اگر کسر مالیات بر درآمد شخصی غیرممکن است، یک نماینده مالیاتی چه باید بکند. در صورت غیرممکن بودن کسر مالیات بر درآمد شخصی، نماینده مالیاتی چه باید بکند پیامی در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی

گواهی 2-NDFL برای سال 2016 با علامت 2 یا پیامی در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی باید حداکثر تا 1 مارس ارائه شود. راهنما 2-NDFL تغییر کرده است. فرم، پر کردن نمونه، به مقاله مراجعه کنید.

چه زمانی به بازرسان در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی برای سال 2016 اطلاع دهید

سازمان موظف است مالیات بر درآمد شخصی را از پرداخت به افرادی که در رابطه با آنها نماینده مالیاتی است، کسر کند (بندهای 1، 2، ماده 226، ماده 226.1 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). اما این همیشه امکان پذیر نیست. به عنوان مثال، اگر شرکتی یک هدیه غیر پولی به شخص خارجی بدهد، چیزی برای کسر مالیات ندارد. در این صورت، درآمد پرداخت شده، که عامل مالیاتی آن را مالیات بر درآمد شخصی نکرده (نمی تواند کسر کند)، باید به اداره مالیات گزارش شود. مهلت ارسال اطلاعیه ها حداکثر تا اول مارس سال آینده است (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

علاوه بر بازرسی مالیاتی، مالیات دهنده ای که درآمد دریافت کرده است نیز از عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی مطلع می شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 12 مارس 2013 شماره 03-04-06 / 7337، مالیات فدرال سرویس روسیه به تاریخ 19 اکتبر 2015 شماره BS-4-11 / 18217).

مهم!

رویه خاصی برای پیام هایی در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی در معاملات با اوراق بهادار ارائه شده است. مهلت ارسال چنین گزارش‌هایی به این بستگی دارد که ابتدا چه اتفاقی افتاده است:

• یک ماه از تاریخ پایان دوره مالیاتی گذشته است که در آن مالیات کسر نشده است.
• آخرین قرارداد بین شخص و عامل مالیاتی که طبق آن مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده است، منقضی شده است.

در حالت اول، پیام باید قبل از اول مارس سال بعد به اداره مالیات ارسال شود. در مرحله دوم، بازرسی باید ظرف یک ماه از تاریخ انقضای قرارداد، که طبق آن مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده است، اطلاع داده شود (بند 14، ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی به چه شکلی باید به بازرسان اطلاع داد

گزارش‌های عدم امکان کسر مالیات در فرم 2-NDFL (بند 2 دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/485) ارائه می‌شود. در قسمت "ویژگی"، عدد 2 را وارد کنید. این پیام ها باید به همان ترتیبی که اطلاعات مربوط به درآمد پرداخت شده ارسال شود (بند 1 رویه مصوب به دستور اداره مالیات فدرال روسیه در تاریخ 16 سپتامبر 2011 شماره ММВ). -7-3 / 576). مقدار محاسبه شده مالیات در خط 5.3 "میزان مالیات محاسبه شده" قرار داده شده است. همچنین به ردیف 5.7 "میزان مالیات کسر نشده توسط مامور مالیاتی" منتقل می شود. درآمدی که مالیات از آن کسر نشده است در بخش 3 گواهی منعکس می شود.

پس از اینکه مامور مالیاتی عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی را به سازمان بازرسی مالیاتی و مؤدی اعلام کرد، نباید مبلغ گمشده مالیات را کسر کند. حتی اگر بعداً فرصت پیدا کند. در صورتی که اخطار به موقع ثبت شود، در این صورت مبلغ مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده جریمه ای از مامور مالیاتی دریافت نمی شود. شخص باید بر اساس اخطاریه مالیاتی که توسط بازرسی برای آنها ارسال شده است، بدهی خود را پرداخت کند. مهلت پرداخت مالیات حداکثر تا اول دسامبر سال بعد از سالی است که درآمد دریافت کرده است.

گواهینامه‌های 2-NDFL چگونه تغییر کرده‌اند (ویژگی 2)

حداکثر تا 1 مارس 2017، گواهینامه های 2-NDFL باید به بازرسی و کارمندان در مورد عدم امکان کسر مالیات برای سال 2016 ارسال شود. ببینید چگونه آنها را پر کنید. تفاوت این گواهی ها با گواهی های معمول را بخوانید.

مالیات.در گواهینامه های 2-NDFL که شرکت حداکثر تا 1 مارس ارائه می کند، لازم است فقط مالیاتی که از کارمند کسر نشده است نشان داده شود (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این اغلب در مورد کارمندان اخراج شده ای اتفاق می افتد که مالیات بر درآمد شخصی آنها مجدداً محاسبه شده یا بدهی آنها رد شده است. در گواهینامه های معمولی 2-NDFL، شرکت کلیه مالیات های محاسبه شده، کسر شده و منتقل شده در سال 2016 را منعکس می کند (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مدت، اصطلاح.شما باید گواهی مالیات کسر نشده را تا 1 مارس 2017 با احتساب ارائه کنید. و گواهی های معمولی - حداکثر تا 3 آوریل 2017. قانون مهلت 1 آوریل را مشخص کرده است، اما در سال 2017 یک روز تعطیل است. لذا این مهلت به روز کاری بعد موکول می شود.

امضا کردن.اگر کسر مالیات بر درآمد شخصی غیرممکن است، علامت 2 را در گواهی مالیات بر درآمد شخصی 2 قرار دهید (بخش دوم رویه، مصوب 30 اکتبر 2015 خدمات مالیاتی فدرال روسیه، شماره ММВ-7-11). /485). در مراجع معمولی علامت 1 را نشان دهید.

فرمت.گواهی 2-NDFL مبنی بر عدم امکان کسر مالیات می تواند به صورت الکترونیکی ارسال شود. اما چنین الزامی در قانون مالیات فدراسیون روسیه وجود ندارد. بنابراین، می توانید آن را روی کاغذ نیز ارسال کنید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 18 آوریل 2011 شماره KE-4-3 / 6132). اگر به 25 کارمند یا بیشتر درآمد پرداخت کرده اید، 2-NDFL معمولی را به صورت الکترونیکی ارسال کنید.

گیرندگانگواهی با علامت 2 باید به اداره مالیات ارائه و به بدهکار منتقل شود. پس از آن، نیازی به کسر مبلغ گمشده مالیاتی ندارید. حتی اگر فرصتی پیش بیاید. IFTS اخطاریه ای را برای فرد ارسال می کند که بر اساس آن او تا 1 دسامبر مالیات را خود پرداخت می کند (بند 6 ماده 228 N.به RF ). گواهی مالیات بر درآمد 2 نفره عادی فقط باید به اداره مالیات ارائه شود. و فقط در صورت درخواست برای کارکنان صادر می شود (بند 3 ماده 23 0 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

نمونه پر کردن گواهینامه 2-NDFL با علامت 2 در سال 2017

با دقت!
جریمه برای هر گواهی ناموفق 2-NDFL 200 روبل. و برای خطاهای موجود در آن - 500 روبل.

