در قرارداد پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست. حسابداری برای درآمد تحت یک قرارداد نمایندگی در ایالات متحده. مدیر از چنین حساب هایی استفاده می کند

"آرسنال کارآفرین"، 2011، N 1

کارآفرینانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می‌کنند، اغلب به عنوان نماینده یا اصلی تحت یک قرارداد نمایندگی عمل می‌کنند. بیایید دریابیم که در هنگام محاسبه مالیات واحد تحت یک سیستم ساده شده چه ویژگی هایی در تعیین درآمد در نظر گرفته می شود.

طبق بند 1 هنر. 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، هنگام تعیین موضوع مالیات، درآمد زیر را در نظر می گیرند:

• درآمد حاصل از فروش، مطابق با هنر تعیین می شود. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• درآمد غیر عملیاتی، تعیین شده مطابق با هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

این درآمد پیش بینی شده در هنر را در نظر نمی گیرد. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

با توجه به هنر. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) هم از تولیدات خود و هم قبلاً به دست آمده و درآمد حاصل از فروش حقوق مالکیت به عنوان درآمد حاصل از فروش شناسایی می شود.

درآمد حاصل از فروش بر اساس کلیه دریافت‌های مربوط به پرداخت‌های کالاهای فروخته شده (کار، خدمات) یا حقوق مالکیت به صورت نقدی و (یا) غیرنقدی تعیین می‌شود.

مطابق بند 1 هنر. 1005 قانون مدنی فدراسیون روسیه، طبق یک قرارداد نمایندگی، یک طرف (نماینده) متعهد می شود که در ازای هزینه ای، اقدامات قانونی و سایر اقدامات را از طرف طرف دیگر (اصول) از طرف خود انجام دهد، اما به هزینه. از طرف اصلی یا از طرف و به هزینه اصلی.

در وضعیت مورد بررسی، قوانین مندرج در چ. 51 "کمیسیون" قانون مدنی فدراسیون روسیه، اگر این قوانین با مفاد Ch. 52 "آژانس" یا ماهیت قرارداد نمایندگی (ماده 1011 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

بیایید بفهمیم که چگونه درآمد برای اهداف مالیاتی تحت یک مالیات واحد تحت یک سیستم ساده شده برای اصلی و نماینده محاسبه می شود.

اصلی

در مورد روابط ناشی از قرارداد نمایندگی، قوانین مندرج در فصل 1. 51 "کمیسیون" قانون مدنی فدراسیون روسیه، اگر این قوانین با مفاد Ch. 52 "آژانس" یا ماهیت قرارداد نمایندگی (ماده 1011 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

طبق بند 1 هنر. 996 قانون مدنی فدراسیون روسیه، چیزهایی که توسط نماینده کمیسیون از رئیس دریافت می شود یا توسط نماینده کمیسیون به هزینه اصلی به دست می آید، دارایی دومی است.

در نتیجه، دریافت وجه به حساب تسویه یا صندوق نقدی نماینده از خریداران در قبال کالای فروخته شده از طرف اصیل که متعلق به او است، باید به عنوان درآمد حاصل از فروش این کالاها از طرف اصلی منظور شود. (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 2007/08/20 N 03-11- 04/2/204).

در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 07.05.2007 N 03-11-05 / 95، توضیح داده شده است که تاریخ دریافت درآمد برای تعهد، روزی خواهد بود که وجوه توسط واسطه به حساب های بانکی و (یا) به صندوقدار متعهد دریافت خواهد شد.

درآمد اصل مبلغ کل درآمد حاصل از فروش کالا است که توسط نماینده دریافت می شود. ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه کاهش درآمد اصلی را با میزان حق الزحمه پرداخت شده توسط آنها به نمایندگان پیش بینی نمی کند. بنابراین، درآمد اصلی‌هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می‌کنند نباید به میزان آن کاهش یابد هزینه نمایندگی، توسط نماینده از وجوه حاصل از فروش دریافتی در حساب جاری خود ، هنگامی که به اصلی منتقل می شود ، کسر می شود. فرقی نمی کند که عامل کمیسیون که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کند - "درآمد" یا "درآمد کاهش یافته با میزان هزینه ها" از کدام موضوع مالیات استفاده می شود.

بر این اساس، درآمد یک کارآفرین انفرادی - اصل سرمایه با میزان پاداشی که به طور مستقل توسط عامل از مبالغ دریافتی توسط وی بر اساس قرارداد نمایندگی کاهش می یابد، کاهش نمی یابد. همین موضع در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 06/25/2009 N 03-11-06/2/107، مورخ 06/05/2007 N 03-11-04/2/160، مالیات فدرال منعکس شده است. سرویس روسیه برای مسکو مورخ 03/05/2007 N 18 -11/3/ [ایمیل محافظت شده]

در عین حال، حق الوکاله پرداخت شده توسط اصیل به نماینده یا حفظ شده توسط نماینده مستقل از مبالغ دریافتی توسط وی بر اساس قرارداد نمایندگی، بر اساس بندها به هزینه های اصلی تعلق می گیرد. 24 ص 1 هنر. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بنابراین، یک کارآفرین فردی که یک اصل است و از سیستم مالیاتی "درآمد منهای هزینه" استفاده می کند، حق دارد درآمد دریافتی را با میزان پاداش پرداختی به نمایندگان کاهش دهد (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 2009/04/22 N 03). -11-09 / 145، مورخ 2007/11/29 N 03- 11-04/2/290، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای شهر مسکو مورخ 05.03.2007 N 18-11/3/ [ایمیل محافظت شده]).

