Bagaimana menemukan rumus tingkat depresiasi tahunan. Cara menghitung penyusutan aset tetap dalam akuntansi. Metode penyusutan linier

Penyusutan adalah pemindahan bertahap biaya yang dikeluarkan untuk pembelian atau pembangunan aset tetap ke biaya produk jadi. Dengan kata lain, dengan bantuannya, uang yang dihabiskan untuk pembangunan atau pembelian properti dikompensasikan.

Pengurangan depresiasi dilakukan dalam jangka waktu yang lama - sepanjang seluruh waktu operasi praktis properti: dari meletakkannya di neraca perusahaan sehubungan dengan komisioningnya hingga pencabutan pendaftaran. Prosedur untuk biaya penyusutan disetujui oleh Pasal 259 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ada empat metode untuk menghitung penyusutan, salah satunya linier, sisanya non-linier. Karena kesederhanaannya, metode linier adalah yang paling banyak digunakan dalam praktik.

Metode garis lurus penyusutan aset tetap

Metode penyusutan garis lurus berarti bahwa biaya perolehan suatu aset tetap dihapuskan dalam bagian proporsional yang sama selama seluruh periode penggunaannya.

Objek apa itu berlaku untuk?

Setiap organisasi memiliki hak untuk secara mandiri memilih metode penghapusan penyusutan.

Obyek aktiva tetap dibagi menjadi: 10 kelompok bantalan tergantung pada periode operasi mereka. Tanpa gagal, metode penyusutan garis lurus harus diterapkan pada bangunan, struktur, dan perangkat transmisi yang termasuk dalam tiga kelompok:

• Grup VII - objek dengan periode operasi 20-25 tahun;
• Grup XI - objek dengan periode operasi 25-30 tahun;
• Grup X - objek dengan periode operasi lebih dari 30 tahun.

Untuk objek lainnya, diizinkan untuk menerapkan metode penyusutan apa pun sesuai pilihan organisasi, yang ditetapkan dalam urutan kebijakan akuntansi.

Metode penyusutan garis lurus dapat digunakan baik untuk properti baru maupun untuk objek yang sebelumnya digunakan (operasi).

PENTING! Sampai saat ini, prinsip penyusutan yang dipilih tidak dapat diubah ke yang lain selama seluruh periode pemotongan untuk objek ini. Sejak 01 Januari 2014, organisasi berhak melakukan transisi dari metode non-linier ke metode linier setiap lima tahun sekali. Untuk transisi terbalik - dari linier ke non-linier - tidak ada batasan waktu, diizinkan untuk melakukan ini kapan saja, setelah mengubah ketentuan tentang kebijakan akuntansi perusahaan.

Video - metode untuk menghitung penyusutan aset tetap:

Cara menghitung penyusutan aset tetap menggunakan metode garis lurus

Untuk menentukan besaran pengurangan penyusutan bulanan secara linier, perlu diketahui biaya pokok objek, umur operasionalnya dan menghitung tarif penyusutan.

1. Biaya utama objek

Dasar perhitungannya adalah biaya utama objek, yang dihitung dengan menjumlahkan semua biaya pembelian atau konstruksinya. Jika revaluasi nilai properti dilakukan, maka indikator seperti biaya penggantian digunakan untuk perhitungan.

2. Periode operasi

Periode operasi ditetapkan dengan mempelajari daftar klasifikasi aset tetap, membedakannya ke dalam kelompok penyusutan. Jika objek tidak dicatat dalam daftar, maka periode operasinya ditetapkan oleh organisasi tergantung pada:

• perkiraan waktu penggunaan;
• keausan fisik yang diharapkan;
• kondisi operasi yang diharapkan.

3. Rumus tingkat depresiasi

Tingkat penyusutan tahunan dinyatakan sebagai persentase dari nilai utama (penggantian) properti dan dihitung menggunakan rumus:

K \u003d (1: n) * 100%,

di mana K adalah tingkat depresiasi tahunan;

n adalah masa pakai dalam tahun.

Jika Anda perlu mengetahui tarif penyusutan bulanan, maka hasilnya dibagi 12 (jumlah bulan dalam setahun).

4. Rumus untuk menghitung penyusutan

Dengan metode penyusutan garis lurus, rumus perhitungannya adalah:

A \u003d C * K / 12,

di mana A adalah jumlah depresiasi bulanan;

C - biaya utama properti;

K - tarif penyusutan dihitung sesuai dengan rumus di paragraf ke-3.

