مالیات اجتماعی یکپارچه اتحادیه اروپا از سال. نمایندگان از مالیات یکپارچه اجتماعی انتقاد کردند. نرخ UST برای کارفرمایان چگونه محاسبه می شود

در سال 2016 مشخص شد که حق بیمه با هزینه بیمه یکپارچه جدید جایگزین می شود. در واقع، قرار بود کشور به پرداخت مالیات یکپارچه اجتماعی (UST) بازگردد که حسابداران هفت سال پیش با آن خداحافظی کردند. در نهایت، دولت تصمیم گرفت نام پرداخت را تغییر ندهد. مانند قبل، بیمه شدگان حق بیمه را محاسبه می کنند، اما آنها را به خدمات مالیاتی فدرال می پردازند. یک استثنا وجود دارد: مانند قبل از تغییر مدیر مشارکت ها، کمک های ناشی از حوادث صنعتی باید به FSS پرداخت شود.

برای سادگی، بسیاری از حسابداران در میان همکاران خود، حق بیمه را به عنوان UST می نامند. در این مقاله از این مفهوم نیز استفاده خواهیم کرد. اما شایان ذکر است که قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل چنین اصطلاحی نیست.

نرخ مشارکت در سال 2019 (جدول)

حق بیمه در سال 2019 شامل چهار نوع حق بیمه است:

• در صورت مادر شدن و بیماری؛
• پزشکی؛
• حقوق بازنشستگی؛
• برای تروما

نرخ حق بیمه عمومی در سال 2019 30 درصد به اضافه نرخ حق بیمه حوادث (مقدار متغیر و بستگی به خطر تولید دارد). تعرفه ها در سال 2019 به طور مستقیم به حداکثر ارزش پایه برای محاسبه حق بیمه بستگی دارد. نرخ های تعرفه برای توده غالب پرداخت کنندگان (ماده 425 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در جدول آورده شده است.

جدولنرخ ها

یک محاسبه واحد از حق بیمه را به موقع و بدون خطا ارسال کنید!
از Kontur.Extern به مدت 3 ماه به صورت رایگان استفاده کنید!

تلاش كردن

محل ارسال گزارش

در سال 2019، کمک ها باید به خدمات مالیاتی فدرال و FSS گزارش شود.

علاوه بر این محاسبه، بیمه شدگان باید فرم 4-FSS را ارسال کنند. از سال 2017، این فرم ساده تر شده است و فقط شامل ارقامی برای مشارکت های "تروماتیک" است. نسخه کاغذی فرم باید تا 20 و نسخه الکترونیکی آن تا 25 ماه بعد از دوره گزارش ارائه شود.

مثال محاسبه

صندوق حقوق و دستمزد KGB LLC در فوریه 2019 بالغ بر 358،378 روبل بود. هیچ یک از پرداخت های کارکنان از حد قانونی فراتر نرفت. LLC "KGB" هیچ مزیتی ندارد. با نرخ 0.3٪ LLC "KGB" هزینه های "تروماتیک" را پرداخت می کند.

حسابدار KGB LLC کمک ها را محاسبه کرد و مقادیر زیر را دریافت کرد:

OPS \u003d 358,378 x 22% \u003d 78,843.16 روبل

CHI = 358,378 x 5.1٪ = 18,277.28 روبل

OSS \u003d 358,378 x 2.9% \u003d 10,392.96 روبل

سهم صدمه = 358,378 x 0.3٪ = 1,075.13 روبل.

در مجموع، KGB LLC برای CBC های مختلف کمک هایی را به مبلغ 107,513.40 روبل (78,843.16 + 18,277.28 + 10,392.96) به خدمات مالیاتی فدرال منتقل می کند. شما باید 1075.13 روبل به FSS ارسال کنید.

با وجود واگذاری حق بیمه از سال آینده به سازمان مالیاتی، تغییر خاصی در نحوه محاسبه آن پیش بینی نمی شود. از اول ژانویه 2017، فصل 34 قانون مالیات شروع به کار کرد که نرخ حق بیمه را در سال جدید بدون تغییر باقی گذاشت.

نرخ حق بیمه در سال 2017 - جدول

همانند سال 1395 معادل 30 درصد از کل مبلغ نرخ پایه حق بیمه خواهد بود. نرخ های مشارکت کاهش یافته (ترجیحی) همچنان برای دسته خاصی از پرداخت کنندگان استفاده می شود. تمام نرخ های فعلی برای محاسبه حق بیمه، اعم از پایه و کاهش یافته، مطابق با فصل 34 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در قالب جداول جمع آوری شده است:

حق بیمه سال 2017 - نرخ

کاهش نرخ حق بیمه در سال 2017

حدود هفت سال پیش، مالیات یکپارچه اجتماعی (UST) با سایر پرداخت های اجتماعی، به ویژه کمک به صندوق های بیمه جایگزین شد. از سال 2017، دولت فدراسیون روسیه در نظر دارد UST را به منظور اطمینان از اجرای تضمینی کلیه تعهدات اجتماعی به مردم بازگرداند.

بنابراین، بیایید بفهمیم که چرا UST مورد نیاز است، چگونه آن را محاسبه کنیم و چه کسی موظف به انتقال وجه است، و همچنین نحوه کنترل این رویداد.

همانطور که قبلاً اشاره کردیم ، از نظر قانونی این نوع بدهی مالیاتی برای حدود هفت سال وجود نداشته است ، با این حال ، در واقع ، تمام مشارکت های منتقل شده به صندوق های بیمه UST است:

هدف UST این است که با کمک این کمک ها، شرکت بتواند کلیه حقوق اجتماعی را برای کارکنان خود تضمین کند، از جمله: مزایای بازنشستگی، مزایای ناتوانی موقت، پرداخت هایی با ماهیت متفاوت به عنوان بخشی از ارائه حمایت اجتماعی. به ویژه از این منبع است که وجوه لازم برای ارائه کمک های رایگان در موسسات پزشکی پرداخت می شود.

علاوه بر تغییرات اصلی، برای UST در قالب حق بیمه، در سال جاری چندین اصلاح دیگر در رابطه با پرداخت اقلام تعهدی انجام شد:

• هنگام محاسبه سهم UST، گرد کردن در هر جهت ممنوع است.
• مفهوم حداکثر شاخص برای محاسبه سهم صندوق بازنشستگی را معرفی کرد.
• اخذ حق بیمه از دستمزد انفصال کارکنان اخراجی کمتر از سه ماه و همچنین از هزینه های سفر در صورت مستند بودن کلیه هزینه ها ممنوع است.
• همچنین برای اتباع خارجی که کارفرما با آنها قرارداد کار دارد، پرداخت ها تعلق می گیرد.

267 درس ویدیویی 1C را به صورت رایگان دریافت کنید:

چه کسی ملزم به پرداخت UST است

همه شهروندان دارای شغل رسمی به طور خودکار تعهد پرداخت UST را بر عهده می گیرند. دو گروه بزرگ را می توان تشخیص داد:

• کارآفرینان فردی که در مشاغل خصوصی مشغول به کار هستند - موظف است پس از در نظر گرفتن هزینه ها، از همه انواع درآمد کسر کند.
• افرادی که به گروه کارآفرینان فردی تعلق ندارند، اما به نفع سایر شهروندان پرداخت می کنند. موضوع مالیات کل مبلغ پرداختی است که توسط افراد تحت قراردادهای کاری و قراردادهای GPC انجام شده است.

به صورت شماتیک، انتقال وجوه به شرح زیر انجام خواهد شد:

تمامی فعالیت های نظارتی عواقب جدی در پی خواهد داشت و مدت بازرسی می تواند از 4 تا 6 ماه باشد. مبنای حسابرسی ممکن است:

• وجود تخلفات منظم که نیاز به تأیید فوری و اقدامات ویژه دارد. تمام تخلفات باید ثبت و مستند شود.
• در صورت آشکار شدن تخلفات در شعب مالیات دهندگان؛
• عدم دقت در اسناد وجود دارد یا مالیات دهنده نمی تواند اطلاعات درخواستی را ارائه دهد.
• حق بیمه با تاخیر واریز می شود.

اگر به دلیل شرایط فورس ماژور امکان انتقال وجود نداشته باشد، در این صورت مالیات‌دهنده می‌تواند با IFTS تماس گرفته و درخواست تعویق یا طرح اقساط برای پرداخت UST کند.

نحوه محاسبه ESN

نرخ های UST در سال 2017 مانند گذشته باقی خواهد ماند. رقم کلی شامل مشارکت های زیر خواهد بود:

• کمک به PFR - 22٪؛
• کسر به FFOMS - 5.1٪؛
• FSS - 2.9٪.

حداکثر پایه مشارکت ممکن برای سال جاری عبارت است از:

• به صندوق بازنشستگی - 876000 روبل. اگر شاخص به حد تعیین شده رسیده باشد، می توان نرخ را کاهش داد.
• در FSS - 755000 روبل. با رسیدن به این شاخص، نرخ برابر با صفر خواهد بود.

