زمان بندی حسابرسی مالیاتی میز افراد. حسابرسی مالیاتی چگونه انجام می شود؟ روز گزارش

مدت زمان حسابرسی مالیاتی میز چقدر است. نحوه ارائه مدارک به درخواست بازرسان در جریان حسابرسی مالیاتی میز. بازرسان در طول ممیزی مالیاتی میز چه اختیاراتی دارند - مقاله را بخوانید.

سوال:دریافتی از الزام مالیاتی، پاسخی به آن ارسال کرد. بازه زمانی اتاق مالیاتی برای پاسخگویی به درخواست و پاسخگویی به آن چقدر است - سوال اول. دوم: آیا قانونی است که بعد از گذشت بیش از یک سال و نیم در مورد همان موضوع، اقدام به تأیید و افشای تخلف کنند؟ (شرکت ما در مهر ماه سال 1393 تاسیس شد. اظهارنامه برای 9 ماه سال 1394 بدون اخذ پیش پرداخت به عنوان یک سازمان تازه تاسیس ارائه شده است. هیچ تفاوت واضحی بین سازمان جدید ایجاد شده وجود ندارد. پس از گذشت حدود یک سال (کلیه بررسی های دوربین مداربسته پاس شد) در این مورد تقاضایی دریافت کردیم که یا پاسخنامه یا اظهارنامه اصلاحی ارائه شود، پاسخی نوشتیم که در زمان راه اندازی این سازمان یک سال از عمر آن گذشته است و آن را تازه ایجاد نمی دانیم. دوباره از یک سال گذشته است (هیچ کس به پاسخ ما پاسخ نداد). آیا آنها حق دارند چنین عملی برای بررسی تخلف مالیاتی صادر کنند؟ منجر به دست کم گرفتن پایه مالیاتی نمی شود، همه مالیات ها به درستی محاسبه و به طور کامل پرداخت شده است)

پاسخ: 1. این قانون دارای مفهومی به عنوان ممیزی روی میز از پاسخ مالیات دهندگان به الزامات بازرسی خدمات مالیاتی فدرال نیست. اظهارنامه ها و محاسبات مالیاتی سازمان ها مورد حسابرسی میز قرار می گیرد. در حین حسابرسی، سازمان مالیاتی در موارد خاص این حق را دارد که درخواست توضیح دهد. رسیدگی به توضیحات باید در چارچوب زمانی انجام ممیزی میز اظهارنامه باشد تا در موعد مقرر تصمیم گیری شود. IRS ملزم به پاسخگویی به پاسخ های مالیات دهندگان نیست. «واکنش» او اقدام یا تصمیمی است بر اساس نتایج حسابرسی که از آن مشخص می شود به توضیحات مؤدی توجه شده است یا خیر.

2. مدت ممیزی میز 3 ماه از تاریخ تسلیم اظهارنامه می باشد. اگر سازمان مالیاتی، یک سال پس از تسلیم اظهارنامه، به عنوان بخشی از حسابرسی میز توضیحاتی را درخواست کند، در این صورت چنین درخواستی به دلیل نقض مهلت‌ها قابل اعتراض است.

اما باید توجه داشته باشید که سازمان مالیاتی نه تنها در حین ممیزی میز، بلکه به عنوان بخشی از اقدامات کنترل مالیاتی اضافی نیز حق درخواست توضیحات را دارد. در این صورت دوره مالیاتی به سه ماه محدود نمی شود. بنابراین، به ماده قانون مالیات، که در قانون مالیاتی (تصمیم) - در رابطه با آن حسابرسی انجام شده است، توجه کنید.

اما حتی اگر سازمان مالیاتی تصمیمی را به طور خاص در مورد ممیزی میز با نقض مهلت ها صادر کرده باشد، نمی توان آن را بر این اساس لغو کرد (اطلاعات نامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به تاریخ 17 مارس 2003 شماره 71). ).

بنابراین، قبل از اعتراض به این عمل، اقدامات (عدم اقدام) مقامات بازرسی، به دقت مطالعه کنید که بازرسان توسط کدام مواد قانون مالیات فدراسیون روسیه هدایت شده اند.

لطفا توجه داشته باشید: قانون مالیات جریمه ای برای تخلف از تعهدی و پرداخت پیش پرداخت مالیات بر درآمد پیش بینی نمی کند. مقامات مالیاتی حق دارند معوقات پیش پرداخت را وصول کنند، اما فقط در چارچوب کل مبلغ مالیات تعلق گرفته در پایان سال. جریمه هایی که می تواند برای عدم پرداخت پیش پرداخت های ماهانه در نظر گرفته شود باید متناسب با مالیات محاسبه شده در پایان سال مجدداً محاسبه شود.

بنیاد و پایه

مدت زمان حسابرسی مالیاتی میز چقدر است

تاریخ

توضیحات مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 18 فوریه 2009 شماره 03-02-07 / 1-75 مورخ 24 نوامبر 2008 شماره 03-02-07 / 1-471 آمده است. رویه داوری مشروعیت این رویکرد را تأیید می کند (به عنوان مثال به تصمیمات هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 17 نوامبر 2009 شماره 10349/09، FAS ناحیه سیبری شرقی در 7 ژوئیه مراجعه کنید. 2009 شماره A19-16584 / 08، منطقه اورال از 16 فوریه 2009 شماره Ф09-458/09-С2).

وضعیت:آیا امکان لغو تصمیم بازرسی اتخاذ شده بر اساس حسابرسی مالیاتی میز وجود دارد یا خیر. بازرسی مهلت مقرر را نقض کرد (بیش از حد شد).

خیر

تصمیم در مورد حسابرسی مالیاتی میز در صورتی که بازرسی شرایط اساسی رویه بررسی مواد حسابرسی را نقض کند منوط به لغو می باشد. بنابراین در صورتی که بازرسی امکان مشارکت در رسیدگی به مواد بازرسی و ارائه توضیحات در مورد آنها را برای سازمان فراهم نکند، تصمیم در مورد بازرسی لغو می شود. این در بند 2 بند 14 ماده 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

علاوه بر این، سایر تخلفات مربوط به روند بررسی مواد که می تواند منجر به اتخاذ تصمیم نادرست شود (بند 3، بند 14، ماده 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ممکن است مبنای لغو تصمیم در مورد تأیید باشد. . تجاوز از مهلت انجام حسابرسی میز شامل چنین تخلفاتی نمی شود، بنابراین به خودی خود منجر به لغو تصمیم حسابرسی نمی شود.

در عین حال اگر پس از انقضای مهلت سه ماهه انجام ممیزی میز، بازرسی تصمیم دیگری (مثلاً الزام به ارائه مدارک) صادر کند، می توان آن را غیرقانونی اعلام کرد.

نحوه ارائه مدارک به درخواست بازرسان در جریان حسابرسی مالیاتی میز

توضیحات سازمان

اگر در حین ممیزی روی میز بازرس سؤالاتی داشته باشد، درخواستی را برای شفاف سازی به سازمان ارسال می کند.

توضیحات درخواستی را ظرف پنج روز کاری از تاریخی که درخواستی از بازرسی برای ارسال دریافت کردید، ارسال کنید:

نمونه ای از تعیین مهلت ارائه توضیحات به درخواست بازرسی به عنوان بخشی از حسابرسی مالیاتی میز

در تاریخ 25 خرداد 1395، سازمان اظهارنامه مالیات حمل و نقل به روز شده را به سازمان بازرسی تسلیم کرد. در تاریخ 14 جولای 2016، سازمان گزارشی از بازرسی در مورد خطاها و (یا) نادرستی های شناسایی شده با درخواست ارائه توضیحات یا ایجاد تغییرات دریافت کرد. مهلت ارسال توضیحات (اصلاحات) از تاریخ ۲۴ تیرماه لغایت ۳۱ تیرماه ۱۳۹۵ می باشد.

برای عدم ارسال (تسلیم دیرهنگام) توضیحات کتبی، جریمه ای به مبلغ 5000 روبل و در صورت تکرار تخلف - 20000 روبل در نظر گرفته شده است. (بند 1، ماده 129.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای ارائه توضیحات شفاهی، یکی از مسئولان سازمان (رئیس) باید در مدت زمان تعیین شده در فراخوان در محل بازرسی حاضر شود. در صورت عدم حضور در فراخوان، رئیس سازمان ممکن است مسئولیت اداری داشته باشد.

بازرسان در طول ممیزی مالیاتی میز چه اختیاراتی دارند؟

بنابراین، انجام ممیزی روی میز گواهی های 2-NDFL نه تنها توسط قوانین مالیاتی پیش بینی نشده است، بلکه نامناسب است. در عین حال، بازرسان می‌توانند کاستی‌ها را در گواهی‌های 2-NDFL یا در حین ممیزی روی میز محاسبات 6-NDFL یا به عنوان بخشی از ممیزی مالیاتی در محل شناسایی کنند. این نتیجه گیری توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 9 اوت 2016 شماره GD-4-11 / 14515 و رویه قضایی تأیید شده است (به عنوان مثال به تصمیمات دادگاه های داوری منطقه سیبری شرقی در ژوئیه مراجعه کنید. 28، 2016 شماره A58-1418 / 2015، ناحیه مرکزی 28 سپتامبر 2015 شماره F10-2699 / 2015، ناحیه شمال غربی 19 آوریل 2011 شماره A56-25496 / 2010).

الزامات بازرسی

در طول یک حسابرسی میز، بازرسی مالیاتی ممکن است نیاز داشته باشد:
1) برای سازمان حسابرسی شده:

2) برای طرفین سازمان حسابرسی شده و سایر افراد (به عنوان مثال، بانک ها) - ارائه اسناد (اطلاعات) در مورد سازمان حسابرسی شده.

در چه مواردی بازرسی حق مطالبه مدارک را در جریان ممیزی مالیاتی دوربین دار دارد

سازمان بازرسی مالیاتی فقط در موارد زیر می تواند سازمان مورد رسیدگی را ملزم به ارائه مدارک کند:

اگر سازمانی اظهارنامه مالیاتی را بدون اسناد همراه مورد نیاز ارائه کرده باشد، بازرسی حق دارد این اسناد را مطالبه کند (بند 7، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، اینها ممکن است اسنادی باشند که اعتبار برنامه سازمان را از نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر تأیید می کند ().