Urutan penyusutan

Dengan perhitungan penyusutan yang seragam, berpedoman pada aturan umum produk pengurangan penyusutan, yaitu:

• perlu untuk membebankan penyusutan mulai hari pertama bulan berikutnya bulan memasukkan properti ini ke dalam neraca perusahaan;
• membuat pengurangan depresiasi terlepas dari hasil keuangan;
• membuat pengurangan depresiasi setiap bulan dan memperhitungkannya dalam periode pajak yang sesuai;
• alasan penangguhan pengurangan penyusutan dianggap sebagai pelestarian objek untuk jangka waktu 3 bulan atau perbaikan jangka panjangnya (lebih dari satu tahun). Potongan diperbarui segera setelah kembali ke layanan;
• pemotongan penyusutan dihentikan dari hari pertama bulan berikutnya setelah bulan penghapusan untuk penyusutan, penarikan dari neraca atau hilangnya kepemilikan properti ini.

Keuntungan dan kerugian dari metode linier

Keuntungan utama metode penyusutan garis lurus:

• Kemudahan perhitungan. Perhitungan jumlah pemotongan harus dilakukan hanya sekali pada awal pengoperasian properti. Jumlah yang diterima akan sama untuk seluruh periode operasi.
• akuntansi yang akurat menghapus nilai properti. Pengurangan penyusutan terjadi untuk setiap objek tertentu (tidak seperti metode non-linier, di mana penyusutan dibebankan pada nilai sisa semua objek dari kelompok penyusutan).
• Transfer biaya yang setara dengan biaya. Dengan metode non-linier, penyusutan lebih besar pada periode awal daripada periode berikutnya (penghapusan terjadi dalam urutan menurun).

Metode linier nyaman digunakan dalam kasus di mana direncanakan bahwa objek akan membawa keuntungan yang sama selama seluruh periode penggunaannya.

Kerugian utama metode linier:

Metode ini tidak tepat untuk diterapkan pada peralatan yang cepat usang, karena penghapusan proporsional dari biayanya tidak memberikan konsentrasi yang tepat dari sumber daya yang dibutuhkan untuk menggantinya.

Peralatan produksi ditandai dengan penurunan produktivitas dengan peningkatan jumlah tahun operasi. Akibatnya, akan membutuhkan biaya tambahan untuk pemeliharaan dan perbaikan, karena kerusakan dan kegagalan. Sementara itu, penyusutan akan dihapuskan secara merata, dalam jumlah yang sama seperti pada awal operasi, karena metode linier tidak menentukan lain.

Untuk perusahaan yang berencana memperbarui aset produksi dengan cepat, akan lebih mudah menggunakan metode non-linier.

Jumlah kumulatif pajak properti selama umur properti yang diterapkan metode garis lurus akan lebih tinggi dibandingkan dengan metode non-linier.

Contoh penghitungan penyusutan dengan metode garis lurus

Aset tetap senilai 1.000.000 rubel ditempatkan di neraca perusahaan pada bulan Maret. Akuntan menentukan bahwa umur operasionalnya, menurut diferensiasi berdasarkan kelompok penyusutan, adalah 10 tahun.

Prosedur untuk menghitung penyusutan menggunakan metode garis lurus untuk contoh ini:

• Kami menentukan tingkat penyusutan tahunan: K \u003d 1/10 * 100% \u003d 10%.
• Tingkat depresiasi bulanan akan menjadi: 10%/12 = 0,83%.
• Tentukan jumlah depresiasi bulanan:

1.000.000 * 10% / 12 \u003d 8333 rubel.

• Besarnya pengurangan depresiasi untuk tahun operasi adalah:

1.000.000 rubel / 10 tahun = 100.000 rubel.

Jadi, dengan menggunakan metode garis lurus, penyusutan harus dibebankan mulai bulan April sebesar 8333 rubel per bulan.

Penyusutan properti bekas

Seringkali, objek yang digunakan jatuh ke dalam pembuangan organisasi, misalnya:

• barang yang dibeli dalam keadaan tidak baru;
• properti yang diterima sebagai kontribusi untuk modal dasar;
• aset tetap ditransfer ke perusahaan atas dasar suksesi setelah reorganisasi.

Skema dan prosedur akrual penyusutan atas dasar garis lurus untuk objek tersebut akan sama dengan properti baru. Satu-satunya perbedaan untuk aset tetap bekas adalah perhitungan masa manfaat. Untuk menentukannya, Anda perlu mengurangi jumlah tahun (bulan) penggunaan aktualnya dari masa pakai yang ditetapkan oleh pemilik sebelumnya.

temuan

Metode penyusutan garis lurus mengasumsikan bahwa penyusutan fisik properti terjadi secara merata di seluruh periode operasional. Ini terutama berlaku untuk struktur stasioner, yang tidak aus dan menjadi usang secepat peralatan.

