkinan kebangkrutan................................................ ......... ......... 74

Kesimpulan................................................. ................................................... 76

Daftar literatur yang digunakan................................................ .......... ....... 77

Aplikasi................................................. ....... ................................................... .... 80

Perkenalan

Sehubungan dengan perkembangan hubungan pasar, analisis keadaan keuangan kegiatan suatu perusahaan menjadi semakin relevan. Dalam beberapa kasus, relevansinya melebihi analisis aktivitas ekonomi suatu perusahaan.

Secara umum analisis kondisi keuangan suatu perusahaan terdiri dari penilaian indikator likuiditas, stabilitas keuangan kegiatan usaha dan profitabilitas. Tergantung pada aktivitas perusahaan secara spesifik, prosedur perhitungan dan sistem untuk menilai indikator yang diperoleh berubah.

Objek kajian penelitian ini adalah kondisi keuangan perusahaan asuransi. Karena pasar asuransi merupakan bidang kegiatan yang relatif baru bagi perekonomian domestik, topik ini kurang dipelajari dalam literatur ekonomi, yang pertama-tama disebabkan oleh fakta bahwa kegiatan asuransi cukup kompleks. di alam, yaitu pelaksanaannya tidak hanya memerlukan sumber daya keuangan yang signifikan, tetapi juga landasan teori yang mendalam, personel yang terlatih, dan materi statistik yang ekstensif. Pada saat yang sama, perkembangan pasar jasa asuransi memerlukan sistem perekonomian yang stabil, tingkat inflasi yang relatif rendah, pendapatan pelaku pasar yang cukup tinggi, serta kerangka peraturan perundang-undangan. Oleh karena itu, perkembangan aktivitas asuransi relatif lambat dibandingkan, misalnya, aktivitas perbankan atau perdagangan.

kegiatan.

Berdasarkan analisis literatur mengenai topik ini, kita dapat menyimpulkan bahwa analisis kondisi keuangan kurang dipertimbangkan, sedangkan sistem koefisien untuk menilai kondisi keuangan suatu perusahaan asuransi didasarkan pada metode analisis Barat dan kurang diterapkan. ke pasar domestik, dan sistem penilaian indikator domestik belum terbentuk karena lemahnya basis statistik.

Kekhasan analisis kondisi keuangan suatu perusahaan asuransi didasarkan pada sifat kegiatannya, karena Kegiatan perusahaan asuransi berkaitan dengan berfungsinya sistem keuangan. Pada saat yang sama, sifat layanan yang diberikan oleh perusahaan asuransi dikaitkan dengan risiko, yaitu. perusahaan awalnya tidak mengetahui secara pasti syarat dan besaran akhir ganti rugi asuransi. Berdasarkan hal tersebut, objek utama analisis kondisi keuangan suatu perusahaan asuransi adalah analisis stabilitas keuangan, solvabilitas dan likuiditas.

Tujuan dari pekerjaan ini adalah untuk mempertimbangkan landasan teori dalam menilai kondisi keuangan suatu perusahaan asuransi dan menerapkan pengetahuan teoritis yang diperoleh dalam analisis kondisi keuangan OJSC "RESSO-Garantiya".

Pencapaian tujuan diwujudkan dalam tugas-tugas berikut:

Pertimbangkan ciri-ciri khusus menganalisis kondisi keuangan perusahaan asuransi; - mempertimbangkan metode untuk menganalisis indikator utama kondisi keuangan dan metode penilaiannya; - menerapkan pengetahuan teoritis yang diperoleh untuk menganalisis kondisi keuangan perusahaan asuransi.

Tujuan yang dinyatakan menentukan struktur pekerjaan ini.

1. Sumber informasi

1.1 Konsep kondisi keuangan organisasi

Kondisi keuangan suatu perusahaan dicirikan, pertama-tama, oleh komposisi dan alokasi dana perusahaan, struktur sumbernya, tingkat perputaran modal, kemampuan perusahaan untuk membayar kewajibannya tepat waktu dan penuh, serta faktor lainnya.

Jadi Savitskaya G.V. mengartikan kondisi keuangan suatu perusahaan sebagai berikut: “Kondisi keuangan suatu perusahaan adalah suatu kategori ekonomi yang mencerminkan keadaan modal dalam proses peredarannya dan kemampuan suatu badan usaha untuk mengembangkan diri pada suatu waktu tertentu. ”

Kondisi keuangan suatu perusahaan menjadi objek analisis keuangan. Kovalev V.V. memperlakukan analisis keuangan sebagai bagian dari analisis ekonomi setara dengan akuntansi dan analisis kegiatan ekonomi, yang menjadi dasarnya teori ekonomi dan data statistik (Gbr. 1)

Beras. 1Analisis keuangan dan tempatnya dalam sistem analisis ekonomi

Dari sudut pandang Kovalev V.V. “Analisis keuangan adalah suatu cara mengumpulkan, mentransformasikan dan menggunakan informasi yang bersifat keuangan, dengan tujuan: menilai kondisi keuangan suatu perusahaan saat ini dan masa depan; menilai tingkat perkembangan perusahaan yang mungkin dan tepat dari sudut pandang dukungan keuangan mereka; mengidentifikasi sumber dana yang tersedia dan menilai kemungkinan dan kelayakan mobilisasinya; memprediksi posisi perusahaan di pasar modal.”

Tujuan utama analisis keuangan adalah untuk memperoleh sejumlah kecil parameter paling informatif yang memberikan gambaran obyektif dan akurat tentang kondisi keuangan suatu perusahaan, keuntungan dan kerugiannya, perubahan struktur aset dan kewajiban dalam penyelesaian dengan debitur dan kreditur, baik pada saat ini maupun di masa yang akan datang.

Untuk mengkarakterisasi kondisi keuangan suatu perusahaan, empat tingkat indikator terutama digunakan: profitabilitas, stabilitas pasar, aktivitas bisnis, dan solvabilitas.

Tergantung pada aktivitas perusahaan secara spesifik, komposisi, struktur dan penilaian indikator bervariasi. Karena asuransi adalah jenis yang khusus hubungan ekonomi, Pada intinya, perusahaan asuransi adalah bentuk umum dari berfungsinya dana asuransi. Sebagai suatu perusahaan, perusahaan asuransi adalah suatu struktur terpisah yang melaksanakan penyelesaian kontrak asuransi dan pelayanannya, serta pembentukan dan distribusi sumber daya.

Untuk mengkarakterisasi kondisi keuangan suatu perusahaan asuransi, indikator terpenting adalah stabilitas keuangan.

Dalam literatur ekonomi, terdapat variasi tertentu dalam rumusan konsep stabilitas keuangan.

Dalam kasus yang paling umum, stabilitas keuangan suatu organisasi asuransi dipahami sebagai kemampuannya untuk memenuhi kewajibannya dengan semua properti yang tersedia. [Denisova, 180]

Dari sudut pandang definisi ini, stabilitas keuangan suatu organisasi asuransi dijamin oleh modal dasar yang cukup dan disetor, cadangan asuransi yang cukup untuk kewajiban yang diterima, serta sistem reasuransi yang diadopsi. Penggunaan sistem reasuransi mengasumsikan bahwa perusahaan asuransi hanya bertanggung jawab atas risiko-risiko yang dapat memenuhi kewajibannya berdasarkan kemampuan keuangannya. Kriteria stabilitas keuangan suatu perusahaan asuransi biasanya dianggap sebagai kecukupan cadangan asuransi dan dana yang tersedia untuk memenuhi kewajiban perusahaan asuransi. Indikator paling penting dari stabilitas keuangan perusahaan asuransi, keandalannya, adalah solvabilitas.

Dalam definisi lain, stabilitas keuangan suatu perusahaan asuransi dipahami sebagai keseimbangan atau kelebihan pendapatan yang konstan atas pengeluaran dana tunai asuransi, yang dibentuk dari premi asuransi yang dibayarkan oleh pemegang polis.

Dengan demikian, konsep stabilitas keuangan suatu perusahaan asuransi tidak hanya sebatas analisis kesesuaian dana yang dimiliki perusahaan dengan kewajibannya. Analisis stabilitas keuangan suatu perusahaan asuransi melibatkan studi komprehensif tentang kegiatannya, yang bersama dengan analisis solvabilitas, mencakup analisis perputaran modal dan analisis profitabilitas kegiatannya.

Stabilitas keuangan perusahaan asuransi tunduk pada peraturan perundang-undangan. Dalam Undang-Undang “Tentang Penyelenggaraan Usaha Perasuransian”, pengendalian keadaan keuangan perusahaan asuransi dipercayakan kepada Departemen Pengawasan Perasuransian, yang dalam kondisi saat ini cukup beralasan dan dapat dibenarkan karena berbagai alasan, yaitu:

Peran khusus organisasi asuransi sebagai penstabil pasar dan sifat sosial dari layanan asuransi bagi penduduk, yang memberikan tugas untuk memastikan stabilitas keuangan organisasi asuransi pada aspek makroekonomi;

Alasan hukum juga berlaku. Yang paling umum adalah kemitraan tanggung jawab terbatas dan perusahaan saham gabungan tertutup, yang dicirikan oleh tanggung jawab terbatas dari para pesertanya atas kewajiban mereka. Hal ini mengarah pada kenyataan bahwa jika organisasi asuransi tidak stabil, kreditur akan menerima dananya hanya jika perusahaan memiliki cadangan tertentu dalam bentuk bagian modal saham yang disetor. Dalam kaitan ini, jaminan ketersediaan cadangan tersebut pada perusahaan (organisasi) saham gabungan menjadi sangat penting dan diatur dengan undang-undang di negara-negara dengan pasar maju. Persyaratan ini juga berlaku untuk organisasi asuransi.

1.2 Fitur analisis organisasi asuransi

Kekhasan dalam menganalisis kondisi keuangan suatu perusahaan asuransi adalah bahwa perusahaan asuransi pada hakikatnya adalah suatu lembaga keuangan, yaitu. kegiatannya didasarkan pada distribusi kerugian yang diharapkan di antara para peserta hubungan asuransi, melalui penciptaan dan distribusi dana dari dana asuransi.

Pada saat yang sama, konsep layanan asuransi didasarkan pada kategori risiko asuransi, yang menentukan kekhususan analisis stabilitas keuangan suatu organisasi asuransi. Risiko asuransi menentukan sifat probabilistik dari kewajiban perusahaan asuransi, yang memerlukan tambahan jaminan keuangan khusus untuk pemenuhannya.

Kewajiban yang berkaitan dengan risiko asuransi secara teoritis harus dipenuhi atas beban dana asuransi, karena perhitungan tarif asuransi didasarkan pada prinsip persamaan kewajiban (pengembalian dana yang dimaksudkan untuk pembayaran). Namun, dengan mempertimbangkan faktor asuransi saat menghitung tarif, perusahaan asuransi tidak dapat memperkirakan pengaruh faktor pasar dengan akurat. Akibatnya, dalam kegiatan asuransi nyata, situasi mungkin terjadi ketika, meskipun dengan perhitungan tarif yang sempurna dari sudut pandang teknis, perusahaan asuransi akan membutuhkan dana tambahan untuk memenuhi kewajibannya.

Penentuan isi stabilitas keuangan suatu organisasi asuransi mengandaikan dan memerlukan jenis hubungan keuangan khusus, yang dinyatakan dalam kekhasan pembentukan pendapatan, arus masuk dan kelebihan biaya yang konstan, serta struktur dan hasil keuangannya.

Sumber utama pembentukan potensi keuangan suatu perusahaan asuransi adalah:

Modal sendiri; - kontribusi asuransi (premi) klien; - pendapatan dari kegiatan investasi; - penggunaan sistem reasuransi yang efektif; - kebijakan tarif

Komposisi elemen ekuitas(dana sendiri) perusahaan asuransi serupa dengan struktur modal ekuitas perusahaan mana pun dan mencakup modal dasar, modal tambahan, modal cadangan, laba ditahan, target pendapatan dan pembiayaan. Sumber utama pembentukan modal sendiri perusahaan asuransi adalah iuran para pendiri, penambahan keuntungan dari kegiatan asuransi dan pendapatan dari kegiatan investasi, serta dari tambahan penerbitan saham.

Karena pentingnya asuransi secara sosial sebagai lembaga perlindungan keuangan, maka persyaratan modal dasar sebagai elemen struktural utama modal ekuitas, terutama pada tahap awal beroperasinya suatu organisasi asuransi, cukup tinggi. Saat ini, bagi perusahaan asuransi yang bergerak di bidang asuransi selain asuransi jiwa, modal dasar minimal harus sebesar 25.000 upah minimum (upah minimum), bagi perusahaan asuransi yang bergerak di semua jenis asuransi (asuransi risiko dan jiwa), modal dasar harus setidaknya 35.000 upah minimum, dan untuk perusahaan yang terlibat secara eksklusif dalam kegiatan reasuransi - setidaknya 50.000 upah minimum.

Solvabilitas suatu perusahaan asuransi ditentukan oleh besarnya cadangan yang bebas dari kewajiban. “Cadangan bebas”, atau “cadangan solvabilitas”, biasanya disebut dana milik perusahaan asuransi, yang bebas dari kewajiban eksternal apa pun. Dana sendiri meliputi modal dasar, dana cadangan yang dibentuk dari keuntungan, dan laba ditahan, serta dana konsumsi dan akumulasi.

Dana sendiri dibentuk dari dua sumber: sumbangan pendiri dan keuntungan yang diterima dari kegiatan perusahaan asuransi. Untuk menjamin solvabilitas, jumlah cadangan bebas harus semakin besar, semakin besar volume operasi perusahaan asuransi.

Bergantung pada sifat dan dinamika operasi, baik volume premi asuransi yang diterima, atau jumlah rata-rata pembayaran asuransi selama beberapa tahun, atau jumlah cadangan teknis (biasanya dalam asuransi jiwa) diambil sebagai volumenya. Cadangan bebas juga dapat didefinisikan sebagai selisih antara aset perusahaan asuransi dan jumlah kewajibannya, yang sebagian besar merupakan cadangan asuransi.

Pendapat yang ada bahwa dana sendiri pada umumnya dan modal dasar pada khususnya tidak terlalu penting bagi perusahaan asuransi adalah tidak benar. Memang pada tahap awal, perusahaan asuransi tidak mempunyai sarana lain untuk memenuhi kewajiban berdasarkan kontrak asuransi, kecuali modal dasar, karena penerimaan premi asuransi pada awalnya sangat kecil. Dan semakin besar modal awal, semakin besar pula peluang perusahaan asuransi untuk melakukan operasi besar dan mampu bertahan dalam persaingan. Bahkan jika perusahaan asuransi beroperasi di pasar lama, peran modal dasarnya tidak berkurang. Kapan saja, karena kebijakan tarif yang gagal atau perubahan yang tidak diinginkan dalam struktur kontrak, depresiasi aset, atau kebutuhan untuk memperluas jangkauan operasi, perusahaan asuransi mungkin memerlukan cadangan tambahan. Dalam hal ini, ia dapat menggunakan cadangan bebas (termasuk modal dasar).