عامل

بند 1 هنر. 1005 قانون مدنی فدراسیون روسیه مقرر می دارد که طبق یک قرارداد نمایندگی، یک طرف (نماینده) متعهد می شود که در ازای پرداخت هزینه ای، اقدامات قانونی و سایر اقدامات را از طرف طرف دیگر (اصول) از طرف خود انجام دهد، اما در هزینه اصلی یا از طرف و به هزینه اصلی.

اصلی موظف است هزینه ای را به مبلغ و به روشی که در قرارداد نمایندگی تعیین شده است به نماینده پرداخت کند (ماده 1006 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

طبق بند 1.1 هنر. 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام تعیین موضوع مالیات، درآمد مقرر در هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

از جمله درآمد در قالب دارایی (از جمله پول نقددریافت شده توسط نماینده کمیسیون، نماینده و (یا) وکیل دیگر در رابطه با اجرای تعهدات ناشی از قرارداد کمیسیون، قرارداد نمایندگی یا سایر قراردادهای مشابه، و همچنین برای بازپرداخت هزینه های متحمل شده توسط نماینده کمیسیون، نماینده و (یا) ) وکیل دیگر برای اصلی، اصلی و (یا) اصلی دیگر، در صورتی که این هزینه ها مشمول هزینه های کمیسیون، نماینده و (یا) وکیل دیگر مطابق شرایط قراردادهای منعقده نباشد. استثنا کمیسیون، آژانس یا سایر پاداش های مشابه است (بند 9، بند 1، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، تنها مبلغ حق الوکاله، حق الزحمه اضافی، در صورتی که در قرارداد نمایندگی پیش بینی شده باشد، و همچنین میزان سود اضافی باقی مانده در اختیار نماینده به عنوان درآمد عامل شناسایی می شود. این نتایج در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 10 فوریه 2009 N 03-11-06/2/24، 26 ژانویه 2009 N N 03-11-09/18، 03-11-09/19، تأیید شده است. مورخ 26 نوامبر 2007 N 03-11 -05 / 274، در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای شهر مسکو مورخ 09/07/2009 N 16-15 / 093049، در فرمان فدرال دادگاه داوریمنطقه اورال مورخ 26 نوامبر 2007 N F09-9602 / 07-C3.

در عین حال، در صورت عدم شرکت نماینده در تسویه حساب، تاریخ شناسایی وجوه حاصل، روزی خواهد بود که حق الوکاله (مزایای اضافی، پاداش اضافی) از اصل سرمایه به حساب جاری وی یا به صورت نقدی دریافت شود. میز (بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نظر. آندری بروسنیتسین، مشاور کلاس 3 خدمات دولتی دولتی فدراسیون روسیه:

لازم به ذکر است که هنگام انجام ممیزی های مالیاتی کارآفرینان فردیبا استفاده از قراردادهای نمایندگی در فعالیت های خود، مقامات مالیاتی با دقت کافی واقعیت معاملات منعقد شده توسط کارآفرین، از جمله اجرای واقعی آنها را بررسی می کنند. برای این، داده های مربوط به جریان های نقدی در حساب ها، اطلاعات در مورد طرف مقابل، تجزیه و تحلیل اسناد اولیه. بنابراین، کارآفرینان فردی باید به طور خاص با دقت سوابق اسناد را در این زمینه از فعالیت نگهداری کنند.

در عین حال، جمع آوری یک پایه شواهد مبنی بر صوری بودن معاملات منعقد شده توسط یک کارآفرین یک فرآیند نسبتاً پیچیده است. بنابراین، در صورت دعوا، کارآفرینان شانس کافی برای دفاع از موقعیت خود در دادگاه دارند.

به عنوان مثال، می توان به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی مورخ 12 مه 2009 در پرونده N A53-11082 / 2008-C5-44 اشاره کرد که نشان دهنده این موضع است که دادگاه ها به درستی الزامات قانون را برآورده کرده اند. کارآفرین برای باطل کردن تصمیم سازمان مالیاتی از نظر هزینه های اضافی، مالیات واحد پرداخت شده در هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، جریمه ها و جریمه های مربوطه، از زمان تعیین پایه مالیاتیدرآمد به شکل وجوه یا سایر اموال دریافت شده، به ویژه تحت قراردادهای نمایندگی، در نظر گرفته نمی شود. در عین حال، نظر مربوطه توسط تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 18 سپتامبر 2009 N VAS-11344/09 در همان پرونده تأیید شده است که از انتقال پرونده برای بررسی از طریق نظارت خودداری کرد. از اقدامات قضایی ، زیرا سازمان مالیاتی به طور غیرقانونی وجوه دریافتی به حساب جاری وی را در رابطه با انجام تعهدات تحت قراردادهای نمایندگی و توافق نامه های کمیسیون در درآمد کارآفرین گنجانده است.

اگر نماینده در تسویه حساب ها شرکت کند و از پول دریافتی از خریداران حق الزحمه خودداری کند، از روزی که پول به حساب جاری یا صندوق نقدی نماینده برسد، به درآمد تبدیل می شود. توجه داشته باشید که کارمزد کارمزد را به عنوان بخشی از درآمد در نظر می گیرد، صرف نظر از اینکه دستور در آن لحظه انجام شده است یا خیر، زیرا در روش نقدی تعیین درآمد و هزینه، پیش پرداخت ها در درآمد لحاظ می شود (بند 1 ماده 346.17). قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه 20 ژانویه 2006 N 4294/05).