چه کدهای درآمدی باید در مالیات بر درآمد 2-شخصی منعکس شود

در گواهینامه های سال 2016، کدهای درآمد جدید را منعکس کنید. ما آنها را در جدول آورده ایم:

	نام درآمد
	سود سهام
	بهره، شامل تخفیف دریافتی در هر نوع تعهد بدهی، به استثنای موارد زیر: - بهره اوراق قرضه با پشتوانه وام مسکن منتشر شده قبل از 1 ژانویه 2007. - سود دریافتی از سپرده در بانک ها؛ - درآمد حاصل از بازخرید سفته
	درآمد مؤسسان مدیریت امانی پوشش وام مسکن دریافتی بر اساس اخذ گواهی مشارکت وام مسکن صادر شده توسط مدیر پوشش وام مسکن قبل از 10 دی ماه 1386
	سایر پرداخت های بیمه تحت قراردادهای بیمه
	پرداخت های بیمه تحت قراردادهای بیمه به صورت پرداخت هزینه کوپن های آسایشگاه و استراحتگاه
	درآمد به صورت مازاد پرداخت های بیمه بیش از حق بیمه ضربدر متوسط ​​نرخ سالانه بازپرداخت بانک روسیه برای هر سال تحت یک قرارداد بیمه عمر داوطلبانه، به استثنای قراردادهای بیمه بازنشستگی داوطلبانه (فرعی 2، بند 1، ماده 213). قانون مالیات فدراسیون روسیه)
	درآمد در قالب پرداخت های بیمه ای تحت قراردادهای بیمه داوطلبانه اموال (از جمله بیمه مسئولیت مدنی) بیش از ارزش بازار اموال بیمه شده یا هزینه تعمیر آن با در نظر گرفتن حق بیمه پرداختی (بند 4 ماده 213 قانون مالیات). فدراسیون روسیه)
	حق بیمه طبق قراردادهای بیمه که برای افراد از محل سرمایه خود پرداخت می شود: - کارفرمایان؛ - سازمان ها (کارآفرینان) که کارفرما نیستند
	درآمد به صورت نقدی (بازخریدی) مبالغ پرداخت شده تحت قراردادهای بیمه (به استثنای قراردادهای بیمه بازنشستگی اختیاری)، در صورت فسخ زودهنگام قراردادهای بیمه از لحاظ بیش از مبالغ حق بیمه پرداختی توسط مؤدی.
	درآمد به صورت پول نقد (بازخرید) مبالغ پرداخت شده پس از خاتمه قرارداد بیمه بازنشستگی داوطلبانه، کاهش به میزان حق بیمه پرداختی توسط مؤدی مالیاتی که در رابطه با آن کسر مالیات اجتماعی مقرر در بند 4 بند 1 ماده. 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه نشده است
	درآمد به صورت نقدی (بازخریدی) مبالغ پرداختی پس از خاتمه قرارداد تأمین بازنشستگی غیردولتی
	مبالغ حق بیمه ای که در رابطه با آن به پرداخت کننده کسر مالیات اجتماعی مقرر در بند 4 بند 1 ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه (در صورت خاتمه قرارداد بیمه بازنشستگی داوطلبانه) اعطا شد.
	مبالغ حق بیمه ای که در رابطه با آن به پرداخت کننده کسر مالیات اجتماعی مقرر شده در بند 4 بند 1 ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه (در صورت خاتمه قرارداد برای تأمین بازنشستگی غیر دولتی) ارائه شده است.
	مستمری های پرداخت شده در قراردادهای تامین بازنشستگی غیردولتی و منعقد شده: - سازمان ها و سایر کارفرمایان با صندوق های بازنشستگی غیر دولتی روسیه؛ - شهروندان دارای صندوق بازنشستگی غیر دولتی روسیه به نفع سایر افراد
	درآمد حاصل از اجاره یا استفاده دیگر از اموال (به استثنای درآمدهای مشابه از اجاره هر وسیله نقلیه و تجهیزات ارتباطی، شبکه های کامپیوتری)
	درآمد حاصل از عملیات با اوراق بهادار در گردش در بازار سازمان یافته اوراق بهادار
	درآمد حاصل از عملیات با اوراق بهادار غیر قابل معامله در بازار اوراق بهادار سازمان یافته
	معامله در بازار متشکل و
	درآمد حاصل از عملیات با ابزارهای مالی مشتقه که در یک بازار سازمان یافته معامله نمی شود
	اوراق بهادار، شاخص های سهام یا سایر ابزارهای مالی مشتقه، که دارایی پایه آن اوراق بهادار یا شاخص های سهام است.
	درآمد حاصل از معاملات با اوراق بهاداری که در بازار اوراق بهادار سازمان‌یافته معامله نمی‌شوند و در زمان کسب شرایط لازم برای اوراق بهادار معامله شده را داشته‌اند.
	درآمد به صورت سود وام دریافتی از مجموعه معاملات REPO
	درآمد به صورت سود دریافتی در دوره مالیاتی در مجموعه ای از قراردادهای وام
	درآمد حاصل از معاملات مربوط به گشایش یک موقعیت کوتاه که موضوع معاملات REPO است
	درآمد حاصل از فروش سهام در سرمایه مجاز سازمان
	درآمد حاصل از مبادله اوراق بهادار منتقل شده تحت بخش اول REPO
	درآمد به شکل ارزش واقعی یک سهم در سرمایه مجاز، که پس از خروج یک شرکت کننده از سازمان پرداخت می شود.
	درآمد حاصل از عملیات با اوراق بهادار، در حال گردش
	درآمد حاصل از عملیات با اوراق بهادار، غیر قابل مذاکره در بازار اوراق بهادار سازمان یافته که در حساب سرمایه گذاری فردی حساب می شود
	درآمد حاصل از عملیات با ابزارهای مالی مشتقه که درخواست دادن در بازار متشکل و که دارایی های اساسی آن هستند اوراق بهادار، شاخص های سهام یا سایر ابزارهای مالی مشتقه، که دارایی پایه آن اوراق بهادار یا شاخص های سهام نگهداری شده در یک حساب سرمایه گذاری فردی است.
	درآمد حاصل از عملیات با ابزارهای مالی مشتقه، غیر قابل مذاکره در بازار اوراق بهادار سازمان یافته که در حساب سرمایه گذاری فردی حساب می شود
	درآمد حاصل از عملیات با ابزارهای مالی مشتقه که درخواست دادن در بازار متشکل و که دارایی اساسی آن نیست اوراق بهادار، شاخص‌های سهام یا سایر ابزارهای مالی معاملات آتی، که دارایی پایه آن اوراق بهادار یا شاخص‌های سهام است که در حساب سرمایه‌گذاری فردی به حساب می‌آیند.
	درآمد دریافتی از عملیات با اوراق بهاداری که در بازار اوراق بهادار سازمان‌یافته معامله نمی‌شوند، که در زمان کسب الزامات اوراق بهادار معامله شده ثبت شده در حساب سرمایه‌گذاری فردی را برآورده می‌کردند.
	درآمد دریافتی از واگذاری حقوق ادعا تحت توافقنامه مشارکت در ساخت و ساز مشترک (توافقنامه سرمایه گذاری در ساخت و ساز مشترک یا تحت قرارداد دیگری مربوط به ساخت و ساز مشترک)
	درآمد به صورت بهره وام دریافتی از مجموعه معاملات REPO ثبت شده در حساب سرمایه گذاری فردی