اگر سازمان اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را با مقدار مالیاتی که باید بازپرداخت شود، ارسال کرده است، بازرسی حق دارد اسنادی را که صحت اعمال کسر مالیات را تأیید می کند، درخواست کند (بند 8، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). . به عنوان مثال، اینها ممکن است فاکتورهای تامین کنندگان سازمان حسابرسی شده باشد (بند 1، ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که در اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده ثبت شده توسط سازمان و طرف مقابل آن، بازرسی دارای تناقضات و مغایرت هایی بود که نشان دهنده کم بیانی پایه مالیاتی یا برآورد بیش از حد کسر مالیات است. در چنین شرایطی ، بازرسی حق دارد فاکتورها ، اسناد اولیه و سایر اسناد مربوط به عملیاتی را که شک و تردید ایجاد می کند مطالبه کند (بند 8.1 ، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که سازمان گزارش مالیات های مربوط به استفاده از منابع طبیعی را ارائه کرده باشد، بازرسی حق دارد اسنادی را که مبنای محاسبه و پرداخت این مالیات باشد مطالبه کند. چنین مالیات هایی عبارتند از: مالیات بر استخراج مواد معدنی (فصل 26 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، مالیات آب (فصل 25.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، مالیات زمین (فصل 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که پس از دو سال، سازمان اظهارنامه اصلاحی ارائه کرده باشد که در آن از میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه کاسته و یا میزان زیان افزایش یابد. در این مورد، بازرسی حق دارد اسناد اولیه و سایر اسناد را که تغییر در شاخص ها را توجیه می کند و همچنین ثبت حسابداری مالیاتی تحلیلی (بند 8.3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه) را مطالبه کند.

اگر سازمان از مشوق های مالیاتی به عنوان مشارکت کننده در یک پروژه سرمایه گذاری منطقه ای استفاده کند. در این مورد، بازرسی حق دارد اسنادی را درخواست کند که تأیید کند فعالیت های سازمان با شرایط یک پروژه سرمایه گذاری منطقه ای خاص مطابقت دارد (بند 12، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که سازمان وظایف عامل مالیاتی را برای مالیات بر درآمد در رابطه با درآمد حاصل از اوراق بهاداری که به سازمان های خارجی که به نفع اشخاص ثالث عمل می کنند پرداخت می کند انجام دهد. در این مورد، بازرسی حق درخواست اسنادی را دارد که صحت محاسبه و پرداخت مالیات را تأیید می کند (بند 1، ماده 310.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که سازمان فروشنده اظهارنامه مالیات غیر مستقیم را ارائه کند که در آن کسرهای مربوط به بازگرداندن کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم (به استثنای محصولات الکلی و حاوی الکل) توسط خریداران را اعلام کرده است. در این مورد، بازرسی حق دارد اسناد تأیید کننده بازگشت - صورتحساب ها، فاکتورها و غیره را مطالبه کند (بند 5، ماده 200، بند 8.4، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر تولید کننده محصولات الکلی (حاوی الکل) اظهارنامه مالیات غیر مستقیمی را ارائه کرده باشد که در آن ادعای کسر در رابطه با بازگرداندن الکل اتیلیک به تامین کننده خود را داشته باشد. در این مورد، بازرسی حق دارد اسناد تأیید کننده بازگشت - اعمال، بارنامه، فاکتورها و غیره را مطالبه کند (بند 5، ماده 200، بند 8.4، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر واردکننده اظهارنامه مالیات غیر مستقیم را با کسر مالیات غیر مستقیم پرداخت شده هنگام واردات کالا به روسیه ارسال کرده باشد. از کالاهای وارداتی برای تولید کالاهای غیر مستقیم استفاده می شود. در این صورت بازرسی حق مطالبه صورتحساب جابجایی داخلی کالا، اعمال پذیرش و انتقال و حذف برای تولید و غیره را دارد (بند 2 ماده 200 بند 8.4 ماده 88 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه)؛

اگر سازمان مبالغی را به کارمندان پرداخت کند که مشمول حق بیمه نیستند، یا نرخ مشارکت کاهش یافته را اعمال کند (بند 8.6 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این مورد، بازرسی حق دارد اسنادی را که حق معافیت از سهم و تعرفه های کاهش یافته را تأیید می کند، مطالبه کند.

اگر سازمان از مزایای مالیاتی استفاده کند، بازرسی حق دارد توضیحی در مورد معاملات و اموالی که در رابطه با آنها مزایا اعمال می شود و همچنین اسنادی که صحت استفاده از این مزایا را تأیید می کند (بند 6 ماده 88) مطالبه کند. قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، اگر سازمانی معافیت های مالیات بر ارزش افزوده را اعمال کند، بازرسی ممکن است مجوزی برای انجام معاملات معاف از مالیات بر ارزش افزوده (با توجه به مجوز آنها) (بند 6 ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، اسنادی که حفظ و نگهداری آن را تأیید می کند، درخواست کند. حسابداری جداگانه برای معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده و معاف از مالیات (بند 4، ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، و همچنین توضیحاتی در مورد قانونی بودن استفاده از یک مزیت خاص.

توجه:هنگام درخواست اسنادی که اعتبار مزایا را تأیید می کنند ، بازرسان مالیاتی باید مفهوم "مزایا" را دقیقاً به معنایی که در بند 1 ماده 56 قانون مالیات فدراسیون روسیه در آن ذکر شده است ، اعمال کنند. یعنی تنها در مواردی که سازمان واقعاً از مزایایی برخوردار است که سایر مؤدیان از آن محروم هستند، چنین اسنادی مورد نیاز است.

قوانین مالیاتی ویژه ای که برای انواع (گروه) معاملات اعمال می شود و هر دسته از پرداخت کنندگان می توانند از آنها استفاده کنند، به عنوان مزایا شناخته نمی شوند. در نتیجه، بازرسان مالیاتی حق ندارند اسنادی را که صحت اعمال قوانین ویژه در دسترس عموم را تأیید می کند، درخواست کنند.

گزارش های غیر رسمی، گزارش های تحلیلی (تعمیم) و سایر موادی که اسناد حسابداری اولیه نیستند (فرعی 4 نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 سپتامبر 2012 شماره AC-4-2 / ​​15309).

وضعیت:آیا بازرسی به عنوان بخشی از ممیزی مالیاتی میز، سازمان را ملزم به ارائه اسنادی می کند که قبلاً به عنوان بخشی از حسابرسی قبلی (در محل) ارائه شده است؟

به عنوان یک قاعده کلی، یک سازمان ملزم به ارائه مجدد اسناد بازرسی است که قبلاً به عنوان بخشی از بازرسی های قبلی میز یا در محل به آن ارائه شده است. اما استثناهایی برای این قاعده وجود دارد (بند 5، ماده 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اداره مالیات در موارد زیر می تواند اسناد را مجدداً درخواست کند:

سازمان اسناد اصلی را به بازرسی تسلیم کرد که سپس به آن بازگردانده شد.

بازرسی اسنادی را که قبلا ارسال شده بود به دلیل شرایط فورس ماژور (سیل، آتش سوزی) از دست داد.

چنین ویژگی هایی در بند 5 ماده 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است و صرف نظر از تاریخ ارائه اولیه آنها به بازرسی، برای هر سندی اعمال می شود.

الزام به ارائه مدارک برای ممیزی مالیاتی میز چگونه باید تنظیم شود؟

برای اخذ مدارک لازم بازرسی باید درخواستی را به سازمان ارسال کند. فرم آن تایید شده است. بازرسی حق درخواست مدارک شفاهی (تلفنی) را ندارد.

بند 1

درخواست ارائه مدارک باید شامل موارد زیر باشد:

مطابق با کدام مقاله اسناد درخواست شده است.

مدارک درخواستی چه زمانی باید ارائه شود؟

اطلاعات مربوط به اسناد مورد نیاز (نام، جزئیات، دوره ای که به آنها مربوط می شود)؛

نام کامل و مختصر سازمان حسابرسی شده، TIN آن، KPP؛

یک رویداد کنترل مالیاتی خاص که طی آن اسناد درخواست می شود (به عنوان مثال، حسابرسی میز مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه سوم 2014).

الزام به ارائه اسناد توسط بازرس مالیاتی که ممیزی میز را انجام می دهد امضا می شود (بند 1 ماده 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه). وجود مهر بازرسی مالیاتی بر روی تقاضا ضروری نیست - در قانون مالیاتی شرط مربوطه وجود ندارد ()، این شرط نیز در قالب تقاضا ارائه نشده است (پیوست 15 به).

راههای ابلاغ ادعا

بازرسی می تواند به چندین روش نیاز را به سازمان منتقل کند:

تسلیم شخصاً در برابر رسید به نماینده قانونی یا مجاز سازمان (بر روی کاغذ).

ارسال از طریق کانال های مخابراتی (به صورت الکترونیکی).

در صورت غیرممکن بودن انتقال تقاضا از طریق این روش ها، بازرسی حق دارد آن را از طریق پست سفارشی ارسال کند. در این صورت درخواست ارائه مدارک پس از شش روز کاری از تاریخ ارسال نامه سفارشی دریافت شده تلقی می شود.

این روش از مفاد بند 1 ماده 93، بند 6 ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیروی می کند.

شرایط تحقق نیاز

مسئولیت عدم ارائه مدارک

وضعیت:آیا بازرسی مالیاتی می تواند سازمان را در قبال عدم رعایت الزامات ارائه مدارک مسئول بداند یا خیر. از الزامات تعیین شده توسط بازرسی در طول ممیزی میز مشخص نیست که چه مدارکی باید ارائه شود.

نه، او نمی تواند.

درخواست باید حاوی اطلاعاتی باشد که بر اساس آن پرداخت کننده باید به وضوح بفهمد که کدام اسناد باید ارائه شود. حداقل، در درخواست باید نام اسناد و دوره های مربوط به آنها ذکر شود (پیوست 15 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 8 مه 2015 شماره ММВ-7-2 / 189، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 26 ژوئیه 2007 شماره 03-02-07 / 1-348).

در الزام، بازرسی ممکن است جزئیات اسناد خاص و تعداد کل آنها را نشان ندهد. اما اگر حاوی نام اسناد و مدتی باشد که به آن اشاره شده است، چنین شرطی باید رعایت شود. در مورد این - در حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 14 ژوئن 2017 شماره 305-KG17-6715.

