Postingan apa yang dilakukan agen PPN? Cara menghitung PPN dengan benar dan entri apa yang harus dibuat untuk sewa properti kota Entri akuntansi sewa properti kota oleh agen pajak

Dalam artikel yang diusulkan, guru konsultan perusahaan "1C: Servicetrend" F.M. Gurevich menunjukkan refleksi dari transaksi bisnis di mana organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan adalah agen pajak dalam kaitannya dengan pajak pertambahan nilai.

Sesuai dengan paragraf 5 Pasal 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak dibebaskan dari tugas agen pajak sehubungan dengan pajak pertambahan nilai. Dalam hal ini, organisasi-organisasi ini, sebagai agen pajak, berkewajiban untuk menghitung, menahan, dan membayar anggaran jumlah pajak yang sesuai dalam kasus-kasus yang ditentukan oleh Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia, khususnya:

• ketika menyewa properti federal, properti subjek Federasi Rusia dan properti kota;
• dalam hal perolehan barang (karya, layanan) di wilayah Federasi Rusia dari orang asing yang tidak terdaftar di otoritas pajak sebagai wajib pajak.

Mari kita tunjukkan refleksi dari transaksi bisnis ini dalam konfigurasi "Sistem perpajakan yang disederhanakan", di mana objek perpajakan "Penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran" diterima (menu "Layanan / Informasi tentang organisasi", tab "Aplikasi sistem pajak yang disederhanakan").

Sewa barang milik negara

Jadi, kasus pertama yang kami pertimbangkan adalah sewa properti federal, properti subjek Federasi Rusia, dan properti kota. Dalam situasi ini, penyewa, berbeda dengan prosedur yang berlaku umum, mentransfer jumlah PPN bukan ke pemilik, tetapi ke anggaran.

Contoh 1

Sebuah organisasi yang telah beralih ke sistem pajak yang disederhanakan menyewa ruang kantor dari komite manajemen properti. Menurut perjanjian, sewa tanpa PPN adalah 30.000 rubel. per bulan.

Pemilik rumah mengeluarkan faktur kepada penyewa. Diasumsikan bahwa jumlah PPN tidak ditunjukkan pada faktur, karena penyewa, sesuai dengan paragraf 3 Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia, tidak diakui sebagai pembayar pajak untuk operasi tersebut.

Mari kita masukkan operasi secara manual (lihat Gambar 1), yang akan mencerminkan utang PPN ke anggaran (sebagai agen pajak) dari sewa:

Debit 90.4 "Pengeluaran yang diterima untuk tujuan perpajakan" Kredit 76.6 "Pembayaran dengan debitur dan kreditur, biaya yang diterima untuk tujuan perpajakan (dalam rubel)"

Beras. 1. Operasi pengenaan PPN atas sewa

Di direktori "Counterparty" (menu "Directories"), masukkan "Anggaran (agen pajak)" counterparty dengan rincian yang sesuai.

Jumlah PPN ditentukan dengan metode perhitungan (klausul 4, pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia), dalam contoh kita - dengan tarif 18/118% dari basis pajak. Dalam hal ini, basis pajak adalah jumlah sewa, dengan mempertimbangkan pajak (pasal 3, pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia), yaitu jumlah pada faktur untuk pembayaran, ditambah dengan jumlah PPN pada tingkat 18% - (30.000 + 30.000 x 18%) = 35.400 rubel . Jadi, dalam contoh kami, jumlah PPN dihitung sebagai berikut:

35400х(18%/118%)=5400 gosok.

Pendapat sering diungkapkan bahwa dalam hal penerapan rezim perpajakan umum, agen pajak dalam situasi yang dipertimbangkan harus secara mandiri membuat faktur. Namun, Kode Pajak Federasi Rusia dan Aturan untuk menyimpan daftar faktur yang diterima dan diterbitkan, buku pembelian dan buku penjualan untuk penyelesaian PPN tidak mengatur kewajiban agen pajak untuk menerbitkan faktur. Dengan demikian, agen pajak yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan tidak dapat menerbitkan faktur.

Penyewa mengeluarkan dua perintah pembayaran. Yang pertama - untuk membayar lessor pada faktur (atau kontrak) sewa, yang menunjukkan secara rinci tarif PPN - "tidak termasuk PPN".

Perintah pembayaran kedua - ke rekanan "Anggaran (agen pajak)" untuk transfer pajak ke anggaran - jumlah PPN. Di kotak dialog, atur atribut "Transfer pajak", dan dalam variabel "Status kompiler" atur nilai 02 - agen pajak.

Pembayaran dilakukan dengan menggunakan dokumen "Pernyataan" (menu "Dokumen"). Pada saat yang sama, posting dibentuk (lihat Gambar 2), yang mencerminkan terjadinya piutang dari lessor dan pembayaran utang ke anggaran. Selain itu, biaya PPN segera diterima untuk tujuan perpajakan - dengan memposting ke debet akun H02.2 "Pengeluaran lain yang diperhitungkan saat menghitung pajak tunggal."

Beras. 2. Postingan yang dihasilkan oleh dokumen "Pernyataan"

Saat lessor memberikan layanan kepada penyewa, dokumen "Layanan Organisasi Pihak Ketiga" dibuat (menu "Dokumen"). Dasarnya adalah dokumen yang mengkonfirmasi fakta penyediaan layanan. Di kolom "akun biaya" (lihat Gambar 3), kami menunjukkan akun di mana biaya sewa diperhitungkan (dalam contoh kami, akun 26 "Pengeluaran bisnis umum"), dan di kolom "Untuk keperluan pajak" dari daftar, pilih "Pengeluaran diterima" . Saat memposting dokumen, entri akan dibuat yang mencerminkan pembayaran kembali piutang lessor (Debit 26 Kredit 60.2) dan penerimaan biaya sewa untuk akuntansi saat menghitung pajak tunggal (Debit H02.2).

Beras. 3. Mengisi dokumen "Layanan pihak ketiga" dan posting yang dihasilkan selama implementasinya

Sebagai hasil dari pembentukan dokumen-dokumen ini tentang sewa properti kota, entri berikut akan muncul dalam buku pendapatan dan pengeluaran (lihat Gambar 4).

