نرخ مالیات مالیات بر استخراج مواد معدنی. مالیات و مالیات. عناصر مالیات بر استخراج مواد معدنی

قوانین مالیاتی ما، مانند قوانین بسیاری از کشورها، از تعداد زیادی مالیات چند جهته در سیستم خود استفاده می کند. یکی از جالب ترین و مرتبط ترین مالیات ها برای کشور ما مالیات بر استخراج مواد معدنی است. این به این دلیل است که روسیه در استخراج و صادرات نفت و گاز جایگاه پیشرو در جهان را به خود اختصاص داده است. MET به گروهی از مالیات‌های مستقیم (زمانی که مالیات‌دهنده و عامل مالیاتی یک شخص هستند) اشاره دارد که در سطح فدرال تأیید شده‌اند. تمام مواد خام طبیعی یافت شده در قلمرو فدراسیون روسیه متعلق به دولت است. بنابراین، MET نوعی پرداخت برای سازمان هایی است که به استخراج و فروش مجدد بیشتر مشغول هستند. و همچنین این مالیات وظیفه تنظیم کننده استخراج منابع معدنی را دارد، زیرا این فعالیت علاوه بر اینکه مشمول مالیات خاص می باشد، مربوط به فعالیت های دارای مجوز بوده و مشمول ثبت اجباری می باشد. در این مقاله به بررسی مالیات بر استخراج مواد معدنی می پردازیم و به رایج ترین سوالات پاسخ می دهیم.

مالیات معادن: چه کسی باید پرداخت کند؟

مالیات دهندگان MET سازمان ها و کارآفرینان فردی هستند که در استخراج منابع طبیعی دخیل هستند. سازمانی که حوزه فعالیت آن استخراج منابع طبیعی از روده زمین است باید به عنوان پرداخت کننده MET ثبت شده و دارای مجوز باشد. استخراج همه منابع طبیعی به جزئیات دارای مجوز اشاره نمی کند، تعدادی منابع رایج (آب، ماسه و ...) وجود دارد که بدون مجوز خاص در چارچوب قانونی قابل استخراج است.

اهداف اصلی مالیات پیش بینی شده توسط قانون را در نظر بگیرید:

• منابع معدنی که استخراج آنها مشمول مجوزهای ویژه است، واقع در خاک روسیه.
• منابع طبیعی استخراج شده در طی فرآوری ثانویه زباله از تولید اصلی، در صورتی که در قانون برای این نوع فعالیت پیش بینی شده باشد.
• منابع طبیعی استخراج شده در خارج از قلمرو روسیه.

در عین حال، یک نکته ظریف وجود دارد که هنگام استخراج باید در نظر گرفته شود - هر چیزی که از روده های زمین استخراج می شود مشمول مالیات نمی شود:

• منابع طبیعی مشترک و آب های زیرزمینی که به عنوان منابع صنعتی طبقه بندی نمی شوند و در ترازنامه دولتی به عنوان ذخایر طبیعی با اهمیت اقتصادی خاص ذکر نشده اند. استخراج شده توسط یک فرد برای نیازهای شخصی؛
• فسیل های تاریخی، زمین شناسی و سایر اهمیت علمی؛
• منابع حاصل از پسماندهای فرآوری شده پس از استخراج و استخراج که کلیه مالیات های لازم قبلاً از آنها پرداخت شده است.

اخطار سازمان امور مالیاتی در خصوص فعالیت در زمینه توسعه میدانی

سازمانها و کارآفرینان انفرادی که قصد انجام فعالیتهای مربوط به استخراج، توسعه و فرآوری منابع معدنی را دارند، موظفند مراتب را به سازمان مالیاتی اطلاع دهند و به عنوان پرداخت کننده مالیات بر استخراج مواد معدنی در منطقه ای که توسعه مستقیماً در آنجا انجام می شود ثبت نام کنند. به همراه درخواست، سازمان موظف است اسنادی مبنی بر تأیید حق توسعه سپرده‌ها را که توسط مرجع مجاز صادر شده است، ظرف مدت یک ماه از تاریخ دریافت مجوز ارائه کند.

تعیین مبنای محاسبه مالیات

• میزان منابع طبیعی (تن، متر مکعب و ...) که در سپرده ثبت شده در مرجع مجاز توسعه یافته است. این در مورد نفت، گاز، زغال سنگ و غیره صدق می کند.
• بهای تمام شده منابع طبیعی که در فهرست منابع معدنی مصوب قانون مالیاتی قرار ندارند.

محاسبه پایه مالیاتی توسط حسابدار سازمان ضروری است. مانند سایر مالیات ها، کم بیانی عمدی می تواند منجر به مشکلات حسابرسی مالیاتی و ارزیابی بعدی مالیات و جریمه های پرداخت نشده شود. هزینه منابع طبیعی توسعه یافته در طول دوره گزارش به روش های زیر تعیین می شود:

نرخ مالیات بر استخراج مواد معدنی

هنگام اعمال MET، پرداخت کنندگان باید بدانند که دو نوع نرخ وجود دارد که به موضوع مالیات بستگی دارد:

• نرخ های ارزشی آگهی؛
• نرخ های ثابت

نرخ‌های ارزشی یک نوع نسبتاً رایج نرخ‌های مالی هستند که به عنوان درصدی از هزینه مواد خام استخراج‌شده تعریف می‌شوند. مقدار این نرخ توسط قانون به صورت جداگانه برای هر نوع منبع معدنی استخراج شده تعیین می شود که کمتر به روش استخراج یا محل زیرزمین بستگی دارد.

همچنین شاخص هایی برای هر واحد مواد خام استخراج شده (نرخ ثابت) وجود دارد که در مجموع به روبل بیان می شود. مقادیر بسته به ماده اولیه یا سنگ انتخابی و همچنین شرایط استخراج و در برخی موارد محل زیرزمینی تعیین می شود.