در صورتی که این الزام اجازه تعیین مدارک مورد نیاز بازرسی مالیاتی را ندهد، بازرسی حق ندارد سازمان را به دلیل عدم انجام الزامات جریمه کند. مشروعیت این رویکرد توسط رویه داوری تایید شده است. به عنوان مثال، به قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 14 ژوئن 2013 به شماره A40-111468 / 12-20-575، منطقه ولگا به تاریخ 18 فوریه 2015 شماره A65-10883 / 2014، مورخه مراجعه کنید. 17 ژوئن 2013 شماره A55-32435 / 2012.

وضعیت:آیا بازرسی مالیاتی می تواند سازمانی را به دلیل عدم رعایت الزام به ارائه مدارک در صورت درخواست مدارک غیر مرتبط با حسابرسی میز جریمه کند؟

نه، او نمی تواند.

در طول ممیزی روی میز، بازرسی حق دارد اسنادی را از سازمان مطالبه کند که لیست آنها به شدت محدود است (). بر اساس مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه، تمام این اسناد باید مستقیماً به موضوع حسابرسی میز مربوط باشد. یعنی آنها باید مفاد خاصی از اظهارنامه تأیید شده (محاسبه) را تأیید کنند. بازرسی نمی تواند اسناد یا اطلاعات اضافی را از سازمان درخواست کند (بند 7 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر این الزام مستلزم اسنادی باشد که مربوط به ممیزی میز خاصی نباشد، بازرسی نمی تواند سازمان را در قبال عدم رعایت الزامات مسئول بداند.

روش های متعدد داوری مشروعیت این رویکرد را تأیید می کند (به عنوان مثال به تصمیمات هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 8 آوریل 2008 شماره 15333/07، FAS منطقه ولگا-ویاتکا در ماه اوت مراجعه کنید. 24، 2009 شماره A82-15261 / 2008-27، منطقه شرق دور، 1 ژوئن 2009، شماره Ф03-2283/2009، شماره Ф03-А24/08-2/433 از 13 مارس 2008، شماره. Ф09-8988/08-С2 ناحیه اورال از 28 آوریل 2009، شماره КА-А41/5556- منطقه مسکو از 16 ژوئیه 2008 08).

وضعیت:آیا بازرسی مالیاتی می تواند سازمان را در قبال عدم رعایت الزامات ارائه مدارک مسئول بداند یا خیر. به عنوان بخشی از ممیزی روی میز، بازرسی درخواستی را از طریق پست ارسال کرد، اما سازمان آن را دریافت نکرد

بله شاید.

در صورتی که درخواست ارائه مدارک از طریق پست سفارشی ارسال شود، پس از شش روز کاری از تاریخ ارسال نامه سفارشی دریافت شده تلقی می شود. اینکه سازمان پس از انقضای مهلت تعیین شده ادعایی داشته باشد مهم نیست. این از بند 1 ماده 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

اگر سازمان اسنادی را که بازرسی از طریق پست سفارشی ارسال کرده است (اخیراً ارائه) ارائه نکند، ممکن است مشمول مالیات باشد ().

لازم به ذکر است که بازرسی فقط در صورتی می تواند درخواستی را از طریق پست سفارشی ارسال کند که امکان انتقال آن از طریق دیگر وجود نداشته باشد (تحویل آن شخصاً ، ارسال آن از طریق کانال های مخابراتی) (بند 1 ، ماده 93 قانون مالیات روسیه فدراسیون).

وضعیت:آیا بازرسی می تواند سازمان را در قبال عدم ارائه اسناد در صورت درخواست مسئول بداند. بازرسی پس از پایان مهلت ممیزی مالیاتی میز درخواست ارسال کرد

بله، می تواند، اما به شرطی که بازرسی چنین درخواستی را به عنوان بخشی از اقدامات کنترل مالیاتی اضافی ارسال کند.

اگر بازرسی اسنادی را به طور خاص به عنوان بخشی از ممیزی میز درخواست کند که مدت آن به سه ماه محدود شده است (بند 2 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، بازرسی حق ندارد اسنادی را خارج از حد تعیین شده مطالبه کند. عادت زنانه. توضیحات مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 18 فوریه 2009 شماره 03-02-07 / 1-75 مورخ 24 نوامبر 2008 شماره 03-02-07 / 1-471 آمده است. بنابراین بازرسی نمی تواند سازمان را در قبال عدم رعایت چنین الزامی مسئول بداند. رویه داوری مشروعیت این رویکرد را تأیید می کند (به عنوان مثال به تصمیمات هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 17 نوامبر 2009 شماره 10349/09، FAS ناحیه سیبری غربی در 24 ژوئیه 2007 شماره F04-4768 / 2007 (36383-A70-37)).

اگر بازرسی اسنادی را به عنوان بخشی از اقدامات کنترل مالیاتی اضافی درخواست کند، رویه متفاوتی اعمال می شود. چنین رویدادهایی مستقیماً با حسابرسی میز ارتباط دارند، اما خارج از دوره سه ماهه در نظر گرفته شده برای آن انجام می شوند. به عنوان چنین اقدامات اضافی، بازرسی، به ویژه، ممکن است به اسنادی از سازمان نیاز داشته باشد. در این مورد، الزام به ارائه مدارک به صورت کلی تنظیم می شود. این در بند 6 ماده 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

بنابراین، در صورتی که چنین الزامی به عنوان بخشی از اقدامات کنترل مالیاتی اضافی تعیین شده باشد، بازرسی این حق را دارد که خارج از دوره سه ماهه حسابرسی میز، اسنادی را از سازمان مطالبه کند. توضیحات مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 18 فوریه 2009 شماره 03-02-07 / 1-75 آمده است.

اگر سازمان از چنین الزامی پیروی نکند، بازرسی ممکن است آن را مسئول عدم ارائه اسناد تحت قانون مالیات فدراسیون روسیه بداند.

پیدا کردن خطاها در یک اعلامیه

در صورتی که بازرسی در حین حسابرسی میز به اشتباهاتی در اظهارنامه (محاسبه) و (یا) مغایرت بین داده ها (اطلاعات) موجود پی برد، مراتب را به سازمان حسابرسی شده اعلام می کند و توضیحاتی را می طلبد (بند 3 ماده 88 مالیاتی). کد فدراسیون روسیه). فرم الزامات در پیوست 1 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 8 مه 2015 شماره ММВ-7-2/189 آمده است. در درخواست، بازرسان خطاها یا مغایرت های شناسایی شده را تشریح می کنند، به سازمان پیشنهاد می کنند کتبا توضیح دهد و در صورت لزوم اظهارنامه یا محاسبه را روشن می کنند.

وضعیت:آیا بازرسی باید سازمان را در مورد اشتباهات (تضادها) کشف شده (آشکار شده) در طول ممیزی مالیاتی میز اطلاع دهد یا خیر.

بله، باید. گزارش خطاها و مغایرت های یافت شده به عهده بازرسی است (بند 3، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در عین حال، عدم رعایت این تعهد، مبنایی برای لغو تصمیم حسابرسی میز نیست. مبنای بی قید و شرط لغو تصمیم نقض بازرسی از شرایط اساسی روند بررسی مواد بازرسی است (بند 2، بند 14، ماده 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه). عدم اطلاع سازمان از اشتباهات و ناهماهنگی های شناسایی شده در حین حسابرسی میز شامل چنین تخلفاتی نمی شود، بنابراین به خودی خود منجر به لغو تصمیم حسابرسی نمی شود.

وضعیت:آیا بازرسی ممکن است به ارائه اسناد اضافی نیاز داشته باشد. در طول ممیزی میز، خطاهایی در اعلام (محاسبه) و (یا) تناقض بین داده های موجود یافت شد.

نه، او نمی تواند.

به عنوان یک قاعده کلی، هنگام انجام ممیزی روی میز، بازرسی مالیاتی نمی تواند اطلاعات و اسناد اضافی را از سازمان درخواست کند (بند 7، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). استثنائات این قانون به وضوح در قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف شده است.

در صورت مشاهده خطا در اعلامیه (محاسبه) و (یا) تناقض بین داده های موجود، بازرسی حق دارد از سازمان درخواست کند:

ارائه توضیحات کتبی برای خطاها و (یا) تناقضات شناسایی شده؛

با ایجاد تغییرات در اعلامیه تایید شده (محاسبه) خطاها و (یا) تناقضات شناسایی شده را از بین ببرید.

حسابدار ارشد توصیه می کند:در صورتی که در طی یک ممیزی روی میز، بازرسی بین داده های منعکس شده در گزارش ها و اطلاعاتی که دارد مغایرت پیدا کرد و اسناد اضافی را درخواست کرد، آنها را ارائه دهید.

این قانون حاوی قوانینی نیست که به شما امکان می دهد در صورت شناسایی اختلاف بین شاخص های گزارش مالیاتی و داده های موجود در بازرسی، اسناد اضافی درخواست کنید. با این وجود، هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در قطعنامه شماره 14951/11 مورخ 15 مارس 2012 مشروعیت چنین الزاماتی را تأیید کرد. بنابراین، در صورتی که سازمان مدارک لازم را داشته باشد و آنها داده های گزارش را تایید کنند، توصیه می شود درخواست بازرسی را انجام دهند.

وضعیت:آیا سازمان به درخواست بازرسی نیاز به ارائه توضیحات کتبی دارد یا خیر، در صورتی که درخواست نشان نمی دهد که کدام خطاها و (یا) تناقضات در حین ممیزی میز شناسایی شده است.

نه، نیازی نیست

بازرسی تنها در صورتی می تواند توضیحات کتبی را از سازمان مطالبه کند که اشتباهات و تناقضی در گزارش مشاهده شود. در این صورت بازرسی موظف است موارد نادرست شناسایی شده را به سازمان اطلاع دهد و در عین حال ممکن است توضیحات کتبی را برای آنها بخواهد. این در بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. در صورتی که بازرسی مستلزم ارائه توضیحات کتبی بدون ذکر اشتباهات و (یا) مغایرت های شناسایی شده باشد، سازمان موظف به انجام این الزام نیست. این اخطار غیرقانونی تلقی می شود. ، اخطار به دستور سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 8 مه 2015 شماره MMV-7-2 / 189 تأیید شده است. در ابلاغیه، بازرسی موظف است هدف از فراخوان سازمان را به تفصیل قید کند. قانون مالیات هیچ محدودیتی برای بازرسی در رابطه با حق آنها برای تماس با سازمان، از جمله ارائه توضیحات شفاهی (فرعی 4، بند 1، ماده 31 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) ایجاد نمی کند. در این صورت می توان تماس را از طریق کانال های مخابراتی به روش تایید شده هدایت کرد).