Beras. 4. Refleksi operasi untuk sewa properti dalam buku pendapatan dan beban

Jumlah PPN yang dipotong dan ditransfer ke anggaran sebagai agen pajak harus tercermin dalam deklarasi pajak untuk pajak pertambahan nilai (Menu "Laporan/Laporan yang diatur/Pelaporan pajak/PPN"). Untuk melakukan ini, di bagian 2.2 "Penghitungan jumlah pajak yang harus dibayar oleh agen pajak" di baris 50 "Penjualan barang (pekerjaan, layanan), jumlah pajak yang dihitung dan dibayar oleh organisasi atau pengusaha perorangan sebagai agen pajak" dan 90 "untuk layanan otoritas dan administrasi negara bagian dan badan pemerintahan sendiri lokal untuk menyewakan properti federal, properti entitas konstituen Federasi Rusia dan properti kota" di kolom 4 perlu untuk menunjukkan biaya dari sewa (termasuk pajak). Kolom 5 secara otomatis akan menunjukkan jumlah PPN yang dihitung dengan metode perhitungan. Jumlah yang sama secara otomatis akan tercermin di baris 170 "Total dihitung".

Perolehan barang (karya, jasa) dari orang asing

Kasus kedua yang kami pertimbangkan adalah akuisisi barang (karya, layanan) di wilayah Federasi Rusia dari orang asing yang tidak terdaftar di otoritas pajak sebagai wajib pajak.

Dalam situasi ini, pembeli membayar pemasok biaya barang (tanpa PPN), dan mentransfer jumlah PPN langsung ke anggaran.

Contoh 2

Sebuah organisasi yang menerapkan USN membeli barang dari orang asing di wilayah Federasi Rusia - 1000 pcs. jeans dengan total biaya 472.000 rubel. dikenakan pajak. Orang asing tersebut tidak menyerahkan dokumen pendaftaran pada otoritas pajak sebagai wajib pajak.

Untuk menyelesaikan transaksi bisnis dalam contoh ini, kita perlu melakukan urutan tindakan berikut. Mari kita bentuk dokumen pertama - "Penerimaan inventaris" (menu "Dokumen"). Di tajuk dokumen, kami memilih dari direktori yang relevan pemasok barang, kontrak dengannya dan gudang tempat barang tiba. Di bagian tabel (lihat Gbr. 5), di kolom "Nomenklatur", pilih produk "Jeans" dari direktori "Nomenklatur", tunjukkan jumlah (1000 buah) dan harganya (472 rubel). Pada kolom "Jumlah" akan ditetapkan nilai 472000. Pada kolom "Tarif PPN" kita akan memilih nilai 18% dari buku referensi "Tarif PPN", sedangkan pada kolom "PPN (termasuk)" nilai 72000 akan muncul.

Beras. 5. Mengisi dokumen “Inventarisasi Resi” dan postingan yang dihasilkan selama pelaksanaannya

Kami akan menyiapkan dua pesanan pembayaran. Yang pertama - ke rekanan "Anggaran (PPN agen pajak)" untuk mentransfer pajak (atribut dalam kotak dialog) PPN ke anggaran sebagai agen pajak (penyusun status - 02). Perintah pembayaran kedua adalah membayar pemasok jumlah pendapatan dari penjualan (tidak termasuk PPN), yang akan berjumlah 472.000-72.000 = 400.000 rubel.

Setelah menerima pernyataan bank tentang transfer uang, masukkan dokumen "Pernyataan" (menu "Dokumen") (lihat Gambar 6). Dengan menggunakan tombol "Pilihan berdasarkan dokumen pembayaran", isi baris dokumen berdasarkan pesanan pembayaran yang dibuat sebelumnya. Pada entri pertama "Pernyataan" di baris "arus kas" kami memilih dari direktori yang sesuai - "Pembayaran ke anggaran", dan di baris "akun yang sesuai" - 76,6 "Penyelesaian dengan debitur dan kreditur, biaya diterima untuk pajak tujuan (dalam rubel)" . Mari kita pilih nilai subkonto ketiga untuk akun ini - "Pengeluaran untuk pembelian barang dan bahan." Dalam catatan kedua dari "Pernyataan" kami akan menunjukkan: "Pembayaran ke pemasok", dan nilai yang sama dari subkonto ketiga.

Beras. 6. Posting yang dihasilkan oleh dokumen "Pernyataan" untuk pembayaran harga pokok yang diterima ke pemasok dan PPN ke anggaran

Sebagai hasil dari input dokumen sebelumnya, kami telah membentuk hutang dagang kepada pemasok barang dan piutang anggaran dalam jumlah PPN - 72.000 rubel. Untuk melunasi hutang ini, kami akan memasuki operasi secara manual (lihat Gambar 7).

Beras. 7. Pengalihan hutang

Jadi, setelah menyelesaikan semua tindakan yang dijelaskan, pengeluaran untuk pembelian barang (400.000 rubel dan 72.000 rubel) tercermin dalam akun H04 "Total pengeluaran"). Ingatlah bahwa pengeluaran ini akan diperhitungkan pada akun H02.2 "Lain-lain biaya diperhitungkan saat menghitung pajak tunggal "saat barang dijual (lihat artikel oleh ahli metodologi perusahaan" 1C "" Sederhana ": pengakuan biaya oleh dokumen" Realisasi "" dalam "BUH.1C" No. 6 untuk 2004) Apalagi jika organisasi mengambil posisi yang sesuai dengan pendapat MTC, maka biaya akan diperhitungkan setelah pengiriman barang dan pembayaran oleh pembeli.

Sama seperti contoh sebelumnya, jumlah PPN yang dipotong dan ditransfer ke anggaran sebagai agen pajak harus tercermin dalam bagian 2.2 SPT (Menu "Laporan / Laporan yang diatur / Pelaporan pajak / PPN") pada baris 50 "Penjualan barang ( pekerjaan, jasa), jumlah pajak yang dihitung dan dibayar oleh organisasi atau pengusaha perorangan sebagai agen pajak" dan baris 70 "untuk barang (pekerjaan, jasa) orang asing yang tidak terdaftar di otoritas pajak ". Perlu dicatat bahwa sesuai dengan instruksi untuk mengisi pengembalian PPN, pada kolom 4, baris 50 dan 70, dasar pengenaan pajak ditentukan oleh agen pajak sebagai jumlah pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) oleh orang asing, dengan memperhitungkan pajak.

Anda bisa mendapatkan jawaban atas banyak pertanyaan lain yang terkait dengan akuntansi PPN di seminar 1C: Consulting. Seminar-seminar ini diadakan oleh mitra 1C baik di Moskow maupun di kota-kota lain di Rusia dengan satu topik.

Pada 1 Januari 2018, lima standar akuntansi federal pertama untuk organisasi sektor publik (selanjutnya disebut sebagai SGS) mulai berlaku. Beberapa dari mereka akan muncul kemudian, dan pengenalan "Aset tetap" dan "Sewa" GHS telah ditandai dengan perubahan skala besar. Kami akan berbicara tentang yang baru dalam akuntansi hubungan sewa di artikel.

Apakah ini berlaku untuk kita?