Cadangan asuransi dapat didefinisikan sebagai sekumpulan dana yang bersifat terarah, dengan bantuan yang menjamin distribusi kerusakan di antara peserta asuransi.

Cadangan asuransi dimaksudkan untuk menjamin bahwa penanggung mampu memenuhi kewajiban yang ditanggungnya sesuai dengan kontrak asuransi yang telah dibuatnya dengan pemegang polis. Menurut skema pembentukan cadangan asuransi yang diterapkan di luar negeri, setiap jenis kewajiban yang dimiliki perusahaan asuransi ditanggung oleh jenis cadangan asuransi yang sesuai. Khususnya, dalam asuransi jiwa, tergantung pada ketentuan kontrak yang ada, cadangan matematika, cadangan anuitas, cadangan saham, dan cadangan partisipasi dibentuk; untuk jenis asuransi lain - cadangan premi (cadangan untuk risiko yang belum kedaluwarsa, cadangan untuk peningkatan risiko) dan cadangan kerugian (kerugian yang telah ditetapkan tetapi belum dibayar, kerugian yang diklaim tetapi belum ditetapkan, kerugian yang tidak diklaim). Klasifikasi cadangan asuransi disajikan pada Gambar. 2.

Beras. 2Klasifikasi cadangan asuransi

Mengingat tujuan dari cadangan asuransi, kontribusi untuk pengisiannya tidak termasuk dalam basis pajak. Tujuan dan prosedur pembentukan cadangan asuransi berbeda-beda, tetapi kesamaannya adalah memang demikian pengertian ekonomi adalah dana pemegang polis, bukan penanggung, dan dimaksudkan untuk pembayaran asuransi sesuai dengan kewajiban berdasarkan kontrak asuransi yang belum diselesaikan pada tanggal pelaporan.

Dalam hal ini, faktor-faktor yang mempengaruhi pembentukan cadangan asuransi juga tidak kalah pentingnya. Berikut ini adalah faktor-faktor utama yang mempengaruhi pembentukan sistem cadangan asuransi: inversi siklus kegiatan organisasi asuransi; stabilitas portofolio asuransi; struktur risiko portofolio asuransi; struktur organisasi organisasi asuransi; keterlibatan organisasi asuransi dalam kegiatan penanaman modal; tingkat perkembangan reasuransi di pasar; inflasi.

Perlu dicatat bahwa, berdasarkan sifatnya, cadangan asuransi adalah modal kredit. Dalam kebanyakan kasus, pembayaran tersebut mewakili kewajiban pembayaran yang ada pada tanggal penyusunan neraca perusahaan asuransi, namun jumlah dan tanggal pembayaran ini dan, seringkali, badan hukum dan individu yang berhak menerima pembayaran ini mungkin tidak diketahui.

Karena cadangan asuransi merupakan utang usaha, ukurannya yang besar, asalkan cadangan tersebut cukup untuk memenuhi kewajiban berdasarkan kontrak asuransi, akan menunjukkan stabilitas keuangan perusahaan asuransi jika terdapat setidaknya dua kondisi lagi: kepatuhan terhadap proporsi dengan volume milik sendiri. dana; penempatan optimalnya (kebijakan investasi rasional).

Kegiatan investasi bagi perusahaan asuransi tidak hanya sebagai sumber pendapatan tambahan, tetapi juga salah satu faktor peningkatan stabilitas keuangan.

Kemungkinan dilakukannya kegiatan penanaman modal oleh perusahaan asuransi timbul dari kekhasan penyelenggaraan jasa asuransi, yaitu pemusatan dana oleh penanggung untuk jangka waktu tertentu, untuk sementara bebas dari kewajiban, yang dapat ditanamkan untuk menghasilkan tambahan. penghasilan. Sementara itu, dengan mempertimbangkan sifat risiko dari jasa asuransi, yaitu ketidakpastian terjadinya peristiwa yang dipertanggungkan baik dalam waktu maupun besaran pembayaran asuransi, maka kegiatan penanaman modal perusahaan asuransi diatur oleh negara.

Tujuan peraturan negara tentang tata cara penempatan cadangan asuransi adalah untuk meminimalkan risiko kebijakan investasi, mengingat ciri utama organisasi asuransi sebagai investor - sifat sekunder dari portofolio investasi dalam kaitannya dengan portofolio asuransi.

Kegiatan penanaman modal perusahaan asuransi, seperti halnya investor lainnya, diatur oleh Undang-Undang “Tentang Kegiatan Penanaman Modal”. Karena kekhususan kegiatan asuransi, selain norma-norma Undang-undang “Tentang Kegiatan Penanaman Modal”, penempatan dana yang tersedia sementara oleh perusahaan asuransi juga diatur oleh Ketentuan Undang-undang Federasi Rusia “Tentang Reasuransi”. Menurut Undang-undang ini, penempatan cadangan penjaminan harus dilakukan dengan syarat diversifikasi, pembayaran kembali, profitabilitas, dan likuiditas.

Perusahaan asuransi secara mandiri menentukan strategi investasinya dalam menempatkan dana dan cadangan asuransinya sendiri. Dalam memilih objek investasi perlu memperhatikan saling ketergantungan antara risiko dan pendapatan, yaitu berpegang pada prinsip diversifikasi investasi. Jadi, Anda dapat menginvestasikan sebagian dana Anda pada aset dengan imbal hasil rendah dan risiko rendah, dan sebagian lainnya pada aset dengan imbal hasil tinggi, namun dengan tingkat risiko yang tinggi. Akibatnya, risiko investasi akan didistribusikan ke berbagai jenis investasi, yang akan menjamin stabilitas keuangan portofolio investasi perusahaan asuransi.

Perlu dicatat bahwa alokasi sumber daya investasi yang benar, pertama-tama, adalah kemampuan organisasi asuransi untuk mempertahankan nilai riil dana yang dikumpulkan oleh pemegang polis. Selain itu, adanya aktivitas investasi yang efektif memungkinkan Anda menggunakan sejumlah besar cadangan untuk keuntungan Anda, sehingga memberikan pendapatan nyata bagi perusahaan. Hasilnya, perusahaan asuransi mendapat kesempatan untuk memberikan layanan asuransi kepada klien dengan harga yang lebih rendah, yang berdampak pada peningkatan hubungan perusahaan asuransi dengan kliennya, peningkatan portofolio kontrak asuransi sukarela dan peningkatan asuransi. kepercayaan pemegang polis terhadap perusahaan asuransi yang telah menandatangani kontrak asuransi wajib. Oleh karena itu, kebijakan investasi yang sukses tidak hanya menjamin stabilitas kegiatan perusahaan asuransi, namun juga membantu meningkatkan stabilitas keuangan dalam kondisi pasar.

Reasuransi juga merupakan kondisi yang diperlukan untuk menjamin stabilitas keuangan operasi asuransi dan aktivitas normal perusahaan asuransi mana pun.

Reasuransi adalah distribusi risiko sekunder, suatu sistem hubungan ekonomi, yang menurutnya perusahaan asuransi, yang menerima risiko untuk asuransi, mengalihkan sebagian tanggung jawab atas risiko tersebut, berdasarkan kemampuan keuangannya, dengan persyaratan yang disepakati kepada perusahaan asuransi lain.

Tujuan reasuransi adalah, pertama-tama, untuk membentuk portofolio asuransi yang homogen melalui pembagian dan pemerataan risiko. Tentu saja tujuan ini dapat dicapai dengan cara yang lebih sederhana - dengan menolak risiko yang tidak diinginkan, namun kebijakan seperti itu tidak menguntungkan dari sudut pandang daya saing perusahaan di pasar.

Reasuransi memiliki pengaruh yang menentukan dalam menjamin stabilitas keuangan perusahaan asuransi.

Pertama, setiap jenis asuransi memilikinya sendiri sejumlah besar risiko besar yang tidak dapat ditanggung sepenuhnya oleh perusahaan asuransi. Perusahaan asuransi akan lebih melindungi dirinya jika terjadi risiko yang sangat besar dan mengurangi tingkat tanggung jawab dibandingkan dengan kewajibannya.

Kedua, stabilitas keuangan perusahaan asuransi tidak hanya terancam oleh risiko yang besar, namun juga oleh banyaknya klaim kecil. Menyelesaikan perjanjian reasuransi jika terjadi peristiwa bencana yang diasuransikan memungkinkan perusahaan asuransi menghindari kerugian luar biasa. Melalui reasuransi, risiko bencana diturunkan ke tingkat yang aman bagi perusahaan.

Ketiga, dengan bantuan reasuransi, fluktuasi kinerja perusahaan asuransi selama beberapa tahun dapat dihaluskan. Kinerja suatu perusahaan asuransi dalam satu tahun mungkin akan terkena dampak buruk baik oleh kerugian yang signifikan akibat banyaknya klaim yang dihasilkan dari satu klaim atau kinerja yang sangat buruk di seluruh portofolio asuransinya sepanjang tahun tersebut. Reasuransi memuluskan fluktuasi tersebut. Hal ini menjamin stabilitas hasil operasional perusahaan selama beberapa tahun, dan ini sangat penting untuk menjamin stabilitas keuangan perusahaan asuransi.

Berkat reasuransi, perusahaan asuransi dapat menerima lebih banyak risiko, dan semakin banyak kontrak yang dibuat oleh perusahaan asuransi, semakin seimbang portofolionya dan semakin sedikit fluktuasi klaim terhadap pembayaran asuransi. Reasuransi memungkinkan perusahaan asuransi untuk memperluas daftar risiko yang diterima untuk asuransi, mencakup lebih banyak jenis asuransi, dan memungkinkan untuk melindungi asetnya. Reasuransi memungkinkan perusahaan asuransi untuk mengasuransikan risiko yang, dalam hal biaya atau tingkat risikonya, secara signifikan melebihi sumber daya keuangannya.

Ketika mempertimbangkan reasuransi, perusahaan asuransi harus berasumsi bahwa reasuransi harus hemat biaya dalam mencapai tujuannya, dengan mempertimbangkan biaya reasuransi. Selain itu, biaya reasuransi tidak hanya berarti premi asuransi yang menjadi hak reasuradur, tetapi juga biaya-biaya menjalankan usaha sehubungan dengan pelaksanaan perjanjian reasuransi.

Dalam reasuransi, persoalan yang paling penting dan sulit adalah besarnya pengurangan maksimum sendiri, yaitu tanggung jawab maksimum yang dapat ditahan oleh penanggung. Mentransfer terlalu banyak risiko ke reasuransi mungkin tidak menguntungkan, karena perusahaan asuransi kemudian memotong terlalu banyak premi asuransi yang dikumpulkannya. Di sisi lain, kelebihan tanggung jawab yang masih ada dapat melemahkan kekuatan finansial perusahaan asuransi. Aktuaris terlibat dalam menentukan jumlah pengurangan perusahaan asuransi sendiri dengan menggunakan metode analisis matematis dan statistik. Berdasarkan hasil kerja mereka, tabel retensi maksimum perusahaan sebesar berbagai jenis asuransi, yang mengurangi biaya perusahaan asuransi dengan sejumlah besar risiko yang diasuransikan. Risiko-risiko besar dan terisolasi harus dianalisis lebih mendalam dibandingkan risiko-risiko menengah dan kecil yang bersifat luas.

Analisis risiko yang mendalam dengan menggunakan perhitungan aktuaria, serta pengalihan kelebihan bagian tanggung jawab secara tepat waktu oleh perusahaan reasuransi yang andal, memungkinkan kami mencapai hasil positif yang stabil dari aktivitas perusahaan, yang menentukan keberhasilan kebijakan reasuransi perusahaan asuransi.

Tarif asuransi- harga perlindungan asuransi yang diberikan penanggung kepada pemegang polis.

Dalam menentukan besaran tarif asuransi, perusahaan asuransi berfokus pada metode penetapan harga sebagai berikut:

Sikap pemegang polis terhadap pelayanan asuransi;

Kompetisi;

Biaya layanan asuransi.

Pada pendekatan pertama, harga layanan asuransi ditentukan berdasarkan nilai dan kebutuhan pembeliannya. Pendekatan kedua ditandai dengan metodologi penetapan harga suatu jasa asuransi berdasarkan harga pesaing tanpa memperhitungkan biaya sendiri dalam menjalankan bisnis asuransi.

Pendekatan berorientasi biaya memberikan beberapa pilihan untuk menentukan harga suatu jasa asuransi:

Harga jasa asuransi ditetapkan sebagai jumlah tarif dan beban bersih, yang mencakup biaya menjalankan usaha asuransi dan tingkat keuntungan yang dijamin; - harga jasa asuransi ditetapkan dengan jaminan kemungkinan tertentu untuk menutupi biaya perusahaan asuransi untuk penyediaan dan promosi layanan asuransi.

Beban tersebut mencakup keuntungan, pengeluaran bisnis, dan pemotongan untuk tindakan pencegahan. Beban tersebut diperlukan untuk membiayai pengeluaran perusahaan asuransi yang terkait dengan pembentukan dan penggunaan dana asuransi. Biaya menjalankan bisnis dipahami sebagai biaya administrasi dan manajerial perusahaan asuransi, biaya yang terkait dengan penyelesaian dan pemeliharaan kontrak asuransi. Pengurangan untuk tindakan pencegahan digunakan untuk mengelola risiko: misalnya, dengan mentransfer bagian tarif asuransi yang sesuai ke organisasi khusus, biaya pencegahan kebakaran dan kecelakaan di jalan dapat dibiayai, sehingga mengurangi atau menghilangkan risiko.

Tarif bersih seringkali merupakan tarif asuransi utama dan berfungsi untuk membentuk dana asuransi yang ditujukan untuk pembayaran asuransi oleh pemegang polis. Ini sangat penting ketika menghitung tarif. Definisi yang benarlah yang menjamin stabilitas keuangan perusahaan asuransi. Pada saat yang sama, penghitungan tarif bersih merupakan momen tersulit dalam menentukan tarif. Besarnya beban ditentukan sebagai persentase dari tarif kotor dan, sebagai suatu peraturan, ditetapkan pada tingkat yang sama untuk semua jenis asuransi.

Besar kecilnya tarif bersih ditentukan berdasarkan jumlah dana asuransi yang dibutuhkan. Prosedur perhitungannya dapat disajikan dengan urutan sebagai berikut:

1) Perusahaan asuransi membentuk portofolio asuransi yang terdiri dari sejumlah besar kontrak asuransi. Pada saat yang sama, premi asuransi berdasarkan kontrak yang telah diselesaikan sesuai dengan aturan asuransi dapat dibayarkan pada awal atau selama validitas kontrak asuransi.