توجه:عدم انجام (اجرای دیرهنگام) الزام برای ارائه اسناد توسط طرف مقابل جرم است (بند 6 ماده 93.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) که برای آن مالیات و مسئولیت اداری پیش بینی شده است.

بدهی مالیاتی در صورتی رخ می دهد که:

1) طرف مقابل سازمان حسابرسی شده:

از ارائه اسناد مربوط به فعالیت های خود خودداری کرد.

از این وظیفه طفره می رود؛

اسناد ارسال شده با اطلاعات آشکارا نادرست.

در این موارد، طرف مقابل بر اساس بند 2 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه جریمه می شود. مبلغ جریمه 10000 روبل است.

2) طرف مقابل سازمان حسابرسی شده اطلاعات خواسته شده در مورد فعالیت های خود را به موقع ارائه نکرده است. در این مورد، طرف مقابل بر اساس بند 1 ماده 129.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه جریمه می شود. مبلغ جریمه 5000 روبل است. اگر در طول سال تقویم، طرف مقابل قبلاً مسئول یک جرم مشابه باشد، مبلغ جریمه 20000 روبل خواهد بود. (بند 2، ماده 129.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، برای عدم انجام (تحریم) الزام به ارائه اسناد به درخواست بازرسی مالیاتی، دادگاه می تواند مسئولیت اداری را برای مقامات سازمان (به عنوان مثال، رئیس آن) به شکل جریمه در نظر بگیرد. مبلغ 300 تا 500 روبل. ().

چه چیزی دیر پرداخت پیش پرداخت مالیات بر درآمد را تهدید می کند

اگر سازمانی پیش پرداخت مالیات بر درآمد را دیرتر از مهلت مقرر واریز کرده باشد، اداره مالیات می تواند جریمه هایی از آن دریافت کند (). علاوه بر این، بازرسان می توانند مبلغ پرداخت نشده پیش پرداخت را از حساب جاری یا به هزینه اموال سازمان بازپس بگیرند. در این الزام، میزان بدهی و سررسید آن را نشان می دهند ().

سازمان ها نمی توانند برای مبلغ پیش پرداخت های پرداخت نشده جریمه دریافت کنند (بند 3 ماده 58 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وضعیت:آیا بازرسی مالیاتی می تواند به اجبار مابه التفاوت مالیات محاسبه شده و مالیات واقعی پرداخت شده را پس بگیرد یا خیر. این سازمان پیش پرداخت های مالیات بر درآمد را به مبلغ کمتر از آنچه در اظهارنامه ذکر شده است منتقل می کند

بله شاید.

اگر سازمانی میزان پیش پرداخت را نسبت به مبلغ اعلام شده در اظهارنامه کمتر برآورد کرده باشد، به بودجه بدهی تشکیل می دهد. از این گذشته ، انتقال پیش پرداخت های ماهانه برای مالیات بر درآمد تعهدی است که در بند 2 مقرر شده است. این موقعیت توسط رویه داوری تأیید شده است (بند 12 از نامه اطلاعات هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 22 دسامبر 2005 شماره 98).

علاوه بر این، برای تاخیر در پیش پرداخت، بازرسی ممکن است جریمه هایی را اعمال کند (ماده، قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر مبلغ واقعی مالیات پس از نتایج دوره گزارش (مالیات) کمتر از آنچه در ابتدا اعلام شده باشد، جریمه ها مجدداً محاسبه می شود.

وضعیت:آیا بازرسی مالیاتی باید جریمه های انتقال پیش پرداخت مالیات بر درآمد را به مقدار کمتر از محاسبه اولیه مجدداً محاسبه کند. طبق نتایج دوره گزارش (مالیات) مالیات قابل پرداخت کمتر از پیش پرداخت های اعلام شده است

بله، باید.

فرض کنید سازمانی قرار بود در طول سه ماهه پیش پرداخت ها را بر اساس سود سه ماهه قبل انتقال دهد اما به موقع آن را واریز نکرده است. با توجه به نتایج دوره گزارش (مالیات)، مبلغ پیش پرداخت کمتر از کل مبلغ پیش پرداخت محاسبه شده بر اساس سود سه ماهه قبل و اعلام شده زودتر برای پرداخت است. سپس بازرسی باید جریمه های تاخیر در انتقال پیش پرداخت ها را به نسبت کاهش دهد. چنین نتیجه گیری در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 19 ژانویه 2010 شماره 03-03-06 / 1/9، مورخ 18 مارس 2008 شماره 03-02-07 / 1-106، آمده است. خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 نوامبر 2009 شماره 3-2-06 / 127 و قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 30 ژوئیه 2013 شماره 57.

کاهش متناسب باید به عنوان محاسبه مجدد جریمه ها بر اساس میزان پیش پرداخت ماهانه درک شود که با فرمول تعیین می شود:

نمونه ای از کاهش متناسب در جریمه های تعلق گرفته برای تاخیر در انتقال پیش پرداخت برای مالیات بر درآمد. در پایان دوره گزارش، میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه کمتر از آنچه در ابتدا اعلام شده بود، مشخص شد

این سازمان پیش پرداخت های ماهانه را بر اساس سود ایجاد شده در سه ماهه قبل محاسبه می کند.

مبلغ پیش پرداخت ماهانه در سه ماهه اول سال 2017 90000 روبل است. سازمان باید این مبلغ را در 9 دی، 7 بهمن و 7 اسفند 1396 به بودجه واریز می کرد. کل مبلغ پیش پرداختی که او باید در سه ماهه اول منتقل می کرد 270000 روبل است. (90000 روبل؟ 3 ماه). این سازمان تنها در تاریخ 27 آوریل 2017 این مبلغ را انتقال داده است.

طی ژانویه تا مارس 2017، این سازمان پیش پرداخت مالیات بر درآمد را انتقال نداد. بازرسی از 31 ژانویه، 1 مارس و 29 مارس جریمه هایی را به سازمان ها تعلق گرفت که مجموع آن تا 27 آوریل 2017 عبارت بود از:
90000 روبل * 1/300 ? ((86 روز + 57 روز + 29 روز) * 10٪ = 5160 روبل.

میزان مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه در سه ماهه اول 270000 روبل نبود بلکه 210000 روبل بود. بازرسی باید جریمه ها را مجدداً محاسبه کند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 نوامبر 2009 شماره 3-2-06 / 127). مبلغ جریمه ها بر اساس 1/3 مبلغ پیش پرداخت محاسبه شده در پایان دوره گزارش مجدد محاسبه می شود. مقدار تعدیل شده پیش پرداخت های ماهانه در سه ماهه اول سال 2017 70000 روبل است. (210000 روبل: 3 ماه):

خدمات مالیاتی فدرال، در صورت وجود دلایل جدی برای این امر، این حق را دارد که یک حسابرسی میز تعیین کند. اجرای آن با بررسی دقیق حسابداری، گزارش مالیاتی و حسابرسی همراه است.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

در صورت مشاهده تخلف، جریمه یا مجازات شدیدتری ممکن است اعمال شود. بنابراین، کارآفرینان فردی و اشخاص حقوقی باید قوانین را به خوبی مطالعه کنند.

این تنها راه برای جلوگیری از اشتباهاتی است که منجر به ممیزی میز می شود. تصمیم اتخاذ شده توسط خدمات مالیاتی فدرال می تواند از طریق دادگاه با ارائه یک بیانیه ادعا تجدید نظر شود.

لحظات اولیه

تأیید مالیات میز ظرف 1-2 ماه انجام می شود. معمولاً حتی حسابرسانی که آن را انجام می دهند نمی توانند لحظه دقیق تکمیل آن را نام ببرند.

همه چیز به تعداد زیادی از عوامل مختلف بستگی دارد:

• روش حسابداری؛
• سیستم های اتوماسیون کاربردی؛
• سیستم مالیاتی مورد استفاده (یا دیگری).

در عین حال، مدت ممیزی مالیاتی دوربین نمی تواند بیش از 3 ماه باشد. در نتیجه این رویه ، کارمندان خدمات مالیاتی فدرال که آن را انجام می دهند قانون خاصی را تهیه می کنند.

باید حاوی لیست کاملی از کلیه تخلفات شرکت باشد. پس از آن، مدتی برای از بین بردن آنها داده می شود.

بررسی بیشتر انجام می شود. موضوع مورد توجه مقامات مالیاتی عوارض مالیاتی پرداخت نشده به نفع وجوه خارج از بودجه و سایر موارد واجب است.

در آستانه حسابرسی نوع مورد نظر، مدیران و حسابداران کلیه بنگاه ها باید مسائل زیر را به خوبی درک کنند:

• تعاریف اساسی؛
• تصمیم گیری؛
• پایه قانونی

مدت تنظیم یک عمل با نتایج بازرسی نباید از 10 روز تجاوز کند. این لحظه در قانون در حال اجرا در قلمرو فدراسیون روسیه مشخص شده است.

تعاریف

مفاهیم اساسی به شرح زیر است:

• بررسی دوربین؛
• FTS - خدمات مالیاتی فدرال؛
• مالیات دهنده؛
• سیستم مالیاتی؛
• گزارش نویسی.

اصطلاح "حسابرسی میز" به تجزیه و تحلیل انجام فعالیت های مالی یک شرکت یا یک کارآفرین فردی اشاره دارد.

انواع اسناد زیر بررسی می شوند:

• اظهارنامه مالیاتی؛
• صورتهای مالی (به صورت کاغذی و الکترونیکی).

این نوع چک شامل اقدامات زیر است:

• صحت محاسبه پایه مالیاتی و خود مالیات قبل از پرداخت آن؛
• مقایسه تمام شاخص های نمایش داده شده در گزارش

بیشترین توجه به شاخص هایی است که نسبتاً اخیراً در قانون مالیات معرفی شده اند.

به همین دلیل است که مالیات دهندگان این دسته باید به نوآوری ها توجه زیادی داشته باشند. اغلب، خطاهای مختلفی در ارتباط با آنها رخ می دهد.

این نشان دهنده تمام مغایرت های کشف شده در طول فرآیند تأیید هنگام انجام اطلاعات اسناد گزارش مالیاتی است.