Pertanyaan pertama yang ditanyakan akuntan pada diri mereka sendiri ketika beralih ke standar adalah: apakah standar tersebut berlaku khusus untuk institusi kita? Jawabannya ada pada standar itu sendiri.

Di sini kita akan membuat penyimpangan kecil dan mencatat bahwa, tidak seperti instruksi akuntansi yang ada, standar terstruktur dengan sempurna dan strukturnya identik, ruang lingkup standar apa pun diungkapkan di detik. Saya "Ketentuan Umum".

Secara langsung, "Sewa" GHS digunakan ketika mencerminkan objek akuntansi yang timbul ketika menerima (menyediakan) untuk kepemilikan dan penggunaan sementara atau untuk penggunaan sementara aset material. berdasarkan perjanjian sewa (sewa properti) atau di bawah kontrak untuk penggunaan gratis (Klausul 2 dari GHS "Sewa"). Hubungan yang timbul ketika properti negara (kota) diberikan dengan hak manajemen operasional kepada entitas akuntansi untuk memenuhi kekuatan (fungsinya) tidak diklasifikasikan sebagai objek akuntansi sewa (klausul 10 "Sewa") GHS.

Klarifikasi lain tentang pembatasan penerapan "Sewa" GHS diberikan dalam Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 02-07-07 / 83464: ketentuan "Sewa" GHS tidak berlaku.

Hubungan semacam itu di lembaga pendidikan dapat berupa transfer ke institusi medis bagian dari area institusi untuk organisasi pekerjaan kantor medis, transfer ke organisasi lain dari tempat kantin untuk organisasi makanan panas, sedangkan kewajiban untuk memelihara properti, termasuk penggantian biaya utilitas, tidak dialihkan. Spesialis Kementerian Keuangan mengklarifikasi: standar tidak berlaku dalam kasus transfer properti tanpa pamrih yang dilakukan untuk memenuhi layanan yang diberikan oleh institusi, standar kualitas yang ditetapkan. Misalnya, di lembaga pendidikan yang sama, ada standar sanitasi untuk menyediakan makanan bagi anak-anak, untuk tujuan ini, tempat dan peralatan kantin ditransfer untuk penggunaan gratis. Menurut departemen tersebut, hubungan semacam itu tidak tunduk pada "Sewa" GHS.

Transfer (penerimaan) properti lainnya untuk penggunaan berbayar atau gratis - ATM atau terminal pembayaran di lobi institusi, apotek atau kios dengan alat tulis - harus tercermin dalam akuntansi sesuai dengan aturan standar.

Apa yang bisa disewa di lembaga pendidikan?

Semua jenis hubungan sewa, termasuk penggunaan tanpa pamrih, diklasifikasikan dalam standar sebagai hubungan sewa operasi dan keuangan. Menurut klarifikasi yang tersedia, objek akuntansi, yang penggunaannya mengasumsikan sifat jangka panjang, sebanding dengan umur properti itu sendiri, jumlah total pembayaran sewa yang sebanding dengan nilai properti yang ditransfer, transfer kepemilikan yang terjadi setelah berakhirnya masa sewa, merupakan objek akuntansi keuangan menyewa.

Daftar lengkap tanda-tanda sewa keuangan diberikan dalam Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 02-07-07 / 83464, tetapi bahkan dari tiga yang terdaftar jelas bahwa lembaga pendidikan biasa, dibuat di bentuk lembaga anggaran atau otonom, dengan hak pengelolaan operasional real estat yang dialihkan kepadanya dan terutama properti bergerak yang berharga tidak dapat menjadi lessor dari sewa keuangan, karena itu bukan pemilik properti. Untuk alasan yang sama, lembaga pendidikan pemerintah tidak dapat menjadi lessor dari sewa finansial.

Hak kepemilikan, hak untuk membuang properti memiliki badan khusus - departemen, komite manajemen properti, dan lembaga pendidikan bukan mereka.

Adapun kemungkinan lembaga pendidikan menjadi penyewa dalam kaitannya dengan sewa pembiayaan, secara teoritis ada, tetapi praktis tidak terjadi.

Jadi, mari kita buat kesimpulan pertama: untuk lembaga pendidikan biasa, semua hubungan untuk penerimaan dan transfer properti untuk penggunaan berbayar atau gratis akan menjadi hubungan sewa operasi.

Ini mengarah pada kesimpulan kedua yang tidak kalah pentingnya: indikator grup analitik "Properti investasi" dari akun 0 101.00 000 "Aset tetap" tidak ada di lembaga pendidikan.

Ingatlah bahwa grup akuntansi 0 101 30.000 ini telah ditambahkan ke bagan akun sejak 2018 dan dijelaskan dalam "Aset Tetap" GHS. Properti investasi diakui sebagai objek real estat (bagian dari objek real estat), serta properti bergerak yang merupakan satu kompleks properti dengan objek tertentu, yang dimiliki dan (atau) digunakan oleh entitas akuntansi untuk menerima pembayaran untuk penggunaan properti (sewa) dan (atau) meningkatkan nilai real estat, tapi tidak dimaksudkan untuk melakukan kekuasaan (fungsi) negara (kota) yang ditugaskan untuk subjek akuntansi, untuk melakukan kegiatan untuk kinerja pekerjaan, penyediaan layanan, atau untuk kebutuhan manajemen subjek akuntansi dan (atau) penjualan. Dengan kata lain, properti yang dimaksudkan secara eksklusif untuk leasing kembali dikelola oleh departemen dan komite manajemen properti, dan hanya lembaga khusus tersebut yang akan memiliki indikator pada akun 0 101 30 000 "Properti investasi".

Item sewa operasi

SGS "Sewa" memperkenalkan jenis objek akuntansi yang sama sekali baru - hak untuk menggunakan properti, dicatat di neraca. Pada saat penulisan, versi Instruksi No. 157n, yang sudah mencakup akun-akun ini, masih belum ada, dan untuk saat ini kita akan dipandu oleh penjelasan yang tersedia. Mari kita rangkum semua perubahan dalam tabel.

Istilah baru "pembayaran sewa bersyarat" mengacu pada pembayaran untuk mengganti biaya pemeliharaan properti yang diterima dari sewa, dalam hal pengguna properti tidak membuat perjanjian pemeliharaan properti atas namanya sendiri, tetapi mengganti biaya ini ke penyewa. Dengan sendirinya, objek akuntansi ini bukanlah hal baru, hanya namanya saja yang baru di dalamnya.

Di lessor, pendapatan atas pembayaran sewa bersyarat dipisahkan oleh akun akuntansi analitik baru - 0 205 35 000 "Perhitungan pendapatan atas pembayaran sewa bersyarat", dan kode KOSGU baru digunakan dalam akrual pendapatan - 135 "Penghasilan sewa bersyarat pembayaran".