در ستون 4، بخش I "درآمدها و هزینه ها" دفتر حسابداری درآمد و هزینه درآمد دریافتی به صورت دارایی (از جمله وجه نقد) دریافت شده توسط نماینده در رابطه با انجام تعهدات تحت قرارداد نمایندگی را منعکس نمی کند (بند 2.4 روش پر کردن کتاب حسابداری درآمد و هزینه سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، مصوب 31 دسامبر 2008 N 154n وزارت دارایی روسیه).

این درآمدها هنگام تعیین حداکثر میزان درآمد که حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده را محدود می کند در نظر گرفته نمی شود (بند 2 ، ماده 346.12 ، ماده 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال 1. IP Ivankov I.A. یک نماینده تحت یک قرارداد نمایندگی با LLC "بتا" (اصلی) است و یک سیستم ساده شده را با موضوع مالیات "درآمد" اعمال می کند.

1 مارس 2010 IP Ivankov I.A. دریافت شده از کالاهای اصلی برای فروش به مبلغ 590000 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 90000 روبل). هزینه نمایندگی تحت قرارداد 10٪ - 59000 روبل است.

پرداخت ها از طریق نماینده انجام می شود. 15 آوریل 2010 IP Ivankov I.A. 590000 روبل به حساب جاری خود برای کالاهای فروخته شده دریافت کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 90000 روبل). در همان روز، با انصراف از مبلغ حق الزحمه، 531000 روبل به اصلی منتقل شد. (590000 - 59000).

بر اساس مفاد بند. 9 ص 1 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه IP Ivankov I.A. باید در درآمد مشمول مالیات فقط میزان حق الزحمه خود را منعکس کند، یعنی. 59000 روبل.

مثال 2. IP Novikov A.A. (نماینده) یک سیستم ساده شده را با هدف مالیات "درآمد" اعمال می کند. در 1 فوریه 2010، او از کالاهای اصلی برای فروش به مبلغ 177000 روبل دریافت کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 18٪ - 27000 روبل). هزینه تحویل کالا 23600 روبل بود. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 3600 روبل). هزینه نمایندگی مطابق با شرایط قرارداد از درآمد کسر می شود و مبلغ 25000 روبل است. IP Novikov A.A. در محاسبات شرکت می کند.

وی در 15 فوریه 2010 وجوه حاصل از فروش کالا را به حساب تسویه حساب خود دریافت کرد و در همان روز مبلغ 128400 روبل به حساب تسویه حساب اصلی واریز شد. (177000 - 25000 - 23600).

بنابراین، در 15 فوریه 2010 IP Novikov A.A. در درآمد فقط مبلغ حق الوکاله خود را شامل می شود، یعنی. 25000 روبل.

با توجه به سود اضافی حاصل از فروش کالاهای متعلق به اصیل، لازم به ذکر است که مبلغ دریافتی نماینده در قسمتی که طبق شرایط قرارداد مشمول انتقال به اصیل نمی‌شود نیز درآمدی برای عامل و، بر این اساس، مشمول مالیات واحد است (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو). مسکو به تاریخ 17 آوریل 2007 N 20-12/035144).

مثال 3. IP Tsvetkova I.A. (نماینده) یک سیستم ساده شده را با هدف مالیات "درآمد" اعمال می کند. در 1 مارس 2010، او کالا را برای فروش دریافت کرد. طبق شرایط قرارداد نمایندگی، حداقل قیمت فروش کالا 177000 روبل است. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 27000 روبل). هزینه نمایندگی به مبلغ 25000 روبل ارائه می شود. و از درآمدهای دریافتی از خریداران برای کالاهای فروخته شده توسط نماینده نگهداری می شود.

به عنوان بخشی از اجرای این قرارداد، عامل کالا را به مبلغ 200600 روبل فروخت. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 30600 روبل). ترتیب توزیع مزایای اضافی توسط قرارداد تعریف نشده است. هزینه های مربوط به ارائه خدمات واسطه (که توسط اصلی بازپرداخت نمی شود) بالغ بر 15000 روبل بود. در این مورد، نماینده کالا را به قیمت بیش از شرایط مساعدبرای اصل، و روش توزیع مزایای اضافی توسط قرارداد نمایندگی تعریف نشده است. در نتیجه، علاوه بر حق الزحمه (بند 1 ماده 991 قانون مدنی فدراسیون روسیه)، نماینده مستحق نصف سود اضافی است (قسمت 1، 2 ماده 992 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

بنابراین، مبلغ کل پاداش به کارآفرین، که با آن مالیات واحد، 38600 روبل است. (15000 روبل + (200600 - 177000) روبل x 50%).

یو.سوسلووا

LLC "قانون مشاوره حسابرسی"

سلام اسکندر!

طبق ماده 346.11 و ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه

سیستم ساده شده
مالیات توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی اعمال می شود
همراه با سایر رژیم های مالیاتی پیش بینی شده توسط قانون
فدراسیون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها.