ظرف 5 روز آینده، شرکت حق دارد برای کلیه ادعاهای خدمات مالیاتی فدرال توضیحاتی ارائه دهد.

نسبتاً اخیراً اصلاحات جدیدی در قانون ارائه شد - 01/01/14 تا. این لحظه توسط سردبیران تایید شده است.

بر اساس این سند قانونی است که می توان در مورد زیان های وارده توضیحاتی ارائه کرد.

چارچوب قانونی

چارچوب نظارتی مؤثر بر رویه انجام ممیزی میز کاملاً گسترده است. این شامل تعداد زیادی اسناد است.

مهمترین آنها موارد زیر است:

حسابدارانی که کار آنها توسط بازرسان مالیاتی بررسی می شود باید نه تنها مواد قانون مالیات فدراسیون روسیه، بلکه قوانین فدرال را نیز مطالعه کنند.

پیروی از همه نوآوری ها و اصلاحات مهم است. بنابراین می توانید از نیاز به توضیح اشتباهات و سایر مشکلات اجتناب کنید.

بررسی پس‌زمینه چقدر طول می‌کشد؟

مدت زمان ممیزی روی میز طبق قوانین حاکم در قلمرو فدراسیون روسیه تعیین می شود. اما بسته به عوامل مختلفی می تواند در محدوده های خاصی تغییر کند.

شایان ذکر است که چند سوال مهم توضیح داده شود:

• برای مالیات بر ارزش افزوده؛
• اظهارنامه مالیاتی؛
• تایید توسط صندوق بیمه اجتماعی؛
• چقدر زود تصمیم گرفته می شود؛
• چه زمانی می توان اعتراض کرد؟

طبق مالیات بر ارزش افزوده

حسابرسی میز مالیات بر ارزش افزوده دارای چند ویژگی مهم است.

مهمتر از همه این است که سازمان مالیاتی حق دارد از مؤدی در مورد حق استفاده تأییدیه درخواست کند.

اسناد زیر می توانند به عنوان آن عمل کنند:

• بیانگر واقعیت پرداخت هزینه مالیات هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه.
• تایید پرداخت مبلغ مالیات های کسر شده توسط ماموران مالیاتی.

لیست کاملی از اسنادی که می توانند به عنوان تأیید حق استفاده از کسر مالیات بر ارزش افزوده عمل کنند توسط فدراسیون روسیه نشان داده شده است.

این موضوع در عمل قضایی به تفصیل پوشش داده شده است. اغلب، انواع سؤالات در مورد استفاده از کسورات برای مقامات مالیاتی مطرح می شود.

چنین موقعیت هایی در عمل قضایی به تفصیل پوشش داده می شود. مثلا:

توانایی اجرای الزامات در ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه نشان داده شده است. دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه غیرقانونی بودن مسئولیت پذیرفتن در قبال امتناع از ارائه تأیید استفاده از کسر مالیات بر ارزش افزوده به خدمات مالیاتی فدرال را تشخیص داد.

اما این فقط برای کسانی که در آن مشخص نشده اند اعمال می شود. در غیر این صورت ممکن است جریمه ای در نظر گرفته شود.

مدت زمان ممیزی میز خود استاندارد 3 ماه است. با ظهور عوامل پیچیده می توان مدت زمان آن را بیش از این دوره افزایش داد.

اظهارنامه مالیاتی

اظهارنامه مالیاتی در مهلت تعیین شده توسط قانون تنظیم می شود. این می تواند به طور قابل توجهی متفاوت باشد - بسته به طرح پرداخت مالیات مورد استفاده، تاریخ ثبت شرکت، شکل مالکیت و سایر عوامل مهم.

ویدئو: سازمان مالیاتی در جریان حسابرسی میز چه چیزی می تواند ادعا کند؟

حق انجام ممیزی میز اظهارنامه از لحظه تسلیم آن ناشی می شود. مدت زمان این روش استاندارد است. تعیین شده در ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در برخی موارد، مدت این دوره ممکن است تمدید شود - و برای هر دوره. این امر زمانی امکان پذیر است که مؤدی یک اظهارنامه به روز ارائه کند.

این لحظه توسط بند 9.1 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. تمام اسناد ارائه شده توسط مالیات دهندگان می توانند بعداً برای کنترل مالیاتی خدمات مالیاتی فدرال استفاده شوند.

صندوق بیمه اجتماعی

از زمان تأسیس صندوق های بیمه خارج از بودجه دولتی، کارکنان این مؤسسات حق دارند حسابرسی میز پرداخت کنندگان را انجام دهند.

علاوه بر این، نظارت آنها کم نیست. FSS و FIU به دنبال طرح های مختلف در مقیاس بزرگ برای فرار از انتقال وجوه به نفع خود خواهند بود.

علاوه بر این، بسیاری از نشانه‌های غیرمستقیم می‌توانند به عنوان شواهدی از فرار استفاده شوند. حداقل جریمه، نیاز به پرداخت مشارکت های فهرست نشده است.

روش تأیید خود تفاوت کمی با روش مشابه انجام شده توسط خدمات مالیاتی فدرال دارد. این هم در مورد مدارک لازم و هم برای روش انجام کار صدق می کند. در دوره اجرا نیز وضعیت مشابه است.

FSS طبق قانون 3 ماه برای تأیید داده می شود. اما حقوق کارکنان صندوق بیمه اجتماعی در مقایسه با سازمان های مالیاتی به میزان قابل توجهی محدود است.

توقیف اسناد، بررسی محل غیرممکن است. تمام مهم ترین سوالات در این مقاله پوشش داده شده است

این سند قانونی ربطی به قوانین مالیاتی ندارد. این باید توسط کارمندان FSS و رئیس، حسابدار شرکت حسابرسی شده در نظر گرفته شود.

چه زود تصمیم گیری می شود؟

تصمیم نهایی در مورد ممیزی مداوم شرکت توسط خدمات مالیاتی فدرال، FSS یا PFR باید ظرف 3 ماه از شروع آن گرفته شود. نقض این مهلت غیرقابل قبول است.

در غیر این صورت، رئیس شرکت حق تشکیل پرونده در محل سازمان بازرسی را دارد.

اما این مدت زمان را می توان افزایش داد - در برخی موارد فردی.

چه زمانی می توان اعتراض کرد؟

پس از تشکیل، بر اساس نتایج یک حسابرسی میز، شرکت می تواند انجام دهد.

برای اجرای این اقدام، زمان محدودی اختصاص داده شده است - حداکثر 1 ماه.

در صورت امکان، شایسته است تاییدیه کتبی مستندی از موضع شرکت در خصوص عدم توافق را به گزارش بازرسی پیوست کنید.

در صورت نقض مهلت توسط یک نهاد دولتی چه باید کرد

در صورت نقض مهلت های انجام حسابرسی میز توسط دستگاه های دولتی، شخص حقوقی حق دارد به دادگاه مراجعه کند.

اما چنین وضعیتی بر اعتبار الزامات خدمات مالیاتی فدرال برای پرداخت پرداخت های از دست رفته تأثیر نمی گذارد.

این نکته در بند 9 اطلاعات نامه منعکس شده است

حسابرسی روی میز یک کار جدی است. ارزش آن را دارد که از قبل برای آن آماده شوید و با قوانین فعلی، تمام نوآوری های آن آشنا شوید.

در غیر این صورت، ممکن است هر گونه مجازاتی ایجاد شود.

توجه!

• به دلیل تغییرات مکرر در قوانین، اطلاعات گاهی سریعتر از آن چیزی که بتوانیم آن را در سایت به روز کنیم قدیمی می شود.
• همه موارد بسیار فردی هستند و به عوامل زیادی بستگی دارند. اطلاعات اولیه حل مشکلات خاص شما را تضمین نمی کند.

چک میز- زمان این شکل از کنترل مالیاتی توسط قانون مالیات ها و هزینه ها تعیین می شود. اجازه دهید با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم که این بررسی از چه لحظه ای شروع می شود، چه مدت طول می کشد، چه زمانی به پایان می رسد، و همچنین در مورد سایر ویژگی های این شکل از کنترل صحبت خواهیم کرد.

مهلت ممیزی میز اظهارنامه مالیاتی چیست؟

در مورد زمان ممیزی مالیاتی روی میز، باید توجه داشت که (بند 2، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• شروع حسابرسی میز با لحظه ای که مالیات دهنده اظهارنامه مالیاتی را تسلیم می کند (محاسبه) همزمان است.
• مهلت انجام ممیزی مالیاتی روی میز برای شرکت های روسی و کارآفرینان فردی 3 ماه (6 ماه از تاریخ ارائه توسط یک شرکت خارجی ثبت شده در سازمان مالیاتی مطابق بند 4.6 ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه است. ، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده).

بنابراین قانون مالیات (بند 2 ماده 88) مهلتی را برای حسابرسی میز تعیین می کند که 3 ماه از تاریخ تسلیم اظهارنامه یا محاسبه است. تاریخ تسلیم مستقیماً به روش تسلیم اظهارنامه مالیاتی بستگی دارد:

1. شخصاً به سازمان مالیاتی.روز ارائه، روز گزارش است. در این مورد، سازمان مالیاتی طبق بند. 2 ص 4 هنر. 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه، باید در مورد پذیرش اظهارنامه در صفحه عنوان آن یادداشت کنید.
2. توسط ایمیل. روز ارسال تاریخ ارسال است. اگرچه مقامات مالیاتی این را نادرست می دانند، زیرا بازرس نمی تواند بدون گزارش مناسب، حسابرسی میز را شروع کند. این موضع همچنین توسط تصمیمات دادگاه پشتیبانی می شود (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در 19 سپتامبر 2012 شماره A66-376 / 2012).
3. از طریق کانال های مخابراتیروز ارسال، روز اعزام است.

فراموش نکنید که مالیات دهندگان حق دارند اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را فقط تحت TKS ارسال کنند (بند 1، بند 5، ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مطالب عنوان به شما کمک می کند تا یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را بدون خطا صادر کنید.

ممیزی روی میز 3 ماه پس از شروع آن در روزی که اقدامات کنترلی شروع شد، تکمیل شده تلقی می شود. به عنوان مثال، اگر اظهارنامه در تاریخ 1396/01/20 ثبت شده باشد، حسابرسی میز در تاریخ 1396/04/20 به پایان می رسد.