فرمول محاسبه MET و شرایط پرداخت

مطابق با قوانین مربوط به MET، محاسبه مالیات بر هر منبع طبیعی استخراج شده به صورت ماهانه ضروری است. هنگام محاسبه، مهمترین چیز محاسبه صحیح پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات است. هر ماده معدنی دارای تفاوت های ظریف فنی است:

• نرخ تولید، که مربوط به یک زمینه خاص است.
• شرایط نگهداری؛
• نرخ تلفات و ضایعات؛
• مشخصات فنی تولید؛
• نوع سپرده؛
• منطقه و غیره

طرح استاندارد محاسبه مالیات به صورت زیر است:

MET = پایه مالیاتی x نرخ

همچنین تعدادی ضرایب وجود دارد که نرخ مواد معدنی را مطابق با قانون مصوب تغییر می دهد. بنابراین برای محاسبه مالیاتی که برای تولید نفت باید به بودجه پرداخت شود، نرخ ها باید به صورت زیر تنظیم شوند:

• ضریب تغییر در قیمت‌های جهانی غیرنفتی که به صورت میانگین قیمت ماهانه نفت (اورال به دلار) 15 کاهش یافته و برای میانگین ماهانه نرخ مبادله دلار/روبل تعیین شده توسط بانک مرکزی تعدیل می‌شود. مؤدی باید این ضریب را به طور مستقل در هر دوره گزارشگری بر اساس فرمول محاسبه کند:

= (قیمتاورال- 15) x

• ضریب تعیین کننده سطح تخلیه میدان یا ضریب بازیابی طبیعی.

مثالی از محاسبه MET برای یک گودال شن و ماسه

اطلاعات اولیه:شرکت گلدن ری به استخراج شن و ماسه در چاله های شنی شهر ایرکوتسک مشغول است. در طول دوره گزارش، این شرکت 60000 تن شن و ماسه به فروش رسانده است در حالی که 100000 تن در مدت مشابه استخراج شده است. هزینه یک تن شن و ماسه 620 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18٪ است. در همان زمان، سازمان نیز هزینه هایی به مبلغ 600 هزار روبل را متحمل شد.

محاسبه:هزینه یک واحد شن و ماسه \u003d (60000 x 620 / 1.18 - 600000) / 60000 \u003d 515.42 روبل

پایه مالیاتی = 515.42 x 100000 = 51،542،000.00 روبل

MET = 51,542,000.00 x 0.055 = 2834810.00 روبل

توجه داشته باشید:ماسه به نوع مواد خام غیرفلزی اشاره دارد.

نمونه ای از محاسبه MET برای یک شرکت تولید کننده نفت

اطلاعات اولیه:شرکت نفتیدوب در فوریه 2017 10 هزار تن نفت تولید کرد.

شانس:

1. Kts = 8.5698
2. = 559
3. نرخ MET = 919.00 روبل در هر تن
4. = 0,2

بقیه ضرایب برای قرارداد برابر با 1 در نظر گرفته می شود.

محاسبه: 10,000 x (919.00 x 8.5698 - 559 x 8.5698 (1 - 0.2)) = 40,432,316.4

خطاهای معمولی در کاربرد MET

ضرایبی که نرخ مالیات را تغییر می دهد.هر سازمانی باید ضرایب پیش بینی شده در قانون برای انواع منابع را با دقت و به درستی محاسبه و اعمال کند. در غیر این صورت سازمان بازرسی مالیاتی در صورت تخلف حق محاسبه مالیات پرداخت نشده به بودجه و همچنین اخذ جریمه و جریمه را دارد.

تعریف ضررهای هنجاری.هر سازمان حق دارد سطح معینی از تلفات استاندارد را در چارچوب تولید ایجاد کند که بر محاسبه MET نیز تأثیر می گذارد. علاوه بر این، در صورت عدم ایجاد چنین استانداردهایی برای دوره گزارش، سازمان حق استفاده از ارزش تعیین شده در دوره های قبلی را دارد.

پرسش و پاسخ متداول

سوال شماره 1. در صورتی که شرکت منابع معدنی استخراج شده را به فروش نرساند، اما از آنها برای فرآوری بیشتر استفاده کند، چگونه می توان پایه مالیاتی را برای محاسبه MET تعیین کرد؟

پاسخ: همانطور که در بالا ذکر شد، بر اساس قوانین موجود، مبنای مالیاتی برای محاسبه MET بسته به نوع منبع معدنی به دو صورت تعیین می شود:

• مقدار منابع طبیعی؛
• هزینه منابع طبیعی؛

در این مورد، محاسبه هزینه را می توان به روش های مختلفی انجام داد (سازمان با در نظر گرفتن وضعیت فعلی بهینه ترین را برای خود انتخاب می کند):

• از سطح متوسط ​​قیمت برای فروش منابع معدنی تا تاریخ گزارش.
• از سطح متوسط ​​قیمت‌های فروش منابع معدنی تا تاریخ گزارش، بدون احتساب یارانه‌های بودجه.
• محاسبه بهای تمام شده با در نظر گرفتن تمام هزینه های استخراج، فرآوری و غیره. در شرایطی اعمال می شود که در طول دوره گزارش سازمان مواد خام استخراج شده را نفروخته است. محاسبه بر اساس حسابداری و حسابداری مالیاتی، مانند محاسبه مالیات بر درآمد، انجام می شود.

در این شرایط زمانی که سازمان چیزی نمی فروشد، اما منابع استخراج شده را برای پردازش بیشتر می گذارد، مبنای مالیاتی برای محاسبه MET باید بر اساس محاسبه بهای تمام شده منابع معدنی استخراج شده در چارچوب حسابداری و مالیاتی تعیین شود. حسابداری

سوال شماره 2. اگر منابع معدنی از بازیافت ضایعات حاصل از تولیدات معدنی خود به دست می‌آید، آیا سازمانی باید MET را محاسبه و پرداخت کند؟

پاسخ: در شرایطی که سازمانی علاوه بر تولید معدنی اصلی، پسماندهای تولیدی خود را برای استخراج منابع از دست رفته یا منابع جانبی فرآوری می‌کند، باید حق خود را مبنی بر عدم پرداخت مالیات بر این منابع تأیید کند، در صورتی که مالیات قبلاً دریافت شده باشد. در طول تولید اصلی پرداخت می شود. اما همچنین قانون در برخی شرایط مجوز اجباری این فعالیت را پیش بینی می کند، به این معنی که مالیات باید جداگانه محاسبه و پرداخت شود.