استفاده از سیستم مالیاتی ساده
سازمان ها معافیت خود را از تعهد پرداخت مالیات پیش بینی می کنند
بر سود سازمان ها (به استثنای مالیات پرداختی بر درآمد،
مشمول مالیات بر نرخ مالیاتپیش بینی شده در بندهای 3 و 4
ماده 284 این قانون) مالیات بر دارایی شرکتها.
سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند به رسمیت شناخته نمی شوند
مودیان مالیات بر ارزش افزوده به استثنای مالیات بر
ارزش افزوده، قابل پرداخت مطابق با
این کد هنگام واردات کالا به قلمرو روسیه
فدراسیون و سایر مناطق تحت صلاحیت آن و همچنین مالیات بر
ارزش افزوده پرداخت شده مطابق با ماده
174.1 این قانون.

یعنی اگر هستی یک کارآفرین فردی که از رژیم مالیاتی ویژه سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند، پس شما پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستید و فاکتور صادر نمی کنید.

با این حال، طرف‌های مقابل اغلب از اپراتورهای رژیم ویژه می‌خواهند که یک فاکتور صادر کنند - به دلیل ناآگاهی یا به دلیل فرآیندهای تجاری ایجاد شده. صدور فاکتور با مقدار مالیات بر ارزش افزوده اختصاص یافته در آن مستلزم پرداخت فوری مالیات بر ارزش افزوده مندرج در فاکتور به بودجه و ارائه اظهارنامه است. این حتی برای کسانی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند (USN و UTII) نیز صدق می کند.

فاکتور از طرف فروشنده صادر می شود.طبق قانون مهلتی برای تهیه صورتحساب برای ماموران مالیاتی وجود ندارد، مقامات نظارتی معتقدند که فاکتور باید ظرف مدت 5 روز تقویمی با احتساب تاریخ پرداخت صادر شود. خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 12.08.2009 شماره ШС -22-3/ [ایمیل محافظت شده]فاکتور باید امضا شود نماینده مالیات- کارآفرین یا مدیر فردی و سر حسابدارفاکتور در دو نسخه تنظیم شده است: برای فروشنده و خریدار.

از آنجایی که کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند، به استثنای عملیات مشخص شده در بند 1.4 هنر. 146، هنر. 174.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه (خرید کالا در خارج از کشور هنگام انجام عملیات مطابق با قرارداد مشارکت سادهو غیره)، سپس LLC نباید شما را با مالیات بر ارزش افزوده فاکتور کند.

بنابراین، تنها در صورتی که فاکتور با مالیات بر ارزش افزوده صادر شده باشد، باید یک فاکتور شامل مالیات بر ارزش افزوده به تامین کننده پرداخت کنید.

اگر خریدار در سیستم مالیاتی ساده "درآمد - هزینه" باشد و کالاها (کارها، خدمات) را با مالیات بر ارزش افزوده خریداری کند، پس چگونه می تواند مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی را به عنوان هزینه حذف کند، 2 موقعیت وجود دارد:

• یا در هزینه کالاها، کارها، خدمات خریداری شده (بند 2.3 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• یا تحت یک آیتم هزینه جداگانه هنگام خرید کالاها، کارها، خدمات و سایر دارایی های مادی (بند 1.8 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وزارت دارایی روسیه و اداره مالیاتاین گزینه را ارائه کرد:

• هنگام به دست آوردن دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" باید در هزینه آنها لحاظ شود.
• هنگام خرید سایر دارایی ها، از جمله کالا برای فروش مجدد، حذف مالیات بر ارزش افزوده در یک آیتم هزینه جداگانه (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 4 نوامبر 2004 شماره 03-03-02-04 / 1/44 و مالیات فدرال سرویس روسیه مورخ 19 اکتبر 2005 شماره MM-6-03/886).
• هنگام خرید کالا برای فروش مجدد بعدی، مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" باید به عنوان هزینه حذف شود، زیرا کالاها فروخته می شوند، به عنوان یک آیتم جداگانه در دفتر درآمد و هزینه ها (بند 2.2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ). این نظر وزارت دارایی است (نامه N 03-11-06 / 2/256 2 دسامبر 2009).

به منظور جلوگیری از ادعاهای احتمالی مقامات نظارتی در مورد اعتبار حذف مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" به عنوان هزینه، وزارت دارایی اصرار دارد که به منظور تأیید هزینه در قالب مالیات بر ارزش افزوده ورودی، یک شرکت در سیستم مالیاتی ساده شده باید آن را حفظ کند. فاکتور صادر شده توسط تامین کننده (نامه N 03-11-04/2/147 مورخ 24/09/2008).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

بنابراین، شما نباید فاکتور با مالیات بر ارزش افزوده صادر کنید و با دریافت فاکتور با مالیات بر ارزش افزوده، درخواست فاکتور بدون مالیات بر ارزش افزوده کنید.

من میتوانم
ارائه خدمات تنظیم قرارداد، و
برای مشاوره در مورد حل موفقیت آمیز موضوع در چت.
با احترام، F. Tamara

تنظیم قرارداد بخش مهمی از رویه رسمی سازی روابط قانون مدنی بین طرفین معامله است. یکی از اجزای توافقنامه، بخشی در مورد هزینه و میزان مالیات بر ارزش افزوده است. اغلب مالیات بر ارزش افزوده در قرارداد مشخص نشده است. امروز در مورد اینکه آیا تنظیم توافق نامه بدون مالیات بر ارزش افزوده قانونی است ، نحوه تنظیم توافق نامه بدون مالیات بر ارزش افزوده برای کارآفرینان فردی و اشخاص حقوقی ، نحوه محاسبه مالیات در صورتی که مبلغ آن در توافق نامه لحاظ نشده باشد صحبت خواهیم کرد.