	درآمد به صورت سود دریافتی در دوره مالیاتی در مجموعه ای از قراردادهای وام ثبت شده در حساب سرمایه گذاری فردی
	درآمد حاصل از معاملات مربوط به افتتاح یک موقعیت کوتاه که موضوع معاملات REPO است، ثبت شده در حساب سرمایه گذاری فردی
	درآمد دریافتی در نتیجه مبادله اوراق بهادار منتقل شده تحت قسمت اول REPO حسابداری در حساب سرمایه گذاری فردی
	پاداش برای انجام کار یا سایر وظایف؛ کمک هزینه پولی، کمک هزینه پولی که مشمول بند 29 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیست و سایر پرداخت های مشمول مالیات به پرسنل نظامی و دسته هایی از افراد معادل آنها. علاوه بر پرداخت های طبق قراردادهای قانون مدنی
	حق الزحمه مدیران و سایر پرداخت های مشابه دریافتی توسط اعضای هیئت مدیره سازمان (هیئت مدیره یا سایر نهادهای مشابه)
	مبالغ پاداش پرداخت شده برای نتایج تولید و سایر شاخص های مشابه که توسط هنجارهای قانون فدراسیون روسیه ، قراردادهای کار (قراردادها) و (یا) قراردادهای جمعی (به هزینه سود سازمان پرداخت نمی شود ، نه به هزینه) مقرر شده است. وجوه ویژه یا درآمد هدفمند)
	مبالغ حق الزحمه پرداختی از محل سود سازمان، صندوق های اختصاصی یا درآمدهای اختصاصی
	پرداخت های طبق قراردادهای قانون مدنی (به استثنای حق امتیاز)
	تعطیلات
	حق الزحمه نویسنده برای خلق آثار مجسمه سازی، نقاشی یادگاری و تزئینی، هنر و صنایع دستی و هنر طراحی، نقاشی سه پایه، هنر و گرافیک دکوراسیون تئاتر و فیلم، ساخته شده در تکنیک های مختلف.
	دستمزد نویسنده برای خلق آثار موسیقایی: - آثار صحنه موسیقی (اپرا، باله، کمدی های موسیقی)؛ - آثار سمفونیک، کرال، مجلسی؛ - برای یک گروه برنجی کار می کند. - موسیقی اصلی برای فیلم، تلویزیون و فیلم های ویدئویی و تولیدات تئاتر
	حق الزحمه وراث (جانشینان) نویسندگان آثار علمی، ادبی، هنری و همچنین اکتشافات، اختراعات و طرح های صنعتی.
	مزایای ناتوانی موقت
	درآمد از: - اجاره یا استفاده دیگر از هر وسیله نقلیه (از جمله دریا، رودخانه، هواپیما و اتومبیل) برای حمل و نقل. - جریمه ها و سایر تحریم ها برای خراب کردن (تاخیر) وسایل نقلیه در نقاط بارگیری (تخلیه)؛ - اجاره یا استفاده دیگر از خطوط لوله، خطوط برق (TL)، فیبر نوری، خطوط ارتباطی بی سیم، سایر وسایل ارتباطی، از جمله شبکه های کامپیوتری
	پرداخت توسط سازمان ها یا کارآفرینان فردی برای کالاها (کارها، خدمات) یا حقوق مالکیت، از جمله آب و برق، غذا، تفریح، آموزش برای یک فرد
	درآمد غیرنقدی، به صورت پرداخت کامل یا جزئی برای کالاها، کارهای انجام شده، خدمات ارائه شده به نفع یک فرد
	پرداخت غیرنقدی
	سود مادی دریافتی از پس انداز بهره برای استفاده مالیات دهندگان از وجوه استقراضی (اعتباری) دریافتی از سازمان ها یا کارآفرینان فردی.
	منافع مادی دریافتی از تحصیل کالاها (کارها، خدمات) تحت قراردادهای قانون مدنی از افراد، سازمان ها و کارآفرینان فردی که در ارتباط با مالیات دهندگان به یکدیگر وابسته هستند.
	سود مادی حاصل از تحصیل اوراق بهادار
	سود مادی دریافتی از تحصیل ابزارهای مالی مشتقه
	کمک های مالی (به استثنای کمک های مالی مندرج در کدهای 2760، 2761 و 2762)
	هزینه هدیه
	هزینه جوایز نقدی و غیر نقدی دریافت شده در مسابقات و مسابقاتی که بر اساس تصمیمات دولت فدراسیون روسیه، سایر مقامات ایالتی (دولت محلی) برگزار می شود.
	هزینه برنده ها و جوایز دریافت شده در مسابقات، بازی ها و سایر رویدادها به منظور تبلیغات کالاها، آثار و خدمات
	ارزش جوایز نقدی و غیر نقدی دریافتی در مسابقات و مسابقات. مشروط بر اینکه این رویدادها با تصمیمات دولت فدراسیون روسیه و سایر مقامات دولتی (خودگردان محلی) و به منظور تبلیغات کالاها (کارها و خدمات) انجام نمی شود.
	کمک های مالی توسط کارفرمایان به کارکنان خود و همچنین به کارمندان سابق آنها که به دلیل بازنشستگی به دلیل از کارافتادگی یا کهولت سن ترک کردند.
	کمک های مالی توسط سازمان های دولتی معلولین به معلولان ارائه می شود
	مبالغ کمک مادی یکباره توسط کارفرمایان به کارمندان (والدین، والدین خوانده، سرپرستان) در بدو تولد (فرزندخواندگی، فرزندخواندگی)
	بازپرداخت (پرداخت) هزینه داروهای خریداری شده توسط پزشک معالج به افراد زیر توسط کارفرمایان: - به کارکنان خود؛ - همسران کارکنان؛ - والدین و فرزندان کارکنان؛ - کارمندان سابق (بازنشستگان بر اساس سن)؛ - معلولین
	بازپرداخت هزینه داروهای خریداری شده توسط مالیات دهنده (پرداخت برای مالیات دهنده) که توسط پزشک معالج در موارد دیگر مشمول بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه تجویز شده است.
	میزان کمک (نقدی و غیرنقدی) و همچنین ارزش هدایای دریافتی: - جانبازان جنگ بزرگ میهنی؛ - معلولان جنگ بزرگ میهنی؛ - بیوه های سربازانی که در طول جنگ با فنلاند، جنگ بزرگ میهنی، جنگ با ژاپن جان باختند. - بیوه های معلولان متوفی جنگ بزرگ میهنی و زندانیان سابق اردوگاه های کار اجباری نازی ها، زندان ها و گتوها؛ - زندانیان نوجوان سابق اردوگاه‌های کار اجباری، گتوها و دیگر مکان‌های بازداشت که توسط نازی‌ها و متحدان آنها در طول جنگ جهانی دوم ایجاد شد.
	سود (تخفیف) دریافت شده با پرداخت سفته ارائه شده برای پرداخت
	درآمد حاصل از عملیات با ارز
	درآمد به صورت برنده های دریافت شده در دفتر شرط بندی و قرعه کشی
	سود سپرده در بانک ها
	درآمد به صورت پرداخت برای استفاده از وجوه اعضای تعاونی مصرف اعتباری (سهامداران) بهره استفاده از تعاونی مصرف اعتبار کشاورزی از وجوه جمع آوری شده به صورت وام از اعضای تعاونی مصرف اعتبار کشاورزی یا اعضای مرتبط تعاونی مصرف اعتبار کشاورزی (از اول ژانویه 2011)
	درآمد دیگر. به عنوان مثال: بورسیه تحصیلی; غرامت دیرکرد دستمزد (بیش از حداقل مقدار)