2) Besarnya pembayaran berdasarkan setiap kontrak asuransi merupakan variabel acak, karena suatu peristiwa yang dipertanggungkan terjadi dengan tingkat kemungkinan tertentu. Diperbolehkan bahwa satu atau lebih pembayaran kompensasi asuransi dimungkinkan berdasarkan satu kontrak. Jika suatu peristiwa yang dipertanggungkan terjadi, maka jumlah kerugian dapat mencapai nilai berapa pun (dari minimum hingga maksimum).

3) Jumlah pembayaran untuk seluruh portofolio kontrak sama dengan jumlah pembayaran berdasarkan kontrak di mana peristiwa yang dipertanggungkan terjadi. Diasumsikan bahwa penggantian kerugian atas klaim dilakukan selama masa berlakunya kontrak asuransi, yaitu. waktu yang relatif singkat dianalisis.

4) Penanggung menetapkan tingkat jaminan keamanan untuk operasi asuransi, yaitu probabilitas yang ingin dipastikan bahwa premi bersih yang dikumpulkan akan cukup untuk menutupi semua pembayaran.

5) Sesuai dengan derajat keamanan yang diterima, menurut hukum pembagian besarnya kerugian, penanggung dapat mengetahui jumlah pembayaran yang, dengan probabilitas tertentu, tidak akan melebihi jumlah premi asuransi tertentu. Dana asuransi perlu dibentuk dalam jumlah ini.

6) Berdasarkan besarnya dana asuransi yang dibutuhkan, ditentukan nilai tarif bersih yang menjamin terciptanya dana tersebut.

Untuk menghitung tarif semua jenis asuransi, digunakan perhitungan aktuaria. Perhitungan aktuaria adalah suatu proses yang didalamnya ditentukan biaya-biaya pemberian perlindungan asuransi, yaitu ditentukan biaya dan biaya jasa yang diberikan oleh penanggung kepada pemegang polis. Dalam bentuk yang lebih umum, perhitungan aktuaria dapat direpresentasikan sebagai suatu sistem hukum matematika dan statistik yang mengatur hubungan antara perusahaan asuransi dan pemegang polis.

Masalah penetapan tarif asuransi menempati tempat sentral dalam aktivitas perusahaan asuransi mana pun. Signifikansinya ditentukan oleh fakta bahwa perusahaan asuransi, sebagai suatu peraturan, menyediakan sejumlah jenis asuransi yang berbeda dalam isi dan sifatnya, yang memerlukan pengukuran matematis yang memadai atas kewajiban yang ditanggung berdasarkan kontrak.

Keakuratan dan kecukupan informasi awal dimaksudkan untuk menjamin pembentukan premi asuransi yang adil.

Perhitungan tarif asuransi yang salah menyebabkan penurunan stabilitas keuangan perusahaan asuransi, karena di satu sisi, perkiraan tarif asuransi yang terlalu tinggi menyebabkan penurunan daya saing perusahaan, penyempitan bidang asuransi, dan pada akhirnya menyebabkan penurunan premi asuransi yang dikumpulkan; di sisi lain, perusahaan asuransi menggunakan tarif yang lebih rendah dari yang diperoleh oleh aktuaris menyebabkan pernyataan risiko yang terlalu rendah secara tidak masuk akal, pembentukan cadangan asuransi yang tidak mencukupi, dan pada akhirnya kemungkinan kebangkrutan perusahaan asuransi.

Mengingat kebijakan tarif, saya ingin mencatat masalah yang dihadapi perusahaan asuransi Rusia dalam kondisi modern.

Saat memperkenalkan jenis asuransi baru, setiap perusahaan asuransi menghadapi masalah dalam menentukan tarif bersih. Hal ini disebabkan oleh kurangnya data statistik atau tidak dapat diandalkannya data tersebut. Untuk menghitung tarif dengan benar, Anda dapat menggunakan data dari berbagai jenis pengamatan statistik yang tidak terkait dengan kegiatan asuransi, serta penilaian ahli.

Perusahaan asuransi menghadapi masalah serupa ketika menerima objek langka dan unik untuk asuransi (pesawat ruang angkasa, pesawat terbang dan kapal laut, dll.), serta, karena kekhasan perkembangan industri Rusia, setiap perusahaan industri besar. Di sini, selain itu, ketika menghitung tarif, tidak mungkin menggunakan metode yang ada, karena didasarkan pada hukum bilangan besar.

Dalam pengertian tradisional, semakin kecil jumlah objek yang diterima untuk asuransi, semakin besar pula tarifnya. Namun dalam kondisi pasar, pendekatan ini tidak dapat diterima. Bagi setiap pemegang polis, jumlah pembayaran untuk suatu layanan asuransi harus bergantung hanya pada nilai riil pasar, dan bukan pada jumlah kontrak asuransi serupa yang tersedia dalam portofolio perusahaan tertentu.

Dalam kondisi modern, ketika asuransi dilakukan oleh berbagai organisasi asuransi, besaran tarif menjadi salah satu unsur persaingan, yang senantiasa mendorong perusahaan asuransi untuk menurunkan tarif, dibenarkan dari sudut pandang menarik pelanggan, tetapi tidak masuk akal dari sudut pandang posisi stabilitas keuangan perusahaan. Benar, jika perusahaan asuransi melakukan transaksi tunggal untuk jenis asuransi apa pun, besaran tarif asuransi tidak begitu penting dilihat dari dampaknya terhadap daya saing perusahaan asuransi. Namun, untuk menjamin stabilitas keuangan, tarif harus mempertimbangkan tingkat ketidakprofitabilitas pasar saat ini, sehingga risiko yang diterima dapat dengan mudah dialihkan ke reasuransi.

Oleh karena itu, optimalisasi kebijakan tarif perusahaan asuransi sangat penting dalam rangka menjamin stabilitas keuangannya. Kemakmuran usaha asuransi sangat ditentukan oleh kualitas perhitungan aktuaria yang mengatur hubungan keuangan antar entitas asuransi. Perhitungan tarif tarif yang salah menyebabkan penurunan stabilitas keuangan perusahaan asuransi. Untuk mengoptimalkan kebijakan tarif, perusahaan asuransi harus, dengan menggunakan cara matematis dan statistik, mengembangkan algoritma untuk pembentukan dan pergerakan portofolio yang memberikan perlindungan yang memadai bagi perusahaan asuransi dari bahaya kebangkrutan.

Dengan demikian, salah satu syarat terpenting dalam menyelenggarakan bisnis asuransi adalah memantau stabilitas keuangan perusahaan asuransi. Stabilitas keuangan suatu perusahaan asuransi dijamin oleh: besarnya modal dasar disetor perusahaan asuransi; besarnya cadangan asuransi; portofolio optimal untuk penempatan cadangan asuransi; sistem reasuransi; validitas tarif asuransi dan faktor lainnya. Jumlah cadangan asuransi harus sepenuhnya menutupi jumlah pembayaran yang akan datang berdasarkan kontrak yang ada. Jumlah pembayaran yang akan datang ditentukan berdasarkan analisis menyeluruh terhadap operasi perusahaan asuransi dan perhitungan matematis padat karya. Semakin akurat perhitungan ini dilakukan, semakin tepat jumlah cadangan asuransi sesuai dengan pembayaran di masa depan untuk peristiwa yang diasuransikan.

Kinerja suatu perusahaan asuransi secara keseluruhan ditandai dengan indikator kinerja keuangan. Kegiatan keuangan suatu perusahaan asuransi dinilai berdasarkan analisis hasil keuangannya. Hasil keuangan dari kegiatan perusahaan asuransi terdiri dari tiga unsur: hasil keuangan dari kegiatan asuransi, hasil keuangan dari kegiatan investasi, dan hasil keuangan dari kegiatan lainnya.

Hasil keuangan akhir dari kegiatan suatu perusahaan adalah laba atau rugi neracanya. Laba merupakan salah satu indikator terpenting kinerja keuangan suatu perusahaan asuransi. Ini berfungsi sebagai sumber utama untuk meningkatkan modal ekuitas perusahaan, memenuhi kewajiban kepada anggaran dan kreditor, dan membayar dividen kepada investor.

Hasil keuangan suatu organisasi asuransi adalah hasil kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan asuransi, yang dihitung sebagai selisih antara pendapatan dan pengeluaran organisasi asuransi untuk jangka waktu tertentu; Algoritma untuk menghitung laba kena pajak disajikan pada Gambar. 3

Kontribusi terhadap cadangan untuk membiayai tindakan pencegahan

Remunerasi komisi berdasarkan perjanjian reasuransi

Pengeluaran bisnis

Pengeluaran lain-lain yang berkaitan dengan kegiatan asuransi

Pendapatan perusahaan asuransi			Pendapatan lain-lain dari kegiatan asuransi		Pendapatan dari kegiatan lain
Pendapatan perusahaan asuransi
Biaya-biaya yang termasuk dalam biaya jasa asuransi
Penggantian pembayaran berdasarkan perjanjian reasuransi		Biaya sewa aset tetap
Hasil keuangan perusahaan asuransi
Kontribusi untuk dana cadangan		Pendapatan dari penyertaan modal		Pendapatan dari surat berharga		Manfaat pajak penghasilan
Basis pajak untuk membayar pajak penghasilan

Beras. 3Struktur pendapatan organisasi asuransi

Dalam asuransi, keuntungan dianggap tidak hanya sebagai hasil finansial yang nyata. Ada juga yang disebut keuntungan standar, yang sudah termasuk dalam harga layanan asuransi saat menghitung tarif. Keuntungan standar suatu kegiatan asuransi adalah keuntungan yang diterima dari kegiatan asuransi dan termasuk dalam struktur premi bruto.

Perbedaan antara nilai keuntungan standar dijelaskan oleh pengaruh banyak faktor dan, yang terpenting, sifat probabilistik dari terjadinya peristiwa yang diasuransikan.

Pendapatan organisasi asuransi adalah jumlah total penerimaan kas ke rekeningnya sebagai akibat dari pelaksanaan asuransi dan kegiatan lain yang tidak dilarang oleh undang-undang. Berdasarkan “sumber pendapatannya”, seluruh pendapatan perusahaan asuransi “dibagi menjadi tiga kelompok: pendapatan dari operasional asuransi; pendapatan dari kegiatan penanaman modal; pendapatan lain-lain yang tidak berhubungan langsung dengan kegiatan usaha asuransi.

Pendapatan dari operasi asuransi

Kompensasi bagian kerugian atas risiko yang dialihkan ke reasuransi

Asuransi premium

Komisi dan biaya perantara

Premi asuransi untuk asuransi langsung

Premi asuransi bersama

Premi reasuransi

Beras. 4Struktur pendapatan organisasi asuransi

Pendapatan dari operasional asuransi dihasilkan dari premi asuransi yang masuk (mereka memberikan bagian terbesar pendapatan dari operasional asuransi), kompensasi atas bagian kerugian atas risiko yang dialihkan ke reasuransi, serta dari komisi dan biaya perantara ketika perusahaan asuransi bertindak sebagai perantara. layanan asuransi (Gbr. 4).

Pendapatan dari kegiatan investasi perusahaan asuransi dihasilkan dari investasi dana dari cadangan asuransi dan dana yang dimilikinya. Pada saat yang sama, perlu dicatat bahwa aktivitas investasi perusahaan asuransi berada di bawah operasi asuransi. Investasi harus dilakukan dalam jumlah, waktu dan tempat yang sesuai dengan kewajiban asuransi yang diterima. Mereka harus memberikan pendapatan kepada perusahaan asuransi, yang bidang penggunaannya meliputi:

Pemenuhan kewajiban untuk memberikan pendapatan investasi kepada penerima manfaat berdasarkan kontrak asuransi jiwa jangka panjang, termasuk pembayaran bonus berdasarkan kebijakan bagi hasil; - menutupi cadangan asuransi yang hilang; - menggunakan sebagian dari pendapatan investasi atas kebijakan perusahaan asuransi sendiri, misalnya , untuk pengembangan.

Pendapatan lain-lain perusahaan asuransi dikaitkan dengan aktivitas asuransi dan aktivitas non-asuransi. Pendapatan lain-lain yang berkaitan dengan kegiatan asuransi antara lain:

Jumlah bunga yang timbul pada rekening simpanan premium; dalam hal penanggung yang bertindak sebagai reasuradur menyetorkan sebagian atau seluruh premi reasuransi, maka sebagian premi reasuransi yang disetorkan itu dianggap sebagai sumber penghasilan; - jumlah yang diterima dengan cara recourse setelah penanggung memenuhi kewajibannya untuk pembayaran asuransi; mereka mengkompensasi biaya pembayaran asuransi, oleh karena itu dianggap sebagai sumber pendapatan lain-lain; - pendapatan dari penjualan aset tetap, aset material dan aset lainnya; - pendapatan dari sewa properti perusahaan asuransi; - jumlah pengembalian asuransi cadangan, mengurangi jumlah cadangan asuransi sebagai akibat dari penghitungan ulangnya ;- pembayaran oleh konsumen untuk layanan konsultasi dan pelatihan yang diberikan oleh perusahaan asuransi.

Pengeluaran organisasi asuransi adalah biaya-biaya yang dikeluarkan oleh organisasi asuransi dalam melaksanakan kegiatan hukumnya. Semua biaya asuransi dapat diklasifikasikan menurut kriteria yang berbeda:

kaitannya dengan kegiatan utama, yaitu sikap terhadap operasi asuransi - atas dasar ini, semua biaya dapat dibagi menjadi dua kelompok besar - yang terkait dengan pelaksanaan operasi asuransi dan yang tidak terkait langsung dengan kegiatan asuransi;

tujuan khusus - atas dasar ini, biaya-biaya dibedakan karena, misalnya, persiapan dan kesimpulan suatu perjanjian (biaya pengembangan kondisi baru, menarik klien baru, penilaian risiko, dll.), pemeliharaan perjanjian (biaya pembentukan, pemeliharaan cadangan asuransi, melakukan pembayaran asuransi, reasuransi dan investasi), kegiatan administratif dan ekonomi (misalnya biaya administrasi, sewa), dll.

waktu pelaksanaan - Atas dasar ini, semua biaya yang terkait dengan operasional asuransi dibagi menjadi tiga kelompok:

1) dilakukan sebelum berakhirnya kontrak asuransi;

2) terjadi dalam proses pelaksanaan suatu kontrak, termasuk pada saat penutupannya;

3) timbul pada saat terjadinya suatu peristiwa yang dipertanggungkan atau pada akhir kontrak atau pada saat berakhirnya masa asuransi.