مالیات بر ارزش افزوده در قرارداد: حق یا تعهد

طبق قانون مدنی فدراسیون روسیه، طرفین در انعقاد قرارداد به طور مستقل شرایط آن را تعیین می کنند. اشاره به موضوع قرارداد، قیمت معامله، روش تسویه حساب - همه اینها طبق توافق و بنا به صلاحدید طرفین در توافق ذکر شده است. این سوال مطرح می شود: ذکر ارزش کالا بدون مالیات بر ارزش افزوده چقدر در توافق نامه مشروع است؟ آیا قرارداد معتبر است؟ کارآفرینان انفرادی و اشخاص حقوقی چه حقی برای ذکر / عدم ذکر مالیات بر ارزش افزوده در قرارداد دارند؟ بیشتر در این مورد در زیر.

قوانین و محدودیت ها برای اشخاص حقوقی

قانون مدنی فدراسیون روسیه هیچ گونه محدودیتی را در هنگام تنظیم توافق نامه توسط اشخاص حقوقی پیش بینی نمی کند - سازمان به صلاحدید خود تمام شرایط توافق را نشان می دهد. اما در عین حال، فراموش نکنید عواقب مالیاتیو قبل از تنظیم توافق نامه بدون مالیات بر ارزش افزوده، با موقعیت قانون مالیات در این موضوع آشنا شوید.

قانون مالیات تعیین می کند که معاملات مالیات بر ارزش افزوده که توسط یک سازمان انجام می شود باید توسط اسناد و مدارک از جمله توافق نامه پشتیبانی شود.

به عنوان مثال، سازمان شما به عنوان یک شخص حقوقی، کالاها را می فروشد و مالیات بر ارزش افزوده را از خریدار دریافت می کند. در این صورت، میزان مالیات باید به طور جداگانه هم در قرارداد و هم در قرارداد مشخص شود. در مورد مخالف نیز همین قانون صدق می کند: اگر مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر می پذیرید، باید یک فاکتور و یک توافق نامه با مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافته با شما داشته باشید.

در عین حال ، قانون مالیات مواردی را پیش بینی می کند که در آن ممکن است میزان مالیات بر ارزش افزوده را در قرارداد ذکر نکنید ، به ویژه اگر: (برای گسترش کلیک کنید)

• سازمان شما از رژیم خاصی استفاده می کند و پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست. به عنوان مثال، شما از یک سیستم «ساده‌شده» استفاده می‌کنید یا مالیاتی را پرداخت می‌کنید.
• شما به عنوان یک شخص حقوقی، کالاهایی را خریداری می کنید که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند. قاعده مشابهی در تولید چنین کالاهایی اعمال می شود.
• شما واردکننده کالاهایی هستید که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند.
• شما کالا را به خارج از کشور صادر می کنید. هم صادرات کالاهای خریداری شده قبلی و هم فروش محصولات تولیدی خود مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشند.

همانطور که می بینید، قانون مالیات برای اشخاص حقوقی طیف گسترده ای از شرایط را فراهم می کند که تحت آن مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد. در صورتی که معاملات شما تحت معیارهای مشخص شده در بالا باشد، می توانید انتخاب کنید که مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را در قرارداد ذکر نکنید یا "بدون مالیات بر ارزش افزوده" را نشان دهید.

کلیه معاملات شرح داده شده در بالا مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشند. اما در کنار این، باید به معاملاتی که شرایط ترجیحی مالیاتی در آنها اعمال می شود، توجه ویژه ای شود. جدول زیر لیستی از معاملات معاف از مالیات بر ارزش افزوده را نشان می دهد.

مثال شماره 1.

در آگوست 2016 JSC "StroyService" قصد دارد کارمندان خود (حسابداران و اقتصاددانان) را به یک دوره آموزشی حرفه ای بفرستد. در این راستا، بین StroyService JSC و National نهاد اقتصادی(سازمان غیرانتفاعی) قراردادی منعقد کرد:

• موضوع قرارداد ارائه خدمات آموزشی است (گذراندن دوره "حسابداری در سازمان های ساختمانی" توسط کارکنان StroyService)؛
• قیمت قرارداد - 8.741 روبل.

هنگامی که قرارداد توسط موسسه ملی اقتصاد تنظیم شد، ستون "هزینه خدمات" "8.741 روبل" را نشان داد. بدون مالیات بر ارزش افزوده».

تهیه مدارک برای IP

به عنوان یک قاعده، کارآفرینان فردی مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کنند، زیرا کارآفرینان رژیم های مالیاتی خاصی را اعمال می کنند که تحت آن از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.

به ویژه، در صورت استفاده از سیستم ثبت اختراع، سیستم «ساده‌شده» یا پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، نمی‌توانید مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کنید. در تمام این موارد، پرداخت مالیات واحد جایگزین پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می شود. یعنی اگر یک کارآفرین انفرادی ثبت نام کرده اید و از یکی از حالت های ساده شده استفاده می کنید، نیازی به ذکر مقدار مالیات بر ارزش افزوده در قرارداد ندارید.

نمونه پر کردن قرارداد

همانطور که در بالا گفتیم، شما حق دارید قراردادی را به شکل و با شرایطی که برای شما و طرف مقابل مناسب است و با اصل معامله مطابقت دارد تنظیم کنید. اگر خدماتی ارائه می دهید که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند یا از مالیات معاف هستند، در ستون "هزینه خدمات" می توانید "بدون مالیات بر ارزش افزوده" را نشان دهید. نمونه ای از تکمیل قرارداد در مثال زیر ارائه شده است.