نحوه پر کردن گواهینامه 2-NDFL با علامت 2

به نمونه گواهی 2-NDFL در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی نگاه کنید:

اگر IFTS را در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی اطلاع ندهید، بازرسان می توانند طی بازرسی در محل از این موضوع مطلع شوند. سپس آنها حق دارند شما را برای هر گواهی ارسال نشده 200 روبل جریمه کنند. (ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

آیا باید اطلاعاتی مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی از درآمد شخصی که از او خودرو خریداری شده است به اداره مالیات ارائه کنم؟

نه، نیازی نیست

ارائه اطلاعات در فرم 2-NDFL تنها در صورتی الزامی است که اصولاً تعهدی مبنی بر کسر مالیات بر درآمد شخصی وجود داشته باشد و قابل انجام نباشد. در مورد مورد بررسی، این تعهدات از خریدار ناشی نمی شود. مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد حاصل از فروش خودرو، یک فروشنده فردی باید به تنهایی پرداخت کند.

سازمان خریدار موظف به محاسبه، کسر، انتقال مالیات بر درآمد شخصی و حتی بیشتر از آن گزارش به اداره مالیات در مورد این مبالغ نیست. وظایف یک نماینده مالیاتی هنگام خرید ملک از افراد ایجاد نمی شود. این به طور مستقیم از بندهای 1 و 2 ماده 226، زیر بند 2 بند 1 ماده 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

رویه خاصی برای ثبت گزارش عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی در معاملات با اوراق بهادار ارائه شده است. مهلت ارسال چنین گزارش‌هایی به این بستگی دارد که ابتدا چه اتفاقی افتاده است:

- یک ماه از تاریخ پایان دوره مالیاتی گذشته است که در آن مالیات کسر نشده است.

- آخرین قرارداد بین شخص و عامل مالیاتی که طبق آن مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته است منقضی شده است.

در حالت اول، پیام باید قبل از اول مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده به اداره مالیات ارسال شود. در مرحله دوم، بازرسی باید ظرف یک ماه از تاریخ انقضای قرارداد، که طبق آن مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته است، اعلام شود.

این در بند 14 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

گزارش عدم امکان کسر مالیات بر روی فرم ها را در فرم 2-NDFL (بند 2 دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11 / 485) با نشان دادن شماره 2 در فیلد "Sign". این پیام ها باید به همان روشی که اطلاعات مربوط به درآمد پرداخت شده ارسال شود (بند 1 رویه مصوب به دستور اداره مالیات فدرال روسیه در تاریخ 16 سپتامبر 2011 شماره ММВ-7-3/576). ).

پس از اینکه مامور مالیاتی عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی را به سازمان بازرسی مالیاتی و مؤدی اعلام کرد، نباید مبلغ گمشده مالیات را کسر کند. حتی اگر بعداً فرصت پیدا کند. اگر اخطار به موقع ثبت شود، عامل مالیاتی برای مبلغ مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده جریمه تعلق نمی گیرد. فرد باید حداکثر تا 15 ژوئیه بدهی خود را پرداخت کند. این از مفاد بند 4 ماده 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 2 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 30 ژوئیه 2013 شماره 57 ناشی می شود و با نامه هایی تأیید شده است. از وزارت دارایی روسیه مورخ 12 مارس 2013 شماره 03-04-06 / 7337، مورخ 17 نوامبر 2010 شماره 03-04-08 / 8-258، مورخ 9 فوریه 2010 شماره 03-04- 06 / 10-12 و خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 22 اوت 2014 شماره SA-4-7 / 16692.

وضعیت: آیا سازمان موظف است در صورتی که قبلاً عدم امکان کسر مالیات از درآمد خود به وی اعلام شده باشد، لزوم پرداخت مالیات بر درآمد شخصی را شخصاً به وی ابلاغ کند؟

نه، شما مجبور نیستید. اما سازمان به ابتکار خود می تواند چنین اطلاعاتی را به کارمند برساند.

این که مامور مالیاتی نمی تواند مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد پرداخت شده کسر کند، موظف است مراتب را به بازرسی مالیاتی و خود مؤدی اعلام کند. گزارشات عدم امکان کسر مالیات بر روی فرم هایی در فرم 2-NDFL با شماره 2 که در قسمت "علامت" نشان داده شده است ارسال می شود. این در بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

هیچ فرم استاندارد جداگانه ای برای گزارش به کارمند در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی وجود ندارد. علاوه بر این، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه حاوی مقرراتی نیست که سازمان را ملزم می کند تا کارمند را کتباً در مورد دلایل عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی و تعهد وی به پرداخت مالیات به تنهایی مطلع کند. با این حال، به صورت داوطلبانه، سازمان ممکن است این اطلاعات را در قالب یک پیام، اعلان یا یادداشت توضیحی به فرم 2-NDFL به کارمند منتقل کند.

وضعیت: اگر مأمور مالیات قبلاً به بازرسی اطلاع داده بود که کسر مالیات بر درآمد شخصی از درآمد پرداخت شده غیرممکن است، آیا باید فرم 2-NDFL را مجدداً در پایان سال ارائه کنم؟ درآمد اضافی در طول سال به فرد پرداخت نشده است.

بله نیاز است.

ارائه اطلاعات در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی از یک شهروند در طول سال، عامل مالیات را از تعهد به ارائه گواهی به صورت 2-مالیات بر درآمد شخصی در پایان دوره مالیاتی (بند 2 ماده 230) بی نیاز نمی کند. قانون مالیات فدراسیون روسیه). چنین توضیحاتی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 29 دسامبر 2011 شماره 03-04-06 / 6-363، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2008 شماره 3-5-04 / آمده است. 652 و مورخ 18 سپتامبر 2008 شماره 3- 5-03/513. در عین حال، مقادیر درآمد و مالیات محاسبه شده (از جمله مالیات برکنار نشده) که قبلاً در گواهینامه 2-NDFL با ویژگی 2 منعکس شده است، در گواهینامه های سالانه با ویژگی 1 (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ) نشان داده شده است. 27 اکتبر 2011 شماره 03- 04-06/8-290).

مشاوره:دلایلی وجود دارد که ماموران مالیاتی را از ارائه مجدد گواهینامه های 2-NDFL در رابطه با درآمدی که از آن امکان کسر مالیات غیرممکن است، معاف می کند. به شرح زیر می باشند.

در صورتی که سازمان از درآمد شخصی که کسر مالیات از آن غیرممکن است به بازرسی مالیاتی اطلاع داده باشد و چنانچه سازمان تا پایان سال هیچ درآمد اضافی به این فرد پرداخت نکرده باشد، ارسال دومی الزامی نیست. گواهی NDFL به بازرسی. وجود ویژگی های مختلف برای طبقه بندی درآمد یکسان بر ترکیب اطلاعات منعکس شده در گواهی اولیه تأثیر نمی گذارد. مامور مالیاتی با تحویل گواهی 2-NDFL با علامت 2 ، الزامات مقرر در بند 5 ماده 226 و بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه را برآورده کرد. سازمان نباید همان اطلاعات را در گواهی 2-NDFL با علامت 1 کپی کند: قانون مالیاتی اجرای مکرر همان تعهدات را پیش بینی نمی کند. بنابراین، مجازات های مقرر در بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه نباید در این شرایط اعمال شود.

