قرارداد اجاره با مالیات بر درآمد شخصی. پیامدهای مالیاتی اجاره از یک فرد برای یک کارمند. مالیات بر درآمد شخصی طبق توافق با یک فرد

1. نحوه تنظیم قرارداد اجاره ملک با کارمند یا افراد دیگر.

2. سود بیشتر: غرامت استفاده از ماشین شخصی یک کارمند یا پرداخت بر اساس قرارداد اجاره.

3. مالیات و حسابداری پرداخت های اجاره به نفع یک فرد.

تصور سازمان یا کارآفرینی که بدون استفاده از حداقل منابع دارایی در فعالیت های خود مدیریت کند، دشوار است. دارایی "استاندارد" که بدون آن انجام تجارت در حال حاضر تقریبا غیرممکن است، به عنوان مثال، تجهیزات اداری، کامپیوتر، تلفن را شامل می شود. این در حالی است که در اکثر موارد برای انجام فعالیت های تجاری به دفتر، خودرو، تجهیزات و ... نیز نیاز است. لیست اموال مورد استفاده بسته به مقیاس و ویژگی های کسب و کار می تواند بسیار متنوع باشد. در عین حال، همه سازمان‌ها نمی‌توانند هر آنچه را که به عنوان ملک نیاز دارند به دست آورند، و بسیاری به سادگی این موضوع را (هزینه‌های نگهداری اضافی، مالیات بر دارایی و غیره) نمی‌دانند. استفاده از ملک شخص دیگری، به عنوان مثال، برای اجاره بسیار راحت تر است. اگر صاحبخانه یک شخص حقوقی یا یک کارآفرین انفرادی باشد، به عنوان یک قاعده، هیچ مشکلی برای تنظیم توافق نامه و حسابداری هزینه های اجاره وجود ندارد. اما اگر صاحبخانه کارمند شما یا فرد دیگری است، باید برای ظرافت های خاصی در اجرای معامله، مالیات و بازتاب حسابداری آماده باشید که در این مقاله به آنها پرداخته خواهد شد.

اسناد اجاره اموال یک فرد

اگر ملکی را از فردی اجاره می کنید، روش ثبت چنین معامله ای و همچنین مالیات بر آن است به کارمند بودن یا نبودن این فرد بستگی ندارد. اجاره اموال یک فرد با توافق نامه ای رسمیت می یابد که بر اساس آن موجر (فرد) متعهد می شود که به مستاجر (سازمان یا کارآفرین فردی) دارایی را در قبال تملک و استفاده موقت یا استفاده موقت در اختیار مستاجر قرار دهد (ماده 606 قانون اساسی). قانون مدنی فدراسیون روسیه). هنگام تنظیم قرارداد اجاره، ویژگی های زیر باید در نظر گرفته شود:

• فرم قرارداد اجارهنوشته شده است، زیرا یکی از طرفین یک شخص حقوقی (IP) است (ماده 609 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

• دوره اجاره- با توافق طرفین ایجاد می شود. اگر مدت اجاره مشخص نشده باشد، قرارداد برای مدت نامحدود منعقد شده در نظر گرفته می شود (ماده 610 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

! توجه داشته باشید:اگر قرارداد اجاره برای یک ساختمان یا سازه برای مدت بیش از یک سال منعقد شود، مشمول ثبت نام دولتی اجباری است. بنابراین، برای جلوگیری از این رویه، قرارداد باید مدت اجاره را به وضوح بیان کند که بیش از یک سال نباشد.

• شیء اجاره ای- باید در قرارداد مشخص شود.

علاوه بر این، قرارداد باید تمام ویژگی های اصلی را مشخص کند که به شما امکان می دهد ملکی را که قرار است به عنوان موضوع اجاره منتقل شود، به طور منحصر به فرد شناسایی کنید. در غیر این صورت، قرارداد اجاره باطل می شود (ماده 607 قانون مدنی فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، اگر مورد اجاره خودرو است، باید تمام مشخصات اصلی آن را مشخص کنید: ساخت، مدل، سال ساخت، شماره ثبت، شماره عنوان و غیره. اگر محل در معرض انتقال است - آدرس، منطقه، ترکیب آن، یک نمودار را ضمیمه کنید.

! توجه داشته باشید:هنگام تنظیم قرارداد اجاره، لازم است اسنادی را از موجر درخواست کنید که مالکیت وی را بر ملک منتقل شده تأیید کند. در صورتی که مالک مالک ملک نباشد، باید اسنادی ارائه دهد که به او این حق را می دهد که از طرف مالک برای انتقال ملک به اجاره انجام دهد.

• اجاره- مبلغ، روش و شرایط پرداخت اجاره نامه با توافق طرفین در قرارداد تعیین می شود. اگر روش و شرایط پرداخت اجاره در قرارداد مشخص نشده باشد، آنها به عنوان رویه و شرایط قابل اعمال برای اموال مشابه در شرایط مشابه پذیرفته می شوند (بند 1، ماده 614 قانون مدنی فدراسیون روسیه). مبلغ اجاره را نمی توان بیش از یک بار در سال تغییر داد (بند 3، ماده 614 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

• وظایف طرفین- توسط قرارداد تعیین می شود. به طور پیش فرض (مگر در مواردی که در قرارداد مقرر شده باشد)، تعمیرات اساسی ملک مورد اجاره توسط موجر و تعمیرات جاری توسط مستاجر انجام می شود.

• اجاره ماشین- لازم است ماهیت اجاره در قرارداد مشخص شود: با خدمه یا بدون خدمه.