Mari kita lihat konsep depresiasi. Di sini Anda akan belajar cara menghitung penyusutan aset tetap. Sejak tahun 2002 sampai sekarang, metode penyusutan yang digunakan dalam akuntansi sebagai berikut: metode penyusutan garis lurus, metode saldo menurun, metode proporsional dengan volume output, serta metode jumlah jumlah barang. tahun masa manfaat. Pada artikel ini, kami akan menganalisis 4 metode ini untuk menghitung penyusutan dengan contoh.

Perhitungan pengurangan penyusutan untuk aset tetap melibatkan penggunaan nilai awal atau sisa dan tingkat penyusutan aset tetap. Biaya awal adalah biaya di mana objek diterima untuk akuntansi setelah diterima oleh perusahaan. Baca lebih lanjut tentang penerimaan aset tetap. Nilai sisa aset tetap adalah selisih antara biaya awal dan penyusutan yang masih harus dibayar.

Rumus umum untuk menghitung penyusutan:

Biaya (awal atau sisa) * tingkat depresiasi / 100%.

Menghitung tarif sangat sederhana, untuk ini Anda perlu membagi seluruh depresiasi (diambil sebagai 100%) dengan. Kemudian Anda dapat menghitung jumlah penyusutan untuk tahun lalu, yaitu, kalikan biaya awal dengan tarif dan bagi dengan 100%. Bagaimana cara menghitung penyusutan per bulan? Untuk melakukan ini, tetap hanya membagi jumlah yang diterima dari tindakan sebelumnya dengan jumlah bulan dalam setahun.

Ini disebut operasi jangka panjang dari transfer bertahap nilai aset tetap ke produk yang diproduksi oleh suatu perusahaan, yang tujuannya adalah untuk menciptakan dana penyusutan khusus. Selanjutnya dana tersebut digunakan untuk renovasi sebagian atau seluruhnya, yaitu aset tetap.

Undang-undang menetapkan suku bunga tahunan, yang dengannya jumlah pemotongan tahunan untuk penebusan biaya objek dana ditentukan. Tingkat bunga ini disebut tingkat depresiasi.

Informasi Umum

Dana yang masih harus dibayar untuk depresiasi termasuk dalam biaya produk yang diproduksi. Artinya, setelah penjualan barang, sebagian dari hasilnya dikirim ke dana depresiasi. Mereka dihitung dengan mempertimbangkan periode penyusutan dan penggunaannya dalam proses produksi.

• merupakan milik Wajib Pajak;
• digunakan oleh mereka untuk keuntungan;
• diimbangi dengan depresiasi.

Tidak dikenakan depresiasi:

• properti, dari pihak ketiga,
• fasilitas perumahan, kecuali digunakan untuk menghasilkan pendapatan;
• jenis aset tetap dan tak tergantikan: tanah, hutan.

Fungsi utama dana depresiasi:

• pemulihan yang benar-benar aus atau tidak dapat digunakan;
• pembaruan dana secara bertahap;
• pengadaan peralatan dan fasilitas baru.

Perhitungan besarnya penyusutan dimulai sejak tanggal posting, istilah terakhir untuk menghitung penyusutan adalah pada saat alat-alat produksi dikeluarkan dari neraca. Akrual tidak dilakukan selama perbaikan, rekonstruksi atau konservasi untuk jangka waktu setidaknya tiga tahun.

Konsep tingkat depresiasi

Tingkat penyusutan dihitung dengan membagi jumlah total penyusutan selama 1 tahun dengan biaya awal aset produksi (dalam %). Dengan kata lain, nilai ini berbanding terbalik dengan masa manfaat benda tersebut.

Norma dapat diatur sesuai dengan data Direktori khusus, tetapi perusahaan memiliki hak untuk secara mandiri menetapkan atau menghitung tingkat penyusutan.

Tingkat penyusutan berhubungan langsung dengan masa manfaat berbagai aset tetap. ditentukan dengan mempertimbangkan laju perkembangan ilmu pengetahuan dan teknologi, kemampuan teknis untuk produksi dana baru, hubungan antara kebutuhan dan peluang di bidang produksi.

Metode untuk perhitungannya

Untuk menentukan norma, perlu diketahui biaya awal dan masa manfaat aset tetap.