Berdasarkan "waktu pelaksanaan" pengeluaran juga dapat dibagi menjadi pengeluaran satu kali dan pengeluaran saat ini.

Di meja 1 menyajikan klasifikasi pengeluaran perusahaan asuransi menurut kriteria yang tercantum.

Tabel 1

Klasifikasi biaya perusahaan asuransi

J?SAYA

Administratif dan ekonomi -

Mediasi

manajemen kontrak

Selama proses kontrak

Komisi

Persiapan dan kesimpulan kontrak

Selama proses kontrak

Tidak berhubungan langsung dengan asuransi

Sebelum berakhirnya kontrak

Biaya untuk menyiapkan formulir

Persiapan dan kesimpulan kontrak -

Sebelum berakhirnya kontrak

Kontribusi terhadap cadangan asuransi

Terkait dengan operasional asuransi

Eksekusi kontrak

Selama proses kontrak

Biaya reasuransi -

Terkait dengan pelaksanaan operasi asuransi -

Eksekusi kontrak

Selama proses kontrak

Biaya investasi-

Tidak berhubungan langsung dengan asuransi

Eksekusi kontrak

Selama proses kontrak

Pembayaran asuransi

Terkait dengan asuransi

Eksekusi kontrak

Setelah terjadinya peristiwa yang diasuransikan

Jenis pengeluaran bisnis	Jenis pengeluaran
	kaitannya dengan kegiatan utama	berdasarkan sasaran tujuan	Oleh waktu penerapan

Pengeluaran perusahaan asuransi merupakan biaya jasa asuransi, yang diperhitungkan ketika menentukan hasil keuangan dan dasar pengenaan pajak. Pengaitan biaya terhadap biaya jasa asuransi diatur dalam peraturan umum dan industri.

Kekhususan bisnis asuransi memerlukan pertimbangan biaya yang direncanakan dan biaya aktual.

Yang kami maksud dengan yang direncanakan (dihitung) adalah biaya layanan asuransi, termasuk dalam tarif asuransi dan disajikan dalam bentuk elemen strukturalnya - premi dan beban bersih.

Yang kami maksud dengan sebenarnya adalah biaya yang benar-benar timbul berdasarkan hasil kontrak asuransi, tergantung pada tidak menguntungkannya nilai pertanggungan, penghematan atau pengeluaran dana yang berlebihan untuk tujuan administratif dan ekonomi, termasuk remunerasi karyawan, dll. Komposisi biaya-biaya yang dapat diatribusikan pada harga pokok juga diperjelas secara khusus untuk menentukan dasar pengenaan pajak

Dalam praktik dunia, untuk menilai stabilitas keuangan suatu perusahaan asuransi, terdapat keseluruhan sistem indikator dan peringkat perusahaan asuransi yang dipublikasikan. Telah lama ada lembaga pemeringkat khusus di luar negeri yang secara teratur mempublikasikan pemeringkatan perusahaan asuransi dan tinjauan analitis atas aktivitas mereka. Lembaga pemeringkat Amerika yang terkenal di dunia adalah Standard & Poor's, Moody's Investors, Fitch Investors, Duff & Phelps, yang menjadi tujuan banyak pemegang polis dan investor untuk memperoleh informasi yang berkualitas tentang aktivitas perusahaan asuransi atau reasuradur.

Misalnya, Standard & Poor’s (S&P) memberikan peringkat berikut berdasarkan indikator stabilitas keuangan:

AAA - tertinggi (tingkat keandalan tertinggi);

AA+, AA, AA - tinggi (tingkat keandalan yang sangat baik);

A+, A, A - baik (tingkat keandalan yang baik);

BBB+, BBB, BBB-sufficient (tingkat keandalan yang memadai, namun kemampuan finansial lebih rentan);

BB+, BB, BB-kurang mencukupi (kemampuan finansial mungkin tidak mencukupi untuk memenuhi kewajiban berdasarkan kebijakan jangka panjang);

B+, B, B-tidak mencukupi (posisi keuangan perusahaan asuransi sangat tidak stabil);

CCC+, CCC, CCC-rentan (posisi keuangan perusahaan asuransi sangat rentan);

D - likuidasi (perusahaan asuransi yang menerima peringkat ini sedang dalam proses likuidasi).

Untuk memberikan peringkat pada suatu perusahaan, sejumlah besar indikator keuangan dianalisis. Pengalaman manajerial manajemen, strategi pemasaran, kebijakan perusahaan untuk menjual kebijakan, kebijakan perusahaan untuk menerima risiko dan reasuransi, struktur organisasi dan manajemen, termasuk analisis perusahaan induk dan anak perusahaan, kebijakan investasi perusahaan dan banyak lagi juga dipelajari. Untuk memberikan peringkat yang sesuai, lebih dari 20 indikator berbeda dihitung.

2. Metode analisis

2.1 Formal dan informal

Seperti yang ditunjukkan oleh praktik, stabilitas keuangan suatu organisasi asuransi adalah masalah kelangsungan hidupnya, karena dalam kondisi pasar yang tidak stabil saat ini, kebangkrutan dapat terjadi sebagai akibat dari aktivitas ekonomi dan keuangan perusahaan asuransi. Dalam kondisi seperti ini, peran dan pentingnya analisis kondisi keuangan organisasi asuransi dan terutama bagiannya yang didasarkan pada data neraca dan laporan laba rugi meningkat secara signifikan.

Analisis semacam ini sangat menarik bagi pemegang polis, bagi mitra komersial suatu organisasi asuransi, bagi bank yang kliennya adalah organisasi asuransi, serta untuk penilaian mandiri terhadap organisasi asuransi itu sendiri dan analisis anak perusahaan dan cabangnya.

Dalam analisisnya, untuk mengkarakterisasi berbagai aspek kondisi keuangan, digunakan indikator absolut dan rasio keuangan, yang merupakan indikator relatif dari kondisi keuangan, serta tingkat pertumbuhan dasar dan rantainya. Rasio keuangan dihitung melalui rasio indikator absolut kondisi keuangan atau kombinasi liniernya. Indikator relatif kondisi keuangan dibagi menjadi koefisien distribusi dan koefisien koordinasi.

Koefisien distribusi digunakan dalam kasus di mana perlu untuk menentukan bagian mana yang merupakan indikator absolut tertentu dari kondisi keuangan dari total kelompok indikator absolut yang mencakupnya. Rasio distribusi dan perubahannya berperan besar dalam analisis kondisi keuangan pada bagian: “Struktur aset”, “Struktur liabilitas”, “Sumber” modal kerja" Analisis struktural (atau vertikal) dilakukan dengan menggunakan koefisien distribusi.

Koefisien koordinasi digunakan untuk menyatakan hubungan berbagai indikator kondisi keuangan yang pada dasarnya absolut atau kombinasi liniernya yang mempunyai arti ekonomi berbeda. Dengan menggunakan koefisien koordinasi, analisis perubahannya dalam dinamika (atau analisis horizontal) dilakukan, dan tingkat pertumbuhan dasar dan rantai serta peningkatan indikator yang dianalisis dihitung.

Analisis rasio keuangan terdiri dari membandingkan nilainya dengan nilai dasar (analisis tren), serta mempelajari dinamikanya selama beberapa tahun, per triwulan atau bulan pada tahun tertentu, untuk periode dari tanggal sampai saat ini, baik secara akrual maupun untuk periode tertentu secara terpisah.

Rasio keuangan mengacu pada indikator stabilitas keuangan yang diformalkan, yang menjadi dasar metode analisis rasio.

Sistem indikator keuangan ditinjau dari efektivitas penilaian kondisi keuangan suatu perusahaan harus memenuhi persyaratan sebagai berikut:

1. indikator keuangan harus seinformatif mungkin dan memberikan gambaran menyeluruh tentang keberlanjutan kondisi keuangan perusahaan;

2. dalam arti ekonomi, indikator keuangan harus mempunyai arah yang sama (korelasi positif, yaitu peningkatan rasio berarti perbaikan kondisi keuangan);

3. untuk semua indikator, standar numerik tingkat kepuasan minimum atau rentang perubahan harus dicantumkan;

4. indikator keuangan harus dihitung hanya berdasarkan laporan akuntansi publik perusahaan;

5. Indikator keuangan harus memungkinkan untuk mengevaluasi perusahaan baik dalam ruang (yaitu dibandingkan dengan perusahaan lain) dan dalam waktu (selama beberapa periode).

Indikator yang diformalkan meliputi indikator solvabilitas, perputaran, likuiditas, dan profitabilitas. Tata cara penghitungan dan sistem evaluasi indikator-indikator tersebut akan dibahas pada paragraf 2 bab ini.

Metode analisis non-formal meliputi indikator-indikator berikut:

Jumlah jenis asuransi yang dikembangkan. Indikator ini mencirikan tingkat cakupan berbagai industri dan jenis asuransi.

Jumlah kontrak asuransi yang diselesaikan. Mencirikan portofolio asuransi dan tingkat cakupan bidang asuransi. Semakin tinggi angkanya, semakin banyak alasan untuk percaya bahwa perusahaan asuransi menempati tempat yang layak di pasar asuransi.

Total uang pertanggungan. Ini dihitung sebagai jumlah total untuk semua kontrak atau sebagai nilai rata-rata. Mencirikan tanggung jawab risiko yang ditanggung oleh perusahaan asuransi.

Volume premi asuransi. Mencerminkan ukuran sumber daya keuangan perusahaan asuransi saat ini, serta tingkat kewajiban yang diterima. Hal ini dianalisis dari waktu ke waktu, untuk masing-masing jenis asuransi dan secara umum, rata-rata untuk satu kontrak.

Jumlah pembayaran. Mereka mencerminkan volume kewajiban yang dipenuhi dan dianalisis dari waktu ke waktu, berdasarkan jenis asuransi tertentu dan secara umum, berdasarkan divisi individu.

Volume pendapatan dan pengeluaran. Mereka mengkarakterisasi hasil keuangan perusahaan asuransi dan menganalisisnya dari waktu ke waktu dan berdasarkan faktor-faktor.

Volume cadangan asuransi. Hal ini dianalisis secara dinamis, sesuai dengan komposisi dan struktur tanggung jawab.

Tingkat pembayaran berdasarkan jenis asuransi. Ini dihitung dengan membandingkan pembayaran aktual dengan premi asuransi yang dikumpulkan.

Sumber informasi untuk analisis adalah neraca organisasi asuransi dan laporannya hasil keuangan.

Titik awal analisis kondisi keuangan adalah dengan membangun neraca analitis komparatif, dimana pos-pos aset dikelompokkan berdasarkan likuiditas, dan pos-pos liabilitas dikelompokkan berdasarkan jatuh tempo liabilitas.

Perlunya transformasi tersebut disebabkan oleh adanya item peraturan tertentu dalam neraca yang mendistorsi mata uang aktual neraca, modal kerja, liabilitas, sumber modal ekuitas, dan akibatnya, nilai riil aset dan liabilitas. dimiliki dan dikelola oleh organisasi asuransi.

Dengan menganalisis data dari pos-pos neraca analitik bersih, pertama-tama dimungkinkan untuk mengetahui perubahan apa saja yang terjadi pada komposisi dana dan sumbernya, kelompok utama dana tersebut, dan juga untuk memperoleh jawaban atas beberapa hal. pertanyaan yang sangat penting untuk tujuan manajemen operasional organisasi asuransi:

Ke arah mana dan seberapa besar masing-masing item neraca bersih berubah dan penilaian apa yang pantas untuk perubahan tersebut; - apakah perlu dilakukan analisis yang lebih mendalam dan pada periode berapa berdasarkan data akuntansi primer (analisis internal); - catatan hambatan dalam menyediakan sumber daya keuangan dan penggunaannya kepada organisasi asuransi.

Setelah menetapkan hasil akhir dari perubahan saldo bersih analitis, ditentukan kelompok dan item mana yang mengalami perubahan terbesar. Dalam hal ini, Anda dapat menggunakan tabel perkiraan perubahan neraca berikut (lihat Tabel 2).

Meja 2

Tabel Perubahan Saldo

Aset di neraca - bersih

Kewajiban berdasarkan saldo bersih

Rasional

Rasional

1. Peningkatan modal tetap.

2. Meningkatkan jumlah investasi keuangan jangka panjang dan jangka pendek.

3. Peningkatan dana pada rekening sebesar 10-15% dari jumlah modal kerja.

1. Peningkatan modal dasar.

2. Meningkatkan cadangan organisasi.

3. Meningkatkan dana organisasi.

4. Peningkatan laba ditahan.

5. Peningkatan dana asuransi (asuransi cadangan)

Irasional

Irasional

1. Pertumbuhan kas di atas 15% dari jumlah modal kerja.2. Pertumbuhan piutang.1. Peningkatan hutang usaha2. Peningkatan volume pinjaman3. Peningkatan dana pinjaman.

Rasional

Rasional

1. Pengurangan konstruksi yang belum selesai.2. Mengurangi biaya yang ditangguhkan.3. Mengurangi piutang1. Mengurangi hutang dagang2. Mengurangi volume pinjaman. Pengurangan leverage.

Irasional

Irasional

1. Pengurangan modal tetap.2. Pengurangan kas pada rekening di bawah 5% dari jumlah modal kerja.3. Mengurangi investasi keuangan jangka panjang dan pendek sekaligus meningkatkan dana asuransi (cadangan asuransi)1. Pengurangan modal dasar2. Mengurangi cadangan organisasi3. Penurunan dana organisasi4. Penurunan laba ditahan.5. Mengurangi strass fund (cadangan asuransi)

Peningkatan saldo analitis-bersih

Penurunan neraca analitik-bersih

Analisis struktural (vertikal) modal suatu organisasi asuransi memungkinkan seseorang untuk menganalisis perubahan absolut dan relatif, termasuk tingkat pertumbuhan dan kenaikan dasar dan rantai, selama periode yang diteliti atau selama beberapa periode, baik seluruh modal secara keseluruhan maupun bagian-bagian penyusunnya.

Saldo bersih analitis memungkinkan Anda beralih ke analisis “Struktur Aset” organisasi asuransi. Indikator dan koefisien distribusi memberikan penilaian umum atas aset yang dimiliki organisasi asuransi, dan juga memungkinkan kita membedakan dua kelompok utama dana dalam aset: modal kerja (bergerak) dan modal tidak lancar (tidak bergerak).

Melihat dinamika indikator-indikator pada bagian ini, kita dapat mengetahui mengapa modal tidak lancar dan modal kerja bertambah atau berkurang, berapa bagiannya dalam aset organisasi asuransi, serta bagian masing-masing subkelompok yang membentuknya. kelompok dana ini, sebagai persentase.

Untuk menyusun neraca bersih, seluruh aset organisasi asuransi dikelompokkan menjadi dua kelompok utama: modal tidak lancar; modal kerja.