به احتمال زیاد، بازرسی مالیاتی با چنین تفسیری از قانون موافقت نخواهد کرد. سپس نماینده مالیاتی باید از خودداری از ارسال مجدد گزارش عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی در دادگاه دفاع کند. در عمل داوری، نمونه هایی از تصمیمات دادگاه وجود دارد که مشروعیت چنین رویکردی را تأیید می کند (به عنوان مثال، به تصمیمات دادگاه داوری منطقه اورال در 8 سپتامبر 2015 شماره Ф09-5794 / 15، FAS از منطقه اورال 24 سپتامبر 2013 شماره Ф09-9209 / سیزده).

نمونه ای از ابلاغیه بازرسی مالیاتی مبنی بر اینکه یک سازمان نمی تواند مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد کارکنانی که غیر مقیم شده اند کسر کند.

شهروند مولداوی A.S. کوندراتیف از ژانویه 2014 تحت یک قرارداد کاری در این سازمان کار می کند. در دوره ژانویه تا جولای و از نوامبر تا دسامبر 2014، کوندراتیف در روسیه زندگی می کرد.

این سازمان ماهانه حقوقی به مبلغ 10000 روبل به کندراتیف می پردازد.

از ژانویه تا مارس 2015 (شامل) کارمند در یک سفر کاری به خارج از کشور بود.

برای دوره از ژانویه تا ژوئن، کوندراتیف حقوقی به مبلغ 60000 روبل دریافت کرد. کوندراتیف درآمد دیگری مشمول مالیات بر درآمد شخصی دریافت نکرد.

کوندراتیف فرزندی ندارد، بنابراین کسر مالیات استاندارد به او تعلق نمی گیرد.

مبلغ مالیات بر درآمد شخصی که نگه داشته شده و به بودجه منتقل شده است 7800 روبل است. (60000 روبل × 13٪).

از 30 ژوئیه 2015، کوندراتیف وضعیت اقامت مالیاتی خود را از دست داد (در 12 ماه متوالی قبلی کمتر از 183 روز تقویمی را در روسیه گذراند).

در رابطه با تغییر وضعیت مالیاتی کندراتیف ، حسابدار مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده قبلی را با نرخ 30 درصد مجدداً محاسبه کرد.

در ژوئیه، کوندراتیف 10000 روبل حقوق دریافت کرد.

مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی که برای ماه جولای کسر می شود عبارت بود از:
(60000 روبل + 10000 روبل) × 30% - 7800 روبل. = 13200 روبل.

مبلغ مالیات کسر شده نمی تواند از 50 درصد مبلغ پرداختی به صورت نقدی تجاوز کند (بند 2، بند 4، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، حداکثر مقدار مالیات بر درآمد شخصی که یک سازمان می تواند از درآمد کندراتیف برای ژوئیه 2015 منصرف شود، 5000 روبل است. (10000 روبل × 50%).

مقدار مالیات کسر نشده به 8200 روبل رسید. (13200 روبل - 5000 روبل). مطابق بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در 1 مارس 2016، سازمان پیامی را در مورد عدم امکان کسر مالیات از Kondratiev به اداره مالیات ارسال کرد و خود Kondratiev را در این مورد مطلع کرد.

وضعیت: آیا ارائه اطلاعات به اداره مالیات در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی از درآمد شخصی که از او خودرو خریداری شده است ضروری است یا خیر؟?

نه، نیازی نیست

ارائه اطلاعات در فرم 2-NDFL تنها در صورتی الزامی است که اصولاً تعهدی مبنی بر کسر مالیات بر درآمد شخصی وجود داشته باشد و قابل انجام نباشد. در مورد مورد بررسی، این تعهدات از خریدار ناشی نمی شود. مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد حاصل از فروش خودرو، یک فروشنده فردی باید به تنهایی پرداخت کند.

سازمان خریدار موظف به محاسبه، کسر، انتقال مالیات بر درآمد شخصی و همچنین گزارش این مبالغ به بازرسی مالیاتی نیست. وظایف یک نماینده مالیاتی هنگام خرید ملک از افراد ایجاد نمی شود. این به طور مستقیم از بندهای 1 و 2 ماده 226، زیر بند 2 بند 1 ماده 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

توصیه های زیر به شما کمک می کند بفهمید که چه زمانی باید وظایف یک نماینده مالیاتی را انجام دهید:

• در چه مواردی یک شهروند تعهدی برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی دارد .

وضعیت: با میزان مالیات بر درآمد شخصی که به دلیل فوت کارمند قابل بازیابی نیست چه باید کرد؟

عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی به دلیل فوت کارمند را به سازمان بازرسی مالیاتی اعلام نکنید.

اگر قبل از فوت یک کارمند، مالیات بر درآمد شخصی از درآمد او کسر نمی شد، پس از مرگ نیازی به کسر نیست. مرگ یک کارمند منجر به خاتمه تعهدات وی برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی می شود (بند 3 ماده 44 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگام ارسال اطلاعات در مورد درآمد کارمند در پایان سال، توصیه می شود مشخص شود که به چه دلیل مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده است. چنین توضیحاتی توسط وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 18 ژانویه 2006 به شماره 03-05-01-04/4 ارائه شده است.

Help 2-NDFL به عنوان یک سند جهانی شناخته می شود، زیرا:

• از یک طرف، این نوعی گزارش به مقامات مالیاتی است.
• از سوی دیگر در بسته مدارک مورد نیاز یک فرد قرار می گیرد که به درخواست موسسات مختلف برای توجیه درآمد ارائه شود.

چگونه گواهی مالیات بر درآمد 2 نفره دریافت کنیم؟ اشخاص حقوقی به طور مستقل به درخواست یک فرد آن را پر و چاپ می کنند. اگر گواهی مالیات بر درآمد شخصی برای دانشجوی یک مؤسسه آموزش عالی ضروری باشد، از ریاست دانشگاه اخذ می شود و فرد شاغل آن را از کارفرما دریافت می کند.

برای اطلاع از مکان دیگری که می توانید مقاله مشخص شده را درخواست کنید، مطالب را بخوانید "از کجا می توانم گواهینامه 2-NDFL را دریافت کنم؟" .

کجا ممکن است به کمک نیاز داشته باشید؟ به هر مرجعی که اطلاعات مربوط به درآمد مورد نیاز است. به عنوان مثال، هنگام درخواست وام در یک شرکت اعتباری، یک گواهی 2-NDFL به همراه درخواست وام ارائه می شود که در آن بانک می تواند میزان پرداخت بدهی بدهکار آینده را مشاهده کند.

در مطالب بیشتر بخوانید:

• « کمک 2-NDFL در قالب یک بانک ;
• "بررسی گواهی 2-NDFL توسط بانک ها برای وام.

گاهی اوقات یک شرکت از یک کارمند درخواست درخواست می کند که خطاب به رئیس با یک گواهی 2-NDFL ضمیمه شده است. به عنوان مثال، زمانی که یک شهروند وارد یک شغل جدید می شود، چنین وضعیتی ممکن است ایجاد شود.