اجاره ماشین با خدمه فرض می کند که موجر نه تنها وسیله نقلیه خود را برای تملک و استفاده موقت ارائه می دهد، بلکه خدماتی را برای مدیریت و عملیات فنی آن ارائه می دهد (ماده 632 قانون مدنی فدراسیون روسیه). اجاره بدون خدمه، به ترتیب، فقط شامل ارائه وسیله نقلیه برای در اختیار داشتن و استفاده موقت است (ماده 642 قانون مدنی فدراسیون روسیه). طبق قانون مدنی، طبق قرارداد اجاره وسیله نقلیه با خدمه، تعهد انجام تعمیرات اساسی و جاری به موجر و بر اساس قرارداد اجاره بدون خدمه به مستأجر محول می شود (مواد 634، 644). قانون مدنی فدراسیون روسیه). در قرارداد اجاره وسیله نقلیه با خدمه، بهتر است مبلغ اجاره و همچنین مبلغی که موجر برای خدمات رانندگی وسیله نقلیه و عملیات فنی موجر دریافت می کند، جداگانه ذکر شود. چنین تمایزی در آینده از مشکلات محاسبه مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه جلوگیری می کند.

هنگام تنظیم قرارداد اجاره ملک با یک کارمند یا فرد دیگر، پیشنهاد می کنم از آماده استفاده کنید نمونه قراردادها:

انتقال ملک تحت قرارداد اجاره با عمل پذیرش و انتقال رسمیت می یابد. در این قانون باید تمام مشخصات اصلی مورد اجاره، کاستی‌ها، خسارت‌ها و غیره ذکر شود، زیرا پس از انعقاد قرارداد، مسئولیت نگهداری از مورد اجاره در شرایط مناسب بر عهده مستاجر است. استرداد ملک از اجاره نامه مستند به استرداد است.

مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد یک فرد از اجاره اموال

درآمد یک فرد از اجاره ملک مشمول مالیات بر درآمدبا نرخ 13٪ (برای ساکنان مالیاتی) یا 30٪ () (بند 4 بند 1 ماده 208 قانون مالیات فدراسیون روسیه). صرف نظر از اینکه موجر با مستاجر رابطه استخدامی داشته باشد یا خیر، سازمان مستاجر نماینده مالیاتی است. بنابراین، این مستاجر است که باید مالیات بر درآمد شخصی را زمانی که واقعاً به یک فرد پرداخت می شود، محاسبه، کسر و از اجاره به بودجه منتقل کند (بندهای 1 و 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ضمناً سازمان مستاجر موظف است در پایان سال اطلاعاتی را در فرم 2-NDFL در خصوص درآمد موجر به اداره مالیات ارائه نماید.

در گواهی 2-NDFL درآمد یک فرد از محل اجاره ملک با کد «2400» منعکس شده است. در صورت انعقاد قرارداد اجاره برای وسیله نقلیه با خدمه، موارد زیر به طور جداگانه در گواهی منعکس می شود: اجاره با کد "2400" و همچنین هزینه خدمات مدیریت و عملیات فنی با کد "2010" ( پیوست 3 به دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 17.11.2010 شماره ММВ-7-3/ [ایمیل محافظت شده]"در مورد تصویب فرم اطلاعات درآمد افراد و توصیه هایی برای تکمیل آن، قالب اطلاعات درآمد افراد به صورت الکترونیکی، کتاب های مرجع").

! توجه داشته باشید:درج در قرارداد اجاره ملک با یک فرد از شرایطی که مستاجر نماینده مالیاتی نیست و صاحبخانه باید به طور مستقل مالیات بر درآمد شخصی را از اجاره به بودجه بپردازد، با قانون مالیاتی فدراسیون روسیه در تضاد است. بنابراین، صرف نظر از وجود چنین شرایطی، سازمان مستاجر به عنوان یک عامل مالیاتی در رابطه با موجر-فرد شناخته می شودیعنی مسئولیت کامل بودن و به موقع بودن پرداخت مالیات بر درآمد اشخاص از محل اجاره تماماً بر عهده سازمان است. در صورت عدم انجام تعهدات خود به عنوان یک عامل مالیاتی، سازمان ممکن است بر اساس ماده. 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه (جریمه 20٪ از مبلغ مالیاتی که باید کسر شود و به بودجه منتقل شود). وزارت دارایی فدراسیون روسیه در نامه های مورخ 04.29.2011 شماره 03-04-05 / 3-314 و مورخ 07.15.2010 شماره 03-04-06 / 3-148 به این موضع پایبند است.

سهم بیمه از اجاره به فرد

اجاره پرداخت شده به یک کارمند یا افراد دیگر تحت قرارداد اجاره ملک، مشمول حق بیمه نیستبرای بازنشستگی اجباری، بیمه پزشکی، اجتماعی (بخش 3، ماده 7 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ)، و همچنین سهم بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی (ماده 5 قانون فدرال ژوئیه) 24، 1998 شماره 125- FZ).

اما اگر با فردی برای اجاره خودرو با خدمه قراردادی منعقد کرده باشید، علاوه بر اجاره، برای خدمات مدیریتی نیز به فرد پرداخت می شود. جزء دوم پرداخت (خدمات) از نظر حقوقی به پرداختی به فرد در قالب قرارداد حقوقی مدنی اطلاق می شود که موضوع آن ارائه خدمات می باشد. بنابراین، از مبلغ پرداختی به یک فرد برای خدمات در رانندگی وسیله نقلیه و عملیات فنی، یک سازمان باید حق بیمه پرداخت کنددر PFR، MHIF، FSS (در صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با مادری) (بخش 1 از ماده 7 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ). سهم بیمه به FSS از نظر بیمه در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی در صورتی پرداخت می شود که در قرارداد اجاره وسیله نقلیه با خدمه پیش بینی شده باشد.

مالیات بر درآمد، USN

سازمان های اعمال کننده سیستم مالیاتی عمومی آنها حق دارند پرداخت اجاره ملک مورد اجاره را در نظر بگیریدبه عنوان بخشی از سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش (بند 10 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال چنین هزینه هایی باید توجیه اقتصادی و مستند داشته باشند. برای ثبت هزینه ها، قرارداد اجاره و گواهی قبولی کفایت می کند. یعنی، در صورتی که آماده سازی آنها به صراحت در قرارداد اجاره پیش بینی نشده باشد، نیازی به تنظیم اقدامات ماهانه در مورد خدمات ارائه شده نیست (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 10/13/2011 شماره 03-03- 118/06/4 مورخ 1393/03/24 شماره /12764).