سوال شماره 3. این سازمان در حال استخراج منابع معدنی در قلمرو دو منطقه همجوار است. آیا بر پرداخت مالیات تأثیر خواهد گذاشت؟

پاسخ: طبق قوانین موجود، مالیات استخراج مواد معدنی باید در پایان دوره گزارش برای هر نوع منبع به طور جداگانه محاسبه شود. ثبت نام به عنوان مؤدی مالیاتی در منطقه ای انجام می شود که سپرده مستقیماً در آن قرار دارد. بر این اساس لازم است به بودجه هر منطقه ای که سپرده مربوطه در آن قرار دارد مالیات پرداخت شود. مقدار مالیات بر حجم تولید در یک میدان خاص یا هزینه منابع استخراج شده محاسبه می شود.

استفاده کنندگان از خاک های زیرزمینی ملزم به پرداخت مالیات بر استخراج مواد معدنی هستند. مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه و قانون "در زیر خاک" جمع آوری و پرداخت می شود. این مالیات پرداختی به دولت برای فرصت استفاده از منابع طبیعی است. روش محاسبه آن چگونه است؟ هنگام محاسبه این پرداخت باید چه تفاوت هایی را در نظر گرفت؟ در مقاله به شما خواهیم گفت.

عناصر مالیات بر استخراج مواد معدنی

تکلیف محاسبه مالیات بر استخراج مواد معدنی به اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی با استفاده از خاک زیرزمینی واگذار می شود. مانند سایر پرداخت های مالیاتی، با عناصر خاصی مشخص می شود:

چه مالیاتی، چه زیرزمینی؟

مواد معدنی مشمول مالیات هستند. در این مورد، ما فقط در مورد اشیاء استخراج شده صحبت می کنیم:

• از روده های فدراسیون روسیه؛
• از زباله های معدن؛
• از روده های زمین های اجاره شده توسط فدراسیون روسیه در خارج از کشور.

فسیل هایی که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه در ترازنامه ایالت، مجموعه، منابع دیرینه شناسی و سایر منابع نیستند مشمول مالیات نیستند.

پایه مالیات بر مواد معدنی

پایه مالیاتی برای این پرداخت ممکن است بر اساس موارد زیر باشد:

• میزان؛
• یا ارزش ماده معدنی استخراج شده

در صورتی که موضوع تولید نفت و گاز باشد، شاخص کمی هنگام محاسبه پرداخت، اصلی ترین شاخص است.برای سایر منابع، ارزش گذاری آنها به عنوان مبنای محاسبه میزان پرداخت در نظر گرفته می شود. هر دو شاخص توسط پرداخت کننده به طور مستقل محاسبه می شود.

مالیات دهنده می تواند تعداد مواد معدنی استخراج شده در دوره گزارش را به یکی از دو روش محاسبه کند:

سازمان موظف است در سیاست حسابداری تصویب کند که کدام روش محاسبه تعداد مواد معدنی در کل دوره تولید مورد استفاده قرار می گیرد. متعاقباً فقط در صورتی می توان آن را تغییر داد که تنظیمات قابل توجهی در طراحی فنی یا فناوری فرآیند تولید وجود داشته باشد. هزینه منابع استخراج شده را می توان به یکی از سه روش زیر محاسبه کرد:

کسر مالیات از خاک زیرین

کسر مالیات MET شامل امکان کاهش پرداخت توسط هزینه های انجام شده در دوره گزارش هنگام محاسبه پایه مالیاتی است. این گونه هزینه ها به دو دسته مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شوند. هزینه های مستقیم شامل هزینه مواد، حقوق کارکنانی که مستقیماً در تولید محصولات شرکت دارند، فروش کالاها، کارها و خدمات، بیمه اجتماعی، هزینه استهلاک دارایی های تولیدی است.

مابقی هزینه ها به جز هزینه های غیرعملیاتی غیر مستقیم می باشد. میزان مالیات با هزینه های مربوط به نوسازی و بازسازی تجهیزات، حفاظت از نیروی کار کاهش می یابد. هزینه های غیر مستقیم به طور کامل در هزینه های دوره جاری و مستقیم - به عنوان فروش محصولات گنجانده شده است.

مقدار هزینه هایی که می توان برای افست پذیرفت محدود است. نباید از مقدار معینی برابر با مقدار مالیات ماه گزارش، ضرب در ضریب تجاوز کند. ضریب برای هر بخش به طور متفاوت تنظیم می شود. ارزش آن لزوماً در سیاست حسابداری یک شخص حقوقی منعکس می شود و نمی تواند از 0.3 تجاوز کند.

اگر شرایطی پیش آمد که هزینه‌ها انجام شده، اما مبلغ مالیات تعلق نگرفته باشد، می‌توان آن را در ماهی که مالیات تعلق می‌گیرد، جبران کرد. اگر در ماه گزارش هزینه ها از حد کسر فراتر رفت، می توان این تفاوت را طی سه سال آینده جبران کرد.

به عنوان مثال، LLC "Karyer" در ژانویه 20 تن زغال سنگ قهوه ای و 30 تن آنتراسیت تولید کرد. نرخ مالیات برای زغال سنگ قهوه ای 11 روبل در هر تن است، برای آنتراسیت - 45 روبل در هر تن. در ژانویه، شرکت 4500 روبل برای اقدامات حفاظت از کار هزینه کرد. مقدار ضریب مالیات پایان کار در سیاست حسابداری شرکت در سطح 0.25 ثابت است. مابقی کسر می تواند ظرف سه سال پس از ماه گزارش اعمال شود.

نرخ مالیات برای انواع مختلف مواد معدنی

نرخ مالیات بر اساس انواع منابع استخراج شده متفاوت است. طبق NDPI، موارد زیر وجود دارد:

• ad valtoric (در درصد)؛
• خاص (به روبل)؛
• نرخ های صفر

نرخ صفر در رابطه با فسیل های غیر استاندارد، آب های معدنی، آب های زیرزمینی برای نیازهای کشاورزی و سایر انواع منابع پیش بینی شده توسط ماده 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می شود.

ارزش سایر نرخ های مالیاتی نیز در آنجا تعیین شده است. به عنوان مثال، برای ذغال سنگ نارس 4٪ و برای نمک - 6٪ است. از آنجایی که شاخص اصلی تعیین پایه مالیاتی برای تولید نفت و گاز یک عبارت کمی است، نرخ مالیات نه به صورت درصد، بلکه به روبل تعیین می شود. برخی از انواع مواد معدنی مشمول نرخ 30 درصدی هستند.