Biasanya tidak ada masalah dalam menentukan biaya awal, tetapi terkadang agak sulit untuk menetapkan jangka waktu penggunaan objek produksi. Beberapa perusahaan menetapkan persyaratan ini sendiri, khususnya, ketika mendepresiasi aset tidak berwujud.

Menggunakan pengklasifikasi tunggal

Tetapi Anda dapat menerapkan Pengklasifikasi tunggal untuk, yang disetujui oleh Keputusan No. 1 Pemerintah Federasi Rusia 01/01/2002. Jika objek yang dapat disusutkan dimiliki oleh beberapa kelompok pada saat yang sama, periode dapat diatur secara independen dalam kelompok yang diizinkan. Setelah itu, Anda dapat menghitung tarif penyusutan bulanan.

Untuk menghitung jumlah tahun tersebut, kami mengalikan tarif bulanan dengan 12. Jika Anda perlu menghitung tarif penyusutan untuk jangka waktu lebih dari satu tahun atau kurang, tarif bulanan harus dikalikan dengan jumlah bulan yang telah berlalu sejak .

• Koefisien penyusutan fisik ditentukan dengan rumus: KFI = Penyusutan: Biaya awal aset tetap.
• Koefisien umur simpan digunakan untuk menentukan keadaan objek pada tanggal perhitungan dan dihitung dengan rumus: KG = Nilai sisa: Biaya awal aset tetap.

Usang adalah penyusutan dana sampai mereka mencapai kerusakan fisik penuh. Tingkat keusangan ditentukan oleh rumus:

Faktanya, tingkat depresiasi dana tidak selalu mempengaruhi fungsi normalnya. Dalam kondisi modern, perusahaan cenderung memperkenalkan teknologi baru, menggunakan alat produksi yang lebih modern. Untuk ini, digunakan

Cara menentukan jumlah penyusutan tahunan - skema tindakan diatur oleh hukum. Ada hubungan antara metodologi akrual entitas dan kategori aset tertentu, yang memengaruhi cara penghitungannya.

Tingkat depresiasi tahunan: konsep dasar dan kerangka metodologis

Kode pajak membedakan dua cara untuk menentukan jumlah penyusutan tahunan:

Tingkat penyusutan tahunan dalam bentuk persentase dari nilai aset. Ini menunjukkan bagaimana nilai asli suatu benda terkait dengan keausan. Dimungkinkan untuk menentukan jumlah penyusutan tahunan jika Anda mengetahui:

• perkiraan biaya awal;
• masa pakai perangkat atau aset lain, yang ditetapkan oleh dokumentasi teknis;
• perkiraan nilai pada saat likuidasi.

Dalam akuntansi, jumlah penyusutan tahunan, rumus tingkat penyusutan, tergantung pada metodologi akuntansi yang dipilih. Pilihan dapat dihentikan pada salah satu pilihan:

• linier;
• penghapusan biaya berdasarkan jumlah tahun dari masa manfaat;
• sebanding dengan nilai volume keluaran.

Tingkat depresiasi tahunan: formula untuk mencerminkan data dalam akuntansi

Dengan metodologi linier, perhitungan tarif pemotongan melibatkan perhitungan indikator ini sebagai persentase menurut aturan PBU 6/01 (klausul 19). Anda dapat menentukan jumlah penyusutan tahunan dengan membagi 1 dengan tahun-tahun yang jatuh pada masa manfaat fasilitas. Untuk mendapatkan ekspresi persentase, nilainya dikalikan dengan 100%.

Metodologi penyusutan dengan mengurangi saldo secara sistematis Jumlah penyusutan tahunan dihitung berdasarkan faktor peningkatan khusus, skala nilainya ditetapkan oleh perusahaan. Jumlah maksimum indikator ini adalah 3 unit. Tingkat depresiasi tahunan - rumus:

• Faktor pertambahan/periode pengoperasian benda.

Untuk menentukan tarif penyusutan tahunan menggunakan metode write-off berdasarkan jumlah tahun dari periode operasi, Anda dapat menggunakan rumus:

• CL / Jumlahkan CL, di mana
  • CL - jumlah total tahun yang tersisa hingga akhir masa manfaat suatu objek.

Tingkat penyusutan tahunan dalam hal menghubungkan pengurangan penyusutan dengan volume produk yang diproduksi tidak ditentukan, hanya indikator bulanan yang muncul.