مثال شماره 2.

IP Sidorchuk خدماتی را برای خیاطی و تعمیر لباس ارائه می دهد، سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کند. در 12 سپتامبر 2016، قراردادی بین Sidorchuk و Chisto Service JSC امضا شد:

• موضوع قرارداد - دوخت یک دست لباس پانسمان برای پاک کننده ها (12 قطعه)؛
• قیمت قرارداد - 8.320 روبل. برای یک دسته لباس

از آنجایی که سیدورچوک یک مالیات واحد را در چارچوب "سیستم ساده شده" می پردازد، وی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف است. هنگام تنظیم قرارداد، در ستون "هزینه خدمات"، سیدورچوک نشان داد: "هزینه خدمات برای خیاطی حمام (12 واحد) 8.320 روبل است. (هشت هزار و سیصد و بیست) روبل 00 کوپک.

مقدار تخمینی مالیات بر ارزش افزوده

فرض کنید شرکت شما پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده است و معاملات مشمول مالیات را انجام می دهد. در عین حال، مقدار مالیات بر ارزش افزوده در قرارداد به دلایلی ذکر نشده است. نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در تراکنش در این مورد? شما باید مالیات بر ارزش افزوده را با توجه به مقدار تخمینی محاسبه کنید، یعنی به عنوان بخشی از قیمت قرارداد:

VAT = CD (قیمت قرارداد) * 18 / 118.

پس از محاسبه مبلغ مالیات، باید یک فاکتور برای مشتری صادر کنید که در آن مقدار مالیات بر ارزش افزوده در یک خط جداگانه مشخص شده است. برای جلوگیری از اختلاف نظر با خریدار و مقامات مالیاتی، قرارداد را با یک قرارداد اضافی تکمیل کنید که در آن قیمت قرارداد و میزان مالیات را مشخص کنید.

مثال شماره 3.

Sphere JSC و Baza LLC قراردادی را برای تامین کاغذ امضا کردند. قرارداد هزینه تحویل را نشان می دهد - 18.314 روبل. هیچ اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده در قرارداد وجود ندارد. Sphere JSC و Baza LLC پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده هستند، معاملات تحت قرارداد مشمول مالیات هستند.

حسابدار "Sphere" مقدار مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ برآورد شده تعیین کرد:

18.314 مالش. * 18 / 118 = 2.794 روبل.

"پایه" صورتحساب:

مالیات بر ارزش افزوده بیش از قیمت قرارداد

ممکن است مالیات بر ارزش افزوده در قرارداد قید نشده باشد اما مالیات در قیمت قرارداد لحاظ نشده باشد. به عنوان مثال در متن مکاتبات تجاری مستقیماً آمده است که مبلغ تعیین شده در قرارداد شامل مالیات بر ارزش افزوده نمی شود و مالیات نیز باید به ارزش مندرج در قرارداد اضافه شود. متن توافقنامه ممکن است شامل موارد زیر نیز باشد:

"هزینه خدمات تحت قرارداد ___ روبل است. بدون مالیات بر ارزش افزوده مشتری مبلغ اضافی مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می کند.

در این صورت، مالیات باید بیش از قیمتی که در قرارداد تعیین شده است محاسبه شود:

مالیات بر ارزش افزوده - CSD * 18٪

جایی که CD هزینه خدمات (کارها، کالاها) تحت قرارداد است.

مثال شماره 4.

LLC "Stimulus" تجهیزات کامپیوتری JSC "Safari" را به فروش می رساند. در بخش "هزینه کالا" توافقنامه آمده است: "هزینه خدمات تحت قرارداد 802450 روبل است. بدون مالیات بر ارزش افزوده مشتری مبلغ اضافی مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می کند.

حسابدار Stimula مالیات بر ارزش افزوده را به شرح زیر محاسبه کرد:

802.450 روبل. * 18٪ = 144.441 روبل.

کل مبلغ قابل پرداخت برای "سافاری" عبارت بود از:

802.450 روبل. + 144.441 مالش. = 946.891 روبل.

فاکتور توسط حسابدار Stimul به شرح زیر تنظیم شده است: (برای گسترش کلیک کنید)” style=”fancy”]

پرسش ها و پاسخ های متداول

سوال شماره 1.در 12 آگوست 2016، Faza JSC و Global LLC توافق نامه ای منعقد کردند که پرداخت آن 12741 روبل است، هیچ اطلاعاتی در مورد مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد. در مکاتبات رسمی قبل از انعقاد قرارداد، اطلاعاتی وجود دارد که قیمت قرارداد (12.741 روبل) شامل مالیات بر ارزش افزوده نمی شود و Global متعهد به پرداخت مالیات اضافی است. گلوبال پس از امضای قرارداد از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده مازاد بر قیمت تعیین شده در قرارداد خودداری کرد. آیا «فاز» حق ارائه مبلغ اضافی مالیات قابل پرداخت را به «گلوبال» دارد؟

«فاز» حق دارد برای بازپس گیری مبلغ مالیات بر ارزش افزوده از «گلوبال» در دادگاه شکایت کند. مبنای این امر نامه ها یا سایر اسناد تأیید کننده مکاتبات تجاری خواهد بود.