نحوه درخواست این فرم و مواردی که در تهیه آن باید به آن توجه کنید در مطالب توضیح داده شده است "نمونه درخواست صدور گواهینامه 2-NDFL" .

اگر سازمان با صدور گواهی مالیات بر درآمد شخصی مخالف بود، توصیه می کنیم که این نشریه را مطالعه کنید "روش صدور گواهینامه 2-NDFL برای کارمند" .

و بر اساس چه داده هایی کارفرمایان 2 گواهی مالیات بر درآمد شخصی تشکیل می دهند، مطالب را بخوانید « نحوه تهیه گزارش و محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای سال چگونه است؟ » .

از کجا می توان فرم گواهی 2-NDFL 2018-2019 را به صورت رایگان دانلود کرد

هر کارفرمایی باید توجه داشته باشد که هنگام پر کردن گواهی 2-NDFL، نکته اصلی این است که در انتخاب یک فرم یا دیگری از سند اشتباه نکنید، زیرا مقامات اغلب فرم های گزارش را به روز می کنند. تغییر دیگری با سند سال 2018 اتفاق افتاد که در سال 2019 تحویل داده شد. برای آن، فرم جدیدی از گواهینامه 2-NDFL یا بهتر است بگوییم دو فرم جدید استفاده می شود. یکی از آنها برای گزارش به IFTS و دومی برای صدور به یک فرد در نظر گرفته شده است.

می توانید هر دو فرم را دانلود کنید. و نظرات خدمات مالیاتی فدرال را در مورد استفاده از فرم های جدید خواهید دید.

فرم جدید و گواهی نمونه 2-NDFL 2018-2019 چگونه است

برای سال 2018، گواهی مالیات بر درآمد شخصی در یک فرم، تایید شده صادر می شود. به دستور اداره مالیات فدرال روسیه در تاریخ 2018/02/10 شماره ММВ-7-11/ [ایمیل محافظت شده]شما می توانید این فرم مالیات بر درآمد 2 نفره را در وب سایت ما با کلیک بر روی لینک دانلود کنید .

اغلب در انتخاب فرم مناسب برای انعکاس تنظیمات گواهی 2-NDFL که قبلاً به IFTS ارسال شده بود، مشکل وجود دارد.

اگر به دلایلی نیاز به اصلاحات در گواهی مالیات بر درآمد شخصی در سال گذشته دارید، در فرمی که در دوره مالیاتی که اطلاعات ارائه شده معتبر بود، تغییراتی در مالیات بر درآمد شخصی 2 انجام می شود. این در مقاله بیان شده است "برای روشن شدن اطلاعات، 2-NDFL فرم قبلی است" .

می توانید فرم و نمونه 2-مالیات بر درآمد شخصی را برای سال 2017 و برای 2015-2016 پیدا کنید.

راهنما 2-NDFL با استفاده از موارد زیر صادر می شود:

• نرم افزار تخصصی؛

مطالب با جزئیات بیشتری به این موضوع اختصاص داده شده است. "نحوه درست کردن گواهی مالیات بر درآمد 2 نفره شخصی" .

• خدمات آنلاین.

راهنما حاوی اطلاعات است:

• در مورد کارفرما؛
• اشخاص حقیقی؛
• درآمد پرداخت شده ( در این مقاله در مورد کدهای درآمد آنها بیشتر بخوانید );
• مقدار کسورات؛
• مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر یا کسر نشده است.

ما به شما توصیه می کنیم که نشریه ما را مطالعه کنید "کدهای کسر مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی - جدول 2018-2019" .

با جزئیات بیشتر، ترکیب گواهینامه 2-NDFL و نمونه آن در مقاله "گواهینامه فرم 2-NDFL برای سال - پر کردن نمونه" ارائه شده است. .

مهم در گواهی 2-NDFL ستون "Sign" است که تعیین می کند آیا کسر شده است یا خیر.

در مورد انواع و رمزگشایی نمادهای چسبانده شده در ستون نشان داده شده، مطالب را بخوانید «در گواهی 2-NDFL علامت مؤدی را پر کنید» .

برای اطلاع از اینکه کارفرمایان چه درآمدهایی از کارمندان نیازی به ارسال گواهی مالیات بر درآمد شخصی به مالیات ندارند، این مطلب را بخوانید. مواد .

گواهی آماده و چاپ شده نیاز به تایید کارکنان مسئول شرکت دارد.

برای اطلاع از اینکه چه کسی این وظیفه را انجام می دهد، مقاله را بخوانید. "چه کسی حق امضای گواهینامه 2-NDFL را دارد؟" .

همچنین می توانید نظرات مربوط به پر کردن گواهی مالیات بر درآمد شخصی تهیه شده برای کارآفرینان را بخوانید.

جزئیات - در مواد "ویژگی های گواهینامه 2-NDFL برای کارآفرینان فردی" .

برای ارائه گزارش سال 2018، می توانید گواهینامه 2-NDFL را با استفاده از لینک در وب سایت ما دانلود کنید.

اگر مالیات دهنده آدرس قانونی خود را تغییر داده باشد، فرم 2-NDFL به کدام IFTS ارسال می شود؟

پاسخ این سوال را می توان در یادداشت پیدا کرد "نحوه ارائه گزارش مالیات بر درآمد شخصی هنگام تغییر آدرس" .

در حال حاضر امکان انتقال گواهی مالیات بر درآمد شخصی به IFTS از دو طریق وجود دارد:

• بر روی کاغذ؛
• به صورت الکترونیکی از طریق TCS.

در مورد مهلت های تعیین شده برای تحویل گواهی از انتشارات مطلع خواهید شد:

برای اطلاعات بیشتر در مورد اقدامات مسئولیتی که توسط قانون پیش بینی شده است، مقاله را بخوانید. «مسئولیت عدم ارائه مالیات بر درآمد 2-شخصی چیست؟» .

بنابراین، گواهی 2-NDFL در حال حاضر بسیار محبوب است و اول از همه به این دلیل است که این سند می تواند وضعیت مالی یک فرد را ارزیابی کند. آیا مایلید در جریان تحولات قانونی مرتبط با این گزارش باشید؟ اخبار را در بخش ما دنبال کنید

چه زمانی و به چه شکلی لازم است مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده گزارش شود، آیا می توان گزارش مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده در سال 2016 را به صورت کاغذی گزارش داد، کجا باید گواهی مالیات بر درآمد شخصی 2 را ارائه کرد - پاسخ به این سوالات و سوالات دیگر در مقاله. ما همچنین نمونه ای از پر کردن گواهی را در فرم 2-NDFL در مواردی که کسر مالیات بر درآمد شخصی توسط یک نماینده مالیاتی غیرممکن است ارائه دادیم.

فرم و مهلت گزارش مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده

درآمد دریافتی و مالیات کسر نشده باید در قالب 2-NDFL (مصوب به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 17 نوامبر 2010 شماره MMV-7-3) به بازرسی گزارش شود. [ایمیل محافظت شده]). مرجع دارای برچسب 2 است. مهلت ثبت نام عدم امکان کسر مالیات بر درآمد افراد یک ماه تمدید شد. اساس بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه است (که توسط قانون فدرال شماره 113-FZ مورخ 02.05.15 اصلاح شده است). این تغییرات از سال 2016 اعمال شده است. یعنی عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی از کارمند باید نه تا 31 ژانویه بلکه تا 1 مارس 2016 به بازرسی گزارش شود. در این دوره، می توانید گواهینامه هایی را برای سال 2015 ارسال کنید.