Jumlah penyusutan tahunan: rumus akuntansi pajak

Dengan metode linier, biaya penyusutan tahunan, formula yang melibatkan penentuan nilai persentase norma yang mirip dengan akuntansi, didistribusikan selama operasi dalam porsi yang sama.

Diperbolehkan untuk menentukan jumlah biaya penyusutan untuk tahun ini secara terpisah untuk setiap aset, pengelompokannya tidak diperbolehkan.

Depresiasi bulanan dan tahunan - rumus untuk metode non-linier menggunakan skala koefisien dalam pemecahan aset ke dalam kelompok. Koefisien adalah nilai yang disetujui oleh undang-undang untuk setiap kategori objek properti (Pasal 259.2, ayat 4).

Indikator bulanan dihitung sesuai dengan algoritma:

• Nilai sisa semua aset dalam grup * koefisien (nilainya diambil dari tabel dalam Pasal 259.2 Kode Pajak Federasi Rusia)

Untuk metode non-linier dalam akuntansi pajak, ciri khasnya adalah bahwa pengurangan ditampilkan secara total untuk semua aset dalam kelompok tertentu tanpa perincian perhitungan yang diperinci.

Depresiasi tahunan: rumus dan contoh

Data akuntansi:

• nilai properti adalah 275.000 rubel;
• jangka waktu penggunaan aset adalah 10 tahun;
• Kebijakan akuntansi memberikan faktor percepatan sebesar 1,3.

Beban penyusutan tahunan dapat dihitung dengan menggunakan metode saldo menurun sebagai berikut:

1. 100%:10=10%.
2. Jumlah penyusutan untuk tahun ini - rumus untuk tahun pertama operasi:
   • 275.000 x 10 x 1,3 / 100 = 35.750 rubel.

     Formula untuk tahun kedua:

   • (275.000 - 35.750) x 10 x 1,3 / 100 = 31.102,5 rubel.

1. Tahun pertama: 275.000 x 10 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 50.000 rubel.
2. Tahun kedua: 275.000 x 9 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 45.000 rubel.

Tingkat penyusutan tahunan - rumus metode dengan mengacu pada indikator volume produksi diwakili oleh jumlah nilai penyusutan bulanan. Perhitungan bulanan dilakukan sesuai dengan skema berikut (misalnya, mobil dibeli seharga 614.000 rubel, direncanakan akan digunakan sampai tanda jarak tempuh 600.000 km tercapai):

• Lingkup pekerjaan (produksi untuk fasilitas produksi) per bulan 614,000 / 600,000.

Bagaimana cara menghitung tarif penyusutan tahunan secara non-linier untuk mencerminkan data dalam akuntansi pajak? Misalnya, sebuah perusahaan membeli mesin pemanen jerami seharga 210.000 rubel. Unit tersebut termasuk dalam kelompok penyusutan No. 2 (klasifikasi rinci aset properti berdasarkan kelompok diberikan dalam Peraturan Pemerintah No. 1 tanggal 01.01.02). Jangka waktu operasi untuk objek kelompok ini dibatasi hingga 3 tahun. Perusahaan telah menetapkan periode operasi untuk pembuat jerami pada 36 bulan.

Koefisien untuk grup adalah 8,8; pada hari pertama bulan itu, kelompok aset memiliki nilai total 560.000 rubel.

Jumlah penyusutan tahunan akan sama dengan 67.760 rubel ((560.000 + 210.000) x 8,8 / 100).

Dengan meningkatkan pengurangan depresiasi, ini adalah metode pengoptimalan pajak yang agak berisiko dan memakan waktu. Pada saat yang sama, praktik menunjukkan bahwa banyak yang berhasil meningkatkan jumlah penyusutan (atau mengurangi biaya awal objek) dan dengan demikian menghemat pajak penghasilan. Mari kita pertimbangkan metode penghematan apa yang memungkinkan organisasi untuk mengurangi pajak penghasilan melalui depresiasi dan seberapa berisiko penggunaannya dari sudut pandang pajak dalam artikel "Lima Cara Sederhana Mengurangi Pajak Penghasilan Melalui Depresiasi."

Akuntan sendiri menentukannya berdasarkan masa manfaat objek sesuai dengan rumus:

Catatan: karena tarif penyusutan ditentukan tergantung pada masa manfaat objek, dan periode tersebut ditentukan oleh apa yang disebut kelompok depresiasi, di tabel kami, indikator awal adalah kelompok depresiasi - ini akan memudahkan Anda menggunakan tabel.

Perkiraan tarif penyusutan untuk aset tetap menurut kelompok penyusutan