Modal tidak lancar mencakup dua subkelompok: aset tidak berwujud, modal tetap dan aset dalam penyelesaian; investasi keuangan jangka panjang.

Modal kerja dibagi menjadi empat subkelompok: bahan dan biaya; piutang usaha; investasi keuangan jangka pendek; uang tunai.

Tabel 3

Aset neraca bersih

Lanjutan tabel 3

Analisis sumber pembentukan dana organisasi asuransi dilakukan sesuai dengan kewajiban neraca bersih, yang item-itemnya dikelompokkan ke dalam tabel analitis yang sesuai - “Struktur kewajiban”. Tabel ini menyoroti tiga kelompok utama sumber dana perusahaan asuransi sebagai bagian dari kewajiban: modal ekuitas; cadangan asuransi; kewajiban.

Modal ekuitas dibagi menjadi dua subkelompok: modal saham disetor, dana dan laba ditahan; cadangan organisasi dan pendapatan masa depan.

Cadangan asuransi dikelompokkan menjadi satu subkelompok: cadangan asuransi.

Kewajiban organisasi asuransi dibagi menjadi tiga subkelompok: kewajiban jangka panjang; pinjaman dan pinjaman jangka pendek; kewajiban jangka pendek lainnya.

Tabel 4

Kewajiban saldo bersih

Lanjutan tabel 4

Pengelompokan ini memungkinkan kita untuk menarik kesimpulan tentang sumber mana (milik sendiri, pinjaman atau pinjaman) yang sebagian besar masuknya sumber daya keuangan. Data bagian sumber dana tertentu dalam seluruh kewajiban juga dihitung dalam tabel analitis.

Berdasarkan nilai-nilai indikator ini, seseorang dapat menilai perubahan struktural baik di seluruh volume kewajiban maupun bagian-bagian penyusunnya: modal sendiri, modal yang ditarik dan dipinjam, yang rasionya mengungkapkan esensi dari posisi keuangan organisasi asuransi.

Laporan laba rugi dibuat berdasarkan data dari “Laporan hasil keuangan organisasi asuransi” (Formulir No. 2 - perusahaan asuransi). Analisis data laporan laba rugi dilakukan secara dinamis berdasarkan hasil setiap periode waktu secara terpisah.

Laporan laba rugi disusun sedemikian rupa sehingga Anda dapat membandingkan: pendapatan yang diterima dari kegiatan asuransi dengan biaya yang dikeluarkan oleh organisasi asuransi untuk kegiatan asuransi; hasil kegiatan perasuransian dengan hasil penanaman modal dan kegiatan lainnya; semua pemasukan dengan semua pengeluaran. serta penambahan atau pengurangan cadangan asuransi, dll.

Indikator paling umum untuk menilai posisi keuangan perusahaan asuransi adalah margin solvabilitas, yang dihitung berdasarkan metodologi Komunitas Ekonomi Eropa. Sejak 2002, itu juga mulai digunakan di Federasi Rusia.

Margin solvabilitas dapat dikaitkan dengan indikator sintetik yang merangkum sejumlah aspek kegiatan perusahaan asuransi (volume dana sendiri, jumlah premi asuransi dan pembayaran asuransi, tingkat partisipasi reasuradur dalam portofolio asuransi, jumlah asuransi jiwa. cadangan asuransi). Namun indikator ini tidak komprehensif karena tidak memperhitungkan banyak aspek kegiatan perusahaan asuransi (tingkat pembayaran operasi asuransi periode berjalan, besarnya risiko per pemegang polis, kecukupan cadangan asuransi, likuiditas asuransi. aset, dll). Oleh karena itu, indikator ini digunakan bersama dengan indikator lainnya.

Ukuran sebenarnya dari margin solvabilitas perusahaan asuransi dihitung sebagai

jumlah: modal dasar (saham); tambahan modal; cadangan modal; laba ditahan tahun pelaporan dan tahun-tahun sebelumnya;

dikurangi jumlah: kerugian yang terungkap pada tahun pelaporan dan tahun-tahun sebelumnya; hutang pemegang saham (peserta) atas kontribusinya terhadap modal dasar (saham); memiliki saham yang dibeli dari pemegang saham; aset tidak berwujud; piutang yang telah kadaluarsa.

Besaran standar margin solvabilitas perusahaan asuransi jiwa sama dengan hasil kali 5 persen cadangan asuransi jiwa dan faktor penyesuaian.

Faktor penyesuaian didefinisikan sebagai rasio cadangan asuransi jiwa dikurangi bagian reasuradur dalam cadangan asuransi jiwa dengan nilai cadangan yang ditentukan.

Jika faktor koreksinya kurang dari 0,85, maka untuk keperluan perhitungan diambil sama dengan 0,85.

Besaran standar margin solvabilitas penanggung untuk asuransi selain asuransi jiwa dihitung berdasarkan data premi asuransi (iuran) dan pembayaran asuransi berdasarkan kontrak asuransi (kontrak utama), koasuransi dan berdasarkan kontrak yang diterima untuk reasuransi terkait dengan asuransi. selain asuransi jiwa (selanjutnya disebut kontrak asuransi, kontrak koasuransi, dan kontrak yang diterima untuk reasuransi).

Besaran standar margin solvabilitas perusahaan asuransi untuk asuransi selain asuransi jiwa adalah sama dengan yang terbesar dari dua indikator berikut, dikalikan dengan faktor penyesuaian.

Indikator pertama adalah indikator yang dihitung berdasarkan premi asuransi (iuran). Periode perhitungan untuk menghitung indikator ini adalah satu tahun (12 bulan) sebelum tanggal pelaporan.

Indikator pertama sama dengan 16 persen dari jumlah premi asuransi (iuran) yang diperoleh berdasarkan kontrak asuransi, koasuransi dan kontrak yang diterima untuk reasuransi, untuk periode penagihan, dikurangi dengan jumlah:

premi asuransi (iuran) dikembalikan kepada pemegang polis (reasuransi) sehubungan dengan pemutusan (perubahan kondisi) kontrak asuransi, koasuransi dan kontrak yang diterima untuk reasuransi untuk masa penagihan;

pemotongan premi asuransi (iuran) berdasarkan kontrak asuransi, coinurance hingga cadangan tindakan pencegahan untuk periode penagihan;

pengurangan lain dari premi asuransi (iuran) berdasarkan kontrak asuransi, coinurance dalam hal ditentukan oleh undang-undang saat ini, untuk periode penagihan.

Penanggung yang menerima kurang dari satu tahun (12 bulan) sejak pertama kali memperoleh izin untuk menyelenggarakan asuransi selain asuransi jiwa menurut tata cara yang ditetapkan sampai dengan tanggal pelaporan, menggunakan jangka waktu sejak diterimanya izin tersebut. tanggal pelaporan sebagai periode perhitungan saat menghitung indikator pertama.

Indikator kedua adalah indikator yang dihitung berdasarkan pembayaran asuransi. Jangka waktu perhitungan untuk menghitung indikator ini adalah 3 tahun (36 bulan) sebelum tanggal pelaporan.

Indikator kedua sama dengan 23 persen dari sepertiga jumlah: pembayaran asuransi yang sebenarnya dilakukan berdasarkan kontrak asuransi, koasuransi dan diperoleh berdasarkan kontrak yang diterima untuk reasuransi, dikurangi jumlah hasil yang terkait dengan pelaksanaan hak klaim yang dialihkan ke penanggung, dimana pemegang polis (tertanggung, penerima manfaat) harus memberikan ganti rugi kepada penanggung jawab kerugian akibat asuransi selama masa penagihan; perubahan cadangan kerugian yang diumumkan, tetapi belum diselesaikan, dan cadangan kerugian yang terjadi, tetapi belum diumumkan, berdasarkan kontrak asuransi, koasuransi dan kontrak yang diterima untuk reasuransi, untuk periode penagihan.

Penanggung yang telah memperoleh waktu kurang dari 3 tahun (36 bulan) sejak pertama kali mendapat izin menyelenggarakan asuransi selain asuransi jiwa menurut tata cara yang telah ditetapkan sampai dengan tanggal pelaporan tidak menghitung indikator kedua.

Periode perhitungan penghitungan faktor penyesuaian adalah satu tahun (12 bulan) sebelum tanggal pelaporan.

Faktor koreksi didefinisikan sebagai rasio jumlah:

pembayaran asuransi yang sebenarnya dilakukan berdasarkan kontrak asuransi, koasuransi dan diperoleh berdasarkan kontrak yang diterima untuk reasuransi, dikurangi bagian yang masih harus dibayar dari reasuradur dalam pembayaran asuransi untuk periode penagihan;

perubahan cadangan kerugian yang diumumkan tetapi belum diselesaikan, dan cadangan kerugian yang terjadi tetapi belum diumumkan, berdasarkan kontrak asuransi, koasuransi dan kontrak yang diterima untuk reasuransi, dikurangi perubahan bagian reasuradur dalam cadangan tersebut untuk periode penagihan;

dengan jumlah (tidak termasuk bagian reasuradur):

pembayaran asuransi yang sebenarnya dilakukan berdasarkan kontrak asuransi, koasuransi dan diperoleh berdasarkan kontrak yang diterima untuk reasuransi untuk periode penagihan;

perubahan cadangan kerugian yang diumumkan, tetapi belum diselesaikan, dan cadangan kerugian yang terjadi, tetapi belum diumumkan, berdasarkan kontrak asuransi, koasuransi dan kontrak yang diterima untuk reasuransi, untuk periode penagihan.

Jika tidak ada pembayaran asuransi dalam periode perhitungan berdasarkan kontrak asuransi, kontrak koasuransi dan kontrak yang diterima untuk reasuransi, faktor penyesuaiannya diambil sama dengan 1.

Jika faktor koreksi kurang dari 0,5, maka untuk keperluan perhitungan diambil sama dengan 0,5, jika lebih dari 1 - sama dengan 1.

Penanggung yang menerima kurang dari satu tahun (12 bulan) sejak pertama kali memperoleh izin untuk menyelenggarakan asuransi selain asuransi jiwa menurut tata cara yang ditetapkan sampai dengan tanggal pelaporan, menggunakan jangka waktu sejak diterimanya izin tersebut. sampai dengan tanggal pelaporan sebagai periode perhitungan dalam menghitung faktor penyesuaian.

Besaran standar margin solvabilitas suatu perusahaan asuransi penyelenggara asuransi jiwa dan asuransi non-jiwa ditentukan dengan menjumlahkan ukuran standar margin solvabilitas asuransi jiwa dan ukuran standar margin solvabilitas asuransi non-jiwa.

Jika ukuran standar margin solvabilitas perusahaan asuransi kurang dari jumlah minimum modal dasar (saham) yang ditetapkan oleh Pasal 25 Undang-Undang Federasi Rusia "Tentang organisasi bisnis asuransi di Federasi Rusia", maka didirikan secara hukum jumlah minimum modal dasar (saham) diambil sebagai ukuran standar margin solvabilitas perusahaan asuransi.

Tetapi bahkan nilai margin solvabilitas aktual yang dapat diterima tidak menjamin solvabilitas perusahaan asuransi, karena ketika menghitung indikator ini, hanya kewajiban asuransi dari perusahaan asuransi yang diperhitungkan, sedangkan kewajiban lainnya mencapai jumlah yang signifikan untuk masing-masing perusahaan asuransi.

2.2 Metode koefisien

Metode rasio untuk menganalisis kondisi keuangan suatu perusahaan asuransi digunakan terutama dalam analisis stabilitas keuangan.

Sebagaimana disebutkan, stabilitas keuangan perusahaan asuransi adalah kemampuan untuk memenuhi kewajibannya berdasarkan kontrak asuransi jika terjadi perubahan situasi ekonomi.

Dasar stabilitas keuangan perusahaan asuransi adalah adanya modal dasar disetor dan cadangan asuransi, serta sistem reasuransi.

Untuk menilai situasi keuangan, sejumlah metode analisis keuangan digunakan. Biasanya, empat kriteria untuk menilai stabilitas keuangan digunakan untuk ini: likuiditas (solvabilitas), profitabilitas (profitabilitas), aktivitas bisnis, perputaran sumber daya keuangan.

Rasio likuiditas.

LIKUIDITAS NERACA TOTAL adalah indikator solvabilitas yang paling umum, yang mencerminkan kecukupan modal kerja suatu organisasi asuransi, yang dapat digunakan untuk melunasi kewajiban jangka pendeknya, termasuk jika terjadi peristiwa yang diasuransikan.

Nilai yang disarankan dari koefisien ini harus lebih dari 1,0. Batas bawah ini disebabkan oleh fakta bahwa modal kerja setidaknya harus cukup untuk melunasi kewajiban jangka pendek dan untuk memastikan pembayaran kompensasi asuransi dan jumlah asuransi sebesar cadangan asuransi, jika tidak, organisasi asuransi dapat menjadi bangkrut selama periode tersebut. menganalisis periode waktu dengan konsekuensi yang timbul dari situasi ini.

LIKUIDITAS SAAT INI merupakan indikator terpenting solvabilitas suatu organisasi asuransi. Namun, tidak seperti indikator likuiditas neraca secara keseluruhan, indikator ini “dibersihkan” dalam pembilang piutang jangka panjang dan menunjukkan likuiditas neraca perusahaan asuransi saat ini.

Nilai kriteria koefisien yang direkomendasikan harus berada pada kisaran 1,0–1,3. Nilai-nilai ini menunjukkan bahwa jumlah modal kerja suatu organisasi asuransi harus cukup untuk menutupi kewajiban jangka pendeknya dan membayar kompensasi asuransi dan jumlah asuransi sebesar cadangan asuransi.

Nilai koefisien yang ditunjukkan dapat bervariasi tergantung pada karakteristik perusahaan asuransi: jumlah modal, volume layanan yang diberikan, jenis layanan yang diberikan.

Kita hanya perlu mencatat satu keteraturan - semakin besar volume cadangan asuransi suatu organisasi asuransi dan semakin banyak dana yang diinvestasikan dalam investasi keuangan jangka panjang, semakin mendekati satu nilai numerik rasio lancar neraca. Oleh karena itu, organisasi asuransi dengan portofolio asuransi berisiko harus tunduk pada persyaratan likuiditas yang lebih ketat.

RASIO LIKUIDITAS “KRITIS” adalah salah satu rasio yang paling banyak digunakan dalam praktik analisis likuiditas neraca perusahaan asuransi.