اگر اندازه صندوق برای اقلام تعهدی در صندوق بازنشستگی از حد مجاز بیشتر شود، تعرفه به 10٪ کاهش می یابد. مالیات اجتماعی یکپارچه در نرخ 2017:

برای IP، روش محاسبه تا حدودی متفاوت است:

1. آنها ملزم به انتقال مشارکت به صندوق های بیمه نیستند، به جز PFR و FFOMS اجباری.
2. برای محاسبات، از شاخصی مانند حداقل دستمزد استفاده می شود.
3. اگر درآمد IP برای سال از 300000 روبل تجاوز کند ، 1٪ از مبلغ بیش از حد تعیین شده به همه تعهدات اضافه می شود.

فرمول محاسبه هزینه ها به شرح زیر است:

• 12 * 5.1٪ * حداقل دستمزد - میزان کمک به FFOMS.
• 12 * 26٪ * حداقل دستمزد - مقدار سهم به PFR.

مثالی از محاسبه UST

وضعیت زیر را می توان به عنوان مثالی از محاسبه UST ذکر کرد:

شرکت "Globus" درآمد دوره گزارش را به مبلغ 1،150،000 روبل پرداخت کرد. محاسبه UST، میزان حق بیمه ضروری است.

برای تعیین میزان مشارکت UST، باید محاسبات زیر را انجام دهید:

1. 718000 * 2.9٪ = 20822 روبل - میزان مشارکت های اجتماعی در حد تعیین شده 718 هزار روبل؛
2. 796,000 * 22% + ((1,150,000 - 796,000) * 10%) \u003d 175,120 + 35400 \u003d 210,520 روبل. - مبلغ بازنشستگی قابل پرداخت با در نظر گرفتن بیش از حد مجاز.
3. 1,150,000 * 5.1% \u003d 58,650 روبل. - پرداخت های پزشکی

در مجموع، مبلغ کل UST قابل پرداخت است: 20,822 + 210,520 + 58,650 = 289,992 روبل.

از PFR و FSS، مدیریت پرداخت های اجتماعی به مقامات مالیاتی منتقل می شود. این اولین بار نیست که چنین اتفاقی می‌افتد: قبل از سال 2010، مقامات مالیاتی قبلاً یک مالیات اجتماعی واحد جمع‌آوری می‌کردند، این بار نیز چنین اتفاقی رخ خواهد داد. در حال حاضر سهم برای نیازهای اجتماعی چه خواهد بود، نرخ آنها افزایش می یابد یا خیر، ما بیشتر در نظر خواهیم گرفت.

حق بیمه یا مالیات جدید؟

قانون شماره 212-FZ مورخ 24 ژوئیه 2009 به زودی از بین می رود. این به طور خاص برای تنظیم جمع آوری حق بیمه توسط صندوق های خارج از بودجه تصویب شد، اما جمع آوری حق بیمه کمتر از حد انتظار بود. در نتیجه حوادث زیر رخ داد.

در فوریه 2016، در نامه ای از خدمات مالیاتی فدراسیون روسیه به تاریخ 2 فوریه 2016 به شماره BS-4-11 / 1539، گفته شد که خدمات مالیاتی فدرال می خواهد یک سهم اجتماعی واحد را معرفی کند. کمی قبل از آن، فرمان شماره 13 رئیس جمهور فدراسیون روسیه در تاریخ 15 ژانویه 2016 صادر شد که به تقویت نظم پرداخت برای حق بیمه اختصاص داشت، که بازگشت کنترل بر مشارکت ها را به مقامات مالیاتی تسریع کرد. در نتیجه، فصل جدیدی در قانون مالیات فدراسیون روسیه ظاهر شد، به معنای بازگشت اختیارات خدمات مالیاتی فدرال از نظر مدیریت پرداخت های بیمه، که قبلا توسط صندوق ها کنترل می شد، و ایده آنها برای معرفی یک بیمه اجتماعی واحد. سهم (ESS) هنوز تصویب نشده است.

بنابراین ، از اول ژانویه ، کنترل حق بیمه به دست مقامات مالیاتی می رسد: اینها سهم بازنشستگی ، سهم بیمه پزشکی ، پرداخت بیمه اجتماعی است. کمک های مالی برای "صدمات" تحت صلاحیت FSS باقی می ماند. مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد درخواست مقامات مالیاتی برای پرداخت هزینه ها، مالیات ها، جریمه ها و وصول آنها نیز اکنون در مورد پرداخت کنندگان حق بیمه (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه) اعمال می شود. تاریخ 21 اکتبر 2016 شماره 03-02-08 / 61943).

مالیات های اجتماعی در سال 2017 - نرخ ها

علیرغم این واقعیت که در سال 2017 حق بیمه توسط فصل جدید قانون مالیات تنظیم می شود ، عملاً هیچ نوآوری خاصی در آن وجود ندارد - تقریباً تمام مقالات فصل 34 مفاد قانون شماره 212-FZ را تکرار می کنند. نرخ حق بیمه از سال 2016 بدون تغییر باقی مانده است، زیرا ایده حق بیمه واحد 2017 اجرا نشده است. کارفرمایان باید طبق ماده 426 قانون مالیات فدراسیون روسیه هدایت شوند که نرخ های زیر را برای سال های 2017-2018 تعیین می کند:

• 22٪ - برای بیمه بازنشستگی؛ این نرخ تا زمانی اعمال می شود که از حداکثر پایه پرداختی به کارمند تجاوز شود.
• 10٪ - برای بیمه بازنشستگی؛ در صورتی که از ابتدای سال از پایه نهایی فراتر رود، نرخ اعمال می شود.
• 2.9٪ - بیمه اجتماعی در صورت ناتوانی و زایمان. این نرخ تا زمانی اعمال می شود که از پایه حاشیه ای فراتر رود.
• اگر پرداختی به کارمند از حد پایه مجاز تجاوز کرده باشد، سهم بیمه اجتماعی دیگر تا پایان سال تعلق نمی گیرد.
• 5.1% - بیمه درمانی اجباری، حداکثر پایه برای آن ایجاد نشده است.

در مورد اندازه حداکثر محدودیت پایه برای محاسبه سهم "بازنشستگی" و سهم بیمه اجتماعی، از 1 ژانویه 2017، مطابق با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 29 نوامبر 2016 شماره افزایش می یابد. 1255:

• برای بیمه اجتماعی، پایه حاشیه ای با در نظر گرفتن رشد متوسط ​​حقوق در کشور به میزان 1.051 برابر شاخص می شود و به 755000 روبل می رسد. برای هر فرد؛
• برای سهم بازنشستگی، با در نظر گرفتن 12 برابر میانگین درآمد، و ضریب ضربی 1.9 (بند 5 ماده 421 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، پایه حاشیه ای 8،760،00 روبل خواهد بود. برای هر فرد

برای کارآفرینان انفرادی و افراد خوداشتغال که حق بیمه را با مبالغ ثابت پرداخت می کنند، همه چیز نیز به همان شکل باقی می ماند. مبالغ ثابت همچنان به صورت جداگانه و نه به عنوان یک حق بیمه پرداخت می شود. میزان مشارکت "برای خود" بستگی به میزان حداقل دستمزد در 1 ژانویه دارد. امروز مشخص شده است که "حداقل حقوق" در سال 2017 فقط از 1 ژوئیه تغییر می کند و به 7800 روبل افزایش می یابد و از 1 ژانویه 2017 در سطح 2016 - 7500 روبل باقی می ماند ، باید فرض شود که درآمد ثابت خواهد بود. از این میزان حق بیمه IP برای خود محاسبه شود.

نرخ این کمک ها نیز تغییر نمی کند:

• 26٪ - برای بیمه بازنشستگی با درآمد بیش از 300000 روبل.
• 1٪ - "سهم بازنشستگی" اضافی از درآمد بیش از 300000 روبل.
• 5.1٪ - برای بیمه پزشکی اجباری.

مبلغ کل مشارکت های ثابت، با حداقل دستمزد از 1 ژانویه 2017، معادل 7500 روبل، نسبت به سال 2016، البته، افزایش می یابد:

• سهم "بازنشستگی" - 23400 روبل. (به جای 19,356.48 روبل در سال 2016)؛ در این مورد، حداکثر مبلغ قابل پرداخت، با در نظر گرفتن کمک های ثابت و اضافی، 187200 روبل خواهد بود. (در سال 2016 154851.84 روبل)؛
• سهم بیمه پزشکی اجباری - 4590 روبل. (به جای 3796.85 روبل در سال 2016).

در نتیجه، مبلغ کل مشارکت های ثابت در مقایسه با سال 2016 به میزان 4836.67 روبل افزایش می یابد. و 27990 روبل خواهد بود. (در سال 2016، شما باید 23،153.33 روبل "برای خودتان" انتقال دهید).