انتقال وجه و ارائه گزارش

انتقال به بودجه حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه پس از گزارش دهی انجام می شود. اظهارنامه ماهانه به دو صورت کاغذی و الکترونیکی مجاز است. مالیات دهندگان بزرگ اظهارنامه الکترونیکی ارسال می کنند.

ویژگی ها و تفاوت های ظریف مالیات

محاسبه NDPI دارای ظرافت های خاصی است. تفاوت های ظریف مربوط به میدان نفت، تولید گاز، فلزات گرانبها و زغال سنگ است.

مالیات بر تولید نفت

هنگام محاسبه MET برای تولید نفت، نرخ خاصی اعمال می شود. برای 1 تن محصول به صورت پولی تعریف می شود. در رابطه با آن، یک عامل تعدیل اعمال می شود که منعکس کننده پویایی قیمت نفت در جهان است. این شاخص توسط مالیات دهندگان به طور مستقل با در نظر گرفتن میانگین هزینه هر بشکه نفت یورلاس و متوسط ​​نسبت دلار به روبل محاسبه می شود.

هنگام تعیین مقدار MET در رابطه با تولید نفت، ضرایب زیر نیز اعمال می شود:

• نامگذاری ها
• درجه توسعه سایت؛
• اندازه ذخایر سایت؛
• درجه پیچیدگی استخراج؛
• درجه تخلیه مواد خام کربنی

این شاخص ها توسط کاربر زیر خاک به طور مستقل مطابق با الزامات قانون در زمینه مالیات بر استخراج منابع طبیعی محاسبه می شود.

نرخ مالیات گاز

نرخ مالیات گاز نیز بر حسب ارزش به ازای هر 1 متر مکعب فسیل تعیین می شود. میزان مالیات با در نظر گرفتن ضرایب مصرف برای تحویل گاز به محل فرآوری و یک واحد سوخت مرجع تنظیم می شود. این شاخص ها توسط مالیات دهنده در پایان ماه به روش مقرر در قانون مالیات تعیین می شود. برای برخی از انواع گازهای تولید شده در شبه جزیره یامال یا در YNAO، نرخ MET صفر اعمال می شود.

مالیات در معدن زغال سنگ

هنگام مالیات بر تولید آن، نرخ های ثابت نیز در برآورد هزینه به ازای هر 1 تن زغال سنگ تولید شده استفاده می شود. آنها با توجه به انواع زغال سنگ متفاوت هستند. ضریب کاهش قیمت تعیین شده توسط مصوبات نظارتی بر نرخ مالیات اعمال می شود. مقدار MET در رابطه با استخراج زغال سنگ را می توان با مقدار هزینه های حفاظت از نیروی کار کاهش داد. این کسر یا هنگام محاسبه MET یا مالیات بر درآمد اعمال می شود.

حسابداری مالیاتی فلزات گرانبها

پاسخ به سوالات فعلی

سوال شماره 1.برای ماه جاری، استخراج مواد معدنی در Rassvet LLC بالغ بر 141600 روبل، شامل مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم بود. مبلغ غیر مستقیم 36600 روبل و هزینه تحویل محصولات استخراج شده 2600 روبل بود. نرخ MET 10٪ است. نحوه تعیین میزان مالیات بر استخراج مواد معدنی چگونه است؟

• اول از همه، لازم است مالیات بر ارزش افزوده را از هزینه کل محصولات جدا کنید:

141600/118*18 = 21600 روبل.

• هزینه مواد معدنی بدون مالیات بر ارزش افزوده:

141600-21600 = 120000 روبل.

• در مرحله بعد، باید مالیات غیر مستقیم را از هزینه تولید کم کنید:

120000 - 36600 = 83400 روبل.

• از مقدار حاصل، مقدار هزینه ها را کم کنید:

83400 - 2600 \u003d 80800 روبل - ارزش خالص ماده معدنی.

80800 * 10٪ = 8080 روبل.

سوال شماره 2.آیا زمانی که مواد معدنی استخراج شده توسط یک شرکت برای فرآوری بعدی استفاده می شود و به شخص ثالث فروخته نمی شود، آیا پرداخت MET ضروری است؟

بله، در این صورت استفاده کننده از زیر خاک موظف به جمع آوری و پرداخت MET است. از آنجایی که محصول حاصل فروخته نمی شود، اما برای پردازش بیشتر استفاده می شود، پایه مشمول مالیات بر اساس ارزش تخمینی آن محاسبه می شود.

سوال شماره 3.آیا تعهدی برای پرداخت MET برای محصولات به دست آمده از ضایعات صنایع تبدیلی وجود دارد؟

هنگامی که یک شرکت یک ماده معدنی را در نتیجه فرآوری برخی منابع طبیعی دریافت کرده است، ممکن است MET در فهرست قرار نگیرد. برای این کار باید شرط تایید اسنادی مبنی بر اینکه پرداخت این مالیات زودتر در زمان استخراج ماده معدنی انجام شده باشد. اما اگر مجوز هتل برای به دست آوردن مواد معدنی از ضایعات نیاز باشد، در هر صورت باید MET منتقل شود.

سوال شماره 4.اگر شرکت مجوز استخراج مواد معدنی نداشته باشد، محاسبات MET چگونه انجام می شود؟

اگر استخراج مواد معدنی بدون مجوز انجام شده باشد، استفاده کننده از زیرزمین موظف به واریز MET به بودجه نیست. اما در این مورد، جبران خسارات ناشی از استفاده غیرمجاز از زیرزمینی بدون مجوز به دولت ضروری است.

سوال شماره 5.در صورت تعلیق استخراج، آیا ارائه اظهارنامه MET ضروری است؟

در دوره مالیاتی که استخراج معدن آغاز می شود، بهره بردار از زیر خاک موظف به ارائه اظهارنامه می باشد. در صورت تعلیق تولید، تعهد به ارائه گزارش برای مؤدی باقی می ماند.