Aturan transisi

"Sewa" GHS diterapkan mulai 1 Januari 2018, dan hubungan sewa baru akan tercermin dalam akuntansi di bawah aturan baru. Tapi bagaimana dengan perjanjian sewa (penggunaan serampangan) yang dibuat sebelum tanggal ini dan terus berlaku di 2018? Jawaban atas pertanyaan ini, termasuk deskripsi semua tindakan yang diperlukan, tercantum dalam Pedoman, yang dijelaskan oleh Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 02-07-07 / 83463.

Mari kita pertimbangkan secara lebih rinci hanya dalam hal sewa operasi untuk alasan yang diuraikan di atas.

Tindakan umum untuk penyewa dan pemilik:

1. Melakukan inventarisasi terhadap benda-benda milik yang diterima (dialihkan) untuk digunakan sesuai dengan perjanjian-perjanjian yang dibuat sebelum tanggal 1 Januari 2018 dan berlaku selama jangka waktu penerapan “Sewa” GHS (berdasarkan perjanjian-perjanjian dengan masa berlaku baik tahun 2017 maupun tahun tahun (s) setelahnya.

2. Menentukan sisa umur manfaat dari objek sewa operasi (sisa syarat penggunaan properti).

3. Menentukan jumlah kewajiban untuk membayar pembayaran sewa untuk sisa masa manfaat objek (mulai dari tahun 2018 dan sampai dengan akhir masa pakai objek akuntansi sewa).

Bagaimana cara menentukan syarat dan jumlah yang tersisa? Dari ketentuan sewa. Misalnya, sebuah institusi menandatangani perjanjian sewa pada 1 September 2017 untuk jangka waktu 11 bulan dan pembayaran sewa bulanan 5.000 rubel. Pada 1 Januari 2018, periode yang tersisa adalah 7 bulan (11 - 4), dan jumlah kewajiban adalah 35.000 rubel.

4. Buatlah laporan akuntansi (f. 0504833) untuk membentuk saldo masuk untuk objek akuntansi sewa selama periode pelaporan.

Pada penyewa

Pada Tuan Rumah entri berikut akan dibuat:

Akuntansi untuk hubungan sewa di 2018

Untuk perjanjian sewa yang baru dibuat, prosedur untuk mengenali objek sewa akan kurang lebih sama, dan langkah akuntansi selanjutnya tidak berbeda untuk perjanjian lama dan baru.

Pada penyewa entri berikut akan dibuat:

* Akun analitik ditentukan oleh jenis properti sewaan.

** Untuk semua jenis biaya yang diterima.

Pada Tuan Rumah transfer properti untuk disewakan tercermin dalam transaksi pergerakan internal: debet rekening 0 101 00 310 / kredit rekening 0 101 00 310 - dalam jumlah nilai buku dari properti yang ditransfer, serta perubahan orang yang bertanggung jawab secara finansial (kepala (orang yang diberi wewenang olehnya) dari badan hukum yang menerima objek untuk digunakan menjadi itu).

Jika bagian dari suatu objek, misalnya, sebuah bangunan, disewa, maka tidak ada catatan pergerakan internal yang dibuat, tetapi dalam kedua kasus, informasi tentang transfer objek untuk digunakan tercermin dalam kartu inventaris untuk akuntansi non- aset keuangan (f. 0504031). Pada saat yang sama, indikator akun "Properti yang ditransfer untuk penggunaan berbayar (sewa)" dalam nilai buku objek sewa operasi yang ditransfer untuk penggunaan meningkat.

Banyak institusi mengajukan pertanyaan: bagaimana menentukan nilai buku dari properti yang ditransfer jika itu adalah bagian dari objek inventaris? Pedoman tersebut tidak berisi jawaban langsung atas pertanyaan yang diajukan, tetapi akan logis untuk menghitung biaya suatu bagian dari objek secara proporsional dengan nilai buku totalnya, misalnya, berdasarkan area, dan menetapkan metode penilaian ini di kebijakan akuntansi.

Operasi lainnya Tuan Rumah tunjukkan di tabel.

Pengakhiran atau pengakhiran awal perjanjian sewa juga berarti pengembalian properti, di mana inventaris diperlukan. Itu dilakukan oleh komisi dari pihak yang menerima properti, dengan partisipasi perwakilan dari pihak yang mentransfer. Semua perubahan yang diidentifikasi dalam komponen struktural kompleks properti, yang dibuat oleh pengguna (penyewa) properti selama penggunaannya, termasuk perbaikan yang tidak terpisahkan, tunduk pada refleksi dalam dokumen inventaris.

Pengembalian properti juga akan tercermin dalam operasi pergerakan internal, jika awalnya dilakukan, dan penurunan indikator akun "Properti yang ditransfer untuk penggunaan berbayar (sewa)".

Ketika properti dipindahkan ke sewa operasi, kewajiban untuk membebankan penyusutan padanya tetap pada pemegang saldo, catatan akuntansi operasi ini tetap tidak berubah, serta metode penyusutan yang dipilih dan tingkat penyusutan:

Debit akun 0 109 00 271 "Biaya penyusutan aset tetap dan aset tidak berwujud untuk pembuatan produk jadi, pelaksanaan pekerjaan, jasa" atau akun 0 401 20 271 "Biaya penyusutan aset tetap dan aset tidak berwujud"

Kredit akun 0 104 00 410 "Penyusutan"

Akuntansi untuk Otorisasi dalam Hubungan Sewa

Jika diakui dalam akuntansi untuk pembayaran sewa, itu berarti kewajiban (kewajiban anggaran) dari lessee harus diterima, dan pendapatan tangguhan lessor juga diakui sebagai peningkatan penugasan (perkiraan) yang direncanakan untuk pendapatan dari sewa operasi.

Kewajiban dan pendapatan dari hubungan sewa jangka panjang akan tercermin dalam akun analitis yang relevan:

10 "Validasi untuk tahun keuangan berjalan";

20 “Validasi untuk tahun pertama setelah tahun berjalan (tahun anggaran berikutnya)”;

30 “Validasi untuk tahun kedua setelah tahun berjalan (tahun pertama setelah tahun berikutnya)”;

40 "Validasi untuk tahun kedua setelah tahun berikutnya";

90 "Sanksi untuk tahun-tahun reguler lainnya (di luar periode perencanaan)".

Contoh.

Sebuah lembaga anggaran menyewa tempat dari lembaga anggaran lain. Kontrak diselesaikan selama dua tahun mulai 1 Maret 2018 dengan biaya bulanan 10.000 rubel. Kontrak dibuat dengan satu pemasok.