! توجه داشته باشید:مالیات دهندگان با استفاده از روش تعهدی، اجاره بها را برای آخرین روز دوره گزارش (مالیات) در نظر می گیرند (بند 3، بند 7، ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مستاجر می‌تواند علاوه بر خود اجاره، پایه مشمول مالیات هزینه‌های تعمیر ملک مورد اجاره (جاری و سرمایه‌ای) را نیز کاهش دهد، در صورتی که تعهد این تعمیرات به موجب قرارداد اجاره به او محول شده باشد (بندهای ۱ و ۲ ماده ۲۶۰). از کد مالیاتی فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 مه 2008 شماره 03-03-06/1/339). علاوه بر این، حسابداری مالیاتی همچنین می تواند شامل هزینه های مربوط به بهره برداری از ملک مورد اجاره باشد، به عنوان مثال، مورد استفاده در قرارداد اجاره: برای سوخت، پارکینگ، بیمه (در صورتی که قرارداد اجاره مسئولیت بیمه را به مستاجر واگذار کند).

پرداخت کنندگان USN همچنین می توانند پرداخت های اجاره برای استفاده از ملک را به عنوان بخشی از هزینه ها در نظر بگیرند (بند 4، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این صورت، تاریخ پذیرش برای حسابداری مالیاتی این گونه هزینه ها، تاریخ پرداخت واقعی آنها، یعنی تاریخ پرداخت اجاره بهای دوره های گذشته خواهد بود.

در عمل، دو گزینه اصلی برای اجاره آپارتمان برای یک کارمند وجود دارد:

1. سازمان به صورت مستقل به عنوان مستاجر قرارداد اجاره منعقد می کند و به طور مستقل پرداخت اجاره مربوطه را انجام می دهد.
2. قرارداد اجاره توسط کارمند منعقد می شود و سازمان هزینه های مربوط به پرداخت اجاره بها را به کارمند جبران می کند.

با توجه به سوال ارائه شده سازمان شما از گزینه اول برای اجاره آپارتمان استفاده می کند. در این مورد، کارمند دارای درآمد مشمول مالیات در قالب مبلغ اجاره پرداخت شده توسط سازمان است (ماده 210، 211 قانون مالیات فدراسیون روسیه). منبع درآمد سازمان کارفرما است، مامور مالیاتی موظف است مبلغ مربوطه مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه، کسر و به بودجه منتقل کند (ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). کارفرما در این مورد، به روشی که به طور کلی تعیین شده است، حق بیمه برای مبلغ اجاره مسکن برای یک کارمند تعلق می گیرد (قسمت 1، ماده 7، ماده 9 قانون فدرال شماره 212-FZ).

درآمد صاحبخانه افراد از اجاره آپارتمان مشمول مالیات بر درآمد شخصی هستند (بند 4، بند 1، ماده 208، بند 1، ماده 209 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سازمان شما یک عامل مالیاتی خواهد بود و هنگام پرداخت اجاره، باید مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه کرده و آن را به بودجه انتقال دهید (بند 1، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سازمان همچنین باید طبق قانون فدرال شماره 212-FZ، حق بیمه را محاسبه و پرداخت کند.

قرارداد اجاره توسط کارمند امضا می شود

در این صورت، قرارداد بین یک شخص، بدون دخالت شخص حقوقی منعقد می شود. یعنی خود کارمند سازمان با صاحبخانه قرارداد اجاره آپارتمان منعقد می کند و کارفرما هزینه های نقدی کارمند خود را جبران می کند.

مالیات بر درآمد شخصی

موضوع مالیات بر درآمد شخصی برای ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه درآمد دریافتی آنها از منابع در فدراسیون روسیه و (یا) از منابع خارج از فدراسیون روسیه است (ماده 209 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ماده 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه درآمد را به عنوان یک منفعت اقتصادی به صورت نقدی یا غیرنقدی تعریف می کند که در صورت امکان ارزیابی آن در نظر گرفته می شود و تا حدی که چنین سودی قابل ارزیابی و تعیین برای افراد باشد. مطابق با فصل 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اگر سازمانی برای کارمندان خود مسکن اجاره کند یا برای پرداخت اجاره مسکن به آنها پول بپردازد، کارمندان سود اقتصادی (درآمد) دریافت می کنند، زیرا سازمان هزینه اجاره مسکن برای آنها را متقبل می شود (نامه وزارت دارایی روسیه). فدراسیون مورخ 28 مه 2008 شماره 03-04-06-01 / 142، خدمات مالیاتی فدرال برای مسکو مورخ 18 ژانویه 2007 شماره 21-11 / [ایمیل محافظت شده]).

بنابراین، اگر سازمانی هزینه اجاره مسکن را به کارمند خود جبران کند، از مبلغ این غرامت موظف است مالیات بر درآمد شخصی را کسر کرده و آن را به عنوان عامل مالیاتی به بودجه واریز کند.

اجاره دهنده - فردی

مالیات دهندگان مشخص شده در بند 1 هنر. 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به طور مستقل میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه مربوطه را به روش مقرر در هنر محاسبه می کند. 225 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

این مالیات دهندگان به ویژه شامل افرادی هستند که بر اساس قراردادهای کار منعقد شده و قراردادهای قانون مدنی، از جمله درآمد حاصل از قراردادهای کار یا قراردادهای اجاره هر ملک، مبالغی را از افراد و سازمان هایی که مأمور مالیاتی نیستند، دریافت کرده اند. 1 ماده 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای شهر مسکو مورخ 18 مارس 2011 شماره 20-14 / 4 / [ایمیل محافظت شده]).