Sebagai bagian dari modal kerja, tidak semua aset memiliki likuiditas yang sama. Banyak analis lebih memilih rasio ini dibandingkan indikator likuiditas neraca lainnya karena pembilangnya mengelompokkan pos-pos yang paling likuid, berbeda dengan pos-pos yang kurang likuid dalam neraca analitik bersih yang merupakan bagian dari modal kerja organisasi asuransi. Preferensi ini dijelaskan oleh fakta bahwa transformasi menjadi setara kas seperti modal kerja seperti bahan dan biaya, aset lancar lainnya, serta penagihan dini utang jangka panjang dari debitur, bukanlah hal yang khas bagi organisasi asuransi dan hanya dapat berarti jauh dari tujuan. waktu terbaik untuk itu.

LIKUIDITAS CADANGAN KAS (dalam praktik dunia - “norma cadangan kas”) adalah salah satu indikator terpenting solvabilitas suatu organisasi asuransi.

Aset yang paling likuid termasuk uang tunai dan surat berharga. Oleh karena itu, para ahli yang menganalisis kondisi keuangan organisasi asuransi menghitung “tingkat cadangan kas” melalui rasio, di mana pembilangnya adalah jumlah uang tunai dan investasi keuangan jangka pendek, dan penyebutnya adalah jumlah kewajiban jangka pendek dan asuransi. cadangan.

Rasio ini, dibandingkan dengan rasio likuiditas “kritis”, memungkinkan kita untuk mengidentifikasi dampak piutang jangka pendek terhadap likuiditas neraca organisasi asuransi.

LIKUIDITAS JANGKA adalah versi khusus dari koefisien “likuiditas cadangan kas”. Namun, tidak seperti likuiditas cadangan kas, likuiditas “dibersihkan” dari jumlah cadangan asuransi di penyebutnya dan mencerminkan likuiditas “internal” jangka pendek dari neraca perusahaan asuransi.

Rasio ini menunjukkan kemampuan perusahaan asuransi dalam membayar utang jangka pendeknya dalam waktu dekat. Pembilangnya menunjukkan jumlah uang tunai dan investasi keuangan jangka pendek (yang terakhir dalam arti dapat dengan cepat dan mudah diubah menjadi uang), dan penyebutnya menunjukkan jumlah kewajiban jangka pendek.

Nilai koefisien yang disarankan lebih dari 1,0. Namun, dalam kenyataan saat ini perekonomian Rusia nilai koefisien melebihi yang direkomendasikan sebanyak 10 kali atau lebih karena fakta bahwa perusahaan asuransi terpaksa meninggalkan investasi jangka panjang dan terutama terlibat dalam investasi keuangan jangka pendek.

LIKUIDITAS MUTLAK adalah rasio yang menunjukkan rasio bagian paling likuid dari modal kerja - uang tunai terhadap kewajiban lancar (jangka pendek).

Di antara semua dana yang menjadi modal kerja suatu organisasi asuransi, uang tunai memiliki likuiditas yang paling besar, yaitu kemampuannya untuk diubah menjadi uang tunai. Tetapi karena uang tidak perlu berubah menjadi dirinya sendiri, maka dikatakan bahwa ia mempunyai likuiditas absolut.

Dengan menggunakan rasio ini, Anda dapat menentukan berapa bagian kewajiban jangka pendek yang dapat ditanggung (dilunasi) oleh bagian modal kerja yang paling likuid dalam waktu sesingkat-singkatnya.

Nilai koefisien dianggap cukup pada level 0,5-1,0.

Di semua indikator likuiditas, batas bawah dari indikator yang direkomendasikan lebih penting. Nilai indikator yang direkomendasikan di atas diperlukan untuk pengaturan nilai saat ini, berdasarkan praktik yang muncul dari kondisi ekonomi pasar, proses inflasi, serta volume, kondisi dan jenis asuransi yang dilakukan oleh organisasi asuransi.

Rasio stabilitas keuangan.

Jumlah dana sendiri

Besarnya ekuitas harus berada pada tingkat margin solvabilitas yang sebenarnya.

TINGKAT MODAL SENDIRI - mencerminkan struktur keuangan dana organisasi asuransi dan menunjukkan seberapa aman aset perusahaan asuransi dengan modalnya sendiri. Analis dan pemberi pinjaman lebih memilih stabilitas rasio ini dan mempertahankan nilainya pada tingkat yang cukup tinggi.

Ini dihitung melalui rasio modal ekuitas terhadap neraca bersih. Nilai normal koefisien ini, yang memastikan posisi organisasi asuransi yang cukup stabil di mata pemegang polis, bank, dan mitra komersial, dianggap berada pada level 20% (0,2) atau lebih.

TINGKAT CADANGAN ASURANSI - adalah salah satu koefisien stabilitas keuangan yang paling penting, yang menunjukkan bagian cadangan asuransi di modal organisasi asuransi.

Pada dasarnya penting untuk memiliki nilai numerik dari koefisien ini lebih besar dari 1,0. Semakin tinggi nilai koefisiennya maka semakin tinggi pula derajat solvabilitas penanggung dalam melunasi kewajibannya yang tidak berkaitan dengan perlindungan asuransi nasabah.

RASIO JUMLAH PREMI ASURANSI DAN CADANGAN ASURANSI - menunjukkan ketergantungan pertumbuhan atau penurunan besaran dana asuransi (cadangan asuransi) secara langsung pada aktivitas asuransi (jumlah premi asuransi)

premi asuransi untuk semua jenis asuransi

cadangan asuransi

Peningkatan nilai numerik koefisien seiring dengan peningkatan volume cadangan asuransi mencerminkan kecenderungan peningkatan kepercayaan pemegang polis terhadap perusahaan asuransi. Tidak diragukan lagi menarik bagi analisis untuk membandingkan perubahan nilai tingkat pertumbuhan dan kenaikan koefisien secara keseluruhan dengan perubahan nilai pembilang dan penyebut.

RASIO MODAL KERJA DAN MODAL TIDAK LANCAR - menunjukkan perubahan struktur permodalan perusahaan asuransi dalam konteks dua kelompok utamanya. Nilai indikator ini sangat bervariasi tergantung pada periode aktivitas organisasi asuransi di pasar asuransi dan situasi ekonomi dalam perekonomian negara dan kawasan. Secara umum, seiring dengan membaiknya situasi ekonomi di organisasi asuransi yang terus berkembang, nilai numerik koefisien akan menurun.

Fluktuasi nilai rasio yang signifikan memerlukan kajian yang lebih rinci mengenai situasi keuangan yang menyebabkan perubahan tersebut. TINGKAT MODAL YANG DIINVESTASI - menunjukkan bagian aset organisasi asuransi yang dialokasikan untuk investasi jangka panjang dan jangka pendek. Berdasarkan fluktuasi dinamika nilai numerik koefisien, seseorang dapat menilai perubahan dan kebijakan investasi organisasi asuransi yang dianalisis.

Tergantung pada strategi ekonomi jangka panjang perusahaan asuransi, yang bertujuan untuk meningkatkan stabilitas keuangan dan meningkatkan likuiditas aset, nilai rasio dapat meningkat atau menurun, namun harus diperhitungkan bahwa dengan perluasan kegiatan asuransi, nilai rasio dapat meningkat atau menurun. nilai rasio selalu meningkat.

TINGKAT MODAL PERMANEN - mencerminkan bagian dari seluruh modal jangka panjang dalam aset organisasi asuransi.

Rasio di atas menunjukkan kemampuan finansial dan keandalan organisasi asuransi dalam jangka panjang. Nilai koefisien dianggap cukup pada level 90% (0,9) atau lebih.

Bagian reasuransi

Dihitung sebagai perbandingan volume premi asuransi yang ditransfer ke reasuransi dengan jumlah total premi asuransi yang dikumpulkan:

jumlah transaksi yang ditransfer ke reasuransi

jumlah total premi asuransi

Nilai yang tinggi dari indikator ini biasanya menunjukkan rendahnya kemampuan keuangan suatu perusahaan asuransi, sehingga terpaksa menarik aset perusahaan reasuransi lain untuk memenuhi kewajibannya kepada klien. Namun nilai yang rendah tidak memberikan ciri yang positif bagi perusahaan: nilai ini mungkin mengindikasikan adanya risiko (kekurangan pertimbangan) dalam polis asuransi.

Oleh karena itu, jika terlalu tinggi, mendekati satu, dan terlalu rendah, mendekati nol, nilai indikator ini tidak diinginkan. Jadi, dalam kasus pertama, kita berbicara tentang ketergantungan yang berlebihan pada perusahaan reasuransi, dan yang kedua, tentang kurangnya diversifikasi risiko yang diterima oleh perusahaan. Nilai optimal indikator ini adalah antara 0,15 dan 0,5 (dalam praktik di luar negeri - dari 5% hingga 50%).

Bagian pembayaran yang ditanggung oleh reasuransi

Ini dihitung sebagai rasio jumlah pembayaran asuransi yang ditanggung oleh reasuradur dengan jumlah total pembayaran asuransi:

adalah sangat penting indikator dengan yang sebelumnya, Anda dapat mengevaluasi efektivitas perlindungan reasuransi. Oleh karena itu, jika terdapat portofolio asuransi yang terdiversifikasi dalam jumlah besar, tingkat partisipasi yang lebih besar akan berdampak pada efisiensi perlindungan yang lebih besar.

Jika porsi reasuradur cukup tinggi, maka perlu dilakukan analisa kondisi keuangannya.

Tingkat komisi reasuransi:

jumlah total komisi reasuransi

jumlah total premi asuransi

Nilai indikator yang diberikan harus dibandingkan dengan tingkat biaya asuransi (perbandingan jumlah biaya menjalankan usaha dengan jumlah premi asuransi yang diterima), untuk memahami bagian mana dari biaya menjalankan usaha ( memperhitungkan bagian dari premi yang ditransfer ke reasuransi - yaitu, misalnya, bagian yang sesuai komisi agen, dll.) dikompensasikan dengan komisi reasuransi yang diterima. Kesimpulan yang benar dapat ditarik dari hal ini jika tersedia informasi tambahan tentang mekanisme perlindungan reasuransi yang digunakan, karena dalam kontrak reasuransi luar biasa komisi reasuransi mungkin tidak ada, yang secara implisit diperhitungkan dari premi simpanan.

Rasio aktivitas bisnis.

Analisis aktivitas bisnis memungkinkan kita untuk mengidentifikasi seberapa efektif organisasi asuransi menggunakan dana yang dimilikinya. Indikator yang mencirikan aktivitas bisnis meliputi rasio perputaran dan profitabilitas.

RASIO PERMOHONAN. Rasio perputaran sangat penting untuk menilai kondisi keuangan suatu organisasi asuransi, karena dengan peningkatan tingkat perputaran modal, jumlah keuntungan yang diperoleh dari operasi asuransi, investasi dan kegiatan lainnya meningkat, yang berdampak langsung pada solvabilitas. dari organisasi asuransi.

TOTAL ASET TURNOVER - menunjukkan berapa kali selama suatu periode siklus penuh peredaran semua aset organisasi asuransi diselesaikan, menghasilkan pendapatan yang sesuai

Nilai koefisien ini sangat individual untuk organisasi asuransi yang berbeda, karena taktik dan strategi kegiatan perusahaan asuransi sangat bergantung pada perubahan undang-undang, situasi ekonomi di negara dan kawasan, serta meningkatnya persaingan di pasar. pasar asuransi.

Koefisien yang diberikan adalah yang paling menarik analisis perbandingan beberapa organisasi asuransi atau cabang dari satu organisasi asuransi.

TOTAL PERMOHONAN MODAL KERJA - menunjukkan kecepatan perputaran modal kerja suatu organisasi asuransi untuk periode yang dianalisis.

Nilai ini menunjukkan nilai perputaran modal kerja yang optimal pada suatu perusahaan tertentu.

Jika sebuah organisasi asuransi, dengan nilai aktual dari koefisien yang diperoleh, terus-menerus menggunakan dana pinjaman, maka kecepatan perputaran modal kerja ini menghasilkan jumlah uang tunai yang tidak mencukupi untuk menutupi biaya dan memperluas kegiatan.

Begitu pula sebaliknya, jika pada tingkat koefisien tersebut organisasi asuransi memperoleh pendapatan yang cukup, maka tingkat perputaran modal kerja yang efektif dianggap telah tercapai.

TOTAL EQUITY CAPITAL TURNOVER - menunjukkan tingkat perputaran modal ekuitas organisasi asuransi untuk periode yang dianalisis dan efisiensi penggunaannya.

Berdasarkan perubahan nilai koefisien dari waktu ke waktu, pemilik organisasi asuransi yang telah menanamkan modal di dalamnya dapat menilai aktivitas penggunaan modal tersebut dan modal yang diperoleh organisasi.

Peningkatan nilai numerik koefisien, sebagai suatu peraturan, merupakan karakteristik organisasi asuransi yang terus berkembang.

Sebaliknya, penurunan nilai koefisien berarti penurunan perputaran modal ekuitas. Dalam hal ini, koefisien menunjukkan kepada pemilik perlunya analisis situasi yang lebih mendalam atau menginvestasikan dana mereka sendiri pada sumber pendapatan lain yang lebih efektif dalam kondisi saat ini.

TOTAL PERMOHONAN CADANGAN ASURANSI - menunjukkan kecepatan perputaran cadangan asuransi dan, pada saat yang sama, rasio total pendapatan terhadap nilai rata-rata cadangan asuransi untuk periode yang dianalisis. Berdasarkan nilai rasio ini, seseorang dapat menilai ketergantungan pertumbuhan pendapatan perusahaan asuransi pada peningkatan volume cadangan asuransi, karena cadangan asuransi, selain tujuan utamanya - perlindungan asuransi, adalah sumber utama pertumbuhan sumber daya untuk kegiatan investasi, sumber keuntungan potensial.

Teknik analisis yang berguna dapat digunakan dengan mempelajari perubahan tingkat pertumbuhan dan peningkatan pendapatan, dibandingkan dengan perubahan nilai tingkat pertumbuhan dan peningkatan cadangan asuransi, serta dibandingkan dengan tingkat pertumbuhan dan peningkatan koefisien secara keseluruhan,

PERMOHONAN MODAL YANG DIINVESTASI - menunjukkan tingkat perputaran modal yang diinvestasikan untuk periode yang dianalisis dan mencirikan efisiensi penggunaan dana yang dialokasikan oleh organisasi asuransi untuk investasi jangka pendek dan jangka panjang.

Koefisien ini tidak diragukan lagi menarik untuk hari analisis komparatif beberapa organisasi asuransi.

TOTAL PERMOHONAN MODAL PERMANEN - menunjukkan seberapa cepat perputaran modal dalam penggunaan jangka panjang suatu organisasi asuransi

Inti dari signifikansi koefisien ini mirip dengan indikator perputaran modal ekuitas, hanya saja perbedaannya adalah ketika menganalisis nilainya perlu memperhitungkan pengaruh dana asuransi (cadangan asuransi) dan jangka panjang. kewajiban organisasi asuransi.