Pada saat penutupan kontrak, entri berikut dibuat dalam akuntansi kedua institusi:

Jika hubungan diakhiri sebelum batas waktu yang ditentukan oleh kontrak, operasi otorisasi dibalik.

Perhatikan bahwa kewajiban dan pendapatan pembayaran sewa kontinjensi juga tunduk pada akun otorisasi dan akan menjadi kewajiban dan pendapatan untuk periode keuangan saat ini. Dan karena tidak ada perubahan di sini, kami tidak akan memberikan catatan transaksi akuntansi ini.

Akuntansi untuk hubungan pengalihan properti untuk penggunaan serampangan

Terlepas dari kenyataan bahwa "Sewa" GHS juga berlaku ketika ditransfer untuk penggunaan serampangan, akuntansi untuk hubungan tersebut berbeda dan diatur oleh Sec. IV "Kekhasan refleksi objek akuntansi sewa pada nilai wajar" GHS "Sewa".

Pertama, hak untuk menggunakan objek akuntansi sewa dengan persyaratan preferensial (termasuk gratis) diperhitungkan pada nilai wajar, yang berarti jumlah pembayaran sewa yang mungkin. Pengakuan aset pada nilai wajar (klausul 27 dari GHS "Sewa") melibatkan perhitungan jumlah kontrak dengan tarif sewa yang ditentukan sesuai dengan peraturan otoritas eksekutif dari badan hukum publik.

Penerimaan properti untuk penggunaan secara cuma-cuma diakui sebagai pendapatan ditangguhkan (deferred income) dari pemberian hak untuk menggunakan aset dan tunduk pada pemisahan dalam akun-akun dalam bagan kerja akun entitas akuntansi.

Seperti dalam kasus penggunaan berbayar, aset disusutkan selama masa manfaatnya dengan pengakuan pendapatan tangguhan secara simultan pada periode berjalan.

Pada peminjam entri berikut akan dibuat:

* Sebagaimana diubah dengan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 255n.

Kedua, pemberi pinjaman mencatat pendapatan dari pemberian hak untuk menggunakan aset juga pada nilai wajar, tetapi pada saat yang sama juga mencerminkan biaya yang dikeluarkannya dengan menyediakan properti untuk digunakan secara gratis. Baik transaksi akrual - pendapatan dan pengeluaran - dilakukan melalui akun 0 210 05 000 "Penyelesaian dengan debitur lain", karena dalam kaitannya dengan penggunaan utang secara serampangan yang perlu dilunasi, namun tidak ada utang yang perlu dilunasi.

Operasi pergerakan internal properti yang ditransfer (dikembalikan) untuk penggunaan gratis tercermin serupa dengan yang dibahas di atas dengan peningkatan (penurunan saat pengembalian) akun off-balance 26 "Properti yang ditransfer untuk penggunaan gratis".

Pada pemberi pinjaman entri berikut akan dibuat:

Perlu dicatat bahwa operasi akuntansi untuk objek sewa selama pengalihan properti untuk penggunaan gratis belum diungkapkan secara rinci seperti hubungan sewa biasa. Dengan demikian, komentar dan klarifikasi Kementerian Keuangan masih dimungkinkan mengenai masalah ini.

Sebagai kesimpulan, kami mengulangi kesimpulan utama:

1. Dalam akuntansi penyewa (peminjam), objek akuntansi baru muncul - hak untuk menggunakan aset.

2. Hak untuk menggunakan aset tersebut disusutkan.

3. Lessor (pemberi pinjaman) memperoleh pendapatan dari sewa properti tidak secara bulanan, tetapi dalam jumlah total perjanjian sewa sebagai bagian dari pendapatan ditangguhkan dengan atribusi bulanan untuk pendapatan saat ini.

4. Untuk memperhitungkan hubungan sewa, akun sintetis dan analitis baru telah ditambahkan, yang dalam waktu dekat akan kita lihat di Instruksi No. 157n dan Instruksi No. 65n yang diperbarui.

Operasi dengan otoritas negara bagian dan kota untuk seorang akuntan dikaitkan dengan sejumlah kesulitan karena status khusus mereka. Saat menyewa barang milik negara, penyewa membuat sejumlah entri khusus dalam akuntansi pada tahun 2016.

Mari kita pertimbangkan lebih detail konsekuensi pajak dari sewa properti negara untuk penyewa pada tahun 2016 dan posting PPN penyewa saat menyewa properti negara.

Penting dalam artikel:

• Postingan apa yang dibuat penyewa saat menyewakan barang milik negara di tahun 2016
• Operasi akuntansi penyewa pada sewa properti kota
• Cara menghitung dan membayar PPN kepada penyewa saat menyewa properti federal atau kota

Akuntansi PPN dengan penyewa saat menyewa properti federal atau kota pada tahun 2016

Saat menyewa properti negara bagian atau kota dari pihak berwenang, penyewa menjadi agen pajak untuk PPN(Ayat 3, Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia).

Saat menyewa federal, properti kota, agen pajak PPN harus menghitung pajak, menahannya dari sewa dan membayarnya ke anggaran.

Perhitungan PPN oleh penyewa saat menyewa barang milik negara pada tahun 2016

Saat menyewa properti federal atau kota, agen pajak PPN menentukan basis pajak secara terpisah untuk setiap objek. Itu sama dengan sewa termasuk PPN.

Untuk menghitung pajak, agen pajak PPN harus mengalikan basis pajak ini dengan tarif perkiraan 18/118 (klausul 3, pasal 161, pasal 4, pasal 164 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Urutan perhitungan mungkin berbeda. Jika PPN ditentukan dalam perjanjian sewa, maka perkiraan tarif tidak perlu diterapkan. Dan jika dikatakan bahwa sewa harus dibayar penuh kepada pemilik, maka penyewa membebankan PPN lebih dari jumlah ini, yaitu dengan cara biasa.

Pembayaran PPN oleh agen pajak saat menyewa federal, properti kota pada tahun 2016

Saat menyewa properti federal atau kota, agen pajak PPN membayar pajak pada tanggal 25 setiap bulan kuartal setelah kuartal di mana sewa dibayarkan (klausul 1, pasal 174 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Atau segera setelah sewa dibayar.