سوال شماره 2. AO Magnat محموله ای از کالاها را از Delta LLC خریداری کرد. قیمت دسته ای تحت قرارداد 741300 روبل است، هیچ اطلاعاتی در مورد مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به قیمت قرارداد اضافه شد (741,300 روبل * 18٪ = 133,434 روبل) و دلتا با هزینه خود پرداخت کرد. آیا "مگنات" می تواند کسر مالیات بر ارزش افزوده را بپذیرد؟

از آنجایی که مبلغ مالیات بر ارزش افزوده توسط فروشنده ("Magnat") پرداخت شده است، دلتا حق کسر مالیات را ندارد. در این صورت، هزینه های خرید کالا (741300 روبل) به عنوان دلتا شناسایی می شود.

سوال شماره 3. IP Kozhukhov خدماتی را در زمینه پذیرایی ارائه می دهد و UTII را اعمال می کند. در آوریل 2016 ، کوژوخوف شرایط اعمال "تحریر" را نقض کرد که در ارتباط با آن به طور خودکار به OSNO منتقل شد و به عنوان پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده شناخته شد. در اوت 2016، کوژوخوف قراردادی را بدون ذکر مالیات بر ارزش افزوده در آن تنظیم کرد. آیا کوژوخوف نیاز به دریافت مالیات بر ارزش افزوده دارد؟

این قرارداد پس از آن منعقد شد که کوژوخوف حق خود را برای UTII از دست داد و به عنوان پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده شناخته شد. بنابراین، کوژوخوف باید مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس شاخص محاسبه شده، یعنی تخصیص مالیات از مبلغ توافق، دریافت کند.

وزارت دارایی روسیه تصریح کرد که اگر یک نماینده در سیستم مالیاتی ساده به نفع اصلی عمل کند ، در معامله با اشخاص ثالث ، هنگام تعیین مبلغ فقط هزینه نمایندگی () به عنوان بخشی از درآمد وی در نظر گرفته می شود. موضوع مالیات

به یاد بیاورید که هنگام تعیین موضوع مالیات برای مالیات پرداخت شده در رابطه با استفاده از سیستم مالیاتی ساده، مالیات دهندگان درآمد تعیین شده را به روش تعیین شده برای تعیین درآمد از مالیات بر درآمد در نظر می گیرند ( , ).

به نوبه خود ، هنگام تعیین موضوع مالیات ، درآمد ذکر شده در () در نظر گرفته نمی شود. به نوبه خود ، مستثنی شدن از درآمد بازپرداخت هزینه های پرداخت را فراهم نمی کند خدمات رفاهی.

بنابراین، میزان بازپرداخت قبوض آب و برق توسط مالیات دهندگان در هنگام محاسبه پایه مالیاتی مالیات پرداخت شده در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده، در نظر گرفته می شود.

در عین حال، درآمد به شکل دارایی (از جمله وجه نقد) دریافت شده توسط نماینده کمیسیون، نماینده و (یا) وکیل دیگر در رابطه با انجام تعهدات ناشی از قرارداد کمیسیون، قرارداد نمایندگی یا سایر قراردادهای مشابه، و همچنین در بازپرداخت هزینه های متحمل شده توسط نماینده کمیسیون، نماینده و (یا) وکیل دیگر برای متعهد، اصل و (یا) دیگر اصلی، در صورتی که این هزینه ها مشمول هزینه های کمیسیون، نماینده و (یا) نباشد. وکیل دیگری مطابق شرایط قراردادهای منعقده. درآمد مشخص شده شامل کمیسیون، نمایندگی یا سایر پاداش های مشابه نمی شود ().

به نوبه خود، طبق قرارداد نمایندگی، یکی از طرفین (نماینده) متعهد می شود که در ازای دریافت هزینه ای، اقدامات قانونی و سایر موارد را از طرف طرف دیگر (اصول) از طرف خود انجام دهد، اما به هزینه اصلی یا از طرف و به هزینه اصلی ().

در عین حال، در معامله ای که نماینده با شخص ثالث از طرف خود و به خرج موکل انجام می دهد، نماینده حقوقی را به دست می آورد و متعهد می شود، حتی اگر نام وکیل در معامله ذکر شده باشد یا رابطه مستقیم داشته باشد. با شخص ثالث برای انجام معامله.

شما می توانید متوجه شوید که آیا مالیات بر ارزش افزوده دریافتی از خریدار در صورت صدور فاکتور برای وی با تخصیص مبلغ مالیات در درآمد سازمان در سیستم مالیاتی ساده شده لحاظ شده است یا خیر، می توانید "دایره المعارف تصمیمات. مالیات ها و کمک ها"نسخه اینترنتی siگارانتی سیستم ها گرفتن به مدت 3 روز به صورت رایگان!

در عین حال، اگر نماینده از طرف خود، اما به هزینه اصلی، اقدام کند، قوانین مندرج در فصل 51 "کمیسیون" قانون مدنی فدراسیون روسیه در مورد روابط ناشی از قرارداد نمایندگی اعمال می شود. در صورتی که این قوانین با مفاد این فصل یا ماهیت قرارداد نمایندگی () مغایرت نداشته باشد.

بنابراین، موضوع قرارداد نمایندگی، هرگونه رابطه بین نماینده و اشخاص ثالث به نفع اصیل، از جمله انجام وظایف یک نماینده کمیسیون است.

این مقاله به موضوع حسابداری درآمد یک نماینده با استفاده از سیستم مالیاتی ساده در قالب مبلغ دریافتی از خریداران اختصاص دارد.