در فصل 34 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقررات مربوط به کاهش نرخ حق بیمه به همان شکل حفظ شده است (ماده 427 قانون مالیات فدراسیون روسیه). نوآوری در اینجا فقط در انتظار "ساده سازها" است: هنگام انجام فعالیت های ممتاز که سهم آن در کل درآمد از 70٪ است، تعرفه کاهش یافته برای محاسبه حق بیمه می تواند اعمال شود تا زمانی که درآمد سالانه به 79 میلیون روبل برسد. برای افرادی که از این سقف فراتر رفته اند، حق بیمه از ابتدای سال با نرخ های معمول مجدداً محاسبه می شود.

پرداخت کنندگان کمک های "کاهش یافته" تغییر نخواهند کرد: این ها "ساده ساز"هایی هستند که در بالا ذکر شد، سازمان هایی در سیستم مالیاتی ساده از حوزه خدمات اجتماعی، آموزش، بهداشت، درمان، فرهنگ و هنر، ورزش های همگانی، تحقیقات علمی و همچنین خیریه ها. سازمان‌ها، داروخانه‌ها و داروسازان IP در UTII و IP که روی برخی از انواع پتنت کار می‌کنند. نرخ 20 درصدی دارند.

با نرخ کلی 14٪، حق بیمه توسط سازمان های شرکت کننده در پروژه Skolkovo، فعال در زمینه فناوری اطلاعات، معرفی نتایج فعالیت های فکری و همچنین انجام فعالیت های گردشگری در مناطق ویژه اقتصادی پرداخت می شود.

7.6٪ - تعرفه برای ساکنان بندر ولادی وستوک، مناطق توسعه اجتماعی و اقتصادی پیشرفته و شرکت کنندگان در SEZ در کریمه و سواستوپل.

تعرفه های اضافی همچنان برای کارگرانی که در شرایط خطرناک کار می کنند اعمال می شود (ماده 428 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اندازه آنها (از 2٪ تا 9٪) به نوع کار انجام شده و همچنین به زیرگروه شرایط کار تعیین شده توسط گواهینامه خاص بستگی دارد.

بنابراین، در سال 2017، ما یک حق بیمه اجتماعی واحد نخواهیم داشت، اما حق بیمه در همان تفکیک، البته با یک مدیر واحد جدید - خدمات مالیاتی فدرال روسیه، نخواهیم داشت. همان ترتیب محاسبه و همان تعرفه ها باقی می ماند. و نوآوری های اصلی که بر پرداخت کنندگان تأثیر می گذارد عبارتند از:

• افزایش پایه حاشیه ای برای محاسبه حق بیمه برای کارکنان؛
• افزایش حداقل دستمزد که بر میزان مشارکت ثابت تأثیر می گذارد.
• تغییر در جزئیات پرداخت برای پرداخت، از جمله CCC، به دلیل تغییر در مدیر؛
• یک فرم گزارش جدید برای حق بیمه، که قرار است هر سه ماه یکبار به IFTS ارائه شود و از گزارش سه ماهه اول سال 2017 شروع شود. آخرین مهلت ارسال آن 30 روز از ماه بعد از سه ماهه است (بند 7 ماده 431 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به یاد بیاورید که در سال 2017، حق بیمه برای "صدمات" باید مانند گذشته به FSS منتقل شود و گزارش 4-FSS باید در فرم جدید در آنجا ارسال شود. FIU گزارش قبلی را به صورت ماهانه در فرم SZV-M و یک گزارش سالانه جدید در مورد طول خدمت کارکنان ارائه می کند.

از اول ژانویه 2017، دولت قصد دارد مالیات اجتماعی یکپارچه (UST) لغو شده در سال 2010 را بازگرداند. UST جایگزین حق بیمه خواهد شد. اداره مالیات فدرال مالیات قدیمی جدید را اداره خواهد کرد. برای بازگرداندن مالیات، احیای فصل 24 فعلی عالی قانون مالیات فدراسیون روسیه در UST کافی است. تا زمان تصویب اصلاحات، پیشنهاد می کنیم با فصل 24 لغو شده قانون مالیات "مالیات اجتماعی یکپارچه" آشنا شوید. ظاهراً UST جدید تفاوت قابل توجهی با قبلی نخواهد داشت

منابع ما در خدمات مالیاتی فدرال و وزارت دارایی تایید کردند که احتمال معرفی UST از سال 2017 زیاد است.

مالیات اجتماعی یکپارچه (UST) از سال 2017

فصل 24. مالیات یکپارچه اجتماعی

ماده 235. مؤدیان

1) اشخاصی که به افراد پرداخت می کنند:

سازمان های؛

کارآفرینان فردی؛

افرادی که به عنوان کارآفرینان فردی شناخته نمی شوند؛

2) کارآفرینان فردی، وکلا، دفاتر اسناد رسمی که در مشاغل خصوصی مشغول به کار هستند.

2- در صورتی که مؤدی به طور همزمان جزء چند دسته از مؤدیان موضوع بندهای 1 و 2 بند 1 این ماده باشد، بر اساس هر مبنای مالیات محاسبه و پرداخت می کند.

ماده 236. موضوع مالیات

1- موضوع مالیات مؤدیان مندرج در بندهای دو و سه جزء (1) بند (1) ماده (235) این قانون، پرداختها و سایر حق الزحمه مؤدیان به نفع اشخاص تحت قراردادهای کار و قانون مدنی موضوع آن است. انجام کار، ارائه خدمات (به استثنای حق الزحمه پرداختی به اشخاص مندرج در بند 2 بند 1 ماده 235 این قانون) و همچنین طبق قراردادهای حق چاپ است.

موضوع مالیات مؤدیان مندرج در بند چهارم بند 1 بند 1 ماده 235 این قانون، پرداخت و سایر حق الزحمه ناشی از قراردادهای کار و قانون مدنی است که موضوع آن انجام کار است. خدماتی که توسط مالیات دهندگان به نفع افراد پرداخت می شود.

موضوع مالیات شامل پرداخت های انجام شده بر اساس قراردادهای قانون مدنی که موضوع آن انتقال مالکیت یا سایر حقوق واقعی اموال (حقوق مالکیت) و همچنین قراردادهای مربوط به انتقال اموال (حقوق مالکیت) برای استفاده است نمی شود. .

برای مالیات دهندگان مندرج در بند 1 بند 1 ماده 235 این قانون، پرداخت هایی به نفع افراد خارجی و افراد بدون تابعیت تحت قراردادهای کار منعقد شده با یک سازمان روسی از طریق زیرمجموعه های جداگانه آن واقع در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه تعلق می گیرد. و حق الزحمه به نفع افراد خارجی و افراد بدون تابعیت در ارتباط با فعالیت های خود در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه در چارچوب قراردادهای حقوق مدنی منعقد شده که موضوع آن انجام کار و ارائه خدمات است تعلق می گیرد.

2- موضوع مالیات مودیان موضوع جزء (2) بند (1) ماده (235) این قانون، درآمد حاصل از کارآفرینی یا سایر فعالیت‌های حرفه‌ای بدون هزینه‌های مربوط به استخراج آنها خواهد بود.

برای مالیات دهندگان - روسای مزارع دهقانی (خصوصی)، درآمد این مزارع شامل هزینه های واقعی مزارع ذکر شده و هزینه های مستند مربوط به مدیریت مزارع دهقانی (خصوصی) نمی شود.

3. پرداخت ها و حق الزحمه مندرج در بند 1 این ماده (صرف نظر از شکلی که انجام می شود) در صورتی که:

برای مالیات دهندگان شرکتی، چنین پرداخت هایی به عنوان هزینه هایی که پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکتی را در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری کاهش می دهد، طبقه بندی نمی شوند.

برای مالیات دهندگان - کارآفرینان فردی، دفاتر اسناد رسمی مشغول به کار خصوصی، وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند، یا افراد، چنین پرداخت هایی پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی را در دوره گزارش فعلی (مالیاتی) کاهش نمی دهد.

اگر به هیچ وجه فعالیت اصلی خود را تایید نکنید، یعنی اطلاعات فوق را به صندوق ارسال نکنید، FSS بر اساس نوع فعالیت شما که دارای بالاترین رده ریسک شغلی است، برای شما تعرفه تعیین می کند. یعنی حداکثر تعرفه بر اساس انواع فعالیت های OKVED که به شما اختصاص داده شده و در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی موجود است (بند 5 رویه تأیید) برای شما تعیین می شود.

ماده 237. پایه مالیاتی

1- پایه مالیاتی مودیان موضوع بندهای دو و سه جزء (1) بند (1) ماده (235) این قانون به‌عنوان میزان پرداختی و سایر وجوه مقرر در بند (1) ماده (236) این قانون تعیین می‌شود. مالیات دهندگان برای دوره مالیاتی به نفع افراد.