• مالیات به عنوان پیچیده ترین مقوله اقتصادی و قانونی
  • جوهر اجتماعی-اقتصادی مالیات در جامعه مدرن
  • مفاهیم «مالیات» و «وصول»، تمایز آنها
  • توابع مالیاتی
  • اصول مالیات
    • اصول حقوقی و سازمانی مالیات
  • طبقه بندی مالیاتی
  • عناصر اجباری و اختیاری مالیات
  • ماهیت و طبقه بندی مزایای مالیاتی
• سیستم مالیاتی و سیاست مالیاتی دولت
  • مفهوم و ویژگی های نظری نظام مالیاتی
  • سیاست مالیاتی دولت: ماهیت، اهداف و اشکال
  • ماهیت و جنبه های اصلی اصلاحات مالیاتی
• اداره مالیات به عنوان یک ویژگی جدایی ناپذیر از سیستم مالیاتی
  • مفهوم و ماهیت اداره مالیات
    • وظایف اداره مالیات
  • مقامات مالیاتی به عنوان حلقه مرکزی ادارات مالیاتی
    • وظایف مقامات مالیاتی
  • نوسازی مقامات مالیاتی - یک جهت استراتژیک برای بهبود اداره مالیات
  • تعامل بین گمرک و اداره مالیات
  • تعامل بین نهادهای امور داخلی و مقامات مالیاتی
• اجرای اختیارات اصلی کنترل مالیاتی توسط مقامات مالیاتی
  • اشکال کنترل مالیاتی
  • ثبت نام مؤدیان مالیاتی (پرداخت کنندگان هزینه) و کارگزاران مالیاتی
  • سازمان ممیزی مالیاتی دوربین
  • سازمان ممیزی مالیاتی میدانی
    • اقدامات برای اجرای کنترل مالیاتی، انجام شده در فرآیند حسابرسی مالیاتی در محل
    • تکمیل بازرسی در محل و اجرای نتایج آن
  • جمع آوری معوقات مالیاتی و عوارض
• اجرای حقوق و تعهدات مودیان، پرداخت کنندگان هزینه ها و کارگزاران مالیاتی
  • مفاهیم «مودیان مالیات»، «پرداخت کننده هزینه» و «عامل مالیاتی»
  • ویژگی ها و تامین حقوق مودیان
    • تعویق یا پرداخت اقساطی مالیات
  • تعهدات مودیان و ماموران مالیاتی
  • راههای اطمینان از انجام تعهدات پرداخت مالیات و عوارض
• مسئولیت نقض قوانین مالیاتی و عوارض
  • ویژگی های کلی راه های کاهش بدهی های مالیاتی
  • مسئولیت نقض قوانین مالیاتی
  • جرایم مالیاتی و مسئولیت ارتکاب آنها
    • مسئولیت اداری در زمینه مالیات
  • جرایم مالیاتی و مسئولیت ارتکاب آنها
• ویژگی های مالیات، هزینه ها و حق بیمه فدراسیون روسیه
  • انواع مالیات و هزینه ها در روسیه مدرن
  • روش ایجاد، تغییر و لغو مالیات ها و هزینه های فدرال، منطقه ای و محلی
• مالیات ها و هزینه های فدرال
  • مالیات بر ارزش افزوده
    • پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده
    • موضوع مالیات بر ارزش افزوده
    • عملیاتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود
    • پایه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده
    • نمایندگان مالیات بر ارزش افزوده
    • نرخ مالیات بر ارزش افزوده
    • روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده
  • عوارض جانبی
  • مالیات بر درآمد شخصی
    • درآمدی که مشمول مالیات نمی شود
    • کسر مالیات
    • نرخ مالیات
    • روش محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی
  • مالیات اجتماعی یکپارچه
  • مالیات بر درآمد شرکت
  • مالیات معادن
    • پایه مالیاتی برای MET
  • مالیات آب
  • هزینه استفاده از اشیاء دنیای حیوانات و اشیاء منابع بیولوژیکی آبزی
  • مالیات ملی
    • مراحل و شرایط پرداخت وظیفه دولتی
• مالیات های منطقه ای
  • مالیات حمل و نقل
  • مالیات کسب و کار قمار
  • مالیات بر اموال شرکتی
• مالیات های محلی
  • مالیات زمین
    • روش محاسبه مالیات زمین
  • مالیات بر اموال شخصی
• رژیم های مالیاتی ویژه
  • سیستم مالیاتی ساده
    • اشیاء مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شده
    • دوره مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده شده
    • ویژگی های استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده توسط کارآفرینان فردی بر اساس حق ثبت اختراع
  • سیستم مالیات در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها
    • مالیات دهندگان UTII
  • نظام مالیاتی تولیدکنندگان کشاورزی (مالیات واحد کشاورزی)
    • موضوع مالیات بر اساس مالیات یکپارچه کشاورزی
  • نظام مالیات در اجرای قراردادهای مشارکت در تولید
    • روش های اشتراک تولید در اجرای قراردادهای اشتراک تولید
• حق بیمه اجباری
  • مبانی مفهومی بیمه اجتماعی اجباری
  • حق بیمه برای بیمه های بازنشستگی اجباری، اجتماعی و درمانی
  • حق بیمه بیمه های اجتماعی اجباری در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی
• قانون مالیات کشورهای خارجی
  • مشخصات کلی قوانین مالیاتی کشورهای خارجی
  • سیاست مالیاتی و قوانین مالیاتی کشورهای خارجی
  • سیستم منابع حقوق مالیاتی کشورهای خارجی
  • اصول حقوق مالیاتی کشورهای خارجی
  • تمرین مالیات محلی در خارج از کشور
  • مجازات جرایم مالیاتی در کشورهای خارجی

پایه مالیاتی برای MET

پایه مالیاتی برای مالیات استخراج مواد معدنی مطابق با هنر. ماده 338 قانون مالیات توسط مؤدی به طور مستقل در رابطه با هر ماده معدنی استخراج شده بسته به نرخ مالیات تعیین شده برای این مواد معدنی تعیین می شود. در عین حال، در رابطه با DPI که برای آن نرخ های مالیاتی متفاوتی تعیین می شود یا نرخ مالیات با در نظر گرفتن ضریب محاسبه می شود، پایه مالیاتی نسبت به هر نرخ مالیاتی تعیین می شود.

بنابراین، هنگام تشکیل پایه مالیاتی، ابتدا لازم است تعیین شود مقدار معدنی استخراج شده. روش تعیین مقدار مواد معدنی استخراج شده توسط هنر پیش بینی شده است. 339 NK.