اگر پایان چک در روزی باشد که در ماه سوم چک نباشد، چک در آخرین روز آن ماه خاتمه می یابد. به عنوان مثال، اگر اظهارنامه در تاریخ 1396/03/31 ارائه شده باشد، حسابرسی میز در تاریخ 1396/06/30 به پایان می رسد.

همچنین در عمل این اتفاق می افتد که مهلت تکمیل چک در تعطیلات آخر هفته یا تعطیلات باشد. در این صورت بازرس در روز کاری بعد از آن بازرسی را تکمیل خواهد کرد. به عنوان مثال، اگر اظهارنامه در تاریخ 1396/08/04 تسلیم شده باشد، چک در تاریخ 1396/11/07 (انتقال به دلیل تعطیلی در تاریخ 1396/11/04 در یک روز تعطیل) به پایان می رسد.

در صورتی که مؤدی ظرف 3 ماه اظهارنامه به روز شده را به سازمان مالیاتی ارائه کند، تاریخ پایان حسابرسی میز ممکن است به تعویق بیفتد. در این مورد، تأیید اظهارنامه اولیه خاتمه می یابد و ممیزی میز جدیدی آغاز می شود که مدت آن دوباره 3 ماه است (بند 3، بند 2، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

آنچه را که مقامات مالیاتی در طول ممیزی میز اظهارنامه به روز شده تجزیه و تحلیل می کنند، در اینجا بیابید.

آیا امکان افزایش مدت چک دوربین وجود دارد؟

همانطور که در بالا ذکر شد، قانون فقط اصطلاح حسابرسی مالیاتی میز را تعیین می کند. امکان تمدید یا تعلیق چنین بازرسی توسط هیچ قانون قانونی نظارتی پیش بینی نشده است. این واقعیت هم توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه (نامه مورخ 18 فوریه 2009 شماره 03-02-07 / 1-75) و هم توسط مقامات قضایی (تصمیمات FAS ناحیه اورال مورخ ژوئیه) نشان داده شده است. 16، 2012 شماره F09-5401 / 12، FAS ناحیه شمال غربی شماره A52-4313/2009 مورخ 4 مارس 2010).

در این راستا، سازمان مالیاتی حق دارد اقدامات کنترلی لازم را فقط ظرف 3 ماه از تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیاتی انجام دهد (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 17 نوامبر 2009 شماره 10349/09).

بر خلاف این، برخی از دادگاه ها نتایج را قانونی می دانند، حتی اگر شرایط انجام ممیزی روی میز بیش از 3 ماه باشد (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال مورخ 18 مه 2009 شماره F09-3043 / 09-C3) ، با این استدلال که نقض مهلت مبنایی برای لغو تصمیم نیست، در نتیجه حسابرسی پذیرفته شده است.

توجه به این نکته ضروری است که تنظیم و ابلاغ مصوبات و تصمیمات تنها در صورت احراز تخلف و پس از اتمام حسابرسی مالیاتی میز امکان پذیر است.

اصطلاح انجام ممیزی روی میز 3-NDFL چیست؟

اگر فردی علاوه بر دستمزد، منبع درآمد دیگری نیز داشته باشد، موظف به پرداخت مالیات و ارائه اظهارنامه در قالب 3-NDFL است. مهلت تسلیم چنین اظهارنامه ای حداکثر تا 30 آوریل سال بعد از سال دریافت درآمد یا سایر منافع مادی است.

اما، علاوه بر تعهد به پرداخت مالیات، هنگام اعمال هرگونه کسر - اجتماعی، دارایی و غیره (مواد 218-221 قانون مالیات فدراسیون روسیه) - فرد می تواند مطالبه بازپرداخت مبالغ مالیاتی بیش از حد پرداخت شده را داشته باشد.

در هر دو مورد، دوره ممیزی میز 3 ماه خواهد بود. لازم به ذکر است که در هنگام ثبت اظهارنامه برگشتی باید درخواست کسر را ارائه دهید زیرا مبنای دریافت آن است.

شما می توانید ظرف 3 سال پس از سالی که شهروند هزینه های مربوطه را متحمل شده است، درخواست کسر کنید (بند 7 ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 19/10/2012 شماره 03). -04-05 / 5-1210).

در حال حاضر، مالیات دهندگان فرصتی عالی برای نظارت بر پیشرفت حسابرسی و اطلاع از نتایج آن به موقع با استفاده از سرویس حساب شخصی مالیات دهندگان خدمات مالیاتی فدرال دارند.

این یکی شما را با تفاوت های ظریف انجام ممیزی روی میز اعلامیه 3-NDFL آشنا می کند.

شرایط حسابرسی میز مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

هنگام تسلیم اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده با مالیاتی که برای پرداخت تعلق می گیرد، مدت انجام حسابرسی میز یکسان باقی می ماند - 3 ماه. سازمان مالیاتی مجموعه ای از اقدامات را انجام می دهد و در صورت تشخیص اشتباه ، قطعاً این موضوع را به مؤدی اطلاع می دهد و همچنین احتمالاً گزارش حسابرسی تهیه می کند.

در صورت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده با مقدار مالیاتی که باید بازپرداخت شود، مدت ممیزی میز یکسان خواهد بود - 3 ماه، اما در این مورد استثنائات کوچکی وجود دارد. بنابراین در صورت عدم تشخیص تخلف در مجموعه اقدامات کنترلی، بازرس می تواند بازرسی را بدون مهلت 3 ماهه تکمیل و ظرف مدت 7 روز در مورد جبران خسارت تصمیم گیری کند (نامه وزارت دارایی به تاریخ 1394/03/19 به شماره 1394/03/19). 03-07-15 / 14753).

در حال حاضر، مقامات مالیاتی در تلاش هستند تا دوره KNI اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را با بازپرداخت مالیات به 2 ماه برای مالیات دهندگان با حسن نیت کاهش دهند.

در این مورد بیشتر بخوانید.

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده به چه شکلی می توانند درخواست هایی برای توضیح دریافت کنند، از مطالب ارسال شده در وب سایت ما مطلع شوید:

• ;
• .

نتایج

ممیزی داخلی اظهارنامه مالیاتی 3 ماه از تاریخ تسلیم آن توسط مؤدی به سازمان مالیاتی (6 ماه از تاریخ تسلیم توسط شرکت خارجی ثبت شده در سازمان مالیاتی مطابق بند 4.6 ماده 83) به طول می انجامد. قانون مالیات فدراسیون روسیه، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده).

اگر در جریان حسابرسی داخلی، مؤدی به‌روزرسانی را ارائه کند، حسابرسی دفتری اظهارنامه اولیه خاتمه می‌یابد و ممیزی داخلی جدید اظهارنامه به‌روزرسانی شده آغاز می‌شود که این نیز 3 ماه طول می‌کشد.

قانون مالیات امکان تمدید یا تعلیق چنین حسابرسی را فراهم نمی کند.

این مقاله به تفصیل در نظر خواهد گرفت که ممیزی میز چیست، چه اهدافی را دنبال می کند، ویژگی های اصلی، زمان و مکان انجام آن مشخص خواهد شد. توجه ویژه ای به اجرا و تجدید نظر در نتایج حسابرسی خواهد شد.

کنترل مالیات دوربین

بررسی دوربین - چیست؟ قبل از پاسخ به این سوال، لازم است چند کلمه به طور کلی در مورد بازرسی های انجام شده توسط سازمان مالیاتی بیان شود.

آنها به عنوان وسیله ای مؤثر، امکان دستیابی به یکنواختی در اجرای قوانین قانون در زمینه مالیات، انطباق و رعایت دقیق این قوانین را فراهم می کنند. دو نوع چک وجود دارد:

1. دوربین (KNP).
2. خروجی (GNP).

CNP مؤثرتر از میدانی است، زیرا به شما امکان می دهد تعداد بیشتری از مالیات دهندگان را به دلیل ویژگی های آن پوشش دهید.

بررسی دوربین - چیست؟ چه اهدافی را دنبال می کند و از چه اصولی پیروی می کند؟ بیشتر در مورد آن در زیر.

انجام CNP توسط هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه، توصیه های روش شناختی برای اجرای آن و اشکال تأیید شده اسناد برای این تأیید تنظیم می شود.

اهداف KNI

اهداف اصلی برای دستیابی به ممیزی رومیزی عبارتند از:

1. کنترل بر اجرای صحیح قوانین مالیاتی.
2. کشف و جلوگیری از جرائم مالیاتی.
3. بررسی مشروعیت مزایا و کسورات ادعایی منعکس در اظهارنامه مالیاتی.

حق انجام ممیزی مالیاتی میز در صلاحیت مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه است.

اصولی که ماهیت KNP را مشخص می کند

اصول حسابرسی رومیزی، در اصل، ویژگی های هدف و رفتار آن است.

• موضوع حسابرسی: موضوع KNI اسناد ارائه شده توسط مؤدی مالیاتی و همچنین اسنادی است که در اختیار بازرسی قرار دارد.
• محل تأیید: KNP، بر خلاف GNP، در اداره مالیات انجام می شود و نه در شخص مورد بررسی.
• اشخاصی که چک را انجام می دهند: همانطور که در بالا ذکر شد، انجام چک به مقامات دارای اختیارات ویژه واگذار می شود. برای انجام بازرسی نیازی به مجوز خاصی نیست.
• مدت زمان تحت پوشش چک: مدتی است که در اظهارنامه مشخص شده است.

شرایط حسابرسی میز

KNP ظرف 90 روز از تاریخ تسلیم اظهارنامه یا محاسبه به بازرسی انجام می شود. در عمل، تعیین تاریخ شروع بررسی ممکن است دشوار باشد.

به عنوان مثال، طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، تاریخ ارسال اظهارنامه از طریق پست، تاریخی است که روی تمبر مرسوله پستی مشخص شده است. بر این اساس، اگر نامه از طریق پست گم شود و بیش از 3 ماه طول بکشد، معلوم می شود که تا رسیدن به بازرسی مدت زمان تأیید به پایان می رسد؟

خدمات مالیاتی فدرال در نامه خود به صراحت اعلام کرده است که طبق آن ممیزی نمی تواند تا زمان دریافت اظهارنامه توسط مرجع حسابرسی (مالیاتی) آغاز شود. بنابراین، تاریخ تسلیم تاریخ روی مهر نامه و تاریخ شروع تأیید - تاریخ دریافت این اظهارنامه توسط سازمان مالیاتی خواهد بود.