هنگام تعیین پایه مالیاتی، هرگونه پرداخت و پاداش (به استثنای مبالغ مندرج در ماده 238 این قانون) صرف نظر از شکلی که این پرداخت ها در آن انجام می شود، به ویژه پرداخت کامل یا جزئی برای کالاها در نظر گرفته می شود. (کار، خدمات، اموال یا سایر حقوق) که برای یک کارمند در نظر گرفته شده است، از جمله خدمات آب و برق، غذا، تفریح، آموزش به نفع او، پرداخت حق بیمه تحت قراردادهای بیمه داوطلبانه (به استثنای مبالغ حق بیمه مشخص شده در جزء 7 بند 1 ماده 238 این قانون).

پایه مالیاتی مودیان موضوع بند چهار جزء 1 بند 1 ماده 235 این قانون به عنوان میزان پرداختی و حق الزحمه مقرر در بند دو بند 1 ماده 236 این قانون برای دوره مالیاتی در سال تعیین می شود. به نفع افراد

2- مؤدیان موضوع بند 1 بند 1 ماده 235 این قانون از ابتدای دوره مالیاتی پس از پایان هر ماه برای هر فرد به تفکیک پایه مالیاتی را به صورت تعهدی تعیین می کنند.

3- پایه مالیاتی مؤدیان موضوع جزء (2) بند (1) ماده (235) این قانون، میزان درآمدی است که این مؤدیان در طول دوره مالیاتی اعم از نقدی و غیرنقدی از فعالیت‌های کارآفرینی یا حرفه‌ای دیگر دریافت می‌کنند. خالص از هزینه های مربوط به استخراج آنها. در عین حال، ترکیب هزینه‌های پذیرفته شده برای کسر مالیات توسط این گروه از مودیان به روشی مشابه روش تعیین ترکیب هزینه‌های تعیین شده برای مودیان مالیات بر سود در مواد مربوطه فصل 25 این قانون تعیین می‌شود. کد.

4. هنگام محاسبه پایه مالیاتی، پرداخت ها و سایر پاداش های غیر نقدی در قالب کالا (کارها، خدمات) به عنوان بهای تمام شده این کالاها (کارها، خدمات) در روز پرداخت آنها محاسبه می شود که بر اساس آن محاسبه می شود. قیمت‌های بازار آنها (تعرفه‌ها) و در صورت تنظیم قیمت‌های دولتی (تعرفه‌ها) برای این کالاها (کارها، خدمات) - بر اساس قیمت‌های خرده‌فروشی تنظیم‌شده دولتی.

در عین حال، بهای تمام شده کالا (کار، خدمات) شامل مبلغ مربوطه مالیات بر ارزش افزوده و برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم، مقدار مربوط به مالیات غیر مستقیم است.

5- میزان حق الزحمه در نظر گرفته شده هنگام تعیین پایه مالیاتی در قسمت مربوط به قرارداد مؤلف، با در نظر گرفتن هزینه های مقرر در بند 3 جزء یک ماده 221، مطابق ماده 210 این قانون تعیین می شود. این کد

ماده 238. مبالغ غیر مشمول مالیات

1. مشمول مالیات نیست:

1) مزایای دولتی پرداخت شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، قوانین قانونی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، تصمیمات نهادهای نمایندگی خودگردان محلی، از جمله مزایای ناتوانی موقت، مزایای مراقبت از کودک بیمار، مزایای بیکاری، مزایای بارداری و زایمان؛

2) انواع پرداخت غرامت تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه، اقدامات قانونی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، تصمیمات نهادهای نمایندگی خودگردان محلی (در محدوده تعیین شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه ) مربوط به:

جبران خسارت ناشی از جراحت یا سایر آسیب های وارده به سلامت؛

ارائه رایگان مسکن و خدمات عمومی، غذا و محصولات، سوخت یا غرامت مناسب پولی.

پرداخت هزینه و (یا) صدور کمک هزینه در نوع خود و همچنین با پرداخت وجوه در ازای این کمک هزینه.

پرداخت هزینه وعده های غذایی، تجهیزات ورزشی، تجهیزات، لباس های ورزشی و لباس های دریافتی توسط ورزشکاران و کارکنان سازمان های ورزشی برای فرآیند آموزشی و آموزشی و شرکت در مسابقات ورزشی.

اخراج کارکنان، از جمله غرامت برای تعطیلات استفاده نشده؛

نامه اطلاعات هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به تاریخ 14 مارس 2006 N 106 مفاد بند هفت زیر بند 2 بند 1 ماده 238 این سند را در مورد هزینه های افزایش سطح حرفه ای کارمندان روشن کرد.

بازپرداخت سایر هزینه ها، از جمله هزینه های توسعه حرفه ای کارکنان؛

هزینه های یک فرد در ارتباط با انجام کار، ارائه خدمات تحت قراردادهای قانون مدنی؛

استخدام کارکنان اخراج شده در ارتباط با اجرای اقداماتی برای کاهش تعداد یا کارکنان، سازماندهی مجدد یا انحلال سازمان.

انجام وظایف کاری توسط یک فرد (از جمله انتقال به محل کار در منطقه دیگر و بازپرداخت هزینه های سفر).

نامه اطلاعاتی هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 14 مارس 2006 N 106 مفاد بند ده زیر بند 2 بند 1 ماده 238 این سند را در مورد ایجاد هنجارهای روزانه مورد استفاده برای مالیات روشن کرد. اهداف توسط مالیات اجتماعی یکپارچه.

هنگامی که مالیات دهنده هزینه سفرهای کاری کارکنان را در داخل و خارج از کشور پرداخت می کند، کمک هزینه روزانه مشمول مالیات در حدود تعیین شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و همچنین هزینه های واقعی متحمل شده و مستند شده برای سفر به کشور نمی شود. و از مقصد، هزینه خدمات فرودگاهی، حق کمیسیون، هزینه های سفر به فرودگاه یا ایستگاه قطار در مکان های عزیمت، مقصد یا ترانسفر، برای حمل بار، هزینه های اجاره مسکن، هزینه های پرداخت خدمات ارتباطی، هزینه ها. برای صدور (دریافت) و ثبت گذرنامه رسمی خارجی، هزینه های صدور (دریافت) ویزا و همچنین هزینه های مبادله ارز نقدی یا چک در بانک برای ارز نقدی. در صورت عدم ارائه اسناد تأیید کننده پرداخت هزینه های اجاره مسکن، مبالغ چنین پرداختی در محدوده تعیین شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه از مالیات معاف است. رویه مالیاتی مشابهی در مورد پرداخت هایی اعمال می شود که به افرادی که در اختیار یا زیرمجموعه اداری سازمان هستند و همچنین اعضای هیئت مدیره یا هر ارگان مشابه شرکت که برای شرکت در جلسه هیئت مدیره، هیئت مدیره وارد می شوند اعمال می شود. یا سایر ارگان مشابه این شرکت؛

3) میزان کمک مالی یکباره ارائه شده توسط مؤدی:

افراد در ارتباط با یک بلایای طبیعی یا سایر موارد اضطراری به منظور جبران خسارت مادی وارد شده به آنها یا آسیب به سلامت آنها و همچنین افرادی که تحت تأثیر اقدامات تروریستی در قلمرو فدراسیون روسیه قرار گرفته اند.

اعضای خانواده کارمند متوفی یا کارمند در ارتباط با مرگ یکی از اعضای (اعضا) خانواده وی.

کارمندان (والدین، والدین خوانده، سرپرستان) هنگام تولد (فرزندخواندگی (فرزندخواندگی) اما حداکثر 50 هزار روبل برای هر کودک؛

4) مبالغ دستمزد و سایر مبالغ ارز خارجی که توسط مالیات دهندگان - موسسات دولتی یا سازمانهایی که از بودجه فدرال تأمین می شوند - به کارمندان آنها و همچنین پرسنل نظامی اعزامی به کار (خدمت) در خارج از کشور در محدوده تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه؛

5) درآمد سران یک مزرعه دهقانی (انفرادی) که از تولید و فروش محصولات کشاورزی و همچنین از تولید محصولات کشاورزی، پردازش و فروش آنها - ظرف پنج سال از سال ثبت مزرعه دریافت می شود.

6) درآمد (به استثنای حق الزحمه کارمندان) که توسط اعضای جوامع قبیله ای و خانوادگی ثبت شده مردمان کوچک شمال از فروش محصولات به دست آمده در نتیجه انواع سنتی تجارت آنها دریافت می شود.

7) میزان پرداخت های بیمه (سهم) برای بیمه اجباری کارکنان که توسط مالیات دهندگان طبق روال تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه انجام می شود. مبالغ پرداختی (مشارکت) مالیات دهندگان تحت قراردادهای بیمه شخصی داوطلبانه کارکنان که برای مدت حداقل یک سال منعقد شده است و پرداخت هزینه های پزشکی این بیمه شدگان توسط بیمه گذاران را فراهم می کند. مبالغ پرداختی (سهم) مالیات دهندگان تحت قراردادهای بیمه شخصی داوطلبانه کارکنان که منحصراً در صورت فوت شخص بیمه شده و (یا) آسیب رساندن به سلامت شخص بیمه شده منعقد می شود.