هنگام تعیین مقدار مواد معدنی استخراج شده در یک دوره مالیاتی، باید موارد زیر را در نظر داشت:

• مقدار مشخص شده توسط مالیات دهنده به طور مستقل در واحد جرم یا حجم بسته به نوع ماده معدنی استخراج شده تعیین می شود. در عین حال، مقدار روغن تولید شده بر حسب واحد وزن خالص تعیین می شود.
• مواد معدنی مشمول حسابداری هستند که در دوره مالیاتی، کل طیف عملیات (فرآیندهای) فناورانه ارائه شده توسط پروژه فنی برای توسعه ذخایر، استخراج (استخراج) مواد معدنی از زیرزمین (ضایعات) ارائه شده است. ، تلفات) تکمیل شده است.
• مقدار کل منابع معدنی همچنین شامل مقدار مواد معدنی موجود در مواد خام معدنی فروخته شده و / یا استفاده شده برای نیازهای خود قبل از تکمیل مجموعه ای از عملیات فن آوری ارائه شده توسط پروژه فنی برای توسعه ذخایر است.

کد مالیاتی دو روش را برای تعیین مقدار DPI ارائه می دهد - مستقیم و غیر مستقیم.

به عنوان افزودنی به شکل، لازم به ذکر است که مقدار تخمینی مواد معدنی استخراج شده که ذخایر آن کاهش می یابد، بر اساس داده های حسابداری سازمان زمین شناسی و نقشه برداری بر اساس اندازه گیری های مربوطه و همچنین حسابداری تعیین می شود. مطابق با دستورالعمل های صنعت انجام می شود. به طور خاص، رویه خاصی برای تعیین مقدار DPI برای فلزات گرانبها ایجاد شده است. هنگام استخراج آنها از ذخایر، میزان ذخایر معدنی با توجه به داده های حسابداری اجباری در حین تولید تعیین می شود که باید مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد فلزات گرانبها و سنگ های قیمتی انجام شود. در عین حال، قطعات فلزات گرانبها که قابل پردازش نیستند به طور جداگانه محاسبه می شوند و در محاسبه مقدار DPI تعیین شده طبق داده های حسابداری اجباری لحاظ نمی شوند. پایه مالیاتی آنها نیز جداگانه تعیین می شود.

دستور ارزیابی ارزش مواد معدنی استخراج شدهارائه شده توسط هنر. 340 NK. ارزیابی هزینه DPI توسط مالیات دهنده به طور مستقل به یکی از سه روش ممکن تعیین می شود.

ارزیابی به طور جداگانه برای هر نوع DPI انجام می شود. در صورتی که یارانه دولتی برای جبران تفاوت بین قیمت عمده فروشی و هزینه تخمینی DPI وجود نداشته باشد، مالیات دهنده روش دوم ارزیابی را اعمال می کند (یارانه عبارت است از وجوه بودجه ای که به یک شخص حقوقی به صورت بلاعوض و غیر رایگان ارائه می شود. - مبنای قابل استرداد برای اجرای برخی از هزینه های هدفمند بر اساس شرایط تامین مالی سهام این هزینه ها).

در توضیح شکل باید توجه داشت که قاعدتاً مقدار ماده معدنی به دست آمده با مقدار استخراج شده مطابقت ندارد. این به دلیل وجود مانده های محقق نشده DPI در ابتدا و انتهای دوره مالیاتی است.

در این رابطه، برای اهداف مالیاتی، مهم نیست:

• زمانی که ماده معدنی در دوره مالیاتی معین استخراج و فروخته شد. اگر فروخته شد ، باید هنگام تعیین درآمد مطابق با هنر ، قیمت آن در نظر گرفته شود. 340 NK;
• آیا تمام منابع معدنی استخراج شده در دوره مالیاتی فروخته شده است، زیرا کل ثروت معدنی برای محاسبه پایه مالیاتی گرفته می شود و نه آن قسمتی که فروخته شده است.

دوره مالیاتی مالیات بر استخراج مواد معدنییک ماه تقویمی به رسمیت شناخته می شود (ماده 341 قانون مالیات).

مالیات بر منابع معدنی با نرخ های مالیاتی انجام می شود که بر اساس انواع مواد معدنی متمایز می شود.

باید در نظر داشت که مودیان مالیاتی که با هزینه شخصی خود، جستجو و اکتشاف ذخایر معدنی مورد توسعه خود را انجام داده اند یا کلیه هزینه های دولتی را برای این منظور به طور کامل بازپرداخت کرده اند و از تاریخ 1 ژوئیه 2001 از کسورات معاف هستند. برای بازتولید پایه منابع معدنی در حین توسعه این ذخایر مالیات با ضریب 0.7 پرداخت کنید.

به منظور جلوگیری از تأثیر نوسانات شدید احتمالی قیمت جهانی نفت صادراتی روسیه بر درآمدهای بودجه و درآمد شرکت های نفتی، رویه خاصی برای تشکیل پایه مالیاتی و نرخ مالیات ویژه برای تولید نفت از کشور تعیین شده است. زمینه های. نرخ مالیات برای تولید نفت 419 روبل است. به ازای هر 1 تن و با در نظر گرفتن ضریب مشخص کننده پویایی قیمت های جهانی نفت اورال (K c) و ضریب مشخص کننده درجه تخلیه یک منطقه زیرزمینی خاص (Kw) اعمال می شود. 419 K c K c.

ضریب Kc ماهانه توسط مؤدی به طور مستقل تعیین می شود و طبق فرمول زیر به رقم چهارم اعشار گرد می شود:

که در آن C میانگین قیمت برای دوره مالیاتی، قیمت نفت اورال به دلار آمریکا در هر بشکه است.

15 - قیمت پایه (حداقل غیر مشمول مالیات) یک بشکه نفت به دلار آمریکا.

P - میانگین ارزش دوره مالیاتی دلار آمریکا به نرخ مبادله روبل روسیه، تعیین شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه، تقسیم بر تعداد روزهای تجارت در دوره مالیاتی.