اخذ مدارک در KNP

درخواست اطلاعات در داخل KNI در موارد زیر انجام می شود:

1. چنانچه در حین رسیدگی، اشتباه، مغایرت و مغایرت بین داده های مندرج در اظهارنامه ارسالی با داده های موجود در اسناد و مدارک یا اطلاعات موجود در سازمان امور مالیاتی کشف شود، واحد حسابرسی دفتر حق دارد از مؤدی مطالبه کند و یا موارد نادرست را اصلاح کند. اظهارنامه ارسالی
2. در صورتی که مالیات قابل پرداخت در مالیات ارائه شده به بازرسی کمتر از مالیات اولیه باشد، بازرس حق دارد توضیحات و اسنادی را که مشروعیت چنین کاهشی را توجیه می کند مطالبه کند.
3. در صورت اعلام ضرر در اظهارنامه نیز توضیحات مشابهی باید ارائه شود. فقط در این صورت است که آنها به صحت ادعای این ضرر رسیدگی خواهند کرد.
4. علاوه بر این، باید مزایای مالیاتی اعلام شده در اظهارنامه را نیز تأیید کنید.
5. هنگام بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده، بازرس ممکن است اسنادی را درخواست کند که مشروعیت درخواست کسر را تأیید کند.

سازمان مالیاتی حق درخواست سایر اسناد را ندارد.

پس از تعیین اصول و اهدافی که یک حسابرسی میز را هدایت می کند، چه چیزی به مؤدی می دهد و چه ویژگی های حسابرسی از این نتیجه می گیرد، مراحل و دستورالعمل های اصلی انجام این نوع کنترل مالیاتی و همچنین ویژگی های رسمی سازی را تجزیه و تحلیل خواهیم کرد. و درخواست تجدید نظر از نتایج حسابرسی.

مراحل KNP

به طور مشروط می توان چندین مرحله از CNP را تشخیص داد:

دستورالعمل برای KNP

هنگام انجام ممیزی، بخش دوربین:

1. شاخص های اظهارنامه ارسالی را با داده های اظهارنامه مالیات مشابه در دوره گذشته مقایسه می کند.
2. تجزیه و تحلیل شاخص های اظهارنامه ارسالی و شاخص های اظهارنامه های سایر مالیات ها را انجام می دهد.
3. تجزیه و تحلیل کلی داده های مندرج در اظهارنامه با داده های سازمان مالیاتی.

بررسی دوربین اسنادی که نتیجه آن را ترسیم می کند

در صورت تشخیص شرایط نقض قانون مالیات ها و هزینه ها، که به صورت دست کم برآورد هزینه ها، کسر یا ضرر غیر معقول اعلام شده، تسلیم دیرکرد اظهارنامه و سایر تخلفات بیان می شود، بازرس گزارش بازرسی تهیه می کند.

این قانون باید ظرف ده روز (روز کاری) تنظیم شود و توسط بازرسان و مستقیماً توسط کسانی که بازرسی در مورد آنها انجام شده است امضا شود.

قانون KNP باید شامل اطلاعات زیر باشد:

1. تاریخ و شماره عمل.
2. حروف اول و سمت اشخاصی که بازرسی را انجام داده اند.
3. نام شخص مورد بررسی (کامل و مخفف).
4. روز تسلیم به بازرسی اظهارنامه.
5. اعلامیه ها
6. تاریخ شروع و پایان آزمون.
7. فهرست اقدامات کنترلی انجام شده
8. وقایع شناسایی شده یک تخلف مالیاتی
9. نتایج حسابرسی، میزان مسئولیت تعیین شده و پیشنهادات برای رفع تخلفات.

ظرف مدت 5 روز، عمل حسابرسی میز در دست مؤدی یا به طریق دیگری به وی تحویل می شود.

در صورت عدم امکان تحویل شخصاً یا عدم دریافت آن توسط مؤدی، اداره مالیات اقدام را از طریق پست ارسال می کند.

طبق قاعده کلی مندرج در قانون مالیات، تاریخ دریافت گزارش حسابرسی توسط مؤدی باید ششمین روز از تاریخ ارسال گزارش از طریق پست در نظر گرفته شود. اما در این مورد، در عمل، اغلب سوء تفاهم ها به این دلیل رخ می دهد که شخص عملی را بسیار دیرتر از مدت تعیین شده دریافت می کند و بنابراین از حق ارائه ایرادات خود تحت عمل محروم می شود. بنابراین، روز دریافت عمل توسط مالیات دهنده باید صحیح در نظر گرفته شود، که توسط داده های پست روسیه تایید می شود.

پس از گذشت 10 روز از دریافت قانون، حسابرسی میز مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شخصی و سایر مالیات ها یا بهتر است بگوییم اسناد دریافتی در حین اجرای آن، مشمول رسیدگی رئیس (معاون) بازرسی می شود.

بازرس موظف است در مورد زمان رسیدگی به مواد دریافتی در حین بازرسی به بازرس اطلاع دهد.

عدم حضور شخص مطلع از تاریخ و محل حسابرسی نمی تواند دلیلی بر تعویق تاریخ رسیدگی باشد و در این صورت بدون آن انجام می شود.

اگر بازرسان نیاز به کسب اطلاعات اضافی یا مطالعه شرایط جدید کشف شده داشته باشند، رئیس بازرسی ممکن است تصمیم بگیرد که اقدامات کنترل مالیاتی اضافی را انجام دهد. مدت این رویدادها نباید بیش از یک ماه تقویمی باشد.

پس از بررسی مواد حسابرسی، تصمیم گیری در مورد پذیرش یا امتناع از مسئولیت پذیری اتخاذ می شود.

بنابراین، ما مراحل و جهت ها، ویژگی های طراحی چنین نوع کنترلی را به عنوان ممیزی میز شناسایی کرده ایم. درخواست تجدید نظر عمل تأیید چیست و چگونه اتفاق می افتد، ما بیشتر بررسی خواهیم کرد.

درخواست تجدید نظر از نتایج کنترل مالیات دوربین

اگر شخصی با نتایج منعکس شده در عمل موافق نباشد، می تواند اعتراض خود را در مورد کل عمل یا مفاد آن به طور کلی به بازرسی ارسال کند.

اعتراض باید حداکثر تا یک ماه تقویمی از تاریخ وصول قانون به صورت کتبی ارائه شود.

اعتراض مؤدی ظرف 30 روز از تاریخ دریافت گزارش حسابرسی رسیدگی و پس از رسیدگی اتخاذ تصمیم می‌شود.

تصمیم سازمان مالیاتی یک ماه پس از وصول به مؤدی لازم الاجراء می شود مگر اینکه در دادگاه تجدید نظر تجدید نظر شود.

شخصی که با این تصمیم موافق نیست، ظرف یک ماه حق دارد علیه خود اعتراض کند که باید ظرف 30 روز در مقام بالاتر رسیدگی شود.

تصمیم این پرونده از تاریخ امضا لازم الاجرا بوده و فقط در دادگاه قابل تجدیدنظر است.

با توجه به موارد فوق، می توان نتیجه گرفت که این سؤال که آیا حسابرسی میز - چیست، به طور کامل پوشش داده شده است.

حسابرسی میز کاملاً بر روی هر اظهارنامه ای که به بازرسی ارائه می کنید انجام می شود. ممیزی مالیاتی روی میز به ویژه در صورتی خطرناک است که مقامات مالیاتی اسناد اضافی را درخواست کنند. در این صورت، شرکت قطعاً به دلایل قابل اعتماد برای محافظت در برابر هزینه های اضافی نیاز خواهد داشت. ما آنها را در مقاله قرار داده ایم.

حسابرسی مالیاتی میز- این یکی از اشکال کنترل مالیاتی است. کلیه اظهارنامه ها و اسناد مالیاتی ارائه شده توسط مؤدی که مبنای محاسبه و پرداخت مالیات (از این پس گزارش مالیاتی نامیده می شود) مشمول تأیید می باشد.

علاوه بر این، در جریان حسابرسی، این اسناد با سایر اسناد مربوط به فعالیت های مؤدی که در اختیار سازمان مالیاتی است، مقایسه می شود. در مورد آن می گوید.

انجام ممیزی میز

واقعیت گزارش اولین چیزی است که در طول ممیزی میز بررسی می شود. در صورتی که اظهارنامه مالیاتی پس از انقضای مدت مقرر در قانون تسلیم شود، بازرسان حق انجام آن را دارند ممیزی میزبر اساس اسنادی که در مورد مؤدی دارند و همچنین داده های سایر مؤدیان مالیاتی مشابه ظرف سه ماه از تاریخ انقضای مهلت ارائه چنین اظهارنامه مالیاتی.

علاوه بر این، مالیات دهنده با مسئولیت مواجه است. حتی اگر مالیات قابل پرداخت در اظهارنامه ای که دیرتر از موعد مقرر ارسال می شود، صفر باشد، اعمال می شود. در این حالت، مالیات دهنده باید حداقل 1000 روبل جریمه بپردازد.

رئيس سازمان مالياتي يا قائم مقام وي حق دارد نسبت به تعليق عمليات حسابهاي بانكي مؤدي كه اظهارنامه ارائه نكرده است تصميم بگيرد. این معیار نفوذ در صورتی استفاده می شود که مالیات دهنده ظرف 10 روز پس از انقضای دوره تعیین شده اظهارنامه ای ارائه نکرده باشد یا به هیچ وجه از ارائه آن امتناع کند (مقالات و قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که مؤدی قبل از پایان بازرسی داخلی اسناد و مدارک موجود در اختیار سازمان مالیاتی اظهارنامه مالیاتی ارائه کند، حسابرسی داخلی خاتمه یافته و بر اساس اظهارنامه مالیاتی ارائه شده اظهارنامه جدیدی آغاز می شود.

در صورت مشاهده اشتباه در تکمیل مدارک و یا مغایرت اطلاعات مندرج در اسناد ارسالی در بازرسی، مؤدی مکلف به ارائه توضیحات لازم یا اصلاحات مقتضی ظرف مدت پنج روز در مهلت مقرر می شود.

مهم!

در طول ممیزی مالیاتی، اسنادی را ارائه دهید که تأیید کننده انتخاب طرف مقابل باشد. می توانید این کار را در یک دقیقه در سرویس "" انجام دهید. TIN یا نام شرکت را وارد کنید و اسناد تولید شده توسط برنامه را چاپ کنید.