مطابق بند 2 هنر. 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان (موجر-فرد) که درآمدی را تحت یک قرارداد اجاره (اجاره) دریافت کرده اند، به طور مستقل میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه مربوطه را به روش مقرر در ماده 225 قانون مالیاتی محاسبه می کنند. فدراسیون روسیه.

در عین حال، مودیان مالیاتی که طبق قرارداد کار درآمد دریافت کرده اند، موظفند حداکثر تا 30 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده، اظهارنامه مالیاتی را به IFTS در محل اقامت دائم ارائه کنند (بند 1، ماده 229 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حق بیمه

سازمان های بیمه شده ای که پرداخت ها و سایر پاداش ها را به افراد انجام می دهند به عنوان پرداخت کنندگان حق بیمه شناخته می شوند (بند "الف" ، بند 1 ، قسمت 1 ، ماده 5 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ "در مورد حق بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال و صندوق های بیمه پزشکی اجباری منطقه ای).

مطابق با قسمت 1 هنر. 7 قانون فدرال شماره 212-FZ، اهداف مالیات بر حق بیمه برای سازمان ها، پرداخت ها و سایر پاداش هایی است که توسط آنها به نفع افراد به ویژه تحت قراردادهای کار و قانون مدنی تعلق می گیرد.

پرداخت هایی که مشمول حق بیمه نیستند در هنر ذکر شده است. 9 قانون شماره 212-FZ، در میان آنها میزان پرداخت اجاره مسکن برای کارکنان یا جبران خسارت آن ذکر نشده است.

بنابراین ، کارفرما باید طبق روال عمومی تعیین شده ، حق بیمه را به میزان غرامت اجاره مسکن برای کارمند تعلق گیرد.

در عین حال، حق بیمه نباید توسط سازمان برای میزان درآمد دریافتی توسط موجر-فرد دریافت شود، زیرا سازمان و موجر با روابط قراردادی با یکدیگر مرتبط نیستند.

به این ترتیب، سازمان در هنگام اعمال نسخه دوم قرارداد، باید مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه را از مبلغ غرامت تا اجاره بهای کارمندان خود جمع آوری و پرداخت کند.

در عین حال صاحبخانه یک شخص باید به طور مستقل مالیات بر درآمد شخصی را بر درآمد دریافتی از اجاره یک آپارتمان گزارش دهد و بپردازد.

پرداخت های اشتراکی

با توجه به سوال ارائه شده، سازمان شما اجاره ای را به یک صاحبخانه پرداخت می کند که شامل یک پرداخت ثابت و هزینه های آب و برق برای محل اجاره شده از او است.

همانطور که در بالا ذکر شد، سازمان شما به عنوان یک عامل مالیاتی در رابطه با چنین درآمد یک فرد شناخته می شود و بر این اساس، باید تعهدات محاسبه، کسر و انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه را به روش مقرر در ماده انجام دهد. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در انجام این کار، موارد زیر باید در نظر گرفته شود.

مالک مسئولیت حفظ اموال متعلق به خود را بر عهده دارد (ماده 210 قانون مدنی فدراسیون روسیه). بر این اساس، حفظ و نگهداری ملک از جمله پرداخت قبوض آب و برق به عهده مالک است، صرف نظر از اینکه این محل مورد استفاده خود مالک باشد یا اجاره داده شود.

در عین حال، شهروندان در انعقاد قرارداد آزاد هستند و شرایط آن به تشخیص طرفین تعیین می شود (ماده 421 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

اگر توافقی بین طرفین به شکل مورد نیاز در موارد مربوطه در مورد کلیه شرایط اساسی توافق حاصل شود (بند 1 ماده 432 قانون مدنی فدراسیون روسیه) منعقد شده تلقی می شود. ضروری عبارت است از شرایط موضوع قرارداد، شرایطی که در قانون یا سایر قوانین حقوقی ضروری یا لازم برای عقود از این نوع ذکر شده است و همچنین کلیه شرایطی که به موجب بیان یکی از طرفین باید به توافق برسند.

بر این اساس، موجر و مستاجر حق دارند موارد زیر را در قرارداد اجاره پیش بینی کنند:

• هزینه های برخی از آب و برق ها (که توسط دستگاه های اندازه گیری (برق و آب) ثبت می شود) به میزان پرداخت واقعی به موجر بازپرداخت می شود، زیرا میزان آنها بستگی به مصرف واقعی آنها دارد. مبنای این امر مستقیماً توسط موجر-فرد قبوض پرداخت خواهد شد. در این صورت نسبت به مبالغ تعیین شده غرامت، موجر درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی دریافت نمی کند.

برای اطلاعات

به نظر ما، قرارداد باید شرایط زیر را فراهم کند:

• ثبت قرائت دستگاه های اندازه گیری مصرف در زمان اجاره ملک.
• حجم واقعی برق و آب مصرف شده در قوانین به صورت ماهانه ثبت می شود.
• موجر-فرد قبوض آب و برق را طبق قرائت ابزارهای مصرف واقعی به تنهایی پرداخت می کند.
• سازمان پس از ارائه صورتحساب برای پرداخت به آنها، هزینه های موجر - فرد را بازپرداخت می کند.

اسکوروخواتوا ریما ایوانونا - مشاور مالیاتی

مطالب ارائه شده در این مقاله فقط برای مقاصد اطلاعاتی ارائه شده است و ممکن است در یک موقعیت خاص قابل اجرا نباشد و نباید به عنوان تضمینی برای نتایج آتی تلقی شود. برای سؤالات خاص، توصیه می کنیم با متخصصان ما تماس بگیرید.
ما توجه را به لزوم در نظر گرفتن تغییرات در قوانینی که از تاریخ تهیه مواد رخ داده است جلب می کنیم.