ضریب Kb بستگی به درجه تخلیه یک سطح زیرزمینی خاص (Cb) دارد و با گرد کردن تا رقم چهارم اعشار محاسبه می شود. درجه تخلیه توسط مالیات دهنده به طور مستقل بر اساس داده های تراز دولتی مصوب ذخایر معدنی برای سال تقویم قبل به عنوان ضریب تقسیم مقدار تجمعی نفت در یک منطقه زیرزمینی خاص (شامل تلفات تولید) تعیین می شود. توسط ذخایر اولیه نفت قابل استحصال که به روش مقرر تأیید شده است.

در این حالت، ضریب K در:

با فرمول محاسبه می شود

اگر C در > 1 باشد 0.3 در نظر گرفته می شود.

در سایر موارد برابر با 1 گرفته می شود.

روش محاسبه و شرایط پرداخت NDPI توسط هنر تعریف می شود. 343-345 NK. مبلغ مالیات بر اساس نتایج هر دوره مالیاتی (ماه) برای هر ماده معدنی استخراج شده محاسبه می شود.

مبلغ مالیات حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه پس از دوره مالیاتی منقضی شده، در محل هر قطعه زیرزمینی که طبق قوانین فدراسیون روسیه برای استفاده به مالیات دهندگان ارائه شده است، پرداخت می شود. برای مواد معدنی استخراج شده در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه، میزان مالیات در محل سازمان یا محل سکونت کارآفرین فردی قابل پرداخت است.

پس از انقضای دوره مالیاتی که در آن استخراج واقعی مواد معدنی آغاز شده است، مؤدی موظف است اظهارنامه مالیاتی را به مقامات مالیاتی در محل خود (محل سکونت کارآفرین انفرادی) تسلیم کند. اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا آخرین روز ماه پس از دوره مالیاتی منقضی شده ارائه می شود.

در خاتمه متذکر می شوم که تصویب فصل 26 قانون مالیات ها نیز مشکلات جدیدی را ایجاد کرده است. به طور خاص، همانطور که از موارد فوق مشاهده می شود، نرخ MET نه بر اساس ذخایر فردی (غنی یا فقیر)، و نه بر اساس مراحل توسعه ذخایر معدنی (مرحله اولیه، پایدار، نهایی) متمایز نمی شود. این تمایز فقط در رابطه با نفت معرفی شده است. معرفی یک نرخ مالیات ثابت بدون چنین تمایزی به طور قابل توجهی جذابیت کلی سرمایه گذاری در استفاده از خاک زیرین را بدتر می کند و ارزش آستانه ذخایر سودآور برای توسعه را افزایش می دهد.

این امر منجر به کسری مالیات از پروژه های سرمایه گذاری بسیار سودآور در زمینه استفاده از زیر خاک و "جستجوی آنها" تا عدم امکان اجرای پروژه های توسعه سپرده های واقع در شرایط دشوار در مراحل پایانی توسعه می شود. و همچنین ذخایر کوچک و متوسط. با توجه به عدم وجود انگیزه های اقتصادی برای توسعه کامل کانسارها، پدیده ای منفی مانند توسعه بهترین کانسارها توسط بهره برداران زیرزمینی با توسعه ناقص منابع غیرقابل دسترس بیشتر ذخایری که در مراحل پایانی بهره برداری قرار دارند، امکان پذیر است.

موضوع مهم دیگر تامین مالی کار اکتشاف است. لغو کسورات برای بازتولید پایه منابع معدنی، که هدف مشخصی داشت، همواره منجر به کاهش سطح اکتشافات زمین‌شناسی، کاهش ذخیره اکتشاف سال‌های گذشته، افزایش کمبود انواع خاصی از منابع معدنی می‌شود. مواد خام معدنی و تاخیر در رشد ذخایر از حجم استخراج. بدین ترتیب فرصت تأثیرگذاری بر توسعه پایه منابع معدنی کشور با کمک سازوکار مالیاتی از دست رفته است. اگر در آینده نزدیک اقداماتی برای ایجاد یک سیستم تامین مالی دولتی اکتشافات زمین‌شناسی یا تشویق شرکت‌های تولیدکننده نفت و گاز برای اکتشاف ذخایر جدید معدنی انجام نشود، ذخایر هیدروکربنی اکتشاف شده به شدت کاهش خواهد یافت.

MET در سال 2018، از نظر زمان گزارش دهی و پرداخت ها، تابع قوانین MET-2017 است. با این حال، هنگام محاسبه مالیات در سال 2018، باید نیاز به اعمال برخی از ضرایب مندرج در متن قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین نکاتی که متن را به روز کرد در مقادیر دیگر در نظر گرفت. فصل 26 قانون.

چه چیزی در کد مالیاتی فدراسیون روسیه برای MET-2018 به روز شده است؟

در متن چ. 26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اختصاص داده شده به MET، از سال 2018، تنها 3 نوآوری توسط دو قانون معرفی شده است:

• "در مورد اصلاحات ..." مورخ 29 ژوئیه 2017 شماره 254-FZ، که مرزهای دوره ها را برای اعمال یکی از ضرایب مربوط به محاسبه شاخصی که ویژگی های تولید نفت را مشخص می کند (بند 1، ماده 342.5 قانون) اصلاح کرد. کد مالیاتی فدراسیون روسیه)؛
• "در مورد اصلاحات ..." مورخ 30 سپتامبر 2017 شماره 286-FZ، تکمیل فصل با متن هنر. 343.3، تشریح یک کسر مالیات جدید، و اضافه کردن 1 بند دیگر (بند 6)، با اشاره به این کسر جدید، در متن هنر. 343، به روش محاسبه مالیات اختصاص دارد.

اولین مورد از نوآوری ها در سال 2018 به هیچ وجه بر MET تأثیر نمی گذارد، زیرا تعدیل مربوط به دوره ای است که قبلاً با سال 2019 مطابقت داشت و پس از ایجاد تغییرات در مدت زمان آن، مشخص شد که معادل 2 سال (2019 و 2020) است. ). بر این اساس، از سال 2020 تا 2021، تاریخ شروع دوره اعمال مقدار ضریب به دنبال ضریب مورد استفاده در سال‌های 2019-2020 نیز تغییر کرده است.

کسر مالیات جدید شرح داده شده در هنر. 343.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در دوره 2018-2020، مالیات دهندگان ثبت شده در جمهوری کریمه قبل از سال 2017 که گاز طبیعی را از میادین (نه جدید) واقع در دریای سیاه تولید می کنند، می توانند از آن استفاده کنند.