Perintah pembayaran PPN tahun 2016>>>

Buku transaksi dengan penyewa saat menyewa properti negara bagian atau kota

Operasi akuntansi agen pajak untuk sewa properti kota dalam akuntansi terlihat seperti ini:

• Debit 20, 25, 26, 44, 91,2 - Kredit 60,76 - kami memperhitungkan biaya sewa,
• Debit 19 Kredit 60 - kami mencerminkan PPN di atasnya,
• Debit 60, 76 Kredit 68 - kami mencerminkan pengurangan sewa dengan jumlah PPN,
• Debit 60, 76 Kredit 51 - kami mentransfer sewa ke pemilik dikurangi PPN,
• Debit 68 Kredit 51 - kami membayar PPN. Agen pajak untuk PPN atas sewa properti federal atau kota, jika sewa tidak dibayar, pajak juga tidak ditransfer. Lagi pula, wajib pajak belum menerima penghasilan, dan oleh karena itu agen pajak tidak dapat memotong PPN darinya.
• Debit 68 Kredit 19 - kami menyatakan PPN dibayar untuk pemotongan.

Ketika membuat perjanjian sewa untuk properti negara bagian atau kota, organisasi penyewa diakui sebagai agen pajak (paragraf 3 Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia)). Agen pajak diharuskan menghitung, memotong dari pendapatan yang dibayarkan pemilik, dan membayar pajak pertambahan nilai ke anggaran.

Objek properti tidak terbatas pada kategori tertentu, yang berarti bahwa aturan ini berlaku untuk sewa properti apa pun - bergerak dan tidak bergerak, termasuk tanah.

Organisasi diakui sebagai agen pajak jika mereka menyewakan properti secara langsung dari otoritas dan administrasi negara bagian dan (atau) pemerintah daerah. (Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 14 Februari 2005 No. 03-1-03 / 208 / 13 "Tentang perpajakan PPN atas sewa tempat").

Oleh karena itu, bahkan non-pembayar PPN dibebaskan dari kewajiban untuk membayar PPN sesuai dengan Pasal 145 Kode Pajak Federasi Rusia. Mereka diakui sebagai agen pajak jika mereka adalah penyewa properti tersebut dan bertanggung jawab jika gagal memenuhi fungsi pemotongan dan pembayaran pajak.

Penyewa memiliki kesempatan untuk bertindak sebagai agen pajak hanya setelah transfer dana ke lessor.

Basis pajak ditentukan oleh agen pajak sebagai jumlah sewa, termasuk pajak.

Oleh karena itu, ketika menyimpulkan, pastikan bahwa pemilik memberikan jumlah pajak sebagai bagian dari sewa, dan jumlah pajak harus disorot pada baris terpisah.

Tidak adanya jumlah pajak sebagai bagian dari sewa dapat menyebabkan konsekuensi yang tidak menyenangkan. Mari kita jelaskan mengapa.

Tugas agen pajak adalah menghitung, memotong dari pendapatan wajib pajak dan mentransfer jumlah pajak ke anggaran (paragraf 4 Pasal 173 Kode Pajak Federasi Rusia). Sekarang bayangkan bahwa kontrak hanya menentukan jumlah sewa. Oleh karena itu, ia akan menghitung jumlah pajak dari sewa pada tingkat 18/118, menahan jumlah ini dari jumlah sewa dan mentransfernya ke anggaran. Apa yang terjadi pada akhirnya? Bahwa pemilik tidak menerima jumlah penuh uang sewa. Anda dapat melakukannya secara berbeda. Agen pajak meningkatkan biaya layanan berdasarkan perjanjian sewa dengan jumlah pajak sebesar 18%, kemudian menghitung jumlah pajak dari jumlah total dengan tarif 18/118 dan mentransfernya ke anggaran. Apa hasilnya? Jumlah pajak sebenarnya tidak dipotong dari pendapatan lessor, oleh karena itu agen pajak kehilangan hak untuk memotong.

Selain itu, ketidakhadiran dalam kontrak jumlah pajak yang dialokasikan sebagai jalur terpisah dapat dikualifikasikan oleh otoritas pajak sebagai ketidakhadiran dalam dokumen utama jumlah pajak yang dialokasikan sebagai jalur terpisah, yang sebagai akibatnya juga dapat menyebabkan sampai hilangnya hak atas pemotongan.

Jadi, ketika membuat perjanjian sewa untuk properti negara bagian atau kota, pastikan bahwa hubungan kontrak dibuat dengan benar.

Agen pajak diharuskan membayar pajak pertambahan nilai, terlepas dari apakah sewa dibayar atau tidak. Prosedur dan ketentuan untuk membayar PPN ditetapkan oleh undang-undang perpajakan dan tidak dapat diubah oleh para pihak (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut 21 Juni 2004 dalam hal No. A26-128 / 04-29).

Contoh 1

Organisasi untuk tujuan produksi menyewa tempat non-perumahan, yang berada dalam kepemilikan kota. Menurut perjanjian sewa, sewanya adalah 11.800 rubel per bulan, termasuk PPN, dan dibayar oleh penyewa selambat-lambatnya pada hari ke 10 bulan pelaporan. Organisasi adalah pembayar PPN dan membayar pajak ke anggaran setiap bulan.

Di bawah ini dipertimbangkan opsi untuk refleksi dalam akuntansi dan akuntansi pajak, tergantung pada saat pemenuhan kewajiban membayar pajak ke anggaran.

Penyelesaian dengan anggaran untuk pembayaran pajak dilakukan oleh penyewa pada periode di mana pembayaran sewa ditransfer. Menurut kondisi contoh, sewa dibayar untuk bulan itu, dan pada periode yang sama, penyelesaian dengan anggaran dibuat.

pilihan 2 . Misalkan organisasi mentransfer PPN anggaran dalam jumlah 1.800 rubel, dipotong dari jumlah sewa, pada hari ke-20 bulan setelah pelaporan, yang sesuai dengan persyaratan hukum. Karena pembayaran pajak oleh agen pajak dilakukan dalam batas waktu yang ditentukan oleh Pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu, selambat-lambatnya tanggal 20 bulan setelah masa pajak berakhir. Ketika mencerminkan transaksi bisnis ini, prosedur untuk menerapkan pengurangan pajak diubah.

Perlu dicatat bahwa mulai 1 Januari 2006, kondisi untuk menerapkan pengurangan dari agen pajak tidak berubah dan dibuat ketika agen pajak membayar pajak (paragraf 3 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam akuntansi bulan pelaporan, entri berikut tercermin:

Dalam akuntansi bulan setelah pelaporan, transaksi berikut tercermin:

Saat melakukan semua transaksi yang diakui sebagai objek perpajakan, wajib pajak menerbitkan faktur, meskipun undang-undang perpajakan tidak mewajibkan agen pajak untuk menerbitkan faktur. Pada saat yang sama, sebagai aturan umum, syarat wajib untuk penerapan pengurangan pajak adalah ketersediaan faktur. Anda dapat menggunakan prosedur berikut untuk menerapkan faktur oleh agen pajak.