کلیه اقدامات یک نماینده مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از درآمد به صورت اجاره، مالیات کسر در هنگام پرداخت درآمد به یک فرد و انتقال آن به بودجه به شدت توسط قانون مالیات تنظیم می شود. ویژگی های پرداخت مالیات بر درآمد شخصی تحت قرارداد اجاره با یک فرد و زمان انتقال مالیات بر درآمد شخصی تحت قراردادهای اجاره را در نظر بگیرید.

تعهد مالیات بر درآمد شخصی از پرداخت به فردی که کارآفرین فردی برای اجاره محل نیست بستگی به نوع پرداخت اجاره دارد، یعنی به نحوه پرداخت مستاجر برای جزء - آب و برق. سه گزینه را برای محاسبات اجاره در نظر بگیرید.

گزینه 1. اجاره فقط شامل هزینه فضای ارائه شده است

اجاره فقط شامل قسمت ثابت می باشد که به صورت کارمزد برای متراژ ارائه شده تعیین می گردد. خدمات آب و برق به طور جداگانه در فاکتورهای ارائه شده توسط صاحبخانه پرداخت می شود و بنابراین بخش متغیر اجاره را تشکیل می دهد.

پرداخت هایی که در قالب این اجاره بها می دهند طبق بندها به عنوان درآمد شناسایی می شوند. 4 ص 1 هنر. 208 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و شرکت پرداخت کننده درآمد به موجب بند 1 به عنوان نماینده مالیاتی شناخته می شود. ماده 2 ماده 226. 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه در رابطه با این فرد - موجر. بنابراین مالیات بر درآمد شخصی باید از این نوع اجاره کسر شود.

گزینه 2. اجاره شامل هزینه آب و برق است

هزینه آب و برق قبلاً در مبلغ ثابتی از پرداخت در ماه در اجاره گنجانده شده است. یعنی صاحبخانه از قبل، با محاسبه، بر اساس داده های واقعی دوره های قبلی، مقدار آب و برق آینده را پیش بینی می کرد.

267 درس ویدیویی 1C را به صورت رایگان دریافت کنید:

در این مورد، درآمد، از جمله پرداخت قبوض آب و برق، دریافت شده توسط یک فرد، مشمول مالیات است - نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه 15 مارس 2017 شماره 03-04-05 / 15280. بنابراین مالیات بر درآمد شخصی باید از این نوع اجاره کسر شود.

گزینه 3. بازپرداخت آب و برق

مالک بر اساس اسناد پشتیبان ضمیمه در صورت استفاده از آن، به مستاجر برای خدمات آب و برق خسارت می پردازد.

اگر یک سازمان هزینه های آب و برق را به یک فرد بازپرداخت کند: برق، گاز، تامین آب، تامین گرما، به میزان مصرف واقعی آن که با متر محاسبه می شود، سپس مبلغ قابل استرداد درآمد نیستافراد و بنابراین، به موجب نامه وزارت دارایی مورخ 17.04.2013 به شماره 03-04-06 / 12985، لازم نیست مالیات بر درآمد شخصی از چنین غرامتی کسر شود.

شما فقط باید نگران بسته مناسبی از اسناد پشتیبانی باشید که مستاجر دقیقاً هزینه خود را پرداخت می کند. لیست توصیه شده اسناد در ماده "" ارائه شده است.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی، باید موارد زیر را رعایت کنید:

• هنجارهای فصل 23 "مالیات بر درآمد شخصی"؛
• نامه های توضیحی از مقامات نظارتی وزارت دارایی فدراسیون روسیه، خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه؛
• توسط سیاست حسابداری برای اهداف مالیات بر درآمد شخصی تایید شده است.

در سیاست مالیاتی برای اهداف مالیات بر درآمد شخصی، یک سیستم حسابداری مالیاتی به طور خاص برای این مالیات در قالب لیستی از اسناد حسابداری اولیه، فرم های ثبت حسابداری مالیاتی و روش انعکاس داده های حسابداری مالیاتی تحلیلی در آنها تصویب شده است. درآمد، پایه مالیاتی، مبالغ محاسبه شده، کسر شده، مالیات بر درآمد شخصی منتقل شده برای هر چهره فردی.

برای پرداخت‌های تحت قراردادهای اجاره محل، قراردادهای GPC، باید چارچوب زمانی شناسایی درآمد، کسر و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی را بدانید.

در زیر الزامات قانون در مورد زمان بندی معاملات انجام شده توسط یک نماینده مالیاتی و کنترل در خطوط فرم 6-NDFL در رابطه با قرارداد اجاره با یک فرد آمده است:

چه کسی طبق قرارداد اجاره با یک فرد مالیات بر درآمد شخصی می پردازد

شرکتی که به‌عنوان نماینده مالیاتی برای پرداخت‌های اجاره عمل می‌کند، باید مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد دریافتی تحت قرارداد اجاره کسر کند و آن را به بودجه بپردازد. انتقال مالیات بر درآمد شخصی به موجر غیرممکن است - فرد نمی تواند.

مهم است که به یاد داشته باشید که مالیات بر درآمد شخصی در هر صورت باید توسط مستأجر - سازمان که قبلاً مالیات محاسبه شده را مستقیماً از مبلغ پرداختی فرد کسر کرده باشد پرداخت کند.

میزان مالیات بر اساس میزان پاداش دریافتی توسط یک فرد در قالب اجاره با استفاده از نرخ 13٪ مطابق بند 1 هنر تعیین می شود. 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه با در نظر گرفتن کسر مالیات اعلام شده مطابق بند 1 هنر. 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

جدول کسورات مجاز تحت قراردادهای اجاره در ماده "" آورده شده است.

سازمان می تواند قرارداد اجاره محل، ساختمان و وسایل نقلیه را هم با شخص حقوقی و هم با شخص حقیقی منعقد کند. اگر همه چیز با یک شخص حقوقی ساده است، پس هنگام ثبت معاملات با یک فرد، ویژگی های مندرج در ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه وجود دارد.

انعکاس یک حسابدار از قرارداد اجاره با یک شخص حقوقی:

1. انعقاد قرارداد اجاره محل، ساختمان یا وسایل نقلیه.