RASIO PROFITABILITAS.

Aktivitas organisasi asuransi di lingkungan pasar tidak hanya melibatkan penggantian biaya, tetapi juga menghasilkan keuntungan.Operasi yang menguntungkan dari suatu organisasi asuransi ditentukan oleh keuntungan yang diterimanya. Untuk menganalisis profitabilitas, dua kelompok rasio profitabilitas dihitung: laba atas modal dan laba atas aktivitas

PROFITABILITAS SELURUH ASET UNTUK LABA SEBELUM PAJAK - mencerminkan dalam bentuk paling umum efisiensi penggunaan seluruh modal organisasi asuransi

Rasio ini menunjukkan berapa banyak keuntungan sebelum pajak yang diterima organisasi asuransi per rubel aset yang dimiliki dan dikelolanya, terlepas dari sumber pembiayaannya.

PENGEMBALIAN SEMUA ASET BERDASARKAN LABA BERSIH - menunjukkan berapa banyak laba bersih yang diterima organisasi asuransi per rubel modalnya

Dengan membandingkan koefisien yang diberikan dengan yang di atas, dimungkinkan untuk mengidentifikasi dampak pengurangan pajak dan pembayaran lain dari keuntungan terhadap profitabilitas, yaitu untuk menentukan tingkat pengaruh kebijakan pajak pemerintah negara bagian dan lokal.

PROFITABILITAS MODAL KERJA - mencerminkan efisiensi pengelolaan modal kerja suatu organisasi asuransi dalam hal memperoleh profitabilitas yang maksimal.

Rasio ini mencerminkan efisiensi penggunaan bagian terbesar dan paling mobile dari modal perusahaan asuransi dan menunjukkan jumlah laba sebelum pajak yang diperoleh setiap rubel modal kerja organisasi asuransi.

PENGEMBALIAN EKUITAS - mencerminkan efisiensi penggunaan dana pemilik yang diinvestasikan dalam organisasi asuransi

Koefisien yang diberikan memungkinkan pemilik organisasi asuransi untuk membandingkan pendapatan dari investasi di organisasi ini dengan kemungkinan pendapatan dari menginvestasikan jumlah dana yang sama di perusahaan atau sekuritas lain.

PROFITABILITAS CADANGAN ASURANSI - menunjukkan efektivitas penggunaan dana asuransi (cadangan asuransi) oleh penanggung.

Untuk tujuan analisis, koefisien ini berguna untuk membandingkan efisiensi penggunaan dana asuransi (cadangan asuransi) dari organisasi asuransi yang dianalisis dengan nilai-nilai organisasi asuransi lainnya.

PENGEMBALIAN MODAL YANG DIINVESTASIKAN - menunjukkan seberapa efektif organisasi asuransi mengelola modal yang diinvestasikan untuk memperoleh keuntungan maksimal.

Teknik analisis yang berguna dapat digunakan dengan mempelajari perubahan tingkat pertumbuhan dan peningkatan hasil yang diperoleh dari kegiatan investasi dibandingkan dengan perubahan nilai tingkat pertumbuhan dan peningkatan jumlah modal yang diinvestasikan, serta dibandingkan dengan tingkat pertumbuhan dan peningkatan koefisien secara keseluruhan.

PROFITABILITAS MODAL PERMANEN - menunjukkan efektivitas pengelolaan modal yang digunakan jangka panjang oleh suatu organisasi asuransi.

Koefisien yang diberikan menunjukkan berapa jumlah laba sebelum pajak yang jatuh pada satu rubel modal permanen suatu organisasi asuransi, yang tidak diragukan lagi menarik untuk dibandingkan dengan perusahaan asuransi lain.

RASIO PROFITABILITAS KEGIATAN.

Koefisien kelompok profitabilitas kegiatan memungkinkan kita menilai profitabilitas kegiatan utama organisasi asuransi.

PROFITABILITAS SELURUH OPERASI LABA SEBELUM PAJAK - menunjukkan efektivitas promosi organisasi asuransi ke pasar di semua bidang kegiatannya.

Rasio di atas menunjukkan seberapa efisien dan menguntungkan organisasi asuransi menjalankan aktivitasnya di segala bidang dan berapa bagian laba neraca dalam pendapatan.

PROFITABILITAS SELURUH OPERASI BERDASARKAN LABA BERSIH - menunjukkan tingkat laba bersih dalam pendapatan.

Rasio profitabilitas seluruh operasi terhadap laba bersih dibandingkan dengan rasio profitabilitas seluruh operasi terhadap laba sebelum pajak menunjukkan “tekanan pajak” pemerintah negara bagian dan lokal terhadap pendapatan organisasi asuransi dari semua bidang kegiatan.

PROFITABILITAS ASURANSI TERHADAP BIAYA ASURANSI - menentukan efektivitas biaya yang dikeluarkan oleh organisasi asuransi secara langsung untuk kegiatan asuransi.

Dinamika perubahan nilai koefisien ini mungkin menunjukkan perlunya merevisi tarif ke arah kenaikan atau penurunannya - tergantung pada pengurangan biaya pelaksanaan kegiatan asuransi.

PROFITABILITAS ASURANSI TERHADAP BIAYA USAHA - menentukan efektivitas biaya yang dikeluarkan oleh organisasi asuransi secara langsung untuk menjalankan usahanya.

Dinamika perubahan nilai koefisien mungkin menunjukkan perlunya merevisi besaran beban menjadi tarif bersih.

PROFITABILITAS AKTIVITAS ASURANSI - menunjukkan profitabilitas kegiatan utama organisasi asuransi, “dibersihkan” dari pendapatan dan hasil lain.

Koefisien yang diberikan memungkinkan Anda menentukan efisiensi dan merencanakan keuntungan (atau kerugian) dari kegiatan asuransi. PROFITABILITAS KEGIATAN INVESTASI - menunjukkan seberapa efektif organisasi asuransi melakukan kegiatan investasi.

PROFITABILITAS AKTIVITAS LAINNYA - menentukan efisiensi organisasi asuransi di bidang yang tidak terkait dengan asuransi dan investasi.

Tidak diragukan lagi menarik untuk tujuan analisis untuk membandingkan nilai rasio profitabilitas asuransi, investasi dan kegiatan lainnya dan menentukan bidang kegiatan mana yang lebih menguntungkan bagi organisasi asuransi.

Rasio ini sangat menarik bagi para manajer organisasi asuransi, bank, investor institusi dan individu lainnya, pemegang polis, ekonom dan pemodal, karena: pertama, rasio memungkinkan kita untuk menentukan kisaran informasi yang penting bagi pembaca laporan keuangan eksternal dari suatu perusahaan. sudut pandang pengambilan keputusan; kedua, mereka memberikan kesempatan untuk menilai lebih dalam kondisi keuangan organisasi asuransi kapan saja dan melacak perubahan dinamikanya tidak hanya dalam tabel analitis, tetapi juga untuk kejelasan - dalam bentuk grafik; ketiga, hal ini mengurangi pengaruh distorsi inflasi terhadap materi pelaporan, yang sangat penting ketika menganalisis dari perspektif jangka panjang.

Namun perlu diingat bahwa indikator dan rasio itu sendiri tidak mempunyai arti universal dan dapat dipertimbangkan bersama dengan rasio dan indikator lain yang mencirikan kondisi keuangan organisasi asuransi.

Para ekonom Barat percaya bahwa koefisien atau rasio tersebut—indikator keuangan dan operasional—adalah indikator bidang yang paling menyakitkan dalam aktivitas organisasi asuransi yang memerlukan analisis lebih rinci. Analisis ini, pada gilirannya, mungkin tidak mengkonfirmasi penilaian negatif awal yang disebabkan oleh penghitungan koefisien tertentu. Jadi, dalam beberapa kasus, nilai koefisien tertentu tidak sesuai dengan norma standar yang diterima secara umum karena kekhususan kondisi tertentu dan kekhasan praktik bisnis suatu organisasi asuransi individu; perbandingan dengan koefisien rata-rata tidak selalu dapat dibenarkan karena, misalnya, karena spesialisasi kegiatan banyak organisasi asuransi; tingkat aktual yang dicapai pada tahun-tahun sebelumnya mungkin belum optimal untuk kebutuhan organisasi asuransi yang ada pada tahun-tahun tersebut, atau mungkin sudah optimal untuk tahun-tahun sebelumnya, tetapi sama sekali tidak memenuhi persyaratan periode saat ini, dan sebagainya.

Di sisi lain, jelas bahwa tidak ada metode analisis yang dapat memperhitungkan seluruh keragaman kegiatan organisasi asuransi; masing-masing dari mereka menjalankan fungsinya sendiri, dan dari sudut pandang ini, pentingnya koefisien untuk keseluruhan penilaian kondisi keuangan organisasi asuransi tidak diragukan lagi. Nilai analitis dari indikator dan koefisien dikonfirmasi, khususnya, oleh fakta bahwa di negara-negara Barat terdapat publikasi khusus yang menerbitkan ringkasan statistik mengenai indikator-indikator ini, serta peringkat perusahaan asuransi. Publikasi semacam itu membantu calon konsumen layanan asuransi menavigasi sejumlah besar perusahaan dan firma asuransi, memungkinkan mereka mengevaluasi aktivitas perusahaan asuransi tertentu dan menentukan tempatnya (peringkat) di antara perusahaan serupa di negara mereka dan pasar dunia.

3. Penerapan praktis metode koefisien pada contoh OJSC "RESSO-GANTIA"

3.1 Penjelasan singkat tentang perusahaan asuransi

Buka asuransi Perusahaan saham gabungan"RESO-Garantiya" didirikan pada tanggal 18 November 1991. Ini adalah perusahaan asuransi universal yang memiliki lisensi untuk 80 jenis layanan asuransi (lisensi Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 1526D).

Modal dasar - 3,1 miliar rubel. Pada tahun 2001 dan 2002, lembaga pemeringkat Expert RA memberikan perusahaan tersebut peringkat keandalan tertinggi A++. Dan pada tahun 2003, ini mengkonfirmasi peringkat keandalan perusahaan asuransi RESO-Garantia - A++ ("Keandalan tingkat tinggi dengan prospek positif"). Penilaian komprehensif Badan terhadap solvabilitas dan stabilitas keuangan perusahaan tidak mengidentifikasi faktor-faktor yang, dalam jangka pendek atau menengah, dapat menyebabkan penurunan kondisi keuangan dan solvabilitas perusahaan RESO-Garantia.

Sejak tahun 2002, auditor RESO-Garantia adalah Grant Thornton Trid, yang merupakan anggota dari salah satu firma audit profesional terkemuka di dunia, Grant Thornton International (GTI).

RESO-Garantiya memiliki jaringan cabang yang luas. Perusahaan ini memiliki lebih dari 370 cabang di Moskow, wilayah Moskow, dan wilayah lain di Rusia.

Produk asuransi RESO-Garantiya dijual oleh lebih dari 15.000 agen asuransi profesional dan sejumlah perusahaan pialang.

RESO-Garantiya adalah pemimpin yang diakui dalam asuransi kendaraan bermotor, properti individu, properti badan hukum, asuransi kesehatan sukarela, asuransi kecelakaan dan asuransi wisata.

Total pengumpulan premi asuransi pada tahun 2004 berjumlah 16 miliar 278 juta rubel (2003 - 14 miliar 752 juta rubel, 2002 - 6 miliar 387 juta rubel, pada tahun 2001 - 4 miliar 752 juta rubel). Pembayaran asuransi untuk tahun 2004 berjumlah 7 miliar 198 juta rubel. (pada tahun 2003 - 4 miliar 37 juta rubel, pada tahun 2002 - 1 miliar 977 juta rubel, pada tahun 2001 - 2 miliar 336 juta rubel).

RESO-Garantiya menyediakan layanan asuransi kepada ratusan ribu individu dan badan hukum. Ia memiliki portofolio asuransi yang seimbang dengan sebagian besar klien individu.

100.000 orang menjadi klien RESO-Garantiya di bawah asuransi kesehatan sukarela. 340 ribu orang mengasuransikan harta bendanya dengan RESO-Garantiya. Oleh asuransi wajib tanggung jawab perdata pemilik kendaraan (MTPL) 2 juta 176 ribu polis terjual.

Pada tahun 2004, sekitar 605.000 wisatawan (lebih dari 540.000 pada tahun 2003, 440.000 pada tahun 2002) membeli polis asuransi dari perusahaan asuransi.

Kualitas perlindungan asuransi RESO-Garantiya dijamin tidak hanya oleh modal ekuitas yang signifikan dan pengalaman asuransi bertahun-tahun, namun juga oleh perlindungan reasuransi.

RESO-Garantiya menggunakan jasa perusahaan reasuransi ternama dunia: SCOR, AXA, Hannover Re, Lloyd's, Mitsui Sumitomo Reinsurance Limited, Cologne & General Re, Munich Re, Swiss Re.

RESO-Garantiya adalah anggota Persatuan Penanggung Seluruh Rusia dan Asosiasi Penanggung Moskow.

RESO-Garantiya adalah anggota Persatuan Penanggung Mobil Rusia (RUA).

Perusahaan ini adalah anggota Asosiasi Penanggung Kewajiban Pemilik Kendaraan Bermotor Rusia (RASOVT) dan merupakan anggota Biro Kartu Hijau Nasional.

RESO-Garantiya adalah anggota kumpulan Rusia untuk asuransi struktur hidrolik, Asosiasi Penanggung Antarwilayah untuk Perlindungan Wilayah dan Populasi Subyek Federasi Rusia dari Situasi darurat alami dan buatan manusia.

Perusahaan berpartisipasi dalam kelompok: untuk asuransi tanggung jawab perdata perusahaan yang merupakan sumber peningkatan bahaya; untuk asuransi tanggung jawab perdata pemilik kapal (asuransi P&I); di kelompok Rusia untuk asuransi risiko yang terkait dengan serangan teroris.

RESO-Garantia adalah anggota Kamar Dagang dan Industri Moskow, diakreditasi oleh Kamar Lisensi Moskow untuk Asuransi Realtors, anggota asosiasi dari Asosiasi Dealer Mobil Rusia (ROAD) dan anggota Asosiasi Kendaraan Bermotor Moskow Usaha Pemeliharaan dan Perbaikan (MAPTO).

RESO-Garantia adalah anggota Persatuan Industri Perjalanan Rusia (RST) dan Asosiasi Agen Perjalanan Moskow (MATA).

Perusahaan ini adalah anggota Klub Korporat Rusia dari World Wildlife Fund (WWF).

Grup RESO mencakup sejumlah anak perusahaan dan perusahaan asuransi:

"RESO-MED 03" adalah perusahaan jasa medis. Ia memiliki pusat pengiriman medis 24 jam dan layanan “dokter pribadi”. Pendiri Pusat layanan kesehatan"MedSwis" (Moskow) dan pusat medis "Medilux".