گواهی مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده روی کاغذ

مراجع 2-NDFLباید به صورت الکترونیکی از طریق اینترنت ارسال شود. این یک قاعده کلی است که یک استثنا وجود دارد. ما در مورد مواردی صحبت می کنیم که تعداد کارکنانی که در شرکت درآمد دریافت کرده اند از 25 نفر تجاوز نمی کند. رویه جدید از 1 ژانویه 2016 که توسط ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه (طبق اصلاح قانون فدرال شماره 113-FZ از 2 مه 2015) ایجاد شده است. در صورتی که تعداد افراد کمتر از 25 نفر باشد، می توان گواهی را به صورت کاغذی ارائه کرد.

آیا می توان گواهی 2 مالیات بر درآمد شخصی با علامت 2 را به صورت کاغذی ارائه کرد، در صورتی که تعداد کارکنانی که از کسر مالیات کمتر از 25 نفر باشند، کد مالیاتی مشخص نشده است. حتی اگر تعداد تمام کارکنان شرکت بالاتر از مقادیر استاندارد باشد. ما معتقدیم که امکان پذیر است. این الزام برای اطلاعات مربوط به مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده اعمال نمی شود. هیچ محدودیتی در ترتیب ارائه اطلاعات وجود ندارد (مصوب به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 سپتامبر 2011 شماره MMV-7-3 / [ایمیل محافظت شده]). بنابراین، بر روی کاغذ، می توانید تعداد نامحدودی گواهی بگیرید. درست است، بازرسی ممکن است به بیش از 25 گواهینامه فقط به صورت الکترونیکی نیاز داشته باشد.

گواهینامه 2-NDFL با علامت 2 برای کارکنان شعبه

برای کارمندان شعبه، گواهی 2-NDFL توسط کارگزار مالیاتی یعنی دفتر مرکزی شرکت ارسال می شود. اما اطلاعات باید به بازرسی که واحد در آن ثبت شده است ارسال شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 30 مه 2012 شماره ED-4-3 / [ایمیل محافظت شده]).

با علامت 1 به 2-NDFL کمک کنید

به عنوان مثال، اگر یک شرکت هدایای گران قیمت به کارمندان سابق داده باشد، ثبت گواهی با ویژگی 1 ایمن تر است. از کد مشخص نیست که آیا لازم است مالیات بر درآمد 2-شخصی با ویژگی 1 برای یک فیزیکدان ارائه شود یا خیر. اگر شرکت قبلاً کلیه درآمدهای دریافتی را در گواهی مالیات کسر نشده گزارش کرده باشد. طبق نظر وزارت دارایی ضروری است (نامه مورخ 1393/01/12 شماره 03-04-06/61283). اگر دوباره گزارش نکنید، جریمه مستثنی نمی شود - 200 روبل برای هر گواهی (بند 1، ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما در دادگاه امکان لغو آن وجود دارد (حکم دادگاه داوری منطقه اورال مورخ 10.09.14 شماره F09-5625 / 14).

اگر شرکتی در ماه دسامبر به کارمندی هدیه ارزشمندی داد، اما نتوانست مالیات بر درآمد شخصی را کسر کند، در صورتی که قبل از ارائه اطلاعات در مورد مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده، درآمد را پرداخت کند، حق دارد از حقوق ژانویه مالیات کسر کند. دوره مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی یک سال است، اما به گفته مسئولان، این مالیات می تواند از درآمد سال آینده نیز کسر شود. نکته اصلی این است که قبل از ارائه گواهی مالیات برکنار نشده، یعنی حداکثر تا 2 فوریه، به موقع باشید (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 12 مارس 2013 شماره 03-04-06 / 7337).

کسر مالیات بر درآمد شخصی در صورتی که کارمند آدرس ثبت نام را تغییر داده باشد

اگر یک کارمند سابق آدرس خود را تغییر داده است، اما شرکت او را نمی شناسد، باید مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده را به آدرس قبلی گزارش دهید. شرکت ملزم به ردیابی آدرس های جدید کارمندان سابق نیست.

همه سازمان ها و کارآفرینان فردی که درآمد را به افراد پرداخت می کنند موظفند مالیات بر درآمد شخصی را از این درآمدها کسر کنند، زیرا طبق بندهای 1 و 2 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، آنها به عنوان ماموران مالیاتی شناخته می شوند.

اما شرایطی وجود دارد که امکان کسر مالیات بر درآمد وجود ندارد.

به عنوان مثال، هنگام پرداخت حقوق به صورت نوع یا ایجاد درآمد در قالب مزایای مادی (بخشش بدهی، ارائه هدیه ای به ارزش بیش از 4 هزار روبل). مالیات بر درآمد شخصی ممکن است در نتیجه اشتباه در محاسبه کسر نشود.

عدم امکان کسر مالیات و میزان بدهی باید حداکثر تا اول مارس سال آینده گزارش شود (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 24 مارس). ، 2017 شماره 03-04-06 / 17225، خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 30 مارس 2016 شماره BS- 4-11/5443).

پیام عدم امکان کسر مالیات فرم 2-NDFL با علامت «2» است.

از لحظه اطلاع رسانی، تعهد به پرداخت مالیات به فرد واگذار می شود و سازمان انجام وظایف یک نماینده مالیاتی را متوقف می کند (نامه سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 02.12.2010 شماره ShS-37- 3 / [ایمیل محافظت شده]).
مالیات باید توسط خود مالیات دهنده هنگام ارائه اظهارنامه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی به IFTS در محل محل اقامت خود پرداخت شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 22 اوت 2014 شماره SA-4-7). / 16692).

از آنجایی که مهلت نهایی نزدیک است، تصمیم گرفتیم در مورد قوانین پر کردن گواهینامه 2-NDFL در صورت عدم امکان کسر مالیات با جزئیات بیشتری صحبت کنیم.

عدم کسر مالیات بر درآمد شخصی در نتیجه خطای شمارش

در صورت اشتباه در محاسبه، باید تا پایان سال از پرداخت های نقدی زیر به اشخاص، مالیات کسر شود.

در صورتی که تا پایان سال دیگر این امکان وجود نداشته باشد (مثلاً در آذرماه اشتباهی در محاسبات آشکار شد) باید فرد از عدم امکان کسر مالیات و اداره مالیات خود مطلع شود (ماده 216 بند 5 ماده). 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در عین حال، تنها در صورتی می توان آنها را به دلیل عدم کسر مالیات جریمه کرد که هنگام پرداخت درآمد به یک فرد، امکان کسر مالیات وجود داشت. اگر چنین امکانی وجود نداشت (مثلاً درآمد به صورت غیر نقدی پرداخت شده است) نمی توان آن را مسئول دانست. اما اگر چنین فرصتی قبل از پایان سال ظاهر شود و عامل مالیاتی همچنان مالیات را کسر نکرده باشد، در این مورد نیز با جریمه روبرو می شود (ماده 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 21 فرمان پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 30 ژوئیه 2013 شماره 57).