7.1) سهم کارفرما که توسط مالیات دهندگان طبق قانون فدرال "در مورد کمک های بیمه اضافی به بخش تامین شده از حقوق بازنشستگی کار و حمایت ایالتی برای تشکیل پس انداز بازنشستگی" توسط مالیات دهندگان پرداخت می شود، به میزان سهم پرداخت شده، اما نه بیشتر از 12000 روبل در سال برای هر کارمند که به نفع آن سهم کارفرما پرداخت می شود.

9) هزینه رفت و آمد کارمندان و اعضای خانواده آنها به محل تعطیلات و بازگشت توسط مؤدی مالیاتی به افرادی که در مناطق شمال دور و مناطق معادل آنها کار می کنند و زندگی می کنند، مطابق با قانون مربوطه، نیروی کار پرداخت می کند. قراردادها (قراردادها) و (یا) قراردادهای جمعی؛

مفاد بند 10 بند 1 ماده 238 (که توسط قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 N 93-FZ اصلاح شده) در مورد روابط حقوقی ناشی از برگزاری انتخابات و همه پرسی برنامه ریزی شده پس از تاریخ لازم الاجرا شدن اعمال می شود. قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 N 93-FZ. مفاد بند 10 بند 1 ماده 238 (که توسط قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 N 93-FZ اصلاح شده) در مورد روابط حقوقی ناشی از انتخابات نمایندگان مجلس دومای ایالتی مجلس فدرال اعمال نمی شود. فدراسیون روسیه در جلسه چهارم. روابط حقوقی مربوطه ناشی از انتخابات نمایندگان دومای ایالتی مجلس فدرال فدراسیون روسیه در چهارمین جلسه، توسط هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه در نسخه ای تنظیم می شود که تا تاریخ تاریخ لازم الاجرا شدن اصلاحات ارائه شده توسط قانون فدرال شماره ه. تا 1 ژانویه 2006.

10) مبالغ پرداختی به افراد توسط کمیسیون های انتخابات، کمیسیون های همه پرسی، و همچنین از وجوه صندوق های انتخاباتی نامزدهای ریاست جمهوری فدراسیون روسیه، نامزدهای نمایندگان مجلس قانونگذاری (نماینده) قدرت ایالتی نهاد مؤسس فدراسیون روسیه، نامزدهای پست در یک نهاد دولتی دیگر نهاد مؤسس فدراسیون روسیه که توسط قانون اساسی، منشور نهاد مؤسس فدراسیون روسیه پیش بینی شده است و مستقیماً توسط شهروندان انتخاب می شوند، نامزدهای معاونان فدراسیون روسیه. هیأت نمایندگی شهرداری، نامزدهای ریاست شهرداری، برای سمت دیگری که در اساسنامه شهرداری پیش بینی شده و از طریق انتخابات مستقیم جایگزین می شود، صندوق های انتخاباتی انجمن های انتخاباتی، صندوق های انتخاباتی شاخه های منطقه ای احزاب سیاسی که غیرقانونی هستند. انجمن های انتخاباتی از وجوه صندوق های همه پرسی گروه ابتکار برای برگزاری همه پرسی فدراسیون روسیه و همه پرسی یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، یک همه پرسی محلی، یک گروه کمپین ابتکاری برای همه پرسی فدراسیون روسیه، سایر گروه های شرکت کننده در همه پرسی یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، یک همه پرسی محلی برای انجام کار توسط این افراد که مستقیماً با اجرای کمپین های انتخاباتی، تبلیغات همه پرسی مرتبط است.

11) هزینه یونیفرم و یونیفورم صادر شده برای کارمندان، دانشجویان، دانش آموزان مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و همچنین کارمندان دولتی مقامات فدرال به صورت رایگان یا با پرداخت جزئی و باقی ماندن در استفاده دائمی شخصی.

12) هزینه مزایای سفر ارائه شده توسط قانون فدراسیون روسیه برای دسته های خاصی از کارمندان، دانشجویان، دانش آموزان؛

15) مبالغ کمک های مادی پرداختی به افراد از منابع بودجه توسط سازمان هایی که از بودجه بودجه تأمین می شوند، که از 3000 روبل برای هر فرد برای یک دوره مالیاتی تجاوز نمی کند.

16) میزان شهریه برنامه های آموزشی حرفه ای پایه و اضافی، آموزش حرفه ای و بازآموزی کارکنان، که در هزینه های در نظر گرفته شده هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها لحاظ می شود.

17) مبالغی که توسط سازمان ها (کارآفرینان انفرادی) به کارکنان خود برای بازپرداخت هزینه های پرداخت سود وام (اعتبارات) برای دستیابی و (یا) ساخت اماکن مسکونی پرداخت می شود که در هزینه های در نظر گرفته شده هنگام تعیین پایه مالیاتی گنجانده شده است. برای مالیات بر درآمد شرکتی

3. پایه مالیاتی (از نظر میزان مالیات قابل پرداخت به صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه)، علاوه بر پرداخت های مشخص شده در بندهای 1 و 2 این ماده، همچنین شامل هیچ گونه حق الزحمه پرداختی به افراد تحت پوشش نمی شود. قراردادهای قانون مدنی، قراردادهای حق چاپ.

ماده 239. مزایای مالیاتی

1- موارد زیر از پرداخت مالیات معاف هستند:

1) مالیات دهندگان مندرج در بند 1 بند 1 ماده 235 این قانون - از مبالغ پرداختی و سایر پاداش ها که در دوره مالیاتی برای هر فردی که معلول گروه I ، II یا III است از 100000 روبل تجاوز نمی کند.

سازمان‌های عمومی معلولان (از جمله آن‌هایی که به عنوان اتحادیه‌های سازمان‌های عمومی معلولان ایجاد می‌شوند)، که در میان اعضای آن معلولان و نمایندگان قانونی آنها حداقل 80 درصد را تشکیل می‌دهند، شعب منطقه‌ای و محلی آنها.

موسساتی که سرمایه مجاز آنها تماماً از کمک های سازمان های عمومی معلولان تشکیل شده و میانگین تعداد معلولان در آنها حداقل 50 درصد و سهم دستمزد معلولان در صندوق دستمزد حداقل 25 درصد باشد.

موسساتی که برای دستیابی به اهداف آموزشی، فرهنگی، بهداشتی، فرهنگی بدنی، ورزشی، علمی، اطلاع رسانی و سایر اهداف اجتماعی و همچنین ارائه کمک های حقوقی و غیره به افراد دارای معلولیت، کودکان معلول و والدین آنها که تنها مالکان دارایی آنها هستند ایجاد شده است. آیا این سازمان های دولتی افراد معلول هستند؟

مزایای مشخص شده در این بند شامل مالیات دهندگانی نمی شود که در تولید و (یا) فروش کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم، مواد خام معدنی، سایر مواد معدنی و همچنین سایر کالاها مطابق با فهرستی که توسط دولت فدراسیون روسیه در مورد تأیید شده است، اعمال می شود. پیشنهاد سازمان های عمومی همه روسی معلولان؛

3) مودیان موضوع بند 2 بند 1 ماده 235 این قانون که از نظر درآمد حاصل از فعالیت های کارآفرینی و سایر فعالیت های حرفه ای خود از 100000 روبل در طول دوره از کارافتاده گروه I ، II یا III هستند. دوره مالیاتی؛

ماده 240. مالیات و دوره های گزارشی

دوره مالیاتی یک سال تقویمی است.

سه ماهه اول، شش ماه و نه ماه یک سال تقویمی به عنوان دوره های گزارش مالیاتی شناسایی می شود.

ماده 241. نرخ های مالیات

1- برای مؤدیان موضوع جزء (1) بند (1) ماده (235) این قانون به استثنای مؤدیانی که به عنوان کارفرما - سازمانها و کارآفرینان فردی ساکن منطقه ویژه اقتصادی فناوری نوآور بوده و پرداخت می کنند. به افراد شاغل در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی با فناوری نوآورانه، تولیدکنندگان محصولات کشاورزی که دارای ضوابط مندرج در بند 2 ماده 346.2 این قانون هستند، سازمان های صنایع دستی هنرهای عامیانه و جوامع قبیله ای، خانوادگی مردم بومی کشور شمال که در بخش‌های سنتی مدیریت و همچنین سازمان‌های مالیات‌دهنده فعال در حوزه فناوری اطلاعات فعالیت می‌کند و مالیات را با نرخ‌های مالیاتی مقرر در بند ۶ این ماده می‌پردازد، نرخ‌های مالیاتی زیر اعمال می‌شود:

برای مودیان - تولیدکنندگان کشاورزی که واجد ضوابط مندرج در بند 2 ماده 346.2 این قانون هستند، سازمان های صنایع دستی هنرهای عامیانه و قبیله ای، جوامع خانوادگی مردم بومی شمال که در بخش های مدیریت سنتی فعالیت می کنند، نرخ های مالیاتی زیر اعمال می شود. :