Organisasi yang bertindak sebagai agen pajak membuat faktur dalam satu salinan untuk jumlah penuh sewa sesuai dengan ketentuan perjanjian dengan alokasi jumlah pajak. Pada saat yang sama, catatan "Sewa properti negara (kota)" dibuat pada faktur.

Oleh karena itu, dalam contoh kami, penyewa mengeluarkan faktur dengan jumlah total 11.800 rubel, yang menunjukkan pajak 1.800 rubel. Tarif pajaknya adalah 18/118.

Akhir contoh.

Dasar untuk pengurangan jumlah pajak yang dipotong oleh agen pajak juga merupakan dokumen utama yang mengkonfirmasi penerimaan akuntansi layanan sewa dan dokumen yang mengkonfirmasi pembayaran jumlah pajak yang dipotong oleh agen pajak. Prosedur ini diatur oleh paragraf 1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia.

Berikut adalah contoh dari praktik konsultasi kami:

Contoh 2. Dari praktek konsultasi CJSC " BKR -Interkom-Audit.

Pertanyaan.

Perusahaan A adalah sub-penyewa dari perusahaan B, yang, pada gilirannya, menyewa tempat dari Komite Federasi Rusia untuk Manajemen Properti Negara (bertindak atas nama pemilik properti federal). Ruangan itu terletak di wilayah lembaga penelitian, yang merupakan pemegang keseimbangan.

Siapa yang harus membayar PPN atas sewa perusahaan A: perusahaan B, lembaga penelitian, hingga anggaran?

Menjawab.

Perjanjian sewa menyewa berasal dari perjanjian utama (perjanjian sewa), oleh karena itu, sesuai dengan paragraf 3 paragraf 2 Pasal 615 KUH Perdata Federasi Rusia, aturan tentang perjanjian sewa berlaku untuk itu, kecuali ditentukan lain oleh hukum. atau perbuatan hukum lainnya. Dalam hal ini, penyewa di bawah kontrak utama menjadi lessor dalam kaitannya dengan subtenant.

Sesuai dengan paragraf 3 Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia, ketika properti federal, properti entitas konstituen Federasi Rusia, dan properti kota disewakan di wilayah Federasi Rusia oleh otoritas dan administrasi negara bagian dan pemerintah daerah, itu ditentukan sebagai jumlah sewa, termasuk pajak. Dalam hal ini, basis pajak ditentukan oleh agen pajak secara terpisah untuk setiap properti sewaan. Dalam hal ini, penyewa properti tersebut diakui sebagai agen pajak. Orang-orang ini berkewajiban untuk menghitung, menahan dari pendapatan yang dibayarkan kepada lessor, dan membayar jumlah pajak yang sesuai dengan anggaran.

Saat menyewakan properti federal atau kotamadya, PPN atas pendapatan menyewakan dihitung oleh sublessor sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum. Sublessee (perusahaan A) mentransfer dana langsung ke sublessor (perusahaan B), yang menghitung PPN atas pendapatan yang diterima. Pada saat yang sama, ia (sublessor - perusahaan B) memenuhi kewajiban untuk membayar PPN sebagai agen pajak. Pada saat yang sama, subtenant tidak dapat diwajibkan untuk melakukan fungsi agen pajak, karena fungsi tersebut ditugaskan ke organisasi yang secara langsung menyewa properti federal atau kota dari otoritas negara bagian dan administrasi atau pemerintah lokal.

Prosedur ini diterapkan dengan tunduk pada izin penyewa untuk menyewakan kembali properti tersebut.

Akhir contoh.

Untuk informasi lebih lanjut tentang masalah yang berkaitan dengan hubungan sewa, Anda dapat menemukan dalam buku CJSC "BKR-Intercom-Audit" "Sewa".

Agen pajak - ini adalah organisasi dan pengusaha perorangan yang wajib menghitung, memotong dari dana yang dibayarkan kepada wajib pajak, dan mentransfer pajak ke anggaran ( Seni. 24 Kode Pajak Federasi Rusia).

Akibatnya, bagi orang yang bukan pembayar PPN, tidak perlu membayar PPN ke anggaran.

Pada saat yang sama, tugas agen pajak harus dilakukan bahkan oleh orang-orang yang bukan pembayar PPN itu sendiri (misalnya, mereka menerapkan rezim pajak khusus atau dibebaskan dari pembayaran PPN menurut undang-undang). Seni. 145 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Tugas agen pajak untuk PPN timbul:

• saat membeli barang (karya, layanan) di wilayah Federasi Rusia dari orang asing yang tidak terdaftar di otoritas pajak Rusia (klausul 1, 2 pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia);
• ketika menyewa properti federal, properti subjek Federasi Rusia atau properti kota langsung dari otoritas negara bagian dan / atau pemerintah daerah (klausul 3 pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia);
• saat memperoleh properti milik negara (paragraf 2, klausa 3, pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia);
• dalam hal penjualan di wilayah Federasi Rusia oleh organisasi yang berwenang atau pengusaha perorangan dari properti yang disita, barang-barang berharga tanpa pemilik, harta dan barang-barang berharga yang dibeli, serta barang-barang berharga yang telah melewati hak warisan kepada negara. Selain itu, properti tersebut juga termasuk properti yang dijual berdasarkan keputusan pengadilan (klausul 4, pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia);
• ketika memperoleh properti dan (atau) hak milik debitur yang dinyatakan pailit (klausul 4.1 pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia);
• o ketika menjual di wilayah Federasi Rusia barang (karya, layanan, hak milik) orang asing yang tidak terdaftar pajak di Federasi Rusia (klausul 5, pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia);
• jika dalam waktu 45 hari kalender sejak tanggal pengalihan kepemilikan kapal dari wajib pajak kepada pelanggan, pendaftaran kapal dalam Daftar Kapal Internasional Rusia belum dilakukan. Agen pajak adalah orang yang memiliki kapal setelah 45 hari kalender sejak tanggal pengalihan kepemilikan tersebut (klausul 6, pasal 161 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Pertimbangkan, dengan menggunakan contoh sewa properti kota, bagaimana mencerminkan dalam program "1C: Enterprise Accounting 8 (rev. 3.0)" operasi dari pendaftaran properti sewaan hingga penerimaan jumlah PPN agensi untuk dikurangi.

Sewa (atau sewa properti)- perjanjian di mana satu pihak (pemilik rumah) berjanji untuk memberikan kepada pihak lain (penyewa) beberapa properti untuk kepemilikan sementara dan (atau) digunakan dengan biaya tertentu.

Hak untuk menyewakan properti adalah milik pemiliknya, serta orang-orang yang diberi wewenang oleh hukum atau oleh pemiliknya sendiri (Pasal 608 KUH Perdata Federasi Rusia).