در صورتی که مالیات بر درآمد شخصی از پرداختی به کارمند اخراجی در حین تسویه حساب نهایی با وی کسر نشود و تا پایان سال به وی پرداخت نشده باشد، سازمان نیز باید پیامی مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی به سازمان ارسال کند. بازرسی و این کارمند (ماده 216، بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

آخرین مهلت برای تشکیل پرونده 2-NDFL

اگر گواهی 2-NDFL منعکس کننده اطلاعات درآمدی باشد که مالیات از آن کسر نشده است، مهلت ارسال آن با گواهی معمول، یعنی تا اول مارس سال بعد از سال گزارش، متفاوت است (ماده 216، بند 5 ماده). 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش دوم روش پر کردن گواهی 2-NDFL).

در صورت نقض مهلت ارسال گواهی، بازرسان می توانند جریمه ای دریافت کنند - 200 روبل برای هر گواهی.

اگر آخرین روز مهلت در آخر هفته باشد، آخرین روز برای ارائه گواهی 2-NDFL روز کاری بعدی خواهد بود (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چه کسی و چگونه برای ارسال پیام نگه دارید

ویژگی صدور گواهینامه 2-NDFL در صورت عدم امکان کسر مالیات فقط در این است:

- در قسمت "نشانه" به جای کد معمولی 1، کد 2 درج شده است. علامت "2" به این معنی است که گواهی 2-NDFL به عنوان پیامی به اداره مالیات ارائه می شود مبنی بر اینکه درآمد به فردی پرداخت شده است، اما مالیات از آن کسر نشده است (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

- در بخش 3 - میزان درآمدی که مالیات از آن کسر نمی شود.

- در بند 5 - میزان مالیات محاسبه شده اما کسر نشده است.

فرم باید به آدرس زیر ارسال شود:

• فردی که درآمد او مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست.
• به سازمان مالیاتی (بند 5، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

یک پیام برای یک فرد می تواند به هر طریقی ارسال شود که بتواند واقعیت و تاریخ ارسال پیام را تأیید کند. روش خاصی از قانون مالیاتی تعریف نشده است.
توصیه می کنیم نامه ای با ارزش به همراه فهرستی از پیوست ها ارسال کنید یا آن را شخصا تحویل دهید و رسیدی را روی یک کپی از سند که تاریخ تحویل را مشخص می کند دریافت کنید.

پیامی به سازمان مالیاتی ارسال می شود (بند 5 ماده 226 ، بند 2 ماده 230 ، بند 1 ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• سازمان - در محل خود، و اگر پیام در رابطه با شخصی که در زیربخش جداگانه آن کار می کند - در محل این زیربخش ارسال شود.
• کارآفرینان فردی - به بازرسی در محل سکونت خود و در رابطه با کارمندانی که در فعالیت های مشمول UTII یا PSN مشغولند - در ارتباط با اجرای چنین فعالیت هایی به اداره مالیات در محل ثبت نام.

پیام را می توان در قالب یک سند کاغذی (شخصی یا از طریق پست با شرح پیوست) یا به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی ارسال کرد (بند 3 رویه تأیید شده توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه). تاریخ 16 سپتامبر 2011 شماره ММВ-7-3 / [ایمیل محافظت شده]).

پس از ارسال پیام به سازمان مالیاتی به صورت 2-NDFL با علامت «2» در پایان سال به طور کلی باید گواهی 2-NDFL با علامت «1» ارائه شود. (ماده 216، بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 1.1 بند 1 فرمان خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 30 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11 / [ایمیل محافظت شده]، بخش دوم از روش پر کردن گواهی 2-NDFL، نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 30.03.2016 شماره BS-4-11 / 5443).

اگر گواهی 2-NDFL توسط جانشین سازمان سازماندهی شده تحویل داده شود، مطابق با تغییرات ایجاد شده توسط سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 17 ژانویه 2018 شماره ММВ-7-11 / [ایمیل محافظت شده]، در قسمت "ویژگی" باید "4" را نشان دهد (فصل دوم روش پر کردن گواهینامه 2-NDFL).

نمونه ای از پر کردن گواهینامه 2-NDFL با علامت 2

LLC "اتحاد" در اکتبر 2017 کارمند سابق ایوانف پتر پتروویچ (ساکن فدراسیون روسیه) را تشویق کرد. قیمت هدیه 9500 روبل است. کد درآمد – 2720.

مبلغ کسر 4000 روبل است. کد کسر - 501. پایه مالیاتی: 5500 روبل (9500 روبل - 4000 روبل).

مالیات بر درآمد شخصی: 715 روبل (5500 روبل x 13 درصد).

برای همان شخص، باید گواهی 2-NDFL را با علامت "1" نیز ارسال کنید (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در 30 مارس 2016 شماره BS-4-11 / 5443).

Help 2-NDFL به شکل زیر خواهد بود:

علاوه بر این، حتی اگر مامور مالیاتی درآمد دیگری را پرداخت نکرده باشد، باید دو گواهی یکسان برای همان شخص به بازرسی ارائه کند، تفاوت فقط در علامت تسلیم (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه) خواهد بود. تاریخ 27 اکتبر 2011 شماره 03-04-06 / 8-290).
عدم ارائه گواهی مستلزم همان جریمه به مبلغ 200 روبل است.

درست است، تصمیمات دادگاهی وجود دارد که در آن داوران چنین جریمه هایی را غیرقانونی می دانند. آنها خاطرنشان می کنند که هیچ نکته ای در تکرار اطلاعات وجود ندارد (تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال در 24 سپتامبر 2013 شماره F09-9209 / 13، 10 سپتامبر 2014 شماره F09-5625 / 14، مه 23، 2014 شماره F09-2820 / 14، FAS ناحیه سیبری شرقی در تاریخ 04/09/2013 شماره A19-16467 / 2012)، و اضافه کنید که مطابق بند 7 هنر. 3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تمام شک و تردیدهای غیر قابل رفع، تناقضات و ابهامات در قوانین مربوط به مالیات و هزینه ها به نفع مالیات دهندگان تفسیر می شود.

اما توصیه می شود که چنین اقداماتی انجام نشود. بهتر است سندی را که پر کردن آن مشکل خاصی ایجاد نمی کند مجدداً ارسال کنید تا این که چنین مسائلی را در دادگاه حل کنید. بالاخره در صورت مفقود شدن، علاوه بر جریمه، باید هزینه های قانونی را نیز بپردازید.

تحریم ها

عدم ارائه اطلاعات در مورد عدم امکان انصراف مطابق بند 1 این ماده مجازات دارد. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه با جریمه 200 روبل برای هر سند ارسال نشده.

در صورتی که شرکت یا کارآفرین فردی به موقع از عدم امکان کسر مالیات اطلاع داده باشد، سودی دریافت نخواهد شد. اگر واقعیت عدم کسر را گزارش ندهید، جریمه هایی بر اساس ماده اعمال می شود. 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

علاوه بر این، مقامات سازمان را می توان به مسئولیت اداری برد (بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تبصره به مواد 2.4، 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

یک نماینده مالیاتی همچنین می تواند به دلیل ارائه گواهی 2-NDFL با اطلاعات نادرست جریمه شود (بند 1، ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).