برای مودیان - سازمان ها و کارآفرینان فردی که دارای وضعیت ساکن منطقه ویژه اقتصادی فناوری نوآور هستند و به افراد شاغل در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی فناوری نوآورانه پرداخت می کنند، نرخ های زیر اعمال می شود:

3- برای مؤدیان موضوع جزء (2) بند (1) ماده (235) این قانون، مگر در مواردی که در بند (4) این ماده مقرر شده باشد، نرخ‌های مالیاتی زیر اعمال می‌شود:

4. وکلا و دفاتر اسناد رسمی که به مشاغل خصوصی اشتغال دارند مالیات را با نرخ های مالیاتی زیر می پردازند:

6- برای مؤدیان - سازمان‌های فعال در حوزه فناوری اطلاعات به استثنای مؤدیان دارای وضعیت ساکن منطقه ویژه اقتصادی فناوری نوآورانه، نرخ‌های مالیاتی زیر اعمال می‌شود:

7. سازمان های روسی که بدون توجه به نوع قرارداد و (یا) ارائه خدمات (انجام کار) در زمینه توسعه، انطباق و اصلاح، درگیر توسعه و اجرای برنامه های رایانه ای، پایگاه های داده در یک رسانه ملموس یا به شکل الکترونیکی از طریق کانال های ارتباطی هستند. برنامه های کامپیوتری، پایگاه های اطلاعاتی (نرم افزار و محصولات اطلاعاتی فناوری کامپیوتر)، نصب، تست و نگهداری برنامه های کامپیوتری، پایگاه های اطلاعاتی.

8- سازمانهای موضوع بند (7) این ماده مشروط بر داشتن شرایط زیر مالیات را به نرخ های مقرر در بند (6) این ماده پرداخت می کنند مگر اینکه در این بند ترتیب دیگری مقرر شده باشد.

سهم درآمد حاصل از فروش نسخه‌های برنامه‌های رایانه‌ای، پایگاه‌های اطلاعاتی، انتقال حقوق مالکیت به برنامه‌های رایانه‌ای، پایگاه‌های اطلاعاتی، ارائه خدمات (انجام کار) برای توسعه، انطباق و اصلاح برنامه‌های رایانه‌ای، پایگاه‌های اطلاعاتی (نرم‌افزار و محصولات اطلاعاتی فناوری رایانه و همچنین خدمات (کارها) برای نصب، آزمایش و نگهداری این برنامه‌های رایانه‌ای، پایگاه‌های اطلاعاتی بر اساس نتایج نه ماهه سال قبل از سالی که سازمان به پرداخت مالیات با نرخ‌های مالیاتی روی می‌آورد. مقرر در بند 6 این ماده حداقل 90 درصد کل درآمدهای سازمان برای مدت معین از جمله از افراد خارجی حداقل 70 درصد باشد.

میانگین تعداد کارکنان در 9 ماه سال قبل از سالی که سازمان به پرداخت مالیات با نرخ های مقرر در بند 6 این ماده می پردازد حداقل 50 نفر است.

مؤسسات تازه تأسیس مشروط به اینکه دارای شرایط زیر باشند به نرخ های مالیاتی مقرر در بند 6 این ماده مالیات می پردازند:

سازمان سندی در مورد اعتباربخشی دولتی سازمانی که در زمینه فناوری اطلاعات فعالیت می کند به روشی که توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین شده است دریافت کرده است.

سهم درآمد حاصل از فروش نسخه‌های برنامه‌های رایانه‌ای، پایگاه‌های اطلاعاتی، انتقال حقوق مالکیت به برنامه‌های رایانه‌ای، پایگاه‌های اطلاعاتی، ارائه خدمات (انجام کار) برای توسعه، انطباق و اصلاح برنامه‌های رایانه‌ای، پایگاه‌های اطلاعاتی (نرم‌افزار و محصولات اطلاعاتی فناوری رایانه و همچنین خدمات (کارها) برای نصب، آزمایش و نگهداری این برنامه‌های رایانه‌ای، پایگاه‌های اطلاعاتی براساس نتایج دوره گزارش (مالیات) کمتر از 90 درصد کل درآمد نیست. سازمان برای مدت مشخص شده، از جمله از افراد خارجی حداقل 70 درصد؛

میانگین تعداد کارکنان برای دوره گزارش (مالیات) حداقل 50 نفر است.

از نظر این بند میزان درآمد بر اساس سوابق مالیاتی سازمان طبق ماده 248 این قانون تعیین می شود. هنگام تعیین سهم درآمد از خریداران - افراد خارجی، درآمد افراد خارجی که محل کسب و کار آنها قلمرو فدراسیون روسیه نیست در نظر گرفته می شود. محل کسب و کار خریدار به عنوان محل حضور واقعی خریدار در قلمرو یک کشور خارجی بر اساس ثبت دولتی سازمان تعریف می شود و در صورت عدم وجود آن - بر اساس مکان مشخص شده در ماده تشکیل دهنده. اسناد سازمان، محل مدیریت سازمان، محل استقرار دستگاه اجرایی دائمی، محل نمایندگی دائم در صورتی که برنامه‌ها و پایگاه‌های اطلاعاتی رایانه‌ای، خدمات (آثار) و حقوق مالکیت مقرر در این بند از این طریق کسب شده باشد. مقر دائم، محل سکونت یک فرد.

اسناد تأیید کننده دریافت درآمد از خریداران - اشخاص خارجی یک توافق نامه (کپی از توافق نامه) است که با یک شخص خارجی منعقد شده است و اسنادی که واقعیت ارائه خدمات (اجرای کار) یا اظهارنامه گمرکی (کپی آن) را تأیید می کند. با علائم گمرک روسیه که کالاهای ترخیص را در رژیم گمرکی صادرات انجام داده است، و گمرک روسیه، در منطقه فعالیتی که ایست بازرسی در آن قرار دارد، که از طریق آن کالا به خارج از قلمرو گمرکی صادر شده است. فدراسیون روسیه.

اگر به دنبال نتایج دوره گزارش (مالیاتی)، سازمانی حداقل یک شرط تعیین شده توسط این بند را برای درآمد و (یا) میانگین تعداد کارکنان و همچنین در صورت محرومیت از اعتبار دولتی خود برآورده نکند. چنین سازمانی از حق اعمال شرایط مقرر در بند 6 این ماده محروم است.نرخ مالیات.

ماده 242

تاریخ پرداخت و سایر حق الزحمه یا دریافت درآمد به شرح زیر تعیین می شود:

تاریخ تعلق پرداخت ها و سایر حقوق به نفع کارمند (شخصی که پرداخت ها به نفع او انجام می شود) - برای پرداخت ها و سایر حقوق تعلق گرفته توسط مالیات دهندگان مندرج در بند 1 بند 1 ماده 235 این قانون.

روز پرداخت حق الزحمه به شخصی که پرداخت ها به نفع او انجام می شود - برای مؤدیان مشخص شده در بند چهارم بند 1 بند 1 ماده 235 این قانون.

روز دریافت واقعی درآمد مربوط - برای درآمد حاصل از کارآفرینی یا سایر فعالیت های حرفه ای و همچنین سایر درآمدهای مربوط به این فعالیت. در عین حال، روز دریافت واقعی درآمد توسط وکلای فعال در کانون های وکلا، دفاتر وکالت یا دفاتر مشاوره حقوقی به عنوان روز پرداخت درآمد توسط تحصیلات وکالت مربوطه با احتساب روز انتقال درآمد به حساب های بانکی وکلا

ماده 243

1. میزان مالیات توسط مؤدیان به طور جداگانه به بودجه فدرال و هر صندوق محاسبه و پرداخت می شود و به عنوان درصد مربوط به پایه مالیاتی تعیین می شود.

2. مبلغ مالیات قابل پرداخت به صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه توسط مالیات دهندگان به میزان هزینه هایی که آنها به طور مستقل برای اهداف بیمه اجتماعی دولتی مقرر در قانون فدراسیون روسیه متحمل شده اند کاهش می یابد.

میزان مالیات (مبلغ پیش پرداخت مالیات) قابل پرداخت به بودجه فدرال توسط مالیات دهندگان به میزان حق بیمه (پیش پرداخت حق بیمه) که برای همان دوره برای بیمه بازنشستگی اجباری (کسر مالیات) در چنین مبالغی تعلق می گیرد کاهش می یابد. محاسبه شده بر اساس نرخ حق بیمه مقرر در قانون فدرال 15 دسامبر 2001 N 167-FZ "در مورد بیمه بازنشستگی اجباری در فدراسیون روسیه". در عین حال، میزان کسر مالیات نمی تواند از مقدار مالیات (میزان پیش پرداخت مالیات) قابل پرداخت به بودجه فدرال که برای همان دوره تعلق می گیرد تجاوز کند.