Pembayaran sewa dapat dilakukan baik untuk semua properti sewaan secara keseluruhan, dan secara terpisah untuk masing-masing bagian komponennya. Pada saat yang sama, prosedur, kondisi, dan persyaratan untuk membayar sewa ditentukan oleh perjanjian sewa (Pasal 614 KUH Perdata Federasi Rusia).

Untuk tujuan akuntansi, biaya sewa diakui setiap bulan pada hari terakhir bulan berjalan sebagai biaya untuk kegiatan biasa (klausul 5, klausul 18 dari Peraturan Akuntansi "Beban Organisasi" PBU 10/99) dan tercermin dalam debit akun biaya.

Untuk tujuan akuntansi pajak, pembayaran sewa diakui sebagai beban lain yang terkait dengan produksi dan penjualan, sesuai dengan paragraf. 10 hal. 1 seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Tanggal pengakuan biaya ditentukan sesuai dengan ketentuan perjanjian yang dibuat atau pada tanggal dokumen diserahkan kepada wajib pajak untuk penyelesaian, atau pada hari terakhir bulan (klausul 3, klausa 7, pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia).

Saat menyewa properti federal, properti entitas konstituen Federasi Rusia atau properti kota dari otoritas negara bagian dan / atau otoritas lokal, penyewa diakui sebagai agen pajak PPN sesuai dengan par. 1 hal.3 seni. 161 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ini menentukan dasar pengenaan pajak PPN pada saat pembayaran sewa, tk. pasal ini secara langsung mengatur kewajiban untuk memotong dan mentransfer pajak ke anggaran dari dana yang dibayarkan kepada lessor (lihat juga surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 06.04.2011 No. KE-4-3 / 5402), secara terpisah untuk setiap properti yang disewa dan berdasarkan jumlah sewa dengan memperhitungkan pajak. Dalam hal ini, jumlah PPN dihitung dengan tarif 18/118, yang ditunjukkan dalam faktur (klausul 4, pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).

Agen pajak harus membuat faktur untuk jumlah pajak yang dihitung, yang diterbitkan selambat-lambatnya lima hari kalender sejak tanggal pembayaran. Faktur agen pajak dibuat dalam satu salinan dan dicatat dalam buku penjualan. Selanjutnya, pada saat pemotongan PPN, faktur ini dicatat dalam buku pembelian.

Untuk akuntansi penyelesaian PPN oleh agen pajak, bagan akun "1C: Akuntansi 8" menyediakan akun khusus 68,32 "PPN dalam pelaksanaan tugas agen pajak" dan 76,NA "Penyelesaian PPN dalam kinerja agen pajak" tugas agen pajak".

Secara umum, program harus mencerminkan grup posting berikut:

1. Properti sewaan terdaftar

Untuk membuat operasi, Anda harus membuat elemen baru di jurnal "Operasi (akuntansi dan akuntansi pajak)". Anda dapat membuka log transaksi dari bagian "Akuntansi, pajak, pelaporan" di grup "Akuntansi"

Maka Anda perlu menambahkan operasi baru di jurnal terbuka dan mengisinya, seperti yang ditunjukkan pada gambar

2. Pendaftaran uang muka kepada lessor

Setelah pendaftaran operasi untuk pendaftaran properti sewaan, perlu untuk mengeluarkan uang muka kepada lessor.

Untuk melakukan ini, Anda perlu mengeluarkan dokumen "Debit dari akun saat ini." Dokumen ini harus dibuka di bagian "Bank dan meja kas" di grup "Bank"

Saat membuat dokumen, Anda harus menentukan jenis operasi yang sama dengan nilai "Pembayaran ke pemasok" dan tentukan semua detail yang diperlukan

Saat mengisi dokumen untuk menghapus dana, perlu untuk mengisi parameter Perjanjian Sewa dengan benar. Contoh mengisi perjanjian sewa untuk properti kota di bawah ini.

Setelah memposting dokumen, posting untuk pembayaran di muka kepada lessor akan dibuat

3. Pendaftaran faktur agen pajak

Untuk membuat Faktur agen pajak, Anda harus memasukkan dokumen "Faktur yang diterbitkan" berdasarkan dokumen "Debit dari rekening giro"

Program akan secara otomatis mengisi rincian dasar dan wajib. Anda hanya perlu memeriksa dokumen secara visual dan melakukannya.

Saat melakukan, sebuah posting akan dibuat untuk akrual hutang kepada otoritas pajak.

Jika perlu, Anda dapat mencetak formulir faktur agen

4. Pendaftaran pembayaran PPN ke anggaran

Untuk memproses operasi pembayaran utang kepada otoritas pajak, perlu untuk membuat dokumen "Debit dari rekening giro" dengan jenis operasi yang sama dengan nilai "Transfer pajak"

Saat memposting dokumen, postingan akan dibuat untuk pembayaran utang kepada otoritas pajak

5. Pendaftaran transaksi untuk perhitungan PPN dalam pelaksanaan kewajiban agen

Dengan bantuan dokumen "Penerimaan barang dan jasa" operasi dicatat:

• Pembayaran sewa bulanan
• Akuntansi PPN masuk
• Perhitungan PPN dalam pelaksanaan tugas agen pajak
• Mengimbangi uang muka ke pemasok (jika ada uang muka)

Dokumen Penerimaan Barang dan Jasa harus ditambahkan dari jurnal Penerimaan Barang dan Jasa. Majalah ini terletak di bagian "Pembelian dan penjualan" di grup "Pembelian"

Setelah mengisi parameter utama dokumen, perlu untuk melakukannya. Selama eksekusi, posting berikut akan dihasilkan:

6. PPN diterima untuk dipotong

Setelah memposting dokumen tentang perhitungan sewa untuk bulan itu, perlu untuk mengimbangi PPN masukan.

Untuk melakukan ini, perlu untuk mengisi dan memposting dokumen "Pembentukan entri buku pembelian".

Dokumen ini harus dibuka dari bagian "Akuntansi, pajak, pelaporan" di grup "Operasi Pengaturan PPN / PPN"

Setelah menambahkan dokumen baru, perlu mengisi tab “Pengurangan PPN oleh agen pajak”

Setelah memposting dokumen, posting akan dibuat untuk pengurangan PPN masukan

Berdasarkan hasil transaksi reguler dengan PPN, Anda dapat mengisi Deklarasi PPN - program akan secara otomatis mengisi bagian yang relevan

Dengan bantuan langkah-langkah sederhana ini, perlu untuk mencerminkan operasi PPN agensi dalam program dan menghasilkan Deklarasi PPN.

Semoga sukses,

Tim ArcNet

Unduh versi artikel dalam format atau