مبلغ کسر هزینه به دست آوردن و به وضعیت قابل استفاده کردن دارایی های ثابت موجود در برنامه سرمایه گذاری برای توسعه سیستم انتقال گاز کریمه و سواستوپل خواهد بود. میزان کسر می تواند تا 90 درصد مبلغ مالیات متعلق باشد. استفاده از این کسر، پرداخت کننده را از استفاده از ضریب در محاسبات مالیاتی معاف می کند که مشخص کننده این واقعیت است که میدان متعلق به سیستم تامین گاز منطقه ای است.

نرخ MET-2018

تمام نرخ های محاسبه MET در سال 2018، که یک مالیات فدرال است، در قانون مالیات فدراسیون روسیه منعکس شده است (ماده 342). آنها به 2 نوع تقسیم می شوند:

• به صورت درصد بیان می شود؛
• به روبل تعیین می شود.

بسیاری از آنها استفاده از ضرایبی را ارائه می دهند که در نظر گرفته می شود:

• نوسانات قیمت مصرف کننده؛
• روش استخراج؛
• ویژگی های قلمرو میدان توسعه یافته؛
• نوسانات قیمت های جهانی؛
• سطح دشواری استخراج؛
• درجه تخلیه سپرده

برخی از ضرایب اعمال شده فقط برای یک گونه فسیلی خاص اعمال می شود، برخی دیگر برای چندین گونه معتبر است، و تعدادی از ضرایب برای برخی از فسیل ها به صورت ترکیبی اعمال می شود. نفت و گاز از جمله مواد معدنی نوع دوم هستند که محاسبه مالیات بر آنها را بسیار پیچیده می کند.

ضرایب می توانند مقدار مشخصی داشته باشند یا قابل محاسبه باشند. با این حال، مقدار خاص ممکن است بسته به سال استفاده از نشانگر متفاوت باشد. به عنوان مثال، دومی به ضریبی اشاره دارد که سودآوری صادرات یک واحد سوخت استاندارد را مشخص می کند و در محاسبات گاز استفاده می شود (ماده 342.4 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در شرایط خاص، مالیات دهندگان حق دریافت نرخ های کاهش یافته را دارند:

• 30٪ اگر آنها اکتشاف و اکتشاف ذخایر را با هزینه خود انجام دهند.
• 40 درصد در استخراج مواد معدنی (اما نه هیدروکربنی یا معمولی) در منطقه ویژه منطقه ماگادان.

ضرایب مالیات نفت

هنگام محاسبه MET برای نفت در سال 2018، از شاخص های ویژه (فقط مرتبط با این ماده معدنی) استفاده می شود، مانند:

• با در نظر گرفتن نوسانات قیمت های جهانی و تعیین ماهانه توسط دولت فدراسیون روسیه یا با محاسبه مستقل (بند 3 ماده 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• تعیین میزان پیچیدگی تولید و به دست آوردن ارزش مشخص بسته به ویژگی های خاص سپرده و سال شروع توسعه (بندهای 1، 2 ماده 342.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• منعکس کننده درجه تخلیه سپرده؛ بسته به مقدار ضریب قبلی، می تواند یک مقدار خاص یا محاسبه شده باشد (بند 3، 6 ماده 342.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• ویژگی های تولید نفت را مشخص می کند و با فرمولی محاسبه می شود که شامل چندین ضرایب است که هم محاسبه می شود و هم مقدار عددی خاصی را بسته به سال استفاده می گیرد (ماده 342.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کسر پیش بینی شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه، که برای مقدار محاسبه شده مالیات اعمال می شود، برای معدنی مانند نفت نیز ویژه است. در تولید در جمهوری تاتارستان و باشقیرستان استفاده می شود و برای روغنی که نمک زدایی شده، آبگیری و تثبیت شده است، تهیه می شود. مقدار کسر بستگی به حجم ذخایر اولیه سپرده دارد و با فرمولی تعیین می شود که بسته به سالی که در آن اعمال می شود شکل خاصی به خود می گیرد (ماده 343.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نمونه ای از محاسبه مالیات نفت را ببینید.

مهلت های پرداخت و گزارش در مورد MET

مهلت های تعیین شده برای پرداخت مالیات و ارائه گزارش در مورد آن به پایان دوره مالیاتی گره خورده است. چنین دوره ای یک ماه است (ماده 341 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یعنی پرداخت مالیات و ارائه اظهارنامه به صورت ماهانه در ماه بعد از ماه گزارش الزامی است.

مهلت های این امر در قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف شده است و مطابق با موارد زیر است:

• برای پرداخت - در 25 (ماده 344)؛
• برای گزارش - آخرین روز ماه (بند 2 ماده 345).

تاریخ های تعیین شده مشمول قاعده کلی انتقال روزهایی است که در تعطیلات آخر هفته قرار می گیرند به روزهای هفته بعد (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با توجه به موارد فوق، تاریخ انقضای قابل اعمال مالیات در سال 1397 به شرح زیر خواهد بود:

مهلت پرداخت ها و ارائه گزارش برای دسامبر 2018 در ژانویه 2019 خواهد بود و مطابق با 2019/01/25 و 2019/01/31 خواهد بود.

اعلامیه MET بر اساس فرمی تشکیل شده است که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 14 مه 2015 شماره MMВ-7-3/ تأیید شده است. [ایمیل محافظت شده]در نسخه فعلی خود

نتایج

از سال 2018 در Ch. ماده 26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اختصاص یافته به مالیات بر پایان کار، اصلاح شد، اما تنها یکی از گروه های آنها مستقیماً به سال مورد نظر مربوط می شود. این مربوط به کسر مالیات است که در اختیار مالیات دهندگان کریمه و سواستوپل است که در دریای سیاه گاز تولید می کنند. در غیر این صورت، روش محاسبه مالیات مطابق با آنچه در سال 2017 اعمال شده است، اما برخی از ضرایب باید در مقادیر دیگر استفاده شود. قوانین تعیین زمان پرداخت و گزارش نیز به ترتیب مربوط به 25 و آخرین روزهای ماه بعد از ماه گزارش حفظ شده است.