در این صورت مستاجر باید بر اساس گواهی قبولی، ملک مورد اجاره را در حساب خود منعکس کند.

ما یک پست با گواهی حسابداری ایجاد می کنیم:

Dt 001 CT----- در مورد ارزش ملک مورد اجاره.

این ارزش را می توان در قرارداد توافق کرد، در صورت ارزش دفتری موجر تعیین کرد یا محاسبه کرد. محاسبه بر اساس هزینه ماهانه اجاره * برای مدت قرارداد است.

1. هر ماه، حسابدار عمل دریافتی را در مورد اجاره ملک از صاحبخانه با درجات زیر منعکس می کند:

Dt X - Kt 60.01- برای مبلغ اجاره بدون مالیات بر ارزش افزوده (X- حساب هزینه، که بستگی به نوع ملک مورد اجاره و هدف استفاده از آن دارد، می تواند: 26، 20، 44 و ...)

Dt 19.04 - Kt 60.01- برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده دریافتی از ارائه دهنده خدمات

اگر صورتحساب به درستی اجرا شده باشد (به مصوبه دولت شماره 1137 مراجعه کنید)، حسابدار این فرصت را دارد که مالیات بر ارزش افزوده ورودی را کسر شود و مبلغ مالیات قابل پرداخت خود را کاهش دهد:

Dt 68.02 - CT 19.04- برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده طبق قانون.

اگر پیش‌پرداخت به موجر منتقل شد، در این صورت پست دیگری تحت این قانون ایجاد می‌شود:

Dt 60.01 Kt 60.02- پیش پرداخت.

انعکاس یک حسابدار از قرارداد اجاره با یک فرد:

1. ما قرارداد اجاره محل، ساختمان، وسایل نقلیه را منعقد می کنیم. یک شخص حقوقی و یک کارآفرین فردی از موجر اسنادی را درخواست می کند که مالکیت یک فرد را بر این شیء تأیید کند، اگر این کار انجام نشود، ممکن است در آینده مشکلاتی ایجاد شود.

در این صورت مستاجر باید بر اساس گواهی قبولی، ملک مورد اجاره را در حساب خود منعکس کند. ما یک پست با گواهی حسابداری ایجاد می کنیم:

Dt 001 Kt----- در ارزش ملک مورد اجاره.

این هزینه را می توان در قرارداد توافق کرد یا محاسبه کرد. محاسبه بر اساس هزینه ماهانه اجاره * برای مدت قرارداد است.

1. سازمان به صورت ماهانه بر اساس قرارداد اجاره، اجاره بها را برای استفاده از تسهیلات به فرد واریز می کند. در حال حاضر ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه لازم الاجرا می شود.

سازمان - پرداخت کننده به عنوان یک عامل مالیاتی برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی (مالیات بر درآمد یک فرد) عمل می کند. سیم کشی:

Dt 60.01 Kt 51 (50)- برای مبلغ اجاره بدون مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪

Dt 68.01 Kt 51- پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط سازمان به عنوان کارگزار مالیاتی

Dt X Kt 60.01- حذف هزینه اجاره با مالیات بر درآمد شخصی به هزینه های شرکت

Dt 60.01 Kt 68.01- صورت حسابداری منعکس کننده بدهی شرکت به بودجه برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به عنوان نماینده مالیاتی است.

لازم است مالیات بر درآمد شخصی حداکثر تا روز بعد از تاریخ دریافت درآمد توسط یک فرد به بودجه منتقل شود.

ضمناً سازمان موظف است گزارش فصلی این فرد را ارائه دهد

6-مالیات بر درآمد شخصیو در پایان سال گواهی 2-مالیات بر درآمد شخصیبه اداره مالیات

/ "دانشنامه حسابداری "Profirosta"
28.06.2017

اطلاعات موجود در صفحه با پرس و جوها جستجو می شود: دوره های حسابداران در کراسنویارسک، دوره های حسابداری در کراسنویارسک، دوره های حسابداری برای مبتدیان، دوره های 1C: حسابداری، آموزش از راه دور، آموزش حسابداران، دوره های آموزشی حقوق و پرسنل، آموزش پیشرفته حسابداران، حسابداری برای مبتدیان
خدمات حسابداری، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، اظهارنامه سود، حسابداری، گزارش مالیاتی، خدمات حسابداری کراسنویارسک، حسابرسی داخلی، گزارش DOS، گزارش در آمار، گزارش به صندوق بازنشستگی، خدمات حسابداری، برون سپاری، گزارش UTII، حسابداری، پشتیبانی حسابداری، ارائه حسابداری خدمات، کمک به حسابدار، گزارش از طریق اینترنت، تنظیم اظهارنامه، نیاز به حسابدار، سیاست حسابداری، ثبت کارآفرینان و شرکت های LLC، مالیات کارآفرینان، 3-مالیات بر درآمد شخصی، سازمان حسابداری

پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به هزینه عوامل مالیاتی مجاز نیست

کارمند به یک سفر کاری طولانی فرستاده می شود. این شرکت طبق قرارداد کار، هزینه مسکن را برای کارمند خود به صاحبخانه می پردازد. صاحبخانه یک فرد است - مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه. با توافق طرفین، مبلغ اجاره 20000 روبل است. در هر ماه و همچنین مالیات بر درآمد شخصی که توسط کارفرما پرداخت می شود.

نحوه ارسال اطلاعات به اداره مالیات در قالب 2-NDFL برای صاحبخانه چگونه است؟ چگونه می توان این مبلغ را در قالب مالیات بر درآمد 6 نفره منعکس کرد؟

پس از بررسی موضوع به این نتیجه رسیدیم:

برای درآمد پرداخت شده توسط یک نماینده مالیاتی به یک فرد تحت قرارداد کار، هیچ ویژگی خاصی برای پر کردن یا ارسال فرم های 2-NDFL و 6-NDFL وجود ندارد.