3. در طول دوره مالیاتی (گزارشگری) پس از نتایج هر ماه تقویمی، مودیان باید پیش پرداخت های مالیاتی ماهانه را بر اساس میزان پرداخت ها و سایر حق الزحمه های تعلق گرفته (انجام شده - برای مودیان - افراد) از ابتدای دوره مالیاتی محاسبه کنند. تا پایان ماه تقویم مربوطه، و نرخ مالیات. میزان پیش پرداخت ماهانه مالیاتی که باید پرداخت شود با در نظر گرفتن مبالغ پرداختی قبلی پیش پرداخت ماهانه تعیین می شود.

پرداخت پیش پرداخت های ماهانه حداکثر تا پانزدهمین روز ماه بعد انجام می شود.

بر اساس نتایج دوره گزارش، مودیان مالیات مابه التفاوت بین میزان مالیات محاسبه شده بر اساس پایه مالیاتی محاسبه شده بر مبنای تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی تا پایان دوره گزارش مربوطه را محاسبه می کنند. مبلغ پیش پرداخت ماهانه پرداخت شده برای همان دوره که در بازه زمانی تعیین شده برای تسلیم محاسبه مالیات قابل پرداخت است.

از رد پذیرش برای بررسی درخواست تأیید قانون اساسی بند چهارم بند 3 ماده 243، به تعریف دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه مورخ 08.11.2005 N 440-O مراجعه کنید.

اگر در دوره گزارشگری (مالیاتی) مبلغ کسر مالیات اعمال شده از مبلغ حق بیمه واقعی پرداخت شده برای همان دوره بیشتر باشد، چنین تفاوتی به عنوان کم بیانی از مبلغ مالیات قابل پرداخت از پانزدهمین روز ماه شناسایی می شود. پس از ماهی که پیش پرداخت ها پرداخت شده است.

داده های مربوط به مبالغ پیش پرداخت های محاسبه شده و پرداخت شده، داده های مربوط به میزان کسر مالیات استفاده شده توسط مؤدی، و همچنین مبالغ حق بیمه واقعی پرداخت شده برای همان دوره، مالیات دهنده در محاسبه ارائه شده حداکثر تا قبل از بیستمین روز از ماه پس از دوره گزارش، به سازمان مالیاتی به شکل تایید شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه.

مابه التفاوت مبلغ مالیات قابل پرداخت در پایان دوره مالیاتی و مبالغ مالیات پرداخت شده در طول دوره مالیاتی حداکثر تا 15 روز تقویمی از تاریخ تعیین شده برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره مالیاتی قابل پرداخت است یا در برابر آن بستانکار می شود. پرداخت مالیات آتی یا استرداد به مؤدی به ترتیب مقرر در ماده 78 این قانون. اگر به دنبال نتایج دوره مالیاتی، میزان حق بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری که واقعاً برای این دوره پرداخت شده است (پیش پرداخت برای حق بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری) از مقدار کسر مالیات اعمال شده برای مالیات بیشتر باشد، میزان آن مازاد بر مالیات اضافه پرداختی شناخته شده و به ترتیب مقرر در ماده 78 این قانون به مؤدی مسترد می شود.

4- مؤدیان مکلفند مبالغ پرداختی های تعهدی و سایر حق الزحمه ها، مبالغ مالیات مربوط به آنها و نیز مبالغ کسر مالیات را برای هر فردی که پرداخت ها به نفع او انجام شده است، نگهداری کنند.

مقدار مالیات (پیش پرداخت مالیات) که باید به بودجه فدرال و وجوه خارج از بودجه ایالتی مربوطه منتقل شود به روبل کامل تعیین می شود. مقدار مالیات (میزان پیش پرداخت مالیات) کمتر از 50 کوپک دور ریخته می شود و مقدار 50 کوپک و بیشتر به روبل کامل گرد می شود.

5. به صورت سه ماهه، حداکثر تا پانزدهمین روز ماه بعد از سه ماهه قبل، مودیان مالیاتی موظفند اطلاعات (گزارشات) را در قالب تایید شده توسط صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه به دفاتر منطقه ای سازمان اجتماعی ارسال کنند. صندوق بیمه فدراسیون روسیه در مبالغ:

1) مالیات محاسبه شده به صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه.

2) برای پرداخت مزایای ناتوانی موقت، بارداری و زایمان، مراقبت از کودک تا رسیدن به سن یک و نیم سالگی، هنگام تولد کودک، برای بازپرداخت هزینه لیست تضمین شده خدمات. و مزایای اجتماعی برای دفن، برای انواع دیگر مزایای بیمه اجتماعی دولتی؛

3) کارمندان و فرزندانشان که توسط آنها طبق روال تعیین شده برای خدمات آسایشگاه و اسپا فرستاده می شوند.

4) هزینه های مشمول جبران.

5) به صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه پرداخت می شود.

6. پرداخت مالیات (پیش پرداخت مالیات) توسط دستورهای پرداخت جداگانه به بودجه فدرال، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال و صندوق های بیمه پزشکی اجباری سرزمینی انجام می شود.

7. مالیات دهندگان اظهارنامه مالیاتی را به شکل تایید شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه حداکثر تا 30 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده ارسال می کنند. یک کپی از اظهارنامه مالیاتی با علامت سازمان مالیاتی یا سند دیگری که تأیید کننده تسلیم اظهارنامه به سازمان مالیاتی باشد، مؤدی حداکثر تا اول ژوئیه سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده، به مرجع سرزمینی ارائه می کند. صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه.

مقامات مالیاتی موظفند نسخه هایی از دستورهای پرداخت مالیات دهندگان برای پرداخت مالیات و همچنین سایر اطلاعات لازم برای اجرای صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه را به نهادهای صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه ارائه کنند. بیمه بازنشستگی اجباری، از جمله اطلاعاتی که یک راز مالیاتی را تشکیل می دهد. مالیات دهندگانی که به عنوان بیمه شدگان تحت بیمه بازنشستگی اجباری عمل می کنند اطلاعات و اسنادی را مطابق قانون فدرال "در مورد بیمه بازنشستگی اجباری در فدراسیون روسیه" در مورد افراد بیمه شده به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه ارسال می کنند.

نهادهای صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه اطلاعاتی در مورد درآمد افراد از حساب های شخصی فردی که برای نگهداری سوابق فردی (شخصی) باز شده است به مقامات مالیاتی ارسال می کنند.

8. زیرمجموعه های تفکیکی که دارای ترازنامه جداگانه، حساب جاری و پرداخت های تعهدی و سایر حق الزحمه به نفع اشخاص هستند، به تعهدات سازمان برای پرداخت مالیات (پیش پرداخت مالیات) و همچنین تعهد ارائه محاسبات مالیاتی و مالیاتی عمل می کنند. به محل خود بازمی گرداند مگر اینکه در این بند به نحو دیگری مقرر شده باشد.

میزان مالیات (پیش پرداخت مالیات) قابل پرداخت در محل زیرمجموعه جداگانه بر اساس ارزش پایه مالیاتی مربوط به این تقسیم بندی جداگانه تعیین می شود.

میزان مالیات قابل پرداخت در محل سازمان که شامل زیرمجموعه های جداگانه می باشد به عنوان مابه التفاوت کل مالیات قابل پرداخت توسط سازمان به عنوان یک کل و کل مبلغ مالیات قابل پرداخت در محل زیرمجموعه های جداگانه تعیین می شود. سازمان.

اظهارنامه (محاسبات) مالیاتی برای زیرمجموعه های جداگانه مودیان طبقه بندی شده به عنوان بزرگترین مؤدیان طبق ماده 83 این قانون باید در محل ثبت نام این مؤدیان به عنوان بزرگترین مؤدیان به سازمان مالیاتی تسلیم شود.

اگر سازمان دارای زیرمجموعه های جداگانه واقع در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه باشد، پرداخت مالیات (پیش پرداخت مالیات) و همچنین ارائه محاسبات مالیاتی و اظهارنامه مالیاتی توسط سازمان در محل آن انجام می شود.

9. مودیان مالیاتی موظفند در صورت خاتمه فعالیت به عنوان کارآفرین انفرادی قبل از پایان دوره مالیاتی، ظرف مدت پنج روز از تاریخ تسلیم تقاضای خاتمه این فعالیت به مرجع ثبت، مراتب را به سازمان مالیاتی اظهارنامه مالیاتی برای دوره از ابتدای دوره مالیاتی تا روز تسلیم درخواست مذکور شامل. مابه التفاوت مبلغ مالیات قابل پرداخت طبق اظهارنامه و مبالغ مالیات پرداختی مودیان از ابتدای سال حداکثر تا 15 روز تقویمی از تاریخ تسلیم اظهارنامه پرداخت یا به مؤدی مسترد خواهد شد. به ترتیب مقرر در ماده ۷۸ این قانون.

ماده 244

1. محاسبه مبالغ پیش پرداخت قابل پرداخت در طول دوره مالیاتی توسط مؤدیان موضوع بند 2 بند 1 ماده 235 این قانون توسط سازمان مالیاتی بر اساس پایه مالیاتی این مؤدی برای دوره مالیاتی قبلی انجام می شود. و نرخ های مندرج در بند 3 ماده 241 این قانون مگر اینکه در بندهای 2 و 6 این ماده ترتیب دیگری مقرر شده باشد.