Perusahaan asuransi kesehatan "RESO-Med" (Tver) adalah perusahaan khusus untuk asuransi kesehatan wajib (CHI).

Perusahaan asuransi kesehatan "RESO-Med" (St. Petersburg) - perusahaan khusus untuk asuransi kesehatan wajib

RESO-Autoservice - layanan mobil dan bengkel bodi

Perusahaan asuransi kesehatan "Reso-Med" (wilayah Moskow) adalah perusahaan asuransi kesehatan wajib khusus.

"Bantuan CORIS" (St. Petersburg) - perusahaan jasa. Ia memiliki pusat pengiriman 24 jam dan layanan ambulans swasta terbesar di St. Petersburg.

"Klinik Skandinavia" (St. Petersburg) - pusat kesehatan.

"Perusahaan asuransi kesehatan "MEGA" (Chelyabinsk) adalah perusahaan khusus untuk asuransi kesehatan wajib.

"RESO-Invest" adalah perusahaan investasi.

"Perusahaan asuransi "RESO-Re" - reasuransi yang masuk.

RESO-Leasing - menyediakan penyewaan jenis mesin dan peralatan yang sangat likuid untuk transaksi dengan tingkat kompleksitas apa pun, menggunakan skema pembiayaan alternatif selain pinjaman bank.

"KORIS-RUS" adalah perusahaan jasa. Ia memiliki pusat pengiriman 24 jam dan menyediakan layanan untuk mengatur bantuan medis, teknis dan hukum kepada tertanggung baik di luar negeri maupun di Rusia. Bagian dari jaringan CORIS Internasional global.

"RESO-Inter" - anak perusahaan - berinvestasi dalam bisnis asuransi di Ukraina.

Perusahaan asuransi "Brolli" (Republik Belarus)

"RESO-Eropa" - Perusahaan asuransi Lituania

"Asuransi PROSTO" adalah perusahaan asuransi Ukraina.

RESO-Garantiya berpartisipasi dalam modal dasar perusahaan asuransi: OSAO Ingosstrakh, OAO SOGAZ, LLC Kelompok asuransi"Mahkota".

3.2 Indikator utama dan blok analisis

Tahap awal analisis kondisi keuangan perusahaan asuransi adalah penyusunan neraca analitik bersih (Lampiran 1)

Neraca bersih analitis menunjukkan bahwa pada tahun 2002-2003 aset perusahaan meningkat sebesar 112,9%, modal ekuitas selama periode penelitian meningkat lebih dari 300%, yang menunjukkan peningkatan yang signifikan pada stabilitas keuangan perusahaan asuransi. Cadangan asuransi menyumbang sekitar 70% dari total struktur kewajiban neraca.

Sementara itu, berdasarkan penilaian rasionalitas perubahan neraca (lihat Tabel 1), perubahan yang terjadi selama periode tersebut dapat dianggap rasional.

Dinamika beberapa item aset neraca ditunjukkan pada Gambar. 5




Beras. 5Dinamika item aset pada neraca JSC Resso-Garantiya

Gambar tersebut menunjukkan bahwa selama periode penelitian terjadi peningkatan pada seluruh pos aset di neraca, pertumbuhan pada pos modal kerja, piutang dan kas sangat signifikan. Jumlah total aset juga meningkat secara signifikan.


Dinamika pos-pos liabilitas disajikan pada Gambar 6.

Beras. 6Dinamika pos-pos kewajiban neraca

Gambar tersebut menunjukkan bahwa selama periode penelitian terjadi peningkatan cadangan asuransi yang signifikan, yang menunjukkan peningkatan volume aktivitas perusahaan asuransi dan peningkatan stabilitas keuangannya, karena cadangan asuransi sama dengan dana perusahaan asuransi itu sendiri.

Struktur kewajiban ditunjukkan pada Gambar 7

Beras. 7Struktur kewajiban

Gambar tersebut menunjukkan bahwa sebagian besar kewajiban perusahaan adalah cadangan dan ekuitas, yang menunjukkan tingginya stabilitas keuangan perusahaan.

Analisis likuiditas disajikan dalam tabel

Tabel 5

Analisis likuiditas

Lanjutan tabel 5

Namun analisis likuiditas menunjukkan bahwa total likuiditas neraca, meskipun tumbuh selama periode penelitian, tidak mencapai target nilai normatif, yang menunjukkan bahwa perusahaan memiliki aset yang tidak mencukupi.

Tingkat rasio likuiditas umum dan lancar yang hampir sama menunjukkan bahwa struktur piutang terutama diwakili oleh hutang jangka pendek (lihat Gambar 8)


Beras. 8Struktur piutang

Selain itu, gambar tersebut menunjukkan bahwa porsi utang usaha jangka panjang menurun selama periode penelitian. Yang mengindikasikan kemungkinan masalah likuiditas dalam jangka pendek.

Perlu dicatat bahwa indikator likuiditas mendesak dan absolut cukup tinggi, yang dijelaskan oleh fakta bahwa ketika menghitung indikator-indikator ini, penyebutnya hanya memperhitungkan nilai kewajiban jangka pendek, yang bagiannya dalam neraca. strukturnya tidak signifikan. Dengan demikian, likuiditas perusahaan asuransi bisa dibilang cukup tinggi, karena pada tahap jangka pendek, perusahaan mampu menutupi seluruh kewajiban jangka pendeknya. Penurunan indikator likuiditas karena dimasukkannya cadangan asuransi dalam penyebut tidak menimbulkan masalah khusus likuiditas bagi perusahaan, jika perusahaan mengelolanya secara efektif, yaitu. mereka tidak akan kehilangan nilainya akibat proses inflasi.

Tabel 6

Analisis stabilitas keuangan

Analisis stabilitas keuangan menunjukkan bahwa perusahaan mempunyai tingkat stabilitas keuangan yang tinggi. Margin solvabilitas sama dengan jumlah modal ekuitas, yang menunjukkan bahwa perusahaan tidak memiliki piutang dan kerugian yang telah jatuh tempo dalam kegiatannya selama periode penelitian dan secara signifikan melebihi standar (5% dari nilai cadangan asuransi jiwa).

Modal sendiri dalam aset melebihi tingkat standar 20%. Meskipun terjadi penurunan tingkat cadangan asuransi aset pada tahun 2003, secara praktis hal tersebut sesuai dengan tingkat standar.

Modal sendiri secara signifikan melebihi kewajiban perusahaan, pada tahun 2003 angka ini adalah 2,6 dengan norma 1,0.

Premi asuransi melebihi cadangan asuransi sebesar 1,24 kali lipat, sedangkan pada tahun 2003 angka tersebut cenderung meningkat, yang menunjukkan peningkatan kepercayaan konsumen terhadap aktivitas perusahaan. Pada saat yang sama, tingkat pertumbuhan premi asuransi melebihi tingkat pertumbuhan cadangan asuransi, yang menunjukkan peningkatan stabilitas keuangan perusahaan.

Rasio modal kerja dan non kerja selama periode penelitian tidak mengalami perubahan yang signifikan.

Perlu diperhatikan. bahwa perusahaan merupakan investor aktif, maka 80% aset perusahaan diinvestasikan, yang menunjukkan perluasan kegiatan perusahaan.

Tingkat modal tetap memenuhi standar dan menunjukkan tingginya kemampuan keuangan dan keandalan perusahaan asuransi di masa depan.

Dengan demikian, perusahaan asuransi memiliki tingkat stabilitas keuangan yang tinggi baik saat ini maupun jangka panjang.

Tabel 7

Analisis aktivitas bisnis

Lanjutan tabel 7


Analisis kegiatan usaha menunjukkan bahwa perusahaan mempunyai indikator kegiatan usaha yang signifikan. Dengan demikian, selama periode penelitian, pendapatan meningkat sebesar 118,3%, modal kerja - sebesar 151,7%, aset - sebesar 136,6%, modal ekuitas sebesar 167,4%, cadangan asuransi sebesar 120,1. Pertumbuhan ini disebabkan oleh perluasan kegiatan perusahaan, pertumbuhan jaringan cabang dan agen.

Beras. 9Dinamika indikator turnover

Perlu dicatat bahwa indikator turnover untuk periode yang dianalisis sedikit menurun, sedangkan indikator turnover cukup tinggi, mengingat fakta bahwa perusahaan praktis tidak menggunakan dana pinjaman untuk membiayai asetnya.

Tabel 8

Analisis biaya-manfaat

Perubahan, ribuan rubel

Tingkat pertumbuhan, %

Laba sebelum pajak

Laba bersih

Pendapatan investasi

Jumlah pemasukan

Pengembalian aset atas laba sebelum pajak

Pengembalian seluruh aset berdasarkan laba bersih

Pengembalian modal kerja

Pengembalian ekuitas

Profitabilitas cadangan asuransi

Pengembalian modal yang diinvestasikan

Pengembalian modal permanen

Profitabilitas semua operasi untuk laba sebelum pajak

Profitabilitas semua operasi berdasarkan laba bersih

Hasil untuk kegiatan asuransi

Pendapatan dari kegiatan asuransi

Profitabilitas kegiatan asuransi

Analisis profitabilitas menunjukkan bahwa selama periode penelitian, indikator profitabilitas tidak mengalami perubahan yang signifikan. Pengembalian aset dalam hal laba sebelum pajak untuk periode penelitian berada pada tingkat 1%, yang sesuai dengan tingkat profitabilitas perusahaan di industri ini. Namun, selama masa penelitian, angka ini sedikit meningkat. Penurunan indikator yang dihitung berdasarkan laba bersih ini mengalami penurunan yang menunjukkan adanya peningkatan beban pajak pada perusahaan.

Selama periode penelitian, profitabilitas modal kerja dan cadangan asuransi, serta profitabilitas kegiatan inti mengalami peningkatan.


Beras. 10Dinamika indikator profitabilitas

Gambar tersebut menunjukkan bahwa perubahan profitabilitas terbesar selama periode penelitian diamati pada indikator laba atas ekuitas. Pada saat yang sama, indikator ini menurun selama periode penelitian, yang kemungkinan besar disebabkan oleh peningkatan modal ekuitas yang lebih signifikan dibandingkan dengan pertumbuhan laba. Kesimpulan ini diperkuat oleh dinamika indikator profitabilitas modal permanen yang sedikit meningkat selama periode penelitian.

Tabel 9

Analisis reasuransi


Analisis terhadap penggunaan reasuransi menunjukkan bahwa, karena indikator stabilitas keuangan dan likuiditas yang cukup tinggi, perusahaan menggunakan jasa reasuransi sampai batas yang sangat terbatas, terutama untuk mengasuransikan risiko yang besar. Pada saat yang sama, jumlah yang ditransfer ke reasuransi selama periode penelitian cenderung menurun.

Beras. 11Dinamika pangsa operasi reasuransi

3.3 Analisis kemungkinan kebangkrutan

Ketika menganalisis kebangkrutan, faktor-faktor seperti reputasi perusahaan asuransi di pasar asuransi, kualifikasi personel, dinamika pertumbuhan pendapatan, profitabilitas, kualitas dan tingkat diversifikasi portofolio asuransi memainkan peran penting.

Faktor kunci analisisnya adalah kecukupan alat likuid dan ketersediaan program reasuransi yang dapat diandalkan, serta tingkat kecukupan modal ekuitas (aset sendiri, termasuk yang likuid). Analisis yang dilakukan dari sudut pandang tingkat daya tarik investasi perusahaan asuransi bertujuan untuk menilai tingkat profitabilitas proyek investasi.

Ketersediaan program reasuransi harus dinilai dari kecukupan penggunaan reasuransi. Karena kurangnya informasi yang obyektif (non-neraca), sangat sulit untuk menilai keandalan perusahaan asuransi tempat risiko direasuransikan. Pada saat yang sama, tingkat penerimaan jumlah asuransi harus dinilai berdasarkan dana perusahaan asuransi itu sendiri, serta cadangan yang dibentuk. Semakin besar jumlah asuransi yang dapat dikurangkan, semakin besar pula risiko yang ditanggung oleh perusahaan asuransi dan semakin besar pula jumlah dana yang harus menanggung risiko tersebut. Dana yang menutupi risiko perusahaan asuransi terdiri dari cadangan teknis dan dana sendiri. Idealnya, risiko tersebut harus ditutupi dengan jumlah cadangan.

Analisis terhadap kegiatan perusahaan asuransi menunjukkan bahwa dalam waktu dekat kecil kemungkinan terjadinya kebangkrutan bagi perusahaan, karena perusahaan memiliki indikator stabilitas keuangan, likuiditas dan profitabilitas yang tinggi, yang dibuktikan dengan tingginya peringkat perusahaan.

Pada saat yang sama, perusahaan memiliki portofolio asuransi yang terdiversifikasi secara signifikan, jaringan cabang dan agen yang luas.

Anggota asosiasi perusahaan asuransi. Mitra reasuransi perusahaan ini adalah perusahaan asuransi Barat yang sangat stabil.

Kesimpulan

Sebagai hasil dari pekerjaan yang dilakukan, kesimpulan berikut dapat diambil. Analisis kondisi keuangan suatu perusahaan asuransi terdiri dari penilaian stabilitas keuangan, solvabilitas, aktivitas bisnis dan profitabilitas.

Sementara itu, kondisi keuangan suatu perusahaan asuransi ditentukan terutama oleh keadaan modal sendiri, cadangan asuransi, kegiatan investasi, dan tata cara penghitungan tarif asuransi.

Pada saat yang sama, metode informal memainkan peran besar dalam menilai kondisi keuangan perusahaan asuransi, yang meliputi reputasi perusahaan di pasar, jenis layanan asuransi yang diberikan, ketersediaan personel yang berkualifikasi, dan lain-lain.

Objek kajian penelitian ini adalah kegiatan perusahaan asuransi OJSC “Resso-Garantiya”, yang merupakan peserta aktif dan cukup besar di pasar jasa asuransi.

Analisis terhadap kondisi keuangan perusahaan ini menunjukkan angka yang tinggi stabilitas keuangan dan solvabilitas perusahaan, yang sesuai dengan tingginya peringkat perusahaan.

Kesimpulannya, ditarik kesimpulan tentang kecilnya kemungkinan kebangkrutan perusahaan dalam waktu dekat.

Daftar literatur bekas

1. Undang-Undang Federal 27 November 1992 No. 4015-1 “Tentang Organisasi Bisnis Asuransi” (sebagaimana telah diubah)2. Undang-Undang Federal 01/08/1998 No. 6-FZ “Tentang Kepailitan (Kebangkrutan)”3. Perintah Rostrakhnadzor tanggal 14 Maret 1995 - No.02-02