فرم 2-NDFL با ویژگی 1 حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده توسط عامل مالیاتی به طور کلی ارسال می شود.

در فرم 6-NDFL، عملیات پرداخت اجاره به فرد باید هم در خطوط بخش 1 (020، 040، 070)، و هم در بخش 2 در خطوط 100-140 منعکس شود. برای جزئیات به زیر مراجعه کنید.

دلیل نتیجه گیری:

روش کلی برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی هنگام اجاره ملک از یک فرد

درآمد یک فرد - مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه از اجاره اماکن مسکونی به طور کلی مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ است (بند 1 ماده 41 ، ماده 209 ، بند 1 ماده 224 قانون اساسی. کد مالیاتی فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 04.04.2017 N 03-04-09 / 19981، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 04.23.2015 N BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده]).

در شرایطی که مستاجر (مستاجر) یک سازمان روسی است، این سازمان هنگام پرداخت اجاره به مالیات دهنده ای که کارآفرین فردی نیست، به عنوان یک عامل مالیاتی شناخته می شود که وظایف آن شامل محاسبه مالیات بر درآمد شخصی، کسر آن از مالیات دهنده و انتقال مبلغ بازداشت شده به بودجه (بند 1 ماده 24، بند 1، بند 2 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 2015/08/27 N 03-04-05 / 49369 ، مورخ 1392/09/18 N 03-04-06 / 38698, مورخ 1392/08/16 N 03-04-06 / 33598, مورخ 27/02/2013 N 03-04-06 / 56071-03-04-06 / 56071, 03-04-06 / 56071-04-06. -01 / 178، همچنین به نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 06.17.2013 N 03-04 -06/22517 مراجعه کنید.

طبق بند 3 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، محاسبه مقادیر مالیات بر درآمد شخصی توسط ماموران مالیاتی در تاریخ دریافت واقعی درآمد، تعیین شده مطابق با هنر انجام می شود. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه. از آنجایی که هیچ رویه خاصی برای تعیین تاریخ دریافت واقعی درآمد برای درآمد به صورت اجاره وجود ندارد، چنین درآمد نقدی پرداخت شده در روز پرداخت آن دریافت شده تلقی می شود، از جمله واریز به حساب مؤدی در بانک ها یا از طریق وی. از طرف حساب های اشخاص ثالث (فرعی 1 بند 1 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به موجب بند 4 هنر. در ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مأموران مالیاتی موظفند در هنگام پرداخت واقعی، مبلغ مالیات تعلق گرفته را مستقیماً از درآمد مالیات دهندگان کسر کنند.

به این معنی که عامل مالیاتی باید مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی را در تاریخ پرداخت اجاره بعدی محاسبه و کسر کند. و مبالغ مالیات محاسبه شده و کسر شده باید حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت درآمد به مالیات دهنده منتقل شود (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توجه داشته باشید که پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به هزینه ماموران مالیاتی مجاز نمی باشد. هنگام انعقاد قراردادها و سایر معاملات، گنجاندن بندهای مالیاتی در آنها ممنوع است که طبق آن مأموران مالیاتی پرداخت کننده درآمد متعهد به تحمل هزینه های مربوط به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی می شوند. این به طور مستقیم در بند 9 هنر بیان شده است. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در عین حال، روش فوق برای محاسبه، کسر از مؤدی و پرداخت مالیات به طور کلی الزامی است. مفاد قرارداد قانون مدنی نمی تواند تعهدات تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه را تغییر دهد (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 09.03.2016 N 03-04-05 / 12891، مورخ 02.06.2015 N 03-04). -06 / 31829). بخش مالی به این واقعیت توجه می کند که شرایط مندرج در قرارداد در مورد انجام تعهدات برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی، برخلاف رویه تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه، باطل خواهد بود (نامه وزارت امور خارجه). امور مالی روسیه مورخ 29 آوریل 2011 N 03-04-05 / 3-314).

به عبارت دیگر، در وضعیت مورد بررسی، مالیات بر درآمد شخصی باید از مبلغ اجاره (20000 روبل) محاسبه شود و زمانی که وجوه واقعاً به صاحبخانه پرداخت می شود، مالیات باید از این درآمد کسر شود.

فرم های 2-NDFL و 6-NDFL

بند 2 هنر. در ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی موظفند در محل ثبت نام خود را به سازمان مالیاتی ارائه دهند:

سندی حاوی اطلاعات مربوط به درآمد افراد در دوره مالیاتی گذشته و مقادیر مالیات محاسبه شده، کسر شده و به سیستم بودجه فدراسیون روسیه برای این دوره مالیاتی برای هر فرد. تا به امروز، چنین سندی به شکل 2-NDFL (از این پس - فرم 2-NDFL) ارائه شده است که به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 اکتبر 2015 N MMV-7-11 / تأیید شده است. [ایمیل محافظت شده]همین دستور، روش پر کردن فرم 2-NDFL را تعیین کرد (از این پس رویه پر کردن 2-NDFL نامیده می شود).

محاسبه سه ماهه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی که توسط عامل مالیات محاسبه و نگهداری می شود - فرم 6-مالیات بر درآمد شخصی (از این پس - فرم 6- مالیات بر درآمد شخصی). فرم 6-NDFL و روش پر کردن این محاسبه (از این پس به عنوان روش پر کردن 6-NDFL نامیده می شود) به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10/14/2015 N MMV-7-11 / تصویب شد. [ایمیل محافظت شده]

لازم به ذکر است که برای موارد پرداخت درآمد به افراد طبق قراردادهای قانون مدنی به ویژه در قرارداد اجاره (اجاره) هیچ ویژگی خاصی برای پر کردن یا ارسال این فرم ها وجود ندارد.