2- در صورتی که مؤدیان پس از شروع دوره مالیاتی بعدی شروع به فعالیت های کارآفرینی یا حرفه ای دیگر کنند، مکلفند ظرف پنج روز پس از انقضای یک ماه از تاریخ شروع فعالیت، مراتب را به سازمان امور مالیاتی ارائه نمایند. در محل ثبت درخواستی که مبالغ درآمد مورد انتظار برای دوره مالیاتی فعلی را برای فرم تایید شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه نشان می دهد. در این حالت، میزان درآمد مورد انتظار (میزان هزینه های مورد انتظار مرتبط با استخراج درآمد) توسط مؤدی به طور مستقل تعیین می شود.

محاسبه مبلغ پیش پرداخت برای دوره مالیاتی جاری توسط سازمان مالیاتی بر اساس میزان درآمد مورد انتظار با در نظر گرفتن هزینه های مربوط به استخراج آن و نرخ های مندرج در بند 3 ماده 241 این قانون انجام می شود. .

3. در صورت افزایش قابل توجه (بیش از 50 درصد) درآمد در دوره مالیاتی، مؤدی موظف است (و در صورت کاهش قابل توجه درآمد - حق دارد) اظهارنامه به روز شده را در مدت زمان مقرر ارائه کند. ماه پس از ایجاد این شرایط، نشان دهنده مقادیر درآمد مورد انتظار برای دوره مالیاتی جاری است. در اين صورت سازمان مالياتي بايد پيش پرداخت مالياتي دوره مالياتي جاري را با توجه به مهلت هاي تأخير پرداخت حداكثر تا پنج روز از تاريخ تسليم اظهارنامه اصلاحي مجدداً محاسبه كند. مابه التفاوت دریافتی در نتیجه چنین محاسبه مجدد مشروط به پرداخت در شرایط تعیین شده برای پیش پرداخت بعدی یا جبران در برابر پیش پرداخت های آتی است.

4. پیش پرداخت ها توسط مؤدی بر اساس اخطارهای مالیاتی پرداخت می شود:

1) برای ژانویه - ژوئن - حداکثر تا 15 ژوئیه سال جاری به میزان نیمی از مبلغ سالانه پیش پرداخت.

2) برای ژوئیه - سپتامبر - حداکثر تا 15 اکتبر سال جاری به میزان یک چهارم مبلغ سالانه پیش پرداخت.

3) برای مهر - آذر - حداکثر تا 15 ژانویه سال بعد به میزان یک چهارم مبلغ پیش پرداخت سالانه.

5- محاسبه مالیات پایان دوره مالیاتی توسط مؤدیان موضوع بند (2) بند (1) ماده (235) این قانون به استثنای حقوقدانان مستقلاً براساس کلیه درآمدهای دریافتی در دوره مالیاتی انجام می شود. با در نظر گرفتن هزینه های مربوط به استخراج آنها و نرخ های تعیین شده در بند 3 ماده 241 این قانون.

در این صورت میزان مالیات توسط مؤدی به تفکیک هر صندوق محاسبه و به عنوان درصد مربوط به پایه مالیاتی تعیین می شود.

مابه التفاوت مبالغ پیش پرداخت های پرداخت شده برای دوره مالیاتی و مبلغ مالیات قابل پرداخت طبق اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا 15 ژوئیه سال بعد از دوره مالیاتی قابل پرداخت است یا با پرداخت های مالیاتی آتی جبران می شود یا به حساب مالیاتی بازپرداخت می شود. مؤدی به ترتیب مقرر در ماده 78 این قانون.

6. محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد وکلا به استثنای وکلایی که دفاتر وکالت ایجاد کرده اند توسط کانون های وکلا و دفاتر وکالت و دفاتر مشاوره حقوقی به ترتیب مقرر در ماده 243 این قانون بدون اعمال انجام می شود. یک کسر مالیات

اطلاعات مربوط به مبالغ محاسبه شده مالیات بر درآمد وکلا، به استثنای وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند، برای دوره مالیاتی گذشته، کانون های وکلا، دفاتر وکالت، دفاتر مشاوره حقوقی باید حداکثر تا تاریخ 2017/07/13 به سازمان امور مالیاتی ارائه شود. 30 مارس سال بعد به صورت تایید شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه.

وکلایی که دفاتر وکالت تأسیس کرده اند، مالیات بر درآمد حاصل از فعالیت های حرفه ای منهای هزینه های مربوط به استخراج آنها را به ترتیبی که برای مؤدیان - کارآفرینان انفرادی مقرر شده است، با استفاده از نرخ های مالیاتی مندرج در بند (4) ماده (241) این قانون، به طور مستقل محاسبه و پرداخت می کنند. .

7- مؤدیان موضوع جزء 2 بند 1 ماده 235 این قانون حداکثر تا 30 فروردین ماه سال بعد از مهلت مالیاتی منقضی شده اظهارنامه مالیاتی ارائه کنند.

هنگام ارائه اظهارنامه مالیاتی، وکلا ملزم به ارائه گواهی از کانون وکلا، دفتر وکالت یا دفتر مشاوره حقوقی در مورد مبالغ مالیات پرداخت شده برای آنها برای دوره مالیاتی منقضی شده در قالب تأیید شده توسط دستگاه اجرایی فدرال هستند. مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات و عوارض.

8. مودیان مالیاتی موظفند در صورت خاتمه فعالیت به عنوان کارآفرین انفرادی قبل از پایان دوره مالیاتی، ظرف پنج روز از تاریخ تسلیم تقاضای خاتمه این فعالیت به مرجع ثبت، به سازمان مالیاتی یک اظهارنامه مالیاتی برای دوره از ابتدای دوره مالیاتی تا روز تسلیم درخواست مذکور شامل.

در صورت خاتمه یا تعلیق وکالت، خاتمه اختیارات سردفتر رسمی خصوصی، مودیان مالیاتی موظفند حداکثر ظرف دوازده روز از تاریخ اتخاذ تصمیم مربوطه توسط مرجع ذی صلاح، تسلیم نمایند. به سازمان مالیاتی اظهارنامه مالیاتی برای دوره از شروع دوره مالیاتی تا روز خاتمه یا تعلیق وضعیت وکیل، خاتمه اختیارات یک دفتر اسناد رسمی در دفتر خصوصی، شامل.

پرداخت مالیات محاسبه شده بر اساس اظهارنامه مالیاتی تسلیم شده طبق این بند (با در نظر گرفتن پیش پرداخت های تعهدی بابت مهلت های پرداخت منقضی شده دوره مالیاتی جاری) حداکثر تا 15 روز تقویمی از تاریخ تسلیم چنین اظهارنامه ای

ماده 245

در مورد امتناع از پذیرش شکایت در مورد اعلام بند 1 ماده 245 به عنوان مغایر با قانون اساسی فدراسیون روسیه، به حکم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در 2003/07/02 N 65-O مراجعه کنید.

1. مالیات دهندگان مشخص شده در بند 2 بند 1 ماده 235 این قانون مالیات بخشی از مبلغ مالیاتی را که به صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه واریز شده است محاسبه و پرداخت نمی کنند.

2. دستگاه اجرایی فدرال مجاز در زمینه دفاع، سایر دستگاه های اجرایی فدرال که سربازان ارتش در آنها خدمت نظامی انجام می دهند، دستگاه های اجرایی فدرال مجاز در زمینه امور داخلی، مهاجرت، اجرای مجازات ها، ارتباطات پیک، پرونده های گمرکی، کنترل بر گردش مواد مخدر و روانگردان، خدمات آتش نشانی دولتی وزارت فدراسیون روسیه برای دفاع مدنی، موقعیت های اضطراری و رفع عواقب بلایای طبیعی، دادگاه های نظامی، بخش قضایی زیر نظر دادگاه عالی فدراسیون روسیه، دانشکده نظامی دادگاه عالی فدراسیون روسیه از نظر مبالغ کمک هزینه پولی، حمایت غذا و پوشاک و سایر پرداخت های دریافتی توسط پرسنل نظامی، افسران خصوصی و فرماندهی نهادهای امور داخلی فدراسیون روسیه، خدمات آتش نشانی دولتی وزارتخانه از R فدراسیون روسیه برای دفاع مدنی، شرایط اضطراری و رفع عواقب بلایای طبیعی، توسط کارکنان سیستم تعزیرات، سیستم گمرکی فدراسیون روسیه و مقامات کنترل گردش مواد مخدر و روانگردان، که دارای رتبه های ویژه هستند. در ارتباط با انجام وظایف نظامی و برابر با خدمت مطابق با قوانین فدراسیون روسیه.

3. در پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات قابل پرداخت به بودجه فدرال، میزان حقوق دادستان ها و بازرسان، و همچنین قضات دادگاه های فدرال و قضات صلح نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، لحاظ نشده است.