شرح نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 20 فوریه 2012 شماره 03-11-11/49 و مورخ 13 فوریه 2012 شماره 03-11-06/2/24

برای بسیاری از شرکت کنندگان در روابط مالی و اقتصادی استفاده از خدمات واسطه ها راحت است. برای انجام این کار، آنها قراردادهای نمایندگی منعقد می کنند، که بر اساس آن می توانند نه تنها حق الزحمه به نماینده پرداخت کنند، بلکه هزینه های مربوط به اجرای دستور اصلی را نیز بازپرداخت کنند.

اساساً تسویه حساب بین شرکت کنندگان در قرارداد نمایندگی به گونه ای است که کلیه دریافتی های خریداران کالا (کارها، خدمات) ابتدا به نماینده منتقل می شود. ضمناً از این مبلغ حق الزحمه خود و بخشی از وجه را که برای جبران هزینه های اجرای دستور است، کسر می کند.

اکثر نمایندگان، چه سازمان ها و چه کارآفرینان فردی، یک سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کنند. این سوال مطرح می شود که درآمد نماینده ای که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کند، کل مبلغ دریافتی از خریداران یا فقط بخشی از حق الزحمه کسر شده چه چیزی باید لحاظ شود؟ مشکلات مشابهی در رابطه با پولی که برای جبران مخارج یک نماینده در نظر گرفته شده است به وجود می آید.

متخصصین وزارت داراییدر نامه های کامنت شده پاسخی صریح داد. آنها خاطرنشان کردند که درآمد به صورت دارایی (از جمله پول نقد) دریافت شده توسط نماینده در رابطه با انجام تعهدات طبق قرارداد نمایندگی و همچنین در رابطه با بازپرداخت هزینه های متحمل شده توسط نماینده برای اصل، در صورت وجود چنین هزینه هایی. طبق شرایط قراردادهای منعقده مشمول هزینه‌های عامل ترکیب نمی‌شوند. درآمد مشخص شده شامل آژانس یا سایر پاداش های مشابه نمی شود (بند 9 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

لطفاً توجه داشته باشید که شرایط قرارداد باید پیش بینی کند که نماینده از طرف خود و به هزینه اصلی عمل کند. همچنین، در قرارداد باید مشخص شود که اصلی کلیه هزینه های مربوط به اجرای سفارش را به نماینده بازپرداخت می کند و او نیز به نوبه خود آنها را در هزینه ها لحاظ نمی کند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 11.01.2011 شماره 11. 03-11-06 / 2/195) .

باید اعتراف کرد که موضع وزارت دارایی روسیه در مورد این موضوع بر اساس مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه است و در این مورد هیچ ابهامی در تفسیر هنجارها وجود ندارد. توسط قانون کلیدرآمد نماینده ای که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند، فقط حق الزحمه نمایندگی دریافت شده است. با این حال، در برخی موارد، کل مبلغ دریافتی توسط عامل در رابطه با اجرای قرارداد ممکن است به عنوان درآمد شناسایی شود. ما در مورد شرایطی صحبت می کنیم که با دریافت اصل وجوه برای اجرای قرارداد نمایندگی، تعیین میزان حق الزحمه ممکن نیست. در عین حال، وزارت دارایی دیدگاه خود را با این واقعیت اثبات می کند که عواملی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند درآمد ذکر شده در ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه (فرعی 1، بند 1.1، ماده) را در نظر نمی گیرند. 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مطابق بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای مالیات دهندگانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، تاریخ دریافت درآمد روز دریافت وجوه به حساب های بانکی و (یا) وجه نقد، دریافت اموال دیگر است. (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت و همچنین بازپرداخت بدهی (پرداخت) به مؤدی به روشی دیگر (روش نقدی).

بنابراین، هنگامی که مبلغی از اصل دریافت می شود و تخصیص مبلغ حق الوکاله از آن غیرممکن است، کل مبلغ به عنوان درآمد شناسایی می شود، زیرا نمایندگانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، از روش نقدی شناسایی درآمد و هزینه استفاده می کنند. . این در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 28 مارس 2011 شماره 03-11-06 / 2/41 آمده است.

با توجه به موارد فوق، توصیه می شود از موقعیت هایی که در آن اصل، قبل از تعیین دقیق میزان حق الزحمه خود، وجوهی را به واسطه برای اجرای سفارش منتقل می کند، خودداری شود. بهتر است این کار را پس از انعقاد قرارداد با تامین کننده انجام دهید که نشان دهنده هزینه کالا (کارها، خدمات) خریداری شده برای اصلی است.

همچنین می توانید در قرارداد نمایندگی، دستمزد کمی را مشخص کنید. در این مورد، لازم است به طور جداگانه شرط شود که سود اضافی (پس انداز) دریافت شده در هنگام اجرای دستور به واسطه برسد (ماده 992 و ماده 1011 قانون مدنی فدراسیون روسیه). این به کاهش احتمال شکایت علیه شما از سوی مقامات نظارتی کمک می کند.

اگر اصل وجوه را انتقال داده باشد و هزینه های واسطه هنوز مشخص نباشد، پس از مشخص شدن دقیق هزینه های واسطه و دستمزد وی، می تواند عملیات کاهش درآمد (برگشت) را در ستون 4 منعکس کند. بند 1 دفتر درآمد و هزینه ها.

متخصصان وزارت دارایی نسبت به برگشت هزینه ها در دفتر درآمد و هزینه ها اعتراضی ندارند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژانویه 2010 شماره 03-11-06 / 2/11). در این نامه در مورد هزینه ها صحبت می شود، اما به قیاس درآمد را می توان معکوس کرد.