مهلت ممیزی مالیاتی

فرکانس برگزاری ممیزی مالیاتی دوربینبر اساس تعداد دفعات تسلیم گزارش های مالیاتی تعیین شده توسط قانون تعیین می شود. بازرسی توسط مقامات مجاز ادارات بازرسی دوربین انجام می شود. برای اجرای آن نیازی به تصمیم خاص رئیس سازمان مالیاتی نیست. از شروع حسابرسی به مؤدی اطلاع داده نمی شود.

او فقط در صورتی از نتایج آن مطلع می شود که در حین بررسی اشتباهاتی در پر کردن اسناد یا تناقض بین اطلاعات موجود در آنها پیدا شود (در ادامه در این مورد بیشتر توضیح داده شده است).

ممیزی ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم گزارش مالیاتی توسط مؤدی انجام می شود، مگر اینکه شرایط دیگری در قانون مالیات ها و هزینه ها پیش بینی شده باشد. بنابراین، اظهارنامه مالیاتی ارسال شده در 20 مارس باید تا 20 ژوئن بررسی شود.

مراحل حسابرسی میز

مراحل اصلی حسابرسی میز عبارتند از:

• تأیید صحت محاسبه پایه مالیاتی؛
• تأیید صحت محاسبه حسابی داده های منعکس شده در اظهارنامه مالیاتی، بر اساس اتصال شاخص های خطوط و ستون های ارائه شده در فرم آن.
• تأیید اعتبار کسر مالیات اعلام شده؛
• بررسی صحت نرخ ها و مزایای مالیاتی اعمال شده توسط مالیات دهندگان، مطابقت آنها با قانون فعلی.

در مرحله بررسی صحت محاسبه پایه مالیاتی، تجزیه و تحلیل میز انجام می شود، از جمله:

• بررسی ارتباط منطقی بین گزارش های فردی و شاخص های محاسبه شده لازم برای محاسبه پایه مالیاتی.
• بررسی قابلیت مقایسه شاخص های گزارشگری با شاخص های مشابه دوره گزارش قبلی؛
• ارتباط متقابل شاخص های صورت های مالی و اظهارنامه های مالیاتی و همچنین شاخص های فردی اظهارنامه ها برای انواع مختلف مالیات.
• ارزیابی داده های صورت های مالی و اظهارنامه های مالیاتی از نظر انطباق آنها با داده های موجود در سازمان مالیاتی در مورد فعالیت های مالی و اقتصادی مؤدی که از منابع دیگر به دست آمده است.

هنگامی که ممیزی مالیاتی داخلی انجام می شود، سازمان مالیاتی می تواند از مؤدی اطلاعات، توضیحات و اسناد تکمیلی مؤید محاسبه صحیح و پرداخت به موقع مالیات مطالبه کند. چنین حقی توسط مواد و قانون مالیات فدراسیون روسیه به مقامات مالیاتی اعطا می شود.

قراردادهای تجاری، اسناد حسابداری اولیه، دفاتر حسابداری (مجله سفارش، صورت‌حساب، دفتر کل، و غیره)، صورتحساب و غیره قابل درخواست است. مؤدی که درخواست ارائه این اسناد را دارد، باید آنها را در قالب رونوشت‌های تایید شده ارائه کند. .

خودداری از ارائه مدارک مورد نیاز یا عدم ارائه آنها در مهلت مقرر تخلف مالیاتی است. این مستلزم مسئولیت ارائه شده است - جریمه 200 روبل. برای هر مدرک ارسال نشده

در جریان حسابرسی دفتری، سازمان مالیاتی ممکن است به اطلاعاتی در مورد فعالیت های مؤدی مالیاتی مرتبط با سایر افراد (به عنوان مثال، با طرف مقابل خود) نیز نیاز داشته باشد. سازمان مالیاتی مطابق قانون این حق را دارد که از چنین اشخاصی اسناد مربوط به فعالیت های مؤدی مورد حسابرسی را مطالبه کند، یعنی بازرسی متقابل انجام دهد.

به عنوان مثال، قراردادهای عرضه کالا (انجام کار، ارائه خدمات)، صورتحساب ها، اسناد پرداخت و تسویه حساب، صورتحساب های بانکی و سایر اسنادی که مستقیماً با فعالیت های مؤدی حسابرسی شده مرتبط هستند، ممکن است درخواست شود.

امتناع سازمان از ارائه اسنادی که حاوی اطلاعات مؤدی حسابرسی شده در اختیار دارد و سایر فرارهای فرار از تسلیم این اسناد، تخلف مالیاتی شناخته می شود. این مستلزم مسئولیت طبق ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه - جریمه 10000 روبل است. همین تحریم ها برای ارائه اسنادی با اطلاعات نادرست آگاهانه اعمال می شود.

سازمان مالیاتی می تواند درخواست مستدلی را برای ارائه صورت حساب در مورد عملیات و حساب های مؤدی مالیاتی مورد رسیدگی به بانک ارسال کند. بانک موظف است ظرف سه روز پس از دریافت درخواست، چنین گواهینامه ای را صادر کند.

علاوه بر قانون مالیات، مسئولیت عدم ارائه اسناد و مدارک یا سایر اطلاعات لازم برای کنترل مالیاتی در مهلت مقرر تعیین شده است. جریمه شهروندان از 100 تا 300 روبل را در نظر می گیرد. و از مقامات سازمان از 300 تا 500 روبل. همین تحریم ها برای امتناع از ارائه اسناد و اطلاعات ذکر شده در بالا و ارائه آنها به صورت ناقص یا مخدوش اعمال می شود.

ثبت نتایج حسابرسی میز

روش رسمی کردن نتایج بررسی بستگی به این دارد که آیا اشتباهاتی در پر کردن اسناد شناسایی شده است یا تناقض بین اطلاعات موجود در آنها. و در مقاله "طرح حسابرسی مالیاتی اشخاص حقوقی سال 1397" می توانید متوجه شوید که آیا سازمان مالیاتی در حال برنامه ریزی برای شرکت شما است یا خیر.

قانون ممیزی مالیاتی دوربین

برخلاف ممیزی در محل، قانون مالیاتی تنظیم اجباری یک عمل را بر اساس نتایج حسابرسی میز پیش بینی نمی کند. مقامات مالیاتی فقط در صورت اثبات اشتباه سند تهیه می کنند.

هیچ تخلفی یافت نشد:

• بررسی میز به طور خودکار به پایان می رسد. در صورت عدم وجود خطا یا مغایرت، بازرس اظهارنامه را امضا می کند و تاریخ تأیید را در صفحه عنوان آن نشان می دهد. این کار حسابرسی را کامل می کند. سازمان مالیاتی اطلاعیه ای مبنی بر عدم وجود تخلف و تکمیل حسابرسی میز به مؤدی ارائه نمی کند.

تخلفات یافت شده:

• در حین 10 روز کاریاز لحظه ای که ممیزی میز تکمیل می شود، طبق ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک عمل حسابرسی میز تنظیم می شود.
• حداکثر تا 5 روز کاریاز تاریخ تدوین به مالیات دهنده تحویل داده می شود.
• مالیات دهنده در طول 1 ماهحق دارد نسبت به عمل بازرسی دوربین اعتراض کند.
• در حین 10 روز کاریپس از پایان مهلت تسلیم اعتراض، رئیس سازمان مالیاتی موظف است به مواد حسابرسی، اعتراض مؤدی رسیدگی و نسبت به جلب یا خودداری از مسئولیت ارتکاب تخلف مالیاتی تصمیم گیری کند.

راه حل تایید

تصمیم باید حداکثر تا آخرین روز از دوره تعیین شده برای حسابرسی اتخاذ شود. به عبارت دیگر حداکثر سه ماه از تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اسنادی که مبنای محاسبه و پرداخت مالیات قرار می گیرد توسط مؤدی.

تصمیم مبنی بر مسئول دانستن مؤدی برای ارتکاب جرم مالیاتی باید شرایط جرم ارتکابی را مشخص کند، همانطور که توسط حسابرسی مشخص شده است. اسناد و سایر اطلاعات تأیید کننده این شرایط و همچنین شرایط تشدید کننده مسئولیت ارائه شده است.

علاوه بر این، موادی از کد مالیاتی ذکر شده است که اقدامات مسئولیت را برای جرائم خاص و اقدامات مسئولیت اعمال شده در مورد مالیات دهندگان را پیش بینی می کند. همچنین پیشنهاداتی برای پرداخت مالیات پرداخت نشده یا ناقص پرداخت شده، پرداخت جریمه دیرکرد انتقال مالیات تعلق گرفته در تاریخ تصمیم و تحریم های مالیاتی مناسب ارائه شده است.

تصمیم مبنی بر امتناع از مسئول دانستن مؤدی برای ارتکاب جرم مالیاتی، شرایط جرم ارتکابی را نشان می دهد، همانطور که توسط حسابرسی مشخص شده است. اسناد و سایر اطلاعاتی که این شرایط را تأیید می کند و همچنین شرایطی که در جریان دادرسی در مورد تخلف مالیاتی ایجاد شده است ارائه می شود که مالیات دهنده را از مسئولیت پذیرفتن محروم می کند.

همچنین، ماده 109 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است که مسئولیت پذیری مالیات دهندگان را مستثنی می کند. اگر در ممیزی عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مالیات مشخص شود، تصمیم حاوی پیشنهاداتی برای پرداخت آن و همچنین پرداخت جریمه های تاخیر در انتقال مالیات تعلق گرفته از تاریخ تصمیم است.

تصمیم برای انجام اقدامات کنترل مالیاتی اضافی باید شرایطی را نشان دهد که اجرای این اقدامات و همچنین تصمیم برای تعیین اقدامات کنترل مالیاتی خاص را ضروری می کند.

رونوشت تصمیم سازمان مالیاتی در مقابل رسید به مؤدی یا نماینده وی تسلیم می شود. همچنین ممکن است به روش دیگری با ذکر تاریخ دریافت آن توسط مؤدی یا نماینده وی منتقل شود. در صورت عدم امکان تحویل تصمیم به مؤدی یا نماینده وی از طریق پست سفارشی می‌تواند ارسال شود. نامه شش روز پس از ارسال دریافت شده تلقی می شود.

ظرف ده روز از تاریخ تصمیم، سازمان مالیاتی برای پرداخت مالیات و سود جریمه پرداخت نشده یا ناقص به مؤدی درخواست می کند.