فرم های 2-NDFL و 6-NDFL توسط نماینده مالیاتی بر اساس داده های موجود در دفاتر حسابداری مالیاتی پر می شود (بخش 1 رویه پر کردن 2-NDFL، بند 1.1 رویه پر کردن 6-NDFL) . در این رابطه قبل از هر چیز لازم است این گونه رجیسترها به درستی پر شوند.

به یاد بیاورید، مطابق بند 1 هنر. طبق ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مأموران مالیاتی سوابق درآمد دریافتی افراد از آنها در دوره مالیاتی، کسر مالیات اعطایی شده به افراد، مالیات های محاسبه شده و کسر شده را در دفاتر حسابداری مالیاتی نگهداری می کنند. فرم های ثبت حسابداری مالیاتی و روش انعکاس داده های تحلیلی حسابداری مالیاتی در آنها، داده های اسناد حسابداری اولیه توسط عامل مالیاتی به طور مستقل تهیه می شود و باید از جمله حاوی اطلاعاتی باشد که شناسایی مالیات دهنده را امکان پذیر می کند.

داده های یک فرد - دریافت کننده درآمد در بخش 2 فرم 2-NDFL منعکس شده است. علاوه بر این، بر اساس بخش IV رویه پر کردن 2-NDFL، بخش 2 فرم 2-NDFL "اطلاعات یک فرد - دریافت کننده درآمد" باید توسط یک نماینده مالیاتی بر اساس داده های سند هویتی مالیات دهندگان پر شود. همانطور که از نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 27 آوریل 2016 N BS-17-11 / 63 آمده است، هنگام پرداخت درآمد به یک فرد در قالب اجاره، ماموران مالیاتی این فرصت را دارند که داده های شخصی درآمد را تطبیق دهند. گیرندگان برای شناسایی شخصی که این پرداخت ها به او انجام می شود. این اقدامات در درجه اول با هدف حفظ منافع خود مالیات دهندگان است.

فرم 2-NDFL توسط نماینده مالیاتی به طور کلی حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده با نشان دادن علامت "1" (بخش دوم روش پر کردن 2-NDFL) ارائه می شود. زمانی که اجاره بها به صورت نقدی به صاحبخانه پرداخت می شود، لازم نیست در مورد عدم امکان کسر مالیات محاسبه شده از مؤدی صحبت شود. با این حال، اگر به هر دلیلی مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده در طول دوره مالیاتی کسر نشود، با هدایت بند 5 هنر. در ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نماینده مالیاتی علاوه بر این، حداکثر تا 1 مارس سال پس از دوره مالیاتی منقضی شده، ملزم به ارسال فرم 2-NDFL با علامت "2" است. روش ارسال فرم 2-NDFL به مقامات مالیاتی به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 سپتامبر 2011 N MMV-7-3 / تصویب شد. [ایمیل محافظت شده]

در فرم 6-NDFL، اطلاعات شناسایی مالیات دهندگان منعکس نمی شود. بخش 1 فرم 6-NDFL باید مبالغ درآمد انباشته، محاسبه شده و مالیات نگهداشته شده را که برای همه افراد خلاصه می شود، بر مبنای تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی با نرخ مالیاتی مناسب نشان دهد. بخش 2 تاریخ های خاص برای دریافت واقعی درآمد و کسر مالیات توسط افراد، مبالغ مربوطه و همچنین زمان انتقال مالیات را نشان می دهد (بندهای 3.1، 4.1، 4.2 روش پر کردن 6-NDFL). علاوه بر این، همانطور که مقامات بارها توضیح داده اند، بخش 2 از فرم 6-NDFL برای دوره ارسال مربوطه فقط آن دسته از تراکنش هایی را نشان می دهد که در سه ماه آخر این دوره انجام شده اند (به عنوان مثال به نامه های خدمات مالیاتی فدرال مراجعه کنید. روسیه مورخ 25 ژانویه 2017 N BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده]، مورخ 27 آوریل 2016 N BS-4-11/7663).

به طور خاص، عملیات پرداخت درآمد به یک فرد در قالب اجاره باید در خطوط زیر از بخش 1 (بند 3.3 از روش پر کردن 6-NDFL) منعکس شود:

خط 010 "نرخ مالیات"؛

خط 020 "میزان درآمد تعلق گرفته" - این ردیف شامل کل مبلغ اجاره نامه پرداخت شده به مالیات دهنده در تاریخ گزارش از ابتدای دوره مالیاتی است.

خط 040 "مبلغ مالیات محاسبه شده" - در این خط لازم است میزان مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از این پرداخت ها بر اساس تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی منعکس شود.

خط 070 "میزان مالیات کسر شده" - این ردیف شامل کل مبلغ مالیات کسر شده به صورت تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی خواهد بود. و از آنجایی که محاسبه و کسر مالیات بر درآمد افراد از درآمد به صورت اجاره در یک تاریخ (تاریخ پرداخت واقعی وجوه) انجام می شود، این شاخص در حالت کلی با شاخص ردیف 040 مطابقت خواهد داشت.

در بخش 2 فرم 6-NDFL، تاریخ های خاص مربوط به سه ماه آخر دوره ارسال باید ذکر شود. به عنوان مثال، با پرداخت واقعی وجوه به صاحبخانه در 10 آگوست 2017، بخش 2 فرم 6-NDFL که در تاریخ گزارش 30 سپتامبر 2017 ارسال شده است، باید به شرح زیر پر شود (بند 4.2 از مراحل پر کردن 6-NDFL:

خط 100 - 1396/08/10;

خط 110 - 1396/08/10;

خط 120 - 1396/08/11;

خط 130 - 20000.00 (یعنی مبلغ اجاره بدون کسر مبلغ مالیات کسر شده).

خط 140 - 2600.00 (مبلغ مالیاتی که با نرخ 13٪ درآمد به مبلغ 20000 روبل محاسبه می شود و به طور مستقیم از این درآمد کسر می شود زمانی که واقعاً به مالیات دهندگان پرداخت می شود).